close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Конкурсная работа Профобразование.docx

код для вставкиСкачать
ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ
Государственное бюджетное образовательное учреждение
Среднего профессионального образования города Москвы
КОММЕРЧЕСКО-БАНКОВСКИЙ КОЛЛЕДЖ №6
(ГБОУ СПО КБК №6)
Научно-исследовательский проект
на тему: "Налоговые системы Зарубежных стран и Российской Федерации".
Выполнила студентка группы ДБ-21:
Миронова Мария Вячеславовна
Москва 2012г.
Оглавление
Введение3
Теоретические основы построения налоговой системы4
Налоговая система зарубежных стран.6
Проблемы в налоговой системе и возможные пути их решения7
Заключение.9
Библиографические источники.10
Введение
Налоговая система - совокупность налогов и сборов, установленных государством, построенных на основании чётко сформулированных принципов, правил и процедур их установления, введения в действие, контроля за своевременностью и полнотой уплаты и ответственностью за их неуплату.
Налоговая система обеспечивает перераспределение средств от экономических агентов к государству и, с одной стороны, формирует базу государственных расходов, а с другой - систему сигналов экономическим агентам, оказывая влияние на их экономическую активность и в конечном счете - на темпы и качество экономического роста.
Цель проекта: проанализировать Налоговую систему Российской Федерации и Зарубежных стран, на основании анализа выявить проблемы функционирования Налоговой системы РФ и предложить возможные пути решения данных проблем.
В результате поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Проанализировать Налоговой системы России, Франции и США.
2. Сравнить Налоговые системы вышеуказанных стран.
3. Выявить проблемы функционирования Налоговой системы РФ.
4. Предложить возможные пути выхода из проблемных ситуаций в нашей стране.
Предмет исследования: налоговое законодательство Российской Федерации, США и Франции.
Объект исследования: налоговая система.
Методы исследования: методы поиска и обработки информации, конкретизация, метод выдвижения гипотез и структурного анализа проблемы исследования, методы систематизации и хранение научной информации, статистический, расчетно-конструктивный, абстрактный, монографический. Становление налоговой системы в России началось сравнительно недавно, поэтому так важно рассмотреть налоговую систему других стран, имеющих больше опыта в данной работе, и выявить на основе анализа налоговой системы данных стран возможные пути реформирования налоговой системы России. В данной работе я рассмотрела историческое развитие налоговой системы, проанализировала Налоговую систему Российской Федерации, США и Франции, на основе анализа налоговых систем этих стран выявила проблемы функционирования Налоговой системы РФ и предложила возможные пути выхода из затруднительного положения в стране.
Теоретические основы построения налоговой системы
Налоги - обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Известный экономист Джозеф Стиглиц выделяет пять основных характеристик, которым должна соответствовать налоговая система государства: * экономическая эффективность (соответствие условиям эффективного распределения ресурсов в экономике); * справедливость (горизонтальное и вертикальное равенство); * административная простота (построение такой налоговой системы, издержки функционирования которой были бы минимальны в расчете на 1 руб. собранных налогов); * гибкость в изменяющихся экономических условиях (оперативность изменения налоговой системы в зависимости от экономической ситуации в стране); * политическая ответственность (наличие полного и понятного законодательного обеспечения налогового права).
Понятие "налог" уходит своими корнями в глубь веков. На заре человеческой цивилизации философы трактовали налог как общественно необходимое и полезное явление, несмотря на то, что известные им налоговые формы были варварскими: военные трофеи, использование труда рабов, жертвоприношения и др. По мере общественного развития налоговые формы постепенно менялись, приближаясь к их современному содержанию.
Обложение людей налогами старо как мир. Оно существовало уже в библейские времена, и было неплохо организовано. Еще в Пятикнижии Моисея сказано : "... и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов принадлежит Господу". Видно, что процентная ставка данного "налога" четко определена.
Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Национальная налоговая система РФ прошла три совершенно разных исторических рубежа, если подходить к ней с позиции системности, т.е. оформления в законодательном порядке принципов ее функционирования. Это - дореволюционный, советский, постсоветский.
Сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму. Развитие налоговой системы в России было приторможено во времена существования СССР, так как в те далекие годы считали, что налог это грабеж и от него пытались избавиться. После распада СССР Налоговая система возникла и развивалась в условиях экономического кризиса, что не могло не повлечь за собой различные трудности. В последние годы руководство страны пытается более активно реформировать данную отрасль.
Налоговая система Российской Федерации
Современная российская налоговая система сложилась на рубеже 1991г. - 1992г., в период политического противостояния, кардинальных экономических преобразований и перехода к рыночным отношениям. Отсутствие опыта правового регулирования реальных налоговых отношений, сжатые сроки, отпущенные на разработку законодательства, экономический и социальный кризис в стране - вес эти факторы непосредственно повлияли на ее становление. Существующая российская налоговая система, несомненно, создавалась на базе опыта зарубежных стран. Благодаря этому она по общей структуре, системе налогов и принципам построения в основном соответствует общераспространенным в мировой экономике системам налогообложения.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Конституционный суд РФ в постановлении от 04.04.96 г. указал, что " установить налог или сбор можно только законом. Налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться " законно установленными ". Данное положение имеет значение как для признания конституционного закона, в том числе закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего конкретный налог, так и при оценке конституционности полномочия органа государственной власти на установленные налоги. Конституция РФ исключает установление налогов органами исполнительной власти " (п. 4 Постановления ).
На сегодняшний день основным законодательным актом о налогах является Налоговый кодекс Российской Федерации, состоящий из двух частей (общей и специальной), регламентирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков по конкретным видам налогов. Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.(ст.12 НК РФ)
Классификация налогов по принадлежности к уровням управления и власти в связи с федеративным устройством Российской Федерации подразумевает введение понятия налогового федерализма - законодательное установление равноправных отношений между федеральным центром и субъектами Федерации при формировании доходов бюджетов всех уровней, достигаемое за счет оптимального сочетания их налогового потенциала, выполняемых финансово-хозяйственных, социальных функций и имеющихся общественно необходимых потребностей.
Основная цель налогового федерализма состоит в обеспечении единства государства и стабильности его социально-экономического развития на основе удовлетворения потребностей в денежных средствах всех уровней власти за счет перераспределения части ВВП между звеньями бюджетной системы.
Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.
Налоговая система зарубежных стран.
Налоговые системы развитых стран складываются под воздействием различных экономических, политических и социальных условий. Налоговые системы различаются по набору, структуре, способам взимания, ставкам налогов, по фискальным полномочиям различных уровней власти и так далее. Принципы построения налоговых систем различны в федеративных и унитарных государствах. Налоговую систему федеративного государства можно рассмотреть на примере США, а унитарную - на примере Франции. * США
США, являясь федеративным государством, имеет три уровня финансовой структуры: федеральный бюджет, бюджеты штатов, бюджеты местных органов власти. Как федеральное правительство, так и правительство штатов, являясь суверенными органами власти, пользуются конституционным правом налогового обложения. Из характерных особенностей системы налогов в США следует отметить, во-первых, то, что налоговое законодательство США, в отличие от российского, не содержит перечня федеральных, региональных и местных налогов, более того, штаты США обладают правом на установление на своей территории любых налогов и это право ограничено лишь обязанностью соблюдать конституционные принципы налогообложения. Во-вторых, в Соединенных Штатах не существует налога на добавленную стоимость, но практически все штаты взимают налог с продаж. В-третьих, компании являются плательщиками федерального корпорационного налога, но в большинстве случаев они также платят и корпорационный налог штатов. В-четвертых, налог на социальное обеспечение уплачивают как работники, так и работодатели. В-пятых, система налогов США в большей степени ориентирована на прямые налоги, а поступления от налога на доходы физических лиц существенно превышают объем средств, получаемых от сбора корпорационного налога.
* Франция
Франция - страна, в которой в отдельных отраслях доминирует государственная собственность. Правительство делает серьезные шаги в изменении налоговой политики. Среди развитых стран Францию отличает высокая доля налоговых поступлений в валовом внутреннем продукте и взносов в фонды социального значения. Главная особенность налоговой системы во Франции: обязательные отчисления в государственные и общественные кассы складываются из двух крупных, примерно равных по объему, категорий: налоги (прямые, косвенные и местные), составляющие около 51 процента обязательных выплат, а также взносы в социальную кассу, объем которых составляет почти 49 процентов обязательных отчислений.
Среди главных черт французской налоговой системы следовало бы выделить такие, как:
* социальная направленность,
* преобладание косвенных налогов,
* особая роль подоходного налога,
* учет территориальных аспектов,
* гибкость системы в сочетании со строгостью,
* широкая система льгот и скидок,
* открытость для международных налоговых соглашений.
Отличительная черта налоговой системы Франции - высокая доля взносов в фонды социального назначения (ФСН) .
Налоговая система Франции имеет ряд сходных черт с российской налоговой системой, но в то же время она является более эффективной, более эластичной и в то же время более строгой и стабильной. Во Франции все больше в последнее время усиливается тенденция к сближению с налоговыми системами других стран, это проявляется в заключении Францией международных налоговых соглашений с другими странами. Проблемы в налоговой системе и возможные пути их решения
Даже в развитых зарубежных странах, несмотря на высокий уровень развития налоговых служб, проблема сбора налогов продолжает оставаться актуальной. В теории и на практике принято различать такие понятия, как "налоговое планирование" и "уклонение от уплаты налогов". Налоговое планирование - это использование налогоплательщиками своих законных прав для минимизации налоговых платежей. В отличие от налогового планирования, уклонение от уплаты налогов - это полное или частичное неисполнение налогоплательщиком обязательств по уплате налогов, возложенных на него в соответствии с действующим законодательством. Недостаточная прозрачность налогового администрирования является одним из значимых факторов, подавляющих деловую активность и препятствующих выходу предпринимательской деятельности из тени. Поэтому задача улучшения налогового администрирования непосредственно связана с задачей стимулирования экономического роста.
Налоговый предел - это предельный уровень налогообложения, превышение которого ведет к снижению налоговых поступлений и при котором достигается оптимальная для плательщиков и государственной казны доля валового внутреннего продукта, перераспределяемого через бюджетную систему. При определении влияния налогов на экономический рост необходимо учитывать связь между уровнем налогообложения и объемом налоговых поступлений в бюджет. Мировой опыт налогообложения показывает, что изъятие у налогоплательщика до 30-40% от дохода является пределом, после которого начинается процесс сокращения сбережений, а тем самым и инвестиций в экономику. Другая проблема сводится к тому, что доля изъятия через налоги около 33% ВВП рассчитана, исходя из фактически уплаченных или же запланированных к поступлению в бюджет налогов. Однако из-за хронических недоплатежей в бюджет долги превышают предполагаемые поступления налоговых отчислений.
В настоящее время Российская Федерация нуждается в оптимальной структуре налогов, создании стабильного налогового законодательства, устойчивых налоговых баз и минимизации возможного ухода от налогов. Однако, именно в рамках реализации этих направлений, есть ряд проблем, без решения которых создание понятной, эффективной и справедливой отечественной налоговой системы невозможно.
Проблема существования "мертвых" организаций. Представляется, что для ее решения, а в настоящее время в России подобных организаций порядка 1,6 млн., необходимо разработать упрощенную процедуру их исключения из Единого государственного реестра юридических лиц. Независимо от сценариев реформирования пенсионной системы должны быть поставлены вопросы о целесообразности возврата к единому социальному налогу и передачи администрирования соответствующих платежей налоговым органам. Принятое решение о замене единого социального налога страховыми взносами и изменении их шкалы в пользу более регрессивной, а также об увеличении ставки с 1 января 2011 г. не обеспечивает долгосрочную сбалансированность пенсионной системы, но в то же время резко увеличивает налоговую нагрузку и усложняет налоговое администрирование.
Необходимо особо подчеркнуть, что все рассмотренные выше предложения, направленные на повышение собираемости налогов, пресечение правонарушений в налоговой сфере и снижение налоговой нагрузки на легальную экономику способны увеличить налоговые поступления в бюджет без ограничения предпринимательской активности.
Решение обозначенных проблем позволит России без ущерба для экономики в полной мере создать и использовать справедливую и эффективную налоговую систему, формируя предпосылки для экономического роста и инвестиций - надежной основы будущих стабильных поступлений в бюджет.
Заключение.
Основные направления совершенствования налоговой системы России в этом общем контексте видятся следующими: 1) ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов и отчислений во внебюджетные фонды; 2) расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом "налоговой справедливости";
3) постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц;
4) решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.
Библиографические источники.
1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993г.
2. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая (в редакции Федеральных законов №208-ФЗ, 209-ФЗ, 224-ФЗ).
3. Налоговый кодекс США.
4. Налоговый кодекс Франции.
5. Закон РФ "Об основах налоговой системы РФ" от 27.12.1991г.
6. Маслов Б. Г., Попова Л. В., Дрожжина И. А. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник. - М.: София, 2008.
7. Скрипниченко В.А. "Налоги и налогообложение"// Учебное пособие "БИНФА", 2009г.
8. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник. - М.: Дашков и К, 2009.
9. .Урман Н.А. Налоговая система Франции. Автореферат диссертации кандидата экономических наук. - М.: МГУ, 2006.
10. "Финансы"// Учебник для ВУЗов // Под ред. проф. Л.А. Дробозиной "ЮНИТИ", 2008г
Автор
profobrazovanie
Документ
Категория
Без категории
Просмотров
205
Размер файла
104 Кб
Теги
docx
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа