close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

490.Налоги и налогообложение Кузьмин И Г

код для вставкиСкачать
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Ярославский государственный университет им. П.Г. Демидова
Кафедра финансов и кредита
И.Г. Кузьмин
Налоги и налогообложение
Методические указания
Рекомендовано
Научно-методическим советом университета
для студентов, обучающихся по специальности
Финансы и кредит
Ярославль 2007
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
УДК 336(078)
ББК У9(2)26я73
К 89
Рекомендовано
Редакционно-издательским советом университета
в качестве учебного издания. План 2007 года
Рецензент
кафедра финансов и кредита
Ярославского государственного университета им. П.Г. Демидова
К 89
Кузьмин, И.Г. Налоги и налогообложение: метод. указания / И.Г. Кузьмин; Яросл. гос. ун-т. – Ярославль : ЯрГУ, 2007. – 60 с.
Методические указания включают материал по программе курса. Содержат методические рекомендации, тесты, ситуации, практические задания, контрольные работы.
Предназначены для студентов, обучающихся по специальности 080105 Финансы и кредит (дисциплина “Финансы“, блок СД), всех форм обучения.
Библиогр.: 15 назв.
УДК 336(078)
ББК У9(2)26я73
© Ярославский государственный университет,
2007
© И.Г. Кузьмин, 2007
2
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1. Налоги в экономической системе
общества
В основе изучения темы лежит представление об экономической сущности налогов и их функциях в условиях рыночной экономики.
Студентам рекомендуется обратить особое внимание на фискальное значение налогов и, в связи с этим, на их роль в формировании доходов бюджетов разных уровней и государственных
внебюджетных фондов. Кроме того, следует учесть, что налоги
играют в экономике регулирующую, стимулирующую и контрольную функции.
Важное место в теме занимают принципы налогообложения и
классификация налогов по возможности переложения, субъекту,
объекту, способу налогообложения, виду ставки, источнику уплаты и другим признакам.
Все вопросы темы аккумулируются в понятии «налоговая
политика государства». Поэтому студенты должны не только
рассмотреть его сущность, но и изучить основные направления
налоговой политики Российской Федерации на современном этапе развития экономики.
Проблемные вопросы
1. Раскройте сущность налогов с позиции представителей
различных экономических школ.
2. Определите роль налогов в современной рыночной экономике.
3. Опишите основные направления налоговой политики Российской Федерации на современном этапе.
Тест
Выберите один правильный ответ из предлагаемых вариантов
1. Налоги в экономике выполняют следующие функции:
а) распределительную, контрольную и стимулирующую;
б) фискальную и регулирующую;
3
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
в) фискальную, регулирующую, распределительную и контрольную.
2. Налоговым кодексом РФ определены следующие принципы налогообложения:
а) обязательность, прогрессивность, однократность, простота,
гибкость налоговой системы;
б) обязательность, прогрессивность, однократность;
в) простота, однократность, гибкость налоговой системы.
Практическое задание
Составьте классификацию налогов в зависимости от следующих признаков.
По экономическому содержанию
НАЛОГИ
По принадлежности к уровням налоговой системы
По субъекту налога
По объекту налогообложения
По источнику уплаты
По способу уплаты
2. Налоговая система Российской
Федерации
В основе изучения темы лежит знание студентами принципов
построения налоговой системы Российской Федерации. Они определяют структуру налоговой системы, виды налогов и сборов, а
также их распределение между звеньями бюджетной системы
Российской Федерации.
4
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Проблемные вопросы
1. Раскройте сущность организационных, юридических и экономических принципов построения налоговой системы Российской Федерации.
2. Обоснуйте причины трёхуровневого построения налоговой
системы Российской Федерации.
3. Приведите пример федеральных налогов, налогов субъектов федерации и местных налогов.
Тест
Выберите один правильный ответ из предлагаемых вариантов
1. В РФ устанавливаются и взимаются:
а) федеральные и местные налоги;
б) федеральные налоги, налоги субъектов федерации и местные налоги;
в) налоги субъектов федерации и местные налоги.
2. Региональными называются налоги:
а) устанавливаемые Налоговым кодексом и вводимые в действие законами субъектов РФ;
б) устанавливаемые Налоговым кодексом, вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ;
в) вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.
3. К федеральным налогам и сборам относятся:
а) НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц;
б) НДС, акцизы, налог на имущество организаций, налог на
доходы физических лиц;
в) НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, транспортный налог.
4. Налоговые ставки по местным налогам устанавливаются:
а) Налоговым кодексом РФ;
б) законами субъектов РФ;
в) нормативными актами органов местного самоуправления.
5. Законодательные органы субъектов РФ устанавливают
ставки региональных налогов:
5
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
а) самостоятельно;
б) в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ;
в) в размерах, установленных Налоговым кодексом РФ.
6. Одновременно могут взиматься:
а) налог на имущество организаций и земельный налог;
б) налог на имущество организаций и налог на недвижимость;
в) налог на недвижимость и земельный налог.
7. Акты законодательства, устанавливающие новые налоги,
вступают в силу:
а) не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу;
б) не ранее 1-го января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования;
в) не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования.
8. Акты законодательства о налогах:
а) имеют обратную силу;
б) в пределах одного налогового периода;
в) имеют обратную силу, если они улучшают положение налогоплательщика.
9. Налог на прибыль организаций относится к:
а) федеральным;
б) региональным;
в) региональным и местным.
6
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
3. Правила установления обязанности
по уплате налогов и сборов
В основе темы лежат закрепленные Налоговым кодексом условия установления налогов: объект налогообложения, налоговая
база, налоговая ставка, налоговые льготы, налоговый период, порядок исчисления и сроки уплаты налогов.
Студентам рекомендуется знать не только теоретическую
сущность этих понятий, но и примеры их практического применения.
Проблемные вопросы
1. Раскройте сущность товара, работы, услуги для целей налогообложения.
2. Охарактеризуйте принципы определения цены товаров,
работ или услуг для целей налогообложения.
3. Опишите условия возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога или сбора.
Тест
Выберите один правильный ответ из предлагаемых вариантов
1. Срок, на который может быть предоставлен налоговый
кредит, составляет:
а) от одного до шести месяцев;
б) от трёх месяцев до одного года;
в) от шести месяцев до одного года.
2. Объектами налогообложения могут быть:
а) имущество, прибыль предприятия;
б) доход, стоимость реализованных товаров;
в) всё вышеперечисленное.
3. Если цена товаров сторонами сделки не определена, то для
целей налогообложения принимается:
а) цена на идентичные товары;
б) рыночная цена;
7
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
в) цена прошлого периода.
4. Для целей налогообложения местом нахождения российской организации считается:
а) место её государственной регистрации;
б) место её регистрации в налоговом органе;
в) место фактического расположения.
5. Банк, в котором открыт счёт налогоплательщика:
а) обязан сообщить налоговому органу в пятидневный срок
со дня открытия счёта;
б) обязан сообщить налоговому органу в пятидневный срок
по его запросу;
в) не обязан сообщать налоговому органу.
6. Налоговые органы вправе проверять правильность применения цен при их отклонении в течение непродолжительного
периода более чем на:
а) 20% в сторону понижения;
б) 20% в сторону понижения или повышения;
в) 30% в сторону понижения или повышения.
7. Если организация была создана после начала календарного
года, первым налоговым периодом для неё является:
а) первый отчетный период после даты создания;
б) период с момента создания до конца отчётного квартала;
в) период времени со дня создания организации до конца
данного года.
8. Допускается ли уплата налогов наличными деньгами?
а) да;
б) нет;
в) только индивидуальными предпринимателями.
9. Для целей налогообложения годом считается:
а) срок с 1 января по 31 декабря соответствующего года;
б) срок с первого числа месяца года по последнее число одноимённого месяца следующего года;
в) любой период времени, состоящий из двенадцати календарных месяцев, следующих подряд.
10. Максимальный срок, на который может быть предоставлена отсрочка по уплате налога, составляет:
а) шесть месяцев;
б) три месяца;
8
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
в) один налоговый период.
11. При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме налоговая база определяется исходя из:
а) фактической себестоимости имущества;
б) цены идентичного имущества;
в) рыночной стоимости имущества.
4. Налоговая отчётность
и налоговый контроль
При изучении темы студентам рекомендуется учесть, что
формой отчетности по налогам является декларация. Поэтому
следует особое внимание обратить на порядок её заполнения и
представления в налоговые органы.
Кроме того, важно знать виды, формы и условия проведения
налогового контроля.
Тест
Выберите один правильный ответ из предлагаемых вариантов
1. По результатам налоговой проверки акт должен быть составлен:
а) до окончания проверки;
б) не позднее одного месяца после составления справки о
проведённой проверке;
в) не позднее двух месяцев после составления справки о проведённой проверке.
2. В случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, налогоплательщик имеет право представить в
налоговый орган возражения:
а) в десятидневный срок;
б) в двухнедельный срок;
в) в месячный срок.
3. Налоговая декларация представляется в налоговый орган
по месту:
а) государственной регистрации налогоплательщика;
б) налогового учёта налогоплательщика;
9
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
в) уплаты налога.
4. Зачёт суммы излишне уплаченного налога в счёт предстоящих платежей осуществляется:
а) самостоятельно налоговым органом;
б) налоговым органом на основании письменного заявления
налогоплательщика;
в) самостоятельно налогоплательщиком.
5. Заявление о постановке на учёт в налоговом органе подаётся в течение:
а) 10 дней после государственной регистрации;
б) 30 дней после государственной регистрации;
в) 90 дней после государственной регистрации.
6. Налоговой проверкой может быть охвачен только период,
равный:
а) одному календарному году деятельности налогоплательщика;
б) трём календарным годам деятельности налогоплательщика;
в) пяти календарным годам деятельности налогоплательщика.
5. Налоговые правонарушения
и ответственность за их совершения
Для успешной реализации практической деятельности необходимо знание прав и обязанностей налогоплательщиков, что
является предметом изучения темы.
Студентам рекомендуется выучить виды налоговых правонарушений, а также условия привлечения юридических и физических лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Тест
Выберите один правильный ответ из предлагаемых вариантов
1. При несвоевременной уплате налога пеня начисляется:
а) за каждый календарный месяц просрочки;
10
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
б) за каждый календарный день просрочки, начиная со дня
срока уплаты налога;
в) за каждый календарный день просрочки, начиная со дня,
следующего за днём срока уплаты налога.
2. Процентная ставка пени по несвоевременно уплаченным
налогам принимается в размере:
а) 1% за каждый день просрочки;
б) 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день
просрочки;
в) 1/365 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день
просрочки.
3. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности:
а) с 16 лет;
б) с 18 лет;
в) после того, как возникнут налоговые обязательства.
4. Какие действия являются формами налогового контроля?
а) налоговые проверки;
б) получение объяснений налогоплательщика;
в) осмотр помещений;
г) все вышеперечисленные.
5. При совершении двух и более налоговых правонарушений
налоговые санкции взыскиваются:
а) в размере, соответствующем максимальному правонарушению;
б) за каждое правонарушение в отдельности.
6. Налоговые санкции:
а) уплачиваются налогоплательщиком добровольно;
б) взыскиваются только в судебном порядке;
в) уплачиваются по согласованию между налогоплательщиком и налоговым органом.
7. Налогоплательщик имеет право требовать возмещения
убытков, причинённых незаконными решениями налоговых органов:
а) в полном объёме;
б) в размере прямого материального ущерба;
в) в том случае, когда в действиях налоговых органов имеются признаки уголовного преступления.
11
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
8. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, влечет взыскание
штрафа в размере:
а) 5 тыс. руб.;
б) 50 руб. за каждый непредставленный документ;
в) 100 руб. за каждый непредставленный документ.
9. По результатам налоговой проверки акт должен быть составлен:
а) до окончания проверки;
б) не позднее одного месяца после составления справки о
проведённой проверке;
в) не позднее двух месяцев после составления справки о проведённой проверке.
Практическое задание
Раскройте содержание правонарушений налогоплательщика
и виды санкций
Содержание правонарушения
1. Нарушение срока подачи заявления о
постановке на учёт
2. Уклонение от постановки на учёт
3. Непредставление сведений об открытии счёта в банке
4. Непредставление налоговой декларации
5. Нарушение правил учёта
6. Нарушение правил составления налоговой декларации
7. Неправильный расчёт сумм налога
8. Неперечисление сумм налога
9. Препятствие проведению налоговой
проверки
10. Непредставление сведений о налогоплательщике
12
Налоговая
санкция
Основание
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Контрольная работа № 1 по курсу «Теория налогообложения»
Вариант 1
1. Выберите из правой колонки выражение или определение, относящееся к термину в левой колонке:
1. Налогообложение А) Означает, что все плательщики выплачивают
одинаковую ставку независимо от величины дохода
Б) Налог на разницу между стоимостью продан2. Прогрессивный
ных товаров и стоимостью товаров, купленных
налог
фирмой у других фирм
3. Пропорциональн В) Налог, который отражается в большей степени
на населении с низкими доходами и в меньшей –
ый налог
на получающих высокий доход
Г) Вид налогов, который взимается с отдельных
4. Регрессивный
товаров в силу их высокой доходности и/или моналог
нополии государства на их производство
5. Налог на добав- Д) Налог, предполагающий взимание большей
ленную стоимость
ставки налога с
высоких доходов и меньшей – с низких
Е) Обязательный взнос в бюджет, осуществляемый
6. Налог
плательщиком в соответствии с законодательными
актами
Ж) Метод распределения доходов между предпри7. Акциз
ятиями, гражданами и государством
3) Использование правительством права изменять
8. Преференции
налоговые ставки и расходовать средства
И) Увеличивают цену товара, т.к. включаются в
9. Прямые налоги
нее в виде надбавок
10. Косвенные на- К) Устанавливаются непосредственно на доход
или имущество налогоплательщика
логи
11. Фискальная по- Л) Исключение из общего правила; предусматриваются законом с учетом платежеспособности,
литика
участия в общественном производстве и других
факторов
12. Налоговая льго- М) Особые льготы, предоставляемые одним государством другому на началах взаимности или в
та
одностороннем порядке без распространения на
третьи страны (чаще всего применяются в виде
скидок с таможенных пошлин)
Н) Импортная пошлина
13. Тариф
13
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Вариант 2
1. Выберите из правой колонки выражение или определение, относящееся к термину в левой колонке:
1. Косвенные нало- А. Устанавливаются непосредственно на доход
или имущество налогоплательщика
ги
2. Налоговая льгота В. Особые льготы, предоставляемые одним государством другому на началах взаимности или в
одностороннем порядке без распространения на
третьи страны (чаще всего применяются в виде
скидок с таможенных пошлин)
С. Импортная пошлина
3. Тариф
4. Фискальная по- D. Исключение из общего правила; предусматриваются законом с учетом платежеспособности,
литика
участия в общественном производстве и других
факторов
Е. Метод распределения доходов между предпри5. Акциз
ятиями, гражданами и государством
F. Обязательный взнос в бюджет, осуществляемый
6. Налог
плательщиком в соответствии с законодательными
актами
G. Налог, предполагающий взимание большей
7. Налог на добавставки налога с высоких доходов и меньшей – с
ленную стоимость
низких
8. Налогообложение Н. Означает, что все плательщики выплачивают
одинаковую ставку независимо от величины дохода
I. Использование правительством права изменять
9. Преференции
налоговые ставки и расходовать средства
10. Прогрессивный J. Налог на разницу между стоимостью проданных
товаров и стоимостью товаров, купленных фирмой
налог
у других фирмой
11. Пропорциональ К. Налог, который отражается в большей степени
на населении с низкими доходами и в меньшей –
ный налог
на получающих высокий доход
12. Прямые налоги L. Увеличивают цену товара, т.к. включаются в
нее в виде надбавок
13. Регрессивный
налог
М. Вид налогов, который взимается с отдельных
товаров в силу их высокой доходности и/или монополии государства на их производство
14
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Вариант 3
1. Выберите из правой колонки выражение или определение, относящееся к термину в левой колонке:
1. Косвенные нало- 1. Устанавливаются непосредственно на доход или
имущество налогоплательщика
ги
2. Налоговая льгота 2. Увеличивают цену товара, т.к. включаются в нее
в виде надбавок
3. Особые льготы, предоставляемые одним госу3. Тариф
дарством другому на началах взаимности или в
одностороннем порядке без распространения на
третьи страны (чаще всего применяются в виде
скидок с таможенных пошлин)
4. Фискальная по- 4. Означает, что все плательщики выплачивают
одинаковую ставку независимо от величины дохолитика
да
5. Обязательный взнос в бюджет, осуществляемый
5. Акциз
плательщиком в соответствии с законодательными
актами
6. Налог, предполагающий взимание большей
6. Налог
ставки налога с высоких доходов и меньшей – с
низких
7. Налог, который отражается в большей степени
7. Налог на добавна населении с низкими доходами и в меньшей –
ленную стоимость
на получающих высокий доход
8. Налогообложение 8. Налог на разницу между стоимостью проданных
товаров и стоимостью товаров, купленных фирмой
у других фирмой
9. Метод распределения доходов между предпри9. Преференции
ятиями, гражданами и государством
10. Прогрессивный 10. Использование правительством права изменять
налоговые ставки и расходовать средства
налог
11. Пропорциональ 11. Исключение из общего правила; предусматриваются законом с учетом платежеспособности,
ный налог
участия в общественном производстве и других
факторов
12. Прямые налоги 12. Импортная пошлина
13. Вид налогов, который взимается с отдельных
13. Регрессивный
товаров в силу их высокой доходности и/или моналог
нополии государства на их производство
15
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Вариант 4
1. Выберите из правой колонки выражение или определение, относящееся к термину в левой колонке:
1. Налоговый меха- А. Означает, что разные люди должны облагаться
налогом пропорционально той выгоде, которую
низм
они могут ожидать от деятельности государства
2. Принцип
полу- В. Отношение суммы, взимаемой в виде налога с
дохода, к величине этого дохода
ченных благ
3. Налоговая систе- С. Лицо, на которое законом возложена обязанность платить
ма
4. Прогрессивность D. Совокупность организационно-правовых норм
и методов управления налогообложением
налогообложения
Е. Наименьшая часть объекта, полностью освобо5. Общие налоги
жденная от налога
F. Доход субъекта, из которого уплачивается налог
6. Субъект налога
G. Взимаются с отдельных видов имущества нало7. Твердые ставки
гоплательщика на основе кадастра и учитывают
среднюю, а не действительную доходность
Н. Финансирование государством капитальных
8. Необлагаемый
вложений частного бизнеса
минимум
9. Источник налога I. Совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительными
органами, а также принципы и методы построения
налогов
10. Реальные нало- J. Рыночная цена произведенного объема продукции, за вычетом стоимости потребленных сырья,
ги
материалов, приобретенных у поставщиков
11. Инвестиционны К. Косвенные налоги на импортные, экспортные и
й налоговый кредит транзитные товары
12. Добавленная
стоимость
13. Таможенные
пошлины
L. Не имеют строго целевого назначения
М. Устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта
Вариант 5
16
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1. Выберите из правой колонки выражение или определение, относящееся к термину в левой колонке:
1. Налоговый механизм
2. Принцип
полученных благ
3. Налоговая система
4. Прогрессивность
налогообложения
5. Общие налоги
6. Субъект налога
7. Твердые ставки
8. Необлагаемый
минимум
9. Источник налога
1. Финансирование государством капитальных
вложений частного бизнеса
2. Устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта
3. Совокупность организационно-правовых норм и
методов управления налогообложением
4. Совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительными
органами, а также принципы и методы построения
налогов
5. Рыночная цена произведенного объема продукции, за вычетом стоимости потребленных сырья,
материалов, приобретенных у поставщиков
6. Отношение суммы, взимаемой в виде налога с
дохода, к величине этого дохода
7. Означает, что разные люди должны облагаться
налогом пропорционально той выгоде, которую
они могут ожидать от деятельности государства
8. Не имеют строго целевого назначения
9. Наименьшая часть объекта, полностью освобожденная от налога
10. Реальные нало- 10. Лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог
ги
11. Инвестиционны 11. Косвенные налоги на импортные, экспортные и
й налоговый кредит транзитные товары
12. Добавленная
стоимость
13. Таможенные
пошлины
12. Доход субъекта, из которого уплачивается налог
13. Взимаются с отдельных видов имущества налогоплательщика на основе кадастра и учитывают
среднюю, а не действительную доходность
17
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
6. Налог на добавленную стоимость
При изучении темы студентам рекомендуется уяснить экономическое содержание налога на добавленную стоимость
(НДС), его место и роль в налоговой системе государства.
Кроме того, студенты должны знать, кто является плательщиком налога, как формируется объект налогообложения и налоговая база.
Важным аспектом темы являются ставки НДС (основные и
расчётные), а также особенности их применения.
Студентам следует обратить внимание и на порядок исчисления налога, особенности его бухгалтерского учёта, условия уплаты в бюджет.
Проблемные вопросы
1. Раскройте сущность добавленной стоимости и особенности
её налогообложения.
2. Как формируется объект обложения налогом на добавленную стоимость и налоговая база по НДС?
3. В чем сущность метода учёта НДС с использованием счетов-фактур?
Тест
Выберите один правильный ответ из предлагаемых вариантов
1. Плательщиками НДС являются:
а) юридические лица;
б) индивидуальные предприниматели;
в) юридические лица и индивидуальные предприниматели.
2. Организации имеют право на освобождение от уплаты
НДС, если сумма выручки от реализации товаров на превысила в
совокупности один миллион рублей за:
а) предыдущий квартал;
б) три предшествующих последовательных календарных месяца;
18
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
в) три последовательных календарных месяца из предыдущего календарного года.
3. Если в течение периода, в котором организации были освобождены от обязанностей налогоплательщика, выручка за три
месяца подряд превысила 1 млн. руб.:
а) льгота продолжает действовать до конца периода, на который она предоставлена;
б) льгота прекращает действие со следующего месяца;
в) льгота прекращает действие с 1-го числа месяца, в котором
имело место такое превышение.
4. Не подлежит налогообложению НДС реализация:
а) всех лекарственных средств;
б) лекарственных средств по перечню, утверждённому Правительством РФ;
в) лекарственных средств, реализуемых льготным категориям
покупателей.
5. Реализация товаров в магазине беспошлинной торговли:
а) облагается НДС;
б) не облагается НДС;
в) облагается НДС, если перечень товаров утверждён Правительством РФ.
6. Не подлежит обложению НДС реализация входных билетов на спортивно-зрелищные мероприятия:
а) без дополнительных условий;
б) если форма билетов утверждена как бланк строгой отчётности;
в) если спортивно-зрелищные мероприятия проводятся по
федеральным программам.
7. Сумма НДС по стоимости товаров, приобретённых покупателем, не являющимся налогоплательщиком:
а) может быть предъявлена к возмещению;
б) списывается на себестоимость по мере использования товаров;
в) учитывается в стоимости приобретённых товаров.
8. Налогоплательщик, осуществляющий деятельность на основе договора комиссии, определяет налоговую базу по НДС как:
а) сумму средств, полученных от реализации товаров;
б) сумму дохода, полученную в виде вознаграждения.
19
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
9. Налоговым вычетам подлежат суммы НДС:
а) предъявленные налогоплательщику;
б) уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров;
в) предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при
приобретении товаров;
г) предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при
приобретении товаров после принятия на учёт указанных товаров;
д) предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при
приобретении товаров после принятия на учёт указанных товаров
и при наличии соответствующих первичных документов.
10. Уплата НДС производится плательщиком не позднее:
а) 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
б) 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
в) 15 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
11. Налоговый период по НДС устанавливается как:
а) календарный месяц;
б) календарный квартал;
в) календарный год.
12. Налогообложение НДС продовольственных товаров по
ставке 10% производится:
а) по всем товарным группам;
б) по утвержденному Правительством РФ перечню;
в) по перечню, указанному в Налоговом кодексе.
13. Налогоплательщик имеет право уплачивать НДС один раз
в квартал, если:
а) ежемесячная выручка от реализации не превышает 1 млн.
руб.;
б) ежеквартальная выручка от реализации не превышает 1
млн. руб.;
в) организация является субъектом малого предпринимательства.
14. При получении аванса под поставку продукции применяется налоговая ставка:
20
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
а) 9,09% или 16,67%;
б) 10% или 20%;
в) 10% или 18%.
15. Для целей налогообложения НДС датой реализации продукции организациями, использующими метод определения выручки «по отгрузке», является:
а) дата отгрузки продукции;
б) дата оплаты продукции;
в) дата отгрузки или оплаты продукции в зависимости от того, какое событие произошло ранее.
16. Для целей налогообложения НДС датой реализации продукции организациями, использующими метод определения выручки «по оплате», является:
а) дата отгрузки продукции;
б) дата оплаты продукции;
в) дата отгрузки или оплаты продукции в зависимости от того, какое событие произошло ранее.
17. Счёт-фактура при реализации товаров должен быть выставлен не позднее:
а) 5 дней со дня отгрузки товаров;
б) 5 дней со дня оформления отгрузочных документов;
в) 10 дней со дня отгрузки товаров.
18. При реализации товаров по розничным ценам населению
сумма НДС:
а) включается в цены;
б) не включается в цены.
Практические задания
1. Определить расчётную и отпускную цену изделия. Полная
себестоимость изделия 520 руб., прибыль, предусмотренная в оптовой цене, – 160 руб., НДС – 18%.
2. Составить схему формирования и уплаты в бюджет НДС.
Первое предприятие относится к добывающей отрасли промышленности, которое продаёт сырьё второму предприятию для
производства готовой продукции.
Норма рентабельности производственных предприятий 15%.
21
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Третье предприятие реализует продукцию с торговой надбавкой 25%.
1 предприятие
2 предприятие
3 предприятие
1. Себестоимость – 200 1. Себестоимость – 400 ед. 1. Цена покупки, в
ед.
т.ч. НДС
2. Прибыль
2. Прибыль
(рентабель- 2. Цена реализации, в
(рентабельность 15%) ность 15%)
т.ч. НДС
3. Расчётная цена
3. Расчётная цена
3. Сумма НДС в
бюджет
4. НДС
4. НДС
5. Отпускная цена
5. Отпускная цена
6. Сумма НДС в бюджет
7. Добавленная стоимость
8. Сумма НДС в бюджет
3. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Посредническая организация купила товар на сумму 240 тыс.
руб., в т.ч. НДС, а продала его за 320 тыс. руб. с учётом НДС.
4. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Затраты предприятия на приобретение сырья составили 200
тыс. руб.
В отчётном периоде в производство была отпущена половина
приобретённого сырья, в результате чего было выпущено и реализовано по рыночным ценам готовой продукции на сумму 600
тыс. руб.
5. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Предприятие в отчётном периоде получило от реализации
продукции выручку в размере 48 000 тыс. руб., в т.ч. НДС.
Сумма, полученная от покупателей в порядке предварительной оплаты, – 10 000 тыс. руб.
Сумма НДС, уплаченная с авансов, – 1 525 тыс. руб.
В течение отчётного периода предприятие приобрело:
• материальных ресурсов для производственных нужд на
сумму 24 000 тыс. руб., в т.ч. НДС. Из них оплачено 12 000 тыс.
руб., в т.ч. НДС.
• оборудования на сумму 18 000 тыс. руб., в т.ч. НДС. Оборудование оплачено и принято на учёт.
22
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
7. Акцизы
При изучении темы студентам рекомендуется уяснить экономическое содержание акцизов и роль в формировании доходов
федерального бюджета.
Студенты должны знать виды подакцизных товаров и минерального сырья, а также способы формирования объекта налогообложения и налоговой базы при реализации товаров и их ввозе на таможенную территорию РФ.
Студентам следует обратить особое внимание на ставки акцизов (твердые, адвалорные) и особенности их применения.
Важным является порядок определения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, и введение режимов налогового
склада в отношении алкогольной продукции.
Проблемные вопросы
1. Какие принципы заложены в основу выбора видов подакцизного товара?
2. Как формируется объект обложения акцизом при реализации товаров и их ввозе на таможенную территорию РФ?
3. Каковы виды ставок акциза, в чём состоят особенности их
применения?
Тест
Выберите один правильный ответ из предлагаемых вариантов
1. Пиво:
а) относится к подакцизной продукции, независимо от упаковки;
б) относится к подакцизной продукции, независимо от упаковки, если оно упаковано в металлические банки;
в) не относится к подакцизной продукции.
2. Передача подакцизной продукции в качестве вклада в уставный капитал:
а) не признаётся объектом налогообложения акцизами;
б) признаётся объектом налогообложения акцизами.
23
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
3. Передача между структурными подразделениями подакцизных товаров освобождается от уплаты акцизов:
а) во всех случаях;
б) если передача осуществляется в производственных целях;
в) если структурные подразделения не являются самостоятельными плательщиками акцизов.
4. Налоговый период по акцизам устанавливается:
а) один календарный год;
б) один квартал;
в) каждый календарный месяц.
Практические задания
1. Определить отпускную цену легкого автомобиля с мощностью двигателя 120 л.с.
Оптовая цена предприятия составляет 115 000 руб.
2. Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет.
Завод шампанских вин реализовал за отчетный период
1 000 000 бутылок продукции, емкостью 0,75 л каждая. Ставка
акциза – 10 руб. 50 коп. за 1 литр.
3. Определить розничную цену импортного автомобиля.
Таможенная стоимость товара – 3 000 долл. США. Курс рубля ЦБР, действующий на дату принятия грузовой таможенной
декларации к таможенному оформлению, составляет 28 руб.
68 коп./долл. США.
Таможенная пошлина – 15% таможенной стоимости товара;
таможенный сбор – 0,15%, акциз – 153 руб. за 1 л.с., НДС – 18%.
Торговая надбавка – 25%.
8. Единый социальный налог
Важным аспектом темы является экономическое содержание
единого социального налога (ЕСН) и его роль в формировании
доходов государственных внебюджетных фондов: Пенсионного,
социального страхования и обязательного медицинского страхования.
Студентам рекомендуется уяснить вид плательщиков ЕСН и
сущность объекта налогообложения.
24
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Следует также разобраться в порядке формирования налоговой базы и налоговых ставках, учесть особенности исчисления
и уплаты налога.
Проблемные вопросы
1. Как происходит формирование доходов государственных
внебюджетных фондов: Пенсионного, социального страхования и
обязательного медицинского страхования?
2. В чём состоят особенности исчисления ЕСН?
Тест
Выберите один правильный ответ из предлагаемых вариантов
1. Выплаты, произведённые работникам в натуральной форме, при расчёте налоговой базы по ЕСН:
а) определяются исходя из рыночных цен;
б) определяются исходя из государственных регулируемых
цен;
в) не учитываются.
2. Налоговым периодом по ЕСН признаётся:
а) календарный месяц;
б) календарный квартал;
в) календарный год.
3. Отчётным периодом по ЕСН признаётся:
а) календарный месяц;
б) календарный квартал;
в) календарный год.
4. Максимальная ставка ЕСН для организаций составляет:
а) 35,6%;
б) 26%;
в) 31,6%.
5. Минимальная ставка ЕСН для организаций составляет:
а) 5%;
б) 3%;
в) 2%.
6. Пониженные ставки ЕСН применяются при условии, что:
а) налоговая база на одного работника в предыдущем налоговом периоде превышает 50 тыс. руб.;
25
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
б) налоговая база на одного работника в течение трёх последних месяцев превышает 12,5 тыс. руб.;
в) налоговая база на одного работника в течение года превышает 280 тыс. руб.
7. Датой осуществления выплат, начисляемых работникам
организаций, является:
а) день выплаты начисленных сумм;
б) день начисления выплат;
в) день получения наличных денег в банке для производства
выплат.
8. Уплата авансовых платежей по ЕСН производится:
а) ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за
отчётным;
б) ежемесячно в срок, установленный для получения средств
в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15 числа;
в) ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за
отчётным кварталом.
Практические задания
1. Отразите деление ставки ЕСН по фондам:
Фонд
социального
страхования
Пенсионный фонд
Федеральный
бюджет
Пенсионный
фонд
Накопительная пенсия
Страховая
часть трудовой пенсии
Фонд обязательного
медицинского страхования
Федеральный Территорифонд
альный фонд
обязательного обязательного
медицинского медицинского
страхования
страхования
Накопительная
часть
трудовой
пенсии
26
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2. Определить сумму ЕСН, подлежащую уплате в бюджет и
Пенсионный фонд за январь месяц.
Работодателем в пользу 10 работников начислена заработная
плата в размере 160 000 руб., премия за счет средств фонда потребления – 20 000 руб., доплаты и надбавки – 15 000 руб.
9. Транспортный налог
При изучении темы студентам рекомендуется уяснить место
транспортного налога в налоговой системе государства и его роль
формировании доходов бюджетов субъектов федерации.
Важно знать характеристику плательщиков, виды объекта
налогообложения и ставки налога, а также методику его расчета.
Студентам следует обратить внимание на порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога физическими и юридическими лицами.
Проблемные вопросы
1. Кто выступает плательщиками транспортного налога?
2. В чем состоят особенности исчисления и уплаты транспортного налога физическими и юридическими лицами?
Тест
Выберите один правильный ответ из предлагаемых вариантов
1. Законодательные органы субъектов РФ определяют:
а) ставку налога, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности;
б) ставку налога и форму отчетности;
в) ставку налога, порядок и сроки его уплаты.
2. Налогоплательщиками признаются:
а) юридические лица, на балансе которых числятся транспортные средства;
б) лица, использующие транспортное средство для своей
предпринимательской деятельности;
в) лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
27
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
3. Налоговая база определяется как:
а) объем двигателя в литрах;
б) объем двигателя в кубических сантиметрах;
в) мощность двигателя в лошадиных силах.
4. Налоговая база определяется:
а) отдельно по каждому транспортному средству;
б) по совокупности мощности двигателей транспортных
средств;
в) по совокупной валовой вместимости двигателей транспортных средств.
5. Налоговым периодом признается:
а) месяц;
б) квартал;
в) календарный год.
6. Налоговые ставки законами субъектов РФ:
а) могут быть увеличены, но не более, чем в 5 раз;
б) могут быть уменьшены, но не более, чем в 5 раз;
в) не могут быть изменены.
7. Налогоплательщики:
а) исчисляют сумму налога самостоятельно, если являются
организациями;
б) исчисляют сумму налога самостоятельно;
в) уплачивают сумму налога на основании уведомления.
8. Налог уплачивается налогоплательщиками:
а) по месту их регистрации;
б) по месту фактического осуществления деятельности;
в) по месту нахождения транспортного средства.
Практические задания
1. Определить сумму транспортного налога для перечисления
в бюджет за 2005 год.
Организация приобрела легковой автомобиль, мощность двигателя которого 160 л.с., который был зарегистрирован 25 августа
2005 года.
2. Рассчитайте сумму транспортного налога для перечисления в бюджет.
28
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
На балансе организации числится два легковых автомобиля,
мощность двигателя каждого составляет 120 л.с.
В отчетном году организация приобрела еще один автомобиль с мощностью двигателя 180 л.с., который был зарегистрирован 15 мая.
10. Налог на имущество организаций
При изучении темы студентам рекомендуется уяснить место
налога на имущество организаций в налоговой системе государства и его роль формировании доходов бюджетов субъектов
федерации.
Важно знать сущность объекта налогообложения, а также методику расчета среднегодовой стоимости имущества.
Студентам следует обратить внимание на порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество организаций.
Проблемные вопросы
1. Как формируется объект налогообложения?
2. Как рассчитывается среднегодовая стоимость имущества
организации?
3. В чём состоят особенности расчёта и уплаты в бюджет налога на имущество организаций?
Тест
Выберите один правильный ответ из предлагаемых вариантов
1. Налог на имущество является:
а) федеральным;
б) региональным;
в) местным.
2. Плательщиками налога являются:
а) российские и иностранные организации;
б) учреждения, организации, предприятия, в т.ч. совместные;
в) организации и индивидуальные предприниматели.
3. Объектом налогообложения является:
а) основные средства;
29
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
б) основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты;
в) движимое и недвижимое имущество.
4. Налоговая база определяется как:
а) среднегодовая стоимость имущества;
б) остаточная стоимость имущества;
в) инвентаризационная стоимость имущества.
5. От уплаты налога на имущество освобождаются:
а) бюджетные учреждения и научно-исследовательские институты;
б) предприятия художественных промыслов и осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции;
в) общественные организации инвалидов;
г) все перечисленные выше.
6. Налоговым кодексом РФ установлена ставка налога:
а) 2%;
б) не выше 2,2%;
в) 2,2%;
г) не выше 2%.
7. Имущество, переданное в доверительное управление:
а) не подлежит налогообложению;
б) подлежит налогообложению на условиях, определяемых
договором доверительного управления;
в) подлежит налогообложению у учредителя доверительного
управления.
8. Налоговым периодом признается:
а) квартал;
б) месяц;
в) календарный год.
Практические задания
1. Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество для перечисления в бюджет за 1 квартал 2005 года.
№
счета
01
02
Остатки по данным бухгалтерского учета
01.01.2008
01.02.2008
01.03.2008
01.04.2008
35 800
35 800
30 500
28 450
15 200
16 000
14 800
15 600
30
01.05.2008
28 450
16 100
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2. Рассчитайте сумму налога на имущество организации за
каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
В феврале 2004 года ООО «Мега» купило легковой автомобиль. В том же месяце ввело его в эксплуатацию. Стоимость автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете составляет –
350 000 руб. ООО «Мега» установило срок полезного использования основного средства, равный 5 годам.
Задача
Имеются следующие данные о балансовой стоимости основных средств организации. Рассчитать сумму авансовых платежей
за каждый отчетный период, сумму налога, подлежащую взносу в
бюджет по окончании налогового периода. Округление производить до целых рублей.
Дата
Остаточная стоимость основных средств, млн.
01.01.
174
01.02.
165
01.03.
164
01.04.
163
01.05.
162
01.06.
161
01.07.
182
01.08.
181
01.09.
180
01.10.
179
01.11.
178
01.12.
177
01.01. следующ. года
176
11. Земельный налог
При изучении темы студентам рекомендуется уяснить место
земельного налога в налоговой системе государства и его роль
формировании доходов местных бюджетов.
Важно знать сущность объекта налогообложения, а также методику расчета.
Студентам следует обратить внимание на порядок исчисления и сроки уплаты земельного налога.
31
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Проблемные вопросы
1. Кто является плательщиком земельного налога?
2. В чем состоят особенности исчисления налоговой базы?
Тест
Выберите один правильный ответ из предлагаемых вариантов
1. Плательщиками налога являются организации и физические лица, обладающие земельным участком:
а) на праве собственности, постоянного и временного пользования;
б) на праве собственности, постоянного пользования и пожизненного владения;
в) на праве собственности и постоянного пользования.
2. Объектом налогообложения являются земельные участки,
расположенные:
а) в пределах муниципального образования;
б) за пределами муниципального образования;
в) в любом месте.
3. Налоговой базой является:
а) остаточная стоимость земельных участков;
б) инвентаризационная стоимость земельных участков;
в) кадастровая стоимость земельных участков.
4. Налоговая база определяется:
а) как среднегодовая стоимость земельного участка;
б) по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым
периодом;
в) по состоянию на 1 января года, следующего за налоговым
периодом.
5. Самостоятельно рассчитывают налог:
а) организации;
б) физические лица;
в) организации и индивидуальные предприниматели.
6. Налоговым кодексом РФ установлена ставка налога:
а) 1,5%;
б) не выше 1,5%;
в) не ниже 1,5%.
7. Отчетным периодом признается:
32
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
а) квартал, полугодие, девять месяцев;
б) месяц;
в) календарный год.
8. 25.12.2005 г. по договору купли-продажи ЗАО "Инфра"
приобрело в собственность одно из зданий стоимостью 450 000
руб., расположенное на 1/5 территории спортивного комплекса.
Кадастровая стоимость земельного участка, на котором расположен комплекс, на 1 января 2006 года составляет 6 000 000 руб.
Рассчитать налоговые базы и, если возможно, суммы причитающихся к уплате в 2006 году налогов, исходя из имеющихся данных.
9. Гражданин Пеньков Е.Н., ветеран Великой Отечественной
войны, имеет в собственности земельный участок в г. Ржеве, предоставленный для садоводства. Кадастровая стоимость участка
по состоянию на 1 января 2006 года составляет 300 000 рублей.
Рассчитать сумму земельного налога.
10. ООО "Крис" в январе 2006 года приобрело земельный
участок для строительства на нем офиса и зарегистрировала право собственности на эту землю:
а) 14 января 2006 года;
б) 24 января 2006 года.
Кадастровая стоимость приобретенного земельного участка
по состоянию на 1 января 2005 года составляет 6 000 000 руб.
Рассчитать суммы авансовых платежей по земельному налогу
в первом и втором кварталах 2006 года в обоих случаях.
11. 13 января 1994 года гражданин Керецман С.Н. приобрел в
собственность земельный участок в г. Ярославле для осуществления на нем индивидуального жилищного строительства. Кадастровая стоимость приобретенного земельного участка по состоянию на 1 января 1994 года составляла 2 000 000 руб.
Строительство начато в сентябре 1994 года и закончено только в 2005 году. Государственная регистрация прав на построенный объект недвижимости состоялась 10 января 2006 года.
Рассчитать ежегодные суммы земельного налога, уплаченные
Керецманом С.Н. с 1994 года.
33
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
12. Налог на прибыль организаций
При изучении темы студентам следует уяснить экономическое содержание налога на прибыль организаций, его место и роль
в налоговой системе и формировании доходов бюджетов разных
уровней.
Важно знать сущность прибыли как объекта налогообложения, классификацию доходов и группировку расходов организаций, а также особенности их признания в зависимости от метода учета.
Наиболее сложным вопросом темы является формирование
налоговой базы и определение ее по отдельным операциям.
Студентам рекомендуется знать ставки налога, порядок его
расчета, сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей.
Рекомендуется внимательно разобраться в организации налогового учёта в организациях и на предприятиях.
Проблемные вопросы
1. Опишите порядок определения расходов организации.
2. Раскройте порядок расчёта налоговой базы.
Тест
Выберите один правильный ответ из предлагаемых вариантов
1. Плательщиками налога на прибыль организаций признаются:
а) российские организации;
б) российские и иностранные организации;
в) российские и иностранные организации, а также индивидуальные предприниматели.
2. Объектом налогообложения является:
а) полученный доход;
б) полученный доход, уменьшенный на величину расходов.
3. Доходы классифицируются:
а) доходы от реализации товаров (работ, услуг);
б) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
34
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
в) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.
4. Средства, полученные от аренды имущества, относятся к:
а) доходам от реализации товаров (работ, услуг);
б) внереализационным доходам;
в) не относятся к доходам организации.
5. Средства, полученные в виде грантов:
а) являются доходами от реализации товаров (работ, услуг);
б) относятся к внереализационным доходам;
в) не учитываются при определении налогооблагаемой базы.
6. Расходы классифицируются на:
а) связанные с производством и внереализационные;
б) связанные с производством и реализацией;
в) связанные с производством и реализацией, а также внереализационные.
7. Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:
а) материальные расходы и расходы на оплату труда;
б) материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы
начисленной амортизации, прочие.
в) материальные расходы, суммы начисленной амортизации,
прочие.
8. Для целей налогообложения амортизацию можно начислять:
а) линейным методом;
б) линейным и нелинейным методом;
в) линейным методом и методом ускоренной амортизации.
9. Налоговая база исчисляется по данным:
а) налогового учёта;
б) бухгалтерского учёта;
в) управленческого учёта.
10. Для подтверждения данных налогового учёта используют:
а) первичные бухгалтерские документы и аналитические регистры налогового учёта;
б) первичные бухгалтерские документы и регистры бухгалтерского учёта;
35
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
в) первичные бухгалтерские документы, аналитические регистры налогового учёта и расчёт налоговой базы.
11. Порядок ведения налогового учета утверждается:
а) Налоговым кодексом;
б) приказом руководителя;
в) органами налоговой инспекции.
12. Изменения в учётной политике для целей налогообложения применяются:
а) в случае изменения законодательства;
б) в случае изменения видов деятельности;
в) в случае изменения законодательства с нового налогового
периода или изменения видов деятельности.
Практические задания
1. Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на прибыль за отчётный квартал для перечисления в бюджеты соответствующего уровня.
Выручка от реализации (без учёта НДС) составила 1 250 тыс.
руб. Расходы на производство и реализацию – 850 тыс. руб. Доход от аренды имущества (без учёта НДС) – 150 тыс. руб. Уплаченные штрафы – 20 тыс. руб.
2. Рассчитать суммы налогов (налога на добавленную стоимость, транспортного налога, единого социального налога, налога
на имущество предприятий, налога на прибыль организаций) для
перечисления в бюджеты соответствующего уровня.
Выручка от реализации (в т.ч. НДС) – 32 650 тыс. руб.
Расходы на производство и реализацию – 27 000 тыс. руб., в
том числе: расходы на оплату труда – 12 000 тыс. руб.
НДС по приобретённым ценностям – 1 500 тыс. руб.
Доход от продажи имущества (в т.ч. НДС) – 240 тыс. руб.
Стоимость имущества – на 01.01. – 8 000 тыс. руб., на 01.02. –
7 500 тыс. руб., на 01.03. – 7 000 тыс. руб., на 01.04. – 6 500 тыс.
руб.
На балансе организации числится транспортное средство,
мощность двигателя которого составляет 120 л.с.
36
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
13. Специальные налоговые режимы
При изучении темы студентам рекомендуется обратить внимание на цели введения специальных налоговых режимов, их
преимущества перед традиционной системой.
Важным является понимание условий перехода на специальные режимы, порядок исчисления и уплаты единого налога.
Тест
Выберите один правильный ответ из предлагаемых вариантов
1. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога
осуществляется:
а) в добровольном порядке;
б) в обязательном порядке.
2. На уплату единого сельскохозяйственного налога могут
быть переведены:
а) организации, крестьянские (фермерские) хозяйства, индивидуальные предприниматели;
б) крестьянские (фермерские) хозяйства, индивидуальные
предприниматели;
в) организации и крестьянские (фермерские) хозяйства.
3. Объектом налогообложения единым сельскохозяйственным налогом признаются:
а) сельскохозяйственные угодья, находящиеся во владении;
б) доходы от реализации сельскохозяйственной продукции;
в) доходы, уменьшенные на величину расходов.
4. Ставка единого сельскохозяйственного налога составляет:
а) 15%;
б) 6%;
в) 10%;
5. Упрощенная система налогообложения предполагает:
а) замену всех налогов единым;
б) замену единым всех уплачиваемых налогов, кроме уплаты
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
6. На упрощенную систему могут перейти:
а) все малые предприятия;
б) предприятия с численностью не более 100 человек;
37
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
в) предприятия с численностью не более 100 человек, имеющие совокупный годовой доход в размере не более 15 млн. руб. и
остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов не более 100 млн. руб.
7. В упрощенной системе объектом налогообложения является:
а) доходы;
б) доходы, уменьшенные на величину расходов;
в) доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
8. Ставка единого налога при объекте налогообложения – доходы:
а) 6%;
б) 24%;
в) 5%.
9. Ставка единого налога при объекте налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов:
а) 16%;
б) 24%;
в) 15%.
10. Вменённым доходом является:
а) разница между доходами и расходами;
б) выручка;
в) потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учетом факторов, влияющих на получение этого дохода.
11. Вменённый доход определяется:
а) через базовую доходность и повышающие (понижающие)
коэффициенты;
б) через базовую доходность;
в) на основании законодательных актов.
12. Ставка налога на вменённый доход составляет:
а) 20%;
б) 24%;
в) 15%;
г) 10%.
38
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Практические задания
1. Определить сумму единого налога на вмененный доход за
первый квартал 2005 года.
Организация осуществляет розничную торговлю продуктами
питания через магазин, площадь торгового зала которого составляет 80 кв.м. Значения корректирующих коэффициентов Кэ – 1,
К2 – 0,3, КЗ – 1,133.
2. Налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность по оказанию бытовых услуг населению, переведен на уплату единого налога на вмененный доход.
Базовая доходность по осуществляемому им виду предпринимательской деятельности составляет 5 000 рублей в месяц.
В январе 2004 года численность работников (включая индивидуального предпринимателя) составила 7 человек, в феврале –
9 человек, а в марте – 11 человек.
Значения корректирующих коэффициентов базовой доходности:
К2=0,5 • КЗ =1,133.
Рассчитать налоговую базу и сумму единого налога на вмененный доход.
3. Вновь зарегистрированные налогоплательщики исчисляют
налоговую базу за налоговый период исходя из полных месяцев
начиная с месяца, следующего за месяцем их государственной
регистрации.
Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 15 января 2004 года. Вид предпринимательской деятельности – оказание бытовых услуг населению –
облагается единым налогом на вмененный доход. Установленная
базовая доходность – 5 000 руб.
В феврале налогоплательщик осуществлял свою деятельность без привлечения наемных работников, а в марте численность работников (включая самого предпринимателя) составила 5
человек.
Значения корректирующих коэффициентов базовой доходности:
К2=0,3,
КЗ =1,133.
39
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Рассчитать налоговую базу и сумму единого налога на вмененный доход.
4. Налогоплательщик – индивидуальный предприниматель,
осуществляет деятельность в сфере розничной торговли через
торговый павильон площадью 70 м2. Базовая доходность по этому виду деятельности установлена в размере 1 200 руб. Значения
корректирующих коэффициентов базовой доходности:
К2=0,4,
КЗ =1,133.
Доходы от уплаты единого налога на вмененный доход согласно ст. 48 Бюджетного кодекса РФ распределяются по следующим нормативам:
1) в федеральный бюджет – 30%;
2) в бюджеты субъектов РФ – 15%;
3) в местные бюджеты – 45%;
4) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 0,5%;
5) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования – 4,5%;
6) в бюджет Фонда социального страхования РФ – 5%.
Рассчитать сумму ЕНВД, исчисленную налогоплательщиком
за налоговый период, и провести ее распределение по установленным нормативам.
5. Налогоплательщик, переведенный на уплату единого налога на вмененный доход, по итогам налогового периода исчислил
единый налог на вмененный доход в сумме 8 750 руб. За налоговый период налогоплательщиком уплачены страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование работников, занятых в
этой деятельности в сумме 5 100 руб. и выплачены пособия по
временной нетрудоспособности данным работникам в сумме
1 115 руб.
Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате.
40
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
14. Налоговое планирование
При изучении темы студентам рекомендуется обратить внимание на сущность, цели и принципы налогового планирования,
его роль в системе управления финансами предприятий.
Важным является понимание способов и методов налогового
планирования, определение элементов налоговой политики организации.
Большое значение следует придать практике расчета налогового бремени организации и определению направлений налоговой оптимизации.
Проблемные вопросы
1. Раскройте сущность налогового планирования.
2. Назовите качественные и количественные пределы налогового планирования.
3. Раскройте содержание учетной политики организации для
целей налогообложения.
4. Определите направления оптимизации основных налогов
налоговой системы РФ.
5. Обоснуйте влияние налогового планирования на принятие
управленческих решений.
Практическое задание
Рассчитайте налоговое бремя организации в зависимости от
выбранной системы налогообложения. Обоснуйте с позиции налоговой оптимизации необходимость перехода организации на
упрощенную систему налогообложения с использованием в качестве объекта доход, уменьшенный на величину расходов.
Наименование показателей
Выручка (доход), в т.ч. НДС
Традиционная
система
8 144 340
Выручка нетто
6 901 983
41
Упрощенная система
Доход
Доход минус
расходы
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
НДС (18%) в выручке
1 242 357
Годовой фонд оплаты труда
3 297 002
ЕСН
857 221
Взносы на обязательное пенсион461 580
ное страхование (14%)
Страховые взнос от несчастных 39 564
случаев на производстве и профессиональных заболеваний (1,2%)
Аренда производственных поме- 269 506
щений и производственного оборудования (без НДС)
НДС (18%) по аренде помещений
48 511
Коммунальные услуги (без НДС)
76 837
НДС (18%) по коммунальным ус- 13 831
лугам
Услуги ген. подряда (без НДС)
276 079
НДС (18%) услугам ген. подряда
Выполненные работы сторонними
организациями (без НДС)
НДС (18%) по выполненным работам
Управленческие расходы (покупка
канцтоваров, заправка ксерокса,
факса, принтера и др.), без НДС
НДС (18%) по управленческим
расходам
Поступление оплаченных материалов (без НДС)
НДС (18%) по оплаченным материалам
Расход материалов в производстве
4694
936 480
168 566
15 421
2 776
493 801
88 884
307 801
Налог на имущество
Налог на землю
4 672
195 936
Транспортный налог
2 280
Амортизация основных средств
77 012
Прибыль или доход
382 897
42
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Налог на прибыль
Единый налог
Всего уплачено налогов с НДС
Всего уплачено налогов без НДС
Налоговое бремя
15. Налог на доходы физических лиц
Важным аспектом темы является роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов местных бюджетов и
бюджетов субъектов федерации.
Студентам следует обратить внимание на сущность объекта
налогообложения и механизм формирования налоговой базы,
особенно при получении доходов в натуральной форме, в виде
материальной выгоды, а также по договорам страхования.
Необходимо знать перечень доходов физических лиц, не
подлежащих налогообложению.
Новым в законодательстве является определение налоговых
вычетов: стандартных, социальных, имущественных и профессиональных. Студенты должны не только знать их сущность,
но и уметь рассчитывать на практике.
Студентам также рекомендуется познакомиться с методикой
заполнения налоговой декларации.
Проблемные вопросы
1. Какова роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов бюджетов разных уровней?
2. Какие доходы физических лиц не подлежат налогообложению?
Тест
Выберите один правильный ответ из предлагаемых вариантов
43
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1. При получении физическим лицом дохода в виде материальной выгоды за пользование кредитом налоговая база определяется как:
а) превышение суммы процентов за кредит, исчисленной исходя из трёх четвёртых действующей ставки рефинансирования
ЦБ РФ на дату получения таких средств;
б) превышение суммы процентов за кредит, исчисленной исходя из трёх четвёртых действующей ставки рефинансирования
ЦБ РФ на дату погашения задолженности;
в) превышение суммы процентов за кредит, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования ЦБ
РФ на дату получения таких средств.
2. Пособия по временной нетрудоспособности:
а) включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц;
б) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
3. Суточные, выплачиваемые командированному работнику:
а) включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц;
б) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц;
в) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, если размер выплат не превышает установленных
норм.
4. Суммы частичной или полной компенсации стоимости туристических путёвок, выплачиваемых работодателями своим работникам:
а) включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц;
б) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
5. Стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от
организаций:
а) включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в полном размере;
44
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
б) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, если стоимость подарка не превышает 2 000 рублей;
в) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, если стоимость подарка не превышает 12 МРОТ.
6. Налогоплательщик имеет право на социальный налоговый
вычет за своё обучение в сумме, не превышающей:
а) 38 тыс. руб.;
б) 10 тыс. руб.;
в) 25 тыс. руб.
7. Социальные налоговые вычеты предоставляются:
а) в любой момент налогового периода на основании документов, подтверждающих расходы;
б) по окончании налогового периода на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче декларации;
в) по окончании налогового периода на основании документов, подтверждающих расходы.
8. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета от продажи жилого дома в сумме, не превышающей:
а) 5 000 МРОТ;
б) 1 млн. руб.;
в) 1 млн. руб., при условии, что жилой дом находился в собственности налогоплательщика менее трех лет.
9. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета при осуществлении расходов на новое строительство в сумме, не превышающей:
а) 600 тыс. руб.;
б) 1 млн. руб.;
в) 1 000 МРОТ.
10. Дивиденды облагаются налогом на доходы физических
лиц в размере:
а) 13%;
б) 30%;
в) 35%;
г) 9%;
45
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Практические задания
1. Определить сумму налога, которую гражданин Петров
А.А. должен уплатить в бюджет
В 2005 году Петров А.А. получил доход в виде заработной
платы в сумме 60 000 руб. (стандартный вычет составил
1 600 руб.).
Кроме того, он получил доход в сумме 200 000 руб. от продажи автомобиля, находившегося в его собственности 2 года.
2. Определить сумму налога, которую гражданка Семина
С.И. должна уплатить в бюджет.
В 2005 году Сёмина С.И. получила доход в виде заработной
платы в сумме 85 000 руб. (стандартный вычет составил 1 600
руб.)
Кроме того, она получила доход в сумме 1 500 000 руб. от
продажи квартиры, находившейся в её собственности 8 лет.
3. Определить сумму налога, которую гражданин Мишин
В.И. должен уплатить в бюджет.
В 2005 году Мишин В.И. получил доход в виде заработной
платы в сумме 150 000 руб. (стандартный вычет составил 800
руб.)
В 2005 году он начал строительство дачного коттеджа, истратив на работы и материалы 500 000 руб.
4. Определить сумму налога, которую гражданка Павлова
И.К. должна уплатить в бюджет.
В 2005 году Павлова И.К. получила доход в виде заработной
платы в сумме 125 000 руб. (стандартный вычет составил 800
руб.).
За лечение престарелых родителей она заплатила 30 000 руб.,
что подтверждается документами.
5. Определить сумму налога, которую гражданка Митина
Ю.Н. должна уплатить в бюджет.
В 2005 году Митина Ю.Н получила доход в виде заработной
платы в сумме 145 000 руб. (стандартный вычет составил
1 300 руб.).
Кроме того, она получила авторский гонорар в сумме
20 000 руб. за разработку CD-Rom. Для выполнения работы ей
46
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
необходимо было купить компьютер, принтер и расходные материалы.
6. Определить сумму налога, которую гражданин Широков П.И. должен уплатить в бюджет.
В 2005 году Широков П.И. получил доход в виде заработной
платы в сумме 165 000 руб. (стандартный вычет составил
1 400 руб.).
Кроме того, он получил дивиденды по акциям ОАО «Лукойл» в размере 18 000 руб.
7. Определить сумму налога, которую гражданка Соболева Ю.В. должна уплатить в бюджет.
В 2005 году Соболева Ю.В. получила доход в виде заработной платы в сумме 48 000 руб. (стандартный вычет составил
1 800 руб.).
Кроме того, она получила материальную помощь от организации в размере 6 000 руб.
8. Определить сумму налога, которую гражданин Баскаков А.Н. должен уплатить в бюджет.
В 2005 году Баскаков А.Н. получил доход в виде заработной
платы в сумме 80 000 руб. (стандартный вычет составил
2 500 руб.).
Кроме того, он получил доход по банковскому вкладу в размере 12 000 руб., который был рассчитан исходя из ставки 10%
годовых.
9. Определить сумму налога, которую гражданка Матвеева М.Н. должна уплатить в бюджет.
В 2005 году Матвеева М.Н. получила доход в виде заработной платы в сумме 115 000 руб. (стандартный вычет составил
1 500 руб.).
Кроме того, она получила льготный кредит от организации в
размере 100 000 руб. по ставке 5% годовых.
16. Налог на имущество физических лиц
При изучении темы студентам рекомендуется обратить внимание на роль налога на имущество физических лиц в формировании доходов местных бюджетов.
47
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Следует изучить сущность объекта налогообложения, особенности формирования налоговой базы, а также порядок уплаты
налога.
Проблемные вопросы
1. Каков порядок определения инвентаризационной стоимости имущества?
2. Как уплачивается налог при переходе права собственности
на строения, помещения, сооружения в течение года от одного
собственника к другому?
Тест
Выберите один правильный ответ из предлагаемых вариантов
1. Налоговой базой является:
а) рыночная стоимость имущества;
б) инвентаризационная стоимость имущества;
в) остаточная стоимость имущества.
2. В случае возникновения у налогоплательщиков права на
льготу они освобождаются от платежей:
а) с момента предоставления документов, подтверждающих
льготу;
б) с момента подачи заявления на льготу, но не ранее 1-го
числа следующего месяца;
в) с того месяца, в котором возникло право на льготу.
3. Органы, осуществляющие учет и регистрацию недвижимого имущества, обязаны сообщить о нем и их владельцах в налоговые органы:
а) не позднее 5 дней после регистрации имущества;
б) не позднее 10 дней после регистрации имущества;
в) в течение 15 дней после регистрации имущества.
Практические задания
1. Определить сумму налога на строение, суммарная инвентаризационная стоимость которого 600 000 руб., стоимость пристройки, возведенной в мае 250 000 руб.
48
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2. Определить сумму налога на имущество, которую следует
уплатить физическим лицам, в общей совместной собственности
которых находится строение площадью 150 квадратных метра,
стоимость 1 200 000 руб. Между собственниками нет согласованности.
3. Определить сумму налога, если физическое лицо приобрело новую квартиру стоимостью 2 100 000 руб. Дом сдан в эксплуатацию в 2003 году, стоимость квартиры выплачена полностью 15 августа 2005 года.
4. Гражданин Н.И. Сорокин имеет в собственности квартиру
общей площадью 100 м2 инвентаризационной стоимостью
180 000 руб., жилой дом общей площадью 126 м2 инвентаризационной стоимостью 350 000 руб., садовый домик общей
площадью 45 м2 инвентаризационной стоимостью 30 000 руб. Все
объекты находятся на территориях разных муниципальных образований.
Таблица ставок, установленных федеральным законодательством
Стоимость имущества
Ставка налога
До 300 000 руб.
До 0,1%
От 300 000 руб. до 500 000 руб.
От 0,1 до 0,3%
Свыше 500 000 руб.
От 0,3 до 2%
Исчислите сумму налога на имущество физических лиц.
5. Супруги имеют жилой дом инвентаризационной стоимостью 470 000 руб., принадлежащий им на правах общей долевой
собственности. Муж является пенсионером в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации. На него зарегистрировано транспортное средство стоимостью 120 000
руб. – автомобиль ВАЗ с мощностью двигателя 85 л.с. В июне текущего года они сделали пристройку инвентаризационной стоимостью 20 000 руб.
Исчислите сумму налога на имущество физических лиц.
49
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Контрольная работа № 2
Задача 1
В результате проверки налоговой декларации по налогу на
прибыль налоговыми органами было установлено, что сумма
прибыли занижена на 15 млн. руб. Ставка налога 30%. В какой
сумме будут наложены штрафные санкции, если:
а) сокрытие прибыли было неумышленным;
б) сокрытие прибыли было умышленным.
При решении задачи следует руководствоваться ст. 122 НК
РФ.
Задача 2
При проведении проверки налогоплательщика было установлено отсутствие первичных учетных документов и бухгалтерских
регистров, несвоевременное и неправильное отражение на счетах
бухгалтерского учета хозяйственных операций. Какая санкция
будет применена в следующих случаях:
а) нарушения были в течение одного налогового периода;
б) более чем в одном налоговом периоде и не привели к занижению налоговой базы;
в) привели к занижению налоговой базы по налогу на добавленную стоимость на сумму 625 тыс. руб.
Ставка НДС максимальная.
При решении задачи руководствоваться ст. 120 НК РФ.
Задача 3
Налоговыми органами было установлено, что организация
осуществляла посреднические операции без постановки на налоговый учет в период с 15.04.2005 г. по 17.07.2005 г. За этот период организация получила доход в сумме 745 650 руб. Определить,
какая санкция и в каком размере будет применена налоговыми
органами.
При решении задачи руководствоваться ст. 117 НК РФ.
50
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Задача 4
Устроители лотереи при выплате физическим лицам денежных выигрышей в сумме 75 000 руб. не перечислили налог на доходы физических лиц. Определить вид и сумму санкций.
При решении задачи руководствоваться ст. 123 НК РФ.
Задача 5
Срок подачи годового бухгалтерского отчета предприятию
установлен 10 января следующего за отчетным года. Поручение
на перечисление налога на прибыль в сумме 450 тыс. руб. было
сдано в банк 1 февраля. Банк, несмотря на то, что средства на
счете налогоплательщика для выполнения поручения были, произвел перечисление 10 февраля. Ставка рефинансирования 25%.
Определить вид и сумму штрафных санкций.
При решении задачи руководствоваться ст. 60, 75, 133 НК
РФ.
51
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Контрольный тест
Задание: выбрать один правильный ответ
1. Если накопленная с начала года величина налоговой базы в
среднем на 1 физическое лицо, деленное на количество месяцев,
истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму
2 500 руб., ЕСН уплачивается по максимальной ставке:
1) менее;
2) более.
2. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного
работника у налогоплательщиков с численностью работников
свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу (10%, 30%)
работников, имеющих (наибольшие, наименьшие) по размеру доходы:
1) 30%;
2) 10%;
3) наибольшие;
4) наименьшие.
3.Налог на добавленную стоимость является:
1) федеральным налогом;
2) региональным налогом;
3) местным налогом.
4. Налогоплательщиками НДС не являются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) физические лица.
4) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с
перемещением товара через таможенную границу РФ.
5. Сумма выручки ОАО «Север» от реализации товаров (работ, услуг) без НДС и налога с продаж составила:
в феврале – 400000 руб.;
в марте – 20000 руб.;
в апреле – 500000 руб.
Имеет ли право общество получить освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика НДС с мая месяца?
1) имеет, т.к. выручка в каждый месяц не превышает
1 000 000 руб.;
52
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2) не имеет, т.к. за три предшествующих последовательных
календарных месяца сумма выручки в совокупности превысила
1 000 000 руб.;
3) данные примера не позволяют дать ответ на поставленный
вопрос, т.к. для расчета суммы выручки необходимо брать три
месяца, составляющие квартал.
6. Выручка ОАО «Белое море» без НДС и налога с продаж
составила:
1 вариант: в январе – 900 000 руб.,
в феврале – 950 000 руб.,
в марте – 700 000 руб.,
2 вариант: в январе – 900 000 руб.,
в феврале – 950 000 руб.,
в марте – 1 200 000 руб.
В каком варианте налоговый период будет установлен как
календарный месяц, а в каком как квартал?
7. Предусмотрена ли нулевая ставка налогообложения по
НДС?
1) не предусмотрена;
2) предусмотрена;
3) нулевая ставка налогообложения означает ставку по операциям, освобождаемым от налогообложения.
8. Налог на доходы физических лиц является:
1) федеральным налогом;
2) региональным налогом;
3) местным налогом.
9. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц
признаются:
1) физические лица;
2) организации;
3) налоговые агенты.
10. Налоговые резиденты РФ – физические лица, фактически
находящиеся на территории РФ:
1) менее183 дней в году;
2) не менее 183 дней в году.
11. Налоговым периодом по налогу на доходы физических
лиц признается:
1) календарный год;
53
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2) календарный месяц;
3) квартал.
12. Отчетным периодом по НДФЛ признается:
1) календарный месяц;
2) квартал;
3) отчетный период не установлен.
13. Налоговым кодексом РФ (гл. 23 «Налог на доходы физических лиц») предусмотрены следующие налоговые вычеты (перечислить).
14. Стандартные налоговые вычеты предоставляются:
1) работодателями;
2) налоговыми органами.
15. Стандартные налоговые вычеты в размере 400 и 300 рублей действуют до месяца, в котором исчисленный нарастающим
итогом с начала налогового периода доход налогоплательщика
превысит ....... рублей.
Укажите сумму превышения.
16. Стандартные налоговые вычеты в размере 400 и 300 рублей применяются к доходам, облагаемым по ставке:
1) 13%;
2) 35%;
3) 30%.
17. К примеру, налогоплательщик имеет право более чем на
один стандартный налоговый вычет. Ему будет предоставляться:
1) максимальный из соответствующих вычетов;
2) сумма вычетов.
18. Социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляются:
1) работодателями;
2) налоговыми органами.
19. Налог на прибыль организаций является:
1) федеральным налогом;
2) региональным налогом;
3) местным налогом.
20. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций не
признаются:
1) российские организации;
2) физические лица;
54
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
3) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников РФ.
21. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается:
1) доход;
2) выручка;
3) прибыль.
22. Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций
признается:
1) календарный год;
2) календарный месяц.
23. Отчетным периодом по налогу на прибыль организаций
признается:
1) первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного
года;
2) не установлен НК РФ.
24. Назовите методы признания доходов и расходов, установленные главой 25 НК РФ («Налог на прибыль организаций»).
25. Какой из названных Вами методов имеет ограничение по
сумме выручки?
26. Налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в
размере 20 – 24%, в т.ч.:
в федеральный бюджет – _______ ;
в региональный бюджет – ________ ;
в местный бюджет – ________ .
27. Какое из утверждений верно:
1) Налогоплательщик имеет право перейти на упрощенную
систему налогообложения (единый налог малых предприятий) и
обязан перейти на уплату единого налога на вмененный доход,
если занимается соответствующими видами деятельности;
2) Налогоплательщик обязан перейти при соблюдении соответствующих условий и на уплату единого налога малых предприятий, и на уплату единого налога на вмененный доход;
3) Налогоплательщик имеет право, но не обязанность перехода на уплату единого налога малых предприятий и на уплату
единого налога на вмененный доход.
55
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
28. Решение о приостановлении операций налогоплательщика – индивидуального предпринимателя по счетам в банке может
быть принято руководителем (его заместителем) налогового органа в случае:
1) неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налога;
2) непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в течение двух недель по истечении установленного срока;
3) непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в течение двух недель по истечении установленного срока, а
также в случае отказа от представления налоговых деклараций;
4) в случае отказа от представления налоговой декларации.
Примечание: некоторые вопросы включают в себя нескольких вариантов ответов.
Тест оценивается:
«Отлично» – при 25 – 28 правильных ответах;
«Хорошо» – при 21 – 24;
«Удовлетворительно» – при 18 - 20;
«Неудовлетворительно» – при менее 18 правильных ответах.
Итоговая контрольная работа
Итоговый контроль знаний студентов является необходимым
элементом учебного процесса, который позволяет оценить уровень знаний по предмету, степень усвоения теоретического материала и уровень практических навыков.
Итоговая контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение» представляет собой комплексную задачу, решение
которой зависит от знания студентами действующего налогового
законодательства, умения систематизировать и обобщать информацию, находить оптимальные способы расчёта налогов и анализировать полученные результаты.
Комплексная задача составлена на основе бухгалтерских
данных работы конкретной организации и направлена на определение её налоговой нагрузки. В качестве примера подобной ор56
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ганизации может быть выбрано производственное или торговое
предприятие, предприятие сферы услуг, субъекты малого бизнеса.
Итоговая работа заключается в расчёте основных налогов,
действующих в налоговой системе Российской Федерации.
Работа выполняется в письменном виде по вариантам в течение 2 академических часов.
Результаты итоговой контрольной работы учитываются при
получении экзаменационной оценки по предмету.
Примерный вариант итоговой контрольной работы
Основной деятельностью организации является реализация
продукции собственного производства.
В отчётном квартале выручка от реализации продукции составила 7 548 тыс. руб., в том числе НДС – 1 151 тыс. руб.
Сумма, полученная от покупателей в порядке предварительной оплаты, составила 960 тыс. руб.
В течение отчётного периода организация приобрела:
• сырья и материалов для производственных нужд на сумму
2 580 тыс. руб., в том числе НДС – 394 тыс. руб. Из них оплачено
1 860 тыс. руб., в том числе НДС – 284 тыс. руб.;
• услуг на сумму 2 124 тыс. руб., в том числе НДС – 324 тыс.
руб., которые полностью оплачены;
• оборудования на сумму 1 320 тыс. руб., в том числе НДС –
201 тыс. руб. Оборудование оплачено и принято на учёт.
В отчётном периоде в производство отпущено материалов на
сумму 1 920 тыс. руб.
Стоимость услуг полностью отнесена на затраты.
Среднесписочная численность работающих – 25 человек.
Фонд оплаты составил 525 тыс. руб.
В отчётном периоде каждому работнику начислена премия за
счет средств фонда потребления в размере 1 000 руб.
Размер амортизационных отчислений с начала года до конца
отчётного периода составил 245 тыс. руб.
Прочие расходы организации составили 114 тыс. руб.
57
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Оплата суточных в рамках командировочных расходов была
произведена с превышением установленного норматива в
800 руб.
В отчётном периоде организация получила доход от аренды
собственного помещения в размере 324 тыс. руб., в том числе
НДС – 49 тыс. руб.
Сумма уплаченных штрафов составила 10 тыс. руб., в том
числе за несоблюдение налогового законодательства 6 тыс. руб.
Налогооблагаемая стоимость имущества организации составила 5 248 тыс. руб.
На балансе организации числится легковой автомобиль,
мощность двигателя которого составляет 120 л.с.
Рассчитать налоговую нагрузку на организацию. Результаты
расчёта свести в таблицу:
1. Налог на добавленную стоимость
2. Транспортный налог
3. Единый социальный налог
4. Налог на имущество организаций
5. Налог на прибыль организаций
6. Налоговое бремя организации
58
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Проспект, 2007.
2. Федеральный закон от 29 декабря 2004 года № 207-ФЗ
«О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2005 год».
3. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц»
4. www.konsultant.komci.ru – Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
5. www.nalog.ru.
6. Джаарбеков, С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения / С.М. Джаарбеков. – М.: МЦФЭР, 2004.
7. Дорбидонтова, В.А. Налоги и налогообложение: сборник задач
и контрольных тестов / В.А. Дорбидонтова. – СПб.: Знание ИВЭСЭП,
2005.
8. Кисилевич, Т.И. Практикум по налоговым расчетам: учебное
пособие / Т.И. Кисилевич. – М.: Финансы и статистика, 2004.
9. Лукаш, Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы
/ Ю.А. Лукаш. – М.: ГроссМедиа, 2005.
10. Налоги: словарь-справочник. – М.: ИНФРА-М, 2004.
11. Нестеренко, Ю.Н. Экономика (Налоги и налогообложение):
учебно-методический модуль / Ю.Н. Нестеренко. – Изд. 2-е, испр. и
доп. – М.: Изд-во Ипполитова, 2005.
12. Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика,
2005.
13. Сердюков, А.Е. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / А.Е. Сердюков, А.Л. Тарасевич, Е.С. Вылкова. – СПб.: Питер,
2005.
14. Сутырин, С.Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой
экономике / С.Ф. Сутырин, А.И. Погорлецкий. – М.: Полиус, 1998.
15. Тихонов, Д.Н. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д.Н. Тихонов, Л.Г. Липник. – М.: Альпина Бизнес
Букс, 2004.
59
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Содержание
1. Налоги в экономической системе общества .................................................... 3
2. Налоговая система Российской Федерации..................................................... 4
3. Правила установления обязанности по уплате налогов и сборов ................ 7
4. Налоговая отчётность и налоговый контроль ................................................ 9
5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершения ........... 10
6. Налог на добавленную стоимость .................................................................. 18
7. Акцизы ............................................................................................................... 23
8. Единый социальный налог .............................................................................. 24
9. Транспортный налог ........................................................................................ 27
10. Налог на имущество организаций ................................................................ 29
11. Земельный налог............................................................................................. 31
12. Налог на прибыль организаций .................................................................... 34
13. Специальные налоговые режимы ................................................................. 37
14. Налоговое планирование ............................................................................... 41
15. Налог на доходы физических лиц ................................................................ 43
16. Налог на имущество физических лиц .......................................................... 47
Итоговая контрольная работа ............................................................................. 56
Литература ............................................................................................................ 59
Учебное издание
Кузьмин Иван Григорьевич
Налоги и налогообложение
Методические указания
Редактор, корректор И.В. Бунакова
Компьютерная верстка Е.Л. Шелеховой
Подписано в печать 21.12.2007 г. Формат 60х84/16.
Бумага тип. Усл. печ. л. 3,49. Уч.-изд. л. 1,97.
Тираж 150 экз. Заказ
.
Оригинал-макет подготовлен в редакционно-издательском отделе ЯрГУ.
Отпечатано на ризографе.
Ярославский государственный университет.
150000 Ярославль, ул. Советская, 14.
60
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
61
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
И.Г. Кузьмин
Налоги
и налогообложение
62
Документ
Категория
Без категории
Просмотров
89
Размер файла
537 Кб
Теги
налоги, 490, налогообложение, кузьмин
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа