close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

753.Финансовое право Погребной Н М

код для вставкиСкачать
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Ярославский государственный университет им. П.Г. Демидова
Университетский колледж
Н.М. Погребной
Финансовое право
Учебное наглядное пособие
Ярославль 2007
1
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
УДК 347.73
ББК Х 622я73
П 43
Рекомендовано
Редакционно-издательским советом университета
в качестве учебного издания. План 2007 года
Рецензент
кафедра бухгалтерского учета и финансов
Ярославского государственного университета им. П.Г. Демидова;
д-р экон. наук А. Кальсин
П 43
Погребной, Н.М. Финансовое право : учебное наглядное пособие
/ Н.М. Погребной ; Яросл. гос. ун-т. – Ярославль : ЯрГУ, 2007. – 84 с.
Данное учебное пособие написано с целью оказания учебнометодической помощи студентам и другим заинтересованным лицам
при изучении ими основных положений по финансовому праву.
Разработанный материал позволит студентам использовать его в
ходе лекционных занятий, при подготовке к семинарским, практическим занятиям, при написании курсовых работ и подготовке к экзаменам.
Учебное пособие построено, исходя из учебных программ, в основном в виде схем, рисунков и таблиц. Материал изложен в максимально
доступной форме.
Предназначено для студентов университетского колледжа, обучающихся по специальности 030503 Правоведение (дисциплина "Финансовое право", блок СД).
УДК 347.73
ББК Х 622я73
© Ярославский
государственный
университет, 2007
© Н.М. Погребной, 2007
2
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Раздел 1
ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА
Финансовая деятельность любого государства представляет собой процесс
собирания, распределения (перераспределения) и использования денежных
средств, обеспечивающих практическое выполнение функций государства (социальной, экономической, военной и др.)
Финансовая деятельность вызвана объективной необходимостью распределения и перераспределения в денежной форме национального дохода. Это
первое объективное условие существования финансовой деятельности.
Товарное производство и действие закона стоимости объективно определили необходимость существования денег, кредита, других экономических
категорий, что является вторым условием существования финансовой деятельности (см. схему I).
В процессе осуществления финансовой деятельности государство решает в
данной сфере следующие три задачи:
1. В соответствии с федеральным бюджетом – финансовым планом – обеспечить плановое собирание и распределение (перераспределение) денежных
фондов.
2. Распределить фонды денежных средств таким образом, чтобы стимулировать развитие процесса производства.
3. Осуществить финансовый контроль за законностью и целесообразностью собирания, распределения и использования денежных ресурсов (см. схему
2).
Финансовая деятельность осуществляется государством с помощью разнообразных методов, различие которых определяется тем, с какими субъектами
государство вступает в отношения, и какие конкретные условия собирания и
распределения денежных фондов стоят перед ними. В зависимости от двух сторон финансовой деятельности, методы ее осуществления делятся на две группы:
1) методы собирания фондов денежных средств;
2) методы их распределения и использования (см. схему 3).
Методы собирания (мобилизации) фондов денежных средств делятся на
следующие виды:
• налоговый метод, используемый государством для изъятия части доходов граждан, государственных и негосударственных предприятий, организаций и учреждений в бюджет;
• метод обязательных взносов (платежей) юридическими лицами в Пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования и др.;
3
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
• метод добровольного привлечения денежных средств в форме вкладов
населения в банк, приобретение облигаций и других ценных бумаг;
• метод взимания пошлин, то есть платы за услуги, оказываемые уполномоченными на то органами (судебная, таможенная пошлина и т п.);
• метод страхования, с помощью которого образуются страховые фонды;
• эмиссия денег – дополнительный выпуск денежных средств в обращение
(см. схему 4).
Ко второй группе – методам распределения фондов денежных средств –
относятся (см. схему 5):
а) финансирование – плановая, целевая, безвозмездная и безвозвратная
выдача государственных денежных средств из бюджета;
б) кредитование – плановая, целевая, но возвратная и возмездная выдача
средств в форме банковских ссуд;
в) выплаты страховых возмещений, пенсий, пособий, выигрышей, осуществляемые из образованных ранее соответствующих фондов;
г) осуществление расчетов между различными субъектами (см. схему 8 –
13) согласно Положению ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 3.10.2002 г.
№ 2П».
Понятие финансов
(см. схему 6)
Совокупность однородных, взаимосвязанных по формам и методам аккумуляции или распределения денежных средств, экономических отношений
принято называть финансовым институтом, к которым относятся, например,
все отношения в области бюджета или все отношения в области налогов или
кредита.
В свою очередь, совокупность и взаимосвязь всех финансовых институтов
(групп экономических отношений) образует финансовую систему (см. схему 7).
1. Государственные финансы включают в себя бюджетную систему, внебюджетные фонды (социального страхования, обязательного медицинского
страхования, пенсионный фонд), государственный кредит.
2. Институт финансов предприятий, учреждений и организаций объединяет финансы предприятий, функционирующих на коммерческих началах,
финансы учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность и финансы общественных объединений.
3. Институт кредитования образует отношения, возникающие между
вкладчиками и банками, иными кредитными организациями по поводу привлечения денежных средств, а также предоставления банковских ссуд.
4. В сфере страховых отношений каждое из звеньев, представленное особой отраслью страхования, подразделяется по видам страхования: личное,
имущественное, страхование ответственности и перестрахования.
4
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ФИНАНСОВАЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Процесс планового
собирания
распределения
(перераспределения)
использования
денежных
фондов
с целью практического осуществления
задач и функций государства
Схема 1. Понятие финансовой деятельности государства
В процессе финансовой деятельности
решаются следующие задачи:
1. Плановое собирание
и распределение денежных фондов
в соответствии с целями государства
2. Экономическое стимулирование
общественного производства в целях
его развития и интенсификации
3. Контроль за законным и целесообразным
использованием денежных
и материальных ресурсов
Схема 2. Задачи финансовой деятельности государства
5
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ВИДЫ МЕТОДОВ
ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Методы распределения и перераспределения фондов денежных средств
Методы мобилизации
фондов денежных средств
Схема 3. Методы финансовой деятельности
МЕТОДЫ МОБИЛИЗАЦИИ ФОНДОВ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Налоговый
метод
Метод
проведения
имущественного, личного
страхования
и страхования
ответственности
Метод
добровольног
о привлечения
денежных
средств (вклады, государственные
займы и др.)
Взимание
пошлин
Метод
установления
обязательных Эмиссия
денег
взносов и
платежей
во внебюджетные фонды
Схема 4. Методы мобилизации фондов денежных средств
6
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
МЕТОДЫ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ
И ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЯ
ФОНДОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1. Финансирование
2. Кредитование
3. Выплата страховых
возмещений, пенсий,
пособий, выигрышей
4. Расчеты
Схема 5. Методы распределения и перераспределения
фондов денежных средств
ФИНАНСЫ
Как экономическая категория
По материальному содержанию
Система стоимостных (денежных)
отношений, в процессе которых
формируются государственные
денежные фонды в результате
распределения и перераспределения
национального дохода
Денежные фонды, мобилизуемые
и используемые государством
для реализации своих функций
Схема 6. Понятие финансов
7
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Схема 7. Финансовая система государства
8
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Безналичные расчеты
КЛАССИФИКАЦИЯ
БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЁТОВ
по месту нахождения
поставщика и плательщика
по экономическому
признаку
по товарным
операциям
по нетоварным
операциям
иногородние
одногородние
Схема 8. Безналичные расчёты. Принципы безналичных расчетов.
Безналичные расчеты – это платежи, осуществляемые без применения
наличных денег.
Принципы безналичных расчётов
1. Безналичные расчёты производятся через банки, в которых открываются
соответствующие счета.
2. Списание средств со счёта предприятия может быть осуществлено только с его согласия (акцепта).
3. Принципы очерёдности списания средств со счёта клиента.
4. Принцип срочности платежа.
5. Принцип обеспеченности платежа.
Для открытия расчётного счёта
в банк представляются следующие документы:
1. Заявление.
2. Карточки с образцами подписей в двух экземплярах с оттиском печати,
заверенные нотариально.
3. Копия устава АО (заверенные нотариально).
4. Справка о государственной регистрации.
5. Справки от налоговой инспекции, ПФ, ФСС, ФОМС.
6. Баланс (бизнес-план).
9
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Расчётные документы.
Виды. Правила оформления
Расчётный документ представляет собой оформленное в виде документа
на бумажном носителе или (в установленных случаях) электронноплатёжного
документа:
- распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счёта
и их перечислении на счёт получателя средств;
- распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных
средств со счёта плательщика и перечисление на счёт, указанный получателем
средств.
Виды расчётных документов
1. Платежные поручения.
2. Аккредитивы.
3. Чеки.
4. Платежные требования.
5. Инкассовые поручения.
Исправления, помарки и подчистки, а также использование
корректирующей жидкости в расчётных документах не допускаются.
Расчётные документы действительны в течение 10 дней, не считая дня выписки.
Реквизиты расчётного документа
1. Наименование.
2. Номер документа, число, месяц и год его выписки.
3. Вид платежа.
4. Наименование плательщика, номер его счёта, ИНН.
5. Наименование и местонахождение банка плательщика, номер счёта.
6. Наименование получателя средств, номер его счёта, ИНН.
7. Наименование и местонахождение банка получателя, номер счёта.
8. Назначение платежа.
9. Сумма платежа, обозначенная цифрами и прописью.
10. Очередность платежа.
11. Вид операции.
12. Подписи уполномоченных лиц и оттиск печати.
10
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Расчёты платёжными поручениями
1. Товар
Поставщик
Покупатель
7. Выписка
с расчетного счета
о зачислении
суммы
4. Выписка
с расчетного счета
о списании суммы
2. Платежное
поручение
5. Платежное
поручение, авизо
БАНК
6. Зачисление денежных
средств
БАНК
Перевод денежных
средств
3. Списание денежных
средств
Схема 9. Документооборот при последующей оплате
1. Счет на предоплату
Поставщик
Покупатель
8. Товар
7. Выписка
с расчетного счета
о зачислении суммы
(с приложениями)
4. Выписка
с расчетного счета
о списании суммы
(с приложениями)
2. Платежное
поручение
5. Платежное
поручение, авизо
БАНК
6. Зачисление
денежных средств
БАНК
Перевод денежных
средств
3. Списание денежных
средств
Схема 10. Документооборот при предварительной оплате
11
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Расчеты чеками
4. Товар
Поставщик
Покупатель
5. Чек
3. Чековая
книжка
6. Реестр
чеков
7. Требование на оплату
БАНК
1. а) Заявление
на получение
чековой книжки
б) Платежное пору
чение на депони
рование средств
2. Депонирование
средств
(бронирование)
БАНК
8. Перечисление
средств
9. Зачисление
денежных
средств на счет
поставщика
Схема 11. Документооборот при расчетах чеками
1. Товар
Поставщик
6. Извещение
о зачислении
средств
Покупатель
4. Акцепт
2. Платежное требование
(на инкассо)
3. Платежное
требование
БАНК
БАНК
5. Перечисление средств
Схема 12. Расчеты платежными требованиями
12
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Аккредитивная форма расчетов
4. Товар
ПОКУПАТЕЛЬ
ПОСТАВЩИК
5. Документы
об отгрузке
товаров
3. Извещение
об открытии
аккредитива
БАНК
Расчетный
счет
6. Зачисление
на расчетный счет
с аккредитива
1. Заявление
на аккредитив
БАНК
Аккредитив
2. Депонирование средств
Схема 13. Документооборот при аккредитивной форме расчетов
13
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Раздел 2
ПРЕДМЕТ И СИСТЕМА ФИНАНСОВОГО ПРАВА
Предметом финансового права, как и всякой другой отрасли права, являются определенные общественные отношения, имеющие свои специфические
особенности. Важнейшие черты отношений, составляющих предмет финансового права, заключаются в том, что они:
1) складываются в сфере финансовой деятельности и связаны с организующей ролью государства по распределению и перераспределению национального дохода в целях образования необходимых обществу фондов потребления и фондов накопления (см. схему 14);
2) связаны с плановым образованием и использованием денежных фондов
в обществе;
3) объектом этих отношений рассматривают деньги или денежные обязательства, связанные с образованием и использованием денежных фондов (см.
схему 15).
Под системой финансового права следует понимать единство, взаимосвязь
и дифференциацию финансово-правовых норм по разделам этой отрасли, институтам с учетом особенностей содержания регулируемых ими общественных
отношений. Система финансового права делится на общую и особенную части.
Нормы общей части закрепляют основные начала финансовой деятельности государства, ее задачи, формы и методы осуществления, устанавливают
правовые основы финансового контроля, круг и компетенцию органов, участвующих в финансовой деятельности.
Особенная часть финансового права включает в себя разделы, группы
норм, регулирующих отношения в области бюджета, государственных доходов,
государственных расходов, государственного кредита, страхования, банковского кредита и расчетов, денежного обращения и валюты.
Названные разделы, в свою очередь, объединяют ряд институтов, обусловленных известной спецификой регулируемых отношений. В системе финансового права выделяют также подотрасли налогового, банковского права (см.
схему 16).
Юридической формой осуществления финансовой деятельности являются
финансово-правовые акты. Они издаются уполномоченными на то государственными органами. Финансово-правовые акты весьма многообразны.
Их можно классифицировать по различным критериям:
- по юридической силе финансово-правовые акты подразделяются на законы и подзаконные акты, которые, как правило, устанавливают общие правила
поведения, обращены к широкому кругу лиц и организаций, рассчитаны на неоднократное, длительное применение;
14
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
- по органам, издающим финансовые акты, они делятся на две группы:
а) акты органов представительной власти;
б) акты органов исполнительной власти.
Названные акты в области финансов подразделяются на:
1) Указы Президента Российской Федерации;
2) финансовые акты, издаваемые органами общей компетенции (Правительство РФ);
3) финансовые акты, издаваемые специальными финансовыми и кредитными органами (Министерство финансов, Центральный банк и др.);
4) финансовые акты, издаваемые отраслевыми министерствами, ведомствами, отделами и управлениями местных органов (см. схему 17).
Отношения, складывающиеся в процессе планового собирания и распределения денежных средств, – финансовые отношения, которые обусловлены
необходимостью распределения национального дохода для удовлетворения
общественных потребностей. Урегулированность их финансово-правовыми
нормами придает им форму финансовых правоотношений.
Следовательно, общественные отношения, складывающиеся в процессе
финансовой деятельности государства и урегулированные нормами финансового права, представляют собой финансовые правоотношения.
Они имеют ряд особенностей:
1. Одним из субъектов всегда является само государство, которое выступает в них непосредственно или через специально управомоченные органы
(финансовые, кредитные), чем обусловлено неравное положение субъектов
правоотношений.
2. Объектом финансовых правоотношений являются деньги или денежные
обязательства в связи с образованием и использованием общегосударственного
и других денежных фондов, с формированием доходов и расходов.
3. Права и обязанности субъектов финансовых правоотношений определяются не договором или другой формой соглашения сторон, а непосредственно законом (или подзаконным актом) (см. схему 18).
Группы финансовых отношений (см. схемы 19 – 25).
15
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРЕДМЕТ ФИНАНСОВОГО ПРАВА
Общественные отношения,
складывающиеся в сфере финансовой
деятельности государства по поводу:
распределения
(перераспределения)
мобилизации
использования
денежных фондов
государством
для достижения стоящих
перед ним целей и задач
Схема 14. Предмет финансового права
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО –
самостоятельная отрасль права
1) имеет собственный предмет
правового регулирования –
финансовые отношения
2) имеет свой метод правового регулирования (в ряде отношений
используется административноправовой метод)
3) существование финансового права
объективно обусловлено значением
финансов и, следовательно, правовых
норм, регламентирующих финансовые
отношения
Схема 15. Финансовое право как отрасль права
16
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
СИСТЕМА ФИНАНСОВОГО ПРАВА –
единство, взаимосвязь и дифференциация финансово-правовых норм
по подотраслям и институтам
Часть общая – совокупность правовых
норм, закрепляющих основы
финансовой деятельности государства,
финансово-кредитного механизма;
принципы финансового права, основы
финансового контроля
Часть особенная – совокупность правовых норм, регулирующих бюджетные, налоговые, кредитные, расчетноплатежные, эмиссионные, валютные и
другие финансовые отношения
Подотрасли
Финансовые институты
Финансово-правовые нормы
Схема 16. Система финансового права
ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ АКТЫ
делятся на виды:
по юридической силе
законы
подзаконные акты
по органам, их издающим
акты органов предакты органов исполниставительной власти: тельной власти: указы,
законы и решения
постановления,
по бюджетным,
распоряжения, приказы,
налоговым,
инструкции, положения,
кредитным,
правила, методические
расчетным,
указания, издаваемые
валютным
компетентными
и другим вопросам
органами по финансовым вопросам
Схема 17. Юридические формы финансовой деятельности
(виды финансово-правовых актов)
17
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Схема 18. Финансовые правоотношения
18
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
3) С государством
1) Внутри предприятия
ГРУППЫ ФИНАНСОВЫХ
ОТНОШЕНИЙ ПРЕДПРИЯТИЙ
4) С населением
2) С другими предприятиями
Схема 19. Структура финансовых отношений предприятий
Государство
ПГ
НГ
ГГ
ГП
ГН
Предприятия
Предприниматели
НП
ПП
ПН
Население
Схема 20. Финансовые потоки в экономике
Г
О
С
У
Д
А
Р
С
Т
В
О
Налоги, вклады, займы, лотереи, различные
платежи, пошлины, проценты за кредит, плата за
страхование, плата за выкуп госимущества
Пенсии, пособия, стипендии, льготы из ОФП,
кредиты на строительство жилья, проценты по
государственным ЦБ
Н
А
С
Е
Л
Е
Н
И
Е
Схема 21.Финансовые отношения между государством и населением
19
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
П
Р
Е
Д
П
Р
И
Я
Т
И
Я
Централизованное бюджетное финансирование,
прямые ассигнования, дотации,
бюджетные кредиты
Налоги, платежи, сборы, отчисления
в централизованные фонды, арендная плата,
плата за ресурсы
Г
О
С
У
Д
А
Р
С
Т
В
О
Схема 22. Финансовые отношения между государством и предприятиями
П
Р
Е
Д
П
Р
И
Я
Т
И
Я
Выплата заработной платы, премий, пособий,
оплата ведомственных д/садов,
выдача и погашение ссуд из фондов предприятия,
выплата дивидендов
Внесение паевых взносов в формирование
имущества предприятия, приобретение ЦБ
Н
А
С
Е
Л
Е
Н
И
Е
Схема 23. Финансовые отношения между предприятием и населением
20
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Г
О
С
У
Д
А
Р
С
Т
В
О
Налоговые поступления, отчисления
Р
Е
Г
И
О
Бюджетные ссуды, субсидии, дотации,
льготные кредиты, трансферты
Н
Ы
Схема 24. Финансовые отношения между государством и регионами
П
Р
Е
Д
П
Р
И
Я
Т
И
Я
Регламентированные договором платежи,
вознаграждения, инвестиции, выплаты дивидендов и
процентов, получение страхового возмещения
Штрафы за нарушение договорных обязательств,
внесение паевых взносов, инвестирование средств в
ЦБ, уплата страховых взносов, выплата % по ссуде
Схема 25. Финансовые отношения между предприятиями
21
П
Р
Е
Д
П
Р
И
Я
Т
И
Я
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Раздел 3
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
Финансовый контроль представляет собой один из видов государственного
контроля за образованием, распределением и использованием ресурсов всех звеньев финансовой системы. Он направлен на проверку расходования государственных
средств, своевременности и полноты мобилизации государственных ресурсов, законности расходов и доходов всех звеньев финансовой системы, соблюдения правил учета и отчетности.
В зависимости от органов, его осуществляющих, он подразделяется на государственный, внутрихозяйственный, аудит. Государственный контроль, в свою
очередь, делится на общегосударственный и ведомственный.
Общегосударственный контроль осуществляют Парламент, Правительство,
Федеральная налоговая служба, Федеральное казначейство, Министерство финансов, Центральный банк России, правоохранительные органы и др.
Ведомственный контроль осуществляется в отраслях ревизорами вышестоящих органов на подчиненных предприятиях и в организациях.
Внутрихозяйственный контроль осуществляется специализированными
подразделениями в структуре хозяйствующих субъектов.
Аудит – негосударственные, независимые, хозрасчетные контрольные органы, проводящие ревизии и проверки на предприятиях и в организациях всех форм
собственности.
По времени осуществления финансовых проверок контроль делится на предварительный, текущий и последующий (см. схему 26).
По содержанию финансовый контроль подразделяется на:
1) бюджетный – проводимый такими органами, как Парламент, Правительство, Федеральное казначейство, правоохранительные органы.
2) налоговый – осуществляют Федеральная налоговая служба, иные правоохранительные органы;
3) банковский – контроль, проводимый ЦБ РФ, аудиторскими фирмами,
правоохранительными органами;
4) валютный – осуществляет ЦБ РФ, Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю, иные органы и агенты валютного контроля, правоохранительные органы;
5) контроль за страховой деятельностью – проводится Департаментом страхового надзора Министерства финансов РФ и правоохранительными органами;
6) таможенный – осуществляется Федеральной таможенной службой
(см. схему 27).
Роль финансового контроля (см. схему 28).
Структура государственной налоговой службы установлена Указом Президента Российской Федерации «О Государственной налоговой службе Российской
Федерации» от 31 декабря 1991 года и включает в себя главное управление – Федеральную налоговую службу Российской Федерации, возглавляемую председателем, назначаемым Президентом страны.
22
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
В республиках в составе Российской Федерации, в краях, областях, автономных образованиях созданы Государственные налоговые инспекции, в районах, городах и районах в городах также функционируют местные государственные налоговые инспекции.
Цели и задачи налоговой службы как единой и независимой системы контроля за соблюдением налогового законодательства, права и обязанности налоговых
инспекторов закреплены в Законе РСФСР «О Государственной налоговой службе
РСФСР» от 21 марта 1991 года.
Структура ФНС изображена на схемах 29.
Финансовый контроль осуществляется с помощью различных способов, т. е.
методов, к которым относятся: проверка, обследование, анализ материалов и другие (см. схему 30). Основным методом финансового контроля является ревизия,
которая осуществляется специально созданной комиссией. По окончании ревизии
составляется акт ревизии – документ, имеющий важное юридическое значение. Он
подписывается членами комиссии, руководителем и главным бухгалтером проверяемого предприятия, организации. В акте ревизии указываются ее цели, основные
результаты проверки, выявленные факты нарушений, виновные лица и предлагаются меры ответственности для виновных должностных лиц (см. схему 31).
Независимый финансовый контроль осуществляется аудиторами (аудиторскими фирмами). В соответствии с правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента РФ от 7 августа 2001 г. №
119-ФЗ, аудиторские проверки делятся на обязательные, прямо предусмотренные
законодательными актами РФ или по поручению правоохранительных органов, и
инициативные – по решению хозяйствующего субъекта. В зависимости от сферы
проведения аудита он делится на банковский, аудит внебюджетных, инвестиционных фондов и бирж, аудит страховых организаций и общий аудит. Аудиторская
проверка может проводиться силами самих хозяйствующих субъектов, и в этом
случае она называется внутрифирменным аудитом, если же проверку проводит аудиторская фирма (аудитор), она относится к внешнему аудиту (см. схему 32).
ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
подразделяется
По времени осуществления
По субъектам осуществления
Предварительный –
до проведения
финансовых операций
Государственный
Общегосударственный
Текущий –
во время проведения
финансовых операций
Ведомственный
Внутрихозяйственный ВПК
Последующий –
после проведения
финансовых операций
Независимый (аудит)
Схема 26. Виды финансового контроля
23
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Схема 27. Виды финансового контроля
24
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1. Выявить состояние
учета использования
материальных
ценностей
и денежных средств
2. Выявить характер
совершенного
правонарушения
(недостача, растрата
и др.) и лиц, виновных
в его совершении
3. Выявить основные
причины и условия,
способствующие
правонарушениям
С ПОМОЩЬЮ
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
ВОЗМОЖНО:
4. Определить меры
по совершенствованию учета
использования материальных
ценностей и устранению
причин, способствующих
злоупотреблениям
5. Решить вопрос о привлечении
виновных к юридической
ответственности
Схема 28. Роль финансового контроля в охране собственности
25
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Президент РФ
Председатель
Федеральной налоговой
службы РФ
Федеральная налоговая служба РФ
Государственные налоговые инспекции
по субъектам РФ
Государственные налоговые инспекции
по районам, городам и районам в городах
(местные)
ФЕДЕРАЛЬНАЯ
НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
Федеральный уровень
Окружные
и межрегиональные
инспекции
Специализированные
межрегиональные
инспекции
Организации
в ведении ФНС
Региональный уровень
Инспекции
межрайонного уровня
Управления
по субъектам РФ
Местный уровень
Инспекции
по районам
Инспекции
по районам в городах
Подведомственные
организации
Инспекции
по городам без
районного деления
Схема 29. Структура Федеральной налоговой службы РФ
26
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
МЕТОДЫ (КОНКРЕТНЫЕ ПРИЁМЫ, СПОСОБЫ)
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
Проверка
финансово-отчетной
документации
Ревизия
(основной метод)
Анализ
Проверка
выполнения указаний
об устранении нарушений финансовой
дисциплины
Истребование
документов
Заслушивание
отчётов о ходе выполнения
финансовых планов
Обследование
Работа с письмами,
заявлениями о нарушениях
финансовой дисциплины
Схема 30. Методы финансового контроля
РЕВИЗИЯ – основной метод осуществления
финансового контроля
По содержанию:
По способу назначения:
а) плановая
б) внеплановая
а) документальная
б) фактическая
(инвентаризация, пересчёт
денег, валютных
ценностей)
По объёму ревизуемой
деятельности:
а) комплексная (по всем
направлениям)
б) тематическая (по одному
или нескольким
направлениям)
По охватываемому
периоду деятельности:
а) фронтальная (полная)
б) выборочная (частичная)
Схема 31. Классификация (виды) ревизий
27
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Схема 32. Виды аудита
28
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Раздел 4
БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО РФ.
ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ
Бюджет может быть рассмотрен как категория экономическая и правовая,
и в этом смысле он определяется как закон, которым утверждается основной
финансовый план государства. В данном определении выделяются следующие
признаки:
1. Бюджет – это общегосударственный, централизованный фонд денежных
средств, создаваемый для покрытия государственных расходов.
2. Бюджет – это финансовый план государства, в котором указаны его доходы и расходы в предстоящем году.
3. Бюджет – это основной финансовый план государства, на основании и
во исполнение которого принимаются все остальные финансовые планы – схемы 33 – 39. (См. Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г.)
Бюджетная система представляет собой совокупность федерального бюджета РФ, республиканских бюджетов республик, входящих в РФ, иных бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов (см. ст. 10 Закона «Бюджетный
кодекс РФ» от 31.07. 1998 № 145-ФЗ с изменениями и дополнениями от
1.07.2005 г.).
Под бюджетным устройством понимается организация бюджетной системы, принципы ее построения, к которым относится единство, полнота, реальность, гласность и самостоятельность всех бюджетов, входящих в бюджетную
систему РФ – схема 40 (см. ст. 3, 8, 9 – 14 Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР»).
Бюджетный процесс – регламентированная законная деятельность органов
власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов.
Финансовый (бюджетный) год устанавливается в 12 месяцев (с 1 января по
31 декабря).
Закон четко определяет стадии бюджетного процесса – схема 42 (см. ст. 4,
разделы III и IV Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР»).
В целях достижения сбалансированности бюджетов всех уровней используются различные методы бюджетного регулирования: закрепленные доходы — доходы, которые полностью или в твердофиксированной доле на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в
соответствующий бюджет; регулирующие доходы – доходы, которые в целях
сбалансирования доходов и расходов поступают в соответствующий бюджет в
виде процентных отчислений от налогов или других платежей по нормативам,
утвержденным в установленном порядке на следующий финансовый год; дота29
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ция – сумма, выделяемая из бюджета вышестоящего уровня, в случаях если закрепленных и регулирующих доходов недостаточно для формирования минимального бюджета нижестоящего территориального уровня; субвенция – сумма, выделяемая на определенный срок из бюджета вышестоящего уровня на
конкретные цели для выравнивания социально-экономического развития соответствующего
национально-государственного
или
административнотерриториального образования; субсидия – сумма, выделяемая на финансирование определенных мероприятий и предполагающая долевое участие нижестоящих бюджетов в этом финансировании; трансферт – перевод средств из
фонда финансовой поддержки регионов в бюджеты нижестоящего территориального уровня; секвестр – специальный механизм бюджетного регулирования,
заключающийся в пропорциональном снижении государственных расходов
ежемесячно по всем незащищенным статьям бюджета – схема 48 (см.: Закон
РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в
РСФСР»; Закон РФ от 15 июля 1992 г. «О субвенциях республикам в составе
Российской Федерации; краям, областям, автономной области, автономным округам, городам Москве, Санкт-Петербургу»; Закон РФ от 15 апреля 1993 г. «Об
основах бюджетных прав и прав по формированию использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной
власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов
местного самоуправления»; Федеральный закон от 10 сентября 1997 г. «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»).
Внебюджетные социальные фонды приводятся на стр. 47 –51).
БЮДЖЕТ
Правовая категория
Экономическая категория
Материальный аспект –
централизованный фонд
государственных
денежных средств
Общественный аспект –
система экономических
взаимоотношений, которые
складываются в процессе
распределения
национального дохода
Схема 33. Понятие бюджета
30
Закон, которым
утверждается
финансовый план
государства
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1. Определяет фонд денежных средств, которым располагает государство
для выполнения своих функций.
2. Основная смета государства (финансовый план).
3. Экономическая категория.
Бюджет – форма
образования и
расходования
фонда денежных
средств,
предназначенных
для финансового
обеспечения задач
и функций
государства.
Бюджет –
свод
бюджетов
всех уровней
бюджетной
системы
Российской
Федерации на
соответствую
щей
территории.
Бюджет – это экономическая категория,
которая выражает экономические
отношения (денежный характер) между
государством, с одной стороны,
юридическими и физическими лицами –
с другой стороны, по поводу
перераспределения национального
дохода и части национального богатства
в целях формирования
централизованного фонда денежных
средств для выполнения государством
своих функций.
Схема 34. Триединство бюджета
Функции бюджета
1. Главное орудие перераспределения государственного дохода и валового
внутреннего продукта. Используется для межотраслевого и территориального
перераспределения.
2. Важный инструмент регулирования и стимулирования экономики и инвестиций, повышения эффективности производства.
3. Имеет социальную направленность: поддержка наименее защищенных
слоев населения, учреждений образования, здравоохранения и культуры.
4. Оказывает воздействие на отрасли хозяйства и учреждения производственной сферы.
5. Организатор распределительных процессов в народном хозяйстве.
Влияет на размеры накоплений, определяет степень участия предприятий в
формировании доходов бюджетной сферы РФ.
6. Контрольная функция позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно
ли они используются.
31
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Роль бюджета
1. Создаёт материальную основу функционирования государства.
2. Развивает государственный сектор экономики, создаёт производственную
и социальную инфраструктуру, стимулирует научно-технический прогресс.
3. Воздействует на производство и накопление капитала, сферу потребления и демонополизацию.
4. Проводит политику социального маневрирования.
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ
БЮДЖЕТ РФ
1. Федеральный
бюджет
2. Бюджеты
субъектов РФ
3. Местные
бюджеты
Схема 35. Построение консолидированного бюджета Российской
Федерации (цифрами обозначены соответствующие уровни бюджетов)
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ
СЕЛЬСКОГО РАЙОНА
3. Районный бюджет
3. Бюджет города районного значения
3. Поселковые бюджеты
3.Сельские бюджеты
Схема 36. Построение консолидированного бюджета сельского района
32
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ
БЮДЖЕТ ОБЛАСТИ
2. Областной бюджет
3. Бюджеты городов
областного значения
3. Консолидированные бюджеты
сельских районов
Схема 37. Построение консолидированного бюджета субъекта РФ
(на примере области)
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ
ГОРОДА ОБЛАСТНОГО ЗНАЧЕНИЯ
3. Городской бюджет
3. Районные бюджеты
Схема 38. Построение консолидированного бюджета города,
имеющего районное деление
33
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
СТРУКТУРА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
определяется
 характером административной системы;
 структурными особенностями экономики;
 целями, задачами, функциями государства.
состоит
б) расходы:
 экономические цели;
 военные цели;
 внешнеэкономическая деятельность;
 социальные цели;
 управление и обеспечение
безопасности государства;
 обслуживание государственного
долга;
 другие.
а) доходы:
 налоговые (федеральные, региональные и местные налоги и сборы в соответствии с налоговым законодательством, пени и штрафы);
 неналоговые (от использования
государственного имущества, от
внешнеэкономической деятельности, от приватизации и другие).
Схема 39. Структура Федерального бюджета
БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА
УНИТАРНОГО ГОСУДАРСТВА
БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РФ
1 ЗВЕНО –
Федеральный бюджет
1 ЗВЕНО –
центральный бюджет
2 ЗВЕНО –
бюджеты субъектов
Федерации
2 ЗВЕНО –
местные бюджеты
3 ЗВЕНО –
местные бюджеты
Схема 40. Бюджетная система государства
34
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 1
Принципы бюджетной системы Российской Федерации
Принципы
Определение
1. Единство бюд- Единообразие правовой базы, денежной системы, форм бюджетной
жетной системы. документации, принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, единый порядок финансирования расходов и ведения бухгалтерского учета бюджетов.
2. Разграничение Закрепление видов доходов (полностью или частично) и полномодоходов и расхо- чий по осуществлению расходов за соответствующим уровнем ордов между уров- ганов власти.
нями бюджета.
3 . Самостоятель- Право законодательных органов власти самостоятельно осуществность бюджетов. лять бюджетный процесс, наличие собственных источников доходов бюджетов, определение направлений расходования средств
бюджетов, недопустимость и изъятия дополнительных доходов и
сэкономленных средств.
4. Полнота отра- Все доходы и расходы подлежат отражению в бюджетах в обязажения доходов и тельном порядке и в полном объеме. Все государственные расходы
расходов бюдже- подлежат финансированию за счет бюджетных средств.
тов.
5. СбалансироОбъем бюджетных расходов должен соответствовать объему дованность бюдже- ходов бюджета и поступлений из источников финансирования детов.
фицита с целью минимизации дефицита бюджета.
6. Эффективность Необходимость достижения заданных результатов с использоваи экономность ис- нием наименьшего объема средств.
пользования бюджетных средств.
7. Общее (сово- Все расходы должны покрываться доходами бюджета, которые не
купное) покрытие могут быть увязаны с определенными расходами бюджета за исрасходов бюдже- ключением доходов целевых бюджетных фондов.
тов.
8. Гласность.
Обязательное опубликование в открытой печати утвержденных
бюджетов и отчетов об их исполнении, полнота предоставления
информации о ходе исполнения бюджетов.
9. Достоверность Надежность показателей прогноза социально-экономического разбюджета.
вития данной территории и реалистичность расчета показателей
бюджета.
10. Адресность и Бюджетные средства выделяются конкретным получателям бюдцелевой характер жетных средств с обозначением направления их на финансировабюджетных
ние конкретных целей.
средств.
35
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Бюджетный механизм
Бюджетный механизм – это система мероприятий, проводимая государством по линии бюджетных расходов и доходов.
Задачи бюджетного механизма:
1. Удержать экономику от спада производства.
2. Обеспечить финансовую стабилизацию.
3. Стимулировать инвестиционную деятельность, увеличить долю накопления в НД.
4. Сократить непроизводительные расходы бюджета на дотации.
5. Укрепить доходную базу бюджета за счёт совершенствования налогообложения и контроля над полнотой уплаты налогов.
6. Создание системы финансового контроля за эффективным и целенаправленным использованием госрасходов.
7. Усиление контроля над величиной государственного долга.
Бюджетный дефицит
Бюджетный дефицит – это превышение расходов бюджета над его доходами
Последствия:
1. Рост государственного долга.
2. Рост налогов, повышение инфляции.
3. Снижение темпов экономического роста, увеличение безработицы.
МЕТОДЫ ФИНАНСИРОВАНИЯ
БЮДЖЕТНЫХ ДЕФИЦИТОВ
Займовый
Налоговый
Эмиссионный
Схема 41. Бюджетный дефицит и методы его покрытия
36
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 2
Доходы федерального бюджета в 2001 – 2003 гг.
Годы
2002
2001
Виды доходов
I Налоговые доходы
в том числе:
1. НДС
2. Акцизы
3. Таможенные пошлины
и сборы,
в том числе:
ввозимые пошлины
вывозимые пошлины
4. Налоги на совокупный
доход
5. Платежи за пользование природными ресурсами
6. Прочие налоги
II Неналоговые доходы,
всего
в том числе:
1. доходы от имущества,
находящегося в государственной собственности
2. доходы от внешнеэкономической деятельности
3. Прочие неналоговые
поступления
III Доходы целевых
бюджетных фондов
Итого:
2003
1460,4
91,6
ожидаемое
исполнение,
млрд.
руб.
1701,8
639,0
203,1
40,1 I
12,7 IV
770,6
217,7
35,3 I
946,2
10,0 IV 231,4
39,1 I
9,6 IV
331,3
20,8 II
318,6
14,6 III 290,9
12,0 III
104,2
227,1
4,8
6,5
14,3
0,3
126,5
192,1
5,0
5,8
8,8
0,2
105,3
185,6
8,5
4,4
7,6
0,4
49,7
232,5
116,3
3,1
195,5
14,6 III 194,4
7,3
130,5
8,9
8,9
6,0
183,1
232,3
145,7
7,6
1,0
6,0
60,0
51,5
3,8
3,2
64,9
59,8
3,0
2,7
83,2
55,9
3,4
2,3
4,8
0,3
5,8
0,3
6,6
0,3
17,3
1,1
351,1
16,1
379,7
15,7 II
1594
100,0
2183,4
100,0
2417,8
100,0
Испол
нено,
млрд.
руб.
уд. вес,
%
37
уд. вес,
%
проект
ФБ,
млрд.
руб.
77,9
1892,4
V
II
уд. вес,
%
78,3
V
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 3
Расходы федерального бюджета в 2001 – 2003 гг.
Виды расходов
1. Государственное управление
2. Международная деятельность
3. Национальная оборона,
правоохранительная деятельность и обеспечение
безопасности
4. Фундаментальные исследования и содействие
НТГР
5. Народное хозяйство
6. Охрана окружающей среды
7. Развитие рыночной инфраструктуры
8. Предупреждение
и ликвидация чрезвычайных ситуаций
9. Образование
10. Культура
11. СМИ
12. Здравоохранение и физическая культура
13. Социальная политика
14. Обслуживание государственного долга
15. Пополнение государственных запасов
16. Финансовая помощь
бюджетам других уровней
17. Утилизация и ликвидация вооружений
18. Мобподготовка
19. Исследование и испытания космического пространства
20. Военная реформа
21. Дорожное хозяйство
22. Целевые бюджетные
фонды
23. Прочие расходы
Всего:
2001г.
2002 г.
2003 г.
Фактиче- уд. вес, ожидае- уд. вес,
проект
уд. вес,
ски ис%
мое ис%
ФБ, млрд.
%
полнено,
полнение,
руб.
млрд. руб.
млрд. руб.
53,8
4,1
78,6
3,7
92,0
3,9
23,8
1,8
42,8
2,0
49,7
2,1
396,6
30,0
23 II
590,4
25,2 II
23,7
1,8
29,9
1,4
40,3
1,7
105,0
5,3
8,0
0,4
139,7
9,6
6,7
0,5
98,8
10,8
4,2
0,5
0,1
-
-
-
0,1
-
6,9
54,5
6,7
7,5
0,5
4,1
0,5
0,6
8,7
79,9
10,2
10,1
0,4
3,8
0,5
0,5
20,7
97,6
13,9
11,9
0,9
4,2
0,6
0,5
23,1
112,3
1,7
8,5
I
39,3
150,7
1,7
6,4 IV
231,1
17,5 II 266,6
12,7 IV
277,5
11,8 III
0,3
-
0,7
-
21,0
0,9
230,0
6,6
17,4
III
0,5
274,8
10,3
13,0 III
0,5
711,4
10,8
30,3
0,5
0,9
7,0
0,1
0,5
0,5
9,6
0,5
0,5
7,6
0,3
5,5
14,5
0,4
1,1
16,6
67,2
13,9
0,8
3,2
0,7
14,6
79,1
14,0
0,6
3,4
0,6
6,7
1321,9
0,5
100,0
17,0
2106,0
0,8
100,0
-7,1
2345,6
-0,3
100,0
I 485,9
31,5
IV 501,9
38
1,5
23,8
V
I
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Таблица 4
Доходы и расходы федерального бюджета на 2006 г.
Доходы Федерального бюджета
на 2006 г.
№
млрд. руб.
%
Всего поступлений в т.ч.
5046,1
100
1.
Налоги на прибыль
344,8
6,8
V
2.
ЕСН
302,1
6,0
VI
3.
Налоги на товары, реализуемые на территории
РФ, в т.ч. НДС
1212,2
1123,7
24,0
22,3
II
4.
Налоги на товары, ввозимые на территории РФ
532,3
10,5
IV
5.
Налоги за пользование природными ресурсами
753,3
14,9
III
6.
Госпошлина
23,1
0,5
7.
Доходы от внешнеэкономической
деятельности (там. пошлина)
I
1662,9
33,0
Доходы от использования имущества,
находящегося в государственной и
муниципальной собственности
85,8
1,7
Платежи при пользовании природными
ресурсами
29,5
0,6
10.
Доходы от оказания платных услуг
89,8
1,8
11.
Доходы от продажи материальных и
нематериальных активов
1,3
-
12.
Административные платежи и сборы
3,5
0,1
13.
Штрафы, санкции, возмещение ущерба
2,1
-
14.
Прочие неналоговые доходы
3,3
0,1
15.
Целевые отчисления от государственных
лотерей
0,1
-
8.
9.
39
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Расходы Федерального
бюджета на 2006 г.
№
Всего расходов, в т.ч.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
0.
1.
млрд. руб.
%
4270
10
0
Общегосударственные расходы
638,9
Национальная оборона
666,0
Национальная безопасность и
правоохранительная деятельность
541,6
Национальная экономика
339,3
ЖКХ
38,9
Охрана окружающей среды
6,3
Образование
201,6
Культура, кинематография , СМИ
51,2
Здравоохранение и спорт
149,1
Социальная политика
205,3
Межбюджетные трансферты
1431,8
14
,96
II
15
,6
I
12
,68
V
7,
95
0,
91
0,
15
4,
72
1,
2
3,
49
4,
81
33
,53
ФЗ № 189 – 26.12.2005 г.
Доходы – 5046 млрд.руб.
Расходы – 4270 млрд.руб.
-------------------------------Профицит – 776 млрд.руб.
40
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
СТАДИИ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА
1. Разработка
проекта
бюджета
2. Рассмотрение
проекта
бюджета
3. Утверждение
проекта
бюджета
4. Исполнение
бюджета
5. Рассмотрение
и утверждение
отчета об исполнении бюджета
Бюджетный год
Бюджетный период
Схема 42. Бюджетный процесс
Задачи, критерии и направления бюджета
Бюджет выполняет следующие задачи:
 перераспределение ВВП;
 государственное регулирование и стимулирование экономики;
 финансовое обеспечение бюджетной сферы;
 контроль за образованием и использованием централизованных фондов
денежных средств.
Критерии эффективности бюджетной политики:
 уровень собираемости бюджетных доходов;
 уровень выполнения бюджетных обязательств;
 величина бюджетного дефицита и темпы роста государственного долга;
 объем ресурсов, отвлекаемых на обслуживание госдолга;
 масштабы эмиссии денежных суррогатов (казначейские обязательства,
налоговые освобождения, зачеты);
 величина просроченной задолженности по оплате труда и оплате госзаказа.
Направления совершенствования межбюджетных отношений:
 устойчивая сбалансированность всех уровней бюджетной системы;
 сокращение обязательств, не обеспеченных источниками финансирования;
 совершенствование методики распределения трансфертов;
 принятие Программы развития бюджетного федерализма в России на период до 2005 года.
41
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Схема 43. Порядок составления проекта федерального бюджета (ст. 184 БК)
42
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПОРЯДОК РАССМОТРЕНИЯ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
(ст. 196 БК)
Правительство РФ вносит проект закона о федеральном бюджете на очередной
финансовый год на рассмотрение в ГД не позднее 26 августа текущего года
ГД в течение 30 дней со дня поступления проекта бюджета рассматривает его
перед первым чтением. В первом чтении рассматриваются основные
характеристики бюджета: доходы, дефицит, общий объем расходов, профицит
Во втором чтении проект федерального бюджета рассматривается в течение
15 дней со дня его принятия в первом чтении. При этом утверждаются расходы
бюджета по разделам функциональной классификации в пределах общего
объема расходов, утвержденного в первом чтении
В третьем чтении проект федерального бюджета рассматривается в течение
25 дней со дня его принятия во втором чтении. При этом утверждаются
расходы бюджета по подразделам функциональной классификации и главным
распорядителям средств по всем четырем уровням функциональной
классификации расходов в пределах расходов, утвержденного проекта бюджета
во втором чтении
В четвертом чтении проект бюджета рассматривается в течение 15 дней со дня
его принятия в третьем чтении. Проект голосуется в целом. Внесение в него
поправок не допускается.
Принятый закон в течение 5 дней передается на рассмотрение Совета
Федерации
СФ рассматривает проект бюджета в течение 14 дней со дня его представления
из ГД. Одобренный проект закона в течение 5 дней передается Президенту РФ
для подписания
Схема 44. Порядок рассмотрения федерального бюджета
43
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПОРЯДОК ВНЕСЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ В СВОДНУЮ РОСПИСЬ И ЛИМИТЫ
БЮДЖЕТНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (приказ Минфина РФ от 30.12.2002 г. № 139н)
Главный распорядитель
бюджетных средств
до 1 июля 2003 г.
1. Письменно уведомляет
Минфин России о
предлагаемых изменениях сводной росписи на
2003 год с указанием
оснований для внесения
изменений и приложением Справки об изменении росписи расходов
Министерство финансов
Курирующий
департамент
1. Готовит докладную
записку Министру и
справку об изменениях,
вносимых в сводную
бюджетную роспись (в
2 экз.)
Направляется
уведомление
2. Принимает письменное обязательство о
недопущении образования кредиторской
задолженности по
уменьшаемым расходам.
По капитальным
вложениям и ГОЗ изменения согласовываются
с Минэкономразвития
России
3. По капитальным
вложениям и ГОЗ в
недельный срок информирует Минэкономразвития России о
принятых изменениях с
направлением копии
справок
2. Копия докладной
записки с согласием
министра роспись
(в 2 экз.)
3. Подлинник докладной
записки и экз. сводной
справки
Оформляет уведомление о бюджетных ассигнованиях с указанием уточненных
объемов
Направляется
справка
Министр
финансов
согласовывает
справку
об
изменениях
Главное
управление
федерального
казначейства
- визирует и нумерует сводную
справку
- вносит изменения в годовые назначения
Департамент
бюджетной
политики
- производит
оформление
справок с присвоением порядкового номера;
- передает экземпляр
справки
Схема 45. Порядок внесения изменений в бюджет
44
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Схема 46. Порядок исполнения сводной бюджетной росписи федерального
бюджета
45
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Бюджетное финансирование
Бюджетное финансирование – это система предоставления денежных
средств юридическим лицам на проведение мероприятий, предусмотренных
бюджетом.
Принципы бюджетного финансирования
• Эффективность
• Целевой характер
• Предоставление средств в меру выполнения производственных показателей
• Безвозвратность
• Бесплатность
Формы бюджетного финансирования
Нетто-бюджет
Бюджетные ассигнования
выделяются на ограниченный
круг затрат
Брутто-бюджет
Бюджетные ассигнования
выделяются на все виды расходов,
как текущего содержания,
так и расширения деятельности
бюджетных учреждений
Схема 47. Бюджетное финансирование
МЕТОДЫ БЮДЖЕТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
Закрепленные
доходы
Регулирующие
доходы
Дотация
Субвенция
Субсидия
Трансферт
Схема 48. Бюджетное регулирование
46
Секвестр
расходов
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Внебюджетные социальные фонды
К социальным внебюджетным фондам в Российской Федерации относятся:
пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования.
Главные задачи социальных внебюджетных фондов следующие:
1. Собрать денежные средства от юридических и физических лиц.
2. Распределить денежные средства по назначению.
3. осуществлять контроль за правильностью и законностью их использования.
Источники формирования внебюджетных социальных фондов:
1. Единый социальный налог.
2. Средства, выделяемые из федерального бюджета.
3. Доходы от вложения в ценные бумаги.
4. Добровольные взносы физических и юридических лиц.
5. Кредиты банков.
Цели, проблемы пенсионного фонда, задачи
Пенсионный фонд Российской Федерации образован в соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. как самостоятельное финансово-кредитное учреждение, осуществляющее свою деятельность
по закону в целях государственного управления пенсионным обеспечением. Его
правовой режим определён Положением о Пенсионном фонде РФ, утвержденным Постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г.
Цель пенсионного фонда – обеспечить заработанный человеком уровень
жизненных благ путём перераспределения средств по времени (нынешние работники содержат вчерашних, завтрашние – возьмут обеспечение нынешних) и
в пространстве – где бы человек ни жил (даже за границей) – он своим трудом и
прошлыми социальными отчислениями гарантирует себе определённый прожиточный уровень в будущем.
Пенсионный фонд используется на выплату:
1) трудовых пенсий по старости;
2) пенсии по инвалидности;
3) пенсии по случаю потери кормильца;
4) пенсии за выслугу лет;
5) социальных пенсий;
6) пенсии военнослужащим срочной службы и их семьям;
7) повышение пенсий участникам Великой Отечественной войны;
8) компенсации;
9) пособий пострадавшим от аварии Чернобыльской АЭС;
10) содержания органов Пенсионного фонда;
11) расходы по доставке и пересылке пенсий.
47
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Проблемы Пенсионного фонда РФ
1. Уклонение плательщиков от уплаты страховых взносов в ПФ.
2. Низкий уровень пенсионного обеспечения, то есть средний размер пенсии не обеспечивает промежуточного минимума пенсионера.
3. Уравнительность при назначении пенсии, т.е. размер пенсии зависит от
трудового стажа, а не от размера получаемой зарплаты.
4. Несовершенство законодательной базы.
5. Высокие штрафные санкции за несвоевременность перечисления
средств
в ПФ.
6. Сокращение «донорских» территорий (в основном это северные районы,
специализирующие на добыче полезных ископаемых, вывозимых на мировой
рынок), имеющие превышение доходов над расходами по причине малочисленности лиц пенсионного возраста.
7. Рост расходов ПФ, связанных с уплатой по банковским ссудам.
8. Высокие проценты страховых взносов повышают цены товаров и
уменьшают доходы плательщиков.
9. Недобросовестность банковской системы (прокручивание средств коммерческими банками в своих интересах).
10. Рост расходов в связи с ведением системы индивидуального учёта будущих пенсионеров.
Задачи реформирования пенсионного обеспечения:
1. Активизировать работу по мобилизации средств на выплату пенсии и в
первую очередь за счет сокращения и ликвидации задолженности по платежам
в пенсионный фонд.
2. Законодательно закрепить меры административной и уголовной ответственности за нарушение дисциплины расчетов по платежам в пенсионный
фонд.
3. Обеспечить соответствие размера минимальной пенсии величине прожиточного минимума пенсионера.
4. Разработать механизм расчета заработка для исчисления и перерасчета
пенсии, позволяющий более объективно учитывать трудовой вклад каждого работника.
5. Содействовать развитию негосударственных пенсионных фондов за счет
работодателей и самих работников.
6. Снять ограничение на максимальный размер выплачиваемых пенсий в
зависимости от трудового вклада работника.
7. Упорядочить льготы, предъявляемые работникам в связи с их условиями труда.
8. Расходы по предоставлению льгот работникам в связи с условиями их
труда перенести на работодателя посредством создания профессиональных
пенсионных систем.
48
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Задачи и цели фонда социального страхования
Фонд социального страхования РФ определен Постановлением Правительства
РФ «О фонде социального страхования РФ» от 12 февраля 1994 г.
Фонд создан Указом Президента РФ «О фонде социального страхования РФ» от
7 августа 1992 г. Основными задачами фонда социального страхования являются:
1. Обеспечение выплаты гарантированных государством пособий.
2. Участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников.
3. Подготовка мер по совершенствованию социального страхования в РФ.
Фонд социального страхования РФ используется:
1) на выплату пособий по временной нетрудоспособности;
2) единовременных и ежемесячных выплат по случаю утраты профессиональной
трудоспособности от несчастного случая на производстве или профессионального заболевания;
3) пособий по беременности и родам;
4) единовременного пособия при рождении ребёнка;
5) ежемесячного пособия на период по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
6) социального пособия на погребения;
7) на оплату путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей;
8) на лечебное (диетическое) питание;
9) на частичное содержание санаториев, профилакториев и оздоровительных лагерей для детей и юношества, находящихся на балансе страхователей.
В «Программе социальных реформ РФ», принятой Правительством 26 февраля
1997 года, сказано, что целью реформ в этой области является формирование системы
социальных пособий, обеспечивающих помощь реально нуждающимся семьям и отдельным гражданам.
Реформа социальной системы предусматривает:
1) при определении размеров социальных пособий отказаться от использования в
качестве нормы минимального размера оплаты труда;
2) при назначении пособий, выплачиваемых в порядке социальной помощи, учитывать среднедушевой совокупный семейный доход;
3) законодательно закрепить право на получение только одного, наиболее выгодного для получателя вида социальной помощи;
4) расходы на выплату социальных пособий за счет средств бюджета включить в
состав защищенных статей;
5) осуществить меры по этапному ведению в практику системы пособий по нуждаемости.
Источники образования и развития
фондов медицинского страхования
Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского
страхования созданы во исполнение Закона РФ «О медицинском страховании
граждан в Российской Федерации» от 28 июня 1991 г.
49
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Правовой режим этих фондов определен Уставом Федерального фонда
обязательного медицинского страхования, утвержденным Постановлением
Правительства РФ от 28 июля 1998 г., а также Положением о территориальном
фонде медицинского страхования.
Источниками образования фонда обязательного медицинского страхования являются следующие:
1. Единый социальный налог.
2. Средства бюджета, за счет которых осуществляются платежи за неработающих граждан.
3. Доходы, получаемые от использования временно свободных финансовых средств в депозитных вкладах и государственных ценных бумаг.
4. Средства, взыскиваемые со страхователей и медицинских учреждений,
полученные от применения финансовых санкций.
5. Добровольные взносы юридических и физических лиц.
6. Другие поступления, незапрещенные законом.
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования
субъекта Российской Федерации расходуется на:
1) финансирование страховых компаний по дифференцированным подушевым нормативам, устанавливаемым Правлением территориального фонда;
2) выравнивание финансовых ресурсов городов и районов, направляемых
на проведение ОМС;
3) предоставлением льготных кредитов страховщиков при нехватке у них
финансовых средств;
4) накопление резервов для обеспечения устойчивости системы ОМС;
5) содержание ФОМС.
Денежные средства, полученные от фонда ОМС, медицинские учреждения расходуют на:
- выплату зарплаты медицинским работникам – 55%;
- приобретение медикаментов – 18%;
- питание больных – 8%;
- содержание и развитие материальной базы медицинских учреждений –
19%.
Учитывая бедственное положение с финансированием здравоохранения за
счет средств бюджета, необходимо сделать упор на дальнейшее развитие системы ОМС. Для этого необходимо:
1. Разработать и принять законодательные акты о государственной и частной системе здравоохранения, правах пациентов, ответственности медицинских
работников, обеспечение качества медицинской помощи и снабжении граждан
лекарствами.
2. Прекратить практику предоставления предприятиям и организациям
льгот по уплате взносов в фонды ОМС.
3. Повысить тарифы страховых взносов до 10% к фонду оплаты труда с
дифференциацией их по отраслям народного хозяйства в зависимости от влияния условий производства на здоровье работников.
50
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
4. Разработать механизм личного участия граждан в уплате взносов в размере 3% как части подоходного налога. В результате повысится их ответственность за собственное здоровье.
5. Установить фиксированную величину платежа на страхование неработающих граждан – в размере не менее минимального размера оплаты труда.
6. Отнести расходные ОМС неработающих граждан к числу защищенных
и не подлежащих расходованию не по назначению.
7. Утвердить полис единого образца и формата с использованием пластиковых карточек и ввести персонифицированный учет застрахованных граждан.
Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, с
6.12.2005 г. применяются следующие ставки:
Налог, база
Федеральный
на каждое физичебюджет
ское лицо нарастающим итогом
с начала года, руб.
До 280000
20,0%
ФСС
Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный
фонд
Итого
Территориальные фонды
2,9%
1,1%
2,0%
26,0%
от 280001 до 600000 56000+7,9%
с суммы
св. 280000
8120+1%
с суммы
св. 280000
3080+0,6%
с суммы
св. 280000
5600+0,5%
с суммы
св. 280000
72800+10%
с суммы
св. 280000
свыше 600000
11320
5000
7200
104800+2%
с суммы
св. 600000
81280+2,0%
с суммы
св. 600000
Вывод: Внебюджетные социальные фонды играют важную роль в жизни
каждого человека. У каждого фонда имеются проблемы и пути их решения.
Раздел 5
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ
Государственные доходы представляют собой часть национального дохода
страны, обращаемого в процессе его распределения и перераспределения через
различные виды денежных поступлений в собственность государства с целью
создания финансовой базы для осуществления его задач и функций.
Доходы государственного бюджета имеют решающее значение в составе
государственных доходов и сами представляют определенную систему, под которой понимается совокупность включаемых в него доходов, их единство и
дифференциация на отдельные группы и виды (см. схему 49).
51
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Схема 49. Система доходов федерального бюджета
52
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Раздел 6
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
Важным источником доходов государственного бюджета являются налоги,
то есть обязательные, безвозмездные и безвозвратные платежи в бюджет, уплачиваемые юридическими или физическими лицами в установленные законом
сроки и в установленных размерах.
Каждый налог содержит следующие элементы: субъект (физическое или
юридическое лицо), объект налога (доход, имущество), единица обложения
(единица измерения объекта); налоговая ставка (величина налога на единицу
обложения, выраженная в процентах), налоговый оклад (сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта), сроки уплаты, льготы.
В соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы» от 27 декабря 1991 г. под налоговой системой понимается совокупность всех видов налогов, взимаемых на территории Российской Федерации, которые подразделяются на:
1) федеральные налоги (взимаемые на всей территории РФ);
2) региональные налоги;
3) местные налоги и сборы (поступающие в местные бюджеты).
Налоги делятся на прямые и косвенные. Прямыми называются те налоги,
при уплате которых налогоплательщик непосредственно вступает в налоговые
правоотношения с органами государства, то есть между ними нет посредников.
К косвенным налогам относятся такие налоги, при взимании которых в
правоотношениях участвуют три субъекта: два плательщика – фактический и
юридический – и орган государства. К фактическому плательщику относится
покупатель товара (работ, услуг), а к юридическому – производитель или продавец товара. Следовательно, уплата налога производится косвенно, через цену
товара. В соответствии с законодательством РФ к косвенным налогам относятся
акцизы, налог на добавленную стоимость и таможенные пошлины.
По характеру собирания и использования налоги подразделяются на две
группы: целевые, поступающие в бюджет на заранее определенные цели и расходуемые только в соответствии с ними, например налоги в дорожные фонды, а
также налоги, имеющие общий характер.
В зависимости от субъектов-налогоплательщиков налоги подразделяются
на уплачиваемые только физическими или только юридическими лицами, а
также смешанные налоги, например земельный налог, субъектами которого являются как физические, так и юридические лица (см. схему 50).
В соответствии со статьей 11 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах
налоговой системы в РФ» на налогоплательщика возлагаются обязанности (см.
схему 52), а статья 12 того же закона предоставляет им определенные права (см.
схему 51)
53
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Схема 50. Структура налоговой системы РФ
54
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Пользоваться
льготами по уплате
налогов на основаниях
и в порядке, установленных законодательными актами
Представлять
налоговым органам
документы,
подтверждающие право
на льготы по налогам
Знакомиться с актами
проверок, проведенных
налоговыми органами
Представлять
налоговым органам
пояснения по начислению и уплате налогов
по актам проведенных
проверок
Обжаловать решения
налоговых органов
Схема 51. Права налогоплательщиков
ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Вести бухгалтерский учет,
составлять отчеты о финансовохозяйственной деятельности,
обеспечивая их сохранность
не менее 4 лет
Вносить исправления в
бухгалтерскую отчетность
в размере суммы сокрытого
или заниженного дохода
(прибыли), выявленного
налоговыми органами
В случае несогласия с фактами,
изложенными в акте проверки,
произведенной налоговым
органом, представить
письменные пояснения мотивов
отказа от подписания этого акта
Своевременно
и в полном размере
уплачивать налоги
В случае ликвидации
(реорганизации) юридического
лица по решению суда сообщать
об этом налоговым органам
в десятидневный срок
Представлять налоговым
органам необходимые
документы и сведения
Выполнять требования
налогового органа об
устранении выявленных
нарушений
Схема 52. Обязанности налогоплательщиков
55
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Раздел 7
ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ
ГОСУДАРСТВЕННОГО КРЕДИТА
И СТРАХОВАНИЯ
С целью образования денежных фондов государство использует добровольный метод их привлечения – займы и вклады, вносимые населением на
хранение в банки. Возникшие при этом отношения основываются на принципах
срочности, возвратности, платности и добровольности. Государство выступает
в качестве должника, а население и юридические лица – в качестве кредиторов.
Совокупность финансово-правовых норм, регулирующих данные отношения,
образуют самостоятельный институт финансового права – государственный
кредит. Осуществление государственного кредита ведет к образованию государственного долга. В зависимости от субъекта-кредитора различают внутренний и внешний государственный долг. Возникающие в данном случае общественные отношения регулируются различными нормативными актами, к которым, в первую очередь, относятся Федеральный закон от 26 декабря 1994 г. «О
государственных внешних заимствованиях Российской Федерации и государственных кредитах, предоставляемых Российской Федерации иностранными государствами, их юридическими лицами и международными организациями», а
также Закон РФ от 13 ноября 1992 г. «О государственном внутреннем долге
Российской Федерации», в соответствии с которым государственный внутренний долг представляет собой долговые обязательства Правительства Российской Федерации, выраженные в валюте Российской Федерации, перед юридическими и физическими лицами, если иное не установлено законодательными
актами. Долговые обязательства могут быть в форме: кредитов, полученных
Правительством РФ, государственных займов, осуществляемых посредством
выпуска ценных бумаг от имени Правительства РФ, других долговых обязательств, гарантированных Правительством РФ (см. схему 53).
Различают капитальный государственный долг, то есть вся сумма выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства, включая проценты, которые должны быть уплачены по этим обязательствам, а также текущий долг – расходы по выплате доходов кредиторам по всем долговым обязательствам государства и по погашению обязательств, срок оплаты которых
наступил (см. схему 54).
Совокупность мероприятий государства по выплате доходов кредиторам и
погашению займов, изменению условий уже выпущенных займов, а также порядок, условия выпуска (выдачи) и размещения долговых обязательств РФ называются управлением государственным внутренним долгом, которое осуществляется различными методами. Это:
56
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
рефинансирование – погашение старой государственной задолженности
путем выпуска новых займов;
конверсия – изменение размера доходности займа, т. е. снижение или повышение процентной ставки дохода, выплачиваемого государством своим кредиторам,
консолидация – увеличение срока действия уже выпущенных займов;
унификация – объединение нескольких займов в один;
отсрочка – перенос срока погашения долга;
аннулирование долга – отказ государства от долговых обязательств (см.
схему 55).
Как отмечалось ранее, одной из форм государственного долга является
проведение внутренних государственных займов, при которых свободные денежные средства населения и юридических лиц привлекаются на финансирование общественных потребностей путем выпуска и реализации облигаций, казначейских обязательств и других видов ценных бумаг. Государственные займы делятся на различные виды (см. схему 56).
Для привлечения дополнительных временно свободных денежных средств
и для формирования специальных денежных фондов для защиты имущественных интересов юридических и физических лиц государство использует метод
мобилизации денежных средств – страхование. Возникающие в процессе страхования отношения регулируются Законом РФ от 17 декабря 1997 г. «Об организации страхового дела в Российской Федерации».
В зависимости от форм страхования оно делится на добровольное и обязательное (ст. 3 Закона).
В зависимости от объекта страхования оно подразделяется на личное, имущественное, страхование ответственности и перестрахование (см. схему 57).
В целях соблюдения требований законодательства о страховании, развития
страховых услуг, защиты прав и интересов страхователей, страховщиков и
иных лиц государство осуществляет надзор за страховой деятельностью, возложив его реализацию на Департамент страхового надзора Министерства финансов РФ, основными функциями которого являются: а) выдача страховщикам
лицензий на осуществление страховой деятельности; б) ведение единого Государственного реестра страховщиков и объединений страховщиков, а также реестра страховых брокеров; в) контроль за обоснованностью страховых тарифов и
обеспечением платежеспособности страховщиков;
г) установление правил формирования и размещения страховых резервов,
показателей и форм учета страховых операций о страховой деятельности;
д) разработка нормативных и методических документов по вопросам страховой деятельности, разработка и представление в установленном порядке
предложений по развитию и совершенствованию законодательства о страховании (см. схему 58)
57
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ФОРМЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО ДОЛГА
Кредиты, полученные
правительством РФ
Государственные займы,
осуществляемые посредством
выпуска ценных бумаг от
имени правительства РФ
Иные долговые
обязательства,
гарантированные
правительством РФ
Схема 53. Формы государственного долга
ВИДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО ДОЛГА
Капитальный
Текущий
Схема 54. Виды государственного долга
МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ДОЛГОМ
Рефинансирование
Конверсия
Консолидация
Унификация
Отсрочка
Аннулирование
Схема 55. Методы управления государственным долгом
58
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Схема 56. Виды государственных займов
59
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Схема 57. Виды страхования
60
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Схема 58. Правовое регулирование государственного страхового надзора
61
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Раздел 8
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ РАСХОДОВ
Государственные расходы – это планомерное использование государством
централизованных и децентрализованных фондов. Все государственные расходы подразделяются на две группы: расходы на развитие производственной сферы и расходы на содержание и развитие непроизводственной сферы.
Первая группа включает в себя расходы на развитие промышленности,
сельского хозяйства, транспорта, связи, торговли, строительства.
Ко второй группе относятся такие непосредственные расходы, как затраты
на социально-культурную сферу (развитие образования, здравоохранения, науки, спорта, культуры, на экологические мероприятия), а также расходы, связанные с содержанием аппарата управления и обороны страны (см. схему 59).
Расходование государственных денежных средств осуществляется всеми
юридическими лицами в соответствии с финансовыми планами, которые делятся на:
1) балансы доходов и расходов – финансовые планы хозяйствующих субъектов;
2) сметы – финансовые планы бюджетных учреждений (см. схему 60).
Сметы делятся на различные виды. В каждом учреждении и организации
составляются индивидуальные сметы; в отраслевых министерствах, ведомствах составляются сводные сметы, включающие расходы отрасли в целом;
для проведения конкретных мероприятий, например избирательной кампании,
составляются целевые сметы. В зависимости от типа учреждения, в котором
составляется смета, различают сметы образовательных, медицинских и иных
учреждений (см. схему 61).
62
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Схема 59. Виды государственных расходов
63
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ФИНАНСОВЫЕ ПЛАНЫ
делятся на:
Баланс доходов
и расходов – финансовый план
хозяйственных организаций
Смета – финансовый план
бюджетных учреждений
Схема 60. Виды финансовых планов
предприятий, организаций, учреждений
ВИДЫ СМЕТ
По кругу учреждений
По типу учреждений
Индивидуальные
Органов государственной
власти
Сводные
Образовательных
учреждений
Медицинских учреждений
Целевые
Правоохранительных
органов
Иных учреждений
Схема 61. Виды смет
64
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Раздел 9
ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО ДЕЛА
Банковское кредитование – форма мобилизации государством временно
свободных денежных средств и планомерное их использование на условиях
возвратности, платности, срочности. Названные и иные принципы банковского
кредитования закреплены в главе 42 ГК РФ (см. схему 62).
Отношения, возникающие в процессе образования и использования данных денежных фондов, регулируются нормами финансового права, совокупность которых образует самостоятельный институт финансового права –
банковский кредит. Аккумулирование и распределение денежных средств названным образом осуществляется посредством функционирования банковской
системы. Ее структура, полномочия всех ее звеньев урегулированы Федеральным законом № 17-ФЗ «О банках и банковской деятельности» в ред. от 3 февраля 1996 г. В соответствии со ст. 2 названного закона банковская система РФ
включает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков (см. схему 63).
В соответствии со ст. 1 закона кредитная организация – юридическое
лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности
на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ
(Банка России) имеет право осуществлять банковские операции (см. схему 64).
Кредитные организации делятся на два вида: банки и небанковские кредитные организации (см. схему 65).
К банкам относятся кредитные организации, имеющие исключительное
право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц (см. схему 66). В отличие от банка небанковская
кредитная организация – кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции.
В статье 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»
дан исчерпывающий перечень операций, охватываемых понятием «банковские
операции» (см. схему 67).
Регистрация и лицензирование осуществления банковских операций возложены на Центральный банк Российской Федерации. Отказ в государственной
регистрации кредитной организации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций допускается только по следующим основаниям, указанным в
статье 16 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»: 1) несоответствие квалификационным требованиям, предъявляемым к предлагаемым
кандидатам на должности руководителей или главных бухгалтеров, под кото65
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
рым понимается: отсутствие у них высшего юридического или экономического
образования, требуемого опыта работы; наличие судимости за совершение преступлений против собственности, хозяйственных и должностных преступлений;
совершение в течение года административного правонарушения в области торговли и финансов; наличие в течение последних двух лет фактов расторжения с
указанными лицами трудового договора по инициативе администрации; 2) неудовлетворительное финансовое положение учредителей кредитной организации или невыполнение ими своих обязательств перед бюджетами всех уровней
за последние три года; 3) несоответствие документов, поданных для государственной регистрации кредитной организации и получения лицензии, требованиям законов. Решение об отказе в государственной регистрации и лицензировании могут быть обжалованы в арбитражном суде (см. схему 68).
В целях поддержания стабилизации банковской системы Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» (статья 20) Банку России предоставлено право отзывать лицензии у кредитных организаций на осуществление
банковских операций в следующих случаях: 1) установления недостоверности
сведений, на основании которых выдана лицензия; 2) задержки начала осуществления банковских операций, предусмотренных лицензией, более чем на год
со дня ее выдачи; 3) установления фактов недостоверности отчетных данных;
4) осуществления, в том числе однократного, банковских операций, не предусмотренных лицензией Банка России; 5) неисполнения требований федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, а также нормативных
актов Банка России, если в течение года к кредитной организации неоднократно
применялись меры, предусмотренные Федеральным законом «О Центральном
банке Российской Федерации (Банке России)»; 6) неудовлетворительного финансового положения кредитной организации, неисполнения ею своих обязательств перед вкладчиками и кредиторами, являющегося основанием для подачи заявления о возбуждении в арбитражном суде производства по делу о несостоятельности (банкротстве) кредитной организации. Отзыв лицензии по другим основаниям не допускается (см. схему 69).
В соответствии со статьей 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» кредитная организация, Банк России гарантируют сохранение тайны об операциях, о счетах и вкладах своих клиентов и корреспондентов. Законом предусмотрены исключения из этого общего правила.
Справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, выдаются кредитной организацией: 1) им самим; 2) судам, арбитражным судам и
судьям; 3) Счетной палате РФ; 4) органам государственной налоговой службы;
5) таможенным органам РФ; 6) органам предварительного следствия по делам,
находящимся в их производстве, при наличии согласия прокурора.
Справки по счетам и вкладам физических лиц выдаются: 1) им самим;
2) судам; 3) при наличии согласия прокурора – органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве (см. схему 70)
66
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРИНЦИПЫ БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ
Целевой
характер
Возвратность
Залог (ипотека)
Платность
Срочность
Поручительство
Плановость
Страхование
кредита
Обеспеченность
Иные гарантии
Схема 62. Принципы банковского кредитования
БАНКОВСКАЯ СИСТЕМА РФ
Центральный банк РФ (Банк России)
Кредитные организации
Филиалы и представительства
иностранных банков
Схема 63. Банковская система РФ
67
Дифференцированность
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРИЗНАКИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
1. Юридическое лицо,
имеющее своей целью
извлечение прибыли
2. Осуществляет
банковские операции
3. Имеет специальное
разрешение (лицензию)
ЦБ РФ
Схема 64. Признаки кредитной организации
ВИДЫ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Небанковская кредитная
организация
Банк
Иностранный банк
Схема 65. Виды кредитных организаций
БАНК – кредитная организация,
имеющая исключительное право
принимать во вклады
денежные средства
юридических и
физических лиц
размещать денежные
средства от своего
имени и за свой счет на
условиях возвратности,
платности и срочности
Схема 66. Признаки банка
68
открывать и вести
банковские счета
для юридических
и физических лиц
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Схема 67. Виды банковских операций
69
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Банк России отказывает в государственной регистрации
и лицензировании банковских операций в следующих случаях:
Неудовлетворительное
финансовое
положение
учредителей
Несоответствие квалификационным
требованиям кандидатов на
должность руководителя и главных
бухгалтеров кредитных
организаций
Отсутствие
необходимого
образования
Отсутствие
требуемого опыта
работы
Несоответствие
поданных
документов
требованиям
законов
Наличие судимости
за некоторые
преступления
Наличие в течение двух лет
фактов расторжения трудового
договора по инициативе
администрации
Совершение административного правонарушения
в течение года в области
финансов и торговли
Схема 68. Основания отказа в государственной регистрации
и лицензировании осуществления банковских операций
Банк России вправе отозвать лицензию из кредитной организации
в следующих случаях:
Установление недостоверности сведений для получения лицензии
Задержка начала осуществления банковских операций более чем на год
Представление недостоверных данных
Осуществление операций, не предусмотренных лицензией
Если в течение года неоднократно применялись
меры воздействия Банком России
Неудовлетворительное финансовое положение кредитной организации
Схема 69. Основания отзыва лицензии у кредитной организации
70
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
СПРАВКИ КРЕДИТНОЙ
ОРГАНИЗАЦИЕЙ ВЫДАЮТСЯ
По вкладам и счетам
физических лиц
По счетам
и операциям
юридических лиц
Им самим
Им самим
Судам
Счетной палате РФ
Органам предварительного следствия
ФТК РФ
Судам, судьям,
арбитражным судам
ФНС РФ
Органам
предварительного
следствия
Схема 70. Правовое регулирование банковской тайны
71
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Раздел 10
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ В РФ
В соответствии с Федеральным законом РФ № 86-ФЗ «О Центральном
банке РФ (Банке России)» в редакции от 10 июля 2002 г. денежная система
России включает в себя банковские билеты (банкноты) и металлическую монету (см. схему 71).
Законом закреплены полномочия Центрального банка РФ по регулированию денежного обращения в стране, которое осуществляется с помощью таких способов, как проведение денежной реформы, деноминации и эмиссии
денег.
Под денежной реформой понимается полное или частичное преобразование всей денежной системы, проводимое государством с целью стабилизации и укрепления денежного обращения.
Деноминация в отличие от денежной реформы является технической операцией, выражающейся в замене старых денег новыми с приравниванием одной
денежной единицы в новых знаках к большему количеству рублей в старых
знаках (см. схему 72).
Под эмиссией понимается выпуск в обращение денежных знаков. Эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятия из обращения на территории Российской Федерации осуществляется исключительно Банком России
(ст. 29 названного Федерального закона). Поступления наличных денег в кассы
Центрального банка должны соответствовать суммам их выплат. Если поступления превышают расходы, часть наличных средств направляется в резервный
фонд Центрального Банка. Если положение с наличными средствами изменится, в обращение выпускаются дополнительные денежные средства из резервного фонда Банка России (см. схему 73).
Для осуществления расчетов между участниками хозяйственного оборота
открываются различные виды счетов в кредитных организациях (см. схему 74).
СТРУКТУРА ДЕНЕЖНОЙ СИСТЕМЫ РФ
Банковские билеты
(банкноты)
Металлическая
монета
Схема 71. Структура денежной системы РФ
72
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
СПОСОБЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ
Денежная реформа
Деноминация
Эмиссия денег
Схема 72. Способы правового регулирования денежного обращения
Эмиссия ЦБ РФ
П>В
П<В
П=В
Резервный фонд ЦБ РФ
Схема 73. Понятие эмиссионного права ЦБ РФ
ВИДЫ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ
Расчетный счет (для
производственных
организаций)
Бюджетный
счет
Текущий счет (для организаций
непроизводственной сферы)
Депозитный
счет
Иные виды счетов
Схема 74. Виды банковских счетов
73
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Раздел 11
ОСНОВЫ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
И ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ
Основные принципы осуществления валютных операций, полномочия и
функции органов валютного регулирования и валютного контроля, а также
структура валютного правоотношения регулируются Законом РФ от 10 декабря
2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (см. схему 75).
В соответствии с названным Законом субъекты валютных правоотношений подразделяются на резидентов и нерезидентов. К резидентам относятся, в
частности, физические лица, имеющие постоянное место жительства в РФ, и
юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ и другие лица (см. п. 6 ст. 1 Закона) – см. схему 79. К нерезидентам Закон относит, например, физических лиц, имеющих постоянное
место жительства за пределами РФ, в том числе временно находящихся в РФ, а
также юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ и др. лиц (п. 7
ст. 1) – см схему 80.
Объектами валютных правоотношений выступает: валюта РФ (п. 1 ст. 1);
ценные бумаги в валюте РФ (п. 3 ст. 1); иностранная валюта (п. 2 ст. 1); валютные ценности (п. 5 ст. 1) – см. схему 81. К валютным ценностям, в свою
очередь, Закон относит иностранную валюту и внешние ценные бумаги (см.
схему 82).
Содержание валютного правоотношения включает в себя право на совершение валютных операций и связанные с этим обязанности субъектов (ст. 6 – 8
Закона). К валютным операциям относятся операции, связанные с переходом
права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции,
связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты
и платежных документов в иностранной валюте (п. 9 ст. 1) (см. схему 76).
Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции,
связанные с движением капитала (см. схему 77). В свою очередь, к текущим валютным операциям Закон относит, в частности, переводы в РФ и из РФ неторгового характера (см. схему 77). К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся прямые, портфельные инвестиции и иные операции (см.
схему 78).
В целях соблюдения валютного законодательства государство осуществляет специальный вид финансового контроля – валютный контроль. Его проводят органы валютного контроля, к которым относятся Правительство РФ и Банк
России. Органам валютного контроля предоставлено право передавать часть
своих контрольных полномочий иным организациям, называемым в этом случае агентами валютного контроля (см. схему 83).
74
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
СТРУКТУРА ВАЛЮТНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ
Субъекты
Резиденты
Нерезиденты
Содержание
Объекты
Право на совершение
валютных операций
и связанные с этим
обязанности субъектов
Валюта РФ
Ценные бумаги
в валюте РФ
Иностранная
валюта
Валютные
ценности
Схема 75. Структура валютных правоотношений
ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ
б) Ввоз и пересылка
в РФ, а также вывоз
и пересылка из РФ
валютных ценностей
а) Операции, связанные
с переходом права собственности и
иных прав на валютные ценности,
в том числе операции, связанные
с использованием в качестве
средства платежа иностранной
валюты и платежных документов в
иностранной валюте
в) Осуществление
международных
денежных переводов
Схема 76. Понятие валютных операций
75
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ОПЕРАЦИИ С ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ И ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
в иностранной валюте подразделяются на:
Валютные операции, связанные
с движением капитала
Текущие валютные операции
а) Переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов
без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортноимпортных операций на срок не более 180 дней
б) Получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180
дней
в) Переводы в РФ и из РФ процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением
капитала
г) Переводы неторгового характера в РФ и из РФ, включая переводы сумм
заработной платы, пенсий, алиментов, наследства, а также другие
аналогичные операции
Схема 77. Виды валютных операций
Валютные операции, связанные с движением капитала
а) Прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал предприятия
с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении
предприятием
б) Портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг
в) Переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное
имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству
страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных
прав на недвижимость
г) Предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней
по экспорту и импорту товаров, работ и услуг
д) Предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней
е) Все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными
операциями
Схема 78. Виды валютных операций, связанных с движением капитала
76
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
РЕЗИДЕНТЫ
а) Физические лица, имеющие постоянное место жительства в РФ, в том
числе временно находящиеся за пределами РФ
б) Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ,
с местонахождением в РФ
в) Предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами,
созданные в соответствии с законодательством РФ, с
местонахождением в РФ
г) Дипломатические и иные официальные представительства РФ,
находящиеся за пределами РФ
д) Находящиеся за пределами РФ филиалы и представительства
резидентов, указанные в подпунктах б) и в) настоящего пункта
Схема 79. Субъекты валютных правоотношений
НЕРЕЗИДЕНТЫ
а) Физические лица, имеющие постоянное место жительства за пределами
РФ, в том числе временно находящиеся в РФ
б) Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством
иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ
в) Предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами,
созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с
местонахождением за пределами РФ
г) Находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные официальные
представительства, а также международные организации, их филиалы и
представительства
д) Находящиеся в РФ филиалы и представительства нерезидентов, указанных
в подпунктах б) и в) настоящего пункта
Схема 80. Субъекты валютных правоотношений
77
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ОБЪЕКТЫ ВАЛЮТНЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ
1. Валюта РФ
а) Находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов (банкнот)
ЦБ РФ и монеты;
б) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях
в РФ
2. Ценные бумаги в валюте РФ
Платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и др. долговые обязательства, выраженные
в рублях
3. Иностранная валюта
а) Денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые
или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;
б) средства на счетах в денежных единицах иностранных государств
и международных денежных или расчетных единицах
4. Валютные ценности
а) Иностранная валюта;
б) внешние ценные бумаги в иностранной валюте;
Схема 81. Объекты валютных правоотношений
ВАЛЮТНЫЕ ЦЕННОСТИ
а) Иностранная валюта
б) Внешние ценные бумаги в иностранной валюте – документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые
ценности (акции, облигации и др.
долговые обязательства), выраженные в иностранной валюте
Схема 82. Понятие и виды валютных ценностей
78
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ОРГАНЫ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ
ЦБ РФ (Банк России)
Правительство РФ
Федеральная
служба России
по валютному
и экспортному
контролю
(ВЭК)
Правоохранительные
органы
ГТК РФ
Иные органы
Агенты валютного контроля
Уполномоченные банки
Иные агенты
Схема 83. Органы, осуществляющие валютный контроль
79
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
СОДЕРЖАНИЕ
Раздел 1. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА ................................ 3
Схема 1. Понятие финансовой деятельности государства ......................................... 5
Схема 2. Задачи финансовой деятельности государства ............................................ 5
Схема 3. Методы финансовой деятельности ............................................................... 6
Схема 4. Методы мобилизации фондов денежных средств ....................................... 6
Схема 5. Методы распределения и перераспределения фондов денежных средств7
Схема 6. Понятие финансов ........................................................................................... 7
Схема 7. Финансовая система государства .................................................................. 8
Схема 8. Безналичные расчёты. Принципы безналичных расчетов. ......................... 9
Расчётные документы. Виды. Правила оформления................................................. 10
Расчёты платёжными поручениями ............................................................................ 11
Схема 9. Документооборот при последующей оплате.............................................. 11
Схема 10. Документооборот при предварительной оплате ...................................... 11
Расчеты чеками ............................................................................................................. 12
Схема 11. Документооборот при расчетах чеками .................................................... 12
Схема 12. Расчеты платежными требованиями ......................................................... 12
Аккредитивная форма расчетов .................................................................................. 13
Схема 13. Документооборот при аккредитивной форме расчетов .......................... 13
Раздел 2. ПРЕДМЕТ И СИСТЕМА ФИНАНСОВОГО ПРАВА ................................ 14
Схема 14. Предмет финансового права ...................................................................... 16
Схема 15. Финансовое право как отрасль права ........................................................ 16
Схема 16. Система финансового права....................................................................... 17
Схема 17. Юридические формы финансовой деятельности (виды финансовоправовых актов) ............................................................................................ 17
Схема 18. Финансовые правоотношения.................................................................... 18
Схема 19. Структура финансовых отношений предприятий .................................. 19
Схема 20. Финансовые потоки в экономике .............................................................. 19
Схема 21.Финансовые отношения между государством и населением .................. 19
Схема 22. Финансовые отношения между государством и предприятиями .......... 20
Схема 23. Финансовые отношения между предприятием и населением ................ 20
Схема 24. Финансовые отношения между государством и регионами ................... 21
Схема 25. Финансовые отношения между предприятиями ...................................... 21
Раздел 3. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ....... 22
Схема 26. Виды финансового контроля ..................................................................... 23
Схема 27. Виды финансового контроля ..................................................................... 24
Схема 28. Роль финансового контроля в охране собственности ............................. 25
Схема 29. Структура Федеральной налоговой службы РФ ...................................... 26
Схема 30. Методы финансового контроля ................................................................. 27
Схема 31. Классификация (виды) ревизий ................................................................. 27
Схема 32. Виды аудита................................................................................................. 28
80
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Раздел 4. БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО РФ. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ
СОЦИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ .................................................................................. 29
Схема 33. Понятие бюджета ........................................................................................ 30
Схема 34. Триединство бюджета ................................................................................ 31
Функции бюджета......................................................................................................... 31
Роль бюджета ................................................................................................................ 32
Схема 35. Построение консолидированного бюджета Российской Федерации
(цифрами обозначены соответствующие уровни бюджетов) .................. 32
Схема 36. Построение консолидированного бюджета сельского района .............. 32
Схема 37. Построение консолидированного бюджета субъекта РФ
(на примере области) .................................................................................... 33
Схема 38. Построение консолидированного бюджета города, имеющего
районное деление ......................................................................................... 33
Схема 39. Структура Федерального бюджета............................................................ 34
Схема 40. Бюджетная система государства ............................................................... 34
Таблица 1. Принципы бюджетной системы Российской Федерации ...................... 35
Схема 41. Бюджетный дефицит и методы его покрытия .......................................... 36
Таблица 2. Доходы федерального бюджета в 2001 – 2003 гг. .................................. 37
Таблица 3. Расходы федерального бюджета в 2001 – 2003 гг. ................................. 38
Таблица 4. Доходы и расходы федерального бюджета на 2006 г. ........................... 39
Схема 42. Бюджетный процесс ................................................................................... 41
Задачи, критерии и направления бюджета ................................................................. 41
Схема 43. Порядок составления проекта федерального бюджета (ст. 184 БК) ...... 42
Схема 44. Порядок рассмотрения федерального бюджета ....................................... 43
Схема 45. Порядок внесения изменений в бюджет ................................................... 44
Схема 46. Порядок исполнения сводной бюджетной росписи
федерального бюджета ................................................................................. 45
Бюджетное финансирование ....................................................................................... 46
Схема 47. Бюджетное финансирование ...................................................................... 46
Схема 48. Бюджетное регулирование ......................................................................... 46
Внебюджетные социальные фонды ............................................................................ 47
Цели, проблемы пенсионного фонда, задачи ............................................................. 47
Задачи и цели фонда социального страхования ....................................................... 49
Источники образования и развития фондов медицинского страхования .............. 49
Раздел 5. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ. 51
Схема 49. Система доходов федерального бюджета................................................. 52
Раздел 6. НАЛОГОВОЕ ПРАВО ..................................................................................... 53
Схема 50. Структура налоговой системы РФ ............................................................ 54
Схема 51. Права налогоплательщиков ....................................................................... 55
Схема 52. Обязанности налогоплательщиков ............................................................ 55
81
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Раздел 7. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО КРЕДИТА
И СТРАХОВАНИЯ .............................................................................................. 56
Схема 53. Формы государственного долга ............................................................... 58
Схема 54. Виды государственного долга ................................................................... 58
Схема 55. Методы управления государственным долгом ........................................ 58
Схема 56. Виды государственных займов ................................................................. 59
Схема 57. Виды страхования ....................................................................................... 60
Схема 58. Правовое регулирование государственного страхового надзора ........... 61
Раздел 8. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ
РАСХОДОВ ........................................................................................................... 62
Схема 59. Виды государственных расходов .............................................................. 63
Схема 60. Виды финансовых планов предприятий, организаций, учреждений .... 64
Схема 61. Виды смет .................................................................................................... 64
Раздел 9. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО ДЕЛА ...................................... 65
Схема 62. Принципы банковского кредитования ...................................................... 67
Схема 63. Банковская система РФ .............................................................................. 67
Схема 64. Признаки кредитной организации ............................................................. 68
Схема 65. Виды кредитных организаций ................................................................... 68
Схема 66. Признаки банка ........................................................................................... 68
Схема 67. Виды банковских операций ....................................................................... 69
Схема 68. Основания отказа в государственной регистрации и лицензировании
осуществления банковских операций......................................................... 70
Схема 69. Основания отзыва лицензии у кредитной организации .......................... 70
Схема 70. Правовое регулирование банковской тайны ............................................ 71
Раздел 10. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДЕНЕЖНОГО
ОБРАЩЕНИЯ В РФ ............................................................................................ 72
Схема 71. Структура денежной системы РФ ............................................................. 72
Схема 72. Способы правового регулирования денежного обращения.................... 73
Схема 73. Понятие эмиссионного права ЦБ РФ ........................................................ 73
Схема 74. Виды банковских счетов ............................................................................ 73
Раздел 11. ОСНОВЫ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
И ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ .......................................................................... 74
Схема 75. Структура валютных правоотношений..................................................... 75
Схема 76. Понятие валютных операций ..................................................................... 75
Схема 77. Виды валютных операций .......................................................................... 76
Схема 78. Виды валютных операций, связанных с движением капитала .............. 76
Схема 79. Субъекты валютных правоотношений...................................................... 77
Схема 80. Субъекты валютных правоотношений...................................................... 77
Схема 81. Объекты валютных правоотношений ....................................................... 78
Схема 82. Понятие и виды валютных ценностей ...................................................... 78
Схема 83. Органы, осуществляющие валютный контроль....................................... 79
82
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Учебное издание
Н.М. Погребной
Финансовое право
Учебное наглядное пособие
Редактор, корректор Л.Н. Селиванова
Компьютерная верстка И.Н. Ивановой
Подписано в печать 14.03.2007 г. Формат 60х84/8. Бумага тип.
Усл. печ. л. 9,76. Уч.-изд. л. 8,18. Тираж 100 экз. Заказ
Оригинал-макет подготовлен
в редакционно-издательском отделе ЯрГУ.
Ярославский государственный университет.
150000 Ярославль, ул. Советская, 14.
Отпечатано
ООО «Ремдер» ЛР ИД № 06151 от 26.10.2001.
г. Ярославль, пр. Октября, 94, оф. 37
тел. (4852) 73-35-03, 58-03-48, факс 58-03-49.
83
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Для заметок
84
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА –
совокупность финансовых и кредитных
институтов, при помощи которых
государство собирает, распределяет и расходует
денежные средства
Государственные финансы
бюджетная
система
внебюджетные
фонды
государственный кредит
Финансы предприятий,
учреждений и организаций
финансы
коммерческих
предприятий
и организаций
финансы
некоммерческих
учреждений,
организаций
и общественных
объединений
Кредитование
личное
Схема 7. Финансовая система государства
1
имущественное
Страхование
ответственности
перестрахование
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ЭЛЕМЕНТЫ ФИНАНСОВЫХ
ПРАВООТНОШЕНИЙ
Субъекты:
высшие или местные
органы государственной
власти, а также
управомоченные органы
государства
различные
юридические или
физические лица
Содержание
права и обязанности
субъектов
по поводу
формирования,
распределения,
перераспределения и
использования денежных
фондов
Схема 18. Финансовые правоотношения
2
Объекты:
деньги
денежные
обязательства
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
подразделяется по содержанию
Бюджетный
контроль
Парламентский
контроль
Счетная
палата РФ
Федеральное
казначейство
Налоговый
контроль
ФНС РФ
Банковский
контроль
Контроль
за страховой
деятельностью
МФ РФ
(Департамент
страхового
надзора)
ЦБ РФ
ФСБ РФ
Аудит
Иные правоохранительные
органы
Правоохранительные органы
Правоохранительные органы
Правоохранительные
органы
Схема 27. Виды финансового контроля
3
Таможенный
контроль
Валютный
контроль
ФТС РФ
Органы
валютного
контроля
Иные органы
Агенты
валютного
контроля
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ВИДЫ АУДИТА
по основаниям назначения
аудиторских проверок
обязательные
инициативные
по субъектам, проводящим
аудиторские проверки
внутрифирменный
внешний
по содержанию
банковский
аудит
Лицензия выдается
ЦАЛАК Банка
России
Схема 32. Виды аудита
4
аудит
внебюджетных
фондов
и бирж,
инвестиционных фондов
страховой
аудит
Лицензия выдается
соответствующими
подразделениями
Министерства финансов РФ
общий
аудит
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Порядок составления проекта федерального бюджета (ст. 184 БК)
Президент РФ
Бюджетное
послание
Правительство РФ
(за 10 месяцев до начала
финансового года)
Минэкономразвития
РФ
разрабатывает прогноз
социально-экономического развития
определяет порядок и сроки
составления проекта
федерального бюджета
Минфин РФ
- разрабатывает основные характеристики
федерального бюджета;
- распределяет расходы бюджета в соответствии с функциональной классификацией
I ЭТАП
Правительство РФ
принимает основные
характеристики
федерального бюджета
Минфин РФ
(в двухнедельный срок со дня принятия
Правительством РФ) направляет бюджетные проектировки федеральным органам
исполнительной власти
Межведомственная
правительственная
комиссия
до 15 июля производит
согласование показателей
проекта федерального
бюджета
II ЭТАП
Федеральные органы исполнительной власти
распределяют предельные объемы в соответствии с
функциональной и экономической классификацией
Минэкономразвития РФ
формирует перечень федеральных целевых программ
Минфин РФ
организует разработку:
- бюджетных проектировок;
- проекта федерального
закона о федеральном
бюджете
Правительство РФ
(с 15 июля по 15 августа):
- рассматривает проект
федерального бюджета;
- утверждает проект федерального закона о федеральном
бюджете для внесения в ГД
Схема 43. Порядок составления проекта федерального бюджета (ст. 184 БК)
5
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Порядок исполнения сводной бюджетной росписи федерального бюджета
Минфин России
В течение 15 дней со дня принятия
федерального закона о федеральном
бюджете составляет сводную
бюджетную роспись (ст.246
Бюджетного кодекса)
Главные распорядители
бюджетных средств
Доводится
Передается на исполнение
Главное управление
федерального казначейства
Федеральное собрание РФ
Направляется для сведения
Порядок санкционирования расходов
федерального бюджета
Счетная палата РФ
Главные распорядители бюджетных средств:
- утверждают сметы доходов и расходов распорядителей
(получателей) бюджетных средств;
- доводят уведомления о бюджетных ассигнованиях из
федерального бюджета;
- доводят уведомления о лимитах бюджетных
ассигнований (до получателей средств в 2 экз.).
Минфин России:
- доводит объемы бюджетных ассигнований в годовом
объеме;
- утверждает лимиты бюджетных обязательств в размере
ассигнований, установленных сводной бюджетной
росписью на год.
Лимиты бюджетных обязательств
передаются для исполнения
Главное управление
федерального казначейства
Свод лимитов бюджетных обязательств
Схема 46. Порядок исполнения сводной бюджетной росписи федерального бюджета
6
Счетная палата
РФ
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ВИДЫ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА
1. По социальноэкономическим
признакам
Доходы,
поступающие
от предприятий
Доходы,
поступающие от
населения
2. По источникам
образования
3. По методам
изъятия
Поступления
от государственных
предприятий
и организаций
4. По условиям мобилизации
и использования средств
Налоговые
поступления
Возвратные
Безвозвратные
Неналоговые
поступления
Возмездные
Безвозмездные
Общие
Целевые
Поступления
от негосударственных
предприятий
и организаций
Иные поступления
Схема 49. Система доходов федерального бюджета
7
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ
включает виды налогов:
По уровню бюджетов
Федеральные
Местные
По характеру собирания
и использования
По способу изъятия
Прямые
Общие
Косвенные
Целевые
По субъектам –
налогоплательщикам
Уплачиваемые
юридическими
лицами
Смешанные
налоги
Управляемые
физическими
лицами
НДС
Региональные
Акцизы
Таможенные
пошлины
Схема 50. Структура налоговой системы РФ
8
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ВИДЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЗАЙМОВ
По срокам
действия
Краткосрочные
до 1 года
Среднесрочные
1 – 5 лет
Долгосрочные
от 5 до 20 лет
По субъектамэмитентам
Выпускаемые
Правительством
РФ
Выпускаемые
правительствами субъектов
РФ
Выпускаемые
местными
органами
По субъектам-держателям
ценных бумаг
По форме
выплаты доходов
По методам
размещения
По форме
выпуска
Юридические
лица
Процентные
Добровольные
Облигационные
Физические
Выигрышные
Подписные
Безоблигационные
Смешанные
Принудительные
лица
Юридические
и физические
лица
Целевые
Схема 56. Виды государственных займов
9
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПО ОБЪЕКТУ
Имущественное
страхование
Личное страхование
Жизни
От
несчастных
случаев и
болезни
Медицинское
страхование
Страхование
ответственности
Перестрахование
Наземного транспорта
Заемщика за
непогашение
кредита
Средств воздушного
транспорта
Владельца
автотранспортн
ого средства
Средств водного
транспорта
Грузов
Других видов имущества
Финансовых рисков
Добровольное
Обязательное
По форме
Схема 57. Виды страхования
10
Иных видов
ответственности
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ФУНКЦИИ ДЕПАРТАМЕНТА СТРАХОВОГО
НАДЗОРА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ
Выдача
лицензий
Ведение единого
Государственного
реестра страховщиков
Контроль за
обоснованностью
страховых тарифов
Установление правил
формирования и
размещения страховых
резервов
Обобщение практики
страховой деятельности
Разработка нормативных
и методических документов
по страхованию
Схема 58. Правовое регулирование государственного страхового надзора
11
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ
делятся на:
Расходы на развитие
непроизводственной сферы:
Расходы на развитие
производственной сферы:
Торговля
Транспорт
Промышленность
Сельское хозяйство
Строительство
Связь
Образование
Социально-культурные
мероприятия
Здравоохранение
Аппарат
управления
Наука и культура
Схема 59. Виды государственных расходов
12
Оборона страны
Охрана природы
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ВИДЫ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ
Привлечение денежных
средств физических и
юридических лиц во вклады
до востребования и на
определенный срок
Размещение указанных
привлеченных средств от
своего имени и за свой счет
Инкассация денежных средств,
векселей, платежных и расчетных
документов и кассовое
обслуживание физических и
юридических лиц
Открытие и ведение
банковских счетов
физических и
юридических лиц
Купля-продажа иностранной
валюты в наличной
и безналичной формах
Привлечение во вклады
и размещение
драгоценных металлов
Схема 67. Виды банковских операций
13
Осуществление расчетов по
поручению физических и
юридических лиц, в том числе
банковских корреспондентов,
по их банковским счетам
Выдача банковских
гарантий
Документ
Категория
Без категории
Просмотров
44
Размер файла
697 Кб
Теги
финансово, право, 753, погребной
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа