close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

83.Учет и операционная деятельность в банках

код для вставкиСкачать
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА
УЧЕТ И ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
В БАНКАХ
Учебно-методический комплекс
для студентов, обучающихся по специальности
080105.65 Финансы и кредит
Рекомендовано
учебно-методическим советом УГУЭС
Уфа
2013
1
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Составители: Блаженкова Н.М., Баталова Н.Т.
УДК 657.1:336.717
ББК 65.052.252.62
У 91
Блаженкова Н.М., Баталова Н.Т.
У 91 Учет и операционная деятельность в банках: Учебно-методический
комплекс для студентов, обучающихся по специальности 080105.65 Финансы
и кредит / Сост.: Н.М. Блаженкова, Н.Т. Баталова. – Уфа: Уфимский государственный университет экономики и сервиса, 2013. – 52 с.
Учебно-методический комплекс (УМК) по дисциплине «Учет и операционная деятельность в банках» предназначен для студентов, обучающихся по
специальности 080105.65 Финансы и кредит.
УМК разработан на основе требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования в объеме учебного
времени, предусмотренного учебным планом специальности.
УМК содержит рабочую программу, методические указания для проведения практических занятий, методические указания для выполнения курсовых работ, методические указания для самостоятельной работы, экзаменационные вопросы, аттестационно-педагогические измерительные материалы для
итогового контроля, перечень рекомендуемой литературы, а также, краткий
курс лекций, где представлена структура и задачи, охватывающие широкий
спектр вопросов бухгалтерского учета в банках.
Рецензенты:
Белолипцев И.А., канд. экон. наук, доцент, и.о. зав. кафедры «Финансы
и кредит» Всероссийского заочного финансово-экономического института
Маликов Р.И., д-р экон. наук, проф., зав. кафедрой «Управление и экономика предпринимательства» Уфимского государственного университета
экономики и сервиса
© Блаженкова Н.М., Баталова Н.Т., 2013
© Уфимский государственный университет
экономики и сервиса, 2013
2
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
СОДЕРЖАНИЕ
1. Рабочая программа
1.1. Цель изучения дисциплины
1.2. Задачи дисциплины
2. Наименование тем, их краткое содержание
3. Методические указания для проведения практических занятий
4. Методические указания для выполнения курсовых работ
4.1. Требования к выполнению курсовых работ
4.2. Темы курсовых работ
5. Методические указания для самостоятельной работы
5.1. Темы для самостоятельного изучения дисциплины
5.2. Вопросы для самостоятельного изучения дисциплины
6. Методические указания к подготовке к экзамену
6.1. Вопросы для подготовки к экзамену
7. Аттестационно-педагогические измерительные материалы для
итогового контроля знаний (контрольные тесты по дисциплине)
8. Основная и дополнительная литература
9. Краткий курс лекций
3
4
4
5
6
9
9
12
13
14
17
18
19
21
32
34
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА
Дисциплина «Учет и операционная деятельность в банках» входит в цикл
специальных дисциплин специализации 080105.65 «Финансы и кредит» и является профилирующим при подготовке специалистов для учреждений банка России
и кредитных организаций. Целями изучения дисциплины являются приобретение
студентами знаний организации бухгалтерского учета и документооборота, освоение техники учетно-операционной работы при помощи прикладных программ на
ЭВМ, формирование практических навыков по ведению бухгалтерского учета.
1.1. Цель изучения дисциплины
1. Дать студентам комплекс современных знаний, умений и навыков в сфере бухгалтерского учета (сущность, основные термины);
2. Раскрыть основы взаимодействия теории и практики.
1.2. Задачи изучения дисциплины
В результате изучения курса студент должен знать:
1. Основные функции и особенности работы подразделений учетнооперационного аппарата банка, документооборот в банках;
2. Особенности построения плана счетов кредитных организаций;
3. Документооборот и порядок бухгалтерского учета при различных формах
безналичных расчетов, уметь оформлять расчетно-денежные документы по
безналичным расчетам;
4. Документооборот по операциям кредитных организаций, связанным с привлечением денежных средств от физических и юридических лиц;
5. Порядок оформления ссудных операций банка и иметь практические навыки
по бухгалтерскому учету этих операций;
6. Порядок учета депозитарных и трастовых операций банка;
7. Особенности оформления и учета операций в иностранной валюте;
8. Структуру кассового аппарата и организацию кассовой работы в банках;
В результате изучения курса студент должен иметь представление:
1. Читать и составлять баланс банка;
2. Читать (расшифровывать) и оформлять лицевые счета;
3. Документально оформлять кассовые операции;
В результате изучения курса студент должен иметь опыт:
1. Владения схемой и особенностями учета межбанковских расчетов через РКЦ;
ЦБ РФ;
2. Иметь практические навыки по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов банка.
3. Конструктивного диалога, широкой дискуссии, обмена информацией, цель которых – принятие взаимоприемлемых решений;
Курс дисциплины состоит из лекций, практических занятий, самостоятельной работы студентов, курсовой работы и завершается экзаменом.
4
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2. НАИМЕНОВАНИЕ ТЕМ, ИХ КРАТКОЕ СОДЕРЖАНИЕ
Тема 1. Порядок организации и ведения бухгалтерского учета в банках
Место и роль бухгалтерского учета в банках. Предмет, метод бухгалтерского учета и его элементы. Характеристика плана счетов бухгалтерского учета в
банках
Тема 2. Аналитический и синтетический учет в банках
Организация аналитического учета. Организация синтетического учета.
Тема 3. Основы бухгалтерского документооборота в банках
Понятие и сущность документации коммерческого банка. Организация документооборота. Основные нормы и правила хранения документов в банках.
Тема 4. Учет уставного капитала и фондов банка
Учет уставного капитала кредитных организаций, созданных: в форме общества с ограниченной ответственностью; в форме акционерного общества. Добавочный капитал, резервный и другие фонды банка.
Тема 5. Учет привлеченных средств банка
Учет привлеченных средств при межбанковском кредитовании. Учет депозитных и вкладных операций. Учет кредиторской задолженности.
Тема 6. Учет кассовых операций банка
Общие вопросы организации кассовой работы банка. Порядок совершения
операций с наличными деньгами. Организация расчетов с использованием банковских карт в банкоматах.
Тема 7. Организация расчетов в коммерческом банке
Основные положения и организация безналичных расчетов. Расчеты платежными поручениями. Расчеты аккредитивами. Расчеты чеками. Расчеты по инкассо.
Тема 8. Учет предоставленных кредитов банками, межбанковское кредитование
Учет кредитования клиента – заемщика. Учет начисленных и полученных
процентов. Формирование резерва на возможные потери по ссудам. Учет выданных межбанковских кредитов (МБК).
Тема 9. Учет операций с ценными бумагами
Отражение вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета. Депозитарный учет. Формирование резерва под обеспечение ценных бумаг.
Тема 10. Учет валютных операций
Сущность и основные понятия валютных операций. Бухгалтерский учет
операций с иностранной валютой.
Тема 11. Учет операций с драгоценными металлами
Понятие и сущность учета операций с драгоценными металлами. Покупка –
продажа драгоценных металлов за свой счет.
Тема 12. Учет основных средств, нематериальных активов, материальных запасов
Учет основных средств. Учет нематериальных активов. Учет материальных
запасов.
Тема 13. Учет финансовых результатов
Учет доходов и расходов банка. Учет финансовых результатов.
5
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Тема 14. Финансовая отчетность банков
Понятие и сущность финансовой отчетности банков. Годовая отчетность
кредитной организации. Международные стандарты финансовой отчетности.
3. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ
Содержание практических занятий соответствует лекционным занятиям.
Применение активных форм практических занятий позволяет увязать теоретические основы с практической деятельностью финансовых организаций, привить
студенту навыки применения полученных знаний в условиях нестандартных ситуаций, аргументированно излагать свою точку зрения по дискуссионным вопросам.
Тематика практических занятий
Тема 1. Порядок организации и ведения бухгалтерского учета в банках
Место и роль бухгалтерского учета в банках. Предмет, метод бухгалтерского учета и его элементы. Характеристика плана счетов бухгалтерского учета в
банках
Тема 2. Аналитический и синтетический учет в банках
Организация аналитического учета. Организация синтетического учета.
Тема 3. Основы бухгалтерского документооборота в банках
Понятие и сущность документации коммерческого банка. Организация документооборота. Основные нормы и правила хранения документов в банках.
Тема 4. Учет уставного капитала и фондов банка
Учет уставного капитала кредитных организаций, созданных: в форме общества с ограниченной ответственностью; в форме акционерного общества. Добавочный капитал, резервный и другие фонды банка.
Тема 5. Учет привлеченных средств банка
Учет привлеченных средств при межбанковском кредитовании. Учет депозитных и вкладных операций. Учет кредиторской задолженности.
Тема 6. Учет кассовых операций банка
Общие вопросы организации кассовой работы банка. Порядок совершения
операций с наличными деньгами. Организация расчетов с использованием банковских карт в банкоматах.
Тема 7. Организация расчетов в коммерческом банке
Основные положения и организация безналичных расчетов. Расчеты платежными поручениями. Расчеты аккредитивами. Расчеты чеками. Расчеты по инкассо.
Тема 8. Учет предоставленных кредитов банками, межбанковское кредитование
Учет кредитования клиента-заемщика. Учет начисленных и полученных
процентов. Формирование резерва на возможные потери по ссудам. Учет выданных межбанковских кредитов (МБК).
Тема 9. Учет операций с ценными бумагами
Отражение вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета. Депозитарный учет. Формирование резерва под обеспечение ценных бумаг.
6
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Тема 10. Учет валютных операций
Сущность и основные понятия валютных операций. Бухгалтерский учет
операций с иностранной валютой.
Тема 11. Учет операций с драгоценными металлами
Понятие и сущность учета операций с драгоценными металлами. Покупка –
продажа драгоценных металлов за свой счет.
Тема 12. Учет основных средств, нематериальных активов, материальных запасов
Учет основных средств. Учет нематериальных активов. Учет материальных
запасов.
Тема 13. Учет финансовых результатов
Учет доходов и расходов банка. Учет финансовых результатов.
Тема 14. Финансовая отчетность банков
Понятие и сущность финансовой отчетности банков. Годовая отчетность
кредитной организации. Международные стандарты финансовой отчетности.
Вопросы для подготовки к практическим занятиям
1. Выбор и формирование учетной политики. Ее основные элементы.
2. Группировка счетов актива и пассива баланса. Составление баланса.
3. Присвоение номеров лицевым счетам в зависимости от их назначения.
4. Чтение записей в лицевых счетах. Проверка и оформление лицевых счетов.
5. Заполнение и проверка кассовых приходных и расходных документов, регистрация их в кассовом журнале.
6. Заполнение справок, составляемых кассирами приходной и расходной касс.
7. Заполнение денежного чека.
8. Составление бухгалтерских проводок по операциям клиентов и оформление
лицевых счетов.
9. Составление бухгалтерских проводок по учету расчетов по корреспондентским счетам ЛОРО и НОСТРО.
10. Составление бухгалтерских проводок по учету расчетов через РКЦ.
11. Решение ситуационных заданий и составление бухгалтерских проводок по
отражению депозитных операций юридических и физических лиц.
12. Составление бухгалтерских проводок по получению банком различных видов кредитов Банка России.
13. Расчет и начисление процентов, составление бухгалтерских проводок по
начислению и уплате процентов по привлеченным денежным средствам.
14. Решение ситуационных задач и оформление операций на счетах баланса по
кредитованию юридических лиц.
15. Решение ситуационных задач и составление бухгалтерских проводок по
кредитованию физических лиц.
16. Решение ситуационных задач и составление бухгалтерских проводок, отражающих учет лизинговых и факторинговых операций.
17. Учет начисления и регулирования резерва на возможные потери по кредитам.
18.Учет использования резерва на возможные потери по кредитам.
19. Решение ситуационных задач по выпуску собственных акций банком, со7
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ставление бухгалтерских проводок на счетах баланса.
20. Решение ситуационных задач по вложениям банка в ценные бумаги
21. Составление бухгалтерских проводок по учету кредитными организациями
активных операций с государственными долговыми обязательствами.
22. Составление бухгалтерских проводок по операциям с векселями.
23. Учет резервов под обесценение вложений в ценные бумаги
24. Учет результата переоценки ценных бумаг.
25. Учет списания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.
26. Учет расчетов с клиентами по брокерским операциям с ценными бумагами.
27. Учет расчетов с РЦ ОРЦБ при покупке и продаже ценных бумаг.
28. Организация учета депозитарных операций с ценными бумагами: общие
принципы, аналитический учет, синтетический учет.
29. Учет имущества, находящегося в доверительном управлении.
30. Учет расчетов по доверительному управлению.
31. Составление бухгалтерских проводок по операциям в иностранной валюте;
оформление документов по валютно-обменным операциям.
32. Составление бухгалтерских проводок по международным расчетам по экспорту и импорту.
33. Учет операций по покупке и продаже иностранной валюты
34. Составление бухгалтерских проводок по учету валютно-обменных операций.
35. Учет операции по привлечению и размещению драгоценных металлов.
36. Учет переоценки счетов учета драгоценных металлов.
37. Учет операций по покупке-продаже драгоценных металлов.
38. Учет собственных средств
39. Составление бухгалтерских проводок по учету кредитными организациями
формирования и изменения уставного капитала.
40. Учет имущества
41. Учет начисления амортизации основных средств.
42. Учет результатов переоценки основных средств.
43. Учет доходов и расходов
44. Составление бухгалтерских проводок но учету расходов и доходов кредитных
организаций
45. Учет финансовых результатов и использования прибыли
46. Порядок и учет распределения прибыли.
47. Учет начисления и расчетов с бюджетом по налог па прибыль.
48. Понятие о налоговом учете.
49. Учет использования прибыли.
50. Бухгалтерская отчетность
51. Содержание и порядок составления бухгалтерской отчетности.
52. Финансовая отчетность
53. Заполнение отдельных форм финансовой отчетности.
54. Составление бухгалтерских проводок по учету выпуска и обращения сертификатов банка.
55. Проверка правильности заполнения заявления на выдачу денежной чековой
книжки.
4. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
8
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КУРСОВЫХ РАБОТ
Курсовая работа является важной формой контроля овладения студентами
теоретическими знаниями, практическими умениями и навыками, выполняется на
основе использования научной, учебно-методической литературы, источников
периодической печати, а также материалов практической деятельности различных звеньев финансово-кредитной системы и субъектов хозяйствования.
Основными функциями руководителя курсовой работы являются: консультирование по вопросам содержания и последовательности выполнения курсовой
работы; оказание помощи студенту в подборе необходимой литературы; контроль
хода выполнения курсовой работы; помощь в заполнении практического материала по курсовой работе.
При выполнении курсовой работы перед студентом ставится ряд взаимосвязанных задач:
- систематизация, закрепление и расширение знаний по специальности;
- развитие навыков самостоятельно формулировать выводы на основе полученных результатов работы;
- умение применять полученные знания для решения конкретных задач.
Выполняя курсовую работу, студент должен показать:
- теоретические знания выбранной темы, подкрепленные практическими
навыками;
- умение работать с экономической литературой, нормативно-правовыми
источниками, изданиями периодической печати;
- способность систематизировать и анализировать найденный материал,
формулировать и обосновывать собственные выводы и рекомендации;
- умение представить и защитить свои позиции.
4.1. Требования по оформлению курсовой работы
Структурные элементы курсовой работы и порядок их расположения:
1. Титульный лист.
2. Задание на выполнение Курсовой работы (на отдельном бланке)
3. Содержание.
4. Введение.
5. Основная часть (состоит из трех разделов).
6. Заключение.
7. Список использованной литературы.
8. Приложения (в зависимости от темы).
Объем курсовой работы должен составлять 35-40 листов текста.
Титульный лист должен быть выполнен с особой аккуратностью (без подчисток и исправлений). Содержание работы располагается вслед за заданием.
Слово «Содержание» записывают в виде заголовка (симметрично тексту) с прописной буквы. Наименования, включенные в содержание, записывают строчными буквами, начиная с прописной буквы.
Введение, как правило, пишется на 1,5-2 страницах. В нем необходимо
обосновать выбор темы, ее актуальность, место и роль в курсе, сформулировать
цель и задачи работы. За введением следует основная часть работы, которая с по9
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
мощью источников раскрывается содержание темы, в основной части необходимо выделить не более трех разделов. При делении работы на разделы необходимо
четко соблюсти логическую последовательность изложения материала.
Первый раздел (глава) должен включать теоретическую основу банковской
операции по теме работы с использованием законодательных, нормативных документов, учебной литературы, статистическими данными из периодической печати, Интернета.
Вторая глава включает технологию проведения операций по избранной теме, организацию и порядок бухгалтерского учета на счетах баланса. Студентам
рекомендуется оформлять документы по банковским операциям, которые прилагаются в приложениях курсовой работы.
Третья глава может включать зарубежный опыт, сравнительный анализ операций, проблемы и перспективы развития банковского продукта на рынке банковских услуг.
Курсовая работа может содержать обзор источников по теме или анализ,
систематизацию документов, мнений, статей. Содержание работы должно быть
логически выстроено и раскрывать сущность исследования.
Заключение пишется на 2-3 страницах. В нем студент обобщает изложенный в работе материал, формулирует выводы и предложения.
В конце работы приводится список использованной литературы, в котором
должны быть указаны фамилия и инициалы автора в алфавитном порядке, точное
название книги (статьи), наименование издательства, год издания.
Список литературы составляется в следующем порядке:
1. Законы Российской Федерации (сначала конституционные, затем – кодифицированные, а после – все остальные);
2. Указы Президента Российской Федерации;
3. Постановления Правительства Российской Федерации;
4. Нормативные акты и инструкции;
5. Научная, учебная и прочая литература.
Указанный список литературы должен соответствовать ссылкам по тексту.
В контрольной работе возможны приложения, которые состоят из таблиц,
диаграмм, рисунков, схем и других видов. Приложения подшиваются строго в
той последовательности, в какой они рассматриваются в тексте. Каждое отдельное приложение должно иметь заголовок, раскрывающий его содержание.
Руководитель курсовой работы по дисциплине предусматривает ее защиту. Защита курсовой работы является обязательной и проводится за счет объема времени, предусмотренного на изучение дисциплины.
Представление курсовой работы на кафедру
Законченная и надлежащим образом оформленная курсовая работа представляется не позднее установленного срока на кафедру. Дата представления курсовой работы регистрируется лаборантом кафедры в специальном журнале и
фиксируется на титульном листе работы. Для студентов заочной формы обучения
срок сдачи контрольной работы на кафедру – за 2 -3 недели до даты начала сессии. Курсовые работы, представленные руководителю после установленного срока, проверяются и защищаются в последнюю очередь. Проверенная преподавате10
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
лем и допущенная к защите курсовая работа возвращается студенту для подготовки её к защите. Дата защиты назначается в соответствии с учебным планом,
либо по согласованию с преподавателем, и доводится до сведения студентов.
К защите студенту необходимо подготовить тезисы доклада, которые обязательно должны содержать:
1. Обоснование выбора темы, ее актуальности, цель работы.
2. Максимально краткую характеристику содержания работы.
3. Основные выводы и результаты работы.
Выступление студента должно длиться не более 6-8 минут.
После выступления преподаватель имеет право задать студенту вопросы по
докладу и содержанию работы.
Работа не допускается к защите, если:
- она не носит самостоятельного характера, списана из литературных источников;
- основные вопросы не раскрыты, изложены схематично, фрагментарно;
- существует несоответствие списка источников содержанию и тексту работы;
- в тексте содержатся ошибки, текст написан небрежно, нарушены правила
оформления работы.
Критерии оценки курсовой работы
Курсовая работа оценивается по пятибалльной системе. При оценке работы
учитывается содержание курсовой работы, качество доклада студента и его отв еты на вопросы.
На «отлично» оценивается работа, в которой показаны:
- глубокие теоретические знания темы, нормативно-правовой базы и законодательных актов;
- знания современной практики бухгалтерского учета и технологии проведения финансовых, банковских, страховых и других операций;
-умения обобщить практику работы соответствующих учреждений, проанализировать данные статистики;
- умение выявить проблему, предложить пути ее решения;
- умения сформулировать и обосновать выводы и предложения по теме;
- умением логично и последовательно изложить материал с учетом норм
делового русского языка и с использованием профессиональной терминологии;
- умения и наглядно оформит работу с обязательными приложениями к ней.
На «хорошо» оценивается работа, в которой показаны:
- достаточные (в рамках учебной программы) теоретические знания темы,
нормативно-правовой базы и законодательных актов;
- знания основ бухгалтерского учета и проведения банковских и других
операций;
- умение правильно изложить материал
- умение выявит проблему, наметить пути ее решения;
- умения сформулировать выводы и предложения по теме;
- умения оформить работу с обязательными предложениями к ней (таблицами, графиками, диаграммами и т.д.).
На «удовлетворительно» оценивается работа, в которой показаны
11
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
- знания теоретических основ темы;
- поверхностные знания основ бухгалтерского учета и проведения финансовых, страховых, банковских и других операций;
- недостаточные умения проанализировать и обобщить практический материал работы;
- недостаточные знания нормативно-правовой базы и законодательных актов;
- неправильное оформление работы.
На «неудовлетворительно» оценивается работы, в которой:
- не раскрыта тема;
- нет последовательности и логичности изложения как теоретического, так
и практического материала;
- отсутствуют предложения по решению указанной работы;
- нет логического обоснования выводов и предложений по теме;
- оформление работы не соответствует предъявляемым требованиям.
С оценкой «неудовлетворительно» работа возвращается.
Две идентичные по содержанию работы оцениваются «неудовлетворительно».
Студентам, получившим неудовлетворительную оценку по курсовой работе предоставляется право выбора любой темы курсовой работы или, по разрешению преподавателя, доработка прежней темы и определяется новый срок.
Курсовая работа, не отвечающая требованиям, изложенным в настоящих
методических рекомендациях, возвращается студенту с отметкой «не допускается
к защите».
Тематика курсовых работ исходит из программы дисциплины.
4.2. Темы курсовых работ
1. Формирование доходов и учет финансовых результатов деятельности кредитных организаций.
2. Методы управления кредитным риском. Порядок формирования, использования и учета резерва на возможные потери по ссудам.
3. Организация, оформление и учет депозитных операций физических и юридических лиц в кредитных организациях.
4. Учет резервов под обесценение вложений в ценные бумаги
5. Организация, оформление и учет операций с векселями в кредитных организациях.
6. Роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка.
7. Формирование и учет собственных средств банка.
8. Организация, оформление и учет выпуска кредитными организациями эмиссионных ценных бумаг и операций, связанных с их обращением.
9. Организация и учет безналичных расчетов в кредитных организациях.
10. Порядок проведения межбанковских расчетов и их учет.
11. Организация кассовых операций в кредитных организациях и порядок их
учета.
12. Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц.
12
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
13. Способы обеспечения кредитных обязательств. Оформление и учет обеспечения по предоставленным кредитам.
14. Организация, оформление и учет операций по кредитованию физических лиц.
15. Организация, оформление и учет операций по межбанковскому кредитованию.
16. Схема организации ипотечного кредитования. Оформление и учет
ипотечных операций банкой.
17. Организация, оформление и учет лизинговых операций в кредитных организациях.
18. Организация, оформление и учет факторинговых операций в кредитных
организациях.
19. Формирование портфеля пенных бумаг и учет активных операций с ценными бумагами в кредитных организациях.
20. Организация, оформление и учет брокерских операций в кредитных организациях.
21. Организация, оформление учет депозитарных операций в кредитных организациях.
22. Организация, оформление и учет операций доверительного управления в
кредитных организациях.
23. Операции банков по привлечению и размещению валютных средств. Организация учета средств в иностранной валюте.
24. Организация, оформление и учет расчетов по экспортно-импортным операциям в банках.
25. Организация, оформление и учет операций банков по покупке и продаже
безналичной иностранной валюты.
26. Организация, оформление и учет валютно-обменных операций банков.
27. Учет выпуска банком собственных долговых обязательств (облигаций, сертификатов).
28. Фонды банка, их образование и использование.
29. Аналитический и синтетический учет в банках, особенности ведения.
30. Учет финансовых результатов и использования прибыли
5. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО ИЗУЧЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ
Самостоятельная работа является внеаудиторной и предназначена для
самостоятельного ознакомления студента с определенными разделами курса
по рекомендованным педагогом материалам.
Изучение каждой темы следует начинать с внимательного ознакомления
с набором вопросов. Они ориентируют студента, показывают, что он должен
знать по данной теме. Требуют творческого отношения и к самой рабочей программе учебного курса. Срок выполнения одна неделя на одну тему. При этом
используется основная и дополнительная литература по дисциплине, а также
нормативно – правовые документы и План счетов бухгалтерского учета в кре13
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
дитных организациях.
5.1. Темы для самостоятельного изучения дисциплины
Тема 1. Баланс кредитной организации
Характеристика балансовых и внебалансовых счетов
Тема 2. Аналитический и синтетический учет
Взаимосвязь данных аналитического и синтетического учета и порядок
их сворки. Внесистемный учет и его назначение.
Тема 3. Документация, документооборот и внутрибанковский контроль
Организация, задачи, значение и виды внутрибанковского контроля. Организация и порядок проведения последующего контроля. Служба внутреннего контроля в кредитных организациях.
Тема 4. Учет кассовых операций
Операции по инкассации и доставке выручки клиентов кредитной организации, их учет. Учет операций, совершаемых вечерними кассами.
Формирование и хранение кассовых документов.
Тема 5. Учет расчетных операций по счетам клиентов
Учет расчетов чеками. Учет выдачи чековых книжек. Учет возврата неиспользованных сумм. Условия и порядок возврата чековых книжек.
Тема 6. Учет межбанковских расчетов банка
Учет расчетов через корреспондентские счета, открытые в расчетно кассовых центрах (РКЦ). Сводное платежное поручение. Электронный платежный документ, электронно-цифровая подпись. Учет расчетов между банками через расчетные небанковские кредитные организации.
Тема 7. Учет доходов и средств бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов
Отражение в бухгалтерском учете операций по счетам бюджетов различных уровней. Учет операций по зачислению доходов на счета бюджетов
всех уровней. Учет таможенных платежей. Учет средств государственных внебюджетных фондов.
Тема 8. Учет депозитных операций
Оформление вкладных операций. Оформление срочных пенсионных
вкладов до востребования. Учет депозитов, оформленных с применением банковских карт.
Тема 9. Учет средств, привлеченных на межбанковском рынке
Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных депозитов.
Учет кредитов Банка России. Учет обеспечения по полученным кредитам.
Учет просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам
и депозитам.
Тема 10. Учет процентов по привлеченным средствам
Порядок начисления кредитной организацией процентов по привлеченным денежным средствам. Учет просроченных процентов по полученным
межбанковским кредитам и депозитам.
14
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Тема 11. Учет обязательных резервов
Порядок расчета и формирования обязательных резервов, депонируемых в Банке России. Учет формирования обязательных резервов.
Тема 12. Учет предоставленных кредитов
Учет операций по выдаче кредитов путем разового зачисления денежных
средств (физическим и юридическим лицам). Учет операций по погашению
кредитов. Учет пролонгации кредитов. Учет кредитов в форме «овер драфт».
Учет кредитов в форме открытых кредитных линий («лимит выдачи», «лимит
задолженности»). Учет обеспечения по предоставленным кредитам (залог, гарантии, поручительства). Учет просроченной задолженности по предоставленным кредитам.
Тема 13. Учет средств, размещенных на межбанковском рынке
Учет операций по выдаче межбанковских кредитов. Учет операций по
погашению межбанковских кредитов. Учет депозитов, размещаемых в Банке
России.
Тема 14. Учет процентов по размещенным средствам
Порядок начисления кредитной организацией процентов по предоставленным денежным средствам. Учет просроченных процентов по предоставленным кредитам.
Тема 15. Учет факторинговых и лизинговых операций
Учет доходов по факторинговым операциям. Организация учета лизинговых операций. Учет имущества, переданного в аренду по лизинговому договору.
Тема 16. Учет резервов на возможные потери
Учет резерва на возможные потери по факторинговым и лизинговым
операциям.
Тема 17. Учет операций по выпуску собственных ценных бумаг
Учет операций по выпуск облигации, (дисконтных, процентных, купонных). Учет погашения облигаций. Учет начисления и выплаты дохода по облигациям.
Тема 18. Учет активных операций с ценными бумагами
Учет полученного и уплаченного накопленного процентного (купонного) дохода по цепным бумагам. Учет расходов по операциям с ценными бумагами.
Тема 19. Учет резервов под обесценение вложений в ценные бумаги
Создание резерва под обесценение вложений в ценные бумаги. Учет списания
резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.
Тема 20. Учет брокерских операции
Учет расчетов с клиентами по брокерским операциям с ценными бумагами.
Тема 21. Учет депозитарных операций
Учет депозитарных операций с ценными бумагами.
Тема 22. Учет операций доверительного управления
Порядок составления баланса по доверительному управлению имуще15
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ством. Сводный (консолидированный) баланс по доверительному управлению.
Тема 23. Организация учета средств в иностранной валюте
Порядок ведения счетов в иностранной валюте юридических и физических лиц. Особенности оформления выписок из лицевых счетов в иностранной
валюте.
Тема 24. Учет операций по международным расчетам
Учет операций по покупке-продаже наличной и безналичной иностранной валюты. Учет операций по обязательной продаже иностранной валюты.
Учет срочных валютных сделок. Учет валютно-обменных операций. Учет операций по приему на инкассо, замене неплатежных денежных знаков. Учет операций с дорожными чеками. Учет операций по инкассации ценностей обменных пунктов и заключению операционного дня.
Тема 25. Учет собственных средств
Учет уставного капитала в форме общества с ограниченной ответственностью.
Тема 26. Учет имущества
Учет выбытия имущества кредитных организаций. Учет арендованных осно вных средств. Учет поступления и отпуска хозяйственных материалов, складской учет. Инвентаризация материальных ценностей, учет се результатов.
Тема 27. Учет доходов и расходов
Аналитический и синтетический учет доходов и расходов. Учет операционных доходов, доходов от небанковских операций. Учет операционных
расходов, расходов по обеспечению деятельности кредитной организации (в
том числе нормируемых). Особенности учета доходов и расходов в иностранной валюте.
Налогообложение кредитных организаций. Налоги, относимые на расходы,
и налоги, относимые на финансовые результаты. Учет их начисления и уплаты.
Расходы на содержание аппарата управления и работников банка.
Назначение и организация управленческого учета в кредитных организациях.
Тема 28. Учет финансовых результатов и использования прибыли
Порядок закрытия счетов по учету расходов и доходов и формирования
финансового результата. Заключительные обороты.
Порядок и учет распределения прибыли. Учет начисления и расчетов с
бюджетом по налог па прибыль. Понятие о налоговом учете. Налоги, уплач иваемые за счет чистой прибыли, учет их начисления и уплаты.
Учет начисления дивидендов акционерам (участникам).
Учет использования прибыли.
Тема 29. Бухгалтерская отчетность
Содержание и порядок составления бухгалтерской отчетности. Учетная
политика и ее основные элементы
Тема 30. Финансовая отчетность
Цели составления и пользователи финансовой отчетности. Нормативные
документы, регулирующие порядок составления финансовой отчетности.
16
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Принципы бухгалтерского учета, применяемые при составлении финансовой
отчетности. Состав и содержание финансовой отчетности. Исходные
данные и порядок составления финансовой отчетности.
Состав и содержание публикуемой отчетности. Состав и содержание консолидированной отчетности.
5.2. Вопросы для самостоятельного изучения дисциплины
1. Внесистемный учет и его назначение.
2. Организация и порядок проведения последующего контроля.
3. Служба внутреннего контроля в кредитных организациях.
4. Операции по инкассации и доставке выручки клиентов кредитной организации, их учет.
5. Учет операций, совершаемых вечерними кассами.
6. Учет расчетов со своими филиалами.
7. Контроль расчетов по корреспондентскому счету банка в РКЦ.
8. Учет расчетов между банками через расчетные небанковские кредитные организации.
9. Учет операций по валовым расчетам и клирингу в расчетных небанковских
кредитных организациях.
10. Учет таможенных платежей.
11. Учет средств государственных внебюджетных фондов.
12. Учет депозитов, оформленных с применением банковских карт.
13. Учет кредитов Банка России.
14. Учет просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам и
депозитам.
15. Учет формирования обязательных резервов.
16. Учет операций по погашению кредитов. Учет пролонгации кредитов.
17. Учет операций по выдаче межбанковских кредитов.
18. Учет операций по погашению межбанковских кредитов.
19. Учет просроченных процентов по предоставленным кредитам.
20. Учет факторинговых операций.
21. Организация учета лизинговых операций.
22. Учет резерва на возможные потери по факторинговым и лизинговым операциям.
23. Учет операций по выпуск облигации, (дисконтных, процентных, купонных).
24. Учет операций по выкупу облигаций до окончания срока обращения.
25. Учет начисления и выплаты дохода по облигациям.
26. Создание резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.
27. Учет списания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.
28. Учет расчетов с клиентами по брокерским операциям с ценными бумагами.
29. Учет депозитарных операций с ценными бумагами.
30. Сводный (консолидированный) баланс по доверительному управлению.
31. Особенности оформления выписок из лицевых счетов в иностранной валюте.
17
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
32. Учет операций по инкассации ценностей обменных пунктов
33. Характеристика балансовых и внебалансовых счетов, используемых для
учета драгоценных металлов.
34. Учет операции по привлечению и размещению драгоценных металлов.
35. Учет переоценки счетов учета драгоценных металлов.
36. Учет операций по покупке-продаже драгоценных металлов.
37. Учет уставного капитала в форме общества с ограниченной ответственностью.
38. Учет выбытия имущества кредитных организаций.
39. Учет арендованных основных средств.
40. Учет поступления и отпуска хозяйственных материалов, складской учет.
41. Инвентаризация материальных ценностей, учет се результатов.
42. Аналитический и синтетический учет доходов и расходов.
43. Учет операционных доходов, доходов от небанковских операций.
44. Учет операционных расходов, расходов по обеспечению деятельности кредитной организации (в том числе нормируемых).
45. Учет начисления и выдачи заработной платы.
46. Учет удержаний из заработной платы.
47. Особенности учета доходов и расходов в иностранной валюте.
48. Налогообложение кредитных организаций.
49. Налоги, относимые на расходы, и налоги, относимые на финансовые р езультаты. Учет их начисления и уплаты.
50. Состав и содержание консолидированной отчетности.
6. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ПО ПОДГОТОВКЕ СТУДЕНТОВ К ЭКЗАМЕНУ
В период подготовки к экзамену студенты могут получить у экзаменатора - преподавателя, проводивший лекционный курс индивидуальные и групповые консультации.
Подготовка к экзамену – это завершающий, наиболее активный этап самостоятельной работы студента над учебным курсом. Студенту необходимо
внимательно разобраться в записях лекций и в материалах практических занятий, систематизировать и упорядочить накопленные знания. Каждая тема имеет свои узловые, основные, концептуально обобщающие вопросы, вокруг которых собирается все остальное. Это своеобразные «проверочные» вопросы
перед экзаменом, их дает кафедра. Студент, способный на них ответить, может
считать себя подготовленным, к экзамену.
Экзамен проводится по билетам, в каждом из них поставлены три вопроса из разных частей (разделов, тем) учебного курса. Экзамен проводится в
форме свободной беседы, в которой экзаменуемый может выражать и свою
точку зрения с соответствующей аргументацией.
Оценкой «отлично» на экзамене оценивается такое знание учебного
курса, когда студент знает не только теоретические вопросы, свободно в них
18
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ориентируется, но и обнаруживает умение связывать теорию с практикой.
Кроме того, экзаменуемый умеет находить связи между различными
направлениями, способен на исторические аналогии и сравнения, умело и обстоятельно отвечает на дополнительные вопросы, обнаруживает высокую
культуру речи.
На «хорошо» оценивается ответ, в котором присутствуют все вышеуказанные компоненты, но недостаточно полно. Какие-то проблемы курса не
освоены с надлежащей ясностью и четкостью.
Оценку «удовлетворительно» получает студент, показавший недостатки в знании ряда вопросов учебного курса, испытывающий определенные
трудности в ответе на дополнительные вопросы, не умеющий достаточно четко связать теорию с практикой, но усвоивший основные темы, положения
учебного курса.
Ответ студента ниже уровня этих требований, показывающий наличие
серьезных недоработок в его знаниях, непонимание практического смысла
теоретических вопросов, затруднение в понимании наиболее существенных
экономических понятий, на экзамене оценивается «неудовлетворительно».
При этом экзаменатор должен объяснить студенту его недоработки, дать
советы, как готовиться к пересдаче, чтобы успешно сдать повторный экзамен.
6.1. Вопросов для подготовки к экзамену (в билете – 3 вопроса)
1. Организационная структура бухгалтерской службы кредитных организаций.
2. Учет и оформление расходных кассовых операций.
3. Порядок открытия счетов клиентам банка, очередность платежей по ним.
4. Учет лизинговых операций.
5. Предмет и задачи бухгалтерского учета КБ, учетная политика.
6. Баланс банка, план счетов, принципы построения;
7. Учет расчетных операций по счетам клиентов.
8. Учет выдачи и погашения кредитов юридическим лицам.
9. Документация банка, документооборот и внутрибанковский контроль.
10. Аналитический учет в банках, порядок записей на лицевых счетах.
11. Синтетический учет в банках.
12. Организация документооборота. Основные нормы и правила хранения документов в банках.
13. Учет уставного капитала кредитных организаций, созданных: в форме общества с ограниченной ответственностью; в форме акционерного общества.
14. Добавочный капитал, резервный и другие фонды банка.
15. Учет и оформление приходных кассовых операций.
16. Расчеты аккредитивами, виды, порядок открытия.
17. Расчеты платежными поручениями.
18. Порядок начисления и выплаты процентов по депозитам.
19. Расчеты платежными требованиями с акцептом.
20. Электронный платежный документ, электронно-цифровая подпись.
19
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
21. Контроль расчетов по корреспондентскому счету банка в РКЦ.
22. Учет расчетов между банками через расчетные небанковские кредитные
организации.
23. Учет операций по валовым расчетам и клирингу в расчетных небанковских
кредитных организациях.
24. Учет операций по открытию кредитной линии.
25. Учет начисленных и полученных процентов.
26. Формирование резерва на возможные потери по ссудам.
27. Учет выданных межбанковских кредитов (МБК).
28. Аккредитивная форма расчетов, порядок выплат с аккредитива и его закрытие.
29. Учет межбанковских кредитов, полученных кредитной организацией.
30. Расчеты по инкассо.
31. Фонд обязательных резервов кредитных организаций, депонируемых в ЦБ.
32. Порядок начисления и уплаты процентов по размещенным средствам (выданным кредитам).
33. Структура кассового аппарата банка, учет приходных кассовых операций.
34. Отражение в учете расчетов с использованием платежных карт.
35. Учет депозитных операций юридических лиц.
36. Учет депозитных и вкладных операций.
37. Учет кредиторской задолженности.
38. Учет и порядок выдачи ипотечных кредитов.
39. Учет операций по выпуску собственных акций банка.
40. Выкуп собственных акций у акционеров, порядок начисления и выплаты
дивидендов по акциям банка.
41. Учет операций по выпуску и обращению собственных векселей банка.
42. Законодательные основы бухгалтерского учета, принципы, учетная политика.
43. Учет операций по выпуску собственных ценных бумаг (облигаций, сертификатов).
44. Учет покупки-продажи ценных бумаг (Брокерские операции с ценными
бумагами).
45. Учет операций банка с ГКО и другим государственным долговым обяз ательством.
46. Учет операций с векселями выпущенными другими эмитентами.
47. Учет операций по образованию и использованию резервов под обесценение
вложений в ценные бумаги.
48. Вексельное кредитование и его учет.
49. Учет и оформление депозитарных операций.
50. Учет валютно-обменных операций.
51. Учет доходов по факторинговым операциям.
52. Организация учета лизинговых операций.
53. Учет имущества, переданного в аренду по лизинговому договору.
54. Учет расчетов с лизингополучателем за переданное в аренду имущество.
55. Учет выкупа и возврата лизингового имущества.
20
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
56. Учет операций с драгоценными металлами.
57. Особенности учета операций в иностранной валюте.
58. Учет основных средств.
59. Учет нематериальных активов.
60. Учет материальных запасов.
61. Учет операций доверительного управления.
62. Учет имущества и результатов деятельности банка.
63. Учет доходов и расходов банка.
64. Учет финансовых результатов и использование прибыли.
65. Бухгалтерская отчетность банков, состав и периодичность.
66. Финансовая отчетность банков, состав и содержание.
67. Международные стандарты финансовой отчетности.
68. Отражение в бухгалтерском учете операций по счетам бюджетов различных уровней.
69. Учет операций по зачислению доходов на счета бюджетов всех уровней.
70. Учет таможенных платежей.
71. Учет средств государственных внебюджетных фондов.
7. АТТЕСТАЦИОННО-ПЕДАГОГИЧЕСКИЕ ИЗМЕРИТЕЛЬНЫЕ
МАТЕРИАЛЫ ДЛЯ ОСТАТОЧНОГО КОНТРОЛЯ ДИСЦИПЛИНЫ
(контрольные тесты)
1. Третий объект предмета бухгалтерского учета в банках представляет
собой:
а) функциональные обязанности банка (уставную деятельность);
б) хозяйственные средства и их размещение;
в) источники (ресурсы) банка;
г) финансовые результаты.
2. Учет расчетов гарантированными аккредитивами отражается следующими проводками:
а) Д90907
К
99999
б)Д99998
К
91414
Д 91315
К
99999
Д
90907
К
99999
Д 40702
К
30102
Д
30109
К
40702
Д 99999
К
90907
Д
99999
К
90907
Д 30102
К
40702
Д
30109
К
40702
Д 99999
К
91315
Д
91414
К
99998
в) Д99998
Д 91414
Д 40702
Д 99999
Д 30110
Д 91414
К
К
К
К
К
К
91315
99999
30109
91414
40702
99998
г)Д
Д
Д
Д
Д
Д
99998
91315
30109
40702
99999
91414
21
К
К
К
К
К
К
91414
99999
40702
30110
91315
99998
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
3. По предоставленному межбанковскому кредиту проценты начисляются
и зачисляются следующими проводками:
a) Д 30102
К 47427
б)
Д 47426 К 70601
Д 47427
К 70606
Д 30102 К 47426
в)
Д 47427
Д 30102
К 70601
К 47427
г)
Д 47427
Д 30101
К 70601
К 47427
4. Учет потребительских кредитов отражается следующими проводками:
а) Д 45502 К 20202
б) Д 423
К 20202
Д 20202 К 45502
Д 20202
К 423
Д 47426 К 70601
Д 47411
К 70606
Д 20202 К 47426
Д 20202
К 47411
в)
Д 45502
Д 20202
Д 47427
Д 20202
К 20202
К 45502
К 70606
К 47427
г)
Д 45505
Д 20202
Д 47427
Д 20202
К 20202
К 45505
К 70601
К 47427
5. Учет доходов банка отражается следующими проводками:
а) Д 70601 К 30102 б) Д 70606
К 30102
Д 70601 К 40702
Д 70606
К 40702
Д 70601 К 61301
Д 70606
К 61301
Д 70601 К 20202
Д 70606
К 20202
в) Д 30102
Д 40702
Д 61401
Д 20202
К 70606
К 70606
К 70606
К 70606
г)
Д 30102
Д 40702
Д 61301
Д 20202
К 70601
К 70601
К 70601
К 70601
6. Амортизация основных средств отражается следующими проводками:
а) Д 60601
К 60401
б) Д 70606
К 60601
в)
Д 60601
К 70606
г)
Д 60401
К 60601
7. Учет начисления дивидендов акционерам банка отражается следующими проводками:
а)
Д 70612 К 60320 б) Д 60320
К 70501
Д 60320 К 30102
Д 30102
К 60301
в)
Д 70606
Д 60320
К 60320
К 30102
г)
22
Д 60320
Д 30102
К 70601
К 60320
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
8. Начисление и уплата процентов по полученным межбанковским кредитам (выбрать правильный ответ):
а) Д
70606
К 47426
б)
Д
70601
К
47426
Д
47426
К 30102
Д
47426
К
30102
в) Д
Д
К
К
47427
30102
70606
47427
г)
Д
Д
47427
30102
К
К
70601
47427
9. В операционное время в банке совершаются следующие операции (выбрать один правильный ответ):
а) формируется бухгалтерский баланс;
б) проводятся в учете кредитные операции;
в) ведется работа с клиентом;
г) проводятся внутрибанковские операции;
д) формируется оборотно-сальдовая ведомость.
10. Учет операций с иностранной валютой.
В обменный пункт выдан аванс денежных средств в рублях и в долларах:
а) Д 20202 810
К 20206 810
б) Д 20206 810
К 20202 810
Д 20202 840
К 20206 840
Д 20206 840
К 20202 840
в)
Д
Д
К
К
20206 810
20206 840
г) Д 20202 810
Д 20202 840
20202 840
20202 810
К
К
20206 840
20206 810
11. Расчеты инкассовыми поручениями:
В банке плательщика отражено списание со счета (выбрать один правильный
ответ):
а) Д 30102
К 40702
в)
Д 40702
К 30101
б)
Д 40702
К
30102
г)
Д 30101
К
40702
12. Учет операций с ценными бумагами.
Выпуск облигаций сроком обращения 65 дней. Номинальная стоимость 1000
руб. Цена выпуска 1200. Цена гашения 1800 рублей (выбрать правильную
группу проводок):
а) Д
52002
К 30102
б)
Д
30102
К 52002
Д
70601
К 30102
Д
30102
К 70601
Д
30102
К 52002
Д
52002
К 30102
Д
30102
К 70606
Д
52002
К 70606
в)
Д
Д
Д
Д
30102
30102
52002
70606
К
К
К
К
52002
70606
30102
52002
г)
К
К
К
К
23
30102
30102
52002
70606
К
К
К
К
52002
70601
30102
30102
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
13. Расчеты чеками в бухгалтерском учете отражаются следующими проводками (выбрать один правильный ответ):
а) Д 20202
К 70601
в) Д 20202
К 70606
Д 99998
К 91207
Д 99998
К 91207
Д 40702/1
К 40903
Д 40702/1
К 40903
Д 40903
К 40702/2
Д 40903
К 40702/2
б) Д
Д
Д
Д
20202
99999
40702/1
40903
К
К
К
К
70601
91207
40903
40702/2
г)
Д
Д
Д
Д
20202
99999
40903
40702/2
К
К
К
К
70601
91207
40702/1
40903
14. Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам, отражается
следующими проводками:
а)
Д 452
К 40701
б) Д 40702 К 452
Д 40702
К 452
Д 70606 К 40702
в)
Д 452
Д 40702
К 40702
К 452
г)
Д 452
Д 40701
К 40701
К 70601
15. Система нормативного регулирования российского бухгалтерского
учета кредитных организаций.
Выбрать группу документов, отражающих третий уровень нормативного регулирования:
а) ФЗ « Об акционерных общев) Рабочий план счетов КО, Правила
ствах», ФЗ «О банках и банковдокументооборота, рабочие полоской деятельности», Положение
жения о порядке проведения от302-П «О правилах ведения БУ в
дельных учетных операций
КО»
б) ФЗ «О бухгалтерском учете», ГК
РФ
г)
Указания ЦБР, Положение 302-П
«О правилах ведения БУ в КО»,
Письма ЦБР
16. Организация осуществления операций банка с иностранной валютой.
При получении лицензии коммерческий банк получает название:
а) Уполномоченный банк б) Банк - эмитент
в) Банк - корреспондент г) Валютный банк
17. Отметить современные формы безналичных расчетов
(3 правильных ответа):
а) Международные расчеты
б) Иногородние расчеты
в) Расчеты по инкассо
г) Расчеты платежными требованиями
д) Расчеты по товарным операциям е) Расчеты по аккредитивам
24
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
18. Формирование и использование резерва на возможные потери ценных
бумаг отражается следующими проводками:
a) Д 70606
К 50214
б)
Д 70606 К 50219
Д 50214
К 70601
Д 50219 К 50210
в)
Д 50311
Д 70601
К 70606
К 50311
г)
Д 50219
Д 70601
К 70606
К 50219
19. Учет обеспечения по предоставленным и погашенным кредитам ЮЛ
(вид обеспечения - имущество) отражается следующими проводками
(один правильный ответ):
a) Д 91412
К 99999
б)
Д 99998 К 91312
Д 99999
К 91412
Д 91312 К 99998
в) Д 91312
Д 99999
К 99999
К 91312
г)
Д 99998
Д 91412
К 91412
К 99998
20. Учет полученных межбанковских депозитов (открытие и закрытие депозита) отражается следующими проводками:
a) Д 31303
К 30102
б)
Д 32003 К 30102
Д 30102
К 31303
Д 30102 К 32003
в)
Д 30102
Д 31303
К 31303
К 30102
г)
Д 30102
Д 32003
К 32003
К 30102
21. Для совершения операций на организованном рынке ценных бумаг
коммерческий банк должен получить лицензию, которую выдает следующий регулирующий орган РФ:
а) Центральный банк Российской Федерации (Банк России);
б) Министерство финансов РФ;
в) Федеральная Служба по финансовым рынкам;
г) Министерство по налогам и сборам.
22. Банковская отчетность в зависимости от срока предоставления делится на следующие виды (выбрать 3 правильных ответа):
а) Отчетность по итогам месяца;
б) Квартальная отчетность;
в) Финансовая отчетность;
г) Годовая отчетность;
д) Консолидированная отчетность.
25
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
23. Разность между внебалансовыми требованиями и обязательствами в
одной и той же иностранной валюте, обусловленными покупкой (продажей) кредитной организации опционных контрактов, это:
а) чистая опционная позиция;
б) чистая срочная позиция;
в) чистая «спот» позиция;
г) чистая балансовая позиция.
24. Метод, применяемый при выбытии (реализации) ценных бумаг, на себестоимость выбывающих списываются вложения в соответствующее
количество первых по времени зачисления на балансовый счет второго
порядка ценных бумаг этого выпуска:
а) ФИФО;
б) ЛИФО;
в) По средней себестоимости;
г) По средней рыночной цене.
25. Заключительные обороты, связанные с определением финансовых результатов отражаются следующим образом:
a) Д 10801
К 70501
б)
Д 70712 К 10801
в) Д 70501
К 10207
г)
Д 70501 К 70601
26. Объекты бухгалтерского учета в виде активов и пассивов предста вляют собой:
а) предмет бухгалтерского учета;
б) метод бухгалтерского учета;
в) принцип бухгалтерского учета;
г) основу бухгалтерского учета.
27. Переоценка иностранной валюты при росте курса, установленного
ЦБРФ отражается следующими проводками:
a) Д 30110
К 70603
б)
Д 70608 К 30110
Д 70608
К 40702
Д 40702 К 70603
в) Д 40702
Д 30110
К 70603
К 70608
г)
Д 70603
Д 30110
К 40702
К 70608
28. Первый объект предмета бухгалтерского учета в банках представляет собой:
а) уставную деятельность банка;
б) хозяйственные средства и их размещение;
в) источники (ресурсы) банка;
г) финансовые результаты.
26
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
29. Учет предоставленных межбанковских кредитов отражается следующими проводками (выдача и погашение):
а)
Д 30102 К 320 б)
Д 320
К 30102
Д 320
К 30102
Д 30102
К 320
в)
Д 313
К 30102
Д 30102 К 313
г)
Д 30102
Д 313
К 313
К 30102
30. Учет расчетов покрытыми (депонированными) аккредитивами отражается следующими проводками:
а)
Д 30102 К 40702
б)
Д 40702
К 40901
Д 90907 К 99999
Д 90907
К 99999
Д 40901 К 30102
Д 40901
К 30102
Д 40702 К 40901
Д 30102
К 40702
Д 99999 К 90907
Д 99999
К 90907
в)
Д 40702
Д 90907
Д 30102
Д 40901
Д 99999
К 30102
К 99999
К 40901
К 40702
К 90907
г)
Д 40901
Д 90907
Д 30102
Д 40702
Д 99999
К 30102
К 99999
К 40702
К 40901
К 90907
31. Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам, отражается
следующими проводками:
а)
Д 70601 К 40702
б)
Д 40702
К 452
Д 40702 К 451
Д 70601
К 40702
Д 451
К 40702
Д 452
К 70601
в)
Д 452
Д 40702
Д 40702
К 40702
К 452
К 70601
32.
а)
Учет доходов банка отражается следующими проводками:
Д 70601
К 30102
б)
Д 70606
К 30102
Д 70601
К 40702
Д 70606
К 40702
Д 70601
К 61301
Д 70606
К 61301
Д 70601
К 20202
Д 70606
К 20202
в)
Д 30102
Д 40702
Д 61401
Д 20202
К 70606
К 70606
К 70606
К 70606
г)
г)
Д 452
Д 40701
Д 452
Д 30102
Д 40702
Д 61301
Д 20202
27
К 40701
К 70601
К 40702
К 70601
К 70601
К 70601
К 70601
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
33. Учет выпущенных банком векселей (выпуск и погашение) отражается следующими проводками:
а) Д 52302
К 30102
б) Д 30102
К 52302
Д 30102
К 52302
Д 52302
К 30102
в)
Д 30102
Д 51202
К 51202
К 30102
г)
Д 51202
Д 30102
К 30102
К 51202
34. Начисление амортизации основных средств отражается следующими проводками:
а) Д 70606
К 60601
б) Д 70601
К 60401
в)
Д 60601
К 70606
г)
Д 60601
К 60401
35. Начисление и уплата процентов по предоставленным кредитам юридическим лицам, если получение дохода признано определенным:
а) Д
40702
К 61301
б) Д
40702
К 61401
Д
61301
К 70601
Д
61401
К 70601
в) Д
20202
К 61301
г) Д
20202
К 61301
Д
61301
К 70601
Д
70606
К 61301
36. Аналитический учет в банках ведется (выбрать правильный ответ):
а) в бухгалтерском журнале;
б) в оборотно-сальдовой ведомости;
в) на лицевых счетах;
г) в кассовом журнале;
д) в балансе.
37. Гарантированные аккредитивы.
В исполняющем банке открыт гарантированный аккредитив (выбрать один
правильный ответ):
а) Д
90907 К
99999
б) Д
91315 К
99999
в) Д
91414 К
99999
г) Д
99998 К
91414
38. Оформление бухгалтерскими проводками депозитов физических лиц
(выбрать один правильный ответ):
а) Д 20202
К 423
в) Д 423
К 20202
Д 423
К 20202
Д 20202
К 423
Д 70606
К 47411
Д 47411
К 70606
Д 47411
К 20202
Д 20202
К 47411
28
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
б)
Д
Д
Д
Д
К
К
К
К
20202
423
70601
47411
г)
423
20202
47411
20202
Д
Д
Д
Д
20202
423
47411
20202
К
К
К
К
423
20202
70601
47411
39. Учет операций с ценными бумагами.
Выпуск депозитных сертификатов сроком обращения 180 дней.
Номинальная стоимость 1000 руб. Цена выпуска 900. Цена гашения 1200 рублей (выбрать правильную группу проводок и произвести соответствующий
расчет):
а) Д
52103
К 30102
б) Д 30102
К 52103
Д
70601
К 30102
Д 30102
К 70601
Д
30102
К 52103
Д 52103
К 30102
Д
30102
К 70601
Д 70606
К 52203
в)
Д
Д
Д
Д
30102
70606
52103
70606
К
К
К
К
52103
52103
30102
30102
г)
К
К
К
К
30102
70606
52103
52103
К
К
К
К
52103
52103
30102
70601
40. Учет материальных запасов отражается следующими проводками:
а) Д 60308
К 20202 б) Д 60308
К 20202
Д 60312
К 60308
Д 610
К 60308
Д 70606
К 60312
Д 70606
К 610
в)
Д 610
Д 70606
Д 60308
К 20202
К 610
К 70606
г)
Д 60308
Д 610
Д 70606
41. Учет операций с иностранной валютой.
Отразить банковский перевод в банке импортере:
а) Д 40702 К 30114
б) Д 30114
Д 40702 К 30111
Д 30112
Д 40702 К 70601
Д70601
в)
Д 40702
Д 40702
Д 70601
К 30114
К 30112
К 40702
г)
Д 40702
Д 40702
Д 70606
К 70606
К 60308
К 610
К40702
К40702
К40702
К 30114
К 30112
К 40702
42. Показать правильное строение лицевого счета по расчетному счету (в
евро):
а)
04711200012345000025;
б)
45202978000100000025;
в)
40702978100000000025;
29
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
г)
40702840200000000025.
43. Система нормативного регулирования российского бухгалтерского
учета кредитных организаций.
Выбрать группу документов, отражающих четвертый уровень нормативного
регулирования:
а) ФЗ « Об акционерных обще- в) Рабочий план счетов КО, Правила доствах», ФЗ «О банках и банкументооборота, рабочие положения о
ковской деятельности», Попорядке проведения отдельных учетных
ложение 302-П «О правилах
операций
ведения БУ в КО»
б) ФЗ «О бухгалтерском учете», ГК РФ
г)
Указания ЦБР, Положение 302-П «О правилах ведения БУ в КО», Письма ЦБР
44. Отметить виды безналичных расчетов по экономическому содержанию (1 правильный ответ):
а) Международные расчеты
б) Иногородние расчеты
в) Расчеты по инкассо
г) Расчеты платежными требованиями
д) Расчеты по товарным операциям е) Расчеты по аккредитивам
45. Переоценка валютных средств при повышении курса отражается следующими проводками:
а) Д 20202
К 70603 в) Д 70608
К 20202
Д 45204
К 70603
Д 70608
К 45204
Д 70608
К 40702
Д 40702
К 70603
Д 70608
К 42305
Д 42305
К 70603
б)
Д
Д
Д
Д
20202
45204
70608
70608
К
К
К
К
70608
70608
40702
42305
г) Д
Д
Д
Д
70603
70603
40702
42305
К
К
К
К
20202
45204
70603
70603
46. Учет обеспечения по полученным и погашенным МБ кредитам (вид
обеспечения - имущество) отражается следующими проводками (один
правильный ответ):
a) Д 91315
К 99999
б)
Д 99998 К 91317
Д 99999
К 91315
Д 91317 К 99998
в)
Д 91317
Д 99999
К 99999
К 91317
г)
Д 91412
Д 99999
К 99999
К 91412
47. Выдача денежного чека при открытии расчетного счета отражается
следующими проводками:
30
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
a)
Д 20202
Д 99999
К 40903
К 91207
б)
Д 40702
Д 91207
К 20202
К 99999
в)
Д 40903
Д 91207
К 20202
К 99999
г)
Д 20202
Д 99999
К 40702
К 91207
48. Котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от реализации, а также ЦБ, которые не предназначены для удержания
в портфеле свыше 180 дней (один правильный ответ):
а) Торговый портфель;
б) Инвестиционный портфель;
в) Портфель контрольного участия;
г) Неторговый портфель.
49. Выражение мнения о достоверности отчетности аудируемого лица
(коммерческого банка) и соответствии ведения бухгалтерского учета законодательству – это чья основная цель? (один правильный ответ):
а) Внутреннего аудита коммерческого банка;
б) Внешнего аудита коммерческого банка;
в) Ревизионного комитета коммерческого банка;
г) Индивидуального аудитора.
50. Разность между внебалансовыми требованиями и обязательствами в
одной и той же иностранной валюте, отражаемых на счетах по учету
срочных сделок, это:
а) чистая опционная позиция;
б) чистая срочная позиция;
в) чистая «спот» позиция;
г) чистая балансовая позиция.
51. Метод, применяемый при выбытии (реализации) ценных бумаг, на с ебестоимость выбывающих списываются вложения в соответствующее
количество последних по времени зачисления на балансовый счет второго
порядка ценных бумаг этого выпуска:
а) ФИФО;
б) ЛИФО;
в) По средней себестоимости;
г) По средней рыночной цене.
52. Совокупность способов и приемов, используемых для организации ведения бухучета, представляют собой:
а) предмет бухгалтерского учета;
б) метод бухгалтерского учета;
в) принцип бухгалтерского учета;
31
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
г) основу бухгалтерского учета.
53. Минимальные резервы в ЦБР устанавливаются с целью:
а) регулирования ликвидности банков
б) обеспечения обязательств банков перед вкладчиками
в) снижения объемов денежной массы и обеспечения ликвидности банков
г) увеличения капитала банка
54. Межбанковский кредит – это:
а) активная банковская операция
б) пассивная банковская операция
в) может выть активной или пассивной операцией
г) посредническая банковская операция
55. Депозитные операции бывают:
а) только активные;
б) только пассивные;
в) кассовые;
г) пассивные и активные
8. ОСНОВНАЯ И ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ЛИТЕРАТУРА,
ДРУГИЕ ИНФОРМАЦИОННЫЕ ИСТОЧНИКИ
Законодательные и нормативно-правовые акты
1. Федеральный закон oт 02.12.96 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» с изменениями и дополнениями.
2. Федеральный закон от 22.04.96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» с
изменениями и дополнениями.
3. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с
изменениями и дополнениями.
4. Закон Российской Федерации от 10.12.2003 г. №-173-ФЗ «О валютном
регулировании и валютном контроле».
5. Положение о депозитарной деятельности в Российской Федерации
утв. постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг Российской Федерации от 16.10.97 № 36.
Основная литература
№ Краткое библиографическое описание
1 Золотова Е.А. Учет и операционная деятельность в
коммерческих банках: Учеб. пособие – М.: Финансы и
статистика, 2007.- 208 с. ISBN 5-279-03156-9
Наличие грифа
Учеб. пособие, Министерство образования РФ
Дополнительная литература
№ Краткое библиографическое описание
Наличие грифа
1 План счетов бухгалтерского учета в кредитных Извлечение из правил ве32
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
организациях. – М.: Омега-Л, 2010. – 57 с. - дения
бухгалтерского
ISBN 978-5-370-02158-9
учета в кредитных организациях от 26 марта 2007
г. № 302-П
2 Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет Учеб. пособие, Минив коммерческих банках. - М.: Финансы и стати- стерство образования РФ
стика, 2007.
3 Мартынова О.И. Операции коммерческих бан- Учеб. пособие, Миников с ценными бумагами. Бухгалтерский и депо- стерство образования РФ
зитарный учет. – М.: Консалтбанкир, 2006.
4 Немчинов В.К. Учет и операционная техника в Учеб. пособие, Минибанках: Учеб. пособие для вузов. – М.: Банки и стерство образования РФ
биржи: ЮНИТИ, 2008.
5 Парфенов К.Г. Банковский учет и операционная Учеб. пособие, Минитехника в коммерческих банках (кредитных ор- стерство образования РФ
ганизациях) – М.: Бухгалтерский бюллетень,
2005.
6 Смирнова Л.Р. Банковский учет / Под ред. М.И. Учеб. пособие, МиниБаканова. – М.: Финансы и статистика, 2007.
стерство образования РФ
7 Ширинская З.Г., Нестерова Т.И., Соколинская Учеб. пособие, МиниН.Э. Бухгалтерский учет и операционная техни- стерство образования РФ
ка в банках. – М.: Перспектива, 2006.
8 Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в Учеб. пособие, Миникоммерческом банке: Новые типовые бухгалтер- стерство образования РФ
ские проводки операций банка: Учеб. пособие. –
М.: ИНФРА-М, 2007.
9 Кролипецкая Л.П. Бухгалтерский учет в ком- Учеб. пособие, Минимерческих банках: Типовые проводки. – М.: стерство образования РФ
Финансы и статистика, 2007.
10 Международные стандарты финансовой отчетности 2001. Русское издание. – М.: АскериАССА, 2001.
№ Наименование
1 «Экономика и
жизнь»
2
«Бухгалтерия и
банки»
3
«Деньги и кредит»
Периодические издания
Краткая характеристика
Журнал выходит с периодичностью раз в месяц. В статьях рассматриваются вопросы экономического характера
Журнал выходит с периодичностью раз в месяц. В статьях рассматриваются вопросы бухгалтерского учета
банковских операций
Журнал выходит с периодичностью раз в месяц. В статьях рассматриваются вопросы экономического харак-
33
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
4
5
тера
«Финансы
и Журнал выходит с периодичностью раз в месяц. В стакредит»
тьях рассматриваются вопросы экономического характера
«Банковские
Журнал выходит с периодичностью раз в месяц. В стауслуги»
тьях рассматриваются нововведения на рынке банковских услуг
9. КРАТКИЙ КУРС ЛЕКЦИЙ
Тема 1. Понятие учетно-операционной работы банка, ее цели и задачи
В деятельности банка важную роль играет бухгалтерский учет, который
обеспечивает формирование информации о движении средств и их источников.
1) Формирование полной и достоверной информации о финансовохозяйственных процессах и результатах деятельности банка, необходимой для
оперативного руководства и составления отчетности.
2) Контроль за наличием и движением денежных средств, материальных и нематериальных ценностей, финансовых ресурсов и других ценностей и их источников.
3) Обеспечение клиентов банка своевременной и точной информацией о движении средств на расчетных, ссудных и других счетах.
Основная доля операций, осуществляемых в банке - операции, связанные
с движением денежных средств, платежей и расчетов. Это предопределяет
особые требования к их документальному оформлению, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка.
Организация учетно-операционной работы в банке включает:
1) построение учетно-операционного аппарата;
2) организацию рабочего дня и документооборота;
3) внутрибанковский контроль.
Организация учетно-операционной работы в банке должна обеспечить выполнение следующих условий: 1) Все операции с документами, принятыми от
клиентов в течение операционного времени отражаются в бухгалтерском учете
в тот же день (операционное время устанавливается банком самостоятельно).
2) Передача обработанных документов на ВЦ банка производится в течение
рабочего дня по графику, но не позднее чем за 1,5-2 часа до его окончания, для
того чтобы ввести необходимую информацию, обработать ее для составления
отчетности текущего дня. 3) Бухгалтерский ежедневный баланс составляется
не позднее следующего рабочего дня (так как выписки с корреспондентских
счетов банка поступают на следующий после проведенных операций день).
Тема 2. Понятие банковской документации и виды документов;
внутрибанковский контроль
Банковская документация - совокупность документов являющаяся
34
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
письменным свидетельством совершаемых операций и обосновывающих их
отражение в учете. К ним относят следующие виды документов:
1) Документы директивного характера (приказы, инструкции, правила); 2)
Кредитно-плановые документы (кредитно-расчетные документы, договоры залога и страхования и др.); 3) Операционно-расчетные документы, на основании этих документов работники учетно-операционного отдела совершают денежно-расчетные операции (платежные поручения, авизо, мемориальные ордера); 4) Кассовые документы, т.е. документы связанные с приемом и выдачей
наличных денег; 5) Документы по внутрибанковским операциям (ведомости
по заработной плате, авансовые отчеты, счета-фактуры).
Для составления документов используются стандартные бланки, установленной формы, изготовленные типографским способом. Основные реквизиты документов регламентированы положением о расчетных документах.
Каждый документ и каждый отдельный лист сводного документа должны
иметь подписи уполномоченных должностных лиц клиента и оттиск его печати. В документах обязательно проставляется дата выписки документа и дата
сдачи его в банк. Документы, связанные с приемом и выдачей денег и ценностей должны иметь кроме указанных выше подписей, также подпись кассира
принявшего или выдавшего деньги и ценности. Не допускаются в прием к исполнению документы, имеющие какие-либо исправления. Бухгалтерские документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день в порядке возрастания
номеров дебетуемых балансовых счетов. Документы длительного хранения
подшивают в отдельные папки. Хранятся документы:
1) В кладовой и несгораемых шкафах. 2) В железных шкафах, сундуках
или ящиках в охраняемом помещении. Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения бухгалтерских документов возлагают на руководителя и главного бухгалтера банка.
Тема 3. Баланс банка и принципы его построения
Баланс КБ - сводка оборотов и остатков по счетам второго порядка.
Ежедневно составляемый баланс банка отражает состояние привлеченных и
собственных средств банка, а также их размещение. Ежедневный баланс составляется по форме, приведенной в приложении 14 к правилам бухгалтерского учета. Ежедневный баланс по совершаемым операциям должен быть с оставлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день. Балансы и оборотные ведомости подписывают после их рассмотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по поручению заместителем.
ЦБ РФ и все КБ страны для ведения бухгалтерского учета пользуются
единой номенклатурой счетов баланса, определенной планом счетов бухгалтерского учета. Поэтому в учете банков имеются единые сопоставимые показатели по всем видам их деятельности. Таким образом, банки разрабатывают
ежедневные балансы, которые являются внутрибанковскими документами. Их
составление необходимо для оперативного контроля, управления и анализа де35
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ятельности банка, т.к. в балансе отражается состояние привлеченных и со бственных средств банка. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций. По итогам деятельности за
год в коммерческом банке составляют два годовых баланса: один без заключительных оборотов, второй с заключительными оборотами.
Заключительные обороты - обороты по отдельным счетам и операциям
проводимые в новом году, но подлежащие учету как обороты истекшего года.
Предельный срок совершения заключительных оборотов устанавливается ЦБ.
На основе баланса по счетам второго порядка по форме принятой в КО составляются балансы для публикации.
Составление баланса является основной задачей бухгалтерской службы
банка. Со вступительного баланса на начало каждого цикла бухгалтерского
учета начинается работа бухгалтерии, а заключительным балансом на конец
цикла она завершается и одновременно начинается следующий цикл.
Тема 4. Характеристика балансовых и внебалансовых,
активных и пассивных счетов баланса банка
На основе плана счетов банки составляют баланс. Баланс является главным инструментом для изучения деятельности банка.
Счета номенклатуры баланса банка подразделяются на балансовые и
внебалансовые. Счета могут быть активными и пассивными. Балансовые и
внебалансовые счета построены по принципу односторонней группиро вки - в
одном разделе могут присутствовать счета любого вида.
На активных балансовых счетах учитываются: денежная наличность в
кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, затраты на капитальные вложения, дебиторская задолженность, другие активы и отвлеченные
средства.
На пассивных балансовых счетах отражаются: фонды банка, средства
организаций и граждан, депозиты, средства в расчетах, прибыль банка, кредиторская задолженность, другие пассивы и привлеченные средства.
Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и финансирования организации, а задолженность на активных счетах показывает использование этих ресурсов.
Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов,
не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банк на хранение, инкассо или комиссию. Учитываются также знаки оплаты государственной пошлины, бланки строгой отчетности, акции, другие документы и ценности.
Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены, как и
балансовые, на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом
двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные
- со счетом 99998, при этом ведутся только в валюте РФ - в рублях. Двойная
запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивно го
36
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
счета - на другой пассивный счет. Внебалансовые счета подразделяются на
счета первого порядка - укрупненные и счета второго порядка - детализирующие.
Тема 5. Аналитический и синтетический учет в банках и его материалы
Задача аналитического учета - контроль за правомерностью совершения банковских операций. Аналитический учет отражает банковскую операцию во всех ее деталях.
Основные инструменты аналитического учета:
1) Бухгалтерский журнал.
2) Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым, балансовым и внебалансовым счетам.
3) Ведомость остатков размещенных и привлеченных средств.
Самым распространенным средством аналитического учета являются
лицевые счета, они подразделяются на:
- клиентские (отражают расчетные и кредитно-денежные взаимоотношения с
его клиентами);
- внутрибанковские (используются для расчетов, доходов, расходов, результатов деятельности самого банка)
Синтетический учет носит обобщенный характер. Данные синтетического учета служат как средством для проведения анализа деятельности самого банка, так и могут быть использованы для проведения анализа деятельности
отдельных предприятий и организаций и отраслевого анализа.
Задача синтетического учета - проверка правильности ведения аналитического учета. Синтетический учет осуществляется на счетах второго порядка предусмотренный действующим планом счетов. Взаимосвязь синтетического и аналитического учета выражается в том, что лицевые (аналитические)
счета открывают в разрезе счетов второго порядка (синтетических счетов).
Основные инструменты синтетического учета:
1) Оборотная ведомость (включает вступительные остатки, обороты, конечные
остатки по каждому синтетическому счету).
2) Ежедневный баланс.
Тема 6. Учет и оформление корреспондентских отношений банков
Корреспондентские отношения - отношения между двумя или несколькими кредитными учреждениями при осуществлении платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет другого.
Существуют два варианта организации межбанковских расчетов с помощью корреспондентских счетов:
1) Децентрализованный - основанный на корреспондентских отношениях коммерческих банков друг с другом.
Виды корреспондентских счетов: «ЛОРО» (их счёт в нашем банке),
«НОСТРО» (наш счёт в их банке), «ВОСТРО» (счёт иностранных банков в
банке-резиденте в местной валюте или в валюте третьей страны). Для учёта
используются счета: 30109 «Корреспондентский счёт КО-корреспондента» 37
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
пассивный, 30110 «Корреспондентский счёт КО-корреспондента» - активный.
Отражение в учёте банков операций по счетам ЛОРО и НОСТРО осуществляется в один день: в банке-отправителе: Дт 401-408 - Кт 30109; в банкеисполнителе: Дт 30110 - Кт 401-408.
Списание средств со счёта ЛОРО: в банке-отправителе: Дт 30109 - Кт
401-408; в банке-исполнителе: Дт 401-408 - Кт 30110.
Отражение операций, когда дата списания средств не совпадает с датой
перечисления платежа:
1) В день списания средств со счёта клиента в банке-отправителе делается
проводка: Дт 401-408 - Кт 30220.
2) В день наступления даты перечисления платежа: в банке-отправителе: Дт
30220 - Кт 30110; в банке-исполнителе: Дт 30109 - Кт 401-408.
2) Централизованный - расчеты между банками проводятся через их
корреспондентские счета, открываемые в ЦБ РФ. Для проведения расчетных
операций и хранения денежных средств клиентов банку открывается корреспондентский счет 30102 "Корреспондентские счета КО в БР".
Платежи с корреспондентского счета в РКЦ осуществляются в пределах
остатка на нем. Расчетные документы для сдачи в РКЦ оформляются сводным
платежным поручением, к которому прилагается опись расчетных документов.
По расчетным документам клиентов происходит списание средств с их
счетов: Дт 401-408 - Кт 30102.
Если на корреспондентском счете недостаточно средств для оплаты, то
сумма неоплаченных средств отражается: Дт 401-408 - Кт 47418.
Одновременно документы 2-5 групп очередности приходуются в РКЦ в
картотеку: Дт 90904 - Кт 99999. Документы 6 группы очередности возвращаются в банк, где приходуются в картотеку в счету 90903.
При поступлении средств на корреспондентский счет делают запись: Дт
47418 - Кт 30102. Одновременно списывают из картотеки: Дт 99999 - Кт
90904; 90903.
Зачисление денежных средств на корреспондентский счет банка: Дт
30102 - Кт 401-408.
В том случае, когда из РКЦ не поступают подтверждающие документы
эти суммы приходуются на специальный счет: Дт 30102 - Кт 47416. При поступлении расчетных документов эти суммы зачисляются на счет клиента: Дт
47416 - Кт 401-408. Если в течение 5-ти дней не поступают расчетные документы, то эти суммы откредитуются обратно плательщику, при этом банк может взимать комиссию: Дт 47416 - Кт 70107. Суммы возвращаются плательщику за минусом комиссии: Дт 47416 - Кт 30102.
Также с корреспондентского счета в РКЦ осуществляется перечисление
сумм обязательных резервов, депонируемых в ЦБ: Дт 30202; 30204 - Кт 30102.
Тема 7. Виды; порядок открытия, ведения и закрытия счетов
банковским клиентам
Для проведения расчетов банки открывают своим клиентам:
38
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Расчетные счета для юридических лиц различных форм собственности,
имеющих самостоятельный баланс и занимающихся предпринимательской деятельностью.
Бюджетные счета организациями и учреждениями, которым для ведения деятельности выделяются средства из местных бюджетов и бюджетов
субъектов.
Текущие счета открываются организациям (религиозным, общественным), не занимающимся предпринимательской деятельностью, а также текущими являются счета в иностранной валюте.
Валютные счета открываются всем юридическим лицам для выполнения
расчетов по экспортно-импортным операциям.
Для открытия счета в банк предъявляются необходимые документы.
Счет открывается при наличии на заявлении клиента разрешительной надписи
Председателя Правления и главного бухгалтера банка. За открытие и ведение
счета банк может взимать определенную плату. Клиент заполняет заявление на
взнос наличными и вносит требуемую сумму в кассу банка. Клиенту сообщается номер счета и операциониста, с которым будет работать клиент. Откр ытый счет и все реквизиты по каждому клиенту заносятся в журнал регистрации
открытых счетов. Об открытии счета главный бухгалтер в банке на подлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номера счета и заверяет его
гербовой печатью. Клиенту выдается справка для налоговой инспекции об о ткрытии расчетного счета. Номера счетов включают в себя: 1. балансовый счет
второго порядка 40502 (5 знаков); 2. код валюты: доллар США 840 (3 знака),
российский рубль 810 (3 знака); 3. защитный ключ К (0) (1 знак); 4. номер филиала (отделения) 0021 (4 знака); 5. порядковый номер лицевого счета 0000128
(7 знаков). Номер лицевого счета 40502 840 К 0021 0000128.
Списание денежных средств осуществляется на основании распоряжения
клиента. Без распоряжения клиента списание допускается по решению суда.
Для учета открытых расчетных, текущих и бюджетных счетов клиентам
в Плане счетов бухгалтерского учета кредитных организаций предусмотрены
пассивные счета с 401 по 408.
Расторжение договора банковского счета (по инициативе КО или клиента) является основанием закрытия счета клиента.
Тема 8. Учет и оформление межфилиальных расчетов
Межфилиальные расчеты - это расчеты, осуществляемые между двумя
филиалами одного банка, а также между головным банком и его филиалами.
При учете межфилиальных расчетов используются счета:
30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» - активный, используется в банке-отправителе платежа;
30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» - пассивный, для
банка-исполнителя.
Выделяют два случая отражения операций по счетам межфилиальных
расчётов:
39
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1) Дата списания средств совпадает с датой перечисления платежа: - в банкеотправителе: Дт 401-408 - Кт 30301; - в банке-исполнителе: Дт 30302 - Кт 401408.
2) Дата списания средств совпадает с датой перечисления платежа: - в банкеотправителе в день списания средств со счёта клиента делают запись: Дт 401408 - Кт 30220.
При получении подтверждения в день наступления даты перечисления
платежа составляется проводка: Дт 30220 - Кт 30301.
- в банке-исполнителе операции отражаются только в день наступления
даты перечисления платежа: Дт 30302 - Кт 401-408.
Операции, выполняемые КБ при осуществлении межфилиальных расчётов осуществляются в виде транзитных платежей, т.е., когда через счета межфилиальных расчётов проходят суммы, предназначенные для получателей
других банков. В банке-исполнителе платежа зачисление средств отражается:
Дт 30302 - Кт 30222 . В день наступления даты перечисления платежа производят операцию: 1) Совершение платежа через РКЦ: Дт 30222 - Кт 30102.
2) Совершение платежа через корреспондентский счёт в другом банке: Дт
30222 - Кт 30110. 3) Через счета межфилиальных расчётов: Дт 30222 - Кт
30301.
Передача денежных средств в банке-отправителе: Дт 30306 - Кт 30301; в
банке-исполнителе: Дт 30302 - Кт 30305 .
Тема 9. Порядок расчетов платежными поручениями
Платежное поручение - письменное распоряжение владельца счета на
списание денежных средств и зачисление их на счет получателя. Расчеты с
помощью платежных поручений осуществляются по договоренности сторон.
Платежные поручения выписываются с использованием технических средств.
Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Выписываются платежные поручения в трех экземплярах: 1) Первый - должен
быть подписан руководителем и главным бухгалтером предприятия и иметь
оттиск печати, служит основанием для записи операций банка и остается в документах дня. 2) Второй экземпляр - пересылается в банк клиента (получателя
денег). 3) Третий экземпляр - прилагается к выписке из расчетного счета.
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных
средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных
средств на счете плательщика платежные поручения помещаются в картотеку
по внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок"
и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной
законодательством: Дт 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" Кт 99999. При частичной оплате платежного поручения банком используется
платежный ордер.
При полной оплате платежного поручения делается запись:
Дт 99999 - Кт 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".
Если оплата не может быть исполнена из-за отсутствия на корреспондентском
40
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
счете средств, она учитывается на счете 47418 "Средства, списанные со счетов
клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету" (П): Дт 405, 406
Расчетные счета клиентов - Кт 47418. И одновременно расчетный документ
учитывается на внебалансовом счете 90903 "Расчетные документы клиентов,
не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах
кредитной организации": Дт 90903 - Кт 99999. При оплате платежного документа в бухгалтерском учете делается проводка: Дт 47418 - Кт 30102.
Аналитический учет по счету 90903 ведется по каждому клиенту банка с
разбивкой по группам очередности платежей.
Тема 10. Порядок расчетов чеками
Чек - документ установленной формы, позволяющий произвести платежи чекодателя чекодержателю. Чекодатель - лицо, выписавшее чек. Чекодержатель - лицо, владеющее выписанным чеком. Плательщик - банк, производящий платеж по предъявленному чеку.
Чек является ценной бумагой и изготавливается по единому образцу.
Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и приходуются по внебалансовому счету 91207 "Бланки". Кт счета 99999 Счет для корреспонденции
с активными счетами при двойной записи.
Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление
для получения чеков. При необходимости вместе с заявлением представляется
платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете
чекодателя 40903 "Расчетные чеки" (П). На этот счет зачисляется сумма
средств, депонируемая с соответствующего расчетного счета. Чек должен быть
предъявлен к оплате в банк в течение 10 дней, не считая день его выдачи.
КБ сдают принятые чеки в РКЦ с оформленными реестрами в четырех
экземплярах: первый и второй экземпляры - направляются в РКЦ, обслуживающий банк плательщика; третий - с чеком остается в РКЦ, обслуживающем
банк поставщика; четвертый - выдается как расписка о приеме чеков банку поставщика.
Списание средств со счета чекодателя производится на основании поступившего из РКЦ реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в РКЦ. Их
копии могут быть затребованы по мере необходимости.
1) С расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования
на счете при осуществлении безналичных расчетов чеками:
Дт 40702 "Расчетный счет" - Кт 40903 "Расчетные чеки".
2) Списаны денежные средства в оплату предъявленного чека:
Дт 40903 "Расчетные чеки" - Кт 30102 "Корреспондентский счет кредитной организации».
Тема 11. Учет и оформление безналичных расчетов с использованием
аккредитивной формы расчетов на территории России
Аккредитив - условное денежное обязательство принимаемое банком
(банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу по41
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
лучателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих
условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
1) покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
2) отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банкэмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему
кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка
на весь срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банкэмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.
Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без какихлибо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва
аккредитива.
Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен
только с согласия получателя средств.
Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.
Плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на
бланке формы 0401063. Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву плательщик указывает в аккредитиве номер лицевого
счета, открытого на балансовом счете 40901 «Аккредитивы к оплате» исполняющим банком на основании заявления получателя средств, составленного в
произвольной форме, который доводится исполняющим банком до сведения
получателя средств, а получателем средств - до сведения плательщика. При
выставлении непокрытого (гарантированного) аккредитива поле «Счет
(40901)» в аккредитиве не заполняется.
Учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов осуществляется
банком-эмитентом на внебалансовом счете 90907 «Выставленные аккредитивы».
Учет сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам
осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете 91404 «Гарантии,
выданные банком».
Поступившие от банка-эмитента денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву зачисляются исполняющим банком на 40901
«Аккредитивы к оплате».
При поступлении от банка-эмитента непокрытого (гарантированного)
аккредитива сумма аккредитива учитывается на внебалансовом счете 91305
«Гарантии, поручительства, полученные банком».
42
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Тема 12. Порядок и учет операций по расчетам платежными требованиями
Платежное требование – это документ, в котором выражается требование поставщика к плательщику об уплате денег путем их перечисления по
банковским счетам. Платежное требование используют при расчетах за отгруженные товары, выполнения работы и оказанные услуги, а также по нетоварным операциям, авансам, предварительной оплате. Сумма платежного тр ебования не ограничивается.
В настоящее время платежные требования оплачиваются, как правило, в
порядке предварительного акцепта, т.е. после получения согласия плательщика оплачивать предъявленные документы. Плательщик вправе отказаться от
акцепта платежных требований, но по мотивам, предусмотренным в договорах
с обязательной ссылкой на пункт договора и с указанием мотива отказа. При
неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований в
письменной форме они считаются акцептированными и подлежат оплате плательщиками.
Безакцептное списание средств используется при платежах за коммунальные услуги, электроэнергию, телефон.
Расчеты платежными требованиями могут осуществляться со стадии
начального инкассо, когда поставщик сдает документы в свой банк, осуществляется весь документооборот по расчетам, без стадии начального инкассо, когда плательщик направляет документы непосредственно в банк плательщика.
Платежные поручения выписываются поставщиком в четырех экземпляра при иногородних расчетах:
1) первый экземпляр используется как ордер для списания средств со счета в
банке плательщика;
2) второй - выдается поставщику при выписке из его счета после завершения
инкассовой операции;
3) третий - с товарно-транспортными документами вручают плательщику как
извещение о платеже;
4) четвертый - при одногородних расчетах используют как мемориальный ордер в банке поставщика после зачисления средств на счет.
Срок акцепта - 5 рабочих дней, не считая дня поступления документов.
Тема 13. Порядок и учет операций по принудительному списанию
средств со счетов клиентов банка
Принудительное списание средств банками - со счетов клиентов применяется для удовлетворения безусловных претензий к расчетным (текущим)
счетам плательщиков. Принудительное списание средств ограничивает возможность увиливания должника от выполнения обязательств и обеспечивает
поступление сумм, принадлежащих получателю. Оно проводится банками на
основании распоряжения того, кто изымает средства на основании исполнительных листов и приравненных к ним документов.
Так могут взыскивать платежи в бюджет финансовые органы и налого43
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
вые инспекции, пенсионные фонды, банки, народный и арбитражный суды и др.
Согласно ч. 2 ст. 854 ГК РФ «без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также
в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между
банком и клиентом».
Списание проводится на основании инкассовых поручений, платежных
поручений, исполнительных документов в соответствии с действующей очередностью платежей, а при отсутствии средств на счете плательщика документы помещаются в картотеку несвоевременно оплаченных документов.
Инкассовое поручение выписывается на бланке платежного требования с
исправлением названия документа. Инкассовое поручение выписывает взыскатель средств и представляет его в банк на инкассо в 3-х экземплярах. Оно
может быть представлено в банк плательщика и в банк взыскателя. Инкассовые поручения оплачиваются в безакцептном порядке и списание средс тв
осуществляется по решению суда.
Банк осуществляет списание средств со счета плательщика:
Дт 40502 р/с плательщика - Кт 40702 р/с получателя;
Дт 40101 - Кт 30102.
Тема 14. Учет операций по формированию уставного капитала банка
Уставный капитал банка складывается из средств юридических и физических лиц. Минимальный размер уставного капитала вновь образуемого банка определяется нормативными документами ЦБ РФ. В соответствии с действующими нормативными документами уставный капитал банка может формироваться только за счет собственных средств участников в рублях.
Учет акций ведется на счете 102 «Уставный капитал КО, созданных в
форме АО, сформированный за счет обыкновенных акций» и счете 103
«Уставный капитал КО, созданных в форме АО, сформированный за счет привилегированных акций». Аналитический учет ведется в разрезе акционеров
(участников). Кредитовое сальдо по счету отражает величину фактически
сформированного, оплаченного уставного капитала.
Размер уставного
капитала банка определяется в Уставе банка и регистрируется в соответствии с
инструкцией ЦБ РФ от 23.07.98 г. № 75-И «О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации КО и лицензирования банковской деятельности» (в ред. Указания ЦБ РФ 05.07.2002 г. № 1177У).
Сумма неоплаченной части уставного капитала к моменту его регистрации в ЦБ РФ приходуется по дебету активного внебалансового счета 90601
«Неоплаченная сумма уставного капитала КО, созданной в форме АО». При
внесении акционерами (пайщиками) средств в уставный капитал кредитуется
счет по учету уставного капитала и одновременно эти суммы списываются в
кредит внебалансового счета 99999 «Счет для корреспонденции с активными
счетами при двойной записи». Порядок проведения операций по формированию уставного капитала банка регламентируется инструкцией ЦБ РФ от
44
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
22.07.2002 г. № 102-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными: организациями на территории РФ».
КО может выпускать ценные бумаги именные и на предъявителя в одной
из следующих форм, определяемых в ее учредительных документах и (или)
решении о выпуске и проспекте эмиссии: 1) именные документарные; 2) именные бездокументарные; 3) документарные ценные бумаги на предъявителя.
Тема 15. Учет и оформление операций по образованию резервного фонда
и его использованию
Фонды банка формируются, как правило, из прибыли банка, кроме случаев прямо оговоренных. По экономическому содержанию бывают фонды
накопления и фонды потребления. Обязательным является наличие резервного
фонда. Учет фондов ведется на счетах:
- резервный (балансовый счет 10701);
- специальные фонды (балансовый счет 10702); - накопления (балансовый
счет 10703); - другие фонды (балансовый счет 10704);
Порядок формирования и использования резервного фонда регулируется
Положением о порядке его формирования и использования от 23 декабря 1997
г. N 9-П. Источником пополнения резервного фонда является чистая прибыль
банка. В резервный фонд направляются средства по решению акционеров
(пайщиков) банка. Средства резервного фонда служат для покрытия убытков.
Размер резервного фонда должен быть не меньше 15 % от уставного
капитала. В случае, если фактический размер меньше данной величины, банк
обязан не менее 5 % прибыли ежегодно направлять в резервный фонд до достижения необходимой величины. Отчисления в резервный фонд свыше минимальной величины производятся в размерах, предусмотренных Уставом
банка.
Средства резервного фонда учитываются на балансовом счете 10701.
Счет открывается и ведется на балансе головного офиса банка. По кредиту
счета проводятся суммы поступлений в резервный фонд в корреспонденции со
счетом 705. По дебету счета проводятся суммы по покрытию убытков.
В случае окончания года с убытком, коммерческий банк покрывает полученный в отчетном году убыток за счет уменьшения резервного фонда: Дт
10701 "Резервный фонд" - Кт 704 "Убытки".
В случае, если размер резервного фонда превышает установленный минимум, то, по решению собрания участников банка, средства, в части превышающей минимальный размер фонда могут быть капитализированы в уставный капитал.
Тема 16. Учет средств, перечисляемых банком
в фонд обязательных резервов в ЦБ РФ
Одним из основных инструментов осуществления денежно-кредитной
политики ЦБ выступают обязательные резервы. Резервные требования представляют собой механизм регулирования общей ликвидности банковской с и45
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
стемы. Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей банка и поддержания на определенном уровне денежной
массы в обращении.
Нормативы обязательных резервов банка установлены в зависимости
от сроков и видов привлеченных денежных средств юр. и физ. лиц и составляют: 1) по привлеченным средствам юр. лиц в валюте РФ и привлеченным
средствам юр. и физ. лиц в иностранной валюте - в размере 10%; 2) по денежным средствам физ. лиц, привлеченным во вклады (депозиты), в валюте РФ - в
размере 7%. Размер обязательных резервов в процентном отношении к обязательствам банка устанавливается Советом директоров БР и не может превышать 20%. На обязательные резервы, депонированные КО в БР, проценты не
начисляются. Учет движения обязательных резервов банка, депонированных в
БР, ведется на активных балансовых счетах 30202 "Обязательные резервы КО
по счетам в валюте РФ, перечисленные в БР" и 30204 "Обязательные резервы
КО по счетам в иностранной валюте, перечисленные в БР". Учет сумм,
недовнесенных в обязательные резервы, осуществляется в банке на пассивных
внебалансовых счетах 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы
по счетам в валюте РФ" и 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте". Учет сумм, излишне внесенных в обязательные резервы, осуществляется в банке на активных внебалансовых счетах
91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте РФ" и
91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной
валюте". Бухгалтерские проводки:1) перечислены обязательные резервы в БР:
Дт 30202, 30204 - Кт 30102 Корр. счет банка;2) банку возвращены излишне перечисленные суммы обязательных резервов: Дт 30102 Корр.счет банка - Кт
30202, 30204.
Тема 17. Характеристика и виды приходных кассовых документов.
Учет приходных кассовых операций
Приходные кассовые документы: ордера и объявления на взнос наличными.
Операции приема оформляются приходным кассовым ордером:
1) от физических лиц во вклады и депозиты;
2) от физических лиц в погашение кредита, уплату процентов;
3) возврат денежных средств работниками.
От юридических лиц - объявление на взнос наличными. Бланк состоит из
3 частей: объявление, ордер, квитанция.
Заполняется от руки вносителем денег. Бланк передается операционисту
КБ, который проверяет правильность заполнения. Принятое объявление регистрируется в кассовом журнале. Затем оно передается кассиру внутренним путем под расписку в отдельном журнале. Клиент вносит деньги, после их пересчета кассир подписывает все части, ставит печать, передает вносителю денег
квитанцию. Затем ордер возвращается операционисту, на его основе делается
отметка в приходном кассовом журнале о внесении денег.
46
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
В бухгалтерском учете отражение происходит на основе сверенного операционистом и кассиром операционного журнала в конце дня:
Дт 20202 - К р/с, т/с клиента.
После завершения операционного дня и получения регистров синтетического и аналитического учета, их сверки, ордер передается клиенту в качестве
приложения к выписке с его счета. В конце операционного дня кассир приходной кассы составляет справку, в которой указывается общая сумма принятых
наличных денег на основе объявления на взнос наличными. Сумма в справке
сверяется с приходным кассовым журналом. Сверка оформляется взаимным
подписанием справки операционистом и журнала кассиром. Остатки денежной
наличности, справку и приходный кассовый документ кассир передает заведущему кассой под расписку в книге принятых и выданных денежных ценностей.
Тема 18. Характеристика и виды расходных кассовых документов.
Учет расходных кассовых операций
Расходные кассовые операции осуществляются на основе расходных
кассовых ордеров, денежных чеков. Чековую книжку юридическое лицо получает в КБ на основе заявлений на выдачу чековой книжки - бланка строгой отчетности. Чековую книжку выдают из кассы банка под расписку на талоне в
кассу. Выданная книжка в бухучете оформляется мемориальным ордером и
отражается на счете: Дт 99999 - Кт 91207 в условной оценке 1 руб = 1 чек.
книжка.
В момент выдачи книжки типографские номера первого и последнего регистрируются на карточке образцов подписей и печати (для контроля).
Доверенное лицо передает операционисту оформленный денежный чек. Операционист проверяет достаточность средств на счете для оплаты, обоснованность требований, правильность заполнения всех реквизитов, соответствие
подписи и печати не чеке образцам, соответствие № чека номерам, указанным
в карточке, по паспорту проверяется личность получателя, образцы подписи.
Затем, операционист отделяет контрольную марку от чека и передает представителю предприятия. Чек подписывается и передается контролеру по расхо дным кассовым операциям, который повторно проводит ту же проверку, кроме
проверки личности, контролер подписывает чек, и его реквизиты регистрир уются в расходном кассовом журнале. Чек передается кассиру под расписку в
отдельной книге. Кассир проверяет тождество подписей контроллера и кассира на чеке и подписывает чек. Затем по номеру контрольной марки вызывает
клиента, сверяет с чеком и наклеивает на чек марку. Затем выдает наличность.
В бухучете расходные операции отражаются в расходном кассовом журнале после сверки оборотов по кассе кассиром и экономистом. Выдача денег
из кассы: Дт 40502 – Кт 20202.
В конце дня кассир составляет Справку,
указывает сумму аванса, сумму выданных денег и остаток на конец дня. Обороты сверяются с расходным кассовым журналом и заверяются подписями
кассира и операциониста. Кассир передает зав.кассой Справку, остатки наличности и расходные кассовые документы под расписку в книге выданных/принятых денег.
47
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Тема 19. Учет операций с драгоценными металлами и их котировка
Драгоценные металлы учитываются на сч. 203. Операции с драгметаллами в физической форме вправе осуществлять банки, имеющие соответствующую лицензию. Операции с драгметаллами отражаются в балансе банка по
балансовым счетам и счетам вне баланса в рублях по учетным ценам на данный металл, действующим на дату отражения операций в учете. Аналитический учет операций с драгметаллами ведется по видам драгметаллов в учетных
единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массой
металла, либо в двойной оценке в рублях и учетных единицах массы.
20302 «Золото», 20303 «Другие драгметаллы» - учет драгметаллов, находящихся в собственном хранилище, а также переданных на хранение в другие КО.
По Дт счетов отражаются:
- стоимость металлов приобретенных на условиях фактической поставки;
- стоимость металлов, вносимых на обезличенные металлические счета клиент;
- сумма положительной курсовой разницы.
По Кт счетов отражаются:
- стоимость драгметаллов, проданных КО на условиях физической поставки;
- выданных с обезличенных металлических счетов клиентов;
- сумма отрицательной курсовой разницы.
А также по Дт и Кт счетов соответственно отражаются операции по выдаче и
погашению займов драгметаллов, размещению и востребованию депозитов
драгметаллов. 20305 «Драгметаллы в пути» - учитываются драг металлы в пути, по Дт высланные, по Кт списанные при получении. 20308 «Учет драгметаллов в монетах и памятных медалях» - по Дт отражается стоимость приобретенных банком монет и медалей, по Кт списание стоимости при реализации
или выбытии. 20309, 20310 – счета клиентов в золоте и других металлов. На
этих счетах отражаются металлы в учетных единицах и в рублевой оценке, поступившей в банк от клиентов (приобретенных клиентами в банке).
Котировка – это установленные ЦБ РФ цены на покупку и продажу драгоценных металлов.
Тема 20. Учет и оформление операций с основными средствами банка
Основные средства - это материально-вещественные ценности, стоимостью равной или более установленной Правительством РФ предельной суммы
(в настоящее время - 500 тыс. рублей за единицу) и сроком службы более одного года.
Основные средства в процессе эксплуатации изнашиваются, и их стоимость включается в затраты банка путем начисления амортизации по нормам,
установленным Постановлением действующим на всей территории РФ.
Основными задачами учета основных средств являются:
1) правильное и своевременное документирование и отражение операций по
48
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
движению основных средств, переоценке их стоимости;
2) контроль за сохранностью основных средств;
3) правильное и своевременное начисление амортизации (износа) для включения в затраты банка.
Для учета основных средств предназначен активный счет первого порядка 92 "Основные средства банка", включающий счета второго порядка 920
"Здания и сооружения", 921 "Хозяйственный инвентарь".
Лицевые (аналитические) счета ведутся по каждому основному средству
или их группам. На этих счетах основные средства учитываются по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из затрат по их приобретению, или по восстановительной стоимости после переоценки, проведенной по
решению Правительства РФ.
По дебету отражается поступление, по кредиту - выбытие основных
средств. Износ основных средств учитывается на пассивном счете 015 "Износ основных средств". При оплате основных средств на основании счета
или договора купли-продажи в учете отражается возникновение задолженности поставщиков оборудования:
Дт счет 932 "Дебиторы и кредиторы по капительным вложениям " –
К-т счетов 031 "Касса КБ";
161 "Корреспондентский счет КБ";
169 "Счета банков-корреспондентов" и других счетов денежных средств.
Материальные ценности, поступившие вместе с сопроводительным документом (накладная, товарно-транспортная накладная, счет-фактура и т. п.),
приходуются на счет 930 "Капитальные вложения".
Стоимость основных средств, поступивших от поставщиков, фиксируется записью:
Дт 930 "Капитальные вложения " - Кт 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям".
Оплата по счету (договору) подрядчика за услуги, связанные с устано вкой, монтажом оборудования:
Дт 930 "Капитальные вложения" - Кт 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по
лицевому сч. "Расчеты с подрядчиками ".
На основании акта приемки основных средств (форма ОС-1) делается следующая проводка на сумму фактических затрат по приобретению основных
средств:
Дт 921 "Хозяйственный инвентарь" - Кт 930 "Капитальные вложения".
Тема 21. Учет и оформление операций с материальными запасами
В составе материальных запасов учитываются материальные ценности
(за исключением учитываемых в составе основных средств), используемые для
оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.
Материальные запасы отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат банком на их приобретение. Учет материальных запасов производится на следующих счетах:
49
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
61002 "Запасные части "
61008 "Материалы"
61009 "Инвентарь и принадлежности"
61010 "Издания"
61011 "Внеоборотные запасы".
Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на
расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию
или на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально ответственного лица об их использовании.
Руководитель банка определяет порядок списания отдельных видов и категорий материальных запасов на расходы. Операции по приобретению материальных запасов отражаются в бухучете следующим образом:
1) При оплате материальных запасов осуществляются бухгалтерские записи: Дт сч. «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» - Кт
сч. «Денежные средства».
2) При получении материальных запасов: Дт сч. «Материальные запасы»
- Кт сч. «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».
3) При отнесении стоимости материальных запасов на расходы при передаче их в эксплуатацию или при использовании: Дт сч. «Расходы» - Кт
сч.«Материальные запасы».
Материальные запасы, полученные безвозмездно, учитываются на соответствующих счетах в корреспонденции со счетом по учету доходов.
Тема 22. Учет и оформление операций с нематериальными активами
Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ в составе нематериальных активов отражаются права пользования землей, водой,
другими природными ресурсами, объектами промышленной и интеллектуальной собственности и иные аналогичные права.
Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение и расходов по их доведению до состояния, в котором
они пригодны к использованию.
В процессе эксплуатации нематериальные активы переносят свою первоначальную стоимость на затраты по нормам, исходя из установленного срока их использования. По нематериальным активам, по которым невозможно
определить срок полезного использования, нормы износа устанавливаются в
расчете на 10 лет, но не более срока деятельности предприятия, учреждения.
Для учета нематериальных активов в плане счетов предназначен счет
925 "Нематериальные активы".
Износ по ним начисляется следующей проводкой:
Дт 970 " Операционные и разные расходы банка " - Кт 925 "Нематериальные
активы".
Таким образом, сальдо по счету 925 отражает остаточную стоимость нематериальных активов.
В остальных аспектах синтетический и аналитический учет поступления
50
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
и выбытия нематериальных активов ведется аналогично учету основных
средств.
Тема 23. Учет и оформление лизинговых операций
Лизинг - это финансовая операция банка, заключающаяся в предоставлении недвижимого или движимого имущества в долгосрочную аренду. При
этом имущество на протяжении всего срока действия договора лизинга и по
его завершению остается собственностью банка. По окончанию срока действия договора лизинга арендатор может:
1) завершить арендные платежи и вернуть имущество банку;
2) заключить новый договор лизинга;
3) закупить имущество по цене, согласованной с арендодателем.
Лизинг может рассматриваться как своеобразная форма кредита, т. к.
арендатор обязуется погасить стоимость этого имущества в рассрочку в течение нескольких лет по мере внесения арендных платежей.
Учет операций, связанных с лизингом оборудования, ведется на активном счете 924 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства для
сдачи в аренду (лизинг)". По дебету счета учитывается стоимость приобретенных машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи в аренду
по лизинговому соглашению. По кредиту счета отражаются суммы стоимости
машин, оборудования, транспортных и других средств при их выбытии (покупке арендатором по остаточной стоимости), списании с баланса либо реализации.
При покупке машин, оборудования, транспортных и других средств по лизинговым соглашениям в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:
1) оплата приобретаемого оборудования:
Дт 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложения " - Кт 161 "Корреспондентский счет КБ".
2) получение оборудования:
Дт 930 "Капитальные вложения " - Кт 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложения ".
3) оприходование приобретенного оборудования:
Дт 920 "Здания и сооружения"(921 "Хозяйственный инвентарь") - Кт 930 "Капитальные вложения".
Передача машин, оборудования, транспортных и других средств по лизинговому соглашению: Дт 924 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)" - Кт 920 "Здания и сооружения"(921
"Хозяйственный инвентарь").
Начисление амортизации на сданные в аренду основные средства ежемесячно отражается:
Дт 970 "Операционные и разные расходы" - Кт 015 "Износ основных средств".
Расчеты с арендаторами учитываются по отдельному лицевому счету к
счету 904 "Прочие дебиторы и кредиторы". Возможен вариант получения лизинговых платежей авансом. В этом случае авансовые платежи отражаются на
51
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
счете 943 "Доходы будущих периодов".
БЛАЖЕНКОВА Наталья Михайловна
БАТАЛОВА Нэля Талгатовна
УЧЕТ И ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
В БАНКАХ
Учебно-методический комплекс
для студентов, обучающихся по специальности
080105.65 Финансы и кредит
Технический редактор: С.А. Юдина
Подписано в печать 18.01.2013. Формат 60х84 1/8.
Бумага писчая. Гарнитура «Таймс».
Усл. печ. л. 3,02. Уч.-изд. л. 3,5. Тираж 150 экз.
Цена свободная. Заказ № 39.
Отпечатано с готовых авторских оригиналов
52
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
на ризографе в издательском отделе
Уфимского государственного университета экономики и сервиса
450078, г. Уфа, ул. Чернышевского, 145, к. 206; тел. (347) 241-69-85.
53
Документ
Категория
Экономика
Просмотров
310
Размер файла
459 Кб
Теги
банка, учет, деятельности, операционная
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа