close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

1-30 Nalogi

код для вставкиСкачать
1. Понятие налоговой системы РФ.
Налоговая система — основанная на определенных принципах система урегулированных
нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и
взиманием налогов и сборов.
Нынешнее налоговое законодательство не содержит определения понятия налоговой системы.
Однако действовавший в прошлом Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы
в Российской Федерации», это понятие используется в теории и по сей день, с тем лишь отличием,
что ранее самостоятельным компонентом налоговой системы считались пошлины — но в
соответствии с вступившими в силу главами Налогового кодекса России государственная пошлина
отнесена к сборам; что же касается таможенных пошлин, в прежние времена считавшихся
институтом, общим для налоговой системы и для таможенного регулирования, — то по мере
совершенствования налогового и таможенного законодательства законодатель и исследователи
постепенно пришли к мнению о принадлежности их сугубо к отрасли таможенного права.
Основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы
государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и
перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле
экономикой страны вообще.
2. Сущность и функции налогов и сборов.
Налоги используются для регулирования поведения экономических агентов побуждая
(снижение налогов) или припятствуя (повышение налогов) в осуществлении определенной
деятельности. Обладая законным правом принуждения, государство имеет возможность получать
в свое распоряжение значительные денежные средства, собираемые в виде налогов.
Налоги можно определить как доходы государства, собираемые на регулярной основе с
помощью принадлежащего ему права принуждения. Также, налоги можно определить как
обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными
учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах.
Функция налога — это проявление его социально-экономической сущности в действии.
Функции свидетельствуют, каким образом реализуется общественное назначение данной
экономической категории.
В современных условиях налоги выполняют две основные функции:
фискальная функция, которая заключается в обеспечении государства финансовыми
ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности (источник доходов государства);
регулирующая функция, благодаря которой налоги либо стимулируют, либо сдерживают ту или
иную хозяйственную деятельность (регулятор экономической системы).
3. Субъекты налоговых отношений.
Налоговое правоотношение — вид финансового правоотношения, т. е. общественное
финансовое отношение, урегулированное нормами подотрасли (раздела) финансового права —
налоговым правом, субъекты которого наделяются определенными правами и обязанностями,
возникающими в связи с взиманием налогов.
Налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение, состоит из следующих
элементов: субъектов, объекта и содержания.
В налоговых правоотношениях участвуют различные субъекты: налогоплательщики
(юридические и физические лица), органы Министерства по налогам и сборам, федеральные
органы налоговой полиции, кредитные организации. В налоговых отношениях в определенных
случаях участвуют и другие субъекты, например, работодатели (юридические лица и
предприниматели, действующие без образования юридического лица) при перечислении
налогов, взимаемых с заработной платы своих сотрудников.
4. Элементы налога и принципы налогообложения.
В пункте 1 ст. 17 НК РФ говорится, что «налог считается установленным лишь в том случае,
когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения». Данной статьей
предусмотрено обязательное наличие следующих элементов налога: 1)объект налогообложения;
2)налоговая база; 3)налоговый период; 4)налоговая ставка; 5)порядок исчисления налога;
6)порядок и сроки уплаты налога.
В теории налогообложения была заложена основа системы принципов налогообложения,
сочетающей в себе интересы как государства, так и налогоплательщиков. При этом проблема
платежеспособности должна учитываться в первую очередь.
Принцип определенности ( должны быть определены правила исполнения обязанностей
налогоплательщиков по уплате налогов и сборов).
Принцип экономичности. Система налогообложения должна быть экономичной, или
продуктивной.
Принцип пропорциональности. Предполагается установление лимита налогового бремени по
отношению к ВВП.
Принцип подвижности (эластичности). Подразумевается способность налоговой системы к
быстрому расширению в случае чрезвычайных дополнительных расходов государства.
Принцип стабильности. Имеется в виду стабильность действующей налоговой системы
Принцип оптимальности. Данный принцип подразумевает оптимальный выбор источника и
объекта налогообложения.
Принцип единства. Единство предполагает действие налоговой системы на всей территории
страны и для всех юридических и физических лиц.
Принцип справедливости.
5. Виды налогов и сборов, взимаемых в РФ.
Различные налоги неодинаково действуют на отдельные группы экономических агентов, кроме
того, они по-разному взимаются. Существует несколько классификаций видов налогов:
Виды налогов по объекту: 1)прямые; 2)косвенные.
Виды налогов по субъекту(в России существует трехуровневая система):1)федеральные налоги,
устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;
2)региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации; 3)местные налоги,
устанавливаются и собираются местными органами власти.
Виды налогов по принципу целевого использования: 1)маркированные(с конкретным
направлением расходования средств); 2)немаркированные.
Виды налогов по характеру налогообложения: 1)пропорциональные (доля налога в доходе, или
средняя ставка налога с ростом дохода); 2)прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода
увеличивается); 3)регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).
Виды налогов в зависимости от источников их покрытия:1)налоги, расходы по которым
относятся на себестоимость продукции(земельный, на пользователей автомобильных дорог, за
использование природных ресурсов); 2)налоги, расходы по которым относятся на выручку от
реализации продукции (НДС,акцизы, экспортные тарифы); 3)налоги, расходы по которым
относятся на финансовые результаты(налоги на прибыль, имущество предприятий,
рекламу,целевые сборы на содержание, благоустройство и уборку территории, на содержание
жилищного фонда, нужды образовательных учреждений, сборы за парковку автомобилей)
6. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов.
Права налогоплательщиков можно условно разделить на три группы.
1) Первую группу составляют права, обеспечивающие правильное, надлежащее исполнение
обязанности по уплате налогов: а) право получать от налоговых органов бесплатную информацию
о действующих налогах и сборах, б) получать письменные разъяснения по вопросам применения
законодательства о налогах и сборах.
2)Вторая группа прав обеспечивает учет экономических интересов налогоплательщика при
уплате налогов: а) использовать налоговые льготы; б)получать отсрочку, рассрочку, налоговый
кредит; в) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных.
3) Третья группа объединяет процессуальные права налогоплательщиков при осуществлении
налогового контроля:а) право представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично
либо через своего представителя; б) право присутствовать при проведении выездной налоговой
проверки;в) право получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а
также требования об уплате налога и т.д.
Налоговые агенты обязаны: а) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных
средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды)
соответствующие налоги; б) сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог у
налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика; в) вести учет выплаченных
налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты; г) представлять в
налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за
правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
7. Виды налогового контроля и его организация.
Виды налогового контроля. В зависимости от субъекта, осуществляющего контроль, выделяют:
1) государственный контроль, проводимый уполномоченными на то государственными
органами. 2) негосударственный контроль: а) внутренний аудит - первичный контроль,
осуществляемый на уровне работников бухгалтерских и финансовых; б) внешний аудит —
налоговый контроль со стороны специализированных фирм или аудиторов, получивших на это
соответствующее разрешение.
По времени проведения налогового контроля различают: 1)предварительный контроль —
проверка до начала отчетного периода; 2) текущий (оперативный) контроль - проверка в пределах
отчетного периода по окончании контролируемой операции; 3) последующий (периодический)
контроль — проверка по итогам определенного отчетного периода с целью установления
соблюдения требований налогового законодательства, своевременной и полной уплаты налогов,
а также вскрытия нарушений и принятия мер к их устранению.
8. Плательщики НДС. Объекты налогообложения.
Плательщиками признаются: организации:промышленные и финансовые, государственные и
муниципальные, учреждения, хозяйственные товарищества; предприятия с иностранными
инвестициями; индивидуальные (семейные) частные предприятия и предприятия; филиалы,
отделения и другие обособленные подразделения ; международные объединения и иностранные
юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории
Российской Федерации; некоммерческие организации в случае осуществления ими коммерческой
деятельности; ИП.
Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1)реализация товаров (работ,
услуг) на территории РФ. 2)передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение
работ, оказание услуг) для собственных нужд. 3)строительно-монтажные работы для собственного
потребления; 4)ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории,
находящиеся под её юрисдикцией.
9. Операции, не подлежащие обложению НДС.
Не признаются объектом налогообложения:1)операции, которые не признаются реализацией
товаров, работ, услуг; 2)передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и
жилищно-коммунального назначения;3)передача имущества государственных и муниципальных
предприятий, выкупаемого в порядке «приватизации»; 4)передача на безвозмездной основе;
5)операции по реализации земельных участков; 6)передача имущественных прав организации её
«правопреемнику» (правопреемникам); 7)передача денежных средств или недвижимого
имущества; 8). операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими
организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр. 9)оказание услуг по передаче в
безвозмездное пользование «некоммерческим организациям» ; 10) выполнение работ (оказание
услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на
рынке труда субъектов Российской Федерации; 11) операции по реализации (передаче) на
территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества.
10. Особенности определения нб по НДС.
При определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость следует помнить, что к
различным операциям могут применяться различные ставки налога. Если при реализации товаров
(работ, услуг) применяются разные ставки налога на добавленную стоимость, то налоговая база
определяется раздельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.
Если же при реализации используется одна ставка для всех операций, то налоговая база
определяется суммированием всех операций.Таким образом, предприятиям необходимо
организовать раздельный учет операций, связанных с формированием налоговых баз,
облагаемых по разным налоговым ставкам.
Стоит также отметить, что формирование налоговой базы зависит от видов объектов
налогообложения. 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе их
безвозмездная передача (выполнение, оказание.Расчеты в натуральной форме и с
использованием ценных бумаг учитываются в той мере, в какой их возможно оценить;
2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд,
расходы на которые не принимаются к вычету 3) выполнение строительно-монтажных работ для
собственного потребления. В обоих случаях налоговая база определяется в соответствии со ст. 159
НК РФ;4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая база определяется в
соответствии со ст. 160 НК РФ и согласно таможенному законодательству РФ.
Но помимо этого, существует также ряд особенностей исчисления налоговой базы, связанных с
различными факторами.
11. Налоговый период, налоговые ставки по НДС.
Налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Уплата налога по операциям,
признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится
по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров
(выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных
нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из
трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки:1)Ставка 0 % применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в
таможенной процедуре экспорта; оказании услуг по международной перевозке товаров. 2)Ставка
10 % применяется, например, при реализации отдельных продовольственных товаров; товаров
для детей; медицинских товаров. 3)Ставка 18 % — основная, применяется во всех остальных
случаях.
12. Порядок исчисления и уплаты НДС.
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой
ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная
в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым
ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Моментом определения налоговой
базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи); день оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров; при передаче права собственности в
целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке.
При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по «договору
складского хранения» с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы
по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства.
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, на установленные налоговые
вычеты (статья 171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику
при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской
Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской
Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, в таможенных процедурах
выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной
территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без
таможенного оформления.
13. Порядок применения счет-фактур при расчете НДС.
Счёт-факту́ра — документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг
и их стоимость. Используется в России и некоторых странах СНГ. В России счёт-фактура
применяется только для налогового учета НДС. Назначение счёта-фактуры и его реквизиты
законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ. Счета-фактуры являются основанием для
принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении
требований, установленных. Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом
покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных
товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону
уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества
(объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных
имущественных прав, является основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг),
имущественных прав сумм налога к вычету при выполнении требований.
Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие
налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца,
покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг),
имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога.
Невыполнение не предусмотренных требований к корректировочному счету-фактуре,
выставленному продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при
изменении стоимости отгруженных, переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в
том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема)
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав,
не может являться основанием для отказа в принятии к вычету продавцом суммы налога.
14. Плательщики налога на прибыль организаций. Объект налогообложения. Налоговая база.
Согласно пункту 1 статьи 373 НК РФ, налогоплательщиками признаются имеющие объекты
налогообложения: российские и иностранныеорганизации, имеющие имущество, признаваемое
объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.
Объектом налогообложения для российских организаций'признается движимое и недвижимое
имущество (включаяимущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение
или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе
в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения
бухгалтерского учета.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого
объектом налогообложения. При определении налоговой базы российских организаций и
иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через
постоянные представительства, имущество, признаваемое объектом налогообложения,
учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным
порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации, то есть
равна разнице между первоначальной стоимостью основного средства и суммой
начисленнойамортизации.
Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как
их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со
статьей 378.2 НК РФ.
15. Классификация доходов организации в целях налогообложения.
К доходам в целях настоящей главы относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг)
и имущественных прав. 2) внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии
с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг,
имущественных прав).
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов,
подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего
Кодекса с учетом положений настоящей главы.
Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего
Кодекса с учетом положений настоящей главы.
Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной
валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
16. Классификация расходов организации в целях налогообложения.
В налоговом учете расходы подразделяются на: расходы, связанные с производством и
реализацией продукции; внереализационные расходы (без выделения операционных и
чрезвычайных расходов).
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на: материальные
расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.
В качестве внереализационных расходов признаются расходы трех видов: 1) расходы,
являющиеся побочным результатом хозяйственных операций, по которым не было действий,
предпринятых специально для их осуществления (курсовые разницы, суммовые разницы и иные
расходы по приобретению основных средств); 2) расходы, выявленные в случае, когда
предпринятые действия привели не к ожидаемому или даже к противоположному ожидаемому
результату - убытки (уплаченные штрафы, пени, неустойки, списанная безнадежная дебиторская
задолженность и др.); 3) благотворительные и социальные расходы (на проведение спортивных
мероприятий, на содержание пунктов общественного питания, медицинских кабинетов и т.п.).
Классификация расходов, составленная на основании норм главы 25 НК РФ, а также некоторых
других нормативных актов. Данная классификация является универсальной для расходов.
1. В первую категорию входят расходы по видам деятельности, освобожденным от обложения
налогом на прибыль организаций.
2. Ко второй категории относятся расходы, не учитываемые в целях налогообложения
прибыли.
3. К третьей категории относятся расходы формирующие налоговую базу, облагаемую по
ставкам, отличным от основной ставки.
4. К пятой категории относятся расходы организаций, для которых НК РФ установлен особый
порядок налогообложения прибыли.
5. К шестой категории относятся доходы и расходы, которые можно назвать обычными или
нормальными. Для них не предусмотрено каких-либо исключительных особенностей с точки
зрения налогообложения прибыли.
17. Ставки налога на прибыль организаций. Сроки и порядок уплаты налога.
Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов, играющим фискальную
и регулирующую роль. В настоящее время налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ.
Размер налога = ставка (20%) * налоговую базу. Налог, уплачиваемый по итогам налогового
периода - Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
18. Плательщики налога на имущество организации. Объекты налогообложения.
Плательщики налога на прибыль разделяются на две группы: 1) российские организации; 2)
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через
постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской
Федерации.
Налог на прибыль не уплачивают организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения, уплачивающие единый налог на вмененный доход для определенных видов
деятельности, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, а также
организации, уплачивающие налог на игорный бизнес.
Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и
недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в
пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность
или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов
основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в
Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и
недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по
концессионному соглашению.
19. Налоговый период. Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество
организ.
Согласно ст285 НК РФ, налоговый период: 1. Налоговым периодом по налогу признается
календарный год. 2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и
девять месяцев календарного года.
Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества,
признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество,
признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости,
сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета,
утвержденным в учетной политике организации. В случае, если для отдельных объектов основных
средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей
налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной
износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей
бухгалтерского учета в конце
20. Льготы по налогу на имущество организаций.
В соответствии со ст. 381 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от
налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества,
используемого для осуществления возложенных на них функций;
2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления
религиозной деятельности;
3) общероссийские общественные организации инвалидов
4) организации, основным видом деятельности которых является производство
фармацевтической продукции
5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры
федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
6) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов
хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных
отходов;
7) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и
судов атомно-технологического обслуживания;
8) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных
автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий
энергопередачи. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается
Правительством Российской Федерации;
9) организации - в отношении космических объектов;
10) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
11) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
12) имущество государственных научных центров;
13) организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента
особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на
территории особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой
экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;
14) организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре
судов.
21. Ставка налога на имущество организаций, порядок расчета и уплаты.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут
превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в
зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом
налогообложения.
В отношении объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база
определяется как кадастровая стоимость, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в
бюджет в соответствии со статьей 382 НК РФ по месту нахождения объекта недвижимого
имущества.В большинстве субъектов РФ установлены максимальные налоговые ставки.По
истечении каждого отчетного периода в налоговые органы по своему местонахождению, по
местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс,
а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого
установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) предоставляются налоговые расчеты
по авансовым платежам по налогу на имущество организаций. Срок предоставления расчетов —
30 число месяца, следующего за отчетным периодом.
По итогам налогового периода предоставляется налоговая декларацияне позднее 30 марта
года, следующего за налоговым периодом.
22. Плательщики транспортного налога, объект налогообложения, нб.
Транспортный налог взимается на основании главы 28 НК и соответствующих законов
субъектов РФ. Плательщиками налога являются юридические и физические лица, на которых в
соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые
объектами налогообложения.
Объектами налогообложения являются :
1.Атотранспорт на пневматическом и гусеничном ходу (автомобили, мотоциклы, мотороллеры,
автобусы и др.). 2.Воздушный транспорт (самолеты, вертолеты). 3.Водный транспорт (теплоходы,
яхты, катера, снегоходы, парусные суда, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и др.).
Не являются объектами налогообложения:- весельные лодки, моторные лодки с двигателем до
5 л.с.;- специальные легковые автомобили для инвалидов, а также автомобили с мощностью
двигателя до 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения;- промысловые
морские и речные суда;- пассажирские и грузовые водные и воздушные суда, находящиеся в
собственности организаций, основным видом деятельности которых являются перевозки;тракторы, комбайны и специальные автомобили, зарегистрированные на
сельхозтоваропроизводителей и используемые в производстве сельскохозяйственной
продукции;- транспортные средства, принадлежащие органам исполнительной власти, где
законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба;- транспортные
средства, находящиеся в розыске;- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской
службы.
Налоговая базаопределяется:
1.По транспортным средствам, имеющим двигатели, - как мощность двигателя.
2.По буксируемым транспортным средствам – как валовая вместимость в регистровых тоннах.
3.По прочим водным и воздушным транспортным средствам – как единица транспортного
средства.
23. Ставки транспортного налога, порядок расчета и уплаты.
Ставкиналога устанавливаются в рублях в зависимости от категории транспортного в расчете на
одну лошадиную силу мощности двигателя, за одну регистровую тонну валовой вместимости или
за единицу транспортного средства. Размеры ставок определены в НК РФ.
Перечисленные в НК ставки могут быть увеличены либо уменьшены законами субъектов РФ, но
не более чем в пять раз.
Сумма налога рассчитывается по каждому транспортному средству отдельно как произведение
налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Юридические лица исчисляют сумму
налога самостоятельно, а физическим лицам налог рассчитывается налоговыми органами. Расчет
суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных
месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на
налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Органы, производящие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны
представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о регистрации или снятии
с учета транспортных средств и об их владельцах в течение 10 дней со дня совершения
соответствующей юридической процедуры.
24. Плательщики НДФЛ, объект налогообложения и налоговая база.
Все малые предприятия, независимо от применяемой системы налогообложения, являются
налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц.
Объектом налогообложения для целей исчисления НДФЛ в соответствии со ст. 208, 209 НК РФ
ч. II являются следующие доходы, полученные от источников за пределами Российской
Федерации:
1. Дивиденды и проценты, полученные от российской организации.
2. Доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных
смежных прав.
3. Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в
Российской Федерации.
4. Доходы от реализации:- недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;- в
Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале
организаций;- прав требования к российской организации иного имущества, находящегося в
Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
5. Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу,
оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации
6. Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные
налогоплательщиком.
7. Доходы, полученные от использования любых транспортных средств.
8. Иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им
деятельности в Российской Федерации.
25. Доходы, освобождаемые от налогообложения НДФЛ.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды
доходов физических лиц:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии
3) все виды установленных компенсационных выплат связанных с:возмещением вреда,
здоровья;бесплатным предоставлением жилых ;; гибелью военнослужащих или государственных
служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей; и проче.
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи),
7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или
российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования.
8) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи).
26. Налоговый период, налоговые ставки по НДФЛ.
Налоговым периодом в соответствии с положениями ст. 216 НК РФ ч. II признается
календарный год. Налоговым законодательством (ст. 224 НК РФ ч. II) устанавливается несколько
ставок НДФЛ в зависимости от вида получаемого дохода, а также от того, кто является
налогоплательщиком налога.
Налоговые ставки по НДФЛ:
1) 35 % в отношении следующих доходов:
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других
мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в
пункте 28 ст. 217 НК РФ ч. II.
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части
превышения размеров, указанных в пункте 2 ст. 212 НК РФ ч. II.
2) 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися
налоговыми резидентами Российской Федерации.
3) 6 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в
виде дивидендов.
4) 13 % в отношении всех остальных доходов.
27. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ.
При исчислении налоговой базы на предприятии применяются стандартные (ст. 218 НК РФ ч. II)
и профессиональные налоговые вычеты (НК РФ ч. II). Налоговому агенту следует помнить, что
применять налоговые вычеты только при условии, что сам налогоплательщик напишет заявление
с просьбой применять при исчислении НДФЛ те или иные налоговые вычеты. При этом, если
налогоплательщик просит применения льготных стандартных вычетов или вычетов,
предоставляемых налогоплательщикам, имеющим детей, то необходимо приложить к заявлению
копии документов, которые доказывают право налогоплательщика на применение данного
вычета.
При определении размера налоговой базы по НДФЛ применяются следующие стандартные
налоговые вычеты: 3000, 600, 500 и 400 руб. (п. п. 1 - 4 ст. 218 НК РФ).
Условно все стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы:
1) вычеты на налогоплательщика (пп. 1 - 3 п. 1 ст. 218 НК РФ);
2) вычеты на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
28. Плательщики земельного налога. Объекты налогообложения. Порядок определения нб.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие
земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей
389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве
пожизненного наследуемого владения.
В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой
инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом
налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах
муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на
территории которого введен налог.
1. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой
собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками
данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
2. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной
собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками
данного земельного участка, в равных долях.
3. Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю
(покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть
земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования,
налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется
пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.
Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости
выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята
недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется
пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.
29. Нп. Ставки земельного налога. Порядок исчисления и уплаты.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся
индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий
квартал календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных и не могут превышать:1)0,3 процента от кадастровой стоимости в
отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к
землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для
сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной
инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на
земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам
инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для
жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства,
огородничества или животноводства;
2)1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.
30. Льготы по земельному налогу.
Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности,
установленную до 1 января 2004 года;
инвалидов с детства;
ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых
действий;
физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с
Законом Российской Федерации.
физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное
участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок
на средствах вооружения и военных объектах;
физических лиц, получивших или перенёсших лучевую болезнь или ставших инвалидами в
результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок,
включая ядерное оружие и космическую технику.
Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной
в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.
Земельный налог, так же устанавливается представительными органами муниципальных
образований. И вводит дополнительные налоговые льготы, которые действительные в пределах
города (в размере 100%):
собственникам жилых помещений в многоквартирных домах, а также товариществам
собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным и иным специализированным
потребительским кооперативам, созданным в целях удовлетворения потребностей граждан в
жилье;
инвалидам - в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, приобретенных
(предоставленных) для личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, садоводства,
огородничества, занятых гаражами для личного автотранспорта.
Автор
kramskayalina
Документ
Категория
Налоговое право
Просмотров
30
Размер файла
42 Кб
Теги
nalogi
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа