close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Синтетический и аналиический учет доходов кредитной организации

код для вставкиСкачать
Aвтор: Юля Март/2007г.
Введение
Глава 1. Синтетический и аналитический учет
1.1 Понятие доходов организации
1.2 Аналитический и синтетический учет в коммерческих организациях
1.3 Документы синтетического и аналитического учета
Глава 2. Учет и анализ доходов банка
2.1 Доходы банка
2.2 Учет доходов
2.3 Анализ доходов
Глава 3. Практическое задание
3.1 Баланс АКБ "Нова" на 1 сентября 2005 г.
3.2 Журнал регистрации операций АКБ "Нова" за 1 сентября 2005 г.
3.3 Отражение операций АКБ "Нова" за 1 сентября 2005 г.
3.4 Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ "Нова" за 1 сентября 2005 г.
3.5 Баланс АКБ "Нова" на 2 сентября 2005 г.
3.6 Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ "Нова" на 1 сентября 2005 г. и на 2 сентября 2005 г.
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно - технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и мобилизации неиспользованных резервов. Но для выполнения поставленных целей предприятию необходим постоянный приток дохода в виде денежных средств или иного имущества. Если предприятие своевременно не получает дохода, то в дальнейшем оно становится банкротом.
Издревле считалось, что без получения дохода экономическим субъектом невозможно дальнейшее существование экономики. Ведь за счет доходов пополняется бюджет государства, увеличивается оборачиваемость капитала, происходит расширенное воспроизводство, удовлетворяются социальные и материальные потребности учредителей и работников, повышается платежеспособность и инвестиционная привлекательность. Поэтому увеличение доходов свидетельствует об оптимизации экономической системы. Но говорить об одних доходах нет смысла без упоминания их противоположности - расходов. Они также как и доходы играют важную роль в экономической деятельности предприятия. Поэтому не следует забывать и о них. Превышение доходов над расходами свидетельствует о положительном эффекте, дающем толчок для улучшения работы предприятия и достижения поставленных целей и задач. 1.1 Понятие доходов организации
Доходами организации признается "увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)".
Для более глубокого понимания данного определения необходимо разобраться, что подразумевается под экономическими выгодами, активами и капиталом. К сожалению, названные термины пока никак не определены в нормативных актах, регулирующих бухгалтерский учет организаций. Следует отметить, что данные понятия не определены и в налоговом законодательстве.
Единственное определение экономических выгод в отечественной литературе есть в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 году. В ней можно встретить понятие "будущие экономические выгоды", под которыми понимается потенциальная возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств и их эквивалентов в организацию (п. 7.2.1). Капитал. Данное понятие является одним из самых сложных не только в бухгалтерском учете, но и во всей экономической теории. Чаще всего капитал определяют как имущество организации, свободное от обязательств перед третьими лицами. Данное определение отражает лишь механизм расчета капитала, но ни в коей мере не раскрывает его сущности. В принципе, такой подход приемлем для бухгалтера, так как перед ним ставится задача исчисления капитала, а не раскрытие его сущности.
Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:
* сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
* по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
* в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
* авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
* задатка;
* в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
1.2 Аналитический и синтетический учет в кредитных организациях
По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту, денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведение других операций по счету.
Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами, но не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время. По требованию банка договор банковского счета может быть расторгнут судом в следующих случаях: когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, и если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом; при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором. Такие же правила распространяются и на корреспондентские счета банков. В банковских учреждениях все операции по кредитованию, расчетам и другим их видам выполняются на основании соответствующих документов. Все они отражаются по счетам бухгалтерского учета, в двух разрезах: аналитическом (детализированном) и синтетическом (сводном).
В счетах аналитического учета фиксируются данные, необходимые для отражения оборота и текущего состояния операций. К аналитическим счетам относятся, например, открываемые предприятиям расчетные счета, в которых записываются поступления и выдачи средств и выводятся их остатки; из остатка видно, достаточно ли средств на расчетном счете для оплаты предъявляемых его владельцем платежных документов, в том числе для погашения задолженности банку по ссудам. Аналитическими счетами являются также ссудные счета клиентов банка, показывающие их задолженность по ссудам.
В соответствии с номенклатурой счетов баланса аналитические счета группируются в синтетические - балансовые счета. Итоги записей по дебету и кредиту в аналитических счетах, объединяемых одним балансовым счетом, составят обороты по этому синтетическому счету, а итог остатков данной группы аналитических счетов - остаток по нему. Состав аналитических счетов, относящихся к каждому синтетическому счету, определяется характером учитываемых ценностей, средств, расчетов и других активов и пассивов, предусмотренных номенклатурой счетов банковского баланса.
Аналитический учет ведется преимущественно в лицевых счетах, которые и являются его документацией. Они открываются не только предприятиям и гражданам, но и учитывают целевое назначение тех или иных средств, например - фондов банка.
1.3Документы аналитического и синтетического учета
Итак, документами аналитического учета являются лицевые счета, которым присваиваются наименование и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. Используемые при нумерации лицевых счетов признаки закрытых договоров (счетов) могут присваиваться новым счетам с данным клиентом по истечении отчетного года (после 31 декабря), в котором был закрыт старый договор. В лицевых счетах должна быть отражена следующая информация: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу, остаток после каждой операции и остаток на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах. В реквизитах лицевых должно отражаться: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр операции), номер корреспондентского счета, суммы - отдельно по дебету, кредиту и остаток.
Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, работников банка, учета основных средств, МБП, товарно-материальных ценностей и других важных для банка операций, по отдельным программам с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами.
Открытые счета клиентам регистрируются в специальной книге. В книге регистрации должны содержаться следующие данные: дата открытия счета; дата и номер договора об открытии счета; наименование клиента; наименование (цель) счета; номер лицевого счета; порядок и периодичность выдачи выписок по счету; дата сообщения налоговым органам об открытии счета; дата закрытия счета; примечание.
Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение книги регистрации лицевых счетов с использованием ЭВМ, при условии ежедневной и на каждое первое число нового года распечатки ведомости вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя. Книга регистрации действующих счетов, сформированная за год, сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным (зам. главного) бухгалтером и сдается в архив. При необходимости кредитная организация может вести несколько книг, с обязательной сквозной нумерацией каждой страницы по всем книгам.
Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов клиентов может осуществляться только с разрешения главного бухгалтера либо его заместителя.
Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту. Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре. Выписки лицевых счетов, изготовленные на ЭВМ, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации.
После выдачи выписок клиентам лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется с обязательным дублированием как минимум на двух различных носителях, и должна обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов.
Документами синтетического учета являются ежедневные оборотная ведомость и баланс. Оборотная ведомость составляется побалансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающим итогом с начала года. Обороты за истекший период даются в трех измерениях: в рублях, иностранной валюте в рублевом эквиваленте и итоговой суммой. Входящие и исходящие остатки отражаются в отчетности итоговой суммой.
Все совершаемые за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации и ее филиалов. Банковский баланс представляет собой составляемую ежедневно опись всего того, чем владеет, либо разместил от своего имени банк, и того, что составляет его долг. Баланс должен отвечать следующим основным требованиям: составляется по счетам второго порядка; по каждому счету второго порядка суммы показываются в отдельных колонках (по счетам в рублях, в иностранной валюте, выраженной в рублях и итоговая сумма); итоги выводятся по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам; по ряду счетов суммы показываются по контрсчетам, а итог выводится за минусом этих сумм (сумм по контрсчетам); баланс должен быть оформлен в виде таблицы, т.е. в заголовке указываются
название кредитной организации, дата баланса и единица измерения и другие данные; остатки по дебету и кредиту показываются в одну строчку; итоговая сумма должна называться "баланс". Первичные балансы составляются в рублях и копейках, сводные - в единицах, указанных для составления и представления отчетности. Бухгалтерский баланс, результаты которого имеют обобщенный характер, представляет собой портрет банка. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен
за истекший день до 12 часов местного времени на •следующий рабочий день. Сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Балансы для публикации составляются на основе баланса по счетам 'второго порядка по формам, принятым в кредитной организации.
Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по их поручению - заместителем. Бухгалтерский журнал, ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению - заместителем главного бухгалтера. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это может достигаться
устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.
Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник банка должны сверить: соответствие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерском журнале, оборотам, показанным в оборотной ведомости; соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;
соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств. О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке. Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.
1.3 Доходы банка
Проценты, полученные за предоставленные кредиты (балансовый счет второго порядка) 1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным) 1. Минфину России 11101 2. Финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти 11102 3. Государственным внебюджетным фондам РФ 11103 4. Внебюджетным фондам субъектов РФ и местных органов власти
11104 5. Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности 11105 6. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности 11106 7. Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 11107 8. Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 11108 9. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 11109 10. Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 11110 11. Негосударственным финансовым организациям 11111 12. Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям 11112 13. Негосударственным некоммерческим организациям 11113 14. Физическим лицам - предпринимателям 11114 15. Гражданам (физическим лицам) 11115
16. Юридическим лицам - нерезидентам 11116 17. Физическим лицам - нерезидентам 11117 18. Кредитным организациям
11118 19. Банкам - нерезидентам 11119 2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные) 1. Минфином России 11201 2. Финансовыми органами субъектов РФ и местных органов власти 11202 3. Государственными внебюджетными фондами РФ 11203 4. Внебюджетными фондами субъектов РФ и местных органов власти 11204 5. Финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности 11205 6. Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в федеральной собственности 11206 7. Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности 11207 8. Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности 11208 9. Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности 11209 10. Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности 11210 11. Негосударственными финансовыми организациями 11211 12. Негосударственными коммерческими предприятиями и организациями 11212 13. Негосударственными некоммерческими организациями 11213 14. Физическими лицами - предпринимателями 11214 15. Гражданами (физическими лицами) 11215 16. Юридическими лицами - нерезидентами 11216 17. Физическими лицами - нерезидентами 11217 18. Кредитными организациями 11218 19. Банками - нерезидентами 11219 3. Полученные просроченные проценты от: 1. Минфина России 11301 2. Финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти 11302 3. Государственных внебюджетных фондов РФ 11303 4. Внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти 11304 5. Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности 11305 6. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности 11306 7. Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности 11307 8. Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11308 9. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11309 10. Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11310 11. Негосударственных финансовых организаций 11311 12. Негосударственных коммерческих предприятий и организаций 11312 13. Негосударственных некоммерческих организаций 11313 14. Физических лиц - предпринимателей 11314 15. Граждан (физических лиц) 11315 16. Юридических лиц - нерезидентов 11316 17. Физических лиц - нерезидентов 11317 18. Кредитных организаций 11318 19. Банков - нерезидентов 11319 4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств 1. Минфина России 11401 2. Финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти 11402 3. Государственных внебюджетных фондов РФ 11403 4. Внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти 11404 5. Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности 11405 6. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности 11406 7. Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности 11407 8. Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11408 9. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11409 10. Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11410 11. Негосударственных финансовых организаций 11411 12. Негосударственных коммерческих предприятий и организаций 11412 13. Негосударственных некоммерческих организаций 11413 14. Юридических лиц - нерезидентов 11414 15. Кредитных организаций 11415 16. Банков - нерезидентов 11416 5. Проценты, полученные по открытым счетам 1. В Банке России и его учреждениях 11501 2. В кредитных организациях и их учреждениях 11502 3. В банках - нерезидентах 11503 6. Проценты, полученные по депозитам (если депозиты предусмотрены договором) , включая суточные, и иным размещенным средствам 1. В Банке России и его учреждениях 11601 2. В кредитных организациях и их учреждениях 11602 3. В банках - нерезидентах 11603 Итого по символам 0 11601 - 11603 Итого по подразделу 0 2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка) 1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства 1. Российской Федерации 12101 2. Субъектов РФ и местных органов власти 12102 3. Кредитных организаций 12103 4. Прочие долговые обязательства 12104 5. Иностранных государств 12105 6. Банков - нерезидентов 12106 7. Прочие долговые обязательства нерезидентов 12107 2. Процентный доход по векселям 1. Органов федеральной власти 12201 2. Органов власти субъектов РФ, местных органов власти 12202 3. Кредитных организаций 12203 4. Прочим векселям 12204 5. Органов государственной власти иностранных государств 12205 6. Органов местной власти иностранных государств 12206 7. Банков - нерезидентов 12207 8. Прочим векселям нерезидентов 12208 3. Дисконтный доход по векселям 1. Органов федеральной власти 12301 2. Органов власти субъектов РФ, местных органов власти 12302 3. Кредитных организаций 12303 4. Прочим векселям 12304 5. Органов государственной власти иностранных государств 12305 6. Органов местной власти иностранных государств 12306 7. Банков - нерезидентов 12307 8. Прочим векселям нерезидентов 12308 4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг 1. Российской Федерации 12401 2. Субъектов РФ и местных органов власти 12402 3. Кредитных организаций 12403 4. Прочих ценных бумаг 12404 5. Иностранных государств 12405 6. Банков - нерезидентов 12406 7. Прочих ценных бумаг нерезидентов 12407 5. Дивиденды, полученные от вложений в акции 1. Кредитных организаций 12501 2. Прочие акции 12502 3. Банков - нерезидентов 12503 4. Прочие акции нерезидентов 12504 6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами 1. Доходы от переоценки ценных бумаг 12601 2. Комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами 12602 3. Доходы по другим операциям с ценными бумагами 12603 4. Доходы по операциям РЕПО 12604 3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка) 1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой 1. По обменным операциям с иностранной валютой 13101 2. По операциям на валютных биржах 13102 3. По другим операциям 13103 2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте 1. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте 13201 4. Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет второго порядка) 1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности 1. Дочерних и зависимых банков 14101 2. Дочерних и зависимых организаций 14102 3. Дочерних и зависимых банков - нерезидентов 14103 4. Дочерних и зависимых организаций - нерезидентов 14104 Итого по символам 14101 - 14104 2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале 1. Неакционерных банков 14201 2. Предприятий и организаций 14202 3. Неакционерных банков - нерезидентов 14203 4. Фирм - нерезидентов 14204 5. Своих филиалов, находящихся в другой стране 14205 5. Доходы по организациям банков (балансовый счет второго порядка) 1. Доходы, полученные от деятельности 1. Банковских учебных заведений 15101 2 Организаций кредитной организации 15102 6. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет второго порядка)1. Штрафы, пени, неустойки полученные по: 1. Кредитным операциям 16101 2. Расчетным операциям 16104 3. Другим операциям 16105 7. Другие доходы (балансовый счет второго порядка) 1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов 1. Под возможные потери по ссудам 17101 2. Под возможное обесценение ценных бумаг 17102 3. По другим операциям 17103 2. Комиссия полученная 1. По кассовым операциям 17201 2. По операциям инкассации 17202 3. По расчетным операциям 17203 4. По выданным гарантиям 17204 5. По другим операциям 17205 3. Другие полученные доходы 1. От реализации (выбытия) имущества кредитной организации 17301 2. От списания кредиторской задолженности 17302 3. От клиентов в возмещение банку телеграфных и других расходов 17303 4. От доставки банковских документов (кроме инкассации) 17304 5. От операций с драгоценными металлами 17305 6. От оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей 17306 7. От сдачи имущества в аренду 17307 8. От проведения факторинговых, форфейтинговых операций 17308 9. От проведения лизинговых операций 17309 10. От проведения операций по доверительному управлению имуществом 17310 11. От проведения операций с опционами 17311 12. От проведения форвардных операций 17312 13. От проведения фьючерсных операций 17313 14. От проведения операций СВОП 17314 15. Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году 17315 16. Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году 17316 17. Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг 17317 18. Другие доходы 17318 Всего доходов 10000
1.2 Учет доходов банка
Банк учитывает свои доходы на счете No 701 и на счетах по учету доходов будущих периодов (No 613) . Все доходы банка можно разделить на две части: процентные и непроцентные. К процентным относятся такие доходы, как: - проценты по выданным краткосрочным кредитам; - проценты по выданным долгосрочным кредитам; - проценты по межбанковским кредитам. К непроцентным относятся комиссионные доходы, дивиденды, положительные курсовые разницы, просроченная кредиторская задолженность. По каждой статье доходов в аналитическом учете ведутся лицевые счета. Вопросы отнесения сумм доходов на ту или иную статью решаются главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем при оформлении соответствующих документов. К доходам будущих периодов относят доходы, возможные к получению в будущем, но не полученные на текущую дату. Доходы будущих периодов учитывают на следующих пассивных счетах: No счета Наименование счета 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям 61302 Доходы будущих периодов по ценным бумагам 61303 Доходы будущих периодов по драгоценным металлам 61304 Доходы будущих периодов по другим операциям 61305 Полученный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам 61306 Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы 61307 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы 61308 Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы 61309 Требования банка по получению процентов При фактическом получении доходов суммы списываются со счетов по учету доходов будущих периодов в корреспонденции со счетом No 701 "Доходы". По счетам переоценки счетам доходов будущих периодов соответствуют счета расходов будущих периодов. Счета парные. Положительные разницы по переоценке ценных бумаг и драгоценных металлов ежемесячно относятся на счета доходов, а по иностранной валюте - 1 раз в квартал. Кредиторская задолженность по которой истек срок исковой давности списывается в доход банка. Как уже упоминалось, учет доходов ведется на банковском счете 701 "Доходы". Сальдо К означает сумму доходов, полученных по состоянию на отчетную дату: оборот по Д - списывается (ежеквартально) общая сумма дохода на счет прибыли и убытков; оборот по К - суммы полученных доходов за отчетный период. Банк отражает поступление дохода по проводимым операциям на момент поступления денежных средств за его услуги. В случае когда доход должен быть получен, но по не зависящим от банка причинам денежные средства ему не поступают, сумма начисленного, но не полученного банком дохода отражается на счетах: 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям; 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам", б1303 "Доходы будущих периодов по другим операциям". Основные бухгалтерские проводки, отражающие получение дохода. 1) Поступление процентов по ссудам: Дт 30102, 30110 Корреспондентские счета Расчетные счета клиентов 20202 Касса кредитных организаций Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты. 2) Проценты по ссудам начислены, но не взысканы: Дт 459 Проценты за кредиты, не оплаченные в срок 318 Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам Кт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям. 3) Поступление процентов, ранее отнесенных на счета по учету просроченных доходов: Дт 30102, 30110 Корреспондентские счета Расчетные счета клиентов 20202 Касса кредитных организаций Кт 459 Проценты за кредиты, не оплаченные в срок
318 Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам и одновременно: Дт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты. 4) Получение платы за обслуживание, комиссии по операциям клиентов и т. п.: Дт Расчетные счета клиентов Кт 70107 Другие доходы. 60301 НДС по тем услугам, за которые он начисляется
В доходы банка включаются комиссионные и иные сборы (плата) за переводные, инкассовые, аккредитивные и др. Положительная курсовая разница в связи с переоценкой валютных средств: Дт 61306Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы Кт 70103Доходы, полученные от операций с иностранной валютой.
1.3 Анализ доходов банка (Методика, разработанная Пановой Г. С.)
Для начала необходимо рассчитать общую сумму доходов банка, полученную за период, с последующим разделением на виды доходов, которые поступили от проведения различных видов банковских операций. Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные: К процентным доходам относятся: начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении: начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте. Структура процентных доходов банка может быть представлена в таком виде: • процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам; • процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам; Непроцентные доходы составляют: доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.); доходы от валютных операций; доходы от полученных комиссий и штрафов; прочие доходы. При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими периодами, в том числе и с кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении. После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов, формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в обще объеме доходов. (Для российских банков это, как правило, процентные доходы.) Анализируя одновременно доходы конкретного банка и динамику структуры актива баланса, сделаем вывод, что не все активы банка приносят ему адекватный доход. Это относится к активам, которые обычно не приносят дохода (например, средства в кассе и на корреспондентском счете, резервы в Центральном банке и собственные основные средства), а также к таким активам, как ценные бумаги и другие права участия, приобретенные банком, совместная деятельность и нематериальные активы. Это означает, что качество совместных проектов, приобретенных ценных бумаг и нематериальных активов является крайне невысоким. Итак, доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов. Следующий этап анализа - качественный, который позволяет выяснить причины, вызывающие изменение факторов, влияющих на уровень доходов банка. Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд (включая проценты по счетам "Ностро"). Все банки при разработке кредитной политики учитывают такой фактор, как прибыль. Банки, испытывающие острую потребность в прибыли, будут придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банками, для которых финансовые ресурсы их деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может провялятся в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям. В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения и т. д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития (эффект ожидания). Для анализа процентных доходов банка целесообразно произвести классификацию предоставленных ссуд, например, по группам заемщиков: частные лица, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, торговые организации, финансово-кредитные учреждения и т. д. По каждой группе заемщиков банк анализирует данные о суммах предоставленных ссуд, наличии и качестве обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах, уровне процентной ставе и т. д. Такой подход позволяет оценить целесообразность предоставления ссуд заемщику с позиций определения соотношения "риск - доходность". При анализе процентных доходов банка используются также относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности. Такими показателями являются: отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам; отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по краткосрочным ссудам; отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по долгосрочным ссудам; отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе и т. д. Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких ссудных операций вырастут процентные доходы. Анализ непроцентных доходов позволяет определить. насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике. Важным по значению источником доходов коммерческого банка являются доходы, полученные от операций с ценными бумагами. Размер доходов данного вида зависит от размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг. Банки систематически сопоставляют возможность получения дохода от ценных бумаг с текущей ликвидностью. Как уже отмечалось выше, средства для проведения операций с ценными бумагами выделяются после того, как удовлетворена потребность в ликвидных средствах. Таким образом, подчиненный характер инвестиционных операций затрудняет управление ими и усиливает неравномерность доходов от фондовых операций. Кроме того, трудности в управлении инвестиционными операциями обусловлены также и тем, что доход по ценным бумагам выступает в форме процентных и дивидендных и прироста стоимости активов (который может быть и отрицательным). Ставку дохода по облигациям с фиксированным доходом можно выразить в виде купонной ставки, текущего дохода и дохода с учетом срока погашения. Для сравнительного анализа доходности различных операций используют позицию доходности. Позиция доходности предусматривает сопоставление полученных и уплаченных процентов, комиссионных платежей, вознаграждений и разницы по ссудам, депозитным, валютным и прочим операциям. Все банковские операции группируются по основным видам, и производится сравнение доходов и расходов банка за определенный период по каждой группе взаимосвязанных операций и отдельно по проведенным видам операций. По окончании месяца выводится сальдо по каждому виду операций и по всем операциям в целом. Глава 3 Практическая часть
3.1 Баланс АКБ "Нова на 1 сентября 2005
Номер счета 1(2) порядкаНаименование разделов и счетов балансаСумма по активным счетамСумма по пассивным счетам12345Раздел 1 Капитал и фонды 102Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих: 10204негосударственным организациям 120 000 000 10205физическим лицам 20 000 000 Итого по счету 102 140 000 000 103Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих: 10305физическим лицам 10 000 000 Итого по счету 103 10 000 000 105Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией: 10501собственные акции, выкупленные у акционеров 30 000 000 Итого по счету 10530 000 000 107Фонды 10701резервный фонд 20 000 000 Итого по счету 107 20 000 000 Итого по разделу 130 000 000 170 000 000 Раздел 2 Денежные средства и драгоценные металлы Денежные средства 202Наличная валюта и платежные документы 20202касса кредитных организаций300 000 20206касса обменных пунктов420 000 20208денежные средства в банкоматах280 000 Итого по счету 2021 000 000 Итого по разделу 21 000 000 Раздел 3 Межбанковские операции Межбанковские расчеты 301Корреспондентские счета 30102корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России10 000 000 30109корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов 50 000 000 30110корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах25 000 000 30114корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ 40 000 000 Итого по счету 30175 000 000 50 000 000 302Счета кредитных организаций по другим операциям 30202обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России5 000 000 30204обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России8 000 000 Итого по счету 30213 000 000 Межбанковские кредиты и депозиты 313Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций 31304на срок от 8 до 30 дней 75 000 000 Итого по счету 313 75 000 000 Итого по разделу 388 000 000 125 000 000 Раздел 4 Операции с клиентами Средства на счетах 407Счета негосударственных организаций 40701финансовые организации 100 000 000 40702коммерческие организации 400 000 000 Итого по счету 407 500 000 000 409Средства в расчетах 40911транзитные счета 28 000 000 Итого по счету 409 28 000 000 Депозиты 413Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 41303на срок от 31 до 90 дней 62 000 000 Итого по счету 413 62 000 000 420Депозиты негосударственных финансовых организаций 42003на срок от 31 до 90 дней 60 000 000 Итого по счету 420 60 000 000 423Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц 42301депозиты до востребования 110 000 000 42305депозиты на срок от 181 дня до 1 года 90 000 000 Итого по счету 423 200 000 000 Кредиты предоставленные 452Кредиты, предоставленные негосударственным организациям 45203на срок до 30 дней500 000 000 45204на срок от 31 до 90 дней 150 000 000 45215резервы на возможные потери 650 000 Итого по счету 452650 000 000 650 000 Итого по разделу 4650 000 000 850 650 000 Раздел 5 Операции с ценными бумагами Вложение в акции 506Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа 50606прочие акции230 650 000 50612резервы на возможные потери 230 000 Итого по счету 506230 650 000 230 000 Учтенные векселя 514Векселя кредитных организаций 51402со сроком погашения до 30 дней 140 000 000 51410резервы на возможные потери 140 000 Итого по счету 514140 000 000 140 000 Итого по разделу 5370 650 000 370 000 Раздел 6 Средства и имущество Имущество 604Основные средства 60401основные средства (кроме земли)71 970 000 Итого по счету 60471 970 000 606Амортизация основных средств 60601амортизация основных средств 3 520 000 Итого по счету 606 3 520 000 609Нематериальные активы 60901нематериальные активы3 000 000 Итого по счету 6093 000 000 Итого по разделу 674 970 000 3 520 000 Раздел 7 Результаты деятельности 701Доходы 70101проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам 40 500 000 70102доходы, полученные от операций с ценными бумагами 30 000 000 70103доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями 10 000 000 70107другие доходы 30 000 000 Итого по счету 701 110 500 000 702Расходы 70201проценты, уплаченные за привлеченные кредиты25 000 000 70202проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам25 000 000 70204расходы по операциям с ценными бумагами3 000 000 70205расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями1 000 000 70206расходы на содержание аппарата500 000 70209другие расходы1 520 000 Итого по счету 70256 020 000 703Прибыль 70301прибыль отчетного года 20 300 000 Итого по счету 703 20 300 000 705Использование прибыли использование прибыли отчетного года9 700 000 Итого по счету 7059 700 000 Итого по разделу 765 720 000 130 800 000 Баланс1 280 340 000 1 280 340 000 3.2.Журнал регистрации операций АКБ "Нова" за 1сентября 2005г.№ п/пДокументСодержание операцийКорреспондирующие счетаСумма в рублях ДебетКредит 1Распоряжение кредитного отделаУчтены суммы неустойки (пени, штрафы), уплаченные нерезидентами в возмещение причиненных убытков408137010630 0002Распоряжение кредитного отделаЗачислены суммы удержанных процентов и комиссионных в состав доходов банка47402701011 000 0003Распоряжение кредитного отделаВ состав доходов банка зачислены суммы полученных просроченных процентов6130470107150 000 4Распоряжение кредитного отделаВ составе доходов банка учтены суммы фактически погашенной просроченной задолженности по процентам за размещенные средства3280170101700 000 5Объявление на взнос наличнымиУчтены суммы наличных денежных средств, поступающих в кассу банка в уплату задолженности по процентам, списанной с баланса банка2020270107300 000 6Распоряжение кредитного отделаВ составе доходов коммерческого банка учтены суммы, полученные от реализации котируемых ценных бумаг612037010230 0007Распоряжение кредитного отделаВ составе доходов коммерческого банка учтены суммы накопленного процентного дохода по операциям покупки-продажи ценных бумаг504057010210 0008Объявление на взнос наличнымиВ кассу банка поступили наличные деньги от физического лица в уплату процентов по предоставленному кредиту202027010170 0009По окончанию квартала на доходы банка списываются начисленные положительные курсовые разницы от переоценки вложений в ценные бумаги61306701022 000 00010Распоряжение кредитного отделаКлиент (негосударственная коммерческая организация) с расчетного счета произвел оплату услуг банка 4070270107200 000 Итого4490000 3.3. Отражение операций АКБ "Нова"
за 1 сентября 2005г.
Дт. 20202 Кт.
Дт. 32801 Кт.
Сн.
300000Сн. 05)3000004)7000008)70000Об. 370000Об. 0Об. 700000Об. 0Ск. 670000Ск. -700000 Дт. 40702 Кт.
Дт. 40813 Кт.
Сн. 400000000Сн. 010)2000001)30000Об. 200000Об. 0Об. 30000Об. 0Ск.399800000Ск. -30000Дт. 47402 Кт.
Дт. 50405 Кт. Сн. 0Сн. 02)10000007)10000Об. 1000000Об. 0Об. 10000Ск. 1000000Ск. -10000 Дт. 61203 Кт.
Дт. 61306 Кт. Сн. 0Сн. 0 6)300009)2000000Об. 30000Об. 0 Об. 2000000Об. 0 Ск. -30000Ск. -2000000Дт. 61304 Кт.
Дт. 70101 Кт.
Сн. 0 Сн. 40500000 3)1500002)1000000Об. 150000Об. 04)700000Ск. -1500008)70000Об. 0Об. 1770000Ск. 42270000Дт. 70102 Кт.
Дт. 70106 Кт. Сн. 30000000 Сн. 06)300001)300007)10000Об. 0Об. 300009)2000000Ск. 30000Об. 0 Об. 2040000Ск. 32040000
Дт. 70107 Кт.
Сн. 30000000 3)1500005)30000010)200000Об. 0Об. 650000Ск. 30650000 3.4. Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ "Нова" за 1 сентября 2005г.СчетаСальдо начальное на 01.09.05Обороты за 01.09.05Сальдо конечное на 02.09.05 ДебетКредитДебетКредитДебетКредит10204 12000000000 12000000010205 2000000000 2000000010305 1000000000 100000001050130000000 0030000000 10701 2000000000 2000000020202300000 3700000670000 20206420000 00420000 20208280000 00280000 3010210000000 0010000000 30109 5000000000 500000003011025000000 0025000000 3011440000000 0040000000 302025000000 005000000 302048000000 008000000 31304 7500000000 750000003280107000000-70000040701 10000000000 10000000040702 4000000002000000 399800000408130300000-3000040911 2800000000 2800000041303 6200000000 6200000042003 6000000000 6000000042301 11000000000 11000000042305 9000000000 9000000045203500000000 00500000000 45204150000000 00150000000 45215 65000000 65000047402 01 0000000 100000050405 010 0000 -1000050606230650000 00230650000 50612 23000000 23000051402140000000 00140000000 51410 14000000 1400006040171970000 0071970000 60601 352000000 3520000609013000000 003000000 612030300000-300006130401500000-150000613060 20000000-200000070101 4050000001770000 4227000070102 3000000002040000 3204000070103 1000000000 1000000070106 00300003000070107 300000000650000 306500007020125000000 0025000000 7020225000000 0025000000 702043000000 003000000 702051000000 001000000 70206500000 00500000 702091520000 001520000 70301203000000020300000705019700000 009700000 Баланс128034000012803400004490000449000012817100001281710000
3.5. Баланс АКБ "Нова" на 2 сентября 2005 года.Номер счета 1(2) порядкаНаименование разделов и счетов балансаСумма по активным счетамСумма по пассивным счетам12345Раздел 1Капитал и фонды102Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих:10204негосударственным организациям120 000 00010205физическим лицам20 000 000Итого по счету 102140 000 000103Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих:10305физическим лицам10 000 000Итого по счету 10310 000 000105Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией:10501собственные акции, выкупленные у акционеров 30 000 000Итого по счету 10530 000 000107Фонды10701резервный фонд20 000 000Итого по счету 10720 000 000Итого по разделу 130 000 000170 000 000 Раздел 2Денежные средства и драгоценные металлы Денежные средства202Наличная валюта и платежные документы20202касса кредитных организаций670 00020206касса обменных пунктов420 00020208денежные средства в банкоматах280 000Итого по счету 202 1 370 000 Итого по разделу 2 1 370 000 Раздел 3Межбанковские операцииМежбанковские расчеты301Корреспондентские счета30102корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России10 000 00030109корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов50 000 00030110корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах25 000 00030114корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ 40 000 000Итого по счету 30175 000 00050 000 000302Счета кредитных организаций по другим операциям30202обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России5 000 00030204обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России8 000 000Итого по счету 30213 000 000Межбанковские кредиты и депозиты313Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций31304на срок от 8 до 30 дней75 000 000Итого по счету 31375 000 000328Предстоящие поступления и выплаты по межбанковским операциям32801предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств -700 000Итого по счету 328-700 000Итого по разделу 388 000 000124 300 000 Раздел 4Операции с клиентамиСредства на счетах407Счета негосударственных организаций40701финансовые организации100 000 00040702коммерческие организации399 800 000Итого по счету 407499 800 000408Прочие счета40813физические лица - нерезиденты - счета типа "Ф"-30 000Итого по счету 408-30 000409Средства в расчетах40911транзитные счета28 000 000Итого по счету 40928 000 000Депозиты413Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления41303на срок от 31 до 90 дней62 000 000Итого по счету 41362 000 000420Депозиты негосударственных финансовых организаций42003на срок от 31 до 90 дней60 000 000Итого по счету 42060 000 000423Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц42301депозиты до востребования110 000 00042305депозиты на срок от 181 дня до 1 года90 000 000Итого по счету 423200 000 000Кредиты предоставленные452Кредиты, предоставленные негосударственным организациям45203на срок до 30 дней500 000 00045204на срок от 31 до 90 дней 150 000 00045215резервы на возможные потери650 000Итого по счету 452650 000 000650 000Прочие активы и пассивы474Расчеты по отдельным операциям47402расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям1 000 000Итого по счету 4741 000 000Итого по разделу 4651 000 000850 420 000Раздел 5Операции с ценными бумагамиВложения в долговые обязательства504Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам50405полученный при реализации или погашении-10 000Итого по счету 504-10 000Вложение в акции506Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа50606прочие акции230 650 00050612резервы на возможные потери230 000Итого по счету 506230 650 000230 000Учтенные векселя514Векселя кредитных организаций51402со сроком погашения до 30 дней 140 000 00051410резервы на возможные потери140 000Итого по счету 514140 000 000140 000Итого по разделу 5370 650 000360 000Раздел 6Средства и имуществоИмущество604Основные средства60401основные средства (кроме земли)71 970 000Итого по счету 60471 970 000606Амортизация основных средств60601амортизация основных средств3 520 000Итого по счету 6063 520 000609Нематериальные активы60901нематериальные активы3 000 000Итого по счету 6093 000 000612Выбытие и реализация61203выбытие (реализация) ценных бумаг-30 000Итого по счету 612 -30 000Доходы и расходы будущих периодов613Доходы будущих периодов61304доходы будущих периодов по другим операциям-150 00061306переоценка средств в иностранной валюте - положительная разница-2 000 000Итого по счету 613-2 150 000Итого по разделу 674 970 0001 340 000Раздел 7Результаты деятельности701Доходы70101проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам42 270 00070102доходы, полученные от операций с ценными бумагами32 040 00070103доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями10 000 00070106штрафы, пени, неустойки полученные30 00070107другие доходы30 650 000Итого по счету 701114 990 000702Расходы70201проценты, уплаченные за привлеченные кредиты25 000 00070202проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам25 000 00070204расходы по операциям с ценными бумагами3 000 00070205расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями1 000 00070206расходы на содержание аппарата500 00070209другие расходы1 520 000Итого по счету 70256 020 000703Прибыль70301прибыль отчетного года20 300 000Итого по счету 70320 300 000705Использование прибылииспользование прибыли отчетного года9 700 000Итого по счету 7059 700 000Итого по разделу 765 720 000135 290 000Баланс1 281 710 0001 281 710 000
3.6. Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ "Нова" на 1 сентября 2005г. и на 2 сентября 2005г.
В балансе АКБ "Нова" на 2 сентября 2005г. по сравнению на 1 сентября 2005г. небольшие изменения.
По активным счетам банка произошло немного изменений, увеличились денежные средства в кассе банка а также произошло увеличение средств в расчетах по отдельным операциям
По пассивным счетам банка увеличились доходы от процентов, полученных по предоставленным кредитам, доходы от операций с ценными бумагами, доходы, уплаченные нерезидентами в возмещение причиненных убытков, а так же увеличились средства на счете "Другие доходы".
Заключение
Залог выживаемости банка - его стабильность на рынке. Чтобы предприятие могло эффективно функционировать и развиваться, ему прежде всего нужна устойчивость денежной выручки, достаточной для расплаты с кредиторами, своими работниками, местными органами власти, государством. После расчетов и выполнения обязательств необходима еще и прибыль, объем которой должен быть, соответственно не ниже нормального. Но финансовая устойчивость не сводится только к платежеспособности. Для достижения и поддержания финансовой стабильности важен для анализа не только показатель выручка, но и ее составляющие, т.е. показатели прибыль и себестоимость.
Рост выручки и доходов, содействующий наращиванию рентабельности, росту устойчивости банка, уменьшению вероятности его банкротства, рационален лишь до определенных пределов, поскольку, как правило, высокую рентабельность рыночных позиций обеспечивают, действуя с повышенным риском. В этом случае возрастают потенциальные возможности убытков, а в последующем и банкротства.
Список использованной литературы
1)Батракова Л. Г. Экономический анализ деятельности коммерческих банков. - М., Логос, 1998. 2)Иванов В. В. Анализ надежности банка. - М., 1996. 3) Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках /Учебник -М., 1997, с. 10-66.
4)Семенова И. Оценка финансового положения банка на основе баланса // Аудитор. № 6. 1997.
5) Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ//Вестник Банка России, № 49, 1997.
6)http//traktat.ru
7)http//bankorg.com
8)http//sbrf.ru
3
Документ
Категория
Бухгалтерский учет
Просмотров
89
Размер файла
696 Кб
Теги
курсовая
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа