close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

731.Финансы и кредит

код для вставкиСкачать
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ОГЛАВЛЕНИЕ
Общие положения и рекомендации по использованию материала
Тема 1. Структура, предмет и цель курса
Тема 2. Сущность и роль финансов и кредита, их роль в системе
денежных отношений рыночного хозяйства
Тема 3. Страхование как финансовая категория, ее специфика.
Сферы, отрасли (пенсионное, медицинское и др.) и формы
страхования, их особенности
Тема 4. Государственный бюджет
Тема 5. Государственные внебюджетные фонды
Тема 6. Формирование и использование денежных накоплений
предприятий
Тема 7. Основные принципы финансирования и кредитования
капитальных вложений
Тема 8. Оборотные средства предприятий, система их
финансирования и кредитования
Тема 9. Безналичные расчеты между предприятиями
Тема 10. Краткосрочный кредит в хозяйственном механизме
управления предприятием
Тема 11. Финансовая работа и финансовое планирование в
системе управления предприятием
Тема 12. Основы функционирования финансов коммерческих
предприятий
Тема 13. Основной капитал предприятия
Тема
14.
Финансы
организаций,
осуществляемых
некоммерческую деятельность
Тема 15. Роль финансов в развитии международного
сотрудничества
Тема
16.
Роль
финансов
и
кредита
в
развитии
внешнеэкономической деятельности предприятий
Тематика ККР
Вопросы для подготовки к экзамену
Рекомендуемая литература к курсу
4
5
6
7
12
15
17
18
20
32
34
37
41
42
46
49
53
55
56
3
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Общие положения и рекомендации по использованию материала
Целями изучения дисциплины «Финансы и кредит» являются:
формирование у будущих специалистов глубоких теоретических
знаний и практических навыков финансовой деятельности.
Основными задачами дисциплины «Финансы и кредит»
являются:
- реализация требований Государственного стандарта высшего
профессионального образования, предъявляемых к подготовке
специалистов, в области финансов: федеральных, региональных
и местных: государственных, региональных и муниципальных
внебюджетных фондов; коммерческих и некоммерческих
организаций и страховых ком паний; домашних хозяйств;
международных финансов,
- овладение знаниями в области теории финансов;
- изучение организации финансовых отношений в Российской
Федерации и в западных странах;
- использование полученных знаний в практической финансовой
работе.
В результате изучения дисциплины студент должен:
знать:
- содержание финансовых категорий, закономерности их
развития, методик их применения в работе финансового аппарата:
- современные тенденции и проблемы функционирования
финансовых отношений;
уметь:
- применять на практике теоретические знания в области
финансов;
выявлять
основные тенденции развития финансовых
отношений в России;
исследовать
проблемные
ситуации,
возникающие
в
финансовой системе;
- решать конкретные задачи, связанные со стабилизацией
финансов,
укреплением
денежного
обращения,
поддержанием
сбалансированности
бюджетной
системы,
дальнейшим
совершенствованием межбюджетных отношений;
владеть:
- методиками и методами оценки эффективности хозяйственной
деятельности
организации
и
использования
трудовых,
материальных и финансовых ресурсов;
- умениями и навыками сбора, группировки и систематизации
информации, необходимой для анализа и планирования
деятельности организации.
4
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Данное пособие рекомендуется использовать в качестве рабочей
тетради по дисциплине «Финансы и кредит».
Тема 1. Структура, предмет и цель курса
Курс «Финансы и кредит» является общей теоретической
экономической дисциплиной, использующей положения, выводы,
терминологию, смысловой и понятийный аппарат таких более общих,
макроэкономических дисциплин как «экономическая теория», «история
экономических учений», «теория денег» и других единой направленности.
В свою очередь курс «Финансы и кредит» является базой таких
теоретических и прикладных дисциплин, углубляющих и детализирующих
его, как «государственные и муниципальные финансы», «финансы
предприятий», «налоги и налогообложение», «страховое дело» и других.
Предметом курса являются экономические, правовые и иные
отношения, возникающие в процессе взаимодействия различных звеньев,
элементов и уровней финансово-кредитной системы РФ.
Изучение курса осуществляется в соответствии с положениями
Государственного
образовательного
стандарта
высшего
профессионального образования к подготовке специалистов в об ласти
финансов, требующего обеспечить:
- овладение знаниями в области теории финансов и кредита;
- изучение организации финансовых и кредитных отношений в
РФ;
- применение полученных знаний в практике финансово кредитной работы профильных организаций и учреждений.
Прослушав курс, студенты могут и должны:
- понимать содержание соответствующих экономических
категорий (понятий), механизм применения их в практике
финансово-кредитной работы, связанные с этим проблемы;
- представлять основные тенденции развития финансовокредитных отношений в РФ, решать конкретные задачи, связанные
со стабилизацией финансов, дальнейшим совершенствованием
межбюджетных отношений;
- понимать связи курса с более общими и более детальными
теоретическими и прикладными дисциплинами, о сновные
направления развития финансовой науки.
Конечной целью изучения курса «Финансы и кредит» является
формирование
у
будущих специалистов
глубоких устойчивых
теоретических знаний и практических навыков эффективной работы в
различных организациях и учреждениях финансово-кредитной сферы.
5
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Тема 2. Сущность и роль финансов и кредита, их роль в системе
денежных отношений рыночного хозяйства
Финансы — это экономические отношения, осуществляемые
преимущественно в денежной форме между основными хозяйствующими
субъектами — предприятиями, домашними хозяйствами и государством.
Эти отношения могут возникнуть:

по поводу перераспределения дохода общества в пользу
одного из них;

для обеспечения адекватного исполнения государством
функций, в которых нуждается общество;

в процессе неэквивалентного обмена на основе долговых
обязательств в условиях неопределенности и риска.
Финансы, обеспечивающие функционирование государства,
называются государственными финансами. При перераспределении
доходов общества в пользу домашних хозяйств и производителей
возникают финансы соответственно домашних хозяйств и коммерческих
организаций (фирм, корпораций).
Функции финансов
Существует позитивная теория финансов, отвечающая на вопрос:
как это происходит; и нормативная теория, отвечающая на вопрос: как
должно быть. В рамках позитивной теории финансы:
 перераспределяют доход общества в пользу одного из
хозяйствующих субъектов за счет другого;
 способствуют формированию фонда денежных средств
государства или хозяйствующих субъектов;
 обеспечивают выполнение соответствующими хозяйствующими
субъектами функций, в которых общество нуждается.
Можно сказать, что с помощью хозяйственной деятельности
финансы способствуют сохранению только тех общественных институтов,
которые поддерживают поступательное движение общества.
С позиций нормативной теории функции финансов представляют
собой механизм, с помощью которого государство может воздействовать
на поведение хозяйствующих субъектов. В этом случае сущность
финансов проявляется в следующих функциях:
 перераспределительной, меняющей структуру национального
дохода общества;
 регулирующей, меняющей мотивацию хозяйствующих субъектов
для достижения целей общества на том или ином этапе его развития;
 контролирующей,
оценивающей
и
сопоставляющей
эффективность использования перераспределенных денежных средств в
целях изменения параметров такого перераспределения.
6
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Тема 3. Страхование как финансовая категория, ее специфика.
Сферы, отрасли (пенсионное, медицинское и др.) и формы
страхования, их особенности
Экономическая категория страхования входит составной частью в
категорию финансов. Однако, если финансы в целом связаны с
распределением и перераспределением финансовых ресурсов, то
страхование охватывает только сферу перераспределительных отношений.
Для определения экономического содержания страхования можно
выделить специфические признаки, характеризующие отличительные
черты этой категории:
1)
при
страховании
возникают
денежные
перераспределительные отношения, обусловленные наличием вероятности
наступления непредвиденных неблагоприятных событий, влекущих за
собой возможность нанесения материального или иного ущерба
экономическим субъектам;
2)
при страховании осуществляется раскладка нанесенного
ущерба между участниками страхования, которая всегда носит замкну тый
характер. Возникновение таких отношений обусловлено тем, что
случайный характер нанесения ущерба влечет за собой потери, которые,
как правило, охватывают не все хозяйства, не всю территорию данной
страны или региона, а лишь их часть. Это создает условия для возмещения
ущерба путем солидарной раскладки потерь одних хозяйств между всеми
заинтересованными экономическими субъектами. Чем шире круг
участников страхования, тем меньшая доля в раскладке ущерба
приходится на каждого страхователя. Тем самым обеспечивается
достаточная концентрация денежных средств в едином фонде и становится
возможным возмещение максимального ущерба при минимальных
затратах каждого участника;
3)
страхование предусматривает перераспределение ущерба
в пространстве и во времени. При этом для эффективного
территориального перераспределения средств страхового фонда в рамках
одного года требуется большая территория и значительное число объектов.
Раскладка ущерба во времени связана со случайным характером
возникновения
чрезвычайных
событий: несколько
лет подряд
чрезвычайных событий может и не быть и точное время их наступления
неизвестно;
4)
замкнутая
раскладка
ущерба
обусловливает
безвозвратность средств, мобилизованных в страховой фонд. Страховые
платежи каждого субъекта, вносимые в страховой фонд, имеют только
одно назначение — возмещение вероятной суммы ущерба в определенном
территориальном масштабе и в течение определенного периода. Поэтому
сумма страховых платежей не подлежит возврату при отсутствии
непредвиденных и неблагоприятных событий.
7
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Исходя из этого, можно дать следующее определение.
Страхование — это совокупность экономических отношений,
возникающих на основе замкнутого безвозвратного перераспределения
финансовых ресурсов во времени и в пространстве по поводу
формирования страхового фонда и его использования для возмещения
вероятного ущерба, нанесенного экономическим субъектам в результате
непредвиденных неблагоприятных событий.
Экономическая категория страхования проявляется на практике
как один из методов формирования и использования страхового фонда.
Есть и другие методы — централизованный и децентрализованный.
Централизованный метод связан с прямым законодательным выделением в
бюджетной системе государства определенных финансовых резервных
фондов. Именно с помощью указанного метода формируются резервные
фонды
отдельных
бюджетов
и
внебюджетных
фондов.
Децентрализованные финансовые резервы создаются в организациях для
возмещения локального ущерба и покрытия различных убытков.
Страхование также связано с возмещением материального ущерба
и потерь в семейных доходах. Данные потери, появляющиеся в связи с
нетрудоспособностью граждан в период болезни, инвалидности, лечения
после получения травмы от несчастного случая, в связи с достижением
пенсионного возраста, с наступлением смерти кормильца или другого
члена семьи, влекут за собой значительные расходы всего общества.
Поэтому страхование этих доходов осуществляется в первую очередь
путем организации социального страхования за счет общества, т.е. за счет
финансовых ресурсов граждан и работодателей. Уровень соответствующих
пособий и пенсий зависит от финансов возможностей государства на
каждом этапе развития общества. Оно стремится поддерживать с
помощью
социального
страхования
определённый,
минимально
возможный жизненный уровень семей средством полного или частичного
возмещения потерь доходов.
Для того, чтобы граждане имели возможность помимо выплат и
льгот по социальному страхованию удовлетворять свои социальные
потребности, широко проводится личное страхование, страховые взносы
по которому уплачиваются за счет семейных доходов.
По личному страхованию, как и по социальному, происходит
возмещение материального ущерба и оказывается денежная помощь
гражданам и их семьям, позволяющая полностью или частично
преодолеть потери в доходах в связи с утратой здоровья застрахованным
лицам или наступлением смерти члена семьи.
В качестве
объекта страхования может выступать и
ответственность организаций или граждан, связанная с возможностью
нанесения ими вреда другим лицам или другими обязательствами.
Потребность в возмещении понесенных потерь порождает необходимость
8
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
страхования ответственности.
Сущность страхования проявляется в функциях, позволяющих
выявить особенности страхования в составе финансов. Известно, что
категория финансов выражает свою сущность, прежде всего, через
распределительную функцию. Эта функция находит свое конкретное,
специфическое проявление в двух функциях, присущих страхованию, —
рисковой и предупредительной;
Главной является рисковая функция, поскольку страховой риск
как вероятность ущерба, непосредственно связан с основным назначением
страхования
по
оказанию
денежной
помощи
пострадавшим
экономическим субъектам. Именно, в рамках действия рисковой функции
происходит перераспределение финансовых ресурсов среди участников
страхования в связи с последствиями случайных событий. Страхование
выполняет
также
предупредительную
функцию,
связанную
с
использованием части средств страхового фонда на уменьшение степени и
последствий страхового риска.
Восстановительная (защитная) функция состоит в том, что при
наступлении страхового случая осуществляется возмещение ущерба,
причиненного застрахованному лицу, за счет страхового фонда.
Сберегательная
функция
(накопительная)
проявляется
в
накоплении страховых взносов конкретного страхователя в целях
получения накопленной суммы при наступлении определенной даты
(достижения совершеннолетия, пенсионного возраста и др.) либо
определенного события (бракосочетания).
Наряду со свойственными страхованию специфическими
функциями оно выполняет и общую функцию, присущую финансам в
целом, — контрольную, которая заключается в государственном контроле
за строгим целевым формированием и использованием средств страхового
фонда, а также реализацией перечисленных функций страхования. В
соответствии с этой функцией на основании законодательных и иных
нормативных
актов
государственный
орган
(Росстрахнадзор)
осуществляет финансовый страховой контроль и надзор за правильным
проведением страховых операций.
Сферы, отрасли и формы страхования
Страхование как система эконом ических отношений охватывает
различные объекты и субъекты страховой ответственности, формы
организации
деятельности.
Чтобы
упорядочить
разнообразие
экономических отношений и создать единую и взаимосвязанную систему,
необходима классификация страхования.
Классификация страхования представляет собой научную систему
деления страхования на сферы деятельности, отрасли, подотрасли и виды,
звенья которых располагаются так, что каждое последующее звено
является частью предыдущего. В основу классификации страхования
9
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
положены два критерия: различия в организации и в объектах
страхования. В соответствии с этим делением применяются системы
классификации: по форме проведения и по объектам страхования. В более
широком и конкретном смысле классификация страхования представляет
собой форму выражения различий в сферах деятельности страховщиков,
объектах страхования, категориях страхователей, объеме страховой
ответственности и форме проведения страхования.
На рынке действуют специализированные страховые организации,
реализующие страховой продукт по объему охвата страхового риска в
форме обязательного и добровольного страхования.
Обязательное
страхование
выражает
гражданско-правовые
отношения, связанные с образованием и использованием ресурсов
страхового фонда в силу закона. Именно через издание законов
государство
устанавливает
обязательную
форму
страхования.
Обязательное страхование базируется на таких принципах, как
законодательная
основа
регламентации
страховых
отношений,
автоматичность, бессрочность, сплошной охват объектов страхования,
нормирование страхового возмещения. В Российской Федерации виды,
условия и порядок проведения обязательного страхования определяются
действующим законодательством.
Добровольное страхование отличается от обязательного тем, что
гражданско-правовые отношения возникают в силу волеизъявления сторон
— страховой компании и физического или юридического лица, которые
закрепляются в заключаемом между ними письменном договоре
страхования. В удостоверение заключенного договора страхования
физическому или юридическому лицу вручается страховой полис. Эта
форма страхования не носит принудительного характера и предоставляет
возможность выбора услуг на страховом рынке. Добровольное
страхование носит выборочный характер, так как не все субъекты желают
в нем участвовать, а для некоторых лиц могут даже устанавливаться
ограничения или запрет на участие.
По объектам проведения выделяют отрасли страхования. В
рыночной экономике можно выделить пять основных отраслей
страхования: страхование личное, имущественное, ответственности,
экономических
рисков,
социальное.
Подобная
классификация
определяется перечнем объектов и риском, подлежащим страхованию.
1.
Личное страхование. В качестве объектов страхования
выступают жизнь, здоровье и трудоспособность человека. Личное
страхование подразделяется на страхование жизни, страхование от
несчастных случаев и медицинское страхование. В этом случае во
внимание
принимаются
признаки
объекта,
объем
страховой
ответственности и продолжительность страхования.
2.
Имущественное
страхование.
Объектом
страховых
10
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
отношений выступает имущество в различных видах; его экономическое
назначение — возмещение ущерба, возникшего вследствие страхового
случая. Застрахованным может быть имущество, как являющееся
собственностью страхователя, так и находящееся в его владении,
пользовании, распоряжении. Субъектами выступают не только
собственники имущества, но и другие юридические и физические лица,
несущие ответственность за его сохранность. Имущественное страхование
подразделяется на подотрасли по форме собственности и социальным
группам страхователей. По этим признакам различают имущество
экономических субъектов: государственное, частное, арендуемое и
отдельных граждан. Особое значение в классификации имущественного
страхования имеет выделение опасностей, не связанных между собой, на
основе которых определяются виды страхования:
•
страхование имущества от огня;
•
страхование сельскохозяйственных культур от засухи и
других стихийных бедствий;

страхование животных от падежа и вынужденного
забоя; страхование транспортных средств от аварий, угона и других
опасностей и т.д.
3.
Страхование ответственности. Объектом страхования
выступает ответственность перед третьими лицами, которым может быть
причинен ущерб, вследствие какого-либо действия или бездействия
страхователя. Через страхование ответственности реализуется страховая
защита экономических интересов возможных причинителей вреда,
которые в каждом данном страховом случае находят свое конкретное
денежное выражение. В страховании ответственности выделяют
страхование задолженности и страхование на случай возмещения вреда,
которое называют также страхованием гражданской ответственности.
4.
Страхование
экономических
рисков.
Объектом
страхования
является ущерб, который возникает в процессе
предпринимательской деятельности. В страховании экономических рисков
выделяют страхование риска прямых и косвенных потерь. К прямым
потерям могут быть отнесены, например, потери от недополучения
прибыли, убытки от простоев оборудования, вследствие недопоставок
сырья, материалов и комплектующих изделий, забастовок и других
объективных причин. Косвенные потери — упущенная выгода,
банкротство предприятия и пр.
5.
Социальное
страхование.
Объектом
страхования
выступает уровень дохода граждан. В его состав включаются такие
подотрасли, как страхование пособий, пенсий и льгот. Организация
социального страхования основывается на принципах всеобщности,
универсальности, комплексности, самоокупаемости и самоуправления.
В зависимости от очередности совершения страховых сделок
11
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
выделяется первичное страхование и перестрахование. Первичное
страхованиe предполагает, что страховая сделка заключается между
страхователем и первым по месту и времени страховщиком, который
действует самостоятельно. При перестраховании сделка происходит
между сколькими страховщиками, один из которых передает на
согласованных условиях другим страховщикам часть ответственности по
принятым на себя обязательствам перед страхователем. При этом
перестраховщики не вступают в правовые отношения со страхователем.
Тема 4. Государственный бюджет
Бюджет — основа функционирования государства в целом, его
национально-государственных
и
административно-территориальных
образований; это важнейший источник денежных средств, находящийся в
полном и непосредственном распоряжении органов государственной или
муниципальной власти.
Рыночная
экономика
изменила
соотношение
между
централизованными (прежде всего бюджетными) и децентрализованными
денежными фондами в пользу последних. Бюджетные средства все в
большей
степени
сосредотачиваются
на
решении глобальных,
общенациональных задач, научно-техническом развитии, обеспечении
конкурентоспособности отечественного производителя и т. п. Усиливается
социальная направленность бюджета, ориентация его на осуществление
программ, связанных с обеспечением защищенности надо от рыночных
рисков, инфляционных и кризисных явлений. Все это осуществляется на
фоне правовой и организационной поддержки предпринимательства,
стимулирования его инициативы, развития децентрализованных фондов
денежных средств.
С сущностных позиций как экономическая категория, бюджет
рассматривается как система экономических (денежных) отношений
между государством, экономическими субъектами и населением по пoводу
перераспределения части стоимости общественного продукта в процессе
образования и использования особого централизованного фонда денежных
средств для удовлетворения наиболее важных на данном этапе развития
потребностей общества.
Бюджет как главный финансовый план страны закрепляет
юридические права и обязанности участников бюджетных отношений,
координирует и организует деятельность всех звеньев финансовой
системы,
всех участников
хозяйственных связей. Координация
осуществляется через взаимосвязь показателей бюджета с показателями
других финансовых планов, инвестиционных программ и т. п. В
частности, в финансовых планах предприятий фиксируются размеру
обязательных платежей в бюджет и для ряда предприятий — возможные
12
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
поступления из бюджета; все средства, выделяемые по смете|
госбюджетным органам, структурам полностью проходят по расходной
части соответствующего бюджета. Бюджет — это специфический,
универсальный финансовый план, поскольку его показатели охватывают
практически все сферы экономического и социального развития страны.
Таким образом, бюджет — это объективно обусловленное звено
финансовой системы, особый сегмент денежных отношений, связанный с
формированием, распределением и использованием централизованного
фонда денежных средств, предназначенного для обеспечения функций и
задач государства и его территориальных подсистем; это главный
финансовый план страны, важнейший инструмент государственного
регулирования.
По своей структуре бюджет состоит из доходной и расходной частей.
Классификация доходов бюджетов является группировкой доходов
бюджетов всех уровней бюджетной системы основывается на законодательных
актах Российской Федерации, определяющих источники формирования
доходе бюджетов всех уровней бюджетной системы.
В составе доходов бюджетов выделяются следующие основные
группы:
♦
налоговые доходы;
♦
неналоговые доходы;
♦
прочие доход.
Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих
конкретные виды доходов по источникам и способам получения, в том числе
налоговые доходы по видам налогов, неналоговые доходы по видам доходов.
Налоги делятся также на прямые и косвенные.
Наряду с налоговыми и неналоговыми доходами в бюджетах
учитываются доходы от использования имущества, находящегося в
государственной или муниципальной собственности. Учитываются и
зачисляются, в бюджеты также средства, получаемые в процессе
приватизации государственного и муниципального имущества.
Зачисляются в доход бюджетов штрафы, как правило, в местные
бюджеты, суммы конфискаций, в принудительном порядке изымаемые в
доход бюджетов в соответствии с законодательством и решениями судов.
Налоговые доходы подразделяются на собственные и регулирующие.
Собственные доходы бюджетов — доходы, закрепленные
законодательно на постоянной основе полностью или частично за
соответствующими бюджетами. Финансовая помощь бюджетам не относится
к собственным доходам бюджета.
Регулирующие доходы бюджетов — виды доходов, получаемые
бюджетами в форме отчислений от собственных доходов бюджетов других
уровней бюджетной системы в соответствии с установленными на
определенный срок нормативами отчислений.
13
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Нормативные отчисления определяются законом о бюджете того
уровня бюджетной системы, который передает собственные доходы, либо
законом о бюджете того уровня, ко то р ый р аспределяет до хо ды б юджета
др у го го уровня.
Установлены базовые нормативы отчислений в бюджеты субъектов
Российской Федерации от таких налогов, как:
- НДС;
- налога на прибыль предприятий (организаций);
- НДФЛ;
- акцизов;
-других федеральных налогов, подлежащих распределению между
бюджетами разных уровней.
Функциональная классификация расходов бюджетов РФ является
группировкой расходов бюджетов и отражает направление бюджетных
средств на выполнение основных функций государства, в том числе на
финансирование реализации нормативных правовых актов, принятых организациями государственной власти РФ и органами государственной власти
субъектов РФ, на финансирование осуществления отдельных государственных
полномочий, передаваемых на иные уровни власти. Отдельно выделяются расходы на содержание Президента РФ и полномочных представителей
Президента РФ, Совета Федерации, Правительства РФ, Прокуратуры, судов,
фундаментальных исследований.
Первым уровнем функциональной классификации расходов
бюджетов РФ являются разделы, определяющие расходование бюджетных
средств: на государственное и местное управление, средств на выполнение
функций государства, государственное управление и др. Функциональная
классификация расходов бюджетов включает следующие разделы:
♦
государственное управление и местное самоуправление;
♦
международная деятельность;
♦
национальная оборона;
♦ правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности
государства;
♦
фундаментальные исследования и содействие научнотехническому прогрессу;
♦
национальная экономика;
♦
охрана окружающей природной среды и природных
ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия;
♦
жилищно-коммунальное хозяйство;
♦
предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных
ситуаций и стихийных
♦
образование;
культура, искусство и кинематография;
♦
средства массовой информации;
14
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
♦
♦
♦
здравоохранение и физическая культура;
социальная политика;
финансовая помощь бюджетам других уровней.
Тема 5. Государственные внебюджетные фонды
Внебюджетные фонды представляют собой самостоятельные
финансово-кредитные учреждения и организации, в большинстве своем
наделенные статусом юридического лица. Они независимы в правовом и
экономическом отношении от федерального бюджета и бюджетов
административно-территориальных объединений (республики в составе
Российской Федерации, области, края, города, района и др.). Доходы и
расходы внебюджетных фондов не включаются в общую сумму доходов и
расходов бюджетов соответствующих административно-территориальных
объединений.
Вместе с тем средства внебюджетных фондов находятся в
федеральной собственности. Государство осуществляет руководство и
правовую регламентацию их деятельности.
Образование внебюджетных фондов означало определенную
децентрализацию государственных финансов, считалось, что это будет
соответствовать новым рыночным принципам хозяйствования. Но
реальная практика функционирования этих фондов характеризуется
достаточно противоречивыми результатами.
Первоначально по функциональному назначению внебюджетные
фонды подразделялись на экономические, т.е. образованные для решения
важных
общехозяйственных проблем,
имеющих,
как
правило,
программный характер (дорожное строительство и эксплуатация
дорожного хозяйства, борьба с преступностью, экология, развитие
таможенной системы, воспроизводство минерально -сырьевой базы и т.п.),
и
социальные,
образованные
для
обеспечения
важнейших
конституционных социальных прав граждан России (пенсионное
обеспечение, социальное страхование и медицинское обслуживание).
Экономические фонды формируются за счет:
•
специальных налогов (например, плата за использование
дорогами, как источник дорожного фонда);
•
добровольных взносов и пожертвований граждан,
предприятий, учреждений и организаций на соответствующие цели;
•
сумм штрафов за загрязнение окружающей среды и
нерациональное использование природных ресурсов, и другие нарушения
природоохранительного законодательства, санитарных норм и правил, а
также платежей, компенсирующих причиненный при этом ущерб. Суммы
этих
штрафов
и
платежей
используются
на
проведение
природоохранительных и оздоровительных мероприятий;
15
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
•
сумм штрафов за порчу и утрату объектов историко культурного наследия,
памятников природы, находящихся в ведении соответствующих
органов власти, за другие нарушения законодательства об охране этих
объектов, а также платежей, компенсирующих причиненный при этом
ущерб, и т.п.
Налоги и другие платежи, предназначенные для зачисления в
бюджет, не подлежат направлению во внебюджетные фонды. Бюджетные
средства не должны перечисляться во внебюджетные экономические
фонды, так как последние имеют свои собственные источники
формирования доходной базы. Но неиспользованные средства некоторых
фондов могут поступать в доходы соответствующих бюджетов.
Представительный орган власти вправе принимать решения об
образовании валютного фонда в порядке и на условиях, установленных
законодательством Российской Федерации. Положение о каждом
внебюджетном и валютном фонде утверждается соответствующим
представительным органом власти.
Средства внебюджетных и валютного фондов находятся на
специальных счетах, открываемых исполнительным органом власти,
органом управления внебюджетным фондом в банковских учреждениях,
изъятию не подлежат и расходуются в соответствии с целевым
назначением, определяемым утвержденным представительным органом
власти положением о фонде, исполнительным органом власти либо
органом управления внебюджетным фондом.
В орган управления внебюджетного фонда в случаях, в порядке и
на условиях, определяемых положением о фонде, могут входить
представители законодательных и исполнительных органов власти,
заинтересованных предприятий, учреждений и организаций, иные
заинтересованные физические лица.
Функция государства
— гарантировать определенный нормативный уровень потребления
социальных услуг
— сохраняется за ним при всех условиях, а для этого необходимы
значительные государственные финансовые ресурсы.
В настоящее время эти ресурсы формируются и предоставляются
населению через внебюджетные социальные фонды: Пенсионный фонд
Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской
Федерации, а также Федеральный и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования. Кроме того, к социальным
внебюджетным фондам следует отнести Республиканский (федеральный)
фонд социальной поддержки населения.
16
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Тема 6. Формирование и использование денежных накоплений
предприятий
Собственный капитал организации (предприятия) характеризует
общую стоимость средств организации, принадлежащих ей на праве
собственности и гарантирующих интересы ее кредиторов.
Исходя из природы и экономического содержания собственного
капитала, можно выделить следующие его функции:

оперативная — связана с поддержанием непрерывности
деятельности организации;

защитная (абсорбирующая) — направлена на защиту
капитала кредиторов и возмещение убытков организации;

распределительная — связана с участием в распределении
полученной прибыли;

регулирующая — определяет возможности и масштабы
привлечения заемных источников финансирования, а также участия
отдельных субъектов в управлении организацией.
В составе собственного капитала могут быть выделены две
основные составляющие: инвестированный и накопленный капитал.
Инвестированный
капитал —
это
капитал,
вложенный
собственниками. Инвестированный капитал представлен в балансе
российских организаций в виде уставного капитала и в виде эмиссионного
дохода в составе добавочного капитала.
Накопленный капитал — это капитал, созданный сверх того, что
было первоначально авансировано собственниками. Он находит свое
отражение в виде статей, формируемых за счет чистой прибыли
(резервный капитал, нераспределенная прибыль).
В составе собственного капитала выделяются:
Уставный
капитал
организации
(предприятия) —
это
первоначальная сумма средств учредителей (собственников), необходимых
для ее функционирования и отражающих право, закрепленное в уставе
общества, на ведение предпринимательской деятельности. Его величина
определяет минимальный размер имущества компании, гарантирующего
интересы ее кредиторов.
Добавочный капитал формируется за счет:
- прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по
результатам их переоценки;
- эмиссионного дохода акционерного общества (сумма разницы
между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной
в процессе формирования уставного капитала акционерного
обществ).
Использование добавочного капитала имеет место в следующих
случаях: 1) увеличения уставного капитала; 2) распределения части суммы
17
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
между учредителями организации; 3) погашения сумм снижения
стоимости основных средств по результатам переоценки.
Резервный капитал
Средства резервного фонда общества предназначены для
покрытия убытков, погашения облигаций общества, выкупа собственных
акций в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть
использован в иных целях.
Для предприятий других организационно-правовых форм
создание резервного фонда не является обязательным.
Общество с ограниченной ответственностью может создавать
резервный фонд в порядке и размерах, предусмотренных уставом
общества. При этом для ООО при создании резервных фондов не
установлены его минимально необходимые размеры.
Нераспределенная прибыль
Конечный финансовый результат, полученный по итогам
деятельности организации за отчетный год; характеризует увеличение
капитала за отчетный год и за весь период деятельности организации
(накопление капитала за этот период).
Различают нераспределенную прибыль без учета решения о
выплате дивидендов (распределении прибыли между участниками) и
нераспределенную прибыль с учетом решения о выплате дивидендов
(распределении прибыли между участниками). Первая показывается в
отчете о прибылях и убытках как чистая прибыль, вторая - в
бухгалтерском балансе (раздел "Капитал и резервы").
Тема 7. Основные принципы финансирования и кредитования
капитальных вложений
В практике финансово-хозяйственной деятельности предприятий
различают источники первоначального формирования основных фондов и
источники их воспроизводства.
Источники формирования основных фондов — это источники
средств, за счет которых осуществляется первоначальное наделение
основными фондами вновь созданных предприятий.
Первоначальное
наделение
основными
фондами,
вновь
создаваемые предприятия, производится за счет уставного капитала; путем
получения объектов основных средств в счет взносов в уставный капитал;
при безвозмездном получении основных средств; ассигнований из
бюджета на формирование уставного капитала предприятия (для
государственных предприятий);
Источники воспроизводства основных фондов — это источники
средств, за счет которых осуществляется простое и расширенное
воспроизводство основных фондов действующих предприятий. Простое и
18
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
расширенное воспроизводство основных фондов и поддер жание их в
рабочем состоянии на действующих предприятиях осуществляется
посредством капитальных вложений и капитального ремонта.
Под простым воспроизводством следует понимать строительство
и приобретение основных фондов в размерах, соответствующих сумме
начисленной амортизации по действующим производственным основным
фондам. В этом случае производится доведение общих размеров основных
фондов до их первоначальной стоимости.
Расширенное
воспроизводство —
это
строительство
и
приобретение основных фондов в размерах, превышающих сумму
уменьшения основных фондов в результате их амортизации.
Источники финансирования воспроизводства основных фондов
предприятий: амортизационные отчисления на полное восстановление
основных производственных фондов; прибыль, направленная на
финансирование капитальных вложений; мобилизация (иммобилизация)
внутренних ресурсов; внутрихозяйственные резервы; банковские кредиты;
ассигнования из бюджетов и прочие.
Основные фонды предприятий в процессе эксплуатации
изнашиваются и нуждаются в постоянном обслуживании и ремонте.
Ремонт основных фондов — это восстановление эксплуатационных
характеристик объектов основных фондов посредством замены отдель ных
частей или агрегатов объекта. Ремонт основных фондов, будучи элементом
простого воспроизводства, удлиняет срок их службы, повышает
производительность, уменьшает потребность в прямых инвестициях на
создание новых основных фондов.
Выделяют следующие виды ремонта основных фондов:

Текущий ремонт — происходит ликвидация мелких
поломок, замена отдельных деталей. Как правило, он носит случайный
характер.

Средний, или планово-предупредительный ремонт связан
с заменой отдельных элементов, деталей и узлов, провер кой работы всех
агрегатов. Средний ремонт может проводиться несколько раз в год.

При капитальном ремонте машин и оборудования,
осуществляемом с периодичностью более года, как правило, производятся
разборка агрегата, замена или восстановление изношенных деталей и
узлов, ремонт базовых деталей. Капитальный ремонт зданий и сооружений
предусматривает замену изношенных конструкций и деталей более
прочными и экономичными, улучшающими эксплуатационные показатели
ремонтируемых объектов.
Организации самостоятельно определяют как общие объемы
ремонтных работ, так и их структуру по видам. План ремонта составляется
на год в целом по предприятию на основе сметно -финансовых расчетов по
ремонту отдельных объектов с учетом действующих норм, цен, тарифов и
19
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
утверждается руководителем предприятия.
Все предприятия, независимо от подчиненности и форм
собственности, включают расходы на все виды ремонта объектов
основных средств в состав затрат на производство и реализацию
продукции. Организациям также дано право самостоятельно выб ирать
вариант отнесения на себестоимость затрат на ремонт. Они могут:

Включать в себестоимость фактические затраты на
проведение ремонта непосредственно после его осуществления. Этот
способ имеет ряд недостатков. Если у предприятия возникают сезонные
колебания в проведении ремонтных работ, то у него будут значительные
колебания в себестоимости по отдельным периодам, что в свою очередь
усложнит расчет прибыли и определение платежей в бюджет.

Образовывать резерв предстоящих затрат на ремонт
объектов основных средств. Отчисления в такой резерв рассчитываются,
исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов
отчислений, утверждаемых предприятием самостоятельно и закрепляемых
в учетной политике. В соответствии со ст. 324 Налогового кодекса РФ
предельная сумма резерва предстоящих расходов на указанный ремонт не
может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт,
сложившуюся за последние три года.
Для финансирования ремонта предприятия могут привлекать
краткосрочные кредиты банков в тех случаях, когда объем ремонтных
работ в отдельные периоды года превышает размер источников его
финансирования, т. е. возникает так называемый сезонный разрыв.
Порядок финансирования ремонта в основном зависит от способа
его проведения. При подрядном способе выполнения ремонтных работ
расчеты между подрядчиком и заказчиком производятся за законченные
этапы работ или объект в целом на основании договоров, к которым
прилагаются акты приемки выполненных работ.
Расчеты по ремонту, осуществляемому хозяйственным способ ом,
производятся, как правило, по отдельным элементам затрат (выплата
заработной платы, начисление на заработную плату, оплата материалов,
деталей и другие расходы).
Тема 8. Оборотные средства предприятий, система их
финансирования и кредитования
Оборотные средства — это активы предприятия, возобновляемые
с определенной регулярностью для обеспечения текущей деятельности,
вложения в которые, как минимум, однократно оборачиваются в течение
года или одного производственного цикла. В отличие от основны х средств,
которые неоднократно участвуют в процессе производства, оборотные
средства функционируют только в одном производственном цикле и
20
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
полностью переносят свою стоимость на вновь изготовленный продукт.
Кругооборот
оборотных
средств,
обеспечивающий
непрерывностью процессы производства и обращения.
Формула движения оборотных активов:
ДС → МПЗ → НЗП → ГП → ДЗ → ДС',
где ДС — денежные средства, авансированные в оборотные
активы;
МПЗ — материально-производственные запасы;
НЗП — незавершенное производство;
ГП — готовая продукция на складе;
ДЗ — дебиторская задолженность;
ДС' — денежные средства в форме выручки от продажи товаров.
Поскольку оборотные средства включают как материальные, так и
денежные ресурсы, от их организации и эффективного использования
зависят процесс материального производства и финансовая устойчивость
предприятия. Поэтому каждое предприятие, вне зависимости от форм
собственности, сферы деятельности и ее масштабов залогом успехов
имеет должную организацию оборотных средств, включающую:

состав и структуру оборотных средств;

определение потребности в оборотных средствах;

выявление и правильное определение источников
формирования оборотных средств;

эффективное использование оборотных средств.
Опыт хозяйствования последних лет показал, что там, где
руководители предприятия не уделяли внимания организации и
использованию оборотных средств, имели место негативные результаты не
только в части платежно-расчетных операций, но происходили серьезные
сбои и в самом производственном процессе. Это не толь ко доказывает
единство и взаимозависимость процесса кругооборота, но и диктует
объективные требования рациональной организации оборотных средств —
т.е. принципы организации оборотных средств.
Классификация оборотных средств
В зависимости от функциональной роли в процессе производства:
1.1.
Оборотные
производственные
фонды,
которые
обслуживают
сферу
производства.
Они
материализуются
в
производственных
запасах
(сырье,
материалы,
топливо,
тара,
полуфабрикаты и комплектующие изделия, хозяйственный инвентарь,
запасные части для ремонта и пр.) и в затратах на производство
(незавершенное производство, расходы будущих периодов).
Основное назначение средств, вложенных в оборотные
производственные фонды, заключается в обеспечении планомерного и
ритмичного процесса производства на предприятии. Таким образом,
оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства,
21
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
полностью переносят свою стоимость на вновь созданный продукт в
течение одного производственного цикла, изменяя при этом свою
первоначальную форму.
1.2. Фонды обращения. Они непосредственно не участвуют в
процессе производства. Их назначение состоит в обеспечении ресурсами
процесса обращения, в обслуживании кругооборота средств предприятия
и достижении единства производства и обращения. Фонды обращения
состоят из запасов готовой продукции на складах, товаров отгруженных,
денежных средств в кассе и на счетах в банках, дебиторской
задолженности, краткосрочных финансовых вложений и средств в прочих
расчетах.
Непрерывность и единство процесса кругооборота ресурсов
предприятия позволяет объединить оборотные производственные фонды и
фонды обращения в единое понятие — оборотные средства. Таким
образом,
оборотные
средства —
это
средства
предприятия,
авансированные в оборотные производственные фонды и фонды
обращения в целях обеспечения бесперебойного процесса производства и
реализации продукции.
По степени планирования:
2.1. Нормируемые оборотные средства — это запасы и затраты,
рассчитанные по экономически обоснованным нормативам. Нормируются
оборотные производственные фонды и частично фонды обращения, а
именно остатки нереализованной готовой продукции на складе
предприятия.
2.2.
Ненормируемые
оборотные
средства —
остальные
элементы фондов обращения: товары отгруженные, денежные средства,
дебиторская задолженность. Отсутствие норм не означает, что размеры
этих элементов оборотных средств могут изменяться произво льно и
беспредельно и что за ними отсутствует контроль.
По степени ликвидности (скорости превращения в денежные
средства)
3.1. Абсолютно ликвидные средства — денежные средства в
кассе и на расчетном счете — наиболее мобильные средства, которые
могут быть использованы для погашения обязательств немедленно.
3.2.
Быстро
реализуемые
средства —
краткосрочные
финансовые
вложения,
товары
отгруженные,
дебиторская
задолженность — для обращения этих активов в денежную наличность
требуется определенное время.
3.3.
Медленно
реализуемые
оборотные
средства —
материально-производственные запасы, затраты в незавершенном
производстве, готовая продукция, сомнительная и просроченная
дебиторская задолженность. По степени финансового риска эта группа
наименее привлекательна с позиции вложения капитала в оборотные
22
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
средства предприятия.
Однако деление оборотных средств на быстро и медленно
реализуемые не является абсолютным и зависит от реальной ситуации
конкретного периода деятельности предприятия. Может сложиться так,
что остатки готовой продукции на складе предприятия реализуются
быстрее (за наличные), чем наступят сроки погашения дебиторской
задолженности.
Состав и структура оборотных средств зависят от множества
факторов:

отраслевые особенности производства и характер
деятельности;

объемы производства и реализации;

характер и сложность производственного цикла;

длительность производственного цикла;

стоимость сырья и запасов, их роль в производственном
процессе;

уровень материально-технического снабжения;

конъюнктура рынка;

порядок расчетов и расчетно-платежная дисциплина;

уровень цен, сложившихся на рынке;

выполнение взаимных договорных обязательств;

финансовое состояние предприятия.
Учет перечисленных факторов для определения и поддержания на
оптимальном уровне объема и структуры оборотных средств является
важнейшей целью управления оборотными средствами.
В зависимости от источников формирования оборотные средства
предприятий подразделяются на собственные, являющиеся частью
материально-технической базы предприятия, заемные и привлеченные.
К заемным источникам формирования оборотных средств
относятся в основном краткосрочные кредиты и займы. Основные
направления привлечения кредитов для формирования оборотных средств:
кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат; временное
восполнение недостатка собственных оборотных средств; осуществление
расчетов и опосредование платежного оборота.
Банковский кредит предоставляется исключительно в денежной
форме на условиях возвратности, срочности, платности на основе
кредитных договоров. Предоставление банковского кредита может
осуществляться одним из следующих способов: выдачей разовой ссуды,
открытием кредитной линии, кредитованием расчетного счета заемщика и
другими способами.
Разновидностью банковских кредитных операций и одновременно
способом финансирования текущей деятельности предприятия является
факторинг.
23
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
В соответствии с п. 1 ст. 824 ГК РФ при заключении договора
финансирования под уступку денежного требования (термин «факторинг»
в Гражданском кодексе в гл. 43 не употребляется) одна сторона
(финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне
(клиенту) денежные средства, в то время как клиент в обмен на эти
средства уступает или обязуется уступить финансовому агенту имеющееся
у него денежное требование к третьему лицу (должнику), вытекающее из
предоставления клиентом этому лицу товаров, выполнения работ или
оказания услуг.
Коммерческий кредит есть форма взаимного финансирования
(кредитования) организаций (предприятий). Представляет собой особый
порядок оплаты, обязательство из договоров на продажу товаров,
предоставление услуг, выполнение работ и т. д. Статья 823 ГК РФ
предусматривает, что договор, исполнение которого связано с передачей в
собственность другой стороне денежных сумм или других вещей,
определяемых
родовыми
признаками,
может
предусматривать
предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительно й
оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ, услуг.
Коммерческий
кредит
предоставляется
предприятию
поставщиками в виде отсрочки или рассрочки платежа. Покупателем
поставщику коммерческий кредит предоставляется в виде аванса или
предварительной оплаты.
Тема 9. Безналичные расчеты между предприятиями.
Расчёты платёжными поручениями
Платёжным поручением является распоряжение владельца счета
(плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным
документом, перевести определенную денежную сумму на счет
получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное
поручение
исполняется
банком
в
срок,
предусмотренный
законодательством, или в более короткий срок, установленный договором
банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской
практике обычаями делового оборота.
Платежными поручениями могут производиться:
а) перечисления денежных средств за поставленные товары,
выполненные работы, оказанные услуги;
б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во
внебюджетные фонды;
в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения
кредитов (займов)/, депозитов и уплаты процентов по ним;
г)
перечисления
денежных средств
в
других целях,
предусмотренных законодательством или договором.
24
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Платёжные поручения принимаются банком независимо от
наличия денежных средств на счете плательщика.
После проверки правильности заполнения и офо рмления
платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего) принятых к
исполнению платежных поручений в поле "Поступ. в банк плат."
ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления в
банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения,
в котором в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата
приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику
в качестве подтверждения приема платежного по ручения к исполнению.
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете
плательщика, а также, если договором банковского счета не определены
условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете
денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по
внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в
срок". При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех
экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной
форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных
поручений производится по мере поступления средств в очередности,
установленной законодательством (статья 855 ГК РФ).
Очерёдность платежей:
1. При наличии на счете денежных средств, сумма которых
достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету,
списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления
распоряжений клиента и других документов на списание (календарная
очередность), если иное не предусмотрено законом.
2. При недостаточности денежных средств на счете для
удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание
денежных средств осуществляется в следующей очередности:
в первую очередь осуществляется списание по исполнительным
документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных
средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда,
причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании
алиментов;
во вторую очередь производится списание по исполнительным
документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных
средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с
лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту,
по выплате вознаграждений по авторскому договору;
Федеральным законом от 26 декабря 2005 г. N 189-ФЗ
установлено, что при недостаточности денежных средств на счете
налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему
требований
списание
средств
по
расчетным
документам,
25
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
предусматривающим платежи в бюджеты всех уровней бюджетной
системы
Российской
Федерации
и
бюджеты
государственных
внебюджетных фондов, а также перечисление или выдача денежных
средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по
трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности
поступления указанных документов после перечисления платежей,
осуществляемых в соответствии с Гражданским кодексом РФ в первую и
во вторую очередь.
в пятую очередь производится списание по исполнительным
документам, предусматривающим удовлетворение других денежных
требований;
в шестую очередь производится списание по другим платежным
документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной
очереди, производится в порядке календарной очередности поступления
документов.
П
л
ател
ьщ
и
к
д
ен
ег
П
о
лу
ч
ател
ь
д
ен
ег
О
п
ер
ац
и
я4 О
п
ер
ац
и
я1
Б
ан
к
п
л
ател
ьщ
и
к
а
О
п
ер
ац
и
я2
О
п
ер
ац
и
я5
С
и
стем
а
Р
К
Ц
О
п
ер
ац
и
я3
Б
ан
к
п
о
лу
ч
ател
я
Схема. Последовательность движения платёжного поручения.
Операция 1. Банк принял от предприятия платёжное поручение.
Операция 2. Банк снял деньги со счёта плательщика и перевёл их
в РКЦ (расчётно – кассовый центр), т. е. сняв деньги со счета плательщика,
банк поручил РКЦ перевести их со своего корреспондентского счёта на
корреспондентский счёт банка, обслуживающего получателя денег.
Операция 3. Банк получателя зачисляет поступившие на его
корреспондентский счёт деньги на счёт получателя, одновременно
формируя ответное сообщение (подтверждение факта получения средств),
направляемое им в расчётную систему РКЦ, которая пересылает его в
Банк плательщика. Только по получении указанного сообщения операция
считается завершённой для системы расчётов в точке (РКЦ) отправления
платежа и для банка плательщика.
Операция 4. Плательщик получает в виде выписки со своего счета
26
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
подтверждение, что деньги перечислены.
Операция 5. Банк сообщает получателю в виде выписки из
расчетного счёта подтверждение, что деньги ему поступили.
Расчёты по аккредитивам
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению
плательщика об открытии аккредитива (далее - банк-эмитент), обязуется
произвести платежи в пользу получателя средств по представлении
последних документов, соответствующих всем условиям аккредитива,
либо предоставить полномочие другому банку (далее - исполняющий
банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может
выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк.
Аккредитив обособлен и независим от основного договора.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
Отзывные аккредитивы, как не нашедшие практического
применения в международной практике, в UCP N 600 уже не
упоминаются.
При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банкэмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного
ему
кредита сумму аккредитива (покрытие) в р аспоряжение
исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
Расчёты чеками
Основываются на международной унификации – Женевской
чековой конвенции 1931 года.
Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное
распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем
суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо,
имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться
путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу
которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные
средства чекодателя. В законодательстве США, например, чеки
приравниваются к векселям.
Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного
срока для его предъявления к оплате. Представление чека в банк,
обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается
предъявлением чека к оплате.
Для осуществления безналичных расчетов могут применяться
чеки, выпускаемые кредитными организациями. Чеки кредитных
организаций могут использоваться клиентами кредитной организации,
выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии
корреспондентских отношений.
Чек должен содержать:
27
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1) наименование "чек", включенное в текст документа;
2) поручение плательщику выплатить определенную денежную
сумму;
3) наименование плательщика и указание счета, с которого должен
быть произведен платеж;
4) указание валюты платежа;
5) указание даты и места составления чека;
6) подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.
Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов
лишает его силы чека.
Чек, не содержащий указание места его составления,
рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя.
Указание о процентах считается ненаписанным.
Чек предъявляется в банк – плательщик владельцем, получившим
его от чекодателя.
Именной чек не подлежит передаче. Его владелец получает его от
первого чекодателя, получившего в банке чеко вую книжку для расчётов
чеками. Реквизиты получателя указываются в чеке.
В переводном чеке индоссамент на плательщика имеет силу
расписки за получение платежа.
Индоссамент,
совершенный
плательщиком,
является
недействительным.
Лицо, владеющее переводным
чеком, полученным по
индоссаменту, считается его законным владельцем, если оно основывает
свое право на непрерывном ряде индоссаментов.
В ордерном чеке индоссамент не проставляется. Его передача
осуществляется простым вручением.
Для защиты от утери или хищения чека владелец чека может
запрещать его дальнейшую передачу по индоссаментам или оплату
стороннему лицу путём общего кроссирования (перечёркивания по
диагонали двумя красными параллельными линиями), или специального
кроссирования с указанием между линиями наименования получателя
платежа по чеку.
При истечении срока расчётов чеками, установленного при выдаче
чековой книжки банком клиенту, или при выписке чека сверх лимита
чековой книжки, установленного банком, чек помещается оплачивающим
банком в лист «Стоп-оплаты» и держателю не возвращается.
28
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Операция 3
Чекодатель
Чекодержатель
Операция 4
Операция 1
Операция 2
Банк
чекодателя
Операция 6
Система
РКЦ
Операция 5
Банк
чекодержателя
Последовательность расчётов чеками в случае обслуживания
банков расчётно-кассовыми центрами.
Операция 1. Чекодатель обращается с заявлением выдать ему
чековую книжку и одновременно даёт платежное поручение, на основе
которого банк депонирует деньги для оплаты чеков при использовании
покрытых чеков.
Операция 2. Банк заполняет соответствующие показатели чеков и
передает их чекодателю вместе с идентификационной карточкой.
Операция 3. Чекодатель выписывает чек чекодержателю.
Операция 4. Чекодержатель составляет реестр чеков и передает их
в свой банк, который за счёт банка чекодателя их оплачивает и зачисляет
деньги на счет чекодержателя. Один экземпляр реестра банк возвращает
чекодержателю.
Операция 5. Банк чекодержателя направляет чек и третий
экземпляр реестра в свой РКЦ, который зачисляет деньги на
корреспондентский
счет
банка
чекодержателя,
сняв
их
с
корреспондентского счёта банка чекодателя. Один экземпляр реестра и чек
остаются в РКЦ, а два экземпляра направляются в РКЦ, обслуживающий
банк чекодателя. Заметим, что при совершении иностранных операций
далеко не всегда банк, обслуживающий чекодержателя готов немедленно
оплатить чеки иностранного банка – эмитента. Обычной практикой в
данном случае является совершение части операции 4 в части зачисления
средств чекодержателю лишь после получения возмещения от банка –
эмитента, т. е. после проведения операции 5.
Операция 6. На основе полученных реестров банк чекодателя
списывает деньги со счёта чекодателя и отражает использование денег по
своему корреспондентскому счёту в расчётно-кассовом центре.
Расчёты по инкассо
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, по
средством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет
клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по
получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по
29
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (далее исполняющий банк).
Вексельная форма расчета
Вексель – это безусловное, письменное долговое обязательство
строго установленной законом формы, дающее его владельцу право по
наступлении срока требования получить указанную в векселе сумму.
Различают 2 вида векселей:
1.
Простой (соло-вексель);
2.
Переводной (тратта).
Простой вексель – это письменный документ, содержащий
простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить
определенную сумму векселедержателю по истечению срока.
Переводной вексель – это письменный документ, содержащий
безусловный приказ векселедателя плательщику об уплате указанной
суммы третьему и далее лицу.
Правила оформления векселей:
1.
Векселедатель должен быть обозначен (с расшифровкой
формы собственности);
2.
Печать на векселе должна быть четкой и подпись должна
сопровождаться написанием фамилии и инициалов полностью;
3.
Место и время составления векселя;
4.
Указание суммы векселя цифрами и прописью;
5.
Срок платежа;
6.
Наименование того, кому должен быть выплачен платеж.
Если вексель переводной, то на обратной стороне формируется
передаточная надпись.
Протест по векселю – акт нотариальной конторы, которая
официально регистрирует отказ от платежа по векселю.
Протест должен быть подан в течение 24 часов (иначе вексель
теряет юридическую силу).
Расчеты пластиковыми картами
Пластиковая карта – это специальное устройство, позволяющее
осуществить доступ к счету клиента и совершить необходимую операцию.
По
технологии
изготовления
различают:
магнитные,
микропроцессорные и комплексные карты.
Магнитная карта работает посредством магнитной полосы, на
которой хранится информация о номере карты и счете клиента.
По наличию кредитной линии различают:
1.
Дебетовые карты, расчет по которым возможен только в
пределах средств, находящихся на счете клиента.
2.
Кредитная карта, расчеты по которой возможны свыше
средств, находящихся на счете клиента.
30
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
При осуществлении покупок через магазины, в магазине
устанавливаются специальные устройства – торговые терминалы – это
электронное устройство, позволяющее считывать информацию с
микропроцессора карточки и осуществлять связь с банком для проведения
окончательных расчетов.
Каждый держатель карты имеет свой пин-код, известный только
ему.
Преимущества держателя пластиковой карты:
1.
Возможность покупки дорогостоящего товара без расчета
наличными деньгами.
2.
Возможность блокировки денежных средств при потере
карты.
3.
Возможность безналичного расчета с юридическими
лицами.
4.
Возможность автоматической ежемесячной оплаты
коммунальных услуг из ЗП.
5.
Сумма на пластиковой карте не декларируется при выезде
за границу.
6.
При обмене валюты с пластиковой карты зарубежные
банки предоставляют выгодный курс.
Главный недостаток заключается в недостаточном количестве
банкоматов, что приводит к уплате накладных комиссионных процентов.
Преимущества для магазинов:
1.
Снижение себестоимости инкассации.
2.
Возможность дополнительных продаж и привлечение
клиентов.
3.
Возможность
заключения
с
КБ
договора
о
дополнительном обслуживании, что делает некоторые услуги банка
дешевле.
4.
Магазины могут расширить сеть филиалов без
дополнительных затрат по инкассации.
Преимущества для КБ:
1.
Привлечение дополнительных средств в деятельность КБ.
2.
Увеличивается количество организаций, обслуживаемых
на РКО.
3.
Многие КБ разработали проект потребительского
кредитования через пластиковые карты.
Тема 10. Краткосрочный кредит в хозяйственном механизме
управления предприятием
31
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
На базе неравномерности кругооборота и оборота капиталов
естественным становится появление отношений, которые устраняют
несоответствие между временем производства и временем обращения
средств, разрешают относительное противоречие между временным
оседанием средств и необходимостью их использования в народном
хозяйстве. Таким отношением является кредит.
Для того чтобы возможность кредита стала реальностью, нужны
определенные условия:

кредит становится необходимым в том случае, если
происходит совпадение интересов кредитора и заемщика;

участники кредитной сделки – кредитор и заемщик –
должны выступать как юридически самостоятельные субъекты,
материально гарантирующие выполнение обязательств, вытекающих из
экономических связей.
При выявлении сущности кредита важно придерживаться
следующих методологических принципов:

все разновидности кредита должны отражать его
сущность независимо от той формы, в которой он выступает;

вопрос о сущности кредита надо рассматривать по
отношению к совокупности кредитных сделок;

анализ сущности кредита предполагает раскрытие
ряда его конкретных характеристик, которые показывают сущность в
целом.
Структура есть то, что остается устойчивым, неизменным в
кредите. Такими элементами являются субъекты его отношений (кредитор
и заемщик).
Кредитор – сторона кредитных отношений, предоставляющих
ссуду.
Заемщик – сторона кредитных отношений, получающих кредит и
обязанная возвратить полученную ссуду.
Формы кредита тесно связаны с его структурой, с сущностью
кредитных отношений.
Форму кредита можно рассматривать в зависимости от характера:

ссуженной стоимости: в зависимости от ссуженной
стоимости различают товарную, денежную и смешанную формы кредита;

кредитора и заемщика: в зависимости от того, кто в
кредитной сделке является кредитором, выделяют следующие формы
кредита: банковская, коммерческая, государственная, международная,
гражданская (частная, личная);

целевых потребностей заемщика. В этой связи
выделяются две формы: производительная и потребительская формы
кредита.
Вид кредита – это более детальная его характеристика по
32
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
организационно-экономическим признакам. Кредиты классифицируются в
зависимости от:

стадий воспроизводства, обслуживаемых кредитом;

отраслевой направленности;

объектов кредитования;

его обеспеченности;

срочности кредитования;

платности.
Определение обоснованных границ применения кредита и их
соблюдение имеют важное значением. Лишь при оптимальном уровне
кредитных вложений воздействие кредита на экономику может быть
положительным.
Обоснованное определение и соблюдение границ кредита важны
для всех форм и видов кредитных отношений.
Определение
границ
применения
кредита
предполагает
установление:

круга потребностей в средствах, которые могут
удовлетворять за счет кредита;

границ использования кредита по народному
хозяйству в целом, в том числе для увеличения оборотных средств,
основных фондов, потребительских нужд;

количественных границ предоставления кредита
( в объеме кредитных вложений отдельных банков);

границ предоставления кредита отдельным
заемщикам, с учетом интересов и потребностей заемщика, а также
возможностей и интересов кредитора;
При определении границ кредита важно учитывать, что кредит –
это метод возвратного предоставления средств, и потому предоставление
ссуд возможно исходя из наличия необходимых условий возврата заемных
средств.
При определении границ применения кредита должны
учитываться:

необходимость участия заемных средств в решении
задач обеспечения бесперебойности и развития проце ссов производства, и
реализации продукции;

качество коммерческой деятельности предприятий;

экономное использование ресурсов хозяйства;

вопросы повышения благосостояния населения;

потребности обеспечения оборота платежными
средствами;
В соответствии с требованиями Банка России (БР) предоставление
кредита на разнообразные потребности заемщиков может осуществляться
несколькими способами:
33
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»

в разовом порядке;

многоразовый способ в меру потребности в пределах
открываемой заемщику линии и обусловленного в кр едитном соглашении
срока кредитования;

на базе объединения кредитного потенциала ряда
банков (консорциального кредита);

другими способами.
Разновидностью многоцелевого кредита является «ОВЕРДРАФТ».
При данной форме р./счет клиента не только сохраняется, но и на нем
разрешается иметь дебетовое сальдо. Не открывая отдельного ссудного
счета, клиент сверх своих остатков и поступлений средств на расчетный
средств, получает право на дополнительную оплату расчетных документов
и кредит денежных чеков за счет ресурсов банка.
Ипотечный кредит.
Выдаваемой под залог недвижимости, включая земельную
собственность – одна из форм кредитования.
Система ипотечного кредитования включает два направления:

непосредственную выдачу ипотечных кредитов
хозяйствующим субъектам и населению;

продажа ипотечных кредитов на вторичном рынке
(ипотечных обязательств),
которая обеспечивает дополнительное
привлечение ресурсов для кредитования.
Потребительский кредит.
Кредит, предоставляемый населению. При этом потребительский
характер
ссуд
определяется
целью
(объектом
кредитования)
предоставления ссуды.
К потребительским ссудам относятся любые виды ссуд,
предоставляемых населению (на приобретение товаров, строительных
материалов, ссуды на неотложные нужды и платежные ссуды).
Тема 11. Финансовая работа и финансовое планирование в системе
управления предприятием
Финансовое планирование — процесс разработки системы
финансовых планов и показателей по обеспечению развития предприятия
необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его
деятельности в предстоящем периоде.
Объектом финансового планирования выступают финансовые
ресурсы предприятия.
Финансовое
планирование
является
важнейшей
частью
используемого на предприятиях финансового механизма.
Основные задачи финансового планирования деятельности
организации:
34
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»

обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами
оперативной, инвестиционной и финансовой деятельности;

определение путей эффективного вложения капитала,
степени рационального его использования;

выявление внутрихозяйственных резервов увеличения
прибыли за счет экономного использования денежных средств;

установление рациональных финансовых отношений с
бюджетом, банками и контрагентами;

соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

контроль
за
финансовым
состоянием,
платежеспособностью и кредитоспособностью организации.
Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением
ошибочных действий в области финансов, с другой — с уменьшением
числа неиспользованных возможностей. Практика хозяйствования в
условиях рыночной экономики выработала определенные подходы к
планированию развития отдельного предприятия в интересах ее
владельцев и с учетом реальной обстановки на рынке.
Значение финансового планирования для хозяйствующего
субъекта состоит в том, что оно:

воплощает выработанные стратегические цели в форму
конкретных финансовых показателей;

обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в
производственном плане экономические пропорции развития;

предоставляет
возможности
определения
жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;

служит инструментом получения финансовой поддержки
от внешних инвесторов.
Финансовое планирование тесно связано и опирается на
маркетинговый, производственный и другие планы предприятия,
подчиняется миссии и общей стратегии предприятия. Следует отметить,
что никакие финансовые прогнозы не обретут практическую ценность,
пока не проработаны производственные и маркетинговые решения. Более
того, финансовые планы будут нереальны, если недостижимы
поставленные маркетинговые цели, если условия достижимости целевых
финансовых показателей невыгодны для предприятия в долгосрочной
перспективе.
35
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Принципы финансового планирования :

Принцип соответствия состоит в том, что финансирование
текущих активов следует планировать преимущественно за счет
краткосрочных источников. В то же время для проведения модернизации
основных средств следует привлекать долгосрочные источники
финансирования.

Принцип постоянной потребности в собственных
оборотных средствах сводится к тому, что в планируемом балансе
предприятия сумма оборотных средств должна превышать сумму
краткосрочных задолженностей, т.е. нельзя планировать «слабо
ликвидный» баланс.

Принцип избытка денежных средств предполагает в
процессе планирования иметь некоторый запас денежных средств для
обеспечения надежной платежной дисциплины в случае, когда какой-либо
из плательщиков просрочит по сравнению с планом свой платеж.

Принцип рентабельности капиталовложений. Заемный
капитал выгодно привлекать в том случае, если он повышает
рентабельность собственного капитала. В данном случае обеспечивается
положительное действие эффекта финансового рычага.

Принцип
сбалансированности
рисков —
особенно
рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансирова ть за счет
собственных средств.

Принцип приспособления к потребностям рынка — для
предприятия важно учитывать конъюнктуру рынка и свою зависимость от
предоставления кредитов.

Принцип предельной рентабельности — целесообразно
выбирать те капиталовложения, которые обеспечивают максимальную
(предельную) рентабельность.
Финансовое планирование (в зависимости от содержания,
назначения и задач) можно классифицировать на:

Перспективное
финансовое
планирование
в
современных условиях охватывает период времени от одного года до трех
лет. Однако такой временной интервал носит условный характер,
поскольку зависит от экономической стабильности и возможности
прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направлений их
использования.
Перспективное планирование включает разработку финансовой
стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности.

Текущее финансовое планирование (бюджетирование)
рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет
собой конкретизацию его показателей. Текущий финансовый план
составляется на год.
36
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»

Оперативное планирование — разработка и доведение
до исполнителей бюджетов платежных календарей и других форм
оперативных плановых заданий по всем основным вопросам финансовой
деятельности (месяц, квартал, до года).
Все подсистемы финансового планирования на предприятии
находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной
последовательности.
Исходным
этапом
планирования
является
перспективное финансовое планирование и прогнозирование основных
направлений финансовой деятельности организации.
Наличие лишь одного финансового плана в большинстве случаев
негативно сказывается на эффективности финансового планирования в
целом. Опыт известных зарубежных компаний свидетельствует о том, что
наиболее разумным является применение всей системы финансовых
планов, различающихся по своим срокам и целям.
Тема 12. Основы функционирования финансов коммерческих
предприятий
Финансы
организации —
экономические
отношения,
возникающие в процессе формирования, распределения и использования
фондов денежных средств предприятия.
Финансы предприятий являются основой составляющей единой
финансовой системы. Финансы предприятий характеризуются теми же
чертами, которые присущи в целом категории финансов. Вместе с тем, они
отличаются от государственных и муниципальных финансов, что
обусловлено их функционированием в различных отраслях общественного
производства, где органически связаны все сферы воспроизводственного
процесса — производство, распределение, обмен и потребление. Поэтому
от состояния финансов предприятий зависит возможность удовлетворения
общественных потребностей
общества,
улучшение финансового
положения страны.
Финансы организаций как экономическая категория проявляют
свою сущность посредством определенных функций. Общепризнанным
является выделение функций, присущих в целом финансовым
отношениям: обеспечивающей, распределительной и контрольной.

Распределительная функция проявляет себя через
распределение и перераспределение общей суммы сформированных
финансовых ресурсов организации.

Контрольная функция проявляет себя в процессе
осуществления стоимостного учета затрат на производство и реализацию
продукции, выполнения работ, оказания услуг, формирования доходов и
денежных фондов предприятия и их использования. Реализация
контрольной функции осуществляется с помощью финансовых
37
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
показателей деятельности предприятий, их оценки и разработки,
необходимых мер для повышения эффективности распределительных
отношений, «контроля рублем» за реальным денежным оборотом,
формированием и использованием фондов денежных средств.
Организация финансов хозяйствующих субъектов осуществляется
на основе ряда принципов, которые отвечают в рыночных условиях сути
предпринимательской деятельности:

Хозяйственная самостоятельность. Реализация этого
принципа обеспечивается тем, что хозяйствующий субъект, независимо от
формы собственности, самостоятельно определяет направления своих
расходов, источники их финансирования, руководствуясь стремлением к
максимизации прибыли. В рыночной экономике существенно
расширились права предприятий, коммерческой деятельности, инвестиций
как краткосрочного, так и долгосрочного характера. Рынок стимулирует
предприятия к поиску все новых и новых сфер приложения капитала,
созданию гибких производств, соответствующих потребительскому
спросу. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить
нельзя. Государство определяет отдельные стороны деятельности
предприятий, например, амортизационную политику. Так, законодательно
регламентируются взаимоотношения предприятий с бюджетами разных
уровней, внебюджетными фондами.

Самофинансирование.
Данный
принцип
означает
полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции,
инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных
средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов.
Реализация
этого
принципа —
одно
из
основных
условий
предпринимательской
деятельности,
обеспечивающее
конкурентоспособность предприятия.
В настоящее время не все предприятия способны полностью
реализовать этот принцип. Организации ряда отраслей народного
хозяйства, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые
потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить их
достаточную рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия
городского
пассажирского
транспорта,
жилищно -коммунального
хозяйства,
сельского
хозяйства,
оборонной
промышленности,
добывающих отраслей. Такие предприятия получают ассигнования из
бюджета на разных условиях.

Материальная
ответственность.
Означает наличие
определенной системы ответственности за ведение и результаты
хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого
принципа различны для отдельных предприятий, их руководителей и
работников предприятия. В соответствии с российским законодательством
предприятия, нарушающие договорные обязательства, расчетную
38
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
дисциплину, допускающие несвоевременный возврат кредитов, погашение
векселей, нарушение налогового законодательства уплачивают пени,
неустойки, штрафы. В случае неэффективной деятельности к предприятию
может быть применена процедура банкротства. Для руководителей
предприятия принцип материальной ответственности реализуется через
систему штрафов в случаях нарушения предприятием налогового
законодательства. К отдельным работникам предприятия применяется
система штрафов, лишение премий, увольнение с работы в случаях
нарушения трудовой дисциплины, допущенного брака.

Материальная
заинтересованность.
Этот принцип
объективно предопределен основной целью предпринимательской
деятельности — извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах
хозяйственной деятельности в равной степени присуща работникам
предприятия, самому предприятию и государству в целом. На уровне
отдельных работников реализация этого принципа должна быть
обеспечена достойной оплатой труда за счет фонда оплаты труда и
прибыли, направляемой на потребление в виде премий, вознаграждений
по итогам работы за год, за выслугу лет, материальной помощи и других
стимулирующих выплат. Для предприятия данный принцип может быть
реализован через стимулирование его инвестиционной деятельности.
Интересы
государства
обеспечиваются
посредством
увеличения
поступлений в бюджеты различных уровней соответствующих сумм
налоговых платежей.

Обеспечение финансовых резервов. Данный принцип
связан с необходимостью формирования финансовых резервов для
обеспечения предпринимательской деятельности, которая сопряжена с
риском вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры.

Принцип гибкости. Состоит в такой организации
управления финансами предприятия, которая обеспечивает постоянную
возможность маневра, в случае отклонения фактических объемов продаж
от плановых, а также, в случае превышения плановых затрат по его
текущей и инвестиционной деятельности.

Принцип финансового контроля. Реализация данного
принципа на уровне предприятия предусматривает такую ор ганизацию
финансов,
которая
обеспечивает
возможность
осуществления
внутрифирменного финансового контроля на основе внутреннего анализа
и аудита. При этом внутрифирменный анализ и аудит должен проводиться
непрерывно,
охватывать
все
участки
финансово -хозяйственной
деятельности и быть результативным.
Основой организации финансов предприятий всех форм
собственности
является обеспечение предприятия финансовыми
ресурсами в размерах, необходимых для осуществления деятельности
компании.
39
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Финансовые
ресурсы организации (предприятия) — это
совокупность
источников
денежных
средств,
аккумулируемых
организацией в целях осуществления всех видов деятельности.
По источникам формирования финансовые ресурсы делим на 3
группы:

внутренние (собственные и приравненные к ним
средства);

привлеченные;

заемные (поступления денежных средств от финансово банковской системы).
К внутренним финансовым ресурсам относятся собственные и
приравненные к ним средства:
1) поступления от учредителей при формировании уставного
капитала;
2) прибыль;
3) амортизационные отчисления — представляют собой денежное
выражение стоимости износа основных производственных фондов и
нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, так как
включаются в себестоимость продукции и в составе выручки от
реализации продукции возвращаются на расчетный счет предприятия,
становясь внутренним источником финансирования как простого, так и
расширенного воспроизводства;
4)
устойчивые
пассивы
(устойчивая
кредиторская
задолженность) —
переходящая
минимальная
задолженность
по
заработной плате и отчислениям в бюджет и во внебюджетные фонды.
К привлеченным финансовым ресурсам относятся:
1) дополнительные паевые и иные взносы учредителей в уставный
капитал;
2) дополнительная эмиссия и размещение акций (IPO);
3)
финансовые
ресурсы,
поступившие
в
порядке
перераспределения: страховое возмещение; дивиденды и проценты по
ценным бумагам сторонних эмитентов; бюджетные ассигнования и т.п.
К заемным финансовым ресурсам относятся:
1) кредиты банков;
2) займы, предоставленные другими организациями;
3) коммерческий кредит;
4) средства от выпуска и размещения облигаций;
5) лизинг;
6) бюджетные ассигнования, предоставляемые на возвратной
основе, и др.
Финансовые ресурсы используются предприятием в процессе
производственной и инвестиционной деятельности. Они находятся в
постоянном движении и пребывают в денежной форме лишь в виде
40
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
остатков денежных средств на расчетном счете в банке и в кассе
предприятия.
Тема 13. Основной капитал предприятия
В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств»,
утвержденным приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н,
основные средства — это активы, срок использования которых
предприятием в своей хозяйственной деятельности превышает 12 месяцев
или один операционный цикл, если последний превышает 12 месяцев. При
этом объект основных средств должен быть предназначен для
использования в производстве продукции, выполнении работ, оказании
услуг или для управленческих нужд организации и способен приносить
организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Основные средства классифицируются по ряду признаков:

В зависимости от участия в производственном процессе
(по назначению):
1.1. Производственные основные средства (фонды) прямо или
косвенно участвуют в производстве материальных ценностей, включают
здания, сооружения, рабочие машины и оборудование и т.п.
1.2. Непроизводственные основные средства не принимают
участия в производстве материальных ценностей. К ним относятся жилы е
дома, поликлиники, детские сады, санаторно -курортные учреждения и
другие объекты непроизводственной сферы.

В зависимости от роли в производстве продукции:
2.1. Активные основные средства принимают непосредственное
участие в процессе производства товаров, работ или услуг. Это машины,
оборудование, передаточные устройства, вычислительная техника,
контрольно-измерительные и регулирующие приборы, транспортные
средства и т. п.
2.2. Пассивные основные средства непосредственно не участвуют
в переработке и перемещении сырья, материалов, полуфабрикатов, но
создают необходимые для производства условия. Это здания, сооружения
и т. п.

По видам:
o
здания;
o
сооружения;
o
рабочие и силовые машины и оборудование;
o
измерительные и регулирующие приборы и устройства;
o
вычислительная техника;
o
транспортные средства;
o
инструмент;
41
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
o
производственный и хозяйственный инвентарь и
принадлежности;
o
рабочий, продуктивный и племенной скот;
o
многолетние насаждения;
o
внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие
объекты.
В составе основных средств учитываются также: капитальные
вложения на коренное улучшение земель (осушительные оросительные и
другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные
объекты
основных
средств;
земельные
участки,
объекты
природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

В зависимости от имеющихся прав:
4.1. Принадлежащие организации на праве собственности (в том
числе и сданные в аренду).
4.2. Находящиеся у организации в оперативном управлении или
хозяйственном ведении.
4.3. Полученные организацией по договору аренды.

По степени использования:
5.1. Находящиеся в эксплуатации.
5.2. Находящиеся в запасе.
5.3. Находящиеся на консервации.
В различных отраслях экономики структура основных средств
неодинакова. Она отражает техническую оснащенность, особенности их
технологии,
специализации
и
организации
производства.
В
машиностроении, черной металлургии, химической и нефтехимической
промышленности ведущее место занимают машины и оборудование; в
электроэнергетике, топливной промышленности — сооружения и
передаточные устройства; в легкой промышленности — здания; в
сельском хозяйстве — скот и многолетние насаждения.
Тема 14. Финансы организаций, осуществляемых некоммерческую
деятельность
Некоммерческие организации создаются для достижения
конкретных целей, не связанных с извлечением прибыли. Деятельность
некоммерческих организаций регулируется Гражданским кодексом РФ и
Федеральным законом от 12 января 1996 года № 7-ФЗ «О некоммерческих
организациях».
Некоммерческая
организация вправе заниматься
предпринимательской деятельностью лишь в том случае, если это служит
достижению цели, ради которой она создана. Полученная в этом случае
прибыль не может распределяться между участниками, а направляется на
финансирование уставной деятельности.
Некоммерческие организации осуществляют свою деятельность в
42
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
форме:
•
потребительских кооперативов;
•
общественных и религиозных объединений;
•
благотворительных и иных фондов;
•
других формах, предусмотренных законом.
Цель создания некоммерческой организации определяет целевую
направленность
уставной
деятельности,
специфику
финансовых
отношений, порядок и источники финансирования.
Некоммерческая организация создается на основе добровольных
взносов участников, которые могут быть как физическими, так и
юридическими лицами.
В уставе некоммерческой организации кроме основной цели ее
создания оговаривается возможность вести предпринимательскую
деятельность. Законом допускается создание объединений коммерческих и
(или) некоммерческих организаций в форме ассоциаций и союзов.
Некоммерческая организация может иметь в собственности или
оперативном управлении здания, сооружения, жилой фонд, оборудование,
денежные средства в рублях и иностранной валюте.
Источниками
финансирования деятельности коммерческих
организаций являются:
•
поступления от учредителей организации;
•
добровольные взносы и пожертвования;
•
доходы от предпринимательской деятельности;
•
доходы
от
долевого
участия
в
коммерческих
организациях.
Федеральные, региональные и местные органы самоуправлений
могут оказывать некоммерческим организациям экономическую и
финансовую поддержку в виде льгот по налоговым платежам в пределах
своей компетенции, полностью или частично освобождать от платы за
пользование государственным и муниципальным имуществом, размещать
среди
некоммерческих
организаций
на
конкурсной
основе
государственные и муниципальные социальные заказы.
Состав и структура затрат некоммерческой организации
определяются ее уставной деятельностью и отражаются в смете расходов.
Сюда относятся расходы на проведение необходимых мероприятий,
содержание аппарата управления, командировочные расходы, арендная
плата, налоговые платежи.
Финансовое планирование осуществляется на основе составления
финансовых планов, которые утверждаются общим собранием
учредителей.
В зависимости от формы создания некоммерческой организации
ее целей и состава по-разному решаются вопросы ответственности за
результаты хозяйственной деятельности и выхода из состава организации.
43
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Если учредителями и участниками некоммерческой организации являются
государственные органы и общественные объединения, учредители и
участники
несут субсидиарную материальную и финансовую
ответственность за результаты хозяйственной деятельности. При выходе
из такой организации учредителю или участнику возвращается внесенный
им вклад. Во всех остальных случаях субсидиарная ответственность
отсутствует, и внесенный вклад не возвращается.
В компетенцию некоммерческой организации входит создание
филиалов
и
представительств.
Филиалы
и
представительства
осуществляют свою деятельность от имени создавшей их некоммерческой
организации, их имущество учитывается на балансе создавшей их
организации, хотя они и имеют право вести свой баланс.
Административную и финансовую ответственность за деятельность
филиалов и представительств несет создавшая их некоммерческая
организация.
Население является важнейшим экономическим фактором,
именно поступки и поведение людей определяют ход и результаты
экономического процесса. Финансовая система, финансовые отношения –
это, прежде всего. отношения между людьми. Но в составе этой
универсальной деятельности человека, во всей хозяйственной сфере
следует особо выделять то, что связано с удовлетворением потребностей
его самого и его семьи. Люди получают доходы, зарабатывают деньги и
тратят их на свои нужды, на этом, в сущности, и держится вся
экономическая система. В условиях рыночной экономики население,
совокупность семей, образуют особый сектор хозяйства. Он называется
«домашние хозяйства», или сокращенно домохозяйства. Именно
домохозяйства являются, в конечном счете, источником всех ресурсов
экономики. Это, прежде всего, труд как главный производственный
фактор, а на основе труда создается и весь громадный производственный
аппарат современной экономики. Это и природные ресурсы в той мере, в
какой они находятся в частной собственности.
Но финансовое значение домашних хозяйств не исчерпывается
формированием денежных потоков и потреблением материальных благ,
обслуживающих повседневные нужды. Домашние хозяйства создают
накопления финансовых ресурсов и таким обр азом формируют источник
перспективного развития производства и общества в целом. Сбережения
населения в денежной форме образуют в развитых странах главный резерв
совершенствования
производства и общества, обеспечения их
динамичного развития. Одновременно они формируют и фонд
страхования на случай природных, экономических или социальных
бедствий.
Общая величина конечного потребления домашних хозяйств за
рассматриваемый период характеризуется определенной неустойчивостью.
44
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Только начиная с 2000 г. обозначился определенный рост общего
потребления, сопровождавшийся, однако, падением его доли в ВВП. То,
что потребление населения составляет всего 56,9% общего объема ВВП,
говорит о неблагоприятной структуре всего хозяйства. В развитых странах
эта доля значительно выше. При этом потребление, связанное с
реализацией денежных доходов, составляло в 2000 г. 81,4% общего
объема. Остальное — это натуральное потребление продукции,
произведенной в хозяйствах населения (7,6%), и социальные трансферты в
натуральной форме (11,4%). Социальные трансферты — это расходы
государственных
и
некоммерческих
организаций,
оказывающих
бесплатные услуги населению (медицина, отдых и т.д.).
Фактически мера воздействия денежных доходов населения на
формирование ВВП составляет 0,45 (в 2001 г.), т.е. относительно немного
в сопоставлении с другими странами. Это означает, что рост денежных
доходов населения в настоящее время может стать главным фактором
увеличения подъема производства по сравнению с чистым экспортом и
даже по сравнению с инвестициями. Низкий уровень денежных доходов
населения России — существенный потенциал подъема производства, его
надо умело использовать. Прежде всего, надо повысить долю именно
денежных расходов самого населения (домохозяйств) в формировании
конечного потребления, что даст мощный толчок росту производства. Ведь
не от хорошей жизни люди горбатятся на садово-огородных и
приусадебных участках. Все бы они в основной массе предпочли купить
необходимую продукцию по доступным ценам при увеличении своих
денежных доходов. Более эффективное, специализированное крупное
производство должно вытеснить примитивное мелкое хозяйство,
связанное с тяжелым ручным трудом. Поэтому укрепление финансовых
связей сектора домохозяйств с другими подразделениями народного
хозяйства предполагает в России определенные сдвиги в структуре и
организации производства. А земельные участки могли бы при передаче
их в законную собственность владельцам в перспективе стать объектом
налогообложения и источником доходов для местного самоуправления.
Таким образом, по возможности быстрое повышение денежных доходов
населения становится весьма актуальным и важным фактором подъема
всего народного хозяйства и дальнейшего укрепления финансовой
системы страны.
Денежные доходы домашних хозяйств (населения) отличаются
большим разнообразием, и экономический смысл их достаточно различен,
а поэтому мера связи динамики доходов и объема производства также
неодинакова в различных случаях. Денежные доходы населения с точки
зрения их экономической характеристики можно условно разделить на три
группы: первая — доходы, связанные с участием в производстве товаров и
услуг, приобретаемых другими членами общества за деньги; вторая — это
45
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
денежные выплаты за счет государственных фондов финансовых ресурсов,
а также за счет фондов благотворительных и некоммерческих
организаций, эти выплаты могут иметь форму заработной платы или
просто целевого субсидирования; третья группа доходов — это доходы,
связанные с финансовыми операциями: npоценты по вкладам, страховые
возмещения, доходы от операций с ценными бумагами, включая валюту, и
т.п. Учитывая большую сложность системы денежных доходов населения,
можно предложить и другие группировки доходов, каждая из них имеет
свои достоинства и недостатки.
Тема 15. Роль финансов в развитии международного
сотрудничества
С развитием и укреплением основ рыночной экономики Россия
все более интегрируется в систему мирохозяйственных связей, которые
постоянно углубляются и расширяются. Она состоит членом
Международного валютного фонда (МВФ), Международного банка
реконструкции и развития (МБРР), Европейского банка реконструкции и
развития (ЕБРР) и также кандидатом на вступление во Всемирную
торговую организацию (ВТО).
Глобализация
хозяйственно-экономических
связей
сопровождается ростом международных потоков товаров, услуг, капитала,
кредитов. В результате происходит постоянный «перелив» денежного
капитала между странами.
Международный оборот денежного капитала обслуживается
иностранными и коллективными валютами, поскольку в настоящее время
не существует общепризнанных мировых денег. Золото окончательно
перестало выполнять эту функцию в 1976 г.
Мировая валютная система (МВС) постепенно сформиро валась на
протяжении XIX—XX вв. и включает ряд элементов, основными из
которых являются:
•
формы мировых денег;
•
условия взаимной конвертируемости валют;
•
регламентирование валютных ограничений;
•
унификация международных кредитных инструментов
обращения и форм
международных расчетов;
•
правовое оформление статуса института международного
регулирования валютных отношений.
Набор и содержание элементов МВС периодически изменялись.
Первая МВС была создана в 1867 г. Парижским соглашением и
основана на золотомонетном стандарте, игравшем роль стихийного
денежного обращения.
Вторая МВС стала результатом соглашения 30 стран на
46
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Генуэзской международной экономической конференции 1922 г. и была
основана на золотодевизном стандарте. Перевод валюты в золото мог
происходить опосредованно через иностранные валюты. Страны —
участницы соглашения отказались от установления единой резервной
валюты. В то же время английский фунт стерлингов и американский
доллар были признаны де-факто ведущими валютами — все остальные
национальные валюты должны были приравниваться к одной из них.
Третья МВС была оформлена в результате Бреттон-Вудских
соглашений 1944 г. Статус резервной валюты был юридически закреплен
за английским фунтом и американским долларом, но приоритет отдавался
доллару, поскольку все остальные валюты стали приравниваться к нему.
Был создан Международный валютный фонд для регулирования и
координации международных валютных отношений.
Ныне действует четвертая МВС, основы которой были заложены в
1976 г. в результате соглашения между странами — членами МВФ в
Кингстоне (Ямайка). Основные элементы и принципы этой МВС:
1)
она базируется на нескольких национальных резервных
валютах развитых стран и международных валютных единицах. К ним
привязаны валюты всех стран — членов МВФ;
2)
каждая страна — член МВФ самостоятельно определяет
режим валютного курса своей валюты, т.е. действует режим плавающих
валютных курсов;
3)
золото не может служить мерой стоимости и точкой
отсчета при определении валютных курсов;
4)
межгосударственное регулирование валютных отношений
обеспечивает МВФ;
5)
параллельно с МВС существуют региональные валютные
системы. Важнейшая из них — Европейская валютная система (ЕВС),
созданная в 1979 г. для изменения колебаний валютных курсов и
стимулирования интеграционных процессов в рамках Европейского
экономического сообщества (ныне Европейский союз — ЕС).
Функции международного платежного и резервного средства, а
также инструмента регулирования валютных курсов в современном мире
выполняют так называемые мировые деньги, роль которых в настоящее
время играют резервные (ключевые) валюты — американский доллар,
евро и японская иена, а также международная расчетно-валютная единица
— СДР.
Общепризнанно,
что
национальная
валюта
становится
международной, если она выполняет функции денежного товара за
пределами своей страны. Среди них различаются резервные и
доминирующие валюты. Статус резервных имеют валюты стран,
занимающих господствующее место в мировой экономике, экспорте
капиталов и величине золотовалютных резервов, что обеспечивает их
47
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
высокую устойчивость и спрос со стороны других стран. Такие валюты
включаются в состав официальных резервов других стран. Статус
резервной валюты обеспечивает определенные преимущества стране эмитенту
(укрепление международного
авторитета, возможность
покрывать дефицит платежного баланса национальной валютой) и
одновременно вызывает необходимость обеспечивать ее свободную
обратимость и стабильность.
Доминирующая валюта выполняет в международном обороте
практически все функции денежного товара, а спрос на нее преобладает
среди прочих ключевых валют. После Второй мировой войны , в условиях
доминирующего положения США, в мировой экономике такой валютой
стал доллар США, что позволяет этой стране покрывать дефицит
платежного баланса национальной валютой, не прибегая к жестким
ограничительным мерам, обременительным для национальной экономики
и своих граждан (за 1971—2000 гг. общий дефицит платежного баланса
США составил (нарастающим итогом) 2 524, 4 млрд. долл.).
СДР
(специальные
права
заимствования)
являются
международной валютной счетной единицей, эмиссия которой по
решению Исполнительного совета МВФ составила за период 1970—1981
гг. 21,4 млрд. СДР, из них на счета стран-членов было зачислено 20,6
млрд., на счет МВФ — 0,6 млрд. СДР используется в форме безналичных
перечислений по счетам стран — участниц МВФ и других
международных организаций. Выпущенные СДР распределялись между
странами пропорционально их вкладу в капитал МВФ, поэтому основная
часть СДР приходится на долю богатых стран, главным образом «большой
семерки». В 1998 г. России было выделено 1,26 млрд. СДР без внесения
какого-либо
эквивалента,
что
значительно
увеличило
ее
платежеспособность. Курс СДР первоначально устанавливался в золоте, с
1974 г. — в американских долларах на основе валютной корзины —
средневзвешенного курса ведущих стран, имеющих наибольшую долю
СДР в официальных резервах МВФ.
По замыслу МВФ СДР должен был вместо золота стать главным
наднациональным платежно-резервным средством и мерой стоимости в
международных отношениях. Однако в настоящее время СДР выполняет
ограниченные функции. Его роль как международного средства
накопления валютных резервов и международного платежного средства
незначительна, а объем операций в СДР относительно невелик. Общий
объем операций с использованием СДР с момента его введения до 2001 г.
составил 433,1 млрд. СДР (548,2 млрд. долл.), в то время как один
суточный оборот мирового валютного рынка в 1998 г. равнялся 2,5 трлн.
долл.
Евро — это коллективная валюта стран — членов ЕС. С 1 января
1999 г. она заменила ЭКЮ (европейскую валютную единицу).
48
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Тема 16. Роль финансов и кредита в развитии внешнеэкономической
деятельности предприятий
Валютно-финансовый
механизм
международных
связей
(глобализация).
Глобализация вызывает многообразные и неоднозначные
экономические и социальные Последствия. Положительный или
отрицательный итог этих изменений во многом зависит от уровня развития
национальной экономики, позиции страны в мировом хозяйстве. Чем
мощнее экономика страны, тем больше положительных результатов она
извлекает из процесса глобализации.
Позитивное
воздействие
глобализации
очень
часто
сопровождается и отрицательными чертами. Так, например, глобализация
конкуренции нередко вынуждает производителей снижать себестоимость
продукции, сокращая затраты на защиту окружающей среды, или
перемещать заводы в страны с менее жесткими экологическими
стандартами. Но в то же время повышение таких экологических
требований в развитых странах способствует некоторому прогрессу в этой
сфере в глобальном масштабе в результате распространения более
совершенных технологий, используемых ТНК и в большей части
развивающихся стран. Стихийность значительной части процессов
глобализации означает и неравномерность распределения экологических
минусов и плюсов между отдельными странами. Но в то же время
очевидно, что «выпадение» отдельных стран из процессов глобализации
скорее ухудшает, чем улучшает их экологическое поведение.
Другой пример неоднозначного влияния глобализации связан с
бурным развитием международных финансовых рынков. Положительное
влияние на национальные экономики состоит в стимулировании
модернизации банковской системы, институциональных изменений в
финансовой системе (появление новых видов финансовых, кредитных,
страховых,
инвестиционных
организаций,
фирм),
обновления
инфраструктуры. Негативные импульсы связаны с отвлечением
финансовых ресурсов в финансовые спекулятивные операции и
торможением финансирования реального сектора.
Таким образом, следует признавать и учитывать разные эффекты
глобализации, принимая этот процесс как объективную реальность.
Позитивные эффекты финансовой глобализации состоят в том, что
она:
• упрощает доступ к международным рынкам капитала, т.е.
субъектам хозяйствования легче привлекать ресурсы;
•
интегрирует страны созданием наднациональной системы
регулирования
финансовых
рынков,
банковской
деятельности,
трансграничных финансовых потоков;
49
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
•
повышает роль информации и доступность ее для
пользователей — субъектов глобального финансового рынка;
•
расширяет масштабы финансовых ресурсов, прямых
инвестиций, которые необходимы для развития национальных экономик.
Финансовые кризисы последних лет, нестабильность крупнейших
фондовых бирж ведут к неустойчивости экономических систем в эпоху
глобализации. Это неизбежно приводит к необходимости радикальных
изменений в экономическом устройстве мира.
В условиях глобализации усиливается нарастание неравенства
между бедными и богатыми странами, а также внутри стран. На
промышленно
развитые
страны,
объединенные
Организацией
экономического и социального развития (ОЭСР), где проживает 19%
мирового населения, приходится 71% глобальной торговли, 58% прямых
иностранных инвестиций и 91% всех пользователей Интернет.
Разрыв в доходах между пятой частью мирового народонаселения,
называемой «золотой миллиард», и пятой частью, живущей в беднейших
странах, в 1997 г. определялся соотношением 74:1 по сравнению с 60:1 в
1999 г. и 30:1 в 1960 г.
Активно развертываются параллельные глобализации процессы
регионализации. Она выражается в интеграции группы стран по
интересам, которая в чем-то дополняет, а в чем-то противоречит
глобализационной тенденции. Примером такого процесса является
Евросоюз, число членов которого непрерывно растет.
Развитие внешнеэкономических связей сопровождается развитием
международного кредита. Международный кредит — это движение
ссудного капитала в сфере международных экономических отношений,
связанное с предоставлением валютных и товарных ресурсов на условиях
возвратности, срочности, обеспеченности и платности.
Объективной основой его развития является выход производства
за национальные границы, усиление интернационализации хозяйственных
связей при углублении специализации и кооперирования производства
разных стран.
Участниками международных кредитных отношений являются
как частные предприятия, коммерческие банки, так и государственные
учреждения, правительства, международные и региональные валютно кредитные и финансовые организации, которые выступают в качестве
кредиторов и заемщиков.
Функции международного кредита отражают его сущность как
механизма движения ссудного капитала.
Во-первых, одной из главных функций международного кредита
является перераспределение ссудных капиталов между странами в
интересах расширенного воспроизводства. Ссудный капитал направляетс я
в отрасли тех стран, где обеспечивается наибольшая прибыль. Такой
50
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
перелив капитала способствует выравниванию национальной прибыли в
среднюю и росту ее массы.
Во-вторых, с помощью международного кредита происходит
экономия издержек обращения в сфере международных расчетов.
Использование кредитных инструментов — векселей, тратт, чеков и
других — ведет к ускорению безналичных платежей, к увеличению
скорости оборота капиталов и повышению производительного его
использования, обеспечивая расширенное воспроизводство.
В-третьих, привлечение иностранных кредитов увеличивает
концентрацию и ускоряет централизацию капиталов. Международный
кредит является важным фактором создания крупных акционерных
обществ, затрудняет доступ мелких и средних фирм на рынок ссудных
капиталов.
В процессе интернационализации хозяйственной жизни и
расширения форм экономического сотрудничества стран происходит
постоянное развитие и совершенствование форм международного кредита.
Классификация форм международного кредита осуществляется по
следующим признакам:
по срокам:

краткосрочные кредиты (от 1 дня до 1 года);

среднесрочные (от 1 года до 5 лет, в некоторых странах до
7 лет);

долгосрочные (свыше 5 лет).
В последнее десятилетие наиболее интенсивное развитие получил
рынок краткосрочных ссудных капиталов. Краткосрочный международный
кредит является важным условием высокодоходных спекулятивных сделок
на международном финансовом и денежном рынках. Долгосрочный
международный кредит используется для инвестирования в основные
средства производства, обслуживает поставленные товары и выполняет
двоякую функцию. Во-первых, аванс, достигающий значительной суммы
(до 30%), является формой кредитования покупателем продавца. Во вторых, аванс является обеспечением выполнения обязательств, принятых
импортером по контракту.
Банковские
международные
кредиты
предоставляются
экспортерам и импортерам под залог товарно -материальных ценностей.
Существует несколько видов участия банков в кредитовании внешней
торговли:

банковский кредит, когда импортер или его банк
выписывает долговые обязательства на имя банка кредитора;

банковский кредит, когда кредитующие банки покупают у
экспортеров кредитные обязательства (векселя, банковские гарантии и т.
п.);
51
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»

акцепт банками векселей, выставленных на них
экспортерами или импортерами, при которых акцептант становится
непосредственным плательщиком по векселю.
С помощью банковских кредитов продавцу в форме учета тратт,
факторинга, форфейтинга предоставляются возможности фирменных
кредитов, ограниченные собственными средствами экспо ртера.
Брокерский кредит предоставляется финансовой компанией или
банком под покупку ценных бумаг.
Межгосударственные кредиты предоставляются на основе
межправительственных
соглашений.
Кредиты
международных
финансовых институтов предоставляются правительствам стран и
открывают доступ заемщикам к кредитам частных иностранных банков.
Все более широкое распространение получает такая форма
кредитного обслуживания, как факторинг, который представляет собой
покупку денежных требований экспортера к иностранному па ртнеру
специализированной финансовой компанией. Факторинговая компания,
покупая дебиторские задолженности, оплачивает экспортеру до 70—90%
суммы контракта до наступления срока их погашения, тем самым
кредитует экспортера на срок до 120 дней.
К формам кредитования, ускоряющим оборот капитала,
способствующим снижению издержек обращения, наряду с факторингом
относится форфейтирование.
Форфейтирование представляет собой покупку на полный срок на
заранее установленных условиях векселей или других долговых и
платежных документов банком или фирмой-форфейтером. Экспортер
передает форфейтеру
все коммерческие риски, связанные с
неплатежеспособностью импортера. Форфейтирование применяется при
поставках оборудования на крупные суммы с длительной рассрочкой
платежа от 6 месяцев до 5—7 лет. В результате продажи долговых
требований улучшается структура баланса, уменьшаются коммерческие
риски, упрощается бухгалтерский учет экспортера.
Международный кредит выполняет важную роль в развитии
национальной экономики и мирового хозяйства в целом.
С одной стороны, с участием международного кредита
обеспечивается
непрерывность
процесса
воспроизводства
и
интернационализация производства и обмена. Международный кредит
обеспечивает бесперебойность международных расчетов и валютных
операций, обслуживающих внешнеэкономические связи.
С другой стороны, международный кредит используется для
укрепления позиций иностранных инвесторов в конкуренции на мировом
рынке и способствует обострению противоречий и диспропорций в
экономике. Часто международный кредит является условием перемещения
«горячих» денег, усиливая неустойчивость денежного обращения, нарушая
52
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
стабильность развития валютных и финансовых рынков, дестабилизируя
валютные курсы. В периоды кризисов и международных политических
потрясений и войн международный кредит является средством давления в
отношении отдельных стран.
Таким образом, двоякая роль международного кредита определяет
то важное место, которое он занимает в процессе глобализации движения
денежных и финансовых потоков в современном мире.
Тематика ККР
1. Стратегия развития финансовой системы России
2. Развитие финансовой системы России
3.Финансы в рыночной экономике
4. Развитие денежно-кредитной системы России
5. Развитие денежно-кредитной политики России
6.Деньги и их роль в финансовом обороте
7.Бюджет как инструмент государственного регулирования
8.Бюджетная политика России
9.Проблемы
совершенствования
организации
бюджетного
процесса
10. Развитие налоговой системы России
11.Прогрессивная
ставка
налогообложения:
перспективы
реализации в России
12. Развитие платёжной системы России
13. Развитие пенсионной политики России
14.Взаимосвязь налоговой и пенсионной политики
13. Развитие таможенно-тарифной политики России
15.Таможенная политика РФ как составная часть финансовой
политики государства
16. Развитие антиинфляционной политики России
17.Инфляция в России и пути её преодоления
15.
Совершенствование
государственного
управления
в
финансовой системе России
18. Аналитическое обеспечение финансовой системы России
19.Анализ
перспектив
применения
новых
финансовых
инструментов в России
20. Финансовая система России в мировой финансовой системе
21. Развитие валютного регулирования и валютного контроля в
России
22.Роль валютного решулирования и валютного контроля в
национальной системе экономической безопасности России
23. Развитие казначейской системы России
24. Финансовый контроль в России
53
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
25.
Совершенствование
государственной
долговой
политики
России
26. Государственная долговая политика РФ и её основные
направления
27. Развитие инвестиционно-инновационной политики России
28.Инвестиции в инновации как фактор экономического роста
России
29. Развитие фондового рынка в России
30.Совершенствование
механизма
функционирования
национального и регионального фондового рынка
31. Развитие страхования в России
32.Управление финансовыми ресурсами страховой компании
33. Развитие рынка капитала в России
34.Депозитарные
расписки
–
механизм
повышения
инвестиционной активности национальных эмитентов
35. Инвестиционная деятельность в России
36.Инвестиционный климат в Тульской области и пути его
улучшения
37. Развитие аудиторской деятельности в России
38. Аудит страховой деятельности
39. Развитие государственных внебюджетных фондов России
40.Проблемы
и
перспективы
развития
государственных
социальных внебюджетных фондов РФ (на примере Фонда социального
страхования РФ)
41. История развития финансов в России
42.Современный взгляд на историю развития финансов
43. Совершенствование финансирования государственных и
муниципальных учреждений
44.Повышение эффективности расходов бюджетов в условиях
реформы государственных (муниципальных) учреждений
45. Управление бюджетным процессом на региональном уровне
46. Развитие финансово-бюджетного контроля на региональном
уровне
47.Проблемы осуществления финансово-бюджетного контроля на
региональном уровне
48. Развитие государственной инвестиционной политики на
региональном уровне
49.Государственная инвестиционная политика на региональном
уровне и способы повышения её эффективности (на примере )
50. Развитие финансовых инструментов
51.Финансовые
инструменты
управления
экономическим
развитием России
52. Развитие паевых инвестиционных фондов
54
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
53.Фонды коллективного инвестирования на современном
Российском фондовом рынке
54. Автоматизация процессов управления в ф инансовой системе
России
55.Разработка модели управления и контроля за расходованием
денежных средств в бюджетном учреждении
56. Развитие государственной политики в сфере микрофинансовой
деятельности
57.Развитие рынка корпоративных ценных бумаг в России
58. Развитие налогового контроля
59.Совершенствование организации и порядка проведения
налоговых проверок
60. Развитие бюджетного учёта и планирования
50.Совершенствование планирования доходов местных бюджетов
в условиях реформирования бюджетного процесса
49. Развитие добровольного медицинского страхования
51. Добровольное медицинское страхование в России
Вопросы для подготовки к экзамену
1.
2.
3.
4.
Необходимость и сущность финансов.
Функции финансов и их отличия от функций денег.
Роль финансов в процессе воспроизводства.
Роль финансов в распределении и перераспределении
ВВП
5.
Финансы в системе денежных отношений.
6.
Финансовая система страны, характеристика ее звеньев.
7.
Бюджет государства: экономическое содержание и
значение.
8.
Доходы бюджетной системы: их классификация и
характеристика.
9.
Элементы налога и их характеристика.
10.
Прямые налоги и их характеристика
11.
Косвенные налоги и их характеристика.
12.
Экономическое содержание и значение налогов.
13.
Расходы бюджетной системы: их классификация.
14.
Расходы государства на социальные цели и источники их
финансирования.
15.
Профицит бюджета: причина его возникновения.
Резервный фонд и фонд будущих накоплений.
16.
Бюджетный дефицит: причины его возникновения и
источники финансирования.
55
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
17.
Внебюджетные фонды. Характеристика действующих
внебюджетных фондов.
18.
Пенсионный фонд РФ и его роль в финансовой системе
страны.
19.
Региональные финансы и их особенности.
20.
Местные финансы и их особенности в РФ.
21.
политики РФ на современном этапе.
22.
Страхование: формы и виды
23.
Финансы организаций, их характеристика.
24.
Роль финансов в формировании основного капитала
организации.
25.
Роль финансов в формировании оборотного капитала
организаций.
26.
Прибыль организаций и особенности ее распределения.
27.
Амортизационный фонд в системе финансов организаций.
28.
Инвестиции и источники их финансирования.
29.
Управление финансами: содержание и функции
30.
Система органов управления финансами в РФ.
31.
Финансовое планирование: формы, виды, методы.
32.
Сущность кредита. Необходимость и роль банковского
кредита в процессе материального производства.
33.
Банковский кредит.
34.
Коммерческий кредит.
35.
Рынок ценных бумаг, его структура и особенности в РФ.
36.
Активные операции коммерческих банков.
37.
Пассивные операции коммерческих банков.
38.
Международные валютно-финансовые и кредитные
отношения.
39.
Нормативы деятельности кредитных организаций.
40.
Виды лицензий кредитных организаций.
41.
Типы конвертируемости валют
42.
Кредитная процедура. Рейтинговая оценка заёмщика.
43.
Глобализация, её сущность и последствия.
44.
Международные финансовые организации.
Рекомендуемая литература к курсу
Нормативные акты
1. Бюджетный кодекс РФ с последующими изменениями и
дополнениями// СПС Консультант+.
2. Гражданский кодекс РФ часть 2 // СПС Консультант +.
56
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31
июля 1998 года № 146-ФЗ с последующими изменениям и и
дополнениями// СПС Консультант+
Основная литература
1.
Нешитой А.С. Финансы и кредит: Учебник.-4-е изд.,
перераб. и доп.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,
2008.-544с.
2.
Финансы и кредит: учебник/под ред. Романовского М.В.,
проф.Г.Н.Белоглазовой.-2-е изд. перераб. и доп. - М.: Высшее образование,
2007.-609 с.
3.
Дополнительная литература
1. Арсланбекова, А.З. Административная ответственность за
нарушение бюджетного законодательства. Проблемы применения // Закон
и право. - 2008, № 3. - С. 60-62.
2.
Аскинадзи,
В.М.,
Максимова,
В.Ф.,
Петров,
В.С.
Инвестиционное дело: учебник - ("Университетская серия") М.: Маркет
Д.С., 2008.- 512с.
3. Беленчук, А.А., Кривогов, И.В. Бюджет и бюджетная система:
учебник - ("Университеты России") Юрайт, 2009.- 777с.
4. Бердышев, С.Н. Капитальные вложения и строительство
основных средств для собственных нужд: Пособие - ("Практикум
бухгалтера") М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008.- 264с.
5. Боженок, С.Я. К вопросу о системе источников доходов
бюджетов бюджетной системы российской федерации // Российская
юстиция. 2008, № 7. - С. 40-43.
6. Боженок, С.Я. К вопросу о системе источников доходов
бюджетов бюджетной системы российской федерации // Российская
юстиция. 2008, № 7. - С. 40-43.
7. Бочаров, В.В., Леонтьев, В.Е., Радковская, Н.П. Финансы:
учебник для вузов. Спб.: Питер, 2009.- 400с.
8. Бюджетное право: учебное пособие / Поляк Г.Б., Ремиханова
Д.А., Староверова О.В., Фетисов В.Д., и др.; Под ред.: Никитин А.М.,
Поляк Г.Б.. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Закон и право, ЮНИТИ-ДАНА,
2006. - 224 c.
9. Галкин, А. Разграничение расходов между уровнями
бюджетной системы РФ // Законность. - 2004, № 2. - С. 49-52.
10. Горбунова, О.Н. Финансовое право: учебник - 2-е изд.,
перераб. и доп. 2009. -528с.
Горевой, Д.А. Роль кода бюджетной классификации при оценке
доказательства уплаты налога // Арбитражная практика. - 2005, № 11. - С.
40-44.
57
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
11. Другова, Ю.В. Ответственность за нарушения бюджетного
законодательства // Журнал российского права. - 2003, № 3. - С. 18-26.
12. Евдокимов, А.Н. Бюджет как элемент бюджетной системы:
отечественный и зарубежный опыт // Финансовое право. - 2007, № 7. - С.
13-20.
13. Егоров, А.В. Международная финансовая инфраструктура М.:
Линор, 2009 -136с.
Итуэлл, Д., Милгейт, М., Ньюмен, П., Энтов, Р.М. Финансы - 2-е
изд. - ("The New Palgrave") М.: Издательский дом ГУ ВШЭ 2008. -450с.
14. Катунин, А. Код бюджетной классификации - формальность
или обязанность? // Коллегия. Российский правовой журнал. - 2007, № 3. С. 32-36.
15. Ковалева, А.М. Финансовый менеджмент: Учебник - 2-е изд.,
перераб. и доп. - ("Высшее образование") М.: ИНФРА-М, 2009. -169 с.
16. Кононов, П.И., Ремиханова, Д.А. Бюджетное право: учебное
пособие для студентов, обучающихся по направлениям "Юриспруденция"
и "Экономика" - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и
право 2009 с. 287 с.
17. Конюхова, Т.В. К вопросу о бюджетной классификации //
Законодательство и экономика. - 2002, № 11. - С. 42-45.
18. Конюхова, Т.В. Развитие института ответственности за
нарушение бюджетного законодательства // Законодательство и
экономика. - 2003, № 2. - С. 20-30.
19. Коробова, Т.Л. Административная ответственность за
правонарушения в области налогов и сборов / Коробова Т.Л. - Волгоград:
ПринТерра, 2008. - 144c.
20. Курбатов, А. Правовое регулирование расчетов в Российской
Федерации. Приложение к ежемесячному юридическому журналу
Хозяйство и право 2005. №9.- 2005. - 80c.
21. Марунчак, Т.О. Обстоятельства, смягчающие ответственность
за совершение налогового правонарушения // Юриспруденция. - М.: Издво РГГУ, 2008, № 11. - С. 196-200.
22. Морозов, Е. Установление вины при привлечении к
ответственности за правонарушения в налоговой сфере // Хозяйство и
право. - М., 2008, № 3. - С. 113-120.
23. Нафиев, И.Ф., Салахов, Р.И. Вопросы применения
арбитражным судом Республики Татарстан норм об ответственности за
нарушения
бюджетного
законодательства // Вестник Высшего
Арбитражного Суда Российской Федерации. - 2003, № 4.
24. Полищук, А.И. Кредитная система: опыт, новые явления,
прогнозы и перспективы М.: Финансы и статистика, 2005.- 216с.
25. Поляк, Г.Б. Бюджетная система России: учебник для студентов
вузов, обучающихся по экономическим специальностям - 2-е изд., перераб.
58
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
и доп. - ("Золотой фонд российских учебников") М. Юнити – дана, 2009.703 с.
26. Поляк, Г.Б. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов - 2-е
изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2009.- 527 с.
27. Рик, Т., Рик, Д. О порядке применения бюджетной
классификации // Право и экономика. - 2005, № 2. - С. 43-46.
28. Ромаш, М.В., Шевчук, В.И. Финансирование и кредитование
инвестиций: учебное пособие М.: Книжный Дом, Мисанта, 2004.- 160 с.
29. Финансовое право России: учебник для вузов- 2-е изд.
перераб. и доп. //Крохина Ю.А.- М.: НОРМА, 2007.
30. Финансовое право: учебник /Отв. ред. М.В. Карасева.- 2 е изд.,
перераб. и доп.- М.: Юрист, 2006.
31. Чернецов, С.А. Финансы, денежное обращение и кредит:
учебное пособие. М., Магистр, 2008.- 527с.
32. Чуловский, К.Ю. Понятие местного бюджета и его доходов в
российском бюджетном праве // Современное право. - 2007, № 9. - С. 4144.
33. Шохин, С.О. Финансовый менеджмент: учебник - 2-е изд.,
стереотип. М.: КноРус, 2010.- 480с.
34. Шуляк, П.Н. Финансы предприятия: учебник - 8-е
изд.,перераб. и доп. М.: Дашков и К, 2009.- 624с.
35. Эриашвили, Н.Д., Жуков, Е.Ф. Банковское дело: учебник для
студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям и
специальности "Финансы и кредит" - 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юнити
– дана, 2008.- 665 с.
59
Документ
Категория
Экономика
Просмотров
60
Размер файла
555 Кб
Теги
финансы, 731, кредиты
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа