close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

162.Анисимова Н.А.Планирование на предприятии

код для вставкиСкачать
Министерство образования и науки РФ
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Воронежский государственный архитектурно-строительный университет
Н.А. Анисимова, Е.А. Шарапова
ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Учебное пособие
Рекомендовано редакционно-издательским советом
Воронежского государственного
архитектурно-строительного университета
в качестве учебного пособия для студентов,
обучающихся по направлениям
080500 «Менеджмент», 080100 «Экономика»,
270100 «Строительство»
Воронеж 2011
УДК 338.2(07)
ББК 65.2я7
А674
Рецензенты:
кафедра экономики промышленности и основы предпринимательства Института
менеджмента, маркетинга и финансов;
Т.Н.Дубровская, к.э.н., директор ООО «Алгоритм Консалтинг»
А674
Анисимова, Н.А.
Планирование на предприятии : учеб. пособие / Н.А. Анисимова,
Е.А. Шарапова ; Воронеж. гос. арх.-строит. ун-т. – Воронеж, 2011. –101 с.
Рассмотрены теоретические аспекты планирования как науки, методология планирования и технология разработки плана на примере строительного предприятия. Представлены
уровни планирования – от федерального до низового, определена роль планирования на
предприятии в общей системе планирования и особенности разработки плана в рыночных
условиях. В пособии представлены по основным разделам годового плана показатели, содержание и порядок расчета показателей. Наряду с производственными показателями рассмотрена методика маркетингового планирования и бюджетирования, а также порядок оценки качества разработанного плана.
Предназначено для студентов экономических специальностей, а также специалистов
предприятий и организаций, занимающихся вопросами внутрифирменного планирования
Ил. 5 Табл. 10. Библиогр.: 20 назв.
УДК 338.2(07)
ББК 65.2я7
© Анисимова Н.А.,
Шарапова Е.А., 2011
© Воронежский государственный
архитектурно-строительный
университет, 2011
ISBN 978-5-89040-307-0
2
ВВЕДЕНИЕ
С переходом на рыночные отношения и отказом от централизованного государственного планирования в нашей стране была принята ориентация на низовое
планирование (на уровне предприятий).
В этих условиях одним из важнейших направлений повышения эффективности деятельности предприятий строительной отрасли является совершенствование
планирования, которое охватывает все основные сферы его деятельности: сбыт, финансы, производство, закупки, научные и проектные разработки.
Сущность планирования на уровне предприятия заключается в научном
обосновании социально-экономических целей отдельного экономического субъекта; выборе наилучших способов их реализации на основе наиболее полного выявления требуемых рынком видов, объемов и сроков выпуска товаров, выполнения
работ и оказания услуг, а также установления таких показателей производства,
распределения и потребления, которые при эффективном использовании ограниченных ресурсов приведут к достижению в заданном периоде поставленных целей.
Планирование на предприятии позволяет наиболее рационально использовать имеющиеся ресурсы; помогает подготовиться к использованию будущих благоприятных условий; систематизирует возникающие проблемы; обеспечивает координацию между подразделениями и службами организации; увеличивает проходимость информации; упрощает и систематизирует выполнение функции контроля
за производственно-хозяйственной деятельностью.
Уровень плановой работы в строительных фирмах и предприятиях сегодня
крайне низок: старая система планирования отвергнута, новая еще практически не
формируется. При этом в процессе формирования новой системы планирования на
новом качественном уровне необходимо использовать положительно зарекомендовавшие себя традиционные методы планирования, в частности, нормативный,
основанный на применении планово-производственных норм, позволяющих определить потребность в ресурсах и рассчитать себестоимость работ.
В данном пособии рассматриваются цели, уровни и горизонт планирования и
особенности разработки планов в рыночных условиях, а также методика расчета
плановых показателей на примере строительного предприятия. В отличие от представленных в литературе подходов к планированию предложен комплексный подход к планированию производственной и финансовой деятельности с учетом оценки рыночных изменений и маркетингового планирования.
Пособие может быть использовано студентами не только при изучении теоретических основ планирования и получения навыков разработки планов, но и специалистами-практиками в части бюджетирования, маркетингового планирования,
планирования номенклатуры и договорных отношений между участниками инвестиционного процесса.
3
Глава 1. Целесообразность планирования в рыночных условиях.
Основы федерального и регионального планирования
1.1. Понятие и целесообразность планирования в рыночных условиях
Планирование, по определению Р. Акоффа, – это проектирование желаемого будущего и изыскание путей его построения.
Планирование – одна из составных частей управления, заключающаяся в
разработке и практическом осуществлении планов, определяющих будущее состояние экономической системы, путей, способов и средств его достижения.
Планы бывают:
-комплексные и специализированные на одном из аспектов экономической жизни;
- перспективные и оперативные;
- стратегические и тактические.
Планирование может быть локальным и глобальным.
С переходом на рыночные условия и отказом от централизованного государственного планирования в нашей стране была принята ориентация на низовое планирование (на уровне предприятий). Однако целесообразным является
система государственного регулирования и планирования на федеральном
уровне. Она реализуется начиная с 1991 года с целью
1) сохранения управляемости (контроля, власти, которая идет сверху);
2) обеспечения макроэкономической устойчивости национальной экономики, преодоления циклических колебаний производства, валового дохода, занятости;
3) регулирования воздействия человеческой деятельности (производственной и потребительской) на среду обитания;
4) регулирования взаимодействия более сложных форм хозяйствующих
субъектов и целых секторов экономики в результате развития интеграционных процессов;
5) решения глобальных проблем (продовольственного кризиса, истощения
природных ресурсов, загрязнения окружающей среды) и поиска выходов
из чрезвычайных ситуаций;
6) сохранения и поддержания социальной сферы (на которую выделяются
средства из бюджетов);
7) сохранения отраслевых и продуктовых приоритетов с целью поддержания спроса, цен и т.д. (прежде всего обеспечения финансирования из
бюджетов разных уровней).
Государственное регулирование обеспечивается с целью сбалансированного распределения федерального бюджета и оказания поддержки регионам,
отраслям и отдельным предприятиям.
4
1.2. Планирование социально-экономического развития в рамках
государственного плана - прогноза
Порядок разработки государственных планов-прогнозов
Разработка планов-прогнозов представляет собой сложный процесс, в
котором взаимосвязаны элементы научного предвидения тех или иных экономических явлений и принятия плановых решений.
С 1991 года в РФ разрабатывается государственный план-прогноз сроком
на 1 год. Порядок и сроки разработки планов-прогнозов экономического и социального развития определяются правительством.
В процессе работы по составлению плана-прогноза можно выделить четыре этапа.
На первом этапе осуществляется аналитическая работа. Проводится
комплексный анализ экономических и социальных процессов, оценка сложившейся социально-экономической ситуации, определяется уровень развития и
результаты реформирования экономики. Проводится научно-исследовательская
и организационно-методическая работа, которая сводится к поиску прогрессивных методов прогнозирования, разработке исследовательских вариантов макроэкономического прогноза, формированию методологических подходов и методических рекомендаций по прогнозированию важнейших показателей и пропорций национальной экономики, разработке нормативов и макетов форм.
На втором этапе Министерством экономики при взаимодействии с
другими органами управления разрабатывается концепция прогноза социальноэкономического развития. В ней даются оценка социально-экономической ситуации, определение основных целей, представляются сценарии развития экономики и предложения по корректировке экономической политики и системы
государственных регуляторов. Расчеты к концепции прогноза носят ориентирующий характер и осуществляются в нескольких вариантах по узкому кругу
важнейших макроэкономических показателей. При проведении расчетов выделяется несколько блоков взаимоувязанных показателей: цены и обменные курсы; показатели совокупного спроса и предложения; платежный баланс; финансовые и денежно-кредитные показатели.
Третий этап связан с разработкой проекта плана-прогноза на соответствующий год. План-прогноз разрабатывается Министерством экономики исходя
из основных положений концепции прогноза, нормативов, задающих и ориентирующих показателей, а также предложений министерств и региональных органов управления. На этом этапе основное внимание уделяется сбалансированности показателей. Существенно увеличивается количество разделов планапрогноза и прорабатываемых показателей. В самом начале осуществляются
расчеты прогнозных индексов цен (сводных и по основным группам товаров),
обменного курса, макроэкономических показателей и важнейших пропорций,
уточняются социальные и экологические нормативы.
К оценке и обоснованию экономических показателей возможны два подхода. При первом подходе используются прогнозно-аналитические расчеты и
5
только корректировка показателей осуществляется с учетом намерений субъектов хозяйствования. Такой подход обеспечивает производителям возможность
определения своего социально-экономического развития с учетом заранее заданных экономических условий, требует наиболее глубокого анализа и достоверного прогноза развития национальной экономики. Второй подход базируется на показателях намерений субъектов хозяйствования. Первый подход используется преимущественно на этапе подготовки концепции годового прогноза, а второй - при формировании развернутого варианта плана-прогноза.
Правовой основой разработки планов-прогнозов являются законодательные и нормативные акты. В них содержатся принципиальная схема и порядок разработки системы государственных прогнозов и программ социальноэкономического развития страны.
На четвертом этапе подготовленный Министерством экономики планпрогноз социально-экономического развития представляется в Совет Министров для рассмотрения, затем после обсуждения и уточнения отдельных параметров направляется на рассмотрение Президенту и Национальному Собранию.
Одновременно рассматриваются государственный бюджет и основные направления кредитно-денежной политики. При необходимости документы дорабатываются. В процессе доработки, осуществляемой посредством ряда итераций,
участвуют Министерство экономики, Министерство финансов, Национальный
банк и другие органы управления.
После уточнения отдельных показателей принимается (утверждается) государственный бюджет, одобряется план-прогноз экономического и социального развития страны на соответствующий год. Президентом утверждаются
важнейшие параметры развития экономики. До исполнителей доводятся целевые ориентиры социально-экономического развития, заказ на поставку продукции для государственных нужд, лимиты ресурсов и нормативы.
С целью обеспечения выполнения плана-прогноза и бюджета Совет Министров и другие органы управления осуществляют контроль и принимают соответствующие меры.
Состав плана-прогноза
План-прогноз состоит из двух блоков:
1) общее государственное планирование (макроуровень);
2) территориально-отраслевое планирование, которое носит рекомендательный характер для отраслей и предприятий (микроуровень).
В первом блоке определяются показатели социального и экономического
развития на год, которые называются индикаторами.
План называется индикативным, так как в процессе его разработки формируется комплекс важнейших показателей – индикаторов, характеризующих
развитие социально-экономической системы страны. Индикатор представляет
собой интегральный показатель (мультипликатор, количественно определяющий качественные характеристики того или иного процесса).
I. Экономические индикаторы:
6
− ВВП (рост в процентах);
− объем промышленной продукции (млрд р.);
− производство товаров народного потребления;
− капитальные вложения за счет всех источников финансирования (млрд р.);
− ввод в действие домов (млн м2);
− розничный товарооборот;
− объем платных услуг населению;
− перевозка груза транспорта общественного пользования;
− экспорт в страны дальнего зарубежья;
− импорт (млрд $);
− индекс цен на промышленную продукцию.
II. Социальные индикаторы:
− численность населения с доходом ниже прожиточного минимума;
− уровень безработицы;
− реальные и располагаемые доходы населения;
− индекс потребительских цен.
В первом блоке государственного плана-прогноза разрабатываются общегосударственные балансы:
1) сводный баланс движения финансовых ресурсов (в рамках этого баланса формируется государственный бюджет);
2) сводный баланс инвестиционных ресурсов (финансовые программы
развития);
3) баланс занятости и движения трудовых ресурсов (в рамках этого баланса определяется уровень занятости и безработицы);
4) сводный баланс доходов и расходов населения;
5) сводный баланс материальных ресурсов (лес, металл, газ, нефть).
В соответствии со сводным финансовым балансом разрабатываются планы экономического и социального развития, комплексные и целевые программы и определяются объемы финансирования:
− военно-промышленного комплекса;
− долговых финансовых обязательств страны;
− воспроизводства минерально-сырьевой базы;
− министерства внутренних дел;
− образования;
− медицины;
− науки;
− развития сельского хозяйства;
− социальной сферы.
Во втором блоке государственного плана-прогноза (микроуровень) определяются основные параметры и тенденции развития регионов и отраслей народного хозяйства и осуществляется комплексное целевое планирование по
программам регионального развития. Планирование осуществляется в рамках
народнохозяйственных комплексов. Основные из них:
1. агропромышленный комплекс;
7
2.
3.
4.
5.
6.
7.
строительство;
транспорт и связь;
внешнеэкономические отношения (комплекс);
энергетический комплекс;
торговля;
потребительский комплекс.
1.3. Основы регионального планирования
Социально-экономическое развитие Российской Федерации неразрывно
связано с развитием регионов, современное состояние которых характеризуется
значительными диспропорциями и различиями в социально-экономическом
развитии.
Несовершенство законодательной базы, регулирующей вопросы регионального планирования и регионального развития, является серьезным препятствием повышению эффективности деятельности в сфере государственного
управления.
Реализация крупных региональных проектов, в которых участвуют финансовые средства государственного бюджета или нескольких местных бюджетов, осуществляется в строгом соответствии со вторым блоком государственного плана-прогноза или в рамках комплексной целевой программы.
Для реализации таких проектов могут образовываться консорциумы. Решение региональных проблем и планирование социального и экономического
развития городов, областей и республик осуществляется, как правило, в привязке к местным бюджетам. Планирование осуществляется на один год по направлениям и отраслям со специализированными комитетами по заявленным
проектам и объектам в рамках выделенного финансирования или долевого участия. При планировании обязательно учитываются действующие средние нормативы (нормы потребления, строительства, обеспеченности жильем, ценовые
нормативы). Сложность планирования инвестиционных проектов состоит в
том, что распределение капитальных вложений требует соблюдения пропорций
(норм задела) и учета инфляции и внешних рыночных факторов, условий финансирования.
Контрольные вопросы
1. В чем заключается необходимость макроэкономического планирования в рыночном хозяйстве?
2. Охарактеризуйте этапы разработки плана-прогноза.
3. Назовите состав плана-прогноза.
4. Перечислите экономические и социальные индикаторы, характеризующие развитие социально-экономической системы страны.
5. Что разрабатывается в первом блоке государственного плана-прогноза?
6. Охарактеризуйте второй блок государственного плана-прогноза.
7. В чем заключается сущность регионального планирования?
8
Глава 2. Экономические основы и особенности планирования
на уровне предприятия
2.1. Функции и сущность планирования
Целесообразность осуществления плановой деятельности на уровне
предприятия предопределена общей концепцией рыночного развития и ориентацией планирования на основное производственное звено (т.е. предприятие).
В условиях рыночных отношений планирование является одним из важнейших условий организации эффективной работы предприятия. Планирование охватывает все основные сферы его производственно-хозяйственной деятельности: сбыт,
финансы, производство, закупки, научные и проектные разработки.
Планирование — это процесс разработки системы количественных и качественных показателей развития предприятия, которая определяет темпы,
пропорции, тенденции развития данного предприятия как в текущем году, так и
на перспективу.
Планирование — это главная функция управления.
В организации планирование выполняет следующие функции:
− позволяет наиболее рационально использовать имеющиеся ресурсы;
− помогает подготовиться к использованию будущих благоприятных условий;
− систематизирует возникающие проблемы;
− улучшает координацию между подразделениями и службами экономической организации;
− увеличивает проходимость информации;
− упрощает и систематизирует выполнение функции контроля за производственно-хозяйственной деятельностью.
Сущность планирования на уровне предприятия заключается в научном
обосновании социально-экономических целей отдельного экономического
субъекта, выборе наилучших способов их реализации на основе наиболее полного выявления требуемых рынком видов, объемов и сроков выпуска товаров,
выполнения работ и оказания услуг, а также установления таких показателей
производства, распределения и потребления, которые при эффективном использовании ограниченных ресурсов приведут к достижению в заданном периоде поставленных целей.
Различают формальное, инкрементальное и системное планирование.
1. Формальное планирование - абстрагирование от всех факторов, не
поддающихся точному измерению (экологическая цена), а также игнорирование развития планируемых систем и их окружения.
9
2. Инкрементальное планирование - ориентация на пассивное приспособление к обстоятельствам, последовательное реагирование на новые проблемы по мере их появления.
3. Системное планирование - соединение первых двух типов: точные методы исследования + учет неформальных факторов.
2.2. Пределы, принципы и типы планирования
Статистические исследования последних лет показали, что только около
30% предприятий разрабатывают полномасштабные планы на долгосрочный
период. Причиной этому являются ограничивающие возможности планирования, которые называются «переделами планирования». К наиболее важным из
них следует отнести:
1. Неопределенность рыночной среды. Основные причины неопределенности:
- развитие НТП;
- социально-политические сдвиги;
- несовершенство информационной базы планирования;
- изменения природной среды.
2. Издержки планирования. При планировании предприятие несет дополнительные затраты на проведение исследований, организацию структурных
подразделений и привлечение дополнительного персонала. Следовательно, необходимо сравнивать эффект от внедрения и поддержания системы планирования с расходами ресурсов на данный процесс.
3. Масштаб деятельности фирмы. Чем крупнее фирма, тем больше у
нее финансовых возможностей, ярче долгосрочные цели и больше высококвалифицированного персонала, следовательно, только крупные предприятия могут позволить себе осуществлять полномасштабное планирование своей деятельности.
Под принципами понимают руководящие положения, установки в какойнибудь деятельности. Принципы планирования определяют характер и содержание плановой деятельности на предприятии.
Основные принципы планирования, определенные А. Файолем: единство,
непрерывность, гибкость, точность, а также принцип участия Р. Акоффа
Принцип единства (холизма) предполагает, что планирование на предприятии должно иметь системный характер. Каждая система характеризуется
наличием элементов, взаимосвязью этих элементов и сонаправленностью действий по достижению общих целей.
10
Принцип непрерывности предполагает, что процесс планирования на
предприятии должен осуществляться постоянно, в рамках установленного цикла, разработанные планы должны иметь преемственный характер.
Принцип гибкости взаимосвязан с принципом непрерывности и заключается в придании планам и процессу планирования способности менять свою
направленность в связи с возникновением непредвиденных обстоятельств.
Планы должны составляться так, чтобы в них можно было вносить корректировки, учитывая изменения внешних и внутренних условий.
Поэтому планы обычно содержат резервы, иначе называемые «надбавками безопасности» или «подушками».
В соответствии с принципом точности планы должны быть конкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют внешние и внутренние условия деятельности предприятия.
Принцип участия означает, что каждый сотрудник предприятия становится участником плановой деятельности, независимо от должности и выполняемой им функции.
Другие принципы планирования: принцип рациональности - говорит о
том, что необходимо сопоставлять ресурсные затраты (времени, сил, финансов)
с тем, что предположительно может дать наличие данного плана на предприятии, эффект от создания плана должен превышать затраты на его разработку;
принцип выполнимости - означает целесообразность планирования тех целей и
задач, достижение которых подкреплено ресурсами в рамках предприятия.
Признаками, определяющими тип планирования, являются
• степень охвата;
• степень неопределенности;
• временная ориентация идей планирования;
• содержание планирования в аспекте предпринимательской политики;
• горизонт планирования;
• сферы функционирования.
По степени охвата выделяют общее планирование и частичное (охватывающее только определенные области и величины).
В зависимости от степени неопределенности предприятия бывают двух
типов. Одни действуют в полностью предсказуемой среде и не имеют недостатка информации (это относится только к текущему планированию или к планированию на уровне подразделений, например, планирование производства),
другие – в не полностью предсказуемой среде и имеют нехватку информации.
11
Временная ориентация идей планирования: различают планирование
реактивное (нацеленное в прошлое, отрицающее все достижения сегодняшнего дня); инактивное (приспосабливающееся только к настоящему), преактивное (предпочитающее смотреть только в будущее) и интерактивное (ориентированное на взаимодействие всех лучших идей планирования).
По содержанию в аспекте предпринимательской политики выделяют планирование:
стратегическое (высший уровень управления) – поиск новых возможностей и продуктов производства. Отвечает на вопрос: чего хочет добиться организация? Понятие «стратегия» - греческого происхождения. Первоначально
оно имело военное значение и означало «искусство генерала» находить правильные пути к достижению победы, разрабатывать стратегию действия фирмы
- значит определять общие направления ее деятельности. Стратегия не просто
сосредоточена на данном периоде времени, а включает в себя совокупность
глобальных идей развития фирмы;
тактическое (средний уровень управления) – создание предпосылок известных возможностей и продуктов. Отвечает на вопрос: как организация
должна достигнуть такого состояния? То есть разница между стратегическим и
тактическим планированием - это разница между целями и средствами;
текущеее (низший уровеньуправления) – реализация намеченных ранее целей. Текущее планирование означает практически то же самое, что и тактическое
планирование. Термин «оперативное» более ярок, чем «тактическое», подчеркивает,
что это -планирование отдельных операций в общем хозяйственном потоке.
В зависимости от горизонта планирования различают:
долгосрочное планирование (от 3-х до 20 лет, определение направлений
и размеров КВ, внедрений новшеств, диверсификации производства, кадровой
политики и т.д.);
среднесрочное планирование (2-5 лет, в России - 2-3 года, конкретизирует
ориентиры, определенные долгосрочным планом);
краткосрочное планирование (текущее )(1-2 года, осуществляется путем детальной разработки плана как предприятия в целом, так и его подразделений;
оперативное (квартал, месяц, декада, сутки, час).
По сферам функционирования планирование подразделяют на планирование сбыта, производства, персонала и т.д.
12
2.3. Методы и технологии планирования
Методы планирования
Балансовый метод (основной метод). Основан на взаимной увязке
имеющихся и предполагаемых ресурсов и потребностей в них в пределах планового периода. Этот метод реализуется посредством составления материально-вещественных, трудовых и стоимостных балансов.
Нормативный метод. Заключается в том, что плановые задания на определенный период устанавливают исходя из норм затрат (натуральных, стоимостных, временных) различных ресурсов (сырья, материалов, энергии, оборудования, денежных средств и т.д.) на единицу выпускаемой продукции.
ЭММ – использование моделей линейного программирования, корреляционных, регрессионных, производственных функций.
Метод экспертных оценок (применяется достаточно широко, хотя и неточен) заключается в том, что эксперты соответствующей области независимо
друг от друга дают предложения, на основе которых создают единый вариант
плана.
Метод экстраполяции - выявленные в прошлом тенденции развития
предприятия распространяются на будущий период.
Метод интерполяции - предприятие устанавливает цель в будущем и исходя из нее определяет промежуточные плановые показатели.
Технологии планирования
1. Планирование снизу вверх – от планов на местах через планы подразделений к общему плану. Низшая организационная единица цепи составляет
подробные планы, которые объединяются на верхней ступени.
2. Планирование сверху вниз – исходя из общего плана предприятия, двигаясь к участкам и рабочим местам. При этом нижестоящие уровни должны преобразовывать поступающие к ним обобщенные планы в подробные частные планы.
3. Встречное планирование – объединены оба метода. Осуществляется
предварительное планирование на уровне управления хозяйством, на более
низком уровне происходит конкретизация планов, а затем - обратный ход.
13
2.4. Содержание плана и плановые показатели предприятий
План предприятия – комплексная программа производственнохозяйственного и финансового развития, разработанная с учетом оптимального
использования ресурсов и обеспечивающая достижение основных целей функционирования на краткосрочный и долгосрочный периоды.
Основные разделы плана предприятия:
1) план повышения эффективности и инновационной деятельности
предприятия;
2) производственная программа;
3) план материально-технического снабжения;
4) план по труду;
5) план механизации;
6) план по себестоимости и прибыли;
7) план собственных капитальных вложений и инвестиционной деятельности;
8) план работы подсобных производств и хозяйств (если они числятся
на балансе предприятия);
9) план развития мощностей предприятия;
10) план социального развития коллектива;
11) план охраны окружающей среды и техники безопасности.
Плановые показатели деятельности предприятия:
ввод объектов в эксплуатацию;
объемы подрядных работ;
показатели эффективности деятельности предприятия (по прибыли,
срокам выполнения работ и использованию финансовых ресурсов
предприятия);
4) потребность в материалах и энергетических ресурсах;
5) затраты на приобретение и доставку материальных ресурсов;
6) планирование объемов и сроков поставки;
7) фонд оплаты труда;
8) трудоемкость работ;
9) выработка или производительность труда;
10) численность;
11) потребность в машинах и механизмах, средствах малой механизации;
1)
2)
3)
14
затраты на содержание собственных или аренду привлеченных машин;
выработка по типам машин или на единицу машино-смены;
плановая себестоимость при работе по твердым договорным ценам;
нормативная прибыль и плановая прибыль;
объем собственных инвестиционных ресурсов, в том числе сметная
стоимость собственного капитального строительства по титульным
спискам;
17) объемы производства промышленной продукции подсобных хозяйств, в том числе по номенклатуре выпускаемой продукции.
18) по подсобным производствам показатели ресурсообеспечения, рассчитываются в соответствующих разделах основного плана (потребность в сырье, численность работников, зарплата).
Для разработки плана предприятия на различные периоды времени требуется большой объем информации, которую условно можно разделить на три
части:
1. Внутренняя информация. Это информация, содержащаяся в статистической, бухгалтерской, текущей отчетности предприятия по состоянию бизнеса,
объемов производства и сбыта продукции, производственно-техническом и
кадровом потенциале предприятия и финансовой результативности деятельности предприятия.
2. Нормативная информация. Это нормы проектирования, градостроительства и регламент отношений участников градостроительной деятельности.
Нормы производственные, нормы расхода материалов, трудоемкость.
3. Внешняя (рыночная) информация. Эта информация о непосредственном рыночном окружении и состоянии спроса и предложения на территориальном рынке, также информация о внешней маркетинговой среде: конкурентная
среда (тип конкуренции), законодательное регулирование, экономические факторы, технологические факторы, демографические факторы, экологические
факторы.
12)
13)
14)
15)
16)
2.5. Содержание внутрифирменного планирования
Жестко регламентированных систем плановых показателей и порядка
разработки плана не существует. На рис. 2.1 представлен примерный порядок
разработки плана строительного предприятия.
15
Нулевой этап (предплановый)
Оценка философии фирмы
или изменение
рыночных стратегий
Анализ
текущей
ситуации и производственнохозяйственной деятельности на предприятии
Анализ внешних факторов
рыночной среды
Оценка эффективности инвестиций в предшествующий период
1 этап. Долгосрочное планирование
Финансовый
план (долгосрочные инвестиции)
План по структуре
“продукт-рынок”
(особенно на новых рынках)
План научноисследовательских работ и их финансирование
Структурный
план (создания филиалов,
представительств).
2 этап. Среднесрочное планирование
План по укрупненной структуре (по
укрупненной номенклатуре)
План по
кадрам
План по мощности
План
капитальных вложений
3 этап. Краткосрочный план
Маркетинговый:
планирование маркетинговых исследований;
планирование
рекламных мероприятий и стимулирование
сбыта; бюджет маркетинга
Производственный:
план по объемам и
структуре; план эффективности
производства; план по труду; план механизации;
план
материальнотехнического обеспечения и комплектации;
план собственных капитальных вложений и
собственного
строительства; план подсобных производств
Финансовый (планирование цены):
планирование издержек;
план по прибыли; кредитный план; план капитальных вложений на научноисследовательские разработки, план собственных
инвестиций; план по возврату долгов; составление
сводного бюджета
4 этап. Оперативное планирование
Рис. 2.1. Этапы внутрифирменного планирования
16
Оперативное планирование реализуется в рамках краткосрочного планирования для конкретизации заданий отдельным исполнителям в отдельные периоды времени или используется как система корректировки краткосрочных и
среднесрочных планов.
Одним из важных элементов планирования является контроль над выполнением плана.
Контрольные вопросы
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Что такое планирование? В чем его сущность?
Какие функции выполняет планирование в организации?
Что такое пределы планирования? Охарактеризуйте основные из них.
Какие принципы планирования вы можете назвать?
Проклассифицируйте планирование по нескольким признакам.
Какие методы планирования чаще применяются в практической деятельности
строительных организаций?
Каковы основные технологии планирования?
Перечислите основные разделы плана предприятия.
Назовите основные плановые показатели деятельности предприятия.
Глава 3. Информационное обеспечение процесса планирования
3.1. Нормативная база для планирования деятельности
строительного предприятия
Выполнение функций воспроизводства ОФ народного хозяйства осуществляется через капитальное строительство. Эти процессы базируются на системе правовых норм, разрабатываемых и регламентируемых в официально установленном порядке. Каждый вид строительной продукции изготавливается
по заранее разработанной проектно-сметной документации, которая основана
на разветвленной системе СНиПов.
Нормы бывают технические и экономические. Технические характеризуют технологическую сторону строительства (расход материалов, нормы времени, затрат труда, строительных машин и механизмов и т.д.). Экономические
нормы в основном отражают конечные результаты деятельности строительных
организаций по реализации их продукции – объем выполняемых СМР, их себестоимость, прибыль, рентабельность.
В современной планово-экономической литературе единого общепризнанного понятия о нормах и нормативах применительно к условиям рынка пока не существует.
Норматив – это эталон расхода различных ресурсов на производство
единицы продукции, значение которого должно соответствовать достигнутому
уровню развития рыночных отношений при полной степени использования
17
техники, передовой технологии, прогрессивной организации производства и
требуемой квалификации персонала, например, мин/шт, кг/шт и т.д. Это расчетный (относительный) показатель. Нормативы являются унифицированной
межотраслевой или всеобщей величиной длительного времени.
Норма – это научно обоснованная величина расхода тех или иных экономических ресурсов в конкретных производственно-технических условиях. Это
абсолютный показатель.
Нормы имеют конкретное отраслевое, внутрихозяйственное или внутрифирменное назначение.
По мере интенсификации производства усиливается тенденция превращения все большей части нормативов в общегосударственные обязательные
нормы (нормы амортизационных отчислений, минимальная заработная плата,
налоговые ставки).
Нормы и нормативы выполняют следующие функции:
1) являются базой для расчетов, связанных с организацией производства в целом, а также с производственными и трудовыми процессами в частности;
2) на их основе осуществляется планирование всех техникоэкономических показателей работы предприятия и его структурных
подразделений;
3) служат обоснованием для расчета заработной платы всех категорий
работающих;
4) являются основой для организации управленческого и бухгалтерского учета;
5) используются в качестве инструмента контроля за использованием
ресурсов и проведения анализа на предприятии.
Основные методы разработки норм и нормативов
1. Метод научного обоснования. Позволяет учитывать комплекс технических, организационных, экономических, социальных и др. факторов, оказывающих на них наибольшее влияние.
2. Аналитически-расчетный метод. Основан на расчленении выполняемых работ и расходуемых ресурсов на составные элементы, анализе условий
и состава работ и ресурсов, проектировании рациональных вариантов использования предметов труда, средств производства и рабочей силы и расчете потребности соответствующих ресурсов для конкретных условий предприятия.
3. Отчетно-статистический метод. Заключается в том, что нормы затрат производственных ресурсов устанавливаются на основе отчетных или статистических данных за прошедший период
18
3.2. Классификация норм и нормативов
По уровню управления нормы и нормативы классифицируются следующим образом:
1) задаваемые федеральными или региональными нормами (продолжительность рабочей недели, дня, уровень МРОТ, температура воздуха в
рабочем помещении, ставка рефинансирования и т.д.);
2) устанавливаемые на уровне предприятия (нормы и нормативы производственного процесса, для планирования основных показателей затрат ресурсов, оборотных средств). Нормы и нормативы на
предприятии разрабатываются функциональными подразделениями.
Различают экономические нормы и нормативы (измерены в стоимостном выражении); технико-экономические (исчисленные в технических
единицах).
Система нормативов в строительстве включает в себя производственные
нормативы, нормы и правила производства работ, нормы ценообразования
(сметные нормативы), плановые нормативы, нормы проектирования и др.
Производственные нормы на СМР делятся на три категории:
1) ЕНиР - единые нормы и расценки (обязательные для применения на всей
территории страны);
2) ВНиР - ведомственные нормы и расценки (применяемые в рамках ведомства);
3) МНиР - местные нормы и расценки (используемые в определенной
строительной организации).
Плановые нормативы разрабатываются для тактического и стратегического планирования применительно как к отдельным строительным организациям любого уровня, так и к строительству в целом.
3.3. Система нормативов для планирования деятельности
строительных организаций
Эта система должна включать в себя нормы:
− расхода строительных материалов;
− трудовых затрат;
− потребности в строительных машинах, инструменте, инвентаре;
− амортизационных отчислений;
− оборотных средств.
Норма расхода материалов на единицу продукции строительного процесса определяется по формуле
N=
∑n k
i
i
19
i
,
(3.1)
где ni – норматив расхода материалов на единицу продукции рабочей
операции
ki – коэффициент перевода, учитывающий соотношение количества продукции строительного процесса в укрупненных единицах (Vy ) и элементных единицах продукции рабочей операции (Vэi.)
V эi
(3.2)
ki =
Vy
Элементная норма расхода материалов на единицу продукции строительного процесса
Nэ = Nч + Nп.о. ,
где Nч – норма чистого расхода материалов на единицу продукции строительного процесса;
Nп.о. – норма трудноустранимых потерь и отходов строительных материалов.
Норматив расхода оборачиваемых материалов при каждом обороте:
Nн =
N o + N Д (n − 1)
n
,
(3.3)
где No – норматив расхода материалов на первоначальное изготовление;
NД – норма расхода новых дополнительных материалов при каждом обороте;
n – число оборотов.
В соответствии с техническими правилами норматив оборачиваемости,
например, деревянной опалубки, поддерживающих лесов, инвентарных приспособлений, должен быть не менее 10-20 раз.
Потребность в строительном инструменте:
mnk = Nnk(
Pk
),
100
(3.4)
где Nnk – норма потребности в инструменте n-го типоразмера на 100 рабочих, занятых выполнением k-го вида работ, шт.;
Pk – число рабочих, занятых в данной организации в расчетном году на
выполнение k-го вида работ с использованием данного инструмента.
При нормировании труда рабочих и служащих применяют нормы времени, выработки, обслуживания и численности работников.
Нормы времени определяются по формуле
Nвр = ТЧ,
где Т- время выполнения строительного процесса,
Ч – численность рабочих бригады.
20
(3.5)
n
Т= ∑ tp.oi + tпз +tтп + to,
(3.6)
i =1
n
где ∑ tp.oi – время на выполнение рабочих операций i;
i =1
время;
tпз – подготовительно-заключительное
tтп - время технологических перерывов;
to – время, отводимое на отдых и физиологические надобности.
Норма выработки определяется по формуле
Nв =
Т смЧ р
N вр
,
(3.7)
где Тсм – продолжительность смены;
Чр – численность рабочих, участвующих в выполнении единицы работы;
Nвр – норма времени (чел-ч).
Норма управляемости – численность работников, которыми должен руководить один руководитель.
Контрольные вопросы
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Что представляют собой применяемые в планировании нормы и нормативы?
В чем состоит основное отличие норм от нормативов?
Какие методы применяют для разработки норм и нормативов?
Что означает классификация норм и нормативов?
В чем заключается содержание нормативной базы, применяемой в строительстве?
Что включает в себя система нормативов для планирования деятельности строительных организаций?
Глава 4. Планирование производственной программы
4.1. Значение, содержание и основные принципы разработки
производственной программы предприятия
План производства и реализации продукции определяет производственную программу СО и является ведущим разделом в планировании
деятельности фирмы.
Производственная программа является основным разделом плана предприятия на любой период времени. Формирование программы осуществляется
в соответствии со специализацией предприятия и спросом, существующим на
рынке соответствующей продукции или услуг. Исходным моментом формирования производственной программы являются маркетинговые исследования на
конкретном территориальном или отраслевом рынке. Предприятие в зависимости от проектной мощности определяет номенклатуру и ассортимент выпус-
21
каемой продукции и объемные показатели в стоимостном и натуральном выражении на соответствующий период.
Специфика строительных предприятий состоит в том, что они работают с
ограниченным рынком или с конкретным заказчиком, который финансирует
программу. Поэтому планирование производственной деятельности начинается
с набора заказов и заключения контрактов, спрос на которые обнаруживается
через продукцию других отраслей.
При планировании учитываются 2 категории продукции: готовая и незавершенная.
При планировании ПП решается задача составления расписания ведения
работ на всех объектах в течение планового периода. При этом следует руководствоваться следующими принципами:
1) в ПП должны включаться лишь реальные объекты.
2) следует предусмотреть концентрацию ресурсов на ограниченном количестве строящихся объектов;
3) состав объектов должен быть по возможности однородным;
4) необходимо предусмотреть постоянное наличие задела;
5) объемы работ, планируемые на год, должны быть увязаны с производственной мощностью СО;
6) распределение объемов работ в течение года должно быть таким, чтобы
обеспечить ритмичность работы предприятия;
7) в производственной программе необходимо обеспечить увязку объемов
работ, выполняемых собственными силами и силами субподрядных организаций.
Объекты, включаемые в производственную программу, подразделяются:
- по назначению: производственные, жилищные, культурно-бытовые,
торговые и пр.;
- по характеру работ: новое строительство, реконструкция и реставрация, расширение и капитальный ремонт существующих зданий и сооружений;
- по времени начала работ: переходящие с предыдущего периода, начинаемое строительство в планируемом периоде;
- по источнику финансирования: государственные капитальные вложения, внебюджетные источники;
- по срокам ввода в действие: пусковые и задельные.
4.2. Показатели и разделы производственной программы.
Исходные данные для ее разработки
В производственной программе строительного предприятия определяются следующие показатели.
1. Ввод в действие производственных мощностей и объектов эксплуатации.
22
2. Товарная продукция в натуральном и стоимостном выражении (при
наличии подсобного производства или другой производственной деятельности).
3. Номенклатура выпускаемой продукции и оказываемых услуг в натуральном выражении.
4. Объем строительно-монтажных работ по генподряду.
5. Объем подрядных работ, выполняемых собственными силами.
Объем по генподряду и собственными силами планируется:
− по объектам;
− по исполнителям (с выделением субподрядных работ);
− по заказчикам;
− по участкам;
− по видам работ.
6. Договорный срок строительства.
7. Физические объемы работ по видам работ.
Перечень исходных документов для разработки производственной
программы СО:
1) договор подряда на капитальное строительство со всеми приложениями;
2) протоколы-заказы согласования объемов подрядных работ;
3) титульные списки;
4) графики выдачи проектно-сметной документации;
5) графики выдачи в монтаж оборудования и материалов, поставляемых заказчиком;
6) ведомости основных физических объемов работ, подлежащих выполнению в текущем году;
7) распределение объемов работ по исполнителям;
8) расчет мощности.
4.3. Планирование ввода в эксплуатацию производственных мощностей
Важнейший показатель производственной программы - ввод в действие
производственных мощностей и объектов. Этот показатель выражает конечные
результаты и формируется в виде перечня объектов, пусковых комплексов или
этапов, подлежащих вводу в планируемом году.
В числе пусковых объектов могут быть переходящие из предыдущего периода и начинающие строиться в планируемом периоде. В первом случае объем
работ на планируемый год равен остатку работ на начало этого периода, во
втором – их общему объему.
На рис. 4.1 представлены возможные варианты объектов по срокам ввода.
Показатель реализованной продукции складывается в стоимостном выражении:
(
)
О р = ∑ О pik + ∑ Oкз + Око + ∑ Ос + ∑ Окр ,
i
23
(4.1)
где О piк - полная стоимость объемов, сдаваемых в плановом году, расчеты
по которым производятся по завершению работ, а также объектов, начинаемых
и завершенных в течение планового года;
О nj - стоимость объектов, расчеты по которым производятся ежеквартально;
Oкз - стоимость объектов, завершенных в плановом году, по которым в
предыдущие годы производились промежуточные расчеты.
О°к - объем работ, оплаченный заказчиком в предыдущие годы;
Ос - стоимость комплекса работ, выполненных данной СО по договорам
субподряда и сдаваемых в плановом году.
Oкр - объем работ по капитальному ремонту, сдаваемый заказчиком в
плановом году.
Год,
предшествующий планируемому
Планируемый год
Год, следующий за планируемым
Остаток на 1.01
Объект 1
Задел на 1.01
Объект 2
Остаток на 1.01
Лимит на год
Остаток на 1.01
Объект 3
Лимит на год
Остаток на 1.01
Объект 4
Задел на 1.01
Лимит на год
Рис. 4.1. Варианты объектов по срокам ввода
Формально план ввода разрабатывается в виде таблицы (прил., форма 1),
в которой указывается наименование объекта, заказчик и место строительства,
квартал или месяц строительства, мощность вводимого в эксплуатацию объекта
в натуральном выражении (м2 общей площади жилья, км дороги, м2 производственной площади), нормативный, договорной (плановый) срок продолжительности строительства, срок ввода (календарный) объекта в эксплуатацию, исполнители.
24
При планировании ввода отдельно указывается мощность, вводимая в
эксплуатацию по реконструируемым объектам.
При определении показателя по вводу объектов в эксплуатацию осуществляется расчет нормативных и договорных (плановых) сроков строительства.
Нормативный срок рассчитывается в соответствии со СНиП 1.04.03-85 (91). В
СНиП приведены нормы на стандартную мощность в месяцах, продолжительность подготовительного периода, продолжительность монтажа оборудования
и период монтажа оборудования, нормы задела по капитальным вложениям и
строительно-монтажных работам в процентах по кварталам строительства. При
несовпадении нормативной мощности с расчетной плановая продолжительность определяется путем пересчета по укрупненному показателю или с учетом
поквартальных сдвигов и корректирующего коэффициента.
4.4. Планирование объемов подрядных работ
Объем подрядных работ - это сумма объема СМР, выполняемых в течение
планового года на всех объектах, включенных в производственную программу.
1. Объем работ по генподряду.
2. Объем работ, выполняемых собственными силами.
При разработке плана подрядных работ необходимо предусмотреть выполнение следующих условий:
1. Соблюдение нормативной продолжительности строительства и условий заключения договоров.
2. Соответствие годового объема работ, выполненного собственными силами с производственной мощностью организации.
3. Равномерная загрузка организации, се подразделений и производственных звеньев в течение года.
4. Создание переходного задела на конец года соответственно его нормативному значению.
V =
C j ( Г ki − Г нi )
100
,
(4.2)
где V - объем работ в i-й месяц j-гo объекта;
Cj - полная стоимость j -го объекта;
Гкi,Гнi - готовность на конец и начало i-гo месяца, %.
Планирование объема подрядных работ необходимо для разработки обеспечивающих разделов годового плана, для определения потребности в материальных, технических, трудовых и финансовых ресурсах.
25
Планирование объемов подрядных работ по конкретному объекту производится на основе рекомендуемых норма задела по кварталам строительства и
распределением принятого в титульном списке строек.
Титул стройки – это документ, который разрабатывается в начале строительства на весь период и в котором указываются:
− наименование объекта;
− отрасль;
− заказчик;
− генподрядчик;
− генпроектировщик;
− нормативный срок строительства;
− сроки начала и окончания строительства;
− общий лимит капитальных вложений;
− лимиты строительно-монтажных работ;
− распределение объемов капитальных вложений и строительномонтажных работ по годам строительства.
На основе титульного списка на каждый год строительства составляется
внутрипостроечный титульный список.
При планировании объемов подрядных работ на конкретный период разрабатывается ведомость объемов работ по объектам или сводный календарный
график, в котором, в соответствии с календарным графиком по объекту из плана подрядных работ, производится распределение объемов работ поквартально
или помесячно и выделяются объемы на плановый период.
Объем подрядных работ определяется по полному перечню сдаваемых и
переходящих на следующий год объектов с разбивкой:
1) общий объем работ по генподряду;
2) объем работ, выполняемых собственными силами;
3) объем работ по заказчикам;
4) объем работ по строящимся объектам;
5) объем работ по исполнителям (включая объем работ по участкам и
бригадам на квартал или месяц);
6) объем работ в натуральном выражении по укрупненным видам работ.
Планирование объема осуществляется в соответствии с внутрипостроечным титульным списком или с графиком производства работ с учетом объемов
работ, выполненных за предшествующий период. При планировании объема
подрядных работ необходимо обеспечить ритмичное выполнение объемов работ в течение года для равномерной загрузки производственных фондов и кадрового потенциала предприятия (ежемесячное выполнение объемов работ
должно быть одинаковым). При расчете объема подрядных работ составляется
Форма-4, указанная в прил.1.
При планировании объемов подрядных работ генподрядчик определяет
объем субподрядных работ, передаваемых на выполнение субподрядчикам.
26
Объем субподрядных работ определяется по всем исполнителям и кварталам
года, по перечню объектов включается в годовой план.
Каждая строительная организация – генподрядчик, заключив договор на
выполнение СМР, формирует на его основе производственную программу, в
которой определяет объем работ, выполняемых собственными силами, а также
объем работ, передаваемых субподрядным организациям. Генподрядчик по согласованию с субподрядчиком утверждает годовые графики выполнения работ
по объектам.
При разработке графика генподрядчик составляет по каждому объекту
перечень работ, подлежащих выполнению каждым субподрядчиком, с указанием объема работ в физическом и стоимостном выражении. Распределение производственной программы генподрядчика по исполнителям должно осуществляться с учетом имеющихся технических мощностей субподрядчиков. Отсутствие сбалансированности соответствующих объемов специализированных работ
с мощностью субподрядчиков приводит к нарушению сроков работ и срывам
срока ввода объектов. Производство СМР с помощью субподрядчиков регламентируется соответствующим положением, кроме этого отношения регламентируются договором субподряда. Привлекать субподрядчиков может подрядчик, а заказчика он только информирует об этом; в другом случае требуется
письменное соглашение заказчика или субподрядчики привлекаются по требованию заказчика.
Согласно международной этике отношений сторон при прочих равных
условиях предпочтение отдается субподрядчикам, рекомендованным заказчиком. В первых двух случаях ответственность несет генподрядчик, вместе с тем
заказчику предоставляется право отстранения субподрядчика, который не отвечает предъявленным заранее требованиям.
Для планирования стоимости субподрядных работ составляется сводная
ведомость объемов работ по субподрядчикам (прил., форма-3б).
Для планирования объема работ в натуральном выражении производится
классификация работ по укрупненной номенклатуре, удобной для применения
нормативов трудоемкости и заработной платы и дальнейшего расчета техникоэкономических показателей. В план включается объем работ в стоимостном
выражении. Для контроля стоимости и удобства расчета натуральных показателей составляется ведомость физических объемов работ по укрупненной номенклатуре и рассчитываются приходящиеся на соответствующий год натуральные показатели (прил., форма-5).
Физический объем работ определяется по укрупненной или детальной
номенклатуре на основе стоимости объемов и технологической последовательности производства работ, включая фактически выполненный объем в прошлом
периоде. Физические объемы по видам работ необходимы:
1) для расчета потребности в материальных ресурсах;
27
2) для расчета потребностей в машинах, механизмах и средствах малой
механизации в зависимости от выработки на единицу работ в физическом выражении;
3) для расчетов трудоемкости выполняемых работ на основе нормативной трудоемкости на одного рабочего;
4) для расчета нормативной или плановой заработной платы в том случае, если методика расчета позволяет дополнительно учесть прочие
выплаты работникам.
4.5. Планирование эффективности и организационно-технического
уровня строительства
Планирование эффективности деятельности предприятия в связи со спецификой договорных отношений и расчетов за выполняемые работы производится только в исключительных случаях и с целью внутреннего аудита предприятия. Для повышения эффективности деятельности необходимо планировать внедрение новых методов организации и технологии, совершенствовать
объемно-планировочные и конструктивные решения.
Для планирования повышения эффективности производства производится оценка текущего состояния и набирается комплекс мероприятий обеспечивающих рост производительности труда, сокращения трудоемкости или снижение издержек. Для оценки эффективности производства применяют комплекс
показателей:
1. Обобщающие показатели: комплексные показатели эффективности
производства, на основе которых рассчитывается общий организационнотехнический уровень или общая эффективность (рентабельность производства
продукции, капитала); общая эффективность производства, инвестирования или
организационно-хозяйственных мероприятий; затраты труда и продолжительность выполнения работ и соблюдение договорных сроков; валовые размеры
прибыли в течение планового периода.
2. Частные показатели, которые характеризуют эффективность использования отдельных видов ресурсов, применяемых при производстве работ: показатели использования труда или трудовых ресурсов (трудоемкость на единицу
работ, затраты времени, выработка на единицу работ); показатели использования материальных ресурсов (материалоемкость, экономия отдельных видов материалов, уровень соблюдения норм расхода материалов); показатели использования технических ресурсов (фондооснащенность, фондовооруженность, механовооруженность, фондоотдача, фондоемкость, режим работы машин и т.д.);
показатель эффективности использования оборотных средств (рентабельность
оборотных средств, оборачиваемость оборотных средств, скорость оборота, соотношение собственных и заемных оборотных средств, доля запасов, доля высоколиквидных активов).
28
При работе предприятия по твердым договорным ценам разрабатывается,
как правило, план технического развития. Туда включается комплекс мероприятий, направленных на выполнение плановой себестоимости или сокращение затрат для получения необходимой прибыли.
Контрольные вопросы
1. Что такое производственная программа предприятия?
2. В чем состоит специфика разработки производственной программы строительных
предприятий?
3. Каковы основные принципы разработки производственной программы предприятия?
4. Назовите основные разделы производственной программы.
5. Что входит в перечень исходных документов для разработки производственной
программы?
6. Что выражает показатель «ввод в действие производственных мощностей и объектов»?
7. Из чего складывается показатель реализованной продукции?
8. Перечислите основные условия, необходимые при разработке плана подрядных
работ.
9. Чем отличается титул стройки от внутрипостроечного титульного списка?
Глава 5. Планирование мощности строительного предприятия
5.1. Понятие производственной мощности
и целесообразность ее расчета
Под производственной мощностью предприятия понимается максимально возможный объем выпуска продукции или услуг, которые могут быть
оказаны рынку (или произведены для рынка) при сложившейся структуре работ
и оптимальном использовании ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия.
Под мощностью строительного предприятия понимается максимально
возможный объем подрядных работ, выполняемых собственными силами при
сложившейся структуре строительно-монтажных работ и рациональном использовании собственных и привлеченных ресурсов.
При расчете производственной мощности учитываются, как привило, два
вида ресурсов: трудовые и технические.
Расчет и планирование мощности производится для оценки реальных
возможностей предприятия по производству работ, товаров и услуг и для планирования договорной работы. Средний показатель мощности определяется в
момент организации предприятия или на начало планового периода и регистрируется в уставе предприятия. Целесообразность корректировки или более
точного расчета мощности возникает в следующих случаях:
1) при изменении специализации предприятия и профиля выпускаемой
продукции;
2) при реорганизации предприятия, выделении самостоятельных звеньев,
филиалов или подразделений для обеспечения организационно-
29
правового взаимодействия и планирования производственной деятельности;
3) при передаче в аренду имущества;
4) при ликвидации предприятия и его продаже;
5) для формирования производственной программы, рационального использования имеющегося потенциала и распределения объемов работ по исполнителям (производственная программа должна соответствовать производственной мощности).
5.2. Методы расчета мощности предприятия
Мощность предприятия может быть рассчитана следующими методами:
1)
на основе плановой выработки:
=
М пл год Ч раб − ков ⋅ ПТ ,
(5.1)
где ПТ – производительность труда;
Чраб-ков – численность работников на годовую программу работ.
где В раб −ков
пл
М пл
год
пл
= Ч раб −ков ⋅ В раб −ков ,
(5.2)
- плановая выработка работников.
М пл
год
пл
= Ч раб −ков ⋅ В раб −их ⋅
Fраб −их
100
,
(5.3)
где Fраб −их - удельный вес рабочих в процентах в общей численности
работников;
пл
В раб −их - плановая выработка рабочих в натуральных единицах (возможно и в стоимостных);
2)
на основе фактически достигнутого уровня мощности:
М пл
год
= Vпрод ⋅ К исп ⋅ i рц ⋅ К стр ,
(5.4)
где Vпрод - фактический объем продукции;
К исп - коэффициент использования ресурсов;
i рц - индекс роста цен (на конкретную продукцию или по основным видам);
К стр - коэффициент изменения структуры;
3)
на основе оценки мощности ведущего производственного подразделения или ведущего звена машин:
30
М пл
год
n
= ∑ М обор ⋅ Ч об ⋅ К исп ,
i
i
i =1
(5.5)
где М обор - мощность оборудования;
i
Ч об - число оборудования;
i
К исп - коэффициент использования ресурсов.
М пл
год
n
= ∑ М i ⋅ Fраб ⋅ П час ,
i
i =1
(5.6)
i
где М - мощность ведущего парка машин;
i
Fраб - годовой фонд рабочего времени;
Пчас - часовая производительность;
4)
в соответствии с временными методическими рекомендациями по планированию и оценке мощности строительно-монтажной
организации:
плановая мощность строительно-монтажной организации рассчитывается
в несколько этапов путем оценки использования трудовых и технических ресурсов:
1.Определяется фактическая среднегодовая мощность:
Мф = Уф (m/ Км + (1 –m) / Кт),
(5.7)
где Уф - фактический объем СМР по стоимости;
Км, Кт - коэффициенты использования соответственно машинных и трудовых ресурсов;
m – доля работ, выполняемых механизированным способом, в общем
фактическом объеме, в долях единицы.
Кт = (1 – Кцт) (1 – Квт),
Кmi = (1 - Кц mi ) (1 – Квmi),
(5.8)
(5.9)
где Кцт, Кц mi – коэффициенты целосменных потерь рабочего времени рабочих и потерь машинного времени по i-й группе ведущих строительных машин, доли единицы.
Коэффициент использования всей совокупности строительных машин
рассчитывается как средневзвешенный коэффициент по отдельным группам
31
машин, выполняющих отдельные виды работ: земляные, монтажные, погрузочно-разгрузочные, отделочные, специализированные и др.
Целесообразен учет, прежде всего, по таким ведущим машинам, как экскаваторы, бульдозеры, краны башенные, краны стреловые, погрузчики и т.д.:
Км =
n
∑
Кmi * Зi / 100,
(5.10)
i =1
где Зi – удельный вес расчетной стоимости машино-часов, отработанных
i-й группой ведущих машин и механизмов, в общей стоимости машино-часов, %.
Доля работ, выполняемых механизированным способом в общем объеме
фактически выполненных работ, рассчитывается по формуле
m = ∑ Vmi * Смi /
n
∑
Vi * Ci,
(5.11)
i =1
где Vi, Vmi – объемы работ i-го вида, общие и выполненные механизированным способом в физическом выражении;
Ci ,Сmi, - средняя стоимость единицы общего и выполненного механизированным способом физического объема работ, р.
Целосменные потери рабочего времени рабочих определяются по балансу
рабочего времени (в расчете на одного рабочего).
Внутрисменные простои принимаются в размере 9-12% от продолжительности рабочей смены.
2.Рассчитывается плановая мощность строительного предприятия.
Плановая среднегодовая мощность представляет собой баланс производственных возможностей, зависящих от интенсивных и экстенсивных факторов:
Мпл = Мф+∆Ми+∆Мм + ∆Мт,
(5.12)
где Мф - фактическая производственная мощность строительного предприятия;
∆Ми - прирост производственной мощности за счет интенсивных факторов;
∆Мм - прирост (снижение) производственной мощности за счет изменения
оснащенности предприятия машинами;
∆Мт - прирост (снижение) производственной мощности за счет изменения
численности рабочих, занятых на СМР.
Расчет прироста мощности за счет интенсивных факторов ведется по
формуле
(5.13)
∆Ми = Мф *Упт,
32
где Упт - индекс роста выработки в планируемом году.
Расчет прироста мощности за счет изменения оснащенности строительными машинами ведется по формуле
∆Мм=
Тмпл.- 100 Мфс* m / 100,
(5.14)
где Мфс - фактическая производственная мощность строительной организации, пересчитанная на плановую структуру работ (т.е. учитывающая трудоемкость по видам работ);
Тмпл.- увеличение среднегодовой мощности парка машин по сравнению с
прошлым годом, %. Рассчитывается по группам машин по их количеству или
расчетной стоимости машино-смен, отработанных на объектах в прошлом и
планируемом году.
Расчет прироста мощности изменения численности рабочих ведется по
формуле
(5.15)
∆Мт = Мф(1 – m) (Тмпл – 100) / 100,
где Тмпл - изменение среднегодовой численности рабочих в плановом году по отношению к прошлому году, %.
Программа СМР и плановая среднегодовая производственная мощность
характеризуются коэффициентом сбалансированности (Ксб ), оптимальное значение которого равно единице. Его рассчитывают с учетом планируемого коэффициента использования среднегодовой производственной мощности.
К сб =
М n К плисп
,
Vпл
(5.16)
где Vпл – планируемый годовой объем СМР, подлежащий выполнению собственными силами строительного предприятия;
1
(5.17)
К плисп =
,
m 1− m
+
К mпл К Тпл
где К мпл , К Тпл - планируемые коэффициенты использования машинных и трудовых ресурсов соответственно.
Контрольные вопросы
1. Что понимается под мощностью строительного предприятия?
2. По какой формуле рассчитывается мощность на основе плановой выработки?
3. Как определить мощность на основе фактически достигнутого уровня мощности?
4. Как рассчитать мощность на основе оценки мощности ведущего производственного подразделения или ведущего звена машин?
33
5. Каким образом определяется фактическая среднегодовая мощность в соответствии
с временными методическими рекомендациями по планированию и оценке мощности строительно-монтажной организации?
6. Какие факторы влияют на размер плановой среднегодовой мощности?
7. Что характеризует коэффициент сбалансированности?
Глава 6. Планирование материально-технического обеспечения
и комплектации
6.1. Значение и содержание плана материально-технического обеспечения
Материально-техническое обеспечение представляет собой процесс обеспечения строительного производства всеми необходимыми средствами и предметами труда.
План материально-технического снабжения является ведущим разделом
плана строительных организаций в связи с многообразием и нестабильным перечнем материалов, конструкций и деталей, применяемых при производстве
работ.
К основным задачам плана МТО относятся:
1. Обеспечение бесперебойного снабжения качественными строительными материалами, деталями, конструкциями через систему связей с поставщиками.
2. Нормирование производственных запасов и оптимизация собственных
оборотных средств в строительной организации.
Необходимость планирования материально-технического снабжения связана с тем, что процесс обеспечения стройки материалами увязывается с работой транспортных, коммерческих, торгово-закупочных, производственных,
комплектовочных и других подразделений.
Организация материально-технического снабжения осуществляется органами материально-технического снабжения, которые бывают:
1)территориальные;
2)ведомственные (создаваемые при концернах или объединениях предприятий, в том числе вышестоящих организаций);
3)создаваемые как подразделения на предприятии (отдел снабжения,
управление производственно-технической комплектации).
Функции органов материально-технического снабжения:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
снабженческая;
производственная;
плановая;
финансовая (поиск финансовых источников для закупки материалов);
коммерческая (продажа на сторону);
транспортная;
34
7) заготовительно-складская, эксплуатационная;
8) комплектовочная.
Содержание плана материально-технического снабжения:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
общая потребность в материалах, конструкциях и деталях;
нормативная величина запасов;
план поставок, включая источники поставок и объемы поставок;
план комплектации;
затраты на приобретение материалов;
план организации транспортировки.
6.2. Планирование потребности в материальных ресурсах
Потребность в материальных ресурсах определяется на полный комплекс
работ, включая вспомогательное, подсобное и обслуживающее производство,
числящееся на балансе предприятия.
В общую потребность в материальных ресурсах входит:
1) потребность в основных строительных материалах, конструкциях и
деталях для производства строительно-монтажных работ по всем
объектам, комплексам, включенным в производственную программу
(основная потребность);
2) потребность в сырье и вспомогательных материалах, производимых
подсобным производством для собственных нужд и продажи на
рынке;
3) потребность в энергетических, топливных, природных ресурсах для
обеспечения основного и вспомогательного производства (планируется
отдельно в соответствии с ПОС и ППР и с планом механизации);
4) потребность во вспомогательных материалах, необходимых для обслуживания строительного производства, в складском, транспортном, энергетическом и прочих хозяйствах, а также для безопасного
производства работ;
5) потребность для выполнения работ, осуществляемых за счет накладных расходов;
6) потребность в материальных ресурсах для обеспечения собственного
капитального строительства или капитального ремонта;
7) потребность (дополнительная), связанная с изменением конструктивных решений, с выполнением дополнительных работ по требованию заказчика;
8) прочие потребности на выполнение работ по прямым договорам, услугам населению или производство продукции по прямым заказам.
Для определения потребности в материалах используются:
1) данные годовой производственной программы;
2) сведения о мощности собственных подсобных производств;
35
3)
4)
5)
6)
7)
план технического развития;
годовой план работы субподрядных организаций;
данные о фактических остатках материалов;
производственные нормы расхода материалов;
данные об уровне и динамике цен на основные виды ресурсов.
Планирование по перечисленным направлениям использования материальных ресурсов осуществляется в едином плане в натуральном или стоимостном выражении.
По основным строительным материалам или материалам, доля которых в
общей стоимости материалов составляет 80-90%, потребность рассчитывается в
натуральном выражении по полной номенклатуре с указанием марок, размеров
и т.д. в двойном измерении (в м3 и шт.), а также в стоимостном выражении (это
называется в плане «товарная продукция»).
Прочие материалы, объем применения которых в общем объеме составляет менее 15-20%, планируются только в стоимостном выражении.
Общая потребность определяется как сумма всех перечисленных ниже
потребностей в материалах:
1. Потребность на строительно-монтажные работы рассчитывается по
перечню работ, включенных в программу (прил., форма-5) или по укрупненным
показателям.
2. Потребность на образование запасов рассчитывается по видам запасов
с учетом переходящих остатков.
3. Потребность на производство промышленной продукции в подсобном
хозяйстве планируется по производственным нормам расхода на единицу изделия или на штуку.
4. Потребность в энергетических, природных и вспомогательных ресурсах определяется в соответствии с ПОС, а также действующими нормами расхода этих ресурсов в производстве в соответствии с техническими характеристиками оборудования или машин.
5. Потребность во вспомогательных материалах и ресурсах для обслуживания
производства рассчитывается по факту с корректировкой на объем работ.
6. Потребность в материалах по работам за счет накладных расходов
планируется по факту или специальным расчетом исходя из условий работ.
7. Потребность на собственное строительство или капитальный ремонт
определяется аналогично первому пункту.
8. Потребность, связанная с дополнительными работами, в том числе и
по новой технике, рассчитывается только в том случае, если она согласована с
заказчиком на момент планирования.
Для удобства планирования и систематизации перечня материалов при
разработке плана материально-технического снабжения используется единая
классификация материальных ресурсов в соответствии с Унифицированной
нормативно-технологической документацией по комплектации (УНТД):
36
1. Конструкции бетонные и железобетонные.
2. Металлоконструкции.
3. Пиломатериалы, оконные и дверные блоки.
4. Металлопрокат.
5. Трубы.
6. Изоляционные материалы.
7. Кирпич.
8. Отделочные материалы.
9. Общестроительные материалы.
10. Электротехнические и кабельные материалы.
11. Сантехнические материалы и оборудование.
12. Строительные полуфабрикаты.
Кроме того, для планирования может быть использована укрупненная
классификация по материалам-представителям, которая применяется для регистрации цен в регионах.
Источниками покрытия потребности в строительных материалах являются следующие:
1.
2.
3.
4.
5.
Поставки непосредственно с предприятий-изготовителей.
Поставки через посреднические снабженческие организации.
Поставки заказчиков.
Продукция собственных подсобных производств.
Остатки на начало года:
Оож = Оф + П ож − Рож ,
(6.1)
где Оф - фактические остатки на дату составления отчета;
Пож - ожидаемые поставки материалов;
Рож - ожидаемый расход материалов.
З п = Рп + Н з − Оож ,
(6.2)
где Зп - количество материалов, подлежащих заготовке в плановом году;
Рп - плановый расход материалов в планируемом году;
Нз - норма переходящих запасов;
Оож - ожидаемые остатки.
6.3. Планирование запасов
Планирование запасов осуществляется для обеспечения бесперебойной
работы в соответствии с графиком производства работ и режимом использования трудовых и технических ресурсов (сменности, перерывы в работе).
Планирование производственных запасов материальных ресурсов осуществляется в рамках планирования оборотных средств (в денежном выражении).
Для получения необходимой информации о размерах запасов каждого вида ма-
37
териалов в натуральном выражении запасы рассчитываются в составе плана материально-технического обеспечения.
Для обеспечения непрерывности производства строительная организация
должна иметь определенные запасы материалов. Запасы не должны быть большими, так как это приводит к росту расходов, связанных с хранением, замедлением оборачиваемости оборотных средств. С другой стороны, недопустимо и
занижение запасов, так как это может привести к перерывам в работе и увеличению экономических потерь.
Планирование запасов осуществляется в натуральном выражении или в
днях. Взаимосвязь между натуральным запасом и запасом в днях определяется
по формуле
з=
З
,
Пд ⋅ Д
(6.3)
где з - запас в днях; З - запас в натуральном выражении; Пд - дневная потребность.
В связи с этим возникает проблема нормирования запасов. Нормы запасов могут определяться в днях или в абсолютном физическом выражении.
3=3Т+3П+3Г+3С,
где ЗТ - запас текущий;
ЗП - запас подготовительный;
3Г - запас гарантийный;
ЗС - запас сезонный.
(6.4)
Планирование запасов осуществляется на основе производственных нормативов по видам запасов:
1. Текущий производственный запас.
Рассчитывается в зависимости от интервала поставки и объема поставленных партий. Для планирования рассчитывается средневзвешенный интервал
поставки:
И=
∑И
i
⋅ Ai
Aобщ
,
(6.5)
где Aобщ - месячная, годовая, квартальная потребность.
Запас определяется как половина средневзвешенного интервала поставки:
2. Подготовительный запас.
Создается для работы строительной организации в период подготовки
материалов к использованию и доставки к рабочим местам. Этот запас при
нормировании подразделяется на две части: обычную и специальную. Специальная часть подготовительного запаса образуется в связи с тем, что многие виды материалов перед запуском в строительное производство должны пройти
специальные дополнительные операции (сушку, пропитку, нанесение антикоррозионного покрытия и т.д.).
38
Обычный подготовительный запас принимается, как правило, равным одному дню. В него включается время на приемку, разгрузку, сортировку, развозку, складирование, лабораторный анализ.
3. Комплектовочный запас.
Учитывает время, необходимое для создания соответствующих строительных комплектов и их монтажа. Норма запаса материальных ресурсов при
комплектации составляет половину суммарной продолжительности комплектации и монтажа узлов.
4. Транспортный запас.
Создается в случае разновременной поставки материалов и документов на
них. Максимальная величина запаса в днях при предоплате – количество дней
на составление договора, оформление платежных документов, перечисление
денег, все транспортные операции и другие. Минимальная величина запаса –
2-3 банковских дня, т.е. на оформление платежных документов.
5. Гарантийный или страховой запас.
Предусмотрен для обеспечения бесперебойной работы в случае срыва
очередной поставки (50% от текущего либо гарантийный запас устанавливается
на основе анализа данных о срыве поставок за предшествующий период).
6. Сезонный запас.
Создается в отдаленных отдельных организациях (районах Крайнего Севера и т.д.).
(6.6)
З а = Здн ∗ П дн ,
а
где З - запас в абсолютном выражении;
Пдн - дневная потребность (среднесуточная).
6.4. Планирование поставок и транспорта
Планирование поставок осуществляется по следующим параметрам:
1. Расчет объема поставок (дневная потребность + запас).
2. Планирование источников поставки:
a. централизованные (по планам территориальных органов материальнотехнического снабжения, поставки через центральные склады объединений
вышестоящих организаций);
b. децентрализованные (через биржу, по договорам купли-продажи, через магазины, по прямым связям, поставка материалов из подсобного производства).
3. Планирование календарных сроков поставки.
Специфика планирования транспорта связана с его принадлежностью:
1) собственный транспорт;
2) арендованный или привлеченный транспорт.
39
Разработка плана по транспорту включает в себя следующие параметры:
1. Определение потребности в транспорте (зависит от объема, дальности
перевозок, средней скорости движения, сменности и режима работы в течение
смены).
2. Составление графика оказания транспортных услуг (почасовой график
с учетом перерывов в работе).
3. Определение затрат на эксплуатацию транспорта:
a. по привлеченному транспорту затраты планируются на машино-смену
или на тонно-километр;
b. по собственному транспорту разрабатывается калькуляция аналогично
калькуляции затрат на строительно-дорожные машины.
При планировании транспорта на материально-техническое снабжение
обязательно учитываются объемы и сроки погрузочно-разгрузочных работ, холостой пробег машины и другие операции.
6.5. Планирование затрат на приобретение материалов
Поскольку материалы составляют наиболее высокий удельный вес в общих затратах строительной организации, планированию затрат на материалы
должно уделяться особое внимание.
Затраты на материалы определяются исходя из их потребности и цены
единицы материала.
(6.7)
М = ∑ Пi ∗ Ц i ,
где Цi – средняя рыночная цена по i-му материалу с учетом индекса роста
цен и коэффициента дополнительных затрат, связанных с приобретением материалов.
Пi – потребность в i-м материале.
Сложность определения цены связана с двумя причинами:
− необходимостью калькулирования цены;
− изменением цен в течение года.
Необходимость калькулирования в свою очередь связана с тем, что затраты на материалы складываются из нескольких неоднородных затрат:
- непосредственно затрат на приобретение у поставщика;
- транспортного тарифа;
- расходов на тару, упаковку и реквизит;
- заготовительно-складские расходов.
Для учета изменения цен необходимо отслеживать их динамику за последние 6 месяцев и на ее основе прогнозировать среднегодовые цены на плановый год.
40
6.6. Планирование номенклатуры продукции на основе АВС-анализа
Одной из важнейших задач планирования для предприятий строительной
индустрии и строительных организаций, предлагающих на рынок продукцию
производственного назначения, является оптимизация номенклатуры с целью
максимального удовлетворения спроса и обеспечения эффективности продаж.
Планирование номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции
должно базироваться на анализе данных о состоянии рыночного спроса и предложения, а также на анализе затрат на производство продукции. С целью получения качественной информации для планирования необходимо проводить анализ номенклатуры по двум направлениям:
- анализ производства продукции или услуг по номенклатурным группам
и ассортименту;
- анализ сбыта продукции или услуг на рынке.
Целью планирования номенклатуры производимой и реализуемой продукции является:
• оптимизация номенклатуры с учетом рыночного спроса и требований
рынка к качеству, ассортименту и объемам;
• оптимизация номенклатуры исходя их уровня затрат на производство
и реализацию, а также соблюдения технологических и организационных условий выпуска планового объема.
Анализ спроса свидетельствует, что не вся продукция и услуги пользуются одинаковым спросом. Поэтому важно анализировать информацию о структуре потребления, однородности или, например, о количестве обращений за определенный промежуток времени, чтобы в плане предусмотреть наиболее приемлемые варианты.
Для разработки оптимального по номенклатуре плана, обеспечивающего
максимизацию прибыли, выручки, объемов сбыта, а также для решения задач
снабжения, ценообразования, формирования складских запасов необходим инструмент, позволяющий выявлять приоритетные группы в общем товарном
массиве.
Для решения описанной задачи на практике применяется АВС-анализ,
который позволяет классифицировать продукцию компании по степени доходности, по интенсивности спроса или другим параметрам.
Суть АВС-анализа состоит в разбиении массива выпускаемой продукции
на 3 группы: группу А, группу В, группу С. Каждая из этих групп объединяет в
себе довольно однородную совокупность. При этом сами группы значительно
различаются между собой.
41
Категория А – наиболее ценная для предприятия группа выпускаемой
продукции, которая требует постоянного учета и контроля, так как более интенсивная работа с данной группой может оказать влияние на 75% оборота всего предприятия.
Категория В – менее важная для предприятия группа, которая дает, как
правило, 20% оборота предприятия.
Категория С - малоценная для предприятия группа, так как она дает примерно 5% оборота всего предприятия.
При планировании товарного ассортимента полезным является сравнение
результатов количественного анализа (например, объемов продаж в рамках номенклатуры или каждой ассортиментной группы), а также качественного анализа по прибыльности или рентабельности каждой ассортиментной группы. Результаты анализа в данном случае выступают своего рода индикатором уровня
сбалансированности товарного ассортимента.
Анализу подвергается несколько параметров:
− объем продукции или услуг, представленных в группах А, В и С (количественный параметр);
− состав продукции, входящей в каждую из групп А, В и С;
− качественные параметры номенклатурных или ассортиментных групп
(объемы продаж, прибыль, выручка от продаж, рентабельность и т. д)
− доли товаров в каждой из групп А, В или С в общем количестве товаров
или в общем объеме продаж, выручке, прибыли.
Теория и практика предлагает несколько методик проведения АВСанализа. Наиболее распространенный метод называется отдельными авторами
«потребительским» или экспертным.
Процедура проведения анализа данным методом универсальна и проста и
состоит из следующих шагов. Наиболее удобной является табличная форма
представления результатов (табл. 6.). В таблице указывается по порядку: номенклатурная группа, объем продаж по группе, удельный вес группы в общем
объеме продаж, удельный вес объема продаж по группам нарастающим итогом,
прибыль от продаж по группам, удельный вес группы в общей прибыли, удельный вес в общей прибыли нарастающим итогом. На основе перечисленной информации принимается решение о делении номенклатуры на группы А, В и С.
42
Таблица 6.1
АВС-анализ номенклатуры продукции
Номенклатурные
группы или наименование продукции
Объем
продаж
V1
Продукт 1
Удельный вес в
объеме продаж,
нараст. итогом
V1
n
∑Vi
Объем
Прибыль наприбыли,
растающим
Х
итогом
X1
* 100%
Продукт2
V1 + V2
n
∑Vi
* 100%
X2
V1 + V2 + V3
Продукт3
n
∑Vi
* 100%
X3
Продукт (n - 1)
∑V
Vn-1
i =1
n
А
i
А
3
∑x
…..
n −1
i
2
∑x
i =1
i =1
…..
∑x
i =1
i =1
V3
1
i =1
i =1
V2
i
В
…..
n −1
∑x
* 100%
i =1
i
С
i =1
n
Продукт n
Vn
i =1
n
…..
Xn-1
i
∑ Vi
∑V
Группа
Xn
i
∑ Vi
n
∑x
* 100%
i =1
i
С
i =1
Шаг 1. Формирование базы данных о товарной номенклатуре или ассортименте.
1.1. Выбор временного интервала для АВС-анализа.
1.2. Формирование исходных данных для АВС-анализа.
Шаг 2. Ранжирование результатов в порядке убывания количественных
или качественных показателей. Наиболее часто применяется ранжирование по
прибыли.
Шаг 3. Расчет удельного веса каждой номенклатурной группы в общем
количестве производимых или продаваемых товаров.
Шаг 4. Расчет удельного веса количества продукции нарастающим итогом.
4.1. Расчет первой строчки.
Первая строка столбца «Удельный вес нарастающим итогом» всегда равна первой строке столбца «Удельный вес».
4.2. Расчет остальных строчек.
Вторая строка столбца «Удельный вес нарастающим итогом» равна сумме первой и второй строк столбца «Удельный вес».
Третья строка столбца «Удельный вес нарастающим итогом» равна сумме
первой, второй и третьей строк столбца «Удельный вес».
43
Аналогично для остальных строчек.
Значение в строке, соответствующей последнему по списку продукту,
должно быть равно 100%.
Шаг 5. Расчет размера прибыли нарастающим итогом по номенклатурным или ассортиментным группам.
Шаг 6. Формирование групп А, В и С.
6.1. Выделение группы А. В группу А, как правило, включается ассортимент или перечень товаров, начиная с первой позиции до строки, где значение
анализируемого качественного параметра нарастающим итогом принимает значение, близкое к 75%.
6.2. Выделение группы В. В данную группу, чаще всего, включается номенклатура, примыкающая к группе А, и в совокупности с ней составляющая
до 95%.
6.3. Выделение группы С. В группу С относят все оставшиеся товары, попавшие в выборку. Их доля по влиянию на качественный изучаемый показатель
невелика, однако отказ от производства этой номенклатуры в большинстве случаев нецелесообразен.
Изложенный выше метод является распространенным, но упрощенным,
так как решение о планировании количественного и качественного состава
групп принимается без достаточного обоснования. Как правило, за основу принимается уровень потребления продукции или доход, получаемый от продаж
по каждой группе.
Получение более качественных результатов исследования товарной номенклатуры может быть достигнуто, если АВС-анализ использовать в сочетании с законом Паретто. Совмещение этих инструментов позволяет не просто
выделить группы товаров, применяя интуитивно-потребительский подход, а
найти оптимальное соотношение между количественными и качественными
параметрами, например, оптимизировать выпуск и реализацию продукции для
получения максимальной прибыли.
Согласно этому правилу, отдача от вкладываемых ресурсов неравномерна, поэтому можно считать, что из всех приложенных усилий только 20% обеспечивает 80% результата или около 20% всех товаров дают примерно 80% совокупного оборота (или прибыли).
Современные расчеты показывают, что у большинства предприятий эти
соотношения могут приближаться к 30% на 70% , однако это не отрицает исходной мысли, что, используя меньшую часть своих возможностей, предприятие получает больше прибыли.
Методика анализа в случае совмещения АВС и закона Паретто в целом
идентична рассмотренной выше, но предполагает расчет накопленных долей и
поиск оптимального соотношения между количественными и качественными
параметрами исследуемой совокупности.
Например, при анализе объемов продаж по номенклатурным группам
(продуктам) номер группы или продукта принимается за количественный показатель, а объем продаж – за качественный. Порядок проведения АВС-анализа
представлен в табл. 6.2.
44
Таблица 6.2
АВС-анализ номенклатуры продукции
на основе расчета накопленных долей в объеме продаж
Номенклатурные
группы или наименование продукции
Накопленная доля в
общем количестве
продукции, аi
Накопленная доля в
объеме продаж, bi
Сумма накопленных долей
1
Продукт 1
∑V
i =1
n
1
∑ xi /X*100% =
i
∑Vi
* 100%
i =1
x1/X*100%
i =1
2
Продукт 2
∑V
i =1
n
2
∑ xi /X*100% =
i
∑Vi
* 100%
i =1
∑V
i =1
n
3
∑ xi /X*100% =
i
∑Vi
* 100%
i =1
(x1+х2+х3)/X*100%
i =1
…..
…..
…..
…..
…..
…..
n −1
Продукт (n - 1)
∑V
i =1
n
∑ xi *100%
* 100%
i =1
∑V
i =1
n
an-1+bn-1
n
∑ xi *100%
i
∑Vi
…..
…..
Х
i =1
n
Продукт n
a3+b3
n −1
i
∑Vi
a2+b2
(x1+х2)/X*100%
i =1
3
Продукт 3
a1+b1
* 100%
i =1
an+bn
Х
i =1
Сумма долей у одного из продукта окажется равной 100%. Обозначив
номер этого продукта как k, мы можем получить соотношение «ak% нашей продукции приносит нам bk% доходов» - это будет вариант правила Парето для нашего предприятия.
После этого возьмем только ту часть клиентов, которая оказалась в таблице ниже продукта под номером k, и проведем анализ еще раз.
В результате мы получим 3 группы в товарной номенклатуре, отличающиеся по интенсивности продаж.
После формирования групп необходимо составить сводную таблицу результатов, куда должны войти только количественные характеристики групп
А, В и С. Данные характеристики и общие результаты анализа позволят принимать управленческие решения по оптимизации номенклатуры и увеличению
прибыльности продаж.
Проиллюстрируем механизм АВС-анализа на примере данных конкретного предприятия (табл. 6.3).
45
АВС - анализ номенклатуры предприятия
Наименование
продукции
Уд.вес колва продукции,%
Ед.. измерения
Цена,
Руб.
Реализация
46
1. 8ПБ13-1
2. Бетон В 25
3. Бетон В 22,5
4. 9ПБ 25-8
5. 9ПБ 22-3
1/18=5,6%
2/18=11,1%
3/18=16,7%
4/18=22,2%
5/18=27,8%
шт/м3
м3
м3
шт./м3
шт./м3
1. ПП 10-3
2. Бетон В 20
1/13=7,7%
2/13=15,4%
шт./м3
м3
1.КЛ 3
2. КС 10-3
3. Ящик растворный
4. Раствор М-100
5. Металлоизделия
6. Тумба для каменщиков
7. Бетон В 30
8. Опалубка
9. Бетон В 15
10. Бетон В 12,5
11. ККС 3
1/11=9,1%
2/11=18,2%
3/11=27,3%
4/11=36,4%
5/11=45,5%
шт./м3
шт./м3
шт/тн
м3
шт./тн
Группа А
6794
3120,5
2930,1
7414,32
7314,52
Группа Б
8345,5
2743,5
Группа С
2930,1
2951,12
2145,23
1753,4
3749,56
6/11=54,6%
7/11=63,6%
8/11=72,7%
9/11=81,8%
10/11=90,9%
11/11=100%
шт./тн
м3
шт./тн
м3
м3
шт./м3
1753,4
3125,6
1794,67
2685,5
2490,4
3214,47
итого
Выручка,
руб.
Таблица 6.3
Уд.вес в
объеме
продаж
нараст.
итогом,
%
Уд..вес
в объеме
продаж
%
Σ долей, %
61
98,75
51
18
18
414 434,00
308 149,38
149 435,10
133 457,76
131 661,36
27,0
47,0
56,8
65,5
74,0
27,0
20,0
9,7
8,7
8,6
32,6
58,1
73,5
87,7
>100
10
25,25
83 455,00
69 273,38
79,4
84,0
5,4
4,5
87,1
99,4
20
13
16
18,4
7
58 602,00
38 364,56
34 323,68
32 262,56
26 246,92
87,8
90,3
92,5
94,6
96,3
3,8
2,5
2,2
2,1
1,7
13
3
5
3
2
1
22 794,20
9 376,80
8 973,35
8 056,50
4 980,80
3 214,47
97,8
98,4
99,0
99,5
99,8
100
1,5
0,6
0,6
0,5
0,32
0,21
1 537 061,81
Таблица 6.4
Сводная таблица
Группа
Доля в общем количестве продукции,%
Доля в общем объеме продаж,%
А
В
С
Итого:
27
15
58
100
74
16
10
100
Проведя анализ, можно сделать выводы, что группа А имеет долю 27% в
общем количестве продукции и 74% в общем объеме продаж.
Группа В имеет 15% в общем количестве продукции от оставшихся 73 %
и 16% в общем объеме продаж от оставшихся 26%
Группа С, самая многочисленная группа в общем количестве продукции,
которая приносит всего 10% дохода.
Универсальность рассмотренного метода состоит в том, что он может
быть использован и для других целей, например, для анализа клиентской базы
предприятия. Пример такого анализа приведен в табл. 6.5.
Таблица 6.5
Расчёт накопленных долей в клиентской базе и объёме продаж
Номер
клиента
Клиент
№1
Клиент
№2
Накопленная доля
в клиентской базе
аi
∑x
1/n*100%
i =1
X
i
* 100% =xi/X*100%
a1+b1
2
∑x
2/n*100%
i =1
i
X
* 100% =(x1+x2)/X*100%
a2+b2
3
3/n*100%
…
…
∑x
i =1
X
i
* 100% =(x1+x2+x3)/X*100%
…
a3+b3
…
k
Клиент
№к
k/n*100%
…
…
Клиент
№n
Сумма долей
1
Клиент
№3
Клиент
№ (n-1)
Накопленная доля в объёме
продаж bi
∑x
i =1
i
* 100%
X
…
ak+bk~100%
…
n −1
∑x
(n-1)/n*100%
i =1
i
* 100%
X
an-1+bn-1
n
∑x
n/n*100%=100%
i =1
X
47
i
* 100%
an+bn
Сумма долей у одного из клиентов окажется равной 100%. Обозначив
номер этого клиента как к, мы можем получить соотношение: «ак% наших клиентов приносит нам bk% доходов »- это и будет вариант правила Парето для вашей компании.
После этого возьмём только ту часть клиентов, которая оказалась в таблице ниже клиента под номером к, и проведём анализ ещё раз. Предположим,
что в обоих случаях у вас получилось соотношение «30:70».
В результате мы получим 3 группы клиентов. Назовём их А, В, С и далее
решаем, что с ними можно сделать.
Таблица 6.6
Группы клиентов по доходности (по объёму продаж)
30:70
Доля в общем
числе клиентов
Доля в общем
объёме продаж
Группа А
30%
70%
Группа В
21 % (30% от
оставшихся
70%)
Обслуживать на высшем
уровне
21 % (70% от оставшихся 30%)
Стремиться повышать объём
продаж в расчёте на клиента
Группа С
49%
9%
Срочно анализировать, стоит
ли продолжать сотрудничество
Что делать?
Объединение результатов номенклатурного анализа и анализа клиентской
базы может быть использовано для планирования оптимальных объемов продаж путем формирования перечня товаров, реализация которых целесообразна
через клиентов группы А или групп В,С.
Следует учитывать, что АВС–анализ фиксирует уже сложившиеся соотношения в товарном ассортименте. Для того чтобы увидеть динамику параметров и использовать данный метод в планировании, необходимо проводить
АВС-анализ за несколько временных периодов. Для исключения сезонных колебаний или цикличности при разработке плана по ассортименту и номенклатуре необходимо принимать интервал, превышающий цикл или включающий
все фазы сезонной волны.
Контрольные вопросы
1. Каково значение плана материально-технического снабжения?
2. Что относится к основным задачам плана материально-технического снабжения?
3. Какие показатели рассчитываются в составе плана материально-технического
снабжения?
4. Что входит в общую потребность в материальных ресурсах?
5. Использование каких данных необходимо для определения потребности в материалах?
6. Какие источники покрытия потребности в строительных материалах вы можете
назвать?
7. С какой целью осуществляется планирование запасов материальных ресурсов?
8. Какие виды запасов бывают?
9. По каким параметрам осуществляется планирование поставок?
10. Как определить затраты на материалы?
11. В чем состоит суть АВС-анализа?
48
Глава 7. Планирование механизации
строительно-монтажных работ
7.1. Понятие и содержание плана механизации
План механизации рассчитывается для обеспечения выполнения комплекса работ и сокращения времени и трудоемкости выполнения работ. В плане
рассчитываются показатели, характеризующие:
1) объемы механизированных работ: общие и по видам работ;
2) уровень механизации или комплексной механизации работ;
3) потребность в машинах, механизмах, средствах малой механизации
для выполнения различных видов работ;
4) производительность машин, нормативный фонд времени, режим работы машин и условия эксплуатации, ремонта и обслуживания машин;
5) затраты на эксплуатацию собственных и арендуемых машин.
Специфика планирования механизации состоит в том, что предприятие
может иметь собственные машины, оборудование, а может использовать арендованные машины. Специфика плана механизации состоит в том, что предприятие определяет параметры эксплуатации машин в зависимости от:
1) состава парка машин;
2) состояния парка машин;
3) средних цен на запасные части, топливо, горюче-смазочные материалы и т.д.;
4) режима работы, прежде всего от сменности;
5) затрат, расходов и режима потребления электрической энергии и
других природных ресурсов.
При расчете плана механизации необходимо учитывать уровень механизации работ (механизированные, комплексно-механизированные, автоматизированные).
В составе плана механизации разрабатываются следующие разделы:
1.
2.
3.
4.
Определение объема механизированных работ.
Планирование уровня механизации.
Расчет потребности в машинах, включая план покупки и списания машин.
Планирование затрат на эксплуатацию машин.
49
7.2. Планирование объемов механизированных работ
и уровня механизации
Объем механизированных работ рассчитывается на соответствующий период в зависимости от общих объемов по производственной программе и проекта производства работ по каждому объекту.
При расчете плановых объемов механизированных работ определяется
комплекс работ на каждую машину из общего перечня работ, например, для
башенного крана в комплекс выполняемых работ будем включать: монтажные
работы, внутрипостроечный транспорт (перенос), выполнение вспомогательных операций для кирпичной кладки, отделки или прочих работ (опускание
разных видов бадей с раствором), погрузочно-разгрузочные.
При планировании объема механизированных работ учитывается
уровень механизации работ по видам (земляные работы – 98%, монтажные
работы – 92-98%, малярные – 15-20%, кирпичная кладка – 20-30%). Для
расчета объема механизированных работ на плановый период определяется
плановый уровень механизации, который зависит от объемов работ и изменения производительности и количества машин:
У мех
пл
=
V мех
⋅ (1 ± Рп ) ⋅ (1 + Рв )
,
V СМР пл
СМР факт
(7.1)
СМРфакт
- объем работ, выполняемый механизированным способом в
где V мех
предыдущем периоде;
V СМРпл - общий объем работ данного вида;
Рп - планируемое увеличение среднегодовой мощности парка машин;
Рв - прирост выработки или производительности машин в планируемый
год при совмещении работ, улучшении организации работ, применении приспособлений, способов производства работ.
Плановый объем механизированных работ рассчитывается путем умножения общего объема работ на уровень плановой механизации. При расчете плана механизации уровень погрузочно-разгрузочных работ принимается 96-100%.
50
7.3. Расчет потребности в машинах
и средствах механизации на плановый объем работ
Потребность в машинах для выполнения полного комплекса работ зависит от парка машин и производительности машины (плановой (паспортной) или
фактической). Потребность в машинах определяется, как правило, по каждому
виду или по типу размеров машин отдельно по формуле
Мi
пл
=
Vi
пл
⋅Уi
100 ⋅ П э
нас
мех пл
⋅ Т фм
пл
(7.2)
,
где Vi пл - плановый объем строительно-монтажных работ i-ой работы;
Пэ
час
- часовая эксплуатационная производительность машины, которая
зависит от режима работы, степени загрузки по мощности, грузоподъемности и
других параметров;
Т фм - годовой фонд рабочего времени машин, который определяется по
пл
балансу календарного времени и режиму сменности.
Если расчетная потребность в машинах не соответствует фактическому
наличию на предприятии, то в плане предусматриваются два направления решения проблемы:
1.
Приобретение машин (включая лизинговые варианты приобретения).
2.
Аренда недостающей техники у управления механизации или у дру-
гих предприятий.
Приобретение новой техники осуществляется за счет средств: собственных или заемных средств, амортизации.
Если количество единиц приобретенной техники больше одного, двух,
тогда в плане учитываются не только мощность и стоимость этих машин, а и
сроки приобретения этих машин.
Данный расчет проводится с помощью коэффициента равномерности:
Кр =
12
n
∑ (m t ) / ∑ M
i =1
,
n
i i
i =1
i
где mi – число машин в поставляемой партии;
ti – срок службы до конца года;
Mi – число машин, поступивших в течение года.
51
(7.3)
7.4. Техническое обслуживание и ремонт,
показатели использования машин
Время нахождения машины в состоянии ремонта определяется в соответствии с графиком проведения планово-предупредительного ремонта.
ДР =
(Д
к
− Д нр )* П см * К см * Рчас
1 + П см * К см * Рчас
(7.4)
,
где Дк - количество календарных дней;
ДНР - количество дней-перерывов в работе по всем причинам, за исключением перерывов на ремонт;
Псм - продолжительность смены;
Ксм - коэффициент сменности;
Рчас - количество дней нахождения машины в ремонте в расчете на 1 час
работы.
Определение коэффициента сменности парка:
К см =
∑М
i
∗ К смi
,
М
где Мi - число машин работающих с одинаковой сменностью;
Ксмi - сменность работы отдельных машин или групп машин;
(7.5)
___
М - среднесписочное количество машин в организации.
Например, 105 машин работают в 1 смену; 2 машины - в 2 смены; 3 машины - в 3 смены.
Ксм= 5*1+2*2+3*3/10=1,8.
Если режим меняется в течение года, то
К см =
∑М
∗ Ксмi ∗ Д i
i
М ∗Т
,
(7.6)
где Д - число дней работы с одинаковой сменностью;
Т - число рабочих дней в расчете на одну машину.
Когда отсутствуют данные о режиме сменности работы машин:
К см =
Тф
М ∗ Т см ∗ Д
,
(7.7)
где Тф - фактически отработанное количество машино-часов всеми машинами;
Итак, для обеспечения требующегося среднего числа машин необходимо
рассчитать, какое их количество должно быть поставлено на объекты СО в течение планируемого периода дополнительно к имеющемуся на начало этого
периода. Это количество определяется с учетом сроков поставки и необходимо-
52
сти замены машин, выбывающих в планируемом периоде вследствие физического износа, по формуле
Мп=(М-Мн)*КР+А,
(7.8)
где М - среднесписочное количество машин, требуемое на планируемый
период;
Мн - наличие машин данного вида;
Кр - коэффициент, учитывающий равномерность поставок машин в течение планируемого периода;
А - количество машин, подлежащих списанию в связи с физическим и моральным износом.
Коэффициент использования парка машин по времени:
У м −см
К исп =
,
К см ∗ П см ∗ Д
(7.9)
где Ум-см - количество маш.-смен., отработанных в течение года;
Псм - продолжительность смены;
Д - количество дней календарного периода.
Использование машин по выработке:
К ив =
где
Вфакт
Вплан
,
(7.10)
Вфакт, Вплан – выработка фактическая и плановая соответственно.
7.5. Планирование затрат на эксплуатацию строительных
и дорожных машин
Затраты на эксплуатацию машин классифицируются следующим образом:
1. Текущие эксплуатационные затраты (топливо, горюче-смазочные материалы, энергия, зарплата, выплаты, технический ремонт, обслуживание, запасные части, подготовка к работе и т.д.).
2. Единовременные затраты (затраты, связанные с монтажом, перебазированием машин, устройством ограждений, подъездных путей и т.п.).
3. Годовые затраты (амортизационные отчисления, отчисления в ремонтный фонд).
4. Косвенные или цеховые расходы (затраты АУП, содержание дирекции, подсобных помещений, служебного автотранспорта, дополнительная зарплата, расходы по освещению, отоплению, премии, доплаты за разъездной характер, отчисления ЕСН).
53
Планирование затрат на эксплуатацию строительных и дорожных машин
зависит от того, какая техника используется для производства работ и какой
способ аренды предусмотрен. В соответствии с существующими в строительстве отношениями строительные машины в аренду берутся на двух условиях:
1) на выполнение определенного комплекса работ;
2) на время, в течение которого выполняется комплекс работ (за маш.смену или за маш.-час).
Если организация имеет собственный парк, то затраты на эксплуатацию
относят к сметной стоимости, а суммы этих затрат определяются следующим
образом:
1) устанавливается объем работ согласно производственной программе по
основным, подсобным, вспомогательным, погрузо-разгрузочным работам;
2) определяется необходимое число машино-смен;
3) определяется плановая сметная стоимость 1 машино-смены по формуле
Ссм =
З ед
З
+ г + З эт
Т см Т год
(7.11)
где Зед – единовременные затраты (затраты на перебазировку, монтаж,
пробный пуск, демонтаж);
З г – годовые затраты (амортизационные отчисления на содержание и ремонт в течение года);
Тсм – общее число смен работы машин;
З эт - текущие эксплуатационные затраты в смену (затраты на ремонт(кроме капитального), смазочные материалы, электроэнергию, заработную
плату механизаторов);
Тгод – плановое число смен работы машин в год.
По арендованным машинам плановые затраты определяются в зависимости от условий аренды или субподряда. При аренде машин на выполняемый
объем работ расчет осуществляется по единичным или укрупненным расценкам
на единицу выполняемых работ.
При аренде машин на время затраты определяются по договорным ценам
с арендодателем за одну машино-смену или машино-час.
Контрольные вопросы
1.
2.
3.
4.
5.
6.
С какой целью разрабатывается план механизации?
Какие показатели в нем рассчитываются?
От каких показателей зависит плановый уровень механизации?
Каким способом можно определить потребность в машинах?
Какие показатели использования машин вы можете назвать?
Из чего складываются затраты на эксплуатацию собственных и арендованных машин?
54
Глава 8. План по труду
8.1. Нормативная основа разработки показателей плана по труду
В плане по труду рассчитываются следующие показатели:
1. Трудоемкость.
2. Численность рабочих и работников.
3. Фонд оплаты труда.
4. Выработка.
Для разработки плана по труду обязательным является использование
нормативов:
− укрупненные единичные показатели трудоемкости по видам работ;
− нормативы дополнительных затрат при производстве работ в зимнее
время (СНиП 4.7-91 регламентирует процентное отношение работ, выполняемых в зимнее время);
− общая часть ЕНиР – укрупненные нормы дополнительных затрат труда
и заработной платы в зимнее время;
− отраслевые тарифные соглашения по оплате труда на соответствующий
год;
− усредненные нормы трудозатрат на выполнение работ не основного
профиля (например, обслуживание транспорта);
− нормативы численности для определения численного состава рабочихповременщиков;
− укрупненные нормативы по расчету трудоемкости работ в подсобном
производстве (производственные нормативы).
8.2. Планирование трудоемкости
Планирование трудоемкости необходимо для расчета численности рабочих, расчетов срока выполнения работ и планирования движения бригад, в том
числе субподрядчиков.
1. Общая трудоемкость на плановый период определяется по формуле
Т пл = ∑ (VСМР ⋅ Т норм );
(8.1)
где Vсмр – объем работ в натуральном выражении;
Тнорм – нормативная трудоемкость на единицу физического объема работ.
2. Дополнительные трудозатраты при производстве работ в зимнее время
определяются по группам работ (три группы работ по ЕНиР) в зависимости от
их сложности выполнения зимой. При этом каждая группа работ имеет свой коэффициент.
55
3. Дополнительные затраты труда при производстве работ в стесненных
условиях или при реконструкции (коэффициент 1,15).
4. Дополнительные затраты по работам, выполняемым в качестве услуг
субподрядчику (бытовое обслуживание, по погрузке-разгрузке и т.д.). Определяются в процентах от трудоемкости субподрядных работ или по специальным
смежным работам с последующим согласованием отчислений за услуги.
5. Дополнительные затраты по работам, выполняемым за счет накладных
расходов (охрана, благоустройство). Определяются в процентном отношении к
объему строительно-монтажных работ на базе прошлого периода либо на основе специального сметного расчета.
6. Дополнительные затраты по обслуживанию строительных машин.
7. Дополнительные затраты по прочим работам в связи с изменением
проектных решений. При расчете трудоемкости необходимо учитывать ее сокращение.
8. Сокращение затрат за счет применения прогрессивных форм оплаты
труда.
9. Сокращение затрат при применении новой техники, совершенствовании организации производства.
Общая трудоемкость используется для расчета численного состава рабочих, для планирования сроков выполнения работ и разработки графиков по
бригадам и субподрядчикам.
8.3. Баланс рабочего времени
Баланс рабочего времени разрабатывается на плановый год на одного рабочего или на одного работника. Баланс рабочего времени содержит следующие показатели:
1. Общее число календарных дней.
2. Количество праздничных дней.
3. Количество выходных дней (определяется в зависимости от режима
работы).
4. Общее количество рабочих дней.
5. Плановые невыходы на работу (основные отпуска, по болезни, доп.
отпуска, отпуска по учебе, по беременности и родам, по уходу за ребенком, отпуск по разрешению администрации, выполнение государственных обязанностей).
6. Общее количество явок на одного рабочего (работника), в том числе
по кварталам.
56
8.4. Расчет численности на программу работ
Планирование численности рабочих в строительстве начиная с 1991г. не осуществляется. Плановой считается штатная численность на 01.01.соответствующего
года. Расчетная численность на определенный объем работ производственной программы определяется по профессии или производственным подразделениям на основе нормативной (плановой) трудоемкости по формуле
Ч раб =
Т пл
,
К явок
где Кявок – количество явок на одного рабочего в год.
(8.2)
Распределение численности по бригадам осуществляется в зависимости
от плановых объемов структуры работ, а также с учетом квалификации.
Детальные расчеты по профессионально-квалификационному составу рабочих производятся только в случае необходимости или резкого изменения
структуры; в других случаях за основу принимается существующая структура
состава рабочих. Может также рассчитываться требуемое пополнение рабочих
кадров в связи с несоответствием фактической численности и расчетной.
8.5. Планирование выработки
Планирование выработки осуществляется по видам работ (в натуральных
и стоимостных выражениях) и в целом по организации с учетом изменения
структуры работ.
Впл =
Vпл
,
Ч пл
(8.3)
где Vпл – годовой объем работ в натуральном или стоимостном выражении,
Чпл – плановая численность работников.
8.6. Планирование заработной платы
Планирование заработной платы строительной организации осуществляется в двух аспектах:
1. Расчет общего фонда оплаты труда (ФОТ) на год или другой плановый период (для определения уровня оплаты труда и расчета плановой величины налогов).
2. Планирование оплаты труда по бригадам, участкам и исполнителям
(оперативное планирование и распределение ФОТ).
Планирование заработной платы может осуществляться следующими
способами:
1) по среднеотраслевой или среднерегиональной заработной плате на
одного работника;
2) на основе базовых данных или фактически достигнутой заработной
платы на одного работника на данном предприятии;
57
3) по нормативному в процентном отношении к общему объему работ;
4) по нормативу в рублях на рубль строительно-монтажных работ;
5) по единичным показателям с использованием сметных нормативов
и корректировки на прочие и лимитированные затраты сметной
стоимости;
6) по укрупненным показателям затрат труда и заработной платы на
виды работ.
Общий фонд оплаты труда по предприятию в плановом порядке распределяется по кварталам, месяцам, бригадам и участкам в зависимости от объемов, трудоемкости, тарифной ставки и тарифных коэффициентов. При расчете
планового фонда оплаты труда бригады и составлении аккордного наряда заданий учитываются нормативная трудоемкость, средняя заработная плата и часовая тарифная ставка по разрядам.
Фонд заработной платы бригады корректируется в зависимости от среднего разряда работ и сокращения нормативной трудоемкости и установленного
Положением “Об оплате труда” предприятием процента премиальных доплат
по сдельной и аккордной оплате труда.
Вышеназванным Положением утверждаются также условия оплаты труда
рабочих-повременщиков, показатели и размер премирования за выполнение
должностных обязанностей.
8.7. Планирование оплаты труда
инженерно-технических работников и служащих
Планирование осуществляется путем разработки штатного расписания на
соответствующий год, утверждаемого на 01.01.года. В штатном расписании
указывается:
1. Перечень должностей с указанием категории совмещения и других характеристик.
2. Должностной оклад или коэффициенты.
3. Вакансии по штатному расписанию.
4. Количество штатных единиц по каждой должности.
5. Конкретные фамилии лиц, занимающих определенные должности.
Штатное расписание разрабатывается в пределах общего ФОТ инженерно-технических работников (ИТР), рабочих и служащих на соответствующий
год. Размер этого фонда определяется по нормативу или расчетом исходя из
общей суммы накладных расходов или на базе прошлого периода с индексацией. Примерная доля расходов на оплату труда ИТР в накладных расхода составляется от 18 до 25%.
58
8.8. План социального развития коллектива и меры социальной
защиты работников в условиях рынка
Социально-экономическая нестабильность в обществе, характерная для
России 90-х годов, борьба предприятий за выживание в новой рыночной среде
отодвинули вопросы планирования социального развития на предприятиях на
второй план, однако необходимость такой работы имеет свою актуальность.
План социального развития - совокупность научно обоснованных мероприятий, заданий, показателей по всему комплексу социальных проблем,
реализация которых способствует наиболее эффективному функционированию
коллектива. В центре их не производимая продукция, а человек как производитель и потребитель, как социально активная личность.
В планировании социального развития трудовых коллективов особое теоретическое и практическое значение имеет определение целей и задач разрабатываемых планов. От того, насколько четко сформулированы цель и задачи
достижения цели, зависят направленность теоретических разработок и эффективность социального планирования на практике. Для правильного их формирования важно учесть взаимосвязь социального и экономического развития
коллектива.
Экономическое развитие зависит от эффективного использования социальных факторов, переориентации производства на потребителя, успешности
преодоления хронической невосприимчивости к НТП - от полного и всестороннего использования человеческих возможностей.
Разработка плана социального развития коллектива включает в себя четыре этапа.
На первом - подготовительном этапе принимается решение о разработке
плана социального развития, формируются рабочие группы, заключаются договоры с организациями, привлекаемыми к разработке плана, уточняется структура плана, составляются календарные графики выполнения работ, определяются программа и методы проведения исследований исходя из конкретных
производственных условий; разрабатываются формы рабочей документации,
определяется содержание работ и распределяются функции между исполнителями (творческими бригадами), проводятся инструктаж и информирование
коллектива.
На втором - аналитическом этапе определяется степень выполнения предыдущего плана социального развития. Результаты работы данного этапа (выявленные общие тенденции, закономерности) оформляются аналитической запиской.
На третьем - разработочном этапе проектируются мероприятия, предложения и рекомендации, определяются показатели социального развития коллектива, которые должны быть конкретными и реально выполнимыми. Составляется первоначальный вариант (проект) плана по разделам, определяется экономическая и социальная эффективность предлагаемых мероприятий.
59
На четвертом - контрольном этапе разрабатывается система контроля за
реализацией плана социального развития, которая включает сложившуюся на
предприятии систему учета, контроля и отчетности.
Контрольные вопросы
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Что является нормативной основой разработки плана по труду?
Какие расчеты осуществляются при планировании трудоемкости?
С какой целью осуществляется планирование трудоемкости?
Какие показатели содержит баланс рабочего времени?
Как рассчитывается численность рабочих на программу работ?
Что такое «выработка»?
Какими способами может осуществляться планирование заработной платы?
Что представляет собой штатное расписание?
В чем состоит необходимость разработки плана социального развития коллектива?
Глава 9. Планирование себестоимости
9.1. Понятие и целесообразность планирования
себестоимости строительных работ
Под себестоимостью строительных работ понимаются затраты строительной организации на их производство и сдачу заказчику.
Планирование себестоимости строительных работ является составной частью плана производственно-финансовой деятельности СО, разрабатываемого
ею самостоятельно на основе договоров на строительство с заказчиками, а также договоров, заключенных с поставщиками материально-технических ресурсов.
Целью планирования себестоимости строительных работ является:
1. Определение величины затрат на производство работ в установленные
договорами сроки на строительство при наиболее рациональном и эффективном использовании материалов, рабочей силы, строительных машин и механизмов и других производственных ресурсов, соблюдении правил технической
эксплуатации основных средств и обеспечении безопасных условий труда.
2. Определение прибыли и возможностей производственного и социального развития СО исходя из размера прибыли, остающейся в се распоряжении.
3. Организация хозяйственного внутрипроизводственного расчета структурных подразделений СО.
Плановая себестоимость строительных работ определяется с применением системы утвержденных в установленном порядке экономически обоснованных норм и нормативов, а также инженерных и экономических расчетов, отражающих повышение организационно-технического уровня строительного производства в результате внедрения мероприятий по новой технике и технологии,
совершенствования его организации и управления и других техникоэкономических факторов.
60
Планирование и учет затрат на производство строительных работ осуществляется по договорам на строительство.
Объектом учета по договору может быть строительство одного или нескольких объектов или выполнение отдельных видов работ на объектах, возводимых по одному проекту.
Допускается объединение учета затрат по договорам, заключенным с одним заказчиком или с несколькими заказчиками, если договоры заключаются в
виде комплексной сделки или если договоры относятся к одному проекту.
В случае если СО в соответствии с заключенным договором на строительство выполняет собственными силами другие виды работ, не относящиеся
к строительным (проектные работы по обеспечению стройки технологическим
и инженерным оборудованием), то планирование и учет себестоимости осуществляются ею исходя из общего объема выполняемых собственными силами
работ, включающего строительные и указанные виды работ.
Себестоимость строительных работ, выполненных СО собственными силачи, складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а
также других затрат.
Затраты на производство строительных работ включается в себестоимость работ того календарного периода, к которому они относятся, независимо
от времени их возникновения.
9.2. Методы планирования себестоимости
Плановая себестоимость может быть определена 3 методами:
1) составлением плановых калькуляций себестоимости отдельных видов работ или конструктивных элементов;
2) вычитанием из сметной стоимости работ плановых накоплений и
планируемого снижения себестоимости за счет мероприятий в плане оргтехмероприятий;
3) планированием снижения себестоимости СМР по сравнению с фактическим уровнем ее за предыдущий год (используется чаще всего).
Фактическая себестоимость определяется как сумма затрат, фактически
произведенных при выполнении СМР. Если фактические затраты меньше сметной себестоимости, то СО имеет прибыль (если наоборот - убытки).
Целью планирования себестоимости строительных работ является:
1. Определение величин затрат на производство работ в установленные
договорами сроки строительства при условии рационального и эффективного
использования всех видов производственных ресурсов.
61
2. Определение прибыли и возможностей производственного и социального развития СО исходя из размеров прибыли, остающейся в ее распоряжении.
3. Организация внутрипроизводственного хозяйственного расчета подразделений СО.
Исходными данными являются:
1. Результаты расчетов плана технического развития, плана по труду,
плана материально-технического развития, плана по механизации, плана подсобных производств.
2. Система норм и нормативов.
3. Результаты анализа затрат за предшествующий плановому период.
4. Информация о ценах и тарифах и динамике их изменения за предшествующий период.
Состав и классификация затрат.
Существует несколько признаков классификации затрат:
1. В зависимости от времени возникновения затраты подразделяются на
текущие и единовременные.
2. В зависимости от способов включения в себестоимость затрат подразделяются на прямые и косвенные (накладные).
3. В зависимости от влияния объемов работ расходы (затраты) делятся на
постоянные (амортизационные отчисления) и переменные (пропорционально
изменению объема работ).
4. В зависимости от способа включения в затраты по различным факторам производства: по элементам и по статьям.
По элементам:
1. Материальные затраты.
2. Расходы на оплату труда.
3. Отчисления на социальное страхование.
4. Амортизация основных средств.
5. Прочие затраты.
По статьям:
1. Материалы,
2. Основная з/плата рабочих.
3. Затраты на эксплуатацию строительных машин и механизмов.
4. Накладные расходы.
Затраты на производство СМР по элементу «Материальные затраты» определяются исходя из потребности в материальных ресурсах для производства
работ, определенной на основе физических объемов работ и плановопроизводственных норм расхода ресурсов, затраты, связанные с использованием трудовых ресурсов, стоимостью потерь.
Затраты на производство СМР по элементу «Оплата труда» определяются
исходя из фонда заработной платы работников СМО за вычетом з/платы работ-
62
ников, занятых в подсобном и вспомогательном производствах и з/платы, не
относимой на себестоимость СМР. Сюда включаются премии за производство
работ в срок и досрочно, стимулирующие выплаты.
По элементу «Отчисления на социальные нужды» - определяются исходя
из обязательного отчисления согласно установленным законодательством нормативам:
 соцстраха;
 пенсионного фонда;
 медицинского страхования
и затрат по элементу «Заработная плата», включая премии от этих сумм,
и берутся нормативные проценты отчислений.
Затраты на производство СМР по элементу «Амортизация» определяются
исходя из среднегодовой стоимости основных фондов, на которые начисляется
амортизация, и средней нормы амортизационных отчислений:
1) на полное восстановление основных производственных фондов;
2) действующие нормы.
Затраты на производство СМР по элементу «Прочие затраты» складываются из:
налогов, сборов и отчислений в специальные внебюджетные фонды,
платежей за ПДК загрязненных веществ;
платежей по обязательному страхованию имущества, а также отдельных категорий работников;
4) платежей по кредитам в установленные сроки;
5) вознаграждений за изобретения, рацпредложения;
6) затрат на командировки;
7) затрат на подготовку и переподготовку кадров,
8) оплаты услуг связи;
9) платы за аренду;
10) износа по нематериальным активам;
11) оплаты услуг сторонних организаций;
12) затрат, связанных с рекламой;
13) ремонтного фонда, если он формируется в СО.
Затраты на производство СМР по статье «Материалы» складываются из
затрат на материалы, детали, конструкции непосредственно для производства
СМР (чисто строительные материалы).
1)
2)
3)
Статья «Расходы на эксплуатацию машин и механизмов» включает в себя:
63
1) затраты по принятым в СО системам и формам оплаты труда рабочих
(занятых управлением машин) и линейного персонала при условии
включения его в состав бригады;
2) затраты на топливо, энергию, пар;
3) амортизационные отчисления на полное восстановление;
4) затраты на проведение всех видов ремонтов и технического обслуживания.
5) арендную плату;
6) затраты на перебазировку;
7) затраты на пользование и ремонт подкрановых путей;
8) затраты на транспортировку внутри строительной площадки.
Могут быть «Прочие производственные расходы» - 2% от себестоимости.
Планирование себестоимости СМР по статьям затрат производится на основе расчетов экономического эффекта от существования мероприятий по повышению технического и организационного уровня производства, обеспечивающих снижение плановых затрат по сравнению со сметной стоимостью и
уровнем затрат в базовом периоде. Суммы экономии, исчисленные по элементам и статьям затрат, должны быть равны.
При детальных плановых расчетах в практической деятельности СМО
могут использоваться различные методы планирования себестоимости по
статьям затрат:
1) нормативный;
2) прямого калькулирования затрат по объектам (определяется как разница между сметной стоимостью работ и плановых накоплений, а
также и планируемого размера снижения себестоимости);
3) пофакторный с применением ЭММ.
Порядок и методы планирования себестоимости строительных работ СО
устанавливает самостоятельно исходя из условий своей деятельности. При этом
плановая себестоимость может определяться как по отдельным объектам, так и
по строительной организации в целом.
Наиболее предпочтительным в условиях рыночной экономики является
планирование себестоимости по объектам с использованием калькуляционного
метода.
Метод прямого калькулирования затрат основан на разработке типовых
необъектных комплексных плановых калькуляций. Его достоинством является
наиболее полный и точный учет конкретных условий строительства объекта
путем калькулирования плановой себестоимости по каждой статье затрат с учетом экономии по плану технического развития и повышения эффективности
производства. Однако этот метод является весьма трудоемким в связи с неоднородностью строящихся зданий и сооружений, большой номенклатурой потребляемых ресурсов, различными условиями строительства даже типовых
объектов (широко внедряется в типовом строительстве). Плановая себестои-
64
мость определяется суммированием плановых затрат на производство работ по
каждому объекту.
При определении затрат по статье "Материалы" исходя из их потребности, определяемой на основе проектно-сметной документации, стоимость их
потребления определяется с учетом расходов по доставке и заготовительноскладских расходов.
Расходы на з/плату рабочих определяются исходя из проектной потребности в затратах труда рабочих, тарифных ставок, поощрительных выплат в соответствии с принятой системой оплаты труда, а также действующих норм трудового и планового законодательства.
Расходы по статье «Эксплуатация машин и механизмов» рассчитываются
исходя из проектной потребности, времени их работы в маш.-см (маш.-час) и
плановых калькуляций себестоимости машино-смены или машино-часа.
Накладные расходы определяются на основе смет этих расходов на планируемый период в размерах, определяемых действующей в СО методикой их
расчета и распределения по объектам.
Для упрощения плановых расчетов по объектам возможно частичное
применение пофакторного метода, т.е. себестоимость объема работ, выполняемых на объекте, определяется как разница между его сметной стоимостью (в
соответствии с проектно-сметной документацией) и величиной снижения затрат в результате действия различных факторов, таких как
1) производительность труда;
2) ценовые факторы;
3) объем СМР;
4) сокращение продолжительности строительства;
5) качество работ;
6) факторы, влияющие на снижение себестоимости в результате внедрения мероприятий плана технического развития и т. д.
Суть пофакторного метода заключается и в том, что себестоимость СМР
определяется исходя из их объема по сметной стоимости и планового снижения
себестоимости, при этом задачи сводятся к обоснованию величины плановой
экономии от снижения себестоимости.
Нормативный метод основывается на прогрессивных плановопроизводственных нормах расхода материалов, заработной платы, времени работы строительных машин и механизмов, объемов перевозок на единицу изменения видов работ, конструктивных элементов и планово-расчетных ценах на
материалы, маш.-смены, расценках, ставках и тарифах на оплату труда и транспортировку. Плановая величина накладных расходов определяется либо на основе пообъектных нормативов, либо по плановому % к объему работ, установленному на основе сметы этих расходов по формуле
С ПП = ∑ Vi ∗ N c ,
где Vi - фактический объем работ;
Nc - норматив затрат на единицу объема.
65
(9.1)
9.3. Порядок планирования себестоимости в годовом плане
Для обеспечения реальности планируемого снижения себестоимости
СМР необходимо учитывать изменение структуры работ в планируемом году
по сравнению с фактической структурой за предыдущий год, а также увеличение затрат по отдельным статьям в планируемом году и изменение оптовых цен
и тарифов, сметных норм и цен.
В период разработки плана СМО не всегда располагают данными, необходимыми для составления развернутого перечня оргтехмероприятий и расчета
их эффективности.
В таких случаях возможное снижение себестоимости определяется с учетом следующих основных факторов:
1) опережающий рост производительности труда по сравнению с
ростом з/пл.;
2) экономия строительных материалов (сокращение потерь при
транспортировке, хранении), снижение цен и заготовительноскладских расходов;
3) улучшение использования машин и механизмов, сокращение эксплуатационных расходов;
4) сокращение расходов;
5) изменения в структуре работ.
Улучшение организации производства и труда.
9.4. Смета накладных расходов
Смета накладных расходов – это плановый документ, в котором, по
статьям и видам косвенных затрат, определяются плановые размеры средств,
используемых предприятием в рамках лимита накладных расходов. Лимит НР –
это предельная сумма НР, которая рассчитывается в зависимости от действующей системы нормирования косвенных затрат с включением компенсаций
сверх сметной стоимости к НР. Лимит НР рассчитывается по формуле:
(9.2)
LimНР= НРсм + НРсуб + К1 + К 2 ,
где НРсм - сметная норма НР (от ФОТ); НРсуб - отчисления субподрядных организаций за оказание услуг генподрядчику в части накладных расходов. Определяются в соответствии с особыми условиями договора субподряда в пределах общей суммы отчислений 3-6% от стоимости субподрядных работ (20% НР);
К1 - компенсации заказчика сверх сметной стоимости в соответствии с ведомостью договорной цены в части накладных расходов;
К 2 - компенсации сверх сметной стоимости заказчика, связанные с реализацией постановлений правительства (например, повышение минимума заработной платы).
В пределах лимита НР составляется смета НР по перечню затрат, типичных для конкретной строительной организации.
66
Перечень накладных расходов по статьям затрат
Таблица 9.1
А. Административно-хозяйственные расходы
1. Расходы на оплату труда АХП
1.1. Работники АХП (руководители, служащие)
1.2. Работники линейного персонала (прорабы)
1.3 Работники, осуществляющие хозяйственное обслуживание
2. Страховы взносы
3. Расходы на содержание ПВМ
4. Затраты на типографические расходы, эксплуатацию машинописной техники
5. Расходы на содержание и эксплуатацию зданий, сооружений, помещений АХП
6. Расходы на приобретение канцтоваров
7. Расходы на проведение всех видов ремонта
8. Расходы, связанные со служебными разъездами работников АХП (в пределах организации)
9. Расходы по содержанию и эксплуатации служебного транспорта
10. Затраты по компенсационным работам АХП строительной организации, производственная деятельность которой связана с необходимостью систематических служебных поездок, расходов по использованию в этих целях личного автомобиля
11. Расходы на наем служебного автомобиля
12. Расходы на служебные командировки АХП
13. Амортизационные отчисления по ОФ для аппарата управления
14. Представительские расходы, связанные с коммерческой деятельностью организации
и расходы по проведению заседаний ревизионных комиссий
15. Оплата консультаций, информационных, аудиторских услуг
16. Другие административно-хозяйственные расходы
Б. Расходы на обслуживание производства
1. Дополнительная заработная плата рабочих
2. Затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров
3. Страховы взносы
4. Расходы по обеспечению санитарно-гигиенических и бытовых условий
5. Расходы на охрану труда и технику безопасности (по 200 р. на каждого работника)
В. Расходы на организацию работ на строительной площадке
1. Износ и расходы на ремонт МБП, инструмента, инвентаря, не относящихся к ОФ
2. Износ и расходы, связанные с ремонтом и содержанием временных зданий и сооружений
3. Содержание пожарной и сторожевой охраны
4. Расходы, связанные с изобретательством и рационализаторством
5. Расходы по геодезическим работам
6. Расходы по проектированию производства работ
7. Расходы по содержанию производственных лабораторий
8. Расходы по благоустройству строительной площадки
67
Окончание табл. 9.1
Г. Прочие НР
1. Платежи по обязательному страхованию строительной организации в соответствии с
установленным порядком
2. Износ по нематериальным активам
3. Расходы, связанные с рекламой в пределах утвержденных норм
4. Платежи по кредитам банка в пределах ставки, утвержденной законодательством
Д. Затраты, не учитываемые в нормах НР, но относимые на НР
1. Пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм
2. Налоги, сборы, платежи и др. обязательные отчисления
3. Отчисления в специальные отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды
4. Расходы возмещения заказчиками строек за счет прочих затрат, относящихся к деятельности подрядчика
Расходы на оплату труда ИТР и служащих принимаются в составе накладных расходов в размере 20% от общего лимита НР. В рамках суммы
средств на оплату труда АУП составляет штатное расписание по состоянию на
01.01.года.
Контрольные вопросы
1.
2.
3.
4.
5.
Что понимается под себестоимостью строительных работ?
Какова основная цель планирования себестоимости?
Назовите методы планирования себестоимости.
По каким признакам классифицируются затраты?
Каким образом составляется смета накладных расходов?
Глава 10. Планирование прибыли
10.1. Порядок планирования прибыли на годовую программу
в строительной организации
Конечным результатом деятельности предприятия является прибыль. По
величине прибыли кредиторы судят о возможностях предприятия по возврату
заемных средств, инвесторы – о целесообразности инвестиций в предприятие,
поставщики – о платежеспособности предприятия.
Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет следующие функции:
1) как показатель, характеризующий финансовые результаты хозяйственной деятельности. Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный
финансовый результат деятельности предприятия за определенный период;
2) стимулирующую, проявляющуюся в процессе ее распределения и использования. Содержание этой функции состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых
ресурсов предприятия;
68
3) как основной источник формирования доходной части бюджетов разных уровней. Налог на прибыль является важнейшим источником пополнения
средств бюджета.
Механизм формирования прибыли содержится в «Отчете о прибылях и
убытках».
При планировании общей или балансовой прибыли на предстоящий период производственно-финансовой деятельности в ее состав включаются все
предусмотренные доходы со знаком «плюс», а также возможные расходы или
убытки со знаком «минус» (рис. 10.1).
Рис. 10.1. Планирование и распределение прибыли на предприятии
69
План по прибыли рассчитывается наиболее детально при работе по твердым договорным ценам. Разработка плана по прибыли осуществляется по источникам получения прибыли в следующем порядке:
1. Прибыль от реализации СМР. Определяется раздельно: по сдаваемым
объектам и по переходящим на следующий год объектам. Для расчета используются объемы работ и норматив прибыли. При расчете учитывается реальный
размер прибыли по оплаченным заказчиком видам работ и комплексам, если
расчеты уже производились. По переходящим объектам рассчитывается плановая нереализованная прибыль. Размер нереализованной прибыли принимается
или на уровне сметной прибыли, или путем её корректировки в зависимости от
условий договора, платежеспособности заказчика.
2. Прибыль от реализации продукции подсобных производств и хозяйств. Определяется только в случае реализации по рыночным ценам излишков продукции промышленных подразделений, числящихся на балансе предприятия.
3. Прочая прибыль. Определяется также по видам или источникам получения, плановым расчетом или на уровне прошлого года (прибыль от сдачи в
аренду, прибыль от реализации выбывшего или ненужного имущества); внереализационные доходы рассчитываются в плане только в том случае, если
взимаются по исковым заявлениям и имеют конкретные сроки платежа.
Планирование прибыли необходимо не только на год, но и поквартально,
в связи с авансовыми платежами по налогу на прибыль, вносимыми в бюджеты
большинством предприятий. До 25 числа месяца предшествующего плановому
кварталу в налоговую инспекцию представляется расчет плановой прибыли, на
основании которого вносятся ежемесячные авансовые платежи. При несоответствии плановой и фактической прибыли в конце квартала взимается недоплаченный налог и штраф, при переплате он идет в зачет следующего квартала.
10.2. Составление баланса доходов и расходов
Баланс доходов и расходов – основной финансовый документ предприятия. Он представляет собой сводную характеристику его финансового состояния, раскрывающую источники формирования капитала предприятия и средства его размещения или использования в текущем или плановом периоде.
Баланс содержит доходы и расходы предприятия, которые должны иметь
равновесное состояние своих значений на тот или иной конкретный срок. Бухгалтерский баланс дает наиболее широкий спектр данных для оценки финансового состояния предприятия. Средства предприятия по их составу характеризуют актив баланса, а источники их образования – пассив (рис. 10.2).
Активы характеризуются ликвидностью. Ликвидность – это способность
активов превращаться в денежные средства. Баланс российских предприятий
строится по принципу возрастающей ликвидности. В I разделе отражаются вне-
70
оборотные активы, обладающие низкой ликвидностью. Это средства, которые
используются более одного года, приобретены с целью использования в хозяйственной деятельности и не предназначены для продажи в течение года: нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, организационные расходы, деловая репутация организации, основные средства, незавершенное
строительство, доходные вложения в материальные ценности, имущество для
передачи в лизинг, по договору проката), долгосрочные финансовые вложения.
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
II. Оборотные активы
БАЛАНС
ПАССИВ
III. Капитал и резервы (собственные средства)
IV. Долгосрочные обязательства (более 12
месяцев, заемные средства)
V. Краткосрочные обязательства(менее 12
месяцев, заемные средства)
БАЛАНС
Рис.10.2. Схема баланса предприятия
Во II разделе отражается мобильная часть имущества предприятия – оборотные активы. Это средства, использованные, проданные или потребленные в
течение одного года или операционного цикла, если он превышает год: запасы
(сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция и товары
для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов), дебиторская задолженность (покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, авансы выданные). Дебиторская задолженность подразделяется на долгосрочную (платежи по которой ожидаются
более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и краткосрочную (в течение
12 месяцев). Далее следуют краткосрочные финансовые вложения. В конце II
раздела помещаются денежные средства, т.е. наиболее ликвидная часть оборотных активов.
Статьи пассива баланса группируются по степени нарастания срочности
погашения обязательств. Вначале идет III раздел «Капитал и резервы», отражающий данные о собственных средствах предприятия, постоянно находящихся в хозяйственном обороте и не подлежащих возврату; уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (убыток)
прошлых лет и отчетного периода.
Далее идет IV раздел «Долгосрочные обязательства» и V раздел «Краткосрочные обязательства». Статьи раздела IV баланса характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций
71
на срок более одного года. В V разделе выделяют краткосрочные кредиты и
займы и кредиторскую задолженность в разрезе, поставщики и подрядчики,
векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами,
перед персоналом, перед внебюджетными фондами и бюджетом, авансы полученные, прочие кредиторы. В конце раздела находятся статьи: задолженность
учредителям по выплате доходов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и прочие краткосрочные обязательства.
Следующей по важности и информативности формой отчетности является «Отчет о прибылях и убытках». Он включает данные о финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период, такие как прибыль от
продаж, финансовый результат от прочей реализации и других финансовых
операций, результат от внереализационной деятельности, чрезвычайные доходы и расходы, чистая прибыль (нераспределенная прибыль) отчетного периода.
Показатели отчета позволяют оценить рентабельность деятельности предприятия. В конце отчета справочно приводятся данные о размере дивидендов по
привилегированным и обыкновенным акциям, а также о предполагаемых дивидендах в следующем отчетном году.
В «Отчете об изменениях капитала» приводятся данные об использовании
собственного капитала предприятия в разрезе статей: уставный капитал, добавочный, резервный капитал, целевое финансирование, непоступления. Отражены также сведения об оценочных резервах и, справочно, о величине чистых активов.
В «Отчете о движении денежных средств» дается информация о потоках
денежных средств по источникам поступлений и направлениям использования.
В приложениях к бухгалтерскому балансу дается расшифровка основных
статей бухгалтерского баланса.
10.3. Планирование рентабельности
Плановый уровень рентабельности в строительстве определяется отношением плановой прибыли к договорной цене.
Плановая рентабельность производства:
Рпл = Пбпл 100% / Спл
,
где Пбпл – плановая балансовая прибыль, р.;
Спл – плановая себестоимость сданных СМР.
72
(10.1)
При таком подходе рентабельность характеризует эффективность использования производственного потенциала предприятия, а также прогнозируемую
эффективность использования средств, затраченных на производство работ,
продукции и услуг подрядной организацией, отражает ее конкурентоспособность в плановом периоде.
Плановая рентабельность продукции исчисляется строительными организацями при формировании портфеля заказов и производственной программы
и характеризует выгодность или доходность выпуска той или иной продукции.
Р=План/Вплан 100%,
(10.2)
где Вплан – планируемая годовая выручка.
Если уровень рентабельности исчислен по итоговым показателям деятельности строительной организации, то ее называют рентабельностью продаж.
Плановая рентабельность предприятия определяется отношением плановой балансовой прибыли к плановой среднегодовой стоимости имущества.
Рентабельность показывает планируемую эффективность использования
средств, вложенных в предприятие и применяемых при производстве работ,
продукции, услуг, т.е. основных фондов и оборотных средств.
Контрольные вопросы
1. Какие функции выполняет прибыль как важнейшая категория рыночных отношений?
2. Назовите порядок разработки плана по прибыли.
3.
Что такое баланс доходов и расходов?
4.
Как рассчитывается плановый уровень рентабельности в строительстве?
5. Что показывает рентабельность предприятия?
Глава 11. Бюджетное планирование
11.1. Понятие, сущность, цели и функции бюджетного планирования
Бюджетное планирование (бюджетирование) – это процесс упорядочивания денежных потоков и расчета плановых финансовых показателей, результаты которого оформляются системой бюджетов, позволяющей анализировать
и прогнозировать необходимую финансовую деятельность предприятия.
Сущность бюджетирования состоит в разработке взаимосвязанных планов производственно-финансовой деятельности организации, ее подразделений
исходя из текущих и стратегических целей функционирования, контроля над
выполнением этих планов, в использовании корректирующих воздействий на
73
отклонения от параметров их исполнения. В информационном отношении – это
система, интегрирующая результаты процессов планирования, учета, контроля
и анализа стоимостных показателей деятельности организации.
Цели бюджетирования:
− оценка предстоящих затрат по отдельным периодам в новых инвестиционно-строительных проектах;
− текущее планирование на предприятии;
− своевременное выполнение СМР и сдача строительных объектов;
− разработка базы для расчетов эффективности деятельности предприятия по различным направлениям.
Ограничения бюджетного планирования:
− должно согласовываться со стратегическими, маркетинговыми и
иными целями организации;
− целесообразно применять современные информационные технологии;
− документооборот предприятия должен быть максимально приближен к бухгалтерской документации.
Бюджетирование выполняет следующие основные функции:
1. Функция планирования. Исходя из стратегических целей предприятия
система бюджетирования решает задачи распределения финансовых ресурсов,
находящихся в распоряжении предприятия. Придается количественная определенность выбранным перспективам развития предприятия, все затраты и результаты приобретают денежное выражение.
2. Функция учёта. Формирует основу управленческого учёта. Позволяет
получать точную информацию: по подразделениям, видам продукции и т.п.
Также позволяет сравнивать намеченные цели с действительными результатами
работы предприятия.
3. Функция контроля. Бюджет представляет собой набор показателей
(критериев), которые должны использоваться при контроле деятельности предприятия. Также бюджетное планирование позволяет выявить отклонения от
плановых показателей и скорректировать действия.
Бюджеты должны постоянно пересматриваться и корректироваться по
мере необходимости для установления объективности затрат по достижению
поставленных целей.
Система бюджетирования в управленческом учёте позволяет отражать
движение денежных средств, финансовых ресурсов, активов предприятия.
Бюджетное планирование предприятия состоит из разработки бюджетов
подразделений организации с последующей консолидацией в основной бюджет строительной организации.
74
Для СМР сложно планировать предстоящие расходы, так как они зависят
от контрактов, которые будут заключены в текущем и плановых годах, поэтому
целесообразно производить первичную разработку бюджетов по объектам
строительства и уже затем – по подразделениям.
11.2. Методы бюджетирования
Существует несколько методов бюджетирования.
1. Снизу вверх. Построение бюджетной системы, начиная с бюджета продаж, разрабатывается движение информации от низшего звена к руководству.
2. Сверху вниз: стратегические показатели деятельности предприятия
определяются высшим руководством и закладываются в систему бюджета. Исходя из них менеджеры определяют исходные условия ведения бизнеса.
3. Встречное: информация распределяется от высшего звена, а затем
обобщается снизу вверх по иерархической лестнице.
Бюджет составляется, как правило, на год с разбивкой на кварталы, месяцы или недели в зависимости от деятельности предприятия. Примерный порядок разработки бюджетов представлен на рис. 11.1.
Бюджет продаж
Производственный
бюджет
Бюджет вспомогательного производства
Бюджет основного
производства
Ресурсный бюджет
Бюджет з/п
Бюджет ЭММ
Бюджет налогов
Бюджет расходов и
доходов
Бюджет материалов
Бюджет дебиторской и кредиторской задолженности
Бюджетный баланс
Бюджет затрат
на организацию строительства
Бюджет расходов по обслуживание
строительства
Бюджет затрат на
управление
Бюджет движения
денежных средств
Рис. 11.1. Порядок разработки бюджетов
75
Бюджет продаж - это основной операционный бюджет, который содержит следующую информацию: характеристику рынка сбыта и потребителей
строительной продукции; объем продаж в натуральном и стоимостном выражении; ожидаемые денежные потоки от продаж с учетом возможных схем долевого участия. Разработкой данного бюджета занимается отдел маркетинга.
Производственный бюджет формируется планово-экономическим или
производственно-техническим отделом. Выделяют специализированные работы, по которым необходимо привлечение строительных организаций. Значение
его – определить производственную программу предприятия на предстоящий
бюджетный период.
Бюджет материалов составляется в натуральном и стоимостном выражении. Его цель – определение количества материала и средств, необходимых
для производства запланированного объема работ. В его рамках составляется
бюджет запасов с учетом норматива, определяющего риск сбоев в поставке материалов
Бюджет з/п составляется для определения плановых затрат на оплату
труда. Затраты на оплату труда рассчитываются по каждому центру управления. В случае возникновения в организации задолженности по оплате труда дополнительно в бюджет е составляется график погашения задолженности по заработной плате, а также источники его финансирования.
Бюджет ЭММ. Его назначение – определить издержки, необходимые для
выполнения планируемых объемов и затрат на привлечение сторонней техники.
Бюджет затрат на организацию строительства. В него включают отраслевые особенности строящегося объекта, территориальные условия и прочие
условия, необходимые для выполнения работ.
Бюджет расходов по обслуживанию строительства. Включает затраты
на создание и содержание лаборатории, на проверку качества работ, обеспечение электроэнергией мест работы.
Бюджет затрат на управление включает затраты на содержание информационно-вычислительного центра, отдела кадров, водителей, охраны, проценты по полученным кредитам, а также все коммерческие расходы, связанные с
проектно-изыскательскими работами, строительством и сдачей объекта, затраты
на маркетинговые исследования, затраты на стимулирование сбыта продукции.
Бюджет дебиторской и кредиторской задолженности составляется в
рамках каждого клиента. Сумма дебиторской задолженности по данному клиенту, суммы просрочки, количество дней просрочки.
76
Бюджет налогов дает информацию о планируемом начислении налогов,
регламентируемых сроков уплаты налогов, налогооблагаемой базы, задолженность на текущую дату.
Бюджет доходов и расходов аккумулирует в себе всю информацию из
других бюджетов, сведения о выручке, переменных и постоянных затратах. Позволяет сделать вывод о прибыли предприятия по истечении данного периода.
Доходная часть бюджета делится на три группы:
1) выручка от реализации продукции;
2) доходы от реализации прочих активов;
3) доходы от финансовой деятельности.
Указываются суммы таможенных пошлин, акцизов, которые не указываются ни в доходах, ни в расходах предприятия, но приводят к движению денежных средств.
Бюджет движения денежных средств - это план движения средств по
расчетному счету и кассе организации на планируемый период. Основная цель
– определение платежеспособности предприятия.
Бюджетный баланс. Это инструмент управления активами и пассивами
предприятия, с помощью которого можно проследить движение основных
средств и оборотных активов.
Контрольные вопросы
1. Что понимается под бюджетированием?
2. В чем заключается сущность бюджетирования?
3. Каковы цели бюджетирования?
4. Выделите основные функции бюджетирования.
5. Назовите методы бюджетирования.
6. Каков порядок разработки бюджетов?
7. Что такое бюджетный баланс?
Глава 12. Планирование работы подсобных производств
и хозяйств
12.1. Назначение и особенности функционирования
подсобного производства
Подсобное производство – это относительно обособленное, числящееся
на балансе строительного предприятия промышленное производство, предназначенное для обеспечения строительства материалами, деталями и конструкциями, а также участвующее в рынке сбыта строительных материалов. К под-
77
собному производству относятся кирпичное, железобетонное, деревообрабатывающее, металлообрабатывающее производства, бетонные узлы, карьеры, подразделения по производству полуфабрикатов и конструкций, раскрою материалов и т.д.
Подсобное производство числится на едином строительном балансе
предприятия и организует свою деятельность в зависимости от специализации
и специфики производственной программы основного предприятия.
Планирование деятельности осуществляется по принципам, характерным
для промышленного производства, но в рамках единого плана строительного
предприятия. Для планирования деятельности подсобного производства необходима оценка производственной мощности строительного предприятия и
оценка конъюнктуры регионального рынка, на котором возможен сбыт производимой продукции.
Одним из условий функционирования подсобного производства является
соответствие его масштабов потребностям строительства и гармоничная организация выпуска продукции в привязке к календарному графику производства
строительно-монтажных работ. Подсобные производства работают на условиях
внутреннего хозрасчета как подразделения предприятия и не формируют собственной прибыли.
12.2. Показатели планирования деятельности подсобного
производства
План подсобного производства разрабатывается как составная часть основного плана предприятия по следующим разделам и показателям.
1. Производственная программа:
− объем товарной продукции (в стоимостном выражении общий объем
производства);
− объем продукции по номенклатуре выпуска в натуральном выражении
(для железобетонного производства планирование осуществляется по двум показателям – в м3 и шт..);
− объем реализации товарной продукции на рынке строительных материалов (по рыночным ценам);
− объем выпуска продукции для собственных нужд (только в натуральном выражении).
2. План по труду:
− трудоемкость на плановый период и по отдельным номенклатурным
группам (определяется в человеко-часах по производственным нормам);
− численность промышленного персонала, занятого на производстве
промышленной продукции (численность ИТР и обслуживающего персонала
78
планируется в рамках общего шт.атного расписания строительного предприятия и определяется по единым нормативам численности для данной отрасли
или по фактической потребности производства в управлении и обслуживании);
− выработка на одного рабочего в натуральном или стоимостном выражении;
− фонд оплаты труда рабочих подсобного производства; планирование
осуществляется следующими методами: 1) по нормативу в процентном отношении к общему объему строительно-монтажных работ, утвержденному на соответствующий год, или от общего фонда оплаты труда строителей; 2) по утвержденному на предприятии порядку расчета фонда заработной платы на основе нормативов трудоемкости и нормативов заработной платы на один человеко-день; 3) по тарифным окладам с применением прогрессивных форм премирования рабочих за своевременность, качество, объемы и т.д.
3. План по эксплуатации оборудования:
− расчет проектной и плановой мощности оборудования (мощность промышленного оборудования определяется по паспортным данным с корректировкой на реальные условия эксплуатации оборудования или как суммарная
мощность по всем единицам оборудования с учетом производительности станков или другого оборудования: производительность одного станка, численность
станков, коэффициент использования мощности);
− показатель загрузки мощности промышленного оборудования;
− график планово-предупредительных и капитальных ремонтов оборудования;
− потребность в электроэнергии, воде, сжатом воздухе, паре и т.д.; режимы энергоснабжения;
− затраты на эксплуатацию и ремонт оборудования.
4. План материально-технического обеспечения и комплектации:
− потребность определяется по производственным нормам и калькуляциям и включается в общий план материально-технического снабжения.
5. План по себестоимости:
− расчет себестоимости осуществляется на основе калькуляций в рамках
номенклатуры выпуска продукции.
12.3. Планирование производственной себестоимости и отпускных
цен в подсобном производстве
На продукцию подсобного производства общие затраты определяются в
целом по номенклатуре на основе индивидуальных калькуляций на каждое из-
79
делие. Калькуляция себестоимости разрабатывается на каждую товарную единицу или на единицу измерения и включает в себя основные статьи:
1. Основное сырье и материалы.
2. Вспомогательные материалы.
3. Основная заработная плата рабочих.
4. Переменные доплаты в процентном отношении к заработной плате.
5. Страховые взносы.
6. Амортизация оборудования.
7. Электроэнергия.
8. Вода и другие природные ресурсы (в зависимости от производства).
9. Прочие производственные расходы.
10. Цеховые расходы.
Суммирование перечисленных затрат в калькуляции дает производственную себестоимость, на основе которой рассчитывается отпускная цена на изделие, если оно реализуется на рынке.
В основное производство продукция подсобного производства списывается по себестоимости.
12.4. План собственных капитальных вложений
Данный план разрабатывается в том случае, если из собственных и заемных средств предприятие планирует финансировать строительство, реконструкцию, модернизацию собственной базы, строительство жилых домов, в том
числе для обеспечения жильем работников, или приобретение ОФ, требующих
и не требующих монтажа, по которым необходим расчет по срокам платежа,
доставки, комплектации или монтажа.
План капитальных вложений в данном случае разрабатывается в такой
последовательности:
1) определение общих объемов финансирования (по рыночным ценам,
по смете);
2) определение источников финансирования (собственные средства, заемные средства, средства дольщиков, пайщиков или акционеров);
3) определение сроков реализации проекта (в том числе сроков строительства, реконструкции, модернизации в соответствии с нормативными сроками);
4) определение необходимых ресурсов для выполнения проекта;
5) определение сроков и условий возврата заемных средств и оценка
эффективности проекта.
80
Реализация инвестиционных проектов по плану собственных капитальных вложений осуществляется в части собственных средств за счет:
1) чистой прибыли;
2) амортизационных отчислений;
3) средств ремонтного фонда (если он создается);
4) средств от реализации выбывшего и ненужного имущества (их нельзя использовать ни на что более, чем на развитие производства);
5) средств заказчика, выделяемых на развитие производственной базы;
6) средств заказчика, предусмотренных в сводном сметном расчете в
главе 8 “Временные здания и сооружения”, не полностью использованные по целевому назначению;
7) прочей прибыли, спонсорских и прочих поступлений (штрафы, пени,
неустойки).
План собственных капитальных вложений может разрабатываться на цели, совпадающие с направлениями расходования чистой прибыли предприятия
(см. направления использования средств из прибыли на накопления).
План КВ по проектам, связанным со строительством, реконструкцией и
монтажом оборудования, разрабатывается аналогично плану по основной производственной программе предприятия или в рамках этого плана, куда включается этот объект.
Контрольные вопросы
1. Что такое подсобное производство? Каково его назначение?
2. По каким разделам и показателям разрабатывается план подсобного производства?
3. Из чего складывается цена на продукцию подсобного производства?
4. В чем состоит особенность реализации продукции подсобного производства?
5. С какой целью и в какой последовательности разрабатывается план собственных
капитальных вложений?
Глава 13. Регулирование градостроительной деятельности
и планирование взаимоотношений с участниками строительства
Регулирование взаимоотношений субъектов градостроительной деятельности на территории Воронежской области осуществляется в соответствии с
постановлениями областной и городской думы №98/1 от 2002г. Оформление
разрешения, проектирования и строительства жилья осуществляется в следующем порядке:
1. Выбирается площадки под строительство (выделение на городской
территории осуществляется на возмездной, конкурсной основе). Выделение
81
участков осуществляется по заявлению инициатора проекта в администрацию
города или района. Площадка выбирается совместно с архитектурнопроектным управлением и делается посадка на местности (внешний вид, этажность и т.д.).
2. Далее оформляется акт выбора участка, который утверждается в комитете главного архитектора и согласовывается в течение месяца межведомственной комиссией в составе членов. В случае положительного решения выпускается постановление главы города или районной администрации о предварительном или окончательном (по частному дому) участка под проектирование и
строительство. Этот документ очень важен.
3. Оформляется постановления главы городской администрации о разрешении строительства. Для оформления данного постановления собираются
следующие документы:
А.Выкопировка из плана города с нанесением границ, координат и площади участка.
Б.Краткая характеристика предполагаемого к строительству объекта,
краткие условия землепользования с указанием предлагаемых сервитутов.
В.Заключение комитета главного архитектора о соответствии земельного
участка генеральному плану города, красным линиям застройки, особым
условиям проектирования, данным о наличии объектов под снос, наличии
подъездных путей, тротуаров, зеленых насаждений и т.д.
4. Формирование технических условий для строительства через комиссию, где должны расписаться представители муниципальных предприятий. С
участием комиссии определяются технические условия и устанавливаются размеры обременений налагаемых на объект для развития инфраструктуры города.
Срок выдачи технического заключения – 15 дней.
5. Оформление паспорта объекта. Осуществляется комитетом главного
архитектора в течение двух месяцев. Оформление архитектурнопланировочного задания. Постановление действует в течение двух лет.
Инициатор проекта заказывает проект на основе паспорта, затем производится предварительная экспертиза, определяются основных здания и готовится
акт или разрешение на строительство объекта: получается разрешение на
строительство только нулевого цикла и через месяц получается разрешение на
строительство. Разрешение получается в санитарно-эпидемиологическом надзоре, у пожарников, в ГО МЧС и в экологии. Проводится экспертиза, и в инспекцию архитектурно-строительного надзора направляются документы. Если
получается сразу разрешение на все строительство, то предельный срок оформления 3 месяца. В архитектурно-строительный надзор подаются следующие документы: 1) заявление, 2) копии постановления главы администрации о разрешении строительства, 3) акт отвода земельного участка, 4) проектная докумен-
82
тация, генеральный план, 5) ПОС и ППР, 6) копии лицензий участников строительства (лицензии строительной организации, проектной организации и т.д.),
7) приказы заказчика, подрядчика и проектировщика о назначении лиц, отвечающих за технический надзор, авторский надзор, 8) заполненный и пронумерованный журнал производства работ, 9) копию строительного паспорта на
объект с техническими условиями, 10) договор между администрацией и заказчиком, где определяются условия строительства, сроки строительства.
Контрольные вопросы
1. В каком порядке происходит оформление разрешения, проектирования и строительства жилья?
2. На каком основании осуществляется регулирование взаимоотношений субъектов
градостроительной деятельности?
Глава 14. Маркетинговое планирование на предприятии
14.1. Понятие и целесообразность маркетингового планирования
План маркетинга — документ, являющийся важнейшей составной частью годового плана развития предприятия, в котором устанавливаются рыночные цели предприятия и предлагаются методы их достижения.
План маркетинга доминирует над другими планами и разрабатывается
в первую очередь.
Решения в области маркетинга являются приоритетными, так как определяют, что именно предприятие будет производить, по какой цене и где продавать, как рекламировать. Содержание маркетингового плана оказывает непосредственное влияние на показатели других планов (вопросы ценообразования,
определяемые в маркетинговом плане, влияют на показатели, рассчитанные в
финансовом плане; решение о разработке и выпуске новой продукции оказывает влияние на производственный план).
План маркетинга выполняет следующие функции:
систематизирует и доносит до всех сотрудников предприятия те идеи,
которые до его составления находились исключительно в голове руководителя;
позволяет четко установить цели и проконтролировать их достижение;
является документом, организующим работу всего предприятия;
позволяет избежать лишних действий, не приводящих к намеченным
целям;
позволяет четко распределять время и другие ресурсы;
83
мобилизует сотрудников компании.
Иными словами, план маркетинга помогает повысить эффективность работы предприятия за счет четкого определения целей и методов их достижения,
устранения неясностей и лишних действий, не приводящих к запланированным
результатам.
14.2. Этапы разработки плана маркетинга строительного предприятия
1 этап. Анализ ситуации на рынке. Рассматриваются целевые рынки, общая характеристика заказчиков и факторы, определяющие их платежеспособность; указываются объем реализации товара, объем строительно-монтажных
работ по каждому строительному объекту; собирается информация об основных конкурентах, их производственных программах и ценах на строительную
продукцию; указываются используемые каналы сбыта строительной продукции, способы стимулирования посредников; рассматриваются процентные
ставки по кредиту, минимальный размер оплаты труда, законы федерального и
регионального значения, законы в области окружающей среды, уровень урбанизации, изменение жизненных условий и образовательного уровня.
2 этап. Проведение SWOT-анализа. Применяется для сопоставления данных анализа внутренней и внешней среды организации и сведения их в единое
целое, что позволяет получить общую картину действительности. Пример
SWOT-анализа представлен в табл. 14.1.
На пересечении блоков образуются четыре поля:
•СИВ (силы и возможности);
•СИУ (силы и угрозы);
•СЛВ (слабости и возможности);
•СЛУ (слабости и угрозы).
Стратегия должна использовать сильные стороны организации для получения максимальной отдачи от возможностей, предоставляемых внешней средой. Для пары из поля СИУ стратегия должна предусмотреть использование
сильных сторон организации для предотвращения угроз.
Выбирая стратегию, следует помнить, что возможности и угрозы могут
переходить в свои противоположности. Так, неиспользованная возможность
может стать угрозой, если ее использует конкурент.
84
Таблица 14.1
Сильные стороны
Качественный товар
Прогрессивная технология,
Известность торговой марки
Опытные руководители
SWOT-анализ
Угрозы
Появление новых конкурентов
товаров-заменителей.
Изменение политической ситуации
Незастрахованность бизнеса
Снижение цены конкурентов
Невыполнение своих обязательств
поставщиками
возможности
Выпуск нового продукта
Расширение рынков сбыта
Ухудшение позиций некоторых конкурентов из-за снижения качества продукции
Выход на новые сегменты
рынка
Слабые стороны
Низкая квалификация сотрудников
Недостаток патентов на
ноу-хау,
Невыгодное географическое положение
Недостаточный опыт в
рекламной деятельности
3 этап. Определение цели маркетинга:
•в отношении видов деятельности строительного предприятия;
•в отношении заказчиков;
•в отношении рынков.
4 этап. Разработка маркетинговой стратегии, которая устанавливает способы достижения целей и требует принятия решений в отношении рынка, заказчиков и производственной программы строительного предприятия.
5 этап. Составление производственной программы строительного предприятия с учетом маркетинговой стратегии. В программе должны быть отражены вопросы:
•что будет построено, какие будут выполнены работы и для кого;
•когда будут выполнены эти работы и сданы заказчику строительные
объекты;
•кто будет выполнять эти работы, какие субподрядчики и проектные организации будут привлечены;
•сколько будут стоить объекты и работы.
6 этап. Разработка бюджета.
85
7 этап. Разработка мероприятий по планированию качества строительномонтажных работ и качества объекта.
8 этап. Контроль над реализацией плана маркетинга. Особое внимание
при этом уделяют объему выполненных работ и их прибыльности.
14.3. Система планов маркетинга
Выбор горизонта планирования при разработке маркетинговых планов
определяется как особенностями деятельности компании, так и традициями,
«вкусами» руководителей.
Большее число компаний разрабатывает только годовой план или годовой план плюс краткие указания на последующие годы.
Меньшее число компаний разрабатывает маркетинговый план на три года, пять или более лет или годовой и долгосрочный план, который имеет черты,
свойственные плану развития компании в целом, а не только плану маркетинговой деятельности.
Маркетинговые планы длительностью менее одного года обычно разрабатывают компании, испытывающие сезонные колебания объема продаж.
Чем крупнее компания, тем эффективнее деятельность ее плановых подразделений. Это обусловлено, прежде всего, тем, что крупные компании обладают более широкими возможностями контролировать рынок и иметь квалифицированных плановиков.
Как правило, краткосрочные планы маркетинга составляются на годовой
период и в отличие от перспективных бывают в высшей степени детализированными, т.е. подробно отражают номенклатуру товаров, объем их производства, цены, издержки, методы стимулирования их сбыта, формы послепродажного обслуживания покупателей и т.п.
Годовой план утверждает высшее руководство организации и на его основе осуществляет координацию маркетинговой деятельности в сфере производства, финансов и других сферах деятельности организации. На основе такого плана управляющий маркетингом осуществляет контроль за производственной и сбытовой деятельностью организации, а также за динамикой рыночной
конъюнктуры.
После утверждения плана маркетинга начинается его реализация.
Система реализации плана маркетинга с управленческой точки зрения состоит из следующих пяти взаимосвязанных элементов:
 программ действий;
 организационной структуры;
 систем решений и поощрений;
 людских ресурсов;
 управленческого климата и культуры организации.
86
14.4. Составление бюджета маркетинга
Составление бюджета маркетинга помогает правильно расставить приоритеты между целями и стратегиями маркетинговой деятельности, принять
решения в области распределения ресурсов, осуществить эффективный контроль. Затраты на осуществление отдельных элементов маркетинга, представленных в бюджете, выводятся из детального маркетингового плана.
Таблица 14.2
Пример бюджета маркетинга, тыс. долл.
Статьи бюджета
Сумма
Удельный
вес,%
Суммарный прогнозный объем продаж
3000
100
Наиболее вероятные производственные издержки
1000
33,3
Промежуточная прибыль
2000
66,7
Затраты на маркетинг:
Реклама
14
Организация продажи
45
Другие затраты на продвижение продукта
5
Доведение продукта до потребителей и их обслуживание
500
Упаковка
20
Техническое обслуживание
20
Оплата труда руководителей и сотрудников маркетинговых служб
20
Kредиты, предоставляемые потребителям
110
Стоимость информации
30
Суммарные маркетинговые затраты
764
25,5
Прибыль
1236
41,2
Годовой бюджет может детализироваться поквартально.
Бюджет маркетинга может составляться в разбивке по отдельным функциональным расходам, по товарам, методам реализации, торговым территориям, каналам сбыта, торговому персоналу, потребителям или по другой маркетинговой классификации.
Обычно при разработке бюджета используется подход «планирование на
основе целевой прибыли»:
1) определяются прогнозные оценки емкости рынка, рыночной доли, цены,
дохода от продаж, переменных и постоянных издержек;
2) рассчитывается валовая прибыль, покрывающая все издержки, включая
затраты на маркетинг, и обеспечивающая получение заданного значения
целевой прибыли;
3) из валовой прибыли вычитаются переменные и постоянные издержки, а
также значение целевой прибыли. Таким путем определяются затраты на
маркетинг.
87
Затраты на маркетинг детализируются по отдельным элементам комплекса маркетинга.(Продукт ( product), цена (price), распределение (place), продвижение (promotion)).
Контрольные вопросы
1. Что представляет собой план маркетинга?
2. Перечислите этапы разработки плана маркетинга строительного предприятия.
3. Какие бывают виды маркетинговых планов?
4. Для чего составляется бюджет маркетинга?
5. Какой основной подход используется при разработке бюджета маркетинга?
Глава 15. Организация планирования на предприятии
15.1. Использование в планировании программных продуктов
Современное производство характеризуется широким использованием
компьютерной техники во всех сферах деятельности предприятия. Современные рыночные отношения основаны на повышении роли и самостоятельности
экономистов-менеджеров и руководителей всех уровней в принятии и обосновании оптимальных планово-управленческих решений, направленных на рациональное использование ограниченных производственных ресурсов и получение наибольших экономических результатов. Широкое внедрение компьютерной техники и информационных технологий в планирование современного
сложного производства во многом способствуют достижению высоких конечных результатов на предприятии. Объем планово-экономической информации,
необходимой в ходе составления планов предприятия, настолько велик, что для
ее своевременного анализа и правильной оценки требуется повсеместное применение компьютерных средств сбора, передачи и обработки. Выбор правильных планово-управленческих решений связан с рассмотрением и оценкой
большого числа альтернативных вариантов, требующих проведения сложных и
трудоемких расчетов.
Любая компьютерная система планово-экономических расчетов является,
прежде всего, сложной человеко-машинной системой, в которой главную роль
играет экономист-менеджер. Полная система автоматизированного планирования состоит обычно из компонентов технического и программного обеспечения, обслуживаемых или используемых человеком. В состав технического
обеспечения входят центральный процессор или главный компьютер, несколько рабочих мест или станций и разделяемых периферийных устройств.
Современные персональные компьютеры, способные поддерживать
сложное графическое программное обеспечение и обрабатывать большие массивы планово-экономических данных, могут применяться как для многопользовательских систем с несколькими рабочими станциями, так и для обеспечения
88
отдельных видов плановой деятельности. Реализация преимуществ систем автоматизированного планирования возможна, когда любая информация легко доступна экономистам-менеджерам или обеспечена ее быстрая передача между отдельными подразделениями предприятия. Эффективное взаимодействие внутрипроизводственных подразделений достигается при оснащении их персональными компьютерами и объединениями в единую интегрированную систему.
В интегрированной автоматизированной системе функции проектирования продукции, закупка материалов, управление производством, продажа продукции и оценки затрат и результатов выполняются совместимыми между собой процессорами, соединенными в единую автоматизированную систему
управления производством и реализацией продукции. Интегрированные системы позволяют соединять в единый поток различные виды информации и тем
самым повышать эффективность ее использования в процессе разработки и
принятия оптимальных планово-экономических решений различными категориями персонала. Эта система позволяет выполнять следующие функции:
– руководителям – управлять производством в реальных внутренних и
внешних условиях;
– менеджерам – регулировать заключение сделок на производство и продажу продукции с учетом текущего состояния рынка;
– проектировщикам – создавать новые виды товаров по запросам потребителей соответствующего рынка;
– финансистам – оценивать состояние денежных средств на расчетном
счету предприятия;
– плановикам – разрабатывать и корректировать долгосрочные и краткосрочные планы, их цели и задачи.
В системе автоматизированного планирования важнейшее значение имеет
база данных, представляющая собой пакет программ, которые обеспечивают
запоминание, сортировку, поиск, объединение, структуризацию информации на
основе использования современных программных продуктов. Система управления базами данных должна обеспечивать осуществление двух взаимосвязанных планово-экономических задач: классификацию и доступность исходной
информации, обновление и достоверность данных. В персональных компьютерах информация о базе данных хранится в виде математических моделей, размещенных в отдельной библиотеке, доступ к которой возможен из любого подразделения предприятия.
База данных состоит из трех отдельных частей: файлы информации, записи внутри файла, поля, определяющие данные в каждой записи.
В состав типового модуля операций с базами данных входят такие работы, как создание шаблона, ввод данных, сортировка, опрос, редактирование и
поиск.
На российских предприятиях наиболее часто применяются следующие
системы автоматизированного планирования и управления производством:
89
- управляющие системы с полностью автоматизированными производственными процессами;
- контролирующие системы хода производства с частично автоматизированными плановыми расчетами;
- обрабатывающие системы для анализа отчетной информации о ходе
производства.
С помощью подключения компьютерной сети предприятия к сети Интернет можно получить доступ к весьма широким источникам информации, которая может быть использована в плановой деятельности предприятия, для анализа состояние и динамики роста конкурентов, разработки модели совершенствования производственно-экономической деятельности предприятия и др.
15.2. Экономическая оценка планов
Основными оценочными показателями эффективности плановой
деятельности являются как абсолютные, так и относительные значения затрат и
результатов, доходов и расчетов, издержек и прибыли и других общеэкономических или внутрипроизводственных стандартов и нормативов.
Наиболее важными планово-экономическими показателями являются эффект и эффективность, стоимость и доходность. Эффект показывает степень достижения некоторого заданного результата и в общем виде представляет
собой разность между результатами и затратами, между ценой товара и его себестоимостью, между плановыми (нормативами) и фактическими значениями
показателя. Относительный показатель – эффективность характеризует соотношение полученного эффекта с затратами на его осуществление и является
своего рода ценой или платой за достижение данного результата.
Понятия “эффект” и “эффективность” трактуются как общенаучные
категории, включающие научный, технический, социальный и экономический
эффекты.
В рыночных условиях установлены следующие виды экономической
эффективности: коммерческая (финансовая), бюджетная и народнохозяйственная.
Основным показателем коммерческой эффективности служит поток
реальных денежных средств Фt , который определяется по формуле
Фt = Пt –Оt,
(14.1)
где Пt – приток финансовых результатов за планируемый период;
Оt – отток денежных средств за данный период.
Показатели бюджетной эффективности отражают влияние осуществляемого инвестиционного проекта и снижение расходов соответствующего
бюджета всех уровней управления.
Бюджетный эффект определяется как превышение доходов соответствующего бюджета над его расходами за период осуществления данного проекта
и рассчитывается по формуле
90
Бt = Дt – Рt,
(14.2)
где Бt – бюджетный эффект за период внедрения проекта;
Дt – доходы бюджета за данный период;
Рt – расходы бюджета за этот же период.
Показатели народнохозяйственной эффективности определяют основные экономические результаты проекта с учетом интересов государственных, отраслевых и других организаций и хозяйствующих субъектов. При расчете показателей на уровне народного хозяйства в их состав включаются следующие результаты:
1) конечные экономические результаты, в том числе выручка от реализации всей продукции и услуг на внутреннем и внешнем рынках, а также доходы
от продажи имущества и интеллектуальной собственности;
2) социальные результаты, рассчитанные исходя из совместного воздействия всех участников проекта на рост человеческого капитала;
3) прямые финансовые результаты, включающие кредиты и займы банков, и другие поступления средств;
4) экологические результаты, воздействующие на улучшение окружающей среды и здоровья работников;
5) косвенные финансовые результаты, обусловленные влиянием осуществления проекта на рост доходов сторонних организаций и физических лиц.
Разработка и обоснование наилучшего варианта будущего плана производственной деятельности предприятия в рыночных условиях предполагают
правильный выбор критерия экономической эффективности, под которым в
первую очередь понимаются максимально возможная прибыль и наибольший
совокупный доход. Поэтому в рыночной экономике общепринятым критерием
эффективности является максимальная прибыль.
Дополнительно к этому показателю в качестве оценочных критериев эффективности, как плановых, так и фактических, применяются следующие:
1) чистый дисконтированный доход, представляет собой общую сумму
эффекта на весь планируемый или расчетный срок действия проекта производства товаров и услуг, приведенную к начальному периоду времени;
2) индекс доходности, характеризует отношение суммы приведенных эффектов к общей величине капитальных вложений;
3) внутренняя норма доходности, определяет такую норму дисконта, при
которой величина приведенных эффектов равна величине приведенных капиталовложений;
4) срок окупаемости проекта, устанавливает минимальный временной интервал со дня осуществления проекта, за пределами которого интегральный
эффект имеет положительное значение.
В условиях рынка теоретическая норма эффективности находится, как
правило, в диапазоне между среднегодовым уровнем инфляции (нижний предел) и среднегодовой учетной ставкой за кредит (верхний предел).
91
В процессе внутрипроизводственного планирования, помимо рассмотренных критериев эффективности, могут быть использованы для установления
и выбора оптимальных значений планируемых показателей частные критерии:
себестоимость, материалоемкость, трудоемкость, рентабельность, безубыточность, объем продаж, доход акционеров и т.д.
Выбор тех или иных экономических показателей в качестве оценочных
критериев эффективности зависит от конкретных производственных условий.
Анализ и оценка качества планов являются важным условием поставленных в них целей и задач с точки зрения их реализации и совершенствования.
Конечные результаты плановой деятельности во многом определяются двумя
взаимосвязанными факторами:
1) качеством составления экономистами-менеджерами первоначальных
плановых показателей социально-экономической деятельности предприятия;
2) уровнем выполнения принятых высшим руководством предприятия
первоначальных планов всеми категориями персонала.
Поэтому в ходе внутрипроизводственного планирования и в процессе выполнения плановых показателей возникает необходимость не только оценки
правильного выбора основной цели развития того или иного подразделения
предприятия, но и степени достижения запланированной цели.
Важнейшими функциями внутрипроизводственного плана в рыночной
экономике являются:
- экономический прогноз;
- основа контроля деятельности;
- средство управления предприятием;
- основа выработки стратегии и цели предприятия.
Следовательно, текущая и перспективная деятельность предприятия связана не только с разработкой, но и с выполнением планов.
В рыночных условиях качество плановой деятельности предприятия
можно определить степенью согласования и удовлетворения интересов потребителя с учетом имеющихся возможностей и ограничений ресурсов, определяющих свободу выбора в процессе производства и реализации продукции. Совокупность отношений производства и сбыта продукции представляет собой
динамичное и равновесное состояние предприятия как сложной экономической
системы.
Если план производства и продажи продукции сохраняет в течение определенного периода структуру постоянной, то и производственная деятельность
предприятия весь этот срок также остается стабильной. Плановая деятельность
экономистов-менеджеров играет определенную роль в разработке и корректировке основных показателей планов. В этих условиях невозможно обеспечить
получение общих качественных плановых показателей, если не будет качественным каждый из составляющих этот конечный результат показателей.
Для оценки качества планов необходимо иметь систему показателей, характеризующих их реальность и напряженность, обоснованность и оптималь-
92
ность, степень точности и уровень риска и т. д. Реальность планов отражает
возможность их осуществления в ближайший отрезок времени, здесь основным
признаком служит уровень их фактического выполнения в конкретных внешних и внутренних условиях. Еще одним важным оценочным показателем качества планов служит уровень их напряженности на всех этапах их существования.
Коэффициент напряженности планов можно определить путем сравнения
соответствующих показателей с установленной мерой или существующим эталоном (например, научно обоснованные или оптимальные плановые показатели).
Тогда коэффициент напряженности Кн определяется по формуле
Кн=Апл/Аэ,
(14.3)
где Апл – планируемый или фактический показатель плана;
Аэ – эталонный или нормативный показатель.
Такой способ расчета коэффициентов напряженности планов может быть
использован для оценки разнообразных разделов или показателей плана. На стадии
разработок плановых показателей необходимо обеспечить их равновесие с эталонными, что достигается при коэффициенте напряженности, равном 1. Чем больше
значение расчетного коэффициента, тем выше уровень напряженности оцениваемых плановых показателей. Превышение планируемых или фактических показателей соответствующих нормативных или эталонных значений в нормальных условиях работы предприятия, как правило, не должно происходить, так
как это указывает на некачественное составление планов и необходимость их
корректировки.
Сбалансированность многих показателей является необходимым условием качественной разработки первоначальных планов.
За основу эталонных нормативов могут быть взяты следующие стандарты:
1) коэффициент использования среднегодовой производственной мощности предприятия – 0,95;
2) показатель загрузки технологического оборудования и рабочих мест – 0,8;
3) удельный вес новой продукции в годовом плане производства и реализации – 0,25;
4) уровень проектной производственной мощности предприятия – 1.
Сравнивая соответствующие плановые и фактические показатели с нормативными, можно установить не только коэффициенты напряженности планов, но и степень риска плановой деятельности. Степень риска в условиях рыночной неопределенности можно оценивать как нормальную при отклонении
93
фактических данных от запланированных на 10%, высокую – 20%, чрезмерную
– 40%, недопустимую – свыше 50%.
Общим показателем качества планов могут служить также некоторые
важнейшие плановые показатели – годовой объем, производство или реализация продукции, совокупный доход, прибыль и др.
Выполнение плановых показателей оценивается путем их периодического
сравнения с фактическими значениями по заранее установленным контрольным
точкам (декада, месяц, квартал и год).
К важнейшим направлениям достижения качественной системы планирования относятся такие, как совершенствование методологии развития нормативной базы, рост профессионализма персонала, применение компьютерной
техники, стимулирование разработчиков и исполнителей планов. Все это указывает на тесное взаимодействие научных, методических, производственных и
человеческих факторов.
Таким образом, планирование должно стать на всех предприятиях основой повышения эффективности производства и уровня доходов предприятий,
его собственников и персонала, а также служить важным средством достижения главных экономических и социальных целей развития.
15.3. Совершенствование системы планирования
Процесс планирования представляет собой сложный комплекс научной и
практической деятельности экономистов-менеджеров. Поэтому на всех этапах
внутрифирменного планирования необходимо применять наиболее совершенные методы, технологию и средства научного обоснования планов предприятия.
В условиях рынка фирма должна выбрать такую схему планирования, которая позволяет наилучшим образом осуществлять качественную разработку и
оперативный контроль планов производства и продажи продукции и в первую
очередь плана прибыли.
К важнейшим направлениям повышения качества планирования в современных условиях необходимо отнести такие, как
- совершенствование методологии,
- развитие нормативной базы,
- рост профессионализма персонала,
- применение компьютерной техники,
- стимулирование разработчиков и исполнителей планов
- другие.
94
Применяемая на отечественных предприятиях методика планирования
должна способствовать выбору оптимальных планируемых показателей из ряда
альтернативных вариантов предлагаемых бизнес-проектов.
Повышение качества внутрифирменного планирования на основе совершенствования методологии измерения затрат и результатов предполагает широкое применение прогрессивных нормативов расходования экономических ресурсов на производство продукции, товаров и услуг. Таких нормативов, соответствующих новым рыночным требованиям, на наших предприятиях пока нет.
Объясняется это тем, что в отечественной экономике все нормативы задавались
преимущественно централизованным способом.
В этих условиях выдвигается на первый план необходимость совершенствования всей нормативной базы и создания целостной системы экономических нормативов или индикаторов, которая регулировала бы производство,
распределение доходов. Такую регулирующую роль на мировом рынке осуществляют равновесные или сбалансированные цены на ресурсы, товары и услуги.
Подобные рыночные цены должны действовать и в российской экономике. Это
касается, прежде всего, цены рабочей силы, которая в России в несколько раз
ниже, чем во многих странах с высокоразвитой экономикой.
Совершенствование планирования должно стать на всех предприятиях
основой повышения эффективности производства и уровня доходов персонала
и служить важным средством достижения главных экономических и социальных целей развития каждого человека и всех предприятий,[4]
Контрольные вопросы
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Какова роль программных продуктов в планировании?
Что из представляет собой интегрированная автоматизированная система?
Назовите основные оценочные показатели эффективности плановой деятельности.
Какими факторами определяются конечные результаты плановой деятельности?
Что показывает коэффициент напряженности планов?
Что относится к важнейшим направлениям достижения качественной системы
планирования?
95
Заключение
Рыночные отношения в экономике предполагают относительную свободу
предприятий в принятии управленческих решений. Однако эффективное функционирование невозможно без предвидения конечного результата, предварительной оценки ресурсов и рационального их использования для достижения
поставленных целей. В связи с этим развитие теории, методологии и практики
планирования особенно необходимо в условиях изменчивой рыночной среды.
Как свидетельствуют теоретические и практические исследования и зарубежный опыт, планирование одновременно является и философией бизнеса, и
системой действий, обеспечивающих принятие и реализацию обоснованных и
предсказуемых управленческих решений.
Особенности планирования в современной ситуации таковы, что для решения тактических задач развития бизнеса уменьшается роль федерального планирования и особое значение приобретает планирование на уровне предприятия.
Теория и практика разработки планов, адаптированная к российским условиям,
только формируется, поскольку большинство исследований посвящено общетеоретическим проблемам и наблюдается недостаток опыта у специалистов по
разработке планов , особенно в части финансов и маркетинга.
Представленная в данном учебном пособии процедура разработки планов
по основным разделам годового плана позволит студентам приобрести знания и
отдельные навыки в данной области.
Представленная в пособии методика разработки производственного плана и контрольные вопросы позволяют не только приобрести, но и закрепить полученные знания.
Таким образом, данное учебное пособие может быть полезным при получении теоретических знаний и практических навыков студентами, обучающимися по направлениям «Экономика» и «Менеджмент» и инженерным специальностям, а также специалистам отрасли строительства в части маркетингового планирования и бюджетирования.
96
Библиографический список
1. Бабич, Т.Н. Планирование на предприятии / Т.Н. Бабич. - Учеб. пособие:– М.: КНОРУС, 2005.– 330с.
2. Бакушева, Н.И. Экономика строительной отрасли / Н.И. Бакушева. Учебник: 2-е изд., стер. – М., 2008. – 223с.
3. Бузырев, В.В. Планирование на строительном предприятии / В.В. Бузырев. - Учеб. пособие для студ. высш. учеб. заведений. М.: Издательский
центр «Академия», 2005.-332с.
4. Бухалков, М.И. Планирование на предприятии / М.И. Бухалков. Учебник.: – М.: ИНФРА-М, 2005, - 416с.
5. Горемыкин, Ф.А. Планирование на предприятии / Ф.А. Горемыкин. М .: Инфра М, 2003. -517с.
6. Минина, Л.С. Особенности планирования деятельности строительного
предприятия / Л.С. Минина, Л.Ф.Минаков.- Учеб. пособие, - Новосибирск:
НГАСУ, 2001.- 96 с.
7. Морозов, Ю.П. Планирование на предприятии / Ю.П.Морозов, Е.В.
Боровков, И.В.Королев, К.Ю.Морозов . -Учеб. пособие для вузов/ под. Ред.
проф. Ю.П. Морозова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 256 с.
8. Симунин, Е.Н. Планирование на предприятии / Е.Н.Симунин. - Учеб.
пособие ,3-е издание. М.: Кнорус, 2008 – 335 с.
9. ЕниР «Единые нормы и расценки на строительные, монтажные и ремонтно-строительные работы», общая часть./ Госстрой СССР – М.: Прейскурантиздат, 1987.-25 с.
10. Кобец, Е.А. Планирование на предприятии / Е.А. Кобец. - Учеб. пособие .Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006. – 96 с.
11. Методические рекомендации по составлению производственноэкономического плана строительно-монтажных организаций./ НИИЭС Госстроя СССР. – М.: Стройиздат, 1982. – 143 с.
12. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая.
13. Государственные элементные сметные нормы (ГЭСН)
14. СНиП 1.04.03-85*.Нормы продолжительность строительства и задела
в строительстве предприятий, зданий и сооружений.Часть1/Госстрой СССР,
Госплан СССР.-М.:АПП ЦИТП,1991.-280 с.
15. СНиП 4.07-91.Сборник сметных цен дополнительных затрат при производстве СМР в зимнее время.-М.:Стройиздат,1992.-23 с.
16. Экономика строительства : учебник / под общей ред. И.С. Степанова.
— 3-е изд., доп. и перераб. — М. : Юрайт-Издат, 2007. - 620 с.
17. http://www.erudition.ru
18. http://www.aup.ru
19. http://www.revolution.allbest.ru
20. http://consumermarket.ru
21. Федеральный закон "О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации"
97
Приложение
Форма Ф-1. Ввод в действие производственных мощностей и объектов
Наименование строек,
производственных
мощностей
Наименование
заказчика
Всего, м2 Срок ввода
Исполнители
Форма Ф-3б. Объем строительной продукции по субподрядчикам
Подразделение
объединения
Объект №1
И т.д.
Итого
Субподрядчики
Объем
ТСП
СУОР46 ЮВСТМ ЮВЭМ Дорстрой
СУ-9
Всего
всего
в т.ч. 1 кв.
2 кв.
3 кв.
4 кв.
всего
в т.ч. 1 кв.
2 кв.
3 кв.
4 кв.
окончание
всего на год
Срок
из них
по кварталам
I
II
III
IV
в т.ч. собственными
силами
Объем подрядных работ
начало
в т.ч.
собственными
силами
Сметная стоимость СМР, тыс.
р.
всего
Исполнители
Форма Ф-4. План подрядных работ по СМО на планируемый год
из них
по кварталам
I
II
III
IV
Итого
Форма Ф-5. Ведомость физических объемов работ
Итого
98
Стоимость работ
Всего
Объём работ в
натуральном
измерении
Стоимость работ
2 объект
Объём работ в
натуральном
измерении
Стоимость работ
Наименование укрупненных
видов работ
Объём работ в
натуральном
измерении
1 объект
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение …………………………………………………………………………
Глава 1. Целесообразность планирования в рыночных условиях. Основы федерального и регионального планирования ……………………………………………
1.1. Понятие и целесообразность планирования в рыночных условиях ……...
1.2. Планирование социально - экономического развития в рамках государственного плана - прогноза …..……………………………………………………………..
1.3. Основы регионального планирования …………………………..………….
Контрольные вопросы……………………………………………………………
Глава 2. Экономические основы и особенности планирования на уровне предприятия ……………………………………………………………………………………
2.1. Функции и сущность планирования ……………………………………….
2.2. Пределы, принципы и типы планирования …………………………..……..
2.3. Методы и технологии планирования ………………………………..………
2.4. Содержание плана и плановые показатели предприятий ………………….
2.5. Содержание внутрифирменного планирования …………………………...
Контрольные вопросы…………………………………………………………….
Глава 3. Информационное обеспечение процесса планирования ………. ………..
3.1. Нормативная база для планирования деятельности строительного предприятия ………………………………………………………………………......................
3.2. Классификация норм и нормативов ………………………………………..
3.3. Система нормативов для планирования деятельности строительных организаций …………………………………………………………………………………….
Контрольные вопросы……………………………………………………………..
Глава 4. Планирование производственной программы …………………………….
4.1. Значение, содержание и основные принципы разработки производственной программы предприятия ………………………………………………....................
4.2. Показатели и разделы производственной программы. Исходные данные
для ее разработки ………………………………………………………………………….
4.3. Планирование ввода в эксплуатацию производственных мощностей …...
4.4. Планирование объемов подрядных работ …………………………………...
4.5. Планирование эффективности и организационно-технического уровня
строительства ………………………………………………………………………………...
Контрольные вопросы……………………………………………………………..
3
4
4
5
8
8
9
9
10
13
14
15
17
17
17
19
19
21
21
21
22
23
25
28
29
Глава 5. Планирование мощности строительного предприятия ………………….
5.1. Понятие производственной мощности и целесообразность ее расчета ..…
5.2. Методы расчета мощности предприятия ……………………………………
Контрольные вопросы…………………………………………………………..
29
29
30
33
Глава 6. Планирование материально-технического обеспечения и комплектации...
6.1. Значение и содержание плана материально-технического обеспечения ….
6.2. Планирование потребности в материальных ресурсах ……………………..
6.3. Планирование запасов …………………………………...……………………
6.4 .Планирование поставок и транспорта ……………………………………….
6.5. Планирование затрат на приобретение материалов …………………………
34
34
35
37
39
40
99
6.6. Планирование номенклатуры продукции на основе АВС-анализа ……..
Контрольные вопросы……………………………………………………………..
Глава 7. Планирование механизации строительно-монтажных работ …………..
7.1. Понятие и содержание плана механизации ………………………………….
7.2. Планирование объемов механизированных работ и уровня механизации ..
7.3. Расчет потребности в машинах и средствах механизации на плановый
объем работ ....………………………………………………………………………………..
7.4. Техническое обслуживание и ремонт, показатели использования машин ...
7.5. Планирование затрат на эксплуатацию строительных и дорожных машин..
Контрольные вопросы……………………………………………………………..
41
48
49
49
50
51
52
53
54
Глава 8. План по труду …………………………………………………………………..
8.1. Нормативная основа разработки показателей плана по труду ……………...
8.2. Планирование трудоемкости ………………………………………………
8.3. Баланс рабочего времени ……………………………………………………...
8.4. Расчет численности на программу работ …………………………………….
8.5. Планирование выработки……………………………………………………...
8.6. Планирование заработной платы……………………………………………..
8.7. Планирование оплаты труда инженерно-технических работников и служащих………………………………………………………………………….
8.8. План социального развития коллектива и меры социальной защиты работников в условиях рынка……………………………………………………
Контрольные вопросы……………………………………………………………
55
55
55
56
57
57
57
Глава 9. Планирование себестоимости………………………………………
9.1. Понятие и целесообразность планирования себестоимости строительных
работ…………………………………………………………………………….
9.2. Методы планирования себестоимости………………………………………..
9.3. Порядок планирования себестоимости в годовом плане……………………
9.4. Смета накладных расходов……………………………………………………
Контрольные вопросы……………………………………………………………..
60
58
59
60
60
61
66
66
68
Глава 10. Планирование прибыли……………………………………………..
10.1. Порядок планирования прибыли на годовую программу в строительной
организации………………………………………………………………………………..
10.2. Составление баланса доходов и расходов………………………………….
10.3. Планирование рентабельности………………………………………………
Контрольные вопросы……………………………………………………………..
68
70
72
73
Глава 11. Бюджетное планирование…………………………………………
11.1. Понятие, сущность, цели и функции бюджетного планирования…………
11.2. Методы бюджетирования…………………………………………………
Контрольные вопросы……………………………………………………………
73
73
75
77
Глава 12. Планирование работы подсобных производств и хозяйств……
12.1. Назначение и особенности функционирования подсобного производства
12.2. Показатели планирования деятельности подсобного производства………
12.3. Планирование производственной себестоимости и отпускных цен в подсобном производстве…………………………………………………………………….…..
12.4. План собственных капитальных вложений………………………………..…
Контрольные вопросы……………………………………………………………....
100
68
77
77
78
79
80
81
Глава 13. Регулирование градостроительной деятельности и планирование взаимоотношений с участниками строительства…………………………………
Контрольные вопросы……………………………………………………………....
81
83
Глава 14. Маркетинговое планирование на предприятии……………………
14.1. Понятие и целесообразность маркетингового планирования……………....
14.2. Этапы разработки плана маркетинга строительного предприятия………..
14.3. Система планов маркетинга……………………………………………….….
14.4. Составление бюджета маркетинга……………………………………….…..
Контрольные вопросы…………………………………………………………..…..
83
83
84
86
87
88
Глава 15. Организация планирования на предприятии……………………
15.1. Использование в планировании программных продуктов………………...
15.2. Экономическая оценка планов……………………………………………….
15.3. Совершенствование системы планирования………………………………..
Контрольные вопросы……………………………………………………….……..
88
88
90
94
95
Заключение ………………………………………………………………………… 96
Библиографический список ………………………………………………………… 97
Приложение………………………………………………………………………….. 98
Учебное издание
Анисимова Надежда Александровна,
Шарапова Елена Анатольевна
ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Учебное пособие
Редактор Акритова Е. В.
Подписано в печать 18.01.2011.
Формат 60 × 84 1/16. Уч.-изд. л.6,5.
Усл.-печ. л. 6,6. Бумага писчая. Тираж 160 экз. Заказ № .
____________________________________________________________________
Отпечатано: отдел оперативной полиграфии издательства учебной литературы и учебно-методических пособий
Воронежского государственного архитектурно-строительного университета
394006 Воронеж, ул. 20-летия Октября, 84
101
Документ
Категория
Без категории
Просмотров
62
Размер файла
764 Кб
Теги
162, анисимов, планирование, предприятия
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа