close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

учет расчетов по зарплате

код для вставки
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Тема: Учет труда и заработной платы
Труд и заработная плата.
Классификация персонала. Оперативный учет численности работников и
отработанного времени.
Формы и системы оплаты труда.
Документальное оформление и учет выработки рабочих.
Исчисление отдельных видов выплат работающим.
Учет удержаний и вычетов из заработной платы.
Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.
Учет расчетов по отчислениям в ФСЗН.
1. Трудовые и связанные с ними отношения в организациях регулируются
Конституцией РБ, трудовым Кодексом РБ и др. актами трудового
законодательства, коллективными договорами, соглашениями и др.
нормативными актами в соответствии с законодательством.
Трудовой договор заключается между работником и нанимателем в письменной
форме, в 2-х экземплярах, на неопределенный срок, определенный срок не более 5 лет
(срочный трудовой договор) на время выполнения определенной работы, время
исполнения обязанностей временно отсутствующего работника, время выполнения
сезонных работ и т.п..
Заработная плата — это совокупность вознаграждений в денежной, натуральной
форме, получаемых работником за фактически выполненную работу, а также за
периоды, включаемые в рабочее время.
Оплата труда производится на основе тарифных ставок и должностных окладов,
определяемых в коллективном договоре или нанимателем, в зависимости от
выполняемых работ (занимаемых должностей). Отнесение выполняемых работ к
определенным тарифным разрядам (должностям) осуществляется с помощью Единого
тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих (ЕТКС),
Квалификационного справочника профессий рабочих, не вошедших в ЕТКС, Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих и др.
квалификационными справочниками, утвержденными в установленном порядке.
2. В соответствии с отчетностью по труду организации различают:
 списочный состав - все работники, принятые на постоянную, сезонную, на
работу с испытательным сроком или временную работу на срок один день и
более со дня зачисления их на работу
 несписочный состав - работники, выполняющие работы по заключенным
договорам гражданско-правового характера (включая договора подряда);
привлеченные для выполнения разовых работ; принятые на работу по
совместительству с других организаций; направленные на учебу в ВУЗы и техникумы с отрывом от производства и получающие стипендию за счет
организации, и др.
В отчетности по труду весь персонал организации делится на:
 персонал, занятый основной деятельностью (ППП) - работники основных и
вспомогательных цехов, подсобных производств, производств строительных
материалов, транспортных цехов, узлов связи, заводоуправления и т.п., научно-
исследовательских,
конструкторских,
научно-исследовательских,
конструкторских, технологических и др.
 персонал неосновной деятельности - работники: жилищно-коммунального
хозяйства; редакций газет и радиовещания; обслуживающих медицинских,
оздоровительных учреждений; учреждений физ. культуры, туризма; учебных
заведений и дошкольного воспитания и др.
В зависимости от выполняемых функций персонал подразделяется на:
 рабочих
 служащих: а) руководители (руководители и их заместители, главные
специалисты — главный инженер, главный технолог, главный экономист и др.)
б) специалисты - персонал, занятый подготовкой производства,
инженерно-техническими и другими работами, — бухгалтеры, экономисты,
юрисконсульты и др.).
На каждого принятого работника заполняют Личную карточку, на руководящих
работников и специалистов — дополнительно Личный листок учета кадров.
Впервые принятому работнику оформляют трудовую книжку и хранят ее в
организации, а выдают на руки работникам в день их увольнения.
Каждому принимаемому работнику присваивается табельный номер, который
указывается в табеле учета рабочего времени и во всех документах по заработной
плате. Оперативный учет использования рабочего времени ведется в Табеле учета
использования рабочего времени. В табелях работники группируются по категориям (рабочие, руководители, специалисты), а внутри категорий — по алфавиту
или по табельным номерам. По каждому работнику ежедневно отмечают количество фактически отработанных часов, в том числе ночных, сверхурочных,
простоев, неявок (по причинам). Рабочие дни в табеле отмечают дробью: в
числителе — фактически отработанное количество часов, а в знаменателе — число
неотработанных, сверхурочных, ночных часов с указанием буквенного или
цифрового кода причины (Н — ночные часы, С — сверхурочные часы, ОП —
опоздания, УХ — преждевременный уход с работы и т.д.). В — выходные и
праздничные дни, К — служебные командировки, О — трудовые и дополнительные
отпуска, Б — временная нетрудоспособность и т.д.
3. В соответствии с действующим законодательством формы, системы и размеры
оплаты труда устанавливаются нанимателем на основании коллективного договора,
соглашения и трудового договора.
Форма оплаты труда - это объект труда, подлежащий оплате, т.е. время или
количество выполненной работы. Различают денежную и натуральную формы оплаты
труда.
Система оплаты труда - это способ определения величины заработной платы,
которая должна быть выплачена работнику за результаты его труда.
Формы оплаты труда:
Сдельная форма оплаты труда - заработная плата работнику выплачивается за
фактически выполненную работу или количество единиц изготовленной продукции
на основании установленных твердых сдельных расценок.
Виды сдельной формы оплаты труда:
 прямая сдельная - заработок определяется перемножением объема
выполненной работы (произведенной продукции) в натуральных единицах на
сдельную расценку за единицу работы (продукции).
Пример: Токарь V разряда в течение месяца выточил: болтов М-18 — 400 шт.
(расценка 250 руб. за 1 шт.); втулок конических — 500 шт. (расценка 300 руб. за 1
шт.).
Заработок за месяц составит 250 000 руб. [(250 х 400) + (300 х 500)].
 сдельно-премиальной - заработок по сдельным расценкам за фактически выполненную работу (произведенную продукцию) плюс премии за выполнение и
перевыполнение установленных показателей.
Пример. Слесарем за месяц сдано 250 изделий. Трудоемкость изделия — 0,8 чел.часа, расценка за одно изделие — 800 руб.; за выполнение нормы выработки
предусмотрена премия — 10% сдельного заработка; за каждый процент
перевыполнения нормы — 1% сдельного заработка; отработано 22 смены по 8 часов.
Прямой сдельный заработок составит 200 000 руб. (800x250).
Выполнение норм составит 113,6% [(250x0,8)/ / (22 х 8) х 100).
Общая величина премии — 23,6% (10+ 13,6), а сумма премии 47 200 руб. (200 000
х 0,236).
Общий заработок 247 200 руб. (200 000 + 47 200).
 Сдельно-прогрессивная характеризуется тем, что труд рабочего за единицу
объема работы (продукции) оплачивается по прогрессивно возрастающим
расценкам, т.е. труд рабочего в пределах нормы оплачивается по основным
сдельным расценкам, а сверх нормы — по повышенным.
Пример: при выполнении исходной нормы от 1 до 10% сдельная расценка
увеличивается на 50%, а свыше 10 — на 100%. Коэффициент увеличения сдельной
расценки в первом случае будет равен 0,5, а во втором он определяется по удвоенным расценкам.
 Косвенная сдельная система применяется для оплаты труда
вспомогательных
рабочих,
обслуживающих
технологическое
оборудование, размер заработной платы которых ставится в зависимость
от достигнутых результатов труда рабочих-сдельщиков, оборудование
которых они обслуживают.
 Аккордная система- размер оплаты труда устанавливается на весь объем
работ, входящих в аккордное задание. Сумма заработка рассчитывается на
основе калькуляции с учетом видов и объемов заданных работ, норм
выработки, норм времени, сдельных расценок, разрядов работ, тарифных
ставок и других показателей.
 Аккордно-премиальная система- заработок рабочих состоит из двух
частей: за выполнение аккордного задания и суммы премии за выполнение
аккордного задания.
Сдельная оплата труда бывает индивидуальной и бригадной. При бригадной
оплате
труда
заработок
между
членами
бригады
распределяется
пропорционально заработной плате работников по тарифу или коэффициенту
трудового участия. (КТУ). КТУ устанавливается с учетом роста выработки,
совмещения профессий и др. факторов, решение об этом выносится на общем
собрании бригады.
2Повременная форма- заработная плата работника рассчитывается исходя из
количества фактически отработанного времени и тарифной ставки (должностного
оклада).
Виды повременной формы оплаты труда:
 простая повременная - заработок зависит от количества отработанного
времени и тарифной ставки (оклада) за единицу рабочего времени
 повременно-премиальная - к тарифной заработной плате добавляется премия
за достижение установленных количественных и качественных показателей в
работе.
Пример. Рабочий повременщик отработал за месяц 22 смены (176 часов). Часовая
тарифная ставка - 800 руб. Согласно положению о премировании работников
организации при условии качественного исполнения своих обязанностей
рабочим повременщикам начисляется премия в размере 40% от начисленной
заработной платы по тарифу.
Заработок по тарифу составит: 800 х 176 = 140 800 руб.;
Премия 140 800 х 40 % = 56 320 руб.
Общий заработок - 140 800 + 56 320 = 197 120 руб.
Для начисления заработной платы работникам организации используют
республиканскую тарифную систему оплаты труда-основными элементами
которой являются: единая тарифная сетка (ЕТКС) тарифные коэффициенты,
система квалификационных справочников, тарифная ставка 1 разряда.
Тарифная ставка 1-го разряда определяет минимальную оплату в единицу
времени. С 1 января 2011г. тарифная ставка 1-го разряда работников организаций,
финансируемых из бюджета, составляет 118000р. Коммерческие организации
тарифную ставку 1-го разряда устанавливают самостоятельно исходя из своих
финансовых возможностей, но не ниже тарифной ставки, установленной Советом
Министров РБеларусь для бюджетных организаций.
4. Формы первичных документов для учета выработки и заработной платы зависят
от отраслевой принадлежности организации, применяемых форм и систем оплаты
труда, а также от особенностей технологии и организации производства.
При повременной оплате труда заработная плата работников исчисляется на
основании учета отработанного времени, тарифной ставки и разряда, присвоенного
работнику.
При оплате труда по сдельным расценкам необходимо знать выработку каждого
работника и отработанное время.
Министерством промышленности РБ разработаны и утверждены следующие унифицированные формы первичных документов:
1. Листок учета простоев- служит для начисления зарплаты рабочему за время
простоя не по его вине.
2. Рапорт о выработке бригады-применяется при бригадной организации работ. В
рапорте ежедневно отражается количество выданных в работу и принятых годных и
забракованных изделий. Рапорт служит основанием для расчета зарплаты бригаде. На
оборотной стороне рапорта отражаются данные для распределения зарплаты членов
бригады и производится расчет заработной платы каждого члена бригады.
3. Рапорт о выработке (накопительный)-предназначен для обобщения выработки и
начисления заработной платы рабочему или бригаде в организациях, занимающихся
массовым и крупносерийным производством при выполнении различных периодически
повторяющихся операций. В рапорте ежедневно отражается количество выданных в
работу и принятых годных и забракованных изделий. Он служит основанием для расчета
заработной платы рабочему или бригаде. На оборотной стороне рапорта отражаются
данные для распределения заработной платы членов бригады и производится расчет
заработной платы каждого члена бригады.
4. Маршрутный лист - применяется в серийных производствах при обработке деталей
отдельными партиями.
5. Наряд на сдельные работы - применяется для учета выработки и начисления
заработной платы бригаде или рабочему. На обратной стороне наряда производится
расчет заработной платы каждому члену бригады.
6. Акт о браке - составляется бригадиром при обнаружении в производстве
окончательного брака продукции.
7. Листок на доплату к рапорту {наряду) - оформляется к соответствующему
рапорту (наряду) в связи с отклонением от нормальных условий работы
(несоответствием
применяемых
инструментов,
материалов,
размером
обрабатываемых заготовок и др., предусмотренных технологическим процессом).
8. Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы применяется для учета отработанного времени и начисления заработной платы
работникам при повременной оплате труда.
9. Путевые листы - используются для расчетов за перевозки и формирования
показателей статистической отчетности, а также для начисления заработной
платы водителю.
10. Накопительные карточки - для подсчета месячной выработки и заработной
платы работников организации, в которые ежедневно из первичных документов
вносятся данные о выработке, заработной плате, доплатах, премиях.
Кроме типовых форм организации могут использовать формы. Разработанные
ими самостоятельно.
5. Оплата труда работникам исчисляется в зависимости от формы и системы
оплаты труда, от действующих в организации положений о премировании
работников.
На основании коллективного договора, соглашения и трудового договора
организации могут устанавливать дополнительные выплаты стимулирующего и
компенсирующего характера.
Все виды выплат, входящие в фонд заработной платы и включаемые в
себестоимость продукции, работ и услуг принято относить к основной или
дополнительной зарплате.
Основная з/пл - Оплата за отраб.
Дополнительная з/пл - оплата в
соответствии
с
действующим
время или фактич. выполненную
работу исходя из сдельных расценок, законодательством
за
тарифных ставок и должностных
неотработанное время.
окладов.
 Надбавки и доплаты
к
 Оплата за трудовые и учебные
тарифным ставкам и окладам за
отпуска
(компенсации
за
профессиональное мастерство,
неиспользованный отпуск)
за
работу в ночное и
 Оплата выходного пособия
сверхурочное
время,
работникам уволенным в связи
совмещение профессий, работу
с сокращением численности и
во вредных условиях труда, за
штатов,
ненормированный
рабочий
 Оплата за дни прохождения
день,
за
сложность
и
медосмотра, льготных часов
напряженность
труда,
за
подростков
классность и т.д..
 Оплата
донорам
за
дни
 Премии
работникам
за
обследования, сдачи крови,
производственные результаты.
отдыха.
Отпуск, его виды и порядок расчета.
В соответствии с Трудовым кодексом работникам должны предоставляться
ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Право
на очередной отпуск наступает по истечении 11 месяцев непрерывной работы в
организации на основании графика отпусков. Трудовой отпуск работнику за первый
рабочий год предоставляется через 6 месяцев работы.
Работники организации имеют право на ежегодные трудовые отпуска — основной и
дополнительный и социальные отпуска: по беременности и родам; по уходу за детьми;
в связи с обучением; в связи с катастрофой на Чернобыльской АЭС.
Статьей 155 Трудового кодекса с 1.01.2008 г. установлен ежегодный основной
оплачиваемый отпуск продолжительностью в 24 календарных дня. Для отдельных
категорий работников основной отпуск может устанавливаться продолжительностью
более чем 24 календарных дня. Продолжительность отпуска увеличивается на число дней
государственных праздников и праздничных дней, которые не совпадают с выходными
днями, но оплате они не подлежат.
Дополнительные отпуска предоставляются за работу с вредными и опасными
условиями труда, за особый характер работы, за ненормированный рабочий день, за
продолжительный стаж работы и др.
Заработная плата за время пребывания в трудовом отпуске, а также денежная
компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается по среднему заработку,
условия и порядок исчисления которого устанавливается Министерством труда и
социальной защиты РБ.
Исчисление среднего заработка производится из расчета фактически
начисленной заработной платы за 12 предыдущих календарных месяцев. Если ко
времени ухода в отпуск работник проработал в организации менее года, выплата
отпускных производится по заработку за фактически отработанные календарные месяцы.
В расчет для исчисления среднего заработка включаются все виды выплат
(заработная плата, начисленная по тарифным ставкам и окладам, по сдельным расценкам;
надбавки к тарифным ставкам или окладам за классность, почетное звание; премии и
вознаграждения; доплаты за работу в особых условиях труда, в ночное время, за работу
в многосменном режиме и др.).
Выплаты, которые не учитываются при исчислении среднего заработка:
 индексация заработной платы за несвоевременную ее выплату;
 денежная помощь (компенсация) на питание, проезд;
 единовременная материальная помощь;
 вознаграждение к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям,
включая подарки и материальную помощь;
 денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск и др.
Для расчета суммы отпускных, необходимо начисленную сумму заработка за 12
календарных месяцев, предшествовавших месяцу ухода в отпуск, разделить на
количество этих месяцев (12) и на среднемесячное число календарных дней (29,7).
Полученная сумма среднедневного заработка умножается на количество календарных
дней отпуска (24), и определяется сумма, подлежащая выплате за время отпуска.
В расчет среднего заработка принимаются только полные отработанные месяцы.
При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого
он получил трудовой отпуск, удержание из заработной платы за неотработанные дни
отпуска, производится из расчета среднедневного заработка, исчисленного при уходе
в трудовой отпуск.
Если в расчетном периоде, за который берется заработная плата для
начисления отпускных, имело место повышение тарифных ставок и окладов, то
исчисление заработка за данный период производится с применением
поправочных коэффициентов, исчисленных пропорционально росту тарифной
ставки (оклада). Такой пересчет зарплаты называется ее "осовремениванием".
Поправочные коэффициенты рассчитываются путем деления тарифной ставки
(оклада), установленной в месяце, за который осуществляются выплаты на основе
среднего заработка, на тарифные ставки (оклады) месяцев, принимаемых для
исчисления среднего заработка.
На сумму начисленных отпускных текущего месяца: Д –т 20,23,25,26 К-т 70
На суммы отпускных следующего отчетного периода, если отпуск проходит не в
одном календарном месяце: Д-т 97
К-т 70
Для равномерного включения расходов на оплату отпусков в затраты на
производство могут создавать резервы на предстоящую оплату отпусков. Резерв
образуется ежемесячно в процентном отношении к фактически начисленной основной
заработной плате и отражается: Д-т 96
К-т 70
Пример. Токарю со 2 января предоставлен трудовой отпуск продолжительностью 24
календарных дня. Его месячная тарифная ставка в предшествующем году составляла: январь-март —
145 104 руб., апрель-июнь — 187 340 руб., июль-декабрь — 246 668 руб.
Тарифная ставка в месяце ухода в отпуск — 296 000 руб.
Поправочные коэффициенты, исчисленные пропорционально росту тарифной ставки:
в январе-марте — 2,04 (296 000 : 145 104);
в апреле-июне — 1,58 (296 000 : 187 340);
в июле-декабре — 1,2 (296 000 : 246 668).
Расчетный период для начисления отпускных токарю — с января по декабрь месяц предыдущего
года.
Месяц
Фактически начисКоэффициент
Заработная плата Расчет оплаты
ленная зарплата и
пересчета
с учетом коэффи- отпуска
другие выплаты,
(осовреме циента перевключаемые в оплату
нивания) засчета, руб
за отпуск
работной платы
Январь
174 120
2,04
355 205
Февраль
182 800
2,04
372 912
Март
191 600
2,04
390 864
Апрель
224 800
1,58
355 184
Май
236 000
1,58
372 880
Июнь
247 840
1,58
391 587
Июль
296 000
1,2
355 200
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
ИТОГО
310 800
326 320
342 640
359 800
378 000
3 270 720
1,2
1,2
1,2
1,2
1,2
372 960
391 584
411 168
431 760
453 600
4 654 904
4 654 904 / 12 29,7 * 24 = 313 462 руб
Д –т 20 К-т 70 313 462
Если за период отпуска работника в организации повышены тарифные ставки (оклады), то часть
заработной платы за отпуск, приходящаяся на время после повышения, пересчитывается путем
корректировки среднедневной заработной платы на коэффициент роста тарифной ставки (оклада).
Пусть в нашем примере с 8 января месячная тарифная ставка токарю была установлена в сумме 355 200
руб. Коэффициент пересчета заработной платы составит 1,2 (355 200 : 296 000).
Количество дней отпуска, за которые следует пересчитать заработную плату в связи с ее
повышением в январе, составляет 18 дней, среднедневная заработная плата, полученная при расчете
отпускных, — 13 061 руб. (4 654 904 : 12 : 29,7), а с учетом коэффициента пересчета за январь — 15 673 руб.
(13 061 х 1,2 ). Сумма отпускных, подлежащая доначислению составит: (15673 -13 061) * 18 = 47 016 руб.
Пособие по временной нетрудоспособности и порядок его исчисления.
Временная нетрудоспособность – состояние здоровья, при котором работник
вследствие заболевания или увечья не имеет возможности выполнять свою трудовую
функцию.
Основанием для начисления пособия по временной нетрудоспособности (ПВН)
являются листок нетрудоспособности (больничный лист), выданный медицинским
учреждением, и табель учета рабочего времени с указанием в нём дней болезни.
Пособие назначается, если обращение за ним последовало не позднее б месяцев со
дня окончания болезни.
Пособие выдается с первого дня утраты трудоспособности и до ее
восстановления или установления инвалидности, но не более чем на 120
календарных дней подряд либо не более чем на 150 календарных дней с перерывами
за последние 12 месяцев при повторных случаях временной нетрудоспособности
(это положение не распространяется при заболевании туберкулезом). В других
случаях решение принимает медико-реабилитационная экспертная комиссия
(МРЭК).
Пособие по временной нетрудоспособности не назначается:
• в случае умышленного причинения вреда своему здоровью;
• если получена травма при совершении преступления;
• за время принудительного лечения по определению суда;
• за
период
нахождения
под
арестом,
за
время
судебномедицинской экспертизы;
• за период отпуска без сохранения заработной платы и др.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100% с
первого дня утраты трудоспособности:
• Инвалидам войны и инвалидам 1 и 2 групп;
• Участникам ликвидации последствий аварии на ЧАЭС;
• Лицам, имеющим на иждивении 3 и более детей в возрасте до 16 лет;
• По уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет и за ребенком инвалидом
в возрасте до 18 лет;
• донорам
в
течение
12
месяцев
после
последней
сдачи
крови и ее компонентов при условии, что донор-мужчина сдал
кровь не менее 5 раз, донор-женщина - не менее 3 раз за 12 месяцев,
предшествующих последней сдаче крови;
• круглым сиротам до достижения ими возраста 21 года;
Пособие по беременности и родам выплачивается в размере 100% среднедневного
(среднечасового) заработка.
Размер пособия может составлять 50% в случаях, когда временная
нетрудоспособность наступила вследствие заболевания или травмы, причиной
которых явилось употребление алкоголя, наркотических или токсических веществ;
при нарушении режима, установленного врачом или в период прогула без
уважительной причины.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 80%
среднедневного (среднечасового) заработка за рабочие дни (часы) по графику работы
работника, приходящиеся на первые 6 календарных дней нетрудоспособности (отсчет
производится с первого дня освобождения от работы, указанного в листке
нетрудоспособности), и в размере 100% среднедневного (среднечасового) заработка
за последующие рабочие дни (часы) нетрудоспособности.
Чтобы рассчитать сумму пособий по временной нетрудоспособности,
необходимо знать среднедневной (среднечасовой) заработок работника за два
предшествующих болезни месяца. Для этого сумму заработка за 2 предыдущих
месяца необходимо разделить на число рабочих дней (часов) по графику работы
работника в этом периоде. Размер пособия по временной нетрудоспособности
определяется умножением среднедневного (среднечасового) заработка на
количество рабочих дней (часов), пропущенных работником в связи с нетрудоспособностью.
Максимальный размер пособия за календарный месяц устанавливается в размере
трехкратной величины средней заработной платы рабочих и служащих в РБ в
месяце, предшествующем каждому месяцу временной нетрудоспособности.
Если в организации произошло повышение тарифной ставки в месяце, взятом для
расчета пособий, или непосредственно в месяце наступления нетрудоспособности, то
пособие рассчитывается исходя из суммы заработка за период со дня этого повышения
до наступления нетрудоспособности. Если повышение тарифной ставки произошло в
момент болезни работника, то размер пособий увеличивается на коэффициент роста
тарифной ставки
Пособие по временной нетрудоспособности начисляется за счет средств фонда
социального страхования. Д-т 69/1 К-т 70.
8
ФСЗН Министерства труда и социальной защиты РБ является органом
государственного управления средствами государственного социального
страхования.
Государственное социальное страхование-это система пенсий, пособий и др.
выплат гражданам за счет средств государственных внебюджетных фондов
социального страхования.
Средства государственного социального страхования образуются за счет:
1. обязательных страховых взносов;
2. взносов на профессиональное пенсионное страхование;
3. ассигнований из республиканского бюджета.
Объектом для начисления отчислений в ФСЗН являются выплаты всех видов в
денежном и натуральном выражении, начисленные работникам, включая
вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в
ФСЗН, утверждаемым Советом Министров РБ.
Перечень видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые
взносы в ФСЗН:
 выходное пособие при прекращении трудового договора,
 единовременные выплаты и стоимость подарков работникам в связи с
юбилейными датами их рождения (40, 50, 60 лет и т.д.),
 материальная помощь в связи с постигшим их стихийным бедствием,
пожаром, хищением имущества, увечьем, тяжелой болезнью, смертью их
близких родственников, вступлением в брак, рождением ребенка и др.
Размеры обязательных страховых взносов на пенсионное страхование:
• для работодателей - 28%;
• для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции,
объем которой более 50% общего объема произведенной продукции, - 24%;
• для
потребительских
кооперативов,
товариществ
собственников,
садоводческих товариществ — 5%;
• для физ. лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, 29%,
• для работающих граждан—1%.
Размер обязательных страховых взносов (социальное страхование) - по
страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов,
рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до 3-х лет и др. для работодателей
составляет 6%.
Уплата обязательных страховых взносов в ФСЗН производится коммерческими
организациями единым платежом в размере 34% от ФЗП и 1% из заработной платы
работников.
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется на счете
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
69/1 «Расчеты по социальному страхованию», 69/2 «Расчеты по пенсионному
обеспечению». Счет 69 - активно-пассивный. По кредиту - отражаются суммы
начисленных платежей фонду:
 за счет издержек производства 20,23,25,26,28,29,96
69
 отчисления в ФСЗН произведенные из зарплаты работников (1%) 70 69
По дебету - отражаются суммы:
 начисленных выплат за счет средств ФСЗН (оплата по листкам
нетрудоспособности, пособий на рождение ребенка, по беременности и родам, на
погребение и др.),
Д-т 69
К-т 70
 перечисление сумм в ФСЗН
Д-т 69
К-т 51
Сумма обязательных страховых взносов, причитающаяся к уплате работнику за
истекший месяц, не должна быть выше четырехкратной величины средней заработной
платы работников в РБ за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются
обязательные страховые взносы.
Не внесенная в установленный срок сумма платежей в ФСЗН независимо от
причины неуплаты является недоимкой, на сумму которой за каждый день просрочки
начисляется пеня:
Д-т 99
К-т 69
Учет удержаний и вычетов из заработной платы.
1. Основные виды удержаний из заработной платы.
2. Порядок исчисления и ставки подоходного налога.
3. Налоговые вычеты.
4. Размеры и порядок расчета удержаний из заработной платы,
производимых по инициативе работника или администрации
организации
1
Из начисленной заработной платы и приравненных к ней доходов,
причитающихся работнику, производят различные удержания, которые делятся на две
группы:
1. обязательные удержания, предусмотренные законодательством Республики
Беларусь:
 подоходный налог;
 обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения.
2. удержания,
производимые
по
инициативе
работника
или
администрации организации:
 по исполнительным документам (алименты);
 подотчетных сумм, выданных на командировочные расходы;
 возмещение ущерба, причиненного по вине работника нанимателю, в размере,
не превышающем его среднемесячного заработка;
 платежи по выданным работникам займам;
 суммы заработной платы, излишне выплаченные работникам в результате
счетных ошибок;
 за неотработанные дни использованного отпуска (при увольнении из
организации);
 профсоюзные взносы и др..
Общий размер всех удержаний согласно трудовому законодательству
Республики Беларусь при каждой выплате заработной платы не может превышать
30%.
При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным
документам за работником должно быть сохранено не менее 50% заработка.
Ограничения размера удержаний из заработной платы и приравненных к ней
доходов не распространяются при взыскании алиментов на несовершеннолетних
детей.
2
Основным видом удержаний из заработной платы является подоходный налог.
Подоходный налог уплачивают все физические лица в соответствии с Налоговым
кодексом РБ. Объектом налогообложения являются доходы, полученные в денежной
и в натуральной форме.
Не подлежат налогообложению:
1. пособия
по
государственному
социальному
страхованию
и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной
нетрудоспособности;
2. пенсии;
3. ежемесячные денежные содержания отдельным государственным
служащим, назначаемые в порядке, установленном законодательными
актами Республики Беларусь;
4. компенсации: при возмещении имущественного вреда в пределах реального
ущерба, при возмещении морального вреда при утрате трудоспособности,
связанного с увечьем или иным повреждением здоровья, со смертью близкого
родственника; при бесплатном предоставлении жилых помещений и
коммунальных услуг, и др., (за исключением компенсаций за неиспользованный
трудовой отпуск, за износ транспортных средств, оборудования, инструментов
и приспособлений, принадлежащих работнику)
5. алименты, получаемые физическими лицами;
6. стипендии студентов, учащихся и слушателей учебных заведений;
7. единовременная материальная помощь, полученная в связи со стихийными
бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами, потерей близкого родственника
и др.
Ставки подоходного налога:
1. 12% - в отношении доходов, полученных работниками в натуральной и
денежной форме и из сумм полученных дивидендов;
2. 9% в отношении доходов, полученных физическими лицами от резидентов
Парка высоких технологий по трудовым договорам.
3
При определении размера налоговой базы работник имеет право на получение
предусмотренных законодательством налоговых вычетов:
Стандартные налоговые вычеты:
 в размере 292 000 р. в месяц при получении дохода в сумме, не
превышающей 1 766 000 р. в месяц;
 в размере 81 000 р. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого
иждивенца (студенты и учащиеся дневной формы обучения старше 18 лет,
получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или
первое профессионально-техническое образование, - для их родителей;
несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, - для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних);
 в размере 150 000 р. на каждого ребенка в месяц родителям, имеющим 3-х
и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов возрасте до 18лет.
Плательщикам, относящимся к 2-м и более указанным категориям,
стандартный налоговый вычет предоставляется в размере145 000руб на
каждого ребенка в месяц.
 в размере 380 000 руб. в месяц, лицам, принимавшим участие в
ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, участникам ВОВ, Героям
Советского Союза, Героям Беларуси, инвалидам 1 и 2 группы, инвалидам
с детства, детям инвалидам в возрасте до 18 лет. Плательщикам,
относящимся к 2-м и более указанным категориям, стандартный
налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем 10
Базовых величин за каждый месяц
Стандартный налоговый вычет предоставляется только по месту основной
работы работника, на основании документов, подтверждающих право на
эти вычеты.
К социальным налоговым вычетам относят:
1. суммы, уплаченные в течение налогового периода за обучение в
учреждениях образования РБ при получении первого высшего,
первого среднего специального, первого профессиональнотехнического образования,
2. суммы, направленные на погашение кредитов банков, взятых для
оплаты за обучение. Вычету подлежат суммы, уплаченные за свое
обучение или за обучение близкого родственника.
Социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически
произведенных расходов на обучение при подаче плательщиком
соответствующих
документов.
Социальные
налоговые
вычеты
предоставляются плательщикам по месту основной работы, а при его
отсутствии - при подаче налоговой декларации в налоговые органы по
окончании налогового периода.
Право на получение имущественных налоговых вычетов имеют граждане,
состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в соответствии с
законодательством. Вычету подлежит сумма фактически произведенных плательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РБ
индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков и
процентов по ним, займов, фактически израсходованных на эти цели.
Имущественный налоговый вычет предоставляется плательщику на
основании его письменного заявления и соответствующих документов.
Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют:
 работники, получающие авторские вознаграждения за произведения науки,
литературы и искусства, авторы изобретений и др. результатов
интеллектуальной деятельности;
 Спортсмены и их тренеры, получающие доходы за участие в спортивных
соревнованиях.
Размер профессиональных налоговых вычетов составляют суммы фактически
произведенных ими и документально подтвержденных расходов.
4
1. В соответствии с законодательством РБ из заработной платы работников
производятся удержания страховых взносов в ФСЗН, которые удерживаются из
всех видов выплат в денежном и натуральном выражении, начисленных работнику.
Размер удержаний обязательных страховых взносов из заработной платы
работников составляет 1%.
2. Из заработной платы работников производятся удержания алиментов на
содержание детей. Родители могут добровольно платить алименты на содержание
своих несовершеннолетних детей либо их взыскивают в судебном порядке.
Размеры удержания алиментов: на одного ребенка - 25%, на 2 детей -33%, на 3
детей и более - 50% заработка или иного дохода родителей.
Размер этих процентов может быть уменьшен или увеличен судом с учетом
материального или семейного положения сторон.
Перечень видов заработка и иного дохода, из которых производится удержание
алиментов на содержание несовершеннолетних детей, утверждается Советом
Министров РБ.
Удержание алиментов производится со всех видов заработка и дополнительного
вознаграждения по основному месту работы и по совместительству, а также на основе
трудовых договоров в крестьянских (фермерских) хозяйствах и у индивидуальных
предпринимателей.
Не удерживаются алименты из:
 выходного пособия, выплачиваемого при увольнении работника;
 компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, переводом,
приемом или направлением на работу в другую местность;
 единовременных премий, выдаваемых не из фонда заработной платы, и др.
Удержание алиментов производится в размере, указанном в исполнительном
листе, из начисленной заработной платы после удержания из нее подоходного налога.
Суммы алиментов в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы должны
быть выданы лично взыскателю из кассы организации, переслать по почте за счет
средств плательщика или перечислить на банковский счет взыскателя.
Удержание подотчетных сумм, выданных на командировочные и хозяйственные
расходы, производится в случае, если работник, получивший деньги в подотчет, не
отчитался об их использовании и не вернул неиспользованную сумму в кассу
организации не позднее 1 месяца со дня окончания срока, установленного для
возвращения аванса.
Распоряжение на удержание из заработной платы работника ущерба должно
быть сделано не позднее 2 недель со дня его обнаружения. Работник обязан дать
письменное объяснение причиненного им ущерба, и если он не согласен с решением,
то спор рассматривается в судебном порядке.
Удержание профсоюзных взносов производится из заработной платы членов
профсоюзной организации в размере 1%.
8. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.
Автор
alina_badiay
Документ
Категория
Без категории
Просмотров
8
Размер файла
198 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа