close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Организация аналитического и синтетического учета расходов в кредитной организации

код для вставкиСкачать
Aвтор: Ксения 2004г., Москва, Московский банковский институт, преп. Рябинина, "отл"
МОСКОВСКИЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
Специальность "Банковское дело"
Курсовая работа на тему: По предмету "Учет в банках и операционная деятельность"
На тему:
"Организация аналитического и синтетического учета расходов в кредитной организации"
МОСКВА 2003
СОДЕРЖАНИЕ
Введение3
Глава 1 Статистический учет расходов
1.1 Место статей расходов в структуре построения плана счетов5
1.2 Характеристика балансового счета 702 "Расходы"6
Глава 2 Аналитический учет
2.1 Аналитический учет расходов в кредитной орг-ции8
2.2 Определение расходов банка и их классификация9
2.3 Классификация в соответствии с положением №205-п13
Глава 3 Методы бухгалтерского учета расходов в кредитной организации
3.1 Методы бухгалтерского учета расходов в кредитной организации16
3.2 Определение финансового результата деятельности коммерческого банка19
Глава 4 Практическая часть
4.1 Вступительный баланс АКБ21
4.2 Журнал регистрации операции23
4.3 Отражение операций на балансовых счетах24
4.4 Оборотно-сальдовая ведомость29
4.5 Заключительный баланс АКБ32
Заключение34
Список используемой литературы36
Приложение37
Введение
Управление современными коммерческими банками относится к одной из наиболее сложных интеллектуальных сфер человеческой деятельности. Оно базируется на использовании полной и достоверной информации о формировании ресурсов банка, о их размещении, о наличии резервов, и конечно же на информации о достигнутых результатах. В связи с возрастающей ролью банковской системы в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов и расходов. При этом надо учитывать, что российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, и чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Анализ доходов и расходов банка выступает основной составляющей финансового состояния банка.
Анализ доходов и расходов коммерческого банка, строится на данных бухгалтерского баланса, в том числе одну из основных ролей и наиболее важных играет учет расходов банка, т к любое предприятие стремится к максимизации прибыли, прежде всего, за счет уменьшения издержек производства к которым мы можем отнести расходы банка. Грамотный и правильный учет расходов и доходов банка, на котором в последствии строится отчет о прибылях и убытках, должен своевременно докладывать о сложившийся ситуации в банке, и предупреждать лишние потери, при этом стремится к увеличению прибыли . Учет расходов банка занимает большое место в системе бухгалтерского учета, т к вся деятельность коммерческого банка так или иначе связана с расходами, без которых невозможно функционирование ни одного предприятия.
Глава 1 1.1 Место статей расходов в структуре построения плана счетов.
Учет расходов коммерческого банка производится в 7 разделе плана счетов "Результаты деятельности". Данный раздел предназначен для учета финансовых результатов деятельности кредитных организаций. И включает в себя статьи * Доходы (701)
* Расходы (702)
* Прибыль (703)
* Убытки (704)
* Использование прибыли (705)
На активных счетах второго порядка расходы группируются в зависимости от их видов:
1) Расходы на операционную деятельность (операционные расходы), включают в себя : уплаченные проценты, уплаченные комиссии, расходы по операциям с иностранной валютой, расходы с ценными бумагами и т д 2) Расходы на обеспечение функционирование деятельности банка (не операционные расходы), включают в себя : зарплата с начислениями, арендная плата и содержание помещений, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, износ МБП и НМА, оплата услуг и т д 3) Прочие расходы банка, включают в себя : штрафы, пени, неустойки, уплаченные проценты и комиссии прошлых лет.
1.2 Характеристика балансового счета 702 "Расходы"
Для учета указанных расходов в плане счетов открывается балансовый счет 702 "Расходы", который является активным счетом. По ДЕБЕТУ этого счета отражаются суммы расходов, произведенных за отчетный период.
По КРЕДИТУ этого счета отражаются списание сумм по истечению отчетного периода на счет прибылей или убытков. К счету 702 в плане счетов открываются ряд счетов второго порядка:
70201 "проценты, уплаченные за привлеченные кредиты"
70202 "проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам"
70203 "проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам"
70204 "расходы по операциям с ценными бумагами "
70205 "расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями"
70206 "расходы на содержание аппарата управления"
70207 "расходы по организациям банков"
70208 "штрафы, пени, неустойки уплаченные"
70209 "другие расходы"
Отнесение расходов на счета второго порядка производится согласно схеме аналитического учета доходов и расходов.1 Суммы по единичным операциям, которые нельзя отнести на конкретную статью отражаются в соответствующих подразделениях на статьях прочие (другие) расходы.
Отличительной особенностью счетов 701 "Доходы" и 702 "Расходы" является то, что они могут только увеличиваться. Соответственно 701 по кредиту, а 702 по дебету. Уменьшение этих счетов производится только при их закрытии и списании на счет по учету прибыли (703) или убытка (704)
Глава 2 2.1 Аналитический учет расходов в кредитной организации
Бухгалтерский учет в кредитной организации, как и во всех других организациях, подразделяется на аналитический и синтетический учет. Аналитические счета служат для детализации объектов бухгалтерского учета и ведутся в разрезе синтетического счетов с целью дополнения и конкретизации данных, содержащихся в них. В аналитическом учете расходы как и доходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих расходов по которым сумма не может быть включена в конкретные статьи. Подробный детальный учет расходов призван обеспечить контроль и анализ с целью сокращения их себестоимости и увеличения прибыли банка. В аналитическом учете по каждой статье открывается отдельные лицевые счета по видам расходов. В обозначение лицевого счета входят его полное наименование, номер счета второго порядка, цифровой код валюты, номер символа, номер лицевого счета, номер структурного подразделения. По своему усмотрению кредитные организации могут открывать дополнительные счета. 2
2.2 Определение расходов банка и их классификация
Расходы - это затраты банка, связанные с осуществлением операций, обеспечивающих функционирование их деятельности.
К расходом банка относятся:
* Материальные расходы
* Расходы на оплату труда
* Расходы на содержание и ремонт основных средств
* Расходы на научные исследования
* Расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности, в частности, следующие виды расходов:
1) проценты по:
договорам банковского вклада (депозита) и прочим привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц (включая банки-корреспонденты), в том числе за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах;
собственным долговым обязательствам (облигациям, депозитным или сберегательным сертификатам, векселям, займам или другим обязательствам);
межбанковским кредитам, включая овердрафт;
приобретенным кредитам рефинансирования, включая приобретенные на аукционной основе в порядке, установленном ЦБ. РФ;
займам и вкладам (депозитам) в драгоценных металлах.
2) суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, подлежащим резервированию 3) от проведения валютных операций, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями и расходы по управлению и защите от валютных рисков.
убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью;
превышение суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемые кредитными организациями 4) комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, открытию им счетов в других банках, плату другим банкам за расчетно-кассовое обслуживание этих счетов, расчетные услуги ЦБ РФ, инкассацию денежных средств, ценных бумаг, платежных документов и иные аналогичные расходы;
5) расходы (убыткиотрицательной переоценки иностранной валюты и драгоценных металлов над положительной переоценкой;
6) расходы банка по хранению, транспортировке, контролю за соответствием стандартам качества драгоценных металлов в слитках и монете, расходы по аффинажу драгоценных металлов, а также иные расходы, связанные с проведением операций со слитками драгоценных металлов и монетой, содержащей драгоценные металлы;
7) расходы по переводу пенсий и пособий, а также расходы по переводу денежных средств без открытия счетов физическим лицам;
8) расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств (пластиковых карточек, дорожных чеков и иных платежно-расчетных средств);
9) суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетно-платежных документов, а также расходы по упаковке (включая комплектование наличных денег), перевозке, пересылке и (или) доставке принадлежащих кредитной организации или ее клиентам ценностей;
10) расходы по ремонту и (или) реставрации инкассаторских сумок, мешков и иного инвентаря, связанных с инкассацией денег, перевозкой и хранением ценностей, а также приобретению новых и замене пришедших в негодность сумок и мешков;
11) расходы, связанные с уплатой сбора за государственную регистрацию 12) расходы по аренде автомобильного транспорта для инкассации выручки и перевозке банковских документов и ценностей;
13) расходы по аренде брокерских мест;
14) расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;
15) расходы, связанные с осуществлением форфейтинговых и факторинговых операций;
16) расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам и авалям, предоставляемым банку другими организациями;
17) другие расходы, связанные с банковской деятельностью.
Не включаются в расходы банка суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступившие в оплату уставных капиталов кредитных организаций.3
Расходы банка можно представить в виде таблицы:
Расходы банкаПроцентные расходы Комиссионные расходы Расходы по операциям с ценными бумагами Расходы на валютном рынке, на рынке драгоценных металловПрочие банковские расходыОтчисления в резервы Непредвиденные потери (расходы)Прочие операционные расходы Налог на прибыль Всего расходы Все перечисленные статьи расходов, полученные, уплаченные пени, штрафы, неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках.
Кредитные организации имеют право вводить исходя из необходимости дополнительные статьи учета отдельных видов доходов и расходов, но отчет о прибылях и убытках должен составляться по специально утвержденной форме 4
2.3 Классификация в соответствии с положением №205-п
В соответствии с Положение от 5.12.2002 № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях выглядит следующим образом:
Структура схемы и отчета о доходах и расходах представляется в следующем виде:
разделы - доходы, расходы;
подразделы доходов, расходов - счета второго порядка из Плана счетов бухгалтерского учета;
группы доходов, расходов, как правило, однородные по экономическому содержанию;
статьи - источники доходов, направление расходов.
Номера символов схемы и отчета состоят:
первая цифра - номер раздела;
вторая цифра - номер подраздела, в каждом разделе начинается с единицы;
третья цифра - номер группы, в каждом подразделе начинается с единицы;
две цифры (четвертая, пятая) - номер статьи, в каждой группе начинается с единицы.
Итого пять цифр (знаков). Кроме этого, должны быть две цифры номера лицевого счета. В зависимости от потребности могут вводиться дополнительные лицевые счета и знаки (цифры) аналитического учета. В отчете о прибылях и убытках данные указанных лицевых счетов показываются по соответствующему предусмотренному символу.
4. Все доходы и расходы относятся на счета по их учету. Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится.
Статьи доходов и расходов
№ п/пНаименование статейСимволПримечание1234
1. Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные)
1. Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные)2. Проценты, уплаченные по просроченным кредитам3. Уплаченные просроченные проценты
2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (балансовый счет второго порядка)1. Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам
3. Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам (балансовый счет второго порядка)
1. Проценты, уплаченные по депозитам4. Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)1. Расходы по выпущенным ценным бумагам2. Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами
5. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка) 1. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями2. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте
6. Расходы на содержание аппарата (балансовый счет второго порядка)1. Расходы на содержание аппарата2. Социально-бытовые расходыФинансирование других социальных нужд
7. Штрафы, пени, неустойки уплаченные (балансовый счет второго порядка)1. Штрафы, пени, неустойки, уплаченные за:
8. Другие расходы (балансовый счет второго порядка)1. Отчисления в фонды и резервы2. Комиссия уплаченная3. Другие операционные расходы4. Другие произведенные расходы
Глава 3
3.1 Методы бухгалтерского учета расходов в кредитной организации
Согласно действующим правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в кредитных организациях, банки ведут учет доходов и расходов по "Кассовому методу". Это означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и произведенных расходов.
Расходы кредитной организации, оплаченные в отчетном периоде, как было отмечено выше, учитываются в 7 разделе плана счетов, на активном балансовом счете 702 "Расходы банка". По дебету этого счета отражаются суммы расходов, произведенных за отчетный период. По кредиту этого счета отражаются списание сумм по истечению отчетного периода на счет прибылей или убытков. Отличительной особенностью данного счета является то, что он может только возрастать. Уменьшение этого счета производится только при закрытии и списания на счет прибыли или убытков.
Расходы банка произведенные по банковским операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам учитываются на активном счете по учету предстоящих выплат 475 "Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами" (например: 47502 "предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)")
Расходные операции, произведенные по хозяйственным операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, учитываются на активном балансовом счете 614 "Расходы будущих периодов", а в частности на счете 61403 "Расходы будущих периодов по другим операциям".
Например: арендная плата, оплаченная арендодателю авансом, подписка на периодическую печать...
Отражение данных операций в учете происходит следующим образом:
1) Д 61403 К 30102
2) Если расходы содержат в себе НДС, то будет выполнятся аналогичная проводка со включением НДС на счет 61403, т к НДС не может быть предъявлен к зачету до отнесения арендной платы на расходы.
Д 61403 (субсчет арендная плата) К 30102 (включая НДС)
3) При наступлении отчетного периода, к которому относятся произведенные расходы, они списываются на счет по учету расходов будущих периодов на реальные расходы с выделением НДС:
Д 70209 "Другие расходы" без НДС
Д 60310 "НДС уплаченный" - на сумму НДС, содержащегося в арендной плате
К 61403 На сумму арендной платы плюс НДС
4) По окончании отчетного периода сумма НДС списывается на расходы банка:
Д 70209 К 60310.
Величина НДС, подлежащего перечислению в бюджет списывается:
Д 60309 "НДС уплаченный" К 60301 "Расчеты с бюджетам по налогам"
При отнесении затрат на счет расходов в бухгалтерском учете делается проводка:
Д 702 "Расходы банка" К 20202 "Касса"
К 30102 "корреспондентский счет" К 606 "Амортизация основных средств" и т п 3.2 Определение финансового результата деятельности коммерческого банка
Выведение результатов деятельности осуществляется по решению, принятому в кредитной организации ежемесячно, ежеквартально, по окончании года
Для определения финансового результата деятельности по окончании отчетного периода производится закрытие счетов 701 "Доходы" и счет 702 "Расходы". В синтетическом учете коммерческого банка финансовые результаты деятельности отражаются в 7 разделе плана счетов на счетах 703 "Прибыль", 704 "Убыток" .
Финансовый результат прибыль или убыток определяется вычитанием из общей суммы доходов общей суммы расходов, путем отнесения в дебит счета 704 "Убыток", суммы, учтенных на счете 702 "Расходы" и в кредит счета 703 "Прибыль" суммы, учтенных на счете 701 "Доход". Что отражается:
Д 70101-07 "Доходы" К 70301 на величину списываемых доходов
Д 70401 "Убытки" К 70201-09 на величину списываемых расходов
Таким образом, счета 701, 702 обнуляются
После совершения указанных проводок выводим финансовый результат. При этом закрываются один из 2-х парных счетов (70301-70401) с наименьшим остатком средств. Прибыль или убыток определяются нарастающим итогом в течении отчетного года. После сдачи годового бухгалтерского баланса остаток счета прибыль/убыток отчетного года переносится на счет прибыль/убыток предшествующих лет. Это отражается:
Д 70301 К 70302 или Д 70402 К 70401
Глава 4
Практическая часть
4.1 Таблица 1. Вступительный баланс АКБ № сч I порядка№ сч II порядкаНаименование разделов и счетовПризнак счетаСумма по АСумма по ПРаздел № 1 "Капитал и Фонды" 102Уставной капитал АКБ, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих 10201РФП-344000Итого по счету 102-344000107Фонды10701Резервный фондП-200010702Фонд специального назначенияП-400010703Фонд накопленияП-800010704Другие фондыП-8000Итого по счету 107-22000Итого по разделу 1-366000Раздел № 2 "Денежные средства и драг. металлы" 202Наличная валюта и платежные документы20202Касса кредитной организации А1000-Итого по счету 2021000-Итого по разделу 21000-Раздел № 3 "Межбанковские операции " 301Корреспондентские счета
30102Корреспондентские счета кредитной организации в ЦБ РФА84000-Итого по счету 30184000-302Счета банков по другим операциям30202Обязательные резервы кредитных организаций в валюте РФ, перечисленные в ЦБ РФ А10000-Итого по счету 30210000-313Кредиты, полученные кредитной организацией от кредитной организации 31303на срок от 2 до 7 дней
П-2000Итого по счету 313-2000320Кредиты, предоставленные кредитным организациям 32003на срок от 2 до 7 днейА160000-Итого по счету 320160000-Итого по разделу 32540002000Раздел 4 "Операции с клиентами"407Счета негосударственных предприятий40702Коммерческие предприятия и организацииП-52000Итого по счету 407-52000423Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц42301Депозиты до востребованияП-14000Итого по счету 423-14000452Кредиты, предоставленные негосударственным комм. предприятиям и организациям 45204на срок от 31 до 90 днейА140000-Итого по счету 452140000-Итого по разделу 414000066000Раздел 6 "Средства и имущество"606Амортизация основных средств
60603 Категория III- оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в I и II категорииП-4000Итого по счету 606-4000609НМА60901НМАА1000-Итого по счету 6091000-610Хоз. материалы 61007Хоз. материалы в организациях банках, состоящие на сметном финансированииА120000-Итого по счету 610120000-611МБП61101МБПА4000-Итого по счету 6114000-Итого по разделу 61250004000Раздел 7 "Результаты деятельности"701Доходы70101Проценты, полученные за предоставленные кредитыП-144000Итого по счету 701-144000702Расходы70201Проценты, уплаченные за привлеченные кредитыА64000-70206Расходы на содержание аппарата управленияА40000-Итого по счету 702104000-703Прибыль70301Прибыль отчетного годаП-50000Итого по счету 703-50000705Использование прибыли70501Использование прибыли отчетного годаА8000-Итого по счету 7058000-Итого по разделу 7112000194000БАЛАНС632000632000
4.2 Таблица 2. Журнал регистрации банковских операций №
Содержание операции
СуммаКорреспондирующие счетаДебетКредит123451Распоряжение депозитного отдела и расходный кассовый ордер;
начислены проценты
400
70203
47411
2Мемориальный ордер и справка;
Начислен износ по основным средствам
1000
70209
606033Мемориальный ордер и справка;
Начислен износ по переданным в эксплуатацию МБП
400
70209
611034Мемориальный ордер и расчетные ведомости;
а) начислена заработная плата сотрудникам банка
б) произведены удержания в уплату единого социального налога
в) отчисления банка в пенсионный фонд
г) отчисления банка на социальное страхование
д ) отчисления банка на медицинское страхование
2400
312
672
129,6
86,4
70209
60305
70209
70209
70209
60305
60301
60303
60303
603035Начислен РВПС по выданному кредиту16007020932015
4.3 Отражение операций на балансовых счетах
10201 "УК акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих РФ10701 "Резервный фонд"ДтКтДтКтСн=344.000Сн=2.000обороты=0обороты=0обороты=0обороты=0Ск=344.000Ск=2.00010702 "Фонды специального назначения"10703 "Фонды накопления"ДтКтДтКтСн=4.000Сн=8.000обороты=0обороты=0обороты=0обороты=0Ск=4.000Ск=8.00010704 "Другие фонды"20202 "Касса кредитных организаций"ДтКтДтКтСн=8.000Сн=1.000оборот: 0оборот: 0оборот: 0оборот: 0Ск=8.000Ск=1000
30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России"ДтКтДтКтСн=84.000Сн= 10.000оборот: 0оборот: 0Ск=84.00031303 "Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на срок от 2 до 7 дней"32003 "Кредиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 2 до 7 дней"ДтКтДтКтСн = 2.000Сн=160.000оборот: 0оборот: 0Ск=160.000
40702 "Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций"42301 "Депозиты до востребования"ДтКтДтКтСн=52.000Сн= 14.000оборот: 0оборот: 0Ск=14,000оборот: 0оборот: 0Ск=52.000
47411 "Начисленные проценты по вкладам"45204 "Кредиты, предоставленые негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок от 31 до 90 дней"ДтКтДтКтСн=0Сн= 140.000400оборот: 0обороты: 0оборот: 0оборот: 400Ск= 400Ск= 140.000
60301 "Расчеты с бюджетом по налогам"60303 "Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату"ДтКтДтКтСн= 0Сн=0312672оборот:0оборот: 312129,6Ск=31286,4оборот:0оборот: 888Ск=88860305 "Расчеты с работниками банка по оплате труда"ДтКтСн=0 3122400оборот:312оборот: 2.400Ск=2088
60603 "Амортизация основных средств. Категория 3 - оборудование, транспортные средства и другие ОС, не включенные в 1 и 2 категории"60901 "Нематериальные активы"ДтКтДтКтСн= 4.000Сн=1.0001.000обороты:0обороты:0оборот: 0оборот:1.000Ск= 1.000Ск=5.00061007 "Хозяйственные материалы в организациях банков, состоящих на сметном финансировании"61101 "Малоценные и быстро изнашивающиеся предметы"ДтКтДтКтСн= 120.000Сн=4.000оборот:0оборот:0Ск=120.000оборот:0оборот:0Ск= 4.00061103 "Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов"70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты"ДтКтДтКтСн=0Сн= 144.000400оборот:0оборот:400Ск=400оборот:0оборот:0Ск= 144.00070201 "проценты, уплаченные за привлеченные кредиты"70203 "проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам"ДтКтДтКтСн= 64.000Сн= 0обороты:0обороты:0400Ск= 64.000оборот:400оборот:0Ск=400
70206 "Расходы на содержание аппарата управления"70209 "Другие расходы"ДтКтДтКтСн= 40.000Сн=0оборот:0оборот:01.000Ск=40.0004002.400672129,686,41600оборот:6288оборот:0Ск=628870301 "Прибыль отчетного года"70501 "Использование прибыли отчетного года"ДтКтДтКтСн= 50.000Сн= 8.000оборот:0оборот:0оборот:0оборот:0Ск= 50.000Ск= 8.000
32015 "Резервы под возможные потери"Сн=01600оборот:0оборот:1600Ск=1600
4.4 Таблица 3. Оборотно-сальдовая ведомость
№ раздела
№ счетаПризнак счетаОстаток на 30.11.03Обороты за отчетный периодОстаток на 31.12.03ДтКтДтКтДтКт12345678Раздел 110210201П-34400000-344000Итого по счету 102
-
34400000
-
34400010710701 П-200000-200010702П-400000-400010703П-800000-800010704П-800000-8000Итого по счету 107
-
2200000
-
22000Итого по разделу 1
-
36600000
-
366000Раздел 220220202А1000-001000-Итого по счету 202
1000
-00
1000
-Итого по разделу 2
1000
-00
1000
-Раздел 330130102А84.000-0084000-Итого по счету 301
84000
-00
84000
-30230202А10000-0010000-Итого по счету 302
10000
-00
10000
-31331303П-200000-2000Итого по счету 313
-
200000
-
2000320-32003А160000-00160000-32015П-001600
-1600Итого по счету 320
160000
-0
1600
160000
1600Итого по разделу 3
254000
20000
1600
254000
3600Раздел 440740702П-5200000-52000Итого по счету 407
-
5200000
-
5200042342301П-1400000-14000Итого по счету 423
-
1400000
-
1400045245204А140000-00140000-Итого по счету 452
140000
-00
140000
-47447411П-00400-400Итого по счету
474
-
400Итого по разделу 4
140000
66000
0
400
140000
66400Раздел 660360301П-00312-31260303П-00888-88860305П-03122400-208860308А0-000-Итого по счету 603
0
031236000328860660603П-4000-1000-5000Итого по счету 606
-
4000-1000-500060960901А1000-001000-Итого по счету 609
1000
-00
1000
-61000610-07А120000-00120000-Итого по счета 610
120000
-00
120000
-61161101А4000-004000-61103П-00400-400Итого по счету 611
4000
00400
4000
400Итого по разделу 6
125000
4000
312
5000
125000
8688Раздел 7701701-01П-14400000-144000Итого по счету 701
-
14400000
-
14400070270201А64000-0064000-70203А0-4000400-70206А40000-0040000-70209А0-628806288-Итого по счету 702
104000
-6688
110688
-70370301П-5000000-50000Итого по счету 703
-
50000
6688
0
-
5000070570501А8000-008000-Итого по счету 705
8000
-
0
0
8000
-Итого по разделу 7
112000
194000
6688
0
118688
194000Итого по оборотной ведомости
632000
632000
7000
7000
638688
638688
4.5 Заключительный баланс АКБ
№ сч I порядка№ сч II порядкаНаименование разделов и счетовПризнак счетаСумма по АСумма по ПРаздел № 1 "Капитал и Фонды" 102Уставной капитал АКБ, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих 10201РФП-344000Итого по счету 102-344000107Фонды10701Резервный фондП-200010702Фонд специального назначенияП-400010703Фонд накопленияП-800010704Другие фондыП-8000Итого по счету 107-22000Итого по разделу 1-366000Раздел № 2 "Денежные средства и драг. металлы" 202Наличная валюта и платежные документы20202Касса кредитной организации А1000-Итого по счету 2021000-Итого по разделу 21000-Раздел № 3 "Межбанковские операции " 301Корреспондентские счета
30102Корреспондентские счета кредитной организации в ЦБ РФА84000-Итого по счету 30184000-302Счета банков по другим операциям30202Обязательные резервы кредитных организаций в валюте РФ, перечисленные в ЦБ РФ А10000-Итого по счету 30210000-313Кредиты, полученные кредитной организацией от кредитной организации 31303на срок от 2 до 7 дней
П-2000Итого по счету 313-2000320Кредиты, предоставленные кредитным организациям 32003на срок от 2 до 7 днейА160000-32015Резервы под возможные потериП-1600Итого по счету 3201600001600Итого по разделу 32540003600Раздел 4 "Операции с клиентами"407Счета негосударственных предприятий40702Коммерческие предприятия и организацииП-52000Итого по счету 407-52000423Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц42301Депозиты до востребованияП-14000Итого по счету 423-14000452Кредиты, предоставленные негосударственным комм. предприятиям и организациям 45204на срок от 31 до 90 днейА140000-Итого по счету 452140000-47447411Начисленные проценты по вкладамП-400Итого по счету 474-400Итого по разделу 414000066400Раздел 6 "Средства и имущество"60360301Расчеты с бюджетом по налогамП-31260303Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на зарплатуП-88860305Расчеты с работниками банка по оплате трудаП-2088Итого по счету 603
3288606Амортизация основных средств
60603 Категория III- оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в I и II категорииП-5000Итого по счету 606-5000609НМА60901НМАА1000-Итого по счету 6091000-610Хоз. материалы 61007Хоз. материалы в организациях банках, состоящие на сметном финансированииА120000-Итого по счету 610120000-611МБП61101МБПА4000-Итого по счету 6114000-Итого по разделу 61250008688Раздел 7 "Результаты деятельности"701Доходы70101Проценты, полученные за предоставленные кредитыП-144000Итого по счету 701-144000702Расходы70201Проценты, уплаченные за привлеченные кредитыА64000-70203Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитамА400-70206Расходы на содержание аппарата управленияА40000-70209Другие расходыА6288Итого по счету 702110688-703Прибыль70301Прибыль отчетного годаП-50000Итого по счету 703-50000705Использование прибыли70501Использование прибыли отчетного годаА8000-Итого по счету 7058000-Итого по разделу 7118688194000БАЛАНС638688638688
Заключение
Теория бухгалтерского учета нашей страны и устоявшаяся учетная практика, отражает мнение большинства отечественных экспертов, о том, что в РФ главной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. В условиях России это вполне объяснимо. Сложные экономические реалии, невозможность рынка ссудного капитала, кризис неплатежей, приводит к тому, что на первый план выдвигается информация о структуре капитала и финансовой устойчивости, а не об экономической привлекательности для инвестора и кредитора. В стране со стабильно работающей экономикой важнейшее значение имеет информация о процессе формирования финансового результата в самых разных разрезах деятельности. И на первый план выходит не сокрытие прибыли, а доказательство своей конкурентоспособности и умение быстрыми темпами наращивать свои и чужие капиталы. Тем более это важно в банковской сфере, так как банковская система современной России отличается крайней нестабильностью и резкими структурными изменениями. Наряду с экономическими, политическими и социальными причинами кризиса банковской системы дестабилизирующую роль оказывает дефицит информации о деятельности банков, их финансовом положении, составе доходных и расходных статей. Разработанные государственными регулирующими органами аналитические показатели, формы бухгалтерской и финансовой отчётности, ряд обязательных экономических нормативов деятельности банка являются основой для проведения внешнего анализа деятельности банка и позволяют получить представление об его финансовом состоянии.
Основой информационной базы анализа деятельности коммерческих банков является
1)Баланс банка, который даёт представление о составе средств банка, и их источникам на соответствующую дату позволяет оценить состояние собственных и привлеченных средств банка, изучить их структуру и динамику.
2) Финансовая отчетность, которая содержит в себе информацию о прибыли и убытках банка.
В своей курсовой работе я раскрыла понятие "Расходы" банка, охарактеризовала их сущность, структуру, классификацию и методы их учета. Показала прямую взаимосвязь расходов с прибылью.
Так как расходы напрямую влияют на размер прибыли банка, то проведя анализ расходов можно сделать вывод об эффективности использования ресурсов банка, об эффективности его деятельности, о стабильности и надежности банка, а также о резервах роста коммерческих банков, за счет уменьшения издержек (расходов).
Для стабилизации и развития российской банковской системы необходимо точно, правильно и полно определять и отражать финансовый результат деятельности каждого отдельного банка, для того, чтобы вовремя принять правильные меры, по недопущению возникновения убытков в этой сфере, потому что положительные результаты деятельности коммерческих банков отразятся положительными тенденциями на всей экономике страны.
Список используемой литературы
1) Положение от 5.12.2002 № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", Вестник Банка России
2) Указание от 5.12.2002 № 1216-У "О признании утратившими силу отдельных актов Банка России в связи с принятием Положения "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"
3) Статья 4 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
4) Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.-М.: Проспект, 2001.
5) Налоговый кодекс РФ , Проспект 2001
6) План счетов бухгалтерского учета кредитных организаций. "Омега" - 2003.
7) "Бухгалтерский учет в коммерческих банках" Учебник. Смирнова Л.Р., 2003, Изд "Финансы и статистика Доступность"
8) "Кассовые и банковские операции с учётом всех изменений в законодательстве". Касьянова Г.Ю., гл. ред., "Информцентр XXI века" - 2004
9) "Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ."Камышанов П.И., Камышанов А.П., 2002 , "Омега"
10) "Банки и банковское дело" Балабанов И.Т. 2002, "Перспектива"
11) "Банковское дело " Таваснев А.М., 2001 "Перспектива"
Приложение
Резюме
Расходы - это затраты банка, связанные с осуществлением операций, обеспечивающих функционирование их деятельности. Учет расходов коммерческого банка производится в 7 разделе плана счетов "Результаты деятельности". Данный раздел предназначен для учета финансовых результатов деятельности кредитных организаций. Для учета расходов в плане счетов открывается балансовый счет 702 "Расходы", который является активным счетом.
По ДЕБЕТУ этого счета отражаются суммы расходов, произведенных за отчетный период.
По КРЕДИТУ этого счета отражаются списание сумм по истечению отчетного периода на счет прибылей или убытков. К счету 702 в плане счетов открываются ряд счетов второго порядка. Отнесение расходов на счета второго порядка производится согласно схеме аналитического учета доходов и расходов. На активных счетах второго порядка расходы группируются в зависимости от их видов:
1) Расходы на операционную деятельность
2) Расходы на обеспечение функционирование деятельности банка 3) Прочие расходы банка
Отличительной особенностью счетов 701 "Доходы" и 702 "Расходы" является то, что они могут только увеличиваться. Соответственно 701 по кредиту, а 702 по дебету. Уменьшение этих счетов производится только при их закрытии и списании на счет по учету прибыли (703) или убытка (704)
В аналитическом учете по каждой статье открывается отдельные лицевые счета по видам расходов. В обозначение лицевого счета входят его полное наименование, номер счета второго порядка, цифровой код валюты, номер символа, номер лицевого счета, номер структурного подразделения. По своему усмотрению кредитные организации могут открывать дополнительные счета
Расходы банка так же можно представить в виде таблицы:
Расходы банкаПроцентные расходы Комиссионные расходы Расходы по операциям с ценными бумагами Расходы на валютном рынке, на рынке драгоценных металловПрочие банковские расходыОтчисления в резервы Непредвиденные потери (расходы)Прочие операционные расходы Налог на прибыль Всего расходы Все перечисленные статьи расходов, полученные, уплаченные пени, штрафы, неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках.
Согласно действующим правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в кредитных организациях, банки ведут учет доходов и расходов по "Кассовому методу". Это означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и произведенных расходов.
При отнесении затрат на счет расходов в бухгалтерском учете делается проводка:
Д 702 "Расходы банка" К 20202 "Касса"
Расходы банка, произведенные по банковским операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам учитываются на активном счете по учету предстоящих выплат 475 "Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами". A при наступлении отчетного периода списываются в Д счета 702. То же самое по хозяйственным операциям.
Для определения финансового результата деятельности по окончании отчетного периода производится закрытие счетов 701 "Доходы" и счет 702 "Расходы". Финансовый результат прибыль или убыток определяется вычитанием из общей суммы доходов общей суммы расходов, путем отнесения в дебит счета 704 "Убыток", суммы, учтенных на счете 702 "Расходы" и в кредит счета 703 "Прибыль" суммы, учтенных на счете 701 "Доход". Что отражается:
Д 70101-07 "Доходы" К 70301 на величину списываемых доходов
Д 70401 "Убытки" К 70201-09 на величину списываемых расходов
Таким образом, счета 701, 702 обнуляются.
После совершения указанных проводок выводим финансовый результат. При этом закрываются один из 2-х парных счетов (70301-70401) с наименьшим остатком средств. Прибыль или убыток определяются нарастающим итогом в течении отчетного года. После сдачи годового бухгалтерского баланса остаток счета прибыль/убыток отчетного года переносится на счет прибыль/убыток предшествующих лет. 1 В соответствии с приложением 3 к положению ЦБ РФ " О правилах ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации"
от 5 декабря 2002 г. № 205-П
2 В соответствии со ст 702 "Расходы" "О правилах ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации"
от 5 декабря 2002 г. № 205-П)"
3 В соответствии со статьей 291 главы 25 Налогового кодекса РФ
4 утвержденной ЦБ РФ.
---------------
------------------------------------------------------------
---------------
------------------------------------------------------------
2
Документ
Категория
Биржевое дело
Просмотров
378
Размер файла
505 Кб
Теги
курсовая
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа