close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

контрольная по кассовому обслуживанию

код для вставкиСкачать
Тема 10. Бюджетный учёт и отчётность в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов
Введение
1.
Учёт операций, проводимых органами, осуществляющими кассовое
обслуживание исполнения бюджетов в процессе исполнения бюджетов.
2.
Состав и краткая характеристика бюджетной отчётности органов,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов.
3. Задача.
Заключение
Введение
Вопрос кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ и местных
бюджетов на протяжении последних нескольких лет регулярно поднимается в печати. Это
означает, что тема очень актуальна и в некоторых регионах стоит достаточно остро. В силу особой важности вопроса, Минфином России на протяжении последних нескольких лет
на всех межрегиональных совещаниях с участием представителей региональных администраций,
региональных и местных финансовых органов ведется постоянная разъяснительная работа,
объясняются основные принципы и механизмы кассового обслуживания. Вопреки утверждениям отдельных противников самой идеи воссоздания федерального
казначейства в России, осуществление кассового обслуживания исполнения региональных и
местных бюджетов органами федерального казначейства не противоречит ни одной из норм
Конституции РФ, не противоречит Бюджетному кодексу РФ и никаким иным ключевым
положениям российского законодательства. 1 Учёт операций, проводимых органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов в процессе исполнения бюджетов
Перевод бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов на кассовое обслуживание
в органы федерального казначейства имеет следующие очевидные пре- имущества
использования единой организационно-технологической системы кассового обслуживания
исполнения бюджетов Федерации, которые, на мой взгляд, никто не станет отрицать: - внедрение единой методологии, технологии и механизмов по кассовому исполнению
бюджетов на всей территории Российской Федерации;
- использование единой для всех бюджетов методологии взаимодеиствия с платежной
системой Банка России (платежные документы, электронное взаимодействие);
- повышение достоверности и своевременности отчетности о кассовом исполнении
бюджетов;
- при отсутствии на территории субъекта Федерации или муниципального образования
учреждений Банка России органы федерального казначейства могут обеспечить осуществление
кассовых операций через свои счета, открытые в учреждениях Банка России;
- создание более удобных условий для налогоплательщиков по перечислению любых
налогов или сборов только на один счет;
- уменьшение конфликтного поля между бюджетами, возникающего из-за случайной или
умышленной ошибки налогоплательщика при перечислении налогов и сборов на счета бюджетов
не по их принадлежности;
- четкое соблюдение нормативов распределения регулирующих доходов. Причем это
относится и к федеральным, и региональным, и местным налогам и сборам; возможность получения полной информации о доходах, поступивших на всей территории
субъекта Федерации во все уровни бюджетов;
- сокращение затрат на внедрение и техническую поддержку кассового обслуживания
исполнения бюджетов, которое обусловлено тем, что органы федерального казначейства
обслуживают региональные и местные бюджеты на безвозмездной основе;
- обеспечение соблюдения принципа «единства кассы»;
- наличие действующей организационной структуры, обеспечивающей кассовое
обслуживание исполнения бюджетов.
Принципиально важным является понимание того, что такое кассовое обслуживание
исполнения бюджетов. Статьями 218 и 219 Бюджетного кодекса РФ определены этапы
исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы. При этом, руководствуясь указанными
статьями, а также опираясь на статьи 134 и 168 Бюджетного кодекса, необходимо понимать, что
кассовое обслуживание является расчетно-платежным процессом, посредством которого
осуществляются кассовые операции бюджетов. Иными словами, не является этапом исполнения
бюджета и фактически находится за его рамками, аналогично тому, как в советское время эту
функцию выполнял Госбанк через встроенные в его план счетов отдельные счета,
соответствующие бюджетной классификации.
На сегодняшний день органы федерального казначейства обеспечивают финансовые
органы всем перечнем предусмотренной в нормативных правовых актах РФ информацией. Это и
сведения о доходах, мобилизованных на территории региона — причем в разрезе
муниципальных образований, — сводные данные о кассовых расходах в разрезе
бюджетополучателей с необходимой финансовым органам периодичностью, с накопленными
оборотами за месяц й нарастающим итогом с начала года в разрезе кодов бюджетной
классификации.
Со многими финорганами установлен электронный документооборот. Отрегулированы
вопросы с Центральным банком России. Нужно иметь в виду, что распределение регулирующих
доходов от федеральных налогов и сборов между местными бюджетами без участия органов
федерального казначейства выполнять невозможно, так как коды ОКАТО присутствуют только в
платежном документе налогоплательщика, который передается налоговым органам. При условии, что субъект Федерации или орган местного самоуправления осуществил в полном
объеме перевод исполнения своего бюджета через органы федерального казначейства, такой
порядок соответствует всем основным принципам казначейского исполнения бюджета,
установленного Бюджетным кодексом РФ.
Если бюджет субъекта Федерации обслуживается органами федерального казначейства
частично, то есть только в части целевых средств, выделяемых субъекту Федерации из
федерального бюджета, (в 2004 г. необходимость этого установлена статьей 60 Закона о
федеральном бюджете), то нарушается один из ключевых принципов — принцип единства
кассы. Это связано с тем, что последующий контроль является неэффективным, а текущий
контроль, осуществляемый органами федерального казначейства, хорошо зарекомендовал себя, и
законодатель год от года все более расширяет состав и перечень расходов, подлежащих этому
контролю. Хотя, конечно, с позиции федерального казначейства, очень сложная и трудоемкая
процедура.
Нельзя не отметить, что существующий на сегодняшний день механизм кассового
обслуживания является единственно возможным для тех субъектов Федерации, которые лишены
достаточных собственных доходов на организацию собственных казначейств
(высокодотационные регионы, определенные в Приложении 37 Закона о федеральном бюджете
на 2004 г.). В этом случае федеральное казначейство предлагает данным регионам бесплатную и
очень качественную со всех точек зрения для них услугу. В то же время мы прекрасно понимаем, что на сегодняшний день нельзя не учитывать, что в
отдельных субъектах Федерации в настоящее время созданы региональные (муниципальные)
казначейства. В связи с этим Минфином России рассматривается возможность различных
вариантов подхода к взаимодействию органов федерального казначейства и участников
бюджетного процесса в ходе кассового обслуживания исполнения региональных и местных
бюджетов.
Альтернативные варианты, рассматриваемые на сегодняшний день Минфином России,
зависят в том числе от того, как в субъекте Федерации реализованы технологии казначейского
исполнения бюджета. В некоторых регионах создан единый счет посредством одного счета в
банке, открытого финансовому органу. Эти регионы используют систему регионального
казначейства как информационную систему, которая учитывает обязательства
бюджетополучателей, лимиты бюджетных обязательств, контролирует сдерживание расходов в
лимитах бюджетных обязательств, то есть по своей сути как систему, которая обеспечивает
адекватное исполнение бюджета соответствующего уровня. При этом региональное казначейство
данный платежный документ направляет в банк к единому счету бюджета. Этот принцип действительно хорош и в некоторых регионах уже реализован, но нельзя не
отметить, что он чрезвычайно затратен для субъектов Федерации (особенно для крупных). Ведь
для этого регионам нужно содержать действительно параллельную федеральному казначейству
систему, в которой фактически отсутствует движение денежных средств, а осуществляется
только отражение всех операций в учетных регистрах, включая санкционирование и
осуществление платежа.
Таким образом, региональное или муниципальное казначейство — это не что иное — в
части кассового обслуживания — как централизованная бухгалтерия, которая ведет учет
операций по осуществлению кассовых операций (если не принимать во внимание бухгалтерский
учет активов и обязательств).
При этом нужно учитывать, что в каждом районе, где есть получатели средств бюджета
субъекта Федерации, необходимо иметь какое-то подразделение регионального казначейства,
что также требует затрат и неоправданно с точки зрения эффективности использования
бюджетных средств.
На сегодняшний день Минфин России готов рассматривать (и уже рассматривает)
различные варианты кассового обслуживания региональных и местных бюджетов органами
федерального казначейства. Оно включает, помимо обязательного учета всех кассовых операций
по показателям бюджетной классификации, осуществление федеральным казначейством
дополнительных функций, которые поручит субъект Федерации или муниципальное
образование. Набор этих функций может быть ограничен только техническими и кадровыми
возможностями органов федерального казначейства. Это могут быть и отдельные контрольные
функции, и учет бюджетных обязательств, и доведение через информационную систему
федерального казначейства до распорядителей и получателей средств соответствующего
бюджета лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования, а также иные функции —
все, что субъект Федерации сочтет действительно необходимым для исполнения своего бюджета.
В текущем году переход на кассовое обслуживание в органы федерального казначейства
исполнения бюджетов невысокодотационных субъектов Федерации, в соответствии
федеральным законом «О федеральном бюджете на 2004 год», будет осуществляться по мере
осуществления органами власти субъектов Федерации необходимых организационно-
технических мероприятий. То есть, фактически отдельным субъектам Феде-рации предоставлен
временной лаг, который логично использовать для выбора варианта кассового обслуживания. Что касается высокодотационных субъектов Федерации, то на 2004 г. их перечень определен в
приложении 37 федерального закона «О федеральном бюджете на 2004 год». Указанных
субъектов в текущем году — 31.
2 Состав и краткая характеристика бюджетной отчётности органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов
Бюджетная отчетность по кассовому исполнению федерального бюджета и кассовому
обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (далее -
отчетность) составляется управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской
Федерации (далее - управления Федерального казначейства) и отделениями управлений
Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации (далее - отделения управлений
Федерального казначейства) в соответствии с Инструкцией
о порядке составления и
представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов
бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом
Министерства финансов
Российской Федерации от 13 ноября 2008г. N 128н (зарегистрирован в Министерстве юстиции
Российской Федерации 19 декабря 2008, регистрационный номер 12908) (далее - Инструкция N
128н), и с учетом настоящих особенностей (далее - Особенности) в структуре кодов бюджетной
классификации Российской Федерации согласно Указаниям
о порядке применения бюджетной
классификации Российской Федерации, утвержденным приказом
Министерства финансов
Российской Федерации от 25.12.2008 N 145н (по заключению Министерства юстиции
Российской Федерации от 19.01.2009 N 01/266-ДК указанный приказ в государственной
регистрации не нуждается) (далее - Указания N 145н).
Сроки представления отчетности управлениями Федерального казначейства
установлены Графиком представления отчетности управлениями Федерального казначейства по
субъектам Российской Федерации. Сроки представления отчетности отделениями управлений
Федерального казначейства устанавливают управления Федерального казначейства.
В отчетности приводятся все предусмотренные в ней показатели. В случае отсутствия
данных по отдельным показателям, в том числе по нецифровым показателям (символы, дата),
соответствующие строки или графы отчета не заполняются.
Приведенные в отчетности показатели должны соответствовать контрольным
соотношениям, предусмотренным для каждого отчета. Одновременно необходимо соблюдать
логическую и арифметическую увязку показателей отчетов между формами отчетн
ости
. В заголовочной части отчетов указывается дата, на (за) которую составляется отчет, а
также полное наименование органа Федерального казначейства.
В подлинниках отчетов, представляемых на бумажных носителях, не должно быть
подчисток и неоговоренных исправлений. Исправление ошибок должно быть подтверждено
подписью главного бухгалтера органа Федерального казначейства с указанием даты
исправления. При этом ошибочная запись исправляется путем зачеркивания тонкой чертой
неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и написания над
зачеркнутым правильных сумм и текста.
В оформляющей части отчетов указываются должность, фамилия и инициалы
ответственных за их составление лиц - исполнителей, номер телефона и дата составления
документа.
Отчеты подписывают руководитель и главный бухгалтер органа Федерального
казначейства.
Лица, подписавшие отчеты, несут ответственность за их достоверность, полноту и
своевременность представления в вышестоящий орган Федерального казначейства.
Отчетность представляется управлениями Федерального казначейства в Федеральное
казначейство в виде электронного документа, за исключением сведений, составляющих
государственную тайну
, которые представляются как на электронных, так и на бумажных
носителях (годовая отчетность). Подлинники отчетов на бумажных носителях остаются в
управлениях Федерального казначейства и должны соответствовать направленным отчетам на
электронных носителях.
Федеральное казначейство принимает отчетность после осуществления контроля на
соответствие требованиям настоящих Особенностей.
В Федеральное казначейство управлениями Федерального казначейства представляется
сводная бюджетная отчетность, содержащая консолидированные данные отчетов управления
Федерального казначейства и находящихся в его ведении отделений. В консолидированной
бюджетной отчетности не подлежат отражению данные, характеризующие состояние
внутриказначейских расчетов между управлением Федерального казначейства и его отделениями
в условиях ведения единого казначейского счета (далее - ЕКС), а также операции по расчетам
между главным распорядителем (распорядителем) средств федерального бюджета и
подведомственными бюджетными учреждениями и по расчетам между головной организацией и
ее обособленными подразделениями, не являющимися юридическими лицами, в случае
нахождения их на территории одного субъекта Российской Федерации.
Отчеты по сведениям, составляющим государственную тайну, формируются отдельно и
представляются в Федеральное казначейство в порядке, установленном законодательством
Российской Федерации о государственной тайне.
В целях реализации Инструкции
N 128н в состав бюджетной отчетности включаются
следующие отчеты.
По кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации.
Периодическая и годовая отчетность.
Баланс по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета (
ф.0503150
,
предусмотрена Инструкцией N 128н) (далее - Баланс (ф. 0503150). Представляется ежемесячно в
Федеральное казначейство в части кассового обслуживания исполнения федерального бюджета и
в финансовый орган бюджета, кассовое обслуживание которого осуществляет орган
Федерального казначейства.
Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года
(
ф.0503110
, предусмотрена Инструкцией N 128н) (далее - Справка (ф. 0503110). Формируется в
составе годовой отчетности;
Отчет по поступлениям и выбытиям (
ф.0503151
, предусмотрена Инструкцией N 128н)
(далее - Отчет (ф. 0503151). Представляется ежемесячно в финансовый орган бюджета, кассовое
обслуживание которого осуществляет орган Федерального казначейства.
Консолидированный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (далее - Отчет (ф.
0503152) представляется:
- еженедельно и ежемесячно в Федеральное казначейство, в части кассового
обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации, городских округов,
муниципальных районов, городских и сельских поселений;
- ежемесячно в финансовый орган, уполномоченный на формирование бюджетной
отчетности об исполнении соответствующего консолидированного бюджета субъекта
Российской Федерации.
При этом в графе 3 раздела
«
Поступления по доходам
»
и раздела
«
Источники
финансирования дефицита бюджетов
»
Отчета (ф. 0503152) производится детализация по кодам
доходов и источников финансирования дефицита бюджета без указания кодов подвидов доходов
и вида источников финансирования дефицита бюджета, предусмотренных бюджетной
классификацией бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, с
указанием в 14-17 разрядах подвида доходов и вида источников. В случае отсутствия
детализации кода, в 14-17 разрядах проставляются нули;
Отчет об операциях по поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации,
учитываемым органами Федерального казначейства (далее - Отчет (ф. 0503153). Представляется
ежемесячно в Федеральное казначейство.
Дополнительные формы отчетности, формируемые и представляемые в Федеральное
казначейство ежегодно:
Справка о межбюджетной задолженности по поступлениям в бюджетную систему
Российской Федерации (далее - Справка (ф. 0521441).
По кассовому исполнению федерального бюджета.
Периодическая и годовая отчетность, формируемая и представляемая в Федеральное
казначейство ежемесячно.
Баланс по поступлениям и выбытиям бюджетных средств (
ф. 0503140
, предусмотрена
Инструкцией N 128н);
Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (
ф.
0503110
, предусмотрена Инструкцией N 128н). Формируется в составе годовой отчетности;
Отчет о кассовом поступлении и выбытии бюджетных средств (
ф. 0503124
,
предусмотрена Инструкцией N 128н) (далее - Отчет (ф. 0503124);
Справка по консолидируемым расчетам (
ф. 0503125
, предусмотрена Инструкцией N
128н) (далее - Справка (ф. 0503125);
Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств от приносящей доход деятельности
(
ф. 0503134
, предусмотрена Инструкцией N 128н) (далее - Отчет (ф. 0503134).
Дополнительные формы отчетности, формируемые и представляемые в Федеральное
казначейство ежемесячно:
Отчет о кассовых выбытиях средств федерального бюджета в разрезе получателей
средств федерального бюджета (далее - Отчет (ф. 0521413);
Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств от приносящей доход деятельности в
разрезе получателей средств федерального бюджета (далее - Отчет (ф. 0521434);
Справка о перечислении средств из федерального бюджета по разделу 11
«
Межбюджетные трансферты
»
субъектам Российской Федерации (далее - Справка (ф. 0521462);
Справка по внутренним расчетам (далее - Справка (ф. 0521463);
Акт сверки внутриказначейских расчетов (далее - Акт сверки (ф. 0521416). В
Федеральное казначейство не представляется, за исключением годовой бюджетной отчетности;
Акт сверки внутриказначейских расчетов по приносящей доход деятельности (далее -
Акт сверки (ф. 0521446). В Федеральное казначейство не представляется;
Расшифровка остатков средств по приносящей доход деятельности к Балансу по
поступлениям и выбытиям бюджетных средств (ф. 0503140).
Дополнительные формы отчетности, формируемые и представляемые в Федеральное
казначейство ежеквартально:
Пояснительная записка (ф. 0521160, таблица 8 «
Сведения о соблюдении нормативов
отчислений в федеральный бюджет налогов и сборов
».
Дополнительные формы оперативной отчетности:
Отчет о поступлениях в федеральный бюджет (далее - Отчет (ф. 0521432).
Представляется в Федеральное казначейство ежедневно;
Отчет о кассовых выбытиях средств федерального бюджета и кассовых операциях по
погашению источников финансирования дефицита федерального бюджета (далее - Отчет (ф.
0521469). Представляется в Федеральное казначейство ежедневно;
Справка о перечислении сумм единого социального налога и страховых взносов в доход
федерального бюджета и бюджеты государственных внебюджетных фондов (далее - Справка (ф.
0521436). Представляется в Федеральное казначейство на 1, 10, 20 и 25 число месяца;
Отчет об остатках средств на счетах, открытых органам Федерального казначейства в
учреждениях Банка России и кредитных организациях (далее - Отчет (ф. 0521458).
Представляется в Федеральное казначейство ежедневно.
3. Задача.
Условие задачи.
В бюджетном учреждении в рамках бюджетной деятельности осуществлены следующие
операции:
1. Перечислен аванс поставщику услуг связи в соответствии с заключённым договором.
2. Поставщиком выставлен счёт за предоставленные услуги связи.
3. Зачтён аванс, перечисленный поставщику.
4. Осуществлён окончательный расчёт с поставщиком.
Отразить операции на счетах бюджетного учёта и указать, в каких журналах операций
будут сделаны записи по каждой операции.
Автор
qwert186
Документ
Категория
Без категории
Просмотров
992
Размер файла
22 Кб
Теги
кассовом, обслуживание, контрольная
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа