close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Аудиторское заключение

код для вставкиСкачать
Aвтор: irochka 2004г., Минск, Белорусский государственный экономический университет
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
независимой аудиторской организации ИП "Аудит" о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО "Банк Европейский", подготовленный в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь на 1 октября 2004 года.
Акционерам ОАО "Банк Европейский"
Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности открытого акционерного общества "Банк Европейский" (далее "Банк"), состоящей из бухгалтерского баланса, отчета о прибыли и убытках, а также соответствующих отчетов об изменениях в капитале и о движении денежных средств за год. Указанная бухгалтерская отчетность была подготовлена руководством Банка в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулировавшими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в банковской деятельности Республики Беларусь и действовавшими на дату составления отчетности. Ответственность за подготовку вышеуказанной бухгалтерской отчетности несет руководство Банка. Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности этой бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах на основании проведенного аудита.
Мы провели проверку, руководствуясь Законом Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности", а также Правилами аудиторской деятельности, утвержденными Министерством финансов Республики Беларусь. Данные правила требуют, чтобы аудиторская проверка была спланирована и проведена нами для получения уверенности в том, что бухгалтерская отчетность Банка не содержит существенных искажений. Проверка включает в себя проверку выборочным методом обоснованности сумм и пояснений к ним, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы считаем, что наша аудиторская проверка дает нам достаточное основание для выражения нашего мнения.
По нашему мнению, указанная выше бухгалтерская отчетность Банка достоверно, во всех существенных аспектах, отражает активы, пассивы и собственный капитал Банка, его финансовый результат и движение денежных средств в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в банковской деятельности Республики Беларусь.
АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ
ВВОДНАЯ ЧАСТЬ
Аудиторская организация: иностранное предприятие "Аудит";
220000, пр. Скорины д. 91, г. Минск;
регистрационное свидетельство № 0085213 от 05.09.2000 г., УНН 10045555354;
лицензия № 951 от 15.11.2000 г.
Аудиторы:
Венская И.В., лиц. № 007536 от 29.06.2000,
Прохоренко Н.С., лиц. № 100475 от 28.02.1999,
Аудируемое лицо:
открытое акционерное общество "Банк Европейский";
220004, ул. Жуковского 8/1, г. Минск;
регистрационное свидетельство № 0074156 от 19.04.2000 г.,
УНН 10054654652.
Основание для проведения аудита: договор на оказание аудиторских услуг № 00073 от 05.03.2004 г.
Аудит проводился за период с 01.01.2004 г. по 01.10.2004г.
Аудиторская проверка проводилась с 01.10.2004 г. по 01.11.2004 г.
Председатель правления - Игнатов Борис Иванович.
Главный бухгалтер - Иванова Анна Сергеевна.
Основные учредители: РУП ПО "Белоруснефть" - 52,40%, Европейский Банк Реконструкции и Развития - 18,28 %, Министерство экономики Республики Беларусь - 14,76%.
Сформированный уставный фонд - 24008929,2 тыс.руб.
Лицензии банка:
* 01.08.2000г. - Национальным банком Республики Беларусь выдана общая лицензия №19 на осуществление банковских операций в белорусских рублях;
* 01.09.2002г. - Национальным банком Республики Беларусь выдана генеральная лицензия №75 на осуществление банковских операций в иностранной валюте;
* 11.05.2002г. Национальным банком Республики Беларусь выдана лицензия №21 на привлечение во вклады средств физических лиц.
Особенностью деятельности банка является приоритет направления сотрудничества с международными финансовыми организациями. Банк "Европейский" является членом Института международных финансов (IIF) , отношения налажены и с Ассоциацией банков Восточной и Центральной Европы (BACEE), банк активно сотрудничает с Европейским банком реконструкции и развития (ЕБРР).
Банк имеет 9 филиалов во всех областных центрах Республики Беларусь (по одному филиалу в каждом городе) и г. Минске (3 филиала).
Банк не имеет долгосрочного кредитного рейтинга.
Финансовое положение банка на 1.10.2004 г.
Доходы 108127234,7 тыс. руб.
Расходы61849714,3 тыс. руб.
Прибыль (убыток) отчетного года 46277520,4 тыс. руб.
Нами были проверены уставный и другие фонды банка, кредитные отношения банка, валютные операции банка, операции с ценными бумагами, банковские переводы, привлечённые средства банка, размещённые средства банка, внутрибанковские операции и налогообложение, депозитные операции банка, а также доходы, расходы и прибыль банка. Для этого были использованы такие документы, как бухгалтерский баланс на 01.10.2004г, Отчет о прибыли и убытках, Отчет об изменениях в капитале, Отчет о движении денежных средств, а также необходимые договоры и первичные документы.
Цель аудиторской проверки - установление достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО "Банк Европейский" и соответствия проведенных им финансовых и хозяйственных операций законодательству и нормативным актам, а также выявление резервов лучшего использования финансовых ресурсов, проведение анализа правильности исчисления налогов, разработка мероприятий по улучшению финансового положения банка, оптимизация затрат и результатов деятельности, доходов и расходов. АУДИТ ФОНДОВ БАНКА
В соответствии с действующим в Республике Беларусь законодательством собственный капитал банка состоит из уставного, резервного фондов, фонда развития банка и прочих фондов. Порядок их формирования и использования устанавливается Национальным банком и соответствующими локальными нормативными документами коммерческого банка.
При аудите формирования фондов банка основной задачей является подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности в области этих операций, а также выявление соответствия бухгалтерского учета требованиям нормативных документов.
Аудит формирования фондов банка включает проверку: источников формирования фондов; полноты перечисления средств в фонды; соблюдения сроков формирования фондов. При проверке используются распечатки балансовых счетов 7321 "Резервный фонд", 7327 "Фонд развития банка", 7329 "Прочие фонды", Устав банка, протоколы собрания акционеров, мемориальные ордера, подшитые в папке "Документы дня".
Состав, структура и динамика фондов банка приведены в таблице 1:
Таблица 1. Состав и структура фондов банка
Наименование фондаНач. периода, тыс. р.Кон. периода, тыс. р.Изменение, тыс.р.Уставный фонд22896200,024008929,2+1112729,2Эмиссионные разницы35678 456,247060283,1+11381826,9Резервный фонд7156 781,08824773,5+1667992,5Фонд переоценки статей баланса52393 360,466936503,2+14543142,8Собственный капитал банка202171504,6236904341,6+34732837 Из таблицы 1 видно, что в целом по абсолютной величине собственный капитал банка за рассматриваемый год увеличился на 34732837 тыс.руб. и на отчетную дату составил 236904341,6 тыс.руб. Уставный фонд сформирован в полном и достаточном объёме, т.е. требования законодательства к минимальному размеру уставного фонда банка в 5 млн.евро выполняются.
Соотношение между резервным и уставным фондами составляет:
7156 781,0 : 22896200,0 = 0,17 или 17% на начало периода;
8824773,5 : 24008929,2 = 0,175 или 17,5% на конец периода.
Таким образом, требования к минимальному соотношению резервного и уставного фондов в 15% выполняется.
Распределение прибыли в банке осуществляется в соответствии с учредительными документами.
АУДИТ КРЕДИТНЫХ ОТНОШЕНИЙ
Цель проверки кредитных операций состоит в установлении соблюдения законодательства при выдаче кредитов, а также в проверке правильности отражения данных операций в бухгалтерском учёте банка.
Проверка кредитных операций осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Банковский кодекс Республики Беларусь, Гражданский кодекс Республики Беларусь, Правила бухгалтерского учёта операций по размещению банками Республики Беларусь денежных средств в форме кредита, утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №167 от 28 мая 2002г., Правила начисления процентов в банках Республики Беларусь, утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №31.3 г от 29 декабря 2000г. и Правила размещения банками Республики Беларусь денежных средств в форме кредита, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №116 от 24 мая 2001г.
Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка, перепроверка арифметических подсчётов и устный опрос.
Кредитный портфель ОАО "Банк Европейский" выглядит следующим образом:
Таблица 2. Структура кредитных вложений ОАО "Банк Европейский" ПоказателиНач. периодаКон. периодаИзменениемлн.руб.%млн.руб.%млн.руб.%1. Кредиты клиентам, из них:8853969,550,9221993 563,066,47131395911,015,55а) в текущую деятельность8325092,194,0320333218,292,4512008125,0-1,58б) на инвестиции528877,45,971660345,37,551131467,91,58в) физическим лицам------2.Кредиты другим банкам8534000,049,0811095000,033,532561000,0-15,55Кредитные вложения всего:17387969,010033088563,510015700592,5- На начало периода кредиты клиентам, хотя и занимали больший удельный вес (50,92%) в кредитном портфеле банка, всё же не намного превышали кредиты, выданные другим банкам (49,08%). Однако, на конец периода удельный вес кредитов клиентам увеличился довольно значительно (на 15,55%) и составил уже 66,47% против 33,53% кредитов другим банкам. Стоит отметить, что основной удельный вес в кредитах клиентам занимают кредиты в текущую деятельность (94,03% от общей суммы кредитов клиентам на 1.01.2004г. и 92,45% на 1.07.2004г.).
Физическим лицам кредиты не выдавались.
Проверка операций, совершенных в течение анализируемого периода показала, что в целом банком соблюдены требования законодательства относительно оформления, учёта и ведения кредитных операций. Вместе с тем нами установлено, что 21.02.2004г. банк не отнес со счета 1531 "Кредиты, предоставленные уполномоченным банкам" на счет 1582 "Просроченная задолженность по кредитам, представленным уполномоченным банкам" задолженность по кредиту, выданному банку "Б" в соответствии с договором № 79 от 20.01.2004г. на следующих условиях: сумма - 240000тыс. руб., срок - 1 месяц, процентная ставка - 82%. Данное нарушение бухгалтерского учёта было исправлено в ходе проверки. Таким образом, в целом операции кредитного характера совершаются в банке в соответствии с законодательством. Учет кредитных операций также осуществляется надлежащим образом.
АУДИТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
Программа проверки валютных операций включает следующий перечень вопросов:
* соблюдение законодательных актов в области внешнеэкономической деятельности;
* соответствие валютных операций лицензии Национального банка;
* соблюдение порядка открытия специальных счетов для хранения купленной валюты на внутреннем рынке;
* соблюдение порядка регулирования открытой валютной позиции и контроля за соблюдением установленного норматива валютного риска (суммарная величина открытой валютной позиции не должна превышать 20% собственного капитала уполномоченного банка) и др.
Проверка валютных операций осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Инструкция о порядке проведения открытой валютной позиции уполномоченными банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №57 от 29 марта 2002г., Инструкция по предоставлению банками информации о некоторых валютных операциях, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №75 от 18 апреля 2002г., Положение о порядке проведения валютных операций на территории Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь, протокол №11 от 25 июня 1996г., №190 от 25 сентября 2002г., Правила отражения в бухгалтерском учёте банками Республики Беларусь расчётов по сделкам купли-продажи иностранной валюты, утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №148 от 21 мая 2001г., Правила осуществления операций по текущим (расчётным) и вкладным счетам физических лиц в иностранной валюте, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №169 от 28 июня 2001г. и Правила совершения валютных операций банками, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №16 от 31 января 2002г.
Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка, перепроверка арифметических подсчётов, проверка по документам, полученным от третьих лиц.
Проверка показала, что валютные операции в банке "Европейский" осуществляются в соответствии с законодательством.
Что касается открытой валютной позиции, то размер собственного капитала банка составляет 19300,3 млн. руб., открытая валютная позиция банка по свободно конвертируемой и по ограниченно конвертируемой валютах в сумме = 3000 млн. руб. Лимит открытой валютной позиции банка не > 20% соблюден:
19300*0,2=3860,6 млн.руб.
Таким образом, требования к соблюдению законодательства, в том числе по лимиту открытой валютной позиции соблюдены.
АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Проверке подлежат вопросы, связанные с организацией налично-денежного оборота и работой с денежной наличностью:
* выполнение установленных правил совершения кассовых операций;
* организация кассового обслуживания клиентов;
* инкассация денежной выручки;
* перевозка ценностей, их сохранность;
* порядок открытия, закрытия, опечатывания, передачи, приёма от охраны денежных хранилищ;
* подготовка кассовых работников к совершению операций с ценностями.
Проверка кассовых операций осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Правила организации кассовой работы в банках Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №183 от 18 сентября 2002г., Правила банковского хранения ценностей, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №140 от 31 мая 2001г. и Правила организации наличноденежного обращения в Республике Беларусь (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №213 от 31 октября 2002г.
В ходе проверки мы использовали такие методы, как обследование технической укреплённости денежного хранилища и касс, пересчёт денежной наличности, мешков (сумок), инвентаризация денежной наличности и других ценностей, арифметическая перепроверка сумм итогов и оборотов по счетам, анализ кассовых оборотов. В ходе проверки были выявлены следующие нарушения:
1. Выявлен один неплатежный билет достоинством 5000 рублей в пачке, сформированной кассиром Петренко А.А. 10. 04.2004 года.
2. Отсутствуют отметки о контрольном пересчете на десяти пачках пятитысячного достоинства и двух пачках тысячного достоинства, которые хранятся сверх лимита хранения без контрольного пересчета.
Выявленные нарушения не искажают показателей отчетности. Остаток по счету 1010 "Денежные средства в кассе" соответствует сумме наличности в кассе.
В ходе проверки были внесены все необходимые исправления. Таким образом, кассовые операции ОАО "Банк Европейский" совершаются в соответствии с законодательством.
АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Целью проверки явилось установление правильности выпуска, регистрации, оформления, размещения и погашения (оплаты) ценных бумаг банком "Европейский".
Проверка операций с ценными бумагами осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Гражданский кодекс Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями), Закон Республики Беларусь "О ценных бумагах и фондовых биржах" №1512-XII от 12 марта 1992г., Закон Республики Беларусь "Об обращении переводных и простых векселей" №341-3 от 13 декабря 1999г., Правила проведения банками Республики Беларусь операций с использованием векселей, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №25 от 31 января 2002г. и др.
Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка и устный опрос.
Портфель ценных бумаг ОАО "Банк Европейский" выглядит следующим образом:
Таблица 3. Структура портфеля ценных бумаг ОАО "Банк Европейский" и его динамика в течение анализируемого периода
Вид ценных бумагНач. периодаКон. периодаИзменение ,млн.р.%,млн.р.%,млн.р.%1. Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные органами республиканского управления85725,699,995663322,098,612577596,4-1,3831.1 в национальной валюте76257,088,951651302,396,825575045,37,8741.1 в иностранной валюте9468,611,04412019,71,7872551,1-9,2572. Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками--9332,71,3879332,71,3872.1 в национальной валюте------2.1 в иностранной валюте--9332,71,3879332,71,3873. Собственные привилегированные акции4,10,0056,10,0012-0,0043.1 в национальной валюте4,10,0056,10,0012-0,0043.1 в иностранной валюте------Итого:85729,7100672660,8100586931,1- В абсолютном выражении портфель ценных бумаг банка увеличился почти в 8 раз (с 85729,7 млн.руб. на 1.01.2004г. до 672660,8 млн.руб. на 1.07.2004г.). Наибольший удельный вес в портфеле ценных бумаг банка занимают ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные органами республиканского управления (99,995% на 1.01.2004г. и 98,612% на 1.07.2004г.). В течение анализируемого периода банк приобрел ценные бумаги, выпущенные другими банками, однако это незначительно изменило структуру портфеля ценных бумаг. Кроме того, можно заметить, что банк предпочитает приобретать ценные бумаги, номинированные в национальной валюте.
Проверка операций, совершенных в течение анализируемого периода, показала, что банком не полностью соблюдены требования законодательства по выпуску в обращение собственных банковских векселей. Среди оснований для выпуска векселей номиналом 1000 рублей со сроком обращения 30 дней и ставкой 60% годовых, выпущенных банком 01.06.2004г., отсутствует Свидетельство о регистрации, и, следовательно, векселя, выпущенные банком, не имеют юридической силы.
Операции с ценными бумагами, в частности по выпуску собственных банковских векселей, совершаются ОАО "Банк Европейский" не в соответствии с законодательством Республики Беларусь
АУДИТ БАНКОВСКИХ ПЕРЕВОДОВ
Проверка банковских переводов осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Инструкция о банковском переводе (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №66 от 29 марта 2001г., Правила отражения в бухгалтерском учёте операций с использованием банковских пластиковых карточек в банках Республики Беларусь, утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №164 от 24 мая 2002г. и Правила осуществления операций с использованием банковских пластиковых карточек (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №65 от 29 марта 2001г.
Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка, перепроверка арифметических подсчётов, проверка по документам, полученным от третьих лиц.
Проверка показала, что в целом банком соблюдены требования законодательства по банковским переводам.
Вместе с тем, установлено, что пластиковая карточка "VISA" фирмы "Нефтеснаб" использовалась не по целевому назначению: 9.08.2004г. в магазине "Европейский" были приобретены продукты питания; 11.09.2004г. была получена наличность в банкомате, за счет которой была частично выплачена заработная платит работнику Петрову А.А.. однако держатель банковской пластиковой карточки возместил владельцу карт-счета денежные средства путем их перечисления на карт-счет в безналичном порядке в сроки, установленные законодательством Республики Беларусь.
Таким образом, банковские переводы совершаются ОАО "Банк европейский" в соответствии с законодательством.
АУДИТ ПРИВЛЕЧЁННЫХ СРЕДСТВ
Для анализа привлечённых средств банка "Европейский" мы считаем целесообразным рассмотреть таблицу 4.
Таблица 4. Анализ привлечённых средств банка "Европейский" ПоказателиНач. периодаКон. периодаИзменениемлн.руб.%млн.руб.%млн.руб.%1.Средства банков и других кредитных учреждений, в том числе:446808,725,213688254,930,89241446,25,6а) ресурсы НБ РБ------б) средства др.банков и др.кредитно-финансовых учреждений446808,725,213688254,930,89241446,25,62. Средства клиентов, в том числе:11005 083,062,421986204,049,410981121,0-13а) средства гос. казначейств и местных бюджетов238716,52,17176447,90,8-62268,6-1,37б) средства других бюджетов и фондов------в) средства юридических лиц9725431,088,3719663996,889,4998565,81,03г) средства физических лиц1040936,79,462145759,99,81104823,20,343. Долговые обязательства1802982,010,2525941,111,73402959,11,54. Прочие обязательства369899,42,13620318,58,13250419,46Итого обязательств:17624773,010044500715,010026876245,0-
Основной удельный вес в структуре обязательств банка занимают средства клиентов, среди которых преобладают средства юридических лиц (88,37% от общей суммы привлечённых средств клиентов на 1.01.2004г. и 89,4% на 1.07.2004г.). Вместе с тем их (средств клиентов) удельный вес в течение анализируемого периода снизился на 13% (с 62,4% на 1.01.2004г. до 49,4% на 1.07.2004г.) в то время, как увеличились удельные веса средств банков и других кредитных учреждений (с 25,25 на 1.01.2004г. до 30,8% на 1.07.2004г), долговых обязательств (с 10,2% на 1.01.2004г. до 11,7% на 1.07.2004г.) и прочих обязательств (с 2,1% на 1.01.2004г. до 8,1% на 1.07.2004г.).
В абсолютном выражении объём привлечённых средств увеличился на 26876245 млн.руб. (с 17624773 млн.руб. на начало периода до 44500715 млн.руб. на конец периода). При этом за исключением средств государственных казначейств и местных бюджетов, объём привлечённых средств банка увеличился по всем позициям.
Таким образом, банк "Европейский" увеличил объём привлечённых средств довольно значительно. Причём увеличение объёма привлечённых средств произошло по всем позициям, кроме средств государственных казначейств и местных бюджетов. Сколько-нибудь значительные изменения в структуре привлечённых средств касаются, прежде всего, уменьшения удельного веса средств клиентов. Однако, они по-прежнему занимают наибольший удельный вес в привлечённых средствах банка.
АУДИТ РАЗМЕЩЁННЫХ СРЕДСТВ
Для анализа размещённых средств банка "Европейский" мы считаем целесообразным рассмотреть таблицу 5.
Таблица 5. Анализ размещённых средств банка "Европейский" ПоказателиНач. периодаКон. периодаИзменениемлн.руб.%млн.руб.%млн.руб.%1. Денежные средства и депозиты в НБ РБ. ц/б Правительства и НБ РБ2753531,09,110657463,015,97903932,06,82. Средства в банках и других кредитно-финансовых учреждениях14670643,048,726837723,040,112167079,0-8,63. Кредиты клиентам8686113,628,821646710,032,312960594,03,54. Ценные бумаги1,2091856,40,191 855,20,15. Основные средства и НМА3315136,6115091635,17,61776498,5-3,46. Прочие активы688499,22,32618543,23,91930044,01,6Активы всего:30113925,610066943932,710036830007,3-
Как видно, из таблицы 5, за анализируемый период общая сумма размещённых средств увеличилась на 36830007,3 млн.руб. (с 30113925,6 млн.руб. на 1.01.2004г. до 66943932,7 млн.руб. на 1.07.2004г.).
Наибольший удельный вес в структуре размещённых средств занимают средства в банках и других кредитно-финансовых учреждениях, а также кредиты клиентам. Причём такая тенденция наблюдается как на начало, так и на конец периода, несмотря на то, что доля средств в банках и других кредитно-финансовых учреждениях сократилась на 8,6% (с 48,7% на 1.01.2004г. до 40,1% на 1.07.2004г.). Следует отметить довольно большое увеличение вложений в ценных бумаги в абсолютном выражении (91856,4 млн.руб. на 1.01.2004г. против 1,2 млн.руб. на 1.01.2004г.), хотя удельный вес ценных бумаг в общем объёме размещённых средств остался наименьшим среди всех показателей (0,1%).
Таким образом, практически все показатели (за исключением средств в банках и других кредитно-финансовых учреждениях и основных средств и нематериальных активов) в абсолютном выражении увеличились на конец периода по сравнению с началом. Тем не менее сколько-нибудь значительных изменений в структуре размещённых средств банка не произошло. АУДИТ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
При проверке депозитных операций рассматривались следующие вопросы:
* соблюдение единого порядка открытия и закрытия банками текущих (расчётных) и других счетов;
* соблюдение порядка регистрации открытых счетов в Книге их регистрации;
* соблюдение правил ведения бухгалтерского учёта и отчётности;
* соответствие данных аналитического учёта данным синтетического учёта и др.
Проверка депозитных операций осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчётных) счетов в белорусских рублях в очерёдности, установленной законодательством (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №63 от 29 марта 2001г. и Правила открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №24.12 от 28 сентября 2000г.
Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка и устный опрос.
Проверка операций, совершенных в течение анализируемого периода показала, что требования законодательства ОАО "Банк Европейский" учтены не полностью. В частности, установлено, что при открытии и переоформлении текущих счетов как в белорусских рублях так и в иностранной валюте банком не были истребованы все необходимые для этого документы, установленные Правилами открытия банками счетов клиентам а Республике Беларусь от 28.09.2000г. №24.12, а некоторые принятые документы не имеют юридической силы. Так, при открытии счета предприятию "Дабрабыт" 1.10.2004г. не были истребованы дубликат извещения о присвоении УНН и справка органов ФСЗН, а карточка с образцами подписей и оттиском печати не имеет юридической силы, т.к. не заверена нотариально. Аналогичные нарушения законодательства установлены и при открытии (переоформлении) других текущих счетов. Таки образом, депозитные операции в ОАО "Банк Европейский" ведутся с некоторыми отклонениями от законодательства.
АУДИТ ВНУТРИБАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В ходе проверки внутрибанковских операций контролируется наличие штатного расписания, контрактов, приказов о назначении на должность и перемещении по должности сотрудников банка. Обращается внимание на порядок ведения лицевых карточек, в которых фиксируются справочные данные и суммы начислений, удержаний, к выдаче.
Основанием для начисления заработной платы служит табель учёта рабочего времени. Его данные используются для проверки правильности начисления заработной платы за отработанное время.
Особое внимание следует уделить вопросам премирования.
Цель проверки налогообложения - подтверждение правильности исчисления сумм налога с дивидендов и соблюдения сроков уплаты налога.
Проверка внутрибанковских операций и налогообложения осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Трудовой кодекс Республики Беларусь, Закон Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2004 год", Закон Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" (с изменениями и дополнениями) №1323 - XII от 20 декабря 1991г., Инструкция о порядке применения Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь, утв. Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь №123 от 20 сентября 2002г., Положение об оплате труда, материальном стимулировании и других социальных выплатах работников банков (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь, протокол №4.1 от 29 января 1999г., Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утв. Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь №30 от 18 марта 2002г.
Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка, перепроверка арифметических подсчётов и устный опрос.
В ходе аудита внутрибанковских операций выявлены нарушения штатного расписания. Выплачена разница в окладах в сумме 140,8 тыс.руб. заместителю директора филиала банка во время болезни директора. На вакантную должность экономиста зачислен маляр, производивший ремонт в помещении банка. Неправильно установлены оклады инкассаторам за месяц работы: Петренко А.А. вместо 153,8 тыс.руб. - 154,3 тыс. руб.; Ткачуку Д.Д. вместо 153,6тыс.руб - 154,3тыс.руб., Николаеву Б.З. вместо 153,9 тыс.руб. - 153,6 тыс. руб.; Обухову Т.И. вместо 154,7 тыс.руб. - 153,8тыс.руб; Сидоренко Н.Г. вместо 153,6 тыс. руб. - 153,9 тыс.руб. Указанные нарушения были исправлены в ходе проверки.
В целом, в банке соблюдается законодательство при проведении внутрибанковских операций, а также соблюдается штатное расписание.
Было установлено несоблюдение сроков уплаты налога на доходы с дивидендов: налог на доходы с дивидендов юридических лиц уплачен 20 марта 2004г., а должен был быть уплачен не позднее 17 марта 2004г. Кроме того, выявлено неправильное исчисление суммы налога:
(7600 + 152845) * 0,15 = 24066,75 (тыс.руб.)
24066,75 - 24066 = 0,75 (тыс.руб.)
Указанные нарушения не повлекут каких-либо серьёзных искажений финансовой отчётности банка.
В процессе проверки в бюджет была доперечислена недостающая сумма налога в размере 0,75 тыс.руб. и уплачена пеня за несвоевременное перечисление налога в бюджет.
АУДИТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРИБЫЛИ
В ходе проверки рассматривались следующие вопросы:
* соблюдение принципов наращивания доходов и расходов;
* правильность формирования доходов и расходов по счетам и их отражение в учёте;
* правильность совершаемых операций по закрытию счетов доходов и расходов по окончании отчётного года;
* объективность и достоверность формирования конечного финансового результата и др.
Проверка осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Положение о составе доходов и расходов банка, утв. Национальным банком Республики Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь №922/13/32 от 15 июля 1997г., Положение о принципе наращивания доходов и расходов банками Республики Беларусь, утв. Национальным банком Республики Беларусь №38.5 от 22 февраля 2000г., Особенности состава затрат, включаемых в расходы по осуществлению банковской деятельности, утв. Протоколом заседания Правления Национального банка Республики Беларусь №13.6 от 3 августа 1998г.
Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка и перепроверка арифметических подсчётов.
Рассчитаем показатель рентабельности активов как соотношение суммы прибыли и активов:
Р = 3088205,7 : 495674333,1 = 0,006 или 0,6%
Рассчитаем показатель рентабельности собственного капитала как отношение суммы прибыли к собственному капиталу банка:
3088205,7 : 92093908,2 = 0,034 или 3,4%.
В ходе проверки были выявлены следующие нарушения:
1) сумма взыскания 0,2% от 75000 долларов США за открытие валютного счёта ООО "Импэкс" в бухгалтерских документах указана в размере 140 долларов США, а на самом деле составляет 150 долларов США. Сумма должна быть отражена и зачислена на счета 8 класса Плана счетов в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день зачисления.
2) взыскание в размере 10 и 15 долларов США за передачу сообщений по телексу должно быть отражено в учёте в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день зачисления.
Таким образом, операции по отражению доходов, расходов и прибыли осуществляются в банке с нарушениями законодательства. Устранение вышеуказанных нарушений позволит банку избежать изменения конечного финансового результата своей деятельности, а также не приведёт к искажению годовой финансовой отчётности.
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НОРМАТИВЫ
Для проверки соблюдения банком экономических нормативов, установленных Национальным банком Республики Беларусь в Правилах регулирования деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организациях, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001г. №173, мы считаем целесообразным рассмотреть следующую таблицу (см. таблицу 6).
Таблица 6. Анализ соблюдения банком "Европейский" экономических нормативов
Наименование показателяНормативное значениеФактическое значениеМинимальный размер уставного фонда для вновь создаваемого банка5,0 млн. евро6,8 млн. евроМинимальный размер собственного капитала10 млн. евро11 млн. евроНормативы ликвидности. В т.ч.
* Мгновенная ликвидность
* Текущая ликвидность
* Краткосрочная ликвидность
* Минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов
20%
70%
1
20%
26%
84,4%
1,8
22,8%
Максимальный размер риска на одного клиента (группу взаимосвязанных клиентов)25%21%Норматив достаточности собственного капитала10%12%Максимальный размер крупных рисков600% СК453% СКМаксимальный размер риска на одного инсайдера и связанных с ним лиц2% СК1,1% СКМаксимальный размер рисков по инсайдерам и связанным с ними лицами25% СК15% СКМаксимальный размер риска по средствам, размещенным в зарубежных странах, не являющихся членами ОЭСР100% СК84% СКНорматив участия банка в инвестиционной деятельности. В т.ч.:
* Участие в уставном фонде одного юридического лица
* Участие в уставных фондах юридических лиц в совокупности
5% СК банка
25% СК банка
1,2% СК банка
13% СК банкаНорматив валютного риска (ОВП). В т.ч.
* Максимальный размер ОВП по отдельным валютам и форвардным сделкам
* Максимальный размер ОВП по все валютам
10% СК
10% СК
20% СК
5% СК
4% СК
11% СКМаксимальный риск на одного кредитора250% СК173% СКМаксимальный размер собственных вексельных обязательств
50% СК
26% СКМаксимальный размер привлеченных средств физических лиц100% СК7,6% СКНорматив соотношения привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском10,3
Таким образом, ОАО "Банк Европейский" соблюдает все экономические нормативы Национального банка республики Беларусь. РЕКОМЕНДАЦИИ
На основании аналитической части аудиторского заключения мы можем сделать следующие рекомендации:
1. Банку следует получить Свидетельство о регистрации бланков векселей в Национальном банке Республике Беларусь.
2. Потребовать от своих клиентов недостающие документы для открытия текущих (расчётных) счетов.
3. Зачислить на счета 8 класса Плана счетов 150 долларов США в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день зачисления.
4. Отразить в учёте суммы в 10 и 15 долларов США в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день зачисления.
В целом же все операции в ОАО "Банк Европейский" осуществляются в соответствии с законодательством, а все выявленные нарушения были исправлены в ходе аудиторской проверки.
ПРИЛОЖЕНИЯ
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
ОАО "Банк Европейский"
на 1 января 2004г.
(в тысячах белорусских рублей) СимволНаименование статьиСуммаАКТИВЫ1101Денежные средства47 277 877,01102Драгоценные металлы-1103Средства в Национальном банке Республики Беларусь71 597 628,91104Государственные ценные бумаги, ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь58 950 098,71105Другие ценные бумаги в торговом портфеле (приобретенные для продажи)6 484 778,91106Средства в других банках и кредиты, выданные другим банкам22 071 046,01107Кредиты клиентам1 512 034 724,41108Инвестиционные ценные бумаги434 745,51109Основные средства и нематериальные активы124 706 847,211010Прочие активы25 875 245,9110Итого активы1 869 432 992,5ОБЯЗАТЕЛЬСТВА1201Средства в драгоценных металлах-1202Средства Национального банка Республики Беларусь82 323 000,01203Кредиты, полученные от Правительства79 732 327,71204Средства других банков168 627 246,8 1205Средства клиентов631 234 545,2 1206Ценные бумаги, выпущенные банком49 597 871,4 1207Прочие обязательства27 848 855,4 120Всего обязательства1 039 363 845,9 КАПИТАЛ1211Уставный фонд697 530 087,7 1212Эмиссионные разницы-1213Резервный фонд8 103 149,4 1214Накопленная прибыль18 544 574,6 1215Фонд переоценки статей баланса105 891 334,9 121Всего капитал830 069 146,6 12Итого обязательства и капитал1 869 432 992,5 ОСТАТКИ ПО ВНЕБАЛАНСОВЫМ СЧЕТАМ1301Гарантии исполнения обязательств выданные7 049 167,6 1302Гарантии исполнения обязательств полученные681 702 060,3 1303Обязательства по отдельным видам финансирования выданные8 451 250,4 1304Обязательства по отдельным видам финансирования полученные3 721 000,0 1305Задолженность, вынесенная за баланс86 502 865,0 1306Ценные бумаги к поставке4 598 784,9 1307Ценные бумаги к получению7 213 131,1 1308Обязательства по сделкам продажи валюты и драгоценных металлов2 672 690,7 1309Обязательства по сделкам покупки валюты и драгоценных металлов2 668 834,1 13010Приобретенные опционы-13011Проданные опционы-13012Активы, выданные в залог-13013Полученный залог2 900 626 073,7 13014Обязательства по выданным кредитам1 066 626 780,8 13015Ценные бумаги клиентов-13016Портфель ценных бумаг26 883 992,1 13017Учет прочих средств, ценностей и документов1 274 217 522,3 13Итого по внебалансовым счетам6 072 934 153,0 Руководитель _________________ __________________
(подпись) (И.О. Фамилия)
Главный бухгалтер ________________ __________________
(подпись) (И.О. Фамилия) ОТЧЁТ
о прибылях и убытках ОАО "Банк Европейский" на 1 января 2004г.
(в тысячах белорусских рублей) СимволНаименование статьиСумма 2011Процентные доходы138 667 706,9 2012Процентные расходы68 045 717,3 201Чистые процентные доходы70 621 989,6 2021Комиссионные доходы50 888 915,6 2022Комиссионные расходы2 483 206,7 202Чистые комиссионные доходы48 405 708,9 2031Чистый доход от операций с иностранной валютой8 008 007,7 2032Чистый доход от операций с ценными бумагами в торговом портфеле (приобретенных для продажи)1 203 674,8 2033Чистый доход от инвестиционных ценных бумаг0,0 2034Доход в форме дивидендов1 183,1 2035Прочие операционные доходы19 000 787,2 203Всего доходы28 213 652,8 2041Чистые отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по активам9 299 983,0 20Итого доходы за вычетом чистых отчислений в резервы137 941 368,3 2101Общие административные расходы84 063 775,2 2102Амортизационные отчисления4 035 780,4 2103Прочие операционные расходы19 761 770,6 21Итого расходы107 861 326,2 22Налог на доходы19 521 349,0 ПРИБЫЛЬ10 558 693,1 Руководитель _________________ __________________
(подпись) (И.О. Фамилия)
Главный бухгалтер ________________ __________________
(подпись) (И.О. Фамилия) ОТЧЕТ об изменениях в капитале ОАО "Банк Европейский"
за 2003 год
Наименование статей капитала
Наименование
показателейСимволУставный фондЭмиссионные разницыРезервный фондНакопленная прибыльФонд переоценки статей балансаВсего капитал (сумма граф 3-7)12345678Остаток на начало года301158962000,01567814046706,62839168,712938856,3Изменения статей капитала в течение отчетного года: прибыль (убыток со знаком "минус") отчетного года
30121
×
×
×
5173987,1
×
5173987,1направление прибыли на пополнение фондов
30122
-
×
720000
-720000
×
0,0направление прибыли на выплату дивидендов акционерам
30123
×
×
×
-
×
-внесение в уставный фонд вкладов учредителей (участников)
30124
-
-
×
×
×
-проведение переоценки статей баланса
30125
×
×
×
×
3097575,7
3097575,7перераспределение между статьями капитала
30126
-
-
-
-
-
×прочие изменения30127------Итого изменений статей капитала в течение отчетного года
3012
-
-
720 000
4 453 987,1
3097575,7
8271562,8Остаток на конец года301358962000,08767818500693,75936744,421210419,1 (в тысячах белорусских рублей)
Руководитель _________________ __________________
(подпись) (И.О. Фамилия)
Главный бухгалтер ________________ __________________
(подпись) (И.О. Фамилия) ОТЧЕТ
о движении денежных средств ОАО "Банк Европейский"
на 1 января 2004 г.
(в тысячах белорусских рублей)
СимволНаименование статьиПункт примечаний2003 г.1234Потоки денежных средств от операционной деятельности:
2.1 и 2.27010полученные процентные доходы6 940 667,77011уплаченные процентные расходы2 186 918,47012 полученные комиссионные доходы3 024 438,17013уплаченные комиссионные расходы632 029,27014прочие доходы от операций с иностранной валютой
156 339,57015 прочие доходы от операций с ценными бумагами в торговом портфеле
29 451,57016доход в форме дивидендов0,07017прочие полученные операционные доходы13 858,67018прочие уплаченные операционные расходы384 948,97019уплаченный налог на доходы0,0701Денежная прибыль (убыток) до изменения в операционных активах и обязательствах6 960 858,9Потоки денежных средств от изменения операционных активов:
2.37021чистое снижение (прирост) средств в драгоценных металлах
0,07022чистое снижение (прирост) денежных средств в Национальном банке
1 131 371,9 7023чистое снижение (прирост) денежных средств в государственных ценных бумагах и ценных бумагах НБ
2 043 963,97024чистое снижение (прирост) денежных средств в других ценных бумагах (торгового портфеля)
77 803,47025чистое снижение (прирост) денежных средств в других банках (в т.ч. кредитов, выданных другим банкам)
11 422 404,57026чистое снижение (прирост) кредитов, выданных клиентам
11 466 789,17027чистое снижение (прирост) денежных средств в прочих операционных активах
1 280 926,2702Потоки денежных средств от изменения операционных активов
27 423 259Потоки денежных средств от изменения операционных обязательств:
2.37031чистый прирост (снижение) средств в драгоценных металлах
0,07032чистый прирост (снижение) денежных средств Национального банка
0,07033чистый прирост (снижение) кредитов, полученных от Правительства РБ
0,07034чистый прирост (снижение) денежных средств других банков
4 171 702,87035чистый прирост (снижение) денежных средств клиентов
15 468 560,77036чистый прирост (снижение) денежных средств от ценных бумаг, выпущенных банком
46 573,77037чистый прирост (снижение) денежных средств в прочих операционных обязательствах
1 131 273,7703Потоки денежных средств от изменения операционных обязательств 20 818 110,970Чистый поток денежных средств, полученных (использованных) в операционной деятельности
55 202 228,8Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности:
2.37111приобретение основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов
4 094 572,87112выручка от реализации основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов 13 502,17113приобретение инвестиционных ценных бумаг-7114выручка от реализации инвестиционных ценных бумаг -7115приобретение дочерних юридических лиц и структурных подразделений 3
-7116выручка от реализации дочерних юридических лиц и структурных подразделений
4
-71Чистый поток денежных средств, полученных (использованных) от инвестиционной деятельности
4 108 076,1Потоки денежных средств от финансовой деятельности:
2.37211эмиссия акций-7212выкуп собственных акций-7213продажа ранее выкупленных собственных акций-7214выплата дивидендов-72Чистый поток денежных средств, полученных (использованных) от финансовой деятельности
-73Влияние обменного курса на денежные средства и их эквиваленты
-74Чистый прирост (снижение) денежных средств и их эквивалентов
59 310 304,9
Руководитель _________________ _________________
(подпись) (И.О. Фамилия)
Главный бухгалтер ________________ _________________
(подпись) (И.О. Фамилия) 
Документ
Категория
Банковское дело и кредитование
Просмотров
31
Размер файла
668 Кб
Теги
контрольная
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа