close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

1316.Пространство финансовых отношений в регионе понятия характеристика проблемы развития монография Кузьмин

код для вставкиСкачать
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Ярославский государственный университет им. П.Г. Демидова
И.Г. Кузьмин
ПРОСТРАНСТВО ФИНАНСОВЫХ
ОТНОШЕНИЙ В РЕГИОНЕ:
ПОНЯТИЯ, ХАРАКТЕРИСТИКА,
ПРОБЛЕМЫ РАЗВИТИЯ
Ярославль 2005
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
УДК 658
ББК У9(2)26
К 89
Рекомендовано
Редакционно-издательским советом университета
в качестве научного издания. План 2004 года
Рецензенты:
кандидат экономических наук, доцент В.Н. Остапчук;
кафедра финансов и кредита Ярославского военного
финансово-экономического института
Кузьмин, И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе:
понятия, характеристика, проблемы развития : монография
К 89
/ Кузьмин И.Г.; Яросл. гос. ун-т. – Ярославль : ЯрГУ, 2004. – 220 с.
ISBN 5-8397-0379-6
В монографии рассматриваются вопросы регулирования общественных финансов в целях социально-экономического развития региона. Анализируется организация финансовой системы промышленноразвитого региона на примере Ярославской области. В частности,
подробно рассматривается структура бюджетной системы Российской Федерации, распределение налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы и расходных полномочий между уровнями
власти.
Установлена бюджетная асимметрия финансовых отношений в
регионе. Указаны особенности формирования доходов бюджета в индустриально-развитом регионе. Проанализирована структура расходов бюджетов регионов. Указаны основные направления совершенствования межбюджетных отношений.
Рассматриваются вопросы совершенствования налогового планирования и исчисления налогового потенциала в регионе-доноре в
сравнении с регионом-реципиентом, а также управления финансами
промышленных предприятий (корпораций) как фундамента финансовой системы региона и базового института пространства финансовых
отношений.
УДК 658
ББК У9(2)26
© Ярославский
государственный
университет, 2004
© И.Г. Кузьмин, 2004
ISBN 5-8397-0379-6
2
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Введение
Введение
Введение
Ф
инансовая система Российской Федерации как федеративного государства состоит из трех уровней: федерального, регионального и местного. В монографии
рассматриваются все уровни финансовой системы, но основное
внимание уделено региональному уровню во взаимосвязи с федеральным и местным (муниципальным) уровнями. На современном
этапе реформирования экономики и финансов в стране важная
роль принадлежит регионам: областям, краям, республикам и др.,
так как именно в регионах создается валовой внутренний продукт
и национальный доход.
В процессе реформ необходимо учитывать специфику каждого
региона, в том числе территориальное положение, природноклиматические условия, наличие природных ресурсов, степень индустриального развития, социально-экономическое и финансовое
состояние. Только учет различных сторон, характеризующих тот
или иной субъект Российской Федерации, позволяет выстраивать в
нужном направлении преобразования в социально-экономической
и бюджетно-финансовой сферах.
Некоторые российские регионы в настоящее время работают
над реформированием региональных финансов по проекту Международного банка реконструкции и развития. Однако внедрение международных стандартов в процесс управления региональными
финансами в России возможно только после наведения правового
порядка в механизме их функционирования, который должен обеспечить реализацию принципов построения бюджетной системы,
провозглашенных в Бюджетном кодексе РФ, в первую очередь самостоятельности всех видов бюджетов, сбалансированности доходов и расходов.
В монографии уделено внимание основным звеньям финансовой системы региона: областному бюджету региона-донора, его
налоговому потенциалу и финансам предприятий как фундаменту
финансовой системы региона. Естественно, частично затрагиваются вопросы государственного кредита на областном уровне.
3
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Глава 1. Методологические основы организации региональных
финансовых отношений
Глава 1. Методологические основы
организации региональных
финансовых отношений,
их пространство и регулирование
1.1. Финансовые отношения
в индустриально-развитом регионе:
пространство, роль, бюджетная асимметрия
В
специальной экономической литературе даются разные
определения понятию «финансовые отношения». Так, в
учебнике «Общая теория финансов» под ред. проф.
Л.А. Дробоздиной (М.: Банки и биржи. ЮНИТИ, 1995. С. 8) дано
следующее определение: «Финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением и
использованием централизованных и децентрализованных фондов
денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства».
В это определение, на наш взгляд, следует внести два уточнения. Во-первых, надо конкретизировать сферу экономических отношений, относящихся к финансам: это только денежные отношения или также и натурально-вещественные. Во-вторых, необходимо
учитывать положения Конституции Российской Федерации и вытекающих из нее статей Гражданского кодекса РФ о том, что органы
местного самоуправления не относятся к государственным. Следовательно, в определении надо после слов «… выполнения задач и
функций государства» добавить слова «… и (или) муниципальных
образований» и далее по тексту.
В определении удачно выделены два вида финансовых отношений, связанных с централизованными и децентрализованными
фондами денежных средств. Централизованные финансовые отношения связаны с формированием и использованием фондов денежных средств государства и муниципальных образований, аккуму4
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 1. Методологические основы организации региональных финансовых отношений
лированных в бюджетной системе Российской Федерации. В цитируемом учебнике (с. 8-9) не учтена статья 10 Бюджетного кодекса
Российской Федерации, в соответствии с которой бюджеты федеральных и территориальных государственных внебюджетных фондов входят в структуру бюджетной системы РФ. В данном учебнике они разделены. Децентрализованные фонды денежных средств
образуются и используются непосредственно на предприятиях (в
организациях).
Далее в учебнике (с. 9) признается, что и «финансы – неотъемлемая часть денежных отношений…», но в определении это отсутствует. Поясняются существующие виды финансовых отношений.
Так, к ним отнесены денежные отношения, возникающие между:
предприятиями (теперь следует дополнить словами «и организациями» – в свете Гражданского кодекса РФ) в процессе приобретения товарно-материальных ценностей, а также реализации продукции (работ, услуг);
- предприятиями и вышестоящими организациями при создании централизованных фондов денежных средств и их распределении;
- государством и предприятиями при уплате ими налогов и
сборов в бюджетную систему РФ и финансировании расходов;
- государством и гражданами при внесении ими налогов и добровольных платежей;
- отдельными звеньями бюджетной системы (следует пояснить – например, методы бюджетного регулирования в свете ст. 4
Бюджетного кодекса РФ: дотации, субвенции, субсидии, бюджетные кредиты и ссуды). Здесь, на наш взгляд, следует дополнить ст. 4
Бюджетного кодекса РФ термином «трансферт», который также является методом бюджетного регулирования и используется для соблюдения в нижестоящих уровнях бюджетной системы РФ (региональных и местных) минимальной бюджетной обеспеченности и
минимальных государственных социальных стандартов;
- органами имущественного и личного страхования (лучше –
страховыми организациями, или страховщиками), предприятиями
и населением при уплате страховых взносов и возмещении ущерба
при начислении страховых случаев при страховании имущества,
отдельных категорий работников, предпринимательского риска;
5
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
- денежные отношения, опосредствующие кругооборот фондов
непосредственно на предприятиях.
На наш взгляд, в свете Налогового кодекса РФ, часть первая,
следует исключить из перечня финансовых отношения между
«предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении платежей и получении ресурсов», так как теперь единый социальный налог отнесен к категории федеральных налоговых платежей, а о налогах уже сказано.
В то же время в современных условиях перечень финансовых
отношений следует дополнить:
- между федеральным бюджетом и Пенсионным фондом РФ –
по поводу 6 процентных пунктов платежа единого социального налога для выплаты базовой части трудовой пенсии;
- между бюджетами всех уровней бюджетной системы и учреждениями – при получении финансирования последними в соответствии с утвержденной системой доходов и расходов;
- между бюджетами всех уровней бюджетной системы РФ и
организациями, гражданами – по поводу купли-продажи и обслуживания государственных (или) муниципальных ценных бумаг;
- связанные с формированием уставного капитала хозяйствующего субъекта;
- между коммерческими организациями (предприятиями) – по
поводу эмиссии и размещения ценных бумаг, долевого участия в
создании совместных предприятий;
- между коммерческими организациями (предприятиями) и отдельными работниками – по поводу распределения и использования доходов (прибыли), выпуска и размещения акций, облигаций,
выплаты дивидендов и процентов по ним;
- между предприятиями (организациями) и бюджетами всех
уровней бюджетной системы РФ – по поводу получения бюджетных кредитов, их погашения и уплаты процентов за пользование
ими;
- международные финансовые отношения.
Примерно тот же перечень отношений содержится в учебнике
«Финансы» того же авторского коллектива ВЗФЭИ под ред. проф.
Л.А. Дробоздиной (М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. С. 13-15).
В учебном пособии «Финансы и кредит» под ред. проф.
А.М. Ковалевой (М.: Финансы и статистика, 2003. С. 9) дано близ6
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 1. Методологические основы организации региональных финансовых отношений
кое по содержанию определение понятию «финансовые отношения». Отличие состоит только как раз в конкретизации того, что
«… финансы – это совокупность денежных отношений…» (подчеркнуто нами. – И.Г.К.). Действительно, деньги являются обязательным условием существования финансов. Финансовые отношения возникают только в момент движения денег, реального
денежного оборота, когда происходит их передача наличными или
перечисление безналичным путем. Например, к числу финансовых
отношений относится перечисление организацией налога на прибыль в бюджеты разных уровней. Однако не все денежные отношения являются финансовыми. Например, купля-продажа товаров
гражданами на рынке, в магазине – это денежные отношения, но не
финансовые, так как здесь нет движения фондов денежных средств
(образования, распределения и использования).
В учебнике «Финансы, денежное обращение и кредит» под ред.
проф. В.К. Сенчагова, проф. А.И. Архипова (М.: Проспект, 1999.
С. 25 – 27) исходят примерно из тех же положений: «Финансы – это
совокупность денежных отношений, организованных государством…». Правда, далее в первом определении выделяются только
общегосударственные фонды денежных средств». Хотя в дальнейшем пояснение социально-экономической сущности финансов
(с. 27) автор (А.И. Архипов) справедливо выделяет две сферы финансовых отношений: 1) «связаны с формированием и использованием централизованных денежных фондов государства, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и правительственных внебюджетных фондах»; 2) «денежные отношения
опосредствуют кругооборот денежных фондов предприятий». И дается «уточняющее определение финансов», которое совпадает с определением в цитированном учебнике «Общая теория финансов».
Признаками финансов, на наш взгляд, можно считать:
1) это денежные отношения;
2) они связаны с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств;
3) при этом происходит одностороннее движение стоимости, в
основном на безэквивалентной основе.
Например, выплата пенсии конкретному пенсионеру или уплата налога на доходы физических лиц – это денежные отношения,
связанные в первом случае с использованием средств Пенсионного
7
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
фонда РФ, а во втором – с формированием доходов бюджетов;
представляют собой одностороннее движение стоимости в денежной форме в обоих случаях, причем на безвозмездной основе.
В третьем признаке есть исключения: в современных условиях
широко применяются возмездные, эквивалентные финансовые отношения, например, при выдаче и получении бюджетных кредитов
и ссуд, частично – при уплате сборов – за «юридически значимые
действия» в интересах плательщиков сборов, как сказано в Налоговом кодексе РФ (ст. 87).
Во всех цитируемых учебниках (учебных пособиях) отмечается, что главным материальным источником денежных доходов и
фондов служит валовой внутренний продукт (ВВП) и важная составная часть его стоимости – национальный доход страны, вновь
созданная стоимость за определенный период времени, например,
за год. Именно за счет распределения и перераспределения национального дохода обеспечиваются все потребности общества: осуществление расширенного воспроизводства, оплата труда каждого
работника, развитие непроизводственной сферы, выплата пенсий,
пособий, стипендий, предоставление социальных льгот при оплате
путевок в санатории и дома отдыха и т.п.
По нашему мнению, определение финансов надо дополнить
еще такими фразами: «… на основе распределения и перераспределения национального дохода страны…», а после слов «фондов денежных средств» – «… и денежных доходов…». Второе дополнение следует из понимания того, что на субъектах хозяйствования,
кроме фондов денежных средств, образуются и денежные доходы,
например, в виде прибыли или предпринимательского дохода, которые затем перераспределяются, в том числе в бюджеты разных
уровней, на собственные потребности, на погашение кредитов разного рода и уплату процентов по ним и т.п.
1.2. Пространство финансовых отношений
в регионе: определение понятия, регулирование,
роль в социально-экономическом развитии
На современном этапе российских реформ в области экономики
и финансов важная роль принадлежит регионам: областям, краям,
8
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 1. Методологические основы организации региональных финансовых отношений
республикам, национальным округам и городам Москве и СанктПетербургу. Именно в регионах создается валовой внутренний продукт и составная часть его стоимости – национальный доход.
В ходе реформ необходимо учитывать специфику каждого региона, в том числе территориальное положение, природно-климатические условия, наличие минерально-сырьевых ресурсов, общеобразовательный и профессиональный уровень трудовых ресурсов,
степень индустриального развития региона, а также его экономическое и финансовое состояние. Только учет различных сторон,
характеризующих тот или иной субъект Российской Федерации,
позволяет
выстраивать
преобразования
в
социальноэкономической и бюджетно-финансовой сферах.
В настоящее время российские регионы, в первую очередь
имеющие высокие кредитные и инвестиционные рейтинги, работают над проектом Международного банка реконструкции и развития, поддержанным Правительством РФ, по реформированию региональных финансов, в том числе бюджетного законодательства и
межбюджетных отношений. Однако внедрение международных
стандартов в процесс управления региональными финансами в
России возможно только после наведения правового порядка в механизме их функционирования, который должен обеспечить реализацию принципов построения бюджетной системы, провозглашенных в Бюджетном кодексе РФ, в первую очередь
самостоятельности бюджетов, их сбалансированности.
Успешное социально-экономическое развитие регионов в значительной степени основано на его финансовой системе, механизме межбюджетных отношений, налоговом потенциале, а также на
эффективности управления финансами промышленных корпораций. В этой связи нами вводится в научный оборот понятие «пространство финансовых отношений в регионе». Концепцию регулирования финансовых отношений в социально-экономическом
развитии региона можно изобразить в виде следующих схем. Покажем взаимосвязь между факторными и результативными показателями.
Объектом регулирования выступает все пространство финансовых отношений, возникающих между разнообразными организационно-правовыми формами хозяйствующих субъектов и органами
государственного управления развитием социально-экономической
9
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
системы региона. К финансовым отношениям относятся те отношения, которые имеют финансовую природу, отражают финансовые потоки между всеми хозяйствующими субъектами (домохозяйствами, товариществами, ООО, ОАО, ЗАО и т.п.) в связи с
поставками продукции, выполнением работ, оказанием услуг, а
также налоговые платежи, ассигнования из бюджета, бюджетные
кредиты. Они должны быть симметричными между всеми участниками финансовых отношений, чтобы обеспечить позитивное социально-экономическое развитие региона. Для этого регулятор финансовых отношений, в первую очередь бюджетно-налоговая
система, должен обеспечить институционально процесс регулирования (законодательная база, нормы, нормативы, правила).
Объект регулирования
Собственно финансовые отношения
Субъект-регулятор
Бюджетно-налоговая система
Оптимизируемое устройство
Социально-экономическая система региона
Схема 1.1. Механизм регулирования финансовых отношений
Особенностью пространства финансовых отношений в регионе
является охват как органов государственного управления, так и органов управления производственной сферой. Органы государственного управления ведают вопросами регулирования межбюджетных отношений: «Федерация – субъект РФ» и «Субъект РФ –
местные административно-территориальные образования», а также
управляют финансами корпораций государственного сектора экономики и регулируют финансовые отношения в частном секторе. В
результате определяется налоговый потенциал региона, который
может изменяться с пересмотром состава налогов, в первую очередь региональных, нормативов отчислений от налогов и сборов в
региональный бюджет
10
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 1. Методологические основы организации региональных финансовых отношений
Нами установлена диалектическая связь между пространством
финансовых отношений и уровнем социально-экономического развития региона. В регионах-донорах, как правило, более высокий
уровень развития отраслей экономики и социальной сферы, а следовательно, и жизни граждан, а в регионах-реципиентах, наоборот,
более низкий. Основой финансовой базы регионов является налоговый потенциал региона, зависящий во многом от финансового
состояния предприятий производственной сферы. В то же время
главными причинами бюджетной асимметрии являются непонимание единства пространства финансовых отношений и недоучет
диалектической связи между «пространством» и социальноэкономическим развитием региона.
Социально-экономическое развитие региона
Механизм регулирования
межбюджетных отношений
Налоговый потенциал региона
и его оптимизация
Управление финансами
промышленных корпораций
Механизм финансирования
из бюджета социальной сферы
Схема 1.2. Пространство финансовых отношений в регионе
11
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Региональная финансовая политика должна в конечном счете
быть направлена на развитие производственной сферы, и прежде
всего промышленного комплекса, обеспечение на этой основе занятости населения и постоянного роста уровня жизни населения.
Она должна быть комплексной: и на микро-, и на макроуровне,
осуществляться субъектами управления (администрацией области)
путем планирования и регулирования как важных функций управления.
Особенностью проведения региональной финансовой политики является использование как прямых, так и косвенных методов
регулирования. Так, к числу косвенных методов относится налоговый, а к числу прямых – финансирование из бюджета. Важное значение при проведении региональной финансовой политики играет
правильный выбор приоритетов: чему дать предпочтение в развитии, например, при проведении промышленной политики какой
отрасли, подотрасли или корпорации отдать предпочтение на данном этапе развития.
Рассмотрим совокупность финансовых отношений в регионе,
их роль в социально-экономическом развитии.
Финансовая система региона состоит из следующих звеньев:
1) финансы хозяйствующих субъектов;
2) областной и местные бюджеты;
3) страхование.
Главным звеном финансовой системы на любом уровне управления, в том числе и региональном, является бюджет, так как в нем
сосредоточивается значительная часть стоимости валового регионального продукта, особенно с учетом платежей в федеральный
бюджет, из которого нижестоящим бюджетам оказывается финансовая помощь в виде дотаций, субсидий, а регионам-реципиентам
еще и трансферты. Основным способом поступления платежей от
предприятий и организаций, а также от физических лиц является
налоговый, то есть обязательный для всех в силу законов государства. Неналоговые доходы в последние годы занимали в доходах
бюджетов относительно небольшой удельный вес во всех уровнях
бюджетов. На региональном уровне – это в основном поступления
арендной платы за сданное в аренду имущество, доходы от приватизации имущества.
12
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 1. Методологические основы организации региональных финансовых отношений
Из региональных и местных бюджетов финансируется основная часть социальных расходов: образование, здравоохранение, социальное обеспечение, а также оказывается финансовая поддержка
экономике региона. Таким образом, через бюджетно-налоговый
механизм администрация региона может активно влиять на социально-экономическое развитие территории (субъекта РФ).
Естественно, звеном финансовой системы региона, питающим
доходы бюджетов, являются финансы хозяйствующих субъектов,
прежде всего производственных организаций (корпораций). Они
уплачивают различные прямые и косвенные налоги, поступающие
в бюджеты разных уровней, в том числе в региональные и местные. Но следует иметь в виду, что поступательное экономическое
развитие региона непосредственно через оплату труда влияет на
повышение жизненного уровня работников сферы материального
производства, что положительно сказывается и в целом на социально-экономическом развитии региона, а не только косвенно, через бюджет.
В работе почти не затрагивается важное звено региональной
финансовой системы – страхование, только в основном через
призму уплаты единого социального налога предприятиями и организациями в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования.
С политическими реформами последнего десятилетия ХХ века
в России изменилось не только конституционное устройство, но и
принципы и методы управления экономикой. Многие функции
управления оказались переданными регионам и органам местного
самоуправления. Децентрализация планирования и управления не
только предоставила новые возможности, но и предъявила новые
требования к управлению экономическими процессами. Конституционно-правовая и финансово-экономическая самостоятельность
административно-территориальных образований современной России, с одной стороны, и необходимость территориальной интеграции на уровне как Федерации, так и ее субъектов – с другой стороны, по-новому ставят вопросы управления территориальным
развитием. Правовые и финансовые противоречия между разными
уровнями власти не ликвидированы и во многом определяют характер развития как страны в целом, так и отдельных ее регионов.
13
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Успешное социально-экономическое развитие любой самостоятельной административно-территориальной единицы в значительной степени основывается на ее финансовой системе, ее налоговом потенциале, эффективности территориального управления.
Финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетах, обеспечивают
государственным и муниципальным органам власти выполнение
возложенных на них функций. Однако развитие и самой финансовой системы зависит от активности проводимых реформ как в регионе, так и в муниципальном образовании (МО). Устойчивый
экономический рост является предпосылкой для оздоровления всей
системы региональных и муниципальных финансов. Последние, в
свою очередь, способствуют формированию стимулов для создания благоприятных условий экономического развития и социального обеспечения населения.
В структуре финансовой системы сфера экономики оказывает
определяющее влияние на финансовые отношения и денежные потоки. Современная экономика представлена двумя сферами: производственной, которая производит и реализует товары и материальные услуги, и непроизводственной, оказывающей услуги
нематериального характера. В производственной сфере производство основано на коммерческой основе, целью деятельности для
организаций является получение прибыли.
Финансовые ресурсы промышленных организаций (корпораций), как важнейшие хозяйствующие субъекты производственной сферы экономики, формируются как за счет вкладов (паев и
т.д.) собственников, так и за счет заемных источников (кредитов,
облигационных займов). В процессе деятельности формируется
особая группа финансовых отношений инвестиционного характера
(амортизация основных фондов, формирование и использование
фонда накопления, инвестирование нераспределенной прибыли).
Производство приводит к приращению стоимости (появлению добавленной стоимости) в виде фонда оплаты труда работников и начисления на него единого социального налога, а также прибыли
организации. Добавленная стоимость распределяется не только
между собственниками и работниками, но и между ними и обществом в целом. Возникает сложная система финансовых отношений с
государством, банками, страховыми компаниями, поставщиками и
покупателями и т.д.
14
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 1. Методологические основы организации региональных финансовых отношений
Для бюджетных учреждений, деятельность которых, как правило, имеет некоммерческий характер, целью является оказание
социально значимой услуги нематериального характера. Непроизводственная сфера зависит от общего уровня социальноэкономического развития общества, который определяет объем потребностей в ее услугах. Все это определяет принципиальные отличия организации финансовых отношений в непроизводственной
сфере экономики и в производственной сфере.
Услуги, необходимые для достижения социального равновесия, предоставляемые отдельным группам населения или слоям
общества, могут оказываться как на бесплатной, так и на платной
основах. Услуги, без которых невозможно существование общества как государства, могут предоставляться гражданам только на
бесплатной основе. Это определяет специфику финансов соответствующих отраслей.
К непроизводственной сфере относят и услуги финансовых
организаций: бирж, страховых компаний, инвестиционных фондов и т.п. Содержание представляемых ими услуг носит денежный
характер: приобретение финансовых активов, денежная компенсация нанесенного ущерба, вложение свободных денежных средств с
целью получения доходов. Получение прибыли является неотъемлемой сутью финансов этих организаций. В этом смысле они близки к финансам производственной сферы, но особый порядок формирования и использования фондов денежных средств и характер
услуги требуют их выделения в особый сектор, в котором финансовые отношения отличаются и от существующих в производственных организациях, и в бюджетных учреждениях.
Представляется, что в структуре финансов непроизводственной сферы необходимо рассмотреть еще один особый сектор – финансы общественных объединений (организаций). С точки зрения российского законодательства – это одна из организационноправовых форм некоммерческих организаций. Целью общественных объединений является обслуживание интересов членов объединений: политических, духовных, культурных, экологических и
т.д. В этом секторе происходит формирование финансовых ресурсов только за счет перераспределения доходов после налогообложения. Следовательно, государство не может финансовыми методами регулировать уставную деятельность общественных объеди15
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
нений. В то же время общественные организации могут накапливать значительные финансовые ресурсы и выступать в качестве
инвесторов.
В современной экономике России невозможно не учитывать и
такой субъект хозяйствования, как домашнее хозяйство. Это особая структурная единица, функционирующая на конечной стадии
воспроизводственного процесса – потребления. Оно может состоять из одного и более человек. В рамках домашнего хозяйства потребляются конечные продукты сферы материального производства и сферы услуг. Основной функцией домашних хозяйств
является потребление, однако они могут заниматься производством
товаров и услуг, в том числе рыночным (товарным). Такое представление о них получило адекватное отражение в принятой в Российской Федерации системе макроэкономического счетоводства –
системе национальных счетов (СНС). Домашние хозяйства являются полноправными участниками финансовых отношений: получают доходы, уплачивают налоги, а иногда – и добровольные платежи, осуществляют инвестиции и т.п.
Следовательно, в состав региональной финансовой системы современной рыночной экономики следует включать финансы действующих субъектов трех сфер: производственной сферы деятельности, непроизводственной сферы (с тремя секторами) и домашнего
хозяйства. Исключение какой-либо сферы не позволит сбалансировать производство, распределение и использование регионального
внутреннего продукта (РВП), являющегося результатом процесса
воспроизводства в регионе и базой для финансового распределения
с целью регулирования социально-экономического развития.
В данной работе основное внимание уделяется важнейшим сферам финансовых отношений в регионе: 1) консолидированному
бюджету региона, в первую очередь областному бюджету Ярославской области, а также местным бюджетам этой области (бюджетам
муниципальных округов; 2) финансам хозяйствующих субъектов –
на примере промышленных организаций (корпораций). Представлены финансовые взаимосвязи между этими сферами, в первую очередь налоговые платежи в бюджет. Рассмотрены и финансовые истоки из бюджета региона на развитие экономики и социальной
сферы, проблемы бюджетного дефицита, межбюджетных отношений.
16
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 1. Методологические основы организации региональных финансовых отношений
1.3. Бюджетная асимметрия
в индустриально-развитом регионе:
определение понятия, анализ проблем
Бюджет необходим каждому государству для выполнения его
функций. Организация бюджетной системы страны зависит от ее
государственного устройства и административно-территориального деления. Современная Россия является по Конституции федеративным государством. Как в любом федеративном государстве, в
Российской Федерации существует трехуровневая бюджетная система, то есть: 1) федеральный бюджет; 2) региональные бюджеты
(субъектов Федерации – их 89); 3) местные бюджеты (муниципальных образований). Существование трехуровневой бюджетной системы в РФ определяет наличие межбюджетных отношений, или
бюджетный федерализм.
Бюджетная система Российской Федерации представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических
нормах совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов
Федерации (21 республиканского, 6 краевых, 48 областных, одного
областного автономной области, двух городских (городов федерального значения), 10 окружных) и местных бюджетов (городских, районных, поселковых и сельских). В последние годы наблюдается тенденция консолидации местных бюджетов в бюджеты
муниципальных образований. Это произошло в 1999 г. в Ярославской области. Первым законом, регулирующим бюджетное устройство России, стал принятый Верховным Советом РСФСР 10 октября 1991 года Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и
бюджетного процесса в РСФСР».
С 1992 года введено понятие «консолидированный бюджет»
применительно к любой национально-государственной и административно-территориальной единице (образованию): стране, республике, области, краю, автономному округу, поселку, селу. Консолидированный бюджет включает в себя бюджеты всех видов,
утверждаемые органами власти входящих в данное территориальное образование (единицу) более мелких образований.
Консолидированный бюджет никем не утверждается как закон
обязательный для исполнения. Он служит обобщающим понятием,
17
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
необходимым для государственной статистики и экономического
анализа.
Бюджетная система Российской Федерации – это основанная
на государственном устройстве совокупность всех звеньев консолидированного бюджета Федерации.
Построение бюджетной системы наглядно изображено на схемах 1.3. – 1.6.
В соответствии со статьей 16 Бюджетного кодекса РФ консолидированный бюджет Российской Федерации состоит из федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов РФ,
которые в свою очередь состоят из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
Бюджеты третьего уровня, указанные в схеме 1.4, составляют
местные бюджеты.
Консолидированный бюджет РФ
1. Федеральный
бюджет
2. Бюджет
субъектов РФ
3. Местные
бюджеты
Схема 1.3. Построение бюджетной системы Российской Федерации
(цифрами обозначены соответствующие уровни бюджетов)
Консолидированный бюджет области
2. Областной
бюджет
3. Бюджеты городов областного
подчинения
3. Консолидированн
ые бюджеты сельских районов
Схема 1.4. Построение консолидированного бюджета
субъекта РФ (на примере области)
18
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 1. Методологические основы организации региональных финансовых отношений
Консолидированный бюджет
города
3. Городской бюджет
3. Районные бюджеты
Схема 1.5. Построение консолидированного бюджета города, имеющего районное деление (кроме Ярославля)
Консолидированный бюджет
сельского района
3. Районный
бюджет
3. Бюджет
города
районного
значения
3. Поселковы
й
бюджет
3. Сельские
бюджеты
Схема 1.6. Построение консолидированного бюджета
сельского района
В ст. 129 Бюджетного кодекса РФ представлены определения
межбюджетных отношений и основные принципы их организации
на территории РФ. В специальной финансовой литературе многие
авторы считают, что определение понятию «межбюджетные отношения», данное в Бюджетном кодексе РФ, является в значительной
степени спорным. Фактически, согласно данному определению, к
межбюджетным можно отнести любые отношения и по любому
поводу между органами государственной власти Российской Федерации и субъектов РФ, а также органами местного самоуправления,
что необоснованно расширяет рамки этих отношений и делает их
предмет неопределенным.
Главной функцией, которую выполняют принципы организации любого процесса, является обеспечение целостности концеп19
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
ции и внутренней непротиворечивости различных законодательных актов. При рассмотрении принципов организации межбюджетных отношений, приведенных в Бюджетном кодексе РФ, можно заметить алогизмы. Так, первыми принципами организации
межбюджетных отношений, согласно Кодексу, являются распределение и закрепление полномочий по осуществлению расходов и
соответствующих видов доходов. Но разграничение доходов и расходов является условием, предпосылкой для соответствующей организации межбюджетных отношений, а не их признаком. Степень
централизации (или децентрализации) этой системы определяется
не самим фактом распределения доходов и расходов, а тем, как, в
какой пропорции они распределяются. Принцип выравнивания
уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ,
муниципальных образований по существу констатирует существующую практику финансовой помощи нижестоящих бюджетов,
как правило, из вышестоящего уровня, например, из федерального
бюджета областному, из областного бюджета – городскому. Однако при этом необходимо решать проблему поиска оптимального
соотношения налоговых доходов, поступающих в региональные и
местные бюджеты, и финансовой помощи из вышестоящего бюджета. Это в современных условиях решается не совсем логично.
Следует учитывать, что в составе расходных обязательств
бюджетов должны присутствовать и обязательства по финансированию горизонтального выравнивания. Отказ от финансовой помощи нижестоящим бюджетам, как и современный уровень налоговых полномочий региональных и местных органов власти, не
решит проблему большого числа регионов-реципиентов, у которых
наблюдается хронический дефицит бюджетов. Только при оптимальном сочетании этих двух методов бюджетного выравнивания
можно решить проблему выравнивания уровней бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований в расчете
на одного жителя. Следовательно, и прямая финансовая помощь из
федерального бюджета, и отчисления от федеральных налогов в
региональные и местные бюджеты являются необходимыми инструментами бюджетного выравнивания.
Вместе с тем на современном этапе следует преодолеть тенденцию на усиление роли финансовой помощи и сокращение доли
собственных налоговых доходов в составе доходов региональных и
20
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 1. Методологические основы организации региональных финансовых отношений
местных бюджетов. Расходные полномочия региональных и местных органов власти значительны, они связаны непосредственно с
оказанием услуг населению (образование, здравоохранение, социальное обеспечение), поэтому должны быть обеспечены большей
долей собственных налоговых доходов. Это укрепит принцип самостоятельности региональных и местных бюджетов, выправит
наблюдающуюся асимметрию в распределении налогов между
уровнями бюджетной системы.
Анализ структуры бюджетной системы современной России
позволяет сделать вывод о том, что пропорции распределения
бюджетных средств между уровнями бюджетов требуют корректировки в пользу региональных бюджетов. Согласно Бюджетному
кодексу РФ соотношение сумм федерального бюджета и бюджетов
территорий должно составлять 50:50. В то же время на 2004 год
оно запланировано как 56:44 в пользу федерального бюджета. Это
является основной причиной асимметрии подавляющего большинства региональных и местных бюджетов и, следовательно, трудностей с выплатой заработной платы бюджетникам, детских пособий,
финансированием социально-культурной сферы. Это свидетельствует о том, что правовые и финансовые противоречия между уровнями власти не ликвидированы и во многом определяют характер
социально-экономического развития как страны в целом, так и отдельных ее регионов.
Бюджетную асимметрию можно поделить на положительную
(профицит) и отрицательную (дефицит). Как правило, в регионахреципиентах бюджет составляется с дефицитом, а в регионах-донорах – с профицитом. Но в силу нарушения взаимосвязей между
сферами пространства финансовых отношений в регионе-доноре в
отдельные годы может составляться дефицитный бюджет. Это
можно проследить на примере Ярославской области, которая по
всем экономическим параметрам относится к индустриально развитому региону. В ней по данным Всероссийского центра уровня
жизни среди 17 регионов в Центральном федеральном округе
(кроме Москвы) наименьшая доля граждан, имеющих доходы ниже
официального прожиточного минимума.
Однако из-за асимметрии межбюджетных взаимоотношений
центра с регионом в последние годы «выпали» значительные доходные источники областного и местных бюджетов, и они состав21
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
ляются с дефицитом. Проблемы регионального бюджета во многом
связаны с основными финансовыми проблемами (в том числе
бюджетными) страны в целом. Некоторые из них отражены в
Бюджетном послании Президента Российской Федерации «О бюджетной политике в 2005 году», направленном Федеральному Собранию РФ: зависимость финансовой системы от внешнеэкономической конъюнктуры, в частности, от уровня мировых цен на
экспортные товары (нефть и нефтепродукты, природный газ, черные и цветные металлы, древесину и изделия из нее и др.); неполное соответствие налоговой системы целям обеспечения долговременного экономического роста. Указано и на асимметрию
закрепления на долгосрочной основе источников доходов региональных и местных бюджетов, от величины которых зависят собственные (закрепленные) доходы этих бюджетов.
Нередко на федеральном уровне принимаются решения, затрагивающие регионы, не обеспеченные финансированием из федерального бюджета и дополнительными доходными источниками в
территориальных бюджетах. Так, с 1 октября 2003 года была повышена заработная плата работникам бюджетных учреждений,
что, естественно, привело к росту обязательств региональных и местных бюджетов, например, по выплате заработной платы работникам образования (детских садов, общеобразовательных школ),
культуры и здравоохранения. В то же время дополнительных доходных источников для этих бюджетов по существу не было предусмотрено. Исключение составляет тенденция увеличения доли
налога на прибыль организаций, зачисляемой в региональные
бюджеты, с 14,5 процентных пункта до 16 – в 2003 году и до 17
пунктов – в 2004 году при одновременном сокращении доли федерального бюджета.
Однако в последние годы отменены некоторые налоги и сборы,
закрепленные за территориальными бюджетами: сбор на нужды
образовательных учреждений, налог с продаж ( с 2004 года), а
крупнейший налоговый платеж – НДС – с 2001 года полностью зачисляется в федеральный бюджет. К тому же в 2002 году акцизы на
табачные изделия Ярославской фабрики «Балканская звезда» стали
также полностью перечисляться в центр, а до того половина поступала в областной бюджет. Следовательно, произошел переток налоговых поступлений в центр, что привело к недостатку собствен22
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 1. Методологические основы организации региональных финансовых отношений
ных доходных источников для покрытия расходов в соответствии с
возложенными на региональные и местные органы власти полномочиями.
Необходимо уточнить понятие «бюджетный федерализм», который в федеративных государствах, к которым относится и современная Россия, предопределяет основные требования к механизму межбюджетных отношений. Его сущность можно раскрыть
как систему финансовых отношений между уровнями бюджета,
через четыре основных принципа построения бюджетной системы
и бюджетного процесса:
- единство общегосударственных интересов и интересов региональных и местных органов власти по бюджетным вопросам;
- сочетание принципов централизма и децентрализма при разграничении бюджетно-налоговых и расходных полномочий;
- самостоятельность бюджетов и ответственность органов власти каждого уровня за сбалансированность бюджета, бюджетную
обеспеченность, исходя из налогового потенциала на соответствующей территории;
- активное участие субъектов Федерации в формировании и
реализации бюджетной политики государства, включая отношения
с федеральными и местными бюджетами.
В Бюджетом кодексе РФ, принятом в июле 1998 года, нет определения понятия «бюджетный федерализм». Можно дать следующее определение с учетом вышеизложенного: бюджетный федерализм – это система экономических отношений между
органами власти разных уровней, являющихся важной сферой пространства финансовых отношений и основанных на разграничении
бюджетных прав и полномочий в области формирования, распределения и использования средств бюджетных и государственных
внебюджетных фондов с учетом интересов участников бюджетного процесса на всех уровнях бюджетной системы.
До недавнего времени проблема совершенствования межбюджетных отношений сводилась фактически только к улучшению
практики формирования и распределения средств Федерального
фонда финансовой поддержки субъектов РФ, а также других форм
финансовой помощи территориальным бюджетам. Однако такое
понимание проблемы является неполным, так как межбюджетные
23
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
отношения охватывают также отношения между региональными и
местными бюджетами.
В целом же под межбюджетными отношениями понимаются
(см. п. 1 ст. 129 Бюджетного кодекса РФ) «отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления». На наш взгляд, в этом определении
не указана характеристика этих отношений между органами власти, поэтому оно не законченное. Сущность межбюджетных отношений, правда, далее достаточно точно и полно раскрывается с
помощью принципов, на которых они основаны (см. п. 2 ст. 129):
1) распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;
2) разграничение (закрепление) на постоянной основе и распределение по временным нормативам регулирующих доходов по
уровням бюджетной системы РФ;
3) равенство бюджетных прав субъектов РФ, равенство бюджетных прав муниципальных образований;
4) выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;
5) равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ.
Следует отметить в целом правильную логику в последовательности изложения этих принципов в данной статье Бюджетного
кодекса РФ. Вначале речь идет о распределении расходов, так как
они затем определяют разграничение собственных доходов (на постоянной основе) и распределение регулирующих доходов по
уровням бюджетов. Однако при описании этих принципов надо
использовать рекомендуемые данным Бюджетным кодексом РФ
термины: собственные и регулирующие доходы; расходные полномочия органов власти разного уровня.
Очень актуальными для современного этапа строительства
развитой рыночной экономики являются третий и пятый принципы, так как в первой половине 90-х годов прошлого века некоторые
субъекты РФ получили почти неограниченные бюджетные права,
вплоть до неперечисления в федеральный бюджет налогов, что не24
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 1. Методологические основы организации региональных финансовых отношений
допустимо в федеративном государстве. Четвертый принцип справедлив, однако труден для практического претворения в жизнь.
В современных условиях важной задачей является формирование и развитие системы бюджетного устройства, позволяющей
проводить на территориальном уровне (региональном и местном)
самостоятельную бюджетно-налоговую политику в рамках законодательно установленного разграничения полномочий и ответственности между органами власти разного уровня. Для повышения роли местного самоуправления в решении вопросов местного
значения и осуществления отдельных государственных полномочий определенно положительную роль должно сыграть принятие
Федерального закона «Об общих принципах организации местного
самоуправления в Российской Федерации» (новая редакция). Он
обеспечивает взаимосвязь между территориальной организацией
местного самоуправления и ее финансовой основой.
Так, в нем более четко разграничены расходные и доходные
полномочия бюджетов всех уровней на основе законодательно установленного разграничения полномочий и ответственности между
органами власти всех уровней. Увеличилось число налогов, закрепляемых за определенным уровнем бюджетной системы, что позволяет реальнее обеспечить соблюдение принципа самостоятельности бюджетов.
Одним из серьезных изменений является создание муниципальных образований на двух территориальных уровнях (в поселениях и в муниципальных районах, а также в городских округах).
Считается, что это будет способствовать приближению органов
местного самоуправления к населению. Критерием для создания
поселения является численность населения: более 1000 чел., а для
густонаселенных территорий – более 3000 чел. Эти преобразования
касаются и бюджетного устройства страны, так как предлагается
создание двух уровней местных бюджетов. Следовательно, бюджетная система РФ будут состоять из четырех уровней. При этом
на бюджеты муниципальных районов возложена обязанность по
выравниванию бюджетной обеспеченности городских и сельских
поселений.
Вместе с тем механизм выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных районов, городских округов, а также городских и сельских поселений достаточно сложен, что «может усилить
25
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
непрозрачность местных бюджетов и создать дополнительные возможности для не целевого использования бюджетных средств»1.
Доктор экономических наук Л.И. Пронина предлагает более простой и понятный механизм оказания финансовой помощи местным
бюджетам: субъекты Федерации осуществляют выравнивание
бюджетной обеспеченности муниципальных районов и городских
округов, а, в свою очередь, муниципальные районы выравнивают
бюджетную обеспеченность городских и сельских поселений.
Средства для этой цели предусматривается бронировать в Региональном фонде финансовой поддержки муниципальных районов и
Районных фондах финансовой поддержки поселений, которые будут выделяться в форме дотаций нуждающимся муниципальным
образованиям.
С введением в действие новой территориальной организации
местного самоуправления могут возникнуть и нежелательные ситуации. Поскольку в новой редакции закона «Об общих принципах…» вопрос об отнесении городов к городским округам отнесен
к полномочиям субъектов Федерации, то возникнет проблема реализации конституционных гарантий образования и для городских
школьников. Большинство городских школ в городах, не получивших статуса «городских округов», перейдет в ведение муниципальных, главным образом сельских, районов, что приведет к снижению качества образовательных услуг и материально-технического обеспечения и городских школ в условиях выравнивания
бюджетной обеспеченности.
1
Пронина Л.И. Местное самоуправление и межбюджетные отношения
// Финансы. 2003. № 8. С.12.
26
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
Глава 2. Межбюджетные
развитом регионе
отношения
в индустриально-
Глава 2. Межбюджетные отношения
в индустриально-развитом регионе:
теоретические основы, анализ практики,
направления совершенствования
механизма регулирования
2.1. Проблемы разграничения
расходных полномочий в процессе
межбюджетных отношений
О
сновы бюджетного устройства Российской Федерации
определяются Конституцией страны и ее государственным устройством как федеративной республики, субъектами Федерации которой являются республики в составе Российской Федерации, края, области, автономные округа.
В соответствии с Конституцией РФ (ст. 71 и 132) и Бюджетным кодексом РФ (ст. 10) бюджетная система Российской Федерации состоит из трех уровней:
- федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
- бюджетов субъектов Российской Федерации (региональных
бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
- местных бюджетов.
Бюджетная система Российской Федерации включает: федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет республик в составе
РФ, 54 краевых и областных бюджетов и бюджеты Москвы и
Санкт-Петербурга, один областной бюджет автономной области,
10 окружных бюджетов автономных округов и около 29 тысяч ме27
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
стных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские
бюджеты).
Бюджеты, входящие в бюджетную систему Российской Федерации, самостоятельны и не включаются друг в друга, т.е. бюджеты субъектов Российской Федерации не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные
бюджеты.
Бюджетную систему Российской Федерации иллюстрирует
схема 2.1.
Бюджетная система Российской Федерации
Федеральный
бюджет РФ
Федеральные
целевые бюджетные фонды
Федеральные
внебюджетные
фонды
Территориальные бюджеты
Бюджеты
субъектов РФ
Местные
бюджеты
Региональные целевые
бюджетные фонды
Районные
бюджеты
Поселковые
бюджеты
Бюджеты
районов
Сельские
бюджеты
Городские
бюджеты
Территориальные внебюджетные фонды
Местные целевые бюджетные фонды
Бюджеты
городов регионального
подчинения
Бюджеты городских
районов
Поселковые
бюджеты
Схема 2.1. Строение бюджетной системы Российской Федерации
28
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
Принципы функционирования бюджетной системы Российской Федерации следующие:
- Единство бюджетной системы;
- Разграничение расходов и доходов между уровнями бюджетной системы;
- Самостоятельность бюджетов разных уровней;
- Полнота отражения доходов и расходов бюджетов разных
уровней;
- Полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов
государственных внебюджетных фондов;
- Сбалансированность бюджета;
- Эффективность и экономность использования бюджетных
средств;
- Общее покрытие расходов бюджета;
- Гласность;
- Достоверность бюджета;
- Адресность и целевой характер использования бюджетных
средств.
1. Единство бюджетной системы означает единство правовой
базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, санкций за нарушение бюджетного
законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, региональных
бюджетов и местных бюджетов.
2. Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации – это закрепление (полностью или частично) соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами власти Российской
Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.
3. Важнейшим является принцип самостоятельности всех
бюджетов:
1) право законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом
уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
29
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
2) наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы, определяемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;
3) законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих
бюджетов;
4) право органов государственной власти и органов местного
самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств соответствующих бюджетов;
5) право органов государственной власти и органов местного
самоуправления самостоятельно определять источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;
6) недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по
расходам бюджетов.
4. Полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления подлежат
отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе
Российской Федерации.
5. Сбалансированность бюджета – каждый бюджет должен
быть сбалансирован, т.е. объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.
6. Эффективность и экономность использования бюджетных
средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов органы власти и получатели бюджетных средств должны исходить из
необходимости достижения заданных результатов с использованием определенного бюджетом объема средств.
30
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
7. Общее покрытие расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов из источников финансирования его дефицита.
8. Гласность – это обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полнота представления информации о ходе исполнения бюджетов, а
также доступность иных сведений по решению законодательных
(представительных) органов государственной власти, органов местного самоуправления; обязательная открытость для общества и
средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия
решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной власти, либо между законодательным (представительным) и исполнительным органами
государственной власти.
9. Достоверность бюджета означает надежность показателей
прогноза социально-экономического развития соответствующей
территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
10 Адресность и целевой характер бюджетных средств – бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.
Конституцией Российской Федерации 1993 г. закреплено федеративное устройство нашего государства, которое основано на
государственной целостности, единстве системы государственной
власти, разграничении предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами
государственной власти субъектов Российской Федерации.
Субъектами Российской Федерации являются республики в составе Российской Федерации, края, области, автономные округа,
автономная область, города Москва и Санкт-Петербург.
В соответствии с Конституцией РФ разграничены предметы ведения и полномочия между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов
Федерации, в том числе в области бюджета. Каждый субъект Федерации имеет свой бюджет, средства которого предназначены для
обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам его ведения.
В статье 15 Бюджетного кодекса он назван региональным бюдже31
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
том. Административно-территориальные (муниципальные) образования, составляющие территорию субъекта Федерации согласно
Конституции РФ, имеют свои бюджеты. Бюджет субъекта Федерации (региональный бюджет) и свод бюджетов муниципальных образований (местных бюджетов) составляют консолидированный
бюджет субъекта Федерации. В свою очередь свод региональных и
местных бюджетов составляют территориальные бюджеты.
Федеральное устройство России, разграничение прав и полномочий между центром и субъектами Федерации являются предпосылкой финансово-бюджетного федерализма.
Финансово-бюджетный федерализм – это разделение полномочий между центральными органами власти, властями субъектов
Федерации и органами местного самоуправления в области финансов, в частности, в бюджетной сфере.
Финансово-бюджетный федерализм реализуется главным образом в ходе бюджетного процесса при мобилизации бюджетных
доходов и расходовании бюджетных средств.
Финансово-бюджетный федерализм базируется на следующих
основных принципах:
1) законодательном разграничении полномочий по расходам
между органами власти всех уровней управления;
2) обеспечении соответствующих органов власти необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения ими возложенных
на них функций;
3) обеспечении вертикального и горизонтального выравнивания доходов всех звеньев бюджетной системы;
4) наличии единых для каждого звена бюджетной системы
формализованных прозрачных и всем понятных методов регулирования бюджетов;
5) самостоятельности и равноправии каждого бюджета, входящего в бюджетную систему, которые выражаются в самостоятельности;
6) бюджетного процесса, в том числе в определении направлений использования бюджетных средств, подконтрольности исполнения бюджета соответствующим представительным органом власти и т.д.
32
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
В 1994 г. в соответствии с Указом Президента РФ № 2268 в
механизм финансово-бюджетного федерализма вводится новая
форма перераспределения средств между федеральными и региональными бюджетами – передача средств из федерального бюджета региональным бюджетам путем формирования фонда финансовой поддержки регионов и расчета размера выделяемых средств на
основе специально разработанной формулы. Этот метод стал также
использоваться и во взаимоотношениях между региональными и
местными бюджетами. Применение его способствует объективизации межбюджетного распределения средств.
С принятием Федерального закона «О внесении изменений в
Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования
межбюджетных отношений» от 20.08.04 г. № 120-ФЗ завершилось
формирование федеральной нормативно-правовой базы новой системы межбюджетных отношений. Основные принципы и элементы
этой системы были определены ранее Программой развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до
2005 года, одобренной постановлением Правительства РФ от
15.08.01 № 584. В соответствии с ним в 2004 – 2005 гг. должна быть
сформирована новая региональная нормативно-правовая база регулирования межбюджетных отношений в субъектах Федерации.
В новой редакции Бюджетного кодекса РФ учтены принципы и
требования, сформулированные в законе «Об общих принципах
организации местного самоуправления в Российской Федерации».
В ней содержится более детальное регулирование межбюджетных
отношений в регионах, в том числе ряд норм прямого действия.
Следует отметить и то, что для регионов сохранена определенная
сфера регулирования межбюджетных отношений, в том числе определение порядка соответствующих расчетов (методик)2.
Прямое федеральное регулирование действует в деле разграничения расходных обязательств. Органы государственной власти
субъектов Федерации не имеют права устанавливать вопросы местного значения или определять объем вытекающих из них расходных обязательств. Эти нормы призваны гарантировать само2
См.: Методические рекомендации по регулированию межбюджетных
отношений в субъектах Российской Федерации. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 27.08.04 г. № 243 // Финансовый вестник. 2004. № 18.
33
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
стоятельность органов местного самоуправления в формировании
расходов3.
В то же время при наделении органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями обязательным
является установление субъектами Федерации нормативов для расчета субвенций местным бюджетам из региональных фондов компенсаций4. По двум полномочиям (организация учебного процесса
в общеобразовательных школах и предоставление адресных жилищных субсидий малообеспеченным гражданам) введен режим
делегирования полномочий субъектов Федерации органам местного самоуправления (муниципальных районов и городских округов) – установление нормативов финансового обеспечения этих
полномочий, включая заработную плату учителям.
В отношении других полномочий органы государственной
власти субъектов РФ вправе делегировать их органам местного самоуправления, обеспечив при этом представление подушевных
субвенций. В связи с принятым решением о замене натуральных
льгот (по оплате жилья и коммунальных услуг, транспортных услуг и т.д.) денежными компенсациями субъект Федерации имеет
возможность выбора между выплатой ее непосредственно из регионального бюджета или из местных бюджетов за счет субвенций.
За местными бюджетами нормами прямого действия закреплены местные налоги – земельный налог и налог на имущество физических лиц, а также утверждены нормативы отчислений от федеральных налогов, специальных налоговых режимов и неналоговых
3
См.: Пункт 3 ст. 18 Федерального закона «Об основах организации местного самоуправления в Российской Федерации» № 131-ФЗ; п. 2 ст. 86 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных
отношений" от 20.08.2004 г. № 120-ФЗ.
4
См.: Пункт 2 ст. 26-З Федерального закона «О внесении изменений и
дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 04.07.03 г. № 95-ФЗ; п. 3
ст. 31 Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об образовании» от 13.01.96 г. № 12-ФЗ; ст. 140 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в бюджетный кодекс Российской федерации в части регулирования межбюджетных отношений" от
20.08.2004 г. № 120-ФЗ.
34
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
доходов: поселениям – 10% налога на доходы физических лиц, 30%
единого сельхозналога; муниципальным районам – 20% налога на
доходы физических лиц, 90% единого налога на вмененный доход,
30% единого сельхозналога; городским округам – сумма нормативов поселений и районов. Субъект Федерации обязан передать местным бюджетам сверх минимальных нормативов не менее 10% поступлений налога на доходы физических лиц. Установление
субъектами Федерации дополнительных нормативов отчислений в
местные бюджеты от других видов налогов не допускается5.
Следует отметить, что наиболее широкими полномочиями
субъекты РФ наделены в отношении регулирования межбюджетных трансфертов местным бюджетам. Субъект Федерации обязан
создавать два фонда: фонд финансовой поддержки поселений, распределяемый только по подушевому принципу; фонд финансовой
поддержки муниципальных районов, распределяемый по усмотрению субъекта РФ по принципу выравнивания бюджетной обеспеченности (аналогично федеральной методике трансфертов Фонда
финансовой поддержки регионов) или по подушевому принципу.
Кроме того, субъект РФ должен определить принципы формирования и распределения дотаций районных фондов финансовой поддержки поселений. Все остальные виды межбюджетных трансфертов местным бюджетам из регионального бюджета вводятся по
усмотрению субъекта Федерации.
Большинство норм, регулирующих взаимоотношения между
федеральным бюджетом и консолидированными бюджетами субъектов РФ, вступят в силу с 1 января 2005 года. Нормы же, регулирующие взаимоотношения между бюджетами субъектов РФ и
бюджетами муниципальных образований, вводятся с 1 января 2006
года. В 2005 году вопросы финансовых взаимоотношений между
региональными и местными бюджетами должны регулироваться
законами субъектов РФ о бюджетах на 2005 год.
При формировании проектов бюджетов на 2005 год субъекты
РФ имеют право на выбор варианта перехода к новой системе
межбюджетных отношений:
1) «консервативный», то есть сохранить прежнюю систему;
5
Лавров А.М. Переход к новой системе межбюджетных отношений в
субъектах Российской Федерации // Финансы. 2004. № 9. С. 4-5.
35
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
2) «реформаторский», то есть полностью перейти на новую
систему;
3) «переходный», то есть ввести элементы новой системы
межбюджетных отношений. В каждом из вариантов есть свои положительный и отрицательные моменты. Так, первый вариант позволяет более детально подготовиться к полному переходу на новую систему, предварительно решив ряд важнейших задач:
реформирование местного самоуправления, социальная защита населения, реализация полномочий органов государственной власти
субъектов РФ. Однако переход с 2006 года к новой системе без
введения ее отдельных элементов в 2005 году может привести к
высоким рискам принятия ошибочных решений, так как это связано с достаточно большими изменениями в распределении полномочий и ответственности между органами власти.
Второй вариант имеет эти преимущества по сравнению с первым, однако требует разработки и принятия большого числа нормативных актов уже в 2004 году. К тому же необходимо вначале
организовать составление и исполнение смет на уровне населенных пунктов и создать муниципальные образования (и соответственно составлять местные бюджеты) двух уровней: поселений и
муниципальных районов.
Третий вариант имеет некоторые положительные черты первого и второго вариантов, можно на практике проверить действие новых элементов, однако существует риск несовместимости элементов различных систем межбюджетных отношений.
Следует иметь в виду, что федеральным законом «Об общих
принципах организации местного самоуправления в Российской
Федерации» установлено, что федеральный закон «О финансовых
основах местного самоуправления в Российской Федерации» утрачивает силу с 1 января 2005 года. Отсюда возникают некоторые
особенности формирования доходов местных бюджетов в 2005 году. Так, не будет применяться, как и в предыдущие годы, норма
данного закона о зачислении в местные бюджеты не менее 5% НДС.
Также следует учесть поправки в Налоговом кодексе РФ, вступающие в силу с 1 января 2005 года, в связи с чем норма о зачислении в
местные бюджеты 5% налога на прибыль не применяется.
Согласно новой редакции ст. 7 Бюджетного кодекса РФ (БК
РФ) к полномочиям федеральных органов государственной власти
36
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
не относится установление нормативов отчислений в бюджеты
разных уровней от региональных налогов, а с 1 января 2005 года
вступает в силу п. 1 ст. 56 новой редакции БК РФ, в соответствии с
которым 100% поступлений налога на имущество организаций зачисляется в региональные бюджеты.
Вместе с тем в 2005 году должны соблюдаться нормы закона,
устанавливающие средние нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц на уровне 50% и акцизов на алкогольную продукцию на уровне 5%, так как изменяющие
их поправки в Бюджетный кодекс РФ вводятся только с 1 января
2006 года.
Согласно пп. 3 п. 2 ст. 2 федерального закона «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части урегулирования межбюджетных отношений» в 2005 году отчисления
от федеральных налогов и специальных налоговых режимов, указанные в этом законе, должны полностью поступить в местные
бюджеты. Субъекты Федерации должны в законе о бюджете на 2005
год определить, в какие местные бюджеты (районов или поселений)
будут зачислены эти поступления. Следовательно, в 2005 году в местные бюджеты разных типов должны быть зачислены:
- 100% земельного налога;
- 100% налога на имущества физических лиц;
- 90% единого налога на вмененный доход;
- 60% единого сельскохозяйственного налога;
- не менее 50% налога на доходы физически лиц;
- не менее 5% акцизов на алкогольные изделия.
В 2005 году из региональных фондов компенсаций местным
бюджетам должны быть предоставлены субвенции на следующие
цели:
- финансовое обеспечение учебного процесса в учреждениях
общего образования;
- финансовое обеспечение натуральных льгот по оплате жилья
и коммунальных услуг для отдельных категорий граждан.
Важной задачей по реформированию межбюджетных отношений является приведение в соответствие расходных обязательств и
финансовых ресурсов самостоятельности и ответственности регионов и местных органов власти за эффективное управление общественными финансами.
37
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
В основу разграничения расходных полномочий всей бюджетной системы с учетом мирового опыта можно выделить следующие
принципы:
1) соответствия зоне обслуживания. Бюджетные услуги закрепляются за тем уровнем власти, на подведомственной территории
которого находятся все потребители данных услуг. Если соответствующие расходы осуществляются в интересах всего населения
страны или нескольких субъектов Федерации, то бюджетные услуги закрепляются за федеральным уровнем власти; в интересах
проживающих на территориях всех или нескольких муниципальных образований – за региональным уровнем власти; проживающих на территории одного муниципального образования – за местным уровнем власти, что вполне обоснованно;
2) принцип субсидиарности. В основе такого подхода лежит
критерий максимально возможного приближения к тем территориальным образованиям (регионам и муниципальным образованиям),
в интересах проживающего населения которых осуществляются
бюджетные услуги. Этот принцип основан на том, что органы власти на местах лучше знают потребности населения в бюджетных
услугах;
3) принцип наиболее эффективной реализации расходных полномочий. Суть его состоит в том, что выбор уровня бюджетной
системы определяется тем, на каком из них расходование бюджетных средств происходит наиболее эффективно с точки зрения интересов населения;
4) принцип соответствия бюджетных расходов закрепленным
за соответствующими уровнями власти полномочиям, выполняемым функциям;
5) принцип соразмерности. Он означает, что должна быть достигнута обеспеченность бюджетными средствами реализации возложенных на соответствующие уровни власти полномочий.
При этом надо учитывать все принципы решений по разграничению расходных полномочий органов власти разных уровней.
Важным моментом бюджетных отношений ближайших лет будет переход на денежную компенсацию льгот. В связи с передачей
обязательств федеральному правительству центр забирает у регионов доходы для их финансирования.
38
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
На региональный уровень переданы три большие категории
льготников – ветераны труда и труженики тыла, а также получатели детских пособий. Для того, чтобы платить этим категориям населения деньгами, потребуется от 38 млрд. руб. (при выплате
200 руб. в месяц на человека) до 113 млрд. руб. (при выплате
600 руб.). До сих пор затраты региональных бюджетов на предоставление этих льгот оцениваются в сумму до 40 млрд. руб. (без
учета льгот по жилищно-коммунальным услугам). Притом расходы
чрезвычайно неравномерно распределены по регионам. Для смягчения перехода отдельных регионов к новой системе разграничения полномочий правительство создает резерв.
Изучение опыта некоторых экономически развитых стран
(Германии, Франции) показывает, что в последние годы в них произошло существенное изменение в понимании таких понятий, как
«межбюджетное регулирование» и «бюджетное выравнивание».
Теперь это понимается не как выравнивание общей суммы доходов
и расходов разных видов и уровней бюджетов, а как выравнивание
доходов (а следовательно и расходов) государственных и местных
образований одного вида в расчете на одного жителя.
Следует рассмотреть также проблему взаимоотношений регионального бюджета с местными бюджетами. Российские муниципальные образования существенно различаются как по уровню
фактических налоговых доходов, так и по налоговому потенциалу.
Например, существуют явные различия между областными центрами и другими крупнейшими городами области (в Вологодской
области – г. Череповец), с одной стороны, и иными муниципальными образованиями по структуре бюджетных доходов. Большую
долю доходов областных центров и крупных городов составляют
налоговые поступления, тогда как доходы прочих муниципальных
образований формируются в основном за счет трансфертов из областных фондов финансовой поддержки муниципальных образований.
Размеры финансовой помощи областному бюджету и бюджетам муниципальных образований Ярославской области за период
2001 – 2003 гг. видны из данных табл. 2.1.
За 2001 – 2003 гг. более быстрыми темпами росли безвозмездные перечисления от федерального бюджета в областной бюджет:
прирост составил 1327.1 млн. руб, или на 188.8%. Финансовая по39
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
мощь из областного бюджета бюджетам муниципальных образований возросла за этот период на 1770.5 млн. руб., или на 97,1%. Поскольку бюджет города Ярославля до 2003 года был бездефицитным и являлся донором для бюджетов других муниципальных
образований, то темп прироста за те же годы финансовой помощи
из областного бюджета городскому бюджету Ярославля несколько
ниже - 67%.
Таблица 2.1
Размеры финансовой помощи областному
и местным бюджетам Ярославской области, млн. руб.
Показатели
2001 г.
1. Безвозмездные перечисления из федерального бюджета в областной бюджет
700.1
2. Финансовая помощь из
областного бюджета нижестоящим бюджетам
1823.2
в том числе:
в бюджет Ярославля
129.6
Итого
2523.3
Прирост за
2001 – 2003 гг.
Млн.
В%
руб.
2002 г.
2003 г.
1055.0
2021.8
1321.7
188.8
2495.2
3593.7
1770.5
97.1
108.8
3550.2
214.0
5615.5
84.4
х
65.1
х
При этом ежегодно наблюдается превышение абсолютной финансовой помощи из областного бюджета муниципальных округов
над безвозмездными перечислениями от федерального бюджета в
областной бюджет. Так, в 2003 году сумма превышения составила
1471,9 млн. руб. Следовательно, фактически эта сумма является
помощью из чисто областного бюджета, без учета дотаций, субсидий и субвенций из федерального бюджета.
Органам местного самоуправления необходимо предоставить
больше финансовой самостоятельности, чтобы они смогли непосредственно влиять на уровень и спектр социальных услуг и на выбор способа их финансирования. Если предоставленные населению
услуги соответствуют его потребностям, то можно с большей вероятностью считать, что использование бюджетных средств организовано эффективно. К тому же самостоятельность дает органам ме40
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
стного самоуправления больший стимул для экономического развития и расширения местной налоговой базы.
Решение вопроса об укреплении доходной базы бюджетов
субъектов РФ связано, прежде всего, с наращиванием экономического потенциала, развитием промышленности, сельского хозяйства, сферы услуг, а также совершенствованием межбюджетных отношений.
Действующая модель межбюджетных отношений в основном
ориентирована на выравнивание доходов бюджетов разных уровней в соответствии со сложившимися расходными частями этих
бюджетов. Такая модель не эффективна по причине того, что в ней
отсутствует механизм заинтересованности регионов и муниципальных образований в расширении собственных источников доходов. Получается, что бюджет региона-донора не напрямую зависит от налоговой базы региона.
Сегодня регионам (а также муниципальным образованиям) невыгодно развивать ее, иногда выгоднее быть регионом-иждивенцем.
Налоговая реформа 2005 года не означает, что в результате отпадет необходимость федеральной помощи регионам. Без нее не
обойтись регионам с низким уровнем социально-экономического
развития. К тому же невозможно обеспечить единый минимальный
уровень предоставления бюджетных услуг на всей территории
страны.
Важным моментом реформирования межбюджетных отношений является отмена с 2005 года беспроцентных бюджетных ссуд,
что станет стимулом для укрепления бюджетной дисциплины.
Правительство РФ планирует осуществить в 2005 году реформирование существующих межбюджетных отношений. Одной из
важных задач является налоговая реформа, в результате которой
резко сократится число налогов: с 50 до 15. Из них 10 налогов будет
иметь статус федеральных, 3 налога – региональных и 2 местных.
В среднем по стране в 2005 году регионы не досчитаются в результате налоговой реформы 3,4% налоговых доходов. Произойдет
значительное перераспределение налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти в пользу федерального бюджета. Водный налог также будет поступать в центр. Кроме того, увеличивается федеральная ставка налога на прибыль – с 5% до 6,5%, что
41
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
объясняется инициативой правительства РФ взять на себя расходы
по финансированию льгот инвалидам.
В то же время за регионами и муниципалитетами закрепляются
доли от федеральных налогов: 100% налога на доходы физических
лиц и акцизов на алкогольные напитки, 73% налога на прибыль.
Однако отменяется налог на рекламу.
Решение вопроса об укреплении доходной базы бюджетов
субъектов РФ связано, прежде всего, с наращиванием экономического потенциала, развитием промышленности, сельского хозяйства, сферы услуг, а также совершенствованием межбюджетных отношений.
Новые подходы к межбюджетным отношениям, на наш взгляд,
приведут к еще большему сокращению доли собственных налогов
и даже регулирующих налогов и одновременному росту доли финансовой помощи из вышестоящих бюджетов. Так, уже в 2005 году
предполагается резкое сокращение доли поступлений от налога на
прибыль организаций, а в 2006 году этого источника в доходах местных бюджетов вообще не будет. Уменьшится поступление налога на имущество организаций. Увеличатся поступления от земельного налога. Финансовая помощь из областного бюджета резко
возрастет и составит в 2005 году около 50% доходов местных
бюджетов. В 2006 году эта доля еще более увеличится. Причем
только в бюджете г. Ярославля доля финансовой помощи будет
ниже собственных и регулирующих доходов, а в остальных муниципальных образованиях бюджеты будут зависеть от финансовой
помощи на 80 – 90%.
Совокупные обязательства органов местного самоуправления
по предоставлению общественных услуг населению превышают их
доходные возможности, что вынудит сокращать объем услуг и перекладывать оплату части расходов на население и предпринимателей. В этих условиях возрастает роль неналоговых доходов (от
продажи и сдачи в аренду муниципального имущества).
Кроме того, в условиях централизации налоговых доходов с
одновременным делегированием исполнения полномочий нижестоящим уровням власти местные бюджеты будут выполнять государственные полномочия за счет дотаций, субвенций и субсидий из
вышестоящих бюджетов, а следовательно, будут финансово зависимы от них. Им придется рассчитывать на собственные налоги, в
42
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
первую очередь на земельный налог и налог на имущество физических лиц, а также на регулирующие налоги, в том числе на единый
налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Поэтому в целях исполнения доходов местных бюджетов необходим поиск и реализация мер по увеличению налоговых поступлений в результате совершенствования кадастровой оценки земли,
перехода на рыночную оценку недвижимости в собственности
граждан, поддержки малого предпринимательства.
Рассмотрим проблемы бюджетного финансирования на примере сферы социальных услуг. Оно осуществляется в настоящее время в следующих направлениях: государственное (в том числе региональное) и муниципальное финансирование и финансирование
в частном секторе экономики, которое в последние годы резко сократилось: собственники предприятий передали объекты социальной сферы и жилой фонд на балансы органов местного самоуправления, поскольку они убыточны. В результате резко увеличилась
роль муниципального финансирования социальной сферы.
По Конституции Российской Федерации государство берет на
себя обязанность предоставления общественно важных социальных услуг посредством создания новых и финансирования деятельности действующих бюджетных учреждений: детских садов,
общеобразовательных школ, техникумов, вузов, больниц, поликлиник и др. Муниципалитеты в меру своих возможностей решают
задачу обеспечения доступности для населения более высокого
уровня социальных услуг, чем гарантировано государством. Здесь
возникает проблема разных исходных позиций регионов и муниципалитетов по возможностям дополнительного финансирования
этой сферы. Так, в Ярославской области в последние годы была
обеспечена 20-процентная надбавка к заработной плате учителей и
врачей по сравнению с гарантированной по закону. Возможности
Москвы в этом деле значительно выше. На наш взгляд, в едином
федеративном государстве такие вопросы должны все-таки решаться по единым правилам, а финансирование должно исходить
из них. Северные регионы имеют высокую среднедушевую бюджетную обеспеченность в силу наличия запасов нефти, газа, полиметаллических руд, но это является собственностью государства.
Москва накопила производственный потенциал в силу особого ста43
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
туса - столица страны, в его создании участвовали и другие регионы, а «купоны стригут» москвичи.
Опыт аудита эффективности в странах с развитой экономикой
насчитывает много лет. В частности, в Канаде аудит эффективности
проводится с 1977 года с момента принятия Закона о Генеральном
Аудиторе. Применение канадского опыта аудита эффективности в
Российской Федерации, по мнению Директора программ в Восточной Европе Парламентского Центра Канады Джеффери Дуброу,
столкнется с рядом объективных трудностей. Внедрение в Российскую систему государственного финансового контроля аудита эффективности определено логикой административной и бюджетной
реформ. Этот процесс невозможен без разработки и принятия законодательными органами власти соответствующих нормативных
правовых актов, как на уровне Федерации, так и на региональном
уровне.
Законодательное определение аудита эффективности в настоящее время не дано. Под аудитом эффективности будем считать
один из новых методов финансового контроля, позволяющий оценить эффективность управления финансовыми потоками и государственной собственностью органами исполнительной и законодательной власти.
С целью внедрения аудита эффективности Счетная палата Российской Федерации разработала и три года назад с помощью канадских коллег начала реализовывать программу аудита эффективности государственных средств, направленных на предоставление
гражданам Российской Федерации гарантий обеспечения бесплатной медицинской помощью в соответствии со статьей 41 Конституции Российской Федерации. В настоящее время единственным действенным инструментом, обеспечивающим конституционное право
населения нашей страны на бесплатную медицинскую помощь, является Программа государственных гарантий обеспечения граждан
Российской Федерации бесплатной медицинской помощью, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от
11 сентября 1998 года № 1096.
Аудит эффективности в системе финансового контроля наряду
со своими функциями должен также обладать инструментами по
мониторингу исполнения выработанных в процессе аудита конкретных предложений повышения эффективности деятельности
44
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
подконтрольных объектов. Аудит эффективности использования
государственных ресурсов на оказание гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи позволит оценить результаты деятельности органов исполнительной власти, как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов Российской
Федерации, государственных и муниципальных учреждений здравоохранения, страховых медицинских организаций, использующих
государственные средства и средства территориальных фондов
обязательного медицинского страхования.
Целью аудита эффективности использования государственных
ресурсов на оказание гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи является определение рациональности и
результативности деятельности всех перечисленных выше объектов аудита эффективности.
Принципиально важный вопрос при внедрении аудита эффективности - это правильное определение критериев и показателей
аудита эффективности. Анализ и опыт финансового контроля позволяет выделить в качестве критериев аудита эффективности результативность и экономичность. Результативность в нашем случае
правильнее будет рассматривать как относительную величину затраченных средств к достигнутому результату. Экономичность
должна показывать степень достижения желаемого результата в
денежном выражении. При проведении аудита эффективности в
социальных сферах экономики необходимо ориентироваться на законодательно установленные плановые (статические) уровни
(стандарты). При отсутствии стандартов необходимо проводить
аудит эффективности в динамике, например, к достигнутому уровню предыдущего периода.
Показатели аудита эффективности можно классифицировать
на абсолютные, относительные, качественные и динамические. Абсолютные показатели эффективности должны характеризовать
достижение поставленных целей или запланированных результатов
в натуральных или стоимостных величинах. Качественные показатели эффективности должны характеризовать качество работы
объекта или системы управления при использовании тех или иных
ресурсов. Относительные показатели эффективности должны показывать «цену» единицы достигнутого результата. Динамические
45
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
показатели эффективности должны показывать динамику абсолютных и относительных показателей во времени.
Источниками информации для расчетов критериев и показателей аудита эффективности могут быть: материалы отчетов участников бюджетного процесса, результаты оперативного контроля,
результаты проверок исполнения бюджета, данные статистической
отчетности, приказы, распоряжения, контракты, результаты контрольных проверок и др.
2.2. Особенности и проблемы
формирования доходной базы бюджета
региона-донора и меры по устранению
бюджетной асимметрии
Региональные финансы представляют собой денежные отношения, посредством которых распределяется и перераспределяется
стоимость валового продукта с целью экономического и социального развития территорий (регионов). В состав региональных финансов входят, в первую очередь, бюджеты субъектов Федерации,
а также территориальные внебюджетные фонды, финансы предприятий и организаций, находящихся в собственности органов государственной власти субъектов РФ, и отношения по поводу государственного кредита на субфедеральном уровне.
Основной составной частью региональных финансов является
бюджет субъекта Федерации. Проблемы региональных бюджетов в
современных условиях во многом зависят от основных финансовых (и в том числе бюджетных) проблем страны в целом. Они, в
частности, отражены в Бюджетном послании Президента Российской Федерации “О бюджетной политике в 2004 году”, направленном Федеральному Собранию РФ. К ним относятся: зависимость
финансовой системы страны от внешнеэкономической конъюнктуры, в частности, от уровня мировых цен на экспортные товары
(нефть и нефтепродукты, природный газ и др.); неполное соответствие налоговой системы целям обеспечения долговременного
экономического роста. Особо подчеркнут низкий удельный вес закрепленных на долгосрочной основе источников доходов регио46
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
нальных и местных бюджетов, исполняемых ими, от объема которых зависят собственные (закрепленные) доходы этих бюджетов.
Наиболее острыми являются проблемы обеспеченности регионов доходными источниками. Часто на федеральном уровне принимаются решения, например, о повышении заработной платы работникам бюджетных учреждений, не обеспеченные финансированием из федерального бюджета. Следовательно, эти обязательства ложатся на региональные и местные бюджеты, а доходные
источники в них не увеличились.
Существующая система формирования доходов региональных
бюджетов законодательно основывается на Бюджетном и Налоговом кодексах РФ. Но фактически эти бюджеты формируются Федерацией: ею устанавливаются нормативы отчислений от основных
бюджетообразующих налогов (налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, акцизов, земельного налога и др.).
К тому же в последние годы произошло перераспределение самого
крупного платежа – налога на добавленную стоимость, а также акцизов на табачные изделия полностью в доход федерального бюджета. Из доходов региональных бюджетов “выпали” некоторые
собственные налоги и сборы в связи с их отменой, например, сбор
на нужды образовательных учреждений, налог на пользователей
автомобильных дорог и др.
Как положительную тенденцию можно считать увеличение доли налога на прибыль организаций, зачисляемой в региональные
бюджеты, с 14,5% процентных пункта до 16, а также в 2004 году
некоторое перераспределение акцизов в пользу данного уровня
бюджетов. Однако этого недостаточно для формирования сбалансированных бюджетов большинства регионов страны. Для достижения этой цели им приходится прибегать к выпуску субфедеральных облигаций, например, в Ярославской области в 2003 году на
сумму свыше 500 миллионов рублей. Но займы потребуют выплат
сверх основной суммы долга также и процентов за счет средств областного бюджета, что в будущем увеличит нагрузку на его расходную часть.
На наш взгляд, отмена налога на пользователей автомобильных
дорог вполне обоснована: не надо взимать с хозяйствующих субъектов налоги с оборота, как наиболее обременительные. Вместе с
тем это привело к снижению поступлений в территориальные до47
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
рожные бюджетные фонды, что сократило финансовые возможности для строительства, ремонта и содержания автомобильных дорог.
По нашему мнению, не следует вновь объединять средства на
социальное обеспечение и социальное страхование в бюджете.
Правда, это в основном касается федерального уровня, но по фонду
обязательного медицинского страхования – в подавляющей части и
регионального уровня. Этот фонд должен оставаться внебюджетным фондом, чтобы его средства не растворялись в “общем котле”
регионального бюджета, а использовались по целевому назначению.
Следует, по нашему мнению, положительно оценить тенденцию в организации распределения финансовой помощи регионам
из Федерального фонда. Если до 2001 года при реформировании
межбюджетных отношений основное внимание уделялось механизмам распределения бюджетных ресурсов между уровнями
бюджетной системы, то теперь – разграничению бюджетных полномочий и ответственности. При этом главным, несомненно, является разграничение расходных и доходных полномочий, а также
источников доходов. Эту задачу надо решить в ближайшее время,
чтобы довести реформу межбюджетных отношений “Федерация –
субъект РФ” до логического завершения.
В связи с внесенными изменениями и дополнениями в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования
межбюджетных отношений, а также в Налоговый кодекс РФ, считаем, что намечаемое повышение роли собственных доходов относительно регулирующих является правильным направлением решения вопросов долговременного финансового обеспечения
потребностей регионов и местных образований, если будут экономически обоснованы соответствующие уровню расходных полномочий собственные доходы бюджетов каждого уровня.
Таковы лишь некоторые проблемы финансового обеспечения
субъектов Российской Федерации, их бюджетных взаимоотношений с федеральным центром и финансирования запланированных
мероприятий в соответствии с полномочиями и ответственностью
регионов.
Проблемы формирования региональных бюджетов применительно к большинству субъектов РФ – областям – в целом одинаковы. Мы рассмотрим некоторые из них на примере областного
бюджета Ярославской области. Во-первых, сложно формировать
48
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
доходную базу бюджета. К тому же в Бюджетном кодексе РФ нет
четкой рекомендации о работе в этом направлении. В нем только
ставятся общие задачи по контролю за своевременным поступлением налоговых и неналоговых доходов в бюджет, их полнотой, за
соответствием фактических и запланированных данных по доходам бюджета.
Планирование и исполнение доходной части областного бюджета зависит от того, какие запланированы и фактически получены
темпы роста таких экономических показателей, как валовой региональный продукт (ВВП области), инфляция, мировые цены на экспортируемые из региона товары и т.д. В Ярославской области к
числу экспортных товаров относятся нефтепродукты, производимые на двух нефтеперерабатывающих заводах. Отсюда положительной динамике этих показателей надо уделить особое внимание
при формировании доходной составляющей областного бюджета.
Однако здесь возникают определенные трудности. На региональном уровне сложно составить достоверные прогнозы в отношении
многих экономических показателей, например, в отношении темпов инфляции, изменения курсов рубля и конвертируемых валют,
мировых цен на нефть и нефтепродукты и т.д.
Эти проблемы требуют своего решения. Еще в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию «О бюджетной
политике в 2003 году» было предложено составление среднесрочного бюджета (более чем на год). Для претворения этой рекомендации в практику бюджетного планирования надо решить многие
вопросы и, прежде всего, ввести среднесрочное экономическое
планирование как исходную базу для прогноза бюджетных доходов и расходов. Согласно ст. 183 Бюджетного кодекса РФ исходными макроэкономическими показателями для составления проекта бюджета являются объем ВВП на очередной бюджетный год,
темп его роста, уровень инфляции. Применительно к области валовой региональный продукт определяется как сумма валовой добавленной стоимости, созданной за отчетный период (или прогнозируемой на очередной год) региональными хозяйствующими
субъектами.
Опыт последних лет показал, что следует использовать макроэкономический подход при проектировании областного бюджета,
исходя из фактически достигнутой базы в отчетном периоде (за ко49
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
торый принимается год или полугодие), сложившейся структуры
доходов и расходов в процентах к валовому региональному продукту, а также прогнозируемых темпов роста последнего и индекса
инфляции, когда экономическая конъюнктура в стране и регионе
достаточно устойчива, а индекс инфляции незначителен.
Существующая система закрепления налогов и сборов за региональным уровнем бюджета не стимулирует субъект РФ на поиски резервов повышения эффективности производства и роста налогового потенциала региона. Так, действовавшее ранее распределение акцизов на табачные изделия – поровну между федеральным
и областным бюджетами – изменилось без согласования с региональной властью: теперь они полностью поступают в федеральный
бюджет. По этой причине потери в доходах областного бюджета
составили свыше 11%. К тому же налог на добавленную стоимость
еще раньше также «выпал» из доходной части консолидированного
бюджета области.
Собственные, или закрепленные, доходы, которые полностью
или в твердо фиксированной доле на постоянной основе поступают
в областной бюджет, минуя федеральный, в областном бюджете
Ярославской области на 2002 год составили 65,9%, а остальную
долю – регулирующие доходы. На наш взгляд, такое распределение не совсем удачно. Необходимо повысить долю собственных
доходных источников бюджетов регионов, чтобы они могли увереннее планировать и суммы расходов бюджета по различным направлениям.
Разработкам механизма бюджетного прогнозирования как
важнейшего элемента финансового управления уделяется недостаточно внимания как в теории, так и на практике. Каждый субъект
Федерации считает будущие доходы самостоятельно и по своей
методике, составленной на основе рекомендаций Минфина РФ,
Минэкономразвития РФ с корректировкой на региональные условия. В рамках такого подхода регионы заинтересованы не столько
в повышении собираемости налогов, сколько в сокрытии налоговой базы. Активная работа по мобилизации доходов в бюджет и
достоверно показанные доходы могут привести к тому, что регион
из бюджетного реципиента превращается в регион-донор, которому трансферты из Федерального фонда оказания финансовой поддержки регионам не положены, что случилось с Ярославской обла50
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
стью несколько лет тому назад. Трансферты в доходах областного
бюджета ранее составляли до 17 процентов. Все это подтверждает
тезис о необходимости более четкой регламентации механизма
бюджетного планирования и регулирования, в том числе путем
внесения соответствующих изменений в Бюджетный кодекс РФ.
Доходы территориальных бюджетов
Собственные доходы
Регулирующие доходы
Налоговые доходы, закрепленные
за соответствующим бюджетом
Отчисления
от федеральных
и региональных
налогов
Налоговые доходы соответствующего бюджета
Средства из фондов финансовой
поддержки
регионов
Дотации, субвенции, субсидии
из вышестоящих
бюджетов
Средства,
полученные от
вышестоящего
бюджета в порядке взаимных
расчетов
Схема 2.2. Структура доходов территориальных бюджетов
Ярославская область является индустриально-развитым регионом. По многим социально-экономическим показателям она занимает передовые позиции среди 18 регионов Центрального федерального округа. Так, среднедушевой денежный доход населения в
месяц в 2002 году составил в Ивановской области 1605,4 руб., в
Костромской области - 2383,7 руб., а в Ярославской области 51
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
3326,5 руб. По показателю инвестиционной привлекательности
Ярославская область ежегодно занимает также высокие места, что
связано с относительно устойчивым социально-экономическим
развитием. Основу бюджетных доходов в области составляют налоговые поступления от предприятий и организаций Ярославля (в
2003 году - 69% всех поступлений налогов и сборов в бюджетную
систему) и Рыбинска. В 2001 году область превратилась из региона-реципиента в регион-донор и не получает трансферты из федерального фонда поддержки субъектов РФ.
Однако и в Ярославской области проблемы формирования доходов бюджетов в последние годы обострились. Областной бюджет стал составляться с дефицитом. К тому же за 2003 год он был
исполнен впервые с дефицитом: доходы составили 8398 млн. руб.
Характерно, что доходы составили только 90% утвержденных годовых назначений. При этом не был выполнен план поступлений
по следующим налогам и сборам:
- акцизам; выполнен только на 91%, а это крупнейший доходный источник;
- налогу на имущество организаций - 92%;
- прочим налогам и сборам - 55%;
- налогу на игорный бизнес - 98%;
- налогу с продаж - 84%;
- налогу на добычу полезных ископаемых - 52%;
- платежам за пользование лесным фондом - 94%;
- плате за пользование водными объектами - 96%;
- плате за выбросы и сбросы вредных веществ; размещение отходов - 85%.
Вместе с тем по некоторым налогам поступления составили
выше плановых назначений:
- налогу на доходы физических лиц - 103%;
- лицензионным и регистрационным сборам - 119%;
- единому налогу при упрощенной системе налогообложения,
учета и отчетности субъектов малого предпринимательства - 112%;
- единому налогу на вмененный доход для определенных видов
деятельности - 106%;
- земельному налогу - 106%;
- плате за пользование объектами животного мира и водными
биологическими ресурсами - 110%.
52
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
По занимающему третье место среди налоговых поступлений в
областном бюджете налогу на прибыль организаций план выполнен на 100%.
Следовательно, наибольшие суммы не поступили от прочих
налогов и сборов (433 млн. руб.), от акцизов (237 млн. руб.), налога
на имущество организаций (52 млн. руб.), налога с продаж (27 млн.
руб.). В то же время основные суммы дополнительных к плану поступлений зафиксированы по налогу на доходы физических лиц
(39 млн. руб.), земельному налогу (14 млн. руб.), единому налогу
при упрощенной системе налогообложения (6 млн. руб.), единому
налогу на вмененный доход (1 млн. руб.).
Рассмотрим структуру фактических налоговых поступлений в
областной бюджет (см. табл. 2.2).
Основными налоговыми платежами в налоговых доходах областного бюджета в 2003 году были акцизы (35,9%), налог на доходы
физических лиц (19,5%), налог на прибыль организаций (17,8%),
налог на имущество (9,5%). На пятом месте – налог на пользователей автомобильных дорог (6,7%), который с 2003 года отменен, но
поступали суммы по расчетам за 2002 год и в погашение задолженности прошлых лет. Отменен с 2004 года и налог с продаж, составивший в 2003 году 2,2% налоговых доходов. Соответственно в
дальнейшем эти налоги поступать не будут, и необходима компенсация областному бюджету в связи с выпадением налогов (об акцизах по табачным изделиям фабрики «Балканская звезда» указывалось ранее).
Всего доходы областного бюджета в 2003 году составили
8398 млн. руб., из них налоговые доходы – 6349 млн. руб., что составляет 75,6%, то есть несколько выше трех четвертых всех доходов бюджета. Соответственно остальную долю доходов занимают:
- неналоговые доходы – 199 млн. руб. (2,4%);
- безвозмездные перечисления – 1808 млн. руб. (21,5%);
- целевые бюджетные фонды субъектов РФ – 42 млн. руб.
(0,5%).
53
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Таблица 2.2
Состав и структура налоговых поступлений
в областной бюджет в 2003 году
№
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
Наименование налогов и сборов
Налог на прибыль организаций
Налог на доходы физических лиц
Налог на игорный бизнес
Акцизы
Лицензионные и регистрационные сборы
Налог с продаж
Единый налог при упрощенной системе налогообложения
Единый налог на вмененный доход
Налог на имущество организаций
Платежи за пользование лесным фондом
Платежи за пользование водными объектами
Плата за нормативные и сверхнормативные
выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов
Земельный налог
Плата за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
Налог на пользователей автодорог
Налог с владельцев транспортных средств
Прочие налоги сборы
Итого налоговых доходов
Сумма,
млн. руб.
1129
1236
30
2278
1
137
Удельный
вес, %
17,80
19,50
0,40
35,90
0,02
2,20
45
23
602
14
43
0,70
0,36
9,48
0,22
0,68
38
254
0,60
4,00
1
424
4
111
6349
0,02
6,68
0,06
1,75
100,00
Причем план по неналоговым доходам перевыполнен на 26%,
то есть на 42 млн. руб., в том числе за счет доходов от сдачи в
аренду городских земель и имущества, находящегося в государственной собственности, - на 44% (29 млн. руб.); прочих административных платежей, взимаемых государственными организациями за
выполнение определенных функций – на 23,5% (1,4 млн. руб.),
прочих неналоговых доходов – на 50% (18 млн. руб.).
54
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
Таблица 2.3
Состав и структура неналоговых доходов областного бюджета
Ярославской области, фактически в 2003 году
№
1
2
Виды доходов
Сумма, Удельный
млн. руб.
вес, %
Дивиденды по акциям, принадлежащие государ2,4
1,2
ству
Арендная плата за земли городов и поселков
87,8
44,0
3
Прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в собственности государства
4 Проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов (бюджетных ссуд) внутри страны
5 Доходы от оказания услуг и компенсации затрат
государства
6 Перечисление части прибыли государственных и
муниципальных предприятий, остающейся после
уплаты налогов и сборов
7 Доходы от продажи квартир
8 Доходы от реализации имущества государственных унитарных предприятий и учреждений (не
планировались)
9 Сборы, взимаемые ГИБДД (за исключением
штрафов)
10 Прочие платежи, взимаемые государственными
организациями за выполнение определенных услуг
11 Штрафные санкции, возмещение ущерба
12 Прочие неналоговые доходы
Итого неналоговых доходов
8,3
4,2
6,0
3,0
16,8
8,5
0,2
0,1
1,0
0,5
0,5
0,2
17,6
8,9
2,0
1,1
2,1
54,0
199,0
1,1
27,2
100,0
Неналоговые доходы могли бы возрасти против плана на еще
больший процент (и сумму), если бы не недовыполнение плана по
другим неналоговым доходам. Так, по процентам, полученным от
представления бюджетных ссуд и кредитов внутри страны, план
выполнен лишь на 62% (недополучено против плана 3,7 млн. руб.);
по доходам от оказания услуг и компенсации затрат государства –
на 87% (недополучено 2,5 млн. руб.); штрафные санкции, возмещение ущерба – 64% (1,3 млн. руб.); сборы, взимаемые ГИБДД (за
исключением штрафов) – на 97% (0,6 млн. руб.).
55
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Следовательно, среди неналоговых доходов преобладают:
арендная плата за городские земли (44,0%), прочие неналоговые
доходы (27,2%), сборы, взимаемые ГИБДД (8,9%), доходы от оказания услуг и компенсации затрат государства (8,5%).
Однако безвозмездные перечисления превышают неналоговые
доходы в 9 раз. В то же время план по ним недовыполнен на
372 млн. руб. (выполнение составило 83%). Основные суммы недополучены в виде перечислений от государственных организаций
и субвенций – 10 млн. руб. (98%).
Таблица 2.4
Безвозмездные перечисления в областной бюджет в 2003 году
№
Виды безвозмездных перечислений
1
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
2
От бюджетов других уровней
В том числе:
Дотации
Субвенции
Средства, получаемые по взаимным расчетам
Субсидии
Прочие безвозмездные поступления от бюджетов
других уровней
От государственных организаций
Итого безвозмездных поступлений
Сумма,
млн.
руб.
1721
Удельный
вес,
%
95,2
788
457
83
390
2
43,6
25,3
4,7
21,6
-
87
4,8
1808
100,0
Итак, основная часть безвозмездных перечислений поступила в
областной бюджет от бюджетов других уровней, в основном из федерального бюджета. Причем главными формами финансовой помощи являлись дотации (43,6%), субвенции (25,3%) и субсидии
(21,6%). На наш взгляд, следует сокращать долю дотаций как форму
финансовой поддержки региональных бюджетов, так как они не
имеют целевой направленности, в отличие от субвенций и субсидий.
Поступления в целевые бюджетные фонды субъекта РФ выполнены лишь на 92% - при плане 45,8 млн. руб. поступило
42,2 млн. руб. На них приходится только 0,5% доходов областного
бюджета.
56
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
О результатах исполнения областного бюджета Ярославской
области за первое полугодие 2004 года по доходам можно сделать
вывод, исходя из данных в табл. 2.5.
Таблица 2.5
Исполнение доходов областного бюджета
за первое полугодие 2004 года
№
Наименование видов доходов
1.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
2.
1
Налоговые доходы
В том числе:
Налог на прибыль организаций
Налог на доходы физических лиц
Налог на игорный бизнес
Акцизы
Лицензионные и регистрационные
сборы
Налог с продаж
Налог на имущество организаций
Платежи за пользование природными ресурсами
Из них:
- Налог на добычу полезных ископаемых
- Водный налог
- Земельный налог
- Сбор за пользование объектами
животного мира и объектами водных биологических ресурсов
- Прочие платежи за пользование
природными ресурсами
Налог на пользователей автомобильных дорог (в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2002
год, и погашения задолженности
прошлых лет
Транспортный налог
Неналоговые доходы
Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности государственных организаций
57
Годовой план, Факт,
% выполмлн. руб.
млн. руб.
нения
8231,0
2545,2
31
1301,0
1604,5
90,0
3500,9
542,8
657,8
40,7
792,1
42
41
45
23
0,65
20,0
760,0
324,0
0,2
16,1
303,8
55,4
31
81
40
17
0,35
52,1
270,0
0,16
29,8
25,1
17
57
9
1,5
0,08
5
-
0,3
-
330,0
300,0
221,05
90,9
44,8
133,0
28
15
60
166,85
99,6
60
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Из них:
- Дивиденды по акциям
- Доходы от сдачи в аренду имущества
В их составе
А) Арендная плата за земли городов и поселков
Б) Прочие доходы
- Проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов
(бюджетных ссуд) внутри страны
- Доходы от использования лесного фонда
- Плата за негативное воздействие
на окружающую среду
2 Административные платежи и
сборы
3 Штрафные санкции, возмещение
ущерба
4 Прочие неналоговые доходы
Безвозмездные перечисления
3.
В том числе:
- Дотации
- Субвенции
- Средства, получаемые по взаимным расчетам, в том числе компенсации дополнительных расходов, возникших в результате
решений, принятых федеральными органами власти
- Субсидии
- Средства федерального бюджета
на реализацию Федеральной адресной инвестиционной программы
- Прочие безвозмездные поступления от других бюджетов
Целевые бюджетные фонды субъ4.
ектов РФ
Всего доходов
58
1,0
0,4
37
84,5
64,9
77
75,0
9,5
59,4
5,5
79
58
9,7
2,3
24
22,4
8,6
38
49,0
23,1
47
2,0
1,3
65
2,2
50,0
734,2
0,7
31,4
380,1
31
63
52
157,0
200,8
103,0
134,6
66
67
343,1
4,9
116,2
34
29,8
19,9
67
3,5
1,5
42
65,3
9251,5
34,3
3092,6
53
33
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
Итак, за 1-е полугодие план по доходам исполнен только на
33%. Основной причиной явилось непоступление налоговых доходов – план исполнен только на 31%. Неналоговые доходы поступили даже с опережением плана – 60%. Примерно в соответствии с
планом поступили безвозмездные перечисления (52%) и средства в
целевые бюджетные фонды субъектов РФ (53%).
Наименьший процент выполнения годового плана по поступлениям налоговых доходов оказался: по акцизам – 23% (наибольший платеж среди налоговых доходов), земельному налогу – 9%,
транспортному налогу – 15%. Среди налоговых доходов план по
поступлениям перевыполнен только по налогу с продаж (81%) и
водному налогу (57%). План по иным крупным платежам также
был недовыполнен: по налогу на прибыль организаций – 42%, налогу на доходы физических лиц - 41%, налогу на имущество организаций – 40% и налогу на пользователей автодорог (в части погашения задолженности прошлых лет) – 28%.
Среди налоговых доходов основными платежами, по которым
перевыполнен план, являются: доходы от сдачи в аренду имущества (77%), прочие налоговые доходы (63%). Вместе с тем недовыполнен план поступлений дивидендов по акциям (37%), процентам
от предоставления бюджетных ссуд (кредитов) внутри страны
(24%), доходам от использования лесного фонда (38%), штрафным
санкциям и возмещению ущерба (31%).
Основные суммы безвозмездных перечислений поступили от
других уровней бюджета (годовой план выполнен на 52%) – 380,1
млн. руб. Причем план перевыполнен по дотациям (66%), субвенциям и средствам на реализацию Федеральной адресной инвестиционной программы (67%), а недовыполнен по субсидиям (34%) и
прочим безвозмездным поступлениям от других бюджетов (42%).
В условиях дефицита областного и городского бюджетов администрации области и мэрии города Ярославля в 2004 году для
покрытия бюджетных дефицитов пришлось прибегнуть к выпуску
облигаций займа и получению кредитов коммерческих банков, так
как Ярославская область с 2000 года не получает трансферты из
Федерального фонда оказания финансовой поддержки субъектов
РФ. В то же время безвозмездные перечисления по закону Ярославской области «Об областном бюджете на 2003 год» составили
около 1,3 млрд. руб., что составило 17,8% всех доходов. Свыше
59
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
75% - это субвенции из федерального бюджета и около 25% - субсидии из него. Но при остром дефиците финансовых ресурсов добиться с помощью субвенций и субсидий бездефицитного бюджета
не удалось. В 2003 году дефицит областного бюджета составил
около 0,9 млрд. руб., или примерно 11% всех расходов.
По решению муниципалитета г. Ярославля «О бюджете города
Ярославля на 2003 год» безвозмездные перечисления из других
бюджетов составили 25,2 млн. руб. Это субсидии на реализацию
федеральных законов о социальной защите инвалидов и граждан,
подвергшихся радиационному воздействию. Дефицит бюджета составил 433,8 млн. руб., или 8,9% всех расходов.
Существующие методы распределения ресурсов среди нуждающихся регионов через трансферты в нормальных рыночных условиях не отвечают требованиям. Средства должны иметь целевой
характер использования, например, на выплату заработной платы,
пенсий, пособий и т.п. и на погашение задолженности по ним. К
недостаткам следует отнести и то, что до сих пор не сформирована
нормативная база для обоснования расходных полномочий для каждого уровня бюджета, что приводит к большому числу дотационных бюджетов.
Парадоксом является то, что регион-донор, отчисляющий в
Федерацию 60% поступающих на территорию Ярославской области налоговых платежей, что выше среднероссийского (56%), имеет
дотационный бюджет в 2003 – 2004 гг. Не решены вопросы усиления заинтересованности органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в увеличении налогового потенциала и росте на этой основе собственных бюджетных
доходов. Развитие производственного сектора экономики, например, техническое перевооружение производства на НовоЯрославском нефтеперерабатывающем заводе происходили при
активном участии администрации области и города, но при вхождении завода в объединение «Славнефть» федеральные налоги стали поступать по месту нахождения головной компании – в Москве
и в территориальные бюджеты зачисляются только региональные и
местные налоги.
Уровень социально-экономического развития регионов в значительной степени зависит от устойчивости его финансовой системы, налогового потенциала региона и доли налоговых поступле60
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
ний, оставляемых в нем, а также от эффективности управления базовым звеном финансовой системы – финансами промышленных
корпораций (предприятий). В Российской Федерации существуют
региональные диспропорции в финансовом аспекте. Это связано с
осложнившимся социально-экономическим уровнем развития того
или иного региона. Например, есть регионы-доноры, у которых
уровень экономического и социального развития позволяет перечислять в федеральный бюджет больше, чем из него получать в виде дотаций, субвенций (а трансферты им не положены). К таким
регионам относятся в Центральном федеральном округе г. Москва,
Московская и Ярославская области. В то же время большинство
регионов страны являются реципиентами, которые из федерального бюджета получают больше, чем перечисляют в него налогов. К
ним, в частности, относятся соседние с Ярославской областью
Ивановская, Костромская и Владимирская области.
Пространство финансовых отношений в регионе определяется
его развитием, так как в развитом регионе, как правило, в результате успешного управления финансами промышленных предприятий
(организаций) выше их рентабельность, заработки рабочих, доходы
граждан и платежи в бюджеты всех уровней бюджетной системы
РФ, в том числе в региональный и местные. Следовательно, в этих
регионах больше налоговый потенциал. Органы государственного
управления области и муниципального управления городов и районов должны активно работать над оптимизацией налогового потенциала, чтобы налоговые платежи пополняли доходы бюджетов,
в то же время налоговая нагрузка на предприятия снижалась. Важную роль в регулировании пространства финансовых отношений в
регионе играет механизм регулирования межбюджетных отношений, в первую очередь бюджетный федерализм.
Основу международных, и в частности европейских, требований к эффективной бюджетной системе региона составляет концепция финансовой прозрачности бюджетных потоков, которая
предполагает разграничение общественных и частных финансов,
разделение полномочий и ответственности органов власти на разных уровнях бюджетной системы, открытый доступ общественности к участию в бюджетном процессе и т.п.
Внедрение международных, и в частности европейских, стандартов в процесс управления региональными финансами в России
61
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
идет не совсем успешно. Так, данные по Ярославской области показывают, что ее развитие, несмотря на неплохие показатели роста
экономики и уровня жизни населения, носит несбалансированный
характер.
На качество управления общественными финансами влияет
множество факторов, в числе которых: состояние правовой базы,
которая либо реально обеспечивает полную реализацию основных
принципов построения бюджетной системы (самостоятельности
бюджетов, их сбалансированности и т.д.), либо ограничивается их
декларированием; качество бюджетного планирования; система
целевого и эффективного использования бюджетных средств; наличие или отсутствие оптимальной структуры бюджетной системы
региона.
Анализ современной бюджетной практики позволяет утверждать, что структура бюджетной системы Ярославской области,
обусловленная соответствующей структурой бюджетной системы
Российской Федерации и вытекающими из нее пропорциями распределения бюджетных средств, далека от оптимальной. В последние годы в связи с наблюдающейся тенденцией усиления централизации финансовых ресурсов на федеральном уровне
существенно снизилась доля налоговых, а также всех собственных
(налоговых и неналоговых) доходов в территориальном (региональном и местных) бюджете Ярославской области. Максимальный уровень собственных налоговых доходов в местных бюджетах
наблюдался в 2000 году – 30,2% общей суммы доходов (в городе
Ярославле – 38,1%), затем доля собственных налогов резко упала –
до 12,5% в 2002 году. Правда, в 2003 году произошло незначительное увеличение этой доли – до уровня около 16%.
Доля регулирующих налоговых доходов в доходах местных
бюджетов Ярославской области, наоборот, в 2000 году была наименьшей за последние годы – 46,7%, поэтому она возросла к 2002
году до 58,5%, а в 2003 году опять понизилась – до 52%. Следовательно, местные бюджеты являются зависимыми от средств, перераспределяемых из федерального и регионального бюджетов как в
виде налогов, так и в виде различных форм финансовой помощи
(дотаций, субвенций). Так, в среднем доля финансовой помощи из
областного бюджета в структуре доходов местных бюджетов в
2000 году составляла 19,3%, однако по отдельным муниципальным
62
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
округам она дифференцировалась от 0,1% (г. Ярославль) до 81,1%
(Брейтовский МО)6.
Практику предоставления из областного бюджета финансовой
помощи в виде нецелевой дотации – для выравнивания среднедушевых бюджетных доходов - можно оценивать неоднозначно. Положительно то, что жители и хозяйствующие объекты всех муниципальных округов в результате ставятся как бы в одинаковые
условия. Отрицательно то, что дотация снижает мотивацию органов управления в МО в снижении не первоочередных расходов и в
мобилизации налоговых и неналоговых доходов в местные бюджеты.
Анализ современной системы управления территориями (в
Российской Федерации – субъектами РФ, или регионами) приводит
к выводу о том, что основным вопросом, решаемым при ее построении, является распределение функций, прав, полномочий и
предметов ведения между уровнями власти, а также степень регулирования этого процесса со стороны государства. В то же время у
экономической науки нет обоснованных критериев о целесообразном уровне централизации (децентрализации) государственного
управления, а следовательно, и об уровне централизации (децентрализации) финансовой системы государства. Каждая страна на
конкретном историческом этапе своего развития по-разному решала этот вопрос. Государственное устройство нашей страны на современном этапе соответствует Конституции Российской Федерации, принятой 12 декабря 1993 года. Современное положение в нем
органов власти субъектов РФ, а также органов местного самоуправления создают определенную асимметрию, порождающую
противоречия в распределении функций и полномочий между разными уровнями управления. Наиболее ярко это проявляется на
примере муниципальных образований. Государство по Конституции РФ гарантирует социальные права своим гражданам, которые
согласно статье 12 «не входят в систему органов государственной
власти». Следовательно, государственное устройство имеет два
уровня государственного управления: федеральный и региональ6
Смыслова Д.В. Новый этап совершенствования межбюджетных отношений в России и Ярославской области // Экономический вестник Ярославского университета. 2004. № 11. С. 22-24.
63
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
ный (субъектов РФ). Вместе с тем финансовая система РФ предусматривает трехуровневую организацию, например, бюджетной и
налоговой систем: федеральный, региональный и местный уровни.
При этом нижний уровень – местный – попадает в разряд дискриминационных по отношению к двум вышестоящим уровням.
2.3. Проблемы региональных
и местных бюджетов в 2005 – 2006 гг.
Областной бюджет на 2005 год запланирован также с дефицитом: доходы в сумме 12 428.5 млн. руб., расходы – 12 479,4 млн.
руб. Он составил 50,9 млн. руб, или 4% суммы расходов.
Основными источниками доходов в соответствии с законом
№ 74-з от 31.12.2004 г. являются: акцизы – 2017,3 млн. руб., налог
на прибыль организаций – 3552,4 млн. руб., налог на доходы физических лиц – 3021,3 млн. руб., налог на имущество организаций –
1450,0 млн. руб. На долю этих налогов приходится 80,8% общей
суммы доходов областного бюджета. Налог на прибыль зачисляется полностью в областной бюджет, акцизы на пиво - по нормативу
90%, вино и алкогольную продукцию – 85%, на автомобильный
бензин, дизельное топливо, моторное масло – 100%, налог на имущество организаций – 50% от сумм, зачисляемых в доходы бюджетов субъектов РФ в соответствии с федеральным законодательством. Остальная часть зачисляется в местные бюджеты (Подробнее
- см. в Приложении 1 к Закону Ярославской области от 31.12.2004
№ 74-з).
В Законе Ярославской области «Об областном бюджете на
2005 год» от 31.12.2004 г. № 74-з расходы имели следующую
структуру:
64
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
Таблица 2.6
Состав структуры расходов областного бюджета
Ярославской области на 2005 год ( по закону)
№
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Наименование расходов
по функциональной классификации
Общегосударственные вопросы
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность
Национальная экономика
В том числе:
- транспорт
- сельское хозяйство и рыболовство
Жилищно-коммунальное хозяйство
Охрана окружающей среды
Образование
Культура, СМИ
Здравоохранение и спорт
В том числе:
- здравоохранение
Социальная политика
В том числе:
- социальное обслуживание населения
- социальное обеспечение населения
Межбюджетные трансферты
В том числе:
- финансовая помощь бюджетам других
уровней;
- фонды компенсаций
Всего
Сумма,
млн. руб.
829,2
Удельный
вес, %
6,6
576,2
1832,7
4,6
14,7
1312,9
273,0
20,9
40,0
945,8
226,1
2055,4
10,5
2,2
0,2
0,3
7,6
1,8
16,5
1928,6
471,1
15,4
3,8
313,9
110,3
5482,0
2,5
0,9
43,9
1646,4
3835,6
12479,4
13,2
30,7
100,0
Из данной таблицы следует, что основными подразделами расходов в областном бюджете являются: здравоохранение, национальная экономика (преобладают расходы на транспорт), образование, общегосударственные вопросы, национальная безопасность
и правоохранительная деятельность, социальная политика (преобладают расходы на социальное обслуживание населения). Их доля
дифференцируется соответственно от 15,4 до 3,8%. Но наибольшая
доля расходов приходится на межбюджетные трансферты: фонды
компенсаций (30,7%) и финансовая помощь местным бюджетам
(13,2%), так как их расходные полномочия не обеспечиваются не
65
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
только собственными, но и регулирующими доходами, о чем подробно сказано в параграфе 2.2.
Продолжение экономических реформ в Российской Федерации
на современном этапе поставило задачу – реформировать межбюджетные отношения, в том числе и на уровне местного самоуправления.
2005 год характеризуется существенными изменениями бюджетного и налогового законодательства, а также планируемым реформированием бюджетного процесса. Основными элементами
реформы можно считать разграничение полномочий между различными уровнями государственной власти и местного самоуправления, изменение бюджетной классификации и бюджетного учета,
перевод натуральных льгот, предоставляемых отдельным категориям населения, в денежную форму, введение 100-процентной оплаты населением жилищно-коммунальных услуг.
Основные подходы к формированию финансовых взаимоотношений областного бюджета с бюджетами муниципальных образований на 2005 год и на среднесрочную перспективу разработаны
в соответствии с Посланием Президента Российской Федерации
Федеральному Собранию Российской Федерации, Программой
развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года, основными параметрами прогноза социальноэкономического развития Российской Федерации и Ярославской
области на 2005 год и на период до 2007 года.
Отличительной чертой 2005 года является вступление в силу
Федерального закона от 4 июля 2003 года № 95-ФЗ «О внесении
изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской
Федерации» и частично Федерального закона от 6 октября
2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного
самоуправления в Российской Федерации», в соответствии с которыми внесены изменения в Бюджетный и налоговый кодексы Российской Федерации. Результатом реализации данных изменений
станет существенное расширение бюджетных полномочий органов
государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по формированию расходов соответствующих бюджетов, поскольку объем и порядок осуществления
66
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
выплат будет определяться региональными и муниципальными
нормативными правовыми актами. Указанные изменения в законодательстве предусматривают реформу межбюджетных отношений
и муниципальных финансов. Предусматривается создание двухуровневой системы органов власти местного самоуправления и соответственно двухуровневой системы местных бюджетов. К 2006
году должны быть созданы самостоятельные бюджеты на уровне
городских округов и муниципальных районов, а также городских и
сельских поселений.
Изменения в законодательстве призваны сократить сферу совместных (пересекающихся) полномочий, предусмотреть полное
финансовое обеспечение установленных бюджетных обязательств.
Каждый уровень власти самостоятельно устанавливает перечень
своих собственных полномочий, причем он должен обеспечить
финансирование обязательств в полном объеме.
Консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации будут иметь следующую структуру:
Консолидированный бюджет Ярославской области
Областной бюджет
Консолидированные
бюджеты муниципальных районов
Бюджеты городских
округов
Бюджеты
муниципальных районов
Бюджеты городских
поселений
Бюджеты сельских
поселений
Схема 2.3. Построение консолидированного бюджета
Ярославской области
67
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
В соответствии с новым законодательством с 2005 года в Ярославской области установлены следующие размеры денежных
компенсаций: ветеранам труда – 200 руб., труженикам тыла – 300
руб., реабилитированным лицам и лицам, пострадавшим от политических репрессий – 400 руб. расходы областного бюджета на эти
цели составляют 475 млн. руб. Размер денежных выплат будет
ежегодно индексироваться и утверждаться законом об областном
бюджете на очередной финансовый год.
С учетом требований федерального законодательства, рекомендаций Минфина России, опыта других субъектов Российской
Федерации и с целью стимулирования органов местного самоуправления муниципальных образований Ярославской области к
наращиванию собственных доходов и оптимизации расходов местных бюджетов реализуются новые подходы органов государственной власти Ярославской области к формированию межбюджетных
отношений.
Межбюджетные отношения в Ярославской области в 2005 году
строятся по схеме, максимально приближенной к условиям 2006
года, в котором вступит в силу Федеральный закон от 6 октября
2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного
самоуправления в Российской Федерации». Основными особенностями этих отношений являются:
1. Разграничение расходных полномочий между Ярославской
областью как субъектом Российской Федерации и муниципальными образованиями в соответствии с требованиями федерального
законодательства и с учетом полномочий, отнесенных к вопросам
местного значения Федеральным законом «Об общих принципах
организации местного самоуправления в Российской Федерации».
Унификация с федеральным законодательством требует передачи с местного на областной уровень следующих расходов: содержание детей-сирот, оставшихся без попечения родителей в детских домах и интернатах учреждения образования (в части
обеспечения питанием и мягким инвентарем); оказание специализированной медицинской помощи; содержание учреждений социальной помощи и социальная защита населения.
2. Установление единых нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов для всех городов и районов Ярославской области, максимально приближенных к тем нормативам, ко68
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
торые будут установлены для местных бюджетов на федеральном
уровне с 2006 года.
За местными бюджетами в 2005 году закрепляются те налоги,
которые указаны в новой редакции Бюджетного кодекса Российской Федерации с учетом положений законодательства о финансовых основах местного самоуправления: 50 процентов от налога на
доходы физических лиц, 90 процентов от единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, 100 процентов
земельного налога.
Изменения происходят и в нормативах налоговых доходов местных бюджетов. Так, с 2006 года норматив по налогу на доходы
физических лиц снижается с 50 до 30%, из них 20 процентных
пунктов – в муниципальные районы и городские округа, а 10 – в
городские и сельские поселения. Причем в Бюджетном кодексе РФ
вообще не предусмотрены отчисления в местные бюджеты от налога на прибыль и налога на имущество организаций. Из других
налогов в местные бюджеты будут поступать 60% единого сельскохозяйственного налога (по 30%), 100% государственной пошлины (отдельных видов) и налога на имущество физических лиц
(соответственно по имуществу на межселенных территориях и на
территории поселений). Снижение нормативов отчислений от регулирующих налогов объясняется, во-первых, перераспределением
расходных полномочий и, во-вторых, установлением единых, а не
дифференцированных нормативов отчислений, которые ранее выполняли функции дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности.
3. Организация в составе областного бюджета системы фондов
финансовой помощи бюджетам муниципальных образований в соответствии с требованиями, которые будут установлены для субъектов Российской Федерации с 2006 года;
4. Распределение фонда финансовой поддержки на основе выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований Ярославской области. Бюджетная обеспеченность в соответствии с федеральным законодательством определяется в зависимости
от величины налогового потенциала муниципального образования
в расчете на душу населения. При этом учтены основные объективные различия в стоимости оказания бюджетных услуг на территории Ярославской области.
69
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Переход к новой системе межбюджетных отношений, основанной на подушевом выравнивании бюджетной обеспеченности,
неизбежно выявит существующие перекосы в распределении финансовых ресурсов между местными бюджетами. Инерционное
развитие бюджетной сети, планирование от факта прошлых лет и
сложившихся контингентов обусловят возникновение потерь для
некоторой группы местных бюджетов.
Бюджетным кодексом РФ (ст. 135-142) предусмотрено с 2006
года введение единых требований к построению межбюджетных
трансфертов из бюджетов субъектов Федерации бюджетам муниципальных образований. Основными формами предоставления
межбюджетных трансфертов из бюджетов субъектов являются:
- дотации из региональных фондов финансовой поддержки населения;
- дотации из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов;
- субсидии из фонда муниципального развития долевого финансирования инвестиционных проектов и программ;
- субсидии из фонда софинансирования социальных расходов
для долевого финансирования приоритетных социально-значимых
расходов;
- субвенции из регионального фонда компенсаций для финансового обеспечения исполнения органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий;
- бюджетные кредиты на возвратной основе.
Дотации из фондов выравнивания бюджетной обеспеченности
могут быть заменены дополнительными нормативами отчислений
от налога на доходы физических лиц в местные бюджеты в пределах 10% (30% + 10%).
В 2005 году создаются 4 фонда финансовой помощи бюджетам
муниципальных образований:
1) фонд финансовой поддержки, основное назначение которого – выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных
образований;
2) фонд софинансирования социальных расходов – для субсидирования наиболее значимых и приоритетных расходов местных
бюджетов;
70
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
3) фонд муниципального развития – для долевого финансирования наиболее важных для развития Ярославской области муниципальных программ и проектов развития;
4) фонд компенсаций – для финансирования полномочий, передаваемых с областного на местный уровень в соответствии с федеральным законодательством и законодательством Ярославской
области.
Методика распределения дотаций из фонда финансовой поддержки построена на основе социальных данных по муниципальным образованиям. Дотации распределяются по подушевому
принципу с целью согласования различий в доходах бюджетов муниципальных образований. Впервые в методике не учитывается
развернутая в них сеть бюджетных учреждений, что как раз и направлено на достижение указанной выше цели. Методика предусматривает сокращение различий в бюджетной обеспеченности
муниципальных образований, но не полное ее исчезновение. Соблюдается принцип: чем больше налоговый потенциал муниципального образования, тем больше должна быть бюджетная обеспеченность. Это позволяет повышать мотивацию органов местного
самоуправления к мобилизации доходов и развитию экономики и
социальной сферы.
В бюджетном планировании в качестве основного инструмента
для оценки доходных возможностей бюджетов муниципальных образований следует использовать их налоговый потенциал. Органы
местного самоуправления этим ориентируются на проведение ответственной бюджетной политики. Методика расчета налогового
потенциала проста. В формуле используется только один корректирующий коэффициент, определяющий различия в стоимости
оказываемых бюджетных услуг.
С разграничением расходов между субъектом Российской Федерации и органами местного самоуправления объемы и структура
расходов местных бюджетов начинают практически полностью зависеть от решений органов местного самоуправления.
Фонд софинансирования социальных расходов – это инструмент стимулирования местных органов власти к принятию эффективных решений. Воздействие субсидий областного фонда софинансирования социальных расходов может быть как прямым, так и
косвенным. Прямое воздействие заключается в увеличении тех
71
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
расходов, которые на уровне Ярославской области считаются приоритетными. Косвенное – в выполнении местными органами власти тех условий, которые устанавливаются на областном уровне и
соблюдение которых необходимо для получения субсидий из фонда. Таким образом, фонд софинансирования социальных расходов
– это инструмент повышения эффективности работы местных органов власти, проявления других инициатив со стороны органов
местного самоуправления в Ярославской области.
Кроме того, в 2005 году фонд софинансирования социальных
расходов выполняет еще одну важную функцию – поддерживать на
должном уровне финансирование приоритетных расходов из местных бюджетов, которые наиболее сильно пострадали при переходе
к новой системе организации межбюджетных отношений. С этой
целью часть фонда направляется на долевое финансирование оказания минимального набора жилищно-коммунальных услуг и софинансирование мероприятий по оздоровлению детей.
Фонд муниципального развития Ярославской области (ФМР)
выполняет функции финансирования из областного бюджета капитальных расходов по вопросам, отнесенным к ведению муниципальных образований. Совершенно иную роль в этом процессе начинают играть органы местного самоуправления Ярославской
области. Создание ФМР стимулирует их к активному, инициативному поведению – формированию собственных программ развития, которые впоследствии должны получить финансирование из
областного бюджета. Это решает еще одну проблему – когда инвестиции областного бюджета (например, на постройку школы) создают впоследствии социальные обременения для местного бюджета (на содержание школы) без согласия на то местных органов
власти. Выделение капитальных субсидий через фонд муниципального развития Ярославской области кардинально меняет ситуацию. Именно местные органы власти выбирают потенциальный
объект (программу) софинансирования.
Важное значение имеет также открытая конкуренция программ
и проектов развития, претендующих на финансирование из областного бюджета. С 2006 года будет проводиться открытый конкурс
по жестким требованиям и критериям. Это должно способствовать
значительному росту качества финансируемых программ, повышению эффекта от их финансирования. Кроме того, обязательнее уча72
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
стие бюджета муниципального образования в финансировании
программы (проекта) должно повысить ответственность органов
местного самоуправления, обеспечить экономию средств областного бюджета.
Методика распределения дотаций из фонда финансовой поддержки на 2005 год отвечает требованиям федерального законодательства и соответствует основным направлениям бюджетной политики Российской Федерации и Ярославской области.
Методику распределения дотаций на 2005 год характеризуют:
1. Объективность - в методике не используются прогнозные
(субъективные) данные по отдельным муниципальным образованиям, расчеты ведутся на основе фиксированных формул и официальных данных. Тем самым расчеты становятся верифицируемыми
(проверяемыми), а сложный и затратный механизм согласований ненужным.
2. Подушевой принцип выделения дотаций - распределение
дотаций по методике осуществляется таким образом, чтобы сгладить различия в доходах бюджетов муниципальных образований,
посчитанных на душу населения (с учетом некоторых корректирующих коэффициентов). Как следствие, методика впервые отделена от учета объема сети бюджетных учреждений, что раскрывает
возможности и создает стимулы для оптимизации бюджетных расходов на местах.
3. Неполное выравнивание - методика разработана таким образом, чтобы различия в бюджетной обеспеченности муниципальных
образований сократились, но не исчезли совсем. Чем больше налоговый потенциал муниципального образования, тем больше должна быть бюджетная обеспеченность. Соблюдение данного принципа позволяет мотивировать органы местного самоуправления к
мобилизации доходов и реализации программ развития.
4. Налоговый потенциал - основной инструмент для оценки
доходных возможностей бюджетов муниципальных образований.
Использование показателя потенциала позволяет отойти от использования в бюджетном планировании таких исходных показателей,
как фактическая собираемость налогов, объем предоставляемых из
местных бюджетов льгот и т.п., что прекратит практику покрытия
излишних затрат из областного бюджета, сориентирует органы ме73
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
стного самоуправления на проведение ответственной бюджетной
политики.
5. Простота - в методике используются прозрачные и понятные
формулы по расчету налогового потенциала и один корректирующий коэффициент, определяющий различия в стоимости оказания
бюджетных услуг.
С разграничением расходов между субъектом Российской Федерации и органами местного самоуправления объемы и структура
расходов местных бюджетов начинают практически полностью зависеть от решений органов местного самоуправления. Более того,
решения органов местного самоуправления в рамках своих полномочий формально перестают зависеть от предпочтений органов государственной власти субъекта Российской Федерации.
Система межбюджетных отношений, установленная настоящим Законом, будет сохранена на 2006 год и последующие годы с
минимальными изменениями и корректировками.
Внедрение новой модели межбюджетных отношений позволит:
- создать стимулы для органов местного самоуправления к мобилизации дополнительных доходов в бюджеты, оптимизации
бюджетной сети и повышению эффективности бюджетных расходов;
- постепенно привести региональную нормативную базу в соответствие с федеральными законодательными актами, вступающими в силу с 2006 года;
- повысить прозрачность межбюджетных отношений, прогнозируемость объемов финансовых ресурсов для субъектов бюджетного планирования и тем самым раскрыть возможности для реализации среднесрочных проектов и программ;
- стимулировать инициативы со стороны местных органов власти по реализации программ развития и институционального обустройства территории Ярославской области.
Система фондов финансовой помощи является инструментом
определения приоритетов развития Ярославской области, обеспечивает сохранение социальной стабильности в условиях реформирования бюджетных отношений, в том числе монетизации федеральных и региональных льгот.
74
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
Таблица 2.7.
Сравнение различных вариантов организации
межбюджетных отношений
2004 г.
2005 г.
Бюджетные
не разграничены
полномочия
Нормативы
от- дифференцирочислений - НДФЛ ванные
исходя из потребностей МО и возОбъем ФФП
можностей области
дотация = плановые
Распределение
«потребности» догаций
прогноз доходов
Учитываемые
сеть, контингенты,
при распределерасходы прошлых
нии дотаций факлет и т.д.
торы
прогнозные континПрогнозирование
генты по налогам
доходов МО
Прогнозирование
расходов МО
Согласование
прогноза доходов
и расходов с МСУ
Различия в бюджетных отношениях после выдачи дотаций ФФП
разграничены
единые 30% +
«подушевые»
единые 50%
определяется
формулам
по
объективным
распределение по фиксированным
формулам
Расчетные нормативы бюджетных
услуг с учетом стоимости коммунальных услуг, плотность расселения, налоговый потенциал
прогнозные кон- не применяеттингенты по нало- ся
гам
«нормативные» потребности местных не применяется
бюджетов
требуется
не требуется
размер бюджетной чем выше налоговый потенциал,
сети, субъективные тем выше бюджетная обеспеченрешения
ность
Структура бюд- Фонд
(ФФП)
жетных фондов
Институциональное закрепление
2006 г.
дотаций
Закон о бюджете
75
Фонд дотаций (ФФП), Фонд софинансирования (ФССР), Фонд развития (ФМР), Фонд компенсаций
Закон о межбюджетных отЗакон о бюджете
ношениях, закон о бюджете
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Методика распределения финансовой помощи бюджетам
других уровней:
1) Региональный фонд финансовой поддержки муниципальных образований области образуется в соответствии со
статьей 138 Бюджетного Кодекса Российской Федерации и распределяется на основании выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных образований области по единым формулам.
1. Определение дохода на душу населения:
НПд = НП / Чн,
где НПд – объем доходов на душу населения,
НП – налоговый потенциал,
Чн – численность населения.
2. Определение индекса бюджетных расходов:
ИБР = НРм / НРо,
где ИБР – индекс бюджетных расходов,
НРм – нормативные расходы по выполнению полномочий муниципального образования на душу населения,
НРо – общий объем нормативных расходов по всем муниципальным образованиям на душу населения.
3. Расчетный объем душевого дохода с учетом индекса бюджетных расходов
РДд = НПд / ИБР × К
где РДд – расчетный душевой доход с учетом индекса бюджетных
расходов,
НПд – объем доходов на душу населения,
ИБР – индекс бюджетных расходов,
К – уточняющий коэффициент (0,9 для Рыбинского, Ростовского, Угличского, Тутаевского МО, г. Переславля-Залесского и
0,85 для остальных МО).
4. Расчет суммы дотации из Регионального фонда финансовой
поддержки
Дот = (СДд – РДд) × Чн
где Дот – объем дотации,
76
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
СДд – душевой доход, установленный в качестве критерия выравнивания,
Чн – численность населения по данным всероссийской переписи.
2) Фонд софинансирования социальных расходов. Методика
расчета субсидии местным бюджетам на содержание жилищного
фонда по региональным стандартам, утверждена постановлением
Администрации области от 24.11.2004 года № 186-а. Указанная
субсидия предусматривается бюджетам 13 муниципальных образований, у которых региональный стандарт предельной стоимости
предоставляемых жилищно-коммунальных услуг на 1 кв. м общей
площади жилья по Ярославской области превышает федеральный
стандарт предельной стоимости жилищно-коммунальных услуг
(27,2 руб. на 1 кв. м).
Методика расчета субсидии местным бюджетам на оздоровительную кампанию детей и подростков предусматривает долевое
участие на приобретение путевок для детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, детей малообеспеченных, многодетных и неполных семей, организацию оздоровительных лагерей.
1. Дневные лагеря – 40 руб./день × 18 дней = 720 руб + 10%
родительская плата = 792 руб.
2. При этом исходят из того, что вышеназванные категории в
муниципальных образованиях составляют в среднем 65%.
3. Примерный расчет выделения средств в Большесельский
муниципальный округ: 65% от 1112 детей = 760 детей × 792 руб. =
602,5 тыс. руб., выделено 250,0 тыс. руб. с учетом долевого участия муниципального образования и фонда социального страхования.
3) Методика расчета субсидии местным бюджетам на финансирование дорожного хозяйства муниципальных образований области устанавливает порядок расчета субсидии муниципальным образованиям области из областного бюджета на
финансирование расходов местных бюджетов, направленных на
дорожное хозяйство. К целевым расходам областного бюджета относятся средства, направляемые местными бюджетами на:
77
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
- финансирование работ по капитальному ремонту автомобильных дорог и улиц и искусственных сооружений на них;
- финансирование работ по текущему ремонту автомобильных
дорог и улиц и искусственных сооружений на них;
- финансирование работ по содержанию автомобильных дорог
и улиц и искусственных сооружений на них.
При расчете субсидии используется метод факторного анализа,
позволяющий учесть все многообразие факторов, определяющих
условия распределения субсидии между местными бюджетами и
объединить данные факторы в три группы.
В первую группу входят первичные факторы, характеризующие уровень загрузки автомобильных дорог муниципального образования области (пассажирооборот и грузооборот).
Во вторую группу входят первичные факторы, характеризующие дорожную обеспеченность муниципального образования области (коэффициент Энгеля и муниципальная плотность (густота)
дорожной сети).
Коэффициент Энгеля рассчитывается по формуле:
Кэ = Lтв/√ SH,
где Lтв - протяженность дорог муниципального образования, км,
S - площадь территории муниципального образования, кв. км,
H - численность населения, чел.
В третью группу входит первичный фактор, характеризующий
уровень автомобилизации муниципального образования области
(количество транспортных средств, ед.).
В целях определения размера субсидии по каждому муниципальному образованию области используются все перечисленные
группы факторов, причем сумма удельных весов всех факторов
должна равняться 100%:
- грузо- и пассажирооборот – 30%,
- коэффициент Энгеля – 20%,
- плотность («густота») дорожной сети с твердым покрытием –
20%,
- количество транспортных средств, ед. – 30%.
Средства областного бюджета, предусмотренные по разделу
«Финансовая помощь бюджетам других уровней» из фонда софинансирования социальных расходов направляются в местные бюд78
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
жеты в виде субсидии муниципальным образованиям области на
финансирование дорожного хозяйства.
Субсидия муниципальным образованиям области выделяется
на финансирование дорожного хозяйства при условии наличия:
- принятой программы развития дорожного хозяйства муниципального образования области на текущий финансовый год;
- официально утвержденного заказчика на выполнение дорожных работ;
- согласованной и утвержденной проектно-сметной документации на выполнение дорожных работ;
- договора на финансирование дорожного хозяйства, заключенного администрацией муниципального образования области с
администрацией области.
Субсидия на финансирование расходов дорожного хозяйства
не может быть предоставлена местным бюджетам, получающим
средства регионального фонда финансовой поддержки муниципальных образований области.
4) Фонд муниципального развития области. Субсидия из него формируется исходя из объема средств на финансирование
строек и объектов муниципальной собственности, входящих в областные целевые программы и включенных в адресную инвестиционную программу Ярославской области на 2005 год, на поддержку инвестиций в развитие муниципальной инфраструктуры в
разрезе муниципальных образований и выделяется в форме долевого участия при условии предоставления в соответствующий департамент Администрации Ярославской области в срок до 1 апреля
2005 года проектно-сметной документации по стройкам и объектам, прошедшей государственную экспертизу, и выписки из местного бюджета, подтверждающей предусмотренное в местном бюджете софинансирование объектов.
Финансирование субсидий из фонда осуществляется в соответствии с порядком, определяемым Администрацией Ярославской
области для финансирования расходов адресной инвестиционной
программы Ярославской области.
5) Фонд компенсаций. Субвенция местным бюджетам на возмещение льгот по оплате жилищно-коммунальных услуг ветеранам
труда в соответствии с Федеральным законом «О ветеранах» фор79
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
мируется в соответствии с Законом Ярославской области «О мерах
социальной поддержки отдельных категорий граждан» и постановлением Администрации области «О региональных стандартах оплаты жилья и коммунальных услуг на 2005 год» с учетом установленных региональных стандартов:
- предельной
стоимости
предоставляемых
жилищнокоммунальных услуг в размере 27,2 руб. на 1 кв. м. общей площади
жилья в месяц;
- уровня оплаты платежей граждан за ЖКУ – 100%;
- стандарта максимально допустимой доли собственных расходов граждан на оплату ЖКУ в совокупном доходе семьи – 22%.
Расчет произведен по уточненной численности ветеранов труда на основании статистического отчета 26-ЖКХ «Сведения о предоставлении гражданам льгот по оплате жилья и коммунальных
услуг» за 9 месяцев 2004 года, предоставляемого предприятиями и
организациями, оказывающими жилищно-коммунальные услуги.
Кроме того, в общем объеме субвенции учтены средства на погашение кредиторской задолженности по Федеральному закону «О
ветеранах», которые будут выделяться на основании судебных решений о взыскании средств с областного бюджета.
Расходование субвенций местным бюджетам будет осуществляться в соответствии с порядком, утверждаемым Администрацией
Ярославской области.
Субвенция местным бюджетам на возмещение льгот по оплате
жилищно-коммунальных услуг населению в соответствии с Федеральным законом «О реабилитации жертв политических репрессий» рассчитана исходя из контингента в соответствии с законом
Ярославской области «О мерах социальной поддержки отдельных
категорий граждан» и постановлением Администрации области «О
региональных стандартах оплаты жилья и коммунальных услуг».
Расчет объема субвенции на финансирование расходов муниципальных образований от предоставляемых субсидий гражданам
по оплате жилья и коммунальных услуг осуществлен в соответствии с Методикой расчета платежеспособной возможности населения на жилищно-коммунальные услуги, утвержденной постановлением Госстроя России от 11 ноября 1998 года № 12, по данным
статистической отчетности.
80
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
Следовательно, и при новых подходах к межбюджетным отношениям остаются нерешенные проблемы как в деле формирования доходной базы региональных и местных бюджетов, так и в
формах их финансовой поддержки, а также методиках расчетов. На
наш взгляд, решение этих проблем надо искать на путях увеличения доли собственных налоговых поступлений в региональные и
местные бюджеты и сокращения в этой связи доли в формировании
их доходной базы различных форм финансовой поддержки из вышестоящего бюджета. Чрезмерная централизация налоговых поступлений в современных условиях развития российской экономики не является оптимальным направлением в этом деле.
2.4. Направления совершенствования
межбюджетных отношений
с целью достижения сбалансированности
территориальных бюджетов
Поиск путей реформирования межбюджетных отношений в
России осуществляется с 1994 года. В последние годы (1999 – 2004
гг.) произошло усиление формализации расчетов по определению
финансовой помощи регионам из федерального бюджета. Следует
отметить определенные успехи на этом пути в деле устранения
влияния субъективных факторов на результаты этих расчетов.
В консолидированных бюджетах субъектов Федерации с 1993
по 2000 гг. имела место устойчивая тенденция роста удельного веса собственных доходов. Он возрос за эти годы с 13,3 до 44,6%. Но
потом развитие процесса пошло в противоположном направлении:
2001 г. – 42,3%, 2002 г. – 38,4%7. Снижение доли собственных доходов произошло в результате принятых изменений в федеральном
налоговом и бюджетном законодательстве.
К тому же снизилась и доля налоговой составляющей (отчислений от регулирующих налогов) в средствах межбюджетного регулирования, а удельный вес перечислений из федерального бюджета регионам в разных формах (дотации, субвенции, субсидии,
7
Игудин Д.Г. Некоторые проблемы межбюджетных отношений // Финансы. 2003 г. № 5. С. 8-9.
81
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
трансферты), наоборот, возрос: с 17,1% в 2000 году до 34,2% в
2002 году. Сокращение уровня собственных доходов в доходах
консолидированных бюджетов субъектов РФ и доли налоговой составляющей в средствах межбюджетного регулирования является
нежелательной тенденцией, противоречащей реализации провозглашенного в Бюджетном кодексе РФ принципа самостоятельности
территориальных бюджетов. Наоборот, наблюдается увеличение
их зависимости от федерального бюджета. По существу, не осталось ни одного субъекта Федерации на полном финансовом самообеспечении. То есть возникает бюджетная асимметрия в регионах
в результате роста диспропорций по вертикали бюджетной системы.
Реформа межбюджетных отношений, проводимая в 2003 –
2004 гг., затрагивает глубокие социально-экономические основы. В
частности, приняты федеральные законы о реформе местного самоуправления и его финансовых основах, внесены изменения в
Бюджетный и Налоговый кодексы РФ, в связи с чем изменяются
полномочия как по доходам, так и по расходам региональных и местных органов власти.
Положительным является стремление упорядочить межбюджетные отношения, которые до настоящего времени складывались
во многом без экономического обоснования и учета последствий
проводимых изменений. Так, в 2002 году акцизы по табачным изделиям Ярославской фабрики «Балканская звезда» стали полностью зачисляться в федеральный бюджет, а взамен компенсаций в
бюджеты области из федерального бюджета почти не поступило. А
это около 850 млн. руб. «выпавших доходов».
В современных условиях проявляется следующая негативная
для регионов тенденция. Вхождение ярославских предприятий в
состав московских холдингов приводит к тому, что значительная
часть налогов перестает поступать в областной и местные бюджеты Ярославской области, а зачисляются в бюджеты города Москвы. Такое произошло с Ярославским нефтеперерабатывающим заводом после вхождения в «Славнефть», с ОАО «Автодизель» и
другими предприятиями дизелестроения после вхождения в «Руспромавто» и т.п. Это еще более обостряет проблему наполняемости
доходной части областного и местных бюджетов. Областной бюджет в течение нескольких лет не получает трансфертов из феде82
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
рального фонда, так как область стала регионом-донором, но такая
тенденция приведет к тому, что область снова превратиться в регион-реципиент и будет получать трансферты. Это свидетельствует о
неблагополучии в системе бюджетного федерализма, о нестабильности межбюджетных отношений. Реально они осуществляются в
соответствии с ежегодным федеральным законом «О федеральном
бюджете» и областным законом «Об областном бюджете».
Резкий рост диспропорции по вертикали бюджетной системы
произошел в 2001 году. Если в 2000 году на федеральном уровне
доля доходов (54,0%) превышала долю расходов (47,1%) на 6,9
процентных пунктов, то в 2001 году доля доходов (59,3%) превышал долю расходов (45,2%) уже на 14,1 процентных пункта. В 2002
году наблюдалось дальнейшее усиление централизации средств в
федеральном бюджете. При доле расходов – 50,8%, доля доходов
составила 62,6%, что выше на 11,8% пункта8.
Особенно это сказалось на местных бюджетах, доля доходов
которых сократилась с 21,6% в 1999 году до 14,5% в 2001 году, что
ниже доли расходов (24,8%) на 10,3 пункта. В 2002 году доля доходов стала еще меньше – 12,4%, превышение доли расходов над
доходами составило 9,3 пункта9.
На уровне области межбюджетные отношения осуществлялись
вообще в индивидуально-договорном порядке, когда нормативы
отчислений от регулирующих налогов и размер финансовой помощи муниципальным образованиям устанавливались в результате
торгов последних с областью.
В результате нормативы минимальной бюджетной обеспеченности учитывались лишь частично, что не соответствует принципам бюджетного федерализма.
Вопросы совершенствования межбюджетных отношений затрагиваются в Бюджетном кодексе РФ. Их достоинства и недостатки подробно рассмотрены в статье проф. В.М. Родионовой10. Одной из сложных проблем бюджетного федерализма современной
8
Игудин Д.Г. Некоторые проблемы межбюджетных отношений // Финансы. 2003 г. № 5. С. 8-9.
9
Там же. С. 9.
10
Родионова В.М. Проблемы совершенствования бюджетного законодательства Российской Федерации // Финансы. 1997. № 4. С. 3-7.
83
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
России является обоснованное разграничение расходов между
бюджетами разных уровней. Основополагающим принципом разграничения затрат между бюджетами является принцип адекватности бюджетных расходов полномочиям, закрепленным за соответствующим уровнем управления.
На практике этот принцип нельзя реализовать полностью, так
как существуют полномочия, относимые к предметам совместного
ведения федеральных органов власти и субъектов федерации и переданные одними органами власти другим. Отсюда некоторые расходы финансируются из разных бюджетов. В принципе такое происходит и в странах с развитой рыночной экономикой. Например,
бюджетное финансирование высшего образования имеет преимущественно региональный аспект, чем достигается ориентация деятельности вузов на интересы соответствующих регионов. Однако
это потребует законодательного оформления передачи части функций другому уровню управления.
Дискуссионные вопросы бюджетных прав и бюджетного федерализма подняты в статье проф. В.Г. Панскова11. По его мнению, в
Бюджетном кодексе принципы бюджетного федерализма изложены недостаточно полно и последовательно, их следовало бы выделить в специальную главу и законодательно закрепить механизм их
реализации. Надо, наконец, решить проблему обоснованности выделения трансфертов субъектам Федерации.
Замминистра финансов РФ Е.В. Бушмин12 считает, что эффективная система межбюджетных отношений должна быть направлена на достижение трех основных целей: 1) повышение уровня жизни и обеспечение равного доступа к общественным (бюджетным)
благам и социальным гарантиям на всей территории страны. Иначе
обстоит дело на практике. Дотации Татарстану на 2002 год в проекте федерального бюджета Правительство РФ запланировало в
размере 20 млрд. руб., а Ярославской области – только
27 млн. руб. – на выполнение федеральных программ; 2) обеспечение устойчивого экономического развития при оптимальном ис11
Пансков В.Г. Каким должен быть Бюджетный кодекс // Финансы,
1997. № 9. С. 5-10.
12
См.: Реформа межбюджетных отношений: первые итоги и задачи на
перспективу // Финансы. 2000. № 6. С. 4-5.
84
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
пользовании налогового потенциала отдельных территорий;
3) предотвращение конфликта между властями по поводу распределения ресурсов бюджетной системы страны.
Для достижения этих целей система межбюджетных отношений должна отвечать требованиям:
1) единые принципы и механизмы регулирования межбюджетных отношений, недопустимость индивидуальных привилегий;
2) четкое законодательное разграничение расходных полномочий между органами власти и управления разных уровней;
3) стабильное закрепление доходных источников за уровнями
бюджетной системы;
4) объективное и прозрачное распределение финансовой помощи регионам;
5) создание стимулов для проведения на местах рациональной
бюджетной политики расширения собственной доходной базы.
Несмотря на определенный прогресс, достигнутый к середине
90-х годов, система межбюджетных отношений не обеспечивала
решение этих задач. Исходя из этого Правительством РФ была разработана Концепция реформирования межбюджетных отношений
в Российской Федерации в 1999 – 2001 гг. Полученные на первом
этапе реализации этой концепции результаты следующие:
1) подготовка более четкого разграничения расходных полномочий;
2) упорядочение налоговых полномочий и пропорций разделения доходов;
3) реформирование механизмов распределения трансфертов
федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ;
4) совершенствование механизмов инвестиционной поддержки
регионов;
5) поддержка реформирования межбюджетных отношений в
субъектах Федерации.
Вступивший в силу Бюджетный кодекс РФ провозгласил следующие принципы бюджетного федерализма (ст. 129):
1) распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;
2) разграничение на постоянной основе и распределение по
временным нормативам регулирующих доходов;
85
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
3) равенство бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных
образований;
4) выравнивание уровней минимальной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;
5) равенство всех уровней бюджетов во взаимоотношениях.
Но, как считают и Е.В. Бушмин и В.Г. Пансков, цели реформы
межбюджетных отношений еще не достигнуты. Возложенные на
региональные и местные бюджеты федеральным законодательством обязательства до 2001 года не были обеспечены источниками
финансирования. В 2001 году функция выплаты пособий на детей,
предоставление льгот ветеранам и инвалидам была передана на
федеральный уровень, в связи с чем НДС полностью закрепляется
за федеральным бюджетом. Но еще остаются расходы на жилье и
социально-культурную сферу и др.
С 2001 года распределение трансфертов осуществляется по
усовершенствованной методике – на основе индексов бюджетных
расходов, определенных по региональным нормативам финансирования основных социально-значимых расходов, и оценок налогового потенциала регионов.
Принципиальное значение имеет распространение межбюджетных отношений на уровень субъектов РФ. Принятый в 1997 г.
закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» не оправдал возлагавшихся на него надежд.
Очень низка степень финансовой самостоятельности органов местного самоуправления. Так, в Ярославской области только Ярославль имеет достаточные доходы для покрытия расходов, а бюджеты других муниципальных образований дефицитны.
Можно выделить следующие основные проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации:
1. Структурный дисбаланс бюджетной системы РФ. Передача
на нижестоящий уровень расходных полномочий и ответственности не подкрепляется соответствующей финансово-бюджетной базой.
2. Уровень вертикальности власти, из бюджета которого должно осуществляться финансирование соответствующего полномочия, не всегда совпадает с уровнем, где происходит его реализация.
3. Низкая доля собственных доходов в бюджетах субъектов
Российской Федерации и местных бюджетов снижает заинтересо86
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
ванность на местах в наращивании налогового потенциала, а также
в своевременном и полном поступлении налогов в бюджетную
систему.
4. Ежегодные поступления нормативов отчислений в региональные бюджеты от регулирующих налогов лишают органы власти субъектов Федерации возможности планировать свою бюджетную политику в отношении финансирования долгосрочных
мероприятий, в частности капитальных вложений.
Несоответствие расходов и доходов регионального бюджета
обуславливает возможность финансирования только текущего содержания учреждений и организаций, так как на дальнейшее развитие региона средств не остается.
Получила распространение практика принятия территориальных бюджетов с дефицитом без определения источников покрытия.
К недостаткам системы межбюджетных отношений на уровне
области относится отсутствие единых правил распределения финансовой помощи между муниципальными образованиями. Так,
дотации из областного бюджета местным бюджетам были запланированы без учета первоочередности мероприятий, которые необходимо было профинансировать, что фактически и привело к низкому проценту исполнения дотаций по муниципальным образованиям, которым они были завышены при планировании. Например,
Ростовскому муниципальному образованию была запланирована
наибольшая сумма дотаций – 184 млн. руб., а исполнена лишь на
46% (85 млн. руб.), в то время как по Рыбинскому муниципальному
образованию было запланировано меньше в 2 с лишним раза, а
фактически исполнено на сумму меньшую только на 10 млн. руб.13
Направлением по улучшению межбюджетных отношений является законодательное разграничение расходных полномочий между федеральным, региональным и местным уровнями власти. Это
удалось лишь частично с принятием указанных выше законодательных актов, так как на органы местного самоуправления возложена основная нагрузка по финансированию расходных полномочий, связанных с гарантированными населению Конституцией РФ
13
Закон Ярославской области «Об исполнении областного бюджета за
2003 год» от 29.06.03 г. (см. Приложение к настоящей работе).
87
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
образованием, здравоохранением и социальным обеспечением. К
тому же местные органы власти вынуждены покрывать убытки
общественного транспорта и жилищно-коммунального хозяйства,
которые в городском бюджете Ярославля последних лет занимают
первые места среди направлений расходов.
Недостатком является несоответствие собственных доходов
возложенным на органы местного самоуправления расходным
полномочиям. Собственные налоговые доходы многих муниципальных образований не превышают 10 – 20% доходов бюджетов.
Подавляющую долю составляют финансовая помощь из вышестоящих бюджетов (дотации, субвенции и субсидии), а также отчисления по нормативам от регулирующих налогов. Так, из областного бюджета за 2003 год выдано субсидий: на выплату
заработной платы на сумму 891 млн. руб.; на содержание жилищно-коммунального хозяйства, объектов социальной сферы и оплату
топливно-энергетических ресурсов – 912 млн. руб.; на компенсацию расходов по предоставлению льгот по оплате жилья и коммунальных услуг отдельным категориям граждан, работающим и
проживающим в сельской местности – 4,1 млн. руб.; на реализацию федерального закона «О внесении изменений и дополнений в
Закон Российской Федерации и Об основах федеральной жилищной политики и другие законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования оплаты жилья и коммунальных услуг» – 125,6 млн. руб.; на оплату страховых взносов за неработающее население в территориальный фонд обязательного
медицинского страхования – 17,9 млн. руб.; на реализацию федерального закона «О социальной защите инвалидов в Российской
Федерации» – 34,5 млн. руб.; на реализацию федеральных законов
о социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации – 6,8 млн. руб.
Кроме того, выдано субвенций на выполнение муниципального бюджетного финансирования государственного образовательного стандарта (программы) общего образования на сумму 808,9 млн.
руб. и дотаций (без указания цели) на сумму 434,7 млн. руб.; по
линии Адресной инвестиционной программы профинансированы
из областного бюджета объекты и стройки на сумму 364 млн. руб.
Средства осваивались в муниципальных образованиях и по линии
финансирования различных областных целевых программ. Следо88
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
вательно, собственная доходная база местных бюджетов не соответствует возложенным на органы местного самоуправления расходным полномочиям.
Местные органы власти в создавшихся условиях по существу
не отвечают за предоставление возложенных на них бюджетных
услуг своему населению, а выполняют функции подразделений
вышестоящих органов власти, не имея достаточных источников
покрытия расходов. Во многом это относится и к региональным
органам власти, кроме нескольких действительно богатых регионов-доноров в силу наличия природных ресурсов, как в ХантыМансийском автономном округе; развитой промышленности, продукция которой пользуется спросом за рубежом (Эвенкийский автономный округ) или у населения страны (Самарская область); сои
средоточения
большой
доли
финансового
капитала
высококвалифицированной рабочей силы, как в столицах – Москве
и Санкт-Петербурге.
Так, в доходах областного бюджета Ярославской области за
2003 год налоговые доходы составили 6,349 млн. руб., или 75,6%.
Среди них преобладали налог на прибыль организаций (37,7%),
поскольку его основная доля (17 процентных пунктов из 24) зачислялась в региональные бюджеты, и акцизы по подакцизным товарам (35,9%), которые производятся в области (нефтепродукты,
винно-водочные изделия и др.). Это федеральные налоги, на них
приходится почти три четвертых всех налоговых доходов. Региональные налоги занимали более скромные места: налог на имущество предприятий составил 601,9 млн. руб., или 9,5%; налог на
пользователей автодорог – 423,6 млн. руб., или 67%. Неналоговые
доходы также незначительны – 199 млн. руб., или 3,1%.
В этих условиях приходится надеяться на безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней (в основном, естественно,
из федерального бюджета). Дотации составили 788,2 млн. руб.,
субвенции – 457 млн. руб., субсидии – 390,1 млн. руб., прочие поступления – 172,3 млн. руб. Всего безвозмездные перечисления составили 1808 млн. руб., или 21,5% доходов областного бюджета.
Собственные доходы областного бюджета не покрывают значительной части необходимых расходов. К тому же расходы превышают доходы, и дефицит составил 813,6 млн. руб., или 8,8% от
суммы расходов. И такое положение в регионе-доноре. В дотаци89
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
онных регионах положение еще хуже, но частично его улучшают
трансферты из федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ. Усиление централизации налоговых поступлений в федеральном бюджете может происходить только как временная мера, а не как стратегическое направление развития финансовых
основ федеративных отношений. На практике произошло снижение бюджетных доходов территорий, как высоко обеспеченных,
так и малообеспеченных. Речь идет о первичном распределении
доходов, без учета средств, перераспределяемых в другие уровни
бюджетной системы. Фактически не осталось ни одного субъекта
Федерации на полном финансовом самообеспечении. Происходит
замена передачи регионам дополнительных налоговых источников
и даже замена имеющихся, хотя и недостаточных для многих регионов, налогов дотационными формами межбюджетного регулирования.
В федеративном государстве, каким является современная Россия, не должно быть такое асимметрии в бюджетной обеспеченности субъектов Федерации в расчете на одного жителя даже с учетом финансовой поддержки из федерального бюджет. За период с
1998 по 2001 гг. разница между максимальной и минимальной величинами душевых бюджетных доходов (без учета Чеченской Республики) не только не сократилась, но и несколько возросла – с
22,3 до 22,5 раз. Естественно, по бюджетным расходам показатель
асимметрии будет ниже, так как наблюдалась тенденция сокращения налогового потенциала регионов и одновременно – увеличения
финансовой помощи их федерального бюджета.
Парадоксально, но фактически быть регионом-донором в создавшихся условиях становится невыгодным. После получения
трансфертов из федерального бюджета в 2001 году 30 регионовреципиентов резко поменяли ранжировку по бюджетной обеспеченности в расчете на одного жителя. Так, Республика Тыва занимала 85-е место, а после получения таких средств передвинулась
на 21-е место, которое принадлежало ранее Московской области, и
опередила, некоторые регионы-доноры по показателю бюджетной
обеспеченности на одного жителя. Следует внести дополнения в
Бюджетный кодекс РФ или принять специальный закон о бюджетном выравнивании (как в Германии, который вступит в силу с
1 января 2005 года), чтобы одним из обязательных условий меж90
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
бюджетного регулирования явилось соблюдение ранжировки регионов по бюджетной обеспеченности, сложившейся до бюджетного выравнивания.
Достижение устойчивого экономического роста в России, стабильного социально-экономического развития регионов невозможно без создания оптимальной системы бюджетных отношений. В
современных условиях важно обеспечить направленность реформирования процесса исполнения региональных и местных бюджетов на создание эффективных средств управления региональными
и муниципальными финансовыми ресурсами.
В настоящее время и экономисты-теоретики, и практики, и руководители субъектов Федерации осознали, что дальнейшее поступательное развитие экономики и улучшение благосостояния граждан может быть достигнуто только при условии совершенствования бюджетной и налоговой политики, в том числе стратегии
реформирования межбюджетных отношений и законодательного
обеспечения финансовых основ местного самоуправления.
За последние годы, а именно после принятия Правительством
РФ Программы развития бюджетного федерализма в Российской
Федерации на период до 2005 года, достигнуты определенные позитивные результаты. В частности, уточнены расходные полномочия всех уровней бюджетной системы страны. Есть успехи в деле
разработки нормативов минимальной бюджетной обеспеченности.
Значительно усовершенствован механизм распределения Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ. Приняты
федеральные законы «О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования
межбюджетных отношений», «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» и «Об
общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».
В современных условиях актуальным для России представляется решение проблемы финансового выравнивания уровня социально-экономического развития отдельных регионов. Обычно под
финансовым выравниванием уровня развития регионов понимается
схема перечисления дотаций, субвенций и трансфертов на вырав91
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
нивание уровня бюджетной обеспеченности из федерального бюджета региональным бюджетам.
Рассмотрим анализ консолидированных бюджетов субъектов
РФ за 2000 и 2003 годы по доходам и расходам в расчете на одного
жителя региона (табл. 2.8 – 2.11)14.
Таблица 2.8
Группировка субъектов РФ по доходам консолидированных
бюджетов в расчете на одного жителя в 2000 году, руб.
№
1
2
3
4
5
Доходы на одного
жителя
Кол-во
субъектов
РФ в данной группе
Свыше 20000
8
От 15000 до 20000
3
От 10000 до 15000
5
От 5000 до 10000
20
Менее 5000
52
Итого
88*
* Без Чеченской Республики
Средний
доход по
группе
30687.6
15459.4
10520.0
6413.1
3550.3
7207.6
Максимальное
значение в
группе
67128.7
15637.3
13480.8
9368.6
4994.6
67128.7
Минимальное
значение в
группе
22941.0
15113.3
10148.1
5092.9
2395.6
2395.6
В 2000 году восемь регионов России имели бюджетные доходы
в расчете на одного жителя свыше 20000 руб. Максимальное значение доходов на одного жителя в Таймырском (Долгано-Ненецком) автономном округе – свыше 67 тыс. руб., а минимальное – в
Пензенской области (около 2,4 тыс. руб.). Разница между максимальным и минимальным показателями по доходам на одного жителя в регионах – 28 раз.
Обращает на себя внимание то, что основная часть регионов
(52) имеет душевой бюджетный доход менее 5 тыс. руб., а средний
доход в этой группе чуть более 3,5 тыс. руб., в то время как в верхней группе регионов – около 30,7 тыс. руб.
14
См.: Сазонов С.П. Финансовое обеспечение регионов. Взаимоотношение федерального и региональных бюджетов // Финансы. 2004. № 10.
С. 7 – 9 (с корректировкой автора).
92
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
Таблица 2.9
Группировка субъектов РФ по расходам консолидированных
бюджетов в расчете на одного жителя в 2000 году, руб.
№
1
2
3
4
5
Доходы на одного
жителя
Кол-во
субъектов
РФ в данной группе
Свыше 20000
9
От 15000 до 20000
2
От 10000 до 15000
3
От 5000 до 10000
21
Менее 5000
53
Итого
88
Средний
расход по
группе
27417.1
15054.6
10319.3
6509.3
3592.1
6970.1
Максимальное
значение в
группе
62745.2
15380.5
13012.2
9850.9
4970.1
62745.2
Минимальное
значение в
группе
20034.1
15034.0
10119.5
5041.6
2384.5
2384.5
Итак, 9 регионов имели расходы в расчете на одного жителя
свыше 20000 руб. Максимальное значение расходов на одного жителя в Ханты-Мансийском автономном округе (на его территории
расположены предприятия по добыче газа и нефти) – свыше
62,7 тыс. руб. Свыше 10 тыс. руб. расходов имели 14 регионов, а
53 региона – только до 5 тыс. руб. Минимальный показатель – у
Пензенской области – 2384,5 руб. Разница между максимальным и
минимальным показателями по расходам в расчете на одного жителя составила более 26 раз.
Таблица 2.10
Группировка субъектов РФ по доходам консолидированных
бюджетов в расчете на одного жителя в 2003 году, руб.
№
Доходы на одного
жителя
1
2
3
4
Свыше 20000
От 15000 до 20000
От 10000 до 15000
От 5000 до 10000
Итого
Кол-во
субъектов
РФ в данной группе
15
7
24
43
89
Средний
доход по
группе
37800.6
16137.5
11750.5
8142.7
13356.5
93
Максимальное
значение в
группе
161566.1
17548.5
14877.5
9795.6
161566.1
Минимальное
значение в
группе
201-7.3
15054.3
10001.7
6089.8
6089.8
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Следовательно, возросло число регионов с доходом в расчете
на одного жителя свыше 20 тыс. руб. с 8 в 2000 году до 15 в
2003 году. Максимальное значение доходов на одного жителя – в
Чукотском автономном округе – свыше 161,5 тыс. руб. Уже отсутствовали регионы с доходом менее 5 тыс. руб. Однако здесь во
многом сказалась инфляция за эти годы. Минимальное значение
показателя у Кабардино-Балкарской Республики – чуть более
6 тыс. руб. (вместо 2,4 тыс. руб. в 2000 году). Разница между максимальным и минимальным показателями – 26,5 раз (что примерно
соответствует положению в 2000 году – 26 раз).
Таблица 2.11
Группировка субъектов РФ по расходам консолидированных
бюджетов в расчете на одного жителя в 2003 году, руб.
№
1
2
3
4
Доходы на одного Количество
жителя
субъектов
РФ в данной группе
Свыше 20000
14
От 15000 до 20000
9
От 10000 до 15000
25
От 5000 до 10000
41
Итого
89
Средний
расход по
группе
40916.7
16844.3
11754.4
8138.5
13707.9
Максимальное
значение в
группе
175272.0
19247.7
14810.2
9870.9
175272.0
Минимальное
значение
в группе
20779.6
15244.1
10050.3
6360.4
6360.4
Таким образом, в 2003 году 14 регионов имели расходы в расчете на одного жители свыше 20 тыс. руб. (вместо 9). Максимальное значение расходов на одного жителя в Эвенкийском автономном округе (на его территории расположен комбинат
«Норильскникель») – свыше 175 тыс. руб. До 5 тыс. руб. расходов
не имел ни один регион, а от 5 до 10 тыс. руб. – 41 регион.
Минимальное значение показателя в Кабардино-Балкарской
Республике – около 6,4 тыс. руб.
Следует отметить наблюдающуюся в течение последних лет
тенденцию на снижение уровня фискальной автономии органов
местного самоуправления. Так, сокращается доля местных налогов
и сборов в структуре доходов местных бюджетов. Это видно из
табл. 2.12.
94
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
Таблица 2.12.
Структура поступлений в городской бюджет Ярославля по
уровням налогов и сборов, %
Уровни налогов
Федеральные
Региональные
Местные
1998 г.
64.8
14.3
20.9
1999 г.
62.2
16.6
21.2
2000 г.
58.5
16.6
24.9
2001 г.
75.3
17.4
7.3
2002 г.
78.1
16.9
5.0
2003 г.
78.5
15.0
6.5
В структуре налоговых доходов городского бюджета Ярославля преобладают федеральные налоги. Причем их удельный вес возрос с 64.8% в 1998 году до 78.5% в 2003 году, в то время как местных налогов и сборов снизился соответственно с 20.9% до 6.5%.
Удельный вес региональных налогов за эти годы почти не изменился: 14.3% и 15.0% соответственно.
Это происходило в первую очередь в связи с отменой местных
налогов и сборов, которые в основном поступали в местные бюджеты. Так, в связи с отменой 1 января 2001 года налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
удельный вес местных налогов в бюджете Ярославля снизился на
17.6 процентных пункта. С 2004 года отменен сбор на содержание
муниципальной милиции.
Важно учесть и поступления налогов других уровней в бюджетную систему РФ с территории города Ярославля (как собственных, так и регулирующих). Характерно, что в течение 1999 –
2003 гг. наблюдалась устойчивая тенденция снижения удельного
веса налоговых поступлений в местные бюджеты и роста доли поступлений в федеральный бюджет. Это видно на примере Ярославля из табл. 2.13.
Таблица 2.13
Поступления налоговых платежей
в бюджетную систему РФ с территории г. Ярославля, %
Уровни бюджетной системы РФ
В федеральный бюджет
В областной бюджет
В городской бюджет
1999 г.
30.3
28.9
40.7
95
2000 г.
42.5
26.9
30.6
2001 г.
60.7
20.2
19.1
2002 г.
59.8
22.5
17.7
2003 г
57.9
21.6
20.5
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Следовательно, за 1999 – 2003 гг. удельный вес налоговых платежей, перечисленных в федеральный бюджет с территории г. Ярославля, возрос почти в 2 раза – с 30.3% до 57.9%, в то время как
поступления налогов и сборов в городской бюджет Ярославля за
эти годы, наоборот, снизился в 2 раза – с 40.7% до 20.5%. Уменьшилась и доля налогов, перечисляемых в областной бюджет с
28.9% до 21.6%. На эту тенденцию повлияли следующие мероприятия федерального центра: 1) начиная с 2001 года налог на добавленную стоимость начал полностью перечисляться в доход федерального бюджета, хотя до этого года он составлял значительный удельный вес в доходах как регионального, так и местных
бюджетов; 2) передача 50% суммы акцизов на табачные изделия
федеральному бюджету (50% суммы акцизов и до 2002 года перечислялась в этот бюджет). По этим причинам бюджет городадонора для всей области становится дотационным при достаточном
налоговом потенциале на его территории.
В то же время были проведены некоторые мероприятия по
компенсации потерь в доходах, но они в основном коснулись региональных бюджетов: в 2003 году был снижен норматив отчислений от налога на прибыль организаций в федеральный бюджет (с
7.5 пунктов до 6 пунктов), а в 2004 году – еще на 1 пункт в пользу
регионального бюджета; федеральная доля доходов от земельного
налога (15%) была передана на уровень субъектов РФ. Однако в
2004 году уменьшились поступления НДС в федеральный бюджет
в связи со снижением ставки (с 20% до 18%). Ожидается сокращение доли средств, перечисляемых в федеральный бюджет, и по
иным причинам: передается федеральная часть поступлений по налогам на совокупный доход, по акцизам на алкогольную продукцию и доходов на игорный бизнес в бюджет регионов.
Основу международных и, в частности, европейских требований к эффективной бюджетной системе региона составляет концепция финансовой прозрачности бюджетных потоков, которая
предполагает четкое разграничение общественных и частных финансов, разделение полномочий и ответственности органов власти
на разных уровнях бюджетной системы, открытый доступ общественности к участию в бюджетном процессе и т.д.
Внедрение международных и европейских стандартов в процессе управления региональными финансами в России идет не все96
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
гда успешно. В частности, материалы Ярославской области показывают, что ее развитие, несмотря на неплохие показатели роста,
носит несбалансированный характер и отличается опасной зависимостью от косвенного и прямого субсидирования со стороны федерального бюджета.
На качество управления общественными финансами влияет
множество факторов, к числу которых прежде всего можно отнести:
- наличие или отсутствие оптимальной структуры бюджетной
системы;
- состояние правовой базы, которая либо обеспечивает полную
реализацию основополагающих принципов построения бюджетной
системы (самостоятельности бюджетов, их сбалансированности и
т.д.), либо ограничивается их декларированием;
- качество бюджетного планирования;
- систему бюджетного финансирования, которая либо обеспечивает целевое и эффективное использование бюджетных средств,
либо нет.
Анализ современной бюджетной практики позволяет утверждать, что структура бюджетной системы Ярославской области,
обусловленная соответствующей структурой бюджетной системы
РФ и вытекающими из нее пропорциями распределения бюджетных средств, сегодня далека от оптимальной.
В последние годы в связи с усилением централизации ресурсов
на федеральном уровне наблюдалось существенное снижение доли
налоговых, а также собственных (налоговых и неналоговых) доходов в территориальных (региональном и местных) бюджетах Ярославской области.
Это привело к возрастанию разрыва между доходами и расходами территориальных бюджетов области и образованию бюджетного дефицита как в областном, так и местных бюджетах. Особенно напряженным было положение в местных бюджетах.
Важным фактором, влияющим на эффективность управления
бюджетными потоками, выступает один из основополагающих
принципов построения бюджетной системы – принцип самостоятельности бюджетов. Его последняя реализация на практике имеет
сегодня особенно большое значение, поскольку в условиях, когда
значительная часть налогово-бюджетных полномочий оказалась
97
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
переданной федеральному центру, а субъекты РФ и муниципальные образования остались без того объема собственных доходов,
который им необходим для обеспечения расходных обязательств,
укрепление самостоятельности среднего и низового звена бюджетной системы неизбежно.
Наблюдаемое сокращение уровня собственных доходов в объеме консолидированного бюджета Ярославской области является
тенденцией, противоречащей задаче реализации принципов самостоятельности бюджетов и их сбалансированности, продекларированных в Бюджетном кодексе РФ.
Используемые сегодня формы межбюджетного перераспределения ориентированы в основном на получение финансовой помощи из вышестоящего бюджета, а не на заботу о росте налогового
потенциала подведомственной территории. Это касается как в целом консолидированного бюджета области, так и его составляющих – областного бюджета и местных бюджетов, приводя к их несбалансированности. При этом проблема сбалансированности
местных бюджетов усугубляется еще и тем, что в связи с реформой
местного самоуправления предполагается появление муниципальных образований двух разных типов, что, конечно же, усложнит и
без того непростой процесс межбюджетного регулирования.
Межбюджетные отношения призваны выполнять двоякую
роль – наряду с выравниванием бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований еще и стимулировать наращивание налогового потенциала. В последние годы при формировании межбюджетных отношений приоритет почему-то отдавался
выравниванию, причем в ущерб стимулированию.
Важной задачей по управлению бюджетами на территории
Ярославской области является совершенствование бюджетного законодательства, в том числе регионального.
В частности, областное законодательство, в том числе регулирующее доходную базу муниципальных образований области, целесообразно совершенствовать в направлении:
- более четкого разграничения расходов и доходов между областным и местными бюджетами;
- повышения заинтересованности органов местного самоуправления в максимальной собираемости налогов через механизм дол98
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
госрочного закрепления доходных источников и отражения этого в
соответствующих правовых нормах законодательных актов;
- включения в законодательство норм, отражающих стимулирование заинтересованности муниципалитетов в оптимизации расходной части местных бюджетов, в том числе путем уточнения состава бюджетополучателя, существенного сокращения объема
бюджетных расходов в результате совершенствования бюджетного
планирования.
Для повышения доходов местных бюджетов необходимо предоставить органам местного самоуправления больше финансовой
самостоятельности. Самостоятельность дает органам местного самоуправления больший стимул для экономического развития и соответствующего расширения местной налогооблагаемой базы, тогда как субвенции и дотации стимулируют иждивенчество.
Качество управления общественными финансами во многом
зависит от качества бюджетного планирования. И это качество таково, что заставляет многократно на протяжении года вносить существенные изменения в уже утвержденный бюджет, что не может
не сказаться отрицательно на прозрачности бюджетных потоков.
Между тем именно такая практика бюджетной работы характерна
для области, где, например, в 2003 году вносились изменения в уже
утвержденный областной бюджет. При этом касались они очень
важных вопросов: общего увеличения доходов и расходов, изменения размеров финансовой помощи, выделяемой местным бюджетам, объема дефицита областного бюджета, величины областных
заимствований и изменения сумм ассигнований на определенные
цели и т.п.
От качества бюджетного планирования во многом зависит прозрачность бюджетного процесса и более полное использование в
нем международных стандартов. Ведь именно на этой стадии бюджетного процесса изначально формируются те бюджетные потоки,
которые определяют характер функционирования бюджетной системы: определяются пропорции в распределении средств по уровням бюджетной системы. В частности, уже на стадии бюджетного
планирования должен быть обеспечен принцип сбалансированности бюджетов.
99
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Естественный путь достижения сбалансированности областного и местных бюджетов – это увеличение объема их доходов. Причем большое значение имеет не столько сам факт наличия собственных источников доходов в бюджетах каждого уровня, сколько
размер и уровень собственных доходов в объеме соответствующего бюджета. Сегодня уровень доходов областного и местных бюджетов недостаточен. Недавно принятые на федеральном уровне
правовые акты также не гарантируют того объема собственных доходов, который требуется региону и его муниципальным образованиям для их нормальной жизнедеятельности.
Все это свидетельствует о необходимости изменения порядка
формирования доходов региональных и местных бюджетов и, прежде всего, принятия областного закона, где бы эти вопросы нашли
системное отражение.
Что касается бюджетных расходов и механизма их финансирования, то основными направлениями совершенствования межбюджетных отношений здесь могли бы стать:
- определение приоритетных направлений финансирования
расходов и разработка четких критериев для определения приоритетного инвестирования государственных средств;
- переход на новые формы финансирования бюджетных учреждений, при которых могли бы использоваться ориентированные
на конечные результаты нормативы предоставления бюджетных
ассигнований;
- пересмотр самого понятия «целевое использование бюджетных средств» и закрепление его в правовых нормах закона, что позволило бы обеспечить целевое расходование средств в рамках финансовой самостоятельности учреждений – бюджетополучателей.
Приоритетными направлениями бюджетных расходов можно
считать следующее. Необходимо начать переход ко внедрению отраслевых систем оплаты труда работников организаций и учреждений бюджетной сферы с целью достижения большего соответствия между качеством труда и уровнем заработной платы
работников. Особое внимание следует уделить повышению результативности бюджетных расходов. Это относится прежде всего к
обеспечению доступности и повышению качества услуг, непосредственно влияющих на уровень жизни населения, - здравоохранения
и образования. Необходимо повысить престиж профессии врача и
100
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
учителя, а также увеличить финансирование материальнотехнической базы учреждений здравоохранения и образования. В
целях закрепления квалифицированных кадров и выпускников
учебных заведений в больницах, школах и вузах считаем правильными принимаемые правительством меры по увеличению реальной
заработной платы работников бюджетной сферы за три года в полтора раза, то есть с опережением роста потребительских цен на товары и услуги.
В связи с принятыми законами о разграничении доходных источников и расходных полномочий между уровнями власти, а соответственно и бюджетами следует проанализировать практику
исполнения региональными органами власти делегированных им
федеральных полномочий с одновременным предоставлением субвенций из федерального бюджета. Первые публикации из регионов
свидетельствуют о том, что в этом деле имеется еще много нерешенных вопросов. Они сводятся к тому, что субвенций, как правило, недостаточно для финансирования дополнительных расходных
полномочий.
Кроме того, тревожит наблюдающаяся тенденция резкой дифференциации финансовых (бюджетных) возможностей в различных регионах страны. Отсюда уровень жизни граждан во многом
определяется тем, в каком регионе он проживает. В дотационных
регионах среднедушевой бюджетный доход значительно отличается от дохода в некоторых регионах, богатых сырьевыми ресурсами,
идущими на экспорт, что, по нашему мнению, недопустимо в федеративном государстве. Следовательно, должна быть усилена
роль государства в перераспределении национального дохода
страны через звенья бюджетной системы.
В то же время необходимо изменить механизм формирования
и распределения Федерального фонда финансовой поддержки
субъектов Российской Федерации с учетом экономически обоснованного отбора регионов для оказания инвестиционной поддержки
и финансовых возможностей регионов. При этом не следует допускать уравниловки в регионах с помощью представленных средств
из этого фонда. Регионы, добивающиеся лучших результатов в деле поступления в бюджеты всех уровней потенциально возможных
налогов и сборов (налогового потенциала региона), должны в конечном итоге иметь большую бюджетную обеспеченность по срав101
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
нению с дотационными регионами, не использующими всех возможностей пополнения доходной базы бюджетов.
В связи с тем, что расходные полномочия по социальной поддержке ветеранов труда, тружеников тыла и жертв политических
репрессий переданы субъектам Федерации, размер этой поддержки
в регионах также имеет резкую дифференциацию. В одних регионах не только эти категории населения, но и все пенсионеры имеют
право на бесплатный проезд в городском транспорте (как в Ярославской области), а в других они платят за проездной билет, причем размер платы разный. На наш взгляд, для сглаживания региональных финансовых возможностей оказания поддержки этим
категориям льготников следует использовать средства Фонда софинансирования социальных расходов.
Все вышесказанное имеет отношение и к бюджетным расходам
на уровне органов местного самоуправления, особенно в связи с
практическим осуществлением реформы местного самоуправления
с 2006 года. В этом деле еще много нерешенных вопросов. Возникли противоречия между органами представительной власти и исполнительной власти. Так, большинство депутатов Рыбинского совета выступают за то, чтобы городу Рыбинску оставили статус
«городского поселения», а меньшинство депутатов и исполнительная власть – за присвоение статуса «городской округ». Коллизия
состоит в том, что доходы бюджета городского округа, по подсчетам, в два раза превысят доходы городского поселения. Но при переходе в городской округ депутаты должны переизбираться, так
как город Рыбинск в этом случае выделяется из Рыбинского муниципального округа (района) в самостоятельную административнотерриториальную единицу. Но не все депутаты уверены в своем
переизбрании. И таких вопросов много: необходимо подготовить
кадры муниципальных чиновников для городских и сельских поселений; на содержание органов власти в них потребуются дополнительные бюджетные ассигнования; собственная доходная база местных бюджетов очень ограничена и недостаточна для исполнения
расходных полномочий. Федеральный закон от 29 декабря 2004 года № 199-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации» в связи с расширением полномочий органов
государственной власти субъектов Российской Федерации по
предметам совместного ведения Российской Федерации и субъек102
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
тов Российской Федерации, а также с расширением перечня вопросов местного значения муниципальных образований предусматривает осуществление органами местного самоуправления ряда новых полномочий. Средства на их реализацию предусматриваются
в составе Федерального фонда компенсаций, образованного в федеральном бюджете, в виде субвенций. Делегирование органам государственной власти субъектов Российской Федерации полномочий, предусмотренных законом № 193-ФЗ, учтено в федеральном
бюджете на 2005 год.
Другое положение с финансированием дополнительных расходных полномочий органов местного самоуправления. Так, полномочия по мобилизационной подготовке населения должны теперь финансироваться исключительно за счет средств бюджетов
субъектов РФ и местных бюджетов соответственно по вопросам
совместного ведения и по вопросам местного значения (ст. 86 и
ст.87 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Требуют дополнительного финансирования полномочия органов местного самоуправления по организации и осуществлению мероприятий по
гражданской обороне, созданию и содержанию аварийно-спасательных служб, запасов материально-технических, продовольственных, медицинских и иных средств для целей гражданской обороны.
Такая же ситуация складывается и в отношении организации и
осуществления мероприятий по мобилизационной подготовке муниципальных предприятий и учреждений, находящихся на территории муниципальных районов, городских округов и сельских поселений.
Федеральные законы, формирующие рынок доступного жилья,
также предусматривают закрепление за органами местного самоуправления новых полномочий и решение вопросов местного значения. Так к ним относятся, Градостроительный кодекс Российской
Федерации, Федеральный закон «Об общих принципах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса» и другие.
Ими предусматривается, в частности, что с 1 января 2006 года муниципалитеты должны исполнять новые полномочия, требующие
дополнительных финансовых средств: разработку и утверждение
генеральных планов развития их территорий, правил землепользования и застройки и т.д.
103
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
В статьи 14, 15 и 16 Федерального закона № 131-ФЗ внесены
соответствующие дополнения, определяющие вопросы местного
значения муниципальных районов, городских округов, городских и
сельских поселений. Но реализация этих полномочий не учтена в
расходных обязательствах местных бюджетов всех уровней, а она
потребует дополнительных бюджетных ассигнований.
Федеральным законом «О введении в действие Градостроительного кодекса Российской Федерации» для стимулирования
развития индивидуального жилищного строительства вводится новое полномочие органов местного самоуправления. Они обязаны
проводить аукционы по продаже земельных участков или права на
заключение договора аренды. Реализация этого полномочия потребует увеличения штатов в органах местного самоуправления и соответствующих бюджетных затрат.
Новым Жилищным кодексом РФ вводится новое полномочие
органов местного самоуправления в области жилищных отношений, также требующее дополнительных затрат. Это касается организации предоставления малоимущим гражданам по договорам социального найма жилых помещении муниципального жилищного
фонда. Это и установление размера дохода, приходящегося на каждого члена семьи, и стоимости имущества, находящегося в собственности каждого члена семьи, и ведение учета граждан, нуждающихся в социальном жилье, и другие вопросы.
Федеральным законом от 20 августа 2004 года № 120-ФЗ «О
внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» установлен перечень вопросов местного значения и расходных обязательств муниципальных образований, а также
закреплены доходные источники городских и сельских поседений,
муниципальных районов и городских округов. На вышестоящие
уровни с уровня местного самоуправления были переданы полномочия, которые были признаны не относящимися к вопросам местного значения, в результате чего расходные обязательства местных
бюджетов были сокращены на 400 млрд. руб.
В то же время следует констатировать тот факт, что доходные
источники местных бюджетов были рассчитаны только исходя из
закрепленных Федеральным законом № 131-ФЗ полномочий. Следовательно, на решение иных вопросов местного значения Бюд104
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриально-развитом регионе
жетным кодексом РФ доходные источники не предусматривались. Но уже в 2004 году, до вступления в полном объеме закона
№ 131-ФЗ, принимались законы, одни из которых увеличивают
расходные обязательства местных бюджетов, а другие сокращают
их доходные источники. Так, с принятием новой главы «Земельный налог» Налогового кодекса РФ сократили доходную базу местных бюджетов за счет предоставления на федеральном уровне
льгот организациям в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования, и
земельных участков, занятых объектами мобилизационного назначения. Это сокращает налоговую базу муниципальных образований
по разным оценкам на 6-16 млрд. руб.
Кроме того, транспортный налог остается региональным налогом, и все поступления от него пойдут в региональные бюджеты
(это порядка 50 млрд. руб. потерь). Увеличена на 1,5 процентных
пункта Федеральная часть ставки налога на прибыль организации
(до 6,5%), что сокращает поступления в территориальные бюджеты
на 42 млрд. руб. В результате местными остаются лишь два налога – земельный налог (54 млрд. руб.) и налог на имущество физических лиц (около 6 млрд. руб.). Эти налоги пойдут только в бюджеты поселений, а в бюджеты муниципальных районов – часть
налога на доходы физических лиц и поступлений от социальных
налоговых режимов. Это нарушило баланс между доходными источниками и расходными обязательствами муниципальных образований. Проблемы бюджетной асимметрии на местном уровне требуют срочного решения – до вступления в силу в полном объеме
Федерального закона № 131-ФЗ с 1 января 2006 года.
105
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Глава 3. Региональный аспект налоговой политики
Глава 3. Региональный аспект
налоговой политики
и проблемы определения налоговой
нагрузки на предприятия и граждан
Н
алоги являются основным инструментом перераспределения национального дохода в бюджеты разных
уровней, где они составляют преобладающую долю в
доходах. Для региональных бюджетов, например, областного бюджета Ярославской области, большую роль играют трансферты из
Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации и доходы территориальных целевых бюджетных
дорожных фондов.
Правильное построение налоговой системы страны имеет важное социально-экономическое значение, в том числе и для регионов. Пока принята только первая часть (теоретическая) Налогового
кодекса Российской Федерации. В печати и в Государственной Думе даются различные предложения по изменению системы налогов, среди которых можно выделить основные.
Сокращение числа налогов является назревшей проблемой по
разным причинам. Это усложняет работу как налогоплательщиков,
так и налоговых органов. Необходимо укрупнить некоторые налоги путем их консолидации в случае, когда их налогооблагаемая база одна и та же. Практика «налогового творчества» 1994 г., когда
указом Президента Российской Федерации было разрешено органам местного самоуправления вводить новые налоги и сборы, себя
не оправдала. Было введено по регионам России свыше 200 новых
видов налогов, например, в г. Тутаеве Ярославской области – четыре. Некоторые из этих налогов имели даже отрицательный результат для доходов бюджета, если учесть все расходы по исчислению, уплате и контролю за их поступлением, созданию
нормативных актов.
106
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 3. Региональный аспект налоговой политики
В современных условиях резко обострилась проблема собираемости налогов, отсюда понятны и экономически оправданы, на
наш взгляд, предложения о переходе от прямых налогов к косвенным на данном этапе. От последних труднее уйти незаконопослушным плательщикам.
Однако закрепление за территориальными бюджетами только
прямых налогов, а такой процесс уже происходит, может осложнить ситуацию с формированием доходной базы региональных и
местных бюджетов.
Необходимо упростить порядок определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль предприятий и организаций, в первую очередь уточнить статьи затрат и перечень налогов, разрешенных к заключению в себестоимость продукции (работ, услуг), а
также статьи расходов и налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятий и на чистую прибыль.
Признается менее удачным установление твердых ставок налогов в современных условиях, учитывая существование инфляции, в абсолютной сумме, например, по земельному налогу. Более рационален метод установления ставки в процентах от размера минимальной оплаты труда. По земельному налогу приходится прибегать к методу ежегодного утверждения коэффициентов пересчета ставок. В настоящее время город Ярославль поделен на 32
(вместо 12) градостроительные зоны с учетом историко-культурной ценности территории, что позволяет установить плавноскользящую шкалу обложения в пределах установленной для города средней ставки налогов.
Налоги и сборы являются преобладающим источником доходов бюджетов всех уровней, особенно Федерального бюджета (в
1999 г. – свыше 90%). Правильное построение налоговой системы
страны имеет важное социально-экономическое значение, в том
числе и для регионов. Пока принята только первая часть (теоретическая) Налогового кодекса Российской Федерации. В печати высказываются различные предложения по изменению системы налогов и порядка налогообложения. Многие из них непосредственно
затрагивают проблему облегчения налогового бремени предприятий и организаций.
Предлагается оптимизировать уровень налоговых изъятий,
устранив при этом противоречия между государством и предпри107
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
ятиями – плательщиками налогов. Формируя доходную базу бюджетов, государство не должно ущемлять интересы плательщиков.
К сожалению, интересы государства и плательщиков на практике
не совпадают, противоположны, особенно в условиях современного кризиса экономики и политики. Однако в эти периоды исполнительная и законодательная власти должны особо пристально следить за состоянием налогового регулирования и своевременно
вносить необходимые коррективы в систему налогообложения.
Фискальную роль налогов характеризуют данные о доле взимаемой выручки у предприятий и доходов граждан. Такой анализ
свидетельствует о тяжести налогового бремени. Она, в свою очередь, воздействует на хозяйственную активность предприятий. В
концепции среднесрочной программы Правительства РФ на 1997 –
2000 гг. сказано о намерении поэтапного снижения налоговой нагрузки, но не указаны временные и нормативные параметры этого
мероприятия. Эта тенденция практически проявляется на практике.
Следует отметить, что в специальной литературе по-разному
трактуют само понятие «налоговая нагрузка». Так, М.И. Литвин15
понимает под ней комплексную характеристику, включающую количество налогов, сборов и обязательных платежей, систему налогообложения, в том числе механизм взимания налогов, и показатель налоговой нагрузки на предприятия.
В связи с принятием первой части налогового кодекса РФ и ее
введением в действие с 1 января 1999 г. в целом сокращается число
налогов и сборов, особенно местных, однако не намного. К тому
же некоторые из новых налогов по существу представляют собой
налоговую группу, а не отдельный налог. Большинство экономистов предлагают укрупнять налогооблагаемую базу, а некоторые из
них – ввести систему надбавок к федеральным налогам в пользу
региональных и местных налогов (как в Японии).
Например, несколько налогов имеют налогооблагаемой базой
объем реализации продукции, товаров, работ, услуг или фонд оплаты труда. В этой связи актуален подход к обложению доходов от
некоторых видов деятельности (парковка автотранспорта, торговля
в палатках, киосках, реализация автомобильного бизнеса через ав15
Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий// Финансы. 1998. №5. С. 29.
108
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 3. Региональный аспект налоговой политики
тозаправочные станции и т.п.) налогом на вмененный доход. Это
касается малого предпринимательства. Не секрет, что указанные
субъекты либо уходили от обложения вообще, либо занижали налогооблагаемую базу. Однако для установления оптимального
размера вмененного дохода необходимо учитывать многие факторы, в том числе местоположение (отдаленность от центра города),
продаваемые товары (имеют разную рентабельность продаж в силу
спроса и предложения на рынке) и др. Иначе не будут учтены индивидуальные доходы плательщиков, которые могут резко отличаться по величине, а облагаться по одинаковой ставке налога.
Кстати, такая корректировка в г. Ярославле проводится в соответствии с решением муниципалитета от 16 февраля 1999 г. № 235 «О
мерах по реализации закона Ярославской области «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности»16. В
приложении к решению муниципалитета указаны границы территорий в г. Ярославле (центр города, базовые магистрали, территории вокзалов, «среднее кольцо», промышленные и спальные районы)
и
корректирующие
коэффициенты,
учитывающие
особенности ведения предпринимательской деятельности в указанных границах. Это касается оказания услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей, а также розничной выездной (нестационарной) торговли горюче-смазочными материалами.
Коэффициент дифференцируется от 1,2 (пос. Норское, Заволжская
окраина) до 1,75 (центр города, базовые магистрали, вокзалы железнодорожные и речной).
Многие экономисты считают, что перенос тяжести налогообложения на население связан с тем, что правительство не может
наладить сбор налогов с предприятий и хочет решить бюджетные
проблемы за счет пока еще бедного, но не умеющего «уходить» от
обложения населения.
Проблему перенесения тяжести налогового бремени с юридических лиц на физические необходимо решать параллельно с решением вопросов повышения платежеспособности последних.
Вначале надо обеспечить своевременную и полную выплату заработной платы работникам, после чего существенно увеличить ее
размер. Иначе из-за низкого платежеспособного спроса на товары и
16
См.: Золотое кольцо. 1999. 19 февр. С. 3.
109
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
услуги нельзя обеспечить роста продукции в сфере материального
производства.
В Налоговом кодексе РФ предусмотрен налог на недвижимость. Отработка механизма его функционирования предполагает
создание кадастров земли и недвижимости, реестра собственников.
Его предполагается ввести вместо налога на имущество и земельного налога как для юридических, так и физических лиц. Важной
составляющей нового налога является плата за землю, которая
должна быть оценена по рыночной стоимости с учетом местоположения. Собственнику будет выгодно либо самому более эффективно использовать свою недвижимость, в том числе и землю, либо
ее продать или сдать в аренду. В настоящее время большие земельные площади пустуют.
Важным является установление партнерских отношений между
налоговыми органами и налогоплательщиками. До последнего
времени права налогоплательщиков были ограничены. Так, налоговые органы не несли ответственности за разъяснения законодательных и нормативных актов, связанных с налогами и сборами,
применялся метод бесспорного взимания налогов, переплата налогов не возвращалась, а засчитывалась в уплату по следующему
сроку. В Налоговом кодексе РФ сделан шаг вперед в установлении
паритетных отношений между налогоплательщиками и налоговыми органами.
Налоговая нагрузка на хозяйствующие субъекты является качественной характеристикой налоговой системы страны. В настоящее время в России нет общепринятой методологии исчисления как абсолютной, так и относительной величины налоговой
нагрузки, существуют различные подходы к исчислению налогового бремени. Так, на макроэкономическом уровне исчисляется доля
налогов в валовом внутреннем продукте. Это позволяет сравнивать
налоговую нагрузку в разных странах, а также строить динамические ряды. Для отдельных предприятий и организаций используется методика расчета налоговой нагрузки как соотношение суммы
всех налогов, сборов и платежей в бюджет и государственные внебюджетные социальные страховые фонды с объемом реализации
продукции. Однако она имеет ряд недостатков. В составе выручки
от реализации продукции значительную долю составляют материальные затраты на производство продукции, которые не имеют
110
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 3. Региональный аспект налоговой политики
прямого отношения к налоговой нагрузке. К ней имеют непосредственное отношение затраты на оплату труда (с начислением на
нее в социальные сферы) и прибыль. Этот показатель характеризует налогоемкость продукции, а не налоговую нагрузку. Показатель
налогоемкости продукции имеет право на существование. Его
можно сопоставлять за различные отчетные периоды и по предприятиям одной отрасли производства.
Что касается макроэкономического показателя доли налогов и
сборов в объеме ВВП, то он стал исчисляться в целом по России и
по отдельным регионам. В последние годы обозначилась тенденция роста налоговой нагрузки по стране. Однако ее величина ниже,
чем в странах с развитой рыночной экономикой. Но это еще не означает, что налоговое бремя в России легче. Надо учитывать различия в условиях. В России рыночная экономика только устанавливается, в стране нестабильная социально-экономическая
ситуация, после 17 августа 1998 г. продолжился спад производства,
налоговая система все время реформируется. В 1997 г. доля убыточных предприятий в основных отраслях экономики составила
60%. Предприятия испытывают недостаток денежных средств, в
том числе для уплаты налогов. Недоимка по налогам и сборам в
консолидированный бюджет России составила в 1996 г. 28,2 млрд.
руб. (деноминированных), или 5,7% ВВП.
Если скорректировать налоговую нагрузку (с учетом отчислений в социальные фонды) на сумму недоимки по налогам и сборам,
получим общую налоговую нагрузку на хозяйствующие субъекты,
которая уже приблизится по величине к налоговой нагрузке развитых рыночных стран, например к Германии и Франции (в 1996 г. –
соответственно 33,2%, 40,5% и 42,7% к ВВП).
Вместе с тем эту методику нельзя использовать на микроуровне при сопоставлении налоговой нагрузки для предприятий разных
отраслей производства и секторов экономики. Например, доля
амортизации в объеме ВВП по отраслям производства, в сфере малого бизнеса, в финансовом секторе различна.
Для определения абсолютной налоговой нагрузки на предприятии следует учитывать недоимку по налоговым платежам, но не
включать в расчет уплачиваемый подоходный налог и отчисления
в Пенсионный фонд в размере 1% от фонда оплаты труда, так как
их плательщиками являются физические лица, а предприятия вы111
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
полняют только функцию налогового агента – по перечислению
этих сумм.
В отношении прямых налогов на предприятия в специальной
литературе существует точка зрения, что их надо в полном объеме
включать в сумму налоговой нагрузки, так как они, как правило, не
перекладываются на покупателей товаров (работ, услуг). Иное положение с косвенными налогами.
Проблемы распределения налогового бремени рассматривались еще Адамом Смитом и Давидом Риккардо. Анализ зависимостей между эластичностью спроса и предложения и налогами стал
проводиться с распространением экономической теории полезности и спроса. Эти экономико-математические обоснования, подтверждаемые графически, применяются в современных экономических теориях налогообложения.
Распределение налогового бремени связано с их переложением
на покупателей, что надо учитывать. Плательщик налога по закону
не совпадает с субъектом, который фактически из своего дохода
уплачивает плательщику сумму налога или сбора, а тот перечисляет его в бюджет. Отсюда появились два понятия: «субъект налогообложения» - плательщик налога и «носитель налога» - лицо, несущее налоговую нагрузку. Практика переложения налогов в
России еще не изучена. В условиях более стабильной западной рыночной экономики эта проблема исследована. Так, Р. Масгрейв
изучил, каким образом налоговое бремя распределяется между
производителями и потребителями в зависимости от спроса и
предложения товаров, работ, услуг17. Там существует рыночное установление цены, а в СССР ценообразование было плановодирективным, при этом исходили из трудовой теории стоимости. В
России отсутствует стабильная налоговая система и динамические
ряды налоговых данных. Наука пока еще не в состоянии осмыслить
приемы налогового реформирования в 90-е гг.
Оценивать тяжесть налогообложения можно лишь между
группами косвенных и прямых налогов за ряд лет. Поскольку установлено, что косвенные налоги наиболее перелагаемые, то они и
наиболее обременительны для покупателей товаров (работ, услуг).
17
Дернберг Р.Л. Международное налогообложение: Пер. с англ. М.:
ЮНИТИ, 1997.
112
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 3. Региональный аспект налоговой политики
Проблему переложения налогов и тяжесть налогового бремени
можно исследовать и сопоставлением ставок налогов. Косвенные
налоги стали преобладать в доходах федерального бюджета. Методика их формирования ограничивает возможности фальсификации,
способствующие уходу от уплаты налогов. В условиях высокой
оплаты труда в развитых странах налог на добавленную стоимость
не вызывает нежелательных социальных последствий, хотя этот
налог характеризуется высокой степенью перелагаемости на покупателей товаров и услуг.
В России к основным косвенным налогам, бремя по которым
несут покупатели, относятся, кроме НДС, акцизы и таможенные
пошлины (ввозные и вывозные); они оплачивают эти суммы в цене
товара. Доля косвенных налогов в цене достигает от 10% по основным продуктам питания до 90% по алкогольной продукции. Введение налога с продаж подстегнуло рост цен (от 10 до 25%). Еще
ни в одной с стране мира он не существовал одновременно с налогом на добавленную стоимость.
В свете Налогового кодекса РФ увеличивается число налогов,
которые относятся на себестоимость продукции. Это также приведет к росту цен.
Важно решать и проблемы пропорций территориального распределения налогов под влиянием сложившегося размещения производительных сил и проводимой государством и регионами социально-экономической политики. Сложившаяся к началу перехода к
рыночной экономике налоговая нагрузка, раскладываемая между
регионами, отраслями, предприятиями и гражданами, крайне неравномерна. Это вызывает необходимость множества перераспределительных процессов, в том числе через бюджеты всех уровней и
внебюджетные фонды. Используются и методы налогового регулирования. Например, от НДС и других налогов, поступающих в
федеральный бюджет, формируется фонд финансовой поддержки
субъектов РФ, средства которого затем перераспределяются в виде
трансфертов.
Абсолютная налоговая нагрузка неполно отражает напряженность налоговых обязательств. Это можно исчислить путем сопоставления величины налоговых платежей с источником их уплаты.
113
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Некоторые экономисты (например, доцент Е.А. Кирова18) предлагают исчислять относительную налоговую нагрузку как отношение
ее абсолютной величины к вновь созданной стоимости. На наш
взгляд, этот показатель наиболее удачен из тех, что предлагаются в
печати, для микроуровня.
По мнению других, например проф. М.И. Литвина, налоговую
нагрузку для отдельного предприятия можно исчислять как отношение суммы начисленных (или уплаченных) налогов к сумме источника средств для уплаты налогов. Имеются предложения об исключении из числителя дроби налога на добавленную стоимость,
акцизов, подоходного налога с физических лиц, отчислений в государственные внебюджетные фонды на том основании, что они для
предприятия транзитны и безразличны. Однако, на наш взгляд, это
неверно, особенно в отношении отчислений в социальные фонды,
которые включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) и
прямо влияют на сумму прибыли и налога на прибыль.
К тому же надо иметь в виду, что по отдельным налогам источниками являются различные формы дохода предприятия: выручка, ее часть в виде себестоимости продукции, бухгалтерская
прибыль, чистая прибыль. Это позволяет исчислять частные показатели налоговой нагрузки по группам налогов, относя сумму налогов к соответствующему источнику.
По вопросу переложения налогов с предприятий-производителей товаров и услуг на покупателей следует отметить, что даже
по косвенным налогам оно не получается полностью, например по
налогу на добавленную стоимость. Уровень цен нельзя повышать
без увязки с платежеспособностью покупателей, иначе это обернется потерями доходов у товаропроизводителей из-за снижения
спроса. К тому же государство все настойчивее ставит вопрос об
уплате этого налога авансом – по факту отгрузки продукции, а не
по факту ее оплаты покупателем. Это может привести к недостатку
собственных оборотных средств у предприятий. Поэтому налоговая нагрузка на предприятия в значительной мере зависит от механизма взимания налогов. В условиях кризиса неплатежей российских предприятий переход к международной практике определения
18
Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. 1998. № 9. С. 31.
114
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 3. Региональный аспект налоговой политики
реализованной продукции по факту ее отгрузки покупателям оказался очень болезненным. Необходимо предоставить право самим
предприятиям выбирать метод исчисления выручки от реализации
для целей налогообложения через учетную политику предприятия.
Для начисления общего показателя налоговой нагрузки, по
нашему мнению, надо сумму налогов и сборов отнести к показателю, близкому к макроэкономическому – ВВП. Для его определения
надо сложить амортизационные отчисления, фонд оплаты труда с
начислениями, чистую прибыль и налоговые платежи.
Налоговый потенциал региона представляет собой максимально возможную сумму поступлений налогов и сборов в областной и
местные бюджеты в условиях действующего налогового и бюджетного законодательства. Для его оценки используется показатель
валового регионального продукта. Он представляет собой добавленную стоимость, созданную в экономике региона. Только увеличение добавленной стоимости может привести к росту налогового
потенциала. Однако для бюджетов важна фактически собранная
сумма налогов, которая зависит от ряда факторов: объема теневой
экономики, предоставленных льгот, вычетов и отсрочек платежей,
платежеспособности налогоплательщиков, уровня налоговой дисциплины, полноты задекларированной налоговой базы.
Важным фактором, влияющим на величину налогового потенциала, является уровень налоговой нагрузки. Он исчисляется поразному для каждого уровня экономики. С точки зрения отдельного предприятия (организации) предлагаются следующие методики
его исчисления:
1. Сопоставление величины налога и источника его уплаты19. В
соответствии с этим подходом сумма всех налогов соотносится с
прибылью предприятия. Тяжесть налогового бремени определяется
по формуле:
Нб = (В – Ср П : В – Ср) × 100%,
или
Нб = (В – Ср – П : П) × 100%,
где Нб – налоговая нагрузка;
В – выручка от реализации;
19
Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.
М.: ИКУ «ДИС», 1997. С. 40.
115
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Ср – затраты на производство реализованной продукции без
учета налогов;
П – фактическая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, за вычетом налогов, уплачиваемых за ее счет.
Эта формула показывает, во сколько раз суммарная величина
уплаченных налогов отличается от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Данная методика недооценивает косвенные налоги. НДС и акцизы не принимаются к расчету, поскольку не влияют на величину
прибыли. Однако они влияют на цену продукции, а следовательно,
и на спрос на нее. При эластичном спросе на товар большую долю
косвенных налогов вынужден нести продавец, так как при увеличении цены он может потерять часть своих покупателей, а при неэластичном спросе продавец имеет возможность переложить основную часть данных налогов на потребителей (покупателей).
2. Количественная оценка налоговой нагрузки на предприятие20. Налоговое бремя определяется как доля передаваемой государству добавленной стоимости, созданной на предприятии, и являющейся источником его дохода, а также источником уплаты
налогов. Сопоставление сумм налогов с величиной добавленной
стоимости оправдано, так как она действительно является источником дохода предприятия. Недостатком данной методики является то, что в расчет включается и налог на доходы физических лиц,
хотя его платит не предприятие (оно в данном случае выступает в
роли налогового агента), а работники предприятия. Кроме того, не
учтены в формуле расчета налоговой нагрузки некоторые налоги
(налог на имущество организации, налог на рекламу, который ранее уплачивался).
3. Использование в качестве налоговой нагрузки выручка от
реализации продукции21. Согласно данному подходу налоговая нагрузка делится на абсолютную и относительную. В абсолютную
нагрузку включаются фактически уплаченные в бюджет и в государственные внебюджетные фонды налоговые платежи и недоимки
20
Трошин А.В. Сравнительный анализ определения налоговой нагрузки
на предприятие // Финансы. 2000. № 5. С. 44
21
Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. 19098. № 9. С. 30.
116
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 3. Региональный аспект налоговой политики
по ним. Путем расчета относительной налоговой нагрузки определяется напряженность налоговых обязательств. Источником уплаты налогов признается также добавленная стоимость. С целью исключения влияния амортизационных отчислений на величину
налоговой нагрузки предлагается соизмерять налоговые платежи
со вновь созданной стоимостью, для чего из добавленной стоимости вычитают амортизационные отчисления. Вновь созданную
стоимость на уровне предприятия (организации) предлагается исчислять следующим образом:
ВСС = В – МЗ – А – ВД – ВР,
или
ВСС = ОТ + СО + П + НП,
где ВСС – вновь созданная стоимость;
В – выручка от реализации;
МЗ – материальные затраты;
А – амортизация;
ВД – внереализационные доходы;
ВР – внереализационные расходы;
ОТ – оплата труда;
СО – отчисления на социальные нужды;
П – прибыль предприятия;
НП – налоговые платежи.
Относительную налоговую нагрузку (Дн) можно определить
по формуле:
Дн =
НП + СО
× 100%
ВСС
Недостатком этой методики является то, что она не учитывает
показатели фондоемкости, материалоемкости и трудоемкости продукции. С ее помощью нельзя прогнозировать изменение экономической активности предприятия в зависимости от изменения количества налогов, их ставок, льгот и вычетов по ним, что затрудняет
ее применение на практике.
4. Комплексная характеристика налоговой нагрузки. Она
включает в себя:
а) количество налогов, уплачиваемых предприятием;
117
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
б) структуру налогов;
в) механизм взимания налогов;
г) показатель налоговой нагрузки на предприятие22.
С точки зрения тяжести налоговой нагрузки важное значение
имеет структура уплачиваемых налогов. Наиболее тяжелыми являются платежи, исчисляемые независимо от полученного предприятием дохода. К их числу относятся налоги, уплачиваемые с
оборота (они в основном отменены), и имущественные налоги. В
число налогов включаются и косвенные, и единый социальный налог. Сумма налогов сопоставляется с суммой источников их уплаты.
Т = SТ / ТV × 100%,
где Т – показатель налоговой нагрузки;
SТ – сумма налогов;
ТV – сумма источников уплаты налогов.
Имеются и другие методики определения налоговой нагрузки
для предприятий, опубликованные в печати.
Для региона показатель уровня налоговой нагрузки определяется отношением собранных налогов и сборов на территории региона к валовому региональному продукту. Установлено, что уровень налоговой нагрузки прямо влияет на объем собранных
налогов, так как по кривой А Лаффера чрезмерно высокие ставки
налогов приводят к обратному результату – налогов поступает
меньше в связи с уходом налогоплательщиков «в тень». В последние годы проводилась политика в области налогообложения по
достижению большей открытости экономики на основе снижения
ставок налогов. Так, с 2002 года резко снижена ставка налога на
прибыль организаций (с 35 до 243%), с 2001 года введена по существу единая (пропорциональная) ставка налога на доходы физических лиц (13%), с 2005 года снижена ставка единого социального
налога (с 35,6 до 26%), а с 2002 года – максимальная ставка НДС (с
20 до 18%).
Программа реформирования налоговой системы направлена
на сокращение налоговой нагрузки на бизнес. Налоговое планирование является необходимым элементом в определении стратегии
22
Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий// Финансы. 1998. №5. С. 29.
118
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 3. Региональный аспект налоговой политики
не только отдельных предприятий (организаций), но и конкретных
территорий. Если для предпринимателей налоговое планирование
имеет значение в силу того, что налоговая нагрузка является существенной статьей расходов, то для органов управления субъектами
Федерации и муниципальных образований налоговые поступления - это источник обеспечения бюджетных расходов. Лауреат Нобелевской премии Дж. Ю. Стиглиц считает, что оптимизация налоговой нагрузки заключается прежде всего в сглаживании неравенства. «Оптимальная структура налогов определяется как такая
структура, которая максимизирует благосостояние общества, где
равновесие между чистым грузом потерь и неравенством отражает
отношение к равенству и эффективности» [52]. При этом он выделяет пять желательных характеристик любой эффективной налоговой системы:
1. Экономическая эффективность: налоговая система не должна входить в противоречие с эффективным распределением ресурсов.
2. Административная простота: административная система
должна быть простой и относительно недорогой в применении.
3. Гибкость: налоговая система должна быть в состоянии быстро реагировать (при желании и потребности в этом – автоматически) на изменяющиеся экономические условия.
4. Политическая ответственность: налоговая система должна
быть построена таким образом, чтобы убедить людей в том, что
они платят налоги для того, чтобы политическая система была в
состоянии более точно отражать их предпочтения.
5. Справедливость: налоговая система должна быть справедливой в подходе к отдельным индивидуумам.
В Российской Федерации налоговая система претерпевает ежегодные изменения, поэтому существует немало трудностей в оценке ее эффективности, так как экономика еще некоторое время приспосабливается к новому налогу и реагирует на изменения не
сразу, а по истечении определенного времени. Отсюда вытекает
важное значение планирования изменений налогового законодательства, причем даже не годового, а хотя бы на три года. Об этом
положительном опыте сказано еще в послании Президента РФ Федеральному Собранию. Это позволяет предприятиям и индивидуальным предпринимателям планировать свою работу на перспек119
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
тиву. Им нужна ясность, чтобы принять правильное решение: развивать ли свой бизнес, выходить ли на международный рынок,
размещать ли свои акции на фондовом рынке и т.п.
В настоящее время актуальным является не только снижение
налоговой нагрузки на бизнес, но и облегчение ведения учета налогооблагаемой базы. Этого можно достигнуть на путях сближения
налогового и бухгалтерского учета, чего добиваются предприниматели, которые недовольны необходимостью ведения двойного учета.
Положительным результатом проводимой налоговой реформы
можно будет считать создание такой налоговой системы, которая
позволит выравнять налоговую нагрузку, привести к устранению
неравенства в условиях функционирования предпринимателей.
Проводимая политика в направлении снижения налоговой нагрузки в результате уменьшения ставок и одновременного расширения
налогооблагаемой базы стабилизирует доходы бюджета. Однако
для оценки эффективности проводимой реформы надо учитывать и
такой фактор, как достижение такого положения, когда уклонение
от налогов становится более трудным и в то же время менее привлекательным делом.
120
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 4. Хозяйствующие субъекты как базовый институт пространства ...
Глава 4. Хозяйствующие субъекты как базовый институт пространства ...
Глава 4. Хозяйствующие субъекты
как базовый институт пространства
финансовых отношений в регионе
и основа формирования
налогового потенциала
П
ромышленные предприятия являются основными плательщиками налогов в бюджеты разных уровней. В то
же время для их дальнейшего экономического роста им
также требуются средства, как собственные, так и привлеченные и
заемные. Финансовые ресурсы предприятий как экономическая категория довольно свободно трактуется в современных отечественных учебных пособиях и монографиях, что свидетельствует об отсутствии устоявшегося определения финансовых ресурсов, хотя
некоторые авторы считают как раз наоборот19. Следует отметить,
что дискуссионные вопросы определения этого понятия обсуждались в экономической монографической и периодической литературе 1960-х, 1970-х годов. Наибольшее внимание уделялось вопросам состава финансовых ресурсов, их экономического содержания,
связи финансовых ресурсов и денежных средств. Краткий анализ
некоторых из этих определений представлен в монографии Федуловой С.В.20, мы же остановимся на современных определениях,
приводимых в отечественной экономической литературе. В настоящее время, по нашему мнению, можно выделить два основных
дискуссионных подхода к пониманию сущности финансовых ресурсов. Первый подход разграничивает категории «финансовые ресурсы» и «капитал организации». Второй подход отождествляет
их.
19
Лазурина О.М. Управление финансовыми ресурсами предприятий в
условиях рыночной экономики: Дис. ... канд. экон. наук. Ярославль, 2000.
С. 25.
20
Федулова С.В. Финансы. ИэиУ УдГУ, 2003. С. 18.
121
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Дискуссионность приводит к возникновению различных мнений по поводу сущности финансовых ресурсов. Обобщим основные подходы, проанализировав приведенные в таблице 4.1. определения.
Денежная форма функционирования является неотъемлемой
характеристикой финансовых ресурсов, которая отличает их от
других видов ресурсов и средств организации. Однако различие
между денежными средствами и финансовыми ресурсами, по мнению проф. Д.С. Молякова, можно проследить уже на примере выручки от реализации продукции. Общая сумма выручки может
представлять собой величину денежных средств, поступивших на
расчетный счет в банке организации. Из этой суммы денежных
средств значительную часть составляют оборотные средства, авансированные в процессе производства на оплату сырья, материалов,
топлива, и только остаточная часть, представляющая собой чистую
выручку в виде валового дохода, является источником финансовых
ресурсов. Таким образом, Д.С. Моляков предлагает разграничить
понятия финансовые ресурсы и предпринимательский капитал. На
наш взгляд, это верный подход, но только с теоретической точки
зрения, на практике же достаточно сложно выделить из поступающих на расчетный счет денежных средств финансовые ресурсы и
капитал.
Следует отметить, что в современных определениях финансовые ресурсы больше не ассоциируются с фондами денежных
средств (в прошлом многие экономисты, в частности, М.К. Шеремет, тесно увязывали финансовые ресурсы с фондами денежных
средств). Как утверждает проф. Д.С. Моляков, «формирование финансовых ресурсов может осуществляться в двух формах: фондовой и нефондовой»21. Так, часть финансовых ресурсов организация
использует на образование денежных фондов целевого назначения
(например, фонда оплаты труда). Использование финансовых ресурсов на выполнение платежных обязательств (перед бюджетом и
внебюджетными фондами) осуществляется в нефондовой форме.
21
Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства.
М.: Финансы и статистика, 2000. С. 33.
122
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 4. Хозяйствующие субъекты как базовый институт пространства ...
Таблица 4.1
Современные определения понятия «финансовые ресурсы»
Автор
Балабанов И.Т.
Определение
1. Денежные средства, имеющиеся в
распоряжении хозяйствующего субъекта
Моляков Д.С.
2. Денежное выражение вновь созданной стоимости
Леонтьев В.Е.
3. Совокупность капитала, имущества
и других средств предприятия, выраженные в денежной форме, которые
находятся в распоряжении этого предприятия, используются или могут быть
использованы им в процессе финансово-хозяйственной деятельности для
выполнения своих функций
4. Часть денежных средств (валового
дохода), находящихся в обороте предприятия, которая предназначена для
финансирования технико-экономической деятельности и выполнения финансовых обязательств (платежи в
бюджет, отчисления во внебюджетные
фонды)
5. Все источники денежных средств,
аккумулируемые предприятием для
формирования необходимых ему активов в целях осуществления всех видов
деятельности, как за счет собственных
доходов, накоплений и капитала, так и
за счет различного вида поступлений.
6. Денежные средства и их эквиваленты, предназначенные для выполнения
обязательств организации перед государством, собственниками и трудовым
коллективом
Бердникова Т.Б.
Романовский М.В.
Коваленко Н.П.
123
Источник
Основы финансового менеджмента. М.:
Финансы и статистика, 2000. С. 65
Финансы предприятий отраслей народного хозяйства.
М.: Финансы и статистика, 2000. С. 33
Финансовые ресурсы
организаций
(предприятий). СПб:
Изд-во СпбГУЭФ,
2001. С. 70.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
М.:
ИНФРА-М,
2001. С. 29.
Финансы. М.: «Перспектива»,
2000.
С. 65.
Проектирование эффективной системы
финансового планирования: Монография. М.: МПК, 2004.
С. 12.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
В определении (3) остается непонятным, как имущество и другие средства организации могут быть выражены в денежной форме, поскольку данные активы могут иметь лишь денежное выражение, что обозначает стоимостную оценку средств и фондов.
Определение (4) ограничивает сущность финансовых ресурсов
ресурсами, находящимися в распоряжении субъекта хозяйствования и не учитывает источники их происхождения.
Определение (5), по нашему мнению, является относительно
новым для отечественной науки подходом, которым воспользовались некоторые диссертанты22. Однако в нем фактически осуществляется подмена понятий: финансовые ресурсы отождествляются с
источниками денежных средств. В толковом словаре понятие «источник» трактуется как «то, что дает начало чему-нибудь, откуда
исходит что-нибудь»23. Поэтому именно денежные средства являются источниками финансовых ресурсов, а не наоборот. Проф.
М.В. Романовский разграничивает также понятия «денежные доходы», «накопления» и «капитал», которые в определенных условиях
могут представлять собой одно и то же.
По нашему мнению, наиболее точное определение понятию
«капитал» дает В.Г. Белолипецкий 24, который считает, что капитал
представляет собой часть финансовых ресурсов, задействованных в
обороте организации и приносящих доходы от этого оборота, или
превращенную форму финансовых ресурсов. В такой трактовке
принципиальное различие между финансовыми ресурсами и капиталом организации состоит в том, что на любой момент времени
финансовые ресурсы больше или равны капиталу организации.
При этом равенство означает, что у организации нет никаких обязательств и все имеющиеся финансовые ресурсы пущены в оборот.
На наш взгляд, финансовые ресурсы представляют собой денежные средства и их эквиваленты, такие, как банковские векселя и
22
Абелев Г.А. Совершенствование системы управления финансами
предприятий в условиях кризисной экономики: Дис. … канд. экон. наук.
СПб. 2000. С. 31-32.
23
Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка / РАН.
М.: АЗЪ, 1993. С. 261.
24
Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы. М.: Инфра-М., 1998. С. 64.
124
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 4. Хозяйствующие субъекты как базовый институт пространства ...
др., предназначенные для выполнения обязательств организации
перед государством, собственниками и трудовым коллективом.
Рассмотрим состав финансовых ресурсов, куда входят собственные, заемные и привлеченные средства. К собственным финансовым ресурсам обычно относят прибыль, амортизационные отчисления, уставной и добавочный капитал, а также так называемые
устойчивые пассивы организации, включающие источники финансирования, постоянно находящиеся в обороте организации, например, резервы, образованные в соответствии с учредительными документами в соответствии с законодательством. К заемным
средствам относят кредиты банков, займы. Привлеченные финансовые ресурсы – это средства, полученные путем выпуска акций,
бюджетные ассигнования и средства внебюджетных фондов, а
также средства других организаций, полученные на долевое участие и на другие цели.
Структура финансовых ресурсов организаций различается в
зависимости от организационно-правовой формы, отраслевой принадлежности и других факторов. Размер финансовых ресурсов,
формируемых на уровне организации, определяет возможности:
увеличения оборотных средств, выполнения всех финансовых обязательств, осуществления необходимых капитальных вложений,
обеспечения потребностей социального характера.
В условиях рыночной экономики повышается значимость эффективного управления финансовыми ресурсами. Как утверждает
проф. В.В. Ковалев, финансовые потоки представляют собой «кровеносную систему» любой организации, поэтому эффективное
управление ими, осуществляемое в рамках финансового менеджмента, является приоритетной задачей системы управления организацией в целом25. От того, насколько эффективно финансовые ресурсы трансформируются в основные и оборотные средства,
зависит финансовое благополучие организации, ее владельцев и
работников. Таким образом, финансовые ресурсы приобретают
первостепенное значение, поскольку это единственный вид ресурсов организации, трансформируемый непосредственно и с мини-
25
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. М.: Финансы
и статистика, 2001. С. 19.
125
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
мальным временным лагом в любой другой вид ресурсов (материальные, трудовые, информационные и др.).
Особый интерес среди источников финансовых ресурсов представляет прибыль. Однозначно ли понимание прибыли в качестве
источников финансовых ресурсов предприятия? Одна группа экономистов (В.М. Родионова, Л.А. Дробозина, Г.Б. Поляк, В.В. Ковалев) действительно так считает, другая группа (И.В. Сергеев,
Б.К. Злобин, П.Н. Шуляк) подчеркивает, что прибыль является основным элементом финансовых ресурсов, однако при этом не аргументируют свою позицию. На наш взгляд, с финансовой точки
зрения прибыль следует рассматривать именно как финансовый
ресурс, а не источник финансовых ресурсов. Основным источником финансовых ресурсов является уставной (предпринимательский) капитал организации, а не прибыль. Прибыль сама по себе
является финансовым ресурсом, однако может служить источником финансирования различных затрат.
Понимание прибыли в качестве источника финансовых ресурсов может быть вызвано, на наш взгляд, преобладанием бухгалтерского подхода к пониманию прибыли и рассмотрением ее в составе
пассива бухгалтерского баланса. Однако и здесь прибыль не может
служить источником финансовых ресурсов, поскольку в активе баланса находятся не финансовые ресурсы, а основные и оборотные
средства, имеющие балансовые стоимостные оценки, а не денежную форму. Чтобы обратить, например, производственные фонды в
денежную форму, их пришлось бы продать, но тогда в действие
вступают реальные рыночные цены. Такие мероприятия могут
проводиться при финансовых затруднениях организации или угрозе банкротства. По некоторым зарубежным оценкам, при ликвидации организации удается выручить не более 40% учетной стоимости производственных запасов26.
Таким образом, понимание прибыли в качестве источника финансовых ресурсов свидетельствует об отношении к прибыли как
учетной категории, что значительно обедняет ее сущность.
Формирование и распределение финансовых ресурсов осуществляется с помощью финансового механизма. В работах отечествен26
Ковалев В.В. Диагностика банкротства. М.: Финансы и статистика,
2000. С. 34.
126
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 4. Хозяйствующие субъекты как базовый институт пространства ...
ных экономистов понятие «финансовый механизм» обычно отождествляется с понятием «система управления финансами» (табл. 4.2):
Таблица 4.2
Определения понятия «финансовый механизм организаций»
Автор
Лапуста М.Г.
Колчина Н.В.
Ковалева А.М.
Ковалев В.В.
Пермякова Н.С.
Определение
Система управления финансами, предназначенная для организации взаимодействия финансовых отношений предприятий, их денежных потоков и фондов
денежных средств в соответствии с требованиями экономических законов, путем использования финансовых категорий и инструментов, стимулов, льгот и
санкций и на основе законодательных и
нормативных актов государства.
Система управления финансами в целях
достижения максимальной прибыли,
включающая финансовые методы, финансовые инструменты, правовое обеспечение,
информационно-методическое
обеспечение управления финансами.
Система управления финансовыми отношениями фирмы через финансовые инструменты с помощью финансовых методов.
Система организации планирования и использования финансовых ресурсов
Совокупность финансовых методов и
рычагов, посредством которых организуются, планируются и используются
финансовые и в целом денежные ресурсы.
Источник
Современный финансово-кредитный
словарь. М., 1999,
С. 486.
Финансы предприятий. М.: ЮНИТИ,
2000. С. 16-17.
Финансы фирмы.
М.:
ИНФРА –М.,
2000. С. 23.
Финансовый анализ: Методы и процедуры. М.: Финансы и статистика,
2001. С. 21
Совершенствование
финансового механизма в крупных
корпорациях: Дис.
… канд. экон. наук,
Иркутск,
2000.
С. 23.
Таким образом, авторы определений прямо указывают на то,
что финансовый механизм представляет собой систему управления
127
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
финансами либо систему планирования и использования финансовых ресурсов. При этом никто из авторов не пытается формализовать данную систему.
Теперь рассмотрим сущность финансового планирования. В
отечественной экономической литературе нет четкой позиции в
отношении понятия финансового планирования (табл. 4.3).
Таблица 4.3
Определения понятия «финансовое планирование»
Автор
Стоянова Е.С.
Ковалева А.М.
Лихачева О.Н.
Леонтьев В.Е.
Коваленко Н.П.
Определение
1. Процесс определения будущих
действий по формированию и использованию финансовых ресурсов
2. Планирование всех доходов и направлений расходования денежных
средств для обеспечения развития
организации
3. Процесс анализа финансовой и
инвестиционной политики, прогнозирование их результатов и воздействия на экономическое окружение
коммерческой организации и принятия решений о допустимом уровне
риска и выборе окончательных вариантов финансовых планов.
4. Целенаправленная деятельность в
процессе организации и управления
по формированию, распределению и
использованию централизованных и
децентрализованных
денежных
фондов и средств, выражающаяся в
движении выручки в соответствии с
имеющимися финансовыми ресурсами, требованиями законодательства, целями развития организации и
интересами собственников
5. Процесс разработки финансовых
планов (бюджетов) для достижения
целевых показателей деятельности
предприятия в предстоящем периоде
128
Источник
Финансовый менеджмент:
теория и практика. М.:
Перспектива, 1999. С. 410
Финансовый менеджмент.
М.:
Инфра-М,
2002.
С. 233.
Финансовое планирование
на предприятии. М.: ТК
Велби, Изд-во Проспект,
2003. С. 15-16.
Финансы, деньги, кредит и
банки.
СПб.:
Знание,
ИВЭСЭП, 2003. С. 146
Проектирование
эффективной системы финансового планирования: Монография. М.: МПК, 2004.
С. 18.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 4. Хозяйствующие субъекты как базовый институт пространства ...
В первом определении отсутствуют целевые установки финансового планирования, а также не конкретизируется сущность «будущих действий».
Во втором определении назначение финансового планирования
сводится лишь к планированию доходов и расходов организации, в
то время как последствия принимаемых решений (возникновение
дебиторской, кредиторской задолженности) не рассматриваются.
В третьем определении нарушена логическая последовательность, поскольку авторами предлагается анализировать, по сути,
еще не сформированные результаты финансового планирования
(финансовую политику). В то же время инвестиционная политика
является лишь составной частью финансовой политики. Наиболее
обоснованным является четвертое определение, однако оно очень
расплывчато и не касается сущности финансового планирования.
По нашему мнению, финансовое планирование является одним
из этапов процесса управления финансами и представляет собой
процесс разработки финансовых планов (бюджетов) для достижения целевых показателей деятельности предприятия в предстоящем
периоде. В процессе финансового планирования потребности
предприятия в финансовых ресурсах сопоставляются с возможностями, и определяется необходимая величина внешнего финансирования. Финансовый план (бюджет) включает план (бюджет)
движения денежных средств, план (бюджет) доходов и расходов и
управленческий баланс.
К основным задачам финансового планирования можно отнести:
1) обеспечение хозяйственной деятельности предприятия необходимыми финансовыми ресурсами;
2) установление пропорций распределения финансовых ресурсов в соответствии со стратегией и тактикой развития организации,
выявление путей наиболее рационального вложения капитала.
Характер и содержание финансового планирования определяется его принципами, однако в экономической литературе пока не
сформировалось четкое определение о современных принципах
финансового планирования.
Отечественные экономисты предлагают рассматривать следующие принципы финансового планирования: единства, системности, научности, участия, непрерывности, гибкости (маневренно129
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
сти), точности, соответствия, платежеспособности, самофинансирования, рентабельности, сбалансированности, единоначалия,
коммерческой тайны, конъюнктуры рынка. На наш взгляд, такое
многообразие принципов очень сложно применять на практике, поэтому необходимо выбрать пять основных. К ним можно отнести
следующие принципы:
1) принцип непрерывности, предлагающий постоянное осуществление процесса планирования;
2) принцип научности, заключающийся в использовании научно обоснованных методов расчета плановых показателей;
3) принцип комплексности, подразумевающий взаимосвязь показателей финансового плана;
4) принцип гибкости, предусматривающий возможность изменения направления использования ресурсов при непредвиденных
ситуациях;
5) принцип участия, предполагающий активное участие сотрудников организации в процессе планирования, независимо от
должности и выполняемой им функции.
Специфика современного
финансового планирования организаций
Финансовое планирование осуществлялось и в условиях административно-командной экономики. Однако финансовый план государственного предприятия определялся заданиями отраслевого
министерства. Годовые финансовые планы, утверждаемые самостоятельно, тем не менее составлялись на основе контрольных
цифр по объему реализуемой продукции, номенклатуре важнейших
изделий, сумме прибыли, показателей рентабельности, доводимой
до предприятия вышестоящими организациями, и согласовывались
с ними.
Распределение и использование прибыли, оставляемой в распоряжении предприятия, регламентировалось, а в период перехода
предприятий на хозрасчет – регулировалось нормативами отчислений в фонды экономического стимулирования и лимитами капитальных вложений. Значительная часть амортизационных отчислений и прибыли изымалась министерствами в централизованные
фонды и перераспределялась между другими предприятиями, поэтому у предприятий при составлении финансового плана не было
настоящей заинтересованности в улучшении финансовых резуль130
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 4. Хозяйствующие субъекты как базовый институт пространства ...
татов хозяйствования, мобилизации резервов. В этих условиях финансовой службе предприятия отводилась роль исполнителя, а потребность в финансовом планировании на уровне предприятия при
директивном управлении утрачивалась.
Рыночные отношения существенным образом повлияли на организацию финансовых отношений предприятий. Теперь они могут
самостоятельно выбирать организационно-правовую форму в соответствии с действующим законодательством. Собственники организаций могут принимать решения и реализовывать их в области
слияния, поглощения предприятий. Отличительным признаком современного управления финансами является самостоятельность.
Организации самостоятельно развивают внутрифирменное финансовое планирование, устанавливают цены на собственную продукцию, а также могут участвовать в процессе ценообразования на
сырье поставщиков продукции (за исключением продукции и услуг
естественных монополий), а также определяют и устанавливают
различные формы оплаты труда, однако с ограничением – минимальным уровнем оплаты труда, устанавливаемым законодательством РФ.
После уплаты налогов организации полностью распоряжаются
остающимися у них финансовыми ресурсами, самостоятельно выбирают наиболее эффективные объекты инвестирования, вложений
в оборотные и нематериальные активы. Также ослаблено прямое
вмешательство государства в деятельность организаций.
Однако в существующих системах финансового планирования
распространены следующие недостатки:
1) отсутствие целей организации и стратегии их достижения;
2) множество учетных и плановых документов и показателей,
мало пригодных для комплексного планирования, анализа и контроля;
3) затратный механизм ценообразования, планирование не от
продаж, а от производства;
4) преобладание производственно-экономического планирования над финансовым, недостаток комплексных решений;
5) процесс планирования затянут во времени, что делает его
непригодным для принятия оперативных управленческих решений.
Сегодня организации обладают подлинной, а не мнимой финансовой независимостью, но вместе с тем существенно возрастает
131
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
их экономическая ответственность. Так, возникновение систематических неплатежей может привести к банкротству, ошибки в
управлении акционерным капиталом – потере части собственности,
снижению стоимости организации.
Несмотря на важность финансового планирования в современных условиях, отношение в организации к нему неадекватное. Как
отмечают некоторые специалисты27 в своих исследованиях, многие
руководители организаций жалуются на недостаток времени. Они
считают, что, уделяя определенное время планированию, они не
смогут эффективно управлять и/ или организовывать работу в своей сфере. Планирование нередко считается руководителями и экономическими работниками пустой тратой времени, а часто – и
средств, как минимум в виде заработной платы персонала, занимающегося составлением планов, которое не несет никаких положительных результатов, поскольку будущее неопределенно и будущие результаты никоим образом не изменятся от того, имеются
ли плановые цифры по ним или нет. Недоверие к формализованному планированию основано на мнении, что главный фактор достижения успеха фирмы – это предпринимательский талант, умение
быстро и точно ориентироваться в меняющейся текущей рыночной
обстановке. Недостаточная квалификация управляющих и служащих, отсутствие необходимой методической базы также ведет к
отрицанию финансового планирования. Многие просто боятся
планирования либо из-за отсутствия знаний и опыта в этой области, либо по причине некоторого усложнения их обязанностей из-за
необходимости осуществления планирования.
Современная отечественная экономическая литература в области финансового планирования представлена преимущественно
теоретическими разработками и отдельными методическими рекомендациями. Следует отметить как позитивный факт утверждение
в 1997 году Министерством экономики РФ методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций) и как одного из направлений – «Методических рекомендаций по разработке финан-
27
Цыркунова Т.А. Бюджетирование в системе управления коммерческой организацией: Дис. … канд. экон. наук. Новосибирск, 2000. С. 40-45.
132
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 4. Хозяйствующие субъекты как базовый институт пространства ...
совой политики организации»28. Исходя из них, в современных условиях для большинства предприятий характерна «реактивная»
форма управления финансами, т.е. принятие управленческих решений как реакции на текущие проблемы, или так называемое «латание дыр». Такая форма управления порождает ряд противоречий
между интересами организации и фискальными интересами государства; ценой денег и рентабельностью производства; рентабельностью собственного производства и рентабельностью финансовых
рынков; интересами производства и финансовой службы и т.д.
По нашему мнению, принятие управленческих решений как
реакции на текущие проблемы, или так называемое «латание дыр»,
вызвано отсутствием эффективного процесса финансового планирования. Финансовое планирование – неотъемлемая часть общей
системы управления финансами, которая в свою очередь является
составным элементом общей системы управления предприятием.
В отечественной экономической литературе широко распространено мнение, что целью управления финансами является достижение максимальной прибыли. Данное мнение, на наш взгляд,
следует считать спорным. Зарубежные же экономисты полагают,
что целью финансового управления является максимизация текущей стоимости одной акции в существующем акционерном капитале (либо максимизация благосостояния акционеров).
Проведем критический анализ опубликованных в специальной
литературе целей финансового управления (табл. 4.4).
Иногда, вместо словосочетания «максимизация прибыли»
употребляется «максимизация дохода»29, что, на наш взгляд, связано с неоднозначностью перевода термина «profit» с английского (в
словаре несколько значений, в т.ч. доход и прибыль)30. Это две
противоречивые цели, поскольку выбор в качестве критерия мак-
28
Об утверждении методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций) / Приказ Министерства экономики РФ от 1.10.97 № 118
// Экономика и жизнь., 1997. № 46.
29
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1998. С. 17.
30
Мюллер В.К. Новый англо-русский словарь. М.: Рус. Яз., 2001. С. 572.
133
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
симизации дохода иногда может привести даже к убыткам (в случае резкого снижения цены товара)31.
Таблица 4.4
Основные цели финансового управления
Цели финансового плаПреимущества
нирования
Минимизация расходов Увеличение прибыли
Максимизация
продаж
объема
Максимизация прибыли
Минимизация риска
Максимизация акционерной собственности
(благосостояния акционеров)
Недостатки
Игнорирование инвестиционных недостатков
Рост объема поступле- Может
привести
к
ний повышает платеже- убыткам
способность и финансовую
устойчивость
организации
Легкость в определении Акцентирует
кратковзаимосвязи между фи- срочность. Игнорирует
нансовыми решениями и риски и неопределенприбылью
ность
Сохранение
платеже- Игнорирование
возспособности и финансо- можностей роста привой устойчивости орга- были.
низации
Неэффективное использование
денежных
средств
Акцентирует
долго- Может привести к уссрочность.
ложнению
процесса
Учитывает доход ак- управления финансами
ционеров
Максимизация рыночной стоимости акций в настоящий момент не актуальна для российских организаций (в т.ч. машиностроительного комплекса), поскольку акции многих из них не котируются на бирже (несмотря на акционерную форму
собственности) и определение их рыночной стоимости затруднено.
Если постоянно минимизировать риск, то можно проигнорировать
возможности получения (роста) прибыли, поскольку денежные
средства не будут эффективно использоваться. В то же время кри31
Богатин Ю.В. Программирование прибыли фирмы. Ростов н/Д, 1997.
С. 90.
134
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 4. Хозяйствующие субъекты как базовый институт пространства ...
терий максимизации прибыли не учитывает неопределенность и
риск, связанный с ее получением.
Следует отметить, что увеличение (не максимизация) объема
продаж является наилучшим способом максимизации прибыли, а
увеличение прибыли ведет к росту капитала, вложенного собственниками в данную организацию, что в конечном итоге ведет к
росту их благосостояния (например, через увеличение рыночной
стоимости акций организации). При повышении прибыли могут
быть осуществлены дополнительные расходы, связанные с повышением качества производимой продукции, что удовлетворит потребителей, поднимет престиж организации и др. Таким образом,
стратегия максимизации прибыли сохраняет свою функцию движущей силы в рыночной экономике. Однако формирование максимальной прибыли может порождать конфликтные ситуации в организации. Практика всех стран с рыночной экономикой
свидетельствует о том, что противоречия разрешаются легче, если
организация в качестве своей цели избирает получение нормальной, а не максимальной прибыли. Термин «нормальная прибыль»
практически не используется отечественными экономистами. Однако, по нашему мнению, важно внедрить это понятие в научный
оборот. Формулировка задачи максимизации прибыли носит, на
наш взгляд, неопределенный характер относительно периода максимизации и вида прибыли в качестве объекта. Например, такие
действия, как откладывание на будущее технического обслуживания, а также иные краткосрочные меры по сокращению расходов,
приведут к увеличению прибыли только в настоящем периоде. Организация должна стремиться достичь определенного уровня прибыли, а далее не предпринимать усилий, чтобы его максимизировать. Таким образом, цель организации – не максимизация
прибыли, а достижение нормального уровня или нормы прибыли.
Некоторые экономисты, в том числе В.Ф. Юров32, отмечают, что по
своему размеру прибыль должна быть достаточной, чтобы организация могла обеспечивать развитие на расширенной основе и удовлетворять интересы его работников и акционеров. Следовательно,
только у нормальной прибыли будут эффективно проявляться её
32
Юров В.Ф. Прибыль в рыночной экономике: вопросы теории и практики. М.: Финансы и статистика, 2001. С .35.
135
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
функции, и она будет защищать организацию от угрозы банкротства. По нашему мнению, такая прибыль станет устойчивой, если в
организации будет эффективно функционировать система финансового планирования.
В этом случае нормальный размер прибыли по существу адекватен целевой сумме прибыли. Под целевой суммой прибыли
обычно понимается ее величина, которая удовлетворяет плановую
потребность организации в финансовых ресурсах, формируемых за
счёт чистой прибыли, и обеспечивает реализацию целей её развития в предстоящем периоде33.
Зарубежные экономисты исходят из предположения, что финансовый менеджер должен действовать в интересах акционеров,
принимая решения, которые увеличивают стоимость акций. Акционеры в этом случае заинтересованы в увеличении стоимости
акций, которыми они владеют либо приобретают для получения
дохода. Следует учитывать, что акционеры в организации являются «остаточными» владельцами, т.е. они имеют право на то, что осталось от выплат в бюджет и внебюджетные фонды, сотрудникам,
кредиторам организации. Поэтому, если акционеры в выигрыше
относительно остатка и остаточная часть растет, то все другие заинтересованные лица тоже выигрывают. Поэтому, определяя оптимальный размер дивидендов, менеджеры организации должны
оценивать, как величина дивиденда может повлиять на цену организации в целом. Последняя, в частности, выражается в рыночной
цене акций, которая зависит от многих факторов: общего финансового положения компании на рынке товаров и услуг, размера
выплачиваемых дивидендов, темпа их роста и др. Организация,
безусловно, должна стремиться к получению большей прибыли,
однако это не должно быть её основной целью. Цель - максимизация прибыли не достижима и не нужна в современных условиях в
РФ в силу ряда причин:
1) на формирование прибыли воздействует большое количество факторов, которые трудно идентифицировать;
2) развитие рыночных отношений в России ставит под сомнение рациональность ориентации на максимизацию прибыли как
приоритетную цель финансового менеджмента. В условиях ориен33
Бланк И.А. Управление прибылью. Киев: Ника-Центр, 1997. С. 520.
136
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 4. Хозяйствующие субъекты как базовый институт пространства ...
тировки на максимальную прибыль организация обычно мобилизует все свои ресурсы, в том числе за счёт снижения ликвидности,
отказа от финансовых резервов, вовлечения в оборот заемных ресурсов в больших объемах. Такие меры на практике часто осуществляются без точного расчёта, без реального осознания увеличения риска.
Таким образом, главной целью деятельности организации может быть повышение уровня благосостояния собственников за счет
максимизации ее рыночной стоимости. Данную цель необходимо
конкретизировать на трех уровнях планирования: стратегическом,
текущем и оперативном.
Система стратегических и текущих целей должна обеспечивать
формирование достаточного объема собственных финансовых ресурсов и эффективное использование собственного капитала, оптимизацию структуры активов, приемлемого уровня финансовых
рисков в процессе осуществления предстоящей хозяйственной деятельности и т.п.
Следует отметить, что финансовые результаты организации в
значительной степени зависят от того, чему на конкретном этапе
развития отдает предпочтение организация — ликвидности или
рентабельности. Ориентация на увеличение рентабельности может
повышать риск возникновения неплатежеспособности и, следовательно, снижения ликвидности. При умелом управлении финансами первичным должно быть обеспечение ликвидности организации
на основе точной сбалансированности потребностей и наличия денежных средств в обороте, поскольку это даёт возможность повысить рентабельность (табл. 4.5).
Следует отметить, что выбор той или иной цели для организации подвержен влиянию различных факторов. Так, если организация испытывает недостаток (дефицит) финансовых ресурсов, тогда
первоочередной задачей будет являться обеспечение ликвидности,
платежеспособности для предупреждения возможного банкротства. При достаточной ликвидности встает вопрос об увеличении
рентабельности, при сохранении ликвидности. Если акции организации котируются на фондовой бирже, тогда целью является
увеличение рыночной стоимости акций.
137
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Таблица 4.5
Влияние изменения ликвидности на рентабельность
Увеличение ликвидности
Снижение ликвидности
1. Позволяет своевременно оплачивать 1. Повышает риск неплатёжеспособности организации, что ведёт к осдолги организации, что способствуложнению её отношений с другими
ет сокращению неплатежей, уменьшению расходов на штрафы, пени,
организациями, банками, бюджетом.
повышению престижности органи- 2. Заставляет организацию сокращать
зации, расширению круга клиентов.
объёмы предоставляемого покупа2. Позволяет использовать высвобожтелям и заказчикам коммерческого
даемые денежные средства на друкредита и связанной с этим отгие цели, приносящие доход
срочки платежа, что ведёт, как правило, к потере части покупателей и,
соответственно, к уменьшению выручки от реализации
По нашему мнению, целью текущего финансового управления
является финансовое равновесие организации (сбалансированность
доходов и расходов), что ведет к получению нормальной прибыли.
Для достижения финансового равновесия, по нашему мнению, необходимо, чтобы возможный объём генерирования собственных финансовых ресурсов организации соответствовал необходимому объёму потребления собственных финансовых ресурсов организации.
Увеличение объёма генерирования собственных финансовых
ресурсов может быть достигнуто за счёт следующих основных мероприятий:
1) оптимизации ценовой политики;
2) осуществления эффективной налоговой политики, направленной на снижение налогового бремени организации;
3) реализации непрофильных активов;
4) снижения постоянных и переменных издержек.
Сокращение необходимого объёма потребления собственных
финансовых ресурсов достигается за счёт следующих двух основных мероприятий:
1) снижения инвестиций в действующее производство,
2) сокращения выплат из прибыли.
Основной целью оперативного финансового планирования, по
нашему мнению, является полное и своевременное финансирова138
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 4. Хозяйствующие субъекты как базовый институт пространства ...
ние обязательств организации. Преследование этой цели позволяет
сбалансировать текущие поступления финансовых ресурсов с расходами организации, а также осуществлять контроль за своевременностью, полнотой формирования финансовых ресурсов и их
целевым использованием. Выбор этой цели в качестве основной
позволит организации также снизить либо полностью устранить
расходы на штрафы, пени, неустойки, улучшить финансовое состояние, повысить престижность организации.
Анализ финансово-экономических результатов российских организаций в современных условиях показывает, что во многих случаях ухудшение их положения связано с отсутствием профессионализма и системного подхода к финансовому планированию
организации. Процесс финансового планирования не формализован,
вследствие этого работа по его совершенствованию затруднена.
Большинство предприятий России пока ориентируется на выживание путем поиска краткосрочных источников финансирования, диверсификации производства. Но отсутствие эффективного
процесса финансового планирования приводит их к нулевой результативности и распылению имеющихся финансовых ресурсов.
Чтобы избежать этих недостатков, необходимо построить эффективную систему финансового планирования организации.
Таким образом, особенностью действующих систем управления финансами многих отечественных организаций по-прежнему
является ориентация на «авральный» способ управления финансами как реакция на текущие потребности. Однако некоторые организации стараются применить зарубежный опыт в практике хозяйственной деятельности, посредством составления бюджетов и
применения различных процедур бюджетирования.
Ограниченность распространения финансового планирования в
российских организациях, несмотря на его существенные преимущества, обусловлена следующими причинами:
1) высокая степень неопределенности на российском рынке
вследствие нестабильности внешней среды;
2) низкий уровень накопления капитала, не позволяющий осуществлять эффективные затраты на организацию планирования;
3) дефицит времени, приоритеты текущих дел;
4) мнение об отсутствии влияния планирования на результаты
деятельности организации;
139
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
5) недостаточная квалификация управляющих и служащих в
области финансового планирования;
6) отсутствие методической базы;
7) теоретический подход к планированию со стороны плановиков.
Отличительными чертами современного финансового планирования является его краткосрочный характер и внутренняя направленность. При финансовом планировании используются лишь
финансовые показатели, которые относятся к внутрифирменной
деятельности. Информация же о внешних условиях функционирования организации - товарных и финансовых рынках, конкурентах,
социально-политических проблемах - в них не учитывается.
Сохраняя и в новых условиях хозяйствования свою огромную
роль, процесс финансового планирования вместе с тем должен
быть изменен. Его содержание и формы выражения должны претерпеть существенные изменения в связи с новыми экономическими условиями хозяйствования и социальными ориентирами. Финансовое планирование должно ориентироваться на конъюнктуру
рынка, учитывать вероятность наступления определенных событий
и одновременно вырабатывать модели поведения предприятия при
изменении финансового состояния.
В современных условиях роль финансового планирования попрежнему значительна, но она постепенно модифицируется, превращаясь в бюджетирование, поэтому необходимо использовать
зарубежный опыт бюджетирования в финансовом планировании,
однако с учетом адаптации к российской действительности.
Зарубежный опыт бюджетирования
как метод финансового планирования корпораций
Для реализации финансового планирования корпораций существует такой широко известный в развитой рыночной экономике
метод финансового планирования, как бюджетирование. В России
он стал применяться только с 90-х годов прошлого века.
Мы не будем приводить и сравнивать различные определения
бюджетирования, бюджета, поскольку эта работа уже проделана в
различных диссертационных исследованиях. Термин «бюджетирование» имеет множество трактовок в отечественной литературе, начиная от определений «бюджетирование - это финансовое
планирование в корпорации» и заканчивая определениями «бюд140
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 4. Хозяйствующие субъекты как базовый институт пространства ...
жетирование - это комплексный интегрированный процесс планирования». Различие мнений, на наш взгляд, продиктовано либо незнанием общей методологии создания данного процесса, его задач,
технологии реализации этих задач и результатов, которые можно
получить в процессе внедрения этих технологий, либо попыткой
внедрить зарубежные методики без адаптации их к российским условиям хозяйствования.
В экономической литературе приводятся самые различные определения понятия «бюджет», «бюджетирование». По определению Британского Института финансовых менеджеров, бюджет это план, представленный в денежном выражении, подготовленный и одобренный для определённого периода времени, в котором
обычно показаны предстоящие поступления и/или расходы данного периода, и капитал, который необходимо использовать для достижения поставленных целей34.
В общем виде бюджетирование в организации представляет
собой «определение объёмов хозяйственной деятельности, предполагаемых доходов и требуемых ресурсов, детальное планирование
результатов и затрат по центрам ответственности»35. По мнению
В.Н. Самочкина, «...бюджетирование - это система согласованного
управления подразделениями предприятия в условиях динамично
изменяющегося, диверсифицированного бизнеса»36.
Технику бюджетирования можно представить следующим образом. Финансовый результат деятельности организации разбивается на отдельные статьи, из которых он складывается, планируются ожидаемые значения по каждой статье и тем самым общее
конечное значение, и далее остается управлять отклонениями,
сравнивая планируемые и фактически полученные значения. Технология бюджетирования - это моделирование и выбор лучшего из
предложенных вариантов действий для организации, а затем кон34
472.
Справочник финансиста предприятия. М.: ИНФРА-М, 2001. С. 471-
35
Портер М. Международная конкуренция: Пер с англ. М.: Международные отношения, 1993. С. 683.
36
Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование
/ Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б., Логачева Е.Н. и др. М.: Дело, 2000. С. 352.
141
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
троль отклонений и регулирование37. После завершения определённого периода происходит анализ отклонений и выявление причин с целью корректировки будущих планов. Большинство специалистов, занимающихся практическим внедрением краткосрочного
комплексного финансового планирования на российских предприятиях, отмечают улучшение важнейших показателей работы экономического субъекта после перехода к системе бюджетирования,
поскольку при этом увеличивается годовой денежный поток, а
также снижается дебиторская задолженность и потребность в кредитных ресурсах.
Бюджетирование, по нашему мнению, включает в себя следующие этапы: составление бюджета, контроль исполнения бюджета, формирование финансовой отчетности как результата выполнения бюджета, анализ исполнения бюджета. Бюджет
представляет собой не что иное, как план деятельности какой-либо
управленческой единицы в количественном выражении. Внедрение
бюджетирования повышает финансовую дисциплину и ответственность, дает возможность оценить финансовые последствия
принимаемых решений.
На начальном этапе бюджетирования производится подготовка
в формах планов комплекта утвержденных бюджетов, привязка перечней статей и центров учета к финансовой структуре организации. На этапе планирования осуществляется заполнение форм первичными плановыми значениями, расчёт производных финансовых
показателей и формирование результирующих сводных бюджетов.
На этапе исполнения производится регистрация фактических финансовых показателей и отображение их в формах бюджетов рядом
с плановыми. Наконец, на этапе анализа результатов исполнения
бюджетов в формах планов осуществляется расчёт отклонений,
процента выполнения плана и других необходимых показателей.
Следует отметить значение и необходимость бюджетирования.
Во-первых, система бюджетирования необходима для того, чтобы
четко регламентировать и определить ограничения, в рамках которых должны действовать структурные подразделения организации,
чтобы достичь заданных ею целей, она позволяет руководству ор37
Федосеев А. Организация финансов и бюджетирования в компаниях,
банках, группах // Деловой экспресс. 1999. № 7. С. 13.
142
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 4. Хозяйствующие субъекты как базовый институт пространства ...
ганизации выявить и оценить: эффективность работы различных
подразделений; слабые звенья и «узкие места» в организационной
структуре организации.
Во-вторых, система бюджетированимя нужна для того, чтобы
повысить качество информационного обеспечения процесса принятия управленческих решений.
В целом «слабые места» системы бюджетирования, внедряемой на предприятиях России, связаны с тем, что большинство разработчиков копировали западную систему бюджетного планирования без адаптации к условиям хозяйствования в Российской
Федерации, разрабатывая отдельные разделы бюджета, в исполнении которых в большей степени заинтересовано высшее руководство экономического субъекта.
Для внедрения системы эффективно функционирующего бюджетного планирования финансово-хозяйственной деятельности
экономического субъекта предполагается комплексная, целенаправленная деятельность управленческого персонала предприятия.
Но эффективному внедрению бюджетирования в РФ мешают организационные моменты, требующие синхронной и целенаправленной деятельности руководителей отделов организации, а также
специфичность экономики переходного периода, проявляющаяся в
достаточно сильной зависимости финансов организаций от нестабильной внешней среды. В организации могут также отсутствовать
специалисты, способные учесть факторы внешней и внутренней
среды, влияющие на финансовые показатели деятельности организации. Другой причиной может являться недостаток информации.
В организациях обычно отсутствуют отделы, которые собирали бы
информацию, необходимую для внедрения бюджетирования, и
анализировали её. Информацию, которой обладает бухгалтерия,
можно использовать для финансовой отчётности, но её недостаточно ни по форме, ни по регламенту для бюджетного управления.
Это обусловливает невозможность применения в существующей
информационной среде готовых западных технологий финансового
планирования. По мнению некоторых экономистов39, прецедентов
39
Атаманов Д.Ю. Финансовая структуризация: проблемы теории и
практики // Материалы международной конференции «Предприятия России в
транзитивной экономике. Ярославль, 2002. С. 114.
143
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
успешного внедрения современной полнофункциональной системы
бюджетирования в России практически не было, за исключением
представительств западных крупнейших организаций. Имели место
попытки внедрения лишь отдельных элементов полноценной системы бюджетирования, которые сводились к созданию того или
иного бюджета (бюджета движения денежных средств, операционных бюджетов). Действительно, на практике достаточно сложно
внедрить все её элементы, поскольку система бюджетирования
предполагает: введение различных бюджетов организации, эффективную финансовую структуру, действующий регламент, соблюдаемый всеми руководителями, полную ответственность руководителей всех уровней, современное программное обеспечение. В
сжатые сроки все сопутствующие проблемы (например, связанные
с формированием финансовой структуры, такие как конфликты
между руководителями структурных единиц, входящих в данный
центр финансовой структуры, недопонимание смысла формирования бюджетов подразделений) не решить.
По нашему мнению, переход к системе бюджетирования должен осуществляться постепенно. При этом должно быть нечто
промежуточное, отделяющее существовавшую систему финансового планирования от современной, основанной на зарубежном
опыте финансового планирования. В качестве переходного элемента диссертант предлагает внедрить процесс финансового планирования, который можно, постепенно совершенствуя, довести до требуемого уровня (наиболее эффективного состояния). При этом не
будет возникать конфликтов и противоречий между собственниками организации и руководителями соответствующих отделов (центров финансового учёта).
По нашему мнению, основная проблема бюджетирования заключается в отсутствии единой стандартной методики, пригодной
для применения в любой организации, вне зависимости от видов
деятельности и количества структурных подразделений.
Следует отметить, что основой организации любого процесса
является написанный регламент, в котором четко оговорены права
и обязанности всех участвующих в нем подразделений, формы и
сроки предоставляемой информации, получатели промежуточных
и результирующих документов. Если этого нет, то весь процесс
может держаться на одном человеке, который и определяет эффек144
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Глава 4. Хозяйствующие субъекты как базовый институт пространства ...
тивность бюджетирования и сам факт существования процесса.
Помимо этого, в ситуации, когда четко не прописано, кто, кому,
что и когда должен - не с кого спрашивать за неправильную или не
предоставленную в срок информацию. Для процесса бюджетирования необходимо наличие коллегиального распорядительного органа, который может называться бюджетным комитетом или финансовым комитетом.
На наш взгляд, распространенную ошибку допускают те, кто
считает бюджетом лишь отчет о движении денежных средств.
Бюджет организации должен включать в себя три формы: бюджет
доходов и расходов, бюджет движения денежных средств и баланс.
В конечном итоге эффективность процесса бюджетирования
определяется эффективностью работы организации в целом. При
этом внедрение и использование процедур планирования помогает
выявить и классифицировать многие проблемы организации, которые до этого могли оставаться в тени. В числе факторов, ограничивающих применение бюджетирования в современных российских
условиях, отечественные экономисты отмечают такие, как низкий
уровень накопленного капитала отечественных организаций, не позволяющий осуществлять эффективные затраты по созданию и
внедрению полномасштабной системы бюджетирования; низкий
уровень финансовой культуры российских фирм.
Таким образом, «слабые места» системы бюджетирования,
внедряемой на предприятиях России, связаны с тем, что большинство разработчиков копировали западную систему бюджетного
планирования без адаптации к условиям хозяйствования в Российской Федерации.
Рыночная экономика как более сложная и организованная социально-экономическая система требует качественно иного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты ответственность несет само предприятие ухудшением своего
финансового состояния. Отличительными чертами современного
финансового планирования является его краткосрочный характер и
внутренняя направленность.
Важнейшими направлениями налоговой политики в целях развития экономики предприятий можно считать следующее. Особое
внимание, по нашему мнению, следует уделить завершению налоговой реформы. В частности, актуальной является проблема сни145
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
жения базовой ставки налога на добавленную стоимость. Причем
следует унифицировать ставку, то есть установить единую вместо
ныне действующих двух (10 и 18%). В специальной литературе, а
также в Правительстве РФ называются разные уровни ставки, на
которой следует остановиться. Чаще всего 13 и 15%. На наш
взгляд, более экономически обоснованной является ставка в размере 13%, если мы ставим целью поддержать экономику предприятий. При ставке в размере 15% уровень налоговой нагрузки на нее
в целом не снизится, следовательно, поставленная цель не будет
достигнута.
Следует устранить авансовый метод уплаты налога на добавленную стоимость, приводящий к необоснованному изъятию
средств из оборота предприятий, - по отгрузке продукции. Кроме
того, необходимо перейти к общему порядку принятия к вычету
налога на добавленную стоимость при осуществлении капитального строительства. В настоящее время уплаченный налог на добавленную стоимость принимается к вычету только после ввода объекта капитального строительства в эксплуатацию.
Также в интересах поддержки развития малого бизнеса в регионах необходимо повысить верхний предел дохода, при котором
возможен переход организаций на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. В настоящее время он составляет 15
млн. руб. Организации в этих условиях ищут пути обхода законодательства и искусственно разукрупняются.
146
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Заключение
Заключение
Заключение
П
роблемы финансовых отношений приобретают в последние годы особую актуальность. Происходит интенсивный процесс реформирования бюджетного и налогового законодательства, началась административная реформа и
реформа местного самоуправления в соответствии с федеральным
законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», внесены поправки в Бюджетный
и Налоговый кодексы РФ.
Важное значение имеют проблемы межбюджетных отношений. Проводится работа по разграничению полномочий и ответственности между органами государственной власти разного уровня
и органами местного самоуправления, в частности по осуществлению расходных полномочий. Постепенно вводится в практику предусмотренный бюджетным кодексом РФ поэтапный переход к
трехлетнему бюджетному планированию и прогнозированию на
основе среднесрочных планов экономического и социального развития страны и регионов.
Актуальными являются проблемы повышения доходного и, в
первую очередь, налогового потенциала регионов в свете проводимых реформ по разграничению полномочий.
Этим проблемам и посвящена монография. В ней рассмотрены
данные проблемы в региональном аспекте. Введено в научный
оборот понятие «пространство финансовых отношений в регионе»,
раскрыто его содержание. Бюджетно-налоговая политика в регионе
должна быть основана на двух направлениях: 1) развитие экономики региона, в первую очередь промышленности; 2) на этой основе
увеличиваются доходы территориальных бюджетов, в основном
через налоги, и финансовые возможности регионов в деле финансирования социальной сферы. Оба направления ведут к росту благосостояния граждан в регионе. Ярославская область, на примере
которой рассмотрены проблемы, является индустриально развитым
регионом, но даже в нем наблюдаются трудности с исполнением
бюджета, с наполнением доходной его части в размере, необходи147
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
мом для полного финансирования запланированных расходов и
мероприятий.
О потенциале Ярославской области можно судить по следующим данным. По итогам второго Всероссийского конкурса «Золотой рубль» за 2002 год область была признана победителем в номинации «Лучший субъект Российской Федерации по
экономическим показателям развития» по Центральному федеральному округу, в который входят 18 регионов.
По результатам исследования консорциума «Эксперт – РА –
АК&М» области в 2003 году присвоен кредитный рейтинг А «Высокий уровень надежности с позитивными перспективами». По
данным агентства «Эксперт» по инвестиционной привлекательности законодательной базы в 2004 году среди 89 субъектов Федерации область заняла 1-е место, а по показателю «За минимальный
инвестиционный риск» - 2-е место. Рейтинг инвестиционной привлекательности области повысился с 45 места в 1994 году до
33 места в 2003 – 2004 гг.
148
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Список литературы
Список литературы
Список литературы
1, Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994.
№ 52-ФЗ // Российская газета. 1994. 8 декабря.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный
закон от 31.07.1998 г. // Российская газета. 1998. 7 авг.
3. Федеральный закон от 20.08.2004 г. № 120-ФЗ «О внесении
изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» // Российская газета. 2004. 25 августа.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от
15.02.2000 г. № 147-ФЗ. М.: ЭКОМОС, 2000. 96 с.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от
5.08.2000 г. № 117-ФЗ // Российская газета. 2000. 10 августа.
6. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.1991 г. № 2118-1 // Российская газета. 1991.
30 декабря.
7. Федеральный закон от 22.08.2004 г. № 122-ФЗ «О внесении
изменений в законодательные акты Российской Федерации в связи
с принятием федеральных законов «О внесении изменений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ» и «Об общих принципах организации
местного самоуправления в Российской Федерации» // Российская
газета. 2004. 31 августа.
8. Федеральный закон от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ «О внесении
изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» // Российская газета. 2004.
3 августа.
9. Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 06.10.2003 г.
№ 202 // Российская газета. 2003. 8 октября.
149
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
10. Указ Президента РФ от 21.06.2004 г. № 741 «О Комиссии
при Президенте РФ по подготовке предложений о разграничении
предметов ведения и полномочий между федеральными органами
власти, органами власти субъектов РФ и органами местного самоуправления»// Российская газета. 2001. 27 июня.
11. Федеральный закон «Об основах организации местного самоуправления Российской Федерации» от 6.10.2003 г. № 1321-ФЗ
// Российская газета. 2003. 13 октября.
12. Закон Ярославской области «Об исполнении областного
бюджета за 2003 год» от 29.06.2003 // Губернские вести. 2004.
15 июля.
13. Абелев Г.А. Совершенствование системы управления финансами предприятий в условиях кризисной экономики: Дис. …
канд. экон. наук. СПб, 2000. С. 31-32.
14. Атаманов Д.Ю. Финансовая структуризация: проблемы
теории и практики // Материалы межд. конф. «Предприятия России
в транзитивной экономике». Ярославль. 2002. С. 114.
15. Басалаева Е.В. Методика управления налогами на предприятии // Финансы. 2003. № 4.
16. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы. М.: Инфра-М. 1998.
С. 64.
17. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки // Финансы. 2003. № 3.
18. Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации / Под ред.
А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 2001. С. 9.
19. Бланк И.А. Управление прибылью. Киев: Ника-Центр,
1998. С. 520.
20. Богатин Ю.В. Программирование прибыли фирмы. Ростовн/Д, 1997. С. 90.
21. Девликамова Г.В. Налоговый анализ как составная часть
механизма хозяйственной деятельности предприятия // Финансы.
2001. № 8.
22. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение: Пер. с
анг. М.: ЮНИТИ. 1997.
23. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование / Самочкин В.Н. и др. М.: Дело. 2000. С. 352.
24. Игудин Д.Г. Некоторые проблемы межбюджетных отношений // Финансы. 2003. № 5. С. 8-9.
150
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Список литературы
25. Илларионов А. Уровень налогообложения в РФ является
одним из доминирующих препятствий для экономического роста
России // Прайм-ТАСС. 2002. 23 сентября.
26. Касьянов М.М. Главное направление деятельности правительства – снижение налогового бремени // Прайм-ТАСС. 2002.
5 декабря.
27. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки
на хозяйствующие субъекты // Финансы. 1998. № 9.
28. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры.
М.: Финансы и статистика. 2001. С. 19.
29. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.: ИКИ «ДИС», 1997. 224 с.
30. Ковалев В.В. Диагностика банкротства. М.: Финансы и статистика. 2000. С. 34
31. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом.
Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика.
1998. С. 17.
32. Куликов А.Г., Павлов И.П. Графический метод расчета
ВВП и поступления налогов в бюджет // Финансы. 2000. № 5.
33. Лавров А.М. Переход к новой системе межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации // Финансы. 2004.
№ 9.
34. Лазуркина О.М. Управление финансовыми ресурсами
предприятий в условиях рыночной экономики: Дис. … канд. экон.
наук. Ярославль, 2000. С. 25.
35. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. 1998. № 5.
36. Малис Н.И. Налогообложение малого бизнеса // Финансы.
2003. № 1.
37. Методические рекомендации по регулированию межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации. Утверждены приказом Минфина РФ от 27.08.2004. № 243 // Финансовый
вестник. 2004. № 8.
38. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного
хозяйства. М.: Финансы и статистика. 2000. С. 33.
39. Общая теория финансов: Учебник / Под ред. Л.А. Дробоздиной. М.: Биржи и банки, ЮНИТИ, 1995. С. 8-9.
151
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
40. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского
языка / РАН. М: АЗЪ, 1993. С. 261.
41. Пансков В.Г. Каким должен быть Бюджетный кодекс
// Финансы. 1997. № 9. С. 5-10.
42. Портер М. Международная конкуренция: Пер. с анг. М.:
Международные отношения. 1993. С. 683.
43. Пронина Л.И. Местное самоуправление и межбюджетные
отношения // Финансы. 2003. № 8. С. 12.
44. Реформы межбюджетных отношений: первые итоги и задачи на перспективу // Финансы. 2000. № 6. С. 4-5.
45. Родионова В.М. Проблемы совершенствования бюджетного
законодательства Российской Федерации // Финансы. 1997. № 4.
С. 3-7.
46. Сазонов С.П. Финансовое обеспечение регионов. Взаимоотношение федерального и региональных бюджетов // Финансы.
2004. № 10. С. 7-9.
47. Сидельникова Л.Б., Назарян Е.Н. Налоговый учет и учетная
политика организации. М.: ИКФ Омега. Л., 2002. 208 с.
48. Сморгонский А.В. Оптимизация налогов на прибыль предприятий // Экономика и математические методы. 1992. Т. 28.
Вып. 2. С. 316-318.
49. Смыслова Д.В. Новый этап совершенствования межбюджетных отношений в России и Ярославской области
// Экономический вестник Ярославского университета. 2004. № 11.
С. 22-24.
50. Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения // Налоговый вестник. 2001. № 9.
51. Справочник финансиста предприятия. М.: ИНФРА-М. 2001.
С. 471-472.
52. Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора
/ Пер. с англ. М., 1997. С. 449.
53. Трошин А.В. Сравнительный анализ определения налоговой нагрузки на предприятие / Финансы. 2000. № 5.
54. Федосеев А. Организация финансов и бюджетирования в
компаниях, банках, группах // Деловой экспресс. 1999. № 7. С. 13.
55. Федулова С.В. Финансы: Учебное пособие. ИЭиУ УдГУ,
2003. С. 18.
152
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Список литературы
56. Финансы: Учебник / Под ред. Л.А. Дробоздиной. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. С. 13-15.
57. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под
ред. В.К. Сенчагова, А.И.Архипова. М.: Проспект, 1999. С. 25-27.
58. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. Л.А. Дробоздиной. М.: ЮНИТИ, 2000. 479 с.
59. Фролова Н.К. Реформа местного самоуправления: взгляд из
региона // Финансы. 2005. № 5.
60. Цыркунова Т.А. Бюджетирование в системе управления
коммерческой организацией: Дис. … канд. экон. наук. Новосибирск, 2000. С. 40-45.
61. Юров В.Ф. Прибыль в рыночной экономике: вопросы теории и практики. М.: Финансы и статистика. 2001. С. 35.
153
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Приложение 1. Закон Ярославской области об исполнении областного бюджета
Приложение 1.
Закон Ярославской области "Об исполнении областного
бюджета за 2003 год"
12 июля 2004 года
20-з
Российская Федерация
Государственная Дума Ярославской области
четвертого созыва
ЗАКОН
ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ
ОБ ИСПОЛНЕНИИ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА ЗА 2003 ГОД
Принят
Государственной Думой
Ярославской области
29 июня 2004 года
Статья 1. Утвердить отчет об исполнении областного бюджета
за 2003 год в соответствии с приложениями 1 - 23 к настоящему
Закону.
Статья 2. Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
Губернатор
Ярославской области
А.И.ЛИСИЦЫН
г. Ярославль
12.07.2004
N 20-з
154
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 1. Закон Ярославской области об исполнении областного бюджета
Приложение 1
к Закону
Ярославской области
от 12.07.2004 N 20-з
ИСПОЛНЕНИЕ
ДОХОДОВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА ПО ГРУППАМ,
ПОДГРУППАМ И СТАТЬЯМ КЛАССИФИКАЦИИ ДОХОДОВ
БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗА 2003 ГОД
Код
1000000
1010000
1010100
1010200
1010400
1020000
1020200
1020400
1020600
1020700
1030000
1030100
1030200
1040000
1040200
1050000
1050300
Наименование
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
Налоги на прибыль
Налог на прибыль организаций
Налог на доходы физических лиц
Налог на игорный бизнес
Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы
Акцизы по подакцизным товарам
(продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым
на территории Российской Федерации
Лицензионные и регистрационные
сборы
Налог на покупку иностранной валюты
Налог с продаж
Налоги на совокупный доход
Единый налог, взимаемый в связи с
применением упрощенной системы
налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства
Единый налог на вмененный доход
для определенных видов деятельности
Налоги на имущество
Налог на имущество предприятий
Платежи за пользование природными ресурсами
Налог на добычу полезных ископаемых
155
План
(тыс.
руб.)
7050640
2358900
1131000
1197000
30900
Факт
(тыс.
руб.)
6348851
2395040
1129127
1235632
30281
90%
102%
100%
103%
98%
2680490
2416286
90%
2515090
2277678
91%
1000
1188
119%
164400
39500
52
137368
44645
84%
113%
17500
21342
122%
22000
654000
654000
23303
601929
601929
106%
92%
92%
346450
352521
102%
350
182
52%
% исполнения
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
1050400
1050500
1050600
1050700
1050800
1054000
1400000
1400303
1400315
1404000
2000000
2010000
2010100
2010200
2010202
2010240
2010400
2010600
2010800
2011000
2012000
Платежи за пользование лесным
фондом
Плата за пользование воднымиобъектами
Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов
Земельный налог
Плата за право пользования объектами животного мира и водными
биологическими ресурсами
Прочие платежи за пользование
природными ресурсами
Прочие налоги, пошлины и сборы
Налог на пользователей автодорог
Налог с владельцев транспортных
средств
Прочие налоговые платежи и сборы
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций
Дивиденды по акциям, принадлежащим государству
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
Арендная плата за земли городов и
поселков
Прочие доходы от сдачи в аренду
имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
Проценты, полученные от предоставления
бюджетных
кредитов
(бюджетных ссуд) внутри страны
Доходы от оказания услуг и компенсации затрат государства
Перечисление части прибыли государственных
и
муниципальных
предприятий, остающейся после
уплаты налогов и сборов
Доходы от продажи квартир
Доходы от реализации имущества
государственных унитарных предприятий и учреждений
156
15200
14270
94%
44700
43081
96%
45000
240000
38386
253930
85%
106%
1200
1321
110%
1351
971300
711300
538430
423582
55%
60%
10000
250000
157490
3998
110850
198982
40%
44%
126%
99190
123171
124%
2000
2426
121%
67000
96234
144%
60000
87856
146%
7000
8378
120%
9700
6031
62%
19300
16774
87%
200
990
199
990
100%
100%
517
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 1. Закон Ярославской области об исполнении областного бюджета
2060000
2060100
2064000
2070000
2090000
3000000
3020000
3020100
3020200
3020300
3020400
3024000
3040000
4200000
Административные платежи и сборы
Сборы, взимаемые Государственнойинспекцией безопасности дорожного движения (за исключением
штрафов)
Прочие платежи, взимаемые государственными или муниципальными организациями за выполнение
определенных функций
Штрафные санкции, возмещение
ущерба
Прочие неналоговые доходы
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ
ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ
От бюджетов других уровней
Дотации
Субвенции
Средства, получаемые по взаимнымрасчетам
Субсидии
Прочие безвозмездные поступления от бюджетов других уровней
От государственных организаций
ЦЕЛЕВЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
СУБЪЕКТОВ
РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ВСЕГО ДОХОДОВ:
157
18800
19577
104%
18200
17567
97%
600
2010
335%
3500
36000
2236
53998
64%
150%
2180265
1660229
788188
467122
1808024
1721024
788188
456981
83%
104%
100%
98%
11110
391309
83101
390570
св. 200%
100%
2500
520036
2184
87000
87%
17%
45800
9434195
42160
8398017
92%
89%
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Приложение 2
к Закону
Ярославской области
от 12.07.2004 N 20-з
ИСПОЛНЕНИЕ
РАСХОДОВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА ПО РАЗДЕЛАМ
И ПОДРАЗДЕЛАМ ФУНКЦИОНАЛЬНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ
РАСХОДОВ БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЗА 2003 ГОД
Код
Наименование
0100 ГОСУДАРСТВЕННОЕ УПРАВЛЕНИЕ И
МЕСТНОЕ САМОУПРАВЛЕНИЕ
0102 Функционирование
законодательных
(представительных) органов государственной власти
0103 Функционирование исполнительных органов государственной власти
0105 Прочие расходы на общегосударствен
ное управление
0200 СУДЕБНАЯ ВЛАСТЬ
0201 Федеральная судебная система
0500 ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ БЕЗОПАСНОСТИ ГОСУДАРСТВА
0501 Органы внутренних дел
0503 Уголовно-исполнительная система
0700 ПРОМЫШЛЕННОСТЬ, ЭНЕРГЕТИКА И
СТРОИТЕЛЬСТВО
0701 Топливно-энергетический комплекс
0705 Другие отрасли промышленности
0707 Строительство, архитектура
0709 Воспроизводство
минерально-сырьевой
базы
0800 СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО И РЫБОЛОВСТВО
0801 Сельскохозяйственное производство
0802 Земельные ресурсы
0803 Заготовка и хранение сельскохозяйственной продукции
0804 Рыболовное хозяйство
0805 Прочие мероприятия в области сельского
хозяйства
158
План
(тыс.
руб.)
401998
Факт
(тыс.
руб.)
368425
% исполнения
31940
30500
95%
352216
322225
91%
17842
15700
88%
17200
17200
255806
14721
14721
243826
86%
86%
95%
254026
1780
752160
242819
1007
629196
96%
57%
84%
34022
14233
698405
5500
31890
10321
583093
3892
94%
73%
83%
71%
266888
239772
90%
214029
13478
9700
199396
5913
10268
93%
44%
106%
1000
28681
980
23215
98%
81%
92%
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 1. Закон Ярославской области об исполнении областного бюджета
0900 ОХРАНА ОКРУЖАЮЩЕЙ ПРИРОДНОЙ
СРЕДЫ И ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ,
ГИДРОМЕТЕОРОЛОГИЯ, КАРТОГРАФИЯ
И ГЕОДЕЗИЯ
0901 Водные ресурсы
0902 Лесные ресурсы
0903 Охрана окружающей природной среды,
животного и растительного мира
0906 Прочие расходы в области охраны окружающей природной среды и природных
ресурсов
1000 ТРАНСПОРТ, СВЯЗЬ И ИНФОРМАТИКА
1001 Автомобильный транспорт
1002 Железнодорожный транспорт
1003 Воздушный транспорт
1004 Водный транспорт
1100 РАЗВИТИЕ РЫНОЧНОЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ
1101 Малый бизнес и предпринимательство
1102 Прочие мероприятия по развитию рыночной инфраструктуры
1200 ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОЕ
ХОЗЯЙСТВО
1201 Жилищное хозяйство
1203 Прочие структуры коммунального хозяйства
1300 ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ И ЛИКВИДАЦИЯ
ПОСЛЕДСТВИЙ
ЧРЕЗВЫЧАЙНЫХ
СИТУАЦИЙ И СТИХИЙНЫХ БЕДСТВИЙ
1302 Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций
1304 Государственная противопожарная служба
1400 ОБРАЗОВАНИЕ
1401 Дошкольное образование
1402 Общее образование
1403 Начальное профессиональное образование
1404 Среднее профессиональное образование
1405 Переподготовка и повышение квалификации
1407 Прочие расходы в области образования
1500 КУЛЬТУРА,
ИСКУССТВО
И
КИНЕМАТОГРАФИЯ
1501 Культура и искусство
1503 Прочие мероприятия в области культуры и
искусства
1600 СРЕДСТВА МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ
1601 Телевидение и радиовещание
159
101700
64929
64%
20000
34500
2200
13629
26188
2200
68%
76%
100%
45000
22912
51%
203701
131940
55326
4000
12435
16000
184136
131729
36567
3600
12240
12270
90%
100%
66%
90%
98%
77%
11000
5000
8116
4154
74%
83%
21432
18429
86%
12432
9000
12432
5997
100%
67%
95280
76612
80%
26940
23319
87%
68340
53293
78%
429071
5110
122703
6196
412908
5507
124981
6434
96%
108%
102%
104%
90724
22903
85250
23517
94%
103%
181435
173790
167219
158460
92%
91%
156668
17122
146083
12377
93%
72%
8672
1449
8536
1364
98%
94%
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
1602 Периодическая печать и издательства
1603 Прочие средства массовой информации
1700 ЗДРАВООХРАНЕНИЕ И ФИЗИЧЕСКАЯ
КУЛЬТУРА
1701 Здравоохранение
1703 Физическая культура и спорт
1800 СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА
1801 Учреждения социального обеспечения и
службы занятости
1802 Социальная помощь
1803 Молодежная политика
1806 Прочие мероприятия в области социальной политики
1807 Государственные пособия гражданам,
имеющим детей
1900 ОБСЛУЖИВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО
И МУНИЦИПАЛЬНОГО ДОЛГА
1901 Обслуживание государственного и муниципального внутреннего долга
2100 ФИНАНСОВАЯ ПОМОЩЬ БЮДЖЕТАМ
ДРУГИХ УРОВНЕЙ
2101 Финансовая помощь бюджетам других
уровней
2103 Мероприятия в области регионального
развития
2300 МОБИЛИЗАЦИОННАЯ
ПОДГОТОВКА
ЭКОНОМИКИ
2301 Мобилизационная подготовка экономики
2600 ДОРОЖНОЕ ХОЗЯЙСТВО
2601 Дорожное хозяйство
3000 ПРОЧИЕ РАСХОДЫ
3001 Резервные фонды
3002 Проведение выборов и референдумов
3003 Бюджетные ссуды (бюджетные кредиты)
3004 Прочие расходы, не отнесенные к другим
подразделам
3100 ЦЕЛЕВЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
3130 Фонд ГИБДД УВД области
ВСЕГО РАСХОДОВ:
ДЕФИЦИТ
160
7049
174
819165
7057
115
776000
100%
66%
95%
651037
168128
535132
187519
625090
150910
497171
183908
96%
90%
93%
98%
26501
11779
172325
22866
11872
146005
86%
101%
85%
137008
132520
97%
111000
108291
98%
111000
108291
98%
4249598
3841939
90%
4129908
3735299
90%
119690
106640
89%
22159
20404
92%
22159
1592198
1592198
109437
23000
11861
20404
1423754
1423754
69009
13079
11744
-3552
47738
92%
89%
89%
63%
57%
99%
45800
42842
45800
42842
10228187 9211630
793992
813613
94%
94%
90%
74576
64%
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 1. Закон Ярославской области об исполнении областного бюджета
Приложение 3
к Закону
Ярославской области
от 12.07.2004 N 20-з
ИСПОЛНЕНИЕ
ТЕКУЩИХ РАСХОДОВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА
ЗА 2003 ГОД
Код
Наименование
План
(тыс.
руб.)
И 348348
0100 ГОСУДАРСТВЕННОЕ УПРАВЛЕНИЕ
МЕСТНОЕ САМОУПРАВЛЕНИЕ
0102 Функционирование
законодательных
(представительных) органов государственной власти
0103 Функционирование исполнительных органов государственной власти
0105 Прочие расходы на общегосударственное
управление
0200 СУДЕБНАЯ ВЛАСТЬ
0201 Федеральная судебная система
0500 ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ БЕЗОПАСНОСТИ ГОСУДАРСТВА
0501 Органы внутренних дел
0503 Уголовно-исполнительная система
0700 ПРОМЫШЛЕННОСТЬ, ЭНЕРГЕТИКА И
СТРОИТЕЛЬСТВО
0701 Топливно-энергетический комплекс
0705 Другие отрасли промышленности
0707 Строительство, архитектура
0709 Воспроизводство
минерально-сырьевой
базы
0800 СЕЛЬСКОЕ
ХОЗЯЙСТВО
И
РЫБОЛОВСТВО
0801 Сельскохозяйственное производство
0802 Земельные ресурсы
0803 Заготовка и хранение сельскохозяйственной продукции
0804 Рыболовное хозяйство
0805 Прочие мероприятия в области сельского
хозяйства
0900 ОХРАНА ОКРУЖАЮЩЕЙ ПРИРОДНОЙ
СРЕДЫ И ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ,
161
Факт
(тыс.
руб.)
326262
% исполнения
94%
31170
29975
96%
302018
282006
93%
15160
14281
94%
8198
8198
234640
7818
7818
229497
95%
98%
233860
780
54775
228690
807
46793
98%
103%
85%
34022
13733
1520
5500
31890
10094
917
3892
94%
74%
60%
71%
190961
164454
86%
139029
13478
9700
124396
5913
10268
89%
44%
106%
1000
27754
980
22897
98%
82%
92800
60132
65%
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
0901
0902
0903
0906
1000
1001
1002
1003
1004
1100
1101
1102
1200
1201
1203
1300
1302
1304
1400
1401
1402
1403
1404
1405
1407
1500
1501
1503
1600
1601
1602
1603
ГИДРОМЕТЕОРОЛОГИЯ, КАРТОГРАФИЯ
И ГЕОДЕЗИЯ
Водные ресурсы
Лесные ресурсы
Охрана окружающей природной среды,
животного и растительного мира
Прочие расходы в области охраны окружающей природной среды и природных
ресурсов
ТРАНСПОРТ, СВЯЗЬ И ИНФОРМАТИКА
Автомобильный транспорт
Железнодорожный транспорт
Воздушный транспорт
Водный транспорт
РАЗВИТИЕ РЫНОЧНОЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ
Малый бизнес и предпринимательство
Прочие мероприятия по развитию рыночной инфраструктуры
ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОЕ
ХОЗЯЙСТВО
Жилищное хозяйство
Прочие структуры коммунального хозяйства
ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ И ЛИКВИДАЦИЯ
ПОСЛЕДСТВИЙ
ЧРЕЗВЫЧАЙНЫХ
СИТУАЦИЙ И СТИХИЙНЫХ БЕДСТВИЙ
Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций
Государственная противопожарная служба
ОБРАЗОВАНИЕ
Дошкольное образование
Общее образование
Начальное профессиональное образование
Среднее профессиональное образование
Переподготовка и повышение квалификации
Прочие расходы в области образования
КУЛЬТУРА,
ИСКУССТВО
И
КИНЕМАТОГРАФИЯ
Культура и искусство
Прочие мероприятия в области культуры и
искусства
СРЕДСТВА МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ
Телевидение и радиовещание
Периодическая печать и издательства
Прочие средства массовой информации
162
20000
25600
2200
13629
21391
2200
68%
84%
100%
45000
22912
51%
203701
131940
55326
4000
12435
15000
184136
131729
36567
3600
12240
12270
90%
100%
66%
90%
98%
82%
11000
4000
8116
4154
74%
104%
21432
18429
86%
12432
9000
12432
5997
100%
67%
68810
65143
95%
16940
17328
102%
51870
47815
92%
403179
5010
108728
6196
394394
5395
113105
6434
98%
108%
104%
104%
83578
20203
82078
22489
98%
111%
179464
127496
164893
125067
92%
98%
120968
6528
117882
7185
97%
110%
8414
1449
6791
174
8278
1364
6799
115
98%
94%
100%
66%
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 1. Закон Ярославской области об исполнении областного бюджета
1700 ЗДРАВООХРАНЕНИЕ И ФИЗИЧЕСКАЯ
КУЛЬТУРА
1701 Здравоохранение
1703 Физическая культура и спорт
1800 СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА
1801 Учреждения социального обеспечения и
службы занятости
1802 Социальная помощь
1803 Молодежная политика
1806 Прочие мероприятия в области социальной политики
1807 Государственные пособия гражданам,
имеющим детей
1900 ОБСЛУЖИВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО
И МУНИЦИПАЛЬНОГО ДОЛГА
1901 Обслуживание государственного и муниципального внутреннего долга
2100 ФИНАНСОВАЯ ПОМОЩЬ БЮДЖЕТАМ
ДРУГИХ УРОВНЕЙ
2101 Финансовая помощь бюджетам других
уровней
2300 МОБИЛИЗАЦИОННАЯ
ПОДГОТОВКА
ЭКОНОМИКИ
2301 Мобилизационная подготовка экономики
2600 ДОРОЖНОЕ ХОЗЯЙСТВО
2601 Дорожное хозяйство
3000 ПРОЧИЕ РАСХОДЫ
3001 Резервные фонды
3002 Проведение выборов и референдумов
3003 Бюджетные ссуды (бюджетные кредиты)
3004 Прочие расходы, не отнесенные к другим подразделам
3100 ЦЕЛЕВЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
3130 Фонд ГИБДД УВД области
ВСЕГО РАСХОДОВ:
163
700180
666207
95%
532052
168128
510619
176219
515297
150910
480541
178005
97%
90%
94%
101%
26501
11719
159172
22866
11812
135338
86%
101%
85%
137008
132520
97%
111000
108291
98%
111000
108291
98%
4117308
3722699
90%
4117308
3722699
90%
22159
20404
92%
22159
648279
648279
106081
23000
11637
92%
90%
90%
63%
57%
99%
71444
20404
585227
585227
67164
13079
11521
-3552
46116
30542
30542
8023922
28161
28161
7321367
92%
92%
91%
65%
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Приложение 6
к Закону
Ярославской области
от 12.07.2004 N 20-з
ИСПОЛНЕНИЕ
РАСХОДОВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА ПО ЦЕЛЕВЫМ
СТАТЬЯМ И ВИДАМ РАСХОДОВ ФУНКЦИОНАЛЬНОЙ
КЛАССИФИКАЦИИ РАСХОДОВ БЮДЖЕТОВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗА 2003 ГОД
Функ.
кл.
Наименование
0100
ГОСУДАРСТВЕННОЕ УПРАВЛЕНИЕ И МЕСТНОЕ САМОУПРАВЛЕНИЕ
Функционирование
законодательных (представительных) органов государственной власти
Содержание членов СФ ФС РФ и
их помощников
Денежное содержание помощников членов СФ ФС РФ
Обеспечение деятельности СФ
ФС РФ
Расходы на содержание аппарата
Обеспечение деятельности законодательной (представительной) власти субъектов РФ
Денежное содержание аппарата
0102
Целев.
ст.
Представительские расходы
Расходы на содержание аппарата
Содержание депутатов Государственной Думы ФС РФ и их помощников
Денежное содержание помощников депутатов Государственной Думы ФС РФ
Обеспечение деятельности Государственной Думы ФС РФ
Расходы на содержание аппарата
Вид
расход.
022
022
012
024
024
029
025
План
(тыс.
руб.)
401998
Факт
(тыс.
руб.)
368425
% исполнения
92%
31940
30500
95%
380
285
75%
380
285
75%
83
67
81%
83
67
81%
29321
28367
97%
025
027
22461
22242
99%
025
025
028
029
40
6820
40
6085
100%
89%
1110
886
80%
1110
886
80%
1046
895
86%
1046
895
86%
031
031
017
032
032
164
029
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 1. Закон Ярославской области об исполнении областного бюджета
0103
0105
0200
0201
Функционирование
исполнительных органов государственной власти
Обеспечение деятельности ор- 036
ганов исполнительной власти
субъектов РФ
Денежное содержание аппарата 036
Представительские расходы
Расходы на содержание аппарата
Прочие расходы на общегосударственное управление
Государственная поддержка архивной службы
Текущее содержание подведомственных структур
Обеспечение
деятельности
счетной палаты субъекта РФ
Денежное содержание аппарата
036
036
0501
0503
0700
0701
322225
91%
352216
322225
91%
027
208880
201562
96%
028
029
40
143296
14
120649
35%
84%
17842
15700
88%
14157
12339
87%
14157
12339
87%
3685
3361
91%
041
041
075
048
048
027
2680
2662
99%
Расходы на содержание аппара- 048
та
СУДЕБНАЯ ВЛАСТЬ
Федеральная судебная система
029
1005
699
70%
17200
17200
14721
14721
86%
86%
17200
14721
86%
027
4604
4486
97%
029
12596
10235
81%
255806
243826
95%
254026
254026
242819
242819
96%
96%
254026
242819
96%
1780
1007
57%
1780
1007
57%
1780
1007
57%
752160
629196
84%
34022
31890
94%
Обеспечение деятельности ми- 064
ровых судей
Денежное содержание аппарата 064
0500
352216
Расходы на содержание аппарата
ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ
БЕЗОПАСНОСТИ ГОСУДАРСТВА
Органы внутренних дел
Обеспечение личного состава
войск (сил)
Содержание подведомственных
структур
Уголовно-исполнительная система
Обеспечение личного состава
войск (сил)
Содержание подведомственных
структур
ПРОМЫШЛЕННОСТЬ, ЭНЕРГЕТИКА И СТРОИТЕЛЬСТВО
Топливно-энергетический комплекс
064
601
601
075
601
601
165
075
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Государственная
поддержка 293
энергетики и электрификации
субъектов РФ
Целевые субсидии и субвенции 293
0705
0707
0709
0800
0801
Другие отрасли промышленности
Государственная поддержка от- 302
раслей промышленности
Целевые дотации и субсидии
302
Строительство, архитектура
Государственные капитальные
вложения
Государственные капитальные
вложения на безвозвратной основе
Государственная
поддержка
строительства
Прочие расходы, не отнесенные
к другим видам расходов
ФЦП "Жилище"
ПП "Переселение граждан РФ из
ветхого и аварийного жилого
фонда"
ПП "Обеспечение жильем молодых семей"
Мероприятия по обеспечению
жильем отдельных категорий
граждан
ФЦП "Дети России" на 2003 2006 гг.
ПП "Дети-сироты"
Воспроизводство минеральносырьевой базы
Финансирование геолого-разведочных работ
Геолого-разведочные работы
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО И
РЫБОЛОВСТВО
Сельскохозяйственное
производство
Государственная
поддержка
программ и мероприятий по
развитию животноводства
Субсидии на животноводческую
продукцию из бюджетов субъектов РФ
Целевые субсидии и субвенции
290
290
313
313
198
314
34022
31890
94%
34022
31890
94%
14233
10321
73%
14233
10321
73%
14233
698405
10321
583093
73%
83%
650285
509789
78%
650285
509789
78%
27120
52517
194%
314
397
27120
52517
194%
633
633
756
14000
4000
13787
4000
98%
100%
633
757
7000
6787
97%
633
760
3000
3000
100%
7000
7000
100%
7000
5500
7000
3892
100%
71%
5500
3892
71%
5500
266888
3892
239772
71%
90%
214029
199396
93%
86600
75225
87%
640
640
733
475
475
410
340
340
210
66500
60574
91%
340
290
20100
14651
73%
166
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 1. Закон Ярославской области об исполнении областного бюджета
Государственная
поддержка 341
программ и мероприятий по развитию растениеводства
Целевые субсидии и субвен- ции 341
Прочие расходы в области сель- 342
ского хозяйства
Финансирование расходов на 342
приобретение
отечественной
техники и племенного скота для
сельскохозяйственных
товаропроизводителей на условиях лизинга, в т.ч. с направлением указанных средств в уставные
капиталы лизинговых компаний,
контрольные пакеты акций которых принадлежат государству,
или лизинговых компаний, созданных
организациями,
контрольные пакеты акций которых
принад-лежат государству
Целевые субсидии и субвенции 342
0802
Прочие расходы, не отнесенные
к другим видам расходов
Государственная
поддержка
развития фермерства
Прочие расходы, не отнесенные
к другим видам расходов
Государственная поддержка мероприятий по коренному улучшению земель
Мероприятия по улучшению
землеустройства и землепользования
Прочие расходы, не отнесенные
к другим видам расходов
Субсидирование
процентных
ставок по привлеченным кредитам
Земельные ресурсы
Мероприятия по улучшению
землеустройства и землепользования, осуществляемые за
счет средств земельного налога
Ведение государственного кадастра, мониторинга земель, землеустройства и водных биологических ресурсов
342
31860
30574
96%
31860
30574
96%
75769
75576
100%
214
75000
75000
100%
290
169
169
100%
397
600
407
68%
3800
3800
100%
3800
3800
100%
8000
7625
95%
8000
7625
95%
8000
6596
82%
8000
6596
13478
978
5913
978
44%
100%
978
978
100%
290
343
343
397
345
345
212
515
515
463
344
344
167
213
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
0803
0804
0805
0900
0901
0902
Федеральная целевая программа "Создание автоматизированной системы ведения государственного земельного кадастра и
государственного учета объектов недвижимости (2002 – 2007
гг.)"
Подпрограмма "Информационное обеспечение управления
недвижимостью, реформирования и регулирования земельных
и имущественных отношений"
Заготовка и хранение сельскохозяйственной продукции
Формирование
региональных
продовольственных фондов
Расходы по формированию продовольственных фондов
Рыболовное хозяйство
Государственная поддержка рыболовства
Целевые субсидии и субвенции
Прочие мероприятия в области
сельского хозяйства
Прочие расходы в области сельского хозяйства
Текущее содержание подведомственных структур
Прочие расходы, не отнесенные
к другим видам расходов
ОХРАНА ОКРУЖАЮЩЕЙ
ПРИРОДНОЙ СРЕДЫ И
ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ,
ГИДРОМЕТЕОРОЛОГИЯ,
КАРТОГРАФИЯ И ГЕОДЕЗИЯ
Водные ресурсы
Финансирование
мероприятий
по регулированию, использованию и охране водных ресурсов
Субсидии на природоохранные
мероприятия
Лесные ресурсы
Финансирование лесоохранных
и лесовосстановительных мероприятий
Финансирование лесоохранных
и лесовосстановительных мероприятий
661
661
812
348
348
229
346
346
290
342
12500
4935
39%
12500
4935
39%
9700
10268
106%
9700
10268
106%
9700
10268
106%
1000
1000
980
980
98%
98%
1000
980
98%
28681
23215
81%
28681
23215
81%
342
075
2851
2204
77%
342
397
25830
21011
81%
101700
64929
64%
20000
20000
13629
13629
68%
68%
20000
13629
68%
34500
34500
26188
26188
76%
76%
34500
26188
76%
360
360
407
361
361
168
223
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 1. Закон Ярославской области об исполнении областного бюджета
0903
0906
1000
1001
1002
1003
1004
1100
1101
Охрана окружающей природной
среды, животного и растительного мира
Финансирование мероприятий в
области контроля за состоянием
окружающей природной среды и
охраны природы
Организация и содержание заповедников и национальных
парков
Субсидии на природоохранные
мероприятия
Прочие расходы в области охраны окружающей природной
среды и природных ресурсов
Финансирование мероприятий в
области контроля за состоянием
окружающей природной среды и
охраны природы
Прочие расходы, не отнесенные
к другим видам расходов
ТРАНСПОРТ, СВЯЗЬ И
ИНФОРМАТИКА
Автомобильный транспорт
Государственная поддержка автомобильного транспорта
Целевые субсидии и субвенции
362
2200
2200
100%
2200
2200
100%
362
225
1200
1200
100%
362
407
1000
1000
100%
45000
22912
51%
45000
22912
51%
45000
22912
51%
203701
184136
90%
131940
131940
131729
131729
100%
100%
131940
131729
100%
Железнодорожный транспорт
55326
36567
66%
Государственная
поддержка 380
других видов транспорта субъектов РФ
Целевые субсидии и субвенции 380
55326
36567
66%
55326
36567
66%
4000
4000
3600
3600
90%
90%
290
4000
12435
12435
3600
12240
12240
90%
98%
98%
290
12435
12240
98%
16000
12270
77%
11000
8116
74%
11000
11000
8116
8116
74%
74%
Воздушный транспорт
Государственная
поддержка
других видов транспорта субъектов РФ
Целевые субсидии и субвенции
Водный транспорт
Государственная
поддержка
речного транспорта
Целевые субсидии и субвенции
362
362
397
372
372
290
290
373
373
375
375
РАЗВИТИЕ РЫНОЧНОЙ
ИНФРАСТРУКТУРЫ
Малый бизнес и предпринимательство
Дотации и субвенции
485
Целевые субсидии и субвенции 485
169
290
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
1102
1200
1201
1203
1300
1302
1304
1400
1401
1402
Прочие мероприятия по развитию рыночной инфраструктуры
Дотации и субвенции
Целевые субсидии и субвенции
ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОЕ
ХОЗЯЙСТВО
Жилищное хозяйство
Фонд софинансирования социальных расходов
Расходы бюджетов субъектов
РФ и муниципальных образований по предоставлению населению субсидий на оплату жилья и
коммунальных услуг
Прочие структуры коммунального хозяйства
Государственная
поддержка
коммунального хозяйства субъектов РФ
Расходы на прочие структуры
коммунального
хозяйства
в
субъектах РФ
ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ И ЛИКВИДАЦИЯ ПОСЛЕДСТВИЙ
ЧРЕЗВЫЧАЙНЫХ СИТУАЦИЙ И
СТИХИЙНЫХ БЕДСТВИЙ
Предупреждение и ликвидация
последствий чрезвычайных ситуаций
Обеспечение личного состава
войск (сил)
Содержание подведомственных
структур
Государственная противопожарная служба
Обеспечение личного состава
войск (сил)
Содержание подведомственных
структур
ОБРАЗОВАНИЕ
Дошкольное образование
Ведомственные расходы на дошкольное образование
Детские дошкольные учреждения
Общее образование
Ведомственные расходы на общее образование
485
485
290
352
352
356
311
311
444
601
601
075
601
601
075
400
400
400
170
259
5000
4154
83%
5000
5000
21432
4154
4154
18429
83%
83%
86%
12432
12432
12432
12432
100%
100%
12432
12432
100%
9000
5997
67%
9000
5997
67%
9000
5997
67%
95280
76612
80%
26940
23319
87%
26940
23319
87%
26940
23319
87%
68340
53293
78%
68340
53293
78%
68340
53293
78%
429071
5110
5110
412908
5507
5507
96%
108%
108%
5110
5507
108%
122703
122703
124981
124981
102%
102%
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 1. Закон Ярославской области об исполнении областного бюджета
1403
1404
1405
1407
Школы-детские сады, школы начальные, неполные средние и
средние
Специальные школы
Вечерние и заочные средние
образовательные школы
Школы-интернаты
Учреждения по внешкольной
работе с детьми
Детские дома
Начальное профессиональное
образование
Ведомственные расходы на начальное профессиональное образование
Специальные профессиональнотехнические училища
Среднее профессиональное образование
Ведомственные расходы на среднее профессиональное образование
Средние специальные учебные
заведения
Переподготовка и повышение
квалификации
Ведомственные расходы на переподготовку и повышение квалификации
Институты повышения квалификации
Учебные заведения и курсы по
переподготовке кадров
Прочие расходы в области образования
Прочие ведомственные расходы
в области образования
Прочие учреждения и мероприятия в области образования
Прочие субсидии и субвенции
400
260
8150
6220
76%
400
400
261
262
19457
3613
20802
3549
107%
98%
400
400
263
264
44693
36031
43947
36665
98%
102%
400
265
10759
6196
13798
6434
128%
104%
6196
6434
104%
6196
6434
104%
90724
85250
94%
90724
85250
94%
90724
85250
94%
22903
23517
103%
22903
23517
103%
400
400
267
400
400
268
400
400
269
13585
14332
105%
400
270
9318
9185
99%
181435
167219
92%
168697
165134
98%
400
400
272
118796
116284
98%
400
290
16501
15477
94%
Финансирование мероприятий по 400
организации
оздоровительной
кампании детей и подростков
Прочие расходы, не отнесенные 515
к другим видам расходов
Расходы по компенсации льгот 515
по оплате жилищно-коммунальных услуг специалистам, работающим и проживающим в сель-
319
33400
33373
100%
60
60
100%
60
60
100%
171
386
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
1500
1501
1503
ской местности
Средства бюджетов субъектов
РФ на реализацию региональных целевых программ
Прочие расходы, не отнесенные
к другим видам расходов
КУЛЬТУРА,
ИСКУССТВО
И
КИНЕМАТОГРАФИЯ
Культура и искусство
Ведомственные расходы на
культуру и искусство
Дворцы и Дома культуры, другие
учреждения клубного типа
Музеи и постоянные выставки
522
522
397
410
12678
2025
16%
12678
2025
16%
173790
158460
91%
156668
64535
146083
60356
93%
94%
410
280
410
283
42196
40880
97%
Библиотеки
Государственная поддержка театров, концертных организаций,
цирков и других организаций исполнительских искусств
Театры, концертные организации и другие организации исполнительских искусств
Целевые субсидии и субвенции
410
411
284
22339
44718
19466
46008
87%
103%
411
281
40871
42173
103%
411
290
3847
3835
100%
Прочие ведомственные расходы
в области культуры и искусства
Прочие учреждения и мероприятия в области культуры и искусства
Прочие расходы в области культуры и искусства
Прочие ведомственные расходы
в области культуры и искусства
Прочие учреждения и мероприятия в области культуры и искусства
Прочие расходы, не отнесенные
к другим целевым статьям
Расходы бюджетов субъектов
РФ и муниципальных образований на компенсацию льгот по
оплате жилищно-коммунальных
услуг отдельным категориям
граждан, работающих и проживающих в сельской местности
Средства бюджетов субъектов
РФ на реализацию региональных целевых программ
Прочие расходы, не отнесенные
к другим видам расходов
412
47415
39719
84%
47415
39719
84%
17122
12377
72%
583
431
74%
583
431
74%
45
18
40%
45
18
40%
16494
11928
72%
16494
11928
72%
412
287
412
412
287
515
515
386
522
522
172
397
10
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 1. Закон Ярославской области об исполнении областного бюджета
1600
1601
СРЕДСТВА МАССОВОЙ
ИНФОРМАЦИИ
Телевидение и радиовещание
Государственная поддержка го- 420
сударственных телерадиокомпаний
Целевые субсидии и субвенции 420
1602
Прочие расходы, не отнесенные
к другим целевым статьям
Прочие расходы, не отнесенные
к другим видам расходов
Периодическая печать и издательства
Государственная поддержка издательств
Целевые субсидии и субвенции
515
515
1603
1700
1701
397
421
421
Государственная поддержка пе- 422
риодической печати
Целевые субсидии и субвенции 422
Государственная
поддержка
районных (городских) газет
Развитие
материально-технической базы районных (городских) газет
Оплата расходов, связанных с
производством и распространением районных (городских) газет
(оплата полиграфических услуг,
бумаги и услуг федеральной
почтовой связи)
Прочие расходы, не отнесенные
к другим целевым статьям
Прочие расходы, не отнесенные
к другим видам расходов
Прочие средства массовой информации
Государственная
поддержка
средств массовой информации
Целевые субсидии и субвенции
ЗДРАВООХРАНЕНИЕ И
ФИЗИЧЕСКАЯ КУЛЬТУРА
Здравоохранение
Ведомственные расходы на
здравоохранение
Целевые субсидии и субвенции
Родильные дома
Больницы, родильные дома,
клиники, госпитали
290
290
290
425
8672
8536
98%
1449
1364
94%
4
4
100%
4
4
100%
1445
1360
94%
1445
1360
94%
7049
7057
100%
1300
1297
100%
1300
1297
100%
550
544
99%
550
544
99%
861
861
100%
425
291
258
258
100%
425
292
603
603
100%
4338
4355
100%
4338
4355
100%
174
115
66%
174
115
66%
174
819165
115
776000
66%
95%
651037
564610
625090
545981
96%
97%
4304
12672
432735
3823
12213
421255
89%
96%
97%
515
515
397
424
424
290
430
430
430
430
173
290
295
300
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
1703
1800
1801
Поликлиники, амбулатории, диагностические центры
Фельдшерско-акушерские пункты
Станции переливания крови
Дома ребенка
Санатории для больных туберкулезом
Санатории для детей и подростков
Прочие учреждения и мероприятия в области здравоохранения
Прочие расходы, не отнесенные
к другим целевым статьям
Расходы бюджетов субъектов
РФ и муниципальных образований на компенсацию льгот по
оплате жилищно-коммунальных
услуг отдельным категориям
граждан, работающих и проживающих в сельской местности
Средства бюджетов субъектов
РФ на реализацию региональных целевых программ
Прочие расходы, не отнесенные
к другим видам расходов
Физическая культура и спорт
Финансирование части расходов
на содержание спортивных команд
Прочие учреждения и мероприятия в области физической культуры и спорта
Ведомственные расходы на физическую культуру и спорт
Прочие учреждения и мероприятия в области физической культуры и спорта
СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА
Учреждения социального обеспечения и службы занятости
Ведомственные расходы в области социального обеспечения
Дома-интернаты для престарелых и инвалидов
Прочие учреждения и мероприятия в области социальной политики
Средства бюджетов субъектов
430
301
15877
12216
430
302
0
141
430
430
430
303
304
306
15580
19714
10501
14722
19591
11268
94%
99%
107%
430
307
13645
11546
85%
430
310
39582
39206
99%
657
676
103%
657
676
103%
85770
78433
91%
85770
78433
91%
168128
147104
150910
137663
90%
94%
147104
137663
94%
21024
13247
63%
21024
13247
63%
535132
187519
497171
183908
93%
98%
187408
183792
98%
515
515
386
522
522
397
433
433
314
434
434
314
440
77%
440
320
167197
166029
99%
440
323
20211
17763
88%
111
116
105%
515
174
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 1. Закон Ярославской области об исполнении областного бюджета
1802
1803
1806
РФ на реализацию региональных целевых программ
Расходы бюджетов субъектов РФ 515
и муниципальных образований
на компенсацию льгот по оплате
жилищно-коммунальных
услуг
отдельным категориям граждан,
работающих и проживающих в
сельской местности
Социальная помощь
Ведомственные расходы в об- 440
ласти социального обеспечения
Пособия и социальная помощь
440
Выплаты пенсий и пособий другим категориям граждан
Выплаты пенсий и пособий
Молодежная политика
Государственная поддержка в
области молодежной политики
Прочие учреждения и мероприятия в области социальной политики
Прочие мероприятия в области
социальной политики
Расходы на реализацию льгот
по ФЗ "О реабилитации жертв
политических репрессий"
Прочие субсидии и субвенции
Расходы на реализацию льгот
по ФЗ "О статусе Героев Советского Союза, Героев РФ и полных кавалеров ордена Славы",
"О предоставлении социальных
гарантий Героям Социалистического Труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы"
Целевые субсидии и субвенции
Расходы на реализацию льгот,
установленных
Федеральным
законом "О социальной защите
инвалидов в Российской Федерации" по бюджетам субъектов
РФ и бюджетам МО
Расходы на обеспечение инвалидов транспортными средствами или компенсация расходов
на транспортное обслуживание
вместо получения транспортного
средства
386
322
442
442
326
446
446
323
350
111
116
105%
26501
7995
22866
6307
86%
79%
7995
6307
18506
16559
89%
18506
11779
11779
16559
11872
11872
101%
101%
11779
11872
101%
172325
146005
85%
2973
2973
100%
350
351
290
2973
156
2973
197
100%
126%
351
484
290
156
15460
197
7053
126%
46%
484
328
1742
1741
100%
175
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Расходы на обеспечение лекарственными средствами инвалидов и ветеранов
Прочие расходы, не отнесенные
к другим видам расходов
Фонд компенсаций
Расходы на обеспечение инвалидов транспортными средствами или компенсация расходов
на транспортное обслуживание
вместо получения транспортного
средства
Расходы на санаторно-курортное лечение ветеранов и инвалидов
Расходы на оплату проезда ветеранов и инвалидов
Расходы на оплату установки
телефона ветеранам и инвалидам
Расходы на оплату жилищнокоммунальных услуг ветеранам
и инвалидам
Компенсация инвалидам расходов на эксплуатацию и техническое обслуживание транспортных средств
Расходы на обеспечение лекарственными средствами инвалидов и ветеранов
Прочие расходы, не отнесенные
к другим видам расходов
Расходы на возмещение льгот
по оплате жилищно-коммунальных услуг, услуг связи, проезда
на общественном транспорте
городского и пригородного сообщения гражданам, подвергшимся радиационному воздействию на Чернобыльской АЭС,
аварии на производственном
объединении "Маяк" и ядерных
испытаний на Се мипалатинском
полигоне
Расходы на реализацию льгот,
установленных
Федеральным
законом "О ветеранах" в части
полномочий субъекта Российской Федерации
484
348
13018
4808
37%
484
397
700
504
72%
489
489
328
33344
5009
32700
5536
98%
111%
489
329
4120
3534
86%
489
333
14532
14532
100%
489
334
1400
1400
100%
489
345
5000
4357
87%
489
347
302
360
119%
489
348
630
630
100%
489
397
386
386
100%
489
558
1965
1965
100%
60382
53638
89%
498
176
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 1. Закон Ярославской области об исполнении областного бюджета
1807
1900
1901
2100
2101
Расходы на санаторно-курортное лечение ветеранов
Расходы на оплату проезда ветеранов и инвалидов
Расходы на оплату жилищнокоммунальных услуг ветеранам
и инвалидам
Компенсация инвалидам расходов на эксплуатацию и техническое обслуживание транспортных средств
Расходы на обеспечение лекарственными средствами инвалидов и ветеранов
Прочие расходы, не отнесенные
к другим видам расходов
Средства бюджетов субъектов
РФ на реализацию региональных целевых программ
Прочие расходы, не отнесенные
к другим видам расходов
Государственные пособия гражданам, имеющим детей
Выплата государственных пособий на детей военнослужащих и
гражданского персонала
Выплата государственных пособий на детей военнослужащих и
гражданского персонала
Фонд компенсаций
Субвенции на реализацию Федерального закона "О государственных пособиях гражданам,
имеющим детей"
ОБСЛУЖИВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО ДОЛГА
Обслуживание государственного
и муниципального внутреннего
долга
Процентные платежи по государственному внутреннему долгу
Выплаты процентов по государственному долгу
ФИНАНСОВАЯ ПОМОЩЬ
БЮДЖЕТАМ ДРУГИХ УРОВНЕЙ
Финансовая помощь бюджетам
других уровней
Дотации и субвенции
498
329
3830
3443
90%
498
333
28090
27287
97%
498
345
17437
14559
83%
498
347
1200
1021
85%
498
348
4434
2864
65%
498
397
5391
4464
83%
60010
49444
82%
60010
49444
137008
132520
97%
5000
553
11%
324
5000
553
11%
470
132008
132008
131967
131967
100%
100%
111000
108291
98%
111000
108291
98%
111000
108291
98%
111000
108291
98%
4249598 3841939
90%
4129908 3735299
90%
3946837 3551593
90%
522
522
397
452
452
489
489
460
460
485
177
330
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
2103
Дотации и субвенции из бюджетов субъектов Российской Федерации
Фонд компенсаций
Дотации и субвенции из бюджетов субъектов Российской Федерации
Расходы бюджетов субъектов
РФ и муниципальных образований на возмещение льгот по оплате
жилищно-коммунальных
услуг, услуг связи, проезда на
общественном транспорте городского и пригородного сообщения гражданам, подвергшимся радиационному воздействию
Чернобыльской АЭС, аварии на
производственном объединении
"Маяк" и ядерных испытаниях на
Семипалатинском полигоне
ФЦП "Социальное развитие села до 2010 года"
Прочие расходы, не отнесенные
к другим видам расходов
Мероприятия в области регионального развития
Государственные капитальные
вложения
Государственные капитальные
вложения на безвозвратной основе
ФЦП "Жилище" на 2002 - 2010
годы
ПП "Реформирование и модернизация жилищно-коммунального комплекса РФ"
ПП "Обеспечение жильем участников ликвидации радиационных аварий"
ПП "Переселение граждан РФ из
ветхого и аварийного жилого
фонда"
Обеспечение жильем отдельных
категорий граждан
Финансирование реализации ФЗ
"О жилищных субсидиях гражданам, выезжающим из районов
Крайнего Севера и приравненных к ним местностей"
ФЦП "Старшее поколение"
485
369
3946837 3551593
90%
489
489
369
170471
163627
171106
164262
100%
100%
489
558
6844
6844
100%
12600
12600
100%
12600
12600
100%
119690
106640
89%
27000
20500
76%
27000
20500
76%
82090
77040
94%
680
680
397
313
313
198
633
633
752
14500
12500
86%
633
753
600
600
100%
633
756
58250
55200
95%
633
760
8500
8500
100%
633
761
240
240
100%
1500
1500
100%
635
178
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 1. Закон Ярославской области об исполнении областного бюджета
2300
2301
2600
2601
3000
3001
3002
Государственные капитальные
вложения на безвозвратной основе
ФЦП "Экология и природные ресурсы России (2002 - 2010 гг.)"
ПП "Отходы"
ФЦП "Сохранение и развитие
архитектуры исторических городов (2002 - 2010 гг.)"
Подпрограмма
"Возрождение,
строительство, реконструкция и
реставрация исторических малых и средних городов России в
условиях экономической реформы"
ФЦП "Социальное развитие села до 2010 года"
Государственные капитальные
вложения на безвозвратной основе
МОБИЛИЗАЦИОННАЯ
ПОДГОТОВКА ЭКОНОМИКИ
Мобилизационная
подготовка
экономики
Мобилизационная
подготовка
экономики
Мобилизационная
подготовка
экономики
ДОРОЖНОЕ ХОЗЯЙСТВО
Дорожное хозяйство
Государственная поддержка дорожного хозяйства
Прочие расходы, не отнесенные
к другим видам расходов
ПРОЧИЕ РАСХОДЫ
Резервные фонды
Резервные фонды
Формирование резервных фондов исполнительных органов
власти субъектов РФ
Проведение выборов и референдумов
Государственная информационная система "Выборы", повышение правовой культуры избирателей и организаторов выборов
Расходы на развитие государственной
автоматизированной
информационной системы "Вы-
635
198
648
1500
1500
100%
2000
2000
100%
648
658
788
2000
1300
2000
1300
100%
100%
658
745
1300
1300
100%
5800
4300
74%
5800
4300
74%
22159
20404
92%
22159
20404
92%
22159
20404
92%
22159
20404
92%
680
680
198
500
500
380
1592198 1423754
1592198 1423754
1592198 1423754
89%
89%
89%
397
1592198 1423754
89%
435
109437
23000
23000
23000
69009
13079
13079
13079
63%
57%
57%
57%
11861
11744
99%
94
93
99%
94
93
99%
479
479
510
510
080
080
179
460
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
3003
3004
3100
3130
боры", повышение правовой
культуры избирателей, обучение
организаторов выборов
Содержание членов избирательной комиссии субъекта РФ,
территориальных
избирательных комиссий
Денежное содержание аппарата
Обеспечение деятельности избирательной комиссии субъекта
РФ, территориальных избирательных комиссий
Денежное содержание аппарата
Расходы на содержание аппарата
Расходы на проведение выборов и референдумов
Выборы в органы законодательной (представительной) власти
субъектов РФ, выборы высшего
должностного лица субъекта РФ,
выборы в органы местного самоуправления
Бюджетные ссуды (бюджетные
кредиты)
Бюджетные кредиты (бюджетные ссуды)
Другие ссуды
Прочие расходы, не отнесенные
к другим подразделам
Проведение статистических обследований и переписей
Прочие расходы, не отнесенные
к другим видам расходов
Прочие расходы, не отнесенные
к другим целевым статьям
Прочие расходы, не отнесенные
к другим видам расходов
ЦЕЛЕВЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ
ФОНДЫ
Целевые бюджетные фонды
субъектов Российской Федерации
Расходы за счет целевого бюджетного фонда, консолидируемого в бюджете
Прочие расходы, не отнесенные
к другим видам расходов
ВСЕГО РАСХОДОВ:
294
878
945
108%
294
295
027
878
2722
945
2542
108%
93%
295
295
027
029
2142
580
2057
485
96%
84%
8167
8164
100%
8167
8164
100%
0
-3552
0
-3552
0
74576
-3552
47738
64%
1652
0
0%
1652
0
0%
72924
47738
65%
72924
47738
65%
45800
42842
94%
45800
42842
94%
45800
42842
94%
45800
42842
94%
511
511
394
514
514
399
040
040
397
515
515
397
520
520
180
397
10228187 9211630
90%
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 1. Закон Ярославской области об исполнении областного бюджета
Приложение 7
к Закону
Ярославской области
от 12.07.2004 N 20-з
ИСПОЛНЕНИЕ
СУБСИДИЙ МЕСТНЫМ БЮДЖЕТАМ
ИЗ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА НА ВЫПЛАТУ
ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ЗА 2003 ГОД
Муниципальные образования
План
Факт
(тыс. руб.) (тыс. руб.)
г. Ярославль
30000
30000
Рыбинский муниципальный округ
238811
238811
Ростовский муниципальный округ
78797
78797
г. Переславль-Залесский
54942
54942
Угличский муниципальный округ
58660
58612
Тутаевский муниципальный округ
47788
47788
Большесельский муниципальный округ
20047
20024
Борисоглебский муниципальный округ
31767
31767
Брейтовский муниципальный округ
18004
18004
Гаврилов-Ямский муниципальный ок34301
34301
руг
Даниловский муниципальный округ
47721
47721
Любимский муниципальный округ
29296
29288
Мышкинский муниципальный округ
23314
23314
Некоузский муниципальный округ
27079
26902
Некрасовский муниципальный округ
38023
38000
Первомайский муниципальный округ
32119
32119
Переславский муниципальный округ
37919
37919
Пошехонский муниципальный округ
42869
42869
ИТОГО:
891457
891178
181
% исполнения
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
99%
100%
100%
100%
100%
100%
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Приложение 8
к Закону
Ярославской области
от 12.07.2004 N 20-з
ИСПОЛНЕНИЕ
СУБСИДИЙ МЕСТНЫМ БЮДЖЕТАМ
ИЗ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА НА СОДЕРЖАНИЕ ЖКХ,
ОБЪЕКТОВ СОЦСФЕРЫ И ОПЛАТУ
ТОПЛИВНО-ЭНЕРГЕТИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ ЗА 2003 ГОД
Муниципальные образования
План
Факт (тыс. % испол(тыс. руб.)
руб.)
нения
Рыбинский муниципальный округ
315792
315790
100%
Ростовский муниципальный округ
142780
142603
100%
г. Переславль-Залесский
54347
54343
100%
Угличский муниципальный округ
49428
49189
100%
Тутаевский муниципальный округ
74783
74782
100%
Большесельский муниципальный округ
34102
33478
98%
Борисоглебский муниципальный округ
16535
16034
97%
Брейтовский муниципальный округ
23440
23088
98%
Гаврилов-Ямский муниципальный округ
18443
18314
99%
Даниловский муниципальный округ
9218
8608
93%
Любимский муниципальный округ
6791
6096
90%
Мышкинский муниципальный округ
3221
3157
98%
Некоузский муниципальный округ
7555
6145
81%
Некрасовский муниципальный округ
38650
38625
100%
Первомайский муниципальный округ
12140
12135
100%
Переславский муниципальный округ
53335
53323
100%
Пошехонский муниципальный округ
10725
9872
92%
Ярославский муниципальный округ
46274
46242
100%
ИТОГО:
917559
911824
99%
182
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 1. Закон Ярославской области об исполнении областного бюджета
Приложение 9
к Закону
Ярославской области
от 12.07.2004 N 20-з
ИСПОЛНЕНИЕ
СУБВЕНЦИЙ МЕСТНЫМ БЮДЖЕТАМ ИЗ ОБЛАСТНОГО
БЮДЖЕТА НА ВЫПОЛНЕНИЕ МИНИМАЛЬНОГО
БЮДЖЕТНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО СТАНДАРТА (ПРОГРАММЫ)
ОБЩЕГО ОБРАЗОВАНИЯ ЗА 2003 ГОД
Муниципальные образования
Рыбинский муниципальный округ
Ростовский муниципальный округ
г. Переславль-Залесский
Угличский муниципальный округ
Тутаевский муниципальный округ
Большесельский муниципальный округ
Борисоглебский муниципальный округ
Брейтовский муниципальный округ
Гаврилов-Ямский муниципальный округ
Даниловский муниципальный округ
Любимский муниципальный округ
Мышкинский муниципальный округ
Некоузский муниципальный округ
Некрасовский муниципальный округ
Первомайский муниципальный округ
Переславский муниципальный округ
Пошехонский муниципальный округ
Ярославский муниципальный округ
ИТОГО:
183
План
Факт
% испол(тыс. руб.) (тыс. руб.) нения
214335
214335
100%
78775
78775
100%
38436
38436
100%
53782
53782
100%
66618
66618
100%
16149
16149
100%
19004
19004
100%
14495
14495
100%
31631
31631
100%
36250
36250
100%
19430
19430
100%
14581
14581
100%
30837
30837
100%
26740
26740
100%
21101
21101
100%
30455
30455
100%
25551
25551
100%
70772
70772
100%
808942
808942
100%
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Приложение 11
к Закону
Ярославской области
от 12.07.2004 N 20-з
ИСПОЛНЕНИЕ
ДОТАЦИЙ МЕСТНЫМ БЮДЖЕТАМ
ИЗ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА ЗА 2003 ГОД
Муниципальные образования
г. Ярославль
Рыбинский муниципальный округ
Ростовский муниципальный округ
г. Переславль-Залесский
Угличский муниципальный округ
Тутаевский муниципальный округ
Большесельский муниципальный округ
Борисоглебский муниципальный округ
Брейтовский муниципальный округ
Гаврилов-Ямский муниципальный округ
Даниловский муниципальный округ
Любимский муниципальный округ
Мышкинский муниципальный округ
Некоузский муниципальный округ
Некрасовский муниципальный округ
Первомайский муниципальный округ
Переславский муниципальный округ
Пошехонский муниципальный округ
ИТОГО:
184
План
(тыс. руб.)
40000
84669
183949
7989
162184
43888
8155
10949
7115
49331
11675
9614
1995
2710
19014
11143
8517
13768
676665
Факт
(тыс.
руб.)
29300
74672
84779
4662
108699
20499
5238
6528
4255
47149
7026
5762
993
2302
11349
7080
5318
9046
434657
% исполнения
73%
88%
46%
58%
67%
47%
64%
60%
60%
96%
60%
60%
50%
85%
60%
64%
62%
66%
64%
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 1. Закон Ярославской области об исполнении областного бюджета
Приложение 12
к Закону
Ярославской области
от 12.07.2004 N 20-з
ИСПОЛНЕНИЕ
СУБСИДИЙ МЕСТНЫМ БЮДЖЕТАМ
ИЗ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА НА РЕАЛИЗАЦИЮ
ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЕ
ИНВАЛИДОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" ЗА 2003 ГОД
Муниципальные образования
г. Ярославль
Рыбинский муниципальный округ
Ростовский муниципальный округ
г. Переславль-Залесский
Угличский муниципальный округ
Тутаевский муниципальный округ
Большесельский муниципальный округ
Борисоглебский муниципальный округ
Брейтовский муниципальный округ
Гаврилов-Ямский муниципальный округ
Даниловский муниципальный округ
Любимский муниципальный округ
Мышкинский муниципальный округ
Некоузский муниципальный округ
Некрасовский муниципальный округ
Первомайский муниципальный округ
Переславский муниципальный округ
Пошехонский муниципальный округ
Ярославский муниципальный округ
ИТОГО:
185
План
(тыс.
руб.)
20398
7024
905
403
837
634
123
292
236
626
450
227
134
205
519
103
443
237
684
34480
Факт
(тыс.
руб.)
20398
7024
905
403
837
634
123
292
236
626
450
227
134
205
519
103
443
237
684
34480
% исполнения
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Приложение 14
к Закону
Ярославской области
от 12.07.2004 N 20-з
ИСТОЧНИКИ
ПОКРЫТИЯ ДЕФИЦИТА ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА
ЗА 2003 ГОД
Наименование
Изменения остатков средств бюджета
- остатки средств бюджета на начало отчетного периода
- остатки средств бюджета на конец отчетного периода
Бюджетные ссуды, полученные от бюджетов
других уровней
- привлечение бюджетных ссуд
- погашение основной суммы задолженности
Кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени Ярославской области
- привлечение кредитов
- погашение основной суммы долга
Государственные ценные бумаги Ярославской области
- привлечение средств
- погашение основной суммы задолженности
Курсовая разница
Поступления от продажи имущества, находящегося в собственности Ярославской области
ИТОГО источников внутреннего финансирования:
186
План
(тыс. руб.)
68671
70671
Факт
(тыс. руб.)
15797
70671
2000
54874
-114653
-66654
90000
204653
305724
90000
156654
306128
1347596
1041872
500000
1308000
1001872
500000
500000
0
0
34250
500000
0
291
58051
793992
813613
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 1. Закон Ярославской области об исполнении областного бюджета
Приложение 20 к Закону
Ярославской области
от 12.07.2004 N 20-з
ИСПОЛНЕНИЕ
СРЕДСТВ, ПЕРЕДАВАЕМЫХ МЕСТНЫМ БЮДЖЕТАМ
НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНЫХ
ЦЕЛЕВЫХ ПРОГРАММ, ЗА 2003 ГОД
Муниципальные образования
г. Ярославль
Рыбинский муниципальный округ
Ростовский муниципальный округ
Угличский муниципальный округ
Тутаевский муниципальный округ
Большесельский муниципальный округ
Борисоглебский муниципальный округ
Брейтовский муниципальный округ
Гаврилов-Ямский муниципальный округ
Даниловский муниципальный округ
Любимский муниципальный округ
Мышкинский муниципальный округ
Некоузский муниципальный округ
Некрасовский муниципальный округ
Первомайский муниципальный округ
Переславский муниципальный округ
Пошехонский муниципальный округ
Ярославский муниципальный округ
ИТОГО:
187
Сумма
Факт
(тыс. руб.) (тыс. руб.)
53850
22036
309
5363
13527
1159
921
197
8269
501
421
878
1462
19201
801
248
1709
1438
132290
51350
20971
228
4662
11327
449
1005
197
8372
501
553
878
1284
13219
884
213
1877
1270
119240
% исполнения
95%
95%
74%
87%
84%
39%
109%
100%
101%
100%
131%
100%
88%
69%
110%
86%
110%
88%
90%
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Приложение 21
к Закону
Ярославской области
от 12.07.2004 N 20-з
ИСПОЛНЕНИЕ
СУБСИДИЙ МЕСТНЫМ БЮДЖЕТАМ
ИЗ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА НА ПОДГОТОВКУ К ЗИМЕ
ЖКХ И ОБЪЕКТОВ СОЦСФЕРЫ ЗА 2003 ГОД
Муниципальные образования
Рыбинский муниципальный округ
Ростовский муниципальный округ
г. Переславль-Залесский
Угличский муниципальный округ
Тутаевский муниципальный округ
Большесельский муниципальный округ
Борисоглебский муниципальный округ
Брейтовский муниципальный округ
Гаврилов-Ямский муниципальный округ
Даниловский муниципальный округ
Любимский муниципальный округ
Мышкинский муниципальный округ
Некоузский муниципальный округ
Некрасовский муниципальный округ
Первомайский муниципальный округ
Переславский муниципальный округ
Пошехонский муниципальный округ
Ярославский муниципальный округ
ИТОГО:
188
Сумма
Факт
% испол(тыс. руб.) (тыс. руб.)
нения
12900
12900
100%
9000
9000
100%
5000
5000
100%
6100
6100
100%
6000
6000
100%
1500
1500
100%
1611
1611
100%
1500
1500
100%
3500
3496
100%
3000
3000
100%
1300
1272
98%
1100
1100
100%
2200
2200
100%
2000
2000
100%
1500
1500
100%
6000
6000
100%
1600
1575
98%
3800
3800
100%
69611
69554
100%
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 1. Закон Ярославской области об исполнении областного бюджета
Приложение 22
к Закону
Ярославской области
от 12.07.2004 N 20-з
ИСПОЛНЕНИЕ
СУБСИДИЙ МЕСТНЫМ БЮДЖЕТАМ ИЗ ОБЛАСТНОГО
БЮДЖЕТА НА РЕАЛИЗАЦИЮ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "ОБ ОСНОВАХ ФЕДЕРАЛЬНОЙ
ЖИЛИЩНОЙ ПОЛИТИКИ" И ДРУГИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ
АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ЧАСТИ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ ОПЛАТЫ ЖИЛЬЯ
И КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ" ЗА 2003 ГОД
Муниципальные образования
г. Ярославль
Рыбинский муниципальный округ
Ростовский муниципальный округ
г. Переславль-Залесский
Угличский муниципальный округ
Тутаевский муниципальный округ
Большесельский муниципальный округ
Борисоглебский муниципальный округ
Брейтовский муниципальный округ
Гаврилов-Ямский муниципальный округ
Даниловский муниципальный округ
Любимский муниципальный округ
Мышкинский муниципальный округ
Некоузский муниципальный округ
Некрасовский муниципальный округ
Первомайский муниципальный округ
Переславский муниципальный округ
Пошехонский муниципальный округ
Ярославский муниципальный округ
ИТОГО:
189
Сумма
Факт
(тыс. руб.) (тыс. руб.)
78206
12200
4134
6106
4300
4035
350
1200
735
1432
1221
552
398
1106
1376
361
815
449
6038
125014
78206
12200
4134
7267
4300
4035
350
1200
547
1432
1201
491
398
1106
1376
361
558
449
6038
125649
% исполнения
100%
100%
100%
119%
100%
100%
100%
100%
74%
100%
98%
89%
100%
100%
100%
100%
68%
100%
100%
101%
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Приложение 23
к Закону
Ярославской области
от 12.07.2004 N 20-з
ИСПОЛНЕНИЕ
СУБСИДИЙ МЕСТНЫМ БЮДЖЕТАМ ИЗ ОБЛАСТНОГО
БЮДЖЕТА НА КОМПЕНСАЦИЮ РАСХОДОВ
ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ЛЬГОТ ПО ОПЛАТЕ ЖИЛЬЯ
И КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ ОТДЕЛЬНЫМ КАТЕГОРИЯМ
ГРАЖДАН, РАБОТАЮЩИМ И ПРОЖИВАЮЩИМ
В СЕЛЬСКОЙ МЕСТНОСТИ, ЗА 2003 ГОД
Муниципальные образования
Рыбинский муниципальный округ
Ростовский муниципальный округ
Тутаевский муниципальный округ
Большесельский муниципальный округ
Борисоглебский муниципальный округ
Брейтовский муниципальный округ
Гаврилов-Ямский муниципальный округ
Мышкинский муниципальный округ
Некоузский муниципальный округ
Некрасовский муниципальный округ
Первомайский муниципальный округ
Переславский муниципальный округ
Ярославский муниципальный округ
ИТОГО:
190
Сумма
Факт
% испол(тыс. руб.) (тыс. руб.) нения
272
272
100%
458
458
100%
286
286
100%
1
1
100%
74
74
100%
360
360
100%
15
15
100%
47
47
100%
181
181
100%
384
384
100%
271
271
100%
66
66
100%
1718
1718
100%
4133
4133
100%
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 2. ЗАКОН Ярославской области "Об областном бюджете на 2005 год"
Приложение 2. ЗАКОН Ярославской области "Об областном
бюджете на 2005 год"
Приложение 2
Закон Ярославской области
"Об областном бюджете на 2005 год"
ЗАКОН
Ярославской области
Об областном бюджете на 2005 год
Принят Государственной Думой
Ярославской области
28 декабря 2004 года
Статья 1
1. Утвердить общий объем доходов областного бюджета на
2005 год в сумме 12 428 504 тыс. руб.
2. Утвердить общий объем расходов областного бюджета на
2005 год в сумме 12 479 443 тыс. руб.
3. Утвердить дефицит областного бюджета на 2005 год в сумме
50 939 тыс. руб.
4. Утвердить оборотную кассовую наличность на 01.01.2006 в
сумме 2 000 тыс. руб.
Статья 2
Установить, что в 2005 году налог на прибыль организаций в
части, подлежащей зачислению в соответствии с федеральным законодательством в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации, зачисляется в областной бюджет по нормативу 100 процентов.
Статья 3
Установить, что в 2005 году налог на доходы физических лиц
зачисляется:
1) в областной бюджет по нормативу 50 процентов;
2) в местные бюджеты по нормативу 50 процентов.
Статья 4
1. Установить, что в 2005 году акцизы на пиво зачисляются:
191
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
1) в областной бюджет по нормативу 90 процентов;
2) в местные бюджеты по нормативу 10 процентов.
2. Установить, что в 2005 году акцизы на вино и алкогольную
продукцию зачисляются:
1) в областной бюджет по нормативу 95 процентов;
2) в местные бюджеты по нормативу 5 процентов.
3. Установить, что в 2005 году акцизы на спирт этиловый (в
том числе этиловый спирт-сырец) из пищевого сырья, спиртосодержащую продукцию зачисляются в областной бюджет по нормативам, установленным федеральным законодательством для бюджетов субъектов Российской Федерации.
4. Установить, что в 2005 году акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов в части сумм по расчетам за 2003 год распределяются в соответствии с
Законом Ярославской области от 31.12.2002 № 82-з «Об областном
бюджете на 2003 год».
5. Установить, что в 2005 году акцизы на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторное масло для дизельных и (или)
карбюраторных (инжекторных) двигателей зачисляются в областной бюджет по нормативам, установленным федеральным законодательством для бюджетов субъектов Российской Федерации.
Статья 5
Установить на 2005 год нормативы распределения сумм налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
1) единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, зачисляется в областной бюджет по
нормативу 90 процентов;
2) единый сельскохозяйственный налог зачисляется:
в областной бюджет по нормативу 30 процентов,
в местные бюджеты по нормативу 60 процентов;
3) единый налог на вмененный доход для отдельных видов
деятельности зачисляется в местные бюджеты по нормативу 90
процентов.
Статья 6
Установить, что в 2005 году суммы налога на наследование
или дарение, налога на имущество организаций, транспортного налога, налога на игорный бизнес зачисляются в областной бюджет
по нормативу 100 процентов.
192
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 2. ЗАКОН Ярославской области "Об областном бюджете на 2005 год"
Статья 7
Установить, что в 2005 году:
1) налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых зачисляется в областной бюджет по нормативу 100 процентов;
2) налог на добычу прочих полезных ископаемых зачисляется в
областной бюджет по нормативам, установленным федеральным
законодательством для бюджетов субъектов Российской Федерации;
3) доходы от уплаты разовых платежей при пользовании недрами, сборы за выдачу лицензий на пользование недрами и сборы
за участие в конкурсе (аукционе) по участкам недр, содержащих
месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или
участкам недр местного значения зачисляются в областной бюджет
по нормативам, установленным федеральным законодательством
для бюджетов субъектов Российской Федерации;
4) доходы от уплаты регулярных платежей за пользование недрами зачисляются в областной бюджет по нормативам, установленным федеральным законодательством для бюджетов субъектов
Российской Федерации.
Статья 8
Установить, что в 2005 году государственная пошлина, указанная в статье 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации, зачисляется в областной бюджет по нормативу 100 процентов.
Статья 9
Установить на 2005 год нормативы распределения поступлений от погашения задолженности по отмененным региональным
налогам:
1) налогу с продаж:
в областной бюджет – 40 процентов,
в местные бюджеты – 60 процентов;
2) налогу на имущество предприятий:
в областной бюджет – 50 процентов,
в местные бюджеты – 50 процентов.
Статья 10
Установить, что в 2005 году недоимка, пени и штрафы, образовавшиеся по состоянию на 01.01.2002 по платежам за пользование
недрами при добыче подземных вод и отчислениям на воспроиз193
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
водство минерально-сырьевой базы по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам, зачисляются в областной
бюджет в соответствии с нормативами распределения этих налогов, действовавшими до 01.01.2002.
Статья 11
Установить, что в 2005 году плата за негативное воздействие
на окружающую среду зачисляется:
1) в областной бюджет по нормативу 40 процентов;
2) в местные бюджеты по нормативу 40 процентов.
Статья 12
Установить, что в 2005 году платежи за пользование лесным
фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, зачисляются в областной бюджет
по нормативу 100 процентов.
Статья 13
Установить, что в 2005 году сбор за пользование объектами
животного мира зачисляется в областной бюджет согласно нормативам, установленным федеральным законодательством для бюджетов субъектов Российской Федерации.
Статья 14
Установить, что в 2005 году в местные бюджеты зачисляются
следующие доходы:
1) государственная пошлина (за исключением государственной
пошлины, подлежащей зачислению в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, указанной в статьях 50 и
56 Бюджетного кодекса Российской Федерации) – по нормативу
100 процентов;
2) доходы от продажи и передачи в аренду земельных участков, расположенных в границах муниципальных образований и
предназначенных для целей жилищного строительства, до разграничения государственной собственности на землю – по нормативу
100 процентов.
Статья 15
1. Установить на 2005 год лимит предоставления налоговых
кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в областной бюджет в размере 3 процентов собственных доходов областного бюджета.
194
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 2. ЗАКОН Ярославской области "Об областном бюджете на 2005 год"
2. На сумму задолженности, образовавшейся при предоставлении налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и
иных обязательных платежей в областной бюджет, начисляются
проценты в соответствии с действующим федеральным законодательством.
Статья 16
1. Установить, что в 2005 году средства, полученные от приватизации имущества, находящегося в собственности Ярославской
области, направляются в областной бюджет за вычетом расходов
на организацию и проведение приватизации соответствующего
имущества.
2. Размер и виды затрат на организацию и проведение приватизации областного имущества устанавливаются Администрацией
Ярославской области.
Статья 17
Утвердить прогнозируемые доходы областного бюджета на
2005 год в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации согласно приложению 1 к настоящему Закону.
Статья 18
Утвердить расходы областного бюджета на 2005 год по функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации согласно приложению 2 к настоящему Закону.
Статья 19
Утвердить областной бюджет на 2005 год по текущим расходам в сумме 11841843 тыс. руб., по капитальным расходам в сумме
637600 тыс. руб.
Статья 20
1. Утвердить на 2005 год перечень главных распорядителей и
распорядителей бюджетных средств областного бюджета согласно
приложению 3 к настоящему Закону.
2. Утвердить на 2005 год детализацию целевой статьи «522 00
00 Региональные целевые программы» согласно приложению 4 к
настоящему Закону.
3. Установить, что в 2005 году перечень администраторов
средств областного бюджета определяется федеральным законодательством и перечнем главных распорядителей и распорядителей
бюджетных средств областного бюджета.
Статья 21
195
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Утвердить расходы областного бюджета на 2005 год по главным распорядителям, распорядителям, целевым статьям и видам
расходов классификации расходов бюджетов Российской Федерации согласно приложению 5 к настоящему Закону.
Статья 22
Установить, что в 2005 году за счет средств областного бюджета государственная поддержка развития рыночной инфраструктуры, а также государственная поддержка инвестиционной деятельности в форме капительных вложений осуществляются в
порядке, установленном Администрацией Ярославской области.
Статья 23
Установить, что в 2005 году за счет средств областного бюджета оказывается поддержка сельскохозяйственного производства,
осуществляется содержание подведомственных структур, включая
ветеринарную сеть, а также финансирование мероприятий по ликвидации последствий стихийных бедствий в сельском хозяйстве,
произошедших в 2002-2003 годах в сумме 52500 тыс. руб.
Статья 24
Установить, что в 2005 году бюджетные кредиты на срок до
одного года на закупку зерна для нужд Ярославской области предоставляются в пределах средств, предусмотренных по виду расходов «Мероприятия по проведению закупочных интервенций
продовольственного зерна» с взиманием платы за пользование
бюджетными средствами в размере 1/3 ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации в порядке, установленном Администрацией Ярославской области.
Статья 25
В связи с государственным регулированием тарифов на перевозку пассажиров в межмуниципальном сообщении, осуществляемым в соответствии с действующим законодательством органами
исполнительной власти Ярославской области, предоставление субсидий из областного бюджета для финансирования убытков, возникающих от государственного регулирования данных тарифов,
производится в соответствии с порядком, утверждаемым Администрацией Ярославской области.
Статья 26
В целях защиты интересов областного бюджета и полноты мобилизации в нем финансовых ресурсов предоставить право Адми196
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 2. ЗАКОН Ярославской области "Об областном бюджете на 2005 год"
нистрации Ярославской области в случае нецелевого использования органами местного самоуправления муниципальных образований Ярославской области средств областного бюджета, нарушения ими установленного федеральным законодательством и
законодательством Ярославской области, настоящим Законом порядка зачисления налогов, сборов и других обязательных платежей
в областной бюджет, уменьшать данным муниципальным образованиям Ярославской области суммы финансовой помощи и льгот
на сумму, не превышающую объем нецелевого использования.
Статья 27
В целях защиты интересов областного бюджета и полноты мобилизации в нем финансовых ресурсов орган, исполняющий областной бюджет, в случае нецелевого использования органами местного самоуправления муниципальных образований Ярославской
области средств областного бюджета, нарушения ими установленного федеральным законодательством и законодательством Ярославской области, настоящим Законом порядка зачисления налогов, сборов и других обязательных платежей в областной бюджет,
применяет к ним меры принуждения, предусмотренные статьей
284.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Статья 28
Установить, что неиспользованные в 2004 году целевые средства, выделенные из областного бюджета по разделу «Развитие
рыночной инфраструктуры» подлежат возврату в областной бюджет в полном объеме.
Статья 29
1. Утвердить общие принципы формирования межбюджетных
отношений в Ярославской области на 2005 год согласно приложению 6 к настоящему Закону.
2. Утвердить методику распределения финансовой помощи
бюджетам других уровней согласно приложению 7 к настоящему
Закону.
Статья 30
1. Образовать на 2005 год региональный фонд финансовой
поддержи муниципальных образований в сумме 512857 тыс. руб.
2. Утвердить на 2005 год распределение регионального фонда
финансовой поддержи муниципальных образований согласно приложению 8 к настоящему Закону.
197
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Статья 31
1. Образовать на 2005 год региональный фонд софинансирования социальных расходов в сумме 957651 тыс. руб.
2. Утвердить на 2005 год распределение регионального фонда
софинансирования социальных расходов согласно приложению 9 к
настоящему Закону.
3. Средства регионального фонда софинансирования социальных расходов предоставляются в следующих видах:
1) субсидия местным бюджетам на содержание жилищного
фонда по региональным стандартам в сумме 820841 тыс. руб.;
2) субсидия местным бюджетам на оздоровительную компанию детей и подростков в сумме 14370 тыс. руб.;
3) субсидия местным бюджетам на финансирование дорожного
хозяйства муниципальных образований области в сумме 116900
тыс. руб.;
4) субсидия местным бюджетам на поддержку детского и
юношеского спорта в Ярославской области в сумме 5540 тыс. руб.
Статья 32
1. Образовать на 2005 год фонд муниципального развития в
сумме 175930 тыс. руб.
2. Утвердить на 2005 год распределение фонда муниципального развития согласно приложению 10 к настоящему Закону.
Статья 33
1. Образовать на 2005 год региональный фонд компенсаций в
сумме 3835601 тыс. руб.
2. Утвердить на 2005 год распределение регионального фонда
компенсаций согласно приложению 11 к настоящему Закону.
3. Средства регионального фонда компенсаций в 2005 году
предоставляются в следующих видах:
1) субвенция местным бюджетам на возмещение льгот по оплате жилищно-коммунальных услуг ветеранам труда в соответствии с Федеральным законом «О ветеранах» в сумме 600000 тыс.
руб.;
2) субвенция местным бюджетам на возмещение льгот по оплате жилищно-коммунальных услуг населению в соответствии с
Федеральным законом «О реабилитации жертв политических репрессий» в сумме 14000 тыс. руб.;
198
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 2. ЗАКОН Ярославской области "Об областном бюджете на 2005 год"
3) субвенция местным бюджетам на возмещение расходов от
предоставления отдельным категориям граждан субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг в сумме 364000 тыс. руб.;
4) субвенция местным бюджетам на обеспечение образовательного стандарта в сумме 1302168 тыс. руб.;
5) субвенция местным бюджетам на обеспечение специализированных детских учреждений системы образования питанием и
мягким инвентарем в сумме 69085 тыс. руб.;
6) субвенция местным бюджетам на осуществление переданных государственных полномочий по оказанию специализированной медицинской помощи в сумме 18388 тыс. руб.;
7) субвенция местным бюджетам на выплату пособий на детей,
губернаторского пособия по случаю рождения ребенка, по беременности и родам безработным женщинам в сумме 210371 тыс.
руб.;
8) субвенция местным бюджетам на социальные выплаты в
сумме 464361 тыс. руб.;
9) субвенция местным бюджетам на содержание учреждений
социальной защиты населения в сумме 257000 тыс. руб.;
10) субвенция местным бюджетам на выплату пособий на опекаемых детей, поддержку сирот и приемных семей в сумме 103320
тыс. руб.;
11) субвенция местным бюджетам на обеспечение льгот работникам бюджетных учреждений в сельской местности и рабочих
поселках Ярославской области по оплате жилищно-коммунальных
услуг в сумме 37000 тыс. руб.
Распределение субвенции осуществляется на основании отчетов муниципальных образований в суммах начисленных льгот;
12) субвенция местным бюджетам на поддержку многодетных
семей в сумме 10500 тыс. руб.;
13) субвенция местным бюджетам из областного бюджета на
компенсацию расходов по оплате проезда на транспорте общего
пользования городского и пригородного сообщений лицам, находящимся под диспансерным наблюдением в связи с туберкулезом
при вызове или направлении на консультацию в медицинские противотуберкулезные учреждения, а также для прохождения лечения
в условиях дневного стационара в сумме 100 тыс. руб.;
199
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
14) субвенция местным бюджетам из областного бюджета на
оплату проезда участников и инвалидов Великой Отечественной
войны в транспорте городского и пригородного автомобильного
сообщения в сумме 6908 тыс. руб.;
15) субвенция местным бюджетам на реализацию федеральных
полномочий по федеральным законам «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», «О ветеранах», «О социальной
защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС», «О социальных гарантиях
гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие
ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» и «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии 1957 года на производственном
объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» в части предоставления льгот по оплате жилищнокоммунальных услуг в сумме 250985 тыс. руб.;
16) субвенция местным бюджетам на выполнение федеральных
полномочий по государственной регистрации актов гражданского
состояния в сумме 14085 тыс. руб.;
17) субвенция местным бюджетам на денежную выплату почетным донорам согласно статье 11 Закона Российской Федерации
«О донорстве крови и ее компонентов» в сумме 47928 тыс. руб.;
18) субвенция местным бюджетам на реабилитационные мероприятия в сумме 2327 тыс. руб.;
19) субвенция местным бюджетам на реализацию областных
программ «Забота» и «Развитие информатизации социальной защиты населения» в сумме 9903 тыс. руб.;
20) субвенция местным бюджетам на социальное обеспечение
в сумме 11562 тыс. руб.;
21) субвенция местным бюджетам на реализацию областных
программ «Семья» и «Профилактика безнадзорности и правонарушений среди подростков» в сумме 37610 тыс. руб.;
22) субвенция местным бюджетам на оздоровительную компанию детей – инвалидов и сопровождающих их лиц и детей, нуждающихся в особой заботе государства в сумме 4000 тыс. руб.
4. Администрации Ярославской области:
200
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 2. ЗАКОН Ярославской области "Об областном бюджете на 2005 год"
1) в срок до 15.01.2005 разработать порядки предоставления и
расходования средств регионального фонда компенсаций по каждому виду субвенции;
2) обеспечить безусловное ежемесячное предоставление субвенции на обеспечение образовательного стандарта и субвенции на
социальные выплаты в установленные вышеназванными порядками сроки.
Статья 34
Установить, что операции со средствами областного бюджета в
части предоставления субсидий и субвенций местным бюджетам
осуществляются в соответствии с соглашениями о кассовом обслуживании исполнения местных бюджетов в отношении указанных средств, которые заключаются при наличии технической возможности на осуществление этих операций.
Статья 35
Кассовое обслуживание исполнения местных бюджетов органом, исполняющим областной бюджет, осуществляется в соответствии с заключенными соглашениями на безвозмездной основе.
Статья 36
Утвердить источники внутреннего финансирования дефицита
областного бюджета на 2005 год согласно приложению 12 к настоящему Закону.
Статья 37
Установить верхние предельные размеры:
1) государственного долга Ярославской области на 01.01.2006
в размере 6000000 тыс. руб., в том числе объема государственных
гарантий 1500000 тыс. руб.;
2) расходов на обслуживание государственного долга в 2005
году – 370000 тыс. руб.;
3) объема заимствований на 2005 год – 2241320 тыс. руб., в том
числе объем эмиссии государственных ценных бумаг Ярославской
области – 500000 тыс. руб.;
4) объема предоставляемых государственных гарантий в 2005
году – 100000 тыс. руб.
Статья 38
Утвердить Программу государственных внутренних заимствований Ярославской области на 2005 год согласно приложению 13 к
настоящему Закону.
201
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Статья 39
Утвердить Программу государственных внешних заимствований Ярославской области на 2005 год согласно приложению 14 к
настоящему Закону.
Статья 40
Утвердить Программу предоставления государственных гарантий Ярославской области на 2005 год согласно приложению 15 к
настоящему Закону.
Статья 41
1. Утвердить адресную инвестиционную программу Ярославской области на 2005 год согласно приложению 16 к настоящему
Закону.
2. Предоставить право Администрации Ярославской области
исключать объемы ассигнований по стройкам и объектам, вновь
включаемым в адресную инвестиционную программу Ярославской
области, в случае отсутствия на 1 апреля 2005 года утвержденной
проектно-сметной документации, с последующим перераспределением по другим объектам адресной инвестиционной программы.
3. Установить, что финансирование расходов адресной инвестиционной программы Ярославской области осуществляется в соответствии с порядком определяемым Администрацией Ярославской области.
Статья 42
Установить срок погашения задолженности по выданным по
состоянию на 01.01.2005 бюджетным ссудам муниципальным образованиям Ярославской области на покрытие временных кассовых разрывов до 01.07.2005.
Статья 43
Утвердить перечень областных целевых программ, финансируемых в 2005 году за счет средств областного бюджета, согласно
приложению 17 к настоящему Закону.
Статья 44
1. Рекомендовать органам местного самоуправления муниципальных образований Ярославской области принять меры по повышению поступления в местные бюджеты доходов от сдачи в
аренду и продажи муниципального имущества.
2. Предоставить право Администрации Ярославской уменьшать суммы финансовой помощи и льгот муниципальным образо202
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 2. ЗАКОН Ярославской области "Об областном бюджете на 2005 год"
ваниям Ярославской области в случае формирования доходов местных бюджетов соответствующих муниципальных образований
Ярославской области от сдачи в аренду и продажи муниципального
имущества по нормативам ниже соответствующих нормативов, установленных постановлением Администрации Ярославской области для имущества, находящегося в собственности Ярославской области.
3. Органы местного самоуправления муниципальных образований Ярославской области представляют в установленном порядке отчетность о доходах соответствующих местных бюджетов, полученных от сдачи в аренду и продажи муниципального
имущества.
Статья 45
Рекомендовать органам местного самоуправления муниципальных образований Ярославской области устанавливать тарифную систему оплаты труда работников муниципальных учреждений в размере, установленном для работников государственных
учреждений Ярославской области.
Статья 46
1. Установить, что заключение и оплата органами государственной власти Ярославской области, учреждениями и государственными органами договоров, исполнение которых осуществляется
за счет средств областного бюджета, производится в пределах утвержденных им лимитов бюджетных обязательств в соответствии с
ведомственной, функциональной и экономической структурами
расходов областного бюджета и с учетом принятых и неисполненных обязательств.
2. Вытекающие из договоров обязательства, исполнение которых осуществляется за счет средств областного бюджета, принятые
органами государственной власти Ярославской области, учреждениями и государственными органами сверх утвержденных им лимитов бюджетных обязательств, не подлежат оплате за счет
средств областного бюджета.
3. Орган, исполняющий областной бюджет, обеспечивает в установленном порядке учет обязательств, подлежащих исполнению
за счет средств областного бюджета, органами государственной
власти Ярославской области, учреждениями и государственными
органами, финансируемыми из областного бюджета на основе смет
203
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
доходов и расходов, в соответствии с перечнем кодов бюджетной
классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Орган,
исполняющий областной бюджет, в процессе кассового исполнения областного бюджета имеет право приостановить оплату расходов органов государственной власти Ярославской области, учреждений и государственных органов, нарушающих установленный
порядок учета обязательств.
4. Рекомендовать органам местного самоуправления муниципальных образований Ярославской области принять аналогичные
решения в отношении договоров с организациями и учреждениями,
финансируемыми за счет средств соответствующих местных бюджетов.
Статья 47
1. Установить, что обращение взыскания на средства областного бюджета по денежным обязательствам получателей средств областного бюджета осуществляется на основании исполнительных
листов судебных органов со счетов должников, открытых в учреждениях Центрального банка и (или) кредитных организациях, а так
же с лицевых счетов, открытых в органе, исполняющем областной
бюджет, исключительно в пределах целевых назначений в соответствии с ведомственной, функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов Российской Федерации.
2. Взыскание средств по денежным обязательствам получателей средств областного бюджета, подлежащим исполнению за счет
средств областного бюджета, с лицевых счетов, открытых им в органе, исполняющем областной бюджет, производится указанным
органом в соответствии с предъявленными им исполнительными
листами судебных органов и на основании расчетных документов
получателей средств областного бюджета исключительно в пределах целевых назначений в соответствии с ведомственной, функциональной и экономической структурами расходов областного
бюджета.
3. При недостаточности указанных средств на лицевых счетах
должников главных распорядителей средств областного бюджета
осуществляется финансирование расходов в сумме, необходимой
для исполнения требования по исполнительному листу, в порядке,
установленном Администрацией области.
204
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 2. ЗАКОН Ярославской области "Об областном бюджете на 2005 год"
Статья 48
1. Исполнительные листы судебных органов по искам к Ярославской области о возмещении вреда, причиненного незаконными
действиями (бездействием) органов государственной власти или их
должностных лиц, направляются в орган, исполняющий областной
бюджет, для исполнения в порядке, установленном Администрацией Ярославской области.
2. Исполнение судебных решений по искам к Ярославской области осуществляется за счет ассигнований, предусмотренных на
эти цели настоящим Законом.
Статья 49
1. Установить перечень законодательных актов (статей, отдельных пунктов статей, подпунктов, абзацев), действие которых
приостанавливается на 2005 год, согласно приложению 18 к настоящему Закону.
2. В соответствии с федеральным законодательством в случае,
если законодательные или иные правовые акты устанавливают
бюджетные обязательства Ярославской области, не предусмотренные настоящим Законом, применяется настоящий Закон.
Статья 50
Настоящий Закон вступает в силу со дня его подписания.
Губернатор
Ярославской области А.И. Лисицын
« 31 » декабря 2004 г.
№ 74-з
205
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Приложение 1
к Закону Ярославской области
от 31.12.2004 № 74-з
Прогнозируемые доходы областного бюджета на 2005 год
в соответствии с классификацией доходов бюджетов
Российской Федерации
Код бюджетной классифи- Название дохода
Сумма
кации РФ
(тыс. руб.)
000 1 00 00000 00 0000 000 Доходы
11978067
182 1 01 00000 00 0000 000 Налоги на прибыль, доходы
6573726
182 1 01 01000 00 0000 110 Налог на прибыль организаций
3552426
182 1 01 01012 02 0000 110 Налог на прибыль организаций, за- 3552426
числяемый в бюджеты субъектов
РФ
182 1 01 02000 01 0000 110 Налог на доходы физических лиц 3021300
182 1 03 00000 00 0000 000 Налоги на товары (работы, услу- 2017305
ги), реализуемые на территории
РФ
182 1 03 02000 01 0000 110 Акцизы по подакцизным товарам 2017305
(продукции), производимым на
территории РФ
182 1 05 00000 00 0000 000 Налоги на совокупный доход
236000
182 1 05 01000 01 0000 110 Единый налог, взимаемый в связи с 236000
применением упрощенной системы
налогообложения
182 1 06 00000 00 0000 000 Налоги на имущество
1943025
182 1 06 02000 02 0000 110 Налог на имущество организаций 1450000
182 1 06 03000 01 0000 110 Налог на наследование или дарение 6025
182 1 06 04000 02 0000 110 Транспортный налог
195000
182 1 06 05000 00 0000 110 Налог на игорный бизнес
292000
182 1 06 05000 02 0000 110 Налог на игорный бизнес, зачис- 292000
ляемый в бюджеты субъектов РФ
182 1 07 00000 00 0000 000 Налоги, сборы и регулярные 9500
платежи за пользование природными ресурсами
182 1 07 01000 01 0000 110 Налог на добычу полезных иско- 7500
паемых
206
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 2. ЗАКОН Ярославской области "Об областном бюджете на 2005 год"
182 1 07 04000 01 0000 110
000 1 08 00000 00 0000 000
321 1 08 07110 01 0000 110
182 1 09 00000 00 0000 000
182 1 09 04030 01 0000 110
000 1 11 00000 00 0000 000
911 1 11 01020 02 0000 120
906 1 11 03020 02 0000 120
000 1 11 05000 00 0000 120
911 1 11 05010 00 0000 120
Сборы за пользование объектами 2000
животного мира и за пользование
объектами водных биологических
ресурсов
Государственная пошлина
200
Государственная пошлина за госу- 200
дарственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений,
отделений общественных объединений, а также за государственную
регистрацию изменений их учредительных документов
Задолженность по отменённым 190000
налогам, сборам и иным обязательным платежам
Налог на пользователей автомо- 190000
бильных дорог
Доходы от использования иму- 141821
щества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
Дивиденды по акциям и доходы от 1500
прочих форм участия в капитале,
находящихся
в
собственности
субъектов РФ
Проценты, полученные от предос- 8200
тавления бюджетных кредитов
внутри страны за счет средств
бюджетов субъектов РФ
Доходы от сдачи в аренду имуще- 128121
ства, находящегося в государственной и муниципальной собственности
Арендная плата за земли, находя- 110007
щиеся в государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю и
поступления от продажи права на
заключение договоров аренды указанных земельных участков
207
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
911 1 11 05032 02 0000 120
911 1 11 07012 02 0000 120
000 1 12 00000 00 0000 000
498 1 12 01000 01 0000 120
053 1 12 04000 00 0000 120
000 1 13 00000 00 0000 000
905 1 13 03020 02 0000 130
914 1 13 03020 02 0000 130
000 1 14 00000 00 0000 000
911 1 14 02000 00 0000 410
000 1 16 00000 00 0000 000
000 1 16 30020 02 0000 140
000 1 17 00000 00 0000 000
Доходы от сдачи в аренду имуще- 18114
ства, находящегося в оперативном
управлении органов государственной власти субъектов РФ и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведении государственных
унитарных предприятий субъектов
РФ
Доходы от перечисления части 4000
прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных
платежей государственных унитарных предприятий субъектов РФ
Платежи при пользовании при- 91100
родными ресурсами
Плата за негативное воздействие на 77000
окружающую среду
Платежи за пользование лесным 14100
фондом
Доходы от оказания платных ус- 58940
луг и компенсации затрат государства
Прочие доходы бюджетов субъек- 2440
тов Российской Федерации от оказания платных услуг и компенсации затрат государства
Прочие доходы бюджетов субъек- 56500
тов Российской Федерации от оказания платных услуг и компенсации затрат государства
Доходы от продажи материаль- 650000
ных и нематериальных активов
Доходы от реализации имущества, 650000
находящегося в государственной и
муниципальной собственности
Штрафы, санкции, возмещение 1650
ущерба
Прочие поступления от денежных 1650
взысканий (штрафов) и иных сумм
в возмещение ущерба, зачисляемые
в бюджеты субъектов Российской
Федерации
Прочие неналоговые доходы
64800
208
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 2. ЗАКОН Ярославской области "Об областном бюджете на 2005 год"
000 1 17 05020 02 0000 180
000 2 00 00000 00 0000 000
906 2 02 00000 00 0000 000
Всего доходов
Прочие неналоговые доходы бюд- 64800
жетов субъектов Российской Федерации
Безвозмездные поступления
450437
Безвозмездные поступления от дру- 450437
гих бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации, кроме
бюджетов государственных внебюджетных фондов
12428504
Приложение 2
к Закону Ярославской области
от 31.12.2004 № 74-з
Расходы областного бюджета на 2005 год
по функциональной классификации расходов бюджетов
Российской Федерации
Код
0100
0102
0103
0104
0105
0106
0107
0112
0113
0115
0200
0203
Наименование
План
(тыс. руб.)
Общегосударственные вопросы
829162
Функционирование высшего должностного лица субъ1160
екта Российской Федерации и органа местного самоуправления
Функционирование законодательных (представитель- 50104
ных) органов государственной власти и местного самоуправления
Функционирование Правительства Российской Федера- 131000
ции, высших органов исполнительной власти субъектов
Российской Федерации, местных администраций
Судебная система
35000
Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и 49104
таможенных органов и органов надзора
Обеспечение проведения выборов и референдумов
30000
Обслуживание государственного и муниципального 370000
долга
Резервные фонды
13000
Другие общегосударственные вопросы
149794
Национальная оборона
12490
Мобилизационная подготовка экономики
12490
209
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
0300
0302
0309
0310
0313
0400
0401
0402
0404
0405
0408
0409
0411
0500
0504
0600
0601
0602
0604
0700
0702
0703
0704
0705
0707
0708
0709
0800
0801
0804
0806
0900
0901
Национальная безопасность и правоохранительная
деятельность
Органы внутренних дел
Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий, гражданская оборона
Обеспечение противопожарной безопасности
Другие вопросы в области национальной безопасности и
правоохранительной деятельности
Национальная экономика
Общеэкономические вопросы
Топливо и энергетика
Воспроизводство минерально-сырьевой базы
Сельское хозяйство и рыболовство
Транспорт
Связь и информатика
Другие вопросы в области национальной экономики
Жилищно-коммунальное хозяйство
Другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства
Охрана окружающей среды
Сбор и удаление отходов и очистка сточных вод
Охрана растительных и животных видов и среды их
обитания
Другие вопросы в области охраны окружающей среды
Образование
Общее образование
Начальное профессиональное образование
Среднее профессиональное образование
Переподготовка и повышение квалификации
Молодежная политика и оздоровление детей
Прикладные научные исследования в области образования
Другие вопросы в области образования
Культура, кинематография и средства массовой информации
Культура
Периодическая печать и издательства
Другие вопросы в области культуры, кинематографии и
средств массовой информации
Здравоохранение и спорт
Здравоохранение
210
563760
269300
36560
201400
56500
1832696
16616
15000
3800
273000
1312880
11800
199600
20895
20895
40000
20000
1000
19000
945842
199901
414000
117773
29980
49630
2500
132058
226110
185230
700
40180
2055396
1928592
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 2. ЗАКОН Ярославской области "Об областном бюджете на 2005 год"
0902
Спорт и физическая культура
0904
Другие вопросы в области здравоохранения и спорта
1000
Социальная политика
1001
Пенсионное обеспечение
1002
Социальное обслуживание населения
1003
Социальное обеспечение населения
1004
Борьба с беспризорностью, опека, попечительство
1006
Другие вопросы в области социальной политики
1100
Межбюджетные трансферты
1101
Финансовая помощь бюджетам других уровней
1102
Фонды компенсаций
ВСЕГО
ПРОФИЦИТ/ДЕФИЦИТ
94460
32344
471053
19100
313917
110312
1350
26374
5482039
1646438
3835601
12479443
-50939
Приложение 8
к Закону Ярославской области
от 31.12.2004 № 74-з
Распределение
регионального фонда финансовой поддержки
муниципальных образований на 2005 год
Наименование
Рыбинский муниципальный округ
Ростовский муниципальный округ
город Переславль-Залесский
Угличский муниципальный округ
Тутаевский муниципальный округ
Большесельский муниципальный округ
Борисоглебский муниципальный округ
Брейтовский муниципальный округ
Гаврилов-Ямский муниципальный округ
Даниловский муниципальный округ
Любимский муниципальный округ
Некоузский муниципальный округ
Некрасовский муниципальный округ
Первомайский муниципальный округ
Переславский муниципальный округ
Пошехонский муниципальный округ
ИТОГО
211
Сумма (тыс. руб.)
90118
76339
33349
7634
41562
18690
23306
14614
23965
23775
19875
23978
40478
19106
27953
28115
512857
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Приложение 9
к Закону Ярославской области
от 31.12.2004 № 74-з
Распределение
регионального фонда софинансирования
социальных расходов на 2005 год
Наименование
город Ярославль
Рыбинский муниципальный округ
Ростовский муниципальный округ
город
Переславль-Залесский
Угличский муниципальный округ
Тутаевский муниципальный округ
Большесельский
муниципальный
округ
Борисоглебский
муниципальный
округ
Брейтовский муниципальный округ
Сумма
(тыс. руб.)
3800
2100
Cубсидия местным бюджетам на финансирование
дорожного
хозяйства муниципальных
образований
области
Сумма
(тыс. руб.)
100000
0
Cубсидия местным бюджетам на
поддержку
детского и
юношеского
спорта в Ярославской области
Сумма
(тыс. руб.)
1260
779
93135
1000
0
368
82834
600
0
113
18493
550
0
453
45060
900
0
269
8416
250
0
100
120
250
0
128
6654
200
0
100
Субсидия местным бюджетам на содержание
жилищного
фонда по региональным
стандартам
Субсидия местным бюджетам на оздоровительну
ю компанию
детей и подростков
Сумма
(тыс. руб.)
240491
228449
212
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 2. ЗАКОН Ярославской области "Об областном бюджете на 2005 год"
Гаврилов-Ямский
муниципальный
округ
Даниловский муниципальный округ
Любимский муниципальный округ
Мышкинский
муниципальный
округ
Некоузский муниципальный округ
Некрасовский
муниципальный
округ
Первомайский
муниципальный
округ
Переславский
муниципальный
округ
Пошехонский
муниципальный
округ
Ярославский муниципальный округ
ИТОГО
0
900
0
269
0
650
0
241
0
320
0
142
0
250
8800
100
3034
500
0
198
20744
400
0
113
0
250
0
184
10366
450
0
227
0
250
0
156
63045
750
8100
340
820841
14370
116900
5540
213
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Приложение 10
к Закону Ярославской области
от 31.12.2004 № 74-з
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ
фонда муниципального развития на 2005 год
Муниципальные образования
город Ярославль
Рыбинский муниципальный округ
Ростовский муниципальный округ
город Переславль-Залесский
Угличский муниципальный округ
Тутаевский муниципальный округ
Большесельский муниципальный округ
Борисоглебский муниципальный округ
Брейтовский муниципальный округ
Гаврилов-Ямский муниципальный округ
Даниловский муниципальный округ
Любимский муниципальный округ
Мышкинский муниципальный округ
Некоузский муниципальный округ
Некрасовский муниципальный округ
Первомайский муниципальный округ
Переславский муниципальный округ
Пошехонский муниципальный округ
Ярославский муниципальный округ
ИТОГО
214
Сумма (тыс. руб.)
5170
17799
6843
3800
5077
5753
14747
6790
3115
12700
3537
4552
8994
17799
15206
17120
14384
2098
10446
175930
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Приложение 2. ЗАКОН Ярославской области "Об областном бюджете на 2005 год"
Приложение 11
к Закону Ярославской области
от 31.12.2004 № 74-з
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ
регионального фонда компенсаций на 2005 год
Субвенция местным бюджетам на возмещение льгот
по оплате жилищно-коммунальных услуг ветеранам труда
в соответствии с Федеральным законом "О ветеранах"
Наименование
город Ярославль
Рыбинский муниципальный округ
Ростовский муниципальный округ
город Переславль-Залесский
Угличский муниципальный округ
Тутаевский муниципальный округ
Большесельский муниципальный округ
Борисоглебский муниципальный округ
Брейтовский муниципальный округ
Гаврилов-Ямский муниципальный округ
Даниловский муниципальный округ
Любимский муниципальный округ
Мышкинский муниципальный округ
Некоузский муниципальный округ
Некрасовский муниципальный округ
Первомайский муниципальный округ
Переславский муниципальный округ
Пошехонский муниципальный округ
Ярославский муниципальный округ
ИТОГО
215
Сумма (тыс. руб.)
298494
99894
34729
15621
17916
19056
5470
9697
3701
11186
11801
6868
4383
12707
8058
4862
12179
8572
14806
600000
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Приложение 12
к Закону Ярославской области
от 31.12.2004 № 74-з
Источники
внутреннего финансирования дефицита
областного бюджета на 2005 год
Код
906 01 00 00 00 00 0000 000
906 01 01 00 00 02 0000 710
906 01 01 00 00 02 0000 810
906 02 00 00 00 00 0000 000
906 02 01 01 00 02 0000 710
906 02 01 01 00 02 0000 810
906 02 00 00 00 00 0000 000
906 02 01 02 00 02 0000 710
906 02 01 02 00 02 0000 810
906 08 00 00 00 00 0000 000
906 08 00 00 00 00 0000 510
906 08 00 00 00 00 0000 610
НАИМЕНОВАНИЕ
План (тыс.
руб.)
Долговые обязательства Ярославской области, выраженные в ценных бумагах, номинированных в валюте Российской Федерации
~ привлечение долговых обяза- 500000
тельств
~ погашение долговых обяза- 300000
тельств
Бюджетные кредиты, получен- -84381
ные от других бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации областным бюджетом
~ получение бюджетных кредитов
100000
~ погашение бюджетных кредитов
184381
Кредиты, полученные в валюте -64680
Российской Федерации от кредитных организаций областным
бюджетом
~получение кредитов
1641320
~ погашение кредитов
1706000
Остатки средств областного
0
бюджета
~увеличение остатков средств об2000
ластного бюджета
~уменьшение остатков средств
2000
областного бюджета
ИТОГО источников внутренне50939
го финансирования
216
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение................................................................................................ 3
Глава 1. Методологические основы организации региональных
финансовых отношений, их пространство
и регулирование..................................................................... 4
1.1. Финансовые отношения в индустриально-развитом
регионе: пространство, роль, бюджетная асимметрия ...... 4
1.2. Пространство финансовых отношений в регионе:
определение понятия, регулирование, роль в социальноэкономическом развитии ..................................................... 8
1.3. Бюджетная асимметрия в индустриально-развитом
регионе: определение понятия, анализ проблем.............. 17
Глава 2. Межбюджетные отношения в индустриальноразвитом регионе: теоретические основы, анализ
практики, направления совершенствования механизма
регулирования ..................................................................... 27
2.1. Проблемы разграничения расходных полномочий в
процессе межбюджетных отношений............................... 27
2.2. Особенности и проблемы формирования доходной
базы бюджета региона-донора и меры по устранению
бюджетной асимметрии ..................................................... 46
2.3. Проблемы региональных и местных бюджетов в 2005 –
2006 гг. ................................................................................. 64
2.4. Направления совершенствования межбюджетных
отношений с целью достижения сбалансированности
территориальных бюджетов .............................................. 81
217
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Глава 3. Региональный аспект налоговой политики и
проблемы определения налоговой нагрузки на
предприятия и граждан .................................................... 106
Глава 4. Хозяйствующие субъекты как базовый институт
пространства финансовых отношений в регионе
и основа формирования налогового потенциала ........ 121
Заключение ...................................................................................... 147
Список литературы ........................................................................ 149
Приложение 1. Закон Ярославской области "Об исполнении
областного бюджета за 2003 год" .................................... 154
Приложение 2. Закон Ярославской области "Об областном
бюджете на 2005 год" ........................................................ 191
218
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Научное издание
Кузьмин Иван Григорьевич
Пространство финансовых
отношений в регионе:
понятия , характеристика,
проблемы развития
Монография
Редактор, корректор А.А. Аладьева
Компьютерная верстка И.Н. Ивановой
Подписано в печать 25.07.2005 г. Формат 60×84/16.
Бумага тип. Усл. печ. л. 12,78. Уч.-изд. л. 10,0.
Тираж
экз. Заказ №
.
Оригинал-макет подготовлен
в редакционно-издательском отделе ЯрГУ.
Ярославский государственный университет
150 000 Ярославль, ул. Советская, 14
Отпечатано
ООО «Ремдер» ЛР ИД № 06151 от 26.10.2001
г. Ярославль, пр. Октября, 94, оф. 37 тел. (0852) 73-35-03
219
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Кузьмин И.Г. Пространство финансовых отношений в регионе
Для заметок
220
Документ
Категория
Без категории
Просмотров
72
Размер файла
1 430 Кб
Теги
финансово, пространство, отношений, характеристика, 1316, регион, монография, развития, проблемы, понятие, кузьмин
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа