close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

375.Финансовое право

код для вставкиСкачать
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
СОДЕРЖАНИЕ
Тема 1. Понятие финансов, финансовой деятельности и
финансовой системы
Тема 2.Понятие финансового права как отрасли права, науки и
учебной дисциплины
Тема 3.Система финансового права
Тема 4.Источники финансового права
Тема 5.Субъекты финансового права
Тема 6.Финансовый контроль
Тема 7.Бюджетное право как подотрасль финансового права
Тема 8.Бюджетная система и бюджетный процесс
Тема 9.Налоговое право как подотрасль финансового права
Тема 10.Налоги и сборы в РФ
Тема 11.Правовое регулирование государственного кредита в
РФ
Тема 12.Банковское право как подотрасль финансового права
Тема 13.Банковская деятельность и банковская система в РФ
Рекомендуемая литература
3
6
7
8
9
12
17
22
25
28
36
37
38
45
ТЕМА 1. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВ, ФИНАНСОВОЙ
ДЕЯТЕЛЬ НОСТИ И ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ
Вопрос 1. Что такое финансы в Российской Федерации? Какова их
роль?
Финансы — это экономические денежные отношения по
формированию, распределению и использованию фондов денежных
средств государства, его территориальных подразделений, а также
предприятий, организаций и учреждений, необходимых для обеспечения
расширенного воспроизводства и социальных нужд, в процессе
осуществления которых происходит распределение и перераспределение
общественного продукта, и контроль за удовлетворением потребностей
общества. Финансам свойственны распределительная и контрольная
функции, в реализации которых и выражается их социально -экономическая роль в жизни общества и государства. При посредстве
финансов происходит распределение совокупного общественного
продукта и национального дохода, а также контроль за производством и
распределением материальных и социальных благ в стране. В результате
функционирования финансов создаются, распределяются и используются
денежные фонды, обеспечивающие различные потребности общества и
государства: расширенное воспроизводство, экологическую безопасность,
удовлетворение социально-культурных и бытовых нужд (образование,
3
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
здравоохранение, культура, содержание нетрудоспо собных и т.п.),
обеспечение обороны страны и др.
Распределительная функция финансов призвана способствовать
организации сбалансированного и эффективного производства, развитие
всех его отраслей соответственно потребностям общества в целях
наиболее полного удовлетворения нужд людей.
Вопрос 2.Что такое финансовая система?
Финансы как целостная экономическая категория, обладающая
общими свойствами, имеют свою структуру, в которую входят несколько
взаимосвязанных звеньев (институтов), совокупность этих звеньев
(институтов) в их взаимосвязи образует финансовую систему.
Центральное место в финансовой системе РФ занимает бюджетная
система. Путем ее использования образуются денежные фонды в форме
федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и муниципальных
образований. Внебюджетные целевые государственные и муниципальные
фонды — новое звено финансовой системы РФ, появившееся в начале 90х гг. Внебюджетные целевые фонды создаются соответствующими
представительными или исполнительными органами государственной
власти и МСУ. К ним относятся, в частности, такие социальные фонды,
как Пенсионный фонд, Фонд гос. социального страхования, Фонд
занятости
населения,
фонды
обязательного
мед.
страхования.
Имущественное и личное страхование обеспечивает формирование
страховых
денежных
фондов,
направляемых
на
возмещение
материального ущерба, причиненного ФЛ и ЮЛ стихийными бедствиями,
несчастными случаями и различного рода другими неблагоприятными
событиями. Средства таких фондов образуются в основном за счет
взносов юридических лиц, вступивших в отношения по страхованию.
Вопрос 3.Каковы методы финансовой деятельности государства?
Финансовая деятельность государства — это осуществление им
функций по планомерному образованию (формированию), распределению
и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях
реализации задач социально-экономического развития, обеспечения
обороноспособности и безопасности страны, а также использова ния
финансовых ресурсов для деятельности государственных органов.
Финансовая
деятельность
органов
государства
власти
общей
целенаправленностью на потребности общества, носит публичный
характер, хотя и различается конкретными задачами. Для привлечения
денежных средств в бюджетную систему, внебюджетные государства
целевые фонды используются методы обязательных и добровольных
платежей. Метод обязательных платежей применяется и при
государственном страховании. Наряду с этим используются и
4
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
добровольные
методы
для
формирования
государственных и
муниципальных денежных фондов: лотереи, займы, пожертвования
юридических и физических лиц, вклады в банки и т.д. При распределении
государственных денежных средств применяются два основных метода:
финансирование, т.е. безвозвратное и безвозмездное их предоставление, и
кредитование, означающее выделение средств на началах возмездности и
возвратности. Поступление в процессе финансовой деятельности
денежных средств в распоряжение государства, юридических и
физических лиц, а также использование их осуществляется посредством
расчетных операций. Они производятся методами безналичных денежных
расчетов в разных формах и платежами наличными денежными
средствами.
Вопрос 4.Каковы конституционные основы (принципы) финансовой
деятельности государства и местного самоуправления?
Финансовая деятельность государства и органов МСУ основана
на определенных принципах, т.е. на основополагающих правилах и
требованиях, выражающих ее наиболее существенные особенности и
целенаправленность. Принцип приоритета публичных интересов в
правовом регулировании отношений в области финансовой деятельности
государственных
и
муниципальных
образований
предполагает
использование финансово-правовых институтов в целях государственного
регулирования экономики, исходя из общезначимых задач общества.
Принцип федерализма, согласно которому в финансовой деятельности
должны сочетаться общефедеративные интересы с интересами субъектов
Федерации, обеспечиваться при посредстве ее необходимыми
финансовыми ресурсами для выполнения функций, имеющих общее
значение для Федерации в целом, а также жизнедеятельность и
самостоятельность субъектов Федерации. Принцип гласности установлен
нормами КРФ, требующими официального опубликования законов, что
непосредственно относится и к законам, регулирующим финансовую
деятельность. Принцип плановости выражается в том, что деятельность
государственных и муниципальных образований по фор мированию, распределению и использованию финансовых ресурсов осуществляется на
основе финансовых планов, разрабатываемых в соответствии с
государственными и местными планами и программами, а также планами
предприятий, организаций и учреждений. Принцип законности означает
необходимость строгого соблюдения требований финансово-правовых
норм всеми участниками отношений, возникающих в процессе
финансовой деятельности, включая государственные органы власти,
органы МСУ, предприятия, организации, учреждения и гра ждан.
5
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ТЕМА 2.ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОГО ПРАВА КАК ОТРАСЛИ
ПРАВА, НАУКИ И УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛ ИНЫ
Вопрос 1. Каковы понятие и предмет финансового права, основные
особенности финансового права как отрасли права?
ФП — это совокупность юридических норм, регулирующих
общественные отношения, которые возникают в процессе образования
(формирования), распределения и использования централизова нных и
децентрализованных
денежных
фондов
(финансовых
ресурсов)
государства и муниципальных образований, необходимых для реализации
их задач. Предмет ФП составляют общественные отношения,
возникающие в процессе деятельности государства и муниципальных
образований
по
планомерному
образованию
(формированию),
распределению и использованию денежных фондов (финансовых
ресурсов) в целях реализации своих задач. В нормах ФП закрепляются
общие принципы и формы финансовой деятельности государства и
органов МСУ, методы аккумуляции средств в государственные и
муниципальные денежные фонды, виды используемых для формирования
этих фондов платежей, порядок их взимания. Четкость правового
регулирования финансовых отношений важна не только для обеспечени я
должной организованности работы государственных органов, органов
МСУ, но и для соблюдения интересов государства, муниципальных обра зований, а также граждан, предприятий, организаций, учреждений, а в
конечном итоге — для выполнения государством своих функций.
Вопрос 2. Что такое финансовое правоотношение?
Финансовые правоотношения — это урегулированные нормами
ФП общественные отношения, участники которых выступают как
носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся
в этих нормах предписания по образованию, распределению и
использованию государственных и муниципальных денежных фондов и
доходов. Основная особенность, заключается в том, что они возникают в
процессе планового образования, распределения и использования
государственных денежных фондов и доходов, т.е. в процессе финансовой
деятельности государства и органов МСУ. Следующая особенность
финансовых правоотношений состоит в том, что одно й из сторон в них
всегда выступает государство и его уполномоченный орган,
муниципальное образование и соответствующий орган МСУ. В
материальных финансовых правоотношениях реализуются права и
обязанности субъектов по получению, распределению и использовани ю
определенных финансовых ресурсов. В процессуальных финансовых
правоотношениях выражается юридическая форма, в которой происходит
получение государством или органами МСУ в свое распоряжение
6
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
финансовых ресурсов, их распределение и использование. Поэтому
процессуальные субъективные права и обязанности (полномочия)
направлены на использование определенной юридической формы и
порядка финансовой деятельности.
ТЕМА 3. СИСТЕМА ФИНАНСОВОГО ПРАВА
Вопрос 1.Что такое финансово-правовая норма?
Финансово-правовые нормы — это исходные первичные элементы, из которых состоит ФП как отрасль права. Им свойственны все
общие черты правовой нормы, но присущи и особенности, характерные
именно для данной отрасли права. Особенности финансово -правовой
нормы обусловлены тем, что она, в отличие от норм других отраслей
права, регулирует отношения, возникающие в процессе планового
образования, распределения и использования государством и органами
МСУ финансовых ресурсов, необходимых им для осуществления своих
задач. Обязывающие финансово-правовые нормы требуют от участников
финансовых
отношений
совершить
определенные
действия,
устанавливают их обязанности в сфере этих отношений. Запрещающие
финансово-правовые
нормы
содержат запрет на
совершение
определенных
действий,
устанавливают обязанность
участников
финансовых отношений воздержаться от них. Уполномочивающие
финансово-правовые нормы устанавливают права участников финансовых
отношений на совершение определенных самостоятельных действий в
предусмотренных рамках. Материальные финансово -правовые нормы
закрепляют состав финансовой системы, виды и объем денежных
обязательств
предприятий
и
граждан перед государством
и
муниципальными образованиями, источники формирования кредитных
ресурсов банков, виды расходов; включаемых в бюджеты и
внебюджетные государственные фонды и др., т.е. материальное
(денежное) содержание юридических прав и обязанно стей участников
финансовых отношений. Процессуальные (процедурные) финансово правовые нормы устанавливают порядок деятельности в области
формирования, распределения и использования государственных и
муниципальных денежных фондов (доходов).
По юридической природе финансово-правовые акты подразделяются на: а) законодательные, к которым относятся федеральные законы
и законы субъектов Федерации по вопросам финансовой деятельности
государства; б) подзаконные. В эту группу входят акты всех других
государственных органов, основанные на законе и принятые во
исполнение закона.
7
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Вопрос 2. Что такое финансово-плановые акты, их особенности?
Финансово-плановые акты — это акты, принимаемые в процессе
финансовой деятельности государства и органов МСУ, которые содержат
конкретные задания в области финансов на определенный пери од, т.е.
являются планами по мобилизации, распределению и использованию
финансовых ресурсов. Существование финансово-плановых актов
обусловлено действием принципа плановости в процессе образования,
распределения и использования финансовых ресурсов в соответствии с
программами и планами экономического и социального развития. К
финансово-плановым актам относятся: а) основной финансовый план
государства — федеральный бюджет, а также государственные бюджеты
субъектов Федерации и местные бюджеты; б) бюджеты государственных
и муниципальных внебюджетных фондов; в) финансово -кредитные и
кассовые планы банков; г) финансовые планы страховых организаций; д)
финансовые планы и сметы министерств, ведомств, других органов
государственного управления и МСУ; е) финансовые, планы (бала нсы
доходов и расходов) предприятий и объединений; ж) сметы бюджетных
учреждений. Финансово-плановые акты получают свое юридическое
оформление в актах соответствующих органов государства и МСУ.
Утвержденный в установленном порядке финансово-плановый акт
регулирует финансовые отношения и вызывает юридические последствия,
как любой финансово-правовой акт.
ТЕМА 4.ИСТОЧНИКИ ФИНАНСОВОГО ПРАВА
Вопрос 1. Какова система и источники финансового права?
Это
объективно
обусловленное системой общественных
финансовых отношений внутреннее его строение, объединение и
расположение финансово-правовых норм в определенной последовательности. Наиболее крупные подразделения российского ФП — части: Общая
и Особенная. К Общей части относятся нормы ФП, которые закрепляют
основные общие принципы, правовые формы и мето ды финансовой
деятельности государства и муниципальных образований, систему
государственных органов, общие положения организации финансового
контроля. Нормы Общей части ФП конкретизируются в его Особенной
части. Особенная часть состоит из нескольких разделов, подотраслей,
включающих в себя соответствующие финансово-правовые институты.
Главный источник ФП — Конституция РФ, конституции и уставы
субъектов Федерации. В них закрепляются основы правовой организации
финансовой деятельности государства (или субъектов Федерации) в целом
и по отдельным ее направлениям, соответственно используемым звеньям
финансовой системы. Источники ФП РФ неодинаковы по своим правовым
свойствам. Среди них имеются законы и акты органов исполнительной
8
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
власти разных уровней. Нормы ФП содержатся в указах Президента и
постановлениях Правительства РФ. Большую группу источников ФП
составляют акты финансово-кредитных органов — Министерства
финансов РФ, Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам и
сборам и др. (приказы, инструкции и иные акты).
ТЕМА 5.СУБЪЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПРАВА
Вопрос 1. Какие существуют субъекты финансового права? Каков
порядок защиты прав и законных интересов субъектов финансовых
правоотношений?
Субъект ФП — это лицо, обладающее правосубъектностью, т.е.
потенциально способное быть участником финансовых правоотношений,
поскольку оно наделено необходимыми правами и обязанностями.
Государство и его территориальные подразделения: РФ; субъекты РФ —
республики, края, области, города федерального значения — Москва и
Санкт-Петербург,
автономная
область,
автономные
округа;
муниципальные образования — городские, сельские поселения и иные
территории; населенные пункты. Коллективными субъектами ФП
являются государство и общественные организации, к числу которых относятся: органы государственной власти и управления; органы МСУ;
предприятия, организации, учреждения, основанные на разных формах
собственности,
среди
которых
выделяются
коммерческие
и
некоммерческие организации. Индивидуальные субъекты ФП — это
граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
Административный порядок действует главным образом в случае
применения мер государственного принуждения в данной области к
органам государства и МСУ, предприятиям, организациям, учреждениям.
Судебный порядок применяется и при защите финансовых ин тересов и прав государства во взаимоотношениях с гражданами. Особое
место в защите прав и законных интересов субъектов ФП принадлежит
Конституционному Суду РФ. Важная роль в обеспечении соблюдения
прав субъектов финансовых правоотношений принадлежит Прокуратуре
РФ.
Вопрос 2. Каково правовое положение и функции Министерства
финансов РФ?
Минфин РФ обеспечивает проведение единой финансовой,
бюджетной, налоговой и валютной политики в стране, координирует
деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной
власти, издает инструкции, методические указания и другие документы по
вопросам организации финансовой деятельности. З адачи Минфина:
совершенствование бюджетной системы РФ, развитие бюджетного
9
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
федерализма; разработка и реализация единой финансовой, бюджетной,
налоговой и валютной политики, политики в сфере развития финансовых
рынков в РФ; разработка проекта федерального бюджета и обеспечение
его исполнения, составление отчета об исполнении федерального бюджета
и
консолидированного
бюджета
РФ;
разработка
программ
государственных заимствований
и
их реализация,
управление
государственным внутренним и внешним долгом РФ. Для выполнения
своих задач и функций Министерство финансов РФ имеет необходимые
права: вытекающие из функций по составлению и исполнению бюджета, и
связанного с этой деятельностью контроля; права, определяемые участием
в формировании и использовании целевых бюджетных и государственных
внебюджетных фондов (запрашивать материалы по проектам этих фондов
и отчеты об их использовании).
Вопрос 3. Какие существуют особенности правового положения и
функций Центрального Банка РФ?
Как и другие банки, ЦБ РФ имеет статус юридического лица.
Однако
получение прибыли не является целью деятельности
Центрального банка РФ. Государство не отвечает по обязательствам
Центрального банка РФ, так же как и банк не несет ответственности по
обязательствам государства, кроме случаев, когда они сами приняли на
себя такие обязательства или это предусмотрено федеральными законами.
Однако ЦБ РФ выступает в качестве органа государственного
регулирования, наделенного властными полномочиями в области
организации денежно-кредитных отношений. Основными целями
деятельности Банка России являются: защита и обеспечение устойчивости
рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению
к иностранным валютам; развитие и укрепление банковской системы РФ;
обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы
расчетов. Монополией ЦБ РФ является осуществление эмиссии (выпуска в
обращение) наличных денег и организация их обращения. В пределах
предоставленных полномочий ЦБ РФ независим в своей деятельности,
органы государственной власти и МСУ в нее не вмешиваются. По
вопросам, отнесенным к его компетенции, ЦБ РФ издает нормативные
акты. Они обязательны для органов государственной власти и МСУ, всех
юридических и физических лиц.
Вопрос 4. Какие существуют особенности правового положения и
функций Федерального казначейства?
В состав этой системы входят Главное управление федерального
казначейства Минфин РФ и подчиненные ему территориальные органы по
субъектам Федерации, городам, районам и районам в городах. На органы
казначейства возложены следующие задачи: организация, осуществление
10
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
и контроль за исполнением федерального бюджета, управление доходами
и расходами этого бюджета; регулирование финансовых отношений
между федеральным бюджетом и государственными (федеральными)
внебюджетными фондами; краткосрочное прогнозирование объемов
государственных финансовых ресурсов и оперативное управление ими;
управление и обслуживание совместно с ЦБ РФ государственного
внутреннего и внешнего долга РФ. Органы федерального казначейства
наделены необходимыми правами. Среди них ряд прав, обеспечивающих
контрольные функции казначейства, производить проверки денежных
документов, смет и т.п. в органах управления, организациях, банках; получать от банков, иных финансово-кредитных учреждений справки о
состоянии
счетов
предприятий,
учреждений
и
организаций,
использующих федеральные бюджетные и внебюджетные средства;
изымать у предприятий, организаций и учреждений документы,
свидетельствующие о нарушениях порядка исполнения федерального
бюджета и внебюджетных фондов.
Вопрос 5. Какие существуют особенности правового положения и
функций Счетной палаты Российской Федерации?
Деятельность Счетной палаты направлена на пр оведение контрольно-аналитических мер в отношении намечаемых, осуществляемых и
уже произведенных государственных расходов. К ее задачам относятся:
организация и осуществление контроля за своевременным исполнением
доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов
федеральных внебюджетных фондов по объемам; оценка обоснованности
доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и
бюджетов федеральных внебюджетных фондов; финансовая экспертиза
проектов федеральных законов и др. В отношении государственной
собственности Счетная палата контролирует поступление в ф едеральный
бюджет средств, полученных от распоряжения государственным
имуществом. Осуществляя контрольную деятельность, Счетная палата
вправе проводить ревизии и тематические проверки, о результатах которых она информирует Совет Федерации и Государственную Думу; при
выявлении нарушения законов, влекущего за собой уголовную
ответственность,
передает
соответствующие
материалы
в
правоохранительные органы. Счетная палата не вправе вмешиваться в
оперативную деятельность проверяемых организаций, а также предавать
гласности свои выводы до завершения ревизии (проверки) и оформления
ее результатов в виде акта (заключения).
11
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ТЕМА 6.ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Вопрос 1. Что такое финансовый контроль?
Финансовый контроль — это контроль за законностью и
целесообразностью действий в области образования, распределения и
использования денежных фондов государственных и муниципальных
образований в целях эффективного социально-экономического развития
страны и ее регионов. Основными направлениями финансового контроля в
отношениях, регулируемых финансовым правом, являются: а) проверка
выполнения органами государственной власти и МСУ функций по
аккумуляции, распределению и использованию финансовых ресурсов
соответственно своей компетенции; б) проверка выполнения финансовых
обязательств перед государством и органами МСУ организациями и
гражданами; в) проверка правильности использования государственными
и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями
находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении
денежных ресурсов (бюджетных и собственных средств, банковских ссуд,
внебюджетных и других средств); г) проверка соблюдения правил
совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных
средств предприятиями, организациями, учреждениями; д) выявление
внутренних резервов производства — возможностей повышения
рентабельности хозяйства, роста производительности труда, более
экономного и эффективного использования материальных и денежных
средств; е)
устранение и предупреждение нарушений финансовой
дисциплины. В случае их выявления в установленном порядке приме няются меры воздействия к организациям, должностным лицам и
гражданам, обеспечивается возмещение материального ущерба го сударству, организациям, гражданам.
Эффективность финансового контроля предполагает необходимость глубокого экономического анализа финансово-хозяйственной
деятельности, разработки контролирующими органами предложений по
улучшению качества работы проверяемых организаций.
Вопрос 2. Какие санкции, применяются за нарушение норм
финансового права?
Санкции предусматривают последствия нарушения правовой
нормы, определяют виды и меру юридической, в данном случае —
финансово-правовой ответственности нарушителей финансово-правовых
норм. Основанием для применения финансово-правовых санкций является
нарушение норм ФП. Финансово-правовым санкциям в сравнении с
санкциями норм других отраслей права свойствен ряд особенностей. Они
имеют, как правило, денежный характер и содержат меры
принудительного воздействия на нарушителя через его денежные фонды и
12
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
средства (прямым или косвенным путем). При изъятии денежных средств
в качестве финансово-правовых санкций эти средства зачисляются в
государственную или муниципальную казну. Финансово-правовые
санкции соединяют в себе правовосстановительные и штрафные
(карательные) элементы. Для современных условий характерно
расширение круга финансово-правовых санкций, большее разнообразие их
в сравнении с допереходным к рыночным отношениям периодом.
Вопрос 3. Какие существуют виды и органы финансового контроля?
Предварительный финансовый контроль проводится до совер шения операций по образованию, распределению и использованию
денежных фондов. Текущий финансовый контро ль — это контроль в
процессе совершения денежных операций. Последующий финансовый
контроль — это контроль, осуществляемый после совершения
финансовых операций. Обязательный контроль проводится: а) в с илу
требований
законодательства,
например контроль
со
стороны
представительных (законодательных) органов власти за исполнением
бюджета по итогам за год; б) по решению компетентных государственных
органов. Инициативный финансовый контроль осуществляется по
самостоятельному решению хозяйствующих субъектов. Возможны и
другие основания классификации финансового контроля, в частности, в
зависимости от органов (субъектов), осуществляющих его. В этом случае
выделяется финансовый контроль: а) представительных органов
государственной власти и МСУ; б) аппарата Президента РФ; в) исполнительных органов власти общей компетенции; г) финансово-кредитных
органов; д) ведомственный и внутрихозяйственный; е) общественный; ж)
аудиторский.
Вопрос 4. В чем сущность финансового контроля, осуществляемого
представительными органами государственной власти и местного
самоуправления?
Контрольные функции в области финансов осуществляют
представительные органы государственной власти субъектов РФ, что
закреплено в их законодательстве в соответствии с федеральными актами,
и органы МСУ. В отношении последних правовой основой их
контрольной деятельности являются: законодательство
субъектов
федерации; принятые в соответствии с Конституцией РФ законы (в том
числе законы субъектов РФ о местном самоуправлении), а также
нормативные акты представительных органов, МСУ — уставы
муниципальных образований, положения и др.
На уровне субъектов Федерации их представительные органы
власти образуют счетные палаты (контрольно-счетные палаты и т.п.
органы) как органы постоянно действующего государственного
13
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
финансового контроля за поступлением и использованием средств
бюджетов субъектов РФ и внебюджетных фондов, создаваемых органами
власти соответствующих субъектов. Названные счетные палаты
подотчетны
представительным
органам
власти
субъектов РФ.
Представительные органы МСУ также образуют на своем уровне
контрольные органы.
Вопрос 5. В чем сущность финансового контроля, осуществляемого
налоговыми органами?
Налоговые органы действуют как система специализированных
органов финансового контроля, деятельность которых направлена на
обеспечение единой системы контроля за соблюдением российского
налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и
своевременности внесения налогов в бюджет, а также в установленных
случаях — во внебюджетные фонды. Налоговые органы наделены
широким кругом контрольных полномочий и прав по применению мер
принудительного воздействия к нарушителям налогового законодательства. В сфере налогообложения при перемещении товаров через та моженную границу РФ осуществляют контроль таможенные органы, к
полномочиям которых относится и валютный контроль. Функции
государственного страхового надзора, осуществляемые Департаментом
страхового надзора Минфина России, также ограничены особой сферой,
страховой деятельностью. Они осуществляются в целях обеспечения
соблюдения требований законодательства РФ о страховании, развития
страховых услуг, защиты прав и интересов участников страховых отношений, в связи с чем производится контроль за обеспечением
платежеспособности страховщиков. Важное место в их функциях
занимает предварительный контроль, осуществляемый ими в процессе
выдачи лицензий на осуществление страховой деятельности.
Вопрос 6. В чем сущность финансового контроля, осуществляемого
Министерством финансов РФ и его территориальными контрольноревизионными управлениями?
На Минфин РФ возложено: контроль за целевым использованием
федерального бюджета и средств государственных внебюджетных и
целевых бюджетных фондов; за расходами, связанными с госу дарственным внутренним и внешним долгом; за формированием и
сохранностью государственного фонда драгоценных металлов и
драгоценных камней РФ; контроль за использованием и хранением
драгоценных металлов и драгоценных камней организациями и
совершением сделок с ними, а также страховой надзор и контроль за
обеспечением платежеспособности страховщиков; контроль за качеством
аудиторских проверок. В связи с этим Минфин России вправе проводить
14
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
комплексные ревизии и тематические проверки поступления и
расходования средств федерального бюджета, внебюджетных фондов и
других федеральных средств. Важной стороной в деятельности в данной
области Минфинав РФ является выполнение функций по обеспечению
организации финансового контроля: осуществление методологического
руководства бухгалтерским учетом и отчетностью, утверждение типовых
форм бухгалтерского учета и отчетности, осуществление лицензирования
и т.п. Финансовый контроль осуществляют все структурные подразделения Министерства финансов РФ соответственно их компетенции.
Минфин РФ имеет в своей структуре и специальные подразделения,
предназначенные именно для проведения финансового контроля или
надзора: Департамент государственного финансового контроля и аудита,
Департамент страхового надзора. В его ведении находятся Федеральное
казначейство и др. органы.
Вопрос 7. В чем сущность ведомственного и внутрихозяйственного
финансового контроля?
Ведомственный финансовый контроль — это контроль министерств,
ведомств,
других
органов
исполнительной
власти,
государственного управления за деятельностью входящих в их систему
предприятий,
организаций,
учреждений. К основным
задачам
ведомственного контроля относятся: контроль за выполнением плановых
заданий, экономным использованием материальных и финансовых
ресурсов, сохранностью государственной собственности, правильностью
постановки бухгалтерского учета, состоянием контрольно -ревизионной
работы. В рамках ведомственного контроля проводится внутрихозяйственный финансовый контроль, т.е. контроль, осуществляемый на
конкретных предприятиях, в объединениях, организациях и учреждениях
их руководителями и функциональными структурными подр азделениями.
Одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование и
обеспечение полной и достоверной информации о деятельности
организации и ее имущественном положении, необходимой для контроля
за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией
хозяйственных операций, использовании материальных, трудовых и
финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами,
нормативами и сметами.
Вопрос 8. Что такое аудиторский финансовый контроль?
Аудиторский финансовый контроль — это независимый вневедомственный контроль, осуществляемый в качестве одного из видов
предпринимательской деятельности — аудиторской деятельности.
Аудиторские фирмы регистрируются как предприятия, а ФЛ,
занимающиеся аудитом самостоятельно, — как предприниматели.
15
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Аудиторы должны пройти в установленном порядке аттестацию.
Аудиторская деятельность может осуществляться только после получения
лицензии. Аудиторы и аудиторские фирмы не вправе заниматься какой либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и другой,
связанной с ней деятельности. Обязательная проверка проводится в
случаях, прямо установленных в законодательстве РФ, инициативная —
по решению самого экономического субъекта. Обязательными являются и
проверки, проводимые по поручению органов дознания или следователя
при наличии санкции прокурора, а также суда и арбитражного суда. Такие
поручения могут быть даны при наличии в производстве указанных
органов возбужденного уголовного дела, принятого к производству
гражданского дела или дела, подведомственного арбитражному суду,
соответствующих своими обстоятельствами данному поручению. Оплата
работы аудитора (аудиторской фирмы) в этом случае производится
предварительно за счет проверяемого экономического субъекта.
Повторные аудиторские проверки по тем же основаниям производятся за
счет средств федерального бюджета.
Вопрос 9. Какие существуют методы финансового контроля?
Финансовый контроль проводится разнообразными методами, под
которыми понимают, прием ы или способы, средства его осуществления.
Используются следующие методы финансового контроля: ревизии,
проверки (документации, состояния учета и отчетности и т.д.),
рассмотрение проектов финансовых планов, заявок, отчетов о финансово хозяйственной деятельности, заслушивание докладов, информации
должностных лиц и др. Основной метод финансового контроля —
ревизия, т.е. наиболее глубокое и полное обследование финансовохозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений с
целью проверки ее законности, правильности и целесообразности. Ревизии
проводят разные контролирующие органы, прежде всего финансовые, а
также
органы
государственного
управления
в
отношении
подведомственных организаций. Результаты ревизии оформляются актом,
имеющим
важное
юридическое
значение.
Он
подписывается
руководителем ревизионной группы, руководителем проверяемой
организации и ее главным бухгалтером. Свои возражения и замечания
руководитель и главный бухгалтер проверяемой организации должны
приложить в письменном виде к акту ревизии, подписав его. На основе
акта ревизии принимаются меры по устранению выявленных нарушений
финансовой дисциплины, к возмещению причиненного материального
ущерба; разрабатываются предложения по предупреждению нарушений
государственной дисциплины; виновные привлекаются к ответственности.
Руководитель организации, назначившей ревизию, обязан обеспечить
контроль за выполнением решений, принятых по ее результатам.
16
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ТЕМА 7.БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО КАК ПОДОТРАСЛЬ
ФИНАНСОВ ОГО ПРАВА
Вопрос 1. Каковы понятие и роль государственного и местного
бюджета?
Бюджет — необходимый атрибут государства и основа его
суверенитета. Посредством бюджетов образуются денежные фонды
соответствующего государственного или муниципального образования,
которые обеспечивают выполнение задач общего для них значения,
создают финансовую основу для осуществления функций органов
государственной власти и МСУ. В бюджетах концентрируется наиболее
крупная часть финансовых ресурсов государства. Роль бюджета
выражается в том, что он создает финансовую базу функционирования
государственных и муниципальных образований, выполнения ими своих
задач. В то же время и государственный аппарат, и органы МСУ
содержатся за счет средств соответствующего бюджета. Роль бюджета в
федеративном государстве имеет и особые, в связи с таким
государственным устройством, стороны: он способствует реализации
региональной и национальной политики в РФ. Среди основных целей
региональной политики определены следующие: создание единого
экономического пространства, выравнивание условий социальноэкономического развития регионов. Таким образом, в бюджетной системе
концентрируется часть национального дохода, которая направляется на
потребности общего значения: экономические и социальные программы,
обеспечение обороны и безопасности страны. Говоря о важной роли
бюджета, нельзя не учитывать, что кризисные явления в экономике и
расстроенность финансовой системы не позволяют государственным и
местным бюджетам выполнить в полной мере свое предназначение.
Вопрос 2. Что такое бюджетные правоотношения? Кто является
субъектом бюджетных правоотношений?
Вступая в общественные отношения для реализации своих прав и
выполнения обязанностей, субъекты бюджетного права становятся
участниками
(субъектами)
бюджетных
правоотношений.
Этим
правоотношениям свойственны следующие особенности, касающиеся их
содержания и субъектного состава: а) они возникают в связи с
образованием, распределением и использованием централизова нного
государственного
или
муниципального
денежного
фонда
соответствующей территории; б) права и обязанности субъектов
правоотношений обусловлены формированием и исполнением бюджета
как основного финансового плана государства, государственного или
муниципального образования; в) в бюджетных правоотношениях
обязательно участвуют государство, государственные или муниципальные
17
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
образования или соответствующие органы государственной власти и
МСУ, представляющие их интересы. В круг субъектов бюджетного права
РФ входят: государство и его территориальные подразделения — РФ в
целом; субъекты РФ (республики, края, области, автономная область,
автономные округа, города Москва и Санкт-Петербург; муниципальные
образования; закрытые административно-территориальные образования);
органы государственной власти и МСУ — представительные
(законодательные)
органы
государственной
власти
и
МСУ;
исполнительные органы государственной власти и МСУ.
Вопрос 3. Что такое бюджетное устройство в Российской федерации?
Все действующие на территории РФ бюджеты представляют в
совокупности определенную систему, которая называется бюджетной
системой. Каждое государство имеет свою организацию бюджетной системы и принципы ее построения, т.е. бюджетное устройство.
В бюджетную систему России как федеративного государства
входят бюджеты трех уровней, являясь ее самостоятельными частями. К
ним относятся государственные бюджеты двух уровней: а) федеральный
бюджет; б) бюджеты субъектов Федерации — республиканские бюджеты
республик в составе РФ; краевые, областные бюджеты краев и областей,
городские бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга, областной
бюджет автономной области и окружные бюджеты автономных округов.
Третий уровень — местные бюджеты, к которым относятся бюджеты
муниципальных образований (бюджеты районов, городов и других
административно-территориальных
единиц,
являющихся
муниципальными образованиями в соответствии с федеральным
законодательством и законами субъектов Федерации).
Самостоятельность бюджетов обеспечивается правом само стоятельного утверждения каждого уровня бюджета соответствующими
представительными органами власти, правом определять направления
использования и расходования бюджетных средств.
Вопрос 4. Что такое доходы бюджетов и порядок их распределения в
бюджетной системе?
Все предусмотренные законодательством доходы по социальноэкономическому признаку можно подразделить на несколько групп: а)
доходы от предприятий и других организаций различных форм
собственности; б) доходы от государственного и муниципального
имущества и угодий; в) доходы
от
государственной
внешнеэкономической и другой деятельности; г) поступления от личных доходов
граждан. Закрепленные доходы бюджетной системы — это доходы, которые в соответствии с законодательством полностью или в твердо
фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной
18
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
основе (не менее пяти лет) поступают в соответствующий бюджет.
Дотация в бюджетных отношениях — это определенная денежная сумма,
выделяемая из вышестоящего бюджета по решению соответствующего
представительного органа власти в нижестоящий бюджет, не
оговариваемая каким-либо целевым направлением средств. Субвенция в
бюджетных отношениях — это денежная сумма, выделяемая из
вышестоящего бюджета в нижестоящие бюджеты для конкретных целей
на безвозмездной и безвозвратной основах. За нарушение условий
предоставления и использования субвенций законом установлена
ответственность.
Субвенция,
не
использованная
в срок или
использованная не по назначению, подлежит возврату, предоставившему
ее органу в бесспорном порядке в трехмесячный срок после принятия об
этом решения за счет средств получателя субвенции.
Вопрос 5. Что такое расходы бюджетов и порядок их распределения в
бюджетной системе?
Расходная часть бюджетной системы включает следующие основные направления: содержание органов государственной власти и МСУ,
судов и правоохранительных органов; финансирование отраслей
народного хозяйства; охрану окружающей приро дной среды; социальнокультурную сферу; науку; международную деятельность. К текущим
относятся расходы, обеспечивающие текущее финансирование органов
государственной власти и МСУ, бюджетных учреждений, оказание
государственной поддержки другим бюджетам и отраслям экономики в
форме дотаций и субвенций на текущее финансирование, а также другие
расходы, не включенные в капитальные расходы в соответствии с
бюджетной классификацией. Капитальные расходы обеспечивают
инновационную
и
инвестиционную
деятельность,
расширенное
воспроизводство, проведение капитального (восстановительного) ремонта.
Расходы распределяются между бюджетами, исходя из основных
принципов: а) соответствие состава расходов компетенции органов власти
РФ, субъектов Федерации или органов МСУ (по принадлежности); б) учет
подчиненности
(подведомственности)
предприятий,
организаций,
учреждений при формировании расходов каждого бюджета; в) учет
значения определенных мероприятий, учреждений, масштабов и
последствий их влияния на развитие общества, в связи с чем они могут
быть включены в вышестоящий бюджет.
Вопрос 6. Что такое дотации и субвенции как институт бюджетного
права?
Закрепленные доходы бюджетной системы — это доходы, которые в соответствии с законодательством полностью или в твердо
фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной
19
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
основе (не менее пяти лет) поступают в соответствующий бюджет.
Регулирующие доходы бюджета — это доходы, которые передаются в
бюджет в целях сбалансирования его доходов и расходов (бюджетного
регулирования), в виде процентных отчислений от налогов и других
платежей, находящихся в распоряжении вышестоящих органов власти, по
нормативам, определяемым при утверждении бюджета на предстоящий
финансовый год. Дотация в бюджетных отношениях — это определенная
денежная сумма, выделяемая из вышестоящего бюджета по решению
соответствующего представительного органа власти в нижестоящий
бюджет, не оговариваемая каким-либо целевым направлением средств.
Субвенция в бюджетных отношениях — это денежная сумма, выделяемая
из вышестоящего бюджета в нижестоящие бюджеты для конкретных
целей на безвозмездной и безвозвратной основах.
Вопрос 7. Каковы бюджетные права (компетенция) РФ?
Содержание бюджетных прав (компетенции) РФ обусловлено ее
суверенитетом, распространяющимся согласно Конституции РФ на всю
территорию России. Посредством бюджетных прав РФ проводится единая
бюджетно-финансовая политика на территории всей страны и в конечном
итоге единая социально-экономическая политика. Бюджетно-правовой
статус РФ составляет совокупность бюджетных прав (полномочий). РФ
имеет право на самостоятельный федеральный бюджет как необходимый
атрибут государственности и суверенитета РФ. Право устанавливать
налоги, сборы, другие источники доходов, подлежащие зачислению в
бюджетную систему. Право разграничивать (распределять) бюджетные
доходы между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федера ции. Право определять компетенцию субъектов Федерации и органов
МСУ по установлению на подведомственной им территории налогов,
сборов, других бюджетных доходов и их размеров. Право образовывать в
федеральном бюджете оборотную кассовую наличность в размере,
необходимом для покрытия временных кассовых разрывов, резервные и
целевые фонды, в том числе Фонд финансовой поддержки субъектов РФ.
Полномочия по организации единой бюджетной отчетности по бюджетам
всех уровней.
Вопрос 8. Каковы бюджетные права (компетенция) субъектов РФ?
Бюджетные права РФ и бюджетные права ее субъектов тесно
связаны между собой и взаимно обусловлены. Характер такой связи
определяется федеративным устройством российского государства, общие
принципы которого распространяются и на бюджетные отношения.
Бюджетно-правовой статус субъектов РФ характеризует совокупность
прав: Законодательное регулирование бюджетного устройства и
бюджетного процесса на соответствующей территории, исходя из основ,
20
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
установленных законодательством РФ. Право каждого субъекта РФ на
самостоятельный бюджет — республиканский, краевой, областной и т.д.,
утверждаемый соответствующим представительным органом власти.
Право объединять бюджетные ресурсы субъектов Федерации со
средствами других бюджетов на договорной основе. Право устанавливать
на своей территории в соответствии с законодательством РФ налоги.
Право на получение закрепленных за бюджетом субъекта Федерации
налогов и других источников дохода, а также отчислений от
регулирующих доходов. Право контролировать использование средств
муниципальными образованьями, выделенными им из бюджетов
субъектов Федерации, а также соблюдение органами МСУ бюджетного
законодательства. Право самостоятельно использовать доходы. Право на
компенсацию потерь в доходах бюджета субъекта Федерации или
увеличения его расходов за счет средств федерального бюджета в том
случае, если они обусловлены принятием в ходе, исполнения бюджета
решений органа федеральной власти.
Вопрос 9. Каковы бюджетные права (компетенция) муниципальных
образований?
Все муниципальные образования, виды которых определяются
законодательством субъектов РФ (районы, города и др.) в лице их органо в
МСУ обладают бюджетными правами. Право каждого муниципального
образования на самостоятельный местный бюджет. Право на получение из
вышестоящих бюджетов необходимых финансовых ресурсов при
наделении органов МСУ государственными полномочиями. Право на
получение собственных закрепленных федеральным и региональным
законодательством
за
местными
бюджетами
доходов.
Право
самостоятельно расходовать средства местных бюджетов. Право
образовывать в местных бюджетах в пределах объемов их бюджетов
резервные и целевые фонды. Право объединять на договорной основе
средства местного бюджета со средствами иных бюджетов. Право органов
МСУ устанавливать местные налоги и сборы, закреплено в Конституции
РФ (ст. 132). Право на компенсацию увеличившихся расходов или
уменьшившихся доходов, возникших в результате решений, принятых
вышестоящими
органами
государственной
власти.
Право
представительных
органов
МСУ
самостоятельно
определять
организационные формы контроля за исполнением утвержденного им
бюджета.
Вопрос 10. Что такое бюджетная классификация?
Согласно ст. 18 БК РФ бюджетная классификация РФ группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной
системы РФ, а также источников финансирования дефицитов этих
21
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
бюджетов, используемой для составления и исполнения бюджетов и
обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней
бюджетной системы РФ.
Бюджетная
классификация
обеспечивает
сопоставимость
бюджетов всех уровней, объектам классификации присваиваются
группировочные коды.
Бюджетная классификация имеет определенную структуру. В ее
состав входит классификация расходов и доходов РФ. В свою очередь
расходы бюджетов имеют следующие классификации: функциональную,
экономическую, ведомственную, а также источники внутреннего
финансирования дефицитов бюджетов РФ, источников внешнего
финансирования
дефицита
федерального
бюджета,
видов
государственных внутренних долгов РФ, видов государственного
внешнего долга и государственных внешних активов РФ.
В соответствии с бюджетной классификацией организуется
работа по рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов всех
уровней.
ТЕМА 8.БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА И БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС
Вопрос 1. В чем сущность принципа сбалансированности бюджета, его
механизм при наличии бюджетного дефицита?
В характеристике расходов и доходов бюджета важной является
не только качественная сторона (виды, направления и т. п.), но и
количественная, в том числе соотношение объема доходов и расходов. В
этом аспекте большое значение имеет принцип сбалансированности
бюджета, закрепленный в законодательстве, т.е. соответствия объема
расходов бюджета объему его доходов. Он является необходимым
условием реализации намеченных расходов.
Негативным проявлением отклонения от этого принципа является
дефицит бюджета, т.е. превышение расходов над доходами. В настоящее
время в условиях расстроенности экономики и финансов дефицит в
бюджетной системе РФ стал трудно преодолимым явлением. В связи с
дефицитностью бюджета в 1990 г. впервые в РФ (как и в тогда
существовавшем СССР) было произведено организационное перестроение
расходной части бюджета: в ней выделены две части бюджет текущих
расходов и бюджет развития, что стало впоследствии общим требованием
законодательства для бюджетов всех уровней.
Помимо этого, в бюджете текущих расходов предусмотрено вы деление защищенных статей, перечень которых должен определяться
ежегодно при утверждении бюджета соответствующим представительным
органом власти. К ним отнесены, например, расходы по заработной плате,
пенсиям, стипендиям, хозяйственным расходам на аренду, охрану,
22
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
отопление, освещение и др. По этим статьям пр едусмотрено обязательное
производство расходов в полном объеме.
Вопрос 2. В чем сущность понятий бюджетного процесса, его стадии,
финансовый (бюджетный) год, бюджетная классификация?
Бюджетный процесс — это регламентированная нормами
процессуального бюджетного права деятельность государства и
муниципальных образований по составлению, рассмотрению и
утверждению бюджета, его исполнению и заключению, а также
составлению и утверждению отчета о его исполнении. Весь бюджетный
цикл делится на стадии бюджетного процесса: это стадии составления,
рассмотрения, утверждения бюджета, стадия исполнения и заключения
бюджета и стадия составления и утверждения отчета об исполнении
бюджета, которые периодически сменяют одна другую. Сам бюджет
действует в течение одного года — с 1 января по 31 декабря. Финансовый
(бюджетный) год на территории РФ длится 12 месяцев. По прошествии
года по закону для завершения бюджета предоставляется еще один
льготный месяц, в течение которого завершаются операции по
обязательствам, принятым в рамках исполнения бюджета. Счетный
период включает срок с 1 января по 31 декабря плюс льготный месяц. На
каждой стадии бюджетного процесса решаются вопросы, которые не
могут быть решены в другое время. Бюджетная классификация —
специальный юридический акт, лежащий в основе всей бюджетной
деятельности финансовых органов.
Вопрос 3. Каков порядок составления, рассмотрения и утверждение
федерального бюджета России?
При рассмотрении Государственной Думой проекта федерального
закона о федеральном бюджете РФ в первом чтении депутаты обсуждают
его концепцию и прогноз социально-экономического развития РФ на
следующий год — основные направления бюджетной и налоговой
политики, основные принципы и расчеты по взаимоотношениям
федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Если федеральный
бюджет на очередной финансовый год возвращают на доработку в
Правительство РФ, то он дорабатывается в течение 20 дней с учетом
предложений и рекомендаций, изложенных в заключениях комитетов по
бюджету
и
экономической
политике,
вносится доработанный
законопроект на повторное рассмотрение Думы в первом чтении. При
рассмотрении Государственной Думой проекта закона о федеральном
бюджете во втором чтении утверждаются расходы федерального бюджета
по разделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ в
пределах общего объема федерального бюджета, утвержденного в первом
чтении, и размер Федерального фонда финансовой поддержки субъектов
23
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
РФ. При рассмотрении проекта федерального закона о федеральном
бюджете на очередной год в третьем чтении утверждаются расходы
федерального бюджета по подразделам функциональной классификации
расходов бюджетов РФ и главным распорядителям средств федерального
бюджета по всем четырем уровням функциональной классификации
расходов бюджетов РФ.
В случае отклонения Президентом РФ закона о федеральном
бюджете на очередной финансовый год, указанный закон передается в
согласительную комиссию.
Вопрос 4. Каков порядок исполнения бюджета? Кто является
распорядителем и получателем бюджетных средств?
Исполнить бюджет, значит обеспечить полное и своевременное
поступление всех предусмотренных по бюджету доходов и обеспечить
финансированием все запланированные по бюджету расходы. По
расходам бюджет исполняется специальными субъектами — участниками
бюджетных
правоотношений,
которые
называются:
Главный
распорядитель средств федерального бюджета — орган государственной
власти РФ, имеющий право распределять средства федерального бюджета
по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных
средств, определенный ведомственной классификацией расходов
федерального бюджета. Главный распорядитель средств бюджета
субъекта РФ, средств местного бюджета — орган государственной власти
субъекта РФ, орган МСУ, бюджетное учреждение, имеющее право
распределять бюджетные средства по подведомственным распорядителям
и получателям средств бюджета субъекта РФ, средств местного бюджета.
Распорядитель бюджетных средств — орган государственной власти или
орган МСУ, имеющие право распределять бюджетные средства по
подведомственным
получателям
бюджетных средств. Получатель
бюджетных средств — бюджетное учреждение или иная организация,
имеющие право на получение бюджетных средств в соответствии с
бюджетной росписью на соотв. год.
Вопрос 5. В чем сущность казначейского исполнение бюджета?
В настоящее время в РФ устанавливается казначейское
исполнение бюджетов через систему органов казначейства. Федеральное
казначейство ведет сводный реестр получателей средств федерального
бюджета. Федеральное казначейство ведет сводный реестр получателей
средств из бюджета. Главная книга казначейства ведется на основе плана
счетов, утверждаемого федеральным казначейством. Записи в Главной
книге казначейства осуществляются по факту совершения соответствующих операций в процессе исполнения федерального бюджета, и
данные этой книги являются основой для формирования отчетов об
24
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
исполнении федерального бюджета. Необходимым документом для
исполнения бюджета является бюджетная роспись. Сводная бюджетная
роспись федерального бюджета составляется Минфин РФ и утверждается
Министром финансов РФ в течение 15 дней со дня принятия федерального
закона федеральном бюджете. Утвержденная сводная бюджетная роспись
федерального бюджета передается на исполнение федеральному
казначейству и направляется для сведения в Федеральное Собрание и
Счетную палату РФ. Бюджетная роспись — обязательный документ для
практического исполнения бюджета и для субъектов Федерации, и для
органов местного самоуправления (муниципальных органов).
Вопрос 6. Что такое отчет об исполнении бюджета?
Бюджетный процесс завершается составлением и утверждением
отчета об исполнении бюджета, что является важной формой контроля за
исполнением бюджета. Отчет об исполнении бюджета составляется
финансовыми органами на основании ведущегося ими через органы
казначейства учета исполнения бюджета и отчетов учреждений и
организаций, кредитных учреждений, участвующих в исполнении
бюджета. Правительство РФ ежегодно в мае следующего за отчетным года
представляет Федеральному Собранию отчетный доклад и отчет об
исполнении федерального бюджета РФ за прошедший финансовый год. В
субъектах Федерации и муниципальных образованьях отчет об
исполнении бюджета составляется финансовыми органами, а затем
представляется исполнительным органам власти, которые представляют
его представительным органам власти. Конкретные сроки определяются
соответствующими представительными органами власти в нормативных
актах о бюджетном процессе на данной территории. Отчет об исполнении
бюджета должен составляться по всем основным показателям доходов и
расходов в установленном порядке с необходимым анализом исполнения
доходов (в том числе по обеспечению уровня закрепленных доходов) и
расходования средств. В случае принятия или отклонении проекта
бюджета и отчета о его исполнении в средствах массовой информации
должны быть опубликованы необходимые сведения о причинах принятия
такого решения.
ТЕМА 9.НАЛОГОВОЕ ПРАВО КАК ПОДОТРАСЛЬ
ФИНАНСОВ ОГО ПРАВА
Вопрос 1. Что такое налоговое право и налоговые правоотношения?
Общественные отношения, возникающие в связи с установлением
и взиманием налогов, регулируются нормами финансового права, которые
в своей совокупности представляют один из его институтов — налоговое
право.
25
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таким образом, налоговое право — это совокупность финансовоправовых
норм,
регулирующих общественные
отношения
по
установлению и взиманию налогов с юридических и физических лиц в
бюджетную систему, и в предусмотренных случаях — внебюджетные
целевые фонды.
Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами
налогового права общественные финансовые отношения, возникающие по
поводу взимания налогов с юридических и физических лиц, других
категорий налогоплательщиков.
Основным содержанием налогового правоотношения является
обязанность налогоплательщика внести в бюджетную систему или
внебюджетный государственный (местный) фонд денежную сумму в
соответствии с установленными ставками и в предусмотренные сроки, а
обязанность компетентных органов — обеспечить уплату налогов.
Невыполнение налогоплательщиками своей обязанности влечет за собой
причинение материального ущерба государству, ограничивает его возможности по реализации функций и задач. Поэтому законодательство
предусматривает строгие меры воздействия к лицам, допустившим такое
правонарушение, чтобы обеспечить выполнение этих обязанностей.
В налоговых правоотношениях участвуют: налогоплательщики,
органы государственной налоговой службы и кредитные органы — банки,
которые принимают и зачисляют налоговые платежи на счета
соответствующих бюджетов. Они являются носителями юридических
прав и обязанностей в данных отношениях, т. е. субъектами налогового
права.
Вопрос 2. Какие существуют источники налогового права?
Главными источниками налогового права являются Налоговый
кодекс РФ, законодательные акты Российской Федерации, принятые на их
основе законы республик в составе Российской Федерации, акты представительных органов государственной власти краев, областей,
автономных образований, органов местного самоуправления. Все они
базируются на конституционных нормах, закрепивших исходные
положения налогового права. Конституция РФ относит установление
общих принципов налогообложения на территории субъектов РФ к сфере
их совместного с федеральными органами государственной власти
ведения. Вопросы федеральных налогов и сборов относятся к ведению
федеральных органов государственной власти Российской Федерации.
Органы местного самоуправления регулируют вопросы налогообложения
на своей территории в пределах, предусмотренных законодательством РФ.
Вопрос 3. Какие основные элементы налогообложения?
1. Определение круга плательщиков (налогоплательщиков), их
основных признаков. К ним относятся юридические лица, другие
26
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
категории плательщиков (например, филиалы юридических лиц) и
физические лица, на которые в соответствии с законодательными актами
возложена обязанность, уплачивать налог.
2. Определение объекта налогообложения, т. е. того предмета, на
который начисляется налог. Это могут быть доходы (прибыль), стоимость
определенных товаров, отдельные виды деятельности, имущество и
другие объекты.
3. В определенных случаях требуется указать единицу налого обложения, т. е. часть объекта налогообложения, при помощи которой
исчисляется налог.
4. Ставка, т. е. размер налога, который взимается с единицы
налогообложения или объекта налогообложения в целом.
5. Определение сроков уплаты налогов в течение года. Они
предусматриваются по каждому из видов налогов особо.
6. Установление льгот, т. е. полного или частичного освобождения от уплаты налогов каких-либо категорий налогоплательщиков.
Вопрос 4.Каковы права и обязанности налогоплательщиков?
Налогоплательщики обязаны:
— уплачивать налоги своевременно и в полном объеме;
— вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти
лет;
— представлять налоговым органам необходимые для исчисления
и уплаты налогов документы и сведения; и пр. Условиями прекращения
таких обязанностей для юридического лица являются: уплата налога или
отмена налога. Налогоплательщики имеют следующие права, которы е
направлены на то, чтобы обеспечить им возможность защиты с воих прав и
интересов:
— представлять документы, подтверждающие право на льготы по
налогам;
— пользоваться льготами по уплате налогов на основании и в
порядке, установленном законодательными актами;
— знакомиться с актами проверок, проведенных налоговым и
органами; и пр.
Вопрос 5. Какова система налоговых органов?
В систему налоговой службы входят его территориальные органы,
именуемые в совокупности налоговыми органами. Основное звено в
системе налоговых органов — территориальные органы по районам и
городам. Именно на них возложено осуществление непосредственно
контрольных функций. Главные задачи налоговых органов заключаются в
обеспечении единой системы контроля за соблюдением налогового
27
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и других обязательных платежей,
установленных законодательством РФ и ее субъектов. В связи с этими
задачами органы налоговой службы контролируют соблюдение
законодательства о предпринимательской деятельности, законность
сделок, применение контрольно-кассовых машин при осуществлении
денежных расчетов с населением. Законодательство (Налоговый кодекс)
закрепляет права, обязанности и ответственность налоговых органов и их
должностных лиц по контролю, вытекающие из их функций в области
налогообложения, а также применяемые ими меры к взысканию налогов и
санкции к налогоплательщикам, в случае совершения ими налоговых
правонарушений. Представительные органы МСУ имеют право создавать
муниципальную налоговую службу для сбора местных налогов. Эта
служба объединяет и координирует деятельность по контролю за
соблюдением
налогового
законодательства
с
государственными
территориальными налоговыми органами, представляет последним всю
необходимую информацию
ТЕМА 10.НАЛОГИ И СБОРЫ В РФ
Вопрос 1. Каковы понятие, юридические особенности и роль налогов?
Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный
платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного, управления денежных средств, в целях финансового
обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных
образований. Основная роль налогов — фискальная, они используются
как источник доходов государственной казны, предназнач енной для
удовлетворения интересов общества и государства. Налогам свойственна
и функция контроля. В ходе налогообложения со стороны государства
проводится контроль за финансово-хозяйственной деятельностью
предприятий, организаций, учреждений, за получением доходов
гражданами, источниками этих доходов, за использованием имущества, в
том числе земли. Только всесторонний учет всех этих функций налогов
может обеспечить успешную налоговую политику, сделает налоги эффективным механизмом воздействия на экономику страны. В РФ, ка к и в
других странах СНГ, проведена и продолжает развиваться кардинальная
реформа налогообложения с тем, чтобы привести его в соответствие с
задачами перехода к рыночным отношениям. Налогам свойственна
регулярность уплаты: при наличии у налогоплательщика, установленного
законодательством объекта обложения (имущества, дохода и т.п.), налоги
подлежат систематическому внесению в казну в предусмотренные сроки.
28
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Вопрос 2. Какова система налогов и сборов?
Прямые налоги, в отличие от косвенных, непосредственно об ращены к налогоплательщику — его доходам, имуществу, другим
объектам налогообложения.
Косвенное налогообложение отличается от этой формы своей
замаскированностью. Налог в этом случае устанавливается в виде
надбавки к цене реализуемых товаров, и в результате этого не связан
непосредственно с доходом или имуществом фактического плательщика.
Федеральные
налоги
отличают
следующие
особенности: они
устанавливаются законодательными актами РФ; взимаются на всей ее
территории; круг плательщиков, объекты налогообложения, ставки
налога, порядок зачисления в бюджет или во внебюджетный фонд
определяются законами РФ. Установление налогов означает принятие
компетентным органом власти решения о порядке введения данного
платежа в пределах определенной территории в качестве источника
доходов гос.казны или муниципальной казны с указанием круга
плательщиков, объектов налогообложения, размеров и сроков уплаты.
Федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость; акцизы на
отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минер ального сырья;
налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала;
подоходный налог с физических лиц; взносы в государственные
социальные
внебюджетные
фонды;
государственная
пошлина;
таможенная пошлина и таможенные сборы. Региональные налоги и сборы:
налог на имущество организаций; налог на недвижимость; дорожный
налог; транспортный налог; налог с продаж.
Вопрос 3. Что такое государственная и таможенная пошлины?
Государственная пошлина относится к числу наиболее распро страненных платежей, используемых государством в качестве источника
доходов своего бюджета и в определенной мере для регулирования
общественных отношений. Под государственной пошлиной понимается
установленный законом и действующий на всей территории РФ платеж,
взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу
документов уполномоченными на то органами или должностными
лицами. Плательщиками государственной пошлины выступают ФЛ
(граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства) и
организации в тех случаях, когда они обращаются за совершением
юридически значимых действий или выдачей документов. Уплачивается
наличными деньгами в рублях в банки (их филиалы), а также путем
перечисления требуемой суммы со счета плательщика через банки.
Таможенная пошлина представляет собой обязательный взнос, взимаемый
таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию
РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым
29
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
условием такого ввоза или вывоза. Плательщиком таможенной пошлины
является декларант, т.е. лицо, заявляющее от собственного имени
перемещаемые через границу товары и транспортные средства. Объектом
взимания таможенной пошлины могут быть таможенная стоимость
товаров
или количественные показатели перемещаемых через
таможенную границу товаров, либо сочетание того и другого.
Вопрос 4. Что такое налог на добавленную стоимость и акцизы?
По законодательству РФ налог на добавленную стоимость
представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной
стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Эта часть
стоимости определяется как разница между стоимостью реализованных
товаров, работ и услуг, и стоимостью материальных затрат, отнесенных на
издержки производства и обращения. Плательщиками налога являются
предприятия (филиалы, отделения) независимо от форм собственности,
производящие и реализующие продукцию производственно-технического
назначения, товары народного потребления, платные работы и услуги.
Сроки уплаты налога. Налог уплачивается ежемесячно, исходя из
фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший
календарный месяц, не позднее 20 числа следующего месяца. Налоговые
ставки различаются в зависимости от видов товаров:
10% — по продовольственным товарам и товарам для детей; по
зерну, сахару-сырцу, рыбной муке, рыбе и морепродуктам, реализуемым
для использования в технических целях, кормопроизводства и
производства лекарственных препаратов; 20% - по остальным товарам
(работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.
Акцизы. По Закону РФ акцизы — это также косвенные налоги,
включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. В Законе дается
конкретный перечень товаров, подлежащих обложению акцизами.
Объектом налогообложения по акцизам является оборот по реализации
указанных товаров собственного производства, включая их реализацию
государствам СНГ, по товарам, ввозимым на территорию РФ,—
таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным
законодательством". Ставки акцизов установлены в рублях за единицу
измерения товара.
Вопрос 5. В чем сущность специальных налоговых режимов?
Специальным налоговым режимом признается особый порядок
исчисления уплаты налогов и сборов в течение определенного периода
времени для категории налогоплательщиков отвечающим определенным
Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ)
требованиям. ЕСХН регулируется главой 26.1 НК РФ. Принцип данной
системы налогообложения заключается в том, что сельскохозяйственным
30
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
товаропроизводителям дается возможность вместо определенного набора
федеральных налогов (для индивидуальных предпринимателей еще и
местный налог - налог на имущество физических лиц) уплачивать единый,
обладающий своим набором элементов, налог. Целью введения единого
сельскохозяйственного
налога
является
упрощение
налоговых
взаимоотношений между сельскохозяйственными товаропроизводителями
и налоговыми органами государства.
Налоговой базой признается денежное выражение доходов,
уменьшенных на величину расходов. Налоговая ставка устанавливается в
размере 6%. Налоговый период - 1 год. Отчетный период - полугодие.
Срок предоставления налоговой декларации за отчетный период - 25 июля
текущего года, по налоговому периоду - до 31 марта следующего за
истекшим года.
Вопрос 6. Что такое налоги с организаций (налог на прибыль и
имущество)?
Плательщиками налога являются предприятия и организации (в
том числе бюджетные), включая созданные на территории Российской
Федерации предприятия с иностранными инвестициями, их филиалы и
другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и
расчетный счет, а также международные объединения и организации,
осуществляющие
предпринимательскую
деятельность.
Объект
налогообложения — валовая прибыль предприятия, полученная от
реализации продукции (работ, услуг), имущества предприятия, в том
числе основных фондов, и доходов от внереализационных операций. В
состав последних входят доходы, получаемые от долевого участия в
деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы
по ценным бумагам, принадлежащим предприятию, и другие доходы, не посредственно не связанные с производством продукции (работ, услуг) и
ее реализацией. Сюда же входят суммы, полученные в виде санкций и в
возмещение ущерба. Из валовой прибыли для определения облагаемой
прибыли Закон предусматривает ряд вычетов (рентные платежи в бюджет,
доходы по ценным бумагам, прибыль от посреднических операций и иные
доходы, подлежащие налогообложению в другом порядке). Из валовой
прибыли вычитаются также отчисления в резервный фонд до
установленных размеров. Сроки уплаты налога. Налог уплачивается
поквартально с авансовыми взносами не позднее 15 числа каждого месяца.
Налог на прибыль. Налоговая ставка устанавливается в размере
24%.
Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не
связанные с деятельностью в Российской Федерации: 1) 20 процентов - со
всех доходов. 2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в
31
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
аренду (фрахта) подвижных транспортных средств или контейнеров в
связи с осуществлением международных перевозок.
К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде
дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими
организациями в виде дивидендов.
2) 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от
российских и иностранных организаций российскими организациями .
3) 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от
российских организаций иностранными организациями.
К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными
видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые
ставки:
1) 15 процентов - по доходу в виде процентов по государственным
и муниципальным ценным бумагам.
2) 9 процентов - по доходам в виде процентов по муниципальным
ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января
2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с
ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам
учредителей доверительного
управления ипотечным
покрытием,
полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов
участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007
года;
3) 0 процентов - по доходу в виде процентов по государственным
и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года
включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям
государственного
валютного
облигационного
займа 1999 года,
эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего
государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях
обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего
валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего, и внешнего
валютного долга Российской Федерации.
Прибыль,
полученная Центральным
банком
Российской
Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им
функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)" , облагается налогом по налоговой
ставке 0 процентов.
Налог на имущество. Налоговые ставки устанавливаются
законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2
процента.
32
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Вопрос 7. Что такое единый налог на вмененный доход? Упрощенная
система налогообложения.
Организации,
применяющие
упрощенную
систему
налогообложения, освобождаются от обязанности по уплате налога на
прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого
социального налога, а индивидуальные предприниматели, применяющие
рассматриваемый специальный налоговый режим, освобождаются от
обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении
доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на
имущество физических лиц (в отношении имущества, используемо го для
предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в
отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а
также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу
физических лиц). Кроме того, организации и индивидуальные
предприниматели,
перешедшие
на
упрощенную
систему
налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на
добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную
стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации. Соответственно, осуществляемые
ими операции (за исключением ввоза товаров на таможенную территорию
Российской Федерации) налогом на добавленную стоимость не
облагаются.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения
следующие лица: 1) Организации, имеющие филиалы и (или)
представительства. 2) Банки. 3) Страховщики. 4) Негосударственные
пенсионные фонды. 5) Инвестиционные фонды. 6) Профессиональн ые
участники рынка ценных бумаг. 7) Ломбарды.
В соответствии со ст. 346.19 налоговым перио дом признается
календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал,
полугодие и девять месяцев календарного года.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого
осуществлена
соответствующая
государственная
регистрация
налогоплательщика, рассчитывается, исходя из полных месяцев начиная с
месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов
величины вмененного дохода.
Вопрос 8. В чем сущность Земельного налога?
Земельный налог, являясь источником бюджетных доходов,
представляет собой одну из форм платы за землю в связи с установлением
платности землепользования. Цель введения платы за землю —
стимулирование рационального использования земель, выравнивание
33
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
социально-экономических условий хозяйствования на землях разного
качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах,
формирования специальных фондов финансирования этих мероприятий.
Таким образом, закон определяет конкретное целевое назначение налога
на землю. Плательщиками налога являются собственники земли, зем левладельцы и землепользователи. Арендаторы не уплачивают земельный
налог, так как за землю, переданную в аренду, с них взимается арендная
плата. Объект налогообложения — земля. При этом закон делит земли на
два вида: а) сельскохозяйственного назначения (для которых размер
налогообложения ниже) и б) несельскохозяйственного назначения.
Налоговый период – календарный год. Отчетный период – первый
квартал, полугодие и девять месяцев.
Налоговая ставка: 1) 0,3 процента в отношении земельных
участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к
землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях
и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной
инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением
доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не
относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной
инфраструктуры
жилищно-коммунального
комплекса)
или
приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного
хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также
дачного хозяйства; 2) 1,5 процента в прочих земельных участков.
Вопрос 9. Что такое налоговый кредит?
Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое
изменение
срока
уплаты
налога, при котором
организации
предоставляется возможность в течение определенного срока и в
определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с
последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных
процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен
по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным
налогам. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на
срок от одного года до пяти лет.
Вопрос 10. В чем сущность налога на доходы физических лиц?
Плательщиками
подоходного
налога
являются
граждане
Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства,
как имеющие постоянное место жительства в стране, так и не имеющие
его. Объектом налогообложения является совокупный доход физического
34
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
лица, полученный им в календарном году (т. е. с 1 января по 31 декабря),
как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в
натуральной форме. При этом у физических лиц, имеющих постоянное
местожительство в РФ, учитывается доход от источников в стране и за ее
пределами, а у физических лиц, не имеющих постоянного
местожительства,— только от источников в РФ. Закон устанавливает
перечень доходов, не подлежащих налогообложению. При этом в нем
выделяются две группы доходов: во-первых, не включаемые в совокупный
доход, и, во-вторых, суммы доходов (расходов), на которые производится
уменьшение совокупного дохода.
Налоговые ставки. Налоговая ставка устанавливается в размере 13
процентов. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в
отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов,
получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в
целях рекламы товаров, работ и услуг; процентных доходов по вкладам в
банках;
суммы
экономии
на
процентах
при
получении
налогоплательщиками заемных (кредитных) средств.
Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в
отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не
являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за
исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого
участия в деятельности российских организаций, в отношении которых
налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в
отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций,
полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися
налоговыми резидентами Российской Федерации.
Вопрос 11. Что такое местные налоги и сборы?
Конституция РФ закрепила право органов местного самоуправления устанавливать местные налоги и сборы. Установление местных
налогов и сборов относится к предметам ведения муниципальных
образований (местного самоуправления) в числе других финансовых
вопросов местного значения и находится в исключительной компетенции
представительного органа местного самоуправления. Органы местного
самоуправления также самостоятельно устанавливают и льготы по этим
налогам. Местным налогам и сборам согласно законодательству РФ свойствен ряд общих особенностей, а именно:
а) использование поступлений по этим платежам на местные
нужды в пределах территории, подведомственной со ответствующему
органу местного самоуправления;
б)
зачисление их в местные бюджеты в качестве
закрепленных доходов;
35
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
в) отнесение организации введения и взимания данных платежей к
компетенции органов местного самоуправления;
г) нахождение поступления и использования платежей как составной части доходов местных бюджетов под контролем органов
местного самоуправления;
д) наличие у органов местного самоуправления более широкой
компетенции по правовому регулированию местных налогов и сборов в
сравнении с налоговыми платежами др. уровней.
Правовое регулирование местных налогов и сборов органы
местного самоуправления осуществляют в пределах полномочий,
определенных законодательством РФ.
Местные налоги и сборы по действующему законодательству
подразделяются на две группы в зависимости от порядка их установления:
во-первых, налоги и сборы, устанавливаемые законодательством РФ и
подлежащие обязательному введению на всей территории РФ. (налог на
имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с
физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.)
во-вторых, налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного
самоуправления, исходя из их перечня, предусмотренного федеральным
законодательством.
ТЕМА 11.ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННО ГО
КРЕДИТА В РФ
Вопрос 1. В чем сущность государственного и муниципального
кредита и долга?
Государственный
(муниципальный),
кредит
—
это
урегулированные правовыми нормами отношения по аккумуляции
государством и муниципальными образованьями временно свобо дных
денежных средств юридических и физических лиц на принципах
добровольности, срочности, возмездности и возвратности в целях
покрытия бюджетного дефицита урегулирования денежного обращения.
Муниципальный кредит используется также и в целях финансирования
местных
инвестиционных
программ.
Основная
особенность
государственного
(муниципального)
кредита
заключается
в
непроизводительном
использовании
капитала.
Функционирование
государственного (муниципального) кредита предполагает наличие не
только временно свободных денежных средств юридических и
физических лиц, и объективных экономических предпосылок их
образования, но и правового закрепления возможности использования
названных средств государством и муниципальными образованиями в
качестве кредитных ресурсов. Государственный кредит и муниципальный
36
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
кредит напрямую связаны с такими финансово -правовыми категориями,
как государственный долг и муниципальный долг.
ТЕМА 12.БАНКОВСКОЕ ПРАВО КАК ПОДОТРАСЛЬ
ФИНАНСОВ ОГО ПРАВА
Вопрос 1. Каково правовое регулирование сберегательного дела?
Проблемы
правового
регулирования
внутреннего
государственного (муниципального) кредита тесно связаны с проблемами
сберегательного дела в стране. Сбережения населения и счета юридичес ких лиц всегда являлись важнейшими кредитными источниками
государственных займов. В настоящее время они становятся также
основными источниками муниципальных займов. Использование
государством части денежных вкладов ФЛ и ЮЛ, хранящихся в
кредитных учреждениях, длительное время рассматривалось в науке ФП в
качестве формы государственного кредита. В настоящее время с учетом
положений Закона РФ « О государственном внутреннем долге РФ »
принято говорить о формах государственного долга (ст. 2 Закона) либо о
формах долговых обязательств (ст. 98 Бюджетного кодекса РФ). В
настоящее время право привлекать денежные средства во вклады имеют
независимо от формы собственности все банковские кредитные
организации, которые получили лицензию Центрального банка
Российской Федерации и с момента регистрации, которых прошло не
менее двух лет. До перехода к рыночным отношениям, сберегательные
операции в нашей стране фактически осуществлял лишь Сбербанк.
Вопрос 2. Каково взаимоотношение Центрального банка РФ (Банка
России) с кредитными организациями?
Правовое положение Банка России и его взаимоотношения с
кредитными организациями определяются тем, что, с одной стороны, Банк
России наделен широкими властными полномочиями по управлению
денежно-кредитной системой РФ, а с другой стороны — Банк России —
юридическое лицо, вступающее в определенные гражданско-правовые
отношения с банками и другими кредитными организациями. Банк России
непосредственно не контролирует деятельность хозяйствующих субъектов
и других кредитных организаций, принимает меры по защите интересов
вкладчиков; для обеспечения стабильности банковской системы создает
страховой фонд за счет обязательных отчислений кредитных организаций
на условиях и в порядке, определяемых Банком России. Как орган
управления кредитной системы РФ он, осуществляя функции
регулирования, вправе издавать нормативные акты по вопросам,
отнесенным к его компетенции в области банковского кредитования. В
соответствии с законодательством Банк России осуществляет контроль за
37
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
законностью и целесообразностью создания банков и небанковских
кредитных организаций. Указанный контроль осуществляется в процессе
рассмотрения вопроса о регистрации кредитной организации в Книге
государственной регистрации кредитных организаций, выдаче и отзыве
лицензий на право совершения банковских операций в рублях, так и в
иностранной валюте.
ТЕМА 13.БАНКОВСКАЯ ДЕЯТЕЛЬ НОСТЬ И БАНКОВСКАЯ
СИСТЕМА В РФ
Вопрос 1. Что такое денежная система?
Денежная система — это форма организации денежного обращения в стране. Денежная система состоит из ряда элементов. В РФ
денежная система включает в себя: официальную денежную единицу;
порядок эмиссии наличных денег; организацию и регулирование
денежного обращения. Официальная денежная единица (валюта) РФ —
рубль. Введение на территории РФ других денежных единиц и выпуск
денежных суррогатов запрещены. Деньги — категория экономическая.
Деньги отражают глубинное состояние экономики, в первую очередь —
наполненность рынка товарами и степень финансовой обеспеченности
субъектов экономической и неэкономической деятельности. Так,
инфляционные процессы (обесценение денег), наблюдавшиеся в России в
начале 1990-х гг., в числе прочих причин были вызваны сокращением
производства, низкой наполняемостью рынка отечественными товарами.
Необходимость обеспечить поддержку ряда отраслей экономики и
социальную поддержку ряда групп населения вызвала сознательную
эмиссию большего количества денежной массы, чем это требуется
законами денежного обращения. Постоянное понижение курса
российского рубля по отношению к наиболее устойчивой валюте —
доллару США — было вызвано в этот период расширением импорта
товаров в Россию и оттоком российского капитала в страны, где
существовали более благоприятные условия для инвестирования.
Вопрос 2. В чем сущность банковского кредита?
Согласно ст. 819 ГК РФ по кредитному договору банк или ина я
кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные
средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных
договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму
и уплатить проценты на нее. Кредитный договор должен быть заключен в
письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет
недействительность
кредитного
договора.
Коммерческие
банки
предоставляют своим клиентам разнообразные виды кредитов, которые
можно классифицировать по различным признакам, прежде всего по
38
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
основным группам заемщиков: кредит хозяйству, населению, государству.
Банковское кредитование предприятий осуществляется при строгом
соблюдении принципов кредитования. Последние представляют собой
основу, главный элемент системы кредитования, поскольку отражают
сущность и содержание кредита, а также требование объективных
экономических законов, в том числе и в области кредитных отношений.
К принципам кредитования относятся: возвратность, срочность,
целенаправленность, платность, обеспеченность. Совокупно е применение
на практике всех принципов банковского кредитования позволяет
соблюсти как общегосударственные интересы, так и интересы обоих
субъектов кредитной сделки - банка и заемщика.
Реализация принципа возвратности банковского кредита означает,
что денежные средства, полученные в виде ссуды, служат для заемщика
лишь временным источником финансовых ресурсов и должны быть
возвращены банку или иной кредитной организации.
Срочность кредитования представляет собой необходимую форму
достижения возвратности кредита. Принцип срочности означает, что
кредит должен быть, не просто возвращен, а возвращен в строго
определенный срок, т.е. в нем находит конкретное выражение фактор
времени.
Банковский кредит выдается на строго определенные цели,
использование ссуды не по целевому назначению нарушает принцип
целенаправленности банковского кредита и влечет за собой применение
соответствующих санкций.
Осуществление принципа платности банковского кредитования
основывается на возмездном характере услуг, оказываемых банками пр и
предоставлении кредита.
Принцип обеспеченности кредита. С принятием закона "О банках
и банковской деятельности" коммерческие банки получили возможность
выдавать своим клиентам кредиты под различные формы его обеспечения.
Важнейшие виды кредитного обеспечения, широко практикуемого за
рубежом и взятыми нашими банками, - залог, гарантии, поручительства,
страхование кредитного риска, переуступка (цессия) в пользу банка
требований и счетов заемщика третьему лицу. Отношения залога
регулируются Законом РФ от 29 мая 1992 г. "О залоге".
Вопрос 3. Каковы правовые формы безналичных расчетов?
При безналичном денежном обращении реальные денежные знаки
как средство платежа между субъектами соответствующих отношений
отсутствуют, а используются своего рода символы, т.е. цифровые записи
об обращающейся денежной массе.
Для хранения безналичных денег юридическое или физическое
лицо открывает в банке или ином кредитном учреждении на свое имя счет
39
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
(расчетный, текущий или иной). В системе безналичных расчетов в
настоящее время все чаще используются электронные устройства,
позволяющие в минимально короткие сроки передавать соответствующую
информацию о расчетах не только в пределах одного населенного пункта,
но и в масштабах всей страны и даже — на межгосударственных пространствах. Проблема вексельного обращения приняла особую актуальность в связи с так называем ым кризисом неплатежей — явлением,
широко распространенным в российской экономике. Суть векселя состоит
в том, что один субъект, имеющий задолженность перед другим
субъектом (векселедатель), выдает ему вексель как обязательство
уплатить в определенный срок требуемую сумму. Лицо, получившее
вексель (векселедержатель), вправе погасить свое денежное обязательство
перед третьим лицом путем предъявления ему полученного от перво го
лица векселя.
Вопрос 4. В чем сущность расчетов аккредитивами?
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению
плательщика об открытии аккредитива (далее - банк-эмитент), обязуется
произвести платежи в пользу получателя средств по представлении
последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива,
либо предоставить полномочие другому банку (далее - исполняющий
банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может
выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк.
Аккредитив обособлен и независим от основного договора.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банкэмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного
ему
кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение
исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банкэмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с
ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах
суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ
возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в
соответствии с его условиями. Порядок списания денежных средств с
корреспондентского
счета
банка-эмитента
по
непокрытому
(гарантированному) аккредитиву, а также порядок возмещения денежных
средств по непокрытому (гарантированному) аккр едитиву банкомэмитентом исполняющему банку определяется соглашением между
банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому
40
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
(гарантированному)
аккредитиву
плательщиком
банку -эмитенту
определяется в договоре между плательщиком и банком -эмитентом.
В случае изменения условий или отмены отзывного аккредитива
банк-эмитент
обязан
направить
соответствующее
уведомление
получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем
изменения условий или отмены аккредитива.
Условия безотзывного аккредитива считаются измененными или
безотзывный аккредитив считается отмененным с момента получения
исполняющим банком согласия получателя средств. Частичное принятие
изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств не
допускается.
По просьбе банка-эмитента безотзывный аккредитив может быть
подтвержден исполняющим банком с принятием на себя обязательства,
дополнительного к обязательству банка-эмитента, произвести платеж
получателю средств по представлении им документов, соответствующих
условиям
аккредитива
(подтвержденный
аккредитив).
Условия
подтвержденного аккредитива считаются измененными или аккредитив
считается отмененным с момента получения банком -эмитентом согласия
исполняющего банка, подтвердившего аккредитив, и получателя средств.
Об открытии аккредитива и его условиях банк-эмитент сообщает
получателю средств через исполняющий банк либо через банк получателя
средств с согласия последнего.
Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке.
Передача документов об открытии аккредитива и его условиях, о
подтверждении аккредитива, изменении условий аккредитива или его
закрытии, а также о согласии банка на принятие (отказе в принятии)
представленных документов может осуществляться банками с
использованием любых средств связи, позволяющих достоверно
установить отправителя документа.
Вопрос 5. В чем сущность расчетов чеками?
Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку
уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму.
Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное
распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем
суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо,
имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться,
путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу
которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные
средства чекодателя.
Порядок и условия использования чеков в платежном обороте
регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской
41
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Федерации, а также другими законами и устанавливаемыми в
соответствии с ними банковскими правилами.
Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств
чекодателя.
Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного
срока для его предъявления к оплате.
Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для
получения платежа считается предъявлением чека к оплате.
Существуют денежные чеки и расчетные чеки.
Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека
наличных денег в банке, например, на заработную плату, хозяйственные
нужды, командировочные расходы, закупку сельхозпродуктов и т.д.
Расчетные чеки - это чеки, используемые для безналичных
расчетов. Расчетный чек - это документ установленной формы,
содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о
перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет
получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное
поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного
поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю
платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и
предъявляет чек в свой банк для оплаты.
Вопрос 6. Каково правовое регулирование векселя?
Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между
поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа
(коммерческий кредит) на основе специального документа-векселя.
Вексель - это безусловное письменное долговое обязательство
строго установленной законом формы, дающее его владельцу
(векселедателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от
должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы.
Вексель - строго формальный документ. Он содержит перечень
обязательных реквизитов. Отсутствие хотя бы одного из них лишает
вексель юридической силы. К обязательным вексельным реквизитам
относятся:

вексельная метка, т.е. обозначение документа словом
"вексель", выраженное на том же языке, на котором написан документ;

место и время составления векселя (день, месяц и год
составления);

обещание уплатить определенную денежную сумму;

указание денежной суммы цифрами и прописью
(исправления не допускаются); срок платежа; место платежа;

наименование того, кому или по приказу кого должен
быть совершен платеж;
42
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»

подпись
векселедателя
представляется
им
собственноручно рукописным путем.
Закон различает два основных вида векселей: простые и
переводные.
Простой вексель (соло-вексель) - письменный документ,
содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство
векселедателя уплатить определенную сумму денег в определенный срок
и в определенном месте получателю средств. Простой вексель выписывает
сам плательщик, и по существу он является его долговой распиской.
Переводной вексель (тратта) - это письменный документ,
содержащий безусловный приказ векселедателя плательщику об уплате
указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу.
Вопрос 7. Что такое факторинговые и лизинговые операции?
Лизинг - вид инвестиционной деятельности по приобретению
имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим и
юридическим лицам за определенную плату, на о пределенный срок и на
определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа
имущества лизингополучателем. Участниками лизинговых операций
являются, как правило, три стороны: предприятие - производитель объекта
лизинга; лизинговая компания - арендодатель; предприятие-арендатор
(лизингополучатель).
Факторинг - разновидность торгово-комиссионной операции,
сочетающейся с кредитованием оборотного капитала клиента, связанная с
переуступкой
клиентом-поставщиком
факторинговой
компании
неоплаченных платежных требований за поставленные товары,
выполненные работы и услуги и права получения по ним. Таким образом,
факторинг включает в себя инкассирование дебиторской задолженности
клиента (получение средств по платежным документам), кредитование и
гарантию от кредитных и валютных рисков.
Вопрос 8. Что такое бесспорное списание средств со счетов?
Бесспорный порядок списания денежных средств применяется по
обязательствам в соответствии с условиями основного договора, за
исключением случаев, установленных Банком Ро ссии.
Списание денежных средств в бесспорном порядке в случаях,
предусмотренных основным договором, осуществляется банком при
наличии в договоре банковского счета условия о списании денежных
средств в бесспорном порядке либо на основании дополнительного
соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее
условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк
сведения о кредиторе (получателе средств), имеющем право выставлять
инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорн ом
43
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
порядке, обязательстве, по которому будут производиться платежи, а
также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт,
предусматривающий право бесспорного списания).
Инкассовое поручение является расчетным документом, на
основании которого производится списание денежных средств со счетов
плательщиков в бесспорном порядке.
Инкассовые поручения применяются:
1. в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных
средств установлен законодательством, в том числе для взыскания
денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
2. для взыскания по исполнительным документам;
3. в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору,
при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права
на списание денежных средств со счета плательщика без его
распоряжения.
Инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату, номер
основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий
право бесспорного списания.
Банки не рассматривают по существу возражений плательщиков
против списания денежных средств с их счетов в бесспорном порядке.
Банки приостанавливают списание денежных средств в
бесспорном порядке в следующих случаях:
- по решению органа, осуществляющего контрольные функции в
соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;
- при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;
- по иным основаниям, предусмотренным законодательством.
Вопрос 9. Какова система банков в Российской Федерации?
Система банков РФ, их правовое положение и содержание
функций существенно изменились в связи с переходом к рыночной
экономике.
Банки
перестали
быть
объектом
исключительно
государственной собственности. Банковская система РФ состоит из двух
уровней, включающих: а) Центральный банк РФ (Банк России) и б)
кредитные организации (коммерческие банки), а также филиалы и
представительства иностранных банков. При этом иностранным считается
банк, который зарегистрирован на территории иностранного государства и
признан банком по его законодательству.
Банковская система с выделением особого положения
Центрального банка в качестве государственного ведомства типична для
современных
экономически
развитых
государств.
Монополией
Центрального банка РФ является осуществление эмиссии (выпуска в
обращение) наличных денег и организация их обращения.
44
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Центральный банк РФ (Банк России) занимает особое место в
банковской
системе,
а
его
правовое положение отличается
существенными особенностями. Это главный банк Российской
Федерации, он является государственной федеральной собственностью.
Банки, Центральный банк РФ имеет статус юридического лица.
Государство не отвечает по обязательствам Центрального банка РФ, а он
не несет ответственности по обязательствам государства. Выполняя свои
функции, Центральный банк РФ вступает в отношения с кредитными
организациями (коммерческими банками), которые выполняют операции
по непосредственному денежно-кредитному обслуживанию предприятий,
учреждений, организаций и граждан в соответствии с государственной
денежно-кредитной политикой, реализация которой возложена на
Центральный банк РФ. При регулировании денежно -кредитных
отношений Центральный банк РФ использует свои властные полномочия.
Кредитные организации как составная часть банковской системы
подразделяются на банки и небанковские кредитные организации.
Кредитная организация — это юридическое лицо, которое для извлечения
прибыли как основной цели своей деятельности на основании
специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ имеет право
осуществлять банковские операции, предусмотренные названным
Законом. Кредитные организации, в отличие от Банка России, образуются
на основе любой формы собственности, являясь коммерческими
организациями. Они могут создавать союзы и ассоциации (не
преследующие цели извлечения прибыли) для защиты интересов и
координации деятельности своих членов, а также холдинги и группы. В
отличие от этого небанковская кредитная организация имеет право
осуществлять лишь отдельные банковские операции (на которые выдана
лицензия).
РЕКОМЕНДУ ЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА
Нормативные акты.
1.
Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 №145
2.
Гражданский кодекс РФ часть 2// СПС Консультант +.
3.
Налоговый кодекс РФ часть 1 от 31 июля 1998
4.
Налоговый кодекс РФ часть 2 от 5 августа 2000
5.
Федеральный закон о Центральном банке (банке России)
от 10 июля 2002
6.
Федеральный закон об инвестиционных фондах от 29
ноября 2001 №156.
Основная
1.
Финансовое право России: Учебник для вузов- 2-е изд.
перераб. и доп.// Крохина Ю.А.- М.: НОРМА, 2012.
45
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1.
2.
3.
4.
5.
46
Дополнительная.
Ахмедова З.М., Герасимов В.М Парламентский финансовый
контроль Финансы и статистика, 2003. - 128 c.
Ашмарина Е.М. Взаимообусловленность системы финансового
права и финансовой системы в Российской Федерации. //
Финансовое право. - 2008, № 7. - С. 4-11.
Ашмарина Е.М. Современная финансовая система Российской
Федерации. // Государство и право. - 2004, № 6. - С. 95-98.
Беликов Е.Г. "Система налогов и сборов" и "налоговая система"
соотношение понятий. // Вестник Саратовской государственной
академии права. - Саратов: Изд-во СГАП, 2003, № 2. - С. 89-91.
Белова С.И Бюджетное право Российской Федерации: Учебное
пособие. - Саратов: СЮИ МВД России, 2003. - 44 c.
Документ
Категория
Экономика
Просмотров
31
Размер файла
401 Кб
Теги
финансово, право, 375
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа