close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

706.Налогообложение

код для вставкиСкачать
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования «Оренбургский государственный университет»
Кафедра финансов
Ю.А. ФЕДОСЕЕВА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К СЕМИНАРСКИМ ЗАНЯТИЯМ
Рекомендовано к изданию Редакционно-издательским советом
государственного образовательного учреждения
высшего профессионального образования –
«Оренбургский государственный университет»
Оренбург 2009
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
УДК 336.201(076.5)
ББК 65.261.41я73
Ф33
Рецензент
кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов
М.А. Троянская
Федосеева, Ю.А.
Налогообложение: методические указания для подготовки к
семинарским занятиям / Ю.А. Федосеева. - Оренбург: ГОУ
ОГУ, 2009. - 71 с.
Методические указания предназначены для подготовки
студентов специальности 080801 «Прикладная информатика» к
семинарским занятиям по дисциплине «Налогообложение».
В методических указаниях представлены план занятия, вопросы
для дискуссионного обсуждения, задания для индивидуальной работы и
задачи. Для успешного понимания курса приводится литература,
рекомендуемая для изучения тем.
В заключительной части содержатся вопросы для сдачи зачета, а
также перечень литературы, рекомендуемый для изучения тем, с целью
успешного усвоения пройденного материала и сдачи зачета.
© Федосеева Ю.А., 2009
© ГОУ ОГУ, 2009
2
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Содержание
Введение……………………………………………………………………………….4
1 Основы налогообложения и налоговая система РФ ……………………………..5
1.1 Экономическое содержание налогов. Основы налогообложения в
РФ………………………………………………………………………………............5
1.2 Налоговая система Российской Федерации……………………………………..6
2 Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых
органов…………………………………………………………………………............8
2.1 Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых
агентов………………………………………………………………………………….8
2.2 Налоговые органы Российской Федерации…………………………………….10
3 Федеральные налоги и сборы………………………………………………..........11
3.1 Налог на добавленную стоимость …….………………………………………..11
3.2 Акцизы……………………………………………………………………………14
3.3 Налог на прибыль организаций…………………………………………………17
3.4 Налог на доходы физических лиц………………………………………………22
3.5 Единый социальный налог………………………………………………………26
3.6 Налог на добычу полезных ископаемых………………………………….........28
3.7 Водный налог…………………………………………………………………….30
3.8 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов……………………………………….31
3.9 Государственная пошлина………………………………………………………33
4 Региональные налоги………………………………………………………………34
4.1 Налог на имущество организаций………………………………………………34
4.3 Налог на игорный бизнес…………………………………………………..........37
4.2 Транспортный налог………………………………………………………..........39
5 Местные налоги ………………………...…………………………………………41
5.1 Налог на имущество физических лиц…………………………………………..41
5.2 Земельный налог…………………………………………………………………43
6 Специальные налоговые режимы…………………………………………………45
6.1 Единый сельскохозяйственный налог…………………………………….........45
6.2 Упрощенная система налогообложения………………………………………..47
6.3 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов
деятельности………………………………………………………………………….49
7 Вопросы для сдачи зачета……………………..……………………………..........51
8 Литература, рекомендуемая для изучения тем…………………………………..53
3
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Введение
Одним из важнейших инструментов осуществления экономической
политики государства всегда были, и продолжают оставаться, налоги.
Особенно наглядно это проявляется в рыночной экономике, когда в условиях
сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на
экономические процессы, налоги становятся реальным рычагом
государственного регулирования экономики. Налоговые поступления
являются основой государственных финансов. Именно за счет налогов
формируется в основном доходная часть федерального бюджета,
региональных и местных бюджетов.
Дисциплина
«Налогообложение»
относится
к
циклу
общепрофессиональных дисциплин и факультативному компоненту ООП.
Основная цель курса для студента: формирование прочной
теоретической базы для понимания экономического
механизма
налогообложения, а также получение практических навыков по исчислению
и уплате налогов и сборов в РФ.
Предметом изучения дисциплины является сфера взаимоотношений
государства с налогоплательщиками - физическими и юридическими лицами
по поводу изъятия части доходов с целью формирования бюджетов разных
уровней.
Дисциплина «Налогообложение» базируется на знаниях, полученных
из курсов:
- экономическая теория;
- финансы, денежное обращение и кредит;
- бухгалтерский учет.
Изучение данной дисциплины предполагает в дальнейшем понимание
экономического значения налогообложения, умение исчислять налоги,
используя законодательство о налогах и сборах Российской Федерации.
Каждая тема дисциплины содержит план занятия, вопросы для
дискуссионного обсуждения, задания для индивидуальной работы, тематику
докладов и задачи. Для успешного понимания курса приводится литература,
рекомендуемая для изучения тем.
4
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1 Основы налогообложения и налоговая система РФ
1.1
Экономическое
налогообложения в РФ
содержание
налогов.
Основы
План занятия
1 Понятие налога и сбора.
2 Функции налогов.
3 Элементы налога.
4 Принципы налогообложения.
Рассмотрев сущность налогов как экономической категории,
определив их основные сущностные черты, следует акцентировать свое
внимание на функциях налогов и их взаимосвязи. Целесообразно выявить
объективные возможности влияния налогов на экономические процессы.
Рассматривая элементы налога, важно выделить обязательные и
факультативные элементы налогообложения, дать им определение и
подробную характеристику.
Изучение принципов
налогообложения следует проводить в
историческом аспекте, начиная с А. Смита, А. Вагнера и заканчивая
современными принципами налогообложения.
Вопросы для дискуссионного обсуждения:
1 Что такое налоги? Как налоги связаны с основными функциями
государства?
2 Дайте экономическое и юридическое определения категории
«налог».
3 Перечислите основные сущностные признаки налога.
4 Дайте определение категории «сбор».
5 Сформулируйте отличительные признаки налога от сбора.
6 Что понимается под сущностью налога?
7 Раскройте основные функции налогов.
8 Назовите и подробно охарактеризуйте элементы налога.
9 Какие принципы налогообложения были сформулированы А.
Смитом? А.Вагнером? Насколько они актуальны на современном этапе
развития?
10 Сформулируйте современные принципы налогообложения
Тематика докладов
1 Исторический опыт развития налогообложения в России и его
значение на современном этапе.
2 Реализация основных функций налогов на современном этапе
развития в РФ.
5
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
3 Порядок и сроки уплаты налога. Изменение срока уплаты налога:
отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит.
1.2 Налоговая система Российской Федерации
План занятия
1 Понятие налоговой системы, ее состав и принципы построения.
2 Классификация налогов.
3 Понятие налоговой политики, виды, цели и задачи налоговой
политики.
Определив понятие налоговой системы, следует обратить внимание
на ее роль в развитии государства. Целесообразно выделить факторы,
определяющие структуру налоговой системы. Необходимо сформулировать
системообразующие условия организации налоговых систем.
Обозначив основные принципы построения налоговой системы РФ,
сформулированные НК РФ, необходимо выявить сущность каждого из них.
Кроме того, следует обратить внимание и на
общеэкономические
организационные принципы построения налоговой системы. Необходимо
уделить особое внимание действию актов законодательства о налогах и
сборах во времени, для уточнения порядка вступления в действие
нормативно-правовых актов о налогах и сборах, устанавливающих или
отменяющих налоги и сборы, смягчающих или отягощающих положение
налогоплательщиков и т.д.
Необходимо определить состав и нормативно-правовую базу
существования
и
функционирования
налоговой
системы
РФ,
проанализировать изменения, произошедшие с ней в ходе проведения
налоговых реформ.
Изучение классификации налогов следует начать с выделения ее
критериев. Следует упомянуть, что классифицировать налоги и сборы
можно по множеству признаков. В целом классификационные признаки
универсальны, но группировка конкретных налогов в соответствии с ними
характеризует межстрановые различия в системе налогов и сборов. Исходя
из этого, целесообразно выделить следующие классификационные признаки:
- по субъекту налога;
- по объекту налогообложения;
- по возможности переложения;
- по компетенции органов власти по установлению элементов налога;
- по источнику уплаты;
- по назначению;
- по способу обложения;
- по сроку уплаты;
- по видам ставок и т.д.
6
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Сформулировав понятие налоговой политики государства и
обозначив место и важность данного явления, целесообразно выделить:
субъектов налоговой политики, цели проведения налоговой политики,
формы и методы, а также инструменты налоговой политики.
Вопросы для дискуссионного обсуждения
1 В чем разница между понятиями «налоговая система» и «система
налогов и сборов»?
2 Каковы основные принципы построения и функционирования
налоговой системы РФ?
3 Какие признаки определяют эффективность налоговой системы?
4 Какие налоги и сборы признаются федеральными, региональными и
местными?
5 Ограничивает ли Налоговый кодекс РФ возможности введения
региональных и местных налогов и сборов?
6 В чем различие порядка установления федеральных, региональных
и местных налогов?
7 Что представляет собой классификация налогов и сборов? Назовите
ее основные критерии.
8 В чем заключается принципиальное отличие прямых налогов от
косвенных? Какие налоги, на ваш взгляд, более справедливы? С чем это
связано?
9 Как классифицируются налоги по назначению? На ваш взгляд,
большая часть налогов должна быть маркированной или немаркированной?
10 Как классифицируются налоги по компетенции органов власти в
сфере установления и введения налогов?
11 Что представляет собой налоговая политика государства? Назовите
основных субъектов налоговой политики.
12 Каковы основные формы налоговой политики, их преимущества и
недостатки? Применение данных форм налоговой политики в мировой
практике.
13 Какая форма налоговой политики в настоящее время проводится на
территории РФ?
14 С помощью каких методов и инструментов достигаются цели
налоговой политики?
15 Какие цели преследуют региональные и местные органы власти
при проведении налоговой политики?
Тематика докладов
1 Роль косвенных и прямых налогов в формировании доходов
государства.
2
Основные направления налоговой политики Российской
Федерации на современном этапе.
3 Оптимизация налогообложения. Налоговое планирование как
функциональный элемент управления финансовыми ресурсами организации.
7
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2
Права,
обязанности
и
налогоплательщиков и налоговых органов
ответственность
2.1 Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и
налоговых агентов
План занятия
1 Понятие налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых
агентов.
2 Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.
3 Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
Сформулировав понятие налогоплательщиков (плательщиков сборов),
взаимозависимых лиц, а также налоговых агентов, целесообразно
остановиться на рассмотрении прав налогоплательщиков и налоговых
агентов и практике их реализации в РФ. Следует обратить внимание на
существующий механизм защиты прав налогоплательщиков в РФ.
Обозначив круг обязанностей налогоплательщиков (плательщиков
сборов) по обеспечению своевременной и полной уплаты налогов и сборов в
бюджет, по предоставлению в налоговые органы документов бухгалтерской
и налоговой отчетности, следует остановиться на рассмотрении проблем
связанных с исполнением обязанностей налогоплательщиками в Российской
Федерации.
Определив понятие налогового правонарушения, сформулированное в
ст. 106 НК РФ, следует выделить налоговые правонарушения совершенные
умышленно и по неосторожности. Необходимо проанализировать условия
привлечения налогоплательщиков к ответственности за совершение налоговых
правонарушений,
определенные
НК
РФ.
Целесообразно
выявить
обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового
правонарушения, обстоятельства, смягчающие ответственность лица,
совершившего налоговое правонарушение и обстоятельства, отягчающие
ответственность лица. Отметив, что мерой ответственности за совершение
налогового правонарушения является налоговая санкция, сущность которой
заключается в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах
предусмотренных НК РФ, следует перейти к рассмотрению видов налоговых
правонарушений, за которые собственно, и установлена мера ответственности.
Вопросы для дискуссионного обсуждения:
1 Дайте определение понятий «налогоплательщики» и «плательщики
сборов»?
2 Назовите основные права налогоплательщиков (плательщиков
сборов)?
8
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
3
Назовите
основные
обязанности
налогоплательщиков
(плательщиков сборов)?
4 Дайте определение понятия «налоговый агент»?
5 Назовите основные обязанности налоговых агентов?
6 Приведите примеры, в которых организации одновременно
выступают налогоплательщиками по одним налогам и налоговыми агентами
по другим?
7 Дайте определение понятия «налоговое правонарушение»?
8 Что такое налоговые санкции?
9 Назовите обстоятельства, исключающие вину лица в совершении
налогового правонарушения.
10 Назовите обстоятельства, смягчающие ответственность лица,
совершившее налоговое правонарушение и обстоятельства, отягчающие
ответственность лица.
11 В чем различие между сроком давности привлечения за налоговое
правонарушение и сроком давности взыскания налоговых санкций?
12 Назовите виды налоговых правонарушений.
Тематика докладов
1 Административная ответственность налогоплательщиков за
совершение налоговых правонарушений: практический аспект.
3 Уголовная ответственность налогоплательщиков за совершение
налоговых преступлений.
Задачи
1 Индивидуальный предприниматель Петров А.А. осуществлял свою
деятельность без постановки на учет в налоговых органах с 1 апреля по 29
мая текущего года. В течение этого периода им был получен доход в размере
30 т.р.
Определить ответственность налогоплательщика.
2 В результате проведения выездной налоговой проверки ОАО
«Рассвет» отказало в предоставлении расчета среднегодовой стоимости
имущества, в результате чего был неправильно определен размер налога на
имущество организаций, т.е. занижен на сумму 10 т.р.
Определить ответственность ОАО «Рассвет», учитывая, что
указанные действия были совершены умышленно.
3 В результате выездной налоговой проверки ООО «Лаки» в текущем
году установлено завышение убытка на 20 т.р. рублей, в результате
неправильного отражения на счете 20 расходов, подлежащих отнесению за
счет чистой прибыли.
Определить ответственность налогоплательщика.
4 В ходе камеральной проверки ЗАО «Люкс» за текущий год
выявлено, что налогоплательщиком, одновременно с бухгалтерской и
налоговой отчетностью за текущий год, не была предоставлена налоговая
декларация по налогу на прибыль организаций, которая была представлена
9
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
только 28 апреля текущего года вместо 28 марта. Сумма налога,
причитающаяся к доплате составила 5 т.р.
Определить действия налогового инспектора.
2.2 Налоговые органы Российской Федерации
План занятия
1 Налоговые органы Российской Федерации, их права и обязанности.
2 Понятие, формы и виды налогового контроля.
Обозначив состав участников налоговых правоотношений
со
стороны государства и выделив: Федеральную налоговую службу и ее
территориальные подразделения, Федеральную таможенную службу и ее
территориальные подразделения, Минфин России и финансовые
подразделения субъектов РФ и органов местного самоуправления, следует
определить задачи деятельности каждого из этих органов. Определив
структуру ФНС России, целесообразно перейти к рассмотрению правового
регулирования деятельности налоговых органов РФ.
Рассматривая методы налогового контроля, следует выделить:
наблюдение, проверку, обследование, анализ и ревизию. Налоговые
проверки целесообразно анализировать по их видам. Важно четко
определить цели и методы камеральных и выездных проверок.
Вопросы для дискуссионного обсуждения:
1Определите состав участников налоговых правоотношений.
2 Какие задачи выполняет Министерство финансов России в
налоговых правоотношениях?
3 Какие задачи выполняет Федеральная таможенная служба в
налоговых правоотношениях?
4 Охарактеризуйте систему налоговых органов России.
5 Перечислите основные права налоговых органов.
6 Перечислите основные обязанности налоговых органов.
7 Назовите основные формы и методы проведения налогового
контроля? В чем преимущества и недостатки каждого?
8 Какие проверки проводят налоговые органы?
9 В чем заключается принципиальное отличие между камеральными и
выездными налоговыми проверками.
10 В каких случаях налоговыми органами могут быть проведены
повторные выездные проверки?
11 Какие сроки устанавливаются для проведения выездных налоговых
проверок?
12 В какие сроки проводятся камеральные налоговые проверки?
10
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Тематика докладов
1 Федеральная служба по экономическим и налоговым
преступлениям МВД России: состав, задачи и функции. Порядок
взаимодействия налоговых органов с правоохранительными органами.
3 Федеральные налоги и сборы
3.1 Налог на добавленную стоимость
План занятия
1 Экономическая сущность и значение налога на добавленную
стоимость.
2 Характеристика элементов налога на добавленную стоимость.
Рассматривая экономическое содержание и назначение НДС, следует
определить место и роль данного налога в налоговой системе РФ. Учитывая
важность данного налога для налоговой системы РФ, целесообразно дать
подробную характеристику элементов налога.
Характеризуя категории налогоплательщиков, важно остановиться на
условиях освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика.
Определив объект налогообложения, целесообразно выделить операции,
освобождаемые от налогообложения. Особое внимание следует уделить
порядку формирования налоговой базы по НДС.
Анализируя налоговые ставки по НДС следует выделить специальную, пониженную и основную ставки. Рассматривая порядок
исчисления налога, особое внимание необходимо уделить условиям и
порядку предоставления налоговых вычетов.
Вопросы для дискуссионного обсуждения
1 Раскройте экономическую сущность НДС.
2 Кто признается плательщиком налога на добавленную стоимость?
3
Порядок
освобождения
от
исполнения
обязанностей
налогоплательщика НДС. Какие условия необходимо выполнить лицам,
претендующим на освобождение от исполнения обязанностей плательщика
налога на добавленную стоимость?
4 Назовите объекты налогообложения по налогу на добавленную
стоимость?
5 Что является местом реализации товаров (работ, услуг)?
6 Каковы необлагаемые налогом на добавленную стоимость обороты?
7 Какие товары (работы, услуги) освобождаются от налога на
добавленную стоимость?
8 Как осуществляется учет затрат при наличии льготируемых и
облагаемых налогом на добавленную стоимость оборотов?
11
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
9 Каковы сроки уплаты и предоставления деклараций по налогу на
добавленную стоимость налогоплательщиками?
10 Назовите основные налоговые ставки по НДС? С чем связана
дифференциация ставок НДС?
11 Считаете ли Вы целесообразным дальнейшее снижение ставки
НДС? Ответ обоснуйте.
12 Что в механизме исчисления НДС Вы считаете несовершенным с
позиции выполнения им своего назначения? Как это можно исправить?
Задания для индивидуальной работы
1 Проанализируйте динамику поступлений НДС в федеральный бюджет
РФ и его долю в доходах федерального бюджета за последние пять лет.
Постройте графики. Прокомментируйте изменения.
Тематика докладов
1 Зарубежная практика функционирования НДС.
2 Назначение и порядок оформления счетов-фактур.
3 Проблемы и перспективы развития НДС в Российской Федерации.
Задачи
1 Заполните таблицу, используя следующие обозначения:
а) плательщик налога на добавленную стоимость;
б) лицо, не являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость;
в) лицо, освобожденное от исполнения обязанностей по исчислению и
уплате налога на добавленную стоимость согласно ст. 145 НК РФ.
Проанализируйте описание конкретного субъекта, помещенное в
графе 2 таблицы, и определите его отношение к обязанностям по
исчислению и уплате налога на добавленную стоимость. Обоснуйте свой
ответ в каждом случае.
Таблица 1 – Условия задачи
Описание хозяйствующего субъекта и (или) операции,
им осуществляемой
Статус
по НДС
1
2
ОАО «Газпром»
ООО «Квартал» и ПБОЮЛ Алексеев С.П. в рамках
договора о совместной деятельности производят пищевые добавки
Дополнительный
офис
коммерческого
банка
осуществляет банковские операции
12
Обоснование,
комментарии
3
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Продолжение таблицы 1
1
2
3
Дополнительный
офис
коммерческого
банка
осуществляет банковские операции
Представительство турецкой строительной компании,
зарегистрированное
на
территории
Российской
Федерации,
является
генподрядчиком
при
строительстве офисного здания в Москве
ПБОЮЛ
Петухов
М.П.
реализует
оптом
нефтепродукты на сумму, не превышающую 2 млн.р.
ежемесячно
ПБОЮЛ Савичев P.O., имеющий частную гостиницу,
применяет
общую
систему
налогообложения.
Среднемесячный доход от гостиничных услуг не
превышает 1 500 000 рублей
Общеобразовательная школа (бюджетная организация)
обучает школьников
ПБОЮЛ Васильев М.С. занимается ремонтом обуви,
применяя упрощенную систему налогообложения
ПБОЮЛ Васильев М.С., применяющий упрощенную
систему налогообложения, ввозит в Российскую
Федерацию итальянский кожаный материал
ООО «Такси» имеет 10 машин для перевозки
пассажиров и автосервис
2 Организация занимается реализацией прохладительных напитков.
Совокупная выручка за январь, февраль и март текущего года с учетом НДС
составила 1 560 т.р. (январь – 800 т.р., февраль – 460 т.р., март – 300 т.р.). В
этой связи организация с апреля текущего года воспользовалась правом на
освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии
со ст. 145 НК РФ. В дальнейшем выручка без НДС составила:
- апрель – 200 т.р.;
- май – 300 т.р.;
- июнь – 700 т.р.;
- июль – 900 т.р.;
- август – 200 т.р.;
- сентябрь – 600 т.р.;
- октябрь – 500 т. р.;
- ноябрь – 400 т.р.;
- декабрь – 200 т.р.
Укажите документы, которые организации необходимо было
представить для получения освобождения.
13
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Определите, сохранит ли организация право на освобождение от НДС
до конца года.
3 Предприятие за 1 квартал текущего года получило выручку от
реализации молочной продукции (без НДС) через сеть оптовой торговли в
размере 600 тыс. р. За отчетный период было списано на издержки
производства материальных ценностей на сумму 40 тыс. р., приобретено и
оплачено молочной продукции, подлежащей реализации на сумму 500 тыс. р.
(в т. ч. НДС)
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, указать срок
уплаты.
4 Предприятием розничной торговли реализовано за 1 квартал
текущего года кондитерских изделий на сумму 350 т. р. и хлеба на сумму 100
т. р. Стоимость реализованных товаров составила соответственно 200 т. р. и
80 т. р.; за отчетный период было списано на издержки обращения
материальных ценностей на сумму 50 т. р.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Указать срок
уплаты.
5 По итогам деятельности ООО «Вымпел» уплатило НДС в размере
21 665 р. В сентябре предприятие получило выручку в размере 100 т.р., аванс
за поставку материалов в размере 240 т. р., были оплачены и оприходованы
товарно-материальные ценности на сумму 180 т.р., в том числе НДС. Был
приобретен легковой автомобиль ВАЗ-2107, для непроизводственных нужд,
стоимостью 240 т.р., в том числе НДС.
Определить правильность расчета налога.
6 Затраты на приобретение материалов ООО «Лора» составили 240
т.р. В результате запуска в производство этого материала предприятие
выпустило и реализовало по свободным ценам товара на сумму 600 т.р., без
НДС.
Определить сумму НДС, если ООО «Лора» фактически отнесло на
издержки производства только половину приобретенных материалов.
7 Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В
отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2,5 т.р. (без НДС).
Себестоимость изготовления каждого составила 1,2 т.р. (в том числе НДС 18 %). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов
передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в
качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.
Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет.
3.2 Акцизы
План занятия
1 Экономическая сущность и назначение акцизов.
2 Характеристика элементов акцизов
14
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Рассматривая акцизы, необходимо уделить должное внимание
экономическому значению данного налога, определить их место и роль в
налоговой системе РФ. Кроме того, следует обозначить принципиальное
отличие акцизов от НДС.
Опираясь на нормативную базу, регулирующую взимание данного
налога, необходимо обратить внимание на элементы налога: плательщиков
акцизов, подакцизные товары, объект налогообложения. Целесообразно
выделить операции, не подлежащие обложению акцизами. Особое внимание
следует обратить на порядок определения налоговой базы, в зависимости от
применяемых ставок (специфических, адвалорных, комбинированных).
Необходимо сформулировать понятие налоговых вычетов, условия и
порядок их применения. Следует обозначить налоговый период,
сформулировать порядок исчисления акцизов и сроки их уплаты.
Вопросы для дискуссионного обсуждения
1 Что представляют собой акцизы?
2 В чем заключается принципиальное отличие НДС от акцизов?
3 Какие товары облагаются акцизами?
4 Кем установлен порядок обложения акцизами при ввозе
подакцизных товаров на территорию Российской Федерации?
5 Кто является плательщиками акцизов?
6 Что является объектом налогообложения?
7 Какие товары признаются подакцизными? Соответствует ли состав
подакцизных товаров в РФ мировой практике обложения акцизами?
8 Какие операции не подлежат налогообложению акцизами?
9 Как определяется налоговая база по подакцизным товарам, к
которым применяются адвалорные ставки?
10 Как определяется налоговая база по подакцизным товарам, к
которым применяются твердые ставки?
11Согласны ли Вы или нет с точкой зрения, что специфическая
налоговая ставка для акцизов является предпочтительной по сравнению с
адвалорной ставкой?
12 Что является налоговым периодом для налогоплательщиков
акцизов?
13 Каков порядок применения налоговых вычетов плательщиками
акциза?
14 Каков порядок возврата сумм акциза?
Задания для индивидуальной работы
1 Проанализируйте динамику поступлений акцизов в федеральный
бюджет РФ за последние пять лет. Постройте график и прокомментируйте его
2 Составьте сравнительную таблицу состава подакцизных товаров в
России и за рубежом. Что можно сказать о качественном составе
подакцизных товаров в РФ и его соответствии зарубежной практике
акцизного налогообложения?
15
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Тематика докладов
1 Особенности налогообложения акцизами при перемещении товаров
через таможенную границу РФ.
2 Особенности в предоставлении вычетов налогоплательщикам
акцизов.
Задачи
1 Определите подакцизные товары:
а) грузовой автомобиль, микроавтобус, легковой автомобиль,
автобус;
б) питьевой спирт, спирт-сырец, водка, коньячный спирт;
в) дизельное топливо, автомобильное масло, бензин;
г) хрустальная ваза, норковая шуба, жемчужное колье, обручальное
кольцо;
д) оборудование для нефтедобычи, каменный уголь, нефть,
природный газ, железная руда, бензиновые фракции, полученные в
результате переработки горючих сланцев;
е) лосьон после бритья, духи, раствор новокаина, жидкость для
снятия лака «Ласка» (процентное содержание спирта 2 %);
ж) сок клюквенный, набор шоколадных конфет с коньяком и
ликером, медовуха, плодово-ягодные спиртованные соки с объемной долей
этилового спирта 16 %, предназначенные для производства безалкогольных
напитков;
з) кубинские сигары, трубка курительная, сигареты «Русский
стиль», папиросы.
2 Предприятие произвело и реализовало автомобильный бензин в
октябре текущего года с октановым числом меньше 80 в размере 23 тонны
на общую сумму 99 млн.р.
Определить общую сумму акциза, указать срок уплаты.
2 Предприятие произвело и реализовало водку «Русский стандарт»
крепостью 40 градусов, разлитую в бутылки по 0,5 литров в количестве
16000 бутылок. Стоимость одной бутылки 175 р. Для производства своей
продукции предприятие закупило этиловый спирт (98 градусов) на сумму
165 т. р. (1250 литров).
Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет.
3 Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет для
предприятия, реализующего произведенную им водку крепостью 45
градусов, разлитую в бутылки по 0,7 литра в количестве 2350 бутылок.
Стоимость одной бутылки 150 р. Для производства своей продукции
предприятие закупило этиловый спирт на сумму 75 т. р. (500 литров).
4 Предприятие произвело и реализовало 3000 блоков сигарет с
фильтром на общую сумму 245 т.р. Определить сумму акциза, подлежащую
уплате в бюджет, указать срок уплаты, если реализация произошла 12
октября текущего года.
16
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
6 Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет, для
предприятия, реализующего произведенное им игристое вино (9 %) в
количестве 2500 литров. Для производства своей продукции предприятие
закупило 1740 литров этилового спирта на сумму 228 т. р.
3.3 Налог на прибыль организаций
План занятия
1 Фискально - регулирующее значение налога на прибыль
организаций.
2 Характеристика элементов налога на прибыль организаций.
Обозначив фискальное и регулирующее значение налога на прибыль
организаций, целесообразно остановиться на рассмотрении элементов
налога. Следует выделить плательщиков налога и сформулировать отличия в
объекте
налогообложения
для
российских
и
иностранных
налогоплательщиков. Особое внимание следует уделить порядку
формирования налоговой базы. Важно проанализировать порядок
определения и классификацию доходов и расходов организации,
учитываемых при формировании налоговой базы. Целесообразно
рассмотреть порядок признания доходов и расходов при использовании
метода начисления и кассового метода в целях налогообложения. Следует
обозначить особенности налогообложения отдельных видов доходов
организаций.
Рассматривая налоговые ставки по налогу на прибыль следует
охарактеризовать их пропорциональный характер и существующую
дифференциацию. Важно также определить налоговый и отчетный периоды
по налогу на прибыль, сформулировать порядок исчисления налога.
Необходимо рассмотреть способы уплаты авансовых платежей по налогу и
особенности уплаты налога
на прибыль организациями, имеющими
обособленные подразделения.
Определив сроки уплаты, необходимо обратить внимание на
пропорции распределения сумм налога между бюджетами разных уровней.
Вопросы для дискуссионного обсуждения
1 В чем заключается фискально – регулирующее значение налога на
прибыль организаций?
2 Кто является плательщиком налога на прибыль организаций?
3 Кто не является плательщиком налога на прибыль организаций?
4 Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль
организаций?
5 Назовите доходы, учитываемые при налогообложении прибыли.
6 Что относится к внереализационным доходам?
7 Какие доходы не учитываются при налогообложении прибыли?
8 Назовите элементы расходов по налогу на прибыль организаций.
17
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
9 Что включают в себя материальные расходы?
10 Что включают в себя расходы на оплату труда?
11 Назовите способы начисления амортизации по налогу на прибыль
организаций.
12 Какие расходы учитываются по нормам, установленным
Правительством РФ?
13 Какие расходы не учитываются при налогообложении прибыли
организаций?
14 Назовите ставки по налогу на прибыль организаций.
15 Какие ставки применяются к доходам в виде дивидендов?
16 Каковы сроки уплаты налога на прибыль организаций?
17 Какие сроки подачи налоговой декларации по налогу на прибыль
организаций?
Задания для индивидуальной работы
1 Проанализируйте динамику поступлений налога на прибыль
организаций в федеральный бюджет РФ и его долю в доходах федерального
бюджета, бюджетов субъектов и консолидированного бюджета РФ за пять лет.
Постройте графики. Прокомментируйте изменения.
2 Составьте текстовую таблицу вариантов уплаты авансовых платежей
по налогу на прибыль.
Тематика докладов
1 Зарубежный опыт налогообложения прибыли корпораций.
2 Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль
организациями, имеющими обособленное подразделение
3 Проблемы и перспективы развития налога на прибыль организаций
в РФ.
Задачи
1 Определите плательщиков налога на прибыль организаций:
а) ЗАО «ЛВЗ Кристал»;
б) страховая группа «Спасские ворота»;
в) концертный зал им. П.И. Чайковского;
г) фирма «Вини-Пух и его друзья» (численность работающих 12
человек) организует проведение детских праздников;
д) общеобразовательная школа;
е) чулочно-носочная фабрика имеет убытки по итогам двух
предшествующих лет;
ж) зал игровых автоматов;
з) организация по производству мебели;
и) Иголкина А.П. осуществляет пошив легкого женского платья
(зарегистрирована
в
налоговом
органе
как
физическое
лицо,
осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица);
18
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
к) казино «Фортуна» имеет игровые столы, игровые автоматы, варьете
- бар, ресторан;
л) кафе-кондитерская;
м) ветеринарная лечебница;
н) научно-исследовательский институт научной и технической
информации;
о) общество с ограниченной ответственностью осуществляет ремонт
бытовой техники;
п) иностранная организация, имеющая представительство в РФ,
оказывает консультационные услуги российским строительным компаниям;
р) фермерское хозяйство (юридическое лицо) реализует выращенную
сельскохозяйственную продукцию;
с) иностранная организация получает дивиденды от РАО «ЕЭС».
2 Определите плательщиков и объект налогообложения по налогу на
прибыль организаций:
а) ООО «Коробейник» осуществляет торговую деятельность;
б) филиал московской производственной организации в г. Оренбурге;
в) косметический салон «Сакура»; мастерская «Левша» по ремонту
ювелирных изделий;
г) ООО «Нива» выращивает и реализует рожь, пшеницу и картофель;
имеет консервный завод по переработке выращенных фруктов и фруктов,
закупленных у физических лиц; имеет мастерскую по ремонту
сельскохозяйственной техники, птицефабрику;
д) частный детский сад, Всемирный технологический университет;
ОГУ;
е) завод «Сверл»;
ж) иностранное юридическое лицо (не зарегистрировано в РФ)
получает доход по принадлежащим ему акциям «Ростелеком».
3 Определите, вправе ли организации применять кассовый метод
определения доходов и расходов для целей налогообложения прибыли
организаций, если выручка от реализации с учетом НДС за предыдущий
налоговый период составила:
- 1 квартал – 1 800 т.р.;
- 2 квартал – 600 т.р.;
- 3 квартал – 700 т.р.;
- 4 квартал – 1 200 т.р.
4 Организацией в текущем году был получен совокупный доход по
всем операциям и видам деятельности в сумме 43 млн.р. Доход от
деятельности в сфере игорного бизнеса составил 7 млн.р., доход от
деятельности, переведенный на уплату единого налога на вмененный доход, 10 млн.р. Остальная сумма дохода получена от оптовой торговли. Общий
размер расходов организации за год составил 11 млн.р., соответственно по
видам деятельности: 2 млн. р., 4 млн. р. и 5 млн.р.
Определить сумму налога на прибыль организаций.
19
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
5 ООО «Пельмени&Вареники», имеющее стабильные, но небольшие
обороты (не является плательщиком налога на добавленную стоимость),
согласно учетной политике определяет доходы и расходы кассовым методом.
Остатков продуктов, являющихся сырьем для производства пельменей и
вареников, на начало января на складе не было.
Определите состав доходов и расходов, учитываемых в налоговой
базе, и исчислите налог на прибыль организаций за I квартал текущего года,
если:
- отгружено пельменей на сумму 180 т.р.;
- отгружено вареников на сумму 168 т.р.,
- поступили деньги на расчетный счет за пельмени - 200 т.р.;
- поступили деньги на расчетный счет за вареники - 150 т.р.;
- поступили деньги в кассу за вареники - 20 т.р.;
- подписан акт о зачете взаимных требований, в соответствии с
которым задолженность ООО «Пельмени&Вареники» в сумме 12 т.р. перед
ремонтной организацией прекращена в связи с отгрузкой продукций на эту
сумму;
- поступила мука с элеватора на сумму 80 т.р., оплачено за муку — 70
т. р., отпущено в производство муки на 60 т.р.;
- поступило мясо с бойни на сумму 60 т.р., оплачено за мясо 50 т.р.,
все поступившее мясо отпущено на производство пельменей;
- закуплен картофель у агрофирмы на сумму 20 т.р., отпущено на
производство вареников - 18 т.р.;
- акцептован счет за электроэнергию на сумму 8 т.р.;
- перечислено за услуги связи по счету - 6 т.р.;
- оплачена подписка на второе полугодие журнала «Пищевая
промышленность» в сумме 2 т.р.;
- сумма начисленной амортизации (все оборудование оплачено) - 6 т.
р. в месяц;
- месячный фонд оплаты труда - 30 т.р., при этом выплата заработной
платы в I квартале производилась три раза, на 1 апреля организация имеет
задолженность по заработной плате за март;
- единый социальный налог, начисленный за этот период, - 23,4 т. р.,
при этом перечислено было с учетом переплаты - 30 т.р.;
- начислен налог на имущество за I квартал - 1 т.р.;
- перечислен налог на имущество за истекший год - 1,2 т.р.
6 Предприятие по итогам года имеет следующие показатели:
- выручка от реализации товаров (без НДС) - 4000 т. р.,
- материальные затраты – 2100 т. р.,
- фонд оплаты труда - 900 т. р.,
- уплачен штраф в бюджет - 50 т.р.,
- уплачено фирме за обслуживание справочно–правовой системы
«ГАРАНТ» - 15 т. р.
На балансе числится здание с 1.01. стоимостью 700 т. р. со сроком
полезного использования 23 года и оборудование с 1. 10 стоимостью 40 т. р.
20
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
со сроком полезного использования 4 года. В течение года были получены
дивиденды от российской организации в сумме 60 т. р.
Определить налог на прибыль организаций, подлежащий уплате в
бюджет и указать сроки уплаты.
7 Выручка ООО «Лора» от реализации товара составила за год 2900 т. р.,
материальные затраты - 1100 т. р., фонд оплаты труда - 600 т. р., уплачен
штраф в бюджет - 50 т. р., налог на имущество организаций уплачен в сумме
170 т. р., на погашение ссуды направлено 120 т. р. Выявлен доход за прошлый год
- 30 т. р. Уплачено аудиторской фирме за оказанные аудиторские услуги - 15 т.
р. Уплачены штрафные санкции за нарушение хозяйственных договоров –
33 т.р. Потери от брака в отчетном периоде составили 1,5 т. р. Организацией
получен доход от сдачи имущества в аренду - 110 т.р.
На балансе числится здание с 1.01. стоимостью 900 т. р. со сроком
полезного использования 23 года и оборудование с 1.05 стоимостью 60 т. р.
со сроком полезного использования 3 года. В феврале получены дивиденды по
акциям российской организации ЗАО «Сталь» в сумме 200 т.р.
Определить налог на прибыль организаций, подлежащий уплате в
бюджет и указать сроки уплаты.
8 Организация в первом квартале текущего года получила:
- прибыль от реализации продукции – 823 т. р.;
- дивиденды по акциям, принадлежащим организации - 600 т.р.;
- доход по векселю – 80 т.р.
В отчетном периоде выплачены дивиденды российским организациям
по выпущенным организацией акциям в сумме 1 200 т.р., проценты по
выпущенным облигациям - в сумме 80 т.р.
Расходы на расчетно-кассовое обслуживание за первый квартал
составили 12 т.р.
Положительная курсовая разница от переоценки средств на валютном
счете по состоянию на 31 марта текущего года составила 32 т.р.
В связи с увеличением курса условной единицы за период от момента
выставления организации счета арендодателем складского помещения до
момента оплаты счета возникла отрицательная суммовая разница в размере
14 т.р.
Расходы по уплате штрафов по хозяйственным договорам составили
12 т.р.
Организация была оштрафована за нарушение порядка ведения
кассовых операций на сумму 48 т. р.
Определите обязательства организации по налогу на прибыль
организаций.
9 Ресторан «Вкуснятина» провел 24 апреля текущего года переговоры
с потенциальным поставщиком рыбной продукции. Переговоры были
проведены в помещении ресторана за деловым обедом, результатом которых,
стало подписание договора поставки.
Затраты на проведение данных переговоров составили:
21
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
- доставка делегации к месту проведения мероприятия - 1 т.р., в том
числе НДС - 153 р.;
- себестоимость готовых блюд, переданных для обеда, - 10 т.р.;
- стоимость алкогольной продукции - 3 т.р.;
- размещение делегации в гостинице - 8 т.р. (в том числе НДС – 1, 220
т.р.).
Кроме того, была предусмотрена культурная программа, расходы на
которую составили:
- билеты в театр - 4 т.р.;
- доставка делегации в театр и обратно - 700 р.;
- буфетное обслуживание в театре - 1 т.р.;
- экскурсия по городу - 1 т.р.
Расходы на оплату труда в I полугодии текущего года составили 800
т.р.
Для оплаты культурной программы работнику ресторана,
ответственному за проведение данного мероприятия, 23 апреля выданы
денежные средства под отчет в размере 8 т.р. Стоимость гостиницы и
доставки оплачена с расчетного счета ресторана 24 апреля текущего года.
Авансовый отчет представлен работником и утвержден руководителем
ресторана 27 апреля текущего года.
Рассчитать сумму представительских расходов организации, которую
ресторан «Вкуснятина» сможет отнести на расходы по налогу на прибыль
организаций.
3.4 Налог на доходы физических лиц
План занятия
1 Экономическое и социальное значение НДФЛ.
2 Характеристика элементов НДФЛ.
При характеристике налога на доходы физических лиц необходимо
отметить, что подоходное налогообложение является неотъемлемой частью
налоговой системы любого развитого государства и получило наибольшее
распространение после Первой мировой войны. Следует сказать о том, что
наряду с фискальными задачами, система подоходного обложения выполняет
ряд социальных задач, в первую очередь – это ослабление неравенства в
доходах, что достигается главным образом за счет прогрессивной шкалы
обложения.
Обозначив круг плательщиков НДФЛ, целесообразно обратить
внимание на деление субъектов на налоговых резидентов и нерезидентов.
Важно
охарактеризовать
такие
элементы
налога
как:
объект
налогообложения и различия в его определении для резидентов и
нерезидентов, порядок формирования налоговой базы. Следует выделить
доходы, не подлежащие налогообложению. Целесообразно сформулировать
особенности определения налоговой базы при получении отдельных видов
22
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
доходов – доходов полученных в натуральной форме, а также в форме
материальной выгоды. Анализируя применяемые налоговые ставки, следует
отметить их пропорциональный характер, противоречащий мировой
практике и существующую дифференциацию в зависимости от источника
получения дохода. Особое внимание следует уделить порядку получения
стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов.
Должное внимание следует уделить вопросам налогообложения
индивидуальных
предпринимателей
при
осуществлении
ими
предпринимательской деятельности.
Вопросы для дискуссионного обсуждения
1 В чем заключается экономическое и социальное значение НДФЛ?
2 Назовите плательщиков налога на доходы физических лиц.
3 С чем связано деление налогоплательщиков - физических лиц на
резидентов и нерезидентов?
4 Что является объектом налогообложения у физических лиц,
имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации?
5 Что представляет собой налоговая база по НДФЛ?
6 Что такое материальная выгода? Приведите примеры.
7 Что понимается под доходами, полученными в натуральной форме?
Приведите примеры.
8 Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических и
порядок их предоставления.
9 До какого возраста детей производятся вычеты расходов на их
содержание?
10 Что представляют собой социальные налоговые вычеты по налогу
на доходы физических?
11 В каком размере может быть произведен социальный налоговый
вычет при оплате обучения в образовательном учреждении?
12 На каком основании предоставляется право на получение
социальных налоговых вычетов?
13 Что представляют собой имущественные налоговые вычеты по
налогу на доходы физических?
14На какой период может быть перенесен остаток неиспользованного
в налоговом периоде имущественного налогового вычета?
15 Что представляют собой профессиональные налоговые вычеты по
налогу на доходы физических?
16 Какие доходы не подлежат налогообложению НДФЛ?
17 Особенности налогообложения доходов физических лиц от
предпринимательской деятельности.
18
В
каком
размере
уплачиваются
индивидуальными
предпринимателями авансовые платежи?
19 Каковы сроки уплаты авансовых платежей налога на доходы
физических лиц предпринимателями?
23
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
20 В какие сроки физические лица подают в налоговый орган
декларацию о фактически полученных ими в течение календарного года
доходах и произведенных расходах?
21 В какие сроки уплачивается налог на доходы физических лиц,
исчисленный на основании поданной декларации?
22 Охарактеризуйте ставки налога на доходы физических лиц.
22 Какие виды доходов облагаются по повышенным ставкам 30 и 35
%?
23 Каковы обязанности налоговых агентов при исчислении и
взимании НДФЛ.
Задания для индивидуальной работы
1 Проанализируйте динамику поступлений налога на доходы
физических лиц в консолидированный бюджет РФ и его долю в доходах
бюджетов субъектов РФ и местного бюджета за пять лет. Постройте графики.
Прокомментируйте изменения.
Тематика докладов
1 Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц.
2 Социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических и
порядок их предоставления: практический аспект.
3 Имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы
физических и порядок их предоставления.
4 Проблемы и перспективы налогообложения доходов физических
лиц в РФ.
Задачи
1 Работник организации участвовал в ликвидации последствий
катастрофы на Чернобыльской АЭС. Ежемесячная заработная плата
работника в текущем году составляет 8535 р. Работник предоставил
документы о наличии несовершеннолетнего ребенка.
Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за год.
2 Сотрудник организации в период блокады Ленинграда в годы
Великой Отечественной войны находился в этом городе. Кроме того, в 1957
году он принимал непосредственное участие в работах по ликвидации
последствий аварии на производственном объединении «Маяк». Имеет на
иждивении одного ребенка-инвалида. В организации в текущем году он
ежемесячно получал заработную плату в размере 12 789 р.
Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за год.
3 Супруги, имеющие двоих детей в возрасте 5 и 10 лет, расторгли
брак в январе текущего года. Один из детей является инвалидом. По месту
работы мать детей получает ежемесячную заработную плату в размере 15
790 р. Заявления и документы, подтверждающие право матери на получение
вычетов на содержание детей, представлены по месту работы матери в
феврале текущего года.
24
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за год.
4 Организация, занимающаяся розничной торговлей бытовой
техникой, продала 10 января текущего года своему работнику телевизор по
цене 18 000 р. Цена реализации аналогичного телевизора сторонним лицам
составляет 25 000 р.
Определить
размер
материальной
выгоды,
полученной
налогоплательщиком. Рассчитать сумму НДФЛ.
5 Бабушка и ее совершеннолетний внук приобрели в 2008 г.
однокомнатную квартиру за 2,5 млн.р. в долевую собственность: каждому
собственнику принадлежит по 1/2 доли квартиры. Оплата расходов
произведена внуком в сумме 2 млн. р. и бабушкой - в сумме 500 т.р.
Бабушка не работает и не получает доходов, облагаемых НДФЛ по
ставке13 %. Внук работает по найму и получает ежемесячный заработок в
сумме 30 000 р., с которого он уплачивает НДФЛ по ставке 13%.
В какой сумме полагается имущественный налоговый вычет каждому
из собственников. Какие документы необходимо предоставить бабушке и
внуку для получения имущественного налогового вычета?
6 Гражданин
Быков А.Н. осуществляет предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица с марта текущего года.
Данная деятельность не подлежит налогообложению ЕНВД. В налоговой
декларации о предполагаемых доходах Быков А.Н. указал доход в сумме
90 т. р., а расходы в сумме 30 т.р.
Рассчитать сумму авансовых платежей НДФЛ, распределить по
срокам уплаты и сделать перерасчет, если фактически полученных доход за
минусом документально подтвержденных расходов по истечению
налогового периода составила 85 т.р.
7 Гражданин Богачев К.С. продал свой частный дом за 2,5 млн.р.,
который находился в его собственности ровно пять лет. Его заработок по
основному месту работы составляет 18 т. р. в месяц. Кроме того, в декабре
ему выдана материальная помощь в размере 10 т.р. У него на иждивении
двое несовершеннолетних детей 3-х и 5-ти лет. В марте текущего года
Богачев К.С. оплатил лечение своей супруги в клинике «Мать и дитя»,
имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. За
лечение супруги он уплатил 41 т. р. Кроме того, в связи с болезнью сына 3-х
лет в июне текущего года по назначению врача им были приобретены
лекарства на сумму 5 т.р.
Требуется определить сумму НДФЛ гражданина Богачева К.С. за
год. Сделать перерасчет с учетом представленных по истечении года
гражданином
налоговой декларации, заявлений
на
вычеты
и
подтверждающих расходы документов.
8 Сотрудница организации, получающая в месяц заработную плату в
размере 27 т.р., подала в бухгалтерию документы о наличии на иждивении
двух детей. Один ребенок в возрасте 14 лет, второй - студент в возрасте 22
лет. Сотрудница оплатила за обучение сына в текущем году - 30 т.р.
25
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Определить сумму НДФЛ, удержанную у сотрудницы в текущем году
на работе, и сумму налога, которую ей вернут при подаче декларации и
заявления о предоставлении социального вычета.
3.5 Единый социальный налог
План занятия
1 Экономическое и социальное значение единого социального налога.
2 Характеристика элементов единого социального налога.
Определив основное предназначение ЕСН, выраженное в обеспечении
мобилизации финансовых средств для реализации прав граждан России на
государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также
медицинскую помощь, целесообразно обозначить причины введения ЕСН
вместо платежей во внебюджетные фонды.
Опираясь на положения главы 24 НК РФ, регламентирующие
порядок исчисления и взимания единого социального налога следует
охарактеризовать его элементы. Важно выделить две категории
плательщиков налога, принципиально отличных друг от друга.
Целесообразно сформулировать объект налогообложения исходя из
категории налогоплательщиков. При рассмотрении порядка формирования
налоговой базы, следует выделить выплаты, освобождаемые от
налогообложения единым социальным налогом. Особое внимание
необходимо уделить налоговым льготам и основаниям для их применения.
Рассматривая ставки по единому социальному налогу следует отметить их
регрессивный характер и существующую дифференциацию в зависимости от
категорий налогоплательщиков.
Особое внимание следует уделить вопросам налогообложения
индивидуальных
предпринимателей
при
осуществлении
ими
предпринимательской деятельности.
Вопросы для дискуссионного обсуждения:
1 Каково предназначение ЕСН.
2 В чем состоит целесообразность введения ЕСН вместо системы
сборов во внебюджетные фонды?
3 В чем заключается принципиальные особенности ЕСН?
4 Кто является плательщиком единого социального налога?
5 Что признается объектом налогообложения по единому
социальному налогу для работодателей и для индивидуальных
предпринимателей?
6 Каков порядок определения налоговой базы по ЕСН?
7 Какие доходы не облагаются единым социальным налогом?
8 Какие существуют льготы по единому социальному налогу?
9 Каков порядок исчисления и уплаты единого социального налога?
26
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
10 Что признается отчетным и налоговым периодом по единому
социальному налогу?
11 В какие сроки сдаются расчеты по единому социальному налогу?
12 Каким образом производится исчисление и уплата единого
социального налога индивидуальными предпринимателями?
13 По какой шкале ставок исчисляется единый социальный налог?
14 В доходы каких бюджетов зачисляется единый социальный налог?
15 Кем производится расчет сумм авансовых платежей по единому
социальному налогу?
16 По каким ставкам производится исчисление единого социального
налога для лиц, производящих выплаты физическим лицам?
17 По каким ставкам производится исчисление единого социального
налога для индивидуальных предпринимателей?
Задания для индивидуальной работы
1 Проанализируйте динамику поступления ЕСН в бюджет за
последние пять лет. Как отразилось на поступлениях налога снижение ставки
с 1 января 2005 г.?
Тематика докладов
1
Проблема «серых» зарплатных схем, задача легализации
заработной платы.
2 Проблема применения налоговых льгот по ЕСН.
3 Направления реформирования ЕСН.
Задачи
1 Гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица. В декларации о предполагаемых доходах
он указал доход в сумме 170 т.р. (предполагаемые расходы – 43 т.р.). По
истечении налогового периода сумма фактически полученного дохода за
минусом документально подтвержденных расходов составила 193 т.р.
Рассчитать суммы авансовых платежей единого социального налога
на текущий год. Сделать перерасчет, указать срок предоставления
декларации.
2 Организация, уставный капитал которой состоит из вкладов
общественных организаций инвалидов, занимается производством
трикотажных изделий на заказ. Численность работников организации
составляет 25 человек, в том числе инвалиды – 14 человек. В январе
работникам была начислена (в расчете на всех работников):
а) заработная плата – 20 т.р., в том числе инвалидам – 4 т.р.;
б) доплата за работу в выходные дни – 3750 р., в том числе инвалидам
– 1600 р.;
в) оплата ежегодного отпуска двум сотрудникам – 1440 р., в том
числе инвалидам – 0.
27
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Определить сумму ЕСН за январь, определив возможность
(невозможность) применения льготы.
3 Торгово - посредническая фирма в течение года выплачивала
работнику И.Н. Мельникову согласно трудовому договору:
- заработную плату в размере 10 т.р. в месяц - все 12 месяцев подряд;
- премию за производственные результаты в размере 3т.р. в месяц –
всего 12 месяцев;
- денежную компенсацию за неиспользованный отпуск – в размере 9
т.р.
Определить налоговую базу за год по ЕСН.
4 В пользу работника в отчетном периоде были осуществлены
следующие выплаты:
- заработная плата по трудовому договору – 15 т.р.;
- выплата по листку временной нетрудоспособности – 630 р.;
- выплата по договору гражданско-правового характера, связанная с
выполнением обязательств, не отнесенных к должностным, - 3 т.р.;
- единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его
семьи – 6 т.р.;
- подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, уменьшающим
налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном
периоде, - 1500 р.
Определить сумму платежей ЕСН с разбивкой по фондам.
3.6 Налог на добычу полезных ископаемых
План занятия
1 Экономическое содержание налога на добычу
ископаемых.
2
Характеристика элементов налога на добычу
ископаемых.
полезных
полезных
Изучение темы необходимо начать с рассмотрения экономической
сущности и предназначения налога на добычу полезных ископаемых.
Отметив, что НДПИ взимается с пользователей недр при добыче
полезных ископаемых из недр (отходов, потерь)
целесообразно
сформулировать обязанности субъектов по постановке на учет в качестве
налогоплательщиков НДПИ по месту нахождения участка недр. Определив
объект обложения в виде добытого полезного ископаемого, следует
выделить те, которые не признаются объектом налогообложения. При
характеристике налоговой базы важно отметить, что ею может выступать как
стоимость добытых полезных ископаемых, так и их количество, в
зависимости от вида добытого полезного ископаемого. Особое внимание
необходимо уделить методам определения количества добытого полезного
ископаемого (прямой, косвенный). Также целесообразно рассмотреть льготы
по НДПИ и основания для их применения. Рассматривая ставки налога,
28
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
следует отметить дифференцированный подход в их установлении, в
зависимости от ценности и распространенности добытого полезного
ископаемого.
Вопросы для дискуссионного обсуждения:
1 Каково предназначение налога на добычу полезных ископаемых.
2 Назовите плательщиков налога на добычу полезных ископаемых.
3 Что является объектом налогообложения по налогу на добычу
полезных ископаемых?
4 Назовите способы оценки стоимости добытых полезных
ископаемых.
5 Сформулируйте основные особенности определения налоговой
базы по налогу на добычу полезных ископаемых?
6 Какие вы знаете налоговые льготы по НДПИ?
7 Охарактеризуйте налоговые ставки по НДПИ?
8 Каков порядок исчисления и уплаты в бюджет НДПИ?
Тематика докладов
1 Фискальное значение налога на добычу полезных ископаемых.
Проблемы налогового администрирования
налога на добычу полезных
ископаемых.
2 Направления совершенствования порядка исчисления и уплаты
налога на добычу полезных ископаемых с целью осуществления
рационального природопользования
Задачи
1 Предприятием ООО «Нарзан» в отчетном периоде было добыто
1000 тонн минеральной воды. В том же периоде было реализовано 200 тонн
по цене 4,6 т.р. за тонну, 500 тонн по цене 4 т.р. за тонну.
Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых и указать
срок представления налоговой декларации и срок уплаты налога.
2 ООО «Эдельвейс» в сентябре текущего года осуществило добычу
300 тонн соли калийной. В этом же месяце 290 тонн этого полезного
ископаемого было реализовано, в том числе:
- 90 тонн по цене 160 р./тонну;
- 130 тонн по цене 130 р./тонну;
- 70 тонн по цене 150 р./тонну.
Определить сумму НДПИ. Указать срок уплаты.
3 В феврале текущего года ЗАО «Кристалл» добыло 500 тонн торфа
и совершило три сделки по его реализации (цен приведены без НДС и
расходов по доставке до получателя):
- на внутреннем рынке – 50 тонн по цене 100 р./тонну;
- на внутреннем рынке - 100 тонн по цене 105 р./тонну;
- на внешнем рынке - 200 тонн по цене 10$/тонну. Курс доллара США
на дату определения цены сделки составлял 30 р. за один доллар США.
29
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых за
февраль текущего года.
4 ОАО «Восток-нефть» за один месяц текущего года было добыто 98
тонн нефти.
Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых, которую
ОАО должно уплатить за март. Указать срок уплаты.
Для исчисления суммы налога следует самостоятельно найти
среднюю за налоговый период цену нефти сорта «Юралс» на мировом рынке
за один баррель, а также средний курс доллара США.
3.7 Водный налог
План занятия
1 Экономическое содержание водного налога.
2 Характеристика элементов водного налога.
Обозначив предназначение водного налога, заключающееся в
рациональном и эффективном использовании налогоплательщиками водного
пространства и водных ресурсов страны, а также в повышении
ответственности за сохранение водных объектов и поддержание
экологического равновесия, целесообразно рассмотреть основные элементы
водного налога.
Необходимо
определить
плательщиков
водного
налога,
осуществляющих специальное и (или) особое водопользование.
Сформулировать объекты налогообложения и выявить особенности
формирования налоговой базы исходя из специфики водопользования.
Важно выделить факторы, определяющие дифференциацию ставок водного
налога. Имеет смысл подробно рассмотреть льготы по водному налогу и
основания для их применения. Целесообразно определить сроки и порядок
уплаты налога в бюджет.
Вопросы для дискуссионного обсуждения
1 Экономическое назначение водного налога.
2 Кто является плательщиками водного налога?
3 Что признается объектом налогообложения по водному налогу?
4 В каких целях пользование водными объектами не признается
объектом налога?
5 Как устанавливаются ставки за пользование водными объектами?
6 Могут ли быть установлены льготы по плате за пользование
водными объектами для отдельных категорий плательщиков?
7 В каком порядке и в какие сроки уплачивается водный налог?
Тематика докладов
1 Роль водного налога в бюджетной системе РФ.
30
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2 Совершенствование государственного
регулирования, а также
порядка
исчисления и уплаты водного налога в целях осуществления
рационального водопользования.
Задачи
1 Мехлесхоз во втором квартале текущего года произвел сплав 35 000
куб.м. древесины в кошелях по реке Енисей на расстояние 140 км для
деревообрабатывающего комбината.
Определите ставку налога, налоговую базу и сумму водного налога.
2 Организация в первом квартале текущего года осуществила забор
воды из реки Урал (Уральский экономический регион) для
производственных целей в объеме 4000 куб.м. воды. Однако на основании
выданной лицензии организация имела право на забор 3 800 куб.м. воды.
Рассчитать сумму водного налога.
3 ООО «Черненькое» использует акваторию Черного моря для
организации досуга граждан, построив аквапарк «Амфибиус». Площадь
моря, используемого для организации досуга, составила 1,5 кв.м.
Определить годовую сумму водного налога.
4 ООО «Сады и огороды» осуществляет забор воды из реки Урал
(Поволжский экономический регион) для полива садоводческих участков.
Объем забранной воды составил 1540 м 3.
Определить сумму водного налога за год.
5 На балансе организации имеется две гидроэлектростанции – на реке
Енисей и реке Лене. За отчетный период первая из ГЭС выработала 14 млн.
кВт.ч. электроэнергии, в вторая – 22 млн. кВт.ч. Рассчитать сумму водного
налога.
3.8 Сборы за пользование объектами животного мира и за
пользование объектами водных биологических ресурсов
План занятия
1 Экономическое содержание
животного мира и за пользование
ресурсов.
2 Характеристика элементов
животного мира и за пользование
ресурсов.
сборов за пользование объектами
объектами водных биологических
сборов за пользование объектами
объектами водных биологических
Определив назначение сборов за пользование объектами животного
мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, следует
сформулировать их основные функции.
Опираясь на положения главы 25.1 НК РФ, регламентирующие
порядок исчисления и уплаты сборов следует охарактеризовать их элементы,
а именно: плательщиков сборов, объект обложения при пользовании
объектами животного мира и объект обложения при пользовании объектами
31
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
водных биологических ресурсов. Следует выделить объекты животного мира
и водных биологических ресурсов, освобождаемые от налогообложения.
Целесообразно охарактеризовать применяемые ставки сборов и выявить
факторы, определяющие их дифференциацию. Важно рассмотреть порядок
исчисления, уплаты и зачисления сборов, а также сроки уплаты сборов.
Вопросы для дискуссионного обсуждения
1 Кто является плательщиком сбора за пользование объектами
животного мира?
2 Кто является плательщиком сбора за пользование объектами
водных биологических ресурсов?
3 Что признается объектом обложения сбором за пользование
объектами животного мира и за пользование объектами водных
биологических ресурсов?
4 Что не признается объектом обложения сбором за пользование
объектами животного мира и за пользование объектами водных
биологических ресурсов?
5 Какие ставки установлены по сбору за пользование объектами
животного мира?
6 Какие ставки установлены по сбору за пользование объектами
водных биологических ресурсов?
7 В какие сроки уплачиваются сборы за пользование объектами
животного мира и за пользование объектами водных биологических
ресурсов?
Тематика докладов
1 Проблемы налогового регулирования и перспективы
дальнейшего совершенствования налогообложения объектов животного мира
и водных биологических ресурсов.
Задачи
1 Организация «Рыбный промысел» осуществляет ловлю рыбы в
Беринговом море. В текущем году она планирует получить лицензию на
пользование объектами водных биологических ресурсов. Объем фактически
выловленной рыбы прошлого периода составил:
- терпуг – 150 т.;
- навага - 120 т.;
- кета – 430 т.;
- сайра – 535 т;
- трепанг – 50 т.
Определить сумму сбора за пользование объектами водных
биологических ресурсов. Указать срок уплаты.
2 Организация получила разрешение на изъятие из среды обитания
следующих объектов животного мира:
32
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
- лось – 8 шт., в том числе 2 шт. в целях проведения научных
исследований в соответствии с законодательством РФ;
- кабан – 12 шт., в том числе 2 шт. в возрасте до одного года;
- глухарь – 15 шт.
Определите сумму сбора за пользование объектами животного мира.
3 ЗАО «Русалочка» выдана лицензия 15 апреля на ловлю кеты и
горбуши в Дальневосточном бассейне. Лицензия выдана на 3 месяца и
действует с 1 мая по 31 июля. Согласно лицензии, организация может
произвести отлов 50 тонн кеты и 30 тонн горбуши. За время действия
лицензии организацией произведен отлов 48 тонн кеты и 27 тонны горбуши.
Определить сумму сбора за пользование объектами водных
биологических ресурсов. Указать срок уплаты.
3.9 Государственная пошлина
План занятия
1 Экономическое содержание государственной пошлины.
2 Характеристика элементов государственной пошлины.
Определив
государственную
пошлину
как
обязательный,
действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение
юридически значимых для налогоплательщика действий, либо за выдачу
документов уполномоченными на то органами или должностными лицами,
целесообразно обозначить назначение данного вида платежа, реализующееся
в компенсации в некоторой части расходов государства на содержание ряда
административных органов.
Опираясь на главу 25.3 НК РФ следует охарактеризовать
обязательные и факультативные элементы государственной пошлины и
принципы ее взимания. Особое внимание следует уделить порядку
исчисления, срокам уплаты и порядку возврата государственной пошлины.
Вопросы для дискуссионного обсуждения
1 В чем состоит значение государственной пошлины? Каково ее
отличие от других налогов и сборов?
2 Кто является плательщиком государственной пошлины?
3 Каковы объекты обложения государственной пошлиной?
4 Как исчисляется сумма государственной пошлины?
5 Каков прядок уплаты государственной пошлины?
6 Может ли быть государственная пошлина возвращена полностью,
частично?
7 Каким образом осуществляется возврат государственной пошлины?
8 Как Вы считаете, есть ли в главе 25.3 НК РФ, регулирующей
исчисление госпошлины, неурегулированные аспекты в отношении возврата
госпошлины? Ответ обоснуйте.
33
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
9 Что в механизме исчисления госпошлины Вы считаете
несовершенным с позиции выполнения ей своего назначения? Как это можно
исправить?
Задачи
1 Гражданин наследует загородный дом, доставшийся ему от
умершего дальнего родственника.
Определите размер государственной пошлины за выдачу
свидетельства о праве на наследство на дом.
2 Пенсионер Рыжков Ю.Р.
подал заявление на выдачу
загранпаспорта.
Определить сумму пошлины.
3 Попович В.С. представил в регистрирующий орган документы о
прекращении
им
деятельности
в
качестве
индивидуального
предпринимателя.
Определите размер государственной пошлины, подлежащую уплате.
4 Гражданка Иванова Г.П. подает исковое заявление в суд
имущественного характера. Цена иска 300 т.р.
Определить размер госпошлины.
5 Гражданка Сидорова Л.М. обратилась в суд с исковым заявлением о
расторжении брака и о разделе имущества (дачи), находящейся в совместной
собственности супругов. Стоимость дачи – 460 000 рублей.
Определить сумму госпошлины с данного искового заявления.
6 10 марта текущего года организация обратилась в налоговый орган с
заявлением о возврате государственной пошлины согласно решению
арбитражного суда от 15 января предыдущего года. Налоговый орган отказал
в возврате государственной пошлины.
Определите. Правомерен ли отказ налогового органа?
4 Региональные налоги
4.1 Налог на имущество организаций
План занятия
1 Экономическая сущность и значение налога на имущество
организаций.
2 Характеристика элементов налога на имущество организаций.
Рассматривая налог на имущество организаций, необходимо уделить
внимание экономическому значению данного налога.
Целесообразно
выделить этапы формирования современной системы налогообложения
имущества организаций. Следует обозначить порядок введения налога на
имущество организаций на территории субъектов РФ.
Опираясь на нормативную базу, регулирующую взимание данного
налога, необходимо обратить внимание на элементы налога.
34
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Следует провести сравнение объекта налогообложения, процесса
формирования налоговой базы ранее действующего законодательства и
соответствующей главы Налогового кодекса Российской Федерации.
Целесообразно обратить внимание на порядок определения налоговой
базы в отношении объектов налогообложения (объектов недвижимости),
подлежащих государственной регистрации в зависимости от вариантов их
учета; определение налоговой базы для организаций, имеющих
обособленные подразделения; особенности определения налоговой базы в
рамках договора простого товарищества и при осуществлении различных
видов деятельности.
Необходимо рассмотреть классификацию льгот по налогу на
имущество организаций и механизм предоставления региональных льгот по
уплате налога. Следует обозначить порядок исчисления и сроки уплаты
налога в бюджет.
Вопросы для дискуссионного обсуждения
1 В чем заключается экономическое значение налога на имущество
организаций?
2 Каковы полномочия законодательных органов власти субъектов РФ
при установлении налога на имущество организаций на соответствующих
территориях?
3 Кто является плательщиком налога на имущество организаций?
4 Что является объектом налогообложения для российских и
иностранных организаций?
5 Какое имущество не признается объектом налогообложения по
налогу на имущество организаций?
6 Как определяется налоговая база по налогу на имущество
организаций?
7 Как исчисляется среднегодовая (средняя) стоимость имущества,
признаваемого объектом налогообложения?
8 Какой период признается отчетным и налоговым для налога на
имущество организаций?
9 В каком порядке рассчитывается сумма авансового платежа по
налогу на имущество организаций?
10 В какие сроки уплачиваются налог на имущество организаций и
авансовые платежи по налогу?
11 В каком порядке и куда представляется налоговая декларация по
налогу на имущество организаций?
12 В чем заключается механизм предоставления льгот по уплате
налога на имущество организаций?
Задания для индивидуальной работы
1 Провести анализ динамики поступлений налога на имущество
организаций в доходах бюджета Оренбургской области за пять лет.
Построить график. Объяснить динамику.
35
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2 Изучить положения закона Оренбургской области «О налоге на
имущество организаций».
Тематика докладов
1 Преимущества и недостатки налогообложения
организаций в РФ.
2 Перспективы введения налога на недвижимость в РФ.
имущества
Задачи
1 По данным, указанным в таблицы 2 рассчитайте сумму авансового
платежа по налогу на имущество организаций за 1 квартал текущего года.
Таблица 2 - Остатки по данным бухгалтерского учета
В тысячах рублей
Номер
01.01
01.02
01.03
01.04
01.05
счета
01
31760
31760
29740
29600
29600
02
17380
18100
16890
17530
18320
2 ЗАО «Стар» организовано 20 апреля текущего налогового периода.
На 1-е число следующего месяца стоимость имущества составила 350 т.р., в
том числе основные средства – 320 т.р., материалы - 30 т.р. По данному
имуществу ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется
амортизация в сумме 2 т.р. 25 июня приобретено оборудование
первоначальной стоимостью 150 т.р. со сроком полезного использования 8
лет.
Рассчитать:
1) сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций,
уплачиваемых в течение года;
2) налог на имущество организаций по итогам налогового периода;
3) указать сроки уплаты.
Для расчета использовать ставку налога на имущество организаций,
установленную в вашем регионе.
3 По состоянию на 1 января ОАО «Сокол» имеет стоимость
имущества в сумме 55 450,7 т. р., в том числе:
1) здания остаточной стоимостью 22 700 т. р.;
2) сооружения остаточной стоимостью 3 900, 5 т. р.;
3) оборудование остаточной стоимостью 11 974,2 т.р.;
4) транспортные средства остаточной стоимостью 475 800 т.р.;
5) сырье и материалы стоимостью 41 107, 2 т.р.;
6) покупные полуфабрикаты стоимостью 320 т.р.;
7) товары на складе стоимостью 1 700 т.р.;
8) готовая продукция стоимостью 10 269, 89 т.р.
Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется
амортизация в сумме 160,2 т.р.
Рассчитать налог на имущество организации за налоговый период,
исходя из ставки, установленной федеральным законодательством.
36
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
4.2 Налог на игорный бизнес
План занятия
1Экономическое значение налога на игорный бизнес и его место в
налоговой системе РФ.
2 Характеристика элементов налога на игорный бизнес.
Рассматривая историю развития налогообложения игорного
бизнеса в России, целесообразно выделить этапы возникновения и
становления
игорного
бизнеса,
определить
правовую
базу
существования, функционирования и реформирования налога на
игорный бизнес в РФ. Необходимо обратить внимание на экономическое
содержание налога.
Опираясь на главу 29 Налогового кодекса Российской Федерации,
следует определить плательщиков налога и объект налогообложения,
налоговую базу, налоговый период и налоговые ставки. Важно отметить
момент возникновения обязанности по уплате налога и процесс получения
лицензии на право осуществления игорного бизнеса. Целесообразно
проанализировать изменения, произошедшие в порядке регистрации
объектов налогообложения по налогу и ответственность налогоплательщика
за несвоевременную регистрацию объектов налогообложения.
Кроме того, необходимо обозначить полномочия органов власти
субъектов РФ по установлению налога на игорный бизнес на
соответствующих территориях.
Определив сроки уплаты, необходимо обратить внимание на сроки и
место подачи налоговых деклараций.
Вопросы для дискуссионного обсуждения
1 Чем вызвана необходимость введения в Российской Федерации
налога на игорный бизнес?
2 В чем состоит принципиальная особенность построения налога на
игорный бизнес?
3 Каковы основные изменения, внесенные главой 29 НК РФ «Налог
на игорный бизнес» по сравнению с Федеральным законом «О налоге на
игорный бизнес»?
4 Кто является плательщиком налога на игорный бизнес?
5 Что является объектом обложения налогом на игорный бизнес?
6 Каков порядок регистрации объектов налогообложения?
7 Каковы особенности установления ставок налога на игорный
бизнес? Кем устанавливаются конкретные значения ставок? Какие ставки
налога на игорный бизнес применяются на территории Оренбургской
области?
8 Каков порядок исчисления и уплаты налога в бюджет?
37
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
9 Как рассчитать налог на игорный бизнес, если в течение отчетного
периода произошли изменения в количестве объектов налогообложения?
10 Какой период признается налоговым для налога на игорный
бизнес?
11 Каковы сроки уплаты налога на игорный бизнес?
12 Сроки подачи налоговых деклараций.
Задания для индивидуальной работы
1 Проанализировать динамику поступлений налога на игорный бизнес
в ходе совершенствования налогового законодательства.
2 Изучить положения федерального закона № 244-ФЗ от 29.12.2006
«О государственном регулировании деятельности по организации и
проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации»
Задачи
1 В марте текущего года налогоплательщик на территории игрового
заведения содержал 20 игровых столов, 10 игровых автоматов, 15 касс
тотализаторов, 5 касс букмекерских контор.
Рассчитайте налог на игорный бизнес, если законодательными
органами власти субъекта РФ не установлены конкретные ставки налога,
укажите срок уплаты.
2 ООО «Игрок» имеет 25 игровых автоматов, кроме того, 8 –
организация арендует. Законом субъекта РФ установлена налоговая ставка
3750 рублей за один игровой автомат. 14 апреля текущего ООО «Игрок»
подало в налоговую инспекцию заявление о выбытии одного игрового
автомата. 19 апреля автомат был продан.
Рассчитайте налог на игорный бизнес, укажите срок уплаты.
3 ООО «Пассив» имеет 40 игровых автомата. Рассчитайте налог на
игорный бизнес в трех различных ситуациях. Законом субъекта РФ
установлена налоговая ставка 1500 рублей за один игровой автомат.
Ситуация 1: ООО «Пассив» установило 4 новых игровых автомата 10
июня.
Ситуация 2: ООО «Пассив» установило 4 новых игровых автомата 22
июня.
Ситуация 3: ООО «Пассив» установило 4 игровых автомата 10 июня
и 4 игровых автомата 22 июня.
4 Организация, осуществляющая деятельность в сфере игорного
бизнеса имеет 46 игровых автоматов и 15 касс тотализатора. 10 апреля
текущего года организация убирает 6 игровых автоматов. В мае организация
устанавливает новые аппараты: 14 мая – 5 игровых автоматов и 4 игровых
стола, 21 мая – 1 игровой стол.
Рассчитать ежемесячную сумму налога на игорный бизнес в течение
первого полугодия. Для расчета используйте налоговые ставки,
установленные в вашем регионе.
38
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
5 ООО «Актив» занимается игорным бизнесом. В своей деятельности
организация использует 15 игровых автоматов и 7 игровых столов, причем 3
из них имеют по 2 игровых поля. В течение первого полугодия текущего
года в составе объектов обложения налогом на игорный бизнес произошли
следующие изменения:
- 12 марта вышел из строя 1 игровой автомат, заявление в налоговую
инспекцию было подано 15 марта;
- 5 апреля были установлены 3 новых игровых автомата и 2 кассы
тотализатора;
- 15 мая были убраны 2 игровых стола (с одним игровым полем
каждый).
Рассчитать ежемесячную сумму налога на игорный бизнес в течение
первого полугодия. Для расчета используйте налоговые ставки,
установленные в вашем регионе.
Тематика докладов
1 Проанализировать динамику поступлений налога на игорный
бизнес в ходе совершенствования налогового законодательства.
2 Изучить положения федерального закона №244-ФЗ от 29.12.2006 г.
«О государственном регулировании деятельности по организации и
проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации».
4.3 Транспортный налог
План занятия
1 Экономическая сущность и назначение транспортного налога.
2 Характеристика элементов транспортного налога.
Рассматривая транспортный налог, необходимо обратить внимание на
экономическую сущность данного налога. Целесообразно обозначить
исторический путь развития налогообложения транспортных средств в РФ.
Важно выделить права субъектов РФ по установлению транспортного налога
на соответствующей территории и момент возникновения обязанности по
уплате транспортного налога.
Ссылаясь на НК РФ, необходимо охарактеризовать элементы налога
и отразить особенности исчисления транспортного налога для различных
категорий транспортных средств. Целесообразно обратить внимание на
льготы, предоставленные федеральным налоговым законодательством по
данному виду налога и региональные льготы, вводимые на территориях
субъектов РФ; порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по
транспортному налогу.
Вопросы для дискуссионного обсуждения.
1 Каково экономическое значение транспортного налога?
39
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2 Как устанавливается и вводится в действие транспортный налог?
3 Какие элементы транспортного налога устанавливаются
законодательными (представительными) органами власти субъекта РФ?
4
Могут ли законы
субъектов
Российской
Федерации
предусматривать налоговые льготы по уплате транспортного налога?
5 Кто является плательщиком транспортного налога?
6 Что признается объектом налогообложения по транспортному
налогу?
7 Какие транспортные средства не признаются объектом
налогообложения?
8 Как определяется налоговая база в отношении различных
транспортных средств?
9 Кем и в каком размере могут быть установлены ставки
транспортного налога?
10 Какие показатели и характеристики транспортных средств
учитываются при установлении налоговой ставки?
11 Как исчисляется сумма транспортного налога?
12 В каком порядке исчисляется сумма налога в случае регистрации
транспортного средства и (или) снятия с регистрации в течение налогового
периода?
13 Какие обязанности возложены на органы, осуществляющие
государственную регистрацию транспортных средств?
14 Что признается налоговым периодом для транспортного налога?
15 Каким образом производится исчисление и уплата авансовых
платежей по транспортному налогу?
15 В каком порядке производится уплата транспортного налога?
Задания для индивидуальной работы
1 Анализ динамики поступлений транспортного налога в доходах
бюджета Оренбургской области и г. Оренбурга за пять лет. Постройте
график.
Тематика докладов
1 Недостатки и
транспортных средств в РФ.
пути
совершенствования
налогообложения
Задачи
1 В текущем году ООО «Марс» приобрело следующие транспортные
средства:
- автобус МАЗ-104 (мощность двигателя 230 лошадиных сил);
- легковой автомобиль ВАЗ-2107 (мощность двигателя 72 лошадиных
силы).
Постановка на учет в регистрирующих органах была осуществлена:
автобуса - 20 января текущего года, легкового автомобиля - 15 апреля
текущего года. Других транспортных средств у организации нет.
40
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Рассчитайте авансовые платежи за отчетные периоды и сумму налога,
которую должна уплатить организация за налоговый период. Используйте
ставки, установленные для соответствующих категорий транспортных
средств, и укажите сроки уплаты налога, установленные в вашем регионе.
2 На балансе организации стоит грузовой автомобиль, с мощностью
двигателя 150 лошадиных сил. 18 апреля текущего года был заменен и
зарегистрирован двигатель. Мощность нового двигателя составила 200
лошадиных сил. Законом субъекта Российской Федерации установлены
ставки транспортного налога для данной категорий транспортных средств: 24
рубля и 30 рублей за 1 лошадиную силу соответственно.
Рассчитать транспортный налог за текущий год, учитывая, что
других транспортных средств у организации нет.
3 Организация приобрела в марте текущего
года грузовой
автомобиль с мощностью двигателя 180 лошадиных сил. В течение года
транспортное средство не было зарегистрировано.
Рассчитать транспортный налог и указать срок уплаты.
4 На организацию зарегистрированы следующие транспортные
средства:
- автобус с мощностью двигателя 220 лошадиных сил;
- мотоцикл с мощностью двигателя 25 лошадиных сил;
- автомобиль ГАЗ-3110 с мощностью двигателя 130 лошадиных сил с
25 февраля текущего года;
- автомобиль ВАЗ-2107 с мощностью двигателя 85 лошадиных сил
со 2 марта текущего года по 20 августа;
- грузовой автомобиль с мощностью двигателя 120 лошадиных сил
с 25 сентября текущего года.
Рассчитайте авансовые платежи и сумму транспортного налога,
который должна уплатить организация за налоговый период. Используйте
ставки, установленные НК РФ.
5 Местные налоги
5.1 Налог на имущество физических лиц
План занятия
1 Экономическая сущность и назначение налога на имущество
физических лиц.
2 Характеристика элементов налога на имущество физических лиц.
Рассматривая налог на имущество физических лиц, необходимо
обратить внимание на его экономическое содержание, выделить экономическое
обоснование существования данного налога и его экономическое назначение.
Следует
подробно проанализировать функции данного налога и их
взаимосвязь.
41
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Опираясь на Федеральный закон «О налогах на имущество физических
лиц» от 09.12.91 г. №2003-1 (с последующими изменениями и дополнениями)
следует определить основные элементы налога: налогоплательщиков, объект
налогообложения, налоговую базу и налоговые ставки. Важно
проанализировать налоговые льготы, основания
и порядок их
предоставления.
Целесообразно выделить полномочия представительных органов
местного самоуправления РФ по установлению и введению налога на
имущество физических лиц на соответствующей территории.
Вопросы для дискуссионного обсуждения
1 Какие из элементов налога на имущество физических лиц при его
введении определяются федеральным законодательством?
2 Укажите полномочия представительных органов муниципальных
образований по установлению и введению налога на имущество физических
лиц на соответствующих территориях?
3 Кто является плательщиками налога на имущество физических лиц?
4 Кто и как признается плательщиком, если имущество, признаваемое
объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности
нескольких физических лиц?
5 Каковы объекты налогообложения?
6 Каково определение суммарной инвентаризационной стоимости?
7 Кем устанавливаются ставки налога на строения, помещения и
сооружения?
8 Какие существуют пределы ставок?
9 Какие вы знаете льготы по налогу на имущество физических лиц?
10 Каков порядок исчисления налога на имущество физических лиц?
11 В каком порядке физические лица уплачивают налог по новым
строениям?
Тематика докладов
1 Фискальное значение налога на имущество физических лиц для
местных бюджетов в РФ.
2 Перспективы развития налогообложения имущества физических
лиц в РФ.
Задачи
1 Стоимость приватизированной трехкомнатной квартиры, по данным
бюро технической инвентаризации, составляет 120 тыс.р. Квартира
приватизирована в равных долях совершеннолетней дочерью и матерью –
работающей пенсионеркой.
Определить размер общей суммы налога на имущество физических
лиц.
2 Старший менеджер фирмы имеет в собственности трехкомнатную
квартиру, автомобиль «Мерседес», с мощностью двигателя ХХХ л.с., дачу и
42
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
мотосани. Стоимость квартиры, по данным бюро технической
инвентаризации, составляет 323 т.р., стоимость дачи 54 т.р. Стоимость
мотосаней – 49 т.р. (53 кВт).
Рассчитать все причитающиеся к уплате налоги.
3 В результате пожара сгорела дача рыночной стоимостью 350 т.р. в
октябре отчетного года. Исчислить сумму налога на имущество физических
лиц, произвести перерасчет и указать срок уплаты, если инвентаризационная
стоимость дачи – 90,4 т.р.
4 Определите сумму налога на строение, суммарная стоимость
которого 380 т.р., стоимость пристройки, возведенной в июле – 150 т.р.,
распределите налог по срокам уплаты и укажите бюджет, в который
поступает налог.
5 На 1 января текущего года гражданка имеет в собственности жилой
дом инвентаризационной стоимостью 267 т. р. В августе гражданка вышла
на пенсию по возрасту. В декабре того же года она закончила строительство
сарая. Какова сумма и срок уплаты налога на имущество физических лиц,
если оценка сарая на 21 декабря текущего года составила 60 т. р.
5.2 Земельный налог
План занятия
1 Экономическая сущность и назначение земельного налога.
2 Характеристика элементов земельного налога.
Рассматривая земельный налог, взимаемый на территории РФ,
необходимо рассмотреть его экономическую сущность и назначение,
обозначить причины его введения. Необходимо обозначить исторический путь
развития земельного налогообложения в России. Целесообразно выделить
полномочия представительных органов местного самоуправления РФ по
установлению и введению
земельного налога на соответствующей
территории.
Опираясь на главу 31 Налогового кодекса Российской Федерации и на
нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и взимания
земельного налога, необходимо дать
полную характеристику его
элементов.
Целесообразно обозначить результаты реформы земельного
налогообложения.
Вопросы для дискуссионного обсуждения
1 Каково экономическое значение земельного налога?
2 Кем и на основании каких законодательных актов устанавливается
земельный налог?
43
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
3 Какие из элементов земельного налога при его введении
определяются федеральным законодательством?
4 Укажите полномочия представительных органов муниципальных
образований по установлению и введению земельного налога на
соответствующих территориях?
5 Кто является плательщиком земельного налога?
6 Что является объектом обложения земельным налогом?
7
Какие
земельные
участки
не
признаются
объектом
налогообложения?
8 Как определяется налоговая база по земельному налогу?
9 В чем заключается особенность определения налоговой базы в
отношении земельных участков, находящихся в общей совместной или
долевой собственности?
10 Какой период признается отчетным и налоговым для земельного
налога?
11 В зависимости от каких факторов устанавливаются ставки
земельного налога. Как изменился механизм формирования ставок,
определенный в гл. 31НК РФ?
12 Какие льготы по уплате земельного налога предоставлены
налогоплательщикам?
13 Как исчислить земельный налог и авансовые платежи по налогу?
14 В какие сроки уплачивается земельный налог?
Тематика докладов
1 Анализ динамики поступлений земельного налога в доходах
местного бюджета г. Оренбурга за пять лет.
2 Практика налогообложения земли в зарубежных странах.
3 Взаимодействие налоговых органов, органов, осуществляющих
ведение государственного земельного кадастра, органов, осуществляющих
государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с
ним и органов власти муниципальных образований при формировании
налоговой базы по земельному налогу.
Задачи
1 Кадастровая стоимость земельного участка под заводоуправлением
определена в размере 700 т.р. Представительный орган муниципального
образования по месту нахождения объекта установил налоговую ставку в
размере 1,5 %.
Рассчитать сумму земельного налога за отчетный и налоговый
периоды, указать сроки уплаты налога.
2 ООО «Электра» в январе текущего года приобрело земельный
участок на территории г. Оренбурга для строительства на нем офиса и
зарегистрировало право собственности на эту землю:
а) 14 января текущего года;
б) 24 января текущего года.
44
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кадастровая стоимость приобретенного земельного участка по
состоянию на 1 января текущего года составляла 6 млн. р.
Исчислить авансовые платежи по земельному налогу за первый
квартал текущего года в обеих ситуациях.
3 ЗАО «Крокус» в феврале текущего года продало земельный участок
на территории г. Оренбурга, отнесенный к землям в составе зон
сельскохозяйственного использования и на
котором осуществлялось
сельскохозяйственное производство. В связи с продажей право
собственности ЗАО «Крокус» на эту землю прекращено:
а) 16 февраля текущего года;
б) 4 февраля текущего года.
Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1
января текущего года составляла 10 млн.р.
Исчислить авансовые платежи по земельному налогу за первый
квартал текущего года в обеих ситуациях
4 Гражданин Груздев Е.Н. ветеран Великой Отечественной Войны,
имеет в собственности земельный участок в г. Оренбурге, предоставленный
для садоводства. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на
1 января текущего года составляет 200 тыс.р.
Рассчитать сумму земельного налога за текущий год для гражданина
Груздева Е.Н.
6 Специальные налоговые режимы
6.1 Система налогообложения
товаропроизводителей
для
сельскохозяйственных
План занятия
1 Сущность и экономическое значение системы налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей.
2 Характеристика элементов единого сельскохозяйственного налога.
Рассматривая систему налогообложения в виде единого
сельскохозяйственного налога, необходимо обратить внимание на его
экономическое содержание. Опираясь на главу 26.1 Налогового кодекса
Российской Федерации следует определить его основные элементы: объект
налогообложения, налоговую базу, ставку и налоговый период.
Необходимо выделить условия перехода на уплату единого
сельскохозяйственного налога и перечень налогов, от уплаты которых
освобождаются плательщики ЕСХН. Определив сроки уплаты, необходимо
обратить внимание на пропорции распределения сумм налога между
бюджетами разных уровней и государственными внебюджетными фондами.
45
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Вопросы для дискуссионного обсуждения
1 Каково экономическое значение системы налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей?
2 Кто является плательщиком единого сельскохозяйственного налога?
3 Как осуществляется переход организаций, крестьянских
(фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей на уплату
единого сельскохозяйственного налога?
4
Какие
налоги
и
сборы
заменяет
уплата
единого
сельскохозяйственного налога?
5 Кто признается сельскохозяйственным товаропроизводителем?
6 При соблюдении каких условий сельскохозяйственные
товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого
сельскохозяйственного налога?
7 Какие организации не вправе перейти на уплату единого
сельскохозяйственного налога?
8
Что
является
объектом
налогообложения
единым
сельскохозяйственным налогом?
9 Что признается налоговой базой для расчета единого
сельскохозяйственного налога?
10 Что является отчетным и налоговым периодом для единого
сельскохозяйственного налога?
11 Каковы сроки уплаты единого сельскохозяйственного налога?
16 В какие сроки представляется налогоплательщиком единого
сельскохозяйственного налога налоговая декларация по итогам отчетного и
налогового периодов?
Тематика докладов
1 Преимущества и недостатки единого сельскохозяйственного налога в
налоговой системе Российской Федерации.
Задачи
1 Налогоплательщиком по итогам года получены доходы в сумме 950
т.р., расходы за указанный налоговый период составили 870 т.р.
Определить сумму ЕСХН.
2 По итогам года ООО «Лазурь» имеет следующие показатели:
- выручка от реализации сельскохозяйственной продукции – 660 т.р.;
- выручка от выполнения ремонтно-строительных работ – 236 т.р.;
- материальные расходы – 652 т.р.;
- расходы на оплату труда, включая взносы на обязательное
пенсионное страхование – 150 т. р.
Определить может ли данное предприятие уплачивать единый
сельскохозяйственный налог. Если да, то рассчитать сумму налога.
3
Сельскохозяйственные
организации
субъекта
Федерации
перечислили в Федеральное казначейство за первый квартал текущего года
2 346 т.р.
46
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Определить каким образом казначейство распределит указанную
сумму налога?
6.2 Упрощенная система налогообложения
План занятия
1 Общая характеристика упрощенной системы налогообложения.
Условия применения упрощенной системы налогообложения.
2 Характеристика элементов единого налога, уплачиваемого при
применении упрощенной системы налогообложения.
Рассматривая упрощенную систему налогообложения, необходимо
уделить внимание ее значению, как для государства, так и для
налогоплательщиков, следует отметить, что фактически она распространяется
на субъектов малого и среднего бизнеса, поддержка которых на современном
этапе развития является одним из приоритетных направлений экономической
политики государства.
Опираясь на нормативно-правовую базу, регулирующую данный
специальный налоговый режим, необходимо обратить внимание на условия и
особенности перехода субъектов налогообложения на упрощенную систему
налогообложения. Необходимо подробно остановиться на рассмотрении
каждого элемента налога. Особое внимание следует уделить выбору объекта
налогообложения и необходимости расчета минимального налога, налоговому
учету, а также порядку уплаты единого налога при упрощенной системе
налогообложения.
Вопросы для дискуссионного обсуждения
1
Каково
экономическое
значение
упрощенной
системы
налогообложения?
2 Кто вправе применять упрощенную систему налогообложения?
3 Замену уплаты каких налогов предусматривает применение
упрощенной системы налогообложения организациями?
4
При каких условиях организация имеет право перейти на
упрощенную систему налогообложения?
5 Какие налогоплательщики не вправе применять упрощенную
систему налогообложения?
6 Каковы порядок и условия начала применения и прекращения
упрощенной системы налогообложения?
7 Что является объектом налогообложения для налогоплательщиков,
применяющих упрощенную систему налогообложения?
8 Как определяется объект налогообложения при упрощенной системе
налогообложения?
9 Как определяется налоговая база в зависимости от объекта
налогообложения при упрощенной системе налогообложения?
47
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
10 Что такое минимальный налог при упрощенной системе
налогообложения и в каком случае он уплачивается?
11 В каком порядке и как может быть уменьшена налоговая база
налогоплательщика, использующего в качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на величину расходов, при получении убытка в
предыдущих
налоговых
периодах
при
упрощенной
системе
налогообложения?
12 Что является отчетным и налоговым периодом при упрощенной
системе налогообложения?
13 Какая налоговая ставка применяется при упрощенной системе
налогообложения?
14 В какие сроки уплачиваются авансовые платежи по единому
налогу при упрощенной системе налогообложения?
15 В какие сроки представляются в налоговые органы налоговые
декларации налогоплательщиками – организациями, налогоплательщиками индивидуальными предпринимателями?
Тематика докладов
1 Позитивные и негативные моменты главы 26.2 НК РФ.
2 Упрощенная система налогообложения на основе патента.
Задачи
1 Налогоплательщик получил по итогам года доходы в сумме 640 т.р., а
также понес расходы в сумме 610 т.р.
Какая сумма подлежит включению в расходы, учитываемые при
исчислении налогооблагаемой базы по единому налогу, уплачиваемому при
применении упрощенной системы налогообложения.
2 Доходы организации оставили 10 млн.р., расходы 7 млн.р.
Определите, какой объект налогообложения по упрощенной системе
налогообложения более выгоден организации.
3 Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения,
определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на
величину расходов. Доходы организации за налоговый период составили
500 т.р., расходы – 480 т.р.
Рассчитайтесь с бюджетом по единому налогу при упрощенной
системе налогообложения. Укажите срок уплаты налога и срок подачи
налоговой декларации.
4 С января по август отчетного года в ООО по трудовым договорам
работало 86 человек, в сентябре на работу принято еще 2 человека. 5 человек
работают по совместительству, и 1 человек выполняет работу по гражданскоправовым договорам.
Определить может ли ООО перейти на упрощенную систему
налогообложения.
5 Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения,
определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на
48
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
величину расходов. Сведения о полученных доходах и произведенных
расходов за три года представлены в таблице 3.
Таблица 3 – Условия задачи
В рублях
Год
Доходы
Расходы
1-й
100 000
98 000
2-й
120 000
100 000
3-й
160 000
110 000
Определите обязательства организации
по единому налогу при
упрощенной системе налогообложения перед бюджетом за каждый год.
Прокомментируйте вычисления.
6.3 Система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности
План занятия
1 Экономическая сущность и принципы построения системы
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности.
2 Общая характеристика и основные понятия, используемые в целях
применения единого налога на вмененный доход.
Рассматривая систему налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности, необходимо обратить
внимание на предназначение и выполняемые функции налога.
Опираясь на законодательную базу по единому налогу на вмененный
доход, следует выделить виды предпринимательской деятельности, по
которым необходимо применение данного специального налогового
режима.
Следует сформулировать принципиальное отличие ЕНВД от других
налогов и сборов, взимаемых в налоговой системе РФ, дать определение и
подробную характеристику вмененного дохода, базовой доходности и
корректирующих коэффициентов. Необходимо определить от уплаты каких
налогов освобождаются налогоплательщиков ЕНВД.
Целесообразно
охарактеризовать элементы налога и отразить особенности исчисления
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с
учетом внесенных изменений и дополнений.
Вопросы для дискуссионного обсуждения
1 Каковы сущность и принципиальные особенности системы
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности?
49
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2 Кем устанавливается и вводится в действие система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности?
3 В отношении каких видов предпринимательской деятельности
может применяться система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход?
5 Как определяется порядок введения единого налога на вмененный
доход на территории муниципального образования?
6 Какие показатели по единому налогу на вмененный доход
определяются законами местных органов власти?
7 Замену каких налогов предусматривает уплата организациями
единого налога на вмененный доход?
8 Замену каких налогов предусматривает уплата индивидуальными
предпринимателями единого налога на вмененный доход?
9 Перечислите налогоплательщиков единого налога на вмененный
доход?
10 Что является объектом налогообложения для применения единого
налога?
11 Что такое вмененный доход, базовая доходность, физические
показатели?
12 Как рассчитывается величина вмененного дохода?
13 Как определяется корректирующий коэффициент К1 и каково его
значение?
14 Кем и в каких размерах устанавливается значение
корректирующего коэффициента К2?
15 Возможно ли изменение суммы единого налога вследствие
изменения величины корректирующих коэффициентов?
16 Как рассчитывается единый налог, если у налогоплательщика в
течение налогового периода произошло изменение величины физического
показателя?
17 Какой период по единому налогу на вмененный доход признается
налоговым?
18 Какая ставка установлена для единого налога на вмененный доход?
19 В какие сроки осуществляется уплата единого налога на
вмененный доход?
20 В какие сроки представляются налогоплательщиками единого
налога на вмененный доход декларации по итогам налогового периода?
21 В каком порядке при расчете единого налога на вмененный доход
учитывается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование у организаций-налогоплательщиков?
22 Как учитывается сумма страховых взносов в виде фиксированных
платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое
страхование при расчете единого налога на вмененный доход?
50
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Задачи
1 Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных
работников, занимается оказанием услуг по хранению автотранспортных
средств на платных стоянках. Базовая доходность равняется 50 рублей,
площадь стоянки 500 кв. м.
Определить сумму единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности для данного предпринимателя с учетом
корректирующих коэффициентов, действующих в муниципальном
образовании.
2 Индивидуальный предприниматель, имеющий четырех наемных
работников, занимается оказанием услуг по ремонту, техническому
обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Базовая доходность
равняется 12000 р., уплаченные страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование составили – 3100 р.
Определить сумму единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности для данного предпринимателя с учетом
корректирующих коэффициентов, действующих в муниципальном
образовании.
3 Предприниматель осуществляет розничную торговлю фруктами
через палатку площадью 100 кв. м, расположенную на Центральном рынке
города Оренбурга.
Определить сумму единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности за год с учетом действующих
корректирующих коэффициентов, указать сроки уплаты.
4 ООО «Дора» оказывает транспортные услуги. В январе текущего
года работало 15 микроавтобусов, в феврале введено еще 7 микроавтобусов.
Определить какие налоги уплачивает ООО «Дора».
7 Вопросы для сдачи зачета
7.1 Экономическое содержание налогов и их функции.
7.2 Налоги и сборы: общие и отличительные черты.
7.3 Элементы налога, их характеристика.
7.4 Принципы налогообложения.
7.5 Понятие, сущность налоговой системы, принципы ее построения.
7.6 Цели и содержание налоговой политики России на современном
этапе.
7.7 Классификация налогов.
7.8 Понятие налогоплательщиков и плательщиков сборов, их права и
обязанности.
7.9 Понятие налоговых органов, их права и обязанности.
7.10 Ответственность налогоплательщиков за совершение налоговых
правонарушений согласно НК Российской Федерации.
51
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
7.11 Формы и методы контроля налоговых органов за исчислением и
уплатой налогов.
7.12 Экономическое содержание НДС.
7.13 Плательщики НДС, порядок освобождения от исполнения
обязанностей налогоплательщика. Объект налогообложения НДС.
7.14 Налоговая база по НДС. Особенности определения налоговой
базы по отдельным операциям.
7.15 Операции, не подлежащие налогообложению НДС.
7.16 Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения.
7.17 Налоговые ставки по НДС и порядок его исчисления. Порядок и
сроки уплаты налога.
7.18 Экономическое значение акцизов.
7.19 Плательщики акцизов, подакцизные товары. Объект
налогообложения по акцизам.
7.20 Определение налоговой базы по акцизам. Особенности
определения налоговой базы при реализации алкогольной продукции и
получении нефтепродуктов.
7.21 Порядок исчисления акциза, налоговые вычеты. Сроки и
порядок уплаты акциза при реализации подакцизных товаров.
7.22 Экономическое содержание налога на прибыль предприятий и
организаций.
7.23 Плательщики налога на прибыль. Объект налогообложения.
7.24 Порядок определения и классификация доходов организации в
целях исчисления налога на прибыль.
7.25 Группировка расходов
организации, учитываемых
при
формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
7.26 Порядок признания доходов и расходов при использовании
метода начисления или кассового метода по налогу на прибыль.
7.27 Налоговые ставки и налоговый период по налогу на прибыль.
7.28 Порядок исчисления налога на прибыль, сроки и порядок его
уплаты.
7.29 Экономическое значение налога на доходы физических лиц.
7.30 Плательщики налога на доходы физических лиц, объект
налогообложения, налогооблагаемая база.
7.31 Доходы, не подлежащие налогообложению по налогу на
доходы физических лиц.
7.32 Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы
физических лиц и порядок их предоставления.
7.33 Социальные налоговые вычеты по налогу на доходы
физических лиц и порядок их предоставления.
7.34 Имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы
физических лиц и порядок их предоставления.
7.35 Профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы
физических лиц и порядок их предоставления.
52
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
7.36 Ставки налога, порядок исчисления и уплаты налога на доходы
физических лиц.
7.37 Налогообложение
доходов
физических
лиц
от
предпринимательской деятельности.
7.38 Экономическая сущность и социальная роль
единого
социального налога.
7.39 Налогоплательщики и объект налогообложения по единому
социальному налогу.
7.40 Порядок исчисления, сроки и порядок уплаты единого
социального налога.
7.41 Водный налог и характеристика его элементов.
7.42 Налог на добычу полезных ископаемых: его экономическое
значение и порядок расчета.
7.43 Государственная пошлина и характеристика ее элементов.
7.44 Порядок исчисления сборов за пользование объектами
животного мира и за пользование объектами водных биологических
ресурсов.
7.45 Экономическое содержание налога на имущество организаций,
его место и роль в налоговой системе. Плательщики налога на имущество
организаций.
7.46 Объект обложения налогом на имущество организаций.
Порядок определения среднегодовой стоимости имущества.
7.47 Льготы по налогу на имущество организаций. Порядок
исчисления и сроки уплаты налога.
7.48 Земельный налог и характеристика его элементов.
7.49 Налог на имущество физических лиц и характеристика его
элементов.
7.50 Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного
налога.
7.51 Упрощенная система налогообложения.
7.52 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности.
8 Литература, рекомендуемая для изучения тем
8.1
Экономическое
налогообложения в РФ
содержание
налогов.
Основы
8.1.1 Майбуров, И.А. Теории и история налогообложения: учебник
для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и
налогообложение» / И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, - 2007. – 495 с.
8.1.2 Коровкин, В.В. Основы теории налогообложения: учебное
пособие / В.В. Коровкин. – М.: Экономистъ, - 2006. – 576 с.: ил. - ISBN 598118 – 155 – 0.
53
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
8.1.3 Барулин, С.В. Теории и история налогообложения: учебное
пособие / С.В. Барулин. – М.: Экономистъ, - 2006. – 319 с.
8.1.4 Качур, О. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О. В.
Качур . - М. : КноРус, 2007. - 304 с.- ISBN 978-5-85971-610-4
8.1.5 Александров, И.М.Налоги и налогообложение: учебник / И.
М. Александров .- 9-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2009. - 318 с. Библиогр.: с. 308-309. - ISBN 978-5-394-00033-1
8.1.6 Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система Российской
Федерации: учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика,
2005. – 464 с. – ISBN – 5 - 279 – 03012 – О.
8.1.7 Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник / под ред.
Д.Г. Черника, В.Г. Павловой, В.Г. Князева. – 3-е издание. – М.: МЦФЭР,
2006. – 528 с. – ISBN – 5 - 7709 – 0360 – О.
8.1.8 Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов /
Н. В. Миляков .- 7-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2009. -- (Высшее
образование). - ISBN 978-5-16-003256-6
8.1.9 Колчин, С. П. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб.
пособие для вузов / С. П. Колчин . - М. : Вузовский учебник, 2008. (Вузовский учебник). - Библиогр.:. - ISBN 978-5-9558-0064-6
8.1.10 Боброва, А.В. Организация и планирование налогового
процесса: учебник / А.В. Боброва, Н.Я. Головецкий. – М.: Издательство
«Экзамен», 2005. – 320 с. – ISBN – 5 - 472 – 00802 – 6.
8.1.11 Алиев, Б.Х. Теория и история налогообложения: учебное
пособие / под редакцией Б.Х. Алиева, А.М. Абдулгалимова, М.Б. Алиева –
М: Вузовский учебник, 2008 г. – с. 94 - 97.
8.1.12 Ким, В.М. Адам Смит об общих положениях относительно
налогов вообще / Ким В.М.// Финансы. - 2009. - №1. - С.46 - 47- ISSN – 0869
– 446Х.
8.1.13 Артемов, Ю.М. Теория и практика налогов и
налогообложения: новые аспекты / Артемов Ю.М// Финансы. - 2009. - №1. с.79 – 81. - ISSN – 0869 – 446Х.
8.1.14 Беккин, Р.И. Закят: налог или налоговая обязанность? /
Беккин Р.И// Финансы. - 2008. - №11. - с.35 – 37. - ISSN – 0869 – 446Х.
8.2 Налоговая система Российской Федерации
8.2.1 Майбуров, И.А. Теории и история налогообложения: учебник
для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и
налогообложение» / И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, - 2007. – 495 с.
8.2.2 Коровкин, В.В. Основы теории налогообложения: учебное
пособие / В.В. Коровкин. – М.: Экономистъ, - 2006. – 576 с.: ил.
8.2.3 Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система Российской
Федерации: учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика,
2005. – 464 с. – ISBN – 5 - 279 – 03012 – О.
54
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
8.2.4 Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник / под ред.
Д.Г. Черника, В.Г. Павловой, В.Г. Князева. – 3-е издание. – М.: МЦФЭР,
2006. – 528 с. – ISBN – 5 - 7709 – 0360 – О.
8.2.5 Александров, И.М.Налоги и налогообложение: учебник / И.
М. Александров .- 9-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2009. - 318 с. Библиогр.: с. 308-309. - ISBN 978-5-394-00033-1.
8.2.6 Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов /
Н. В. Миляков.- 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - (Высшее
образование). - ISBN 978-5-16-003256-6.
8.2.7 Колчин, С. П. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб.
пособие для вузов / С. П. Колчин. - М. : Вузовский учебник, 2008. (Вузовский учебник). - Библиогр.:. - ISBN 978-5-9558-0064-6.
8.2.8 Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской
Федерации. – М.: Омега. – Л, 2009. – 540 с. – ISBN – 5 - 86894 – 975 – 7.
8.2.9 Актуальные налоговые проблемы: взгляд с разных сторон.
Финансы. - 2008. - №8. - С.30 – 31. - ISSN – 0869 – 446Х.
8.2.10 Караваева, И.В. О тенденциях изменения в налоговой сфере /
Караваева И.В// Финансы. - 2008. - №5. - С.35 – 38. - ISSN – 0869 – 446Х.
8.2.11 О роли налогообложения в развитии малого и среднего
предпринимательства //Финансы. - 2008. - №11. - С.32 – 35. - ISSN – 0869 –
446Х.
8.2.12 Пансков, В.Г. О налоговой политике в контексте становления
инновационной модели развития российской экономике /В.Г. Пансков//
Налоговая политика и практика. - 2008. - №6. – С. 4 – 7.
8.2.13 Кашин, В.А. Налоговая система: как ее сделать эффективной?
/ Кашин В.А// Финансы. - 2008. - №10. - С.39 – 41. - ISSN – 0869 – 446Х.
8.2.14 Тютюрюков, Н.Н. Региональные и местные налоговые доходы
/ Тютюрюков Н.Н.// Финансы. - 2008. - №4. - С.31 – 34. - ISSN – 0869 – 446Х.
8.2.14 Александрова, И. Налоговые льготы: каждому по доходам;
Зуб за зуб / И. Александрова // Спрос. - 2008. - №9. - С. 37 – 39.
8.2.15 Кузнецова, Е. В. Налоговые льготы как элемент налоговой
политики государства / Кузнецова Е. В. // Финансовое право. - 2008. - № 6. С. 19 - 20.
8.2.16 Медведев, Д. А. Основные цели и задачи бюджетной
политики на 2009 - 2011 годы и дальнейшую перспективу: из Бюджетного
послания Президента РФ Федеральному Собранию Российской
Федерации / Д. А. Медведев // Налоговая политика и практика. - 2008. - № 8.
– С. 5 – 9.
8.2.17 Главные тенденции развития налоговой системы – снижение
налоговой нагрузки (по материалам парламентских слушаний) //Налоговая
политика и практика. - 2008. - №8. – С. 4 – 7.
8.2.18 Гавриленко, Д. В. Обзор основных изменений, внесенных в
налоговое законодательство в 2007 - 2009 годах / Д. В. Гавриленко //
Налоговый вестник. - 2008. - № 11. - С. 172 - 181.
55
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
8.3 Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и
налоговых агентов. Налоговые органы Российской Федерации
8.3.1 Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов /
Н. В. Миляков .- 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. -- (Высшее
образование). - ISBN 978-5-16-003256-6
8.3.2 Колчин, С. П. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб.
пособие для вузов / С. П. Колчин. - М.: Вузовский учебник, 2008. (Вузовский учебник). - Библиогр.:. - ISBN 978-5-9558-0064-6
8.3.3 Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской
Федерации. – М.: Омега. – Л, 2009. – 540 с. – ISBN – 5 - 86894 – 975 – 7.
8.3.4 Бурцев, Д. Об ответственности за неисполнение обязанности
представить налоговые декларации и отчетность в электронном виде / Д.
Бурцев // Хозяйство и право. - 2009. - № 1. - С. 94 - 97.
8.3.5 Васюнченкова, Л.В. Методика проведения предпроверочного
анализа / Л.В. Васюнченкова// Налоговая политика и практика. - 2009. - №2.
– С. 42 - 48.
8.3.6 Новоселов, К.В. Новации Федерального закона от 26.11.2008 г.
№224-ФЗ /К. В. Новоселов// Налоговая политика и практика. - 2009. - №1
(73).- С. 4 - 14.
8.3.7 Веденина, Е. Л. Законодатель уточнил права и обязанности
налогоплательщиков и налоговых органов / Е. Л. Веденина // Бухгалтерский
учет. - 2009. - № 4. - С. 34 - 38.
8.3.8 Сугак, В.В. Публично-правовые обязанности банков при
осуществлении налоговыми органами контрольных функций. / В.В. Сугак//
Налоговая политика и практика. - 2008. - №2. – С. 28 - 29.
8.3.9 Пантюшков, О.В. Налоговые проверки: изменения внесены, но
вопросы остались / О.В. Пантюшков// Налоговая политика и практика. 2008. - №2 (74). – С. 54 - 59.
8.3.10 Попонова, Н.А. Уклонение на грани закона и методы борьбы с
ним / Н.А Попонова// Налоговая политика и практика. - 2008. - №10. – с. 50 52.
8.3.11 Исакина, Е.Н. Исправление ошибок налогоплательщика /
Исакина Е.Н.// Налоговый вестник. - 2008. - №9. – С. 110 - 112.
8.3.12 Минаев, Б.А. Все ли так уж бесспорно в налоговых
отношениях? / Минаев Б.А// Налоговый вестник. - 2008. - №2. – С.15 - 17.
8.3.13
Черник,
Н.Д.
О
некоторых
способах
защиты
налогоплательщиком своих прав / Черник Н.Д. // Налоговый вестник. - 2008.№6. – С. 86 - 89.
8.3.14 Чулков, Л.А. Судебная практика, касающаяся прав и
обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов при проведении
налоговых проверок / Чулков Л.А// Налоговый вестник. - 2008. - №11. – С.
161 - 164.
56
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
8.3.15 Лермонтов, Ю. М. Налоговая ответственность за ошибки по
исчислению и уплате ЕСН / Ю. М. Лермонтов // Бухгалтерский учет. 2008. - № 20. - С. 61 - 63.
8.3.16 Ефимичев, П. С. Налоговые преступления и проблемы борьбы
с ними / П. С. Ефимичев, С. П. Ефимичев // Журнал российского права. 2008. - № 8. - С. 84 - 90.
8.3.17 Горский, И.В. Профессионализм инспектора: взгляд
налогоплательщика / Горский И.В.// Финансы. - 2009. - №1. - с.34-37. - ISSN
– 0869 – 446Х.
8.3.18 Росстат может оштрафовать за ошибки в отчетности, но не
вправе назначить выездную проверку. - Главбух. - 2009. - №1. - С.17 – 19.
8.3.19 Королева, О.А. Работа налоговых органов с убыточными
организациями /Королева О.А.// Финансы. - 2008. - №2. - С.41 – 43. - ISSN –
0869 – 446Х.
8.3.20 Лобанов, А.В. О содержании и формах налогового контроля /
Лобанов А.В.// Финансы. - 2008. - №3. - С.30 – 33. - ISSN – 0869 – 446Х.
8.3.21 Смирнова, Е.Е. Оценка налоговых рисков при планировании
выездных налоговых проверок / Смирнова Е.Е.// Финансы. - 2008. - №12. С.39 – 41. - ISSN – 0869 – 446Х.
8.3.22 Воробьев, Ю.Н.
Результаты реорганизации налоговой
полиции: Курская область / Ю.Н. Воробьев, Н.В. Жахов// Налоговая
политика и практика. - 2009. - №2. – С. 68 - 71.
8.3.23 Васюнченкова, Л.В. Методика проведения предпроверочного
анализа / Л.В. Васюнченкова// Налоговая политика и практика. - 2009. - №2.
– С. 42 - 48.
8.3.24 Веденина, Е. Л. Законодатель уточнил права и обязанности
налогоплательщиков и налоговых органов / Е. Л. Веденина // Бухгалтерский
учет. - 2009. - № 4. - С. 34 - 38.
8.3.25 Бычкова, С. М. Налоговый контроль: виды и содержание / С.
М. Бычкова, Т. Ю. Фомина // Аудиторские ведомости. - 2009. - № 2. - С. 3943.
8.3.26 Пантюшков, О.В. Налоговые проверки: изменения внесены,
но вопросы остались / О.В. Пантюшков// Налоговая политика и практика.2008.-№2(74). – С. 54 - 59.
8.3.27 Долгополова, О.И. Об ошибках налоговых органов в процессе
доказывания / О.И. Долгополова// Налоговая политика и практика. - 2008. №8. – С. 60 – 63.
8.3.28 Смирнова, Е.Е. О совершенствовании контрольной работы
налоговых органов / Смирнова Е.Е.// Налоговый вестник. - 2008. - №2. – С. 3
- 5.
8.3.29 Ефимичев, П. С. Налоговые преступления и проблемы борьбы
с ними / П. С. Ефимичев, С. П. Ефимичев // Журнал российского права. 2008. - № 8. - С. 84 - 90.
8.3.30 Ногина, О.А. Налоговый контроль: вопросы теории / О.А.
Ногина.- CПб.: Питер. – 2002.
57
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
8.3.31 Французов, Д.В. Государственный финансовый контроль и его
специализированное направление – налоговый контроль // Финансы и
кредит, № 2. - 2008. – С. 44 - 52.
8.4 Налог на добавленную стоимость
8.4.1 Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской
Федерации. – М.: Омега. – Л, 2009. – 540 с. – ISBN – 5 - 86894 – 975 – 7.
8.4.2 Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов /
Н. В. Миляков .- 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - (Высшее
образование). - ISBN 978-5-16-003256-6.
8.4.3 Базилевич, О. И. Налоги и налогообложение. Практикум: учеб.
пособие для вузов / О. И. Базилевич, А. З. Дадашев . - М.: Вузовский
учебник, 2008. - 285 с - (Вузовский учебник). - ISBN 978-5-9558-0087-5
8.4.4 Колчин, С. П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для
вузов / С. П. Колчин. - М. : Вузовский учебник, 2008. - (Вузовский учебник).
- Библиогр.:. - ISBN 978-5-9558-0064-6.
8.4.5 Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.
М. Александров .- 9-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2009. - 318 с. Библиогр.: с. 308-309. - ISBN 978-5-394-00033-1.
8.4.5 Мехова, Т.Н. НДС: налоговые вычеты по авансам / Т.Н.
Мехова// Налоговая политика и практика. - 2009. - №2(74). – С. 26-30.
8.4.6 Проткина, А.А. Изменение в исчислении НДС /А.А. Проткина//
Экономика и жизнь. - № 33. - 2005. – С. 7 - 16.
8.4.7 Круглова, Н.В. Об основных изменениях по НДС /Н.В.
Круглова// Налоговая политика и практика. - №1. – 2009. - С. 14 - 17.
8.4.8 Трунин, И. Исследование основных тенденций развития системы
косвенного налогообложения в России в 2000 - 2007 гг. / под ред. Синельников Мурылева С., Соколова И., Трунина И.; Ин-т экономики переход, периода. - М.:
ИЭПП, 2008 г. – С. 50 - 61.
8.4.9 Лермонтов, Ю.М. Возмещение НДС экспортерам: спорные
ситуации / Ю.М. Лермонтов// Налоговая политика и практика. - 2009.-№2. –
С. 59 - 68.
8.4.10 Семкина, Т.И. Анализ последствий перехода к единой
декларации по НДС и общему порядку возмещения налога / Т.И. Семкина,
Т.Г. Лебединская// Налоговая политика и практика. - 2009. - №3. – С. 27 - 32.
8.4.11 Семкина, Т.И. Последствия перехода на единую отчетность и
общий порядок возмещения НДС по операциям реализации товаров, работ,
услуг, облагаемая по ставке 0 % / Семкина Т.И, Лебединская Т.Г.//
Налоговый вестник. - 2009. - №4. – С. 3 - 8.
8.4.12 Семенихин, В.В. НДС в посреднической деятельности/ В.В.
Семенихин// Налоговая политика и практика. - 2009. - №4. – С. 123 - 130.
8.4.13 Цибизова, О.Ф. Обложение НДС внешнеэкономической
деятельности / Цибизова О.Ф. // Налоговый вестник. - 2009. - №1. – С. 22 25. – ISSN 2071 – 5250.
58
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
8.4.14 Круглова, Н.В. Об изменениях НДС / Н.В. Круглова//
Налоговая политика и практика. - 2009. - №1 – С. 14 - 18.
8.4.15 Забелина, Г.Н. Применения освобождения о НДС / Г.Н.
Забелина // Налоговая политика и практика. - 2008. - №3. – С. 70 - 72.
8.4.16 Исчисление и уплата НДС // Налоговое планирование. 2008. - № 2. - С. 38 - 39.
8.4.17 Шишкин, А. НДС с авансов: разбираемся с новыми правилами
/ А. Шишкин.// Главбух. - 2009. - №1. - С.48 – 49.
8.4.18 Соколова, Г. НДС: позитивные полправки, которые вступили
в силу с января / Г. Соколова// Главбух. - 2009. - №2. - С.39 – 41.
8.4.19 Постникова, Е. Условия сделки изменились. Что делать с
авансом счет-фактурой? / Е. Постникова// Главбух. - 2009. - №3. - С.48 – 50.
8.4.20 Дробыш, В. Как решить «мусорную» проблему с вычетом
НДС / В. Дробыш// Главбух. - 2009. - №3. - С.80 – 81.
8.4.21 Волкова, О.А. Если в «первичке» указано неверное
наименование ценностей, то возможны налоговые доначисления/ О.А.
Волкова// Главбух. - 2009. - №3. - С.101 – 103.
8.5 Акцизы
8.5.1 Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской
Федерации. – М.: Омега. – Л, 2009. – 540 с. – ISBN – 5 - 86894 – 975 – 7.
8.5.2 Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов /
Н. В. Миляков .- 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. -- (Высшее
образование). - ISBN 978-5-16-003256-6
8.5.3 Колчин, С. П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для
вузов / С. П. Колчин. - М. : Вузовский учебник, 2008. - (Вузовский учебник).
- Библиогр.:. - ISBN 978-5-9558-0064-6
8.5.4 Александров, И.М.Налоги и налогообложение: учебник / И.
М. Александров .- 9-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2009. - 318 с. Библиогр.: с. 308-309. - ISBN 978-5-394-00033-1
8.5.5 Нечипорчук, И.А. Об обложении акцизами / Нечипорчук И.А//
Налоговый вестник. - 2009. - №4. – С. 42 – 44.
8.5.6 Давыдова, И.А. Об обложении акцизами / Давыдова И.А.//
Налоговый вестник. - 2009. - №1. – С. 25 – 26.
8.5.7 Давыдова, И.А. Об обложении акцизами / Давыдова И.А.//
Налоговый вестник. - 2009. - №2. – С. 51 – 53.
8.5.8 Нечипорчук, Н. А. Исчисление и уплата акцизов в 2008
году / Н. А. Нечипорчук // Налоговый вестник. - 2008. - № 5. - С. 39 - 50. –
ISSN 2071 – 5250.
8.5.9 Блинов, М.В. Нелегальная алкогольная продукция:
необходимый комплекс мер / М.В. Блинов// Налоговая политика и практика.2008. - №2. – С. 18 – 19.
59
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
8.5.10 Давыдова, И.А. Основания возникновения обязанности
плательщика акциза / Давыдова И.А.// Налоговый вестник. - 2008. - №1.- С.
48 – 49.
8.5.11 Блинов, М. В. Система контроля и регулирования
алкогольного рынка в США / М. В. Блинов // Налоговая политика и
практика. - 2008. - № 9. - С. 67-72.
8.5.12 Жильцов, А.А. Налогообложение нефтедобывающей отрасли
/ А.А. Жильцов // Налоговая политика и практика. - 2008. - №4. – С. 15 – 16.
8.5.13 Пансков, В.Г. Налоги нефтяного сектора / В.Г. Пансков//
Налоговая политика и практика. - 2008. - №11. – С. 12 – 15.
8.5.6 Софрин, А.Б. Изменения в главу 22 НК РФ: комментарий к
Федеральному закону /А.Б. Софрин // Налоговая политика и практика. 2008. - №8. – С. 32 – 36.
8.6 Налог на прибыль организаций
8.5.1 Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской
Федерации. – М.: Омега. – Л, 2009. – 540 с. – ISBN – 5 - 86894 – 975 – 7.
8.5.2 Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов /
Н. В. Миляков .- 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. -- (Высшее
образование). - ISBN 978-5-16-003256-6
8.5.3 Колчин, С. П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для
вузов / С. П. Колчин. - М. : Вузовский учебник, 2008. - (Вузовский учебник).
- Библиогр.:. - ISBN 978-5-9558-0064-6
8.5.4 Александров, И.М.Налоги и налогообложение: учебник / И.
М. Александров .- 9-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2009. - 318 с. Библиогр.: с. 308-309. - ISBN 978-5-394-00033-1
8.5.5 Шириков, С.И. Признание расходов при исчислении налога на
прибыль / С.И. Шириков // Бухгалтерский учет. - 2008. - №18. – С.56 – 57.
8.5.6 Новоселов, К.В. Новации Федерального закона от 26.11.2008
№224-ФЗ /К. В. Новоселов// Налоговая политика и практика. - 2009. - №1 –
С. 4 - 14.
8.5.7 Новоселов, К.В. Налог на прибыль организаций: изменения в
законодательстве с 2009 г. /К. В. Новоселов// Налоговая политика и
практика. - 2008. - №9 – С.10 - 18.
8.5.8 Дадашев, А.З. Налоговый механизм регулирования
инвестиционной деятельности организаций /А. З. Дадашев// Налоговая
политика и практика. - 2008. - №7 – С.4 - 9.
8.5.9 Пансков, В.Г. О налоговой политике в контексте становления
инновационной модели развития российской экономики /В. Г. Пансков//
Налоговая политика и практика. - 2008. -№6 – С.4 - 13.
8.5.10 Налог на прибыль: учет расходов на ГМС, наценок и скидок.
Налоговая политика и практика. - 2009. - №2. – С. 37 - 42.
8.5.11 Назаров, А.А. О налоге на прибыль / А.А. Назаров, Д.В.
Осипов// Налоговый вестник. - 2009. - №4. – С. 21 - 33.
60
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
8.5.12 Гуркова, Т.М. О предоставлении уведомлений об уплате
налога на прибыль организациям, имеющим обособленное подразделение на
территории одного субъекта РФ / Гуркова Т.М// Налоговый вестник. - 2009. №4. – С. 33 - 36.
8.5.13 Лалаев, Г.Г. О налоге на прибыль / Лалаев Г.Г// Налоговый
вестник. - 2009. - №1. – С. 8 - 15.
8.5.14 Малис, Н.И. Налоговый учет применяется только для расчета
на прибыль или всех налогов? / Малис Н.И// Налоговый вестник. - 2009. №2. – С. 120 - 122.
8.5.15 Лермонтов, Ю.М. Прогнозирование доходов субъектов РФ от
налога на прибыль / Ю.М. Лермонтов// Налоговый вестник. - 2008. - №8. –
С. 13 – 16. – ISSN 2071 – 5250.
8.5.16 Малышко,В. Выбираем метод начисления амортизации //
Бухгалтер и компьютер. - 2008. - №12. - С. 25 - 29.
8.5.17 Зудина, Е.М. О роли налога на прибыль организаций в доходах
территориальных бюджетах /Е.М. Зудина //Налоги и налогообложение. –
2008. - №4. – С. 21 – 24.
8.6 Налог на доходы физических лиц
8.6.1 Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской
Федерации. – М.: Омега. – Л, 2009. – 540 с. – ISBN – 5 - 86894 – 975 – 7.
8.6.2 Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов /
Н. В. Миляков .- 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. -- (Высшее
образование). - ISBN 978-5-16-003256-6
8.6.3 Колчин, С. П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для
вузов / С. П. Колчин. - М.: Вузовский учебник, 2008. - (Вузовский учебник).
- Библиогр.:. - ISBN 978-5-9558-0064-6
8.6.4 Александров, И.М.Налоги и налогообложение: учебник / И.
М. Александров .- 9-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2009. - 318 с. Библиогр.: с. 308-309. - ISBN 978-5-394-00033-1
8.6.5 Кашин, В.А. НК РФ: налоговые отнесения и модели
подоходного налогообложения/ В.А. Кашин//
Налоговая политика и
практика. - 2009. - №3. – С. 8 - 16.
8.6.6 Анцупова, С.А. Трудности при реализации права на получении
налоговых вычетов при НДФЛ / С.А. Анцупова// Налоговая политика и
практика. - 2009. - №3. – С. 52 - 57.
8.6.7 Анюшкина, В.А. Равновесие на рынке труда и ставки
подоходного налога (на примере Узбекистана) / В.А. Анюшкина, М.Я.
Ибрагимов// Налоговая политика и практика. - 2009. - №1.- С. 50 - 58.
8.6.8 Акимова, В.М. Обложение налогом на доходы физических лиц
доходов по договорам займа / Акимова В.М// Налоговый вестник. - 2009. №6. – С. 51 – 54. – ISSN 2071 – 5250.
8.6.9 Сизова, Т. В. НДФЛ при оплате учебы сотрудникам/Т.В. Сизова
// Справочник экономиста. - 2009. - № 1. - С. 86 – 87.
61
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
8.6.10 Одинокова, Т.Д. Оценка налогового потенциала по
бюджетообразующим налогам: Свердловская область / Т.Д. Одинокова, Н.А.
Истомина// Налоговая политика и практика. - 2009. - №1. – С. 64 - 71.
8.6.11 Левадная, Т.Ю. Социальные налоговые вычеты на обучение /
Левадная Т.Ю// Налоговый вестник. - 2009. - №4. – С. 57 - 66.
8.6.12 Лермонтов, Ю. М. Зарплатный вклад: что не облагается
НДФЛ и ЕСН / Ю. М. Лермонтов // Бухгалтерский учет. - 2009. - № 1. - С. 1112.
8.6.13 Колодин, Д.М. Проблемы перехода на зачисление НДФЛ по
месту жительства налогоплательщика / Д.М. Колодин, С.Ю. Попков//
Налоговая политика и практика. - 2008. - №8. – С. 13 - 15.
8.6.14 Кузнецов, А.В. Перспективы изменения системы уплаты
НДФЛ / А.В. Кузнецов// Налоговая политика и практика. - 2008. - №8. – С. 19
- 23.
8.6.15 Лермонтов, Ю.М. НДФЛ и ЕСН в условиях стихийных
бедствий и военных сборов / Ю.М. Лермонтов// Налоговая политика и
практика. - 2008. - №2. - С. 64 - 65.
8.6.16 Воронова, Т.В. О НДФЛ / Воронова Т.В.// Налоговый вестник.
- 2008. - №1. – С. 58 - 59.
8.6.17 Троицкая, О.Н. Имущественные налоговые вычеты: точку
поставит Конституционный суд / О.Н. Троицкая// Налоговая политика и
практика. - 2008. - №3. – С. 47 - 48.
8.6.18 Лермонтов, Ю.М. Случаи, когда денежные средства,
перечисленные работнику на зарплатный вклад, не включаются в налоговую
базу по НДФЛ и ЕСН / Ю. М. Лермонтов// Право и экономика. - 2008. - №
12. - С. 71 - 73.
8.6.19 Семина, Л. Б. Имущественные налоговые вычеты и их
социально-экономическое значение / Л.Б.Семина // Налоговая политика и
практика. - 2008. - № 10. - С. 36 - 44.
8.6.20 Акимова, В. М. Как заполнить Справку о доходах формы 2НДФЛ и представить ее в налоговый орган / В. М. Акимова // Налоговый
вестник. - 2008. - № 4. - С. 79 - 84. – ISSN 2071 – 5250.
8.6.21 Савина, О.А. Как рассчитать НДФЛ с дохода от продажи
акций, раннее купленные за ваучеры / О.А. Савина// Главбух. - 2009. - №4 С. 93 – 94.
8.6.22 Антонова, М.Е. О налоговом механизме решения социальных
проблем / Антонова М.Е// Финансы. - 2009. - №1. - С.38 – 39. - ISSN – 0869 –
446Х.
8.6.23 Письмо Минфина России. Надбавки за вахту не облагаются
«зарплатными» налогами и уменьшают прибыль// Главбух. - 2009. - №1. С.21 – 23.
8.6.24 Письмо Минфина России. Срочно вводятся новые правила
отчетности по НДФЛ //Главбух. - 2009. - №3. - С.14 – 16.
8.6.25 Письмо Минфина России. Переплату по НДФЛ работнику
должны вернуть в компании //Главбух. - 2009. - №3. - С.16 – 18.
62
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
8.6.27 Письмо Минфина России. Налоговые агенты должны
возвращать НДФЛ, удержанный по ошибки // Главбух. - 2009. - №3. - С.16 17.
8.6.28 Мартынова, А.А. Право на двойной детский вычет матьодиночка теряет со следующего месяца после выхода замуж / А.А.
Мартынова // Главбух. - 2009. - №3. - С.104 - 105
8.6.29 Матвеева, О.И. При покупке квартиры в строящем доме
сумма вычета зависит от того, в каком году получено свидетельство о
собственности / О.И. Матвеева// Главбух. - 2009. - №2. - С.90 - 92.
8.6.30 Шилкин, С. «Зарплатные» налоги – с копейками или без / С.
Шилкин// Главбух. - 2009. - №5. - С.60 - 61.
8.6.31 Старцев, Н.В. Платить ЕСН и НДФЛ с дохода директора
нужно с момента, когда он вступил в должность главного бухгалтера / Н.В.
Старцев// Главбух. - 2009. - №5. - С.95 - 96.
8.6.32 Пансков, В.Г. О принципах налогообложения физических лиц
/ Пансков В.Г// Финансы. - 2008. - №1. - С.28 – 29. - ISSN – 0869 – 446Х.
8.7 Единый социальный налог
8.7.1 Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской
Федерации. – М.: Омега. – Л, 2009. – 540 с. – ISBN – 5 - 86894 – 975 – 7.
8.7.2 Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов /
Н. В. Миляков .- 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. -- (Высшее
образование). - ISBN 978-5-16-003256-6
8.7.3 Колчин, С. П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для
вузов / С. П. Колчин. - М. : Вузовский учебник, 2008. - (Вузовский учебник).
- Библиогр.:. - ISBN 978-5-9558-0064-6
8.7.4 Александров, И.М.Налоги и налогообложение: учебник / И.
М. Александров .- 9-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К, 2009. - 318 с. Библиогр.: с. 308-309. - ISBN 978-5-394-00033-1
8.7.5 Сапрыкин, С. Какие способы снижения « зарплатных» налогов
применимы в 2009 году / С. Сапрыкин// Главбух. - 2009. - №3. - с.76.
8.7.6 Шилкин, С. «Зарплатные» налоги – с копейками или без / С.
Шилкин// Главбух. - 2009. - №5. - С. 60 - 61
8.7.7 Макарова, Н.Н. О гражданско-правовых договорах и оценке их
последствий /Н.Н. Макарова// Налоговая политика и практика. - 2009. - №1. С. 58 - 64.
8.7.8 Лермонтов, Ю.М. Толкование понятия «плательщик ЕСН» в
решениях судов / Ю.М. Лермонтов// Налоговый вестник. - 2009. - №4. – С.
154 - 159. – ISSN 2071 – 5250.
8.7.9 Громова, В.Н. Об исчислении и уплате индивидуальных
предпринимателей ЕСН / Громова В.Н// Налоговый вестник. - 2009. - №1. –
С. 57 - 59. – ISSN 2071 – 5250.
63
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
8.7.10 Лермонтов, Ю.М. Обложение ЕСН выплат по гражданскоправовым договорам / Ю.М. Лермонтов// Налоговый вестник. - 2009. - №1. –
С. 53 - 54. – ISSN 2071 – 5250.
8.7.11 Дорошенко, Е.В. О ЕСН / Дорошенко Е.В.// Налоговый
вестник. - 2009. - №2. – С. 63 – 65. – ISSN 2071 – 5250.
8.7.12 Вольхина, О. Л. Расчет ЕСН и страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу инвалидов / О. Л.
Вольхина // Бухгалтерский учет. - 2009. - № 1. - С. 43 - 46.
8.7.13 Кирилова, О.Е. О исчислении ЕСН с некоторых видов выплат
/ О.Е. Кирилова// Налоговая политика и практика. - 2008. - №3. – С. 38 - 40
8.7.14 Гусева, Е.Н. Выплаты, не признаваемые объектом обложения
ЕСН в соответвии с п.3 ст.236 НК РФ / Гусева Е.Н// Налоговый вестник.2008. - №10 . – С. 65 – 66. – ISSN 2071 – 5250.
8.7.15 Белова, Е. Г. Определение налоговой базы по ЕСН / Е. Г.
Белова // Бухгалтерский учет. - 2008. - № 15. - С. 55 - 58.
8.7.16 Веденина, Е. Л. ЕСН и пенсионные взносы. Как судебная
практика повлияла на позицию чиновников / Е. Л. Веденина // Аудитор. 2008. - № 4. - С. 38 - 44.
8.7.17 Егорычева, Е. Г. ЕСН в организациях, занимающихся
информационными технологиями / Е. Г. Егорычева // Бухгалтерский учет. 2008. - № 20. - С. 28 - 30.
8.7.18 Лермонтов, Ю. М. Налоговая ответственность за ошибки по
исчислению и уплате ЕСН / Ю. М. Лермонтов // Бухгалтерский учет. - 2008. № 20. - С. 61 - 63.
8.7.19 Пантелеева, Е. «Пенсионный» вычет по ЕСН: налоговики
уточнили свою позицию / Е. Пантелеева // Бухгалтерия и банки. - 2008. - №
2. - С. 36 - 40.
8.7.20
Российская
Федерация. Министерство
финансов «О
налогообложении ЕСН выплат, осуществляемых работникам в виде
материальной помощи»: письмо от 07. 05. 2008 г., № 03-04-0602/47 // Официальные документы в образовании. - 2008. - № 18. - С. 65 - 66.
8.7.21 Горст, М. ЕСН: от бизнеса осталась тень одна / М.Горст//
Прямые инвестиции. – 2008. - №11. – С.90 – 93.
8.7.22 Никитин, С., Глазова, Е., Степанова, М. Социальные налоги
в развитых странах: особенности, тенденции, последствия/ С. Никитин, Е.
Глазова, М. Спепанова // Деньги и Кредит. – 2004. - №2. – С. 41 – 50.
8.7.23 Шмелев, Ю.Д. Система социальных платежей в странах с
развитой рыночной экономикой/ Ю.Д. Шмелев // Налоговая политика и
практика. – 2007. - № 1. – С. 46 – 48.
8.7.24 Никитин, С.М. Социальные налоги в развитых странах:
особенности, тенденции, последствия/С.М. Никитин // Деньги и кредит. –
2004. - № 2. – С. 41 – 50.
8.7.25 Тишина, Е.А. Как бороться с «зарплатными» схемами //
Российский налоговый курьер. - 2007. - №11. – С. 91 – 93.
64
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
8.7.26 Елин, А.С. Борьба с «серыми» зарплатами продолжается//
Зарплата. – 2009 г. - № 1. – С.15 - 17.
8.7.27 Анисимова, Л. Реформа налогообложения доходов населения
в России: результаты в 2000–2007 гг. / Анисимова Л. и др.; Ин-т экономики
переход. периода. – М.: ИЭПП, 2008. – 256 с.: ил.
8.7.28 Назаров, В. Отмена ЕСН в 2010 г. – продолжение пенсионной
реформы или пролог к будущему кризису. Научный вестник ИЭПП.ру № 7. –
2008 г. / /www.iet.ru
8.7.29 Золотарева, А.Б., Киреева, А.Б. Перспективы изменения в
системе налогового администрирования при переходе от ЕСН к системе
взносов во внебюджетные фонды / Научный вестник ИЭПП № 10, Январь
2009 г.//www. iet. ru.
8.8 Налог на добычу полезных ископаемых
8.8.1 Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской
Федерации. – М.: Омега. – Л, 2009. – 540 с. – ISBN – 5 - 86894 – 975 – 7.
8.8.2 Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов /
Н. В. Миляков .- 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. -- (Высшее
образование). - ISBN 978-5-16-003256-6
8.8.3 Колчин, С. П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для
вузов / С. П. Колчин. - М. : Вузовский учебник, 2008. - (Вузовский учебник).
- Библиогр.:. - ISBN 978-5-9558-0064-6
8.8.4 Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.
М. Александров .- 9-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2009. - 318 с. Библиогр.: с. 308-309. - ISBN 978-5-394-00033-1
8.8.5 Колесник М. Налог на добычу полезных ископаемых: анализ
арбитражной практики / Колесник М. // Налоговый вестник. - 2009. - №1. – С.
170 - 172. – ISSN 2071 – 5250.
8.8.6 Жильцов, А.А. Налогообложение нефтедобывающей отрасли /
А.А. Жильцов // Налоговая политика и практика. - 2008. - №4. - С. 15 - 17.
8.8.7 Крылова, О.В. Освоение шельфовых нефтегазовых
месторождений: обзор налоговых инструментов / О.В. Крылова// Налоговая
политика и практика. - 2008. - №7. – С. 16 – 18.
8.8.8 Пансков, В.Г. Налоги нефтяного сектора / В.Г. Пансков//
Налоговая политика и практика. - 2008. - №11. – С. 12 – 14.
8.8.9 Петрунин, В.В. Добыча и производство золота: особенности
исчисления НДПИ / В.В. Петрунин// Налоговая политика и практика. - 2008.№9. – С. 34 – 36.
8.8.10 Пансков, В.Г. Налоговый аспекты освоения нефтегазовых
ресурсов континентального шельфа РФ / В.Г. Пансков, Крылова О.В.//
Налоговый вестник. - 2008. - №11. – С. 3 – 6. – ISSN 2071 – 5250.
8.8.11 Грызлова, Е.В. О НДПИ / Грызлова Е.В.// Налоговый вестник.
- 2008. - №2. - с. 77. – ISSN 2071 – 5250.
65
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
8.8.12 Голованов, Г.Р. Особенности правового регулирования НДПИ
при добыче драгоценных металлов / Голованов Г.Р.// Налоговый вестник. 2008. - №2. – С. 145 – 147. – ISSN 2071 – 5250.
8.8.13 Соколов, М. Н.Налог на добычу полезных ископаемых / М. Н.
Соколов // Налоговое планирование. - 2008. - № 1. - С. 8 - 14.
8.8.14 Крылова, О.В. Нефтегазовые ресурсы континентального
шельфа, налоговые проблемы освоения / Крылова О.В// Финансы. - 2008. №6 - С.46 – 47. - ISSN – 0869 – 446Х.
8.9 Водный налог. Сборы за пользование объектами животного
мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
8.9.1 Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской
Федерации. – М.: Омега. – Л, 2009. – 540 с. – ISBN – 5 - 86894 – 975 – 7.
8.9.2 Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов /
Н. В. Миляков .- 7-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2009. -- (Высшее
образование). - ISBN 978-5-16-003256-6
8.9.3 Колчин, С. П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для
вузов / С. П. Колчин. - М.: Вузовский учебник, 2008. - (Вузовский учебник).
- Библиогр.:. - ISBN 978-5-9558-0064-6
8.9.4 Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.
М. Александров .- 9-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2009. - 318 с. Библиогр.: с. 308-309. - ISBN 978-5-394-00033-1
8.9.5 Базилевич, О. И. Налоги и налогообложение. Практикум: учеб.
пособие для вузов / О. И. Базилевич, А. З. Дадашев. - М. : Вузовский
учебник, 2008. - 285 с. - ISBN 978-5-9558-0087-5.
8.9.6 Петрунин, В.В. Водные биоресурсы /В.В. Петрунин //Налоговая
политика и практика. – 2008. - №11. – С.58 – 63.
8.9.7 Пугачева, Т.В. Налоги и сборы РФ в 2009 году/ Т.В. Пугачева //
Налоговый вестник. – 2009. – № 2. – С. 9 – 10. - ISSN 2071 – 5250
8.9.8 Пугачева, Т.В. Налоги и сборы РФ в 2008 году/ Т.В. Пугачева //
Налоговый вестник. – 2009. – № 1. – С. 6 – 7. - ISSN 2071 – 5250
8.9.9 Семенова, О.В. О водном налоге/ О.В. Семенова // Налоговый
вестник. – 2008. – № 2. – С. 75 – 76. - ISSN 2071 – 5250
8.9.10 Петрунин, В. В. Водный налог и плата за пользование
водными объектами / В.В. Петрунин // Аудитор. - 2008. - № 10. - С. 20 – 22.
8.9.11 Петрухин, В.В. Сборы за пользование объектами водных
ресурсов: изменения, льготы и арбитражная практика/ В.В. Петрухин //
Налоговая политика и практика. – 2008. - №2. – С. 44 – 46.
8.10 Госпошлина
8.10.1 Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской
Федерации. – М.: Омега. – Л, 2009. – 540 с. – ISBN – 5 - 86894 – 975 – 7.
66
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
8.10.2 Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов
/ Н. В. Миляков .- 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. -- (Высшее
образование). - ISBN 978-5-16-003256-6
8.10.3 Колчин, С. П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для
вузов / С. П. Колчин. - М.: Вузовский учебник, 2008. - (Вузовский учебник).
- Библиогр.:. - ISBN 978-5-9558-0064-6
8.10.4 Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.
М. Александров. - 9-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2009. - 318 с. Библиогр.: с. 308-309. - ISBN 978-5-394-00033-1
8.10.5 Базилевич, О. И. Налоги и налогообложение. Практикум:
учеб. пособие для вузов / О. И. Базилевич, А. З. Дадашев . - М. : Вузовский
учебник, 2008. - 285 с. - ISBN 978-5-9558-0087-5.
8.10.6 Грибанова, М. Б. Госпошлина за регистрацию прав на
недвижимое имущество и сделок с ним / М. Б. Грибанова // Налоговая
политика и практика. - 2008. - № 4. – С.43 - 47.
8.10.7 Веденина, Е.K. Неприкаянная «судебная» госпошлина / Е.К.
Веденина // Бухгалтерия и банки. - 2008. - № 6. - С. 15-17.
8.11 Налог на имущество организаций. Транспортный налог.
Налог на игорный бизнес
8.11.1 Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской
Федерации. – М.: Омега. – Л, 2009. – 540 с. – ISBN – 5 - 86894 – 975 – 7.
8.11.2 Российская Федерация. Законы. О транспортном налоге
[Электронный ресурс]: закон Оренбургской области: [принят 23.10.2002 №
322/66-III-ОЗ] // ГАРАНТ - справочная правовая система / НПП «ГарантСервис». – 1990 – 2009. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
8.11.3 Российская Федерация. Законы. О налоге на имущество
организаций [Электронный ресурс]: закон Оренбургской области: [принят
26.11.2003 № 613/70-III-ОЗ] // ГАРАНТ - справочная правовая система / НПП
«Гарант-Сервис». – 1990 – 2005. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
8.11.4 Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов
/ Н. В. Миляков .- 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. -- (Высшее
образование). - ISBN 978-5-16-003256-6
8.11.5 Колчин, С. П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для
вузов / С. П. Колчин. - М.: Вузовский учебник, 2008. - (Вузовский учебник).
- Библиогр.:. - ISBN 978-5-9558-0064-6
8.11.6 Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.
М. Александров .- 9-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К, 2009. - 318 с. Библиогр.: с. 308-309. - ISBN 978-5-394-00033-1
8.11.7 Гаврилова, Н.А. О налоге на имущество организаций/Н.А.
Гаврилова//Налоговый вестник. – 2009. - № 4. – С.84 – 86. - ISSN 2071 – 5250
8.11.8 Гаврилова, Н.А. О налоге на имущество организаций/Н.А.
Гаврилова//Налоговый вестник. – 2009. - № 2. – С.92 – 93. - ISSN 2071 – 5250
67
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
8.11.9 Гаврилова, Н.А. О налоге на имущество организаций/Н.А.
Гаврилова//Налоговый вестник. – 2008. - № 1. – С.64 – 65. - ISSN 2071 – 5250
8.11.10 Гаврилова, Н.А. О налоге на имущество организаций/Н.А.
Гаврилова//Налоговый вестник. – 2009. - № 1. – С.68. – 69. – ISSN 2071 –
5250.
8.11.11 Герасимова, Н.Р. Об изменениях в налоговом
законодательстве/Н.Р. Герасимова//Налоговый вестник. – 2009. - № 4. – С.19
– 21. - ISSN 2071 – 5250.
8.11.12 Мандражицкая, М.В. Особенности уплаты транспортного
налога бюджетными учреждениями /М.В. Мандражицкая//Налоговый
вестник. – 2009. - № 1. – С. 79 – 81. - ISSN 2071 – 5250.
8.11.13 Горский, И.В. Практика налогообложения игорного бизнеса/
И.В. Горский, О.В. Медведева//Налоговая политика и практика. – 2009. - №
3. – С. 67 – 68.
8.11.14 Введенский, В.А. Перспективы реформирования налога на
игорный бизнес/В.А. Введенский // Налоговая политика и практика. – 2008. № 3. – C. 49 – 51.
8.12 Налог на имущество физических лиц. Земельный налог
8.12.1 Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской
Федерации. – М.: Омега. – Л, 2009. – 540 с. – ISBN – 5 - 86894 – 975 – 7.
8.12.2 Российская Федерация. Законы. О налогах на имущество
физических лиц [Электронный ресурс]: закон Российской Федерации:
[принят 9.12.1991 №2003 - 1] // ГАРАНТ - справочная правовая система /
НПП «Гарант-Сервис». – 1990 – 2009. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
8.12.3 О земельном налоге: постановление Оренбургского городского
совета от 29.11.05 №241 // Вечерний Оренбург. – 2005. - № 48. – С. 26.
8.12.4 Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов
/ Н. В. Миляков.- 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. -- (Высшее
образование). - ISBN 978-5-16-003256-6
8.12.5 Колчин, С. П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для
вузов / С. П. Колчин. - М.: Вузовский учебник, 2008. - (Вузовский учебник).
- Библиогр.:. - ISBN 978-5-9558-0064-6
8.12.6 Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.
М. Александров .- 9-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2009. - 318 с. Библиогр.: с. 308-309. - ISBN 978-5-394-00033-1
8.12.7 Юмаев, М. М. Ресурсные и имущественные налоги, сборы и
платежи: итоги и перспективы / М. М. Юмаев // Налоговая политика и
практика. - 2008. - № 2. - С. 18 - 24.
8.12.8 Соколов, П.А. Плата за землю при использовании земельных
участков для строительства/П.А. Соколов // Налоговая политика и практика.
– 2009. - № 3. – С. 57 – 59.
68
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
8.12.9 Герасимова, Н.Р. Об изменениях в налоговом
законодательстве/Н.Р. Герасимова / /Налоговый вестник. – 2009. - № 4. – C.
20 – 24. - ISSN 2071 – 5250.
8.12.10 Маргулис, Р.Л. Налогообложение имущества физических
лиц/Р.Л. Маргулис//Налоговый вестник. – 2008. - № 10. – С. 44 – 46. - ISSN
2071 – 5250.
8.12.11
Трофимова,
Н.О.
О
земельном
налоге
/Н.О.
Трофимова//Налоговый вестник. – 2008. - № 2. – С. 69 – 70. - ISSN 2071 –
5250.
8.12.13
Трофимова,
Н.О.
О
государственном
кадастре
недвижимости/Н.О. Трофимова//Налоговый вестник. – 2008. - № 11. – С. 80 –
82. - ISSN 2071 – 5250.
8.12.14 Есиков, В.М. Некоторые вопросы применения гл. 31
«Земельный налог» НК РФ/В.М. Есиков//Налоговая политика и практика. –
2008. - № 2. – С. 54 – 56.
8.12.15 Гудков, А.С. Земельные «разницы»/А.С. Гудков//Налоговая
политика и практика. – 2008. - № 12. – С. 43 – 45.
8.12.16 Макарова, Е.В. «6 соток» освободят от налогообложения
земельным налогом / Российский налоговый курьер//. - 2009. - №7. - С. 9 –
11.
8.12.17 Гончаренко Л.И. О снижении налога на имущество
//Арбитражная налоговая практика. - 2008. - № 8. - С. 90 - 91.
8.12.18
Ануфриева,
С.Н.
Механизм
налогообложения
недвижимости в РФ и перспективы его развития / Имущественные
отношения в РФ. - 2007. - № 6. - С. 12 - 26.
8.12.19 Мошкова, Т. Г. Работа в муниципальных образованиях с
налогом на имущество физических лиц /Финансы//. - 2009. - № 2. - с. 28-29.
8.12.20 Стрельникова, С. А. Вызовы кризисного года / Бюджет. 2009. - № 3. - С. 42 - 43.
8.13 Единый налог на вмененный доход для определенных видов
деятельности. Единый налог, взимаемый в связи с применением
упрощенной системы налогообложения. Единый сельскохозяйственный
налог
8.13.1 Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской
Федерации. – М.: Омега. – Л, 2009. – 540 с. – ISBN – 5 - 86894 – 975 – 7.
8.13.2 Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов
/ Н. В. Миляков.- 7-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2009. -- (Высшее
образование). - ISBN 978-5-16-003256-6
8.13.3 Колчин, С. П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для
вузов / С. П. Колчин. - М.: Вузовский учебник, 2008. - (Вузовский учебник).
- Библиогр.:. - ISBN 978-5-9558-0064-6
69
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
8.13.4 Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.
М. Александров. - 9-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К, 2009. - 318 с. Библиогр.: с. 308-309. - ISBN 978-5-394-00033-1
8.13.5 Малис, И. Н. Налоговый аспект государственной поддержки
малого бизнеса / Малис И. Н. // Финансы. – 2008. – № 6. – с. 28 – 34.
8.13.6 Морозова, Ж. А. ЕНВД в вопросах и ответах/ Ж. А.
Морозова. - М.: Статус-Кво 97, 2005. - 164 с. - ISBN 5-1727-0074-9.
8.13.7 Скворцов, О.В. Совершенствование специальных налоговых
режимов как инструмента налоговой политики государства/ О.В. Скворцов//
Налоговая политика и практика. – 2008. - № 6. – С. 35 – 37.
8.13.8 Васюченкова, Л.В. Методика проведения выездной налоговой
проверки субъектов УСНО/ Л.В. Васюченкова // Налоговая политика и
практика. – 2009. - № 1. – С. 27 – 29.
8.13.9 Андреев, И.М. Практика применения единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности/ И.М. Андреев//
Налоговый вестник. – 2008. - № 1. – С.79 – 81. - ISSN 2071 – 5250
8.13.10 Семенова, У.В. О специальных налоговых режимах/ У.В.
Семенова, Т.М. Замятина, М.С. Скиба, Д.В. Гавриленко // Налоговый
вестник. – 2009. - № 4. – С. 66 – 68 - ISSN 2071 – 5250.
8.13.11 Романова А.И. О применении упрощенной системы
налогообложения/ А.И. Романова // Налоговый вестник. – 2009. - № 4. – С. 73
– 74. - ISSN 2071 – 5250
8.13.12 Козлова Л.А. О специальных налоговых режимах/ У.В.
Семенова, Т.М. Замятина, М.С. Скиба // Налоговый вестник. – 2009. - № 2. –
С. 100. – ISSN 2071 – 5250.
8.13.13 Замятина Т.М. О едином налоге на вмененный доход для
отдельных видов деятельности/ Т.М. Замятина, М.С. Скиба // Налоговый
вестник. – 2008. - № 6. – С. 80. – ISSN 2071 – 5250.
8.13.14 Абрамова, Э.В. Одновременное применение УСН и
ЕНВД / Э.В.
Абрамова // Аудит
и
налогообложение. 2008. - №2. - С. 2 - 5.
8.13.15
Андреев, И.М.
Особенности
применения
системы
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов
деятельности / И.М.
Андреев // Налоговый
вестник. 2008. - №4. - С.86 – 96 - ISSN 2071 – 5250.
8.13.16 Андреев, И.М. Применение единого налога на вмененный
доход / И.М.
Андреев // Все
о
налогах. 2008. - №3. - С.43 - 50.
8.13.17 Селянина, Е. Н. Целесообразность перехода на УСН / Е. Н.
Селянина
//
Справочник
экономиста.
2009. - № 1. - С. 89 - 91.
8.13.18 Жигачев, А. В. Спорные вопросы по уменьшению ЕНВД / А.
В.
Жигачев
//
Справочник
экономиста.
2009. - № 1. - С. 72 - 77.
70
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
8.13.19 Петрухин, В.В. Единый сельскохозяйственный налог для
рыбохозяйственного комплекса и другие изменения/ В.В. Петрухин //
Налоговая политика и практика. – 2009. - № 3.- С. 22 – 25.
8.13.20 Подпорин, Ю.В. Об уплате ЕСХН потребительскими
сельскохозяйственными кооперативами/ Ю.В. Подпорин // Налоговая
политика и практика. – 2008. - №1 . – С. 70 – 72.
8.13.21 Подпорин, Ю.В. Изменения в исчислении ЕСХН с 1 января
2008 года/ Ю.В. Подпорин// Налоговая политика и практика. – 2008. - № 3 . –
С. 83 – 85.
8.13.22
Иванова,
В.П.
Платежи
за
пользование
сельскохозяйственных земель: необходимо защитить интересы граждан/ В.П.
Иванова// Налоговая политика и практика. – 2008. - № 4. – С. 10 – 12.
8.13.23 Проняева, Л.И. Нематериальные активы: учет в
сельскохозяйственных организациях, применяющих ЕСХН/ Л.И. Проняева//
Налоговая политика и практика. – 2008. - № 1. – С. 51 – 53.
8.13.24 Андреев, И. М. Особенности применения главы 26. 1
«Система
налогообложения
для
сельскохозяйственных
товаропроизводителей» (единый сельскохозяйственный налог) Налогового
кодекса РФ: (в редакции Федеральных законов от 13. 03. 06 г. 39-ФЗ и от 03.
11.
2006
г.
177-ФЗ) / И.
М.
Андреев // Все
о
налогах. 2008. - № 3. - С. 19 - 26.
71
Документ
Категория
Экономика
Просмотров
239
Размер файла
544 Кб
Теги
налогообложение, 706
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа