close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

90. Проблемы учета и финансов №4 2013

код для вставкиСкачать
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПУФ. 2013. № 4 (12).
3–11
Земцов А. А. Поток событий, генерируемый домохозяином, и биография - возможность и необходимость их
самоменеджмента вусловиях неопределенности ириска // ПУФ. 2013. № 4 (12). C. 3–11.
12–18
Осипова Т. Ю. Тенденцииразвития деятельности независимых финансовых советников в США. Рецензия на
книгу: Budge G.S. The New Financial Advisor: Strategiesfor SuccessfulFamily WealthManagementN.Y.: Wiley, 2008.
196p // ПУФ. 2013. № 4 (12). C. 12–18.
19–24
Алексеевский В. А. Корпоративный финансовый консультант - второй полюс финансового консультанта для
домашних хозяйств // ПУФ. 2013. № 4 (12). C. 19–24.
25–30
Беляев Ю. А. Трудовая деятельность за пенсионным порогом: четвёртое условие // ПУФ. 2013. № 4 (12). C. 25–
30.
31–36
Сагайдачная Н. К. Российские реформы и государственные финансы: от XVIII до XIX века // ПУФ. 2013. № 4
(12). C. 31–36.
37–40
Рукавишникова А. С. Механизмы оптимизации расходов местных бюджетов // ПУФ. 2013. № 4 (12). C. 37–40.
41–48
Никулина О. М. Экономическое содержание налоговой оптимизации // ПУФ. 2013. № 4 (12). C. 41–48.
49–51
Беспалова О. В. Обзор факторов, влияющих на эффективность денежно-кредитной политики Центрального
банка // ПУФ. 2013. № 4 (12). C. 49–51.
52–56
Беспалова О. В. , Ильина Т. Г. Содержание спецкурса «Организация деятельности Европейского центрального
банка» для студентов экономических специальностей // ПУФ. 2013. № 4 (12). C. 52–56.
57–60
Корешков В. Г. Оценка потерь общества от рентоориенти-рованного поведения коммерческих банков // ПУФ.
2013. № 4 (12). C. 57–60.
61–65
Тюленева Н. А. Современная методика анализа ликвидности бухгалтерского баланса // ПУФ. 2013. № 4 (12). C.
61–65.
66–69
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Ткаченко Л. И. Совершенствование бухгалтерского учета и отчетности в бюджетной сфере в соответствии с
международными стандартами финансовой отчетности для общественного сектора (МСФО ОС) // ПУФ. 2013.
№ 4 (12). C. 66–69.
70–74
Ярковский П. А. Раскрытие информации о выручке в соответствии с международными стандартами
финансовой отчетности // ПУФ. 2013. № 4 (12). C. 70–74.
75–79
Горбачев С. В. , Ваганова Е. В. , Сырямкин В. И. , Сырямкин М. В. Применение метода выявления и
прогнозирования становления передовых инноваций и прорывных технологий на примерероссийскогорынка
светотехники // ПУФ. 2013. № 4 (12). C. 75–79.
80–83
Терентьев Н. Ю. Определение и классификациярешений // ПУФ. 2013. № 4 (12). C. 80–83.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
УДК 336.115
А. А. Земцов
Поток событий,
генерируемый
домохозяином
и биография –
возможность
и необходимость их
самоменеджмента
в условиях
неопределенности
и риска
Статья посвящена рассмотрению потока
событий домохозяина, который в определенных
условиях может стать биографией, выделены
факторы, влияющие на нее, и субъекты самоменеджмента.
Ключевые слова: финансы домохозяйств,
жизненный путь личности, биография, поток событий.
В реальности экономически
субъекты создают для себя будущее.
А. Бекман, 2005
В предыдущих работах мы рассматривали жизненный путь личности [4, 7, 8]. В данной статье,
основная цель которой выделить основные моменты биографии как зафиксированной, прошедшей
жизни, применим понятие «поток событий», которое позволяет адекватнее отразить смысл процесса. Несколько определений понятия «жизнь», раскрытию которого посвящены целые библиотеки:
в XIX в. – «жизнь – способ существования белковых тел». Сегодня: живое – это процесс эволюции
материи от простейших химических реакций до
появления сознания [28]. Ортодоксальный подход
в биологии представлен механической теорией
жизни: живые организмы рассматриваются как
физические машины и считается, что все явления
жизни в принципе могут быть объяснены на языке
физики и химии [29. С. 10]. Гипотеза формативной причинности предполагает интерпретации
многих физических и биологических феноменов,
радикально отличающихся от интерпретаций существующих теорий, и позволяет увидеть в новом
свете множество хорошо известных проблем [Там
же. С. 15]. Гипотеза предполагает, что специфические морфогенетические поля ответственны за
характерную форму, структуру и организацию систем на всех уровнях сложности не только в сфере
биологии, но также в области физики и химии [Там
же. С. 13]. По мнению Шеффера, в самом общем
плане (а значит, наименее информативном) биологическую жизнь обычно определяют как упорядоченное (или негэнтропическое) физическое
состояние, характеризующееся интегрированной
структурой с внутренними обменами и длящееся
в течение того или иного отрезка времени. Это организованное состояние поддерживается или же
приходит в упадок в ходе взаимодействия (отчасти
конкурентного, отчасти кооперативного) со своей
«средой». В основе такого взаимодействия – отношение энергетического обмена, одной из функционально специфических форм которого является информационный обмен в виде ретроактивных петель (положительного или отрицательного
feedback’a). Наконец, что главное, это самовоспроизводящееся состояние... [30. С. 123].
Данное определение может быть положено
в основу рабочего, так как основывается на внутренних и внешних обменах.
Остановимся на макроэкономическом описании особенностей экономической среды, в которую погружен домохозяин, и здесь нам окажет
поддержку посткейнсианский подход И.В. Розмаинского, в котором ключевой особенностью является неопределенность будущего и вытекающая
из этого нерациональность экономического поведения домохозяина.
Концепция, взгляды И.В. Розмаинского постоянно развивались, усложняясь и углубляясь,
поэтому приведем хронологические выдержки из
его работ. Существует два типа экономических решений [14]:
1. Часто повторяемые и обратимые, которые
можно скорректировать без значительных издержек.
2. Единовременные и «критические» (для благосостояния принимающего их субъекта). Они
обратимы лишь при значительных издержках и в
течение длительных интервалов не повторяются.
В реальности будущее – неопределенно, и у
людей при принятии единовременных и необратимых – инвестиционных решений нет достаточной
информации для правильного предсказания будущего. Действия и ожидания каждого индивида
во многом обусловлены обществом. На процесс
принятия решений влияют различные обычаи,
привычки, традиции, инстинкты и прочие общественно обусловленные факторы (социетальный
интеракционизм). Воздействие общества на действия и ожидания индивида раскрывается в кон-
3
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Земцов А. А.
4
цепции «ориентации на среднее мнение». Обычаи
(конвенции) создают уверенность в ожидании хозяйствующих субъектов и служат субститутами
истинного знания.
В [15] выделены факторы, мешающие людям
вести себя полностью рационально. С одной стороны, хозяйствующие субъекты часто оказываются просто не в состоянии получить и/или обработать всю имеющуюся информацию. Этой информации может быть очень много, она может быть
очень сложна для них или же, наоборот, ее может
быть слишком мало для принятия полностью рационального решения. С другой стороны, люди
могут просто не захотеть или не иметь навыков
этим заниматься в силу соответствующей экономической ментальности. То есть 2 группы факторов – «внешние информационные ограничители»
(ВИО) и ментальные ограничения (МО).
1-я группа:
– масштабность информации;
– сложность информации;
– неопределенность будущего, которая проявляется только в экономической системе, где:
а) производство основано на использовании
активов длительного пользования;
б) производственная деятельность осуществляется с целью получения прибыли;
в) экономические решения принимаются децентрализованно, множеством независимых хозяйствующих субъектов.
Три свойства и порождают неопределенность
будущего. Вероятно, одним из ее элементов является тип событий, который Н. Талеб обозначил как
«Черный Лебедь», имеющий 3 характеристики:
1. Оно аномально, потому что ничто в прошлом его не предвещало.
2. Оно обладает огромной силой воздействия.
3. Человеческая природа заставляет нас придумывать объяснения случившемуся после того, как
оно случилось, делая событие, сначала воспринятое как сюрприз, объяснимым и предсказуемым.
«Сочетание малой предсказуемости с силой воздействия превращает ЧЛ в загадку…» [19. 10–11].
2-я группа: «Национальная экономическая
ментальность и рациональность или ментальные
ограничения – национальная, хозяйственная культура». Элементы: стереотипы потребления, нормы социальных взаимодействий, организованные
формы хозяйственной деятельности, ценностномотивационное отношение к труду и богатству,
степень восприимчивости к зарубежному опыту.
В [16] расчленяется понятие «неопределенность», приводятся отличия ее от риска: неопределенность будущего означает, что мы не можем
предсказать будущие результаты нашего выбора
даже при помощи вероятностных распределений,
поскольку у нас нет научной основы для вычисления соответствующих вероятностей. В этом плане
неопределенность отличается от риска, при котором будущее можно описать при помощи вероятностных распределений.
Неопределенность фундаментальная и неясность. При неясности будущее неопределенно, но
познаваемо. Фундаментальная неопределенность
означает не только отсутствие знаний о будущем,
но и его непознаваемость, которая связана с тем,
что значительная часть нужной информации еще
не создана. Между настоящим, будущим и прошлым возникают фундаментальные отнологические различия.
Хозяйственное поведение людей в условиях
фундаментальной неопределенности будущего не
может быть полностью рациональным. Посткейнсианцы трактуют человека как существо, которое:
– живет в мире, характеризующемся ФН будущего;
– обладает ограниченными счетными и познавательными способностями и, соответственно,
часто сталкивается с ситуациями «переизбытка
информации»;
– подчиняется различным социальным нормам
и стереотипам, которые в значительной мере формируют и корректируют его цели и предпочтения.
Трактовка неопределенности как исключительно качественной величины вряд ли правильна. Неопределенность является порядковой переменной. Ее степень может меняться в зависимости
от экономических и внеэкономических факторов.
Поэтому возможна шкала неопределенности, аналогичная шкале землетрясений, допустим «уровень неопределенности» – 10 баллов (десятый
уровень, порядок) – максимальный.
По мнению авторов «Энциклопедии финансового риск-менеджмента» [5], существует 3
основные причины (фактора) неопределенности:
незнание, случайность и противодействие. Что касается последнего фактора, то это огромное поле
исследований жизни, сущностная черта которого
объясняется понятием «манипулирование» [6]:
«основное различие между риском и неопределенностью – известны ли лицам, принимающим
решения, количественные вероятности наступления определенных событий» [5. С. 13]. Не отвлекаясь на углубленное изучение – публикаций о риске, отметим, что для домохозяйств близок подход
[2] субъективного понятия риска как ощущение
целеустремленного человека: «без личности нет
риска, а есть лишь явления природы и общества,
добавим мы» [Там же. С. 40].
Далее И.В. Розмаинский конкретизирует содержание экономического поведения в условиях
фундаментальной неопределенности [17]: «ШотПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
поток событий, генерируемый домохозяином, и биография – возможность
и необходимость их самоменеджмента в условиях неопределенности и риска
термизм – краткосрочная временная ориентация,
означающая дисконтирование значений переменных (поступлений, платежей и т.д.) каждого последующего будущего периода по более высокой
ставке. Такой тип оценки будущего является главным образом следствием неуверенности агента в
своих ожиданиях относительно этого будущего.
Крайним типом шот-термизма является инвестиционная близорукость, представляющая собой исключение из рассмотрения значений переменных,
начиная с некоторого будущего периода времени.
Инвестиционную близорукость можно трактовать
как особую форму экономического поведения при
высокой степени фундаментальной неопределенности будущего, которое описывается с помощью
таких терминов, как арациональность, переменная рациональность и привычное поведение. Арациональность – когда невозможно дать никакой
точной количественной оценки и все-таки приходится принимать решение. Переменная рациональность – чем выше степень неопределенности
будущего, чем ниже степень рациональности поведения людей».
Это только лишь экономические формы, существования в экономической действительности, но
есть еще и другие миры – допустим, мир здоровья, которому посвящена отдельная работа И.В.
Розмаинского [24].
В [18] приводится обобщенное описание домохозяйства с единых позиций, называются его
стратегические моменты, позволяющие использовать эту концепцию как базовую для развертывания биографий домохозяев, одной из важнейших
граней которых оно и будет: сущность институционального подхода заключается в акцентировании внимания на нормах, правилах и стереотипах
мышления, управляющих поведением людей в реальном мире:
1. Большое внимание в институциональной теории уделяется внутренней структуре домохозяйства, мотивам его образования, целям деятельности. Домохозяйства и индивиды не тождественны
друг другу, нельзя редуцировать первое к семье.
Цели деятельности домохозяйства различаются в
разных типах экономических систем.
2. Домохозяйство трактуется как хозяйствующий субъект, «вписанный» в соответствующую
социальную структуру. Многие действия домохозяйства осуществляются при отсутствии его независимости…
3. Неопределенность – важнейшая характеристика внешних условий, с которыми сталкивается домохозяйство, осуществляющее свою хозяйственную деятельность.
4. Счетные и когнитивные способности домохозяйства несовершенны.
5. Предпочтения и ограничения не отделены
друг от друга «водонепроницаемым барьером».
Целевые установки домохозяйства в определенной мере зависят от доступности средств к их
достижению, во многом задаваемой институциональным пространством.
6. Домохозяйства ведут себя в соответствии с
принципами поведения:
а) ориентация на среднее мнение;
б) жизнерадостность;
в) привычки;
г) ориентация на удовлетворение, связанная с
ограниченной рациональностью;
д) рутины (этот способ действия является бессознательным).
Привычки и рутины удовлетворяют фундаментальную потребность человека в формировании сферы, где он мог бы оставаться самим собой.
Они также нужны для экономии когнитивных способностей как ограниченного ресурса, позволяя
человеку сконцентрироваться лишь на наиболее
важных аспектах его повседневной деятельности.
Поведение домохозяйства может характеризоваться «оппортунизмом», представляющим собой
«преследование личного интереса с использованием коварства, т.е. нарушением формальных и
неформальных правил игры». И «послушанием»,
при котором преследование ими личных интересов подавляется стремлением соответствовать интересам других».
Итак, биография [греч. biographia] – жизнеописание, история жизни, жизнь [27. С. 97]: человеческая жизнь, разделяемая сегодняшним днем
на вчерашнюю и завтрашнюю, первая из них уже
состоялась и не может быть изменена (кроме как
в восприятии, освещении других, а вторая – возможно будет (план, мечта…) или не будет. В сущности это поток событий, действий, разных по
размерам, уровням, значению и связанных с человеком, и поток последствий, который не всегда может восприниматься и связываться с действиями
субъекта, так как есть лаг времени и некоторая отстраненность из-за этого. Многие события (кроме
текущих) осуществляются ради последствий, что
не всегда достигается из-за ряда факторов. Уровень связи варьируется от max (единицы) до 0.
Единица – человек сделал что-то сам: написал
статью, посадил дерево, заварил чай, 0 – кто-то
сделал: сварил обед, погладил платье.
Объективный поток событий (ОПС) – события, которые генерируются человеком.
Субъективный поток событий – восприятие
объективного потока кем-то, биография субъекта,
т.е. описание. Может быть автобиография, дневник, т.е. самоописание (см. [12, 13]), а может быть
5
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Земцов А. А.
6
и описание постороннего (биографы, журналисты, родители).
Но это не только события и их разносубъектная интерпретация, это еще и существование во
времени и пространстве человеческого тела, без
которого невозможен никакой поток. Следовательно, часть этих событий относится к самому
телу, направлено на его снабжение питательными
веществами и прочим, на вывод лишних веществ,
на встречу тел с себе подобными, на сохранение и
поддержание здоровья [4].
Это важнейший компонент человеческой жизни, в конце концов личностей (субличностей)
у индивида может быть много [33], а тело одно.
А. Бекман говорит о самоменеджменте тела [11].
При анализе домохозяином своего ОПС он
может выделить в нем повторяющиеся элементы, темы, «лейтмотивы», в терминологии Бекмана, которые проявляют его предназначение в
этой жизни, и само собой, лишние, чуждые темы,
которые следует закрыть в дальнейшем как «не
мое». [Лейтмотив [буквально – ведущий мотив]:
1. Мотив, музыкальная тема, повторяющаяся на
протяжении всего музыкального произведения и
служащая обычно характеристикой какого-либо
действующего лица, выражением какой-либо
идеи, явления, отражаемых музыкальным произведением. 2. Основная мысль, неоднократно повторяемая и подчеркиваемая; определяющий мотив деятельности, поведения [27].
Остановимся на некоторых общетеоретических (методологических) моментах, позволяющих
яснее и точнее преподнести, высказать, представить суть нашего подхода.
Несколько важных методологических моментов, вытекающих из работы Шютца [1]:
1. Наш интерес делает вещь реальной, т.е.
реальность субъективна. Х. фон Ферстер говорит
о существовании множества действительностей,
число которых равно числу наблюдателей, сталкивающихся с внешним миром, и все эти действительности абсолютно не случайны (никто не может
придумать такую реальность, какую ему хотелось
бы), но каждая из них относится к определенной
перспективе. А из этого следует существование
различных углов зрения на действительность (цит.
по Эспозито [25]).
2. Существует множество порядков «реальности», подмиров, один из них – мир повседневной
жизни. «Мир, в котором живем, есть мир хорошо
очерченных объектов, обладающих определенными качествами, – объектов, среди которых мы
движемся, которые оказывают нам сопротивление
и на которые мы можем воздействовать». Важнейшая часть его – мир работы: выделяется как высшая реальность. Этот мир физических вещей, в
число которых входит и мое тело; это сфера моих
перемещений, телесных операций; он оказывает
мне сопротивление, преодоление которого требует приложения усилий; он ставит передо мной задачи, позволяет мне претворять мои планы, он позволяет мне достигать успеха или терпеть неудачу
в достижении моих целей.
3. Структура действований:
а) внешнее действование – просто делание;
б) скрытое действование – просто мышление;
в) поведение, которое замышляется заблаговременно, т.е. базируется на заранее составленном
проекте, – действие;
г) если намерения реализовать проект нет,
спроектированное скрытое действие… фантазия,
мечта;
д) если оно есть – целенаправленное действие,
или исполнение;
е) открытые исполнения мышления, требующие телесных движений, – работа (действие во
внешнем мире, которое базируется на проекте и
характеризуется намерением осуществить спроектированное положение дел с помощью телесных движений);
ж) осуществление работы должно повлечь за
собой последствия.
Следовательно, что мне не интересно, того не
существует (для меня), так как потребности и отражающие их интересы, особенно на их высших
уровнях, весьма индивидуальны, это может привести и приводит к непониманию людьми друг
друга. А так как индивидуализация является одним из трендов развития части населения (см.
ниже), ее изучение превращается в суперактуальный процесс, причем и в макромасштабе [20], и на
уровнях субъекта (см. работы юнгианцев, например, М. Стайна [21]).
Структура действований прекрасно разделяет
всех домохозяев (и, впрочем, экономику в целом)
на 2 части: тех, кто просто действует, живет без
особых раздумий, и тех, кто сначала думает, а затем живет. Более образно это два уровня (а во втором – тоже два), в своей работе [9] А. Менегетти
выделяет 3 разнокачественных способа жизни:
жизнь как существование в биологической среде;
мастерство жизни и искусство жизни.
Любой способ жизни имеет свою цену [Там
же. С. 47]. «Термин жить служит для обозначения
индивида, наделенного некой силой, которая присутствует внутри всеобщей силы. Обе эти силы –
индивидуальная и общая, сливаясь, текут вместе.
С точки зрения повседневного, естественного понимания жизни можно считать, что человек самореализовался, если он, избежав серьезных болезней, в достаточной мере удовлетворил свои пер-
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
поток событий, генерируемый домохозяином, и биография – возможность
и необходимость их самоменеджмента в условиях неопределенности и риска
вичные инстинкты: голод, жажду, безопасность,
секс и общение».
Жизнь как существование в биологической
среде – вещь неплохая, и, чтобы преуспеть в ней,
достаточно следовать законам, а также установкам
массовой культуры и религии [Там же. С. 9–10].
Мастерство жизни означает образ или стиль
жизни более высокого уровня, чем это принято в
данном социальном контексте. Мастер делает лучше других то, что умеют все. Он умело пользуется
инструментами жизни и делает это исключительно в своих интересах, добиваясь во что бы то ни
стало первенства. Он стремится быть пастухом,
а не овцой, и социально-биологический контекст
для него – лишь источник личной власти. Он –
лидер. Удовлетворение ему приносят два аспекта – успех в социально-историческом контексте
(обеспеченность, влияние, уважение) и осознание
своей власти и значимости собственной личности.
Тех немногих, кто овладел МЖ, отличает здоровый эгоизм, направленный на интеллектуальное
и личное обогащение, что проявляется в расширении экономических возможностей и приобретении более значимых связей [Там же. С. 10–11].
Искусство жизни – это способность воздействовать на жизнь таким образом, чтобы внести в
бытие новизну. Искусством жизни владеют те немногие люди, которые способны влиять на жизнь
как на творение своего собственного духа, и поэтому они с полным правом могут считаться мудрецами. Мудрец – тот, кто находит удовольствие
в знании и действии. Искусство жизни состоит
в стремлении к личному совершенствованию, и
помочь в нем может только внутренний учитель.
Владеть искусством жизни – значит воздействовать на жизнь так, как истинный художник воздействует на материал в соответствии со своей волей
и эстетическим вкусом [Там же. С. 59].
Для осуществления этих способов необходимо сочетание нескольких факторов, один из которых – степень, состояние, уровень ума. Данной ситуации созвучен подход Н. Макиавелли в обратной
последовательности : «…существует три степени
ума: первый доходит до всего сам, второй усваивает то, что поняли другие, а третий не способен
ни на первое, ни на второе, и первый ум можно
назвать превосходным, второй – выдающимся, а
третий – никчемным…» [10. С. 82]. Добрые советы, от кого бы ни исходили, должны зависеть от
благоразумия государя, а не благоразумия государя от добрых советов [Там же. С. 84].
Очень важным моментом рассмотрения жизни как биографии является преимущественное ее
протекание (в особенности у среднего класса) в
организациях, в труде. Как считал Бекман, «если
раньше жизнь людей преимущественно опреде-
лялась обычаями и ритуалами семьи, народа,
веры и профессии, то сегодня человеческое бытие
определяется самыми разнообразными организациями, и человек вынужден в этом многообразии
«сам управлять собой…» [11. С. 24]. Похожий
подход находим в работе Хаббарда: в мире труда
человек обречен на неопределенность [26. С. 19].
Хаос незащищенности происходит из хаоса в знаниях о работе и о людях. Если у вас нет компаса,
чтоб ориентироваться в жизни, вы заблудитесь.
Работа и уверенность в будущем – составные части жизни. Если оценить различные стороны жизни – любовь, спорт, развлечения, то окажется, что
больше внимания уделяется не этим сторонам, а
работе. Нравится нам это или нет, но основную
роль в нашей жизни играет работа. Если нам это
не нравится, то нам не нравится жизнь. Жизнь на
7/10 состоит из работы, 1/10 принадлежит семье,
1/10 уходит на политику и 1/10 – на отдых [Там
же. С. 22]. Знание основополагающих законов
жизни приносит чувство надежности жизни [Там
же. С. 24].
Понимание жизни необходимо для того, чтобы
жить. Иначе жизнь становится ловушкой, западней
[Там же. С. 45]. В саентологии есть три фактора,
имеющих исключительную важность для того,
чтобы управлять жизнью, – треугольник АРК. Первый фактор Аффинити (эмоциональная реакция).
Второй – реальность – твердые объекты, реальные
вещи. Третий – коммуникация – обмен идеями, общение между двумя терминалами (то, что используется в системе коммуникаций, то, что может принимать, передавать или посылать коммуникацию)
[Там же. С. 99]. Эти три вещи взаимозависимы, и
когда уровень одной из них падает, падают уровни
остальных [Там же. С. 100]. Жизненность: деятельность, связанная с движением по определенному
пути, движимая целью и имеющая место, в котором она завершится [Там же. С. 160].
Итак, что же является объектом самоуправления и субъектом в нашей жизни? По мнению
А. Бекмана, «самость» – это наше орудие, наш инструмент, которым мы здесь, на Земле, формируем
нашу жизнь [11. С. 28], другими словами, инстанцией, которая управляет всем, является человеческое Я, единственная в своем роде индивидуальность человека, аутентичное ядро личности [Там
же. С. 32]. Важнейшую роль играет ближайшее
окружение.
На этой планете обучения – Земле – мы встречаемся с теми, кто будет играть важную роль в
нашей судьбе. Эти встречи дают нам все существенные возможности для проектирования и построения собственной жизни. Жизнь ни в коем
случае не является заранее запрограммированной,
и повеления судьбы не являются неизбежными и
7
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Земцов А. А.
8
однозначными. Речь скорее идет о многообразии
шансов, которые нам предлагаются, причем мы
сами решаем, берем мы в свои руки различные
нити нашей кармы или нашей жизненной задачи
или нет, делаем мы это сегодня или завтра [Там
же. С. 32–33], другими словами, в любой момент
времени линия жизни может быть изменена ее
субъектом: тот, кто хочет по-другому путешествовать во времени, должен изменить те процессы, в
которых он участвует. Вначале он должен начать
движение в совершенно другой области, а именно в мышлении. Мир идей и представлений о том,
что в жизни представляет собой ценность, должен
стать подвижным. Без новых идей трудно подойти
к новым жизненным концепциям [Там же. С. 44–
45], другими словами, исходя из позиции Шютца
[1], составить другой план, который приведет к
другим внешним действиям, т.е. к работе.
Решающий аспект самоменеджмента биографии, которая сочетает в себе уникальные и общечеловеческие стороны при господстве первой: выявить в биографии, в потоке событий постоянные
последовательности событий, которые по аналогии можно назвать темой, и отражает она предназначение человека, его уникальность – эта мысль
неоднократно повторяется А. Бекманом, являясь
по существу лейтмотивом его книги: «Если мы
посмотрим на свою биографию, то возможно откроем в ней музыкальную тему, нечто вроде вопроса, который сопровождает нас всю жизнь. Мы
носим в себе некий лейтмотив, с которым встречаем действительность во всем ее многообразии.
Хотя мы видим, как удивителен жизненный
путь человека, и как часто он, к нашему изумлению, проходит иначе, чем мы вначале предполагали или хотели впоследствии, оглядываясь назад,
мы можем обнаружить в нем красную нить [11.
С. 33] (подчеркнуто мной. – А.З.).
Лейтмотив моих устремлений постоянно и неразрывно связан со мной.
Лейтмотив моей жизни действует как некий
магнит, безошибочно притягивающий то, что так
или иначе имеет с ним дело» [Там же. С. 33]. Я
могу управлять этим и управлять собой, если осознаю, какие идеи лежат в основе моей жизни. Следовательно, фундаментом самоменеджмента являются: осознание собственного лейтмотива, верность этой личной теме и убеждение, что каждая
биография является непрерывным осуществлением этого мотива [Там же. С. 34].
В биографии отдельного человека при помощи рефлексии могут быть обнаружены прошедшие и будущие линии жизни. Личная биография
открывает нам тему собственной жизни и индивидуально действенные духовные точки зрения
самоменеджмента [Там же. С. 35].
Примерно к 40 годам в человеке созревает понимание того, что сквозь его биографию проходит
ясно различимая красная нить [Там же. С. 140].
Та же мысль дублируется и в информационном
плане: так или иначе, но в жизни речь чудесным
образом идет о немногих вещах, и найти их можно достаточно близко. Достаточно сконцентрироваться на нескольких центральных темах, которые
действуют как магнит в «информационном жизненном поле» [Там же. С. 94].
В условиях избыточного предложения и поверхностности информационного материала мы
сможем обращаться с ним правильно, если при
выборе и переработке материала будем постоянно
совершенно ясно видеть перед собой наши собственные интересы [Там же. С. 97].
Следовательно, единственный вариант эффективно развиваться для осуществления модели
самопознавательной активности – это концентрироваться на главных темах жизни, которых
всегда немного, и в силу этой причины, и из-за
любви человека к самовыбранному (избранному)
занятию жизнь может стать весьма эффективной
и наполненной, если опять-таки этот лейтмотив
действительно им является. Значит ли это, чем
более адекватно поведение человека его судьбе,
тем менее он будет связан с себе подобными? В
структуре понятий, применяемых А. Бекманом,
он делает обобщающий вывод: «Истинное искусство жить состоит в том, чтобы предпринимать
путешествие во времени и пространстве вместе с
другими людьми внутри собственных сетей, причем производится работа с разными денежными
потоками» [Там же. С. 76].
Непереоценимое значение самообразования: в
процессе роста человек наталкивается на границы
своего умения и своих возможностей. Это, в свою
очередь, действует на волю как призыв к продолжению образования и развития, чему, однако, часто
мешают вездесущие соблазны мещанства и медлительности [Там же. С. 39]. Особенность современного образовательного процесса – приставка само-:
«Современный человек сейчас не зависит исключительно от содержания учения посвященных и
наставников, сегодня центральное место занимает
скорее обучение, основанное на собственном переживании». При этом человек может достичь своей
цели двумя путями: 1) перенимать взгляды других
людей, делать их своими собственными и применять их. Это путь инструкции; 2) приобретать и перерабатывать собственный опыт. Благодаря этому
он приобретает новые представления и знания. Это
путь открытий. Характерным для обоих процессов
обучения является то, что исследуется собственная
реальность [Там же. С. 128]. Далее речь идет о факторах, влияющих на поток событий, биографию:
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
поток событий, генерируемый домохозяином, и биография – возможность
и необходимость их самоменеджмента в условиях неопределенности и риска
«в индивидуальной биографии… соединяются все
нити, которые прядутся здесь на Земле».
А. Кестлер: биография человека являет собой
чудесное сплетение космического и земного силовых полей, в которых человеческая судьба определяется взаимодействием между космическими закономерностями и собственными шагами развития.
Уникальность биографии, которая разворачивается
в общественном контексте сил, которые сильнейшим образом влияют на человека и определяют его
[Там же. С. 135].
Ливехуд: человеческая биография имеет, вопервых, биологический аспект, который чисто
внешне можно описать как развитие и упадок; вовторых, аспект психического переживания, которое
происходит в мыслях, чувствах и волевых импульсах; в третьих, духовный аспект, индивидуализация, осознание собственного Я. Это духовное измерение касается нас прежде всего потому, что в нем
мы осуществляем себя как человека, как субъект
нашей жизни – в противоположность животному,
которое всегда является объектом. …человек в течение своей биографии превращается в собственно
личность, и он благодаря кризисам, «пороговым
переживаниям» и индивидуальным шагам развития уникальным образом придает следующим друг
за другом фазам жизни цвета и формы.
В биографии каждого человека соединяются
дух времени, общество и собственная судьба.
Человеческая биография развивается в соответствии с тремя различными линиями развития:
это, во-первых, наследственно-биологическая, в
которой мы находим наши возможности, что касается характера и наклонностей; общественный
контекст, который запечатлевается в нас и формирует мышление, чувства и действия, и собственная личность, или индивидуальность, которая выковывает из всего этого уникальное целое.
Этот процесс происходит на протяжении жизненных фаз, следующих друг за другом.
В момент своего рождения человек встречается
как с космической, так и земной констелляцией…
В биографии индивидуального человека совершается не только личная драма, одновременно
в ней прядется также нить развития человечества.
В человеческой биографии выражаются во всей
своей полноте бесконечно многообразные формы
проявления видимого и невидимого, даже безграничность вселенной и неопределенность вечности. В человеке одновременно живут близкое и далекое, понятное и загадочное. Рождение и смерть
отмечают границы земной жизни. По ту сторону
этих границ скрывается мистерия творческого и
неизвестного [Там же. С. 142].
По Ливехуду, две линии жизни «проковываются» третьей – личностью (индивидуальностью),
и получается уникальное целое, в котором, как в
булате, нераздельно спаяны слои биологического
и социального.
Одним из направлений биографических исследований является нарративная психология. «Нарратив» – история жизни человека, рассказанная
им самим [31. С. 142]. Одним из главных последствий нарративной организации психики становится появление двух инстанций: Я как субъекта, организующего нарратив, и «Я» как объекта,
описанного в повествовании. Данное разделение
является одной из первых предпосылок появления
активного рефлексирующего субъекта жизненного
пути, самостоятельно формирующего и изменяющего собственную жизнь [Там же. С. 143–144].
Очень важное место изучение отражений потока событий занимает в трудах историков культуры, культурологов. В работе Ф. Лежёна [12] автобиография определяется не только присущими
ей формой (рассказ) и содержанием (жизнь), но
прежде всего неким актом: реальный человек берет на себя обязательство правдиво и достоверно
рассказывать о себе (автобиографический пакт).
Важнейший признак изучаемого жанра я отношу
к области прагматики, к области речевых актов.
Автобиография – это не текст, в котором некто
говорит правду о себе, а текст, в котором некто
реальный говорит, что он ее говорит. Практика
ведения дневника – не столь претенциозна, как
автобиография, но вероятно более правдиво отражающая пережитое. Дневник является прежде
всего жизненной и письменной практикой. Дневник – это серия датированных следов. «Таким образом, дневник позволяет выявлять кумулятивные
эффекты наших поступков, обнажая (проявляя),
сгущая формирующиеся линии жизни».
С 2001 г. автобиография стала одним из пяти
обязательных разделов курса литературы и французского языка для старших классов.
Исторический аспект изучения трансформации
и обособления европейского индивида в аспекте
биографии рассмотрен в статье Ю. Зарецкого [13]:
«Описывая исторический процесс обособления
европейского индивида от коллективного целого
и трансформации его внутреннего мира, историки, философы, социологи основывались на самых
разных свидетельствах, однако большинство их
(вслед за Буркхардтом) в качестве наиболее информативных документов использовали биографии и
автобиографии (последние – наиболее часто). Изучение ими автобиографических свидетельств основывалось при этом на трех исходных посылках.
Первая – что история индивидуализма (вариант
субъективности, Я, индивидуальности, личности)
и история автобиографии неразрывно, «естественным образом», связаны, причем эта связь однона-
9
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Земцов А. А.
10
правлена: трансформации индивида во времени
имеют своими следствием трансформации порождаемых им автобиографических форм. Вторая –
что это развитие имеет хотя и неравномерный, но
безусловно прогрессивный характер: чем ближе к
нашему времени, тем более обособленным становится его личность (соответственно, то же самое
происходит и с автобиографическими текстами, в
которых она находит отражение). Третья – индивид/личность/Я/субъект, несмотря на их историческую изменчивость, по своей сути являются онтологическими субстанциями: в том или ином виде
они всегда присутствуют в человеческом обществе,
являясь источником (само) сознания каждого отдельного человека.
Критика старой европоцентристской версии
исторически прогрессивного развития индивидуальности и субъективности дала мощный толчок
для разработки иных подходов к изучению темы,
основанных на новых теоретических основаниях:
Обновление 1: понятийный аппарат.
Одна из трансформаций произошла с привычными прежде взаимосвязанными понятиями
«индивид», «…человек», «личность», «Я». Теперь вместо них стало все чаще употребляться
заимствование из философии, более абстрактное
«субъект», несущее по сравнению с его традиционным истолкованием новую смысловую нагрузку. Субъект теперь стал пониматься не столько как
агент действия, сколько как изменчивый результат
влияния властных отношений.
Историки в последние годы оказались в авангарде изобретения новых обозначений для свидетельств личного характера.
Egodocument (эгодокумент) – те исторические
источники, в которых исследователь сталкивается с «Я» – или иногда «он» – как одновременно
пишущим и постоянно присутствующим в тексте
субъектом описания (Жак Прессер).
Sebbstzeugnis (свидетельство о себе).
L’ecrit du for prive (сочинение частного характера).
Life – writing – жизнеописание, объединяющее
то, что традиционно понималось как «автобиография» и «биография».
Self – narrative – рассказ о себе.
Обновление 2: автобиографический субъект.
Параллельно с привычной двухчастной эпистемологической моделью (субъект как онтологическая реальность и автобиография как отражение
этой реальности) в гуманитарном знании, таким
образом, возникла новая, предлагающая трактовать
автобиографию и субъективность как динамическое единство – «автобиографический субъект».
Обновление 3: транскультурная перспектива.
Обновление 4: автобиография как социальная
практика.
Главное в этой новой методологии – анализ,
находящийся «за» этими текстами социальной
действительности, не только порождающей смыслы текстов, но и само их появление.
Внимание исследователя автобиографического свидетельства… должно концентрироваться на
ситуации написания текста как акта коммуникации, на времени, в котором писали авторы, а не на
времени, о котором они писали.
Тогда тексты выступят как социальные поступки их авторов, а сами авторы предстанут…
как общественные существа, относящиеся к конкретной социальной, профессиональной, религиозной, гендерной группе и действующие внутри
определенных социальных контекстов и связей».
Таким образом, мы попытались через преобразовательные финансы выйти за рамки финансовой тематики в безграничную сферу жизни, биографии:
1. Главной особенностью экономической действительности в РФ является ее фундаментальная
неопределенность, приводящая к расщеплению
экономического поведения на спектр вариантов,
в том числе таких экономических моделей, как
Homo Post Soveticus и реальные русские.
2. Риск является количественной переменной,
которую можно рассчитывать, для чего требуется
информация. Риск является категорией субъективной, кто-то берет риск на себя, т.е. допускает возможность разрыва линии жизни и соответственно
готов к этому.
3. Домохозяйство в условиях фундаментальной неопределенности характеризуется 6 свойствами.
4. Существует поток событий, генерируемый
домохозяином, и его фиксация кем-то (биография). Собственно зачастую события предпринимаются для получения последующих результатов,
последствий, между которыми, к сожалению, нет
четкой связи.
5. В потоке событий можно выделить ряд повторяющихся событий, лейтмотивы, или последствия. Возможно 2 варианта: метод проб и ошибок, затем анализ и отбор или адекватное планирование и осуществление. Есть ряд сомнений,
относящихся ко 2-му подходу, в том числе полифакторность всего.
6. Реальность субъективна, что затрудняет координацию, кроме как в иерархических структурах, и взаимопонимание.
7. 2 класса действаваний – просто делание (без
всяческих мышлений, прямо по концепции 3 уровней деятельности мозга (1 и 2), лейтмотив Боуэна.
Человек – яркий представитель фауны…
И целенаправленное действие, ее телесный вариант – работа, влекущая за собой последствия.
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
поток событий, генерируемый домохозяином, и биография – возможность
и необходимость их самоменеджмента в условиях неопределенности и риска
8. Другими словами, 1-й класс – существование в биологической среде, где возможны совершенно стандартный поток событий и типовая биография; 2-й класс: а) мастерство жизни – мастер
делает лучше других то, что умеют все; б) искусство жизни – стремление к личному совершенствованию.
9. Уровни ума, соответствующие классам: никчемный, выдающийся, превосходный.
10. Основная часть жизни – это труд, что и отражается в ее самоменеджменте.
11. Самообучение – важнейшая часть жизни,
два основных подхода – перенимать взгляды других и приобретать собственный опыт.
12. Биография – сплав нескольких аспектов –
биологический, психический, духовный, последний из них – творчески-самообразующий.
13. Цель человека – превратиться в активного рефлексирующего субъекта жизненного пути,
самостоятельно формирующего и изменяющего
собственную жизнь.
14. Существует ряд дисциплин, изучающих
биографии и их формы, в том числе эгодокумент;
свидетельство о себе; сочинение частного характера, жизнеописание; рассказ о себе.
Литература
1. Шютц А. О множественных реальностях //
Шюц А. Избранное: мир, светящийся смыслом. –
М.: РОССПЭН, 2004.
2. Управление рисками фирмы: программы интегративного риск-менеджмента. – М., 2006.
3. Земцов А.А. Содержание и структура направления «Финансы домохозяйства». Версия 4 // Проблемы учета и финансов. – 2013. – № 1. – С. 3–21.
4. Земцов А.А. Самоменеджмент состояний базового актива домохозяйства // Проблемы учета и финансов. – 2008. – № 2. – С. 10–12.
5. Энциклопедия финансового риск-менеджмента. – М., 2005.
6. Доценко Е.Л. Психология манипуляции. Феномены, механизмы и защита. – М., 1996.
7. Земцов А.А. Структура жизненного пути домохозяйства в основных финансовых мирах // Проблемы учета и финансов. – 2012. – № 4. – С. 3–12.
8. Земцов А.А. Проблемы финансового менеджмента персоны // Проблемы учета и финансов. –
2010. – № 1. – С. 3–13.
9. Менегетти А. Мудрец и искусство жизни. –
М., 2012.
10. Макиавелли Н. Государь. Искусство стратегии. – М.; СПб., 2008.
11. Бекман А. Самоменеджмент. – Калуга, 2002.
12. Лежён Ф. От автобиографии к рассказу о
себе, от университета к ассоциации любителей:
история одного гуманитария // Неприкосновенный
запас (НЗ). – 2012. – № 3.
13. Зарецкий Ю. История субъективности и
история автобиографии: важные обновления // НЗ. –
2012. – № 3.
14. Розмаинский И.В. Конвенциональная теория
ожиданий: вызов теории рациональных ожиданий //
Вестник СПбГУ. – Сер. 5 (Экон.). – 1996. – Вып. 2
(№ 12). – С. 114–118.
15. Розмаинский И.В. Посткейнсианская модель
человека и хозяйственное поведение россиян в 1990-е
годы // ЭВ РГУ. – 2005. – Т. 3 (№ 1). – С. 62–73.
16. Розмаинский И.В. Инвестиционная близорукость в посткейнсианской теории и в российской
экономике // Вопросы экономики. – 2006. – № 9. –
С. 71–82.
17. Розмаинский И.В. О методологических основаниях мейнстрима и гетеродоксии в экономической
теории конца XIX – начала XXI века // Вопросы экономики. – 2008. – № 7. – С. 89–99.
18. Розмаинский И.В. Экономические субъекты
постсоветской России (институциональный анализ)
/ И.В. Розмаинский, Р.М. Нуреев, А.В. Алексеев и
др.; под ред. Р.М. Нуреева. – Сер. Научные доклады. – Вып. 124. – М.: МОНФ, 2001. – С. 47–65.
19. Талеб Н.Н. Черный Лебедь. Под знаком непредсказуемости. – М., 2009.
20. Яцино М. Культура индивидуализма. – Харьков, 2012.
21. Стайн М. Трансформация. Проявление самости. – М., 2007.
22. Стайн М. В середине жизни. Юргианский
подход. – М., 2009.
23. Стайн М. Принцип индивидуации. О развитии человеческого сознания. – М., 2009.
24. Розмаинский И.В. Почему капитал здоровья
накапливается в развитых странах и «проедается»
в постсоветской России? // Вопросы экономики. –
2011. – № 10. – С. 113–131.
25. Эспозито Е. Зацикленность экономики и наблюдения второго порядка: реальность рейтингов //
Экономическая социология. – 2013. – Т. 14, № 4.
26. Хаббард Л. Рон. Проблема работы. – СПб.,
1994.
27. Современный словарь иностранных слов. –
М., 1992. – С. 336.
28. Лейн Н. Лестница жизни: десять величайших
изобретений эволюции. – М., 2013.
29. Шелдрейк Р. Новая наука о жизни. – М.,
2005.
30. Шеффер Ж.М. Конец человеческой исключительности. – М., 2010.
31. Преображенская А.О. Реализация позиции
субъекта в автобиографическом нарративе // Психология. Журнал ВЭШ. – 2007. – Т. 4, № 1.
32. Макгэннон Д., Макгеннон М. Здоровье бизнеслидера. Как добраться до вершины и удержаться
там. – М., 2013.
33. Земцов А.А. Набор ролей домохозяина в психической структуре личности // Проблемы учета и
финансов. – 2012. – № 2. – С. 3–11.
11
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
УДК 336.115
Т. Ю. Осипова
Тенденции развития
деятельности
независимых
финансовых
советников в США
Рецензия на кн.: Budge G.S. The New Financial
Advisor: Strategies for Successful Family Wealth
Management. N.Y.: Wiley, 2008. 196 p.
Даны структура книги, предисловие, введение,
отражены основные принципиальные идеи автора относительно современной роли независимых
финансовых консультантов в жизни клиентов.
Сделаны выводы об актуальности развития сферы финансового консультирования домашних хозяйств в России.
Ключевые слова: финансы домашних хозяйств, независимые финансовые консультанты,
состоятельные клиенты.
12
Деятельность независимых финансовых советников в России пока не очень популярна, финансовое консультирование физических лиц пока
не сформировалось в отдельную отрасль финансового рынка. Но предпосылки для этого имеются: например, Сбербанк РФ [1] предлагает состоятельным клиентам, чей ежемесячный доход
более 150 тыс. руб. в Москве и более 50 тыс. руб.
в регионах либо имеющим сбережения на сумму
от 1 млн руб. в Москве и от 400 тыс. руб. в регионах, персональное финансовое планирование. В
структуре «Совкомбанка» теперь есть должность
«финансовый консультант», который отвечает на
вопросы физических лиц по кредитованию, вкладам и др. Страховые агенты, предлагающие программы долгосрочного страхования жизни, называют себя финансовыми консультантами. Но эти
лица заинтересованы в продаже продуктов своих
организаций и преследуют в основном цели личной выгоды, недостаточно хорошо проанализировав финансовое положение домашнего хозяйства
в целом. Работа корпоративных («зависимых»)
финансовых советников также представляет интерес для научных исследований [2].
За рубежом (например, в США) сфера финансового консультирования развита гораздо
шире [3]. Интерес представляет книга Г.С. Баджа
(G.S. Budge, Ph.D) «Новый финансовый консуль-
тант: Стратегии успешного управления семейным состоянием (богатством)», опубликованная в
США издательством «Wiley» [4] .
Книга обращена к практикующим финансовым консультантам, написана на английском языке,
стиль автора имеет эмоциональную окраску, текст
богат примерами, имеются иллюстрации. Автор
подчеркивает, что в условиях роста спроса на финансовые продукты успех финансового консультанта зависит от успешного управления взаимоотношениями с клиентом. Роль финансового консультанта эволюционировала от «финансового продавца» к «поставщику решения проблем» и «агенту жизненных перемен». Если консультант хочет
добиться успеха в этой сфере, то он должен тонко
чувствовать, как переплетены жизнь и финансы
клиента. Автор Скот Бадж имеет огромный опыт в
управлении финансами богатых семей, а также занимался обучением финансовых советников.
Книга состоит из предисловия, благодарностей, информации об авторе, введения, девяти
глав, двух приложений, примечаний и предметного указателя:
Введение. Где мы и как мы пошли по этому
пути.
Глава 1. Принятие изменений.
Глава 2. Психология денег и богатства.
Глава 3. Знайте себя.
Глава 4. Модель оказания услуг, направленная
на достижение жизненных результатов.
Глава 5. Содействие семейным встречам.
Глава 6. Главные жизненные события: как Вы
можете помочь семьям пережить трудные времена.
Глава 7. Уполномоченные советники: открытое письмо (в газете) в финансовое учреждение о
том, чего требуется достичь новому финансовому
советнику.
Глава 8. Профессиональное развитие для Вашей новой роли.
Глава 9. Этические нормы для советников, которым доверяют.
Приложение А. Инструменты для привлечения и консультирования клиентов.
Приложение Б. Обучение и источники информации для советников.
В конце каждой главы автор делает заключение в виде советов и выводов для финансовых
консультантов.
Основная мысль предисловия сводится к отражению основных перемен в деятельности финансовых советников. Роль и обязанности финансовых
советников по отношению к их частным клиентам
расширились, финансовые услуги стали находить
своих клиентов более сложными путями, которые
могли быть только смутно замечены даже десятилетие назад. Эволюционировав от «продавцов
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
тенденции развития деятельности независимых финансовых советников в США
продукта» к «поставщикам решения проблем»,
финансовые советники столкнулись с новым требованием конкурентной среды быть опытными и в
психологии и развитии семьи. Эта книга нацелена
на то, что новый финансовый советник работает в
бизнесе изменения жизней.
Это было в известной степени актуально все
время, новым стало то, что способность глубокомысленно дать совет или оказать услуги способами, которые оказывают значащее влияние на
жизни клиентов, стала критическим источником
конкурентного дифференцирования. Маркетинг
финансовых услуг и реклама способствовали формированию потребительских ожиданий о том, что
в финансовой сфере независимые финансовые советники пользуются наибольшим доверием клиентов и что их работа состоит в том, чтобы способствовать достижению жизненных целей. Зная
трудность в дифференциации услуг и продуктов,
услышанные от клиента сообщения финансовые
советники переключают с продуктовоцентрированного сообщения на все то, что касается, например, вопросов, как воспитать финансово здоровых
детей и провести семейные мероприятия, к тому,
как управлять финансами при разводе, выходе на
пенсию и других основных жизненных переходах.
Такое отношение к финансовым советникам также сформировалось на основе того, что как советники, так и их клиенты сходятся во мнении, что
финансовые продукты по большей части стали
полноценными товарами.
Финансовый советник должен понимать эти
происходящие изменения, чтобы войти в новую
роль. Выполнение этой роли, отчасти священника, а отчасти врача узкой специальности, является
одним из требований современного финансового
менеджмента и управления богатством.
Г.С. Бадж конкретизирует, что новый финансовый советник – это управляющий богатством
(«wealth manager»), где богатство теперь определяется как суммарный итог ресурсов – человеческих и финансовых, которые необходимо использовать при постановке и достижении жизненных
целей.
Таким образом, данная книга о ведении диалога об эффективности советника на новом уровне
и о преодолении разрыва между тем, что обещано
новым образом финансового советника, и тем, что
фактически означает практическая деятельность
изо дня в день нового финансового советника.
Автор разделяет мнение Джея Хагза1, который
изящно выявил различия между тем, что он называ Jay Hughes – автор книг и многочисленных
статей по темам управления семьи и сохранения семейного богатства, которые можно найти на его сайте
jamesehughes.com
1
ет «personne d'affaires», и «personne de confiance» в
сфере управления богатством. «Personne d'affaires»
является поставщиком финансовых товаров и
услуг и может быть частью системы семейного
консультирования. Однако «personne de confiance»
делает следующий шаг, развиваясь из этой роли в
такого советника, который является самым доверенным лицом, к которому семья обращается для
всех форм лидерства и помощи. Только некоторые
советники станут «personnes de confiances». Они
полностью отойдут от основанного на продукте
дохода и будут работать только на одну или несколько семей, поскольку они смотрят на вопросы в рамках семейных династий в 100-летние периоды времени. Данная книга поддерживает это
понятие, также охватывая идею, что даже у тех,
кто никогда не будет принимать роль «personnes
de confiances», будет потребность развивать опыт
относительно динамики семьи и различных путей, которыми неразрывно переплетена семейная
и финансовая жизнь.
Чтобы выполнить по общему признанию амбициозную задачу повышения планки относительно
навыков управления семейным богатством, мы следуем логике, которая сосредоточивается на вещах,
поддерживающих ежедневное движение нового
финансового советника в направлении большего
просвещения о семьях и эффективности работы с
ними. Это означает, как обсуждать психологию денег и богатства, так и привносить личные знания
советника его собственной динамики в отношения
с клиентами, загруженными проблемами. Но это
также означает исследовать жизненные изменения
клиентов и изменения модели консультирования и
экономики в этой новой сфере. Основные выводы
адресованы финансовым учреждениям и всем, кто
думает о профессиональной этике. Влияние новой
роли советника затрагивает все больший круг заинтересованных лиц, иногда коренным и непредвиденным способом.
Новый финансовый советник должен рассматривать многое вне основных дисциплин, от которых происходит его профессия. Глубокие знания
инвестиций, финансового планирования, имущественного планирования и управления рисками
необходимы, но недостаточны для все большего
количества советников, столкнувшихся с новыми
границами управления семейным богатством. Это
захватывающая граница, пропитанная рисками и
богатая возможностями для тех, кто принимает вызов получения нового опыта в развитии и принятии
решений в динамических системах клиента.
Во введении автор характеризует сложившуюся ситуацию в сфере финансового консультирования и выявляет причины изменений в работе финансовых советников:
13
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Осипова Т. Ю.
Представьте следующую ситуацию. Вы только
что закончили интенсивную встречу с клиентом.
Ваше обучение в колледже и университете, Ваши
сертификаты: CFP, CPA, MBA или CFA1 – ничего из
этого не подготовило Вас к тому, что только что произошло: у Вашего давнего клиента и его жены был
эмоциональный разговор друг с другом о причинах
опрометчивого расходования средств их дочерью.
Это произошло во время обычной, происходящей
раз в полгода встречи, на которой Вы были готовы
подарить паре результаты расчетов дохода, остающегося после уплаты налога, на их объединенные
портфели. Эта встреча должна была быть бризом, но
воздух наполнился напряженностью, когда Вы спросили своих клиентов небрежно о том, как идут дела
у детей, после того как старшие уехали в колледж.
Еще более неловко Вам стало, когда пара посмотрела на Вас для ответа не на вопрос о том, должен ли
портфель быть повторно уравновешен или был ли
он переструктурирован активами альтернативного
класса, а о том, что они должны делать по отношению к их дочери. Странным образом получив роль
отчасти священника, судьи и мудреца, Вы прекратили встречу с тревожным чувством и задались вопросом, почему это происходит уже не в первый раз с
Вашими финансовыми клиентами.
Нравится Вам или нет, но Ваша роль как финансового советника изменилась. В отличие от того, как
это было раньше, теперь Вы действуете глубоко в
сердце жизни Ваших клиентов и стали одной из самых важных основ вмешательства в здоровье и благосостояние семьи. Священники, психологи, бухгалтеры, врачи и адвокаты – и это только некоторые –
все играют тактические роли для семей, которые
им доверяют. Из-за Вашего уникального подхода к
большинству семейных проблем и загадок, окружающих их финансы, Вы становитесь все более и более
современным охранником перемен в семье. То, что
Вы делаете, влияет на семью, зачастую влияет сильно и непредвиденным образом, что бы там ни было.
По ту сторону сексуальности, здоровья и духовности лежит глубоко частная, запутанная и запретная
тема денег и чего-то такого, к чему все финансовые
советники, начиная от бухгалтеров и финансовых
планировщиков и заканчивая инвестиционными
консультантами и управляющими имуществом, часто чувствуют себя плохо подготовленными, чтобы
иметь дело с использованием приземленной логики
и инструментов их дисциплин.
CFP – сertified Financial Planner – сертифицированный финансовый планировщик.
CPA – сertified Public Accountant – сертифицированный аудитор или дипломированный бухгалтер высшей
квалификации.
MBA – master of Business Administration – магистр
бизнес-администрирования.
CFA – chartered Financial Analyst – дипломированный финансовый аналитик.
1
14
Большинству советников знакомо это чувство в
той или иной степени. Это повышает Вашу ответственность и влечет за собой необходимость строить
более глубокие и близкие отношения с Вашими клиентами. В то же время многие из Вас – неохотные путешественники в этом. Некоторые советники отрицают, что они представляют собой нечто другое, чем
консультант по инвестициям или бухгалтер, в тех же
самых профессиональных кругах. Другие наоборот
понимают, что они находятся в бездне – как олень в
свете фар – и поражаются, осознав, что знаний, полученных во время обучения, недостаточно для того,
чем они занимаются сейчас. Другие обращаются к
появляющемуся на рынке набору инструментов, которые поддерживают основанное на ценностях финансовое и благотворительное планирование. Эти
инструменты временно помогают советнику, но не
останавливают волну изменений их роли в жизнях
клиентов.
Скот Бадж выявляет различные позиции, которые могут быть заняты финансовым советником с
целью противостояния изменениям:
• «Product guru» (гуру продукта) – это финансовый советник, который развил подлинные
экспертные знания продукта. Его задача состоит в
том, чтобы предложить свой продукт кому-то еще,
кто работает над жизненными результатами.
• «Expert» (эксперт) – финансовый советник, который относится к своим семьям-клиентам
как эксперт. Его задача заключается в выяснении,
как семьям развить свои собственные экспертные
знания по принятию решений в семье.
• «Macho» (мачо) – финансовый советник,
передающий все «новые» клиентские требования
другим, более «мягким» консультантам, и его задачей всегда будет являться отсеивание не относящихся к делу вопросов.
• «Ostrich» (страус) – финансовый советник,
который систематически подсознательно игнорирует новые сообщения, которые посылают клиенты и окружающая экономическая среда. Его задача состоит в том, чтобы сделать что-то другое,
чем держаться за существующих самостоятельно
выбравших его клиентов, которые представляют
собой меньшинство клиентов и которые не требуют большего от своих советников.
• «Salesman» (продавец) – это финансовый
советник, для которого все – это продажа и сделка,
его задача будет состоять в том, чтобы избежать
превращения в незначительного игрока на рынке
услуг и советов – области, обеспечивающей наибольшие возможности для конкурентной борьбы.
Автор иллюстрирует, как крупные финансовые организации рекламируют новые виды услуг
для богатых клиентов, а также как работа финансовых советников отражалась на экранах телевизоров. Продвижение консультационных услуг по
планированию семейных перемен было очень актуальным к моменту написания книги:
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
тенденции развития деятельности независимых финансовых советников в США
Когда-то непривычное, но теперь вполне обычное описание своих услуг можно увидеть у такой
финансовой организации, как, например, Citigroup’s
Global Private Bank:
Семейная консультационная практика (Family
Advisory Practice) предоставляет клиентам профессиональный совет и экспертное мнение относительно наследства, наследственного планирования, вопросов совместной собственности, воспитания детей в достатке и создания фондов денежных средств, т.е. относительно всего того,
что формирует Ваши долгосрочные финансовые
стратегии.
Фирмы типа Merrill Lynch предлагают больше,
чем консультацию по инвестициям, на своей домашней странице в Интернете по консультированию и
планированию они разместили следующую рекламу:
Разговоры с детьми о богатстве.
Открытое общение, филантропические цели
и семейные встречи в непринужденной обстановке помогут подготовить Ваших детей быть финансово грамотными.
Точно так же элитный отдел Wachovia1 теперь
предлагает помощь экспертов по вопросам «семейной динамики» (Family Dynamics) как одну из ряда
своих услуг для самых богатых семей-клиентов, что
несколько лет назад само по себе казалось чем-то
невероятным. Их практика относительно семейной
динамики включает:
• Консультирование семьи по вопросам взаимоотношений.
• Непосредственные услуги для семьи клиента (например, сопровождение семейных встреч).
• Образовательные форумы для хозяек.
• Предоставление внешних профессиональных ресурсов – все от психологов до семейных историков – с целью специализированной работы с клиентами.
Вы также понимаете, что поезд семейной финансовой динамики покинул станцию к тому времени,
когда эти темы стали популярными. Только в таких
условиях мы могли видеть совместное произведение кинорежиссеров и финансовых планировщиков
широкоформатного фильма «Последний подарок»2,
с Брайаном Деннехи в главной роли, Джеймсом Гэмером и Абигейл Бреслин – где темы преемственности, наследования и ценностей составляют основу сюжетной линии. Герой Ник Джордж в сериале
«Dirty Sexy Money» производства ABC Studios является комическим зеркалом финансовых советников,
сталкивающихся в работе с богатыми семьями. Повсеместная, показываемая в самое популярное время реклама, как, например, реклама компании UBS’s
«Вы и Мы», также генерирует и подпитывает силь Wachovia — одна из крупнейших банковских
сетей США XX в., дата основания – 1908 г., поглощена
Wells Fargo в 2008 г. (Википедия).
2
Оригинальное название «The Ultimate Gift»
(2006). 1
ное чувство на рынке, что финансовые советники
готовы быть намного большим, чем просто продавцами финансовых продуктов.
Анализируя, как советникам стала отводиться
новая роль в планировании жизненных перемен,
автор называет ряд причин.
•
Среди структурных предпосылок выделены старение населения в сегменте клиентов
«бэби-бумеров» (baby-boom client segments) и
межпоколенческие трансферты, объемы которых
измеряются триллионами долларов. Из-за очень
серьезного отношения американцев к наследуемому богатству эти крупномасштабные тенденции
ведут к очень личным, очень сложным решениям,
для принятия которых привлекаются батальоны
финансовых советников, которые изо всех сил
стараются играть роли семейных педагогов и помощников.
•
Популяризация финансовых продуктов
вынудила советников дифференцировать себя в
основе услуг, природа которых спутывается со все
более и более личными финансовыми вопросами,
имеющими высокую эмоциональную окраску.
•
Клиентов с высоким собственным капиталом – чаша Грааля индустрии – трудно найти
и легко потерять, они оказывают давление на советников, углубляясь в аспекты, не относящиеся
только к работе с финансовым продуктом.
•
Другие эксперты: психологи, врачи и
священники – плохо подготовлены к обсуждению
вопросов денег и финансов даже при том, что они
регулярно сталкиваются с ними в своей работе.
•
К помощи других советников (адвокатов,
психиатров) часто обращаются в спешном порядке или как к последнему прибежищу, тогда как
финансовые советники часто привлекаются заранее, в периоды развития или изменений в жизни
семьи. Это открывает большие возможности для
воздействия на проблемы прежде, чем они достигнут значительных масштабов. Хотя бывает и иначе. Поскольку проблемы еще только зарождаются, финансовые советники низкой квалификации
могут также непреднамеренно «добавить масла в
огонь», как многие и делают.
•
Психологическая экономическая теория
или поведенческие финансы – наука о том, как мы
подсознательно играем в игры с собственными
деньгами, – теперь находится в центре внимания.
Психолог Даниэль Канеман был награжден Нобелевской премией по экономике в 2002 г. «за применение психологической методики в экономической науке, в особенности – при исследовании
формирования суждений и принятия решений в
условиях неопределённости» (совместно с В. Смитом). Это исследование охватывает большое количество ранее необъясненных аномалий, которые
происходят, когда мы считаем, что люди должны
вести себя рационально относительно денег. Эти
проблемы как бы то ни было далеки от чисто теоретических. То, как работать с таким поведением,
помогая людям в их финансах, представляет со-
15
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Осипова Т. Ю.
16
бой новый уровень практики финансовых советников всех видов.
Эта новая роль, которую играют советники – отчасти священника, психолога, и тренера – затрагивает все аспекты деятельности, начиная с того, как общаться с клиентами, проводить семейные встречи,
объединяться с другими советниками семьи клиента и вместе разрабатывать стратегии по изменению
структуры богатства, заканчивая тем, как создать новый бизнес и получить справедливую компенсацию
за работу, которая была сделана.
Используя эту практическую книгу, Вы разовьете словарь и инструменты, чтобы войти в новую
роль и получить с этого прибыль. Рассматривая существующее исследования и интервью с ведущими
советниками в начале их карьеры, эта книга объединяет проблемы, инструменты, и техники работы советников, которые могут быть использованы, чтобы
расширить их бизнес в условиях современных требований рынка.
В отношении ваших потребностей как советников вы не найдете здесь материала. С одной стороны, литература о том, как разбогатеть, оставаться богатым, лучше планировать или заниматься недвижимостью, обеспечивает образование широкой публики. Многие из этих книг раскрывают круг вопросов
о расходах, сопутствующих ценностям, экономии
и вложении денег и предлагают потребителям финансовых услуг разнообразные инструменты. Они
предназначаются для потребителя, сталкивающегося с жизненными переменами и/или финансовыми
проблемами, связанными во многих случаях с обеспечением привычного образа жизни на длительные
периоды после пенсионного порога. В то время как
они не обязательно направляют своего читателя к их
финансовому продавцу как новому первосвященнику образа жизни и планирования наследства, они
делают основной толчок для тех, кто готов принять
роль.
Эта книга больше о том, что могут сделать финансовые советники. Цель этой работы – помочь
Вам уверенно войти в новую роль семейного советника. Предложенный материал поможет Вам преодолеть разрыв между общественной потребностью
в решении жизненных проблем, часто связанных с
финансовыми вопросами, и нехваткой подготовки,
которую многие советники должны пройти в соответствии с современными требованиями.
Свою книгу автор условно делит на две части:
первая или вводная часть (главы 1–3) и основная
(главы 4–9). Первая дает справочную информацию
о том, почему финансовые советники находятся в
этом положении; каковы риски и возможности;
приведены некоторые ключевые результаты исследований о психологии денег и богатства.
Глава 1 начинается с классификации проблем
и возможностей, с которыми сталкивается финан-
совый советник при переходе к своей новой роли
в конкурентной среде:
Этот новый ландшафт практики полон рисков,
будьте уверены. Но он также богат возможностями
сформировать огромную ценность для клиентов.
Потребность в устном разъяснении особенностей
продуктов никогда не была более сильной. В начале
написания этой книги случился ипотечный кризис,
который, среди прочего, показал опасность продвижения продуктов без продуманного подхода.
Глава 2 представляет обзор известных положений о психологии денег и богатства. Целью этого обзора явилось показать ключевые моменты,
которые могут быть полезны при установлении
связей с клиентами. Эта глава проводит читателя
через новые просторы практической деятельности
и объясняет, почему в отношениях с клиентами
советники обращают внимание на определенные
поведение и события.
Основная идея 3 главы проста: финансовый
советник – это самый ценный «инструмент» в системе консультирования. И, наоборот, инструмент
для большей части потребностей, который совершенствуется в новом свете, – это финансовый консультант. В то время как никакая простая беседа
не может охватить все существующие нюансы,
основное внимание здесь сосредоточено на элементах работы советника, требующих понимания
перспектив и направлений развития, к которым он
может подойти в любом обсуждении денег с клиентами.
Вторая часть книги основывается на предшествующих главах с акцентом на понимание смысла услуг и бизнес-моделей, которые советники
предлагают клиентам:
Поскольку фактор сложности имеет тенденцию
к повышению, а не к снижению, природа того, что
Вы делаете и как Вы делаете деньги, не увязая в песке семейных ловушек, становится главной. В главах этой части приведены инструменты и прагматические подходы к оказанию консультативных услуг
через призму обстоятельств.
Глава 4 отражает ключевые страхи советников, возникающие в новых условиях, описывает
элементы новой модели оказания услуг, которая
принимает во внимание прибыльное оказание
услуг семьям в среде, ориентированной на решение проблем, а не на продажу продукта. Новые
взаимоотношения между советником и клиентом
должны устанавливаться в этом аспекте и оправдывать ожидания обеих сторон.
Организация семейных встреч часто и существенным образом фигурирует в повествовании
автора и в управлении богатством семьи, поэтому
данному вопросу автор посвятил отдельную гла-
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
тенденции развития деятельности независимых финансовых советников в США
ву. Глава 5 призвана помочь советникам провести
различные виды семейных встреч, организуемые
с разнообразными целями в контексте более широкой модели оказания услуг для клиентов.
Глава 6, в свою очередь, помогает советникам
решить ряд жизненных проблем, которые часто в
значительной мере влияют на финансовые решения клиентов, и оказать некоторую помощь или
по крайней мере не причинить вреда. Понимание
схожих характеристик и различий в семейных и
финансовых процессах в ситуации ожидаемых и
непредвиденных (кризисных) жизненных событий помогает консультанту быть для клиентов полезным, а не разрушительным.
Глава 7 посвящена тому, как проще и лучше
дать совет клиенту. Советники взаимосвязаны с
различными финансовыми учреждениями, брокерами/дилерами и другими финансовыми продавцами различного типа. Эта глава предназначена
дать представление об этих предприятиях, раскрыть принципы их деятельности, способы, которыми они дают советы клиентам и помогают принять решения. Автор формулирует те положения,
которыми советники должны управлять в новой
ситуации.
В главе 8 рассматриваются навыки, которые
необходимы для расширения уже оказываемых
услуг финансовых советников, и предлагаются
новые методы взаимодействия с клиентами.
Как и другие элементы, изменились этические
вопросы, которые связаны с новой ролью советников. Они рассматриваются вне продаж и вопросов
о структуре продукта и принимают во внимание
новые обязанности в работе с заинтересованными лицами. Используя ситуационный материал, в
главе 9 даются дополнительные соображения относительно осуществляемых вмешательств в семейные финансы.
Два приложения предоставляют советникам
список инструментов для привлечения клиентов
(приложение A), материалы для дальнейшего обучения и источники информации, доступные советникам (приложение Б).
В целом эта книга представляет и призыв к
действию, руководство для советников. Пять-десять
лет назад, когда продукты стали становиться популярными, идея усложнять работу серьезными вопросами семейной динамикой была интересной, но
чрезвычайно ограниченной конструкцией в умах и
методах лишь некоторых ранних «пионеров». Как
спокойное море без волн, были несвязанные и предположительные случайные взрывы энергии и энтузиазма по поводу работы над новыми проблемами,
где встречаются семейные ценности и деньги. Сегодня волна выросла, и Вы готовы прокатиться на
ее гребне. Эта книга поможет Вам обрести навыки,
которые Вам следует иметь, и понять тип управления, который необходим Вам в определенных обстоятельствах.
Изменения в сфере финансового консультирования можно сравнить с различиями между переменами погоды и изменениями климата. Как с погодой, есть ежедневные и еженедельные изменения
в оказании финансовых услуг. Несколько семинаров,
проводимых тут и там, напоминают советникам и
менеджерам по работе с клиентами, что вопрос семейной динамики обеспечил периодические, тактические порывы информации и краткие штормы интереса к этой новой области. Мнение автора заключается, однако, в том, что советники достигли своего
рода переломного момента, который дает видимые
изменения климата в бизнесе оказания финансовых
услуг более глубоко в жизнях клиентов. Это уже не
область нескольких пионеров и гуру, это изменение
климата о том, что Вы должны лучше делать то, что
Вы уже делаете: способствуете положительным изменениям в жизнях Ваших клиентов.
Таким образом, данная книга имеет практическую направленность. Причем описывает оказание
консультационных услуг по финансам домашних
хозяйств на новом уровне, охватывающем планирование различных жизненных событий, а не
только выбор конкретного продукта. В современных условиях развития финансового консультирования населения данная книга в целом открывает
перспективы, к которым необходимо стремиться
финансовым советникам, чтобы устанавливать со
своими клиентами длительные доверительные отношения.
Комплексное финансовое планирование в первую очередь необходимо для домашних хозяйств
с высоким уровнем доходов и высокими суммами
накоплений, сбережений и инвестиций. Таких в
России пока немного. Но в целом в России растет
уровень потребления и сбережения (таблица), и
домашним хозяйствам среднего класса также необходим совет специалиста, чтобы сформировать
стратегию расходования и сбережения средств.
Средний размер банковского вклада в России,
тыс. руб. [5]
Годы
2011
2012
2013
Размер вклада,
129,8
140,6
148,5
тыс. руб.
Продолжая идеи Г.С. Баджа, подчеркнем, что
финансовое консультирование и планирование
следует осуществлять с учетом жизненного пути
личности, а именно структуры ценностей, этапа
17
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Осипова Т. Ю.
жизненного цикла и занимаемой жизненной позиции [6].
В книге Г.С. Баджа находит практическое
применение идея об управлении совокупностью
капиталов семьи, теоретические основы которой
имеются в литературе по финансам домашних
хозяйств [7]. То есть управление финансовым
капиталом не может осуществляться в отрыве от
других видов капитала домашнего хозяйства (социальный, человеческий, реальный и др.), которые генерируются членами домашнего хозяйства,
а финансы семьи в большинстве случаев являются
именно средством для формирования и развития
базового актива и капиталов различных видов в
домашнем хозяйстве.
Развитие деятельности независимых финансовых советников и консультантов является актуальным для России, но пока немногие семьи готовы
обращаться к финансовым консультантам за помощью в планировании основных жизненных событий. Финансовая консультация сводится к обсуждению вопросов инвестирования средств. Глобальной целью развития деятельности советников
должно быть не только предложение и продажа
финансовых продуктов, но и решение основных
жизненных проблем и достижение целей домашнего хозяйства.
Литература
1. Сбербанк России: http://www.sbrf.ru/ (дата
обращения: 18.08.2013).
2. Алексеевский В.А. Корпоративный финансовый консультант – второй полюс финансового
консультанта для домашних хозяйств // Проблемы учета и финансов. – Наст. сб.
3. Осипова Т.Ю. Роль и функции независимых
финансовых консультантов в условиях институционализации финансов домашних хозяйств // Проблемы учета и финансов. – 2010. – №2. – С. 3–12.
4. Budge G.S. The New Financial Advisor:
Strategies
for
Successful
Family
Wealth
Management. – N.Y.: Wiley, 2008. – 196 p.
5. Обзор рынка вкладов физических лиц за соответствующие годы / Государственная корпорация «Агентство по страхованию вкладов» – http://
www.asv.org.ru/documents_&_analytik/analytics/
(дата обращения: 08.12.2013).
6. Земцов А.А. Структура жизненного пути
домохозяйства в основных финансовых мирах
// Проблемы учета и финансов. – 2012. – № 4. –
С. 3–12.
7. Земцов А.А. Проблемы финансового менеджмента персоны // Проблемы учета и финансов. –
2010. – № 1 (36). – С. 3–13.
18
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
УДК 336.115
В. А. Алексеевский
Корпоративный
финансовый
консультант – второй
полюс финансового
консультанта для
домашних хозяйств
Предпринимается попытка дать определение такому понятию, как «корпоративный финансовый консультант», который, являясь специалистом в сфере финансового консалтинга
клиентов – частных лиц (представителей домохозяйств), по существу «продает» свою организацию (финансовую корпорацию) и встраивает ее
в индивидуальную финансовую систему домохозяйства.
Ключевые слова: финансы домашних хозяйств, корпоративный финансовый консультант
(КФК), коммерческие банки.
В рамках научного направления «Финансы
домохозяйств» в качестве основной задачи для
любого конкретного домашнего хозяйства рассматривается создание надежной индивидуальной
финансовой системы, которая позволила бы ему
эффективно управлять собственными финансовыми ресурсами. Отметим, что понятие финансовой
системы можно определить несколькими способами: как совокупность финансовых сфер, совокупность определенных финансовых функций или совокупность финансовых организаций, с которыми
приходится взаимодействовать домохозяйству. В
последнем, третьем, аспекте создания такой системы важным является как выбор финансовых
инструментов, так и финансовых организаций,
предлагающих эти инструменты в качестве конкретных финансовых продуктов [1].
К числу таких финансовых организаций, которыми добровольно или в силу закона пользуется
человек, относят коммерческие банки, платежных
агентов, страховые компании, пенсионные фонды, брокерские организации и т.д. Выбор таких
финансовых организаций может осуществляться
двумя основными способами: стихийно (на основе эмоций, рекомендаций, инициативы работодателя, территориальной близости и т.д.) либо по
финансовым критериям [2].
Логично, что для человека-нефинансиста трудоемкость и сложность отбора подходящей домохозяйству финансовой организации по финансовым критериям обусловливает необходимость
привлечения профессионального финансового советника.
Отметим, что в современной отечественной
науке термин «финансовый консультант» не обладает однозначной и устоявшейся трактовкой.
Термин «независимый финансовый советник»
рассмотрен в диссертации Г.И. Пискова «Управление инновациями при создании сетей независимых финансовых советников». Он является калькой с британского Independent Financial Advisor и
используется наравне с термином «финансовый
консультант» [3].
Проведя небольшой этимологический анализ
слов «советник», «консультант», «помощник»,
«референт», «эксперт» и им подобных, можем
признать, что все эти термины могут применяться к описываемым специалистам в равной мере.
Зачастую в словарях они объясняются друг через
друга и, в принципе, обозначают одно и то же.
Краткий перечень указанных выше слов и их значений представлен в таблице.
Этимологический анализ терминов
Слово
Значения
Источник
1
2
2
I м. Тот, кто дает советы, советует; советчик. II м. 1. Название
некоторых должностей. 2. Лицо,
занимающее такие должности
1. Тот, кто советует, дает советы.
Советник
2. Название членов некоторых
присутственных мест, некоторых должностей (офиц. дорев.).
Советник губернского правления
1. Тот, кто помогает. Сын мне
всегда помощник был. 2. (одинаково о женщине и о мужчине).
Должностное лицо, помогающее в работе другому, основному работнику
1. Тот, кто помогает кому-л. в
чём-л. Хороший, плохой п. ГлавП о м о щ - ный п. Старательный п. П. в
хозяйстве. П. по дому. 2. Должник
ностное лицо, непосредственно
подчинённое основному (обычно руководящему) работнику и
помогающее ему
1. Тот, кто помогает кому-либо
в чем-либо. 2. Должностное
лицо, помогающее кому-либо по
службе
Толковый словарь Ефремовой [4]
Толковый словарь Ушакова
[4]
Толковый словарь Ушакова
[4]
Большой толковый словарь
русского языка. 1-е изд-е:
СПб.: Норинт
[4]
Толковый словарь Ефремовой [4]
19
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Алексеевский В. А.
Продолжение табл.
1
2
3
[фр. consultant < лат. cōnsultāns
(cōnsultants) советующий].Тот,
кто дает консультации (в 1-м
знач.).
КОНСУЛЬТА́ЦИЯ,
и, ж. [фр. consultation < лат.
cōnsultātio совещание, рассмотрение; запрашивание совета].
1. Совет, разъяснение, даваемые
специалистом.Получить
консультацию
Тол ко в ы й
словарь иноязычных слов.
2004 [4]
Консуль- (лат. consultans – советующий)
(спец.). Специалист в какойтант
нибудь области, работающий в Толковый слогосударственном или частном
варь Ушакова
учреждении в качестве лица,
[4]
дающего советы, заключения по
вопросам своей специальности
(consultant) Независимый специалист, нанимаемый предприятием для предоставления консультаций по техническим, коммерческим или юридическим
аспектам его деятельности
Райзберг Б.А.
Современный
э ко н ом и ч е ский словарь.
1999 [4]
[нем. Referent < лат. referens
(referentis)
сообщающий].
1. одуш. Должностное лицо –
консультант по определенным
вопросам. Р. министра. 2. филос., лингв. Конкретный предмет,
к которому относится языковой
знак в составе высказывания ||
Толковый словарь иноязычных слов. 2004
[4]
Должностное лицо, докладчик и
Толковый слоконсультант по текущим вопроРеферент
варь Ожегова
сам. Р. директора. | прил. рефе[4]
рентский, -ая, -ое
Должностное лицо какого-либо
учреждения, консультирующее
по определённым вопросам. II
Толковый слом. Автор, составитель реферата
варь Ефремо[реферат 2]. III м. Конкретный
вой [4]
предмет, к которому относится
языковой знак в составе высказывания (в лингвистике)
(лат. expertus – опытный). Знаток, специалист в известном
деле: сведущий в чем-либо человек
Эксперт
20
(лат. expertus – опытный). Сведущее лицо, специалист, привлекаемый для того, чтобы высказать свое мнение, дать заключение по поводу какого-нибудь
дела, вопроса. Эксперт на суде.
Заключение экспертов
Специалист, дающий заключение
при рассмотрении какого-н. вопроса. Судебный э.
А.Н. Чудинов.
Словарь иностранных слов,
вошедших в
состав русского языка [4]
Толковый словарь Ушакова [4]
Толковый словарь Ожегова [4]
Подчеркнем, что люди, которых уверенно относят к финансовым консультантам, ведут активную деятельность. Они читают публичные лекции, издают многотысячными тиражами книги
и оказывают услуги нуждающимся в них. Из зарубежных финансовых консультантов можно выделить Роберта Кийосаки, Бодо Шефера, Дэвида
Оуэна и др. Из отечественных можно выделить
Владимира Савенка и др.
При этом будем различать финансового консультанта и профессионального портфельного
инвестора, который может быть своего рода финансовым гуру для некоторых (а порой и многих
тысяч) людей. Так, Уоррен Баффет может быть
отнесен именно к профессиональным инвесторам,
чье основное занятие – управление собственным
капиталом, а советы другим людям даются как бы
между делом и не являются основным источником
заработка.
Обратим внимание, что законодательно сфера
деятельности финансовых консультантов не регулируется какими-то специальными положениями
в дополнение к общим правовым основам ведения
бизнеса в нашей стране. Предпринимательская
деятельность в сфере финансового консалтинга не подлежит обязательному лицензированию
и сертификации. Любой экономический субъект
при минимуме затрат и, что немаловажно, при минимуме квалификации может объявить себя оказывающим услуги финансового консалтинга. При
этом вопрос качества и последствий для клиента
от оказания таких услуг остается открытым. Схожий законодательно-нормативный пробел в целом
характерен для любого сравнительно нового направления деятельности (особенно сопряженного
с финансами) в нашей стране с молодой рыночной
экономикой. Например, особо действующим законодательством не регулируется деятельность на
рынке Forex, деятельность в сфере потребительского кредитования и т.д.
Единственное упоминание финансового консультанта в отечественном законодательстве сводится к определению финансового консультанта
на рынке ценных бумаг как юридического лица,
имеющего лицензию на осуществление брокерской и/или дилерской деятельности на рынке
ценных бумаг, оказывающего эмитенту услуги по
подготовке проспекта ценных бумаг [5]. Однако
этот вид финансовых консультантов не является
предметом изучения в настоящей статье.
В противоположность этому отметим, что в
Великобритании, где деятельность НФС регулируется ассоциацией Financial Services Authority
(FSA), квалификация независимого финансового
советника должна соответствовать строго установленным стандартам [6].
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
корпоративный финансовый консультант – второй полюс
финансового консультанта для домашних хозяйств
В общем и целом в научной литературе можно
встретить следующую классификацию специалистов, оказывающих услуги финансового консалтинга домохозяйствам [7]:
• специалисты, представляющие определенные финансовые компании (банки, страховые
компании, управляющие компании);
• независимые специалисты в конкретной
области финансового планирования: страхование, инвестиционное планирование, пенсионное
управление и т.д.;
• многопрофильные независимые специалисты по финансовому планированию, работающие
с клиентами по полному циклу управления частными финансами.
В нашей статье предпринимается попытка дать
определение такому понятию, как «зависимый
финансовый консультант», с опорой на текущее
положение дел в сфере финансового консалтинга
клиентов – частных лиц (представителей домохозяйств, если развивать мысль в русле научного направления) в России. Актуальность такого определения назрела из практического опыта – многие
организации (банки, управляющие компании и
т.д.) вводят в штат особых сотрудников, чья должность звучит как «финансовый консультант», но
в чьи непосредственные обязанности входит не
только финансовый консалтинг, но фактическое
привлечение денежных активов и потоков клиента
в свою организацию-работодателя [8]. А этот круг
функциональных обязанностей уже существенно
отличается от содержания работы «независимого
финансового консультанта», поэтому данное понятие требует пристального изучения.
Оговоримся, что слово «зависимый» мы использовали исключительно для противопоставления наемного финансового консультанта его независимому коллеге. В качестве рабочей мы прибегнем к формулировке «корпоративный финансовый консультант», что будет означать не только
его «зависимость» от организации, в интересах
которой он действует, но и уровень развития, масштабы и статус этой организации-работодателя –
настоящей финансовой корпорации или универсального коммерческого банка, оказывающего
широкий спектр как собственно банковских услуг,
так и перечень страховых и инвестиционных услуг
в роли агента, посредника или профессионального участника рынка ценных бумаг.
Согласимся с возможным замечанием, что согласно приведенной выше классификации финансовых советников мы вернулись в первый пункт –
«специалисты, представляющие определенные
финансовые компании». Однако отметим, что
речь идет о выходе квалификации таких специалистов на качественно новый уровень. Финансовый
консультант, в отличие от специалиста, должен
обладать пониманием сущности широчайшего
спектра финансовых инструментов (как представленных, так и отсутствующих в его организацииработодателе) и знать особенности конкретных
финансовых продуктов (как «своих», так и конкурентов). КФК должен уметь не просто рассказать клиенту об этих финансовых продуктах, но
интегрировать их в финансовую систему клиента.
Задача-максимум при этом – полный перевод клиента на обслуживание в эту организацию (по сути,
самому стать финансовой системой клиента в
институциональном аспекте). Задача-минимум –
внедрить в финансовую систему клиента хотя бы
пять-шесть различных финансовых продуктов
своей организации.
Необходимость введения КФК в штатное расписание финансовых организаций обусловлено
самой спецификой деятельности организаций в
текущих условиях. Для организации, желающей
успешно существовать на рынке, жизненно важно
сменить режим работы своих сотрудников клиентских отделов. Сотрудники должны рассматриваться не как простые продавцы финансовых услуг
клиентам с оформленными потребностями, но
как психологи и доверенные лица, умеющие найти индивидуальный подход к каждому клиенту,
выявить, а то и сформировать его потребность и
только потом переходить к процессу продажи [9].
Говоря о месте такого сотрудника в иерархии
финансовой корпорации, постараемся изобразить
его на схеме, построенной на примере универсального коммерческого банка с наиболее распространенной линейно-функциональной структурой
управления (рис. 1).
Рис. 1. Место КФК в иерархии финансовой
корпорации на примере коммерческого банка
Отметим, что в настоящее время в таком
нормативном документе, как ЕКТС, отсутствует
описание типовой должности «финансовый кон-
21
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Алексеевский В. А.
22
сультант» [10]. Это наряду с упомянутым выше
отсутствием законодательно-регулятивной базы
приводит к отсутствию унификации этой штатной
единицы в разных организациях и существенным
различиям в выполняемом функционале. Зачастую мы имеем дело с прямой подменой понятий,
когда, например, в функционал финансового консультанта лизинговой компании входит исключительно продажа клиентам лизинговых программ,
а финансового консультанта страховой компании – работа по принципу сетевого маркетинга.
Иными словами, за красивой оболочкой модного
понятия скрывается простой продавец той или
иной финансовой услуги в очень узком ассортименте. Таких продавцов в рамках нашей работы
мы не будем относить к КФК в силу отсутствия
комплексного финансового консультирования в их
деятельности.
Однако согласимся, что неотъемлемой составляющей функционала любого КФК, часто выдвигаемой на первое место в списке обязанностей,
являются активные продажи финансовых услуг
клиентам. Продажа в некотором смысле – это
противостояние продавца и покупателя. За один и
тот же объем товара или услуг рациональный экономический субъект всегда хочет либо заплатить
поменьше, либо выручить побольше. Здесь для
определения степени зависимости или независимости ФК (иными словами, насколько он заинтересован действовать именно в интересах клиента)
достаточно ответить на один простой вопрос: кто
в конечном итоге и за что платит ФК?
В случае с «независимым» ФК источником дохода будет являться комиссионное вознаграждение, уплачиваемое клиентом за консультацию. В
процессе такой консультации клиент получит некоторые знания по управлению своими денежными средствами и список третьих лиц, к которым
он может обратиться для решения своих проблем.
Таким образом, ФК-организация (и, в конечном
счете, ФК – частное лицо, работающее в этой организации) существует за счет оказания консультационных услуг.
Корпоративный ФК тоже передает некоторые
знания по управлению денежными средствами
своему клиенту, однако при этом действует в интересах одного или нескольких третьих лиц и должен склонить клиента к пользованию финансовыми услугами именно этих третьих лиц. А за это
КФК получает комиссию (премию) не от клиента,
а от организации, с которой он (КФК) аффилирован, причем зависеть размер этой комиссии будет
не от времени, затраченного на консультацию, а от
объема услуг этой организации, потребленных в
конечном итоге клиентом. Иными словами, зарплату корпоративному ФК платит организация, в
интересах которой он действует. Это может быть
зарплата штатному сотруднику или агентское
вознаграждение представителю – суть от этого
не меняется. И КФК, в отличие от НФК, должен
действовать в интересах сразу двух находящихся
в естественном противостоянии сторон – покупателя и продавца финансовых услуг.
Логичным будет заметить, что в этом противостоянии КФК склонен принимать, скорее, сторону
продавца, организации и вести себя проактивно,
чтобы не только в целом проконсультировать клиента, но и продать ему финансовые услуги своего
«патрона». В то время как НФК скорее склонен
действовать в интересах клиента в поиске наиболее подходящего для него продавца финансовых
услуг, или даже может позволить себе сохранять
нейтральность, предоставляя в процессе консультации «чистое» знание и оставляя выбор продавца
за самим клиентом. Важная ремарка: естественно,
прежде всего НФК и КФК действуют в своих интересах, но этот факт как очевидный мы оставим
за рамками нашего исследования.
Для наглядности отразим взаимодействие
НФК и КФК со своими клиентами в виде схем
(рис. 2, 3).
Рис. 2. Схема взаимодействия НФК и клиента
На рис. 2 стрелками обозначены следующие
действия:
1. Обращение клиента к НФК за консультацией.
2. Консультирование НФК клиента.
3. Оплата клиентом услуг НФК.
4. Обращение клиента в финансовые организации согласно выработанному с НФК плану.
Рис. 3. Схема взаимодействия КФК и клиента
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
корпоративный финансовый консультант – второй полюс
финансового консультанта для домашних хозяйств
На рис. 3 стрелками обозначены следующие
действия:
1. Клиент обращается к КФК за консультацией.
2. КФК составляет для клиента финансовый
план с учетом продуктов корпорации.
3. Клиент обращается за финансовыми услугами в подразделение корпорации при посредничестве КФК.
4. Работодатель выплачивает вознаграждение КФК по результатам клиентской работы.
Если говорить о том, как отличаются вознаграждение и условия труда КФК от его коллегспециалистов в рамках одной и той же корпорации, то анализ вакансий на сайтах, посвященных поиску работы, показывает: материальная
мотивация в рамках одной и той же организации
в среднем различается более чем вдвое в пользу
КФК. По направлению клиентской работы КФК
работают с состоятельными клиентами, начиная
от верхнемассового сегмента и заканчивая так называемыми HNWI (high net-worth individual) или
VIP-клиентами. При этом при проведении анализа вакансии мы смотрели не на ее название, а
на фактический функционал, подразумевающий
комплексные продажи всего продуктового ряда
организации.
Отметим, что КФК в финансовой организации
может обладать преимуществами перед НФК в
глазах некоторых клиентов. Во-первых, поскольку должность ФК имеет смысл вводить в штат
только для действительно крупной финансовой
организации (например, крупного коммерческого
банка), клиент может получить полный спектр
финансовых услуг «здесь и сейчас», у него снимается проблема выбора. В такой организации КФК
может служить единой точкой входа. Представьте
себе, что в крупном коммерческом банке оформлением вкладов занимается один отдел, вложениями
в ПИФы – другой, предоставляет прямой доступ
на биржу – третий, оказанием услуг конверсионных арбитражных операций – четвертый, а разные
вопросы кредитования решают пятый, шестой и
седьмой отделы. В такой ситуации помощь КФК,
который может взять эти коммуникации на себя,
существенно экономит время и усилия клиента,
затрачиваемые на общение с банком. Во-вторых,
КФК способен резко повысить уровень компетенции при решении клиентского вопроса, обратившись напрямую в центр знаний своей компании.
В то время как клиент, скорее всего, потратит немало времени и усилий сначала на самостоятельный поиск компетентного лица, потом на допуск
к нему и, наконец, на изложение своей проблемы
в подходящем формате, КФК может обратиться к
такому компетентному лицу гораздо быстрее и эффективнее.
Открытым остается вопрос, как наиболее корректно назвать отношения, складывающиеся в
процессе взаимодействия КФК и клиента. Является ли это консультацией? Может быть, уместнее
слово «продажа»? А может, здесь есть элемент
обучения? Нам представляется вариант, который
объединял бы эти и некоторые другие виды взаимодействия в нечто особое, что еще подлежит
определению в дальнейшем.
Отдельной проблемой, с которой может столкнуться клиент КФК в процессе такого взаимодействия, может являться так называемое «троянское обучение» [11], когда КФК подводит клиента
к решениям, выгодным в первую очередь самому
КФК (например, это позволит ликвидировать отставание в выполнении плана по продажам той
или иной услуги), а только потом – выгодным (или
менее выгодным, или даже совсем невыгодным)
для клиента. Такое возможно благодаря комбинации информационной асимметрии как объективного фактора и личностных особенностей ЗФК
как субъективного.
В заключение, пытаясь определить место КФК
в финансовой организации и смысл существования его в штатном расписании, можем сделать
следующие выводы:
1. Введение должности КФК как сотрудника,
обладающего компетенциями настоящего финансового советника, способного сформировать финансовую систему клиента, целесообразно только
для крупных финансовых организаций, оказывающих полный спектр финансовых услуг, к числу
которых в нашей стране в настоящее время можно
отнести только ведущие универсальные коммерческие банки.
2. Важным отличием функционала КФК от
НФК является ориентация на активные продажи,
с целью максимально увеличить долю продуктов
организации в кошельке клиента, а в идеале – превратить организацию в финансовую систему клиента в институциональном аспекте.
3. Следствием таких требований к компетенциям КФК является более высокий уровень
их стоимости на рынке труда. Следствием более
высоких затрат организаций на содержание штата таких КФК является требование более высокой
отдачи от их деятельности, что логичным образом
выражается в работе КФК с состоятельными, привилегированными и VIP-клиентами, начиная от
услуг комплексного банковского обслуживания
для верхнемассового сегмента клиентов и заканчивая классическим Private Banking.
23
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Алексеевский В. А.
4. Наряду с этим заметим, что клиенты нижнемассового сегмента также могут нуждаться в
услугах финансового консалтинга и повышении
своей финансовой грамотности, хотя эту потребность они могут пока и не осознавать. В связи с
этим будет логичным предположить, что оказание услуг финансового консалтинга в сочетании
с продажей финансовых продуктов может дать
больший эффект увеличения финансовой грамотности, нежели разбиение этих двух процессов
территориально и во времени. Лояльный и финансово грамотный клиент в долгосрочной перспективе представляет большую ценность для финансовой организации. Поэтому грамотная реализация финансового консалтинга для такого сегмента
клиентов может дать неоспоримое конкурентное
преимущество.
Таким образом, мы можем констатировать необходимость формирования научного, а затем и
законодательно-нормативного определения КФК
и ввода его в деловое обращение.
Литература
1. Земцов А.А., Осипова Т.Ю. Финансовая система домашнего хозяйства: методологический
аспект // Финансы и кредит. – 2013. – № 6 (523). –
Февраль. – С. 2–9.
2. Земцов А.А., Осипова Т.Ю. Финансы домохозяйства: учеб. пособие. – Томск: Изд-во Том. унта, 2012. – 334 с.
3. Писков Г.И. Управление инновациями при
создании сетей независимых финансовых советников: дис. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.dissercat.com/content/upravlenieinnovatsiyami-pri-sozdanii-setei-nezavisimykhfinansovykh-sovetnikov, свободный.
4. Словари и энциклопедии на Академике
[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://
dic.academic.ru/, свободный.
5. Федеральный закон №39-ФЗ «О рынке
ценных бумаг» от 22.04.1996 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
document/cons_doc_LAW_144255/, свободный.
6. Financial Services Authority [Электронный
ресурс]. – Режим доступа: http://www.fca.org.uk/,
свободный.
7. Осипова Т.Ю. Роль и функции независимых
финансовых консультантов в условиях институционализации финансов домашних хозяйств
// Проблемы учета и финансов. – 2010. – № 2. –
С. 3–12.
8. Хэдхантер – сайт вакансий [Электронный
ресурс]. – Режим доступа: http://hh.ru/, свободный.
9. Алексеевский В.А. Необходимость и способы формирования личности менеджера по продаже банковских услуг в современных условиях
// Импульс-2010: труды VII Всерос. (с междунар.
участием) науч.-практ. конф. студентов, молодых
ученых и предпринимателей в сфере экономики, менеджмента и инноваций. – Т. 2 / под ред.
А.А. Дульзона. – Томск: Изд-во Том. политех. унта, 2010. – С. 15–16.
10.
Единый
тарифно-квалификационный
справочник [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.
cgi?req=doc;base=LAW;n=92907, свободный.
11. Поддъяков А.Н. Матрицы игр человеческого метакапитала: игры на повышение и понижение
столяров, грабителей и профессоров // Экономическая социология. – 2012. – Т. 13, № 3. – Май. –
С. 71–95.
24
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
УДК 369.51
Ю. А. Беляев
ТРУДОВАЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
ЗА ПЕНСИОННЫМ
ПОРОГОМ:
ЧЕТВЁРТОЕ УСЛОВИЕ
Создание благоприятной среды обитания для
людей зрелого возраста – одно из важнейших
условий полноценного продления активной трудовой жизни.
Ключевые слова: качество жизни, среда обитания.
«Качество жизни в стране, – сказал однажды
экс-президент Д.А. Медведев, – обычно проверяется по тому, как живут люди зрелого возраста» [1].
С этим невозможно не согласиться. К сожалению,
качество жизни законопослушного большинства
российского населения, а людей зрелого возраста
особенно, не выдерживает сравнения с качеством
жизни простых людей даже в обделённых природными ресурсами, но более цивилизованных
странах. Прошедшее двадцатилетие в очередной
раз показало, что успехи в производстве чугуна и
стали или в экспорте сырья ещё не делают народ
счастливее, а страну комфортнее для проживания
рядовых граждан. Возможно, вследствие осознания этого в 2012 г. на расширенном заседании
коллегии Минфина России, где официально представляются приоритеты бюджетной политики на
текущий год и ближайшую перспективу, впервые
прозвучало: «...рост ВВП страны сам по себе счастья людям не приносит, в центре заботы государства, правительства должен быть человек, а не абстрактные показатели» [2].
Понятие «качество жизни» включает многие
составляющие. Среди важнейших – качество правоохранения, качество защиты жизни, здоровья,
достоинства, имущества, прав граждан от любых
посягательств. Должное поддержание законности
и порядка вселяет в законопослушную часть населения уверенность в неотвратимости наказания
любого преступника по инициативе самого государства, уверенность в защите государством любого законопослушного гражданина, независимо
от его общественного и имущественного положения, образования или возраста. Это способствует созданию благоприятной среды обитания для
большинства членов общества, укрепляет их веру
в социальную справедливость, закон и правопорядок, вселяет надежду на завтрашний день, повышает жизненный тонус, укрепляет здоровье, увеличивает продолжительность жизни, повышает
«индекс счастья». Нормальная среда обитания законопослушного большинства сегодня считается
самым важным условием устойчивого социальноэкономического развития любой цивилизованной
страны.
Хотелось бы, чтобы и в России наступило, наконец, понимание необходимости формирования
благоприятной среды обитания для всего народа,
и прежде всего в правоохранительном смысле. Конечно, «громкие» преступления, связанные с гибелью людей, с экономическим ущербом в «особо
крупном размере», и другие значимые для власти
события и сегодня не остаются без внимания и
соответствующей реакции. Иначе дело обстоит с
разной криминальной «мелочёвкой», которая затрагивает права отдельных граждан, суммы потерь
которых на фоне хищений из бюджетной системы
представляются не заслуживающими внимания.
Практически ежедневно средства информации
приносят новости, оставляющие о среде обитания
и её правоохранительной составляющей не самое
лучшее впечатление. Вот только три примера за
три дня по одному ТВ-каналу.
1. «Около месяца в г. Уфе под вывеской настоящего финансового учреждения действовал лжебанк, который приманкой: “Вклады – 13–15%” и,
конечно, “Только до…!” завлекал жителей города,
которые, не ведая подвоха, просто отдавали свои
деньги мошенникам. Ни полиция, ни Нацбанк
Башкирии, представляющий в республике Банк
России, ни одна из многочисленных проверяющих структур не проявили к появлению лжебанка ни малейшего интереса». А откуда обычный
вкладчик может знать, банк, в который он принёс
свои сбережения, настоящий или нет? Рядовой
гражданин наивно полагает, раз он своевременно
и в полном объёме платит налоги, сборы и прочие пошлины, оплачивая в том числе и безопасное
общение с банковской системой, то вправе рассчитывать на добросовестное исполнение государством и этой госуслуги. Но государство в лице
Центробанка и МВД России советует гражданам
самим проявлять бдительность и самостоятельно
предохраняться от мошенников. А как это сделать,
если и вывеска, и документы в офисе «банка» могут оказаться фальшивыми, а доступные рядовым
гражданам методы проверки ненадежны?
Центробанк рассказывает как: «Для этого нужно зайти на сайт ЦБР или позвонить в его территориальное управление, выяснить точное название
организации, номер и срок действия лицензии,
25
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Беляев Ю. А.
26
входит ли банк в систему страхования. Потом
связаться с головным офисом самого банка и выяснить, есть ли у него офис по интересующему
гражданина адресу, кто его возглавляет, на каких
условиях этот филиал работает»1. Наивно думать,
что мошенники всего этого не знают и не заботятся о необходимом информационном прикрытии.
2. Ещё в 2010 г. Центробанк своим решением [3] запретил деятельность мелких обменных
пунктов, «но оставил лазейку. Обменные пункты
исчезли, но взамен появились “операционные кассы”, в тех же помещениях и со старой схемой работы (манипулирование курсами, незаконное взимание комиссии, лоток, смазанный клеем, чтобы
прилипали купюры, ловкость рук и откровенное
мошенничество). Детально прописав требования
к обменным пунктам, ЦБР оставил псевдобанкам
возможность эти требования обойти. Пострадавшие граждане, конечно, могут обращаться в полицию, но там неохотно принимают заявления, если
сумма ущерба меньше 10 тыс. руб.»2.
3. «Военный инженер, получив за 30 лет безупречной службы жилищный сертификат ещё
в 2004 г., выплатил полную сумму за квартиру в
строящемся доме. Но, собрав деньги, строительная
компания прекратила работу, оставив дольщиков
один на один с бетонной коробкой: “деньги кончились”. Таких историй в России тысячи, причины разные, итог один – ни денег, ни квартиры. Ни
митинги, протесты, ни судебные иски не помогают. Верховный суд постановил, в случае несоблюдения сроков заказа подрядчик обязан заплатить
дольщику компенсацию – 3% за каждый день просрочки. Но суды стали снижать размер неустойки
до 0,3% и даже до 0,03%, ущемляя права потребителей. В нарушение закона мизерная компенсация
прописывается и в договоре. Юристы утверждают, что такой договор легко оспорить в суде. Легко, но долго. Если дольщик пройдёт все круги,
решение однозначно будет принято в его пользу.
На это потребуются годы и внушительные расходы, которые потом будет возмещать проигравшая
сторона»3. Если, конечно, у проигравшей стороны
будет, чем возмещать, а выигравшая сторона доживёт до этого счастливого момента.
Почему же у обычных граждан при покупке
скромного жилья возникает риск остаться без денег и квартиры? А дело в том, что «дольщики» –
это не покупатели, а якобы бизнесмены, участники «товарищества на вере» [Там же. Cт. 82]. И хотя
они не имеют никаких прав [Там же. Ст. 84], их
вынудили взять на себя «риск убытков, связанных
с деятельностью товарищества в пределах сумм
ТВ-канал «Россия-1». 02.07.2012. 6:15.
ТВ-канал «Россия-1». 04. 07.2012. 8:20.
3
ТВ-канал «Россия»-1». 04.0.2012. 8:20.
1
2
внесённых ими вкладов» [4. Ст. 66]. Фиктивное
превращение покупателя в предпринимателя, а
предоплаты за товар – в долю уставного капитала
позволяет мошенникам – «полным товарищам» –
«законно» переводить откровенное мошенничество из разряда уголовных преступлений в разряд
хозяйственных споров. И всем покойно и удобно:
и судам, и прокуратуре, и следственным органам,
и полиции. А уж как удобно и покойно мошенникам…
Говорят, такой порядок приобретения общенародного жилья был введён специально, якобы
для того, чтобы «исключить мошенничество с
продажей одной квартиры нескольким покупателям». Мошенники огорчились, наверно, и пошли
другим путём. Говорят также, что теперь законодатели собираются провести очередную модернизацию закона и «устранить замеченные недостатки». Это, конечно, обнадёживает, но если бы
законодатели отвечали за весь ущерб, нанесённый
народу законотворческим браком, хотя бы рублём
из собственного кармана, законы были бы высшего качества с первого предъявления. Стоит только
захотеть.
Если захотеть, любой преступности в любой
сфере можно быстро положить конец. Метод известен. С его помощью, например, за рубежом
успешно справляются с коррупцией. Так, в Южной Корее, где перед законом все равны, «сажают
и расстреливают за финансовые нарушения даже
президентов» [5], а в июле 2012 г. по обвинению
в коррупции был арестован и предстал перед судом брат нынешнего корейского президента [6].
И в СССР было время, когда коррупцию держали в рамках приличия. «Если преступление раскрывалось, под суд попадали даже родственники
Сталина, и даже к ним применялась высшая мера
наказания» [7]. Потом этих уголовных преступников, понёсших заслуженное наказание, хорошо
оплаченные ненавистники той эпохи записали в
жертвы «политических репрессий».
Сегодня законодательство и практика его применения к нарушителям законов гуманны, демократичны и либеральны. Поэтому военным и
штатским выходцам из простонародья, попавшим
в ловушку строительных мошенников, «потребуются годы и внушительные расходы», чтобы
«пройти все круги». И даже если им повезёт и
они получат, наконец, долгожданное жилье, потерянные годы жизни и здоровье никто не вернёт,
напрасные физические, психические, интеллектуальные затраты никто не компенсирует. Представителям этой социальной группы остаётся
утешаться тем, что накопления, которые можно
отнести в банк, случаются у них нечасто, а жильё,
кому посчастливится, вообще приобретается раз
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
трудовая деятельность за пенсионным порогом: четвертое условие
в жизни. Поэтому общение с криминалом здесь
ограничено. Но расслабляться не стоит – у криминала возможностей много, не то что у охраняющих от него государственных структур.
Как известно, спасение утопающих – дело рук
самих утопающих. Видимо, в целях оказания помощи в деле самоспасания граждан на финансовых водах государство решило не экономить бюджетные миллиарды ради повышения финансовой
грамотности населения. Ведь вряд ли кто всерьёз
полагает, что после получения сертификата об
окончании финликбеза толпы нищего населения,
не отличающего ценную бумагу от туалетной, но
ещё не забывшего, что цена «ваучера» для подавляющего большинства граждан была именно
такой, заполонят финансовые рынки. С грустью
приходится вспоминать то время, когда финансовую и иную защиту граждан, их правдивое информирование государство брало на себя. Сегодня всё
больше государственных обязанностей перекладывается на граждан. Но при этом даже официальная плата граждан государству за исполнение
государственных услуг (налоги, сборы, пошлины и т.п.) остаётся прежней. Стоит ли удивляться тому, что такой ценный опыт в деле оказания
услуг охотно перенимает бизнес?
В июне 2012 г. от многих управляющих компаний в Москве (б. ДЭЗов) граждане получили
очередной счёт за коммунальные услуги. А под
счётом обращение к «Уважаемым жителям», в котором, в частности, сообщается: «С 1 июля 2012
года тариф на услуги связи для целей кабельного
вещания ОАО “НКС” (“антенна”) составит 135 р.
в месяц с учётом всех налогов и будет включён в
Ваш ЕПД за июль 2012 г. Оплата указанного тарифа означает принятие условий публичного договора. Отказаться от услуги Вы можете, уведомив
компанию о своём решении в любое удобное для
Вас время. Телефон круглосуточного Контактцентра – (495) 981-66-88».
Граждане, которые ранее не заключали с ОАО
«НКС» никаких договоров и не давали никому право делать это за них, не обязаны никого ни о чём
уведомлять. К тому же они имеют право на выбор
антенны (комнатной, спутниковой и т.д.). Но это
они так думают. На самом деле выбора нет.
Неоднократные звонки по номеру (495) 98166-88 желающих «уведомить об отказе от услуги»
требовали не менее 30 мин ожидания под звуки
музыкальной заставки и слов: «Оставайтесь на
линии!». Только после этого, убедившись, что
абонент не грохнет в сердцах трубкой по своему
телефонному аппарату, на что и рассчитана эта
экзекуция, можно было услышать женский голос,
который в грубой и агрессивной форме требовал
в случае отказа от услуг ОАО представить пись-
менное заявление с ксерокопией всех страниц паспорта по почте или лично. При этом по почте
– по одному адресу, лично – по другому. И в любом случае – «за июль заплатить, поскольку специалисты отрежут линию только в августе!». Но
ведь оплата указанного тарифа означает принятие
условий публичного договора»?!
Даже у тех, кто смог дозвониться, результат
всё равно нулевой. В счета за июль 2012 г. плата за услуги ОАО «НКС» включена, но многими
плательщиками это осталось незамеченным, поскольку для них плату за антенну УК спрятали в
статье расходов «Сод. и рем. жил.». Платёжные
документы за коммунальные услуги с такими, с
позволения сказать, офертами (предложениями
заключить договор) и номерами телефонов, по которым можно безрезультатно звонить часами, получали многие жители разных районов Москвы, в
том числе работники прокуратуры, следственных
органов и других правоохранительных учреждений. И никакой реакции. Понятно почему.
Навязывание услуг населению – не единственный вид «шалостей с законом», которые позволяют себе структуры ЖКХ. Управляющие компании, например, имеют доступ к домовому электрооборудованию и возможность манипулировать
с режимами электросчётчиков, годами незаконно
получая за ночное электропотребление многократно большую плату. Могут «загнать» ложную
информацию в Базу злостных неплательщиков на
«строптивых жителей», о чём ничего не подозревающие граждане узнают в аэропорту перед вылетом, когда нет времени на выяснения, и нужно
срочно платить, чтобы пропустили на посадку.
Разбираться с каждым случаем мошенничества, когда речь идет об ущербе в десятки, сотни
и даже тысячи рублей (см. выше), у правоохранения нет возможности. Необходимо кардинальное
системное решение проблемы. А пока его нет,
десятки и сотни рублей, ежемесячно незаконно
взимаемых с миллионов плательщиков по счетам
ЖКХ в масштабах страны, спокойно складываются во многие миллиарды, в сущности, украденных
у населения рублей.
ЖКХ – не исключение. Так же действуют и
другие коммерческие структуры, оказывающие
услуги. Например, используя практику так называемого «стандартного договора», условия
которого заказчик не имеет права изменить, эти
структуры не упускают возможность частичного оказания услуги при полной её оплате. Когда
интернет-провайдер предлагает, допустим, тариф
со скоростью «до 20 мегабит/с», это означает, что
реальная скорость имеет право быть и на самом
деле будет в диапазоне «0 бит/с – 20 мегабит/с»
при неизменной сумме ежемесячной оплаты. По-
27
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Беляев Ю. А.
28
требитель платит полную сумму за услугу, а провайдер оказывает её лишь отчасти, кое-как, как
уж получится. Что бы ни предпринял обманутый
потребитель услуги, её производитель останется
безнаказанным, если исправно платит налоги.
Радея о налоговых поступлениях в бюджетную систему страны, государству не мешает интересоваться, каким путём получены доходы, с которых оно собирает налоги. Не всякое поступление в бюджет приносит пользу государству даже
в ближайшей перспективе. Потеря веры в справедливость, в законность, в реальность конституционных гарантий, в способность правительства
справляться со своими обязанностями тоже имеет
свою финансовую составляющую. Когда нарушается закон и порядок, государство не должно оставаться безучастным, о каких бы суммах потерь для
конкретных граждан ни шла речь. Иначе окажется
выгоднее и для отчёта, и для кармана – охранять
покой только состоятельного сословия.
Статья 2 Конституции РФ гласит: «Человек,
его права и свободы являются высшей ценностью.
Признание, соблюдение и защита прав и свобод человека и гражданина – обязанность государства».
Согласно ст. 15, «Конституция РФ имеет высшую
юридическую силу, прямое действие и применяется на всей территории РФ. Законы и иные правовые акты, принимаемые в Российской Федерации,
не должны противоречить Конституции РФ».
Следовательно, статьи Уголовного кодекса РФ (в том числе 159. Мошенничество; 163.
Вымогательство; 165. Причинение имущественного ущерба путем обмана; 167. Умышленные
уничтожение или повреждение имущества;
179. Принуждение к совершению сделки; 201.
Злоупотребление полномочиями в целях извлечения выгод и нанесения вреда правам и интересам
граждан; 292. Служебный подлог и т.д.) должны
работать на защиту конституционных прав всех
граждан без исключения, независимо от того, о
какой сумме потерь для отдельного гражданина
идёт речь.
Должны, но всегда ли работают? В упомянутых выше законах обязательно присутствуют слова «в особо крупном размере», которые и показывают, в каком случае может последовать серьёзное
наказание, риск получить которое может заставить
призадуматься. Не надо быть Шерлоком Холмсом,
чтобы определить социальный статус людей, принимавших участие в создании этого документа:
«очень состоятельные, имеющие постоянные источники увеличения своего состояния».
А представители этой социальной группы
даже не представляют себе, что такое ежедневно
тесниться в общественном транспорте, отсиживать очереди в поликлиниках, иметь дело с нерадивыми коммунальными и другими работниками
сферы обслуживания, постоянно сталкиваться с
нарушением договорённостей и невыполнением
обязательств, убивать своё время и здоровье в хождениях по разным государственным и иным учреждениям. Представители имущего сословия ограждают себя от любых нежелательных контактов и
неприятных проблем с помощью обслуживающего
персонала, личного, корпоративного, государственного. Для них вполне естественно всё и вся измерять в деньгах. Но с точки зрения большинства населения страны, всеобщий эквивалент, взятый в качестве мерила не только стоимости товаров и услуг,
но и тяжести совершённого в отношении граждан
уголовного преступления и понесённых ими потерь, это такой же перебор, как планы по тушению
пожаров, отменённые в 1956 г.1
Как бы ни были важны экономические потери вследствие правонарушений, эмоциональные
потери оказываются неизмеримо важнее по своим последствиям. Для рядового труженика и несколько сотен рублей – деньги. Эмоциональный
удар, полученный человеком, потерявшим хоть
небольшую, с точки зрения полицейской отчётности, но значимую для него долю средств к существованию, даже не сопоставим с переживаниями
олигарха, потерявшего пару сотен миллионов.
Не жертвы обмана и мошенничества, а государство должно бы следить за соблюдением законности, активно защищать интересы всех граждан
страны. Но кого сегодня волнуют потери мелких
сумм, оскорблённое достоинство, синяк под глазом, стрессовое состояние, потери времени, снижение работоспособности, повышение давления,
инфаркты, инсульты и т.д., и т.п., приводящие к
преждевременной смерти? В сущности, речь идет
об убийстве, только с отсроченным результатом, а
это сегодня не наказуемо.
Единичные стрессы, конечно, можно пережить без опасных последствий, но когда они сопровождают жизнь простых людей повсеместно
и постоянно, то среда обитания переполняется
эмоциональным негативом, что в значительной
степени влияет на «индекс счастья», или удовлетворённость населения жизнью в данной стране, на
решение граждан оставаться в России или пере1
Справедливости ради надо отметить, что показатель – всего лишь инструмент, польза или вред которого зависит от условий применения. Этот плановый
показатель «не сработался» с показателями прибыли и
рентабельности, возведенными Хрущевым в ранг приоритетных в условиях «плановой экономики».
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
трудовая деятельность за пенсионным порогом: четвертое условие
браться на ПМЖ в более пригодные для проживания страны. Для тех, кто обречён жить и умереть в
России, выбор невелик. Многие пытаются устоять
и выжить, но кто-то, потеряв опору в жизни, ищет
утешения в наркотиках, алкоголе, суициде, кто-то,
поставив на себе крест, пополняет криминальные
и террористические ряды.
Стрессы, являющиеся следствием нездоровой среды обитания человека, наряду с экологией – один из основных факторов большинства
современных заболеваний [8]. Даже на животных
действует эмоциональная атмосфера [9]. «Корова
должна чувствовать себя прекрасно. Какое к ней
отношение, такова и ее продуктивность» [10]. Что
же говорить о людях, которым «достаётся» и от
государства, и от бизнеса, и от криминала?
Очень трудно, а кому-то и невозможно быть
добропорядочным гражданином, трудолюбивым
работником, заботливым родителем, если человек
ежедневно и ежечасно, на работе и дома, в транспорте и на улице, в госучреждении и в магазине
находится в стрессовом состоянии, даже не сталкиваясь в данный момент, а только ожидая отовсюду не мотивированного хамства, неожиданных
проблем, подвохов, потерь, беды.
Нервные перегрузки, отрицательные психологические раздражители, просто грубые слова снижают качество жизни, сокращают её продолжительность, разрушают человеческий потенциал,
так нужный стране. От негативного эмоционального воздействия особенно страдают люди зрелого возраста, реагирующие на стрессы более глубоко и продолжительно. Создание здоровой среды
обитания для пенсионеров – необходимое условие
их массового, на добровольной основе вовлечения в длительное, полноценное эффективное продолжение трудовой деятельности и полнокровной
жизни, если такое намерение власти осознанно и
неизменно.
В 1965 г. сессия Академии медицинских наук
СССР, посвященная сердечно-сосудистым заболеваниям, пришла к выводу – перенапряжение нервной системы является главным фактором в развитии ССЗ. Более чем в половине случаев инфаркту
предшествовал стресс [11]. В последние годы все
чаще говорят уже не о стрессе как о кратковременной эмоциональной перегрузке, а о синдроме
«сгорания» человека, находящегося в постоянном
стрессовом состоянии, резком сокращении его
жизненных ресурсов [12]. Результат губительного
воздействия нездоровой среды обитания – многие миллионы больных психическими, сердечнососудистыми и другими заболеваниями, число которых продолжает расти.
Для создания, поддержания, защиты здоровой
среды обитания большинства населения государству необходимо изменить отношение к этой проблеме, нужны иные законы и иная система оценок
работы право- и здравоохранения, образования,
соцзащиты и других государственных систем. Сегодня выделение бюджетных средств – только эффектный показатель «доброты и заботы» власти, а
не гарантия улучшения среды обитания на самом
деле. Нужна реальная охрана жизни, здоровья, достоинства, прав, имущества законопослушного
большинства, непосредственных производителей
общественно полезных благ и членов их семей
как всех в совокупности, так и каждого человека в
отдельности. Создание нормальной здоровой среды обитания всего народа в России – необходимое
условие не только развития и процветания страны, но прежде всего сохранения её территории в
нынешних границах.
«Безудержное пьянство, непрерывное курение, недостаток физической нагрузки и сложные
социально-экономические условия… сами по себе
стать причинами низкой продолжительности жизни граждан России не могут. Болезнь, симптомами
которой стало все вышеперечисленное: ПЕССИМИЗМ. Им российское общество “заболело” примерно в 60-е годы XX столетия, – пишет в книге
«Демографический кризис России в мирное время» известный американский демограф Николас
Эберштадт. – Российское общество страдает от болезней ментальных, которые тянут за собой другие
заболевания. Депрессивные настроения у людей в
России стали наблюдаться ещё с приходом к власти Хрущёва, а с кризисом 90-х они только усилились… люди перестали верить в своё будущее…
индекс счастья, или удовлетворённости жизнью в
России, один из самых низких в мире» [13].
Такова, по вполне объективной оценке, среда обитания законопослушного большинства
российского населения. Будет ли это большинство считать нынешнюю Россию своей Родиной,
если (не дай Бог!) потребуется снова, как тогда, в
1941-м…?
Литература
1. http://actualcomment.ru/news/15826/
2. Приоритеты бюджетной политики // Финансы. – 2012. – № 5. – С. 14–15.
3. Указание Банка России от 02.04.2010 г.
№ 2423-У «О переводе обменных пунктов в статус иных видов внутренних структурных подразделений кредитных организаций (филиалов кредитных организаций), о закрытии обменных пунктов и об упорядочении деятельности внутренних
29
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Беляев Ю. А.
структурных подразделений» [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
4. Гражданский кодекс Российской Федерации
(часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
5. Аргументы недели. – 2012. – № 5. – С. 3.
6. http://www.utro.ru/articles/2012/07/11/1058
289.shtml
7. Аргументы недели. – 2012. – № 25. – С. 12–13.
8. http://subscribe.ru/group/bez-buhla-antialko
golnaya-gruppa/1284113/.
9. http://www.agrocompas.com/index.php/produk
tivnost-skota/airy-efficiency-of-cows.html.
10. http://www.agrosektor.kz/agrotechnologies/
actual-experience/424-2011-07-07-20-25-01.html.
11. http://www.critical.ru/CardioSchool/index.php.
12. Шойхет Я.Н. Жить, гореть и не угасать //
Фитодоктор. – 2012. – № 1. – С. 6.
13. На краю демографического обрыва // Детали мира. – 2011. – № 1. – С. 27–29.
30
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
УДК 336.14
Н. К. Сагайдачная
Российские реформы
и государственные
финансы: от XVIII
до XXI века
C позиций линейно-поступательного эволюционизма прослеживается путь трех российских
реформ, сопровождающихся изменением государственного устройства и финансовой системы, выявляются черты их сходства и различия,
а также те устойчивые признаки, которые свидетельствуют о воссоздании обновленной модели
государственного устройства, исторически присущей России, – имперской модели.
Ключевые слова: реформа, финансовая система, налоговая система, бюджет, модель государственного устройства.
Обращение к истории российского государства
в переломные моменты его существования интересно само по себе, но для экономистов профессиональный интерес представляет исследование
вопроса о том, какую роль при этом играли финансы, как менялась финансовая система России,
какие черты сходства (различия) при этом наблюдались. В качестве таких переломных моментов за
последние триста с небольшим лет мы выбрали
реформы. Считается, что многообразным историческим изменениям присущ принцип минимизации этих изменений, когда из самых различных (в
том числе по степени вероятности) вариантов преобразования выбирается такой вариант, который
позволяет адаптироваться обществу с минимумом
потерь в экономике, народонаселении, идеологии
и т.д.
Но реформы тем и отличаются, что они требуют не минимальных изменений в системе
социально-экономических отношений, а таких,
которые кардинальным образом меняют эти отношения во всех направлениях и сферах жизнедеятельности общества, но не революционным
путем, а путем ускоренной эволюции. Это «ускорение» обеспечивается идеологией и силой государственной власти с опорой на государственный
аппарат и государственные финансы, без них ни
одна реформа не может быть успешно реализована. Реформирование, как показывает история, не
является одномоментным актом, оно предполагает
достаточно длительный период времени, охваты-
вающий несколько этапов и десятилетий; реформа
не ограничивается какой-то одной частью отношений в экономике и финансах, а последствия этих
реформ, реально достигнутые результаты влияют
не только на послереформенный период, а входят
в него в виде переустроенных учреждений, изменений в социально-экономических отношениях
и в системе взглядов, приобретает устойчивый и
зачастую необратимый характер. Влияние реформ
на жизнь общества столь велико, что историки
делят, например, XIX в. в Российской империи на
две части: дореформенный и послереформенный
период. Поэтому в качестве исходной посылки
можно принять предположение о том, что российские реформы и их результаты имеют некоторые
общие черты, которые воспроизводятся и в последующих реформах, в том числе в финансовой
системе государства, и поэтому возможно ли методом экстраполяции получить какие-то уроки
прошлого и смоделировать будущее российских
реформ, увидеть через призму финансовых отношений направление развития формирующегося
буржуазного строя? Очевидно, что эти вопросы
носят не только чисто академический интерес, но
имеют практический характер.
В качестве объектов исследования мы выбрали те реформы, которые отвечают критериям реформирования; таких реформ в последние триста
лет российской истории всего по одной на каждое
столетие, что в историческом аспекте немного:
это, безусловно, петровские реформы первой четверти XVIII в., затем реформа 60-х годов XIX в. и
третья, пришедшаяся на конец XX в. уже в рамках
Советского Союза.
Достижение целей государственных реформ,
как правило, возможно при изменении и увеличении источников доходов, смене приоритетов
бюджетного финансирования, регулировании отношений, связанных с формированием и использованием общегосударственных финансов. Но и
сами финансы являются не только инструментом
реформирования, но и его следствием, отражением финансовых результатов реформ.
Как известно, одной из главных целей петровских реформ была централизация власти, но при
этом Петр I признавал верховенство закона над
своей царской, а затем и императорской волей,
поэтому высшее управление государством и финансами стало при Петре I принадлежать Сенату. В то же время формируются и параллельные
структуры, выходящие на прямое подчинение
государю. Так, например, он вводит должности
обер-фискала и должности фискалов в губерниях
и городах, которые обязаны были тайно сообщать
царю о различных финансовых нарушениях. При
Петре I закладываются основы управленческих
31
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Сагайдачная Н. К.
32
структур (в том числе коллегии с президентами и
вице-президентами), которые явились прообразом
современных структур управления государством
и одновременно государственно-чиновничьей
бюрократии. Государь ищет и создает себе союзников для борьбы с боярско-аристократическими
претензиями в виде правительственного аппарата,
который встраивается в систему управления государством в специфических условиях российского самодержавия. Петр продолжает имманентно
присущую российскому самодержавию традицию
патернализма, которая была не благостью царясамодержавца, а средством сохранения баланса
политических сил, представлявших сначала боярство и народ, а затем дворянство: и те и другие потенциально были опасны самодержавию. Отсюда
опора Ивана Грозного на опричников, а Петра I –
на выходцев из разных сословий. Само государство в петровское правление становится крупным хозяйствующим субъектом, развивающим
казенные предприятия и фискальные монополии.
Именно при Петре I сосуществовали казенные, посессионные и вотчинные мануфактуры, и именно
с петровских времен государство передавало построенные им предприятия в частные руки, наделяло промышленников обширными землями, обеспечивая их рабочей силой. Так, в 1721 г. Указом
Петра I была введена посессионная мануфактура,
когда промышленникам-недворянам разрешалось
покупать населенные имения для развития производства (посессионное право на рабочую силу
сохранялось до отмены крепостного права, а на
землю – до 1917 г.). Люди и земля при этом неотделимы от предприятия. По существу посессионное право распространило крепостническифеодальные отношения на сферу промышленности в период развития крупных мануфактур.
Больше всего крепостных мануфактур было
сосредоточено на Урале; они работали на государственный рынок, а владельцы посессионных
мануфактур обязаны были продавать государству
часть своей продукции по установленным ценам.
Все это создавало условия для сращивания государственного аппарата с торгово-промышленными
мануфактурами при одновременном формировании основ того явления, которое сейчас называется военно-промышленный комплекс. В петровскую эпоху происходит активное заимствование
военно-промышленных технологий в обмен на
вывоз сырья и сырьевых продуктов, хотя в начале XVIII в. еще господствуют идеи позднего
меркантилизма, когда считалось, что государство
становится тем богаче, чем больше будет разница между стоимостью вывезенных и ввезенных
товаров. Такая разница обеспечивалась в России
в основном вывозом сырья (лес, пенька), хотя в
последние годы правления Петр I стал проводить
политику протекционизма: по таможенному тарифу высокими пошлинами (до 75%) облагались
импортируемые изделия отраслей, развитых в
стране, а низкими – изделия отраслей, не удовлетворяющих спрос.
Петровские реформы потребовали значительного увеличения ассигнований на армию и флот,
государственное управление. В бюджете 1680 г.
расходы на военный бюджет составляли только
половину всего бюджета, а в отдельные годы петровского правления достигали 75–80% [1. T. 3.
C. 512–514], т.е. существенно изменилась структура бюджетных расходов. Такое увеличение расходов на военные цели не могло обойтись только структурными изменениями: оно потребовало
таких изменений состава доходных источников,
как увеличение монетной регалии, введение подушного налога, расширение оброчного обложения. Такая фискальная политика привела к росту
доходов бюджета к 1708 г. на 79%, а расходов – на
99,6% [Там же]. В это время формируется специфическая структура российских государственных
финансов, которая сделала откупные операции
важнейшим источником доходов бюджета государства и одновременно – источником мобилизации капиталов. В формировании российской промышленности петровской эпохи значительную
роль сыграли прямые субсидии предпринимателям и казенные поставки для армии и флота, при
этом крупные поставщики конкурировали друг с
другом за заказы.
Для населения всех сословий последствия реформ были крайне тяжелыми: подати выросли в три
раза, а население за время петровского царствования уменьшилось на одну пятую часть. Свою лепту в эту высокую цену модернизации общественного строя внесли и финансовые преобразования:
налоги начинают взыматься не только с дворян и
высших чиновников, но и с крестьянства, ремесленников. За время правления Петра I изменилась
система налогообложения: вместо посошной подати был введен подушной налог; объектами косвенного налогообложения стали щетина, соль, деготь,
табак, мел, рыбий жир; были установлены сборы с
постоялых дворов, мельниц и рыбной ловли. В результате возросли недоимки, были подорваны платежные возможности крестьянства.
Интересно, что несмотря на введение должностей фискалов, во время проведения петровской
государственной реформы процветали казнокрадство и коррупция, причем чем больше субсидий
предоставляло государство, чем больше размещало заказов, тем больше были их масштабы воровства. В конкурентной борьбе за государственные
заказы и бюджетное финансирование использоваПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
российские реформы и государственные финансы: от XVIII до XXI века
лись внеэкономические методы – близость к государю и власти, что еще больше соединяло госаппарат с промышленниками, ускоряя процессы
первоначального накопления капитала.
В целом цена петровской реформы была чрезвычайно высока, и ее результаты и сегодня оцениваются как противоречивые, но именно со времен Петра I в России сформировалось то явление,
которое позднее назвали «имперской моделью» с
её растущей централизацией, бюрократизацией
управления, выборочными технологическими заимствованиями, сырьевой экономикой и военнопромышленной
направленностью экономики,
подпитываемой из бюджета.
Централизация государства требовала и изменений в бюджете не только количественных, но
и качественных, и прежде всего – полного представления о состоянии государственных доходов
и расходов. Такого представления нельзя было получить на основании отдельных смет министерств
и ведомств, но только к концу правления Петра
Камер-коллегия как центральное государственное управление, заменившее множество приказов,
смогла составить (1722 г.) роспись государственных доходов и расходов на следующий 1723 г. [2.
T. 1. C. 308]. Это еще не бюджет в современном
значении, а механическое соединение отдельных
смет, но роспись давала целостное представление
о доходах и расходах государства. Как главный
финансовый орган Камер-коллегия просуществовала до 1785 г., затем ее восстановили в 1797 г. с
ограничением функций и окончательно ликвидировали в 1801 г. [2. T. 2. C. 13], перед образованием министерства финансов.
Реформа Петра I повлияла на качество бюджета, дефицит которого с начала XVIII в. становится
хроническим, потому что при росте доходов расходы растут опережающими темпами. Например,
в 1708 г. доходы бюджета достигли 3140 тыс. руб.,
а расходы составили 3840 тыс. руб., превысив доходы на 22,3%, или на 700 тыс. руб.
Общий итог финансовых реформ подвел его
современник Иван Тихонович Посошков, видный
экономист своего времени, который в 1724 г. закончил свою «Книгу о скудости и богатстве», предназначенную Петру I, где осуждал фискальную политику. Он считал, что «худой тот сбор, аще кто
казну царю, а людей разоряет» и «крестьянское
богатство – царственное, а нищета крестьянская –
оскудение царственное» [1. T. 3. C. 303–304]. Исследователи трудов И.Т. Посошкова считали, что
его взгляды были ошибочными в том отношении,
что он считал возможным достижение преуспевания России при сохранении крепостничества и
регламентации хозяйственной жизни с помощью
реформ [Там же. C. 304].
По нашему мнению, И.Т. Посошков был ближе к истине, нежели его более поздние критики и
читатели, поскольку петровская модель империи
добуржуазного типа была в то время способна не
только существовать, но и конкурировать с более
развитыми странами. Эта способность основывалась на возможности обновления в том числе и
путем заимствования европейского опыта при сохранении устойчивости общественных структур,
но также на принуждении и прямом насилии.
За более чем стотридцатилетний период, разделивший первую и вторую реформы, государственные финансы России существенно изменились, в
первую очередь организационно. Созданное министерство финансов с 1802 г. стало ежегодно составлять росписи доходов и расходов, которые по
сравнению с петровскими временами стали более
детальными, подробными и полными, но только
перед Отечественной войной 1812 г. стали составляться ежегодные бюджеты, в которых расходы,
как и сейчас, стали группироваться по разделам.
Но при этом министерства и ведомства без ведома
министерства финансов могли бесконтрольно расходовать закрепленные за ним средства. Имперская политика, которая проводилась в это время,
имела прежние приоритеты: следом за завоеванием Кавказа происходит присоединение Средней
Азии, что приводит к росту бюджетных расходов.
Военные расходы, сопровождавшиеся платежами
по государственному долгу в предреформенный
1860 г., составляли 55% всех бюджетных расходов, а в том же году бюджетный дефицит составляет 52 млн руб., что по сравнению с 1845 г.
дало увеличение на 37,5 млн руб., т.е. рост в 3,58
раза [2. T. 1. C. 308]. Наряду с традиционными источниками доходов особое развитие получили к
середине XIX в. винные откупы, которые самим
откупщикам ежегодно давали более 200 млн руб. в
год. Источником покрытия дефицита бюджета являются выпуск бумажных денег, внешние и внутренние займы.
С точки зрения последовательности и подготовленности реформа 1861 г. является наиболее
удавшейся. По существу это единственная реформа, которой предшествовала серьезная финансовая подготовка: в 1859 г. при министерстве финансов была создана комиссия для осуществления
реформы податей и сборов, а другая комиссия –
для составления правил о порядке счетоводства,
отчетности и ревизии, т.е. организационно была
произведена подготовка к бюджетной реформе.
В 1862 г. впервые в России все средства бюджета
стали концентрироваться в руках государственного казначейства по принципу единства кассы, были
введены единые правила составления, утверждения и исполнения государственной росписи и фи-
33
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Сагайдачная Н. К.
34
нансовых смет министерств. Установлен новый
порядок отчетности и ревизии [Там же]. Вторая
российская реформа не сводится только к отмене
крепостного права, она более последовательная
и глубокая по сравнению с первой и затрагивает все стороны жизнедеятельности общества:
вводится суд присяжных, смягчается цензура, но
самое главное – вводится земское (местное) самоуправление. Создание института земства было
децентрализацией государственного управления,
поэтому были созданы местные органы государственного контроля – контрольные палаты, на
которые возлагались ревизия доходов и расходов
государства, надзор за сохранностью денежной
наличности в казначействах губернии и в кассах
специальных сборщиков. Но при этом централизм
все равно был сохранен, так как контрольные палаты были подчинены непосредственно государственному контролеру.
Преобразование государственной финансовой
системы не ограничилось бюджетной реформой:
в 1863 г. были отменены винные откупы, которые
порождали взяточничество, коррупцию, должностные преступления чиновников, и они были заменены винным акцизом как более прогрессивной
системой получения казной доходов, была расширена и изменена система ломбардов, введены пошлины за право торговли и занятия промыслом,
установлены налоги на недвижимость. В это же
время вводится специальный целевой железнодорожный фонд, предназначенный для строительства
железных дорог, необходимых для развития отечественной промышленности и торговли. Начиная с
1862 г. в России впервые стали открыто публиковаться отчеты министерства финансов о доходах и
расходах, а позднее отчеты госконтроля.
Несмотря на увеличение расходов на армию и
флот за период реформы почти в два раза, доходы
и расходы росли более высокими темпами, чем
военные расходы (увеличение почти в 2,5 раза), но
наибольшими темпами росли расходы на просвещение – они увеличились в 6 раз. Если в период
петровской реформы нужны были прежде всего
обученные солдаты и офицеры, моряки, нужды
военных были толчком для развития системы образования, то для второй российской реформы в
сфере образования потребности военных не были
исходным мотивом.
За период второй реформы (Александровской – по имени царя-реформатора) государственный долг вырос в три раза, но историки считают,
что за весь период существования Российской империи он был потрачен наиболее рационально.
Наиболее подвижным и прогрессивным элементом второй реформы следует считать, по нашему мнению, финансовую систему того времени,
которая изменилась наиболее существенным образом, даже опережая другие надстроечные структуры, так как политические структуры того времени
меняются в меньшей степени, сохраняется достаточно жесткий бюрократический централизм, который ограничивает потенциал судебной и земской реформы. Это очень хорошо видно на судьбе
земства, которое рассматривается как основа российского местного самоуправления: оно получило
самостоятельные источники доходов в виде земских сборов, но в целом они были недостаточными для финансирования таких обязательных расходов, как расходы на дороги, тюрьмы и судей.
К необязательным расходам относились расходы
на просвещение и здравоохранение. Только спустя тридцать лет от начала второй реформы стали
создаваться земские школы, фельдшерское обслуживание. В то же время земство ограничивалось
организационно и контролировалось сверху. По
мнению А.И. Солженицына, уже позднее Александр III «остановил и исказил развитие земства:
ужесточил административный надзор за ним и сузил ведение его; вместо постепенного уравнения
в ней сословий, напротив, выразил резче сословную группировку…» [3. C. 117]. Отмена крепостного права усилила проявления государственного
патернализма, который причудливо сочетался с
самодержавными принципами государственного
управления. В 90-х годах XIX в. в ходе движения
народников в земство произошло другое изменение; народники, из которых и выросли многие
будущие революционеры, прониклись этой свойственной самодержавию покровительственной
по отношению к народу идеологией, которая
позднее, уже при социализме, преобразовалась в
своеобразный партийно-правительственный патернализм. Такая идеология не могла не накладывать свой отпечаток на деятельность различных
общественно-политических институтов и в более
позднее советское время.
Хотя попытки реформировать экономику Советского Союза предпринимались во второй половине XX в. с середины 60-х годов (правление
Л.И. Брежнева, А.Н. Косыгина), но реальной реформой следует считать конец 80-х годов, к которым СССР пришел с крупными внешними займами, скрытыми дефицитами бюджетов, огромными
закупками зерна за рубежом. Многие исследователи считают, что с утверждением сталинского режима произошло возрождение имперской
российской модели на основе социалистической
идеологии с её жесткой политической централизацией, бюрократией (теперь уже партийной), ориентацией на сырьевые отрасли и развитие ВПК.
Десталинизация общества внесла мало изменений
в эту модель, которая оказалась и устойчивой, и
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
российские реформы и государственные финансы: от XVIII до XXI века
инерционной, и воспроизводимой на протяжении
трехсот лет. Реформа получила название «перестройки» и начала осуществляться с расширения
самостоятельности государственных предприятий
и расширения сферы деятельности частного сектора в форме кооперативов, аренды, индивидуальной
трудовой деятельности. Но инерция централизации осталась прежней, и прежде всего в области
бюджетной политики, которая была нацелена на
плановое задание Госплана СССР. К 1989 г. стало ясно, что необходима финансовая децентрализация, что и привело к принятию в апреле 1990 г.
изменений в законодательстве, сформировавших
новые финансовые взаимоотношения советского
федерализма: за Союзом сохранился приоритет в
части доходов, т.е. новой налоговой системы, а в
части расходов по остаточному принципу за ним
закрепилось управление госдолгом, обороной,
программой капитальных вложений и субсидиями
предприятиям. Предполагалось, что союзный бюджет будет направляться на конкретные союзные
программы общегосударственного значения, а его
доходная часть будет образовываться за счет республиканских обязательных отчислений, которые
были зафиксированы в номинальном выражении.
При этом республики, входившие в состав Советского Союза, получили больше прав за рамками
финансирования общесоюзных функций и больше полномочий по другим вопросам бюджетной
политики, перешли на расширение своих прав при
формировании доходов республиканских бюджетов. В то же время верховенство союзного бюджетного законодательства на практике расходования бюджетных средств не соблюдается и нарушается, приоритетной становится республиканская и
региональная бюджетная политика. Крупные республики – Россия, Украина – берут на себя ответственность за самостоятельную разработку своих
республиканских бюджетов. Политическая и экономическая децентрализация в рамках Советского Союза сопровождается финансово-налоговой
децентрализацией и заканчивается разрушением
многолетней централизованной бюджетной политики, так как в конце 1991 г. республики практически прекратили производить платежи в союзный
бюджет. Это означало и распад самого государства, которое как некая социалистическая модификация российской имперской модели прекратило свое существование.
Казалось, что изначально третья реформа
была уже дважды моделирована в российском
прошлом, но только в самом ее начале можно
было надеяться на успешное завершение (как это
задумывалось реформаторами). Непродолжительный период этой реформы в рамках СССР закончился крушением империи, в котором в полной
мере проявилась одна из черт двух предыдущих
российских реформ: идеологическое обеспечение
реформы очень сильно опережало финансовое
обеспечение, но финансовая система уже не имела
ни «запаса прочности», ни необходимой гибкости
государственных институтов, которые могли бы
поддержать планируемые преобразования. Вообще цена российских реформ всегда была чрезвычайно велика, но цена третьей реформы оказалась
несопоставимой с её результатами. Запаса финансовой прочности не оказалось не только у финансовой системы, но и у населения.
Чрезмерная централизация в бюджетной системе финансовых ресурсов, присвоение социалистическим государством большей части прибавочного продукта не оставили населению финансовой возможности пережить третью реформу
более или менее «бескровно», с минимумом материальных потерь.
Общество не смогло ассимилировать модернизационные изменения и сохранить свою целостность, принцип минимизации изменений не сработал, так как был выбран и (или) во многом стихийно определился тот вариант трансформации,
который не оставлял шансов, в том числе и финансовых, на адаптацию к условиям того времени
в границах социалистического строя и советского
союзного государства. Возможно, что при более
значительном отдалении от событий конца XX в.
более точно определятся какие-либо детали, подробности третьей реформы, но нас интересует
не только прошлое, но и настоящее. Кажется логичным поставить вопрос о терминологическом
определении процессов, которые происходили и
продолжают происходить уже на территории Российской Федерации, о их хронологических сроках, но мы считаем это несколько преждевременным. Тем не менее уже сейчас можно выделить те
уже сформировавшиеся черты новой финансовой
российской системы, которые характеризуют перестроечный период: постепенная централизация
финансовых потоков и концентрация финансовых
ресурсов, неэффективное расходование «оборонных» денег при резком увеличении военных расходов, большой удельный вес в экономике госкомпаний, приводящей к дальнейшему огосударствлению экономики, низкий экономический эффект,
противоречивые и неоднозначные результаты налоговой и финансовой политики, увеличение зависимости бюджета от сырьевого экспорта и т.д.
Эти процессы происходят на фоне достаточно высоких цен на нефтегазовое сырье, чего не было во
время третьей реформы. Характерно и то, что, по
данным опроса Левада-центра, 80% опрошенных
считают, что государство обязано заботиться о них
(правда, реально на это рассчитывает значительно
35
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Сагайдачная Н. К.
меньшее количество). Такие настроения коррелируют с укреплением федерального центра и автономизацией власти как политического института.
Такой дуализм объясняет относительную стабильность сегодняшней социально-экономической
ситуации, но ставит под сомнение возможность
и её прогрессивного развития. Затянувшийся
перестроечный период характеризуется и слабой
идеологической подготовкой, которая исчерпала
свои ресурсы в первые несколько лет, поэтому
использование такого термина, как «модернизация», не дает опережающего импульса для дальнейшего развития и не вносит определенности в
сегодняшнее состояние экономики. Не вдаваясь в
политико-идеологические аспекты происходящих
в России изменений, даже на основании воспроизведения ресурно-нерациональной централизованной финансовой системы можно считать, что
в XXI в. в усеченном (по всем параметрам) виде
в России восстановилась модель государства
если не имперского, то достаточно жесткого типа
с относительно небольшим запасом финансовой
прочности и большим бюрократическим аппаратом, а также с ограниченными возможностями
к быстрому реагированию на новую ситуацию,
определение которой находится в диапазоне двух
терминов – «рецессия» и «стагнация». Решающее
значение в ближайшем будущем будет иметь точное определение границ допустимых изменений,
которые, безусловно, необходимы для экономики и финансов и будут восприняты и приемлемы
обществом.
Литература
1. Экономическая энциклопедия. Политическая экономия. – М.: Советская энциклопедия,
1979.
2. Финансово-кредитный словарь. – М.: Финансы и статистика, 1984.
3. Солженицын А.И. Красное колесо. Повествование в отмеренных сроках. – М.: Возрождение, 1991.
36
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
УДК 336.5
А. С. Рукавишникова
Механизмы
оптимизации
расходов местных
бюджетов
Рассматривается актуальная проблема оптимизации расходов бюджетов муниципальных образований. Представлены действующие механизмы оптимизации расходов бюджетов муниципальных образований, при использовании которых
возможно улучшение финансового состояния муниципального образования.
Ключевые слова: местный бюджет, расходы местного бюджета, оптимизация расходов, эффективность использования бюджетных
средств.
Сложная финансовая ситуация муниципальных образований, связанная с исполнением все
большего количества полномочий органов местного самоуправления и переданных государственных полномочий, а также недостаточная обеспеченность их доходными источниками [1] привели
к необходимости оптимизации расходов, которую
Президент РФ в своем послании Федеральному
собранию от 13.06.2013 «О бюджетной политике
в 2014–2016 годах» обозначил как одну из основных задач на новый бюджетный цикл.
В соответствии с посланием Президента РФ
осуществление оптимизации структуры расходов
бюджета предполагается путем повышения эффективности бюджетных расходов в целом, в том
числе за счет оптимизации закупок, бюджетной
сети и численности служащих [2].
Законодательно понятие оптимизации не определено, но Бюджетным кодексом установлен принцип эффективности использования бюджетных
средств, который означает, что при составлении
и исполнении бюджетов участники бюджетного
процесса в рамках установленных им бюджетных
полномочий должны исходить из необходимости
достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности)
и (или) достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема
средств (результативности) [3].
В современном экономическом словаре
Б.А. Райзберга, Л.Ш. Лозовского, Е.Б. Стародубцевой под оптимизацией понимается определение
значений экономических показателей, при которых достигается оптимум, т.е. наилучшее состояние системы [4].
Выдающийся итальянский экономист В. Парето в начале XX в. математически сформулировал один из самых распространенных критериев
оптимальности, предназначенный для того, чтобы
проверить, улучшает ли предложенное изменение
в экономике общий уровень благосостояния.
Критерий Парето формулируется им просто:
«Следует считать, что любое изменение, которое
никому не причиняет убытков и которое приносит некоторым людям пользу (по их собственной
оценке), является улучшением» [5]. Этот критерий имеет весьма широкий смысл. Он применяется при решении таких задач, когда оптимизация
означает улучшение одних показателей при условии, чтобы другие не ухудшались.
Таким образом, оптимизацию расходов бюджета можно определить как совокупность действий
и мероприятий, направленных на изменение значений расходов бюджета без их увеличения при
условии достижения заданных результатов.
Рассмотрим сначала такие механизмы оптимизации расходов, как оптимизация закупок, бюджетной сети и численности служащих, указанные
в бюджетном послании Президента РФ.
В системе закупок, утвержденной Федеральным законом от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение
работ, оказание услуг для государственных и
муниципальных нужд» [6], изначально заложен
принцип эффективного использования бюджетных средств, ведь проведение торгов направлено
на осуществление закупок по более низким ценам.
Экономия от проведенных конкурсов или аукционов является на самом деле скидкой на товар и
таким образом может быть направлена на другие
расходы и/или на сокращение муниципального
долга. В целях оптимизации бюджетных расходов
необходимо осуществлять учет результатов проведения конкурсов, аукционов и запросов котировок для дальнейшего направления сэкономленных
средств на другие расходы. Так, в муниципальном
образовании «Город Томск» департаментом финансов осуществлялись учет результатов проведения конкурсов, аукционов и подготовка информации о сэкономленных ассигнованиях. В результате принятых мер на дополнительные расходы
бюджета направлено в 2010 г. – 128,7 млн руб., в
2011 г. – 41,3 млн руб., в 2012 г. – 61,1 млн руб.,
что в процентном соотношении к расходам бюджета составляет 1,4; 0,3; 0,5% соответственно (по
данным департамента финансов администрации г.
Томска).
37
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Рукавишникова А. С.
38
Исполнение принципа эффективного использования бюджетных средств закреплено в Федеральном законе от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной
системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для
обеспечения государственных и муниципальных
нужд» [7], который заменит Федеральный закон
от 21.07.2005 № 94-ФЗ, т.к. будет регулировать
отношения по осуществлению закупок товаров,
работ и услуг для обеспечения государственных
и муниципальных нужд от этапа планирования до
этапа оценки их эффективности.
Проведение мероприятий по оптимизации
сети учреждений является необходимым условием повышения эффективности расходования
бюджетных средств, которое позволяет сократить
расходы при сохранении качества и объемов муниципальных услуг (рис. 1).
Оптимизация штатной численности муниципальных служащих – это определение штатной
численности органов местного самоуправления,
при которой достигается наиболее эффективное выполнение органом исполнительной власти
функций, возложенных на него.
К направлениям работы по оптимизации сети
учреждений в муниципальном образовании «Город Томск» следует отнести:
– объединение учреждений, близких по профилю и находящихся в одном здании;
– реорганизацию учреждений, в которых затраты на единицу услуги превышают средний
уровень по муниципальному образованию и не
связаны с высоким качеством оказания услуги,
путем присоединения к учреждениям, стоимость
оказания услуг в которых близка к средней либо
ниже средней величины по муниципальному образованию;
– изменение типов учреждений для создания
учреждений, способных функционировать в рыночной среде.
За период с 2009 по 2011 г. в рамках реализации Программы по сокращению издержек в бюджетном секторе на территории города Томска и
повышению эффективности расходов городского
бюджета на 2009–2011 гг. проведена оптимизация
сети бюджетных учреждений, штатной численности учреждений и муниципальных служащих,
осуществлен переход на новую систему оплаты
труда работников образовательных учреждений.
В 2012–2013 гг. работа по оптимизации сети и
штатной численности учреждений была продолжена. Итогом работы стало сокращение штатной
численности работников учреждений бюджетной
сферы на 1 039 штатных единиц, или 5% от об-
щей штатной численности работников бюджетной
сферы (при этом сокращение фактически занятых
ставок не произведено), работников администрации и ее органов – на 137 штатных единиц, или
11% от общей штатной численности работников
администрации и её органов, количества учреждений – на 53, или на 17% от общего количества муниципальных учреждений. Постоянно осуществлялся перевод бюджетных учреждений в статус
автономных, их количество возросло с 3 автономных учреждений в 2009 г. до 137 в 2013 г. (по состоянию на 01.10.2013) и составило 53% от общего количества учреждений социальной сферы (по
данным департамента финансов администрации
г. Томска).
350
311
300
0
294
3
250
288
26
283
105
200
150
272
311
291
100
262
140
0
0
0
137
219
50
0
258
43
21
27
94
27
на
на
на
на
на
на
01.01.2009 01.01.2010 01.01.2011 01.01.2012 01.01.2013 01.10.2013
казенные учреждения
автономные учреждения
бюджетные учреждения
Рис. 1. Структура бюджетной сети
муниципального образования «Город Томск»
(по данным департамента финансов
администрации г. Томска)
Кроме того, существуют законодательно предусмотренные механизмы оптимизации расходов.
Федеральным законом от 23.11.2009 № 261-ФЗ
«Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений
в отдельные законодательные акты Российской
Федерации» [8] предусмотрено ежегодное снижение потребления объемов энергоресурсов на 3%
начиная с 2010 г. В муниципальном образовании
«Город Томск» по всем энергетическим ресурсам
наблюдается снижение использования топливноэнергетических ресурсов, что показано на рис. 2.
По итогам 2012 г. энергоаудит проведен во всех
муниципальных учреждениях. В 2012 г. установлено 10 приборов учета тепловой энергии, 6 приборов учета воды, 1 прибор учета электрической
энергии, 48 приборов учета энергоресурсов были
заменены на более современные. Таким образом,
муниципальное образование «Город Томск» вышло на 100%-ное оснащение муниципальных
учреждений приборами учета электрической
энергии, холодной и горячей воды.
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
механизмы оптимизации расходов местных бюджетов
�������� �������
� ���
������� � ������ ����������������������� ��������
1450
1400
1408
1338
1350
1300
1250
1265
1261
2011
2012
1200
1150
2009
2010
0,45
0,4
0,35
0,3
0,25
0,2
0,15
0,1
0,05
0
Удельный расход электроэнергии кВт*ч/чел
100,0
98,0
96,0
100,0 100
97
95,0
95,0
94
92,0
90,0
89,8
90,0
89,6
91
88,0
86,0
84,0
2009
2010
2011
2012
Удельный расход электроэнергии, %
Плановый удельный расход электроэнергии, %
0,37
60
0,33
0,32
50
85,0
80,0
75,0
50
43,3
40,5
39
2010
2011
2012
40
30
20
10
2009
2010
2011
2012
0
Удельный расход теплоэнергии Гкал/м2
100,0
94,0
0,41
100,0 100
97
94
91
90,2
2009
Удельный расход воды куб.м/чел.
100
100 100
91
2009
2010
2011
Удельный расход теплоэнергии, %
86,6
85
78,0
Плановый удельный расход теплоэнергии, %
80,9
78,0
80
75
2012
94
95
90
80,5
97
2009
2010
2011
2012
Удельный расход воды, %
Плановый удельный расход воды, %
Рис. 2. Потребление теплоэнергетических ресурсов
учреждениями муниципального образования «Город
Томск» в сопоставимых условиях с учетом ежегодного
обязательного 3%-го снижения относительно потребления 2009 г. (по данным муниципального бюджетного учреждения «Центр энергосбережения и энергоэффективности»)
Кроме указанных в послании Президента РФ
механизмов оптимизации расходов, предлагаем
рассмотреть такой механизм, как управление муниципальным долгом. Управление муниципальным долгом через сокращение расходов на его
обслуживание уменьшает дефицит бюджета, а
минимизация дефицита – путь к сокращению долга. Сокращение расходов на обслуживание долга
позволяет оптимизировать долговую нагрузку без
сколько-нибудь существенных финансовых затрат.
В последние 10 лет бюджет муниципального
образования «Город Томск» утверждается с дефицитом. В результате муниципальный долг на
01.01.2013 составил 2 490 млн руб., или 47,7% от
доходов бюджета без учета безвозмездных поступлений и поступлений по дополнительным нормативам отчислений от налога на доходы физических
лиц. Для примера, в 2009 г. данный показатель составлял 1 402,0 млн руб., или 38,8% [9].
По итогам 2012 г. при утвержденном дефиците бюджета муниципального образования «Город
Томск» в размере 680,7 млн руб. фактический профицит бюджета составил 374,8 млн руб. за счет
изменения остатков межбюджетных трансфертов
в размере 685,8 млн руб., поступивших в конце
2012 г. из других бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации и не использованных в
2012 г. на установленные цели, и дефицита бюджета города в сумме 311,0 млн руб. Размер дефицита составил 5,95% к доходам бюджета без учета
объема безвозмездных поступлений и поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.
Однако несмотря на рост муниципального долга с 1 402,0 млн руб. в 2009 г. до 2 490,0 млн руб. в
2013 г., или на 1 088,0 млн руб. (на 77,6%), муниципальному образованию «Город Томск» удается
сокращать расходы на его обслуживание. Так, начиная с 2009 г. расходы по обслуживанию муниципального долга снизились с 182,7 млн руб. до
157,8 млн руб. в 2012 г.
Снижение расходов на обслуживание муниципального долга в 2012 г. по сравнению с 2011 г.
составило 5,1%, или 8,4 млн руб. Это связано с
проводимой администрацией города Томска эффективной политикой управления муниципальным долгом (рис. 3) [10].
Для повышения эффективности управления
муниципальным долгом администрацией г. Томска проведены следующие мероприятия:
– принята ведомственная целевая программа
«Повышение эффективности управления муниципальным долгом муниципального образования
«Город Томск на 2012–2014 гг.», к экономии расходов на обслуживание муниципального долга привело проведение в рамках реализации ведомственной целевой программы мероприятий по сокращению муниципального долга. Так, в феврале 2012 г.
погашены долговые обязательства за счет остатков средств бюджета муниципального образования «Город Томск», сложившихся на начало года
на едином счете бюджета, в сумме 26,4 млн руб.,
в апреле 2012 г. за счет средств бюджета муниципального образования «Город Томск» погашены
долговые обязательства в сумме 2,6 млн руб., в
июне 2012 г. за счет средств бюджета муниципального образования «Город Томск» погашена часть
номинальной стоимости по облигациям Томского
городского займа 2010 г. в размере 30 млн руб.;
– постоянно проводятся мероприятия по замещению дорогих в обслуживании долговых обязательств более дешевыми, проведение ежемесячных мероприятий по погашению действующих
возобновляемых кредитных линий коммерческих
банков за счет остатков средств бюджетных и автономных учреждений, с последующим восстановлением в конце каждого месяца/квартала. Проведение указанных мероприятий хоть и не приводит к сокращению муниципального долга, но
значительно снижает расходы на его обслуживание. За счет проведения ежемесячных мероприятий по погашению действующих долговых обязательств за счет средств бюджетных и автономных
учреждений с последующим восстановлением их
в конце месяца экономия по расходам на обслуживание муниципального долга в 2012 г. составила
23,8 млн руб.;
– в декабре 2012 г. осуществлено размещение
среднесрочных облигаций Томского городского
займа 2012 г. с фиксированным купонным доходом
и амортизацией долга. Средства, привлеченные в
результате размещения облигационного займа, направлены на замещение действующих кредитов,
i
��������������
39
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Рукавишникова А. С.
что позволило диверсифицировать структуру муниципального долга, сократить риски рефинансирования, улучшить график погашения муниципального долга, увеличить средневзвешенную
дюрацию долга (по данным департамента финансов администрации г. Томска).
Рис. 3. Объем муниципального долга муниципального
образования «Город Томск» в 2009–2012 гг. и расходы
на его обслуживание (по данным департамента финансов администрации г. Томска)
Только взвешенная и последовательная политика в отношении долга может позволить муниципалитету добиться главного: оставаться хозяином
своего долга, а не зависеть от него.
Исходя из изложенного, можно сделать вывод,
что использование всех указанных механизмов
оптимизации расходов бюджета позволит повысить эффективность расходования бюджетных
средств и в значительной степени улучшить финансовое состояние муниципальных образований.
Литература
1. Ярцева И.Ю. Оценка изменений законодательства по укреплению финансовой самостоятельности местных бюджетов // Финансы. –
М., 2013. – № 10.
2. Послание Президента Федеральному собранию от 13.06.2013 «О бюджетной политике в
2014–2016 годах».
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации
от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 02.11.2013).
4. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. –
М.: ИНФРА-М, 2006.
5. Лопатников Л.И. Экономико-математический словарь: Словарь современной экономической науки. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело,
2003.
6. О размещении заказов на поставки товаров,
выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд: Федеральный
закон от 21.07.2005 № 94-ФЗ.
7. О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд: Федеральный закон
от 05.04.2013 № 44-ФЗ.
8. Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 23.11.2009
№ 261-ФЗ.
9. Ярцева И.Ю. Опыт управления муниципальным долгом города Томска: итоги 2010-го и
стратегические направления на 2011 год // Рынок
ценных бумаг. – 2011. – № 7–8.
10. Ярцева И.Ю. Принципы эффективного
управления муниципальным долгом города Томска и основные проблемы, препятствующие реализации долгосрочной долговой политики // Рынок ценных бумаг. – 2013. – № 1.
40
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
УДК 336.02, 336.1, 336.2
О. М. Никулина
Экономическое
содержание
налоговой
оптимизации
Вопросы налогообложения остаются актуальными на разных стадиях развития хозяйственных систем. Проведение фискальной политики государства с целью пополнения бюджета, с одной
стороны, и оптимизация налогообложения, осуществляемая предпринимательским сектором, с
другой стороны, демонстрируют разнонаправленность интересов субъектов экономической
системы.
Теоретическая база, позволяющая разработать сбалансированную налоговую нагрузку на
реальный сектор экономики, к сожалению, не
всегда свободна от недостатков. В свою очередь, понятие «оптимизация налогообложения»
не всегда трактуется правильно, зачастую отождествляясь с уклонением от уплаты налогов.
Рассмотрению основополагающих факторов,
позволяющих снять противоречие в интересах
государства и налогоплательщиков, как инструментов, повышающих инвестиционную привлекательность страны, посвящена данная статья.
Ключевые слова: оптимизация налогообложения, налоговая система, налоговая нагрузка,
финансовый кризис, налоговая политика.
Одним из самых важных рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия
с государством в современных условиях рыночного хозяйства, является налоговая система. Роль
налоговой системы заключается в том, чтобы обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Так, в процессе осуществления хозяйствующими субъектами своей
деятельности государство посредством налогов,
льгот и экономических санкций воздействует на
экономическое поведение предприятий, создавая
при этом равные условия всем участникам общественного производства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве в сочетании с другими
экономическими рычагами создают необходимые
предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка.
Налоги, участвуя в процессе образования и
перераспределения новой стоимости, выступают
частью единого процесса воспроизводства (с точки зрения отдельной операции), с другой стороны,
являются совокупностью последовательных логических операций, являющихся одним из условий
существования участников хозяйственных взаимоотношений.
Большинство методов воздействия государства
на развитие экономики прямо и косвенно включают и налоговое регулирование. Устанавливая
субъекты и объекты налогообложения, налоговые
базы, налоговые ставки, льготы и санкции, осуществляя поправки в законодательстве о налогах
и сборах, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и
сдерживает ее в других, исходя из общественных
интересов. В силу этого экономическое состояние
в стране во многом зависит от успешного функционирования налоговой системы.
В процессе своей экономической деятельности
практически все хозяйствующие субъекты стремятся максимально сократить свои расходы, тем
самым оптимизировать налоговое бремя. И государство не противоречит этому, если их действия
не являются противозаконными. Государство
само, в свою очередь, решает задачи оптимизации
налогового бремени, ведь роль налогов находится
в теснейшей зависимости от экономической среды, в которой они действуют.
В настоящее время на долю налогов, являющихся важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходится от 80
до 90% всех поступлений казны в развитых странах.
Налоговая система стран с развитой рыночной экономикой превратилась в часть сложного
и эффективного механизма регулирования хозяйственной деятельности, в гибкий инструмент, воздействующий на уровень доходности различных
видов собственности, на соотношение между накоплением в производственной и непроизводственной сферах, на темпы капитализации. Налоговая система является эффективным рычагом
воспроизводственного механизма.
Среди множества экономических рычагов, при
помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В усло­виях рыночных отношений, и особенно
в переходный к рынку период, налоговая система
является одним из важнейших экономических
регуляторов, основой фи­нансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Го­сударство широко использует налоговую
политику в качестве определенного ре­гулятора
воздействия на негативные явления рынка. Нало-
41
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Никулина О. М.
ги, как и вся налоговая система, являются мощным
инструментом управления экономикой в условиях
рынка. От того, насколько правильно построена
система налогообложения, зави­сит эффективное
функционирование всего народного хозяйства.
Налоговое законодательство Российской Федерации меняется довольно часто. С момента принятия Налогового кодекса объемы налоговых поступлений, их структура значительно менялись.
Так, поступления по уровням бюджета за
2011–2012 гг. показаны в табл. 1.
Из табл. 1 видно, что в 2012 г. объемы поступлений различных уровней бюджета увеличились незначительно: в консолидированный
бюджет РФ – на 12,8 %, в федеральный – на
15,3%, в консолидированный бюджет субъектов
РФ – на 10,6%.
Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2011– 2012 гг. показаны в табл. 2.
Таблица 2
Поступления по видам налогов
в консолидированный бюджет РФ
за 2011–2012 гг. [1], млрд руб.
Таблица 1
Поступления по уровням бюджета
за 2011–2012 гг., млрд руб.
Вид бюджета
Консолидированный
бюджет РФ
Федеральный бюджет РФ
Консолидированный
бюджет субъектов
РФ
2011
2012
Темп роста, %
9720,0
10959,3
112,8
4480,8
5166,2
115,3
5239,1
5793,1
110,6
Рис. 1. Структура поступлений в консолидированный
бюджет РФ за 2011 г.
Вид бюджета
2011
2012
Темп роста, %
НДПИ
Налог
на прибыль
2042,5
2459,4
120,4
2270,3
2355,4
103,7
НДФЛ
1994,9
2260,3
113,3
НДС
Имущественные
налоги
1753,2
1886,1
107,6
678,0
785,3
115,8
Акцизы
603,9
783,6
129,8
Таким образом, из табл. 1 и табл. 2 мы видим,
что увеличение налоговых поступлений в бюджет
РФ в 2012 г. связано с увеличением всех видов налогов и сборов. Наиболее значительный прирост
наблюдается у акцизов. Это связано с политикой
государства в отношении алкогольной и табачной
продукции. А также это наиболее эффективный
вариант пополнения бюджета страны.
В структуре налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ по состоянию на 2011–
2012 гг. наибольшую долю составляют налог на
прибыль, НДПИ, НДФЛ и НДС (рис. 1, 2).
Рис. 2. Структура поступлений в консолидированный
бюджет РФ за 2012 г.
Структура налоговых поступлений в федеральный бюджет [1]
Виды налогов
42
Всего поступило
в федеральный
бюджет
Из них:
Налог
на прибыль
НДС
Акцизы
НДПИ
Остальные налоги и сборы
2010
В процентах
к объему помлрд руб. ступлений в
федеральный
бюджет
2011
В процентах
к объему помлрд руб.
ступлений в
федеральный
бюджет
млрд руб.
2012
В процентах
к объему поступлений в
федеральный
бюджет
Таблица 3
В процентах в соответствующему
периоду в 2011
3 207,20
100
4 480,80
100
5 166,20
100
115,5
255
8
342,6
7,6
375,8
7,3
109,7
1 328,70
113,9
1 376,60
41,4
3,6
42,9
1 753,20
231,8
2 007,60
39,1
5,2
44,8
1 886,10
341,9
2 420,50
36,5
6,6
46,9
107,6
147,5
120,6
132,9
4,1
145,6
3,2
141,9
2,7
97,4
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
экономическое содержание налоговой оптимизации
Таблица 4
Структура налоговых поступлений по уровням бюджета РФ за 2012 г. [1]
В том числе
в консолидированный бюджет
в федеральный бюджет
субъекта РФ
Поступило
в консолидируемый
бюджет РФ
Администрируемые
доходы
млрд руб.
в % к соответствующему периоду
предыдущего
года
Всего поступило доходов
129 960,00
119
92 464,30
120,6
37 495,80
115,3
Налог
на прибыль
12 857,20
117,2
797,4
87,9
12 059,80
119,8
НДФЛ
15 081,40
115,2
–
–
15 081,40
115,2
НДС
29 940,40
125,7
29 940,40
125,7
–
–
Акцизы
2 181,20
92,1
78,2
42,6
2 103,00
96,3
Налог
на имущество физических
лиц
237,4
500,5
–
–
237,4
500,5
Налог
на имущество организаций
4 793,70
115,2
–
–
4 793,70
115,2
Транспортный налог
348,7
75,2
–
–
348,7
75,2
Земельный налог
808,5
111,8
–
–
808,5
111,8
НДПИ
61 547,60
118,8
61 495,20
119,1
52,5
31,2
Остальные
налоги и сборы
2 163,30
122,4
153,1
112,2
2 010,20
123,2
в % к соответствующему пемлрд руб.
млрд руб.
риоду предыдущего года
в % к соответствующему периоду
предыдущего года
Таблица 5
Структура налоговых поступлений в консолидированные бюджеты Томской области [1]
2010
Виды налогов
Всего поступило
доходов
Налог
на прибыль
НДФЛ
НДС
Акцизы
Налог
на имущество
физических лиц
Налог
на имущество
организаций
Транспортный налог
Земельный налог
НДПИ
Остальные
налоги и сборы
млрд руб.
2011
В % к объему
поступлений в
консолидиромлрд руб.
ванные
бюджеты
субъектов РФ
2012
В % к объему
В % к объему
поступлений в
поступлений
консолидиров консолидимлрд руб.
ванные
рованные
бюджеты
бюджеты
субъектов РФ
субъектов РФ
В%
к соответствующему
периоду
2011
4 488,60
100
5 239,10
100
5 793,10
100
110,6
1 519,40
33,8
1 927,70
36,8
1 979,60
34,2
102,7
1 789,60
327,5
15,6
39,9
7,3
0,3
1 994,90
372,1
4,9
38,1
7,1
0,1
2 260,30
441,8
17,6
39
7,6
0,3
113,3
118,7
356,9
421,7
9,4
467,5
8,9
536,3
9,3
114,7
75,6
1,7
83,2
1,6
90,2
1,6
108,4
–0,1
115,4
29,7
–
2,6
0,7
0,1
122,2
35
0
2,3
0,7
0,3
141
38,9
0
2,4
0,7
339,5
115,4
111,2
194,3
4,3
231,5
4,4
287,1
5
124
43
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Никулина О. М.
44
Наименьшую долю в структуре налоговых
поступлений в консолидированный бюджет занимают акцизы и имущественные налоги. Таким образом, государство может регулировать налоговое
бремя на налогоплательщиков путем, к примеру,
увеличения акцизов и соответственно уменьшения ставок по остальным налогам.
Основным источником формирования федерального бюджета являются НДС и НДПИ. В
2012 г. объем налоговых поступлений увеличился
на 15,3 % к соответствующему периоду 2011 г., но
структура федерального бюджета практически не
изменилась (табл. 3).
Рассматривая структуру поступлений в региональный бюджет Томской области, можно
сделать вывод, что основная доля налоговых поступлений приходится на федеральный бюджет и
составляет 71,1%. На долю областного бюджета
приходится 28,9% (табл. 4).
Основными налогами, формирующими консолидированный бюджет в целом, являются
платежи за пользование природными ресурсами
(47,4% от общей суммы поступлений), налог на
доходы физических лиц (11,6%) и НДС (23%).
В 2012 г. поступления по данным платежам по
сравнению с 2011 г. увеличились соответственно: НДПИ – на 18,8%, НДФЛ – 15,2%, НДС –
25,7%.
К источникам формирования федерального
бюджета относятся налоги, составляющие 98,9%
в общей сумме поступлений федерального бюджета: НДС – 32,4%, НДПИ – 66,5%.
К основным источникам формирования областного бюджета относится налог на прибыль,
на долю которого приходится 32,1%, НДФЛ –
40,2%, налог на имущество – 12,8%, что составляет 85,2% в общей сумме областного бюджета.
Структура налоговых поступлений в консолидированные бюджеты Томской области представлена в табл. 5.
Анализируя табл. 5, можно сделать вывод,
что объем налоговых поступлений в период
2010–2012 гг. увеличился с 4488,60 до 5793,10,
или на 29,1%, но в целом структура налоговых
поступлений не изменилась.
Рассмотрев структуру налоговых поступлений в бюджет страны и непосредственно в бюджет отдельного субъекта Российской Федерации
(Томская область), мы наблюдаем, что основными источниками формирования этих бюджетов
являются такие налоги, как НДС, НДФЛ и налог
на прибыль. Поэтому в направлении уменьшения
именно этих видов налогов организации используют различные схемы оптимизации своего налогового бремени (в том числе нелегальные).
В целом совокупная доля налогов, которая накладывается на предприятие, существенна. Противодействие налогам – явление объективное и
не зависит от выбранных приоритетов государственной политики или морального облика граждан страны. Но для того чтобы такое противодействие не становилось нелегальным, в том числе
и уголовным, организация должна эффективно и
правильно использовать оптимизацию своей деятельности.
Эффективная оптимизация налогообложения,
осуществляемая законными методами, и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в
процессе хозяйственной деятельности [2. С. 56].
Однако цель государства – добиваться такой
оптимизации налогообложения со стороны самого государства, чтобы собранных налогов было
достаточно для обеспечения всех стоящих перед
ним задач по воспроизводству общественных
благ и в то же время чтобы налоговое бремя не
было чрезмерным и не подавляло экономическую
деятельность и активность налогоплательщика.
Для налогоплательщика естественно стремиться к максимальному уменьшению своего налогового бремени, и до тех пор, пока минимизация не будет выходить за пределы законности, ее
нельзя признать противоречащей целям государства по оптимизации налогообложения, а следовательно, противоправной в связи с отсутствием
общественного вреда.
Хозяйственные операции, имеющие своей
целью снижение налогового бремени, находятся и в дальнейшем всегда будут находиться под
пристальным вниманием налоговых и иных
контролирующих органов. Нередко сами налогоплательщики при применении той или иной
оптимизационной схемы допускают ошибки.
При проведении оптимизационной процедуры не
бывает мелких односторонних схем, и она требует тщательного законодательного обоснования,
документального оформления и экономического
обоснования.
Необходимость оптимизации налогообложения заключается в том, что сегодня каждая организация, независимо от вида деятельности и формы
собственности, сталкивается с необходимостью
платить налоги, что при неграмотном подходе
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
экономическое содержание налоговой оптимизации
и системных ошибках оборачивается лишними
затратами и проблемами с законом. Поэтому необходимость проводить эффективную оптимизацию налогообложения остро встает перед предприятием, так как это поможет сделать доходы
максимальными, а налоги – минимальными, не
вступая в противоречие с законодательством.
Сегодня большинство субъектов хозяйственной деятельности стремятся применять различные методы оптимизации своего налогового бремени, но значительная доля этих организаций, к
сожалению, активно использует в своей финансовой деятельности нелегальные методы оптимизации налогообложения. А это, в свою очередь,
негативно сказывается на пополнении бюджета
региона, страны. В такой ситуации государство в
стороне не остается и стремится разработать различные методы предотвращения такого оппортунистического поведения налогоплательщиков.
Поэтому важное значение имеет также концептуальное представление о механизме оптимизации налогообложения, заключенном в разрешении экономического противоречия между фискальной направленностью налоговой системы
и необходимостью усиления стимулирующей и
регулирующей функции налогов по отношению
к предпринимательскому сектору.
В настоящее время в развитых странах экономическая деятельность фактически «расслаивается» на три разных сектора, в которых реализуются разные модели управления и которые
соответственно требуют разных моделей регулирования, в том числе и налогового.
Первый – непосредственно обобществленный сектор, в который входят предприятия и
компании, принадлежащие государству, муниципальным образованиям, общественным и религиозным учреждениям (профсоюзам, партиям,
благотворительным фондам, монастырям и т.д.),
и крупнейшие акционерные банки и компании.
Особенность предприятий, входящих в этот сектор, состоит в том, что у них нет управляющего
частного собственника и соответственно они не
ориентированы на извлечение прибыли. Для них
приоритетно сохранение занятости, обеспечение
выплаты заработной платы (повышенных окладов, бонусов высшим управляющим) и, по возможности, расширение деятельности их занятой
ниши на рынке.
Другой сектор – сектор малого, семейного
бизнеса. В этом секторе главная фигура – едино-
личный (или партнерский) собственник. Рабочие
места этим сектором создаются при необходимости, основной тенденцией является занятость самого хозяина, членов его семьи, других родственников и близких знакомых. Приоритетом в этом
секторе бизнеса является сохранение (по возможности, но не обязательно) и прирост вложенного
капитала и удержание места на рынке. Прибыль
и выплата заработной платы для предприятий
этого сектора – на втором месте, важнейшим является сохранение бизнеса как такового, как экономической базы существования и обеспечения
жизненных потребностей собственника и членов
его семьи.
И только в третьем секторе – секторе предприятий, контролируемых эффективными и
реально заинтересованными в управлении собственниками капитала, реализуется классическая модель предпринимательской деятельности,
ориентированной на получение прибыли. В этом
секторе денежный интерес собственника капитала, вложенного в предприятие, реален и ощутим.
Он ожидает, что предприятие будет приносить
ему стабильные прибыли, существенно более
высокие, чем от иных, менее рискованных размещений средств (в государственные и частные
облигации, на счетах в банках и т.д.), и если этого
не случается, то он либо сменит управляющих,
либо вообще постарается вывести свой капитал
из данного предприятия [3. С. 74].
Такие приоритеты деятельности хозяйствующих субъектов должны соответственно учитываться и в налоговой политике государства.
Например, если использовать регулирование
налогообложения по прибыли, то для предприятий первого сектора оно малочувствительно, для
них важнее налоги, удерживаемые с заработной
платы. Эти предприятия и оптимизационные схемы используют такие, которые сокращают расходы по налогам с фонда оплаты труда. При этом
надо учитывать, что для предприятий данного
сектора, действующих в международном масштабе (ТНК, МНК, банки), прибыль, реализуемая в
конкретной стране, – весьма условное понятие, у
них есть немало средств модифицировать ее размер, к примеру, методами трансфертного ценообразования.
Схожая ситуация по налогообложению прибыли и в секторе малого семейного бизнеса.
Многие из них могут успешно функционировать,
не реализуя никакой бухгалтерской прибыли. Но
45
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Никулина О. М.
46
для них, в свою очередь, очень чувствительны
оборотные налоги, которые реально затрудняют
доступ производимых ими товаров и услуг потребителям.
И только для предприятий эффективного
капиталиста-собственника налогообложение по
прибыли является наиболее адекватным характеру его отношений с предприятием и его управляющими: он требует от последних высокой
рентабельности, прибыльности производства и в
этом плане его интересы совпадают с интересами
налоговых органов [4. С. 48].
Налоговое законодательство, действующее в
настоящее время в Российской Федерации, кабальное. Предпринимателя тяготят действующие
налоговые ставки, и он стремится уклониться от
уплаты налогов, ведь государство само его вынуждает к этому. Упрощенной системе налогообложения присущи такие условия, при которых
фактически малый предприниматель работать не
может.
Кроме всего прочего, необходимо обратить
должное внимание на неформальные взаимоотношения властей и предпринимателей. Взаимодействие предпринимателей с коррумпированными чиновниками, силовыми структурами и
необязательными партнерами как атрибутами
российского рынка отслеживалось в трех аспектах: оценка общей ситуации, собственного опыта
и направление изменений в последние 2–3 года.
Опрос показал, что наличие в российском предпринимательстве взяточничества, силовых угроз
и нарушения обязательств подтверждается абсолютным большинством опрошенных. Так, существование чиновничьего вымогательства отрицают только 14% предпринимателей, рэкета
– 22%, необязательности партнеров – 9%. Ввиду
незначительности выборки категоричные выводы вряд ли уместны, однако эти различия заслуживают внимания. Видимо, вопреки общественному мнению, рэкет менее распространен, чем
вымогательство чиновников и необязательность
партнеров. Так, нарушение обязательств классифицировали как частое явление 47% предпринимателей, рэкет – 15%, взяточничество – 39%.
Взятки – второй по распространенности недуг
российского бизнеса. Из интервью: «Взятки –
это когда путем личной договоренности ты выигрываешь больше, чем проигрываешь». «Взятки
есть везде, где есть фиксированная плата и право
конкретного человека ее корректировать». Наи-
более интенсивно используется механизм взяток
при решении проблем, связанных с разного рода
разрешениями на хозяйственную деятельность
(46%), с доступом к помещениям (35%), к кредитам (24%), и наименее – с обеспечением безопасности бизнеса (14%). Но времена взяток в «конвертиках» прошли. В настоящее время они имеют
самые разнообразные формы. По сути, речь идет
о различных материально-вещественных и организационных формах трансакционных издержек,
обеспечивающих право предпринимателя устанавливать взаимоприемлемые правила взаимодействия с государственными структурами. Это
и туристические путевки за символическую цену,
и выполнение индивидуальных работ по ценам
массового производства, и предоставление доли
в собственном предприятии, и т.д. Во многих
случаях, трактуемых самими предпринимателями как взятки, правоохранительные органы не
нашли бы состава преступления. «Берущие взятку не совершают ничего незаконного: они делают
то, что и должны делать, но быстрее и не терзая
тебя кучей согласований» [5. С. 179–180].
В целом можно также отметить, что
финансово-экономическую нестабильность усиливает большая «капиталоемкость» экономики,
т.е. значительный удельный вес инвестиций в
ВНП. Это связано со следующими обстоятельствами:
1) инвестиции сами по себе являются наиболее нестабильным компонентом совокупных расходов и ВНП, поскольку делаются в расчёте на
далёкое и потому неопределённое будущее;
2) инвестиции требуют, как никакой другой компонент совокупных расходов, внешнего,
долгового финансирования. Именно в процессе
финансирования производства капитальных активов, а также получения и расширения контроля над ними создаются кредитные деньги, происходят финансовые инновации и усложняется
финансовая система. Однако «...финансирование собственности на капитальные активы и
инвестиций – критически важный дестабилизирующий феномен» [6. С. 112]. Поэтому, по мнению Х.Ф. Мински, для уменьшения финансовоэкономической нестабильности необходимо следующее:
1) изменить структуру совокупного спроса
в сторону потребления, а структуру технологий
производства – в сторону более трудоёмких.
Х. Мински считает, что «...экономика, которая
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ориентирована на производство потребительских
товаров менее капиталоемкими методами, будет
в меньшей степени подвержена финансовой нестабильности и инфляции» [7. P. 53];
2) упростить финансовую систему и в особенности ограничить краткосрочное кредитование
долгосрочных инвестиционных проектов, поскольку оно автоматически означает использование спекулятивного финансирования. Х. Мински
пишет: «Гипотеза финансовой нестабильности
наводит на мысль, что упрощение финансовых
структур является способом достижения большей стабильности» [Там же].
Эти рекомендации кажутся по меньшей
мере спорными. С одной стороны, финансовоэкономическая нестабильность – расплата за
«капиталоемкость» хозяйства и сложность финансовых отношений в нем. С другой стороны,
нестабильность – просто обратная сторона медали расширения производственных возможностей (и в том числе технического прогресса), осуществляемого благодаря инвестициям в
основной капитал – столь часто финансируемым
через усложненные финансовые инструменты.
Упрощение финансовой системы, повышение
степени трудоемкости технологий производства
и «сдвиг» от инвестиций к потреблению могут
стать причиной устойчивого технического застоя
или даже регресса. И факт совместимости такого
застоя с отсутствием нестабильности или инфляции вовсе не означает его приемлемости.
На текущий момент развитие налоговой политики в России предполагает переход от антикризисной политики стимулирования к посткризисной политике бюджетной консолидации.
Задача повышения уровня доходов бюджетной
системы выступает на первый план в связи с
ростом принятых долгосрочных расходных обязательств (в том числе социальных). Налоговая
система, таким образом, выступает инструментом поддержания необходимого уровня доходов
бюджетной системы. В этом контексте правительство работает над созданием условий для
повышения доходов и стремится достичь этого
без увеличения номинальной налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики. В качестве
основных источников дополнительных доходов
рассматривается снижение размеров теневого
сектора как наиболее существенного фактора,
сдерживающего экономический рост и налоговые поступления [8. С. 18].
Второй источник – повышение налоговой нагрузки на сырьевой газовый сектор. Сейчас обсуждается повышение ставок НДПИ на газ для
выравнивания налоговой нагрузки в газовом и
нефтяном секторе.
Третьим источником увеличения доходов
бюджетной системы может стать новый налог на
недвижимость, который заменит существующие
сейчас имущественные налоги. Одновременно
с этим правительство ставит перед налоговой
системой и другую важную задачу – стимулирование инновационного экономического роста.
В рамках решения этой задачи предполагается
предпринять ряд мер, направленных на налоговое стимулирование инноваций. Обсуждается
расширение такой практики, как налоговые вычеты (уменьшение налоговой базы по налогу на
прибыль корпораций на суммы расходов на НИОКР и других аналогичных расходов), ускоренная амортизация по инновационному оборудованию (вплоть до единовременного отнесения всей
стоимости оборудования на затраты), налоговые
каникулы (определенный законодательством
срок, в течение которого инновационные предприятия могут не платить один или несколько
налогов), а также создание системы «налоговых
кредитов» и «инвестиционных налоговых кредитов» [Там же].
Таким образом, в ближайшее время налоговая политика в России будет развиваться в сторону снижения налоговой нагрузки на инновационные и перспективные отрасли и повышения
нагрузки на сырьевой добывающий сектор. Такой сдвиг в налоговой нагрузке должен помочь
диверсифицировать экономику России и снизить
ее зависимость от мировых цен на энергоносители [Там же. С. 19].
Для государства решение вопросов финансовоэкономической нестабильности и оптимизации
налогообложения должно сводиться к разработке,
внесению поправок в нормативно-правовые акты
с целью, с одной стороны, увеличения активности хозяйствующих субъектов, прозрачности их
деятельности, с другой – предотвращения оппортунистического поведения последних. Осуществляя такие мероприятия, государство ожидает отдачи со стороны предприятий в виде увеличения
инвестиционной, инновационной активности,
увеличения рабочих мест и проч.
47
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Литература
1. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. – URL: http://analytic.nalog.ru/portal/
index.ru-RU.htm
2. Лермонтов Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов. – М.: Налоговый вестник, 2008.
3. Кашин В.А. Налоги и налогообложение.
Актуальные проблемы налоговой политики и налогового администрирования. Курс лекций: учеб.
пособие. – М., 2009.
4. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Магистр, 2009.
5. Неформальная экономика: экономикосоциологический анализ / С. Ю. Барсукова. – М.:
Изд. дом ГУ ВШЭ, 2004. – 448 с.
6. Minsky H.P. Capitalist Financial Processes and
the Instability of Capitalism // Journal of Economic
Issues. – 1980. – Vol. XIV. – June. – P. 520.
7. Minsky H.P. The Financial Instability
Hypothesis: A Restatement... – P. 53.
8. Гуревич Е., Суслина А. Российская налоговая система – общие и особенные черты // Экономический бюллетень Министерства промышленности, туризма и торговли Испании. – 2011. –
№ 3019. – С. 18–19.
48
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
УДК 336
О. В. Беспалова
ОБЗОР ФАКТОРОВ,
ВЛИЯЮЩИХ
НА ЭФФЕКТИВНОСТЬ
ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНОЙ
ПОЛИТИКИ
ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА
Дана классификация факторов и условий, оказывающих влияние на эффективность
денежно-кредитной политики Центрального
банка. Факторы классифицированы по источнику их возникновения на финансово-экономические,
организационно-экономические,
социальные,
внешнеэкономические, политические. Дополнена
группа организационно-экономических и социальных факторов. Сделаны выводы о возможности
иных классификаций.
Ключевые слова: денежно-кредитная политика, Центральный банк, эффективность ДКП,
факторы, классификация факторов.
Данная статья является продолжением авторских исследований ЦБ [1]. При оценке эффективности ДКП ЦБ необходимо учитывать факторы и
условия, которые на неё влияют.
Актуальность данной статьи не вызывает сомнений, так как, с одной стороны, исследования
ДКП являются современным, актуальным направлением в российской экономике, а с другой – классификация факторов до сих пор не была проведена. Такая классификация могла бы помочь при
анализе ДКП определить, факторы какой группы
оказывают наибольшее влияние на эффективность
ДКП.
Проблемы ЦБ рассматривают многие современные отечественные и зарубежные исследователи [2–18].
Вопросу констатации факторов, влияющих на
эффективность ДКП ЦБ, посвящены работы [19–
33]. Обращение к научной экономической литературе позволяет нам выявить и классифицировать
факторы и условия, влияющие на эффективность
ДКП.
Итак, факторы, влияющие на эффективность
ДКП, мы можем классифицировать на две группы:
1. Факторы, влияющие на эффективность
ДКП, в широком смысле (исследователи, называющие данные факторы, рассматривают ДКП,
не акцентируя внимание на каком-либо одном её
элементе).
2. Факторы, влияющие на эффективность
ДКП, в узком смысле (в данном случае исследователи, называющие данные факторы, рассматривают только какой-либо один элемент ДКП).
Рассмотрим первую группу факторов, влияющих на эффективность ДКП.
В данной группе мы можем классифицировать
факторы по источнику их возникновения:
1. Финансово-экономические:
– Макроэкономические условия проведения
ДКП [28].
– Режим таргетирования при проведении
ДКП [23].
– Режим валютного курса [23].
– Состояние финансового рынка и банковского сектора [28].
– Состояние бюджетной сферы [27].
– Изменение скорости обращения денег
[27].
– Уровень государственного долга [28].
– Кредитоспособность предприятий реального сектора [28].
– Наличие долгосрочных инвестиционных
ресурсов в экономике [28].
– Адекватность банковской системы страны
денежно-кредитной политике и действиям Центрального банка [19].
– Структурные изменения в экономике [28].
– Социально-экономическое положение в
стране [28].
2. Организационно-экономические:
– Прозрачность ДКП [28].
– Как учитываются временные лаги ДКП
[28].
– Формализация основных положений ДКП
[28].
– Независимость Центрального банка [28].
– Эффективная координация ДКП и государственной финансовой политики, например
бюджетно-налоговой политики [19, 20, 30, 31].
– Формирование научно обоснованных подходов для определения необходимого уровня по
обеспеченности экономики деньгами разной ликвидности и выработка способов регулирования
структуры денежной массы [29].
– Экономическая среда (например, создание
двухуровневой банковской системы) [21].
– Внутренний аудит в ЦБ [22].
– Способность государства устанавливать
приоритеты стратегического развития реального
и финансового секторов экономики [24].
– Институциональная среда («поведение
монетарных властей, финансового рынка, домохозяйств, фирм, воздействие монетарных властей на
49
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Беспалова О. В.
50
экономику, воздействие финансового сектора на
экономику, воздействие частного сектора на экономику») [25].
– Изменения в инвестиционной политике
[27].
Мы дополняем данные факторы следующим:
– Сотрудничество с различными международными учреждениями и банками (например, сотрудничество с МВФ).
3. Социальные:
– Степень доверия экономических агентов
банковской системе [28].
– Нестандартное поведение клиентов банковского сектора (во время депрессии, во время
переходного состояния экономики, во время нестабильного курса национальной валюты) [27].
– Ориентация на ожидания субъектов своего рынка [28].
– Степень доверия кредитных организаций
финансовой системе государства [32].
Мы дополняем данные факторы следующими:
– Региональные и национальные особенности.
– Степень развития конкуренции в банковском секторе.
4. Внешнеэкономические:
– Мировые цены на энергоносители [26].
5. Политические:
– Политические условия в стране [30].
– Внешняя политика государства [28].
Рассмотрим факторы, влияющие на эффективность ДКП ЦБ в узком смысле (в данном случае
исследователи, называющие данные факторы,
рассматривают только какой-либо один элемент
ДКП ЦБ).
Факторы, влияющие на эффективность только инструментов ДКП ЦБ, которые предложил
О.И. Лаврушин [33]:
1. Финансово-экономические:
– Стабильность банковской системы [33].
2. Организационно-экономические:
– Выбор тактической цели ДКП в зависимости от степени либерализации экономики и независимости Центрального банка, стоящими перед
ним задачами, его функциями в экономике.
– Выбор концепции ДКП (политика кредитной экспансии или кредитной рестрикции).
– Степень функциональной независимости
Центрального банка.
– Следует ли Центральный банк жёстко выработанным установкам ДКП или меняет их в зависимости от тенденций развития экономики.
– Как учитываются временные лаги ДКП.
– Какие методы ДКП применяются.
3. Социальные:
– Учитываются ли страновые особенности при
проведении ДКП.
Таким образом, наше исследование показывает:
– эффективность ДКП зависит от множества
факторов с различными источниками их формирования;
– при анализе эффективности ДКП исследователи могут проводить анализ ДКП, не концентрируя внимание на каком-либо одном её элементе, или, наоборот, проанализировать эффективность только какого-либо одного элемента ДКП;
– все факторы и условия можно дополнительно классифицировать по степени прогнозируемости на прогнозируемые и непрогнозируемые,
по степени участия ЦБ – на внутренние (в формировании фактора участвует ЦБ) и внешние (ЦБ не
принимает участия в формировании фактора).
Литература
1. Беспалова О.В., Ильина Т.Г. Понятие и сущность Центрального банка: современный взгляд
на проблему // Проблемы учёта и финансов. –
2012. – № 3. – С. 51–55.
2. Ильина Т.Г. Теоретико-методологические
основы создания мегарегулятора финансового
рынка в России // Проблемы учета и финансов. –
2013. – № 2 (10). – С. 21–27.
3. Angela Wolf. Die Europäische Zentralbank –
Tätigkeiten, Aufgaben und Ziele. – 1. Auflage. – Grin
Verlag, 2007. – 22 S.
4. Marek Gostkowski. Ein Vergleich zwischen
der Europäischen Zentralbank (EZB) und
deamerikanischen Notenbank (FED). – Grin Verlag,
2007. – 40 S.
5. Björn Dietzel. Die Geldpolitischen Instrumente
der EZB. – 1. Auflage. – Grin Verlag, 2005. – 18 S.
6. Julia Cohrs, Wibke Pendse. Die Europäische
Zentralbank und das Federal Reserve System.
Aufbau, Struktur und geldpolitische Strategien der
beiden bedeutensten Zentralbanken. – Vdm Verlag
Dr. Müller, 2008. – 212 S.
7. Walter A.S. Koch, Martin Ehret, Christian
Czogalla. Grundlagen der Wirtschaftspolitik. –
Stuttgart, 2008. – 499 S.
8. Alexander Krauß. Die institutionelle Rahmen
der Europäischen Zentralbank und die Erweiterung des
Euro-Währungsgebietes. – 1. Auflage, 2004. – 73 S.
9. Katharina Möbius, Susanne Kroll. Das
geldpolitische Instrumentarium der Europäischen
Zentralbank. – Grin Verlag, 2009. – 68 S.
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
обзор факторов, влияющих на эффективность
денежно-кредитной политики центрального банка
10. Silke Neuhaus, Katharina Roedelius.
Verstärkt die EZB mit der einheitlichen Geldpolik
die Wachstumsdivergenzen in Europa? – Grin Verlag,
2007. – 76 S.
11. Alexander Pilic. Die Europäische Zentralbank
im Vergleich zur Deutschen Bundesbank. – Grin
Verlag, 2007. – 28 S.
12. Annika Pietzsch. Geldpolitische Instrumente
der Europäischen Zentralbank. – 1. Auflage, – Grin
Verlag, 2005. – 19 S.
13. Axel Puschke. Die geldpolitische Konzeption
und Instrumente der Europäischen Zentralbank. –
1. Auflage. – Grin Verlag, 2005. – 40 S.
14. Prof. Dr. Renate Ohr, Prof. Dr. Theresia Theurl.
Kompendium Europäische Wirtschaftspolitik. –
München: Vahlen, 2001. – 585 S.
15. Dominik Faber. Auswirkungen geldpolitischer
Maßnahmen der Europäischen Zentralbank auf
Aktien-, Anleihe- und Währungsmärkte – Eine
empirische Untersuchung ausgewählter europäischer
Märkte. – 1. Auflage. – Herbert Utz Verlag, 2010. –
367 S.
16. Paul Fang. Dissertation der Universität St.
Gallen, Hochschule für Wirtschafts-, Rechts- und
Sozialwissenschaften (HSG) zur Erlangung der
Würde eines Doktors der Rechtswissenschaft. –
Zürich, 2006. – 249 S.
17. Kerim Ben Hamida. Geldpolitik der Fed und
der EZB in der Krise. – 1. Auflage. – Grin Verlag,
2010. – 24 S.
18. Dominik Enger. Die Europäische Zentralbank. –
1. Auflage. – Grin Verlag, 2005 – 21 S.
19. Абрамова М. А. Особенности формирования современной денежно-кредитной политики
в контексте перехода России к инновационному
экономическому росту // Инициативы XXI века. –
2010. – № 4–5. – С. 54–57.
20. Абрамова М. Эффективность денежнокредитной политики в условиях «ловушки ликвидности» // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. – 2012. – № 1. – С. 510–513.
21. Борисов Ю.Ф. Формирование механизма
современной денежно-кредитной политики Российской Федерации // Вестник Воронежского государственного университета. Сер.: Экономика и
управление. – 2005. – № 2. – С. 105.
22. Волчкова М.Н. Роль внутреннего аудита в
повышении эффективности денежно-кредитной
политики Центрального банка: дис. ... канд. экон.
наук. – М., 2010. – 209 с.
23. Головнин М.Ю. Теоретические основы
денежно-кредитной политики в условиях глобализации. – М., 2008. – С. 14.
24. Двоеглазова А.Ю. К вопросу повышения
эффективности воздействия денежно-кредитных
инструментов на развитие промышленности //
Бизнес в законе. – 2009. – № 5. – С. 330.
25. Кавицкая И.Л. Институциональные детерминанты эффективности монетарной политики //
Journal of Institutional Studies = Журнал институциональных исследований. – 2012. – Т. 4, № 4. –
С. 76.
26. Корищенко К.Н. Актуальные проблемы методологии в реализации денежно-кредитной политики. – М.: Экон. науки, 2006. – С. 5–9.
27. Дубова С.Е., Кузнецова С.В. Методика
оценки эффективности денежно-кредитной политики Центрального банка // Известия высших
учебных заведений. Сер. Экономика, финансы и
управление производством. – 2011. – № 4. – С. 7.
28. Кузнецова С.В. Критерии оценки эффективности денежно-кредитной политики Центрального банка // Известия высших учебных заведений.
Сер. Экономика, финансы и управление производством. – 2011. – № 2. – С. 34–40.
29. Малкина М.Ю. Уровень монетизации,
структура денежной массы и качество денег в экономике (сравнительный анализ положения в России и зарубежных странах) // Финансы и кредит. –
2010. – № 30. – С. 2–10.
30. Мищенко С.В. Механизмы координации
денежно-кредитной и бюджетно-налоговой политики // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. – 2012. – № 2. –
С. 16–26.
31. Овчинникова О.П. Управление развитием регионов на основе модернизации денежнокредитной политики: дис. ... д-ра экон. наук. –
Орёл, 2003. – 441 с.
32. Фёдорова Е.А., Мухин А.С. Эконометрическое моделирование денежно-кредитной политики Банка России в период финансового кризиса
// Аудит и финансовый анализ. – 2010. – № 5. –
С. 152–157.
33. Фетисов Г.Г., Лаврушин О.И., Мамонова И.Д. Организация деятельности Центрального
банка. – М., 2008. – С. 164.
51
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
УДК 336.71
О. В. Беспалова, Т. Г. Ильина
СОДЕРЖАНИЕ
СПЕЦКУРСА
«ОРГАНИЗАЦИЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ЕВРОПЕЙСКОГО
ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА»
ДЛЯ СТУДЕНТОВ
ЭКОНОМИЧЕСКИХ
СПЕЦИАЛЬНОСТЕЙ
Предлагается содержание лекций по ЕЦБ,
перечень рефератов и примерный список выпускных квалификационных работ в рамках спецкурса
«Организация деятельности Европейского центрального банка». Рассмотрены достоинства
предложенного спецкурса.
Ключевые слова: спецкурс, Европейский центральный банк.
52
Актуальность предлагаемой статьи подтверждается отсутствием в настоящий момент разработанного спецкурса по ЕЦБ для студентов экономических специальностей в отечественных образовательных программах.
В настоящий момент в образовательных программах также практически не встречаются спецкурсы по ЦБ. Другие спецкурсы, которые предлагается проводить на экономических факультетах
российских вузов, следующие:
1. «Экономика вне закона: Очерки по теории
и истории теневой экономики» (автор Ю.В. Латов)
[1].
2. «Международные конкурсные торги» (автор А.Н. Захаров) [2].
3. «Реформирование российской экономики»
(автор А.С. Ревайкин) [3].
4. «Бюджетный учёт и отчётность» (автор
В.В. Бурба) [4].
5. «Финансовый анализ» (автор А.Н. Хорин)
[5].
6. «Управление финансовыми рисками» (автор Т.Н. Черкасова) [6].
7. «Банковский менеджмент» (автор С.А. Казачок) [7].
8. «Международные аквизиции и корпоративные финансовые стратегии» (кафедра между-
народных экономических отношений СанктПетербургского государственного экономического
университета) [8].
9. «Международные инвестиции» (кафедра международных экономических отношений
Санкт-Петербургского государственного экономического университета) [9].
10. «Международное проектное финансирование» (кафедра международных экономических
отношений Санкт-Петербургского государственного экономического университета) [10].
11. «Международные операции коммерческих
банков» (кафедра международных экономических
отношений Санкт-Петербургского государственного экономического университета) [11].
12. «Производные
финансовые
инструменты» (кафедра денег и ценных бумаг СанктПетербургского государственного экономического
университета) [12].
13. «Корпоративные ценные бумаги» (кафедра денег и ценных бумаг Санкт-Петербургского
государственного экономического университета)
[13].
14. «Портфельное инвестирование» (кафедра
денег и ценных бумаг Санкт-Петербургского государственного экономического университета) [14].
15. «Государственные и муниципальные
ценные бумаги» (кафедра денег и ценных бумаг
Санкт-Петербургского государственного экономического университета) [15].
16. «Технический анализ рынка ценных
бумаг» (кафедра денег и ценных бумаг СанктПетербургского государственного экономического
университета) [16] и др.
Однако в перечисленных спецкурсах не рассматриваются проблемы наднациональных центральных банков, например проблемы ЕЦБ. Спецкурс по ЕЦБ можно было бы ввести для студентов
экономических специальностей и прежде всего
для студентов, обучающихся по специальности
«финансы и кредит». Предлагаемый спецкурс мог
бы быть интересен аспирантам, обучающимся по
специальности «финансы, денежное обращение
и кредит». Данный спецкурс также мог бы быть
прослушан преподавателями экономических специальностей в рамках программы повышения квалификации.
Актуальность введения такого спецкурса не
вызывает сомнения, так как современные студенты, аспиранты и преподаватели экономических
дисциплин должны иметь представление о состоянии и тенденциях мировой экономики, о проблемах ЦБ зарубежных стран, о ДКП ЕЦБ, который
регулирует экономику Еврозоны.
Предлагаемый нами спецкурс «Организация
деятельности Европейского центрального банка»
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
СОДЕРЖАНИЕ СПЕЦКУРСА «ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЕВРОПЕЙСКОГО ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА»
ДЛЯ СТУДЕНТОВ ЭКОНОМИЧЕСКИХ СПЕЦИАЛЬНОСТЕЙ
рассчитан на 7 лекций. В рамках данного спецкурса предполагается написание реферата по одной
из предложенных тем. После прослушанного
спецкурса студенты решают тестовые задания,
сдают зачёт или экзамен. Зачёт или итоговая оценка за экзамен складываются из зачёта или оценки,
полученной студентом при ответе на вопросы в
тестовых заданиях, из зачёта или оценки, полученной при ответе на вопросы в экзаменационных
билетах, и из зачёта или оценки, полученной за
реферат.
Итак, рассмотрим содержание данного спецкурса:
1. Лекция 1.
Тема лекции: «Общая характеристика, актуальность исследования и уровень изученности
Европейского центрального банка».
Первая лекция спецкурса посвящена знакомству с ЕЦБ. В рамках первой лекции мы предлагаем последовательно рассмотреть следующие
темы:
– Определение ЦБ.
– Понятие наднационального ЦБ.
– Определение ЕЦБ: определения ЕЦБ, сформулированные зарубежными авторами; определения ЕЦБ, данные российскими экономистами.
– В рамках знакомства с ЕЦБ: определение
и характеристика Европейского союза; определение и характеристика Еврозоны; понятие, определение и значение ЕСЦБ.
– Общая характеристика ЕЦБ: предназначение ЕЦБ; причины высокого уровня доверия к
ЕЦБ в мире; жизнеспособность и устойчивость
ЕЦБ.
– Актуальность исследования ЕЦБ в современной экономике.
– Современные зарубежные и отечественные экономисты-исследователи ЕЦБ.
– Уровень изученности ЕЦБ в настоящий
момент в отечественной и зарубежной экономической литературе.
– Актуальные проблемы ЕЦБ, рассмотренные отечественными экономистами.
– Проблемы ЕЦБ, недостаточно изученные
в отечественной и зарубежной экономике.
2. Лекция 2.
Тема лекции: «История появления и становления ЕЦБ».
Вторая лекция данного спецкурса посвящена
истории возникновения ЕЦБ. Содержание второй
лекции предполагает последовательное рассмотрение следующих тем:
– Причины появления ЕС, Еврозоны, ЕСЦБ,
ЕЦБ.
– События, предшествовавшие появлению
современного ЕЦБ: речь Уинстона Черчилля
«Трагедия Европы» в Цюрихе 10 сентября 1946 г.;
Европейский конгресс в Гааге 7 мая 1948 г., в
котором приняли участие 20 европейских государств; «Римское соглашение» 1958 г. и создание
Европейского экономического сообщества; образование Комитета управляющих центральными
банками в 1964 г. государствами-участницами
Европейского экономического сообщества; Гаагская конференция глав государств и правительств
в 1969 г. и «план Вернера»; установление в 1972 г.
валютного режима «змея в тоннеле»; образование
в 1973 г. Европейского монетарного фонда; «доклад Делора» по созданию в три этапа Экономического и валютного союза.
– Три этапа создания Экономического и валютного союза: первый этап, начавшийся с 1 июля
1990 г., принятие и подписание Маастрихтского
договора, Маастрихтские критерии конвергенции,
выполнение которых необходимо для вступления
страны в Еврозону; второй этап, начавшийся с 1
января 1994 г. с учреждения Европейского валютного института, его полномочия и задачи; третий
этап, начавшийся с 1 января 1999 г. с введения
единой валюты – евро.
– Преимущества и недостатки от участия
стран в Еврозоне.
3. Лекция 3.
Тема лекции: «Цели, задачи, функции, уставный капитал, правовая основа, независимость
ЕЦБ». В рамках третьей лекции мы предлагаем
последовательное рассмотрение следующих тем:
– Задачи ЕЦБ.
– Функции ЕЦБ.
– Преимущества поддержания ценовой стабильности.
– Риски для ценовой стабильности.
– Уставный капитал ЕЦБ.
– Правовая основа и юридические документы, в которых рассматриваются вопросы функционирования ЕЦБ и его ДКП:
a. Учредительные документы (договоры):
Договор о Европейском союзе (от 7 февраля
1992 г., заключён в г. Маастрихт; вступил в силу
с 1 ноября 1993 г.);
b. Протоколы к учредительным договорам:
Протокол о статуте Европейской системы центральных банков и Европейского центрального
банка (прилагается к договору о Европейском союзе от 7 февраля 1992 г.), Протокол о Еврогруппе
(прилагается к договору о Европейском союзе от 7
февраля 1992 г.), Протокол об экономическом, социальном и территориальном сплочении (прилагается к договору о Европейском союзе от 7 февраля 1992 г.).
c. Договоры, изменяющие или дополняющие учредительные договоры: Амстердамский
53
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Беспалова О. В., Ильина Т. Г.
54
договор, изменяющий договор о Европейском
союзе, договоры об основании Европейского сообщества, а также некоторые относящиеся к ним
правовые акты (от 2 октября 1997 г., г. Амстердам,
вступил в силу с 1 мая 1999 г.), Ниццкий договор
о Европейском союзе, договоры об основании
Европейского сообщества, а также некоторые относящиеся к ним правовые акты (от 26-го февраля 2001 г., г. Ницца, вступил в силу с 1 февраля
2003 г.), Лиссабонский договор, изменяющий договор о Европейском союзе, и договор об учреждении Европейского сообщества (от 13 декабря
2007 г., г. Лиссабон).
d. Протоколы к договорам, изменяющим или
дополняющим учредительные договоры: Протокол о статуте Европейской системы центральных
банков и Европейского центрального банка (новая
редакция, прилагается к Лиссабонскому договору
от 13 декабря 2007 г.), Протокол о критериях сближения (новая редакция, прилагается к Лиссабонскому договору от 13 декабря 2007 г.).
– Независимость ЕЦБ. Виды независимости
ЕЦБ.
4. Лекция 4.
Тема лекции: «Организационная структура
ЕЦБ и принципы его отчётности, ДКП ЕЦБ».
Содержание четвёртой лекции предполагает
последовательное рассмотрение следующих тем:
– Три основных руководящих органа Европейского центрального банка: Совет управляющих ЕЦБ, Исполнительный совет ЕЦБ, Генеральный совет ЕЦБ.
– Совет управляющих ЕЦБ: обязанности,
состав, независимость, порядок принятия решений.
– Исполнительный совет ЕЦБ: обязанности,
состав.
– Генеральный совет ЕЦБ: обязанности, состав.
– Президент ЕЦБ: бывшие и действующий
президенты ЕЦБ, порядок работы президента
ЕЦБ.
– Достоинства и недостатки организационной структуры ЕЦБ.
– Принципы отчётности ЕЦБ.
– Определение для ДКП ЕЦБ.
– Преимущества единой ДКП ЕЦБ.
– Стратегия ДКП ЕЦБ (характеристика и
наименование стратегии ДКП ЕЦБ, суть стратегии ДКП ЕЦБ).
– Особенности и проблемы ДКП ЕЦБ.
5. Лекция 5.
Тема лекции: «Инструменты ДКП ЕЦБ».
Содержание данной лекции предполагает последовательное рассмотрение следующих тем:
– Операции на открытом рынке: определение, характеристика, четыре категории (основные
операции по рефинансированию, долгосрочные
операции по рефинансированию, операции тонкой настройки или корректировочные операции,
структурные операции).
– Минимальные резервы: определение, характеристика, нормативы, функции.
– Постоянно действующие механизмы:
определение, виды (резервный механизм ломбардного («овернайт») кредитования и депозитный механизм), характеристика.
– Принципы, тенденции, особенности, проблемы, возможности ДКП ЕЦБ, заложенные в результате процесса появления ЕЦБ и вследствие
предыстории ДКП ЕЦБ, правовой основы, организационной структуры ЕЦБ, цели, стратегии и
механизма реализации ДКП ЕЦБ.
– Потенциал ДКП ЕЦБ для её эффективной
реализации.
6. Лекция 6.
Тема лекции: «ЕЦБ и его ДКП в 1999–
2013 гг.».
Мы считаем, что содержание шестой лекции
должно включать последовательное рассмотрение
следующих тем:
– ЕЦБ и его ДКП в первые годы функционирования ЕЦБ (1999–2001 гг.).
– ЕЦБ и его ДКП в 2002–2007 гг.
– ЕЦБ и его ДКП во время финансового кризиса в 2008–2010 гг.
– ЕЦБ и его ДКП в посткризисный период в
2011–2013 гг.
– Заключение и выводы о деятельности ЕЦБ
вообще.
7. Лекция 7.
Тема лекции: «Решение тестовых заданий».
Седьмая лекция, на наш взгляд, должна быть
полностью посвящена ответам на вопросы в тестовых заданиях. Тестовых заданий может быть
от 60 до 200. В каждом тестовом задании предлагается вопрос и несколько вариантов ответа, среди
которых может быть один или более правильных
ответов.
Таким образом, мы рассмотрели приблизительную структуру спецкурса «Организация деятельности Европейского центрального банка».
Данный спецкурс предполагает написание реферата с получением зачёта или оценки. Мы предлагаем следующие примерные темы для рефератов
по ЕЦБ:
1. Международный опыт построения наднациональных финансовых институтов на примере
ЕЦБ.
2. Европейский центральный банк: история,
роль, задачи.
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
СОДЕРЖАНИЕ СПЕЦКУРСА «ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЕВРОПЕЙСКОГО ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА»
ДЛЯ СТУДЕНТОВ ЭКОНОМИЧЕСКИХ СПЕЦИАЛЬНОСТЕЙ
3. Организация деятельности ЕЦБ.
4. Уникальность ЕЦБ.
5. Денежно-кредитная политика ЕЦБ.
6. Проблемы ДКП ЕЦБ.
7. Особенности ДКП ЕЦБ.
8. Достоинства и недостатки ДКП ЕЦБ.
9. Анализ содержания современной ДКП
ЕЦБ и направления её совершенствования.
10. История возникновения и становления
ЕЦБ.
11. Причины возникновения ЕЦБ.
12. Анализ степени изученности ЕЦБ в мировой научной экономической литературе.
13. Современные исследователи-экономисты
ЕЦБ: научная полемика.
14. Актуальные проблемы ЕЦБ в диссертациях российских экономистов-исследователей.
15. Проблемы ЕЦБ в зарубежной научной экономической литературе.
16. Актуальность, состояние и перспективы
исследования ЕЦБ.
17. Критический анализ научной экономической литературы, посвящённой ЕЦБ.
Кроме того, мы предлагаем студентам выбрать
тему выпускной квалификационной работы по
ЕЦБ. Примерный список тем таких работ, на наш
взгляд, может быть следующим:
1. ЕЦБ от создания в 1998 г. до наших дней.
2. Анализ деятельности ЕЦБ с 1999 г. до наших дней.
3. Теории монетарной политики и их осуществление ЕЦБ.
4. Концепции ДКП и их осуществление
ЕЦБ.
5. Тенденции ДКП ЕЦБ.
6. Опыт ДКП ЕЦБ с 1999 до 2013 г. (2014 г.
и т.д.)
7. Ретроспективный анализ ДКП ЕЦБ.
8. Анализ эффективности ДКП ЕЦБ.
9. Анализ ДКП ЕЦБ и направления её совершенствования.
10. Перспективы развития ЕЦБ.
11. Анализ эффективности инструментов
ДКП ЕЦБ.
12. Трансмиссионный механизм ДКП ЕЦБ.
13. ЕЦБ и мировой финансовый кризис.
14. ЕЦБ и кризисные страны Еврозоны.
15. Значение и роль ЕЦБ при посткризисном
регулировании Еврозоны.
16. Значение ЕЦБ для Еврозоны.
17. Роль ЕЦБ в экономике Еврозоны.
18. Значение ЕЦБ для мировой экономики.
19. ЕЦБ и ЦБ РФ: основные отличия.
20. Сравнительный анализ ЕЦБ и ФРС США.
21. Сравнительный анализ инструментов ДКП
ЕЦБ и ФРС США.
Заключение
Достоинства предложенного нами спецкурса,
на наш взгляд, подтверждают следующие аргументы:
– Данный спецкурс является инновационным предложением авторов и полностью отличается от спецкурсов, читаемых в настоящий
момент на экономических факультетах. Отличия
от других спецкурсов заключаются в наименовании, структуре и содержании, количестве лекций,
структуре и содержании каждой лекции, содержании предложенных рефератов и выпускных квалификационных работ, итоговой проверке знаний
о прослушанном материале.
– Содержание спецкурса охватывает все
стороны изучения ЕЦБ: от вопросов становления
ЕЦБ, организации его деятельности и содержания
его современной ДКП до рассмотрения вопросов
его функционирования в 1999–2013 гг.
– Предложенный спецкурс включает рассмотрение научных вопросов, которые могут быть
интересны и полезны студентам, планирующим
продолжить исследования ЕЦБ, и которые могут
стать отправной точкой для начала научных исследований ЕЦБ в аспирантуре.
– Спецкурс предполагает не только прослушивание лекций, но и углубленный контроль понимания прослушанного материала, который состоит из трех этапов: ответы на тестовые задания
(с получением зачёта или оценки), экзамен (с получением зачёта или оценки), написание реферата
(с получением зачёта или оценки).
Используемые сокращения
ДКП – денежно-кредитная политика
ЕСЦБ – Европейская система центральных
банков
ЕЦБ – Европейский центральный банк
ЦБ – Центральный банк
ФРС – Федеральная резервная система
Литература
1. Латов Ю.В. Экономика вне закона: Очерки
по теории и истории теневой экономики: Спецкурс [Электронный ресурс]. – URL: http://lib.
znate.ru/docs/index-9247.html (дата обращения:
12.11.2013).
2. Захаров А.Н. Международные конкурсные
торги. 2-е изд., доп. и перераб. – М.: МГИМО (У)
МИД России, 2011. – 160 с.
3. Ревайкин А.С. Реформирование российской
экономики: Спецкурс [Электронный ресурс]. –
URL:
http://ucheba.dlldat.com/docs/index-19824.
html (дата обращения: 12.11.2013).
55
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Беспалова О. В., Ильина Т. Г.
4. Бурба В.В. Бюджетный учёт и отчётность:
Спецкурс [Электронный ресурс]. – URL: http://
rudocs.exdat.com/docs/index-91976.html (дата обращения: 12.11.2013).
5. Хорин А.Н. Финансовый анализ: Спецкурс [Электронный ресурс]. – URL: http://znanie.
podelise.ru/docs/88063/index-1715.html (дата обращения: 12.11.2013).
6. Черкасова Т.Н. Управление финансовыми
рисками: Спецкурс [Электронный ресурс]. – URL:
http://znanie.podelise.ru/docs/88063/index-1715.
html (дата обращения: 12.11.2013).
7. Казачок С.А. Банковский менеджмент:
Спецкурс [Электронный ресурс]. – URL: http://
do2.gendocs.ru/docs/index-448201.html (дата обращения: 12.11.2013).
8. Международные аквизиции и корпоративные финансовые стратегии [Электронный ресурс]. – URL: http://www.finec.ru/university/facul_
and_dep/fk_meo/international_econom/ (дата обращения: 12.11.2013).
9. Международные инвестиции: Спецкурс
[Электронный ресурс]. – URL: http://www.finec.
ru/university/facul_and_dep/fk_meo/international_
econom/ (дата обращения: 12.11.2013).
10. Международное проектное финансирование: Спецкурс [Электронный ресурс]. – URL:
http://www.finec.ru/university/facul_and_dep/
fk_meo/international_econom/ (дата обращения:
12.11.2013).
11. Международные операции коммерческих банков: Спецкурс [Электронный ресурс]. –
URL: http://www.finec.ru/university/facul_and_dep/
fk_meo/international_econom/ (дата обращения:
12.11.2013).
12. Производные финансовые инструменты: Спецкурс [Электронный ресурс]. – URL:
http://www.finec.ru/university/facul_and_dep/
fk_meo/international_econom/ (дата обращения:
12.11.2013).
13. Корпоративные ценные бумаги: Спецкурс
[Электронный ресурс]. – URL: http://www.finec.
ru/university/facul_and_dep/fk_meo/international_
econom/ (дата обращения: 12.11.2013).
14. Портфельное инвестирование: Спецкурс
[Электронный ресурс]. – URL: http://www.finec.
ru/university/facul_and_dep/fk_meo/international_
econom/ (дата обращения: 12.11.2013).
15. Государственные и муниципальные ценные бумаги: Спецкурс [Электронный ресурс]. –
URL: http://www.finec.ru/university/facul_and_dep/
fk_meo/international_econom/ (дата обращения:
12.11.2013).
16. Технический анализ рынка ценных бумаг: Спецкурс [Электронный ресурс]. – URL:
http://www.finec.ru/university/facul_and_dep/
fk_meo/international_econom/ (дата обращения:
12.11.2013).
56
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Оценка потерь общества от рентоориентированного поведения
коммерческих банков
УДК 336
В. Г. Корешков
Оценка потерь
общества от рентоориентированного
поведения
коммерческих
банков
Сегодня некоторые коммерческие банки превратились из кредитных посредников в крупные
финансовые институты, в монополистов, распоряжающихся почти всем денежным капиталом
национальной экономики, что приводит к общественным потерям.
Ключевые слова: кредитная организация,
банк, банковская система, рента, рентоориентированное поведение.
Сегодня коммерческие банки превратились
из простых кредитных посредников в крупные
финансовые институты, которые благодаря искусственной концентрации капитала в некоторых
из них превращают банки в монополистов, распоряжающихся почти всем денежным капиталом
национальной экономики, что приводит к общественным потерям. Современная рыночная экономика России насчитывает несколько десятилетий
своего существования, но уже за этот короткий
период ее финансовая структура стала во многом
соответствовать мировым стандартам, насчитывающим сотни лет своего развития. За короткий
срок своего становления она прошла через взлеты
и падения, смену ценностей и целей, неоднократную реформу денежной и банковской системы.
Проблемам функционирования банковской системы и посвящено данное исследование.
С начала построения современной банковской
системы прошло чуть более двадцати лет, поэтому
и сегодня она все еще находится в процессе своего
становления. Ее структура и качество существенно
изменяются в зависимости от денежно-кредитной
политики Центрального банка Российской Федерации (Банка России), а также требований мировых стандартов банковского дела.
Ориентируясь на западную экономику и Базельские соглашения, Банк России вынуждает
коммерческие банки приводить показатели своей
деятельности в соответствие мировым стандартам в сжатые сроки (относительно европейских
коммерческих банков), не считаясь при этом с потерями, которые они несут. Коммерческие банки,
поставленные регулятором в жесткие рамки требований, начинают искать различные пути для получения дополнительной прибыли и преимуществ
над другими участниками банковской системы,
иными словами, регулятор толкает их на поиски
ренты.
Безусловно, за короткий период своего существования прямой перенос опыта других стран
на российскую действительность просто невозможен. Более того, такая политика разрушает
деловые традиции и отношения, сложившиеся
между банковской системой и национальным
хозяйством, подрывает уверенность населения в
кредитной и денежной системе, а также в устойчивости национальной экономики и ее денежной
единице. Все это является благодатной почвой для
рентоориентированного поведения всех участников банковской системы. Рассмотрим понятия
«рента» и «рентоориентированное поведение» более подробно.
Как правило, под рентой понимается «разница
между доходом фактора и минимальной суммой,
необходимой для обеспечения этим фактором
данного объема услуг» [1. С. 31]. Существует и
другая трактовка, более точно подчеркивающая
содержание ренты, при которой «под рентой понимается любая плата, приходящаяся на долю
некоего фактора производства, превосходящая
его альтернативную стоимость» [2. С. 99]. Таким
образом, появление ренты в общем случае можно рассматривать как действия организации,
направленные на максимизацию прибыли с помощью дополнительного преимущества, полученного в результате эффективного размещения
и использования ресурсов.
Безусловно, получатель ренты заинтересован
в дальнейшем получении прибыли и готов инвестировать дополнительные ресурсы в создание
конкурентных преимуществ или барьеров. Получение «хорошей» ренты способствует росту
общественного благосостояния и прибыли, но
может быть переключено на поиски «плохой»
ренты, приводящей к обратному эффекту и как
следствие к потерям общества. Подобное поведение, выражающееся в создании искусственных
ограничений ресурсов без их улучшения, с целью
получения дополнительного дохода (ренты), получило название рентоориентированного поведения.
Рассматривая историю возникновения и развития отечественных банков, отмечу, что почти
все ведущие коммерческие банки были созданы на
базе государственных банков СССР, получив изначально дополнительное преимущество в виде так
57
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Корешков В. Г.
58
называемой политической ренты, выражавшейся
в политической воле для их создания, имеющихся
ресурсах (материальная база, обученный персонал и т.д.) и искусственно созданных барьерах для
других участников системы.
Подобная организация банковской системы
изначально была основной для рентоориентированного поведения крупных коммерческих банков, созданных на основе государственных. Поиск
ренты в этом случае осуществляется, как правило,
в рамках общественного выбора через лоббирование соответствующих интересов, а также приобретение отдельными хозяйствующими субъектами
или их группами льготных условий своего существования, распределение в свою пользу государственных субсидий, дотаций, особых полномочий,
позволяющих перераспределять доходы между
своей группой, в отличие от стремления к получению прибыли в процессе рыночных методов
конкуренции. Действующие таким образом крупные банки оставляют за бортом мелкие и средние
региональные коммерческие банки, созданные и
существующие в рыночных условиях. Наглядным
примером может служить поведение Банка России
в период мирового финансового кризиса 2008 г.,
когда финансовую поддержку от ЦБ РФ получил
только ряд крупных коммерческих банков, используя полученные ресурсы по своему усмотрению. В
результате излишне накопленная ими ликвидность
стала другой стороной медали, что привело к бездумной «раздаче» денег, без тщательной проверки
кредитоспособности заемщиков, что послужило
толчком к очередному витку роста просроченной
задолженности, закредитованности экономики,
необоснованного увеличения денежной массы в
стране и темпов инфляции, снижения ставок по
депозитам и т.д. Этот перечень негативных последствий «необдуманного шага» Банка России
можно продолжать бесконечно.
Сегодня само существование региональных
коммерческих банков стоит под вопросом. Проведя анализ динамики количества действующих
кредитных организаций, становится очевидным,
что оно стремительно сокращается, например за
последние 10–13 лет на 1030. По данным официального сайта Банка России, в 2001 г. действовало
2124 кредитных организации, а в 2013 г. их уже
было 1094. По признанию многих экспертов банковского рынка, начиная с 2001 г. коммерческий
банк дешевле купить, чем создавать новый. Вызвано это рядом причин, безусловно, к которым
имеет прямое отношение лоббирование интересов крупных банков. Например, регулятор ужесточает требования к размеру собственного капитала
кредитных организаций, требуя его увеличения до
размеров, соответствующих мировым стандартам,
превышающим размер существующего сегодня в
сотни раз.
Для региональных банков эта задача является
практически невыполнимой, поскольку в регионах отсутствует сколько-нибудь значимый бизнес,
позволяющий получить прибыль, которую можно
было бы направить на увеличение собственного капитала. В столичных регионах и регионах с
добывающей промышленностью сосредоточен
крупный бизнес, а значит, и получаемая банками
прибыль будет коррелировать с оборотами этого
бизнеса. К примеру, на Центральный федеральный округ приходится более 55% всех зарегистрированных кредитных организаций, а на первые
пять крупных банков – более 50% всех банковских
активов [3. С. 41–45].
В связи с этим протекающий в настоящее время процесс укрупнения банковской системы в
целях соответствия требованиям регулятора происходит, как правило, в форме слияний или поглощений. Причем идет поглощение региональных
кредитных организаций более крупными, столичными коммерческими банками за бросовую цену.
Региональные кредитные организации вынуждены идти на этот шаг, поскольку при отсутствии
необходимого количества денежных средств в
собственном капитале другого выхода из данной
ситуации нет.
Стоит отметить, что у данного решения Банка
России по увеличению капитала коммерческого
банка есть как сторонники, так и противники. По
мнению многих экспертов, увеличение уставного
капитала кредитной организации, в том числе и
небанковской кредитной организации, не даст никакого положительного эффекта [4. С. 34–37]. При
этом усилится рентоориентированное поведение
крупных коммерческих банков, подогреваемых
регулятором, что также увеличит потери общества, в том числе от защиты ренты государством
[1. С. 42], поскольку никто не сможет гарантировать размещение ресурсов кредитных организаций в безопасных активах, дающих низкую доходность. Кредитные организации, преследующие
свою цель – максимальное получение прибыли,
будут размещать свои ресурсы в рисковые активы, стараясь заработать как можно больше, это
естественно для любой коммерческой организации. Регулятором прямо не регламентированы
действия кредитных организаций по размещению
ресурсов кредитной организации. Финансовый
кризис 2008 г., бушевавший на Западе, обрушил
крупные банки США. Причем активы одного
только банка Lehman Brothers составляли больше,
чем совокупные активы всей банковской системы
России. Это позволяет говорить о том, что размер
уставного капитала, как и размер самого коммерПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Оценка потерь общества от рентоориентированного поведения
коммерческих банков
ческого банка, не играет абсолютно никакой роли
в обеспечении его экономической безопасности.
С другой стороны, если более детально подойти к проблеме размещения банковских ресурсов,
то обнаружится проблема несоответствия целей
деятельности Банка России интересам банковской
системы и отдельно взятой кредитной организации, деятельность которых им регулируется.
Для оценки потерь общества от подобной рентоориентированной деятельности коммерческих
банков автором предлагается использовать модель, которая была рекомендована для оценки общественных потерь от деятельности монополии.
В стандартном анализе потерь общества от монополии они представляются в виде треугольника
АВС, а прямоугольник PmPcBA – трансферт от потребителей к производителю, Pc – цена на конкурентном рынке, Pm – монопольная цена (рис. 1).
Рис. 1. Чистые потери общества при поиске ренты
А. Харбергер оценивал ущерб от монополии,
измеряя площадь треугольника и выражая ее в
процентах к ВВП, но, как показала дальнейшая
практика, такой подход, называемый «треугольником Харбергера», недостоверно отражал все
потери. Более детально к оценке ущерба подошел Г. Таллок, он предложил учитывать любые
ресурсы, потраченные на захват прямоугольника
PmPcBA, позднее он стал называться «прямоугольником Таллока». Подход Таллока перевернул
представление об ущербе от монополии, но он не
позволял учитывать случай, когда стоимость ресурсов, затраченных на получение монопольной
ренты, равна капитализированной величине последней. Решить эту задачу попытался Р. Познер,
который на условном примере показал, как при
применении четырех предпосылок конкурентный
поиск ренты ведет к полному ее растрачиванию.
Расчеты действительных общественных потерь от поиска ренты были проведены Р. Познером
в шести отраслях экономики США. При предположении полного растрачивания ренты суммарные
потери от поиска ренты и излишка потребителей
(на рис. 1 площадь трапеции PmPcСA, включающей «треугольник Харбергера и прямоугольник
Таллока») колебались от 5 до 32% объема продаж
отрасли. Общие потери от государственного регулирования, выражавшегося в контроле над конкуренцией, приводившего к установлению цены
выше конкурентной в таких отраслях, как сельское хозяйство, транспорт, связь, энергетика, банковское дело, страхование и медицинские услуги,
составляли, по его приблизительной оценке, около 17% создаваемого в них ВВП.
По данным Банка России, совокупные активы
(пассивы) российского банковского сектора составили на 1 января 2013 г. 49,5 трлн руб., или
79,4% ВВП, увеличившись по сравнению с соответствующим прошлогодним показателем на
18,9% (на 1 января 2012 – 41,6 трлн, или 74,6%
ВВП). Прирост активов по итогам 2011 г. составил 23,1%. Объем кредитов нефинансовым организациям увеличился на 12,7%, физическим
лицам – на 39,4%. Вклады физических лиц выросли за прошлый год на 20%. Причем темп их
прироста снизился на 0,9 процентного пункта по
сравнению с 2011 г. Кредиты и прочие размещенные средства, предоставленные нефинансовым
организациям и физическим лицам, включая просроченную задолженность, составили 27,7 трлн
руб., или 44,4% ВВП. В том числе на кредиты и
прочие средства, предоставленные физическим
лицам, включая просроченную задолженность,
пришлось 7,7 трлн руб.
Таким образом, сегодня совокупные активы
(пассивы) банковской системы к ВВП страны составляют более 79%, что говорит о большой доле
банковского сектора в национальной экономике,
а также о значительных недооцененных потерях
для общества, выражающихся не только в растрачивании ренты, но и в направлении распределения
кредитных ресурсов. Используя модель расчета
общественных потерь Р. Познера в банковском
секторе, можно сделать вывод, что даже 17% в
масштабах нашей страны составит огромную сумму в абсолютном выражении. Однако, по мнению
автора исследования, процент общественных потерь в банковском секторе выходит далеко за 17%
и составляет не менее 50% от создаваемого в них
ВВП.
Отмечу, что приведенные выше проценты не
учитывают специфику формирования кредитного
портфеля по отраслям национального хозяйства,
структура которого, в разрезе общего объема кредитования экономики по видам экономической
деятельности, показывает приоритет кредитования оптовой и розничной торговли, а также других сфер с быстрым оборотом денежных средств.
Безусловно, кредитование торговых операций является менее рисковым и позволяет экономить на
персонале необходимой квалификации, используя
59
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Корешков В. Г.
компьютерные методы экспресс-оценки. Подобный кредитный портфель только подчеркивает
рентоориентированность банковской системы.
Резюмируя, подчеркну, проведенный анализ
показал, что перестроение российской банковской
системы должно быть приведено в соответствие с
целями национального хозяйства и экономики. В
противном случае мы получаем группу безнравственных монополистов, преследующих единственную цель – получение ренты. Оценка потерь
общества от рентоориентрованного поведения
кредитной организации и банковской системы
в целом является сложным и трудоемким процессом. Внимание государства в первую очередь
должно быть направлено на свободное функционирование рыночной экономики и ее участников,
а не в сторону создания ручного регулятора и полностью зависимых от него финансовых институтов. Только в таком случае можно будет говорить
об оценке масштабов общественных потерь, осу-
ществляя их корректировку. Сегодня такие потери
настолько колоссальны, что с трудом поддаются
даже приблизительной оценке.
Литература
1. Заостровцев А. Рентоориентированное поведение: потери для общества // Вопросы экономики. – 2000. – № 5.
2. Долан Э.Дж., Линдсей Д. Рынок: микроэкономическая модель / пер. с англ. – СПб., 1992.
3. Корешков В.Г., Швецов Ю.Г. Об оценке капитала региональных банков // Деньги и кредит. –
2011. – № 8.
4. Корешков В.Г., Швецов Ю.Г. Капитал банка:
его достаточность и функции // Деньги и кредит. –
2009. – № 6.
5. Нуреев Р.М. Курс микроэкономики: учеб.
для вузов. – 2-е изд., изм. – М.: НОРМА, 2002. –
572 с.
60
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
УДК 657.3
Н. А. Тюленева
Современная
методика анализа
ликвидности
бухгалтерского
баланса
Представлена методика анализа бухгалтерского баланса, включающая показатели, рекомендуемые для экспресс-анализа и углубленного
анализа ликвидности, а также абсолютные и
относительные показатели ликвидности. Дается
сравнительная характеристика представления
групп активов и пассивов с учетом изменений,
происшедших в бухгалтерской отчетности.
Ключевые слова: ликвидность, ликвидные активы, абсолютные и относительные показатели
ликвидности, текущая ликвидность, перспективная ликвидность.
Ликвидность бухгалтерского баланса является
одной из важнейших аналитических характеристик финансового состояния организации.
Под ликвидностью понимается степень готовности организации погасить свои краткосрочные
обязательства ликвидными активами в данный
момент времени.
Можно дать еще одно определение ликвидности бухгалтерского баланса.
Под ликвидностью понимается достаточность
имеющихся денежных и других средств для оплаты долгов в данный момент.
При этом под ликвидными активами мы понимаем активы, которые могут быть быстро превращены в деньги без значительного снижения их
стоимости [1].
Ликвидность бухгалтерского баланса можно
замерить, применив определенные аналитические
процедуры. При этом для оценки используется
ряд абсолютных и относительных показателей
ликвидности, называемых в финансовом анализе
финансовыми коэффициентами.
Аналитические процедуры включают сравнение данных, полученных расчетным путем. Сравнение следует проводить, во-первых, с планируемыми финансовыми коэффициентами; во-вторых,
исследовать динамику финансовых коэффициентов на конец отчетного периода по сравнению с
начальным периодом; в-третьих, осуществлять
сравнение с рекомендуемыми нормативами (поро-
говыми значениями) финансовых коэффициентов,
отраженными в регламентированных методиках
(официальных, ведомственных, корпоративных).
Наконец, в-четвертых, по ряду показателей следует также принимать во внимание среднеотраслевые значения с учетом конкретного вида экономической деятельности.
Изучение лучших мировых практик свидетельствует, что сохранению и поддержанию ликвидности бухгалтерского баланса организации способствует принятие управленческих решений на опережение. Это становится возможным благодаря
грамотно построенному учетно-аналитическому
обеспечению, включающему использование современных аналитических процедур.
Эволюция систематизированного анализа финансовой отчетности привела к необходимости
выделения при осуществлении аналитических
процедур следующих двух этапов – экспрессанализа и углубленного анализа.
Применительно к анализу ликвидности в самом общем виде под экспресс-анализом следует
понимать первоначальную оценку ликвидности
бухгалтерского баланса, основанную на расчете
небольшого числа наиболее информативных показателей, сравнительно простых в расчетах, и
постоянном отслеживании их динамики. Выбор
таких показателей определяется самим аналитиком и носит субъективный характер.
С учетом зарубежного опыта, основанного на
применении МСФО, для экспресс-анализа мы
рекомендуем использовать следующие два показателя. Это абсолютный показатель ликвидности,
основанный на стоимостной оценке, – «Чистые
оборотные активы» (К1), и относительный показатель ликвидности, представляющий финансовый
коэффициент в чистом виде как соотношение отдельных статей актива и пассива бухгалтерского
баланса, – «Коэффициент текущей ликвидности»
(К2).
В специальной отечественной литературе абсолютный показатель ликвидности «Чистые оборотные активы» имеет ряд синонимов: «Чистые
текущие активы», «Чистый оборотный капитал», «Оборотный капитал», «Рабочий капитал»,
«Функционирующий капитал».
Логическая формула расчета данного показателя может быть представлена следующим образом:
К1 = Оборотные активы – Краткосрочные
обязательства.
Относительный показатель ликвидности «Коэффициент текущей ликвидности» также имеет
синоним «Общий коэффициент покрытия».
61
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Тюленева Н. А.
Его расчетная формула представлена ниже:
К1 = Оборотные активы /
Краткосрочные обязательства.
Рекомендуемые пороговые значения, а также
краткая характеристика показателей «Чистые текущие активы» и «Коэффициент текущей ликвидности» представлены в табл. 1.
Таблица 1
Абсолютные и относительные показатели
ликвидности
Наименование
показателя
Чистые оборотные активы (К1)
Коэффициент
текущей
ликвидности
(К2)
Коэффициент
«критической»
(срочной) ликвидности (К3)
62
Рекомендуемые
значения
К>0
1≤К≤2
Для предприятий:
1,3 : 1.
Для супермаркетов:
1:1
К≥1
Коэффициент
абсолютной ликвидности (К4)
К ≥ 0,2–0,5
Коэффициент
ликвидности запасов (К5)
К = 0,5–0,7
Комментарий
Способность покрытия краткосрочных
обязательств текущими активами.
Наличие
резервов
для расширения деятельности
Способность покрытия краткосрочных
обязательств текущими активами.
Отсутствие замораживания денежных
средств
Способность
покрытия краткосрочных обязательств в
результате работы с
дебиторами
Способность покрытия краткосрочных
обязательств за счет
финансовых
вложений,
денежных
средств и их эквивалентов
Способность покрытия краткосрочных
обязательств за счет
запасов и затрат
Под углубленным анализом применительно
к анализу ликвидности бухгалтерского баланса
следует понимать более детальную оценку имущественного и финансового положения организации, позволяющую определенным образом прогнозировать ситуацию с платежным избытком или
недостатком денежных средств.
С учетом зарубежного и отечественного опыта для проведения углубленного анализа мы рекомендуем использовать также как абсолютные, так
и относительные показатели ликвидности. При
этом расчет абсолютных показателей основан на
предварительном выделении отдельных статей активов и пассивов с применением метода группировок и последующей оценке ликвидности.
Таким образом, на этапе углубленного анализа оценка ликвидности баланса заключается в
сравнении средств по активу (сгруппированных
по степени их ликвидности и расположенных в
порядке убывания ликвидности) с обязательствами (по пассиву сгруппированными по срокам их
погашения и расположенными в порядке возрастания сроков).
Сопоставление итоговых значений выделенных заранее групп активов и пассивов позволяет
сделать вывод о платежном избытке или недостатке денежных средств и резюмировать финансовое
состояние организации на предмет ликвидности
его бухгалтерского баланса.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если
имеют место следующие соотношения (балансовые пропорции):
А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.
Первые два соотношения характеризуют текущую ликвидность (ТЛ). Текущая ликвидность свидетельствует о платежном излишке или недостатке денежных средств организации на ближайший
(к рассматриваемому периоду) момент времени.
Текущую ликвидность можно также определить по обобщенной формуле сопоставлением
наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами, а именно:
ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2).
Третье соотношение, когда мы сравниваем
медленно реализуемые активы с долгосрочными
пассивами, отражает перспективную ликвидность
(ПЛ):
ПЛ = А3 – П3.
Можно сказать, что перспективная ликвидность представляет прогноз платежеспособности
на основе сравнения будущих поступлений и платежей.
Наконец, четвертое соотношение показывает
достаточность собственных средств.
Несоблюдение одной или нескольких балансовых пропорций свидетельствует о нарушении ликвидности бухгалтерского баланса организации.
Резюмируем сказанное выше. Если при анализе ликвидности мы оперируем ликвидными оборотными активами и краткосрочными обязательствами и рассматриваем текущий (краткосрочный) период времени, то при анализе платежеспособности, под которой мы понимаем ожидаемую
способность в конечном итоге погасить задолжен-
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
современная методика анализа ликвидности бухгалтерского баланса
ность, мы дополнительно привлекаем медленно
реализуемые активы и долгосрочные обязательства. При этом рассматривается более продолжительный отрезок времени для ее оценки. Следует
отметить, что оценка платежеспособности более
корректна по данным другой, нежели бухгалтерский баланс, формы бухгалтерской отчетности, а
именно, по данным отчета о движении денежных
средств.
Остановимся на рассмотрении абсолютных
показателей ликвидности в рамках проведения
углубленного анализа подробнее. Проследим,
какие изменения в группировке статей активов
и пассивов бухгалтерского баланса произошли в
связи с вступлением в силу приказа Министерства
финансов Российской Федерации от 02.07.2010
№ 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Как известно, годовая бухгалтер­ская
отчетность начиная с отчета за 2011 г. составляется по новым рекомендуемым формам. Будем
ее называть «Годовая бухгалтерская отчетность
(2010)», что связано с датой выхода указанного
выше приказа Минфина РФ.
Следует заметить, что на данный момент общепринятой, законодательно либо нормативно
закрепленной группировки статей активов и пассивов баланса для анализа и последующей оценки
ликвидности баланса не существу­ет. В качестве
примера для группировки статей будем использовать Методические указания по решению задач
и выполнению тестов по разделу «Бухгалтерская (финансовая) отчетность и ее анализ» Программы подготовки и повышения квалификации
профессиональных бухгалтеров и финансовых
менеджеров, рекомендованные Институтом профессиональных бухгалтеров и аудиторов России
(ИПБР). Как элемент современной институциональной среды ИПБР играет очень важную роль
в формировании системы учетно-аналитического
обеспечения принимаемых управленческих решений для российских предприятий и организаций.
Он вносит существенный вклад в разработку унифицированных подходов к названию и алгоритму
расчета финансовых коэффициентов, тиражируя
их через сеть территориальных институтов профессиональных бухгалтеров (ИПБР).
Если раньше в бухгалтерском балансе в соответствии с «Годовой бухгалтерской отчетностью
(2003)» отражались данные на начало и на конец
отчетно­го периода, то теперь нужно отражать показатели по состоянию на отчетную дату, на 31
де­кабря предыдущего года и на 31 декабря года,
предшествующего предыдущему. Это из­менение
делает бухгалтерский баланс более информативным, пригодным для аналитики, в частности ликвидности. Данное нововведение позволяет приме-
нять такую аналитическую процедуру, как трендовый анализ, когда по данным одного источника
информации можно рассчитать финансовые коэффициенты ликвидности за три периода, что является достаточным условием для его проведения и
обеспечивает отражение состояния организации
с ликвидностью в динамике. Тем самым нивелируется существенный недостаток бухгалтерского
баланса, а именно его статичность.
Изменения коснулись показателей дебиторской задолженности. Раньше для долго­срочной
задолженности использовалась строка 230 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной
даты», а краткосрочная отражалась по строке 240
«Дебиторская задолженность, платежи по которой
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты» формы № 1. В новом бухгалтерском балансе
долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность отражаются в строке 1230 «Дебиторская
задолженность» в разделе «Оборотные активы».
В бухгалтерском балансе, начиная с отчетности
за 2011 г., по этой строке указываются дебитовые
сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за
вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы
по сомнительным долгам». Данное нововведение
в учете дебиторской задолженности поз­воляет использовать в расчетах более корректную сумму
дебиторской задолженности, ко­торая очищена от
сомнительной задолженности и является более
ликвидной. Организация может самостоятельно
раскрыть информацию о долгосрочной и краткосрочной задолжен­ности в балансе в составе строки
1230. Например, строки 1231 «Долгосрочная дебиторская задолженность» и 1232 «Краткосрочная дебиторская задолженность». При отсутствии
этих данных у аналитика возникнет проблема правильной группировки статей актива по степени
ликвидности [2].
В разделе II «Оборотные активы» финансовые
вложения учитываются отдельно от денежных эквивалентов. Показатель «Финансовые вложения»
(строка 1240) , а показатель «Денежные средства»
(ранее строка 260) теперь называется «Денежные
средства и денежные эквиваленты» (строка 1250).
При этом под денежными эквивалентами понимаются высоколиквидные финансовые вложения,
которые могут быть легко обращены в заранее
известную сумму денежных средств и которые
под­вержены незначительному риску изменения
стоимости. К денежным эквивалентам могут быть
отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребова­ния или вексель
Сбербанка России сроком на три месяца.
63
64
Название и код статьи
(2003)
Краткосрочная дебиторская задолженность +
Прочие оборотные активы
240 + 270
Запасы + НДС
210 + 220
Быстро реализуемые
активы А2
Долгосрочные кредиты и займы
Долгосрочные
обязательства ПЗ
Постоянные пассивы П4
590
Капитал и резервы +
Доходы будущих периодов
490 + 640
Краткосрочные кредиты и займы + Резервы
предстоящих расходов +
Прочие краткосрочные обязательства
610 + 650 + 660
Краткосрочные
обязательства П2
Наиболее срочные
обязательства П1
Внеоборотные активы + Долгосрочная
дебиторская задолженность
190 + 230
Кредиторская задолженность
620
Трудно реализуемые
активы А4
Медленно реализуемые
активы АЗ
Краткосрочные финансовые вложения +
Денежные средства
250 + 260
Наиболее ликвидные
активы А1
Группы активов и пассивов
Название и код статьи
(2010, первоначально)
Капитал и резервы +
Доходы будущих периодов
123 + 131
Долгосрочные обязательства
128
Заемные средства + Резервы предстоящих
расходов + Прочие краткосрочные
обязательства
129 + 132 + 133
Внеоборотные активы + Долгосрочная
дебиторская задолженность
108 + 111.1
Кредиторская задолженность
130
Краткосрочная дебиторская задолженность +
Прочие оборотные активы
111.2 + 114
Запасы + НДС
109 + 110
Финансовые вложения +
Денежные средства , их эквиваленты
112+ 113
Таблица 2 – Группировка АктивовГруппировка
и Пассивов активов
бухгалтерского
баланса
по даннымбаланса
отчетности
и пассивов
бухгалтерского
по данным отчетности
.
Капитал и резервы +
Доходы будущих периодов
1300 + 1530
Долгосрочные обязательства
1400
Заемные средства +
Оценочные обязательства +
Прочие краткосрочные обязательства
1510 + 1540 + 1550
1100
Кредиторская задолженность
1520
Внеоборотные активы
Дебиторская задолженность +
Прочие оборотные активы
1230 + 1260
Запасы + НДС
1210 + 1220
Финансовые вложения +
Денежные средства , их эквиваленты
1240 + 1250
Код статьи
(2010, окончательно)
Таблица 2
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Тюленева Н. А.
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
6
современная методика анализа ликвидности бухгалтерского баланса
В новом бухгалтерском балансе предусмотрено деление резервов предстоящих расходов на
долгосрочные и краткосрочные. В связи с этим в
состав раздела IV «Долго­срочные обязательства»
и раздела V «Краткосрочные обязательства» введены соответственно строки 1430 «Оценочные обязательства» и 1540 «Оценочные обязательства».
В разделе IV «Долгосрочные обязательства»
по строке 1430 «Оценочные обяза­тельства» теперь
отражаются суммы неизрасходованных резервов
под условные обязательства, которые организация
собирается взять на себя в перспективе, срок погашения которых больше года. Например, это может быть резерв под гарантийный ремонт или под
ликвидацию основных средств. В старом бухгалтерском балансе эти резервы полностью отражались в разделе V «Краткосрочные обязательства»
по строке 650 «Резервы предсто­ящих расходов».
В разделе V «Краткосрочные обязательства»
нового бухгалтерского баланса строка 1540 «Оценочные обязательства» соответствует строке 650
старого бухгалтерского баланса. В ней показываются остатки средств резервов предстоящих расходов, срок погашения которых не более года. Например, это могут быть резервы на оплату отпусков, на выплату вознаграждений за выслугу лет.
Строка 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате дохо­дов», которая
входила в расчет краткосрочных обязательств,
исключена как отдельная статья из новой формы
бухгалтерского баланса. Она входит в состав строки 1520 «Креди­торская задолженность».
В обобщенном виде группировка активов по
степени ликвидности и обязательств (пассивов) по
степени срочности их оплаты по старому и новому
бухгалтерскому балансу представлена в табл. 2.
На завершающем этапе углубленного анализа
расчет абсолютных показателей ликвидности рекомендуется дополнить расчетом относительных
показателей ликвидности:
– коэффициентом критической ликвидности
(К3);
– коэффициентом абсолютной ликвидности
(К4);
– коэффициентом ликвидности запасов
(К5).
Логические формулы расчета данных показателей представлены ниже:
К2 = (Оборотные активы – Запасы) /
Краткосрочные обязательства,
К3 = (Финансовые вложения +
Денежные средства и их эквиваленты) /
Краткосрочные обязательства,
К4 = (Запаса + НДС) /
Краткосрочные обязательства.
Сделаем некоторые выводы. Изменения в составе и содержании бухгалтерского баланса направлены, прежде всего, на приведение в них
отчетной информации в соответствие с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)
и направлены на сближение российской системы
бухгалтерского учета и отчетности с международными стандартами финансовой отчетности. В
этой связи можно констатировать, что бухгалтерский баланс стал более информативным.
Описанная выше методика, основанная на выделении абсолютных и относительных показателей ликвидности, включающая экспресс-анализ и
углубленный анализ ликвидности бухгалтерского
баланса, позволяет получить более обоснованное
заключение о финансовом состоянии организации
с точки зрения ликвидности и принимать управленческие решения на опережение, основываясь
на грамотно поставленном учетно-аналитическом
обеспечении, используя современные аналитические процедуры.
Литература
1. Тюленева Н.А. Экономический анализ:
теория, методология, методика
/ под ред.
А.А. Земцова. – Томск: Изд-во НТЛ, 2003.
2. Грасс Е.Ю. Анализ ликвидности баланса
по новым формам бухгалтерской отчет­ности 2011
года // Экономический анализ: теория и практика.
2012. – № 27 (283) [Элек­тронный ресурс] (дата
обращения: 17.04.2013).
65
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
УДК 336.13
Л. И. Ткаченко
Совершенствование
бухгалтерского
учета и отчетности
в бюджетной сфере
в соответствии
с международными
стандартами
финансовой
отчетности
для общественного
сектора (МСФО ОС)
Современный этап развития мировой экономики, характеризующийся кризисным состоянием, ограниченностью финансовых ресурсов и доступа к ним, требует от правительств многих
государств решения задачи улучшения управления ресурсами и получения высококачественной
информации. Бухгалтерская отчетность бюджетных организаций, подготовленная на основе
международных стандартов финансовой отчетности для общественного сектора (МСФО ОС),
позволит получить достоверную и надежную информацию о деятельности правительственных
организаций и государств в целом, необходимой
всем заинтересованным пользователям (правительствам, инвесторам, гражданам и др.).
Ключевые слова: государственный сектор,
бухгалтерская отчетность бюджетных организаций, международные стандарты финансовой
отчетности общественного сектора.
66
Начало реформе бухгалтерского учета и отчетности в бюджетной сфере было положено Концепцией реформирования бюджетного процесса в
Российской Федерации в 2004–2006 гг. [1]. В качестве главной цели в Концепции было заявлено о
создании условий и предпосылок для максимально эффективного управления государственными
(муниципальными) финансами в соответствии с
приоритетами государственной политики. Одним
из обязательных условий реформирования бюджетного учета в Российской Федерации предусма-
тривалось приближение национальной бюджетной классификации к требованиям международных стандартов.
Современный этап развития бухгалтерского
учета в бюджетной сфере, а также направление его
развития на перспективу (как минимум до 2020 г.),
определены рядом значимых законодательных актов в обозначенной выше сфере, принятых в последние три года.
Так, в Федеральном законе «О бухгалтерском
учете» [2] в качестве одного из основных принципов регулирования бухгалтерского учета определено применение международных стандартов как
основы разработки федеральных и отраслевых
стандартов. Необходимо отметить, что сфера действия названного выше закона распространяется
на все экономические субъекты, включая государственные органы, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов. В добавление к этому
отмечено, что настоящий закон применяется при
ведении бюджетного учета активов и обязательств
Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований, операций, приводящих к их
изменению, а также при составлении бюджетной
отчетности.
Совершенствование бюджетного законодательства, изменение которого, безусловно, коснется сферы бухгалтерского учета и отчетности
бюджетной сферы, выражается в том числе в
повсеместном внедрении программно-целевого
принципа финансирования и дальнейшем усилении контроля за эффективностью использования
бюджетных средств. В марте 2013 г. Правительством РФ была утверждена Государственная программа «Управление государственными финансами». Данная Государственная программа включает в себя девять подпрограмм, одной из которых
является «Нормативно-методическое обеспечение
и организация бюджетного процесса». Для достижения целей этой подпрограммы сформулированы задачи, обязательные для выполнения, одной
из которых является повышение эффективности и
прозрачности бюджетной отчетности, совершенствование ее формирования, ориентированные на
международные стандарты [3].
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) на данный момент имеют статус официальных документов в Российской Федерации [4]. Необходимо отметить, что в данном
случае речь идет о МСФО для организаций коммерческого сектора. Данные стандарты разрабатываются и вводятся в действие Советом по МСФО
(СМСФО), штаб-квартира которого располагается
в Лондоне. Совет по МСФО ведет свою деятельПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Совершенствование бухгалтерского учета и отчетности в бюджетной сфере в соответствии с
международными стандартами финансовой отчетности для общественного сектора (МСФО ОС)
ность по созданию международных стандартов с
1973 г. (с 1973 по 2000 г. – Комитет по МСФО) по
настоящее время.
Что касается применения международных
стандартов бюджетными организациями во всем
мире, то в этом случае речь идет о другом наборе
международных стандартов финансовой отчетности, а именно МСФО для общественного сектора
(далее – МСФО ОС). Эти стандарты разрабатываются и вводятся в действие Советом по МСФО
для общественного сектора, который является постоянным комитетом Международной федерации
бухгалтеров. Во введении к сборнику Международных стандартов финансовой отчетности для
организаций общественного сектора на русском
языке сказано, что Совет признает значительную
пользу от получения единообразной и сопоставимой финансовой информации в разных странах и
верит в значительную роль МСФО ОС в реализации этой задачи. Совет по МСФО ОС настойчиво рекомендует правительствам и национальным
органам стандартизации участвовать в разработке
его стандартов путем представления комментариев относительно вырабатываемых им предложений, приводимых в проектах документов для
общественного обсуждения.
Международные стандарты финансовой отчетности в общественном секторе начали разрабатываться и применяться в более поздние сроки. Сама Международная федерация бухгалтеров
была основана в 1977 г. в Нью-Йорке для решения
основных задач по совершенствованию бухгалтерской профессии и координации действий региональных организаций. Деятельность федерации осуществляется через специально созданные
комитеты, один из которых, созданный в 1986 г.,
устанавливает МСФО ОС. Первый из МСФО ОС
был принят в 2000 г. В настоящее время разработан
31 стандарт для общественного сектора на основе
метода начислений и еще один – на основе кассового метода. Это высококачественные и независимо разработанные стандарты, которые пользуются поддержкой правительств, профессиональных
бухгалтерских органов и международных организаций, включая Всемирный банк, Азиатский банк
развития, Организацию экономического сотрудничества и развития, Международный валютный
фонд, Совет по МСФО и Международную организацию высших ревизионных учреждений.
Свою цель Совет по МСФО ОС видит в том,
чтобы служить интересам общества. Устанавливая высококачественные стандарты учета в государственном секторе, Совет считает, что тем
самым способствует облегчению принятия государственных управленческих решений и их реализации в секторе государственного управления.
В добавление к этому разработка и применение
единых стандартов будут способствовать повышению качества и согласованности учетной практики во всем мире, а также повышению прозрачности деятельности и укреплению подотчетности
государственного сектора.
Международные стандарты финансовой отчетности для общественного сектора в настоящее
время не являются официально признанными документами на территории Российской Федерации.
Однако на сайте Министерства финансов РФ они
опубликованы на русском языке. Кроме того, в
марте 2012 г. начато общественное обсуждение
Федеральных стандартов учета и отчетности для
государственного сектора, которые разрабатываются на основании Международных стандартов
финансовой отчетности для общественного сектора (МСФО ОС).
Бухгалтерский учет и финансовая отчетность
государственных учреждений и организаций традиционно развивались обособленно от общей линии учета в коммерческих организациях. Такое
состояние дел характерно практически для всех
стран. Однако в последнее время все больше проявляет себя тенденция на сближение учета в бюджетных учреждениях с принципами учета в коммерческом секторе. Это связано как с большим
прогрессом в учетных принципах и методах, выработанных к настоящему времени в сфере учета
частных предприятий, так и соображениями представления полной и понятной финансовой информации пользователям отчетности. Коммерческий
сектор, особенно публичные компании, традиционно ориентированы на частного инвестора, который при принятии решения об инвестировании
активов в ту или иную компанию руководствуется
прежде всего экономическими выгодами. Собственно этим, в большей мере, и продиктована необходимость раскрытия значительного количества
финансовой и нефинансовой информации в финансовых отчетах компании, относящейся к коммерческому сектору. Кроме того, дополнительные
и достаточно жесткие требования по раскрытию
информации к эмитентам публично размещаемых
ценных бумаг предъявляют организованные рынки торговли этими финансовыми инструментами,
т.е. биржи.
Цель представления и раскрытия большого
количества информации в финансовой отчетности коммерческими организациями состоит в
представлении пользователям этой информации
уместной, достоверной, надежной, объективной,
полной, понятной и сравнимой информации о
финансовом положении отчитывающейся организации, финансовых результатах ее деятельности и движении денежных средств, основываясь
67
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Ткаченко Л. И.
68
на которой, они бы могли принимать взвешенные
управленческие решения.
Кроме того, что тоже имеет значение, после
прочтения информации, содержащейся в финансовой отчетности коммерческой организации,
пользователь этой отчетности получает информацию о качестве работы менеджмента отчитывающейся организации, т.е. насколько эффективно менеджмент этой организации управляет ресурсами
организации. Международные стандарты финансовой отчетности, как было отмечено выше, в качестве основного пользователя финансовой отчетности рассматривают настоящего (акционера) и/
или потенциального (инвестора) собственника организации. С позиции собственника менеджмент
организации эффективно функционирует только
при условии приращения «богатства» собственника. Под «богатством» в контексте настоящей
статьи необходимо понимать приращение чистых
экономических выгод собственников организации
за отчетный период. Собственно эти чистые экономические выгоды и представляют собой капитал
акционеров (собственников), который определяется как доля в активах организации, оставшаяся
после вычета всех обязательств. Другими словами, можно сделать следующий вывод. Эффективно управляемая коммерческая организация – это
организация, функционирование которой ведет к
росту капитала ее собственников.
То же самое утверждение справедливо и для
бюджетных организаций, которые используют в
своей деятельности государственные средства.
Разумеется, бюджетная и коммерческая организации существенно отличаются друг от друга по
многим параметрам, например таким, как цели
создания организации; собственники, наделяющие организацию имуществом для ее функционирования; право распоряжения этим имуществом,
показатели эффективности функционирования
организации. Более того, сами бюджетные учреждения отличаются друг от друга (казенные, бюджетные, автономные).
Однако эффективное функционирование любого хозяйствующего субъекта сводится к наибольшему удовлетворению потребностей его
создателей, либо населения какого-либо административного образования или государства в целом
(например, в случае оказания государственных
услуг) при условии рационального (минимум затрат, максимум результата) использования ресурсов.
Так, эффективность функционирования использования государственных ресурсов, как отмечено в стандарте финансового контроля СФК
104 «Проведение аудита эффективности государственных средств» [5], измеряется такими пока-
зателями, как экономичность, продуктивность и
результативность использования государственных
средств. Экономичность выражает наилучшее соотношение между ресурсами и результатами их
использования, продуктивность характеризует рациональность использования ресурсов, а результативность показывает степень достижения намеченных целей или решения поставленных задач.
Стандарты внешнего государственного и муниципального финансового контроля по проведению финансового аудита, аудита эффективности
использования государственных и муниципальных средств разрабатываются Счетной палатой при участии контрольно-счетных органов,
утверждаются Коллегией Счетной палаты и подлежат государственной регистрации в Минюсте.
При подготовке данных стандартов также будут
учитываться международные стандарты в области
государственного контроля, аудита и финансовой
отчетности.
Необходимо отметить, что интенсификации
процесса реформирования бухгалтерского учета в бюджетной сфере, кроме усилий со стороны
Правительства Российской Федерации и других
лиц, заинтересованных в успешной реализации
процесса совершенствования бюджетного учета и отчетности, безусловно, способствовали и
объективно происходящие процессы интеграции
экономики России в мировое экономическое пространство.
Как показывает отечественный и мировой
опыт, развитие бухгалтерского учета и отчетности
должно происходить в тесной связи с изменениями экономической ситуации в стране и отвечать
характеру и уровню развития хозяйственного механизма. Главной задачей реформирования бюджетного процесса является приведение принципов
и требований бухгалтерского учета и отчетности
в бюджетной сфере в соответствие с условиями
деятельности в рыночной экономике. При этом
основным инструментом реформирования заявлены Международные стандарты финансовой отчетности для общественного сектора.
Необходимость представления отчетности
бюджетными организациями по международным
стандартам для общественного сектора возникла
в том числе в связи с активным участием России
в международных финансовых организациях. Как
отмечалось выше, формирование отчетности по
международным стандартам дает возможность
получить на качественно новой основе всеобъемлющую и полную информацию о секторе государственного управления. Для внутренних пользователей такая информация может стать предметом
серьезного анализа, на котором будут базироваться
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Совершенствование бухгалтерского учета и отчетности в бюджетной сфере в соответствии с
международными стандартами финансовой отчетности для общественного сектора (МСФО ОС)
планирование и разработка налогово-бюджетной
политики, оценка влияния деятельности сектора
государственного управления.
Международная практика показывает, что отчетность, сформированная согласно международным стандартам, отличается высокой информативностью и полезностью для пользователя. Эти
стандарты закрепляют достаточно длительный
опыт ведения бухгалтерского учета и отчетности
в условиях рыночной экономики. Они сформированы как результат труда и поиска не одного
поколения бухгалтеров-практиков и бухгалтеровисследователей, представителей разных научных
школ. Следовательно, используя международные
стандарты в качестве основы для подготовки финансовой отчетности, сектор государственного
управления не является исключением, речь идет
фактически и об использовании большого исторического наследия накопленного опыта в странах
с развитыми рыночными системами хозяйствова-
ния, где стандартизация бухгалтерского учета развивается с начала прошлого столетия.
Литература
1. Концепция реформирования бюджетного
процесса в Российской Федерации в 2004–2006 гг.,
одобрена Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 мая 2004 г. № 249.
2. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. Распоряжение Правительства РФ от 4 марта 2013 г. № 293-р.
4. Приказ Минфина РФ от 25.11.2011 № 160н
«О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности
на территории Российской Федерации».
5. Стандарт финансового контроля СФК 104
«Проведение аудита эффективности государственных средств», утв. решением Коллегии Счетной
палаты РФ от 09.06.2009 г., протокол №31К (668).
69
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
УДК 336
П. А. Ярковский
Раскрытие
информации
о выручке
в соответствии
с международными
стандартами
финансовой
отчетности
Рассматривается характеристика учета доходов по Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 18 «Выручка». Определена
классификация доходов. Выявлено преимущество
отчетности, составленной по Международным
стандартам финансовой отчетности, для принятия обоснованных экономических решений.
Ключевые слова: выручка, порядок признания,
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО).
70
В международных стандартах финансовой отчетности для определения прироста экономического благосостояния компании в ходе повседневной экономической деятельности используется
термин revenue (выручка). Согласно Концепции
Совета по МСФО разделяются понятия выручки
и дохода в целом. В данной статье речь пойдет о
признании и отражении выручки в соответствии
со стандартом МСФО (IAS) 18 «Выручка». Выручка как один из наибо­лее важных показателей,
используемых для расчета финансовых результатов деятельности компании, представляет особый
интерес для составителей и пользователей как
российской, так и международной отчетности [1].
В международной практике учета определе­
ние дохода как экономической категории раскрыто в Принципах подготовки и представления
финан­совой отчетности. Общие вопросы представления информации о доходах в финан­совой
отчетности рассматриваются в МСФО (IAS) 1
«Представление финансовой отчетности». Вопросы учета отдельных видов доходов затра­гиваются
большинством стандартов, в частности МСФО
(IAS) 18 «Выручка», МСФО (IAS) 11 «Договоры
на строительство», МСФО (IAS) 17 «Аренда» и
др. В отечественной практике понятие «доход»
раскрывается в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России и в Положении
по бухгалтерскому учету «Доходы организации»
ПБУ 9/99. Согласно Принципам МСФО, доход
представляет собой приращение экономических
выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме притока или увеличения активов
или уменьшения обязательств, что выражается в
увеличении капитала, не связанного с вкладами
участников акционерного капитала.
Согласно российской Концепции бухгалтер­
ского учета и ПБУ 9/99, доходами организации
признается увеличение экономических выгод
в результате поступления активов (денежных
средств, иного имущества) и (или) уменьшения
обязательств, которые приводят к увеличению
капи­тала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) [2, 3].
Таким образом, приведенные трактовки экономической категории «доход» в российских и международных стандартах по существу идентичны.
Как в ПБУ 9/99 «Доходы организации», так и
в МСФО (IAS) 18 «Выручка» присутствует неопределенность в отнесении доходов к доходам по
обычной де­ятельности для разных предприятий:
одни и те же доходы могут выступать основными
для одних предприятий и прочими для других (например, арендная плата).
Согласно МСФО (IAS) 18 «Выручка», доходы
классифицируются по экономической сущности на
доходы от основных видов деятельности и прочие
доходы [4]. Под выручкой от основной деятельности подразумевается доход, полученный в результате продажи товаров, предоставления услуг, использования другими сторонами активов предприятия, приносящих проценты, роялти и дивиденды.
Под категорию «товары» попадает имущество,
приобретенное органи­зацией для продажи, а также
продукция собственного производства, предназначенная для продажи. Оказание услуг предполагает
вы­полнение организацией в установленный срок
заданий, предусмотренных договором, в течение
одного или нескольких отчетных периодов. Пре­
доставление в использование другими сторонами
активов организации приводит к возникновению
выручки в форме «процентов – платы, которая
взимается за пользование денежными средствами
и эквивалентами денежных средств или с сумм
задолженности перед предприятием; роялти –
платы за использо­вание внеоборотных активов
организации, напри­мер патентов, торговых марок; дивидендов – распределения прибыли между
собственниками акционерного капитала пропор­
ционально их участию в капитале определен­ного
класса». Таким образом, МСФО (IAS) 18 «Выручка» рассматривает порядок бухгалтерского
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Раскрытие информации о выручке в соответствии
с международными стандартами финансовой отчетности
учета только в операциях, связанных с продажей
товаров, оказанием услуг, использованием други­
ми сторонами активов организации, приносящих
проценты, роялти и дивиденды. Стоит отметить
ограниченность в применении данного стандарта,
о чем свидетельствует существование договоров
и операций, выполнение которых также приносит
выручку или прочий доход, но регулиру­ются они
другими стандартами, а именно: МСФО (IAS) 11
«Договоры на строительство», МСФО (IAS) 17
«Аренда», МСФО (IFRS) 4 «Договоры страхования», МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» и др.
Согласно международному стандарту, под
выручкой подразумеваются только валовые поступления экономических выгод, полученных
и подлежащих получению предприятием на его
счет. Платежи, полученные от третьей стороны,
например налог на добавленную стоимость, не
попадают в категорию получаемых организацией
экономических выгод и не ведут к увеличению капитала. Поэтому они в состав выручки не включаются.
Согласно МСФО (IAS) 18, выручка от про­
дажи товаров может быть признана в бухгалтер­
ском учете только при выполнении следующих
условий:
• покупателю переданы значительные риски
и вознаграждения, связанные с правом собственности на товары;
• продавец не принимает участия в управ­
лении товаром в той степени, которая подразумевает право собственности, и не контролирует проданные товары;
• сумма выручки может быть надежно оценена;
• существует вероятность того, что экономические выгоды, свя­занные с операцией, поступят
на предприятие.
• понесенные или ожидаемые затраты, отно­
сящиеся к операции, можно надежно оценить.
Особое внимание в международном стан­дарте
уделено оценке момента передачи рисков и вознаграждений, в зависимости от условий сделки.
Передача рисков и вознаграждений, свя­занных
с правом собственности, может происхо­дить как
одновременно с передачей покупателю юридических прав собственности или владения, так и в
другом случае [5].
Если на практике возникают ситуации, в результате которых у предприятия остаются существенные риски и вознаграждения, сделка не считается продажей и выручка по ней не признается.
Если предприятие сохраняет незначительные риски, связанные с правом собственности, напри­мер
юридическое право собственности, для того что-
бы обеспечить поступление причитающегося ему
платежа за товар, операция является прода­жей, и
выручка признается.
Итак, согласно международному стандарту,
выручка признается, когда существует вероят­
ность поступления будущих экономических выгод
и сумма выручки может быть надежно определе­
на. Однако получение продавцом экономических
выгод может сопровождаться наличием условий
неопределенности. Неопределенность может
относиться к поступлению платежей от иност­
ранного покупателя, к оценке затрат на сбытовые
услуги, связанные с продажей, реализацией права
на возврат товара покупателем.
Признание выручки сопровождается при­
знанием расходов, связанных с этой выручкой.
Одновременное признание доходов и расходов,
относящихся к одной и той же операции, на­
зывают процессом увязки доходов и расходов. Согласно МСФО (IAS) 18, выручка не может быть
признана, если расходы не могут быть надежно
измерены. В таких ситуациях любое возмещение,
уже полученное за продажу товара, признается в
качестве обязательства.
Международные системы учета требуют оценивать выручку по справедливой стоимости вознаграждения, полученного или подлежащего
получению. Это, как правило, сумма денежных
средств или их эквивалентов, полученных или
подлежащих получению. Справедливая стои­
мость – сумма, на которую можно обменять актив или произвести расчет по обязательству при
совершении сделки между хорошо осведомлен­
ными, желающими совершить такую операцию
независимыми сторонами [4].
Обмен на товары или услуги аналогичного ха­
рактера не рассматривается как операция, которая
приводит к возникновению дохода. Тем не менее
обмен разных товаров или услуг рассматривается
как получение дохода. В случае если поступление
денежных средств или эквивалентов денежных
средств откладывается, справедливая стоимость
возмещения может быть меньше полученной или
подлежащей получению номинальной суммы де­
нежных средств. Например, предприятие может
предоставить беспроцентный кредит покупате­лю
или принять от него вексель к получению с процентной ставкой ниже рыночной в качестве возмещения при продаже товаров [5].
МСФО (IAS) 18 «Выручка» не в полном объеме определяет правила признания выручки от предоставления услуг и выполнения работ. Так, например, период предоставления услуг мо­жет быть
длиннее определенного ранее периода или одного финансового года, и, соответственно, правила
71
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Ярковский П. А.
72
определения величины выручки будут иными, чем
в МСФО (IAS) 18 «Выручка».
Согласно требованиям МСФО (IAS) 18, выручка от предоставления услуг может быть признана
в бухгалтерском учете, только если ей можно дать
надежную оценку. Такая оценка мо­жет быть получена при выполнении следующих условий:
• сумма выручки может быть надежно из­
мерена;
• вероятно, что экономические выгоды, свя­
занные с операцией, поступят на предприятие;
• степень завершенности операции по со­
стоянию на конец отчетного периода может быть
надежно оценена;
• затраты, связанные с выполнением и завершением операции, могут быть надежно оценены.
Надежная оценка процедуры по оказанию ус­
луг может быть обеспечена в результате согласования с участниками операции способов и сроков
расчетов, величины получаемого возмещения, а
также обеспечения юридической защитой каждой из сторон осуществляемой сделки. Выручка
от сделки по оказанию услуг признается в зависи­
мости от степени ее завершенности на отчетную
дату при условии, что результат этой сделки на­
дежно оценен.
В случае если результат сделки по оказанию
услуг не подлежит надежной оценке, выручка
от сделки должна признаваться только в размере
признанных возмещаемых затрат на отчетную
дату. На начальных стадиях исполнения сделки
возникают сомнения в надежности оценки ее ре­
зультата. Выручка по договору признается только в той степени, в какой ожидается возмещение
понесенных затрат. Это обусловлено тем, что
компания, вероятно, покроет затраты, связанные
с выполнением сделки. Если возникает неопре­
деленность в отношении возмещения понесен­ных
затрат заказчиком, выручка не может быть признана, а понесенные затраты признаются в качестве
расхода. Устранение неопределенности, связанной
с надежной оценкой результата дого­вора, приводит к признанию выручки на общих основаниях.
На основании вышесказанного выручка при
оказании услуг признается в том же отчетном
периоде, когда услуги предоставляются. МСФО
(IAS) 18 делает ссылку на МСФО (IAS) 11 «Договоры на строительство», отмечая, что при вы­
полнении работ требуется признавать выручку на
этой же основе.
В международном стандарте подход к при­
знанию выручки позволяет отразить в отчетности
величину выручки, которая реально будет получе­
на в ближайшем периоде, а не сумму дебиторской
задолженности, которая может быть как реальной,
так и не реальной к взысканию.
Организация может получать выручку не только от продажи товаров, предоставления услуг и
выполнения работ, но и предоставляя займы, пе­
редавая в пользование третьим лицам имущество
согласно лицензионным соглашениям, а также
внося инвестиции в капитал других организаций
(например, это касается кредитных организаций).
МСФО (IAS) 18 указывает, что выручка, получен­
ная от использования другими сторонами активов
организации, приносящая проценты, лицензион­
ные платежи и дивиденды, должна признаваться только тогда, когда есть вероятность того, что
экономические выгоды, связанные с ее получени­
ем, поступят в организацию и величину выручки
можно надежно измерить. МСФО (IAS) 18 дает
прямую ссылку на МСФО (IAS) 39 «Финансовые
инструменты: признание и оценка» в части при­
знания выручки, возникающей от использования
другими организациями активов предприятия,
приносящих проценты, роялти и дивиденды.
Согласно МСФО (IAS) 39, займы, в результате которых организация получает доход, обычно
учитываются по амортизированной стоимости.
Величину выручки определяет изменение балан­
совой стоимости предоставленного займа мето­
дом эффективной ставки процента. Таким обра­
зом, данный метод определяет амортизированную
стоимость финансового актива и распределение
выручки по периодам предоставления займа.
Выручка по лицензионным соглашени­ям (роялти), согласно МСФО (IAS) 18 «Выручка», начисляется в соответствии с условиями соответс­
твующих договоров и обычно признается на этой
основе, если только с учетом содержания договора для признания выручки не оказывается более
подходящей иная систематическая рациональ­ная
основа. Признание выручки осуществляется методом начисления. В случае когда предусмот­рены
лицензионные выплаты по окончании срока использования активов организации или предо­
ставленных прав согласно договору и существует
вероятность поступления экономических выгод в
организацию, выручка начисляется ежегодно.
Дивиденды представляют собой распределение прибыли между акционерами компании.
МСФО (IAS) 18 «Выручка» указывает, что дивиденды признаются выручкой, только если установлено право акци­онеров на получение выплаты,
а это происходит, когда дивиденды объявлены.
На основании вышесказанного выручку от
использования другими сторонами активов предприятия, приносящих проценты, лицензионные
платежи и дивиденды, следует признавать на следующих основаниях:
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Раскрытие информации о выручке в соответствии
с международными стандартами финансовой отчетности
– процентный доход подлежит признанию
на основе метода эффективной ставки процента
согласно МСФО (IAS) 39 «Финансовые инстру­
менты: признание и измерение»;
– лицензионные платежи должны призна­
ваться по методу начислений в соответствии с содержанием соответствующего договора;
– дивиденды должны признаваться тогда, когда установлено право акционеров на получение
выплаты.
Принципы рас­крытия информации в российском стандарте ПБУ 9/99 «Доходы органи­зации»
и МСФО (IAS) 18 «Выручка» во многом совпадают. Отечественный стандарт требует раскрытия
в учетной политике порядка признания выручки
и способов определения стадии завер­шенности
операций. Согласно международным стандартам,
предприятие должно раскрывать учетную политику, принятую для признания выручки, в том числе
методы, используемые для определения стадии
завершенности операций, связанных с предоставлением услуг.
Согласно МСФО (IAS) 18 «Выручка», рас­
крытию подлежат суммы выручки, возникающей
от продажи товаров, от предоставления услуг,
суммы процентов, лицензионных платежей и дивидендов, признанные в течение периода, а также
суммы выручки, возникающей от обмена товаров
или услуг, включенных в каждую значимую ка­
тегорию выручки. Также требуется раскрывать
любые условные обязательства и активы, возника­
ющие в связи с затратами на гарантийный ремонт,
претензиями, штрафами и прочими вероятными
потерями.
Следует отметить, что отчетность, состав­
ленная согласно российскому учету, прежде всего,
предназначена для контроля государственными
органами, а не для частных инвесторов. В свою
очередь, МСФО не упоминают о взаимосвязи
между первичными документами и выполнением
операции [6]. МСФО содержат принцип приоритета экономической сущности над юридической
формой, данный принцип находит свое отражение
и в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Однако в ПБУ 9/99 «Доходы организации» содержится требование об обязательном подтверждении
факта реализации договором или другим документом, что свидетельствует об обратном. Таким
образом, МСФО (IAS) 18 «Выручка» предлагает
принципы, формулиров­ки которых не так строго
регламентированы, как правила отечественного
учета, согласно которым составляется отчетность,
предоставляя тем самым простор для профессионального суждения.
Пример. Компания А продала свое здание за
50 млн д.е. на условиях обратной аренды, получила денежные средства и стала арендатором своего
собственного здания с правом выкупа за 10 лет. В
соответствии с российскими правилами учета эта
сумма будет отражена в отчетности по статье «Выручка» и окажет влияние на финансовый результат, поскольку с юридической точки зрения была
продажа здания. А в МСФО эта сумма не будет отражена в Отчете о совокупном доходе, поскольку
фактически компания получила кредит под залог
своего здания. За счет данного факта в отчетности,
составленной по российским стандартам, могут
появляться существенные искажения, и соответственно финансовые показатели, рассчитанные на
основе показателя «Выручка», будут отражать недостоверную информацию пользователям финансовой отчетности.
В рамках данной статьи хотелось обобщить
проделанный анализ, касающийся учета выручки,
с чем, возможно, придется столкнуться российским ком­паниям в процессе сближения российских стан­дартов бухгалтерского учета с МСФО;
условно их можно разделить на четыре группы:
1. Выбор учетной политики.
2. Вопросы бухгалтерской оценки.
3. Вопрос существенности.
4. Объем раскрытия.
В заключение хотелось бы затронуть вопро­с о
перспективе развития нормативно-правовой базы
отечественного бухгалтерского учета в рам­ках тематики данной статьи. Основные нововве­дения
направлены на разработку новой редакции ПБУ
9/99 «Доходы организации», максимально приближенной к правилам МСФО 18 «Выручка». Можно
выделить из них наиболее актуальные – это замена критерия «переход права собствен­ности» на
критерий «переход рисков и контроль за поступлением выгод», «признание выручки от оказания
услуг и осуществления работ по мере готовности»
на «дисконтирование дебиторской за­долженности
с существенной отсрочкой уплаты».
Концепция выручки достаточно сложна,
МСФО (IAS) 18 не содер­жит детальных требований, а при современной деловой практике это
становится его недостатком. Таким образом, в
некоторых случаях неправильная интерпретация
стандарта может привести к искажению отчетной
информации.
Литература
1. Ярковский П.А. Информационные запросы
пользователей финансовой отчетности // Проблемы учета и финансов. – 2012. – № 4. – С. 69–72.
73
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Ярковский П. А.
2. Концепция бухгалтерского учета в рыночной
экономике России: одобрена Методологическим
советом по бухгалтерскому учету при Минфине
РФ, Президентским советом ИП РФ 29.12.1997//
КонсультантПлюс [Электронный ресурс]: Справочная правовая система. – Версия проф., сетевая. – Электрон. дан. – М.: КонсультантПлюс,
2013. – Режим доступа: Компьютер. сеть Науч.
б-ки Том. гос. ун-та, свободный.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утверждено Приказом
Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н// КонсультантПлюс [Электронный ресурс]: Справочная правовая система. – Версия проф., сетевая. – Электрон.
дан. – М.: КонсультантПлюс, 2013. – Режим доступа: Компьютер. сеть Науч. б-ки Том. гос. ун-та,
свободный.
4. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 18 «Выручка»: приложение №10 к
Приказу Минфина РФ от 25.11.2011 №160н // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]: Справочная
правовая система. – Версия проф., сетевая. –
Электрон. дан. – М.: КонсультантПлюс, 2013. –
Режим доступа: Компьютер. сеть Науч. б-ки Том.
гос. ун-та, свободный.
5. Сыроижко В.В., Мазурина Е.В. МСФО
(IAS) 18 «Выручка» и российские правила учета
доходов: сравнительна характеристика // Международный бухгалтерский учет. – 2012. – № 14. –
С. 52– 63.
6. Ткаченко Л.И. Основополагающие различия
между российскими стандартами бухгалтерского
учета и международными стандартами финансовой отчетности // Проблемы учета и финансов. –
2012. – № 4. – С. 51–55.
7. Ярковский П.А. Принятие управленческих
решений при оценке основных средств по справедливой стоимости // Проблемы учета и финансов. – 2013. – № 2. – С. 55–58.
8. Рабинович А. Международные стандарты
финансовой отчетности. Стандарт о признании
выручки должен быть «менее обременительным»
// Финансовая газета. – 2012. – № 33. – С. 12 –15.
9. Лабынцев Н.Т., Карецкий А.Ю. Принципы и
подходы к формированию отдельной финансовой
отчетности в соответствии с требованиями МСФО
// Финансы. – 2013. – № 3. – С. 22–29.
10. Шнейдман Л.З. Переход на МСФО: состояние и следующие шаги // Финансы. – 2013. –
№ 1. – С. 6–10.
74
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
УДК 004.855.5
С. В. Горбачев, Е. В. Ваганова, В. И. Сырямкин,
М. В. Сырямкин
Применение метода
выявления
и прогнозирования
становления
передовых
инноваций
и прорывных
технологий
на примере
российского рынка
светотехники
Изложена методика выявления передовых
новшеств и нововведений вкупе с прорывными
идеями и технологиями, построенная на исследовании и классификации объектов интеллектуальной собственности основных патентных
ведомств, организаций и бюро. В рамках научной
работы был проведен анализ рынка светотехники
и изучена патентная информация светодиодной
светотехники с целью определения «технологических всплесков» данной отрасли. Проведенное
исследование позволяет сделать вывод, что технологии производства светодиодов в России обладают большим потенциалом.
Ключевые слова: долгосрочный прогноз, форсайт, технологический уклад, прорывные технологии, технологический всплеск, патентный анализ, светотехника, светодиоды, светодиодная
светотехника, долгосрочное прогнозирование,
приоритетные направления науки и технологий.
В течение последних десяти лет научнотехнологические форсайт-исследования претерпели определённую метаморфозу. Первоначально
они не выходили за пределы аналитических работ,
но шаг за шагом включались в процесс определения направлений развития экономики, науки, технологии, инноваций и общества в целом, формирования политики во многих сферах.
Форсайт как технология определения приоритетов развития препятствует бесцельному использованию инвестиций, материальных и людских
ресурсов и позволяет сосредоточить усилия на организации технологического прорыва в ключевых
областях [1]. Прогнозирование – одна из функций
экономики. Имея представление о тенденциях и
законах общества, возможно построение вероятной модели мирового экономического развития.
Для повышения качества и точности прогноза
необходимо проводить комплексный математический анализ количественных и качественных показателей с использованием когнитивных интеллектуальных методов. Опыт макроэкономических
исследований говорит не только о возможности,
но и о плодотворности использования международных (межгосударственных) сопоставлений для
получения и качественных, и довольно точных количественных выводов, в том числе прогнозного
характера [2. С. 3–4].
Понимание закономерностей смены технологических укладов позволяет создать модель текущих макроэкономических процессов. Основные
экономические и научно-технические показатели
предоставляют возможность судить о сложившихся и формирующихся технологических укладах в
разных странах.
Необходимо отметить, что в России недостаточно развита культура анализа возможных направлений развития на долгосрочную перспективу. Подавляющее большинство российских предприятий не заглядывает дальше чем на 1-2 года.
Да и в целом крайне малое число россиян пытается системно выстроить свой жизненный путь хотя
бы на 5-10 лет, исключение составляет, пожалуй,
только тот период, когда они осуществляют выбор
вуза и места работы [3]. Именно по этой причине в настоящее время исследования, затрагивающие вопросы повышения качества результатов
долгосрочного прогноза важнейших направлений
научно-технологического развития государства
и анализ факторов, определяющих перспективы
модернизации российской экономики, являются
актуальными.
Основное внимание в данной статье сосредоточено на оценке возможностей достижения
Российской Федерацией показателей шестого
технологического уклада. В рамках одного технологического уклада осуществляется замкнутый
производственный цикл, включающий добычу и
получение первичных ресурсов, все стадии их переработки и выпуск набора конечных продуктов,
удовлетворяющих соответствующий тип общественного потребления. В период, когда очередной
технологический уклад достигает фазы спада, инвестиции в ранее привлекательные сферы становятся убыточными. Последовательное замещение
укладов осуществляется путем создания опережающих научно-технических, конструкторских,
75
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Горбачев С. В., Ваганова Е. В., Сырямкин В. И., Сырямкин М. В.
76
основные участники рынка светотехники, а также
В рамках выполнения НИР «Разработка теоретических основ и моделирование когнитивных систем
мониторинга и прогноза
социально-экономического,
научно-технологического
развитияинтелобъектов и
проведен
исторический
анализ
объектов
территорий государства» перед исследовательской группой ТГУ была поставлена задача выявления
дополнительных признаков шестого технологического уклада. Для чего в исследовании был взят за основу
лектуальной
в названии
которых
«технологический всплеск» собственности,
в основных зарубежных патентных
организациях и бюро,
разработана
программа (Свидетельство о государственной регистрации программы для ЭВМ № 2012615745
встречаются
следующие
словатехнико-экономического
и словосочета«Программа нейросетевой кластеризации
стран по уровню
развития»).
Проработана гипотеза: чем больше скопление (количество) технологий в направлении X, тем выше
вероятность
формирования
отрасли (или технологии) нового
технологического
уклада.
ния:
лампы
накаливания
(англ.
incandescent
lamp),
Обширный опыт отечественных и зарубежных исследователей свидетельствует о том, что
вероятностный люминесцентные
подход не может быть признан надежным
инструментом
решения
лампы
(англ.и адекватным
fluorescent
lamp),
слабоструктурированных задач, к которым относятся и задачи анализа и оценки материалов. В принципе,
любая попытка использования статистических методов для решения такого рода задач есть не что иное, как
светотехника
(англ. (хорошо
light формализованным)
engineering),
редукция к хорошо структурированным
задачам, светодиоды
при этом такого рода
редукция существенно искажает исходную постановку задачи [4. С. 15].
(англ.
light-emitting
LED),
органические
Для повышения
точности классификацииdiodes
был разработан/ алгоритм
построения
нейро-нечеткого дерева
решений, обладающего свойством адаптации параметров с помощью нейросетевого моделирования
[5. С. 69] Выстраивая модель,
позволяющую
выявить закономерности
технологий
нового
светодиоды
(англ.
OLED).
Выборвозникновения
ключевых
слов
технологического уклада, через патентный всплеск, появляется возможность подтвердить/дополнить
прорывные технологии шестого технологического уклада.
был
сформирован по результатам предварительВ процессе исследования и выявления «технологического всплеска» были рассмотрены основные
участники рынка светотехники, а также проведен исторический анализ объектов интеллектуальной
ного
аналитического
обзора
рынка
свесобственности,
в названии которых встречаются
следующие мирового
слова и словосочетания:
лампы накаливания
(англ. incandescent lamp), лампы люминисцентные (англ. fluorescent lamp), светотехника (англ. light
engineering), светодиоды
light-emitting diodes
/ LED), органические светодиоды (англ. OLED). Выбор
тотехники
в(англ.
научной
литературе.
ключевых слов был сформирован по результатам предварительного аналитического обзора мирового рынка
Лампы накаливания
120
Кол-во изобретений
100
80
60
40
20
0
1895 1900 1905 1910 1915 1920 1925 1930 1935 1940 1945 1950 1955 1960 1965 1970 1975 1980 1985 1990 1995 2000 2005 2010
Год
Рис. 1. Количество патентов изобретений, в названиях
которых встречается словосочетание «лампа накаливаНа рис. 1 видно, что весь период изобретения ламп накаливания можно поделить на два жизненных
ния»с 1895
в период
1895
попатентных
2012 г.
Источник
цикла. В период
г. по 1946 г. всбазах
данных
организаций
преобладают[6]
керосиновые,
светотехники в научной литературе.
Рис. 1. Количество патентов изобретений, в названиях которых встречается словосочетание «лампа
накаливания» в период с 1895 по 2012 гг. Источник [6.].
масляные и газовые лампы накаливания, а в период с 1947 г. по 2012 г. – электрические, галогеновые и
энергосберегающие. Жизненный цикл технологий производства керосиновых, масляных и газовых ламп
накаливания составил 53 года. Жизненный цикл технологий производства электрических, галогеновых,
люминесцентных и энергосберегающих ламп на данный момент составляет более 66 лет и находится в фазе
спада.
Из рис. 1 видно, что весь период изобретения
ламп накаливания можно поделить на два жизнен2
ных цикла. В период с 1895 по 1946 г. в базах данных патентных организаций преобладают керосиновые, масляные и газовые лампы накаливания, а
в период с 1947 по 2012 г. – электрические, галогеновые и энергосберегающие. Жизненный цикл
технологий производства керосиновых, масляных
и газовых ламп накаливания составил 53 года.
Жизненный цикл технологий производства электрических, галогеновых, люминесцентных и энергосберегающих ламп на данный момент составляет более 66 лет и находится в фазе спада.
Причина отказа от ламп накаливания – их
крайне низкая эффективность. Только 5 % потребляемой электроэнергии тратится на освещение,
остальные
95 % уходят на выработку тепла. ПереПричина отказа от ламп накаливания – их крайне низкая эффективность. Только 5 % потребляемой
электроэнергии тратится на освещение, остальные 95 % уходят на выработку тепла. Переход на
ход на энергосберегающие
света
позвоэнергосберегающие
источники света позволит значительноисточники
сэкономить электроресурсы
[7].
лит значительноЛампы
сэкономить
электроресурсы
[7].
люминисцентные
1200
1000
Кол-во изобретений
технологических и инвестиционных заделов, являющихся важнейшим стратегическим ресурсом
государственной экономики.
В данной научной работе было осуществлено
углубленное исследование некоторых аспектов,
необходимых в долгосрочном прогнозировании
социально-экономического развития Российской
Федерации. По мнению авторов, интерес вызывает выявление и введение таких индикаторов, которые по неявным и опосредованным признакам
содействуют исследователям в обнаружении трендов и «слабых сигналов» нарастающих технологических прорывов.
В рамках выполнения НИР «Разработка теоретических основ и моделирование когнитивных систем мониторинга и прогноза социальноэкономического, научно-технологического развития объектов и территорий государства» перед
исследовательской группой ТГУ была поставлена задача выявления дополнительных признаков
шестого технологического уклада. Для этого в
исследовании был взят за основу «технологический всплеск» в основных зарубежных патентных организациях и бюро, разработана программа
(Свидетельство о государственной регистрации
программы для ЭВМ № 2012615745 «Программа нейросетевой кластеризации стран по уровню
технико-экономического развития»). Проработана
гипотеза: чем больше скопление (количество) технологий в направлении X, тем выше вероятность
формирования отрасли (или технологии) нового
технологического уклада.
Обширный опыт отечественных и зарубежных
исследователей свидетельствует о том, что вероятностный подход не может быть признан надежным и адекватным инструментом решения слабоструктурированных задач, к которым относятся и
задачи анализа и оценки материалов. В принципе
любая попытка использования статистических
методов для решения такого рода задач есть не что
иное, как редукция к хорошо структурированным
(хорошо формализованным) задачам, при этом
такого рода редукция существенно искажает исходную постановку задачи [4. С. 15].
Для повышения точности классификации был
разработан алгоритм построения нейро-нечеткого
дерева решений, обладающего свойством адаптации параметров с помощью нейросетевого моделирования [5. С. 69]. Выстраивая модель, позволяющую выявить закономерности возникновения
технологий нового технологического уклада через
патентный всплеск, появляется возможность подтвердить/дополнить прорывные технологии шестого технологического уклада.
В процессе исследования и выявления «технологического всплеска» были рассмотрены
800
600
400
200
0
1938 1943 1948 1953 1958 1963 1968 1973 1978 1983 1988 1993 1998 2003 2008 2013
Год
Рис. 2. Количество патентов изобретений, в названиях
которых встречается словосочетание «лампа люминесНа рис. 2 видно, что жизненный цикл технологий производства люминесцентных ламп составляет 76 лет
и находится
в фазе спада.
появились
в конце 1980-х годов.
центная»
в Компактные
периодлюминесцентные
с 1938 полампы
2012
г. Источник
[6] Они
значительно превосходят лампы накаливания, как по световой отдаче, так и по сроку службы. Если средний
Рис. 2. Количество патентов изобретений, в названиях которых встречается словосочетание «лампа
люминесцентная» в период с 1938 по 2012 гг. Источник [6].
срок службы лампы накаливания – 1000 часов, то у КЛЛ этот показатель достигает 15000 часов. Однако
есть у люминесцентных ламп и свои недостатки. Они не сразу выходят на полную яркость и не
предназначены для частого включения-выключения. Кроме этого, данные лампы содержать ртуть. По
мнению экспертов, сейчас вкладывать деньги в производство светодиодных ламп - более перспективно,
нежели в КЛЛ [7].
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
К
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
4000
2000
Применение метода выявления и прогнозирования0 1971
становления
передовых
инноваций
1976
1981
1986
1991
1996
2001
2006
2011
Год
и прорывных технологий на примере российского рынка
светотехники
Рис. 3. Количество патентов изобретений, в названии
которых встречается слово «светотехника» в период с
1954 по 2012 г. по странам-заявителям, %.
Источник [6]
На отечественном рынке светотехники иностранные производители занимают сегодня лидирующее положение. Китайские компании в совокупности занимают около 40% рынка (рис. 3). На
российском рынке китайские производители выбрали
дляпатентов
себя
привычную
стратегию
по завоеваРис. 3. Количество
изобретений,
в названии которых
встречается слово «светотехника»
в период с
1954 по 2012 гг. по странам заявителям в %. Источник [6].
нию
рынка
за
счет
применения
практики
демпинНа отечественном рынке светотехники иностранные производители занимают сегодня лидирующее
положение. Китайские компании в совокупности занимают около 40% рынка (Рис. 3). На российском
говых
цен.
рынке китайские производители выбрали для себя привычную стратегию по завоеванию рынка за счет
применения практики демпинговых цен.
Светодиод
22000
20000
Количество изобретений
18000
16000
14000
12000
10000
8000
6000
4000
2000
0
1971
1976
1981
1986
1991
1996
2001
2006
2011
Год
Рис. 4. Количество патентов изобретений, в названии которых встречается слово «светодиод» в период с
1971 г. по 2012 г. Источник [6].
Количество изобретений
Рис. 4. Количество патентов
в названии
Органический изобретений,
светодиод
которых
встречается слово «светодиод» в период с
500
450
1971 по 2012 г. Источник [6]
400
350
300
250
200
150
100
50
0
1998
2001
2004
2007
2010
Рис. 4. Количество патентов изобретений, в названии которых встречается слово «светодиод» в период с
1971 г. по 2012 г. Источник [6].
Органический светодиод
500
450
400
Количество изобретений
Из рис. 2 видно, что жизненный цикл технологий производства люминесцентных ламп составляет 76 лет и находится в фазе спада. Компактные люминесцентные лампы появились в конце
1980-х годов. Они значительно превосходят лампы накаливания как по световой отдаче, так и по
сроку службы. Если средний срок службы лампы
накаливания 1000 ч, то у КЛЛ этот показатель достигает 15 000 ч. Однако есть у люминесцентных
ламп и свои недостатки. Они не сразу выходят на
полную яркость и не предназначены для частого включения-выключения. Кроме этого, данные
лампы содержат ртуть. По мнению экспертов, сейчас вкладывать деньги в производство светодиодных ламп более перспективно, нежели в КЛЛ [7].
350
300
250
200
150
100
50
0
1998
2001
2004
2007
2010
Год
Рис. 5. Количество патентов изобретений, в названии которых встречается словосочетание «органический
светодиод» в период с 1998 г. по 2012 г. Источник [6].
Рис.
5. Количество патентов изобретений, в названии
которых встречается словосочетание
«органический
4
светодиод» в период с 1998 по 2012 г. Источник [6]
Из рис. 4 и 5 видно, что на настоящее время
жизненный цикл технологий производства светодиодов составляет 43 года, а технологий производства органических светодиодов – 16 лет. Обе
отрасли находятся в фазе подъема.
Для изготовления качественных светодиодов
в нужном количестве понадобилось слияние двух
отраслей – электронной и светотехнической. Все
западные гиганты, производящие светодиоды для
светотехники по полному циклу, начиная с производства кристаллов и заканчивая различными светодиодными модулями и сборками, а также светильниками на их основе, идут по этому пути. Количество заключённых стратегических альянсов,
а также возникновение новых компаний, особенно тайванских, специализирующихся на выпуске
светодиодов, явно рекордное в последние годы,
косвенно свидетельствует о серьёзном движении
капиталов в данном направлении, что обязательно
скажется на перспективном отечественном рынке
светотехники [8].
Первые в России энергосберегающие светодиодные светильники были установлены в сентябре
2007 г. в подземном переходе метро Рижская –
Рижский вокзал. Заказчиком проекта выступил
Мосгорсвет. За год эксплуатации потребление
электроэнергии в переходе снизилось на 45 %.
В 2008 г. пилотные проекты по установке LEDсветильников запустило ОАО «РЖД». Светодиодное освещение появилось на нескольких станциях, в частности Новоярославской Северной железной дороги. По словам представителей РЖД,
энергопотребление на этой станции с внедрением
LED-технологии сократилось в 2,5 раза. В сентябре 2009 г. в Томске было принято решение о переводе всей иллюминации на энергосберегающие
светодиоды.
Российский рынок сегодня весьма насыщен
предложением как отечественных, так и иностранных производителей. Ассортиментный ряд
некоторых компаний достигает 300–500 моделей
77
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Горбачев С. В., Ваганова Е. В., Сырямкин В. И., Сырямкин М. В.
78
светодиодных ламп и светильников. На российском рынке представлена осветительная техника
на основе светодиодов как российского, так и иностранного производства. Причем последние явно
преобладают (наиболее крупные компании – Cree,
Osram, GE, Philips и др.), связано это с тем, что
за счет внутренних производственных мощностей
сегодня невозможно удовлетворить потребности
производителей светотехники. Вдобавок к этому
большая часть производимых в России светодиодов – это так называемый «нерыночный сегмент»,
т.е. в дальнейшем они используются самими компаниями при производстве продукции более высокого передела.
Доминирующий объем российского производства светодиодов является по сути сборочным,
т.е. комплектация происходит на основе импортируемых устройств. В связи с этим данная группа участников рынка весьма немногочисленна и
представлена такими компаниями, как «Оптоган»,
«Элма-Малахит», ГК «Нитридные кристаллы»,
«Светлана-Оптоэлектроника», НИИ «Полюс»,
«Протон», большая часть производимых ими компонентов не поступает в свободную продажу. Эксперты отмечают, что отсутствие развитого промышленного производства светодиодных чипов
является сегодня одной из основополагающих
проблем развития отечественной светотехники.
Отсутствие в России производства гетероэпитаксиальных структур для светодиодной осветительной техники негативно влияет на конкурентные стоимостные позиции российских производителей. В данный момент для выпуска светодиодов
применяются в большей части чипы иностранного производства, стоимость которых составляет от
30 до 50% себестоимости светильника. По оценкам специалистов, создание в России собственного промышленного производства гетероэпитаксиальных структур и светодиодных чипов позволило бы снизить цены на российскую светотехнику
в 5–6 раз.
Разработки всех российских компаний в области органических светодиодов находятся на начальной стадии и имеют ограниченный бюджет
или ведутся маленькими организациями в крупных компаниях, которые имеют обязательства
разрабатывать OLED еще и для общего освещения. Только инициатива кооперации крупных государственных инвесторов, промышленности и
академических организаций может изменить ситуацию.
Но при всём этом в стране имеется необходимая научная база для развития светодиодной индустрии, ведутся исследования технологий по выращиванию кристаллов нитридов, созданию полупроводниковых гетероструктур и p–n-переходов.
Кроме того, проводятся исследования физических
и химических свойств необходимых для этих целей
материалов. Сейчас по конструкции и технологическому исполнению российские светодиоды, созданные в лабораторных условиях, не уступают зарубежным аналогам. Отечественные предприятия:
фирмы «Светлана-Оптоэлектроника» (г. СанктПетербург), BetaLight и XLight (г. Москва) – уже в
течение длительного времени выпускают светодиодные светильники для архитектурной подсветки,
подъездного и уличного освещения. Специалисты
ОАО «Научно-исследовательский институт полупроводниковых приборов» (г. Томск) разрабатывают светодиодные лампы технического назначения
для светосигнальных приборов, сигнализации и
индикаторной аппаратуры. Большая стоимость
этих изделий связана с тем, что для их выпуска применяются в основном импортные чипы
[2. С. 312].
Как видно из проведенного исследования,
предложенная методика выявления передовых
новшеств и нововведений вкупе с прорывными
идеями и технологиями, построенная на исследовании и классификации объектов интеллектуальной собственности основных патентных ведомств,
организаций и бюро с помощью инструмента,
нейросетевого моделирования, позволяет выявить
закономерности возникновения технологий и отраслей нового технологического уклада и может
быть использована в качестве инструмента формирования приоритетов и мобилизации для достижения качественно новых результатов в сфере
науки и технологий, экономики. Данная методика
позволила подтвердить фазу подъема технологии
производства светодиодов, в том числе органических. Принимая во внимание имеющуюся необходимую научную базу для развития светодиодной
индустрии, рынок производства светотехники в
России все еще обладает большим потенциалом
роста. Должным образом сформулированная и
оформленная инициатива может обеспечить существенное повышение уровня разработок LED/
OLED для задач общего освещения и гарантировать российское лидерство в этой области.
Литература
1. Ахметжанова С.Б., Маринова В.Б., Тусупбеков М.Б. Форсайтные методы исследований в
мировой практике [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.economy.kz/files/vse%20
stati/5%20ahmet.pdf
2. Сырямкин В.И., Горбачев С.В., Якубовская Т.В. и др. Когнитивные системы мониторинга и прогноза научно-технологического развития
государства / под ред. В.И. Сырямкина. – Томск:
Изд-во Том. ун-та, 2012. – 358 с.
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Применение метода выявления и прогнозирования становления передовых инноваций
и прорывных технологий на примере российского рынка светотехники
3. Форсайт: обзор исследований и достижений. Экспертный портал Высшей школы экономики практике [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://opec.ru/1146450.html
4. Горбачев С.В., Сырямкин В.И., Койнов С.А.
Интеллектуальная система стратегического бизнес-планирования с нечетко-множественной
оценкой эффективности и рисков. – Saarbrucken:
LAMBERT Academic Publishing, 2012. – 172 с.
5. Горбачев С.В., Сырямкин В.И., Сырямкин М.В. Интеллектуальный форсайт-прогноз
научно-технологического развития государства.
LAMBERT Academic Publishing, Saarbrucken:
2012. – 132 с.
6. Европейская патентная организация практике [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://
www.epo.org/index.html .
7. Туркин А. Перспективы применения мощных
светодиодов Cree для освещения / Информационнотехнический журнал для разработчиков электроники «Новости электроники». – 2009. – № 9 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.
compeljournal.ru/enews/2009/9/7
8. Давиденко Ю. Современные светодиоды //
Компоненты и технологии. – 2004. – № 6 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://kit-e.ru/
articles/led/2004_6_38.php
79
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
УДК 336.011
Н. Ю. Терентьев
Определение
и классификация
решений
Направление «Финансы домашних хозяйств»
имеет достаточно сложную структуру, что
отражено в публикациях [1–7]. Специально проблема о решениях ранее не рассматривалась. Настоящая статья посвящена рассмотрению понятия «решение». Особое внимание обращается
на существующие взгляды на определение этого
термина. На основе проведенного исследования
автор прослеживает и дает обобщенную характеристику изучаемому понятию. Приведена классификация видов решений, а также рассмотрены
основные характеристики и условия объекта исследования.
Ключевые слова: решение, классификация решений, типы и виды решений, финансы домохозяйств.
80
Каждый из нас ежедневно сталкивается с проблемой выбора, на собственном опыте развивая
способности и приобретая навыки реализации
решений. Решения разрабатываются и реализуются людьми с разной степенью профессионализма, поэтому диапазон решений велик – от недостаточно обдуманных до детально рассчитанных.
Допустимо считать, что развитие любой разумной
цивилизации основано на разработке и реализации различного рода решений. И если в личной
жизни формирование и выбор решений, как правило, производятся путем логического мышления
и интуиции, то в основу прочих решений должны
быть заложены научные подходы и методы.
Проблема решений носит фундаментальный
характер, что определяется ролью, которую играют решения в любой сфере человеческой деятельности. Исследования этой проблемы относятся
к числу междисциплинарных, поскольку выбор
способа действий – это результат комплексной
увязки различных аспектов: информационного,
экономического, психологического, логического,
организационного, математического, правового,
технического и др. [8]. Представители различных
научных направлений дают различные определения понятию «решение», исходя из специфики
рассматриваемых задач и используемых методов.
Так, юристы рассматривают принятие решения с
точки зрения права, а математики – с позиций рекомендуемых ими методов и алгоритмов. Социологи – с точки зрения процессов, протекающих
в обществе, а психологи пытаются «заглянуть в
душу человека», определяя мотивы принятия того
или иного решения. Однако экономическая составляющая присутствует практически в любом
комплексном решении и касается, прежде всего,
вопросов рационального и оптимального способа распределения и использования ограниченных
ресурсов в целях обеспечения установленных потребностей и для эффективного и результативного
достижения поставленных целей.
В литературе, в том числе посвященной менеджменту, теории и практике принятия решений,
можно найти десятки самых разнообразных определений этой категории:
1) Решение стоит интерпретировать как наилучший способ разрешения стоящей проблемы,
как наиболее предпочтительный способ достижения намеченной цели [9].
2) Решение – это волевое воздействие человека на объект управления для разрешения проблемы, выбор альтернативы для достижения поставленной цели [10].
3) Решение – это выбор альтернативы из
множества вариантов действий для достижения
поставленной цели, это реальное разрешение
практической проблемы, получение нового качества [11].
4) Решение – это результат мыслительной деятельности человека, приводящий к какому-либо
выводу и необходимым действиям. Так, решениями являются какой-либо вывод, сделанный человеком без дальнейших действий, разработка какоголибо действия или выбор действия из набора альтернатив и его реализация. Решение может быть
направлено на достижение разовых (единичных)
результатов, создание постоянно идущих процессов, поддержание или развитие идущих процессов, на прекращение или недопущение какой-либо
деятельности. Не всякий результат мыслительной
деятельности приводит к решению [12].
5) Решение – это выбор альтернативы [13].
6) Решение – продукт, результат труда, получаемый в процессе переработки информации; это
формально зафиксированный проект какого-либо
изменения [14].
7) Философская наука трактует решение как
процесс и результат выбора цели и способа действий [15. С. 7].
Решение рассматривается как процесс, как акт
и как результат выбора [16]:
1) Решение как процесс предполагает временный интервал, в течение которого оно разрабатывается, принимается и реализуется.
ПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
определение и классификация решений
2) Решение как акт выбора включает этап
принятия решения, который осуществляется лицом, принимающим решение, по определенным
правилам.
3) Решение как результат выбора есть предписание к действию (план работы, варианты проекта).
В экономической литературе понятие решения
также неоднозначно и может включать положения общей теории принятия решений, отдельные
аспекты организационного, социального, психологического характера и трактоваться как:
1) выбор определенного курса действий из
возможных вариантов [17. С. 5];
2) выбор предварительно осмысленной цели,
средств и методов ее достижения;
3) продукт управленческого труда, организационная реакция на возникшую проблему [18.
С. 8];
4) выбор способа действий, гарантирующего
положительный исход той или иной операции;
5) результат анализа, прогнозирования, оптимизации и экономического обоснования и выбора
альтернативы из множества вариантов достижения конкретной цели системы менеджмента [19.
С. 10];
6) процесс целенаправленного преобразования исходной информации о состоянии и условиях
функционирования объекта управления в инфраструктуре о наиболее рациональном пути достижения желательного состояния в будущем [20];
7) один из центральных процессов управления организацией и может рассматриваться как
организационный акт, как один из основных этапов процесса управления, как интеллектуальная
задача, как процесс легализации управляющего
воздействия на управляющую систему (подсистему) [21].
При всем многообразии определений решения
объединяет все различные подходы следующее
его определение:
Решение – это обоснованный выбор одного
курса действий, одной альтернативы из ряда имеющихся. Если нет альтернатив, то нет выбора и,
следовательно, нет и решения. Важной особенностью является целенаправленность и сознательность выбора. Бесцельный выбор, импульсивное
действие не рассматриваются как решение.
Таким образом, обязательным условием и характерной особенностью любой ситуации, связанной с принятием решения, является выбор предпочтительной альтернативы, в том числе из ряда
взаимоисключающих вариантов действий, которая имеется для решения определенной проблемы. В свою очередь, «проблема» – это ситуация,
представляющая собой препятствие к достиже-
нию целей. Выбор одного из вариантов действий
и представляет собой решение. Причем варианты
действий направлены как на проведение определенных изменений, так и на сохранение и поддержание существующего положения.
Решения можно классифицировать, руководствуясь различными классификационными признаками (таблица). Следует иметь в виду, что, как
и любая классификация, приведенная классификация решений использует частично пересекающиеся, порой не однозначно определенные признаки.
Реальные решения одновременно могут относиться к различным типам решений [8].
Классификация решений
КлассификационТипы решения
ный признак
1
2
1. Содержание
Социальные, экономические,
технические, политические, военные и др.
2. Содержательно- Решения относительно финанфункциональный сов, производства, снабжения,
персонала, маркетинга и др.
3. Лица, принима- Индивидуальное.
ющие решения
Групповое
4. Управленческая Принятие решения как процесс.
ситуация
Принятие решения как выбор
5. Степень неоРешения в условиях определенпределенности
ности.
(полноты инфор- Решения в условиях риска (веромации)
ятностной определенности).
Решения в условиях неопределенности (частичной или полной)
6. Направленность На решение внешних проблем.
На решение внутренних проблем
7. Число целей
Одноцелевые.
Многоцелевые
8. Степень охвата Стратегические (долгосрочные).
и влияния (срок
Тактические (среднесрочные).
действия)
Оперативные (текущие)
9. По возможности Программируемые.
программирования Непрограммируемые
10. Возможность Полностью формализуемые.
формализации
Частично формализуемые.
Неформализуемые
11. Обязательность Директивные.
выполнения
Рекомендательные
12. Важность
Важные.
Маловажные
13. Уровень управ- Государственные.
ления
Региональные.
Решения на уровне отдельных
организаций.
Решения внутри организаций
14. Уровень твор- Рутинные.
чества
Творческие
81
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Терентьев Н. Ю.
Продолжение табл.
1
2
15. Степень повто- Периодически повторяющиеся.
ряемости
Непериодические.
Уникальные
16. Функции
Плановые.
управления
Организационные.
Мотивационные.
Контрольные
17. Форма
Письменные.
Устные.
На электронных носителях
18. Срочность
Срочные.
Несрочные
19. Подход к при- Интуитивные.
нятию решения
Основанные на суждении.
Рациональные
82
Классификация видов решений по перечисленным признакам приводит к различным комбинациям. Одно конкретное решение может быть
определено как решение в условиях неопределенности, стратегическое, плановое, групповое и
многоцелевое. Возможны и другие комбинации.
Вид решения определяет выбор рациональной
технологии его принятия.
Обобщенной и ключевой характеристикой решения является его эффективность. Эта характеристика подразумевает эффект решения, определяющий степень достижения целей, отнесенный к
затратам на их достижение. Решение тем эффективнее, чем больше степень достижения целей и
меньше затраты на их реализацию. Наилучший
вариант действий принято называть оптимальным. Решение называется оптимальным, если оно
обеспечивает максимум или минимум критерия
выбора. Решение называется допустимым, если
оно удовлетворяет определенным ограничениям:
ресурсным, правовым, морально-этическим [22].
Говоря о решениях, не стоит забывать о роли
самой среды, в которой эти решения принимаются. Традиционно она включает в себя условия
определенности, риска и неопределенности [9].
Определенность: решение принимается в условиях определенности, когда в точности известен
результат каждого из альтернативных вариантов
выбора. В условиях определенности используется
лишь одна альтернатива.
Риск: к решениям, принимаемым в условиях
риска, относятся такие, результаты которых не являются определенными, но вероятность каждого
результата известна.
Неопределенность: решение принимается в
условиях неопределенности, когда невозможно
оценить вероятность потенциальных результатов.
Это должно иметь место, когда требующие учета
факторы настолько новы и сложны, что насчет них
невозможно получить достаточно релевантной
информации. В итоге вероятность определенного
последствия невозможно предсказать с достаточной степенью достоверности. Неопределенность
характерна для некоторых решений, которые приходится принимать в быстроменяющихся обстоятельствах.
Частным случаем выступает явление, названное «парадоксом выбора». Он наблюдается в тех
ситуациях, когда больший выбор может привести
к худшему решению или вообще к отказу принять
решение.
Условия решения проблемы накладывают существенный отпечаток на выбор. Так, один и тот
же человек в разных условиях может выбрать неодинаковый способ устранения проблемы [23].
Знание классификации и сущности решений
позволяет определить общие и специфические
подходы к их разработке, реализации и оценке,
всесторонне проанализировать, определить роль
решения в процессе управления, выявить типовые
решения, разработать единую методологию, что,
безусловно, повысит качество и эффективность
принимаемых решений.
Процесс постоянного совершенствования и
разработка новых методов принятия решений и
дальнейшее их применение необходимы и для повышения эффективности всех важных обществу
направлений финансово-хозяйственной деятельности. Развитие этого процесса даст ощутимый
положительный результат, повысив не только
уровень благосостояния граждан, но и уровень
социально-экономического развития страны в
целом.
Литература
1. Земцов А.А. Значение, структура и соотношение персональных и семейных финансов в финансовой системе / А.А. Земцов, Т.Ю. Осипова //
Вестник Томского государственного университета. – Томск, 2010. – № 331 (февраль). – С. 135–
141.
2. Земцов А.А. Содержание и структура дисциплины «Финансы домохозяйства». Версия 4 / А.А.
Земцов // Проблемы учета и финансов. – 2013. –
№ 1 (9). – С. 3–16.
3. Земцов А.А. Структура жизненного пути
домохозяйства в основных финансовых мирах:
доходно-расходные позиции / А. А. Земцов //
Проблемы учета и финансов. – 2012. – № 4 (8). –
С. 3–12.
4. Земцов А.А. Финансы домохозяйств в РФ,
общее и особенное / А.А. Земцов // Проблемы учета и финансов. – 2012. – № 3 (7). – С. 3–6.
5. Земцов А.А. Долгосрочное финансовое планирование в домохозяйствах: количественные паПРОБЛЕМЫ УЧЁТА И ФИНАНСОВ №4(12) 2013
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
определение и классификация решений
раметры возможности / А.А. Земцов // Проблемы
учета и финансов. – 2011. – № 3. – С. 11–13
6. Земцов А.А., Осипова Т.Ю. О структуре активов домашнего хозяйства / А.А. Земцов, Т.Ю.
Осипова // Вестник Томского государственного
университета. – Томск, 2011. – № 1. – С. 110–117.
7. Земцов А.А., Осипова Т.Ю. Финансы домохозяйства: учеб. пособие. – Томск: Изд-во Том. унта, 2012. – 334 с.
8. Голубков Е.П. Технология принятия управленческих решений. – М.: Дело и сервис, 2005. –
544 с.
9. Балдин К.В. . Риск-менеджмент: учеб. пособие. – М.: Эксмо., 2006. – 368 с.
10. Савенок В.С. Личные финансы: самоучитель. – 1-е изд. – М.: Питер, 2009. – 432 с.
11. Чудновская С.Н. Управленческие решения:
учеб. пособие. – М.: Эксмо, 2007. – 304 с.
12. Смирнов Э.А. Управленческие решения. –
М.: ИНФРА-М, 2000. – 264 с.
13. Мескон М., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента – М.: Дело, 1997. – 704 с.
14. Игнатов В.Г., Албастова Л.Н. Теория
управления: курс лекций. – Ростов-н/Д: МарТ
ИКЦ , 2006. – 592 с.
15. Дорофеев В.Д., Шмелева А.Н., Шестопал Н.Ю. Менеджмент: учеб. пособие. – М.:
ИНФРА-М, 2006. – 440 с.
16. Шишкова Г.А. Менеджмент, управленческие решения: учебно-методический модуль / Министерство образования РФ. Российский государственный гуманитарный университет. Факультет
управления. – М., 2002. – 352 с. (Сер. «Я иду на
занятия»), 2002.
17. Ксенчук Е.В., Киянова М.К. Технология
успеха. – М.: Дело, 1998. – 198 с.
18. Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент. – М.: Высш. школа, 1998. – 235 с.
19. Фатхутдинов Р.А. Разработка управленческого решения: учебник для вузов. – 2-е изд.,
доп. – М.: Бизнес-школа, Интел-синтез, 1998. –
272 с.
20. Ларичев О.И. Теория и методы принятия
решения, а также Хроника событий в Волшебных
странах: учеб., 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Логос, 2002. – 392 с.
21. Литвак Б.Г. Разработка управленческого решения – М.: Дело, 2004. – 392 с.
22. Голубков Е.П. Сущность и характерные
особенности управленческих решений / Е.П. Голубков // Менеджмент в России и за рубежом. –
2003. – № 2.
23. Орлов А.И. Принятие решений. Теория
и методы разработки управленческих решений:
учеб. пособие. – М.: МарТ, 2005. – 496 с.
83
Документ
Категория
Экономика
Просмотров
684
Размер файла
1 722 Кб
Теги
финансово, учет, проблемы, 2013
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа