close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

«Анализ и пути улучшения финансового состояния предприятия»

код для вставкиСкачать
IV Всероссийский конкурс научно-исследовательских (курсовых и дипломных) работ
студентов среднего профессионального образования
Государственное автономное образовательное учреждение
среднего профессионального образования
«Чистопольский сельскохозяйственный техникум имени Г.И. Усманова»
Исследовательская работа
По теме: «Анализ и пути улучшения финансового состояния предприятия»
Выполнена студентом: Хамитов Р.Ф.
141
(номер группы)
Основная профессиональная образовательная программа по специальности 110810
«Электрификация и автоматизация сельского хозяйства»
Форма обучения: очная
Руководитель: Барсова В.И
Г. Чистополь.2016 г.
Оглавление:
Введение…………………………………………………………………………..…3
1. Теоретические основы улучшения финансового состояния предприятия…...5
1.1. Значение и характеристика финансового состояния предприятия.….5
1.2. Источники информации для анализа финансового состояния…….....7
1.3. Показатели характеризующие финансовое состояние предприятия..11
2. Организационно-экономическая характеристика предприятия……………...15
2.1.Краткая природно-экономическая характеристика предприятия…...15
2.2.Характеристика производственного потенциала предприятия………16
2.3.Показатели финансового состояния предприятия…………………….21
3. Бухгалтерская финансовая отчетность предприятия………………………….24
3.1. Состав бухгалтерской отчетности и требования к ней………….…...24
3.2. Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности………...26
3.3. Порядок составления бухгалтерской отчетности………………….....28
4. Резервы улучшения финансового состояния предприятия…………………..31
4.1. Анализ актива и пассива баланса……………………………………...31
4.2. Анализ финансовой устойчивости предприятия……………………..35
4.3. Анализ платежеспособности предприятия…………………………...42
4.4. Пути финансового оздоровления предприятия……………………....46
Выводы и предложения……………………………………………………………48
Список используемой литературы…………………………………………….…..49
Приложения.
2
Введение.
Рыночная экономика способствует не только усилению, но и качественному изменению
роли финансового анализа, который превращается в основной метод оценки финансового
состояния предприятия.
Результаты
анализа
финансового
состояния
предприятия
помогают
правильно
распределять финансовые ресурсы предприятия, так как от этого зависит вся его дальнейшая
деятельность. Таким образом, финансовое состояние определяет конкурентоспособность
предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени
гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и
другим отношениям. Наилучшим способом объективной достоверной оценки финансового
состояния предприятия является его анализ, который позволяет отследить тенденции развития
предприятия, дать комплексную оценку выполнения плана по поступлению финансовых
ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия на
основе
изучения
причинно-следственной
взаимосвязи
между
разными
показателями
производственной, коммерческой и финансовой деятельности.
Данные
финансового
анализа
используются
для
прогнозирования
возможных
финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий
хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработки моделей
финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов; разработки
конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых
ресурсов и укрепления финансового состояния предприятия.
Все вышесказанное обуславливает актуальность данной темы исследовательской работы.
Объектом исследовательской работы является ООО Агрофирма «Вамин Чистай».
Предметом исследовательской работы является финансовое состояние предприятия.
Целью данной исследовательской работы является исследование и разработка
рекомендаций по улучшению финансового состояния ООО Агрофирма «Вамин Чистай».
Для осуществления этой цели необходимо произвести тщательный анализ финансового
состояния данного предприятия. Для этого необходимо решить следующие задачи:
1. Раскрыть сущность понятия «финансовое состояние предприятия».
2. Проанализировать факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия.
3. Выбрать методику проведения финансового анализа предприятия.
4. Дать характеристику ООО Агрофирма «Вамин Чистай» и произвести анализ
финансового состояния предприятия. Произвести анализ финансовой устойчивости.
Структурно дипломная работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка
используемой литературы и приложений.
3
В первой главе подробно рассматриваются теоретические основы улучшения
финансового состояния предприятия.
Во второй главе рассматривается организационно-экономическая характеристика
предприятия, характеристика производственного потенциала предприятия и показатели
финансового состояния предприятия.
В третьей главе рассматривается бухгалтерская финансовая отчетность предприятия.
В четвертой главе рассматривается анализ финансового состояния ООО Агрофирма
«Вамин Чистай», где представлен анализ ликвидности баланса и платежеспособности
предприятия, анализ оборачиваемости активов предприятия и обобщающий анализ финансовой
устойчивости предприятия. А также рассматриваются меры по улучшению финансового
положения предприятия.
1. Теоретические основы улучшения финансового состояния предприятия.
1.1. Значение и характеристика финансового состояния предприятия.
Под финансовым состоянием предприятия понимается способность предприятия
финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми
ресурсами,
необходимыми
целесообразностью
их
для
размещения
нормального
и
функционирования
эффективностью
использования,
предприятия,
финансовыми
взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и
финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и
кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать
свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом
состоянии. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной,
коммерческой и финансовой деятельности. Если производственные и финансовые планы
успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое состояние предприятия, и,
наоборот, в результате невыполнения плана по производству и реализации продукции
происходит повышение ее себестоимости, снижается выручка и сумма прибыли, следовательно,
ухудшается финансовое состояние предприятия и его платежеспособность.
Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние
на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми
ресурсами. Главной целью финансовой деятельности является решение, где, когда и как
4
использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения
максимальной прибыли.
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства
предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура
капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные и
заемные средства.
Цель анализа состоит не только в том, чтобы установить и оценить финансовое
состояние предприятия, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его
улучшение. Анализ финансового состояния предприятия показывает, по каким направлениям
надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые
позиции в финансовом состоянии предприятия. В соответствии с этим результаты анализа дают
ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в
конкретный период его деятельности. Но главной целью анализа является своевременно
выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения
финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Для оценки устойчивости
финансового
состояния
предприятия
используется
целая
система
показателей,
характеризующих изменения:
· структуры капитала предприятия по его размещению к источникам образования;
· эффективности и интенсивности его использования;
· платежеспособности и кредитоспособности предприятия;
· запаса его финансовой устойчивости.
Показатели должны быть такими, чтобы все те, кто связан с предприятием
экономическими отношениями, могли ответить на вопрос, насколько надежно предприятие как
партнер, а, следовательно, принять решение об экономической выгодности продолжения
отношений с ним. Относительные показатели можно сравнивать с:
· общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности
банкротства;
· аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые
стороны предприятия и его возможности;
· аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или
ухудшения финансового состояния предприятия.
Анализом финансового состояния предприятия занимаются не только руководители и
соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения
эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и
определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые
5
инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим
анализ подразделяется на:
Внутренний, который проводится службами предприятия и его результаты используются
для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Цель
такого анализа заключается в установлении планомерного поступления денежных средств и
размещении собственных и заемных средств таким образом, чтобы обеспечить нормальное
функционирование предприятия, получение максимальной прибыли и исключение банкротства.
Внешний
анализ
осуществляется
инвесторами,
поставщиками
материальных
и
финансовых ресурсов, контролирующими органами на основании публикуемой отчетности.
Цель такого анализа заключается в установлении возможности выгодного вложения средств,
чтобы обеспечить максимальную прибыль и исключить риск потери. [24]
1.2. Источники информации для анализа финансового состояния.
Основным источником информации для проведения финансового анализа является
бухгалтерский баланс. Он является наиболее информативной формой для анализа и оценки
финансового состояния. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и
обязательств хозяйствующего субъекта на определенную дату.
В отличие от балансов, используемых в планировании и анализе, бухгалтерский баланс
представляет собой систему моментальных показателей, характеризующих состояние средств
на определенную дату.
Баланс выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением которой является
отчет, который расшифровывает данные, содержащие в балансе.
Баланс – это стержень, вокруг которого группируются остальные формы бухгалтерской
отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет.
Бухгалтерский баланс классифицируется по следующим признакам:
1. По времени составления:
● вступительный (на момент возникновения предприятия),
● текущий (на начало и конец анализируемого периода),
● ликвидационный (при ликвидации предприятия),
● разделительный (на момент разделения предприятия на несколько предприятий),
● объединительный (на момент объединения предприятий в одно).
2. По источникам составления:
● инвентарный (на основе инвентарной описи),
● книжный (на основе книжных записей текущего учета),
6
● генеральный (на основании данных книжных записей и инвентаризации).
3. По объему информации:
● единичный (деятельность только одного предприятия),
● сводный (путем сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных
балансов).
4. По характеру деятельности:
● основной деятельности,
● неосновной деятельности.
5. По формам собственности:
● государственные,
● коллективные,
● частные,
● смешанные.
6. По объекту отражения:
● самостоятельные,
● структурных подразделений.
7. По способу очистки:
● баланс – брутто – это баланс, включающий в себя регулирующие статьи.
Регулирующими статьями называются статьи, суммы по которым при определении
фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из сумм других
статей;
● баланс – нетто – это баланс, из которого исключены регулирующие статьи.
Исключение из баланса регулирующих статей называется очисткой. Баланс – нетто обычно
составляется при анализе финансового положения предприятия, для упрощения расчета.
Виды средств в балансе отражены не с позиций качества, а со стоимостной стороны.
Информация в балансе дается в одном измерителе – денежном.
Группировка и обобщение информации в балансе осуществляется с целью контроля и
управления финансовой деятельностью.
Бухгалтерский баланс есть способ экономической группировки и обобщенного
отражения состояния средств по видам и источникам их образования на определенный момент
времени в денежном измерителе.
Общий итог баланса называется валютой баланса и характеризует размер средств
хозяйствующего субъекта.
Одним из показателей финансового положения предприятия является ликвидность
средств, то есть скорость превращения средств в реальные деньги. Поэтому доминирующим
7
признаком при характеристике активов является их ликвидность. В современных российских
балансах отдается предпочтение признаку возрастающей ликвидности. Актив начинается с
характеристики
внеоборотных,
а
затем
оборотных
активов.
Внеоборотные
активы
приобретаются предприятием не для продажи, они не предназначены для быстрого
превращения в реальные деньги; они имеют либо длительный срок использования, либо
длительный срок окупаемости, а также к ним относятся активы, способные приносить доход
длительный период. Они представлены нематериальными активами, основными средствами,
незавершенным строительством, доходными вложениями и долгосрочными финансовыми
вложениями.
Оборотные активы предназначены для реализации или потребления. Они расположены
по возрастающей ликвидности, то есть в порядке возрастания скорости превращения этих
активов в денежную форму. Оборотные активы включают следующие группы: запасы,
дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства,
прочие оборотные активы.
Пассив используется для характеристики состава и состояния источников формирования
средств и их назначения.
Информация об источниках группируется:
● по характеру закрепления,
● по сроку использования.
По характеру закрепления источники средств делятся на собственные и заемные. По
срокам использования – на долгосрочные и краткосрочные.
Основной состав источников средств отражен в разделе 3 «Капитал и резервы». Это
источник долгосрочного использования. Первое место занимает уставный капитал, который
является наиболее постоянной частью баланса.
Наряду
собственные
с
источником
источники
долгосрочного
краткосрочного
использования
периода
у
предприятия
формирования
и
имеются
использования:
«Задолженность участниками по выплате доходов», «Доходы будущих периодов», «резерв
предстоящих расходов и платежей».
Долгосрочные пассивы относятся к источникам долгосрочного использования, но это
заемные средства.
Краткосрочные пассивы дают информацию о заемных краткосрочных кредитах и займах
и о кредиторской задолженности, подлежащих погашению в течение года.
Обязательства (пассивы) показывают объем средств, полученных хозяйствующим
субъектом, и их источники, а активы – хозяйствующий субъект использовал полученные
средства.
8
В балансе помимо средств, используемых в кругообороте, дается информация о
средствах, которые могут «выпадать» из оборота в результате их неэффективного
использования, - это убытки. Информация по ним дается по периодам их возникновения, то
есть прошлых лет или отчетного года.
Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала, его достаточность для
текущей и будущей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных
источников и эффективность их привлечения.
На основе изучения баланса внешние пользователи принимают решения о
целесообразности и условиях ведения дел с данным хозяйствующим субъектом; оценивают
кредитоспособность хозяйствующего субъекта как заемщика; оценивают возможный риск
своих вложений, целесообразность приобретения акций.
В полном объеме финансовой информацией может воспользоваться только руководство
хозяйствующего субъекта. Руководство хозяйствующего субъекта анализирует финансовое
состояние с целью повышения доходности капитала и обеспечения стабильности положения
хозяйствующего субъекта. На основе этой информации принимаются управленческие решения
в области производства, сбыта, финансов, инвестиций, нововведений. [4.280-285 стр.]
1.3. Показатели характеризующие финансовое состояние предприятия.
Показатели, характеризующие финансовое состояние можно условно разделить на
группы, отражающие различные стороны финансового состояния предприятия. К ним
относятся коэффициенты ликвидности; показатели структуры капитала (коэффициенты
устойчивости); коэффициенты рентабельности; коэффициенты деловой активности.
Степень платежеспособности предприятия обычно оценивается при помощи
финансовых коэффициентов ликвидности:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывают как отношение денежных
средств и быстрореализуемых краткосрочных ценных бумаг к текущей – краткосрочной
задолженности:
Коэффициент абсолютной ликвидности
=
денежные средства + краткосрочные вложения
краткосрочные обязательства
В мировой практике достаточным считается значение коэффициента абсолютной
ликвидности, равное 0,2 - 0,3, то есть предприятие может немедленно погасить 20 - 30 %
текущих обязательств.
9
2. Коэффициент ликвидности определяют как отношение денежных средств,
краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к текущим
обязательствам:
Коэффициент ликвидности =
оборотные активы − запасы
краткосрочные обязательства
По оценкам, принятым в международной практике, значение коэффициента должно
быть 0,8 - 1.
3. Общий коэффициент покрытия, который часто называют просто коэффициентом
покрытия, дает общую оценку платежеспособности предприятия. Коэффициент покрытия
представляет интерес для покупателей и держателей акций и облигаций предприятия. Его
вычисляют по формуле
Общий коэффициент покрытия =
оборотные активы
краткосрочные обязательства
Нормальное значение этого коэффициента составляет 2,0-2,5.
Финансовую устойчивость и автономность отражает структура баланса (соотношение
между отдельными разделами актива и пассива), которая характеризуется несколькими
показателями.
1. Коэффициент автономии характеризует зависимость предприятия от внешних займов.
Чем ниже значение коэффициента, тем больше займов у компании, тем выше риск
неплатежеспособности. Низкое значение коэффициента отражает также потенциальную
опасность возникновения у предприятия дефицита денежных средств:
Коэффициент автономии =
собственный капитал
валюта баланса
Считается нормальным, если значение показателя коэффициента автономии больше 0,5,
то есть финансирование деятельности предприятия осуществляется не менее, чем на 50% из
собственных источников.
2. Долю заемных средств определяют по формуле:
суммарные заемные средства
Доля заемных средств =
валюта баланса
Данное отношение показывает, сколько заемных средств привлекало предприятие на 1
руб. собственных средств, вложенных в активы.
3. Коэффициент инвестирования - соотношение заемных и собственных средств –
является еще одной формой представления коэффициента финансовой независимости:
суммарные заемные средства
Коэффициент инвестирования =
собственный капитал
Рекомендуемые значения: 0,25 – 1.
10
Коэффициенты рентабельности. Кроме уже рассмотренных коэффициентов
рентабельности, при анализе финансового состояния рассчитывают и другие модификации,
характеризующие различные стороны деятельности предприятия.
1. Коэффициент рентабельности продаж. Демонстрирует долю чистой прибыли в объеме
продаж предприятия:
Рентабельность продаж =
чистая прибыль
объем продаж
2. Коэффициент рентабельности собственного капитала позволяет определить
эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия.
Обычно этот показатель сравнивают с возможным альтернативным вложением средств в другие
ценные бумаги. Рентабельность собственного капитала показывает, сколько денежных единиц
чистой прибыли заработала каждая единица, вложенная собственниками компании:
Рентабельность собственного капитала =
чистая прибыль
собственный капитал
3. Коэффициент рентабельности оборотных активов. Демонстрирует возможности
предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым
оборотным средствам компании. Чем выше значение этого коэффициента, тем более
эффективно используются оборотные средства:
Рентабельность оборотных активов =
чистая прибыль
оборотные активы
4. Коэффициент рентабельности внеоборотных активов демонстрирует способность
предприятия обеспечивать достаточный объем прибыли по отношению к основным средствам
компании. Чем выше значение данного коэффициента, тем более эффективно используются
основные средства:
Рентабельность внеоборотных активов =
чистая прибыль
внеоборотные активы
5. Коэффициент рентабельности инвестиций показывает, сколько денежных единиц
потребовалось предприятию для получения одной денежной единицы прибыли. Этот
показатель является одним из наиболее важных индикаторов конкурентоспособности:
Рентабельность инвестиций =
чистая прибыль
собственный капитал + долгосрочные обязательства
Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно
предприятие использует свои средства. Среди этих коэффициентов рассматриваются такие
показатели как фондоотдача, когда речь идет о внеоборотных активах, оборачиваемость
оборотных средств, а также оборачиваемость всего капитала. [20. §8.2.]
11
2. Организационно-экономическая характеристика предприятия.
2.1.Краткая природно-экономическая характеристика предприятия.
Производственная часть ООО Агрофирма «Вамин - Чистай» расположена в селении
Чистопольские Выселки, в 5 км от центра города Чистополь, в 120 км от железнодорожной
станции Нурлат, в 10 км от пристани Чистополь и в 130 км от столицы Республики Татарстан
города Казань.
Производственную продукцию хозяйство реализует: зерно – в Чистопольский
хлебоприемный пункт – 15 км, молоко – в Чистопольский молочный комбинат – 8 км.
Хозяйственный центр хозяйства связан со всеми организациями и предприятиями района
дорогой с твердым покрытием. Близкое расположение хозяйства от районного центра
благоприятно отражается на своевременной реализации сельскохозяйственной продукции,
завозу минеральных удобрений, машин и других материалов.
ООО Агрофирма «Вамин - Чистай» расположен в Закамской природно – экономической
зоне Республики Татарстан. Эта зона характеризуется умеренно – континентальным климатом с
недостаточной увлажненностью. Зима здесь умеренно холодная, продолжается не менее 4
месяцев, лето теплое, продолжается 2,5 – 3 месяца. Средне годовая температура воздуха равна
2,9 – 3°С выше нуля. Самые теплые месяцы в году : июнь,июль, август, со средней
температурой 17,6 – 19,4 – 17,3°С выше нуля. Самыми холодными месяцами являются январь,
февраль, со средней температурой 13,9 – 12,1°С ниже нуля. Число дней в году с температурой
выше 15°С минимум 95 дней. Среднегодовое количество осадков здесь не превышает 411 мм, а
300 – 305 мм из них выпадает в теплый период: апрель – октябрь, в период вегетации растений.
Из изложенного видно, что климат зоны хозяйства недостаточно благоприятный, но при
соблюдении правил агротехники и своевременном проведении сельскохозяйственных работ,
почвы хозяйства могут обеспечить растения питательными веществами и влагой. Для этого
необходимо знать, предупреждать и сглаживать отрицательные явления природы.
Производственные характеристики хозяйства.
Землепользование ООО Агрофирма «Вамин - Чистай» находится в северо – западной
части района на водоразделе третьего порядка, между реками Кама и Толкишка, а юго –
восточная часть лежит на северо – западном склоне к реке Толкишка.
Землевладение имеет вытянутую с запада на восток форму, балками и оврагами
расчленено на ряд отдельных массивов. Массивы эти довольно крупные и вполне отвечают
требованиям механизированной обработки и уборки.
Основной почвенный фонд землепользования состоит из черноземов 85% и небольших
пятен лесостепных почв. Почвенный бокитит составляет 83 балла.
12
Хозяйство имеет план землепользования с породозанимающими полями севооборотов, а
также почвенные карты и картограммы обеспеченности почвы подвижными формами фосфора
и калия, нуждаемости почв в известковании.
2.2.Характеристика производственного потенциала предприятия.
Производственный потенциал сельскохозяйственных предприятий оценивают по трём
основным видам ресурсов:

Земельным (сельскохозяйственные угодья)

Трудовым (среднегодовая численность работающих)

Материально-техническим (основные производственные и оборотные
фонды)
Основными показателями уровня использования производственного потенциала
являются объём валовой продукции, выручка от её реализации и получения прибыли в расчёте
на 1000 руб. имеющихся ресурсов.
Прежде чем анализировать использование производственного потенциала, необходимо
определить его величину, которая
складывается из стоимости земельных, трудовых и
материально-технических ресурсов.
Стоимость земельных ресурсов определяют на основе материалов землеоценочных
работ по всем сельскохозяйственным угодьям. Если таких документов нет, то их должны
разработать специалисты хозяйства методом экспертных оценок.
Оценку пашни и многолетних насаждений производят по показателям окупаемости
затрат, а природных кормовых угодий (сенокосов и пастбищ) – по показателям продуктивности.
Сенокосы и пастбища оценивают путём сопоставления с пашней. Для этого продуктивность
сенокосов и пастбищ выражают через стоимостную или бальную оценку по отношению к
пашне.
Стоимость трудовых ресурсов определяют по стоимости компенсации выбытия одного
работника,
занятого
в сельскохозяйственном
производстве,
материально-техническими
ресурсами. Норматив компенсации выбытия может быть определён по уровню начисленной
амортизации основных фондов сельскохозяйственного назначения в расчёте на одного
среднегодового работника.
Стоимость материально-технических ресурсов определяют как сумму среднегодовой
стоимости основных фондов сельскохозяйственного назначения и материальных затрат
хозяйства, вошедших в себестоимость растениеводства и животноводческой продукции, за
минусом амортизации основных средств.
13
Для
оценки
производственного потенциала
сельскохозяйственного
предприятия
необходима следующая информация:
Земельно-оценочные материалы – окупаемость затрат в рублях или
o
баллах, денежная оценка 1 балла по пашне, продуктивность кормовых угодий,
бальная оценка других видов сельскохозяйственных угодий;
Численность работников, занятых в сельскохозяйственном
o
производстве, в том числе привлечённых;
Нормативы компенсации выбытия одного работника, занятого в
o
сельскохозяйственном производстве;
Среднегодовая стоимость основных фондов сельскохозяйственного
o
назначения;
o
Материальные затраты, вошедшие в себестоимость
растениеводческой и животноводческой продукции, за минусом амортизации.[25]
Состав и структура землепользования предприятия приведены в приложении 1 таблице
2.2.1.
Состав и структура землепользования является важным фактором в производстве
продукции. Она влияет на специализацию предприятия.
Земля является основным элементом национального богатства и главным средством
производства в сельском хозяйстве. Поэтому рациональное использование земельных ресурсов
имеет большое значение для развития национальной экономики. С ними тесно связаны объем
производства сельскохозяйственной продукции и продовольственная проблема.
Из таблицы 2.2.1. можно видеть, что размер угодий предприятия за последние два года
не изменился.
Наибольший удельный вес в составе сельхозугодий занимает пашня – 93%. На долю
пастбищ приходится лишь 7 % сельхозугодий.
Показатели
обеспеченности хозяйства основными
фондами и энергетическими
мощностями приведены в приложении 2 таблице 2.2.2.
Обобщающими
являются
показателями
фондообеспеченность
обеспеченности
и
предприятия основными
энергообспеченность,
фондами
фондовооруженность
и
энерговооруженность труда, элктрообеспеченность и электровооруженность.
Фондообеспеченность
представляет
собой
отношение
среднегодовой
стоимости
основных средств на 100га сельскохозяйственных угодий.
Фондовооруженность труда определяется соотношением среднегодовой стоимости
основных средств сельскохозяйственного назначения в расчете на 1 работника, занятого в
сельхозпроизводстве.
14
Энергообспеченность – это отношение количества энергетических мощностей к
площади посевов.
Энерговооруженность – это отношение количества мощностей энергетических ресурсов
к среднегодовой численности работников.
Элктрообеспеченность – это отношение количества энергии отпущенной на
производственные нужды к площади пашни или посева.
Таблица
2.2.2.
показывает,
что
в
отчетном
2015
году стоимость
основных
производственных фондов, по сравнению с 2014 годом, уменьшилась на 693789 тыс.руб. Также
в отчетном году уменьшились следующие показатели: количество электрической энергии,
отпущенной на сельскохозяйственные нужды, - на 328 тыс.кВт-час, фондооснащенность – на
3110,32 руб., электрообеспеченность – на 15,74 кВт-час, фондовооруженность – на 1243,35 руб.
и электровооруженность – на 587,82 кВт-час.
Показатели производительности труда отдельных видов продукции приведены в таблице
2.2.3.
Производительность труда - важнейший экономический показатель, характеризующий
эффективность затрат труда в материальном производстве как отдельного работника, так и
коллектива предприятия в целом.
Основными показателями производительности труда на предприятиях являются
показатели выработки и трудоемкости.
Затраты труда на производство зерновых в 2014 году был равен 153000 чел-часам, а в
2015 году затраты труда увеличились на 2000 чел-часов. Несмотря на увеличение затрат труда,
валовой сбор зерновых в 2015 году уменьшился на 212864 ц.
Затраты труда на производство молока и на прирост живой массы в отчетном году, по
сравнению с предыдущим годом уменьшились, затраты труда на производство молока
уменьшились на 73000 чел-часов, затраты труда на прирост дивой массы – на 70000 чел-часов.
Несмотря на то, что валовое производство молока и прироста живой массы КРС
уменьшились, производство молока и прироста живой массы на 1 чел-час увеличились.
Затраты труда на производство зерновых в 2015 году увеличился на 0,75 чел-часов,
озимых – на 0,72 чел-часов. А затраты труда на производство 1 ц зернобобовых, молока и
прироста живой массы КРС уменьшился. Затраты труда на производство зернобобовых
уменьшился на 1,77 чел-часов, на производство молока – на 0,71 чел-часов, на производство
живой массы КРС – на 6,14 чел-часов.
Обеспеченность хозяйства трудовыми ресурсами приведена в приложении 3 таблице
2.2.4.
15
За последние два года количество работников хозяйства не изменилось. 97%
всех
работников предприятия являются работниками занятыми в сельском хозяйстве. Постоянных
рабочих на предприятии 368 человек, из них: 75- трактористы-машинисты, 98 – операторы
машинного доения, 114 - скотники крупного рогатого скота, 3- работники коневодства.
Большое количество операторов машинного доения и скотников крупного рогатого скота
говорит о том, что хозяйство имеет большое поголовье крупного рогатого скота.
Основные экономические показатели приведены в приложении 4 таблице 2.2.5.
Анализ таблицы 2.2.5. показывает, что урожайность всех зерновых и зернобобовых
уменьшился на 14,7 ц, озимых зерновых – на 21 ц. А урожайность зернобобовых в 2015 году, по
сравнению с 2014 годом, увеличилась на 10,3 ц.
В отчетном году увеличился надой на 1 корову – на 569 кг, количество приплода на 100
коров и нетелей – на 10 гол. Среднесуточный прирост крупного рогатого скота в 2015 году, по
сравнению с 2014 годом, уменьшился на 40,68 г.
Уровень производства молока, прироста крупного рогатого скота и зерна в 2015 году
уменьшились, а уровень производства зернобобовых в отчетном году увеличился на 14,04 ц.
В 2014 году предприятие получило прибыль в размере 5793 тыс.руб., а в 2015 году –
получило убыток в размере 5022 тыс.руб.
Уровень рентабельности в отчетном году уменьшился: в растениеводстве показатель
уменьшился на 18,4 %, в животноводстве – на 1,49%.
2.3.Показатели финансового состояния предприятия.
Финансовые коэффициенты — относительные показатели, позволяющие с разных
точек зрения проанализировать финансовое состояние предприятия. Это простой инструмент,
позволяющий сосредоточить внимание на самых важных областях деятельности предприятия и
сопоставить результаты деятельности различных предприятий.
Финансовые коэффициенты рассчитываются по данным Баланса (Форма 1) и Отчета о
прибылях и убытках (Форма 2). Каждый коэффициент сопоставляет одну статью баланса с
другой либо статью баланса с отчетом о прибылях и убытках.
Для оценки в динамике вычисляются наборы коэффициентов за последовательные
периоды времени и делаются выводы о характере изменений в финансовом состоянии
предприятия.
Финансовые коэффициенты используются:

финансовыми менеджерами для получения информации об эффективности
принятых управленческих решений.
16

Акционерами и инвесторами для формирования прогнозов о будущих
прибылях и дивидендах.

Кредиторами для оценки кредитного риска.
Финансовые
коэффициенты
группируются
для
описания
различных
аспектов
финансового состояния:

Коэффициенты
ликвидности.
Характеризуют
текущую
платежеспособность предприятия.

o
Коэффициент текущей ликвидности
o
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности
o
Коэффициент абсолютной ликвидности
o
Общий показатель ликвидности баланса
Коэффициенты
рентабельности.
Характеризуют
эффективность
предприятия.

Коэффициенты
структуры
капитала.
Характеризуют
финансовую
устойчивость.
o
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс)
o
Коэффициент маневренности собственного капитала (Кмк)
o
Коэффициент
автономии
(Коэффициент
оборачиваемости
средств.
финансовой
независимости) (Ка)

Коэффициенты
Характеризуют
эффективность финансового менеджмента.
o
Коэффициент оборачиваемости активов
o
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
o
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
o
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов.[23]
Показатели финансового состояния предприятия приведены в приложении 5 таблице
2.3.1.
Коэффициент абсолютной ликвидности в 2015 году, по сравнению с 2014 годом,
увеличился на 0,004. Несмотря на увеличение этого показателя, он еще далек от норматива.
Коэффициент ликвидности в 2011 году был равен 0,4, а в 2015 году он уменьшился и
стал равен 0,28. Анализ этого коэффициента ликвидности покажет, насколько быстро компания
способна погасить краткосрочные обязательства оборотными активами.
Общий коэффициент покрытия показывает, насколько быстро предприятие способно
погасить
краткосрочные
обязательства
оборотными
активами.
Именно
благодаря
коэффициенту быстрой ликвидности можно оценить, какая часть обязательств компании может
17
быть оплачена немедленно. На начало анализируемого периода этот показатель равен 1,21, а на
конец периода он уменьшился на 0,31 и стал равен 0,9.
Для финансово устойчивого предприятия коэффициент автономии должен быть больше
единицы. С экономической точки зрения это означает, что в случае если кредиторы потребуют
свои средства одновременно, предприятие, реализовав активы, сможет расплатиться по
обязательствам и сохранить за собой права владения предприятием. Коэффициент автономии
на начало года равен 0,06 руб., на конец анализируемого года этот показатель увеличился и
стал равен 0,45.
Доля заемных средств показывает, сколько заемных средств привлекало предприятие на
1 руб. собственных средств, вложенных в активы. В анализируемом периоде этот показатель
уменьшился и стал равен 0,55.
Коэффициент инвестирования - соотношение заемных и собственных средств – является
еще одной формой представления коэффициента финансовой независимости. В 2014 году
коэффициент был равен 14,9, а в 2015 году он уменьшился на 13,65 и равен 1,25.
Коэффициенты рентабельности собственного капитала, оборотных активов,
внеоборотных активов в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом, уменьшились.
Коэффициент рентабельности инвестиций показывает, сколько денежных единиц
потребовалось предприятию для получения одной денежной единицы прибыли. Этот
показатель является одним из наиболее важных индикаторов конкурентоспособности. В
отчетном году этот показатель уменьшился на 0,154 и стал равен -0,15.
Более подробно показатели финансового состояния предприятия рассмотрены и
проанализированы в разделе 4.
18
3. Бухгалтерская финансовая отчетность предприятия.
3.1. Состав бухгалтерской отчетности и требования к ней.
Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и
убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения,
подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в
соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о
финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в
ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность,
сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому
учету.
При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена
нейтральность
информации,
содержащейся
в
ней,
т.е.
исключено
одностороннее
удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед
другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы
представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения
предопределенных результатов или последствий.
Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех
филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные
балансы).
Организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и
убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы
последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых содержания и
формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в
исключительных случаях, например, при изменении вида деятельности. Организацией должно
быть обеспечено подтверждение обоснованности каждого такого изменения. Существенное
изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях
и убытках вместе с указанием причин, вызвавших это изменение.
По
каждому числовому показателю
бухгалтерской
отчетности,
кроме
отчета,
составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два
года - отчетный и предшествующий отчетному. Если данные за период, предшествующий
отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных
подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по
бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в
19
пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием
причин, вызвавших эту корректировку.
Статьи бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других отдельных форм
бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету
подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств,
доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся
(в
формах,
разработанных
самостоятельно,
и
в
пояснительной
записке).
Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных
операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их
существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна
оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных
операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей
суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках,
если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными
пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее
деятельности. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний
календарный день отчетного периода.
При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является
календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь
созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря
соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря
следующего
года.
Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные:

наименование составляющей части;

указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена
бухгалтерская отчетность;

наименование организации с указанием ее организационно-правовой
формы;

формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская
отчетность
должна
быть
составлена
на
русском
языке.
Бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте Российской Федерации.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером
(бухгалтером) организации, специалистом, ведущим бухгалтерский учет. [22]
20
3.2. Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности.
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» все организации, за
исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с
учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам
имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их
регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют
бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.
Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская
отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Организации обязаны представить квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30
дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не
предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке,
предусмотренном учредительными документами организации.
Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день
фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на
штемпеле почтовой организации. Если дата представления отчетности приходится на
нерабочий (выходной) день, то сроком представления отчетности считается первый следующий
за ним рабочий день.
Годовая
бухгалтерская
отчетность
организации
является
открытой
для
заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и
др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с
возмещением расходов на копирование.
В случае наличия у организации дочерних и зависимых обществ помимо собственно
бухгалтерского отчета составляется также сводная бухгалтерская отчетность, включающая
показатели отчетов таких обществ, находящихся на территории Российской Федерации и за ее
пределами.
Министерства, ведомства и другие федеральные органы исполнительной власти
Российской Федерации представляют сводную годовую бухгалтерскую отчетность по
унитарным предприятиям, а также отдельно по акционерным обществам (товариществам),
часть акций (долей, вкладов) которых закреплена в федеральной собственности (независимо от
размера, доли).
Сводная годовая бухгалтерская отчетность объединения юридических лиц, созданного
на добровольных началах организациями, представляется в порядке и сроки, предусмотренные
21
в учредительных документах объединения, если иное не установлено законодательством
Российской Федерации. [22]
3.3. Порядок составления бухгалтерской отчетности.
Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней
требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение
следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и
результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;
полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей
отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи
хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных
оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;
правильная оценка статей баланса.
Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная
работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом
подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного
периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных,
сопоставляющих,
финансово-результативных.
До
начала
этой
работы
должны
быть
осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая
результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.
Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные организации
являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их
продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу
и основному производству вспомогательные производства. При взаимном использовании
продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции
фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации
вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование
последовательности закрытия счетов.
В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и
закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяются
расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и
закрываются следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные
расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции
основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство».
22
После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживающие производства и
хозяйства». В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету
капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации и
закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», распределяется прибыль и
закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».
При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные
Главной книги. Порядок составления отчетных форм подробно изложен в Методических
рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности.
Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря
включительно.
Первым отчетным годом для создаваемых организаций считается период с даты их
государственной регистрации по 31 декабря включительно. Вновь созданным организациям
после 1 октября разрешается считать первым отчетным годом период с даты их
государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.
Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного
заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения
вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить. Изменения в
бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году (после ее
утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были
обнаружены искажения ее данных.
Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, ее
подписавших, с указанием даты исправления.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером
(бухгалтером) организации. В организации, где бухгалтерский учет ведется на договорных
началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность
подписывается руководителем этой организации и специалистом, ведущим бухгалтерский
учет.[22]
23
4. Резервы улучшения финансового состояния предприятия.
4.1. Анализ актива и пассива баланса.
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием
средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, то
есть пассивов). Такие сведения представлены в балансе предприятия .
Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во - первых,
осуществление финансового плана и положение по мере возникновения потребности
собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во - вторых, скорость оборачиваемости
оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое
состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его
способность вовремя удовлетворить платежные требования поставщиков техники и материалов
согласно с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда
персонала, вносить платежи в бюджет. Поскольку осуществление финансового плана в
основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то
можно сказать, что финансовое положение определяется всей совокупностью хозяйственной
факторов, является наиболее обобщающим показателем. Следовательно, отчет о финансовых
результатах и их использовании к тому же привлекается для анализа финансового состояния.
Рассматривая изменения разделов и статей баланса, требуется их оценить и сопоставить.
Положительной оценки заслуживает возрастание в активе баланса остатков денежных средств,
краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений и, как правило, основных средств,
капитальных вложений и нематериальных активов; в пассиве баланса - итого I раздела и
особенно сумм прибыли, фондов специального назначения и целевого финансирования, а так
же доходов будущих периодов. Отрицательной оценки обычно заслуживает резкий рост
дебиторской и кредиторской задолженности в активе и пассиве баланса. Во всех случаях
отрицательно оценивают наличие и возрастание остатков по статье “Убытки”.
Наличие убытков в предшествующем году при отсутствии их в отчетном периоде
свидетельствует о том, что организация испытывала значительные трудности, но ей удалось их
преодолеть и улучшить свое финансовое положение. Общий анализ баланса организации
является первым этапом оценки финансового состояния заемщика.
Структура и динамика изменения актива баланса за 2015г. представлена в приложении 6
таблица 4.1.1.
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от
целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.
24
Данные из таблицы показывают, что на конец периода активы предприятия
уменьшились на 1567787 тыс.руб.
Наибольший удельный вес в составе внеоборотных активов на начало анализируемого
периода занимают основные средства – 60,12%, к концу анализируемого периода удельный вес
основных средств уменьшился на 33,5% и стал равен 26,62%.
Наибольший удельный вес в составе оборотных активов занимают запасы – 11,04% на
начало года , 31,84% на конец года. На конец анализируемого периода стоимость оборотных
активов увеличилась.
На конец периода уменьшилась сумма дебиторской задолженности. Этот фактор
положительно влияет на финансовое состояние предприятия.
В анализируемом периоде предприятие не использовало в своей финансовохозяйственной деятельности краткосрочные финансовые вложения.
Структура и динамика изменения пассива баланса за 2015 г. представлена в таблице
4.1.2.
Основным источником формирования имущества в анализируемом периоде являются
краткосрочные обязательства, доля которых в балансе равна 51,73%.
Собственный капитал на начало анализируемого периода составил 161858 тыс. руб., а на
конец периода был равен 447310 тыс. руб. За анализируемый период величина собственного
капитала увеличилась на 285452 тыс. руб. Прирост собственного капитала произошел за счет
увеличения нераспределенной прибыли на 36,69 % . В целом, увеличение нераспределенной
прибыли является результатом эффективной работы предприятия.
В анализируемом периоде остались на прежнем уровне следующие показатели: уставный
капитал (24787 тыс. руб.). В отчетном периоде, несмотря на уменьшение долгосрочных
обязательств, их удельный вес увеличился на 4,25%.
В отчетном году, по сравнению с предыдущим годом, уменьшилась сумма долгосрочных
обязательств с 2061218 тыс.руб. до 37976 тыс.руб. Уменьшение долгосрочных обязательств
положительно влияет на финансовое состояние предприятия.
Кредиторская задолженность предприятия на конец периода уменьшилась с 243067
тыс.руб. до 94750 тыс.руб.
Уменьшение
долгосрочных
и
краткосрочных
обязательств
свидетельствует
об
улучшении финансового состояния предприятия.
Анализ структуры имущества и его источников за 2015 г . представлен в приложении 7
таблице 4.1.3.
25
Имущество предприятия на конец периода, по сравнению с началом периода
уменьшилась. Наибольший удельный вес в составе имущества по составу и размещению
занимают внеобротные активы-83,56% на начало периода, 53,59% на конец периода.
Актив состоит из 2 разделов: основные средства и оборотные средства. К концу
анализируемого периода стоимость основных средств уменьшилась. Стоимость оборотных
средств и их удельный вес к концу года увеличились.
Стоимость запасов по отношению к мобильным средствам в отчетном периоде
увеличилась. Их удельный вес на начало года составляет 67,54%, а к концу года 68,73%.
Денежные средства к концу анализируемого периода, по отношению к мобильным
средствам, увеличились с 191 тыс.руб. до 2541 тыс.руб.
Стоимость дебиторской задолженности на конец анализируемого периода, по сравнению
с началом периода, уменьшилась. На начало года они были равны 135876 тыс.руб., а на конец
года – 131866 тыс.руб.
Имущество организации по источникам формирования представлены собственными и
заемными средствами. Собственные средства занимают небольшой удельный вес, по
сравнению с заемными средствами.
На начало года собственные средства занимали 6,29 % от имущества организации по
источникам формирования, а на конец года их удельный вес увеличился и стал равен 44,49 %.
Удельный вес заемных средств на начало периода был равен 93,71%, а на конец периода,
в связи с увеличением доли собственных средств, удельный вес заемных средств уменьшился и
стал равен 55,51%.
Заемные средства представлены долгосрочными обязательствами и краткосрочными
обязательствами. Долгосрочные обязательства по отношению к заемным средствам занимают
85,48% на начало года и 6,81% на конец года. К концу анализируемого периода доля
долгосрочных обязательств уменьшилась. Это связано с тем, что долгосрочные обязательства
были покрыты краткосрочными кредитами.
Краткосрочные обязательства на начало года занимали 14,52%, а на конец года-93,19%.
Стоимость кредиторской задолженности по отношению к мобильным средствам на
начало года была равна 243067 тыс.руб., а на конец года она уменьшилась и стала равна 94750
тыс.руб.
Анализ состояния запасов и их изменение в 2015 г. приведен в таблице 4.1.4.
Производственные запасы представлены незавершенным производством, животными на
выращивании и откорме, сырьем и материалами и готовой продукцией.
Наибольший удельный вес занимают животные на выращивании и откорме – 53,41% на
начало 2012 года и 61,22% на конец 2012 года.
26
Стоимость сырья и материалов на конец анализируемого года уменьшилась с 110408
тыс.руб. до 75370 тыс.руб.
К
концу года
увеличились
стоимость готовой
продукции
и
незавершенного
производства. Незавершенное производство занимает 7,49% производственных запасов на
начало года, 14,55% - на конец года. Увеличение незавершенного производства показывает, что
предприятие увеличило посев озимых зерновых.
4.2. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
Финансовая устойчивость — составная часть общей устойчивости предприятия,
сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации
поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе
обслуживая полученные кредиты и производя продукцию.
Основным показателем, влияющим на финансовую устойчивость организации, является
доля заёмных средств. Обычно считается, что, если заёмные средства составляют более
половины средств компании, то это не очень хороший признак для финансовой устойчивости,
для различных отраслей нормальная доля заёмных средств может колебаться: для торговых
компаний с большими оборотами она значительно выше.
Цель анализа финансовой устойчивости - оценить способность предприятия погашать
свои обязательства и сохранять права владения предприятием в долгосрочной перспективе.
Способность предприятия погашать обязательства в долгосрочной перспективе
определяется соотношением собственных и заемных средств и их структурой.
Интегральным показателем, характеризующим финансовую устойчивость организации,
является коэффициент автономии.
Коэффициент автономии соизмеряет собственный и заемный капитал организации.
Коэффициент автономии =
Собственный капитал
Заемный капитал
Для оценки структуры источников финансирования наравне с коэффициентом
автономии используется коэффициент платежеспособности.
Коэффициент платежеспособности определяет долю собственного капитала в общих
источниках финансирования организации.
Коэффициент платежеспособности =
Собственный капитал
Валюта баланса
Назначение коэффициентов автономии и платежеспособности одинаково - оценить долю
собственного капитала в структуре источников финансирования. При характеристике
финансовой устойчивости организации достаточно рассчитать один из них.
27
При
проведении
анализа
финансовой
устойчивости
организации
могут
быть
использованы следующие показатели.
Коэффициент иммобилизации рассчитывается как соотношение постоянных и текущих
активов. Данный показатель отражает степень ликвидности активов и тем самым возможность
отвечать по текущим обязательствам в будущем.
Значение
коэффициента
иммобилизации
во
многом
определяется
отраслевой
спецификой организации. Чем ниже значение этого коэффициента, тем больше доля ликвидных
активов в имуществе организации и тем выше возможности организации отвечать по текущим
обязательствам.
Коэффициент иммобилизации =
Постоянные активы
Текущие активы
Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала вложена в
наиболее маневренную (мобильную) часть активов.
Коэффициент маневренности =
ЧОК
Собственный капитал
Доля собственных источников финансирования текущих активов показывает, какая
часть текущих активов образована за счет собственного капитала.
ЧОК
Текущие активы
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования
Доля собственных источников финансирования текущих активов =
характеризует степень покрытия запасов и затрат (незавершенного производства и авансов
поставщикам) собственными источниками финансирования.
Коэффицент обеспеченности запасов =
ЧОК
З + Нез. пр − во + Авансы пост.
где ЧОК – чистый оборотный капитал, ден.ед.;
З – запасы материалов, ден.ед.;
Нез. пр-во – незавершенное производство , ден.ед.;
Авансы пост. – авансы поставщикам, ден.ед.
Финансовая устойчивость и рентабельность собственного капитала находятся в обратно
пропорциональной зависимости. Чем больше доля собственных средств в составе пассивов, тем
выше устойчивость предприятия, но тем меньше рентабельность собственного капитала.
Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям за 2014 г. представлен в
приложении 8 таблице 4.2.1.
28
Предприятие на определенный период времени может находиться в одном из 4 типов
финансовой устойчивости:
1)
абсолютная устойчивость финансового состояния;
2)
нормальная устойчивость финансового состояния;
3)
неустойчивое финансовое состояние;
4)
кризисное финансовое состояние.
Расчеты, приведенные в таблице 4.2.1. показывают, что на начало периода предприятие
имело неустойчивое финансовое состояние. При неустойчивом финансовом состоянии для
формирования запасов привлекаются дополнительно краткосрочные кредиты и займы, при этом
финансовая неустойчивость считается недопустимой, потому что сумма краткосрочных
кредитов больше суммарной стоимости сырья, материальных ценностей и готовой продукции.
На начало года стоимость собственных оборотных средств была равна -1988216 тыс.руб., а на
конец периода стоимость собственных оборотных средств увеличилась на 1896740 тыс.руб. и
стала равна -91476 тыс.руб. На конец периода финансовая устойчивость предприятия
улучшилась.
Анализ относительных коэффициентов финансовой устойчивости за 2015 г., тыс.руб.
приведен в приложении 9 таблице 4.2.2.
Для финансово устойчивого предприятия коэффициент автономии должен быть больше
единицы. С экономической точки зрения это означает, что в случае если кредиторы потребуют
свои средства одновременно, предприятие, реализовав активы, сможет расплатиться по
обязательствам и сохранить за собой права владения предприятием. Коэффициент автономии
на начало года равен 0,06 руб., на конец анализируемого года этот показатель увеличился на
0,39 руб., но несмотря на это он еще далек от норматива.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств на начало анализируемого
периода равен 14,9 руб., а на конец анализируемого периода- 1,25 руб. Этот коэффициент не
должен быть больше 0,7 руб. В нашем примере этот коэффициент намного превышает
допустимый норматив, это показывает, что заемные средства больше собственных средств
предприятия.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами на начало периода был равен
0,17, а на конец периода он уменьшился на 0,28 руб. и стал равен -0,11 руб.
Коэффициент маневренности в предприятии на начало анализируемого года был равен
0,45 руб., а на конец периода стал равен -0,12 руб. Этот показатель на конец периода
уменьшился на 0,57 руб.
29
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств на конец
анализируемого периода увеличился на 0,67 руб. и стал равен 0,87 руб.
Коэффициент имущества производственного назначения на начало года был равен 0,95
руб., а на конец анализируемого периода он уменьшился и стал равен 0,86 руб. Этот показатель
больше минимального допустимого значения и это так же способствует тому, что финансовое
состояние предприятия нормализуется.
Анализ финансовых коэффициентов приведен в приложении 10 таблице 4.2.3.
Финансовые коэффициенты дают дополнительную информацию о финансовом
состоянии предприятия.
Коэффициент общей рентабельности предприятия показывает насколько рентабельно
работает предприятие. В базисном году этот показатель был равен 4,82, а в отчетном году он
увеличился и стал равен 23,61. Это говорит о том, что предприятие стало работать
рентабельней и получает больше прибыли от своей деятельности.
Чистая рентабельность предприятия в 2015г. уменьшилась и стала равна -23,93.
Показатели чистой прибыли на 1 руб.оборота и прибыли от реализации продукции на 1
руб.реализации продукции в 2014 г. равны 0,03, а в 2015 г. показатели уменьшились и стали
равны -0,32. Это показывает, что предприятие на 1 руб. реализации продукции получает 32
копейки убытка.
Показатели оценки деловой активности в 2015г., по сравнению с 2014г. увеличились.
Коэффициент автономии, коэффициент краткосрочной задолженности, коэффициент
автономии источников формирования запасов в отчетном году, по сравнению с базисным
годом, увеличились. Это положительно влияет на финансовое состояние предприятия.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в отчетном году уменьшился
на 13,65 руб. Это показывает, что стоимость заемных средств уменьшилась, а собственные
средства предприятия увеличились.
Оценка деловой активности предприятия приведен в приложении 11 таблице 4.2.4.
Коэффициенты оборачиваемости, имеют большое значение для оценки финансового
состояния предприятия. Поскольку скорость оборота капитала, то есть скорость превращения
его в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность
предприятия. В программе рассчитываются показатели оборачиваемости, дающие наиболее
обобщенное представление о хозяйственной активности предприятия.
Коэффициент
общей
оборачиваемости
вложенного
капитала
(ресурсоотдача)
характеризует объем реализованной продукции приходящийся на рубль средств, вложенных в
деятельность предприятия. В базисном году этот коэффициент увеличился на 0,11 руб. и стал
равен 0,23 руб. Коэффициент общей оборачиваемости вложенного капитала показывает,
30
сколько раз за период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий
соответствующий доход. Рост показателя в динамике означает ускорение кругооборота средств
предприятия и рассматривается как благоприятная тенденция или инфляционный рост цен.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов показывает скорость оборота
материальных и денежных ресурсов предприятия за определенный период и рассчитывается
как отношение объема чистой выручки от реализации к средней за период величине оборотного
капитала. Оборачиваемость оборотных фондов показывает объем выручки, полученной на 1
руб. оборотных фондов. В 2014 г. показатель был равен 0,75, а в 2015 г. стал равен
0,49.Снижение оборачиваемости следует трактовать как негативный фактор деловой
активности организации.
Оборачиваемость всех оборотных активов показывает скорость оборота всех оборотных
средств в днях. Показатель в 2014 г. равен 478072, а в 2015 г. он увеличился и стал равен 729,71.
Увеличение данного показателя рассматривается как отрицательная тенденция деятельности
предприятия.
Оборачиваемость материально-производственных запасов свидетельствует о степени их
участия в себестоимости произведенной продукции. Коэффициент в 2015 г. уменьшился на 0,15
руб. и стал равен 0,69 руб.
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности
показывает,
насколько
быстро
организация получает платежи по счетам дебиторов. В отчетном году этот показатель вырос на
51,86 дней. Возрастание показателя сигнализирует о сокращении среднего срока погашения
дебиторской задолженности, высвобождения средств и росте деловой активности организации.
Оборачиваемость кредиторской задолженности характеризует степень эффективности
работы организации с контрагентами-кредиторами. Данный коэффициент выражает степень
эффективности использования «бесплатных» источников покрытия потребности в оборотных
средствах. В отчетном периоде этот коэффициент увеличился на 1,12 и стал равен 2,43.
Увеличение его значения свидетельствует о росте скорости оплаты задолженности
организации.
Срок
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
отражает
срок
возврата
коммерческого кредита предприятием. К концу отчетного года этот показатель уменьшился и
стал равен 148,15. Это говорит о том, что уменьшился срок возврата денег поставщикам.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала характеризует различные
аспекты деятельности: с практической точки зрения он определяет либо излишки продаж, либо
их недостаток; с экономической – скорость оборота вложенного собственного капитала; с
финансовой – активность денежных средств, которыми рискуют собственники предприятия
31
(акционеры, государство или иные собственники). В 2014 г. показатель был равен 1,97, а в 2015
г. – 0,51.
Фондоотдача характеризует эффективность использования основных производственных
фондов предприятия за текущий период, измеряемую величину продаж, приходящуюся на
единицу стоимости средств. В 2015 г. этот коэффициент увеличился на 0,65 и стал равен 0,86.
Увеличение данного коэффициента свидетельствует о том, что предприятие снизило издержки
производства, что свидетельствует о достаточном объеме производства продукции.
4.3. Анализ платежеспособности предприятия.
Анализ ликвидности баланса проводится для оценки кредитоспособности предприятия,
то есть его способности своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим
обязательствам.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его
активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения
обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении имущества по активу,
сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных
по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Ликвидность баланса - одно из важнейших условий устойчивости финансового
состояния предприятия. Она характеризует возможность быстрой мобилизации средств для
оплаты в соответствующие сроки обязательств предприятий и непредвиденных долгов.
В зависимости от степени ликвидности все активы предприятия подразделяются на
следующие группы:
- А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства и ценные бумаги);
- А2 - быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы);
- А3 - менее реализуемые активы (статьи раздела 2 актива за исключением "расходов
будущих периодов", а также статьи раздела 1 актива баланса "долгосрочные финансовые
вложения" и "расчеты с кредиторами");
- А4 - трудно реализуемые активы (статьи раздела 1 актива баланса, за исключением
включаемых в предыдущую группу).
В процессе анализа пассив баланса группируется по степени срочности оплаты:
П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, а также ссуды, не
погашенные в срок);
П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты банка и заемные средства);
32
П3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и заемные средства);
П4 - постоянные пассивы (раздел 1 "Источники собственных и оборотных средств").
При общем анализе ликвидности баланса следует сопоставлять итоги групп по активу и
пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место соотношение:
А1 ≥П1; А2 ≥П2; А3 ≥П3; А4 ≤П4.
Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является
его платежеспособность – возможность своевременно погашать свои платежные обязательства
наличными денежными ресурсами.
Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики
ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для
превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного
актива, тем выше его ликвидность.
Анализ ликвидности баланса за 2015 г. представлен в приложении 12 таблице 4.3.1.
Данные таблицы 4.3.1. свидетельствуют о том, что в отчетном периоде предприятие не
обладало абсолютной ликвидностью. Наиболее ликвидные активы значительно меньше суммы
кредиторской задолженности, платежный излишек составил на начало года 242876 тыс. руб., и
на конец года 92209 тыс. руб.
Анализ коэффициентов ликвидности за 2015 г. представлен в таблице 4.3.2.
Коэффициенты ликвидности рассчитываются на основе данных из бухгалтерской
отчетности. Коэффициенты отражают способность предприятия погашать свою текущую
задолженность за счет оборотных активов.
Коэффициент текущей ликвидности, его еще называют коэффициентом покрытия
показывает ликвидность компании не только на текущий момент, но и в случае кризиса. Чем
выше показатель, тем выше платежеспособность компании. При этом значение, говорящее о
благополучии предприятия, лежит в пределах от 1,5 до 2,5. Коэффициент текущей ликвидности
анализируемого предприятия на начало периода равен 1,21, а на конец периода этот показатель
уменьшился и стал равен 0,9. Небольшое значение свидетельствует о рискованном положении
компании – она не имеет возможности регулярно оплачивать свои счета.
Коэффициент быстрой ликвидности показывает, насколько быстро предприятие
способно погасить краткосрочные обязательства оборотными активами.
На начало
анализируемого периода этот показатель равен 0,4, а на конец периода он уменьшился на 0,12 и
стал равен 0,28. Нормальное значение коэффициента – больше 0,8 (по мнению некоторых
аналитиков от 0,6 до 1,0). При таком значении положение компании стабильно, она может
покрывать текущие долги за счет денежных средств и доходов от обычной деятельности. Чтобы
33
повысить уровень срочной ликвидности, необходимо принять меры по повышению
собственных оборотных средств.
Коэффициент абсолютной ликвидности. На начало года этот показатель был равен
0,001, а на конец периода он увеличился и стал равен 0,005. Нормальное значение
коэффициента абсолютной ликвидности составляет 0,2. Это означает, что ежедневно
предприятие может оплатить двадцать процентов своих срочных обязательств.
Коэффициенты платежеспособности предприятия приведены в приложении 13 таблице
4.3.3.
Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом следует использовать общий
показатель ликвидности (L1). Показатель в базисном году равен 0,17, а в отчетном году он
увеличился и стал равен 0,53. С помощью данного показателя осуществляется оценка
изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности.
Коэффициент (L2) показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация
может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных финансовых
вложений. В отчетном году показатель увеличился на 0,004 и стал равен 0,005.
Коэффициент «критической оценки» (L3) показывает ожидаемую платежеспособность
одного оборота дебиторской задолженности. В базисном году показатель равен 0,4, а в
отчетном году стал равен 0,28. Нормальным считается значение коэффициента L3 равное 0,70,8, однако следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчетов этого
коэффициента и его динамики в значительной степени зависит от качества дебиторской
задолженности, что можно выявить только по данным внутреннего учета.
Коэффициент текущей ликвидности (L4) позволяет установить, какую часть текущих
обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.
Если значение коэффициента L4 превышает 1, то можно сделать вывод о том, что организация
располагает некоторым объемом свободных ресурсов (чем выше коэффициент, тем больше этот
объем), формируемых за счет собственных источников. В 2014 году он был равен 0,18, а в 2012
году показатель увеличился и стал равен 0,84.
Коэффициент текущей ликвидности (L7) обобщает предыдущие показатели и является
одним из параметров, характеризующих удовлетворительность (неудовлетворительность)
бухгалтерского баланса. В 2014 г. показатель равен 1,21, а в 2015 г.стал равен 0,9. Коэффициент
обеспеченности собственными средствами (L7) характеризует наличие собственных оборотных
средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости.
Коэффициент маневременности функционирующего капитала (L5) показывает, какая
часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной
34
дебиторской задолженности. В предыдущем году этот показатель был отрицательным, а в
отчетном году он увеличился и стал равен -0,2.
4.4. Пути финансового оздоровления предприятия.
Система защитных финансовых механизмов при угрозе банкротства зависит от
масштабов кризисной ситуации. При легком финансовом кризисе достаточно нормализовать
текущую финансовую деятельность, сбалансировать и синхронизировать приток и отток
денежных средств. Глубокий финансовый кризис требует полного использования всех
внутренних и внешних механизмов финансовой стабилизации. Полная финансовая катастрофа
предполагает поиск эффективных форм санации, в противном случае – ликвидацию
предприятия.
Поскольку большинство сельскохозяйственных предприятий в настоящее время
находится в кризисной ситуации по причине неэффективной государственной экономической
политики, то государством должны быть приняты меры по финансовому оздоровлению
макроэкономического значения. К ним можно отнести:
- расширение платежеспособного спроса на отечественные продукты питания;
- увеличение доли размеров льготных кредитов для производителей сельхозпродукции;
- устранение сложившегося диспаритета цен на продукцию сельского хозяйства и
продукцию других отраслей экономики;
- увеличение размеров и доли бюджетных ассигнований на создание и развитие
материально-технической базы, инфраструктуры, мелиорацию земель и другие цели
агропредприятий.
Реорганизационные процедуры микроэкономического характера предусматривают
восстановление
платежеспособности
путем
проведения
определенных
инновационных
мероприятий. На основе результатов анализа должна быть выработана генеральная финансовая
стратегия и составлен бизнес-план финансового оздоровления предприятия с целью
недопущения банкротства и вывода его из «опасной зоны» путем комплексного использования
внутренних и внешних резервов.
К внешним источникам привлечения средств в оборот предприятия относят факторинг,
лизинг, привлечение кредитов под прибыльные проекты, выпуск акций и облигаций.
Для
повышения
устойчивости
финансового
состояния
сельскохозяйственных
предприятий следует осуществлять обеспечиваемый государством залог сельхозпродукции,
заключение форвардных, фьючерсных контрактов и т.п.
35
Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления
предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и
достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной
мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности, снижения ее
себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов,
сокращения непроизводительных расходов и потерь.
Основное внимание при этом необходимо уделять вопросам ресурсосбережения:
внедрению прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий, организации
действенного учета и контроля за использованием ресурсов, изучению и внедрению передового
опыта в осуществлении режима экономии, материальному и моральному стимулированию
работников за экономию ресурсов и сокращение непроизводительных расходов и потерь.
В особо тяжелых случаях необходимо провести реинжиниринг бизнес-процесса, т.е.
коренным образом пересмотреть производственную программу, материально-техническое
снабжение, организацию труда и начисление заработной платы, подбор и расстановку
персонала, управление качеством продукции, рынки сырья и рынки сбыта продукции,
инвестиционную и ценовую политику и др. [15. 358-359]
36
Выводы и предложения.
В заключение хотелось бы остановиться на наиболее интересных моментах проделанной
работы и сделать следующие выводы и предложения.
В целом, можно утверждать, что ООО Агрофирма «Вамин Чистай» организация,
предлагающее
рынку
продукцию
растениеводства
и
животноводства.
Слаженная
организационная структура позволяет работать наиболее продуктивно, используя новейшие
технологии производства.
Проведя финансовый анализ предприятия, можно предложить следующее:
1.
Для финансового оздоровления предприятие должно придерживаться целей,
которые ставились перед предприятием.
2.
Следует
восстановить
платежеспособность,
т.к.
по
результатам
анализа
предпосылки к этому есть.
Проведенный в данной работе анализ финансового состояния
свидетельствует о том, что Агрофирма «Вамин Чистай» свою деятельность в основном
осуществляет за счет заемных источников, при чем их структура за два последних года
изменилась. Если на начало года более 80% приходилось на долю долгосрочных кредитов и
займов, к концу года этот показатель сократился в 21 раз. Но увеличился удельный вес
краткосрочных кредитов и займов с 4% до 42%, то есть больше чем в 10 раз. Хотя 2015 год для
предприятия был убыточным, сумма нераспределенной прибыли прошлого года увеличилась
почти в 8 раз. Это свидетельствует о том, что потенциал для улучшения финансового состояния
у предприятия имеется.
Важным средством восстановления платежеспособности, является наращивание текущих
активов предприятия за счет результатов хозяйственной деятельности с одновременным
увеличением пассивной статьи «Прибыль». Таким образом, критерием восстановления
платежеспособности является получение в прогнозируемом периоде прибыли в размере,
необходимом для обеспечения двукратного превышения текущих активов над текущими
обязательствами.
Прибыльность
средств
предприятия
или
их
источников
обусловлена
как
ценообразовательной политикой предприятия и уровнем затрат на производство реализованной
продукции, так и деловой активностью, измеряемой оборачиваемостью средств или их
источников, а также рентабельностью деятельности.
Пути повышения рентабельности средств или их источников: при низкой прибыльности
продаж необходимо стремиться к ускорению оборота капитала и его элементов и, наоборот,
определяемая теми или иными причинами низкая деловая активность предприятия может быть
37
компенсирована только снижением затрат на производство продукции или ростом цен на
продукцию, т.е. повышением рентабельности продаж.
Несомненно, предприятию надо снизить величину дебиторской и кредиторской
задолженности, но также следует не допускать роста этих показателей.
Для этого следует:
-
по возможности ориентироваться на увеличение количества заказов со
стороны платежеспособных покупателей;
-
контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
-
своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской
задолженности, к которым, в первую очередь, относятся: просроченная задолженность
поставщикам и просроченная задолженность покупателей свыше трех месяцев, просроченная
задолженность по оплате труда и по платежам в бюджет, внебюджетные фонды.
Поскольку положительным фактором финансовой устойчивости является наличие
источников формирования запасов, а отрицательным фактором – величина запасов, то
основным способом выхода из кризисного финансового состояния будут: пополнение
источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также обоснованное
снижение уровня запасов.
Менее рискованным способом пополнения источников формирования запасов следует
признать увеличение реального собственного капитала (чистых активов) за счет увеличения
прибыли и рентабельности. Основной формой увеличения собственного капитала предприятия
должно быть распределение чистой прибыли в резервные фонды, образуемые в соответствии с
учредительными документами, и консервирования нераспределенной прибыли для целей
основной
деятельности
со
значительным
ограничением
использования
ее
на
непроизводственные цели.
Таким образом, предприятию следует увеличить прибыль за счет роста показателей
деловой активности и рентабельности производственно – хозяйственной деятельности.
Для этого необходимо усовершенствовать материально – техническую базу, что требует
дополнительных инвестиций, а предприятие испытывает недостаток собственных средств.
Возникает вопрос, где взять деньги.
По данным анализа видно, что у предприятия существенная величина дебиторской
задолженности, поэтому учетной службе необходимо проводить работу по взысканию долгов с
дебиторов.
Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления
предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и
достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной
38
мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижение
ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых
ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь.
Данные мероприятия способствуют ускорению оборачиваемости капитала за счет
сокращения сверхнормативных запасов и периода инкассации дебиторской задолженности. Все
это позволит увеличить прибыль, получить собственный оборотный капитал и достичь более
оптимальной финансовой структуры баланса и финансовой устойчивости.
39
Приложения.
Приложение 1
Таблица 2.2.1.
Состав и структура землепользования предприятия.
Угодья
Пред.год 2014
Га
%
Отчет.год 2015
Га
%
Всего закреплено земли
22306
100
22306
100
Из них:
Сельхозугодия
22306
100
22306
100
Пашня
20839
93
20839
93
Пастбища
1467
7
1467
7
В том числе:
40
Приложение 2
Таблица 2.2.2.
Показатели обеспеченности хозяйства основными фондами и энергетическими
мощностями.
№
п/п
Показатели
1.
Среднегодовая стоимость
основных
производственных фондов
сельскохозяйственного
назначения, тыс.руб.
Площадь сельхоз угодий,
га
Площадь пашни, га
Среднегодовая
численность работников,
чел.
Всего энергетических
мощностей, л.с.
Отпущено электрической
энергии на сельхоз нужды,
тыс.кВт-час
Фондооснащенность, руб.
Энергообеспеченность,
л.с.
Электрообеспеченность,
кВт-час
Фондовооруженность, руб.
Энерговооруженность, л.с.
Электровооруженность,
кВт-час
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Годы
Предыдущий
Отчетный 2015
2014 г.
г.
Отклонение
(+,-) отчетного
года от
предыдущего
года
1769130
1075341
-693789
22306
22306
-
20839
20839
-
558
558
-
39975
39975
-
2623
2295
-328
7931,18
179,21
4820,86
179,21
-3110,32
-
125,87
110,13
-15,74
3170,48
71,64
4700,72
1927,13
71,64
4112,9
-1243,35
-587,82
41
Таблица 2.2.3.
Показатели производительности труда отдельных видов продукции.
Виды
продукции
1
1.
2.
3.
4.
5.
Затраты труда,
чел-час
Валовой сбор,ц
Произведено
продукции на 1
чел-час
2014 г. 2015 г. 2014 г. 2015 г. 2014 г. 2015 г.
2
3
4
5
6
7
8
Зерновые и
153000 155000 341570 128706
2,23
0,83
бобовые –
всего
Озимые
57000 58000 207570 58499
3,64
1,01
Зернобобовые 4000
4000
1500
4428
0,38
1,11
Молоко
266000 193000 98711 97409
0,37
0,5
Прирост
234000 164000 10133
9674
0,04
0,06
живой массы
КРС
Затраты труда
на
производство 1
ц продукции,
чел-час
2014 г. 2015 г.
9
10
0,45
1,2
0,27
2,67
2,69
23,09
0,99
0,9
1,98
16,95
42
Приложение 3
Таблица 2.2.4.
Обеспеченность хозяйства трудовыми ресурсами.
Категории
работников
Всего по
организации
В т.ч.
Работники
занятые в с/х
В т.ч.
Рабочие
постоянные
Из них:
Трактористымашинисты
Операторы
машинного
доения, дояры
Скотники КРС
Работники
коневодства
Предыдущий 2014 г.
Чел.
%
558
100
Отчетный 2015 г.
Чел.
%
558
100
539
97
539
97
368
66
368
66
75
13
75
13
98
18
98
18
114
3
20
1
114
3
20
1
43
Приложение 4
Таблица 2.2.5.
Основные экономические показатели.
Показатели
2014 г.
2015 г.
1
Урожайность основных
сельскохозяйственных культур, ц с 1 га:
Зерновые и зернобобовые
Озимые зерновые
Зернобобовые
Продуктивность сельскохозяйственных
животных:
Надой на 1 корову, кг
Получено приплода на 100 коров и
нетелей, гол.
Среднесуточный прирост КРС, г:
Уровень производства:
А) на 100 га сельскохозяйственных
угодий:
Молока
Прироста крупного рогатого скота в
живой массе, ц
Б) на 100 га пашни, ц:
Зерна
Зернобобовых
Прибыль, тыс.руб.:
Прибыль, всего
Прибыль на 100 га сельскохозяйственных
угодий
Прибыль на 1 работника
Уровень рентабельности %, в целом по
хозяйству
-в растениеводстве
-в животноводстве
2
3
Отклонение
(+,-)
4
33
37
15
18,3
16
25,3
-14,7
-21
10,3
3739
68
4308
78
569
10
524,6
483,92
-40,68
442,53
45,42
436,7
43,37
-5,83
-2,05
1639
7,2
617,62
21,24
-1021,38
14,04
5793
25,97
-5022
-22,51
-10815
-48,48
10,38
2,41
-9
-3,05
-19,38
-5,46
4,89
1,67
-13,51
0,18
-18,4
-1,49
44
Приложение 5
Таблица 2.3.1.
Показатели финансового состояния предприятия.
№
п/п
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Наименование показателя
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент ликвидности
Общий коэффициент покрытия
Коэффициент автономии
Доля заемных средств
Коэффициент инвестирования
Коэффициент рентабельности собственного
капитала
8. Коэффициент рентабельности оборотных
активов
9. Коэффициент рентабельности внеоборотных
активов
10. Коэффициент рентабельности инвестиций
2014 г.
2015 г.
0,001
0,4
1,21
0,06
0,94
14,9
0,05
0,005
0,28
0,9
0,45
0,55
1,25
0,16
Отклонение
(+,-)
0,004
-0,12
-0,31
0,39
-0,39
-13,65
0,11
0,02
-0,16
-0,18
0,004
-0,14
-0,144
0,004
-0,15
-0,154
45
Приложение 6
Таблица 4.1.1.
Структура и динамика актива баланса и его изменения за 2015 г.
Наименовани
е разделов и
статей
Абсолютная
величина, тыс.руб.
На
На
начало
конец
периода периода
Удельный
вес, тыс.руб.
На
На
начал конец
о
перио
перио да
да
Изменения
1
2
3
4
5
В
абсолютн
ых
величина
х,
тыс.руб.
6=3-2
В
удель
ном
весе
В%к
величин
ам на
начало
года
В%к
изменен
ию
итога
баланса
7=5-4
I.Внеоборотн
ые активы,
всего:
В том числе:
Основные
средства
Прочие
внеоборотные
активы
II.Оборотные
активы,всего:
В том числе:
Запасы
НДС
Дебиторская
задолженност
ь
Денежные
средства
Баланс:
2150074
538786
83,56
53,59
-1611288
-29,97
8=3/2
*100
25,06
9
-34,37
1546981
267577
60,12
26,62
-1279404
-33,5
17,3
-17,07
603093
423069
271209
466570
23,44
16,44
26,97
46,41
-331884
43501
3,53
29,97
44,97
110,28
-17,3
-29,76
284116
2886
135876
320096
11467
131866
11,04
0,11
5,28
31,84
1,14
13,12
35980
8581
-4010
20,8
1,03
7,84
112,66
397,33
97,05
-20,42
-0,73
-8,41
191
2541
0,01
0,31
2350
0,3
1330,37
-0,16
2573143
1005356
100
100
-1567787
0
-
-
46
Таблица 4.1.2.
Структура и динамика пассива баланса и его изменения в 2015 г.
Наименование
разделов и
статей
Абсолютная
величина, тыс.руб.
На
На
начало
конец
периода периода
Удельный
вес, тыс.руб.
На
На
начал конец
о
перио
перио
да
да
Изменения
1
2
3
4
5
В
абсолютн
ых
величина
х,
тыс.руб.
6=3-2
В
удель
ном
весе
1.Капитал и
резервы, всего:
Уставный
капитал
Нераспределен
ная прибыль
(непокрытый
убыток)
2.Долгосрочные обязательства, всего:
Заемные
средства
3.Краткосрочные обязательства, всего:
Заемные
средства
Кредиторская
задолженность
Баланс:
161858
447310
6,29
44,49
285452
38,2
В%к
величи
и-нам
на
начало
года
8=3/2
*100
276,36
24787
24787
0,96
2,47
-
1,51
100
-1,58
137071
422523
5,33
42,02
285452
36,69
308,25
-26,95
2061218
37976
80,11
3,78
-2023242
-76,33
1,84
-2,42
2061218
37976
80,11
3,78
-2023242
-76,33
1,84
-2,42
350067
520070
13,6
51,73
170003
38,13
148,56
-33,17
107000
425320
4,16
42,31
318320
38,15
397,5
-27,13
243067
94750
9,44
9,42
-148317
-0,02
38,98
-6,04
2573143
1005356
100
100
-1567787
0
-
-
7=5-4
В%к
изменен
ию
итога
баланса
9
-28,53
47
Приложение 7
Таблица 4.1.3.
Анализ структуры имущества и его источников за 2015 г.
Актив
На начало
года
2
На конец
года
3
2573143
100
1005356
100
2150074
83,56
538786
53,59
тыс.руб.
в % к имуществу
-оборотные средства:
1546981
60
267577
26,62
тыс.руб.
в % к имуществу
1.2.1. Запасы:
423069
16,4
466570
46,4
тыс.руб.
в % к мобильным
средствам
1.2.2. Денежные
средства:
тыс.руб.
в % к мобильным
средствам.
1.2.3. Дебиторская
задолженность:
тыс.руб.
в % к мобильным
средствам.
284116
67,54
320696
68,73
191
0,35
2541
0,54
1
1. Имущество:
тыс.руб.
в процентах (%)
Внеоборотные
активы, всего:
тыс.руб.
в % к имуществу
-основные средства:
135876
32,11
131866
28,26
Пассив
4
1. Имущество:
тыс.руб.
в процентах (%)
1.1. Собственные
средства:
тыс.руб.
в % имуществу
1.2. Заемные
средства:
тыс.руб.
в % к имуществу
1.2.1. Долгосрочные
кредиты и займы:
тыс.руб.
в % к заемным
1.2.2.
Краткосрочные
кредиты и займы:
тыс.руб.
в % к заемным
1.2.3. Кредиторская
задолженность:
тыс.руб.
в % к мобильным
средствам
На начало
года
5
На конец
года
6
2573143
100
1005356
100
161858
6,29
447310
44,49
2411285
93,71
558046
55,51
2061218
85,48
37976
6,81
350067
14,52
520070
93,19
243067
57,45
94750
20,31
48
Таблица 4.1.4.
Анализ состояния запасов и их изменение в 2015 г.
Показатели
Производственные
запасы:
Незавершенное
производство
Животные на
выращивании и
откорме
Сырье, материалы
Готовая продукция
на начало года
тыс.руб.
в%
284116
100
на конец года
тыс. руб
в%
320696
100
отклонение
(+, -)
36580
Темп
роста,%
12,88
21272
7,49
46669
14,55
25397
119,39
151750
53,41
196335
61,22
44585
29,38
110408
686
38,86
0,24
75370
950
23,5
0,3
-35038
264
-31,74
38,48
49
Приложение 8
Таблица 4.2.1.
Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям за 2015 г.
№
п/п
Показатели
1
1.
2
Капитал и резервы (итог
раздела 3 пассива)(без целевого
финансирования)
Внеоборотные активы (итог
раздела 1 актива)
Наличие собственных
оборотных средств (стр.1-стр.2)
Долгосрочные средства ( итог
раздела 4 пассива)
Наличие собственных
оборотных средств и
долгосрочных пассивов (стр.3 +
стр.4)
Краткосрочные заемные
средства («Кредиты банков» и
прочие займы из раздела 5
пассива)
Общая величина всех
источников формирования
запасов (стр.5+стр.6)
Общая величина запасов (из
раздела 2 актива) (строка 210)
Излишек (+) или недостаток(-)
собственных оборотных
средств для формирования
запасов (стр.3-стр.8)
Излишек (+) или недостаток(-)
собственных оборотных
средств и долгосрочных
заемных средств для
формирования запасов (стр.5 –
стр.8)
Излишек (+) или недостаток(-)
всех источников формирования
запасов (стр.7- стр.8)
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
На начало
периода,
тыс.руб.
3
161858
На конец
периода,
тыс.руб.
4
447310
Изменения
за период,
тыс. руб.
5
285452
Темп
роста, %
2150074
538786
-1611288
-74,94
-1988216
-91476
1896740
-95,4
2061218
37976
-2023242
-98,16
73002
-53500
-126502
-173,29
107000
425320
318320
297,5
180002
371820
191818
106,56
284116
320696
36580
12,88
-2272332
-412172
1860160
-81,86
-211114
-374196
-163082
77,25
-104114
51124
155238
-149,1
6
2,76
50
Приложение 9
Таблица 4.2.2.
Анализ относительных коэффициентов финансовой устойчивости за 2015 г.,
тыс.руб.
№
п/п
Показатель
1
1.
2
Имущество
организации
(предприятия) –
валюта баланса (В)
Источники
собственных средств
Краткосрочные
пассивы (Kt)
Долгосрочные активы
(Kт)
Итого заемных
средств (Kt + Kт)
Внеоборотные активы
– итог I А (F)
Оборотные активы –
итог II A (Ra)
Запасы и затраты (Z)
Собственные
оборотные средства
(Ес)
Коэффициент
Автономии (Ка) [2:1]
Соотношения заемных
и собственных
средств (Кз/с) [5:2]
Обеспеченности
собственными
средствами (Ко) [9:7]
Маневренности (Км)
[9:2]
Соотношения
мобильных и
иммобилизированных
средств (Км/и) [7:6]
Имущества
производственного
назначения (Кп.им.)
([6+8]: 1)
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Интеграл
оптимальных
значений
3
-
На
начало
года
4
2573143
На
конец
года
5
1005356
Абсолютные
изменения
(+, -)
6
-1567787
Темп
роста,
%
7
-60,93
-
161858
447310
285452
176,36
-
350067
520070
170003
48,56
-
2061218
37976
-2023242
-98,16
-
2411285
558046
-1853239
-76,86
-
2150074
538786
-1611288
-74,94
-
423069
466570
43501
10,28
-
284116
73002
320696
-53500
36580
-126502
12,88
-173,29
0,5
0,7
0,06
14,9
0,45
1,25
0,39
-13,65
650
-91,61
0,1
0,17
-0,11
-0,28
-164,71
0,2-0,5
0,45
-0,12
-0,57
-126,67
-
0,20
0,87
0,67
335
0,5
0,95
0,86
-0,09
-9,47
51
Приложение 10
Таблица 4.2.3.
Анализ финансовых коэффициентов.
№
Показатели
п/п
1
1.
1.1.
1.2.
1.3.
2.
2.1.
2.2.
3.
3.1.
2
Общая
рентабельность
предприятия =
Чистая
рентабельность
предприятия =
Чистая
рентабельность
собственного
капитала =
Чистая прибыль
на 1 руб. оборота
=
Прибыль от
реализации
продукции на 1
руб. реализации
продукции =
Общая
капиталоотдача
(фондоотдача) =
3.2.
Оборачиваемость
запасов =
3.3.
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности =
Методика расчета
Базисный
Отчетный
Отклоне
год-2014 г.
год- 2015 г.
ние (+,-)
3
4
5
Оценка рентабельности предприятия (%)
Балансовая прибыль /
4,82
23,61
Средняя стоимость
имущества * 100
Чистая прибыль
0,28
-4,07
предприятия /
Средняя стоимость
имущества * 100
Чистая прибыль
4,96
-23,93
предприятия /
Средняя величина
собственного
капитала * 100
Оценка эффективности управления (руб.)
Чистая прибыль
0,03
-0,32
предприятия /
Выручка от
реализации
продукции
Прибыль от
0,03
-0,32
реализации
продукции / Выручка
от реализации
продукции
Оценка деловой активности (руб.)
Выручка от
0,11
0,13
реализации
продукции (работ,
услуг) / Средняя
стоимость имущества
Выручка от
1,14
0,76
реализации
продукции (работ,
услуг) / Средняя
стоимость запасов
Выручка от
1,6
1,72
реализации
продукции (работ,
услуг) / Средняя
величина дебиторской
задолженности
6
18,79
-4,35
-28,89
-0,35
-0,35
0,02
-0,38
0,12
52
1
4.
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
4.6.
2
Коэффициент
автономии =
Коэффициент
соотношения
заемных и
собственных
средств =
Коэффициент
маневренности =
Коэффициент
обеспеченности
собственными
средствами =
Коэффициент
краткосрочной
задолженности =
Коэффициент
автономии
источников
формирования
запасов =
Продолжение табл.4.2.3
3
4
5
6
Оценка рыночной устойчивости
Капитал и резервы /
0,06
0,44
0,38
Итог баланса
Обязательства
14,9
1,25
-13,65
предприятия /
Капитал и резервы
Наличие собственных
оборотных средств /
Капитал и резервы
Наличие собственных
оборотных средств /
Стоимость запасов
0,45
-0,12
-0,57
0,26
-0,17
-0,43
Краткосрочные
обязательства / Общая
сумма обязательств
Наличие собственных
оборотных средств /
Сумма источников
формирования
запасов
0,15
0,93
0,78
0,17
0,84
0,67
53
Приложение 11
Таблица 4.2.4.
Оценка деловой активности предприятия.
Наименование
коэффициента
1
Коэффициент
общей
оборачиваемости
вложенного
капитала
(ресурсоотдача)
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных
активов
Оборачиваемость
всех оборотных
активов, дней
Коэффициент
оборачиваемости
материальнопроизводственны
х запасов
Оборачиваемость
материальных
запасов, дней
Коэффициент
оборачиваемости
краткосрочной
дебиторской
задолженности
Оборачиваемость
краткосрочной
дебиторской
задолженности, в
днях
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
Срок
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
Коэффициент
оборачиваемости
собственного
капитала
Способ расчета
(строки баланса)
2014 г.
2015 г.
Отклонение (+,-)
2
d1 = В/с.300
3
0,12
4
0,23
5
0,11
d2 = B/c.290
0,75
0,49
-0,26
478,72
729,71
250,99
0,84
0,69
-0,15
428,57
521,74
93,17
d6 = B / c.240
2,34
1,75
-0,59
d7 = 360 / d6
153,85
205,71
51,86
d8 =B / c.260
1,31
2,43
1,12
d9 = 360 / d8
274,81
148,15
-126,66
1,97
0,51
-1,46
d3 = (c.290*360) / В
или 360/d2
d4 = B/
(c.210+c.220)
d5 = 360/ d4
d10 = B /
(c.490+c.640+c.650)
54
1
2
Оборачиваемость d11 = (c.610/B)*360
краткосрочных
кредитов банка,
дней
Фондоотдача
d12 = B / c.120
(остаточная
стоимость
основных средств)
3
121,07
4
665,19
0,21
0,86
Продолжение табл.4.2.4
5
544,12
0,65
55
Приложение 12
Таблица 4.3.1.
Анализ ликвидности баланса за 2015 г.(тыс.руб.).
Актив
На
начало
периода
На конец
периода
Пассив
На
начало
периода
На конец
периода
1
А1
А2
А3
А4
Баланс
2
191
138762
284116
2150074
2573143
3
2541
143333
320696
538786
1005356
4
П1
П2
П3
П4
Баланс
5
243067
107000
2061218
161858
2573143
6
94750
425320
37976
447310
1005356
Платежный излишек
(+) или недостача (-)
На
На конец
начало
периода
периода
7=5-2
8=6-3
242876
92209
-31762
281987
1777102
-282720
-1988216
-91476
-
Таблица 4.3.2.
Анализ коэффициентов ликвидности за 2015 г.
Показатели
1
Коэффициент
текущей
ликвидности
Коэффициент
быстрой
ликвидности
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Нормальное
ограничение
2
2
На начало
периода
3
1,21
На конец
периода
4
0,9
Изменение (+,-)
0,8-1,0
0,4
0,28
-0,12
0,2-0,7
0,001
0,005
0,004
5
-0,31
56
Приложение 13
Таблица 4.3.3.
Коэффициенты платежеспособности предприятия.
Наименование
показателя
1
Общий показатель
ликвидности (L1)
Коэффициент
абсолютной
ликвидности (L2)
Коэффициент
критической
оценки
(промежуточного
покрытия) (L3)
Общий
коэффициент
покрытия (L10)
Коэффициент
текущей
ликвидности (L4)
Коэффициент
маневренности
функционирующего
капитала (L5)
Доля оборотных
средств в активах
(L6)
Коэффициент
обеспеченности
собственными
средствами (L7)
Норматив
Способ расчета
2014 г.
2015 г.
2
4
0,17
5
0,53
L2 ≥0.1-7.0
3
L1=(A1+0,5A2
+0,3А3)/
(П1+0,5П2+0,3П3)
L2 = A1 /(П1+П2)
Отклонение
(+,-)
6
0,36
0,001
0,005
0,004
L3 ≈ opt = 0.70.8
L3 = (A1 + A2 )
/(П1+П2)
0,4
0,28
-0,12
L10 ≥2-2.5
L10 = (A1 + А2
+А3) /(П1+П2
+П3)
L4 = (A1 + А2 +А3)
/(П1+П2 )
0,18
0,84
0,66
1,21
0,9
-0,31
L5 = A3 /((A1 + А2
+А3) - (П1+П2 ))
3,89
-5,99
-9,88
L6 ≥0.5
L6 = (A1 + А2 +А3)
/Б
0,16
0,46
0,3
L7 ≥0.1
L7 =(П4 – А4) /
(A1 + А2 +А3)
-4,7
-0,2
4,5
L1 ≥1
L4 ≈ 1.5-2
=min =1.0
57
Приложение 14
Бухгалтерский баланс
Коды
за 2015 г.
Форма по ОКУД
0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация 4293 ООО А/ф Вамин Чистай
31
12
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
Вид экономической
деятельности
Сельское хозяйство
Организационно-правовая форма/форма собственности
76310737
ИНН
по
ОКВЭД
1652010966
01,11,1
по ОКОПФ/ОКФС
65
Единица измерения: тыс. руб.
по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) 422958 РТ Чистопольский район с.Чистопольские Выселки
Ул.Чапаева дом № 89 а.
На 31 декабря
2015 г.
Наименование показателя
1
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
2
3
2015
16
384
На 31 декабря
2014 г.
На 31 декабря
2013 г.
4
5
Нематериальные активы
1110
-
-
-
Результаты исследований и разработок
1120
-
-
-
Основные средства
1130
267 577
1 546 981
1 619 221
Доходные вложения в материальные ценности
1140
-
-
-
Финансовые вложения
1150
-
-
-
Отложенные налоговые активы
1160
-
-
-
Прочие внеоборотные активы
1170
271 209
603 093
953 890
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1100
538 786
2 150 074
2 573 111
Запасы
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
1210
320 696
284 116
274 179
11 467
2 886
-
Дебиторская задолженность
1230
131 866
135 876
256 684
Финансовые вложения
1240
-
-
-
Денежные средства
1250
2 541
191
8 758
Прочие оборотные активы
1260
-
-
-
Итого по разделу II
1200
466 570
423 069
539 621
БАЛАНС
1600
1 005 356
2 573 143
3 112 732
1220
58
Форма 0710001 с. 2
Наименование показателя
1
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)
Коды
На 31 декабря
2015 г.
на 31 декабря
2014г.
На 31 декабря
2013 г.
2
3
4
5
1310
24 787
24 787
24 787
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
-
-
-
Переоценка внеоборотных активов
1340
-
-
-
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
-
-
-
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
1360
-
-
-
422 523
137 071
128 971
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1300
447 310
161 858
153 758
Заемные средства
1410
37 976
2 061 218
2 361 218
Отложенные налоговые обязательства
1420
-
-
-
Оценочные обязательства
1430
-
-
-
Прочие обязательства
1450
-
-
-
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1400
37 976
2 061 218
2 361 218
Заемные средства
1510
425 320
107 000
460 000
Кредиторская задолженность
1520
94 750
243 067
126 526
Доходы будущих периодов
1530
-
-
11 230
Оценочные обязательства
1540
-
-
-
Прочие обязательства
1550
-
-
-
Итого по разделу V
1500
520 070
350 067
597 756
БАЛАНС
1700
1 005 356
2 573 143
3 112 732
Руководитель
1370
Гарифуллин Ш.М.
(подпись)
(расшифровка подписи)
Главный
бухгалтер
Гарифуллина Г.И.
(подпись)
(расшифровка подписи)
59
Приложение 15
Отчет о прибылях и убытках
Коды
за 2015 год
Форма по ОКУД
Дата (год,месяц,число)
Организация
ООО А/ф Вамин Чистай
2015
12
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
Вид экономической
деятельности
Сельское хозяйство
Организационно-правовая форма/форма собственности
ИНН
по
ОКВЭД
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.
по ОКЕИ
Показатель
0710002
76310737
1652010966
01,11,1
65
16
384
За 2015 г.
За 2014 г.
2
3
4
Выручка
2110
230 182
318 153
Себестоимость продаж
2120
420 566
(330 209)
Валовая прибыль (убыток)
2100
(190 384)
(12 056)
Коммерческие расходы
2210
-
-
Управленческие расходы
2220
-
-
Прибыль (убыток) от продаж
2200
(190 384)
(12056)
Доходы от участия в других организациях
2310
-
-
Проценты к получению
2320
-
-
Проценты к уплате
2330
(8 022)
(209 413)
Прочие доходы
2340
141 949
253 680
Прочие расходы
2350
(16 436)
(24 111)
2300
(72893)
8 100
2410
-
-
2421
-
-
2430
-
-
Изменение отложенных налоговых активов
3450
-
-
Прочее
3460
-
-
2400
(72 893)
8 100
наименование
код
1
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
в т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых
обязательств
Чистая прибыль (убыток)
31
60
Форма 0710002 с. 2
Показатель
наименование
код
1
2
За 2015 г.
За 2014 г.
3
4
СПРАВОЧНО
-
Результат от переоценки внеоборотных активов, не
включаемых в чистую прибыль (убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую
прибыль (убыток) периода
2520
-
-
Совокупный финансовый результат периода
2500
(72 893)
8 100
Базовая прибыль (убыток) на акцию
2900
-
-
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
2910
-
-
Руководитель
Гарифуллин Ш.М.
(подпись)
(расшифровка подписи)
Главный
бухгалтер
-
Гарифуллина Г.И.
(подпись)
(расшифровка подписи)
61
Список используемой литературы.
1. Закон:
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
2. Ведомственные документы:
2.1. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»
ПБУ 4/99, утвержденное приказом от 06 июля 1999 г. №43н (в ред. Приказов Минфина РФ от
18.09.2006 N 115н,
от 08.11.2010 N 142н).
2.2. Приказ Министерства Финансов РФ от 2 июля 2010 г. N 66н и приложения к нему.
3. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учеб.\ Ю.А. Бабаев и др., – М.: ТК Велби, Изд-во
Проспект, 2005.
4. Бухгалтерский баланс ООО Агрофирма «Вамин-Чистай» за 2009,2010,2011 года
(приложение 14).
5. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности. / Л.В. Донцова.– М.: Дело и Сервис,
2008. – 358 с.
6. Ионова А.Ф. Финансовый анализ./ А.Ф. Ионова.– М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,
2008. – 624 с.
7. Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность : составление и анализ./ П.И.
Камышанов.– М.: Омега-Л, 2008. – 283 с.
8. Макарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности. / Э.А.
Макарьян.– М.: КНОРУС, 2008. – 550 с.
9. Минаков И.А. Экономика сельского хозяйства, Москва «КолосС», 2006.
10. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / Под ред.
В.Д. Новодворского; Всероссийский финансово-экономический институт (ВЗФЭИ).-М.: ЗАО
«Финстатинформ», 2002.
11. Отчет о прибылях и убытках ООО Агрофирма «Вамин-Чистай» за 2009,2010,2011
года (приложение 15).
12. Патров В.В., В.А. Быков «Составление годовой бухгалтерской отчетности», журнал
«Бухгалтерский учет» №2, 2005 г.
13. Петранева Г.А., Мефед А.В., Тушканов М.П.Экономика и управление в сельском
хозяйстве, Москва, 2003.
14. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т.2. Ч. 2. Бухгалтерский
управленческий учет. Ч. 3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник – 4-е изд., перераб.
и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003.
62
15. Савицкая Г.В. «Анализ производственно-финансовой деятельности
сельскохозяйственных предприятий», Москва, 2008 г. 368 стр.
16. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет. / Н.Г. Сапожникова.– М.: КНОРУС, 2009. –
472 с.
17. Сергеев, И. В. Экономика организации (предприятия). / И.В. Сергеев.– М.: 2007. –
512 с.
18. Чернов, В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. / В.А. Чернов.– М.: ЮНИТИДАНА, 2007.–127 с.
19. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»,
Москва, 2003. 351 стр.
20. Юркова Т.И., Юрков С.В. «Экономика предприятия», Электронный учебник .
21. http://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/solvency/ .
22. http://www.be5.biz/ekonomika/bknp/17.htm#3.
23. http://www.finances-analysis.ru/financial-coefficient/finansovie-koefficienti. html
24. http://studyspace.ru/ekonomicheskiy-analiz-/obschaya-otsenka-finansovogo-sostoyaniyapredpriya-5.html
25. http://www.webkursovik.ru/kartgotrab.asp?id=-64704
63
Автор
zero-20005
Документ
Категория
Образование
Просмотров
2 290
Размер файла
140 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа