close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

496.Реформа местного самоуправления и бюджетная политика регионов Кузьмин И Г

код для вставкиСкачать
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Министерство образования и науки Российской Федерации
Ярославский государственный университет им. П. Г. Демидова
Кафедра финансов и кредита
И. Г. Кузьмин
Реформа местного самоуправления
и бюджетная политика регионов
Методические указания
Рекомендовано
Научно-методическим советом университета для студентов,
обучающихся по специальности Финансы и кредит
и направлению магистратуры Финансы и кредит
Ярославль 2011
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
УДК 342.553
ББК У9(2)261.3я73
К 89
Рекомендовано
Редакционно-издательским советом университета
в качестве учебного издания. План 2011 года
Рецензент
кафедра финансов и кредита
Ярославского государственного университета им. П. Г. Демидова
Кузьмин, И. Г. Реформа местного самоуправления
и бюджетная политика регионов : методические
К 89
указания / И. Г. Кузьмин; Яросл. гос. ун-т им. П. Г. Демидова. – Ярославль : ЯрГУ, 2011. – 52 с.
Методические указания включают тематический план,
программу дисциплины, дополнительный материал,
темы докладов и рефератов, вопросы к зачету, тесты,
рекомендуемую литературу.
Предназначены для студентов, обучающихся по специальности 080105.65 Финансы и кредит (дисциплина
«Реформа местного самоуправления и бюджетная
политика регионов», блок ГСЭ), а также для магистров
очной, очно-заочной и заочной форм обучения.
УДК 342.553
ББК У9(2)261.3я73
 Ярославский государственный
университет им. П. Г. Демидова,
2011
2
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1. Цели освоения дисциплины
Целями освоения дисциплины являются:
• получение теоретических знаний в области бюджета, основ
функционирования сфер и звеньев бюджетной системы, организации бюджетных отношений государства и субъектов хозяйственной деятельности;
• изучение роли бюджетной политики и бюджетного механизма в управлении общественными процессами;
• получение знаний в области организации бюджетных
отношений на всех уровнях государственного управления;
• получение теоретических знаний по перестройке системы
местного самоуправления в соответствии с Федеральным законом
№ 131-ФЗ от 6 октября 2003 г. «Об основах организации местного самоуправления в Российской Федерации»;
• изучение правового обеспечения бюджетного процесса в
муниципальном образовании и регионе;
• получение знаний по организации и планированию доходов
местных и региональных бюджетов;
• изучение планирования расходов местных и региональных
бюджетов;
• получение знаний по видам межбюджетных трансфертов
муниципальным образованиям и субъектам РФ.
2. Место дисциплины
в структуре ООП бакалавриата
Учебный цикл Б3 «Профессиональный цикл». Базовая
(общепрофессиональная) часть.
Данная дисциплина является общетеоретической. Логически
она взаимосвязана с ранее изученной дисциплиной учебного цикла Б2 «Финансы» – при изучении общетеоретических вопросов
по финансам и, в частности, по бюджету и бюджетной системе
РФ. Данная дисциплина изучается ранее последующей теоретической дисциплины учебного цикла Б3 «Бюджетная система РФ».
3
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
3. Требования к результатам освоения
содержания дисциплины
Процесс изучения дисциплины направлен на формирование
элементов следующих компетенций у студентов в соответствии с
ФГОС ВПО по данному направлению:
а) общекультурных (ОК):
• владеет культурой мышления, способен к обобщению, анализу, восприятию информации, постановке цели и выбору путей
её достижения (ОК-1);
• способен анализировать социально значимые проблемы и
процессы, происходящие в обществе, и прогнозировать возможное их развитие в будущем (ОК-4);
• способен логически верно, аргументированно и ясно строить устную и письменную речь (ОК-6);
б) профессиональных (ПК):
• способен собрать и проанализировать исходные данные,
необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-1).
В результате освоения дисциплины обучающийся должен:
знать:
• основные дискуссионные вопросы современной теории
бюджета (сущности, функции, роли);
• законодательные и нормативные документы, регулирующие бюджетный процесс, налогообложение, в том числе в сфере
международных экономических отношений, практику применения этих документов;
• содержание основной монографической и учебной литературы по вопросам бюджета;
• бюджетный механизм, его элементы, звенья и инструменты
межбюджетного регулирования;
• новое в организации местного самоуправления и бюджетной системы страны;
• порядок исчисления доходной базы региональных и местных бюджетов;
4
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
• порядок планирования расходов региональных и местных
бюджетов;
уметь:
• владеть формами использования бюджетных отношений в
условиях рыночной экономики с учетом специфики России;
• анализировать статистические материалы по региональным
и местным бюджетам, их составу и структуре в динамике;
• анализировать периодическую литературу по вопросам
состояния бюджетов регионов и муниципальных образований;
• студент должен уметь использовать полученные знания при
изучении дисциплин специализации, анализа фактов экономической жизни страны, в своей практической деятельности;
владеть:
• навыками самостоятельного изучения и анализа новых
теоретических разработок (статей, монографий) и нормативноправовых документов по финансовым вопросам (Бюджетный
кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ).
4. Структура и содержание дисциплины
«Реформа местного самоуправления
и бюджетная политика регионов»
4.1. Тематический план
Раздел
дисциплины
1
2
1.
Неделя
семестра
№
п/п
Семестр
Общая трудоемкость дисциплины составляет 2 зачетных единицы, 72 часа.
3
4
Реформа
V
местного самоуправления
1, 2
Виды учебной работы,
включая самостоятельную
работу студентов
и трудоемкость (в часах)
Формы текущего
контроля успеваемости
(по неделям семестра);
форма промежуточной
аттестации
(по семестрам)
9
5
6
7
8
Лек- СемиВиды
Чации нары
работ
сы
2
2
Подготов- 4 Доклады, опрос, проверка рефека рефератов
ратов и
докладов
5
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Правовое
обеспечение
бюджетного
процесса
в
субъекте РФ и
муниципальном образовании
Доходы, закрепленные за
местными
бюджетами.
Местные
налоги
Доходы, закрепленные за
бюджетами
субъектов РФ
Расходы местных бюджетов. Расходные обязательства
Расходы региональных
бюджетов
Виды
межбюджетных
трансфертов
местным
бюджетам
Межбюджетные трансферты региональным бюджетам
Межбюджетные трансферты из местных бюджетов
V
3, 4
2
2
Подготовка к
тестам
4
Проверка тестов
V
5, 6
2
2
Подготовка
докладов
4
Опрос
V
7, 8
2
2
4
Проверка рефератов
V 9, 10
2
2
Подготовка
рефератов
Подготовка к
тестам
4
Проверка тестов
V
11,
12
2
2
4
Опрос
V
13,
14
2
2
Самостоятельная
работа
Подготовка
докладов
4
Опрос
V
15,
16
2
2
Подготовка к
тестам
4
Проверка тестов
V
17,
18
2
2
Подготовка
рефератов
4
Проверка рефератов
ИТОГО
72 часа
V
18
18
18
6
36
Зачет
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
4.2. Содержание тем дисциплины
Тема 1. Реформа местного самоуправления
Законодательные основы местного самоуправления. Нормативно-правовая база федерального уровня: Конституция РФ;
Федеральный закон № 131-ФЗ от 6 октября 2003 г. «Об общих
принципах организации местного самоуправления в Российской
Федерации»; Бюджетный кодекс РФ; Налоговый кодекс РФ.
Нормативно-правовая база регионального уровня: устав Ярославской области; закон Ярославской области «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Ярославской области»; закон
Ярославской области «Об областном бюджете на 2012 год и на
плановый период 2013–2014 гг.».
Нормативно-правовая база муниципального уровня: устав
муниципального образования; правовые акты, принятые на местном референдуме; правовые акты представительного органа
муниципального образования; правовые акты главы муниципального образования; постановления и распоряжения главы
местной администрации.
Международно-правовое регулирование основ местного
самоуправления. Европейская хартия местного самоуправления,
ее содержание.
Типы муниципальных образований, созданных в соответствии со ст. 2 Федерального закона № 131-ФЗ: городские и сельские поселения, муниципальные районы, городские округа,
внутригородские территории городов федерального значения
(Москва и Санкт-Петербург).
Тема 2.
Правовое
обеспечение
бюджетного
процесса в субъекте РФ и муниципальном образовании
Понятие «бюджетный процесс». Бюджетные полномочия субъектов РФ. Бюджетные полномочия муниципальных образований.
Принципы бюджетной системы РФ (глава 5 Бюджетного
кодекса РФ).
Правовая база организации бюджетного процесса в субъекте
РФ. Бюджетный кодекс РФ. Закон Ярославской области «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Ярославской области».
7
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Правовая база организации бюджетного процесса муниципальных образований. Бюджетный кодекс РФ. Федеральный закон № 131-ФЗ от 6 октября 2003 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».
Участники бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях. Организация и планирование работы по
составлению проекта бюджета. Рассмотрение и утверждение
бюджета. Исполнение бюджета. Контроль за ходом исполнения
бюджета.
Тема 3. Доходы, закрепленные
бюджетами. Местные налоги
за
местными
Налоговые доходы бюджетов поселений муниципальных
районов, городских округов. Земельный налог. Налог на имущество физических лиц.
Неналоговые доходы местных бюджетов. Отчисления от
федеральных и региональных доходов.
Тема 4. Доходы,
субъектов РФ
закрепленные
за
бюджетами
Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ. Налог на имущество организаций. Налог на игорный бизнес. Транспортный
налог.
Отчисления от федеральных налогов.
Неналоговые доходы. Бюджетная политика региона в сфере
доходов.
Тема 5. Расходы местных бюджетов. Расходные
обязательства
Состав и структура расходов местных бюджетов. Текущие и
капитальные расходы. Формы предоставления бюджетных средств.
Ассигнования
на
содержание
учреждений
(бюджетных,
автономных, казенных). Средства на оплату товаров, работ и услуг,
выполняемых юридическими и физическими лицами по муниципальным контрактам. Муниципальный заказ. Трансферты населению. Обязательные выплаты населению. Бюджетные кредиты.
Расходные обязательства местных бюджетов.
8
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Тема 6. Расходы региональных бюджетов
Состав и структура расходов региональных бюджетов.
Расходные обязательства региональных бюджетов.
Бюджетная политика региона в сфере финансирования
расходов.
Тема 7. Виды межбюджетных трансфертов местным
бюджетам
Сущность межбюджетных отношений, их особенности для
местных бюджетов. Ответственность органов МСУ за
сбалансированность местных бюджетов.
Основные инструменты межбюджетного регулирования.
Установление нормативов отчислений в местные бюджеты от
налогов, подлежащих зачислению в вышестоящий бюджет
(бюджет субъекта РФ или муниципального района).
Межбюджетные трансферты местным бюджетам на различные
цели: сотации, субвенции, субсидии. Бюджетные кредиты.
Условия и порядок предоставления межбюджетных
трансфертов местным бюджетам.
Тема 8. Межбюджетные трансферты региональным
бюджетам
Особенности межбюджетных отношений для бюджетов
субъектов РФ.
Основные инструменты межбюджетного регулирования.
Установление нормативов отчислений в региональные бюджеты
от налогов, подлежащих зачислению в вышестоящий бюджет
(федеральный). Дотации, субвенции, субсидии, тансферты как
формы межбюджетного регулирования на уровне «бюджеты
субъектов РФ». Бюджетные кредиты.
Условия и порядок предоставления безвозмездной финансовой помощи из федерального бюджета.
Тема 9. Межбюджетные трансферты из местных
бюджетов
Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из
местных бюджетов:
9
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
• финансовая помощь из бюджетов муниципальных районов
бюджетам поселений;
• субвенции, перечисляемые из бюджетов высокообеспеченных муниципальных образований в форме так называемых отрицательных трансфертов;
• субвенции, перечисляемые из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного
значения межмуниципального характера;
• средства, перечисляемые в федеральный или региональный
бюджет в связи с погашением и (или) обслуживанием муниципального долга.
Расчет объема «отрицательного трансферта».
5. Дополнительный теоретический
материал по курсу
Тема 1
Важнейшую роль в сфере правового регулирования местного
самоуправления в Российской Федерации играет Федеральный
закон № 131-ФЗ.
Данный Федеральный закон, за исключением положений, для
которых главой 12 установлены иные сроки и порядок вступления в силу, вступает в силу с 1 января 2009 г. Со дня вступления
в силу Федерального закона № 131-ФЗ признается утратившим
силу Федеральный закон от 28 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об
общих принципах организации местного самоуправления в
Российской Федерации».
В соответствии со статьей 6 Федерального закона № 131-ФЗ
к полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации в области местного самоуправления отнесено
правовое регулирование вопросов организации местного самоуправления в субъектах Российской Федерации только в случаях
и порядке, установленных данным федеральным законом.
Например, законами субъектов Российской Федерации осуществляется изменение границ муниципального образования (статья 12), преобразование муниципального образования (статья 13),
10
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
определение порядка и сроков рассмотрения обращений граждан
в органы местного самоуправления (статья 32), установление
наименования представительного органа муниципального
образования, главы муниципального образования, местной администрации (статья 34) и т. д.
Кроме того, к полномочиям органов государственной власти
субъектов Российской Федерации в области местного самоуправления согласно статье 6 Федерального закона № 131-ФЗ
относятся:
• правовое регулирование прав, обязанностей и ответственности органов государственной власти субъектов Российской Федерации и их должностных лиц в области местного самоуправления в случаях и порядке, установленных федеральными законами;
• правовое регулирование прав, обязанностей и ответственности органов местного самоуправления и должностных лиц местного самоуправления по предметам ведения субъектов Российской Федерации, а также в пределах полномочий органов
государственной власти субъектов Российской Федерации по
предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации;
• правовое регулирование прав, обязанностей и ответственности органов местного самоуправления и должностных лиц местного самоуправления при осуществлении отдельных государственных полномочий, которыми органы местного самоуправления наделены законами субъектов Российской Федерации в
порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Таким образом, полномочия органов государственной власти
субъектов Российской Федерации в области местного самоуправления, определенные Федеральным законом № 131-ФЗ,
значительно отличаются от перечня таких полномочий, установленного Федеральным законом от 28 августа 1995 г. № 154-ФЗ
«Об общих принципах организации местного самоуправления в
Российской Федерации», который, в том числе, содержит принятие и изменение законов субъектов Российской Федерации о
местном самоуправлении, контроль за их соблюдением.
Муниципальными правовыми актами признаются решения по
вопросам местного значения или по вопросам осуществления от11
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
дельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными и региональными законами,
принятые населением муниципального образования непосредственно, органом местного самоуправления и (или) должностным
лицом местного самоуправления, документально оформленные,
обязательные для исполнения на территории муниципального образования, устанавливающие либо изменяющие общеобязательные
правила или имеющие индивидуальный характер.
Муниципальные правовые акты обладают несколькими признаками. Они обязательны для исполнения, а их неисполнение
влечет наступление ответственности. Территорией распространения этих актов служит территория конкретного муниципального
образования.
Тема 2
Бюджетный процесс – это регламентируемая нормами права
деятельность органов местного самоуправления по составлению
и рассмотрению проектов местных бюджетов, их утверждению и
исполнению, а также по контролю за их исполнением.
Федеральном и региональное законодательство, регулирующее
бюджетный процесс муниципального образования, включает в себя:
• Федеральный закон об общих принципах организации местного самоуправления в части регулирования бюджетных правоотношений муниципального образования;
• Бюджетный кодекс Российской Федерации в части местных
бюджетов;
• Налоговый кодекс Российской Федерации в части местных
налогов.
Бюджетный процесс в муниципальных образованиях осуществляется по общим правилам, закрепленным в Бюджетном
кодексе Российской Федерации, с особенностями, вытекающими
из норм Федерального закона от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об
общих принципах организации местного самоуправления в
Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 131-ФЗ).
Бюджетные полномочия органов местного самоуправления
определены Бюджетным кодексом Российской Федерации.
В соответствии со статьей 6 Бюджетного кодекса Российской
Федерации бюджетные полномочия органов местного само12
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
управления – это установленные законодательством права и
обязанности органов местного самоуправления по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса.
В соответствии со статьей 9 Бюджетного кодекса Российской
Федерации и иными федеральными законами органы местного самоуправления осуществляют следующие бюджетные полномочия:
• установление порядка составления и рассмотрения проекта
местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением и утверждения
отчета об исполнении местного бюджета;
• составление и рассмотрение проекта местного бюджета,
утверждение и исполнение местного бюджета, осуществление
контроля за его исполнением, составление и утверждение отчета
об исполнении местного бюджета;
• установление и исполнение расходных обязательств
муниципального образования;
• определение порядка предоставления межбюджетных
трансфертов из местных бюджетов, предоставление межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;
• осуществление муниципальных заимствований, управление
муниципальным долгом;
• детализация объектов бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к соответствующему
местному бюджету;
• в случае и порядке, предусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами, установление ответственности за нарушение нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам
регулирования бюджетных правоотношений;
• иные бюджетные полномочия, отнесенные Бюджетным кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами
к бюджетным полномочиям органов местного самоуправления.
Помимо перечисленных выше полномочий, органы местного
самоуправления муниципальных районов осуществляют также
следующие бюджетные полномочия:
13
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
• установление в соответствии с федеральными и региональными законами нормативов отчислений в бюджеты поселений от
федеральных, региональных и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами,
подлежащих зачислению в бюджеты муниципальных районов;
• установление порядка и условий предоставления
межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района
бюджетам городских, сельских поселений, предоставление
межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района
бюджетам городских, сельских поселений;
• определение целей и порядка предоставления субвенций
бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов, решение вопросов местного значения межмуниципального характера;
• составление отчета об исполнении консолидированного
бюджета муниципального района.
Органы местного самоуправления поселений, наряду с другими полномочиями, осуществляют также бюджетные полномочия по установлению порядка составления, утверждения и
исполнения смет доходов и расходов отдельных населенных
пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными
образованиями, входящих в состав территории поселения.
В соответствии с Федеральным законом № 131-ФЗ органы
местного самоуправления обеспечивают сбалансированность
местных бюджетов и соблюдение установленных федеральными
законами требований к регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, размерам дефицита местных бюджетов, уровню и составу муниципального долга, исполнению бюджетных и долговых обязательств муниципальных образований.
Формирование, утверждение, исполнение местного бюджета
и контроль за его исполнением осуществляются органами
местного самоуправления самостоятельно с соблюдением требований, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации и Федеральным законом № 131-ФЗ, а также принимаемыми в
соответствии с ними законами субъектов Российской Федерации.
Органы местного самоуправления в порядке, установленном
федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними
14
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
иными нормативными правовыми актами Российской Федерации,
представляют в федеральные и (или) региональные органы государственной власти отчеты об исполнении местных бюджетов.
Проект местного бюджета, решение об утверждении местного бюджета, годовой отчет о его исполнении, ежеквартальные
сведения о ходе исполнения местного бюджета и о численности
муниципальных служащих органов местного самоуправления,
работников муниципальных учреждений с указанием фактических затрат на их денежное содержание подлежат официальному опубликованию.
Органы местного самоуправления поселения обеспечивают
жителям поселения возможность ознакомиться с указанными
документами и сведениями в случае невозможности их опубликования.
Статьей 151 Бюджетного кодекса Российской Федерации на
местном уровне определена следующая система органов,
обладающих бюджетными полномочиями:
• финансовые органы;
• органы денежно-кредитного регулирования;
• органы муниципального финансового контроля.
Каждый орган имеет собственные задачи и действует в
пределах закрепленных за ним полномочий.
Органами муниципального финансового контроля являются:
• контрольные и финансовые органы исполнительной власти;
• контрольные органы представительных органов местного
самоуправления.
Муниципальные образования в целях обслуживания
местного бюджета и управления средствами местного бюджета
создают муниципальные казначейства и (или) иные финансовые
органы (должности) в соответствии с уставом муниципального
образования и законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 152 Бюджетного кодекса Российской
Федерации, участниками муниципального бюджетного процесса
являются:
• представительные органы местного самоуправления;
15
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
• органы исполнительной власти (главы местного самоуправления, финансовые органы, другие уполномоченные органы);
• органы денежно-кредитного регулирования;
• органы муниципального финансового контроля;
• главные распорядители и распорядители муниципальных
бюджетных средств;
• администраторы поступлений в местный бюджет.
Участниками муниципального бюджетного процесса также
являются бюджетные учреждения, муниципальные унитарные
предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также
кредитные организации, осуществляющие отдельные операции
со средствами бюджетов.
В соответствии со статьей 169 Бюджетного кодекса Российской Федерации составлению проектов местных бюджетов предшествуют разработка прогнозов социально-экономического
развития муниципальных образований и отраслей экономики, а
также подготовка сводных финансовых балансов, на основании
которых органы исполнительной власти муниципальных образований осуществляют разработку проектов местных бюджетов.
Согласно статье 171 Бюджетного кодекса Российской Федерации составление проектов местных бюджетов – исключительная прерогатива органов местного самоуправления. Непосредственное составление проектов местных бюджетов осуществляют финансовые органы муниципальных образований.
В целях своевременного и качественного составления проектов местных бюджетов финансовые органы имеют право получать необходимые сведения от финансовых органов другого
уровня бюджетной системы Российской Федерации, а также от
иных государственных органов, органов местного самоуправления и юридических лиц (статья 172 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
К сведениям, необходимым для составления проектов
местных бюджетов, относятся следующие сведения:
• о действующем на момент начала разработки проекта
бюджета налоговом законодательстве;
16
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
• о предполагаемых объемах финансовой помощи, предоставляемой из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
• о видах и объемах расходов, передаваемых с одного уровня
бюджетной системы на другой;
• о нормативах финансовых затрат на предоставление
муниципальных услуг.
Составление местного бюджета основывается на прогнозе социально-экономического развития муниципального образования
на очередной финансовый год; на основных направлениях бюджетной и налоговой политики муниципального образования на
очередной финансовый год; на прогнозе сводного финансового
баланса по муниципальному образованию на очередной финансовый год; на плане развития муниципального сектора экономики
соответствующей территории на очередной финансовый год.
Прогноз социально-экономического развития муниципального образования разрабатывается на основе данных социальноэкономического развития муниципального образования за
последний отчетный период, прогноза социально-экономического развития муниципального образования до конца базового
года и тенденций развития экономики и социальной сферы на
планируемый финансовый год и предшествует составлению проекта местного бюджета (статья 173 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Изменение прогноза социально-экономического развития
территории в ходе составления и рассмотрения проекта местного
бюджета влечет за собой изменение основных характеристик
проекта местного бюджета.
Основные направления бюджетной политики муниципального образования должны содержать краткий анализ структуры
расходов бюджета в текущем и завершенных финансовых годах и
обоснование предложений о приоритетных направлениях расходования бюджета принимаемых обязательств в предстоящем
финансовом году и на среднесрочную перспективу с учетом
прогноза и программ социально-экономического развития муниципального образования.
17
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Основные направления налоговой политики муниципального
образования должны содержать анализ законодательства о налогах и сборах, формирующих бюджеты муниципальных
образований, а также предложения по предоставлению налоговых
льгот в пределах компетенции органов местного самоуправления
и оценку их влияния на формирование бюджета.
Основные направления долговой политики муниципального
образования должны разрабатываться в соответствии с порядком
осуществления муниципальных заимствований, обслуживания и
управления муниципальным долгом и содержать анализ и прогноз объема и структуры муниципального долга, оценку стоимости обслуживания и объемов погашения муниципального долга.
Тема 3
В соответствии со статьей 10 Бюджетного кодекса Российской Федерации структура местных бюджетов включает: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов,
бюджеты внутригородских муниципальных образований городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты
городских и сельских поселений.
В соответствии с вышеприведенной структурой и согласно статьям 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации
местными бюджетами закреплен целый ряд налоговых доходов.
Налоговые доходы бюджетов поселений включают:
1) местные налоги, устанавливаемые представительными
органами поселений:
• земельный налог – по нормативу 100%;
• налог на имущество физических лиц – по нормативу 100%;
2) налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
• налог на доходы физических лиц – по нормативу 10%;
• единый сельскохозяйственный налог – по нормативу 30%;
3) налоговые доходы от федеральных и (или) региональных
налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными
налоговыми режимами, – по нормативам отчислений, установленным региональными органами государственной власти (в
соответствии со статьей 58 Бюджетного кодекса Российской
Федерации);
18
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
4) налоговые доходы от федеральных, региональных и (или)
местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, – по нормативам отчислений,
установленным представительными органами муниципальных
районов (в соответствии со статьей 63 Бюджетного кодекса
Российской Федерации).
Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов включают:
1) местные налоги, устанавливаемые представительными
органами муниципальных районов:
• земельный налог, взимаемый на межселенных территориях, – по нормативу 100%;
• налог на имущество физических лиц, взимаемый на межселенных территориях, – по нормативу 100%;
2) налоговые доходы от следующих федеральных налогов и
сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми
режимами:
• налог на доходы физических лиц – по нормативу 20%;
• единый налог на вмененный доход для отдельных видов
деятельности – по нормативу 90%;
• единый сельскохозяйственный налог – по нормативу 30%;
• государственная пошлина (подлежащая зачислению по
месту регистрации, совершению юридически значимых действий
или выдачи документов) – по нормативу 100%.
Тема 4
В соответствии со статьей 65 Бюджетного кодекса формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы
Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления, исполнение которых, согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным
договорам и соглашениям, должно происходить в очередном
финансовом году за счет средств соответствующих бюджетов.
19
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные расходы (статья 66
Бюджетного кодекса). Такая группировка расходов устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов
Российской Федерации.
Средства от возврата бюджетных кредитов, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения,
переданного получателями бюджетных кредитов и муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти
в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам и
муниципальным гарантиям, отражаются в составе расходов
местных бюджетов со знаком «минус».
Капитальные расходы местного бюджета – часть расходов
местного бюджета, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые
юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной
программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных
кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на
проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные
расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы,
при осуществлении которых создается или увеличивается
имущество, находящееся в собственности муниципального
образования, другие расходы местного бюджета, включенные в
капитальные расходы (статья 67 бюджетного кодекса).
В составе капитальных расходов местного бюджета может
быть сформирован бюджет развития. Порядок и условия формирования бюджета развития определяются федеральным законом.
Текущие расходы местного бюджета – часть расходов местного бюджета, обеспечивающая текущее функционирование органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание
поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в
форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы местного бюджета, не включенные в
капитальные расходы (статья 68 Бюджетного кодекса).
Статьей 69 Бюджетного кодекса определены следующие
формы доставления бюджетных средств:
20
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1) ассигнования на содержание бюджетных учреждений. В
свою очередь в соответствии со статьей 70 Бюджетного кодекса
бюджетные учреждения расходуют бюджетные средства
исключительно:
• на оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми
договорами и правовыми актами, регулирующими размер
заработной платы соответствующих категорий работников;
• на перечисление страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды;
• на трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с
федеральными и региональными законами и правовыми актами
органов местного самоуправления;
• на командировочные и иные компенсационные выплаты
работникам;
• на оплату товаров, работ и услуг по заключенным муниципальным контрактам. Все закупки товаров, работ и услуг на
сумму свыше 2 000 минимальных размеров оплаты труда
осуществляются исключительно на основе муниципальных
контрактов (статья 71 Бюджетного кодекса);
• на оплату товаров, работ и услуг в соответствии с
утвержденными сметами без заключения муниципальных
контрактов.
Расходование бюджетных средств бюджетными учреждениями на иные цели не допускается;
2) средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по муниципальным контрактам, под которыми в соответствии со статьей 72 Бюджетного
кодекса понимается договор, заключенный органом местного самоуправления, бюджетным учреждением, уполномоченным органом
и организацией от имени муниципального образования с физическими и юридическими лицами в целях обеспечения муниципальных нужд, предусмотренных в расходах местного бюджета.
Муниципальный контракт размещается на конкурсной основе,
если иное не установлено федеральными законами, законами и
законодательными актами субъектов Российской Федерации,
нормативными правовыми актами представительных органов мест21
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ного самоуправления, и включает обязательное условие о выплате
неустойки при нарушении исполнителем условий контракта.
В соответствии со статьей 86 Бюджетного кодекса расходные
обязательства муниципального образования возникают в результате:
• принятия нормативных правовых актов органов местного
самоуправления по вопросам местного значения, а также заключения муниципальным образованием или от его имени договоров
(соглашений) по данным вопросам;
• принятия нормативных правовых актов органов местного
самоуправления при осуществлении ими отдельных государственных полномочий.
Расходные обязательства муниципального образования,
возникающие в результате принятия нормативных правовых
актов органов местного самоуправления по вопросам местного
значения, а также заключения муниципальным образованием или
от его имени договоров (соглашений) по данным вопросам,
устанавливаются органами местного самоуправления самостоятельно и исполняются за счет собственных доходов и источников
покрытия дефицита соответствующего местного бюджета.
Расходные обязательства муниципального образования, возникшие при осуществлении органами местного самоуправления
отдельных государственных полномочий в соответствии с
федеральными и региональными законами, исполняются за счет
субвенций из регионального фонда компенсаций, предоставляемых местным бюджетам.
Органы местного самоуправления самостоятельно определяют размеры и условия оплаты труда депутатов, выборных
должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих
свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих, работников муниципальных унитарных предприятий и
учреждений. В муниципальном образовании, которому предоставляются дотации из регионального бюджета в соответствии с
пунктом 3 статьи 138 Бюджетного кодекса или дотации из
бюджета муниципального района в соответствии с пунктом 4 статьи 142.1 Бюджетного кодекса, размер оплаты труда депутатов,
выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муници22
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
пальных служащих, работников муниципальных унитарных предприятий и учреждений устанавливается не выше предельных значений, установленных законом субъекта Российской Федерации.
Органы местного самоуправления не вправе устанавливать и
исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, отнесенных к компетенции федеральных и региональных
органов государственной власти, за исключением случаев, установленных соответственно федеральными и региональными законами.
Органы местного самоуправления вправе устанавливать и
исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, не отнесенных к компетенции органов местного самоуправления других муниципальных образований, органов государственной власти, и не исключенные из их компетенции
федеральными и региональными законами, только при наличии
собственных финансовых средств (за исключением субсидий,
субвенций и дотаций, предоставляемых из федерального и регионального бюджетов).
Тема 5
В соответствии с Бюджетным кодексом под межбюджетными
трансфертами понимаются средства одного бюджета бюджетной
системы Российской Федерации, перечисляемые другому бюджету. Основными формами межбюджетных трансфертов являются:
1) дотации – бюджетные средства, предоставляемые бюджету
другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на
безвозмездной и безвозвратной основе. Дотации являются
нецелевыми трансфертами и входят в состав собственных
доходов бюджетов, т. е. могут расходоваться их получателями на
финансирование любых бюджетных расходов;
2) субвенции – бюджетные средства, предоставляемые
бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. Субвенции являются
целевыми трансфертами и могут расходоваться только на
финансирование установленных расходов. За нецелевое использование субвенций применяются санкции. Как правило, субвенции выделяются из фондов компенсаций при передаче полномочий с одного уровня власти на другой. Субвенции из фондов
23
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
компенсаций не являются финансовой помощью бюджету другого уровня, так как выделяются на финансирование не собственных, а делегированных полномочий. Пример: субвенция
бюджетам поселений из Регионального фонда компенсаций на
предоставление адресных жилищных субсидий.
3) субсидии – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на
условиях долевого финансирования целевых расходов. Субсидия
является целевым трансфертом, но, в отличие от субвенции, как
правило, выделяется из одного уровня бюджетной системы на
софинансирование собственных полномочий другого уровня, а не
при передаче («делегировании») полномочий. В большинстве
случаев субсидии выделяются из фондов софинансирования
социальных расходов для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов региональных или местных
бюджетов, а также из фондов муниципального развития на
финансирование капитальных расходов. Пример: субсидия бюджетам муниципальных районов из Регионального фонда
софинансирования социальных расходов на выполнение
полномочия по организации дошкольного образования.
24
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
6. Дополнительный материал
ГУБЕРНАТОР ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 02.06.2009 № 267
г. Ярославль
Об Основных направлениях бюджетной и налоговой политики
Ярославской области на 2010 год и на плановый период
2011 и 2012 годов
В целях разработки проекта областного бюджета на 2010 год
и на плановый период 2011 и 2012 годов, в соответствии с требованиями пункта 2 статьи 172 Бюджетного кодекса Российской
Федерации и статьей 4 Закона Ярославской области от 26 июня
2008 г. № 28-з «О бюджетном процессе»
ПОСТАНОВЛЯЮ:
1. Утвердить прилагаемые Основные направления бюджетной и налоговой политики Ярославской области на 2010 год и на
плановый период 2011 и 2012 годов.
2. Правительству Ярославской области при разработке
проекта областного бюджета на 2010 год и на плановый период
2011 и 2012 годов обеспечить соблюдение Основных направлений бюджетной и налоговой политики Ярославской области на
2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов.
3. Контроль за исполнением постановления оставляю за
собой.
4. Постановление вступает в силу с момента подписания.
Губернатор области С. А. Вахруков
25
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
УТВЕРЖДЕНЫ
постановлением
Губернатора области
от 02.06.2009 № 267
Основные направления бюджетной и налоговой политики
Ярославской области на 2010 год и на плановый период
2011 и 2012 годов
Основные направления бюджетной и налоговой политики
Ярославской области на 2010 год и на плановый период 2011 и
2012 годов подготовлены в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации и Закона Ярославской
области от 26 июня 2008 г. № 28-з «О бюджетном процессе». При
подготовке учитывались положения следующих документов:
– Бюджетного послания Президента Российской Федерации о
бюджетной политике в 2010–2012 годах от 25 мая 2009 года;
– Основных направлений бюджетной политики на 2009–
2011 годы, одобренных на заседании Президиума Правительства
Российской Федерации 30 июня 2008 года;
– Основных направлений налоговой политики на 2009 год и
на плановый период 2010 и 2011 годов, одобренных на заседании
Президиума Правительства Российской Федерации 26 мая
2008 года;
– Программы антикризисных мер Правительства Российской
Федерации на 2009 год.
Основные направления бюджетной и налоговой политики
Ярославской области являются базой для формирования
областного бюджета на 2010 год и на плановый период 2011 и
2012 годов.
I. Итоги региональной бюджетной и налоговой политики
2008 – начала 2009 годов
В 2008 году Ярославская область пережила два этапа
экономического развития. На протяжении первых трех кварталов
2008 года экономика области демонстрировала положительные
показатели своего развития. В четвертом квартале ситуация в
промышленном производстве, транспорте и строительстве стала
26
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
резко ухудшаться в связи с развитием мирового финансовоэкономического кризиса. По итогам прошлого года снизились
физические объемы производства в промышленных видах
экономической деятельности, сократились объемы строительства
жилья, произошло замедление темпов роста объемов работ по
виду деятельности «строительство». При этом относительно
стабильная ситуация сохранилась в сельском хозяйстве, где отмечался рост производства и отгрузок продукции. Положительная
динамика показателей также сохранилась и в потребительском
секторе экономики.
Доходы консолидированного бюджета Ярославской области
в 2008 году составили 42,2 млрд рублей и увеличились по
сравнению с 2007 годом на 21,6 процента. Налоговые и
неналоговые доходы (собственные доходы) поступили в сумме
34,1 млрд рублей, увеличившись по сравнению с 2007 годом
лишь на 13 процентов. Недостаточный рост собственных доходов
преимущественно был обусловлен снижением поступлений от
налога на прибыль организаций и доходов от продажи
материальных и нематериальных активов. Кроме того,
существенен объем выпадающих доходов бюджета в результате
предоставления региональным и местным законодательством
налоговых льгот. В 2008 году сумма льгот по региональным и
местным налогам составила около 2 млрд рублей, или
6,9 процента от налоговых доходов консолидированного
бюджета. Вместе с тем расходы консолидированного бюджета
Ярославской области в 2008 году составили 44,4 млрд рублей,
или 123,1 процента к уровню 2007 года.
В связи с развитием кризисных явлений в экономике
(падение спроса, снижение выручки, возрастание неплатежей,
удорожание кредитных ресурсов, свертывание производственных
программ на предприятиях области, сокращение численности
персонала и фактически отработанного рабочего времени как
следствие снижения фонда оплаты труда и т. д.) по итогам
первого квартала 2009 года налоговые и неналоговые доходы
значительно снизились. Наиболее значимое сокращение
поступлений произошло от налога на прибыль организаций,
налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) и доходов от
27
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
использования и продажи государственного и муниципального
имущества. По итогам 2009 года рост налоговых поступлений не
будет столь выраженным, как в 2008 году, а по ряду налоговых
доходов возможно их снижение. Ожидаемые поступления собственных доходов в текущем году не позволят снизить размер государственного долга области.
Влияние финансово-экономического кризиса внесло некоторые коррективы в реализацию раннее поставленных задач. При
этом в ходе реализации в 2008 – начале 2009 годах бюджетной и
налоговой политики:
1. Установлены дифференцированные налоговые ставки для
организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
2. В целях урегулирования задолженности перед областным
бюджетом принят Закон Ярославской области от 26 декабря
2008 г. № 71-з «О реструктуризации задолженности организаций
и индивидуальных предпринимателей».
3. Сокращены объемы предоставленных налоговых льгот.
С 2009 года отменены налоговые льготы в отношении организаций социально-культурной сферы, органов государственной
власти Ярославской области, государственных органов Ярославской области, органов местного самоуправления и муниципальных органов муниципальных образований Ярославской области.
С 2009 года решения о предоставлении или отмене действия
региональных налоговых льгот будут приниматься в соответствии с оценкой их бюджетной и социальной эффективности.
4. В целях формирования стимула для социально-экономического развития территорий муниципальных образований
области сохранены на долговременной основе нормативы отчисления в местные бюджеты: в полном объеме от единого сельскохозяйственного налога, налога на добычу полезных ископаемых;
по нормативу 20 процентов отчисления от НДФЛ.
5. Законодательная, нормативная правовая база Ярославской
области приводится в соответствие с новой редакцией Бюджетного
кодекса Российской Федерации. Принят концептуально новый
Закон Ярославской области от 26 июня 2008 г. № 28-з «О
бюджетном процессе», направленный на регулирование бюджетно28
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
го процесса в рамках компетенции области как субъекта Российской Федерации. Принятие ряда специфических нормативных правовых актов, регламентирующих бюджетный процесс, порядок и
условия предоставления бюджетных средств, способствовало более
четкому и открытому процессу расходования бюджетных средств с
соблюдением всех необходимых для этого условий.
6. Совершенствуется процесс бюджетного планирования. В
2008 году был впервые разработан и принят закон об областном
бюджете на три года. Переход к среднесрочному бюджетному
планированию обеспечивает повышение целевой направленности
и установление приоритетов бюджетной политики. При подготовке областного бюджета на 2009–2011 годы был задействован реестр расходных обязательств области.
7. Внедряются элементы бюджетирования, ориентированного
на результат (далее – БОР): доля расходов областного бюджета,
сформированная по программно-целевому принципу, значительно выросла в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Произведено разделение сфер применения инструментов программноцелевого планирования. Областные целевые программы ориентированы на решение системных проблем социально-экономического развития области, а ведомственные – на повышение
эффективности расходов в ходе текущего выполнения органом
исполнительной власти государственных функций. Внедрен
механизм мониторинга результативности и эффективности программ с последующей корректировкой или досрочным прекращением реализации неэффективных и нерезультативных программ.
8. Постановлением Правительства области утверждена
областная целевая программа «Реформирование региональных
финансов Ярославской области» на 2008–2011 годы, которая
представлена на конкурс Министерства финансов Российской
Федерации для получения субсидий на реформирование региональных финансов. В начале 2009 года реализация мероприятий
программы начата по всем направлениям.
9. Принят Социальный кодекс Ярославской области, который
устанавливает общие принципы регулирования социальных
правоотношений и определяет порядок предоставления соци29
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
альной поддержки и оказания социальной помощи населению
Ярославской области.
10. На достаточно высоком уровне сохраняется доля расходов социальной направленности. В структуре расходов консолидированного бюджета региона наибольший удельный вес (52,3
процента) приходится на финансирование социальных отраслей
(образования, здравоохранения, социальной политики и других),
что в целом характеризуют его как социально ориентированный.
11. Принимаются меры по повышению прозрачности и
эффективности межбюджетных отношений: в 2008 году принят
Закон Ярославской области от 7 октября 2008 г. № 40-з «О межбюджетных отношениях», в котором закреплены принципы и
методы выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований Ярославской области. Кроме того, постановлением Правительства Ярославской области от 09.10.2008 № 523-п
упорядочены правила формирования, предоставления и распределения субсидий из областного бюджета местным бюджетам.
12. Оказывается необходимая методическая помощь органам
местного самоуправления муниципальных образований области в
вопросах установления местных налогов и урегулирования
земельных и имущественных правоотношений.
13. Проведена корректировка размеров ставок транспортного
налога с учетом темпов инфляции и значений ставок данного
налога в соседних регионах.
II. Направления политики Ярославской области в части
формирования доходов бюджета на 2010–2012 годы
Бюджетная и налоговая политика Ярославской области выстраивается с учётом изменений федерального законодательства,
направленных на противодействие негативным эффектам финансово-экономического кризиса и создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. На федеральном уровне приняты решения, которые позволят снизить
налоговую нагрузку, усилить стимулирующую роль налоговой
системы и тем самым смогут поддержать деловую активность в
реальном секторе экономики и потребительский спрос граждан.
Бюджетная и налоговая политика Ярославской области на ближайшее время будет носить ярко выраженный антикризисный ха30
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
рактер. При этом актуальным остается решение задач, поставленных ранее на 2009–2011 годы и на долгосрочную перспективу.
В связи с этим основной целью политики Ярославской области в сфере доходов на ближайшие три года является сохранение
налогового потенциала региона путём создания благоприятных
условий для деятельности экономических субъектов. Важнейшим
фактором проводимой политики будет являться необходимость
поддержания сбалансированности бюджетной системы.
На достижение поставленной цели должно быть
ориентировано решение следующих основных задач бюджетной
и налоговой политики:
1. Предотвращение резкого уменьшения налогооблагаемой
базы НДФЛ путём сохранения действующих и создания новых
рабочих мест. Учитывая, что до настоящего времени не изжита
практика выплаты заработной платы «в конвертах», ведущая к
занижению поступлений налога на доходы физических лиц, предстоит реализация мероприятий по выводу «из тени» доходов
предпринимателей и легализации заработной платы наёмных
работников. В этом направлении должна быть продолжена работа
межведомственной комиссии при губернаторе Ярославской области, ориентированной на обеспечение легализации заработной
платы и своевременности её выплаты.
2. Разработка механизмов государственной поддержки хозяйствующих субъектов, имеющих стратегическое или социально-экономическое значение для Ярославской области, пострадавших из-за кризиса.
3. Введение временного моратория сроком на один год на
увеличение коэффициента К2 по единому налогу на вмененный
доход.
4. Сохранение на период кризиса пониженных ставок налога,
взимаемого в связи с применением упрощенной системы
налогообложения для отдельных категорий малого бизнеса.
5. Продолжение работы с крупнейшими налогоплательщиками бюджета области на базе двусторонних соглашений о взаимовыгодном сотрудничестве с целью обеспечения своевременного поступления платежей в бюджет, увеличения налогооблагаемой базы, стабилизации финансового состояния организаций.
31
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
6. Оптимизация состава региональных налоговых льгот с
учётом оценки их социальной и бюджетной эффективности. При
формировании категорий налогоплательщиков, имеющих право
на налоговые льготы, необходимо предоставлять преимущества
льготам, направленным на создание объектов материального
производства, позволяющим в перспективе увеличить доходную
базу бюджета, а также льготам, предоставляемым в целях
смягчения социальных последствий кризиса.
Целесообразны разработка законодательных инициатив по
отмене налоговых льгот по налогу на имущество организаций,
установленных Налоговым кодексом Российской Федерации,
либо получение компенсации выпадающих доходов за счет
средств федерального бюджета.
7. Проведение мониторинга расчетов с бюджетом крупных и
средних предприятий и организаций области в целях оперативного реагирования на изменения доходной базы бюджета,
предотвращения сокращения платежей в бюджет и роста задолженности по налогам.
8. Повышение эффективности работы Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области и Управления
Государственной инспекции безопасности дорожного движения
по обеспечению полноты и своевременности уплаты транспортного налога. Корректировка ставок транспортного налога и
доведение их уровня (в течение 2–3 лет) до средних значений по
сравнению с соседними регионами.
9. Проведение работы по выявлению и уточнению налоговой
базы по земельному налогу, налогу на имущество физических
лиц, что будет являться в дальнейшем основой для формирования
налога на недвижимость (проведение работы по идентификации
правообладателей земельных участков и предоставление сведений налоговым органам, сокращение перечня льготных категорий
налогоплательщиков, оптимизация ставок налогов для отдельных
категорий налогоплательщиков). Особое внимание необходимо
уделить возможностям по переоценке земельных участков на
территории городов Ярославля и Рыбинска.
10. Увеличение поступлений в бюджет за счет реализации
комплекса мер по увеличению неналоговых доходов бюджета
32
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
(доходов от использования и продажи имущества, находящегося
в собственности Ярославской области):
– организация и проведение работ по вовлечению земельных
участков, в том числе образуемых в счет невостребованных земельных долей, в экономический и гражданский (хозяйственный) оборот
для привлечения инвестиций в экономику Ярославской области;
– оказание государственной поддержки инвестиционной деятельности за счет имущества и имущественных прав Ярославской
области;
– реформирование государственного сектора экономики, направленное на повышение его эффективности.
11. Повышение заинтересованности органов местного самоуправления муниципальных образований области в увеличении
налогооблагаемой базы территорий.
III. Основные направления политики Ярославской
области в части расходов бюджета на 2010–2012 годы
Основные задачи в сфере бюджетной политики скорректированы исходя из сложившейся экономической ситуации и
необходимости максимального смягчения последствий кризиса
как для населения области, так и для хозяйствующих субъектов.
В отношении расходов политика Ярославской области на 2010–
2012 годы будет направлена на оптимизацию и повышение
эффективности бюджетных расходов. Основными принципами
бюджетной политики Ярославской области в период кризиса
будут сокращение необоснованных бюджетных расходов и сохранение расходов на социальную сферу. В связи с этим
необходимо решить следующие задачи:
1. Переход к финансовому обеспечению государственных
услуг на основе государственных заданий и принципов нормативно-подушевого финансирования. При этом должны предусматриваться стимулы для обеспечения соответствия качества и объёма
предоставляемых услуг установленным в задании требованиям.
Необходимо ускорить процесс изменения типа бюджетных
учреждений в автономные учреждения.
2. Проведение оценки эффективности деятельности бюджетных учреждений и государственных унитарных предприятий
Ярославской области в рамках реализации областной целевой
33
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
программы «Реформирование региональных финансов Ярославской области» на 2008–2011 годы. На основании результатов
оценки эффективности деятельности бюджетных учреждений и
государственных унитарных предприятий будет определена
целесообразность изменения их организационно-правовой формы
или типа, а также целесообразность передачи оказания государственных услуг негосударственным организациям.
3. Введение в практику норм, обеспечивающих принятие
решений по увеличению действующих или установлению новых
расходных обязательств только в пределах имеющихся для их
реализации финансовых ресурсов в рамках установленных бюджетным законодательством ограничений. При этом распределение бюджета принимаемых обязательств должно осуществляться
с применением элементов конкурсных процедур с учетом обоснованности, целесообразности, результативности и эффективности
предлагаемых к финансированию расходных обязательств.
4. Реформирование оплаты труда отраслей бюджетной сферы,
которая должна стать эффективным инструментом обеспечения
выполнения государственных обязательств по повышению
качества оказываемых бесплатных социальных услуг. Для этого
требуется совершенствование отраслевых систем оплаты труда в
части повышения роли стимулирующих выплат, отражающих и
учитывающих успешное и добросовестное исполнение обязанностей, инициативу, творчество и применение современных методов организации труда, качественную подготовку и проведение
мероприятий, связанных с уставной деятельностью учреждения.
5. В целях смягчения последствий кризиса необходимо продолжить практику предоставления иных межбюджетных трансфертов на содержание жилищного фонда по региональным
стандартам оплаты жилого помещения и коммунальных услуг в
связи с установлением предельных индексов изменения размера
платы граждан за коммунальные услуги.
6. В соответствии с Социальным кодексом Ярославской области обеспечить с 01.01.2010 предоставление установленных федеральными и региональными законами мер социальной поддержки по оплате жилищно-коммунальных услуг в денежной форме.
34
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
7. В рамках реализации областной целевой программы «Реформирования региональных финансов Ярославской области» на
2008–2011 годы в целях оптимизации текущих расходов бюджетов и недопущения наращивания кредиторской задолженности по
принятым обязательствам (особенно по заработной плате и
социальным выплатам) проводить мониторинг кредиторской
задолженности получателей бюджетных средств.
8. Внедрить и обеспечить соблюдение нормативов расходов
на содержание органов власти. Не принимать решения о повышении расходов на содержание органов государственной власти
и органов местного самоуправления муниципальных образований
области до преодоления последствий экономического кризиса.
9. Повышение качества планирования главными распорядителями бюджетных средств своих расходов и оценка их эффективности. С этой целью необходимо разработать и внедрить
новый порядок и методику планирования и обоснования бюджетных ассигнований из областного бюджета раздельно по действующим и принимаемым обязательствам с учетом непосредственных и конечных результатов использования ассигнований.
10. Обеспечить проведение эффективной и взвешенной
долговой политики области, поддержание кредитного рейтинга
области и недопущение увеличения расходов бюджета на обслуживание государственного долга за счёт пеней и штрафов.
11. Дальнейшее внедрение и усовершенствование механизмов программно-целевого бюджетирования, ориентированного
на достижение конкретных результатов. Не менее половины
расходов областного бюджета на 2010–2012 годы должны быть
сформированы в рамках программно-целевого метода.
12. Проведение оценки качества финансового менеджмента
главных распорядителей бюджетных средств на основе формализованной методики в целях повышения качества планирования
и исполнения областного бюджета и повышения заинтересованности руководителей органов власти в эффективном управлении
средствами областного бюджета.
IV. Политика в сфере межбюджетных отношений
1. Межбюджетные
отношения
должны
обеспечивать
оптимальный баланс между стимулирующей и выравнивающей
35
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
функциями. Совершенствовать формы финансовой поддержки
следует с учетом соблюдения баланса государственных и местных расходных обязательств.
В 2010–2012 годах будет обеспечено предоставление из
областного бюджета:
– дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности
муниципальных образований области;
– дотаций на поддержку мер по обеспечению сбалансированности местных бюджетов;
– субвенций в целях финансового обеспечения исполнения
переданных государственных полномочий федеральных органов
государственной власти и органов исполнительной власти
Ярославской области;
– субсидий для исполнения расходных обязательств органов
местного самоуправления муниципальных образований области
по вопросам местного значения;
– иных межбюджетных трансфертов.
2. Укрепление финансовых основ местного самоуправления и
поддержка органов местного самоуправления муниципальных образований области в условиях мирового кризиса – одна из задач
совершенствования межбюджетных отношений в 2010–2012 годах.
С этой целью политика в области формирования межбюджетных
отношений, как и в предыдущие годы, будет направлена на
выравнивание уровня бюджетной обеспеченности и поддержание
сбалансированности местных бюджетов Ярославской области.
3. Выравнивание доступа граждан к муниципальным услугам, предоставляемым за счёт бюджетов муниципальных образований, является одной из основных задач государственной политики. Её решение обеспечивается путем формирования в областном бюджете фонда финансовой поддержки муниципальных
образований. Вместе с тем в соответствии с нормами Бюджетного
кодекса Российской Федерации необходимо обязательное привлечение средств бюджетов муниципальных районов на
выравнивание бюджетной обеспеченности поселений.
Для обеспечения прозрачности и обоснованности расчёта дотаций должны быть утверждены нормативные расходы местных
бюджетов по основным статьям: общегосударственное управ36
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ление (содержание органов местного самоуправления); жилищнокоммунальное хозяйство; благоустройство; дорожное строительство и содержание дорог и др. Особое внимание следует уделить
оптимизации расходов местных бюджетов на содержание органов местного самоуправления. С этой целью необходимо усилить
работу в части обеспечения рационального разграничения полномочий по вопросам местного значения между муниципальными
районами и поселениями, а также в части организации межмуниципальной кооперации.
4. В условиях мирового кризиса и сложной финансовой ситуации не планируется применение механизма «отрицательных
трансфертов», то есть перечислений в областной бюджет субсидий из местных бюджетов при выравнивании бюджетной
обеспеченности муниципальных образований.
5. В условиях снижения поступления в местные бюджеты
НДФЛ не планируется передача муниципалитетам дополнительных нормативов отчислений по отдельным видам налогов взамен
дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности в целях
гарантированного финансового поддержания муниципальных
образований.
6. Планируется продолжить практику создания в областном
бюджете фонда средств на обеспечение сбалансированности
местных бюджетов, что позволит частично компенсировать
потери местных бюджетов и смягчить негативные последствия, в
том числе возникающие в условиях мирового кризиса.
7. В целях повышения самостоятельности и ответственности
муниципальных образований при реализации собственных полномочий необходимо оптимизировать пропорции между различными формами финансовой помощи местным бюджетам
путём частичного сокращения целевых субсидий и увеличения
размера дотаций.
Условия предоставления межбюджетных трансфертов из областного бюджета должны соответствовать требованиям статьи 136 Бюджетного кодекса Российской Федерации. В части
предоставления субсидий на реализацию отдельных полномочий
органов местного самоуправления необходим дифференцированный подход к определению уровня софинансирования из
37
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
областного бюджета как с учётом уровня бюджетной обеспеченности, так и с учётом показателей качества управления финансами. Для этого при расчёте субсидий предполагается использовать корректирующие коэффициенты, обеспечивающие стимулирование органов местного самоуправления к налаживанию
бюджетной дисциплины, увеличению доходной базы, обеспечению стабильного финансирования бюджетной сферы.
8. В целях повышения эффективности механизма выделения
финансовой помощи в форме субсидий органам местного самоуправления на реализацию их полномочий по решению вопросов
местного значения, а также в целях стимулирования проведения
органами местного самоуправления мер по оптимизации расходов бюджета одним из обязательных условий выделения субсидий должно стать наличие у органов местного самоуправления
программ (планов) реформирования отраслей социальной и коммунальной сферы, утвержденных главой муниципального образования и согласованных в соответствующем отраслевом департаменте Ярославской области.
9. Главным распорядителям средств областного бюджета необходимо обеспечить соответствие методик предоставления и
распределения субсидий местным бюджетам установленным
требованиям законодательства Российской Федерации и Ярославской области, особенно в части принципов БОР: требованиям к
результативности, эффективности, условиям перераспределения
субсидий и т. д. Кроме того, необходимо упорядочить нормативную базу предоставления субвенций местным бюджетам на
исполнение переданных полномочий, обеспечив учет принципов
эффективности и результативности при принятии решений о
передаче отдельных полномочий органам местного самоуправления муниципальных образований Ярославской области.
10. Необходимо продолжить практику распределения целевых видов финансовой помощи соответствующим главным
распорядителям бюджетных средств, что позволит более оперативно и эффективно использовать бюджетные средства исходя из
реальной необходимости в них в определенный период.
11. Необходимо внедрить практику заключения с высокодотационными муниципальными образованиями области соглаше38
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ний о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению поступлений доходов в местные
бюджеты (в соответствии со статьей 136 Бюджетного кодекса).
12. Внедрение на местном уровне принципов БОР потребует
изменений в части организационно-правовых форм организаций
бюджетной сферы (создания автономных некоммерческих
организаций), планирования и управления финансами, определения полномочий ответственных лиц, изменения систем отчетности, создания систем управленческого учёта и управления
качеством предоставляемых муниципальных услуг, систем
текущего мониторинга и контроля за результатами. Задача органов исполнительной власти Ярославской области – стимулировать проведение реформы на местном уровне и оказывать всестороннюю помощь и поддержку органам местного
самоуправления муниципальных образований области.
Необходимо смещение акцентов в бюджетном процессе органов местного самоуправления путём повышения ответственности
и расширения самостоятельности участников бюджетного процесса и администраторов бюджетных средств в рамках чётких
среднесрочных ориентиров.
13. Успешное внедрение принципов управления по результатам на территории Ярославской области невозможно без поддержки всех мероприятий на местном уровне. Следовательно,
необходимо оказание методологической и практической помощи
органам местного самоуправления муниципальных образований
области в освоении ими базовых методов и процедур управления
муниципальными финансами, в создании действенной системы
финансового контроля за целевым и эффективным использованием средств местных бюджетов.
14. Необходимо в рамках действующего законодательства
проработать вопрос объединения муниципальных образований
области, в которых практически отсутствует доходная база.
39
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
7. Образовательные технологии
Разбор конкретных ситуаций (при рассмотрении бюджетов
муниципальных образований Ярославской области на 2010–
2012 годы). Внеаудиторная работа (подготовка докладов на научные конференции студентов в Санкт-Петербургский государственный университет, РУДН, Пермский государственный университет, Ярославский государственный университет). Подготовка
докладов и рефератов по отдельным актуальным темам
дисциплины для сообщения на семинарских занятиях.
8. Тесты
1. Какие денежные фонды играют главную роль в межотраслевом распределении? (выбрать один пункт):
1) фонды министерств и объединений;
2) фонды предприятий и учреждений;
3) госбюджет;
4) пункт 1 и 2;
5) пункт 1 и 3;
6) пункт 2 и 3.
2. Какие функции выполняет федеральное казначейство?
(выбрать три пункта):
1) составляет проект федерального бюджета;
2) осуществляет кассовое исполнение бюджета;
3) осуществляет финансирование из федерального бюджета;
4) осуществляет финансирование из региональных и местных
бюджетов;
5) контролирует использование средств федерального
бюджета;
6) контролирует использование средств государственных
внебюджетных фондов.
3. Назовите звенья системы Министерства финансов РФ?
(выбрать три пункта):
1) Министерство финансов республик в составе РФ;
2) финансовые управления отраслевых министерств;
40
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
3) финансовые отделы коммерческих предприятий;
4) федеральное казначейство;
5) областные, городские, районные финансовые отделы
(управления, департаменты);
6) таможенные органы;
7) Росстрахнадзор.
4. Какие звенья финансовой системы относятся к общегосударственным финансам? (выбрать два пункта):
1) финансы предприятий;
2) госбюджет;
3) финансы Вооруженных сил;
4) социальное страхование;
5) финансы образования, здравоохранения, культуры;
6) финансы науки;
7) имущественное и личное страхование;
8) госкредит.
5. Назовите основные методы мобилизации госдоходов?
(указать три пункта):
1) косвенные налоги;
2) эмиссия;
3) субвенции;
4) налоги;
5) займы;
6) трансферты.
6. Какова примерная доля бюджета в валовом внутреннем
продукте в настоящее время? (указать один пункт):
1) три четверти;
2) две трети;
3) половина;
4) одна треть;
5) одна четверть.
7. Как подразделяются доходы бюджета по источникам
поступления? (выбрать один пункт):
1) внешние и внутренние доходы;
2) платежи юридических лиц и платежи населения;
3) налоговые и неналоговые доходы;
4) платежи предприятий и прочие поступления.
41
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
8. Какова экономическая сущность госбюджета? Госбюджет – это:
1) экономическая категория;
2) централизованный денежный фонд;
3) основной финансовый план;
4) финансовая категория и основной финансовый план;
5) экономическая категория и основной финансовый план.
9. Какие виды распределения осуществляются через
госбюджет? (выбрать два пункта):
1) межтерриториальное;
2) межотраслевое;
3) внутриотраслевое;
4) внутрихозяйственное.
10. Назовите основной инструмент осуществления финансовой политики? (выбрать один пункт):
1) система денежных фондов предприятий;
2) госбюджет;
3) фонд потребления;
11. Укажите формы финансирования госрасходов? (выбрать
четыре пункта):
1) субвенции;
2) займы;
3) дотации;
4) трансферты;
5) бюджетные ассигнования;
6) субсидии.
12. Что является основным источником госбюджета?
(выбрать один пункт):
1) косвенные налоги;
2) прибыль;
3) национальный доход общества.
13. Какую работу по составлению бюджета осуществляет
Департамент финансов Ярославской области? (выбрать два
пункта):
1) оценку исполнения бюджета за текущий год;
2) составление проекта финансовых планов смет предприятий, организаций и учреждений;
42
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
3) составление проекта областного бюджета;
4) составление проекта городских бюджетов;
5) составление проекта государственных социальных внебюджетных фондов;
6) рассмотрение проекта областного бюджета перед утверждением закона о нем.
14. Сколько слушаний в Госдуме проходит федеральный
бюджет? (указать число раз).
15. Какие бюджеты входили в состав местных бюджетов до
2006 года (выбрать 3 пункта):
1) районный бюджет;
2) бюджет г. Москвы;
3) краевой бюджет;
4) поселковый бюджет.
5) сельский бюджет;
6) областной бюджет.
16. Кто утверждает областной бюджет? (выбрать 1 пункт)
1) Министерство Финансов РФ;
2) Правительство РФ;
3) Федеральное собрание РФ;
4) Президент РФ;
5) Департамент финансов области;
6) Областная Дума.
17. Какие виды распределения осуществляются через
госбюджет? (выбрать 2 пункта)
1) межтерриториальное;
2) межотраслевое;
3) внутриотраслевое;
4) внутрихозяйственное.
18. В какой консолидированный бюджет непосредственно
включались поселковые и сельские бюджеты до 2006 года?
(выбрать 1 пункт):
1) бюджет края;
2) бюджет республики;
3) бюджет автономного округа;
4) бюджет района;
5) федеральный бюджет.
43
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
19. Для решения в первую очередь какой задачи составляется
баланс финансовых ресурсов государства? (выбрать 2 пункта):
1) сбалансирование доходов и расходов по финансовым
планам предприятий и организаций;
2) определение соотношения между фондом потребления и
фондом накопления общества;
3) переход к перспективному финансированию и планированию;
4) выявление дополнительных резервов роста денежных
накоплений и финансовых ресурсов;
5) для бюджетного планирования.
20. Какие финансовые планы утверждаются как закон?
(указать 2 пункта):
1) баланс финансовых ресурсов государства;
2) консолидированный бюджет;
3) финансовые планы министерств и ведомств;
4) федеральный бюджет РФ;
5) областной бюджет;
6) городской бюджет;
7) ни один из указанных пунктов;
8) все финансовые планы.
21. В состав муниципальных финансовых ресурсов включаются:
1) средства государственных внебюджетных фондов;
2) средства региональных бюджетов субъектов РФ;
3) средства федерального бюджета;
4) средства бюджетов муниципальных районов;
5) средства бюджетов городских округов.
22. Финансовый контроль, осуществляемый исполнительными органами власти субъекта РФ, относится к:
1) внутриведомственному;
2) внутрихозяйственному;
3) общегосударственному;
4) аудиторскому;
5) общественному.
23. Собственные доходы местных бюджетов:
1) доли федеральных налогов, закрепленные за местным
бюджетом на временной основе;
44
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2) дотации из регионального бюджета;
3) поступления от местных займов;
4) местные налоги и сборы;
5) субвенции из регионального бюджета.
24. Какие бюджеты входят в состав местных бюджетов?
(выбрать 4 пункта):
1) районный бюджет муниципального района;
2) городской бюджет Москвы;
3) бюджет городского округа;
4) городской бюджет Ярославля;
5) бюджет поселения;
6) областной бюджет.
25. В какой консолидированный бюджет непосредственно
включаются бюджеты городских поселений? (выбрать 1 пункт):
1) бюджет области;
2) областной бюджет;
3) бюджет городского округа;
4) бюджет муниципального района;
5) районный бюджет муниципального района.
26. В какой консолидированный бюджет непосредственно
включаются бюджеты городских округов? (выбрать 1 пункт):
1) бюджет области;
2) областной бюджет;
3) бюджет городского округа;
4) бюджет муниципального района;
5) районный бюджет муниципального района.
45
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
9. Темы рефератов и докладов
на семинарских занятиях
1. Реформа местного самоуправления в Российской
Федерации.
2. Нормативно-правовая база местного самоуправления
разного уровня.
3. Типы муниципальных образований.
4. Европейская хартия местного самоуправления, ее
содержание.
5. Бюджетные полномочия субъектов РФ.
6. Бюджетные полномочия муниципального образования.
7. Правовая база организации бюджетного процесса в
Ярославской области.
8. Правовая база организации бюджетного процесса в
муниципальном образовании.
9. Федеральный закон № 131-ФЗ от 6 октября 2003 года, его
структура.
10. Участники бюджетного процесса и их полномочия в
субъекте РФ.
11. Участники бюджетного процесса и их полномочия в
муниципальном образовании.
12. Налоговые доходы бюджетов поселений, муниципальных
районов, городских округов.
13. Земельный налог.
14. Налог на имущество физических лиц.
15. Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ.
16. Налог на имущество организаций.
17. Отчисления от вышестоящих налогов в доходы
региональных и местных бюджетов.
18. Состав и структура доходов конкретного бюджета
муниципального образования.
19. Состав и структура доходов областного бюджета
Ярославской области.
46
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
20. Состав и структура расходов конкретного бюджета
муниципального образования.
21. Состав и структура расходов областного бюджета
Ярославской области.
22. Виды межбюджетных трансфертов региональным
бюджетам.
23. Виды межбюджетных трансфертов муниципальным
бюджетам.
10. Вопросы к зачету
1. Перестройка местного самоуправления в свете закона
№ 131-ФЗ от 6 октября 2003 г.
2. Европейская хартия местного самоуправления.
3. Правовое обеспечение бюджетного процесса в муниципальных образованиях.
4. Бюджетные полномочия субъектов РФ.
5. Бюджетные полномочия муниципального образования.
6. Правовая база организации бюджетного процесса в
Ярославской области.
7. Правовая база организации бюджетного процесса в муниципальном образовании.
8. Организация и планирование работы по составлению
местного бюджета.
9. Участники бюджетного процесса и их полномочия в субъекте РФ.
10. Участники бюджетного процесса и их полномочия в муниципальном образовании.
11. Доходы, закрепленные за местными бюджетами.
12. Налоговые доходы бюджетов поселений, муниципальных
районов, городских округов.
13. Земельный налог.
14. Налог на имущество физических лиц.
15. Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ.
16. Налог на имущество организаций.
47
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
17. Отчисления от вышестоящих налогов в доходы
региональных и местных бюджетов.
18. Состав и структура доходов конкретного бюджета
муниципального образования.
19. Состав и структура доходов областного бюджета
Ярославской области.
20. Расходные обязательства местных бюджетов.
21. Виды межбюджетных трансфертов региональным бюджетам.
22. Виды межбюджетных трансфертов муниципальным образованиям, их характеристика и роль.
23. Условия предоставления межбюджетных трансфертов
местным бюджетам.
24. Межбюджетные трансферты из местных бюджетов.
Отрицательные трансферты.
11. Рекомендуемая литература
Основная литература
1. Бюджетный кодекс РФ. Федеральный закон от 31 июля
1998 г. № 145-ФЗ.
2. Гражданский кодекс РФ. – Часть первая. – 21.10.1994 г.;
Часть вторая. – 22.12.1995 г.
3. Налоговый кодекс РФ. – Часть первая; Часть вторая. – М.:
ТК Велби; Проспект, 2010.
4. Федеральный закон РФ «Об общих принципах организации местного самоуправления» от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ.
5. Федеральный закон РФ «О федеральном бюджете на
2010 год и на период 2011 и 2012 годы».
6. Бюджетное послание Президента Российской Федерации
Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной
политике на 2011 год».
7. Быстряков, А. Я. Государственные и муниципальные
финансы: учебник / Быстряков А. Я. и др.; под общ. ред.
И. Д. Мацкуляка. – М.: РАГС, 2007.
48
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Дополнительная литература
1. Алиев, Б. Х. О налоговом регулировании доходов субъектов Федерации / Б. Х. Алиев, Х. М. Мусаева, М. М. Сулейманов
// Финансы. – 2010. – № 11. – С. 27–31.
2. Богов, Х. М. Объективная основа бюджетной политики –
функции бюджета / Х. М. Богов // Актуальные проблемы рыночной экономики: бюджетные, налоговые, отраслевые и социальные аспекты. – М.: ИнДел, 2008. – 157с.
3. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о
бюджетной политике в 2011–2013 годах // Финансы. – 2010. –
№ 7. – С. 3–9.
4. Воронин, Ю. Приоритеты бюджетной политики / Ю. Воронин // Экономист. – 2009. – № 6. – С. 52–63.
5. Доклад директора Департамента финансовой политики
Министерства финансов РФ «Итоги и задачи бюджетной
политики» // Финансы. – 2009. – № 5. – С. 3–9.
6. Залогов, Н. А. Финансово-бюджетные механизмы мотивации эффективной деятельности органов местного самоуправления / Н. А. Залогов // Финансы. – 2010. – № 3. – С. 27–30.
7. Колесов, А. С. Проблемы совершенствования бюджетной
политики регионов и муниципалитетов: материалы 9-й науч.практ. конф. (27–29 мая 2009 г.). – Петрозаводск: ПетрГУ, 2008. –
С. 152.
8. Кузьмин, И. Г. Финансовая система РФ: учеб. пособие
/ И. Г. Кузьмин, Г. А. Бойко, А. С. Тростин. – Ярославль: ЯрГУ,
2010. – 200 с.
9. Кузьмин, И. Г. Местные бюджеты и налоги: учеб. пособие
/ И. Г. Кузьмин. – Ярославль: ЯрГУ, 2008. – 136 с.
10. Лавров, А. М. Переход к новой системе межбюджетных
отношений в субъектах Российской Федерации / А. М. Лавров
// Финансы. – 2007. – № 9. – С. 4–15.
11. Левина, В. В. Реализация стимулирующей функции
межбюджетного регулирования на региональном уровне
/ В. В. Левина // Финансы. – 2010. – № 11. – С. 19–22.
49
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
12. Митина, Н. Л. Особенности формирования доходов
городских округов / Н. Л. Митина // Финансы. – 2010. – № 4. –
С. 20–24.
13. Пансков, В. Г. К вопросу о самостоятельности бюджетов
/ В. Г. Пансков // Финансы. – 2010. – № 6. – С. 8–14.
14. Полозков, М. Г. Эффективное бюджетное выравнивание в
системе межбюджетных отношений региона / М. Г. Полозков
// Финансы. – 2010. – № 4. – С. 12–15.
15. Поляк, Г. А. Бюджетная система России / Г. А. Поляк. –
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – С. 52–54.
16. Сенчагов, В. Бюджетная политика и ее роль в обеспечении экономического роста / В. Сенчагов // Вопросы экономики. –
2007. – № 5. – С. 65–80.
17. Улюкаев, А. В. Проблемы государственной бюджетной
политики. – М.: Дело, 2008. – 543 с.
18. Хурсевич,
С. Бюджетная
политика
/ С. Хурсевич,
С. Сибиряков // Финансы. – 2008. – № 1. – С. 29–30.
50
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Оглавление
1. Цели освоения дисциплины ........................................................... 3
2. Место дисциплины в структуре ООП бакалавриата .................. 3
3. Требования к результатам освоения
содержания дисциплины ........................................................ 4
4. Структура и содержание дисциплины «Реформа местного
самоуправления и бюджетная политика регионов» ............ 5
5. Дополнительный теоретический материал по курсу................ 10
6. Дополнительный материал ........................................................... 25
7. Образовательные технологии....................................................... 40
8. Тесты ............................................................................................... 40
9. Темы рефератов и докладов на семинарских занятиях ............. 46
10. Вопросы к зачету ......................................................................... 47
11. Рекомендуемая литература ......................................................... 48
Учебное издание
Кузьмин Иван Григорьевич
51
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Реформа местного самоуправления
и бюджетная политика регионов
Методические указания
Редактор, корректор М. В. Никулина
Верстка Е. Л. Шелехова
Подписано в печать 21.11.2011. Формат 60×84 1/16.
Бум. офсетная. Гарнитура "Times New Roman".
Усл. печ. л. 3,02. Уч.-изд. л. 2,0.
Тираж 20 экз. Заказ
Оригинал-макет подготовлен в редакционно-издательском отделе
Ярославского государственного университета
им. П. Г. Демидова.
Отпечатано на ризографе.
Ярославский государственный университет им. П. Г. Демидова.
150000, Ярославль, ул. Советская, 14.
52
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
53
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
И. Г. Кузьмин
Реформа
местного самоуправления
и бюджетная политика регионов
54
Документ
Категория
Без категории
Просмотров
18
Размер файла
542 Кб
Теги
самоуправления, 496, политика, бюджетная, реформа, регионов, местного, кузьмин
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа