close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

227.Финансы

код для вставкиСкачать
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Российский государственный торгово-экономический университет»
Казанский институт (филиал)
Д.Р.Вахитов, О.М. Антипова
ФИНАНСЫ
1
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
УДК
ББК
Рецензенты: Л.Б.Шабанова, д.э.н., профессор Казанского филиала
(института) РГТЭУ
Нуртдинов Р.М., К.э.н., доцент кафедры государственного и
муниципального управления Поволжского федерального
университета
Авторы: Вахитов Д.Р., д.э.н., профессор Казанского филиала (института)
РГТЭУ
Антипова О.М., ассистент Казанского филиала (института) РГТЭУ
Вахитов Д.Р., Антипова О.М.
Финансы: учебное пособие для студентов вузов/ Вахитов Д.Р., Антипова
О.М. – Казань: _____________, 2010. - ____ с.
В данном учебном пособии систематизировано излагаются
современные представления по финансовому рынку в условиях
развивающейся мировой экономики.
В работе освещены основные понятия финансов, финансовой системы,
особенности государственных и корпоративных финансов, а также
специфика международных финансовых отношений.
Учебное пособие предназначено для студентов дневной и заочной
форм обучения.
2
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
СОДЕРЖАНИЕ
1. СУЩНОСТЬ ДЕНЕГ…………………………………………………………7
1.1. Понятие денег……………………………………………………………...7
1.2. Функции денег……………………………………………………………..9
1.3. Виды денег…………………………………………………………………11
Контрольные вопросы………………………………………………………..13
Задания для самостоятельной работы………………………………………13
2. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ…………………………………………………..14
2.1. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВ…………………………………………………...…14
2.2. ВЗАИМОСВЯЗЬ ФИНАНСОВ С ДРУГИМИ ЭКОНОМИЧЕСКИМИ КАТЕГОРИЯМИ.17
2.3. ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ………………………………………………………19
2.4. ДИСКУССИОННЫЕ ВОПРОСЫ ФУНКЦИЙ ФИНАНСОВ ................................... 22
2.5. ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ ........................................................................... 23
2.6. РОЛЬ ФИНАНСОВ В РАСШИРЕННОМ ВОСПРОИЗВОДСТВЕ ............................. 24
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ................................................................................ 26
ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ..................................................... 27
3. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА И ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА.................. 28
3.1. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА И ХАРАКТЕРИСТИКА ЕЕ ЗВЕНЬЕВ.......................... 28
3.2. ФИНАНСОВЫЙ МЕХАНИЗМ ....................................................................... 32
3.3. ТИПЫ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ ............................................................... 33
3.4. ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ ................ 36
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ................................................................................ 38
ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ..................................................... 39
4. УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ ................................................................. 40
4.1. ПОНЯТИЕ О ГОСУДАРСТВЕННОМ УПРАВЛЕНИИ ФИНАНСАМИ...................... 40
4.2. РОЛЬ ГОСУДАРСТВА В УПРАВЛЕНИИ ФИНАНСАМИ ..................................... 42
4.3. СУБЪЕКТЫ И СТРУКТУРА ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ
ФИНАНСАМИ.................................................................................................. 43
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ................................................................................ 46
ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ..................................................... 47
5. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ................ 48
5.1 ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ, ВИДЫ ФИНАНСОВЫХ ПЛАНОВ ... 48
5.2. ФИНАНСОВОЕ ПРОГНОЗИРОВАНИЕ И ПРОГРАММИРОВАНИЕ........................ 50
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ................................................................................ 52
ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ..................................................... 52
6. ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУЦИПАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ.... 53
6.1. СУЩНОСТЬ ФУНКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ
53
6.2. СУЩНОСТЬ И СОСТАВ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ............................... 54
6.3. МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ................................................................... 57
3
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ................................................................................ 58
ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ..................................................... 58
7.БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ....................... 59
7.1. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И РОЛЬ БЮДЖЕТА .................... 59
7.2. ФУНКЦИИ БЮДЖЕТА................................................................................ 60
7.3. БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО ....................................................................... 62
7.4. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.................................... 64
7.5. ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ................................................................................ 65
7.6. РАСХОДЫ БЮДЖЕТОВ .............................................................................. 66
7.7. СБАЛАНСИРОВАННОСТЬ БЮДЖЕТОВ ......................................................... 69
7.8. БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС ............................................................................ 71
7.9. МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ ................................................................ 74
7.10.Налоги……………………………………………………………………..76
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ................................................................................ 77
ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ..................................................... 78
8. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ И ЦЕЛЕВЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ
ФОНДЫ .......................................................................................................... 79
8.1. ПОНЯТИЕ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПРИРОДА ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ ............ 79
8.2. СОЦИАЛЬНЫЕ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ РФ................ 81
8.2.1. Пенсионный фонд РФ ...................................................................... 82
8.2.2. Фонд социального страхования РФ ................................................ 83
8.2.3. Фонды обязательного медицинского страхования ......................... 85
8.3. ЦЕЛЕВЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ................................................................. 86
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ................................................................................ 88
ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ..................................................... 89
9. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ............................................................... 90
9.1. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ФИНАНСОВАЯ
КАТЕГОРИЯ .................................................................................................... 90
9.2. ФУНКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОГО КРЕДИТА ................................................. 91
9.3. ФОРМЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО КРЕДИТА ..................................................... 93
9.4. ВИДЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЗАЙМОВ .......................................................... 95
9.5. ГОСУДАРСТВО КАК КРЕДИТОР................................................................... 97
9.6. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ДОЛГ ........................................................................ 99
9.7. УПРАВЛЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ДОЛГОМ ............................................ 101
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ.............................................................................. 105
ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ................................................... 106
10. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИИ ................. 107
10.1. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ......................... 107
10.2. ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ .......................... 110
10.3. ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ.. 111
10.4. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ОРГАНИЗАЦИЮ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ .... 114
10.5. ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ ................................................. 117
4
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
10.6. ОСНОВНЫЕ И ОБОРОТНЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ................................... 119
10.7. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ .................... 122
10.8. ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ И
УЧРЕЖДЕНИЙ ............................................................................................... 124
10.9. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ................................ 127
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ.............................................................................. 131
ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ................................................... 132
11. СТРАХОВАНИЕ..................................................................................... 133
11.1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ФУНКЦИИ СТРАХОВАНИЯ .................. 133
11.2. ПОНЯТИЯ И ТЕРМИНЫ В СТРАХОВАНИИ................................................. 136
11.3. ФОРМЫ И ОТРАСЛИ СТРАХОВАНИЯ ....................................................... 137
11.5. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СТРАХОВЩИКА ............................... 140
11.6. СТРАХОВОЙ РЫНОК И ЕГО СТРУКТУРА................................................... 141
11.7. ПЕРЕСТРАХОВАНИЕ ............................................................................. 144
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ.............................................................................. 145
ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ................................................... 145
12. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ ................................................................ 146
12.1. ПОНЯТИЕ И ОРГАНЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ..................................... 146
12.2. ВИДЫ И ФОРМЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ........................................... 148
12.3. МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ...................................................... 150
12.4.ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
……………………………………………………………………………152
12.5. НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ .................................. 156
12.6. АУДИТОРСКИЙ КОНТРОЛЬ .................................................................... 157
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ.............................................................................. 160
ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ................................................... 161
13. МЕЖДУНАРОДНЫЕ ФИНАНСОВО-КРЕДИТНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ 162
13.1. МЕЖДУНАРОДНЫЙ ВАЛЮТНЫЙ ФОНД................................................... 162
13.2. ГРУППА ВСЕМИРНОГО БАНКА. .............................................................. 163
13.3. МЕЖДУНАРОДНАЯ ФИНАНСОВАЯ КОРПОРАЦИЯ ..................................... 165
13.4. МНОГОСТОРОННЕЕ АГЕНТСТВО ГАРАНТИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИЙ ........... 165
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ.............................................................................. 166
ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ................................................... 166
14.СИСТЕМА НАЦИОНАЛЬНЫХ СЧЕТОВ………………………………………167
14.1. Понятие системы национальных счетов……………………………..167
14.2. Основные классификации в СНС…………………………………….168
14.3. Статистическая характеристика результатов экономической
деятельности………………………………………………………………….172
14.4. Другие показатели результатов экономической деятельности…….173
14.5. Национальное богатство………………………………………………174
Контрольные вопросы………………………………………………………176
Задания для самостоятельной работы……………………………………..177
5
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ТЕСТЫ ДЛЯ КОНТРОЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ ЗНАНИЙ................................ 178
ГЛОССАРИЙ ............................................................................................... 214
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ………………………………….236
6
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1. СУЩНОСТЬ, ФУНКЦИИ И ВИДЫ ДЕНЕГ.
1.1. Понятие денег
1.2. Функции денег
1.3. Виды денег
Контрольные вопросы
Задания для самостоятельной работы
1.1. Понятие денег
Деньги известны с далекой древности, и появились они как результат
более высокого развития производительных сил и товарных отношений.
В натуральном хозяйстве обмен касался лишь случайно оставшихся
излишков. Общественное разделение труда (выделение земледелия,
скотоводства, а затем ремесел) вызвало к жизни постоянный обмен
продуктами труда, то есть необходимость товарного производства. Обмен –
это движение товара от одного товаропроизводителя к другому и
предполагает эквивалентность (например, скот=зерну=топору=холсту), что
требует соизмерения разных по виду, качеству, форме, назначению товаров.
Это соизмерение разных товаров требует единой общей их основы.
Такой основой является стоимость товаров – общественный труд,
затраченный в процессе производства товара и овеществленный в этом
товаре. Именно общественный труд (а не индивидуальный труд отдельного
товаропроизводителя) делает товары соизмеримыми.
Меновая стоимость – это способность товара обмениваться на другие
товары в определенных пропорциях, то есть обеспечивается количественное
сравнение товаров.
При натуральном производстве продукт удовлетворял потребности
производителя и его семьи, то есть для них он имел значение как
потребительная стоимость (способность продукта удовлетворять какую-либо
потребность человека). При производстве товара для обмена
товаропроизводитель интересуется прежде всего его стоимостью, ибо если
товар не обладает потребительной стоимостью, то он никому не нужен и его
невозможно обменять.
Рассмотрим эволюцию развития форм стоимости:
1). Простая (эквивалентная) форма стоимости свойственна низкой
ступени развития производительных сил.
Для скотовода овца важна не как потребительная стоимость, а как
стоимость, которая проявляется только в обмене на рынке. На рынке товар овца ищет своего антипода и играет активную роль, так как скотовод
стремится найти зерно в обмен на свой товар. Зерно служит материалом
(формой) для выражения стоимости овцы, то есть пассивно отражает
7
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
общественный труд, затраченный на выращивание овцы. Следовательно,
зерно становится внешним проявлением общественного труда, то есть
эквивалентом, и находится в эквивалентной (простой) стоимости.
Простая (эквивалентная) форма стоимости имеет следующие
особенности:
- потребительская стоимость товара-эквивалента (зерна) служит
формой проявления своей противоположности – стоимости товара (овцы),
- индивидуальный труд, затраченный на производство товараэквивалента (зерна), выражает свою противоположность – общественный
труд,
- конкретный труд, заключенный в товаре-эквиваленте (зерне), служит
формой проявления абстрактного труда.
2). Развернутая форма стоимости. С дальнейшим разделением труда и
ростом производства все больше товаров поступает на рынок. Один товар
встречается при обмене с множеством других товаров-эквивалентов.
Например,
1 мешок зерна = 1 овце,
= 1 топору,
= 1 аршину холста и т.д.
3). Всеобщая форма стоимости, когда товар становится главной целью
производства. Всеобщими эквивалентами становились скот, меха, у племен
Центральной Африки – слоновая кость. Однако на этой роли такие товары
задерживались не надолго, поскольку не удовлетворяли требованиям
товарного обращения и по своим свойствам не соответствовали условиям
эквивалентности.
4). Денежная форма стоимости. Для превращения товара в деньги
необходимо:
а) общее признание данного факта как покупателем, так и продавцом,
то есть оба субъекта не могут отказаться при обменен своих ценностей на
данный товар-деньги,
б) наличие особых физических свойств у товара-деньги, пригодных для
постоянного обмена,
в) длительное выполнение товаром-деньгами роли всеобщего
эквивалента.
Деньги – историческая категория, развивающаяся на каждом этапе
товарного производства и наполняющаяся новым содержанием, которое
усложняется с изменением условий производства. В далеком прошлом
всеобщим эквивалентом выступали меха, скот, украшения. Позже, когда
обмен принял систематический характер, в роли денег стали использоваться
металлы (медь, серебро, золото).
Таким образом, особенность денег заключается в следующем:
деньги – это стихийно выделившийся товар,
деньги – это особый привилегированный товар, играющий роль
всеобщего эквивалента,
деньги разрешили противоречия между потребительной стоимостью и
8
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
стоимостью, присущей всем товарам.
1.2. Функции денег
1. Функция денег как меры стоимости. Деньги как всеобщий
эквивалент измеряют стоимость всех товаров.
Стоимость товара, выраженная в деньгах, называется ценой. Она
определяется общественно необходимыми затратами на его производство и
реализацию в основе цен и их движения – закон стоимости. Цена товара
формируется на рынке, и при равенстве спроса и предложения на товары он
зависит от стоимости товара и стоимости денег. В связи с несоответствием
спроса и предложения на рынке цена товара неизбежно отклоняется от его
стоимости. По таким отклонениям цен (вверх и вниз) от стоимости товара,
определяют, каких товаров произведено недостаточно, а каких в избытке.
Для сравнения цен разных по стоимости товаров необходимо свести их
к одному масштабу, то есть выразить их в одинаковых денежных единицах.
Масштабом цен при металлическом обращении называется весовое
количество денежного металла, принятое в данной стране за денежную
единицу и служащее для измерения цен всех других товаров.
Первоначально весовое содержание денежной единицы совпадало с
масштабом цен, что нашло отражение в названиях некоторых денежных
единиц (фунт стерлингов – фунт серебра).
Ямайская валютная система, введенная в 1976-1978 гг., отменила
официальную цену золота и золотое содержание денежных единиц странучастниц МВФ. Ныне официальный масштаб цен этих стран складывается
стихийно в процессе рыночного обмена путем соизмерения стоимости
товаров посредством цены.
В современных условиях произошел процесс демонетизации золота, то
есть утрата им функцией денег, в том числе и функции меры стоимости.
Золото вытеснено из внутреннего и внешнего оборота неразменными
кредитными деньгами.
С установлением господства неразменных кредитных денег масштаб
цен претерпел существенные изменения. Государство устанавливает:
а). название денежной единицы, порядок ее выпуска и изъятия, а также
ее купюрность,
б). порядок выпуска более мелкой денежной единицы,
изготавливаемой, как правило, из дешевых металлов, определяя ее
соотношение к основной денежной единице,
в). правила обращения наличных и безналичных денег,
г). валютный курс национальной денежной единицы к иностранным,
исходя из спроса своей валюты, и публикует его в официальной печати.
2. Функция денег как средства обращения. Товарное обращение
включает: продажу товара, то есть превращение его в деньги, и куплю
товара, то есть превращение денег в товары. В этом процессе деньги играют
роль посредника в процессе обмена. Функционирование денег в качестве
9
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
средств создает условия для товаропроизводителя преодолеть
индивидуальные, временные и пространственные границы, которые
характерны при прямом обмене товара на товар.
К особенностям денег как средства обращения следует отнести, прежде
всего, реальное присутствие денег в обращении и мимолетность их участия в
обмене. В связи с этим функцию средства обращения могут выполнять
неполноценные деньги – бумажные и кредитные.
3. Функция денег как средство накопления и сбережения. Деньги,
являясь всеобщим эквивалентом, то есть обеспечивая его владельцу
получение любого товара, становятся всеобщим воплощением
общественного богатства. Поэтому у людей возникает стремление к их
накоплению и сбережению. Для образования сокровищ деньги извлекаются
из обращения, то сеть акт купля-продажа прерывается. Однако простое
накопление и сбережение денег владельцу дополнительного дохода не
приносят.
При рыночной экономике предпринимателю невыгодно хранить
деньги, их пускают в оборот для получения прибыли. Кроме того,
аккумуляция временно свободных средств – необходимое условие
кругооборота капитала. Именно создание денежных средств на предприятии
обеспечивает сглаживание возникающих нарушений у отдельного
хозяйствующего субъекта, а резервы в масштабе страны – диспропорций в
национальной экономике.
Отдельные лица также накапливают золото в форме слитков, монет,
украшений (тезаврация золота), покупая его на рынке в обмен на свою
национальную денежную единицу. Цель такого накопления в условиях
господства знаков стоимости – обезопасить себя от обесценения. Основная
масса членов общества при отсутствии золотого обращения накапливает и
сберегает кредитные деньги, которые являются бумажными символами и не
создают реального богатства для владельцев.
4. Функция денег как средства платежа. В силу определенных
обстоятельств товары не всегда продаются за наличные деньги. Причины:
неодинаковая продолжительность периодов производства и обращения
различных товаров, а также сезонный характер производства и сбыта ряда
товаров, что создает нехватку дополнительных средств у хозяйствующего
субъекта. В результате возникает необходимость купли-продажи товара с
рассрочкой платежа, то есть в кредит.
В условиях развитого товарного хозяйства деньги в функции средства
платежа связывают между собой множество товаровладельцев, каждый из
которых покупает товары в кредит. В результате разрыв в одном из звеньев
платежной цепи неизбежно приводит к разрушению всей цепи долговых
обязательств и возникновению массовых банкротств товаровладельцев.
5. Функция мировых денег. Внешнеторговые связи, международные
займы, оказание услуг внешнему партнеру вызвали появление мировых
денег. Они функционируют как всеобщее платежное средство и всеобщая
материализация общественного богатства. Мировые деньги в качестве
10
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
международного средства выступают при расчетах по международным
балансам: если платежи данной страны за определенный период превышают
ее денежные поступления от других стран, то деньги представляют собой
средство платежа.
1.3. Виды денег
Деньги в своем развитии выступали в двух видах: действительные
деньги и знаки стоимости (заменители денег).
Действительные деньги – деньги, у которых номинальная стоимость
соответствует реальной стоимости, то есть стоимости металла, из которого
они изготовлены.
Наиболее удобной для обращения оказалась круглая форма монеты,
лицевая сторона которой называлась – аверс, оборотная – реверс, обрез –
гурт. С целью предотвращения монеты от порчи гурт делался нарезным.
Первые монеты появились примерно в 2500 г. до н.э. в Древнем Китае
и Древнем Лидийском государстве. В Киевской Руси первые чеканные
монеты относятся к 9-10 векам. Первоначально в обращении находились
одновременно злотники (монеты из золота) и сребреники (монеты из
серебра).
Для действительных денег характерна устойчивость, что
обеспечивалось свободным разменом знаков стоимости на золотые монеты,
свободной чеканкой золотых монет при определенном и неизменном золотом
содержании денежной единицы, свободным перемещением золота между
странами. Благодаря своей устойчивости действительные деньги
беспрепятственно выполняли все пять функций.
Заменители действительных денег (знаки стоимости) – деньги,
номинальная стоимость которых выше реальной, то есть затраченного на их
производство общественного труда. К ним относятся:
- металлические знаки стоимости (мелкие монеты, изготовленные из
дешевых металлов),
- бумажные знаки стоимости, сделанные, как правило, из бумаги.
Различают бумажные деньги и кредитные деньги.
Бумажные деньги – представители действительных денег. Впервые
бумажные деньги (ассигнации) появились в России в 1769 году. По
сравнению с золотыми такие деньги создавали товаровладельцам
определенные преимущества (легче хранить, удобны при расчетах за мелкие
партии).
Право выпуска бумажных денег присваивает себе государство.
Разность между номинальной стоимостью выпущенных денег и стоимостью
их выпуска (расходы на бумагу, печатание) образует эмиссионный доход
казны, являющийся существенным элементом государственных поступлений.
На начальном этапе бумажные деньги выпускались государством наряду с
золотыми и с целью их внедрения в обращение обменивались на них. Однако
появление, а затем и рост дефицита бюджета вызвал расширение эмиссии
11
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
бумажных денег, размер которой зависел от потребности государства в
финансовых ресурсах.
Кредитные деньги возникают с развитием товарного производства,
когда купля-продажа осуществляется с рассрочкой платежа (в кредит).
Кредитные деньги прошли следующий путь развития:
а) Вексель – письменное безусловное обязательство должника уплатить
определенную сумму в заранее оговоренный срок и в установленном месте.
Различают простой вексель и переводной вексель (тратта).
Вексель характеризуется следующими особенностями:
- абстрактностью, то есть отсутствием на документе информации о
виде сделки,
- бесспорностью, означающей обязательную оплату векселя,
- обращаемостью, то есть передачей векселя как платежного средства
другим кредиторам, что создает возможность взаимного зачета вексельных
обязательств.
б). Банкнота – кредитные деньги, выпускаемые центральным банком
страны.
Первоначально банкнота имела двойное обеспечение: коммерческую
гарантию, поскольку выпускалась на базе коммерческих векселей,
связанных с товарооборотом, и золотую гарантию, обеспечившую ее обмен
на золото. Такие банкноты назывались классическими, имели высокую
устойчивость т надежность. Центральный банк располагал золотым запасом
для обмена, что исключало обесценение банкноты.
в). Чек – денежный документ установленной формы, содержащий
безусловный приказ владельца счета в кредитном учреждении о выплате
держателю чека указанной суммы.
Чековому обращению предшествует договор между клиентом
кредитного учреждения и этим учреждением об открытии на сумму
внесенных средств или предоставленного кредита счета. Клиент на эту сумму
выставляет чеки, а кредитное учреждение их оплачивает. В чековом
обращении участвуют: чекодатель (владелец счета), чекополучатель
(кредитор чекодателя) и плательщик по чеку (кредитное учреждение).
Виды чеков:
- именной – на определенное лицо без права передачи,
- предъявительский – без указания получателя,
- ордерный – на определенное лицо, но с правом передачи посредством
индоссамента на обороте документа.
г). Кредитные карточки – выпускаются кредитными учреждениями на
базе счета клиента в форме пластиковой карточки с нанесенной на нее
встроенной микросхемой. Кредитные карточки применяются в розничной
торговле и сфере услуг.
12
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Контрольные вопросы
1. В чем преимущество безналичных денег?
2. В каких случаях деньги используются как средство платежа?
3. Кредитные карты каких систем наиболее распространены в России?
Задания для самостоятельной работы
1. Проанализируйте эмиссионную деятельность Центрального банка РФ за
несколько лет.
13
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ
2.1. Понятие финансов
2.2. Взаимосвязь финансов с другими экономическими категориями
2.3. Функции финансов
2.4. Дискуссионные вопросы функций финансов
2.5. Финансовые ресурсы
2.6. Роль финансов в расширенном воспроизводстве
Контрольные вопросы
Задания для самостоятельной работы
2.1. Понятие финансов
Финансы представляют собой часть денежных отношений,
связанных с формированием, распределением и использованием
централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях
обеспечения условий расширенного воспроизводства и выполнения функций и
задач государства.
Финансы как экономическая категория выражают экономические
отношения по поводу производства, распределения и использования
валового внутреннего продукта (ВВП), т.е. стоимости конечных товаров и
услуг, произведенных резидентами данной страны на ее территории за
определенный период времени, и национального дохода (НД) – вновь
созданной стоимости или стоимости ВВП за вычетом потребленных в
процессе производства предметов и средств производства.
Воздействуя на производство, распределение и использование
(потребление), финансы носят объективный характер. Они выражают
определенную сферу производственных отношений и относятся к базисной
категории.
Главным материальным источником денежных доходов и фондов
населения, предприятий и государства служит НД. Его объем определяет
возможности удовлетворения потребности членов общества, общественного
расширенного воспроизводства и государства. Именно с учетом размеров НД
и отдельных его частей (фонда потребления и фонда накопления)
определяются пропорции развития экономики и ее структуры.
Финансы отражают уровень развития производительных сил и
микроэкономические процессы.
Современная экономика не может существовать без финансов
государства. На определенных этапах исторического развития ряд
потребностей общества может финансироваться государством. Эта атомная
промышленность, космически исследования, некоторые приоритетные
отрасли экономики, а также предприятия, необходимые всем (почта,
телеграф и некоторые другие).
Состояние экономики страны определяет состояние финансов. В
14
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
условиях постоянного экономического роста, увеличения ВВП и НД
финансы: характеризуются своей стабильностью и устойчивостью; они
стимулируют дальнейшее развитие производства и повышение качества
жизни граждан страны.
При экономическом кризисе, спаде производства, росте безработицы
состояние финансов резко ухудшается: сокращаются доходы населения и
снижается их жизненный уровень, уменьшается прибыльность
хозяйствующих субъектов и как следствие появляются взаимные неплатежи,
денежные суррогаты, расширяются бартерные сделки, возникают крупные
дефициты бюджетов, финансируемые за счет внутренних и внешних займов
эмиссии денег, увеличиваются государственный долг и расходы по нему.
Финансы как научное понятие обычно ассоциируется с теми
процессами, которые на поверхности общественной жизни проявляются в
разнообразных формах и обязательно сопровождаются движением
(наличным или безналичным) денежных средств. Идет ли речь о
распределении прибыли и формировании фондов внутрихозяйственного
назначения на предприятиях, или о перечислении налоговых платежей в
доходы государственного бюджета, или о внесении средств во
внебюджетные или благотворительные фонды - во всех этих и подобных им
финансовых операциях происходит движение денежных средств. Будучи
очень приметным, движение денежных средств само по себе не раскрывает
сущности финансов. Для ее постижения необходимо выявить те общие
свойства, которые характеризуют внутреннюю природу всех финансовых
явлений.
Экономические отношения исключительно многообразны: они
возникают на всех стадиях (фазах) воспроизводственного процесса, на всех
уровнях хозяйствования, во всех сферах общественной деятельности.
Своеобразие отношений, составляющих содержание финансов как
экономической категории, заключается в том, что они всегда имеют
денежную форму выражения.
Денежный характер финансовых отношений - важный признак
финансов. Финансы - неотъемлемая часть денежных отношений. Финансы
выступают в денежной форме, однако не всякие денежные отношения
являются финансовыми. Например, кредит, страхование также относятся к
денежным отношениям.
Денежные отношения превращаются в финансовые, когда в результате
производства товаров и оказания услуг при их реализации создаются фонды
денежных средств.
Как уже отмечалось, появление финансовых отношений всегда дает о
себе знать реальным движением денежных средств. Процесс общественного
воспроизводства проходит четыре стадии:
Производство  распределение (созданной стоимости)  обмен (деньги на
товар)  потребление
15
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Отсутствие движения денежных средств на стадиях производства и
потребления воспроизводственного процесса свидетельствует о том, что они
не являются местом возникновения финансов.
Реальное движение денежных средств происходит на второй и третьей
стадиях воспроизводственного процесса - в распределении и обмене, однако,
характер движения стоимости (в ее денежной форме) на этих стадиях
различен, что не позволяет обе их относить, к сфере функционирования
финансов, поскольку еще одним отличительным признаком финансов
является одностороннее движение денежных средств.
На второй стадии движение стоимости в денежной форме
осуществляется обособленно от движения товаров и характеризуется ее
отчуждением (переходом из рук одних владельцев в руки других) или
целевым обособлением каждой части стоимости (в рамках одного владельца).
На третьей стадии распределенная стоимость (в денежной форме)
обменивается на товарную форму, т.е. совершаются акты купли-продажи.
Отчуждения самой стоимости здесь не происходит, она лишь меняет свою
форму - с денежной на товарную.
Таким образом, на второй стадии воспроизводства имеет место
одностороннее движение денежной формы стоимости; на третьей двустороннее.
Таким образом, областью возникновения и функционирования финансов
является вторая стадия воспроизводственного процесса, на которой
происходит распределение стоимости общественного продукта по целевому
назначению и субъектам хозяйствования, каждый из которых должен
получить свою долю в произведенном продукте.
2.2. Взаимосвязь финансов с другими экономическими категориями
Процесс стоимостного распределения общественного продукта, в ходе
которого созданная в производстве стоимость делится между субъектами
хозяйствования, а у каждого из них - по целевому назначению, чрезвычайно
сложен. В силу этого он осуществляется с помощью разных экономических
категорий, каждая из которых выполняет специфическую, только ей
присущую, роль. Финансы, участвуя в стоимостном распределении, тесно
связаны и взаимодействуют с такими категориями, как деньги, цена,
заработная плата, кредит.
Как уже отмечалось выше, финансы всегда опосредованы деньгами, но
отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым ими
функциям. Сравним финансы и деньги и выявим различия.
Деньги:
1. Всеобщий эквивалент, с помощью которого измеряются затраты
ассоциированных производителей
2. Выполняют пять функций: (мера стоимости, средство накоплении
16
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
сбережения, средство платежа, мировые деньги)
3. Возникают раньше финансов
4. Более общая экономическая категория
5. Охватывают широкие экономические отношения
Финансы:
1. Экономический инструмент распределения и перераспределения
ВВП и НД, орудие контроля за образованием и использованием фондов
денежных средств
2. Совершенно иные функции
3. Возникают позже денег
4. Вторичная категория, производная от денег
5. Охватывают более узкие отношения, связанные с формированием
денежных фондов
Исходным моментом появления финансовых отношений выступает
процесс первичного распределения стоимости на составляющие ее элементы
и образование различных форм денежных доходов и накоплений. Чтобы этот
процесс мог начаться, созданная в производстве стоимость должна быть
реализована. Экономическим инструментом, благодаря которому стоимость
продукта получает денежное выражение и становится объектам
распределения, является цена. Именно она предопределяет конкретную
величину денежных средств, поступающих в тот или иной сектор экономики,
тому или иному собственнику. Цена и только она выступает той исходной
основой, на которой совершается весь дальнейший распределительный
процесс, поскольку именно в ней находят выражение различные элементы
стоимости общественного продукта.
Но при этом будет неправомерным утверждение о том, что
инструментом первичного распределения стоимости на ее составные части
(с, v, m) является цена. Дня выполнения ценой такой роли необходимо, чтобы
все части стоимости уже на стадии производства имели самостоятельные
экономические формы, которые цене осталось бы только проявить. Между
тем, расчленение стоимости общественного продукта на фонд возмещения и
различные виды доходов, т.е. на самостоятельные экономические формы,
происходит лишь в процессе стоимостного распределения; на стадии же
непосредственно производства этих экономических форм еще нет, их можно
выявить лишь аналитическим путем. Таким инструментом выступают
финансы.
Кредит, в отличие от финансов, функционирует на возвратной основе
любая ссуда должна быть обязательно возвращена кредитору после
истечения установленного договором срока. Возвратность - это важнейший
признак и атрибут кредита.
Возвратность как специфическая черта кредита обусловливает отличия
в характере, источниках и направлениях использования кредитных ресурсов
по сравнению с финансовыми. Кредитные ресурсы выражают «разорванное»
во времени движение стоимости от кредитора к заемщику и обратно;
финансовые - одностороннее движение стоимости. Кредитное
17
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
перераспределение связано с перемещением денежных средств между
субъектами распределительного процесса; финансовое - осуществляется как
между субъектами хозяйствования, так и в рамках каждого из них - по
целевому назначению в соответствии с общественными потребностями.
Кредитные ресурсы формируются в процессе перераспределения за счет
временно свободных денежных средств предприятий (объединений),
организаций, учреждений, органов государственного управления, граждан;
финансовые - из доходов и накоплений, образующихся на стадии
стоимостного распределения. Кредитные ресурсы предоставляются
заемщикам на определенный срок на условиях возвратности и платности;
финансовые бесплатно и без оговаривания условий их возвращения. И,
наконец, в отличие от финансов кредит имеет более тесную связь с
денежным оборотом: с его помощью удовлетворяются потребности
субъектов хозяйствования в платежных средствах, необходимых для
обращения, происходит регулирование находящихся в обороте денежных
средств.
Наличие общих черт у финансов и кредита предопределяет их тесную
взаимосвязь и взаимодействие в распределительном процессе; особенно ярко
это проявляется в комплексном использовании финансовых и кредитных
ресурсов. Так, при недостатке у предприятий финансовых ресурсов для
нормального осуществления производственного процесса и расширения
производства, они используют банковские кредиты. Временно свободные
финансовые ресурсы предприятий и хозяйственных организаций хранятся на
счетах в учреждениях банков, что позволяет рационально использовать их в
качестве кредитных средств для удовлетворения потребностей расширенного
воспроизводства в рамках народного хозяйства в целом. Функционирование
финансов способствует созданию и росту кредитных ресурсов;
функционирование кредита, в свою очередь, позволяет формировать
финансовые ресурсы в распоряжении субъектов хозяйствования и
государства, в том числе через финансовый рынок.
Финансы также тесно взаимосвязаны с такой экономической
категорией, как заработная плата. Для выплаты заработной платы на
предприятиях формируется фонд оплаты труда, создание которого
происходит в процессе распределения выручки предприятия с помощью
финансов. Кроме того, сама по себе зарплата не является финансовым
ресурсом, но в отдельных случаях она может выступать в этой роли. Часто на
предприятиях начисление по бухгалтерским документам и фактическая
выплата заработной платы не совпадают по времени. В этом случае в этот
период заработная плата может выступать в качестве временного источника
пополнения финансовых ресурсов предприятия.
Взаимосвязь экономических категорий, действующих на стадии
стоимостного распределения, вызывает необходимость их комплексного
использования в практике хозяйствования. При этом должны учитываться
как сама специфика функционирования финансов, цены, заработной платы,
кредита, так и сферы их действия. Если этого не будет, функционирование
18
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
этих категорий в процессе стоимостного распределения не окажет
положительного влияния на результаты производства.
2.3. Функции финансов
Как экономическая категория финансы обладают функциями. Функция
любой экономической категории проявляет ее сущность, круг тех
обязанностей, которые эта категория должна выполнять. Функция
объективна, стабильна, раскрывает общественное назначение экономической
категории.
В экономической науке нет единого мнения о количестве функции
финансов. Большинство экономистов считают, что финансы выполняют две
функции:
1)распределительную;
2) контрольную.
Сущность финансов как особой сферы распределительных отношений:
определяйся, прежде всего, с помощью распределительной функции.
Именно через эту функцию реализуется общественное назначение финансов обеспечение каждого субъекта хозяйствования необходимыми ему
финансовыми ресурсами, используемыми в форме денежных фондов
специального назначения.
Объектами действия распределительной функции финансов
выступают стоимость валового общественного продукта (в ее денежной
форме), а также часть национального богатства (принявшая денежную
форму). Именно с помощью этой функции осуществляется первичное
распределение вновь созданной стоимости и формирование на ее основе
первичных доходов: прибыли, начислений на социальное страхование, а
также формирование; амортизационного фонда.
Субъектами при финансовом методе распределения выступают;
юридические
и
физические
лица,
являющиеся
участниками
воспроизводственного процесса, в распоряжении которых формируются
фонды целевого назначения. Этими лицами являются: государство,
предприятия (объединения), организации, учреждения, граждане.
Распределительная функция охватывает три последовательные
ступени:
 формирование фондов денежных средств. На микроуровне
создаются финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов, необходимые для
кругооборота капитала, и денежные средства домохозяйств, а на
макроуровне – централизованные средства государства;
 распределение денежных фондов через финансовые инструменты.
На микроуровне образуются обособленные фонды предприятия (уставный,
оплаты труда, амортизации) и домашнего хозяйства для конкретного
потребления; на макроуровне возникают бюджеты всех уровней и
19
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
внебюджетные фонды;
 использование денежных фондов призвано обеспечить на
микроуровне расширенное производство и существование отдельных членов
общества, на макроуровне - улучшение народнохозяйственных пропорций,
общегосударственных потребностей страны.
В результате распределения ВВП и НД создаются доходы общества.
При первичном распределении на микроуровне возникают основные,
или первичные, доходы. В сфере материального производства к первичным
доходам относятся:
прибыль предприятий;
отчисления в социальные, внебюджетные фонды;
доходы работающих.
Формирование первичных доходов материального производства - это
начальный этап распределения, обусловленный законами товарного
производства. Первичное распределение продолжается на макроуровне и
обеспечивает создание вторичных, или производных, доходов.
Перераспределительный процесс ВВП и НД осуществляется, прежде
всего, через финансы. При этом используются такие инструменты, как
расходы, налоги, кредит, цены. В результате перераспределения
формируются общегосударственные фонды - бюджеты всех уровней и
внебюджетные социальные фонды. Доходы, создаваемые в ходе такого
перераспределения, должны обеспечить лиц, не занятых в сфере
материального производства или вообще не участвующих (не имеющих
возможности участвовать) в трудовом процессе.
В целом финансовому распределению присуща многоступенчатость,
порождающая разные виды распределения - внутрихозяйственное,
внутриотраслевое, межотраслевое, межтерриториальное. Названные виды
распределения обслуживаются разными звеньями финансовой системы:
внутрихозяйственное - финансами предприятий, внутриотраслевое
финансами предприятий, комплексов, ассоциаций; межотраслевое и
межтерриториальное - государственным бюджетом, внебюджетными
фондами.
Усиление финансового воздействия на экономику требует постоянного
совершенствования распределительного механизма финансов, более полного
воплощения в нем свойств, присущих распределительной функции финансов.
Объективно присущее финансам свойство, заключающееся в их
способности "сигнализировать" о течении распределительного процесса,
проявляется через другую их функцию - контрольную. Основу контрольной
функции финансов составляет движение финансовых ресурсов,
происходящее как в фондовой, так и в нефондовой формах. Поскольку
финансы «пронизывают» все общественное производство, они выступают
универсальным орудием контроля со стороны общества за производством,
распределением и обращением совокупного общественного продукта.
Контрольная
функция
финансов,
наглядно
представляющая
воспроизводственный процесс, сигнализирует о возникающих отклонениях в
20
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
пропорциях распределения ВВП и НД, в своевременном и полном
образовании целевых денежных фондов, в обеспеченности необходимыми
ресурсами производственного процесса. То есть сущность финансового
контроля – сообщать обществу обо всех неполадках в экономика
Контрольная функция финансов проявляется:
1) до наступления распределительного процесса, когда составляются
программы, прогнозы, бюджеты;
2) в процессе использования» фондов денежных средств, при
исполнении намеченных программ, планов, смет;
3) в процессе подведения итогов, составления оценок исполнения
денежных фондов.
Контрольная функция реализуется через:
 финансово-хозяйственный контроль на отдельных предприятиях,—
на основе выполнения хозяйственных договоров, осуществления;
коммерческого расчета;
 финансово-бюджетный контроль, при выполнении налоговых
платежей и выполнении финансирования из бюджетных ресурсов;
 кредитно-банковский контроль - при использовании принципов
кредитования и денежных расчетов.
Контрольная функция действует не изолированно, а в тесном единстве
с распределительной. Одновременное действие обеих функций позволяет
полностью
проявиться
экономической
сущности финансов. В
распределительной и контрольной функциях находят отражение две,
неразрывно связанные стороны финансовых отношений. В реальной жизни
не существует таких финансовых отношений, которые имеют только
распределительный характер и не обладают контрольной функцией; в то же
время нет и таких финансовых отношений, которые обладали бы свойством
контроля и не являлись распределительными. Распределительная и
контрольная функции - это две стороны одного и того же экономического
процесса. Только в их единстве и тесном взаимодействии финансы могут
проявить себя в качестве категории стоимостного распределения.
Инструментом реализации контрольной функции финансов выступает
финансовая информация. Она заключена в финансовых показателях,
имеющихся в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.
Финансовые показатели позволяют увидеть различные стороны работы
предприятий и оценить результаты хозяйственной деятельности; на их
основе принимаются меры, направленные .на устранение выявленных
негативных моментов.
Контрольная функция, объективно присущая финансам, может
реализовываться с большей или меньшей полнотой. Степень и глубина
реализации контрольной функции во многом определяется состоянием
финансовой дисциплины в народном хозяйстве. Финансовая дисциплина это обязательный для всех предприятий, организаций, учреждений и
должностных лиц порядок ведения финансового хозяйства, соблюдения
установленных норм и правил, выполнения финансовых обязательств.
21
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2.4. Дискуссионные вопросы функций финансов
К числу дискуссионных относится вопрос о функциях финансов.
Многие экономисты считают, что финансы выполняют две функции
распределительную и контрольную. Однако в литературе можно найти
утверждения, что финансам, помимо двух вышеназванных, присущи и другие
функции: производственная (разные авторы по-разному ее называют),
стимулирующая, регулирующая и т.д.
В
самом
деле,
финансы
как
категория
представлены
распределительными отношениями, связанными с образованием доходов,
формированием и использованием денежных фондов целевого назначения.
Распределительная и контрольная функции финансов выражают способ
действия этой категории в рамках самих финансовых отношений. Но
одновременно с помощью функций финансов стимулируется эффективное
использование производственных фондов, регулируется стоимостная
структура общественного производства, укрепляется режим экономии и т.д.,
т.е. стимулируется, регулируется, укрепляется не система финансовых
отношений, а те объекты, на которые направлено действие функций
финансов.
Некоторые авторы не признают распределительной функции финансов,
считая, что она не выражает их специфики, поскольку процессы
стоимостного распределения обслуживаются разными экономическими
категориями. Такая позиция не лишена оснований, хотя порой грешит
недостаточно
глубокой
аргументацией.
Например,
сторонники
распределительной функции отнюдь не считают, что она порождена самим
фактом
функционирования
финансов
на
второй
стадии
воспроизводственного процесса; наоборот, они связывают ее со
специфическим общественным назначением финансов, подчеркивая, что ни
одна другая категория, действующая на стадии стоимостного распределения,
не является столь распределительной как финансы.
Некоторые экономисты считают, что финансам присущи три функции:
формирование денежных фондов (доходов), использование денежных
фондов (доходов), контрольная. Не отрицая в принципе такого подхода к
конструированию функций, следует, однако, заметить, что первые две
реально существуют, только каждая из них выражает способ действия не
финансов в целом, а лишь части экономических отношений, составляющих
содержание этой категории; к тому же они больше напоминают механизм
реализации распределительной функции, чем самостоятельный способ
действия категории финансов.
Наличие дискуссионных вопросов обусловливает необходимость
дальнейшей разработки теоретических проблем сущности и функций
финансов. Более глубокое знание экономической природы финансов,
присущих им свойств позволит активнее разрабатывать пути лучшего
использования данной категории в практике хозяйствования, научно
22
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
обосновать меры, направленные на финансовое оздоровление экономики и
совершенствование системы финансовых взаимосвязей в стране.
2.5. Финансовые ресурсы
Финансовые ресурсы – это совокупность фондов денежных средств,
находящихся в распоряжении хозяйствующих субъектов, государства,
домашних хозяйств, т.е. это денежные средства, обслуживающие
финансовые отношения. По сути, финансовые ресурсы являются
материальным содержание финансов.
Они образуются в процессе материального производства, где создается
новая стоимость, и возникают ВВП и НД. Поэтому объем финансовых
ресурсов зависит от величины ВВП и НД.
Субъекты и объекты финансовых ресурсов. Субъектами финансовых
ресурсов выступают: 1) домохозяйства; 2) предприятия, объединения,
компании и т.д., т.е. юридические лица, владеющие децентрализованными
финансовыми ресурсами; 3) государство в форме различных бюджетов и
внебюджетных фондов.
Соотношение между ними определяется рыночными отношениями.
Чем больше самостоятельности у физических и юридических лиц, тем
больше возможности у них формирования финансовых ресурсов. В свою
очередь, это обеспечивает увеличение поступлений финансовых ресурсов
государству. Оптимальное соотношение между ними определяется
государством на основе научно обоснованного расчета, заложенного в
социально-экономических прогнозах страны.
Объектами финансовых ресурсов являются финансовые отношения, в
результате действия которых образуются целевые денежные фонды. Они
концентрируются в двух блоках:
1) децентрализованные финансовые ресурсы, которые создаются на
микроуровне. На предприятиях идет процесс вычленения из состава валового
дохода конкретных форм первичного дохода (прибыли, оплаты труда),
происходит процесс накопления капитала в форме амортизационного фонда,
выручки от выбывшего имущества и др. В домашнем хозяйстве также
происходит обособление конкретных целевых фондов (для потребления,
отдыха, товаров длительного пользования);
2) централизованные финансовые ресурсы, создаваемые на
макроуровне, которые включают доходы бюджетов всех уровней и доходы
внебюджетных фондов.
Состав финансовых ресурсов. В состав финансовых ресурсов входят:
1) собственные средства: а) на уровне предприятий и домохозяйств прибыль, зарплата, доходы домохозяйств; б) на уровне государства - доходы
от госпредприятий, приватизации, а также от внешнеэкономической
23
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
деятельности;
2) мобилизованные на рынке: а) на уровне предприятий и домохозяйств
– продажа-покупка ценных бумаг, банковский кредит; б) на уровне
государства - эмиссия ценных бумаг и денег, государственный кредит;
3) средства, поступившие в порядке перераспределения: а) на уровне
предприятий и домохозяйств – проценты и дивиденды по ценным бумагам,
выпускаемым другими владельцами; б) на уровне государства –
обязательные платежи (налоги, сборы, пошлины).
Финансовые ресурсы выступают материальными носителями
финансовых
отношений.
Принадлежность
финансовых
ресурсов
конкретному субъекту хозяйствования и государству позволяет отделить их
от денежных средств населения и, в частности, провести границу между
финансами и заработной платой. Потенциально финансовые ресурсы
образуются на стадии производства, когда создается новая стоимость и
осуществляется перенос старой. Но именно потенциально, поскольку
рабочий, стоя у станка, производит не финансовые ресурсы, а продукты
труда в товарной форме. Реальное формирование финансовых ресурсов
начинается только на стадии распределения, когда стоимость реализована и в
составе выручки вычленяются конкретные экономические формы
реализованной стоимости. Вот почему, к примеру, ' прибыль, хотя и
создается на стадии производства, однако, количественно формируется
только в процессе стоимостного распределения.
Использование финансовых ресурсов осуществляется в основном через
денежные фонды специального целевого назначения, хотя возможна и не
фондовая форма их использования. Финансовые фонды - важная составная
часть общей системы денежных фондов, функционирующих в народном
хозяйстве.
Финансы и финансовые ресурсы — не тождественные понятия.
Финансовые ресурсы не определяют сущность финансов, не раскрывают их
внутреннее содержание и общественное назначение. Финансовая наука
изучает не ресурсы, а общественные отношения, возникающие на основе
образования, распределения и использования ресурсов.
2.6. Роль финансов в расширенном воспроизводстве
Расширенное воспроизводство включает непрерывное возобновление и
увеличение производственных фондов, рост ВВП и его главной части национального дохода, воспроизводство рабочей силы и производственных
отношений. Оно осуществляется с использованием экономических рычагов,
товарно-денежных, финансовых и кредитных отношений. Важная роль в
воспроизводстве всех составных частей ВВП принадлежит и финансам
предприятий, и финансам государства.
В условиях административно-командной системы государство
24
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
занимало решающую роль в распределении материальных благ, трудовых и
финансовых ресурсов. Это давало определенные положительные результаты.
Во второй половине XX столетия такая система перестала себя оправдывать.
Финансовая эффективность использования ресурсов становится крайне
низкой, что выражалось в огромном незавершенном строительстве,
увеличении объема не установленного оборудования, снижении качества
строительно-монтажных работ. Полное огосударствление хозяйства вызвало
масштабную монополизацию производства и сбыта продукции, которое
нарушило сбалансированность национального хозяйства.
Подрывались
принципы
коммерческого
расчета:
средства
высокорентабельного предприятия передавались в пользу убыточных.
Финансовые права хозяйствующих субъектов резко ограничивались.
Инвестиционная деятельность ослаблялась кризисом неплатежей. За все
последнее десятилетие (1991 — 1998 гг.) инвестиции в основной капитал ни
разу не достигли в сопоставимых ценах предыдущего года.
Финансовые отношения как на микро-, так и на макроуровне не
отвечает требованиям роста процесса производства.
Финансовые отношения предприятий характеризовались следующими
чертами:
 относительно низкие темпы роста прибыли в связи с
нестабильностью экономического развития;
 сравнительно низкий уровень амортизационного фонда, несмотря
на ежегодную переоценку основных фондов;
 сокращение размера оборотных средств в связи с отсутствием
регулярной реализации товаров и оказания услуг;
 слабое развитие фондового рынка, который оказался не способен
пополнить дополнительным капиталом предприятия;
 банковские ресурсы остаются дорогими и достаточно
краткосрочными.
Граждане РФ смогли слабо поддержать инвестиционный процесс в
связи с относительно невысокими доходами населения.
В рамках использования финансов в общественном воспроизводстве
выделяются три главных направления финансового воздействия на процессы
общественного развития:
1) финансовое
обеспечение
потребностей
расширенного
воспроизводства;
2) финансовое регулирование экономических и социальных
процессов;
3) финансовое стимулирование лучших результатов деятельности.
Существуют различные рычаги регулирования: на макроуровне бюджетная, кредитная система и т.д., на микроуровне - финансы
предприятий. Регулирование финансовых ресурсов происходит в трех
формах: самофинансирование, кредитование и бюджетное финансирование.
25
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
В составе финансовых стимулов развития экономики и роста ее
эффективности можно выделить:
1) приоритетные
и
наиболее
эффективные
направления
инвестирования финансовых ресурсов;
2) бюджетные стимулы;
3) налоговые льготы и санкции.
Воспроизводство - важнейшее условие существования человечества.
Существую два вида непрерывного воспроизводства: воспроизводство
общественного продукта и воспроизводство будущей рабочей силы. Первый
вид состоит из четырех стадий (см. п.2.1.).
В процессе производства при взаимодействии капитала и рабочей силы
осуществляется создание стоимости и потребительной стоимости продукта.
Стоимость совокупного общественного продукта за вычетом фонда
возмещения материальных' затрат образует источник первичных доходов и
накоплений субъектов экономических отношений - ВВП. С образованием
первичных доходов начинается процесс их перераспределения через бюджет
и кредитную системы, в результате которого образуются конечные «чистые»
доходы. Финансы - инструмент стоимостного распределения общественного
продукта. Именно в ходе распределения образуются реальные предпосылки
для будущего удовлетворения потребностей. Благодаря обмену появляются
уже реальные возможности для удовлетворения потребностей на основе
приобретенных потребительских стоимостей. Конечное потребление завершающая стадия воспроизводственного процесса, осуществляющая
удовлетворение личных, общественных и производственных потребностей,
реализацию потребительной стоимости продукта.
Контрольные вопросы
1. Что представляют собой финансы? Какими основными признаками
они обладают?
2. Объясните, на какой стадии воспроизводственного процесса
возникают финансы и почему.
3. Можно ли поставить знак равенства между понятиями финансы и
деньги?
4. Какая экономическая категория выступает исходной основой для
возникновения финансов?
5. Как взаимосвязаны категории финансов и кредита, финансов и
зарплаты?
6. Охарактеризуйте распределительную функцию финансов.
7. Какие ступени охватывает распределение? В чем состоит роль
контрольной функции?
8. Определите основные виды контроля.
9. Кто является субъектом, а что объектом финансовых ресурсов? Что
26
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
включается в состав финансовых ресурсов?
10. Почему нельзя отождествлять понятия финансы и финансовые
ресурсы?
11. Какова роль финансов в процессе расширенного воспроизводства?
Задания для самостоятельной работы
1. Проанализируйте существующие точки зрения экономистов
относительно сущности и функций финансов .
27
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
3. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА И ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА
3.1. Финансовая система и характеристика ее звеньев
3.2. Финансовый механизм
3.3. Типы финансовой политики
3.4. Финансовая политика России в современных условиях
Контрольные вопросы
Задания для самостоятельной работы
3.1. Финансовая система и характеристика ее звеньев
Финансы, как отмечалось ранее, выражают общественные отношения,
большое разнообразие которых характерно в условиях рынка. Однако это
разнообразие не исключает наличие между ними общих черт, а именно:
1) все финансовые отношения осуществляют распределение ВВП и
НД;
2) все финансовые отношения участвуют в формировании фондов и
денежных средств, в использовании их;
3) все финансовые отношения контролируют и регулируют
распределительный процесс.
Эти общие черты создают единую финансовую категорию,
включающую различные финансовые отношения, которые имеют свою
специфику и выделяются из общей совокупности финансов.
Именно эти специфические признаки позволяют сгруппировать
отдельные финансовые отношения в определенные сферы и звенья (рис.
3.1.1), каждая из которых отличается особыми формами формирования и
использования, и следовательно, играет решающую роль в процессе
общественного воспроизводства.
Финансовая система представляет собой совокупность различных
сфер и звеньев финансовых отношений, взаимосвязанных между собой и
отличающихся методами и формами формирования, распределения и
использования фондов денежных средств.
Финансовая система включает две сферы финансовых отношений: 1)
децентрализованную и 2) централизованную сферы.
В свою очередь каждая сфера объединяет несколько звеньев.
Децентрализованные финансы являются основой финансовой
системы, поскольку именно здесь, в сфере материального производства,
формируется преобладающая часть финансовых ресурсов страны.
Финансы хозяйствующих субъектов и населения условно могут
включать нефинансовые корпоративные предприятия, финансовые
28
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
учреждение нейтральные банковские учреждения, другие финансовые и
кредитные
институты),
страховые
предприятия,
некоммерческие
общественные
организации,
предпринимателей
без
образования
юридического лица и домохозяйства.
Финансовая система
Централизованные финансы
Децентрализованные финансы
Бюджет
Финансы коммерческих организаций
Внебюджетные фонды
Финансы некоммерческих организаций
Государственный кредит
Финансы домашних хозяйств
Рис. 3.1.1. Звенья финансовой системы
Финансы предприятий (коммерческих организаций), как звено
децентрализованных финансов, участвуют в создании материального
источника; всех денежных фондов страны – научного дохода. От состояния
децентрализованных фондов денежных средств зависит общее финансовое»
положение страны, ведущая роль в обеспечении темпов развития отраслей;
национального хозяйства.
В условиях рыночных отношений предприятия осуществляют свою
деятельность на началах коммерческого расчета, при котором расходы
предприятия должны покрываться за счет собственных доходов. Главным
источником производственного и социального развития трудовых
коллективов становится прибыль.
Предприятия стали обладать реальной финансовой независимостью,
самостоятельно распределяют выручку от продажи продукции, по своему
усмотрению распоряжаются прибылью, формируют производственные и
социальные фонды, изыскивают необходимые им средства для
инвестирования, используя в том числе и ресурсы финансового рынка –
кредиты банков, миссию, облигации депозитные сертификаты и прочие его
инструменты.
В состав децентрализованных финансов включаются и финансы
коммерческих организаций, которые, как правило, осуществляют свою
деятельность не на принципах коммерческого расчета, а на условиях
сметного Финансирования. К ним относятся организации социальнокультурной сферы, такие как учреждения культуры (театры, музеи),
жилищно-коммунального хозяйства, медицинские, образовательные
учреждения и т.п. Эти организации могут получать прибыль от своей
деятельности, но она полностью направляется на финансирование задач, для
решения которых они были созданы.
29
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Финансы домашнего хозяйства лишь недавно включены как звено
финансовой системы. Финансовые отношения населения по формированию
семейного бюджета и его использованию имеют исключительно важное
значение по регулированию платежеспособного спроса страны.
Определенная часть создаваемого ВВП в виде товаров и услуг проходит
через семейный бюджет. Чем выше доходы членов общества, тем выше его
спрос на производимые материальные ценности, тем устойчивее
экономическое положение предприятия.
Централизованные финансы — вторая сфера финансовой системы.
Она находится в собственности государства в соответствии с Бюджетным
кодексом, включает бюджетную систему, внебюджетные социальные фонды
и государственный кредит.
Действующая бюджетная система РФ состоит из трех звеньев. В РФ
это федеральный бюджет (1), региональные бюджеты (по Конституции 83, в
том числе республиканские, краевые, областные, автономной области,
автономных округов, г. Москвы и Санкт-Петербурга) и местные бюджеты
(около 28 тыс., в том числе районные, городские, поселковые, сельские).
Каждый бюджет функционирует автономно, т.е. нижестоящий бюджет
своими доходами и расходами не включается в вышестоящий бюджет. Для
целей планирования бюджетных ресурсов составляется консолидированный
бюджет – статистический сводный бюджет, который объединяет финансовые
ресурсы всех уровней бюджетной системы.
Государственные финансы, осуществляемые за счет бюджетов всех
уровней, внебюджетных фондов и государственного кредита, должны
обеспечить структурную перестройку экономики, ускорение НТП,
повышение эффективности производства и на этой основе рост жизненного
уровня народа.
За счет централизованных фондов обеспечивается расширение
производства на макроуровне путем межотраслевого и межтерриториального
перераспределения ресурсов для выравнивания уровней экономического и
социального развития отдельных регионов.
Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение – расширять
социальные услуги населению, стимулировать развитие отсталых отраслей
социальной инфраструктуры. В настоящее время основным источником
формирования социальных государственных внебюджетных фондов служат
страховые взносы, уплачиваемый работодателями за своих работников.
Важнейший среди социальных фондов - Пенсионный фонд, средства;
которого формируются за счет части страховых взносов, дотаций из
федерального бюджета и ресурсов, получаемых от собственных инвестиций
фонда. Средства Пенсионного фонда используются на выплату пенсий по
возрасту, инвалидности, по случаю потери кормильца, за выслугу лет,
социальных пенсий, а также пособий на детей, пострадавших от аварии на
Чернобыльской период времени, по мобилизации части финансовых
ресурсов общества в бюджет и их эффективному использованию для
выполнения государством своих функций. Для ее осуществления
30
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
применяется совокупность бюджетно-налоговых и других финансовых
инструментов,
наделенных
соответствующими
законодательными
полномочиями по формированию и использованию финансовых ресурсов и
регулированию денежных потоков. Как составная часть экономической
политики, финансовая политика должна быть направлена на обеспечение
экономического роста, социального мира и значимости государства в
международном сообществе.
В условиях глобализации финансов в современном мире, относительно
свободного движения капитала и других ограниченных ресурсов финансовая
политика любого государства не может строиться изолировано и учитывать
только внутреннее состояние экономики, она должна ориентироваться и на
соответствующие требования и стандарты международного финансового
права и международных финансовых институтов.
Задачи финансовой политики. Можно следующим образом
сформулировать задачи финансовой политики:
1) обеспечение условий для формирования максимально возможных
финансовых ресурсов;
2) установление рационального с точки зрения государства
распределения и использования финансовых ресурсов;
3) организация регулирования и стимулирования экономических и
социальных процессов финансовыми методами;
4) выработка финансового механизма и его развитие в соответствии с
изменяющимися целями и задачами стратегии;
5) создание эффективной и максимально деловой системы управления
финансами.
Финансовая политика – составная часть экономической политики
государства. В ней конкретизируются главные направления развития
народного хозяйства, определяется общий объем финансовых ресурсов, их
источники и направления использования, разрабатывается механизм
регулирования и стимулирования финансовыми методами социальноэкономических процессов:
В то же время финансовая политика — относительно самостоятельная
сфера деятельности государства, важнейшее средство реализации политики
государства в любой области общественной деятельности.
При выработке финансовой политики следует исходить из конкретных
особенностей исторического развития общества. Она должна учитывать
специфику внутренней и международной обстановки, реальные
экономические и финансовые возможности страны. Учет текущих
особенностей должен дополняться изучением опыта использования
экономического и финансового механизма, новых тенденций развития, а
также мирового опыта.
В процессе проведения финансовой политики особенно важно
требование обеспечения ее взаимосвязи с другими составными частями
экономической политики кредитной, ценовой, денежной.
Оценка результатов финансовой политики государства основывается на
31
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ее соответствии интересам общества и большинства его социальных групп, а
также на достигнутых результатах, вытекающих из поставленных целей и
задач.
3.2. Финансовый механизм
Важной составной частью финансовой политики является
установление финансового механизма, при помощи которого происходит
осуществление всей деятельности государства в области финансов.
Финансовый механизм представляет собой систему установленных
государством форм, видов и методов организации финансовых отношений.
Финансовый механизм - это внешняя оболочка финансов,
проявляющаяся в финансовой практике. К элементам финансового
механизма относятся формы финансовых ресурсов, методы их
формирования, система законодательных норм и нормативов, которые
используются при определении доходов и расходов государства, организации
бюджетной системы, финансов, предприятий и рынка ценных бумаг.
Финансовый механизм — наиболее динамичная часть финансовой
политики. Его изменения происходят в связи с решением различных
тактических задач, и поэтому финансовый механизм чутко реагирует на все
особенности текущей обстановки в экономике и социальной сфере страны.
Одно и то же финансовое отношение может быть организовано государством
по-разному. Так, отношения, возникающие между государством и
юридическими лицами по формированию бюджета, могут строиться на
основе взимания налогов или неналоговых платежей. При этом система
налогов может включать различный перечень прямых и косвенных,
общегосударственных и местных налогов, а каждый налог будет иметь
особый субъект, объект обложения, ставки, льготы и другие элементы,
изменяющиеся в связи с развитием налогового законодательства.
К элементам финансового механизма относятся:
1) финансовые рычаги: цена, прибыль, процентные ставки и др. - это
мобильный блок в структуре финансового механизма, чаще других
подвергающийся корректировке с учетом интересов субъектов
экономических отношений и особенностей текущего момента;
2) методы: налогообложение, кредитование, факторинг, лизинг и пр.
3) организационно-правовые формы методов, или правовое
обеспечение (законы, указы, постановления);
4) нормативное обеспечение (нормативы, нормы, методические
указания);
5) информационное обеспечение, например, конъюнктура рынка.
Финансовый механизм подразделяется на директивный и
регулирующий.
32
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Директивный финансовый механизм, как правило, разрабатывается для
финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство.
В его сферу включаются налоги, государственный кредит, расходы бюджета,
бюджетное финансирование, организация бюджетного устройства и
бюджетного процесса, финансовое планирование.
В этом случае государством детально разрабатывается вся система
организации финансовых отношений, обязательная для всех его участников
В ряде случаев директивный финансовый механизм может распространяться
и на другие виды финансовых отношений, в которых государство
непосредственно не участвует. Такие отношения либо имеют большое
значение для реализации всей финансовой политики (рынок корпоративных
ценных бумаг), либо одна из сторон этих отношений - агент государства
(финансы государственных предприятий).
Регулирующий финансовый механизм определяет основные правила
игры в конкретном сегменте финансов, не затрагивающем прямо интересы
государства. Такая разновидность финансового механизма характерна для
организации внутрихозяйственных финансовых отношений на частных
предприятиях. В этом случае государство устанавливает общий порядок
использования финансовых ресурсов, остающихся на предприятии после
уплаты налогов и других обязательных платежей, а предприятие
самостоятельно разрабатывает формы, виды денежных фондов, направления
их использования.
Управление финансами предполагает целенаправленную деятельность
государства, связанную с практическим использованием финансового
механизма.
Эта
деятельность
осуществляется
специальными
организационными структурами. Управление включает в себя ряд
функциональных элементов: прогнозирование, планирование, оперативное
правление, регулирование и контроль. Все эти элементы обеспечивают
проведение мероприятий финансовой политики в текущей деятельности
государственных органов, юридических лиц и граждан.
3.3. Типы финансовой политики
Развитие государства связано с изменением финансовой политики,
использование того или иного типа финансовой политики определяется
особенностями текущего этапа развития экономики и социальной сферы,
интересами правящих партий и социальных групп и господствующими
теоретическими концепциями, влияющими на экономический и
политический курс государства. Анализ применявшейся различными
государствами финансовой политики позволяет выделить три ее основных
типа:
1) классическая,
2) регулирующая;
33
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
3) планово-директивная.
1. До конца 20-х годов текущего столетия основным типом финансовой
политики большинства стран был классический ее вариант. Такая
финансовая политика была основана на трудах классиков политэкономии А.
Смита (1723-— 1790) и Д. Рикардо (1772—1823) и их последователей.
Основное ее направление — невмешательство государства в экономику,
сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма
как главного регулятора хозяйственных процессов. Следствием этого было
ограничение государственных расходов и налогов, обеспечение условий для
формирования и исполнения равновесного (сбалансированного) бюджета.
Финансовый механизм строился исходя из этих целей финансовой
политики. Государство стремилось к уменьшению расходов бюджета,
сводившихся в основном к расходам на военные цели, выплате процентов по
государственному долгу и его погашению и управлению. Система
налогообложения должна была создать необходимое поступление средств
для обеспечения сбалансированного бюджета государства. Причем система
налогов строилась в основном на косвенных и имущественных налогах,
которые были достаточно просты и эффективны с точки зрения механизма их
взимания.
2. Бурное развитие производительных сил поставило перед
государствами еще в XIX в. вопрос об изменении подходов к финансовой
политике. Особенно остро встал вопрос об этом в конце 20-х годов
нынешнего столетия, когда обострился весь комплекс экономических,
политических и социальных проблем большинства государств. В этот период
в западных странах осуществлялся переход к регулирующей финансовой
политике. В ее основу вначале была положена экономическая теория
английского экономиста Дж. Кейнса (1883—1946) и его последователей. Они
исходили из необходимости вмешательства и регулирования государством
циклического развития экономики. Финансовая политика стала преследовать
цель использовать финансовый механизм для регулирования экономики и
социальных отношений в целях обеспечения полной занятости населения.
Основными инструментами вмешательства в экономику становятся
государственные расходы, за счет которых формируется дополнительный
спрос.
Поэтому государственные расходы обеспечивают рост
предпринимательской деятельности, увеличение национального дохода и
способствуют ликвидации безработицы путем финансирования создания
новых рабочих мест.
Система налогов в условиях регулирующей финансовой политики
кардинально изменяется. Главным механизмом регулирования становится
подоходный налог, использующий прогрессивные ставки. Этот налог
обеспечивает изъятие у экономических субъектов доходов, используемых в
виде сбережений, что позволяет обеспечить сбалансированность бюджета
государства при высоком уровне расходов.
Государство активно развивает применение долгосрочных и
среднесрочных займов. Рынок ссудных капитанов становится вторым по.
34
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
значению источником доходов бюджета, а дефицит бюджета используется
для регулирования экономики.
В целом кейнсианская регулирующая финансовая политика показала
свою сравнительную эффективность в западных странах. Она обеспечила в
30-60-х годах стабильный экономический рост, высокий уровень занятости и
эффективную систему финансирования социальных нужд в большинстве
этих стран.
3. Планово-директивная финансовая политика применяется в странах,
использующих
административно-командную
систему
управления
экономикой. Плановая система управления позволяет осуществлять прямое;
директивное руководство всеми сферами экономики и социальной жизни, в
том числе и финансами. Цель финансовой политики в этих условиях –
обеспечение максимальной концентрации финансовых ресурсов у
государства (в первую очередь у центральных органов власти и управления)
для их последующего перераспределения в соответствии с основными
направлениями государственного плана.
Адекватно цели финансовой политики СССР строился и финансовый
механизм. Основной задачей финансового механизма было создание
инструментов, при помощи которых производится изъятие всех
неиспользуемых в соответствии с государственным планом финансовых
ресурсов. Изъятие средств производилось у государственных предприятий,
населения и органов местной власти.
Чистый доход государственных предприятий изымался в бюджет
вначале при помощи налога с оборота в отраслях, где за счет цен,
установленных государством, создавался доход в повышенных размерах
(легкая, пищевая промышленность). Затем при помощи индивидуальных
отчислений от прибыли (взносов свободного остатка прибыли) изымались в
бюджет все излишки прибыли, которые, по мнению государства, нельзя было
использовать в рамках предприятий. В отдельные годы у государственных
предприятий изымалось до 80° о их чистого дохода. Регулирование
использования денежных доходов населения осуществлялось при помощи
подоходного налога. Кроме того, часть средств изымалась путем размещения
фактически принудительных государственных займов.
Изъятие средств у местных органов власти обеспечивалось
ограничением в установлении самостоятельных источников доходов местных
бюджетов. Расходы бюджетов определялись исходя из приоритетов,
установленных государственным планом. Средства выделялись на затраты,
как правило, без их увязки с возможным получаемым эффектом. Покрытие
расходов на социальные нужды осуществлялось остаточным методом по
минимальным нормам, что отрицательно сказывалось на развитии отраслей
социальной сферы.
Планово-директивная финансовая политика показала свою достаточно
высокую эффективность в годы, когда требовалась максимальная
концентрация финансовых ресурсов для финансирования чрезвычайных
расходов государства (в годы Второй мировой войны, восстановления
35
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
народного хозяйства и т.п.). В то же время использование такой финансовой
политики в условиях нормального функционирования экономики привело к
отрицательным последствиям: снижению эффективности производства,
замедлению развития социальной сферы общества, резкому ухудшению
финансового положения государства.
3.4. Финансовая политика России в современных условиях
Финансовая политика в ее широком понимании включает бюджетную,
налоговую, таможенную, кредитно-денежную политику.
Рассмотрим основные направления современной бюджетной
политики России. В соответствии с Конституцией РФ и Бюджетным
кодексом РФ приоритет в разработке бюджетной политики принадлежит
Президенту РФ, который в ежегодных посланиях Федеральному Собранию
РФ определяет в общем плане основные направления бюджетной политики
на текущий год и среднесрочную перспективу. В рамках этих посланий
Правительство РФ разрабатывает соответствующие проекты законов,
необходимых для реализации финансовой (бюджетной) политики, вносит их
в Государственную Думу для рассмотрения и принятия. Усиление вертикали
власти, достижение определенного консенсуса в отношениях между
Правительством РФ и Федеральным Собранием РФ, определенные успехи в
экономическом развитии в 2001 г. (рост ВВП составил более 5%, инвестиций
— 8,5%) создали благоприятные условия для выработки стратегических и
тактических направлений финансовой политики в начале XXI в.
Бюджетная политика включает политику бюджетных доходов и
расходов, управление государственным долгом и государственными
активами, бюджетный федерализм и систему управления государственными
финансами. Основные фундаментальные проблемы, связанные с текущим
состоянием бюджетной системы, заключаются в следующем:
несбалансированности обязательств и ресурсов на всех уровнях
бюджетной системы;
недостаточно четком разграничении полномочий бюджетов всех
уровней и их доходных источников;
избыточности долгового бремени;
неэффективности значительной части бюджетных расходов,
несоответствии их структуры ценовым ориентирам экономического
развития;
незавершенности построения эффективной системы управления
государственными финансами.
Отсюда определяются стратегические и тактические цели бюджетной
политики.
Так, ближайшими стратегическими целями являются:
 обеспечение полного и устойчивого выполнения финансовых
36
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
обязательств на всех уровнях власти;
 устранение дестимулирующих и развитие стимулирующих
элементов бюджетной политики и, прежде всего в рамках реформирования
налоговой системы;
 значительное уменьшение долговой нагрузки на экономику:
 создание эффективной системы межбюджетных отношений на
основе четкого разграничения расходов между уровнями бюджетной
системы, повышения степени автономности налоговых полномочий и
прозрачных объективных процедур распределения финансовой поддержки
регионам;
 оценка, эффективности бюджетных расходов, концентрация
ресурсов федерального бюджета на решение ключевых социальноэкономических задач;
 урегулирование кредиторской задолженности государства;
 постепенный отказ от практики предоставления государственных
гарантий по иностранным связанным кредитам;
 четкое разграничение расходных полномочий между бюджетами
всех уровней с наделением их соответствующими финансовыми ресурсами,
завершение реформирования системы финансовой поддержки регионов;
 завершение перевода всех получателей средств федерального
бюджета на казначейскую систему, а также перевод бюджетов
высокодотационных субъектов РФ на кассовое обслуживание через органы
федерального казначейства.
Основными задачами в области налоговой политики являются:
снижение налоговой нагрузки на экономику, расширение за счет этого
налогооблагаемой базы бюджета, создание стимулов для вывода доходов из
теневого бизнеса. Кроме того, меры налоговой политик направлены на
стимулирование внутренних факторов экономического развития страны,
которые в предстоящие годы будут иметь определяющее воздействие на рост
экономики. Достижение поставленных задач предусмотрено осуществлять за
счет:
 совершенствования налогового законодательства;
 повышения стабильности и прозрачности налоговой системы,
 расширения налогооблагаемой базы;
 сокращения нелегального оборота;
 продолжения снижения налогового бремени, и, в первую очередь,
на законопослушных налогоплательщиков, путем сокращения налоговых
льгот;
 отмены отдельных видов налогов.
В условиях снижения налогового бремени предусматривается
продолжить принятие мер по повышению собираемости налоговых
доходов за счет упрощения налоговой системы и улучшения налогового
администрирования.
Денежно-кредитная политика формируется Правительством РФ и
37
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Центральным банком РФ и определяет на ближайшие годы следующие
основные приоритетные задачи:
 сохранение инфляции на уровне, при котором обеспечиваются
условия для экономического роста, включая снижение ставок процента с
учетом изменения внешних и внутренних факторов развития экономики;
 продолжение
работы
Центрального
банка
РФ
по
совершенствованию платежной системы, включая создание новых
компонентов, основанных на системе расчетов в режиме реального времени,
и развитие безналичных расчетов, в том числе за счет применения
современных банковских технологий, сети Интернет и расширения
использования платежных карт;
 сохранение контроля за денежным предложением за счет
установления целевых объемов денежной массы, а также режима
плавающего валютного курса. При этом будут сглаживаться резкие
колебания на внутреннем валютном рынке и решаться проблемы
стерилизации свободной наличности, возникающей в период устойчивого
притока иностранной валюты на внутренний рынок и накопления
золотовалютных резервов страны. Правительство РФ намерено погашать
задолженность Центральному банку РФ, переоформлять часть имеющегося
портфеля его ценных бумаг в рыночную ликвидную форму.
Таким образом, в начале XXI в. финансовая политика России
становится более предсказуемой и целенаправленной. Ее реализация
осуществляется с помощью финансового аппарата, т.е. определенной
структуры органов управления государственными финансами.
Контрольные вопросы
1. Что представляет собой финансовая система?
2. Какие сферы включает финансовая система?
3. Дайте краткую характеристику сфер и звеньев финансовой системы.
4. Объясните содержание понятия «финансовая политика».
5. Что представляет собой стратегия и тактика финансовой политики?
6. Перечислите основные задачи финансовой политики.
7. Что представляет собой финансовый механизм? Какие виды
финансового механизма вам известны?
8. Охарактеризуйте основные типы финансовой политики.
9. Перечислите основные компоненты финансовой политики.
10. Какие стратегические цели в настоящее время преследуют
бюджетная и налоговая политики России?
11. Назовите приоритетные направления финансово-кредитной
политики.
38
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Задания для самостоятельной работы
1. Изучите бюджетное послание Президента РФ на 20__ год и
сделайте выводы об основных направлениях финансово-бюджетной
политики.
2. Охарактеризуйте финансовые системы Германии, США и Канады.
39
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
4. УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ
4.1. Понятие о государственном управлении финансами
4.2. Роль государства в управлении финансами
4.3. Субъекты и структура органов государственного управления
финансами
Контрольные вопросы
Задания для самостоятельной работы
4.1. Понятие о государственном управлении финансами
Управление присуще всем сферам человеческой деятельности.
Феномен управления связан с взаимодействием управляющей и управляемой
систем, или субъекта и объекта. Вне взаимодействия этих систем управление
возникнуть не может. Процесс управления заключается в том, что субъект
контролирует объект и своими воздействиями побуждает его изменять
параметры для достижения определенных результатов. В свою очередь, есть
и обратное воздействие субъекта управления на объект. Таким образом,
управление - это целенаправленное воздействие субъекта на объект для
достижения определенного результата в рамках конкретной экономической
системы.
Государство должно улучшать систему отношений, призванных
оптимизировать денежные фонды, необходимые для социальноэкономического развития общества, осуществлять контроль за рациональным
их использованием. На достижение этой цели направлено управление
финансами, которое является сложным процессом, представляющим
единство управляемой (объект) и управляющей (субъект) систем.
Управляющая система (финансовый аппарат) — это совокупность
финансовых институтов (учреждений), управляемая система (система
финансов – совокупность денежных отношений. При этом процесс
управления финансами неоднозначен, он включает не только управление
объектами, но и совершенствование деятельности, организации самих
субъектов управления.
В соответствии с классификацией финансовых отношений по их
сферам выделяют такие группы объектов, как финансы предприятий,
финансы страховых организаций, государственные финансы. Им
соответствуют следующие субъекты управления: финансовые службы
(отделы) предприятий, страховые органы, финансовые органы и налоговые
инспекции.
Государственное управление экономикой осуществляется
специализированными государственными органами, реализующими в своей
деятельности государственные интересы и действующими от имени
40
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
государства, являясь всегда формой властной деятельности.
Это управление может осуществляться в следующих формах:
1) Прямое государственное управление – прямое вмешательство
государственных органов в производственную и хозяйственную деятельность
юридических лиц. В результате такой формы возникает сильная зависимость
предприятий от вышестоящих управленческих структур, так как здесь
доминируют административные методы управления. Эта форма
соответствует планово-директивной финансовой политике;
2) Система государственного регулирования - призвана создавать
благоприятные экономические, правовые и организационные условия для
функционирования юридических лиц. На первый план выдвигаются
экономические
методы
управления: нормативное регулирование,
рекомендации, оказание помощи. Это приводит к ослаблению зависимости
предприятий от вышестоящих учреждений, поскольку от прямого
управления промышленностью государство переходит к передаче функций
управления юридическими лицами собственникам. Какая же из двух форм
государственного управления в условиях трансформационной экономики
более предпочтительна? Об этом подробно написано в пункте 4.2. данной
главы.
Во всех государствах финансовая политика реализуется через
финансовый аппарат, деятельность которого строится в соответствии со
следующими принципами:
 управлением финансами с учетом особенностей каждого их звена;
 общностью функций всех финансовых учреждений;
 руководством центра при активном участии нижестоящих органов:
управления.
Цель проведения финансовой политики, а, следовательно, управления
финансами - финансовая устойчивость, которая проявляется в
макроэкономической сбалансированности, профиците бюджета, отсутствии
государственного долга, твердой национальной валюте и в итоге в сочетании
экономических интересов государства и всех членов общества.
К конкретным методам и формам проведения финансовой политики
относятся финансовое планирование, прогнозирование, программирование,
финансовое регулирование, финансовый контроль, принятие финансового
законодательства, система методов мобилизации финансовых ресурсов. В
результате действенной финансовой политики в России осуществляется
перераспределение валютного внутреннего продукта, обеспечивающее
выравнивание уровней развития субъектов РФ, сочетание интересов всех
хозяйствующих субъектов.
В управлении финансами выделяют несколько функциональных
элементов:
 планирование;
 оперативное управление;
 контроль.
41
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Планирование - именно в ходе планирования любой субъект
хозяйствования всесторонне оценивает состояние своих финансов, выявляет
возможности увеличения финансовых ресурсов, направления их наиболее
эффективного использования.
Оперативное управление – комплекс мер, разрабатываемых на основе
оперативного анализа складывающейся финансовой ситуации и
преследующих цель получения максимального эффекта при минимуме затрат
с помощью перераспределения финансовых ресурсов.
Контроль как элемент управления осуществляется и в процессе
планирования, и на стадии оперативного управления. Он позволяет
сопоставить фактические результаты от использования финансовых ресурсов
с плановыми, выявить резервы роста финансовых ресурсов, наметить пути
более эффективного хозяйствования.
4.2. Роль государства в управлении финансами
По вопросу о роли государства в управлении финансово-кредитной
системой и в целом экономикой России в литературе высказываются самые
различные суждения, в том числе недооценивающие роль государственного
управления в экономике.
Утверждается, например, что по мере углубления рыночных
отношений в ходе реформ государственное управление в экономике не
только теряет свое значение, но и начинает выполнять негативную роль.
Многие экономисты считают это суждение необоснованным.
Во-первых, сторонники этих суждений игнорируют тот факт, что
государственное управление реализуется не только «жестко» - в форме
прямого "государственного управления, но и в форме государственного
регулирования.
Во-вторых, не учитывается то обстоятельство, что рынок, способный
на саморегуляцию, необходимо еще организовать.
В-третьих, само нормальное функционирование на рынке не может
быть обеспечено только стихийными регуляторами, так как они не могут
оградить рынок от возможных эгоистических действий субъектов
естественных или иных монополий или обезопасить национальный рынок от
порой пагубной внешней экономической экспансии.
В-четвертых, следует иметь в виду, что роль государственного
управления в жизни общества особенно возрастает в переходные периоды,
так как в это время идет бурный процесс перестройки существующей
экономической системы, процесс создания новых форм, поиск путей выхода
из кризиса. Об этом свидетельствует и экономическая история, в том числе
промышленно развитых стран, имеющих богатый опыт рыночных
отношений.
Например, одной из основных составных частей реформы Рузвельта,
42
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
положившей конец Великой депрессии в США 30-х годов XX века, стало
усиление
государственного
регулирования
финансово-кредитной
деятельности (был принят закон, вводивший верхний лимит процентов по
депозитам, а также ограничивающий деятельность банков на фондовом
рынке). В странах западной Европы Для того, чтобы создать механизм для
скорейшего восстановления разрушенного войной хозяйства, правительства
устанавливали жесткие ограничения на потребление, в то же время поощряя
инвестиционную составляющую дохода (при инвестировании в развитие
собственного дела устанавливался льготный режим налогообложения).
Еще один пример усиления роли государственного регулирования
можно найти в реформах 70-80-х годов. «Рейганомика» в США и
«тетчеризм» в Великобритании характеризовались резким снижением
налогообложения и массовой приватизацией собственности, но это
сопровождалось увеличением роли государства в экономике, так как четко
контролировался процесс перераспределения дохода и собственности,
осуществлялось правовое регулирование.
В России роль государственного управления заключается в том, что:
1) от прямого управления промышленностью государство переходит к
передаче функций управления предприятиями собственникам. Принимая и
исполняя государственный бюджет, государство задает общие «правила
игры», которые также являются регулирующими нормами.
2) оптимальные пропорции «жесткого» и «мягкого» видов
государственного управления для различных сегментов экономики различны.
То есть в отраслях, напрямую связанных с национальной безопасностью и в
отраслях, бюджетное финансирование которых обусловлено их социальной
значимостью (здравоохранение, образование, наука), государственное
управление должно оставаться преимущественно «жестким». Наименьшей
доли «жесткого» прямого государственного управления требуют такие
сегменты, как, например, малый бизнес, торговля, общественное питание,
пресса.
4.3. Субъекты и структура органов государственного управления
финансами
Общее управление системой финансов осуществляют высшие органы
власти и управления:
Президент РФ (Администрация Президента РФ) регламентирует
деятельность финансовой системы, подписывает Федеральный закон о
бюджете, имеет право вето на финансовое законодательство, принятое
Федеральным собранием.
Федеральное Собрание РФ и его две палаты – Государственная Дума и
Совет Федерации. Такое управление имеет место при рассмотрении и
утверждении федерального бюджета России и утверждении отчета об его
43
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
исполнении. Федеральное Собрание рассматривает также законы о налогах и
сборах и обязательных платежах. Кроме того, оно устанавливает предельный
размер государственного внутреннего и внешнего долга.
Правительство РФ формирует федеральный бюджет, выступает как
единый центр управления финансами.
Центральным органом, осуществляющим реализацию финансовой
политики, является Министерство финансов РФ. Оно обеспечивает
единство финансовой, кредитно-денежной и валютной политики в РФ,
координирует деятельность других федеральных органов исполнительной
власти. Основными задачами Министерства финансов РФ являются:
1) разработка и реализация стратегических направлений единой
государственной финансовой политики;
2) составление проекта и исполнение федерального бюджета;
3) обеспечение устойчивости государственных финансов и их
активного воздействия на социально-экономическое развитие страны, на
осуществление мер по развитию финансового рынка; концентрация
финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социальноэкономического развития РФ;
4) разработка предложений по привлечению в экономику страны
иностранных кредитов;
5) совершенствование
методов
бюджетного
планирования,
финансирования и отчетности;
6) осуществление финансового контроля за рациональным и целевым
расходованием бюджетных средств и средств государственных
(федеральных) внебюджетных фондов.
Министерство финансов РФ выполняет следующие функции:
1) участвует в работе по составлению долговременных и
краткосрочных прогнозов функционирования экономики, совместно с
федеральными органами исполнительной власти определяет потребность в
государственных централизованных ресурсах, подготавливает предложения о
распределении их между федеральным бюджетом и государственными
федеральными внебюджетными фондами;
2) организует работу по составлению проекта федерального бюджета,
прогноза консолидированного бюджета РФ, разрабатывает проекты
нормативов отчислений от федеральных налогов, сборов, размеров и дотаций
и субвенций из федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерации;
3) обеспечивает исполнение федерального бюджета, а также
государственных федеральных внебюджетных фондов;
4) разрабатывает с участием Министерства РФ по налогам и сборам,
Федеральной службы налоговой полиции РФ предложения по
совершенствованию налоговой политики и налоговой системы;
5) принимает участие в определении ценовой политики;
6) принимает участие в работе по совершенствованию страховой
деятельности в стране;
7) разрабатывает предложения по выпуску и размещению, а также
44
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
осуществляет выпуск государственных внутренних займов РФ;
8) разрабатывает предложения по формированию и развитию
финансового рынка;
9) осуществляет по поручению. Правительства РФ сотрудничество с
международными финансовыми организациями;
10) разрабатывает проекты программ внешних заимствований РФ.
В настоящее время в аппарат Министерства финансов РФ входят
следующие структурные подразделения:
 бюджетный департамент, основными функциями которого
являются разработка бюджетной политики, составление федерального
бюджетного плана, разработка консолидированного бюджетного плана РФ,
бюджетное регулирование;
 Главное управление Федерального казначейства, которое
организует и осуществляет кассовое исполнение федерального бюджета, а
также контроль за поступлением и расходованием средств по счетам
казначейства в банках (на основе принципа единства кассы), регулирует
отношения между федеральным бюджетом РФ и внебюджетными фондами,
составляет отчетность об исполнении федерального бюджетного плана;
 департамент налоговых реформ;
 департамент ценных бумаг и финансового рынка;
 департамент иностранных кредитов и внешнего долга;
 отраслевые департаменты (оборонного комплекса, строительства и
строительной индустрии, пищевой промышленности, охраны природы и др.);
 департамент валютно-экономического регулирования.
Федеральная налоговая служба и ее органы на местах осуществляют
контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью
взносов в бюджет всех обязательных платежей.
Территориальные инспекции ФНС РФ обязаны:
 действовать в строгом соответствии с законодательством;
 осуществлять
контроль
за
соблюдением
налогового
законодательства по вопросам правильного исчисления, полноты и
своевременности внесения налогов в бюджет и во внебюджетные фонды;
 вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;
 проводить проверки налогоплательщиков;
 ежемесячно представлять финансовым органам и органам
Федерального казначейства сведения о фактически поступивших суммах
налогов и других платежей в бюджет;
 информировать Министерство финансов обо всех случаях неуплаты
предприятиями налогов;
 осуществлять возврат излишне уплаченных налоговых сумм и
неправильно изъятых с налогоплательщиков штрафов и пеней.
Федеральная таможенная служба РФ (ФТС РФ) несет
ответственность за поступление таможенных пошлин РФ. Он обязан:
 проводить налоговые проверки по налогам, взимаемым
45
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
таможенными органами;
 проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой
налогов, взимаемых таможенными органами;
 приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в
банках при неисполнении или ненадлежащем исполнении ими налогового
законодательства;
 проводить взимание недоимок по налогам, а также сумм штрафов,
предусмотренных налоговым законодательством.
В целом таможенные органы осуществляют контроль за соблюдением
налогового законодательства при пересечении товаров границы РФ,
правильностью исчисления и уплатой таможенных пошлин.
Министерство имущественных и земельных отношений РФ
организует управление государственным имуществом с целью получения
доходов неналогового характера (арендной платы, доходов от продажи
государственного имущества, дивидендов).
Центральный банк РФ является важным органом, проводящим
реализацию денежно-кредитной и финансовой политики. Центральный банк
РФ наряду с Федеральным казначейством РФ осуществляет кассовое
исполнение бюджета, контроль за деятельностью других кредитных
институтов.
Проведение
финансовой политики в субъектах РФ, их
административно-территориальных и муниципальных образованиях
осуществляют соответствующие органы власти и финансовые учреждения.
Контрольные вопросы
1. Какова цель управления финансами?
2. Что представляют собой управляющая и управляемая системы?
3. Охарактеризуйте формы управления финансами.
4. Какие
функциональные
элементы включает управление
финансами?
5. Обоснуйте несправедливость утверждения, что государственное
управление финансами оказывает негативное воздействие на рыночную
экономику.
6. В чем заключается роль государственного управления финансами
в России?
7. Назовите основные инструменты воздействия на систему
финансов.
8. Какие государственные институты участвуют в управлении
финансами?
9. Перечислите основные функции Министерства финансов РФ.
46
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Задания для самостоятельной работы
1. Составьте обзор периодической литературы начиная с 2009 г.,
посвященный совершенствованию управления финансами.
47
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
5. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ
5.1. Понятие финансового планирования, виды финансовых
планов
5.2. Финансовое прогнозирование и программирование
Контрольные вопросы
Задания для самостоятельной работы
5.1. Понятие финансового планирования, виды финансовых планов
Кругооборот ВВП совершается в материально-вещественной и
стоимостной форме. В ходе оборота ВВП в стоимостной форме возникают
финансовые
отношения
по
поводу
создания,
распределения,
перераспределения и потребления финансовых ресурсов. Управление'
процессами создания, распределения, перераспределения и потребления
финансовых ресурсов осуществляется с помощью финансового
планирования.
Финансовое планирование - субъективная деятельность людей по
обоснованию эффективности принимаемых экономических и социальных
решений с учетом их обеспеченности источниками финансирования,
оптимизации намечаемых затрат и достижения положительных, конченых
результатов.
Объектом финансового планирования являются фонды денежных
средств. Финансовым планированием обеспечивается сбалансированность
народнохозяйственных, межотраслевых пропорций, определяются пути
рационального использования трудовых, материальных и финансовых,,
ресурсов.
В экономической литературе планирование рассматривается как
деятельность по принятию решений, ориентированных на будущее. Но это
понятие может иметь и более общее определение, основанное на понятии
«планомерность», которая означает объективную необходимость и
возможность согласования деятельности хозяйствующих субъектов.
Следовательно,
планирование
—
это практическая реализация
планомерности,
т.е.
осознанная
деятельность
по
достижению
сбалансированности и пропорциональности.
Финансовое планирование — это деятельность по достижении
сбалансированности и пропорциональности финансовых ресурсов.
Сбалансированность при этом означает оптимальное соотношение
между финансовыми ресурсами, находящимися в распоряжении государств,
48
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
доходами, остающимися у хозяйствующих субъектов. Пропорциональность –
это рациональное соотношение между величинами дохода до уплаты налога
и после ее осуществления по предприятиям, отраслям хозяйства, регионам,
субъектам РФ. Через увеличение или уменьшение этого соотношения
государство может стимулировать либо ограничивать их развитие.
Финансовое планирование представляет собой главную часть
планирования экономики. Оно базируется на системе макроэкономических
показателей, позволяющих прогнозировать социально-экономическое
развитие, и направлено на достижение сбалансированности движения
финансовых ресурсов, денежных и материальных потоков, 0тносительная
обособленность отдельных звеньев предопределяет необходимость
разработки системы финансовых планов, отражающих особенности форм и
методов образования и использования денежных фондов, отраслевого и
территориального перераспределения финансовых ресурсов.
Главным объектом финансового планирования являются звенья
финансов, получающие в плане количественное выражение. Движение
средств конкретного денежного фонда выражается и закрепляется в
соответствующих финансовых планах, которые объединены в единую
систему.
На общегосударственном и территориальных уровнях финансовое
планирование обеспечивается системой финансовых планов, которые
увязываются с материальными и трудовыми балансами в стоимостном
выражении. Каждый финансовый план решает задачи организации и
управления финансами в конкретном звене управления.
Перспективное финансовое планирование осуществляется на всех
уровнях власти в целях: обеспечения координации экономического и
социального развития и финансовой политики; прогнозирования объемов
финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения планируемых
мероприятий; прогнозирования финансовых последствий реформ, программ;
определения возможности реализации различных мер в области финансов.
Перспективный финансовый план, разрабатываемый на основе
показателей прогноза экономического и социального развития государства,
содержите данные о возможностях бюджета по мобилизации доходов и
финансированию расходных статей бюджета. Этот план составляется на три
года по укрупненным показателям бюджета и ежегодно корректируется на
показатели уточненного прогноза социально-экономического развития
государства.
Центральное место в системе финансовых планов принадлежит
бюджетному плану, в котором отражаются движение бюджетного фонда, а
также структура доходов и расходов. Одновременно определяются
параметры распределения и перераспределения между отдельными звеньями
финансовой системы, что связано с особенностями бюджетной политики
государства.
Движение внебюджетных фондов показано соответственно в их
финансовых планах (сметах) доходов и расходов. В доходной части указаны
49
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
обязательные и добровольные взносы юридических и физических лиц Размер
страховых взносов установлен в процентах от фонда оплаты труда. Во
внебюджетные фонды в ряде случаев поступают бюджетные средства, при
недостатке ресурсов они могут использовать на возвратной основе средства
друг друга. Таким образом, внебюджетные фонды тесно связаны между
собой и с бюджетным фондом.
Страховой фонд необходим для возмещения потерь в масштабе всего
общества, отдельных регионов, муниципальных образований и конкретной
личности, В доходной части плана образования и использования страхового
фонда отражаются взносы предприятий, организаций, отдельных граждан,
поступления средств из других фондов (бюджетных), в расходной возмещения убытков от стихийных бедствий, выплаты страховых сумм
страхователям. Этот план позволяет более маневренно и эффективно
использовать средства, учитывать потребности хозяйствующих субъектов.
Баланс денежных доходов и расходов населения. В нем отражается
движение денежных ресурсов населения в наличной и безналичной формах:
заработная плата, доходы от индивидуальной трудовой деятельности, пенсии
и пособия, стипендии, доходы от обмена товарами между группами
населения, оплата товаров и услуг, налоги и добровольные взносы,
сбережения во вкладах и займах.
Данный баланс определяет пропорции между доходами и расходами
населения, отражает изменения соотношений между оплатой труда и
пенсионным обеспечением, увеличение объемов товарного предложения.
Поэтому он имеет большое значение для планирования наличного денежного
оборота, розничного товарооборота, налоговых поступлений, кредитных
ресурсов.
Показатели финансовых планов служат исходной информацией для
анализа и оценки финансового положения государства, основой для
перспективного планирования. Система финансовых планов позволяет
выявить объективные взаимосвязи и долговременные тенденции изменения
структуры источников финансовых ресурсов (доходов физических и
юридических лиц), а также факторы, определяющие развитие этих тенденций
в будущем.
5.2. Финансовое прогнозирование и программирование
Финансовое прогнозирование — это предвидение возможного
финансового положения государства, обоснование перспективных
показателей финансовых планов.
Прогнозы могут быть средне- (на 3—10 лет) и долгосрочными (более
чем на 10 лет). Финансовое прогнозирование предшествует стадии
составления финансовых планов, отражает концепцию финансовой политики
50
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
на конкретный период развития общества. Его цель заключается в
определении реально возможного объема финансовых ресурсов, источников
и их использования на долгосрочный период. Прогнозы позволяют
финансовому аппарату наметить и проанализировать разные варианты
развития и совершенствования финансов, нормы и методы реализации
финансовой политики.
Варианты финансового прогнозирования создают базу для принятия
управленческих решений путем отказа от всех вариантов, кроме одного,
признаваемого адекватным экономическим процессам с точки зрения
конкретно-исторической целевой функции прогноза. Чтобы план был
эффективным, оптимальным, ему должен предшествовать прогноз, по
возможности непрерывный, позволяющий научно обосновать настоящий и
последующий планы.
Для финансового прогнозирования применяют различные методы
построение эконометрических моделей, которые описывают динамику
'показателей финансовых планов в зависимости от факторов, определяющих
(влияющих на) экономические процессоры; корреляционно-регрессионный
анализ; непосредственная экспертная оценка. Разрабатываемые прогнозы
вооружают финансовых работников различного рода предплановыми
мероприятиями и оценками, позволяющими более глубоко и всесторонне
обосновать тот или иной вариант планового решения, более точно учесть
влияние действующих и назревающих изменений в различных областях
экономики. Научная обоснованность финансового плана предопределяется
качеством научного прогноза, его точностью.
Финансовое программирование – это метод финансового
планирования, предполагающий программно-целевой подход, в основу
которого заложены четко сформулированные цели и средства их
достижения.
Программирование
предполагает
установление
приоритетов
государственных расходов по направлениям, повышение эффективности
расходования государственных средств, прекращение финансирования в
соответствии с применением альтернативных возможностей. Выбор варианта
программы зависит, прежде всего, от экономических (ресурсных) факторов,
при этом учитываются не только масштабы, значение и сложность
достижения цели, но и размеры имеющихся заделов, ожидаемый суммарный
эффект, потенциальные потери от недостижения цели. Программирование
как важный метод согласования кратко- и долгосрочных целей и мер в
области финансовой политики активно используется в современной практике
финансового планирования.
Финансовое программирование в развитых странах применяется с
1960-х гг. Суть его заключается в составлении пятилетних «скользящих»
планов расходов. Каждый план корректируется на основе ожидаемого
исполнения показателей плана текущего года. Последние при этом
51
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
передвигаются («скользят») по пятилетней шкале на год (следующий за
отчетным период). Плановые показатели первого предстоящего года
являются директивными (обязательными), а последующих четырех лет —
ориентировочными.
В настоящее время в Российской Федерации широко используют
целевые комплексные программы, которые представляют собой совокупность
научно-исследовательских, организационно-хозяйственных и других
мероприятий.
Контрольные вопросы
1. В чем заключается назначение финансового планирования?
2. Определите основные объекты финансового планирования.
3. Перечислите основные методы финансового планирования.
4. Какие планы входят в систему финансовых планов?
5. Охарактеризуйте значение баланса финансовых ресурсов и баланса
денежных доходов и расходов населения в системе финансовых планов.
6. Что представляет собой финансовое прогнозирование?
7. Какие методы используются при финансовом прогнозировании?
8. Каковы содержание и цели финансового программирования?
Задания для самостоятельной работы
1. Сравните современную систему финансового планирования с
дореформенной.
52
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
6. ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ
ФИНАНСОВ
6.1. Сущность функции государственных и муниципальных
финансов
6.2. Сущность и состав территориальных финансов
6.3. Муниципальные финансы
Контрольные вопросы
Задания для самостоятельной работы
6.1. Сущность функции государственных и муниципальных финансов
Государственные и муниципальные финансы - это совокупность
экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по
поводу формирования, распределения и использования централизованных
фондов финансовых ресурсов.
Государственные и муниципальные финансы выражают экономические
отношения, связанные с обеспечением централизованными источниками
финансирования государственного и муниципального секторов экономики,
наиболее значимых программ развития производства и общественного
сектора, организаций и учреждений бюджетной сферы и т.п. Их
функционирование направлено на достижение общих целей развития
социально ориентированной экономики.
Государственные и муниципальные финансы функционируют в рамках
финансовой системы государства и являются ее центральным звеном (рис.
6.1.1).
Государственные и муниципальные финансы
Бюджетная система
Система внебюджетных
фондов
Система государственного и
муниципального образования
Рис. 6.1.1. Состав государственных и муниципальных финансов
Государственные и муниципальные финансы имеют четкую целевую
ориентацию. Они затрагивают определенные социально-политические
интересы отдельных слоев общества. Однако во всех своих аспектах они
ориентированы на решение государственных и муниципальных задач.
Государственные и муниципальные финансы как экономическая
53
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
категория проявляются в выполняемых ими функциях. К ним можно отнести
следующее.
Функция планирования предполагает формулирование целей и выбор
путей на основании разграничения полномочий и предметов ведения между
Федерацией, субъектами Федерации и органами местного самоуправления.
Сюда обычно относят и распределение ограниченного объема финансовых
ресурсов исходя из приоритетов и целей развития.
Функция организации включает бюджетное устройство, бюджетную
классификацию, предполагает необходимость определения порядка
составления, утверждения и исполнения бюджетов, разграничение
полномочий законодательных и исполнительных органов власти в
бюджетном процессе и др.
Функция стимулирования основывается на деятельности,
направленной на реализацию поставленных целей. Здесь интерпретируются
факторы, влияющие на финансовую деятельность, в первую очередь это
факторы, определяющие поведение служащих в процессе принятия ими
решений по тактическим и стратегическим аспектам финансов.
Функция контроля означает содействие реализации поставленных
целей. К ним относятся выработка норм и нормативов, являющихся
эталоном, критерием оценки результатов, сравнение достижений с
поставленными целями и установленными критериями, контрольная функция
также заключается в контроле рублем за реальным денежным оборотом,
участником
которого
является
государство,
формированием
централизованных фондов денежных средств. Контроль рублем имеет две
формы: 1) контроль за изменением финансовых показателей, состоянием
платежей и расчетов; 2) контроль за реализацией стратегии финансирования.
В первом случае применяется система санкций и поощрений, а во втором речь идет о реализации долгосрочной финансовой политики.
Распределительная функция государственных и муниципальных
финансов заключается в том, что через распределение и перераспределение
вновь созданной стоимости обеспечиваются общегосударственные
потребности, формируются источники финансирования общественного
сектора экономики, достигается сбалансированность бюджетов и
внебюджетных фондов в рамках единой бюджетной системы РФ.
6.2. Сущность и состав территориальных финансов
В современном мире ускорился процесс развития демократических
принципов в государственном устройстве и управлении. Во многих странах
обязательный компонент демократического государственного строя местное самоуправление, осуществляемое самим населением через свободно
избранные им представительные органы. Для выполнения функций,
возложенных на территориальные представительные и исполнительные
54
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
органы, они наделяются определенными имущественными и финансовобюджетными правами.
В условиях демократии одной из важнейших составных частей
финансовой системы государства являются территориальные финансы,
которые охватывают территориальные бюджеты (в Российской Федерации это собственно республиканские в составе РФ, краевые, областные и
окружные бюджеты, бюджеты районов, городов, поселков, сельских
поселений) и финансы субъектов хозяйствования, используемые для
удовлетворения территориальных потребностей. Территориальные финансы
обеспечивают финансирование широкого круга мероприятий, связанных с
социально-культурным и коммунально-бытовым обслуживанием населения.
Таким образом, территориальные финансы (финансы субъектов
РФ) - это система экономических отношений, возникающих по поводу
формирования, распределения и использования региональных фондов
финансовых ресурсов для решения социально-экономических задач субъектов
РФ.
Эти отношения складываются между органами государственной власти
субъектов РФ и населением, живущим на территории данного субъекта РФ, а
также хозяйствующими субъектами.
В последние десятилетия во многих государствах наблюдается
регионализация экономических и социальных процессов. Все в большей мере
функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней
государственной власти к территориальным. Поэтому роль территориальных
финансов усиливается, а сфера их использования – расширяется. Величина
территориальных финансов растет и во многих странах составляет
превалирующую часть финансовых ресурсов государства.
Через территориальные финансы государство активно проводит
социальную политику. На основе предоставления территориальным органам
власти средств для их бюджетов осуществляется финансирование
муниципального народного образования, здравоохранения, коммунального
обслуживания населения, строительства и содержания дорог. При этом круг
финансируемых мероприятий расширяется. За счет средств территориальных
бюджетов стали финансироваться не только общеобразовательные школы, но
и высшие и средние специальные учебные заведения, крупные объекты
здравоохранения, мероприятия по внутренней безопасности, правопорядку,
охране окружающей среды и др.
С помощью территориальных финансов государство осуществляет
выравнивание уровней экономического и социального развития территорий,
которые в результате исторических, географических, военных и других
условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других
районов страны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются
региональные программы. Средства на их осуществление формируются за
счет источников доходов бюджетов соответствующих административно55
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
территориальных единиц, а также налогов вышестоящих бюджетов. При
этом территориальным бюджетам выделяются отчисления от федеральных
налогов, а также субвенции, то есть финансовые ресурсы, предоставляемые
из вышестоящих бюджетов на определенные цели (развитие
здравоохранения, дорожное строительство, коммунальные объекты и др.)
Состав территориальных финансов. Территориальные финансы
можно охарактеризовать и как совокупность денежных средств,
используемых на экономическое и социальное развитие территорий. Главное
направление использования территориальных финансов - финансовое
обеспечение социальной и частично производственной инфраструктуры.
Основным источником ее финансирования стали бюджетные ассигнования- и
средства субъектов хозяйствования (предприятия, организации).
Основной составной частью, территориальных финансов являются
региональные бюджеты. В современных условиях все в большей степени
территориальные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие
регионов,
пропорциональное
развитие
производственной
и
непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно
возрастает их координационная функция в экономическом и социальном
развитии территорий. Указанные факторы вызывают необходимость дальнейшего расширения и укрепления финансовой базы территориальных
органов власти, решения ряда проблем, связанных с совершенствованием
методов формирования и использования финансовых ресурсов территорий.
Одним из звеньев территориальных финансов могут являться средства
субъектов хозяйствования:
1) финансовые ресурсы предприятий, находящихся в муниципальной
собственности (как правило, коммунальные предприятия);
2) финансовые
ресурсы
предприятий,
фирм, организаций,
используемые ими на финансирование социально-культурных и жилищнокоммунальных объектов. Субъекты хозяйствования для социальной
поддержки своих работников строят и приобретают жилые дома, квартиры,
детские дошкольные учреждения, медицинские учреждения и объекты для
отдыха. В нашей стране, особенно в новых городах, возникших на базе
строящихся предприятий, нередко почти вся социальная инфраструктура
находится в ведомственном подчинении. Поэтому нередко в общем объеме
территориальных
финансов
превалируют
средства
предприятий,
направляемые на социальное развитие.
Следующим компонентом территориальных финансов являются
территориальные внебюджетные фонды. Источниками их формирования
служат добровольные взносы предприятий и населения, специальные сборы
и др. Внебюджетные фонды чаще всего имеют целевое назначение.
Государственный кредит субъекта РФ. Сюда включается привлечение
денежных средств субъектом РФ путем выпуска долговых ценных бумаг для
решения задач регионального значения, выдача бюджетных ссуд, а также
предоставление гарантий по займам субъектов хозяйствования.
56
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
6.3. Муниципальные финансы
Местное самоуправление - обязательный компонент демократического
государственного строя. Оно осуществляется самим населением через
свободно избранные им представительные органы. Для выполнения
функций, возложенных на местные представительные и исполнительные
органы, они наделяются определенными имущественными и финансовобюджетными правами.
Муниципальные (или местные) финансы - совокупность социальноэкономических отношений, возникающих по поводу формирования,
распределения и использования финансовых ресурсов для решения задач
местного значения.
Эти отношения складываются между органами местного
самоуправления и населением, живущим на территории данного
муниципального образования, а также хозяйствующими субъектами.
Муниципальные финансы включают:
 средства местного бюджета;
 муниципальные внебюджетные фонды;
 государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие
органам местного самоуправления;
 муниципальный кредит.
Права собственника в отношении муниципальных финансов
осуществляются от имени населения муниципального образования органами
местного самоуправления или непосредственно населением в соответствии с
уставом муниципального образования.
Муниципальные финансы составляют экономическую основу местного
самоуправления наряду с муниципальной собственностью, имуществом,
находящимся в государственной собственности и переданным в управление
органам местного самоуправления, другой собственностью, служащей
удовлетворению потребностей населения муниципального образования.
Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты,
которые являются одним из главных каналов доведения до населения
конечных результатов производства. Из них финансируются отрасли
производственной сферы, коммунального хозяйства, а также объекты
социально-культурной сферы.
Местные финансы, как уже отмечалось, включат в себя
муниципальный кредит, когда органы местного самоуправления выступают в
качестве кредитора, заемщика или гаранта. Муниципалитеты в настоящее
время практически не осуществляют заимствований (за исключением
бюджетных ссуд у вышестоящих бюджетов), а ввиду дефицита практически
всех местных бюджетов - не выдают бюджетных ссуд. Внебюджетные фонды
57
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
на уровне муниципалитетов также не получили должного распространения,
поэтому практически единственным источником финансовых ресурсов
муниципального образования выступает его бюджет.
Контрольные вопросы
1. Дайте понятие государственных и муниципальных финансов.
2. Какие
функции
присущи
экономической
категории
государственных и муниципальных финансов?
3. Каково назначение и роль территориальных финансов?
4. Перечислите элементы территориальных финансов.
5. Что представляют собой муниципальные финансы?
Задания для самостоятельной работы
1. На основе изучения нормативных актов и литературных источников
охарактеризуйте состав территориальных финансов Республики Татарстан.
58
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
7.БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
7.1. Социально-экономическая сущность и роль бюджета
7.2. Функции бюджета
7.3. Бюджетное устройство
7.4. Бюджетная система Российской Федерации
7.5. Доходы бюджетов
7.6. Расходы бюджетов
7.7. Сбалансированность бюджетов
7.8. Бюджетный процесс
7.9. Межбюджетные отношения
Контрольные вопросы
Задания для самостоятельной работы
7.1. Социально-экономическая сущность и роль бюджета
В формировании и развитии экономической и социальной структуры
общества большую роль играет государственное регулирование,
осуществляемое в рамках принятой на каждом историческом этапе политики.
Одним из механизмов, позволяющих государству проводить экономическую
и социальную политику, является бюджет. Именно через бюджет проводится
направленное
воздействие
на
образование
и
использование
централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Бюджету принадлежит ведущее положение в финансовой системе
страны. Он выражает часть распределительных отношений между
государством, с одной стороны, предприятиями и населением – с другой,
которые связаны с формированием и использованием общегосударственного
фонда финансовых ресурсов.
Содержание этих отношений обусловлено задачами, решаемыми
государством в тот или иной исторический период.
Системная оценка должна охватывать три аспекта:
 юридический - бюджет как фонд денежных средств;
 организационный - бюджет как плановый документ;
 экономический - бюджет как денежные отношения.
По своей экономической сущности бюджет - это денежные
отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими
лицами по поводу перераспределения национального дохода и частично
национального богатства в связи с образованием и использованием фонда,
предназначенного для финансирования функций государства.
Следует отметить, что финансовые ресурсы централизуются не только
59
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
в бюджете, но и в других сферах деятельности, а именно в кредитной
системе, страховых организациях, в государственных внебюджетных фондах.
Но, в отличие от бюджета, такая централизация ограничена определенными
сторонами денежных отношений и не распространяется на все народное
хозяйство страны. Например, кредитная система обеспечивает только
нормальный кругооборот средств в народном хозяйстве. Пенсионный фонд
мобилизует средства на выплату пенсий.
Бюджет же обслуживает все отрасли экономики. С помощью бюджета
государственные власти ползают финансовые ресурсы для содержания
государственного аппарата, армии, осуществления социальных мероприятий,
реализации экономических задач.
Бюджет, являясь финансовым планом государства, дает органам власти
реальную
экономическую
возможность осуществления властных
полномочий. Бюджет отражает размеры необходимых государству
финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране.
Бюджет - план, но не основной финансовый план государства, каковым
его считают многие экономисты. Основной финансовый план государства это сводный финансовый баланс, который отражает всю совокупность
финансовых ресурсов, мобилизуемых в стране, а также направления" их
расходования. Бюджетные же ресурсы находят отражение в сводном
финансовом балансе как его часть, централизуемая органами власти.
Формирование бюджета самым непосредственным образом связано с
развитием национального дохода страны и его перераспределением.
Перераспределение национального дохода проходит несколько этапов:
- на первой стадии формируются доходы работников и прибыль
предприятий;
- посредством таких инструментов, как займы, пошлины, налоги, сборы
формируется бюджетный фонд (первая стадия перераспределения)
- из бюджетного фонда финансируются расходы на государственное
управление, народное хозяйство, оборону, социально-культурные
мероприятия, выплату государственного долга и др. (вторая стадия
перераспределения).
Следует отметить, что в бюджетной сфере перераспределение
национального дохода происходит многократно. Это можно проследить на
примере заработной платы: работник, получая зарплату, уплачивает налог в
бюджет, из которого, в свою очередь, выплачивается зарплата бюджетных
служащих, которые также уплачивают налог и т.д.
7.2. Функции бюджета
Как экономическая категория бюджетные отношения являются
составной частью финансовых отношений, следовательно, им присущи и
основные функции финансов.
60
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Бюджет выполняет следующие задачи:
- перераспределение национального дохода;
- государственное регулирование и стимулирование экономики;
- финансовое обеспечение социальной сферы и осуществление
социальной политики государства;
- контроль за образованием и использованием централизованных
фондов денежных средств.
1. Распределительная функция бюджета проявляется через
формирование и использование централизованных (фондов денежных
средств по уровням государственной и территориальной власти и
управления). В развитых странах через бюджеты разных уровней
перераспределяется от 30 до 50% национального дохода. С помощью
бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны,
экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку
или развитие отраслей, регионов. Регулируя таким образом экономические
отношения, государство способно целенаправленно ускорять или сдерживать
темпы производства, рост капиталов и частных сбережений, изменять
структуру спроса и потребления.
2. Государственное регулирование и стимулирование экономики. В
ходе формирования доходов бюджета и использования бюджетных средств
решаются задачи государственного регулирования экономических и
социальных процессов в стране.
Бюджет активно участвует в распределении прибыли предприятий и
хозяйственных организаций. Существует известная зависимость между
формами и величиной изъятия в бюджет части прибыли предприятий и
заинтересованностью последних в результатах работы. От того, насколько
совершены формы изъятия в бюджет части прибыли, зависит
заинтересованность
предприятий
в
лучшем
использовании
производственных ресурсов, повышении уровня рентабельности и
увеличении прибыли.
Путем централизации в бюджете части финансовых ресурсов
государство получает возможность обеспечивать денежными средствами
общегосударственные потребности - ускоренное развитие прогрессивных
отраслей народного хозяйства, воспроизводство квалифицированной рабочей
силы, развитие науки и техники, обеспечение обороноспособности страны.
3. Финансовое обеспечение социальной сферы. Посредством
бюджета национальный доход перераспределяется по территории, а также из
производственной в непроизводственную сферу, для чего за счет бюджета
создаются денежные фонды для финансирования потребностей в области
здравоохранения, образования, культуры, управления, обороны.
Через
бюджеты
путем
бюджетного
финансирования
перераспределяются
финансовые
ресурсы
между
отраслями
производственной сферы в целях их пропорционального развития.
Пользуясь бюджетом как основным орудием перераспределения
национального дохода, государство направляет средства в первую очередь в
61
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
те отрасли народного хозяйства и те экономические районы, которые
требуют на данном этапе первоочередного развития, т.е. посредством
бюджета
производится
межтерриториальное
и
межотраслевое
перераспределение национального дохода. Тем самым соблюдаются
интересы экономического развития страны в целом и интересы
пропорционального развития регионов.
Через государственный бюджет проходит финансирование научных
учреждений, осуществляющих фундаментальные научные исследования,
которые, в свою очередь, являются основой для развития прикладной науки и
создания новой техники. Направляя через бюджет необходимые средства в
наиболее перспективные отрасли науки, государство тем самым
обеспечивает развитие производительных сил страны.
Все это позволяет координировать экономическую жизнь государства,
рационально размещать денежные и материальные ресурсы во всем
народном хозяйстве, способствует техническому прогрессу и усиливает
экономический потенциал государства.
4. Контрольная функция. Она предполагает возможность и
обязанность государственного контроля за поступлением и использованием
бюджетных средств. Государственный бюджет, являясь основным
финансовым планом государства, дает органам власти реальную
экономическую возможность осуществления властных полномочий. Бюджет
отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и
определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует
конкретные направления расходования средств, перераспределения
национального дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему
выступать в качестве эффективного регулятора экономики и социальных
процессов в стране.
7.3. Бюджетное устройство
Бюджетное устройство определяет организацию государственного
бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношения между ее
отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов,
входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов,
процедурные стороны формирования бюджетных средств и т.д.
Основы
бюджетного
устройства
определяются
формой
государственного устройства страны, действующими в ней основными
законодательными актами, ролью бюджета в общественном воспроизводстве
и социальных процессах.
По степени распределения власти между центром и административнотерриториальными образованиями все государства подразделяются на три
группы:
62
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1) унитарное
государство,
в
котором
административнотерриториальные образования не имеют собственной государственности или
автономии. При этом бюджетная система состоит из двух звеньев государственного и местного бюджетов;
2) федеративное государство, в котором административнотерриториальные образования имеют собственную государственность и
обладают определенной политической самостоятельностью. Бюджетная
система состоит из трех звеньев: федеративного бюджета, бюджетов субъектов
федерации и местных бюджетов;
3) конфедеративное государство - это постоянный союз, суверенных
государств. Бюджет такого союза формируется за счет взносов входящих в
конфедерацию государств, внутри каждого из которых действуют свои
бюджетные системы.
Основы бюджетного устройства в Российской Федерации
определяются Конституцией страны и ее государственным устройством как
федеративной республики, субъектами Федерации которой являются
республики в составе РФ, края, области, автономные округа и автономная
область.
Бюджетное устройство Российской Федерации базируется на
следующих принципах:
 единство бюджетной системы - единая правовая база,
использование бюджетной классификации, единство форм бюджетной
документации,
 санкций за нарушение бюджетного законодательства и др.;
 разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной
системы;
 самостоятельность бюджетов всех уровней - право самостоятельно
осуществлять бюджетный процесс, определять источники финансирования
дефицита бюджета, направления расходования средств, а также
недопустимость изъятия дополнительно полученных доходов в пользу
других бюджетов;
 полнота отражения доходов и расходов;
 сбалансированность бюджета, т.е. равенство доходов и расходов;
 эффективность и экономность использования бюджетных средств;
 общее покрытие расходов бюджета;
 гласность - обязательное опубликование в открытой печати
утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении;
 достоверность бюджета - надежность показателей прогноза
социально-экономического развития и реалистичность расчета доходов и
расходов бюджета;
 адресность и целевой характер использования бюджетных средств.
63
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
7.4. Бюджетная система Российской Федерации
Бюджетная система - это совокупность бюджетов государства,
административно-территориальных образований, самостоятельных в
бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная
на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых
нормах.
В соответствии с Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ
бюджетная система России состоит из трех уровней:
- федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных
фондов;
- бюджетов субъектов Российской Федерации (региональных
бюджетов)
и
бюджетов
территориальных государственных
внебюджетных фондов;
- местных бюджетов.
В настоящее время бюджетная система Российской Федерации
включает: федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет республик в
составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов, 2 бюджета городов Москвы и
Санкт-Петербурга, 4 бюджета автономных округа и 1 бюджет автономной
области, около 28 тысяч местных бюджетов (районные, городские,
поселковые и сельские бюджеты).
Схему консолидированного бюджета РФ иллюстрирует рис. 7.4.1.
(Бюджеты, входящие в бюджетную систему России самостоятельны и не
включаются друг в друга, т.е. бюджеты субъектов РФ не включаются в
федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные
бюджеты.
Консолидированный бюджет Российской Федерации
Федеральный бюджет
Российской Федерации
Консолидированные бюджеты субъектов
Российской Федерации (территориальные
бюджеты)
Бюджеты субъектов
Федерации (региональные
бюджеты)
Бюджеты муниципальных
образований (местные
бюджеты)
Рис. 7.4.1. Схема консолидированного бюджета Российской Федерации
Консолидированный бюджет - это свод бюджетов всех уровней на
соответствующей территории.
64
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Определяющее значение в устойчивости финансовой системы имеет
федеральный бюджет, из него финансируются государственные целевые
программы, отдельные отрасли экономики, оборона страны, создание
государственных резервных фондов, осуществляется финансовая поддержка
регионов и обслуживается государственный долг.
Особую роль в бюджете занимают региональные бюджеты. Они
предназначены для выполнения органами власти субъектов РФ своих
функций.
Они призваны обеспечить комплексное развитие регионов,
пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер
на подведомственных территориях. Через региональные бюджеты
государство активно проводит экономическую политику. На основе
предоставления региональным органам власти средств для увеличения их
бюджетов осуществляется финансирование промышленности, сельского
хозяйства, строительства и содержание дорог, охраны окружающей среды.
Местные бюджеты - один из главных каналов доведения до населения
конечных результатов производства. Из этих бюджетов финансируется и
развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной
пищевой промышленности, коммунального хозяйства, а также развитие
социальной инфраструктуры общества.
7.5. Доходы бюджетов
Доходы бюджетов делятся на налоговые и неналоговые. К налоговым
доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством
федеральные, региональные и местные налоги и сборы, штрафы, пени по
уплате налогов, суммы предусмотренных налоговых кредитов, отсрочек и
рассрочек.
К неналоговым доходам относятся:
 доходы от использования имущества, находящегося в
государственной или муниципальной собственности, в том числе:
 средства, получаемые в виде арендной платы за сдачу во временное
владение или пользование государственного или муниципального
имущества;
 средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных
средств на счетах в кредитных организациях;
 средства, передаваемые в залог или доверительное управление;
 средства от возврата государственных кредитов и бюджетных ссуд,
 плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными
другим бюджетам, иностранным юридическим лицам
 часть прибыли государственных и муниципальных унитарных
предприятий.
 доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными
65
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
учреждениями;
 средства, полученные в результате применения мер гражданскоправовой, административной и уголовной ответственности, в том числе
штрафы, конфискации и т.п.;
 доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, получаемых
от бюджетов других уровней.
К
неналоговым доходам федерального бюджета
помимо
вышеперечисленных относятся: прибыль Центрального Банка, доходы от
внешнеэкономической деятельности и доходы от продажи государственных
запасов и резервов.
Существует также классификация доходов бюджетов на собственные и
регулирующие.
Собственные доходы - это виды доходов, закрепленные
законодательством РФ на постоянной основе полностью или частично за
соответствующими бюджетами. К ним относятся налоговые доходы,
закрепленные за соответствующими бюджетами, неналоговые доходы, за
исключением доходов от использования имущества, находящегося в
государственной собственности; безвозмездные перечисления.
Собственные доходы составляют меньшую часть доходов
территориальных бюджетов. Для финансового обеспечения выполнения
возложенных на региональные и местные органы власти функций,
экономического и социального развития территорий, сбалансированно сти
территориальных бюджетов им из бюджетов вышестоящего уровня в порядке
бюджетного регулирования передаются регулирующие доходы.
Регулирующие доходы бюджетов - это федеральные и региональные
налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений
(в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной
финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три
года) по разным видам таких доходов.
Собственные и регулирующие доходы различаются: а) по времени
установления - собственные на постоянной основе, а регулирующие - на
долговременной; б) по виду нормативного документа - собственные доходы
регламентируются бюджетным законодательством в целом, а регулирующие
законами РФ и субъектов РФ о соответствующем бюджете на очередной год.
7.6. Расходы бюджетов
Главное назначение всех звеньев бюджетной системы финансовое
обеспечение выполнения функций, возложенных на органы власти. В
зависимости от этих функций формируется система расходов.
Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено
целым рядом факторов: функциями государства, уровнем социальноэкономического развития страны, административно-территориальным
66
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
устройством государства, формами выделения бюджетных средств.
Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета
любого государства.
Выделяют следующие виды классификации расходов бюджета:
1. По степени влияния расходов на процесс расширенного
воспроизводства
В соответствии с этим критерием расходы бюджета подразделяются на
текущие расходы и расходы капитального характера. Текущие расходы
"связаны с предоставлением бюджетных средств организациям на их
содержание и покрытие текущих потребностей. Эти расходы представляют
собой расходы на государственное потребление — содержание
экономической и социальной инфраструктуры, национализированных
отраслей экономики, покупки товаров и услуг гражданского и военного
характера, текущие расходы и государственных учреждений, текущие
субсидии нижестоящим государственным органам власти, государственным
и частным предприятиям, транспортные платежи, выплату процентов по
государственному долгу. Эта группа расходов отражается в бюджете
текущих расходов и доходов. Капитальные расходы представляют собой
затраты, связанные с вложением в основной капитал и прирост запасов
товарно-материальных ценностей. Они включают в себя капитальные
вложения за счет бюджета в различные отрасли экономики, инвестиционные
субсидии и долгосрочные бюджетные кредиты государственным и частным
предприятиям и местным органам власти. Данная группа расходов
отражается в бюджете капитальных расходов и доходов государства.
2. По направлению финансирования.
Расходы бюджета могут направляться на финансирование экономики,
социально-культурных мероприятий, науки, обороны; содержание
правоохранительных органов и органов государственной власти и
управления; шлагу расходов по внешнеэкономической деятельности;
расходов по обслуживанию государственного долга; создание резервных
фондов; финансирование приоритетных государственных программ.
3.По ведомству — получателю средств
Каждое направление расходования средств может быть подразделено
на группы по ведомственной принадлежности: по министерствам и
учреждениям-получателям.
4.По целевому признаку
Каждая сумма расходов, распределенная по отдельному направлению,
может быть разделена в зависимости от конкретной цели расходования на
следующие статьи: заработная плата; отчисления на социальные нужды (в
процентах к заработной плате); канцелярские и хозяйственные расходы;
служебные поездки; стипендии; расходы на питание; приобретение
медикаментов; государственные капитальные вложения и т.д.
С делением расходов по целевому признаку связано понятие
защищенности статей расходов бюджета, которое означает финансирование
ряда статей расходов в полном объеме с учетом их инфляционного
67
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
увеличения. К защищенным статьям бюджета текущих расходов относятся
заработная плата (включая начисления на нее), пенсии, стипендии,
государственные пособия, расходы на питание и медикаменты, и некоторые
другие. Все остальные статьи расходов относятся к незащищенным.
5.По территориальному признаку.
Расходы бюджета подразделяются в зависимости от государственного
устройства на расходы федерального бюджета, расходы субъектов федерации
и местные расходы для федерального государства или расходы центрального
и местных бюджетов для унитарного государства.
Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих
формах:
 ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
 средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых
физическими и юридическими лицами по государственным и
муниципальным контрактам;
 трансферты
населению,
т.е. бюджетные средства для
финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий,
пособий, компенсаций и др.;
 ассигнования на осуществление отдельных государственных
полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
 бюджетные кредиты юридическим лицам;
 бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам
других уровней бюджетной системы РФ;
 кредиты иностранным государствам.
Осуществление расходов бюджета достигается при помощи
бюджетного финансирования. Под бюджетным финансированием
понимается система предоставления денежных средств юридическим лицам
на проведение мероприятий, предусмотренных бюджетом. Бюджетное
финансирование основывается на определенных принципах, предполагает
использование специфических форм предоставления денежных средств.
Основными принципами бюджетного финансирования являются следующие:
 достижение оптимальности, т.е. получение максимального эффекта
при минимуме затрат;
 целевой характер использования бюджетных ассигнований;
 предоставление бюджетных средств с учетом выполнения
производственных и других показателей и использования ранее выданных
ассигнований;
 безвозвратность бюджетных ассигнований;
 бесплатность бюджетных ассигнований.
Обычно используются две формы бюджетного финансирования:
финансирование по системе «нетто-бюджет» и финансирование по системе
«брутто-бюджет». Первая форма финансирования характеризуется тем, что
бюджетные ассигнования выделяются на довольно ограниченный круг
затрат, предусмотренных утвержденным бюджетом. Вторая форма
68
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
финансирования означает, что бюджетные ассигнования выделяются на все
виды расходов, которые связаны как с текущим содержанием, так и с
расширением деятельности учреждений. Эта форма финансирования
применяется только для организаций, полностью состоящих на бюджетном
финансировании.
7.7. Сбалансированность бюджетов
Дефицит бюджета - это превышение расходов над доходами. Это не
всегда явление, относящееся к разряду чрезвычайных событий. В
современном мире нет государства, которое в те или иные периоды своей
истории не сталкивалось бы с дефицитом. Однако качество дефицита может
быть различным:
1) он может быть связан с необходимостью осуществления крупных
государственных вложений в развитие экономики:
2) дефицит может возникать в результате чрезвычайных обстоятельств,
когда обычных резервов государства становится недостаточно,
3) дефицит может отражать кризисные явления в экономике и
неэффективность финансово-кредитных отношений.
При разработке конкретной программы по снижению бюджетного
дефицита и управлению им необходимо руководствоваться следующим:
 баланс доходов и расходов и даже превышение доходов над
расходами (профицит) не следует рассматривать в качестве здоровой,
динамично развивающейся экономики;
 величина дефицита не должна превышать предельно допустимого
уровня (2-3%отВВП);
 для покрытия бюджетного дефицита могут использоваться
разнообразные формы государственного кредита.
Способ финансирования дефицита является очень важным, так как от
этого зависит степень влияния его на экономику. Выделяют внутренние и
внешние источники финансирования дефицита бюджета (рис. 7.7.1).
Таким образом, внешнее финансирование осуществляется в виде
безвозмездной помощи, займов, кредитов. Внутренние источники делятся на
инфляционные (эмиссия денег) и неинфляционные (выпуск ценных бумаг,
привлечение займов). При этом следует отметить, что привлекать внешние
займы может только федеральный бюджет, регионам же такое право
Бюджетным кодексом не предусмотрено.
При установлении норм, регулирующих дефицит бюджета, Бюджетный
кодекс (БК РФ) вводит ряд ограничений:
 в случае принятия бюджета с дефицитом законом об этом бюджете
утверждаются источники его финансирования;
 текущие расходы бюджета субъекта РФ и местного бюджета не
могут превышать объема их доходов;
69
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Источники финансирования дефицита бюджета
внутренние
Кредиты, полученные от
кредитных организаций в
валюте РФ
Государственные
(муниципальные) займы,
осуществляемые путем выпуска
ценных бумаг
Бюджетные ссуды и кредиты,
полученные от других уровней
бюджетной системы РФ
внешние
Государственные займы,
осуществляемые в иностранной
валюте путем выпуска ценных
бумаг от имени РФ
Кредиты правительств
иностранных государств,
банков и компаний,
международных финансовых
организаций, предоставленные
в иностранной валюте
Поступления от продажи
имущества, находящегося в
государственной собственности
Рис. 7.7.1. Классификация источников финансирования дефицита бюджета
 размер дефицита федерального бюджета не должен превышать
объема, бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание
государственного долга;
 размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 15%
его доходов без учета финансовой помощи, размер дефицита местного
бюджета не может превышать 10% его доходов без учета финансовой
помощи;
 поступления из источников финансирования дефицита могут
направляться только на финансирование инвестиционных программ и не
могут направляться на обслуживание государственного долга субъекта РФ
или муниципального образования. Таким образом, БК РФ установил
«золотое правило бюджета»: текущие расходы должны быть обеспечены
доходами, а привлеченные средства могут направляться только на
инвестиционные цели и на покрытие государственного долга РФ по
федеральному бюджету.
Достижение равновесия бюджета - это труднейшая финансовополитическая задача. До сего момента проблемы сбалансированности
бюджета, покрытия его дефицита продолжают оставаться предметом научнопрактических дискуссий.
Можно выделить три основные концепции регулирования бюджетного
дефицита.
Представители первой считают, что бюджет должен быть
70
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
сбалансирован ежегодно. Однако такое состояние бюджета ограничивает
возможность бюджетно-налогового регулирования, которое заключается в
сознательном изменении расходов и налогообложения в зависимости от
состояния экономики, которая развивается на циклической основе. В период
экономического спада для недопущения дефицита правительство будет
повышать налоги и сокращать расходы, что приведет к еще большему
углублению экономического кризиса.
Сторонники второй концепции полагают, что бюджет должен
балансироваться в ходе экономического цикла, а не ежегодно. Правительство
в периоды спада производства увеличивает расходы, что ведет к росту
дефицита. В период экономического подъема расходы сокращаются, что
ведет к появлению излишков доходов. Проблема заключается в том, что спад
производства и его подъем могут быть различной длительности и глубины.
Если спад длинный, а подъем - короткий, то бюджетный дефицит останется.
Третья концепция - концепция функциональных финансов. Ее
представители утверждают, что главной целью государственных финансов
является обеспечение макроэкономического равновесия, даже если это
приведет к дефициту бюджета. По их мнению, во-первых,
макроэкономическое равновесие вызовет экономический рос, а он увеличение национального дохода, а значит и налоговых поступлений в
бюджет; во-вторых, правительство всегда может повысить налоги, выпустить
дополнительное количество денег и, следовательно, устранить дефицит; втретьих, бюджетный дефицит не сказывается негативно на развитии
экономики.
7.8. Бюджетный процесс
Бюджетный процесс - это регламентированная нормами права
деятельность органов государственной власти, органов местного
самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению,
рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета, а также контролю
за его исполнением.
Участниками бюджетного процесса являются: Президент РФ, органы
исполнительной и законодательной власти, государственные внебюджетные
фонды, распорядители бюджетных средств, бюджетные учреждения, а также
унитарные и государственные предприятия, осуществляющие операции с
бюджетными средствами, и органы бюджетного контроля.
Составлению проектов бюджетов предшествует разработка прогнозов
социально-экономического развития РФ, субъектов РФ, муниципальных
образований и отраслей экономики, а также подготовка сводного
финансового баланса, на основании которых осуществляется разработка
проектов. Составление бюджета основывается на:
71
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
 бюджетном послании Президента;
 прогнозе социально-экономического развития на очередной
финансовый год:
 основных направлениях бюджетной и налоговой политики;
 прогнозе сводного финансового баланса
 плане развития государственного и муниципального сектора
экономики.
При составлении проектов бюджетов используются следующие
методы:
 метод экстраполяции - составление проекта исходя из практики
предшествующих периодов;
 метод экспертных оценок - прогноз, строящийся на базе оценок,
сделанных компетентными специалистами в отдельных отраслях науки и
экономики;
 нормативный метод - составление прогноза на основе
установленных норм и нормативов.
Проект вместе с пакетом документов направляется в комитет
Государственной думы по бюджету, налогам, банкам и финансам для
заключения. Затем все материалы передаются Президенту, Совету
Федерации, комитетам Думы для внесения замечаний и предложений, на
основе которых составляется сводное заключение. Оно представляется на
рассмотрение в Думу, которая может обсуждать его в четырех чтениях.
При рассмотрении федерального бюджета в первом чтении
Государственная Дума обсуждает концепцию и прогноз социальноэкономического развития РФ, основные направления бюджетной и налоговой
политики, основные принципы взаимоотношений федерального бюджета с
бюджетами субъектов федерации. Кроме того, рассматриваются следующие
характеристики федерального бюджета на следующий год:
- доходы в разрезе групп, подгрупп и статей бюджетной
классификации,
- распределение доходов от федеральных налогов и сборов между
федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ,
- размеры несбалансированности (дефицита) бюджета в абсолютных
цифрах и в процентах к расходам, а также источники покрытия дефицита,
- общий объем расходов федерального бюджета в целом.
В случае отклонения проекта федерального бюджета в первом чтении
Государственная Дума может:
- передать указанный законопроект в Согласительную комиссию по
уточнению основных характеристик федерального бюджета, состоящую из
представителей Государственной Думы, Совета Федерации и Правительства
для разработки согласованного варианта,
- вернуть законопроект в Правительство РФ на доработку,
- поставить вопрос о доверии Правительству РФ.
При рассмотрении проекта бюджета во втором чтении
72
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Государственная Дума утверждает расходы федерального бюджета по
разделам бюджетной классификации в пределах общего объема расходов
федерального бюджета, утвержденного в первом чтении.
При рассмотрении указанного законопроекта в третьем чтении
Государственная Дума обсуждает расходы федерального бюджета по
подразделам функциональной классификации, всем уровням ведомственной
классификации, федеральным целевым программам в пределах расходов,
утвержденных во втором чтении.
В четвертом чтении Государственная Дума рассматривает поправки к
законопроекту, а также поквартальное распределение доходов, расходов и
дефицита бюджета.
Принятый Государственной Думой Федеральный закон о бюджете в
течение 5 дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета
Федерации.
Закон о бюджете считается одобренным Советом Федерации, если за
него проголосовало более половины от общего числа членов палаты либо
если в течение 14 дней он не был рассмотрен Советом Федерации. В случае
отклонения и несогласия Государственной Думы с решением Совета
Федерации закон о бюджете считается принятым, если при повторном
голосовании за него проголосовало не менее 2/3 от общего числа депутатов
Думы.
Принятый Федеральный закон о бюджете в течение пяти дней
направляется Президенту РФ для подписания и обнародования. На
подписание закона Президентом отводится 14 дней. Если президент в этот
срок не подписал Закон и отклонил его, то Дума и Совет Федерации вновь
рассматривают его в установленном порядке. Если при повторном
рассмотрении Закон о бюджете будет одобрен в ранее принятой редакции
большинством не менее 2/3 голосов от общего числа членов парламента, он
подлежит подписанию Президентом РФ и обнародованию в течение 7 дней.
В случае непринятия федерального бюджета до начала финансового
года Государственной Думой принимается Федеральный закон о
финансировании государственных расходов из федерального бюджета в
первом квартале текущего года.
Исполнение
бюджета
начинается
после его утверждения
законодательными органами власти. Эта стадия предполагает исполнение
доходной и расходной частей бюджетов всех уровней, т.е. полное и
своевременное поступление всех доходов и финансирование мероприятий в
пределах утвержденных по бюджету сумм в течение финансового года.
В Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение
бюджета. Поэтому особая роль отводится Федеральному казначейству
Министерства финансов РФ; именно этот орган обеспечивает соблюдение
принципа единства кассы - зачисление всех поступающих доходов и
поступлений из источников финансирования дефицита бюджета на единый
счет бюджета и осуществление, всех предусмотренных расходов с единого
счета бюджета.
73
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Для контроля за исполнением бюджета составляется план
распределения доходов и расходов по подразделам бюджетной
классификации в форме поквартальной разбивки и в разрезе получателей
бюджетных средств. Этот документ называется росписью бюджета.
Уполномоченный исполнительный орган представляет ежеквартальные
полугодовые и годовые отчеты об исполнении бюджета в представительный,
контрольный орган и Казначейство. Годовой отчет подлежит утверждению
представительным органом.
7.9. Межбюджетные отношения
Межбюджетные отношения — это отношения между органами
государственной власти Российской Федерации, органами государственной
власти субъектов Российской Федерации и органами местного
самоуправления,
связанные
с
формированием
и
исполнением
соответствующих бюджетов.
Бюджетный кодекс РФ регламентирует следующие принципы
межбюджетных отношений:
 распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным
уровням бюджетной системы РФ;
 разграничение (закрепление) на постоянной основе и распределение
по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной
системы РФ;
 равенство бюджетных прав субъектов РФ;
 равенства бюджетных прав муниципальных образований;
 выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности
субъектов РФ, муниципальных образований;
 равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным
бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами
субъектов РФ.
В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных
расходов могут передаваться их федерального бюджета в бюджеты
субъектов РФ и из бюджетов субъектов РФ - в местные бюджеты.
Эффективность модели межбюджетных отношений; действующей в
любом государстве зависит от выбора оптимального сочетания различных
методов и форм бюджетного регулирования, которое осуществляется с
помощью горизонтального и вертикального бюджетного выравнивания. В
процессе вертикального бюджетного выравнивания устраняются
несоответствия между расходными функциями бюджетов всех уровней и их
доходными возможностями, т.е. достигается сбалансированность всех
звеньев бюджетной системы по вертикали. Распределению доходных
источников предшествует чёткое разграничение расходных полномочий
74
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
между органами власти всех уровней. Вследствие горизонтального
выравнивания происходит территориальное перераспределение бюджетных
средств от «богатых» регионов к «бедным», которое, как правило,
осуществляется через финансовую помощь. Сочетание вертикального
бюджетного выравнивания с горизонтальной сбалансированностью
позволяет обеспечивать примерно, равный (нормативный) уровень
потребления предоставляемых бюджетных услуг на всей территории страны.
В Бюджетном кодексе РФ установлено, что оказание финансовой
помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ может быть
осуществлено в результате предоставления:
 дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджетной
обеспеченности субъектов РФ;
 субвенций и субсидии на финансирование отдельных целевых
расходов;
 бюджетных кредитов;
 бюджетной ссуды на покрытие временных кассовых разрывов,
возникающих при исполнении бюджета субъекта РФ.
Дотация – это средства, предоставляемые бюджету другого уровня
бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для
покрытия текущих расходов.
Субвенция – это средства, предоставляемые бюджету другого уровня
бюджетной системы или юридическому лицу на безвозмездной и
безвозвратной основах для осуществления целевых расходов. В соответствии
со ст. 78 Бюджетного кодекса РФ в случае нецелевого использования
субвенций и субсидий и нарушения сроков их использования сумма их
может быть востребована органами власти, выдавшими эти средства.
Субсидия – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого
уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому липу на
условиях долевого финансирования целевых расходов.
Однако дотация, субвенция и субсидия как методы наделения
финансовыми ресурсами территориальных бюджетов несовершенны. Эти
источники бюджетов лишены стимулирующих свойств, они создают у
местных администраций иждивенческое настроение. Такая практика
передачи средств не способствует Развитию хозяйственной инициативы
местных администраций, снижает их воздействие на экономические
процессы на территории и уменьшает на этой основе возможности
перевыполнения доходной части их бюджетов, ослабляет финансовый
контроль.
Бюджетный кредит — форма финансирования бюджетных расходов,
которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или
другому бюджету на возвратной и возмездной основах.
Бюджетная ссуда – бюджетные средства, предоставляемые другому
бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не
более шести месяцев в пределах финансового года. Бюджетная ссуда
предоставляется, как правило, для покрытия временных кассовых разрывов
75
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
(разрыв между временем поступления расходов и временем, когда
необходимо осуществлять расходование).
Еще одним методом бюджетного регулирования, кроме дотаций,
субсидий и субвенций является трансферт. В российской бюджетной
практике под трансфертом понимают финансовую помощь, направляемую из
Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ. Средства этого
фонда распределяются между регионами, нуждающимися в поддержке, т.е.
теми регионами, у которых среднедушевой уровень доходов по их бюджетам
ниже этого показателя по бюджетам всех субъектов РФ. Расчет трансферта
осуществляется по единой методике и учитывает доходы соответствующего
бюджета и численность населения в регионе
Помимо отчислений от государственных доходов и налогов,
трансфертов, дотаций, субсидий и субвенций, значительным источником
формирования доходной базы территориальных бюджетов являются
средства, полученные из других бюджетов. В порядке взаимных расчетов
часть средств передается из вышестоящего бюджета в нижестоящий.
7.10. Налоги
Налоги представляют собой часть национального дохода,
мобилизуемую во все звенья бюджетной системы. Это обязательные
платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в
заранее установленных законом размерах и в определенные сроки.
Основные элементы налога:
Субъект налога – лицо, которое по закону является плательщиком
налога.
Объект налога – предмет, наличие которого дает основание для
обложения его владельца налогом (земля, имущество, дом).
Источник налога – доход, за счет которого уплачивается налог (
заработная плата, прибыль, проценты).
Единица обложения – единица измерения объекта (гектар земли по
земельному налогу).
Налоговая ставка – размер налога на единицу обложения. Ставки
налога
подразделяются
на
регрессивные,
прогрессивные
и
пропорциональные.
- при регрессивных налогах процент изъятия дохода уменьшается при
возрастании дохода (косвенные налоги),
- для пропорциональных налогов взимается одна и та же ставка налога
независимо от размера дохода,
- при прогрессивных налогах ставка налога повышается при
возрастании дохода. Различают простую и сложную прогрессию
Пример.
При доходе до 100 долл. налогоплательщик вносит 1% своего дохода, при доходе
76
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
от 1001 долл. до 3000 долл. – 2%, при доходе свыше 3001 долл. – 3%. Если
налогоплательщик имеет 1000 долл. дохода, то он платит 10 долл. налога, а если он
получил 1001 долл., то он должен заплатить 2% или 20 долл. Простая прогрессия на
практике не применяется, а используется сложная прогрессия, при которой доход
налогоплательщика разбивается на части, и для каждой части дохода применяется
соответствующая ставка налога. При сложной прогрессии обложение суммы в 1001 долл.
производится следующим образом: 1000 долл. облагаются по ставке в 1% и только 1 долл.
– по ставке 2% (налогоплательщик заплатит 10 долл. и 20 центов), то есть повышенная
ставка применяется только для той части, на которую произошло увеличение дохода.
Налоговые льготы – полное или частичное освобождение
налогоплательщика от налога в соответствии с действующим
законодательством.
Налогооблагаемая база – доход, по отношению к которому
применяется налоговая ставка. Этот доход определяется путем вычета из
валового дохода налогоплательщика разрешенных законодательством
налоговых льгот.
Налоговый оклад – сумма, уплачиваемая его субъектом.
Налоговая система представляет собой совокупность налогов,
действующих на территории страны, методы и принципы построения
налогов.
Одним из основных налогов является налог на доходы физических лиц.
Известны две системы обложения подоходным налогом:
- шедулярная (английская) – по этой системе обложение производится
у источника дохода не по совокупному доходу налогоплательщика, а по
частям дохода,
- глобальная – обложение налогом осуществляется по совокупному
доходу налогоплательщика.
Контрольные вопросы
1. С каких точек зрения можно рассматривать бюджет? В чем
специфика бюджета как экономической категории?
2. Какую роль играет бюджет в перераспределении национального
дохода?
3. Какие функции выполняет государственный бюджет?
4. Что представляет собой бюджетное устройство. Назовите основные
типы бюджетного устройства.
5. Назовите звенья бюджетной системы РФ
6. Перечислите и поясните основные принципы построения и
функционирования бюджетной системы РФ.
7. В чем заключается принцип самостоятельности?
8. Дайте классификацию доходов бюджета, В чем состоит различие
между собственными и регулирующими доходами бюджета?
9. По каким признакам можно классифицировать бюджетные
77
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
расходы?
10. Дайте определение бюджетного финансирования и сформулируйте
его принципы.
11. Что такое дефицит (профицит) бюджета? Назовите основные
источники финансирования дефицита бюджета.
12. Охарактеризуйте точки зрения экономистов на сбалансированность
бюджета.
13. Назовите этапы бюджетного процесса. Какие органы обладают
полномочиями в области бюджетного процесса?
14. На основе каких документов составляется проект бюджета?
15. Какие вопросы обсуждаются при принятии бюджета в каждом их
четырех чтений?
16. Что означает принцип единства кассы?
17. Что представляют собой межбюджетные отношения и на каких
принципах они основываются?
18. В какой форме может предоставляться бюджетная помощь? Что
представляют собой трансфертные платежи?
Задания для самостоятельной работы
1. Проанализируйте Федеральный закон о федеральном бюджете на
20__ год и определите основные статьи доходов и приоритетные направления
расходования средств.
2. Дайте характеристику казначейской системы исполнения бюджета.
3. На основании Бюджетного кодекса и периодических изданий
определите, как принцип самостоятельности бюджета реализуется на
практике.
4. Перечислите федеральные, региональные и местные налоги.
78
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
8. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ И ЦЕЛЕВЫЕ
БЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
8.1. Понятие и экономическая природа внебюджетных фондов
8.2. Социальные государственные внебюджетные фонды РФ
8.2.1. Пенсионный фонд РФ
8.2.2. Фонд социального страхования РФ
8.2.3. Фонд обязательного медицинского страхования
8.3. Целевые бюджетные фонды
Контрольные вопросы
Задания для самостоятельной работы
8.1. Понятие и экономическая природа внебюджетных фондов
Переход к рынку изменил как содержание, так и организационные
структуры хозяйственного механизма. В ходе этого произошла модернизация
финансовой системы и, прежде всего, ее центрального звена
общегосударственных финансов.
В условиях экономического кризиса в России, обусловившего дефицит
финансовых ресурсов, у органов власти возникла необходимость
ранжировать общественные потребности по степени важности и для
удовлетворения наиболее насущных из них образовать целевые
внебюджетные фонды, тем самым, ограждая эти потребности от
значительного недофинансирования.
Ограниченность финансовых ресурсов в любой момент вызывает
необходимость перераспределения финансовых ресурсов. Потребность в
перераспределении существенно возрастает при сложном финансовом
состоянии экономики.
Государственный бюджет во многом способствует мобильности
средств, благодаря незакрепленности доходов за конкретными видами
расходов. Однако нельзя допустить излишних переливов средств по статьям
расходов; в частности, особую заботу вызывают социальные потребности,
ибо всегда существует опасность урезания расходов именно на эти цели.
Поэтому очень важно определить наиболее острые участки развития и
обеспечить целевое направление и использование поступающих средств.
Решение названной задачи может быть достигнуто двумя способами:
выделением из государственного или местного бюджета определенной
целевой части или образованием по решению законодательного органа
нового внебюджетного фонда с конкретным назначением. Сейчас
используются оба способа.
Решение об образовании государственных внебюджетных фондов
принимают Федеральное Собрание РФ, а также представительные органы
субъектов Федерации и местного самоуправления.
79
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Внебюджетные фонды являются автономными, имеют строго целевое
назначение и создаются под конкретные программы, для осуществления
которых бюджетных средств недостаточно и необходимы дополнительные
финансовые ресурсы.
Внебюджетные фонды - это форма перераспределения и
использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для
финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно
расходуемых на основе оперативной самостоятельности.
Государственный внебюджетный фонд - это фонд денежных
средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов РФ и
предназначенный для реализации конституционных прав граждан на
пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в
случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.
Внебюджетные фонды классифицируются по разным признакам:
 В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды
делятся
на
экономические,
социальные,
научно-технические,
внешнеэкономические, экологические и др.;
 В соответствии с уровнем управления — на государственные и
региональные;
 В зависимости от предполагаемого периода функционирования
программы фонды могут быть бессрочного, долгосрочного или
краткосрочного действия;
 По охвату проблем фонды могут быть общего характера (фонд
регионального развития) и более конкретного характера (фонд развития
автомагистралей в области).
С помощью внебюджетных фондов возможно:
1) влиять на процесс производства путем финансирования,
субсидирования, кредитования отечественных предприятий;
2) обеспечивать природоохранные мероприятия, финансируя их за
счет специально определенных источников и штрафов за загрязнение
окружающей среды;
3) оказывать социальные услуги населению путем выплаты пособий,
пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в
целом;
4) предоставлять займы, в том числе зарубежным партнерам, включая
иностранные государства.
Направление расходования средств, поступающих во внебюджетные
фонды, обусловливается назначением фондов, конкретными экономическими
условиями и содержанием разработанных и реализуемых программ. Часть
средств направляется на учредительскую деятельность, а также вкладывается
в ценные бумаги. Внебюджетные фонды могут выступать инвесторами и
участниками финансового рынка в связи с тем, что, во-первых, нередко
использование денежных средств не совпадает со временем их образования,
80
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
а, во-вторых, доходы от инвестиций являются дополнительными
источниками финансирования затрат соответствующего фонда.
Внебюджетные фонды по основным направлениям своей деятельности
освобождены от уплаты налогов, государственных и таможенных пошлин.
Правом образовывать внебюджетные фонды обладают как
федеральные власти, так и республиканские и местные органы.
Внебюджетные фонды, создаваемые на федеральном уровне, как правило,
характеризуются выделением части, передаваемой в распоряжение
территориальных властных структур. Это достигается путем определения
доли налогов, поступающих в республиканский, областной и местные
внебюджетные фонды. По такому типу строятся пенсионный фонд, фонд
государственного социального страхования, государственный фонд
занятости населения и другие. На региональном уровне формируются свои
внебюджетные фонды за счет местных источников. Среди них можно
выделить: фонды развития территорий, фонды природоохранных
мероприятий, фонды социальной поддержки малоимущих слоев населения,
валютные фонды.
Внебюджетные фонды могут формироваться из следующих
источников:
 специальные целевые налоги, взносы и сборы, установленные для
соответствующего фонда;
 отчисления от прибыли предприятий, учреждений и организаций;
 средства бюджета;
 прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом
как юридическим лицом;
 иные не запрещенные законом поступления.
8.2. Социальные государственные внебюджетные фонды РФ
Система внебюджетных фондов РФ социальной направленности
включает в себя в настоящее время три фонда:
 Пенсионный фонд РФ;
 Фонд социального страхования РФ;
 Фонд обязательного медицинского страхования РФ.
Впервые целевые внебюджетные фонды стали создаваться в
Российской Федерации в период перехода страны на новые экономические
отношения на основе Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и
бюджетного процесса в РСФСР». Среди них ведущую роль заняли
социальные внебюджетные фонды. Социальные внебюджетные фонды
являются самостоятельными финансово-кредитными учреждениями. Однако
эта самостоятельность имеет свои особенности, существенно отличается ох
экономической и финансовой самостоятельности государственных,
акционерных, кооперативных, частных предприятий и организаций.
81
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Внебюджетные социальные фонды организуют процессы мобилизации и
использования средств фондов в размерах и на цели, регламентированные
государством.
8.2.1. Пенсионный фонд РФ
Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ) создан для обеспечения стабильности
пенсионной системы и создания условий для регулярной выплаты пенсий.
Средства бюджета ПФ РФ имеют целевое назначение и направляются
на:
 выплату трудовых пенсий в соответствии с законодательством РФ и
международными договорами;
 пенсии по инвалидности военнослужащим;
 компенсации пенсионерам;
 материальной помощи престарелым и инвалидам;
 пособий на детей в возрасте от 1,5 до б лет; одиноким матерям; на
детей, инфицированных вирусом иммунодефицита человека;
 пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС;
 социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не
работавших на день смерти;
 доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета ПФ РФ;
 финансовое и материально-техническое обеспечение текущей
деятельности страховщика (включая содержание его центральных и
территориальных органов);
 иные цели, предусмотренные законодательством РФ об
обязательном пенсионном страховании.
За счет средств Фонда финансируются различные программы по
социальной поддержке инвалидов, пенсионеров, детей, осуществляются
единовременные денежные выплаты.
Система
пенсионного
обеспечения
представляет
собой
технологическую цепочку, состоящую из целого ряда звеньев - от назначения
пенсий до их выплаты.
Региональное отделение ПФ РФ → банк → управление социальной
защиты населения субъекта РФ → районный (городской) орган
соцзащиты → почта (Сбербанк) → пенсионер.
Назначением пенсий занимаются органы социальной защиты
населения, а финансирование выплат пенсий возложено на органы ПФ РФ.
Сегодня распределение функций в пенсионной системе таково, что более
90% всего бюджета ПФ РФ перечисляется в учреждения социальной защиты
населения для выплаты пенсий.
Пенсионный фонд и его региональные отделения на местах наделены
82
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
очень широкими полномочиями в осуществлении контрольных функций.
Процедура контроля за правильным расходованием средств включает
проверку, правильности назначения (перерасчета), начисления пенсий, их
выплаты и доставки, проверку банковских операций по расходованию
пенсионных средств, проверку состояния учетно-отчетной документации по
пенсионным платежам.
Доходами бюджета ПФ РФ являются поступления страховых взносов,
средства федерального бюджета, средства Фонда социального страхования;
доходы от обслуживания счетов Пенсионного фонда РФ банками, пени и
финансовые санкции; добровольные взносы юридических и физических лиц.
На всех застрахованных лиц в системе индивидуального
(персонифицированного) учета открыты лицевые счета, на которые
зачисляются страховые взносы, уплачиваемые работодателями за своих
работников. Лицевые счета состоят из двух частей: страховой и
накопительной.
Страховая часть трудовой пенсий учитывается на индивидуальном
лицевом счете с учетом индексации, а сведения о пенсионных накоплениях
— в специальной части лицевого счета. Накопления состоят из страховых
взносов, направляемых на обязательное накопительное финансирование
трудовых пенсий, и доходов от инвестирования этих средств. Размер
накопительного взноса дифференцируется в зависимости от возраста
застрахованного работника. Гражданам, не имеющим по каким-либо
причинам права на трудовую пенсию, устанавливается социальная пенсия.
Целевым источником финансирования страховой и накопительной
частей трудовой пенсии являются страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование. Трудовая пенсия по старости и трудовая пенсия по
инвалидности могут состоять из следующих частей: базовой, страховой,
накопительной. Базовая часть трудовой пенсии финансируется за счет
страховых взносов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет.
8.2.2. Фонд социального страхования РФ
Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) призван
способствовать материальному обеспечению лиц, по ряду причин не
участвующих в трудовом процессе.
Денежные средства Фонда являются государственной собственностью,
не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и
изъятию не подлежат. Бюджет ФСС РФ и отчет о его исполнении
утверждаются Правительством РФ, а бюджеты региональных и центральных
отраслевых отделений и отчеты об их исполнении – правлением Фонда и его
председателем.
Основные задачи Фонда включают:
 обеспечение гарантированных государством пособий по временной
нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка,
83
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
санаторно-курортного лечения и оздоровления работников и членов их
семей, а также других целей государственного социального страхования,
предусмотренных законодательством;
 участие в разработке и реализации государственных программ по
охране здоровья работников, мер по совершенствованию социального
страхования;
 осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость
Фонда;
 финансирование
общероссийских
мероприятий
по
государственному социальному страхованию;
 предоставление дотаций отделениям Фонда на пополнение
недостатка норматива оборотных денежных средств;
 организацию работы по подготовке и повышению квалификации
специалистов для системы государственного социального страхования,
разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам
социального страхования;
 сотрудничество с аналогичными фондами других государств и
международными организациями по вопросам социального страхования.
Средства ФСС РФ образуются за счет сумм страховых взносов на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний, добровольных взносов
граждан и юридических лиц; ассигнований федерального бюджета РФ на
покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и
компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие аварии на Чернобыльской
АЭС или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского
или военного назначения и их последствий; прочих доходов.
Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
установлены по группам отраслей (подотраслей) экономики в соответствии с
классами профессионального риска. Страховые выплаты осуществляются в
связи со смертью застрахованного и на оплату дополнительных расходов
застрахованного на его медицинскую, социальную и профессиональную
реабилитацию. При нарушении сроков уплаты страховых взносов на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний производится начисление
пеней и применение штрафных санкций. Право на бесспорное взыскание
недоимок и пеней по страховым взносам закреплено за исполнительными
органами Фонда. Взыскание штрафов со страхователей и банков
производится в судебном порядке.
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели и адвокаты не уплачивают страховые взносы в части суммы, зачисляемой в данный
Фонд. Такое освобождение не рассматривается как налоговая льгота, так как
фактически сохранена действовавшая в период уплаты страховых взносов
норма,
согласно
которой
индивидуальные
предприниматели
84
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
регистрировались в качестве страхователей и уплачивали страховые взносы в
Фонд в добровольном порядке.
Для всех налогоплательщиков страховых взносов, зачисляемых в ФСС,
установлена единая базовая ставка в размере 2,9 %.
8.2.3. Фонды обязательного медицинского страхования
Фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) занимают
значительное место в структуре социальных внебюджетных фондов.
Обязательное медицинское страхование (ОМС) является составной
частью государственного социального страхования и призвано обеспечить
гражданам РФ равные возможности в получении медицинской и
лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного
медицинского страхования в объемах и на условиях, соответствующих
программ. Фонды ОМС РФ включают федеральный фонд ОМС и
территориальные фонды.
Финансовые
средства
федерального
ФОМС
находятся
в
государственной собственности РФ, не входят в состав бюджетов, других
фондов и изъятию не подлежат. Особенностью территориального фонда
ОМС Республики Татарстан является то, что он является целевым
бюджетным фондом, который носит название РБК (Республиканская
больничная касса).
За неработающих граждан (детей, учащихся и студентов дневной
формы обучения, пенсионеров, зарегистрированных безработных) взносы
уплачивают органы исполнительной власти с учетом территориальных
(базовых) программ ОМС в пределах средств, предусмотренных в
соответствующих бюджетах на здравоохранение. Перечень заболеваний,
видов, объемов и условий оказания медицинской помощи, входящих в
федеральную программу государственных гарантий утверждается приказом
Минздрава России. В соответствии с ним граждане РФ бесплатно пользуется,
например, услугами скорой и неотложной помощи, при плановой
госпитализации.
Выравнивание финансовых условий деятельности территориальных
ФОМС в рамках базовой программы обязательного медицинского
страхования осуществляется путем предоставления денежных средств
федерального ФОМС - бюджету территориального фонда на безвозмездной и
безвозвратной основе (субвенций) на осуществление целевых расходов по
финансированию территориальной программы обязательного медицинского
страхования.
В случае отсутствия на счете ФОМС достаточных денежных средств, а
также в случае возникновения критических ситуаций с финансированием
территориальных программ обязательного медицинского страхования для
предоставления субвенций привлекают ресурсы нормированного страхового
запаса Фонда, Принятие решения о предоставлении территориальному
85
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ФОМС субвенции осуществляется Комиссией ФОМС при условии
соблюдения критериев, характеризующих финансовую деятельность
территориального фонда.
При определении размеров субвенций применяется утвержденный
правилами Федерального фонда перечень оценочных критериев, который
включает:
 наличие утвержденной в установленном порядке территориальной
программы обязательного медицинского страхования, обеспеченность ее
источниками финансирования;
 эффективность использования финансовых средств;
 наличие фактов изъятия и нецелевого использования средств.
Для всех налогоплательщиков страховых взносов, зачисляемых в
ФОМС, установлена единая базовая ставка в размере 3,1 % в части суммы,
зачисляемой в Фонд, из них перечисляются:
 1,1% - в Федеральный ФОМС;
 2,0% - в Территориальный ФОМС.
Исключение составляют налогоплательщики - сельскохозяйственные
производители и родовые, семейные общины малочисленных народов
Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования.
8.3. Целевые бюджетные фонды
Понятие «целевые бюджетные фонды» появилось в 1995 году, когда
подобный статус был закреплен за некоторыми ранее внебюджетными
фондами, создаваемыми в качестве целевого источника финансирования
отдельных государственных расходов.
Анализ существования некоторых фондов выявил ряд существенных
недостатков, и, прежде всего таких, как межведомственное распыление
государственных средств и ослабление государственного контроля за
целевым их использованием.
Для преодоления указанных недостатков отдельные внебюджетные
фонды, начиная с 1995 г. стали учитываться в составе бюджетной системы
страны. Подавляющая часть средств целевых бюджетных фондов
консолидируется в составе федерального бюджета.
Под целевыми бюджетными фондами понимаются фонды,
образуемые в соответствии с действующим законодательством для
финансирования отдельных государственных расходов и консолидируемые в
составе бюджетной системы страны для обеспечения более полного
государственного контроля за поступлением и целевым использованием их
средств.
В
настоящее
время
внебюджетными
являются
только
три
86
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
государственных фонда: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и
Фонд обязательного медицинского страхования. Все остальные являются
целевыми бюджетными фондами.
К числу целевых бюджетных фондов относятся экологические фонды,
которые включают в себя Федеральный экологический фонд, фонды
субъектов РФ и местные фонды.
Указанные фонды предназначены для решения неотложных
природоохранных задач, восстановления потерь в окружающей природной
среде, компенсации причиненного вреда и для других нужд.
Фонды образуются за счет средств, поступающих от предприятий,
учреждений, организаций, граждан РФ, а также иностранных юридических и
физических лиц.
В экологические фонды включаются следующие средства:
 плата за выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую
природную среду, за размещение отходов и за другие виды загрязнений;
 суммы, полученные по искам о возмещении вреда, и штрафы за
экологические правонарушения;
 средства от реализации конфискованных орудий охоты и
рыболовства, незаконно добытой с их помощью продукции;
 средства, полученные в виде дивидендов, процентов по вкладам,
банковским депозитам, от долевого участия средств фондов в деятельности
предприятий и иных юридических лиц;
 суммы инвалютных поступлений от иностранных юридических и
физических лиц.
Средства, поступающие в экологические фонды, распределяются на
реализацию природоохранных мероприятий местного (городского
районного) значения; часть средств остается в распоряжении экологических
фондов субъектов РФ, а часть перечисляется в Федеральный экологический
фонд на реализацию природоохранных мероприятий федерального значения.
Средства экологических фондов расходуются на оздоровление
окружающей природной среды, на воспроизводство природных ресурсов, на
научные исследования, на внедрение экологически чистых технологий, на
строительство очистных сооружений, на выплату компенсационных сумм
гражданам, на возмещение вреда, причиненного здоровью загрязнением
окружающей природной среды, и иные цели, связанные с природоохранной
деятельностью.
Одними из крупнейших целевых бюджетных фондов являются фонды
научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок (НИОКР).
Эти фонды создавались в составе таких организаций, как Федеральная
служба лесного хозяйства; Комитета РФ по рыболовству; РАО «Газпром»,
Комитета РФ по машиностроению, Комитета РФ по химической и
нефтехимической промышленности и др.
Источником
формирования
фондов
являются
средства,
предусматриваемые в себестоимости продукции (работ, услуг), выпускаемой
87
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
предприятиями, объединениями и организациями.
Средства фондов использовались на финансирование научнотехнических программ (проблем), исследований и разработок, работ по
освоению достижений науки и техники, имеющих важное республиканское и
общеотраслевое значение, а также финансирование работ по стандартизации,
сертификации и лицензированию продукции и финансирование работ в
области охраны труда и техники безопасности.
Средства фондов формируются министерствами, ведомствами,
концернами, корпорациями на специальных счетах в банках. Значительная
доля средств не подлежит отраслевому перераспределению и используется
непосредственно на предприятии, которое выполняет НИОКР.
Фонды инвестирования жилищного строительства создаются
субъектами Федерации и местными органами самоуправления. Порядок
создания и функционирования фондов инвестирования утвержден
Правительством РФ. Источниками их образования являются добровольные
взносы организаций и физических лиц, целевые кредиты, выдаваемые под
гарантии органов власти регионального и местного уровня, а также доходы
от операций с ценными бумагами. Средства фондов направляются на
финансирование строительства жилых объектов и объектов социальнокультурной сферы; строительства и ремонта объектов жилищнокоммунального хозяйства; социальной поддержки малоимущим группам
граждан для оплаты строительства и содержания жилья.
Контрольные вопросы
1. В чем состоит социально-экономическое значение внебюджетных
фондов?
2. Перечислите внебюджетные социальные фонды.
3. Каковы характерные особенности и преимущества внебюджетных
фондов по сравнению с государственным бюджетом?
4. За счет каких источников формируются и на какие цели
расходуются средства каждого из внебюджетных социальных фондов?
5. Каков порядок начисления и выплаты пенсий в соответствии с
пенсионной реформой?
6. В чем заключается основная особенность формирования и
расходования средств Фонда социального страхования?
7. На какие цели расходуются средства Федерального ФОМС?
8. Для решения каких проблем были созданы целевые бюджетные
фонды? Что они собой представляют?
9. Какие целевые бюджетные фонды существуют в настоящее время?
88
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Задания для самостоятельной работы
1. Изучите закон РТ о бюджете республики на 20__ год и определите,
за счет каких источников и в каком объеме формируются целевые
бюджетные фонды РТ.
2. На основе изучения литературных источников назовите
направления совершенствования деятельности внебюджетных фондов в
России.
89
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
9. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ
9.1. Государственный кредит как экономическая и финансовая
категория
9.2. Функции государственного кредита
9.3. Формы государственного кредита
9.4. Виды государственных займов
9.5. Государство как кредитор
9.6. Государственный долг
9.7. Управление государственным долгом
Контрольные вопросы
Задания для самостоятельной работы
9.1. Государственный кредит как экономическая и финансовая
категория
В целях бесперебойного финансирования многообразных потребностей
общества государство может привлекать к покрытию своих расходов
свободные финансовые ресурсы хозяйственных структур и средства
населения. Главным способом их получения является государственный
кредит.
Государственный кредит – это совокупность экономических
отношений между государством в лице его органов власти и управления, с
одной стороны, и физических и юридических лиц – с другой, при которых
государство выступает в качестве заемщика, кредитора и гаранта.
В количественном отношении преобладает деятельность государства
как заемщика средств. Объемы операций в качестве кредитора, то есть когда
государство предоставляет ссуды юридическим и физическим лицам,
значительно ниже. В тех случаях, когда государство берет на себя
ответственность за погашение займов или выполнение других обязательств,
взятых физическими и юридическими лицами, оно является гарантом.
В отличие от двух первых видов кредитных отношений (заемщик,
кредитор), сразу же влияющих на величину централизованных денежных
фондов, последний не обязательно приводит к их изменению. Если должник
своевременно и в полном объеме рассчитался по своим обязательствам, то гарант не несет каких-либо дополнительных затрат. На практике достаточно
надежные заемщики не нуждаются в государственных гарантиях. Они в
состоянии привлечь средства на кредитном рынке самостоятельно.
Государственные гарантии обычно распространяются на недостаточно
надежных заемщиков и соответственно влекут за собой рост расходов из
90
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
централизованных денежных фондов.
Как экономическая категория государственный кредит находится на
стыке двух видов денежных отношений — финансов и кредита — и несет
черты как тех, так и других. В качестве звена финансовой системы он
обслуживает формирование и использование централизованных денежных
фондов государства, т.е. бюджета и внебюджетных фондов.
Как один из видов кредита государственный кредит имеет ряд
особенностей, отличающих его от классических финансовых категорий,
например налогов. В отличие от налогов он имеет добровольный характер,
хотя в истории нашего государства известны случаи отхода от принципа
добровольности при размещении займов. Если налоги движутся только в
одном направлении от плательщика в бюджет или во внебюджетные фонды
(обратное движение возможно только в случае возврата переплаченных или
ошибочно взысканных сумм), то основой государственного кредита является
его возвратность и платность: через определенный период времени внесенная
сумма возвращается с процентами.
Государственный кредит отличается от других видов кредита. Так, если
при предоставлении банковского кредита в качестве обеспечения обычно
выступают какие-то конкретные ценности — товары на складе,
незавершенное производство, то при заимствовании средств государством
обеспечением кредита служит все имущество, находящееся в его
собственности, имущество данной территориальной единицы или какой-либо
ее доход.
Отличительной чертой банковского кредитования хозяйствующих
субъектов является производительное использование ссудного фонда (или на
цели развития социальной инфраструктуры производственных коллективов).
Использование кредитных ресурсов как капитала создает условия для
погашения кредита и выплаты процентов за счет увеличения производимой
стоимости прибавочного продукта.
Когда же речь идет о государственном кредите, то взятые взаймы
денежные средства поступают в распоряжение органов государственной
власти, превращаясь в их дополнительные финансовые ресурсы. Они
направляются, как правило, на покрытие бюджетного дефицита.
На уровне центрального правительства государственные займы не
имеют конкретного целевого характера. Тогда как заимствование средств на
более низких уровнях достаточно часто имеет четко выраженную целевую
направленность. Например, займы на строительство новой дороги, жилого
массива.
9.2. Функции государственного кредита
Как финансовая категория государственный кредит выполняет
функции финансов: распределительную, регулирующую и контрольную.
91
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1. Через распределительную функцию государственного кредита
осуществляется формирование централизованных денежных фондов
государства или их использование на принципах срочности, платности и
возвратности. Выступая в качестве заемщика, государство обеспечивает
дополнительные средства для финансирования своих расходов. В
промышленно развитых странах государственные займы являются основным
источником финансирования бюджетного дефицита.
Положительное
воздействие
распределительной
функции
государственного кредита заключается в том, что с ее помощью налоговое
бремя более равномерно распределяется во времени. Налоги, которые
взимаются в период финансирования расходов за счет государственного
займа, не увеличиваются. Зато потом, когда кредиты погашаются, налоги
взимаются не только для их уплаты, но и для погашения процентов по
задолженности.
Налоги являются основным, но не единственным -источником
финансирования расходов, связанных с обслуживанием и погашением
государственного долга. Источники финансирования этих расходов зависят
от направления использования средств. В случае производительного
вложения мобилизованных капиталов построенный объект после вступления
в действие начинает приносить прибыль, за счет которой и погашается заем.
Никакого усиления налогового бремени в этом случае не происходит.
При непроизводительном использовании мобилизованных в результате
государственных займов капиталов, например финансирования за их счет
военных или социальных расходов, единственным источником их погашения
становятся налоги либо новые займы. Размещение новых государственных
займов для погашения задолженности по уже выпущенным называется рефинансированием государственного долга,
2. Регулирующая функция государственного кредита заключается в
том, что, вступая в кредитные отношения, государство вольно или невольно
воздействует на состояние денежного обращения, уровень процентных
ставок на рынке денег и капиталов, на производство и занятость.
Сознательно используя государственный кредит как инструмент
регулирования экономики, государство может проводить ту или иную
финансовую политику.
Государство регулирует денежное обращение, размещая займы среди
различных групп инвесторов. Мобилизуя средства физических лиц,
государство снижает платежеспособный спрос. Тогда если за счет кредита
будут финансироваться производственные затраты, например инвестиции,
произойдет абсолютное сокращение наличной денежной массы в обращении.
В случае финансирования затрат на оплату труда, например преподавателей
и врачей, количество наличной денежной массы в обращении останется без
изменений, хотя возможно изменение структуры платежеспособного спроса.
Выступая на финансовом рынке в качестве заемщика, государство
увеличивает спрос на заемные средства и тем самым способствует росту
цены кредита. Чем выше спрос государства, тем выше при прочих равных
92
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
условиях уровень ссудного процента, тем более дорогим становится кредит
для предпринимателей. Дороговизна заемных средств вынуждает
бизнесменов сокращать инвестиции в сферу производства, в то же время она
стимулирует накопления в виде приобретения государственных ценных
бумаг.
Положительное воздействие на производство и занятость государство
оказывает, предъявляя спрос на товары национального производства за счет
позаимствованных за рубежом средств, выступая в качестве кредитора и
гаранта. В промышленно развитых странах распространена система
поддержки малого бизнеса, экспорта продукции или производства в
отдельных районах, испытывающих спад, путем гарантирования
государством
кредитов,
предоставляемых
банками
согласно
соответствующим программам.
Поддержка малого бизнеса предполагает, что государство берет на себя
погашение задолженности банкам по кредитам, предоставленным мелким
предпринимателям, в случае их банкротства. В большинстве промышленно
развитых стран функционируют государственные или полугосударственные
компании, которые по низким ставкам страхуют риск неплатежа экспортерам
национальных товаров. Тем самым поощряется освоение новых рынков
сбыта отечественной продукции.
3. Контрольная функция государственного кредита органически
вплетается в контрольную функцию финансов. Однако она имеет свои
специфические особенности, порожденные особенностями этой категории:
1) очень тесно связана с деятельностью государства и состоянием
централизованного фонда денежных средств;
2) охватывает движение стоимости в обе стороны, поскольку
предполагает возвратность и платность получения средств;
3) осуществляется не только финансовыми структурами, но и
кредитными институтами.
9.3. Формы государственного кредита
Внутренний государственный кредит может выступать в следующих
формах:
- государственные займы,
- обращение части вкладов населения в государственные займы,
- заимствование средств общегосударственного ссудного фонда,
- казначейские ссуды,
- гарантированные займы.
Государственные займы как форма государственного кредита
характеризуется тем, что временно свободные денежные средства населения,
предприятий и организаций привлекаются на финансирование общественных
потребностей путем выпуска и реализации облигаций, казначейских
93
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
обязательств и других видов государственных ценных бумаг. Облигация наиболее распространенный вид ценных бумаг. Она символизирует
государственное долговое обязательство и дает право ее владельцу по
истечении определенного срока получить обратно сумму долга и проценты.
Продавая облигацию, государство обязуется вернуть сумму долга в
определенный срок с процентами или выплачивать проценты в течение всего
срока пользования заемными средствами, а по истечении этого срока вернуть
и сумму долга.
Другим действующим в нашей стране видом государственных бумаг
являются казначейские обязательства. Основное их отличие от облигаций
заключается в целях выпуска, форме выплаты дохода и свободе обращения.
Средства, поступающие от продажи облигаций, направляются на пополнение
бюджетного фонда, внебюджетных фондов или специально оговоренные
цели, Средства от реализации казначейских обязательств государства
направляются только на пополнение бюджета. Облигации могут быть
свободно обращающимися и с ограниченным кругом обращения,
казначейские обязательства подлежат реализации только среди населения.
В тесной связи с государственными займами находится вторая форма
государственного кредита, функционирование которой опосредуется
системой сберегательных учреждений (банков, касс и т.п.): обращение части
вкладов населения в государственные займы. В отличие от первой формы
государственного кредита, когда физические и юридические лица покупают
ценные бумаги за счет собственных временно свободных денежных средств,
сберегательные учреждения предоставляют кредит государству за счет
заемных средств. Наличие посредника между государством и населением в
лице сберегательных учреждений и предоставление займа последними
государству за счет заемных средств без ведома их реального владельца
(населения) позволяют выделить эти отношения в качестве особой формы
государственного кредита.
Обращение части вкладов населения в государственные займы,
предназначенные на нужды государства, осуществляется через покупку
особых ценных бумаг (например, казначейских сберегательных
сертификатов) или рыночных ценных бумаг (облигаций, казначейских
обязательств). Заимствование средств общегосударственного ссудного
Фонда как форма государственного кредита характеризуется тем, что
государственные кредитные учреждения непосредственно опосредуют эти
операции покупкой государственных ценных бумаг передают часть
кредитных ресурсов на покрытие расходов правительства. Эта форма
государственного кредита функционирует в тоталитарном обществе. Она
способствует развитию инфляционных процессов, что особенно опасно в
условиях жесткого контроля за эмиссией денежных знаков со стороны
демократически избранных органов. Поэтому полная нормализация
отношений между государством и кредитной системой лежит на пути
признания невозможности прямого заимствования ссудных средств для
покрытия бюджетного дефицита и возмещения государственному банку
94
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
долга, образовавшегося в предыдущие годы.
Казначейские ссуды как форма государственного кредита выражают
отношения оказания финансовой помощи предприятиям и организациям
органами государственной власти и управления за счет бюджетных средств
на условиях срочности, платности и возвратности. Государство не может
нести ответственность за финансовые результаты деятельности предприятий
и организаций вместо их правомочных владельцев. Однако при
необходимости государственные органы мот оказывать финансовую помощь
хозяйственным единицам, в стабильной работе которых они заинтересованы,
но на условиях возвратности, срочности и платности.
В отдельных случаях правительство может гарантировать безусловное
погашение займа, выпущенного нижестоящими органами власти и
управления или отдельными хозяйственными организациями, а также
выплату процентов по нему. В этих случаях речь идет об условном
государственном кредите - гарантированных займах. По гарантированным
займам правительство реально несет финансовую ответственность только в
случае неплатежеспособности плательщика. В нашей стране созданы условия
для возрождения гарантированных займов в связи с предоставлением
местным органам власти, а также отдельным хозяйственным структурам
права проводить операции по заключению займов.
9.4. Виды государственных займов
Механизмы функционирования государственного кредита на практике
реализуются посредством размещения государственных займов, которые
приводят к появлению государственного долга.
Государственные займы, которые составляют государственный долг,
могут быть классифицированы по ряду следующих признаков:
1. По месту размещения займы могут быть подразделены на внешние и
внутренние. Внешние займы — это обязательства государства в иностранной
валюте, а внутренние займы — в отечественной валюте.
2. По способу обращения займы могут быть подразделены на рыночные
и нерыночные. Рыночные займы — это займы, оформленные в таких ценных
бумагах, которые свободно обращаются и перепродаются после их
первичного размещения на рынке. Нерыночные государственные займы —
это займы, представленные в фондовые инструменты, не имеющие
вторичного фондов рынка, т.е. они покупаются инвестором у правительства,
и могут быть проданы только ему. Такие бумаги не котируются на фондовой
бирже.
3. По сроку заимствования средств займы могут быть подразделены на
краткосрочные (со сроком обращения бумаг продолжительностью до одного
года), среднесрочные (со сроком обращения бумаг от одного гол пяти лет) и
долгосрочные (со сроком обращения бумаг свыше пяти лет).
95
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
4. По способу обеспечения возвратности кредитных ресурсов: могут
быть подразделены на закладные и беззакладные. Закладные: займы - это
займы, возвратность которых обеспечивается конкретным залогом, т.е.
каким-либо имуществом. К данному способу получения заемных средств
прибегает заемщик, надежность которого в глазах потенциальных
кредиторов недостаточна, поэтому он вынужден предоставить
дополнительные гарантии возвратности ресурсов. Беззакладные – это займы;
оформленные в облигации и другие обязательства, не имеющие конкретного
имущественного обеспечения. На практике государственный кредит
реализуется посредством беззакладных займов, поскольку государство
априори считается надежным заемщиком.
5. По уровню эмитента в трехуровневой финансовой системе России
государственные займы могут быть подразделены, по уровню размещающего
заем государственного органа на федеральные, региональные и местные.
6. По форме выплаты дохода государственные займы могут быть
следующих видов:
 процентные займы – доход по ним устанавливается в виде
фиксированного процента от номинала;
 дисконтные займы – доход по ним инвестор получает за счет
приобретения долговых обязательств с дисконтом (скидкой) и последующим
их погашением по номинальной стоимости по окончании срока, на который
средства были предоставлены заемщику;
 выигрышные займы – доход по ним осуществляется на основе
тиражей выигрыша. Такие займы наименее привлекательны для инвестора,
поскольку не предоставляют гарантированного дохода к определенному
моменту времени;
 индексационные займы – доход по ним выплачивается посредством
индексирования номинальной стоимости первоначально приобретенных
инвестором ценных бумаг.
7. По обязанности заемщика соблюдать сроки погашения займа
эмитированные им обязательства можно разделить на обязательства без
погашения и с правом досрочного погашения. Выпуск обязательств с правом
досрочного погашения означает наличие у заемщика прав на досрочный
выкуп своих долговых обязательств. В случае, если обязательства были
выпущены без права их досрочного погашения, то при снижении рыночной
цены заимствований эмитент не имеет возможности выкупа своих долговых
обязательств, и несет в связи с этим обстоятельством определенные потери, а
инвестор, наоборот, получает дополнительную выгоду.
8. По способу погашения задолженности займы разделяют на две
категории:
 займы, подлежащие оплате единовременно;
 займы, подлежащие оплате частями.
При условии того, что эмитированный заем подлежит оплате частями,
то заемное соглашение может предусматривать следующие три варианта его
96
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
погашения:
 погашение равными долями на протяжении оговоренного срока;
 погашение увеличивающимися долями на протяжении оговоренного
срока;
 погашение уменьшающимися долями на протяжении оговоренного
срока.
9. По способу определения предлагаемого инвестору дохода эмитент
может предложить займы с постоянным фиксированным и переменным
уровнем дохода. Заключение сделок по займам с постоянным
фиксированным доводом предоставляет инвестору гарантированный доход.
Заем с переменным уровнем дохода предполагает, что его изменение зависит
от изменения какого-либо экономического индикатора, например от ставки
по межбанковским кредитам в стране.
10. По направлениям использования заемных средств займы могут
быть подразделены на целевые и нецелевые. Средства, привлеченные по
целевым займам, должны быть использованы только для финансирования
отдельных конкретных программ, для реализации которых они размещаются.
Средства, полученные от размещения нецелевых займов, могут быть
направлены на покрытие текущих бюджетных расходов.
9.5. Государство как кредитор
Внутренние кредиты. В качестве заемщиков средств федерального
бюджета могут выступать:
- бюджетные учреждения. БК РФ (ст. 118) предусматривает, что
бюджетные учреждения не имеют права получать кредиты у кредитных
организаций и других физических и юридических лиц, за исключением ссуд
из бюджета и государственных внебюджетных фондов;
- государственные и муниципальные унитарные предприятия;
- юридические лица, не являющиеся государственными или
муниципальными
унитарными
предприятиями
и
бюджетными
учреждениями;
- органы исполнительной власти нижестоящих бюджетов.
Способами обеспечения исполнения по возврату бюджетного кредита
могут быть только банковские гарантии, поручительства, залог имущества.
Возврат предоставленных юридическим лицам бюджетных средств, а также
плата за пользование ими приравниваются к платежам в бюджет. Бюджетный
кредит может быть предоставлен только тем юридическим лицам, которые не
имеют просроченной задолженности по ранее предоставленным бюджетным
средствам на возвратной основе.
БК РФ разграничивает бюджетные кредиты и бюджетные ссуды.
Бюджетный кредит - это форма финансирования бюджетных рас97
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ходов, которые предусматривают предоставление средств юридическим
лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основе.
Бюджетная ссуда — бюджетные средства, предоставляемые
другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на
срок не более шести месяцев в пределах финансового года.
Заемщиками средств федерального бюджета на возвратной основе
могут быть российские предприятия и организации, кроме предприятий с
иностранными инвестициями.
Правительство РФ вправе осуществить на условиях возвратности и
платности финансирование расходов на:
 сезонную закупку сырья и материалов для производства товаров
народного потребления и продукции производственно-технического
назначения легкой и текстильной промышленности;
 создание межсезонных запасов древесины, сырья и топлива для
предприятий лесной промышленности;
 осуществление высокоэффективных проектов в угольной отрасли,
размещаемых на конкурсной основе;
 покрытие
убытков
речного
транспорта,
связанных
с
возникновением в отрасли кассовых разрывов сезонного характера;
 финансирование высокоэффективных инвестиционных проектов и
инвестиционных программ конверсии оборонной промышленности;
 развитие межфермерской кооперации;
 реализацию федеральной целевой программы «Свой дом» в
сельской местности.
За несвоевременный возврат средств федерального бюджета,
предоставленных на возвратной основе, сокращается или прекращается
предоставление всех форм государственной поддержки. За просрочку уплаты
основной суммы долга и процентов начисляется и взимается пеня в размере
1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ за каждый календарный
день просрочки.
Внешние кредиты
В соответствии с БК РФ (ст. 122) государственными кредитами,
предоставляемыми РФ иностранным государствам, их юридическим лицам
и международным организациям, являются кредиты (займы), по которым у
иностранных государств, их юридических лиц и международных организаций
возникают долговые обязательства перед РФ как кредитором.
Такие государственные кредиты формируют внешние активы РФ.
Долговые обязательства иностранных государств перед РФ как
кредитором формируют долг иностранных государств перед РФ.
98
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
9.6. Государственный долг
Внутренние займы Федерации. Для покрытия бюджетного дефицита
РФ вынуждена привлекать заемные средства. В ст. 89 Бюджетного кодекса
государственные заимствования РФ определяются как займы и кредиты,
привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств,
международных финансовых организаций, по которым возникают долговые
обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов)
другими заемщиками.
В результате заемной деятельности образуется государственный долг.
Государственный долг - это сумма долговых обязательств
Правительства РФ перед физическими и юридическими лицами,
иностранными государствами, международными организациями и иными
субъектами международного права, включая обязательства по государственным гарантиям, предоставленным РФ, не погашенная на
определенную дату.
Общегосударственный долг включает задолженность не только
Правительства РФ, но и органов управления низовыми звеньями, входящими
в состав государства.
Обеспечением государственного долга России служит все имущество,
составляющее государственную казну. Долговые обязательства Российской
Федерации могут существовать в форме (ст. 98 БК РФ):
 кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени РФ, как
заемщика с кредитными организациями, иностранными государствами и
международными финансовыми организациями в пользу указанных
кредиторов;
 государственных займов, осуществляемых путем выпуска ценных
бумаг от имени РФ;
 договоров и соглашений о получении РФ банковских ссуд и
банковских кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
 договоров о предоставлении государственных гарантий РФ;
 соглашений и договоров, в том числе международных,
заключенных от имени РФ, о пролонгации и реструктуризации долговых
обязательств РФ прошлых лет.
Государственный долг состоит из задолженности прошлых лет и вновь
возникшей задолженности. Российская Федерация не несет ответственности
по долговым обязательствам национально-территориальных образований
Российской Федерации, если они не были гарантированы Правительством
РФ. Форма долговых обязательств национально-государственных и административно-территориальных образований РФ и условия их выпуска
определяются самостоятельно на местах.
По внутренним займам кредиторами преимущественно выступают
99
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
физические и юридические лица, являющиеся резидентами данного
государства, хотя определенная их часть может приобретаться и
иностранными инвесторами. Внутренние займы обычно выпускаются в
национальной валюте. Для привлечения средств эмитируются ценные
бумаги, пользующиеся спросом на национальном, фондовом рынке. Для
дополнительного поощрения инвесторов используются различные налоговые
льготы.
Бюджетный кодекс РФ ввел следующие ограничения:
 предельный объем государственного долга субъекта Федерации РФ
не должен превышать (точно так же, как и муниципального долга) объем
доходов соответствующего бюджета без учета финансовой помощи из
бюджетов других уровней бюджетной системы (ст. 107);
 предельный объем расходов на обслуживание долга субъекта РФ не
должен превышать 15% объема расходов его бюджета (аналогичные
ограничения установлены и для муниципалитетов).
 Если при исполнении бюджета субъекта РФ нарушаются
требования, регулирующие предельные объемы расходов на обслуживание и
погашение долга, и субъект РФ не в состоянии обеспечить обслуживание и
погашение своих долговых обязательств, БК РФ (ст. 112) допускает
применение следующих мер:
 назначение проверки исполнения бюджета субъекта РФ;
 передачу исполнения бюджета субъекта РФ под контроль
Министерства финансов РФ;
 принятие
других
мер,
предусмотренных
бюджетным
законодательством.
Современный внешний долг РФ складывается из трех составляющих:
1. Долги перед кредиторами из западных стран. Их можно разделить
на четыре группы. Первую группу составляет задолженность перед так
называемыми официальными кредиторами, т.е. перед коммерческими
банками западных стран, предоставляющими средства взаймы под гарантии
соответствующих правительств или при страховании кредитов в
государственных структурах. Регулирование задолженности этого вида
входит в компетенцию Парижского клуба — особого международного
регулирующего органа, членами которого являются официальные
представительства стран, являющихся наиболее крупными международными
кредиторами.
Вторую группу составляют кредиты, предоставляемые коммерческими
банками западных стран самостоятельно, т.е. без государственных гарантий.
Регулирование такой задолженности осуществляет Лондонский клуб,
который представляет собой неофициальное объединение представителей
банков-кредиторов.
К третьей группе относятся кредиты, предоставленные различными
западными коммерческими структурами. Они связаны в основном с
поставкой товаров и оказанием услуг.
100
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
В четвертую группу входят кредиты международных валютнофинансовых организаций (МВФ, Международного Банка реконструкции и
развития, Европейского Банка реконструкции и развития).
2. Долги перед некоторыми странами — участницами бывшего
СЭВ. К ним относятся, в частности, Венгрия, Чехия, Словакия.
3. Валютный долг российским предприятиям и банкам. Формально
он относится к внутреннему долгу, однако его погашение проводится
конвертируемой валютой, поэтому он практически ничем не отличается от
внешнего.
Важным фактором, влияющим на внешнюю долговую политику
России, является ее членство в Парижском и Лондонском клубах кредиторов.
С одной стороны, оно накладывает на нашу страну определенные
ограничения, такие как признание долга бывшего СССР и отказ от части
своих долговых активов за поставки вооружений и военной техники. С
другой стороны, членство в этих клубах даёт России дополнительные
возможности по реструктуризации своих внешних долгов, а также по
истребованию долгов дебиторских. Однако нужно признать, что последнее
преимущество носит достаточно призрачный характер. В руках членов
Парижского клуба кредиторов находится около 27% величины совокупных
обязательств Российской Федерации. Возможность реструктуризации долга
ему весьма маловероятна. Это связано, прежде всего, с улучшением
экономической ситуации в стране и некоторым ростом ее кредитного
рейтинга. В подобных условиях члены Парижского клуба не видят
необходимости в списании части причитающихся к уплате сумм.
9.7. Управление государственным долгом
Под управлением государственным долгом понимается совокупность
мероприятий государства по выплате доходов кредиторам и погашению
займов, изменению условий уже выпущенных займов, определению условий и
выпуску новых государственных ценных бумаг.
В основу управления государственным долгом положены следующие
принципы:
 безусловности — обеспечение точного и своевременного
выполнения обязательств государства перед инвесторами и кредиторами без
выставления дополнительных условий;
 единства учета — учет в процессе управления государственным
долгом всех видов ценных бумаг, эмитированных федеральными органами
власти, органами власти субъектов федерации и органами местного
самоуправления;
 единства долговой политики — обеспечение единого подхода в
политике управления государственным долгом со стороны федерального
101
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
центра по отношению к субъектам федерации и муниципальным
образованиям;
 согласованности
—
создание
максимально
возможной
гармонизации интересов кредиторов и государства-заемщика;
 снижения рисков - выполнение всех необходимых действий,
позволяющих уменьшить как риски кредитора, так и риски инвестора;
 оптимальности — создание такой структуры государственных
займов, при которой выполнение обязательств по ним было бы сопряжено с
минимальными затратами и минимальным риском, а также оказывало бы
наименьшее отрицательное влияние на экономику' страны;
 гласности — предоставление достоверной и своевременной
информации о параметрах займов всем заинтересованным в ней
пользователям.
Понятие управления государственным долгом может рассматриваться в
широком и узком смыслах.
Высшим органом управления государственным кредитом в РФ
является Федеральное Собрание, которое устанавливает максимальные
размеры как привлечения средств для финансирования бюджетного
дефицита, так и кредитования за счет средств бюджета.
В соответствии с Конституционным законом «О правительстве»
предельный объем выпуска тех или иных ценных бумаг устанавливается
Правительством РФ.
Для
оптимизации
управления
внутренними
и
внешними
заимствованиями Бюджетный кодекс РФ предусматривает разработку
Правительством двух программ: 1) Программы государственных внешних
заимствований (ст. 108 БК) и 2) Программы государственных внутренних
заимствований. Эти программы представляют собой перечень заимствований
на очередной финансовый год с указанием целей, источников, сроков
возврата.
Программы
представляются
Федеральному
Собранию
одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год и подлежат
утверждению.
В процессе управления государственным кредитом решаются задачи:
- минимизации стоимости долга для заемщика;
- недопущения переполнения рынка заемными обязательствами,
государства и резкого колебания их курса;
- эффективного использования мобилизованных средств и контроля за
целевым использованием выделенных кредитов;
- обеспечения своевременного возврата кредитов;
- максимального решения задач, определенных финансовой политикой,
в частности сохранение иностранных капиталов, в стране и
переориентировка инвесторов с вывоза полученных доходов из страны на
вложение прибыли в развитие производства.
Оперативное управление государственным кредитом осуществляют
органы управления, финансовые и кредитные институты. Оперативное
управление государственным кредитом под руководством Правительства
102
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
обычно осуществляют Министерство финансов или Казначейство совместно
с Центральным банком. Так, в целях управления федеральным долгом в
рамках Министерства финансов РФ созданы два департамента: Департамент
управления государственным внутренним долгом и Департамент управления
государственным внешним долгом.
Министерство финансов выступает эмитентом государственных
ценных бумаг от лица Федерации и определяет конкретные сроки и объемы
выпусков в пределах параметров, установленных Правительством.
Выплата доходов по займам и их погашение обычно производятся за
счет бюджетных средств. Однако в условиях значительного роста
государственной задолженности и нарастающих бюджетных трудностей
страна может прибегнуть и к рефинансированию государственного долга.
Под рефинансированием понимается погашение старой государственной
задолженности путем выпуска новых займов. Активно рефинансирование
применяется при выплате процентов и погашения основной части
государственного долга. Однако непременным условием предоставления
новых займов является хорошая репутация страны-должника в кругах
международного финансового рынка, ее экономическая и политическая
стабильность.
Государство заинтересовано в получении займов на длительные сроки.
Увеличение срока действия уже выпущенных займов может быть достигнуто
за счет консолидации государственного долга. Таким образом, под
консолидацией понимается изменение условий займов, связанное с их
сроками.
Унификация государственных займов обычно проводится вместе с
консолидацией, может быть проведена и вне ее. Унификация займов - это
объединение нескольких займов в один, когда облигации ранее выпущенных
займов обмениваются на облигации нового займа. Такая мера
предусматривает
уменьшение
количества
видов
обращающихся
одновременно ценных бумаг, что упрощает работу и сокращает расходы
государства по системе государственного кредита.
В исключительных случаях правительство может провести обмен
облигаций по регрессивному соотношению, т.е. когда несколько ранее
выпущенных облигаций приравниваются к одной новой облигации. Обмен
облигаций по регрессивному соотношению избавляет государство от
необходимости выплачивать проценты и погашения в полноценных деньгах
по облигациям, продававшимся государством за обесценившуюся валюту
военных лет.
Кроме того, правительство может осуществлять новацию - замену
обязательств по долгу другими обязательствами; а также конверсию изменение условий займов, касающееся их доходности;
К основным недостаткам сложившейся системы управления
государственным долгом можно отнести следующие:
 система управления государственным долгом не дает возможности
в полной мере осуществлять централизованную долгосрочную политику в
103
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
области государственных заимствований;
 механизмы управления не позволяют полностью обеспечивать
предупреждение возможных финансовых кризисов;
 отсутствует законодательное разделение компетенции между
ветвями государственной власти в области управления государственным
долгом;
 законодательно не определено само понятие «управление долгом»
и, соответственно, - пределы полномочий Правительства РФ в сфере
выполнения этой функции. Бюджетное законодательство детально
регулирует только вопросы заимствований и реструктуризации
государственного долга, а его конверсия, досрочный выкуп и целый ряд
иных вопросов не имеют достаточной правовой и процессуальной
регламентации;
 отсутствует единая база данных государственных долговых
обязательств и единая методика их учета, что ухудшает возможности по
управлению государственным долгом в целом;
 не создана единая система анализа и учета рисков, что повышает
риски государства, связанные с необходимостью обслуживания валютной
составляющей долга;
 не разработана система долгосрочной взаимосвязи политики
управления государственным долгом с денежно-кредитной политике:
уровнем денежной массы, политикой валютного курса;
 имеющаяся система информации о государственном долге и его
состоянии отличается высокой степенью закрытости;
 отсутствует четкая правовая регламентация на федеральном уровне
полномочий субфедеральных и муниципальных органов в сфере
осуществления заимствований, а также действенная система контроля за
соблюдением регионами и муниципалитетами уже имеющихся ограничений;
 действующее законодательство не закрепляет функций учета и
оперативного
управления
государственными
обязательствами
за
уполномоченным органом Правительства РФ, что подразумевает
возможность осуществления заимствований от имени Правительства РФ
другими органами государственной власти.
В рамках совершенствования сложившейся системы управления
государственным долгом запланировано создание унифицированной системы
учета государственных долговых обязательств, а также реформирование
институтов, отвечающих за управление государственным долгом. Главной
целью проводимой реформы является усиление государственного влияния и
контроля за государственным долгом и постепенное снижение зависимости
государственного бюджета от складывающейся с заимствованиями ситуации.
Для ее достижения планируется в ближайшее время решить следующие
задачи:
 повысить эффективность государственных заимствований;
 оптимизировать структуру государственного долга;
104
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
 сократить риски, связанные с осуществлением заимствований;
 совершенствовать правовые основы управления государственным
долгом;
 создать единую структуру, в полномочия которой будет входить
управление государственным долгом;
 разработать единую систему учета государственного долга;
 создать единую централизованную систему анализа и управления
рисками заимствований;
 разработать единую систему стратегического планирования
государственного долга;
 создать систему взаимодействия с денежно-кредитной и валютной
политикой;
 разработать систему учета долговых обязательств региональных и
муниципальных властей, а также заимствований негосударственного сектора
экономики.
В процессе реформы необходимо четко разграничить полномочия
различных органов государственной власти, управляющих государственным
долгом, и разработать порядок их взаимодействия. В данной сфере
запланировано следующее распределение полномочий между различными
органами государственной власти.
Контрольные вопросы
1. Дайте определение государственного кредита. Какие стороны
деятельности государства охватываются этим понятием?
2. В чем заключаются особенности государственного кредита? Что
общего и каковы отличительные признаки у государственного и банковского
кредита?
3. Какие функции выполняет государственный кредит и как они
проявляются на практике?
4. Определите, какие формы государственного кредита характеризуют
государство как заемщика.
5. Назовите признаки, по которым можно классифицировать
государственный кредит.
6. Охарактеризуйте участие государства в кредитных отношениях как
кредитора.
7. Что представляет собой государственная гарантия?
8. Охарактеризуйте бюджетные кредиты и бюджетные, ссуды и их
отличия?
9. В какой форме может существовать долг РФ?
10. Какие составляющие включает в себя государственный долг РФ в
настоящее время?
11. На каких принципах основывается управление государственным
105
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
долгом?
12. Какие органы осуществляют управление государственным
кредитом?
13. Какие задачи решаются в процессе управления государственным
кредитом?
14. Перечислите основные методы управления государственным
долгом и дайте их краткую характеристику.
Задания для самостоятельной работы
1. Подберите цифровой материал, характеризующий динамику
государственного долга РФ, сделайте выводы. Какова величина долга РФ в
настоящее время? В какие сроки планируется его погасить?
2. Дайте характеристику Парижского и Лондонского клубов
кредиторов.
3. Сравните государственный долг РФ с государственным долгом
США.
106
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
10. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ
10.1. Сущность финансов коммерческих организаций
10.2. Функции финансов коммерческих организаций
10.3. Принципы организации финансов коммерческих организаций
10.4. Факторы, влияющие на организацию финансов предприятий
10.5. Финансовые ресурсы предприятия
10.6. Основные и оборотные фонды предприятия
10.7. Финансовые результаты деятельности предприятия
10.8. Особенности финансов некоммерческих организаций и
учреждений
10.9. Финансовое планирование на предприятиях
Контрольные вопросы
Задания для самостоятельной работы
10.1. Сущность финансов коммерческих организаций
Финансы предприятий (организаций) — это относительно
самостоятельная сфера финансов, которая охватывает широкий круг
денежных отношений, связанных с формированием и использованием
капитала доходов, денежных фондов в процессе кругооборота средств
организаций, выраженных в виде различных денежных потоков.
Именно в этой сфере финансов формируется основная часть доходов,
которые в последующем по различным каналам распределяются и
перераспределяются в народнохозяйственном комплексе и служат основным
источником экономического роста и социального развития общества.
Современные
коммерческие
организации
(предприятия)
функционируют в постоянно меняющихся рыночных условиях
хозяйствования, с жесткой конкуренцией.
Основной целью их предпринимательской деятельности становится не
столько максимальное извлечение прибыли, сколько сохранение и
приумножение собственного капитала, обеспечение стабильности бизнеса.
В ходе предпринимательской деятельности коммерческих организаций
(предприятий) возникают определенные финансовые отношения, связанные с
организацией производства и реализацией продукции, оказанием услуг и
выполнением работ, формированием собственных финансовых ресурсов и
привлечением внешних источников финансирования, их распределением и
использованием.
Материальной основой финансовых отношений являются деньги.
Финансовые отношения являются частью денежных отношений, возникают
лишь при реальном движении денежных средств и сопровождаются
107
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
формированием и использованием собственного капитала, централизованных
и децентрализованных фондов денежных средств.
Финансы коммерческих организаций (предприятий) — это
финансовые
или
денежные отношения, возникающие в ходе
предпринимательской деятельности, в результате которых формируется
собственный капитал, целевые централизованные и децентрализованные
фонды денежных средств, происходит их распределение и использование.
По своему экономическому содержанию всю совокупность
финансовых отношений можно сгруппировать по следующим направлениям:

между учредителями в момент создания организации
(предприятия) — связанные с формированием собственного капитала и в его
составе уставного (акционерного, складочного) капитала. Уставный капитал
является первоначальным источником формирования производственных
фондов, приобретения нематериальных активов;
 между отдельными организациями (предприятиями) — связанные с
производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной
стоимости. К ним относятся финансовые отношения между поставщиком и
покупателем сырья, материалов, готовой продукции и т.п., отношения со
строительными организациями при осуществлении инвестиционной
деятельности, с транспортными организациями при перевозке грузов, с
предприятиями связи, таможней, иностранными фирмами и т.п.;
 между организациями (предприятиями) и их подразделениями
(филиалами, цехами, отделами, бригадами) - по поводу финансирования
расходов, распределения и использования прибыли, оборотных средств;
 между организацией (предприятием) и ее работниками — при
распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и
облигаций в акционерном обществе, выплате процентов по облигациям и
дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный
материальный ущерб, удержании налогов с физических лиц;
 между организацией (предприятием) и вышестоящей организацией,
внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и
ассоциациями, членом которых является данная организация - при
формировании, распределении и использовании централизованных целевых
денежных фондов и резервов на финансирование целевых отраслевых
программ, проведение маркетинговых исследований, научно-исследовательских работ и т.п.;
 между коммерческими организациями (предприятиями) — связаны
с эмиссией и размещением ценных бумаг, взаимным кредитованием,
долевым участием в создании совместных предприятий;
 между коммерческими организациями (предприятиями) и
финансовой системой государства — при уплате налогов и осуществлении
других платежей в бюджет, формировании внебюджетных целевых фондов,
предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций,
108
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
финансировании из бюджета;
 между коммерческими организациями (предприятиями) и
банковской системой в процессе хранения денег в коммерческих банках,
получении и погашении ссуд, уплаты процентов за банковский кредит,
покупке и продаже валюты, оказании других банковских услуг,
 между коммерческими организациями (предприятиями) и
страховыми компаниями и организациями при страховании имущества,
отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских
рисков;
 между коммерческими организациями и инвестиционными
институтами - в ходе размещения инвестиций, приватизации и др.
В условиях рынка появляются и принципиально новые группы
финансовых отношений:
 связанных с несостоятельностью (банкротством) предприятий,
возникающей в связи с приостановлением его текущих платежей. Эта
специфическая сфера отношений жестко регламентируется государством и
требует специфических форм антикризисного управления финансами
предприятий;
 возникающих при слиянии, поглощении и разделении предприятий
(корпораций).
Все перечисленные отношения носят двусторонний характер, и их
материальной основой является движение денежных средств. Движением
денежных средств сопровождается формирование уставного капитала
предприятия, начинается и завершается кругооборот средств предприятия,
формирование и использование денежных фондов и резервов.
Изложенное позволяет сделать несколько важных для определения
содержания финансов предприятий выводов:
 финансы предприятий всегда связаны с реальным оборотом его
денежных средств, денежными потоками, возникающими при осуществлении
хозяйственной деятельности и хозяйственных операций;
 порядок ведения этих операций в той или иной степени
регламентирован государством;
 в результате движения денежных и финансовых потоков
формируются и используются различные денежные фонды (доходы)
предприятия (уставный и рабочий капитал, фонды специального назначения,
прочие денежные фонды), которые в статическом состоянии принимают
форму финансовых ресурсов и могут вкладываться (высвобождаться) в
оборотные и внеоборотные активы предприятия. Отсюда можно дать и общее
определение экономического содержания финансов предприятий, как
совокупности денежных отношений, регламентированных государством и
связанных с реальным денежным оборотом средств предприятия, его
денежными потоками формированием и использованием капитала, доходов
и денежных фондов.
109
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
10.2. Функции финансов коммерческих организаций
Финансам коммерческих организаций (предприятий) присущи те же
функции, что и общегосударственным финансам, — распределительная и
контрольная. Обе функции тесно взаимосвязаны.
Посредством распределительной функции происходит формирование
первоначального капитала, образующегося за счет вкладов .учредителей,
авансирование его в производство, воспроизводство и приращение капитала,
создание основных пропорций при распределении доходов и финансовых
ресурсов, обеспечивающих оптимальное сочетание интересов отдельных
товаропроизводителей, хозяйствующих субъектов и государства в целом. С
распределительной функцией финансов связано формирование денежных
фондов и резервов коммерческих организаций (предприятий) посредством
распределения и перераспределения поступающих доходов. К ним относятся:
уставный капитал или уставный фонд, резервный фонд, добавочный капитал,
собственный капитал, фонд накопления, фонд потребления, валютный фонд
и др.
Распределительные отношения затрагивают интересы как общества в
целом, так и отдельных хозяйствующих субъектов, их учредителей,
акционеров, работников, кредитных и страховых институтов.
При нарушении непрерывного кругооборота средств, росте затрат на
производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг
снижаются доходы хозяйствующего субъекта и общества в целом, что
свидетельствует о недостатках в организации производственного процесса,
недостаточном
воздействии
распределительных
отношений
на
эффективность производства.
Анализ финансовых показателей позволяет оценить итоги
хозяйственной деятельности, сложившуюся систему распределительных
отношений в коммерческой организации (предприятии) и при необходимости
применить меры финансового воздействия с целью обеспечения ее
финансовой устойчивости. Выполнению этой задачи способствует
контрольная функция финансов коммерческих организаций (предприятий).
Объективная основа контрольной функции — стоимостный учет затрат
на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание
услуг, процесс формирования доходов и денежных фондов. Финансы как
распределительные отношения обеспечивают источниками финансирования
воспроизводственный процесс (распределительная функция) и тем самым
связывают воедино все фазы воспроизводственного процесса: производство,
обмен, потребление. Однако распределить и использовать доходов больше,
чем создано в процессе производства продукции, выполнения работ и
оказания услуг и получено после их реализации, невозможно. Размер
получаемых хозяйствующим субъектом доходов определяет возможности его
дальнейшего развития. От эффективности производства, снижения затрат,
рационального
использования
финансовых
ресурсов
зависят
конкурентоспособность предприятия, его финансовая устойчивость.
110
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Финансовый контроль за деятельностью хозяйствующего субъекта
осуществляют:
1) непосредственно хозяйствующий субъект путем всестороннего
анализа финансовых показателей, оперативного контроля за ходом
выполнения финансовых планов, обязательств перед поставщиками товарноматериальных ценностей, заказчиками и потребителями продукции,
государством, банками и другими контрагентами;
2) акционеры и владельцы контрольного пакета акций путем
контроля за эффективным вложениям денежных средств, получением
прибыли и выплатой дивидендов;
3) Федеральная налоговая служба РФ в лице налоговых органов,
которые следят за своевременностью и полнотой уплаты налогов и других
обязательных платежей в бюджет;
4) Департамент государственного финансового контроля и аудита
Министерства финансов РФ, контролирующий финансово-хозяйственную
деятельность предприятий и организаций, использующих бюджетные
средства,
5) коммерческие банки при выдаче и возврате ссуд, оказании других
банковских услуг;
6) независимые аудиторские фирмы при проведении аудиторских
проверок.
Положительный финансовый результат хозяйственной деятельности
коммерческих организаций и предприятий свидетельствует об
эффективности применяемых форм и методов управления финансовыми
ресурсами. И, наоборот, отрицательный результат или его отсутствие говорят
о недостатках в управлении финансовыми ресурсами, организации
производства и возможности банкротства коммерческой организации
(предприятия).
10.3. Принципы организации финансов коммерческих организаций
Финансовые отношения коммерческих организаций и предприятий
строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной
деятельности: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование,
материальная
заинтересованность,
материальная
ответственность,
обеспечены финансовыми резервами.
1. Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть
реализован без самостоятельности в области финансов. Его реализация
обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы
собственности самостоятельно определяют сферу экономической
деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных
средств с целью извлечения прибыли и приращения капитала, повышения
благосостояния владельцев фирмы.
111
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Рынок стимулирует коммерческие организации (предприятия) к поиску
все новых и новых сфер приложения капитала, созданию гибких
производств, соответствующих потребительскому спросу.
Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя,
так как государство регламентирует отдельные стороны их деятельности.
Так, законодательно устанавливаются взаимоотношения коммерческих
организаций (предприятий) с бюджетами разных уровней. Коммерческие
организации всех форм собственности в законодательном порядке
уплачивают необходимые налоги в соответствии с установленными
ставками, участвуют в формировании внебюджетных фондов. Государство
также определяет амортизационную политику.
2. Принцип самофинансирования. Реализация этого принципа - одно из
основных
условий
предпринимательской
деятельности,
которое
обеспечивает
конкурентоспособность
хозяйствующего
субъекта.
Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на
производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг,
инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных
средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов.
В развитых рыночных странах на предприятиях с высоким уровнем
самофинансирования удельный вес собственных средств достигает 70% и
более. Доля собственных источников в общем объеме инвестиций,
российских предприятий соответствует уровню развитых рыночных стран.
Однако общий объем' денежных средств достаточно низкий и не позволяет
осуществлять серьезные инвестиционные программы. В настоящее время
далеко не все коммерческие организации (предприятия) способны
реализовать этот принцип. Организации ряда отраслей, выпуская продукцию
и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не
могут обеспечить их рентабельность. К ним относятся отдельные
предприятия
городского
пассажирского
транспорта,
жилищнокоммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности,
добывающих отраслей. Такие предприятия по мере возможности получают
государственную поддержку в форме дополнительного финансирования из
бюджета на возвратной и безвозвратной основе.
3. Принцип материальной заинтересованности. Объективная
необходимость этого принципа обеспечивается основной целью
предпринимательской
деятельности
извлечением
прибыли.
Заинтересованность в результатах предпринимательской деятельности
проявляется не только ее участниками, но и государством в целом. На уровне
отдельных работников организации (предприятия) реализация этого
принципа может быть обеспечена высоким уровнем оплаты труда. Для
предприятия данный принцип может быть реализован в результате
проведения государством оптимальной налоговой политики, способной
обеспечить финансовыми ресурсами не только потребности государства, но и
не снижать стимулы к предпринимательской деятельности, экономически
обоснованной амортизационной политикой, созданием экономических
112
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
условий для развития производства.
4. Принцип материальной ответственности означает наличие
определенной системы ответственности за ведение и результаты финансово хозяйственной деятельности, сохранность собственного капитала.
Финансовые методы реализации этого принципа различны и
регламентируются
российским
законодательством.
Руководители
организаций несут административную ответственность за нарушение
налогового законодательства в соответствии с Налоговым кодексом
Российской Федерации.
К отдельным работникам организаций (предприятий) применяется
система штрафов в случаях допущения брака, лишение премий, увольнение с
работы в случаях нарушения трудовой дисциплины.
5. Принцип обеспечения финансовых резервов диктуется условиями
предпринимательской деятельности, сопряженной с определенными рисками
невозврата вложенных в бизнес средств. В условиях рыночных отношений
последствия риска ложатся на предпринимателя, который добровольно и
самостоятельно, на свой страх и риск реализует разработанную им
программу. Кроме того, в экономической борьбе за покупателя
предприниматели вынуждены продавать свою продукцию с риском
невозврата денег в срок. Финансовые вложения организаций (предприятий)
также связаны с риском невозврата вложенных денежных средств либо
получением дохода ниже предполагаемого. Реализацией этого принципа
является формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов,
способных укрепить финансовое положение организации (предприятия) в
критические моменты хозяйствования.
На практике из-за низких финансовых возможностей не все
организации
(предприятия)
образовывают
финансовые
резервы,
необходимые для их финансовой устойчивости.
Обобщение опыта организации корпоративных финансов за рубежом,
деятельности отечественных предприятий, анализ подходов коммерческих
банков к оценке финансовой деятельности своих клиентов позволяют
рекомендовать российским предприятиям руководствоваться также
следующими принципами современной организации финансов:
1 ) плановости — обеспечивает соответствие объема продаж и
издержек, инвестиций потребностям рынка, учета конъюнктуры, а в наших
условиях - и платежеспособного спроса, т.е. возможности осуществления
нормальных расчетов. Этот принцип наиболее полно реализуется при
внедрении современных методов внутрифирменного финансового
планирования (бюджетирования) и контроля;
2) финансового соотношения сроков — создает минимальный разрыв
во времени между получением и использованием средств, что особенно
важно в условиях инфляции и изменения курсов валют. При этом под
использованием средств здесь понимаются и возможности их сохранения от
обесценения при размещении в легко реализуемые активы (ценные бумаги,
депозиты и т.п.);
113
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
3 ) взаимозависимости финансовых показателей — обеспечивает учет
изменений
в
действующем
законодательстве,
регулирующем
предпринимательскую деятельность, налогообложение, учетный процесс и
бухгалтерскую отчетность;
4) гибкости (маневрирования) — обеспечивает возможность маневра в
случае недостижения плановых объемов продаж, превышения плановых
затрат по текущей и инвестиционной деятельности;
5) минимизация финансовых издержек — финансирование любых
инвестиций и других затрат должно осуществляться самым «дешевым»
способом;
6) рациональности — вложение капитала в инвестиции должно иметь
более высокую эффективность по сравнению с достигнутым ее уровнем и
обеспечить минимальные риски;
7) финансовой устойчивости — обеспечивает финансовую
независимость, т.е. соблюдение критической точки (0,5) удельного веса
заемного капитала в общей его величине и платежеспособность предприятия,
т.е. его способность к погашению своих краткосрочных обязательств.
10.4. Факторы, влияющие на организацию финансов предприятий
На организацию финансов организаций (предприятий) оказывают
влияние два фактора: 1) организационно-правовая форма хозяйствования; 2)
отраслевые технико-экономические особенности.
Организационно-правовая форма хозяйствования определяется ГК РФ,
в соответствии с которым юридическим лицом признается организация,
которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном
управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам
этим имуществом. Юридическое лицо должно иметь самостоятельный
баланс или смету.
Юридическими лицами могут быть организации: 1) преследующие
извлечение прибыли в качестве основной цели своей Деятельности —
коммерческие организации; 2) не имеющие извлечение прибыли в качестве
такой цели и не распределяющие прибыль между участниками —
некоммерческие организации.
Коммерческие организации создаются в форме хозяйственных
товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и
муниципальных унитарных предприятий.
Участники полного товарищества создают уставный капитал за счет
вкладов участников, и по существу уставный капитал полного товарищества
является складочным капиталом. К моменту регистрации полного
товарищества его участники должны внести не менее половины своего
вклада в складочный капитал. Остальная часть должна быть внесена
участником в оговоренные в учредительском документе сроки. Участник
114
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
полного товарищества имеет право с согласия остальных его участников
передать свою долю в складочном капитале или ее часть другому участнику
товарищества или третьему лицу.
В учредительном договоре товарищества на вере оговариваются
условия о величине и составе складочного капитала, а также размер и
порядок изменения долей каждого из полных товарищей в складочном
капитале, состав, сроки внесения вкладов и ответственность за нарушение
обязательств. Порядок формирования уставного капитала аналогичен
порядку его формирования в полном товариществе. Управление
деятельностью товарищества на вере осуществляется только полными
товарищами.
Участники-вкладчики
не
принимают
участия
в
предпринимательской деятельности и являются, в сущности, инвесторами.
Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью
формируется также за счет вкладов его участников. Минимальный размер
уставного капитала в соответствии с законодательством установлен в
размере 100 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) на день
регистрации общества и должен быть оплачен на момент регистрации не
менее чем наполовину. Оставшаяся часть должна быть оплачена в течение
первого года деятельности общества. Участник общества вправе продать
свою долю в уставном капитале одному или нескольким участникам
общества либо третьему лицу, если это оговорено в уставе.
Аналогично
формируется
уставный
капитал
общества
с
дополнительной ответственностью.
Открытое и закрытое акционерные общества образуют уставный
(акционерный) капитал исходя из номинальной стоимости акций общества.
Минимальный размер уставного капитала открытого акционерного общества
в соответствии с действующим законодательством установлен в размере 1000
МРОТ. Уставный капитал формируется путем размещения простых и
привилегированных акций. Причем доля привилегированных акций в общем
объеме уставного капитала не должна превышать 25%. Открытая подписка
на акции открытого акционерного общества не допускается до полной
оплаты уставного капитала.
При учреждении акционерного общества все его акции должны быть
распределены среди учредителей. Открытое акционерное общество имеет
право проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и
осуществлять их свободную продажу на фондовом рынке. Акции закрытого
акционерного общества распространяются только среди его учредителей.
Уставный капитал закрытого акционерного общества не может быть менее
100 МРОТ, установленных на момент его регистрации.
В таких сферах предпринимательской деятельности, как производство,
переработка и сбыт промышленной и сельскохозяйственной продукции,
торговля, бытовое обслуживание и др., предпочтительной формой
предпринимательской деятельности является производственный кооператив.
Имущество производственного кооператива состоит из паевых взносов его
членов в соответствии с уставом кооператива. К моменту регистрации
115
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
кооператива каждый его член обязан внести не менее 10% своего паевого
взноса, а оставшуюся часть - в течение года с момента регистрации.
Принципиально иной порядок формирования унитарных предприятий
(государственные и муниципальные предприятия). Они могут создаваться на
праве хозяйственного ведения и на праве оперативного управления. Первые
создаются по решению уполномоченного государственного или
муниципального органа, и соответственно имущество находится в
государственной или муниципальной собственности. Управляет унитарным
предприятием руководитель, назначенный собственником, либо его
уполномоченный. Размер уставного фонда унитарного предприятия должен
быть не менее величины, определенной в законе о государственных и
муниципальных унитарных предприятиях. Уставный капитал должен быть
полностью оплачен к моменту регистрации унитарного предприятия.
Унитарные предприятия, основанные на праве оперативного
управления (казенные предприятия), создаются по решению Правительства
РФ. Их имущество находится в государственной собственности.
Предприятие вправе распоряжаться своим имуществом лишь с согласия
собственника.
По-разному решается и вопрос распределения прибыли. Прибыль
коммерческих организаций, остающаяся после ее распределения в общем
установленном порядке, распределяется между участниками на принципах
корпоративности. Прибыль унитарных предприятий после уплаты налога на
прибыль и других обязательных платежей целиком остается в распоряжении
предприятия и используется на производственное и социальное развитие.
Отраслевые технико-экономические особенности. На содержание
финансовых отношений и организацию финансовой работы хозяйствующих
субъектов существенно влияют их отраслевая принадлежность, техникоэкономические особенности. Отраслевая специфика влияет на состав и
структуру производственных фондов, длительность производственного
цикла, особенности кругооборота средств, источники финансирования
простого и расширенного воспроизводства, состав и структуру финансовых
ресурсов, формирование финансовых резервов и других аналогичных
фондов.
Так, в сельском хозяйстве природно-климатические условия диктуют
необходимость формирования финансовых резервов как в денежной, так и в
натуральной формах; природные условия определяют природный цикл
развития растений и животных и, следовательно, кругооборот финансовых
ресурсов, необходимость их концентрации к определенным периодам, что, в
свою очередь, вызывает необходимость привлечения заемных средств.
Организации и учреждения транспорта осуществляют финансовоэкономическую деятельность на принципе сочетания государственного
регулирования и рыночных отношений. Готовой продукцией, подлежащей
реализации, на транспорте является непосредственно транспортный процесс.
Таким образом, производство и реализация продукции совпадают по
времени, и кругооборот осуществляется в две стадии вместо трех. Затраты
116
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
общественного труда, связанные с перевозкой продукции, увеличивают ее
стоимость на величину транспортных издержек, которые, помимо
дополнительной новой стоимости, содержат и прибавочный продукт. На
транспорте велик удельный вес основных производственных фондов,
воспроизводство которых требует значительных денежных средств.
Организации (предприятия) сферы товарного обращения, являясь
связующим звеном между производством продукции и ее потреблением,
способствуют завершению кругооборота общественного продукта в товарной
форме и тем самым обеспечивают его непрерывность.
Спецификой торговли является сочетание операций производственного
характера (сортировка, фасовка, упаковка, переработка и хранение
сельскохозяйственных продуктов и т.д.) с операциями, связанными со
сменой форм стоимости, т.е. непосредственно с реализацией продукции. В
составе затрат торговых предприятий отсутствует стоимость закупаемых
товаров. Торговая организация закупает уже произведенные товары,
осуществляя затраты лишь на доведение их до потребителей. Имеются свои
особенности в составе и структуре оборотных средств, значительная часть
которых вложена в товарные запасы. Особенностью отраслевой структуры
основных средств является сочетание собственных и арендованных основных
фондов.
Финансы строительных организаций также имеют ряд существенных
особенностей, обусловленных технико-экономическими особенностями
строительного производства. Для строительного производства характерен
длительный производственный цикл по сравнению с промышленностью,
большой удельный вес незавершенного производства в составе оборотных
средств.
Потребность в оборотных средствах имеет большие колебания как по
отдельным объектам, так и по технологическим циклам, что оказывает
влияние на структуру источников финансирования оборотных средств.
Финансирование строительства осуществляется на основе сметной
стоимости строительно-монтажных работ. Особенности ценообразования в
строительстве определяют нормативный порядок планирования прибыли.
10.5. Финансовые ресурсы предприятия
Финансовые ресурсы предприятия - это совокупность собственных
денежных доходов и поступлений извне (привлеченные и заемные средства),
предназначенные для выполнения финансовых обязательств предприятия,
финансирования текущих затрат и затрат, связанных с расширением
производства.
Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в
момент учреждения предприятия, когда образовывается уставный капитал и
117
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
его источники (продажа акций, паевые взносы, отраслевые финансовые
ресурсы, кредиты банков и бюджетные средства).
Финансовые ресурсы предприятия по своему происхождению
разделяются на собственные (внутренние) и привлеченные на разных
условиях.
Собственные финансовые ресурсы включают в себя прибыль и
амортизационные отчисления. Прибыль, остающаяся в распоряжении
предприятия распределяется решением руководящих органов на цели
накопления и потребления. Прибыль, направляемая на накопление,
используется на развитие, производства и способствует росту имущества
предприятия.
Амортизационные отчисления представляют собой денежное
выражение стоимости износа основных производственных фондов и
нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, так как
включаются в себестоимость продукции и в составе выручки от реализации
продукции возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь
внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного
воспроизводства.
Привлеченные финансовые ресурсы можно разбить на три
составляющих:
1) средства, которые могут быть временно высвобождены из оборота
(например, начисленная, но не выплаченная заработная плата),
2) средства, мобилизуемые на финансовом рынке (например, кредиты
коммерческих банков);
3) средства, поступающие в порядке перераспределения (например,
бюджетные ассигнования на выполнение какой-либо программы).
Обобщая вышесказанное, можно представить состав финансовых
ресурсов следующим образом.
118
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ
Собственные и
приравненные к ним
средства
Мобилизуемые на
финансовом рынке
Поступающие в
порядке
перераспределения
Прибыль от основной
деятельности
Продажа
собственных акций,
облигаций
Страховые возмещения
по наступившим рискам
Прибыль от НИОКР
Прибыль от строительномонтажных работ
Амортизационные
отчисления
Выручка от продажи
выбывшего имущества
Кредиты банков,
бюджетные ссуды
Доходы от участия в
других организация
(дивиденды по акциям
других компаний)
Бюджетные субсидии на
реализацию
государственных
программ
Ресурсы, поступающие
от концертов,
ассоциаций
Целевые поступления
Паевые взносы
работников
Средства, временно
высвобождаемые из
оборота
Рис. 10.5.1. Состав финансовых ресурсов предприятия
10.6. Основные и оборотные фонды предприятия
Имущество предприятия составляют основные средства и прочие
внеоборотные активы, оборотные средства и финансовые активы. Общая
сумма внеоборотных активов исчисляется как совокупность основных
средств предприятия, нематериальных активов, вложений средств в
незавершенное капитальное строительство, долгосрочных, финансовых
вложений в ценные бумаги и уставный капитал других предприятий, иных
внеоборотных активов. Наиболее значимой частью внеоборотных активов
являются основные средства, числящиеся на балансе предприятия и
находящиеся в эксплуатации, в запасе, на консервации, а также сданные в
119
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
аренду другим предприятиям.
Основные средства - это денежная оценка основных фондов как
материальных ценностей, имеющих длительный период функционирования.
В соответствии с действующей классификацией, в состав основных фондов
входят объекты производственного и непроизводственного назначения. К
производственным основным фондам относятся основные фонды
промышленного, строительного, сельскохозяйственного назначения,
автомобильного транспорта, связи, торговли и прочих видов деятельности
материального производства. Непроизводственные основные фонды
предназначены для обслуживания нужд жилищно-коммунального хозяйства,
здравоохранения, просвещения, культуры.
Любые объекты основных фондов подвержены физическому и
моральному износу, т.е. под влиянием физических сил, технических и
экономических факторов они постепенно утрачивают свои свойства,
приходят в негодность и не могут далее выполнять свои функции.
Физический износ частично восстанавливается путем ремонта,
реконструкции и модернизации основных фондов. Моральный износ
проявляется в том, что устаревшие основные фонды по своей конструкции,
производительности, экономичности, качеству выпускаемой продукции
отстают от новейших образцов. Поэтому периодически возникает
необходимость замены основных фондов, особенно их активной части. При
этом главным фактором, определяющим необходимость замены, является
моральный износ. Денежные средства, необходимые для простого
воспроизводства основных фондов, т.е. замены изношенных фондов новыми,
предприятия получают из выручки от реализации товаров и услуг. В
стоимость реализуемой продукции включается в виде амортизационных
отчислений и частичное возмещение стоимости амортизируемого
имущества. Процесс амортизации можно определить как способ возмещения
капитала, затраченного на создание и приобретение амортизационных
активов, которые переносят свою стоимость на готовый продукт по частям, в
зависимости от периода физического и морального износа. Вместе с
выручкой за реализованную продукцию амортизация поступает на расчетный
счет предприятия, на котором накапливается. Амортизационные отчисления
расходуются непосредственно с расчетного счета на финансирование новых
капитальных вложений в основные средства или направляются в
долгосрочные финансовые вложения, на приобретение строительных
материалов, оборудования, а также нематериальных активов. В момент
выбытия объекта с предприятия его первоначальная стоимость
сопоставляется с суммой накопленных амортизационных отчислений.
Результат по выбытию амортизируемого объекта (прибыль, убыток) относят
на финансовые результаты предприятия.
Расширение и обновление основных средств на новой технической и
технологической основе - это процесс расширенного воспроизводства,
основным источником которого является прибыль.
Оборотные средства являются одной из составных частей имущества
120
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
предприятия. Состояние и эффективное их использование - одно из главных
условий успешной деятельности предприятия.
Оборотные средства выступают, прежде всего, как стоимостная
категория. Они в буквальном смысле не являются материальными
ценностями, так как из них нельзя производить готовую продукцию. Являясь
же стоимостью в денежной форме, оборотные средства уже в процессе
кругооборота принимают форму производственных запасов, незавершенного
производства, готовой продукции. В отличие от товарно-материальных
ценностей оборотные средства не расходуются, не затрачиваются, не
потребляются, а авансируются, возвращаясь после одного кругооборота и
вступая в следующий.
Изучение сущности оборотных средств предполагает рассмотрение
оборотных фондов и фондов обращения. Оборотные средс тва, оборотные
фонды и фонды обращения существуют в единстве и взаимосвязи, но между
ними имеются существенные различия, которые сводятся к следующему'.
Фонды обращения постоянно находятся во всех стадиях деятельности
предприятия, в то время как оборотные фонды проходят производственный
процесс, заменяясь все новыми партиями сырья, топлива, основных и
вспомогательных материалов. Производственные запасы, являясь частью
оборотных фондов, переходят в процесс производства, превращаются в
готовую продукцию и покидают предприятие. Оборотные фонды полностью
потребляются в процессе производства, перенося свою стоимость на готовый
продукт. Кругооборот фондов предприятий завершается процессом
реализации продукции (работ, услуг). Для нормального осуществления этого
процесса предприятия наряду с основными и оборотными фондами должны
располагать и фондами обращения. Оборот фондов обращения неразрывно
связан с оборотом оборотных производственных фондов и является его
продолжением и завершением. Оборотные средства, совершая кругооборот,
из сферы производства, где они функционируют как оборотные фонды,
переходят в сферу обращения, где функционируют как фонды обращения.
Состав оборотных средств предприятия. Под составом оборотных
средств понимается совокупность элементов, образующих оборотные
производственные фонды и фонды обращения, т.е. их размещение по
отдельным элементам. Структура оборотных средств представляет собой
соотношение отдельных элементов оборотных производственных фондов и
фондов обращения, т.е. характеризует долю каждого элемента в общей сумме
оборотных средств. Преобладающую часть оборотных производственных
фондов составляют предметы труда - сырье, основные и вспомогательные
материалы, покупные полуфабрикаты, топливо и горючее, тара и тарные
материалы. Кроме того, к оборотным производственным фондам относятся и
некоторые орудия труда - малоценные и быстроизнашивающиеся предметы,
инструменты, специальные приспособления, смешанное оборудование,
инвентарь, запасные части для текущего ремонта, специальная одежда и
обувь. Эти орудия труда функционируют менее года или имеют ограничения
в стоимости.
121
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Перечисленные предметы и орудия труда составляют одну группу
оборотных производственных фондов - производственные запасы. Кроме них
в оборотные производственные фонды входят незавершенное производство и
расходы будущих периодов.
Кроме оборотных производственных фондов на предприятиях
формируются фонды обращения. К ним относятся: готовая продукция на
складе; товары отгружаемые; денежные средства в кассе предприятия и на
счетах в банке; дебиторская задолженность; средства в прочих расчетах.
Основное назначение фондов обращения состоит в обеспечении ресурсами
процесса обращения.
10.7. Финансовые результаты деятельности предприятия
Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход,
созданный в сфере материального производства в процессе
предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов
производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной
производительной деятельности хозяйствующих субъектов является
произведенная продукция, которая становится товаром при условии ее
реализации потребителю. На стадии продажи выявляется стоимость товара,
включающая стоимость прошлого овеществленного труда и живого труда.
Стоимость живого труда отражает вновь созданную стоимость и распадается
на две части. Первая представляет собой заработную плату работников,
участвующих в производстве продукции. Ее величина определяется рядом
факторов, обусловленных необходимостью воспроизводства рабочей силы, и
для предпринимателя представляет часть издержек по производству
продукции.
Вторая часть вновь созданной стоимости отражает чистый доход,
который реализуется только в результате продажи продукции, что означает
общественное признание ее полезности.
На уровне предприятия, в условиях товарно-денежных отношений
чистый доход принимает форму прибыли. Установив цену на продукцию,
предприятия-товаропроизводители реализуют ее потребителю, получая при
этом денежную выручку. Для выявления финансового результата
необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию
(себестоимость). Когда выручка превышает себестоимость, финансовый
результат свидетельствует о получении прибыли, при затратах,
превышающих выручку, предприятие получает убытки, т.е. отрицательный
финансовый результат.
При планировании и оценке финансово-хозяйственной деятельности
предприятия, распределении прибыли, оставшейся в распоряжении
предприятия, используются конкретные показатели прибыли. Емким
информативным показателем является балансовая прибыль. Балансовая
122
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании
бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки
статей баланса. Конечный финансовый результат работы предприятия
отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года (балансовая
прибыль, убыток).
Балансовая прибыль включает три укрупненных элемента: прибыль
(убыток) от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль
(убыток) от продажи основных средств, их прочего выбытия, продажи иного
имущества предприятия; финансовые результаты от прочих операций.
Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) характеризует чистый
доход, созданный на предприятии. Остальные элементы балансовой прибыли
отражают в основном перераспределение ранее созданных доходов.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия
(в соответствии с уставом). Финансовый результат определяется раздельно
по каждому виду деятельности предприятия. Он равен разнице между
выручкой от продажи продукции (работ, услуг) в действующих ценах и
затратами на ее производство и продажу. Прибыль (убыток) от реализации
основных средств, их прочего выбытия, продажи иного имущества
предприятия - это финансовый результат, не связанный с основными видами
деятельности предприятия, он отражает прибыли (убытки) по прочей
продаже, к которой относится продажа на сторону различных видов
имущества, числящегося на балансе предприятия.
К расходам и потерям относятся:
- убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году,
- от уценки товаров,
- от списания безнадежной дебиторской задолженности;
- недостачи материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
- затраты по аннулированным производственным заказам и на
производство, не давшее продукции, исключая потери, возмещаемые
заказчиками (при этом вычитается стоимость используемых материальных
ценностей);
- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в
иностранной валюте;
- некомпенсируемые потери от стихийных бедствий с учетом затрат по
предотвращению или ликвидации их последствий (исключая стоимость
полученного металлолома, топлива, других материалов);
- некомпенсируемые убытки от пожаров, аварий, других чрезвычайных
событий, вызванных экстремальными ситуациями;
- затраты на содержание законсервированных производственных
мощностей и объектов за исключением затрат, возмещаемых из других
источников;
- судебные издержки и арбитражные сборы и др.
123
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
10.8. Особенности финансов некоммерческих организаций и учреждений
Учреждения и организации, осуществляющие некоммерческую
деятельность, оказывают разнообразные услуги - социального характера,
управленческие, по охране общественного порядка, обороне страны и т.п. До
недавних пор почти все расходы этих учреждений финансировались из
бюджета, а услуги потребителям предоставлялись в основном бесплатно.
Однако в последние годы, в связи с необходимостью повышения уровня
социально-культурного обслуживания граждан, началось расширение сферы
платных услуг, а перевод учреждений, осуществляющих некоммерческую
деятельность, на новые условия хозяйствования значительно расширил
состав их финансовых источников.
Финансовые ресурсы учреждений и организаций некоммерческого
сектора экономики - это денежные средства, мобилизуемые ими из
различных источников на осуществление и расширение своей деятельности.
Источники формирования финансовых ресурсов зависят от двух факторов вида оказываемых услуг и характера (платного или бесплатного) их
предоставления. Одни из услуг могут предоставляться потребителям только
на бесплатных началах, другие - только на платных, а третьи - на сочетании
тех и других.
Так, в сферах государственного управления и обороны страны, где речь
идет об оказании услуг обществу в целом, каждый гражданин и любое
юридическое лицо получает их бесплатно, а единственным источником их
финансирования выступают бюджетные средства. При этом государство
должно установить такие нормы бюджетного финансирования
соответствующих затрат, которые позволяли бы государственным служащим
и военнослужащим иметь достаточно высокую оплату, обеспечивающую
достойный уровень их жизни и нормальные условия для выполнения
профессионального и воинского долга. В противном случае не избежать
коррупции, подкупов работников государственного аппарата, нарушения
воинской дисциплины и других, крайне отрицательных в социальном плане
последствий.
Некоторые виды услуг в области культуры, искусства, юриспруденции
предоставляются их потребителям только на платных началах. Это - услуги
зрелищных предприятий (театров, кинотеатров, киноконцертных залов),
работа выставок, нотариата, адвокатуры и др. Даже если этим предприятиям
и организациям выделяются бюджетные средства, то предоставляются они
эпизодически и в виде целевых дотаций.
Преобладающую массу услуг в нерыночном секторе экономики
составляют услуги социально-культурного характера. Они исключительно
разнообразны и в силу этого предоставляются потребителям как на платных
началах, так и бесплатно, а, следовательно, имеют различные источники финансирования. Конкретный состав финансовых ресурсов, направляемых на
удовлетворение социально-культурных потребностей, зависит, прежде всего,
от характера самих потребностей.
124
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
В настоящее время для финансирования учреждений и организаций,
оказывающих разнообразные услуги социально-культурного характера,
используются следующие источники:
 бюджетные средства, выделяемые учреждениям и организациям на
основе установленных нормативов. Нормативы бюджетного финансирования
выполняют роль цены (тарифа) на те работы (услуги), которые
предоставляются государством потребителю. Нормативы должны быть
ориентированы на конечные результаты деятельности социально-культурных
учреждений соответствующего профиля, хотя в настоящее время этого
полностью реализовать не удалось: по школам - на содержание одного
учащегося, по больницам - на лечение одного больного, по детским
дошкольным учреждениям - на содержание одного ребенка и т.д.;
 денежные средства государственных и муниципальных, частных и
кооперативных предприятий, общественных организаций, граждан,
поступающие за выполненные работы (услуга), проведенные платные
мероприятия согласно заключенным с юридическими лицами договорам и
заказам населения. Сюда относятся, например, поступления денежных
средств за оказание сверхнормативных услуг в области медицинского
обслуживания граждан, за дополнительные услуга в сфере народного
образования (особенно в части подготовки и переподготовки кадров,
повышения их квалификации и т.п.). В заключаемых договорах
определяются объем, структура и качество услуг, порядок обеспечения
учреждения материальными и финансовыми ресурсами, формы
финансирования из средств заказчика и т.д. При выполнении учреждением
дополнительных работ (услуг) сумма выделенных ему согласно норматива
бюджетных ассигнований не уменьшается, а полученные по договору или
заказу денежные средства увеличивают финансовые ресурсы учреждения;
 поступления от оказания платных услуг населению и другим
потребителям (от проведения различных смотров, конкурсов, фестивалей,
продажи билетов на зрелищные представления и т.д.) и продажи изделий
собственного производства (например, лекарственных средств, медицинских
препаратов, продукции учебно-производственных мастерских и др.).
Платные услуги предоставляются потребителям в соответствии с
действующими прейскурантными и договорными ценами (тарифами); при
этом оказание платных услуг (работ) не может осуществляться взамен
деятельности, финансируемой из бюджета;
 выручка от сдачи в аренду помещений, сооружений, оборудования;
 добровольные взносы и безвозмездно передаваемые учреждениям и
организациям материальные ценности, поступающие от государственных
предприятий, кооперативов, общественных организаций, благотворительных
и других общественных фондов, отдельных граждан (включая средства
попечителей);
 прочие денежные поступления.
Денежные средства, поступившие из всех источников, образуют фонд
125
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
финансовых ресурсов (доход) учреждения, используются они на выплату
заработной платы, возмещение материальных и приравненных к ним затрат,
расчеты с другими организациями и банками, создание фондов
экономического стимулирования. Остатки неиспользованных за год
поступлений остаются в распоряжении учреждения (организации) и в
бюджет не изымаются; не должны они влиять и на снижение норматива
бюджетного финансирования затрат в следующем году.
Все учреждения, осуществляющие некоммерческую деятельность, если
они имеют самостоятельный баланс и расчетный счет, имеют право
пользоваться банковским кредитом. При этом краткосрочные ссуды
выдаются им на затраты, связанные с осуществлением текущей
деятельности, а долгосрочные - для целей производственного и социального
развития с последующим погашением за счет средств фонда
производственного и социального развития.
Мобилизация и использование финансовых ресурсов в учреждениях и
организациях нерыночного сектора экономики осуществляется по-разному в зависимости от методов ведения хозяйства. Различают сметное
финансирование и полную самоокупаемость.
При сметном финансировании основные услуги потребителям
предоставляются бесплатно. Главным источником формирования
финансовых ресурсов выступают бюджетные средства, предусматриваемые в
смете расходов и доходов (по некоторым учреждениям социальнокультурного назначения продолжает составляться смета расходов). Наряду с
бюджетными ассигнованиями учреждения и организации используют и
другие виды денежных поступлений, тоже отражаемые в смете.
На
началах
самоокупаемости
и
самофинансирования
функционируют те организации, затраты которых полностью возмещаются
из выручки от реализации нематериальных благ и услуг. К ним относятся
некоторые культурно-просветительные учреждения, отдельные медицинские
учреждения, зрелищные предприятия, учреждения искусства и др.
Формирование и использование их финансовых ресурсов отражается в
финансовом плане по соответствующим статьям доходов и расходов.
На некоммерческих началах организуют свою деятельность
многочисленные общественные объединения: творческие союзы,
общественные организации, благотворительные фонды ассоциации и др. Их
финансовые взаимосвязи отличаются спецификой, обусловленной способом
организации и характером деятельности самих общественных объединений.
Добровольность создания общественных объединений приводит тому, что
основным источником их финансовых ресурсов являются вступительные и
членские взносы; использование ими бюджетных средств (формируемых из
доходов налогоплательщиков) считается недопустимым. Общественный
характер деятельности исключает возможность использования собственности
объединений для извлечения их членами индивидуальных доходов.
Формируемые финансовые ресурсы направляются на покрытие расходов,
обусловленных уставом объединения.
126
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
10.9. Финансовое планирование на предприятиях
При переходе экономики страны на основы рыночного хозяйствования
потребность в финансовом планировании не снижается. Оно по-прежнему
необходимо для обеспечения финансовыми ресурсами расширенного
кругооборота
производственных
фондов,
достижения
высокой
результативности финансово-хозяйственной деятельности, создания условий,
обеспечивающих платежеспособность и финансовую устойчивость
предприятия. Рынок даже еще более требователен к качеству финансового
планирования, чем прежняя система директивного планирования, так как при
рыночных отношениях за все неблагоприятные последствия своей
деятельности, в том числе и за просчеты в финансовом планировании, ответственность несет непосредственно предприятие. Именно оно в случае
неспособности учесть неблагоприятно складывающуюся рыночную
конъюнктуру оказывается банкротом и подлежит ликвидации со всеми
вытекающими последствиями для его учредителей.
В современных условиях финансовое планирование должно
ориентироваться на конъюнктуру рынка, учитывать вероятность наступления
определенных событий (особенно в долгосрочной перспективе) и
одновременно вырабатывать модели поведения предприятия при изменении
ситуации с материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами.
В условиях финансовой и хозяйственной самостоятельности
предприятие само разрабатывает свои планы, руководствуясь единственной
целью - достижением высокой эффективности хозяйствования. Именно
поэтому в ходе финансового планирования большое внимание уделяется
более полному выявлению внутренних резервов предприятия, эффективному
использованию
производственных
мощностей,
рациональному
Расходованию материальных, трудовых и денежных ресурсов, лучшей
организации производства и т.д.
Финансовое планирование ориентируется на реальное получение
финансовых источников, как собственных, так привлекаемых, и возможности
их превращения в производительный капитал. Для этого в ходе
планирования заранее предусматриваются реальные каналы приобретения
основных и оборотных фондов, найма производственного персонала
создания ему необходимых условий работы и удовлетворения социальных
запросов. Отсюда огромное значение придается процессу определения
размеров и направлений использования денежных фондов, необходимых для
обеспечения потребностей расширенного воспроизводства и материального
стимулирования работающих.
Переход к рынку сказывается на методах финансового планирования.
Если в отношении ближайшего времени конъюнктура рынка и связанное с
ней поведение предприятия могут быть довольно четко просчитаны, то
127
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
перспективные, долгосрочные процессы - лишь прогнозироваться. Поэтому
финансовое планирование сводится, с одной стороны, к точным расчетам
финансовых показателей на ближайшее время и их балансовой увязке в
соответствующем финансовом документе, а с другой - к прогнозным
расчетам, носящим вероятностный и многовариантный характер. Новое
содержание финансового планирования требует и другого инструмента широкого
использования
экономико-математических
методов
и
моделирования наряду с ранее применявшимися способами расчетов
финансовых показателей.
Разработка предприятиями финансовых планов (бюджетов) занимает
важное место в системе мер по стабилизации их денежного хозяйства.
Определим основные понятия, связанные с финансовым планированием.
Финансовый план — обобщенный плановый документ, отражающий
поступление и расходование денежных средств предприятия на текущий (до
одного года) и долгосрочный (свыше одного года) периоды. Он включает в
себя составление операционных и текущих бюджетов, а также прогнозы
финансовых ресурсов на два-три года. В России он обычно составлялся в
форме баланса доходов и расходов (на квартал, год, пятилетие)
Бюджет предприятия — оперативный финансовый план,
составляемый, как правило, на период до одного года и отражающий расход
поступления средств по текущей, инвестиционной и финансовой
деятельности предприятия.
Бюджетирование — процесс разработки конкретных бюджетов в
соответствии с целями оперативного планирования (например, платежный
баланс на предстоящий месяц).
Бюджетирование капитала — процесс разработки конкретных
вариантов по управлению капиталом предприятия — источниками
формирования капитала (пассивы баланса) и их размещению (активы
баланса), например прогноз баланса активов и пассивов ад предстоящий
период.
Бюджетный контроль — текущий контроль за исполнением
отдельных показателей доходов и расходов, определенных плановым
бюджетом.
Бюджет по балансовому листу — один из основных видов
оперативного финансового плана предприятия, отражающий прогноз активов
и пассивов бухгалтерского баланса на конец предстоящего квартала. Целью
разработки такого бюджета является определение возможности прироста
отдельных активов за счет предполагаемых источников финансирования по
пассиву баланса. С помощью этого документа обеспечивается финансовая
устойчивость предприятия в планируемом периоде.
Бизнес-план — основной документ, разрабатываемый предприятием и
представляемый инвестору (кредитору) по реальному инвестиционном}' 1
Проекту или проекту санации данного предприятия при угрозе его
банкротства. В этом документе в краткой форме и общепринятой
последовательности разделов излагаются основные параметры проекта и
128
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
финансовые показатели, связанные с его реализацией.
Смета — форма планового расчета, определяющая потребности
предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и
последовательность действий по исчислению показателей, например смета
затрат на производство и реализацию продукции, составляемая на год с
поквартальной разбивкой.
Внутрифирменное финансовое планирование заключается в
следующем:
 намеченные стратегические цели предприятия оформляются в виде
финансово-экономических показателей: объема продаж, себестоимости
проданных товаров, прибыли, инвестиций, денежных потоков;
 устанавливаются стандарты для поступления финансовой
информации в форме финансовых планов и отчетов об их исполнении;
 определяются приемлемые границы финансовых ресурсов,
необходимых для реализации оперативных и долгосрочных планов
предприятия;
 оперативные финансовые планы (на месяц, квартал) предоставляют
полезную информацию для разработки и корректировки общефирменной
финансовой стратегии.
Финансовый план предприятия строится в форме баланса доходов и
расходов. В этом состоит специфика финансовых планов предприятий,
функционирующих на коммерческих началах. В балансе доходов и расходов
в денежной форме отражаются все стороны финансово-хозяйственной
деятельности предприятия, получаемые им доходы и накопления,
расходование средств.
Составляя баланс доходов и расходов, финансовый отдел предприятия
должен руководствоваться некоторыми общими принципами, соблюдение
которых обязательно в условиях рыночной экономики. Так, определяя
конкретные направления использования финансовых ресурсов, следует
учитывать различия в уровне получаемой отдачи и выбирать затраты,
обеспечивающие предельно высокую рентабельность; при этом финансовые
затраты необходимо соотносить со сроками их окупаемости. При выборе
долгосрочных затрат нужно предусматривать наиболее экономичные методы
их финансирования. В ходе финансового планирования должна
обеспечиваться сбалансированность рисков, для чего затраты с высокой
финансовой отдачей, но повышенным риском, следует разумно сочетать с
инвестированием средств в затраты, хотя и менее рентабельные, но с
гарантированным доходом. Выбирая направления инвестирования средств и
методы привлечения дополнительных финансовых ресурсов, следует
помнить о платежеспособности и ликвидности, чтобы не допустить
банкротства предприятия.
В процессе финансового планирования целесообразно заранее
рассчитывать доходы и расходы, прибыль, учитывать последствия инфляции,
изменения рыночной конъюнктуры, нарушения договорных обязательств
партнерами. Основной целью финансового планирования является
129
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
определение возможных объемов финансов ресурсов, капитала и резервов на
основе прогнозирования величины денежных потоков, формируемых за счет
собственных, заемных и привлеченных с фондового рынка источников.
Финансовый план взаимосвязан с другими разделами бизнеспланирования, т.е. с планами по производству продукции, закупкам,
материальных ресурсов, инвестициям, исследованиям и разработкам,
рекламе и т.д. Значение финансового плана заключается в прогнозе средне- и
долгосрочной финансовой перспективы, а также определении текущих
доходов и расходов. Среднесрочный финансовый план составляют, как
правило, на год с распределением показателей по кварталам, долгосрочный
— на ближайшие два-три года, текущий - на квартал с помесячной разбивкой
доходов расходов.
Важнейшими объектами финансового планирования являются:
 выручка от продажи товаров (услуг, работ);
 прибыль и ее распределение по соответствующим направлениям;
 фонды специального назначения и их использование (например,
резервный фонд в акционерных обществах);
 объем платежей в бюджет и социальные фонды;
 объем заемных средств, привлекаемых с кредитного рынка;
 плановая потребность в оборотных активах;
 объем капитальных вложений и источники их финансирования.
В условиях конкурентной среды и прогнозируемого рынка сбыта
товаров большое значение имеют перспективные финансовые планы,
составляемые на сроки более одного года (на 2—3 года вперед), например
разработка бизнес-плана инвестиционного проекта.
Для составления финансовых планов используют следующие
информационные источники:
договоры (контракты), заключаемые с потребителями продукции И
поставщиками материальных ресурсов;
учетные данные;
результаты анализа бухгалтерской отчетности (формы № 1,2,4,5) и
выполнения финансовых планов за предшествующий период (месяц, квартал,
год),
прогнозные расчеты по реализации продукций истребителям на
основе заказов, прогнозов спроса на нее, уровня продажных цен и других
условий рыночной конъюнктуры, включая поставку продукции за наличные
денежные средства ив порядке бартерного обмена. На базе показателей сбыта
рассчитывают объем производства, затраты на выпуск продукции, прибыль,
рентабельность и иные показатели;
экономические нормативы, утверждаемые законодательными актами
РФ (налоговые ставки, тарифы отчислений в государственные внебюджетные
фонды, порядок амортизационных отчислений, учетная ставка банковского
процента, минимальная месячная оплата труда и т.д.).
Разработанные на основе этих данных финансовые планы служат
130
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
руководством (ориентиром) для финансирования текущих финансовоэксплуатационных потребностей, инвестиционных и инновационных
программ и проектов.
Для создания эффективной системы финансового планирования на
предприятии, необходимо придерживаться определенных принципов.
Принцип единства предполагает, что планирование должно иметь
системный характер. Понятие «система» означает совокупность элементов
(подразделений), взаимосвязь между- ними, наличие единого направления их
развития для достижения общих целей предприятия.
Координация планов отдельных подразделений выражается в том, что
нельзя планировать деятельность одних подразделений фирмы вне связи с
другими; всякие изменения в планах одних структурных единиц должны
быть отражены в планах других подразделении.
Принцип участия означает, что каждый специалист фирмы становится
участником плановой деятельности независимо от должности и выполняемой
функции.
Принцип непрерывности заключается в том, что процесс планирования
должен осуществляться систематически в рамках установленного цикла;
разработанные планы должны непрерывно приходить на смену друг другу
(план закупок — план производства — план по маркетингу).
Принцип точности предполагает, что планы предприятия должны быть
конкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют
внешние и внутренние условия деятельности фирмы.
Принцип сбалансированности рисков — особенно рисковые
долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет
собственных средств (чистой прибыли и амортизационных отчислений).
Принцип приспособления к потребностям рынка — для предприятия
важно учитывать конъюнктуру рынка и свою зависимость от предоставления
кредитов.
Принцип предельной рентабельности — целесообразно выбирать такие
капиталовложения, которые обеспечивают максимальную (предельную)
рентабельность.
Контрольные вопросы
1. Дайте определение финансов хозяйствующих субъектов.
2. Назовите основные виды финансовых отношений.
3. Какие функции присущи финансам предприятий? Дайте их краткую
характеристику.
4. На каких принципах основываются финансы предприятий? Какой
из этих принципов является основным в условиях рыночной экономики?
5. Назовите основные организационно-правовые формы предприятий.
6. Объясните, как влияют отраслевые технико-экономические
особенности на организацию финансов предприятий.
131
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
7. Какие финансовые ресурсы и за счет каких источников образуются
на предприятии?
8. Что представляют собой основные средства? Какие фонды входят в
состав основных средств предприятия?
9. Что представляет собой амортизация и какую роль она играет в
деятельности предприятия?
10. Объясните, что такое оборотные фонды и фонды обращения, и чем
они отличаются.
11. Какие элементы включаются в состав оборотных средств
предприятия?
12. Как формируется прибыль предприятия?
13. Какие элементы включает в себя балансовая прибыль предприятия?
14. Назовите основные виды убытков, которые может получить
предприятие.
15. В чем заключается специфика организации финансов
некоммерческих организаций?
16. За счет каких источников могут формироваться финансовые
ресурсы в непроизводственной сфере?
17. Определите разницу между сметным финансированием и полной
самоокупаемостью.
18. Объясните
необходимость
осуществления
финансового
планирования на предприятии. Почему оно имеет особое значение в
условиях рыночной экономики?
19. Назовите основные виды планов, составляемых на ^предприятии.
Что представляет собой баланс доходов и расходов?
Задания для самостоятельной работы
1. На основе каких принципов должно проводиться финансовое
планирование?
2. На основании статистических данных сформировать график,
показывающий соотношение убыточных и прибыльных предприятий РФ за
последние 10 лет.
3. Дать характеристику финансового состояния предприятий
(предприятия) вашего города (района) и определить, как оно менялось в
свете проводимых реформ.
132
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
11. СТРАХОВАНИЕ
11.1. Экономическое содержание и функции страхования
11.2. Понятия и термины в страховании
11.3. Формы и отрасли страхования
11.4. Формы организации страхового фонда
11.5. Инвестиционная деятельность страховщика
11.6. Страховой рынок и его структура
11.7. Перестрахование
Контрольные вопросы
Задания для самостоятельной работы
11.1. Экономическое содержание и функции страхования
Страхование - это способ возмещения убытков, которые потерпело
физическое или юридическое лицо, посредством их распределения между
многими лицами. Возмещение убытков производится за счет средств
страхового фонда, который находится в ведении страховой организации.
Объективная необходимость страхования обусловлена тем, что убытки часто
возникают вследствие разрушительных факторов, не подконтрольных
человеку, и не влекут чьей-либо гражданско-правовой ответственности.
Экономическая категория страхования — составная часть категории
финансов. Однако если финансы в целом связаны с распределением и
перераспределением финансовых ресурсов, то страхование охватывает
только сферу перераспределительных отношений.
Особенности экономической категории страхования. Для определения
экономического содержания страхования можно выделить специфические
признаки, характеризующие отличительные черты этой категории:
 при страховании возникают денежные перераспределительные
отношения, обусловленные наличием вероятности наступления
непредвиденных неблагоприятных событий, влекущих за собой
возможность нанесения материального или иного ущерба экономическим
субъектам;
 при страховании осуществляется раскладка нанесенного ущерба
между участниками страхования, которая всегда носит замкнутый
характер. Возникновение таких отношений обусловлено тем, что случайный
характер нанесения ущерба влечет за собой потери, которые, как правило,
охватывают не все хозяйства, не всю территорию данной страны или
региона, а лишь их часть. Это создает условия для возмещения ущерба путем
солидарной
раскладки
потерь одних хозяйств между всеми
заинтересованными экономическими субъектами. Чем шире круг участников
страхования, тем меньшая доля в раскладке ущерба приходится на каждого
133
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
страхователя. Тем самым обеспечивается достаточная концентрация
денежных средств в едином фонде и становится возможным возмещение
максимального ущерба при минимальных затратах каждого участника;
 страхование предусматривает перераспределение ущерба в
пространстве и во времени. При этом для эффективного территориального
перераспределения средств страхового Фонда в рамках одного года
требуются большая территория и значительное число объектов. Раскладка
ущерба во времени связана со случайным характером возникновения
чрезвычайных событий: несколько лет подряд чрезвычайных событий может
и не быть и точное время их наступления неизвестно;
 замкнутая раскладка ущерба обусловливает безвозвратность
средств, мобилизованных в страховой фонд. Страховые платежи каждого
субъекта, вносимые в страховой фонд, имеют только одно назначение —
возмещение вероятной суммы ущерба в определенном территориальном
масштабе и в течение определенного периода. Поэтому сумма страховых
платежей не подлежит возврату в случае отсутствия непредвиденных и
неблагоприятных событий.
Исходя из этого, можно дать следующее определение.
Страхование — это совокупность экономических отношений,
возникающих на основе замкнутого, безвозвратного перераспределения
финансовых ресурсов во времени и в пространстве, по поводу формирования
страхового фонда и его использования для возмещения вероятного ущерба,
нанесенного экономическим субъектам в результате непредвиденных
неблагоприятных событий.
Экономическая категория страхования проявляется на практике в
качестве одного из методов формирования и использования страхового
фонда. Возможны и другие методы — централизованный и
децентрализованный. Централизованный метод связан с прямым
законодательным выделением в бюджетной системе государства
определенных финансовых резервных фондов. Именно с помощью
указанного метода формируются резервные фонды отдельных бюджетов и
внебюджетных фондов. Децентрализованные финансовые резервы создаются
в организациях для возмещения локального ущерба и покрытия различных
убытков.
Экономическая необходимость использования именно категории
страхования для формирования и использования страхового фонда
появляется тогда, когда государство лишено возможности широкого
маневрирования финансовыми ресурсами организаций и тем более
средствами
отдельных
граждан. Имущественная обособленность
юридических лиц и домохозяйств граждан создает объективные условия для
страхования соответствующих, объектов.
В условиях плановой экономики, когда государственные предприятия
не имели экономической самостоятельности и государство могло широко
134
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
маневрировать их финансовыми ресурсами, не было острой необходимости
использовать страхование в качестве особого метода защиты имущества и
доходов указанных предприятий. Переход к рыночной экономике делает
страхование необходимым.
Страхование также связано с возмещением материального ущерба и
потерь в семейных доходах. Потери в семейных доходах, появляющиеся в
связи с нетрудоспособностью граждан в период болезни, инвалидности,
лечения после получения травмы от несчастного случая, в связи с
достижением пенсионного возраста, с наступлением смерти кормильца или
другого члена семьи, влекут за собой значительные расходы всего общества.
Поэтому страхование этих доходов осуществляется в первую очередь путем
организации социального страхования за счет общества, т.е. за счет
финансовых ресурсов граждан и работодателей. Уровень соответствующих
пособий и пенсий зависит от финансовых возможностей государства на
каждом этапе развития общества. Оно стремится поддерживать с помощью
социального страхования определенный, минимально возможный жизненный
уровень семей посредством полного или частичного возмещения потерь
доходов.
Для того чтобы граждане имели возможность сверх или помимо выплат
и льгот по социальному страхованию удовлетворять свои социальные
потребности, широко проводится личное страхование, страховые взносы по
которому уплачиваются за счет семейных доходов.
По личному страхованию, как и по социальному, происходит
возмещение материального ущерба и оказывается денежная помощь
гражданам и их семьям, позволяющая полностью или частично преодолеть
потери в доходах в связи с утратой здоровья застрахованным лицом или
наступлением смерти члена семьи.
В качестве объекта страхования может выступать и ответственность
организаций или граждан, связанная с возможностью нанесения ими вр еда
другим лицам или другими обязательствами. Потребность в возмещении
понесенных потерь порождает необходимость страхования ответственности.
Функции страхования. Сущность страхования проявляется в его
функциях. Они позволяют выявить особенности страхования в составе
финансов.
Страхование выполняет следующие функции:
 формирование специализированного страхового фонда денежных
средств. Эта функция реализуется через систему запасных и резервных
фондов, обеспечивающих стабильность страхования, гарантию выплат и
возмещения;
 возмещение ущерба и личное материальное обеспечение граждан
осуществляется в рамках имеющихся договоров страхования. Если в
коммерческих банках аккумулирование средств имеет только сберегательное
начало, то страхование через эту функцию несет сберегательно-рисковое
начало, а также решается проблема инвестиций временно свободных
денежных - средств в различные сферы (недвижимость, ценные бумаги и
135
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
т.п.). Реализация сберегательной функции стала возможной в результате
возникновения страхования на дожитие в рамках личного страхования;
 предупреждение страхового случая и минимизация ущерба
предполагают широкий комплекс мероприятий, в том числе финансирование
программ по недопущению или уменьшению негативных последствий
несчастных случаев и стихийных бедствий (например, установка светофоров,
противопожарных установок на предприятиях и др.). Сюда же относится
правовое воздействие на страхователя, закрепленное в условиях договора и
направленное на бережное отношение к застрахованному имуществу. Меры
страховщика по предупреждению страхового случая и минимизации ущерба
носит название превенция. Источником формирования фонда превентивных
мероприятий служат отчисления от страховых платежей.
11.2. Понятия и термины в страховании
Следует отметить, что страховая терминология очень обширна, она
постоянно дополняется в связи с бурным развитием страхования. В данном
разделе рассматривается основная терминология, связанная с процессами
формирования и использования страхового фонда.
Страхователь - физическое или юридическое лицо, которое заключает
договор страхования со страховой компанией, уплачивает страховые взносы
и получает право на возмещение убытка при наступлении страхового случая
Застрахованный (выгодоприобретатель) - в договорах личного
страхования - лицо, в чью пользу заключен договор страхования, которое
имеет право получить компенсацию при наступлении страхового случая. Он
одновременно может являться и страхователем.
Страховщик - страховая организация, имеющая лицензию на
осуществление страховой деятельности и принимающая на себя
обязательство по договору выплатить компенсацию страхователю при
наступлении страхового случая.
Объект страхования:
а) в личном страховании - жизнь, здоровье и трудоспособность людей;
б) в имущественном - здания, транспорт, домашнее имущество и т.п.
Страховая ответственность - перечень страховых событий (рисков),
предусмотренных в договоре страхования.
.
Страховой риск - вероятность нанесения ущерба при наступлении
страхового случая.
Страховой случай - событие, описанное в договоре, наступление
которого обязывает страховщика возместить ущерб по имущественным или
личным видам страхования.
Страховая сумма - сумма, на которую застрахован объект страхования,
или размер максимальной ответственности страховщика по договору при
наступлении страхового случая.
136
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Страхования премия (страховой взнос) - цена страховой услуги или
сумма, уплачиваемая страхователем страховщику за обязательство
возместить ущерб.
Страховой ущерб - стоимость полностью погибшего в результате
страхового события имущества или обесцененной части поврежденного
имущества.
Страховое возмещение: в имущественном страховании означает
восполнение стоимости утраченного полностью или частично имущества (в
пределах страховой суммы); в страховании жизни - выплата застрахованному
или правопреемнику обусловленной договором суммы при наступлении
страхового случая.
Перестрахование - заключение и исполнение договора между двумя
страховщиками, по которому перестрахователь (первый страховщик),
принимая на страхование риски, часть ответственности по ним передает
перестраховщику (другому страховщику) на определенных условиях.
Сострахование - размещение одного риска долями у нескольких
страховщиков.
11.3. Формы и отрасли страхования
Страхование как система экономических отношений охватывает
различные объекты и субъекты страховой ответственности, формы
организации деятельности. Чтобы упорядочить разнообразие экономических
отношений и создать единую и взаимосвязанную систему, необходима
классификация страхования.
Классификация страхования представляет собой научную систему
деления страхования на сферы деятельности, отрасли, подотрасли и виды,
звенья которых располагаются так, что каждое последующее звено является
частью предыдущего. В основу классификации страхования положены два
критерия: различия в организации и в объектах страхования. В соответствии
с этим делением применяются системы классификации: 1) по форме
проведения и 2) по объектам страхования. В более широком и конкретном
смысле классификация страхования представляет собой форму выражения
различий в сферах деятельности страховщиков, объектах страхования,
категориях страхователей, объеме страховой ответственности и форме
проведения страхования.
Формы страхования. На рынке действуют специализированные
страховые организации, реализующие страховой продукт по объему охвата
страховых рисков в форме обязательного и добровольного страхования.
Обязательное
страхование
выражает
гражданско-правовые
отношения, связанные с образованием и использованием ресурсов
страхового фонда в силу закона. Именно через издание законов государство
устанавливает обязательную форму страхования. Обязательное страхование
137
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
базируется на таких принципах, как законодательная основа регламентации
страховых отношений, автоматичность, бессрочность, сплошной охват
объектов страхования, нормирование страхового возмещения.
В Российской Федерации виды, условия и порядок проведения
обязательного страхования определяются действующим законодательством.
К области обязательного страхования относятся:
1) обязательное страхование пассажиров от несчастных случаев на
воздушном, железнодорожном, морском, внутреннем водном и
автомобильном транспорте;
2) обязательное
государственное
личное
страхование
военнослужащих и военнообязанных, граждан, призванных на военные
сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел;
3) обязательное государственное личное страхование сотрудников
Министерства РФ по налогам и сборам, должностных лиц налоговой
полиции и таможенных органов РФ;
4) обязательное государственное страхование личности от риска,
радиационного ущерба вследствие Чернобыльской катастрофы;
5) обязательное медицинское страхование граждан РФ;
6) обязательное государственное страхование медицинских и научных
работников на случай инфицирования вирусом СПИДа;
7) обязательное страхование работников предприятий с особо
опасными условиями работы (пожарные дружины, спасатели МЧС,
работники железнодорожного транспорта и другие);
8) обязательное
страхование
недвижимого
имущества,
принадлежащего гражданам;
9) обязательное социальное страхование граждан РФ.
Добровольное страхование отличается от обязательного страхования
тем, что гражданско-правовые отношения возникают в силу волеизъявления
сторон — страховой компании и физического или юридического лица,
которые закрепляются в заключаемом между ними письменном договоре
страхования. В удостоверение заключенного договора страхования
физическому или юридическому лицу вручается страховой полис. Эта форма
страхования не носит принудительного характера и предоставляет
возможность выбора услуг на страховом рынке. Добровольное страхование
носит выборочный характер, так как не все субъекты желают в нем
участвовать, а для некоторых лиц могут даже устанавливаться ограничения
или запрет на участие.
Отрасли страхования. Объект страхования является материальным
носителем всех признаков, в том числе и экономических интересов
страхования. В страховании выделяют отрасли страхования. В условиях
государственной страховой монополии в бывшем СССР определялись две
отрасли: имущественное и личное страхование. В рыночной экономике,
исходя из характеристики объектов страхования, целесообразно выделить
пять основных отраслей страхования: личное, имущественное,
ответственности,
экономических
рисков,
социальное.
Подобная
138
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
классификация определяется перечнем объектов и рисками, подлежащими
страхованию.
1. В личном страховании в качестве объектов страхования выступают
жизнь, здоровье и трудоспособность" человека. Личное страхование
подразделяется на:
 страхование жизни;
 страхование от несчастных случаев;
 медицинское страхование.
В этом случае во внимание принимаются признаки объекта, объем
страховой ответственности и продолжительность страхования.
2. Имущественное страхование представляет собой отрасль
страхования, в которой объектом страховых отношений выступает
имущество в различных видах; его экономическое назначение — возмещение
ущерба, возникшего вследствие страхового случая. Застрахованным может
быть имущество, как являющееся собственностью страхователя, так и
находящееся в его владении, пользовании, распоряжении. Субъектами
выступают не только собственники имущества, но и другие юридические и
физические лица, несущие ответственность за его сохранность.
Имущественное страхование подразделяется на подотрасли по форме
собственности и социальным группам страхователей. По этим признакам
различают имущество экономических субъектов: государственное, частное,
арендуемое и отдельных граждан. Особое значение в классификации
имущественного страхования имеет выделение опасностей, не связанных
между собой, на основе которых определяются виды страхования:
 страхование имущества от огня;
 страхование сельхозкультур от засухи и других стихийных
бедствий;
 страхование животных от падежа и вынужденного забоя;
 страхование транспортных средств от аварий, угона и других
опасностей и т.д.
3. Страхование ответственности - отрасль страхования, где
объектом выступает ответственность перед третьими лицами, которым
может быть причинен ущерб вследствие какого-либо действия или
бездействия страхователя. Через страхование ответственности реализуется
страховая защита экономических интересов возможных причинителей вреда,
которые в каждом данном страховом случае находят свое конкретное
денежное выражение. В страховании ответственности выделяют следующие
подотрасли:
1) страхование задолженности;
2) страхование автогражданской ответственности;
3) страхование профессиональной ответственности (страхование
ответственности медицинских работников, страхование ответственности
адвокатов и др.), а также страхование ответственности работодателей перед
своими работниками.
139
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
4. Страхование экономических рисков - это отрасль страхования, где
объектом
является
ущерб,
который
возникает
в
процессе
предпринимательской деятельности. В страховании экономических рисков
выделяются две подотрасли: страхование риска прямых и косвенных потерь.
К прямым потерям могут быть отнесены, например, потери от
недополучения прибыли, убытки от простоев оборудования, вследствие
недопоставок сырья, материалов и комплектующих изделий, забастовок и
других объективных причин. Косвенные потери — страхование упущенной
выгоды, банкротство участников, а именно пайщиков и пользователей.
Формирование фонда происходит только в децентрализованном порядке, т.к.
страховые взносы каждым участником выплачиваются обособленно.
Расходование средств производится на конкретные цели в соответствии с
установленными страховщиками правилами страхования. В рамках этого
фонда достигается высокая эффективность использования имеющихся
средств. Убытки как бы раскладываются на всех участников страхового
фонда, происходит перераспределение денежных средств, что приво дит к
большей оборачиваемости.
11.5. Инвестиционная деятельность страховщика
Размещение стразовых резервов осуществляется на основе
общепризнанных в мировой практике признаков.
Диверсификация - наличие широкого круга объектов инвестирования с
целью уменьшения возможного риска и обеспечения устойчивости портфеля
страховщика.
Возвратность - средства должны возвращаться страховщику,
поскольку инвестирование средств служит лишь для самоокупаемости
деятельности страховщика, а сами средства предназначены для выплаты
возмещения ущерба страхователям.
Прибыльность - инвестиции должны приносить страховщику доход
для обеспечения возможности финансировать свою деятельность.
Ликвидность - это гарантия возможности быстрой реализации
инвестиционных активов не ниже их номинальной стоимости в случае
необходимости выполнения обязательств по страховым выплатам.
Страховые резервы могут быть размещены в государственные ценные
бумаги, ценные бумаги субъектов РФ и органов местного самоуправления,
банковские вклады, ценные бумаги акционерных обществ, права
собственности на долю участия в уставном капитале, недвижимое
имущество, валютные ценности, денежную наличность.
Страховщики должны учитывать, что наибольший инвестиционный
доход можно получить по долгосрочным депозитным операциям. В условиях
же инфляции и неустойчивости банков можно рассчитывать лишь на
минимальный инвестиционный эффект.
140
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Ценные бумаги акционерных обществ могут расцениваться
страховщиками как перспективная форма вложения активов, но страховые
резервы можно инвестировать только в те ценные бумаги, которые
разрешены к выпуску на территории России и зарегистрированы
Министерством финансов.
Страховые резервы, инвестируемые в приобретение долей в уставном
капитале закрытых акционерных обществ, простые векселя и жилищные
сертификаты, не должны превышать установленного действующим
законодательством норматива.
Страховым компаниям предоставлено право направлять часть резервов
на приобретение недвижимого имущества, в том числе жилье (они не
привлекательны для мелких страховщиков, так как являются долгосрочными
вложениями). Данные операции отличаются низкой ликвидностью. Законом
устанавливается минимальный размер резервов, при которых компании не
могут выходить на рынок недвижимости.
Страховые компании также могут вкладывать средства в валютные
ценности: иностранная валюта, драгоценные металлы, природные
драгоценные камни, ценные бумаги в иностранной валюте (чеки, векселя,
акции, облигации).
Для осуществления текущей страховой деятельности компании
обязаны иметь на расчетном счете не менее 3% от общей суммы страховых
резервов.
Поскольку предметом непосредственной деятельности страховщиков
не является производственная, торгово-посредническая, биржевая и
банковская деятельность, им запрещено инвестировать страховые резервы по
следующим направлениям:
 предоставление кредитов;
 заключение договоров купли-продажи (кроме договоров по
приобретению объектов инвестирования);
 инвестиции в чеки, банковские книжки на предъявителя;
 приобретение акций и паев товарных и фондовых бирж;
 оплата труда работников, оказание материальной помощи;
 оплата налогов и штрафов.
11.6. Страховой рынок и его структура
Страховой рынок — это особая система организации страховых
отношений, при которой происходит купля-продажа страховых услуг как
товара, формируются предложение и спрос на них.
Объективной основой развития страхового рынка является
возникающая в процессе воспроизводства потребность обеспечения
бесперебойности этого процесса, выражающаяся в оказании денежной
141
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
помощи
пострадавшим
в
случае наступления непредвиденных
неблагоприятных событий. На страховом рынке происходит формирование и
использование страхового фонда для покрытия возникающего ущерба и при
этом обеспечиваются коммерческие интересы страховых организаций.
Субъекты страхового рынка. Это страховщики, страхователи,
застрахованные, страховые посредники, а также профессиональные
оценщики страхового риска, (рис. 11.6.1).
1. Страховщики — это юридические лица, имеющие государственную
лицензию на проведение операций по страхованию и организующие
образование и расходования страхового фонда. В качестве страховщиков
могут быть государственные страховые организации, акционерные
страховые общества, общества взаимного страхования.
Государственные страховые компании — это организации,
базирующие свою деятельность на государственной собственности. В
Российской Федерации государственный сектор на страховом рынке
представлен АО «Росгосстрах», имеющим разветвленную сеть региональных
дочерних компаний.
Акционерное страховое общество (общество с ограниченной
ответственностью) — наиболее широко распространенная форма
страховой компании, основанная на объединении капитала нескольких
экономических субъектов. В настоящее время в России зарегистрировано
около 1000 страховщиков, однако не более 10% из них обладают
достаточными уставными капиталами и страховыми резервами для
обеспечения нормальной коммерческой деятельности. Поэтому важная
задача развития страхового рынка — повышение финансовой устойчивости
большинства страховых компаний.
Орган государственного страхового надзора
СТРАХОВЩИКИ
Акционерные
Общества
Государственные
страховые
компании
Общества
взаимного
страхования
СТРАХОВЫЕ ПОСРЕДНИИ
Страховые агенты
Брокеры
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ОЦЕНЩИКИ
Сюрвейер
Аджастер
СТРАХОВАТЕЛИ
(покупатели страховых услуг)
Рис. 11.6.1. Структура страхового рынка
142
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Общества взаимного страхования - это некоммерческие организации,
они не ставят своей целью получение прибыли и образуются исключительно
д.ля страхования своих членов, защиты их интересов. Задача общества —
предоставление его членам наиболее качественных, разнообразных и
доступных по цене страховых услуг. В России взаимное страхование не
получило своего развития из-за отсутствия полноценной правовой базы.
2. Страхователи - это юридические и физические лица, имеющие
страховой интерес и вступающие в отношения со страховщиком в силу
закона или на основе договора. В личном и социальном страховании договор
может быть заключен в пользу третьих лиц, т.е. застрахованных, которые
имеют право получить компенсацию при наступлении страхового случая или
выкупную сумму при досрочном расторжении договора. Кроме того, при заключении договоров страхователи могут назначить выгодоприобретателей,
имеющих право получать страховые выплаты.
3. В качестве посредников, выполняющих функции по заключению
страховых договоров, могут выступать страховые агенты и брокеры
(аквизиторы), работающие как промежуточное звено между страховщиком
и страхователем. Наличие посредников в страховом деле свидетельствует о
достаточно высоком уровне зрелости рыночных отношений, так как
повышает оперативность заключения договоров и увеличивает активы
страховщика.
Страховым агентом может быть физическое или юридическое лицо,
которое от имени и, по поручению страховой компании занимается продажей
страховых полисов, т.е. заключает и возобновляет договоры страхо вания,
инкассирует страховую премию, оформляет документацию и в отдельных
случаях выплачивает страховое возмещение.
Страховыми агентами — юридическими лицами могут выступать:
юридические консультации, туристические агентства, бюро брачных
знакомств, нотариальные конторы и т.д., которые наряду с услугами
профессионального профиля могут выполнять функции по продаже
страховых полисов и заключению договоров страхования. Вся совокупность
физических и юридических лиц составляет альтернативную сеть
распространения услуг страховщика. Взаимоотношения между страховой
компанией и страховыми агентами регулируются генеральными
соглашениями о сотрудничестве или контрактами. Посреднические услуги
страховых агентов оплачиваются страховщиком по твердым фиксированным
ставкам в процентах от объема выполненных работ, т.е. объема поступлений
страховых взносов по заключенным и действующим договорам.
4. В отдельную группу можно выделить профессиональных
оценщиков страхового риска:
а) сюрвейер - профессиональный оценщик, который оценивает риски,
принимаемые на страхование, а также производит осмотр страхуемого
имущества;
б) аджастер (аварийный комиссар) - профессиональный оценщик,
оценивающий характер и размер ущерба при наступлении страхового случая
143
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
и проводящий расследование причин, повлекших за собой его наступление.
5. Орган государственного страхового надзора - выполняет
регулирующую функцию с целью обеспечения надежной защиты
страхователей. Для этого проводится:
- регистрация и лицензирование страховых компаний и агентов,
осуществляющих заключение страховых договоров. В ходе регистрации
выясняются пригодность страховщика и его финансовое положение;
- обеспечение гласности - страховые компании обязаны публиковать
проспект, содержащий полную информацию о финансовом положении
страховщика,
- поддержание правопорядка в отрасли. Орган страхового надзора
имеет право начать расследование нарушений, принять административные
меры в отношении тех, кто нарушает законные интересы страхователей, и
передать дело в суд.
11.7. Перестрахование
Перестрахование - это система финансовых и договорных
отношений, при которых страховщик часть ответственности по
принятым на себя рискам передает на согласованных условиях другому
страховщику. В договоре перестрахования участвуют две стороны;
страховое общество, передающее риск, т.е. перестрахователь (цедент), и
принимающее риск на свою ответственность, т.е. перестраховщик
(цессионарий).
Процесс передачи страхового риска в перестрахование называется
цедирование риска. Риск, принятый цессионарием, может дробиться, т.е.
передаваться второму, третьему и т.д. страховщику полностью или частично.
Последующая передача ответственности называется ретроцессия.
Особенностью данных отношений является то, что перестраховщик не
вступает в экономические и правовые отношения со страхователем.
В свою очередь страховщик не обязан информировать страхователя о
намерении передать взятые риски в перестрахование. Однако, несмотря на
договор о перестраховании страховщик остается ответственным за
компенсацию ущерба в полном объеме. Поэтому ответственность перед
страхователем будет нести только цедент.
По форме взаимно взятых обязательств различают соглашения
факультативного и облигаторного перестрахования.
Факультативное перестрахование осуществляется в индивидуальном
порядке, страховщик не несет никаких обязательств перед цессионарием по
передаче ему тех или иных рисков. Договор представляет полную свободу
его участникам. Цедент принимает решение о целесообразности
перестрахования по каждом риску отдельно. Все предложения цедента
рассматриваются, принимаются или отклоняются перестраховщиком по его
144
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
усмотрению. При. этом он не имеет никаких обязательств перед цедентом по
приему риска.
Облигаторное перестрахование технически более сложное, но
наиболее выгодное для цедента, т.к. все заранее определенные риски
автоматически получают покрытие у перестраховщика. Договор заключается
на определенный срок с правом расторжения по взаимному уведомлению
сторон. При облигаторном страховании цедент обязан передать, а
цессионарий обязан принять часть риска в перестрахование.
Контрольные вопросы
1. Назовите
основные
признаки экономической категории
страхования.
2. Какую социальную значимость имеет страхование?
3. Укажите, какие функции присущи категории страхования.
4. Перечислите принципы классификации страхования.
5. Поясните особенности обязательного и добровольного страхования.
6. Назовите отрасли страхования и дайте их краткую характеристику.
7. В каких формах может формироваться страховой фонд? В чем
состоят их отличия?
8. В какие активы страхования компания может вкладывать временно
свободные денежные средства? В какие активы, согласно законодательству,
не может вкладывать и почему?
9. Объясните термин «страховой рынок». Охарактеризуйте кратко
деятельность участников страхового рынка.
10. Что представляет собой перестрахование? Для чего оно
предназначено?
11. В чем состоит основное отличие облигаторного страхования от
факультативного?
Задания для самостоятельной работы
1. Проанализируйте сущностные признаки категории страхования и
укажите главные отличия страхования от других звеньев финансовой
системы.
2. Проанализируйте развитие страхового рынка в России за последние
10 лет.
3. Дайте сравнительную характеристику деятельности отечественных
и зарубежных страховых компаний.
145
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
12. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
12.1. Понятие и органы финансового контроля
12.2. Виды и формы финансового контроля
12.3. Методы финансового контроля
12.4. Государственный финансовый контроль в Российской
Федерации
12.5. Негосударственный финансовый контроль
12.6. Аудиторский контроль
Контрольные вопросы
Задания для самостоятельной работы
12.1. Понятие и органы финансового контроля
Контроль за состоянием экономики, развитием социальноэкономических процессов в обществе является важной сферой деятельности
по управлению народным хозяйством. Одним из звеньев системы контроля
выступает финансовый контроль. Его назначение заключается в содействии
успешной реализации финансовой политики государства, обеспечивающей
формирование и эффективное использование финансовых ресурсов во всех
сферах и звеньях народного хозяйства. Роль финансового контроля при
переходе к рынку многократно возрастает.
Финансовый контроль является формой реализации контрольной
функции финансов. Она определяет назначение и содержание финансового
контроля. Вместе с тем содержание контроля, его направленность
изменяются в зависимости от уровня развития производительных сил и
производственных отношений общества. Так, расширение хозяйственных
прав предприятия, их самостоятельности в осуществлении финансовой
деятельности, появление различных организационно-правовых форм
предпринимательства значительно обогащает содержание финансового
контроля.
Финансовый контроль — законодательно регламентированная
деятельность специально созданных учреждений контроля и контролеров —
аудиторов за соблюдением финансового законодательства и финансовой
дисциплины всех экономических субъектов, а также за целесообразностью и
эффективностью их финансовых операций.
Для осуществления финансового контроля создаются особые
контрольные органы, укомплектованные высококвалифицированными
специалистами. Их права, обязанности и ответственность строго
регламентированы, в том числе и в законодательном порядке.
146
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Финансовый контроль как особая область контроля, связанная с
использованием стоимостных категорий, имеет определенную сферу
применения и соответствующую целевую направленность. Объектом
финансового контроля являются денежные распределительные процессы при
формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме
Фондов денежных средств на всех уровнях и звеньях народного хозяйства.
Непосредственным предметом проверок выступают финансовые
(стоимостные) показатели, как прибыль, налог на добавленную стоимость,
рентабельность, себестоимость, издержки обращения, отчисления на
различные цели в фонды.
Финансовый контроль включает проверку:
- соблюдения требований экономических законов, оптимальности
пропорций распределения и перераспределения стоимости валового
общественного продукта и национального дохода;
- составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль);
- финансового состояния и эффективного использования трудовых,
материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций,
бюджетных учреждений, а также налоговый контроль;
- другие направления.
Перед финансовым контролем стоят следующие задачи:
- содействие сбалансированности между потребностью в финансовых
ресурсах и размерами денежных доходов и фондов народного хозяйства;
- обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых
обязательств перед государственным бюджетом;
- выявление внутрипроизводственных резервов финансовых ресурсов, в
том числе по снижению и повышению рентабельности;
- содействие расходованию материальных ценностей и денежных
ресурсов на предприятиях, в организациях и учреждениях, а также
правильному ведению бухучета и отчетности;
- обеспечение соблюдения действующего законодательства и
нормативных актов, в том в области налогообложения предприятий,
относящихся различным организационно-правовым формам;
- содействие высокой отдаче внешнеэкономической деятельности
предприятий, в том числе по валютным операциям и др.
Финансовый контроль тесно связан с ответственностью предприятий,
организаций, учреждений, а также государственных и финансово-банковских
структур за выполнение финансовой дисциплины. Эта ответственность
может быть выражена как в административных, так и экономических
(материальных) мерах воздействия на нарушителя финансовой дисциплины.
Экономические меры воздействия конкретно проявляются через финансовые
санкции, являющиеся теми рычагами финансового механизма, которые
содействуют повышению эффективности производства, его интенсификации,
экологическому оздоровлению и т.д.
Проблемы усиления финансовой ответственности, действенности
финансового контроля требуют, с одной стороны, сокращения количества,
147
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
применяемых санкций, а, .с другой, повышения их результативности, чему, в
частности, содействует проводимая реформа налогообложения.
Органы финансового контроля. Система органов финансового
контроля в экономически развитых странах в целом однотипна и включает
следующие элементы:
 ведомство главного ревизора — аудитора (счетная палата) с
подчинением непосредственно парламенту или президенту страны. Цель
этого ведомства — контроль за расходованием государственных средств и
государственного имущества;
 налоговое ведомство с подчинением президенту, правительству
либо министерству финансов, контролирующее поступление налоговых
доходов в государственную казну;
 контролирующие структуры в составе государственных
ведомств, осуществляющие проверки и ревизии подведомственны
учреждений;
 аудиторские фирмы, осуществляющие на коммерческое основе
проверку и подтверждение достоверности отчетной ин формации и
законности финансовых операций;
 службы внутреннего контроля (внутренний аудит), основная
задача которых - снижение издержек, оптимизация финансовых потоков и
увеличение прибыли.
По мере укрепления основ рыночного хозяйствования организация
финансового контроля приобретает все более правовой характер и
постепенно приближается к западной модели, которая, по оценкам
специалистов, в целом доказала свою эффективность.
12.2. Виды и формы финансового контроля
Финансовый контроль решает сложные и многообразные задачи в
различных сферах экономической жизни общества и на разных уровнях
хозяйственного управления, что предъявляет определенные требования к его
организации.
В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль,
различают государственный, внутрихозяйственный, общественный и
независимый (аудиторский) финансовый контроль.
Государственный финансовый контроль реализуется через
общегосударственный и ведомственный. Общегосударственный финансовый
контроль осуществляют органы государственной власти и управления. Он
направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их
ведомственной подчиненности. Ведомственный финансовый контроль
производят контрольно-ревизионные отделы министерств, концернов,
управления исполкомов местных органов власти и др. Его объектом
являются производственная и финансовая деятельность подведомственных
148
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
предприятий, учреждений.
Внутрихозяйственный
финансовый
контроль
осуществляется
экономическими службами предприятий, организаций и учреждений
(бухгалтерии, финансовые отделы и т.д.). Объектом здесь выступает
производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также
его структурных подразделений (цехов, участков, отделов, филиалов).
Общественный финансовый контроль выполняют группы, отдельные
физические лица (специалисты) на основе добровольности и
безвозмездности. Объект контроля зависит от конкретной задачи,
поставленной перед проверяющими.
Независимый
финансовый
контроль
осуществляют
специализированные аудиторские фирмы и Службы.
По формам проведения финансовый контроль делится на
предварительный, текущий и последующий.
Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии
составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий,
смет доходов и расходов учреждений и организаций, проектов бюджетов,
текстов договорных соглашений, учредительных документов и т.д.
Таким образом, он способствует предотвращению неправильного,
нерационального расходования материальных, трудовых и финансовых
ресурсов, а также отрицательных финансовых результатов деятельности
хозяйственных органов в целом. Еще на стадии составления финансовых
планов (прогнозов) и смет доходов и расходов с его помощью могут быть
выявлены дополнительные ресурсы, что особенно важно в условиях
усиления ответственности предприятий за свое финансовое состояние, Эта
форма финансового контроля позволяет предупредить нарушение законов и
нормативных актов. Осуществляется он и при проверке обоснованности
расчетов прибыли, потребности в источниках финансирования капитальных
вложений и т.п.
Текущий финансовый контроль проводится в процессе исполнения
финансовых планов, в ходе осуществления хозяйственно-финансовых
операций, когда проверяется соблюдение норм и нормативов расходования
товарно-материальных ценностей и денежных средств, соответствие отпуска
средств выполнению планов расходов, использованию ранее выданных
ресурсов.
Эта форма финансового контроля предполагает системный факторный
анализ деятельности предприятий и организаций в целях выявления полноты
и своевременности расчетов с бюджетом. Важное значение текущий
финансовый контроль имеет в изыскании внутрихозяйственных резервов
роста накоплений. Он производится повседневно финансовыми службами
для исключения нарушений финансовой дисциплины в процессе исполнения
финансовых планов предприятий, организаций и учреждений, при открытии
кредитов финансовыми органами, проверке документации по совершаемым
операциям бухгалтерами предприятий, организаций и т.п.
Последующий финансовый контроль осуществляется после завершения
149
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
отчетного периода и финансового года в целом. Проверяется
целесообразность расходования государственных денежных средств при
исполнении бюджетов, выполнении финансовых планов предприятий и
организаций, бюджетных учреждений. Оценка проведенных мероприятий
производится в результате анализа использования материальных, трудовых и
финансовых ресурсов, законности совершенных хозяйственно-финансовых
операций на основе проверки отчетных бухгалтерских, и расходных
документов, конечных финансовых результатов. Последующий финансовый
контроль взаимосвязан с предварительным контролем, базирующимся на
нем.
По регламенту осуществления выделяют обязательный (внешний) и
инициативный (внутренний) контроль. Обязательный контроль финансовой
деятельности юридических и физических лиц осуществляется на основе
закона. Это относится, например, к налоговым проверкам, контролю за
целевым использованием бюджетных ресурсов, обязательному аудиторскому
подтверждению данных финансово-бухгалтерской отчетности предприятий и
организаций и т.д.
Инициативный
контроль
не
вытекает
из
финансового
законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами
для достижения тактических и стратегических целей.
Кроме того, по субъектам контроля выделяют
- президентский контроль,
- контроль законодательных органов власти и местного
самоуправления,
- контроль исполнительных органов власти,
- контроль финансово-кредитных органов.
По объектам контроля :
- бюджетный,
- контроль за внебюджетными фондами,
- налоговый,
- валютный,
- кредитный,
- страховой,
- инвестиционный,
- таможенный контроль,
- контроль за денежной массой.
12.3. Методы финансового контроля
Различают следующие методы проведения контроля:
 проверки документальные и камеральные;
 обследования;
 надзор;
150
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
 анализ финансового состояния;
 наблюдение (мониторинг);
 ревизии.
В процессе проведения проверок на основе отчетной документации и
расходных документов рассматриваются отдельно вопросы финансовой
деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.
Обследование охватывает более широкий спектр финансовоэкономических показателей обследуемого экономического субъекта для
определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.
Надзор
осуществляется
контролирующими
органами
за
экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид
финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных
правил и нормативов. Например, производится надзор за коммерческими
банками со стороны Банка России и надзор за страховыми компаниями со
стороны Департамента страхового надзора Министерства финансов РФ.
Несоблюдение нормативов, приводящее к риску банкротства и ущемлению
интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии.
Анализ финансового состояния как разновидность финансового
контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой
финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов
финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным
капиталом и эффективности его использования.
Наблюдение (мониторинг) - постоянный контроль со стороны
кредитора за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием
клиента. Неэффективное использование полученной ссуды и' снижение
ликвидности могут привести к ужесточению условий кредитования либо
требованию досрочного возврата ссуды.
Ревизия - наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового
контроля. Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности
экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности,
целесообразности, эффективности. В зависимости от объекта различают
ревизии полные, частичные, тематические и комплексные. При этом они
могут быть плановые и внеплановые. По степени охвата данных в процессе
ревизии осуществляются сплошные проверки, когда контролируются все
документы и материальные ценности, и выборочные, суть которых
заключается в контроле части документов.
По характеру материала, на основе которого проводятся ревизии, они
подразделяются на документальные (проверка подлинности отчетных
документов и записей в учетных регистрах) и фактические (проверка наличия
денежных средств и материальных ценностей в натуре).
Для проведения любого вида ревизий составляется программа, в
которой указывается цель, объект, тема и основные вопросы ревизии.
В зависимости от цели ревизии применяются различные приемы ее
проведения: сопоставление плановых и отчетных данных, проверка
наличных денег, документальные и встречные проверки, инвентаризация
151
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
товарно-материальных ценностей, экспертизы и лабораторные анализы и т.п.
По результатам проведенной ревизии составляется акт, на основе
которого разрабатываются мероприятия, направленные на устранение
выявленных недостатков производственно-хозяйственной деятельности
предприятий и по мобилизации внутрипроизводственных резервов.
Ревизии проводятся как внутриведомственными контролирующими
структурами, так и различными государственными и негосударственными
органами контроля (Департаментом финансового контроля и аудита
Министерства финансов РФ, Казначейством, Центральным банком,
аудиторскими службами). Результаты ревизии оформляются актом, на
основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению виновных к
ответственности.
12.4.Государственный финансовый контроль в Российской Федерации
Государственный финансовый контроль - это комплексная система
экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления,
базирующаяся на конституции и других законах государства. Его назначение
- отслеживать стоимостные пропорции распределения валового
национального продукта он распространяется на все каналы движения
денежных ресурсов, так или иначе связанных с формированием
государственных средств, полнотой и своевременностью их поступления и
целевым использованием.
Главная цель государственного контроля - максимизация поступления
денежных средств в казну и недопущение их нецелевого расходования.
Государственные контролеры прежде всего проверяют соблюдение
финансовой дисциплины, т.е. неукоснительность исполнения всех
установленных предписаний государства в отношении использования
государственных средств, включая бюджетные ресурсы, внебюджетные
фонды, средства центрального банка, органов местного самоуправления и
т.д. Контролеры наделены правом осуществлять ревизии и проверки главным
образом в государственном секторе экономики. Сфера частного и
корпоративного бизнеса подвержена государственному контролю лишь
отчасти, по определенному кругу вопросов — таких, как налогообложение,
пользование государственными ресурсами.
Финансовый контроль со стороны органов представительной власти
осуществляется соответствующими структурами, комитетами, комиссиями
Совета Федерации и Государственной Думы, Счетной Палатой РФ,
контрольно-счетными палатами субъектов РФ.
Счетная палата РФ. Особое место в системе финансового контроля со
стороны органов представительной власти принадлежит Счетной Палате РФ.
Это независимый от Правительства РФ, постоянно действующий орган госу152
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
дарственного финансового контроля, наделенный широкими полномочиями
и подотчетный Федеральному Собранию РФ.
Сфера полномочий Счетной Палаты - контроль федеральной
собственности и расходования федеральных денежных средств. Контролю
подлежат все юридические лица - государственные органы и учреждения,
включая внебюджетные фонды и ЦБ; органы местного самоуправления,
коммерческие банки, страховые фирмы, а также другие коммерческие фонды
и негосударственные коммерческие организации - в части, связанной с
получением, перечислением или использованием ими средств федерального
бюджета и внебюджетных фондов, использованием федеральной
собственности, а также наличием у них налоговых, таможенных и иных
льгот, предоставленных федеральными органами.
Перед должностными лицами Счетной Палаты поставлены следующие
задачи:
 организация контроля исполнения федерального бюджета и
внебюджетных фондов;
 подготовка предложений по устранению обнаруженных нарушений
и упорядочению бюджетного процесса;
 оценка эффективности и целесообразности расходования
государственных средств, в том числе предоставленных и на возвратной
основе, и использования федеральной собственности;
 определение
степени
обоснованности
статей
проектов
федерального бюджета и внебюджетных фондов;
 финансовая экспертиза, т.е. оценка финансовых последствий
принятия
 федеральных законов, касающихся федерального бюджета;
 контроль поступления и движения бюджетных средств на счетах
банков;
 регулярное представление Совету Федерации и Государственной
Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета;
 контроль поступления в федеральный бюджет денежных средств от
приватизации федеральной собственности, продажи ее и управления ею.
Счетная Палата обязана также контролировать состояние
государственного внешнего и внутреннего долга РФ, деятельность
Центрального банка по обслуживанию государственного Долга;
эффективность использования иностранных кредитов и займов, получаемых
Правительством РФ, а также предоставление Россией финансовых ресурсов в
форме займов и на безвозмездной основе иностранным государствам и
международным организациям.
По закону деятельность Счетной Палаты является гласной: все
результаты должны освещаться в средствах массовой информации.
Финансовый контроль со стороны Президента РФ осуществляется в
соответствии с Конституцией РФ путем издания указов по финансовым
вопросам, подписания федеральных законов, назначения и освобождения от
153
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
должности министра финансов РФ, представления Государственной Думе
кандидатур на должность председателя Центрального банка.
Определенные функции финансового контроля выполняет Главное
контрольное управление Президента РФ, созданное Указом Президента РФ
от 24 мая 1994 г. Как структурное подразделение Администрации
Президента РФ, оно подчиняется непосредственно Президенту, но при этом
взаимодействует со всеми органами государственной исполнительной
власти.
Среди его функций:
1) контроль над деятельностью органов контроля и надзора при
федеральных органах исполнительной власти, подразделений администрации
президента, органов исполнительной власти субъектов Федерации;
2) рассмотрение жалоб и обращений физических и юридических лиц.
Органы исполнительной власти всех уровней осуществляют
финансовый контроль непосредственно в пределах своих полномочий, а
также направляют и контролируют деятельность подведомственных им
управленческих структур, в том числе и финансовых.
Финансовый контроль Правительства РФ. Оно наделено самыми
широкими полномочиями. Правительство РФ контролирует процесс
разработки и исполнения федерального бюджета, осуществление единой
политики в области финансов, денег, и кредита. Оно контролирует и
регулирует финансовую деятельность федеральных министерств и ведомств,
направляет деятельность подведомственных ему органов финансового
контроля.
Важнейшее место в системе финансового контроля со стороны
Правительства РФ занимает Министерство финансов РФ, которое не только
разрабатывает и проводит финансовую политику страны, но и
непосредственно контролирует ее осуществление органами исполнительной
власти. Все структурные подразделения Министерства финансов в той или
иной форме контролируют финансовые отношения. Прежде всего, Минфин
осуществляет :
- финансовый контроль в ходе разработки проекта Федерального
бюджета;
- контролирует поступление и расходование бюджетных средств и
средств федеральных внебюджетных Фондов;
- участвует в проведении валютного контроля;
- контролирует направление и использование государственных
инвестиций, выделяемых на основе решений правительства РФ.
Большую роль в проведении финансового контроля играет
осуществляемое Минфином методическое руководство организацией
бухгалтерского учета в стране, а также проведение аттестации по аудиту и
лицензированию аудиторской деятельности (кроме аудита банков).
Оперативный контроль использования государственных средств
осуществляет
действующий
в
рамках
Минфина
Департамент
государственного финансового контроля и аудита, а также органы
154
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Федерального казначейства.
Департамент финансового контроля и аудита Минфина РФ и его
территориальные подразделения обязаны проводить комплексные ревизии и
тематические проверки с целью контроля поступлений и целевого
Использования средств федерального бюджета и государственных
внебюджетных фондов; документальные проверки финансово-хозяйственной
деятельности по заданиям правоохранительных органов, а также органов
государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Органы Федерального казначейства призваны осуществлять
государственную бюджетную политику, управлять процессами исполнения
федерального бюджета, осуществляя при этом жесткий контроль
поступления, целевого и экономного использования государственных
средств. На Казначейство возложены следующие задачи:
 контроль доходной и расходной частей бюджета в ходе его
исполнения;
 контроль состояния государственных финансов в целом и
предоставление высшим органам законодательной и исполнительной власти
отчетов о финансовых операциях правительства РФ и состоянии бюджетной
системы;
 совместно с Центральным банком контроль состояния
государственного внутреннего и внешнего долга РФ;
 контроль над государственными федеральными внебюджетными
фондами и финансовыми отношениями между ними и федеральным
бюджетом.
Федеральная налоговая служба. На ФНС возложены следующие
функции: 1) выработка основных направлений налоговой политики и ее
осуществление; 2) координация деятельности территориальных налоговых
органов; 3) взаимодействие с другими контролирующими структурами и
правоохранительными органами.
Главная задача налоговых органов - обеспечение единой системы
контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других
обязательных платежей. Основное оперативное звено - городские и районные
налоговые инспекции, поскольку именно они осуществляют текущий
налоговый контроль и ведут учет налогоплательщиков.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговые органы имеют
право проверять денежные документы юридических и физических лиц,
включая совместные предприятия, иностранных граждан и лиц без
гражданства, получать от них необходимые сведения, обследовать любые
используемые для извлечения доходов, применять меры принудительного
воздействия в отношении должностных лиц и граждан, включая изъятие
соответствующих документов и приостановление операций по счетам в
банках.
В соответствии с Указом Президента РФ от 18 февраля 1992 г. «О
государственном страховом надзоре в РФ» финансовый контроль в сфере
155
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
страхования осуществляется Федеральной службой России по надзору за
страховой деятельностью в составе Министерства финансов РФ.
Основные задачи и принципы работы этой службы определены Федеральным
Законом РФ «Об организации страхового дела» от 31 декабря 1997 г.
Помимо лицензирования страховой деятельности и регулирования
единого страхового рынка органы государственного страхового надзора в
центре и на местах осуществляют контроль соблюдения прав и интересов
страхователей. Устанавливаются правила формирования и размещения
страховых резервов, методика расчета соотношений между активами и
обязательствами страховой фирмы, а также порядок учета страховых
операций и формы отчетности по страховой деятельности, включая
соблюдение установленных нормативов. В случае неоднократного выявления
нарушений законодательства и нормативных документов органы страхового
надзора имеют право ограничивать действие лицензий страховых фирм либо
обратиться в арбитражный суд с иском об их ликвидации.
Особая роль в осуществлении финансового контроля принадлежит
Банку России (Центральному банку). Как орган государственного
управления, наделенный властными полномочиями, он организует и
контролирует денежно-кредитные отношения в. стране, осуществляет надзор
за деятельностью коммерческих банков. Созданное с этой целью
специальное подразделение — Департамент банковского надзора —
проверяет
соблюдение
коммерческими
банками
банковского
законодательства и установленных ЦБ нормативов банковской деятельности.
На Федеральный таможенный комитет РФ (ФТК РФ) возложен
контроль за соблюдением налогового, таможенного и валютного
законодательства при перемещении товаров через таможенную границу РФ.
12.5. Негосударственный финансовый контроль
Формирование основ рыночной экономики повышает роль тех видов
финансового контроля, которые проводятся на основе российских законов,
но без непосредственного участия государственных контролирующих
органов. К негосударственным видам финансового контроля относятся:
1) внутрифирменный (корпоративный);
2) контроль со стороны коммерческих банков за организациямиклиентами;
3) аудиторский контроль.
Внутрифирменный
финансовый
контроль
осуществляется
экономическими службами самого предприятия, фирмы, корпорации —
бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента и
прочими — за финансами своего предприятия, его филиалов и дочерних
структур. Службы внутреннего контроля следят за эффективностью и
целесообразностью денежных затрат, как собственных, так и заемных
156
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
средств; анализируют и сопоставляют фактические финансовые результаты с
прогнозируемыми; оценивают финансовые результаты от инвестиционных
проектов; контролируют финансовое состояние предприятия. Внутренний
контроль сопровождает весь процесс инвестирования капитала. Так называемый постаудит означает сравнение фактических финансовых результатов
на каждой стадии производственно-инвестиционной деятельности с
прогнозируемыми в финансовом разделе бизнес-плана; анализ и устранение
причин их несоответствия; поиск путей снижения издержек и улучшения
методов финансового прогнозирования.
Контроль со стороны коммерческих банков. Реформирование
банковской системы в начале 90-х годов и появление коммерческих банков
значительно изменили функции банков в области финансового контроля.
Если отделения Госбанка СССР контролировали практически всю
финансовую деятельность обслуживаемых предприятий, то коммерческие
банки по закону обязаны контролировать лишь соблюдение предприятиямиклиентами установленного государством порядка ведения расчетно-кассовых
операций и валютного законодательства. Вместе с тем коммерческие начала
в деятельности банков требуют от них оценки финансового состояния и
кредитоспособности предприятия - потенциального заемщика. В случае
предоставления ссуды банк контролирует использование выданной ссуды,
платежеспособность и ликвидность клиента для оценки вероятности возврата
ссуды с причитающимися процентами в установленный срок. Такой
контроль со стороны банка - важный элемент управления кредитным риском.
Аудиторский контроль — новый вид финансового контроля,
появившийся в России в конце 80-х годов. Появление в условиях рынка
различных коммерческих структур резко повысило требования со стороны
общества к их финансовой надежности и объективности при оценке их
финансового состояния. Государство также заинтересовано в независимой
экспертизе финансовой отчетности частных коммерческих структур,
особенно если учесть, что осуществляется она за счет самих хозяйствующих
субъектов.
12.6. Аудиторский контроль
Основные задачи аудиторского контроля:
1) установление достоверности бухгалтерской и финансовой
отчетности;
2) контроль соблюдения российского законодательства при
совершении тех или иных финансовых и хозяйственных операций;
3) проверка расчетно-платежной документации, налоговых деклараций
и других финансовых обязательств проверяемых экономических субъектов.
Аудиторские службы могут оказывать и другие услуги: постановку и
ведение бухгалтерского учета; составление бухгалтерской отчетности и
157
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
деклараций о доходах; анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной
деятельности;
обучение
работников
бухгалтерских
служб
и
консультирование в вопросах законодательства; проработку и реализацию
рекомендаций, полученных от различных контролирующих органов.
Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной. Если
инициативная проверка осуществляется по предложению самого
экономического субъекта, то обязательная проводится в установленном
порядке во всех предусмотренных законодательством случаях. Обязательной
аудиторской проверке подлежат все кредитные организации, включая
Центральный банк, страховые компании, биржи, внебюджетные фонды,
создаваемые за счет обязательных отчислений, благотворительные фонды,
все предприятия, созданные в форме открытого акционерного общества,
независимо от числа акционеров и размера уставного капитала, а также
предприятия, имеющие в уставном капитале долю, принадлежащую
иностранным инвесторам.
Кроме того, ежегодному аудиторскому контролю подлежат
предприятия, за исключением государственных и муниципальных, отдельные
показатели деятельности которых превышают критерии, установленные
законодательством. Обязательная аудиторская проверка может быть
проведена и по поручению государственных органов — прокуратуры,
казначейства, налоговой службы, налоговой полиции. Уклонение
юридического лица от проведения обязательной аудиторской проверки либо
препятствование ее проведению влечет за собой взыскание штрафа по
решению суда.
Аудиторские проверки могут проводить как отдельные граждане,
прошедшие государственную аттестацию и зарегистрированные в качестве
предпринимателей-аудиторов, так и аудиторские фирмы, в том числе и
иностранные, которые могут иметь любую организационно-правовую форму,
предусмотренную российским законодательством, кроме открытого
акционерного общества. После получения лицензии на право осуществления
аудиторской деятельности такие компании и граждане включаются в
государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Аудиторские фирмы
и аудиторы не могут одновременно заниматься какой-либо другой
предпринимательской деятельностью.
Все аудиторские услуги платные. Если аудиторская проверка
производится на основе поручения судебных органов при наличии
уголовного дела, принятого к производству, или дела, подведомственного
арбитражному суду, оплата аудиторских услуг производится за счет
проверяемой организации по тарифам, утверждаемым Правительством РФ, а
в случае финансовой несостоятельности — из средств государственного
бюджета с последующим возмещением из имущества проверяемой
организации, признанной судом банкротом.
Выделяются два вида аудита - внешний и внутрифирменный.
Внутрифирменный
аудит осуществляется внутрифирменной
аудиторской службой, функционирующей как на уровне центрального
158
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
руководства фирмы, так и на уровне филиалов, дочерних компаний и т.п.
Внутрифирменный аудит направлен на повышение эффективности
управленческих решений по совершенствованию финансовой и
хозяйственной деятельности предприятия в целях максимизации
рентабельности и прибыли. В его задачи входила проверка соблюдения
принципов и правил бухгалтерского учета при подготовке ежегодной
отчетности;
проработка
рекомендаций
внешних
аудиторов;
консультирование руководства фирмы по всем вопросам финансовой
стратегии предприятия; проверка своевременности, надежности и точности
финансовой информации, подготовленной для руководства филиалами
центральных органов; анализ адекватности и эффективности мероприятий по
обеспечению сохранности активов; выявление резервов экономии ликвидных
средств; определение эффективности финансово-хозяйственной деятельности
фирмы и филиала и т.п.
Внешний аудит выполняют специальные аудиторские фирмы по
договору с государственными налоговыми и другими органами,
предприятиями, другими пользователями - банками, иностранными
партнерами, акционерами, страховыми обществами и т.д. Основной их
задачей является установление достоверности финансовой отчетности
проверяемых объектов, а также разработка рекомендаций по устранению
имеющихся недостатков, улучшению их финансово-хозяйственной
деятельности и коммерческих результатов.
Для достижения поставленных задач и целей аудиторские фирмы
осуществляют:
 финансовые экспертизы;
 проверки и ревизии финансово-хозяйственной и коммерческой
деятельности предприятий и организаций; контроль за правильностью
определения доходов, подлежащих налогообложению, предотвращение их
занижения и возможность избежания взыскания штрафных санкций;
 консультирование по вопросам организации учета и управления,
составления отчетности, проблемам налогообложения;
 проверку правильности и эффективности внутрифирменного
финансового контроля и аудита.
В целом область аудиторских услуг весьма значительна. К ней можно
отнести также: постановку и организацию бухгалтерского учета; подготовку
документов, необходимых при создании совместных предприятий или
акционерных обществ; посредничество в заключении торговых сделок;
предварительный и последующий контроль за заключенными договорами и
контрактами; содействие отечественным и иностранным партнерам при
переговорах о сотрудничестве, учредительстве; разъяснение вопросов
финансово-банковского, налогового, страхового и других видов
законодательства и т.д.
Выполняя предусмотренные программой аудиторские процедуры,
профессионалы проверяют полноту отражения важнейших хозяйственных
операций в бухгалтерском учете и отчетности; своевременность и
159
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
правильность фиксирование результатов инвентаризации основных средств
(фондов), материальных ценностей, денежных средств и расчетов;
сохранность в течение установленного срока первичных учетных и другого
рода
оправдательных
документов,
подтверждающих
совершение
хозяйственных операций и их отражение в бухгалтерских записях. Проверка
данных, содержащихся в отчетности, выполняется, как правило, на базе
специальных тестов. Чаще всего они имеют форму вопросника по сбору
данных; и исчислению основных показателей.
На основе проверки и анализа финансового состояния аудиторы
должны в официальной форме засвидетельствовать обоснованное мнение о
конечных результатах деятельности контролируемых экономических
объектов за определенный период. При этом они, как правило, берут
обязательство проведенные проверки оформлять аудиторским заключением,
к которому прилагаются документальные результаты проведенных
исследований, анализов, экспертиз, в совокупности дающие ясное
представление о том, на основании каких данных (формулировано мнение
аудиторов.
Аудиторы вправе, исходя из результатов проверки, составлять
заключение о надежности проверяемого субъекта как кредитора и как
заемщика.
Результат аудиторской проверки оформляется в виде заключения
аудитора или аудиторской фирмы. Этот документ имеет юридическую силу
для всех юридических и физических лиц, государственных и судебных
органов. Различают четыре варианта заключения:
 заключение без замечаний - аудитор подтверждает достоверность
показателей финансовой и бухгалтерской отчетности,
 заключение с замечаниями (оговорками), свидетельствующее не
только об общем положительном мнении аудитора о достоверности
отчетности, но и о наличии отдельных упущений, которые указаны в
аналитическом разделе заключения;
 отрицательное заключение составляется в тех случаях, когда, по
мнению аудитора, бухгалтерская отчетность на предприятии не
соответствует требованиям законодательства, а финансовая отчетность
недостоверна и не дает представления о реальном состоянии финансов на
предприятии;
- заключение не составляется в том случае, если аудитору не была
предоставлена возможность получить необходимую информацию о
проверяемом
Контрольные вопросы
1. Что представляет собой финансовый контроль? Для решения каких
задач он проводится?
160
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2. Какие элементы включает система органов финансового контроля?
3. Какие виды финансового контроля вы знаете?
4. Дайте краткую характеристику предварительного, текущего и
последующего финансового контроля.
5. Назовите основные методы проведения финансового контроля.
Какой из этих методов является наиболее всеобъемлющим?
6. Какие органы в Российской Федерации осуществляют
государственный финансовый контроль?
7. Определите основные объекты контроля со стороны Счетной
палаты и Министерства Финансов РФ.
8. Какие
виды
финансового
контроля
относятся
к
негосударственному?
9. Что представляет собой аудиторская проверка? Какие этапы
включает проведение аудиторской проверки?
10. Какие виды аудита вам известны?
Задания для самостоятельной работы
1. Проанализируйте становление и современное состояние аудита в
России и определите основные направления его совершенствования. Как
изменялась структура органов финансового контроля с 1991 года.
161
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
13. МЕЖДУНАРОДНЫЕ ФИНАНСОВО-КРЕДИТНЫЕ
ОРГАНИЗАЦИИ
13.1. Международный валютный фонд
13.2. Группа Всемирного банка
13.3. Международная финансовая корпорация
13.4. Многостороннее агентство гарантирования инвестиций
Контрольные вопросы
Задания для самостоятельной работы
13.1. Международный валютный фонд
Международный валютный фонд – международная организация,
участники которой обязаны в соответствии со статьями соглашения,
принятого в 1944 году, соблюдать правила ведения международных
операций и тесно сотрудничать по вопросам международной валютной
политики и межгосударственного платежного оборота, а также
оказывать взаимную финансовую помощь для преодоления дефицита
платежного баланса.
Для каждой страны устанавливается своя квота, в соответствии с
которой определяются обязательства членов по платежам, права
заимствования и право голоса. В пределах финансовых платежей по своим
обязательствам страна автоматически получает право заимствования в
резервных траншах. В случае повышения экономической роли странучастниц их квота возрастает, что увеличивает их возможности
заимствования в резервных траншах, а также финансовый потенциал МВФ.
Формирование и пополнение валютных запасов МВФ. В соответствии
с кооперативной основой МВФ стремится осуществлять помощь по
финансированию дефицитов платежных балансов в основном за счет
платежей своих членов. Однако МВФ использует и другие возможности:
а) обязательная продажа членами МВФ своей валюты в установленных
границах,
б) заимствования у членов МВФ при их согласии,
в) операции на международных финансовых рынках,
г) процентные платежи по ранее предоставленным кредитам и возврат
основных сумм долга,
д) кредитные линии, которые открываются отдельными странами или
их группами.
Большинство видов кредитов Фонда имеют ряд общих черт.
Во-первых, чаще всего его величина увязывается с размером квоты
страны в МВФ, хотя есть и исключения.
Во-вторых, кредит предоставляется в форме заимствования, при
162
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
котором страна покупает у МВФ иностранную валюту за собственную. По
истечении установленного периода страна-участница обязана выкупить
национальную валюту в тех средствах, в которых был предоставлен кредит.
В-третьих, кредиты даются при условии принятия и выполнения
страной определенных обязательств по реформированию экономики,
согласованных с Фондом.
Виды кредитов МВФ:
1). Основным видом кредита МВФ являются кредитные соглашения
«stand-by». Главное их назначение – кредитование макроэкономических
стабилизационных программ стран-участниц для преодоления дефицита
платежного баланса. Средства, приобретаемые страной в рамках кредитных
линий, предоставляются траншами. Каждый последующий транш выделяется
только при условии выполнения страной стабилизационных программ.
2). Пополнение валютных резервов ЦБ страны. Эти средства служат
для предотвращения резких колебаний валютного курса, которые могут
приводить к большому дефициту платежного баланса.
3). Линии компенсационного финансирования открываются для
стран-экспортеров сырья и импортеров зерновых. В-первом случае
компенсируются временные убытки, возникающие у стран, валютные
поступления которых сильно зависят от конъюнктуры мировых экспортных
цен, во втором – дополнительные издержки, связанные с повышением
импортных цен зерна.
4). Для стран, которые имеют низкий уровень дохода на душу
населения МВФ предоставляет кредиты на борьбу с бедностью и
обеспечение экономического роста. Ставка процента по ним не превышает
обычно 0,5% годовых. Перед предоставлением кредитов страна-заемщик,
МВФ и Всемирный банк разрабатывают совместно среднесрочный рамочный
план экономического развития, служащий основой программы структурных
преобразований. В отличие от стабилизационных программ «рамочный»
план экономического развития носит менее жесткий характер, в частности,
не устанавливаются, как правило, целевые величины уровня инфляции,
государственного долга и т.д.
13.2. Группа Всемирного банка.
К Группе Всемирного банка причисляют две организации
Международный банк реконструкции и развития (МБРР) и его дочернюю
структуру – Международную ассоциацию развития (МАР). Кроме того, в нее
входят на правах ассоциированных членов Международная финансовая
корпорация (МФК), Многостороннее агентство гарантирования инвестиций
(МАГИ) и Международный центр урегулирования инвестиционных споров
(МЦУИС).
Основными целями организаций Группы Всемирного банка являются:
163
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1). Содействие реконструкции и развитию народного хозяйства странучастниц,
2). Поощрение частных и иностранных инвестиций посредством
предоставления гарантий и участия
займах и инвестициях частных
кредиторов и других инвесторов,
3). Стимулирование сбалансированного роста международной торговли
и поддержание сбалансированного платежного баланса стран-участниц.
Членом МБРР может быть только государство, которое является
одновременно членом МВФ и берет на себя, таким образом, вытекающие из
этого обязательства.
У МАР имеется две группы членов. К первой относятся промышленно
развитые страны, а также некоторые другие, сильные в финансовом
отношении страны, например, Кувейт, Новая Зеландия, Исландия, ОАЕ. Все
остальные отнесены ко второй
группе. Такое деление важно для
дифференции условий предоставления финансовой помощи.
Основные средства в настоящее время МБРР получает за счет
операций на международных финансовых рынка путем эмиссии средне- и
долгосрочных долговых обязательств, имеющих наивысший кредитный
рейтинг, а также путем частного размещения средств правительств, ЦБ и
других кредиторов по фиксированным ставкам процента. В отличие от МВФ,
МБРР занимает средства не только у правительств, но и у частных
организаций, причем в значительно больших размерах.
У МАР основным источником ресурсов являются взносы в уставный
капитал, часть перечисляемой ей прибыли МБРР, поскольку МАР ведет свою
деятельность фактически на некоммерческих началах, и погашение ранее
выданных ссуд.
Классификация займов Всемирного банка:
а). особые инвестиционные ссуды предоставляются для
финансирования определенного объекта с целью возведения новых
производственных сооружений, расширения объема производства на уже
существующих объектах или улучшения их технического состояния.
б). секторальные операции – это различные ссуды, которые
предоставляются для финансирования проектов в границах целевых секторов
экономики, например, транспорта, энергетики, сельского хозяйства и т.п.
Ссуды предоставляются либо непосредственно правительству, либо
организациям, которые определяются правительством и фактически
выступают посредниками между ним и конечным ссудополучателем.
в). ссуды структурной реорганизации введены как помощь странам,
испытывающим проблемы с платежным балансом и предусматривают
проведение широкого спектра мероприятий национального правительства.
Критерии для выделения таких ссуд наиболее мягкие и состоят в
предоставлении страной программы структурных преобразований,
согласованной с Всемирным Банком и имеющей перспективы на успех.
МБРР предоставляет также ссуды для преодоления последствий
катастроф, однако значение их для настоящего времени невелико.
164
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Перед предоставлением кредитов МБРР и МАР анализируют общее
экономическое положение страны-заемщика, в первую очередь, платежный
баланс, планы развития и инвестиционную политику. Далее проводится
анализ экономических, технических и институциональных аспектов проекта
с точки зрения его осуществимости и экономичности. После завершения
проектного анализа в соглашении о ссуде МБРР и в соглашении о
предоставлении кредита развития МАР устанавливаются особые условия,
которые должны быть выполнены сторонами.
13.3. Международная финансовая корпорация
Международная финансовая корпорация содействует развитию
частноэкономической инициативы в развивающихся странах путем
предоставления совместно с заинтересованными частными инвесторами
кредитов на льготных условиях.
Основная цель организации состоит в соединение усилий
международного и частного капталов, опыта менеджеров для содействия
частным инвестициям в менее развитых странах-членах. Потребность в
таком финансовом институте возникла потому, что МБРР по своему статусу
предоставляет ссуды только правительствам или требует правительственные
гарантии и не имеет права участвовать в уставном капитале частных фирм.
Финансовая помощь МФК может предоставляться в форме
долгосрочных ссуд, участия в собственном капитале, гарантий, либо путем
их комбинации. Хотя МФК не требует правительственных гарантий, она
тщательно анализирует кредитоспособность бенефициаров своих средств.
Кроме того, риск финансирования снижается за счет участия МФК в
синдицированных кредитах с покрытием не более 25% издержек. Ссуды,
предоставляемые МФК, предназначены в первую очередь для
финансирования развития финансовых услуг и институтов рынка капитала.
Финансовые условия кредитов МФК более «жесткие», чем у МБРР и
МАР. Наибольшая часть ссуд МФК предоставляется на срок от 7 до 12 лет по
твердым или плавающим ставкам в различных валютах.
13.4. Многостороннее агентство гарантирования инвестиций
Многостороннее агентство гарантирования инвестиций играет
существенную роль на межгосударственном уровне для стимулирования
потока инвестиций между странами-членами.
Основная функция этого агентства заключается в предоставлении
гарантий от некоммерческих рисков в отношении инвестиций,
осуществляемых в одной из стран-членов. Гарантии предоставляются
Агентством либо самостоятельно, либо совместно с другими организациями.
165
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
К некоммерческим рискам, по которым МАГИ предоставляет гарантии,
относятся:
- ограничение на перевод валюты,
- экспроприация и аналогичные меры. В результате которых владелец
гарантии лишается права собственности над своим капиталовложением,
контроля над ним или существенного дохода от такого капиталовложения,
- нарушение договоров,
- война или гражданские беспорядки.
Объектом гарантий являются прямые иностранные инвестиции, в том
числе осуществленные через покупку акция компании на территории
принимающей стороны. Агентство должно также способствовать устранению
барьеров на пути движения капиталов.
Контрольные вопросы
1. Приведите классификацию международных организаций.
2. Охарактеризуйте деятельность Международного валютного фонда.
3. Опишите сферу деятельности Группы Всемирного банка.
4. Охарактеризуйте сферу деятельности Международной валютной
корпорации.
5. Опишите деятельность Многостороннее агентство гарантированных
корпораций.
Задания для самостоятельной работы
1. На основании периодических изданий определите, в каких
международных организациях (фондах) принимает участие наша страна.
2. Сделать подбор материалов о проблемах и перспективах России
относительно вступления во Всемирную торговую организацию (ВТО).
166
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
14. СИСТЕМА НАЦИОНАЛЬНЫХ СЧЕТОВ
14.1. Понятие системы национальных счетов
14.2. Основные классификации в СНС
14.3. Статистическая характеристика результатов экономической
деятельности
14.4. Другие показатели результатов экономической деятельности
14.5. Национальное богатство
Контрольные вопросы
Задания для самостоятельной работы
14.1. Понятие системы национальных счетов
Система национальных счетов (СНС) – система взаимосвязанных
показателей, применяемая для описания и анализа макроэкономических
процессов в странах с рыночной экономикой. СНС возникла в наиболее
развитых в экономическом отношении странах в связи с потребностью в
информации, необходимой для практического принятия мер по
регулированию рыночной экономикой и формированию экономической
политики.
К основным категориям СНС относятся :
а). экономические функции – основные народнохозяйственные
процессы: производство, потребление и накопление,
б). экономические операции – те элементарные экономические акты,
которые совершают хозяйственные единицы в процессе выполнения
экономических функций,
в). экономические агенты – субъекты экономических операций,
принимающие различные хозяйственные решения,
г). объекты экономических операций – товар, деньги, финансовые
документы, являющиеся предметом описания и анализа.
Внутренняя экономика охватывает деятельность на экономической
территории данной страны как резидентов, так и нерезидентов.
Национальная
экономика
охватывает
деятельность
только
национальных резидентов независимо от их местонахождения : на
территории данной страны или за ее пределами.
Для определения границ внутренней экономики в СНС используются
следующие понятия:
- экономическая территория,
- резидент,
- центр экономического интереса.
Под экономической территорией понимается территория,
административно управляемая правительством данной страны, в пределах
которой лица, товары и деньги могут свободно перемещаться. К
экономической территории данной страны также относятся:
а). воздушное пространство, территориальные воды данной страны и
167
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
континентальный шельф в международных водах, в отношении которого
данная страна имеет исключительное право на добычу сырья, топлива и т.д.,
б). территориальные анклавы за рубежом, то есть зоны в других
странах, используемые правительственными учреждениями данной страны
(на основе аренды или собственности) для дипломатических, военных,
научных или других целей (посольства, консульства и другие
дипломатические учреждения).
Свободные зоны или предприятия данной страны, функционирующие
за пределами ее границ, относятся к экономической территории той страны,
где она физически располагается.
Резидент – институциональная единица, центр экономического
интереса которой находится на данной экономической территории, то есть
которая занимается или собирается заниматься экономической
деятельностью или операциями в значительном масштабе в течение
неопределенного или длительного времени (год или более).
Нерезиденты – граждане, имеющие постоянное место жительства за
границей, даже если они временной находятся на территории данной страны.
Производственная деятельность включает производство продуктов и
услуг рыночных и нерыночных, то есть предоставляемых бесплатно или
реализуемых по ценам, не имеющим экономического значения и не
оказывающим значительного влияния на спрос.
В понятие «производство» по методологии СНС включаются все виды
деятельности, в том числе :
- незаконное производство,
- любые поставки товаров и услуг между заведениями,
принадлежащими одному и тому же предприятию,
- незавершенное производство,
- производство товаров и услуг домашними хозяйствами, а также услуг,
оказываемых наемной оплачиваемой домашней прислугой,
- капитальный ремонт и строительство индивидуальных жилищ,
услуги
по
использованию
домашними
хозяйствами,
государственными учреждениями и некоммерческими организациями
собственных зданий.
14.2. Основные классификации в национальном счетоводстве
1. Классификация экономики по сферам деятельности и отраслям.
Классификация сфер деятельности по отраслям определяется в
настоящее время ОКПД – общероссийским классификатором видов
экономической деятельности, продукции и услуг, который представляет
собой систематизированную совокупность отраслевых группировок
предприятий и организаций, отличающихся характером функций,
выполняемых в системе общественного разделения труда.
Классификационными
единицами
являются
самостоятельные
168
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
предприятия и организации.
Классификационными признаками в ОКПД – виды деятельности,
специализация хозяйств и вид используемого сырья, характер трудовой
деятельности и технологического процесса.
В отечественной статистической практике существуют 2 понятия
отраслей: хозяйственные и чистые.
а). Хозяйственная отрасль сложившаяся совокупность предприятий и
организаций, объединенных общностью функций, выполняемых ими в
процессе общественного разделения труда.
Отрасли можно классифицировать по 4 категориям:
- отрасли, производящие товары и рыночные услуги, то есть рыночные
отрасли,
- отрасли, производящие нерыночные услуги силами частных
некоммерческих организаций,
- отрасли, производящие нерыночные услуги силами государственных
учреждений,
- отрасли, оказывающие нерыночные услуги, производимые
домохозяйствами.
Группировка по отраслям используется при изучении процесса
производства ВВП и для составления баланса между ресурсами и
использованием продуктов и услуг.
б). Чистая отрасль определяется как совокупность единиц,
производящих один вид или группу однородных продуктов и услуг.
2. Группировка по формам собственности.
Классификатор форм собственности (КФС) лежит в основе
группировки всех показателей СНС по этому признаку.
Основными группировками, выделенными в КФС, являются:
российская собственность, иностранная собственность и смешанная
собственность.
2.1. Российская собственность:
а). К федеральной собственности, к собственности субъектов
федерации или к муниципальной собственности относятся:
- государственные и муниципальные предприятия, имущественные
комплексы которых были отнесены в установленном порядке при
разграничении государственной собственности соответственно к
федеральной, региональной или муниципальной собственности,
- государственные и муниципальные учреждения, финансирование,
создание и деятельность которых осуществляются за счет федерального
бюджета, бюджетов субъектов Федерации или местных бюджетов,
- предприятия и объединения в форме АО, единственными
акционерами которых являются органы субъектов Федерации или местного
самоуправления.
б). К собственности общественных организаций относятся
имущественные комплексы:
- органов этих организаций и их объединений,
169
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
- учреждений, финансируемых общественными организациями,
- предприятий, единственными вкладчиком (акционером) являются
общественные организации.
в). К частной собственности относятся имущественные комплексы:
- индивидуальных частных предприятий,
- предприятий в форме АО и других хозяйственных обществ, если
держателями всех акций (паев) являются отдельные граждане или частные
предприятия,
- арендные предприятия, если арендатором или арендодателем
являются частные лица,
- хозяйственные объединения, все акции которых принадлежат
частным предприятиям,
- производственных и потребительских кооперативов.
2.2. К смешанной собственности обносятся предприятия и объединения
в форме АО и других хозяйственных обществ, если в их имущественных
комплексах имеются акции субъектов разных форм собственности.
2.3. К иностранной собственности относятся предприятия со 100%-ым
иностранным капиталом.
3. Группировка экономических операций.
3.1. Экономические операции по способу осуществления могут быть:
а). двусторонними – участвуют 2 экономических агента,
б). односторонними – совершаются в пределах одного экономического
агента.
3.2. По характеру осуществления:
а). операции на компенсационной основе, когда поток благ, услуг или
денег вызывает ответный поток благ, услуг или денег,
б). трансферты – операции, при которых потоку услуг, благ или денег
не противостоит встречный поток.
Трансферты подразделяются:
- на текущие – предназначенные для финансирования текущих
расходов,
- на капитальные – для капиталовложений.
3.3. По характеру объектов экономические операции делятся на:
а). текущие – операции, касающиеся немедленного потребления,
б). капитальные – операции, вызывающие изменение национального
богатства.
3.4. С точки зрения учета:
Экономические операции в СНС делятся на 3 группы:
а). операции с продуктами и услугами относятся к производству,
обмену и использованию продуктов и услуг в отраслях и секторах народного
хозяйства;
б). распределительные операции – это операции, цель которых
распределение и перераспределение добавленной стоимости, созданной
производителями, а также перераспределение сбережений,
в). финансовые операции связаны с изменениями финансовых активов
170
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
и пассивов в различных секторах экономики.
4. Группировка экономики по секторам.
Сектор представляет собой совокупность институциональных единиц,
то есть хозяйствующих субъектов, которые могут от своего имени владеть
активами, принимать обязательства, осуществлять экономическую
деятельность и операции с другими единицами.
Единица считается институциональной, если она ведет полный набор
бухгалтерских счетов и является юридическим лицом, то есть может
самостоятельно принимать решения, распоряжаться своими материальными
и финансовыми ресурсами, принимать обязательства и осуществлять
экономическую деятельность и операции с другими единицами.
В РФ институциональные единицы объединяются в следующие
секторы:
1.
Сектор
«Нефинансовые
предприятия»
охватывает
институциональные единицы, основной функцией которых является
производство продуктов и нефинансовых услуг для реализации.
2. Сектор «Финансовые учреждения» состоит из институциональных
единиц, занятых финансовыми операциями на коммерческой основе и
операциями на коммерческой основе и операциями по страхованию,
независимо от формы собственности.
Финансовые посредники (банки) берут обязательства по своим
собственным счетам на финансовых рынках, которые возникают в результате
заимствования средств, затем предоставляемых ими в качестве кредитов на
разные сроки и на разных условиях другим институциональным единицам.
3. Сектор «Органы государственного управления» включает
институциональные единицы, занятые предоставлением нерыночных услуг,
предназначенных
для
коллективного
потребления,
а
также
перераспределением национального дохода и богатства.
К сектору относятся:
а). государственные учреждения и организации, занятые в области
общего управления, финансов, регулирования и планирования экономики и
другое,
б). фонды социального страхования,
в). центральные, региональные и местные банки, основными
функциями которых являются предоставление финансовых услуг органам
государственного управления,
г). государственные сберегательные банки,
д). некоммерческие общественные организации, обслуживающие
население, если они финансируются и контролируются государственными
учреждениями.
4. Сектор «Некоммерческие организации, обслуживающие домашние
хозяйства» охватывает институциональные единицы, занятые оказанием
нерыночных услуг.
Он включает общественные организации, обслуживающие как
индивидуальные потребности домашних хозяйств (главным образом, в
171
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
области здравоохранения, образования, культуры и искусства, отдыха и
развлечений, социального обслуживания и т.д.), так и их коллективные
потребности (политические партии, профсоюзные организации и т.д.).
5. Сектор «Домашние хозяйства» охватывает индивидов и их группы
как потребителей, а также предпринимательскую деятельность населения по
производству продуктов и услуг, которую невозможно ни с юридической, ни
с экономической точки зрения отделить от домашнего хозяйства его
владельца.
6. Сектор «Остальной мир» (внешнеэкономическая деятельность)
охватывает зарубежные экономические единицы в той мере, в какой они
осуществляют операции с резидентами данной страны.
14.3. Статистическая характеристика результатов экономической
деятельности
Система показателей СНС включает:
1. Валовый выпуск (ВВ)
2. Валовый внутренний продукт (ВВП)
3. Чистый внутренний продукт (ЧВП)
4. Национальный доход (НД)
5. Валовый национальный располагаемый доход (ВНРД)
6. Чистый национальный располагаемый доход (ЧНРД)
7. Валовая прибыль экономики (ЧПЭ)
8. Чистая прибыль экономики (ЧПЭ)
9. Валовое национальное сбережение (ВНС)
10. Чистое национальное сбережение (ЧНС)
Методы подсчета ВВП.
1. Производственный метод применяется на стадии производства
товаров и услуг.
1.1. ВВП = ВВ  ПП  ЧНП  ЧНИ
ВВ – стоимость валового выпуска товаров и услуг внутренней
экономики,
ПП – общая стоимость промежуточного потребления,
ЧНП – чистые налоги на продукты,
ЧНИ – чистые налоги на импорт
1.2. ВВП = ВДСО
ВДСО – валовая добавленная стоимость отраслей экономики в
рыночных ценах
ВДС = ВВ – ПП
1.3. ВВП = ВДСС
ВДСС – валовая добавленная стоимость секторов экономики
Производственный метод позволяет охарактеризовать вклад каждой
172
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
отрасли, сектора экономики в создание ВВП, отразить отраслевую структуру
и характер развития экономики.
2. Распределительный метод применяется на стадии распределения
ВВП и национального дохода.
ВВП = ОТ + ЧКН + ВП + ВСД
ОТ – оплата труда наемных работников,
ЧКН – чистые косвенные налоги,
ВП – валовая прибыль,
ВСД – валовые смешанные доходы (от собственности и
предпринимательства).
Этот метод позволяет проанализировать состав и структуру доходов,
затраты факторов производства, распределение ВДС между ее
производителями.
3. Метод конечного использования
ВВП = КП + ВС + (Э – И)
КП – сумма конечного потребления,
ВС – валовое сбережение,
Э – экспорт,
И – импорт.
Данный метод показывает структуру использования ВВП, его роль в
удовлетворении потребностей конечных потребителей и в увеличении
национального богатства.
14.4. Другие показатели результатов экономической деятельности
1. ЧНД = ВНД – ПОК
ЧНД – чистый национальный доход,
ВНД – валовый национальный доход,
ПОК – потребление основного капитала.
2.ВПЭ
2.1. ВПЭ = ВПЭО = ВПЭС
ВПЭ – валовая прибыль экономики,
ВПЭО – валовая прибыль отраслей,
ВПЭС – валовая прибыль секторов.
2.2. ВПЭ = ЧПЭ + ПОК
ЧПЭ – чистая прибыль экономики
Потребление основного капитала (ПОК) представляет собой
уменьшение стоимости основного капитала в течение отчетного периода в
результате его физического и морального износа и случайных повреждений.
В результате распределения и перераспределения доходов образуется
располагаемый доход.
3. Располагаемый доход (РД) представляет собой доход, которым
институциональная единица располагает для конечного потребления и
сбережения.
173
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
РД = ПД ± СТТ
ПД – первичные доходы,
СТТ – сальдо текущих внутренних трансфертов
4. Национальный располагаемый доход (НРД) = ЧНД + ЧТТ
ЧНД – чистый национальный доход,
ЧТТ – чистые текущие трансферты.
5. Валовый национальный располагаемый доход (ВНРД) измеряет
реальный доход, который используется для конечного потребления и
сбережения нации, то есть является источником всех доходов, потребления и
сбережения, необходимых для дальнейшего развития экономики и
увеличения национального богатства.
ВНРД = ВВП + факторные доходы, полученные резидентами
данной страны из-за границы (доходы от собственности, оплата труда,
налоги на производство) + факторные доходы, выплаченные за границу
6. Валовое национальное сбережение (ВНС) – часть валового
национального располагаемого дохода, которая не используется на конечное
потребление.
ВНС = ВСС
ВС – валовое сбережение секторов экономики
7. Валовое накопление (ВН) = ВНОФ + МОС + ЧПЦ
ВНОФ – валовое накопление основных фондов представляет собой
вложение резидентными единицами средств в объекты основного капитала
для создания нового дохода в будущем путем использования их в
производстве.
МОС – прирост материальных оборотных средств включает
изменение производственных запасов, незавершенного производства,
готовой продукции и товаров для перепродажи.
ЧПЦ – чистое приобретение ценностей – стоимость покупок за
вычетом продаж ценностей, приобретаемых как средство сохранения
стоимости (драгоценных металлов и камней, антикварных изделий,
коллекций и других произведений изобразительного искусства). В объеме
валового накопления должно учитываться сальдо покупок ценностей, то есть
объем чистых приобретений вновь произведенных или импортируемых
ценностей.
14.5. Национальное богатство
Национальное богатство состоит из накопленных материальных
благ как плодов человеческого труда, земли и других природных ресурсов
наряду с непроизводимыми и финансовыми активами, которые позволяют их
владельцам извлекать различные экономические выгоды от такого владения
или использования.
174
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Классификация национального богатства
. Нефинансовые активы :
1. Произведенные активы :
1.1. Основной капитал – совокупность основных средств, которые
многократно участвуют в процессе хозяйственной деятельности людей и
срок службы которых превышает 1 год :
1.1.1. материальный основной капитал :
а). жилища, прочие здания и сооружения,
б). машины и оборудование,
в). выращиваемые животные и растения.
1.1.2. нематериальный основной капитал :
а). разведка полезных ископаемых,
б). программное обеспечение,
в). оригинальные произведения искусства,
г). прочие.
1.2. Запасы – состоят из товаров и услуг, созданных в текущем или в
предшествующих периодах и хранимых для использования при
необходимости:
а). сырье и материалы,
б). незавершенное производство,
в). готовая продукция,
г). товары для перепродажи.
1.3. Ценности – экономические активы, которые не используются для
производства или потребления:
а). драгоценные металлы,
б). драгоценные камни,
в). антикварные изделия,
г). коллекции и ювелирные изделия.
1.4. Справочно-потребительские товары длительного пользования,
которые требуют дальнейшей разработки.
2. Непроизведенные активы.
2.1. Материальные:
а). земля – поверхность планеты, на которую установлено право
владения, включая существенные улучшения, которые нельзя физически
отделить от самой земли. Исключением являются возведенные здания и иные
сооружения, выращиваемые на ней культуры, деревья и скот, а также
полезные ископаемые, водные ресурсы,
б). богатства недр – запасы угля, нефти, природного газа, рудных и
нерудных полезные ископаемых,
в). невыращиваемые биологические ресурсы – это животные и
растения, на которые установлено право владения (леса, рыбные места),
г). водные ресурсы состоят из пластов и других запасов наземных и
подземных вод, которые из-за их ограниченности передаются во владение
хозяйствующим субъектом,
д). прочие.
175
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2.2. Нематериальные непроизведенные активы:
а). патенты представляют стоимость изобретений с технической
новизной, которая зафиксирована по закону и защищается патентами,
выдаваемыми особыми государственными органами,
б). договоры об аренде являются документами, по которым
арендодатель передает во временное пользование арендатору определенный
объект,
в). гудвилл – доброе имя компании,
г). прочие.
. Финансовые активы
1. Монетарное золото и специальные прав заимствования (СДР)
являются особыми платежными средствами, находящимися в распоряжении
центральных банков стран для международных расчетов. Специальные права
заимствования выпущены Международным валютным фондом специально
для содействия расчетам между странами.
2. Валюта и депозиты состоят из находящихся в обращении банкнот и
монет, а также вкладов денежных средств в банках, с помощью которых
производятся все платежи.
3. Ценные бумаги, кроме акций, являются важным экономическим
активом, который обращается на финансовых рынках как безусловное право
на фиксированные доходы (вексели, облигации, долговые обязательства,
сертификаты и другое).
4. Займы служат таким видом активов, которые создаются для
кредитования средств в форме документов на передачу средств с погашением
этих сумм в рассрочку как краткосрочно, так и на длительный срок.
5. Акции предоставляют ее владельцу право на получение
определенного дивиденда из прибыли АО в соответствии со взносом в
акционерный капитал этого общества.
6. Страховые технические резервы - особый вид экономических
активов, которые создаются как резерв на случай невозмещенных рисков.
Эти средства хранятся страховыми органами до наступления срока
погашения и принадлежат держателям полисов.
7. Прочие счета кредиторов и должников состоят из торговых
кредитов и авансов, а также других источников сумм, подлежащих
получению или уплате.
8. Прямые иностранные инвестиции.
Контрольные вопросы
1. Какой сектор экономики является доминирующим для РФ?
2. Произведите сравнение ВВП РФ с ВВП ведущих стран мира.
176
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Задания для самостоятельной работы
1. Проведение исследование изменений в российском бухгалтерском
учете международных операций в соответствии с рекомендациями
международных организаций.
2. Каково соотношение прямых и портфельных инвестиций в
российскую экономику?
177
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ТЕСТЫ ДЛЯ КОНТРОЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ ЗНАНИЙ
1: Способность товара обмениваться на другие товары в
определенных пропорциях, то есть обеспечивается количественное
сравнение товаров – это #### стоимость :
-:
2: Перечислите формы стоимости:
а : простая (эквивалентная),
б : развернутая,
в : всеобщая,
г : денежная,
д : все перечисленное
3. Стоимость товара, выраженная в деньгах, называется #### :
-:
4. Ямайская валютная система была введена в:
а : 1944
б : 1960
в : 1976
г : 1991.
5. Накопление золота в форме слитков, монет, украшений - ####
золота:
-:
6. Деньги, у которых номинальная стоимость соответствует
реальной стоимости, то есть стоимости металла, из которого они
изготовлены - #### деньги:
-:
7. Обрез монеты – это:
а : аверс
б : реверс
в : гурт
г : решка
8. Первые монеты появились примерно в:
а : 10000 до н.э.
б : 2500 до н.э.
в : 1000 н.э.
г : 2000 н.э.
9. Разность между номинальной стоимостью выпущенных денег и
178
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
стоимостью их выпуска – это:
а : прибыль
б : профицит
в : эмиссионный доход казны
г : дефицит
10. К кредитным деньгам относятся:
а : вексель
б : банкнота
в : чек
г : кредитные карточки
д : платежное поручение
е : акция
11. Чек без указания получателя – это #### :
-:
12. Чек на определенное лицо, но с правом передачи посредством
индоссамента на обороте документа – это #### :
-:
13. Вновь созданная стоимость или стоимость ВВП за вычетом
потребленных орудий и средств производства – это #### :
-:
14. Функции финансов:
а : распределительная
б : контрольная
в : регулирующая
г : эволюционная
15. Перераспределение национального дохода связано:
а : с межотраслевым и территориальным перераспределением средств в
интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и
накоплений предприятий и организаций
б : с наличием непроизводственной сферы, в которой национальный
доход не создается (образование, здравоохранение, социальное страхо вание,
социальное обеспечение)
в : с перераспределением доходов между различными социальными
группами населения
г : с перераспределением дохода между странами
16. В результате перераспределения образуются #### доходы:
а : первичные
б : вторичные
179
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
в : третичные
г : регулируемые
17. #### функция проявляется в контроле за распределением ВВП
по соответствующим фондам и расходованием их по целевому
назначению :
-:
18. Функции финансов реализуются через #### механизм:
а : банковский
б : финансовый
в : государственный
г : бюджетный
19. Совокупность различных сфер финансовых отношений, в
процессе которых образуются и используются фонды денежных средств
– это #### :
-:
20. Звенья финансовой системы включают :
а : бюджетную систему
б : внебюджетные фонды
в : государственный кредит
г : фонды страхования
д : финансы предприятий различных форм собственности
е : международные финансово-кредитные организации
21. Бюджетная система РФ включает :
а : федеральный бюджет
б : бюджеты субъектов Федерации
в : местные бюджеты
г : консолидированный бюджет
22. Внебюджетные фонды включают в себя :
а : Пенсионный фонд
б : Фонд социального страхования
в : Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
г : Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
д : Дорожный фонд
е : Все вышеперечисленные
23. Государство в операциях государственного кредита может
выступать в роли :
а : кредитора
б : заемщика
в : арбитра
180
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
г : гаранта
24. Политику в отношении государственного долга определяет :
а : Президент
б : Правительство РФ
в : Федеральное собрание
г : Счетная палата
25. Федеральное собрание включает в себя :
а : Государственную Думу
б : Счетную палату
в : Совет Федераций
г : Федеральное казначейство
26. Обязанности таможенных органов :
а : проводить налоговые проверки по таможенным пошлинам
б : проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой
таможенных пошлин
в : приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в
банках при неисполнении или ненадлежащем исполнении ими таможенного
законодательства
г : проводить взимание недоимок по таможенным пошлинам, а также
сумм штрафов
27. Эффективное управление ресурсами предприятий различных
форм собственности – это #### :
-:
28. Этапов финансового менеджмента - :
а:2
б:3
в:4
г:5
29. Содержание финансовой политики охватывает следующий
комплекс мероприятий :
а : разработка общей концепции финансовой политики, определение ее
основных направлений, целей, задач
б : сбор налогов
в : создание адекватного финансового механизма
г : управление финансовой деятельностью государства и других
субъектов экономики
30. Контроль законодательных и исполнительных органов власти
всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой
181
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
деятельностью всех экономических субъектов с применением особых
методов (государство, предприятия, население) – это #### контроль:
-:
31. Вексель бывает :
а : денежный
б : безналичный
в : простой
г : переводной
32. Чек бывает :
а : именной
б : предъявительский
в : ордерный
г : обеспеченный
33. К основным (первичным) доходам относятся :
а : налоги
б : таможенные пошлины
в : зарплата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, занятых в
сфере материального производства
г : доходы предприятий сферы материального производства
34. Перераспределение национального дохода связано:
а : с перераспределением средств между странами
б : с межотраслевым и территориальным перераспределением средств в
интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и
накоплений предприятий и организаций
в : с наличием непроизводственной сферы, в которой национальный
доход не создается (образование, здравоохранение, социальное страхо вание,
социальное обеспечение)
г : с перераспределением доходов между различными социальными
группами населения
35. Функции финансов реализуются через :
а : финансовую политику
б : финансовую систему
в : финансовый механизм
г : финансовые организации
36. К органам управления финансами государства не относится :
а : Федеральное собрание
б : Федеральная налоговая служба
в : Федеральная таможенная служба
г : Министерство экономики
182
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
37. Обязанности таможенных органов:
а : проводить налоговые проверки по таможенным пошлинам
б : проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой
таможенных пошлин
в : приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках
при неисполнении или ненадлежащем исполнении ими таможенного
законодательства
г : проводить взимание недоимок по таможенным пошлинам, а также
сумм штрафов
38. Эффективное управление ресурсами предприятий различных
форм собственности – это #### :
-:
39. Какой план не относится к финансовым :
а : план объема производства
б : план реализации продукции
в : план развития научно-технического прогресса
г : кадровый план
40. Финансовый менеджер должен определить:
а : оптимальные темпы роста объема реализации
б : структуру привлекаемых средств
в : методы их мобилизации
г : способы инвестирования
д : кадровую политику
41. Этапов финансового менеджмента :
а:2
б :3
в :4
г :5
42. Содержание финансовой политики охватывает следующий
комплекс мероприятий :
а : принятие финансовых законов
б : разработка общей концепции финансовой политики, определение ее
основных направлений, целей, задач
в : создание адекватного финансового механизма
г : управление финансовой деятельностью государства и других
субъектов экономики
43. К задачам финансовой политики не относится :
а : обеспечение условий для формирования максимально возможных
финансовых ресурсов
б :
установление рационального с точки зрения государства
183
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
распределения и использования финансовых ресурсов
в : организация регулирования и стимулирования экономических и
социальных процессов финансовыми методами
г : территориальное деление внутри государства
44. Негосударственный финансовый контроль включает :
а : контроль со стороны кредитных учреждений
б : контроль Счетной палаты
в : внутренний контроль
г : контроль со стороны акционеров
45. В систему финансового контроля не входит :
а : ведомство главного ревизора-аудитора с подчинением
непосредственно парламенту или президенту страны (Счетная палата)
б : налоговое ведомство с подчинением правительству или
министерству страны
в : контролирующие структуры в составе ведомств, осуществляющие
проверки и ревизии подведомственных учреждений (КРУ)
г : контроль со стороны общественных организаций
46. По времени проведения финансовый контроль бывает :
а : предварительный
б : текущий (оперативный)
в : бюджетный
г : последующий
47. Президентский контроль относится к классификации по
признаку :
а : времени проведения
б : субъектам контроля
в : объектам контроля
г : сфере проведения
48. По субъектам контроля финансовый контроль не бывает :
а : контроль представительных органов власти и местного
самоуправления
б : контроль исполнительных органов власти
в : контроль финансово-кредитных органов
г : оперативный
49. По сфере финансовой деятельности финансовый контроль не
бывает :
а : бюджетный
б : налоговый
в : валютный
184
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
г : текущий
50. По форме проведения финансовый контроль бывает:
а : обязательный (внешний) *
б : инициативный (внутренний) *
в : инвестиционный
г : контроль за денежной массой
51. По методам проведения финансовый контроль не бывает:
а : надзор
б : анализ финансовой деятельности
в : наблюдение (мониторинг)
г : валютный *
52. Предварительный финансовый контроль проводится ####
совершения финансовых операций и имеет важное значение для
предупреждения финансовых нарушений :
-:
53. Контроль, который предусматривает оценку обоснованности
финансовых программ и прогнозов для предотвращения неэкономного и
неэффективного расходования средств – это #### финансовый контроль:
-:
54. Контроль, который производится в момент совершения
денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд, субсидий - это
#### финансовый контроль :
-:
55. Контроль, который предназначен для оценки результатов
финансовой деятельности экономических субъектов, сопоставления
финансовых планов и прогнозов с результатами оценки эффективности
осуществления предложенной финансовой стратегии – это ####
финансовый контроль :
-:
56. В процессе проведения #### на основе отчетной документации и
расходных документов рассматриваются отдельные вопросы
финансовой деятельности и намечаются меры для устранения
выявленных нарушений :
-:
57. #### производится контролирующими органами за
экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной
вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими
185
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
установленных правил и нормативов (например, надзор ЦБ РФ за
деятельностью коммерческих банков и т.д.) :
-:
58. Постоянный контроль со стороны кредитных организаций за
использованием выданной ссуды и финансовым состоянием заемщика –
это :
а : надзор
б : обследование
в : мониторинг
г : проверки
59. Полное обследование финансово-хозяйственной деятельности
субъекта с целью проверки ее законности, правильности,
целесообразности и эффективности – это :
а : надзор
б : обследование
в : ревизия
г : проверки
60. Какая из задач не стоит перед Счетной палатой :
а : организация контроля за исполнением федерального бюджета и
внебюджетных фондов
б : подготовка предложений по устранению обнаруженных нарушений
и улучшению бюджетного процесса
в : оценка эффективности и целесообразности расходования
государственных средств и использования федеральной собственности
г : обеспечение доходов бюджета
61. #### контроль за финансами осуществляется путем издания
указов по финансовым вопросам, подписания федеральных законов,
назначения и освобождения от должности министерства финансов РФ,
представления Государственной Думе кандидатуры для назначения на
должность председателя Центрального Банка :
-:
62. #### осуществляет финансовый контроль в процессе
разработки федерального бюджета, контролирует поступление и
расходование бюджетных средств и средств внебюджетных фондов,
участвует в проведении валютного контроля, контролирует
направление
и использование
государственных инвестиций,
выделяемых на основе решений Правительства РФ :
-:
63. По результатам контроля Минфин вправе :
186
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
а : требовать устранения выявленных нарушений
б : ограничивать и приостанавливать финансирование из федерального
бюджета предприятий и организаций при наличии у них фактов незаконного
расходования средств, а также непредставления ими соответствующей
отчетности
в : взыскивать государственные средства, используемые не по
назначению, с наложением предусмотренных штрафов
г : все вышеперечисленное
64. На федеральное казначейство не возложена следующую задача :
а : контроль за доходной и расходной частью федерального бюджета в
процессе его исполнения
б : контроль за состоянием государственных финансов в целом и
представление высшим органам законодательной и исполнительной власти
отчетов о финансовых операциях правительства РФ и состоянии банковской
системы
в : контроль соблюдения хозяйствующими субъектами налогового
законодательства и правильности исчисления налогов
г : контроль совместно с ЦБ РФ за состоянием государственного
внутреннего и внешнего долга РФ
65. Органы ФНС не имеют права :
а : в соответствии с налоговым законодательством проверять любые
денежные документы у юридических и физических лиц, включая совместные
предприятия, иностранных граждан и лиц без гражданства
б : получать от них необходимые справки и сведения
в : контролировать соблюдение хозяйствующими субъектами
налогового законодательства и правильность исчисления налогов
г : контролировать совместно с ЦБ РФ состояние государственного
внутреннего и внешнего долга РФ
66. Функцию проверки соблюдения коммерческими банками
банковского законодательства и установленных нормативов банковской
деятельности выполняет :
-:
67. Внутрихозяйственный контроль проводится :
а : самим предприятием
б : органами ФНС
в : центральным банком
г : аудиторскими компаниями
68. Основные задачи #### контроля – установление достоверности
бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия произведенных
финансовых и хозяйственных операций нормативным актам,
187
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
действующим в РФ; проверка платежно-расчетной документации,
налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований
проверяемых экономических субъектов :
-:
69. Внешний контроль проводится :
а : самим предприятием
б : органами ФНС
в : центральным банком
г : аудиторскими компаниями
70. К направлениям финансовых отношений предприятий не
относится:
а : между отдельными звеньями бюджетной системы *
б : между поставщиком и покупателем, транспортом и клиентурой,
заказчиком и подрядчиком и т.д.
в : между коммерческими организациями и предприятиями, связанные
с эмиссией и размещением ценных бумаг, с взаимным кредитованием,
долевым участием в создании совместных предприятий
г : между хозяйствующим субъектом и его подразделениями,
вышестоящей организацией, союзами и ассоциациями, членами которых они
являются при выполнении взаимных финансовых обязательств
71. Функциями финансов предприятия являются :
а : распределительная
б : контрольная
в : регулирующая
г : бюджетная
72. Стоимостной учет затрат на производство и реализацию
продукции и формирование доходов и денежных фондов – это ####
функция финансов предприятия :
-:
73. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие
субъекты независимо от формы собственности самостоятельно
определяют свои расходы, источники финансирования, направления
вложений денежных средств с целью получения прибыли. Это принцип :
а : хозяйственной самостоятельности
б : самофинансирования
в : рентабельности
г : платежеспособности
74. Реализация этого принципа может быть обеспечена достойной
оплатой труда, оптимальной налоговой политикой государства,
188
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении
чистой прибыли на потребление и накопление. Это принцип :
а : хозяйственной самостоятельности
б : самофинансирования
в : рентабельности
г : материальной заинтересованности
75. Для хозяйствующего субъекта этот принцип реализуется через
пени и неустойки, штрафы, взимаемые при нарушении договорных
обязательств, несвоевременности возврата краткосрочных и
долгосрочных ссуд, погашении векселей, нарушении налогового
законодательства, а также в случае неэффективной деятельности путем
применения к данному предприятию процедуры банкротства. Это
принцип :
а : хозяйственной самостоятельности
б : самофинансирования
в : материальной ответственности
г : материальной заинтересованности
76. Какой принципа не присущ финансам предприятий :
а : хозяйственной самостоятельности
б : самофинансирования
в : материальной ответственности
г : гласности
77. #### бюджет выражает экономические денежные отношения,
опосредующие процесс образования и использования централизованного
фонда денежных средств государства, и утверждается Федеральным
Собранием РФ как закон :
-:
78. Бюджет влияет на размеры накоплений, на определение
оптимальной структуры доходов по финансовым планам предприятий и
отраслей хозяйства. Это #### функция бюджета :
-:
79. Задачей бюджетной политики не является :
а : удержать экономику от спада производства
б : обеспечить финансовую стабилизацию – борьба с инфляцией и
обеспечение устойчивого курса национальной денежной единицы
в : стимулировать инвестиционную активность, добиваться увеличения
доли накоплений в национальном доходе
г : проведение внешней политики
80. #### - это обязательные платежи юридических и физических
лиц, поступающие государству в заранее установленных законом
189
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
размерах и в определенные сроки :
-:
81. Основными элементами налога являются :
а : субъект налога
б : объект налога
в : аджастер
г : налоговая ставка
82. Ставки налога бывают :
а : прогрессивные
б : стационарные
в : регрессивные
г : пропорциональные
83. При регрессивных налогах процент изъятия дохода при
возрастании дохода :
а : уменьшается
б : увеличивается
в : остается неизменным
84. При прогрессивных налогах процент изъятия дохода при
возрастании дохода :
а : уменьшается
б : увеличивается
в : остается неизменным
85. При пропорциональных налогах процент изъятия дохода при
возрастании дохода :
а : уменьшается
б : увеличивается
в : остается неизменным
86. #### представляет собой совокупность налогов, действующих
на территории страны, методы и принципы построения налогов :
-:
87. Системами обложения подоходным налогом являются :
а : шедулярная
б : косвенная
в : глобальная
г : прямая
88. Принципами бюджетного планирования являются :
а : рентабельности
190
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
б : регулирование бюджетных вопросов едиными правовыми нормами
в : адресный и целевой характер направления бюджетных средств
г : непрерывность планирования годового бюджета
89. #### состоит в централизованном распределении и
перераспределении общественного продукта и национального дохода
между звеньями финансовой системы на основе общенациональной
социально-экономической программы развития страны в процессе
составления и исполнения бюджетов и внебюджетных фондов разного
уровня :
-:
90. Этапов бюджетного процесса :
а:2
б :3
в :4
г :5
91. При составлении бюджета используются следующие методы :
а : метод экономического анализа
б : нормативный метод
в : экстраполяционный метод
г : балансовый метод
92. Метод #### определяет степень выполнения бюджета за
прошлый год и устанавливает степень выполнения за текущий год,
выявляя причины отклонения :
-:
93. #### метод, в основе которого лежит норма определенной
статьи расхода :
-:
94. #### метод определяет финансовые показатели на основе
динамики, исходя из отчетных данных за предыдущие годы, и
распространяет полученные суммы на будущий год :
-:
95. Составленный и согласованный проект федерального бюджета
Правительство РФ до #### вносит на рассмотрение в Государственную
Думу:
а : 1 января
б : 1 марта
в : 1 сентября
г : 1 декабря
191
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
96. Этапом рассмотрения и утверждения бюджета занимаются :
а : Государственная Дума
б : Совет Федерации
в : Президент
г : министерство финансов
97. В Государственной Думе проект бюджета рассматривается в :
а : двух чтениях
б : трех чтениях
в : четырех чтениях
г : пяти чтениях
98. В случае отклонения проекта федерального бюджета в первом
чтении Государственная Дума может :
а : передать указанный законопроект в Согласительную комиссию по
уточнению основных характеристик федерального бюджета, состоящую из
представителей Государственной Думы, Совета Федерации и Правительства
для разработки согласованного варианта
б : вернуть законопроект в Правительство РФ на доработку
в : распустить Совет Федераций
г : поставить вопрос о доверии Правительству РФ
99. При рассмотрении проекта бюджета во #### чтении
Государственная Дума утверждает расходы федерального бюджета по
разделам бюджетной классификации в пределах общего объема расходов
федерального бюджета, утвержденного в первом чтении :
-:
100. При рассмотрении указанного законопроекта в #### чтении
Государственная Дума обсуждает расходы федерального бюджета по
подразделам функциональной классификации, всем уровням
ведомственной классификации, федеральным целевым программам в
пределах расходов, утвержденных во втором чтении :
-:
101. В #### чтении Государственная Дума рассматривает поправки
к законопроекту, а также поквартальное распределение доходов,
расходов и дефицита бюджета :
-:
102. Принятый Государственной Думой Федеральный закон о
бюджете в течение #### дней со дня принятия передается на
рассмотрение Совета Федерации :
а:2
192
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
б :5
в :7
г : 10
103. Закон о бюджете считается одобренным Советом Федерации,
если за него проголосовало более половины от общего числа членов
палаты либо если в течение 14 дней он не был рассмотрен Советом
Федерации. В случае отклонения и несогласия Государственной Думы с
решением Совета Федерации закон о бюджете считается принятым, если
при повторном голосовании за него проголосовало не менее #### от
общего числа депутатов Думы :
а : 1/3
б :½
в : 2/3
г : 3/4
104. В стадии исполнения бюджета исполнителем является :
а : Государственная Дума
б : Совет Федерации
в : Министерство финансов
г : администрации Президента
105. Органы Казначейства не осуществляют:
а : принятие поправок к бюджету
б : контроль за исполнением федерального бюджета РФ, управление
доходами и расходами этого бюджета исходя из принципа единства кассы
в : регулирование финансовых отношений между федеральным
бюджетом РФ и государственными внебюджетными фондами, финансовое
исполнение этих фондов
г : краткосрочное прогнозирование объемов государственных
финансовых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами в
пределах установленных на соответствующий период расходов
106. Характерными чертами ростовщического капитала были :
а : полная децентрализация отношений займа, определяемых лишь
прямой договоренностью между кредитором и заемщиком
б : ограниченность распространения (кредит использовался в основном
в сфере обращения и частично на цели непроизводственного потребления, то
есть без последующей капитализации)
в : сверхвысокая норма процента как платы за использование заемных
средств
г : участие в операциях государства в качестве кредитора
107. Какого принципа кредита не существует :
а : платность
193
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
б : срочность
в : обязательность
г : возвратность
108. Принцип #### находит свое практическое выражение в
погашении конкретной ссуды путем перечисления соответствующей
суммы денежных средств на счет предоставившей ее кредитной
организации, что обеспечивает возобновляемость кредитных ресурсов
банка :
-:
109. Нарушение принципа #### является для кредитора
достаточным основанием для применения к заемщику экономических
санкций в форме увеличения взимаемого процента, а при дальнейшей
отсрочке (в нашей стране – свыше трех месяцев) – путем предъявления
финансовых требований в судебном порядке :
-:
110. Банковский процент выполняет следующие функции:
а : перераспределение части чистой прибыли юридических лиц и
доходов физических лиц
б : контроль за исполнением федерального бюджета РФ, управление
доходами и расходами этого бюджета исходя из принципа единства кассы
в : регулирование производства и обращения путем распределения
ссудных капиталов на отраслевом, межотраслевом и международном уровнях
г : на кризисных этапах развития экономики – антиинфляционную
защиту денежных накоплений клиентов банка
111. Цена кредита отражает общее соотношение спроса и
предложения на рынке ссудных капиталов и не зависит от следующего
фактора :
а : цикличность развития рыночной экономики (на стадии спада
ссудный процент, как правило, увеличивается, на стадии быстрого подъема –
снижается)
б : темпы инфляции
в : биржевой индекс
г : ставка рефинансирования ЦБ РФ
112. Принцип #### выражает необходимость обеспечения защиты
имущественных интересов кредитора при возможном нарушении
заемщиком принятых на себя обязательств и находит свое практическое
выражение в таких формах кредитования как ссуды под залог или под
финансовые гарантии :
а : платности
б : срочности
194
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
в : обеспеченности
г : возвратности
113. Принцип #### находит свое выражение в соответствующем
разделе кредитного договора, устанавливающего конкретную цель
выдаваемой ссуды, а также в процессе банковского контроля за
соблюдением этого условия заемщиком:
-:
114. Какая функция кредита отсутствует :
а : перераспределительная
б : функция экономии издержек обращения
в : ускорения концентрации капитала
г : нормативная
115.
####
кредит
предоставляется
исключительно
специализированными
кредитно-финансовыми
организациями,
имеющими лицензию на осуществление подобных операций от ЦБ РФ :
-:
116. #### ссуды подлежат возврату в фиксированный срок после
поступления официального уведомления от кредитора :
-:
117. Инструментом коммерческого кредита является ####,
выражающий финансовые обязательства заемщика по отношению к
кредитору :
а : акция
б : облигация
в : вексель
г : инкассо
118. Государственный кредит – форма финансовых отношений, в
которых государство может выступать в роли :
а : кредитора
б : заемщика
в : гаранта
г : все вышеперечисленное
119. #### кредит – совокупность кредитных отношений,
функционирующих на международном уровне, непосредственными
участниками которых могут выступать межнациональные финансовокредитные институты (МВФ, Всемирный банк и т.д.), правительства
соответствующих государств и отдельные юридические лица :
-:
195
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
120. Страховыми посредниками могут быть :
а : аджастеры
б : страховые агенты
в : страховые брокеры
г : сюрвейеры
121. #### осуществляют страховую деятельность от своего имени и
представляют интересы страхователя или страховщика :
-:
122. #### страхование осуществляется в силу закона, с позиций
общественной целесообразности :
-:
123. К видам имущественного страхования относятся:
а : сельскохозяйственное страхование (культур и животных)
б : личное страхование
в : транспортное страхование
г : страхование имущества граждан
124. Объектами личного страхования являются:
а : жизнь
б : трудоспособность
в : имущество
г : здоровье
125. К страхованию ответственности не относится:
а : страхование ответственности заемщика за непогашение кредита
б : сельскохозяйственное страхование (культур и животных)
в : страхование гражданской ответственности владельцев
автотранспортных средств
г : страхование ответственности работодателей
126. Страховое общество, передающее риск – это :
а : цедент
б : цессионарий
в : индоссант
г : индоссат
127. Страховое
ответственность – это:
а : цедент
б : цессионарий
в : индоссант
общество,
принимающее
риск
на
свою
196
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
г : индоссат
128. #### представляет собой систему финансовых и договорных
отношений, при которых страховщик часть ответственности по
принятым на себя обязательствам передает на согласованных условиях
другому страховщику :
-:
129. #### кредит – это совокупность финансовых отношений между
государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами,
с другой:
-:
130. Спрос на государственные ценные бумаги образуется на
основе следующих факторов :
а : доходность
б : надежность
в : бессрочность
г : ликвидность
131. Внешние займы – это обязательства государства перед #### :
-:
132. #### - это займы, оформленные в фондовые инструменты, не
имеющие вторичного фондового рынка, то есть они покупаются
инвестором у правительства, и могут быть проданы только ему :
-:
133. Среднесрочные – со сроком обращения :
а : до 1 года
б : от 1 до 5 лет
в : от 5 до 10 лет
г : свыше 10 лет
134. #### - это займы, оформленные в облигации и другие
обязательства, не имеющие имущественного обеспечения :
-:
135. По уровню эмитента государственные ценные бумаги
бывают:
а : федеральные
б : региональные
в : местные
197
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
г : сельские
136. #### ценные бумаги - доход по ним выплачивается
посредством индексирования номинальной стоимости первоначально
приобретенных инвестором ценных бумаг :
-:
137. К принципам управления государственным долгом не
относится :
а : безусловности
б : рентабельности
в : единства учета
г : согласованности
138. #### клуб – особый международный координирующий орган,
членами которого являются официальные представители стран,
являющихся наиболее крупными международными кредиторами :
-:
139. #### клуб представляет собой неофициальное объединение
банков-кредиторов :
- : Лондонский
140. Основная функция #### - перераспределение национального
дохода :
а : страхования
б : кредита
в : бюджета
г : сводного финансового плана
д : сметы
141. #### – международная организация, участники которой
обязаны в соответствии со статьями соглашения, принятого в 1944 году,
соблюдать правила ведения международных операций и тесно
сотрудничать по вопросам международной валютной политики и
межгосударственного платежного оборота, а также оказывать взаимную
финансовую помощь для преодоления дефицита платежного баланса :
-:
142. Основным видом кредита МВФ являются кредитные
соглашения :
-:
198
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
143. В группу Всемирного банка входят :
а : МБРР
б : МАР
в : МВФ
г : МЦУИС
д : МАГИ
е : МФК
144. Классификация займов Всемирного банка:
а : особые инвестиционные ссуды
б : линии компенсационного финансирования
в : секторальные операции
г : ссуды структурной реорганизации
145. #### – система взаимосвязанных показателей, применяемая
для описания и анализа макроэкономических процессов в странах с
рыночной экономикой :
-:
146. #### – те элементарные экономические акты, которые
совершают хозяйственные единицы в процессе выполнения
экономических функций :
-:
147. #### экономика охватывает деятельность на экономической
территории данной страны как резидентов, так и нерезидентов :
а : внешняя
б : внутренняя
в : национальная
г : международная
148. #### экономика охватывает деятельность только
национальных резидентов независимо от их местонахождения : на
территории данной страны или за ее пределами :
а : внешняя
б : внутренняя
в : национальная
г : международная
149. #### – институциональная единица, центр экономического
интереса которой находится на данной экономической территории, то
есть которая занимается или собирается заниматься экономической
деятельностью или операциями в значительном масштабе в течение
неопределенного или длительного времени (год или боле е) :
199
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
-:
150. #### – граждане, имеющие постоянное место жительства за
границей, даже если они временной находятся на территории данной
страны:
-:
151.
Государственное
управление
экономикой
может
осуществляться в следующих формах :
а : прямое государственное управление
б : косвенное государственное управление
в : система государственного регулирования
г : обратное государственное управление
152. К конкретным методам и формам проведения финансовой
политики не относится :
а : финансовое планирование
б : прогнозирование
в : секвестирование
г : программирование
д : финансовое регулирование
е : финансовый контроль
153. В управлении финансами
функциональные элементы :
а : планирование
б : программирование
в : оперативное управление
г : контроль
выделяют
следующие
154. #### регламентирует деятельность финансовой системы,
подписывает Федеральный закон о бюджете, имеет право вето на
финансовое законодательство, принятое Федеральным собранием :
-:
155. #### при этом означает оптимальное соотношение между
финансовыми ресурсами, находящимися в распоряжении государств,
доходами, остающимися у хозяйствующих субъектов :
-:
156. #### - это рациональное соотношение между величинами
дохода до уплаты налога и после ее осуществления по предприятиям,
отраслям хозяйства, регионам, субъектам РФ :
-:
200
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
157. Муниципальные финансы включают :
а : средства местного бюджета
б : муниципальные внебюджетные фонды
в : государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие
органам местного самоуправления
г : средства Пенсионного фонда
д : муниципальный кредит
158. По степени распределения власти между центром и
административно-территориальными образованиями все государства
подразделяются на три группы :
а : унитарные
б : федеративные
в : коммандитивные
г : конфедеративные
159. #### государство – это государство, в котором
административно-территориальные образования имеют собственную
государственность
и
обладают
определенной
политической
самостоятельностью :
-:
160. К неналоговым доходам не относится :
а : доходы от использования имущества, находящегося в
государственной или муниципальной собственности
б : плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными
другим бюджетам, иностранным юридическим лицам
в : суммы предусмотренных налоговых кредитов
г : часть прибыли государственных и муниципальных унитарных
предприятий
161. #### бюджета - это превышение расходов над доходами :
-:
162. #### доходы бюджетов - это федеральные и региональные
налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы
отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные
бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной
основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов :
-:
201
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
163. #### доходы бюджетов - это виды доходов, закрепленные
законодательством РФ на постоянной основе полностью или частично за
соответствующими бюджетами :
-:
164. Федеральными налогами являются:
а : налог на доходы физических лиц
б : налог на имущество организаций
в : налог на игорный бизнес
г : налог на имущество физических лиц
д : НДС
165. Налог на добавленную стоимость:
а : региональный
б : федеральный
в : косвенный
г : местный
166. Налог на доходы физических лиц:
а : местный
б : региональный
в : косвенный
г : федеральный
д : прямой
167. Увеличение налоговой базы #### ставку налога на прибыль:
а : увеличивает
б : не изменяет
в : снижает
168. Основные расходы территориальных бюджетов направляются
на #### :
а : национальную оборону
б : управление
в : социальные нужды
г : фундаментальную науку
д : судебную систему
169. Государственные расходы оказывают прямое непосредственное
воздействие на совокупный спрос, #### его :
а : увеличивая
б : уменьшая
в : оставляя без изменений
170. Количество работников, приходящихся на одного пенсионера,
202
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
#### в большинстве стран :
а : сокращается
б : увеличивается
в : остается неизменным
171. В процессе #### бюджетного выравнивания устраняются
несоответствия между расходными функциями бюджетов всех
уровней и их доходными возможностями, т.е. достигается
сбалансированность всех звеньев бюджетной системы по
вертикали:
а : горизонтального
б : вертикального
в : диагонального
г : комплексного
172. Вследствие #### выравнивания происходит территориальное
перераспределение бюджетных средств от «богатых» регионов к
«бедным», которое, как правило, осуществляется через финансовую
помощь :
а : горизонтального
б : вертикального
в : диагонального
г : комплексного
173. #### – это средства, предоставляемые бюджету другого уровня
бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для
покрытия текущих расходов :
-:
174. #### – это средства, предоставляемые бюджету другого уровня
бюджетной системы или юридическому лицу на безвозмездной и
безвозвратной основах для осуществления целевых расходов :
-:
175. #### – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого
уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому
липу на условиях долевого финансирования целевых расходов :
-:
176. Основную долю поступлений страховых
внебюджетные фонды получает :
а : Фонд обязательного медицинского страхования
б : Пенсионный фонд
в : Фонд социального страхования
г : федеральный бюджет
взносов
во
203
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
д : консолидированный бюджет
177. Суммы отчислений во внебюджетные фонды установлены в
процентах к #### :
а : себестоимости
б : фонду оплаты труда
в : прибыли
г : издержкам
д : доходам
178. Способность превращения активов фирмы, ценностей в
наличные деньги, мобильность активов есть:
а : лизинг
б : лицензия
в : ликвидность
г : маржа
д : кредиторская задолженность
179. Совокупность мер по оздоровлению финансового состояния
предприятия и предотвращению банкротства:
а : самофинансирование
б : санация
в : самострахование
г : конкурсное производство
д : дотация
180. Наиболее распространенный способ начисления амортизации
– #### :
а : уменьшаемого остатка
б : линейный
в : списания стоимости пропорционально объему продукции
г : списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного
использования
181. Функциями государственного кредита являются :
а : распределительная
б : законодательная
в : регулирующая
г : контрольная
182. Внутренний государственный кредит может выступать в
следующих формах:
а : государственные займы
б : обращение части вкладов населения в государственные займы
204
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
в : заимствование средств общегосударственного ссудного фонда
г : государственные вексели
д : казначейские ссуды
е : гарантированные займы
183. #### как форма государственного кредита характеризуется
тем, что временно свободные денежные средства населения,
предприятий и организаций привлекаются на финансирование
общественных потребностей путем выпуска и реализации облигаций,
казначейских обязательств и других видов государственных ценных
бумаг :
-:
184. #### как форма государственного кредита выражают
отношения оказания финансовой помощи предприятиям и
организациям органами государственной власти и управления за счет
бюджетных средств на условиях срочности, платности и возвратности :
-:
185. По месту размещения займы могут быть подразделены на :
а : внешние
б : рыночные
в : внутренние
г : нерыночные
186. По способу обращения займы могут быть подразделены на :
а : внешние
б : рыночные
в : внутренние
г : нерыночные
187. По способу обеспечения возвратности кредитных ресурсов
займы могут быть подразделены на :
а : закладные
б : онкольные
в : оффшорные
г : беззакладные
188. Основная функция страхового рынка – #### :
а : накопительная
б : распределительная
в : предупредительная
г : компенсационная
д : стимулирующая
205
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
189. Специфика страхового продукта (его видимая сторона) в том,
что страховой взнос всегда #### страховой суммы :
а : больше
б : меньше
в : равен
г : не зависит от
190. Лицо, желающее застраховаться от неблагоприятных событий
– #### :
а : страховщик
б : работодатель
в : страхователь
г : страховой агент
д : страховой пул
191. Страховой #### - вероятность нанесения ущерба при
наступлении страхового случая :
-:
192. Страхование #### рисков - это отрасль страхования, где
объектом является ущерб, который возникает в процессе
предпринимательской деятельности :
а : политических
б : экономических
в : личных
г : социальных
193. Страховой брокер – это :
а : сюрвейер
б : аджастер
в : аквизитор
г : бенефициар
194. К профессиональным оценщикам на страховом рынке можно
отнести :
а : сюрвейер
б : аджастер
в : аквизитор
г : бенефициар
195. Аварийный комиссар – это :
а : сюрвейер
б : аджастер
в : аквизитор
206
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
г : бенефициар
196. Участниками договора перестрахования являются :
а : бенефициар
б : цедент
в : цессионарий
г : трассант
197. Если дебиторы неплатежеспособны, то их задолженность в
торговле покрывается за счет #### :
а : кредита
б : прибыли из резервного фонда риска
в : бюджетных ассигнований
г : трансфертов
д : субсидий
198. Постоянно использовать кредитные ресурсы банка позволяет:
а : лизинг
б : трансферт
в : открытие кредитной линии
г : залог
д : фьючерс
199. Финансовые ресурсы хозяйствующих объектов :
а : прибыль
б : оборотные средства
в : амортизационные отчисления
г : налог на прибыль
д : страховые взносы во внебюджетные фонды
е : излишек оборотных средств
200. Высший орган осуществления финансового контроля:
а : Государственная Дума
б : Совет Федерации
в : Счетная Палата
г : Центральный банк РФ
д : Федеральное Казначейство
201. Основными задачами аудиторского контроля являются :
а : установление достоверности бухгалтерской и финансовой
отчетности
б : контроль соблюдения российского законодательства при
совершении тех или иных финансовых и хозяйственных операций
в : выдача лицензий на осуществление финансовой деятельности
г : проверка расчетно-платежной документации, налоговых деклараций
207
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
и других финансовых обязательств проверяемых экономических субъектов
202. Аудиторская проверка может быть :
а : плановой
б : обязательной
в : внеплановой
г : инициативной
203. #### аудит выполняют специальные аудиторские фирмы по
договору с государственными налоговыми и другими органами,
предприятиями, другими пользователями - банками, иностранными
партнерами, акционерами, страховыми обществами :
-:
204. Какого варианта заключения аудиторской компании не
существует :
а : заключение без замечаний
б : заключение с замечаниями
в : заключение с благодарностью
г : отрицательное заключение
д : заключение не составляется
205. С точки зрения учета экономические операции в СНС делятся
на :
а : операции с продуктами и услугами
б : распределительные операции
в : финансовые операции
г : бюджетные операции
206. Единица в СНС считается ####, если она ведет полный набор
бухгалтерских счетов и является юридическим лицом, то есть может
самостоятельно
принимать решения, распоряжаться своими
материальными и финансовыми ресурсами, принимать обязательства и
осуществлять экономическую деятельность и операции с другими
единицами :
-:
207. В РФ институциональные единицы объединяются в ####
секторов :
а:3
б :4
в :5
г :6
208. Сектор СНС #### охватывает институциональные единицы,
основной функцией которых является производство продуктов и
208
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
нефинансовых услуг для реализации:
а : «Нефинансовые предприятия»
б : «Финансовые учреждения»
в : «Органы государственного управления»
г : «Некоммерческие организации, обслуживающие домашние
хозяйства»
209. Сектор СНС #### состоит из институциональных единиц,
занятых финансовыми операциями на коммерческой основе и
операциями на коммерческой основе и операциями по страхованию,
независимо от формы собственности :
а : «Нефинансовые предприятия»
б : «Финансовые учреждения»
в : «Органы государственного управления»
г : «Некоммерческие организации, обслуживающие домашние
хозяйства»
210. Сектор СНС #### охватывает институциональные единицы,
занятые оказанием нерыночных услуг :
а : «Нефинансовые предприятия»
б : «Финансовые учреждения»
в : «Органы государственного управления»
г : «Некоммерческие организации, обслуживающие домашние
хозяйства»
211. К методам подсчета ВВП не относится :
а : производственный метод
б : распределительный метод
в : балансовый метод
г : метод конечного использования
212. ВВП по распределительному методу рассчитывается по
следующей формуле :
а : ВВП = ВВ  ПП  ЧНП  ЧНИ
б : ВВП = ВДСО
в : ВВП = ОТ + ЧКН + ВП + ВСД
г : ВВП = КП + ВС + (Э – И)
213. ВВП по методу конечного использования рассчитывается по
следующей формуле :
а : ВВП = ВВ  ПП  ЧНП  ЧНИ
б : ВВП = ВДСО
в : ВВП = ОТ + ЧКН + ВП + ВСД
г : ВВП = КП + ВС + (Э – И)
214. #### представляет собой доход, которым институциональная
209
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
единица располагает для конечного потребления и сбережения :
-:
215. Национальный располагаемый доход рассчитывается по
следующей формуле :
а : НРД = ПД ± СТТ
б : НРД = ЧНД + ЧТТ
в : НРД = ВНОФ + МОС + ЧПЦ
г : НРД = ВСС
216. К материальному основному капиталу относятся :
а : жилища, прочие здания и сооружения
б : машины и оборудование
в : программное обеспечение
г : выращиваемые животные и растения
217. К запасам не относятся :
а : сырье и материалы
б : незавершенное производство
в : драгоценные камни
г : готовая продукция
218. Контролировать ЦБ РФ имеет право:
а : Министерство финансов РФ
б : Федеральная налоговая служба
в : Счетная палата РФ
г : Федеральное казначейство
д : Федеральная служба по финансовому мониторингу
219. Соглашение о долгосрочной аренде движимого и недвижимого
имущества – это:
а : факторинг
б : лизинг
в : трастовые соглашения
г : клиринг
д : трансферт
220. Кредитные операции по привлечению и размещению средств
на долгосрочной основе под залог недвижимого имущества
осуществляют:
а : учетные банки
б : ипотечные банки
в : инновационные банки
г : сберегательные банки
д : ЦБ РФ
210
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Ответы на тесты
№ теста
Ответ
№ теста
Ответ
1
2
3
меновая
д
ценой
36
37
38
г
а, б, в, г
финансовый
менеджмент
г
а, б, в, г
в
б, в, г
г
а, в, г
г
а, б, г
4
5
6
7
8
9
10
11
в
тезаврация
действительные
в
б
в
а, б, в, г
предъявительский
39
40
41
42
43
44
45
46
12
13
14
15
16
17
18
ордерный
национальный доход
а, б, в
а, б, в
б
контрольная
б
47
48
49
50
51
52
53
19
20
21
22
23
24
25
26
27
финансовая система
а, б, в, г, д
а, б, в
а, б, в, г
а, б, г
в
а, в
а, б, в, г
финансовый
менеджмент
б
а, в, г
финансовый
в, г
а, б, в
в, г
б, в, г
в
54
55
56
57
58
59
60
61
62
28
29
30
31
32
33
34
35
63
64
65
66
67
68
69
70
б
г
г
а, б
г
до
предварительный
текущий
последующий
проверок
надзор
в
в
г
Президентский
министерство
финансов
г
в
г
центральный банк
а
аудиторского
б, в, г
а
211
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
№ теста
Ответ
№ теста
Ответ
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
а, б
контрольная
а
г
в
г
федеральный
организационная
г
налоги
а, б, г
а, в, г
а
б
в
налоговая система
а, в
б, в, г
бюджетное
планирование
в
а, б, в
экономического
анализа
нормативный
экстраполяционный
в
а, б, в
в
а, б, г
втором
третьем
четвертом
б
в
в
а
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
а, б, в
в
возвратности
срочности
а, в, г
в
в
целевого характера
г
банковский
онкольные
в
г
международный
б, в
страховые брокеры
обязательное
а, в, г
а, б, г
125
126
127
б
а
б
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
перестрахование
государственный
а, б, г
нерезидентами
нерыночные
б
беззакладные
а, б, в
индексационные
б
Парижский
Лондонский
в
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
212
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
№ теста
Ответ
№ теста
Ответ
141
международный
валютный фонд
stand-by
а, б, г, д, е
а, в, г
система
национальных
счетов
экономические
операции
б
в
176
б
177
178
179
180
б
в
б
б
181
а, в, г
182
183
резидент
нерезиденты
а, в
в
а, в, г
Президент
сбалансированность
пропорциональность
а, б, в, д
а, б, г
федеративное
в
дефицит
регулирующие
собственные
а, д
б, в
г, д
б
в
а
а
б
а
дотация
субвенция
субсидия
в
в
г
располагаемый
доход
б
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
216
217
218
219
а, б, в, д, е
государственные
займы
казначейские ссуды
а, в
б, г
а, в
г
б
в
Риск
б
в
а, б
б
б, в
б
в
а, в, е
в
а, б, г
б, г
внешний
в
а, б, в
институциональной
г
а
б
г
а, б, г
в
в
б
220
б
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
211
212
213
214
215
213
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ГЛОССАРИЙ
Авизо – поручение на зачисление или списание денежных средств по
счетам в банке.
Аккредитив – поручение банку о выплате определенной суммы
физическому или юридическому лицу при выполнении указанных в
аккредитивном письме условий.
Активы предприятия – собственность предприятия, отражаемая в
активе баланса.
Акциз – вид косвенного налога, взимаемого в цене товаров.
Акционерное общество – компания, являющаяся юридическим лицом,
капитал которой состоит из взносов пайщиков–акционеров и учредителей.
Форма организации производства на основе привлечения денежных средств
путем продажи акций. Существуют закрытые и открытые акционерные
общества:
Акционерные общества закрытого типа – акции реализуются только
его работникам и не могут быть проданы посторонним лицам без согласия
других акционеров.
Акционерные общества открытого типа – капитал общества
формируется за счет открытой продажи акций.
Акционерный капитал – основной капитал акционерного общества,
размер которого определяется его уставом. Образуется за счет заемных
средств и эмиссии (выпуска) акций.
Акция – ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом,
дающая право ее владельцу, члену акционерного общества, участвовать в его
управлении и получать дивиденды из прибыли.
Акция именная – акция с указанием ее владельца. Распространяется в
порядке открытой подписки. Может быть простой и привилегированной.
Акция обыкновенная – акция с нефиксированным дивидендом,
размер которого определяется общим собранием акционеров после уплаты
фиксированного процента держателям привилегированных акций.
Акция на предъявителя – акция, содержащая имя ее держателя.
Может быть простой и привилегированной.
Акция привилегированная – акция, дивиденд которой фиксируется в
виде твердою процента, выплачиваемого в первоочередном порядке,
независимо от величины прибыли компании. Эта акция не дает права голоса,
ее владелец не участвует в управлении компанией.
Акции предприятия – акции, распространяемые среди других
предприятий и организаций, кооперативов, банков, добровольных обществ.
Акция трудового коллектива предприятия – акция, держателями
которой могут быть работники данного коллектива.
Амортизационный фонд – денежные средства, предназначенные для
простого и расширенного воспроизводства основных фондов.
214
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Амортизация – постепенное перенесение стоимости основных фондов
на производимые с их помощью продукты или услуги; целевое накопление
средств и их последующее применение для возмещения изношенных
основных фондов.
Аренда – имущественный наем, основанный на договоре о
предоставлении имущества во временное пользование за определенную
плату.
Аудиторский контроль –
независимый вневедомственный
финансовый контроль, проводимый аудиторской фирмой, имеющей
лицензию на осуществление аудиторской деятельности. Основная задача –
установление достоверности, полноты и реальности бухгалтерской и
финансовой отчетности и соблюдение финансового законодательства.
Балансовая прибыль – общая сумма прибыли предприятия по всем
видам деятельности, отражаемая в его балансе.
Банковский кредит – кредит, выдаваемый в виде денежных ссуд
хозяйственным субъектам и другим заемщикам.
Безналичный денежный оборот – часть денежного оборота, в которой
движение денег осуществляется в виде перечислении по счетам в кредитных
учреждениях и зачетов взаимных требований.
Бизнес-план – программа деятельности предприятия, план конкретных
мер по достижению конкретных целей его деятельности, включающий
оценку ожидаемых расходов и доходов. Разрабатывается на основе
маркетинговых исследований.
Биржевой курс – продажная цена ценной бумаги на фондовой бирже.
Бюджет – форма образования и расходования фонда денежных
средств, предназначенных для финансового обеспечения задач.и функций
государства и местного самоуправления.
Бюджетная классификация РФ – группировка доходов и расходов
бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации
группировочных кодов. Обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов
всех уровней.
Бюджетная система Российской Федерации – основанная на
экономических отношениях и государственном устройстве Российской
Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального
бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и
бюджетов государственных внебюджетных фондов;
Бюджетная ссуда – бюджетные средства, предназначенные другому
бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не
более шести месяцев в пределах финансового года.
Бюджетное регулирование – перераспределение средств с целью
обеспечения территориальным бюджетам минимально необходимого уровня
доходов, направляемых на экономическое и социальное развитие территорий.
Бюджетные ассигнования – средства бюджетов разных уровней,
направляемые на развитие экономики, финансирование социально–
культурных мероприятий, обороны страны, содержание органов
215
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
государственной власти и управления.
Бюджетный процесс – регламентируемая нормами права деятельность
органов государственной власти, органов местного самоуправления и
участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов
бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов,
утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных
внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.
Валовая выручка – полная сумма денежных поступлений от
реализации товарной продукции, работ, услуг и материальных ценностей.
Валовой доход – характеризует конечный результат деятельности
предприятия и представляет собой разницу между валовой выручкой и всеми
затратами на производство и реализацию продукции.
Валовая прибыль – часть валового дохода предприятия, которая
остается у него после вычета всех обязательных расходов,
Валовой
внутренний
продукт
(ВВП)
–
обобщающий
макроэкономический показатель, отражающий суммарную рыночную
стоимость конечных продуктов и услуг, произведенных на территории
страны независимо от национальной принадлежности функционирующих в
ее народном хозяйстве юридических и физических лиц за определенный
период времени.
Валовой доход – разница между выручкой предприятия от реализации
продукции и материальными затратами на производство. Включает
заработную плату и прибыль или заработную плату и чистый доход. Другими
словами, валовой доход отличается от чистого дохода на величину
заработной платы.
Вексель – вид ценной бумаги, письменное долговое обязательство
установленной формы, наделяющее его владельца (векселедержателя)
безоговорочным правом требовать с векселедателя безусловной уплаты
указанной суммы денег к определенному сроку. Различают простой и
переводный (тратта) векселя. Простой вексель выписывает должник, а
переводный, применяемый при кредитовании внешней торговли, – кредитор.
Внебюджетные специальные фонды – денежные фонды, имеющие
строго целевое назначение.
Внешний долг – обязательства, возникающие в иностранной валюте.
Внутренний долг – обязательства, возникающие в валюте Российской
Федерации.
Гарантийное обязательство, или поручение – форма обеспечения
банковской ссуды.
Государственное регулирование – законодательно оформленная
система внешнего воздействия на предприятие.
Государственное финансирование – метод безвозвратного
предоставления финансовых ресурсов субъектам хозяйствования за счет
средств
бюджетных
и
внебюджетных
фондов.
Посредством
государственного
финансирования
происходит
целенаправленное
перераспределение финансовых ресурсов между субъектами хозяйствования.
216
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Государственные доходы – денежные отношения по мобилизации
финансовых ресурсов в распоряжение государственных структур.
Применяются три основных метода мобилизации государственных доходов:
налоги, государственные займы, эмиссия (бумажноденежная и кредитная).
Государственные займы – экономические отношения между
государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами – с
другой, при которых заемщиком выступает государство.
Государственные краткосрочные бескупонные облигации (ГКО) –
государственные ценные бумаги, выпускаемые на срок 3,6, 2 и более месяцев
в основном для покрытия дефицита федерального бюджета и иных операций
и размещаемые преимущественно среди юридических лиц и иностранных
инвесторов.
Государственные расходы – денежные отношения, связанные с
использованием централизованных и децентрализованных государственных
средств на различные потребности государства. Финансируются
государственные расходы в трех формах: самофинансирования, бюджетного
финансирования, кредитного обеспечения.
Государственный бюджет – основной финансовый план государства,
имеющий силу закона; утверждается законодательными органами власти –
парламентами. В России утверждается Государственной Думой и Советом
Федерации, подписывается Президентом РФ. Выражает экономические
денежные отношения, опосредующие процесс образования и использования
централизованного фонда денежных средств государства. Бюджет
государства – основное орудие перераспределения национального дохода.
Государственный внебюджетный фонд – форма образования и
расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и
бюджетов субъектов Российской Федерации.
Государственный кредит – денежные отношения, возникающие у
государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией
временно свободных денежных средств в распоряжение органов
государственной власти и их использованием на финансирование
государственных расходов. Основными формами государственного кредита
являются займы и казначейские ссуды.
Государственный или муниципальный заем – передача в
собственность Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или
муниципального образования денежных средств, которые Российская
Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование
обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процента (платы) на сумму
займа.
Государственный финансовый контроль – контроль со стороны
органов власти и управления РФ и субъектов РФ, а также специально
созданных контрольных органов (Счетная Палата РФ, Федеральная
налоговая служба и др.) за соблюдением законодательства в сфере
государственных бюджетов и внебюджетных фондов, налогов, финансовой
деятельности государственных учреждений и предприятий, организацией
217
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
денежных расчетов, ведения учета и отчетности.
Дебитор – лицо, получившее продукцию или услугу, но еще не
оплатившее их.
Дебиторская задолженность – счета к получению суммы,
причитающейся предприятию от покупателей за товары и услуги, проданные
в кредит. В балансе предприятия записываются как текущие активы.
Девальвация – официальное понижение курса национальной валюты
по отношению к иностранным валютам.
Денежная единица – установленный в законодательном порядке
денежный знак, служащий для соизмерения и выражения цен всех товаров и
услуг, являющийся элементом денежной системы.
Денежная масса – совокупность покупательных, платежных и
накопленных средств, обслуживающая экономические связи и
принадлежащая физическим и юридическим лицам, а также государству.
Изменение денежной массы измеряется денежными агрегатами (M0, M1, M2,
M3, M4).
Демпинг – практика, используемая в международной торговле, когда
товар на экспортном рынке продается по цене ниже внутренней цены
данного рынка в целях подавления конкурентов или получения монополии на
торговлю данным товаром, либо чтобы ликвидировать временно возникший
избыточный запас товара.
Денежная система – система, включающая в себя денежную единицу,
порядок эмиссии наличных денег, организацию и регулирование денежного
обращения.
Денежное обращение – движение денег при выполнении ими своих
функций в наличной и безналичной формах.
Деньги – особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и
выполняющий роль всеобщего эквивалента. Их сущность выражается в
функциях: меры стоимости, средства обращения, средства накопления и
сбережения, средства платежа, мировых денег.
Депозит до востребования – денежные средства, хранящиеся в банке
на пассивных (активно–пассивных) счетах в течение не установленного
банком срока.
Депозитный сертификат – письменное свидетельство кредитного
учреждения о депонировании денежных средств, удостоверяющее право
юридического лица на получение по истечении установленного срока
депозита и процентов по нему; может быть передан другому юридическому
лицу.
Депозиты – это денежные средства или ценные бумаги, отданные на
хранение в банки на заранее оговоренных условиях.
Дефлятор ВВП – один из индексов роста цен, который используется
как показатель реального ВВП, т.е. в неизменных ценах.
Дефицит бюджета – превышение расходов бюджета над его
расходами.
Диверсификация – стратегическая ориентация на создание
218
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
многопрофильного производства или портфеля ценных бумаг.
Дивиденд – часть прибыли акционерного общества, ежегодно
распределяемая между акционерами после уплаты налогов, отчислений на
расширение производства, пополнения резервов, выплаты кредитов и
процентов по облигациям и вознаграждений директорам.
Добавленная стоимость – прирост стоимости, создаваемый на
определенном предприятии в процессе производства продукции, выполнения
работ, оказания услуг.
Договор аренды – договор, устанавливающий срочное, возмездное
владение
и
пользование
имуществом
для
осуществления
предпринимательской деятельности. Долгосрочные финансовые вложения –
финансовые вложения, рассчитанные на длительный период времени, в
уставные капиталы предприятий и коммерческих организаций, долгосрочные
займы.
Дотации – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого
уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу
на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном
и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской
Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской
Федерации, органов государственной власти субъектов Российской
Федерации и органов местного самоуправления.
Закон денежного обращения – определяет количество денег,
необходимых для обращения товаров. При этом используется следующая
формула:
Количество денег
необходимых для
обращения товаров
Сумма цен товаров
=
Число оборотов,
одноименных единиц денег
Затраты – совокупность производственных выплат в наличной и
безналичной формах в связи с производством продукции, оказанием услуг,
выполнением работ и их реализацией.
Издержки производства и реализации продукции – стоимостная
оценка используемых в процессе производства продукции природных
ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых
ресурсов, а также других затрат на производство и реализацию продукции.
Износ основных фондов – постепенная утрата основными фондами
(зданиями, машинами и другими средствами труда) их полезных свойств.
Различаются физический и моральный износ основных производственных
фондов. Физический износ – материальное снашивание средств труда
вследствие их использования и воздействия сил природы. Моральный износ
средств труда может наступить до полного физического износа вследствие
того, что появляются более производительные, точные и экономичные
219
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
машины и оборудование.
Инвестиции – долгосрочные вложения средств в целях создания
новых и модернизации действующих предприятий, освоения новейших
технологий и техники, увеличения производства, получения прибыли.
Инвестиционная политика – определение наиболее приоритетных
направлений капитальных вложений, от которых зависят повышение
эффективности экономики, обеспечение наибольшего прироста продукции и
национального дохода на каждый рубль затрат.
Инвестиционные фонды – финансовые институты, участники рынка
ценных бумаг, осуществляющие эмиссию собственных акций и инвестиций в
ценные бумаги других эмитентов, торговлю ценными бумагами, владеющие
инвестиционными ценными бумагами.
Инвестиционный налоговый кредит – отсрочка налогового платежа,
предоставляемая в целях стимулирования инвестиционной активности и
обновления основных средств предприятиям на основании кредитного
соглашения с налоговыми органами.
Инвестор – частный предприниматель, организация или государство,
осуществляющие долгосрочное вложение капитала в какое–либо дело,
предприятие с целью получения прибыли.
Индоссамент – передаточная подпись на ценной бумаге, векселе, чеке,
коносаменте и т.п., удостоверяющая переход прав по этому документу к
другому лицу.
Инкассо – вид банковской операции, заключающейся в получении
банком денег по различным документам (векселям, чекам и т.п.) от имени
своих клиентов и зачислении их в установленном порядке на счет
получателя.
Инновационная деятельность – деятельность, основанная на
использовании новых форм организации, управления и финансирования.
Инновация – нововведение, комплексный процесс создания,
распространения и использования новшеств (нового практического средства)
для удовлетворения человеческих потребностей, меняющихся под
воздействием развития общества.
Инфляция – кризисное состояние денежной системы, обусловленное
диспропорциональностью
развития
общественного
производства,
проявляющееся, прежде всего, в общем и неравномерном росте цен на
товары и услуги, что ведет к перераспределению национального дохода в
пользу определенных социальных групп. Различают ползучую,
галопирующую и гиперинфляцию.
Инфраструктура – комплекс отраслей хозяйства, обслуживающих
промышленное (или какое-либо другое) производство, а также население.
Включает
транспорт,
связь,
торговлю, материально–техническое
обеспечение, науку, образование, здравоохранение.
Капитал – стоимость, пускаемая в оборот для получения прибыли.
Капитал оборотный – часть капитала, направляемая на формирование
оборотных активов и возвращаемая в течение одного производственного
220
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
цикла.
Капитал основной – часть капитала, направленная на формирование
основных производственных фондов и участвующая в производстве
длительное время.
Капитальное строительство – процесс создания и совершенствования
основных фондов путем строительства новых, реконструкции, расширения,
технического перевооружения и модернизации действующих.
Капитальные вложения – затраты материальных, трудовых и
денежных ресурсов, направленные на восстановление и прирост основных
фондов.
Клиринг – система безналичных расчетов за товары, ценные бумаги и
услуги. Основан на зачете взаимных требований и обязательств.
Коммерческий банк – кредитная организация, имеющая лицензию на
осуществление банковских операций в целях извлечения прибыли.
Коммерческий кредит – товарная форма кредита, возникающая при
отсрочке платежа, долговое обязательство, оформленное векселем.
Коммерческий расчет – метод ведения хозяйства, заключающийся в
.соизмерении в денежной форме затрат и результатов деятельности; его
целью является получение максимума прибыли при минимуме затрат.
Коммерческий расчет предполагает обязательное получение прибыли и
достаточного для продолжения хозяйствования уровня рентабельности.
Компания – образуемое на базе паевого капитала объединение
предпринимателей, являющееся юридическим лицом. Разновидности:
акционерное общество, компания с ограниченной ответственностью и др.
Конверсия – переориентация предприятия на производство продукции
принципиально другого типа.
Конвертируемость валют – способность одной валюты обмениваться
на другую валюту.
Конкурентоспособность – способность осуществлять свою
деятельность в условиях рыночных отношений и получать при этом
прибыль, достаточную для научно–технического совершенствования
производства, стимулирования работников и поддержания продукции на
высоком качественном уровне.
Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней
бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей
территории.
Контрольный пакет акций – доля общей стоимости (количества)
акций, позволяющая их владельцам контролировать деятельность всего
акционерного общества.
Концентрация производства – сосредоточение выпуска продукции на
крупных предприятиях.
Концерн – объединение самостоятельных предприятий различных
отраслей, связанных совместными разработками, посредством системы
участий, патентно-лицензионных соглашений, финансирования, тесного
производственного сотрудничества.
221
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Косвенные налоги – налоги, взимаемые в виде надбавки к цене
товара.
Краткосрочные активы – денежная наличность и активы, которые в
ближайшее время могут быть переведены в денежную форму или будут
использованы в ближайшем будущем, обычно в течение года.
Краткосрочные обязательства – обязательства, срок погашения
которых наступает в течение короткого промежутка срока, обычно в
пределах одного года.
Краткосрочные финансовые вложения – финансовые вложения,
рассчитанные на короткий период, высоколиквидные ценные бумаги, в том
числе краткосрочные казначейские обязательства государства, облигации,
акции, временная финансовая помощь другим предприятиям, депозитные
сертификаты, полученные краткосрочные векселя.
Кредит – движение ссудного капитала, осуществляемое на началах
обеспеченности, срочности, возвратности и платности. Выполняет функции
перераспределения средств между хозяйственными субъектами; содействует
экономии издержек обращения; ускоряет концентрацию и централизацию
капитала и стимулирует научно–технический прогресс.
Кредитная карточка – именной денежный документ, выпущенный
кредитным учреждением, который удостоверяет наличие в этом учреждении
счета клиента и дает право на приобретение товаров и услуг в розничной
торговой сети без оплаты наличными деньгами.
Кредитные деньги – деньги, порожденные развитием кредитных
связей и выражающие отношения между кредиторами и заемщиками. К ним
относятся векселя, банкноты, чеки, банковские кредитнь ю карточки.
Кредитование – одна из форм финансового обеспечения
воспроизводственных затрат, при которой расходы субъекта хозяйствования
покрываются за счет банковских ссуд, предоставляемых на началах
платности, срочности и возвратности.
Кредиторская задолженность – задолженность, возникающая при
расчетах с поставщиками; временное использование в денежном обороте
предприятия средств кредитора.
Кризис платежеспособности – взаимные неплатежи предприятий,
вызванные дефицитом наличной или безналичной денежной массы.
Купон – отрезной талон ценной бумаги (акции, облигации), дающий
его владельцу право получить в установленное время определенный доход в
виде процентов и дивидендов.
Курс акций, облигаций и других ценных бумаг – цена акции, других
ценных бумаг на фондовой бирже. Курс прямопропорционален размерам
дивиденда, процента и находится в обратной зависимости от величины
ссудного процента.
Ликвидность активов – величина, обратная времени, необходимому
для превращения их в деньги. Чем меньше времени понадобится для
превращения активов в деньги, тем они ликвиднее.
Ликвидность баланса предприятия – степень покрытия обязательств,
222
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
предприятия его активами, срок превращения которых в деньги
соответствует сроку погашения обязательств.
Ликвидность предприятия – способность субъекта хозяйствования в
любой момент совершать необходимые расходы.
Лимит капитальных вложений – предельный размер капитальных
вложений на запланируемый ввод в действие мощностей или на создание
нормативных заделов капитального строительства.
Лимит кредитования – предельная сумма выдачи кредита или
остатков задолженности в плановом периоде.
Лицензия – специальное разрешение юридическому лицу
уполномоченных на то государственных органов осуществлять конкретные,
оговоренные законом хозяйственные операции, включая внешнеторговые
(экспортные и импортные).
Маркетинг – комплексная система управления деятельностью
предприятия по разработке, производству и сбыту продукции или
предоставлению услуг на основе изучения рынка и активного воздействия
на–потребительский спрос.
Медицинское страхование – форма социальной зашиты интересов
населения в охране здоровья; связано с компенсацией расходов граждан по
медицинскому обслуживанию и иных расходов по поддержанию здоровья.
Медицинское страхование – форма социальной защиты интересов
населения в охране здоровья. Гарантирует гражданам получение
медицинской помощи при возникновении страхового случая. Проводится в
двух формах – обязательной и добровольной.
Местные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые
представительными органами местного самоуправления самостоятельно в
соответствии с федеральными законами.
Местные финансы – совокупность денежных средств, формируемых и
используемых для решения вопросов местного значения.
Местный бюджет – бюджет муниципального образования,
формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы
местного управления.
Накладные расходы – расходы на хозяйственное обслуживание
производства и управление предприятием, являющиеся дополнительными к
основным затратам и наряду с ними включаемые в издержки производства.
Налично-денежное обращение – движение наличных денег в сфере
обращения и выполнения ими двух функций: средства обращения и средства
платежа.
Налог – обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные
фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки.
Выражает денежные отношения, складывавшиеся у государства с
юридическими и физическими липами в связи с перераспределением
национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и
внебюджетные фонды государства.
Налоговая система – совокупность разных видов налогов, в
223
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
построении и методах исчисления которых реализуются определенные
принципы. Состоит из прямых и косвенных налогов; прямые
устанавливаются
непосредственно
на
доход
или
имущество
налогоплательщика, вторые включаются в виде надбавки в цену товара
(тарифа на услугу) и оплачиваются потребителем. В составе косвенных
налогов выделяют: акцизы, фискальные монополии, таможенные пошлины.
Налоговый контроль – специализированный контроль со стороны
государственных органов за соблюдением налогового законодательства,
правильностью исчислений, полнотой и своевременностью уплаты налогов и
других обязательных платежей юридическими и физическими лицами.
Налоговый кредит – одна из налоговых льгот, состоящая в отсрочке
взимания налога.
Номинал – номинальная или основная стоимость (в отличие от
рыночной стоимости), указанная на акции, облигации, векселе, купоне
банкноте или другом инструменте.
Номинальная стоимость акции – доля в акционерном капитале
компании, обозначена на лицевой стороне акции.
Норма амортизации – процент от стоимости основного капитала,
который ежегодно включается в себестоимость произведенной продукции
(услуг).
Обеспеченность кредита – виды и формы гарантированных
обязательств заемщика черед кредитором (банком) по возмещению суммы
заемных средств (кредита) в случаях их возможного невозврата заемщиком.
Облигации – ценные бумаги, приносящие доход в форме процента.
Выпускаются государственными органами для покрытия бюджетного
дефицита и акционерными обществами в целях мобилизации капитала. В
отличие от акций на облигациях указан срок их погашения.
Облигации государственных займов – кратко- и долгосрочные
ценные бумаги, выпускаемые Министерством финансов РФ для привлечения
средств инвесторов и выполнения государством своих функций.
Облигации сберегательного займа – государственные ценные
бумаги, выпускаемые для привлечения средств инвесторов, но
предназначенные в основном для размещения среди населения.
Обновление фондов – процесс выбытия и замены фондов на прежней
или принципиально новой технологической основе.
Оборачиваемость оборотных средств – показатель эффективности
использования оборотных средств. Определяется временем, в течение
которого денежные средства совершают полный оборот, начиная от
приобретения производственных запасов и кончая поступлением денег на
счета предприятия. Длительность одного оборота выражается в днях.
Оборот оборотных средств – движение оборотных средств
предприятия, последовательный переход из одной формы в другую. Чем
быстрее оборачиваются оборотные средства на предприятии, тем больше
продукции оно может выпустить с той же суммой оборотных средств.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств достигается строгим
224
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
соблюдением нормативов производственных запасов, сокращением
производственного цикла, быстрой реализацией готовой продукции.
Оборотные средства – денежные средства, авансированные в
оборотные производственные фонды и фонды обращения. Оборотные
производственные фонды представлены такими активами, как сырье,
материалы, топливо, тара, незавершенное производство, расходы будущих
периодов и др.; фонды обращения – товарами (на складе и в отгрузке) и
денежными средствами (в кассе предприятия, на его расчетном счете и
других счетах, в расчетах).
Оборотный капитал – доля капитала предприятия, вложенная в
текущие активы, фактически все оборотные средства. Чистый оборотный
капитал представляет собой разницу между текущими активами и текущими
(краткосрочными) обязательствами.
Обслуживание долга – выплата процентов и погашение основной
суммы долга за определенный отчетный период.
Общество с ограниченной ответственностью – учреждается одним
или несколькими лицами; уставный капитал разделен на доли, определенные
учредительными документами. Участники не отвечают по обязательствам
общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в
пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Окупаемость капитальных вложений – показатель эффективности
капитальных вложений, определяемых как отношение капитальных
вложений к экономическому эффекту, получаемому от их использования в
процессе производства.
Оперативное управление – управление имуществом предприятия,
финансируемого собственником.
Оплата труда – форма денежного или натурального вознаграждения
работников.
Оптовая (отпускная) цена – оптовая цена предприятия или цена
изготовителя продукции, по которой товары реализуются другим
предприятиям и организациям.
Опцион – право покупки или продажи акций по фиксированной цене в
течение установленного срока.
Основные непроизводственные фонды – предметы длительного
пользования, обслуживающие в обществе непроизводственное потребление.
К ним относятся жилые здания, поликлиники, клубы, санатории, стадионы и
т.п., находящиеся на балансе предприятия.
Основные производственные фонды – средства труда (здания,
сооружения, машины и оборудование, транспортные средства и др.), с
помощью которых изготавливается продукция. Они служат длительный срок,
сохраняют в процессе производства свою натуральную форму и переносят
свою стоимость на готовый продукт частями, по мере износа. Пополняются
за счет капитальных вложений.
Основные средства – денежные средства, инвестированные в
основные фонды производственного и непроизводственного назначения.
225
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Остаточная стоимость – разница между первоначальной стоимостью
основных средств и суммой взноса, сумма, которую предприятие
рассчитывает получить от продажи активов (основного капитала) в конце
полезного срока их службы.
Отсроченный платеж – часть согласованной цены, которая будет
выплачена в заранее установленное время и будущее.
Оффшор – ограниченные территории, в которых действуют особо
льготные экономические условия.
Оценка фондов – стоимостное выражение фондов, используемое в
бухгалтерской отчетности.
Очередность платежей – установленная последовательность списания
средств со счета предприятия при наличии нескольких срочных и
просроченных платежей и недостаточности средств для их полного
погашения.
Пенсия – гарантированная ежемесячная выплата денежных сумм для
материального обеспечения граждан в связи со старостью, инвалидностью,
выслугой лет и смертью кормильца.
Переводный вексель (тратта) – письменное распоряжение одного
лица (векселедателя) другому лицу (плательщику) о выплате по требованию
или на определенную дату указанной в векселе суммы денег третьему лицу
(бенефициару) или предъявителю данного векселя.
Переключение капитала – прекращение финансирования в одной
сфере деятельности и открытие финансирования новых сфер деятельности.
Переоценка фондов – изменение стоимостной оценки фондов под
влиянием ценовых и иных факторов, определяющих условия
воспроизводства.
Перестрахование – особая форма страхования, позволяющая
распределить крупные риски между многими страховыми организациями.
Период окупаемости – время, необходимое для того, чтобы сумма,
инвестированная в тот или иной проект, полностью вернулась за счет
средств, полученных в результате основной деятельности по данному
проекту.
Планирование – процесс, обеспечивающий сбалансированное
взаимодействие отдельных видов ресурсов в рамках выбранного объекта
управления, устанавливающий пропорции и темпы роста.
Платежеспособность предприятия – это свойство субъекта
хозяйствования своевременно и полно выполнять свои платежные
обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций
денежного характера.
Платежное поручение – расчетный документ, выписываемый
плательщиком, содержащий указание банку о перечислении определенной
денежной суммы со счета плательщика на счет получателя; применяется в
расчетах по товарным и нетоварным операциям, авансовым платежам.
Платежное требование – расчетный документ, выписываемый
поставщиком, содержащий указание банку получить причитающуюся ему
226
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
денежную сумму от плательщика на основании соответствующих
документов, свидетельствующих о совершенных операциях.
Платежное требование-поручение – расчетный документ,
выписываемый поставщиком, содержащий требование к покупателю
оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика
расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору
продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
Платежный баланс – соотношение платежей, произведенных страной
за границей, и поступлений, полученных ею из-за границы за определенный
период времени (месяц, квартал, полугодие, год). Включает торговый баланс,
отражающий соотношение стоимости экспорта и импорта товаров страны за
соответствующий период, баланс услуг и некоммерческих платежей. В
совокупности они образуют платежный баланс по текущим операциям.
Общий платежный баланс страны образует платежный баланс по текущим
операциям и баланс движения капиталов и кредиторов, а также движение
золотых и валютных резервов. Общее сальдо платежного баланса России за
последние годы является отрицательным, что объясняется отрицательным
сальдо по балансу движения капиталов и кредитов между странами.
Платежный оборот – совокупность всех денежных платежей в
экономике страны.
Подряд – договор, по которому одна сторона (подрядчик) обязуется на
свой риск выполнять конкретную работу по заданию другой стороны
(заказчика).
Полное товарищество – объединение двух или более лиц для
осуществления предпринимательской деятельности в целях извлечения
прибыли, члены которого участвуют в делах товарищества лично и несут
полную и материальную ответственность не только вложенным капиталом,
но и всем своим имуществом.
Портфель – совокупность ценных бумаг, которыми на конкретную
дату владеет предприятие; результат финансовых вложений.
Портфель ценных бумаг – вложения в ценные бумаги разного вида
разного срока действия и разной ликвидности, управляемые как единое
целое.
Пособие – регулярная или единовременная денежная выплата,
предоставляемая
гражданам
страны
в
связи
с
временной
нетрудоспособностью, беременностью и родами, при рождении ребенка, по
уходу за ребенком и др.
Пошлина – один из видов косвенных налогов.
Преференция – льгота или предоставление особого налогового режима
для группы хозяйствующих субъектов, позволяющее им в течение
указанного времени не нести часть налоговых обязательств.
Прибыль – конечный финансовый результат деятельности
предприятия; определяется как разность между выручкой и затратами.
Приватизация – процесс изменения отношений собственности при
передаче государственного предприятия в другие формы собственности, в
227
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
том числе в коллективную, акционерную и частную.
Привилегированная
акция –
акция, дающая владельцу
преимущественные права по сравнению с держателем обыкновенной акции
на получение дивидендов сразу после выплаты процентов по облигациям и
займам. Обычно имеет ограниченный фиксированный размер дивидендов и
не имеет права голоса.
Принципы кредитования – срочность, платность, возвратность и
материальная обеспеченность кредита.
Прогнозирование
–
научно
обоснованное
предсказание
вероятностного развития событий или явлений на будущее на основе
статистических, социальных, экономических и других исследований.
Производительная мощность – максимально возможный выпуск
продукции при наиболее полном и рациональном использовании основных
производственных и оборотных фондов, а также финансовых ресурсов.
Простой вексель – безусловное денежное обязательство
установленной законом формы, выдаваемое банком (векселедателем)
физическому или юридическому лицу (векселедержателю), предоставляющее
последнему право требовать с заемщика уплаты к определенному сроку
суммы денег, указанной в векселе.
Проспект эмиссии – документ, содержащий необходимую
информацию о выпуске ценных бумаг, подлежащих регистрации в
установленном порядке.
Профицит бюджета – превышение доходов бюджета над его
расходами.
Разгосударствление – перевод государственной собственности в
другие ее формы. Если разгосударствление выражается в приобретении
гражданами в частную собственность государственных и муниципальных
предприятий, а также в создании акционерного общества, то это –
приватизация.
Расходы бюджета – экономические отношения, связанные с
распределением фонда денежных средств государства и его использованием
по отраслевому, ведомственному, целевому и территориальному назначению.
Включаются затраты на финансирование народного хозяйства, социальнокультурных мероприятий (образование, здравоохранение, социальное
обеспечение), оборону страны, содержание органов управления и
правоохранительных органов, расходы по государственному внутреннему
долгу, затраты на оказание финансовой поддержки территориям и др.
Расчетный счет – счет, открываемый банками юридическим лицам для
хранения денежных средств и осуществления расчетов.
Резервный фонд – целевой источник, создаваемый за счет регулярных
отчислений от прибыли предприятия. Эти средства должны находиться в
высоколиквидных активах.
Рекламация – претензия, предъявляемая покупателем продавцу в
связи с несоответствием качества и/или количества поставленного товара
условиям контракта.
228
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Рентабельность – один из основных стоимостных показателей
эффективности производства. Он характеризует уровень отдачи затрат
вложенных в процесс производства и реализации продукции, работы и услуг.
Рентабельность
продукции
–
показатель
эффективности
производства, определяемый отношением прибыли от реализации продукции
к ее себестоимости (в процентах).
Рентабельность производства – показатель эффективности
производства, определяемый отношением общей (балансовой) прибыли к
среднегодовой стоимости основных производственных фондов и оборотных
средств.
Реструктуризация внешнего долга – продление сроков погашения
долга и выплаты по нему процентов.
Реструктуризация фискальной задолженности – определение
суммарной задолженности в бюджет, определение сроков ее погашения,
контроль и соблюдение в этот период обязательных сроков уплаты текущих
платежей в бюджеты и внебюджетные фонды.
Роспись бюджета – основной оперативный план распределения
доходов–расходов по подразделениям бюджетной классификации, в котором
проставляются сроки поступления налогов и других платежей и
расходование бюджетных средств в течение года.
Рыночная стоимость – сумма, которую можно получить при продаже
активов (собственности) на рынке.
Рыночная экономика – экономика, в которой ответы на вопросы,
касающиеся производства и распределения ресурсов, определяются главным
образом спросом и предложением на рынке. Соотношение предложения
товара и услуг со стороны производителя и спроса со стороны насепения
определяет уровень цен и количество различных товаров и услуг на рынке.
Самострахование – совокупность мер, направленных на
предотвращение рисков, создание резервных фондов материальных и
финансовых ресурсов и др.
Самофинансирование – один из методов финансового обеспечения
воспроизводственных затрат, основанный на использовании субъектами
хозяйствования собственных финансовых ресурсов. При недостаточности
собственных средств предприятия используют финансовые ресурсы,
привлекаемые на основе выпуска ценных бумаг.
Санация предприятия – совокупность мер по оздоровлению
финансового состояния предприятия и предотвращению банкротства.
Сберегательный банк – кредитно-финансовое учреждение,
предназначенное для аккумуляции сбережений населения и средств
предприятий и их эффективного размещения для получения прибыли.
Свободная рыночная экономика – такая экономическая система, в
которой распределение ресурсов определяется не государством, а
решениями, принимаемыми на уровне отдельных предпринимателей или
предприятия.
Свободный рынок – рынок, на котором государственное
229
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
регулирование не оказывает никакого влияния на соотношение спроса и
предложения.
Себестоимость продукции – суммарные расходы на производство и
реализацию продукции.
Секвестр – пропорциональное снижение государственных расходов по
всем статьям бюджета (кроме защищенных) в течение времени, оставшегося
до конца года.
Система цен – совокупность различных видов цен (оптовых,
закупочных, розничных и др.), находящихся в тесной взаимосвязи и
взаимозависимости.
Смета – финансовый документ, содержащий информацию об
образовании и расходовании денежных средств в соответствии с их целевым
назначением.
Смета расходов и доходов – финансовый план учреждения
(организации), осуществляющего некоммерческую деятельность.
Сметное финансирование – метод покрытия затрат учреждений и
организаций в соответствии с утвержденной сметой.
Собственность – правоотношения, возникающие по поводу владения,
пользования и распоряжения имуществом.
Собственные доходы территориальных бюджетов – региональные и
местные налоги и сборы, отчисления от налогов вышестоящих бюджетов,
переданные в региональные и местные бюджеты на постоянной основе в
твердо фиксированной доле.
Социальное обеспечение – система распределительных отношений, в
процессе которых за счет части национального дохода образуются и
используются общественные фонды денежных средств для материального
обеспечения граждан в старости, по инвалидности, по случаю потери
кормильца и в иных случаях, установленных законом.
Социальное страхование – система экономических отношений,
посредством которых формируются и расходуются фонды денежных средств,
предназначенных для материального обеспечения нетрудоспособных.
Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого
уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу
на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных
целевых расходов;
Субсидия – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого
уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или
юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых
расходов;
Ссудный процент – цена кредитных денежных средств на рынке
ссудных капиталов за их потребительские свойства – приносить
пользователю кредитом (заемщиком) доход (прибыль).
Стагнация – состояние экономики, характеризующееся застоем
хозяйственной деятельности в течение достаточно продолжительного
периода времени.
230
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Стагфляция
–
состояние
народного
хозяйства
страны,
характеризующееся одновременным переплетением затяжного ослабления
экономической активности (стагнация) с инфляцией.
Страхование – система особых, перераспределительных отношений,
возникающих между участниками страхового фонда в связи с его
образованием за счет целевых денежных взносов и использованием на
возмещение ущерба субъекта хозяйствования и оказание помощи гражданам
(или их семьям) при наступлении страховых случаев в их жизни (достижение
определенного возраста, утрата трудоспособности, смерти и т.д.).
Страховая сумма – величина денежных средств, на которую
фактически застрахованы имущество, жизнь и здоровье граждан.
Страховое возмещение – сумма, выплачиваемая страховщиком по
имущественному страхованию и страхованию ответственности в покрытие
ущерба при наступлении страхового случая.
Страховой тариф – выраженная в рублях и копейках ставка платежей
по страхованию с единицы страховой суммы за определенный период.
Таможенные пошлины – налоги/взимаемые при ввозе, вывозе и
провозе товаров через территорию данного государства. Используются
следующие ставки таможенных пошлин: адвалорные – определяемые в
процентах к таможенной стоимости товаров; специфические –
устанавливаемые в твердой сумме за единицу товара; комбинированные –
сочетающие элементы адвалорных и специфических таможенных пошлин.
Тариф – разновидность цены, плата, взимаемая организацией с
предприятий, организаций и населения за услуги (бытовые, коммунальные,
транспортные и др.).
Текущие затраты – издержки, возникшие в процессе производства
продукции "и оказания услуг для получения прибыли и отнесенные к
данному отчетному году.
Текущий финансовый менеджмент – сфера деятельности, нацеленная
на текущее финансовое обеспечение предпринимательства; форма
управления процессом формирования и использования фондов денежных
средств, совершения текущих платежей и расчетов.
Территориальные бюджеты – совокупность бюджетов республик,
входящих в состав РФ, краев, областей, национальных округов, районов,
городов, поселков, сельских поселений.
Товарная биржа – специально организованный рынок, где продаются
и покупаются массовые товары. На товарной бирже могут заключаться как
сделки слот (поставка наличного товара немедленно или в очень короткие
сроки), так и сделки на поставку в определенном месте и к определенному
сроку в будущем (форвардные контракты), а также фьючерсные контракты.
Товарищество на вере (коммандитное) – объединение двух или
нескольких лиц для осуществления предпринимательской деятельности, в
котором одни участники (полные товарищи) несут ответственность по делам
товарищества как своим вкладом, так и всем своим имуществом, а другие
(коммандисты) – отвечают только своим вкладом.
231
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Товарищество с ограниченной ответственностью – объединение
граждан и/или юридических лиц для совместной хозяйственной
деятельности, уставный фонд которого образуется за счет вкладов
учредителей, несущих ответственность по обязательствам только своим
вкладом.
Торговая наценка – часть розничной цены товара, обеспечивающая
возмещение текущих затрат и получение прибыли розничными торговыми
предприятиями.
Точка безубыточности – объем или уровень операции, при котором
совокупный доход равен совокупным издержкам.
Трансфертная цена – оптовая цена, обслуживающая оборот товаров и
услуг внутри данного предприятия или фирмы; по этой цене осуществляются
расчеты за сырье, материалы, полуфабрикаты и услуги.
Трансфертные платежи – передаточные платежи, одна из форм
перераспределения государственных бюджетных средств.
Трастовые (доверительные) операции – связаны с отношениями по
доверенности: управление наследством, выполнение операций по
доверенности и в связи с опекой, агентские услуги.
Убытки – суммы утраченных активов по различным причинам,
например, потери, кражи, неэффективная производственная деятельность.
Унитарное предприятие – коммерческая организация, не наделенная
правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество.
Условно–переменные затраты – затраты, величина которых
изменяется прямопропорционально изменению объема производства.
Устав – официальный документ, подтверждающий законность
создания компании, содержащий характер и правила ее деятельности, основы
взаимоотношений между членами и т.п.
Учетная ставка – норма процента, взимаемая Центральным банком
при предоставлении ссуд коммерческим банкам
Учредительные документы – документы, служащие основанием для
учреждения вновь создаваемого предприятия, компании, акционерного
общества и их регистрации в установленном порядке.
Факторинг – разновидность торгово-комиссионных операций,
сочетающихся с кредитованием оборотного капитала клиента.
Федерализм (бюджетный) – законодательно принимаемая норма
равноправных (партнерских) отношений между федеральным центром и
субъектами РФ при формировании доходов бюджетов всех уровней за счет
оптимального сочетания их налогового потенциала, выполняемых
финансово-хозяйственных, социальных функций и имеющихся общественнонеобходимых потребностей.
Финансовая информация – система финансовых показателей,
предназначенных для принятия решения, и рассчитанная на конкретных
пользователей. Финансовая отчетность – совокупность документов,
содержащих информацию о финансовых показателях.
Финансовая политика – деятельность государства, предприятия по
232
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
целенаправленному использованию финансов. Содержание финансовой
политики включает: выработку концепций развития финансов, определение
основных направлений их использования и разработку мер, направленных на
достижение поставленных целей.
Финансовая система – термин, употребляемый для обозначения
разных по своей сути понятий: а) совокупность сфер и звеньев финансовых
отношений, взаимосвязанных между собой. В этом значении финансовая
система страны включает три крупные сферы: финансы предприятий,
учреждений, организаций; страхование; государственные финансы. Каждая
из них состоит из звеньев; б) совокупность финансовых учреждений страны,
к которым относятся финансовые органы и все структурные подразделения
Государственной налоговой службы.
Финансовая стратегия – комплекс мероприятий, направленных на
достижение перспективных финансовых целей.
Финансово–промышленная группа – группа предприятий,
учреждений, кредитных организаций (включая банки) и инвестиционных
институтов, объединивших свои капиталы в добровольном порядке или
консолидировавших пакеты своих акций.
Финансовое планирование – планирование финансовых ресурсов и
фондов денежных средств.
Финансовое состояние предприятия – обеспеченность или
необеспеченность предприятия денежными средствами для обеспечения его
хозяйственной деятельности.
Финансовые
коэффициенты
–
относительные показатели
финансового состояния предприятия, которые выражают отношения одних
абсолютных финансовых показателей к другим.
Финансовые результаты – процесс получения финансовых
ресурсов, связанный с производством и реализацией товаров, операциями
на рынке капиталов.
Финансовые ресурсы – денежные доходы, накопления и поступления,
формируемые в руках субъектов хозяйствования и государства и
предназначенные на цели расширенного воспроизводства, материальное
стимулирование работающих, удовлетворение социальных потребностей,
нужд обороны и государственного управления. Являются материальными
носителями финансовых отношений.
Финансовые фонды – денежные фонды, формируемые за счет
финансовых ресурсов. Назначение финансовых фондов состоит в подготовке
условий, обеспечивающих удовлетворение постоянно меняющихся
общественных потребностей.
Финансовый аппарат – органы, осуществляющие управление
финансами. К ним относятся высшие законодательные органы власти –
Федеральное Собрание и его две палаты – Государственная Дума и Совет
Федерации, Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба,
Федеральное казначейство, Федеральная таможенная служба, финансовые
отделы и управления на предприятиях различных форм собственности,
233
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
осуществляющие функции оперативного управления финансами.
Финансовый контроль – элемент системы управления финансами,
особая сфера стоимостного контроля за финансовой деятельностью всех
экономических субъектов (государства, территориальных административных
образований, предприятий и организаций), соблюдением финансовохозяйственного законодательства, целесообразностью производственных
расходов, экономической эффективностью финансово-хозяйственных
операций.
Финансовый лизинг – характеризуется длительным сроком контракта
(от 5 до 10 лет) и амортизацией всей или большей части стоимости
оборудования. Фактически финансовый лизинг представляет собой форму
долгосрочного кредитования.
Финансовый менеджмент – процесс управления денежным оборотом,
формированием и использованием финансовых ресурсов предприятий. Это
также система форм, методов и приемов, с помощью которой осуществляется
управление денежным оборотом и финансовыми ресурсами.
Финансовый механизм – совокупность форм организации
финансовых отношений, методов (способов) формирования и использования
финансовых ресурсов, применяемых обществом в целях создания
благоприятных условий для экономического и социального развития
общества.
Финансовый отчет – отчет, дающий информацию о финансовом
положении предприятия, о его доходах, издержках и чистой прибыли,
использовании финансовых ресурсов на определенный период времени.
Финансовый рынок – рынок, на котором обращаются капиталы и
кредиты. Финансовый рынок подразделяется на рынок краткосрочного
капитала и рынок долгосрочного ссудного капитала.
Финансы – система экономических отношений, в процессе которых
происходят
формирование,
распределение
и
использование
централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, в целях
выполнения функций и задач государства и обеспечения условий
расширения воспроизводства, удовлетворения социальных потребностей
общества.
Фонд возмещения – целевой источник финансирования простого
воспроизводства.
Фонд накопления – целевой источник финансирования расширенного
воспроизводства, использование которого увеличивает активы предприятия.
Фонд оплаты труда – целевой источник финансирования затрат на
оплату труда, выплату премий, вознаграждений, относимых на
себестоимость.
Фондовооруженность – показатель оснащенности основными
производственными фондами (размер основных производственных фондов в
расчёте на одного работника или рабочего предприятия).
Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче. Исчисляется как
отношение стоимости основных производственных фондов к объему
234
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
производственной продукции.
Фьючерс – срочный контакт, срочная сделка.
Холдинговая компания – акционерная компания, использующая свой
капитал для приобретения контрольных пакетов акций других компаний с
целью управления, руководства ими и получения дивидендов.
Ценные бумаги – денежные документы, свидетельствующие о
предоставлении займа (облигации) или приобретении владельцем ценной
бумаги права на часть имущества (акция). По экономическому содержанию
ценные бумаги представляют долгосрочные обязательства эмитента
выплачивать владельцу ценной бумаги доход в виде дивиденда или
фиксированных процентов. Бывают двух типов: долевые (акции) и долговые
(облигации).
Чек – вид ценной бумаги, денежный документ строго установленной
формы, содержащий приказ владельца счета (чекодателя) о выплате
определенному лицу или предъявителю чека (чекодержателю) указанной в
нем суммы.
Экономический инструмент – экономическая категория, сознательно,
целенаправленно используемая в интересах субъектов хозяйствования и
государства. Может оказывать на общественное производство
количественное и качественное воздействие.
Экономический стимул – экономический рычаг, с помощью которого
удается влиять на материальные интересы субъектов хозяйствования.
Влияние на материальные интересы происходит через формы организации
финансовых отношений.
Юридическое лицо – предприятие, выступающее в качестве субъекта
гражданства, в том числе хозяйственных прав и обязанностей, имеющее
самостоятельный баланс, гербовую печать и расчетный счет в банке,
действующее на основании устава или положения и отвечающее в случае
банкротства принадлежащим ему имуществом.
235
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Учебно-методическое обеспечение
а) основная литература
1. Бабич А.М., Павлова Л.Н. «Государственные и муниципальные финансы»:
Учебник. –М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008.
2. Баранова Л.Г., Врубельская О.В. «Бюджетный процесс в Российской
Федерации»: Учебное пособие. – М.: Перспектива; ИНФРА-М, 2009.
3. Дробозина Л.А. «Финансы, денежное обращение и кредит»: Учебник. –
М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008.
4. Поляк Г.Б. «Бюджетная система России»: Учебник – М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2009.
5. Романовский М.В., Белоглазова Г.Н. «Финансы и кредит». – М.: Юрайт,
2009.
6. В.В.Шахов «Страхование». – М.: Страховой полис, ЮНИТИ, 2008.
б) дополнительная литература
1. Финансы: Учебник – 2-е изд., перераб. И доп/ С.А. Белозеров, С.Г.
Горбушина и др.; под ред. В.В. Ковалева. – М.: ТК Велби, изд-во
Проспект, 2004.
2. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: Учебник для вузов. М:
Издательская торговая корпорация «Дашков и К», 2005.
3. С.Л. Вигман. «Финансы, деньги, кредит» в вопросах и ответах: учеб. Пособие –
М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.
4. Финансы в вопросах и ответах: учеб. Пособие – / С.А. Белозеров (и др.); под ред.
В.В. Иванова, В.В. Ковалева. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.
5. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Бюджетная система Российской Федерации:
Учебник. – 3-е изд., испр.
И доп. – М: Издательская торговая корпорация «Дашков и К», 2005.
6.
Финансы, денежное обращение и кредит: учебник. – 2-е изд.,
переработанное и дополненное. В.К. Сенчагов, А.И. Архипов и др. под
ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект,
2005.
7. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы и кредит: Учебник для вузов. Мм:
Издательская торговая корпорация «Дашков и К», 2005.
8. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник для вузов. Под ред.
Проф. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2-е изд. 2009.
9.
Финансы, денежное обращение и кредит: учебник: Краткий курс. Под
ред. Д.э.н., проф. Н.Ф. Самсонова. – М.: ИНФРА-М, 2004.
10. Колпакова Г.М. Финансы, денежное обращение и кредит: учебное
пособие.- М.: Финансы и статистика, 2002.
11. Вознесенский Э.А. Финансы как стоимостная категория. - М.: Финансы и
статистика, 2000.
12. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система Российской Федерации:
Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2002.
236
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
13. Леонтьев В.Е. Формирование и использование предпринимательской
прибыли. -СПб.: СПБГУЭФ, 2001.
14. Международные валютно-финансовые и кредитные отношения. Учебник.
Под ред. Л.Д. Красавиной. -М.: Финансы и статистика, 2001.
15. Молчанов А.В. Коммерческий банк в современной России: теория и
практика.-М.: Финансы и статистика, 2001.
16. Налоговые системы зарубежный стран / Под ред. В.Г. Князева. - М.:
ЮНИТИ, 2001.
17. Основы международных и валютно-финансовых и кредитных отношений:
Учебник. Научн. ред. Д-р экон. наук. проф. В.В. Крупюв. - М.: ИНФРА –
М, 1998.
18. Общая теория финансов: Учебник / Под ред. Л.А. Дробозиной. - М..:
Банки и биржи, ЮНИТИ, 2003.
19. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. -М.:
Финансы и статистика, 2001.
20. Полякова В .П., Московкина Л. А. Основы денежного обращения и
кредита: Учебное посбие.-М.:ИНФРА-М, 2002.
21. Рид Э., Костер Р., Гилл Э., Смит Р. Коммерческие банки. - м.:
Космополис, 2003.
22. Роус Питер С. Банковский менеджмент. Пер. с англ. Со 2-го изд. - М.:
дело, 2002.
23. РодионоваВ.М., ФедотоваМ-А. Финансовая устойчивость предприятия в
условиях инфляции. - М.: Финансы и статистика, 2002.
24. Рэдхэд К.И., Хьэис С. Управление финансовыми рисками. Пер. с англ. ИНФРА-М.,2001.
25. Сабанти Б.М. финансы современной России: Учебное пособие. - СПб.:
Изд-во СПбГУЭФ, 2003.
26. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика - М.:
Перспектива, 2008.
27. Страхование от А до Я / Под ред. Л.И. Корчевской, К.Е.Турбиной. - М.:
ИНФРА-М, 2004.
28. Усов В.В. Деньги. Денежное обращение. Инфляция: Учебное пособие.
- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2003.
29. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк управление и операции. М.:Все для вас, 2001.
Сайты:
www.rbc.ru
www.minfin.ru
www.finance.ru
www.nalog.ru
www.ach.gov.ru
www.cbr.ru
www.gks.ru
237
Документ
Категория
Экономика
Просмотров
382
Размер файла
1 568 Кб
Теги
финансы, 227
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа