close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Кодякова

код для вставкиСкачать

Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования
КОММЕРЧЕСКО-БАНКОВСКИЙ КОЛЛЕДЖ № 6
(ГОУ СПО КБК № 6)
Исследовательский проект ТЕМА: Налоговый контроль Российской Федерации и Соединённых Штатов Америки
СПЕЦИАЛЬНОСТЬ: 080110 Экономика и бухгалтерский учет
КУРС: 4
ГРУППА: ДБ-40
ИСПОЛНИТЕЛЬ: Кодякова Ирина Олеговна
РУКОВОДИТЕЛЬ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКОГО ПРОЕКТА: Смирнова Ангелина Владимировна Москва 2012 г.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение.......................................................................................................3
Часть 1. Понятие налогового контроля его виды и функции.......................................4 Часть 2. Сравнительный анализ налогового контроля РФ и США...............................6
Заключение....................................................................................................9
Список литературы.........................................................................................10
ВВЕДЕНИЕ
Правовое регулирование налогового контроля имеет особое значение в развитых странах по поводу сбалансированности налогообложения и поступления денежных средств в бюджеты всех уровней. Такая сбалансированность возможна лишь при непосредственном участии в данном контроле государственных органов и органов местного самоуправления занимающихся непосредственно налоговым контролем и сбором налогов. Сегодня перед налоговыми органами стоит серьезная проблема - контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование
Налоговый контроль - одна из конституционных функций государства. Он обеспечивает поддержание баланса между правами и обязанностями налогоплательщиков.
Целью данной работы является изучение деятельности налоговых органов, а так же изучение механизма применения действующих форм и методов налогового контроля. На основе этого можно определить задачи данной работы:
1. Изучение действующих форм и методов налогового контроля
2. изучение основ организации контрольной работы налоговых органов
3. Рассмотрении структуры, функций и принципов работы налоговых органов США и РФ, способов их взаимодействия между собой и с налогоплательщиками
В данной работе произведется анализ наиболее интересные и актуальные аспекты организации работы налоговых органов, их структура и функционирование, на примере двух экономически высокоразвитых стран - США и России, использование которых в отечественной практике могло бы повысить эффективность работы налоговых органов.
Предметом использование данной работы является налоговый контроль, действующие формы и методы налогового контроля, оценка эффективности и пути совершенствования контрольной работы налоговых органов. Объектом использование данной работы является рассмотрение и анализ налоговый контроль Соединённых Штатов Америки и Российской Федерации.
Данный вопрос актуален и в настоящий момент, т. к. происходящие преобразования вносят изменения во всю систему налогообложения, что приводит неотъемлемо к изменениям, как в правовом статусе, так и в регулировании деятельности самих налоговых органов.
ЧАСТЬ 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ЕГО ВИДЫ И ФУНКЦИИ
Контроль необходимо рассматривать в качестве одной из форм управленческой деятельности, т. е. как самостоятельную функцию управления, имеющую целевую направленность, определенное содержание и способы его осуществления.. В целях объективной оценки роли и сущности налогового контроля его понятие следует рассматривать в двух аспектах: узком и широком.
В широком аспекте налоговый контроль - это совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики экономическую безопасность России и соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов.
В узком аспекте налоговый контроль - это контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов.
Налоговый контроль - это деятельность уполномоченных органов по контролю, установленному Налоговым кодексом Российской Федерации (гл 14 ст 82 НК РФ), за соблюдением законодательства о налогах и сборах:
- налогоплательщиками;
- налоговыми агентами;
- плательщиками сборов.
Форма налогового контроля - это способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Основными формами налогового контроля являются:
- налоговые проверки;
- получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;
- проверки данных учета и отчетности;
- осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли)
Цель налогового контроля может быть определена как обеспечение законности и эффективности налогообложения. Целью налогового контроля является :
1. выявление фактов нарушения налогового законодательства или некачественного исполнения участником налогового правоотношения;
2. выявление виновных и привлечение их к юр. ответственности;
3. устранение нарушений налогового законодательства;
4. защита материальных интересов государства в виде принятия мер по взысканию недоимки;
5. предупреждение нарушений налогового законодательства.
. Налоговый контроль можно классифицировать по различным основаниям:
* По форме своего осуществления налоговый контроль подразделяется:
1. Непосредственный контроль;
2. Опосредованный контроль .
Непосредственный налоговый контроль характеризуется тем, что проверка ведется на самом объекте контроля и проверяющие изучают и анализируют первичную документацию, относящуюся к налоговому учету. Опосредованный налоговый контроль характеризуется тем, что субъект контроля и объект контроля не вступают в непосредственный контакт, т.е. проверка носит заочный характер и проверяющие лица имеют дело с отчетной документацией.
* По времени своего осуществления налоговый контроль подразделяется на :
1. Предварительный;
2. Текущий;
3. Последующий.
Предварительный налоговый контроль осуществляется до совершения какого-либо финансового мероприятия. В ходе этого контроля выясняется вопрос, будет ли предполагаемое действие законным. Текущий налоговый контроль осуществляется в процессе производства какого-либо финансового мероприятия. В ходе его выясняется вопрос, является ли производимая операция законной. Задача текущего контроля состоит в том, чтобы пресечь нарушение налоговой дисциплины. Последующий налоговый контроль осуществляется после истечения срока, предоставленного для исполнения той или иной налоговой обязанности. В ходе его выясняется вопрос, была ли эта обязанность выполнена.
* Налоговый контроль может носить внутренний или внешний характер.
Внутренний контроль - это когда субъект и объект контроля являются звеньями одной организационной системы.
Внешний контроль - осуществляется в отношении организационно неподчиненных субъектов..
ЧАСТЬ 2. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ РФ И США
Соединённые Штаты Америки,- государство в Северной Америке. Занимает четвёртое место в мире по территории, незначительно уступая Китаю. Официальный язык английский ; Столица Вашингтон
Для целей налогообложения США включают в себя 50 штатов и столицу, город Вашингтон, Округ Колумбия. В силу того, что Соединенные Штаты являются федеративным государством, налоги на доходы и иные налоги взимаются как на федеральном уровне, так и на уровне штатов, а в некоторых случаях - муниципалитетами. В отличие от налоговой системы РФ налоговая система США:
Во-первых не содержит перечня федеральных, региональных и местных налогов, более того, штаты США обладают правом на установление на своей территории любых налогов и это право ограничено лишь обязанностью соблюдать конституционные принципы налогообложения. Во-вторых, в США не существует НДС, но практически все штаты взимают налог с продаж. В-третьих, компании являются плательщиками федерального корпорационного налога, но в большинстве случаев они также платят и корпорационный налог штатов. В-четвертых, налог на социальное обеспечение уплачивают как работники, так и работодатели. В-пятых, система налогов США в большей степени ориентирована на прямые налоги, а поступления от налога на доходы физических лиц существенно превышают объем средств, получаемых от сбора корпорационного налога.
В США налоговый контроль осуществляются Служба внутренних доходов (СВД), совмещающая функции федеральной налоговой службы и налоговой полиции. Центральный комиссариат отвечает за выработку и реализацию налоговых программ в рамках действующей национальной налоговой политики, а также руководит региональными управлениями. Непосредственную ответственность за сбор бюджетных налоговых поступлений несет персонал местных налоговых округов, который контролирует объем проводимых налогоплательщиками отчислений, выявляет факты нарушений налогового законодательства и ведет всю текущую работу с населением. Налоговыми органами в Российской Федерации являются Федеральная налоговая служба и ее подразделения . ФНС РФ является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
В США существует три вида налоговых проверок:
1. Заочная (проводится путем направления документов в Контрольное управление СВД по почте);
2. Камеральная (проводится по месту нахождения СВД);
3. Выездная (проводится по месту нахождения налогоплательщика).
Выбор вида налоговой проверки зависит от комплекса и сложности поставленных вопросов. Как правило, камеральные налоговые проверки проводятся только в отношении налоговых деклараций и не затрагивают текущие вопросы осуществления налогоплательщиком своей деятельности.Камеральные проверки проводятся в СВД налоговыми аудиторами. В инициативном письме, направляемом налогоплательщику, содержится просьба о встрече с налоговым аудитором в офисе СВД. Как правило, в таком письме указывается, какие конкретно документы должен представить налогоплательщик налоговому аудитору. Выездные налоговые проверки предназначены для оценки наиболее сложных налоговых деклараций физических и юридических лиц и проводятся в месте осуществления налогоплательщиком своей деятельности. Выездные проверки предполагают комплексный анализ правильности и полноты уплаты нескольких видов налогов. Подобные проверки проводят налоговые инспекторы, которые по сравнению с налоговыми аудиторами являются более опытными и квалифицированными специалистами. В России же существуют 2 вида налоговых проверок:
1. Выездная - в месте расположения Налогоплательщика; 2. Камеральная - по месту нахождения налогового органа
Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки. При выездной налоговой проверки осуществляется проверка первичных учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, хозяйственных и иных договоров, актов о выполнении договорных обязательств, внутренних приказов, распоряжений, протоколов, любых других документов;
Основными участниками, выездной налоговой проверки являются проверяемая организация или индивидуальные предприниматели и налоговый орган (его должностные лица). Однако с выездными проверками могут быть сопряжены действия и других лиц, например, экспертов, переводчиков, но такие действия, как правило, бывают обусловлены инициативой налогового органа. В США по полученным налоговым декларациям периодически осуществляются выборочные частичные и полные проверки или налоговый аудит. Наиболее распространенный метод выбора налоговых деклараций для дальнейшей проверки - это метод "отличительного параметра". Он заключается в математическом подходе, используемом СВД. Метод позволяет классифицировать налоговые декларации в зависимости от вероятности наличия в них неточностей или ошибок. Формула "отличительного параметра" выработана СВД на основе данных, собранных в ходе реализации специальной Программы выработки критериев для оценки налоговых деклараций. В рамках этой программы проверялись произвольно выбранные налоговые декларации. Ее целью было выяснение, какие сведения, отражаемые в налоговой декларации, наиболее часто искажают налогоплательщики. Кроме "отличительного параметра" существуют иные методы, используемые СВД в целях выбора налоговых деклараций для дальнейшей проверки., такие как: компьютерное рейтинговое сканирование, ежегодный полный налоговый аудит крупных корпораций, местные программы выборочного контроля и др.
Результаты всех налоговых платежей и проверок в США записываются в специальные электронные и традиционные документальные досье, которые составляются на каждого налогоплательщика, являются практически неуничтожимыми вследствие многократного дублирования, охватывают весь период их жизни и сохраняются в течение длительного времени после смерти физических лиц или расформирования предприятий.
В РФ результаты налоговой проверки производятся по камеральной и выездной налоговой проверки разными методами. Акт по окончании камеральной проверки составляется, только если были выявлены нарушения налогового законодательства. Причем на оформление акта отводится 10 дней после окончания проверки. Срок оформления акта по результатам выездной проверки равен двум месяцам со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке. Следует иметь в виду, что акт проверки оформляется по результатам любой выездной проверки независимо от того, были выявлены нарушения или нет.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Несмотря на все более расширяющийся круг задач, которые государство ставит перед налоговыми органами, основной из них остается контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов, который проводится в процессе выполнения налоговыми органами четко прописанных НК РФ мероприятий налогового контроля (ст. 82 НК РФ). Основными формами налогового контроля являются налоговые проверки. Их значимость объясняется прежде всего тем, что иные формы контроля чаще всего напрямую связаны с мероприятиями, проводимыми при выездных и камеральных налоговых проверках. Получение объяснений налогоплательщиков и налоговых агентов, проверка данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода, проводятся либо в процессе непосредственного осуществления налоговых проверок, либо являются логическим продолжением последних, инициируются их результатами. Именно этим и объясняется место, которое занимают налоговые проверки среди форм налогового контроля.
В заключении необходимо отметить некоторые основные положительные моменты, характерные для системы сбора налогов в США, влияющие на поступление налогов в государственную казну, которые могут быть учтены при становлении эффективного налогового контроля и в нашей стране. Следует отметить, что, сколько бы ни велось споров о применении тех или иных мер по повышению эффективности работы налоговых органов, изучение зарубежного опыта, безусловно, заслуживает большого внимания в нашей стране, стоящей на пути реформирования своей налоговой системы, превращения ее в важнейший инструмент развития экономики и повышения уровня жизни населения.
В западном опыте создания и функционирования эффективных налоговых органов немало ценного и полезного. Но при его использовании необходимо принимать во внимание и объективные условия, в которых создается и развивается налоговая система, и конкретное состояние экономики в каждой стране, и уровень накопленных богатств, и даже психологические установки и традиции населения.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс РФ
2. Брызгалин А.В. Налоговые проверки: виды, процедуры, ограничения.
3. Брызгалин А.В. и др. Налоги и налоговое право: Учебное пособие
4. Дернберг Р.Л. "Международное налогообложение" // М., Изд. "юнити" - Будапешт "colpi", 2003г
5. Воловик Е.М. "Федеральная налоговая служба США и крупные налогоплательщики", // "финансовая газета - региональный выпуск", № 27, 2003г
6. Консультант Плюс.
2
Автор
profobrazovanie
Документ
Категория
Без категории
Просмотров
371
Размер файла
78 Кб
Теги
кодякова
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа