close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

274. Аудит

код для вставкиСкачать
Министерство образования и науки Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение высшего
профессионального образования
«Воронежский государственный архитектурно-строительный университет»
Кафедра экономики и основ предпринимательства
АУДИТ
Методические указания
к проведению практических занятий
и выполнению контрольной работы
для студентов дневной и заочной форм обучения
специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии
(строительство)»
Воронеж 2012
УДК: 657.6 (07)
ББК: 65.053я7
Составитель А.В. Чугунов
АУДИТ: метод. указания к проведению практических занятий и выполнению контрольной работы . для студентов д/о, з/о спец. 080502 / Воронежский ГАСУ ;
сост.: А.В. Чугунов. - Воронеж, 2012. - 44 с.
Методические указания содержат материал для проведения практических занятий и выполнения контрольной работы у студентов специальности 080502 «Экономика и управление на
предприятии (строительство)», ситуационные задачи, контрольные вопросы и тесты по
каждой теме. По каждому варианту предложены индивидуальные задания для самостоятельного закрепления изученного материала, позволяющие проводить семинары и
практические занятия.
Представлены примеры расчета основных аудиторских показателей: уровня существенности, аудиторского риска, аудиторской выборки и пр.
Содержат необходимые таблицы, тесты, приложения, разъяснения и формы различных
аудиторских документов.
Дают возможность не только для применения полученных навыков в последующей производственной деятельности, н о ф о р м и р о в а н и я а н а л и т и ч е с к о г о
м ы шл е н и я , у м е н и я
т о р с к и х
в а т ь
и
о б о б ща т ь
а н а л и т и ч е с к и х
ме р о п р и я т и я
п о
р е з у л ь т а т ы а у д и -
п р о ц е д у р , р а з р а б а т ы-
о б о с н о в а н и ю э ффе к т и в н ы х
у п р а в л е н ч е с к и х р е ше н и й .
Предназначены для студентов 5-го курса дневной и заочной форм обучения специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии (строительство)».
Табл. 10. Библиогр.: 10 назв.
УДК: 657.6 (07)
ББК: 65.053я7
Печатается по решению редакционно-издательского совета
Воронежского ГАСУ
Рецензент – Н.И. Махоркин, канд. экон. наук доц. кафедры экономики и основ
предпринимательства Воронежского ГАСУ
2
Введение
Проведение практических занятий и выполнение контрольной работы
направлено на закрепление знаний, полученных студентом при изучении курса
«Аудит», на отработку навыков планирования аудита, проведения аудиторской
проверки, выполнения аудиторских процедур, получения аудиторских доказ ательств и формирования основных аудиторских отчетов и заключений.
Предназначены для проведения практических занятий и выполнения контрольной работы по аудиту для студентов 5-го курса специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии (в строительстве)» дневной и заочной форм
обучения.
Содержат необходимые таблицы, тесты, приложения, разъяснения и формы
различных аудиторских документов. Дают возможность применения полученных
навыков в последующей производственной деятельности.
В соответствии с методическими указаниями студенты должны:
разработать теоретическую часть, ответив на теоретические вопросы с огласно варианту;
выполнить практические задания, закрепляющие теоретический материал;
ответить на вопросы теста по заданному варианту.
При выполнении контрольной работы студент должен использовать не
только лекционный материал и рекомендуемую литературу, но и нормативные
акты по аудиторской деятельности в Российской Федерации.
Защита контрольной работы производится перед преподавателем указанной
дисциплины.
Контрольная работа состоит из трех частей:
Первая часть – теоретическая, в которой необходимо максимально раскрыть содержание ответа на один из вопросов, представленных в табл. 1. Номер
вопроса соответствует варианту. Вариант выбирается по сумме двух последних
цифр номера зачетной книжки.
Вторая часть - решение задач и ситуаций практической части, закрепляющих теоретический материал.
Третья часть – тестирование. Варианты практической части и тестовых заданий выбираются по последней цифре номера зачетной книжки.
3
Контрольная работа оформляется на листах А4 с обязательным введением,
содержанием и списком используемой литературы. При оформлении второй части
необходимо сначала указать условия ситуационной задачи, а затем дать развернутый, обоснованный ответ. Выбранный вариант ответа на вопросы теста в третьей
части необходимо отмечать выделением или подчеркиванием. При этом формулировки вопросов со всеми перечисленными вариантами ответов необходимо в
обязательном порядке указать в тексте.
Таблица 1
Номер
Теоретические вопросы
варианта
1
Сущность аудита, история возникновения и его необходимость. Цели и задачи
аудита, принципы его проведения
2
Права и обязанности аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и
аудируемых лиц. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм
3
Регулирование аудиторской деятельности. Правовые основы аудиторской деятельности, стандарты аудиторской деятельности в РФ. Аттестация на право осуществления
аудиторской деятельности
4
Аудит и аудиторская деятельность. Виды аудита. Сопутствующие аудиту услуги.
Саморегулируемые организации аудиторов, их права и обязанности
5
Отчетность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов в РФ. Определение стратегии аудиторской проверки. Факторы, влияющие на стратегию
6
Планирование аудита, цели и содержание планирования. Подготовка общего плана и программы аудита, действия аудитора на стадии планирования
7
Источники информации при планировании аудита, факторы, влияющие на деятельность клиента. Отбор клиентов аудиторскими фирмами и аудиторских фирм
экономическими субъектами
8
Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита.
Согласование условий на проведение аудита. Оценка стоимости аудиторских
услуг
9
Существенность в аудите. Оценка качественной и количественной стороны существенности. Порядок определение уровня существенности в аудите. Оценка существенности и ее связь с аудиторским риском
10
Аудиторский риск, его компоненты, их характеристика и взаимосвязь. Аудиторские доказательства, их виды, источники и процедуры получения
11
Методы получения аудиторских доказательств. Выборный метод. Аудиторская
выборка. Аудиторские процедуры
12
Контроль качества работы аудиторов, формы контроля качества. Документирование аудита. Рабочие документы аудитора, требования к их формированию и хранению
13
Письменная информация (отчет) аудитора руководству экономического субъекта
по результатам аудиторской проверки. Требования к ее формированию. Назначение аудиторского заключения
14
Виды аудиторских заключений и их характеристика. Представление аудиторского
заключения, требования к его формированию. Основные элементы аудиторского
заключения
15
Обязательный аудит. Особенности проведения обязательного аудита государственных муниципальных учреждений. Аудит учета финансовых результатов и их
использования. Источники информации, методика проверки, типичные ошибки
4
Аудит отчетности экономического субъекта (форма №1 и 2). Источники информации, план и программа аудита, типичные ошибки.
Аудит учета финансовых вложений. Источники информации, план и программа
аудита, типичные ошибки. Аудит расчетов по налогам и сборам. Источники и нформации, план и программа аудита, типичные ошибки
Аудит операций по кассе. Источники информации, план и программа аудита, типичные ошибки. Методы проверок и их сочетание
16
17
18
Окончание табл. 1
Номер
варианта
19
20
Теоретические вопросы
Аудит расчета с поставщиками и подрядчиками. Источники информации, план и
программа аудита, типичные ошибки. Аудит материальных запасов. Источники
информации, план и программа аудита, типичные ошибки
Аудит вне оборотных активов. Источники информации, план и программа аудита,
типичные ошибки
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Практическое задание для варианта №1
Вспомогательный материал представлен в прил.1
Ситуационные задачи
Задача 1
При создании аудиторской организации ее учредители установили, что организационноправовой формой будущей фирмы будет закрытое акционерное общество. При определении
кадровой политики было решено, что в штате будет три аттестованных аудитора.
Определите возможность работы данной аудиторской фирмы на рынке аудиторских
услуг.
Задача 2
Аудитор принимал участие в составлении годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности. Через год данная организация обратилась к этому аудитору с просьбой провести обязательную аудиторскую проверку. Аудитор принял предложение организации.
Оцените действия аудитора, с точки зрения действующего законодательства.
Задача 3
Аудитор обсуждает со своим знакомым результаты проверки одного из своих клиентов и
сообщает ему коммерческую информацию.
Оцените действия аудитора.
Задача 4
Сформулируйте суть основных отличий аудита от ревизионной деятельности по признакам, указанным в таблице «Сравнительная характеристика аудита и ревизии». Для н аглядности
и лучшего усвоения материала результаты сравнительного анализа можно представить в виде
табл. 2.
Таблица 2
Отличительный признак
Аудиторская
5
Ревизионная
деятельность
деятельность
Цель
Организационно-управленческие аспекты
Принципы
Результаты
Задача 5
На основании данных таблицы «Виды аудиторских услуг», содержащих перечень сопутствующих аудиторских услуг, классифицируйте их на группы по основанию совместимости с
обязательным аудитом, а также распределите указанные услуги на информационные, услуги
действия и услуги контроля.
Для удобства ответы можно оформить в табл. 3 с использованием символа «+» в графе,
которая предполагает правильный ответ.
Таблица 3
Виды сопутствующих аудиторских услуг
НесовместиСовместимые
Услуги Услуги Информамые с обязас обязательдейконционные
тельным
ным аудитом
ствия троля
услуги
аудитом
Виды услуг
Постановка бухгалтерского учета
Составление налоговых деклараций
Налоговое консультирование
Восстановление бухгалтерского учета
Издание методических пособий по
аудиту
Контроль начисления налогов и сборов
Практическое задание для варианта №2
Вспомогательный материал представлен в прил. 2
Ситуационные задачи
Задача 1
Фонд «Гражданское общество» получал в течение года благотворительные взносы от
юридических и физических лиц и направлял их на поддержку отдельных региональных пр ограмм телевидения и отдельным образовательным учреждениям в качестве благотворительной
помощи. Руководство организации по окончании отчетного года отказалось от проведения
аудиторской проверки.
Установите, не нарушает ли решение руководства требования законодательства об обязательности ежегодных аудиторских проверок.
Задача 2
Закрытое акционерное общество «Торговый дом» имеет следующие финансовые результаты, представленные в отчете о прибылях и убытках – табл. 4 (в укрупненном виде, тыс. р)
Руководитель ЗАО «Торговый дом» принял решение о необходимости проведения обязательной аудиторской проверки. Оцените правильность решения руководителя.
Таблица 4
Наименование показателя
За предшествующий За отчетный год
отчетному год
418661
322 950
Выручка от продажи
6
Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
314997
103664
3032
56400
44232
1610
142
86
2351
286 400
36 550
200
1000
35 350
430
26
890
Окончание табл. 4
Наименование показателя
За предшествующий За отчетный год
отчетному год
230
560
48019
36136
9604
7227
38415
28 909
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток)
Задача 3
Аудиторская организация получила предложение от экономического субъекта на проведение аудиторской проверки. Бухгалтерский учет клиента организован с применением компьютерных технологий на основе программы «Галактика». В аудиторской организации нет специ алистов, владеющих данной программой.
Определите, должна ли аудиторская фирма принимать данное предложение.
Задача 4
Главный бухгалтер ЗАО «Витязь» имеет высшее экономическое образование и в данной
должности работает с 2009 г, при этом два последних года работает по совместительству в
аудиторской организации. В сентябре 2011 г. она представила в единую аттестационную комиссию необходимые документы для получения аттестата аудитора.
Определите, какое решение примут сотрудники единой аттестационной комиссии.
Задача 5
ОАО «АТЛАНТ» является одним из учредителей аудиторской фирмы «Контур» и торговой организации ЗАО «Светлана». По результатам работы за предшествующий отчетному год
ЗАО «Светлана» по критерию «объем выручки» подлежит обязательному аудиту и пригласило
для проведения аудиторской проверки по рекомендации своего учредителя аудиторскую фирму
«Контур», которая приняла данное предложение.
Оцените правильность решения аудиторской организации.
Практическое задание для варианта №3
Вспомогательный материал представлен в прил. 2
Ситуационные задачи
Задача 1
В сентябре 2010 г. аудиторская фирма, в штате которой было три аттестованных аудитора, была зарегистрирована в саморегулируемой организации «Российская Коллегия аудиторов».
Через год один сотрудник фирмы, имеющий аттестат аудитора, уволился по собственному желанию. На начало 2012 г. в аудиторской фирме работали два аттестованных аудитора.
Определите, имеет ли право аудиторская организация продолжать осуществлять аудиторскую деятельность.
Задача 2
7
Аудиторская организация разработала внутрифирменные стандарты, опираясь на МСА
(международные аудиторские стандарты), мотивируя такое положение тем, что оказывает аудиторские услуги как на российском рынке, так и за рубежом.
Определите, соответствует ли это требованиям российского законодательства.
Задача 3
Аудиторская организация имеет договор о долгосрочном сотрудничестве с ЗАО «ТДТ»,
которое обратилось с предложением оценить налоговые последствия предлагаемой ему крупной сделки.
Определите предмет договора.
Задача 4
На основании приведенных в табл. 5 данных произведите оценку систем бухгалтерского
учета и внутреннего контроля организации. Для наглядности можно использовать 5-балльную
шкалу оценки.
Тестирование систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Таблица 5
Содержание вопроса
Содержание ответа
Оценка
Доступность посторонних лиц к ак- Ограничена
тивам организации
Учет обеспечивает сохранность ак- Активы правильно классифицированы, оперативов
ции с ними документально обоснованы, договоры о материальной ответственности заключены
Организация учета бланков строгой Отсутствует
отчетности
Учетная политика разработана в со- Раскрывает все существенные аспекты, предуответствии с нормативными актами смотренные нормативными актами
Организация документооборота
Частично, имеются графики по отдельным
учетным работам
Задача 5
Составьте письмо-обязательство и договор на оказание аудиторских услуг на основании
следующих данных.
1. Сведения об аудируемом лице.
ЗАО «Здоровье» имеет основной вид деятельности - оказание услуг населению. Бухгалтерский учет ведется с применением компьютерной программы 1С: Бухгалтерия. Выручка за
отчетный финансовый год составила 630 ООО МРОТ. Предметом договора является финансово-хозяйственная деятельность за отчетный год. За выполнение работ заказчик обязуется в ыплатить вознаграждение в сумме 35 ООО р. и обязуется осуществить предоплату в размере 50
% в сроки, определенные аудиторской организацией.
Юридический адрес: 302000 г. Орел, ул. Васильевская, 12. Телефон/ факс (064) 32-47-61.
Расчетный счет — РКЦ ЦБ РФ 62240700000513521290, БИК 11340000059167741891, ИНН
20057189224500793. Директор Иванов Павел Петрович.
2. Сведения об аудиторской фирме.
ЗАО «ОКА-Аудит», свидетельство о регистрации № 95611 выдано 12 февраля 2007 г.
Лицензия на право осуществления аудиторской деятельности № Л 000457 выдана 27 августа
2007 г.
Юридический адрес: 302004 г. Орел, ул. Железнодорожная, 3. Телефон/факс (064) 45-2487. Расчетный счет — Орловский филиал Импекс-банка 407028101280000372, БИК
95448000011780000312, ИНН 4022334000589243. Генеральный директор Петрова Людмила
Павловна.
Практическое задание для варианта №4
8
Ситуационные задачи
Задача 1
На этапе предварительного планирования аудиторская организация запросила у потенциального клиента следующую информацию:
учредительные и регистрационные документы;
материалы налоговых проверок и судебных разбирательств;
внутрифирменные планы и отчеты.
Определите достаточность информации для принятия решения о возможности проведения аудита
Задача 2
Определите основные направления аудиторских работ при составлении общего плана
финансового аудита и укажите причины возможной его корректировки.
Задача 3
Определите, следует ли аудиторской организации включать в программу аудита хозяйственные операции, нехарактерные для аудируемого лица, доля которых крайне низка, а их
влияние на показатели финансовой отчетности несущественно.
Задача 4
При проведении аудиторской проверки был установлен единый уровень существенности
— 5 % суммы валюты баланса на конец отчетного года.
Определите существенные суммы искажений для отдельных групп статей бухгалтерского баланса на основании данных табл. 6.
Таблица 6
Агрегированный баланс на конец отчетного года
Наименование статей баланса
Значение статей, в т.р. Существенная сумма, руб.
АКТИВ
Основные средства
Долгосрочные финансовые вложения
Запасы
Дебиторская задолженность
Прочие активы
Валюта баланса
400,5
89,0
133,5
178,0
89,0
890,0
Пассив
Капитал и резервы
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
Прочие пассивы
Валюта баланса |
445,0
267,0
133,5
44,5
890,0
Задача 5
В результате аудиторской проверки были обнаружены следующие количественные и скажения бухгалтерской отчетности:
1) первоначальная стоимость основных средств завышена на 20 000 р.
2) стоимость запасов занижена на 3000 р.,
3) сумма капитала и резервов (раздел III бухгалтерского баланса) завышена на 12 000
руб.
Какие из перечисленных искажений будут признаны существенными, если использовать
данные об уровне существенности из задачи 4?
9
Практическое задание для варианта №5
Вспомогательный материал представлен в прил. 3 и 4
Ситуационные задачи
Задача 1
На основании требований правила (стандарта) аудиторской деятельности № 8 «Оценка
аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» определите
максимальное значение риска необнаружения, допустимое при следующих сочетаниях неотъемлемого риска и риска средств контроля представленного в таблице 7. Обоснуйте установленные величины и их взаимосвязь.
Компонент аудиторского риска
Неотъемлемый риск
Риск средств контроля
Риск необнаружения
Таблица 7
Величина риска
В
С
В
В
С
Н
Н
В
С
С
Н
Н
Н
С
В
Н
С
В
Условные обозначения:
В — высокий риск; С — средний риск; Н — низкий риск; СВ — самый высокий риск;
БВ — более высокий риск; БИ — более низкий риск; СН — самый низкий риск.
Задача 2
Аудитор оценил неотъемлемый риск на уровне 40%, а риск средств контроля — на
уровне 30 %. Каково максимально допустимое значение риска необнаружения, если общий
аудиторский риск запланирован на уровне 8 %?
Задача 3
Аудитор получил следующие виды аудиторских доказательств о сумме кредиторской задолженности:
1) письменные подтверждения от поставщиков о суммах кредиторской задолженности
аудируемого лица за приобретенный товар;
2) журналы-ордера аудируемого лица по счетам учета расчетов за периоды, когда в организации отсутствовала система внутреннего контроля;
3) журналы-ордера аудируемого лица по счетам учета расчетов за периоды, когда в организации функционировала и была признана аудитором эффективной система внутреннего
контроля;
4) устные свидетельства бухгалтера аудируемого лица о суммах задолженности.
Ранжируйте эти доказательства по степени их надежности и заполните таблицу ниже.
Номер аудиторского доказательства
Ранг аудиторского доказательства
1
2
3
4
Задача 4
Классифицируйте перечисленные ниже аудиторские процедуры проверки по существу
на группы в соответствии с требованиями стандарта № 5 «Аудиторские доказательства». Результаты оформите в таблице Группу доказательств отмечайте знаком «+» в соответствующей
графе таблицы 8.
Таблица 8
Аудиторские процедуры
Группы процедур
10
аналитические
процедуры
пересчет
подтверждение
запрос
наблюдение
инспектирование
1. Контроль первичных документов по формальным признакам
2. Проверка арифметических расчетов в калькуляции себестоимости готовой продукции
3. Наблюдение за проведением инвентаризации
Окончание табл. 8
аналитические
процедуры
подтверждение
пересчет
запрос
Аудиторские процедуры
наблюдение
инспектирование
Группы процедур
4. Направление писем партнерам аудируемого лица для получения информации о сальдо взаимных расчетов
5. Получение ответов от контрагентов аудируемого лица
6. Сопоставление структуры бухгалтерского баланса за отчетный и предыдущий годы
7. Анкетирование бухгалтеров аудируемого лица для определения уровня квалификации
8. Сверка данных синтетического и аналитического учета
Задача 5
В выборке из 150 элементов выявлено 3 искажения. Суммарное искажение в этих трех
элементах — 225 р. Суммарная балансовая стоимость 150 отобранных элементов — 15300 р.
Суммарная балансовая стоимость генеральной совокупности — 1492000 р. Оценить суммарное
искажение в генеральной совокупности.
Практическое задание для варианта №6
Вспомогательный материал представлен в прил. 4
Ситуационные задачи
Задача 1
Определить влияние следующих факторов на объем выборки и отразите это влияние в
таблице 9:
Таблица 9
Фактор
Влияние на объем выборки
Доверие к системе внутреннего контроля клиента Выше доверие —
Величина определенной аудитором допустимой
Больше допустимая ошибка —
ошибки
11
Размер ожидаемой ошибки
Необходимая степень уверенности (надежности)
Применение группировки (стратификация)
Число единиц генеральной совокупности
Больше ожидаемая ошибка —
Выше необходимая уверенность —
Применяется стратификация —
Больше генеральная совокупность —
Задача 2
Генеральная совокупность имеет «книжную стоимость» 600000 рублей. Аудитор хочет
быть на 90% уверен, что обнаружит искажения в генеральной совокупности, если они прев ышают 20 000 рублей. Определи при этих условиях объем выборки. Данные по фактору уверенности представлены в табл. 10.
Таблица 10
Уровень уверенности, %
Уровень риска, %
Фактор уверенности (ФУ)
80,0
20,0
1,61
90,0
10, 0
2,31
95,0
5,0
3,0
97,5
2,5
3,69
99,0
1,0
4,61
99,5
0,5
5,30
Задача 3
По итогам отчетного года был проведен аудит финансово-хозяйственной деятельности
организации.
Однако аудиторы не присутствовали при проведении обязательной годовой инвентаризации товарно-материальных запасов по состоянию на 31 декабря 20(ХХ) г., так как дата проведения инвентаризации предшествовала дате аудиторской проверки. В результате аудиторы не
смогли произвести корректировки учетных данных (при наличии таковых). Такие корректировки могли бы оказаться необходимыми, если бы аудиторы смогли проверить количество товарно-материальных запасов.
Оценив ситуацию, определите, какое аудиторское заключение необходимо составить по
результатам аудита. Каким образом данный факт отразится на структуре аудиторского заключения.
Задача 4
При проведении аудиторской проверки между аудитором и руководством организации
возникли разногласия относительно применения учетной политики и адекватности представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Эти разногласия оказали существенное влияние
на сальдо по отдельным счетам бухгалтерского баланса и правильность формирования показателей формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
Какое аудиторское заключение будет представлено по результатам проверки? Определите содержание аудиторского заключения в результате возникших разногласий между аудитором
и руководством экономического субъекта.
Задача 5
По поручению прокуратуры аудитор проводит экспертизу финансово-хозяйственной деятельности организации, которая отражена в учетных документах, бухгалтерской и налоговой
отчетности.
При проверке были выявлены следующие факты нарушений:
нецелевое использование денежных средств;
недостача имущества;
нарушение сроков выплаты заработной платы работникам предприятия, факты
мошенничества.
12
Определите вид заключения и действия аудитора. Вправе ли аудитор квалифицировать
действия руководителя и главного бухгалтера организации? Назовите типы аудиторских услуг,
оказываемых государственным органам.
Практическое задание для варианта №7
Ситуационные задачи
Задача 1
В 2011 г. фирма «А» перерегистрировалась в открытое акционерное общество. Объем
реализации составил 158 млн. р. Сумма активов баланса на 1 января 2012 г. составила 86 млн р.
Установить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность за
2011 г. фирмы «А»?
Задача 2
Фирма «В» в декабре 2010 г. обратилась в аудиторскую фирму с предложением о предоставлении услуг по восстановлению аналитического учета и составлению бухгалтерской отчетности за 2010 г. Договор был заключен, услуги оказаны и оплачены в декабре 2010 г. В феврале
2011 г., фирма «В» обратилась в эту же аудиторскую фирму с предложением заключить договор на предоставление услуг по подтверждению достоверности бухгалтерской отчетности за
2011 г.
Установить, может ли аудиторская фирма по закону принять данное предложение? Ответить, может ли аудиторская фирма заключить договор на оказание услуг по подтверждению
достоверности бухгалтерской отчетности фирмы «В» за 2012г.?
Задача 3
Общество с ограниченной ответственностью «Дон» по итогам 2011 г. имеет следующие
показатели: объем годовой выручки от реализации услуг составляет 397 098 тыс. руб.; сумма
активов баланса на конец года - 145 567 тыс. р. По итогам работы за 2010 год предприятие имело следующие показатели: объем годовой выручки от реализации услуг составляет 24 322 тыс.
р.; сумма активов баланса на конец года—10 910 тыс. р.
Определить, подлежит ООО «Дон» обязательному аудиту?
Задача 4
Аудитор обсуждает со своим коллегой еще не опубликованный баланс своего клиента.
Определить, нарушает ли он при этом обязательство сохранения тайны.
Задача 5
Проводя аудит, старший аудитор дал поручение рядовому аудитору сделать проверку
расчетов налогообложения организации-клиента. По окончании проверки этот аудитор сообщил, что никаких ошибок обнаружено не было. Через неделю после этого было подготовлено
заключение.
Спустя два месяца налоговая инспекция провела проверку и обнаружила ряд ошибок в
налоговых расчетах организации-клиента, после чего последняя должна доплачивать налоги и
уплатить штрафы.
Определить, что послужило причиной данной ситуации.
Практическое задание для варианта №8
Ситуационные задачи
Задача 1
13
В течение нескольких лет организация-клиент обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения годовой отчетности. В течение всего времени взаимоотношений в проверках участвует одна и та же бригада аудиторов, сотрудники которой из года в год
специализируются на аудите конкретных, «своих» участков (основные средства, товары и т.д.).
Определить, каковы недостатки и преимущества сложившейся ситуации.
Задача 2
Аудиторская фирма, в которой вы работаете, была приглашена в качестве аудитора телевизионной компании. Ваша жена работает в этой компании руководителем отдела по сбыту.
Ответить на вопрос: может ли ваша фирма принять это предложение?
Задача 3
НПО «Сфера» заключило договор с компьютерной фирмой на создание единой централизованной системы автоматизации бухгалтерского учета головного предприятия и сети филиалов. В процессе работы возникли затруднения из-за существующей в филиалах системы обработки учетной документации.
Руководство НПО «Сфера» обращается в аудиторскую фирму с просьбой совместно с
компьютерной фирмой разработать новую систему формирования учетных регистров и завершить процесс автоматизации.
Сформулировать предмет договора. Указать, какие виды аудиторских услуг можно оказать НПО «Сфера» в сложившейся ситуации.
Задача 4
Предприятию предстоит крупная торговая сделка. Руководство компании обращается в
аудиторскую фирму с просьбой разработать схему налогообложения для данной сделки и соответствующие тексты договоров с контрагентами.
Сформулировать предмет договора.
Задача 5
Руководство торговой компании приняло на работу начинающего бухгалтера и обращается в аудиторскую фирму с просьбой провести проверку его деятельности за первое полугодие
отчетного года и проконтролировать его работу в течение второго полугодия.
Сформулировать предмет договора. Разработать схему возможных взаимоотношений
бухгалтерии торговой компании и аудиторской фирмы в течение второго полугодия отчетного
года.
Практическое задание для варианта №9
Ситуационные задачи
Задача 1
Вашу фирму пригласили провести аудиторскую проверку. Вы как ответственное лицо
должны решить, следует ли принимать приглашение.
Определить круг вопросов, которые необходимо выяснить перед принятием окончательного решения. Выделить направления, которые потребуют особого внимания первичного аудита клиента.
Задача 2
Определите примерную договорную стоимость аудиторской проверки исходя из экспертной оценки трудоемкости проведения работ:
14
общая трудоемкость проведения аудиторской проверки — 240 чел./час (определяется
по согласованию сторон);
необходимый уровень рентабельности аудиторской фирмы — 10—25%;
среднечасовая норма расходов на оплату труда аудиторов — 30 у.е.;
норматив отчислений на социальные нужды — 30% от фонда оплаты труда;
уровень общехозяйственных косвенных расходов аудиторской фирмы — 10—15%.
Задача 3
В конце отчетного периода бухгалтерия ЗАО «Прогресс» провела инвентаризацию товарно-материальных ценностей. Инвентаризации было подвергнуто 375 групп ценностей из
имеющихся 500. Выявленные отклонения фактических данных от учетных находятся в пределах от 3,4% до 6,7%. Руководство акционерного общества утверждает, что выявленные разницы
находятся в пределах норм и объясняются погрешностями как в учетных данных, так и ошибками инвентаризации.
Разработать рабочую программу аудитора с указанием необходимых мероприятий и
процедур для подтверждения данных инвентаризации.
Задача 4
Внешнеторговое объединение обращается в аудиторскую фирму с просьбой оперативно
и тщательно проверить начисление и платежи в бюджет налога на добавленную стоимость.
Сформулировать предмет договора.
Задача 5
Вашу фирму пригласили провести аудиторскую проверку. Вы как ответственное лицо
провели предварительную экспертизу бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического
субъекта.
Подготовить письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение
аудита, особое внимание, уделив ответственности сторон.
Практическое задание для варианта №10
Ситуационные задачи
Задача 1
В ходе аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического
субъекта были выявлены данные о взаиморасчетах экономического субъекта с филиалом компании, расположенным в ближайшем Подмосковье, и о передаче ему на реализацию значительной партии товаров. Выявленные обстоятельства существенно влияют на условия и сроки аудиторской проверки.
Составить письмо-разъяснение руководству экономического субъекта с предложением
пересмотреть программу проверки, сроки и оплату услуг.
Задача 2
В ходе обязательной аудиторской проверки экономического субъекта выясняется, что на
товарных складах, расположенных в Тульской области, по данным инвентаризации, проведенной сотрудниками централизованной бухгалтерии, имеют место значительные расхождения
учетных и фактических данных. Вы пришли к решению о необходимости провести повторную
инвентаризацию и лично в ней поучаствовать.
Составить предварительный план инвентаризации и письменное разъяснение руководству экономического субъекта о необходимости повторной инвентаризации с вашим участием.
15
Задача 3
Аудиторская фирма «Аврора» создана три года назад. С тех пор она расширилась, имеет
сеть филиалов. Фирма оказывает аудиторские услуги, но, как правило, дополнительно организует консультации по вопросам налогообложения, причем эти консультации превышают долю
аудиторских проверок в общей работе.
Определить, правомерна ли деятельность аудиторской фирмы.
Задача 4
Один из учредителей фирмы «Барс» требует заключить договор с аудиторской фирмой
на оказание услуг по проверке правильности организации и ведения бухгалтерского учета с целью дать обоснование отстранению от занимаемой должности генерального директора. Объем
платы за услуги учредитель предлагает определить в зависимости от степени достижения поставленной цели.
Установить действия аудиторской фирмы.
Задача 5
Ваша аудиторская фирма подготовила для клиента финансовую отчетность за прошедший год. Через три недели клиент позвонил вам и заявил, что в одном из документов была допущена ошибка.
Определить, какая мера контроля качества аудиторских услуг должна была бы предотвратить ошибку.
Вопросы тестовой части
1 вариант
1. Аудиторская деятельность — это:
а) деятельность специализированных организаций, направленная на проверку бухгалтерского учета;
б) деятельность контролирующих служб, направленная на установление достоверности данных бухгалтерского учета;
в) предпринимательская деятельность аудиторов по осуществлению независимых пров ерок
бухгалтерской отчетности.
2. Пользователи бухгалтерской отчетности должны понимать мнение аудитора как:
а) полное отсутствие ошибок;
б) подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах;
в) полную гарантию будущей экономической и финансовой успешности экономического
субъекта.
3. Аудируемые лица — это:
а) только индивидуальные предприниматели;
б) только организации (юридические лица);
в) организации и индивидуальные предприниматели
г) аудиторы.
4. Основная цель аудиторской проверки:
а) выявить нарушения при ведении бухгалтерского учета;
б) дать аудиторское заключение;
в) установить достоверность бухгалтерской отчетности и соответствие совершенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам РФ.
16
5. В чем отличие термина «аудит» от термина «аудиторская деятельность»:
а) отличия нет, это одно и то же;
б) аудит более широкое понятие;
в) аудиторская деятельность – более широкое понятие, включающее аудит и сопутствующие услуги.
6. Какие работы, услуги не являются сопутствующими аудиту (возможны несколько вариантов):
а) консультационные услуги;
в) услуги связи
д) брокерские услуги;
б) посреднические услуги;
г) бухгалтерские услуги
е) обучение.
7. Услуги действия это услуги аудитора:
а) по проверке документов на предмет их соответствия критериям законности;
б) по созданию документов, состав которых установлен в договоре с клиентом и ранее им
не создавались;
в) по восстановлению документов и информационной поддержке клиента.
8. Какое положение наиболее точно отражает отличие внешнего аудита от внутре ннего:
а) внешний аудитор должен быть полностью независим от организации, а внутренний
аудитор работает в организации и составляет отчеты для руководства и внутреннего и спользования;
б) внешний аудитор в обязательном порядке должен быть аттестован, а внутренний нет;
в) внутренний аудит создается по приказу руководства организации, а внешний — в соответствии с действующим законодательством.
9. К какому из видов аудита относится инвентаризация:
а) внешнему;
в) ни к какому из перечисленных;
б) внутреннему;
г) обязательному;
10. Аудиторская проверка может быть:
а) обязательной и инициативной;
б) только обязательной;
д) инициативному.
в) только инициативной;
г) перепроверочной.
11. Инициативная аудиторская проверка проводится:
а) по инициативе государственных органов;
б) по инициативе экономического субъекта (клиента);
в) по инициативе аудитора или аудиторской организации.
12. Обязательный аудит проводится:
а) в случаях, установленных законодательством;
б) по решению руководства экономического субъекта;
в) только лишь по поручению государственных органов.
13. К какому виду деятельности относится аудит:
а) к посреднической;
в) к коммерческой;
б) к консалтинговой;
г) к предпринимательской.
14. Под первоначальным аудитом понимается:
а) проведение данной аудиторской фирмой проверки в данной организации впервые;
б) проверка, осуществляемая аудиторской фирмой впервые;
в) проверка, начинаемая на стадии создания организации, включая подготовку бизнесплана.
17
15. Сколько аттестованных аудиторов необходимо иметь в штате аудиторской организации, чтобы она могла функционировать:
а) одного;
б) не менее трех;
в) не менее пяти.
2 вариант
1. Подлежит ли бухгалтерская отчетность негосударственного пенсионного фонда обязательному аудиту:
а) да;
б) нет.
2. Бухгалтерская отчетность какой организации подлежит обязательному аудиту:
а) ЗАО «Торговый дом»;
б) ОАО «Продмаш»;
в)
ЗАО «Золотой колос».
3. Финансовые критерии, по которым бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит
обязательному аудиту:
а) объем выручки отчетного года превышает 400 млн. руб.;
б) стоимость активов на конец отчетного года превышает 60 млн. руб.;
в) объем выручки за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн. руб.;
г) стоимость активов на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 50 млн. руб.
4. Определите аудиторские услуги, не совместимые с обязательной аудиторской прове ркой:
а) управленческие консультации;
б) маркетинговые услуги;
в) ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности.
5. Что является критерием для оценки обязательности аудиторской проверки:
а) организационно-правовая форма экономического субъекта;
б) величина уставного капитала экономического субъекта;
в) величина прибыли (убытка) организации.
6. Внешний контроль качества аудита осуществляет:
а) уполномоченный федеральный орган;
б) саморегулируемая организация аудиторов;
в) оба названных органа.
7. Программу повышения квалификации для профессиональных аудиторов разрабатывает:
а) уполномоченный федеральный орган;
б) совет по аудиторской деятельности;
в) саморегулируемая организация аудиторов.
8. За подготовку, составление, представление финансовой бухгалтерской отчетности несет
ответственность:
а) руководитель аудиторской организации;
б) аудитор, проводивший проверку финансовой бухгалтерской отчетности;
в) руководитель аудируемого лица.
9. Ответственность аудитора заключается в том, что он ответствен за:
а) результаты работы экономического субъекта;
б) аудиторское заключение;
18
в) финансовую бухгалтерскую отчетность клиента.
10. Аудитор при проведении проверки имеет право:
а) проверять фактическое наличие имущества;
б) привлекать эксперта без согласования с аудируемым лицом;
в) требовать применения бухгалтерских программ, которыми владеет аудитор.
11. Руководитель аудируемого лица обязан:
а) утверждать общий план аудиторской проверки;
б) запрашивать сведения, необходимые для проверки, у третьих лиц;
в) осуществлять контроль за работой независимых аудиторов.
12. Квалификационный аттестат аудитора выдается:
а) сроком на 3 года;
б) без ограничения срока действия;
в) сроком на 5 лет.
13. Аудитор может отказаться от проверки или выражения мнения о достоверности ф инансовой бухгалтерской отчетности, если:
а) экономический субъект не оплатил аудиторские услуги;
б) экономический субъект не предоставил необходимую информацию;
в) экономический субъект не предоставил аудиторам отдельного помещения.
14. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности в РФ утверждаются:
а) Правительством РФ;
б) Министерством финансов РФ;
в) саморегулируемыми организация аудиторов.
15. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности:
а) рекомендуются для использования в конкретных случаях;
б) рекомендуются как основа для разработки внутрифирменных стандартов;
в) обязательны к использованию аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.
3 вариант
1. Квалификационный аттестат аудитора аннулируется, если:
а) аудиторское заключение выдано без проведения проверки;
б) при аудиторской проверке не учитывались требования аудируемого лица;
в) нарушались сроки предоставления аудиторского заключения.
2. Какое основное требование должно быть соблюдено аудиторской организацией или индивидуально работающим аудитором для осуществления ими своей профессиональной
деятельности:
а) во всех случаях привлекать к аудиторской проверке только аттестованных аудиторов;
б) быть членом саморегулируемой организации аудиторов;
в) учитывать требования международных аудиторских стандартов.
3. В ходе общения с руководством экономического субъекта до начала аудиторской проверки следует обсудить:
а) возможности сотрудничества в будущем;
19
б) стоимость выполнения аудиторских работ по выдаче положительного аудиторского заключения;
в) существенные условия предстоящего договора.
4. Письмо-обязательство направляется исполнительному органу экономического субъе кта:
а) после заключения договора на проведение аудита;
б) до заключения договора на проведение аудита;
в) в момент заключения договора на проведение аудита.
5. Что должно предшествовать письму-обязательству аудиторской организации о согласии на проведение аудита:
а) договор на осуществление аудиторской деятельности;
б) устная договоренность аудиторской организации с хозяйствующим субъектом;
в) официальное обращение экономического субъекта, содержащее просьбу об оказании
аудита.
6. Должен ли экономический субъект письменно подтвердить согласие с условиями аудита:
а) да;
б) нет;
в) это зависит от его желания.
7. Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита необходимо для:
а) составления программы аудиторской проверки;
б) определения численности аудиторской группы;
в) урегулирования непонимания относительно будущего аудита.
8. Всегда ли необходимо составление письма-обязательства на проведение аудита:
а) нет;
б) нет, если ранее между сторонами был заключен договор о долгосрочном сотрудничестве;
в) да.
9. Финансовые критерии, по которым бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит
обязательному аудиту:
а) объем выручки отчетного года превышает 60 млн. руб.;
б) стоимость активов на конец отчетного года превышает 400 млн. руб.;
в) объем выручки, предшествовавший отчетному году, превышает 60 млн. руб.;
г) стоимость активов на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 60 млн. руб.
10. Договор на проведение аудита по правовой форме относится:
а) к договорам подряда;
б) к договорам поручения;
в) к договорам на возмездное оказание услуг.
11. Аудитор до подписания договора на проведение аудиторской проверки:
а) обязан ознакомиться с бухгалтерской отчетностью клиента;
б) не должен знакомиться с бухгалтерской отчетностью клиента;
в) имеет право ознакомиться с бухгалтерской отчетностью клиента.
12. Оплата работы аудитора определяется:
а) тарифами, утвержденными региональными органами власти;
20
б) расценками, согласованными с заказчиком;
в) Правительством РФ.
13. Кем или чем определяется период, за который осуществляется аудиторская прове рка:
а) аудируемым лицом;
б) аудитором в зависимости от обстоятельств;
в) договором на проведение аудита.
14. Эксперт — это:
а) специалист в области, отличной от бухгалтерского учета и аудита, не состоящий в
штате аудиторской организации;
б) специалист в области, отличной от бухгалтерского учета и аудита, состоящий в штате
аудиторской организации;
в) специалист в области бухгалтерского учета и аудита, не состоящий в штате аудиторской
организации.
15. Письмо-обязательство должно содержать следующие обязательные указания (возможно несколько вариантов ответов):
а) примерный календарный план проведения аудита и состав направляемой группы аудиторов;
б) информацию о законодательных актах и нормативных документах, на основании которых проводится аудит;
в) об ответственности аудиторской организации за оказываемые услуги;
г) условия оплаты аудиторов;
д) о направлении экономическим субъектом по указанию аудиторской организации писем в
адрес его дебиторов и кредиторов о подтверждении ими соответствующей задолженн ости;
е) общие сведения об оказываемых аудиторской организацией услугах, квалификации персонала, наиболее крупных клиентах.
4 вариант
1. При разработке общего плана аудита следует учитывать:
а) численность бухгалтерского персонала экономического субъекта;
б) образование и опыт руководства экономического субъекта;
в) надежность системы внутреннего контроля экономического субъекта.
2. Определение объема работ при обязательном аудите определяется:
а) на основе пожеланий руководства экономического субъекта;
б) на основе профессионального суждения аудитора;
в) в ходе совместного обсуждения руководителя аудиторской группы и руководства аудируемого лица.
3. Цель планирования аудиторской проверки заключается:
а) в установлении контакта с руководством с бухгалтерским персоналом аудируемого лица;
б) в обеспечении эффективности аудиторской проверки;
в) в обеспечении возможности выражения положительного мнения о достоверности отчетности аудируемого лица.
4. Может ли аудитор в ходе аудита вносить изменения в общий план и программу аудита:
а) да;
б) изменения вносятся только в общий план;
21
в) изменения вносятся только в программу аудита.
5. Оценка системы внутреннего контроля аудируемого лица осуществляется:
а) как на предварительном этапе планирования, так и в процессе аудиторской проверки;
б) только на предварительном этапе планирования аудита;
в) на заключительной стадии аудиторской проверки.
6. Изучение и оценку системы внутреннего контроля аудируемого лица необходимо проводить для:
а) получения общей информации о клиенте;
б) определения возможности банкротства в будущем;
в) оценки и планирования масштабов аудиторской проверки.
7. Состав и квалификация аудиторской группы определяются:
а) на этапе заключения договора на проведение аудита;
б) при составлении общего плана аудита;
в) на этапе разработки программы аудита.
8. Уровень существенности в аудите — это:
а) количественный показатель;
б) количественный и качественный показатель нарушений;
в) качественная характеристика нарушений;
г) статистический индекс.
9. Какое из перечисленных искажений бухгалтерской отчетности является качественным:
а) недостаточное или неадекватное описание учетной политики, когда существует вероятность введения в заблуждение пользователя отчетности;
б) искажение отчетности превышает уровень существенности;
в) оба названных искажения являются качественными.
10. Какая информация считается существенной:
а) если ее пропуск или ее искажение не влияет на экономические решения пользователей
бухгалтерской информации;
б) если ее пропуск или ее искажение влияет на экономические решения пользователей бухгалтерской информации;
в) если она признается аудитором и аудируемым лицом важной.
11. На каких этапах аудита используются рабочие документы аудитора:
а) на всех этапах;
б) на этапах планирования;
в) на этапе осуществления аудиторских процедур (этапе непосредственного проведения
аудиторской проверки).
12. Согласно российскому федеральному правилу (стандарту) №4 в ходе проведения проверок должны ли аудиторские организации устанавливать достоверность отчетности с
абсолютной точностью:
а) да, безусловно;
б) да, если это позволят обстоятельства;
в) обязаны устанавливать достоверность во всех существенных отношениях.
13. Аудитор может корректировать уровень существенности:
а) на этапе планирования аудита;
22
б) в ходе выполнения аудиторских процедур;
в) на этапе завершения аудита;
г) на всех перечисленных этапах.
14. Если отмеченные в ходе аудита искажения в сумме составляют величину намного
меньше уровня существенности, то аудитор вправе сделать вывод о том, что отчетность
аудируемого объекта:
а) не может быть признана достоверной во всех существенных случаях;
б) является достоверной;
в) может быть признана достоверной со значительными оговорками.
15. Аудиторские организации на практике вычисляют уровень существенности, используя долю от каких-либо базовых показателей:
а) текущего года;
б) как текущего года, так и предшествующих лет;
в) предшествующих лет.
5 вариант
1. Сколько компонентов (составных частей) включает аудиторский риск:
а) две;
б) три;
в) четыре.
2. В чем состоит риск необнаружения:
а) риск необнаружения искажений в учете и отчетности системой внутреннего контроля
аудируемого лица;
б) риск не получить вознаграждение за проведенный аудит;
в) риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение
остатков по счетам бухгалтерского учета или группам операций;
г) риск допущения бухгалтерской ошибки работниками бухгалтерской службы.
3. Дайте определение риска средств контроля:
а) риск искажений при ведении учета и подготовке отчетности сотрудниками аудируемого
лица;
б) риск того, что искажение не будет своевременно предотвращено или обнаружено и и справлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
в) риск отсутствие контроля со стороны аудитора за системой бухгалтерского учета аудируемого лица.
4. Неотъемлемый риск - это:
а) подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных
операций искажениям при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего
контроля;
б) риск допущения ошибок аудитором при проверке;
в) риск необнаружения искажений в учете и отчетности системой внутреннего контроля
аудируемого лица.
5. Какой из компонентов аудиторского риска полностью зависит от эффективности и качества работы аудитора:
а) риск средств контроля;
б) риск необнаружения;
23
в) неотъемлемый риск.
6. Малый объем выборки может иметь место в случае, если, по мнению аудитора:
а) величина возможной ошибки чрезвычайно высока;
б) величина возможной ошибки крайне низка или не содержит ее вообще;
7. Что относится к процедурам получения аудиторских доказательств (возможны несколько вариантов):
а) моделирование;
в) экспертиза;
б) инспектирование;
г) пересчет.
8. Аудиторские доказательства — это:
а) регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность аудируемого лица;
б) информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа этой
информации, на которых основывается мнение аудитора;
в) аудиторское заключение.
9. Назовите процедуру получения аудиторских доказательств, относящуюся к группе аналитических процедур:
а) сопоставление данных синтетического и аналитического учета;
б) сравнение финансовой информации об аудируемом лице и об организациях, ведущих
аналогичную деятельность;
в) калькулирование себестоимости продукции.
10. Какое из требований к аудиторским доказательствам отражает их количественную
сторону:
а) надлежащий характер;
б) достаточность;
в) надлежащий характер, достаточность.
11. По видам аудиторские доказательства могут быть:
а) противоречащими, непротиворечащими;
б) вескими и маловесомыми;
в) внешними, внутренними.
12. Источниками получения аудиторских доказательств являются (возможно несколько
вариантов):
а) бухгалтерская отчетность аудируемого лица;
б) финансовая информация об аудируемом лице, опубликованная в прессе;
в) результаты инвентаризации имущества аудируемого лица;
г) информация о деятельности дебиторов аудируемого лица.
13. Аудиторскими доказательствами являются:
а) информация, собранная аудитором в ходе проверки;
б) аудиторский отчет;
в) аудиторская программа.
14. Какое из аудиторских доказательств наиболее надежно при прочих равных условиях:
а) полученное от третьих лиц в письменной форме;
б) полученное от руководства аудируемого лица в устной форме;
в) данные учетных регистров аудируемого лица.
24
15. В ходе аудиторской проверки аудитор определил риск неэффективности аудиторской
проверки (аудиторский риск) на уровне 5% (0,05); риск, связанный со спецификой де ятельности организации –клиента (неотъемлемый риск), - 0,9; риск неэффективности
средств контроля) – 0,5. Уровень риска неэффективности выбранных аудитором процедур
проверки (риск необнаружения):
а) 0,45 (45%);
в) 0,02 (2%)
б) 0,11 (11%);
г) 0,13 (13%).
6 вариант
1. По итогам обязательного аудита готовится:
а) письменная информация аудитора руководству экономического субъекта;
б) аудиторское заключение;
в) письменная информация аудитора руководству экономического субъекта и аудиторское
заключение.
2. Аудиторское заключение — это:
а) аудиторский отчет перед руководством проверяемого экономического субъекта, содержащий перечень нарушений и рекомендации по устранению нарушений и недостатков,
выявленных при проверке финансовой (бухгалтерской) отчетности;
б) официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме
мнение аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности экономического субъекта;
в) официальный документ, отражающий итоги проведения аудиторской проверки, предн азначенный для внутреннего использования аудируемым лицом, содержащий выраженное
в установленной форме мнение аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской)
отчетности экономического субъекта.
3. Аудиторское заключение подписывается:
а) руководителем аудитора и аудитором, проводившим проверку, с указанием номера и
срока действия его квалификационного аттестата;
б) руководителем аудитора, проводившим проверку, с указанием номера и срока действия
его квалификационного аттестата и аудируемого лица;
в) только аудитором, непосредственно проводившим проверку с указанием номера и срока
действия его квалификационного аттестата.
4. Аудиторское заключение включает:
а) вводную часть, включающую наименование, адресат, сведения об аудиторе и аудируемом лице и заключительную часть содержащую мнение аудитора, дату и подпись аудитора;
б) вводную часть, включающую наименование, адресат, сведения об аудиторе и аудируемом лице, аналитическую часть, описывающую объем аудита и итоговую часть, содержащую мнение аудитора, дату и подпись аудитора;
в) констатирующую и заключительную часть, описывающую объем аудита и содержащую
мнение аудитора.
5. Различают две формы аудиторского заключения, близкие по сути:
а) положительное и условно-положительное аудиторское заключение;
б) положительное и модифицированное аудиторское заключение;
25
в) безоговорочно положительное заключение и модифицированное аудиторское заключение.
6. Аудиторское заключение с оговоркой является видом:
а) модифицированного аудиторского заключения;
б) безоговорочно положительного аудиторского заключения;
в) заведомо ложного аудиторского заключения.
7. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта содержит:
а) сведения о нарушениях и недостатках в деятельности экономического субъекта, выявленные в процессе аудита;
б) любые сведения, касающиеся проведенного аудита и фактов хозяйственной деятельн ости экономического субъекта, которые аудитор сочтет целесообразными;
в) сведения о нарушениях и недостатках в деятельности экономического субъекта, выявленные в процессе аудита, и рекомендации по их устранению.
8. Письменная информация составляется:
а) не менее чем в двух экземплярах;
б) в двух экземплярах каждой стороне договора;
в) более чем в двух экземплярах.
9. Письменная информация может быть передана:
а) любому лицу;
б) руководителю экономического субъекта;
в) лицу, подписавшему договор на оказание аудиторских услуг.
10. Аудитору отказано в предоставлении дополнительной информации (разъяснений). В
этом случае аудитор:
а) расторгнет договор;
б) даст безоговорочно положительное аудиторское заключение;
в) даст отрицательное аудиторское заключение;
г) даст условно положительное аудиторское заключение.
11. Форма, содержание и порядок предоставления аудиторского заключения определяе тся:
а) федеральными стандартами аудиторской деятельности;
б) договором между проверяемой и аудиторской организацией;
в) федеральным законом об аудиторской деятельностью и федеральными стандартами
аудиторской деятельности;
г) устной договоренностью проверяемой и аудиторской организацией.
12. Действия аудитора в случае, если проверяемой организацией не были устранены замечания аудитора:
а) аудитор ожидает устранение замечаний;
б) аудитор оформляет модифицированное аудиторское заключение;
в) аудитор сообщает об этом совету директоров аудируемого предприятия;
г) извещает об этом государственные органы.
13. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отче тности,
должно быть включено в состав годовой бухгалтерской отчетности:
а) любого юридического лица;
б) на усмотрение аудиторской организации;
26
в) на усмотрение руководства аудируемого лица;
г) если эта отчетность подлежит обязательному аудиту.
14. Аудиторское заключение подписывается в сроки:
а) не ранее подготовки бухгалтерской отчетности экономическим субъектом;
б) после окончания договора с экономическим субъектом;
в) не позднее срока окончания договора с экономическим субъектом;
г) не позднее срока сдачи бухгалтерской отчетности за год.
15. Заинтересованные пользователи, включая налоговые органы, затребовали у аудиторской фирмы копии аудиторского заключения целиком. Обязана ли аудиторская фирма
удовлетворить просьбу:
а) да, безусловно, это прописано в федеральных стандартах аудиторской деятельности;
б) нет, аудиторская фирма не обязана представлять каким-либо пользователям копии аудиторского заключения целиком.
7 вариант
1. Объектами внешнего контроля качества являются соблюдение аудиторами, аудиторской организацией:
а) правил (стандартов) аудиторской деятельности;
б) независимости;
в) стандартов качество ИСО (международные стандарты качества организаций и предприятий);
г) МСФО.
2. Лицо, которое утверждает внутрифирменные правила (стандарты) в аудиторской организации, — это руководитель:
а) аудиторской проверки;
б) аудиторской организации;
в) саморегулируемой организации аудиторов;
г) уполномоченного федерального органа.
3. Требования, предъявляемые к стандартам саморегулируемой организации аудиторов:
а) могут противоречить федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности;
б) не являются обязательными для аудиторов, являющихся членами данной саморегулируемой организации;
в) не могут противоречить федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности.
4. Правила (стандарты) саморегулируемой организации аудиторов для тех, кто в ней состоит, являются обязательными:
а) нет;
б) да;
в) по профессиональному суждению аудитора.
5. Свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями,
аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности,— это:
а) федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;
б) Кодекс этики аудиторов России;
в) международные стандарты аудита.
27
6. Может ли руководство аудируемого лица до завершения согласованных условий аудиторского задания обратиться к аудитору с просьбой об изменении условий:
а) нет;
б) да;
в) аудиторским стандартом не регулируется.
7. Если аудитор не может согласиться на изменение аудиторского задания, а аудируемое
лицо возражает против продолжения работы, то аудитор должен:
а) отказаться от выполнения задания или сообщить о возникшей ситуации заинтересованным лицам;
б) согласиться с требованиями аудируемого лица;
в) продолжать выполнять работу.
8. Уровень знаний, необходимых аудитору в отношении понимания деятельности аудируемого лица, как правило:
а) выше уровня знаний, которыми обладает руководство аудируемого лица;
б) ниже уровня знаний, которыми обладает руководство аудируемого лица;
в) соответствует уровню знаний, которыми обладает внутренний аудитор.
9. Набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы является:
а) общий план аудита;
б) письмо о проведении аудита;
в) программа аудита.
10. Риск хозяйственной деятельности по отношению к риску существенного искажения
финансовой отчетности представляет собой понятие:
а) менее широкое;
б) более широкое;
в) равноценное;
г) не сопоставимое.
11. Вид риска, понимание которого повышает вероятность выявления рисков существенного искажения информации в финансовой отчетности аудируемого лица, — это риск:
а) хозяйственной деятельности;
б) технологический;
в) отраслевой;
г) необнаружения.
12. Выявление и оценка всех рисков хозяйственной деятельности входит в обязанность
аудитора:
а) да;
б) нет;
в) по решению руководителя аудиторской проверки;
г) по решению руководящего сотрудника.
13. Требование по документальному оформлению аудитором выявления и оценки рисков
существенного искажения информации на уровне финансовой отчетности в целом является:
а) рекомендательным;
б) перманентным;
в) обязательным.
14. Определяя необходимость использования результатов эксперта, аудитор учитывает:
а) компетентность главного бухгалтера;
б) ожидаемое количество и качество других аудиторских доказательств;
в) наличие внутреннего аудита;
28
г) количество участников аудиторской группы.
15. Если внешний аудитор использует результаты работы внутреннего аудитора аудируемого лица, ответственность за выражение мнения о достоверности финансовой отчетности:
а) остается за внешним аудитором;
б) распределяется между внешним и внутренним аудиторами;
в) частично переносится на внутреннего аудитора.
Вариант 8
1. При какой степени уверенности в достоверности отчетности клиента аудитору допустимо применять выборочные методы контроля?
а) низкой;
б) низкой и средней;
в) средней и высокой.
2. Какие методы отбора элементов для тестирования считаются в аудите более трудое мкими?
а) отбор специфических элементов, не обладающих свойствами генеральной совокупности;
б) все элементы;
в) отбор отдельных элементов, обладающих свойствами генеральной совокупности.
3. Малый объем выборки может иметь место в случае, если, по мнению аудитора:
а) величина возможной ожидаемой ошибки чрезвычайно высока;
б) величина возможной ожидаемой ошибки крайне низка или не содержит ее вообще.
4.
Аудиторская выборка (выборочная проверка) включает в себя:
а) применение аудиторских процедур ко всем элементам в пределах данной статьи отчетности или группы однотипных операций таким образом, чтобы для каждого элемента
существовала вероятность быть выбранным;
б) отбор специфических элементов, не обладающих свойствами генеральной совокупн ости
в) применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам в пределах данной статьи отчетности или группы однотипных операций таким образом, чтобы для каждого
элемента существовала вероятность быть выбранным.
5.
Выборочная проверка на соответствие позволяет:
а) установить, частоту нарушений норм внутреннего контроля в проверяемом отчетном периоде;
б) измерить нарушения внутреннего контроля в стоимостном выражении;
в) оба варианта верны.
6.
Риск выборки это:
а) это максимальное искажение в денежном выражении баланса или класса операций, наличие которого ведет к существенному искажению финансовых отчетов;
б) риск того, что мнение аудитора по определенному вопросу, составленное на основе в ыборочных данных, может отличаться от мнения по тому же самому вопросу, составленному на основании изучения всей совокупности;
в) это риск появления ошибки, которая, по мнению аудитора, содержит генеральная совокупность.
29
7.
Риск первого рода или риск ошибочного неприятия это:
а) когда результат выборки свидетельствует об ошибках, которых нет;
б) когда результат выборки свидетельствует об отсутствии ошибок, в то время когда таковые есть;
в) оба варианта верны.
8. К группе методов невероятностного отбора при определении выборочной совокупности
относят (возможно несколько вариантов):
а) оценочный отбор;
б) метод таблиц случайных чисел;
в) блочный отбор;
г) систематический случайный отбор;
д) беспорядочный отбор.
9.
Какой вид выборочной проверки называют количественной
а) выборочная проверка по существу;
б) выборочная проверка на соответствие.
10. Определить шаг выборки, если генеральная совокупность составляет 600 единиц, а
объемом выборки - 40 элементов:
а) 0,07;
б) 15;
в) 560.
11. Генеральная совокупность имеет «книжную стоимость» 22 233 000 рублей. Аудитор
хочет быть на 95% уверен, что обнаружит искажения в генеральной совокупности, если
они превышают 90 000 рублей. Определи при этих условиях объем выборки. Данные по
фактору уверенности представлены в таблице ниже
Уровень уверенности, %
Уровень риска, %
Фактор уверенности (ФУ)
80,0
20,0
1,61
90,0
10, 0
2,31
95,0
5,0
3,0
97,5
2,5
3,69
99,0
1,0
4,61
99,5
0,5
5,30
Объем выборки составит:
а) 0,07;
б) 82344;
в) 741
г) 1287.
12. Какое влияние на объем выборки оказывает доверие к системе внутреннего контроля
клиента?
а) выше доверие — меньше выборка;
б) выше доверие — выше выборка;
в) данный фактор не оказывает никакого влияния.
13. Понятие «книжной стоимости совокупности», применяемое в международной учетной
практике, аналогично понятию _____ стоимости в отечественном бухучете.
а) восстановительной;
б) остаточной;
в) рыночной;
г) первоначальной.
30
14. Для статистического метода оценки выборки подходят только ______________ методы получения выборочной совокупности
а) вероятностные;
б) невероятностные;
15. Суммарная балансовая стоимость всех основных средств предприятия, составляет
85400 тыс. руб. В выборке из 65 элементов, связанных с учетом основных средств, выявлено 24 элемента с искажениями, недочетами и ошибками. Общее суммарное искажение
24 элементов составляет — 7,5 тыс. руб. Суммарная балансовая стоимость 65 отобранных
элементов составляет 53 тыс. руб. Оценить суммарное искажение в генеральной совокупности.
а) 4320 т.р.;
б) 26348 т.р.;
в) 12127 т.р.;
г) 9588 т.р.
Вариант 9
1. Основным критерием оценки качества аудита является:
а) соблюдение федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;
б) рентабельность аудиторской организации;
в) отсутствие конфликтов с аудируемыми лицами.
2. Внутрифирменные стандарты в аудиторской организации утверждаются:
а) по согласованию с руководителями аудируемых лиц;
б) уполномоченным федеральным органом;
в) приказом руководителя аудиторской организации, если иное не предусмотрено учредительными документами.
3. Согласно требованиям Кодекса этики аудитор обязан:
а) действовать в интересах заказчика;
б) действовать в интересах общества и всех пользователей бухгалтерской отчетности;
в) соблюдать оба требования.
4. Экономический субъект имеет право самостоятельно выбирать аудиторскую организацию:
а) да, за исключением аудиторских проверок по назначению государственных органов;
б) нет;
в) да.
5. Какой государственный орган непосредственно осуществляет аттестационный экзамен:
а) Министерство финансов Российской Федерации;
б) Правительство Российской Федерации;
в) Единый аттестационный центр.
6. Статьи финансовой отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации имущества и обязательств:
а) нет;
б) да;
31
в) на усмотрение руководителя.
7. Финансовая (бухгалтерская) отчетность должна давать достоверное и полное представление:
а) только о финансовом положении организации;
б) только о финансовых результатах организации;
в) о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении
8. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе:
а) как незавершенное производство (НЗП);
б) расходы будущих периодов;
в) расходы на заготовление сырья, материалов.
9. В финансовой отчетности выручка, прочие доходы показываются по каждому виду в
отдельности, если они составляют от общей суммы доходов организации:
а) пять и более процентов;
б) три и более процентов;
в) десять и более процентов.
10. Отчетной датой для составления бухгалтерской отчетности считается:
а) последний календарный день отчетного периода;
б) следующий календарный день отчетного периода;
в) последний календарный день, когда была подготовлена отчетность,
г) последний календарный день, когда была подписана отчетность
11. Процесс, призванный до выдачи отчета аудитора по результатам выполнения задания
объективно оценить существенные суждения, принятые аудиторской группой, и выводы,
к которым она пришла при его подготовке:
а) проверка обзорная качества выполнения задания;
б) инспекция задания;
в) внешний контроль качества аудита;
г) система контроля аудиторской организации.
12. Лицо, несущее ответственность за организацию системы контроля качества в аудиторской организации:
а) руководитель аудиторской проверки;
б) аудитор;
в) руководитель аудиторской организации;
г) собственник аудиторской организации.
13. Принципы и процедуры мониторинга системы контроля качества, аудиторской организации должны включать:
а) периодические выборочные инспекции завершенных заданий;
б) обзорные проверки заданий;
в) внешний контроль качества.
14. Требования, предъявляемые к лицам, осуществляющим в аудиторской организации
инспекции в отношении задания, — они не должны участвовать:
а) в управлении аудиторской организации;
б) в выполнении самого задания и обзорной проверке качества выполнения задания;
32
в) в выполнении другого задания.
15. Цикл периодичности проведения выборочных инспекций завершенных заданий в отношении каждого руководителя задания - не более:
а) трех лет;
б) пяти лет;
в) семи лет;
г) десяти лет.
Вариант 10
1. Лицо, несущее ответственность за выполнение задания по аудиту и подготовку аудиторского заключения:
а) старший аудитор;
б) руководитель аудиторской проверки;
в) ассистент аудитора;
г) руководящий сотрудник аудиторской организации.
2. Субъект, в отношении которого обязательно должна проводиться обзорная проверка
качества выполнения аудиторского задания, — значимый:
а) общественно;
б) регионально;
в) территориально.
3. Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций устанавливаются:
а) федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
б) правилами (стандартами) аудиторской организации;
в) приказом Минфина России.
4. Действие руководителя аудиторской проверки до выдачи аудиторского заключения:
а) обсуждение работы со всеми специалистами аудиторской организации;
б) сбор информации о продолжении сотрудничества с клиентом;
в) обсуждение работы с участниками аудиторской группы.
5. Периодичность внешнего контроля качества саморегулируемой организации аудиторов
в отношении аудиторской организации, осуществляющей аудит государственных унитарных предприятий, — не реже одного раза:
а) в год, но не чаще одного раза в полугодие;
б) в три года, но не чаще одного раза в год;
в) в пять лет, но не чаще одного раза в год.
6. Периодичность внешнего контроля качества уполномоченным федеральным органом в
отношении аудиторской организации, осуществляющей аудит государственных унитарных предприятий, — не чаще одного раза:
а) в два года;
б) в год;
в) в пять лет.
7. Периодичность внешнего контроля качества саморегулируемой организацией аудиторов в отношении аудиторской организации, не осуществляющих аудит унитарных пре д33
приятий, организаций с долей государственной собственности в уставном капитале не менее 25%, не реже одного раза:
а) в два года, но не чаще одного раза в год;
б) в год, но не чаще одного раза в полугодие;
в) в пять лет, но не чаще одного раза в год.
8. Уверенность аудиторской организации в надежности выражаемою мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности экономического субъекта:
а) должна быть абсолютной;
б) не может быть абсолютной;
в) зависит от квалификации аудитора.
9. За подготовку, составление, представление финансовой отчетности несет ответственность:
а) руководитель аудиторской организации;
б) руководитель аудируемого лица;
в) аудитор, проводивший проверку финансовой отчетности.
10. Основная цель аудита финансовой отчетности:
а) выдача экономическому субъекту аудиторского заключения, подтверждающего достоверность показателей его годовой финансовой отчетности;
б) выявление нарушений и злоупотреблений в ведении бухгалтерского учета и при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности;
в) выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
11. Если руководитель проверяемого экономического субъекта не согласен с выводами
аудитора относительно бухгалтерской финансовой отчетности, то он обязан:
а) оплатить услугу аудиторов;
б) отказаться от оплаты за аудит;
в) обратиться к другой аудиторской организации.
12. Руководитель проверяемого экономического субъекта не имеет права требовать от
аудитора:
а) нормативные акты, регулирующие аудит в Российской Федерации;
б) нормативные акты, на которых основываются замечания и выводы;
в) применять предлагаемые методы проведения аудита.
13. Орган, имеющий право назначать проверку качества работы аудиторской организации, аудиторов:
а) Совет по аудиторской деятельности при Минфине России;
б) саморегулируемая организация аудиторов;
в) орган государственного налогового контроля по месту регистрации.
14. Численность аудиторов, состоящих в коллегиальном исполнительном органе аудиторской организации, должна быть не менее:
а) 50%;
б) 25%;
в)100%.
15. Органы, осуществляющие внешний контроль качества работы аудиторской компании, если она аудирует бухгалтерскую (финансовую) отчетность унитарных предприятий,
организаций, имеющих долю государственной собственности в уставном капитале не менее 25% (возможно несколько вариантов ответа):
а) инспекция по налогам и сборам;
34
б) Федеральное казначейство;
в) уполномоченный федеральный орган;
г) саморегулируемая организация аудиторов.
Библиографический список
Шеремет, А.Д. Аудит: учебник/ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. - 5-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. –
448 с.
2. Подольский, В.И. Аудит: учебник для вузов / В.И. Подольский. – 7-е изд., - М.: Академия, 2011. - 352 с.
3. Воронина, Л.И. Аудит: теория и практика: учебник для бакалавров и магистров. - М.: ОМЕГА-Л, 2012. – 674
с.
4. Кочинев, Ю.Ю. Аудит. Теория и практика/ Ю.Ю. Кочинев. – СПб.: Питер, 2010. – 448 с.
Суйц, В.П. Аудит: учебник для вузов. - М.: Правда севера, 2007. - 398 с.
5. Ларионов, А.Д. Сборник задач по аудиту с решениями (практикум): уч.пособие. – 2-е изд. – М.: Проспект, 2009.
- 696 с.
6. Евдокимова А. В., Пашкина И. Н. Внутренний аудит и контроль финансово -хозяйственной деятельности организации: практическое пособие/ А.В. Евдокимова, И.Н.Пашкина. - М.: ИНФРА-М, 2009. 224 с.
7. Бычков С.М., Фомина Т.Ю. Практический аудит/ С.М. Бычков, Т.Ю. Фомина. - М.: Юнити-Дана, 2009. – 312 с.
8. Суглобов А.Е. Международные стандарты аудита, А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. - М.: КноРус, 2007. - 400 с.
9. Арабян. К.К. Организация и проведение аудиторской проверки/ К.К. Арабян. – М.: Юнити-Дана, 2010. – 552 с.
10. Морозова, Ж.А. Планирование в аудите: практическое руководство/ Ж.А. Морозова. - М.: НалогИнформ, 2007.
– 93 с.
1.
Приложение 1
Нормативные акты
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (вступит в силу
с 1 января 2013 г.)
3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.
4. О внесении изменения в статью 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»
Федеральный закон от 28.12.2010 № 400-ФЗ
5. Постановление Правительства РФ «О вопросах государственного регулирования аудиторской
деятельности в Российской Федерации» от 6 февраля 2002 г. № 80.
6. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, утвержденное постановлением Правительства РФ от 29
сентября 2002 г. № 696.
7. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Характеристика сопутствующих аудиту
услуг и требования, предъявляемые к ним», одобренное Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 18 марта 1999 г., протокол № 2.
Критерии обязательного аудита
35
Основание, признак
Организационноправовая форма собственности
Допуск к обращению
ценные бумаги организации на рынке
Требования статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» о внесении изменения в Федеральный закон от
28.12.2010 № 400-ФЗ
организации, имеющие форму открытого акционерного общества
если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг
Вид хозяйственной дея- если организация является кредитной организацией, бюро кредитных
тельности экономиче- историй, организацией, являющейся профессиональным участником
ского субъекта
рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или
фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного
фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением
государственных внебюджетных фондов)
Имущественное поло- если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения
жение, объемы хозяй- работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственственной деятельности ной власти, органов местного самоуправления, государственных и мунициэкономического субъ- пальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов)
екта
за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или
сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей
Формируемая отчетно- если организация (за исключением органа государственной власти, органа
местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также
сти организации
государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность
Виды аудиторских услуг
Статья №1 Федеральный закон «Об
аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.
1) постановка, восстановление и ведение
бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;
2) налоговое консультирование, постановка, восстановление и ведение налогового
учета, составление налоговых расчетов и
деклараций;
3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных
предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
Правило (стандарт) аудиторской деятельности
«Характеристика сопутствующих аудиту услуг
и требования, предъявляемые к ним» (пп.
2.2—2.5)
1. Услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской
проверки: постановка бухгалтерского учета, контроль ведения учета и составления отчетности,
контроль начисления и уплаты налогов; анализ
хозяйственной деятельности, экономическое,
правовое, налоговое и финансовое консультирование оценка экономических инвестиционных
проектов, экономической безопасности систем
бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
представительство интересов клиента по доверенности перед третьими лицами, информацион36
4) управленческое консультирование, в
том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;
5) юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью,
включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном
судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного
самоуправления;
6) автоматизация бухгалтерского учета и
внедрение информационных технологий;
7) оценочная деятельность;
8) разработка и анализ инвестиционных
проектов, составление бизнес-планов;
9) проведение научно-исследовательских
и экспериментальных работ в областях,
связанных с аудиторской деятельностью, и
распространение их результатов, в том
числе на бумажных и электронных носителях;
10) обучение в областях, связанных с
аудиторской деятельностью.
ное и экспертное обслуживание и др.).
2. Услуги, несовместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской
проверки (ведение, восстановление бухгалтерского учета; составление бухгалтерской отчетности
и налоговых деклараций).
Услуги действия – услуги по созданию документов, состав которых установлен в договоре с экономическим субъектом и ранее им не создавались.
Услуги контроля – услуги по проверке документов на предмет их соответствия критериям законности (контроль ведения учета и составление отчетности, контроль начисления и уплаты налогов,
тестированию бухгалтерского персонала).
Информационные услуги – услуги по подготовке
устных и письменных консультаций, проведению
обучения, семинаров, информационное обслуживание, издание методических рекомендаций.
Приложение 2
Пример письма-обязательства и договора о проведении аудита
Совету директоров или соответствующему
представителю высшего руководства организации
Вы обратились к нам в письме за № 24 от 10.09.2009 г., с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе (указать состав) за (указать
финансовый год). Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание
данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами)
аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит
с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность
не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает
изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово37
хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов
бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение
основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также
оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.
В связи с тем что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, а
также в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный
риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.
В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности
финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо
(отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.
Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в
ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение
бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации,
наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной п олитики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации.
Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) офиц иальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений,
сделанных в связи с аудитом.
Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом.
Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться
по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на
выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата в арьирует в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.
Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока не будет изменено
или заменено другим либо его действие не будет прекращено.
Просим Вас выслать в наш адрес письмо-подтверждение того, что настоящее письмообязательство соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита
финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.
От имени аудитора
ФИО, должность, дата
Примерная форма договора на оказание аудиторских услуг
Договор N [...]
Место заключения
Дата
Аудиторская фирма [наименование аудиторской организации], именуемая в дальнейшем
Исполнитель, в лице Генерального директора [фамилия, имя, отчество ответственного лица],
действующего на основании Устава, с одной стороны, и [наименование экономического субъекта], именуемый в дальнейшем Заказчик, в лице Генерального директора [фамилия, имя, отчество ответственного лица], действующего на основании [документ, определяющий полномочия], с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Предмет договора
1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя выполнение следующих работ:
а) проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчетности Заказчика за период с [дата начала отчетного периода] по [отчетная дата] и составление аудиторского заключения о достоверности этой отчетности, а также письменной информации (отчета)
аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;
38
б) оказание сопутствующих аудиту услуг [перечень услуг] и документальное
оформление их результатов.
1.2. Сроки выполнения работы (или отдельных этапов работы) [сроки].
2. Права и обязанности Исполнителя
2.1. Проводит аудит бухгалтерской отчетности Заказчика, руководствуясь Федеральным
законом «Об аудиторской деятельности» и Правилами (стандартами) аудиторской деятельн ости.
2.2. Самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с
Заказчиком.
2.3. Имеет право проверять в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной
деятельности, наличии денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать
разъяснения по возникшим вопросам в ходе аудита и дополнительные сведения, необходимые
для аудиторской проверки.
2.4. Имеет право получать по письменному запросу необходимую для осуществления
аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку.
2.5. Имеет право привлекать к участию по выполнению работ, предусмотренных в договоре, дополнительных аудиторов (специалистов), сторонних консультантов или экспертов.
2.6. Имеет право отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения св оего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления Заказчиком необходимой документации.
2.7. Обязан неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности
требования законодательных актов Российской Федерации и других нормативных документов.
2.8. Обязан квалифицированно проводить аудиторскую проверку, а также оказывать
иные аудиторские услуги.
2.9. Обязан обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе
аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (руководителя) Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, независимо от продолжения или прекращения отношения с Заказчиком и без
ограничения сроком давности.
2.10. Составляет аудиторское заключение и письменную информацию (отчет) аудитора
руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита на русском языке, все
стоимостные показатели выражаются в валюте Российской Федерации.
2.11. Передает руководителю или уполномоченному лицу Заказчика один экземпляр
аудиторского заключения, а также один экземпляр письменной информации (отчета) аудитора
руководству проверяемого экономического субъекта по результатам проведения аудита.
3. Права и обязанности Заказчика
3.1. Имеет право получать от Исполнителя информацию о требованиях законодательства, касающегося проведения аудита, в том числе об основаниях для замечаний и выводов,
сделанных аудитором.
3.2. Имеет право обратиться с соответствующим заявлением в орган, выдавший Исполнителю лицензию на осуществление аудиторской деятельности, для проверки качества аудиторского заключения.
3.3. Обязан создавать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения
аудиторской проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, давать по запросу Исполнителя разъяснения и объяснения в устной и письменной форме, а также
выполнять необходимые копировально-множительные работы.
3.4. Обязан оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения п орядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.
3.5. Не может предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов,
подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих
аудиту услуг.
39
3.6. Не может оказывать давления на Исполнителя в любой форме с целью изменения
его мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.
4. Стоимость аудиторских услуг и порядок расчетов
4.1. Стоимость аудиторских услуг определяется по цене, устанавливаемой соглашением
сторон в соответствии со статьей 424 Гражданского кодекса Российской Федерации.
4.2. Стоимость аудиторских услуг по настоящему договору составляет [сумма цифрами
и прописью], в том числе НДС [...].
4.3. Оплату аудиторских услуг Заказчик осуществляет на основании счета, выписываемого Исполнителем.
4.4. Оплата работ производится в следующем порядке: [...]% от стоимости работ Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя в течение трех дней с даты начала работ,
[...]% от стоимости работ Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя в течение трех
дней после подписания приемосдаточного акта. За каждый день просрочки Заказчик выплачивает Исполнителю пеню в размере [...]% от суммы платежа.
5. Ответственность сторон, порядок разрешения споров
5.1. Каждая из сторон должна выполнять свои обязанности надлежащим образом, в соответствии с требованиями настоящего договора, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении его обязанностей.
5.2. В случае возникновения споров стороны примут все меры для их разрешения путем
переговоров.
5.3. В случае если согласие не будет достигнуто путем переговоров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие в связи с исполнением настоящего договора, а также в случае
его нарушения или расторжения, будут разрешаться судом [указание конкретного судебного
органа].
5.4. За неисполнение обязательств по настоящему договору Заказчик и Исполнитель
несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и
условиями настоящего договора.
5.5. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение
обязательств по настоящему договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательством.
5.6. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются
действующим законодательством, в том числе положениями главы 39 Гражданского кодекса
Российской Федерации.
6. Конфиденциальность
6.1. Объем не подлежащей разглашению информации определяется Заказчиком и согласовывается с Исполнителем отдельным приложением к договору.
6.2. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора, и принять все возможные меры, чтобы предохранить полученную информацию от разглашения.
6.3. Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное
разглашение такой информации могут осуществляться только с письменного согласия другой
стороны независимо от причины прекращения действия настоящего договора.
6.4. Ограничения относительно разглашения информации не относятся к общедоступной
информации или информации, ставшей таковой не по вине сторон, а также к информации,
ставшей известной стороне из иных источников до или после ее получения от другой стороны.
6.5. Исполнитель не несет ответственность в случае передачи информации государственным органам, имеющим право ее затребовать в соответствии с законодательством Российской Федерации.
7. Заключительные положения
7.1. Все дополнения и изменения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.
40
7.2. Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания. Настоящий договор подписан [дата] в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. Место исполнения сделки
[...].
8. Срок действия договора и юридические адреса сторон
8.1. Срок действия договора [срок].
8.2. Договор может быть расторгнут по желанию одной из сторон с письменным извещением другой стороны за 15 дней до даты расторжения.
Адреса и расчетные счета сторон
Исполнитель:
[Юридический адрес, банковские реквизиты, индивидуальный номер налогоплательщика, статистические коды; номер лицензии на ведение аудиторской деятельности и дата ее выдачи; наименование органа, выдавшего лицензию Исполнителю]
Заказчик:
[Юридический адрес, банковские реквизиты, индивидуальный номер налогоплательщика, статистические коды]
Исполнитель:
Заказчик:
[подпись, фамилия, инициалы
и должность ответственного лица]
[подпись, фамилия, инициалы
и должность ответственного лица]
Приложение 3
Собирая аудиторские доказательства, аудитор может применить одну или несколько
процедур вне зависимости от того, проверяется одна или группа хозяйственных операций. Все
процедуры получения аудиторских доказательств можно разделить на 6 групп:
пересчет;
инспектирование;
подтверждение;
запрос
наблюдение
аналитические процедуры.
Пересчет используется для подтверждения достоверности расчетов сумм полученных
доходов (дивидендов, процентов), налоговых расчетов, показателей отчетности, в частности отчета о прибылях и убытках и др.
Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных
активов и используется для проверки фактической передачи материальных ценностей в каче41
стве вкладов в уставные капиталы других организаций, в совместную деятельность и т.д. Кроме
того, инспектирование может использоваться для подтверждения правильности отражения в
бухгалтерском учете финансовых вложений, достоверности их оценки и т.д.
Подтверждение применяется для установления фактической передачи и приема вкладов
в совместную деятельность, уставные капиталы других организаций и т.п. Прием вкладов может подтверждаться различными накладными; авизо; квитанциями к приходным ордерам и т.д.
Запрос применяется для получения аудиторских доказательств в письменной форме от
третьих лиц.
Наблюдение это процедура участия аудитора в работе бухгалтерской службы организации клиента в качестве стороннего наблюдателя.
Под аналитическими процедурами подразумевается аналитическая деятельность аудитора. Это сравнение фактических показателей бухгалтерской отчетности:
а) с плановым (сметными) показателями, определенными экономическим субъектом;
б) с прогнозными показателями, самостоятельно определенными аудитором (например, с
помощью методов, изложенных в п. 4.3);
в) с нормативными значениями, устанавливаемыми действующим законодательством
или самим экономическим субъектом;
г) со среднеотраслевыми данными;
д) с небухгалтерскими данными (данными, не входящими в состав бухгалтерской отчетности) и пр.
Для более эффективного сбора аудиторских. доказательств аудитор обязан квалифицированно спланировать, какие аналитические процедуры, в каком количестве и объеме необходимо выполнить для сбора нужных данных, исходя из особенностей деятельности проверяемого экономического субъекта.
Приложение 4
Примеры итоговой части аудиторского заключения
Пример безусловно-положительного аудиторского заключения
«Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»
Аудиторская фирма ____________ провела проверку баланса аудируемого предприятия
______________на 01.01.2009
г., а также отчета о финансовых результатах и их использовании за 2009 г.
Но нашему мнению, представленные финансовые отчеты с максимально возможной
полнотой и достоверностью и в соответствии с действующим законодательством и нормати вными актами бухгалтерского учета и отчетности во всех существенных аспектах отражают финансовое и экономическое положение предприятия на 01.01.2009 г. и результаты его деятельности в 2009г.
42
Руководитель аудиторской фирмы
(Подпись)
(Печать)
Аудитор
(Подпись)
«__»_______2010
г.
Пример модифицированного аудиторского заключения
«Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»
Аудиторская фирма ____________ провела проверку баланса аудируемого предприятия
______________на 01.01.2009
г., а также отчета о финансовых результатах и их использовании за 2009 г.
Но нашему мнению, представленные финансовые отчеты с максимально возможной
полнотой и достоверностью и в соответствии с действующим законодательством и нормати вными актами бухгалтерского учета и отчетности во всех существенных аспектах отражают финансовое и экономическое положение предприятия на 01.01.2009 г. и результаты его деятельн ости в 2009 г.
По нашему мнению, необходимо дополнить пояснения, содержащиеся в финансовой
(бухгалтерской) отчетности в части объема дебиторской задолженности, которые не были внесены аудируемым лицом.
Руководитель аудиторской фирмы
(Подпись)
(Печать)
Аудитор
(Подпись)
«__»_______2010
г.
Пример условно-положительного аудиторского заключения
«Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»
Аудиторская фирма ____________ провела проверку баланса аудируемого предприятия
______________на 01.01.2009
г., а также отчета о финансовых результатах и их использовании за 2009 г.
В ходе проверки установлено, что на предприятии неверно начислялся износ основных
средств, и его сумма занижена на _____ тыс. руб. За исключением данного момента, во всех
иных существенных аспектах представленные финансовые отчеты полно и достоверно отражают финансовое положение предприятия на 01.01.2009 г. и результаты его деятельности за
2009г.
Руководитель аудиторской фирмы
(Подпись)
(Печать)
Аудитор
«__»_______2010
(Подпись)
г.
Пример отрицательного аудиторского заключения
43
«Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»
Аудиторская фирма ____________ провела проверку баланса аудируемого предприятия
______________на 01.01.2009
г., а также отчета о финансовых результатах и их использовании за 2009 г.
В ходе проверки установлено, что предприятием неправомерно была отнесена на затраты сумма в ____тыс. руб., что является нарушением действующего законодательства и искажает показатели финансовой отчетности.
По нашему мнению, представленные финансовые отчеты во всех существенных аспектах
не отражают полно и достоверно финансового положения предприятия на 01.01.2009
г. и
результаты его деятельности в 2009 г., а также не соответствуют действующему законодательству и нормативным актам бухгалтерского учета и отчетности.
Руководитель аудиторской фирмы
(Подпись)
(Печать)
Аудитор
«__»_______2010
(Подпись)
г.
Пример формулировки отказа от аудиторского заключения
«Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»
Аудиторская фирма ____________ провела проверку баланса аудируемого предприятия
______________на 01.01.2009
г., а также отчета о финансовых результатах и их использовании за 2009 г.
Поскольку, по условиям проверки, у нас не было возможности полностью проверить
расчеты предприятия с зарубежными поставщиками, что оказывает существенное влияние, на
показатели финансовой отчетности, мы, в связи с отсутствием достаточных доказательств, не в
состоянии составить объективное аудиторское заключение о представленных финансовых отчетах.
Руководитель аудиторской фирмы
(Печать)
Аудитор
«__»_______2010 г.
(Подпись)
(Подпись)
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. Практическая часть
2. Вопросы тестовой части
Библиографический список
Приложение 1 …………………………………………………………….
Приложение 2……………………………………………………………..
Приложение 3……………………………………………………………..
Приложение 4……………………………………………………………..
АУДИТ
44
3
5
15
35
36
37
41
42
Методические указания
к проведению практических занятий
и выполнению контрольной работы
для студентов дневной и заочной форм обучения
специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии
(в строительстве)»
Составитель: к.э.н., доц. Андрей Валентинович Чугунов.
.
Редактор Аграновская Н.Н.
Подписано в печать 1.06. 2012. Формат 60*84 1/16. Уч.-изд. л. 2,8.
Усл.-печ. л. 2,9. Бумага писчая. Тираж 140 экз. Заказ № 269.
Отпечатано: отдел оперативной полиграфии издательства учебной литература
и учебно-методических пособий Воронежского ГАСУ
394006 Воронеж, ул. 20-летия Октября, 84
45
Документ
Категория
Без категории
Просмотров
219
Размер файла
704 Кб
Теги
274, аудит
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа