close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

133.Акутальные проблемы финан. отчетности(ПЗ,38.04.01)

код для вставкиСкачать
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
«Воронежский государственный лесотехнический университет
имени Г.Ф. Морозова»
АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Методические указания
к практическим занятиям студентов
по направлению подготовки магистра
38.04.01 «Экономика»
Воронеж 2015
1
УДК
Бусарина Ю.В. Актуальные проблемы финансовой отчетности [Текст] : методические указания к практическим работам для студентов по направлению подготовки магистра 38.04.01 «Экономика»/ Ю.В. Бусарина; М-во образования и науки
РФ, ФГБОУ ВО «ВГЛТУ». – Воронеж, 2015. – 24 с.
Рецензент: д.э.н. профессор Е.А. Яковлева
Зав. кафедрой мировой экономики ВГЛТУ, доктор экономических наук, профессор
Е.А. Яковлева
2
Практическая работа 1
Теоретические аспекты бухгалтерской (финансовой) отчетности
Задание 1
Пользуясь приведенной ниже схемой (рисунок 1), охарактеризовать значение
бухгалтерской (финансовой) отчетности по направлениям ее использования и иллюстрировать это примерами
В управлении и контроле деятельности организации
В анализе хозяйственной деятельности
Значение отчетности по направлениям ее использования
В планировании деятельности организации на предстоящий период
В организующем влиянии на построение текущего учета
Рисунок 1 – Классификация бухгалтерской (финансовой) отчетности
по источникам данных текущего учета
Задание 2
Произвести классификацию бухгалтерской отчетности по указанным в нижеприведенной таблице признакам (таблица 1) и охарактеризовать каждый классификационный вид отчетности.
Таблица 1 – Схема классификации бухгалтерской отчетности
Признаки классификации бухгалтерской отчетности
Периодичность составления отчетности
Классификационные виды бухгалтерской отчетности
Назначение отчетной информации
Степень обобщения отчетных данных
3
Задание 3
В приведенной ниже схеме (рисунок 2), охарактеризовать пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, описать их информационные потребности.
Рисунок 2 – Состав пользователей бухгалтерской отчетности
Задание 4
В приведенной ниже схеме (рисунок 3), отразить систему регулирования бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ, охарактеризовать особенности ее
формирования с учетом экономических преобразований в стране, представить состав нормативных документов, регламентирующих вопросы составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ.
Система регулирования учета и
отчетности в РФ
Рисунок 3 – Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности в
РФ
4
Задание 5
Укажите в таблице аналогичной представленной ниже таблице 2 состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческой организации
Таблица 2 – Состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческой
организации
№ п.п.
Номер формы
бухгалтерской
отчетности
Наименование форм бухгалтерской отчетности
Задание 6
Укажите в таблице аналогичной представленной ниже таблице 3 состав годовой бухгалтерской отчетности некоммерческой организации
Таблица 3 – Состав годовой бухгалтерской отчетности некоммерческой
организации
№ п.п.
Номер формы
бухгалтерской
отчетности
Наименование форм бухгалтерской отчетности
Задание 7
Согласно схеме, представленной ниже на рисунке 4, отразите варианты формирования бухгалтерской отчетности в зависимости от объемов деятельности организации, отразите особенности каждого из имеющихся вариантов вариантов.
Варианты формирования бухгалтерской отчетности
Рисунок 4 – Схема вариантов формирования бухгалтерской отчетности
5
Задание 8
В приведенной ниже таблице охарактеризовать смысловое содержание требований, предъявляемых к бухгалтерской финансовой отчетности
Таблица 4 – Характеристика требований, предъявляемых к бухгалтерской
отчетности
Требования к бухгалтерской финансовой отСодержание требований, предъявляемых к бухчетности
галтерской финансовой отчетности
Достоверность
Целостность
Сопоставимость
Последовательность
Правильное оформление отчетности
Нейтральность
Соблюдение отчетного периода
Существенность
Методические рекомендации к выполнению задания: смысловое содержание требований,
предъявляемых к бухгалтерской отчетности, следует четко сформулировать и в краткой форме отразить в правой части таблицы 4.
Задание 9
В таблице 5 схематично представьте характеристику моделей бухгалтерского
учета и отчетности, объединяющие страны с общими подходами к организации и
методологии бухгалтерского учета и отчетности.
Таблица 5 – Системы бухгалтерского учета и отчетности, имеющиеся в мире
№ п.п.
Название системы
Страны-участницы
Особенности системы
Задание 10
Кратко и схематично сформулируйте основные задачи Совета по международным стандартам финансовой отчетности (СМСФО).
Задачи СМСФО
Рисунок 5 – Основные задачи СМСФО
6
Задание 11
В таблице 6 схематично представьте характеристику международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).
Таблица 6 – Краткая характеристика стандартов МСФО
Разработчик стандартов МСФО
Содержание стандарта
МСФО
Особенности стандарта
7
Методы внедрения
стандартов МСФО в
практическую деятельность
Практическая работа 2
Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности
Задание 1
В июне 2008 г. ООО «Сталкер» получило предоплату от ЗАО «Ясень» за зеркала декоративные в размере 7080 руб., в том числе НДС 18% - 1080 руб. На эту
сумму было отгружено 6 шт. зеркал. Покупная стоимость одного зеркала составляет
800 руб. В бухгалтерском учете ООО «Сталкер» были сделаны записи (таблица 1):
Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Сталкер»
№п.п.
1
2
3
4
Документ и содержание операции
Отражена сумма предоплаты,
полученной от ЗАО «Ясень»
Отгружено 6 шт. зеркал
Отражена сумма НДС, причитающаяся к уплате в бюджет
Списана покупная стоимость
реализованных товаров ( 6 шт.
по 800 руб.)
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
При транспортировке товаров покупателю одно зеркало было разбито, что
подтверждено актом о бое товаров, составленным ЗАО «Ясень» при участии водителя автомобиля организации-продавца. На основании этого акта в бухгалтерском
учете необходимо уменьшить стоимость реализованного товара и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. В соответствии с вышесказанным в бухгалтерском учете
ООО «Сталкер» были сделаны записи (таблица 2):
Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Сталкер»
№
Документ и содержание операции
п.п
.
1
2
1 Зачтена сумма предоплаты, полученной от ЗАО
«Ясень»
2 Часть предоплаты, полученной за зеркала, возвращена ЗАО «Ясень»
8
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
3
4
Сумма,
руб.
5
Продолжение таблицы 2
1
3
2
Выручка от реализации зеркал уменьшена на стоимость разбитого зеркала
Сторнирована часть суммы НДС, причитающаяся к
уплате в бюджет
Сторнирована покупная стоимость разбитого зеркала
Отражена покупная стоимость разбитого зеркала
Восстановлена сумма «входного» НДС, уже предъявленная к налоговому вычету, по разбитым зеркалам
Увеличена на сумму «входного» НДС стоимость
разбитого зеркала
4
5
6
7
8
3
4
5
Так как водитель автомобиля, на котором осуществлялась доставка маринованных огурцов, несет полную ответственность за товар, то стоимость разбитых
зеркал была взыскана с него.
В бухгалтерском учете ООО «Сталкер» были сделаны записи (Таблица 3):
Таблица 3 – Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Сталкер»
№п.п.
1
Документ и содержание операции
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Отражена стоимость разбитых зеркал
Так как величина ущерба, причиненного организации водителем, не превышает его среднего месячного заработка, то на основании распоряжения руководителя
ООО «Сталкер» из заработной платы водителя была удержана стоимость разбитых
зеркал. В бухгалтерском учете ООО «Сталкер» была сделана запись (таблица 4):
Таблица 4 – Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Сталкер»
№п.п.
Документ и содержание операции
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
1
Сумма ущерба, причиненного организации, удержана из заработной платы водителя автомобиля
9
Сумма, руб.
Задание 2
В июне 2008 г. торговая организация ЗАО «Союз» приобрела у ООО «Фермер» 1000 кг замороженных куриных окорочков, стоимость которых составила 55
000 руб., в том числе НДС 10% — 5000 руб.
Окорочка были доставлены организацией-продавцом на собственном автомобиле (расстояние между организациями — 50 км), а стоимость доставки включена в
цену реализованного товара.
Норма естественной убыли при доставке мяса птицы, замороженного в холодное время года, на расстояние от 25 до 50 км установлена в размере 3%.
При приемке окорочков была обнаружена недостача 5 кг. Факт недостачи был
зафиксирован в акте об установлении расхождений по количеству и качеству при
приемке товарно-материальных ценностей, составленном по форме № ТОРГ-2.
Потери в пределах норм естественной убыли составили 3 кг (1000 кг х 0,3%),
а сверх норм естественной убыли — 2 кг (5 кг - 3 кг).
Величина потерь в пределах норм естественной убыли составила 165 руб. (55
000 руб.: 1000 кг х 3 кг), в том числе НДС 10% - 15 руб.
В бухгалтерском учете ЗАО «Союз» были сделаны такие записи (таблица 1):
Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО «Союз»
№п.п.
1
1
2
3
4
5
Документ и содержание операции
2
Отражена покупная стоимость
товара, оприходованного на
склад
Отражена сумма «входного»
НДС по приобретенному товару
Сумма «входного» НДС по
приобретенному товару предъявлена к налоговому вычету
Отражена покупная стоимость
товаров с учетом НДС, недостача которых обнаружена при
приемке товаров
Потери товаров в пределах
норм
естественной
убыли
включены в издержки обращения
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
3
4
10
Сумма, руб.
5
6
7
8
отражена сумма «входного»
НДС по товарным потерям при
транспортировке в пределах
норм естественной убыли;
Сумма «входного» НДС по
приобретенному товару предъявлена к налоговому вычету
Отражены потери, возникшие
при перевозке товаров, сверх
норм естественной убыли
Предположим, покупная стоимость 1 кг куриных окорочков составила 48 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Фермер» были сделаны такие записи (таблица 2):
Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Фермер»
№п.п.
1
1
2
3
4
5
Документ и содержание операции
2
Отражена выручка от реализации куриных окорочков
Выделена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет
Списана покупная стоимость
реализованного товара
На основании акта об установлении расхождений по количеству товара отражена стоимость недостачи товаров
Организации-покупателю компенсирована стоимость недостающих товаров
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
3
4
Сумма, руб.
5
Задание 3
По результатам инвентаризации склада материалов составлена сличительная
ведомость, в которой указан излишек – 5 литров технического спирта (фактическая
себестоимость 20 руб. за 1 л) и недостача бензина А-92 в количестве 20 литров (фактическая себестоимость 15 руб. за 1 л). Приказом руководителя организации утверждены результаты инвентаризации склада материалов. Приказано также оприходовать выявленные излишки, недостачу взыскать с заведующего складом Петрова
А.А. по рыночным ценам, возмещение недостачи произвести путем удержания из
11
заработной платы за отчетный месяц (рыночная цена технического спирта 24 рубля
за 1 л, бензина А-92 – 20 руб. за 1 л).
Записать проводки и суммы по каждой хозяйственной операции в регистрационный журнал (таблица 1).
Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций
№
п.п.
Документ и содержание операции
1
Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей № 1, приказ по организации №
12. Оприходованы излишки технического спирта, выявленные на складе материалов (5 литров х 24 руб.)
Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей № 1. Выявлена недостача бензина А-92 (20 л х 15 руб.)
Приказ по организации № 12. Списана недостача бензина на
материально ответственное лицо:
фактическая себестоимость бензина
разница между рыночной стоимостью и фактической себестоимостью (20 литров х (20 руб. – 15 руб.))
Расчетно-платежная ведомость. Удержано из заработной
платы Петрова А.а. рыночная стоимость недостачи
Справка. Зачислена в доходы отчетного месяца оплаченная
разница между рыночной стоимостью и фактической себестоимостью недостающего бензина
2
3
4
5
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Задание 4
1.Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения объектов учета.
2. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке.
3. Определить суммы дооценки (уценки) объектов основных средств по результатам
их переоценки.
4. Определить объекты дооценки (уценки), подлежащие отражению в бухгалтерском
балансе.
5. Записать в журнале регистрации операций и на счетах бухгалтерского учета суммы дооценки (уценки) объектов основных средств по результатам их переоценки
(таблица 4).
6. Составить бухгалтерский баланс (форма № 1) с учетом результатов переоценки.
Исходные данные
12
Таблица 1 – Сальдо по счетам бухгалтерского учета из данных Главной книги
ЗАО «Стигмат»
Наименование счета
Основные средства
Амортизация основных средств
Нематериальные активы
Амортизация нематериальных активов
Отложенные налоговые активы
Материалы
НДС по приобретенным ценностям
Основное производство
Готовая продукция
Касса
Расчетные счета
Расчеты с поставщиками и подрядчиками:
– авансы выданные
– за полученные материальные ценности, принятые работы и
услуги
Расчеты с покупателями и заказчиками:
– авансы полученные
– за отгруженную продукцию
Резервы по сомнительным долгам
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (кредиты)
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Уставный капитал
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
Прибыли и убытки
Номер
счета
01
02
04
05
09
10
19
20
43
50
51
60
на 1 января 200_ г.
100 000
40 000
10 000
6 000
2 000
40 000
4 000
30 000
50 000
500
10 000
на 31 декабря 200_ г.
100 000
51 000
10 000
6 400
3 000
45 000
5 000
25 000
40 000
400
15 000
14 000
6 000
20 000
25 000
30 000
35 000
2 000
25 000
12 000
15 000
42 000
50 000
10 000
4 110
37 390
-
10 000
45 000
3 000
25 000
16 000
15 000
42 000
50 000
10 000
4 1100
37 390
(3 500)
62
63
66
68
69
70
80
82
83
84
99
Таблица 2 – Расшифровка данных по отдельным счетам учета
амортизируемых объектов Главной книги
Объекты учета
К счету 01 «Основные средства»
Здания, сооружения
Прочие основные средства
К счету 02 «Амортизация основных
средств»
Здания, сооружения
Прочие основные средства
К счету 83 «Добавочный капитал»
Переоценка основных средств
на 1 января 200_ г.
100 000
30 000
70 000
на 31 декабря 200_ г.
100 000
30 000
70 000
40 000
10 000
30 000
51 000
13 000
38 000
4 110
4 110
4 110
4 110
13
Таблица 3 – Ведомость переоценки основных средств по состоянию на 1 января 20ХХ г.
Наименование
объекта
1
Объект
№1
Объект
№2
Объект
№3
Объект
№4
Объект
№5
Объект
№6
Итого
ВосстаВ том
АмортиВ том
АмортиДооценка
новичисле
зация на
числе
зация на
(уценка)
тельная
сумма до- 1 января сумма до- 31 декабвосстаностоимость
оценки
20ХХ г.
оценки
ря 20ХХг. вительной
на 1 янва- (уценки)
(уценки)
стоимости
ря 20ХХ восстановосстанопо резульг.
вительной
вительной
татам простоимостоимоведенной
сти
сти
переоценки
Дооценка
(уценка)
амортизации по результатам
проведенной переоценки
Восстановительная
стоимость
на 1 января 20ХХ
г.
В том
числе
сумма дооценки
(уценки)
Амортизация на 1
января
20ХХ г.
В том
числе
сумма
дооценки
(уценки)
восстановительной
восстановительной
стоимости
2
15 000
3
4000
4
7000
5
1 890
6
8000
7
+3000
8
+1600
9
18 000
10
+7000
11
9600
стоимости
12
+3490
20 000
-2000
12 000
-720
15 000
+1000
+714
21 000
-1000
15 714
-6
10 000
–
2000
–
2500
+500
+125
10 500
+500
2626
+125
30 000
3000
10 000
1000
13 000
-4000
-1730
26 000
-1000
11 270
-730
12 000
1000
6000
-480
7500
-1000
-620
11 000
-2000
6880
-1100
13 000
–
3000
–
5000
-1000
-390
12 000
-1000
4610
-390
100 000
–
40 000
–
51 000
–
–
98 500
–
50 700
–
14
Таблица 4 – Учет результатов переоценки основных средств за январь 20ХХ г.
№
пп
Документ и содержание операции
Сумма,
руб.
1
2
3
1
Ведомость переоценки основных средств
Отражается дооценка восстановительной стоимости
объекта основных средств № 1
2
Ведомость переоценки основных средств
Отражается дооценка восстановительной амортизации
объекта основных средств № 1
3
Ведомость переоценки основных средств
Отражается дооценка восстановительной стоимости
объекта основных средств № 2 в пределах уценки этого
же объекта в прошлом отчетном периоде
4
Ведомость переоценки основных средств
Отражается дооценка восстановительной амортизации
объекта основных средств № 2 в пределах уценки этого
же объекта в прошлом отчетном периоде
5
Ведомость переоценки основных средств
Отражается дооценка первоначальной стоимости объекта основных средств № 3
6
Ведомость переоценки основных средств
Отражается дооценка восстановительной амортизации
объекта основных средств № 3
7
Ведомость переоценки основных средств
Отражается уценка восстановительной стоимости объекта основных средств № 4 в пределах дооценки этого
же объекта в прошлом отчетном периоде
8
Ведомость переоценки основных средств
Отражается уценка восстановительной амортизации
объекта основных средств № 4 в пределах дооценки
этого же объекта в прошлом отчетном периоде
9
Ведомость переоценки основных средств
Отражается уценка восстановительной стоимости объекта основных средств № 4 в сумме превышения уценки над дооценкой прошлого отчетного периода
15
Корреспондирующие
счета
Дебет
Кредит
4
5
10 Ведомость переоценки основных средств
Отражается уценка восстановительной амортизации
объекта основных средств № 4 в сумме превышения
уценки над дооценкой прошлого отчетного периода
11 Ведомость переоценки основных средств
Отражается уценка восстановительной стоимости объекта основных средств № 5
12 Ведомость переоценки основных средств
Отражается уценка восстановительной амортизации
объекта основных средств № 5
13 Ведомость переоценки основных средств
Отражается уценка первоначальной стоимости объекта
основных средств № 6
14 Ведомость переоценки основных средств
Отражается уценка восстановительной амортизации
объекта основных средств № 6
Задание 5
На балансе предприятия числятся строительные материалы стоимостью 14 200
руб. Текущая рыночная стоимость этих материалов на конец года составляет 10 000
руб.
Организацией создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей на сумму 4100 руб. (14 200 руб. – 10 100 руб.).
В следующем году часть строительных материалов реализована на сторону.
Учетная стоимость реализованных материалов – 8 000 руб. Продажная стоимость –
11 800 руб. (в том числе НДС – 1 800 руб.)
Составить проводки по созданию и восстановлению резерва под снижение
стоимости материальных ценностей, реализации части материалов на сторону,
предварительно определив:
а) сумму резерва, приходящуюся на реализованные материалы и подлежащую
восстановлению;
б) сальдо прочих доходов и расходов по итогам операции продажи материалов.
16
Журнал регистрации хозяйственных операций
№
п.п.
Документ и содержание операции
1
Создание резерва под снижение стоимости
материальных ценностей
Отражена задолженность покупателя за реализованные материалы
Начислен НДС с суммы реализации материалов
Списана стоимость реализованных материалов
Списана сумма созданных резервов на сумму
восстановленного резерва
Отражена прибыль от прочих операций (от
реализации материалов) – сальдо прочих
доходов и расходов по итогам операции продажи материалов
Задание 6
2
3
4
5
6
Корреспондирующие
счета
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
1) Откройте синтетические счета, запишите в них начальное сальдо на основании данных баланса ЗАО «Сервис» на 1 мая 20ХХ г. (таблица 1), разнесите операции по счетам на основании журнала регистрации хозяйственных операций за май (таблица 2), подсчитайте дебетовые и кредитовые
обороты за месяц и выведите конечное сальдо по каждому счету.
2) Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам за май (таблица
3), проверьте наличие в ней трех равенств
Таблица 1 – Остатки по счетам ЗАО «Сервис» на 1 мая 20ХХ г.
№ счета
01
10
51
58
60
66
69
70
80
Наименование счета
Основные материалы
Материалы
Расчетные счета
Финансовые вложения
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (долг поставщикам)
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Уставный капитал
17
Сумма, руб.
1 500 000
295 000
1 300 000
605 000
1 380 000
210 000
30 000
80 000
2 000 000
Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций за май 200ХХ г.
№
п.п.
Документ и содержание операции
1
1
2
Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение задолженности:
А) банку по краткосрочному кредиту;
Б) поставщикам
Приходные ордера склада. Оприходованы на склад
поступившие от ОАО «СТК» материалы
Требования-накладные. Отпущены в цех для выполнения ремонтных работ материалы
Приходные ордера склада. Приняты на склад от
ОАО «Проммаш» материалы
Расчетная ведомость. Начислена заработная плата
рабочим цеха за выполнение ремонтных работ
Справка. Начислены взносы на социальное страхование и обеспечение рабочих
Справка. Удержан налог на доходы из начисленной
зарплаты
Требования-накладные. Возвращены на склад не использованные в производстве материалы
Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение задолженности:
А) органам социального страхования и обеспечения;
Б) бюджету;
В) поставщикам
Приходный кассовый ордер. Получено в кассу для
выдачи заработной платы
Расходный кассовый ордер. Выдана зарплата рабочим полностью
Всего
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Корреспондирующие
счета
Дебет
Кредит
3
4
Сумма,
руб.
5
66
60
51
51
210 000
450 000
10-5
60
96 000
20
10-5
46 000
10-5
60
130 000
20
70
50 000
20
69
18 500
70
68
5 000
10-5
20
4 600
69
68
60
51
51
51
48 500
5 000
140 000
50
51
125 000
70
50
125 000
1 453 600
Таблица 3 – Оборотная ведомость по синтетическим счетам за май 20ХХ г.
№
счета
01
10
…
Наименование
счета
Сальдо на 1 мая
Дебет
Кредит
Оборот за май
Дебет
Кредит
Сальдо на 1 июня
Дебет
Кредит
Задание 7
1. Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения объектов учета.
2. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке.
18
3. Выявить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе развернуто.
4. Определить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению по
различным статьям бухгалтерского баланса, в зависимости от сроков погашения обязательств.
5. Составить бухгалтерский баланс ЗАО «Форум» (форма № 1).
Исходные данные
1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета из данных Главной книги ЗАО
«Форум»
Таблица 1
Наименование счета
Основные средства
Амортизация основных средств
Нематериальные активы
Амортизация нематериальных активов
Отложенные налоговые активы
Материалы
НДС по приобретенным ценностям
Основное производство
Готовая продукция
Касса
Расчетные счета
Валютные счета
Специальные счета в банках (депозиты)
Финансовые вложения
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги
Расчеты с поставщиками и подрядчиками:
– авансы выданные
– за полученные материальные ценности, принятые
работы и услуги
Расчеты с покупателями и заказчиками:
– авансы полученные
– за отгруженную продукцию
Резервы по сомнительным долгам
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (кредиты)
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Отложенные налоговые обязательства
Уставный капитал
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
Прибыли и убытки
Основные средства, сданные в аренду
19
Номер
счета
01
02
04
05
09
10
19
20
43
50
51
52
55
58
59
60
на 1 января 200_ г.
100 000
40 000
10 000
6 000
2 000
40 000
4 000
30 000
50 000
500
10 000
40 000
7 000
6 000
400
на 31 декабря 200_ г.
120 000
50 000
10 000
6 400
3 000
45 000
5 000
25 000
40 000
400
15 000
50 000
5 000
6 000
500
14 000
6 000
20 000
25 000
63
66
30 000
35 000
2 000
25 000
10 000
45 000
3 000
25 000
68
69
70
77
80
82
83
84
99
011
14 000
15 000
42 000
50 000
10 000
5 000
89 100
5 000
18 500
15 000
15 000
500
50 000
10 000
5 000
89 100
25 400
5 000
62
2. Расшифровка данных по отдельным счетам учета амортизируемых объектов Главной
книги ЗАО «Форум»
Таблица 2
Объекты учета
на 1 января 200_ г.
на 31 декабря 200_ г.
К счету 01 «Основные средства»
100 000
120 000
Здания, сооружения
30 000
30 000
Прочие основные средства
70 000
110 000
К счету 02 «Амортизация
основных средств»
40 000
50 000
Здания, сооружения
5 000
6 000
Прочие основные средства
35 000
44 00
3 Расшифровка данных по отдельным счетам Главной книги ЗАО «Форум» для определения сроков погашенияч обязательств
Таблица 3
Объекты учета
на 1 января 200_ г.
на 31 декабря 200_ г.
К счету 58 «Финансовые
вложения»
6 000
6 000
Акции в другие организации
2 000
2 000
Векселя Сбербанка РФ
3 000
3 000
Займы
1 000
1 000
4 Расшифровка оборотов по счетам учета финансовых результатов Главной книги ЗАО
«Форум»
Наименование
Субсчет, статья
счета (номер
счета)
1
2
Продажи (90) Выручка (90/1)
НДС (90/3)
Себестоимость продаж (90/2)
Прибыль (убыток) от продаж (90/9)
Прочие дохо- Прочие доходы (91/1):
ды и расходы – проценты по депозиту
(91)
– проценты по займу
– доходы от сдачи имущества в аренду
–доходы от реализации валюты
– безвозмездно полученные материалы
– прибыль прошлых лет, выявленная в
отчетном году
–суммы, поступившие в оплату списанной дебиторской задолженности
– курсовые разницы
– излишки материальных ценностей по
результатам инвентаризации
20
Оборот по
дебету счета
3
480 000
2 314 170
85 830
Таблица 4
Оборот по
кредиту
счета
4
2 880 000
150
700
400
179 000
1 000
600
2 000
54 000
500
1
Прибыли и
убытки (99)
2
Прочие расходы (91/2):
– расходы, связанные со сдачей имущества в аренду
– проценты по кредитам
–расходы, связанные ст реализацией валюты
– услуги кредитных организаций
– отчисления в оценочные резервы
– налоги
– штрафы, пени, неустойки
–– недостатки материальных ценностей
по результатам инвентаризации
– убытки прощлых лет
– курсовые разницы
– судебные расходы
– расходы на рпроведение мероприятий
культурно-просветительного характера
САЛЬДО прочих доходов и расходов
Утраченные материальные ценности в результате пожара
Страховое возмещение
Условные расходы (условные доходы) по
налогу на прибыль
Постоянное налоговое обязательство
Продолжение таблицы 4
3
4
280
6 000
180 000
15 000
1 100
16 000
1 000
700
2 000
50 000
1 500
5 000
40 230
800
600
10 944
9 056
5 Расшифровка оборотов по отдельным счетам, корреспондирующим с субсчетом «Себестоимость продаж», счета 90 «Продажи» Главной книги ЗАО «Форум»
Наименование счета (номер
счета)
Готовая продукция (43)
Расходы на продажу (44)
Общехозяйственные расходы (26)
Оборот по дебету счета
2170 000
65 000
79 170
Таблица 5
Оборот по кредиту счета
2180 000
65 000
79 170
6 Расшифровка оборотов по отдельным счетам учета отложенного налога на прибыль
Главной книги ЗАО «Форум»
Наименование счета (номер
счета)
Отложенные налоговые активы (09)
Отложенные налоговые обязательства (77)
Оборот по дебету счета
21
Таблица 6
Оборот по кредиту счета
1 000
-
-
500
7 Расшифровка оборотов по начислениям к субсчету «Расчеты по налогу на прибыль», открываемого к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» Главной книги ЗАО «Форум»
Статьи аналитического учета
Условные расходы (условные доходы) по налогу на
прибыль
Постоянное налоговое обязательство
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Сумма налога на прибыль,
подлежащая взносу в бюджет
Оборот по дебету счета
Таблица 7
Оборот по кредиту счета
9 655
10 345
1 000
500
20 500
Задание 8
1. Определить суммы выручки от продаж и себестоимости продаж.
2. Установить суммы коммерческих и управленческих расходов.
3. Выявить суммы прочих (операционных, внереализационных и чрезвычайных) доходов и расходов.
4. Установить показатели отложенного налога на прибыль.
5. Составить отчет о прибылях и убытках ЗАО «Форум» (форма № 2), используя исходные данные пунктов 4, 5, 6 и7.
22
Библиографический список
Основная литература:
1. Пономарева Л. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Электронный ресурс]:
учебное пособие / Л.В. Пономарева, Н.Д. Стельмашенко. - М.: Вузовский учебник:
НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 224 с.- ЭБС "Знаниум" + ( Доп. мат. znanium.com).
2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Электронный ресурс]: рек.УМО вузов
России по образов. в области финансов,учета и мировой экономики в качестве
учеб.пособия / Ю.И.Сигидов, Е.А.Оксанич, М.С.Рыбянцева; Под ред.
Ю.И.Сигидова, А.И.Трубилина. - М.: НИЦ ИНФРА-М,2014-366с.- ЭБС "Знаниум".
Дополнительная литература:
1. Камысовская С. В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ
показателей [Электронный ресурс]: рек.УМО вузов России по образов. в области
финансов,учета и мировой экономики в качестве учеб.пособия / С.В. Камысовская,
Т.В. Захарова. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 432 с.- ЭБС "Знаниум".
Перечень ресурсов информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»
1.http://www.minfin.ru – официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации.
2.http://www.gov.ru – сервер органов государственной власти Российской Федерации.
3.http://www.consultant.ru – справочно-информационная система «КонсультантПлюс».
4. http://www.glavbukh.ru/ - официальный сайт журнала Главбух
5.http://www.rg.ru – сайт «Российской газеты»;
6.http://www.cfin/ru - сайт «Корпоративный менеджмент».
7.http://www.mega.km.ru – Экономическая энциклопедия.
23
Бусарина Юлия Владимировна
Актуальные проблемы финансовой отчетности
Методические указания
к практическим работам студентов
по направлению подготовки магистра
38.04.01 «Экономика»
24
Документ
Категория
Без категории
Просмотров
20
Размер файла
704 Кб
Теги
133, акутальные, отчетности, финал, проблемы
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа