close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

717.Сборник задач по управленческому анализу

код для вставкиСкачать
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Ярославский государственный университет им. П.Г. Демидова
Кафедра экономического анализа и информатики
Сборник задач
по управленческому анализу
Практикум
Рекомендовано
Научно-методическим советом университета для студентов,
обучающихся по специальностям
Бухгалтерский учет, анализ и аудит; Менеджмент организации
Ярославль 2007
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
УДК 338.2+65.01(076.1)
ББК У 053я73
С 23
Рекомендовано
Редакционно-издательским советом университета
в качестве учебного издания. План 2007 года
Рецензент
кафедра экономического анализа и информатики Ярославского
государственного университета им. П.Г. Демидова
С 23
Составители:
Л.А. Маматова, Г.И. Вовненко, А.А. Кострова
Сборник задач по управленческому анализу: практикум / сост.
Л.А. Маматова, Г.И. Вовненко, А.А. Кострова; Яросл. гос. ун-т. –
Ярославль : ЯрГУ, 2007. – 80 с.
В практикум включены типовые задачи по всем основным разделам учебного курса, а также сквозная задача, предусматривающая
проведение студентами на основе предоставленной информационной базы самостоятельного комплексного экономического анализа
деятельности предприятия.
Практикум предназначен для углубления теоретических знаний и
формирования у студентов практических навыков проведения
управленческого анализа.
Практикум подготовлен для студентов, обучающихся по специальностям 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 080507 Менеджмент организации (дисциплины «Комплексный экономический
анализ» (в части «Управленческий учет»), «Управленческий анализ», блок СД, ДС)), всех форм обучения.
УДК 338.2+65.01(076.1)
ББК У 053я73
© Ярославский государственный университет им. П.Г. Демидова, 2007
© Л.А. Маматова, Г.И. Вовненко,
А.А. Кострова, 2007
2
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1. Типовые задачи
1.1. Анализ в системе планирования
деятельности организации
1. Предприятие выпускает два вида продукции – А и Б. Составьте смету объема продаж и смету объема производства по следующим исходным данным:
а) предполагаемый объем продаж в натуральном выражении
(тыс. шт.):
по продукции А – 528;
по продукции Б – 280.
б) предполагаемые максимальный и минимальный уровни цены единицы продукции (руб.):
по продукции А – 9,90; 7,26;
по продукции Б – 16,50; 14,30.
в) необходимая величина запасов готовой продукции на конец
года (тыс. шт.):
по продукции А – 80;
по продукции Б – 60.
г) фактическая величина запасов готовой продукции на начало
года (тыс. шт.):
по продукции А – 88;
по продукции Б – 48.
Сформулируйте выводы.
2. Оцените степень выполнения бизнес-плана по производству
товарной продукции и объему реализации. Решение выполните в
табл. 1. Сформулируйте выводы.
Таблица 1
Показатели
1.
2.
По бизнес-плану
на отчетный год
Фактически
в%к
за
в абсопропредыдущий лютной
шлогод, тыс. руб. величине,
му
тыс. руб.
году
Товарная продукция
(ТП)
Реализованная продукция (РП)
3
Фактически
за отчетный год
в абсо- в %
лютной
к бизвеличинесне,
плану
тыс. руб.
к предыдущему
году
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
3. Выявите влияние отдельных факторов на отклонение фактического объема реализации продукции от бизнес-плана. Для расчета рекомендуется заполнить табл. 2. Сформулируйте выводы.
Таблица 2
№
п/п
1
По биз- ФактиОтклонение
несчески,
абсоплану,
тыс.
%
тыс. руб. руб. лютное
Показатели
Остатки товаров отгруженных
(ТО):
а) на начало года
б) на конец года
2
Остатки готовой продукции (ГП)
на складе:
а) на начало года
б) на конец года
3
Выпуск ТП за год
4
Объем РП за год
1.2. Анализ в системе маркетинга
4. а) Используя исходные данные (см. табл. 3), рассчитать прогнозное значение объема продаж на следующий 13-й месяц:
1) методом трехуровневой скользящей средней;
2) методом среднего абсолютного прироста;
3) методом математической экстраполяции по эмпирической
формуле.
б) Какой из указанных методов более предпочтителен в условиях данной задачи?
Сформулируйте выводы.
4
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 3
Месяцы
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Объем продаж (тыс. шт.)
10
8
14
15
12
20
17
23
23
27
25
32
5. На основании данных табл. 4 рассчитайте следующие показатели, необходимые для построения матрицы БКГ:
1) темпы роста (снижения) объема продаж по каждому виду
продукции;
2) коэффициент лидерства (Клид.) на рынке по каждому виду
продукции;
3) долю продукции в общем объеме продаж.
Таблица 4
Характеристика рыночной ситуации по конкретным видам
продукции, выпускаемой организацией X
Вид
продукции
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Объем продаж в сопоставимых ценах организации X, тыс.руб.
2006
2007
5800
1180
180
3700
560
120
1160
1960
1800
5000
1298
260
4810
896
200
696
1372
800
Емкость
рынка в
2007 году,
тыс.руб.
14706
3933
5200
43727
5973
20000
1740
8575
40000
5
Объем
продаж
конкурента в 2007
году,
тыс.руб.
2500
826
364
3935
597
1400
313
1372
800
Доля рынка в 2007 году,
%
организации
34
33
5
11
15
1
40
16
2
сильнейшего конкурента
17
21
7
9
10
7
18
16
2
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Результаты расчетов оформите в табл. 5. При необходимости
выполните дополнительные расчеты. На основании полученных
результатов заполните матрицу БКГ. Сделайте выводы. Какие виды продукции можно рекомендовать включить в ассортиментную
программу организации X на данном этапе?
Таблица 5
Вид продукции
Темпы роста (снижения) объема
продаж, %
Клид.
Доля продукции в
общем объеме
продаж, %
1
2
…
6. Разработайте ценовую политику по изделиям, которые рекомендуется включить в ассортиментную программу по данным,
полученным при решении предыдущей задачи (см. табл. 6).
Сформулируйте вывод о предполагаемом уровне цен реализации продукции, исходя из возможной ценовой политики:
а) вытеснение конкурентов с рынков сбыта;
б) получение максимальной прибыли;
в) сохранение стабильного положения на рынке при достаточной норме прибыли;
и др.
Таблица 6
Вид
продукции
На анализиНа предприятиях – сильнейших конкурентах
руемом предприятии
Цена, Кол-во,
1
2
3
тыс.
шт.
Цена, Кол- Цена, Кол- Цена, Колруб.
тыс.
во,
тыс.
во,
тыс.
во,
руб.
шт.
руб.
шт.
руб.
шт.
12
2400
15
2000
9
2100
21
800
21
780
23
750
4
4010
7
2500
6
3100
29
600
29
570
30
530
Средневзвешенная
цена
7. Выполните анализ конкурентоспособности новых моделей
микроволновых печей (модели 1 и 2) на основании данных табл. 7.
Срок службы трех моделей – 10 лет. Норма дисконта – 0,1. Результаты расчетов оформите в табл. 7.
6
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Сформулируйте выводы о конкурентоспособности рассматриваемых моделей по сравнению с базовым образцом и друг с другом.
Таблица 7
Показатель
Оцениваемая Базовый q1
модель
образец
1
2
Технические параметры
5,5
7
6
Выполнение основных функций
Удобство использования
Дизайн
Итого
5
5,5
4,5
4,5
4,5
4
q2
ai
Q1
Q2
Экономические параметры
120
100
130
3
1,5
2
Цена, у.е.
Эксплуатационные
расходы, у.е./год
Итого полные затраты на приобретение и эксплуатацию за весь срок
службы
1.3. Анализ производства
и реализации продукции
8. Выполните анализ динамики объема ТП. Рассчитайте базисные и цепные темпы роста. Определите среднегодовой темп роста.
Изобразите динамику ТП графически. Сформулируйте выводы и
дайте прогноз возможного объема ТП на 2007 г. Исходные данные
представлены в табл. 8.
Таблица 8
Год
2001
2002
2003
2004
2005
2006
ТП в сопоставимых ценах, тыс.
руб.
90200
92400
93800
94100
96300
97800
7
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
9. Определите плановые и фактические темпы роста производства продукции за последние четыре года. Для решения задачи используйте аналитическую табл. 9. Сформулируйте выводы.
Таблица 9
Годы
По бизнес-плану
По отчету
в%к
в сопостав%к
превимых
дыду- первому
ценах,
щему году
тыс. руб.
году
в сопостав%к
вимых
предыдущеценах,
му году
тыс. руб.
в%к
первому
году
Первый
Второй
Третий
Четвертый
10. По исходным данным (см. табл. 10) определите общий объем выпуска тетрадей в условно-натуральном выражении. Сформулируйте выводы.
Таблица 10
№
Виды изделий
п/п
1
Тетрадь школьная 12 листов
2
Тетрадь школьная 36 листов
3
Тетрадь школьная 96 листов
Объем выпуска
(тыс. шт.)
700
380
420
11. По исходным данным (см. табл. 11) определите степень
выполнения плана по выпуску продукции одного из цехов предприятия, используя метод условно-натурального измерения. Сформулируйте выводы.
Таблица 11
Изделия
1
2
3
Количество изделий (шт.)
по плану
фактически
120
140
220
230
500
490
8
Трудоемкость единицы
(нормо-часы)
150
420
610
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
12. По данным табл. 12 рассчитайте:
а) как изменился объем реализации в мае по сравнению с апрелем в относительном выражении?
б) как изменился объем реализации в мае по сравнению с мартом, если дополнительно известно, что индекс динамики объема
всей продукции в сопоставимых ценах в апреле по сравнению с
мартом составил 1,350?
Сформулируйте выводы.
Таблица 12
Виды продукции
А, шт.
Партия 1
Партия 2
Партия 3
Б, т
Партия 1
Партия 2
В, м
Г, м3
апрель
май
цена единицы продано (ед.) цена единицы продано (ед.)
(руб.)
(руб.)
400
600
700
500
300
200
480
640
910
580
310
60
1000
800
2500
-
200
300
1000
-
1200
870
3000
1200
500
500
800
3000
13. На основе данных табл. 13:
а) рассчитайте коэффициенты соотношения валовой продукции (ВП) и валового оборота (ВО), товарности, отгрузки и реализации;
б) выполните факторный анализ изменения объема реализованной продукции (РП) по максимально возможному числу факторов.
Сформулируйте выводы.
Таблица 13
№
п/п
1
2
3
4
5
Показатели
ВО
ВП
ТП
Отгруженная
(ОП)
РП
продукция
9
По плану
Фактически
8975
6851
6795
6703
9081
6905
6702
7323
6627
7184
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
14. По данным табл. 14 определите:
а) объем ТП предприятия (в тыс. руб.);
б) изменение остатков полуфабрикатов на складах предприятия;
в) ВП предприятия (двумя способами).
Сформулируйте выводы.
Таблица 14
№
п/п
Цеха
1
кузнечнопрессовый (к.-п.)
механический
(мех.)
сборочный (сбор.)
ремонтноинструментальный
2
3
4
Изменение Валовый Передано по- Отпущено
остатков
выпуск луфабрикатов и на стороНП
изделий
услуг другим
ну
цехам
к.- мех. сбор.
п.
100
80
15
2
+2,5
202,5
3
-
180
15
-0,5
-
399,5
100
60
25
5
410
10
15. По данным табл. 15 и 16 определите, была ли у предприятия в отчетном периоде производственная деятельность, т.е. относится ли данное предприятие к производящим или простаивающим? Сформулируйте выводы.
Таблица 15
Выписка из Формы №1 «Бухгалтерский баланс»
№
п/п
1
2
3
Показатели
(тыс. руб.)
на начало
на конец
отчетного перио- отчетного периода
да
Затраты в незавер4280
3190
шенном производстве
(НП)
ГП и товары для пе30
70
репродажи
ТО
5090
3455
10
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 16
Выписка из Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
№
п/п
1
2
3
4
Показатели
(тыс. руб.)
Выручка от продажи товаров,
продукции, работ, услуг
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
За отчетный период
6200
4520
600
140
16. По данным табл. 17 дайте оценку динамики номинальной и
реальной выручки. Ежегодный прирост уровня инфляции в течение
всего периода сохранился постоянным и равным 10% в год. Сформулируйте выводы.
Таблица 17
Годы
Выручка от продаж номинальная
(тыс. руб.)
1
12000
2
15600
3
16848
4
25272
17. По исходным данным (см. табл. 18) рассчитайте выполнение договорных обязательств по отгрузке продукции. Сформулируйте выводы.
Таблица 18
Изделие
А
Б
Потребитель
1
2
3
1
2
План поставки
по договору
800
800
600
500
1200
Фактически отгружено
850
750
700
500
1050
18. Используя метод цепных подстановок, рассчитайте влияние
на изменение объема продажи изменения остатков ГП на начало и
конец года, выпуска продукции, остатков ТО на начало и конец го11
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
да и прочих поступлений. Данные для расчета представлены в
табл. 19. Сформулируйте выводы.
Таблица 19
Показатели
1.Остатки ГП на начало
2. Выпуск ТП
3.Остатки ГП
4.Отгрузка продукции
5.Остаток ТО на начало
года
6. Остаток ТО на конец
года
7. Прочие поступления
План, тыс.руб.
2130
Факт, тыс.руб.
2280
21200
3260
20070
1720
21430
3580
20130
1390
1600
1200
+200
19. Рассчитайте прирост продукции за счет ликвидации потерь
рабочего времени и потерь времени работы оборудования по исходным данным (см. табл. 20). Сформулируйте выводы.
Таблица 20
№
Показатели
Значение
п/п
1 Потери рабочего времени (чел.-ч.)
35
2 Потери времени работы оборудования (маш.-ч.)
165
3 Среднечасовая выработка одного рабочего
11,2
(руб.)
4 Среднечасовая выработка единицы оборудова8
ния (руб.)
20. В плане 10 номенклатурных позиций. По пяти из них план
перевыполнен, по трем – выполнен менее, чем на 100%, по двум –
выполнен на 100%.
Рассчитайте общий процент выполнения плана по номенклатуре.
Сформулируйте выводы.
21. По данным табл. 21 определите процент выполнения плана
по ассортименту:
а) способом наименьшего процента;
12
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
б) способом среднего процента.
Сформулируйте выводы.
Таблица 21
Ассортиментные
позиции
Выпуск продукции (тыс. шт.)
план
факт
1
2
3
4
5
6
200
210
250
300
150
320
180
210
200
305
160
325
22. На основании исходных данных (см. табл. 22) определите
выполнение плана по ассортименту методом среднего и наименьшего процента. Определите удельные веса каждого изделия в общем выпуске. Сформулируйте выводы.
Таблица 22
Изделия
Объем выпуска продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб.
план
факт
1
2
3
300,0
80,0
40,0
340,6
75,5
45,9
23. Рассчитайте влияние структурных сдвигов на объем выпуска продукции в стоимостном выражении. Сформулируйте выводы.
Данные для анализа приведены в табл. 23.
Таблица 23
Изделия Оптовая цена за 1 туб., тыс. руб. Объем производства продукции, туб*
1
2
3
4
Итого
план
57600
56000
27430
19200
160230
500
600
700
750
–
13
факт
50400
55440
31680
26880
164400
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
24. По исходным данным (см. табл. 24) определите выполнение
плана по ассортименту. Определите удельные веса каждого изделия в общем выпуске. Сформулируйте выводы.
Таблица 24
Изделия
Объем выпуска продукции в сопоставимых ценах, тыс.
руб.
План
240,0
60,0
40,0
1
2
3
Факт
240,6
58,7
41,9
25. По исходным данным (см. табл. 25) рассчитайте влияние
структурных сдвигов на объем выпуска продукции в стоимостном
выражении. Сформулируйте выводы.
Таблица 25
Изделия
1
2
3
Плановая цена,
руб.
61,0
31,2
74,8
Выпуск продукции, шт.
План
Факт
3100
3108
2450
2400
630
660
26. Определите выполнение плана по структуре ТП, используя
форму табл. 26. Сформулируйте выводы.
Таблица 26
Изделия
1. Шкурка шлифовальная
2. Шлифовальные изделия
3. Диски из объемного шлифовального полотна
4. Круги лепестковые
5. Товары народного потребления
6. Прочая продукция
Всего ТП
ТП
в действующих
Абсолютценах, тыс. руб.
ное отклопо
факнение
бизнес- тичеплану
ски
100
105
220
210
300
300
550
545
1000
1200
200
190
14
Выполнение
бизнес-плана
по структуре
ТП, %
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
27. Рассчитайте изменение выпуска продукции за счет структурных сдвигов тремя способами, используя исходные данные (см.
табл. 27). Сформулируйте выводы.
Таблица 27
Изделия
1
2
3
4
Плановая цена за ед.
(руб.)
Выпуск изделий (усл.шт.)
план
факт
1000
400
1200
800
16100
18200
19000
10000
16400
17250
19500
9750
28. По исходным данным (см. табл. 28) оцените ритмичность
выпуска продукции по предприятию в целом, а также каждым цехом в отдельности. Сформулируйте выводы.
Таблица 28
Выпуск продукции по декадам в процентах к месячному выпуску
№ п/п
1
2
3
Наименование
цеха
заготовительный
механический
сборочный
1-я декада
план
факт
32,5
25
32,5
23
32,5
20
2-я декада
план
факт
33,5
30
33,5
30
33,5
28
3-я декада
план
факт
34
45
34
47
34
52
29. Проанализируйте ритмичность производства ТП предприятий в течение года на основе табл. 29. Определите, сколько продукции могло бы выпустить предприятие, если бы фактический
выпуск ее в первой и второй декаде соответствовал плановому выпуску ее в третьей декаде. Сформулируйте выводы.
Таблица 29
№
п/п
Производство продукции
за год по декадам
Показатели
первая вторая третья
1
2
3
4
По бизнес-плану, тыс. руб.
В процентах к годовому выпуску продукции
Фактически, тыс. руб.
В процентах к годовому выпуску продукции
15
Произведено продукции
за год всего
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
30. Рассчитайте показатели ритмичности производства, используя исходные данные (см. табл. 30). Сформулируйте выводы.
Таблица 30
Декада
Выпуск продукции за месяц,
млн. руб.
план
факт
32000
30000
32000
34200
32000
36600
96000
100800
Первая
Вторая
Третья
Всего
31. Один из цехов швейного предприятия выпускает комплекты постельного белья. Данные о произведенной и выпущенной
продукции за второй квартал по неделям представлены в табл. 31
(в тыс. руб.):
Таблица 31
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Показатели
Произведенная 500 518 520 470 500 508 520 535 498 502 507 521
продукция
Выпущенная 518 525 510 516 530 528 507 510 508 504 519 525
продукция
Для решения задачи рекомендуется составить описательную
статистику производства и выпуска продукции за второй квартал,
которая может иметь следующий вид (см. табл. 32):
Таблица 32
Показатели
Максимальное Среднее
Сумма
Среднее квад- Коэффициент
значение
значение недельных ратическое отвариации
(тыс. руб.)
(тыс.
значений клонение (тыс.
(%)
руб.)
(тыс. руб.)
руб.)
Произведенная
продукция
Выпущенная
продукция
Сформулируйте выводы.
32. Для сборки одного станка цех должен изготовить 6 видов
деталей (см. табл. 33):
16
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 33
Номер
1
2
3
4
5
6
Количество (шт.)
6
3
1
4
2
5
План выпуска составляет 200 станков в месяц. Имеются фактические данные о выпуске деталей для сборки станков в отчетном
периоде (см. табл. 34)
Таблица 34
Номер
1
2
3
4
5
6
Фактический выпуск деталей (шт.)
1002
650
220
800
390
990
Рассчитайте процент выполнения плана по комплектности
выпускаемой продукции. Сформулируйте выводы.
33. Рассчитайте недополученный объем продукции в связи с
наличием производственного брака при ее производстве. Для расчета используйте данные, представленные в табл. 35. Сформулируйте выводы.
Таблица 35
№
Показатели
п/п
1
2
3
4
5
Отчетный год
ВП в действующих ценах, тыс. руб.
Производственная себестоимость ВП, тыс. руб.
Потери от производственного брака
В том числе:
себестоимость окончательно забракованной продукции
расходы по исправлению брака
Сумма удержаний с виновных лиц
Стоимость брака по цене возможного использования
17
100000
70000
500
100
50
250
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
34. Рассчитайте изменение средней цены за счет структурного
фактора, используя исходные данные (см. табл. 36). Сформулируйте выводы.
Таблица 36
Сорт продукции
Цена за 1 ед., руб.
1
2
3
60
50
25
Структура продукции, %
План
Факт
28,6
32,8
43,8
41,4
27,6
25,8
35. По данным табл. 37 дайте оценку выполнения плана по качеству продукции, используя балльный метод. Сформулируйте выводы.
Таблица 37
№
п/п
1
2
3
Категории продукции
Продукция высшего качества
Продукция,
соответствующая
ГОСТу
Неаттестованная продукция
Удельный вес в общем объеме (%)
план
факт
72
72,7
15
15,2
13
12,1
36. Рассчитайте стоимость недополученной из-за брака продукции по упрощенной и по уточненной схемам расчета, используя
следующие данные (см. табл. 38). Сформулируйте выводы.
Таблица 38
№
п/п
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Показатели
Значение (тыс.руб.)
Фактическая производственная себестоимость ТП
Фактический объем ТП в ценах плана
Расходы на подготовку и освоение производства
Общехозяйственные расходы (ОХР)
Потери от брака
Прочие производственные расходы
Себестоимость окончательного брака
Расходы на исправление брака
Стоимость материалов, покупных полуфабрикатов,
топлива, энергии
18213
21040
303
898
92
46
210
28
10977
37. Рассчитайте влияние изменения качества продукции на:
а) изменение выпуска ТП;
18
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
б) изменение выручки от продаж;
в изменение прибыли от продаж.
Исходные данные представлены в табл. 39. Сформулируйте
выводы.
Таблица 39
№
п/п
1
2
3
4
5
Показатели
Значение
Цена изделия до изменения качества (руб.)
Цена изделия после повышения качества (руб.)
Уровень себестоимости изделия до изменения качества (руб.)
Уровень себестоимости изделия после повышения качества
(руб.)
Количество произведенной продукции повышенного качества
(шт.).
Вся произведенная продукция реализована.
40
41,7
0,8
0,88
7200
38. По данным табл. 40:
а) дайте оценку изменения качества продукции фактически по
сравнению с планом;
б) рассчитайте потери (дополнительный выпуск) продукции от
снижения (повышения) сортности.
Сформулируйте выводы.
Таблица 40
Сорт
1
2
Цена единицы продукции
(руб.)
200
150
Выпуск продукции (шт.)
план
факт
5500
5000
1000
1200
39. Дать комплексную оценку качества электроламп, используя
исходные данные (см. табл. 41):
а) без учета значимости параметров качества;
б) с учетом значимости параметров качества (при этом иметь в
виду, что исходя из фактических условий эксплуатации и других
экономических соображений для потребителя долговечность электроламп в виде срока службы в 3 раза важнее, чем их экономичность в виде светоотдачи).
Сформулируйте выводы.
19
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 41
№
п/п
1
2
Параметры качества
Величина параметра
эталонная
фактическая
500
520
20
18
Срок службы (ч.)
Светоотдача (люмен/ватт)
Для решения задач раздела 1.3. «Анализ производства и реализации продукции» рекомендуется использовать дополнительные
материалы о деятельности предприятия.
Таблица 42
Справка 1
"Объем выпуска ТП за последние четыре года"
Годы
Отчетный год – t
t–1
t–2
t–3
ТП в действующих
ценах, тыс. руб.
по бизнес-плану
фактически
65 800
67 784
46 000
47 373
41 000
42 224
35 000
38 154
Таблица 43
Справка 2
"Сведения об остатках ГП
и ТО на начало и конец отчетного года"
(тыс. руб.)
№
Показатели
п/п
1 Остатки ГП на складе:
на начало года
на конец года
2 Остатки ТО:
на начало года
на конец года
20
По бизнес-плану
7450
8000
7950
8200
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 44
Справка 3
"Объем выпуска ТП по декадам месяца за год"
Показатели
1.
2.
По бизнес-плану, тыс. руб.
Фактически, тыс. руб.
Произведено продукции
Всего произведено
за год по декадам
продукции за год
первая вторая третья
20 000 21 000 24 800 65 800
15 440 18 620 33 724 67 784
1.4. Анализ состояния и использования
основных средств организации
40. Определите на основе данных табл. 45:
а) общую фондоотдачу (ФО) и фондоемкость (ФЕ);
б) ФО активной части основных средств (ОС);
в) влияние на изменение ФО активной части ОС следующих
факторов:
 целодневные простои;
 коэффициент сменности;
 внутрисменные простои;
 среднечасовая выработка;
 структура оборудования.
Сформулируйте выводы.
Таблица 45
Показатель
Объем выпуска продукции, млн. руб.
Среднегодовая стоимость, млн. руб.
ОС
Активная часть ОС (ОСа)
единицы оборудования (Ц)
Среднегодовое количество технологического оборудования (К)
Отработано за год всем оборудованием, тыс. ч.
в т.ч. единицей оборудования:
часов (Тед)
смен (СМ)
дней (Д)
21
План
96000
Факт
100800
12715
7680
120
64
14000
8400
127,27
66
240
226,51
3750
500
250
3432
470,4
245
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
41. По данным табл. 45 определите изменение объемов производства за счет изменения количества оборудования, экстенсивности и интенсивности его использования. Сформулируйте выводы.
42. Рассчитайте на основании данных табл. 46 влияние на ФО
действующего оборудования изменения коэффициента сменности
работы, загрузки оборудования, среднечасовой выработки
1 единицы оборудования, средней стоимости оборудования.
Сформулируйте выводы.
Таблица 46
Показатели
1.Объем продукции, тыс. руб.
2. Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.
3. Среднегодовая стоимость ОСа, тыс. руб.
4. Среднегодовая стоимость действующего
оборудования, тыс. руб.
5. Количество единиц действующего оборудования, ед.
6. Количество рабочих дней
7. Количество отработанных станко-смен
8. Продолжительность 1 смены, ч.
9. Коэффициент загрузки оборудования в
течение смены
Базисный
год
11500
9106
4968
3062,8
Отчетный
год
12353
9388
5199
3416
31
32
305
19654
8,0
0,684
305
21184
8,0
0,698
43. На основе представленных данных (см. табл. 47) проведите
анализ движения ОС и их технического состояния. Сформулируйте
выводы.
Таблица 47
Показатель
Стоимость ОС в первоначальной оценке
Амортизация ОС
Наличие
Поступило
на нача- всего
в т.ч.
ло года
новых
ОС
9870
2310
5445
800
Выбыло
всего
в т.ч.
ликвидировано
555
333
5780
22
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1.5. Анализ состояния и использования
материальных ресурсов организации
44. Определите оптимальные размеры партии поставляемого
материала в условиях изменения параметров ситуации (см.
табл. 48). Сформулируйте выводы.
Таблица 48
Параметры ситуации
Базовый
1
2
3
4
вариант
100
100 100 900 100
1000
1000 1000 1000 16000
Длительность планового периода, д.
Общая потребность в материале, т
Затраты на партию, руб./партия
10
Затраты на содержание материала на скла- 2
де, руб./т день
Масса партии, т
10
Интервал поставки, д.
1
Общие затраты, руб.
2000
40
2
10
8
10
2
10
8
4000 4000 7000 32000
Общая сумма затрат соответствует предпочтительному размеру партии.
45. По данным табл. 49 проведите факторный анализ материалоемкости (МЕ) продукции и сформулируйте выводы.
Таблица 49
Показатели
А. Материальные затраты (МЗ) на производство продукции:
1. По плану
2. По плановым нормам и плановым ценам на фактический
выпуск
3. Фактически по плановым ценам
4. Фактически
Б. Стоимость ТП:
1. По плану
2. По плану на фактический объем при плановой структуре
3. Фактически по плановым ценам
4. Фактически
23
Сумма,
млн. руб.
28168
28901
29895
30385
96000
98500
100800
104300
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
46. Определите абсолютную величину материальных запасов в
разрезе их видов и в целом по предприятию в натуральном и стоимостном выражении, используя данные табл. 50.
Сформулируйте выводы.
Таблица 50
Показатели
Годовой плановый объем производства, ед.
Норма расхода материала на 1 изд., кг:
М1
М2
Страховой запас
Норма текущего запаса материалов
Изделие 1
300
Изделие 2
500
10
20
10%
30 дней
20
15
5%
40 дней
Цена материала М1 – 100 у.е., М2 – 200 у.е.
1.6. Анализ состояния и использования
трудовых ресурсов организации
47. На основании данных табл. 51 определите средний тарифный коэффициент работ и средний тарифный коэффициент рабочих. Сопоставьте их и сформулируйте выводы.
Таблица 51
Разряд работ
и рабочих
1
2
3
4
5
6
Итого:
Тарифные
коэффициенты
1.00
1.30
1,69
1,96
2.27
2,63
Трудоемкость
работ, план
Число рабочих,
факт
284800
184000
499200
113600
70400
1152000
181
118
303
61
41
704
48. Используя исходные данные табл. 52, рассчитайте размер
влияния изменения целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени на время, отработанное каждым рабочим. Сформулируйте выводы.
24
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 52
Показатели
План Факт Отклонения
(±)
1. Время, отработанное одним рабочим, ч. (Трч) 1764 1768
2. Количество дней, отработанных одним рабочим, (Ддн)
223
3. Средняя продолжительность рабочего дня, ч.
(Тсм)
8
222
7,9
49. На основании данных табл. 53 рассчитайте влияние на
среднечасовую выработку изменения удельного веса рабочих в
общей численности и количества отработанных часов. Сформулируйте выводы.
Таблица 53
Показатели
План Факт Отклонения
(±)
1. Удельный вес рабочих в общей численности, % (Д)
83.0
2. Отработано одним рабочим, ч. (t ч.р )
1,8
3. Среднечасовая выработка, руб. (Вч )
60,0
82,6
1,76
61,8
50. На основании данных табл. 54 рассчитайте влияние на оплату
труда (ОТр) изменения численности и средней заработной платы
(ЗП). Определите уровень расходов и относительную экономию
(перерасход). Сформулируйте выводы.
Таблица 54
Отклонения
Факт
(±)
88
Показатели
План
1. Численность рабочих, чел.
86
2. Фонд оплаты труда (ФОТ) рабочих,
тыс. руб.
3258,0 4330,0
3. Среднегодовая ЗП одного рабочего, руб.
4. Уровень расходов на ОТр, %
51. На основании данных табл. 55 выполните анализ движения
рабочей силы. Рассчитайте коэффициенты оборота по приему; по
выбытию; по текучести кадров. Сформулируйте выводы.
25
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 55
Показатели
1. Принято на предприятие, чел.
2. Выбыло с предприятий, чел.
3. Среднесписочная численность работников, чел.
4.Коэффициент по приему
5. Коэффициент по выбытию
6. Коэффициент текучести
Базисный Отчетный Отклонения
год
год
(±)
30
36
42
43
400
420
52. На основании данных табл. 56 выполните анализ использования рабочего времени. Сформулируйте выводы.
Таблица 56
Базис- Отчетный год ный год
Показатели
Отклонения
(±)
1. Среднесписочная численность работников, чел. (Ч)
720
700
2. Время, отработанное всеми рабочими, ч. (T)
I280000 1250000
в том числе сверхурочно, ч (Тс)
3900000 5700000
3. Обработано тыс. чел.-дн. всеми рабочим (Дн)
160
157
4. Время, отработанное одним рабочим, ч (Трч)
5. Количество дней, отработанных одним рабочим
(Др.н)
6. Непроизводительные затраты рабочего времени
(Тнз)
7. Средняя продолжительность рабочего дня (Тc)
53. На основании данных табл. 57 выполните анализ производительных затрат рабочего времени. Сформулируйте выводы.
Таблица 57
Показатели
1. Себестоимость продукции, тыс. руб.
2. ЗП производственных рабочих, тыс. руб.
3. Потери от брака, тыс. руб.
4. МЗ, тыс. руб.
5. Затраты по исправлению брака, тыс. руб.
6. ЗП рабочих, тыс. руб.
26
Базисный Отчетный Отклонения
год
год
(±)
33350
33760
3600
3673
60
67
15200
153.73
7,8
8,2
7260
7300
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
54. Рассчитайте недостающие в табл. 58 показатели, сформулируйте выводы об изменении производительности труда за счет
изменения численности и удельного веса рабочих в общей численности.
Таблица 58
Показатели
1. Выпуск продукции, тыс. руб. ВПр.
2. Численность работников, чел. Ч
3. Численность рабочих, чел, Чр
4. Удельный вес рабочих в общей численности, % Д
5. Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб., В
6. Среднегодовая выработка одного рабочего,
тыс. руб. ВР
Базисный Отчет- Отклонения
год
ный год
(±)
38350
38230
430
440
320
345
.
55. Проведите факторный анализ выработки продукции на одного работника, используя данные табл. 59. Сформулируйте выводы.
Таблица 59
Показатели
1. Выпуск ТП, тыс.руб.
2. Численность работающих, чел.
3. Численность рабочих, чел.
4. Отработано всеми рабочими часов, тыс.ч.
План
76715
866
720
1278,0
Факт
77468
848
704
1244,6
56. Рассчитайте выполнение нормы выработки, если за смену
рабочий сдал ОТК:
– болтов – 20 шт. (Тш = 0,15 чел.-ч.);
– втулок – 18 шт. (Т[ц = 0,1 чел.-ч.);
– шпилек – 5 шт. (ТП| = 0,7 чел.-ч.).
На всю работу затрачено 8 ч. 12 мин. Сформулируйте выводы.
57. Для выполнения дневного производственного задания коллективу цеха требуется затратить 900 нормо-часов, в том числе:
– на выполнение слесарных операций – 320 ч.;
– токарных – 240; фрезерных – 200;
27
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
– сверлильных – 140 ч.
Рассчитайте требуемую численность рабочих по профессиям
при условии, что:
– слесари выполняют нормы на 125%;
– токари – на 117%;
– фрезеровщики – на 122%;
– сверловщики – на 122%.
Сформулируйте выводы.
58. Расчеты показывают, что для выполнения годовой производственной программы предприятию потребуется затратить
2860 тыс. ч, в том числе по цехам:
№ I – 500 тыс. ч.;
№ 2 – 1460 тыс. ч.;
№ 3 – 900 тыс. ч.
Нормы выполняются в среднем на 116%. Определите требуемую численность рабочих по цехам и в целом по предприятию.
Полезный фонд рабочего времени – 234 тыс.ч. Сформулируйте выводы.
59. Рассчитайте нормы штучного, штучно-калькуляционного
времени и норму выработки в смену по следующим данным:
машинное время Тм = 6,6 мин.;
вспомогательное время Твс = 2,8 мин.;
время обслуживания Тоб = 6% от оперативного времени;
время на отдых Тотд = 4% от оперативного времени;
подготовительно-заключительное время Тпз = 12 мин.;
количество деталей в партии – 30 шт.
Сформулируйте выводы.
1.7. Анализ себестоимости продукции
60. Выполните анализ ФОТ в составе себестоимости продукции, используя исходные данные (см. табл. 60). Сформулируйте
выводы.
28
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 60
Виды оплат
Оплата труда, тыс.
руб.
План
Отчет
Оплата труда рабочих
1. Переменная часть ЗП рабочих без оплаты отпусков
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих
3. ЗП рабочих без отпускных (стр. 1.+стр. 2)
5. Распределение отпускных
5.1. относящихся к переменной части (стр. 5 * стр. 4: 100)
5.2. относящихся к постоянной части (стр. 5 – стр. 5.1.)
6. ЗП служащих
6.1. оплата по окладам, включая оплату отпусков
6.2. премии
6.3. доплаты и надбавки
7. Оплата труда работников неосновной деятельности
6540
3180
9720
680
457,6
222,4
2288
1810
402
76
98,4
7760
3495
11285
558,1
251,9
810
2896
2260
538
98
96
61. Проведите факторный анализ себестоимости продукции, используя исходные данные (см. табл. 61). Сформулируйте выводы.
Таблица 61
Изделие
1
2
3
Количество изделий (шт.)
План
152
178
196
Факт
168
170
216
Себестоимость 1 ед. изд.,
руб.
План
Факт
118
125
136
141
94
98
62. Дайте общую оценку себестоимости продукции и уровня
затрат на производство (Зпр.) на 1 рубль продукции, исходя из
данных, представленных в табл. 62. Сформулируйте выводы.
Таблица 62
№
п/п
Показатели
1
Себестоимость
(тысяч рублей)
Стоимость
Зпр. на 1 руб. продукции
Снижение (увеличение)
Зпр. на 1 руб. продукции
в % к предыдущему году
2
3
4
За предыдущий год в ценах и оценках
предыдущего
года
47150
56011
0,842
-
29
За отчетный год
в ценах и
в фактически
оценках предействующих
дыдущего года ценах и оценках
48788
50239
57425
0,85
58635
0,857
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
63. Проведите факторный анализ затрат на 1 руб. продукции,
используя исходные данные, представленные в табл. 63 (в тыс.
руб.). Сформулируйте выводы.
Таблица 63
№
Показатели
п/п
1
Стоимость продукции по плану в ценах, принятых при составлении плана
2
Полная плановая себестоимость продукции
3
Стоимость фактически произведенной продукции в действующих ценах
4
Стоимость фактически произведенной продукции в плановых ценах
5
Полная фактическая себестоимость продукции
6
Полная плановая себестоимость фактически произведенной
продукции
Значение
1920
2000
2240
1760
1960
1834
64. Проведите анализ затрат на производство по элементам,
используя следующие исходные данные табл. 64 (в тыс. руб.).
Сформулируйте выводы.
Таблица 64
№
п/п
Элементы Зпр.
Предыдущий
год
Отчетный
год
1
2
Сырье и материалы
Покупные комплектующие изделия и
полуфабрикаты
Топливо
Энергия
Итого МЗ
Затраты на ОТр
Отчисления на социальные нужды
Амортизация
ОС
Прочие затраты
Итого Зпр.
18200
4880
20950
7810
510
1200
680
1460
1,23
2,90
1,39
2,99
14100
1700
14870
1920
34,06
4,11
30,50
3,94
540
720
1,30
1,48
270
340
0,65
0,70
3
4
5
6
7
8
9
10
Удельный вес, %
предыдущий отчетный
год
год
43,96
42,97
11,79
16,02
65. Проведите анализ затрат по статьям, используя исходные
данные табл. 65 (в тыс. руб.). Сформулируйте выводы.
30
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 65
№
п/
п
Статьи затрат
Себестоимость продукции за
предыдущий
год
1
2
3
Сырье и материалы
Возвратные отходы
Сырье и материалы за
вычетом отходов
Покупные изделия и
полуфабрикаты
Топливо и энергия
ЗП производственных
рабочих
Отчисления на социальные нужды
Расходы на подготовку
и освоение производства
Общепроизводственные расходы (ОПР)
ОХР
Потери от брака
Прочие
производственные расходы
Производственная себестоимость
Коммерческие расходы
Полная себестоимость
15360
400
14960
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Фактический
Фактический
объем продукции объем продукции
за отчетный год
за отчетный год
по себестоимопо фактической
сти предыдущего себестоимости
года
отчетного года
18794
17220
489
590
18305
16630
4880
5972
7810
1440
6540
1762
8002
1750
6890
950
1162
980
670
820
800
7460
9128
8670
3400
220
160
4160
269
196
3960
260
180
40680
49776
47930
640
783
710
41320
50559
48640
1.8. Маржинальный анализ в системе принятия
управленческих решений
66. Выполнив на основании данных табл. 66 необходимые расчеты, ответьте на следующие вопросы:
1. При каком уровне производства предприятие работает безубыточно?
2. Какова кромка безопасности в абсолютном и относительном
выражении?
31
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
3. Сколько единиц продукции необходимо продать, чтобы получить прибыль – 30000 руб.?
4. Какая будет прибыль в результате сокращения переменных
затрат (Зпер.) на 10% и постоянных затрат (Зпост.) на 10 000 руб.
при допущении, что текущий объем продаж можно сохранить
прежним?
5. Какую цену реализации следовало бы установить для получения прибыли в размере 30000 руб. от реализации 8000 ед. продукции?
6. Какой дополнительный объем продаж необходим для покрытия добавочных Зпост. в размере 8000 руб. в связи с предложенным расширением предприятия?
Сформулируйте выводы.
Таблица 66
Показатели
Зпост. за год, руб.
Цены реализации 1 ед. продукции,
руб.
Зпер. на 1 ед. продукции
Текущий объем реализации, ед.
Приемлемый диапазон объемов
производства, ед.
Значение
60000
20
10
8000
4000-12000
67. Предприятие имеет пакет заказов на 1000 ед. продукции по
цене 150 руб.
общие затраты (Зобщ.) на выпуск планового заказа составят –
120000 руб., в т.ч. Зпост. – 60000 руб.
На протяжении года фактический объем реализации продукции значительно уменьшился и по прогнозам менеджеров будет
меньше планового на 40%, в связи с этим предприятие завершит
год с убытками.
В это время поступает предложение от заказчика на выпуск
продукции, которая потребует несколько другой технологии и соответственно дополнительных затрат на конструкторскотехнологическую подготовку производства – 5000 руб. Объем заказа – 300 ед. по цене 110 руб. Зпер. на 1ед. остаются прежними.
Выгодно ли предприятию принять данный дополнительный заказ? Сформулируйте выводы.
32
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
68. Выполнив на основании исходных данных (см. табл. 67)
необходимые расчеты, определите, какой вариант структуры более
выгоден с использованием маржинального дохода. Сформулируйте
выводы.
Таблица 67
Изделие
1
2
3
4
Отпускная
цена, руб.
8
12
18
20
Зпер. на 1 ед.,
руб.
Удельный вес
1-й вариант
2-й вариант
0,5
0,3
0,2
-
0,3
0,2
0,4
0,1
6
8
12
12
Зпост. для обоих вариантов – 1000 руб.
Выручка: 1-й вариант – 5600 руб., 2-й вариант – 6000 руб.
69. Цены у конкурентов на аналогичную продукцию ниже на
5 – 7%, из-за чего оборот предприятия в последнее время снизился.
Чтобы отвоевать рынок сбыта, предприятие решило снизить цены
на 10%, сохранив при этом ту же прибыль за счет увеличения объема продаж. Это решение потребовало роста постоянных затрат.
Какой объем производства должно будет обеспечить предприятие, чтобы при снижении цены на 10% (с 300 до 270 тыс.
руб.), обеспечить себе прежнюю сумму прибыли? Сформулируйте
выводы.
Таблица 68
Показатели
Выручка, млн.руб.
Ситуация 1
7500
Ситуация 2
6750
Сумма Зпер., млн.руб.
2500
2500
Зпост., млн. руб.
3000
3150
70. Для ремонта техники требуются соответствующие детали.
Если их изготовлять собственными силами, то Зпост. на содержание оборудования составят 100 тыс. в год, а Зпер. на единицу продукции – 50 руб. Готовые детали можно в неограниченном количестве приобрести по 150 руб. за единицу. Какое решение более выгодно для предприятия? Сформулируйте выводы.
33
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
71. Фирма выпускает два вида изделий: пальто и куртки. Исходные данные для анализа (см. табл. 69):
Таблица 69
Наименование
Удельные Зпер., руб.
Цена изделия, руб.
Расход материала на изделие, м
Спрос, руб.
Требуемый расход ткани, м
Пальто
160
250
3
5000
15000
Куртки
130
200
2
8000
16000
Расход ткани ограничен 25000 м, Зпост. – 500 тыс.руб. Составьте план, который обеспечивает получение максимума прибыли. Сформулируйте выводы.
72. Рассчитайте критический объем продаж для инвестиционного проекта (строительство завода по производству автомобилей).
Максимальный объем выпуска продукции в год в соответствии с
производственными мощностями – 3000 автомобилей. Цена одного
автомобиля составляет 2700 ден. ед. Зпер. на единицу продукции
(ден. ед.):
сырье и материалы – 200;
прочие материалы – 100;
ЗП основных производственных рабочих с начислениями –
370;
энергия на технологические цели – 500;
обслуживание и ремонт – 100.
По первоначальной смете Зпост. на весь выпуск (ден. ед.):
обслуживание и ремонт оборудования – 50000;
заводские накладные расходы – 80000;
административные управленческие расходы – 170000;
затраты на сбыт – 100000.
На сколько автомобилей изменится критический объем продаж, если общая сумма Зпост. будет увеличена на 16000 ден. ед.?
Сформулируйте выводы.
73. Производство и продажа продукции X характеризуется
следующими данными:
маржинальный доход на единицу изделия – 20 ден. ед.;
Зпост. – 2000 ден. ед.;
годовая прибыль – 2000 ден. ед.
34
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Определите критический объем продаж и запас прочности.
Сформулируйте выводы.
74. Цена единицы выпускаемой продукции составляет 10 руб.,
Зпер. на одно изделие – 6;
Зпост. на весь объем продукции – 400 руб.;
объем продаж – 200 штук.
Маркетинговые исследования показали, что цена продажи одного изделия не может быть выше 9 руб. за единицу для сохранения прежнего объема продаж. При этом Зпер. на единицу продукции не могут быть уменьшены.
На сколько рублей следует сократить Зпост. для того, чтобы
прибыль и объем продаж остались на прежнем уровне? Возможно
ли это? Выведите формулу для определения снижения Зпост. при
данных условиях.
Сформулируйте выводы.
75. Предприятие производит три вида продукции: А, В, С, доля
которых в общем выпуске составляет соответственно 20, 30, 50%.
Коэффициент соотношения Зпер. и цены составляет по изделию А – 0,6; по изделию В – 0,65; по изделию С – 0,8. Общие
Зпост. составляют 200 тыс.ед.
Определите по каждому виду продукции критический объем
продаж и объем продаж, необходимый для получения общей прибыли 80000 ден. ед.
Выведите формулы, необходимые для расчета.
Сформулируйте выводы.
76. Для поддержания спроса на продукцию планируется снизить цену на изделие. Определите необходимый объем продаж при
новой цене, чтобы прибыль не уменьшилась.
Максимальная мощность оборудования – 1600 шт. в год;
фактический выпуск – 1200 шт.;
Зпер. на одно изделие – 50 ден. ед.;
Зпост. за период – 21000 ден. ед.;
Прежняя цена – 80 ден. ед., новая – 70 ден. ед.
Зпер. на единицу изделия не могут быть уменьшены. Выведите формулу для определения физического объема продукции при
заданной величине прибыли и цены на одно изделие. Сформулируйте выводы.
35
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
77. В отчетном году по сравнению с предыдущим выручка от
продаж увеличилась на 50 ден. ед. и составила 300 ден. ед.
Средний уровень маржинального дохода в объеме продаж
снизился с 0,4 до 0,35. Величина Зпост. осталась неизменной –
80 ден. ед.
Определить маржинальный доход и прибыль в предыдущем и
отчетном году.
Какие факторы повлияли на изменение маржинального дохода и прибыли, если цены на продукцию и величина Зпер. на единицу каждого изделия остались неизменными?
Определите количественное влияние факторов на изменение
маржинального дохода и прибыли. Сформулируйте выводы.
78. В отчетном году при полном использовании производственных мощностей
выручка составила 2000 тыс. руб.;
Зпост. – 600 тыс. руб.;
средний коэффициент покрытия – 0,4.
В предстоящем году в связи с увеличением мощности планируется объем продаж 2800 тыс. руб., Зпост. возрастут на 20%.
Коэффициент покрытия останется прежним.
На сколько тыс. руб. изменится критический объем продаж и
прибыль?
Определите величину изменения этих показателей способом
абсолютных разностей.
Можно ли ответить без дополнительных расчетов на вопрос:
на сколько процентов изменится критический объем продаж при
увеличении Зпост. на 20%?
Сформулируйте выводы.
79. Количество выпускаемой продукции – 1000 шт.;
цена изделия – 12 руб.;
Зпер. на одно изделие – 8 руб.;
общая сумма Зпост. – 1500 руб.
Определите маржинальный доход, прибыль, силу влияния факторов (рычаг): физический объем продаж, цена, Зпер, Зпост.
На сколько процентов изменится прибыль (эффект операционного рычага), если:
а) физический объем продаж снизится на 10%;
б) цена снизится на 2%;
36
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
в) Зпер. на единицу продукции возрастут на 1%;
г) общая сумма Зпост. возрастет на 3%.
Сформулируйте выводы.
2. Сквозная задача по основным
направлениям управленческого анализа
2.1. Анализ объема производства
и реализации продукции
1. Оцените степень выполнения бизнес-плана по производству
ТП и объему реализации. Решение выполните в табл. 70.
Таблица 70
Показатели
Фактически за
предыдущий
год,
тыс.руб.
По бизнес-плану на
отчетный год
в абсов%к
лютной
провеличине, шлому
тыс.руб.
году
Фактически за отчетный год
в абсолютной
величине,
тыс.руб.
в%
к бизк пренесдыдуплану
щему
году
1. ТП
2. РП
2. Определите плановые и фактические темпы роста производства продукции. Для решения задачи используйте табл. 71.
Таблица 71
Годы
По бизнес-плану
в сопостави- в % к предымых ценах,
дущему году
тыс.руб.
в%
к первому
году
По отчету
в сопоставив%
мых ценах,
к предыдутыс.руб.
щему году
Первый
Второй
Третий
Четвертый
3. Выявите влияние отдельных факторов на отклонение фактического объема реализации продукции от бизнес-плана. Результаты
оформите в табл. 72.
Таблица 72
37
в%
к первому
году
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
№
п/п
1.
2.
3.
4.
Показатели
По бизнес- Фактически,
Отклонение
плану,
тыс.руб.
абсолютное
%
тыс.руб.
Остатки ТО:
А) на начало года
Б) на конец года
Остатки ГП на
складе:
А) на начало года
Б) на конец года
Выпуск ТП за год
Объем РП за год
4. Определите выполнение плана по структуре ТП, используя
форму табл. 73.
Таблица 73
Изделия
ТП в действующих
ценах, тыс.руб.
по бизфактиченес-плану
ски
Абсолютное Выполнение
отклонение бизнес-плана
по структуре
ТП, %
1. Шкурка
шлифовальная
2. Шлифовальные изделия
3. Диски из объемного
шлифовального
полотна
4. Круги лепестковые
5. Товары народного
потребления
6. Прочая продукция
Всего ТП
5. Проанализируйте ритмичность производства ТП предприятий в течение года на основе табл. 74.
Таблица 74
№
Показатели
Производство продук-
38
Произведе-
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
п/п
1
2
3
4
ции за год по декадам но продукпервто- третья ции за год –
всего
вая
рая
По бизнес-плану, тыс. руб.
В % к годовому выпуску продукции
Фактически, тыс. руб.
В % к годовому выпуску продукции
Определите, сколько продукции могло бы выпустить предприятие, если бы фактический выпуск ее в первой и второй декаде
соответствовал плановому выпуску ее в третьей декаде.
6. Рассчитайте недополученный объем продукции в связи с наличием производственного брака при ее производстве. Результаты
расчета оформите в табл. 75.
Таблица 75
№
п/п
1
2
3
4
5
Показатели
Предыдущий
год
Отчетный год
Отклонения
абсов%
лютное
ВП в действующих ценах, тыс.
руб.
Производственная
себестоимость ВП, тыс. руб.
Потери от производственного
брака
В том числе:
– себестоимость окончательно
забракованной продукции
– расходы по исправлению брака
Удельный вес брака в производственной себестоимости продукции
Недополучено продукции в результате брака
(стр.2*стр.4):100
7. Сделайте заключение о темпах роста объема производства и
реализации продукции по данным годового отчета, пояснительной
записке и выводам, вытекающим при решении предыдущих задач
по этой теме. Наметьте мероприятия по расширению объема производства и реализации продукции.
39
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2.2. Анализ использования основных средств
1. Проанализируйте наличие, структуру, движение и динамику
основных средств (ОС) предприятия. По результатам анализа дайте
оценку прогрессивности происшедших изменений в составе ОС.
Для анализа используйте табл. 76.
Таблица 76
1. Земельные участки и
объекты природопользования
2. Здания
3. Сооружения
4. Машины и оборудование
5. Транспортные средства
6. Производственный и хозяйственный инвентарь
7. Рабочий скот
8. Продуктивный скот
9. Многолетние насаждения
10. Другие виды ОС
Итого
в том числе:
производственные
непроизводственные
40
Темпы прироста относительно к прошлому году, %
Изменение
за отчетный год
(прирост
«+»,
уменьшение «-»)
Абсолютные величины,
тыс.руб.
Удельный вес в общей стоимости ОС, %
Наличие на
конец года
Сумма, тыс. руб.
выбыло
поступило
Удельный вес в общей стоимости ОС, %
Наличие на В отчетном
начало года
году,
тыс.руб.
Сумма, тыс. руб.
Виды ОС
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2. Определите коэффициенты:
 обновления ОС;
 выбытия ОС;
 износа ОС на начало и конец года.
3. Проанализируйте обеспеченность предприятия основными
видами оборудования, используя табл. 77.
Таблица 77
Виды оборудования
Потребность в
оборудовании по
бизнесплану, ед.
Фактическое наличие
оборудования, ед.
Отклонение от
плановой
потребности
(+,-)
В%к
бизнесплану
Общее количество оборудования
В том числе:
– Резательные машины
– Прессовое оборудование
– Металлообрабатывающие станки
– Технологические линии по производству шлифовальной шкурки
– Технологические линии по изготовлению дисков из объемного
шлифовального полотна
– Прочие виды оборудования
4. Проанализируйте возрастной состав металлообрабатывающего оборудования, используя табл. 78.
Таблица 78
Виды металлорежущих станков
Общее количество установленного оборудования
Сроки эксплуатации
До 10 лет
От 10 до 20
Свыше 20 лет
лет
Кол-во %
Кол-во
%
Кол-во
%
единиц
единиц
единиц
1.
2.
и т.д.
5. Произведите анализ ФО на предприятии. Для этого используйте табл. 79.
41
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 79
Показатели
Пре Анализируемый год
ды- по бизнес- фактидуплану
чески
щий
год
Темпы прироста, %
Относи- Относительно
тельно
бизнеспредыплана
дущего
года
ТП, тыс.руб.
ОС– всего, тыс.руб.
в том числе их активная часть
ФО, руб.:
общая
активной части
6. Составьте баланс использования времени работы оборудования за месяц (см. табл. 80, 81).
Таблица 80
Виды оборудования
Кол-во
установленного
оборудования
Фонд времени работы установленного оборудования
каленрежимный
действидарный
тельный
(рассчитанный по плану)
Фактически
отработано
Токарное
Фрезерное
Строгальное
Шлифовальное
Всего
Таблица 81
1. Календарный (номинальный) фонд времени работы оборудования (равен произведению количества календарных дней в расчетном периоде на 24 часа)
2. Режимный фонд времени (равен произведению числа рабочих Внесменное
дней в расчетном периоде на общее число часов в рабочих сменах) время
3. Действительный (рассчитанный по плану)
Фонд
времени,
предусмотренный
на
плановопредупредительный ремонт
4. Фактически отработанный фонд Простои
5. Машинное время
Вспомогательное
время
6. Полезное Время на
время
брак
42
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2.3. Анализ использования
материальных ресурсов
1. Установите степень обеспеченности запланированного объема производства продукции необходимыми материальными ресурсами. Анализ произведите с использованием табл. 82:
Таблица 82
№
п/п
Виды материалов (по
укрупненной номенклатуре)
Плановая потребность
предприятия
(с учетом остатков)
Фактически
поступило
Отклонение от
бизнес-плана
больше меньше
(тыс. руб.)
Обеспеченность потребности, %
1
2
и т.д.
Всего
2. а) Проанализируйте сроки выполнения бизнес-плана по
снабжению предприятия основными материалами за декабрь, используя при этом табл. 83:
Таблица 83
№
п/п
Виды материалов
План поступления
количество
срок
Фактическое поступление
количество срок
Отклонение
дни опотонноздания (+), метродни
опережения
(+), (-)
(-)
1
б) Определите состояние запасов материальных ценностей на
конец отчетного года по основной номенклатуре потребляемых материалов, при этом используйте табл. 84:
Таблица 84
Виды материалов
Остаток материалов на конец года
По бизнесфактически
плану
Отклонение от бизнес-плана
незаполненный
плановый баланс
сверхплановый
запас
1
2
и т.д.
До начала проведения анализа эффективности использования
материальных ресурсов необходимо выяснить, в каких основных
43
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
направлениях расходуются материалы в процессе производства
(см. рис. 1):
Направления использования
материалов
Полезный расход
Расход на ГП
(или НП)
Отходы
Технологические
отходы
(стружка,
концевые
отходы и
т.д.)
Используемые
Технологические потери (угар
металла,
распыл и
т.д.)
Производственный брак
Организационные
потери (при
складировании, хранении, небрежной
транспортировке и т.д.)
Неиспользуемые
Рис. 1.
3. Определите показатели МЕ продукции, оцените выполнение
бизнес-плана по ним, проанализируйте их динамику, используя
табл. 85.
Таблица 85
Показатели
ПредОтчетный год
шестпо бизфаквующий нес-плану тичегод
ски
1. Расход материальных
ресурсов, тыс.руб.
2. Объем выпущенной
(реализованной)
продукции, тыс.руб.
3. МЕ продукции, руб.
44
В % к предыдущему
году
В%к
бизнесплану
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
4. Проанализируйте использование материальных ресурсов на
производство продукции и сделайте соответствующие выводы, используя табл. 86.
Таблица 86
Виды материальных ресурсов
Расход материальных ресурсов, тыс.руб.
по
принятому
бизнесплану
по бизнесплану, скорректированному на фактический выпуск
продукции
фактически
Отклонения
от бизнес-плана
(экономия -, перерасход +)
АбсоОтносилютная тельная
величи- величина, тыс. на, тыс.
руб.
руб.
1. Сырье и основные материалы
2. Вспомогательные материалы
3. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
4. Топливо
5. Тара
6. Запасные части
Всего
2.4. Анализ труда и заработной платы
1. Проанализируйте обеспеченность предприятия персоналом,
сделайте выводы об изменении качественного состава рабочей силы, используя табл. 87.
Таблица 87
Категории
По бизнес- Фактиче- Выполнение Отклонение от плана
работающих
плану
ски
плана, % недостаток излишек
Рабочие – всего
В том числе:
– Основные производственные
– Вспомогательные
– Специалисты
– Служащие
– Ученики
– МОП
45
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2. Проанализируйте показатели движения промышленнопроизводственного персонала (ППП), рассчитав при этом коэффициенты оборота рабочей силы по приему и увольнению, используя
табл. 88.
Таблица 88
Показатели
Предыдущий год Анализируемый
год
1. Выбыло рабочих с предприятия, чел.
2. Принято на предприятие, чел.
3. Среднесписочное число рабочих
4. Коэффициент оборота рабочей силы
по увольнению (стр. 1:стр. 3)
5. Коэффициент оборота рабочей силы
по приему (стр. 2:стр. 3)
3. Проведите анализ выполнения бизнес-плана и динамики основных показателей по трудовым ресурсам и их использованию
(см. табл. 89).
Таблица 89
1. ТП, тыс.руб.
2. Среднесписочная численность
работающих (ППП), чел.
3. Среднесписочная численность
рабочих, чел.
4. Удельный вес рабочих в общей численности работающих,
%
5. Среднегодовая выработка (W)
на одного работающего, руб.
6. Среднегодовая W на одного
рабочего, руб.
46
фактически
Отчетный
год к предыдущему,
%
по бизнесплану
Отклонение
Выполнение бизнесплана
фактически
по бизнесплану
Отчетный год
За предыдущий год
Показатели
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
7. Общее число отработанных
чел.-д.
8. Общее число отработанных
чел.-ч.
9. Среднее количество дней, отработанных одним рабочим
10. Средняя продолжительность
рабочего дня, ч.
11. Среднечасовая W одного рабочего, руб.
4. Рассчитайте методом цепных подстановок влияние на отклонение от плана численности персонала и среднегодовой W одного работающего на выполнение бизнес-плана по выпуску продукции. Аналогичный расчет выполните исходя из численности
рабочих и среднегодовой W одного рабочего.
5. Определите методом цепных подстановок влияние на отклонение фактического выпуска продукции от бизнес-плана изменения среднегодовой W одного рабочего, изменения среднего числа
отработанных дней, изменения средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой W, используя табл. 90.
Численность рабочих
фактическая, чел.
Влияние взаимодействующих показателей на
среднегодовую W
Среднечасовая W, руб.
Средняя продолжительность рабочего
дня, ч.
Число дней, отработанных одним рабочим
Подстановки
Факторы
Годовая W (средняя W),
руб.
Таблица 90
Влияние факторов на объем выпущенной продукции, тыс.руб.
6. Рассчитайте способом разниц процентов влияние на объем
выпущенной продукции факторов, характеризующих использование трудовых ресурсов. Расчет выполните в табл. 91. Результаты
сопоставьте с выводами, полученными при решении предыдущей
задачи.
47
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 91
№
п/п
1
2
3
4
ВыполРазВлияние на объ- Наименение
ность
ем выпуска про- нование
бизнес- уровней дукции, тыс.руб. факторов
плана, % показа(увеличение +,
телей,
уменьшение -)
%
Показатели
Среднесписочное число
рабочих, чел.
Общее число отработанных чел.-д.
Общее число отработанных чел.-ч.
Объем выпущенной продукции, тыс. руб.
7. По результатам решения предыдущих задач произведите
подсчет резервов увеличения выпуска продукции, связанных с
улучшением использования живого труда, и сделайте соответствующие выводы.
8. Дайте оценку выполнению плана по W, решение выполните
в табл. 92.
Таблица 92
Показатели
По бизнесплану
По от- Выполнение
чету
бизнесплана, %
Отклонение от
бизнес-плана
сумма
%
1. Выпуск продукции,
тыс.руб.
2. Среднесписочная
численность персонала, чел.
3. W, тыс.руб.
в том числе:
на одного работающего
на одного рабочего
9. Проанализируйте динамику роста W, используя при этом
данные табл. 92 и 93.
48
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 93
Показатели
По отчету за
прошлый
год
За отчетный год
По
фактичебизски
несплану
Бизнесплан в %
к прошлому
году
Отчет в %
к прошлому
году
Отклонение
фактических
темпов
от плановых
1. Среднегодовая
W одного работающего
2. Среднегодовая
W одного рабочего
10. Рассчитайте методом цепных подстановок влияние отдельных факторов на отклонение фактических показателей W от их
планового уровня. Результаты оформите в табл. 94.
Таблица 94
Показатели
По бизнесплану
Фактически
Коэффициент Абсолютное
изменения
отклонение
(+, -)
1. Годовая W на одного
работающего, руб.
2. Удельный вес рабочих
в составе работающих, %
3. Годовая W на одного
рабочего, руб.
4. Среднее
количество
дней, проработанное за
год одним рабочим
5. Дневная W одного рабочего, руб.
6. Продолжительность
рабочего дня в среднем за
год, ч.
7. Часовая W одного рабочего, руб.
11. Дайте оценку расходования ФОТ по категориям работающих в динамике, определите абсолютное и относительное отклонение ФОТ, приняв во внимание при этом, что условно-переменная
часть ФОТ составляет 60%. Результаты оформите в табл. 95.
49
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 95
(тыс. руб.)
Категории
персонала
Пре- Отчетный год
дыдущий По
Факгод
платину
чески
Отклонение от
плана
АбсоОтнолютсиное
тельное
Процент
выполнения
плана
Фактически в % к
предыдущему
году
ФОТ – всего
В том числе:
Рабочие
Специалисты
Служащие
Ученики
МОП
12. Определите методом цепных подстановок влияние на относительное отклонение ФОТ изменения численности персонала,
средней ЗП одного работающего и объема производства. Результаты оформите в табл. 96.
Таблица 96
Показатели
По
По
биз- отнес- чеплану ту
за год за
год
Скорректированные на % выполнения бизнесплана по объему
производства
Отклонение
АбсолютОтносиное (+, -)
тельное
(+, -)
1. ФОТ
ППП,
тыс. руб.
2. Среднегодовая
численность
ППП, чел.
3. Среднегодовая
ЗП одного работающего, руб.
13. Проанализируйте соотношение темпов роста W и средней
ЗП ППП, определив коэффициент опережения W над средней ЗП
текущего и прошлого годов. Результаты оформите в табл. 97.
50
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 97
Показатели
Пре- Отчетный
дыдугод
щий план факт
год
Бизнес- Отчетный Выполгод к
нение
план отчетного прошлому бизнесгоду
плана,
года к
%
прошлому
году
1. Объем производства
продукции,
тыс.руб.
2. Среднегодовая
численность
ППП,
чел.
3. Среднегодовая
W работающего, руб.
4. Среднегодовая ЗП
одного работающего,
руб.
5. Коэффициент опережения
2.5. Анализ себестоимости продукции
1. Проанализируйте и дайте общую оценку выполнению бизнес-плана по полной себестоимости фактически выпущенной ТП,
используя табл. 98.
Таблица 98
Показатели
По бизнесплану,
тыс.руб.
Фактически,
тыс.руб.
Отклонение от бизнес-плана,
перерасход +,
экономия абсолютное
%
Полная себестоимость фактически
выпущенной ТП,
в том числе новой
(несравнимой)
продукции
2. Определите структуру Зпр. и реализацию ТП и проанализируйте выполнение бизнес-плана по себестоимости ТП. Результаты
оформите в табл. 99.
51
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 99
Статьи затрат
По бизнес-плану
тыс. руб.
%
Фактически
тыс. руб.
%
Отклонение от
бизнес-плана
(+, -)
тыс.
%
руб.
1. Сырье и материалы
2. Топливо и энергия
3. ФОТ с отчислениями
на соцстрах
4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)
5. ОПР
6. ОХР
7. Потери от брака
8. Прочие расходы
9. Производственная себестоимость
10. Внепроизводственные
расходы
11. Полная
себестоимость
3. Рассчитайте Зпр. на 1 рубль ТП, оцените выполнение бизнес-плана по затратам на 1 рубль ТП.
Результаты оформите в табл. 100.
Таблица 100
Показатели
Единица изме- Сумма
рения
1. Плановая себестоимость всей ТП (по утвержденнотыс.руб.
му бизнес-плану)
2. Себестоимость всей фактически выпущенной ТП:
тыс.руб.
а) по плановой себестоимости
б) по фактической себестоимости
3. ТП:
тыс.руб.
а) по утвержденному бизнес-плану
б) фактически в ценах, принятых в бизнес-плане
в) фактически в ценах, действовавших в отчетном году
4. Зпр. на 1 рубль ТП по утвержденному плану
(стр.1:стр.3а)
коп.
5. Зпр. на 1 рубль фактически выпущенной ТП
коп.
6. Зпр. на 1 рубль ТП в ценах, действовавших в предыдущем году
коп.
52
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
4. Определите на основе расчетных данных табл. 100:
а) абсолютную и относительную величину отклонения плановых Зпр. на 1 рубль ТП от Зпр. на 1 рубль ТП прошлого года, а
также плановую экономию или перерасход;
б) абсолютную и относительную величину отклонения фактических Зпр. на 1 рубль ТП от Зпр. на 1 рубль ТП прошлого года,
фактическую экономию или перерасход;
в) сверхплановое снижение или перерасход Зпр. на 1 рубль ТП
в текущем году.
5. Определите влияние факторов, обусловивших отклонения от
бизнес-плана Зпр. на 1 рубль ТП, и заполните сводную таблицу отклонений фактической себестоимости от плана (см. табл. 101).
Таблица 101
Факторы, повлиявшие на отклонение себестоимости от плана
Отклонение от плана
В коп. на 1
В общей
руб. ТП
сумме – экономия (-),
перерасход
(+), тыс.руб.
1. Изменение объема выпущенной продукции
2. Изменение структуры продукции
3. Изменение оптовых цен на продукцию
4. Изменение оптовых цен на материалы, тарифы и
т.д.
5. Экономия против плановых затрат
Итого
6. Сделайте выводы о влиянии на выполнение бизнес-плана по
Зпр. на 1 рубль ТП:
а) факторов, не зависящих от работы предприятия;
б) факторов, зависящих от работы самого предприятия.
7. Определите долю МЗ и их структуру в себестоимости ТП,
оцените выполнение бизнес-плана по использованию материальных ресурсов. Результаты оформите в табл. 102.
53
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 102
Статьи МЗ
Бизнесплан, тыс.
руб.
Отчет,
тыс.
руб.
Удельный вес отдельных
статей к итогу, %
по бизнес- фактически
плану
1. Сырье и основные материалы
2. Покупные комплектующие
изделия и полуфабрикаты
3. Топливо и энергия для технологических целей
4. Возвратные отходы (вычитаются)
5. Итого МЗ
6. Полная себестоимость ТП
7. Удельный вес МЗ в себестои ости ТП
8. Установите абсолютное и относительное отклонение фактических МЗ по производству ТП от плана. Результаты оформите в
табл. 103.
Таблица 103
Показатели материальных затрат
Сумма, тыс.
руб.
1. По бизнес-плану
2. По плановой себестоимости (по бизнес-плану, скорректированному на процент выполнения плана по производству ТП)
3. По фактической себестоимости
9. Проанализируйте влияние факторов на отклонение общей
суммы фактических МЗ от величины, установленной по бизнесплану, результаты анализа оформите в табл. 104.
Таблица 104
Факторы
Отклонение: перерасход
(+), экономия (-), тыс. руб.
1. Изменение объема выпущенной ТП
2. Изменение структуры выпущенной ТП
3. Изменение уровня МЗ по отдельным изделиям
10. Определите величину потерь, связанную с отходами производства, и сравните ее с показателями прошлого года. Результаты
расчета оформите в табл. 105.
54
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 105
(тыс. руб.)
Показатели
За предыдущий год
За отчетный
год
1. Сырье, основные и вспомогательные
материалы за вычетом отходов
2. Стоимость отходов:
а) по цене сырья
б) по цене возможного использования
3. Потери, связанные с отходами:
а) в абсолютной сумме (стр.2а-стр.2б)
б) в процентах к стоимости сырья и материалов
(стр. 2а-стр.2б):(стр. 1*100)
11. Установите абсолютное и относительное отклонение фактических трудовых затрат (ТЗ) по производству ТП от плана. Решение выполните по нижеприведенной табл. 106.
Таблица 106
Основная заработная плата производственных рабочих
Сумма,
тыс. руб.
1. По бизнес-плану
2. По плановой себестоимости (по бизнес-плану, скорректированному на процент выполнения плана по объему производства
ТП)
3. По фактической себестоимости
12. Проанализируйте влияние факторов на отклонение общей
суммы фактических ТЗ от величины, установленной по бизнесплану. Результаты анализа оформите в табл. 107.
Таблица 107
Факторы
Отклонение: перерасход (+),
экономия (-), тыс. руб.
1. Изменение объема выпущенной ТП
2. Изменение структуры выпущенной
ТП
3. Изменение уровня ТЗ по отдельным
изделиям
13. Проанализируйте отклонения фактических расходов по обслуживанию производства и управлению от их плановой величины, установите влияние отдельных факторов на отклонение факти55
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ческой величины этих расходов от плана. Результаты анализа
оформите в табл. 108.
Таблица 108
Показатели
Расходы по обслужиВ том числе
ванию производства и РСЭО ОПР ОХР
управлению
1. По утвержденному бизнесплану на ТП (из бизнес-плана)
2. По плану на фактический объем
выпуска ТП (стр. 1*процент выполнения бизнес-плана по выпуску ТП)
3. По плану на фактический объем
производства, рассчитанному путем прямого пересчета
4. Фактические затраты
5. Отклонение от бизнес-плана
(стр. 4-стр. 1)
в том числе за счет:
а) изменения объема (стр. 2-стр.1)
б) изменения в уровне расходов
(стр.4-стр.3)
в) изменения ассортимента (стр.3стр.2)
14. Определите динамику уровня расходов по обслуживанию
производства и управлению в себестоимости ТП. Результаты
оформите в табл. 109. Сделайте соответствующие выводы.
Таблица 109
Показатели
Текущий
год, t
1. Себестоимость ТП, тыс. руб.
2. Затраты на обслуживание производства и
управление, тыс. руб.
в том числе:
расходы по обслуживанию производства
ОПР
ОХР
3. Удельный вес затрат на обслуживание производства и управление в себестоимости ТП, %
расходов по обслуживанию производства
ОПР
ОХР
56
Годы
t-1
t-2
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
15. Определите динамику и оцените выполнение бизнес-плана
расходов по обслуживанию производства. Результаты оформите в
табл. 110.
Таблица 110
Предыдущий по бизгод
нес-
Показатели
плану
Отчетный год
отклонение
по бизнес- факплану, пе- тиче- от утвер- от пески жденного ресчиресчитанному на
плана
таннофактичего
ский выплана
пуск
1. Амортизация
оборудования и
транспортных
средств
2. Эксплуатация
оборудования
3. Текущий ремонт оборудования и транспортных средств
4. Внутризаводск
ое перемещение
грузов
5. Прочие расходы
Итого
16. Проанализируйте структуру и динамику непроизводительных расходов и по результатам сделайте соответствующие выводы.
Результаты оформите в табл. 111.
Таблица 111
Показатели
За прошлый
год
А. ОПР
Потери от простоев
Потери от порчи материальных ценностей
57
За отчет- Отклонение от
ный год прошлого года
– снижение (-),
рост (+)
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
при хранении в цехах
Недостача материальных ценностей и НП
(за вычетом излишков)
Прочие непроизводительные расходы
Итого непроизводительных расходов общепроизводственного характера
Б. ОХР
Потери от простоев
Потери от порчи материалов и продукции
на заводских складах
Недостача материалов и продукции на заводских складах за вычетом излишков
Надбавки за вычетом скидок по косинусу
«фи»
Прочие непроизводительные расходы
Итого ОХР непроизводительного характера
Всего непроизводительных расходов
В. Производственная себестоимость ТП
Г. Удельный вес непроизводительных
расходов управленческого характера в
себестоимости ТП (Г:В*100), %
17. Определите величину потерь от производственного брака
по сравнению с бизнес-планом и прошлым годом, структуру потерь от брака, установите меру обеспечения возмещения потерь от
брака за счет поставщиков, рабочих и других виновников возникновения брака, выявите резервы снижения себестоимости за счет
уменьшения потерь от брака.
Результаты расчета оформите в табл. 112.
58
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 112
Показатели
1
А. Затраты на производственный брак
В том числе:
себестоимость
окончательно забракованных изделий, полуфабрикатов и
т.д.
расходы на исправление
брака
Б. Стоимость брака по
цене возможного использования и суммы,
взысканные с поставщиков, рабочих, специалистов и других виновников брака
В том числе:
стоимость забракованных
изделий по цене возможного использования;
суммы, взысканные с поставщиков за поставку
бракованного сырья, материалов, полуфабрикатов
и т.д.;
суммы, взысканные с виновников брака
За предыдущий
год
тыс.
%к
руб.
производственной
себестоимости
выпущенной
продукции
2
3
59
По плану за отчетный год
тыс.
%к
руб.
производствен
ной
себестоимости
выпущенной
продукции
4
5
Фактически за
отчетный год
тыс.
%к
руб.
производствен
ной
себестоимости
выпущенной
продукции
6
7
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
В. Сумма потерь от брака
(А-Б = В)
Г. Потери от брака в %
к стоимости выпущенной продукции по производственной
себестоимости (В:Д = Г)
Д. Выпущенная продукция по производственной себестоимости
Литература
1. Бородина, Е.И. Задания к практическим и семинарским занятиям по
курсу «Экономический анализ» для студентов Института страхования по
специальности «Финансы и кредит» / Е.И. Бородина. – М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2002. – 36 с.
2. Вахрушина, М.А. Управленческий анализ / М.А. Вахрушина. – М.:
Омега-Л, 2004. – 432 с.
3. Маматова, Л.А. Практикум по управленческому анализу: учеб. пособие / Л.А. Маматова, З.К. Золкина. – Ярославль, 1999. – 80 с.
4. Пястолов, С.М. Экономический анализ деятельности предприятий
/ С.М. Пястолов. – М.: Акад. Проект, 2004. – 576 с.
5. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
/ Г.В. Савицкая. – М.: Новое знание, 2006. – 679 с.
6. Сивкова, А.И. Практикум по анализу финансово-хозяйственной деятельности для студентов экономических и торгово-экономических колледжей и вузов. Тесты, задачи, деловые игры, ситуации / А.И. Сивкова,
Е.К. Фрадкина. – Ростов н/Д: Феникс, 2001. – 448 с.
7. Экономический анализ: основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / под ред. проф.
Н.В. Войтоловского, проф. А.П. Калининой, проф. И.И. Мазуровой. – 2-е
изд., перераб. и доп. – М.: Высшее образование, 2006. – 513с.
8. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: учеб. пособие / под ред.
М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 656 с.
60
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
3. Приложения – информационная база
для решения сквозной задачи
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
Код стр.
На начало
года
3
На конец
года
4
110
120
130
140
145
150
190
11783
653
10
12446
12890
85
10
12985
210
10068
15996
211
212
213
214
215
216
217
220
1445
1139
7404
80
745
3566
854
11158
32
385
1109
230
-
-
240
7176
15711
250
260
270
290
300
3
151
18143
30589
146
32962
45947
1
АКТИВ
2
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Запасы
В том числе:
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
Животные на выращивании и откорме
Затраты в незавершенном производстве
Готовая продукция и товары для перепродажи
Товары отгруженные
Расходы будущих периодов
Прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС
61
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС
Справка о наличии ценностей, учитываемых на
забалансовых счетах
Арендованные основные средства
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование
62
410
415
420
430
470
490
1000
12508
49
900
14457
1000
12508
49
1215
14772
510
515
520
590
-
-
610
620
630
1586
7736
-
2749
14861
-
640
650
660
690
700
2300
1780
2730
16132
30589
5000
4350
4215
31175
45947
-
-
-
-
-
-
-
-
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Справочно
Наименование показателя
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
В том числе: покупатели и заказчики
авансы выданные
прочие дебиторы
Денежные средства
В том числе: касса
расчетные счета
валютные счета
Кредиторская задолженность
В том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
авансы полученные
прочие кредиторы
63
На начало
отчетного
периода
7176
На конец
отчетного
периода
15711
3030
3189
957
151
6
99
46
7736
4480
246
116
6623
7096
1992
146
3
143
14861
4968
293
157
1640
1253
1
4911
3181
1351
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках
Наименование показателя
Код
стр.
За отчетный период
1
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ,
услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
2
3
За аналогичный период
прошлого
года
4
010
92346
56273
020
74351
45470
029
030
040
050
17995
455
17540
10803
682
10121
060
070
080
090
100
120
130
140
141
142
150
190
1728
4456
581
5168
10225
9010
1215
2941
5587
201
2502
5174
4274
900
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
Наименование показателя
Код
стр.
1
2
3
4
5
6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены
решения суда (арбитражного суда)
об их взыскании
Прибыль (убыток) прошлых лет
Возмещение убытков, причиненных
неисполнением или ненадлежащим
исполнением обязательств
Курсовые разницы по операциям в
иностранной валюте
Отчисления в оценочные резервы
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым
истек срок исковой давности
401
-
4
11
1
402
403
-
-
-
404
61
54
73
34
405
406
-
-
-
-
64
За отчетный год
прибыль убыток
За предыдущий год
прибыль убыток
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 3
Приложение к бухгалтерскому балансу
Нематериальные активы
Наименование показателей
1
Нематериальные активы –
всего
Код Остаток Поступило
стр. на начало (введено)
года
2
3
-
Наименование показателя
1
Амортизация нематериальных активов – всего
Основные средства
Выбыло
Остаток
на конец
года
5
-
6
-
Код
стр.
Остаток
на начало
года
Остаток
на конец
года
2
050
3
4
Выбыло
5
-
Остаток
на конец
года
6
-
27
190
-
14066
2757
11164
4836
122
217
411
33356
217
33356
4
-
Наименование показателей
Код Остаток Поступило
стр. на начало (введено)
года
1
2
3
4
Земельные участки и объекты
природопользования
Здания
13364
702
Сооружения
2757
Машины и оборудование
10305
886
Транспортные средства
4406
620
Производственный и хозяйст122
венный инвентарь
Другие виды основных средств
293
118
Итого
31247
2326
В том числе:
производственные
31247
2326
непроизводственные
Наименование показателя
Код
стр.
Остаток
на начало
года
Остаток
на конец
года
1
2
3
4
140
19464
20466
8347
8547
2568
8755
9000
2712
40022
25813
-
Амортизация основных средств – всего
В том числе:
Зданий и сооружений
Машин, оборудования, транспортных средств
Прочих
Справочно
Результат от переоценки объектов основных средств:
первоначальной (восстановительной) стоимости
амортизации
65
171
172
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Движение заемных средств
(тыс. руб.)
Наименование показателя
1
Долгосрочные кредиты
банков,
в том числе не погашенные в срок
Прочие
долгосрочные
займы,
в том числе не погашенные в срок
Краткосрочные кредиты
банков,
в том числе не погашенные в срок
Прочие краткосрочные
займы,
в том числе не погашенные в срок
Код Остаток Получено Погашено Остаток
стр. на нана кочало гонец года
да
2
3
4
5
6
110
111
120
121
4349
1586
130
2749
3186
131
150
151
-
Финансовые вложения
Наименование показателя
Код Долгосрочные
стр.
на на- на кочало
нец
года
года
1
2
3
4
Вклады в уставные (складочные) 510
капиталы других организаций
10
10
Ценные бумаги других организаций 520
521
– всего,
в том числе долговые ценные бума525
ги (облигации, векселя)
530
Предоставленные займы
535
Депозитные вклады
540
Прочие
Итого
66
Краткосрочные
на нана
чало конец
года
года
5
6
3
-
3
-
-
-
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Дебиторская и кредиторская задолженность
Наименование
показателя
Код
стр.
Возникло обязательств
Погашено обязательств
2
Остаток
на начало
года
3
4
5
Остаток
на конец
года
6
1
Дебиторская
задолженность:
Краткосрочная
–
всего,
в том числе просроченная
из нее длительностью
свыше 3 месяцев
Долгосрочная
–
всего,
в том числе просроченная
из нее длительностью
свыше 3 месяцев
из стр.220 задолженность, платежи по
которой ожидаются
более чем через 12
месяцев после отчетной даты
Кредиторская
задолженность:
Краткосрочная
–
всего,
в том числе просроченная
из нее длительностью
свыше 3 месяцев
Долгосрочная
–
всего,
в том числе просроченная
из нее длительностью
свыше 3 месяцев
из стр. 240 задолженность, платежи
по которой ожидаются более чем через 12
месяцев после отчетной даты
610
611
612
7176
560
560
18073
13285
13285
16993
11094
11094
15711
2751
2751
620
621
622
-
-
-
-
623
-
-
-
-
630
631
632
573
196
196
11094
1105
1105
10739
1283
1283
640
641
642
643
67
928
1973
1973
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Наименование
показателя
Код Остаток на Получено
стр. начало года
1
2
3
4
Дебиторская задолженность по 666 302
71993
поставленной продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости
Погашено
5
6839
Остаток
на конец
года
6
6623
Перечень организаций-дебиторов,
имеющих наибольшую задолженность
Наименование организации
Код
стр.
1
2
670
671
672
673
674
675
676
677
678
679
«КамАЗ» г. Н.Челны
«Веда» г. Уфа
Маркетинг-центр «Ювел»
Курская АЭС
«Степлинол» г. Минск
«Белсервисмаш» г. Минск
«Белкоренс-инструмент» г. Белгород
«ЖБК-1» г. Белгород
«Белгородстрой»
ЗАО «Инкомплект» г. Белгород
Остаток на конец года
всего
в том числе
длительностью
свыше 3 месяцев
3
4
88
88
73
73
61
61
335
335
545
545
100
100
188
290
132
100
Расходы по обычным видам деятельности
(по элементам затрат)
Наименование показателя
Код
стр.
1
2
Материальные затраты
710
Затраты на оплату труда
720
Отчисления на социальные нужды
730
Амортизация основных средств
740
Прочие затраты
750
Итого по элементам затрат
760
Из общей суммы затрат отнесено на непроизводственные 761
счета
68
Остаток
на начало
года
3
42014
3412
1294
783
4379
51882
-
Остаток
на конец
года
4
30707
2566
944
818
2908
37943
-
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 4
Выписка из пояснительной записки к годовому отчету
о производственно-хозяйственной
и финансовой деятельности предприятия
1. Введение.
Предприятие специализируется на производстве абразивного инструмента и в истекшем году выпускало:
шкурку шлифовальную водостойкую на тканевой основе;
шлифовальные ленты;
лепестковые круги;
усеченные шлифовальные конуса;
товары народного потребления.
Предприятие имеет проектную мощность 4,6 млн.пог.м шлифовальной
шкурки.
2. Производство и реализация продукции.
В отчетном году выпущено товарной продукции на сумм 67784 тыс.руб.
Общий выпуск шлифовальной шкурки составил 4093 тыс.пог.м, что на
31,3% больше, чем в прошлом году.
В отчетном году предприятие расширило ассортимент выпускаемой
продукции. Освоен выпуск лепестковых кругов размерами 40*10*60 мм и
60*30*6 мм, а также изготовлены опытные партии лепестковых кругов размерами 350*50*44,5 мм и 300*50*44,5 мм.
Номенклатура товарной продукции в действующих ценах представлена
в таблице.
(тыс. руб.)
Номенклатура
Прошлый
год
Отчетный год
по бизнеспо отчету
плану
43357
1. Объем реализации товарной продукции
65000
65644
47373
2. Товарная продукция:
65800
67784
41267
а) шкурка шлифовальная
55970
61270
3225
б) шлифизделия
4500
3374
70
в) диски из объемного шлифовального
2500
полотна
1360
г) круги лепестковые
1500
1542
1114
д) товары народного потребления
1000
1264
337
е) прочая продукция
330
334
Наибольший удельный вес в товарной продукции занимает шлифовальная шкурка – 90,4%, что на 3,3 пункта выше предыдущего года. Темп ее роста составил 148,5%.
За год отгружено продукции на 67036 тыс.руб., в том числе через собственный магазин продано на сумму 2891 тыс.руб.
Продукция отпускалась согласно договорам, в прошлом году их было
заключено 520, и соглашениям по взаимозачетам. Отгрузка производилась
во все регионы страны и ближнего зарубежья (всего 62 региона).
Реализовано продукции основной деятельности на сумму 65644 тыс.
руб. Объем товарной продукции превысил объем реализованной продукции
69
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
на сумму 2140 тыс. руб., или на 3,2%, что привело к увеличению остатков на
01.01. отчетного года.
3. Внедрение новой техники и передовой технологии, качество продукции, совершенствовании организации труда и производства.
За год на предприятии были освоены и сертифицированы на соответствие требованиям безопасности следующие типоразмеры кругов лепестковых:
КЛ 120*50*12; КЛ 150*50*32; КЛ 200*50*32.
Лепестковые круги используются для обработки профильных, грунтованных поверхностей, снятия заусенцев, шлифования и полирования различных металлических, деревянных и пластмассовых материалов.
Освоен выпуск шлифовальных пакетов ПШ 300*17,5, которые предназначены для обработки наружных поверхностей от окалины, заусенцев, зачистки под дефектоскопию ответственных деталей атомных трубопроводов.
Для расширения ассортимента выпускаемой продукции и изучения потребительского спроса изготовлены опытные партии изделий: трубки шлифовальные Т 34*37; круги лепестковые КЛ 40*10*6; КЛ 60*10*6, КЛ
300*50*44,5, КЛ 350*50*44,5.
С целью создания безопасных условий труда проведена модернизация
рабочих мест по приготовлению и применению эпоксидной композиции, используемой для изготовления лепестковых кругов. Постоянно ведутся работы по повышению качества выпускаемой продукции и улучшению условий
труда. Изготовлены и внедрены в производство устройства для продольной и
поперечной резки отходов шлифовальной шкурки; станок для резки втулок,
используемых при упаковке бесконечных лент; модернизированы перемоточный станок и система управления станками в цехе изготовления шлифовальной шкурки.
Организована мастерская по ремонту и изготовлению вентиляционных
систем (приобретена машина для контактной сварки и ЗИГ-машина).
За год подано 5 рационализаторских предложений, внедрено 4. Они решают задачи улучшения теплового режима обработки и улучшения экологической обстановки в цехе по производству шлифовальной шкурки.
Совершенствовалась организационная структура управления производством, при этом сокращено по сравнению с прошлым годом количество
вспомогательных и обслуживающих производств:
Виды подразделения предприятия
На начало года На конец года
Подразделения основного производства
18
19
Вспомогательные цехи (участки)
8
6
Обслуживающие подразделения
6
3
За отчетный период 2 человека освоили смежные профессии, 2 – подтвердили и 8 – повысили квалификацию.
4. Материально-техническое снабжение.
Общий объем выпуска шлифовальной шкурки составил 4093 тыс. пог.
м. Топливом и энергией в течение года предприятие было обеспечено полностью. Основными материалами при производстве продукции являются:
70
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ткань техническая, арт.7148, дисперсия ПВА, смолы ФФС и СФЖ, трихлорэтилфосфат, спирт ПВС, малеиновый ангидрид, отексин и др.
Обеспечение производства основными видами сырья и материалов
осуществлялось с большими трудностями из-за отсутствия денежных
средств для их оплаты.
Дисперсия ПВА, ткань, малеиновый ангидрид, трихлорэтилфосфат,
смола ФФС и другое сырье для производства приобретались по взаимозачету за продукцию предприятия, продукты питания, инструмент. Было проведено несколько зачетов за электроэнергию и газ.
Сырье и материалы хранятся на специально оборудованных складах.
Имеется склад ткани, склад ПВ, спирта и малеинового ангидрида.
5. Юридическая работа.
За год было заявлено 8 претензий и исков на общую сумму 112,3 тыс.
руб.; из них: признана одна претензия на сумму 0,276 тыс. руб.; отказано – 7
на сумму 112,0 тыс. руб.
После рассмотрения претензий к предприятию, выяснения обстоятельств вина по искам к нему в установленном законом порядке не признавалась, ответственности предприятие не несло, штрафные санкции наложены
не были.
Предприятием выставлено претензий и исков 17 на общую сумму 105,2
тыс. руб. Все исковые требования удовлетворены в претензионном порядке
посредством арбитражного суда, кроме одной претензии на сумму 90,0 тыс.
руб. В пользу предприятия выплачивались судебные и иные издержки по
претензионно-исковой работе.
6. Социальные показатели деятельности предприятия.
Показатели
Среднесписочная численность, чел.
Фонд заработной платы, тыс. руб.
Выплаты социального характера, тыс. руб.
Средняя заработная плата одного работника, руб.
Отчетный
год
Прошлый
год
357
4846,6
419,9
1082,4
326
3729,4
94,9
926,4
Отчетный
год по
сравнению с
прошлым
годом
109,5
130,0
442,1
116,8
Выплачены дивиденды за прошлый год из расчета 1500% годовых.
7. Издержки производства.
При выпуске товарной продукции на сумму 67784 тыс. руб. издержки
производства по полной себестоимости составили 51635 тыс. руб. Рентабельность товарной продукции за отчетный период сложилась на уровне
31,3%. По сравнению с прошлым годом этот показатель возрос на 4,1 пункта.
Рентабельность увеличилась за счет роста объема производства и повышения удельного веса шлифовальной шкурки в общем объеме товарной
продукции.
71
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
В отчетном периоде, несмотря на повышение цен по технологическому
сырью и другим материалам, отпускные цены на продукцию не увеличились.
Это позволило обеспечить сбыт продукции.
Себестоимость производства отдельных видов товарной продукции в
разрезе калькуляционных статей сложилась следующим образом.
(тыс. руб.)
№
п/п
Статьи затрат
Шлифовальная
шкурка
1
2
3
Сырье и материалы
Топливо и энергия
ФОТ с отчислениями на
соцстрах
РСЭО
Общезаводские расходы
Потери от брака
Прочие расходы
Производственная
себестоимость
Внепроизводственные
расходы
Полная себестоимость
Объем ТП
Рентабельность, %
Зпр. На 1 руб. ТП, коп.
34479
2198
921
1716
12
305
1023
5791
10
800
45222
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
ШлиКруги
фоваль- лепестные
ковые
изделия
Товары
народного
потребления
Прочая
продукция
Итого
521
1
192
773
11
245
228
29
37717
2222
1692
238
954
3225
150
602
1466
51
146
1226
28
5
1
291
1490
7498
1801
51430
202
1
1
1
-
205
45424
61270
34,9
74,14
3226
3374
4,6
95,61
1467
1542
5,1
95,14
1227
1264
3,0
97,07
291
334
14,7
87,13
61635
67784
31,3
76,18
Фактические затраты на 1 руб. товарной продукции по заводу сложились на уровне 76,18 коп. По сравнению с предыдущим годом этот показатель снижен на 2,44 коп., или на 3,1%.
Наибольшие затраты сложились по шлифовальным изделиям, кругам
лепестковым и товарам народного потребления из-за незначительного объема их выпуска, а также постоянства отпускных цен для удовлетворения потребительского спроса.
Структура себестоимости товарной продукции
(%)
№
п/п
Статьи затрат
Прошлый
год, факт
Сырье и материалы
74,6
Топливо и энергия на технологические цели
4,3
ФОТ с отчислениями на социальное страхова3,5
ние
Расходы по обслуживанию и управлению
14,4
производством
Потери от брака
0,04
Уплата процентов по кредитам банков
2,6
Внепроизводственные расходы
0,6
Полная себестоимость
100,00
72
Отчетный Изменение
год, факт структуры
73,0
-1,6
4,3
3,3
-0,2
17,4
+3,0
0,02
1,6
0,4
100,00
-0,02
-1,0
-0,2
-
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Себестоимость окончательно забракованных изделий в отчетном году
составила 88,5 тыс. руб., затраты на исправление брака – 63,8 тыс. руб.
8. Финансовое состояние.
Объем промышленной продукции к прошлому году составил 50,7%. Это
негативно повлияло на финансовое состояние предприятия.
На начало отчетного года отвлечено в дебиторскую задолженность
средств на сумму 15,908 тыс. руб. Общий объем кредиторской задолженности предприятию составляет 9,286 тыс. руб.
Недостаток оборотных средств не позволяет своевременно в полном
объеме проводить обновление основных фондов и их техническое перевооружение, что препятствует повышению качества выпускаемой продукции и
освоению новой, конкурентоспособной. По состоянию на начало отчетного
года амортизация основных средств составила 61%.
За отчетный год было приобретено и введено в эксплуатацию основных
фондов на сумму 2311,2 тыс. руб., а выбыло и списано с баланса ввиду морального и физического старения, а также реализовано на сторону на сумму
216,5 тыс. руб.
Существующая налоговая политика, расходы на преодоление таможенных барьеров, слабая платежеспособность потребителей продукции, а также
отсутствие стабильности объемов реализации готовой продукции не позволяют предприятию поддерживать уровень производства без привлечения заемных средств. Из полученной суммы кредита за отчетный год в размере
4349,2 тыс. руб. и остатка кредитов прошлого года в сумме 1586,1 тыс. руб.
погашено 3186,1 тыс. руб.
Задолженность составляет 2749,2 тыс. руб., за пользование кредитом в
отчетном периоде в виде процентов было уплачено 801,0 тыс. руб., но просрочек по платежам в течение 12 месяцев прошлого года не имелось.
Прибыль от всех видов деятельности составила 10225 тыс. руб.,
в том числе:
– от реализации готовой продукции, оказанных услуг – 11446,6;
– от торговли – 93,1;
– от прочей реализации – 271,3;
– от внереализационных операций (убыток) – 1586,7.
73
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 5
Объем выпуска ТП за последние четыре года
Годы
ТП в действующих ценах, тыс. руб.
по бизнес-плану
фактически
65800
67784
46000
47373
41000
42224
35000
38154
Отчетный год – t
t–1
t–2
t–3
Приложение 6
Сведения об остатках ГП и ТО
на начало и конец года
(тыс. руб.)
№ п/п
1
2
Показатели
Остатки ГП на складе:
на начало года
на конец года
Остатки ТО:
на начало года
на конец года
По бизнес-плану
7450
8000
7950
8200
Приложение 7
Объем выпуска ТП по декадам месяца за год
Показатели
Произведено ТП за год по декадам
первая
вторая
третья
1. По бизнес-плану,
тыс. руб.
2. Фактически,
тыс.руб.
20000
21000
24800
Всего произведено ТП
за год
65800
15440
18620
33724
67784
Приложение 8
О наличии и плановой потребности
в основных видах оборудования
Виды оборудования
Общее количество оборудования
В том числе:
1. резательные машины
2. прессовое оборудование
3. металлорежущие станки
4. технологические линии по производству шлифовальной шкурки
5. технологические линии по производству дисков из объемного
шлифовального полотна
6. прочие виды оборудования
Необходимо для выполнения
производственной программы
предприятия
55
Фактически имеется на предприятии
5
4
21
5
6
4
26
4
8
8
12
15
74
63
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 9
О возрастном составе установленного металлорежущего
оборудования
Виды станков
1. Токарные станки – всего
В том числе:
2. Фрезерные станки – всего
В том числе:
3. Строгальные станки – всего
В том числе:
4. Шлифовальные станки – всего
В том числе:
Количество
9
2
1
2
3
1
10
2
1
3
4
3
2
1
4
2
2
Срок эксплуатации в годах
5
8
13
17
22
3
9
11
19
13
24
8
15
Приложение 10
О структуре использования календарного фонда времени
работы металлообрабатывающего оборудования за сентябрь
(%)
Виды металлообрабатывающего оборудования
1. Токарные
2. Фрезерные
3. Строгальные
4. Шлифовальные
Потери фонда времени работы оборудования на
внесменное время
плановопростои
предупредительный
ремонт
42
5
8
42
6
5
42
6
6
42
8
10
75
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 11
О выполнении сроков поставки основных видов материалов
за декабрь и их остатков на конец года
Виды материалов
1. Ткань техническая,
тыс.пог.м
2. Дисперсия ПВА, т
3. Смолы ФФС и СКЖ,
т
4. Трихлорэтилфосфат,
т
5. Спирт ПВС, тыс. л
6. Малеиновый ангидрид, т
7. Отексин, кг
Поступление за декабрь
по бизнес-плану
количесрок
ство
поставки
150,0
1 декабря
163,0
16 декабря
3,5
8 декабря
8,5
4 декабря
фактически
количесрок
ство
поставки
2 декабря
130,0
165,0
18 декабря
3,5
8 декабря
10 декабря
7,0
Остаток на конец
года
по
факбизнестичеплану
ски
180,0
40,0
1,8
10,2
4,0
14,0
2,1
11 декабря
2,1
15 декабря
3,0
6,5
12,6
2,1
18 декабря
26 декабря
12,6
2,1
20 декабря
25 декабря
10,0
3,4
18,0
1,8
300,0
27 декабря
300,0
28 декабря
250,0
180,0
Приложение 12
О плановых и фактических расходах материальных ресурсов
на выполнение производственной программы в отчетном году
(тыс. руб.)
№
п/п
1
2
3
4
5
6
Виды материальных ресур- По принятому
сов, израсходованных на бизнес-плану
производство продукции за
год
Сырье и основные материа33680
лы
Вспомогательные материа3200
лы
Покупные полуфабрикаты и
1180
комплектующие изделия
Топливо
860
Тара
460
Запасные части
640
2710
Всего
*
По
бизнес-плану, Фактически
скорректированному
на фактический выпуск продукции
34594
33420
42730
2197
3150
1216
1147
886
474
610
2792
848
450
632
2367
42769
42014
Расход запасных частей следует корректировать не на процент выполнения бизнес-плана по объему производства, а на процент выполнения бизнес-плана проведения ремонтов.
Справка 1
Плановый расход материальных ресурсов на фактически выпущенную
ТП в отчетном году составил 39845 тыс. руб.
76
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 13
О численности и движении рабочей силы
на предприятии
Категории
работающих
Рабочие – всего
В том числе:
-основные производственные
-вспомогательные
-специалисты
-служащие
-ученики
-МОП
Всего
Среднегодовая численность
персонала
в предыв отчетном году
дущем
по
фактически
году,
бизфактиченесски
плану
192
193
185
Принято
в предыдущем
году
Уволено
в отчет- в преном годыду
дущем
году
в отчетном
году
46
66
40
73
100
102
105
26
38
24
33
92
26
10
4
2
234
91
26
11
5
2
240
80
23
11
3
2
224
20
8
3
4
1
62
28
5
1
72
16
10
5
4
1
60
40
8
1
82
Приложение 14
Показатели
1. Общее количество отработанных чел.-д.
2. Общее количество отработанных чел.-ч.
За прошлый год
21540
По бизнес-плану
21423
Фактически
20535
168012
169241
158120
Приложение 15
(тыс. руб.)
Категории работающих
Рабочие
Специалисты
Служащие
Ученики
МОП
Всего
Предыдущий год
Отчетный год
по бизнес-плану
фактически
3220,0
3649,8
980,8
1015,2
120,0
138,9
20,6
28,2
12,2
14,5
4353,6
4846,6
2745,8
847,6
103,2
20,6
12,2
3729,4
77
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 16
Показатели
1. Объем реализованной ТП, тыс.
руб.
2. Объем ТП, тыс. руб.
3. Объем выпуска новой (несравнимой) продукции
4. Затраты на 1 рубль ТП, коп.
5. Полная себестоимость ТП, тыс.
руб.
6. МЗ, тыс. руб.
7. ТЗ, тыс. руб.
8. Расходы по обслуживанию производства и управлению, тыс. руб.
В том числе:
Расходы по обслуживанию производства
ОПР
ОХР
Предыдущий
год
43573
65000
Отчетный год
по бизнес-плану
на фактический
объем (рассчитанный
путем прямого
пересчета)
-
47373
4820
65800
5800
-
67784
5860
78,62
77,00
77,18
76,18
37245
27620
1420
6331
50666
40000
1710
9200
53218
41625
1780
9350
51635
39939
1692
8988
1012
1520
1528
1490
3442
1877
5140
2540
5140
2682
5041
2457
по бизнесплану
фактически
65644
Приложение 17
Показатели
Предыдущий
год
За отчетный
год по бизнес-плану
За отчетный
год фактически
1243
175
1260
190
1232
210
Стоимость отходов, тыс. руб.
а) по цене сырья
б) по цене возможного использования
Приложение 18
О расходах по обслуживанию производства
(тыс. руб.)
Статьи затрат
1. Амортизация оборудования и
транспортных средств
2. Эксплуатация оборудования
3. Текущий ремонт оборудования и
транспортных средств
4. Внутризаводское перемещение грузов
5. Прочие расходы
Итого
Предыдущий
год
401
По бизнес-плану
Фактически
525
520
86
272
128
398
124
285
51
54
864
75
179
1305
78
171
1178
78
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 19
О непроизводительных расходах управленческого характера
Показатели
За прошлый
год
За отчетный
год
31,0
15,0
28,3
46,0
46,3
32,7
28,3
17,8
5,1
3,1
3,4
18,2
28,4
10,4
14,1
13,2
13,6
9,7
А. ОПР
Потери от простоев
Потери от порчи материальных ценностей при
хранении в цехах
Недостача материальных ценностей и НП (за вычетом излишков)
Прочие непроизводительные расходы
Б. ОХР
Потери от простоев
Потери от порчи материалов и продукции на
складах предприятия
Недостача материалов и продукции на складах
предприятия (за вычетом излишков)
Надбавки за вычетом скидок по косинусу «фи»
Прочие непроизводительные расходы
Приложение 20
О затратах на производственный брак, расходах на его
исправление и удержаниях с виновников брака
Показатели
За предыдущий год
Себестоимость окончательно забракованных изделий, полуфабрикатов
и т.д.
Расходы на исправление брака
Стоимость забракованных изделий
по цене возможного использования
Суммы, взысканные с поставщиков
за поставку сырья, материалов, полуфабрикатов и т.д.
Суммы, взысканные с виновников
брака
79
За отчетный год
по бизнесфактически
плану
125,1
84,3
60,1
-
88,5
63,8
29,0
28,6
42,6
24,2
-
2,4
3,6
-
1,8
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Содержание
1. Типовые задачи ................................................................................................... 3
1.1. Анализ в системе планирования деятельности организации........................ 3
1.2. Анализ в системе маркетинга ............................................................................................. 4
1.3. Анализ производства и реализации продукции ....................................................... 7
1.4. Анализ состояния и использования основных средств организации .... 21
1.5. Анализ состояния и использования материальных ресурсов
организации .................................................................................................................................... 23
1.6. Анализ состояния и использования трудовых ресурсов организации ... 24
1.7. Анализ себестоимости продукции .................................................................................. 28
1.8. Маржинальный анализ в системе принятия
управленческих решений ........................................................................................................ 31
2. Сквозная задача по основным направлениям управленческого анализа .... 37
2.1. Анализ объема производства и реализации продукции................................... 37
2.2. Анализ использования основных средств ................................................................... 40
2.3. Анализ использования материальных ресурсов ..................................................... 43
2.4. Анализ труда и заработной платы................................................................................ 45
2.5. Анализ себестоимости продукции .................................................................................. 51
Литература ............................................................................................................. 60
3. Приложения – информационная база для решения сквозной задачи ........ 61
Учебное издание
Сборник задач
по управленческому анализу
Практикум
Составители: Маматова Людмила Александровна
Вовненко Галина Ивановна
Кострова Алла Анатольевна
Редактор, корректор И.В. Бунакова
Компьютерная верстка Е.Л. Шелеховой
Подписано в печать 21.12.2007 г. Формат 60×84/16. Бумага тип.
Усл. печ. л. 4,65. Уч.-изд. л. 2,31. Тираж 100 экз. Заказ
.
Оригинал-макет подготовлен в редакционно-издательском отделе ЯрГУ.
Отпечатано на ризографе.
Ярославский государственный университет.
150000 Ярославль, ул. Советская, 14.
80
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
81
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Сборник задач
по управленческому анализу
82
Документ
Категория
Без категории
Просмотров
84
Размер файла
664 Кб
Теги
анализа, 717, управленческой, сборник, задачи
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа