close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Актуальные вопросы проведения таможенными органами ревизий и оперативно-розыскных мероприятий с целью выявления оснований для возбуждения уголовных дел отнесенных к компетенции таможенных органов.

код для вставкиСкачать
Сухоруков Д. А. ВОПРОСЫ ПРОВЕДЕНИЯ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ РЕВИЗИЙ
1. Налоговые и таможенные проблемы
1.1. АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
ПРОВЕДЕНИЯ ТАМОЖЕННЫМИ
ОРГАНАМИ РЕВИЗИЙ И
ОПЕРАТИВНО-РОЗЫСКНЫХ
МЕРОПРИЯТИЙ С ЦЕЛЬЮ
ВЫЯВЛЕНИЯ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ
ВОЗБУЖДЕНИЯ УГОЛОВНЫХ
ДЕЛ, ОТНЕСЕННЫХ К
КОМПЕТЕНЦИИ ТАМОЖЕННЫХ
ОРГАНОВ
Сухоруков Д. А., адъюнкт
Российская таможенная академия
Перейти на Главное МЕНЮ
Вернуться к СОДЕРЖАНИЮ
В соответствии со ст. 408 Таможенного кодекса РФ
(далее – ТК РФ) таможенные органы правомочны осуществлять оперативно-розыскную деятельность, проводить неотложные следственные действия и дознание в пределах своей компетенции и в порядке, которые определены уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации. Указанные правомочия по своему содержанию являются правоохранительными. Однако, кроме правоохранительных правомочий, таможенные органы осуществляют таможенное
оформление и таможенный контроль, которые не подразумевают правоохранительной деятельности, но
зачастую ей предшествуют, а их результаты могут
служить поводами и основаниями как для начала оперативно-розыскных мероприятий, так и непосредственно для возбуждения уголовного дела.
Поэтому мне хотелось бы более подробно рассмотреть
вопросы проведении таможенной ревизии (ст. 366 и 376
ТК РФ) и оперативно-розыскных мероприятий с целью
выявления оснований для возбуждения уголовных дел,
отнесенных к компетенции таможенных органов.
Под ревизией (от позднелат. revisio – пересмотр) обычно понимают исследование финансовой, хозяйственной
или другой деятельности организации с целью проверки
правильности и законности ее действий, достоверности и
объективности отражения в документах истинного положения, отсутствия нарушений, наличия документально
зафиксированных материальных ценностей1.
Под таможенной ревизией понимается проверка
факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными
бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией, имеющейся у проверяемых лиц2.
Таможенная ревизия проводится в общей и специальной формах. При проведении общей таможенной
ревизии, проверка должна проводиться в минимальный период времени, необходимый для ее проведения, и не может продолжаться более трех рабочих
дней. Специальная таможенная ревизия должна проводиться в срок не более двух месяцев.
При проведении специальной таможенной ревизии
таможенные органы вправе:
− требовать безвозмездного представления любой
документации и информации;
− осматривать помещения и территории проверяемого лица, а также проводить осмотр и досмотр товаров в
соответствии с ТК РФ;
− проводить инвентаризацию товаров в порядке, установленном для проведения инвентаризации налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом
Российской Федерации;
− проводить изъятие товаров либо налагать на них
арест в соответствии со ст. 377 ТК РФ.
Результаты проведения таможенной ревизии оформляются актом. Функции по проведению таможенных
ревизий возложены на подразделения таможенной инспекции таможенных органов3.
В ходе проведения таможенной ревизии осуществляются:
− проверка соблюдения мер таможенно-тарифного
регулирования, запретов и ограничений, установленных
в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;
− выявление фактов уклонения от уплаты (неполной
уплаты) таможенных платежей, причин и условий способствующих этому;
− выявление признаков преступлений или административных правонарушений в области таможенного дела, их предупреждение и пресечение4.
Таким образом, таможенная ревизия может служить
способом выявления признаков преступления, которые в дальнейшем могут стать основанием для возбуждения уголовного дела, но не является средством его
расследования, в связи с чем, проведение таможенной ревизии в целях установления обстоятельств совершения преступления при наличии возбужденного
уголовного дела является неправомерным.
Так, Федеральной таможенной службой Российской
Федерации была рассмотрена жалоба индивидуального предпринимателя Х на решение Южного таможенного управления о проведении в отношении него специальной таможенной ревизии. Указанное решение
было вынесено на основании письма Южной оперативной таможни, в котором сообщалось, что в отношении заявителя возбуждено уголовное дело по ч.1
ст.188 УК РФ по факту перемещения в крупном размере через таможенную границу Российской Федерации
товаров, сопряженного с недостоверным деклариро3
1
См.: Барихин А. Б. Большой юридический энциклопедический словарь. – М.: Книжный мир. 2003.С. 534.
2
См.: Таможенное право: учебник для вузов (под общей
редакцией Андриашина Х. А.). ЗАО «Юстицинформ», 2006 г.
См.: Приказ ФТС России от 20.06.2005 № 563 «Об утверждении типового положения о службе таможенной инспекции
регионального таможенного управления и типового положения об отделе таможенной инспекции таможни».
4
См.: Н. А. Глазунов. Таможенный контроль после выпуска
товаров. «Право и экономика», № 2, февраль 2007 г.
11
БИЗНЕС В ЗАКОНЕ
ванием, выразившемся в занижении таможенной стоимости товаров. В этой связи Южная оперативная таможня обратилась с просьбой провести в отношении
заявителя таможенную ревизию, в рамках которой
установить обстоятельства, имеющие значение для
расследования уголовного дела. Требования заявителя Федеральной таможенной службой были удовлетворены, так как целью таможенной ревизии в соответствии с п.1 ст.376 ТК РФ является проверка достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном оформлении. По итогам проведения таможенной
ревизии таможенным органом решается вопрос о проведении окончательного расчета и взыскании суммы
неуплаченных таможенных платежей, а также о возбуждении уголовного дела или дела об административном правонарушении. При этом п. 9 ст. 376 ТКРФ
прямо предусмотрено, что при обнаружении в ходе
таможенной ревизии признаков преступления или административного правонарушения в области таможенного дела проверка в отношении установленных непосредственных объектов правонарушения завершается,
а дальнейшие действия таможенный орган совершает
в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством Российской Федерации об административных
правонарушениях. В связи с изложенным, таможенная
ревизия является способом выявления признаков преступления, которые в дальнейшем могут послужить
основанием для возбуждения уголовного дела, но не
является средством его расследования. При наличии
уже возбужденного уголовного дела обстоятельства
совершения преступления подлежат установлению в
рамках уголовного производства в порядке, предусмотренном Уголовно-процессуальным кодексом Российской Федерации. Таким образом, в случае, когда
таможенным органом уже установлено, что сведения,
заявленные в таможенной декларации, являются недостоверными и это, в свою очередь, послужило основанием для возбуждения уголовного дела, проведение
по этим же фактам таможенной ревизии недопустимо5.
Поэтому целесообразно рекомендовать таможенным
органам проведение таможенной ревизии на этапе
проведения оперативно-розыскных мероприятий, так
как собранные в ходе ее проведения данные, могут
быть использованы в качестве доказательств и напротив, если уголовное дело уже возбуждено, то возможность получения доказательств, которые могут быть
получены только при проведении данного мероприятия, утрачивается.
Одним из оснований для назначения общей таможенной ревизии является поступление информации
(материалов) от структурных подразделений таможенного органа, правоохранительных и контролирующих
органов, которая может свидетельствовать о недостоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении6.
В соответствии с действующим в таможенных органах порядком в состав ревизионной комиссии включа5
См.: Письмо ФТС России от 06.10.2006 № 01-06/34903 «О
направлении обзора практики рассмотрения жалоб».
6
См.: Приказ ГТК России от 11.06.2004 № 663 «Об утверждении порядка организации и проведении таможенной ревизии».
12
1’ 2008
ется сотрудник подразделения административных
расследований7. В случае обнаружения в процессе
проведения таможенной ревизии признаков преступления должностное лицо, обнаружившее их, при отсутствии у него полномочий на прием сообщений о
преступлениях, после консультации с подразделением
дознания направляет докладную записку начальнику
органа дознания, который дает ей правовую оценку и
принимает решение либо о составлении рапорта об
обнаружении признаков преступления в порядке, предусмотренном ст. 143 УПК РФ, либо о передаче этих
материалов для доработки в соответствующие подразделения таможенных органов.
Положения этого ведомственного нормативного акта
достаточно проработаны, но имеют, ряд недостатков. В
случае, когда таможенная ревизия инициируется оперативными сотрудниками, в состав ревизионной комиссии
обязательно должен быть включен сам оперативный
работник, инициирующий ее, а также сотрудник подразделения дознания. Согласно ст. 12 Федерального закона от 12.08.1995 №144-ФЗ «Об оперативно-розыскной
деятельности» (далее – Закон РФ «Об ОРД») недопустимо раскрытие определенных данных полученных при
проведении оперативно-розыскных мероприятий перед
должностными лицами подразделений таможенной
инспекции, проводящих таможенную ревизию. Поэтому
установочная информация передается оперативными
сотрудниками крайне «дозировано», что не позволяет
должностным лицам, проводящим таможенную ревизию, достаточно полно, объективно и в нужном направлении осуществлять проверку, уделяя особое внимание
деталям и особенностям финансово-хозяйственной
деятельности предприятия, представляющим наибольшую значимость с точки зрения оперативно-розыскной
деятельности.
Включение оперативного сотрудника в состав ревизионной комиссии позволит, не раскрывая сведений,
составляющих государственную тайну, направлять ход
таможенной ревизии, акцентировать внимание должностных лиц проводящих ревизию именно на оперативно-значимых сведениях, а также своевременно
оценивать получаемую информацию и с учетом этого
планировать и осуществлять иные оперативно-розыскные мероприятии параллельно с проведением таможенной ревизии. После завершения всех необходимых
оперативно-розыскных действий и установления достаточных признаков преступления все материалы оперативного характера, включая и материалы ревизии, в
соответствии со ст. 13 Закон РФ «Об ОРД» должны
передаваться в порядке ст. 143-144 УПК РФ для решения вопроса о возбуждении уголовного дела8.
Участие в таможенной ревизии сотрудника подразделения дознания таможенного органа также необходимо, в связи с тем, что, как правило, должностные
лица подразделений таможенной инспекции являются
специалистами в области экономики (финансисты,
бухгалтера и т.п.), и крайне редко обладают познания7
См.: Приказ ФТС России от 20.06.2007 № 749 «Об утверждении Порядка взаимодействия подразделений таможенной
инспекции, правоохранительных подразделений и подразделений собственной безопасности таможенных органов при
организации и проведении таможенных ревизий»
8
См.: В. Дриманов. Использование результатов оперативно-розыскной деятельности по делам экономической направленности. «Законность», 2003. № 10.
Сухоруков Д. А. ВОПРОСЫ ПРОВЕДЕНИЯ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ РЕВИЗИЙ
ми в области юриспруденции. Выявляя нарушения
таможенного законодательства, они не достаточно
полно способны дать юридическую оценку выявленному нарушению, в связи с чем, согласно рассмотренному выше порядку, получают консультацию у сотрудников подразделений дознания и пишут докладные
записки начальнику таможенного органа, что неминуемо приводит к потере времени, и возможно «искажению» первоначальных сведений. Поэтому, представляется целесообразным включать в состав ревизионной комиссии и сотрудника подразделения дознания, который по мере получения результатов таможенной ревизии, способен поэтапно и своевременно
оценивать получаемые сведения о допущенных предприятием нарушениях на предмет наличия оснований
для возбуждения уголовного дела, а также достаточности данных для принятия такого решения.
Данная мера позволит еще до регистрации сообщения о преступлении собрать необходимые сведения и
тем самым сократить срок рассмотрения сообщения о
преступлении.
Таким образом, включение в состав ревизионной комиссии в обязательном порядке оперативных работников и сотрудников подразделений дознания должно
положительно отразиться на качестве проведения таможенных ревизий и, как следствие, на эффективность
борьбы с преступлениями в сфере таможенного дела.
Рецензия
Статья посвящена исследованию теоретических и организационно-практических положений в деятельности таможенных органов при выявлении, пресечении, и документировании следов преступлений, отнесенных к компетенции
таможенных органов. В работе комплексно рассмотрен
алгоритм проведения таможенных ревизий и оперативно –
розыскных мероприятий с целью выявления оснований для
возбуждения уголовных дел.
Актуальность темы статьи объективно обусловлена
тем, что таможенными органами в практической деятельности не в полной мере используются возможности
проведения такой формы таможенного контроля, как таможенная ревизия. Автором высказано собственное мнение
о необходимости включения в составы ревизионных комиссий сотрудников правоохранительных подразделений таможенных органов.
Статья соответствует теме диссертационного исследования по специальности 12.00.09 «Уголовный процесс,
криминалистика и судебная экспертиза; оперативнорозыскная деятельность».
Работа актуальна, полезна с научной и практической
точки зрения, написана грамотным научным языком. Материал изложен логично, выводы соответствуют аргументам. Статья достойна публикации.
Заслуженный юрист РФ,
доктор юридических наук,
профессор кафедры уголовного
права и процесса РУДН
В. Н. Махов
Перейти на Главное МЕНЮ
Вернуться к СОДЕРЖАНИЮ
13
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа