close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

137.Организация учет и аудит депозитных операций коммерческого банка с физическими лицами

код для вставкиСкачать
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Ярославский государственный университет им. П.Г. Демидова
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Кафедра финансов и кредита
Организация, учет и аудит
депозитных операций
коммерческого банка
с физическими лицами
Альбом наглядных пособий
Рекомендовано
Научно-методическим советом университета
для студентов, обучающихся по специальностям
Бухгалтерский учет, анализ и аудит,
Финансы и кредит
Ярославль 2009
1
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
УДК 336
ББК У 052.252.6я73+У9(2)262.10я73
О 64
Рекомендовано
Редакционно-издательским советом университета
в качестве учебного издания. План 2009 года
Рецензент
кафедра финансов и кредита
Ярославского государственного университета им. П.Г. Демидова
Составители:
К.С. Саенко, Л.Н. Назарова, А.С. Андреева, Н.Н. Большакова
О 64
Организация, учет и аудит депозитных операций коммерческого банка с физическими лицами: альбом наглядных пособий
/ сост. К.С. Саенко, Л.Н. Назарова, А.С. Андреева, Н.Н. Большакова;
Яросл. гос. ун-т. – Ярославль: ЯрГУ, 2009. – 36 с.
Альбом наглядных пособий содержит таблицы и схемы, отражающие теоретические и практические аспекты депозитных операций
коммерческого банка с физическими лицами.
Предназначен для студентов, обучающихся по специальностям
080105 Финансы и кредит и 080109 Бухгалтерский учет, анализ и
аудит (дисциплины «Организация деятельности коммерческого банка», «Учет и операционная деятельность банка», «Банковский аудит», блок СД и ДС), очной, очно-заочной и заочной форм обучения.
УДК 336
ББК У 052.252.6я73+У9(2)262.10я73
© Ярославский государственный университет, 2009
2
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1. Теоретические аспекты депозитных операций
коммерческого банка с физическими лицами
Таблица 1
Основные определения вкладных
(депозитных) операций банка
Понятие
1
Вкладные
(депозитные)
операции
банка
Депозитные
операции
Депозитные
операции
Депозитные
(вкладные)
операции
Депозитные
операции
Определение
Источник
2
Это часть пассивных операций банка, результатом проведения которых должно являться увеличение (как минимум – недопущение уменьшения) той части привлеченных средств банка, которая формируется за счет добровольного размещения у него клиентами своих временно свободных
денег на согласованных сторонами условиях именно в качестве банковского вклада или депозита.
Операции по привлечению денежных
средств во вклады (пассивные депозиты)
или размещению имеющихся в распоряжении коммерческого банка средств во
вклады в других кредитных организациях
(активные депозиты)
Операции кредитных организаций по привлечению денежных средств юридических
и физических лиц во вклады и их размещение. Депозитные операции отражают
привлечение денежных средств во вклад
на срок или до востребования.
3
Банковское дело: управление и технологии:
учеб. пособие для вузов /
под ред. проф. А.М. Тавасиева. – М.: ЮНИТИДАНА, 2001. С. 555.
Операции кредитных организаций по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок
либо до востребования, а также остатков
средств на расчетных счетах клиентов для
использования их в качестве кредитных
ресурсов и в инвестиционной деятельности
Это операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный
срок, либо до востребования
3
Аудит кредитных организаций: учеб. пособие /
под ред. И.Д. Мамоновой, З.Г. Ширинской. –
М.: Финансы и статистика, 2005. С. 108.
Словарь аудитора и бухгалтера / Л.Ш. Лозовский, М.В. Мельник,
М.Е. Грачева и др. – М.:
Экономика, 2003. С. 113
Банк В.Р., Семенов С.К.
Организация и бухгалтерский учет банковских
операций: учеб. пособие.
– М.: Финансы и статистика, 2004. С. 164.
Банковское дело: учебник / под ред. д-ра экон.
наук, проф. Г.Г. Коробовой. – М.: Экономистъ,
2004. С. 268.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 2
Основные определения вклада (депозита)
Понятие
1
Вклад
Депозиты
Определение
2
Денежные средства в валюте РФ или иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в целях хранения и получения
дохода. Доход по вкладу выплачивается в
денежной форме в виде процентов. Вклад
возвращается вкладчику по его первому
требованию в порядке, предусмотренном
для вклада данного вида федеральным законом и соответствующим договором.
Записи в банковских книгах, свидетельствующие о наличии определенных требований клиентов к банку, или же денежные
средства клиентов в банках в форме вкладов
по соглашениям и договорам.
Вклад
Денежные средства, внесенные на хранение
в банк или в другое финансовое учреждение. Лицо, внесшее вклад, именуют вкладчиком.
Вклад
Денежные средства в валюте Российской
Федерации или иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в банке на
территории Российской Федерации на основании договора банковского вклада или
договора банковского счета, включая капитализированные (причисленные) проценты
на сумму вклада.
Сберегательный вклад, по условиям которого вкладчик (клиент) обладает правом
периодически пополнять вклад, вносить
дополнительные суммы. Вклад может быть
закрыт по накоплении определенной суммы
либо в оговоренный срок. Ежемесячно начисляемые проценты по такому вкладу добавляются к сумме вклада, увеличивая эту
сумму.
Это денежные средства, переданные кредитной организации клиентами, но подлежащие по наступлению определенного срока возврату. Возврату подлежат сумма депозита и проценты в соответствии с депозитным договором.
Вклад
Депозит
4
Источник
3
Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-1
(ред. от 03.03.2008), статья
36.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть II от
26 января 1996 г. № 14-ФЗ,
принят Госдумой РФ
22 декабря 1995 года (ред. от
06/12/2007), статья 834.
Словарь аудитора и бухгалтера / Л.Ш. Лозовский,
М.В. Мельник, М.Е. Грачева
и др. – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2003.
С. 90.
Федеральный закон «О страховании вкладов физических
лиц в банках РФ» от
23.12.2003 № 177- ФЗ (ред.
от 13.03.2007), статья 2.
Щегорцов В.А., Таран В.А.
Деньги, кредит, банки: учебник для вузов / под ред.
проф. В.А. Щегорцова. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА,
2005.
С. 237.
Бухгалтерский учет и аудит
в
коммерческом
банке:
учебник / В.И. Белоцерковский, Е.А. Федорова. – М.:
Экономика, 2005. С. 114.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1
Депозит
Депозит
Окончание табл. 2
2
3
(лат. depositim – вещь, отданная на хране- Словарь аудитора и бухгалтение) –
ра
/
Л.Ш.
Лозовский,
1) денежный вклад в банки (банковские М.В. Мельник, М.Е. Грачева и
депозиты);
др. – М.: Экономика, 2003.
2) ценные бумаги и денежные средства, С. 116.
передаваемые на хранение в кредитное учреждение;
3) взносы денежных средств в различные
учреждения.
Денежный вклад в банк на определенный Банк В.Р., Семенов С.К. Оргасрок с установленной датой, после наступ- низация и бухгалтерский учет
ления которой банк обязан по запросу банковских операций: Учеб.
вкладчика вернуть вложенные деньги.
пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004. С. 126.
Таблица 3
Основные определения сберегательного сертификата
Понятие
1
Сертификат
Сберегательный
сертификат
Сберегательный
сертификат
Определение
2
1) письменный финансовый документ, свидетельство, удостоверяющее
факт внесения его владельцем определенной суммы денежных средств и
предоставляющее ему вытекающие
из этого права;
2) документ, подтверждающий право
владения ценной бумагой.
Ценная бумага, удостоверяющая
сумму вклада, внесенного в банк, и
права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и
обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем кредит,
или в любом его филиале.
Денежный документ в виде письменных свидетельств сберегательного
банка или иного кредитного учреждения о вкладе денежных средств,
удостоверяющий право вкладчика по
истечении установленного срока получить обратно вклад и проценты по
нему.
5
Источник
3
Словарь аудитора и бухгалтера
/ Л.Ш. Лозовский, М.В. Мельник, М.Е. Грачева и др. – М.:
Экономика, 2003. – С. 336.
1) Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть II от
26 января 1996 № 14-ФЗ, принят
Госдумой РФ 22 декабря
1995 г., (ред. от 23.12.2003),
статья 844.
2) Письмо ЦБ РФ «Положение
«О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных
организаций» от 10.02.1992
№ 14-3-20 (ред. от 29.11.2000).
Словарь аудитора и бухгалтера
/ Л.Ш. Лозовский, М.В. Мельник, М.Е. Грачева и др. – М.:
Экономика, 2003. С. 336.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 4
Сравнительная характеристика
срочных вкладов и вкладов до востребования
Срочные вклады
Привлекаются на четко определенные сроки
Банк платит владельцу счета
фиксированный процент
При возвращении вклада по требованию
клиента до истечения срока действия договора проценты выплачиваются в размере
ставки по вкладам до востребования
Вклад можно пополнять и получать ежемесячно проценты
Вклады до востребования
Привлекаются на неопределенные сроки
Банк платит владельцу счета невысокий
процент
Деньги вносятся и изымаются свободно
С вклада до востребования можно осуществлять безналичные перечисления,
владелец счета платит банку комиссию
за осуществление этих операций
Таблица 5
Классификация депозитов
№
п/п
Критерий классификации
депозитов
1.
Категории вкладчиков
2.
Условия внесения, использования и изъятия депозитов
3.
Возможность пролонгации
4.
Процентная ставка
5.
Срок
депозитов
6.
Валюта депозитов
7.
Владелец депозита
8.
Документ, подтверждающий заключение договора
банковского
вклада
(депозита)
размещения
Виды депозитов
1. Депозиты юридических лиц
2. Депозиты физических лиц (вклады)
1. Депозиты до востребования
2. Срочные депозиты
2.1. Срок депозита устанавливается кредитной организацией
2.2. Срок депозита устанавливается клиентом кредитной организации
1. Пролонгируемые вклады
1. Вклады без возможности пролонгации
1. Депозиты с фиксированной процентной ставкой
2. Депозиты с плавающей процентной ставкой
2.1. Депозиты с индексируемой процентной ставкой
2.2. Депозиты с инвестиционной процентной ставкой
1. Краткосрочные депозиты
2. Среднесрочные депозиты
3. Долгосрочные депозиты
1. Депозиты в национальной валюте
2. Депозиты в иностранной валюте
3. Мультивалютные депозиты
1. Именной депозит
2. Депозит на предъявителя
1. Депозит, удостоверенный только договором банковского
вклада (депозита)
2. Депозит, удостоверенный сберегательной книжкой, договором банковского вклада
3. Депозит, удостоверенный сберегательным или депозитным
сертификатом
6
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 6
Рейтинг крупнейших банков России
по объему привлеченных депозитов физических лиц
на 01.01.2009
№ п/п
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Наименование банка
Сбербанк России · Москва
ВТБ 24 · Москва
Банк Москвы · Москва
Газпромбанк · Москва
Росбанк · Москва
Райффайзенбанк · Москва
Альфа-Банк · Москва
Уралсиб · Москва
Возрождение · Москва
Россельхозбанк · Москва
Банк «Санкт-Петербург» · Санкт-Петербург
Промсвязьбанк · Москва
Номос-Банк · Москва
Петрокоммерц · Москва
Урса Банк · Новосибирск
ЮниКредит Банк · Москва
Ситибанк · Москва
Балтийский Банк · Москва
МДМ-Банк · Москва
Бинбанк · Москва
Ханты-Мансийский Банк · Ханты-Мансийск
Юниаструм Банк · Москва
Сургутнефтегазбанк · Сургут
Ак Барс · Казань
Московский Индустриальный Банк · Москва
Транскредитбанк · Москва
Московский Банк Реконструкции и Развития · Москва
Уральский Банк Реконструкции и Развития · Екатеринбург
Банк Сосьете Женераль Восток · Москва
Национальный Банк «Траст» · Москва
7
Депозиты
физических лиц,
тыс. руб.
3 047 314 176
304 764 736
137 685 427
111 132 352
110 419 433
109 426 833
81 570 056
63 905 115
50 610 729
49 123 206
48 146 369
47 562 369
37 582 958
37 504 724
36 808 230
31 303 186
31 028 986
29 950 579
29 921 230
29 440 867
27 679 226
27 272 035
26 766 156
23 663 605
23 378 516
23 042 150
20 786 299
20 489 148
20 148 715
19 091 796
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2. Особенности организации депозитных операций
с физическими лицами
Таблица 7
Нормативно-правовое регулирование учета и аудита
депозитных операций коммерческого банка
№
п/п
Законодательные акты,
нормативные документы
1
2
1
2
Дата утверждения,
номер
3
Законодательный уровень
от 26 января 1996 г.
Гражданский кодекс Россий№ 14-ФЗ, принят Госдуской Федерации.
мой РФ 22 декабря 1995
Часть II
года, (ред. от 06.12.2007)
от 21 ноября 1996 г.
№ 129-ФЗ, принят
Федеральный закон
Годумой РФ 23 февраля
«О бухгалтерском учете»
1996 года,
(ред., от 03.11.2006)
3
Федеральный закон «О банках
и банковской деятельности»
от 02.12.1990 г. № 395-1
(ред. от 03.03.2008)
4
Федеральный закон
«О Центральном банке Российской Федерации (Банке
России)»
от 10 июля 2002 г. № 86ФЗ, принят Госдумой РФ
27 июня 2002 года (ред.
от 26.04.2007)
5
Федеральный закон
«Об аудиторской деятельности»
от 07.08.2001 г. № 119ФЗ (ред. от 03.11.2006)
6
7
Федеральный закон «О выплатах Банка России по вкладам
физических лиц в признанных
банкротами банках, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках РФ»
Федеральный закон «О страховании вкладов физических
лиц в банках РФ»
Примечание
(назначение
законодательных
актов)
4
Общие положения о
банковских вкладах
и сберегательных
сертификатах.
Основные требования к ведению бухгалтерского учета.
Основные положения о депозитных
операциях, банковских вкладах физ.
лиц
Осуществление выплаты по вкладам
физических лиц в
банках, признанных
банкротами
Права и обязанности аудиторов.
Аудиторское
заключение
от 29.07.2004 г. № 96-ФЗ
(ред. от 13.03.2007)
Осуществление выплаты по вкладам
физических лиц в
банках, признанных
банкротами
от 23.12.2003 г. № 177ФЗ (ред. от 13.03.2007)
Страхование вкладов физических лиц
8
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Продолжение табл. 7
1
2
8
Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных
преступным путем, и финансированию терроризма»
9
10
11
12
13
14
15
16
3
от 07.08.2001 г. № 115ФЗ (ред. от 28.11.2007)
Постановление Правительства
от 23.09.2002 г. № 696
РФ «Об утверждении федераль- (ред. от 25.08.2006)
ных правил (стандартов) аудиторской деятельности»
Постановление Правительства
от 27.05.2002 г. № 351
РФ «Об утверждении правил
совершения завещательных
распоряжений правами на денежные средства в банках»
Нормативный уровень
Положение ЦБ РФ «О порядке
ведения кассовых операций в
от 09.10.2002 г. № 199-П
кредитных организациях на
(ред. от 26.12.2006)
территории РФ»
Положение ЦБ РФ «Об органи- от 16.12.2003 г. № 242-П
зации внутреннего контроля в
(ред. от 30.11.2004)
кредитных организациях и банковских группах»
Положение ЦБ РФ «Об обязательных резервах кредитных
организаций»
4
Особенности идентификации клиентов при совершении отдельных видов банковских
операций
Планирование аудита; внутренний
контроль качества
аудита и др.
Правила совершения завещательных
распоряжений
Общая часть; порядок ведения кассовых операций
Система внутреннего контроля в
кредитных организациях
Общие положения,
от 29.03.2004 г. № 255-П расчет размера
(ред. от 17.12.2007)
обязательного резерва
Положение ЦБ РФ «О правилах
ведения бухгалтерского учета в
26.03.2007 г. № 302-П
кредитных организациях, рас(ред. от 11.10.2007)
положенных на территории
Российской Федерации»
Положение ЦБ РФ «О порядке
ведения бухгалтерского учета
операций, связанных с выпусот 30.12.1999 г. № 103-П
ком и погашением кредитными (ред. от 01.06.2005)
организациями сберегательных
и депозитных сертификатов»
Методический уровень
Инструкция ЦБ РФ «Об открыот 14.09.2006 г. № 28-И
тии и закрытии банковских счетов по вкладам (депозитам)»
9
План счетов бухгалтерского учета в
кредитных организациях
Бухгалтерский
учет сберегательных и депозитных
сертификатов
Открытие и закрытие банковских
счетов по вкладам
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Окончание табл. 7
1
17
18
19
20
21
2
Инструкция ЦБ РФ «Об обязательных нормативах банков»
Указание ЦБ РФ «О форме реестра обязательств банка перед
вкладчиками»
3
от 16.01.2004 г. № 110-И
(ред. от 31.03.2008)
от 01.04.2004 г.
№ 1417-У
(ред. от 26.11.2007)
Указание ЦБ РФ «О дополнительных мерах по защите интересов вкладчиков банков»
от 27.03.1998 г. № 192-У
(ред. от 16.01.2004)
«Письмо» ЦБ РФ «О методических рекомендациях по разработке кредитными организациями правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным
путем, и финансированию терроризма»
Письмо ЦБ РФ «Положение
"О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных
организаций"»
4
Нормативы банков
Учет обязательств
банка перед
вкладчиками
Применение мер
воздействия к финансово неустойчивым банкам
от 13.07.2005 г. № 99-Т
Критерии выявления и признаки
необычных сделок, программы
осуществления
внутреннего контроль
от 10.02.1992 г.
№ 14-3-20
(ред. от 29.11.2000)
Депозитные сертификаты
10
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Схема 1
Схема взаимодействия должностных лиц
при открытии депозитного счета
Клиент
1) паспорт
9) приходный
кассовый ордер
с пометкой кассира
10) договор
депозитного счета
8) приходный .
кассовый ордер,
свидетельствующий о
поступлении денег
Кассир
7) на основе приходного
кассового ордера оформляет
поступление денег во вклад
6) приходный
кассовый ордер
Операционный работник
2) оформляет Приходный кассовый
ордер и Договор депозитного счета
(2 экземпляра)
5) после проверки приходный
кассовый ордер передается операционному работнику
3) передает приходный
кассовый ордер на проверку
11
Контролер
4) проверяет приходный
кассовый ордер
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Схема 2
Схема взаимодействия должностных лиц
при оформлении Доверенности
к Договору банковского вклада
ю
енту
ерки
едается
ботнику
12
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Схема 3
Схема взаимодействия должностных лиц
при оформлении завещательных распоряжений
к договору банковского вклада
Клиент
6) выдает второй экземпляр
завещательного
распоряжения
1) паспорт, данные лица,
указанного в завещательном
распоряжении, договор
банковского вклада
Операционный работник
2) оформляет завещательное
распоряжение в 2 экземплярах
и регистрирует его в книге
регистрации завещательных
распоряжений
3) завещательное
распоряжение для
проверки
5) завещательное
распоряжение
после проверки
Контролер
4) проверяет оформление
доверенности
13
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Схема 4
Схема взаимодействия должностных лиц
при внесении дополнительных взносов
денежных средств во вклад
Клиент
1) паспорт
9) приходный кассовый
ордер с оттиском штампа
кассира
Операционный работник
2) оформляет приходный
кассовый ордер
3) приходный
кассовый ордер
для проверки
8) приходный
кассовый ордер,
свидетельствующий
о поступлении денег
10) выписка со счета
6) Передача приходного
кассового ордера
кассиру
5) приходный
кассовый ордер
после проверки
Контролер
4) проверяет приходный
кассовый ордер
14
Кассир
7) на основе приходного
кассового ордера оформляет
поступление денег во вклад
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Схема 5
Схема взаимодействия должностных лиц
при начислении процентов по вкладам
Контролер
1) формирует проверочную
ведомость в программе «Вклады»
и на ее основе проверяет
начисление процентов
Операционный работник
2) распечатывает распоряжение
бухгалтерии и мемориальные ордера
Бухгалтерия
3) проверяет правильность
формирования суммы начисленных процентов в отчетности
Схема 6
Схема взаимодействия должностных лиц при досрочном
закрытии срочного депозитного счета
Клиент
1) паспорт и договор
депозитного счета
Операционный работник
2) оформляет расходный кассовый ордер
3) начисляет проценты по ставке
«до востребования»
4) распечатывает распоряжение бухгалтерии и мемориальный ордер
5) расходный кассовый
ордер для проверки
9) на основе
расходного кассового
ордера выдает
денежные средства
клиенту
8) передача расходного кассового
ордера кассиру
7) расходный кассовый
ордер после проверки
Контролер
6) проверяет расходный
кассовый ордер
15
Кассир
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
3. Бухгалтерский учет депозитных операций
с физическими лицами
Таблица 8
Перечень бухгалтерских счетов,
применяемых для учета депозитных операций
Номер счета 1
Наименование разделов и счетов баланса
Признак
(2) порядка
счета А, П
1
2
3
4
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
202
301
302
423
Денежные средства
20202 Касса кредитных организаций
20206 Касса обменных пунктов
20207 Денежные средства в операционных кассах, находящихся
вне помещений кредитных организаций
20208 Денежные средства в банкоматах
20209 Денежные средства в пути
МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ
Корреспондентские счета
30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке
России
30109 Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов
30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях корреспондентах
Счета кредитных организаций по другим операциям
30223 Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения
Банка России
ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
42301 до востребования
42302 на срок до 30 дней
42303 на срок от 31 до 90 дней
42304 на срок от 91 до 180 дней
42305 на срок от 181 дня до 1 года
42306 на срок от 1 года до 3 лет
42307 на срок свыше 3 лет
РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
А
А
А
А
А
А
П
А
П
П
П
П
П
П
П
П
706
70601 Доходы
70606 Расходы
Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам
Условные обозначения: А – активный счет,
П – пассивный счет.
16
П
А
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Схема 7
Документооборот по учету операции
открытия депозитного счета
Приходный кассовый ордер
Лицевой счет
Договор депозитного
счета
Книга регистрации
открытых счетов
Кассовый
журнал по
приходу
Справка о суммах принятой и
выданной денежной наличности
Ежедневная
оборотная
ведомость
Выписка из лицевого
счета 423;
20202
Ежедневный
баланс
Документы
дня
Архив
Операции, выполняемые внутри автоматизированной банковской
системы «Диасофт»
17
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Схема 8
Документооборот по учету доверенностей
к договору банковского вклада
Копия паспорта
доверенного лица
Договор депозитного
счета
Доверенность
Документы
дня
Архив
Схема 9
Документооборот по учету завещательных распоряжений
к договору банковского вклада
Данные лица, указанного
в завещательном распоряжении
Договор депозитного
счета
Завещательное распоряжение
Книга регистрации
завещательных распоряжений
Документы дня
Архив
18
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Схема 10
Документооборот по учету дополнительных взносов
денежных средств во вклад
Приходный кассовый ордер
Лицевой счет
Ежедневная
оборотная
ведомость
Кассовый
журнал по
приходу
Выписка из лицевого
счета 423; 20202
Справка о суммах
принятой и выданной денежной наличности
Документы
дня
Архив
Ежедневный
баланс
Операции, выполняемые внутри автоматизированной банковской
системы «Диасофт»
19
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 9
Журнал регистрации банковских операций по учету операций по приему денежных средств во
вклад и открытию депозитного счета за 15 февраля 2008 г.
3.
4.
5.
1
Приходный кассовый
ордер № 40 от 15.02.08;
Договор депоз. счета
Открытие срочного
вклада на 12 мес. № 10
от 15.02.2008
20202810803000000010
2
Приходный кассовый
ордер № 38 от 15.02.08;
Договор депоз. счета
Открытие срочного
вклада на 181 день
№ 326 от 15.02.2008
3
Приходный кассовый
ордер № 37 от 15.02.08;
Договор депоз. счета
4
Приходный кассовый
ордер № 3 от 15.02.08;
Договор депоз. счета
5
Приходный кассовый
ордер № 29 от 15.02.08;
Договор депоз. счета
Дополнительный
взнос во вклад на 91
день льгот. № 1528
от 15.10.2007
Дополнительный
взнос во вклад Золотая лестница № 1519
от 15.11.2007
Открытие срочного
вклада на 91 день
№ 1137 от 15.02.2008
аналит.
Кредит
2.
синт.
Дебет
1.
Регистры учета
общая
Содержание банковской операции
Сумма
частная
№ п/п
Корреспондирующие счета
Основание банковской
операции (документ,
его номер и дата)
6.
7.
8.
9.
42306
210 000
Оборотная
ведомость
Лицевой счет
423; 20202
20202810803000000010
42305
245 000
Оборотная
ведомость
Лицевой счет
423; 20202
20202810803000000010
42304
850 000
Оборотная
ведомость
Лицевой счет
423; 20202
20202810903000000004
42306
24 000
Оборотная
ведомость
Лицевой счет
423; 20202
20202810803300000011
42304
20 000
Оборотная
ведомость
Лицевой счет
423; 20202
20
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Схема 11
Документооборот
по учету начисления процентов по вкладам
Проверочная ведомость
Распоряжение бухгалтерии
и мемориальный ордер
Лицевой счет
Документы
дня
Ежедневная
оборотная
ведомость
Выписка из лицевого
счета 423; 47411
Ежедневный
баланс
21
Архив
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 10
№ п/п
Журнал регистрации банковских операций по учету начисления и уплате процентов по
вкладам за 15 февраля 2008 г.
Основание банковской
операции (документ, его
номер и дата)
1.
2.
1
Проверочная ведомость;
Распоряжение бухгалтерии
и мемориальный ордер
2
Проверочная ведомость;
Распоряжение бухгалтерии
и мемориальный ордер
3
Проверочная ведомость;
Распоряжение бухгалтерии
и мемориальный ордер
4
Проверочная ведомость;
Распоряжение бухгалтерии
и мемориальный ордер
5
Проверочная ведомость;
Распоряжение бухгалтерии
и мемориальный ордер
6
Проверочная ведомость;
Распоряжение бухгалтерии
и мемориальный ордер
Содержание банковской
операции
3.
Начисление процентов
по вкладу
до востребования
№ 1520 от 15.11.2006 г.
Уплата процентов по
вкладу до востребования
№ 1520 от 15.11.2006 г.
Начисление процентов
по вкладу на 31 день
льгот. № 1528 от
15.10.2007 г.
Уплата процентов по
вкладу на 31 день льгот.
№ 1528 от 15.10.2007 г.
Начисление процентов
по вкладу на 6 мес.
льгот. № 1565 от
15.08.2005 г.
Уплата процентов по
вкладу на 6 мес. льгот.
№ 1565 от 15.08.2005 г.
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
4.
5.
70606
Сумма
частная
6.
Регистры учета
общая
синт.
аналит.
7.
8.
9.
47411
1-03
Оборотная
ведомость
Лицевой счет
423; 47411
47411
42301
1-03
Оборотная
ведомость
Лицевой счет
423; 47411
70606
47411
406-12
Оборотная
ведомость
Лицевой счет
423; 47411
Лицевой счет
423; 47411
47411
42304
406-12
Оборотная
ведомость
70606
47411
7441-40
Оборотная
ведомость
Лицевой счет
423; 47411
47411
42306
7441-40
Оборотная
ведомость
Лицевой счет
423; 47411
22
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1.
2.
3.
4.
5.
7
Проверочная ведомость;
Распоряжение бухгалтерии
и мемориальный ордер
Начисление процентов по
вкладу на 12 мес. льгот.
№ 1571 от 15.02.2007 г.
70606
8
Проверочная ведомость;
Распоряжение бухгалтерии
и мемориальный ордер
Уплата процентов по
вкладу на 12 мес. льгот.
№ 1565 от 15.02.2007 г.
9
Проверочная ведомость;
Распоряжение бухгалтерии
и мемориальный ордер
10
Проверочная ведомость;
Распоряжение бухгалтерии
и мемориальный ордер
Начисление процентов по
вкладу "Золотая лестница" № 1519 от
15.11.2006 г.
Уплата процентов по
вкладу "Золотая лестница" № 1519 от
15.11.2006 г.
7.
8.
47411
42662-98
Оборотная
ведомость
47411
42305
42662-98
Оборотная
ведомость
Лицевой счет
423; 47411
70606
47411
26414-56
Оборотная
ведомость
Лицевой счет
423; 47411
47411
42306
26414-56
Оборотная
ведомость
Лицевой счет
423; 47411
23
6.
Окончание табл. 10
9.
Лицевой счет
423; 47411
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Схема 12
Документооборот по учету операций
закрытия депозитного счета
Договор депозитного
счета
Расходный кассовый
ордер
Распоряжение бухгалтерии
и мемориальный ордер
(при закрытии раньше срока)
Документы дня
Лицевой счет
Оборотная
ведомость
Кассовый
журнал по
расходу
Справка
о суммах принятой и выданной денежной
наличности
Архив
Выписка
из лицевого счета 423;
20202
Ежедневный
баланс
Операции, выполняемые внутри автоматизированной банковской
системы «Диасофт»
24
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 11
№ п/п
Журнал регистрации банковских операций по закрытию
депозитного счета за 15 февраля 2008 г.
Основание банковской операции (документ, его номер
и дата)
Содержание банковской
операции
1
2
1
Расходный кассовый ордер;
Договор депозитного счета;
Распоряжение бухгалтерии
и мемориальный ордер
2
3
4
Расходный кассовый ордер;
Договор депозитного счета
Расходный кассовый ордер;
Договор депозитного счета;
Распоряжение бухгалтерии
и мемориальный ордер
Расходный кассовый ордер;
Договор депозитного счета
Корреспондирующие счета
Сумма
Регистры учета
Дебет
Кредит
частная
общая
синт.
аналит.
3
4
5
6
7
8
9
Выдача денежных средств
с вклада на 31 день при закрытии договора раньше
срока
42303
20202
241 96498
Оборотная
ведомость
Лицевой счет
423;
20202
20202
492 66298
Оборотная
ведомость
42307
20202
420 62616
Оборотная
ведомость
42304
20202
80 006-12
Оборотная
ведомость
Выдача денежных средств
с вклада на 12 мес. при закрытии договора в срок
Выдача денежных средств
с вклада на 91 день при закрытии договора раньше
срока
Выдача денежных средств
с вклада на 31 день льгот.
при закрытии договора в
срок
42305
25
Лицевой счет
423; 20202
Лицевой счет
423; 20202
Лицевой счет
423; 20202
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Окончание табл. 12
1
5
6
7
2
Расходный кассовый ордер;
Договор депозитного счета;
Распоряжение бухгалтерии
и мемориальный ордер
3
Выдача денежных средств с
вклада на 6 мес.
при закрытии договора
раньше срока
Расходный кассовый ордер;
Договор депозитного счета
Расходный кассовый ордер;
Договор депозитного счета
4
5
42305
Выдача денежных средств
с вклада "Золотая лестница"
при закрытии договора
в срок
Выдача денежных средств с
вклада на 6 мес. льгот. при
закрытии договора в срок
26
6
7
8
9
20202
154 65317
Оборотная
ведомость
Лицевой счет
423;
20202
42306
20202
276 41456
Оборотная
ведомость
Лицевой счет
423; 20202
42306
20202
172 80580
Оборотная
ведомость
Лицевой счет
423; 20202
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
4. Аудит депозитных операций с физическими лицами
Таблица 12
Тест-вопросник для оценки эффективности
системы внутреннего контроля
№
п/п
Содержание вопроса, варианты ответов на вопрос
Оценка
варианта
ответа в
баллах
1
1
2
Есть ли в штате организации человек, который отвечает за организацию внутреннего контроля?
А) да, есть. Этот человек имеет должность заместителя
руководителя кредитной организации.
Б) да, есть. Этот человек является менеджером среднего
звена.
В) нет такого человека.
Обеспечивает ли банковская автоматизированная
система, принятая в вашем банке, выявление отклонений от намеченных показателей?
А) да
Б) нет
Обеспечивает ли банковская автоматизированная
система, принятая в вашем банке, своевременное внесение корректив в процесс управления?
А) да
Б) нет
Есть ли в вашем банке служба внутреннего контроля?
А) да
Б) нет
Есть ли в вашем банке служба внутреннего аудита?
А) да
Б) нет
Действует ли в банке в настоящий момент Приказ об
Учетной политике?
А) да
Б) нет
Учетная политика принимается и утверждается в вашем банке
А) каждый год
Б) раз в два года
В) реже, чем раз в два года
Г) не утверждается
3
Отметка
о выбранном
варианте
ответа
4
3
Х
2
3
4
5
6
7
8
Договоры о полной материальной ответственности в письменной форме заключены в банке со
следующими лицами
А) только с кассирами
Б) со всеми материально ответственными лицами
В) только с главным бухгалтером
27
1
1
3
1
Х
3
1
Х
3
1
Х
3
1
Х
3
1
Х
3
1
1
1
Х
1
3
1
Х
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1
9
10
11
12
13
2
Г) только с некоторыми материально ответственными лицами, а с остальными договоры заключались в
устной форме
Д) со всеми материально ответственными лицами
договоры о полной материальной ответственности
заключались только в устной форме.
Должностные инструкции с детальным описанием должностных обязанностей имеют
А) все сотрудники банка
Б) более половины сотрудников
В) менее половины сотрудников
Г) ни один из сотрудников
Существует ли в организации структурное подразделение – Архив?
А) да, существует
Б) нет, не существует
До передачи в Архив бухгалтерские документы,
учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы хранятся
А) в специальном помещении внутри бухгалтерии
Б) в запирающемся на замок шкафу, находящемся в
бухгалтерии
В) в запирающемся шкафу, находящемся за пределами бухгалтерии
Г) в незапирающемся шкафу, находящемся в бухгалтерии
Д) в ином месте
Бланки строгой отчетности хранятся
А) вместе с первичными документами, учетными регистрами, бухгалтерскими отчетами и балансами
Б) отдельно от первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов
В) в металлическом шкафу или сейфе
Г) в специальном помещении, в котором исключается несанкционированный доступ к бланкам строгой
отчетности
Д) в кассе организации
Кто имеет свободный доступ к местам хранения
бухгалтерских документов и к самим документам?
А) только главный бухгалтер
Б) любой сотрудник бухгалтерии
В) сотрудники бухгалтерии, которые несут ответственность за сохранность документов, возложенную
на них главным бухгалтером, и сам главный бухгалтер
28
Продолжение табл. 12
3
4
1
1
3
2
1
1
Х
3
2
Х
3
2
Х
1
1
1
1
1
2
3
3
Х
3
1
3
Х
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1
14
15
16
17
18
19
2
Г) любой сотрудник организации с письменного
разрешения главного бухгалтера или его заместителя
Д) любое лицо с письменного разрешения руководителя организации, главного бухгалтера или их заместителей
Е) особого разрешения на доступ к документам не
требуется, если они не составляют коммерческую
тайну банка
Ж) документы предоставляются всем заинтересованным лицам по первому требованию
Сотрудники бухгалтерии со своих персональных
компьютеров имеют доступ
А) ко всей базе данных бухгалтерии и банка
Б) только к своему участку базы данных, работа с
которым обусловлена их должностной инструкцией
В) ко всей базе данных, кроме составления отчетных
форм
Пароли или специальные коды доступа установлены
А) на персональном компьютере главного бухгалтера и его заместителей
Б) применение паролей или кодов не предусмотрено
В) на всех персональных компьютерах всех сотрудников аппарата бухгалтерии и материально ответственных лиц
Возможно ли в применяемой автоматизированной системе учета провести документ, в котором
некоторые обязательные поля-реквизиты не заполнены?
А) возможно
Б) невозможно
В здании банка созданы оборудованные и технически укрепленные помещения для операций с
наличными деньгами
А) да
Б) нет
Установлена сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на
конец дня
А) да
Б) нет
Все документы, поступающие в операционное
время в бухгалтерские службы, оформляются и
отражаются по счетам кредитной организации
А) в этот же день
Б) на следующий день
29
Продолжение табл. 12
3
4
2
1
1
1
1
3
Х
1
1
1
3
Х
1
3
Х
3
1
Х
3
1
Х
3
1
Х
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1
20
21
22
23
24
25
2
Все документы, поступающие в послеоперационное время в бухгалтерские службы, оформляются
и отражаются по счетам кредитной организации
А) в этот же день
Б) на следующий день
Сводные платежные поручения с описью документов передаются в РКЦ Банка России или другую кредитную организацию для оплаты с корреспондентских счетов
А) в день их составления
Б) на следующий день
В) другое
Реестры документов, принятых РКЦ Банка России или другой кредитной организацией для оплаты с корреспондентских счетов, помещаются в
документы
А) текущего дня (дня передачи документов)
Б) следующего дня
В) иное
Выписки из корреспондентских счетов от РКЦ
Банка России, других кредитных организаций
ваша организация получает
А) до начала рабочего дня
Б) после начала рабочего дня
Когда и как проверяются межбанковские расчетные операции, совершенные банком в течение
дня?
А) проверяются все операции в течение следующего
рабочего дня
Б) операции проверяются полностью, но только непосредственно при их совершении
В) никогда не проверяются
Какие данные сверяются перед подписанием баланса?
А) соответствие остатков по счетам второго порядка,
отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам
Б) соответствие остатков по счетам второго порядка,
отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных
(привлеченных) средств
В) и то, и другое
Г) ничего не сверяется
Итого баллов
30
Окончание табл. 12
3
4
1
3
1
3
1
Х
Х
3
1
1
Х
3
1
Х
3
Х
2
1
2
2
3
1
Х
72
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 13
Общий план аудита депозитных вкладов
физических лиц в коммерческом банке
Проверяемая организация ____ ____________________
Период аудита _______с 15.02.2008 по 10.03.2008_____________________
Количество человеко-часов ___________48_________________________
Руководитель аудиторской группы _____Андреева А.С._______________
Состав аудиторской группы ________Андреева А.С.__________________
№
Планируемые виды работ
Период провеИсполнитель
п/п
дения
Проверка правильности открытия и закрытия с 15.02.2008
Андреева А.С.
1.
срочных банковских договоров
по 21.02.2008
Аудит операций по поступлению и выдаче с 22.02.2008
Андреева А.С.
2.
денежных средств со вкладов
по 28.02.2008
Аудит операций по начислению и уплате С 29.02.2008
Андреева А.С.
3.
процентов по вкладам
по 07.03.2008
Проверка соблюдения экономических нор- С 08.03.2008
Андреева А.С.
4.
мативов
по 10.03.2008
Таблица 14
Программа аудита депозитных операций физических лиц
в коммерческом банке
Перечень аудиторПериод
Рабочие
Источники информации
ских процедур
проведения
документы
1
2
3
4
Проверка правильности открытия и закрытия срочных банковских договоров
Проверка процедуры С 15.02.2008 по
Рабочий доку-  Положение о порядке совершеоткрытия
срочного
16.02.2008
мент № 1
ния операций по вкладам населебанковского договора
ния
 Договоры об открытии банковского вклада
 Приходные кассовые ордера.
Проверка оформления С 17.02.2008 по
Рабочий доку-  Положение о порядке совершедоверенности
18.02.2008
мент № 2
ния операций по вкладам населения
 Договоры об открытии банковского вклада
 Доверенность.
Проверка оформления С 19.02.2008 по
Рабочий доку-  Положение о порядке совершезавещательного распо20.02.2008
мент № 3
ния операций по вкладам населеряжения
ния
 Договоры об открытии банковского вклада
 Завещательное распоряжение.
31
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1
Проверка
закрытия
срочного банковского
договора в срок
Проверка
закрытия
срочного банковского
договора раньше срока
2
С 19.02.2008 по
20.02.2008
С 19.02.2008 по
20.02.2008
Продолжение табл. 14
3
4
Рабочий доку-  Положение о порядке совершемент № 4
ния операций по вкладам населения
 Договоры об открытии банковского вклада
 Расходные кассовые ордера
 Выписка по счету
Рабочий доку-  Положение о порядке совершемент № 5
ния операций по вкладам населения
 Договоры об открытии банковского вклада
 Распоряжение бухгалтерии и
мемориальные ордера
 Расходные кассовые ордера
 Выписка по счету
Рабочий доку-  Положение «О порядке учета
мент № 6
вкладов (депозитов) и прочих привлеченных средств физических
лиц»
Проверка корреспон- С 20.02.2008 по
денции счетов по от21.02.2008
крытию и закрытию
срочных банковских
договоров
Аудит операций по поступлению и выдаче денежных средств с вкладов
Правильность оформ- С 22.02.2008 по
Рабочий доку-  Положение ЦБ РФ «О порядке
ления кассовых доку23.02.2008
мент № 7
ведения кассовых операций в крементов по поступледитных организациях на территонию денег
рии РФ» от 09.10.2002 № 199-П.
Сверка данных при- С 24.02.2008 по
Рабочий доку-  Приходные и расходные кассоходных и расходных
25.02.2008
мент № 8
вые документы
кассовых документов с
 Кассовый журнал по приходу и
данными в кассовом
расходу.
журнале по приходу и
расходу
Проверка корреспон- С 26.02.2008 по
Рабочий доку-  Положение «О порядке учета
денции счетов по по27.02.2008
мент № 9
вкладов (депозитов) и прочих приступлению и выдаче
влеченных средств физических
денежных средств с
лиц».
вкладов
Проверка соответствия С 27.02.2008 по
Рабочий доку-  Выписки по лицевым счетам
данных аналитическо28.02.2008
мент № 10
 Оборотная ведомость.
го и синтетического
учета
Аудит операций по начислению и уплате процентов по вкладам
Проверка правильно- С 29.02.2008 по
Рабочий доку-  Положение о порядке совершести начисления и уп01.03.2008
мент № 11
ния операций по вкладам населелаты процентов по
ния
вкладам по сроку
 Выписки по лицевому счету
 Проверочная ведомость
 Договора банковского вклада.
Проверка корреспон- С 02.03.2008 по
Рабочий доку-  Порядок учета вкладов (депозиденции счетов по на04.03.2008
мент № 12
тов) и прочих привлеченных
числению и уплате
средств физических лиц»
процентов по вкладам
32
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Окончание табл. 14
1
2
3
4
Проверка соответствия С 05.03.2008 по
Рабочий доку-  Выписки по лицевым счетам
данных аналитическо07.03.2008
мент № 13
 Оборотная ведомость.
го и синтетического
учета
Проверка соответствия экономических нормативов законодательству
Проверка соответствия С 08.03.2008 по
Рабочий доку-  Расчет нормативов по коммерэкономических норма10.03.2008
мент № 14
ческому банку по состоянию на
тивов банка установ01.04.2007
ленным значениям за Расчет нормативов по коммерконодательства РФ
ческому банку по состоянию на
01.07.2007
 Расчет нормативов по коммерческому банку по состоянию на
01.10.2007
 Расчет нормативов по коммерческому банку по состоянию на
01.01.2008
33
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Список использованной литературы
1. Аудит кредитных организаций: учеб. пособие / под ред. И.Д. Мамоновой,
З.Г. Ширинской. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 520 с.
2. Банк, В.Р. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: учеб. пособие / В.Р. Банк, С.К. Семенов. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 352 с.
3. Банковский контроль и аудит. Сибирский институт финансов и банковского дела: учеб. пособие / Н.В. Фадейкина, Е.К. Болгова, М.Н. Скурихин, А.В. Брыкин; под
общей ред. д-ра экон. наук, проф. Н.В. Фадейкиной. – М.: Финансы и статистика,
2002. – 496 с.
4. Банковское дело: управление и технологии: учеб. пособие для вузов / под ред.
проф. А.М. Тавасиева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 863 с.
5. Банковское дело: учебник / под ред. д-ра экон. наук, проф. Г.Г. Коробовой. –
М.: Экономистъ, 2004. – 751 с.
6. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке: учебник / В.И. Белоцерковский, Е.А. Федорова. – М.: Экономика, 2005. – 294 с.
7. Словарь аудитора и бухгалтера / Л.Ш. Лозовский, М.В. Мельник, М.Е. Грачева
и др. – М.: Экономика, 2003. – 446 с.
8. Бюллетень банковской статистики. – 2009. – № 1.
9. Завода, Е.А. Договоры банковского вклада и банковского счета через призму
отношений по страхованию банковских вкладов / Е.А. Завода // Банковское право. –
2007. – № 1. – С. 34–38.
10. Семенов, Б.Е. Размышления о начислении процентов / Б.Е. Семенов // Бухгалтерия и банки. – 2000. – № 5. – С. 52–57.
11. Соколова, Е.А. Признание доходов и расходов по договорам займа, банковского счета и банковского вклада / Е.А. Соколова // Новое в бухгалтерском учете и отчетности в РФ. – 2004. – № 14. – С. 40–41.
34
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Оглавление
1. Теоретические аспекты депозитных операций
коммерческого банка с физическими лицами ..................................... 2
Таблица 1. Основные определения вкладных (депозитных)
операций банка ....................................................................................................... 3
Таблица 2. Основные определения вклада (депозита) ....................................... 4
Таблица 3. Основные определения сберегательного сертификата .................. 5
Таблица 4. Сравнительная характеристика срочных вкладов и вкладов
до востребования .................................................................................. 6
Таблица 5 . Классификация депозитов ................................................................... 6
Таблица 6. Рейтинг крупнейших банков России по объему привлеченных
депозитов физических лиц на 01.01.2009............................................................... 7
2. Особенности организации депозитных операций
с физическими лицами ............................................................................. 8
Таблица 7. Нормативно-правовое регулирование учета
и аудита депозитных операций коммерческого банка ..................... 8
Схема 1. Схема взаимодействия должностных лиц
при открытии депозитного счета ....................................................... 11
Схема 2. Схема взаимодействия должностных лиц при оформлении
доверенности к договору банковского вклада ................................. 12
Схема 3. Схема взаимодействия должностных лиц при оформлении
завещательных распоряжений к договору банковского вклада ..... 13
Схема 4. Схема взаимодействия должностных лиц при внесении
дополнительных взносов денежных средств во вклад .................... 14
Схема 5. Схема взаимодействия должностных лиц
при начислении процентов по вкладам............................................. 15
Схема 6. Схема взаимодействия должностных лиц при досрочном
закрытии срочного депозитного счета .............................................. 15
3. Бухгалтерский учет депозитных операций с физическими лицами ......... 32
Таблица 8. Перечень бухгалтерских счетов, применяемых для учета
депозитных операций.......................................................................... 32
Схема 7. Документооборот по учету операции открытия
депозитного счета................................................................................ 34
Схема 8. Документооборот по учету доверенностей
к договору банковского вклада .......................................................... 35
Схема 9. Документооборот по учету завещательных распоряжений
к договору банковского вклада .......................................................... 36
Схема 10. Документооборот по учету дополнительных взносов
денежных средств во вклад ............................................................... 37
Таблица 9. Журнал регистрации банковских операций по учету операций
по приему денежных средств во вклад и открытию депозитного
счета за 15 февраля 2008 г.................................................................... 20
Схема 11. Документооборот по учету начисления процентов по вкладам ....... 21
35
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 10. Журнал регистрации банковских операций по учету
начисления и уплате процентов по вкладам за 15 февраля 2008 г. .... 22
Схема 12. Документооборот по учету операций закрытия депозитного счета . 24
Таблица 11. Журнал регистрации банковских операций по закрытию
депозитного счета за 15 февраля 2008 г. .............................................. 25
4. Аудит депозитных операций с физическими лицами .................................. 27
Таблица 12. Тест-вопросник для оценки эффективности системы
внутреннего контроля ........................................................................... 27
Таблица 13. Общий план аудита депозитных вкладов физических лиц
в коммерческом банке ........................................................................... 31
Таблица 14. Программа аудита депозитных операций физических лиц
в коммерческом банке ........................................................................... 31
Список использованной литературы................................................................... 34
Учебное издание
Организация, учет и аудит депозитных операций
коммерческого банка с физическими лицами
Альбом наглядных пособий
Составители: Саенко Клавдия Степановна
Назарова Лариса Николаевна
Андреева Анастасия Сергеевна
Большакова Наталья Николаевна
Редактор, корректор И.В. Бунакова
Компьютерная верстка И.Н. Ивановой
Подписано в печать 09.04.2009 г. Формат 60x84/8. Бумага тип.
Усл. печ. л. 4,18. Уч.-изд. л. 2,36. Тираж 200 экз. Заказ
.
Оригинал-макет подготовлен в редакционно-издательском отделе ЯрГУ.
Отпечатано на ризографе.
Ярославский государственный университет.
150000 Ярославль, ул. Советская, 14.
36
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
20
22
23
25
26
20
22
23
25
26
37
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Организация, учет и аудит
депозитных операций
коммерческого банка
с физическими лицами
Альбом наглядных пособий
38
Документ
Категория
Без категории
Просмотров
44
Размер файла
414 Кб
Теги
депозитных, банк, коммерческое, учет, физические, 137, операция, организации, лицам, аудит
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа