close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

65.Косвенное налогообложение российских организаций

код для вставкиСкачать
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Качур О.В.
Бородина А.С.
КОСВЕННОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Практикум для вузов по направлению
080100 «Экономика» (бакалавриат), профиля «Финансы и кредит»,
080200 «Менеджмент» ( бакалавриат), профиля «Финансовый
менеджмент»
Воронеж - 2014
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2
Утверждено Научно-методическим советом экономического факультета
24 октября 2013 г. (протокол № 8)
Пособие подготовлено на кафедре финансов и кредита экономического факультета Воронежского государственного университета.
Рекомендуется для студентов 3 и 4 курсов дневного, вечернего, заочного отделений направления 080100 «Экономика» (бакалавриат), профиля «Финансы и кредит» и студентов 4 курса дневного отделения направления 080200 «Менеджмент» (бакалавриат), профиля «Финансовый
менеджмент»
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
3
СОДЕРЖАНИЕ
Введение……………………………………………………………………4
Налог на добавленную стоимость……………………………………...5
Тесты……………………………………………………………………….7
Задачи..…………………………………………………………………….15
Акцизы……………………………………………………………………29
Тесты….……………………………………………………………………34
Задачи………………………………………………………………………41
Список рекомендуемых источников……………………………………..45
Приложение А……………………………………………………………..46
Приложение Б……………………………………………………………..47
Приложение В…………………………………………………………… 48
Приложение Г……………………………………………………………..56
Приложение Д……………………………………………………………..62
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
4
ВВЕДЕНИЕ
Предлагаемое пособие подготовлено в рамках программ дисциплин «Налоги и налогообложение» и « Налогообложение юридических
лиц» и включает в себя материал по косвенному налогообложению.
Учебный материал структурирован и состоит из задач и тестов. Практикум содержит задачи по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость и акцизов. Состав задач разделен на три уровня (А, Б,
В) в зависимости от степени сложности и дисциплины. Уровень В
предназначен для дисциплины «Налогообложение юридических лиц».
А уровни А и Б могут использоваться для обеих программ.
При подготовке пособия и практикума составители проработали
большой объем периодической литературы, использовали собственные
практические выводы.
Целью решения практических задач является привитие практических навыков при исчислении и уплате различных видов налогов. Задачи размещены по темам, каждая из которых посвящена определенному налогу. Были выбраны наиболее типичные задачи и задачи,
требующие творческого осмысления изученного материала.
Составители надеются, что проработав предлагаемые задания
по косвенному налогообложению, студенты, приобретут уверенность в
проведении реальных налоговых расчетов.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
5
1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость определяется НК РФ главой 21. Плательщики налога представлены на рисунке 1.1.
Налогоплательщики
Российские
организации
Индивидуальные
предприниматели
Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в
связи с перемещением товаров через таможенную
границу Таможенного союза, определенные в соответствии с таможенным законодательством
Рисунок 1.1 - Налогоплательщики НДС
Объекты обложения налогом на добавленную стоимость представлены на рисунке 1.2.
Объекты налогообложения
Реализация товаров
(работ, услуг) на
территории РФ
(передача права
собственности на
товары, результаты
выполненных работ, оказание услуг
на безвозмездной
основе)
Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы
на которые не принимаются к вычету при
исчислении налога на
прибыль организации
Выполнение
строительномонтажных работ
для собственного
потребления
Ввоз товаров
на таможенную территорию РФ и
иные территории, находящиеся под
ее юрисдикцией
Рисунок 1.2 - Объекты налогообложения НДС
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по итогам налогового
периода определяется по формуле:
 Нал.
ПОДЛЕЖАЩАЯ _ УПЛАТЕ
В _ БЮДЖЕТ
  Нал. _ полученнаяС _ КЛИЕНТОВ
ПО _ ОБЛАГАЕМЫМ
ОПЕРАЦИЯМ
  Нал. _ вычетов
Согласно ст. 171 НК РФ к налоговым вычетам относятся:
- суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории
РФ, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения или для перепродажи;
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
6
- суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров
на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией,
приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами
налогообложения или для перепродажи;
- суммы налога, уплаченные покупателями - налоговыми агентами;
- суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих
товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или
отказа от них;
- суммы налога, предъявленные продавцом налогоплательщикупокупателю, перечислившему суммы оплаты, частичной оплаты в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (т.е. суммы НДС с авансов уплаченных налогоплательщиком);
- суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг),
в случае отказа от этих работ (услуг);
- суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога
на прибыль организаций;
- суммы налога, исчисленные налогоплательщиком-продавцом с
сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок
товаров (работ, услуг), которые учитываются в качестве вычета после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- и др.
НК РФ определены ставки налога, которые представлены в таблице 1.1.
Таблица 1.1 - Ставки налога на добавленную стоимость
Ставка
1
0%
10%
18%
Операции
2
Таможенный режим экспорта, работы, выполненные в
космическом пространстве и т.д.
Продовольственные товары, детские товары (по перечню), медицинские товары, периодические печатные издания, учебная, научная, книжная продукция и др.
Остальное
Законодательством также предусмотрен расчетный метод (таблица 1.2).
Таблица 1.2 - Расчетный метод НДС
Показатель
1
Величина налоговой ставки,
предусмотренная НК РФ
Порядок расчета суммы налога
Ставка
2
3
18%
10%
18%
100%+18%
10%
100%+10%
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
7
ТЕСТЫ
1. Выручка организации от реализации товаров (без НДС) составила: март – 600 тыс. руб., апрель - 400 тыс. руб., май - 800 тыс. руб.,
июнь - 600 тыс. руб., июль - 1200 тыс. руб., август - 400 тыс. руб. В
августе организацией было реализовано 300 литров дизельного топлива. Данная организация пользуется правом на освобождение от
исполнения обязанностей налогоплательщика начиная с марта. Сохранит ли организация это право? Если нет, то с какого месяца она
лишается такого права?
а) сохраняет право на освобождение от исполнения обязанностей
налогоплательщика;
б) теряет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика с 20-го сентября;
в) теряет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика с 1-го июля.
2. В 2011 г. организация приобрела легковой автомобиль за 360 тыс.
руб. (с НДС). Автомобиль был принят к учету по стоимости, включающей НДС. В 2014 г. автомобиль реализовали за 100 тыс. руб. с
учетом НДС. Начисленная за время эксплуатации амортизация составила 300 тыс. руб. Какая сумма НДС подлежит уплате в бюджет
по данной организации:
а) 15,254 тыс. руб.;
б) 6,1 тыс. руб.;
в) 7,2 тыс. руб.
3. Кредитная организация (налогоплательщик НДС) при не возврате кредита организацией ООО «Свет», по кредитному договору,
предусматривающему в качестве залога - склад, решает продать
складское помещение. Будет ли облагаться НДС данная операция.
а) нет;
б) да;
в) нет, если ООО «Свет» использует право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
4. Организация возвращает импортированное оборудование производителю в Германию. Сумма уплаченного НДС при ввозе оборудования составила 320 тыс. руб. В данном случае:
а) сумма уплаченного НДС подлежит возврату в полном объеме;
б) сумма уплаченного НДС не подлежит возврату;
в) возврату подлежит 50% уплаченного НДС.
5. Ввоз на территорию РФ каких товаров не подлежит налогообложению НДС:
а) полимерных полуфабрикатов;
б) автомобилей иностранного производства;
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
8
в) необработанных природных алмазов.
6. ООО «Колос» реализовало трактор в предыдущем налоговом периоде и уплатило НДС. В текущем налоговом периоде, купившая
трактор компания-налогоплательщик отказалась от него, в этом
случае:
а) операция возврата не учитывается в расчетах НДС в ООО «Колос»;
б) суммы налога, предъявленные ООО «Колос» покупателю и уплаченные им в бюджет при реализации трактора, принимаются к
вычету;
в) суммы налога, предъявленные ООО «Колос» покупателю и уплаченные им в бюджет при реализации трактора, принимаются к
вычету, только если реализация и возврат осуществлялись в одном
налоговом периода.
7. Какая из нижеперечисленных операций не подлежит налогообложению НДС?
а) реализация, непосредственно произведенных столовыми образовательных учреждений, продуктов питания в данных организациях;
б) оптовая реализация продуктов питания;
в) розничная реализация продуктов питания в магазинах с площадью торгового зала более 150 кв. м.
8. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является:
а) календарный месяц;
б) квартал;
в) квартал или месяц в зависимости от учетной политики организации.
9. По какой ставке НДС облагается реализация школьных канцелярских принадлежностей (тетрадей, альбомов для рисования и
т.д.):
а) 0 %;
б) 10%;
в) 18%.
10. ООО «Стелс» арендует офисное здание у муниципалитета. Ежемесячная арендная плата составляет 60 тыс. руб. ООО «Стелс» как
налоговый агент должно уплатить в бюджет за налоговый период
следующую сумму НДС:
а) 9,152 тыс. руб.;
б) 6,0 тыс. руб.;
в) 10,8 тыс. руб.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
9
11.Реализация, каких из ниже перечисленных товаров облагается
НДС по ставке 10%?
а) лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований;
б) очков и линз, корректирующих зрение;
в) солнцезащитных очков.
12.Основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров сумм НДС к вычету является:
а) договор купли-продажи;
б) выставленный продавцом счет на оплату товара;
в) полученный от продавца счет-фактура.
13.Уплата НДС за истекший налоговый период налогоплательщиками осуществляется:
а) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
б) равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев,
следующих за истекшим налоговым периодом;
в) равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев,
следующих за истекшим налоговым периодом.
14. Организация приобрела в Германии легковой автомобиль. Таможенная стоимость составила 20 тыс. евро (1 евро = 45,1 руб.), таможенная пошлина – 296,828 тыс. руб., акциз - 68, 115 тыс. руб. Какую сумму НДС должна уплатить организация в бюджет по данной
операции?
а) 120,694 тыс. руб.;
б) 184,11 тыс. руб.;
в) 217,25 тыс. руб.
15. Не вправе использовать освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС:
а) организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований и разработок в инновационном центре "Сколково", получившая статус участника проекта в марте текущего года;
б) индивидуальный предприниматель, у которого за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от
реализации товаров без учета налога в совокупности составила 3763
тыс. руб.;
в) организация, у которой за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров без
учета налога в совокупности составила 1569 тыс. руб.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
10
16. ООО «Мебельстрой» реализовало 100 письменных столов ООО
«Континент» на сумму 450 тыс. руб. (с НДС), покупатель нарушил
сроки оплаты товара и в соответствии с договором уплатил штраф
15 тыс. руб. Сумма НДС полученная ООО «Мебельстрой» по этой
операции составит:
а) 68,644 тыс. руб.;
б) 70,932 тыс. руб.;
в) 81 тыс. руб.
17. Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов
превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то в этом случае:
а) сумма подлежащая уплате в бюджет равна нулю;
б) налогоплательщик получает право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС;
в) полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику.
18. По какой ставке НДС облагается реализация услуг по международной перевозке товаров:
а) 0 %;
б) 10%;
в) 18%.
19.Задолженность организации по НДС перед бюджетом отражается
по кредиту счета:
а) 19;
б) 68;
в) 90.
20.Выделенные суммы НДС по приобретенным материальным ценностям, отражается по дебету счета:
а) 19;
б) 68;
в) 90.
21.Возмещение НДС налогоплательщику не может осуществляться
в следующей форме:
а) зачета в счет погашения недоимки налогоплательщика по НДС
или иным федеральным налогам, а также задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам;
б) зачета в счет погашения недоимки налогоплательщика по НДС
или иным федеральным, региональным и местным налогам, а также задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам;
в) возврата на расчетный счет налогоплательщика.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
11
22. По какой ставке НДС облагается вознаграждение агента, если
реализация товаров в рамках договора комиссии облагается по
ставке 10%?
а) 10%;
б) 18%;
в) 10/110;
г) 18/118.
23. Российская организация “Авангард” выполнила работы по реставрации здания, находящегося в Германии на сумму 1600 тыс. рублей, и работы по ремонту здания, расположенного в г. Липецке на
сумму 4200 тыс. рублей. Какая сумма будет облагаться НДС?
а) 1600 тыс. рублей;
б) 4200 тыс. рублей;
в) 5800 тыс. рублей;
г) эти операции не подлежат налогообложению.
24. Где уплачивают НДС обособленные подразделения, имеющие
свой расчетный счет:
а) по месту нахождения обособленного подразделения;
б) по месту нахождения головной организации;
в) по выбору организации в соответствии с учетной политикой.
25. ООО «Кир» приобрело за 1000 тыс. руб. право требования долга
по договору займа. Должник уплатил ООО «Кир» 1 100 тыс. руб.
Какую сумму НДС ООО «Кир» должно перечислить в бюджет:
а) 167 797 руб.;
б) 15 254 руб.;
в) 152 542 руб.;
г) 0 руб.
26. Для целей исчисления НДС признается реализацией:
а) реализация товаров по бартеру;
б) безвозмездная передача товаров, работ, услуг;
в) реализация иностранной валюты;
г) безвозмездная передача основных средств некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью.
27. Денежные средства инвесторов, полученные от реализации
имущества и направленные в уставный капитал другой компании:
а) облагаются НДС в общеустановленном порядке;
б) не облагаются НДС;
в) не облагаются НДС, если имущество реализуется при ликвидации
или реорганизации предприятия.
28. Иностранная организация реализует рекламу российской организации в зарубежных СМИ. Иностранная организация не состоит
на учете в налоговых органах в РФ. В какой момент российская ор-
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
12
ганизация должна перечислить в бюджет НДС с доходов иностранной фирмы?
а) не позднее 20- числа месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом;
б) в момент перечисления денежных средств иностранной фирме;
в) в данном случае организация не должна удерживать НДС.
29. В каких случаях составляется счет-фактура?
а) при совершении операций, не облагаемых налогом;
б) при проведении основных банковских операциях;
в) по операциям реализации ценных бумаг;
г) при совершении операций признаваемых объектом обложения.
30. Во втором квартале текущего года ООО «Кир» построило гараж для собственных нужд. Затраты на строительство составили:
заработная плата работникам, занятым в строительстве 400 000
руб.; стоимость использованных строительных материалов, приобретенных во втором квартале 2 596 000 руб. (в ценах с НДС). Какая сумма НДС подлежит уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за второй квартал текущего года?
а) 0 руб.;
б) 468 000 руб.;
в) 396 000 руб.
31. ООО «Искра» вложило в строительство жилого дома 15 000 тыс.
руб. Спустя некоторое время данная доля была реализована за
16 500 тыс. руб. Какую сумму НДС должно уплатить ООО «Искра»?
а) 2 970 000 руб.;
б) 228 813 руб.
в) 2 516 949 руб.
г) 0 руб.
32. Австрийская компания имеет в своей собственности здание, расположенное в Санкт-Петербурге. Здание сдается в аренду за 1 000
тыс. руб. в квартал. Какую сумму НДС должна перечислять австрийская компания в бюджет?
а) данные услуги для иностранной компании не облагаются налогом;
б) 152 542 руб.;
в) 180 000 руб.;
33. Организация, применяющая специальный налоговый режим,
приобрела для хозяйственных нужд автомобиль. Он учтен с суммой
уплаченного НДС. Уплачивается ли НДС при продаже автомобиля?
а) организации, применяющие специальный налоговый режим, НДС
не уплачивают;
б) налог уплачивается с разницы между ценой продажи и балансовой
стоимостью автомобиля по расчетной ставке;
в) налог уплачивается с цены реализации по ставке 18%.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
13
34. ООО «Кит» с 1 апреля начало производить продукцию, необлагаемую налогом на добавленную стоимость. По состоянию на 1.04
остаточная стоимость основных средств составила 5000 тыс. руб., а
стоимость материалов на складе 100 тыс. руб. При приобретении
основных средств и материалов НДС по ставке 18% был принят к
вычету. Какую сумму НДС должно восстановить ООО «Кит»?
а) 0 руб. ;
б) 918 000 руб.;
в) 900 000 руб.
г) 18 000 руб.
д) 915 254 руб.
35. При реализации товаров счет - фактура выставляется:
а) не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров;
б) не позднее пяти дней со дня оформления товарной накладной;
в) не позднее пяти календарных дней со дня заключения договора о
поставки товаров.
36. ООО «Кир» применяет общую систему налогообложения. В
марте текущего года организация получила от своего контрагента,
который применяет упрощенную систему налогообложения аванс в
сумме 1580 тыс.руб. Какую сумму НДС должно начислить ООО
«Кир»?
а) 241 017 руб.;
б) 284400 руб.;
в) аванс не уплачивается, так как он был получен от организации, которая применяет упрощенную систему налогообложения.
37. Каким образом определяется налоговая база при реализации товаров по бартерным операциям?
а) исходя из цен, указанных в договоре;
б) исходя из рыночных цен;
в) исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст.105.3
НК.
38.Носителем НДС является:
а) организация, производящая и реализующая продукцию;
б) оптовая база, реализующая товар, приобретенный у производителя;
в) конечный потребитель продукции;
г) розничная сеть, реализующая товары потребителям.
39. ООО « Кир» в октябре текущего года вернуло своему покупателю аванс, полученный в июне текущего года. НДС с полученного
аванса был перечислен в бюджет. Когда ООО «Кир» может поставить перечисленный НДС к вычету?
а) в течение шести месяцев с момента возврата аванса;
б) в течение года с момента возврата аванса;
в) принять НДС к вычету в данной операции невозможно.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
14
40. Какие операции, признаются объектом обложения НДС?
а) передача имущества в качестве вклада в уставный капитал;
б) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный
характер;
в) реализация работ с учетом субсидий, предоставленных бюджетами;
г) передача имущества по концессионному соглашению.
41. Установите соответствие налоговых ставок налоговой базе по
налогу на добавленную стоимость
Операции
Налоговые
ставки в %
1) Реализация спортивной обуви для детей
а)0%
2) Реализация организации как имущественного
комплекса
б)18%
3) Реализация работ по перевозке ввозимых на
территорию РФ товаров морскими судами на основании договора фрахтования судна на время
в)18/118
4)Реализация говядины своим сотрудникам
г)18%
5)Реализация банку драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу
из лома и отходов
д) 10%
6) Реализация имущества приобретенного на стороне и учитываемого с налогом
е)15.25%
7) Реализация лекарственных средств
ж) 0%
8) Доход, полученный при уступке права требования
з) 10%
9) Реализация произведенных товаров ликероводочным заводом
10) Реализация племенного крупного рогатого скота
и) 18/118
к) 10%
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
15
ЗАДАЧИ
ЧАСТЬ А
1. Организация осуществила следующие операции в налоговом периоде:
- реализовала товары собственного производства на сумму 1235 тыс.
руб. в ценах с НДС;
- уплатила 540 тыс. руб. поставщикам за материалы, в ценах с НДС;
- получила арендную плату в размере 30 тыс. руб. от сотрудника за
предоставление ему в аренду жилой квартиры.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
2. ООО «Эксклюзив» осуществило следующие операции в налоговом
периоде.
- экспортировало товары собственного производства на сумму 300
тыс. долл.
(1 долл. = 48 руб.);
- реализовало товары собственного производства на территории РФ
на сумму 5735 тыс. руб. в ценах с НДС;
- уплатило поставщикам за полуфабрикаты 2300 тыс. руб., в ценах с
НДС;
- уплатило ИП, не являющемуся налогоплательщиком НДС, 240 тыс.
руб. за материалы;
- реализовало ранее приобретенную долю в уставном капитале ЗАО
«Пандора» за 250 тыс. руб.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
3. Организация импортирует полуфабрикаты из Польши для производства облагаемых НДС товаров. Таможенная стоимость полуфабрикатов составила 1118 тыс. долл.
(1 долл. = 48 руб.), таможенная пошлина составила 345 тыс. руб.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
4. Мясокомбинат осуществил следующие операции в налоговом периоде:
- реализовал вареные колбасы оптовым покупателям на сумму 12578
тыс. руб. и розничным покупателям на сумму 384 тыс. руб. в ценах с
НДС;
- реализовал сырокопченые колбасы в/с оптовым покупателям на
сумму 485 тыс. руб.;
- приобрел у поставщиков-налогоплательщиков НДС сырье (свинина
и говядина) на сумму 5600 тыс. руб., в ценах с НДС;
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
16
- приобрел у физических лиц сырье (молоко и яйца куриные) на
сумму 186 тыс. руб.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
5. ООО «Заря» реализовало в налоговом периоде текстильной продукции на сумму 135 тыс. руб., в том числе НДС. В этом же налоговом
периоде были приобретены сырье на 67 тыс. руб. (с НДС) и полуфабрикаты на 34 тыс. руб. (с НДС), для производства. Организация передала безвозмездно ООО «Восход» партию продукции, рыночная цена
которой 17 тыс. руб. (с НДС). Получен авансовый платеж за продукцию в размере 250 тыс. руб.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
6. Хлебозавод осуществил следующие операции в налоговом периоде:
- реализовал хлебобулочные изделия собственного производства на
территории РФ на сумму 34500 тыс. руб. в ценах с НДС;
- приобрел сырье у организации налогоплательщика НДС на сумму
18600 тыс. руб., в ценах с НДС;
- выполнил строительные работы для собственных нужд, стоимость
которых составила 450 тыс. руб.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
7. В январе текущего года ООО «Кир» передает станок в качестве вклада в уставный капитал ООО «Пламя». Основное средство было приобретено за 590 000 руб. в ценах с НДС. Сумма уплаченного НДС
была принята к вычету, так как станок использовался в деятельности
облагаемой НДС. На момент передачи остаточная стоимость станка
составила 300 000 руб.
Определите сумму НДС, которую ООО «Кир» должно восстановить
и перечислить в бюджет.
8. ООО «Кир» 5 мая текущего года реализовало ООО «Искра» товары
на сумму 377 600 руб. в ценах с НДС. В оплату за поставленные товары в этот же день покупатель передал продавцу собственный вексель номинальной стоимостью 400 000 руб. со сроком платежа через
30 дней. Вексель был предъявлен к оплате и погашен покупателем 4
июня. В период нахождения векселя у ООО «Кир» значение ставки
рефинансирования ЦБ РФ было следующим: с 5 мая по 15 мая 9%; с
16 мая – 4 июня – 8.5%.
Какую сумму НДС должно уплатить ООО «Кир» в бюджет по дисконту по векселю?
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
17
ЧАСТЬ Б
9. ООО «СМУ-19» выпускает строительные материалы и является плательщиком НДС. За налоговый период проведены следующие операции:
- сдан в эксплуатацию склад для хранения готовой продукции, себестоимость которого 800 тыс. руб.;
- экспортирована готовая продукция на сумму 580 тыс. руб.;
- экспортированы произведенные полуфабрикаты на сумму 400 тыс.
руб., при этом в течении трех месяцев после поступления выручки в
налоговые органы был представлен только контракт на поставку иностранной корпорации полуфабрикатов;
- поступила выручка, от реализации керамической плитки в размере
1200 тыс. руб.;
- приобретены для производственных нужд полуфабрикаты на сумму
300 тыс. руб., в том числе НДС;
- признаны командировочные расходы по нормативу на сумму 10 тыс.
руб., в том числе НДС;
- получен авансовый платеж за продукцию в размере 100 тыс. руб. в
том числе НДС;
- продан автомобиль за 70 тыс. руб. (с НДС), остаточная стоимость
которого (с учетом переоценок) составила 30 тыс. руб. (с НДС);
- арендный платеж муниципалитету по договору аренды нежилого
помещения в размере 40 тыс. руб. (с НДС).
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
10. Организация в налоговом периоде приобрела станок у организации-налогоплательщика НДС для производства облагаемой НДС продукции, стоимость по которой станок оприходован в качестве основного
средства в учете составляет 543 тыс. руб. В этом же налоговом периоде
были совершены следующие операции:
- отгружена облагаемая НДС стоимостью 315 тыс. руб., в том числе
НДС, при этом оплата предполагается в следующем налоговом периоде;
- реализовала металлолом и отходы черных металлов на сумму 112
тыс. руб.;
- приобретены для производственных нужд полуфабрикаты на сумму
43 тыс. руб., в том числе НДС;
- получены денежные средства в счет оплаты товаров 430 тыс. руб., а
также штраф за нарушение сроков оплаты – 15 тыс. руб.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
18
11. ООО «Феникс» производит и экспортирует станки для производства
шерстяных нитей в страны ближнего зарубежья, а также реализует их на
территории России. За налоговый период проведены следующие операции:
- продано на территории РФ 150 станков, рыночная стоимость каждого станка составила 75 тыс. руб., в том числе НДС;
- экспортировано 24 станка стоимостью 45,799 тыс. долл. США
(1долл.=30 руб.);
- приобретено 15 тонн металлопроката на сумму 560 тыс. руб., в том
числе НДС;
- приобретены комплектующие на сумму 120 тыс. руб. в том числе
НДС;
- реимпорторовны 6 станков по цене экспорта, экспортированные в
предыдущем налоговом периоде.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
12. Транспортная компания в налоговом периоде оказала транспортные
услуги по перевозке товаров следующими маршрутами:
- Киев-Варшава (по договору международной перевозке товаров), выручка от которых составила 276 тыс. гр. (1гр. = 4,5 руб.);
- Владивосток-Москва, выручка от которых составила 450 тыс. руб.;
- Воронеж-Минск, выручка от которых составила 438 тыс. руб.
В этом же налоговом периоде организация получила денежные средства
в счет оплаты транспортных услуг по перевозке пассажиров городским
пассажирским транспортом общего пользования в размере 180 тыс. руб.,
а также приобрела автомобиль КАМАЗ стоимостью 2600 тыс. руб. (с
НДС).
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возврату
из бюджета за налоговый период.
13. ООО «Шоколадница» в налоговом периоде осуществило следующие
операции:
- импортировало из Бразилии какао-порошок, таможенная стоимость которого составила 300 тыс. долл. США (1$=38 руб.), а таможенная пошлина 1227 тыс. руб.;
- приобрело у российского поставщика сахарный песок на сумму 490
тыс. руб. (с НДС);
- в Цюрихе был приобретен, установлен и оприходован аппарат по производству карамели, стоимость которого вместе с установкой составила
65 тысяч евро (1 евро = 39 руб.);
- реализовало 5 тонн шоколадных конфет на сумму 2000 тыс. руб. (с
НДС);
- реализовало печенье на сумму 100 тыс. руб. (с НДС).
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
19
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый
период.
14. ООО ТД «Гранд» реализует продовольственные товары, а также
производит переработку масленичных культур. За налоговый период
произведены следующие операции:
- из давальческого сырья произвели 3 тонны растительного масла, стоимость переработки составила 270 тыс. руб. (без НДС);
- приобретены необходимые для производства реагенты на сумму 45
тыс. руб., в том числе НДС;
- продано 15 т. растительного масла собственного производства, стоимостью 550 тыс. руб.;
- приобретены семена подсолнечника на сумму 75 тыс. руб. у организации не являющейся плательщиком НДС.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый
период.
15. Организация в налоговом периоде совершила следующие операции:
- реализовала трастовой компании, приобретенную ранее дебиторскую
задолженность на сумму 300 тыс. руб., цена реализации составила 350
тыс. руб.;
- сдает в аренду офисное и складское помещение организацииплательщику НДС, сумма ежемесячного арендного платежа составляет
37,5 тыс. руб.;
- по договору комиссии реализовало сооружение промышленного назначения за 1250 тыс. руб., комиссия, предусмотренная договором, составляет 5% от суммы сделки;
- приобрела и оприходовала офисное здание для собственных нужд,
стоимость, по которой здание отражено в учете - 3500 тыс. руб.;
- реализовала исключительное право на программу для ЭВМ на основании лицензионного договора, цена реализации составила 980 тыс. руб.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый
период.
16. ООО «Малютка» производит и реализует детские товары. В налоговом периоде организация:
- реализовала 60 детских колясок ООО «Бебиоптторг», стоимость одной
коляски составляет 4,95 тыс. руб. (с НДС)
- реализовала 108 детских кроваток стоимостью 12,5 тыс. руб. за шт., в
том числе НДС;
- реализовала 245 матрацев для детских кроваток стоимостью 4,32 тыс.
руб. за шт., в том числе НДС;
- реализовала 50 надувных бассейнов стоимостью 6,54 тыс. руб. за шт., в
том числе НДС;
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
20
- приобрела сырье и материалы (древесину, текстиль и др.) для производства на сумму 2456 тыс. в том числе НДС.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возврату
из бюджета за налоговый период. Заполните недостающие данные в
счете-фактуре (Приложение А).
17. Авиакомпания «Небо» осуществляет международные грузоперевозки товаров по маршруту Пекин-Варшава, выручка от которых составила в налоговом периоде 542 тыс. долл. Расходы, связанные с международными перевозками товаров составили в налоговом периоде
3488 тыс. руб., в том числе НДС по ставке 18%. Авиакомпания арендует складские помещения и цеха, принадлежащие на праве собственности муниципалитету, ежемесячная сумма арендной платы составляет 110 тыс. руб., без НДС. В этом же налоговом периоде организация приобрела на территории РФ у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС, самолет стоимостью 80 000 тыс. долл.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возврату из бюджета за налоговый период.
18. ООО «Мебельгрупп», являясь единственным учредителем ЗАО
«Студия кухни», реализовало в налоговом периоде данную организацию как имущественный комплекс. Цена, по которой предприятие
продано, составила 26 800 тыс. руб. Балансовая стоимость активов
ЗАО «Студия кухни» составляет 20 500 тыс. руб., в том числе:
- основные средства остаточной стоимостью – 9 300 тыс. руб.;
- товарный знак остаточной стоимостью – 700 тыс. руб.;
- объект незавершенного капитального строительства – 2 000 тыс.
руб.;
- материалы – 2 300 тыс. руб.;
- готовая продукция – 1 700 тыс. руб.;
- дебиторская задолженность – 4 500 тыс. руб.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по операции
реализации организации как имущественного комплекса.
19. ООО «Кир» 12 августа текущего года отгрузило ООО «Пламя» партию обогревателей 20 штук по цене 15 000 за единицу в ценах без
НДС. В этот же день ООО «Пламя» приняло товар к учету. ООО
«Кир» 10 октября подписало дополнительное соглашение к договору
поставки, согласно которому цена единицы была увеличена до 16000
руб. в ценах без НДС.
Заполните корректировочный счет-фактуру (Приложение Б).
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
21
20. ООО «Кир» в первом квартале текущего года выполнило следующие
операции:
- реализовало собственную продукцию на сумму 708 000 руб. в ценах с
НДС;
- безвозмездно передало другой организации автомобиль рыночной
стоимостью 280 000 руб.;
- получило на расчетный счет аванс в счет предстоящей поставки товаров на сумму 200 000 руб. и страховое возмещение в размере 170 000
руб. за неисполнение договорных обязательств контрагентом;
- оплатило подрядчику выполненные работы по реконструкции производственного цеха – 550 000 руб.;
- закупило оборудование, не требующее монтажа, стоимостью 354 000
руб. в ценах с НДС. Оборудование было введено в эксплуатацию;
- с марта ООО «Кир» арендует помещение, находящееся в муниципальной собственности. Арендодателем выступает местная администрация.
Арендная плата в месяц составляет 10 800 руб. в ценах с НДС.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в первом
квартале.
21. ООО «Кир» в третьем квартале текущего года осуществило следую-
щие операции:
- выполнило на территории РФ работы по ремонту на сумму 5 900 000
руб. ( в ценах с НДС);
- приобрело на территории РФ материалы для использования в операциях на внутреннем рынке. Материалы приняты к учету. Сумма НДС,
предъявленная поставщиками при приобретении материалов, составила
504 000 руб.;
- реализовала товары в Австрию (вывезла в режиме экспорта). Отгрузка
произведена 10 сентября. Стоимость товаров 12 000 000 руб. Документы, подтверждающие применение 0 ставки собраны;
- перечислило оплату за приобретенный у иностранной организации, не
состоящей на учете в налоговом органе в РФ, торговый знак в сумме
295 000 руб., удержав НДС в размере 45 000 руб.;
- собрало полный пакет документов, удовлетворяющим требованиям
применения 0 ставки по реализованным в Чехию (в режиме экспорта)
товарам, отгрузка которых состоялась в марте текущего года. Сумма
НДС, предъявленная при приобретении товаров для их реализации, составила 118 000 руб.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет ООО «Кир»
за третий квартал текущего года.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
22
22. ООО «Кир» в налоговом периоде осуществило следующие операции:
- реализовало электротовары на сумму 2 500 000 руб. (без учета НДС);
- приобрело на территории РФ товары и приняло их к учету. Сумма
НДС, предъявленная поставщиками при приобретении этих товаров, составила 74 000 руб.;
- реализовало товары на экспорт. Товары помещены под таможенный
режим экспорта. Стоимость услуг составила 5 000 000 руб. (без учета
НДС). Собрать документы, подтверждающие применение 0 ставки по
этим услугам, на момент определения налоговой базы ООО «Кир» не
смогло;
- осуществило перевозку товаров из Москвы в Берлин на сумму
7 000 000 руб. В этом же периоде организация собрала документы, обосновывающие правомерность 0% ставки. Для осуществления этой операции ООО «Кир» приобрело у российских поставщиков товары и приняло их к учету. Сумма налога составила 200 000 руб.;
- иностранная компания оказала консультационные услуги на сумму
4 750 000 руб. Иностранная фирма не состоит на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
23. Организация во втором квартале текущего года приобрело у иностранной организации право использования торговой маркой за 20 000
евро. Иностранная организация не состоит на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика. В контракте не упоминается о включении в договорную стоимость сумму НДС. Организация 21
апреля перечислила иностранной фирме сумму за использование торговой маркой. Курс евро на указанную дату, установленный Банком России, составлял 48 руб.
На основании договора, заключенного с комитетом по управлению
имуществом 15 апреля текущего года, организация арендовала торговое
помещение, находящееся в муниципальной собственности. Ежеквартальная плата за аренду составляет 300 000 руб. (в ценах с НДС).
В первом квартале текущего года организация перечислила в бюджет
сумму НДС за арендную плату торгового помещения, находящегося в
собственности субъекта Федерации в размере 35 000 руб.
В июне был заключен договор комиссии с иностранной фирмой, не
зарегистрированной в налоговых органах РФ. По условиям договора организация – комиссионер с участием в расчетах реализует на территории
РФ товары, принадлежащие иностранной фирме. Во втором квартале в
рамках данного договора поступила оплата в сумме 250 000 руб. в ценах
с НДС.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
23
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет во П
квартале текущего года.
24. В налоговом периоде ООО «Вест» реализовало продукцию на сумму
413000 руб., в т.ч. НДС – 63000 руб. Передало безвозмездно 10 единиц
своей продукции. Цена, по которой ООО «Вест» реализует данную продукцию, составляет 1770 руб. в ценах с НДС и она соответствует рыночной. ООО «Вест» оплатило поставщикам за приобретенное сырье, используемое для производства продукции 141600 руб. в ценах с НДС.
ООО «Вест» получило платежи за аренду служебных помещений, предоставленных иностранной организации, аккредитованной в РФ, в размере 20000 руб. В этом же периоде на расчетный счет поступили платежи в счет предстоящих поставок на сумму 247800 руб. Приобретены и
оприходованы основные средства на сумму 354 000 руб. в ценах с НДС.
Кроме того, была получена финансовая помощь за реализованные товары в сумме 224200 руб.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
25. ООО «Свет» осуществило следующие операции. Все суммы (при условии, что данные операции подлежат налогообложению) включают
НДС.
- реализовало товары на сумму 1680 тыс. руб.;
- произвело бартерную операцию на сумму 150 тыс. руб.;
- приобретены товары для производства на сумму 650 тыс. руб., из них
оплачено 60%.;
- оплачена аренда на сумму 60 тыс. руб.;
- получен аванс в счет предстоящей поставки в сумме 1000 тыс. руб.;
- переданы имущественные права правопреемнику на сумму 5 000 тыс.
руб.;
- организация при инвентаризации выявила неликвидную продукцию,
утратившую товарный вид из-за длительного хранения. Стоимость этой
продукции составляет 354 тыс. руб.;
- начислены проценты за хранение средств на расчетном счете в сумме
145 тыс. руб.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
26. ООО «Искра» осуществило во втором квартале следующие операции:
- получена оплата за отгруженную продукцию в первом квартале на
сумму 1 180 тыс. руб. в ценах с НДС;
- сотруднику подарен холодильник, рыночная стоимость которого равна
15 тыс. руб. без учета НДС;
- получена оплата от комитента за услуги по реализации товара, оказанные по договору комиссии. Комиссионное вознаграждение составило 885 тыс. руб.;
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
24
- приобретен и принят к учету кассовый аппарат, стоимостью 12тыс.500
руб.;
- оплачена аренда помещения в сумме 18 тыс. руб. в ценах с НДС;
- в этом же периоде организация получила средства от учредителей в
качестве вклада в уставный капитал – 360 тыс. рублей.;
- приобретено и оприходовано оборудование на сумму 1354 тыс. руб. в
ценах с НДС.
- организация получила предоплату в счет будущей поставки на сумму
4000 тыс. руб.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за второй
квартал.
27. ООО «Алин» в налоговом периоде осуществило следующие операции:
- реализовало продукцию ООО «Траст» на сумму 706 тыс. руб. в ценах
с НДС;
- приобрело у физического лица картошку 100 кг по цене 15 руб. и реализовало своим работникам по цене 25 руб. за кг;
- безвозмездно получило оборудование, стоимость в акте передачи 350
тыс. руб.;
- 5 апреля реализовало свою продукцию ООО «Мир» на сумму 590 тыс.
руб. в ценах с НДС. В день отгрузки продукции от покупателя получен
собственный вексель номиналом 590 тыс. руб. Срок платежа по векселю
«по предъявлении». Предусмотрено начисление процентов со дня составления векселя до момента погашения задолженности по векселю из
расчета 15% годовых. Вексель предъявлен к погашению 15 мая и в тот
же день оплачен в полной сумме. Ставка рефинансирования на 5.04 –
8.25% , с 5 мая -8.30%;
- приобретены и оприходованы материалы на сумму 860 тыс. руб. в ценах с НДС;
- в мае передало собственной базе отдыха 10 единиц своей продукции.
Ранее организация реализовывала эту продукцию покупателю по цене
6200 руб. за единицу без учета НДС;
- произведен ремонт помещения на сумму 456 тыс. руб.;
- в счет будущей поставки был получен аванс на сумму 3500 тыс. руб.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
28. Организация в налоговом периоде осуществила следующие операции:
- отгрузила продукцию на сумму 1020 тыс. руб. в ценах с НДС (НДС18%);
-приобрела товарно-материальные ценности на сумму 840 тыс. рублей в
ценах с НДС, из них оплачено 40%;
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
25
- на расчетный счет организации поступило за реализованную продукцию 840 тыс. руб.;
- по договору комиссии получено 280 тыс. руб.;
- получено от учредителей 1250 тыс.руб., в том числе взносов в уставный фонд – 1000 тыс.рублей, в виде финансовой помощи, связанной с
оплатой товаров – 250 тыс.рублей.;
-для собственных нужд передано товаров собственного производства на
сумму 240 тыс. руб.;
- организация передала в уставный капитал материалы, приобретенные в
предыдущем квартале на общую сумму 200 тыс. руб. (без учета НДС).
Сумма НДС была принята к вычету.
- реализовала легковой автомобиль на сумму 400 тыс. руб. в ценах с
НДС. Данный автомобиль был получен безвозмездно и учитывался в
учете по стоимости 650 тыс. руб. в ценах с НДС. Начисленная амортизация за период эксплуатации составила 300 тыс. руб.;
- перечислил аванс на сумму 340 тыс. руб.;
- за оказанные консультативные услуги оплачено 15 тыс. руб.;
- приобретен хозяйственный инвентарь на сумму 80 тыс. руб. в ценах с
НДС.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
ЧАСТЬ В
29.Рекламное агентство ООО «Эксперт» в налоговом периоде осуществило следующие операции:
- изготовило и реализовало рекламных баннеров на 15 456 тыс. руб., в
ценах с НДС;
- получило предоплату за проектировку и изготовление рекламных конструкций 8 579 тыс. руб., без НДС;
- передало в рекламных целях 1000 шт. сувениров, расходы на создание
одного сувенира составили 25 руб. (без НДС), розничная цена одного
сувенира 100 руб. (с НДС);
- отгрузило рекламной продукции на 236 тыс. руб., в ценах с НДС, при
этом в прошлом налоговом периоде агентство получило аванс в размере
118 тыс. руб., в ценах с НДС;
- приобрело полимерных материалов на сумму 2766 тыс. руб. в ценах с
НДС;
- приобрело у организации налогоплательщика НДС полиграфическое
оборудование, стоимость, по которой оборудование отражено в бухгалтерском учете - 1560 тыс. руб.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
26
Справочная информация: Идентификационный номер налогоплательщика – 3662177412; код причины постановки на учёт – 366201009; код
налогового периода (первый квартал) – 21; код налогового органа –
3662; код учета по месту нахождения – 400; код вида экономической
деятельности по ОКВЭД (рекламная деятельность) – 74-40; телефон 24533-13; Налогоплательщик – Иванов Николай Федорович; код по ОКТМО
– 20701000000; код бюджетной классификации по налогу на добавленную стоимость – 18210301000011000110.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и заполните
фрагмент налоговой декларации (Приложение В).
30. Организация - ООО "Кир" состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС N 4 по Центральному административному округу г.
Москвы. Код по ОКАТМО - 45286590000. Организации присвоены следующие коды:- ИНН - 7704503226;- КПП - 770461504.
Руководитель организации - Петров Максим Иванович, главный бухгалтер – Леонова Светлана Ивановна.
Организация в налоговом периоде осуществила следующие операции:
- выполнила на территории РФ подрядные работы по ремонту на сумму
7500 тыс. руб. (без учета НДС);
- безвозмездно передала другой организации компьютеры на сумму 135
тыс. руб. (соответствует рыночной цене);
-оплатила подрядчику выполненные им работы по реконструкции цеха
на сумму 890 тыс. руб. в ценах с НДС;
-приобрела материалы на территории РФ. Сумма НДС, предъявленная
поставщиком при приобретении материалов, составила 418 тыс. руб.
Материалы приняты к учету;
- получена оплата от комитента за услуги по реализации товаров, оказанные по договору комиссии. Комиссионное вознаграждение комиссионера за оказанные услуги составило 708 тыс. руб.;
- по договору мены организация реализовала собственную продукцию
в обмен на объект основных средств. Стоимость реализованной продукции составила 840 тыс. руб. в ценах с НДС. Обмен равноценный и
цены соответствуют рыночным. Объект получен и принят к учету;
- уплачен НДС по материалам, ввезенным из Республики
Китай на сумму 354 тыс. руб.;
-отгружена продукция по договору на сумму 3500 тыс. руб. в ценах с
НДС;
- приобрело оборудование стоимостью 2300 тыс. руб. в ценах с НДС.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и заполните
фрагмент налоговой декларации (Приложение В).
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
27
31. Организация осуществила следующие операции:
-реализовала товары на территории РФ, облагаемые НДС по ставке 18%
на сумму 6800 тыс. руб. в ценах с НДС;
-приобрела на территории РФ товары для дальнейшей перепродажи на
сумму 1200 тыс. руб. в ценах с НДС;
-реализована дебиторская задолженность за 640 тыс. руб. в ценах с НДС,
приобретенная за 590 тыс. руб.;
-приобретены канцтовары на сумму 70тыс.800 руб. в ценах с НДС;
-по договору товарного кредита передало товары под 13% годовых на
сумму 590 тыс. руб в ценах с НДС. Срок возврата кредита и процентов
через 30 календарных дней;
-приобретено сырье, используемое для производства продукции, на
сумму 950 тыс. руб. В предыдущем налоговом периоде за него была перечислена стопроцентная предоплата. Сумма налога с перечисленного
аванса принята к вычету в том же периоде;
-реализовала автомобиль, купленный для перепродажи у физического
лица за 380 тыс. руб. в ценах с НДС. Цена приобретения автомобиля —
290 тыс. руб.;
-уплачен НДС по аренде помещения на сумму 35 тыс. руб.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и заполните
фрагмент налоговой декларации (Приложение В).
32. ЗАО «Кир» за текущий квартал реализовало 28 000 наименований
книг и 8000 экземпляров журналов ( нерекламного характера) на общую
сумму 15 200 тыс. руб. в ценах с НДС. Кроме того организация получила
авансы за партию книг на сумму 2770 тыс. руб.
В качестве вклада в уставный капитал ЗАО «Кир» передало три типографических станка, остаточная стоимость каждого 2 800 тыс. руб.
Приобретен хозяйственный инвентарь на сумму 170 тыс. рублей, в
том числе оплачено 45 тыс. рублей.
Представительские расходы составили 140 тыс. руб. ( норматив по налогу на прибыль 80 тыс.руб.).
Для собственных нужд передано товаров собственного производства
на сумму 10 тыс. руб.
Оказало посреднические услуги на основании договора комиссии.
Сумма вознаграждения 4% от стоимости реализованных товаров. Товар
реализован на сумму 840 тыс. руб.
Оплатило поставщику за приобретенное
производства продукции 3560 тыс.руб.
сырье,
используемое
для
Произведена бартерная сделка на сумму 380 тыс. руб.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и заполните
фрагмент налоговой декларации (Приложение В).
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
28
33. ООО “Кир” во II квартале текущего года осуществила следующие
операции:
- реализовала на территории РФ товары, которые облагаются налогом по
ставке 10% и 18%.
20 000 000 по ставке 18%
15 000 000 по ставке 10%.
При этом в I квартале под реализацию товаров по ставке 18% организация получила предварительную оплату в сумме 2 000 000 рублей и уплатила НДС в бюджет.
- в отчетном налоговом периоде получила аванс в счет предстоящих поставок товаров по ставке 18% на сумму 1 000 000 рублей.
- экспортировала товары, облагаемые по ставке 18% в Австрию на сумму 10 000 000 рублей, в Чехию на сумму 18 000 000 рублей, в Германию 25 000 000 рублей. Организация собрала пакет документов, обосновывающих применение 0% процентной ставки в отношении операций
по реализации товаров в Австрию и Чехию, но не успела собрать необходимые документы, подтверждающие применение 0 ставки по товарам, реализованным в Германию.
- в этом же налоговом периоде организация приобрела в Бельгии товары,
и без их ввоза на территорию РФ реализовала их голландской фирме на
13 000 000 рублей.
-для осуществления вышеуказанных операций ООО “Кир” приобрело у
российских поставщиков товары и приняло их к учёту. Сумма НДС,
предъявленная организации при приобретении указанных товаров, составила 1 400 000 рублей, в том числе в части затрат, связанных с реализацией товаров в Австрию – 300 000 рублей, в Чехию – 400 000 рублей,
в Германию – 500 000 рублей, на внутреннем рынке 200 000 рублей.
- в отчетном периоде ООО “Кир” для осуществления на территории РФ
операций, облагаемых НДС по ставке 18%, приобрело в Испании и во
Франции товары, ввезло их на территорию РФ и приняло к учету. По
товарам из Испании организация уплатила налог на таможне– 600 000
рублей, из Франции – 250 000 рублей.
- организация построила для собственных нужд гараж. Стоимость фактически произведенных затрат в ценах с НДС составила 3 540 000 рублей.
- иностранная компания оказала консультационные услуги на сумму
5 000 000 рублей. Данная организация не состоит на учете в российских
налоговых органах в качестве налогоплательщика.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и заполните
налоговую декларацию (Приложение В).
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
29
2. АКЦИЗЫ
Порядок исчисления и уплаты акцизов определяется НК РФ главой
22.
В настоящее время подакцизными товарами признаются следующие
(рисунок 2.1).
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья
Топливо печное
бытовое
Спиртосодержащая
продукция с объемной
долей этилового спирта более 9%
Алкогольная продукция
с объемной долей этилового спирта более 0,5 %
http://www.consultant.ru
/popular/nalog2/3_2.htm
Подакцизные товары
l#p2850
© КонсультантПлюс,
1992-2014
Прямогонный
бензин
Моторные масла для
дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей
Дизельное
топливо
Автомобильный
бензин
Табачная
продукция
Автомобили
легковые
Мотоциклы с мощностью двигателя
свыше 112,5 кВт
(150 л.с.)
Рисунок 2.1 – Состав подакцизных товаров
Объектом налогообложения акцизами признаются операции, отраженные в ст. 181 НК РФ. Все объекты обложения можно представленны
на рисунке 2.2.
Объекты обложения акцизами
Реализация
подакцизных
товаров
Передача
подакцизных
товаров
Ввоз подакцизных товаров на территорию
РФ и иные территории,
находящиеся под ее
юрисдикцией
Получение (оприходование)
денатурированного этилового спирта или прямогонного бензина организациями, имеющими соответствующие свидетельства
Рисунок 2.2 – Объекты обложения акцизами
Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2014 г. по 31 декабря 2016 г.
осуществляется по налоговым ставкам, представленным в таблице 2.1.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
30
Таблица 2.1 – Налоговые ставки
№
п.п.
1
1.
2.
3.
4
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Налоговая ставка
с 1 янв. по 31 с 1 янв. по 31 с 1 янв. по 31
Виды подакцизных товаров
дек. 2014 г.
дек. 2015 г.
дек. 2016 г.
включительно включительно включительно
2
3
4
5
0 руб. за 1 л.
Спиртосодержащая парфюмерно0 руб. за 1 л.
0 руб. за 1 л.
безводного
косметическая продукция в металличе- безводного этибезводного этиэтилового
ской аэрозольной упаковке
лового спирта
лового спирта
спирта
0 руб. за 1 л.
Спиртосодержащая продукция бытовой 0 руб. за 1 л.
0 руб. за 1 л.
безводного
химии в металлической аэрозольной упа- безводного этибезводного этиэтилового
ковке
лового спирта
лового спирта
спирта
500 руб. за 1 л.
400 руб. за 1 л.
550 руб. за 1 л.
Спиртосодержащая продукция (за исбезводного
безводного этибезводного этиключением 1 и 2)
этилового
лового спирта
лового спирта
спирта
600 руб. за 1 л.
Алкогольная продукция с объемной до- 500 руб. за 1 л.
660 руб. за 1 л.
безводного
лей этилового спирта свыше 9 % (за ис- безводного этибезводного этиэтилового
ключением 5-11)
лового спирта
лового спирта
спирта
500 руб. за 1 л.
Алкогольная продукция с объемной до- 400 руб. за 1 л.
550 руб. за 1 л.
безводного
лей этилового спирта до 9 % включибезводного этибезводного этиэтилового
тельно (за исключением 6-11)
лового спирта
лового спирта
спирта
Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), винные напитки,
изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенно- 8 руб. за 1 л.
9 руб. за 1 л.
10 руб. за 1 л.
го из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового
сусла, и (или) винного дистиллята, и (или)
фруктового дистиллята)
Сидр, пуаре, медовуха
8 руб. за 1 л.
9 руб. за 1 л.
10 руб. за 1 л.
Игристые вина (шампанские)
25 руб. за 1 л. 26 руб. за 1 л. 27 руб. за 1 л.
Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 %
0 руб. за 1 л.
0 руб. за 1 л.
0 руб. за 1 л.
включительно
Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 18 руб. за 1 л. 20 руб. за 1 л. 21 рубль за 1 л.
8,6 % включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива
Пиво с нормативным содержанием объем31 рубль за 1 л. 37 руб. за 1 л. 39 руб. за 1 л.
ной доли этилового спирта свыше 8,6 %
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхатель1 500 руб. за 1 1 800 руб. за 1 2 000 руб. за 1
ный, кальянный (за исключением табака,
кг
кг
кг
используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)
Сигары
85 руб. за 1 шт. 128 руб. за 1 шт. 141 руб. за 1 шт.
1 280 руб. за
1 920 руб. за
2 112 руб. за
Сигариллы (сигариты), биди, кретек
1 000 штук
1 000 штук
1 000 штук
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
31
Продолжение таблицы 2.1
1
2
15. Сигареты, папиросы
3
800 руб. за 1
000 штук + 8,5
процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из
максимальной
розничной цены, но не менее
1 040 руб. за 1
000 штук
4
5
960 руб. за 1
1 200 руб. за 1
000 штук + 9 000 штук + 9,5
процентов рас- процента расчетной стоимо- четной стоимости, исчисляе- сти, исчисляемой исходя из мой исходя из
максимальной максимальной
розничной це- розничной цены, но не менее ны, но не менее
1 250 руб. за 1 1 600 руб. за 1
000 штук
000 штук
Автомобили легковые с мощностью дви0 руб. за 0,75 0 руб. за 0,75 0 руб. за 0,75
16. гателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включителькВт (1 л.с.)
кВт (1 л.с.)
кВт (1 л.с.)
но
Автомобили легковые с мощностью дви34 рубля за 0,75 37 руб. за 0,75 41 рубль за 0,75
17. гателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5
кВт (1 л.с.)
кВт (1 л.с.)
кВт (1 л.с.)
кВт (150 л.с.) включительно
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мото- 332 рубля за
365 руб. за 0,75 402 рубля за
18.
циклы с мощностью двигателя свыше
0,75 кВт (1 л.с.) кВт (1 л.с.)
0,75 кВт (1 л.с.)
112,5 кВт (150 л.с.)
19. Автомобильный бензин:
не соответствующий
классу 3, или
11 110 руб. за 1 13 332 руб. за 1 13 332 руб. за 1
классу 4, или
тонну
тонну
тонну
классу 5
10 725 руб. за 1 12 879 руб. за 1 12 879 руб. за 1
класса 3
тонну
тонну
тонну
9 916 руб. за 1 10 858 руб. за 1 10 858 руб. за 1
класса 4
тонну
тонну
тонну
6 450 руб. за 1 7 750 руб. за 1 9 500 руб. за 1
класса 5
тонну
тонну
тонну
20. Дизельное топливо:
не соответствующее
классу 3, или
6 446 руб. за 1 7 735 руб. за 1 7 735 руб. за 1
классу 4, или
тонну
тонну
тонну
классу 5
6 446 руб. за 1 7 735 руб. за 1 7 735 руб. за 1
класса 3
тонну
тонну
тонну
5 427 руб. за 1 5 970 руб. за 1 5 970 руб. за 1
класса 4
тонну
тонну
тонну
4 767 руб. за 1 5 244 рубля за 1 5 970 руб. за 1
класса 5
тонну
тонну
тонну
Моторные масла для дизельных и (или)
8 260 руб. за 1 9 086 руб. за 1 9 577 руб. за 1
21. карбюраторных (инжекторных) двигатетонну
тонну
тонну
лей
11 252 рубля за 13 502 рубля за 14 665 руб. за 1
22. Прямогонный бензин
1 тонну
1 тонну
тонну
6 446 руб. за 1 7 735 руб. за 1 7 735 руб. за 1
23. Топливо печное бытовое
тонну
тонну
тонну.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
32
Налогообложение этилового спирта с 1 августа 2014 г. по 31 декабря
2016 г. включительно осуществляется по налоговым ставкам, представленным в таблице 2.2.
Таблица 2.2 – Налоговые ставки акциза для этилового спирта
Виды подакцизных товаров
Налоговая ставка
с 1 авг. по 31 с 1 янв. по 31 с 1 янв. по 31
дек. 2014 г. дек. 2015 г. дек. 2016 г.
включивключи- включительтельно
тельно
но
2
3
4
1
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или
непищевого сырья, в том числе денатурированный
этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый:
реализуемый организациям, осуществляющим
производство спиртосодержащей парфюмернокосметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэро0 руб. за
0 руб. за
0 руб. за
зольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этило- 1 л. безвод- 1 л. безвод- 1 л. безводного этило- ного этило- ного этиловый спирт, ввозимый в РФ с территорий государств - членов Таможенного союза, являющийся вого спирта вого спирта вого спирта
товаром ТС), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с НК РФ, и
(или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с НК РФ
реализуемый организациям, не уплачивающим
авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый в
РФ, не являющийся товаром Таможенного союза),
и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения
акцизами, за исключением операций, предусмот- 74 руб. за 93 руб. за 102 руб. за
ренных НК РФ, а также за исключением этилового 1 л. безвод- 1 л. безвод- 1 л. безводспирта, реализуемого (или передаваемого произ- ного этило- ного этило- ного этиловодителями в структуре одной организации) для вого спирта вого спирта вого спирта
производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с НК РФ, и этилового
спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
33
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по итогам налогового
периода определяется по следующей формуле.
 Нал.
ПОДЛЕЖАЩАЯ _ УПЛАТЕ
В _ БЮДЖЕТ
  Нал. _ полученнаяС _ КЛИЕНТОВ
ПО _ ОБЛАГАЕМЫМ
ОПЕРАЦИЯМ
  Нал. _ вычетов
Согласно ст. 200 НК РФ к налоговым вычетам относятся:
- суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные
налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и
иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Таможенного союза, в дальнейшем использованных в
качестве сырья для производства подакцизных товаров;
- вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные, при передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), в
случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные
товары, собственником указанного давальческого сырья (материалов) при
его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов)
на территорию РФ и иные территории и объекты, находящиеся под ее
юрисдикцией, приобретшего статус товара Таможенного союза, а также
суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его производстве;
- суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата
покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них;
- суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров;
- и др.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
34
ТЕСТЫ
1.
Акцизы представляют собой:
а) дополнительный косвенный налог, взимаемый со всех продаваемых
товаров;
б) специальный косвенный платеж за продажу спиртных и табачных
продуктов;
в) налог, распространяемый на определенный перечень товаров и предметов роскоши;
г) косвенный налог, взимаемый с определенных товаров на каждой
стадии производства и реализации.
2. Плательщиками акцизов являются:
а) автосалон, реализующие отечественные автомобили;
б) ресторан, реализующий коньяк;
в) завод, занимающийся производством парфюмерной продукции, разлитой в емкости менее 100 мл.;
г) пивной завод, занимающийся производством и реализацией пива.
3. Плательщиком акцизов в бюджет на подакцизные ввозимые товары является:
а) организация – производитель товара;
б) организация – экспортер;
в) организация, приобретающая и ввозящая товары на территорию РФ;
г) физическое лицо как конечный потребитель товара.
4. Акцизами не облагаются производство следующих товаров:
а) спирт коньячный;
б) парфюмерно- косметическая продукция, разлитая в емкость 75 мл.;
в) прямогонный бензин;
г) грузовые автомобили независимо от мощности двигателя.
5. Какие из нижеперечисленных товаров подлежат обложению акцизами:
а) меховые изделия;
б) драгоценности;
в) лак для ногтей;
г) виноматериалы;
д) моторные масла.
6. Подакцизными товарами являются:
а) ювелирные изделия;
б) денатурированный спирт;
в) грузовые автомобили;
г) мотоциклы мощностью 120 л.с.;
д) кефир.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
35
7. Налогоплательщиками акцизов не являются:
а) индивидуальный предприниматель, производящий и реализующий
пиво;
б) индивидуальный предприниматель, импортирующий 150 т. дизельного топлива из Польши;
в) организация, приобретающая легковой автомобиль для собственных
нужд.
8. Налоговые органы, в связи налоговым контролем за акцизами,
выдают:
а) свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с
денатурированным этиловым спиртом и свидетельства о регистрации
лица, совершающего операции с прямогонным бензином
б) свидетельства о регистрации организации, производящих легковые
автомобили и свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином;
в) свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с
денатурированным этиловым спиртом и свидетельства о регистрации
организации, совершающей операции с виноматериалами.
9. Не является подакцизным товаром:
а) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта
15% ветеринарного назначения;
б) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта
9,5% хозяйственного назначения;
в) фруктовое вино с объемной долей этилового спирта 4,5%.
10. Акцизы включаются в состав налоговых доходов:
а) федерального бюджета;
б) федерального и регионального бюджетов;
в) регионального и местного бюджетов.
11. В состав подакцизных товаров не входит:
а) печное топливо, произведенное из угля;
б) печное топливо, произведенное из дизельных фракций;
в) автомобильный бензин;
г) прямогонный бензин.
12. Освобождению от налогообложения акцизами подлежит:
а) экспорт подакцизных товаров;
б) передача одним структурным подразделением организации другому
структурному подразделению подакцизных товаров для производства
других подакцизных товаров;
в) первичная реализация конфискованных подакцизных товаров:
г) все вышеперечисленное верно.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
36
13. Налоговая база по акцизам исчисляется:
а) отдельно по каждому виду подакцизного товара;
б) по группе однородных подакцизных товаров;
в) по совокупности подакцизных товаров.
14. Акцизы относятся к:
а) ресурсным налогам;
б) косвенным налогам;
в) прямым налогам.
15. Налоговая база по акцизам при реализации подакцизных товаров определяется как:
а) объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении;
б) стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров;
в) объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки;
г) все вышеперечисленное верно.
16.
Категория «Максимальная розничная цена» применяется для
расчета акциза на:
а) алкогольную продукцию;
б) дизельное топливо;
в) табачную продукцию;
г) спирт этиловый.
17. По акцизам существуют следующие налоговые ставки:
а) твердые, адвалорные и комбинированные;
б) твердые и специфические;
в) адвалорные и процентные;
г) специфические и процентные.
18. Налоговая база при реализации подакцизных товаров может
быть увеличена на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде:
а) финансовой помощи;
б) платежей на пополнение фондов специального назначения, в счет
увеличения доходов;
в) процента (дисконта) по векселям или по товарному кредиту;
г) все вышеперечисленное верно.
19.Акцизами облагаются подакцизные товары:
а) произведенные исключительно на территории РФ;
б) произведенные на территории РФ, и ввозимые на российскую таможенную территорию;
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
37
в) только произведенные и реализуемые на территории РФ;
г) произведенные и реализуемые на территории РФ и ввозимые на таможенную территорию РФ;
20. Для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 90 л.с.
предусмотрена ставка акциза в размере:
а) 0 руб. за 1 л.с.;
б) 2.5 руб. за 1 л.с.;
в) 41 руб. за 1 л.с.
21. Налоговые вычеты при исчислении акцизов производятся при
представлении налогоплательщиком в налоговый орган:
а) заявления на вычет;
б) финансовой (бухгалтерской) отчетности;
в) свидетельств, расчетных документов, счетов-фактур, актов и др.
22. Если сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами, являющимся
объектом налогообложения по итогам налогового периода полученная разница подлежит:
а) переносу на следующий налоговый период;
б) возмещению (зачету, возврату);
в) уплате в бюджет.
23. Акциз уплачивается, производителем алкогольной продукции
по месту:
а) регистрации налогоплательщика;
б) производства подакцизного товара;
в) регистрации налогоплательщика или по месту производства подакцизного товара, по желанию налогоплательщика.
24. Уплата акциза по итогам налогового периода осуществляется
не позднее:
а) 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
б) 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
в) 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
г) верно а) и б).
25. Авансовые платежи по акцизам:
а) не предусмотрены;
б) предусмотрены для всех налогоплательщиков;
в) предусмотрены для отдельных категорий налогоплательщиков.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
38
26. В отношении налоговых вычетов по акцизам верно следующее
утверждение:
а) налоговому вычету подлежат суммы акциза, уплаченные поставщику
за подакцизное сырье, используемое для производства подакцизных товаров;
б) на сумму налогового вычета уменьшается налоговая база;
в) одним из условий применения налогового вычета является списание
подакцизного сырья в производство в отчетном периоде;
г) налоговые вычеты предоставляются только по тем товарам, на которые установлены адвалорные ставки.
27. Налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции освобождаются от уплаты
авансового платежа акциза в случае:
а) если сумма акциза к уплате менее 1000 руб.;
б) представления банковской гарантии в налоговый орган по месту учета
одновременно с извещением об освобождении от уплаты авансового
платежа акциза;
в) если налогоплательщик выполняет государственный заказ.
28. Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации
лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или)
свидетельство о регистрации организации, совершающей операции
с денатурированным этиловым спиртом, подают налоговую декларацию по акцизам:
а) не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
б) не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным;
в) не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.
29. Налогоплательщиками акцизов являются:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Таможенного союза;
г) все вышеперечисленное верно.
30. Свидетельства о регистрации организации, совершающей
операции с денатурированным этиловым спиртом, выдаются организациям, осуществляющим:
а) производство денатурированного этилового спирта;
б) производство неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для
производства которой используется денатурированный этиловый спирт;
в) производство спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт;
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
39
г) производство спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт;
д) все вышеперечисленное верно.
31.
Налоговым периодом по акцизам является:
а) календарный месяц;
б) квартал;
в) квартал или месяц в зависимости от учетной политики.
32. Каким образом устанавливается налоговая база по подакцизным товарам при их ввозе на таможенную территорию РФ в отношении товаров, к которым применяется адвалорная ставка:
а) по рыночной цене;
б) по таможенной стоимости, увеличенной на сумму НДС;
в) по таможенной стоимости, увеличенной на сумму таможенной пошлины и на сумму НДС;
г) по расчетной стоимости ввозимых подакцизных товаров.
33. ООО «Спирт» использует для производства водки этиловый спирт.
Приобретенный «Спирт» спирт оплатило поставщику ЗАО «Довгань».
Кто в данном случае обладает правом на вычет уплаченной суммы
акциза:
а) ООО «спирт»;
б) ЗАО «Довгань»;
в) ООО «Спирт», если в расчетных документах ЗАО «Довгань» указано,
что оплата произведена за ООО «Спирт».
34. По подакцизным товарам акциз уплачивается:
а) по месту производства;
б) по месту реализации;
в) по месту регистрации налогоплательщика;
г) по месту фактического нахождения налогоплательщика;
д) по месту учета налогоплательщика.
35. ЛВЗ производит водку и имеет собственный магазин розничной торговли. Какой момент признается датой начисления акциза:
а) реализация магазином продукции;
б) передача продукции магазину;
в) зависит от учетной политики завода.
36. К налоговым вычетам относят следующие суммы акцизов:
а) суммы акцизов, уплаченные за приобретенный спирт в дальнейшем использованный для ароматизации произведенных сигар;
б) суммы акцизов, уплаченные за приобретенный спирт для производства
кондитерских изделий;
в) суммы акцизов, уплаченные в виде авансовых платежей за алкогольную
продукцию.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
40
37. Датой реализации для целей налогообложения по подакцизным
товарам признается:
а) дата оплаты товаров;
б) дата отгрузки и передачи товаров;
в) дата оприходования товаров;
г) в зависимости от учетной политики организации.
38. Освобождаются от налогообложения акцизами следующие операции:
а) передача произведенной подакцизной продукции в уставный капитал
другой организации;
б) передача произведенной подакцизной продукции на оплату труда своих
работников;
в) передача произведенных подакцизных товаров безвозмездно;
г) передача в структуре организации произведенного этилового спирта для
дальнейшего производства спиртосодержащей продукции.
39. По организациям, выпускающим подакцизные товары, в
отношении которых, установлены адвалорные ставки, налоговая база
на сумму пополнения фондов специального назначения:
а) не увеличивается;
б) увеличивается, если отсутствует раздельный учет объема реализованной продукции;
в) увеличивается на эти суммы.
40. Определите плательщиков акцизов и объект налогообложения в
следующих случаях:
а) организация производит этиловый спирт и использует его для
производства спиртовой эмульсии крепостью 1%;
б) организация производит спирт и реализует его больнице,
в) организация передает произведенные подакцизные товары
безвозмездно;
г) НПЗ выдал своим работникам 10% зарплаты автомобильным бензином 3
класса;
д) косметическая фабрика производит и реализует крем , в составе
которого 3% спирта;
е) автомобильный завод передал часть автомобилей в качестве вклада в
уставный капитал;
ж) оптовая база реализует ликеро-водочную продукцию;
з) ЛВЗ передает на корпоративный праздник 500 бутылок вина;
и) организация ввозит на территорию РФ из Швеции машины для
перепродажи.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
41
ЗАДАЧИ
ЧАСТЬ А
1. Организация в октябре 2014 г. реализовала табачную продукцию на
сумму 400 тыс. руб., в том числе:
- табак трубочный – 100 кг.;
- сигары – 2000 шт.;
- сигариллы – 20 000 шт.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за налоговый
период.
2. Нефтеперерабатывающий завод реализовал в текущем налоговом периоде 800 т. автомобильного бензина 4 класса (АИ-92), 500 т. дизельного топлива и 150 т. масла для инжекторных двигателей.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет от реализации
подакцизных товаров.
3. ООО «Табак-Интернешенел» реализовало в декабре 2014 г. 15 000 шт.
сигарет с фильтром, а также передала 1000 шт. сигарет с фильтром на рекламные цели. Максимальная розничная цена одной пачки (20 шт.) таких
сигарет – 100 руб.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за налоговый
период.
4. ООО «Ник» закупило за границей 2000 л этилового спирта для последующей переработки. По ввезенному спирту был уплачен акциз. При
транспортировке спирта по России десять литров спирта было утеряно.
Период транспортировки составил 6 дней. Согласно нормам естественной
убыли такие потери нормируются в размере 0,015% в день.
Какую сумму акциза ООО «Ник» может принять к вычету по указанным
операциям?
5. Организация произвела и реализовала 18 000 литров пива с нормативным содержанием этилового спирта 3,2% и 19 000литров с нормативным
содержанием этилового спирта 9%. Налогоплательщик не ведет раздельного учета операций по реализации подакцизных товаров.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
6.ООО «Кир» приобрело 300 т. бензина класса 5. Согласно договору с покупателем требуется отгрузить бензин 4 класса. Путем смешивания организация получило бензин класса 4, который реализовала в полном объеме
в размере 310 тонн.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет ООО «Кир».
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
42
ЧАСТЬ Б
7. Организация производит спиртосодержащую продукцию бытовой химии и парфюмерно-косметическую продукцию. В декабре текущего года
организация реализовала:
- 200 л. продукции бытовой химии в стеклянной упаковке (доля безводного этилового спирта, содержащегося в данной продукции 40 л.) на
сумму 35 тыс. руб.;
- 1000 флаконов емкостью 200 мл. спиртосодержащей парфюмернокосметической продукции в металлической аэрозольной упаковке (доля
безводного этилового спирта, содержащегося в данной продукции 20 л.)
на сумму 200 тыс. руб.;
- 500 флаконов спиртосодержащей парфюмерной продукции емкостью
50 мл. в пластиковой упаковке (доля безводного этилового спирта, содержащегося в данной продукции 250 мл.).
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за налоговый
период.
8. Организация производит алкогольную продукцию и спиртосодержащие лекарственные средства. В мае текущего года организация реализовала:
- лекарственные средства с объемной долей этилового спирта 70%, внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, (доля безводного этилового спирта, содержащегося в данной продукции 250 л.);
- водку с объемной долей этилового спирта 40% (доля безводного этилового спирта, содержащегося в данной продукции 120 л.);
- 770 л. фруктового вина с объемной долей этилового спирта 6.5% (доля
безводного этилового спирта, содержащегося в данной продукции 50 л.);
- 1000 л. пива с объемной долей этилового спирта 0,3%;
- 1300 л. пива с объемной долей этилового спирта 5%.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за налоговый
период.
9.Автомобильный завод произвел и реализовал в марте текущего года
400 автомобилей, в том числе:
- 100 автомобилей мощностью двигателя 100 л.с. были экспортированы,
стоимость каждого автомобиля 320 тыс. руб.;
- 50 автомобилей мощностью двигателя 75 л.с. проданы на территории
РФ, стоимость каждого автомобиля 190 тыс. руб.;
- 250 автомобилей мощностью двигателя 100 л.с. проданы на территории
РФ, стоимость каждого автомобиля 300 тыс. руб.
В этом же налоговом периоде завод произвел 20 скутеров мощностью
двигателя 15 л.с. (стоимость одного скутера 188 тыс. руб.) и 5 мотоцик-
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
43
лов мощностью двигателя 185 л.с. (стоимость одного мотоцикла 240
тыс. руб.).
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за налоговый
период.
10. Винодельческий завод в налоговом периоде произвел и реализовал
5000 л натурального плодового вина по специальной технологии без добавления спирта; винного напитка 8000 л; 10 000 бутылок шампанского
(0.7 л-каждая); безвозмездно передал 50 бутылок шампанского (0.7 л);
передал для собственных нужд (для представительских расходов) 20 бутылок шампанского.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за налоговый
период.
11. Организация из Германии ввозит на таможенную территорию РФ
легковые и грузовые автомобили и мотоциклы (при курсе евро 60 руб.):
- 15 новых автомобилей по цене 12 000 евро. Таможенная пошлина на
такие автомобили 25%, но не менее 1.25 евро за 1 см3. Объем двигателя
1600 куб.см.;
- 10 легковых автомобилей четырехлетнего производства по цене 8000
евро. Таможенная пошлина на такие автомобили 25%, но не менее 0.5
евро за 1 см3. Объем двигателя 1400 куб. см.;
- 6 новых грузовых 4 тонных машин с дизельным двигателем по цене
15 000 евро. Таможенная пошлина 10%;
- 8 мотоциклов с мощностью двигателя 180 л.с., стоимостью 5000 евро
каждый. Таможенная пошлина 20%;
- 12 мотоциклов с мощностью двигателя 130 л.с., стоимостью 4200 евро
каждый. Таможенная пошлина 20%.
Определите сумму акциза и налога на добавленную стоимость,
подлежащих уплате в бюджет при ввозе товаров на таможенную
территорию РФ.
12. Спиртзавод в налоговом периоде произвел и реализовал спирт следующим производителям:
- 1800 л спирта ликеро-водочному заводу для производства водки, ликера и настойки;
- 100 л кондитерской фабрике для производства конфет, пряников и печений;
- 300 л фармацевтическому заводу для производства медикаментов;
- 600 л организации, не являющейся производителем алкогольной и
спиртосодержащей продукции для использования спирта в технических
целях.
Организации, производящие и реализующие алкогольную и спиртосодержащую продукцию обязаны уплачивать авансовый платеж по акцизу.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за налоговый
период, которую должен уплатить спиртзавод.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
44
ЧАСТЬ В
13. ООО «Крокус» производит и реализует сигареты с фильтром и без
фильтра. По итогам налогового периода была реализована следующая
продукция.
Сигареты с фильтром:
- марки «Троль» 20 000 пачек по цене 55 руб. за пачку;
- марки «Твен» 4000 пачки по цене 65 руб. за пачку;
- марки « Тайфун» 30 000 пачек по цене 48 руб. за пачку.
Сигареты без фильтра:
- марки «Пальмира» 9000 пачек по цене 15 руб. за пачку;
- марки «Газ» 8000 пачек по цене 13 руб. за пачку.
В каждой пачке расфасовано по 20 штук сигарет.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за налоговый
период, и заполните фрагмент налоговой декларации (Приложение Г).
14. ООО « Табак» производит и реализует два вида продукции: курительный табак и сигариллы.
В налоговом периоде были осуществлены следующие операции:
- реализовало 4500 кг курительного табака по цене 3200 руб. за кг.;
- безвозмездно передало сотрудникам на вечер 50 штук сигарилл;
- реализовало на внутреннем рынке 2000 шт. сигарилл.
Стоимость 1 сигариллы 7 руб.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за налоговый
период, и заполните фрагмент налоговой декларации (Приложение Г).
15. ЗАО «Ром» (ИНН 7714013428, КПП 771489012) занимается производством и реализацией ликероводочной продукции. В апреле текущего
года организация произвела и реализовала следующую продукцию:
- 1500 л водки (крепость 40%);
- 1200 л ликера (крепость 30%);
- 1000 л настойки (крепость 25%);
- 1300 л бальзама (крепость 18 %).
Для производства такого количества продукции был приобретен этиловый спирт. При его покупки был уплачен авансовый платеж по акцизу.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за налоговый
период, и заполните фрагмент налоговой декларации (Приложение Д).
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
45
ЛИТЕРАТУРА
1. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория
и практика : учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. – М.
: Проспект, 2012. – 520 с.
2. Налоги и налогообложение : учебное пособие / О.В. Качур. – 4-е изд.,
перераб. и доп. – М. : КНОРУС, 2011. – 384 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. (ред.
от 28.12.2013). – (http://www.consultant.ru).
4. Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на
подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее
заполнения : Приказ ФНС РФ от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369. –
(http://www.nalog.ru).
5. Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на табачные
изделия и Порядка ее заполнения : Приказ Минфина РФ от 14.11.2006
N 146н (ред. от 17.06.2011). – (http://www.nalog.ru).
6. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения : Приказ Минфина РФ от
15.10.2009 № 104н (ред. от 21.04.2010). – (http://www.consultant.ru).
7. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК
029-2007 (КДЕС Ред. 1.1) (утв. Приказом Ростехрегулирования от
22.11.2007 № 329-ст) (ред. от 24.12.2012). – (http://www.consultant.ru).
8. Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утв. Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст).
- (http://www.consultant.ru).
9. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение : учебник для бакалавров / В.Г.
Пансков. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2013. – 378 с.
10.Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение :
учебник для вузов / М.В. Романовский, О.В. Врублевская. – 6-е изд.,
перераб. и доп. – СПб. : Питер, 2012. – 528 с.
11.Федеральная
налоговая
служба
[Электронный
ресурс]
–
(http://www.nalog.ru).
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Счет-фактура
Приложение № 1
к постановлению Правительства
Российской Федерации
от 26.12.2011 № 1137
СЧЕТ-ФАКТУРА №
ИСПРАВЛЕНИЕ №
123
----
от " 19 "
от " ---- "
февраля 2014
------------
(1)
(1а)
Продавец
ООО "Малютка"
Адрес
394016, г. Воронеж, ул. Строителей 118, оф. 23
ИНН/КПП продавца
3612012519/361211111
Грузоотправитель и его адрес
он жн
Грузополучатель и его адрес ООО "Бебиоптторг" 118001, г. Москва, ул. Смоленкая 222, оф. 3
К платежно-расчетному документу №
170
от
19.02.2014
Покупатель
ООО "Бебиоптторг"
Адрес
118001, г. Москва, ул. Смоленская 222, оф. 3
ИНН/КПП покупателя
7712012422/771211111
Валюта: наименование, код
российский рубль, 643
Наименование товара
(описание выполненных
работ, оказанных услуг),
имущественного права
1
Коляски детские
Всего к оплате
Единица
измерения
к
о
д
Количество
условное
(объем)
обозначение
(национальное)
2
166 шт
2а
Цена
(тариф)
за единицу
измерения
3
60
4
Стоимость
товаров (работ,
услуг),
имущественных
прав без налога всего
5
(2)
(2а)
(2б)
(3)
(4)
(5)
(6)
(6а)
(6б)
(7)
В том
числе
сумма
акциза
Налоговая
ставка
6
без акциза
7
%
Страна происхождения
Сумма
Стоимость товаров
товара
налога,
Номер
(работ, услуг),
предъявтаможенной
имущественных прав цифровой
краткое
ляемая
декларации
с налогом - всего
код
наименование
покупателю
8
9
10
10а
X
Руководитель организации
или иное уполномоченное лицо
Иванов Л.В.
(подпись)
(ф.и.о.)
Главный бухгалтер
или иное уполномоченное лицо
Петров В.Л.
(подпись)
(ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель
(подпись)
(ф.и.о.)
(реквизиты свидетельства о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя)
11
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
о
т
КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА
N
(1), ИСПРАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВ
от
к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (СЧЕТАМ-ФАКТУРАМ)
, учетом исправления
Продавец
Адрес
ИНН/КПП продавца
Покупатель
Адрес
ИНН/КПП покупателя
Валюта: наименование, код
Наименование
товара (описание
выполненных
работ, оказанных
услуг), имущественного права
Показатели в связи
с изменением стоимости отгруженных
товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав
1
1а
А (до изменения)
Б (после изменения)
В (увеличение)
Г (уменьшение)
А (до изменения)
Б (после изменения)
В (увеличение)
Г (уменьшение)
Руководитель организации
или иное уполномоченное лицо
Единица измерения
Количество
(объем)
Цена (тариф) за
единицу
измерения
код
условное
обозначение (национальное)
2
2а
3
4
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Стоимость товаров (работ, у
прав без налога - всего
5
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Всего увеличение (сумма строк В)
Всего уменьшение (сумма строк Г)
Главный бухгалтер
или иное уполномоченное
лицо
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
48
ПРИЛОЖЕНИЕ В
Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
49
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
50
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
51
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
52
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
53
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
54
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
55
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
56
ПРИЛОЖЕНИЕ Г
Форма налоговой декларации по акцизам
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
57
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
58
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
59
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
60
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
61
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
62
ПРИЛОЖЕНИЕ Д
Форма налоговой декларации по акцизам
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
63
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
64
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
65
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
66
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
67
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
68
Составители: Качур Оксана Викторовна, Бородина Анна Сергеевна
Тираж 25 экз.
Отпечатано на множительной технике экономического факультета ВГУ
394068, г. Воронеж, ул. Хользунова, 40
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
69
Документ
Категория
Без категории
Просмотров
72
Размер файла
2 252 Кб
Теги
косвенное, налогообложение, организации, российской
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа