close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

14.Сборник задач по курсу Налоги и налогообложение Тема Налог на прибыль

код для вставкиСкачать
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Министерство образования и науки Российской Федерации
Ярославский государственный университет им. П.Г. Демидова
Кафедра бухгалтерского учета и финансов
Сборник задач по курсу
«НАЛОГИ и НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»
Тема: Налог на прибыль
Ярославль 2004
1
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ББК
У9(2)261.413я73
С 23
УДК 336.22
Сборник задач по курсу «Налоги и налогообложение». Тема: Налог на
прибыль / Сост. Т.Э. Тюрина; Яросл. гос. ун-т. Ярославль, 2004. 24 с.
Сборник задач предназначен для студентов, обучающихся по специальностям: 060500 Бухгалтерский учет, анализ и аудит (дисциплина «Налоги и налогообложение», блок ОПД) очной, очно-заочной и заочной форм обучения;
061100 Менеджмент организации (дисциплина «Налоги и налогообложение»,
блок ДС) очной и очно-заочной форм обучения; 060600 Мировая экономика
(дисциплина «Налоги и налогообложение», блок ДС) очной формы обучения.
Рецензент: кафедра бухгалтерского учета и финансов Ярославского государственного университета им. П.Г. Демидова
 Ярославский государственный университет, 2004
 Т.Э. Тюрина, 2004
Учебное издание
Сборник задач по курсу «Налоги и налогообложение»
Тема: Налог на прибыль
Составитель Тюрина Татьяна Эдуардовна
Редактор, корректор А.А. Антонова
Компьютерная верстка С.И. Савинской
Подписано в печать 15.12.2004 г. Формат 60×84/16. Бумага тип.
Усл.-печ. л. 1,4. Уч.-изд.л. 0,9. Тираж 100 экз. Заказ
.
Оригинал-макет подготовлен
в редакционно-издательском отделе ЯрГУ.
Отпечатано на ризографе.
Ярославский государственный университет.
150 000 Ярославль, ул. Советская, 14.
2
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Раздел 1. Общие принципы
формирования финансового результата
и налогооблагаемой прибыли
Задача 1.1
Торговым предприятием приобретено 100 телевизоров по цене
8 000 руб. за один телевизор. Оплачено поставщику 700 000 руб. Отгружено покупателям 20 телевизоров по цене 12 700 руб. за один телевизор. Поступила выручка от реализации – 200 000 руб. Оплачена
аренда склада за текущий квартал – 12 000 руб. Перечислены благотворительные взносы в сумме 10 000 руб. Определить налогооблагаемую прибыль.
Задача 1.2
Торговым предприятием приобретено 100 телевизоров по цене
10 000 руб. за один телевизор. Отгружено первому покупателю
30 телевизоров по цене 13 700 руб. за штуку. Поступила выручка от
реализации – 300 500 руб. Получена предоплата от второго покупателя – 20 000 руб. Оплачены коммунальные услуги за текущий квартал – 10 000 руб. Определить налогооблагаемую прибыль.
Задача 1.3
Торговым предприятием оприходовано 100 телевизоров по цене
12 000 руб. за один телевизор. Отгружено покупателям 30 телевизоров по цене 13 700 руб. за штуку. Поступила выручка от реализации – 250 000 руб. Оплачены коммунальные услуги за текущий квартал – 15 000 руб.; транспортный расходы, связанные с реализацией –
18 000 руб. Осуществлены капитальные вложения в сумме
30 000 руб. Определить налогооблагаемую прибыль.
Задача 1.4
Торговым предприятием приобретено 50 телевизоров по цене
11 800 руб. за один телевизор. Поставщику оплачено 400 000 руб. Отгружено покупателям 20 телевизоров по цене 14 000 руб. за штуку.
Поступила выручка – 190 000 руб. Оплачена аренда склада за теку3
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
щий квартал – 10 000 руб.; оплачена аренда склада за предстоящий
квартал – 10 000 руб. Перечислены благотворительные взносы –
5 000 руб. Определить налогооблагаемую прибыль.
Задача 1.5
Торговым предприятием оприходовано 100 телевизоров по цене
10 000 руб. за один телевизор. Отгружено первому покупателю
30 телевизоров по цене 13.700 руб. за штуку. Поступила выручка от
реализации – 250 000 руб. Получена предоплата от второго покупателя – 200 000 руб. Оплачены коммунальные услуги за текущий квартал – 10 000 руб.; оплачены транспортно-заготовительные расходы по
приобретению телевизоров – 15 000 руб.; оплачены транспортные
расходы, связанные с реализацией, – 13 000 руб.; получены банковские проценты – 4 000 руб.; получена финансовая помощь –
15 000 руб.; получены заемные средства – 25 000 руб. Определить налогооблагаемую прибыль.
Задача 1.6
05.01. Предприятием отгружена покупателю продукция на сумму
40 000 руб., себестоимость продукции – 28 000 руб.; от покупателя
получен товарный вексель номиналом 44 000 руб. и сроком погашения 5 июня. Оприходовано, оплачено и введено в эксплуатацию основное средство стоимостью 18 000 руб., включая НДС; срок амортизации – 3 года.
05.02. На склад предприятия поступили сырье и материалы на
сумму 42 000 руб. В счет их оплаты передан по индоссаменту товарный вексель.
Рассчитать налог на прибыль и НДС по итогам за каждый отчетный период.
Задача 1.7
01.03. Предприятием отгружена покупателю продукция на сумму
45 000 руб., себестоимость продукции – 30 000 руб.; от покупателя
получен товарный вексель номиналом 46 000 руб. и сроком погашения 1 июня. Оприходовано, оплачено и введено в эксплуатацию основное средство стоимостью 30 000 руб., включая НДС; срок амортизации – 3 года.
4
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
01.04. Предприятием отгружена покупателю продукция на сумму
50 000 руб., себестоимость продукции – 34 000 руб.; от покупателя
получен финансовый вексель номиналом 51 000 руб. с выплатой 16%
годовых. На склад предприятия поступили сырье и материалы на
сумму 53 000 руб. В счет их оплаты передан по индоссаменту товарный вексель.
Рассчитать налог на прибыль и НДС по итогам за каждый отчетный период.
Задача 1.8
Заполнить форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» по итогам
следующих операций:
№
п/п
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Содержание операции
Объем продаж в основном виде деятельности
Себестоимость реализованной продукции
Полученные пени по хоздоговорам
Полученное безвозмездно основное средство
Полученная финансовая помощь
Оприходованные излишки ТМЦ в результате
инвентаризации
7. Полученные проценты по выданным займам
8. Оприходованные ТМЦ в результате ликвидации
основного средства
9. Выплаченные проценты по банковскому кредиту
10. Списанная дебиторская задолженность в связи
с истечением срока исковой давности
11. Списанная кредиторская задолженность в связи
с истечением срока исковой давности
12. Расходы, связанные с ликвидацией основного средства
Сумма,
тыс. руб.
3 000
2 600
10
25
15
12
7
30
14
50
7
5
Задача 1.9
Торговым предприятием оприходовано 100 телевизоров по цене
12 200 руб. за один телевизор. Оплачено поставщику 800 000 руб. Отгружены телевизоры покупателям:
- первому покупателю: 30 телевизоров по цене 13 700 руб. за
1 шт.;
- второму покупателю: 10 телевизоров по цене 14 000 руб. за
1 шт.;
5
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
- третьему покупателю: 2 телевизора по цене 10 000 руб. за 1 шт.
Определить бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль.
Задача 1.10
Январь. Объем продаж в основном виде деятельности составил
3 650 тыс. руб. Доходы по акциям других предприятий – 20 тыс. руб.
Полученные пени по хоздоговорам – 15 тыс. руб. Полученные проценты по выданным займам – 10 тыс. руб. В течение января произведены расходы:
- погашен рублевый кредит банка – 200 тыс. руб.;
- выплачены банковские проценты по кредиту – 7 тыс. руб., в том
числе в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ – 5 тыс. руб.;
- передано безвозмездно другому предприятию основное средство остаточной стоимостью 30 тыс. руб.;
- оплачены командировочные расходы 10 работникам из расчета
500 руб. суточных за 30 календарных дней;
- начислена амортизация линейным методом – 80 тыс. руб., нелинейным методом – 10 тыс. руб.;
- начислена заработная плата и ЕСН – 900 тыс. руб.;
- осуществлены производственные материальные затраты –
1 500 тыс. руб.;
- осуществлены непроизводственные материальные затраты –
70 тыс. руб.
Февраль. Объем продаж в основном виде деятельности составил
3 400 тыс. руб., получены безвозмездно от другого предприятия нематериальные активы оценочной стоимостью 30 тыс. руб. В течение
февраля произведены расходы:
- погашен валютный кредит банка – 20 тыс. дол. (курс 1:30);
- выплачены банковские проценты по кредиту – 2 тыс. дол. (курс
1:30), в том числе в пределах 15 % годовых – 1,5 тыс. дол.;
- начислена амортизация линейным методом – 80 тыс. руб., нелинейным методом – 10 тыс. руб.;
- начислена заработная плата и ЕСН – 880 тыс. руб.;
- перечислены благотворительные взносы – 5 тыс. руб.;
- осуществлены производственные материальные затраты –
1 000 тыс. руб.;
- осуществлены непроизводственные материальные затраты –
100 тыс. руб.
6
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Март. Объем продаж в основном виде деятельности составил
4 000 тыс. руб., реализовано основное средство по цене 100 тыс. руб.,
остаточная стоимость - 160 тыс. руб., оставшийся срок амортизации –
16 месяцев. Получены проценты по договорам займа – 40 тыс. руб. В
течение марта произведены расходы:
- начислена амортизация линейным методом – 80 тыс. руб., нелинейным методом – 10 тыс. руб.;
- начислена заработная плата и ЕСН – 880 тыс. руб.;
- выплачены проценты по договорам займа другому предприятию – 25 тыс. руб., в том числе в пределах ставки рефинансирования
ЦБ РФ – 20 тыс. руб.;
- осуществлены производственные материальные затраты –
1 960 тыс. руб.;
- осуществлены расходы, связанные с консервацией объектов основных средств, – 40 тыс. руб.;
- списаны отрицательные курсовые разницы – 3 тыс. руб.;
- выплачены пени и штрафные санкции по хоздоговорам –
10 тыс. руб.;
- выплачены пени и штрафные санкции в бюджет по акту налоговой проверки – 6 тыс. руб.
Определить бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль по итогам каждого месяца.
Задача 1.11
Январь. Предприятием приобретено 100 компьютеров по цене
10 000 руб. за один компьютер. Поставщику оплачено 400 000 руб.
Компьютеры отгружены покупателям:
- первому покупателю: 20 компьютеров по цене 14 000 руб. за
1 шт.;
- второму покупателю: 25 компьютеров по цене 11 100 руб. за
1 шт.
В качестве благотворительного взноса один компьютер передан
детскому дому.
Февраль. В окончательный расчет произведена оплата поставщику за компьютеры. По договору комиссии передано на реализацию
20 компьютеров. Цена реализации согласно договору – 13 700 руб. за
один компьютер. Комиссионные по условиям договора составляют
7
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
15%. В течение февраля произведены все расчеты между комитентом
и комиссионером за реализованные компьютеры.
Определить налогооблагаемую прибыль по итогам каждого месяца.
Задача 1.12
По договору поручения на склад предприятия поступили товары
на сумму 300 000 руб., из них реализовано с участием в расчетах на
сумму 200 000 руб. Комиссионные по условиям договора составляют
10%. За хранение товаров поверенным оплачен счет в сумме
6 000 руб. По результатам реализации между доверителем и поверенным произведены все необходимые расчеты.
Определить налогооблагаемую прибыль у доверителя и поверенного.
Задача 1.13
Предприятие А заключило договор с предприятием Б на поставку
продукции на сумму 120 000 руб., в том числе НДС.
5 января в счет предоплаты предприятие Б выдало предприятию
А товарный вексель на полную сумму долга.
17 января предприятие А переуступило право требования по векселю предприятию В за 110 000 руб.
30 января предприятие В переуступило право требования новому
кредитору – предприятию Г - за сумму 122 000 руб.
Определить налоговые базы по НДС и прибыли у предприятий по
договорам цессии.
Задача 1.14
Январь. Объем продаж в основном виде деятельности составил
4 850 тыс. руб. Полученные штрафные санкции по хоздоговорам –
10 тыс. руб. Полученные проценты по выданным займам –
15 тыс. руб. В течение января произведены расходы:
- погашен рублевый кредит банка – 250 тыс. руб.;
- выплачены банковские проценты по кредиту – 9 тыс. руб., в том
числе в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ – 6 тыс. руб.;
- переданы безвозмездно другому предприятию товарноматериальные ценности, себестоимость - 10 тыс. руб.;
8
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
- оплачены командировочные расходы 5 работникам из расчета
330 руб. суточных за 30 календарных дней;
- начислена амортизация линейным методом – 30 тыс. руб., нелинейным методом – 80 тыс. руб., способом уменьшаемого остатка –
20 тыс. руб.;
- начислена заработная плата и ЕСН – 1 300 тыс. руб.;
- осуществлены производственные материальные затраты –
1 500 тыс. руб.;
- осуществлены непроизводственные материальные затраты –
70 тыс. руб.
Февраль. Объем продаж в основном виде деятельности составил
4 200 тыс. руб., получены безвозмездно от другого предприятия нематериальные активы оценочной стоимостью 25 тыс. руб. В течение
февраля произведены расходы:
- погашен валютный кредит банка – 23 тыс. дол. (курс 1:30);
- выплачены банковские проценты по кредиту – 3 тыс. дол. (курс
1:30), в том числе в пределах 15% годовых – 2,5 тыс. дол.;
- начислена амортизация линейным методом – 32 тыс. руб., нелинейным методом – 80 тыс. руб., способом уменьшаемого остатка –
20 тыс. руб.;
- начислена заработная плата и ЕСН – 1 280 тыс. руб.;
- перечислены благотворительные взносы – 5 тыс. руб.;
- приобретены основные средства – 100 тыс. руб.;
- осуществлены производственные материальные затраты –
1 250 тыс. руб.;
- осуществлены непроизводственные материальные затраты –
210 тыс. руб.;
- выплачена материальная помощь работникам – 25 тыс. руб.
Март. Объем продаж в основном виде деятельности составил
4 250 тыс. руб., реализовано основное средство по цене 100 тыс. руб.,
остаточная стоимость - 160 тыс. руб., оставшийся срок амортизации –
16 месяцев. Получена финансовая помощь – 25 тыс. руб. Получены
бюджетные ассигнования на строительство производственного объекта – 200 тыс. руб. В течение марта произведены расходы:
- начислена амортизация линейным методом – 35 тыс. руб., нелинейным методом – 80 тыс. руб.; способом уменьшаемого остатка –
20 тыс. руб.;
- начислена заработная плата и ЕСН – 2 380 тыс. руб.;
9
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
- выплачены проценты по договорам займа другому предприятию – 20 тыс. руб., в том числе в пределах ставки рефинансирования
ЦБ РФ – 18 тыс. руб.;
- осуществлены производственные материальные затраты –
2 360 тыс. руб.;
- осуществлены расходы, связанные с консервацией объектов основных средств – 45 тыс. руб.;
- списаны отрицательные курсовые разницы – 2 тыс. руб.;
- выплачены пени и штрафные санкции по хоздоговорам –
13 тыс. руб.;
- выплачены пени и штрафные санкции в бюджет по акту налоговой проверки – 8 тыс. руб.
Определить бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль по итогам каждого месяца.
Раздел 2. Формирование финансового
результата и налогооблагаемой прибыли
по операциям, связанным
с внешнеэкономической деятельностью
Задача 2.1
Рассчитать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за январь, исходя из данных по следующим операциям:
входное сальдо по счетам на 1 января: сч. 52 – 350 дол., или
10 150 руб.; сч. 51 – 600 000 руб.
03.01. Курс ЦБ РФ – 30 руб. за 1 дол. Для покупки валюты оплату
контракта банку перечислено 400 000 руб.
14.01. Курс ЦБ РФ – 30,3 руб. за 1 дол. Зачислена на текущий
счет предприятия купленная на МБВБ валюта по курсу 30,7 руб. за 1
дол. Комиссия банку за операцию составила 0,01 %.
31.01. Курс ЦБ РФ - 30 руб. за 1 дол.
Задача 2.2
Рассчитать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за март,
исходя из данных по следующим операциям:
10
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
входное сальдо по счетам на 1 марта: сч. 52 – 3 500 дол., или
101 500 руб.; сч. 51 – 600 000 руб.
05.03. Курс ЦБ РФ - 30 руб. за 1 дол. Открыт депозитный счет и
перечислены валютные средства в сумме 3 000 дол. в предварительную оплату контракта. С валютного счета снята банком комиссия
0,01%.
31.03. Курс ЦБ РФ – 29,5 руб. за 1. дол.
Задача 2.3
Рассчитать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за месяц, исходя из данных по следующим операциям:
входное сальдо по счетам на 1 марта: сч. 52 – 3 500 дол., или
101 500 руб.; сч. 51 – 600 000 руб.
25.03. Курс - 30,5 руб. за 1 дол. Получена предоплата от иностранного покупателя – 6 000 дол. Перечислены средства на обязательную продажу валюты.
27.03. Курс - 30 руб. за 1 дол. Зачислена на рублевый счет сумма
47 200 руб. С валютного счета снята банком комиссия 0,01%.
31.03. Курс - 30,4 руб. за 1 дол.
Задача 2.4
Рассчитать таможенные платежи и налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за месяц, исходя из данных по следующим операциям:
входное сальдо по счетам на 1 марта: сч. 52 – 3 500 дол., или
101 500 руб.; сч. 51 – 600 000 руб.
25.03. Курс ЦБ РФ - 30.1 руб. за 1 дол. В режиме выпуска для
свободного обращения поступил на таможню товар: контрактная
стоимость – 3 000 дол.; таможенная стоимость - 3 100 дол.
31.03. Курс - 30,4 руб. за 1 дол.
Задача 2.5
Входное сальдо по счетам на 1 января: Дт 51 - 20 000 руб.;
Дт 52 – 500 дол., курс – 28,4 руб. за 1 дол.
01.01. Поступили по импортному контракту на таможню материалы, таможенная стоимость - 10 000 дол., контрактная стоимость 11 000 дол. Курс – 28,5 руб. за 1 дол.
11
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
05.01. Списаны материалы (материальные затраты): в основное
производство - на сумму 120 000 руб., на непроизводственный нужды – 30 400 руб., на строительство гаража (хозяйственным способом) – 20 800 руб., отпущено работнику предприятия в счет заработной платы – 10 000 руб.
20.01. Отгружена произведенная продукция основного производства покупателю по цене 400 000 руб.
25.01. Поступила выручка от реализации 350 000 руб.
30.01. Отгружены по экспортному контракту материалы на сумму
50 000 руб., курс - 29 руб. за 1 дол.
31.01. Курс - 30 руб. за 1 дол.
Трудовые и прочие затраты за январь составили: в основном производстве - 150 000 руб., в непроизводственной сфере – 20 000 руб.,
на строительстве гаража – 100 000 руб.
Рассчитать НДС и налогооблагаемую прибыль за январь.
Задача 2.6
Входное сальдо по сч. 52 на 1 января - 20 000 дол., или
620 000 руб.
02.01. Курс - 31,09 руб. за 1 дол. Получена предоплата от иностранного покупателя – 12 000 дол.
03.01. Курс - 31,12 руб. за 1 дол. Часть поступивших средств перечислена банку на обязательную продажу на МБВБ.
05.01. Курс - 31,10 руб. за 1 дол. Поступили на расчетный счет
средства от обязательной продажи валюты в сумме 188 000 руб. Снята банковская комиссия 0,01 % с текущего валютного счета за проведенную операцию.
14.01. Курс - 31,29 руб. за 1 дол. Отгружена в счет поступившей
предоплаты продукция - 15 телевизоров по цене 20 000 руб. за 1 шт.,
себестоимость одного телевизора - 15 000 руб.
31.01. Курс - 31,25 руб. за 1 дол.
Рассчитать налогооблагаемую прибыль за январь.
Задача 2.7
Входное сальдо по сч. 52 на 01.01. – 20 000 дол., или 620 000 руб.
02.01. Курс - 31,09 руб. за 1 дол. Поступили от иностранного поставщика на таможню 30 телевизоров по цене 1 000 дол. за 1 шт.
12
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
03.01. Курс - 31,12 руб. за 1 дол. Перечислено иностранному поставщику 10 000 дол. в частичную оплату контракта. Снята банковская комиссия 0,01% с текущего валютного счета за перечисление валютных средств.
04.01. Отгружено российскому предприятию 10 телевизоров по
цене 40 000 руб. за 1 телевизор.
15.01. Поступила выручка от российского предприятия –
330 000 руб.
20.01 Курс - 31,30 руб. за 1 дол. Перечислено иностранному поставщику 4 000 дол. в частичную оплату контракта. Снята банковская
комиссия 0,01% с текущего валютного счета за перечисление валютных средств.
31.01. Курс - 31,25 руб. за 1 дол.
Рассчитать налогооблагаемую прибыль за январь.
Задача 2.8
Рассчитать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за каждый месяц исходя из данных по следующим операциям:
Январь.
Входное сальдо по счетам на 1 января: сч. 52 – 50 000 дол., курс 30 руб. за 1 дол.; сч. 51 – 4 000 000 руб.
20.01. Курс - 31 руб. за 1 дол. Перечислена предоплата иностранному поставщику – 20 000 дол. Снята банковская комиссия 0,01% с
текущего валютного счета за перечисление валютных средств.
31.01. Курс - 30,5 руб. за 1 дол.
Февраль.
02.02. Курс - 31,09 руб. за 1 дол. Поступили от иностранного поставщика на таможню 30 телевизоров по цене 1000 дол. за
1 телевизор.
20.02. Курс - 31,30 руб. за 1 дол. Перечислены иностранному поставщику оставшиеся средства в окончательную оплату контракта.
Снята банковская комиссия 0,01% с текущего валютного счета за перечисление валютных средств.
28.02. Курс - 31,20 руб. за 1 дол.
Задача 2.9
Рассчитать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за каждый месяц исходя из данных по следующим операциям:
13
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Январь.
Входное сальдо по счетам на 1 января: сч. 52 – 200 дол., или
5 800 руб.; сч. 51 – 500 000 руб.
02.01. Заключен контракт с иностранным поставщиком на поставку 50 телевизоров по цене 100 дол. за 1 шт.
03.01. Курс - 30 руб. за 1 дол. Для покупки валюты, оплаты контракта и других расчетов банку перечислено 200 000 руб.
04.01. Курс - 30,30 руб. за 1 дол. Зачислена на текущий счет
предприятия купленная на МБВБ валюта по курсу 30,70 руб. за 1 дол.
Комиссия банку за операцию составила 0,01%.
05.01. Курс - 30,60 руб. за 1 дол. Открыт депозитный счет и перечислены валютные средства в оплату контракта.
20.01. Курс - 30,10 руб. за 1 дол. Поступил по контракту на таможню товар: таможенная стоимость – 5 100 дол., контрактная стоимость – 5 000 дол.
23.01. Отгружено 10 телевизоров российскому покупателю по
цене 2 000 руб. за ТВ, поступила выручка за отгруженные ТВ –
17 800 руб.
25.01. Курс - 30,5 руб. за 1 дол. Получена предоплата от иностранного покупателя – 10 000 дол. Перечислено 50% валютных поступлений на обязательную продажу.
27.01. Курс - 30,7 руб. за 1 дол. Зачислена на рублевый счет сумма 155 000. Снята банком комиссия 0,01%.
31.01. Курс - 30,4 руб. за 1 дол.
Февраль.
02.02. Курс - 30,7 руб. за 1 дол. Отгружено 15 телевизоров иностранному покупателю по цене 250 дол. за 1 шт.
28.02. Курс - 30,3 руб. за 1 дол.
Задача 2.10
Январь.
Согласно договору, комиссионер приобрел за границей
100 компьютеров по цене 300 дол. за один компьютер. Импортная таможенная пошлина - 10%. Размер комиссионного вознаграждения 15% от стоимости контракта, включая НДС. Для оплаты товара и расчетов с таможней комитент перечислил комиссионеру денежные средства в рублях и в валюте (?). Рассчитать таможенные платежи и НДС у
14
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
комитента. Определить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
у комиссионера. Курс доллара к рублю – 1:30.
Февраль.
Отгружено российскому покупателю 10 компьютеров по цене
12 000 руб. Рыночная стоимость одного компьютера - 14 000 руб.,
включая НДС. Поступила выручка от покупателя в сумме 95 000 руб.
Рассчитать НДС и определить финансовый результат.
Задача 2.11
Январь.
Согласно договору, комиссионер приобрел за границей
100 телевизоров по цене 400 дол. за один телевизор. Импортная таможенная пошлина - 15%. Размер комиссионного вознаграждения 12% от стоимости контракта, включая НДС. Для оплаты товара и
расчетов с таможней комитент перечислил комиссионеру денежные
средства в рублях и в валюте (?). Рассчитать таможенные платежи и
НДС у комитента. Определить налогооблагаемую базу по налогу на
прибыль у комиссионера. Курс доллара к рублю – 1:30.
Февраль. Отгружено российскому покупателю 10 телевизоров по
цене 17 500 руб. за 1 шт. и иностранному покупателю на экспорт –
20 телевизоров по цене 450 дол. за 1 шт.
Март.
Поступила выручка от российского покупателя в сумме
140 000 руб. и иностранного покупателя – в сумме 5 000 дол.
Рассчитать НДС и определить результат.
Задача 2.12
Согласно импортному контракту, на таможню поступило
50 компьютеров; таможенная стоимость одного компьютера –
270 дол., контрактная стоимость - 250 дол. Курс доллара к рублю –
1:30. Таможенная пошлина - 12%. Рыночная стоимость одного компьютера на внутреннем рынке - 8 000 руб. Отгружены компьютеры:
- российскому покупателю - 20 компьютеров по цене 6 000 руб.
за 1 компьютер;
- иностранному покупателю на экспорт - 10 компьютеров по цене
300 дол. за один компьютер; экспортная таможенная пошлина - 15%;
- поверенному по договору поручения - 5 компьютеров для реализации на экспорт по цене 1 800 дол. (по условиям договора расходы
15
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
поверенного возмещаются доверителем; вознаграждение составляет
10% от общей суммы контракта; расходы поверенного по исполнению контракта составили 70 000 руб., в том числе НДС 2 000 руб.).
Поступили денежные средства:
- от российского покупателя – 90 000 руб.;
- от иностранного покупателя - 3 000 дол.;
- выручка по договору поручения (без участия в расчетах).
Подписан акт выполненных работ и произведены все расчеты с
поверенным.
Рассчитать таможенные платежи и определить прибыль для целей налогообложения.
Задача 2.13
Поступили по импортному контракту на таможню 50 компьютеров; таможенная стоимость – 400 дол., контрактная стоимость - 410
дол. за 1 шт. Таможенная пошлина - 12%. Курс доллара к рублю –
1:30. Отгружены компьютеры:
- российскому покупателю - 20 компьютеров по цене 18 000 руб.
за один компьютер;
- иностранному покупателю на экспорт - 10 компьютеров по цене
650 дол.; экспортная таможенная пошлина - 15%;
- поверенному по договору поручения - 5 компьютеров для реализации на внутреннем рынке по цене 19 000 руб. за один компьютер
(по условиям договора расходы поверенного покрываются доверителем; комиссионное вознаграждение составляет 10% от общей суммы
контракта; расходы поверенного по исполнению контракта составили
40 000 руб., включая НДС 3 000 руб.).
Поступили денежные средства:
- от российского покупателя – 185 000 руб.;
- от иностранного покупателя – 6 500 дол.;
- выручка по договору поручения (без участия в расчетах).
Подписан акт выполненных работ и произведены все расчеты с
поверенным.
Рассчитать таможенные платежи и определить прибыль для целей налогообложения.
16
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Задача 2.14
Январь.
Поступили по импортному контракту на таможню 50 компьютеров, таможенная стоимость – 1 000 дол., контрактная стоимость 1 100 дол. Рыночная стоимость одного компьютера – 1 500 руб. Отгружено первому российскому покупателю 20 компьютеров по цене
1 600 руб. и иностранному покупателю на экспорт - 10 компьютеров
по цене 1 400 руб. Поступила предоплата от второго российского покупателя – 2 000 руб.
Февраль.
Получена выручка от первого российского покупателя –
26 000 руб., поступили денежные средства от иностранного покупателя – 20 000 дол. Отгружено второму российскому покупателю
5 компьютеров по цене 900 руб. Оплачено поставщику компьютеров
40 000 дол.
Март.
Оплачена аренда склада за январь - апрель 800 руб., получены
пени по хоздоговорам – 300 руб., передано безвозмездно другому
предприятию основное средство остаточной стоимостью 600 руб.,
один компьютер выдан работнику предприятия в счет заработной
платы (по себестоимости).
Рассчитать таможенные платежи и определить прибыль для целей налогообложения.
Раздел 3. Порядок расчетов с бюджетом
по налогу на прибыль авансовыми
платежами. Налоговая отчетность
Задача 3.1
1-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 400 тыс. руб., затраты на производство – 280 тыс. руб.
Авансовые платежи налога на прибыль – 25 тыс. руб.
2-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 550 тыс. руб., затраты на производство – 400 тыс. руб.
3-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 380 тыс. руб., затраты на производство – 200 тыс. руб.
17
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
4-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 650 тыс. руб., затраты на производство – 520 тыс. руб. Внереализацинные доходы – 20 тыс. руб., расходы – 15 тыс. руб.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного
периода. Заполнить налоговую декларацию
Задача 3.2
1-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 400 тыс. руб., затраты на производство – 180 тыс. руб. Реализовано основное средство по цене 30 тыс. руб., остаточная стоимость - 10 тыс. руб. Авансовые платежи налога на прибыль –
125 тыс. руб.
2-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 550 тыс. руб., затраты на производство – 470 тыс. руб. Внереализацинные доходы – 10 тыс. руб., расходы – 12 тыс. руб.
3-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 380 тыс. руб., затраты на производство – 200 тыс. руб. Реализован нематериальный актив по цене 40 тыс. руб., остаточная
стоимость – 30 тыс. руб.
4-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 650 тыс. руб., затраты на производство – 520 тыс. руб.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного
периода. Заполнить налоговую декларацию.
Задача 3.3
1-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 420 тыс. руб., затраты на производство – 360 тыс. руб. Реализован нематериальный актив по цене 50 тыс. руб., остаточная
стоимость - 40 тыс. руб. Авансовые платежи налога на прибыль –
100 тыс. руб. Балансовый убыток за предыдущие налоговые периоды
составил 60 тыс. руб.
2-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 570 тыс. руб., затраты на производство – 320 тыс. руб. Внереализационные доходы – 14 тыс. руб., расходы – 24 тыс. руб.
3-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 300 тыс. руб., затраты на ее производство – 350 тыс. руб.
Реализовано основное средство по цене 30 тыс. руб., остаточная
18
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
стоимость - 10 тыс. руб. Реализован нематериальный актив по цене
40 тыс. руб., остаточная стоимость – 25 тыс. руб.
4-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 650 тыс. руб., затраты на производство – 480 тыс. руб.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного
периода. Заполнить налоговую декларацию.
Задача 3.4
1-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 700 тыс. руб., затраты на производство – 550 тыс. руб. Реализовано основное средство по цене 70 тыс. руб., остаточная стоимость - 90 тыс. руб.; оставшийся срок амортизации – 30 месяцев.
Авансовые платежи налога на прибыль – 60 тыс. руб. Балансовый
убыток за предыдущие налоговые периоды составил 400 тыс. руб.
2-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 550 тыс. руб., затраты на производство – 500 тыс. руб. Внереализационные доходы – 16 тыс. руб., расходы - 8 тыс. руб.
3-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 380 тыс. руб., затраты на производство – 200 тыс. руб.
4-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 600 тыс. руб., затраты на производство - 270 тыс. руб. Реализован нематериальный актив по цене 30 тыс. руб., остаточная
стоимость - 20 тыс. руб. Внереализационные доходы – 40 тыс. руб.,
расходы – 22 тыс. руб.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного
периода. Заполнить налоговую декларацию.
Задача 3.5
1-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 600 тыс. руб., затраты на производство – 280 тыс. руб.
Авансовые платежи налога на прибыль – 25 тыс. руб. Балансовый
убыток за предыдущие налоговые периоды составил 100 тыс. руб.
2-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 550 тыс. руб., затраты на производство – 320 тыс. руб. Реализовано основное средство по цене 50 тыс. руб., остаточная стоимость – 60 тыс. руб.; оставшийся срок амортизации – 20 месяцев.
Внереализационные доходы – 30 тыс. руб., расходы – 25 тыс. руб.
19
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
3-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 380 тыс. руб., затраты на ее производство – 400 тыс. руб.
Реализован нематериальный актив по цене 70 тыс. руб., остаточная
стоимость - 50 тыс. руб.
4-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 950 тыс. руб., затраты на производство – 390 тыс. руб. Внереализационные доходы – 25 тыс. руб., расходы – 18 тыс. руб.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного
периода. Заполнить налоговую декларацию.
Задача 3.6
1-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 600 тыс. руб., затраты на производство – 500 тыс. руб. Реализовано основное средство по цене 50 тыс. руб., остаточная стоимость - 40 тыс. руб. Реализован нематериальный актив по цене
20 тыс. руб., остаточная стоимость - 30 тыс. руб.; оставшийся срок
амортизации – 15 месяцев. Внереализационные доходы – 15 тыс. руб.,
расходы – 10 тыс. руб. Авансовые платежи налога на прибыль –
30 тыс. руб. Балансовый убыток за предыдущие налоговые периоды
составил 100 тыс. руб.
2-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 550 тыс. руб., затраты на производство – 200 тыс. руб. Внереализационные доходы – 15 тыс. руб., расходы – 10 тыс. руб.
3-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 380 тыс. руб., затраты на производство – 400 тыс. руб. Реализовано основное средство по цене 30 тыс. руб., остаточная стоимость - 20 тыс. руб.
4-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 650 тыс. руб., затраты на производство – 280 тыс. руб. Внереализационные доходы – 15 тыс. руб., расходы – 10 тыс. руб.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного
периода. Заполнить налоговую декларацию.
Задача 3.7
1-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 700 тыс. руб., затраты на производство – 540 тыс. руб. Реализовано основное средство по цене 50 тыс. руб., остаточная стоимость - 60 тыс. руб.; оставшийся срок амортизации – 20 месяцев.
20
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Внереализационные доходы – 18 тыс. руб., расходы – 14 тыс. руб. Балансовый убыток за предыдущие налоговые периоды составил
100 тыс. руб. Авансовые платежи налога на прибыль – 120 тыс. руб.
2-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 550 тыс. руб., затраты на производство – 620 тыс. руб. Внереализационные доходы – 15 тыс. руб., расходы – 10 тыс. руб.
3-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 380 тыс. руб., затраты на ее производство – 200 тыс. руб.
Реализовано основное средство по цене 30 тыс. руб., остаточная
стоимость - 20 тыс. руб.
4-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 650 тыс. руб., затраты на производство – 280 тыс. руб. Внереализационные доходы – 7 тыс. руб., расходы – 10 тыс. руб.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного
периода. Заполнить налоговую декларацию.
Задача 3.8
1-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 400 тыс. руб., затраты на производство – 300 тыс. руб. Реализовано основное средство по цене 30 тыс. руб., остаточная стоимость - 10 тыс. руб., рыночная стоимость – 55 тыс. руб., включая
НДС. Авансовые платежи налога на прибыль – 25 тыс. руб. Балансовый убыток за предыдущие налоговые периоды составил 30 тыс. руб.
2-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 550 тыс. руб., затраты на производство – 412 тыс. руб. Внереализационные доходы – 8 тыс. руб., расходы – 12 тыс. руб.
3-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 380 тыс. руб., затраты на производство – 365 тыс. руб. Реализован нематериальный актив по цене 40 тыс. руб., остаточная
стоимость – 45 тыс. руб., рыночная стоимость – 60 тыс. руб., включая
НДС. Внереализационные доходы – 30 тыс. руб., расходы –
10 тыс. руб. Получено безвозмездно основное средство, оценочная
стоимость согласно акту приема-передачи - 65 тыс. руб.
4-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 650 тыс. руб., затраты на производство – 670 тыс. руб. Получены безвозмездно денежные средства (финансовая помощь) –
30 тыс. руб.
21
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного
периода. Заполнить налоговую декларацию.
Задача 3.9
1-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 600 тыс. руб., затраты на производство – 330 тыс. руб. Реализовано основное средство по цене 30 тыс. руб., остаточная стоимость - 20 тыс. руб., рыночная стоимость – 35 тыс. руб., включая
НДС. Авансовые платежи налога на прибыль – 50 тыс. руб. Балансовый убыток за предыдущие налоговые периоды составил
130 тыс. руб.
2-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 400 тыс. руб., затраты на производство – 412 тыс. руб. Внереализационные доходы – 18 тыс. руб., расходы – 22 тыс. руб.
3-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 400 тыс. руб., затраты на производство – 300 тыс. руб. Реализован нематериальный актив по цене 40 тыс. руб., остаточная
стоимость – 60 тыс. руб.; оставшийся срок амортизации 15 месяцев.
Внереализационные доходы – 30 тыс. руб., расходы - 10 тыс. руб. Получено безвозмездно основное средство, оценочная стоимость согласно акта приема-передачи - 45 тыс. руб.
4-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 650 тыс. руб., затраты на производство – 520 тыс. руб. Получены безвозмездно денежные средства (финансовая помощь) –
30 тыс. руб.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного
периода. Заполнить налоговую декларацию.
Задача 3.10
1-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 400 тыс. руб., затраты на производство – 350 тыс. руб. Реализовано основное средство по цене 50 тыс. руб., остаточная стоимость 10 тыс. руб., рыночная стоимость – 55 тыс. руб., включая НДС.
Авансовые платежи налога на прибыль – 25 тыс. руб. Балансовый
убыток за предыдущие налоговые периоды составил 30 тыс. руб.
Внереализационные доходы – 10 тыс. руб., расходы – 11 тыс. руб.
22
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 500 тыс. руб., затраты на производство – 410 тыс. руб. Внереализационные доходы – 8 тыс. руб., расходы – 12 тыс. руб.
3-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 480 тыс. руб., затраты на производство – 400 тыс. руб. Реализован нематериальный актив по цене 40 тыс. руб., остаточная
стоимость – 45 тыс. руб., рыночная стоимость – 60 тыс. руб., включая
НДС. Внереализационные доходы – 30 тыс. руб., расходы –
10 тыс. руб. Получено безвозмездно основное средство, оценочная
стоимость согласно акту приема-передачи - 125 тыс. руб.
4-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 450 тыс. руб., затраты на производство – 420 тыс. руб. Получены безвозмездно денежные средства (финансовая помощь) –
70 тыс. руб. Внереализационные доходы – 8 тыс. руб., расходы –
12 тыс. руб.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного
периода. Заполнить налоговую декларацию.
Задача 3.11
1-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 800 тыс. руб., затраты на производство – 580 тыс. руб. Реализовано основное средство по цене 70 тыс. руб., остаточная стоимость – 90 тыс. руб., оставшийся срок амортизации – 30 месяцев. Балансовый убыток за предыдущие налоговые периоды составил
170 тыс. руб. Авансовые платежи налога на прибыль – 60 тыс. руб.
2-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 550 тыс. руб., затраты на производство – 620 тыс. руб. Внереализационные доходы – 15 тыс. руб., расходы – 12 тыс. руб.
3-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности составил 380 тыс. руб., затраты на производство – 400 тыс. руб. Реализовано основное средство по цене 30 тыс. руб., остаточная стоимость –
20 тыс. руб., рыночная стоимость - 35 тыс. руб., включая НДС.
4-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 600 тыс. руб., затраты на производство - 470 тыс. руб. Реализовано основное средство по цене 60 тыс. руб., остаточная стоимость 40 тыс. руб.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного
периода. Заполнить налоговую декларацию.
23
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Задача 3.12
1-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 600 тыс. руб., затраты на производство – 580 тыс. руб.
Авансовые платежи налога на прибыль – 60 тыс. руб. Балансовый
убыток за предыдущие налоговые периоды составил 70 тыс. руб.
2-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 550 тыс. руб., затраты на производство – 720 тыс. руб. Реализован нематериальный актив по цене 40 тыс. руб., остаточная
стоимость – 60 тыс. руб., оставшийся срок амортизации – 20 месяцев.
3-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности составил 380 тыс. руб., затраты на производство – 400 тыс. руб. Реализован нематериальный актив по цене 70 тыс. руб., остаточная стоимость –
50 тыс. руб., рыночная стоимость – 75 тыс. руб., включая НДС.
4-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 950 тыс. руб., затраты на производство – 490 тыс. руб.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного
периода. Заполнить налоговую декларацию.
Задача 3.13
1-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 600 тыс. руб., затраты на производство – 550 тыс. руб. Реализовано основное средство по цене 50 тыс. руб., остаточная стоимость - 38 тыс. руб. Реализован нематериальный актив по цене
100 тыс. руб., остаточная стоимость - 80 тыс. руб. Внереализационные доходы – 15 тыс. руб., расходы – 10 тыс. руб. Авансовые платежи
налога на прибыль – 30 тыс. руб. Балансовый убыток за предыдущие
налоговые периоды составил 160 тыс. руб.
2-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 550 тыс. руб., затраты на производство – 200 тыс. руб. Внереализационные доходы – 15 тыс. руб., расходы – 10 тыс. руб.
3-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности составил 380 тыс. руб., затраты на производство – 370 тыс. руб. Реализовано основное средство по цене 30 тыс. руб., остаточная стоимость –
10 тыс. руб., рыночная стоимость - 40 тыс. руб., включая НДС.
4-й квартал. Объем реализации в основном виде деятельности
составил 650 тыс. руб., затраты на производство – 280 тыс. руб. Внереализационные доходы – 15 тыс. руб., расходы – 10 тыс. руб.
Рассчитать налог на прибыль по результатам каждого отчетного
периода. Заполнить налоговую декларацию.
24
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
25
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Сборник задач по курсу
«НАЛОГИ и НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»
Тема: Налог на прибыль
26
Документ
Категория
Без категории
Просмотров
19
Размер файла
253 Кб
Теги
налоги, тема, прибыли, налогообложение, сборник, задачи, курс
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа