close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

87. Проблемы учета и финансов №4 2014

код для вставкиСкачать
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПУФ. 2014. № 4(16).
3–6
Ярцева И. Ю. Эффективное управление долгом: реальность или необходимость // ПУФ. 2014. № 4(16).
C. 3–6.
7–21
Земцов А. А. Опыт психологических помогающих профессий в архитектуре финансового
консультирования домохозяе // ПУФ. 2014. № 4(16). C. 7–21.
22–26
Штейнбок М. Я. Системный подход к анализу семейных финансов. Практика финансового
консультирования // ПУФ. 2014. № 4(16). C. 22–26.
27–30
Осипова Т. Ю. , Полевечко А. М. Пути решения проблем взаимодействия физических лиц с
финансовыми организациями в российских условиях // ПУФ. 2014. № 4(16). C. 27–30.
31–33
Швецов Ю. Г. , Мартенс А. А. Депозитные и электронные деньги // ПУФ. 2014. № 4(16). C. 31–33.
34–37
Никулина О. М. Влияние налоговой нагрузки на деятельность коммерческих предприятий // ПУФ.
2014. № 4(16). C. 34–37.
38–40
Антонян Д. Г. , Беломытцева О. С. ПРЕДЕЛЕНИЕ ДИВИДЕНДНЫХ ПРАВ АКЦИОНЕРОВ В
РАМКАХ КОДЕКСОВ КОРПОРАТИВНОГО ПОВЕДЕНИЯ РОССИЙСКИХ АКЦИОНЕРНЫХ
ОБЩЕСТВ // ПУФ. 2014. № 4(16). C. 38–40.
41–43
Беспалова О. В. Содержание современной денежно-кредитной политики наднационального
Центрального банка (на примере Европейского центрального банк) // ПУФ. 2014. № 4(16). C. 41–43.
44–47
Колчугин С. В. , Копёнкина А. А. Влияние отложенных налогов на показатели финансового анализа //
ПУФ. 2014. № 4(16). C. 44–47.
48–51
Черемисина С. В. Развитие аудита в России // ПУФ. 2014. № 4(16). C. 48–51.
52–54
Симаков А. В. Организация приема платежей населения на примере Томского отделения № 8616 ОАО
«Сбербанк России» // ПУФ. 2014. № 4(16). C. 52–54.
55–58
Прохоров К. Н. Инновации в банковской сфере // ПУФ. 2014. № 4(16). C. 55–58.
59–64
Чугуров Д. Н. , Счастная Т. В. Состояние региональной банковской системы в Российской Федерации
// ПУФ. 2014. № 4(16). C. 59–64.
65–71
Ильина Т. Г. Проблемы организации научно-исследовательской работы студентов-экономистов // ПУФ.
2014. № 4(16). C. 65–71.
72–76
Счастная Т. В. Теоретическое осмысление структуры финансовой системы в логике преподавания
дисциплины «Финансы» // ПУФ. 2014. № 4(16). C. 72–76.
77–80
Ткаченко Л. И. Актуальность и проблемы подготовки специалистов финансово-учетной сферы в
соответствии с МСФО // ПУФ. 2014. № 4(16). C. 77–80.
81–82
Гендрина И. Ю. Тесты для изучения дисциплины «Математические методы и модели в экономике» //
ПУФ. 2014. № 4(16). C. 81–82.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
УДК 336.276.1
И.Ю. Ярцева
ЭФФЕКТИВНОЕ
УПРАВЛЕНИЕ
ДОЛГОМ:
РЕАЛЬНОСТЬ
ИЛИ
НЕОБХОДИМОСТЬ
Затронуты вопросы эффективного управления
долгом. Представлен долг субъектов РФ и муниципальных образований, в том числе долг муниципального образования «Город Томск», по состоянию на
1 января 2014 г. Рассмотрены расходы на обслуживание муниципального долга к муниципальному долгу
как стоимость заемных средств.
Ключевые слова: муниципальный долг, заемные
средства, государственный долг.
Замедление в последнее время темпов роста
экономики заставляет для исполнения всех принятых обязательств всё чаще принимать бюджеты
субъектов и муниципалитетов с максимальной
величиной дефицита, что неминуемо ведет к наращиванию государственного и муниципального
долга соответственно.
С 2008 г. общий объем государственного долга субъектов Федерации увеличился почти в 3
раза с 600 до 1738 млн руб.; за последние два года, т.е. после принятия майских указов президента в 2012 г., – практически в 1,5 раза, а за 2013 г. –
на 29 %.
Рост государственного долга субъектов РФ по
итогам 2014 г. может составить порядка 40 %.
При этом за предстоящие три года государственный долг субъектов РФ может удвоиться и достичь 3,2 трлн руб.
Год назад Минфин РФ сообщал, что на реализацию президентских инициатив по зарплате регионы дополнительно потратят 228 млрд руб. в 2013 г.,
479 млрд руб. в 2014 г. и 673 млрд руб. в 2015 г.
Вместе с тем собственные доходы регионов ограничены возможностями экономики, рост которой
постепенно замедляется. Так, по оценкам Минфина РФ, доходы регионов в 2013 г. увеличились
на 1 %, а расходы – на 6–7 %. Важно отметить,
что у субъектов РФ в основном стагнировали собственные доходы из-за ключевого налога на прибыль организаций, поступления которого значительно сократились в 2013 г. (на 10–40 % к 2012 г.
и более чем на 50 % по ряду регионов). Помимо
торможения экономики, давление на доходы
субъектов РФ оказали законодательные инициативы федеральных властей в области налогообложения. Отчасти компенсировать потери в дохо-
дах смог более устойчивый НДФЛ, прибавивший
практически у всех регионов примерно 10–15 %.
Основную долю – 40 % в 2013 г. в государственном долге субъектов РФ занимают банковские
кредиты, лишь 7 % в структуре долга составляют
государственные гарантии. Около 26 % долга
приходится на долговые ценные бумаги. При
этом нельзя не отметить, что эта доля на протяжении последних трех лет неуклонно снижается.
На 1 января 2010 г. она достигала своего максимального значения в 44 % [1. С. 65]. Доля бюджетных кредитов в общем объеме госдолга составила 27 % (более 469 млрд руб.).
В 2014 г. Минфин РФ закладывает бюджетную помощь регионам в сумме 120 млрд руб.
с процентной ставкой 0,1 годовых сроком на
3 года, т.е. на комфортных нерыночных условиях.
Очевидно, что данных отчислений из федерального центра недостаточно. Кроме того, на основании постановления Правительства РФ от
21.08.14 № 836 «О внесении изменений в Правила предоставления (использования, возврата) из
федерального бюджета бюджетам субъектов РФ
бюджетных кредитов на 2014 год» для субъектов
РФ ужесточились условия предоставления бюджетных кредитов, добавлены дополнительные
обязательства наряду с прочими, такие как сохранение дефицита бюджета субъекта РФ на
уровне, утвержденном на 2014 г., по состоянию
на 1 июля 2014 г. и его поэтапное снижение
к 1 января 2017 г. до 10 % суммы доходов бюджета субъекта РФ без учета объема безвозмездных поступлений за 2016 г. и поэтапное сокращение
доли
общего
объема
долговых
обязательств субъекта РФ по кредитам от кредитных организаций и ценным бумагам субъекта
РФ к 1 января 2017 г. до уровня 50 % суммы доходов бюджета субъекта РФ без учета безвозмездных поступлений за 2016 г. [2].
При этом в 2014–2016 гг. Минфин РФ объявил об уменьшении объема бюджетного кредитования, что заставит субъекты РФ выйти на рынок
облигаций или кредитный рынок. Вместе с тем
вопрос, чему отдать предпочтение – росту банковского кредитования или объема облигационных займов, остается открытым, так как нельзя не
учитывать наличие в настоящее время определенных сложностей и неудобств для регионов на
пути к публичному долговому рынку.
Положительной стороной сложившейся ситуации можно отметить присвоение рейтингов
субъектам и муниципальным образованиям,
несмотря на то, что по субъектам агентства
рейтинги понижают и изменяют прогнозы на
«негативные».
Рейтинг имеют около 66 % субъектов Российской Федерации, из них уровня ВВ, обозначающего платежеспособность заемщика, при которой
финансовая гибкость позволяет обслуживать свои
обязательства, только 35 %.
3
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Ярцева И.Ю.
Негативным фактором привлечения денежных средств на публичном долговом рынке является рост долга по отношению к доходам. По
данным Минфина РФ, на конец 2013 г. 7 субъектов имели государственный долг, превышающий
100 % налоговых и неналоговым доходов,
16 субъектов закончили год с долгом в размере
от 75 до 100 % доходов, 21 субъект – с долгом в
пределах 50–75 %, 39 субъектов – с долгом менее 50 % от доходов.
Долг муниципальных образований по состоянию на 1 января 2014 г. оценивался в
284 млрд руб., из которых муниципальным облигациям принадлежало всего 4 %. Основная
задолженность (порядка 53 %) была по банковским кредитам. Около 32 % общего долга составляли бюджетные кредиты и 11 % – муниципальные гарантии.
Так, в этих 4 % всего у 5 муниципалитетов облигации находятся в обращении. Одним
из них является муниципальное образование
«Город Томск», в структуре которого на 1 января 2014 г. основную долю в 56 % занимают
банковские кредиты, ценные бумаги составля-
ют 35 %, бюджетные кредиты – 9 %, муниципальные гарантии отсутствуют.
Международное рейтинговое агентство Fitch
Ratings 14 марта 2014 г. впервые присвоило долгосрочные рейтинги г. Томску в иностранной и национальной валюте на уровне BB, а также краткосрочный рейтинг в иностранной валюте B. Кроме
того, агентство присвоило национальный долгосрочный рейтинг городу на уровне «AA-(rus)».
Прогноз по всем рейтингам «стабильный».
12 сентября 2014 г. международное рейтинговое агентство Fitch Ratings подтвердило долгосрочные рейтинги дефолта эмитента (РДЭ)
г. Томска, Россия, в иностранной и национальной
валюте на уровне BB со «стабильным» прогнозом
и краткосрочный РДЭ в иностранной валюте B.
Также агентство подтвердило национальный
долгосрочный рейтинг города на уровне «AA(rus)» со «стабильным» прогнозом (табл. 1).
При этом среди муниципальных образований
РФ кредитный рейтинг имеют только 12 городов,
из них рейтинг уровня ВВ – 10. Наряду с Томском
они присвоены Красноярску, Новосибирску, Самаре, Нижнему Новгороду.
Таблица 1. Сравнение исполнения бюджетов эмитентов облигаций по итогам 2013 г.
Рейтинг
(Fitch, S&P,
Moody’s)
Доходы,
млн руб.
Казань
BB– (Fitch)
Волгоград
Город
4
Собственные доходы
Расходы, млн
руб.
Профицит/дефицит
Долг на 01.01.2014 г.
млн руб.
% дох.
млн руб.
% соб.
дох.
23 552
–1 707
7,8
30 216
220,0
62,9
16 656
–1 026
6,7
5 888
59,8
23 629
59,8
42 143
–2 645
6,7
12 768
54,0
11 915
5 881
49,4
12 806
–891
7,5
3 021
51,4
22 026
13 667
62,0
22 284
–258
1,2
2 742
20,1
млн руб.
% дох.
21 845
13 737
62,9
Ba3
(Moody’s)
15 630
9 838
Новосибирск
BB+ (S&P)
39 498
Томск
BB (Fitch)
Краснодар
Ba2
(Moody’s)
Предоставление бюджетных кредитов муниципальным образованиям на более жестких условиях, чем предоставление бюджетных кредитов
субъектам Федерации, стало одной из причин
проведения эффективной долговой политики в
муниципальном образовании «Город Томск».
Так, например, бюджету г. Томска предоставлен
бюджетный кредит в сумме 270 млн руб. сроком
на три года из бюджета Томской области под
8,25 % годовых. В то же время администрацией
города Томска заключены двух- и трехлетние
контракты с коммерческими банками о предоставлении кредитов по ставкам 7,7–7,75 % .
Кроме того, учитывая принятие бюджета с
дефицитом на протяжении ряда лет, соотношение муниципального долга к собственным доходам города выросло с 39,8 % в 2010 г. до 55,1 %
в 2013 г., что также послужило необходимостью
реализации эффективной политики обслуживания
муниципального долга.
В рамках ее реализации были разработаны
основные принципы эффективного управления
муниципальным долгом г. Томска:
1. Стремление к увеличению срочности долга.
2. Обеспечение равномерных погашений по
графику выплат долга.
3. Диверсификация долгового портфеля по
кредиторам путем организации выпуска ценных
бумаг.
Средства, привлеченные в результате размещения Томского облигационного займа
сфиксированным купонным доходом и амортизацией долга в июне 2010 г. и в декабре 2012 г.,
были направлены на замещение действующих
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ЭФФЕКТИВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ДОЛГОМ: РЕАЛЬНОСТЬ ИЛИ НЕОБХОДИМОСТЬ
кредитов, что позволило диверсифицировать
структуру муниципального долга, сократить риски рефинансирования, улучшить график погашения муниципального долга, увеличить средневзвешенную дюрацию долга, а также сократить
расходы на обслуживание муниципального долга
на 15,2 и 3,1 млн руб. соответственно.
4. Наличие доступа к различным рынкам заимствований в любой момент времени.
5. Последовательная реализация плана обслуживания и погашения долга.
6. Применение различных источников привлечения временно свободных средств в целях
сокращения расходов на обслуживание долга [3.
С. 45].
К основным мероприятиям, проводимым администрацией г. Томска в целях сокращения расходов на обслуживание муниципального долга,
можно отнести:
– проведение работы по снижению процентных ставок в рамках заключенных муниципальных контрактов с коммерческими банками, что
позволило снизить процентные ставки в рамках
заключенных муниципальных контрактов с коммерческими банками в среднем на 3,1 % за 3 года
и тем самым сократить расходы на обслуживание
муниципального долга в сумме 7,3 млн руб.
в 2010 г., 1,2 млн руб. в 2011 г. и 2,2 млн руб.
в 2013 г.;
– проведение аукционов по привлечению кредитных ресурсов.
В 2011 г. в результате проведения аукционов
по привлечению кредитов сложилась экономия по
расходам на обслуживание муниципального долга
в размере 5,7 млн руб., в 2013 г. – 4,4 млн руб.;
– использование временно свободных средств
бюджетных и автономных учреждений, а также
свободных средств бюджета муниципального образования «Город Томск» с последующим восстановлением.
В результате введения с 01.09.2011 механизма
погашения долговых обязательств за счет вре-
менно свободных остатков средств бюджетных
и автономных учреждений с последующим восстановлением отвлеченных средств экономия по расходам на обслуживание муниципального долга за
2011 г. составила 1,4 млн руб., в 2012 г. –
23,8 млн руб., в 2013 г. – 34,9 млн руб.;
– погашение имеющихся долговых обязательств за счет направления остатков средств
бюджета муниципального образования «Город
Томск», сложившихся на 1 января очередного
финансового года на едином счете бюджета.
Начиная с 2012 г. в г. Томске осуществляется
погашение имеющихся долговых обязательств за
счет направления остатков средств бюджета муниципального образования «Город Томск», сложившихся на 1 января очередного финансового года на
едином счете бюджета. Это позволило сократить
расходы на обслуживание муниципального долга
в 2012 г. на 1,7 млн руб., в 2013 г. – на 2,9 млн руб.
Кроме того, для досрочного погашения действующих долговых обязательств администрация г. Томска с 2014 г. активно использует остатки средств казенных учреждений, находящиеся во временном распоряжении, с последующим их восстановлением. Данные средства
перечисляются на лицевые счета муниципальных заказчиков – казенных учреждений в соответствии с требованиями Федерального закона
от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе
в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных
нужд» в качестве обеспечения исполнения муниципальных контрактов и обеспечения заявок
на участие в торгах.
Проведение указанных мероприятий по
управлению муниципальным долгом сократило
расходы на обслуживание муниципального долга
по сравнению с первоначально утвержденным
планом в 2010 г. на 28,5 %, или 71,2 млн руб., в
2011 г. на 23,3, %, или 50,6 млн руб., в 2012 г. –
22,9 %, или 46,8 млн руб., в 2013 г. на 23,4 %, или
59,9 млн руб.
Таблица 2. Динамика расходов на обслуживание муниципального долга г. Томска в 2010–2013 гг.
Наименование
2010
2011
2012
2013
178,7
166,3
157,8
196,5
1 642,2
2 179,0
2 490,0
3 020,8
Отношение расходов на обслуживание муниципального долга к муниципальному долгу, %
10,9
7,6
6,3
6,5
Индекс потребительских цен, %
8,8
6,1
6,6
6,5
Расходы на обслуживание муниципального долга,
млн руб.
Муниципальный долг, млн руб.
5
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Ярцева И.Ю.
В результате реализации последовательной
политики администрации г. Томска по управлению муниципальным долгом, несмотря на
рост муниципального долга в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 32,7 %, расходы на его обслуживание снизились на 7 % по сравнению
с 2010 г. В 2012 г. при росте муниципального
долга по сравнению с 2011 г. на 14,3 % расходы
на его обслуживание сократились по сравнению
с 2011 г. на 5,1 %.
Как видно из табл. 2, в муниципальном
образовании «Город Томск» постоянно ведется работа по сокращению расходов на обслуживание муниципального долга. И если в
2010 г. отношение расходов на обслуживание
муниципального долга к самому муниципальному долгу составляло 10,9 %, то в 2012–
2013 гг. данная величина составила 6,3 и
6,5 % соответственно. Отношение расходов
на обслуживание муниципального долга к
муниципальному долгу означает процент,
который платит муниципальное образование
за пользование заемными средствами в отчетном году и, по сути, является стоимостью
заемных средств.
В 2012 г. в муниципальном образовании
«Город Томск» отношение расходов на обслуживание муниципального долга к муниципальному долгу составило 6,3 %, что меньше индекса потребительских цен 2012 г., а это значит,
что цена заемных средства для города не превышает средний уровень цен на товары и услу-
ги за 2012 г. и город получает «дешевые» деньги
[4. С. 47].
В соответствии с приказом Минфина РФ от
03.12.2010 № 552 «О порядке осуществления мониторинга и оценки качества управления региональными финансами» одним из индикаторов,
характеризующих качество управления долговыми обязательствами, является отношение расходов на обслуживание государственного долга
субъекта РФ (за исключением расходов на обслуживание бюджетных кредитов) к среднему объему государственного долга субъекта РФ (за
исключением сумм по государственным гарантиям). На основании вышеуказанного приказа
был произведен расчет стоимости государственного долга Томской области и муниципального
долга г. Томска [5].
Объем рыночного долга по каждому месяцу
2013 г. определялся как разность между общим
объемом долга, бюджетными кредитами и гарантиями, т.е. из величины долга на каждую отчетную
дату (на 1 число каждого месяца) вычитался объем
бюджетных кредитов и гарантий (табл. 3).
Общий годовой объем расходов на обслуживание рыночного долга определялся как разница
между общим объемом расходов на обслуживание
долга и объемом расходов на бюджетные кредиты.
Конечная стоимость рыночного долга для
г. Томска и Томской области рассчитывалась как
соответствующее отношение расходов на обслуживание рыночного долга к среднему объему рыночного долга на соответствующую отчетную
дату (без учета внутримесячных погашений).
Таблица 3. Объем рыночного долга и расходов на его обслуживание
Томская область
Расходы на обслуживание бюджетных
кредитов
Средний объем рыночного долга
Расходы на обслуживание рыночного
долга
тыс. руб.
44 939,1
8 555 329,3
726 960,9
Полученные расчеты показывают, что стоимость государственного долга Томской области
в соответствии с методикой Минфина РФ составила 8,5 % годовых, стоимость муниципального долга для Томска – 8,31 % за 2013 г.
Исходя из анализа указанных в статье положений, следует, что эффективное управление
долгом на данный момент – мера, необходимая
для субъектов РФ и уже давно ставшая реальностью для муниципальных образований.
Литература
1. Ермак А.П. Рынок субфедеральных облигаций:
основные итоги 2013 года и перспективы // Рынок ценных бумаг. – 2014. – № 2. – С. 62–68.
г. Томск
Расходы на обслуживание бюджетных
кредитов
Средний объем рыночного долга
Расходы на обслуживание рыночного
долга
тыс. руб.
22 275,0
2 097 298,9
174 193,7
2. Постановление Правительства РФ от 21.08.14 № 836
«О внесении изменений в Правила предоставления
(использования, возврата) из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ бюджетных кредитов на 2014 год».
3. Ярцева И.Ю. Принципы эффективного управления
муниципальным долгом города Томска и основные проблемы, препятствующие реализации долгосрочной долговой политики // Рынок ценных бумаг. – 2013. – № 1. –
С. 41–45.
4. Рукавишникова А.С. Сокращение расходов на обслуживание муниципального долга как оптимизация его
стоимости // Проблемы учета и финансов. – 2014. –
№ 1(13). – С. 46–48.
5. Приказ Минфина РФ от 03.12.2010 № 552 «О порядке
осуществления мониторинга и оценки качества управления
региональными финансами».
6
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
УДК 336.115
А.А. Земцов
ОПЫТ ПСИХОЛОГИЧЕСКИХ
ПОМОГАЮЩИХ ПРОФЕССИЙ
В АРХИТЕКТУРЕ
ФИНАНСОВОГО
КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
ДОМОХОЗЯЕВ
Сейчас каждый человек вынужден
самостоятельно решать многие из тех
вопросов, ответственность за решение
которых раньше брало на себя общество.
Карл Роджерс [12. С. 18]
Рассматриваются основные положения психологических помогающих профессий для разработки
требований к эффективной системе финансового
консультирования домохозяев.
Ключевые слова: финансы домохозяйств, помогающие профессии, супервизия, финансовое консультирование домохозяев, финансовые консультанты.
В данной работе описывается, конструируется
и развивается область, которая относится к окружению домохозяйств, – сфера консалтинга, квалифицированной помощи при осуществлении
домохозяйством своего жизненного пути, причем
преобладают формальные, «консультационные»
стороны, а не содержательные.
Как сказано в классической работе Карен
Хамильтон «Инвестирование, пенсионирование
и планирование наследства» (буквальный перевод с английского), «каждый человек занимается финансовым планированием, не всегда осознавая это». Тем не менее часто бывает
предпочтительнее обратиться к профессионалам для получения помощи [20. С. 14]. Понятие
«помощь» не самое применяемое в классических финансах, что не должно относиться к
ФДХ, к пространству их существования. Помогающее поведение (оказание помощи) – предоставление непосредственной помощи кому-то,
кто в ней нуждается. Этот термин употребляется для обозначения ситуаций, когда поведение
не включает в себя никаких жертв, реальных
или потенциальных, со стороны помогающего.
Следует различать с альтруизмом. Помогающие
профессии: собирательно – все те профессии,
теории, исследования и практика которых сосредоточиваются на помощи другим, выявлении и решении их проблем и расширении знания относительно дальнейших человеческих
возможностей в этом отношении. К этому классу относятся медицина (в широком смысле),
психиатрия, клиническая психология и различные специализированные области, такие как образовательная и школьная психология, социальная работа, исследования речи и слуха и т.д. [29.
Т. 2. С. 80].
«Альтруизм. 1. Большая значимость благополучия, счастья, интересов или даже выживания
других
по
сравнению
с
собственными.
2. Поведение, направленное на обеспечение безопасности, удовлетворение интересов или улучшение жизни других при одновременном подвергании опасности себя.
Первое значение более общее и чаще используемое; оно обозначает и принцип, и действие»
[Там же. Т. 1. С. 35–36].
Таким образом, помогающие профессии монетизируют помогающее поведение и осуществляются профессионалами в конкретной сфере.
Профессионалами принято называть людей, получающих основной доход от решения задач,
требующих наличия компетенции, опыта и специального образования [32. С. 105].
В РФ финансовое консультирование, как собственно и другие отрасли консультирования индивидов (домохозяев), находится в зачаточном
состоянии (см. [35]). Обратимся к опыту развитых
стран и более продвинутых сфер.
Словари трактуют термины «консультант»,
«консультация», «совет» достаточно схоже:
[22]. Совет 1. Наставление, указание, предложение, как поступать.
Советник 1. Тот, кто дает советы; советник.
2. Название некоторых должностей, а также лиц,
занимающих эти должности. 3. В составе названий
гражданских чинов разных классов (по Табели о
рангах), название лиц, имевших эти чины. Советница, женск., к советник (в 1-м знач.). 2. Жена советника (в 3-м знач.). Советовать 1 (сов. посоветовать). Давать какой-либо совет (в 1-м знач.),
рекомендовать что-либо сделать, как-либо поступить. 2. (с отрицанием «не»: не советовать) предостерегать от чего-либо, рекомендовать не делать чего-либо. 3. устар. советоваться. Советоваться 1. Просить у кого-либо совета (в 1-м
знач.); 2. Обмениваться мнениями между собой;
совещаться.
Советник. Тот, кто советует, дает советы
(в 1-м знач.). Советчица, женск., к советчик.
[22. Т. 2]. Консультант – лицо, дающее консультации по вопросам своей специальности [от
лат. Conmltans, consultantis – советующий]. Консультация 1. устар. обсуждение какого-либо вопроса специалистами. 2. Совет специалиста по какому-либо вопросу. 3. Учреждение, оказывающее
помощь посредством советов специалистов по каким-либо вопросам [от лат. Consnltatio – совещание]. Консультирование – действие по знач. глагола консультировать. Консультировать 1. Давать
консультацию (во 2-м знач.); быть консультантом.
2. То же, что консультироваться. Консультиро-
7
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Земцов А.А.
8
ваться. Советоваться со специалистом по какому-либо вопросу.
[23]. Консультант – специалист, дающий
консультации (во 2-м знач.) ПРИЛ. Консультантский.
Консультация 1. Совет, даваемый специалистом. 2. Учреждение, дающее такие советы.
3. Дополнительная помощь преподавателя учащимся в усвоении предмета. Консультировать –
давать консультацию (во 2-м знач.). Консультироваться – советоваться со специалистом по
какому-нибудь вопросу [Там же. С. 298]. Совет
1. Мнение, высказанное кому-нибудь по поводу
того, как ему поступать, что сделать; наставление, указание.
Совместное обсуждение чего-нибудь, совещание для такого обсуждения. Название различных коллегиальных органов. Согласие,
дружба (устар.). Совет да любовь. Советник.
1. Название некоторых должностных лиц,
а в царской России некоторых гражданских чинов и лиц, имеющих такие чины. 2. То же, что
советчик (устар.). Советовать. Давать совет
(в 1-м знач.). Советы. Советоваться – просить у
кого-нибудь совета (в 1-м знач.). Советчик – тот,
кто советует, дает советы (в 1-м знач.) [23.
С. 766–767]. Эксперт: специалист, дающий заключение при рассмотрении какого-нибудь вопроса. Экспертиза – рассмотрение какогонибудь вопроса экспертами для вынесения заключения [Там же. С. 941].
[24]. В словаре синонимов консультироваться – см. советоваться [23. С. 199]. Совет 1.
Рекомендация, указание. Советник см. советчик. Советовать, давать (или подавать) совет
(или советы), рекомендовать. Советоваться 1.
просить совета у специалиста: консультироваться. Советчик или советник. Совещаться, советоваться, держать совет [24. С. 504]. Эксперт –
см. знаток. Знаток, ценитель; специалист, спец
(разг.). Дока, мастак (прост.) / официальный: эксперт [Там же. С. 170].
[25] Омоним – слово, совпадающее по звучанию... или разные слова, совпадающие по своему
внешнему облику. Совет. Совет 1. Англ. Advice,
фр. conseil, нем. Rat, Ratvchlag. Советовать, советоваться, советник, советчик, советчица.
Давать, последовать – у. Совет II [Еу. к советы] Англ. Soviet, фр. Soviet, нем. Rat. Советский, советизация. советизировать [Там же.
С. 301].
[26] Вет, только др.-русск. «совет, договор».
Сюда же ответ, привет, обет, совет, вече, ответить, отвечать, завещать и т.д.
Родственно лит. «сужу, обсуждаю, полагаю», др.-прусск. «мы говорим, говорить» [26.
Т. 1. С. 305].
Консультант. Вообще любой специалист,
который консультирует и дает советы. Кон-
сультация – в медицине и клинической психологии – установление диагноза и составление плана
лечения совместными усилиями двух или более
клинических врачей. Консультирование – общий
термин, который используется для обозначения
различных процессов интервьюирования, тестирования, руководства, советования и т.д., разработанных для того, чтобы помочь индивиду решать проблемы, планировать будущее [29. Т. 1.
С. 370]. За рабочее примем определение Р. Ребера: есть индивид, решающий проблемы, в том
числе планирующий, и есть тот, кто ему в этом
помогает, – консультант. В российской действительности консультирование характеризуется рядом особенностей, что показывает анализ названий диссертаций в данной сфере [35]: 1. Неравномерное распределение диссертаций по субъектам – в основном это юридические лица. 2. Труднообъяснимый выбор отраслей. 3. Практическое
отсутствие диссертаций о консультировании физических лиц в экономике.
Так как нас прежде всего интересует консультирование индивидов (физических лиц, личностей и т.п.), кратко выделим особенности консультирования организаций. Два основных
подхода: первый – любая форма оказания помощи
в отношении содержания, процесса или серии
задач, при которых консультант сам не отвечает
за выполнение задачи, но помогает тем, кто ответствен за это, консультанты являются помощниками или пособниками, такая помощь может
оказываться лицам, выполняющим самую разнообразную работу. Второй рассматривает консультирование как особую профессиональную службу и
выделяет ряд характеристик, которыми она должна
обладать, т.е. управленческое консультирование –
это консультативная служба, работающая по контракту и оказывающая услуги организациям
с помощью специально обученных и квалифицированных лиц, которые помогают организациизаказчику выявить управленческие проблемы, проанализировать их, дают рекомендации по решению
этих проблем и содействуют, при необходимости,
выполнению решений [19].
Эти два подхода дополняют друг друга. Управленческое консультирование можно рассматривать
либо как профессиональную службу, либо как метод, обеспечивающий практические советы и помощь. Консультанты действуют как связующее звено между теорией и практикой управления.
«Консультанты в основном дают советы. Это означает, что они используются не для того, чтобы руководить организацией или принимать деликатные
решения от имени менеджеров. Они – советники
и не обладают непосредственной властью принимать решения об изменениях и претворять
их в жизнь. Они отвечают лишь за качество и
законченность совета, клиенты несут всю ответПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ОПЫТ ПСИХОЛОГИЧЕСКИХ ПОМОГАЮЩИХ ПРОФЕССИЙ В АРХИТЕКТУРЕ ФИНАНСОВОГО
КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ДОМОХОЗЯЕВ
ственность, которая проистекает из его принятия.
Консультирование – независимая служба, финансово, административно, политически, эмоционально» [Там же. С. 16–18]. Я всего лишь консультант – не я принимаю решение, я только
обеспечиваю процесс принятия соответствующего управленческого решения клиентом, и моя задача заключается лишь в том, что я должен предоставить максимум достоверной информации
для принятия самостоятельного взвешенного, рационального и обоснованного решения [37.
С. 133].
Существенный момент, объективно повышающий ценность сферы консалтинга1, – процесс
индивидуализации, воплощающийся в культуре
индивидуализма, постепенно становящийся актуальным и для РФ. «Под действующими законами
культуры индивидуализма следует понимать такие, которые поддерживают, а при необходимости
корректируют определенный жизненный опыт индивида, то есть – ощущение себя свободным и ответственным за свою жизнь».
4 тезиса касаются процесса развития индивидуализации:.
1. Связан с оценкой последствий распада пуританского уклада общества и появлением так
называемого «нового индивидуализма» – индивидуализма нового среднего класса.
2. Специфическая двусмысленность условий
для индивидуального самопознания, созданных
в ходе рационализации общества. Индивид выступает в двух ролях – роли субъекта, выбирающего упорядоченную и осознанную жизнь, и роли
объекта собственных поступков, наступает коренное раздвоение личности индивида.
3. Касается изменения принципа интеграции
общественной системы. Переход от культа религии к культу здоровья – это и масштаб, и следствие процесса рационализации жизни. Смысл существования в «расколдованном» обществе
сводится к планированию и оценке возможности
адаптации к нему. Страсть, с которой прежде
изучались далекие континенты и другие культуры, сменилась теперь страстью к изучению собственного внутреннего мира.
4. Определение характера и последствий
процесса культуризации различных слоев общества. Решающее значение в определении
принадлежности к новому среднему классу
имеют жизненная ориентация и стиль жизни
индивида [28. С. 12–21].
В работе Т.С. Баджа (цит. по [2]) описана эволюция финансового консультанта от «финансового продавца» к «агенту жизненных перемен», который должен тонко чувствовать, как переплетены жизнь и финансы клиента. Работа
в нетрадиционном для нас поле исследований –
1
В дальнейшем под консалтингом всегда понимается консалтинг индивида.
управление финансами богатых семей. В ситуации, которая отличается от традиционной (где
домохозяева, управляющие своими финансами,
иногда, обращаясь к финансовым консультантам,
и сами управляют своим жизненным путем), «новые» финансовые консультанты привлекаются
к более тесному участию в разработке жизненного пути домохозяйства и его осуществлению.
Другими словами, «новый финансовый советник
работает в другом бизнесе – бизнесе изменения
жизней». Причина этого:
– Рост межпоколенческих трансфертов, объемы которых изменяются триллионами долларов.
Эти крупномасштабные тенденции ведут к очень
личным, очень сложным решениям, для принятия
которых привлекаются батальоны финансовых
советников, которые изо всех сил стараются играть роль семейных педагогов и помощников.
– Популяризация финансовых продуктов вынудила советников дифференцировать себя в основе услуг, природа которых спутывается со все
более и более личными финансовыми вопросами,
имеющими высокую эмоциональную окраску.
– Клиентов с высоким собственным капиталом трудно найти и легко потерять, они оказывают давление на советников, углубляясь в аспекты,
не относящиеся только к работе с финансовым
продуктом.
– Другие эксперты: психологи, врачи и священники – плохо подготовлены к обсуждению
денег и финансов, хотя они регулярно сталкиваются с ними в своей работе [2. С. 5].
В достаточно эмоциональной форме автор,
опытный финансовый советник и их наставник ставят проблему: как подготовить финансового советника к решению психологических вопросов (сделать его психологом), так как психологи плохо
финансово подготовлены. Вопрос, не проще ли подготовить психологов к решению финансовых проблем, не ставится. Чтобы понять смысл дилеммы,
обратимся к работе Дж. Хиллмана [7], по мнению
которого, основой каждой профессиональной сферы является «корневая метафора»: «Все мы, независимо от признания, действуем исходя из определенных корневых метафор. Эти мыслительные
модели лежат в основе нашего поведения и определяют способ, с помощью которого мы рассматриваем проблемы, встречающиеся в нашей
профессиональной деятельности. Эти метафоры
представляют собой не столько тщательно разработанные сознательные установки, сколько полуосознанные, укоренившиеся в структуре самого
психического. Мы не можем выбрать и отбросить
корневые метафоры по собственной воле. Они
традиционны,
передаются
из
поколения
9
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Земцов А.А.
10
в поколение самими представителями профессии, и когда мы беремся за решение профессиональной задачи, то выступаем в архетипической
роли.
Управляющая
установками
социолога корневая метафора – это общество.
Для него общество – это живая реальность»
(С. 82–83). У психологов другая метафора: «Аналитик полагает, что поведение имеет содержательную «изнанку» и что, добравшись до внутреннего аспекта проблемы, он сможет понять ее
значение. Этот подход – психологический, то есть
душа его первая предпосылка или корневая метафора. Корневая метафора аналитической точки
зрения заключается в том, что человеческое поведение можно понять, поскольку оно обладает
внутренним смыслом. Внутренний смысл – это
страдание и переживание. Аналитик понимает
эти состояния через сочувствие, симпатию и инсайт. Все эти термины составляют повседневный
язык аналитика, образуют контекст для его корневой метафоры и являются ее выражениями»
(С. 102–104). «Душа – многозначное понятие, не
поддающееся никаким определениям, как и все
основные символы, лежащие в основе корневых
метафор в различных системах человеческой
мысли» (С. 107).
Следовательно, фундаментом метафоры является символ или неопределяемое многозначное понятие. Естественно, в силу неоднородности науки, взгляды ее представителей
различаются весьма существенно в отношении
ее центрального символа.
Существует корневая метафора и в экономике. По мнению Пола Хейне, «экономический
образ мышления – скорее подход, чем набор
уже готовых инструментов, как говорил
Дж. М. Кейнс: экономическая теория является
скорее методом, чем учением, интеллектуальным инструментом, техникой мышления, помогая тому, кто владеет ею, приходить к правильным заключениям» [21. С. 23]. Экономический
образ мышления выхватывает из широкого круга возможностей лишь немногие, отбрасывая
все остальное. Прежде всего экономическая
теория фокусирует внимание на том, как люди
делают выбор (С. 27). Тесно связан с проблемой выбора и тот акцент, который теория делает на индивидуума. Экономической теории
свойствен акцент на рациональность. Все общественные взаимодействия можно трактовать как
рыночные процессы (С. 28–29). Смотреть на вещи с точки зрения экономиста – это значит систематизировать хорошо известные всем явления
с помощью таких понятий, как спрос, альтернативная стоимость, предельный эффект и сравнительная выгода; экономисты знают, как разные
вещи связаны между собой. Экономическая наука позволяет нам лучше понимать то, что мы
видим, более последовательно и логично размышлять о широком круге сложных обществен-
ных взаимосвязей (С. 699). В целом ясного решения у П. Хейне нет.
В сфере финансов как системе человеческой
мысли есть своя корневая метафора. По мнению
авторов «нового полгрейва», «на протяжении последних десятилетий экономическая наука обрела
несколько большее единство, по крайней мере, со
следующей точки зрения. Различные сферы конкретных эмпирических исследований, которые
ранее представлялись разрозненными и описательными, превратились в превосходные образцы
прикладных экономических дисциплин. В этих
дисциплинах изобретательно используются методы, позволяющие проникнуть за пределы поверхностных явлений, – методы, почерпнутые из самой сердцевины теорий стоимости».
«Финансовая экономическая теория» – сегодня это стройная с логической точки зрения область прикладной экономической теории; среди
прочих аналитических инструментов она смогла
блистательно использовать теорию стоимости для
того, чтобы разобраться в реальных механизмах
финансовых рынков [33]. Итак, основа финансовой теории – «теория стоимости». На наш взгляд,
более предпочтительна позиция М. Аглиетты –
А. Орлеана: «Деньги являются не следствием
рынка, а условием его существования. Деньги –
не только и даже не столько экономическое благо.
Они в определенном смысле отражают общество
в целом [34. С. 10–11]. Следует порвать с теорией
ценности и заменить ее анализом денег как процесса, благодаря которому товарные общества
структурируются и приходят к устойчивому состоянию. Говоря схематично, экономисты привыкли рассматривать цену исходя из стоимости, в
то время как ее основание нам надо искать в
деньгах. «Стоимость versus деньги» – такова, на
наш взгляд, основная теоретическая альтернатива» (С. 27). Иначе говоря, нет никакого смысла
стремиться понять то, что «стоит за деньгами».
Это вне компетенции экономиста. Деньги – базовый институциональный факт, определяющий
область анализа экономиста. Они являются ничем
иным, как названием, даваемым правилу социальной игры, в которую играют экономические
агенты (С. 39). Другими словами, деньги и есть
корневая метафора финансистов (экономистов).
Случай денег действительно уникален. Они
занимают центральное место в объяснении инструментализации и рационализации современной жизни [36. С. 281]. По мнению В. Зализер,
деньги никогда не были ни культурно нейтральны, ни социально анонимны. Они прекрасно умеют «подрывать» ценности и преращать социальные узы в числа. Однако ценности
и социальные отношения оказывают на деньги обратное воздействие, наделяя их своим смыслом и
укладывая их в рамки социальных схем [patterns].
«Несмотря на принципиальную подвижность денег
[transferability], люди всеми силами стараются встроПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ОПЫТ ПСИХОЛОГИЧЕСКИХ ПОМОГАЮЩИХ ПРОФЕССИЙ В АРХИТЕКТУРЕ ФИНАНСОВОГО
КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ДОМОХОЗЯЕВ
вить их в определенное время, место и социальные
отношения» (С. 52).
«Я предлагаю альтернативную, дифференцированную модель денег, показывающую, как они
постоянно формируются и переоформляются посредством множества сетей социальных отношений и смысловых систем». Концепция множественных денег: у этих предметов нет никаких
общих физических черт; они квалифицируются
как особые деньги потому, что так их используют
и такое значение им придают люди из-за тех различий, которые они отражают в повседневной
социальной жизни. Как проводятся различия между множественными деньгами? Существует
множество различных способов: ограничение использования денег, контроль за их распределением, изобретение ритуалов их вручения, изменение
их внешнего облика, выделение конкретного места для хранения определенных денег, наделение
конкретных сумм особым смыслом, указание, кто
может использовать определенные деньги, целевое обозначение источников денег. Действительно, общепринятая практика составления бюджета
служит примером целевого распределения денег:
разделение средств между организациями, правительствами, индивидами или домохозяйствами
осуществляется по различным статьям, каждая из
которых имеет свои правила расходования (С. 53–
55, 66). Множественные деньги важны как мощные, зрелые символы определенного рода социальных отношений и смыслов. Но важны они не
только поэтому; они непосредственно влияют на
социальные практики (С. 278).
Совершенно не случайно первый элемент финансовой структуры ДХ – доходы. Причем одинаково важна их количественная сторона, так как
она определяет доступность – недоступность всего и ту финансовую логику, которой будут руководствоваться ДХ: как ДХ «бедные» – социальные финансы, или как ДХ среднего класса (на
которых и рассчитан курс ФДХ), или ДХ богатые,
высшего класса, финансовая мощь которых позволяет перекладывать большую часть проблем
на советников [2]. Качественная сторона показывает собственно, источник доходов:
* деятельность домохозяина, в том числе трудовая, предпринимательская (несколько форм);
* доходы от собственности, частично пересекающиеся с предпринимательской деятельностью;
* перераспределение внутри ДХ – алименты,
алиментарная помощь (и внутри расширенного
ДХ);
* выплата из внебюджетных и других фондов;
* другие.
Качественная сторона собственно трансформируется в конкретную доходную позицию [15–
18]. Мы выделили 32 доходные позиции. В свою
очередь, доходная позиция включается в жизнен-
ную позицию личности1, которая определяет финансовое и иное поведение человека. Но денежные доходы – только начало финансового (денежного) цикла ДХ. Они исполняются в расходах,
определяя вторую составляющую ЖПЛ – смысл
жизни (прежде всего, конечно, в финансовом аспекте), который мы понимаем как приоритеты расходных статей (в общем-то только необязательных
расходов – для неразгильдяев).
Между доходами и расходами может быть
еще одна остановка денежного потока – резервы,
отсутствие которых самым негативным образом
влияет на финансы ДХ в условиях любых отклонений от обычного течения жизни (чрезвычайных
событий).
Таким образом, деньги как ключевая метафора финансов пронизывают всю их структуру,
приводя к довольно специфическому взгляду на
обыденные вещи: так, в курсе ФДХ мы понимаем
расходы на ребенка до 18 лет как внутренние
алименты его родителей (иногда и внешние,
при деструкции домохозяйства), расходы от 19 до
23 лет – как алиментарную помощь (наличие согласия). Очень сложной и многоаспектной является проблема финансового рождения (отделения)
взрослого «ребенка», требующая специального
рассмотрения.
Для более детального представления содержания процесса консультирования, включающего консультанта, клиента и отношения между
ними, обратимся к структуре личности, в юнгианской традиции [15]. Основные структурные
элементы: ЭГО, ПЕРСОНА, КОМПЛЕКСЫ,
АНИМА/АНИМУС, ТЕНЬ, САМОСТЬ. Для общего понимания достаточно двух первых элементов. Повторим следующие характеристики.
Выделим: «ЭГО – топографический, динамический и энергетический центр, центр принятия
решений и свободной воли, мобилизует физическую и эмоциональную энергию, необходимую
для выполнения задания. Оно – руководитель,
который устанавливает приоритеты внутри и
вне себя» [31. С. 29]. ЭГО имеет строение, важное для понимания обучения и консультирования: «структура ЭГО – центр – личность № 1,
врожденное ядро, Я, а оболочка – личность
№ 2, культурно-приобретенный слой, который увеличивается со временем» [Там же. С. 29,
32]. Таким образом, в ходе обучения, получения
опыта, самообразования объем знаний (информации) в оболочке увеличивается. Следовательно,
ЭГО может выбрать одну из стратегий обогащения своей оболочечной части: путем обучения,
в том числе консультирования, используя посторонних, или самообучения, возможности
которого в современных условиях многократно
возросли: «…сегодня технологии дают уникальную возможность учиться очень быстро тому,
1
ОЖПЛ.
11
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Земцов А.А.
12
что нам необходимо именно сегодня, и при
этом без отрыва от работы. Курсы лучших университетов мира доступны каждому. Надо определить ваш главный вызов на сегодняшний
день. Главный вызов будет один. Определив
свой главный вызов, уже легко составить самообразовательный рецепт, который будет помогать этот вызов принять и пройти. Если задаться целью, можно изучить основные предметы
месяца за три, вместо естественного набора
опыта, который занимает год – полтора» [13].
Персона – обладает значительной автономией
и не находится под полным контролем ЭГО [31.
С. 120], между развитием ЭГО и персоны коренится источник фундаментального конфликта
[Там же. С. 127]. Структурно персона состоит из
множества ролей. По Реберу, это «модель поведения, включающая некоторые права, обязательства
и обязанности, которые ожидаются от индивида,
которым его обучают и поощряют выполнять в
данной социальной ситуации» [29. С. 208]. Можно
говорить о двух основных способах постижения
роли: обучение, т.е. целенаправленное формирование суммы ролевых свойств, их пользование, корректирование; метод проб и ошибок, «нащупывание» нужных ролевых свойств, их использование,
отмена в некоторых случаях. Второй способ имеет
особенность – может не хватить времени на овладение ролью (отчисление студента из-за задолжности) или терпения у получателя ролевых услуг.
Подробнее см. в [15. С. 6–11].
О финансовой грамотности: грамота. 1. Начальные сведения чтения и письма; умение читать и писать. Грамотность. 1. Умение читать и
писать. Перен. Наличие соответствующих знаний
в какой-либо области. 2. Свойство по прилагательному «грамотный». Грамотный. 1. Умеющий
читать и писать. Перен. Обладающий необходимыми сведениями, знаниями в какой-либо
области; сведущий. Грамотный инженер. (А.З. –
грамотный финансист). 2. Не содержащий
грамматических и стилистических ошибок [22.
Т. 1. С. 342–343]. Собственно, слова грамота,
грамотность, грамотный в прямом значении:
начальные сведения чтения и письма; умение
читать и писать. В переносном значении: обладание необходимыми сведениями, знаниями в
какой-либо области, сведущий. По нашему
мнению, относится к специалисту в какой-либо
сфере – грамотный финансист (аналогия). Следовательно, финансовая грамотность в прямом
смысле относится к первичным финансовым
знаниям, базовым, структурно – к ЭГО-2, приобретенные знания. Если же речь идет о составной части персоны, о финансовой роли, то
здесь необходимы более конкретные знания,
которые, в свою очередь, покоятся на базовых
знаниях ЭГО. Но если финансовая роль не является для человека профессиональной, он нуждается в определенных знаниях для принятия
конкретных решений, другими словами, ему необходим консультант. Здесь следует отметить
обстоятельство: чтобы принять (отвергнуть) помощь консультанта (его совет) осознанно, грамотно (во втором, переносном значении), необходима определенная система знаний, так
называемые менеджерские знания – о предмете в
целом, его частях, их взаимосвязях; это могут
быть какие-либо положения (нормативы) типа:
кредит надо возвращать; размер долга не более
определенного процента дохода и т.п. То есть
грамотный человек имеет начальные знания о
системе финансов, а грамотный финансист (домохозяин) способен правильно отнестись к совету
грамотного финансиста (профессионала). Следовательно, необходима целенаправленная система
подготовки (образования) домохозяина, как минимум включающая две основных части.
Весьма удачно можно применить термин «человеческий метакапитал» – способность личности
управлять развитием и использованием своего
собственного человеческого капитала. Опираясь на
свой человеческий метакапитал, люди занимаются
самообразованием в выбранных областях, планируют и получают образование в соответствующих
учреждениях, осмысленно и целенаправленно развивают те или иные качества своих познавательных процессов, физическую тренированность,
поддерживают и укрепляют здоровье и т.д.» [27.
С. 76]. Представим структуру персоны и ЭГО
в аспекте финансовой деятельности (рис. 1).
ЭГО
ДРР1
ДР1
ДР2
планер
идентиорганизатор
ДРР2
Персона
фикатор
РР1
РР2
Рис. 1. Структура блока личности ЭГО –
персона в финансовом аспекте
Итак, ЭГО имеет часть А – врожденную и часть
Б – приобретенную и 3 основные функции, без которых целенаправленная деятельность невозможна:
Планер (планировщик) – определяет цели для достижения, инструменты, т.е. роли, которые необходимы для этого, ресурсы. Организатор – объединяет
имеющиеся ресурсы во времени и пространстве, создавая реальные возможности для действий. Идентификатор – решает, какая роль сейчас и потом будет
исполняться (исполняется), какую роль можно убрать, а какую, наоборот, создать или развить. Двухчастная структура ЭГО означает отсутствие задатков
(способностей) у некоторых как для отдельных, так и
для всех функций. Персона структурно состоит из
ролей: РР – расходные роли, ДР – доходные роли;
ДРР – доходно-расходные роли (подробнее см. в [36]).
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ОПЫТ ПСИХОЛОГИЧЕСКИХ ПОМОГАЮЩИХ ПРОФЕССИЙ В АРХИТЕКТУРЕ
ФИНАНСОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ДОМОХОЗЯЕВ
Говоря о сферах консультирования, наиболее
развитой является психологическая, структура
которой очень сложна. С одной стороны, на эту
сферу претендуют медики, с другой – психологи
(психотерапевты), позиция которых определяется
их теоретическим подходом. Ряд замечаний
К. Роджерса:
а) В любом психотерапевтическом процессе
консультант играет весьма важную роль, являясь его неотъемлемой частью. То, что он делает, взгляды, которых он придерживается, представление о себе и видение своей роли в
консультативном процессе – все это по-своему
влияет на терапию. Базовые мировоззренческие
установки человека (которые могут совпадать
или не совпадать с декларируемыми или убеждениями) определяют то время, которое ему
потребуется, чтобы стать успешным и квалифицированным специалистом. Первостепенное
значение здесь имеют убеждения консультанта,
касающиеся ценности и значимости личности
человека вообще [12. С. 36–37].
б) Любому терапевту необходимо отдавать себе
отчет в том, что предсказать заранее, какое воздействие та или иная консультация окажет на клиента,
бывает очень трудно, порой практически невозможно и всегда совершенно бессмысленно для терапии (С. 135).
в) В большинстве случаев удержание локуса ответственности на клиенте является более терапевтическим (С. 170).
г) В целом терапию можно охарактеризовать
как процесс научения. В процессе терапии клиент
познает новые грани своей личности, находит и осваивает новые способы взаимоотношений с окружающими, приобретает новые способы поведения
(С. 181). Мы не можем непосредственно обучать
другого человека; мы можем только способствовать
его обучению (С. 368).
Проанализируем классическую работу Р. Мэя
[1] в аспекте рассмотрения консультирования в
общем. Он выделяет 3 блока: А) личность клиента; Б) личность и роль консультанта; В) процесс
консультирования.
А. Важнейший пункт: одновременное наличие
двойственных сторон личности: постоянной и
переменной: «Существует определенное постоянство личности, которое сохраняется благодаря
склонностям, запечатленным глубоко в бессознательном индивида и опирающимся на его прошлый опыт. Личность никогда не бывает статичной. Она живет и изменяется, она – пластична,
изменчива и многообразна» (С. 20). Основополагающее требование Р. Мэя: сознательное определение личности клиента:
«Что такое человек? С этого вопроса должно
начаться наше конструктивное обсуждение, так как
эффективность процесса консультирования зависит
от нашего понимания того, что именно представляет собой этот человек» (С. 33–34). По сути, он вы-
деляет 2 пути создания образа личности: сознательный, на основе полученной информации, и
бессознательный, путем делегирования этой задачи
бессознательному консультанта: «Мы должны начать с определения понятия личности. Если консультант сознательно пренебрегает этим, значит, он
сформулирует это определение бессознательно.
Мудрый консультант не станет полагаться в этом
вопросе на причуды своего бессознательного, а сознательно и трезво составит образ личности» (С. 34).
Основное правило для консультанта: гипотезы о
личной модели индивида необходимо строить лишь
на совокупности множества различных факторов
(С. 84). По его мнению, личность характеризуется
независимостью, индивидуальностью, социальной
интеграцией и духовным напряжением, или: личность – это актуализация жизненного процесса в
независимой индивидуальности, которая социально
интегрирована и обладает духовным напряжением
(С. 34).
Психоанализ показал, что мы должны принимать во внимание гораздо больше аспектов, нежели
только сознательное ЭГО. Этот бедный «генерал»
пребывает, мягко говоря, в незавидном положении,
поскольку находится под натиском инстинктивных
сил, исходящих из ИД (бурлящий в бессознательном котел страхов, инстинктивных склонностей и
всевозможного психического содержимого), а также под давлением внешнего мира и супер-ЭГО (совесть) (С. 37). Один из основных постулатов психотерапии вообще заключается в том, что пациент
рано или поздно должен принять ответственность за
себя (С. 39). Итак, компоненты:
1) обладание способностью к творчеству – которое синонимично свободе – является главным
обоснованием личности человека… задача консультанта состоит в том, чтобы подвести клиента к
принятию ответственности за собственное поведение и за то, что он делает со своей жизнью (С. 41);
2) индивидуальность человека. Задача консультанта состоит в том, чтобы помочь клиенту
обрести свое подлинное «Я», а затем помочь ему
обрести мужество быть этим «Я» (С. 50);
3) социальная интеграция. Задача консультанта – помочь клиенту с готовностью принять на себя
социальную ответственность, вселить в него мужество, которое освободит его от навязчивого чувства
неполноценности, и помочь ему направить свои
стремления на социально полезные цели;
4) духовное напряжение. Окончательная целостность человеческой личности не является
ни возможным, ни желательным состоянием.
То, к чему мы стремимся, – это установление
нового и конструктивного баланса напряжений,
а не некая абсолютная целостность. Задача консультанта – направляя клиента к освобождению
от нездорового чувства вины, помочь ему мужественно принять и стабилизировать то духовное напряжение, которое изначально присуще его природе (С. 64).
13
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Земцов А.А.
14
Б. Личность консультанта. Стабильность
личности является важным условием консультирования – консультант в свой деятельности опирается только на себя, следовательно, необходимо, чтобы его «Я» было эффективным
инструментом. Внешние качества хорошего консультанта очевидны: обаятельность, общая физическая привлекательность, способность быть естественным и чувствовать себя непринужденно
в компании с другими людьми. «Личная привлекательность» – обратная сторона заинтересованности в людях и удовольствия от общения с ними
(С. 151). Несомненно, что для консультанта было
бы разумно пройти курс психотерапии у опытного профессионала (С. 153). Нормальная уверенность в значимости своей работы здорова и желанна (С. 155).
Одна из самых сложных задач для консультанта – сдерживать у клиента возникновение
привязанности к себе, если же ответная эмоциональная привязанность возникает и у консультанта, то процесс консультирования необратимо разрушается [С. 158]. Более подробно
этот момент рассмотрен далее.
В. Процесс консультирования: а) проблема
всегда находится в личности клиента: консультант должен сопротивляться стремлению клиента переносить свою проблему на кого-то или
что-то во внешнем окружении, но должен подвести проблему к напряжениям внутри личности клиента (С. 22). Другими словами, внутреннее пространство личности – вот подлинная
арена возникновения напряжений, поэтому
также следует избегать стремления винить наследственность или окружающую среду в личностных проблемах, которые устанавливают
границы, внутри которых развивается личность
(С. 24–25). Работая со взрослыми, консультант не
должен прямо предлагать сменить обстановку,
даже если это кажется наиболее целесообразным.
Он должен помочь человеку понять себя во взаимоотношениях с окружающим миром, и решение
о необходимости изменений придет к клиенту
само собой (С. 25). Консультанту важно помнить
о своей прямой задаче в отношении клиента:
«…в сферу компетенции консультанта входит
оказание помощи индивиду в раскрытии его истинного призвания, но необходимо помнить, что
такого рода помощь уводит от непосредственного
решения личностных проблем» (С. 26). Консультирование личности – любая ситуация, характеризуемая глубоким взаимопониманием между
людьми, которое приводит к личностному изменению» (С. 107). Ключевое положение консультирования Р. Мэя, пронизывающее всю его работу: первичность готовности и возможности
клиента: «трансформация клиента происходит
только при его готовности трансформироваться.
Трансформация личности происходит лишь в том
случае, если индивид внутренне готов к этому.
Прямая инициатива должна исходить от клиента,
а не от консультанта (С. 113). Термин «трансформация» здесь является совершенно логичным:
«…источник проблемы клиента – нарушенный баланс внутриличностных напряжений, который сопровождается наличием ошибочных установок по
отношению к жизни. Необходимо провести коррекцию неправильных установок. Это называется
«трансформацией», поскольку на самом деле придает
личности новую «форму», происходящие изменения
необязательно касаются содержания, но непременно
структуры. Это реорганизация совокупности напряжений, составляющей форму личности» (С. 137).
Положение о первичности значимости клиента, рассмотренное в аспекте содержания процесса
консультирования, т.е. продукта консалтинга,
которым категорически не является совет консультанта: «решение должно исходить от клиента, поэтому консультирование – это не генерация
советов: личность не трансформируется при помощи совета. Подлинное консультирование и
раздача советов – это абсолютно разные функции. Совет (в его обыденном значении) всегда
поверхностен, это дача указаний сверху, одностороннее движение» (С. 138). Психотерапевты категорически не приемлют позицию советчика. Совет… покушается на автономию личности.
С этической точки зрения это непозволительно, и,
кроме того, это неэффективно практически – ибо
совет свыше никогда не оказывает реального
влияния на личность другого человека и не приводит к каким-либо переменам. Важно, что любое
значимое решение исходило в конечном итоге от
самого клиента. Сознательное ЭГО здорового
человека выбирает из всего разнообразия возможных направлений наиболее приемлемое и отказывается от других (С. 138). Возможно представить клиенту все эффективные, реальные варианты:
в некоторых случаях наиболее эффективный шаг
консультанта может состоять в том, чтобы раскрыть
перед клиентом все конструктивные альтернативы.
Из этих возможностей его бессознательное выбирает наиболее подходящую (С. 140).
Ролевой подход в отношении к психологуконсультанту конкретизируется С.В. Петрушиным, который проанализировал существующие
модели психологической помощи с целью выделения общей стратегии работы психологаконсультанта независимо от его модальности [14.
С. 10]. Само слово «исцеление» происходит от
слова «целое». Разрешение проблемы, исцеление
заключается в восстановлении внутренней целостности человека. Психологическая консультация – это не лечение, не избавление, не обретение, она необходима, чтобы помочь человеку во
встрече с собой. Способы решения проблемы зависят от конкретной психологической или психотерапевтической модели (С. 14). С.В. Петрушин
выделяет центрации психолога: клиент, отношение
клиента к психологу, психолог (С. 14–17) и 2 уровня общения: 1. Непосредственное взаимодействие,
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ОПЫТ ПСИХОЛОГИЧЕСКИХ ПОМОГАЮЩИХ ПРОФЕССИЙ В АРХИТЕКТУРЕ
ФИНАНСОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ДОМОХОЗЯЕВ
в процессе которого у них возникают чувства
и переживания по поводу друг друга. Реальный.
2. Два человека сообщают друг другу различную
информацию, в голове возникают образы. Виртуальный. Проблема клиента находится на реальном уровне, в душе (С. 62–63). Если человек обращается к психологу, значит, он не знает своей
реальной проблемы. Если бы он ее знал, то сам
бы давно ее разрешил (С. 64). Психолога можно
рассматривать как двойственную фигуру: с одной
стороны, психолог – это не человек, а с другой –
психолог «сделан» из человека (С. 76). Отсутствие
ролевой определенности – прямая дорога
к синдрому «психологического выгорания» (С. 77).
В обучении мастерству резонансного – консультирования выделено четыре основных блока:
личностный, общепрофессиональный, специальный, частно-профессиональный.
I. Личностный блок. Психолог – всего лишь
роль, которую может выполнять человек, для ее
эффективности, у него должна быть определенная
личностная подготовка («работа с носителем»).
Входит развитие и трансформация человека: индивидуальная терапия, которая помогает сделать
эти проблемы неактуальными. Развитие психологической взрослости, мудрости, зрелости.
Ф. Перлс: тот, кто взрослее, тот и является психотерапевтом (С. 93).
II. Общепрофессиональный блок. Формирование психологии профессионала. Прежде всего –
выработка инструментального отношения к своей
роли. Подготовка – развитие способности к разотождествлению, т.е. отделение себя как человека от
своей профессиональной роли. «Психолог – это не
человек», т.е. он общается не «по-человечески»,
а профессионально. Его общение не спонтанное,
а искусственное (хотя может выглядеть как спонтанное). Важно выстраивать и удерживать общение
на рабочем уровне. Профессия психологконсультант входит в систему профессий типа «человек–человек», потому в этот блок также входит
развитие коммуникативной компетентности. Итак,
«психолог-консультант» – это разновидность ролевого поведения (С. 94).
Это не: друг, педагог, врач, следователь, авторитет (примеры)… роль психолога заключается
не в обучении (это роль «педагога»), не в совете
(это роль «авторитета»), не в поиске объективной
истины о клиенте (это роль «следователя») и даже
не в эмоциональной поддержке (это роль «друга»), а в том, чтобы помочь человеку расширить
представление о себе (С. 94–99).
Психолог должен взять на себя функцию
«зеркала», глядя в которое, человек сможет увидеть себя. Зеркалом психики может быть только
психика другого человека. Суть отношений психолога – помочь человеку встретиться с самим
собой. Общее правило удержания роли в том,
чтобы относиться ко всему, что скажет клиент,
как к материалу для анализа его самого (С. 99–
101). Психолог – это не человек, а профессия.
Психолог не дает советов, не сочувствует, да и
слушает больше себя, чем клиента. Есть такой
закон: с клиентами не дружат, друзей не консультируют. Меры сохранения рабочих отношений:
– психолог принимает клиента на своей территории;
– прием ведется строго по времени;
– оплата берется до начала сеанса;
– договориться с клиентом о времени ожидания при его возможном опоздании;
– если приходит раньше – подождать;
– психолог не дает гарантии;
– отказ от подарков или оплаты сверх оговоренной;
– при работе психолог не должен отвлекаться;
– желательно избегать консультировать тех, с
кем были нерабочие отношения;
– предложить клиенту не обсуждать полученный материал с посторонними.
Настоящий профессионал способен отделять
себя от роли, что дает ему возможность управлять
ею (С. 102–104). Не человек выбирает профессию, а профессия выбирает его. Мастер – не обладатель знания, он всего лишь посредник для ученика (С. 111–112).
III. Блок специальной подготовки. Заключается
в развитии специфических для консультанта «нечеловеческих» способностей, расширение их свыше
«нормального уровня»: изменение Я-концепции
консультанта, т.е. его представлений о себе; формирование стабильного самосознания, которое заключается в устойчивом самонаблюдении; владение
пространственным способом общения, формирование объемного восприятия, т.е. способности удерживать в восприятии много объектов ситуации одномоментно, эмоциональная пластичность и
устойчивость, способность диагностировать свое и
чужое эмоциональное состояние; навыки распределенного внимания. Особая задача – приобщение к
«духу» профессии.
IV. Подготовка частно-профессиональных
умений.
Владение различным психотерапевтическим
инструментарием из области психоанализа, НЛП
и т.д. (С. 92–93).
Одним из направлений помогающих профессий является психотерапия, которую мы рассмотрим по преимуществу в юнгианской традиции. Как
отмечает Э. Самуэлс [5], «употребление терминов
«пациент» и «аналитик» соответствует моей обычной практике. Слово «пациент» оскорбляет некоторых, и они предпочитают звучащее более независимо слово «клиент» или более специфическое
«анализируемый», …некоторые, …работают с
«личностями». Юнг подчеркивал, что анализ –
это искусство, а не техническая или научная
процедура. Это привело его к утверждению, что
каждый случай – нечто совершенно индивидуальное, и не должно быть никакой программы
15
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Земцов А.А.
16
или прописанного плана. Фактически Юнг все
же дал много советов аналитикам, и основной
акцент он делает на необходимости приспосабливаться к отдельному клиенту. Юнг постоянно
утверждал, что анализ – это «диалектический
процесс» (С. 253–254). Под этим он понимал,
что (а) здесь участвуют два человека, (б) что
между ними имеет место двустороннее взаимодействие (в) их следует рассматривать как равных участников.
(а) что работает бессознательное каждого из
них, а также проекция, интроекция и защитные
механизмы, эго как аналитика, так и пациента.
(б) Юнг описывает анализ скорее как открытую, чем как закрытую систему (С. 255).
Предложенное Юнгом слово «равенство» вызывает затруднения. Лучшее слово, и к тому
же более употребительное, – «взаимность».
Идея асимметричной взаимности, которая
предполагает различие ролей пациента и аналитика (С. 257).
Юнг разработал модель этапов анализа, которые в общем виде скорее обрисовывают то,
что Юнг считает чертами аналитического процесса, а не расписание прогресса:
I. Этап – это исповедь или катарсис, который
предполагает рассказ пациента о том, что он считает достойным внимания в его истории, и разговор о его проблемах так, как он видит их.
II. Разъяснение.
III. Воспитание – распространение понимания при разъяснении на социальную и поведенческую области.
IV. Трансформации – перемены, которые
могут произойти здесь, ведут к тому, что человек становится самим собой, а не нормальным
или адаптированным, это этап анализа, наиболее связанный с индивидуацией (С. 259).
В постюнгианской аналитической психологии имеется два подхода к пониманию того, что
происходит при анализе. Первый использует материал коллективного бессознательного и архетипический подход к пониманию взаимодействия
во время аналитического сеанса. Второй развивает психоаналитическую традицию. По мнению
авторов Словаря аналитической психологии
К. Юнга [4], психотерапия – лечение психики с
применением методологии аналитической
психологии при изучении бессознательного.
Психотерапия… имеет аналоги в древних церемониалах исцеления, Юнг определяет ее
как лечение души, следует помнить, что он
имеет в виду нечто отличное от религиозной
практики… хотя психотерапия и находится в
связи с медициной, она имеет дело с неврозами, в отличие от душевной болезни или нервных расстройств. Юнг: первичная цель психотерапии – способствовать индивидуальному
развитию; он прослеживал в этом смысле происхождение психотерапевтических элементов в
восстановительных церемониях различного рода, в
которых «человек становится тем, кем он всегда
был»… психотерапия остается критическим диалогом между двумя людьми (см. Аналитик и Пациент). Поскольку психику невозможно лечить фрагментарным путем, так как в психических расстройствах все взаимосвязано и аффектированной
оказывается личность в целом, то психотерапевтический процесс представляет собой диалектическое
взаимоотношение между двумя психическими системами, реагирующими и отвечающими друг другу.
Психотерапевт – это не просто посредник в лечении
или некоторый лечебный «фактор», но активный
соучастник лечебной работы. Он имеет дело с символическими проявлениями, имеющими множественные скрытые смыслы и, как минимум, различные соблазны (С. 197). Это требует от самого
психотерапевта способности к «моральному разграничению», поскольку невротизированный психотерапевт будет неизменно лечить у пациента свой
собственный невроз. На авансцене психотерапевтического процесса располагается личность самого
практикующего психотерапевта в качестве целительного или пагубного фактора.
Психотерапия строится на принципе, когда
символические фрагменты из бессознательного
переходят в сферу сознательной жизни, и результатом этого оказывается некоторая форма психического существования, не только более здоровая,
но и способствующая дальнейшему оздоровлению, потому что она более полно соответствует
собственной личности пациента. Само «лечение»… означает становление пациента тем, кем
он в действительности является. Юнг утверждал,
что терапия должна быть спланирована, отрегулирована в темпе и оценена с позиций самого индивида. В сомнительных или неординарных случаях он был готов вынести проделанную работу
на суд бессознательного, как своего собственного,
так и пациента (С. 198–199).
В статье «Аналитик и Пациент» авторы утверждают, что Юнг настаивал на том, что взаимоотношения при анализе нельзя рассматривать в терминах медицинской или технической процедуры. Он
относился к анализу как к «диалектическому процессу», имея в виду равное вовлечение обоих участников в двустороннее взаимодействие между ними. Поэтому аналитик не может просто
пользоваться своим влиянием, каким бы авторитетом он не обладал: аналитик столь же глубоко вовлечен в лечение, как и пациент, и решающую роль
в успехе здесь будут играть не столько его знания
как врача, сколько его развитие как личности. По
этой причине Юнг первым ввел обязательный учебно-тренировочный анализ для всех желающих профессионально заниматься анализом. «…Предпочтительнее говорить об аналитической взаимозависимости: признавая эмоциональную вовлеченность
аналитика, мы в то же время осознаем, что роли обоих участников процесса неодинаковы» (С. 31–32).
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ОПЫТ ПСИХОЛОГИЧЕСКИХ ПОМОГАЮЩИХ ПРОФЕССИЙ В АРХИТЕКТУРЕ
ФИНАНСОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ДОМОХОЗЯЕВ
Согласно Юнгу, аналитик занимает гибкую
позицию по отношению к ходу лечения и эволюции взаимоотношений при анализе. Большое значение придается необходимости учиться у пациента и приспосабливаться к его психической
реальности. Юнг сосредоточен на том, что теперь
Сознательное
бы назвали реальными взаимоотношениями или
терапевтическим содружеством аналитика и пациента. Не так давно… практикующие психотерапевты поняли, что анализ содержания (символы) и анализ процесса (перенос) – это две стороны одной
медали (С. 33).
Аналитик
Пациент
6
4
2
3
5
6
Бессознательное
аналитик
пациент
Взаимоотношения аналитика и пациента
На схеме: стрелки – двусторонние связи и зависимости.
1 – союз аналитика и пациента в лечении.
2 – в анализе аналитик для понимания пациента приближается к собственному бессознательному и сталкивается здесь с тем, что превращает
его в раненого целителя.
3 – начальная стадия осознания пациентом
своих проблем, чему мешает сопротивление самого пациента и его увлеченность собственной
персоной.
4 и 5 отражают влияние аналитического взаимоотношения на бессознательную жизнь каждого
участника.
6 предполагает прямую связь между бессознательным (С. 33–34).
Фордхэм предположил, что аналитик способен
до того настроиться на внутренний мир пациента,
что начнет чувствовать или вести себя в манере,
которую позднее может осознать как продолжение
внутрипсихических процессов пациента, спроецированных на аналитика. Очень важный аспект помогающих профессий, а в особенности психотерапии – безопасность психотерапевта (психолога). Позиция А. Менегетти: «…Без преувеличения все единодушны во мнении о неотъемлемом
превосходстве психотерапевта и его влиянии на
клиента. На самом деле все обстоит иначе» [10.
С. 19]. Неизменная ошибка, которую допускают
многие клиенты, состоит в том, что они идентифицируют личность психотерапевта с его ролью
по отношению к ним самим. Психологический
образ, на котором основывается мнение клиента,
не имеет ничего общего с личностной и инстинктивной реальностью психотерапевта. Три совета:
1. Психотерапевт-эксперт никогда не должен
забывать о супервизорстве по прошествии определенных периодов времени.
2. Не следует соглашаться на проведение
тренинга с клиентом, обладающим большим,
чем у психотерапевта, количеством психической энергии.
3. Психотерапевт должен обладать мужеством, чтобы оставаться индифферентным к разворачивающейся перед ним трагедии некоторых
клиентов, заявляя при необходимости о собственной неспособности [Там же. С. 22].
Собственно, первый совет вытекает из указания К. Юнга, что аналитику необходимо доверенное лицо (confidante), человек, который позволит
предотвратить опасность чрезмерной идентификации пациента и аналитика друг с другом [9.
С. 328]. Такая опасность предотвращается при
помощи достаточно сложного и противоречивого
процесса супервизии. Так как эта тема в финансовой области еще не очень популярна, остановимся на ней подробнее. Супервизия имеет несколько
уровней сложности – структурный и более значимый – теоретический, что показывают публикации: пространство супервизии и возникающие
в его рамках отношения отличаются значительной сложностью, и различные авторы используют
разнообразные понятия и метафоры для формулировки теории и целей супервизии и описания протекающих в ней процессов (С. 17). Несмотря на то,
специалисты формулируют ряд задач, решаемых ею:
а) облегчать, стимулировать и обогащать знаниями работу с пациентами, поддерживая индивидуацию и аналитическую установку супервизируемого аналитика на протяжении всей его
профессиональной деятельности;
б) контролировать динамику супервизионных
отношений, включая степень участия организации и другие специфические моменты, возникающие в процессе работы;
в) контролировать степень компетентности супервизируемого, соблюдения им этических правил,
и в случае, когда супервизируемый является практикантом, оценивать степень его профессиональной
квалификации;
г) поддерживать хорошую репутацию профессии в целом, обращая внимание на профессиональные стандарты и на приоритеты клинической работы (С. 20).
17
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Земцов А.А.
18
Последние двадцать лет отмечены взрывным ростом внимания к психологическим наукам в РФ. По мнению В. Зеленского, понятия
«супервизия», «супервизор» прочно вошли
в наш
российский
психотерапевтический
«быт», и появление подобной книги легко вписывается в естественную логику быстрого становления разнообразных форм психологической, психотерапевтической и консультативной
деятельности. Другими словами, «прохождение
супервизионной подготовки является важнейшей составляющей современного обучения
в области, так называемых «помогающих профессий» (С. 7).
В [8] приведена концепция «хорошей матери», которая позволяет понять смысл данного
понятия и его содержания; матери, которая,
если ее ребенок швыряет в нее еду, не испытывает чувства вины и беспомощности и не воспринимает это как атаку на себя лично, а видит
за таким поведением временную неспособность
ребенка справиться с внешним миром. Винникотт говорит, что для любой матери очень
трудно быть «хорошей», пока ее не начинает
поддерживать отец ребенка или кто-то еще.
Тогда строится «триада заботы», которая означает, что ребенка будут оберегать даже тогда,
когда необходимо выразить несогласие или
убийственную ярость. Эта концепция представляет собой очень полезную модель для супервизии, где «хороший» консультант, психотерапевт
или другой помогающий профессионал может
пережить атаку негативности со стороны клиента,
черпая силы в супервизорских отношениях. Супервизия обеспечивает пространство, внутри которого помогающие включаются в «терапевтическую триаду» (С. 19).
Выбирая помогающую профессию, в которой наша задача – уделять внимание потребностям другого, мы вступаем в отношения, отличные от обычных повседневных отношений.
Бывают моменты, когда мы сомневаемся в этом
выборе, возможно, потому, что вступаем в неравный бой, или потому, что клиент не выражает благодарности, или потому, что чувствуем
опустошение и неспособность дать что-либо
другому. В трудные моменты иногда проще
опустить голову «и смириться», не пытаясь
проанализировать ситуацию. В такие моменты
супервизия оказывается очень важной. Она может предоставить шанс подняться и оглядеться;
шанс отказаться от легкого пути обвинения
других – клиентов, коллег, организации, «общества» и даже самого себя; она может дать
нам шанс начать поиск новых возможностей,
открыть значения, рождающиеся из самых
трудных ситуаций, и получить поддержку. Мы
считаем, что если ценность хорошей супервизии осознана в самом начале профессиональной
карьеры, то «привычка» получать супервизию
станет неотъемлемой частью профессиональной
жизни и залогом постоянного развития (С. 20).
Супервизор должен совместить в себе роль учителя
с ролью того, кто оказывает поддержку работнику,
и в большинстве случаев представляет взгляд со
стороны на его клиентов. Эти три функции – обучающая, поддерживающая и направляющая – не
всегда хорошо уживаются вместе (С. 22).
Недостаток супервизорской помощи сказывается на возникновении чувства очерствения, закостенелости, отгороженности, которое так часто
возникает в профессиях, требующих самоотдачи.
В своем крайнем проявлении очерствение и отгороженность являются частью синдрома «выгорания» (burnout). Супервизия зачастую помогает
остановить этот процесс Супервизия, так же как
и помогающая деятельность, не представляет собой прямого пути, а является даже более сложным процессом, чем работа с клиентом. Помогать
и принимать помощь – это трудный и часто амбивалентный процесс… честно отдавать себе отчет
в хитросплетениях мотивов, которые привели их
на путь помогающей деятельности. Исследуя это
смешение мотивов, мы сталкиваемся с теневой
стороной своего стремления помогать, в том числе с жаждой власти и попыткой удовлетворения
собственных потребностей (С. 27). Роль помогающего нагружена определенными ожиданиями.
Иногда слитие с этой ролью мешает нам увидеть
силы в клиентах, уязвимость в нас самих и нашу
взаимозависимость. Намерение исследовать собственные мотивы, «хорошее» и «плохие», чистые
и не очень – это основа основ эффективной работы. Осознавая то, что юнгианцы называют тенью,
мы уменьшаем свою потребность превращать
других в части себя, которые мы не можем принять. Один из аспектов собственной Тени – желание похвалы / признания. Мы часто вдруг оказываемся пойманными своей тенью, позволяя себе
и окружающим считать, что мы особые, создавая
эту иллюзию, а потом наблюдая ее развенчание,
когда люди хотят немного сбить с нас спесь.
Идея о том, что мы являемся носителями помощи, а не ее проводниками, может оказаться опасной. Трудно принять, что являешься лишь механизмом помощи. Однако это принятие – единственный
способ не быть вовлеченным в круговерть зависимости от признания и бегства от обвинения, единственный способ перестать метаться между беспомощностью и всемогуществом.
Непричастность не означает отсутствие заботы. Наоборот, она оказывается максимально
близкой к настоящей помощи, потому что мы
не должны жить за счет клиента и зависеть
в своей самооценке от его успехов. Мы научились (и учимся до сих пор) прекращать борьбу за
всемогущество, опускать мысль о том, что мы те,
кто исцеляет людей, оставаясь при этом скромными служителями терапевтического пространства (С. 28–30).
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Земцов А.А.
Вывод: трудно надеяться, что станешь хорошим супервизором, пока не научишься
получать супервизию и быть активным
супервизируемым.
Быть
супервизиром
–
одновременно и сложная, и благодарная задача.
Она обманчива, похожа на работу с клиентом, и в
ней используются сходные навыки, но супервизор
должен ясно видеть, насколько супервизия
отлична от работы с клиентом по контексту,
фокусу и рамкам, и что она требует более
развитой
этической
чувствительности.
Супервизия – это служба, где обе стороны
постоянно находятся в процессе обучения, и чтобы стать хорошим супервизором, необходимо
время от времени обращаться не только к вопросам работы супервизируемого, но и к тому, что и
как вы сами делаете в качестве супервизора. Супервизия – насыщенное межличностное взаимодействие, основная цель которого заключается в
том, чтобы один человек, супервизор, встретился
с другим, супервизируемым, и попытался сделать
последнего более эффективным в помощи людям
(С. 75,
Можно
90). выделить несколько блоков подготовки финансового консультанта, конкретный набор
которых зависит от теоретического допуска:
а) личностный – ФК – личность;
б) общепрофессиональный:
• формирование профессии финансиста,
• финансист – это роль, не человек;
в) специальный – знание специальных финансовых инструментов;
г) частно-профессиональный – навыки консультанта.
Итак, профессия может иметь (да и имеет
в реальности) разновидности, которые отличаются друг от друга. Финансист – может заниматься в организации какой-либо отдельной
функцией – специалист по кредитам, по налогам. В его обязанности входит доскональное
знание своей сферы, ее сочетание пограничное.
Если он становится начальником отдела, то
к его компетенции добавляются управленческие
компетенции + более широкий вид на область.
Если он перешел на работу в НИИ – он исследователь, занимается каким-либо частным вопросом, ведет себя в соответствии с требованиями научной сферы… Если он перешел в
учебное заведение и стал преподавателем, то он
должен охватывать сферу целиком, общее, без
мелких точек зрения, быть способным донести
ее до многих учеников. Объяснить непонимающим на консультациях, развить навыки на
семинарах, провести испытание. Если же он
стал консультантом в этой же сфере, то кроме
узкоконкретных знаний в сфере (зачастую нормативно-конкретного плана) он должен уметь
контактировать с пришедшим человеком, понять его проблему представить ему варианты ее
решения. То есть несмотря на общее (финансо-
вое) содержание, сам продукт (его оболочка)
существенно различается.
Но здесь существует и другая проблема. Если психотерапевты обращаются к душе пациента (клиента), и они не всегда в восторге от его
психологических знаний (как мне кажется),
другими словами, их отсутствие не вредит и
позволяет все равно решить проблему клиента.
Другая ситуация у финансового консультанта.
Чтобы предложить клиенту веер альтернатив,
из которого он смог бы что-то грамотно выбрать, у него должны быть общие знания об
альтернативах и о критериях выбора, или же
консультант должен более подробно остановиться на альтернативах, но и тогда клиент
должен представлять профессиональную сферу
в целом и взаимосвязи ее отдельных элементов,
как менеджер (да он и есть в этом случае финансовый менеджер домохозяйства).
В [18] нами описывается (предлагается) концепция ДХ 2-го уровня, что означает, что домохозяева вышли из способа биологического существования и пытаются использовать (реализовать)
мастерство жизни.
Главное отличие от первого уровня – инструментальный подход к планированию и осуществлению жизни, используя преобразователь-ные финансы. Другими словами, домохозяин на
ментальном уровне (планирование) использует,
применяет различные инструменты (например,
кредит или депозит), а на уровне использования
плана применяет продукты конкретного финансового института (организации), что требует существенного объема менеджерских знаний и специфических методов мышления (исходя из корневой
метафоры ФДХ). Поэтому широкое распространение консультанты в сфере ФДХ получат (найдут)
лишь при появлении достаточного объема ДХ 2-го
уровня, что определяет целый ряд факторов (экономических, когнитивных).
То есть, с одной стороны, требуется наличие
ФК как профессионалов, что невозможно без слоя
домохозяев, имеющих деньги на консультирование,
и главное (!) потребность в нем (объединяя платежеспособный спрос на ф-консантинг). Собственно,
можно выделить сферу (процесс) подготовки консультантов, как отмечалось (путем работы в разных
созвучных организациях или обучения); сферу консультирования, т.е. осуществление консультантом
своей профессиональной деятельности, и сферу сообщества, взаимоотношения консультантов разного
уровня, опыта, где собственно и возможна супервизорская деятельность.
Общие выводы, принципиальные для процесса консультирования:
1. К помогающим относятся профессии, которые сосредоточены на помощи другим, выявлении и решении их проблем.
19
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Земцов А.А.
20
2. В основе каждой профессиональной сферы
заложена корневая метафора – мыслительная модель, определяющая способ, с помощью которого
мы рассматриваем проблемы, встречающиеся в
нашей профессиональной деятельности. В основе
корневой метафоры лежит символ или неопределяемое многозначное понятие.
3. Корневая метафора экономики (финансов) – деньги.
4. Консультант – тот, кто помогает индивиду решать его проблемы.
5. Ценность индивидуального консультирования положительно коррелирует с развитием
индивидуализма в обществе.
6. Структура ЭГО включает центр – личность № 1, врожденное ядро, Я и оболочку –
личность № 2, культурно-приобретенный слой,
который увеличивается со временем.
7. Персона структурно состоит из множества ролей – модели поведения, включает некоторые права, обязательства и обязанности, которые ожидаются от индивида в данной
социальной ситуации (А. Ребер). Два основных
способа постижения роли – обучение и метод
проб и ошибок.
8. Финансовая
грамотность
относится
структурно к ЭГО-2 и персоне, к роли финансового администратора домохозяйства.
9. Простейшая уточненная двухкомпонентная
структура личности: ЭГО – функции планера,
организатора и идентификатора, персона – доходные, расходные, доходно-расходные роли.
10. Важное понятие – человеческий метакапитал – способность личности управлять
развитием и использованием собственного
человеческого капитала, особенно значим в
условиях турбулентного развития.
11. Предпосылка процесса консультирования – сознательное определение понятия личности. Личность включает четыре компонента:
независимость (свобода), индивидуальность,
социальную интеграцию и духовное напряжение, поэтому у консультанта существует 4 задачи (Р. Мэй).
12. Постулат: пациент рано или поздно
должен принять ответственность на себя.
13. Одна из самых сложных задач для консультанта – сдерживать у клиента возникновение привязанности к себе.
14. Проблема всегда находится в личности
клиента.
15. Трансформация личности происходит
только при внутренней готовности индивида
к ней, прямая инициатива должна исходить от
клиента.
16. Разрешение проблемы, исцеление заключается в восстановлении внутренней цело-
стности человека. Способы ее решения зависят от
конкретной психологической модели.
17. Выделяют 4 блока обучения консультанта: личностный, общепрофессиональный, специальный, частно-профессиональный.
18. Любая профессия (в том числе финансист) имеет разновидности, другими словами –
единое содержание, но различная оболочка.
Литература
1. Мэй Р. Искусство психологического консультирования. Как давать и обретать душевное здоровье. – М., 2010.
2. Осипова Т.Ю. Тенденции развития деятельности независимых финансовых советников в США: Рецензия на кн.:
Budge G.S. The New Financial Advisor: Strategies for Successful
Family Wealth Management. – Publisher: Wiley, 2008. – 196 p. //
Проблемы финансов и учета. – 2013. – № 4. – С. 12–18.
3. Зеленский В. Базовый курс аналитической психологии. – М., 2004.
4. Самуэлз Э., Шортер Б., Плот Ф. Словарь аналитической психологии К. Юнга. – М., 2009.
5. Самуэлс Э. Юнг и постюнгианцы. – М., 2012.
6. Хиллман Дж. Исцеляющий вымысел // Архетипическая психология. – М., 2006.
7. Хиллмэн Джеймс. Самоубийство и душа. – М., 2004.
8. Ховкинс П., Шохет Р. Супервизия. Индивидуальный,
групповой и огранизационный подход. – М., 2002.
9. Винер Дж., Майзен Р., Дакхэм Дж. Супервизия супервизора: практика в поиске теории. – М., 2006.
10. Менегетти А. Онтопсихология: практика и метафизика психотерапии. – М., 2003.
11. Менегетти А. Тезаурус. Словарь онтопсихологических терминов. – М., 2004.
12. Роджерс К. Клиент-центрированная психотерапия. – М., 2002.
13. Недельский В. Курс переподготовки // Ведомости. –
2013. – 25 янв.
14. Петрушин С.В. Резонансное консультирование
(консультант-центрированный подход). – СПб., 2008.
15. Земцов А.А. Набор ролей домохозяина в психической структуре личности // ПУФ. – 2012. – № 2.
16. Земцов А.А. Особенности доходно-расходных позиций в домохозяйстве на макроуровне реальной экономики
// ПУФ. – 2014. – № 2.
17. Земцов А.А. Структура жизненного пути домохозяйства в основных финансовых мирах: доходно-расходные
позиции // ПУФ. – 2012. – № 4.
18. Земцов А.А. Активное структурирование домохозяйств второго уровня – основа инструментально-ролевого
самоменеджмента их домохозяина // ПУФ. – 2014. – № 3.
19. Управленческое консультирование. – М., 1992.
20. Хамильтон Карен Л. Личное финансовое планирование. Страхование, инвестиции, пенсии, наследство. – М.,
2007.
21. Хейне Пол. Экономический образ мышления. – М.,
1991.
22. Словарь
русского
языка
/
под
ред.
А.П. Евгеньевой. – Т. 1, 2, 4. – М., 1983.
23. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь
русского языка. – М., 1992.
24. Александрова З.Е. Словарь синонимов русского
языка. – М., 1975.
25. Ахманова О.С. Словарь омонимов русского языка. –
М., 1980.
26. Фасмер М. Этимологический словарь русского языка. – М., 1986. – Т. 1.
27. Поддъяков А.Н. Матрицы игр человеческого метакапитала: игры на повышение и понижение столяров, грабителей и профессоров // Экономическая социология. – 2012. –
Т. 13, № 3. – Май.
28. Яцино М. Культура индивидуализма. – Харьков,
2012.
29. Ребер А. Большой толковый психологический словарь. – Т. 1: А–О; т. 2: П–Я. – М., 2001.
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ОПЫТ ПСИХОЛОГИЧЕСКИХ ПОМОГАЮЩИХ ПРОФЕССИЙ В АРХИТЕКТУРЕ
ФИНАНСОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ ДОМОХОЗЯЕВ
30. Казун А.П. Выбор юристов между выгодой и профессиональной ответственностью: развитие индивидуального
уровня контроля // Экономическая социология. – 2013. –
Т. 14, № 5. – Нояб.
31. Стайн М. Юнговская карта души. Введение в аналитическую психологию. – М., 2010.
32. Орлова Ю. Титулованные советники // Ведомости. –
2014. – 13 февр.
33. Финансы (The New Palgrave). – М., 2008.
34. Аглиетта М., Орлеан А. Деньги между насилием и
доверием. – М., 2008.
35. Земцов А.А., Осипова Т.Ю. Анализ массива российских диссертаций по направлению «Консультирование» //
ПУФ. – 2014. – № 1.
36. Зализер В. Социальное значение денег: деньги на
булавки, чеки, пособия по бедности и другие денежные единицы. – М., 2004.
37. Медведев А.Н., Медведева Т.В. Секреты налоговых
«схемотехников»: экономический детектив. – М., 2007.
38. Бьюдженталь Дж. Искусство психотерапевта. –
М., 2013.
21
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
УДК 336.115
М.Я. Штейнбок
СИСТЕМНЫЙ ПОДХОД
К АНАЛИЗУ СЕМЕЙНЫХ
ФИНАНСОВ. ПРАКТИКА
ФИНАНСОВОГО
КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
На основе использования системного подхода описаны основные положения для построения системной модели семейных финансов. Предложена структура такой модели,
адаптированная для бытового (непрофессионального) пользователя, выявлены её важнейшие функции и цели. Такая модель позволяет
формировать доступные алгоритмы анализа
семейных финансов, индикаторы финансового
состояния семьи, а также комплексно, системно подходить к вопросам личного финансового планирования.
Ключевые слова: семейные финансы, финансовое консультирование, системный подход, анализ и управление семейными финансами, личное
финансовое планирование.
22
Название настоящей статьи, точнее – акцент именно на практике финансового консультирования, возникло под влиянием встречи с
клиентом, который недавно обратился к нам за
консультацией. Этот клиент, в отличие от
большинства других, очень давно – несколько
лет – занимается учётом своих доходов и расходов. Занимается этим более чем тщательно:
он учитывает свои расходы чуть ли не по
70 категориям; этот учёт занимает у него порядка 30 минут каждый день.
Клиент уверен, что детально контролирует свои финансы, умело управляет ими. Однако в процессе первой же консультации выяснилось, что за несколько лет столь
тщательного учёта объём средств, которые
семья направляет на погашение своих кредитных обязательств, достиг 60 % от месячного дохода семьи. Доход при этом составляет примерно 100 тыс. руб. в месяц;
последний кредит был взят на поездку в отпуск на Бали.
Этот случай хотя и является нетипичным,
уникальным – обычно в такую ситуацию попадают люди, которые вообще не контролируют
свои финансы, не ведут их учёт, – тем не менее
заставляет задуматься о причинах такого «за-
мечательного» результата. Ведь клиент, по сути,
попал в финансовое рабство.
На наш взгляд, этот случай наглядно показывает, что недостаточно просто тщательно записывать свои доходы и расходы, знать наизусть,
сколько денег уходит на мясо, а сколько – на молочную продукцию. Для грамотного и эффективного управления личными финансами нужно их
адекватное понимание, адекватное восприятие.
Иными словами – нужна их адекватная модель.
И ещё: нужны какие-то характеристики, своеобразные индикаторы финансового состояния
семьи, которые могли бы своевременно указать
людям на возникающие проблемы, на перекосы
в их семейных финансах и на риски, которые
с этим связаны.
Такие индикаторы и методы их анализа хорошо разработаны для предприятий, для хозяйствующих субъектов. Для домохозяйств, для
семейных финансов такие индикаторы отсутствуют. Коэффициенты, используемые для
анализа хозяйственной деятельности предприятий, зачастую просто не подходят, лишены
смысла для финансов домохозяйств. Более того,
сами баланс и отчёт о прибыли и убытках, по
которым эти коэффициенты вычисляются, вряд
ли доступны для использования людьми, далёкими от экономических специальностей. Лежащие в их основе принцип двойной записи, необходимость ведения бухгалтерских счетов и
осуществления бухгалтерских проводок, на наш
взгляд, слишком сложны и неадекватны целям
управления семейными финансами.
Для решения задачи создания простой, но
эффективной модели семейных финансов мы
предлагаем использовать системный подход.
Этот подход традиционно более развит для
управления техническими объектами или крупными организационными структурами. Но семья, домохозяйство точно так же представляет
собой систему, как, например, баллистическая
ракета или коммерческий банк. Представление
о мире, о любых объектах и явлениях как о целостных системах является, на наш взгляд, не
просто обоснованным, но и эффективным
и продуктивным.
Для построения системной модели семейных
финансов мы применили подход, изложенный в
[1]. Этот подход предполагает использование так
называемого дескриптивного (описательного)
определения системы и построения на его основе
системной модели объекта управления.
В соответствии с этим подходом модель любого объекта управления (семейных финансов в
данном случае) отвечает требованиям системности, если она содержит описание основных системных свойств (табл. 1).
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
СИСТЕМНЫЙ ПОДХОД К АНАЛИЗУ СЕМЕЙНЫХ ФИНАНСОВ. ПРАКТИКА ФИНАНСОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
Таблица 1. Основные системные свойства
Статические свойства
Динамические свойства
Синтетические свойства
Определенность
границ системы
Функциональность
Общесистемное свойство
Определённость
внешней среды
Управляемость
Неразделимость
Неоднородность
состава элементов
Изменчивость во времени
Адекватность
Наличие
связей между
элементами
Соответствие изменяющейся
среде
Целенаправленность
Назовём такую модель финансовой системой
семьи (ФСС). Немного упрощая, можно сказать,
что модель семейных финансов будет системной,
если мы рассмотрим их со следующих различных
сторон:
• чётко очертим границы тех финансов, об
анализе и управлении которых мы говорим;
• поскольку эти финансы существуют не
в вакууме, определим, что является внешней по
отношению к ним средой, каковы основные её
элементы;
• определим, из каких элементов состоят семейные финансы и каковы связи между ними, т.е.
их структуру;
• определим их функции – как эти финансы
влияют на элементы внешней среды; и наоборот,
«управляемость» как внешняя среда влияет на
наш объект;
• выявим основные тенденции изменения
объекта со временем, изменения со временем
внешней среды и выясним, насколько синхронизированы эти изменения;
• выясним основное общесистемное свойство
объекта (семейных финансов), т.е. такое, которое
присуще объекту в целом, объекту как системе и
которое отсутствует у его элементов, взятых по
отдельности;
• установим, насколько наш объект адекватен
внешней среде, привязан к ней по каждой своей
функции;
• и наконец, выявим всё множество целей,
ради которых объект существует.
В настоящей статье не будем детально рассматривать каждое из этих свойств. Остановимся
лишь на следующих:
• состав и структура семейных финансов –
поскольку именно это лежит в основе алгоритмов
их анализа и управления;
• функции и цели – поскольку они, в первую
очередь, определяют подходы к личному финансовому планированию.
На рис. 1 представлена предлагаемая нами
структура ФСС. Она включает четыре элемента:
активы, обязательства, доходы и расходы.
Сплошными стрелками указаны связи между этими
элементами; эти связи характеризуют движение
финансов. Видно, что финансы поступают в нашу
систему извне, из внешней среды либо через доходы, либо через обязательства и затем в любом случае трансформируются в активы. В свою очередь
активы могут выходить из системы во внешнюю
среду либо через расходы, либо через погашение
обязательств. Кроме того, активы могут преобразовываться внутри самого этого элемента – один актив может преобразоваться в какой-либо другой
актив. Например, если мы накапливаем деньги во
вкладе на покупку автомобиля, а затем снимаем их
и покупаем автомобиль, то один актив – вклад преобразуется в другой актив – автомобиль. Пунктирные стрелки показывают несколько иной вид связи:
они отражают тот факт, что активы могут формировать дополнительные доходы – так называемый
пассивный доход, а обязательства – дополнительные расходы, плату за пользование заемными средствами.
Доходы
Активы
Обяз ательства
Расходы
3
Рис. 1. Структура ФСС
Активы, т.е. всё ликвидное имущество, которое семья имеет в своей собственности, в свою
очередь предлагается разделить на неработающие
активы и рабочие активы. Неработающие активы – это те, которыми семья пользуется сама:
квартира, машина и т.д. Эти активы не формируют
пассивный доход, не работают на ФСС. Скорее,
семья на них работает, платит за их использование.
23
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Штейнбок М.Я.
24
Рабочие активы, наоборот, те, которые либо
уже формируют пассивный доход, это вклады,
иные инвестиции, либо могут его формировать,
это, например, наличные деньги. Здесь прослеживается аналогия с внеоборотными и оборотными активами предприятий, однако само понятие «оборот» для семейных финансов, на наш
взгляд, лишено смысла.
На основе этой структуры могут быть вычислены два важнейших индикатора финансового состояния семьи:
• общий капитал – разница между активами и обязательствами;
• рабочий капитал – разница между рабочими активами и обязательствами.
Если семья будет регулярно или хотя бы
время от времени рассчитывать свой общий
капитал и рабочий капитал, то она увидит,
в каком направлении изменяются её финансы –
развиваются или деградируют. Например, если
с течением времени общий капитал растёт
и рабочий капитал растёт, то у нас всё хорошо,
мы накапливаем капитал. Если растёт общий
капитал, а рабочий капитал снизился – это значит, что мы «променяли» рабочие активы (например, вклад) на неработающие (например,
автомобиль). Это означает, что жить мы стали
лучше, но труднее. Если оба эти индикатора
стабильно падают – мы проедаем свои финансы, наша финансовая система деградирует.
Именно это и случилось у нашего клиента,
о котором написано в начале статьи. Если бы
он не просто записывал свои расходы, а рассчитывал периодически хотя бы эти индикаторы –
общий капитал и рабочий капитал, то смог бы
вовремя понять, что происходит с его финансами, соответственно смог бы вовремя остановиться и не попасть в то положение, в котором
находится сейчас.
Предложенная нами структура личных финансов обладает рядом полезных свойств:
1) она доступна для непрофессионального пользователя, поскольку все входящие в
неё элементы и связи между ними естественно
воспринимаются на простом бытовом уровне.
Любая семья в любой момент может рассчитать
свои активы – провести «инвентаризацию» своего имущества, прекрасно знает свои обязательства или может получить эту информацию
от банка. Учёт доходов и расходов тоже, очевидно, не является проблемой; нужно лишь выбрать наиболее удобный для этого инструмент;
2) эта структура отвечает требованию полноты (в отличие от, например, структуры, включающей лишь доходы и расходы, используемой в
большинстве компьютерных приложений для
учёта личных финансов). Она не противоречит
классической модели, используемой в бухгалтерском учёте, но отличается отсутствием двойной
записи, понятий «счёт» и «проводка»;
3) на основе этой структуры могут быть получены различные алгоритмы анализа семейных финансов. Информация по этим алгоритмам
опубликована в [2];
4) на основе этой структуры могут быть рассчитаны различные индикаторы финансового
состояния семьи, не только общий капитал и
рабочий капитал. Задача разработки таких индикаторов, привязанных к функциям и целям семейных
финансов, является, на наш взгляд, интересной и
перспективной как с научной точки зрения, так и с
точки зрения практического использования в жизни
конкретных людей. Один из таких индикаторов –
индикатор финансового здоровья семьи – представлен в [3].
Следующие системные свойства, на которых
мы остановимся в настоящей статье, это функциональность и целесообразность. Как я уже
говорил, эти свойства позволяют более системно,
более комплексно подойти к вопросам личного
финансового планирования.
Основные функции ФСС – это те, которые эта
система выполняет по отношению к самим членам семьи. На самом деле, функций у системы
больше, они существуют и по отношению к другим элементам внешней среды, но функции по
отношению к членам семьи, очевидно, являются
наиболее важными в теме финансового консультирования и, конкретнее, личного финансового
планирования.
Мы выделили следующие функции, т.е. направления влияния ФСС на членов семьи:
1) финансовое обеспечение текущей жизни;
2) формирование границ для финансового
планирования жизни, т.е. планирования расходов
на реализацию финансовых целей семьи;
3) защита от финансовых рисков;
4) обеспечение определённого уровня финансовой независимости к определённому сроку;
5) формирование наследуемого имущества.
Каждая из этих функций может быть декомпозирована, т.е. разбита на ряд более мелких
функций. Например, финансовое обеспечение
текущей жизни можно декомпозировать на обслуживание неработающих активов, обслуживание обязательств и обслуживание собственных
потребностей и т.д.
Можно сказать, что указанные функции существуют объективно, независимо от того, хотим
мы этого или нет, осознаем или нет. Одна из задач финансового консультанта – показать клиенту, что эти функции его финансовая система в
любом случае выполняет и что лишь он (клиент)
решает – до какой степени. В результате обсуждение функций переходит в обсуждение целей.
По каждой функции можно сформулировать
цели. Сделать это можно двумя способами: в виде
стремления и в виде ограничения. Цель-стремление
выражается словами «как можно лучше», «как
можно больше» или «как можно меньше» – маПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
СИСТЕМНЫЙ ПОДХОД К АНАЛИЗУ СЕМЕЙНЫХ ФИНАНСОВ. ПРАКТИКА ФИНАНСОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
тематически это обозначается как Æ max. Цельограничение формулируется как «не хуже, чем…»,
«не меньше, чем…» или «не больше, чем…» – математическая запись: ≥ norm. Здесь norm – это некоторое значение, которое клиент готов считать для
себя нормальным.
Далее, формулируя цели, необходимо подобрать для каждой из них соответствующий критерий, т.е. показатель, который можно рассчитать и
который покажет, достигли ли мы цели или нет,
движемся ли к её достижению или же в противоположном направлении.
В табл. 2 указаны критерии для каждой целистремления и цели-ограничения, соответствующие каждой из приведённых выше функций.
Например, цель по первой из функций – финансовое обеспечение текущей жизни – может
быть сформулирована так: «хочу жить как можно
лучше прямо сейчас». Это формулировка стремления. Можно иначе: «хочу жить не хуже, чем
мой сосед» – это ограничение. Критерием по этой
цели являются, по-видимому, расходы на текущую жизнь. То есть мы должны измерять свои
расходы и внимательно следить либо за тем, чтобы они росли из месяца в месяц, – выполнимость
стремления, либо за тем, чтобы они были не ниже
определённого уровня, не ниже, чем у соседа, –
выполнимость ограничения. Из сказанного становится понятно, что консультант должен помочь
клиенту не только осознать все эти функции, но и
сформулировать его (клиента) цели по каждой из
них, предложить чёткие критерии, с помощью
которых клиент может контролировать достижение этих целей.
Таблица 2. Функции, цели и критерии
Функция
Цель-стремление
Цель-ограничение
Текущая жизнь
Неработающие активы → max
Расходы → max
Неработающие активы ≥ norm
Расходы ≥ norm
Финансовое
планирование
Доходы-расходы → max
Рабочий капитал → max
Доходы-расходы ≥ norm
Рабочий капитал ≥ norm
Защита от финансовых
рисков
Рабочие активы → max
Расходы на страхование ≥ norm
Рабочие активы ≥ norm
Финансовая
независимость
Пассивный доход → max
Пассивный доход ≥ norm
Наследство
Общий капитал → max
Общий капитал ≥ norm
И, наконец, самое важное: необходимо выполнить так называемую «балансировку целей»,
т.е. добиться, чтобы все цели не противоречили
друг другу. Любая семья в любой момент может
выбрать, какие цели-стремления оставить, а от
каких отказаться. Например, семья может решить,
что она не хочет создавать как можно большее наследство своим детям, что этого стремления у данной семьи нет. Но от целей-ограничений отказаться нельзя. Можно лишь выбрать (осознанно!)
соответствующие нормы, приемлемые уровни.
Например, эта семья может принять, что общий
капитал к концу жизни должен быть ≥ нулю, т.е.
что она не создаёт наследство, но и долгов после
себя оставлять не собирается. Именно корректный
выбор «нормальных уровней» для каждой целиограничения и позволяет сбалансировать цели.
Только после того как будут определены конкретные цели, как стремления, так и ограничения,
их целевые значения, которые каждый клиент устанавливает для себя сам, и произведена балансировка
целей, можно приступать к финансовому планированию, к построению личного финансового плана.
Подводя итоги, хотелось бы отметить ещё раз
основные тезисы:
1) для осознанного управления семейными
финансами недостаточно просто вести учёт, запи-
сывать доходы и расходы. Мы представили семейные финансы как целостную систему. Это
сделано для того, чтобы появилась возможность
осуществлять контроль как финансового состояния
в целом, так и различных его аспектов и на основе
этого контроля своевременно выявлять возникающие проблемы и риски;
2) важнейшим свойством системы является наличие у неё структуры, т.е. состава элементов, связанных друг с другом определённым образом.
Структуру личных финансов можно определить поразному. Мы предложили такую структуру, которая, с одной стороны, проста и естественна для восприятия на бытовом уровне; с другой стороны,
• отвечает требованию полноты,
• позволяет строить на её основе алгоритмы
контроля финансового состояния семьи,
• позволяет вычислять различные индикаторы, характеризующие это состояние.
Именно эти индикаторы должны «мигать
красным цветом» при возникновении проблем или
рисков;
3) финансам семьи как системе свойственны
определённые функции и определённое множество целей. Построение полноценного личного
финансового плана требует чёткого осознания
как стремлений, так и ограничений по всему этому множеству.
25
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Штейнбок М.Я.
Мы предложили формулировки целей
этого множества и критерии, позволяющие в
каждый момент времени определять степень
достижения этих целей.
И последний тезис. Системный подход
чаще всего не открывает чего-то принципиально нового. Он лишь позволяет не упустить ничего из того, что уже известно, раскладывает всю имеющуюся информацию по
своим местам. В результате клиент получает
от консультанта не просто советы и указания – «это делай, а этого делать нельзя». Он
получает целостную картину своих финан
сов, технологию самостоятельного управления ими, критерии для принятия как крупных, так и небольших каждодневных финансовых решений.
Литература
1. Тарасенко Ф.П. Прикладной системный анализ
(Наука и искусство решения проблем): учебник. – Томск:
Изд-во Том. ун-та, 2004. – 186 с.
2. Штейнбок М.Я. Алгоритмы эффективного контроля личных (семейных) финансов // Ваши личные
финансы. – Томск, 2014. – № 11 (52). – Нояб. – С. 30–31.
3. Штейнбок М.Я. Индикатор финансового здоровья
семьи // Проблемы учёта и финансов. – 2014. – № 3. –
С. 21–26.
26
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
УДК 336.115
Т.Ю. Осипова, А.М. Полевечко
ПУТИ РЕШЕНИЯ ПРОБЛЕМ
ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
С ФИНАНСОВЫМИ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ
В РОССИЙСКИХ УСЛОВИЯХ
Рассмотрена проблема недоверия физических лиц
к финансовым организациям, которая сдерживает
развитие финансовой сферы в нашей стране и проявляется во взаимодействии между продавцами и покупателями финансовых услуг. Предложены некоторые
меры, направленные на повышение качества предоставления финансовых услуг населению: повышение
финансовой грамотности населения, создание консультационных центров и профессиональная подготовка кадров для финансовых организаций.
Ключевые слова: финансы домашних хозяйств,
финансовое консультирование, финансовая грамотность.
Грамотное распределение имеющихся средств
позволяет населению уверенно существовать в период кризиса, сохранять и улучшать качество своей
жизни, удовлетворять свои не только базовые, но и
расширенные потребности.
Достаточный уровень финансовой грамотности населения страны оказывает положительное
влияние как на экономику государства, так и на
уровень благосостояния и доходы его граждан.
В настоящее время в России прослеживаются
следующие проблемы в управлении финансами
домашних хозяйств:
– низкий уровень финансовой и инвестиционной грамотности населения;
– нерациональное использование семейного
бюджета;
– неэффективное использование имеющихся
денежных средств у населения;
– слабая подготовленность по базовым вопросам функционирования финансового рынка, его
регулирования и правового обеспечения;
– отсутствие доверия к инструментам и механизмам финансовых рынков, а также к государственным органам, осуществляющим контроль и
регулирование в данной сфере;
– финансовое мошенничество;
– низкий уровень знаний о финансовых продуктах и инструментах, о финансовых услугах и
защите прав потребителей.
Фундаментальным фактором, влияющим на
развитие экономики любой страны, является уро-
вень доверия людей и институтов друг к другу.
По данным European Social Survey, Россия в вопросе доверия находится на четвертом с конца
месте [1]. В том числе недоверие населения проявляется в недоверии к финансовым институтам и
продуктам. С одной стороны, недоверие является
глубинной характеристикой культуры, а с другой
стороны, у такого недоверия есть обоснованные
причины: политическая и экономическая обстановка, периодические кризисы, падение курса
национальной валюты со снижением ценности
накоплений, финансовые пирамиды, негативный
опыт совершения финансовых операций и т.д.
Причины недоверия просматриваются на макроуровне (в целом государственная политика и нормативная среда, экономическое развитие, кризисы и
др.) и на микроуровне (совершение конкретных финансовых сделок, приобретение финансовых продуктов). Подробнее рассмотрим микроуровень, основной проблемой которого является взаимодействие граждан с финансовыми институтами.
Так, причинами негативного опыта финансовой сделки могли стать:
– вложение в финансовую пирамиду с последующей потерей накоплений;
– проценты по кредиту выше заявленных
в рекламе;
– «навязанный» страховой полис. Если клиенту грамотно не разъяснять преимущества данного
полиса и как им пользоваться, плата за него становится дополнительной комиссией при кредите,
которая увеличивает стоимость кредита и не пересчитывается при досрочном погашении;
– в целом низкая грамотность физических
лиц, неумение задать правильные вопросы
и сосредоточиться на полезной информации;
– неполная информация о продукте и некачественное разъяснение условий сделки;
– низкая профессиональность сотрудников
финансового института, преследование личной
выгоды, а не выявление потребностей клиентов и
их удовлетворение и т.д.
Эксперты отмечают проблемы на российском
финансовом рынке, связанные в первую очередь с
пониманием клиентами условий финансовых
продуктов. Широкой продуктовой линейке российские потребители предпочтут один, но простой и понятный продукт. Обозначается проблема
доверия и взаимопонимания между финансовыми
компаниями и их клиентами. Решение этой проблемы невозможно силами государственных и
общественных организаций и путем нормативного регулирования, а является задачей самих участников взаимодействия – как поставщиков, так и
потребителей финансовых услуг [2].
На наш взгляд, избежать такого рода проблем
поможет повышение финансовой грамотности
населения, создание консультационных центров
и профессиональная подготовка кадров для финансовых институтов.
27
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Осипова Т.Ю., Полевечко А.М.
28
1. Результаты исследования финансовой грамотности в России в 2011 г. показали, что на тот
момент 46 % россиян считали, что уровень их финансовой грамотности был неудовлетворителен
или равнялся нулю. На вопрос, какие типы инвестиций защищены системой страхования вкладов,
только 19 % дали правильный ответ; из остальных
респондентов 60 % ответили, что не знают. Только
25 % были в состоянии правильно определить признаки финансовой пирамиды, а 44 % остальных
респондентов не смогли ответить на этот вопрос.
10 % признали, что не читают договор о финансовых услугах до подписания, а еще 20 % сказали,
что обычно подписывают договор, даже если не
понимают его [3].
Предлагается множество различных способов повышения финансовой грамотности разных групп населения. На наш взгляд, основными являются:
1) Для школьников – внедрение специальных
уроков по финансовой грамотности с первого
класса с применением игр, викторин, жизненных
ситуаций о деньгах, покупках, планировании.
2) Для студентов – обучение основам прикладной финансовой образованности, подробнее об этом в [4].
3) Для работающей молодежи, людей среднего возраста и старшего поколения – создание консультационных и аналитических центров, в которых будут созданы условия для освоения и
применения гражданами различных финансовых
инструментов и механизмов для формирования
дополнительных сбережений и личного инвестиционного дохода.
2. Еще один аспект, который может улучшить
качество управления финансами домашних хозяйств и решить проблемы взаимодействия между
финансовыми институтами и их клиентами, – это
создание консультационных центров. В настоящее время развивается сфера финансового консультирования физических лиц, появляются независимые финан-совые консультанты (подробнее
в [5]), открываются консультационные центры [6].
В рамках ежегодной конференции НАУФОР
«Российский фондовый рынок 2014: новые риски,
новые возможности» эксперты обозначили актуальный вопрос российского фондового рынка –
это привлечение национального инвестора. Чтобы
привлечь национального инвестора, неотъемлемой
частью российского финансового рынка должно
стать инвестиционное консультирование как перспективное направление развития бизнеса, подразумевающее работу с индивидуальными инвесторами в рамках правового регулирования [7].
Другими словами, такие консультанты
должны сформировать второй уровень финансового посредничества и выполнять функцию
посредника между финансовыми посредниками
(коммерческими банками, страховыми организациями, инвестиционными фондами) и потребителями финансовых услуг – физическими
лицами. Такие посредники «второго уровня» необходимы, чтобы сориентироваться в финансовом
пространстве, сформировать финансовую систему
домашнего хозяйства [8]. Результатом консультации может стать как подбор финансового продукта с разъяснением условия конкретной сделки,
так и финансовый план и комплекс финансовых и
инвестиционных продуктов в соответствии с потребностями и финансовым состоянием клиента.
Но исследования показывают, что сфера финансового консультирования физических лиц на
теоретическом уровне проработана недостаточно
и обладает большим потенциалом. Это связано в
том числе и с тем, что эта сфера затрагивает не
только чисто финансовые вопросы, но и психологические, организационные, правовые [9].
По нашему мнению, консультационные центры
должны быть нацелены не только на получение
прибыли от консультации, но и выполнять некоторые информационные и просветительские функции,
повышая финансовую грамотность населения.
Так, основными задачами таких центров
должны стать:
– информирование населения по вопросам
функционирования финансовых инструментов и
механизмов, за счет применения которых у граждан
могут образоваться дополнительные фонды денежных средств и инвестиционный доход;
– формирование среди разных слоев населения
основ грамотного инвестиционного поведения;
– анализ предложений на финансовом рынке, сравнение финансовых организаций и их
продуктов, выявление сомнительных финансовых структур;
– повышение грамотности в области рынка
ценных бумаг, экономики, страхования и банковского дела;
– организация и проведение курсов лекций и
семинаров по основам финансового рынка, рынка
ценных бумаг, страхованию и банковскому делу;
– организация и проведение ролевых деловых
игр по фондовому рынку, страхованию и банковскому делу;
– консультирование граждан по вопросам
управления финансами домашнего хозяйства, планированию и распределению семейного бюджета,
потребления финансовых услуг, подбору банковских, инвестиционных, кредитных продуктов и выбору финансового института и др.:
– пропаганда культуры инвестирования;
– продажа финансовых продуктов путем сотрудничества с различными финансовыми организациями (страховыми, брокерскими и т.д.);
– разъяснение условий заключаемых договоров и т.д.
Привлечение внимания со стороны широких
слоев населения, интереса и формирование клиентского потока возможно посредством рекламы,
пропаганды основных знаний о рынке ценных
бумаг, банковском секторе, страховании и негосударственном пенсионном обеспечении среди
студентов, работающих.
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПУТИ РЕШЕНИЯ ПРОБЛЕМ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ С ФИНАНСОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
В РОССИЙСКИХ УСЛОВИЯХ
Источниками финансирования деятельности
центра могут быть: бюджетное финансирование,
грантовая поддержка, самофинансирование.
При самофинансировании возможно получение
прибыли за счет комиссий от финансовых организаций-партнеров за рекомендации их финансовых
продуктов, рекламы, платы от клиентов физических
лиц за сопровождение сделок. Сами консультации
физических лиц могут быть и бесплатными с целью
формирования потока клиентов. Примеры условий
партнерства с инвестиционными финансовыми организациями
представлены
в
таблице.
Партнерские программы инвестиционных финансовых организаций
№ п/п
1
Название финансового института
Брокерский дом «Открытие»
2
Инвестиционная компания «Финам»
3
Финансовая группа «БКС»
4
Страховые компании
Функции консультационного аналитического центра заключаются в повышении финансовой грамотности граждан, способствованию рациональному использованию семейного
бюджета, формированию временно свободных
средств и повышении спроса на инвестиционные продукты.
В настоящее время консультационные услуги
физическим лицам по финансовым вопросам оказывают физические лица, зарегистрированные
в качестве индивидуальных предпринимателей,
коммерческие организации (ООО, ЗАО, ОАО),
а также некоммерческие организации.
3. Для создания такого сектора услуг необходимы соответствующие специалисты, поэтому еще одним фактором улучшения взаимодействия между финансовыми институтами
и домашними хозяйствами является подготовка квалифицированных специалистов по
финансовому консультированию либо в рамках отдельных образовательных структур, либо
в университетах. В вузе необходимо введение
нового профиля для бакалавров экономики
«Финансовое консультирование физических
лиц» с привлечением преподавателей – специалистов из финансовой сферы (сотрудников
банков, страховых организаций и др.).
Выпускники такого профиля в итоге будут
способны дать компетентную консультацию
клиентам, соответствующую их финансовому
положению, а не только руководствуясь интересами финансового учреждения. Существующие в банках, страховых организациях, НПФ
программы обучения персонала содержат в основном материал по продуктам конкретной
организации, а также технике их продаж. Несомненно, такое обучение необходимо сотрудникам. Но, к сожалению, после некоторых сделок клиент не готов больше вернуться
в финансовое учреждение и приобретает негативный опыт. Поэтому задачей высшего образования становится формирование базовых на
Условия партнерства с центром
Ссылка на бренд.
Привлечение и обслуживание клиентов.
Комиссия 50 % от дохода клиента компании
Ссылка на бренд.
Привлечение клиентов.
Комиссия от 25 %
Ссылка на бренд.
Оказание финансовых услуг
Привлечение клиентов.
Страховой брокер
выков общения с клиентами – физическими
лицами. Такие специалисты должны обладать
знаниями в области экономики домашнего хозяйства, финансового рынка, банковского дела,
страхования, финансов домашних хозяйств,
обладать компетенциями финансового планирования и рационального поведения на протяжении жизненного цикла человека, владеть основами психологии и психологического консультирования, знать законодательство, соответствующее частному инвестированию и защите прав потребителей финансовых услуг.
Выпускники такого профиля могут работать
в различных финансовых организациях и центрах финансового консультирования.
Такой профиль введен в образовательную
программу в Томском государственном университете на отделении банковского дела Высшей школы бизнеса. Набор абитуриентов по
данному профилю начнется летом 2015 г.
Таким образом, одним из сдерживающих
факторов развития финансовой сферы в нашей
стране является проблема взаимодействия между продавцами и покупателями финансовых
услуг. Несомненно, государственные, в том
числе законодательные меры оказывают благоприятное воздействие на эту сферу. Но все-таки
основная ответственность лежит на самих участниках взаимодействия. В данной статье предложены некоторые меры, направленные на повышение качества предоставления финансовых
услуг населению.
Литература
1. Теплова Т.В. Инвестиции. Теория и практика: учебник. М.: Юрайт, 2014. 782 с.
2. Лобанова И. Финансовая доступность: проблема
понимания // Банковское обозрение. – 2014. – № 11.
3. Имаева Г., Лобанова И., Томилова О. Финансовая
доступность в России: взгляд потребителя: отчет консалтинговой
группы
CGAP.
–
М.,
2014.
–
[http://nacfin.ru/otchety-po-cgap/].
29
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Осипова Т.Ю., Полевечко А.М.
4. Земцов А.А., Осипова Т.Ю. Обретение финансовой грамотности и финансовой образованности студентами в рамках общеобразовательного процесса // Проблемы учета и финансов. – 2014. – № 3. – С. 14–20.
5. Осипова Т.Ю. Роль и функции независимых финансовых консультантов в условиях институционализации финансов домашних хозяйств // Проблемы финансов и учета. –
2010. – № 2. – С. 3–12.
6. Консалтинговая группа «Мастерская семейных
финансов». – http://fin-fam.ru/
7. Инвестиции в эпоху перемен: материалы ежегодной
конференции НАУФОР «Российский фондовый рынок 2014:
новые риски, новые возможности» // Вестник НАУФОР. –
2014. – № 5. – С. 24–49.
8. Земцов А.А., Осипова Т.Ю. Финансовая система
домашнего хозяйства: методологический аспект // Финансы и кредит. – 2013. – № 6. – С. 2–9.
9. Земцов А.А., Осипова Т.Ю. Отражение сферы консультационных услуг в российских диссертациях // Проблемы
учета и финансов. – 2014. – № 1. – С. 7–22.
30
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
УДК 336.74
Ю.Г. Швецов, А.А. Мартенс
ДЕПОЗИТНЫЕ
И ЭЛЕКТРОННЫЕ ДЕНЬГИ
Статья посвящена новым формам современных
денег. Авторами выделяются ключевые признаки
депозитных и электронных денег, рассматриваются
их виды, приводятся дискуссионные определения.
Также в работе определены преимущества безналичных розничных расчетов на базе депозитных и
электронных денег, ключевые проблемы их развития
в России.
Ключевые слова: деньги, безналичные расчеты,
электронная наличность, он-лайн платежи.
Деньги как средство платежа и обмена постоянно находятся в развитии. Если изначально выделялись товарные деньги, которые трансформировались в металлические, а затем и в бумажные, то
современный этап свидетельствует о становлении
депозитных и электронных денег.
Депозитные деньги не признавались новой
формой развития денег вплоть до ХХ в. Так,
впервые вклады до востребования были включены в качестве денег в 1930 г. Дж. Кейнсом в его
научной работе «Трактат о деньгах», с чем сейчас
согласно большинство экономистов. Хотя их определение все же остается дискуссионным понятием, которое, на наш взгляд, следует трактовать
следующим образом.
Депозитные деньги – остатки средств физических и юридических лиц на их банковских счетах,
которые можно использовать в расчетах. Это
деньги с высокой ликвидностью, их основной
функцией является функция платежа.
Выделяют несколько видов депозитных денег
согласно субъектам сделки, а именно [3. С. 65]:
1) депозитные деньги клиентов (депозиты до
востребования (расчетные депозиты); текущие,
расчетные счета, в том числе с правом овердрафта; карточные счета. Специфика данного вида
выражается в том, что они служат ресурсами для
банка (как правило, дешевыми) при осуществлении активных операций с целью получения дохода (прежде всего при сверхкраткосрочном кредитовании, размещении в иностранную валюту), а
значит, их использование влечет увеличение безналичных денег в экономическом обороте;
2) депозитные деньги банков – это денежные
средства депонируемые банками друг у друга путем
открытия корреспондентских счетов (для учета взаимных требований, кассовых, кредитных и прочих
операций). Особенности этого вида, выражаются в
том, что они функционируют на рынке межбанковского кредитования, используются банками для
поддержания своей текущей ликвидности;
3) депозитные деньги Центрального банка –
это денежные средства коммерческих банков, депонируемые ими на корреспондентских счетах в
Банке России. Их специфика выражена в обязательности формирования с целью выполнения
нормативов обязательного резервирования Банка
России. Они используются Центральным банком
РФ на макроуровне для поддержания текущей ликвидности национальной банковской системы, регулирования денежной массы в обращении.
Принципиальное отличие депозитных денег перед всеми остальными – наличие банковского счета,
без которого они не могут существовать.
Что касается электронных денег, то однозначного определения также не существует. Согласно
ст. 3 Федерального закона № 161-ФЗ, это денежные
средства, которые предварительно предоставлены
одним лицом (лицом, предоставившим денежные
средства) другому лицу, учитывающему информацию о размере предоставленных денежных средств
без открытия банковского счета (обязанному лицу),
для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежные средства, перед третьими
лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежные средства, имеет право передавать
распоряжения исключительно с использованием
электронных средств платежа.
На наш взгляд, данную категорию можно определить как денежные средства, предоставленные
физическими/юридическими лицами оператору
электронных денег для последующего перевода
денежных средств без открытия банковского счета
на основании распоряжения, переданного посредством персонифицированного или неперсонифицированного средства платежа. К ним не относят
клиринговые, почтовые переводы, средства негосударственных пенсионных фондов, инвестиционных фондов и др.
Среди электронных денег выделяют два
принципиально разных вида – это виртуальные
деньги и электронная наличность [Там же. С. 68].
Электронные наличные – это выпуск в обращение электронного аналога традиционной валюты. В
данном случае в обращении не появляется новая
валюта, т.е. это электронные деньги, приравненные
к национальной валюте, только переведенные в
цифровой формат (например, яндекс-деньги).
Виртуальные деньги – это «цифровая валюта»,
которая не транспонируется с национальной или
иной другой валютой, т.е. в обращении появляется
ранее не известная валюта (электронные чеки, электронные сертификаты – WebMoney; Bitcoin). Спецификой виртуальных денег является их децентрализованная эмиссия, отсутствие контроля со
стороны государства, использование в закрытых
системах, в том числе социальных сетях, например,
голоса – Контакт; ОК – Одноклассники.
Условия развития каждой из рассматриваемых
форм
денег
изначально
были
различны.
31
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Швецов Ю.Г., Мартенс А.А.
32
Депозитные деньги формировались и использовались на базе специализированного законодательства, реализуемого Банком России.
Они эмитировались кредитными организациями, которые находились под регулированием
Центрального банка РФ.
В то время как сетевые деньги в виде средств
на электронных кошельках находились вне поля
специализированного денежно-кредитного регулирования, а значит, и их эмитенты имели неоспоримое преимущество перед субъектами банковской системы, так как их расходы на выпуск
этих денег и осуществление транзакций по ним
были существенно ниже. Не говоря уже о том,
что контроль по легализации денежных средств,
добытых преступным путем, согласно Федеральному закону от 7.08.2001 г. № 115-ФЗ по сетевым
деньгам не проводился [4. С. 59].
Ситуация изменилась с принятием и введением ФЗ «О национальной платежной системе»
от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ. Указанный нормативно-правовой акт ужесточил условия
функционирования электронных денег, сформировал базовое правовое поле.
На современном этапе расчеты электронной
наличностью могут осуществлять только операторы электронных денежных средств (ст. 12
Федерального закона № 161-ФЗ), но виртуальные деньги пока не подпадают под действие
данного закона.
Оператором электронных денег согласно
этому закону может быть только субъект банковской системы, а именно небанковская кредитная
организация (минимальный размер уставного
капитала на текущий период не менее 18 млн
руб.), оказывающая услуги безналичного расчета
на основании правил и порядка, установленного
Банком России.
Осуществление платежей с использованием
электронной наличности может быть на базе персонифицированного или неперсонифицированного средства платежа. Оба способа доступны только для физических лиц, за исключением
индивидуальных предпринимателей.
Для физических лиц неперсонифицированное средство платежа – анонимные электронные кошельки. Его размер ограничен лимитом
в 15 тыс. руб. и оборотом не более 40 тыс. руб.
в месяц. Количество анонимных кошельков не
ограничено. Персонифицированное средство
платежа физического лица – электронный кошелек на конкретное физическое лицо с раскрытием персональных данных – ограничено
лимитом максимального остатка 100 тыс. руб.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут осуществлять платежи с
использованием электронной наличности только на базе корпоративного персонифицированного средства платежа – электронного кошелька на конкретное юридическое лицо или
индивидуального предпринимателя с ограничением лимита остатка не более 100 тыс. руб.
и запретом на перевод с корпоративного на анонимный кошелек; запрещены переводы между
корпоративными кошельками; возможен только
перевод на персонифицированный счет.
Юридические лица могут пополнять свой счет
с электронной наличностью только со своего расчетного счета, физические – как с банковского
счета, так и с использованием платежного терминала, с мобильного телефона и пр.
Однако, несмотря на формирование более жестких условий функционирования, отдельным участникам платежной системы удается уходить от прямого действия нормативно-правового регулирования электронных платежей, используя лазейку,
согласно которой положения Федерального закона
№ 161-ФЗ распространяются только на электронные деньги, являющиеся аналогами национальной
валюты, переведенной в электронную наличность.
Основными задачами государства в области
электронных платежей является не только создание
правового климата, защита участников проведения
расчета, усиление прозрачности и легализации, но и
создание равных условий для развития электронной
наличности и виртуальных денег. Ограничения развития той или иной формы (как, например, Bitcoin)
не приведут к отказу от их применения, скорее наоборот [Там же. С. 60].
Использование каждой из представленной
формы денег в безналичных расчетах приносит
неоспоримые экономические выгоды для государства, если эти расчеты находятся в рамках его
правового поля. По мнению президента VISA
International Кристофера Родригеса, общие издержки, связанные с использованием системы
наличных платежей, составляют от 5 до 7 % ВВП,
а эффективность электронных платежей способна
обеспечить странам экономию в размере 1 %
ВВП, что в случае с Россией соответствовало бы
215,98 млрд руб., не говоря уже о снижении доли
теневой экономики и повышении поступлений в
бюджеты всех уровней [2. С. 334].
И если юридические лица согласно законодательству ограничены в возможности осуществления наличных расчетов (не более 100 тыс. руб. по
одному договору), то для физических лиц подобные рамки не установлены. В связи с этим особую роль принимает целесообразность более массового развития безналичных расчетов на базе
депозитных и электронных денег именно в розничных платежах. Преимущества использования
депозитных и электронных денег в розничных
платежах выражаются в следующем:
– портативность и доступность, что определяется независимостью объема суммы от материального воплощения денег, отсутствие необходимости в сдаче и возможности использования в
любой точке мира при ее инфраструктурной оснащенности;
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ
– программный учет – изменение остатка
средств, направления их использования учитываются системой автоматически, что также обеспечивает прозрачность расчетов;
– безопасность – более высокий уровень, чем
при использовании наличных денег. Так, средства
на дебетовых пластиковых картах физических лиц и
индивидуальных предпринимателей могут быть
возвращены при несанкционированном снятии, если владелец счета обратился с соответствующим
заявлением в течение суток, а при банкротстве банка Агентство по системе страхования вклада вернет
размещенные на них средства в 100 % объеме (но не
более 700 тыс. руб.);
– высокая сохраняемость – отсутствие материально-вещественной формы даже при высокой
оборачиваемости не позволяет деньгам изнашиваеться, а значит, определяет их неограниченное нахождение в обороте;
– низкая себестоимость эмиссии и транзакций;
– возможность осуществления платежей в Интернете круглосуточно;
– учет клиентских предпочтений – позволяют
не только рассчитываться за товары, работы, услуги, но и формируют персонифицированную особенность платежного инструмента (например, изображение на пластиковой карте) и предоставляют
возможность получения дополнительных бонусов
(скидки, бонусы и пр.).
Сложностями развития депозитных и особенно
электронных денег в России являются:
– необходимость специальных знаний для
пользователей, что при существующем уровне финансовой и иной грамотности ограничивает развитие новых форм денег в массовом масштабе;
– недостаточное обеспечение платежной
системы России соответствующей технологиче-
ской инфраструктурой, особенно в отдаленных
регионах;
– невысокий уровень доходов населения определяет склонность отдельных пользователей к консервативным расчетам и ограниченность внедрения новаций в повседневное использование;
– существенная роль теневой экономики;
– отсутствие абсолютной защиты персональных данных.
Безусловно, любая форма денег имеет как
сильные, так и слабые стороны. Депозитные и
электронные деньги отвечают требованиям современного общества и не перестают трансформироваться, эволюционируя, по оценкам большинства
экспертов, в сторону последних.
Государство же заинтересовано в продвижении
любой формы денег, базируемой на снижении
транзакционных издержек, увеличении прозрачности и законности совершаемых расчетов, наиболее
полно контролируемой со стороны уполномоченных органов.
Литература
1. О национальной платежной системе: Федеральный закон от 27.07.11 № 161-ФЗ в ред. Федерального закона Российской Федерации от 28.12.2013 № 403-ФЗ [Электронный
ресурс] // СПС «КонсультантПлюс» (послед. обновление:
07.04.2014).
2. Акимова О.Е., Базарбаева Т.И. Проблемы и перспективы развития электронных денег в России // Сборник научных трудов по материалам международной заочной научнопрактической конференции «Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и практика». – 2014. –
№ 1. – С. 333–337.
3. Деньги, кредит, банки: учебник / под ред О.И. Лаврушина. – 12-е изд. – М.: КНОРУС, 2014. – 448 с.
4. Корешков В.Г. Оценка потерь общества от рентоориентированного поведения коммерческих банков // Проблемы
учета и финансов. – 2013. – № 4. – С. 57–60.
33
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
УДК 336.02, 336.1, 336.2
О.М. Никулина
ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОЙ
НАГРУЗКИ
НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
КОММЕРЧЕСКИХ
ПРЕДПРИЯТИЙ
В большинстве сфер деятельности в последнее
время произошли существенные изменения принципиального характера. Все больше действующих
представителей бизнеса стала интересовать потребность рационального использования всех своих
ресурсов. В связи с этим немалое значение приобретает теоретическое осмысление факторов, обусловливающих изменение налоговых отношений,
изучение способов оптимизации налогообложения,
как этап в его объективном развитии, изучение мирового опыта перехода к эффективным в этих условиях способам управления предприятием.
Ключевые слова: налоговая нагрузка, оптимизация налогообложения, налоговая политика,
налоговое планирование.
34
В последнее время все более распространенным способом повышения эффективности предпринимательской деятельности становится оптимизация налоговых платежей, налоговое планирование. Экономия на налогах с помощью использования законных методов налоговой оптимизации способна принести ощутимый положительный результат практически в любой сфере
предпринимательской деятельности. Однако на
практике это не всегда возможно ввиду существования различных субъективных и объективных барьеров в предпринимательской сфере
деятельности.
Актуальность данного направления заключается в том, что в современных рыночных отношениях субъекты предпринимательской деятельности стремятся максимально сократить свои
расходы, зачастую используя агрессивные методы оптимизации налогообложения. Бюджет государства при такой политике предприятий
теряет значительные средства, а это, в свою
очередь, является препятствием в развитии
государства в целом (не хватает средств для
финансирования науки, медицины, образования, правопорядка, инновационной сферы,
культуры, строительства и т.д.).
В процессе своей экономической деятельности практически все хозяйствующие субъекты стремятся максимально сократить свои
расходы, тем самым оптимизировать налоговое
бремя. И государство не противоречит этому,
если
их
действия
не
являются
противозаконными. Государство само, в свою
очередь,
решает
задачи
оптимизации
налогового бремени, ведь роль налогов
находится в теснейшей зависимости от
экономической
среды,
в
которой
они
действуют.
Российский опыт 1990-х ггг. подтвердил тот
факт, что экономика не в состоянии эффективно
функционировать, если бизнес не может развиваться в легитимных сферах деятельности, а
равительство не способно обеспечить собираемость налогов на достаточном уровне. Своеобразной кульминацией такого опыта стал острый
валютно-финансовый кризис августа 1998 г. В
связи с этим вполне закономерным был большой
интерес исследователей к проблемам тене-вой
активности предприятий, уклонения от уплаты
налогов и эффективности налоговой администрации1. Вместе с тем внимание специалистов
в значительной степени было сконцентрировано
на так называемой «виртуальной экономике», охватывавшей различные неденежные формы
расчетов и тесно связанной с неплатежами, в том
числе налоговыми.
Роль неденежных форм расчетов как инструмента уклонения от уплаты налогов в литературе была преувеличена. Бартер был, скорее, реакцией предприятий на неадекватную экономическую политику правительства и позволял им
обеспечивать собственное выживание в условиях
стремительного вымывания финансовых ресурсов
из реального сектора экономики2.
При этом, по данным многих исследований3,
схемы уклонения от уплаты налогов, основанные на
бартере и других неденежных формах расчетов
(включая массовые неплатежи), были характерны
лишь для части российской экономики, а именно
для крупных промышленных предприятий, расположенных преимущественно в малых и средних
городах и выпускающих промежуточную продукцию либо товары инвестиционного назначения.
Наряду с этим сектором с начала 1990-х гг. существовал и другой, представленный в основном
малыми и средними предприятиями, расположенными в крупных городах и работающими на
рынках потребительских товаров. Для этой группы
предприятий были характерны иные схемы ухода от
налогов, основанные на неучтенном наличном обороте [1. С. 14].
1
См.: Johnson, Kaufman, Shleifer, 1997; Nikolaenko, Lissovik,
MacFarquha, 1997; Karpov, 1998; Gaddy, Ickes, 1986; Woodruff,
1999; Яковлев, 1999; Всемирный банк, 1999.
2
См.: Макаров, Кпейнер, 1999; Яковлев, 1999; Щербаков,
2000 и др. Эта точка зрения отчасти разделяется авторами
доклада группы Б. Пинто о неплатежах и денежных суррогатах
в российской экономике (см.: [Всемирный банк, 1999]).
3
Следует отметить, что благодаря девальвации рубля
и расширению денежного предложения доля бартера
в продажах промышленных предприятий существенно
изменилась. По данным регулярных опросов, проводимых
бюллетенем «Russian Economic Barometer», этот показатель
снизился с 52–54 % в июне–августе 1998 г. до 26–29 %
в апреле–июне 2000 г. Тем самым возможности реализации
соответствующих схем уклонения от уплаты налогов
относительно сократились.
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ
Из практики криминальной полиции и налоговых служб многих стран известно, что в теневом
секторе экономики абсолютное большинство сделок совершается за наличный расчет. Это позволяет
не регистрировать их в отчетности и не платить
налогов, связанных с этими сделками. Именно
поэтому в зарубежной литературе отношение количества наличных денег в обращении к объему денежной массы (currency ratio – CR) и особенно изменение этого отношения во времени рассматривается как важный косвенный индикатор изменения масштабов теневой экономики. Повышение
доли теневой экономики в ВВП при прочих равных
должно вести к росту CR и наоборот [Там же. С.
15].
Понятия «обналичка», «чёрная зарплата»,
«фирмы-однодневки» – нам всем не раз приходилось слышать эти термины, которые всё ещё являются прочными атрибутами российской действительности. Все эти определения являют собой
составляющие одного глобального процесса функционирования серых фирм – уход от уплаты налогов. Для них это так называемая экономия денежных средств, а для малых фирм в условиях
рыночной конкуренции порой единственный способ
существования.
Законность
финансовохозяйственной деятельности организации при этом
уходит на второй план. Для тех, кто не сталкивался
с подобными фирмами на личном опыте, можно
пояснить: «чёрная» или чаще «серая» заработная
плата – это договоренность работодателя и работника, когда часть средств выплачивается последнему без подачи сведений о его заработке в контролирующие органы, при этом работнику может об этом
и не сообщаться. Тем самым работодатель и собственник бизнеса не платят в бюджет НДФЛ и страховые взносы ФСС. Чтобы осуществлять подобные
выплаты, фирмы, практикующие подобные схемы,
испытывают значительную потребность в неконтролируемом налоговой структурой наличном денежном потоке, который обеспечивается при помощи услуг «фирм-однодневок» – фирм, которые
регистрируются на короткий промежуток времени,
целью которых является обналичивание денежных
средств за определённый процент от суммы. Такие
фирмы целенаправленно допускают грубые нарушения налогового законодательства и, как правило,
стараются закрыться или перейти на обслуживание
в другую налоговую инспекцию до проведения
плановых проверок налоговыми органами. Фирмы,
уклоняющиеся от налогов и прибегающие к услугам «фирмы-однодневки», действуют по следующей схеме: на расчётный счёт такой организации
перечисляется платеж за ТМЦ или услуги, характерные для фирмы-плательщика. Однако поставка
этих ТМЦ (услуг) в адрес плательщика фактически
не осуществляется. Вместо этого «фирмаоднодневка» возвращает фирме, осуществившей
платеж, наличные денежные средства за минусом
оговоренного процента в обмен на оформление
(подписание) документов на мнимую поставку
ТМЦ. При этом фирма-плательщик занижает свою
базу по налогу на прибыль и НДС, принимая к учету и списывая на расходы несуществующую поставку товара. Таким образом, посредством личных
договоренностей осуществляется уход от полноценного налогообложения сразу двух субъектов
экономики. При этом не имеет значения, в какой
сфере хозяйствует организация – строительстве,
торговле или сфере услуг. Серые схемы взаимодействия субъектов российской экономики являются её
порочной практикой, потакающей произволу работодателя и снижающие социальную защищённость
простых российских граждан. Весомые финансовые
преимущества и недостаточная финансовая грамотность российского собственника подталкивают его
на осуществление подобных действий. А нужда
рядового гражданина нашего общества и коррупция
в налоговых органах служат устойчивым катализатором [2. С. 81].
Одной из малоизученных областей экономической науки является исследование проблем неформальной (теневой, ненаблюдаемой) экономики, хотя
даже по официальным данным ее доля в ВВП различных стран составляет от 5 до 50 %. Такая экономика предлагает существование и неформальных
финансов, и различных экономических субъектов
как системы внеправового функционирования денежных фондов.
Как экономическая категория неформальные
финансы – это выражение тайных денежных отношений между экономическими субъектами по поводу формирования и использования денежных
фондов. Субъектами в этих неформальных отношениях могут быть: 1) физические лица (предприниматели, наемные работники), 2) организации (юридические лица), 3) государство, 4) межгосударственные структуры, 5) неформальные образования. При этом одна сторона отношений выступает, как правило, в роли активного субъекта, вторая – пассивного. Объектами неформальных
финансовых отношений являются, во-первых, деньги, во-вторых, разнообразные ценные бумаги, втретьих, различные обязательства экономических
субъектов.
Основные признаки неформальных финансов –
их денежный (стоимостный), внеправовой, негласный (тайный), рисковый характер. Это, прежде всего, денежные (стоимостные) потоки, идущие от одних субъектов к другим. Внеправовой их характер
означает, что они противоречат законам государства либо связаны с злоупотреблением правами экономических контрагентов. Негласный (тайный) характер определяется финансовой тайной операций.
Рисковый их характер выражается в правовом и
экономическом риске.
Вместе с тем неформальные финансы, как и
все другие финансы, выполняют функции распределения, перераспределения, контроля, регулиро-
35
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2015
36
вания и стимулирования. В их сфере происходит разделение фондов на формальные и неформальные фонды потребления и накопления;
распределение тайно созданной стоимости между всеми участниками неформальных отношений, распределение дохода на неформальные
фонды собственников, перераспределение фондов специального назначения организаций, перераспределение фондов между экономическими субъектами. Неформальное отчуждение
ценностей – весьма распространенное явление.
Оно происходит с использованием прямых и
косвенных методов – путем отчуждения одними организациями средств у других организаций, отчуждения организациями средств у государства, отчуждения организациями средств
у физических лиц.
Сегодня около 15–30% российских наемных
работников используются неформальными финансовыми организациями на более или менее
регулярной основе, прежде всего в малом бизнесе, строительстве, сельском хозяйстве, торговле и сфере услуг. При этом финансовые отношения с наемными работниками основываются на устной договоренности, увольнения
происходят без учета социальных гарантий.
Массовое распространение имеют задержки с
выплатой заработной платы, неуплата отпускных и неоплата листов нетрудоспособности.
Легализация и отмывание денег в теневой экономике, по экспертным оценкам, определяются
суммой в 2–2,5 трлн долл. в год [3. С. 3].
В стране сформировалась организованная
сеть нелегального (теневого) обращения и перевода за границу товарных, валютных, сервисных и интеллектуальных ресурсов. Денежные
средства за якобы поставленные товары или
оказанные услуги направляются на счета иностранных фирм в российских банках и затем
через корреспондентские счета иностранных
банков перемещаются за границу. Существенная часть неучтенного валютного оборота образуется и при незаконном импорте товаров. В
целях уклонения от уплаты таможенных сборов
и налогов фактические объемы и цены импортируемых товаров, как правило, искажаются в
сторону занижения. Неучтенные товары реализуются опять-таки теневыми структурами. В
связи с огромным числом официально бездействующих организаций, достигшим к середине
2004 г., по данным Минфина РФ, 3 млн [4], и
отсутствием эффективного механизма ликвидации таких организаций «черный» рынок расширяется.
Из-за несовершенства законодательства о
банкротстве многие предприниматели и кредиторы используют процедуру банкротства в незаконных целях. Более 30 % всех зарегистрированных в России случаев банкротства
предприятий имеет криминальный и заказной
характер. Преднамеренное банкротство стало доходным бизнесом [5. С. 5].
Особое значение в теневом финансовом бизнесе
имеет оценка стоимости предприятий. По данным
экспертов компании «Прайсвотерхаус Куперс»
(Pricewaterhouse Coopers), стоимость российских
предприятий занижена, по крайней мере, в 10 раз. В
результате имеет место и скрытое перераспределение государственных ресурсов.
Неформальное распределение и перераспределение финансовых средств осуществляется через бюджетный механизм, финансовый рынок,
ценовой механизм, неформальные образования, в
первую очередь через секретные фонды организаций, «общаки» преступных группировок, фонды и через неформальные финансовые сферы
официальных бюджетов посредством уклонения
от уплаты и недоплаты обязательных платежей
(налогов, взносов, паев), взимания незаконных
платежей, штрафов, поборов, получения эксклюзивных ассигнований, льготных или бесплатных
кредитов, дотаций, хищений, расходования
средств экономических субъектов (государства,
юридических и физических лиц) не по назначению, неэффективного использования средств,
мошеннических операций.
По данным американской ассоциации специалистов по борьбе с мошенничеством, и американские компании теряют до 6 % прибыли из-за мошеннических действий своих сотрудников,
в основном, из-за использования активов не по
назначению [6]. Широкое распространение имеет
использование в личных целях аудиовидеотехники, транспорта, недвижимости, различных услуг.
В России, по оценкам Рабочего центра экономических реформ при Правительстве РФ, только
1,5 % российских предприятий уплачивают налоги своевременно и полностью, а около трети предприятий вообще уклоняются от уплаты налогов.
Подобная ситуация характерна фактически
для всех стран. Расследования американской Комиссии по ценным бумагам и биржам показали,
что банки США постоянно «экономят» на налогах, используя различные схемы, в том числе
практику создания инвестиционных фондов. В
частности, один из крупнейших американских
банков Bank of Ameriсa с 1999 по май 2003 г. перевел в свой инвестиционный фонд более 8 млрд
долл., тем самым уменьшив отчисление налогов
на 750 млн долл. [7. С. 40]. Для уклонения от налогов широко используются оффшорные, холдинговые и другие схемы.
Особую роль в системе неформальных финансов играет финансовый рынок: незаконная
эмиссия, спекуляции, фальсификация, хищения и
т.д. на валютном рынке и рынке ценных бумаг,
мошенничество, ростовщические частные сделки,
спекуляции, хищения, подлоги, фальсификация
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДИВИДЕНТНЫХ ПРАВ АКЦИОНЕРОВ В РАМКАХ КОДЕКСОВ КОРПОРАТИВНОГО ПОВЕДЕНИЯ
РОССИЙСКИХ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ
страховых случаев, подделка страховых документов и т.д. на кредитном и страховом рынках.
Существование неформальных финансов организаций, в конечном счете, обостряет проблему
финансовой безопасности предприятия и организаций, что может привести к их банкротству, деформирует бюджетную систему в связи с сокращением доходов и изменением структуры бюджетов, коррупцией и незаконной лоббистской
деятельностью, увеличивает число ошибок при
макроэкономическом регулировании в связи с
отсутствием достоверных данных о масштабах,
структуре и динамике скрытой части финансовой
деятельности, дестабилизирует финансово-кредитную систему, приводит к увеличению масштабов легализации преступных доходов и вывоза капитала за рубеж, увеличивает расходы организаций и государства по обеспечению экономической безопасности.
Как показывает мировой опыт, при установлении оптимального уровня налоговых изъятий на
первый план должны выдвигаться экономические
стимулы развития производства, т.е. интересы товаропроизводителя. Высокий уровень налоговой
нагрузки на предпринимательскую среду приводит
к спаду предложения товаров и услуг на рынке c
одновременным ростом цен на производимую
продукцию. Более того, существует неформальная
институциональная практика, мотивирующая
субъектов рынка не платить за блага, которые даже
после оплаты будут для них не доступны. В этом
противоречии проявляется «налоговая ловушка»
как практическая реализация теоретической модели налоговой системы, частный случай эффекта
асимметричности институциональной мотивации
в рамках соответствующего экономического института [8. С. 159].
При этом не следует забывать о такой проблеме,
как «справедливость налогообложения», «справедливое распределение налоговой нагрузки», которые
заключают в себе один из принципов налогообложения, вызывающий множество споров среди ученых-экономистов и бизнес-сообщества.
Подводя итоги, можно отметить, что необходимость оптимизации налогообложения заключается в том, что сегодня каждая организация, независимо от вида деятельности и формы
собственности, сталкивается с необходимостью
платить налоги, что при неграмотном подходе и
системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Поэтому необходимость проводить эффективную оптимизацию
налогообложения остро встает перед предприятием, так как это поможет сделать доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая
в противоречие с законодательством.
Литература
1. Яковлев А.А. Агенты модернизации / А.А. Яковлев;
Гос. ун-т – Высшая школа экономики. М.: Изд. дом ГУ ВШЭ,
2006. – С. 14.
2. Букин А.И. Налоги – старая песня о главном! // Экономика, предпринимательство и право. – 2012. – № 6 (17). –
С. 81–86. – http://www.creativeconomy.ru/articles/26929/
3. Деньги кредит. – 2003. – № 9. – С. 3.
4. Российская газета. – 2004. – № 222. – 29 сент.
5. Финансы. – 2004. – № 4. – С. 5.
6. Ведомости. – 2004. – 20 янв.
7. Банковское дело. – 2003. – № 9. – С. 40.
8. Султангаджиев Ш.М. Методические подходы к оптимизации налоговой нагрузки в целях стимулирования предпринимательской активности // Российское предпринимательство. –
2012. – № 18 (240). – С. 159–164. – http://www. creativeconomy.ru
/articles/25100/.
37
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
УДК 336.763.2, 338.2
Д.Г. Антонян, О.С. Беломытцева
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
ДИВИДЕНДНЫХ ПРАВ
АКЦИОНЕРОВ В РАМКАХ
КОДЕКСОВ
КОРПОРАТИВНОГО
ПОВЕДЕНИЯ РОССИЙСКИХ
АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ
Эффективное развитие акционерных обществ, имеющих миноритарных акционеров,
требует внедрения в практику корпоративного
менеджмента элементов Кодекса корпоративного поведения. С точки зрения инвестора
важнейшим является раздел Кодекса о правах
акционеров, включая дивидендную политику.
В статье дается обзорная характеристика
Кодекса, приведены сведения о соблюдении Кодекса российскими акционерными обществами
в части дивидендных прав акционеров.
Ключевые слова: Кодекс корпоративного поведения, дивиденды.
В России в 2000-е гг. вследствие стремительного развития финансового рынка и увеличения числа новых эмитентов возникла объективная необходимость принятия и активного
применения Кодекса корпоративного поведения (далее – Кодекса). На тот момент времени
российское акционерное законодательство имело ряд пробелов, достаточно часто практиковались нарушения прав миноритарных акционеров, что снижало интерес отечественных и
зарубежных инвесторов к вложению средств в
акции российских компаний и вызывало недоверие к финансовому рынку в целом.
Впервые Кодекс был рекомендован к применению российскими акционерными обществами в 2002 г., в соответствии с Распоряжением
ФКЦБ России № 421/р от 4 апреля 2002 г. [1].
В 2014 г. было издано Письмо Банка России
«О Кодексе корпоративного управления» [2],
заменяющее собой версию ФКЦБ России и определяющее содержание и основные разделы
Кодекса для акционерных обществ, чьи ценные
бумаги допущены к организованным торгам
(публичных обществ1). Обратим внимание и на
некоторое изменение терминологии. Если в
первоначальной редакции документ именовался
Кодексом поведения, то в 2014 г. он был уже
38
1
По состоянию на 13 февраля 2014 г. публичными обществами в России являлись 271 эмитент акций и 234 эмитента облигаций [3].
назван Кодексом управления2, что можно объяснить расширением роли данного документа в эффективности управления компанией.
Кодекс представляет собой свод правил, рекомендованных к соблюдению акционерными обществами и направленных в первую очередь на защиту прав и интересов всех категорий инвесторов,
включая миноритариев, а также на улучшение иных
аспектов корпоративного управления. Отметим,
что Кодекс не содержит в себе четкого руководства к поведению и не обязателен. Он носит лишь
рекомендательный характер и включает как морально-этические рекомендации, так и оценку поведения, добросовестности, справедливости корпоративного управления.
В Кодексе основное внимание уделено
следующим положениям [Там же]:
– правам акционеров, включая рекомендации по
использованию электронных средств для участия
в голосовании и получения материалов собрания,
а также по защите дивидендных прав акционеров;
– выстраиванию эффективной работы Совета
директоров (разумной и добросовестной);
– уточнению требований к директорам, в том
числе к их независимости;
– рекомендациям по построению системы
вознаграждения членов органов управления и
ключевых руководящих работников общества;
– рекомендациям по выстраиванию эффективной системы управления рисками и внутреннего контроля;
– рекомендациям по дополнительному раскрытию существенной информации об эмитенте,
подконтрольных ему организациях и принятых в
них внутренних политиках;
– рекомендациям по проведению существенных корпоративных действий (увеличению уставного капитала, поглощению, листингу и делистингу ценных бумаг, реорганизации, существенным сделкам), позволяющих обеспечить защиту прав и равное отношение к акционерам.
Таким образом, целью применения Кодекса является повышение инвестиционной привлекательности эмитента в глазах долгосрочных инвесторов.
Кодекс призван установить некий баланс интересов
самой корпорации, менеджмента, акционеров и
других заинтересованных лиц путем установления
этических стандартов поведения по вопросам, урегулирование которых в законодательстве в принципе невозможно либо просто отсутствует. При этом в
качестве основных принципов Кодекса заявлены
прозрачная форма управления, добросовестность и
социальная ответственность.
2
В настоящей статье термины «кодекс корпоративного
поведения» и «кодекс корпоративного управления» рассматриваются как аналоги, поскольку смена терминологии произошла
лишь в 2014 г., и акционерные общества, имеющие кодексы,
называют их различным образом, подразумевая одинаковое содержание.
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДИВИДЕНДНЫХ ПРАВ АКЦИОНЕРОВ В РАМКАХ КОДЕКСОВ
КОРПОРАТИВНОГО ПОВЕДЕНИЯ РОССИЙСКИХ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ
Следует отметить, что закрепление некоторых
принципов Кодекса в законодательстве было бы
вполне логично. К настоящему моменту мы уже
имеем подобные позитивные примеры. Речь здесь
идет, в частности, о кумулятивном голосовании
и о биржевых котировальных листах разного
уровня. Федеральным законом от 24 февраля
2004 г. № 5-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об акционерных обществах» установлено, что выборы членов Совета директоров
общества осуществляются кумулятивным голосованием [4]. Cогласно Положению о деятельности по
организации торговли на рынке ценных бумаг, утвержденному Приказом ФСФР России от 28 декабря 2010 г. № 10-78/пз-н, для включения в котировальный список акций эмитент должен отвечать
соответствующим условиям, в том числе «эмитент
соблюдает требования, предусмотренные Приложением № 1 к Положению, а также принял обязательство по предоставлению фондовой бирже информации о соблюдении этих требований» [5]. Данное
приложение содержит требования, при соблюдении
которых эмитент может войти в котировальные
списки разного уровня1.
В течение 1998–2002 гг. крупнейшие российские компании приняли свои кодексы. Так, ОАО
«Сибнефть» в 1998 г. приняло Устав корпоративного поведения, ОАО «Ленэнерго» – Меморандум
корпоративного поведения (2000 г.), далее к ним
присоединились ОАО «НК «ЮКОС», РАО «ЕЭС
России», ОАО «ММК», ОАО «ЛУКОЙЛ», ОАО
«Мосэнерго», ОАО «Татнефть», ОАО «ГМК «Норильский никель». В настоящее время число компаний, принявших Кодекс, существенно возросло и
включает ряд крупнейших эмитентов: ОАО «Газпром», ОАО «Сбербанк России», ОАО «Компания
«М.Видео», ОАО «Аэрофлот», ОАО «МТС».
В части выплаты дивидендов, согласно Кодексу, акционеры имеют следующие права:
− участвовать в прибыли общества посредством
установления прозрачного и понятного механизма
определения размера дивидендов и их выплаты;
− получать исчерпывающую информацию о
выплате дивидендов. При этом решение о выплате дивидендов должно содержать информацию о
размере дивидендов по акциям каждой категории,
форму и срок выплаты дивидендов, а также информацию об общем порядке выплаты;
− иметь доступ к открытому механизму определения порядка размера дивидендов, исключающему вероятность введения в заблуждение
относительно их размера;
− получать дивиденды в объявленном полном
размере.
Кроме того, общество не должно допускать
ухудшения дивидендных прав существующих
акционеров и «размывания» их долей при совершении корпоративных действий, а также использования иных способов получения прибыли за
счет общества, помимо дивидендов и ликвидационной стоимости.
Сведения о соблюдении Кодекса корпоративного поведения в рамках положений
о дивидендной политике крупнейшими российскими акционерными обществами
Наличие и содержание Положения о дивидендной политике (далее – Положения)
Наименование
эмитента
Наличие Положения
Наличие в Положении
порядка определения
доли чистой прибыли,
направляемой на выплату
дивидендов
АК «АЛРОСА» (ОАО)
Присутствует
Присутствует
ОАО «Аэрофлот»
Отсутствует
Отсутствует
ОАО «Банк ВТБ»
Присутствует
Отсутствует
ОАО «Газпром»
ОАО «ГМК «Норильский
никель»
Присутствует
Присутствует
Присутствует
Присутствует
ОАО «Интер РАО»
Присутствует
Присутствует
ОАО «МОЭСК»
Присутствует
Присутствует частично
ОАО «НИАЭП»
Отсутствует
Отсутствует
ОАО «Роснефть»
Присутствует
Присутствует
ОАО «Россети»
Присутствует
Присутствует
Опубликование сведений о
дивидендной политике акционерного общества в периодическом издании и на
веб-сайте акционерного
общества в сети Интернет
Опубликованы, размещены
Не опубликованы,
не размещены
Опубликованы и размещены
частично
Опубликованы, размещены
Опубликованы, размещены
Опубликованы и размещены
частично
Опубликованы и размещены
частично
Не опубликованы,
не размещены
Опубликованы, размещены
Опубликованы и размещены
частично
39
1
До 9 июня 2014 г. на российских фондовых биржах существовали котировальные листы «А», «Б» и прочих уровней,
обозначаемых буквами. Далее правила листинга были изменены,
и в настоящее время существуют списки 1, 2 и 3-го уровня.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Антонян Д.Г., Беломытцева О.С.
Нами были изучены Кодексы и Положения
о дивидендной политике ряда российских акционерных обществ. Данные таблицы позволяют сделать определенные выводы относительно
соблюдения дивидендных прав акционеров:
– большая часть акционерных обществ
имеют Положения о дивидендной политике;
– механизм определения размера дивидендных выплат закреплен лишь у 60 % эмитентов
из анализируемой выборки. Данное положение
подкрепляется исследованиями, проведенными
в других работах, в частности в [6. C. 97];
– сведения о дивидендной политике распространяют также не все эмитенты.
Многие акционерные общества формально
следуют нормам Кодекса, не конкретизируя
отдельных положений дивидендной политики.
Можно предположить, что сложная геополитическая и экономическая ситуация не позволяет
большинству акционерных обществ гарантировать размер дивиденда [Там же]. Аналогичными
опасениями можно объяснить и отсутствие порядка расчета дивидендных выплат. В целом мы
можем констатировать, что дивидендная информация для акционеров большинства российских
эмитентов является явно недостаточной и не позволяет инвесторам принимать взвешенные решения и адекватно оценивать риски.
В качестве перспектив внедрения Кодекса в
практику российского корпоративного управления следует отметить:
– возможность рекомендаций Кодекса для
всех категорий акционерных обществ;
– закрепление отдельных положений Кодекса,
включая необходимость определения порядка
расчета дивидендных выплат, раскрытия информации о дивидендной политике, независимость
директоров и иные, в законодательстве;
– активное внедрение Кодекса в корпоративное управление публичных акционерных
обществ с государственным участием, имеющих
значительную распыленность акций.
Литература
1. О рекомендации к применению Кодекса корпоративного поведения [Электронный ресурс]: Распоряжение ФКЦБ
РФ от 04.04.2002 № 421/р // СПС «КонсультантПлюс». –
Версия Проф. – Электрон. дан. – М., 2014. – Доступ из локальной сети Науч. б-ки Том. гос. ун-та.
2. О Кодексе корпоративного управления [Электронный ресурс]: Письмо Банка России от 10.04.2014 № 06-52/2463 // СПС
«КонсультантПлюс». – Версия Проф. – Электрон. дан. – М.,
2014. – Доступ из локальной сети Науч. б-ки Том. гос. ун-та.
3. Кодекс корпоративного управления: стимулы для госкомпаний [Электронный ресурс] // Открытое правительство. –
Электрон. дан. – М., 2014. – URL: http://open.gov.ru
/events/5509638/ (дата обращения: 05.12.2014).
4. О внесении изменений в Федеральный закон «Об акционерных обществах» [Электронный ресурс]: Федеральный
закон от 24.02.2004 № 5-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс». –
Версия Проф. – Электрон. дан. – М., 2014. – Доступ из локальной сети Науч. б-ки Том. гос. ун-та.
5. Об утверждении положения о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг [Электронный ресурс]: Приказ ФСФР России от 28.12.2010 № 10-78/пз-н (ред.
от 30.07.2013) // СПС «КонсультантПлюс». – Версия Проф. –
Электрон. дан. – М., 2014. – Доступ из локальной сети Науч.
б-ки Том. гос. ун-та.
6. Антонян Д.Г., Беломытцева О.С. Особенности дивидендной политики российских акционерных обществ // Вестник ТГУ. Экономика. – 2014. – № 3. – C. 91–100.
40
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
УДК 336.71
О.В. Беспалова
СОДЕРЖАНИЕ СОВРЕМЕННОЙ
ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНОЙ
ПОЛИТИКИ
НАДНАЦИОНАЛЬНОГО
ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА
(НА ПРИМЕРЕ ЕВРОПЕЙСКОГО
ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА)
Целью настоящей статьи является анализ содержания современной денежно-кредитной политики наднационального ЦБ на примере ЕЦБ. Предлагается ввести в оборот понятие «содержание
современной ДКП ЦБ».
Ключевые слова: ЦБ, наднациональный ЦБ,
ДКП, содержание ДКП, ЕЦБ.
Европейский центральный банк (далее – ЕЦБ)
является первым наднациональным ЦБ в мире и
демонстрирует пример деятельности первого
наднационального ЦБ. ЕЦБ осуществляет ДКП в
Еврозоне с 1999 г. и функционирует 16 лет.
Цель данной статьи – показать преимущества
и недостатки содержания современной ДКП наднационального ЦБ на примере ЕЦБ.
Актуальность такого исследования не вызывает сомнений, так как:
1) опыт разработки содержания ДКП ЕЦБ является первым опытом разработки содержания
ДКП наднационального ЦБ и, если он является
положительным, то может быть принят во внимание и адаптирован другими наднациональными
ЦБ в случае их появления в будущем;
2) анализ преимуществ и недостатков содержания ДКП ЕЦБ позволит сделать выводы о потенциале содержания ДКП ЕЦБ для её эффективной реализации, а это в свою очередь позволит
разработать рекомендации для совершенствования содержания ДКП ЕЦБ;
3) опыт разработки содержания ДКП ЕЦБ может быть полезен для других ЦБ;
4) опыт разработки содержания ДКП ЕЦБ может помочь при разработке современных стандартов содержания ДКП ЦБ (такие стандарты в настоящий момент не разработаны и отсутствуют);
5) опыт разработки содержания ДКП ЕЦБ может помочь и стать примером при разработке современных стандартов содержания ДКП для классического наднационального ЦБ (такие стандарты в
настоящий момент не разработаны и отсутствуют);
6) опыт разработки содержания ДКП ЕЦБ может
быть примером при разработке содержания ДКП
гипотетического наднационального ЦБ для странучастниц Евразийского экономического союза;
7) положительный опыт разработки содержания ДКП ЕЦБ может быть принят во внимание и
быть полезен для совершенствования содержания
ДКП ЦБ РФ.
В настоящий момент в современной экономике (в России и за рубежом) полностью отсутствует определение понятия «содержание ДКП ЦБ».
Под содержанием ДКП мы понимаем совокупность теоретической информации, заключающейся и содержащейся в официальных публикациях
ЦБ, нормативно-правовых документах и других
источниках о сущности и организации ДКП данного ЦБ, прежде чем ДКП данного ЦБ будет реализована на практике.
Поэтому для анализа содержания ДКП наднационального ЕЦБ мы использовали следующие
источники:
1) официальные публикации ЕЦБ о содержании
ДКП, опубликованные на официальном сайте ЕЦБ
на 18 языках стран-участниц Еврозоны;
2) юридические документы (например, ЕС) о
содержании ДКП ЕЦБ;
3) книги в электронном виде о содержании
ДКП ЕЦБ, опубликованные на официальном сайте ЕЦБ на 18 языках стран-участниц Еврозоны;
4) материалы зарубежных экономистов о содержании современной ДКП ЕЦБ (книги, монографии, учебники и пособия, научные статьи и т. д.);
5) материалы российских экономистов о содержании современной ДКП ЕЦБ (книги, монографии, научные статьи и т.д.).
Содержание ДКП ЕЦБ в настоящий момент
опубликовано в ряде доступных российских
и зарубежных экономических источниках (представленный в статье перечень неполный и является примером).
Рассмотрим достоинства содержания современной ДКП ЕЦБ. Достоинствами содержания
современной ДКП ЕЦБ мы считаем [1–14]:
1. Соответствие целям существования ЕС и
Еврозоны.
2. Соответствие специфике и особенностям
ЕС и Еврозоны.
3. Соответствие уровню экономического развития ЕС и Еврозоны на данный момент.
4. Соответствие уровню социального развития
ЕС и Еврозоны на данный момент.
5. Соответствие потребностям современного
общества ЕС и Еврозоны.
6. Соответствие тенденциям и перспективам
развития ЕС и Еврозоны.
7. Высокий профессионализм при разработке.
В разработке содержания ДКП ЕЦБ участвуют эксперты ЕС, профессиональная компетентность которых не вызывает сомнений – известные
банкиры,
экономисты,
доктора
экономических наук, президенты ЦБ и т.д. Лица, подписывающие документы, в которых излагается содержание ДКП ЕЦБ, имеют высокий
41
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Беспалова О.В.
42
статус в обществе – это, например, короли (например, Его Величество король Бельгийцев),
президенты (например, президент Французской
республики, президент Ирландии) [15, 16].
8. Высокий уровень качества документов, в
которых опубликовано современное содержание ДКП ЕЦБ. Документы, в которых опубликовано содержание современной ДКП ЕЦБ,
соответствуют международным стандартам содержания документов, стандартам содержания
документов ЕС и Еврозоны; они грамотно составлены, продуманы, лаконичны, информативны, содержательны. Приводятся обоснованные доводы, комментарии, сопутствующий
наглядный материал (таблицы, схемы, рисунки), подтверждающие необходимость именно
данной организационной модели ДКП.
9. Высокий уровень качества юридических
документов, в которых опубликовано современное содержание ДКП ЕЦБ.
10. Ясность и доступность для граждан не
только Еврозоны, ЕС, но и других стран. Все документы и материалы, касающиеся содержания
ДКП ЕЦБ, опубликованы на официальном сайте
ЕЦБ на 18 языках стран-участниц Еврозоны [17].
11. Тщательность и чёткость изложения.
12. Подробность описания:
– подробно описаны все основные элементы ДКП ЕЦБ (цель, стратегия, трансмиссионный механизм, инструменты ДКП);
– ясно и чётко сформулирован официально
закреплённый механизм по осуществлению
ДКП ЕЦБ; логично и чётко сформулированы
цели и принципы, положенные в основу механизма реализации ДКП ЕЦБ;
– обосновано количество инструментов, закреплённых в содержании ДКП ЕЦБ и предлагаемых для осуществления ДКП в Еврозоне;
– cформулированы преимущества именно
данной организационной модели ДКП;
– чётко сформулированы, обоснованы и ясны общие принципы ДКП ЕЦБ;
– подробно изложены принципы и порядок
взаимодействия ЕЦБ с обществом Еврозоны
при проведении ДКП;
– сформулирован и чётко закреплён механизм по информированию общественности о
проведении ДКП;
– сформулирован порядок несения ответственности ЕЦБ перед обществом Еврозоны в
случае неисполнения ЕЦБ своих обязательств
при осуществлении ДКП.
13. Способность содействовать основной и
главной цели ДКП ЕЦБ.
14. Способность содействовать экономическому росту в Еврозоне.
15. Способность содействовать конвергенции и интеграции экономик стран-участниц Еврозоны.
16. Ориентированность на будущее.
17. Предусмотренность совершенствования и
модернизации содержания ДКП ЕЦБ в случае
необходимости.
18. Положительное влияние на статус и репутацию ЕЦБ в ЕС, Еврозоне и в мире, а также положительное влияние на уровень доверия граждан Еврозоны по отношению к ЕЦБ.
19. Положительное влияние на чувство социальной защищённости у граждан Еврозоны.
20. Положительное влияние на стремления
граждан ЕС и Еврозоны жить, работать и развиваться в Еврозоне.
21. Способность мотивировать страны ЕС,
которые не вступили в Еврозону, на вступление в
валютный союз (Еврозону).
22. Высокий уровень интенсивности публикаций и обновления сведений о содержании ДКП
ЕЦБ.
Рассмотрим недостатки содержания современной ДКП ЕЦБ. Недостатками содержания современной ДКП ЕЦБ мы считаем [1–14]:
1. Недостаточный уровень транспарентности
профессионализма при разработке содержания
ДКП ЕЦБ.
ЕЦБ необходимо предоставлять общественности и всем заинтересованным гражданам ЕС,
Еврозоны и других стран подробные сведения о
том, какие специалисты и эксперты были задействованы при разработке содержания современной ДКП ЕЦБ. В настоящий момент такие сведения очень скупы.
2. Недостаточность полноты описания содержания ДКП ЕЦБ.
Данный факт подтверждает то, что:
– недостаточно подробно изложена позиция
ЕЦБ в рамках проведения ДКП;
– на наш взгляд, необходимо дополнительно
закрепить и подробно изложить организационную
модель и механизм реализации ДКП ЕЦБ
в официальных юридических документах. В настоящий момент в небольшом количестве юридических документов о содержании ДКП ЕЦБ упомянуто очень коротко и поверхностно.
3. Отсутствие описания программ и механизма реализации ДКП в случае непредвиденных
шоковых явлений в экономике Еврозоны, в случае негативного развития экономики Еврозоны,
в случае дестабилизации экономики Еврозоны,
в случае финансовых кризисов.
На наш взгляд, необходимо разработать
и предусмотреть такие меры; для этого необходимо дополнительно разработать сценарии и варианты экономического развития Еврозоны.
Таким образом, мы можем сделать следующие выводы:
1. Совокупное количество преимуществ содержания современной ДКП ЕЦБ доминирует над
недостатками.
2. Перечисленные недостатки достаточно
серьёзны и существенны, они подтверждают слаПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
СОДЕРЖАНИЕ СОВРЕМЕННОЙ ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНОЙ ПОЛИТИКИ НАЦИОНАЛЬНОГО
ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА (НА ПРИМЕРЕ ЕВРОПЕЙСКОГО ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА)
бые стороны наднационального ЕЦБ, ДКП ЕЦБ и,
следовательно, то, что экономика валютного союза (Еврозоны) недостаточно защищена от возможных экономических коллапсов и потрясений.
3. Перечисленные недостатки указывают на
направление, в котором необходимо модернизировать и совершенствовать содержание современной ДКП наднационального ЕЦБ. В данном
направлении необходимо осуществлять доработки и вносить поправки. Данные недостатки должны учитывать будущие наднациональные ЦБ при
разработке содержания ДКП.
4. Современное содержание современной
ДКП наднационального ЕЦБ обладает потенциалом для её эффективной реализации.
5. Перечисленные достоинства указывают
на успешный опыт разработки содержания ДКП
первого наднационального ЦБ в мире, однако недостатки говорят о том, что оно ещё не доведено
до идеального совершенства.
6. Каждое из перечисленных нами достоинств может являться требованием, которому
должно соответствовать содержание ДКП будущих наднациональных ЦБ.
7. Ряд перечисленных достоинств подтверждают то, что организация наднационального ЦБ
в целом повышает уровень чувства комфорта и
уровень жизни граждан. Таким образом, мы можем сделать выводы о том, что образование валютного союза также имеет ряд преимуществ для
его граждан.
8. На достоинства и недостатки содержания
современной ДКП наднационального ЕЦБ необходимо обратить внимание руководству ЦБ РФ.
Так, например, до сих пор неясно:
1) каков уровень профессионализма при разработке содержания современной ДКП ЦБ РФ;
2) содержание ДКП ЦБ РФ до сих пор обладает невысокой степенью доступности для граждан
других стран;
3) в связи с последним кризисным положением рубля (на 21.12.2014 г.) имеет место также вывод о том, что содержание современной ДКП ЦБ
РФ не вызывает ощущения социальной защищённости у граждан РФ, в этом направлении необходимо продолжить его совершенствование.
Литература
1.
Durchführung
der
Geldpolitik
im
EuroWährungsgebiet. Februar 2004. Europäische Zentralbank. –
Frankfurt am Main, 2004. – 114 S.
2.
Preisstabilität. Warum ist sie für Dich wichtig ? Europäische Zentralbank. – Frankfurt am Main, 2011. – 80 S.
3.
Monatsbericht. 10 Jahre EZB. Europäische Zentralbank. – Frankfurt am Main, 2008. – 180 S.
4.
Die Europäische Zentralbank. Europäische Zentralbank. – Frankfurt am Main, September 2002. – 51 S.
5.
Die Europäische Zentralbank. Das Eurosystem. Das Europäische System der Zentralbanken. Europäische Zentralbank. –
Frankfurt am Main, 2011. – 36 S.
6.
Durchführung
der
Geldpolitik
im
EuroWährungsgebiet. November 2008. Europäische Zentralbank. –
Frankfurt am Main, 2008. – 114 S.
7.
Die Geldpolitik der EZB. Europäische Zentralbank. –
Frankfurt am Main, 2001. – 170 S.
8.
Die Europäische Zentralbank. Geschichte, Rolle und
Aufgaben. Europäische Zentralbank. – Frankfurt am Main,
2006. – 249 S.
9.
Die einheitliche Geldpolitik in Stufe 3. Allgemeine Regelungen für die geldpolitischen Instrumente und Verfahren des
Eurosystems. November 2000. Europäische Zentralbank. – Frankfurt am Main, 2000. – 108 S.
10. Durchführung
der
Geldpolitik
im
EuroWährungsgebiet. Gültig ab 1. Januar 2012. Europäische Zentralbank. – Frankfurt am Main, 14.12.2011. – 96 S.
11. Die Geldpolitik der EZB. Europäische Zentralbank. –
Frankfurt am Main, 2011. – 176 S.
12. Die einheitliche Geldpolitik im Euro-Währungsgebiet.
Allgemeine Regelungen für die geldpolitischen Instrumente und
Verfahren des Eurosystems. April 2002. Europäische Zentralbank. – Frankfurt am Main, 2002. – 110 S.
13. Звонова Е.А. Организация деятельности Центрального банка. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 400 с.
14. Тесля П.Н., Плотникова И.В. Денежно-кредитная и
финансовая политика государства. – М.: ИНФРА-М, 2013. –
174 с.
15. Договор о Европейском союзе (в редакции Лиссабонского договора) [Электронный ресурс] – URL:
http://eulaw.ru/treaties/teu
16. Протокол об уставе Европейской системы центральных банков и Европейского центрального банка [Электронный ресурс]. – URL: http://eulaw.ru/treaties/protoc/4
17. European Central Bank [Электронный ресурс]. –
URL:
http://www.ecb.europa.eu/home/
html/index.en.html
43
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
УДК 657.3
С.В. Колчугин, А.А. Копёнкина
ВЛИЯНИЕ ОТЛОЖЕННЫХ
НАЛОГОВ НА ПОКАЗАТЕЛИ
ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
Раскрывается необходимость корректировки
бухгалтерского баланса на суммы отложенных
налоговых активов и отложенных обязательств.
Обосновывается выбор подхода к корректировке
и показывается влияние отложенных налогов на
показатели финансового анализа.
Ключевые слова: отложенные налоги, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые
обязательства, корректировка бухгалтерского баланса, финансовый анализ, финансовые коэффициенты.
44
В российскую учетную практику понятия
«отложенные налоговые активы» и «отложенные
налоговые обязательства» вошли сравнительно
недавно. Суммы отложенных налогов отражаются в бухгалтерском балансе и участвуют в финансовом анализе, в расчете чистых активов предприятия, оказывают влияние на финансовые
показатели деятельности предприятия. Заинтересованным пользователям для правильной интерпретации статей бухгалтерского баланса и принятия обоснованных финансовых решений необходимо однозначное понимание названных статей и их значения в финансовом анализе.
В бухгалтерском балансе как основной отчетной форме [3] отложенные налоги представлены статьями «Отложенные налоговые активы» первого раздела «Внеоборотные активы» и
«Отложенные налоговые обязательства» четвертого раздела «Долгосрочные обязательства».
Несмотря на то, что данные статьи часто встречаются в бухгалтерском балансе, они вызывают
определенные проблемы у аналитиков при проведении финансового анализа. Проблема возникает с трактовкой отложенных налогов. Так,
по поводу отложенных налоговых обязательств
Джеймс Ван Хорн и Джон Вахович пишут:
«…судя по ее размещению в балансе, данная
статья входит в число обязательств фирмы,
многие аналитики (и особенно бухгалтеры) не
могут прийти к единому мнению, трактовать ли
ее как долгосрочные обязательства, как собственный капитал, либо как-то иначе в процессе
финансового анализа» [2. С. 221]. Аналогичная
проблема возникает с трактовкой отложенных
налоговых активов, так как не совсем понятно,
можно ли рассматривать их в качестве долгосрочных активов, наравне с основными средствами или нематериальными активами, либо на
сумму отложенных налоговых активов следует
уменьшать текущий финансовый результат или
собственный капитал организации, либо учитывать их как-то иначе.
Международная практика выработала несколько взаимоисключающих подходов к корректировке финансовой отчетности на сумму отложенных налогов для целей анализа.
Первый подход: отложенные налоговые активы
вычитаются, а отложенные налоговые обязательства добавляются к финансовому результату периода.
Второй подход: отложенные налоговые активы вычитаются, а отложенные налоговые обязательства добавляются к сумме собственного капитала предприятия.
Третий подход («неналоговая» концепция): «Ее
суть сводится к тому, что корректировка должна
отражать стоимость тех активов фирмы, которые
по-разному учитывались для целей финансовой
и налоговой отчетности» [Там же. С. 223].
Стоит отметить, что выбор подхода к корректировке бухгалтерского баланса на суммы отложенных налогов может отразиться на показателях финансового анализа. К примеру, использование первого подхода окажет влияние на анализ источников
формирования капитала. Второй подход влияет на
расчет коэффициентов задолженности. Третий подход повлияет на коэффициенты деловой активности
и финансового ливериджа. Влияние отложенных
налогов на показатели финансового анализа возможно только при их существенной величине. Другими словами, сумма отложенного налогового актива либо отложенного налогового обязательства должна превышать уровень существенности, рассчитанный по соответствующей статье (или счету) отложенных налогов. При этом под существенностью
понимается «…допустимая величина погрешности
в расчетах и оценках…» [4. С. 165]. При оценке существенности влияния отложенных налогов на показатель нераспределенной прибыли (непокрытого
убытка) необходимо учитывать взаимоисключающее влияние отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Отложенные
налоги окажут существенное влияние на показатель
нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
только при существенной величине либо отложенного налогового актива, либо отложенного налогового обязательства. При сравнительно одинаковых
суммах отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств их совокупное влияние
будет несущественным. Проиллюстрируем данное
положение на примере первого подхода к корректировке бухгалтерского баланса на сумму отложенных налогов для целей анализа (табл. 1).
Таблица 1. Статьи бухгалтерского баланса
№
п/п
1
2
3
Статья бухгалтерского баланса
Отложенные налоговые активы
Нераспределенная прибыль
Отложенные налоговые обязательства
Сумма,
руб.
235 400
2 458 200
240 150
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ВЛИЯНИЕ ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВ НА ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
Допустим, суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств по
отдельности являются существенными величинами. Согласно первому подходу к корректировке
отложенные налоговые активы вычитаются, а отложенные налоговые обязательства добавляются к
финансовому результату периода.
Скорректированный финансовый результат =
= Нераспределенная прибыль – отложенные налоговые активы + отложенные налоговые обязательства.
По данным примера имеем:
Скорректированный финансовый результат =
= 2 458 200 – 235 400 + 240 150 = 2 462 950.
В приведенном примере совокупное влияние
отложенных активов на нераспределенную прибыль составляет 4 750 руб. (240 150–235 400), или
0,2 %. То есть, несмотря на существенную величину отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в отдельности, их
совокупное (взаимоисключающее) влияние на
нераспределенную прибыль несущественно. Таким образом, при оценке существенности влияния
отложенных налогов на показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) необходимо оценить существенность «свернутой» величины отложенных налогов (т.е. суммы отложенных налоговых обязательств, уменьшенной на
сумму отложенных налоговых активов).
Выше были приведены три подхода к корректировке финансовой отчетности на сумму отложенных налогов для целей анализа. При этом было отмечено, что различные подходы к корректировке влияют на разные показатели финансового анализа. Попробуем определить, какой подход
наиболее оправдан.
Понятие отложенных налоговых обязательств
и отложенных налоговых активов содержится
в положении по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ
18/02) [1].
Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль,
которая должна привести к уменьшению налога
на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах [Там же. П. 14].
Под отложенным налоговым обязательством
понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению
налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах [Там же. П. 15].
Напомним, что основная цель отражения отложенных налогов в финансовой отчетности заключается в согласовании финансового результата для
целей бухгалтерского учета с суммой налоговой
базы по налогу на прибыль (финансового результата для целей налогообложения). По данному поводу
Е.В. Чипуренко пишет: «Механизм отложенных
налогов обеспечивает решение проблемы соответствия суммы налога на прибыль и величины бухгалтерской пробыли, однако, по оценкам большинства специалистов, он остается на сегодняшний
день одним из наиболее сложных вопросов финансового учета» [9. С. 3]. Таким образом, посредством
отражения отложенных налогов в финансовой отчетности, сумма налога на прибыль, рассчитанная
по величине финансового результата для целей бухгалтерского учета, доводится до суммы налога на
прибыль, рассчитанной по величине финансового
результата для целей налогообложения.
В российской учетной практике отложенные
налоговые активы отражаются записью по дебету
счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Отложенные налоговые обязательства отражаются по
дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и
кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Из приведенных записей можно заметить, что посредством механизма отложенных налогов изменяется величина задолженности по налогу
на прибыль (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»). Отражение отложенного налогового актива
приводит к увеличению кредиторской задолженности либо к уменьшению дебиторской задолженности по налу на прибыль (кредит счета 68 «Расчеты
по налогам и сборам»).
Отражение отложенного налогового обязательства приводит к уменьшению кредиторской задолженности либо к увеличению дебиторской задолженности по налу на прибыль (дебет счета
68 «Расчеты по налогам и сборам»). В данном случае следует обратить внимание на следующий важный момент: отложенные налоги влияют на величину обязательства по налогу на прибыль,
увеличивая или уменьшая его величину. Но через
величину обязательства по налогу на прибыль отложенные налоги оказывают влияние на финансовый результат периода.
1) Отражая отложенный налоговый актив,
увеличивается обязательство по налогу на прибыль
и соответственно уменьшается финансовый результат периода. Но согласно ПБУ 18/02 «Учет
расчетов по налогу на прибыль организаций» вместо уменьшения финансового результата периода
отражается увеличение отложенного налогового
актива (дебет «Отложенный налоговый актив»).
2) Отражая отложенное налоговое обязательство, уменьшается обязательство по налогу
на прибыль и соответственно увеличивается финансовый результат периода. Но согласно ПБУ
18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» вместо увеличения финансового результата периода отражается отложенное налоговое обязательство.
В отчете о финансовых результатах на сумму
текущего налога на прибыль оказывают влияние
только изменения отложенных налоговых обяза-
45
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Колчугин С.В., Копёнкина А.А.
тельств и отложенных налоговых активов за
период. В бухгалтерском балансе отражаются
итоговые суммы отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов нарастающим итогом. Отсюда корректировке
подлежит именно бухгалтерский баланс, а не
отчет о финансовых результатах.
Кроме того, как уже было отмечено выше,
механизм отложенных налогов направлен на
согласование финансового результата для целей бухгалтерского учета с суммой налоговой
базы по налогу на прибыль. В этой связи счет
09 «Отложенные налоговые активы» следует
рассматривать в качестве контрпассивного счета к основному счету 84 «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)». Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» является
дополняющим счетом к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Вышеизложенное дает основание утверждать в оправданности первого подхода к корректировке финансовой отчетности на сумму
отложенных налогов для целей анализа. Так,
для определения реальной величины финансового результата (прибыли или убытка) в бухгалтерском балансе сумма, отраженная по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)», должна быть уменьшена на сумму по
статье «Отложенные налоговые активы» и увеличена на сумму по статье «Отложенные налоговые обязательства». Рассчитанная подобным
образом реальная величина финансового результата должна участвовать в финансовом
анализе бухгалтерского баланса.
Стоит отметить, что существующий механизм отражения отложенных налогов значительно затрудняет определение реальной величины финансового результата в бухгалтерском
балансе, что может привести к неправильной его
интерпретации [7]. Более того, существующие
процедуры получения аудиторских доказательств
не позволяют выявить рассмотренные методологические проблемы в ходе проведения аудиторской проверки [8].
Рассмотрим влияние предлагаемой корректировки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на показатели финансового анализа.
При проведении корректировки бухгалтерского баланса на сумму отложенных налогов затрагиваются три раздела:
Раздел I «Внеоборотные активы» – исключается сумма отложенных налоговых активов.
Раздел III «Капитал и резервы» – корректируется сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Раздел IV «Долгосрочные обязательства» –
исключается сумма отложенных налоговых
обязательств.
И соответственно изменяется валюта бухгалтерского баланса. Из валюты баланса исключается сумма отложенных налоговых активов.
Таким образом, рассматриваемая корректировка при существенном значении сумм отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств (по отдельности или в
совокупности) влияет на показатели финансового
анализа, затрагивающие итоговые суммы внеоборотных активов, капитала и резервов, долгосрочных обязательств, валюту бухгалтерского баланса
либо отдельно на нераспределенную прибыль
(непокрытый убыток), отраженную в бухгалтерском балансе, отложенные налоговые активы или
отложенные налоговые обязательства.
Рассмотрим отдельные показатели финансовой структуры капитала на условном примере
(табл. 2).
Таблица 2. Укрупненный бухгалтерский баланс
Статьи бухгалтерского баланса
Внеоборотные активы (I раздел)
В том числе отложенные налоговые активы
Оборотные активы (II раздел)
Бухгалтерский баланс
Капитал и резервы (III раздел)
В том числе нераспределенная прибыль
Долгосрочные обязательства (IV раздел)
В том числе отложенные налоговые обязательства
Краткосрочные обязательства (V раздел)
Бухгалтерский баланс
Коэффициент финансовой автономии (независимости) (КФА) – удельный вес собственного капитала в валюте бухгалтерского баланса
(нетто-баланса):
КФА = Собственный капитал / Валюта баланса.
46
Коэффициент показывает долю активов
предприятия, сформированных за счет собственных средств.
Сумма
2 587 500
140 000
1 870 900
4 458 400
825 000
324 200
1 548 510
260 000
2 084 890
4 458 400
Коэффициент финансовой автономии до проведения корректировки на сумму отложенных
активов составляет 0,185:
КФА до корректировки =
= 825 000 / 4 458 400 = 0,185.
После проведения корректировки – 0,219. При
этом была пересчитана валюта баланса. По активам: сумма внеоборотных активов уменьшена на
ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ВЛИЯНИЕ ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВ НА ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
величину отложенного налогового актива. По
пассивам: нераспределенная прибыль уменьшена
на величину отложенного налогового актива и
увеличена на величину отложенного налогового
обязательства.
КФА после корректировки =
= (825 000 – 140 000 + 260 000) / 4 458 400 =
=0,219.
Таким образом, за счет проведения корректировки бухгалтерского баланса коэффициент финансовой автономии увеличился на 0,034 (или на
3,4 %). По сравнению с коэффициентом независимости до проведения корректировки изменения
составили 18 % (0,034/0,185) × 100 %).
Коэффициент концентрации заемного капитала (КЗК) – удельный вес заемных средств
в валюте бухгалтерского баланса (нетто-баланса):
КЗК = Заемные средства / Валюта баланса.
Коэффициент концентрации заемного капитала показывает долю активов предприятия, сформированных за счет заемных средств.
Коэффициент концентрации заемного капитала, до проведения корректировки на сумму отложенных активов составляет 0,815:
КЗК до корректировки =
= (1 548 510 + 2 084 890) / 4 458 400 = 0,815.
После проведения корректировки – 0,781:
КЗК после корректировки =
= (1 548 510 – 260 000 + 2 084 890) / (4 458 400 –
–140 000) = 0,781.
За счет проведения корректировки коэффициент концентрации заемного капитала снизился
на 0,034 (или на 3,4 %), что составляет 4 %
((0,034/0,815)×100 %).
Коэффициент
финансовой
зависимости
(КФЗ) показывает сумму активов предприятия,
приходящихся на один рубль собственных
средств. Коэффициент финансовой зависимости –
обратный показатель коэффициенту финансовой
автономии (независимости):
КФЗ = Валюта баланса /
Собственный капитал = 1 / КФА.
Коэффициент финансовой зависимости до
проведения корректировки на сумму отложенных
активов составляет 5,4041:
КФЗ до корректировки = 1 / 0,185 = 5,4041.
То есть на один рубль собственных средств
предприятия приходится 5,40 руб. активов.
После проведения корректировки – 4,57:
КФЗ после корректировки = 1 / 0,219 = 4,57.
После проведения корректировки коэффициент финансовой зависимости снизился на 83 коп.
(15 %) и составил 4,57. На один рубль собственных средств предприятия приходится 4,57 руб.
активов.
Как видно из приведенных примеров, показатели финансового анализа после проведения корректировки бухгалтерского баланса на суммы
отложенных налогов могут значительно отличаться от исходных. В данном случае можно отметить следующую закономерность: чем существеннее величина отложенных налогов, тем
существеннее влияние на показатели финансового анализа.
Предлагаемая корректировка бухгалтерского
баланса на суммы отложенных налогов не исчерпывается влиянием на показатели финансовых
коэффициентов, а имеет системный характер.
В частности, можно указать её влияние на анализ
денежных потоков [6], проводимый на основе
сбалансированной системы показателей [5].
В заключение следует отметить необходимость
корректировки бухгалтерского баланса на суммы
отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств для целей проведения финансового анализа, так как только в этом случае показатели финансового анализа будут отражать реальные
взаимосвязи исследуемых факторов.
Литература
1. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02».
2. Ван Хорн Джеймс К., Вахович (мл.) Джон М. Основы
финансового менеджмента. – 11-е изд. / пер. с англ. – М.: Изд.
дом «Вильямс», 2004. – 992 с.
3. Колчугин С.В. Эволюция метода сбора первичной
учетной информации // Аудит и финансовый анализ. – 2013. –
№ 3. – С. 40–44.
4. Колчугин С.В. Понятие существенности в методологии
аудита // Аудит и финансовый анализ. – 2014. – № 1. –
С. 160–168.
5. Краснова М.В. Анализ денежных потоков на основе
сбалансированной системы показателей // Сибирская финансовая школа. – 2008. – № 6. – С. 59–62.
6. Краснова М.В. Специфика денежных средств как объекта бухгалтерского учета // Сборник материалов III Всероссийской конференции «Актуальные вопросы экономических
наук». – Ч. 2. – Новосибирск, 2008. – № 3–2. – С. 82–87.
7. Остапова В.В., Кизь Л.В. Влияние экономических
преступлений на достоверность финансовой (бухгалтерской)
отчетности // Сибирская финансовая школа. – 2009. – № 4. –
С. 139–141.
8. Остапова В.В., Кузнецова С.В. Роль аудиторских доказательств в формировании мнения аудитора // Известия
Иркутской государственной экономической академии. –
2009. – № 5. – С. 105–109.
9. Чипуренко Е.В. Отложенные налоги: учет и отражение
в отчетности: учеб. пособие. – М.: Бухгалтерский учет, 2007.
47
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
УДК 657.6
С.В. Черемисина
РАЗВИТИЕ АУДИТА В
РОССИИ
Рассмотрены основные этапы и проблемы
развития аудиторской деятельности в России.
Ключевые слова: аудит, аудиторские услуги.
48
Аудиторская деятельность представляет собой один из наиболее важных элементов инфраструктуры рыночной экономики. На
современном этапе в Российской Федерации
получила развитие система общественного
регулирования, переход от государственного
регулирования к саморегулированию. Вместе с
тем имеется ряд проблем, связанных с
нормативно-правовой
регламентацией
аудиторской деятельности. К ним, в частности,
относятся
вопросы
стандартизации
аудиторской деятельности. Прежде чем
рассмотреть направления решения проблем
аудита,
рассмотрим
этапы
развития
аудиторской
Первый этап
деятельности
(1987–1993в гг.)
России.
– период зарождения аудиторской деятельности. Постановлением Совета Министров СССР от 08.09.87 № 1033245 «О создании советской аудиторской организации» на базе Главного управления валютного
контроля Минфина СССР было образовано акционерное общество «Инаудит». Специалисты
АО оказывали широкий комплекс услуг действующим в СССР и за границей совместным предприятиям. В 1992 г. АО «Инаудит» распалось на
несколько самостоятельных организаций.
Второй этап (декабрь 1993 г. – август 2001 г.) –
период становления российского аудита. Были
приняты Временные правила аудиторской деятельности, утвержденные Указом Президента РФ
от 22.12.93 № 2263 «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации», и ряд других документов.
Данный нормативный правовой акт определил понятие аудиторской деятельности, права и
обязанности аудиторов, аудиторских фирм и экономических субъектов, основы государственного
регулирования данного вида деятельности.
Государственное регулирование аудиторской деятельности в этот период осуществлялось Комиссией по аудиторской деятельности
при Президенте РФ. Одной из ключевых задач
нормативного обеспечения аудита была разработка аудиторских стандартов.
За период
1996–2000 гг. Комиссией по аудиторской деятельности были разработаны 37 правил (стандартов) аудиторской деятельности.
Была начата и проводилась работа по аттестации аудиторов и лицензированию аудитор-
ской деятельности. Необходимо было обеспечить
достаточно высокий уровень квалификации аудиторов. Это стало возможным с выходом постановления Правительства Российской Федерации
«Об утверждении нормативных документов по
регулированию аудиторской деятельности» от
6 мая 1994 г. № 482. Был утвержден порядок
аттестации аудиторов и лицензирования аудиторской деятельности, а организация проведения
аттестации и лицензионной работы в области
аудита возложена на Министерство финансов
Российской Федерации, Банк России и Росстрахнадзор, а затем поручена в целом Министерству финансов Российской Федерации.
В Министерстве финансов РФ в этот период
был создан Департамент организации аудиторской деятельности, а также создана Центральная
аттестационно-лицензионная аудиторская комиссия (ЦАЛАК) Минфина России.
К 2001 г. необходимость совершенствования законодательства аудиторской деятельности была
вызвана тем, что Временные правила, сыграв важную роль в становлении аудита, уже не отражали
сложившихся условий на рынке аудиторских услуг.
Завершился период аудиторской деятельности, регулируемый Временными правилами. Настал этап,
когда условия и правила аудиторской деятельности
должны были приобрести силу закона [2].
Третий этап (август 2001 г. – декабрь 2008 г.) –
законодательное становление аудита в России.
Вступил в силу Федеральный закон от 07.08.01
№ 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В соответствии с данным Законом государственное регулирование аудиторской деятельности осуществлялось уполномоченным федеральным органом
исполнительной власти – Минфином России. При
уполномоченном федеральном органе в 2002 г. был
создан Совет по аудиторской деятельности.
Принятие Федерального закона «Об аудиторской деятельности» в 2001 г. дало профессии законодательную основу. За период его действия были
сформированы системы аттестации и лицензирования, продолжилась работа по подготовке правил
(стандартов) аудиторской деятельности. Правительством Российской Федерации утверждены федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, разработанные на основе международных
стандартов аудита. Первым нормативным документом правительственного уровня стало постановление Правительства Российской Федерации от
23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», которым были утверждены первые 6 федеральных стандартов. Всего за период реализации
федерального закона подготовлены и приняты 34
федеральных стандарта аудита. Совет по аудиторской деятельности при поддержке Минфина России
и ФКЦБ России принял Кодекс этики аудиторов
России 28 августа 2003 г., подготовленный на основе международных норм.
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
РАЗВИТИЕ АУДИТА В РОССИИ
Четвертый этап (январь 2009 г. – декабрь
2014 г.) – период саморегулирования аудиторской
деятельности. В конце 2008 г. был принят новый
Федеральный закон от 30.12.08 № 307-ФЗ «Об
аудиторской деятельности». Основной идеей этого нормативного акта стала постепенная либерализация регулирования аудиторской деятельности. С 1 января 2009 г. Федеральный закон «Об
аудиторской деятельности» вступил в силу и его
основные положения направлены на освобождение государства от выполнения ряда функций по
регулированию аудиторской деятельности. Функции государственного регулирования аудиторской деятельности продолжает осуществлять
уполномоченный федеральный орган – Министерство финансов Российской Федерации [1].
Государственное регулирование аудиторской деятельности в настоящее время в основном сводится к выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в
аудиторской сфере, ведению государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов,
анализу состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации.
Функция организации квалификационного экзамена с 1 января 2011 г. переходит к единой аттестационной комиссии, создаваемой совместно
всеми саморегулируемыми организациями аудиторов.
В соответствии с вышеуказанным Федеральным законом Минфином России осуществлен
переход от лицензирования аудиторской деятельности к саморегулированию аудиторской профессии. В этот период аудиторским обществом были
созданы и действуют в настоящее время саморегулируемые организации аудиторов: НП «Аудиторская палата России», НП «Институт профессиональных аудиторов», НП «Московская
аудиторская палата», НП «Российская коллегия
аудиторов», НП «Аудиторская ассоциация Содружество».
Саморегулируемые организации аудиторов
(СРО) – это некоммерческие организации, созданные на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Предусмотрено обязательное членство
аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов в одной из СРО, и несоблюдение этого
условия с 1 января 2010 г. запрещает заниматься
аудиторской деятельностью [1].
Таким образом, четвертый этап развития
аудиторской деятельности связан с принятием
Федерального закона «Об аудиторской деятельности» и характеризуется комплексом мер, направленных на постепенный переход от государственного
регулирования
аудиторской
деятельности к саморегулированию.
Для данного этапа характерно утверждение в
2010–2011 гг. Минфином России новых девяти
федеральных стандартов аудиторской деятельно-
сти (ФСАД) на основе современных международных стандартов аудита. Стандарты посвящены
формированию аудиторского заключения, внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита, рассмотрению соблюдения
аудируемым лицом требований нормативных
правовых актов, аудиторским доказательствам и
особенностям аудита отчетности, составленной
по специальным правилам и особенностям аудита отдельной части отчетности. В результате разработки новых стандартов утратили силу пять
стандартов. Всего по состоянию на 01.12.2014 действует 38 федеральных стандартов, разработанных
на основе международных стандартов аудита, число
которых составляет 43 стандарта [3].
Минфином России были подготовлены
Разъяснения практики применения законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют
аудиторскую деятельность (одобрены Советом
по аудиторской деятельности 26 марта 2013 г.,
протокол № 8).
Понятия профессиональных компетенций
и этических норм в деятельности аудиторов, ответственность аудиторов требовали уточнения.
В результате с целью унификации и стандартизации этих понятий 22 марта 2012 г. Советом по
аудиторской деятельности был принят новый Кодекс профессиональной этики аудиторов.
Детальная регламентация основополагающего
принципа аудиторской деятельности – независимости – получила развитие в «Правилах независимости аудиторов и аудиторских организаций»
(одобрены Советом по аудиторской деятельности
20 сентября 2012 г., протокол № 6).
Сложно описать все ситуации, в которых могут возникнуть угрозы независимости. Поэтому
Кодекс профессиональной этики аудиторов
и Правила независимости устанавливают концептуальный подход к соблюдению требований к
независимости.
Отмена государственного контроля в большинстве видов экономической деятельности
предусмотрена Концепцией долгосрочного социально-экономического развития Российской
Федерации на период до 2020 г. Согласно данной
Концепции создание условий для свободного
предпринимательства и конкуренции, развитие
механизмов саморегулирования предпринимательского сообщества обозначены ключевыми
принципами, которым должно следовать государство в целях перехода к инновационному социально ориентированному развитию.
Становление рынка аудиторских услуг, накопление опыта и рост профессионализма аудиторов явились важнейшими условиями развития
аудиторской деятельности на базе саморегулирования. Однако необходимо отметить ряд основ-
49
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Черемисина С.В.
50
ных проблем развития рынка аудиторских услуг на современном этапе [4].
1. Снижение количества клиентов по аудиту, обусловленное следующими причинами:
– повышение критериев обязательного аудита по выручке до 400 млн руб.;
– нежелание экономических субъектов проводить инициативный аудит;
– непроведение обязательного аудита из-за
отсутствия ответственности;
– монополизация рынка аудиторских услуг.
2. Снижение количества аудиторских организаций: на 01.01.2011 г. – 6,1 тыс. аудиторских
организаций, на 01.01.2014 г. – 5,5 тыс. аудиторских организаций. Это можно объяснить
вышеназванными причинами, а также возрастанием требований к качеству аудита. Внешний
контроль со стороны СРО и Росфиннадзора
требует значительных ресурсов времени. Аудиторские организации закрываются до начала
таких проверок. В результате высокой конкуренции и демпинга снижаются доходы аудиторских организаций.
3. Обострение кадрового вопроса. Произошло снижение числа аудиторов: на
01.01.2011 г. – 26,3 тыс. аудиторов, на
01.01.2014 г. – 23 тыс. аудиторов. Причинами
можно назвать переход аудиторов в более высокооплачиваемые сферы, уход на пенсию,
большие трудности сдачи экзамена на квалификационный аттестат.
За период с сентября 2011 г. по октябрь
2014 г. в компьютерном тестировании приняло
участие 1025 претендентов, из них сдало 550
человек. Итоговый процент сдачи составил
54 %. В связи с тем, что в среднем каждый
претендент принимал участие в квалификационном экзамене в части компьютерного тестирования дважды, то процент сдачи компьютерного тестирования с учетом повторных сдач
составляет 27 %.
С января 2012 г. по октябрь 2014 г. в письменной работе приняло участие 438 претендентов, из них сдало 242 человека. Итоговый процент сдачи составил 55 %. Процент сдачи
письменной работы с учетом повторных сдач
составляет 37 %.
4. Монополизация рынка аудиторских услуг
за счет расширения деятельности Большой четвёрки – четырех крупнейших в мире компаний,
предоставляющих ауди́торские и консалтинговые услуги: PricewaterhouseCoopers, Deloitte,
Ernst & Young, KPMG. Для этих организаций
наблюдается рост доходов и клиентов за последние 5 лет.
Решение данных проблем требует совершенствования законодательства. В связи с этим
внесены изменения в Закон «Об аудиторской
деятельности» от 01.12.2014 № 403-ФЗ.
Выделим основные направления измене-
ний в закон «Об аудиторской деятельности»:
1. Возрастание значимости стандартов и переход к
международным стандартам аудита
(МСА). Указано, что к аудиторской деятельности
не относятся проверки, осуществляемые не в соответствии с требованиями, установленными
стандартами аудиторской деятельности (ст. 1).
Намечен переход к МСА – аудиторская деятельность должна осуществляться в соответствии
с международными стандартами аудита, которые
являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, саморегулируемых организаций аудиторов и их работников (ст. 7).
2. Повышение ответственности аудируемого
лица по исполнению требований федеральных
законов – теперь в аудиторском заключении
должно быть не только мнение аудитора о достоверности отчетности, но и мнение аудитора об
исполнении требований федеральных законов
аудируемыми лицами (ст. 6).
3. Усиление государственного регулирования
намечено в следующих направлениях:
– виды аудиторских услуг, в том числе перечень сопутствующих аудиту услуг, будут устанавливаться федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по
выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере аудиторской деятельности (ст. 1);
– принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций,
индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля будут устанавливаться не федеральными стандартами аудиторской деятельности, а уполномоченным федеральным органом (ст. 10).
4. Развитие российского малого и среднего
бизнеса и ограничение сферы деятельности аудиторских организаций, которые контролируются
либо находятся под значительным влиянием иностранных юридических лиц, планируется в следующих направлениях:
– в открытых конкурсах на заключение контракта на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, объем выручки от продажи продукции (продажи товаров,
выполнения работ, оказания услуг) за предшествующий отчетному год которой не превышает
одного миллиарда рублей, обязательным является
участие аудиторских организаций, являющихся
субъектами малого и среднего предпринимательства (ст. 5);
– Правительство
Российской
Федерации
вправе устанавливать ограничения на участие
аудиторских организаций, которые контролируются либо находятся под значительным влиянием
иностранных юридических лиц и (или) иностранных граждан, в открытых конкурсах на заключение контракта на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации и
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
РАЗВИТИЕ АУДИТА В РОССИИ
(или) на оказание консультационных услуг для
обеспечения государственных и муниципальных
нужд, а также в оказании аудиторских услуг организациям, имеющим стратегическое значение,
для обеспечения обороноспособности и безопасности государства (ст. 5).
5. Расширены права аудиторов – введено право
информировать учредителей (участников) аудируемого лица или их представителей либо его
руководителя о ставших известными аудиторской
организации случаях коррупционных правонарушений аудируемого лица. В случае если учредители (участники) аудируемого лица или их представители либо его руководитель не принимают
надлежащих мер по рассмотрению указанной информации, аудиторские организации обязаны
проинформировать об этом соответствующие
уполномоченные
государственные
органы
(ст. 13).
6. Ужесточены требования к СРО по численности ее членов: некоммерческая организация
включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии
соответствия ее следующим требованиям: объе-
динения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 10000 физических лиц или не менее 2000 коммерческих
организаций (ст. 15).
Подводя итоги вышеизложенному, можно
констатировать, что в развитии аудита с 2015 г.
намечается новый, пятый, этап, который будет
характеризоваться интегрированием в международную систему аудита и оптимизацией соотношения
государственного
регулирования
и саморегулирования аудиторских организаций.
Литература
1. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон
Российской Федерации от 30.12.2008 № 307-ФЗ // СПС
«КонсультантПлюс». – Версия Проф., сетевая.
2. Лосева Н.А., Прохоров И.В. Формирование и развитие
аудиторской деятельности в России // Аудитор. – 2013. – № 9
(СПС «КонсультантПлюс». – Версия Проф., сетевая).
3. Макарова И.В. Международные стандарты аудиторской деятельности: значение, содержание и применение в
России // Аудитор. – 2012. – № 11 (СПС «КонсультантПлюс». – Версия Проф., сетевая).
4. Шеремет А.Д. Некоторые проблемы развития аудита
в России // Аудит. – 2014. – № 9. – С. 24–27.
51
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 201
УДК 336.717.71
А.В. Симаков
ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИЕМА
ПЛАТЕЖЕЙ НАСЕЛЕНИЯ
НА ПРИМЕРЕ ТОМСКОГО
ОТДЕЛЕНИЯ № 8616 ОАО
«СБЕРБАНК РОССИИ»
Рынок сбора платежей населения приносит
высокий доход своим участникам, что привлекает большое количество участников, предлагающих уникальные услуги и более конкурентные цены. В статье описаны ситуация на рынке
платежей г. Томска в настоящее время и возможные перспективы развития.
Ключевые слова: платежи, платежные документы, биллинговые технологии.
Постоянная обязанность человека в течение жизни – оплата счетов: коммунальные
платежи, услуги связи, налоговые платежи.
Клиент в праве самостоятельно выбрать сборщика платежей, а также способ и время совершения платежа исходя из личных предпочтений. Сборщики платежей осуществляют
прием на условиях платности, это приводит к
заинтересованности в привлечении дополнительных клиентов и предложения наиболее
удобных способов оплаты.
Существует два основных способа совершения платежей:
1. Простой способ на основании реквизитов,
указанных в платежном документе плательщика на перевод денежных средств.
По указанным в платежном поручении реквизитам банк перечисляет денежные средства полноформатным платежным поручением. Бухгалтерская служба получателя денежных средств
производит ручную обработку полученного платежного поручения на основании указанных в
нем данных.
Плюсы: не требует дополнительных затрат
на реализацию приема платежей (срок реализации 3 рабочих дня), доступно большому кругу
участников рынка.
Минусы: высокая себестоимость приема
платежа (около 30 руб. за один платеж), дополнительные ресурсы для обработки поступивших платежных поручений (содержание бухгалтерской службы).
2. Прием платежей с использованием биллинговых технологий1.
52
1
Биллинговая технология – технология приема платежей
на основании базы абонентских счетов получателя денежных
средств (в рамках данной работы применяется только к приему платежей).
Плательщик водит идентификатор2 для совершения платежа. Автоматизированная банковская система производит поиск задолженности
в информационной базе банка либо в режиме реального времени в информационной базе получателя денежных средств. Плательщик оповещается о сумме задолженности перед получателем
денежных средств, также может сообщаться дополнительная идентифицирующая информация
(например, адрес плательщика).
На основании принятых платежей банк формирует сводное платежное поручение и реестр
принятых платежей. Получатель относит денежные средства на доходы, загружает реестр принятых платежей в свою автоматизированную систему для отображения оплат.
Плюсы: низкая себестоимость приема платежа (около 10 руб. за один платеж); снижение количества случаев «человеческого фактора»; не
требует дополнительных ресурсов для разноса
платежей получателем денежных средств (достаточно одного бухгалтера).
Минусы: трудоемкий, в отдельных случаях
затратный, процесс реализации электронного документооборота (срок реализации 10 рабочих
дней).
В качестве примера рассмотрим Региональный
фонд капитального ремонта многоквартирных домов Томской области (далее – Фонд). Средняя
сумма платежа около 300 руб. (утвержденная
стоимость 6,15 руб. с одного квадратного метра,
около 50 кв. м – средняя площадь квартиры).
Фонд объявил конкурс для сборщиков платежей. Согласно условиям конкурса Фонд готов
оплачивать за сбор платежей 1 % от суммы. То
есть комиссия может составить 3 руб. с одного
платежа, что ниже уровня себестоимости при любом способе совершения платежа.
Сбор платежей в пользу данного поставщика
услуг выгоден для привлечения новых плательщиков, так как клиент, придя оплачивать взнос за
капитальный ремонт, совершит оплату остальных
платежей. ОАО «Сбербанк России» (далее –
Банк) было принято решение участвовать в конкурсе. Для минимизации потерь было принято
решение заключить договор по биллинговой технологии (себестоимость приема платежа 10 руб.,
комиссия 3 руб., убыток с одного платежа 7 руб.).
Кроме того, выбор биллинговой технологии
позволил Фонду не привлекать дополнительных
работников бухгалтерской службы. Согласно условиям конкурса ежемесячный объем собираемых
платежей до 80 млн руб. При средней сумме платежа 300 руб. получается 267 тыс. платежей ежемесячно. При выборе простой технологии приема
платежа бухгалтерской службе Фонду ежемесячно было бы необходимо обрабатывать 267 тыс.
полноформатных платежных поручении. При вы2
Идентифика́тор – уникальный признак объекта, позволяющий отличить его от других объектов.
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИЕМА ПЛАТЕЖЕЙ НАСЕЛЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ТОМСКОГО ОТДЕЛЕНИЯ № 8616 ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ»
боре биллинговой технологии приема платежа необходимо обрабатывать 30 сводных платежных поручений, к каждому сводному платежному поручению прилагается реестр принятых платежей за день
для загрузки в автоматизированную систему Фонда.
28 октября Фонд разместил на своем сайте результаты конкурса, Банк был объявлен победителем конкурса. Полноценный прием платежей по
биллинговой технологии Банком был реализован
к 7 ноября 2014 г., т.е. за 5 рабочих дней.
Рынок платежей за жилищно-коммунальные
услуги г. Томска состоит из трех групп участников:
1. Поставщики жилищно-коммунальных услуг.
Поставщик1 жилищно-коммунальных услуг
[1] – юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, предоставляющие коммунальные услуги, производящие или приобретающие коммунальные ресурсы и отвечающие за
обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых потребителю предоставляются коммунальные услуги. Поставщиком жилищно-коммунальных услуг могут быть
управляющая организация, товарищество собственников жилья, жилищно-строительный, жилищный или иной специализированный потребительский кооператив, а при непосредственном
управлении многоквартирным домом собственниками помещений иная организация, производящая
или приобретающая коммунальные ресурсы.
Участники:
а) Управляющие организации – юридическое
лицо независимо от организационно-правовой
формы, а также индивидуальный предприниматель, управляющие многоквартирным домом на
основании договора управления многоквартирным домом, 42 %.
б) Товарищество собственников жилья́ – юридическое лицо, некоммерческая организация, созданная на основе объединения собственников помещений
многоквартирного
дома
или
собственников соседних участков с жилыми строениями (домами) для совместного управления теми
помещениями этого дома и землями, которые находятся в совместном владении и пользовании, а также для ведения хозяйственной деятельности в таком
доме и на земле, находящейся в совместном владении, в форме эксплуатации общего имущества,
строительства дополнительных помещений и объектов общего имущества, а также сдачи в аренду, в
наём части общего имущества в многоквартирном
доме или общего земельного участка, 57 %.
в) Дома с непосредственной формой управления, управление домами – это согласованная деятельность собственников помещений в многоквартирном доме или лиц, привлеченных ими,
направленная на обеспечение благоприятных и
1
Определение исполнителя согласно «Правилам предоставления коммунальных услуг гражданам», утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 мая 2006.
№ 307.
безопасных условий проживания граждан, надлежащего содержания общего имущества в многоквартирном доме, решения вопросов пользования
общим имуществом, а также предоставления
коммунальных услуг гражданам, проживающим в
таком доме, 1 %.
2. Расчетные центры – организаторы электронного документооборота.
Расчетные центры – организации, специализирующиеся на предоставлении аутсорсинговых
услуг для жилищных организаций.
Участники:
а) МУП «ЕРКЦ» – структура, где производятся работы по начислению, обработке платежей и
печати счетов за жилищно-коммунальные услуги
населению [2], 44 %.
б) ООО «РИЦ ЖКХ», основная деятельность – аутсорсинг услуг по расчету платы за
ЖКУ, печати счетов-квитанций и подготовке отчетности, 49%.
в) Прочие расчетные центры, 7 %.
3. Сборщики платежей населения.
Банк – кредитная организация, которая имеет
исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и
юридических лиц, размещение указанных средств
от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц [3].
Платежные агенты – юридическое лицо, за
исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие
деятельность по приему платежей физических
лиц. Платежным агентом является оператор по
приему платежей либо платежный субагент [4].
Участники:
а) ОАО «Сбербанк России» – российский
коммерческий банк, международная финансовая
группа, один из крупнейших банков России и Европы, 35 %.
б) ФГУП «Почта России» – национальный
почтовый оператор, предоставляющий универсальные услуги почтовой связи, а также ряд финансовых и коммерческих сервисов на территории Российской Федерации, 30 %.
в) ЗАО «Томсктелеком» – региональная компания, основной деятельностью которой является
сбор платежей населения, 25 %.
г) Прочие сборщики платежей (Регплат, собственные кассы и т.д.), 10 %.
За последние пять лет комиссия от расчетнокассового обслуживания физических лиц ОАО
«Сбербанк России», в которую входит комиссия
от платежей населения, увеличилась на 67,2 % и
достигла 57,5 млрд руб. в 2013 г. [5]. Значительное увеличение комиссии от расчетно-кассового
53
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Симаков А.В.
обслуживания физических лиц произошло в
последние время, во втором квартале 2014 г.
произошел рост на 19,7 % относительно аналогичного периода прошлого года [6]. Доля комиссии от расчетно-кассового обслуживания
физических лиц в общем непроцентном комиссионном доходе Банка на 1 июля 2014 г. составила 22,1 %.
Наиболее высокая комиссия от приема платежей за жилищно-коммунальные услуги. Объем платежей за жилищно-коммунальные услуги
в Томской области в 2013 г. составил 10,8 млрд
руб. Количество домохозяйств в Томской области, по данным Всероссийской переписи населения 2010 г., – 410 000. В результате ежемесячная средняя сумма одного платежа
составляет 2195 руб.
При среднем уровне комиссионного вознаграждения различных сборщиков платежей от
1 % (заявленная ОАО «Сбербанк России» [7]
минимальная комиссия при совершении операции через удаленные каналы обслуживания1) до
3 % (минимальный комиссионный сбор ЗАО
«Томсктелеком» [8]), комиссия с одного платежа составляет от 21,95 до 65,85 руб.
Рынок платежей за жилищно-коммунальные услуги в 10,8 млрд руб., безусловно,
привлекает все новых участников. Возможно
развитие рынка за счет:
1) создания в г. Томске единого расчетного
центра:
а) формирование единого платежного документа. Позволит снизить себестоимость подготовки и доставки квитанции, кроме того плательщику удобнее совершить один платеж по
единому документу;
б) одна точка входа и выхода информации.
Поставщики услуг передают информацию о
потребленных услугах в Центр, информация
консолидируется в единый платежный документ. Вся информация о платежах поступает в
одну информационную базу;
в) расщепление платежей между организациями, предоставляющими услуги. Денежные
средства будут направляться напрямую поставщикам услуг, минуя посредников. Минимальный срок зачисления денежных средств,
отсутствия рисков хищения денежных средств
посредником;
2) внедрения биллинговых технологий:
54
а) удобство совершения платежа для плательщиков. Отсутствие необходимости указывать полные реквизиты для совершения
платежа, достаточно ввести идентификатор,
присвоенный получателем платежа, например
номер телефона;
б) снижение себестоимости приема платежей.
Сборщикам платежей нет необходимости формировать отдельные платежные поручения, малое
количество времени для совершения операции.
Получатель платежа обрабатывает одно платежное поручение и один реестр, экономия на содержании бухгалтерской службы. Так как сборщик
платежей и получатель денежных средств экономят на себестоимости создания услуги, то они
готовы ее предложить клиенту по наиболее выгодной цене;
3) появления новых игроков на рынке платежей г. Томска:
а) расширение количества мест совершения
платежей и способов оплаты.
Разнообразие мест и способов оплаты, включая удаленные каналы обслуживания, позволяет
клиенту выбрать наиболее подходящий для него
способ совершения платежа по порядку совершения и цене услуги;
б) более высокая конкуренция приведет
к снижению цен для потребителей. Большое количество игроков на рынке заставляет предлагать
более качественные услуги по низким ценам.
Литература
1. Правила предоставления коммунальных услуг гражданам [Электронный ресурс]: Постановление Правительства
Российской Федерации от 23 мая 2006 г. № 307.
2. URL:
http://vc.tom.ru/about/
(дата
обращения:
20.11.2014 г.).
3. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-I «О банках и
банковской деятельности». – Ст. 1.
4. Федеральный закон от 03.06.2009 №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами». – Ст. 2.
5. URL:http://www.sberbank.ru/tomsk/ru/investor_relations/
accountability/annual_reports/ (дата обращения: 20.11.2014 г.).
6. URL:http://www.sberbank.ru/tomsk/ru/investor_relations/
accountability/fin_reports_ifrs/ (дата обращения: 20.11.2014 г.).
7. URL:http://www.sberbank.ru/common/img/uploaded/files
/DKP/3/Denezhnye_perevody_v_polzu_UL.pdf (дата обращения: 20.11.2014 г.).
8. URL: http://www.tomsk.ru/news/view/91314 (дата обращения: 20.11.2014 г.).
9. Бизнес-энциклопедия «Платежные карты» [Электронный ресурс] / ред.-сост. А.С. Воронин // СПС «КонсультантПлюс». 2014.
1
Общий термин для технологий предоставления банковских услуг на основании распоряжений, передаваемых клиентом удаленным образом, т.е. без его визита в банк, чаще всего
с использованием компьютерных и телефонных сетей [9].
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
УДК 336
К.Н. Прохоров
ИННОВАЦИИ В БАНКОВСКОЙ
СФЕРЕ
Рассмотрено определение термина «инновации» применительно к банковской сфере, приведена классификация инноваций. Рассмотрены
современные методы организации инновационной
деятельности и описаны способы выявления и
внедрения инноваций в ОАО «Сбербанк России».
Ключевые слова: инновации, типы инноваций,
банковское дело.
В современный период экономической нестабильности банкам очень важно найти способ
удержания имеющихся клиентов и привлечения
новых. В условиях жесткой конкуренции это
сделать вдвойне сложней. Немаловажную роль
играет оптимизация внутренних процессов, направленная на сокращение издержек. Во всех
данных областях важнейшую роль начинает
играть процесс внедрения инноваций.
Инновация в настоящее время не просто
одно из явлений, определяющих экономический рост, развитие и структурные сдвиги. Инновации стали характерной особенностью и
сутью современного развития во всех сферах
экономики, в том числе и в банковском деле.
1. Цели и задачи инновационной
деятельности. Классификация инноваций
Вопросы исследования инноваций приобретают особую актуальность на современном
этапе экономического развития. Апробация и
внедрение инноваций, либо получивших признание в других странах, либо разработанных
самостоятельно, существенно повысит потенциал
отечественных банков [1. С. 14].
Классическими являются определения инновации, данные П. Друкером и Б. Санто. Так, по
мнению П. Друкера, «инновация – особый инструмент предпринимателей, средство, с помощью
которого они используют изменения как шанс
осуществить новый вид бизнеса или услуг» [2.
С. 33]. Б. Санто определяет инновацию как общественный, технический, экономический процесс,
который через практическое использование идей
и изобретений приводит к созданию лучших по
своим свойствам изделий, технологий, и в случае,
если инновация ориентируется на экономическую
выгоду, на прибыль, её появление на рынке может принести добавочный доход [3. С. 54]. Российские учёные в своих работах также касаются
вопросов анализа понятия «инновации». Зарождение и последующее развитие инновации предполагает совмещение новаторской идеи и процесса её внедрения в жизнь, причём оба аспекта в
равной степени важны. Таким образом, целесообразно определить инновацию как конечный
результат научно-технической деятельности,
получивший воплощение в виде новой или усовершенствованной продукции (либо в виде нового технологического процесса), направленной
на лучшее удовлетворение имеющихся потребностей или формирование новых. Банковская инновация – это процесс модернизации деятельности банка, заключающийся в усовершенствовании
предоставляемых продуктов, операций, услуг,
бизнес-процессов или создании новых, направленный, с одной стороны, на лучшее удовлетворение имеющихся потребностей клиентов или
формирование новых, с другой – на расширение
спектра предоставляемых продуктов и услуг и
получение дополнительной прибыли [1. С. 19].
Исследователи различают несколько ключевых типов банковских инноваций, которые можно
назвать универсальными для большинства отраслей [4. С. 2] (табл. 1).
Таблица 1. Типы инноваций
Тип инновации
Продуктовая
Технологическая (процессная)
Рыночная
Маркетинговая
Управленческая
Описание, пример
Реализация нового продукта на уже
существующем рынке
Внедрение нового метода производства, технологии, операции или процесса с целью сокращения издержек
или уменьшения себестоимости
Создание принципиально нового
рынка товаров и услуг
Освоение новых ресурсов, методов
работы на рынке, новых форм бизнеса
Изменение структуры управления
организацией или процессом для
достижения большей эффективности
бизнеса
55
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Прохоров К.Н.
Эффект инновационной деятельности является многоаспектным (табл. 2). Размер эффекта от
реализации инноваций непосредственно определяется их ожидаемой эффективностью, проявляющейся: а) в продуктовом смысле (улучшение
качества и рост товарных ассортиментов); б) в технологическом смысле (рост производительности
труда и улучшение его условий); в) в функциональном смысле (рост эффективности управления); г) в
социальном смысле (улучшение качества жизни).
Таблица 2. Виды эффекта от реализации инноваций
Вид эффекта
Экономический
Научно-технический
Финансовый
Ресурсный
Социальный
Экологический
Применима более детальная классификация
инноваций и эффекта от их внедрения, однако
она требует выделения множеств классификационных признаков.
2. Современные методы организации
инновационной деятельности
56
В настоящий момент ведущие банки страны
активно используют некоторые современные
методы, помогающие выявить и внедрить инновационные предложения:
Информационное поле идей – общее для
всех сотрудников место регистрации и хранения выдвигаемых инициатив, в котором каждый сотрудник может зарегистрировать свое
предложение и просмотреть существующие.
Кайдзен-подход – процесс постоянного поиска и внедрения улучшений за счет внутренних ресурсов компании, осуществляется путем
постоянного совершенствования технологических процессов и готовых продуктов.
Краудсорсинг-модель поиска решения задач силами неопределенного множества добровольцев. Задача предлагается неограниченному кругу людей вне зависимости от их
профессиональной возрастной и статусной
принадлежности. Участники краудсорсингпрограммы образуют сообщество, которое
путем обсуждения отбирает наиболее удачное
решение. Этот метод является мощнейшим
инструментом, позволяющим с минимальными затратами корректировать развитие бизнеса. В числе прочего он позволяет разрабатывать продукты, максимально ориентированные на клиентов.
Факторы, показатели
Показатели учитывают в стоимостном
выражении все виды результатов и затрат, обусловленных реализацией инноваций
Новизна, простота, полезность, эстетичность, компактность
Расчет показателей базируется на финансовых показателях
Показатели отражают влияние инновации на объем производства и потребления того или иного вида ресурса
Показатели учитывают социальные
результаты реализации инноваций
Шум, электромагнитное поле, освещенность (зрительный комфорт), вибрация. Показатели учитывают влияние
инноваций на окружающую среду
Бета-сообщества – сообщества активных
пользователей (обычно речь идет об онлайнсервисах), которые помогают тестировать продукты (предварительные версии), предоставляя
свои предложения о доработках в виде обратной
связи разработчикам до момента официального
релиза.
Хакатон – мероприятие, во время которого
специалисты из разных областей разработки программного обеспечения (программисты, дизайнеры, менеджеры) сообща работают над созданием
веб-сервиса или мобильного приложения. Формат
данного мероприятия может предусматривать
участие готовых стартап-проектов. Хакатоны
проводятся с целью выявления и разработки новых решений, которые, возможно, будут использоваться банком на взаимовыгодных условиях
с разработчиком.
3. Реализация инновационной деятельности
в ОАО «Сбербанк России»
Более 4 лет в Сбербанке функционируют инструменты по выявлению и внедрению инноваций. В 2010 г. была разработана концепция организации инновационной деятельности в ОАО
«Сбербанк России». Цель Сбербанка в области
инноваций была сформулирована как обеспечение стабильного роста и устойчивого преимущества на рынке банковских услуг за счет внедрения и активного применения передовых
технологий и управленческих решений, а принципами развития инновационной деятельности
в Сбербанке стали:
– использование интеллектуального потенциала всего коллектива;
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ИННОВАЦИИ В БАНКОВСКОЙ СФЕРЕ
– реализация структурных и технологических возможностей, обусловленных уникальными характеристиками Сбербанка;
– активное применение передового мирового опыта.
Были выделены три типа инноваций в системе Сбербанка России:
1. Прорывные инновации – создание и
внедрение новых для отрасли или рынка продуктов, услуг, процессов или технологий.
2. Стратегические инновации – изменения, предусматривающие значимые улучшения
текущей бизнес-модели, значительную модификацию существующих процессов, продуктов,
услуг или технологий.
3. Текущие инновации (кайдзен) – модификации существующих продуктов, услуг, процессов или подходов, позволяющие увеличить
оборот или достичь экономии.
В составе текущих инноваций выделяются
следующие виды предложений:
• Производственная инициатива – любое предложение по изменению или улучшению деятельности, направленное на решение
текущих задач/проблем на рабочем месте сотрудника или непосредственно в подразделении, не требующее значительных ресурсов для
внедрения.
• Рационализаторское предложение –
предложение, обладающее определяемым эффектом от внедрения, направленное на системное решение конкретных задач в деятельности
непосредственно подразделения и смежных
подразделений, задействованных в процессе, а
также подразделений аналогичного профиля.
• Новшество – экономически обоснованное предложение в области технологий,
процессов, продуктов или услуг, обладающее
новизной
и
значимостью
для
банка,
обеспечивающее существенное улучшение
характеристик процесса, продукта, услуги или
технологии или создание нового процесса,
продукта, услуги или технологии.
В рамках инновационной деятельности возможна реализация:
• риска недостижения запланированного
эффекта от внедрения инновационных предложений;
• операционных рисков при внедрении
инновационных предложений, связанных с изменением процессов, существующей бизнесмодели и/или организационно-функциональной
структуры Банка.
Меры по снижению рисков, реализуемые в
рамках корпоративной системы работы с инновациями:
• всесторонняя объективная экспертиза
предложений профильными подразделениями
Банка;
• коллегиальное решение о признании
предложения целесообразным к внедрению;
• дополнительная оценка рисков при открытии проектов по внедрению инноваций, значительно меняющих деятельность Банка и/или
требующих значительных затрат на реализацию;
• предварительное тестирование инновационных предложений, планируемых к внедрению;
• мониторинг внедрения и оценка достигнутого эффекта по результатам внедрения.
В Сбербанке выделены ключевые принципы
организации инновационной деятельности:
Свободный доступ – работы с инновациями
предоставляются всем сотрудникам Банка независимо от места работы и занимаемой должности,
свободный доступ и равные условия участия.
Прозрачность – участники корпоративной
системы используют единое информационное
пространство для публикации, отбора и экспертизы предложений.
Независимость и открытость суждений –
каждый участник имеет право открыто высказывать свое профессиональное суждение по любому
вопросу деятельности Банка и давать оценку любым предложениям других авторов.
Свобода выбора – любой участник может
добровольно выразить намерение и участвовать в
экспертизе и внедрении любого предложения.
Естественный рост – любое предложение
может дорабатываться и дополняться с целью
повышения его качества.
Объективность – каждое предложение рассматривается наравне со всеми остальными по
единым правилам.
Ориентированность на результат – инновационный процесс ориентирован на максимальную
эффективность использования ресурсов и окупаемость инновационных проектов.
Приоритезация – банк может устанавливать
приоритеты при отборе предложений, а также
задавать приоритетные направления для подачи
предложений.
Ответственность за внедрение – для любого
предложения, признанного целесообразным, должен быть назначен сотрудник/подразделение, ответственный за внедрение, и найдены пути реализации.
Возможность отказа от реализации – в случае невозможности достижения запланированных
результатов внедрения предложения банк вправе
принять решение о прекращении проекта по внедрению.
Поощрение – для всех участников инновационной деятельности применяются механизмы материального и нематериального поощрения.
Практические шаги по реализации концепции
начались с формирования в 2010 г. внутреннего
информационного портала «Есть идея!», через
который любой сотрудник может направить на
рассмотрение свою инновацию или предложение
об улучшении любого банковского процесса.
57
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Прохоров К.Н.
Возможности данного информационного ресурса
позволяют устроить обсуждение данного предложения представителями профессиональных
сообществ банка и получение экспертной оценки.
В случае получения одобрения экспертным
советом предложение/инициатива может быть
тиражирована на другие территориальные
подразделения (в случае успешной реализации на
момент подачи предложения) либо передана на
централизованную реализацию аппаратом Банка
(в случае, если требуется дополнительный ресурс
для доработки и внедрения). Наблюдается
значительный рост пользователей и количества
поданных предложений в системе, а ежегодный
экономический эффект от внедрения одобренных
предложений исчисляется миллиардами рублей.
В октябре–ноябре 2011 г. был реализован краудсорсинговый проект «Сбербанк 21», объединивший тысячи участников из многих стран мира. Участники проекта образовали сообщество,
которое путем обсуждения отбирает наиболее
удачные решения важных для Сбербанка задач.
Осень 2014 г. Сбербанк провел первый хакатон мобильных финансовых сервисов. Целью
данного мероприятия является выявление передовых решений в сфере информационных технологий, направленных на развитие перспективных
идей и инициатив, связанных с выводом на рынок
новых ИТ-продуктов и услуг.
В «Стратегии развития Сбербанка на период
2014–2018» можно увидеть сильный акцент на
внедрение инноваций:
– один из приоритетов развития Сбербанка
обозначен как «технологический прорыв», который предполагает завершение технологической
модернизации и активную интеграцию всех самых современных технологий и инноваций в
Сбербанке;
– ставится задача сделать инновации и краудсорсинг естественной частью работы на всех
уровнях управления.
Во всех остальных приоритетах также просматривается направленность на модернизацию и
непрерывные улучшения, создание новых и вы-
ведение на новый уровень стандартов во многих
областях.
Статистика
Проанализировав статистику поданных предложений за 2013–2014 гг. (табл. 3), можно увидеть, что увеличивается количество поданных
предложений, а значит, и растет вовлеченность
сотрудников Томского отделения ОАО «Сбербанк России».
Таблица 3. Статистика поданных инновационных
предложений сотрудниками Томского отделения
ОАО «Сбербанк России» в 2013–2014 гг.
Год
Всего
подано
предложений
Из них
уже внедрено на
момент
подачи (на
уровне
отделения)
Одобрено
Передано
на рассмотрение
в ЦА и на
реализацию
2013
104
6
21
6
2014
427
96
159
22
Таким образом, на примере Сбербанка можно
увидеть, что всесторонняя реализация стратегии
банка или любой другой организации на выявление и внедрение инноваций – так называемый
инновационный подход – способствует улучшению позиций банка на рынке услуг и способствует выходу на новые.
Литература
1. Охлопков А.В. Инновации в сфере предоставления
банковских услуг: дис. … канд. экон. наук. – М., 2011.
2. Друкер П. Бизнес и инновации / пер. с англ. – М.:
ИД «Вильямс», 2009. – 432 с.
3. Санто Б. Инновация как средство экономического
развития. – М.: Прогресс, 1990.
4. Жданова О.Р., Карминский А.М. Современные тенденции банковских инноваций // XXII Всероссийское совещание по проблемам управления ВСПУ–2014. – М., 16–
19 июня 2014 г.
5. Зварыкина Е.Б. Инновационные технологии в сфере
банковских услуг: дис. … канд. экон. наук. – М., 2010.
6. Стратегия развития Сбербанка на период 2014–2018
// http://www.sberbank.ru/
58
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
УДК 336.71
Д.Н. Чугуров, Т.В. Счастная
СОСТОЯНИЕ
РЕГИОНАЛЬНОЙ
БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЫ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Рассматриваются состояние современной
региональной банковской системы России, её понятийно-терминологические категории и проблемы, с которыми сталкиваются кредитные
организации, зарегистрированные в субъекте Федерации, в процессе выполнения своих функций.
Ключевые слова: банковский сектор, банковская система, региональная банковская система,
реальный сектор экономики, региональный банк,
банковская политика.
Составной частью банковской системы страны является региональная банковская система,
которая имеет двухуровневую структуру, как
и национальная система в целом. На первом уровне находится территориальное учреждение Банка
России, которое наделено довольно большими
полномочиями в сфере контроля над деятельностью кредитных организаций на подведомственной территории, а на втором уровне – кредитные
организации и их подразделения, находящиеся
и действующие на данной территории.
Региональная банковская система является
частью единой государственной банковской системы, своего рода ее представителем в регионе.
Масштабы страны диктуют особые условия развития экономики. Усилия сегодня должны быть
в первую очередь направлены на устранение
сложившихся диспропорций в развитии экономики России, в частности, диспропорции в развитии регионов, которые сложились в силу различных демографических, исторических, природно-климатических, административных и других условий осуществления экономической деятельности субъектами региональной экономики
[1. С. 273].
Региональный банковский сектор – это
кровеносная система региональной экономики,
без которой невозможно осуществлять функционирование и развитие реального сектора
экономики региона. Однако на данный момент
проблемой является дальнейшее существование
и развитие региональных банков, их возможности конкурировать с крупными инорегиональными банками.
В последнее время стратегия крупных банков, заключающаяся в рас-ширении своего бизнеса и захвата новых рынков в регионах, представляет угрозу потери доли регионального
рынка и дальнейшего функционирования ре-
гиональных банков, заставляя их искать пути
повышения конкурентоспособности на региональном банковском рынке. Это объясняется, прежде всего, сложностью и многоаспектностью объекта исследования, значительной асимметрией
функционирования кредитных организаций различных регионов, отсутствием четкого подхода к вопросу дальнейшего развития местных банков со
стороны регулирующих органов.
Развитие банковской деятельности в регионах
имеет ряд специфических особенностей. Прежде
всего, наблюдается резкий разрыв между регионами по обеспеченности банковскими услугами,
вызванный неравномерностью экономического
развития самих регионов Российской Федерации:
чем инвестиционно привлекательнее регион, тем
более развита его банковская система. Сегодня
наблюдается новый этап экспансии банков в регионы России. Но поскольку нет стратегии развития и переосмысления ценовой конкурентоспособности денег по отношению к мировым
финансовым рынкам, то возникает острая необходимость поиска путей дальнейшего повышения
конкурентоспособности региональных банков как
фактора, влияющего на системные изменения
в экономике страны и на формирование её рыночного потенциала [2. С. 119].
Несмотря на наличие различных моделей модернизации экономического развития (революционная, органичная, догоняющая), все они нуждаются в адекватном финансовом обеспечении.
Причем при догоняющей модели, которая более
применима сейчас в России, роль банковской системы является решающей, как показал опыт
стран, прошедших этот путь (Япония, Южная Корея, Тайвань). Банковская система России проявила хорошие способности к адаптации в условиях мирового финансового кризиса. Однако для
преодоления негативных последствий кризиса и
обеспечения инновационной активности в процессе модернизации российской экономики необходимо дальнейшее расширение кредитования
реального сектора экономики, особенно в сфере
инвестиционного кредитования, что должно сопровождаться модернизацией как всего финансового сектора, так и его важнейшей части – банковской системы России. Нехватка финансовых
ресурсов в экономике приводит к ограничениям
конкуренции, роста производства, стимулируя
высокий уровень инфляции [3. С. 120].
Важный вопрос, который необходимо решить
при переходе к интенсивной модели банковской
деятельности, – это формирование институциональной структуры банковской системы, адекватной требованиям реального сектора экономики.
Банковские аналитики рейтингового агентства
«Эксперт» констатируют, что банковская система
должна иметь «устойчивую, многоуровневую архитектуру, предполагающую тесное взаимодействие нескольких эшелонов, пронизанную каналами
59
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Чугуров Д.Н., Счастная Т.В.
60
перетока ликвидности и технологий между кредитными организациями разного размера и специализации. Она должна включать в себя:
1. Сегмент государственных и крупных частных федеральных банков с участием российского капитала, которые должны обладать
мощными финансовыми ресурсами для того,
чтобы служить проводниками промышленной
политики государства, стимулировать инновационный рост и служить источниками инноваций в финансовой сфере, а также осуществлять
поддержку социально значимых государственных проектов. 2. Сегмент сильных региональных банков (региональных лидеров), которые
станут основой региональных экономик, будут
способствовать формированию региональных
промышленных кластеров, развитию малого и
среднего бизнеса и повышению социальной
стабильности на уровне региона. 3. Сегмент
небольших и средних специализированных
банков, которые за счет эффектов специализации и доступа к рефинансированию обеспечат
доступность финансовых услуг для населения и
субъектов малого и среднего предпринимательства по всей России» [4. С. 3].
Экономика страны и каждого региона в отдельности во многом зависит от эффективного
взаимодействия банковского и реального секторов экономики. В современных условиях одним
из способов такого взаимодействия выступает
рынок кредитования. Учитывая современные
реалии текущих кризисных процессов, особенно
актуальным становится анализ регионального
рынка кредитования [5. С. 36].
Современный финансовый кризис обострил
проблемы недостаточной внутренней устойчивости банковского сектора, несогласованности и
противоречивости в использовании инструментов
банковского регулирования, несбалансированности интересов его участников, полной отстраненности региональных органов управления от решения проблем стратегического развития
банковского сектора и выхода его на новую перспективную траекторию развития, соответствующую императивам постиндустриального развития. Поиск новых организационных форм
взаимодействия и согласования интересов государства, регионов и банковского бизнессообщества связан с возможностью и целесообразностью использования кластерной формы пространственной интеграции в банковском секторе
региона как нового подхода к структурированию
его экономической системы [6. С. 61].
Сами предприятия не способны осуществить масштабные инвестиционные проекты,
поскольку их финансовые ресурсы ограничены.
На объемы иностранных инвестиций в экономику региона значительное влияние оказывают
глобальные экономические процессы и макроэкономическая ситуация в России. В условиях
мировой рецессии приток средств иностранных
инвесторов значительно сократился, поэтому
важную роль в развитии региональной экономики
должен играть механизм взаимодействия реального и банковского секторов [7. С. 2].
В последнее время вопросы формирования и
функционирования региональных банковских
систем выходят на первый план. Процесс создания региональных банковских систем представляется в настоящее время как перспектива развития
банковской системы страны в целом. Ресурсы
региональных банков в массе своей представляют
собой совокупные ресурсы банковской системы
страны, закрепляя тем самым региональную
структуру банковской системы.
Региональные финансовые системы в России
сегодня характеризуются фундаментальной слабостью. Число региональных банков постоянно
уменьшается. На Урале, в Сибири, на Дальнем Востоке предприятия не только не могут получить
средства по адекватной ставке – им просто некуда
пойти за финансированием. Мы считаем, что нет
прямой причинно-следственной связи между здоровьем и размером банка и что многие региональные банки надежны, качественно управляют деньгами своих клиентов, играют незаменимую роль в
создании конкурентной среды. Такие кредитные
организации часто более оперативны, лучше знают
малый и средний бизнес в своем регионе.
Деятельность предприятий, особенно малых и
средних, напрямую зависит от доступности кредитов на местах. Экономисты Луиджи Гуизо,
Паола Сапиенца и Луиджи Зингалес на примере
Италии доказали, что развитость финансовой системы региона повышает вероятность того, что
люди будут открывать свой бизнес, способствует
увеличению числа новых фирм и позволяет им
расти быстрее. По данным исследования, компания, которая работает в регионе с наиболее развитой финансовой системой, растет на 67 % быстрее, чем бизнес в среднем по стране.
Следует добавить, что, например, в США денежные власти используют дифференцированный
подход, что позволяет выжить мелким и средним
банкам, в том числе региональным. В крупных
и средних банках детальной оценке, мониторингу
и контролю качества управления подвергаются
все значимые банковские риски. Помимо этого,
проверяется эффективность деятельности службы внутреннего контроля, оцениваются риски
контрагентов и клиентов, присваивается рейтинг
по методике CAMELS.
Сегодня вопросы функционирования региональной банковской системы являются предметом пристального внимания ученых, объектом
дискуссий и научных споров, так ее роль
в развитии региона велика, а теория и практика
функционирования и использования ее возможностей должным образом не исследованы. До сих
пор нет даже четкого общепринятого определеПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
СОСТОЯНИЕ РЕГИОНАЛЬНОЙ БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ния понятий «региональная банковская система» и «региональный банк», без которых невозможно начать исследование банковских
проблем регионального уровня [8].
Региональные банковские системы не являются специальным предметом изучения региональной экономики, а региональные банки
не встроены в идеологию российской банковской системы. На наш взгляд, необходимость
выделения региональных банков в отдельную
категорию вызвана историческими особенностями их формирования, организационноэкономическими и институциональными условиями деятельности, а также качественным отличием экономических характеристик региональных банков от всех прочих банков страны.
По мнению О.И. Лаврушина, по сфере обслуживания банки подразделяют на региональные (местные), межрегиональные, национальные и международные. Следовательно,
автор отождествляет региональные банки
с местными. К региональным он относит банки, которые обслуживают, главным образом,
местных клиентов одного региона, а также
муниципальные банки, удовлетворяющие потребности определенного города. Противоположной точки зрения придерживаются зарубежные авторы. Так, Дж. Синки мл. применяет
подход к характеристике регионального и местного банков, основанный на ориентации
деятельности банка по географического признаку. Автор различает местный или общинный банк, который действует на местных рынках, и региональный банк, действующий на
региональных рынках. Однако при этом не
указывает границы местного и регионального
рынка, не уточняет, совпадают ли они с административными границами региона.
В зарубежной практике региональными
считаются те банки, деятельность которых ограничена определенной территорией (штатом,
землей, областью). В России такого правила и
такой категории не существует, хотя традиционно при проведении исследований к региональным банкам относят банки, зарегистрированные на территории субъекта РФ. В данном
случае под региональным банком следует понимать любой банк, официально зарегистрированный в регионе, включая филиалы инорегиональных (банк другого региона), столичных
и иностранных банков. Однако с позиций региона, на наш взгляд, региональным банком все
же правильнее считать кредитную организацию, образованную региональными учредителями и зарегистрированную в этом же регионе.
Именно региональные, местные банки становятся надежными партнерами для малого
и среднего бизнеса на местах. Если нет региональных банков, то таким предприятиям негде
получать кредиты: ведь крупным банкам сред-
ние заемщики, как правило, неинтересны. Местные банки очень важны для экономического развития регионов. В крупных федеральных банках
процесс согласования выдачи кредита предприятию может затянуться на несколько месяцев, а
ответ зачастую бывает отрицательным. В региональном же рассмотрение заявления занимает
существенно меньше времени, а результат чаще
бывает положительным, в том числе и потому,
что представители банка гораздо лучше знакомы
со спецификой местного бизнеса. Банки на местах
лучше знают своих заемщиков, а значит, быстрее
проводят оценку, могут адекватнее оценить их
кредитоспособность и соответственно предложить лучшие условия. У крупных банков есть
филиальная сеть, однако филиалы, как правило,
лишены самостоятельности в принятии решений
о выдаче кредитов. Они выполняют только техническую работу по проверке документации,
а все решения принимаются в Москве, где часто
нет понимания ни региона, ни бизнеса.
Статистические данные Банка России позволяют сделать вывод о чрезвычайной монополизации
банковского сектора России, крайней неравномерности в обеспечении всеми видами банковских услуг субъектов Федерации и недостаточном развитии региональных банковских систем. По данным
ЦБ, на 1 июня 2014 г. на Сбербанк, ВТБ, ВТБ24,
Газпромбанк и Россельхозбанк приходилось 53,8 %
от общего объема активов. Еще пять лет назад этот
показатель был ниже более чем на 8 процентных
пунктов. На июнь 2014 г. в России действовало 888
банков. Их количество неуклонно сокращается: с
2002 г. общее число кредитных организаций с филиалами в России сократилось на 40 %. 888 банков
– это значительно меньше, чем, например, в Германии (где более 1,8 тыс. кредитных организаций) и в
США (где одних только коммерческих банков в
2013 г. было более 5,8 тыс.). Мировая практика показывает, что в зависимости от уровня развития
страны и ее экономики, в ней всегда присутствуют
субъекты как федерального, так и регионального,
местного уровня.
Слабость региональных и средних банков
приводит к тому, что в наиболее перспективных
экономически российских регионах – на Урале, в
Сибири и на Дальнем Востоке – почти нет банков,
которые могли бы обеспечить кредитование
крупных заемщиков. Так, на Сибирь приходится
всего 9,1 % российских кредитных организаций
(всего 258 вместе с филиалами), а на Дальний
Восток – всего 4,1 % (118). Кроме того, сегодня
Сибирь и Дальний Восток теряют банки быстрее,
чем остальные российские регионы. С 2002 г. Сибирь потеряла 50,3 % банков с филиалами (было
263, стало 118), а Дальний Восток – 55,1 % (было
263, стало 118). Ни один другой федеральный округ не может «похвастаться» таким сокращением – более чем в два раза. Наконец, многие из региональных банков относятся к категории малых:
61
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Чугуров Д.Н., Счастная Т.В.
62
в 2011 г. у половины банков Сибири и Дальнего
Востока уставный капитал был менее 150 млн руб.
Поскольку сибирские и дальневосточные
предприятия не могут привлечь кредиты на
местах, они вынуждены делать это в других
регионах, прежде всего у московских банков.
По данным на апрель 2014 г., в Сибири только
8 % кредитов предприятиям были выданы банками этого региона, на Дальнем Востоке местными банками было выдано 17 % кредитов.
Учитывая это, можно только догадываться,
сколько предпринимателей не смогли открыть
или расширить свое дело и сколько проектов
остались нереализованными.
За последние годы в России появилось множество новых инструментов регионального развития – зоны территориального развития, технопарки, индустриальные кластеры и т.д. Однако
никакие новые механизмы не заработают в полной мере, пока не будут устранены главные ограничители роста, в том числе фундаментальная
слабость региональных финансовых систем.
Между тем, как показывает практика, создание в регионах новых банков и упрочение их
позиций тормозятся такими факторами, как недостаточное развитие средств связи, сложившиеся прочные отношения между крупными
региональными банками и промышленными
предприятиями, сопротивление местных властей, отсутствие квалифицированных кадров,
финансовых и материальных ресурсов. Такое
положение объясняется и нестабильностью денежного обращения в России, что негативно
сказывается на регионах, удаленных от концентрации бюджетных средств, корпоративного
капитала и частных сбережений. К этому следует добавить боязнь конкуренции, хотя одна
из задач реформирования банковской системы
в стране состояла именно в том, чтобы создать
конкурентную среду как естественный стимул
для саморазвития банков.
Поэтому региональные банки нуждаются в
повышенном внимании со стороны Правительства РФ и Банка России и требуют необходимой
разработки эффективной государственной программы поддержки региональных банков.
В современных условиях исключительно важное
значение имеет устойчивая и полноценно функционирующая региональная сеть кредитных организаций, способных обеспечивать региональный сегмент экономики полным спектром
банковских услуг, и в особенности долгосрочными кредитными ресурсами реальный сектор
экономики. Как один из наиболее приоритетных
механизмов привлечения долгосрочных финансовых ресурсов в экономику регионов сегодня рассматривается региональная банковская система.
Успешное решение данной проблемы в значительной мере предопределяет эффективность
российской экономики в целом.
Современная экономика требует развития в
каждом регионе высокоэффективных средств денежных расчетов, торгово-посреднических комплексов, информационных сетей и др. Недостаточный уровень развития региональных рынков и
рыночной инфраструктуры в отдельных регионах
приводит к снижению деловой активности, отставанию в развитии производства, нарушению нормального воспроизводственного процесса.
Участившиеся отзывы лицензий становятся
еще и громкими, они сопровождаются активным
обсуждением в СМИ и провоцируют еще большую панику и нестабильность на рынке. В таких
условиях мелкие банки теряют клиентов, которые
переходят к более крупным игрокам, и становятся
еще менее конкурентоспособными. В результате
растет и концентрация активов крупных банков.
Конечными жертвами оказываются предприниматели, малый и средний бизнес, и прежде всего в
регионах, а также российская экономика, что второй год подряд упорно не хочет расти.
Поддержка государства регионального банковского сектора как на федеральном, так и на
региональном уровне должна заключаться в оптимизации законодательно-нормативного регулирования инвестиционных процессов, поддержки
малого бизнеса. Для создания стимулов развития
местных банков большую роль играют институциональные преобразования, чем рыночные методы. Необходима поддержка региональных властей в целях создания инструментов и методов,
оказывающих разные стимулы к развитию разных
категорий банков в зависимости от их необходимости на текущий момент. В основном ориентация на то, чтобы в регионах развивались и увеличивали уровень капитализации местные банки.
Среди первоочередных мер, которые должен
принять ЦБ, расширение доступа к средствам для
банков второго эшелона, которые кредитуют малый и средний бизнес, региональные проекты, а
также реализация программы развития региональных банков, прежде всего через повышение
их капитализации. Кроме того, это могут быть
специальные формы надзора и регулирования,
отличные от тех, что действуют для крупных банков. Сейчас специальных мер поддержки региональных банков нет ни на уровне федерального
правительства, ни на уровне Центробанка, иногда
помощь оказывают местные власти.
Плюсы – это то, что подобный подход позволит снизить отток капитала из регионов, консолидировать региональные цепочки добавления стоимости, сдвинуть с мертвой точки ситуацию с
финансированием малого и среднего бизнеса. Минусы – это то, что необходимо будет для региональных банков создавать специальные преференции (что, безусловно, вызовет волну
недовольства крупных банков и добавит работы
органам по антимонопольному регулированию),
недостаток кадров и ликвидности естественным
образом будет отражаться на качестве предоставПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
СОСТОЯНИЕ РЕГИОНАЛЬНОЙ БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ляемых услуг. Кроме всего прочего, региональные банки ориентированы на те же ниши, что и
кредитные кооперативы, и их поддержка со стороны региональных властей естественным образом поставит крест на развитии кредитной кооперации, которая для многих жителей сельских
территорий является сегодня единственной возможностью получить кредит.
Но при любых условиях рыночной среды,
принципах регулирования и этапах реформ, основными факторами конкурентоспособности
должны оставаться лояльная и эффективная клиентура, развитая филиальная сеть, эффективный
брендинг, предложение современных финансовых
услуг. Всё это по-прежнему будет определять
картину банковского сообщества [9. С. 122].
Крупные федеральные банки слишком медленно двигаются в сторону регионов и обходят стороной сегменты экономики с низкой доходностью.
Занимая значительную долю рынка, они могут позволить не принимать на себя повышенные риски
инвестиционного или долгосрочного кредитования
в регионах, а также излишних издержек, связанных
с кредитованием и обслуживанием мелких клиентов. Им труднее подстраиваться под специфику
разных регионов страны. В то же время региональные банки недостаточно капитализированы и испытывают затруднения с доступом к ресурсам. Они
обслуживают значительную долю рынка кредитования малого и среднего предпринимательства, но
не имеют возможности полностью удовлетворить
спрос на кредиты. Именно региональные банки заинтересованы в устойчивом развитии территорий и
нацелены на долгосрочное сотрудничество. Только
универсальная банковская система, разумно сочетающая крупные многофилиальные кредитные организации и региональные банки средней и малой
величины, может обеспечить динамичный рост экономик регионов и развитие малого и среднего предпринимательства как основы конкурентной среды.
Томская область отличается высоким интеллектуальным потенциалом жителей, в новых условиях рассматривается как главное преимущество Томской области и ее стратегический ресурс
для развития в регионе экономики инновационного типа на основе интеграции образования, науки
и производства. Подтверждением этого потенциала стала победа Томской области в 2005 г.
в правительственном конкурсе на право создания
особой
экономической
зоны
техниковнедренческого типа.
Промышленное производство занимает ведущее место в экономике области. Оно оказывает
существенное влияние на развитие других секторов экономики. В нем занято четверть работающего населения области, сосредоточено 38,0 %
основных фондов, создается треть ВРП.
В 90-е гг. в Томской области наблюдался
стремительный рост числа коммерческих банков.
Причинами ускоренного количественного роста
банков являлись острый недостаток предложения
банковских услуг при значительном росте числа
субъектов экономической деятельности, возможность получения банками значительных доходов
в силу неурегулированности процентных ставок
и высокой инфляционной составляющей. По состоянию на 1 января 1992 г. было зарегистрировано 7 коммерческих банков (ООО КБ «Движение», ООО «Западно-Сибирский акционерный
банк «Томь», КБ «ТК – Промбанк», КБ «Томсксоцбанк», КБ «Томскагропромбанк», КБ «Экономцентр», КБ «Фонд»), а на 1 января 1993 г. –
уже 16 региональных кредитных организаций.
Изменялся характер традиционных банковских
операций, появлялись совершенно новые их виды.
Расширение сети кредитных организаций сопровождалось ростом масштабов их деятельности.
На 1 января 2000 г. в области насчитывалось
13 региональных банков (у 8 кредитных организаций лицензия на осуществление банковской
деятельности уже была отозвана) и 29 филиалов
банков других регионов.
За последние годы банковский сектор региона
понес существенные потери как в части региональных банков, так и филиалов банков иногородних. И если изначально в Томской области
был зарегистрирован 21 региональный банк, то в
октябре 2009 г. их осталось всего 3, а в феврале
2010 – лишь 2 (Томскпромстройбанк и Промрегионбанк). Отметим, что за всю новейшую историю наиболее ощутимой для группы «регионалов» стала «утрата» в конце 2002 г. Нефтеэнергобанка, приобретенного группой МЕНАТЕП (сегодня – Национальный банк «ТРАСТ»),
а в конце 2009 г. – КБ «Движение», приобретенного благовещенским КБ «Восточный экспресс-банк»
и преобразованного в дополнительный офис.
Решение задач финансового оздоровления
экономики страны и регионов, обоснованности
дальнейшего институционального развития банковской системы во взаимосвязи с целевыми ориентирами социально-экономического развития
требует анализа и количественной характеристики факторов устойчивости региональных банковских систем в период кризиса, закономерностей
взаимодействия региональной банковской системы с социально-экономическими системами регионов как информационной основы регулирования их посткризисного развития.
Развитие регионального сегмента банковской
системы России потребует определенных усилий.
Во-первых, необходимо и дальше стимулировать
рост капитализации региональных банков. Малым и средним банкам регионов неизбежно предстоит столкнуться с конкуренцией со стороны
крупных федеральных и международных кредитных организаций. Только последовательным ужесточением требований к достаточности капиталов
со стороны регулятора эту задачу не решить, необходимо создание благоприятной конкурент-
63
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Чугуров Д.Н., Счастная Т.В.
ной среды. Во-вторых, необходимо расширять доступ региональных банков к источникам финансирования. В-третьих, следует повышать целевую
направленность кредитной и инвестиционной деятельности региональных банковских систем.
По мере изменения системы производственных отношений в России, нацеленности
экономики на диверсификацию и преодоление
ее сырьевой направленности, а также в связи с
повышением в потреблении доли услуг усиливается значение деятельности элементов рыночной инфраструктуры, включая деятельность
региональных банков путем расширения спектра проводимых финансово-посреднических
операций.
Литература
1. Ачеева А.Т. К вопросу о сущности и содержании региональной банковской системы // Молодой ученый. –
2013. – № 11. – С. 272–278.
2. Логинов С.А. Регионам – больше банков, хороших и
разных: развитие банковской деятельности в регионах // Российское предпринимательство. – 2010. – № 1. – С. 119–123.
3. Счастная Т.В. Стратегия развития банковского сектора и модернизация российской экономики // Вестник
Томского государственного университета. Экономика. –
2011. – № 3(15).
4. Стратегия развития банковского сектора РФ на период
до 2015 года // Официальный сайт Министерства финансов
РФ. – URL: http://www.minfin.ru
5. Тарасова Г.М. Анализ регионального рынка кредитования / Г.М. Тарасова, И.Н. Кускашева // Деньги и кредит. –
2009. – № 8. – С. 35–38.
6. Авагян М.Ю. Управление региональным банковским
кластером на основе сбалансированной системы показателей /
М.Ю. Авагян // Финансы и кредит. – 2009. – № 36. – С. 61–70.
7. Рыкова И.Н. Совершенствование регионального
механизма взаимодействия реального и банковского секторов
экономики / И.Н. Рыкова, Н.В. Фисенко // Финансы и кредит. – 2009. – № 6. – С. 2–8.
8. «Экономика роста»: зачем нужны региональные банки
//
Официальный
сайт
Газета.Ру.
–
URL:
http:
//www.gazeta.ru/growth/2014/07/01_a_6093745.shtml
(дата
обращения: 04.11.2014 г.).
9. Логвинов С.А. Развитие банковской деятельности в регионах // Российское предпринимательство. – 2010. – № 1,
вып. 1 (150). – С. 119–123.
64
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
УДК 001.89
Т.Г. Ильина
ПРОБЛЕМЫ ОРГАНИЗАЦИИ
НАУЧНОИССЛЕДОВАТЕЛЬСКОЙ
РАБОТЫ СТУДЕНТОВЭКОНОМИСТОВ
Рассматриваются проблемы организации научно-исследовательской работы студентов-экономистов на основе изучения их мнения путем анкетирования, также выявлены основные причины
проблем и возможные пути их решения. Наиболее
глубоко исследованы проблема мотивации студентов и ее влияние на развитие системы НИРС в вузах России.
Ключевые слова: НИР, УИРС, научно-исследовательская работа студентов, организация.
Ускоренный темп социально-экономических
изменений в стране и в системе общественных
ценностей, растущий объём информации и тенденций к расширению и трансформации профессиональных функций обусловили изменение требований, предъявляемых обществом к системе
высшего профессионального образования в вопросах подготовки будущих специалистов.
В связи с этим «приобретают практическую значимость умения специалиста адекватно воспринимать сложные ситуации жизни, правильно их оценивать, быстро адаптироваться к новым познавательным ситуациям, целенаправленно перерабатывать имеющуюся информацию, искать и дополнять её недостающей, знать закономерности её оптимального использования, прогнозировать результаты деятельности, используя свой интеллектуальный и творческий потенциал» [1. C. 380–383].
Болонские положения и Федеральные государственные образовательные стандарты последнего поколения также указывают на необходимость создания гибкой системы высшего
образования, готовящей специалистов, способных быстро, творчески воспринимать и применять новые знания и адаптироваться к новым условиям рынка труда. В связи с этим на каждом
уровне обучения в вузе необходимо развивать у
студентов творческое мышление и исследовательские умения и навыки, активизируя их участие в научно-исследовательской работе.
Поэтому целями настоящего исследования
стали:
• рассмотреть основные характеристики организации научно-исследовательской деятельности студентов;
• определить степень вовлеченности студентов
в научно-исследовательскую деятельность;
• определить отношение и мотивацию студентов к занятиям научно-исследовательской
деятельностью;
• выявить эффективность и основные проблемы научно-исследовательской работы студентов;
• рассмотреть возможные пути активизации
научно-исследовательской деятельности студентов.
Система научно-исследовательской работы студентов представляет собой совокупность мероприятий, направленных на освоение студентами в процессе обучения по учебным планам и сверх них
методов, приемов и навыков выполнения научноисследовательских работ, развитие способностей к
научному и техническому творчеству, самостоятельности и инициативы [2. C. 462–463].
Обычно выделяют следующие основные цели
НИРС:
– формирование и усиление творческих способностей студентов;
– развитие и совершенствование форм привлечения студентов к научной, конструкторской,
технологической, творческой и внедренческой
деятельности;
– обеспечение единства учебного, научноисследовательского, воспитательного процессов
для повышения профессионально-технического
уровня подготовки специалистов с высшим образованием [Там же].
Общепринятыми считаются следующие формы научно-исследовательской работы студентов:
– выполнение лабораторных работ;
– написание рефератов;
– участие в предметных олимпиадах;
– подготовка докладов;
– выполнение заданий, содержащих элементы
научных исследований;
– выполнение нетиповых заданий научноисследовательского характера в период учебных
и производственных практик;
– изучение теоретических, методологических
и организационных основ выполнения научных
исследований по курсам учебных дисциплин;
– курсовые, дипломные работы и проекты [3.
С. 45].
В данный перечень, который больше отражает
учебные формы НИРС, можно добавить еще некоторые формы научно-исследовательской работы студентов, таких как:
– подготовка научных обзоров;
– публикация научных статей;
– проведение
самостоятельный
научных
исследований по заданной тематике;
– работа с кейсами и интеллектуальными играми;
– участие в научных конкурсах;
– участие в научно-исследовательских играх;
– участие в грантах;
– участие в научных сообществах и кружках;
– участие в научно-исследовательских проектах (в том числе оплачиваемых, групповых,
производственных);
65
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Ильина Т.Г.
– участие в научных семинарах, круглых
столах;
В практике принято выделять два основных вида научно-исследовательской работы
студентов:
1. Учебная НИРС, предусмотренная действующими учебными планами (рефераты,
доклады, сообщения, курсовые и дипломные
работы).
2. Внеучебная НИРС сверх тех требований, которые предъявляются учебными планами [4. С. 12].
Наиболее важной частью НИРС является
УИРС – учебно-исследовательская работа студентов. Необходимо отметить, что количество
учебных часов, отведенное на УИРС, недостаточно. Поэтому одной из главных проблем является то, что научно-исследовательская работа
студентов в вузах организована не лучшим образом, большая часть студентов почти не участвует в НИР, что ослабляет влияние этого
фактора на их профессиональное развитие. Согласно статистике, только 22,1 % студентов занимаются научными исследованиями, а доля
студентов, НИР которых оплачивается, составляет всего 1,4 % от общей численности [5].
В ходе нашего исследования было опрошено 132 студента экономического факультета
ТГУ с целью выяснить отношение, мотивацию,
проблемы в научно-исследовательской деятельности студентов, для чего была предложена
разработанная анкета.
На вопрос анкеты: «Каковы формы реализации Вашей научно-исследовательской деятельности?» большинство опрошенных студентов
экономического факультета ответили, что реализуют свою НИР (рис. 1) через выполнение курсовых работ (90 %), подготовку рефератов (80 %) и
научных докладов в рамках читаемых курсов
(71 %), а также путем выполнения различных исследовательских и лабораторных работ (62 %).
Процент участия студентов достаточно заметен
в таких формах НИРС, как участие в олимпиадах
(60 %, данные приведены с учетом школьных
олимпиад), в научных исследованиях, проводимых в рамках учебных курсов (21 %), в студенческих конференциях (31 %), в научных семинарах
(12 %), в написании и публикации научных статей
(19 %). Участие в оставшихся формах НИРС не
пользуется популярностью среди студентов-экономистов, либо есть объективные и субъективные
причины, ограничивающие такое участие, это:
исследовательсные задания в период прохождения практики (10%), научные обзоры (5 %), научно-исследовательские проекты (7 %), научные
работы в виде заказов от предприятий (2,4 %),
самостоятельные науные исследования (5 %),
гранты (7 %), групповые исследования (10 %).
Рис. 1. Результаты анализа уровня вовлеченности студентов в НИР (по формам)
66
Необходимо также отметить, что большинство проектов выполняется студентами в рамках
учебного процесса и на бесплатной основе, доля
платных проектов НИРС составляет всего 2,4 %.
Похожие результаты анализа были получены исследователями из Курского государствен-
ного медицинского университета, ими сделаны
следующие выводы:
1. Большая часть студентов реализует НИР
в формах курсовых, научно-исследовательских
работ и посещений научных кружков.
2. Основные мотивы НИР – это освобождение
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ-ЭКОНОМИСТОВ
от экзаменов, материальное поощрение или использование полученных знаний в дальнейшей
работе [6].
Причины низкой вовлеченности в НИРС, по мнению студентов (рис. 2), в большей степени связаны с
сильной загруженнстью и отсутствием интереса.
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Рис. 2. Причины низкого уровня вовлеченности студентов в НИР
Проблема мотивации студентов – это также
одна из проблем низкой активности студентов в
НИР. Так, на вопрос анкеты: «Хотели бы Вы более активно участвовать в НИРС?», более половины студентов оветили отрицательно (57 %).
Ответы на вопрос: «Каковы основные мотивы для
занятия НИРС?» показали, что большинство студентов-экономистов связывает мотивы своей научной деятельности (рис. 3) с развитием личности
(55 %), с использованием в дальнейшей работе
(55 %), с процессом познания (36 %).
Рис. 3. Мотивы научно-исследовательской деятельности студентов
Говоря о проблемах НИРС, необходимо отметить, что у значительной части студентов за время обучения не успевают сформироваться знания
и навыки исследовательской деятельности.
Подтверждением этого являются результаты,
полученные нами в ходе выполнения задания исследовательского характера студентами выпуск-
ных 5-го курса специалитета и 4-го курса бакалавриата в рамках учебного курса. Студентам
было предложено написать научную статью по
проблемам, изучаемым в рамках дисциплины.
В результате выяснилось, что только 12 % студентов уже готовы к научно-исследовательской
деятельности и готовы самостоятельно работать
67
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Ильина Т.Г.
68
над научной статьей, 53 % студентов имеют
ограниченное представление об этой деятельности, зная лишь некоторые элементы и этапы
научного исследования в основном только для
конкретных форм НИР (в том числе курсовой),
35 % – практически не имеют представления о
том, что такое научная новизна и практическая
значимость результатов исследования, каков
порядок получения и изложения полученных
результатов НИР. Это подтверждается и другими исследователями. Так, в монографии ученых
Омского филиала РГТЭУ отмечается, что большинство студентов не осознают важность научно-исследовательской деятельности, в среднем 70 % студентов имеют низкий уровень подготовленности к НИР, а 30 % – средний [7].
Наш опыт НИР, включенной в учебный процесс, а именно подготовка курсовых и дипломных работ, выявил некоторые возможности
решения проблемы низкой мотивации и заинтересованности студентов в НИР. Со студентами
3–4-х курсов в начале работы над курсовой работой преподавателем проводилась профориентационная беседа, позволяющая выявить наиболее
предпочтительные области экономики и рынка
труда и научные интересы студента и сориентировать студента в выборе темы исследования и
варианта НИР. В процессе беседы студенту предлагалось выбрать один из двух вариантов НИР
при написании курсовой работы:
1) Серьезный обоснованный (на основе предварительного изучения литературы по выбранным
направлениям) выбор темы с учетом возможности
дальнейшего ее исследования в течение всех последующих периодов обучения в вузе и профессионального развития в данной области.
2) Выбор темы из предложенных преподавателем на один период обучения.
Выяснилось, что первоначально большинство студентов на 3–4-х курсах еще не задумывались о том, в какой области экономики лежат
их интересы, и соответственно выбирали понравившуюся тему из предложенных преподавателем. После беседы с преподавателем многих заинтересовывала возможность более
глубокого изучения темы и продолжения ее
исследования в дальнейшем, а также ее связь с
дальнейшим профессиональным развитием и
будущей работой.
Сравнение результатов по этим двум группам студентов показывает, что студенты, которые сделали первый выбор, в течение выполнения работы:
– проявили больший интерес и неформальный подход к написанию курсовых;
– получили более высокий оценочный балл;
– продолжая исследование тематики в последующие годы, более активно участвовали во
внеучебной НИР (в частности, в конференциях
и конкурсах);
– защитили дипломную работу в установленные сроки;
– дипломная работа
подготавливалась и
защищалась на более высоком качественном
уровне;
– обоснованно выбирали место для прохождения практики, где старались показать имеющийся уровень знаний и приобрести опыт;
– продолжили профессиональную деятельность в соответствии с тематикой исследования
и, как правило, на предприятиях, в которых проходили практику;
– заинтересованы и продолжают сотрудничество с университетом, предлагая и оказывая помощь при обучении студентов в части знакомства
с практическими аспектами.
Таким образом, работа со студентами, которая
строится на длительной основе, дает положительный эффект не только в части стимуляции учебной и научно-исследовательской деятельности
студентов, но и в их профессиональном становлении. Учебный процесс, сливаясь с научным трудом студентов, должен превращаться в реальную
профессиональную деятельность, составлять основу профессионального выбора студента и процесса становления его как будущего специалиста.
Но, к сожалению, проведенный нами опрос выпускников показал, что только 33 % связывают
свой профессиональный выбор с научно-исследовательской работой в рамках учебного процесса, а 67 % опрошенных нами выпускников определились профессионально, не опираясь на научно-исследовательскую работу в рамках учебной
деятельности.
При проведении опроса студентов выпускных
курсов было также выявлено, что в среднем только
82 % хотят работать по специальности, только 54 %
определились, в какой конкретно сфере экономики
они хотели бы работать, только 63 % выбрали тему
диплома, руководствуясь своими профессиональными интересами.
Таким образом, необходимо проводить целенаправленную длительную работу со студентами,
начиная уже с начальных этапов обучения, что
положительно должно отразиться на всех аспектах подготовки студентов.
Подобный и даже более продвинутый опыт
работы используется и в других вузах РФ. Так,
ряд преподавателей г. Белгорода занимается исследовательской работой со студентами, начиная
с 1–2-х курсов. Студенты включаются в данную
работу при условии успешного выполнения учебного плана. Руководитель работы тесно сотрудничает в контакте с производством и знает проблемы, которые необходимо решить на том или
ином предприятии в настоящее время. Причем
какой-то серьезный вопрос или проблема решается не одним студентом, а целой группой под началом руководителя. При этом студенты уже поиному подходят и к изучению плановых дисципПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ-ЭКОНОМИСТОВ
лин, и к выполнению дипломных проектов или
работ. Очень часто дипломный проект или работа
являются заключительным этапом практической,
теоретической и, в основном, научно-исследовательской работы студентов [8. С. 172–173].
Такой опыт работы дает возможность не только
повысить качество обучения, но и сделать реальный
шаг в сторону требований рынка труда и работодателей. Тесный контакт с работодателями может
быть реализован именно через НИР студентов.
Так, например, опыт тесного сотрудничества
кафедры МТП, кафедры ЭиМ Белгородского государственного университета и производственного предприятия ООО «Лебединский ГОК» позволил реализовать целый ряд задач, необходимых
производству. Выполнение дипломных работ
и проектов проводится здесь по заказу предприятия, но для этого студент в течение 4–5 лет занимается научно-исследовательской работой
именно на этом производстве. Поэтому количество выпускников, работающих на выбранном для
НИР предприятии, составляет более 80 % [9.
С. 174–175].
Необходимо систематизировать такое сотрудничество. Для этого нужно:
1) составить списки работодателей в соответствии с теми курсами, которые изучаются
и исследуются в вузе;
2) разработать варианты форм сотрудничества
по НИРС с предприятиями-партнерами;
3) предложить сотрудничество в части заказов
на
научно-исследовательскую
деятельность
студентов для конкретных предприятий;
4) создать систему оценки результатов НИР
и ревизионную комиссию с участием преподавателей, студентов и работодателей.
Общение со студентами прошлых выпусков,
успешно работающих по специальности, позволило
нам выявить такую важную проблему, как низкий
уровень коммуникативных компетенций студентовэкономистов, который особенно востребован в сферах, связанных с оказанием услуг, например в банковской системе. Одним из возможных решений
указанных проблем является организация научных
семинаров и научных сообществ.
На научных семинарах студенты совместно с
преподавателями, работодателями, представителями власти могут обсуждать научные проблемы,
методологию научного исследования для их решения, выступать с докладами, отражающими
результаты проведенного студентами совместного исследования. Это развивает коммуникационные навыки, умение аргументировать свои выводы,
способность понятно излагать свои мысли, уверенно выступать перед аудиторией (более 20 % студентов считают, что это одна из заметных причин низкой активности в НИР: страх перед аудиторией,
страх провала и т.п.), что поможет студентам не
только при защите дипломной работы, но и в дальнейшей трудовой деятельности.
Создание научных сообществ активизировало бы НИРС с самого начала обучения студентов. Участие преподавателей и работодателей в таких сообществах позволило бы
систематизировать и развить данную работу.
Научное сообщество объединяет единомышленников и формирует положительный имидж
студенческой науки [10].
Так, в Нижневартовском государственном гуманитарном университете СНО состоит из научных студенческих объединений, функционирующих при кафедрах факультетов [11. C. 124].
Большинство выпускников НГГУ, которые входили в состав студенческого научного общества,
в последующем стали научными работниками,
защитили кандидатские диссертации и успешно
продолжают работать на научном поприще в настоящее время [12. C. 173–175].
Одной из современных технологий подготовки студента к будущей профессиональной деятельности, позволяющей ему эффективно планировать и оценивать процесс, результаты своего
обучения, является технология портфолио, стремительно развивающаяся в зарубежном высшем
образовании [13].
Портфолио – современная инновационная образовательная технология, в основе которой используется метод аутентичного оценивания результатов образовательной, научной и профессиональной деятельности [14].
Распространены три основных типа портфолио: «Портфолио документов», «Портфолио работ», «Портфолио отзывов».
Портфолио документов – портфель сертифицированных (документированных) образовательных достижений студента.
Портфолио работ – портфель исследовательских, творческих работ студента, а также описание основных форм и направлений его учебной и
творческой активности: участие в научных конференциях, конкурсах и т. д.
Портфолио отзывов включает оценку студентом своих достижений, резюме, а также отзывы,
представленные преподавателями, родителями,
руководителями практик и т.д.
Как выяснилось, результативность научноисследовательской работы студентов вуза зависит
от многих факторов и причин. В вузе необходима
грамотно продуманная целая система поощрений
студентов за успехи в научно-исследовательской
деятельности [4. С. 59]. Более того, Г.И. Хмара и
Л.С. Тетерская считают, что «НИРС» – понятие
емкое и многогранное. Оно должно включать
в себя следующие компоненты:
1) процесс формирования качеств, навыков,
умений научно-исследовательской деятельности у
студентов от курса к курсу с учетом особенностей
вуза, факультета и специализации (с какой целью
и что формируется);
69
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Ильина Т.Г.
2) систему методов, форм и средств формирования данных качеств, навыков, умений (как
и через что формировать);
3) систему и структуру субъективнообъективных связей в процессе формирования
качеств, навыков, умений НИРС (кто формирует и у кого формируется, каковы взаимодействия формирующего и формирующихся);
4) эффективность процесса, системы и подсистемы НИРС (с каким эффектом). Данный
компонент расчленяется на:
• эффективность массового охвата студентов НИР;
• эффективность воздействия НИРС на разви-
тие творческих способностей и овладение методами
индивидуального и коллективного творчества;
• эффективность качественного содержания
и вклада студентов в науку;
• эффективность воздействия субъекта на
объект процесса формирования качеств, навыков,
умений НИР;
• эффективность методов, форм и средств на
процесс формирования субъекта творчества [1.
С. 380–383].
Мы проанализировали эффективность системы НИРС в вузе на основе данных анкетирования
студентов и получили результаты, представленные в табл. 1.
Таблица 1. Результаты оценки эффективности НИРС в вузах на основе изучения мнения студентов
Группы
эффективности
Показатель
Значение показателя, полученное при анализе
1. Эффективность массовости охвата
Доля студентов, участвовавших в
различных формах НИР
32,7 %
2. Эффективность воздействия на уровень знаний
Средний балл самооценки знаний
и умений
3,05
3. Эффективность вклада
в науку
Средний балл самооценки вклада в
науку
0,7
4. Эффективность преподавания
Доля студентов, выявивших проблемы, связанные с ППС
5. Эффективность форм,
методов и средств
Наиболее эффективные формы
НИРС, по мнению студентов (доля
студентов в % от общей численности)
19 %
Групповые проекты – 53 %.
Проекты (в том числе с работодателями) – 50 %.
Конференции – 52 %.
Олимпиады, конкурсы, гранты – по 40 %.
Доклады, статьи, практика – по 19 %.
Кружки и сообщества – по 21 %
Кроме того, по мнению студентов, можно выделить проблемы НИРС в вузе, показанные в табл. 2.
Таблица 2. Основные проблемы НИР студентов вуза
Группы проблем
70
Перечень проблем в группе
1. Проблемы, связанные с ППС
Несвоевременная проверка работ;
непонятны разъяснения;
неинтересная подача;
недоброжелательность;
нежелание привлечь;
темы не соответствуют компетенции
2. Проблемы, связанные
с коммуникациями
Отсутствие рекламы,
отсутствие агитации;
неосведомленность;
не ведется работа по привлечению студентов;
отсутствие коммуникаций между участниками
мало проектов совместно с работодателями
3. Проблемы, связанные с материально-технической базой
Отсутствуют материальные поощрения;
недостаток необходимых данных;
отсутствие финансирования;
нет аудиторий;
отсутствие единой организационной системы
4. Проблемы, связанные с занятостью и мотивацией
Недостаток времени;
отсутствие мотивации;
нет отдачи, пользы;
отвлекают от учебы
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ-ЭКОНОМИСТОВ
Подводя итоги исследования, можно сделать
следующие выводы:
1. Вовлеченность студентов-экономистов в
НИР ниже среднего уровня.
2. Наиболее используемыми на практике
формами НИР студентов являются формы в рамках учебного процесса.
3. Главными причинами низкой вовлеченности, незаинтересованности и перекоса НИР в сторону УИР являются нехватка времени и несоответствие главных мотивов и предлагаемых форм
(в том числе слабая ориентация на связь с работодателями и будущей профессией).
4. Эффективность организации и процесса
НИР показывает низкий уровень знаний и умений
и как следствие слабый результат научного вклада студента.
5. Основными проблемами организации НИР
студентов являются проблемы ограниченности
коммуникаций и мотивации, слабости материально-технической базы и недостаточное качество работы ППС.
6. Некоторыми возможными путями повышения эффективности НИРС в вузе могут быть: вовлечение студентов в НИР с начала учебы в вузе,
ориентация на долгосрочную научно-исследовательскую деятельность, внедрение новых и популярных форм НИР.
Литература
1. Чупрова Л.В. Научно-исследовательская работа студентов в образовательном процессе вуза // Теория и практика
образования в современном мире: матер. междунар. науч.
конф. (г. Санкт-Петербург, февраль 2012 г.). – СПб.: Реноме,
2012. – С. 380–383.
2. Тимофеева Е.М., Белик Н.П., Тимофеева А.С. Научноисследовательская работа студентов технических вузов // Фундаментальные исследования. – 2007. – № 12. – С. 462–463.
3. Бережнова Е.В., Краевский В.В. Основы учебноисследовательской деятельности студентов. – М.: Изд. центр
«Академия», 2005. – 128 с.
4. Миронов В.А., Майкова Э.Ю. Социальные аспекты
активизации научно-исследовательской деятельности студентов вузов. – Тверь: ТГТУ, 2004. – С. 12–20.
5. Нужнова
С.В.
Организация
научноисследовательской деятельности студентов при подготовке к
профессиональной мобильности. – Троицк: Изд-во ГОУ ВПО
ЧелГУ, 2012. – 188 с.
6. Яцун А.С., Авершина Е.М., Григорьян А.Ю. Анализ
научно-исследовательской деятельности студентов 3 курса
лечебного и педиатрического факультетов КГМУ //
http://sibac.info/11593.
7. Модернизация системы экономического образования в России в условиях институциональной трансформации
научно-образовательных комплексов / С.Е. Елкин, Н.М. Калинина, В.П. Чижик. – Омск: Омский институт (филиал)
РГТЭУ, 2010. – 257 с.
8. Тимофеева А.С., Федина В.В., Бурякова А.В. Значение курсовых работ в подготовке квалифицированных специалистов // Сборник научных трудов. Направление 1. – Белгород, 2003. – Ч. 1. – C. 172–173.
9. Тимофеева А.С., Федина В.В., Петрова Л.П. Научно-исследовательская работа студентов в технических вузах //
Сборник научных трудов. Направление 1. – Белгород, 2003. –
Ч. 1. – C. 174–175.
10. Лохонова Г.М. Научно-исследовательская работа
студентов вуза как компонент профессиональной подготовки
будущих специалистов // Актуальные проблемы современной
педагогики: матер. междунар. заочной науч.-практ. конф. –
Ч. I (15 февраля 2010 г.). – Новосибирск: ЭНСКЕ, 2010. – 180 c.
11. Сборник нормативных документов по научной деятельности Нижневартовского государственного гуманитарного университета. – Нижневартовск: Изд. центр, 2009. – C. 124.
12. Петрова С.Н. Научно-исследовательская деятельность студентов как фактор повышения качества подготовки
специалистов // Молодой ученый. – 2011. – № 10, т. 2. –
С. 173–175.
13. Сердученко Ю.В., Тыш Э.Е., Татьяненко С.А. Электронное портфолио в системе подготовки будущего инженера
/ http://sibac.info/index.php/2009-07-01-10-21-16/6942-2013-0318-10-11-35).
14. Григоренко Е.В. Портфолио в вузе: методические
рекомендации по созданию и использованию. – Томск: Томский государственный университет, НОЦ «Институт инноваций в образовании», Институт дистанционного образования,
2007.
71
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
УДК 336.011
Т.В. Счастная
ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ
ОСМЫСЛЕНИЕ
СТРУКТУРЫ
ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ
В ЛОГИКЕ
ПРЕПОДАВАНИЯ
ДИСЦИПЛИНЫ
«ФИНАНСЫ»
Существенные изменения, произошедшие в
финансовой системе России, требуют осмысления
и новых подходов к анализу ее структуры. Проанализированы различные точки зрения по этому вопросу, отмечены дискуссионные моменты. С учетом сделанных замечаний предложена авторская
схема структуры финансовой системы.
Ключевые слова: финансы, финансовая система, структура финансовой системы.
В последние годы в России произошли существенные изменения в финансовой системе,
повлекшие появление новых организационно-правовых форм финансовых отношений и новых институциональных элементов структуры финансовой системы. Данный момент имеет большое
значение для логики преподавания финансов,
так как обычно структура дисциплины «Финансы», помимо общетеоретических вопросов
сущности и функций финансов, управления финансами и финансовой политики, включает разделы, посвященные характеристике основных
структурных элементов финансовой системы,
поэтому вопрос о том, какие элементы могут
быть выделены в рамках финансовой системы,
представляется достаточно актуальным и методологически важным.
Если попытаться проанализировать разные
точки зрения о структуре финансовой системы,
встречающиеся в учебной литературе по финансам и финансовому праву, то следует констатировать отсутствие единства взглядов по
этому вопросу. Обзор различных позиций по
этому вопросу приведен в таблице [1–24].
.
Структура финансовой системы
Автор
Элементы структуры финансовой системы
1
2
Экономическая наука
Архипов А.И.,
Погосов И.А.
(в соответствии
с системой
национальных счетов –
5 секторов)
Бабич А.,
Павлова Л.В.
Балобанов А.И.,
Балобанов И.Т.
Барулин С.В. (ФС
отождествляет с ДС)
Бобошко Н.М.,
Проява С.М.
72
1.
2.
3.
4.
5.
Нефинансовые предприятия.
Финансовые учреждения.
Государственное управление.
Некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства.
Домашние хозяйства
1.
2.
3.
4.
Государственные и муниципальные финансы.
Финансы предприятий.
Страхование.
Финансы домашних хозяйств
1. Общегосударственные финансы (федеральный бюджет, государственное страхование, государственное кредитование, федеральные внебюджетные фонды).
2. Территориальные финансы (территориальные бюджеты, внебюджетные фонды).
3. Финансы хозяйствующих субъектов.
4. Финансы граждан
1. Публичные (государственные и муниципальные финансы: бюджет, внебюджетные фонды, государственный и муниципальный кредит, государственные финансовые резервы и резервные фонды).
2. Частнохозяйственные финансы – финансы организаций и домашних хозяйств (финансы коммерческих организаций, финансы некоммерческих организаций, финансы домохозяйств, страховой рынок – финансы страховых организаций, фондовый рынок – финансы его профессиональных участников, кредитный рынок – финансы кредитных организаций).
1. Государственные финансы (бюджет страны, внебюджетные фонды, государственный кредит).
2. Финансы предприятий , учреждений и организаций (функционирующих на коммерческих началах,
осуществляющих некоммерческую деятельность, финансы общественных объединений).
3. Кредитование.
4. Страхование
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ОСМЫСЛЕНИЕ СТРУКТУРЫ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ
В ЛОГИКЕ ПРЕПОДАВАНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ «ФИНАНСЫ»
Продолжение таблицы
1
Вахрин П.И.,
Нешитой А.С.
Владимиров М.П.,
Темиров В.С.,
Теунаев Д.М.
Галицкая С.В.
Гладковская Е.Н.
Голодова Ж.Г.
Загородников С.В.,
Лушин С.И.,
Слепов В.А.,
Ковалев В.В.
Ковалева Т.М.
Коваленко А.Ю.,
Тедеев А.А.,
Парыгина А.В.
(финансовая система с
точки зрения теории
систем)
Колпакова Г.М.
Кузнецова Е.И.
Лупей Н.А.,
Соболев В.И.
Маркина Е.В.
2
1. Общегосударственные финансы (бюджетная система, государственный бюджет, бюджеты субъектов Федерации, местные бюджеты, государственные социальные внебюджетные фонды, государственный кредит, государственный фонд страхования).
2. Финансы предприятий и организаций (финансы коммерческих предприятий и организаций, финансы государственных и муниципальных предприятий, финансы некоммерческих предприятий,
финансы общественных организаций и объединений).
3. Страхование (социальное, личное, имущественное, ответственности, рисков).
4. Кредитно-банковская система (Центральный банк РФ, Сбербанк РФ, Внешторгбанк, Внешэкономбанк, Российский банк развития, коммерческие банки (акционерные и кооперативные).
5. Система государственных финансовых органов (Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство, финансовые органы субъектов РФ, Министерство по налогам и сборам РФ)
1. Финансы государства (государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит).
2. Страхование (личное, имущественное, социальное, ответственности, предпринимательских рисков).
3. Финансы предприятий (финансы коммерческих организаций, финансы некоммерческих организаций, финансы общественных объединений, фондов, партий).
4. Финансы домохозяйств
1. Финансы предприятий (финансы коммерческих предприятий, финансы учреждений и организаций, финансы общественных объединений).
2. Страхование (личное, имущественное, социальное, ответственности, предпринимательских рисков).
3. Государственные финансы (государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный
кредит)
1. Государственный бюджет – бюджетная система – 3 уровня.
2. Государственный кредит – финансово-кредитная система: ЦБ РФ, КБ, специализированные финансовые организации.
3. Государственные фонды – внебюджетные и бюджетные.
4. Страхование (как часть государственных финансов) – обязательное личное страхование отдельных категорий работников (государственное страхование), добровольное страхование – частное страхование на платной основе.
5. Финансы предприятий – частные (АО, ООО и др.), государственные, муниципальные
1. Финансы предприятий, организаций и учреждений.
2. Общегосударственные финансы.
3. Финансы домохозяйств.
4. Финансы страховой сферы (личное, имущественное, страхование ответственности, страхование
рисков)
1. Децентрализованные финансы: А. Финансы хозяйствующих субъектов (финансы коммерческих
предприятий и организаций, финансы финансовых посредников, финансы некоммерческих организаций). Б. Финансы домохозяйств.
2. Централизованные финансы: Государственные и муниципальные финансы (бюджетная система и
государственный кредит)
1. Централизованные финансы (бюджеты, государственные внебюджетные фонды, ресурсы Банка
России).
2. Децентрализованные финансы (финансы организаций – нефинансовый сектор, финансовый сектор, финансы домашних хозяйств)
1. Бюджетная.
2. Налоговая.
3. Платежная.
4. Валютная
1. Финансы юридических и физических лиц (А. Финансы юридических лиц (финансы коммерческих
предприятий – финансы государственных предприятий, финансы акционерных обществ, финансы
арендных предприятий, финансы частных предприятий и т.д.; финансы некоммерческих организаций). Б. Финансы физических лиц – финансы индивидуальных предпринимателей, финансы других
физических лиц).
2. Местные финансы.
3. Государственные финансы (Госбюджет – Федеральный бюджет, Бюджеты субъектов Федерации;
Внебюджетные фонды – Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного
медицинского страхования)
1. Централизованные (государственные и муниципальные финансы – публичные финансы – бюджетная система, бюджеты – федеральный, субъектов РФ, муниципальные, поселений; бюджеты ГВФ,
государственный кредит, государственное страхование).
2. Децентрализованные (финансы хозяйствующих субъектов – финансы коммерческих предприятий,
финансы некоммерческих организаций, финансы финансовых посредников и финансы домохозяйств)
1. Государственные и муниципальные финансы (бюджеты, ГВФ, государственный кредит).
2. Финансы хозяйствующих субъектов (коммерческие предприятия, некоммерческие организации,
ИП)
1. Финансы домохозяйств.
2. Финансы организаций (коммерческих и некоммерческих).
3. Государственные и муниципальные финансы (бюджеты и внебюджетные фонды)
73
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Счастная Т.В.
Окончание таблицы
1
Поляк Г.Б.
Романовский М.В.,
Врублевский О.В.,
Сабанти Б.М.
Самсонов Н.Ф.
Сенчагов В.К.
Федулова С.Ф.
Шуляк П.Н.,
Белотелова Н.П.
Горбунова О.И.
Грачева Е.Ю.
Крохина Ю.А.,
Карасева М.В.
Химичева Н.И.
74
2
1. Централизованные финансы (Федеральный бюджет; территориальные финансы – региональные
финансы: региональный бюджет, региональные внебюджетные фонды; местные финансы – местный
бюджет, местные внебюджетные фонды).
2. Децентрализованные финансы (финансы домашних хозяйств; финансы предприятий и организаций – финансы коммерческих предприятий, финансы некоммерческих организаций)
1. Финансы хозяйствующих субъектов (финансы коммерческих предприятий и организаций, финансы финансовых посредников, финансы некоммерческих организаций).
2. Государственные и муниципальные финансы (бюджетная система и государственный кредит)
1. Децентрализованные финансы: А. Финансы хозяйствующих субъектов (финансы коммерческих
предприятий и организаций, финансы некоммерческих организаций). Б. Финансы домохозяйств.
2. Централизованные финансы: государственные и муниципальные финансы (бюджетная система и
государственный кредит)
1. Общегосударственные финансы (государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит).
2. Фонды страхования.
3. Фондовый рынок.
4. Финансы предприятий различных форм собственности
1. Государственные финансы (государственный бюджет, государственные внебюджетные фонды,
государственный кредит).
2. Местные финансы (местные бюджеты, местные специальные фонды, местные займы).
3. Финансы хозяйствующих субъектов (финансы коммерческих предприятий, финансы учреждений и
организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность)
1. Государственные и муниципальные финансы (бюджеты и внебюджетные фонды).
2. Финансы субъектов хозяйствования (финансы коммерческих предприятий, финансы некоммерческих организаций, финансы индивидуальных предпринимателей)
Юридическая наука
1. Бюджетная система (федеральный, региональный и местный бюджет).
2. Государственные внебюджетные фонды.
3. Фонды, консолидированные в бюджете.
4. Внебюджетные децентрализованные фонды.
5. Фонды страхования.
6. Кредит (государственный и банковский).
7. Финансы хозяйствующих субъектов (ресурсовые фонды)
1. Государственные финансы.
2. Финансы хозяйствующих субъектов.
3. Местные финансы.
4. Фонды страхования.
5. Кредит (государственный и банковский)
1. Бюджетная система с входящими в нее государственными (федеральными, республиканскими,
краевыми, областными) и местными бюджетами.
2. Внебюджетные целевые фонды.
3. Кредит (государственный, муниципальный и банковский).
4. Финансы имущественного и личного страхования.
5. Финансы предприятий, объединений, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства
1. Бюджетная система с входящими в нее государственными (федеральными, республиканскими,
краевыми, областными) и местными бюджетами.
2. Внебюджетные целевые фонды.
3. Кредит (государственный, муниципальный и банковский).
4. Имущественное и личное страхование.
5. Финансы предприятий, объединений, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства
Анализ данной таблицы позволяет сделать
вывод не только об отсутствии единого подхода в
учебной и научной литературе по вопросу о
структуре финансовой системы, но и о наличии
большого количества дискуссионных вопросов.
Несмотря на важное значение, которое в настоящее время придается местным финансам, нам
представляется необоснованным выделение в
рамках финансовой системы отдельных сфер государственные финансы и местные финансы
(С.Ф. Федулова, Г.М. Колпакова) или общегосударственные финансы и территориальные финансы (А.И. Балобанов, И.Т. Балобанов). Это противоречит принципу построения бюджетной
системы – принципу единства, поэтому выделение этих структурных элементов оправдано только в рамках централизованных финансов, но не
как самостоятельных сфер финансовой системы.
Другим дискуссионным вопросом следует
признать выделение такого элемента (сферы финансовых отношений), как страхование (А. Бабич,
Л.В. Павлова, М.П. Владимиров, В.С. Темиров,
Д.М. Теунаев, Н.И. Химичева, С.В. Галицкая,
Е.Н. Гладковская), фонды страхования (О.И. Горбунова, Е.Ю. Грачева, В.К. Сенчагов), финансы
страховой сферы (личное, имущественное, страхование ответственности, страхование рисков)
(Ж.Г. Голодова) или страховой рынок (С.В. Барулин). Выделение страхования как отдельного
элемента, несмотря на важность этой сферы для
существования финансовой системы, нарушает
критерий единообразия при выделении элементов. Если мы возьмем социальное страхование, то
оно реализуется таким организационным элементом финансовой системы, как внебюджетные
специальные фонды, которые выделены в рамках
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ОСМЫСЛЕНИЕ СТРУКТУРЫ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ
В ЛОГИКЕ ПРЕПОДАВАНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ «ФИНАНСЫ»
бюджетной системы и централизованных финансов, в том числе и у вышеназванных авторов.
Другие виды страхования – имущественное, личное, страхование ответственности, страхование
рисков – реализуются на уровне финансов финансовых посредников, частными страховыми компаниями. Следовательно, мы наблюдаем наложение элементов друг на друга при таком подходе.
На наш взгляд, выделение такого блока финансовой системы, как страхование, было оправдано в
советский период при существовании государственной монополии на страховое дело. Но те изменения, которые произошли в финансовой системе в 90-х гг. ХХ в. (появление государственных
внебюджетных фондов, возникновение частных
страховых компаний), делают выделение такого
элемента, как страхование или фонды страхования,
не оправданным и не отвечающим реальному положению дел в современной финансовой системе.
Не все авторы выделяют такой элемент финансовой системы, как финансы домохозяйств
(финансы домашних хозяйств, финансы граждан
или личные финансы). Если в советский период
выделение такого элемента в силу отсутствия у
граждан существенных объемов финансовых ресурсов не представлялось важным и необходимым, то в настоящее время ситуация меняется и
мировой опыт свидетельствует о росте влияния
финансов домохозяйств на формирование финансовых потоков в финансовой системе. Финансы
домохозяйств связаны многочисленными прямыми и обратными связями с практически всеми
другими участниками финансовой системы: с
бюджетной системой, государственным кредитом, финансами финансовых посредников, финансами коммерческих организаций, финансами
некоммерческих организаций. Поэтому их исключение из финансовой системы нарушает логику взаимосвязей, существующих в реальной
жизни. Актуальным следует признать вопрос о
выделении такого элемента, как финансы индивидуальных предпринимателей в составе децентрализованных финансов.
Нельзя согласиться также и с выделением таких элементов финансовой системы, как финансовый рынок или даже только его часть – фондовый рынок (С.В. Барулин, В.К. Сенчагов). Такой
подход также противоречит единообразному подходу. Рынок – это такой институт, где осуществляется взаимодействие покупателей и продавцов.
На фондовом рынке, например, присутствуют и
взаимодействуют эмитенты, инвесторы, финансовые посредники. Но эмитентами могут быть
государственные финансы и финансы коммерческих предприятий некоторых организационноправовых форм (АО), а инвестором может быть
практически любой участник финансовой системы. В чем тогда заключается специфика выделения такого элемента, как фондовый или финансовый рынок? При таком подходе идет смешение
институционального и функционального подходов к определению самого понятия финансовой
системы. Выделение такого элемента, как рынок,
отвечает институциональному подходу.
Если проанализировать схемы финансовой
системы, предложенные юристами, то основной
вопрос, который возникает: Почему государственные внебюджетные фонды рассматриваются
ими вне бюджетной системы? Если мы обратимся к Бюджетному кодексу РФ, то в нем отмечается, что бюджетная система – это основанная на
экономических отношениях и государственном
устройстве РФ, регулируемая законодательством
РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Вызывает вопросы также выделение таких элементов
как фонды страхования и кредит (государственный и банковский). Почему выделены только две
формы кредита? Почему не отмечены, в частности, коммерческий, потребительский?
Некоторые схемы финансовой системы просто
вводят студентов в заблуждение, так как содержат
элементы, которых в современной финансовой системе просто нет (Министерство по налогам и сборам, кооперативные банки – у П.И. Вахрина,
А.С. Нешитого). Учебник издан в 2005 г., а Министерство по налогам и сборам РФ было упразднено
в 2004 г., кооперативные банки были ликвидированы или преобразованы в иные организационноправовые формы в соответствии с требованиями
банковского законодательства начала 90-х гг.
Для того чтобы преодолеть вышеназванные недостатки, следует обозначить основные принципы
выделения подсистем финансовой системы в рамках
функционального подхода к понятию финансовой
системы:
• наличие собственной финансовой базы, образуемой первичными доходами субъектов экономических отношений;
• функциональное назначение каждой подсистемы и каждого элемента;
• единство и взаимодействие всех элементов и
подсистем.
Если руководствоваться обозначенным подходом, то отвечающей этим принципам следует признать точку зрения, отраженную в учебниках С.В. Загородникова, С.И. Лушина, В.А. Слепова, В.В. Ковалева. При этом возражение некоторых авторов
(Е.В. Маркина) вызывает обоснованность выделения финансов финансовых посредников наряду
с финансами коммерческих предприятий, так как
финансовые посредники являются обычно коммерческими предприятиями, иногда это могут
быть некоммерческие организации (фондовая
биржа может быть некоммерческим партнерством) или даже в установленном законом порядке
индивидуальные предприниматели. Однако их
особая функциональная роль в финансовой системе очевидна, что требует выделения такого
75
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Счастная Т.В.
элемента наряду с финансами коммерческих
предприятий и некоммерческих организаций.
Чтобы избежать некоторой неоднозначности
такого подхода, следовало бы конкретизировать: финансы коммерческих организаций нефинансовой сферы, руководствуясь принципом
выделения элементов финансовой системы в соответствии с системой национальных счетов,
примененным А.И. Архиповым, И.А. Погосовым.
Дискутируется также вопрос о выделении
такого элемента централизованных финансов,
как государственный и муниципальный кредит.
Выделение такого элемента оспаривает Е.В. Маркина, аргументируя тем фактом, что государственный кредит осуществляется в форме заимствований, поэтому включен в средства бюджетов.
На наш взгляд, система государственного кредита не исчерпывается отношениями, в которых государство выступает как заемщик, но также и как
кредитор и гарант.
Если учесть все методологические недостатки, спорные и дискуссионные вопросы, то структура финансовой системы может быть представлена, как на рис. 1.
Рис. 1. Структура финансовой системы
Литература
76
1. Финансы: учебник / под ред. А.И. Архипова и
И.А. Погосова. – М.: Проспект, 2007. – 632 с.
2. Балобанов А.И., Балобанов И.Т. Финансы: учеб. пособие. – СПб.: Питер, 2000. – 192 с.
3. Барулин С.В. Финансы: учебник. – М.: КНОРУС,
2010. – 640 с.
4. Бобошко Н.М., Проява С.М. Финансово-кредитная
система: учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 234 с.
5. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: учебник. –
4-е изд. – М.: ИТК «Дашков и К», 2005. – 526 с.
6. Владимиров М.П., Темиров В.С., Теунаев Д.М. Финансы: учеб. пособие. – М.: Кнорус, 2006. – 280 с.
7. Галицкая С.В. Финансы. Конспект лекций: учеб.
пособие. – М.: Эксмо, 2007. – 336 с.
8. Гладковская Е.Н. Финансы: учеб. пособие. Стандарт третьего поколения. – СПб.: Питер, 2012. – 320 с.
9. Голодова Ж.Г. Финансы и кредит: учеб. пособие. –
М.: ИНФРА-М, 2012. – 448 с.
10. Гринкевич Л.С., Счастная Т.В., Сагайдачная Н.К.,
Казаков В.В. Финансы, денежное обращение, кредит:
учеб. пособие. – Томск: Изд-во НТЛ, 2010. – 704 с.
11. Загородников С.В. Финансы и кредит: учеб. пособие. – 2-е изд. – М.: Омега-Л, 2008. – 288 с.
12. Финансы: учебник / под ред. С.И. Лушина,
В.А. Слепова. – 2-е изд. – М.: Экономистъ, 2005. – 682 с.
13. Финансы: учебник / под ред. В.В. Ковалева. –
3-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2013. – 928 с.
14. Финансы и кредит: учебник / под ред. Т.М. Ковалевой. – 7-е изд. – М.: Кнорус, 2013. – 360 с.
15. Коваленко А.Ю., Парыгина В.А., Тедеев А.А. Финансы в схемах и таблицах с комментариями: учеб. пособие. –
М.: Эксмо, 2006. – 320 с.
16. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение.
Кредит: учеб. пособие для бакалавров. – М.: ИД Юрайт,
2012. – 538 с.
17. Кузнецова Е.И. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учеб. пособие по направлениям «Экономика» 080100 и
«Менеджмент» 080500. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 687 с.
18. Лупей Н.А., Соболев В.И. Финансы: учеб. пособие. –
М.: Магистр, ИНФРА-М, 2012. – 400 с.
19. Финансы: учебник для студентов вузов по направлению подготовки 080100 «Экономика» (квалификация (степень) бакалавр) / под ред. Е.В. Маркиной. – М.: Кнорус,
2014. – 432 с.
20. Финансы: учебник / под ред. Г.Б. Поляка. – 3-е изд.
– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 703 с.
21. Финансы: учебник / под ред. Н.Ф. Самсонова. – М.:
Высшее образование, Юрайт-Издат, 2009. – 591 с.
22. Финансы: учебник / под ред. М.В. Романовского,
О.В. Врублевского, Б.М. Сабанти и др. – М.: Юрайт-Издат,
2011. – 590 с.
23. Федулова С.Ф. Финансы: учеб. пособие. – 2-е изд. –
М.: Кнорус, 2005. – 400 с.
24. Шуляк П.Н., Белотелова Н.П. Финансы: учеб. пособие. – 6-е изд. – М.: ИТК «Дашков и К», 2009. – 608 с.
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
УДК 378.1
Ткаченко Л.И.
АКТУАЛЬНОСТЬ И ПРОБЛЕМЫ
ПОДГОТОВКИ
СПЕЦИАЛИСТОВ
ФИНАНСОВО-УЧЕТНОЙ
СФЕРЫ В СООТВЕТСТВИИ С
МСФО
Статья содержит убедительные аргументы
необходимости подготовки специалистов учетнофинансовой сферы в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. Изложены квалификационные требования Международной федерации бухгалтеров (МФБ) к учетнофинансовым работникам. Кроме того, статья содержит детальный анализ сертификаций, подтверждающих квалификацию по МСФО, которые
может получить заинтересованный в них специалист в Российской Федерации. Статья завершается перечислением проблем, с которыми сталкиваются все стороны, вовлеченные в процесс
подготовки специалистов учетно-финансовой сферы в соответствии с МСФО в России.
Ключевые слова: Международные стандарты
финансовой отчетности, Международная федерация бухгалтеров, сертификации по МСФО, квалификационные требования к бухгалтерам и аудиторам в соответствии с МСФО, Международные
стандарты образования профессиональных бухгалтеров.
Развитие российского бухгалтерского учета
и отчетности невозможно без совершенствования
бухгалтерского образования. Тенденции современного бухгалтерского образования в России
развиваются по направлению к Международным
стандартам финансовой отчетности (МСФО).
Курс на Международные стандарты финансовой отчетности был взят Правительством
Российской Федерации еще в 1998 г., когда была утверждена Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными
стандартами финансовой отчетности [1. С. 1].
В развитие Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО была
принята Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, в которой были определены основные направления совершенствования
системы подготовки и повышения квалификации
бухгалтерских кадров. В частности, одним из направлений является переориентация учебных
программ средних и высших учебных заведений,
а также программ подготовки профессиональных
бухгалтеров и аудиторов на углубленное изуче-
ние МСФО и формирование навыков применения
их на практике [2. С. 1].
Федеральный закон «О консолидированной
финансовой отчетности», принятый в июле
2010 г. значительно ускорил процесс придания
Международным стандартам финансовой отчетности официального статуса на территории Российской Федерации. Причиной этому явилось
требование о необходимом применении МСФО
при составлении консолидированной финансовой
отчетности. В сферу действия этого закона,
кроме организаций, составляющих консолидированную финансовую отчетность, попадают
кредитные, страховые, клиринговые организации, негосударственные пенсионные фонды
(НПФ), управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и
НПФ, федеральные государственные унитарные
предприятия и публичные акционерные общества, акции которых находятся в федеральной собственности, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, иные организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список.
Организации, обязанные составлять финансовую отчетность в соответствии с МСФО, безусловно, испытывают потребность в высококвалифицированных кадрах, способных организационно и
методически решить эту задачу.
Кроме того, российские федеральные стандарты по бухгалтерскому учету должны быть
разработаны на основе МСФО [3. С. 9].
Что касается реформирования бухгалтерского учета и отчетности в бюджетной сфере,
то основным инструментом его реформирования также должны стать Международные стандарты финансовой отчетности общественного
сектора (МСФО ОС).
Необходимо отметить, что МСФО ОС – это
пакет документов, разработанный для организаций общественного сектора Международной федерацией бухгалтеров (IFAC), расположенной в
Нью-Йорке. Тогда как МСФО, которые применяют
коммерческие организации, разработаны и утверждены Советом по МСФО, который территориально расположен в Великобритании (Лондон).
Тем не менее МСФО ОС, применяемые организациями общественного сектора, разработаны
на основе МСФО, которые используют для подготовки финансовой отчетности коммерческие
организации.
В конце 2013 г. Распоряжением Правительства Российской Федерации была утверждена Программа повышения эффективности и управления
общественными (государственными и муниципальными) финансами на период до 2018 г. (далее – Программа) [4. С. 33].
В основе решения задачи по повышению открытости и прозрачности управления обществен-
77
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Ткаченко Л.И.
78
ными финансами, как необходимого условия
для достижения цели Программы, также лежат Международные стандарты финансовой
отчетности общественного сектора, которые
направлены на обеспечение качества, полезности и доступности финансовой информации,
информационной открытости финансовой деятельности организаций сектора государственного управления.
В качестве последнего аргумента актуальности подготовки специалистов в соответствии
с МСФО необходимо привести профессиональный стандарт «Бухгалтер», утвержденный Приказом Минтруда России от 22 декабря 2014 г.
№ 1061н, в котором в качестве необходимых знаний для главного бухгалтера поименованы Международные стандарты финансовой отчетности.
В настоящее время профессиональный бухгалтер должен быть высокоэрудированным специалистом, имеющим системное представление
о структуре и тенденциях развития российской
и мировой экономики, понимающим многообразие экономических процессов в современном
мире, обладающим всеми навыками, знаниями
и умениями, необходимыми в бухгалтерской
профессии.
Необходимо признать тот факт, что в современных условиях требования к бухгалтерам
во всем мире становятся все более высокими.
Сфера финансов, налогов и отношений с контролирующими органами становится все более
важной для успешного продвижения дела организации любой формы собственности. Гарантом стабильности в этой сфере после руководителя, безусловно, является главный бухгалтер
организации.
В условиях глобализации экономики профессиональное мастерство бухгалтера должно
быть на уровне требований, установленных
Международной федерацией бухгалтеров –
МФБ (IFAC – International Federation of
Accountants).
Эти требования содержатся в Международных стандартах образования для профессиональных бухгалтеров – МСО (IES – International
Education Standards). В МСО входят следующие
документы:
– Концептуальная основа международных
положений по образованию;
– Введение в международные стандарты по
образованию;
– МСО (IES) 1 «Вступительные требования
к программе профессионального бухгалтерского образования»;
– МСО (IES) 2 «Содержание программ образования профессиональных бухгалтеров»;
– МСО (IES) 3 «Профессиональные навыки»;
– МСО (IES) 4 «Профессиональные ценности, этика, отношения»;
– МСО (IES) 5 «Требования по практическому
опыту»;
– МСО (IES) 6 «Оценка профессиональных
возможностей и компетентности»;
– МСО (IES) 7 «Продолжение профессионального развития»;
– МСО (IES) 8 «Требования к компетентности
специалистов по аудиту».
Так, Концептуальные основы определяют цели и процедуры действия Комитета по образованию, а также объясняют сущность, статус и сферу
действия трех типов документов: Международных стандартов образования для профессиональных бухгалтеров (МСО); Международных инструкций по образованию для профессиональных
бухгалтеров (МИО); Международных докладов
по образованию для профессиональных бухгалтеров (МДО).
Кроме того, в Концептуальных основах отражена миссия Комитета МФБ по образованию, заключающаяся в служении интересам общественности
посредством
всемирного
развития
образования и повышения квалификации профессиональных бухгалтеров, результатом чего являются гармонизированные стандарты [5. С. 8].
Также в них приведен словарь терминов, используемых в МСО.
Введение содержит основополагающую информацию о целях, сфере и актуальности применения МСО. Данный документ включает комментарии по различным методам обучения и
вопросам интеграции образования и практического опыта.
МСО (IES) 1 «Вступительные требования к
программе профессионального бухгалтерского
образования» определяет начальные (входные)
требования к претендентам для участия в программе профессионального бухгалтерского образования и необходимый практический опыт.
МСО (IES) 2 «Содержание программ образования профессиональных бухгалтеров» определяет
профессиональные бухгалтерские знания, которые
требуются от кандидатов для компетентного выполнения своих функций в качестве профессиональных бухгалтеров в трех ключевых сферах: учет,
финансы и связанные с ними знания: знания организации и экономики предприятия; знания информационных технологий.
Знания могут быть получены в университете
или в процессе программ профессионального
обучения, предлагаемых членам IFAC. Стандарт
указывает на постоянное изменение и расширение знаний, требуемых от профессиональных
бухгалтеров, на необходимость адаптации к потребностям рынка и, как следствие, на возможность варьирования предметов в различных программах.
МСО (IES) 3 «Профессиональные навыки»
требует, чтобы лица, стремящиеся получить степень профессионального бухгалтера, приобретали
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
АКТУАЛЬНОСТЬ И ПРОБЛЕМЫ ПОДГОТОВКИ СПЕЦИАЛИСТОВ
ФИНАНСОВО-УЧЕТНОЙ СФЕРЫ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО
набор навыков в следующих сферах: интеллектуальной, технической и функциональной, общения, организационной и бизнес-управления.
МСО (IES) 4 «Профессиональные ценности,
этика, отношения» предписывает профессиональные ценности, этику и отношения, которые профессиональные бухгалтеры должны приобрести в
процессе образовательной программы. Стандарт
предусматривает, что программы профессионального бухгалтерского образования позволят кандидатам иметь профессиональное суждение и
осуществлять действия, соответствующие этике,
что, в свою очередь, служит интересам общества
и профессии.
МСО (IES) 5 «Требования по практическому
опыту» ориентирует на приобретение кандидатами, стремящимися стать профессиональными
бухгалтерами, практического опыта. Стандарт
предписывает как минимум 3 года практического
опыта до получения квалификации профессионального бухгалтера и разрешает засчитывать в
период практического опыта до 12 месяцев профессионального образования (после бакалавриата). Практический опыт приобретается под руководством
опытного
профессионального
бухгалтера.
МСО (IES) 6 «Оценка профессиональных возможностей и компетентности» предусматривает
требования к итоговой оценке профессиональных
способностей и компетентности кандидата до получения им квалификации профессионального
бухгалтера. Стандарт предписывает, чтобы значительная часть такой оценки выявляла как необходимые теоретические знания, так и их практическую применяемость.
МСО (IES) 7 «Продолжение профессионального развития» предписывает оказание содейстия
возникновению у профессиональных бухгалтеров
стремления к постоянному обучению и профессиональному развитию. Стандарт требует обеспечения контроля за повышением квалификации
и поддержанием профессиональной компетентности бухгалтеров на определенном уровне.
МСО (IES) 8 «Требования к компетентности
специалистов по аудиту» устанавливает основные
требования к компетентности специалистов по
аудиту, а именно, наличие квалификации профессионального бухгалтера, а также университетской
степени или аналогичного высшего образования.
Кроме того, овладение интеллектуальными и
личными навыками, необходимыми, чтобы стать
специалистом по аудиту. Стандарт устанавливает
обязательное прохождение обучения в следующих областях: аудит финансовой информации,
финансовый учет и отчетность и информационные технологии на углубленном уровне.
Соответствие всем требованиям, установленным МФБ, может быть подтверждено международным сертификатом (дипломом) о прохождении обучения и успешной сдаче экзаменов.
Наличие диплома международного образца
обеспечивает современному бухгалтеру высокую
конкурентоспособность на профессиональном
рынке и возможность карьерного роста как в России, так и за рубежом.
Сегодня в мире существует несколько видов
международных сертификатов для бухгалтеров,
иметь один из которых специалисту важно вне
зависимости от того, намерен он работать за рубежом или нет.
Ниже представлена краткая характеристика
наиболее популярных международных сертификаций.
1. АССА – The Association of Chartered
Certified Accountants (Ассоциация дипломированных сертифицированных бухгалтеров Великобритании) – является старейшей профессиональной бухгалтерской организацией в Европе
и в мире. Основанная 30 ноября 1904 г. как лондонская ассоциация бухгалтеров, за 100 лет своего существования эта организация стала международным объединением профессиональных
бухгалтеров (320 000 человек в 160 странах)
имеющим представительства в разных странах,
в том числе и в России.
Обучение включает в себя три уровня сертификации, 16 дисциплин и сдачу 14 экзаменов.
Примерное время обучения – 3–4 года. Профессиональная сертификация имеет два направления.
Первое предполагает ориентацию на национальные бухгалтерские стандарты Великобритании,
второе – подготовку специалистов, работающих с
международными стандартами финансовой отчётности.
Обучение и сдача экзаменов проводятся на
английском языке вне зависимости от страны, где
предоставляются эти услуги.
2. DipIFR – Diploma in International Financial
Reporting – диплом по международной финансовой отчётности. Эту сертификационную программу отличают два аспекта:
– возможность сдачи экзамена на русском
языке (ДипИФР-Рус);
– сдача только одного экзамена, предполагающего знания международных стандартов финансовой отчётности и владение техникой формирования сводной финансовой отчётности.
3. Сертификационные программы CAP/CIPA.
Эта сертификационная программа пришла в Россию в октябре 2002 г., была разработана Международным советом сертифицированных бухгалтеров и аудиторов (МССБА) в сотрудничестве с
Американским агентством по развитию (USAID). С
одной стороны, как и профессиональная схема
АССА, она предполагает прохождение нескольких
уровней сертификаций (2 уровня, 9 экзаменов), а с
другой – как и ДипИФР-Рус, даёт возможность обучения и сдачи экзаменов на родном языке.
Примерное время прохождения сертификации
составляет 3 года.
79
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Ткаченко Л.И.
Сертификация состоит из двух уровней.
1-й уровень – САР (Certified Accounting
Practitioner – сертифицированный бухгалтерпрактик) – включает обучение и сдачу экзаменов по следующим дисциплинам: финансовый
учет-1, управленческий учет-1, налоги, право.
2-й уровень – CIPA (Certified International
Professional Accountant – сертифицированный
международный профессиональный бухгалтер) – включает обучение и сдачу экзаменов по
следующим дисциплинам: финансовый учет-2,
управленческий учет-2, аудит, финансовый менеджмент, управленческие информационные
системы.
Так же, как и в сертификациях АССА, сдача
экзаменов предполагает решение задач, ответы
на вопросы, написание небольших эссе по профильным вопросам.
4. CPA (Certified Public Accountant) – сертифицированный присяжный бухгалтер (Американский институт сертифицированный присяжных бухгалтеров США). В рамках этой
программы готовятся специалисты, ответственные за подготовку отчётности по ОПБУ США
(US GAAP).
5. CMA (Certified Management Accountant)
и CFM (Certified Financial Manager) – сертифицированный бухгалтер по управленческому
учёту и компетентность в управленческом учёте Института дипломированных бухгалтеров
управленческого учёта Великобритании (The
Chartered Institute of Management Accountants –
CIMA). Как видно из названия, в рамках этой
сертификации готовятся специалисты по
управленческому учёту.
6. CFA (Chartered Financial Analyst) – дипломированный финансовый аналитик (Институт дипломированных финансовых аналитиков
Ассоциации инвестиционного менеджмента и
исследований США). Специалист по рынку
ценных бумаг.
7. CFE (Certified Fraud Examiner) – сертифицированный ревизор по злоупотреблениям
ассоциации сертифицированных ревизоров по
злоупотреблениям (США, Канада, Великобритания). Как видно из названия, этот специалист
выявляет злоупотребления, которые могут быть
в компаниях.
Список международных и наднациональных сертификационных программ этим, конечно же, не исчерпывается. И это лишний раз
подтверждает простой факт – современная экономика требует появления новых специалистов
и специальностей.
Все вышеобозначенные сертификации можно получить в России в том или ином учебном
центре, сертифицированном на право обучения по
названным программам.
Было бы некорректным не назвать Институт
профессиональных бухгалтеров России –
крупнейшее некоммерческое профессиональное
объединение, обучающее профессиональных бухгалтеров России по МСФО в соответствии с программами «Главный бухгалтер по международной
финансовой отчетности» и «Эксперт по международной финансовой отчетности». Главным недостатком этих квалификаций является непризнание
их на международном уровне.
Подготовка специалистов учетно-финансовой
сферы по МСФО в Российской Федерации сопряжена с рядом проблем, перечислением которых и хотелось бы завершить настоящую статью.
К ним, в частности, можно отнести следующие:
– разрыв образовательных университетских
программ с программами, зачитываемыми для
получения международных сертификаций:
– слабая мотивация университетов в отношении аккредитации программ в сертификационных
центрах;
– низкая мотивация бухгалтеров России ввиду
отсутствия повсеместного спроса на международные сертификации (особенно в регионах, удаленных от Москвы и Санкт-Петербурга);
– снижение качества профессионального образования во многих вузах;
– несоответствие структуры профессионального образования потребностям рынка труда,
возникшее в результате того, что многие вузы
утратили с ним связь;
– низкая вовлеченность работодателей в процесс разработки образовательных программ.
Перечень проблем не является исчерпывающим.
Литература
1. Программа реформирования бухгалтерского учета в
соответствии с МСФО [Электронный ресурс]: Постановление
Правительства РФ от 06.03.1998 г. № 283. – Доступ из СПС
«КонсультантПлюс».
2. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу
[Электронный ресурс]: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2004 г. № 180. – Доступ из СПС
«КонсультантПлюс».
3. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ. – Доступ из СПС
«КонсультантПлюс».
4. Программа повышения эффективности и управления
общественными (государственными и муниципальными)
финансами на период до 2018 года [Электронный ресурс]:
Распоряжение Правительства Российской Федерации от
30.12.2013 г. № 2593-р. – Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
5. Международные стандарты образования для профессиональных бухгалтеров (МФБ, Комитет по образованию,
октябрь 2003) [Электронный ресурс] // http: //online.
zakon.kz/Document/?doc_id=30123624.
80
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
УДК 330.43:330.45
И.Ю. Гендрина
ТЕСТЫ ДЛЯ ИЗУЧЕНИЯ
ДИСЦИПЛИНЫ
«МАТЕМАТИЧЕСКИЕ МЕТОДЫ
И МОДЕЛИ В ЭКОНОМИКЕ»
Представлены тесты, разработанные и используемые автором для оценки степени усвоения
материала учебных курсов «Математические методы и модели в экономике», «Исследование операций в экономике», «Методы оптимальных решений»
студентами ТГУ и ТУСУРа.
Ключевые слова: педагогический тест, надежность теста, валидность теста, тест достижений,
математические модели, линейное программирование.
Математические модели экономических процессов, в том числе модели линейного программирования, активно используются руководством
крупных компаний в различных социальноэкономических и производственных областях.
В частности, опрос вице-президентов по производственным вопросам фирм, входящих в список
Fortune 500, показал, что модели оптимального
способа распределения дефицитных ресурсов,
модели управления запасами и т.п. наиболее популярны для решения производственных проблем
в этих фирмах [1]. Следует отметить, что Fortune
Global 500 – это рейтинг 500 крупнейших мировых компаний, критерием составления которого
служит выручка компании. Список составляется и
публикуется ежегодно журналом Fortune. Таким
образом, трудно переоценить важность освоения
математических методов и моделей как будущими экономистами, так и специалистами других
отраслей, получающими дополнительное экономическое образование.
1. В донесении и освоении курса «Математические методы и модели в экономике» существуют трудности, обусловленные рядом факторов:
• В его основе лежат разные разделы современной прикладной математики: системный анализ, исследование операций, линейная алгебра,
математическая статистика и др. Для глубокого
освоения материала, строго говоря, необходимы
специальные знания в этих областях, которых
зачастую не хватает.
• Не хватает примеров практического использования математических методов и моделей
экономических процессов. Как показал опрос вице-президентов по производственной деятельности фирм из рейтинговых списков, математические модели активно используются руководством
крупных компаний в различных социальноэкономических и производственных областях.
Однако нет таких данных относительно мелких и
средних предприятий на местах.
• Важным моментом при изучении любой
дисциплины является контроль полученных знаний. Традиционно основным инструментом контроля являлись контрольные работы для проверки
практических умений и навыков и контрольные
вопросы для проверки усвоения теории на зачетах, экзаменах и т.п. Как ни парадоксально, изменение социальной, экономической, демографической обстановки в стране, которое вызвало
перманентную реформу образовательной системы, потребовало внедрения качественно новых
подходов к обучению учащихся и студентов,
в том числе новых подходов к оценке их подготовки. Приоритетным становится количественный метод оценки уровня знаний и умений учащихся. В настоящее время одним из главных
методов педагогических измерений является тестовый метод оценки знаний. В качестве примера
можно привести государственную итоговую аттестацию (ГИА) и единый государственный экзамен
(ЕГЭ), которые, как известно, в настоящее время
представляют основной способ итоговой оценки
знаний учащихся средней школы, а результаты
ЕГЭ служат критерием отбора при поступлении в
высшие учебные заведения страны. Школьников
учат проходить именно тестовые испытания. Когда школьники приходят в вузы, традиционные
формы контроля становятся для них дополнительным стрессом в условиях другого обучения.
Поэтому тестирование находит все большее применение в учебном процессе вузов, а перед преподавателями с неизбежностью встает проблема
составления новых и адаптации имеющихся (в
частности, «выложенных» в Интернет) тестовых
заданий по самым разным курсам.
2. Содержание курса «Математические методы и модели в экономике».
Основу курса «Математические методы и модели в экономике» составляют модели и методы
линейного программирования [2, 3]. Главное
внимание уделено таким задачам линейного программирования (ЗЛП), как оптимальное планирование производства, оптимальное смешение, оптимальный раскрой, транспортная задача (ТЗ).
В качестве основного метода решения рассматривается симплекс-метод в общей постановке и в виде
симплекс-таблиц. Для решения транспортной задачи описывается метод потенциалов. Для лучшего
понимания сути симплекс-метода подробно изучается графический метод решения ЗЛП. Одним из
важнейших понятий теории линейного программирования является понятие двойственности [4]. Мы
подробно изучаем взаимно двойственные ЗЛП,
смысл двойственных переменных и их взаимосвязь
с переменными исходной задачи.
3. Особенности тестирования как формы
контроля знаний.
81
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Гендрина И.Ю.
«Педагогический тест – это система заданий возрастающей трудности, специфической
формы, позволяющая качественно оценить
структуру знаний и эффективно измерить уровень знаний испытуемых» [5]. В то же время
В.С. Аванесов рассматривает тест как «стандартизированное задание, результат выполнения которого позволяет измерить психофизиологические и личностные характеристики, а
также знания, умения и навыки испытуемых».
Первые научные труды по теории тестов появилась в начале ХХ в., на стыке психологии,
социологии, педагогики и других так называемых поведенческих наук (Behavioral Sciences).
Зарубежные психологи называют эту науку
психо-метрикой (Psychometrika), а педагоги –
педагогическим измерением (Educational
mea-surement).
Достоинством тестов, на наш взгляд, можно
считать возможность детальной дифференциации уровней знаний учащихся. Разнообразие
вопросов, предполагаемое тестом, позволяет
выявить действительный уровень знаний. Од-
нако нельзя отрицать и того факта, что при тестировании огромную роль играет интуиция проверяемого. В какой-то степени тесты можно считать
развитием интуиции.
В настоящее время проверка знаний в виде
тестов используется в самых разных курсах, в том
числе в системе высшего образования. Набор тестов, используемых автором при оценке знаний
студентов по курсам «Математические модели и
методы в экономике», «Методы оптимальных
решений», можно получить у автора.
Литература
1. Конфликтов нет – коммуникации, переговоры,
принятие решений. Модель линейного программирования.
Viewed 4 March 2014, http://www.konfliktov.net/
2. Гаас С. Линейное программирование. – М.: ГИФМЛ,
1961. – 304 с.
3. Исследование операций в экономике: учеб. пособие
для вузов / под ред. Н.Ш. Кремера. – М.: Банки и биржи,
Издательское объединение «ЮНИТИ», 1999. – 407 с.
4. Канторович Л.В. Избранные сочинения. Математикоэкономические работы. – Новосибирск: Наука, 2011. – 756 с.
5. Аванесов В.С. Тесты: теория и методика их разработки // Управление школой. – 1999. – № 29. – С. 8–14.
82
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ № 4(16) 2014
Документ
Категория
Экономика
Просмотров
1 219
Размер файла
1 714 Кб
Теги
финансово, учет, проблемы, 2014
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа