close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Прогнозирование и планирование в налогообложении

код для вставкиСкачать
Государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Тюменской области
«ТЮМЕНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ
МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА»
2.5. Реализация образовательных программ
СМК – РОП - РУП - 2.5.22 - 2011
ПРОГНОЗИРОВАНИЕ И ПЛАНИРОВАНИЕ
В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
СОГЛАСОВАНО
Проректор по учебной работе
_______________ Т.А. Кольцова
"____" _______________ 2011 г.
УТВЕРЖДЕНО
Решением Учёного совета
(протокол № 9 от 23.03.2011 г.)
Н. Л. Макаркина
ПРОГНОЗИРОВАНИЕ И ПЛАНИРОВАНИЕ
В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
Рабочая учебная программа
Направление подготовки
080100 Экономика
Профиль подготовки
Налоги и налогообложение
Квалификация (степень) выпускника
Бакалавр
Форма обучения
Очная, заочная
Тюмень
2011
ББК 65.261.4
П78
ПРОГНОЗИРОВАНИЕ И ПЛАНИРОВАНИЕ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
[Текст]: рабочая учебная программа. Тюмень: ГАОУ ВПО ТО «ТГАМЭУП». 2011.
– 28 с.
Рабочая учебная программа по дисциплине «Прогнозирование и планирование в налогообложении» разработана в соответствии с Федеральным государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования
и учебным планом, рекомендациями и ПрООП ВПО по направлению 080100
«Экономика» профилю «Налоги и налогообложение».
Рабочая учебная программа включает цели освоения дисциплины; место дисциплины в структуре ООП бакалавриата; компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения дисциплины; структуру и содержание дисциплины; образовательные технологии; учебно-методическое обеспечение самостоятельной
работы студентов; оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины; учебно-методическое и
информационное обеспечение дисциплины; материально-техническое обеспечение дисциплины.
Одобрено на заседании кафедры учёта и налогообложения (протокол № 8 от
11.03.2011 г.), печатается по решению Учебно-методического совета (протокол заседания УМС № 7 от 16.03.2011 г.).
Рецензенты:
О. А. Кузьменко, к.э.н., доцент каф. учёта и налогообложения «ТГАМЭУП»;
Ю. Н. Руф, к.э.н., доцент кафедры учёта, анализа и аудита ГОУ ВПО «Тюменский государственный университет».
Автор-составитель к.э.н., доцент Н. Л. Макаркина
Ответственный за выпуск С.В. Гавриловская
(сохранена авторская редакция)
Формат 60х84/16. Гарнитура Times New Roman.
Тираж 5. Объём 1,63 у.-п.л.
Отпечатано в лаборатории
множительной техники «ТГАМЭУП»
© «ТГАМЭУП», 2011
© Макаркина Н.Л., 2011
2
1. Цели освоения дисциплины
Целью освоения дисциплины «Прогнозирование и планирование в налогообложении» является получение студентами теоретических знаний, а также приобретение необходимых практических навыков по прогнозированию и планированию в налогообложении.
2. Место дисциплины в структуре ООП бакалавриата
Дисциплина «Прогнозирование и планирование в налогообложении» является одной из дисциплин профиля вариативной части профессионального цикла.
Для изучения дисциплины необходимы знания по теории и истории налогообложения; налогообложению организаций и физических лиц; специальным налоговым режимам; бухгалтерскому учёту и анализу; бухгалтерскому финансовому
учёту и отчётности; бюджетной системе РФ;
Знать:
- теоретические основы налогового планирования и прогнозирования;
- методики налогового планирования и прогнозирования при определении поступлений в бюджет страны;
- основы налогового планирования в организации;
- основы налогового планирования в мировой и национальной экономике.
Уметь:
- использовать систему знаний по прогнозированию и планированию в налогообложении для оптимизации налогового планирования хозяйствующих субъектов;
- применять методики налогового планирования и прогнозирования при определении поступлений в бюджет страны.
Студент должен быть готов к получению теоретических знаний, а также приобретению необходимых практических навыков по прогнозированию и планированию в налогообложении.
Полученные студентами знания способствуют усвоению таких курсов, как
налоговый учет и отчетность, налогообложение некоммерческих организаций и
др.; а также успешному прохождению учебной и производственной практики.
3. Компетенции обучающегося, формируемые в результате
освоения дисциплины
В результате освоения дисциплины «Прогнозирование и планирование в
налогообложении» формируются элементы следующих общекультурных и профессиональных компетенций:
 владеет культурой мышления, способен к обобщению, анализу, восприятию
информации, постановке цели и выбору путей ее достижения (ОК-1);
 умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности
(ОК-5);
 способен логически верно, аргументировано и ясно строить устную и письменную речь (ОК-6);
 готов к кооперации с коллегами, работе в коллективе (ОК-7);
 способен находить организационно-управленческие решения и готов нести за
них ответственность (ОК-8);
 способен к саморазвитию, повышению своей квалификации и мастерства (ОК-9);
3
 осознаёт социальную значимость своей будущей профессии, обладает высокой
мотивацией к выполнению профессиональной деятельности (ОК-11);
 способен понимать сущность и значение информации в развитии современного
информационного общества, сознавать опасности и угрозы, возникающие в этом
процессе, соблюдать основные требования информационной безопасности, в том
числе защиты государственной тайны (ОК-12);
 владеет основными методами, способами и средствами получения, хранения,
переработки информации, имеет навыки работы с компьютером как средством
управления информацией, способен работать с информацией в глобальных компьютерных сетях (ОК-13);
 способен осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для
решения поставленных экономических задач (ПК-4);
 способен выбрать инструментальные средства для обработки экономических
данных в соответствии с поставленной задачей, проанализировать результаты расчётов и обосновать полученные выводы (ПК-5);
 способен анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и
иную информацию, содержащуюся в отчётности предприятий различных форм
собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для
принятия управленческих решений (ПК-7);
 способен, используя отечественные и зарубежные источники информации, собрать необходимые данные проанализировать их и подготовить информационный
обзор и/или аналитический отчет (ПК-9);
 способен использовать для решения аналитических и исследовательских задач
современные технические средства и информационные технологии (ПК-10);
 способен организовать деятельность малой группы, созданной для реализации
конкретного экономического проекта (ПК-11);
 способен использовать для решения коммуникативных задач современные технические средства и информационные технологии (ПК-12);
 способен критически оценить предлагаемые варианты управленческих решений и разработать и обосновать предложения по их совершенствованию с учетом
критериев социально-экономической эффективности, рисков и возможных социально-экономических последствий (ПК-13);
 способен преподавать экономические дисциплины в образовательных учреждениях различного уровня, используя существующие программы и учебнометодические материалы (ПК-14);
 способен принять участие в совершенствовании и разработке учебно-методического обеспечения экономических дисциплин (ПК-15).
В результате освоения дисциплины обучающийся должен:
Знать:
– теоретические основы налогового планирования и прогнозирования;
– как осуществляется планирование налоговых поступлений в налоговую систему России;
– методику корпоративного налогового планирования и прогнозирования;
– теоретическую базу по международному корпоративному налоговому планированию;
– разновидность налоговых рисков, связанные с нарушением законодательства.
4
Уметь:
– оценивать налоговую нагрузку хозяйствующего субъекта и оптимизировать ее;
– применять методики налогового планирования и прогнозирования при определении поступлений в бюджет страны.
Владеть:
 инструментальными средствами для обработки экономических данных в соответствии с поставленной задачей;
 современными техническими средствами и информационными технологиями;
 методикой оптимизации налоговых платежей.
4. Структура и содержание дисциплины «Прогнозирование и планирование
в налогообложении»
Общая трудоемкость дисциплины составляет 4 зачетные единицы или 144 часа, в т.ч.
очная форма обучения
Лекции – 36 час.
Семинарские (практ.) занятия – 36 час.
Самостоятельная работа – 72 час.,
в т.ч. 27 час. – экзамен.
заочная форма обучения
Лекции – 6 час.
Семинарские (практ.) занятия – 6 час.
Самостоятельная работа – 132 час.,
в т.ч. 27 час. – экзамен.
Структура дисциплины
очная форма обучения
Всего
Лекции
Сем. (практ.)
занятия
СРС
Итого за 5 семестр
Тема 3. Корпоративное налоговое
планирование и прогнозирование
Неделя семестра
Тема 1. Теоретические основы налогового планирования и прогнозирования
Тема 2. Планирование налоговых
поступлений в налоговую систему
России
Тема 3. Корпоративное налоговое
планирование и прогнозирование
Семестр
Раздел
дисциплины
(темы)
Виды учебной работы, включая СРС и
трудоемкость (в час.)
5
1-4
14
4
4
6
5
5-8
15
4
4
7
5
9-18
28
10
10
5
1-18
57
18
18
6
1-10
28
10
10
4
4
4
4
18
36
18
36
Тема 4. Международное корпора6 11-14 16
тивное налоговое планирование
Тема 5. Налоговые риски, связанные
6 15-18 16
с нарушением законодательства
Итого за 6 семестр
6 1-18 60
ИТОГО
5-6
144
5
Формы текущего
контроля
успеваемости
(по неделям семестра)
Форма
промежуточной
аттестации
(по семестрам)
Опрос, доклады, тестирование
Опрос, доклады, тестирование
Опрос, доклады, тестирование Решение
ситуационных задач
21 Зачет
Опрос, доклады, те8 стирование Решение
ситуационных задач
Опрос, доклады, те8
стирование
Опрос, доклады, те8
стирование
24
72 Курс. работа, экзамен
8
заочная форма обучения
Виды учебной работы, включая СРС и
трудоемкость (в час.)
Лекции
Сем. (практ.)
занятия
СРС
Форма
промежуточной
аттестации
Всего
Семестр
Раздел
дисциплины
(темы)
Тема 1. Теоретические основы налогового
планирования и прогнозирования
Тема 2. Планирование налоговых поступлений в налоговую систему России
Тема 3. Корпоративное налоговое планирование и прогнозирование
Тема 4. Международное корпоративное
налоговое планирование
Тема 5. Налоговые риски, связанные с нарушением законодательства
6
14
1
1
12
6
15
1
1
13
6
56
2
2
52
6
16
1
1
14
6
16
1
1
14
ИТОГО
6
144
6
6
132 Курсовая работа, экзамен
СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Тема 1. Теоретические основы налогового планирования
и прогнозирования
Налоговое планирование и прогнозирование как элементы налогового механизма. Внутренняя структура налогового механизма. Задачи налогового процесса.
Необходимость и сущность налогового планирования и прогнозирования. Общегосударственное налоговое планирование. Методы прогнозирования и планирования, применяемые в практике налогового планирования и прогнозирования.
Тема 2. Планирование налоговых поступлений в налоговую систему России
Анализ и планирование налоговых поступлений в налоговой системе страны.
Анализ экономического развития и налоговых поступлений в Российской Федерации. Совершенствование системы анализа и планирования налоговых поступлений.
Тема 3. Корпоративное налоговое планирование и прогнозирование
Понятие налогового планирования, его роль и место в системе управления
финансами предприятий. Минимизация налоговых обязательств. Налоговое
планирование на основе налоговой оптимизации. Периодизация налогового планирования. Классификация налогового планирования. Модели поведения хозяйствующих субъектов. Классификация налогового планирования на уровне хозяйствующих субъектов. Формы налогового планирования: внутреннее и внешнее.
Принципы и стадии налогового планирования. Пределы налогового планирования.
Оптимизация налогового планирования. Зарубежная практика оптимизации налогообложения.
6
Тема 4. Международное корпоративное налоговое планирование
Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта в условиях глобализации экономики. Негативные последствия глобализации мировой экономики.
Различия систем налогообложения, существующих в мире. Основные особенности
налогообложения прибыли.
Тема 5. Налоговые риски, связанные с нарушением законодательства
Ответственность за нарушение налогового законодательства о налогах и сборах. Правовые аспекты использования упрощенной системы налогообложения.
Минимизация и притворные сделки. Взаимозависимые лица. Контроль ценообразования для целей налогообложения. Антиоффшорное налоговое законодательство.
5. Образовательные технологии
Учебный процесс происходит с использованием разнообразных методов организации и осуществления учебно-познавательной деятельности (словесные,
наглядные и практические методы передачи информации, проблемные лекции и
др.); стимулирования и мотивации учебно-познавательной деятельности (дискуссии и др.); контроля и самоконтроля (индивидуального и фронтального, устного и
письменного опроса, экзамена). Широко (более 20% аудиторных занятий) используются активные и интерактивные формы проведения занятий: ситуационный
анализ, ролевые игры, эвристические технологии, социально-психологические
тренинги, тестирование. Предусмотрены встречи со специалистами налоговых органов.
6. Учебно-методическое обеспечение самостоятельной работы студентов
Самостоятельная работа студентов реализуется в разных видах. Она включает
подготовку студентов к семинарским (практическим) занятиям. Для этого студент
изучает лекции преподавателя, нормативную, основную, дополнительную литературу, журнальные и газетные публикации, Интернет-ресурсы, рекомендованные в
разделе 8 «Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины»,
глоссарий. Самостоятельная работа предусматривает также решение во внеучебное время практических заданий, приведённых в разделе 7 «Оценочные средства
для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины». К самостоятельной работе студента относится подготовка к
экзамену. Экзаменационные вопросы приведены также в разделе 7. Обязательным
является подготовка студентом курсовой работы.
ПРИМЕРНАЯ ТЕМАТИКА КУРСОВЫХ РАБОТ
1. Принципы взаимоотношений налогоплательщиков и государства как основа
налогового прогнозирования и планирования.
2. Использование правового обеспечения для налогового прогнозирования и планирования.
3. Налоговое законодательство, его использование в целях налогового планирования.
4. Экономическое содержание налогового прогнозирования и планирования, его
роль в реализации государственной налоговой политики.
7
5. Факторы, влияющие на процесс налогового прогнозирования и планирования
на государственном уровне.
6. Общее и специфическое в методологии и процессе налогового прогнозирования и планирования на разных уровнях государственного управления: федеральном, региональном и местном.
7. Концептуальные положения организации налогового процесса на региональном и местном уровне.
8. Налоговая составляющая в системе методов управления финансами: финансовая стратегия и налоговая политика организации.
9. Классификация налогов для целей налогового планирования.
10. Система аналитических показателей, используемых в налоговом прогнозировании и планировании.
11. Программные продукты по налоговому прогнозированию и планированию.
12. Этапы и сроки налогового прогнозирования и планирования.
13. Оперативное налоговое планирование.
14. Порядок внесения изменений в годовой налоговый план по результатам налогового мониторинга и итогам налоговых проверок.
15. Налоговое прогнозирование и планирование как функция управления организации, ее содержание и закрепление за структурами фирмы.
16. Виды прогнозных и плановых документов, организация их разработки, принятия и использования в системе управления.
17. Сфера применения налогового прогнозирования и планирования на макроуровне.
18. Государственное налоговое планирование: экономическое содержание роль в
реализации государственной налоговой политики.
19. Организация налогового планирования на уровнях субъектов РФ и местного
самоуправления.
20. Правовое обеспечение налогового прогнозирования и планирования.
21. Стратегическое и тактическое налоговое планирование.
22. Зарубежный опыт налогового планирования и прогнозирования.
23. Объекты налогообложения и налоговые базы, их обоснование для целей налогового планирования и прогнозирования.
24. Объем и структура активов предприятия, их оптимизация для целей налогообложения, планирования налоговых обязательств.
25. Сущность и содержание экономического анализа как этапа налогового планирования.
26. Система аналитических показателей, используемых и в налоговом планировании.
27. Использование экономико-математических методов и моделей в налоговом
планировании.
28. Программные продукты по налоговому планированию и прогнозированию, их
характеристика и особенности применения.
29. Налоговая нагрузка, методы расчета и приемы оптимизации.
30. Учетная политика как инструмент налогового планирования, понятие и значение.
31. Налоговое планирование и прогнозирование как функция финансового менеджмента, ее содержание и закрепление за структурами учреждения.
8
32. Методика расчета плановых налоговых обязательств.
33. Налоговое планирование в организациях, переведенных на специальные налоговые режимы.
34. Особенности налогового прогнозирования и планирования в организациях –
крупнейших налогоплательщиках.
35. Расчет и обоснование налогового платежного календаря налогоплательщика.
36. Порядок внесения изменений в годовой план налоговых обязательств.
ТЕМЫ ДОКЛАДОВ
Тема 1. Теоретические основы налогового планирования
и прогнозирования
1. Определение понятия, целей и задач налогового планирования и прогнозирования в экономической литературе.
2. Сравнительный анализ методов прогнозирования и планирования, применяемых в практике налогового планирования и прогнозирования.
Тема 2. Планирование налоговых поступлений в налоговой системе России
1. Теоретические основы планирования налоговых поступлений в бюджетную систему России.
2. Проблемы налогообложения и методы борьбы с ними.
3. Методика анализа поступлений налогов и сборов.
4. Совершенствование налогового планирования в Российской Федерации.
Тема 3. Корпоративное налоговое планирование и прогнозирование
1. Место и роль налогового планирования в системе управления финансами предприятий.
2. Становление и развитие зарубежной школы финансового менеджмента.
3. Эволюция развития науки управления финансами предприятия в России.
4. Оптимизация или минимизация налогообложения: эволюция взглядов.
5. Место налогового планирования в системе управления хозяйствующих субъектов.
6. Налоговое планирование: самоцель или средство развития собственного дела?
7. Эволюция развития планирования налогов в России.
8. Классификация видов, форм и методов налогового планирования в экономической литературе.
9. Пределы налогового планирования.
10. Способы оптимизации налоговых платежей на уровне хозяйствующего субъекта.
Тема 4. Международное корпоративное налоговое планирование
1. Различие систем налогообложения, существующих в мире.
2. Определение международного налогового планирования в экономической литературе.
3. Оффшорный бизнес: плюсы и минусы.
4. Участие российских предпринимателей в схемах международного налогового
планирования.
Тема 5. Налоговые риски, связанные с нарушением законодательства
1. Организация налогового контроля в России.
2. Правовые аспекты использования упрощенной системы налогообложения.
9
ГЛОССАРИЙ
Агент налоговый – юридическое или физическое лицо, на которое по закону возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.
Антиналогообложение – невключение объекта или субъекта налога в налоговую систему двух и более стран, означает отсутствие или уменьшение налогообложения.
База налоговая – основа, с которой исчисляется размер налога; количественное
выражение объекта налогообложения.
Бремя налоговое, или гнет налоговый – все налоговые платежи за финансовый
год в процентном отношении к валовому внутреннему продукту (ВВП).
Бюджет – роспись денежных доходов и расходов на определенный период,
утвержденная в установленном порядке; количественный план деятельности компании и выполнения программ, представляющий собой связанный набор финансовых и/или натуральных экономических показателей.
Бюджет государственный – централизованный денежный фонд. Налоги – важнейшая форма, аккумуляции денежных средств бюджетом. В различных странах
налоги формируют 75-90% государственного бюджета.
Взносы в государственные внебюджетные фонды – в РФ обязательные платежи
государству, используемые для реализации конституционных прав граждан на
пенсионное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.
Взыскание административное – принудительная мера государственного воздействия, применяемая за совершение административных правонарушений; штраф,
налагаемый на налогоплательщиков за налоговые правонарушения.
Виды налогового менеджмента – это государственный налоговый менеджмент и
корпоративный налоговый менеджмент.
Гавань налоговая – небольшое государство или территория, проводящие политику привлечения капиталов иностранных юридических лиц путем предоставления налоговых и других льгот. Применяется также термин «налоговое убежище».
Государственный налоговый контроль – один из элементов государственного
воздействия на хозяйствующие субъекты.
Государственное налоговое прогнозирование и планирование – основа государственной налоговой политики, в которой учитываются стратегическое видение тенденций и закономерностей формирования налогового потенциала, а также методы
обеспечения их продуктивного воздействия на факторы экономического роста.
Государственный налоговый менеджмент – одна из непосредственных функций
государства и значимый элемент его экономической политики; его основная цель
– оптимизация двух основных источников поступлений в доходную часть бюджета: налогов и займов.
Доктрины судебные – принципы, которыми руководствуются суды для признания сделок не соответствующими требованиям законодательства по мотивам их
заключения с целью уклонения от уплаты или незаконного обхода налогов.
Доход, облагаемый налогом – 1) доход физического и юридического лиц, подлежащий в соответствии с законодательством обложению налогами и сборами; 2)
часть валового дохода физических и юридических лиц, подлежащих обложению
налогом.
Доходы бюджетов налоговые – обязательные, безвозмездные, безвозвратные
платежи в пользу бюджета. К налоговым доходам относятся также штрафы и пени, взимаемые за нарушение налогового законодательства.
10
Доходы бюджетов неналоговые – к ним относятся доходы от использования и
продажи объектов государственной и муниципальной собственности; от внешнеэкономической деятельности; платежи за выдачу лицензий; штрафы, получение
которых не связано с налоговым законодательством и др.
Доходы, не подлежащие налогообложению – определенная часть доходов физических и юридических лиц, необлагаемых по закону налогами и сборами.
Единица налогообложения – единица измерения предмета налогообложения;
один из элементов налога, используемый для количественного выражения налоговой базы.
Законодательство налоговое – совокупность правовых норм, устанавливающих
виды налогов, действующих в стране, налоговые ставки, порядок взимания налогов, налоговые льготы; институт финансового права.
Зачет ранее уплаченного налога – разновидность налогового зачета (кредита),
используемого в целях избежания двойного налогообложения.
Защита прав налогоплательщиков – законодательство РФ предусматривает два
способа защиты: административный и судебный.
Защита прав налогоплательщиков административная – обжалование ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц,
предусматривающее подачу жалобы соответственно в вышестоящий налоговый
орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.
Защита прав налогоплательщиков судебная – реализация права налогоплательщиков на судебное разрешение разногласий в сфере налогов и налогообложения.
Зонтик налоговый – перенос вперед убытков прошлых лет.
Изъятие – налоговая льгота, направленная на выведение из-под обложения отдельных предметов (объектов) налогообложения.
Инвестиционный налоговый кредит – такое изменение срока уплаты налога,
при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах
уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы
кредита и начисленных процентов.
Инспектор налоговый – должностное лицо налоговых органов, на которое возложено установление налоговых обязательств налогоплательщиков и выполнение
контрольной работы.
Иск – предъявляемое в судебном или арбитражном порядке требование, вытекающее из принадлежащего истцу права в силу договора или других предусмотренных в законе оснований.
Источник налога – резерв, используемый для уплаты налога. Источником налога
является валовой национальный продукт.
Источники налогового права – нормативные правовые акты, в которых содержатся нормы налогового права.
Исчисление налога – стадия налогового производства.
Кадастр – запись, оценка, систематизированный свод сведений, составляемый периодически или путем непрерывных наблюдений над соответствующим объектом.
Казначейство федеральное, или казначейство, – единая централизованная система органов в составе Минфина России.
11
Каникулы налоговые – установленный в законодательном порядке срок, в течение которого налогоплательщик полностью освобождается от уплаты конкретного
налога.
Классификация налогов – разделение налогов на группы по различным основаниям.
Кодекс налоговый – сборник законов, указов, декретов и законодательных актов,
регламентирующих распределение налогового бремени и процедуры налогового
производства.
Кодекс налоговый мировой – документ, разработанный в 1993 г. учеными Гарвардского университета.
Компания оффшорная – иностранное предприятие, зарегистрированное в оффшорной зоне и получающее право на льготы по налогам, но при этом не использующее местные ресурсы и не ведущее хозяйственную деятельность на территории зоны.
Контроль налоговый – установленная нормативными актами РФ совокупность
приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и
налогового производства.
Корпоративное налоговое прогнозирование и планирование – формирование
хозяйствующим субъектом в отношении налогов документов среднесрочного и
текущего планирования: бизнес-плана и бюджетов.
Корпоративный налоговый контроль – проверка соблюдения налогового законодательства и правильности налоговых расчетов, осуществляемая внешними
аудиторами и работниками бухгалтерских и финансовых служб самого предприятия.
Корпоративный налоговый менеджмент – неотъемлемая часть управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия; он представлен корпоративным налоговым планированием и внутренним контролем.
Кредит инвестиционный (инвестиционная скидка) – налоговая льгота для
юридических лиц, дающая возможность расширения инвестиций в новое оборудование за счет собственных средств.
Кредит налоговый – льгота в виде зачета или уменьшения причитающегося
налога.
Кривая Лаффера – кривая, отражающая соотношение между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений; показывает зависимость величины налоговой базы от изменения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от
налогового бремени. Эффект К. Л. состоит в росте поступлений в бюджет с ростом налогов, если ставка до 50%, и в падении поступлений, если ставка более
50%.
Лицо взаимозависимое – для целей налогообложения физические или юридические лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или
экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых
ими лиц.
Ловушка налоговая – термин, используемый для обозначения предельного уровня налогового бремени, когда инвестирование в развитие производства становится
невыгодным. Величина Л. Н. составляет примерно 40-50%.
Льгота налоговая – полное или частичное освобождение физических и юридических лиц от налогов.
12
Масштаб налога – установленная законом характеристика (параметр) измерения
предмета налога.
Менеджмент налоговый – на государственном уровне особый научно-практический процесс, направленный на обеспечение заданного законом режима функционирования налоговой системы.
Нагрузка налоговая – относительный показатель величины налогового гнета.
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.
Налоговая система государства – взаимосвязанная совокупность действующих в
данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения (принципы налогового законодательства и налоговой политики; порядок установления и ввода в действие налогов; виды налогов; порядок распределения налогов по бюджетам; система налоговых органов; формы и методы налогового контроля; права и ответственность участников налоговых отношений и др.).
Налоговая система корпоративная – совокупность законодательно предусмотренных для хозяйствующего субъекта налогов и сборов, методов их исчисления и
уплаты в бюджет, ответственности за нарушение налогового законодательства.
Налогоплательщик (субъект налогообложения) – лицо, обязанное на законных
основаниях уплачивать налоги за счет собственных средств.
Нарушение налоговое – действие или бездействие, противоречащие налоговому
законодательству; правонарушение налоговое.
Недоимка – сумма налога или другого обязательного платежа, не внесенная в
установленный государством срок.
Неуплата налога – начисленный и причитающийся, но еще не уплаченный налог,
или реже налог, который уже нельзя взыскать.
Оазис налоговый – территория в пределах государственного образования или
всего государства, предпринимательская деятельность на которой может осуществляться в безналоговом или низко налоговом режимах.
Оптимизация налоговая – 1) процесс, связанный с достижением определенных
пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта; 2) термин, применяемый в общем контексте с налоговым планированием и минимизацией налогообложения на предприятиях и в организациях. Во втором значении предусматривает
финансовую оптимизацию, т.е. выбор наилучшего пути управления финансовыми
ресурсами экономического субъекта.
Ответственность налоговая – применение уполномоченными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налога, налоговых санкций за
совершение налогового правонарушения.
Отсрочка или отсрочка уплаты налога – налоговая льгота в виде переноса предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок.
Оффшор – термин, применяемый для обозначения мировых финансовых центров
и зон; ограниченные территории, в которых действуют льготные экономические
условия.
Пени налоговые – в соответствии с законодательством РФ штрафная санкция за
каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.
Период налоговый – срок, в течение которого формируется налоговая база и
окончательно определяется размер налогового обязательства.
13
Планирование налоговое – законный способ обхода налогов с использованием
предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.
Планирование налоговое корпоративное – налоговое планирование для юридических лиц и организованных групп граждан.
Планирование финансовое – способы и приемы не только налогового планирования, но и сохранения капитала от других возможных посягательств.
Поле налоговое – может быть представлено в виде перечня и характеристики
налогов, взимаемых с юридических лиц, с указанием основных параметров налога.
Политика налоговая – система целенаправленных экономических, правовых, организационных и контрольных мероприятий государств:) в области налогов и
налогообложения.
Политика учетная – выбранная предприятием совокупность способов ведения
финансового и налогового учета; для целей налогообложения охватывает методы
группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, приемы организации
документооборота, методы погашения стоимости активов, способы применения
счетов бухгалтерского и налогового учета и т. д.
Порядок уплаты налога – нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет.
Право налоговое – часть финансового права; система финансово-правовых норм
(общеобязательных правил поведения), регулирующих властные отношения, возникающие при установлении, введении и взимании налогов и сборов.
Пределы налогового планирования – специальные методы для предотвращения
уклонения от уплаты налогов, позволяющие также ограничить сферу применения
налогового планирования. Это законодательные ограничения, меры административного воздействия, специальные судебные доктрины.
Предмет налогового права – категория налогового права; отношения, складывающиеся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу
установления, введения и взимания налогов.
Предмет налогообложения – реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (государственная символика, экономические показатели и т.п.), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. П. Н. обусловливает и предопределяет объект налогообложения.
Принципы налогового планирования – основные, исходные положения, определяющие норму поведения налогоплательщиков в случае законного способа обхода налогов.
Принципы налогообложения – базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения различают экономические, юридические
и организационные принципы.
Принципы налогообложения организационные – положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов.
Принципы налогообложения экономические – впервые сформулированы А.
Смитом. В его книге «Исследование о природе и причинах богатства народов»
приведены пять принципов налогообложения: хозяйственная независимость и
свобода; справедливость; определенность; удобство; экономия.
14
Принципы налогообложения юридические – принципы правового регулирования налоговых отношений. П. Н. Ю. могут быть как общими для всех отраслей
права, так и специфическими для целей налогообложения. Основными П. Н. Ю.
являются: принцип равного налогового бремени; принцип установления налогов
законами; принцип отрицания обратной силы налоговых законов; принцип приоритета налогового закона над неналоговыми законами; принцип наличия всех элементов налога в налоговом законе; принцип сочетания интересов государства и
обязанных субъектов.
Проверка налоговая – в РФ одна из форм государственного налогового контроля.
Проверка налоговая выездная – форма налоговой проверки, порядок и сроки
проведения которой регулируются Налоговым кодексом РФ.
Проверка налоговая камеральная – форма налоговой проверки, порядок и сроки проведения которой регулируются Налоговым кодексом РФ. Данная проверка
не предусматривает выхода сотрудников налоговых инспекций непосредственно
на предприятия, она осуществляется непосредственно в налоговом органе в день
поступления налоговых сборов или в последующие периоды.
Производство налоговое – совокупность способов, средств, технических приемов, методов и методик, с помощью которых налогоплательщик исполняет свою
обязанность; в юридическом смысле П. Н. объединяет нормы, которые регламентируют порядок исчисления и уплаты налога.
Рай налоговый – территория или государство, где применяется наиболее льготный режим налогообложения по сравнению со страной-резидентом. Аналогичными терминами являются «налоговая гавань» или «налоговое убежище».
Рассрочка, или рассрочка уплаты налога – налоговая льгота в форме распределения суммы дохода (налога) на определенные части с установлением сроков
уплаты этих частей.
Регулирование налоговое – один из элементов структуры налогового менеджмента. Общая цель государственного регулирования заключается в том, чтобы с
помощью текущих налоговых корректировок уравновесить общественные, корпоративные и частные экономические интересы.
Риск налоговый – данное понятие субъективно, оно выражает оценку возможности возникновения в области налогообложения неблагоприятных для конкретного
налогоплательщика последствий. Это возможные доначисления налогов, штрафы,
пени и иные санкции налоговых органов в случае проведения ими выездной документальной проверки. Риски возможны как будущие, так уже существующие –
риски возникновения налоговых санкций по любому из прошедших периодов, отчетность по которому представлена в налоговые органы.
Санкция – 1) утверждение вышестоящим органом какого-либо акта, придающее
ему правовую силу; 2) мера принудительного воздействия со стороны государственных финансовых и налоговых органов, банков по отношению к нарушителям
правил и норм финансово-хозяйственной деятельности. Санкция включает запрещение (ограничение) деятельности, штрафы, закрытие счетов в банках, лишение
кредитов, изъятие имущества и денежных средств.
Система налогов – совокупность налогов, взимаемых в государстве.
Система налоговая – совокупность законодательно предусмотренных налогов и
сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и прекращения,
15
процедур налогового производства, а также ответственности за налоговые правонарушения.
Система налогообложения – совокупность юридических норм, устанавливающих
общеобязательные платежи и порядок их взимания с плательщиков налогов.
Скидка налоговая – льгота, направленная на сокращение налоговой базы. Различают лимитированные скидки (размер ограничен) и нелимитированные (налоговая
база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика).
Состав налогового правонарушения – совокупность предусмотренных законом
признаков, характеризующих совершенное деяние в области налогообложения;
необходимое основание налоговой ответственности.
Сроки уплаты налога – календарная дата или определенный период, в течение
которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет.
Ставка налога – величина налога в расчете на единицу налогообложения.
Субъект налогообложения – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог за счет собственных средств.
Теория налога классическая – одна из общих теорий налогообложения в лице А.
Смита, Д. Рикардо и их последователей; рассматривает налоги как один из видов
государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию
правительства. При этом какая-либо другая роль (например, регулирования экономики) налогам не отводится, а пошлины и сборы рассматриваются в качестве
налогов.
Теория налоговая, или теория налогообложения – система научных знаний о
сути и природе налогов, их роли и значении в жизни общества.
Технология внутреннего контроля налоговых расчетов – 1) способы уменьшения риска ошибок при расчете налогового обязательства; 2) совокупность определенных процедур, позволяющих исключить субъективизм в принятии налогового
решения.
Убежище налоговое – небольшое островное или прибрежное государство, называемое так за проводимую политику привлечения капиталов из-за рубежа путем
предоставления им значительных налоговых льгот.
Уклонение от уплаты налогов – нелегальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета доходов и имущества от налоговых органов, а также искажении финансовой отчетности.
Учет бухгалтерский – по законодательству РФ упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Учет налоговый – в РФ система обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов.
Функции налогообложения – являются способом выражения различных свойств
налогов; они показывают, каким путем реализуется общественное назначение
налогов как инструмента распределения и перераспределения государственных
доходов.
16
Хозяйствующий субъект – юридическое или физическое лицо, осуществляющее
хозяйственную деятельность от своего имени, является субъектом налогообложения (налогоплательщиком).
Штраф административный – штраф на плательщика, не подавшего в положенный срок налоговую декларацию, не заплатившего налог или совершившего другие нарушения, предусмотренные законами большинства стран.
Функция налогообложения социальная (распределительная) – перераспределение общественных доходов между различными категориями граждан, передача
средств в пользу слабых и незащищенных слоев населения.
Функция налогообложения фискальная – основная функция, которая обеспечивает формирование и мобилизацию финансовых ресурсов государства, аккумулирование в бюджете необходимых средств.
Элементы налога, или элементы налогового обязательства – определяемые законодательными актами основные характеристики данного налога и порядок его
взимания.
Элементы налогового планирования – составляющие, которые способствуют
оптимизации налогообложения на предприятиях и в организациях, максимальному сокращению их налоговых обязательств.
Этапы налогового планирования, или процесс налогового планирования –
несколько взаимосвязанных этапов законного способа обхода налогов.
Юрисдикция налоговая – территория, на которой действует самостоятельное
налоговое законодательство (законы).
7. Оценочные средства для текущего контроля успеваемости,
промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины
ЗАДАНИЯ ДЛЯ СЕМИНАРСКИХ И ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ
Тема 1. Теоретические основы налогового планирования и прогнозирования
Контрольные вопросы
1. Дайте понятие «налоговый механизм»;
2. Раскройте внутреннюю структуру налогового механизма;
3. Сформулируйте понятие налогового планирования и прогнозирования как одного из элементов налогового механизма;
4. Дайте понятие налогового процесса и сформулируйте основные задачи налогового процесса;
5. Обоснуйте необходимость налогового планирования и прогнозирования;
6. Раскройте сущность методических шагов общегосударственного налогового
планирования;
7. Проведите сравнительный анализ методов прогнозирования и планирования,
применяемых в практике налогового планирования и прогнозирования;
8. Раскройте сущность балансового метода;
9. Обоснуйте, почему балансовый метод является основным методом планирования. Сформулируйте и обоснуйте свою точку зрения по этому поводу;
10.Раскройте сущность прогнозного планирования и перечислите типы прогнозного планирования, получившие распространение в настоящее время.
Литература основная: [8], [10], [22], [28]; дополнительная: [30], [31], [37].
17
Тема 2. Планирование налоговых поступлений в налоговую систему России
Контрольные вопросы
1. Перечислите этапы становления налоговой системы РФ;
2. Перечислите основные направления анализа налоговых поступлений в бюджетную систему страны;
3. Раскройте сущность методологических аспектов анализа налоговых поступлений;
4. Обоснуйте необходимость и значимость построения межотраслевого баланса в
России;
5. Перечислите основные преимущества межотраслевого баланса перед другими
инструментами подготовительного этапа налогового планирования;
6. Раскройте сущность и содержание неформальной (скрытой) экономической деятельности;
7. Перечислите основные виды и способы налоговых правонарушений;
8. На сокрытие каких налогов в подавляющем большинстве случаев направлен
преступный умысел;
9. Перечислите самые распространенные способы уклонения от уплаты налога на
прибыль;
10. Какие способы применяются для уклонения от уплаты других налогов;
11. Обоснуйте, почему вывоз капитала за рубеж является одной из первостепенных проблем, дестабилизирующих финансовый рынок и развитие российской экономики;
12. Почему фирмы-однодневки являются острой проблемой для налоговых органов;
13. Перечислите методы выявления недопоступлений налогов и платежей в сфере
неформальной (скрытой) экономической деятельности и раскройте их сущность;
14. Раскройте сущность методов оценки налогового потенциала региона.
Литература основная: [8], [12]; дополнительная: [37], [42].
Тема 3. Корпоративное налоговое планирование и прогнозирование
Контрольные вопросы
1. Обоснуйте роль и место налогового планирования в системе управления финансами предприятий;
2. Перечислите основные группы хозяйствующих субъектов, наиболее остро
нуждающиеся в применении налогового планирования своей деятельности в современных условиях;
3. Какими факторами объясняется роль налогового планирования для хозяйствующих субъектов в современных условиях;
4. Объясните, почему налоговое планирование является не самоцелью, а средством собственного дела;
5. Сравните периодизацию налогового планирования в России и за рубежом;
6. Перечислите принципы распределения налогового бремени в теориях налогообложения и налогового планирования;
7. Какие модели поведения хозяйствующих субъектов различают;
8. Приведите классификацию налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта по видам;
18
9. Перечислите формы налогового планирования на уровне хозяйствующего
субъекта;
10. Перечислите методы налогового планирования на уровне хозяйствующего
субъекта;
11. Перечислите блоки алгоритма деятельности, связанной с организацией внутрифирменного налогового планирования;
12. Что является основами налогового планирования на уровне хозяйствующего
субъекта;
13. Перечислите принципы налогового планирования на уровне хозяйствующего
субъекта;
14. Перечислите этапы налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта;
15. Дайте понятие пределов налогового планирования;
16. Назовите методы, при помощи которых возможно предотвращение уклонения
от уплаты налогов;
17. Дайте понятие оптимизации и минимизации налогообложения;
18. Обоснуйте, почему налоговая оптимизация и минимизация не одно и то же;
19. Перечислите инструменты оптимизации налоговых платежей;
20. Перечислите способы оптимизации налогообложения в зарубежной практике.
Практические задания
Задание 1. Определите, какой вариант сделки выгоднее для организации Б, а какой – для организации А.
Рассмотрите два варианта заключения сделки:
1. Организация А реализует товар организации Б по договору купли-продажи, организация Б реализует товар своим покупателям также по договору куплипродажи.
2. Организация А передает товар организации Б по договору комиссии, организация Б реализует товар по договору купли-продажи.
Сравните финансовые результаты от реализации товаров по двум вариантам.
Вариант 1. Стоимость товара у организации А 120 тыс. руб. Товар передается организации Б за 160 тыс. руб., в т. ч. НДС. Издержки обращения у организации А –
5 тыс. руб. Продажная цена товара у организации Б – 280 тыс. руб., в т. ч. НДС.
Издержки обращения у организации Б – 2 тыс. руб. Организации определяют выручку для целей налогообложения по методу начисления.
Вариант 2. Стоимость товара у организации А 120 тыс. руб. Издержки обращения
организации А – 5 тыс. руб. Организации Б поручается продать товар за 280 тыс.
руб., в т. ч. НДС. Вознаграждение организации Б – 20 тыс. руб., в т. ч. НДС. Издержки обращения у организации Б – 2 тыс. руб. Организация Б не участвует в
расчетах.
Задание 2. В декабре организация подрядным способом построила и ввела в эксплуатацию объект основных средств для выполнения своих производственных целей стоимостью 1 млн. руб. (срок полезного использования более 15 лет).
Норма амортизационных отчислений 6 % в год. Амортизацию по данному объекту
начали начислять с января 2002 г. (линейным способом). Организация решила
провести переоценку основных средств по состоянию на 1 января 2006 г. и со19
гласно экспертному заключению рыночная стоимость объекта составляет 1250
тыс. руб.
Целесообразно ли было увеличивать стоимость объекта с точки зрения налогового
планирования?
Задание 3. Целесообразно ли проводить переоценку основных средств для того,
чтобы минимизировать налог на имущество, если рыночная стоимость имущества
после переоценки уменьшилась?
Задание 4. Компания А провела переоценку объекта основного средства, после
чего остаточная стоимость основного средства увеличилась. Снизится ли сумма
налога на имущество по данному объекту основного средства в этом случае?
Можно ли в дальнейшем не проводить переоценку основного средства?
Задание 5. Предприятие Б провело переоценку основного средства. Снизится ли
его общая коммерческая привлекательность? Повлияет ли удешевление стоимости
основных средств на получение кредита и привлечения инвестиций?
Задание 6. В феврале 200х г. ООО «РИТМ» приобрело одновременно системный
блок, монитор и принтер. Стоимость покупки без учета НДС составила 24800 руб.,
в том числе:
- системный блок – 900 руб.;
- монитор – 8800 руб.;
- принтер – 7000 руб.
Можно ли снизить налог на имущество в ООО «РИТМ»?
Задание 7. На конец текущего года в ЗАО «МИР» числится 5 легковых автомобилей.
В январе года, следующего за отчетным, ЗАО «МИР» решило провести переоценку 1 автомобиля. В результате этого первоначальная стоимость автомобиля
уменьшилась, а, следовательно, снизилась сумма налога на имущество. Имеет ли
право ЗАО «МИР» проводить переоценку данного автомобиля?
Литература основная: [6], [10], [13], [14], [22], [26], [27]; дополнительная: [30],
[31], [34], [38-40].
Тема 4. Международное корпоративное налоговое планирование
1. Раскройте сущность налогового планирования на уровне хозяйствующих субъектов в условиях глобализации экономики;
2. Перечислите основные различия систем налогообложения, существующих в
мире;
3. Охарактеризуйте типологию налогового планирования на примере Великобритании;
4. Определите тенденции международного налогового планирования, в том числе
оффшорного бизнеса.
Литература основная: [10], [25]; дополнительная: [34], [36].
Тема 5. Налоговые риски, связанные с нарушением законодательства
1. Дайте понятие налогового контроля;
2. Перечислите и охарактеризуйте способы и средства налогового контроля;
3. Дайте понятия налогового правонарушения, налогового правонарушителя;
4. Перечислите субъектов налоговой ответственности;
5. Перечислите, какие правонарушения выделяют в зависимости от направленности противоправных действий;
20
6. Назовите виды ответственности за нарушение законодательства в налоговой
сфере;
7. Перечислите виды сделок, которые особенно привлекают налогового инспектора;
8. Назовите пределы налогового планирования;
9. Дайте понятие «мнимая и притворная сделка»;
10. Перечислите и охарактеризуйте случаи признания налогоплательщиков взаимозависимыми лицами;
11. Перечислите условия предоставления налоговым органам права контроля цен
сделок.
12. Раскройте возможность применения антиоффшорного налогового законодательства на уровне хозяйствующего субъекта в разных странах.
Литература основная: [6], [10], [27]; дополнительная: [38].
ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ
Тема 1. Теоретические основы налогового планирования и прогнозирования
1. Область налоговой теории, трактующей это понятие как организационноэкономическую категорию:
А) налоговый механизм;
В) налоговое планирование.
Б) законодательное обеспечение;
2. Особые элементы системы выработки и принятия решений:
А) налоговый контроль;
В) налоговое регулирование.
Б) налоговое планирование и прогнозирование;
3. К элементам налогового механизма относятся:
А) налоговое планирование и прогнозирование планирование и прогнозирование,
налоговое регулирование;
Б) налоговое регулирование и налоговый контроль;
В) налоговое планирование и прогнозирование, налоговое регулирование и налоговый контроль.
4. К основным задачам налогового процесса относятся:
А) прогнозирование, планирование, исполнение и контроль;
Б) прогнозирование и планирование;
В) прогнозирование и контроль.
5. Налоговое планирование и прогнозирование рассматривают в качестве одного
из базовых элементов:
А) финансового менеджмента;
В) финансового учета.
Б) финансового анализа;
6. Экономически обоснованно обеспечить качественные и количественные параметры бюджетных заданий и перспективных программ социально-экономического
развития страны исходя из разработанной и принятой в законодательном порядке
налоговой концепции:
А) основная задача налогового планирования и прогнозирования;
Б) основная задача налогового менеджмента;
В) основная задача налогового механизма.
21
Тема 2. Планирование налоговых поступлений в налоговую систему России
1. Теоретические основы построения налоговой системы государства с рыночной
экономикой заложены в работах:
А) В. И. Ленина;
Б) С. Ю. Витте;
В) А. Смита, Д. Риккардо.
2. Сколько этапов проведения налоговой реформы выделяют в связи с изменениями в налоговом законодательстве:
А) 4;
Б) 3;
В) 5.
3. В каком году была введена упрощенная система налогообложения:
А) 2001 году;
Б) 2002 году;
В) 2003 году.
4. На эффективность деятельности налоговых органов по мобилизации налогов и
сборов влияют:
А) только внутренние факторы;
В) внутренние и внешние факторы.
Б) только внешние факторы;
5. Уровень нормативно-законодательного обеспечения и подготовленности финансово-экономической службы налогоплательщиков, степень готовности юридических и физических лиц к взаимодействию с налоговыми органами, наличие претензий к налогоплательщику со стороны кредиторов и правоохранительных органов, а также заинтересованность территориальных органов управления в сохранении жизнедеятельности предприятий и организаций:
А) внутренние факторы, влияющие на эффективность деятельности налоговых органов по мобилизации налогов и сборов;
Б) внешние факторы, влияющие на эффективность деятельности налоговых органов по мобилизации налогов и сборов;
В) внешние и внутренние факторы, влияющие на эффективность деятельности
налоговых органов по мобилизации налогов и сборов.
6. Какой из инструментов налогового планирования страны является инструментом не для оперативной работы, а для работы на перспективу:
А) информация, содержащаяся в МОБ СНС;
Б) информация, содержащаяся в уставе хозяйствующих субъектов;
В) информация, содержащаяся в аудиторских заключениях.
7. Деятельность по производству и обращению товаров и услуг, в принципе, разрешенная законом, но преднамеренно скрываемая (полностью или частично) с целью утаивания доходов и невыплаты (или несанкционированного уменьшения выплаты) налогов и других обязательных платежей – это:
А) нескрытая экономическая деятельность;
Б) незаконная экономическая деятельность;
В) скрытая экономическая деятельность.
8. Подпольное производство алкоголя является:
А) скрытой экономической деятельностью;
Б) законной экономической деятельностью;
В) неформальной экономической деятельностью.
9. Деятельность по производству, обращению и использованию запрещенных законодательством товаров и услуг – это:
А) неформальная экономическая деятельность;
Б) незаконная экономическая деятельность;
22
В) скрытая экономическая деятельность.
10. Меняются ли границы незаконного производства из-за постоянного изменения
законодательства России:
А) да;
Б) нет:
В) иногда.
11. Какой из видов деятельности в России относится в настоящее время к незаконной экономической деятельности:
А) производство и продажа наркотиков;
Б) производство и продажа в обход установленных правил оружия, проституция,
контрабанда;
В) все ответы верны.
12. Деятельность экономических единиц, которая преднамеренно не скрывается от
государственного контроля и учета, но которая не учитывается ввиду ограничений
и ошибок статистического наблюдения – это:
А) скрытая экономическая деятельность;
Б) незаконная экономическая деятельность;
В) неформальная экономическая деятельность.
Тема 3. Корпоративное налоговое планирование
1. В большинстве случаев понятие «планирование» рассматривается в отечественной экономической литературе как:
А) способ регулирования экономических процессов;
Б) вид управленческой деятельности и способ оптимизации действий хозяйствующих субъектов;
В) формирование целей планирования.
2. Планирование на минимальном для конкретного хозяйствующего субъекта
уровне сумм отдельных налогов – это:
А) планирование налогов;
Б) планирование доходов;
В) планирование расходов.
3. В зависимости от уровня управления выделяют следующие виды налогового
планирования:
А) физические лица;
Б) планирование на уровне государства;
В) планирование на уровне государства, хозяйствующего субъекта и физических лиц.
4. Пепеляев С. Г. выделяет следующее количество стадий налогового планирования:
А) 5;
Б) 4;
В) 3.
5. К пределам налогового планирования относятся:
А) законодательные ограничения;
Б) меры административного воздействия;
В) законодательные ограничения, меры административного воздействия и специальные судебные документы.
Тема 4. Международное корпоративное налоговое планирование
1. Глобализация мировой экономики во всех сферах мирового хозяйства является
многоуровневым явлением и затрагивает:
23
А) региональную и национальную экономику;
Б) товарные, финансовые и валютные и т. п. рынки;
В) региональную и национальную экономику; товарные, финансовые и валютные
и т. п. рынки и хозяйствующие субъекты.
2. В какой стране ставка налога на прибыль ниже, чем в России:
А) Ямайка и Кипр;
Б) Япония;
В) Ямайка.
3. В какой стране, кроме России, применяется 10 групп, в которые объединяются
основные средства с различными сроками полезного использования для целей
начисления амортизационных отчислений:
А) Нигерия;
Б) Польша;
В) Япония.
4. В каких странах установлена ставка НДС больше, чем в России:
А) Япония;
В) Кипр.
Б) Колумбия, Ямайка, Камерун, Польша;
5. Ставка налога на имущество в Германии составляет:
А) 7 – 50 %;
Б) 10 %;
В) 25 %.
6. Международное налоговое планирование представляет собой:
А) выбор между различными вариантами и методами осуществления деятельности
и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого
уровня возникающих при этом налоговых обязательств;
Б) допускаемое законодательством снижение глобального налогового бремени физических и юридических лиц с целью максимизации их совокупных доходов, возникающих во всех юрисдикциях внешнеэкономической деятельности;
В) ответ А) и Б) верен.
Тема 5. Налоговые риски, связанные с нарушением законодательства
1. Установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по
обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства:
А) налоговый контроль;
В) налоговое регулирование.
Б) налоговое планирование;
2. В каком году был введен налоговый контроль за расходами физического лица:
А) 2000 году;
Б) 2001 году;
В) 2002 году.
3. Отсутствие в учете предприятия первичных документальных данных о тех или
иных объектах налогообложения является:
А) причиной налоговой проверки;
Б) основным признаком сокрытия объекта налогообложения;
В) причиной проведения аудиторской проверки.
4. За нарушение налогового законодательства Российской Федерации устанавливается:
А) административная ответственность;
Б) уголовная ответственность;
В) административная и уголовная ответственность.
5. К переделам налогового планирования относятся:
А) упрощенная система налогообложения;
Б) законодательные ограничения;
В) мнимая сделка.
6. Правила о признании сделок недействительными в России регулирует:
А) Гражданский кодекс РФ;
В) Трудовой кодекс РФ.
24
Б) Налоговый кодекс РФ;
7. Какая сделка в соответствии с гражданским кодексом считается недействительной:
А) мнимая сделка;
Б) неформальная сделка;
В) двойная сделка.
8. Сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие
ей правовые последствия, называется:
А) притворной сделкой;
В) мнимой сделкой.
Б) неформальной сделкой;
9. Сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, называется:
А) мнимой сделкой;
В) скрытой сделкой.
Б) притворной сделкой;
10. Сколько случаев признания налогоплательщиков взаимозависимыми лицами
устанавливает налоговый кодекс РФ:
А) два случая;
Б) четыре случая;
В) три случая.
ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЭКЗАМЕНУ
1. Понятие налогового планирования и прогнозирования
2. Налоговый контроль
3. Налоговое регулирование
4. Организационный аспект налогового менеджмента
5. Порядок исчисления налогов
6. Порядок уплаты налогов
7. Обеспечивающие подсистемы
8. Теоретические основы анализа налоговых поступлений в бюджетную систему
страны
9. Неформальная (скрытая) экономическая деятельность и проблемы ее налогообложения
10. Методологические основы планирования налоговых поступлений в бюджетную систему страны
11. Анализ макроэкономического положения и налогового потенциала РФ
12. Анализ поступлений налогов и сборов
13. Анализ реструктуризации налоговой задолженности и мониторинг крупнейших налогоплательщиков
14. Методика анализа поступлений налогов и сборов в бюджетную систему страны
15. Совершенствование налогового планирования в РФ
16. Внутренняя структура налогового механизма
17. Стратегическое общегосударственное налоговое планирование
18. Тактическое общегосударственное налоговое планирование
19. Методы прогнозирования и планирования, применяемые на практике налогового планирования и прогнозирования
20. Планирование – одна из составных частей управления
21. Функции финансового менеджмента
22. Корпоративные финансы
23. Место налогового планирования в системе управления финансами хозяйствующих субъектов
25
24. Почему в настоящее время возрастает значение налогового планирования как
фактора экономического роста хозяйствующих субъектов
25. Периодизация налогового планирования
26. Модели поведения хозяйствующих субъектов
27. Организационно-хозяйственные и финансовые ситуации – предмет налогового
планирования
28. Классификация налогового планирования на уровне хозяйствующих субъектов
29. Формы и методы налогового планирования
30. Алгоритм деятельности, связанный с внутрифирменным налоговым планированием
31. Принципы налогового планирования
32. Стадии налогового планирования
33. Пределы налогового планирования
34. Оптимизация налогового планирования
35. Зарубежная практика оптимизации налогового планирования
36. Производственно-инновационная глобализация
37. Торгово-посредническая глобализация
38. Финансово-кредитная глобализация
39. Негативные последствия глобализации мировой экономики
40. Различия систем налогообложения, существующих в мире
41. Понятие налогового контроля, его формы
42. Составы налоговых правонарушений
43. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства о налогах и
сборах
44. Правовые аспекты использования упрощенной системы налогообложения
45. Минимизация и притворная сделка
46. Взаимозависимые лица
47. Антиоффшорное налоговое законодательство
8. Учебно-методические материалы по дисциплине
Нормативные источники
1. Конституция РФ, принятая 12.12.1993 (с изм. от 25.07.2003).
2. Бюджетный кодекс РФ.
3. Гражданский кодекс РФ.
4. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от
31.07.98 № 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями). Часть 2. Федеральный закон
от 5.08.2000 № 118-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.
Литература
основная
6. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы. М.: Финансы и статистика, 1997. 248 с.
26
7. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / А. Б. Паскачев, Ф. К. Садыгов, В. И. Мишин, Р. А. Саакян и др.; Под ред. Ф. К. Садыгова. –
М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004. 232 с.
8. Богданова В. С., Гусарова М. С., Чикишева Н. М. Совершенствование системы
налогового планирования и прогнозирования. – СПб.: Издательство СПбГУЭФ,
2002. 102 с.
9. Бухалков М. Н. Внутрифирменное планирование. М.: ИНФРА-М, 1999.-392 с.
10. Вылкова Е. С., Романовский М. В. Налоговое планирование – СПб.: Питер.
208. 634 с.
11. Галимзянов Р. Ф. Управление налогами на предприятии. Уфа: Издательство
«Эксперт», 1998. 223 с.
12. Горбунов А. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. М.: Анкил, 1999. 225 с.
13. Дадашев А. З., Кирина Л. С. Налоговое планирование в организации. Учебнопрактическое пособие. – М.: Книжный мир. 2004. – 168 с.
14. Евстигнеев Е. Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2009. – 288
с.
15. Козенкова Т. А. Налоговое планирование на предприятии. М.: Издательство
«Аудит и налогообложение», 1999. 64 с.
16. Кулеш В. А. Законные способы снижения налоговых платежей. СПб.: Инфин,
1995. 206 с.
17. Мартино Дж. Технологическое прогнозирование / Пер. с англ. М.: Прогресс,
1977. 591 с.
18. Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. М.: ИНФРА-М, 1996. 145 с.
19. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент, М.: Финансы и статистика, 1999. 352 с.
20. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2000. 348 с.
21. Налоги / Под ред. Д. Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 1999. 544 с.
22. Оптимизация и минимизация налогообложения: прак. рук. / [ред. Белоусова С.
В.]. – М.: Вершина, 2006. – 128 с.
23. Панагушин В. П. Выявление налоговых ошибок, нарушений, преступлений.
М.: ПРИОР, 1997. 215 с.
24. Панаев Ю. М. Способы и приемы снижения налогов и других платежей. М.:
ИНКОР, 1997. 257с.
25. Пеппер Дж. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. М.: ИНФРА-М, 1998. 489 с.
26. Рогозин Б. А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения). 7-е изд., в 3-х т. М., 1997.
267 с.
27. Тихонов Д., Липник Л. Налоговое планирование и минимизация налоговых
рисков. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. 253 с.
28. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 1999. 429 с.
дополнительная
29. Борисевич В. И., Кандаурова Г. А., Кандауров Н. Н. Прогнозирование и планирование экономики. – Минск: ИП Экоперспектива, 2000.
27
30. Брызгалин А. В. Налоговый учет и налоговая политика предприятия. М.:
«Аналитика-Пресс», 1998.
31. Акчурина Е. В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. – М.: ОСЬ-89, 2003.
32. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н., Брызгалин В. В. Методы налоговой оптимизации. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: «Аналитика-Пресс», 2001.
33. Брызгалин В. В. Малые предприятия: правовые основы деятельности, особенности налогообложения и ведения бухгалтерского учета. – М.: МЦФЭР, 2003.
34. Горбунов А. Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. –
М.: Издательская фирма «Анкил», 1999.
35. Джаарбеков С. М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. – М.:
МЦФЭР, 2002.
36. Джон Пеппер. Антиоффшор. Практическая энциклопедия международного
налогового и финансового планирования. Часть 2. – М.: Ирбис-Пресс, 2002.
37. Джон Пеппер. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. – М.: ИНФРА-М, 1998.
38. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение. Сер. «Учебники и учебные пособия». – Ростов н/Д: Феникс, 2000.
39. Злобина Л. А., Стажкова М. М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта: Учебное пособие. – М.; Академический проект, 2003.
40. Ковалев В. В. Финансы предприятий: Учебник – М.: ТК Велби, 2009.
41. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и
минимизация налогообложения): Учебное пособие для руководителя и бухгалтера,
Т. 1-4. – М.: Библиотека журнала «Налоги и налоговое планирование», 1997-1998.
42. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: ИД ФБКПРЕСС, 2000.
43. Пужкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов. – М: ИНФРА-М, 1996.
44. Сомоев Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. –
М.: ПРИОР, 2000.
45. Черник Д.Г., Морозов В.П. Оптимизация налогообложения. Учебно-практическое пособие. – М.; ООО «ТК Велби», 2000.
1.
2.
3.
4.
Журналы
Бухгалтерский учет
5. Законодательство и экономика
Бухгалтерский учет и налоговое планирование 6. Налоговый вестник
Бухгалтерский учет и налоги
7. ЭКО
Бухгалтерский бюллетень
Газеты: 1. Финансовая газета. 2. Экономика и Жизнь.
1.
2.
3.
4.
www.axaptaretail.ru
www.buhservis.ru
www.dvo.ru
www.cis.2000.ru
Сайты Internet
5. www.finans.ru
6. www.nalog.ru
7. www.tax.vsau.ru
28
9. Материально-техническое обеспечение дисциплины
Аудиторные занятия и СРС по дисциплине «Прогнозирование и планирование в налогообложении» проходят в аудиториях, в том числе, оборудованных
мультимедийными средствами обучения, в компьютерных классах, обеспечивающих доступ к сетям типа Интернет.
29
Документ
Категория
Налоговое право
Просмотров
700
Размер файла
2 051 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа