close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

93

код для вставкиСкачать
О. Г. Феоктистов
Ю. А. Хегай
О. Г. Феоктистов
Ю. А. Хегай
ISBN 978-5-7638-2248-9
9 785763 822489
Планирование на предприятии
В учебном пособии рассмотрены элементы внутрифирменного планирования, система плановых нормативов и показателей, применяемых на
предприятиях, освещены цели, задачи и основные принципы планирования на транспортном
предприятии, основные виды плановой деятельности. Уделено также внимание вопросам формирования внутрипроизводственных планов транспортного предприятия. Излагаются структура,
содержание и методические рекомендации по
процедуре разработки бизнес-плана транспортного предприятия как важнейшего документа,
описывающего основные аспекты подготовки и
реализации деятельности предприятия в условиях рыночной экономики.
планирование
на предприятии
Учебное пособие
Институт управления бизнес-процессами и экономики
Министерство образования и науки Российской Федерации
Сибирский федеральный университет
О. Г. Феоктистов
Ю. А. Хегай
ПЛАНИРОВАНИЕ
НА ПРЕДПРИЯТИИ
Учебное пособие
Красноярск
СФУ
2011
1
УДК 675.011/.013(07)
ББК 65.23я73
Ф42
Рецензенты: Е. П. Васильев, д-р экон. наук, проф.;
А. Г. Сорокин, канд. техн. наук
Феоктистов, О. Г.
Ф42
Планирование на предприятии : учеб. пособие / О. Г. Феоктистов, Ю. А. Хегай. – Красноярск : Сиб. федер. ун-т, 2011. – 308 с.
ISBN 978-5-7638-2248-9
В учебном пособии рассмотрены элементы внутрифирменного планирования, система плановых нормативов и показателей, применяемых на предприятиях; освещены цели, задачи и основные принципы планирования на транспортном предприятии, основные виды плановой деятельности. Уделено также
внимание вопросам формирования внутрипроизводственных планов транспортного предприятия. Излагаются структура, содержание и методические рекомендации по процедуре разработки бизнес-плана транспортного предприятия как
важнейшего документа, описывающего основные аспекты подготовки и реализации деятельности предприятия в условиях рыночной экономики.
Предназначено для обучения студентов специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии (транспорта)», а также для аспирантов, преподавателей, руководителей и экономистов транспортных предприятий и других
специалистов в области экономики и управления на предприятии транспорта.
УДК 675.011/.013(07)
ББК 65.23я73
 Сибирский федеральный
университет, 2011
ISBN 978-5-7638-2248-9
2
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………….
6
1. ВНУТРИФИРМЕННОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ………………………………….
1.1. Сущность и функции рыночного планирования………….
1.2. Понятие, методология и задачи планирования……………
1.3. Виды и содержание внутрихозяйственого планирования
1.4. Принципы и методы внутрифирменного планирования…
8
8
14
20
29
2. СИСТЕМА ПЛАНОВЫХ НОРМАТИВОВ
И ПОКАЗАТЕЛЕЙ……………………………………………….
2.1. Понятие о плановых показателях, нормативах и нормах
2.2. Классификация и характеристика нормативов и норм…..
2.3. Трудовые нормативы, материальные нормативы…………
2.4. Материальные нормативы, их виды и применение………
2.5. Методы разработки плановых нормативов и норм……….
2.6. Механизм взаимодействия нормативов
и плановых показателей……………………………………
2.7. Функции и структура плановых служб на предприятии…
3. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА
И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ……………………………….
3.1. Классификация планов предприятия……………………
3.2. Разработка планов предприятия, их взаимосвязь………
3.3. Содержание плана производства предприятия…………
3.4. Основные показатели производственного планирования
4. СТРАТЕГИЧЕСКОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ…………………………………...
4.1. Выбор стратегии развития предприятия…………………...
4.2. Прогнозирование производства конкурентоспособной
продукции……………………………………………………
4.3. Планирование развития потенциала предприятия……….
4.4. Планирование и финансирование капитальных вложений
4.5. Планирование ресурсного обеспечения
деятельности предприятия………………………………….
5. ПЛАНИРОВАНИЕ ИЗДЕРЖЕК И РЕЗУЛЬТАТОВ………….
3
36
36
41
46
51
54
60
64
72
72
74
81
90
98
98
101
110
118
125
135
6. ОСОБЕННОСТИ ПЛАНИРОВАНИЯ
В УСЛОВИЯХ НЕОПРЕДЕЛЕННОСТИ………………………
141
7. ПОНЯТИЕ ОПТИМИЗАЦИИ В ПЛАНИРОВАНИИ…………
146
8. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ…………………………...
8.1. Себестоимость в системе показателей производства……
8.2. Классификация себестоимости продукции (работ, услуг)
8.3. Методы учета затрат и способы калькулирования
себестоимости продукции………………………………….
8.4. Расчет плановой себестоимости продукции (работ, услуг)
с учетом влияния технико-экономических факторов…….
8.5. Составление сводной суммы затрат на производство
и реализацию продукции (работ, услуг)…………………..
8.6. Расчет плановой себестоимости единицы продукции……
8.7. Особенности формирования прибыли на предприятии….
8.8. Методы планирования прибыли до перехода
к рыночным отношениям…………………………………..
8.9. Планирование прибыли в современных условиях………..
8.10. Планирование мероприятий по росту прибыли…………
8.11. Планирование показателей рентабельности…………….
8.12. Планирование показателя доходности…………………..
8.13. Экономическая сущность инвестиций…………………..
8.14. Состав плана капитальных вложений……………………
8.15. Типы инвестиционных контрактов………………………
8.16. Определение показателей технико-экономической оценки
эффективности проектных решений
традиционным способом………………………………….
8.17. Состав инвестиционных издержек……………………….
149
157
158
9. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………
9.1. Планирование перевозок грузов и пассажиров……………
9.2. План по эксплуатации подвижного состава……………….
9.3. План технического обслуживания
и ремонта подвижного состава…………………………….
9.4. План технического развития, организации производства
и повышения его экономической эффективности………..
9.5. План капитальных вложений и капитального строительства
9.6. План материально-технического обеспечения……………
4
161
164
165
167
168
170
172
173
174
175
176
178
179
182
186
188
191
197
202
206
208
211
9.7. План по труду и кадрам…………………………………….
9.8. Планирование фонда заработной платы………………….
9.9. План подготовки и повышения квалификации кадров…..
9.10. Планирование себестоимости перевозок………………..
9.11. Планирование доходов, прибыли и рентабельности…….
9.12. Планирование финансов………………………………….
9.13. Порядок формирования финансового плана…………….
9.14. Показатели финансово-экономической деятельности
предприятия………………………………………………..
10. ОПЕРАТИВНО-ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
10.1. Содержание и задачи
оперативно-производственного планирования…………
10.2. Оперативно-производственное планирование
перевозочного процесса………………………………….
10.3. Оперативно-производственное планирование процессов
технического обслуживания и текущего ремонта
подвижного состава………………………………………
10.4. Диспетчирование производства…………………………
212
217
219
219
223
227
228
232
237
237
239
242
245
11. БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЕ…………………………………..
11.1. Для чего нужен бизнес-план……………………………..
11.2. Сущность бизнес-плана………………………………….
11.3. Планирование как функция управления………………..
11.4. Назначение бизнес-плана………………………………...
11.5. Состав бизнес-плана……………………………………..
11.6. Содержание бизнес-плана……………………………….
11.7. Исходная информация для написания бизнес-плана…..
11.8. Разработка бизнес-плана производства…………………
11.9. Реализация бизнес-плана на предприятии………………
247
247
252
260
264
267
273
278
281
288
12. ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
292
13. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В ПЛАНИРОВАНИИ
ПРОГРАММНЫХ ПРОДУКТОВ……………………………..
297
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………
304
5
ВВЕДЕНИЕ
Чтобы руководство предприятия могло реализовать
свою постановку цели – при помощи производственного процесса
достичь долгосрочной максимизации прибыли, – ему необходимо
планировать, как будет протекать производственный процесс. Управление предприятием сталкивается с трудной проблемой, заключающейся в том, что пути реализации общей цели и отдельных целей
предприятия, как правило, различны. Итак, оно должно принять решения, зафиксировать план и поставить конкретные цели перед всеми
отделами предприятия на определенный период. Деятельность руководящего фактора проходит, как уже было указано, следующие этапы: постановка цели – планирование – принятие решения – реализация – контроль.
Планирование – это мысленное предвосхищение будущей деятельности путем взвешивания различных альтернатив действия и решение о выборе благоприятного пути. Планирование, таким образом,
означает принятие решений, которые направлены в будущее и которые рассматривают производственный процесс как нечто целое и в
его составных частях. Так как решения не только принимаются на основе систематической мысленной подготовки, но и могут быть интуитивными, вытекать из мгновенной оценки ситуации, то понятия
«планирование» и «принятие решения» не синонимы. Планирование –
это решение, не основанное на импровизации.
Так же, как и планирование, прогнозирование направлено в будущее. Если планирование устанавливает, какие решения должны
быть приняты, чтобы достичь в будущем результатов, то прогнозирование определяет, что результаты, вероятно, будут достигнуты. Прогнозирование представляет собой значительную и неотъемлемую составную часть систематического процесса принятия решения, но в отличие от планирования это не активная деятельность, а метод планирования.
Процесс планирования проходит несколько ступеней. Первая
ступень – сбор информации. Задача руководящего фактора на этой
стадии – получить все данные, которые имеют хоть какое-то отношение
к объекту планирования. Чтобы суметь принять решение, руководство
предприятия должно получить как можно более полную информацию о
положении дел на рынках сырья и сбыта, о возможностях финан6
сирования, о выборе технических методов и средств, о производительности и конкурентах, об общем положении экономики и т. д.
Поскольку любое планирование направлено в будущее, то должны
быть оценены и приняты в расчет ожидаемые величины. Чем меньше
информация, которой располагает руководство предприятия, и чем
она несовершеннее, тем с большей неуверенностью и риском действует руководство.
На базе прогнозирования на второй ступени планирования разрабатываются различные альтернативные планы, каждый из которых
дает возможность достичь цели. На третьей ступени должно быть
принято решение о том, какой из альтернативных планов выбран. Это
решение определяет норму, которая будет контролироваться сравнением нормы и фактической величины. Контроль необходим, дабы установить, что цель планирования вообще достижима.
7
1. ВНУТРИФИРМЕННОЕ
ПЛАНИРОВАНИЕ
В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ
1.1. Сущность и функции
рыночного планирования
В современных рыночных отношениях планирование
экономической деятельности всех предприятий и фирм является важной предпосылкой свободного производства и предпринимательства,
распределения и потребления ресурсов и товаров. В мире ограниченных производственных ресурсов рыночное планирование их использования служит основой экономической свободы как производителей
товаров и услуг, так и потребителей материальных благ. В условиях
рынка, когда действующие цены на все продукты и ресурсы свободно
устанавливаются самими конкурирующими производителями и потребителями, каждое предприятие или фирма самостоятельно решает,
какие товары и в каких количествах им следует производить в предстоящем плановом периоде. В повсеместной экономической деятельности предприятий и повседневной жизни людей возникла известная
рыночная самостоятельность и привычка каждого самому выбирать
свой правильный путь, вера в собственные силы, осмотрительность и
вместе с тем быстрота в выборе решений и суждениях, умение и способность предвидеть будущее и определять курс своих действий с
учетом реальных целей.
Планирование деятельности стало в настоящее время экономической основой свободных рыночных отношений отдельных людей и
целых трудовых коллективов, малых и больших предприятий, разных
фирм и организаций, всех хозяйствующих субъектов и экономических объектов с различными формами собственности. В процессе
планирования обеспечивается необходимое равновесие между производством и потреблением продукции, величиной рыночного спроса на
товары и услуги и объемом их предложения фирмами и предприятиями. При этом производители сами стремятся к наиболее полному
удовлетворению своей продукцией и услугами всех существующих
потребителей, рыночные запросы которых становятся по существу
будущими планами производства предприятий и фирм.
8
В рыночной экономике, ориентирующей каждого производителя
и предпринимателя на максимальное удовлетворение потребностей в
своих товарах и получение наибольшего дохода, новые функции приобретает внутрихозяйственное, или внутрифирменное, планирование
деятельности на всех предприятиях. Рыночное планирование в настоящее время призвано обеспечивать не только производство пользующейся высоким спросом у покупателей новой продукции, но и
всеми необходимыми экономическими ресурсами, а также способствовать их полной занятости и достижению возможного объема производства товаров, выполнения работ и оказания услуг. В ходе планирования экономической деятельности каждого предприятия необходимо достижение полного объема производства и занятости имеющихся ресурсов, что в свою очередь предполагает рациональное использование человеческого потенциала, производственных фондов,
материальных запасов, рабочего времени, технологических методов,
денежных средств, информационных возможностей и многих других
факторов.
Следовательно, сущность внутрифирменного планирования в
свободных рыночных отношениях заключается в научном обосновании на предприятиях или фирмах предстоящих экономических целей
их развития и форм хозяйственной деятельности, в выборе наилучших способов их осуществления на основе наиболее полного выявления требуемых рынком видов, объемов и сроков выпуска товаров,
выполнения работ и оказания услуг и установления таких показателей
их производства, распределения и потребления, которые при полном
использовании ограниченных производственных ресурсов могут привести к достижению ожидаемых в будущем качественных и количественных результатов.
Внутрифирменное планирование рыночной деятельности предприятий предусматривает не только целостное рассмотрение ряда
производственно-хозяйственных,
организационно-управленческих,
финансово-экономических и многих иных проблем, но и ориентацию
на будущее принимаемых решений. Поэтому всякое решение любой
существующей проблемы в ходе планирования может рассматриваться как средство для достижения более отдаленного результата. При
планировании для определения высшей ценности ожидаемого близкого результата необходимо знать, какой исход или какая цель, в конечном счете, должна быть достигнута на предприятии и в какой степени приближает к ней промежуточный планируемый результат.
9
Возможность приближения к конечным результатам делает процесс
планирования важным показателем как степени продвижения к поставленным целям, так и меры внешней ценности любого промежуточного результата. Правильная оценка при планировании степени
продвижения к конечным результатам способствует обоснованному
выбору не только важнейших экономических целей, но и необходимых средств для их осуществления в планируемом периоде.
Во всяком процессе планирования выбор основных целей и возможных средств или способов их выполнения тесно связаны и переплетены между собой. Выдвигаемые планово-экономические или
иные внутрихозяйственные цели во многом влияют при имеющихся
ограничениях на выбор средств для их предстоящего осуществления.
Вместе с тем не менее очевиден и тот факт, что имеющиеся в распоряжении предприятия производственные ресурсы, технологические
средства и финансовые возможности влияют также и на выбор стратегических или тактических целей его развития.
На нынешнем этапе развития большинства наших предприятий
главной целью планирования является получение максимальной прибыли. А основными средствами для ее достижения могут быть выбраны два известных способа роста доходов предприятия: за счет
экономного расходования применяемых ресурсов и на основе приращения используемого капитала. Первый путь ориентирует производителей на планирование снижения затрат, второй – на повышение результатов производства.
Таким образом, рыночное планирование внутрихозяйственной,
или внутрифирменной, деятельности служит основой современного
маркетинга, производственного менеджмента и в целом всей экономической системы хозяйствования. Это означает, что в процессе планирования необходим комплексный, системный подход к решению
возникающих на предприятии производственно-экономических и
всех иных проблем. Формулировка производственных целей и выбор
экономических ресурсов, направленных на достижение требуемых
рынком плановых показателей или задач, представляет перспективное
планирование или комплексное решение будущих проблем. В связи с
этим внутрифирменное планирование подразумевает, что производственная или предпринимательская проблемы не должны рассматриваться изолированно друг от друга и каждая из них формулируется с
учетом ее принадлежности к системе или множеству взаимосвязанных задач или целей, выступающих на каждом предприятии как еди10
ная экономическая система. Следовательно, рыночное планирование
внутрихозяйственной деятельности на различных предприятиях и
фирмах состоит в разработке вариантов желаемого будущего и нахождения путей более эффективного приближения к нему. Такое планирование может быть выполнено в тех рыночных производственных
условиях, когда оно предусматривает решение реальной или текущей
экономической задачи; становится этапом идеальной или перспективной перестройки того или иного объекта на предприятии, каким
может быть рабочее место, производственный участок, отдельный
исполнитель, группа специалистов, целое предприятие или вся
фирма и т. д.
Любой план, как текущий, так и перспективный, должен быть
осуществимым, жизнеспособным и гибким к внутренним и внешним
изменениям производственной рыночной системы и ее окружения.
Рыночный план развития предприятия должен быть наилучшим из
возможных в данных условиях вариантов, способным легко претерпевать любые предстоящие изменения внутрифирменной деятельности. Он может непрерывно пересматриваться под влиянием новых
рыночных требований, вновь полученной нормативной информации,
приобретения научных знаний и производственного опыта, появления
новых плановых проблем и выбора новых экономических целей.
Планирование в условиях рынка также служит основой осуществления множества разнообразных экономических, организационных, управленческих, социальных и многих других функций, характеризующих степень развития современного производства. Механизм
их взаимодействия требует объединения в общий комплексный план
или единую плановую систему соответствующих целей и средств их
достижения. Например, при планировании различных экономических
показателей перспективной деятельности предприятия следует наиболее полно использовать существующую систему прогрессивных
нормативов, передовых стандартов, научных положений и экономических целей.
Для рынка или производства эти цели можно кратко сформулировать следующим образом:
 экономический рост, означающий желание предприятий обеспечить производство большего количества и лучшего качества товаров и услуг, а следовательно, более высокий уровень жизни людей;
 полная занятость, предполагающая возможность подходящего
занятия всем работникам, кто желает и способен трудиться;
11
 экономическая эффективность, характеризующая максимальную отдачу всех имеющихся ограниченных производственных ресурсов при допустимом минимуме издержек на их использование;
 стабильный уровень цен, не допускающий значительного колебания общего уровня действующих цен, а значит, инфляции и дефляции;
 экономическая свобода, позволяющая всем специалистам и
исполнителям обладать в своей сфере деятельности высокой степенью самостоятельности и творчества;
 справедливое распределение доходов, предусматривающее
вознаграждение всех категорий персонала.
Приведенный перечень широко признанных в мировой рыночной экономике общих целей может быть весьма успешно использован
на предприятиях при планировании их производственно-хозяйственной
и социально-трудовой деятельности. Основные экономические функции и предстоящие цели каждого предприятия должны быть в процессе планирования его развития тесно связаны с избранной хозяйственной деятельностью и достаточно полно отражаться как в краткосрочных, так и в долгосрочных планах.
Планирование внутрифирменной деятельности является на
предприятии важной функцией управления производством. Применяемая в современном менеджменте классификация общих управленческих функций была впервые сформулирована его основателями
Ф. Тейлором, А. Файолем, Г. Эмерсоном и дополнена многими зарубежными и российскими учеными. Она представляет систему организационно-управленческих функций, каждая из которых непосредственно относится к плановой деятельности всех фирм и предприятий:
обоснование цели, формирование стратегии, планирование работы,
проектирование операций, организация процессов, координация работ, мотивирование деятельности, контроль хода работ, оценка результатов, корректировка цели, изменение планов и т. п.
Рыночное планирование как целенаправленная внутрихозяйственная деятельность позволяет рассматривать одновременно множество взаимосвязанных экономических, социальных, организационных, инвестиционных, управленческих и других проблем как единую
целостную систему. Поэтому планирование на предприятии служит
основой организации и управления производством, является нормативной базой для выработки и принятия рациональных организационных и управленческих решений. Анализ взаимосвязанных проблем
12
как единого целого, по утверждению Р. Л. Акоффа, относится к планированию, а не к решению управленческих проблем. Это означает,
что российским предприятиям и фирмам могут прийти на помощь
именно искусство и наука планирования в решении текущих и стратегических производственных проблем. Наши экономисты-менеджеры
должны уметь максимально использовать эти искусство и науку проектирования будущего, чтобы кажущееся сегодня невозможным сделать завтра на своей фирме легкодостижимым. Для этого необходимо
устранить или ослабить существующие на производстве ограничения,
вытекающие из рассмотрения самой возможности перехода к новым
рыночным отношениям. Исключительно эффективным средством
устранения или ослабления многих известных ограничений, как свидетельствует передовой зарубежный опыт управления производством,
может стать идеализированный или оптимальный план внутрихозяйственной деятельности.
Во внутрифирменном плане, как и в любом другом, отдельные
части или функции объединяются в единую комплексную систему
социально-экономического развития. Рыночное планирование по существу является процессом синтеза, результатом которого всегда становится некоторая прогнозируемая система, характеризующая совокупность взаимосвязанных частей единого хозяйственного комплекса.
Оптимальный внутрифирменный план в наиболее полной степени отражает свойства, функции и цели всего предприятия. Всякая целостная система всегда обладает свойствами, которые отсутствуют у ее
частей. Поэтому комплексный внутрихозяйственный план предприятия, представляющий собой научно обоснованную систему решений
совокупности производственных технических, экономических, социальных, финансовых и иных функций и проблем, может быть осуществим, даже если ни одна из его частей, рассматриваемых порознь,
неосуществима. Неосуществимые на этапе планирования решения
могут взаимодействовать таким образом, что они дадут в будущем
реально достижимую систему планируемых решений.
Внутрифирменное планирование в условиях рыночной экономики – это процесс непрерывной творческой деятельности, научно
обоснованная система свободного выбора основных видов продукции
и услуг предприятия важнейших экономических и социальных целей
его перспективного развития, наилучших технических средств и организационных способов решения выдвинутых перспективных целей
и задач. Оно позволяет каждому предприятию планировать и соизме13
рять свои затраты и результаты, нормы расходуемых ограниченных
ресурсов и получаемых совокупных доходов на всех стадиях хозяйствования и уровнях управления. В свободных рыночных отношениях
предприятий основные функции внутрихозяйственного планирования
получили в настоящее время свое дальнейшее развитие и расширение:
от технико-экономического обоснования отдельных разделов и частей
плана до разработки новых комплексных бизнес-планов.
1.2. Понятие, методология
и задачи планирования
Планирование служит началом всякой целенаправленной экономической деятельности человека как коллективной, или
корпоративной, в процессе производства и потребления материальных благ, так и личной, или индивидуальной, в ходе ведения своего
домашнего хозяйства и собственного бизнеса. Внутрифирменное планирование является важнейшей составной частью современной экономической науки, исследующей проблемы эффективного использования ограниченных производственных ресурсов или управления ими
с целью достижения максимального удовлетворения материальных
потребностей человека. Внутрифирменное планирование – это взаимосвязанная научная и практическая деятельность людей, предметом
которой выступает система свободных рыночных отношений, капитала в ходе производства, распределения и потребления материальных и
духовных ценностей. Рыночное планирование внутрифирменной, или
производственной, деятельности изучает принципы, положения и методы научно обоснованного выбора, использования экономических
ресурсов на иных предприятиях, фирмах и организациях.
Современное внутрихозяйственное планирование заключается в
определении будущего желаемого состояния всего предприятия, отдельных производственных систем, экономических показателей или
конечных результатов и тех целесообразных решений, которые необходимо осуществить, чтобы вывести объект или фирму из существующего положения в новое предполагаемое или планируемое. Механизм внутрифирменного планирования основывается на взаимодействии процессов микроэкономического исследования настоящего состояния предприятия и моделирования прогнозируемого уровня развития в будущем. Поэтому в сам процесс планирования входят выбор
14
целей и установление требуемых путей их достижения. Сначала на
основе анализа фактических или исходных данных определяется желаемое состояние планируемого объекта или системы, выраженное в
качественных или количественных показателях и характеристиках
уровня его дальнейшего развития. На этой базе затем осуществляется
проектирование или непосредственное планирование комплекса технических, организационных, экономических и других мероприятий, с
помощью которых в дальнейшем будет обеспечиваться их выполнение на предприятии.
Процесс планирования проходит обычно несколько стадий, или
этапов. В европейском бизнесе принято выделять четыре основных
этапа, или уровня, планирования: разработка общих целей, определение задач, выбор основных путей и средств их достижения, контроль
за их выполнением. Планирование всегда опирается на фактические,
нормативные данные настоящего или даже прошлого периода, но
стремится установить и контролировать процесс развития предприятия в будущем и настоящем времени. Степень обоснованности любых планов во многом зависит от достоверности исходных показателей, характеризующих достигнутый уровень развития отдельной
фирмы (предприятия). Поскольку каждое предприятие является лишь
небольшой частью общей рыночной системы или экономики страны в
целом, то для планирования его деятельности необходимо иметь как
можно больше точных микроэкономических и макроэкономических
показателей. В большинстве случаев объединения показатели рынка
или основные макроэкономические факторы, допустим темпы развития (роста), могут служить исходными данными для планирования
внутрифирменной деятельности различных предприятий и их подразделений. Сложность рыночного планирования состоит в том, что некоторые макроэкономические процессы, например кризисы, забастовки, вообще не поддаются точному планированию, а также многие
макроэкономические показатели, характеризующие рынок в целом,
деятельность конкурентов, объемы спроса и другие, не обладают высокой степенью достоверности и точности. Отсюда вытекает, что любое внутрифирменное планирование в условиях рыночной экономики
базируется на неполных данных. Это предполагает не только необходимость контроля за выполнением планов, но и возможность корректировки тех иди иных плановых показателей.
В современном производстве планирование внутрихозяйственной деятельности предприятий служит основой таких важнейших
15
функций менеджмента, как целеполагание, организация, учет и контроль, регулирование и стимулирование. Очевидно, что данные функции определяют не только основной предмет планово-экономической
деятельности фирм и других предприятий, но и, главным образом,
объект внутрихозяйственного планирования. Основными объектами
изучения в курсе внутрифирменного планирования выступают все
существующие в нашей стране хозяйствующие субъекты, коммерческие организации и юридические лица, главной целью которых является извлечение прибыли из своей производственной деятельности.
В соответствии с действующим в настоящее время Гражданским
кодексом Российской Федерации в зависимости от принятой формы
собственности и степени участия работников в управлении производством можно выделить следующие организационно-правовые формы
предприятий:
 хозяйственные товарищества и общества (полное товарищество,
товарищество на вере или коммандитное, общество с ограниченной
ответственностью, общество с дополнительной ответственностью);
 акционерные общества;
 дочерние и зависимые общества;
 производственные кооперативы;
 государственные и муниципальные унитарные предприятия.
В каждом из них не только существует общий предмет и единая
методология планирования, но и применяются своя собственная система планово-экономических показателей и методика их разработки.
Методология внутрифирменного рыночного планирования охватывает совокупность теоретических выводов, общих закономерностей, научных принципов, экономических положений, современных
требований рынка и признанных передовой практикой методов разработки планов. Методика планирования характеризует состав применяемых на том или ином предприятии методов, способов и приемов
обоснования конкретных плановых показателей, а также содержание,
форму, структуру и порядок разработки внутрифирменного плана.
Процесс разработки комплексного плана социально-экономического
развития является для каждого предприятия весьма сложным трудоемким предметом деятельности и поэтому должен осуществляться в
соответствии с принятой технологией планирования. Она регламентирует общепризнанный порядок, установленные сроки, необходимое
содержание, требуемую последовательность процедур составления
различных разделов плана и обоснования его показателей, а также ре16
гулирует механизм взаимодействия производственных подразделений, функциональных органов и плановых служб в совместной деятельности. Методология, методика и технология выполнения плановой деятельности на различных предприятиях в наиболее полной мере
определяют в целом и предмет внутрифирменного планирования.
Общим или итоговым предметом всякой плановой деятельности
на предприятиях всех форм собственности служат проекты планов.
Они имеют различные названия: комплексный план социальноэкономического развития, заказ-наряд, бизнес-план, стандарт-план и
ряд других, которые характеризуют не только свой собственный
предмет, но и определенный объект и систему конкретных показателей его дальнейшего развития. В рыночной экономике в завершающей плановой деятельности на тех или иных предприятиях обычно
применяются разнообразные подсистемы планов, содержащие показатели по таким основным их функциям, как маркетинг, проектирование,
закупки, производство, труд, продажа, финансы и т. д. Конечным результатом планирования выступает ожидаемый экономический эффект,
определяющий в общем виде степень достижения заданных плановых
показателей, социально-экономических или иных целей. Сравнение
планируемого и фактического эффектов служит надежным основанием
для оценки не только достоверности конечных практических результатов, но и степени научной разработанности применяемых методов планирования, а также уровня развития всей современной экономической
теории в целом, и в частности науки микроэкономики, важнейшим представителем которой выступает внутрифирменное планирование.
Микроэкономика позволяет на основе исследования множества
факторов объяснить экономическое поведение отдельных людей или
фирм, когда они планируют свой выбор вида деятельности либо ограниченных ресурсов для ее осуществления. Микроэкономический анализ основывается на том предположении, что человеческое поведение
является предсказуемым в процессе производственной деятельности.
В экономической теории обычно предполагается, что все люди преследуют такие цели, как стремление получить наибольшее удовлетворение от приобретения необходимых товаров или желание максимизировать свой доход от продажи рабочей силы или других ресурсов.
Экономическая теория устанавливает причинно-следственные связи,
которые объясняют наблюдаемый результат. При анализе экономических явлений делают многие упрощения, чтобы выяснить основные
ограничения, при которых люди принимают правильные решения.
17
Во внутрифирменном планировании, как и в микроэкономике,
обоснование принимаемых решений и прогноз ожидаемых результатов опираются на теоретические положения и принципы, а также
практические данные и факты. Они используются для объяснения наблюдаемых экономических явлений с точки зрения совокупности научных положений и требований. Например, теоретический анализ
экономической деятельности фирмы начинается с простого предположения, что она будет стремиться к повышению совокупной прибыли. Теория планирования использует данное предположение,
чтобы обосновать планы предприятия по выбору вида выпускаемой
продукции, набору требуемой рабочей силы, закупкам материальных ресурсов для организации производства определенного количества товаров и получения максимального объема прибыли. Внутрифирменное рыночное планирование объясняет, каким образом фирмы обосновывают планы своего производства в зависимости от величины действующих цен на основные экономические ресурсы –
рабочую силу, капитал и сырье, а также и от ожидаемых цен на будущую продукцию.
В изучении экономического поведения производителей и потребителей находят свое применение два взаимосвязанных метода научных исследований. Первый называется индуктивным и предполагает
создание экономических теорий и принципов на основе сбора и анализа фактов. Второй – дедуктивный, или гипотетический, он означает
формирование новых экономических принципов, положений, начиная
с уровня теории, которая затем с помощью фактов подтверждается
или опровергается. Индуктивный метод изучения экономических
процессов идет от фактов к теории, от частного явления к общему положению. Дедуктивный, наоборот, идет от общего к частному, от теории к фактам. В рыночном планировании дедукция и индукция не
противостоящие, а взаимодополняющие методы экономических исследований. Сформулированные дедуктивным способом научные гипотезы служат экономистам-менеджерам ориентиром при сборе систематизации эмпирических данных. В свою очередь научное обобщение фактов, правильное представление о реальном мире есть предпосылка для формулирования новых содержательных экономических
положений и принципов.
Следовательно, современная экономическая теория и научные
методы исследования, прежде всего анализ и синтез, дедукция и индукция, служат фундаментом внутрифирменного планирования пред18
приятия. Они позволяют объяснить необходимость соответствующего
использования планируемого объема выпуска продукции, например, в
зависимости от увеличения стоимости рабочей силы или уменьшения
цен на материальные ресурсы. Научная значимость и практическая
полезность экономической теории зависят от того, насколько успешно она позволяет объяснять и прогнозировать на предприятии взаимосвязанные технологические, производственные, социальные и
финансовые проблемы и процессы. С этой целью всякая теория
проверяется практикой. В результате подобной проверки те или
иные экономические теории нередко модифицируются, усовершенствуются. Процесс проверки и совершенствования существующих
теорий является необходимым условием для развития всей экономической науки и ее важной составной части – теории внутрифирменного планирования.
Планирование необходимо для достижения фирмой следующих
целей:
 повышение контролируемой доли рынка;
 предвидение требований потребителя;
 выпуск продукции более высокого качества;
 обеспечение согласованных сроков поставок;
 установление уровня цен с учетом условий конкуренции;
 поддержание репутации фирмы у потребителей.
Задачи планирования определяются каждой фирмой самостоятельно в зависимости от деятельности, которой она занимается.
В целом же задачи стратегического планирования любой фирмы сводятся к следующему:
 формирование плана производства готовой продукции на основе портфеля заказов, материально-технического обеспечения и
сбыта;
 расчет потребности в сырье и полуфабрикатах с учетом состояния запасов и графика их пополнения;
 расчет потребности в трудовых ресурсах и оборудовании;
 определение экономической эффективности мероприятий, повышающих технологический, технический, организационный и экономический потенциал производства;
 планирование роста прибыли;
 увеличение доли рынка, увеличение доли продаж;
 улучшение социальной политики фирмы.
19
1.3. Виды и содержание
внутрихозяйственого планирования
Внутрихозяйственное, или внутрифирменное (корпоративное), планирование занимает коренное положение в свободной
рыночной экономике. Оно позволяет соединять в общей экономической системе взаимные интересы государства, отдельных предприятий, корпораций или фирм и домашних хозяйств. В странах с развитыми рыночными отношениями основной задачей государственного
регулирования является поддержание равновесного состояния экономики, обеспечение экономического роста и повышение качества жизни людей. Внутрифирменное планирование также направлено на развитие производства материальных благ, удовлетворение различных
потребностей людей и получение прибыли (дохода). В рыночной экономике государство и предприятие – основные независимые субъекты
планово-регулируемой производственно-хозяйственной деятельности.
Между внутрихозяйственным планированием и государственным регулированием существует механизм экономического взаимодействия, основанный на свободных рыночных отношениях, равновесии спроса и предложения. В рыночной экономике, как известно,
спрос определяет величину предложения, которая, в свою очередь,
порождает соответствующий объем собственного спроса. На взаимодействии спроса и предложения построена не только система рыночного саморегулирования, но и теория планирования экономического
развития, в том числе и на уровне предприятий (фирм).
Таким образом, внутрифирменное планирование является важнейшей составной частью свободной рыночной системы, ее основным
саморегулятором. Взаимодействуя на микроуровне с такими экономическими науками, как маркетинг, организация производства,
управление предприятием и многими другими, внутрипроизводственное планирование позволяет находить ответы на фундаментальные
вопросы рыночной экономики. Эти главные вопросы современного
рынка, определяющие, в сущности, основное содержание внутрихозяйственного планирования и всей рыночной экономики в целом, заключаются в следующем:
1. Какую продукцию, товары или услуги следует производить на
предприятии?
2. Сколько продукции или товаров выгодно предприятию производить и какие экономические ресурсы следует использовать?
20
3. Как эту продукцию нужно производить, какую технологию
применять и как организовать производство?
4. Кто будет потреблять производимую продукцию, по каким
ценам ее можно продавать?
5. Как предприятие может приспособиться к рынку, как оно будет адаптироваться к внутренним и внешним изменениям рынка?
Из этих фундаментальных вопросов, поставленных перед рыночной экономикой, вытекает, что основным объектом внутрихозяйственного планирования на предприятиях и фирмах служит взаимосвязанная система планово-экономических показателей, характеризующих процесс производства, распределения и потребления товаров
и ресурсов. В настоящее время все производители и предприниматели,
исходя из рыночного спроса на товары, работы и услуги, рационального
использования имеющихся экономических ресурсов, получения максимальной прибыли, повышения личных доходов и качества жизни работников, самостоятельно планируют свою предстоящую производственно-хозяйственную деятельность, определяют перспективы расширения производства продукции и развития предприятия. В зависимости от
выбранной цели, применяемых методов, разрабатываемых показателей,
уровня принимаемых решений и многих иных факторов принято различать несколько систем или видов рыночного планирования.
Существуют системы государственного или федерального регулирования, муниципальное или местное планирование, внутрипроизводственное или корпоративное проектирование, а также отраслевое,
территориальное, республиканское и другие виды планирования. Необходимо подробно рассмотреть с научных и учебных позиций все
существующие виды внутрифирменного планирования. В плановоэкономической литературе и хозяйственной практике общепризнанно
выделять два основных вида планирования: технико-экономическое и
оперативно-производственное.
Технико-экономическое планирование предусматривает разработку целостной системы показателей развития техники и экономики
предприятия в их единстве и взаимозависимости как по месту, так и
по времени действия. В ходе данного этапа планирования обосновываются оптимальные объемы производства на основе учета взаимодействия спроса и предложения на продукцию и услуги, выбираются
необходимые производственные ресурсы и устанавливаются рациональные нормы их использования, определяются конечные финансово-экономические показатели и т. п.
21
Оперативно-производственное планирование представляет собой последующее развитие и завершение технико-экономических
планов предприятия. На данном этапе планирования устанавливаются
текущие производственные задания отдельным цехам, участкам и рабочим местам, осуществляются разнообразные организационноуправленческие воздействия с целью корректировки процесса производства и т. п.
Всякое внутрифирменное планирование предусматривает обеспечение необходимого развития тех или иных производственных объектов, экономических систем или предприятия в целом. В развивающейся рыночной экономике поэтому значительно возрастает роль
внутрихозяйственного планирования на предприятиях. Высокая степень экономической свободы в плановой деятельности предполагает
не только расширение практической работы на всех фирмах и предприятиях, но и развитие научных знаний и совершенствование самой
теории внутрихозяйственного планирования. В частности, требуется
расширение существующей классификации систем, видов, принципов
и методов планирования. На наш взгляд, все виды внутрифирменного
и корпоративного планирования могут быть систематизированы по
таким основным классификационным признакам, как содержание
планов, уровень управления, методы или директивы. При этом планирование предусматривает установление обоснования, времени действия, сферы применения, стадии разработки, степень точности и др.
1. По содержанию планов следует выделять, кроме рассмотренного технико-экономического и оперативно-производственного, такие
виды внутрихозяйственного планирования, как организационнотехнологическое, социально-трудовое, снабженческо-сбытовое, финансово-инвестиционное, бизнес-планирование и др. Каждый из них
предусматривает выбор своей системы плановых показателей, характеризующих виды конкретной деятельности, сроки выполнения работ, конечные или промежуточные результаты и т. д.
2. По уровню управления в зависимости от числа линейных
звеньев на предприятиях принято различать такие виды внутрихозяйственного планирования, как фирменное, корпоративное, заводское,
или иные системы планов, относящиеся к высшему управленческому
звену или в целом ко всей хозяйственной организации. На среднем уровне управления применяется, как правило, цеховая система планирования,
на нижнем – производственная, которая может охватывать отдельные
объекты планирования (участок, бригада, рабочее место и т. д.).
22
3. По методам обоснования в современном производстве находят применение следующие системы внутрифирменного планирования: рыночное, индикативное и административное, или централизованное. На предприятиях с государственной, федеральной, муниципальной и другими формами общественной собственности преобладает централизованная, или административная, система планирования. В хозяйственных товариществах и акционерных обществах и на
других предприятиях с частной формой собственности применяются
виды рыночного или индикативного планирования. Важнейшими
экономическими регуляторами или ориентирами в этих видах планирования служат, соответственно, механизмы свободных рыночных
отношений, система взаимосвязанных индикаторов или показателей,
централизованные или директивные решения вышестоящих органов
управления. Рыночное самопланирование основано на взаимодействии спроса, предложения и цен на производимые товары и услуги.
Если величина спроса на данный товар превышает предложение, то
соответствующим образом увеличивается и цена товара и, следовательно, планируется расширение его производства. А при снижении
цен и объема продажи товара его выпуск также снижается. Индикативное планирование – это, по существу, государственное регулирование цен и тарифов, действующих видов и ставок налогов, банковских процентных ставок за кредит, минимального уровня заработной
платы и других макроэкономических показателей. Централизованное
планирование – вышестоящим органом управления подчиненному
предприятию плановых показателей натуральных объемов производства продукции, номенклатуры выпуска и сроков поставки товаров, а
также многих иных экономических нормативов. Эти три системы
внутрифирменного планирования не противоречат одна другой и могут применяться одновременно в той мере, в какой требуется расширение или сужение зоны использования того либо иного вида планирования.
4. По времени действия внутрифирменное планирование бывает:
краткосрочным, или текущим; среднесрочным, или годовым; долгосрочным, или перспективным. Долгосрочное планирование обычно
осуществляется от 3 до 10 лет, среднесрочное – в пределах от 1 до 3 лет,
а краткосрочное – в течение одного планового года, квартала, месяца,
декады или недели.
5. По сфере применения внутрихозяйственное планирование
подразделяется на межцеховое, внутрицеховое, бригадное и индиви23
дуальное, их объектом служит соответствующая производственная
система или подразделение предприятия.
6. По стадиям разработки внутрипроизводственное планирование бывает предварительное и окончательное. На первом этапе обычно разрабатываются проекты планов, которые после их утверждения
на втором этапе получают затем силу законов.
7. По степени точности планирование может быть укрупненным и
уточненным. Точность планов в основном зависит от применяемых методой в нормативных материалов и сроков планирования, а также, главным образом, от уровня профессиональной подготовки и производственного опыта экономистов-менеджеров или плановиков-исполнителей.
8. По типам целей, учитываемых в планировании, оно может
быть определено как оперативное, тактическое, стратегическое и
нормативное.
В процессе планирования преследуются три основных типа целей: задачи, которые необходимо достичь в пределах планируемого
периода; цели, или вехи, к которым предполагается приблизиться в
рамках планируемого периода или которые могут быть достигнуты
позднее; идеалы, которые не считаются достижимыми, но к которым
предусматривается приближение в планируемом периоде или за его
пределами.
Оперативное планирование представляет собой выбор средств
решения задач, которые поставлены, даны или установлены вышестоящим руководством, а также являются традиционными для предприятия, например распределение выпуска продукции по объему, номенклатуре и срокам, установленным вышестоящим руководством.
Такое планирование бывает обычно краткосрочным. Основная его задача состоит в выборе необходимых средств и ресурсов для выполнения заданных объемов работы или стоящих оперативных задач.
Тактическое планирование заключается в обосновании задач и
средств, необходимых для достижения заранее установленных или
традиционных целей. Например, тактическая цель завоевать лидерство на рынке в ближайшие пять лет может быть задана отделу маркетинга руководством предприятия. Отдел должен разработать пятилетний план по сокращению разрыва между предприятием и существующим лидером на рынке. Далее выбираются необходимые средства
достижения поставленных целей в будущем.
Стратегическое планирование включает выбор и обоснование
средств, задач и целей для достижения заданных или традиционных
24
для предприятия идеалов. В качестве стратегических идеалов предприятие может выбрать экономический рост, непрерывное развитие
человеческого потенциала, периодическое обновление выпускаемой
продукции, выход на мировой рынок и т. п. Такое планирование, как
правило, бывает долгосрочным.
Нормативное планирование требует открытого и обоснованного
выбора средств, задач, целей и идеалов. Оно не имеет установленных
границ или фиксированного горизонта. В таком планировании решающую роль играет правильный выбор идеала или миссии фирмы.
Рассмотренные четыре вида планирования по типам целей имеют весьма широкое распространение как на наших предприятиях, так
и в зарубежных фирмах. Оперативное планирование осуществляется в
основных подразделениях предприятия самостоятельно. Тактическое
охватывает взаимосвязи, сложившиеся внутри подсистем или цехов, а
также между подразделениями и предприятием в целом. Стратегическое учитывает не только существующие взаимоотношения внутри
предприятия, но и различные отношения между организацией как целой системой и ее внешними деловыми партнерами и всем окружением, с которым она непосредственно взаимодействует и на которое сама оказывает определенное влияние. Нормативное планирование распространяется на все внутренние и внешние взаимоотношения, включая связи между предприятием и его фоновым окружением, на какое
оно не оказывает влияния, но которое само на него воздействует. Все
эти виды планирования позволяют учитывать внутренние и внешние
изменения в производственной деятельности предприятия и способствуют повышению уровня развития его экономического потенциала
и качества жизни работников.
В зарубежной науке и практике планирования будущего корпораций принято также выделять четыре основных вида временной ориентации или типологии составления планов. По классификации
Р. Л. Акоффа, планирование бывает реактивным, инактивным, преактивным и интерактивным. У одних плановиков преобладает ориентация на прошлое (реактивная), у других – на настоящее (инактивная),
у третьих – на будущее (преактивная). Четвертый вид ориентации
предполагает взаимодействие (интерактивизм) прошлого, настоящего
и будущего как различных, но не разделимых видов планирования
[1; С. 64].
Реактивное планирование базируется на анализе предшествующего опыта и истории развития производства и чаще всего опирается
25
на старые организационные формы и сложившиеся традиции. Такое
планирование рассматривает производственные проблемы по отдельности, а не как соответствующую систему, и потому не учитывает
взаимодействие целого и его отдельных частей. Кроме того, оно основывается на ошибочном представлении, что если избавиться от ненужного, то получится требуемый результат. Это планирование начинает менеджер низшего звена с перечня того, что нужно предусмотреть для предстоящих изменений. Затем разрабатывается проект отыскания и устранения причины недостатков, производится оценка затрат и результатов по каждому проекту и устанавливаются нужные
приоритеты. Далее отбирается проект, предполагающий обычно расходование больших ресурсов, чем требуется в реальных условиях.
Отобранный проект плана передается непосредственному руководителю, который после своей корректировки направляет его на следующий уровень управления. Передача проекта продолжается до тех пор,
пока сводные планы не достигают высшего уровня управления, где
происходит окончательный выбор варианта, знаменующий завершение аналитического процесса разработки внутрифирменного плана.
Реактивное планирование, ориентированное на прошлое, очень часто
приводит к вытеснению продуктов и услуг этих корпораций не только
с внешнего, но и с внутреннего рынка, поскольку другие фирмы лучше планируют и осваивают конкурентоспособную продукцию.
Инактивное планирование ориентируется на существующее положение предприятия и не предусматривает как возвращения к прежнему состоянию, так и продвижения вперед. Его основными целями
являются выживание и стабильность производства. Свой стиль, традиции и правила инактивные организации ценят выше, чем экономичность или эффективность планово-производственной деятельности. Лучше всех существуют те предприятия с инактивным стилем
управления, у которых выживание не зависит от продуктивности труда. Много примеров инактивного планирования можно найти на государственных предприятиях, в административных учреждениях, бюджетных организациях, а также в отделах обслуживания и функциональных службах различных предприятий (фирм). Инактивное планирование, ориентированное на настоящее, не способствует экономическому росту и развитию предприятий.
Преактивное планирование направлено на осуществление непрерывных изменений в различных сферах деятельности предприятий
(фирм). В своем стремлении к лучшему преактивисты опираются на
26
все достижения науки и техники, широко применяют эксперимент и
прогнозирование, но мало используют накопленный опыт. Такое планирование состоит из прогнозирования будущего и подготовки к нему и осуществляется на предприятиях сверху вниз. Начинается оно с
прогнозирования внешних условий, затем формулируются важнейшие цели предприятия и его стратегия как целостная программа их
достижения. Основная трудность преактивного планирования вытекает из того факта, что чем дальше в будущее проникает прогноз, тем
больше вероятная ошибка. Поэтому эффективная подготовка возможна в лучшем случае для относительно близкого будущего. Следовательно, преактивное планирование, основанное на прогнозах, может
быть эффективным лишь для относительно короткого периода.
Интерактивное планирование заключается в проектировании
желаемого будущего и изыскании путей его построения. Такое планирование поэтому скорее сосредоточивается на повышении результативности со временем, его цель – максимизировать свою способность обучаться и адаптироваться или развиваться. Ускорение социально-экономических изменений делает обучение и адаптацию ключевыми моментами интерактивного планирования. Ни одну проблему
как для экономики или общества в целом, так и для отдельного предприятия (фирмы) нельзя решить навсегда или надолго, и поэтому по
мере ускорения изменений период действия планово-управленческих
решений сокращается. Более того, решение одной проблемы создает
новые, иногда и более трудные, чем решенные. Прогресс экономической науки, например, определяется в равной степени переходом как
от простых проблем к сложным, так и от сложных решений к простым. Интерактивное планирование, ориентированное на взаимодействие прошлого, настоящего и будущего, направлено на повышение
уровня индивидуального, организационного и общественного развития предприятия и всей страны и улучшение качества жизни людей.
Данная классификация видов и систем внутрифирменного планирования является наиболее полной в учебной и научной литературе.
В определенной мере она также характеризует и основное содержание любой плановой деятельности не только на предприятиях, но и на
всех других уровнях управления. Представляется здесь необходимым
уточнить содержание или предмет этой деятельности с научных и
практических позиций. Теория планирования предусматривает формирование научных знаний по следующим важнейшим проблемам:
методология рыночного планирования, разработка нормативной базы,
27
механизм взаимодействия плановых нормативов и показателей, методика составления планов, стратегическое планирование, сетевое планирование, бизнес-планирование, технико-экономическое планирование, социально-трудовое планирование, финансовое планирование,
оперативное планирование, экономическая оценка планов, совершенствование планирования и т. д. Практика планирования предполагает
освоение теории и методологии, изучение методов и способов обоснования планов, использование знаний для поиска и выбора необходимых средств и ограниченных ресурсов, обеспечивающих возможность осуществления намеченных целей и выполнения планов в практической деятельности.
Содержание рыночного планирования на предприятиях определяется такими взаимосвязанными внешними и внутренними факторами, как потребители и поставщики, объект и система показателей, методы и технология составления планов и т. п.
Всякое планирование как процесс практической деятельности
включает обычно несколько этапов, или стадий, основное назначение
которых в следующем:
формулирование состава предстоящих плановых проблем, определение системы ожидаемых опасностей или предполагаемых возможностей развития предприятия или фирмы;
обоснование выдвигаемых стратегий, целей и задач, которые
планирует осуществить предприятие в предстоящий период, проектирование желаемого будущего организации;
планирование основных средств достижения поставленных целей и задач, выбор или создание необходимых средств для приближения к желаемому будущему;
определение потребности ресурсов, планирование объемов и
структуры необходимых ресурсов и сроков их поступления;
проектирование внедрения разработанных планов и контроль за
их выполнением.
Приведенный порядок планирования широко распространен в
американских фирмах. На российских предприятиях также применяется подобная технология планирования, содержащая три основных
этапа практической деятельности:
1) составление планов, принятие решений о будущих целях организации и способах их достижения;
2) организация выполнения плановых решений, оценка реальных
показателей деятельности предприятия, необходимых обеспечить;
28
3) контроль и анализ конечных результатов, корректировка фактических показателей и совершенствование деятельности предприятия.
Правильный выбор вида, содержания и технологии внутрихозяйственного планирования на предприятиях имеет существенное
значение не только для обоснования целей и планов, но и для повышения эффективности производства и качества производимых товаров и услуг, выхода на мировой рынок.
1.4. Принципы и методы
внутрифирменного планирования
План внутрихозяйственной деятельности предприятия
содержит целую систему экономических показателей, представляющих общую программу развития всех производственных подразделений и функциональных служб, а также отдельных категорий персонала.
План – это одновременно конечная цель деятельности фирмы, руководящая линия поведения персонала, перечень основных видов выполняемых работ и услуг, передовая технология и организация производства, необходимые средства и экономические ресурсы и т. д. Планирование характеризует картину будущего, где ближайшие события
начертаны с известной отчетливостью, соответственно ясности всего
плана, а отдаленные – представлены более или менее смутно. Таким
образом, план это предвидимая и подготовленная на известный период программа социально-экономического развития предприятия и
всех его подразделений.
Планирование деятельности является на каждом предприятии
наиболее важной функцией производственного менеджмента. В планах отражаются все принятые управленческие решения, содержатся
обоснованные расчеты объемов производства и продажи продукции,
приводится экономическая оценка затрат и ресурсов и конечных результатов производства.
Впервые общие принципы планирования были сформулированы
А. Файолем [3; С. 33]. В качестве основных требований к разработке
программы действия или планов предприятия им были названы пять
принципов: необходимость, единство, непрерывность, гибкость и
точность. Раскроем содержание этих принципов:
1. Принцип необходимости планирования означает повсеместное и обязательное применение планов при выполнении любого вида
29
трудовой деятельности. Всякий труд, как известно, – это целесообразная деятельность, направленная на преобразование природных ресурсов в готовую продукцию или услуги и удовлетворение потребностей людей. Отсутствие плана или программы сопровождается колебаниями, ошибочными маневрами, несвоевременной переменой ориентации, являющимися причинами плохого состояния.
2. Принцип единства планов предусматривает разработку общего или сводного плана социально-экономического развития предприятия. На российских предприятиях существуют отдельные планы
производства и продажи продукции, планы издержек и доходов, а
также планы технического, организационного и финансового развития всего предприятия или частичные планы производственных подразделений и функциональных служб. Единство планов предполагает
общность экономических целей и взаимодействие различных подразделений предприятия на горизонтальном и вертикальном уровнях
планирования и управления. Внутрифирменное планирование по своему назначению основа соблюдения единства планов на уровне предприятия.
3. Принцип непрерывности планов заключается в том, что на
каждом предприятии процессы планирования, организации и управления производством, как и трудовая деятельность, взаимосвязаны и
должны осуществляться постоянно и без остановки. Чтобы не было
перерывов или остановок в производственной деятельности, необходима не только непрерывность планирования, но и соответствующее
обновление выпускаемой продукции и выполняемых работ. Это
предполагает, что на смену одному плану производства приходит без
перерыва другой: один товар своевременно заменяется по требованию
рынка другим. Кроме того, непрерывность планирования означает постепенный переход от стратегических планов к тактическим, а от них –
к оперативным, а также необходимое взаимодействие между краткосрочными и долгосрочными планами. В процессе непрерывного планирования происходит заметное сближение фактических и плановых
показателей производственно-экономической деятельности на каждом предприятии.
4. Принцип гибкости планов тесно связан с непрерывностью
планирования и предполагает возможность корректировки установленных показателей и координации планово-экономической деятельности предприятия. Постоянные изменения в технике, технологии и
организации производства приводят обычно к снижению расхода за30
планированных ресурсов и к необходимости уточнения первоначальных планов. В условиях рынка возможны также значительные колебания спроса, изменения действующих цен и тарифов, которые тоже
ведут к соответствующим поправкам в различных планах.
5. Принцип точности планов определяется многими как внутрифирменными факторами, так и внешним окружением. Всякий план
должен составляться с такой точностью, которой желает достичь само
предприятие с учетом его финансового состояния, положения на рынке и многих других факторов. При оперативном или краткосрочном
планировании требуется более высокая степень точности плановых
показателей, при стратегическом или долгосрочном можно ограничиться выбором общей цели и составлением приближенных расчетов.
В современной науке и практике планирования, помимо рассмотренных классических требований, широкую известность имеют
общеэкономические принципы: системность, целенаправленность,
комплексность, оптимальность, эффективность, научность, приоритетность, сбалансированность, занятость, директивность, самостоятельность, равнонапряженность, конкретность, объективность, динамичность, риск и др. Все они достаточно подробно раскрыты в научной и учебной литературе по планированию.
Принцип комплексности. На каждом предприятии результаты
экономической деятельности различных подразделений во многом зависят от: уровня развития техники, технологии и организации производства; применяемых систем управления персоналом, мотивации и
оплаты труда; использования имеющихся материальных, трудовых и
финансовых ресурсов, показателей продуктивности, доходности и
платежеспособности и т. п. Все перечисленные факторы образуют целостную комплексную систему плановых показателей, так что всякое
количественное или качественное изменение хотя бы одного из них
приводит, как правило, к соответствующему изменению многих других экономических показателей.
Принцип эффективности требует разработки такого варианта
производства товаров и услуг, который при существующих ограничениях используемых ресурсов обеспечивает получение наибольшего
экономического эффекта. Любой плановый эффект показывает степень достижения некоторого заданного результата: как будет выполнена работа по производству товара или услуги, удовлетворит ли она
потребителя и как будет продана, какая возможна общая прибыль и т. п.
При оценке эффекта в процессе планирования обычно происходит
31
сравнение ожидаемых показателей с выбранной целью, установленным нормативом доходности и другими сравнительными данными.
Принцип оптимальности подразумевает необходимость выбора
лучшего варианта на всех этапах планирования из нескольких возможных или альтернативных. Критерием оптимальности различных
планов может быть минимальная трудоемкость, материалоемкость
или себестоимость продукции при существующих условиях производства и ограничениях ресурсов, а также максимальная прибыль и
другие конечные результаты, величина которых предварительно определяется в процессе внутрифирменного планирования на каждом
предприятии.
Наряду с важнейшими рассмотренными принципами необходимо остановиться еще на двух основных положениях разработанного
Р. Л. Акоффом нового метода интерактивного планирования: принцип участия и принцип холизма [1; С. 86].
Принцип участия тесно связан с принципом единства и означает, что каждый член экономической организации становится участником плановой деятельности независимо от должности и выполняемой
функции. Процесс планирования должен привлекать к себе всех тех,
кого он непосредственно затрагивает. Каждый участник плановой
деятельности получает более глубокое осмысление целей организации и стратегические планы. Участие работников в планировании
возлагает на них дополнительную ответственность, вызывает удовлетворение работой, ведёт к повышению производительности труда.
Принцип участия предполагает, что никто не может планировать эффективно для кого-то другого. Лучше планировать для себя – неважно, насколько плохо, чем быть планируемым другими – и иметь способности удовлетворять потребности как собственные, так и чужие.
Планирование другими не может увеличить эти желания и способности, только собственное планирование дает такую возможность.
Принцип холизма состоит из двух частей: координации и интеграции. Каждая из них относится к своему измерению предприятия,
которое разделено на уровни, а каждый уровень – на объекты, различающиеся по выполняемым функциям, выпускаемой продукции и обслуживаемому рынку. Координация охватывает взаимодействие объектов одного уровня, интеграция – между объектами разных уровней.
Принцип координации устанавливает, что деятельность ни одной части организации нельзя планировать эффективно, если ее выполнять независимо от остальных объектов данного уровня. Отсюда
32
вытекает, что деятельность подразделений одного уровня следует
планировать не только одновременно, но и во взаимозависимости с
другими. Не важно, где возникают проблемы, решать их следует совместно с остальными.
Принцип интеграции определяет, что планирование, осуществляемое независимо на каждом уровне, не может быть столь же эффективным без взаимоувязки планов на всех уровнях. Стратегия или тактика, сформулированная на одном уровне предприятия, часто создает
новые проблемы для других уровней. Поэтому для ее решения необходимо изменение стратегии другого уровня. Сочетание принципов
координации и интеграции дает известный принцип холизма. Согласно ему, чем больше элементов и уровней в системе, тем выгодней
планировать одновременно и во взаимозависимости. Эта концепция
планирования сразу всеми противостоит последовательному планированию как сверху вниз, так и снизу вверх.
Таковы важнейшие требования или принципы рыночного планирования в современном производстве. На их основе развиваются и
формируются в процессе практической деятельности и все действующие общенаучные методы планирования, которые представляют процесс поиска, обоснования и выбора необходимых плановых показателей
и результатов. Принято различать следующие методы внутрифирменного планирования: научные, экспериментальные, нормативные, балансовые, системно-аналитические, программно-целевые, экономикоматемаческие, инженерно-экономеские, проектно-вариантные и т. п.
У каждого из этих методов, судя по их названию, имеется несколько
преобладающих признаков, или приоритетных требований к основному планируемому результату. Например, научный метод базируется на широком использовании глубоких знаний о предмете планирования, экспериментальный – на анализе и обобщении опытных данных, нормативный – на применении исходных нормативов и т. д.
Ни один из рассматриваемых методов не применяется в чистом виде.
В основе эффективного внутрифирменного планирования должен лежать системный научный подход, основанный на всестороннем и последовательном изучении состояния предприятия и его внутренней и
внешней среды. Системный анализ призван найти ответы на следующие вопросы о работе предприятия и его подразделений:
1. Как выделить систему, деятельность которой мы собираемся
планировать?
2. В какой сфере и в каких условиях действует предприятие?
33
З. Как организована фирма, и как она функционирует в действительности?
4. Какие политика и практика фирмы, ее стратегия и тактика
действуют в настоящий момент?
5. Каковы главные стилевые предпочтения руководства фирмы?
6. Как работало предприятие в прошлом, и как оно работает
сейчас?
7. Кем являются акционеры предприятия, сколько их по каждой
категории?
8. Что представляют собой конкуренты фирмы, какова их доля
на рынке и как она изменяется?
9. Какие законы и правительственные постановления и каким
образом влияют на работу предприятия?
Полученные в ходе системного анализа ответы на подобные вопросы позволяют выявить все основные факторы, ограничивающие
рост корпорации и мешающие ее плановому развитию. Основные
препятствия развитию наших предприятий в условиях свободных рыночных отношений обычно создаются как внутренними, так и внешними условиями. Выявление и выбор путей преодоления внутренних
факторов должны стать основой планирования развития различных
предприятий и фирм, совершенствования их организации.
Основным методом разработки планов является балансовый. Он
заключается в сопоставлении потребности и наличия материальнотехнических, трудовых и финансовых ресурсов и, при отсутствии
равновесия, в определении источников их покрытия для выполнения
намеченных целей.
Балансовый метод позволяет судить о наличных производственных мощностях предприятия, их динамике в прогнозируемом периоде, степени использования, планировать выпуск товаров в маркетинговом мониторинге, получить четкое представление об использовании фонда времени работы оборудования, а также о фонде рабочего
времени персонала и его структуры и др.
Значительное место в разработке планов занимает метод технического расчетного планирования. Он используется в расчетах экономической эффективности производства, инвестиций, доходности ценных бумаг, привлекаемых кредитных ресурсов. Этот метод базируется на системе норм. При этом используются следующие группы норм:
 основные производственные фонды;
 оборотные средства (сырье, материалы);
34
 нормы затрат труда и трудоемкости изделий (нормы выработки, нормы использования рабочего времени);
 нормы осуществления производственных процессов (затрат
времени на ремонт оборудования, образование запасов сырья, материалов и т. д.);
 нормы качества продукции (содержание полезного вещества в
продукте, показатели надежности и долговечности и т. д.);
 удельные нормы капитальных затрат, нормы окупаемости капитальных затрат;
 нормы издержек производства и обращения, нормы управления экономикой.
В практике планирования также применяют метод системного
анализа и синтеза, экспертные (оценочные) или эвристические и экономико-математические методы и модели.
Специфика первого состоит в разложении экономических систем и протекающих в них процессов на их составные части и на этой
основе определении ведущих звеньев, узких мест, ключевых проблем
производства.
Второй метод предусматривает выяснение мнения специалистовэкспертов по существу какой-либо проблемы планирования.
Третий метод включает использование моделей линейного программирования (составление программы выпуска продукции при заданных трудовых и материальных ресурсах, оптимальных загрузках
оборудования) и функциональных возможностей информационных
технологий для управления производством, затратами и финансами.
Широкое распространение в практике планирования получил нормативный метод разработки и обоснования планов, а также регулирования производственной деятельности посредством норм и нормативов.
При их разработке необходимо учитывать современный уровень развития науки, техники, технологии организации производства и труда; наиболее полно использовать производственные мощности и ориентироваться на передовой опыт наиболее успешных предприятий.
Основной современный метод разработки норм расчетно-аналитический, при котором нормы и нормативы технически обосновываются путем всестороннего критического анализа состояния производства, возможных изменений в нем, изучения влияния различных факторов. В основу норм закладываются технико-экономические и организационные условия работы в плановом периоде.
35
2. СИСТЕМА ПЛАНОВЫХ
НОРМАТИВОВ И ПОКАЗАТЕЛЕЙ
2.1. Понятие о плановых показателях,
нормативах и нормах
Свободные рыночные отношения основаны на взаимодействии современных законов и нормативов, необходимых плановых
требований и показателей, учитывающих интересы производителей и
потребителей товаров. Любой из фундаментальных вопросов рыночной экономики (типа: что производить? сколько выпускать? когда поставлять? и др.) может быть наиболее успешно решен с помощью
системы планово-экономических нормативов и норм, нацеливающих
всякое производство товаров, выполнение работ и оказание услуг на
удовлетворение потребностей людей и получение высокого конечного результата производственно-финансовой деятельности.
Высокие конечные результаты производства должны обеспечиваться на всех этапах маркетинга, планирования, организации, менеджмента, продажи, инвестирования и других видов деятельности
предприятия, связанных между собой единой системой планов и
норм. В рыночных отношениях внутрипроизводственное или внутрифирменное планирование становится поэтому приоритетной сферой
научно-практической, производственно-хозяйственной и финансовоэкономической деятельности. Оно позволяет без особых затрат ресурсов составить необходимый план-прогноз выполнения различных работ еще на ранней стадии разработки предстоящего инновационного
проекта. На завершающих этапах проектирования разнообразных видов деятельности, производства продукции или работ планирование
служит основой установления уточненных конечных результатов и
затрат, выбора оптимальных организационно-управленческих рекомендаций, принятия обоснованных экономических решений о целесообразности применения какого-либо инвестиционного проекта в конкретных условиях производства. Точность и обоснованность принимаемых на всех уровнях управления решений во многом зависит от
качества используемых на различных этапах планирования экономических нормативов и норм.
Плановые показатели – это целевые ориентиры хозяйственной
деятельности предприятия. От их состава и обоснованности приме36
няемых методов расчета в значительной мере зависит эффективность
работы предприятия и всех звеньев управления на разных уровнях.
Они определяют структуру, адресность разработки плана и отражают
его хозяйственные социальные задачи.
Посредством показателей осуществляется планомерное воздействие, с одной стороны, на развитие экономических процессов, а с
другой – на экономические интересы.
Каждый плановый показатель может характеризовать отдельные
явления (процесс) или отдельную его сторону. Показатели, используемые в планировании, делятся на обобщающие и частные. Обобщающие показатели – это основные показатели в отдельных разделах
плана, получаемые с помощью стоимостной оценки, в том числе по
производству продукции, труду и заработной плате, себестоимости и
прибыли. Частные показатели в большей мере носят информационный характер.
В зависимости от положенных в основу измерителей показатели
подразделяются на стоимостные и натуральные. Натуральные показатели отражают вещественную сторону производства. Они измеряются
в единицах, которые связаны с характером продукции. Для расширения сферы использования натуральных показателей применяют условно-натуральные показатели. Их устанавливают путем приведения
многообразия натурального выражения данного вида продукции к
единому измерителю при помощи переводных коэффициентов. Общей основой для установки условно-натуральных показателей выбирается какое-либо решающее потребительское свойство продукции
или работ, имеющее наибольшее экономическое значение.
Стоимостные показатели определяются величиной денежных
затрат, или по оплате (выручке) в сопоставимых базовых и текущих
ценах. С их помощью выражаются совокупные результаты воспроизводственного процесса (производство валового внутреннего продукта, валового национального продукта, стоимость основного капитала,
валовая чистая прибыль, объем реализованной продукции).
В зависимости от характера оценки производственных процессов показатели могут быть количественными и качественными. Количественные показатели используются для выражения непосредственных результатов производства или работ. Качественные показатели
применяются для оценки соответствия плановых заданий существующим критериям (стандартам, техническим условиям). Они делятся на две группы: технико-экономические и экономические. Технико37
экономические показатели отражают эффективность использования
основных и оборотных фондов. К ним относятся, например, выход
бензина с одной тонны сырой нефти. Экономические показатели характеризуют эффективность использования материальных, трудовых
и финансовых ресурсов. К ним относят: производительность труда,
уровень издержек производства и обращения, рентабельность, фондоотдачу и т. д.
Показатели планов рассматриваются как в абсолютном, так и в
относительном выражении. Первые показывают количественную
характеристику измеряемого процесса или явления. Относительные,
в свою очередь, характеризуют эти явления на основе определенной
базы.
Термин «норма» в переводе с латинского означает руководящее
начало, правило, образец, признанный обязательным порядок, установленную меру, среднюю величину чего-нибудь. А норматив – это
расчетная величина затрат рабочего времени, материальных и денежных ресурсов, применяемых в нормировании труда, планировании
производства и хозяйственной деятельности предприятий.
В существующих методических рекомендациях по созданию
системы норм и нормативов утверждается [4, 11, 12, 20, 33], что нормы – это плановые технико-экономические показатели, характеризующие удельные величины расхода материальных, трудовых, финансовых ресурсов или предельные временные величины, утверждаемые в установленном порядке и рассчитываемые на основе анализа
развития научно-технических достижений в планируемом периоде,
обеспечивающие высокое качество производимой продукции (выполняемых работ) и экономное использование ресурсов. Нормативами
здесь называются величины, используемые при расчете норм, или поэлементные составляющие норм, а также коэффициенты, характеризующие степень использования орудий или предметов труда. В Основных положениях по нормированию расхода материалов в производстве под нормами принято понимать максимально допустимое
плановое количество сырья, материалов на изготовление единицы
продукции (работы) установленного качества в планируемых условиях производства, а под нормативами – поэлементные составляющие
нормы, характеризующие удельный расход сырья или материалов на
единицу массы, площади, объема или длины при выполнении производственных процессов, а также размеры технологических отходов и
потерь сырья и материалов.
38
В одних учебниках под нормами понимаются максимально допустимые величины абсолютного расхода сырья, материалов, топлива, энергии и других ресурсов на производство единицы продукции
данного вида или выполнение определенной работы установленного
качества в соответствующем плановом периоде. А под нормативами –
расчетные величины затрат рабочего времени, материальных и денежных ресурсов, применяемые в нормировании, планировании и
управлении производственно-хозяйственной деятельностью предприятий. В других – нормой считается предельно допустимая в заданных
производственных условиях величина абсолютного расхода различных ресурсов на единицу продукции (работы), а нормативами – относительные показатели использования орудий труда, затрат живого
труда и предметов труда в зависимости от условий производства.
В научной экономической литературе нормами считаются те же
абсолютные значения максимально допустимого расхода производственных ресурсов на изготовление единицы продукции, а нормативами –
относительные показатели их использования.
Таким образом, в приведенных определениях отсутствуют не
только единые научные понятия, но и четкие отличительные признаки норм и нормативов. Все так называемые индивидуальные их черты
(например, абсолютные и относительные, исходные и расчетные,
предельные или максимальные и др.) являются не отдельными или
специфическими особенностями тех или иных нормативных показателей, а общими признаками разнообразных норм и нормативов.
В подтверждение этого можно заметить, что расчетные значения
норм и нормативов одновременно могут быть как абсолютными, так и
относительными величинами, а большинство исходных нормативов и
норм были когда-то получены расчетным способом. Так, при планировании трудовых затрат исходными чаще всего служат общемашиностроительные нормативы времени, а производными – расчетные
нормы времени. При установлении плановых показателей материальных затрат, наоборот, отраслевая норма расхода различных видов сырья служит основой для получения внутрифирменного норматива
оборотных средств и т. п.
Норматив – это эталон расхода различных ресурсов на производство единицы продукции, значение которого должно соответствовать достигнутому уровню развития рыночных отношений при полной степени использования техники, передовой технологии, прогрессивной организации производства и требуемой квалификации персо39
нала. Это значит, что нормативы должны отражать оптимальные или
эффективные условия развития производства и передовые методы
выполнения работы. Они служат своего рода мерилом, с которым
сравниваются плановые и действительные затраты. Соответственно
этому нормативы должны обеспечивать высокую или достигнутую
степень эффективности производства, как правило, не ниже установленного рынком нормального или необходимого уровня превышения
результатов над затратами. Любой норматив как единая плановая величина может быть применен на уровне предприятия, отрасли и на
более высокой ступени хозяйствования. Действующие плановые нормативы поэтому определяют не только величину затрат ресурсов на
производство единицы продукции или работы, но и уровень эффективности развития как отдельного предприятия, так и всей рыночной
системы.
Нормативы – это фундаментальная экономическая категория,
которая имеет свое конкретное научное и практическое содержание и
форму проявления, например трудовые или материальные затраты на
единицу продукции: мин/шт, ч/шт или кг/шт, т/шт и т. д. С их помощью устанавливаются и регламентируются важнейшие показатели
плановой, организационной и управленческой деятельности всех
предприятий и организаций, определяется ход производственных
процессов, их продолжительность и повторяемость. Все нормативы
формируются до начала процессов планирования и организации производства, их численная величина должна быть научно обоснованной,
выражать усредненный, общественно нормальный или экономически
целесообразный для определенных производственных условий уровень затрат планируемых ресурсов независимо от отраслевой принадлежности предприятий и форм их собственности.
Сложившаяся на рынке величина норматива с точки зрения планирования характеризует конечный результат производства, а величина нормы – затраты экономических ресурсов на его осуществление
в заданных условиях. Следовательно, норма – это научно обоснованная величина расхода тех или иных экономических ресурсов в конкретных производственно-технических условиях. Норма устанавливает индивидуальное значение (величину) расхода ресурсов на единицу
продукции в определенных условиях предприятия, его подразделения
или другого уровня.
Нормы, в отличие от нормативов, имеют конкретное отраслевое,
внутрихозяйственное или внутрифирменное назначение. Они созда40
ются для соответствующих локальных условий рабочего места или
определенного типа производства и должны отражать как общие закономерности, так и специфические особенности развития предприятия и
изменения затрат экономических ресурсов при допустимых ограничениях в планируемые сроки их использования. Нормы разрабатываются
обычно на краткосрочный, заранее установленный период их применения в заданных отраслевых или корпоративных условиях с учетом
взаимодействия конкретных производственно-технических, организационно-экономических, социально-трудовых и многих других факторов. Все применяемые нормы должны всегда соответствовать тем условиям, для которых они были разработаны и предназначены, и пересматриваться в соответствии с изменением нормообразующих производственных факторов. По своему значению нормы и нормативы могут быть
абсолютными и относительными, общими и частными, плановыми и
фактическими, перспективными и текущими, макроэкономическими и
микроэкономическими, количественными и качественными и т. д.
2.2. Классификация и характеристика
нормативов и норм
В плановой деятельности предприятий находят широкое
применение различные нормативы и нормы. Они позволяют на точной экономической и математической основе устанавливать оптимальные значения расходуемых ограниченных ресурсов, научно
обоснованные и эффективные соотношения между отдельными видами ресурсов, основными элементами процесса труда и всеми звеньями производственно-хозяйственной системы предприятия или фирмы.
Особое значение плановые нормативы приобретают в современных
рыночных отношениях, механизм которых базируется на равновесии
спроса и предложения и открывает свободный доступ ко всем видам
ресурсов и товаров. В условиях рынка сокращение расхода ресурсов,
снижение трудовых, материальных и других затрат на производство
продукции и выполнение услуг становится необходимым экономическим требованием планирования, организации и управления производством. На рынке товаров при прочих равных условиях выигрывает
такой производитель, который наиболее экономно использует ограниченные ресурсы и достигает их минимального расхода на единицу
выпускаемой продукции.
41
Комплексными планово-экономическими показателями, характеризующими механизм равновесия между рыночным спросом, ценами и предложением на продукцию, работы и услуги, а также взаимодействие между затратами и результатами, служат разнообразные
нормы и нормативы, определяющие уровень свободных рыночных
цен и тарифов, величину расхода трудовых, материальных, финансовых и других экономических ресурсов на производство товаров. Все
многообразные планово-экономические нормативы могут быть объединены в общую систему, состоящую из ряда нормативных подсистем, сгруппированных по определенным признакам. Группировка отдельных нормативов по некоторым производственно-техническим,
планово-экономическим и другим признакам называется классификацией. Она представляет собой объединение разрозненных нормативов
в общие классы и подклассы, системы и подсистемы, группы и подгруппы, виды и разновидности и другие комплексы или типы в соответствии с их целевым назначением, сферой применения, методами
получения и многими другими признаками.
В соответствии с существующими в рыночных условиях экономическими процессами и механизмами, понятиями и определениями
все многообразные нормативные материалы, применяемые в процессе
планирования, целесообразно подразделять на два основных класса:
нормы и нормативы. Оба этих класса образуют систему плановых
нормативов, которые можно объединить в отдельные группы по следующим классификационным признакам.
1. По видам ресурсов необходимо различать нормативы и нормы, регулирующие величину затрат, средств производства, предметов
труда, рабочей силы на изготовление единицы продукции, выполнение работы или оказание услуги. По данному признаку различают
также нормативы или коэффициенты использования различных производственных ресурсов на фирмах и предприятиях.
2. По стадиям производства следует иметь нормативы текущих,
страховых, технологических, транспортных и производственных запасов материалов, а также незавершенного производства, полуфабрикатов, комплектующих изделий и готовой продукции, величина и динамика которых характеризуют процесс превращения материальных
ресурсов в готовые товары, работы и услуги.
3. По выполняемым функциям нормативы могут быть отнесены
к плановым, экономическим, техническим, организационным, социальным, трудовым, экологическим, управленческим, правовым и др.
42
Нормы и нормативы на предприятиях являются основой выполнения таких важнейших плановых функций, как определение объемов
и сроков изготовления продукции, обоснование затрат и результатов,
учет и контроль расходования производственных ресурсов и т. п.
Организационные функции норм наиболее полно проявляются в
установлении оптимальных пропорций между отдельными элементами процесса труда и звеньями всего производства, в целесообразной
координации как во времени, так и в пространстве всех материальных
и трудовых ресурсов, а также в обосновании структуры и численности персонала всех категорий и его рациональной расстановке по рабочим местам. Важнейшие организационные функции выполняют
нормативы, устанавливающие длительность цикла, размеры партий
запуска-выпуска изделий, величины нормальных заделов или запасов
заготовок, периодичность запуска партии деталей, значения опережений и др.
Применительно к первичному звену производства, каким является рабочее место, некоторые нормы не только характеризуют величину необходимых производственных ресурсов, но и устанавливают
различным категориям персонала конкретный порядок осуществления управленческих или исполнительских функций. На всех других
уровнях производства значение управленческих функций норм и
нормативов расширяется соответственно от текущего регулирования
хода отдельных технологических процессов до оперативного руководства всеми совокупными производственными процессами.
В условиях рынка особую роль выполняют экономические, финансовые, правовые и другие нормативы, регулирующие механизм
взаимодействия таких показателей, как учетная ставка Центрального
банка России за кредит, ставки налогов, движение финансовых потоков между предприятиями и банками, федеральным и местным бюджетом, различными фондами и налоговыми службами.
Социальные нормативы способствуют регулированию как внутренних, так и внешних взаимоотношений персонала на предприятии и
за его пределами. Например, существующий норматив минимальной
заработной платы определяет не только устанавливаемую государством цену рабочей силы, но и величину прочих доходов работников и
уровень жизни людей.
4. По времени действия нормативы бывают перспективные, годовые и текущие, условно-постоянные и временные, разовые и сезонные. Все календарно-плановые нормативы применяются на соответ43
ствующих этапах внутрипроизводственного планирования, они имеют различную степень точности и соответственно уровень обоснования применяемых плановых решений. Наибольшую степень обоснованности как затрат ресурсов, так и результатов дают текущие нормативы, наименьшую – перспективные. Однако не только текущее, но и
стратегическое планирование должно основываться на использовании
надлежащей нормативной базы. Чем точнее исходные плановые нормативы, тем выше и конечный результат всякого планирования.
5. По сфере распространения выделяют нормативы межотраслевые, отраслевые, внутрипроизводственные, а также международные,
республиканские, федеральные, региональные, муниципальные или
местные и др. Область применения каждого из них ограничивается
национальными, отраслевыми и региональными закономерностями
или особенностями развития макроэкономических и микроэкономических процессов в странах, регионах, на предприятиях (фирмах).
6. По методам установления различают нормативы научно обоснованные, расчетно-аналитические, экспериментальные, аналитически-исследовательские, отчетно-статистические и др. Сущность научно обоснованных норм заключается в их соответствии оптимальным
значениям затрат ресурсов для конкретных условий производства с
учетом действующей системы ограничений. При выборе научно
обоснованных значений норм возможны два варианта принятия оптимальных решений. Первый состоит в минимизации затрат при достижении заданного результата; второй заключается в максимизации
результатов при заданных затратах (ресурсах). Расчетно-аналитические
нормы разрабатываются на основе анализа техники, технологии и
организации производства в заданных или запроектированных условиях. Применение таких норм обеспечивает рациональное использование ограниченных ресурсов на каждом рабочем месте. Опытноэкспериментальные нормы устанавливаются на основе опытных или
экспериментальных данных, полученных в реально существующих
условиях производства. Аналитически-исследовательские – разрабатываются на основе анализа и исследования действующих технологических процессов и последующего установления теоретических или эмпирических зависимостей между основными факторами производства и
величиной расходования ресурсов. Отчетно-статистические обычно
устанавливаются по данным оперативной, бухгалтерской или статистической отчетности предприятий и фирм. Их значения, как правило, не
отражают имеющихся возможностей снижения расхода ресурсов на
44
производство единицы продукции, что значительно ограничивает сферу
их применения в процессе внутрипроизводственного планирования.
7. По форме выражения своих значений различают табличные,
графические и аналитические нормативы. Табличные и графические
используют обычно при установлении расчетно-аналитических и других норм ручным способом. Аналитические выражаются, как правило, в виде эмпирических зависимостей и применяются при установлении норм с помощью компьютерной техники. Они дают возможность
существенно уменьшить исходную нормативную информацию и потому получают в последнее время все большее распространение на
предприятиях. Аналитические нормативы служат базой внедрения автоматизированных систем плановых расчетов.
8. По степени детализации нормативы подразделяются на индивидуальные и групповые, дифференцированные и укрупненные, частные и общие, специфицированные и сводные. Индивидуальные, частные и дифференцированные нормы разрабатываются применительно
к конкретным материалам, изделиям и процессам. Групповые, общие
и укрупненные нормы устанавливаются на однородные работы или
однотипные процессы без детализированных расчетов отдельных
элементов. Чем выше степень укрупнения, тем ниже точность норм.
Поэтому необходимо более широко использовать при планировании
дифференцированные нормативы и нормы, учитывающие величину
расхода ресурсов на конкретные процессы, обусловленные действующими методами их выполнения.
9. По численным значениям нормы могут быть оптимальные,
допустимые, максимальные, минимальные, средние. Использование в
процессе планирования более точных исходных нормативов, какими
обычно являются их оптимальные или средние величины, позволяет
приблизить расчетные (плановые) показатели к реальным (фактическим) или уменьшить степень их отклонения при внутрифирменном
планировании различных видов деятельности.
10. По целевому назначению нормативы бывают расходные и
технические, оценочные и технико-экономические, оперативнопроизводственные и календарно-плановые и т. п. Расходные нормы
определяют величину затрат ресурсов, оценочные – эффективность их
использования, оперативные – продолжительность и порядок движения ресурсов в процессе производства продукции.
Рассмотренные десять основных признаков классификации
норм позволяют, как того требует рынок, объединить в единую сис45
тему все существующие многообразные нормативы и нормы. Единство и целостность системы планово-экономических нормативов является основой свободных рыночных отношений. Именно действующие
нормативы расходования различных производственных ресурсов
должны главным образом определять в условиях рынка тот экономический интерес предприятий и их конечный результат, который позволяет правильно планировать виды и объемы выпускаемой продукции, а также допустимый расход ресурсов и величину получаемых
доходов.
2.3. Трудовые нормативы,
материальные нормативы
Система трудовых нормативов – это совокупность регламентированных затрат труда на выполнение различных элементов и
комплексов работы персоналом предприятия или фирмы. В рыночной
экономике нормативы и нормы труда находят широкое распространение на предприятиях и в организациях всех форм собственности.
Они выражают величину затрат труда на осуществление самых разнообразных производственной, хозяйственной, предпринимательской
и иных сфер трудовой деятельности человека. В планово-экономической
деятельности повсеместно используются разнообразные трудовые показатели, в состав которых входят следующие нормы.
Нормы времени – выражают необходимые или научно обоснованные затраты рабочего времени на изготовление единицы продукции, выполнение одной работы или услуги в минутах или часах
(мин/шт).
Нормы выработки – устанавливают необходимый объем изготовления продукции за соответствующий плановый период рабочего
времени. Величина нормы определяет в натуральных измерителях
(штуках, метрах и других единицах) плановый результат работы за
смену, час или иной отрезок времени.
Нормы обслуживания – характеризуют количество рабочих
мест, размер площади и других производственных объектов, закрепленных за одним рабочим, группой, бригадой или звеном персонала.
Нормы численности – определяют необходимое количество работников соответствующей категории для выполнения заданного
объема работы или обслуживания производственных процессов.
46
Нормы управляемости – регламентируют число подчиненных
работников у одного руководителя соответствующего подразделения
предприятия.
Нормированные производственные задания – устанавливают
одному работнику или бригаде плановые объемы и номенклатуру изготовляемой продукции, выполняемых работ или услуг за данный период рабочего времени (смену, неделю, месяц, квартал). Величина
производственных заданий измеряется в натуральных, трудовых,
стоимостных единицах (штуках, тоннах, нормо-часах, нормо-рублях).
Данные нормы труда, как свидетельствует современная экономическая наука и практика, не исчерпывают всех характеристик трудовых, технологических и производственных процессов, регламентация которых необходима в рыночных отношениях каждому предприятию для определения или планирования своих затрат и результатов.
Поэтому с целью планирования и рационального использования ресурсов необходимо также выражать нормы труда в двух объективно
существующих формах затрат: рабочего времени и рабочей силы.
Первые устанавливают величину затрат рабочего времени на выполнение единицы работы одним или несколькими работниками. Вторые
определяют величину расхода физической и нервной энергии человека в единицу рабочего времени или на одно изделие. К нормам затрат
рабочего времени относятся нормативы длительности трудовых процессов, трудоемкости работ и численности работников.
Норматив длительности определяет расчетную величину рабочего времени, в течение которого может быть выполнена единица работы на одном станке или рабочем месте. Эта норма включает длительность технологического воздействия на предмет труда и величину объективно существующих перерывов, приходящихся в среднем
на одну деталь или работу; измеряется она в единицах рабочего времени (минутах, часах и днях). При работе на одном станке норма длительности соответствует норме штучного времени. В условиях машинного производства норма длительности определяет норматив
станкоемкости продукции (станко-часов), а норма времени – трудоемкость (нормо-часов) на весь объем производства товаров, работ и
услуг.
Норматив трудоемкости содержит плановую величину затрат
живого труда на производство одного изделия, выполнение единицы
работы или услуги, а также одного комплекта различных работ. Трудоемкость измеряется в человеко-часах, человеко-минутах или нормо47
часах и является, в отличие от нормы длительности, двухмерной величиной. В плановой деятельности предприятий и фирм необходимо
применять нормативы технологической, производственной и полной
трудоемкости продукции.
Технологическая трудоемкость продукции выражает затраты
труда основных рабочих, осуществляющих технологическое воздействие на предметы труда: получение и производство заготовок, разработка и изготовление деталей, сборка и монтаж машин и т. п. Технологическая трудоемкость изделия представляет собой суммарное
штучное время в минутах или часах (мин/шт).
Производственная трудоемкость продукции включает затраты
труда основных и вспомогательных рабочих на производство единицы продукции, выполнение работы или услуги.
Полная трудоемкость продукции характеризует общую величину затрат труда персонала на производство единицы или определенного объема работ. Она включает совокупные затраты труда основных и вспомогательных рабочих и специалистов производства, необходимые на изготовление единицы продукции или выполнение работ,
а также услуг.
Основой для планирования технологической трудоемкости продукции служат нормативы и нормы времени на одно изделие, а также
показатели объема выпуска продукции и работ основного производства. Трудоемкость работ по обслуживанию и управлению производством устанавливают по нормам численности вспомогательных рабочих и административно-управленческого персонала или нормативам
соотношения между различными категориями персонала.
При планировании полной трудоемкости необходимо выделять
прямые и косвенные затраты труда на производство продукции. Прямые затраты на единицу продукции определенного вида и качества
устанавливаются соответствующими расчетами. Косвенные затраты
на единицу изделия или работы распределяются в процентном отношении к прямым. В общем виде полная трудоемкость продукции равна сумме затрат труда на процессы изготовления, обслуживания и
управления производством.
Нормы и нормативы затрат рабочего времени и рабочей силы
служат основой для планирования самых разнообразных показателей
производственно-хозяйственной и социально-экономической деятельности. Нормы затрат рабочей силы, характеризующие величину
расхода умственной и физической энергии человека, находят практи48
ческое применение при планировании разнообразных социальнотрудовых показателей.
Нормы затрат физической и умственной энергии определяют
допустимые показатели темпа или скорости работы человека, интенсивности труда, расхода человеческой энергии, степени занятости работников, уровня их утомления, тяжести труда и т. п. Они используются для планирования оптимальных условий труда работников,
обоснования нормативной интенсивности труда, а также снижения
тяжести труда и установления норм компенсационных доплат при работе в неблагоприятных условиях труда.
В целях совершенствования внутрипроизводственного планирования все нормы труда целесообразно также подразделять на две взаимосвязанные группы – нормы затрат труда и нормы результатов труда.
К нормам, характеризующим конечные результаты труда, относятся прежде всего нормы выработки и нормированные производственные или плановые задания. Нормы результатов труда обычно
устанавливаются на основе норм затрат труда. Например, норма выработки в общем виде определяется отношением установленного периода рабочего времени (час, смена или месяц) к норме времени на
единицу работы (мин/шт).
При использовании трудовых норм и нормативов для планирования, учета и стимулирования производства целесообразно учитывать существующие основные признаки сходства и принципиальные
различия между затратами и результатами труда. В рыночных отношениях приоритетное значение приобретает конечный результат труда и производства: объем продажи продукции и общая сумма полученной прибыли (дохода). Однако общий результат производства
предопределяется многими факторами, в формировании величины
которых в условиях рынка первостепенную роль играют нормы затрат
труда. Это означает, что нормы затрат и результатов труда тесно связаны между собой в единой системе планов. Механизм их взаимодействия заключается в том, что при планировании, например, объемов
производства и продажи продукции возможны два взаимосвязанных
подхода к выбору оптимального варианта. Первый предполагает получение максимального результата при заданных затратах. Второй –
использование минимальных ресурсов для достижения заданного результата. В связи с тесным взаимодействием затрат и результатов вытекает необходимость широкого применения этих нормативов в производственной деятельности предприятий.
49
Система трудовых норм и нормативов, используемых в процессе
внутрипроизводственного планирования, должна обеспечивать возможность расчета трудоемкости продукции, работ и услуг не только
по отдельным деталям, но и по узлам, комплектам и машинам в целом, а также по всем стадиям производства, категориям персонала и
подразделениям предприятия. При этом степень дифференциации
норм должна учитывать конкретные особенности выпускаемой продукции, рыночные объемы спроса и предложения, существующие
формы и методы разделения труда и организации производства, применяемые технические средства.
При планировании производственной деятельности нормы и
нормативы затрат труда по степени их дифференциации могут устанавливаться на отдельные элементы трудовых, технологических и
производственных процессов: микроэлементные нормативы на трудовые движения и трудовые действия или укрупненные на трудовой
прием, комплекс трудовых приемов, технологическую операцию,
технологический процесс, производственный процесс. По видам затрат рабочего времени нормативы и нормы подразделяются на следующие категории: основного или машинного времени, вспомогательного времени, оперативного времени, времени обслуживания рабочего места, времени на отдых и личные потребности работника,
подготовительно-заключительного времени, неполного штучного
времени, единые и типовые нормы и т. д. Типовые или единые нормы
затрат труда разрабатываются на детали, работы и услуги, выполняемые на различных предприятиях по единой групповой или типовой
прогрессивной технологии, исходя из современных требований организации труда и производства, применяемой техники, квалификации
персонала, режимов работы оборудования и других факторов.
В условиях рыночных отношений современные требования к
нормативной базе заключаются в расширении состава нормативов и
норм и усилении их взаимосвязи в планово-экономической деятельности предприятий, что ориентирует на получение высоких конечных
результатов. Поэтому на различных этапах планирования следует использовать также санитарно-гигиенические и эстетические нормативы, социальные и правовые нормы и т. д. Полный состав нормативов
позволяет обеспечивать комплексную экономическую оценку процессов труда как по величине затрат рабочего времени, так и по уровню
сложности выполняемых работ и степени интенсивности труда. Следовательно, при наличии соответствующих нормативов создаются
50
надлежащие экономические условия для научного соизмерения затрат
и результатов на всех стадиях внутрифирменного планирования и тем
самым для получения высоких реальных доходов на каждом предприятии.
2.4. Материальные нормативы,
их виды и применение
Материальные нормативы – это важная составная часть
планово-экономической нормативной базы предприятий и фирм, характеризующая в условиях рынка величину расхода основных производственных ресурсов на изготовление продукции, выполнение работ
и услуг с учетом действующих законов спроса и предложения. В соответствии со структурой процесса производства к основным экономическим ресурсам и материальным нормативам кроме рассмотренных норм затрат живого труда относятся нормы расхода предметов
труда и средств производства.
Нормы затрат предметов труда определяют планируемую величину расхода основных материалов, топлива или электроэнергии и
других затрат овеществленного труда на производство единицы продукции либо выполнение заданного объема работы. В состав нормы
затрат материальных ресурсов входят обоснованные плановорасчетные величины полезного расхода сырья и материалов, а также
обусловленные применяемой технологией и организацией производства отходы и потери материала. В машиностроительном производстве, например, в норму расхода материальных ресурсов на одно изделие включают массу обработанной детали (чистой) и величину технологических отходов (снятой в процессе резания стружки). Следовательно, плановая норма расхода материала на одно изделие определяется массой запроектированной заготовки (отливки, поковки,
штамповки и т. п.).
В норму расхода основных ресурсов не включают отходы и потери материала, вызванные отступлением от установленной технологии и организации производства, методики планирования расходов, а
также обусловленные браком продукции, испытанием изделий, изготовлением оснастки, наладкой оборудования и другими работами
вспомогательного характера, не относящимися прямо к изготовлению
основной продукции.
51
Размерность норм расхода материальных ресурсов во многом
зависит от применяемых видов исходного сырья, выпускаемой продукции, принятой учетно-плановой единицы и должна в каждом отдельном случае соответствовать конкретным условиям производства.
Норма затрат материалов может быть выражена в килограммах или
тоннах на одну деталь (кг/шт, т/шт), электроэнергии в киловаттах
(кВт/шт), воды в кубометрах (куб.м/шт) и т. п. Кроме натуральных
измерителей могут быть также использованы и стоимостные, значения которых определяются расчетными методами путем умножения
норм расхода материала на цену единицы: кг/шт · руб/кг = руб/шт.
Важнейшими планово-экономическими нормами расхода материальных ресурсов на предприятиях являются показатели затрат сырья, основных материалов, полуфабрикатов и комплектующих по отдельным видам изделий, вспомогательных материалов для технологических целей, топлива, электроэнергии, воды, сжатого воздуха и
других энергоресурсов на производственные и хозяйственные нужды
и т. д. В рыночных отношениях при внутрипроизводственном планировании находят применение не только нормы расхода, но и нормативы использования материальных ресурсов.
Норматив использования ресурсов определяется значением коэффициентов, характеризующих отношение полезно расходуемого
материала к установленной норме на единицу продукции, например
массы детали к массе заготовки. Норматив или коэффициент использования материала по своему значению служит важным плановым
показателем, определяющим не только степень использования материалов на данном предприятии (фирме), но и экономическую эффективность действующей технологии производства и форм его организации. Чем выше коэффициент и чем он ближе к единице, тем экономичнее производство, меньше отходов и потерь, ниже трудоемкость и
себестоимость продукции.
При планировании и оценке степени использования материальных ресурсов могут применяться также расходные коэффициенты и
нормативы выхода продукта (полуфабриката). Расходный коэффициент – это обратная величина фактического норматива (коэффициента) использования материалов. Его значение всегда больше единиц
и определяется отношением установленной нормы расхода сырья материала (заготовки) к полезной (чистой) массе детали. Коэффициент
выхода продукции выражает соотношение общего объема производства изделий или выполнения работ и количества фактически израс52
ходованного сырого материала, например поковок из проката, отливок из слитков и т. п. Этот показатель позволяет оценивать эффективность использования материальных ресурсов на предприятии в целом
и может быть применен как при предварительном планировании объемов производства продукции и потребности материалов, так и для
оценки сбалансированности планов производства и материальнотехнического обеспечения предприятий и фирм.
Нормативы затрат средств труда и производства определяют
потребность предприятия в рабочих местах, производственной площади, технологической оснастке, режущем и мерительном инструменте и
других основных фондах на выполнение установленного объема работ
или услуг. Средства труда или основные производственные фонды
представляют собой ресурсы длительного пользования. Нормативы их
затрат определяются, как правило, на годовой объем производства или
другие планово-учетные единицы. В некоторых случаях их величина
может устанавливаться в расчете на тысячу или на одно изделие. При
внутрифирменном планировании более широкое распространение получили нормативы использования основных средств производства.
К важнейшим нормативам, характеризующим плановый или
фактический уровень использования основных средств труда и производства, относятся такие показатели, как режим работы оборудования,
коэффициенты сменности и загрузки станков, нормативы фондоотдачи
и рентабельности основных фондов, коэффициенты экстенсивного и
интенсивного использования оборудования, нормы производительности станков и съёма продукции с единицы производственной площади,
коэффициенты обновления оборудования и использования станков по
мощности, нормы простоя оборудования в ремонте и длительности
межремонтных циклов и т. д. Все вышеназванные и многие другие
нормативы должны широко применяться при планировании соответствующих производственно-экономических показателей, связанных с
оценкой эффективности использования средств труда и производства.
В состав материальных нормативов, используемых в процессе
внутрипроизводственного планирования, входят также нормы текущих,
технологических и страховых запасов материалов, нормативы незавершенного производства, готовой продукции и оборотных средств, показатели организации производства и качества продукции и др.
Нормативы запасов материалов определяются в зависимости от
величины среднесуточного их расхода и очередного периода закупок
или интервала поступления заказанной партии на предприятие. При
53
планировании следует различать максимальное, среднее и минимальное значение нормативов материальных запасов. Планируемые запасы материалов должны обеспечивать бесперебойный ход производства. Поэтому требуется, чтобы их максимальная величина периодически восстанавливалась на расчетном уровне. Минимальный запас
должен соответствовать страховому нормативу. Период между поставками ресурсов или длительность интервалов устанавливается на
основе договорных рыночных отношений предприятия со своими поставщиками материалов. Его продолжительность измеряется числом
календарных дней между очередными закупками материалов.
Нормативы организации производства характеризуют оптимальные соотношения между основными элементами трудовых, технологических и производственных процессов, а также величины расхода экономических ресурсов в различных единицах измерения и динамику их движения по всем стадиям обработки и подразделениям
предприятия. К основным календарно-плановым нормативам движения ресурсов по стадиям производства относятся показатели длительности производственного цикла, размеры партий запуска-выпуска изделий, нормативы времени опережений по стадиям изготовления
продукции, величина производственных заделов или запасов заготовок, время наладки и переналадки оборудования и др. Важными нормативами являются показатели качества, технологичности и экономичности производимой продукции, выполняемых работ и услуг.
Состав календарно-плановых нормативов и их назначение на
предприятии во многом определяются типом производства, видом
выпускаемой продукции, характером выполняемых технологических
процессов и многими иными факторами, которые необходимо учитывать не только в ходе внутрипроизводственного планирования, но и
при разработке самих нормативов. В условиях рыночных отношений
предприятий значительно расширяется сфера применения системы
научно обоснованных планово-экономических норм и нормативов.
2.5. Методы разработки плановых
нормативов и норм
Применяемые при планировании нормативные материалы должны в условиях рынка ориентировать каждое предприятие на
получение высоких конечных результатов своей производственно54
хозяйственной деятельности. А для этого сами нормы и нормативы
должны соответствовать многим требованиям современного рынка.
Прежде всего они должны быть по своим значениям научно обоснованными и прогрессивными, реальными и стабильными, объективными и динамичными, едиными и равнонапряженными, а также доступными и удобными при расчетах. Этим требованиям в наиболее полной мере соответствуют нормативы, разработанные на основе анализа
и проектирования содержания или технологии выполняемых работ.
Рассмотрим основные методы разработки норм и нормативов по
степени убывания их точности и обоснованности: от научных, уточненных, до опытных, укрупненных.
Метод научного обоснования норм и нормативов позволяет учитывать при их установлении комплекс технических, организационных, экономических, социальных и многих других факторов, оказывающих наибольшее влияние на величину разрабатываемых норм и
нормативов. По своей сути этот метод позволяет в каждом конкретном случае находить оптимальное значение той или иной нормы при
различных вариантах комбинирования используемых ресурсов. При
научном обосновании затрат разнообразных экономических ресурсов
любая задача оптимизации величины нормы имеет смысл лишь тогда,
когда объективно существуют альтернативные варианты выполнения
работы и, следовательно, возможны для ее осуществления соответствующие показатели расходования предметов труда, средств труда и
рабочей силы. Термины «обоснование» «оптимизация» не могут
иметь никакого иного конструктивного содержания, кроме выбора
наилучшего варианта расхода ресурсов из множества тех, которые
проектируются в реальных производственных условиях.
Сущностью научного обоснования нормы трудовых затрат является выбор ее оптимального значения и определяющих характеристик
технологического процесса и других производственных ограничений.
В связи с тем, что все задачи внутрипроизводственного планирования
в условиях рынка сводятся, в конечном счете, к получению высоких
результатов, основными ограничениями в этом случае должны быть
затраты различных ресурсов. В задачах установления норм времени,
например, необходимый результат производства состоит в изготовлении единицы продукции либо выполнении работы с заданными техническими условиями и качественными требованиями. При обосновании норм обслуживания и численности, форм разделения и кооперации труда основным результатом производства в общем виде явля55
ется выполнение годовой или месячной программы выпуска продукции либо обеспечение планируемого уровня использования производственной мощности. Объем выпуска продукции в значительной мере
определяет специализацию рабочих мест и систему их обслуживания,
а поэтому данный показатель служит одним из ограничений и при установлении норм. В свою очередь объем выпуска или предложение
зависят от величины рыночного спроса на данную продукцию, работу
и услуги, а также от уровня действующих тарифов и цен.
При планировании и организации производства все ограничения в
задачах оптимизации норм труда можно разделить на четыре группы.
Первая группа определяет рассмотренные выше производственные результаты.
Вторая группа обусловлена участием человека в процессе труда
и характеризует допустимые санитарно-гигиенические, психофизиологические, социальные и правовые условия труда.
Третья группа ограничений включает технические характеристики
средств производства и предметов труда, обеспечивающих заданное качество продукции и нормальные условия эксплуатации оборудования.
Четвертая группа определяет организационно-технические и
планово-управленческие условия производства, регламентирующие
занятость производственных ресурсов, количество оборудования,
численность персонала и т. д.
Данная система ограничений устанавливает область допустимых
значений норм затрат ресурсов, а также оптимальные номы их расходования при существующей степени ограничений. В общем случае
оптимальными или научно обоснованными являются такие из допустимых вариантов норм и условий их использования, при которых достигается максимальный экономический результат.
Аналитически-расчетный метод основан на расчленении выполняемых работ и расходуемых ресурсов на составные элементы, анализе условий и состава работ и ресурсов, проектировании рациональных
вариантов использования предметов труда, средств производства и
рабочей силы и расчете потребности соответствующих ресурсов для
конкретных условий предприятия. При использовании расчетноаналитического метода для установления, например, норм затрат труда предусматривается следующая методика выполнения расчетноаналитических работ:
 проводится анализ планируемой работы по ее структурным
элементам;
56
 проектируется рациональный состав трудовых и технологических процессов;
 обосновываются требуемые средства труда и технологическая
оснастка;
 рассчитываются затраты основного, вспомогательного и
штучного времени на операцию;
 выбираются оптимальные режимы работы оборудования и
формы организации труда;
 разрабатываются организационно-плановые мероприятия по
внедрению проектируемых условий и норм на предприятии.
Расчет норм полезного расхода материальных ресурсов (массы или теоретических затрат) на производство продукции осуществляется по данным анализа конструктивно-технологической документации, рабочих чертежей, карт раскроя, сертификатов качества и других производственных факторов, регламентирующих
процесс изготовления детали и величину используемых материалов. При установлении норм расхода сырья и материалов следует
учитывать еще и результаты анализа их фактического использования на производстве, а также планируемые мероприятия по совершенствованию конструкции изделий, технологии и организации их
производства.
В современном производстве аналитически-расчетные методы
установления норм трудовых и материальных затрат имеют наибольшее распространение. Они служат основой правильного планирования и улучшения использования различных ресурсов как в самом
процессе производства продукции, так и на стадии ее проектирования. Это является особенно важным в условиях ограниченности ресурсов на рынке труда и производства.
Аналитически-исследовательский метод применяется для обоснования необходимых норм в условиях действующего производства
на основе проведения наблюдений и экспериментов. По полученным
данным разрабатываются соответствующие нормы. Этот метод позволяет собирать более широкую информацию для разработки и корректировки норм и нормативов. Однако из-за большой сложности
сбора первичных результатов аналитически-исследовательский метод
используется в основном для разработки различных нормативных материалов. Применяемые на предприятиях так называемые экспериментальные нормативы по методу их установления также относятся к
аналитически-исследовательским.
57
Экспериментальный, или опытный, метод разработки норм заключается в определении затрат труда, сырья и материалов на основе
данных замеров полезного их расхода, потерь и отходов, определяемых в лабораторных или производственных условиях. На производстве опытными считаются также нормы, установленные по опыту
мастеров, менеджеров, технологов или других специалистов.
Отчетно-статистический метод заключается в том, что нормы
затрат производственных ресурсов устанавливаются на основе отчетных или статистических данных за прошедший период. Основой таких норм обычно служат сложившиеся за отчетный период средние
фактические затраты ресурсов. Таким образом, этот метод устанавливает нормы без анализа, расчленения и проектирования работы. По
своему содержанию данный метод является суммарным и позволяет,
в отличие от аналитического, определять приближенные нормы затрат ресурсов в целом на всю работу или деталь. Такие отчетностатистические нормы не способствуют эффективному использованию ограниченных производственных ресурсов и должны заменяться
на предприятиях аналитически-расчетными или иными обоснованными нормативами. Однако в тех случаях, когда на предприятии не
представляется возможным устанавливать нормы с помощью аналитических методов, могут быть использованы опытные или отчетные
данные о фактическом удельном расходе разнообразных ресурсов на
производство единицы продукции. Такие нормы можно устанавливать на планируемый год с корректировкой достигнутого фактического уровня затрат ресурсов в сторону их снижения. При использовании
фактических данных и анализе их динамики за ряд лет необходимо
соблюдать два основных требования: 1) собрать наиболее полные и
точные отчетно-статистические данные о фактическом удельном расходе сырья и материалов на единицу продукции или работы; 2) обеспечить сопоставимость данных расхода ресурсов за короткий период
с показателями на планируемый срок.
Кроме аналитических и опытных методов разработки норм и
нормативов расхода ресурсов, при внутрипроизводственном планировании могут быть также использованы микроэлементные или дифференцированные, укрупненные или сравнительные, прямые или косвенные и другие известные сейчас методы. Нормы затрат ресурсов,
установленные на основе применения того или иного метода, имеют
обычно соответствующее название: аналитические, опытные, типовые, микроэлементные и т. д.
58
Система планово-экономических норм и нормативов, свободно
действующая на предприятиях в условиях рыночных отношений,
должна создаваться и функционировать при соблюдении следующих
основных положений и требований:
– достижение единства применяемых методов и методик установления затрат ресурсов на производство продукции, работ и
услуг;
– комплексное формирование нормативной базы для сбалансированного планирования всех показателей производственно-экономической, социально-трудовой и хозяйственно-финансовой деятельности предприятия;
– систематическое обновление и обеспечение высокой степени
прогрессивности существующих норм и нормативов на основе отражения в них процессов развития техники, технологии и организации
производства;
– обеспечение сопоставимости и равной напряженности норм и
нормативов, формируемых на различных уровнях планирования и в
разных подразделениях предприятий или фирм;
– применение автоматизированной системы сбора, накопления,
разработки и обновления норм и нормативов расходования производственных ресурсов;
– стимулирование персонала различных категорий рабочих и
специалистов за эффективное использование и экономию (снижение)
расхода ресурсов.
В разработке различных норм и нормативов на предприятиях
участвуют соответствующие функциональные службы и производственные подразделения. Трудовые нормативы, к примеру, создаются
специалистами управлений, отделов и бюро организации труда предприятий, фирм, цехов и т. д. Материальные – работниками отделов
маркетинга, технологии, производства, инструментов, механики,
энергетики и др. Многие экономические нормативы формируются
под действием рынка или регулируются законодательством: учетные
ставки за кредит, минимальный уровень оплаты труда.
Создание и совершенствование нормативной базы на предприятиях и фирмах всех форм собственности, как свидетельствует российский и зарубежный опыт планирования и управления производством, предполагает достаточно высокую квалификацию специалистов,
более широкое использование нормативных методов планирования,
улучшение первичного учета движения ресурсов по стадиям произ59
водства, формирование норм и нормативов на основе экономических,
инженерных, организационных и плановых расчетов.
Комплексный, аналитический подход к разработке норм и нормативов служит научной основой повышения точности, реальности и
объективности внутрипроизводственного планирования, взаимосвязывания в единую систему различных плановых и организационных
показателей многофакторной деятельности предприятий и фирм в условиях рыночной экономики.
2.6. Механизм взаимодействия нормативов
и плановых показателей
В рыночных отношениях предприятий действует целая
система взаимосвязанных планово-экономических показателей и механизмов, определяющих конечный результат всякой производственно-финансовой социально-трудовой деятельности. Они выполняют
весьма важную регулирующую роль в современном производстве и
предпринимательстве. От содержания и целевого назначения конкретных плановых показателей, их обоснованности и степени взаимной увязки во многом зависит не только уровень самого процесса
свободного внутрихозяйственного планирования, но и достигаемые
при этом как промежуточные, так и конечные результаты.
В условиях рынка, как известно, главными конечными результатами выступают финансовые показатели, определяющие общую сумму
прибыли или дохода предприятия. На величину конечных финансовых
результатов воздействуют многие производственные, трудовые, социальные, экономические и иные промежуточные показатели. В соответствии с существующей теорией и практикой планирования все основные
показатели принято группировать по таким направлениям деятельности
предприятия, как производство и освоение новой продукции, труд и социальное развитие, материально-техническое обеспечение, инвестирование, финансы, реклама, кредитование и др. Каждый из названных плановых показателей является не только промежуточным с точки зрения финансовых результатов, но и конечным для своей стадии производства
или функции планирования. При наличии четкого взаимодействия между
исходными, промежуточными и конечными результатами в плановопроизводственной деятельности предприятий и фирм можно говорить и
о существующих экономических механизмах, явлениях и процессах.
60
Между нормами и планами на всех предприятиях и фирмах в
условиях рынка существует весьма прочный механизм взаимодействия. Зарубежный опыт передовых рыночных отношений учит, что все
экономические явления, объединенные в однородные группы, бывают
тесно связаны между собой. Вполне очевидно, что приобрести на
рынке можно лишь то, что уже было кем-то предварительно произведено. Норме потребления предшествует определенный план производства. Не менее очевидно и второе: производить нужно только тот
товар и в таких количествах, в которых он будет продан на рынке.
План производства должен быть сбалансирован с нормой потребления. Действие этих и подобных экономических механизмов и явлений
должно быть в наибольшей мере учтено при разработке плановых показателей и формировании конечных результатов. В условиях свободных рыночных отношений это становится практически возможным потому, что во всяком планово-экономическом механизме любое
исходное экономическое явление или плановое решение влечет за собой ряд других процессов, причем для их возникновения не требуется
никаких дополнительных воздействий. Они следуют один за другим в
строгой зависимости и ведут к определенным очевидным результатам. Например, на машиностроительных предприятиях комплексную
систему рыночного воздействия на основные результаты производства образуют многие связанные между собой механизмы, которые устанавливают наиболее высокую степень зависимости между такими
планово-экономическими показателями, как спрос и объем производства продукции, величина предложения и численность персонала, занятость работников и эффективность их труда, результаты труда и
личные доходы работников, доходы и уровень жизни и т. д.
Следовательно, планово-экономический механизм определяется
взаимодействием различных показателей и явлений. Основными составляющими элементами любого экономического механизма могут
одновременно выступать как исходные нормативы и нормы, так и завершающие плановые показатели или явления, а также весь производственный процесс, который происходит в интервале между ними и
приводит к запланированным конечным результатам. Поэтому при
внутрипроизводственном планировании необходимо наиболее полно
учитывать существование самых разных экономических механизмов
и их взаимодействие в современных рыночных отношениях. Рассмотрим
в связи с этим наиболее значимые в производственно-хозяйственной
деятельности предприятий механизмы равновесия между производст61
вом и потреблением, действие которых, судя по их названию, должно
приводить при определенных условиях к равновесному состоянию
планов производства и реализации продукции, товаров и услуг на
рынке.
Между процессами производства и потребления на рынке имеется необходимая последовательность: сначала товар производится, а
затем потребляется. Акт потребления следует за актом производства и
предполагает его, другими словами, объем потребления данного товара в определенное время всегда вынужденно ограничен величиной
производства за тот же период. Производство и потребление отличаются друг от друга степенью познавательности и прогнозируемости.
Объем производства в пределах данного периода времени работы
предприятия может быть заранее запланирован с высокой точностью.
Но что может быть известно о величине потребления при составлении
плана производства? В общем виде она представляет сумму покупок
и должна соответствовать платежеспособному спросу. Однако определить, сколько реально было или будет потреблено продукции или
услуг на рынке, можно лишь путем учета тех товаров, которые не поддаются складированию, например электроэнергии, воды, услуг и т. п.
Поэтому объем производства всегда легко планировать, а при прогнозировании объемов потребления можно получить некоторые данные
только о величине потребительских расходов населения. Труднее составить план о реальном потреблении, а о его потенциальных масштабах или нормах почти ничего нельзя заранее установить, ибо
средства воздействия на потребление носят преимущественно психологический характер, они достаточно неопределенны, а потому объем
продажи товаров невозможно предсказать с уверенностью. Все эти
различия свидетельствуют не только о необходимости учета механизма обеспечения равновесия производства и потребления, но и о
сложности планирования конечных показателей в условиях рынка.
В мировой практике существуют два основных пути достижения
равновесия производства и потребления конкретного товара. Первый –
через механизм так называемого рационирования, заключающийся в
составлении заданного равновесного плана на основе прогрессивных
норм потребления ресурсов. Второй – через действие закона спроса и
предложения в условиях свободного рынка. В этом случае необходимо учитывать при разработке планов не только объемы или нормы
спроса и предложения, но и величины рыночных цен и себестоимости
продукции. Ведь в каждый данный момент рынок требует от произ62
водителя снижать издержки, добиваться экономии ресурсов за счет
лучшей технологии и организации производства. В связи с этим рыночное планирование также предусматривает широкое применение
разнообразных экономичных нормативов и показателей расхода ресурсов.
Следовательно, в практике рыночного планирования необходимо полнее использовать механизмы взаимодействия всех плановых
показателей с конечными результатами для достижения экономии ограниченных ресурсов и роста эффективности производства. Для этого, по нашему мнению, необходимо прежде всего применять научно
обоснованные нормы расхода всех производственных ресурсов, в
первую очередь затрат рабочей силы, предметов труда и средств производства. Такие прогрессивные нормативы служат основой разработки всех показателей комплексного плана социально-экономического развития предприятия и составления бизнес-плана производства и продажи продукции.
Таким образом, в современных рыночных условиях на предприятиях разных форм собственности должны применяться различные по
содержанию и назначению плановые нормы и показатели. На государственных и муниципальных предприятиях могут быть использованы как свободные либо расчетные рыночные показатели, так и утверждаемые либо обязательные планы-заказы или государственные
(муниципальные) заказы-наряды на производство важнейших видов
продукции и выполнение работ. Однако на всех предприятиях и в
фирмах непременно должны быть обеспечены сбалансированность и
равновесие планов по производству и продаже продукции, по труду и
численности персонала, по внедрению новой техники и инвестициям,
по доходам и расходам и многим иным взаимосвязанным показателям. Механизм взаимодействия основных плановых показателей должен быть взаимоувязан не только по различным видам деятельности
предприятия, но и по всем стадиям производства, а также времени
действия планов. Такое всестороннее взаимодействие плановых показателей будет способствовать достижению на каждом предприятии или
фирме высоких рыночных результатов. Существующие в условиях рынка механизмы воздействия плановых нормативов и показателей на конечные результаты хозяйственно-финансовой деятельности предприятий
будут детально раскрыты при рассмотрении различных видов стратегического, технико-экономического, оперативно-производственного и других систем и видов производственного планирования.
63
2.7. Функции и структура
плановых служб на предприятии
Планирование и управление экономической деятельностью предприятия тесно связаны между собой следующими общими
функциями производственного менеджмента: выбор целей, определение ресурсов, организация процессов, контроль исполнения, координация работы, корректировка задач, мотивация персонала, оплата труда и т. д. В их выполнении участвуют многие категории
персонала – руководители всех уровней управления, экономистыменеджеры, плановики-исполнители и др. Основные функции высшего руководства предприятия состоят в установлении единой
стратегии развития или в обосновании цели планирования, выборе
основных способов ее достижения, определении методов и технологии разработки планов. Руководители остальных звеньев управления, а также специалисты плановых служб разрабатывают все текущие и тактические планы. В их функции входят также анализ
внутренней и внешней среды предприятия, составление прогнозов
развития своих подразделений, расчет и оценка необходимых ресурсов, плановых показателей и т. д. Руководство плановоэкономических служб предприятий осуществляет общие, научные,
методологические и другие главные функции по управлению всей
текущей и перспективной плановой деятельностью. Персонал службы планирования совместно с высшим руководством принимает
участие в разработке стратегии фирмы, выборе и обосновании экономических целей, создании необходимой нормативной базы, анализе и оценке плановых и фактических результатов конечной деятельности. Вместе с менеджерами плановики участвуют в составлении прогнозов развития производства, обучении персонала предприятия новым методам разработки различных планов, проведении
консультаций в линейных подразделениях и функциональных органах фирмы, участвующих в составлении общих планов или их отдельных разделов.
В планировании своей деятельности участвуют все службы
предприятия, как производственные, так и функциональные. В цехах
и отделах организуются планово-экономические бюро или профессиональные группы. Структура планово-экономических служб предприятий (фирм) зависит прежде всего от размеров производства, характеристики продукции, положения на рынке, формы собственности,
64
уровня платежеспособности и т. д. При бесцеховой структуре управления плановые функции выполняются экономистами-менеджерами
высшего звена. Каждое предприятие самостоятельно выбирает структуру своих планово-экономических органов. Согласно классической
науке организации производства, с выводами которой взаимодействует теория менеджмента, структура управления предприятием должна
разрабатываться по принципу «сверху вниз». Последовательность
разработки организационной структуры соответствует действующей
технологии планирования:
1) осуществляется деление организации по горизонтали на широкие блоки деятельности, соответствующие важнейшим функциям и
направлениям работы по реализации выбранной экономической стратегии;
2) устанавливается соотношение полномочий различных категорий персонала и должностей работников, уточняется цель рабочих
групп и при необходимости производится дальнейшее их разделение
на более мелкие организационные звенья, чтобы избежать перегрузки
руководства;
3) определяются должностные обязанности различных категорий персонала как совокупность определенных функций или задач,
конкретизируются обязанности и закрепляются за исполнителями с
учетом их профессиональной квалификации и производственного
опыта.
Основой для выбора организационных структур на предприятиях служат обычно перспективные планы их развития, объемы
производства продукции, нормативы численности и соотношений
различных категорий персонала и многие другие факторы. Структура управления предприятием может строиться по принципам как
линейной, так и функциональной подчиненности различных подразделений. При линейных структурах управление осуществляется вышестоящим руководителем по отношению ко всем нижестоящим сотрудникам применительно к выполняемым функциям. Примером линейного подчинения экономических служб на крупных предприятиях
могут быть названы последовательные структурные звенья: генеральный директор – главный экономист – планово-экономическое управление – планово-финансовый отдел – планово-расчетное бюро. При
функциональной подчиненности право принимать решения и давать
руководящие указания предоставляется применительно к конкретным
функциям независимо от того, кто их осуществляет (рис. 2.1). Суще65
ствуют также смешанные структуры управления и их различные разновидности.
В настоящее время на предприятиях наиболее распространена
линейно-функциональная структура управления организацией, построенная по признакам функциональной специализации служб или
подсистем (рис. 2.2).
ОТДЕЛ МАРКЕТИНГА
ОТДЕЛ НЕСБЫТОВЫХ ФУНКЦИЙ
ОТДЕЛ СБЫТОВЫХ ФУНКЦИЙ
ИССЛЕДОВАНИЕ
СБЫТ
СТАТИСТИКА
СНАБЖЕНИЕ
ПЛАНИРОВАНИЕ
ТРАНСПОРТ
ПРОЕКТИРОВАНИЕ
КОНТРОЛЬ
Рис. 2.1. Функциональная структура отдела маркетинга
СОВЕТ ДИРЕКТОРОВ
ПРЕЗИДЕНТ
Функциональные отделы
Персонал Маркетинг Проектирование Планирование Производство Финансы
Стратегическое
планирование
1
2
Оперативное
планирование
1
2
Рис. 2.2. Линейно-функциональная структура управления предприятием
По каждой подсистеме формируется состав служб или иерархия организации, пронизывающая все предприятие «сверху донизу». Работа персонала каждой службы оценивается по результатам,
66
характеризующим реализацию ими поставленных целей и задач,
выполнение своих функций или обязанностей. Многолетний опыт
использования линейно-функциональной структуры управления
подтверждает ее высокую эффективность при стабильной технологии и организации производства, отлаженных управленческих процедурах и постоянных экономических показателях, четкой работе
персонала всех категорий. Ее недостатками можно назвать невосприимчивость к изменениям рыночной среды, необходимость множества вертикальных и горизонтальных согласований, что усложняет принятие планово-управленческих решений.
Линейно-штабная структура управления также широко известна в российском менеджменте. Она строится тоже по функциональному признаку подчиненности различных производственных и
вспомогательных служб предприятия (рис. 2.3). Основная задача линейных руководителей состоит в обеспечении координации действий
функциональных служб с целью достижения высоких конечных результатов как в плановой, так и в производственной деятельности.
СОВЕТ ДИРЕКТОРОВ
ПРЕЗИДЕНТ
Производственные отделы
Штаб
(аппарат управления) отдела А)
Руководитель
отдела Б
Руководитель
отдела А
Штаб
(аппарат управления организацией)
Штаб
(аппарат управления) отдела Б)
Рис. 2.3. Линейно-штабная структура управления организацией
В условиях свободных рыночных отношений существует множество организационных структур управления, которые могут быть использованы как в производственной, так и в плановой сферах деятельности предприятия, например дивизиональная, продуктовая,
матричная, проектная и другие.
Каждому предприятию следует выбирать такую организационную структуру, которая соответствует его стратегическим планам, обеспечивает эффективное взаимодействие с окружающей
средой и способствует достижению поставленных целей. Структу67
ра организации в условиях рынка не может оставаться неизменной,
так как под воздействием различных экономических факторов
происходят непрерывные изменения внутренней среды и внешнего
окружения, которые должны учитываться в процессе не только
плановой, но и управленческой деятельности. Например, в акционерном обществе «АвтоВА3» [3; С. 41] в последние годы разработана новая организационная структура управления как всей фирмой или компанией, так и отдельными подразделениями или департаментами, в частности по экономике и финансам (рис. 2.4).
Следовательно, необходимость совершенствования организационной структуры управления на всех предприятиях в свободных рыночных отношениях постоянно вызывается как внешними, так и
внутренними экономическими факторами. К внешним факторам
можно отнести три основных признака, или критерия:
1) продукция или услуги, тип результат; например, на Волжском
автозаводе в свое время были организованы собственное вспомогательное производство и новые сборочные конвейеры;
2) функции или типы ресурсов, требуемые для получения результатов (снабжение, маркетинг, планирование, производство, финансы, кадры);
3) рынки, группы клиентов или потребителей продукции предприятия, определяемые географически или по типу покупателей.
Основным внутренним фактором, вызывающим необходимость совершенствования организационных структур, является выбранный принцип централизации или децентрализации управления,
связанный с объемом полномочий, которыми наделяется каждый
руководитель или менеджер. На предприятиях эти подходы, как
правило, тесно взаимодействуют между собой в процессе планирования внутрифирменной деятельности. На крупнейших американских фирмах, как подтверждается мировой практикой, вся работа по
планированию делится между многими исполнителями на следующие функции, этапы и сроки.
1. Центральный плановый отдел формулирует цели (30 ноября).
Высшее руководство рассматривает вопросы прибыли, капиталовложений и расширения сбыта.
2. Затем оно рассылает для ориентации производственным
подразделениям записки, содержащие предполагаемые финансовые
показатели, объемы сбыта, величины прибыли и затрат на предстоящие пять лет.
68
Отдел бухгалтерского
учета подразделений
Отдел учета затрат
на производство
Отдел методологии и налогового планирования
Отдел учета затрат на капитальное строительство
Отдел расчета налогов
Отдел учета расчетов с рабочими и служащими
ООТИЗ подразделений
Отдел методологии нормирования и рационального использования трудовых ресурсов
Отдел экономики труда и организации материального
стимулирования
Отдел организации труда
промышленнопроизводственных рабочих
Отдел защиты собственности
Организационный отдел
Отдел собственности
Инвестиционный отдел
Управление имуществом
Финансовый расчетный
центр – Казначейство
Отдел организации управления и труда специалистов
Управление организации труда и заработной платы
Отдел консолидированного
баланса и отчетности
Отдел финансового контроля
Управление бухгалтерского
учета, отчетности и контроля
Директор по экономике
69
Рис. 2.4. Организационная структура департамента экономики и финансов АО «АвтоВАЗ»
Планово-бюджетный отдел
по центрам стоимости
Отдел конъюнктуры и цен
Отдел формирования бюджета
и анализа собственности
Отдел сводного технико-экономического планирования
Планово-бюджетное
управление
Отдел анализа эффективности
экспортно-импортных операций
Автомобильная финансовая корпорация
ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР ДЕПАРТАМЕНТА
3. Производственные подразделения выдвигают свои показатели
(31 января). Они либо принимают полученные предложения, либо выступают со своими новыми планами. Подразделения представляют
финансовый план на ближайшие годы и отчет о результатах работы
по прогнозированию спроса, действиям конкурентов, развитию науки
и техники. Представители высшего руководства за это время посещают каждое подразделение и знакомятся с ходом работ.
4. Центральный плановый отдел утверждает цели и основные
финансовые показатели (28 февраля). К этому времени отдел определяет соответствие реальных возможностей достижения подразделением предложенных советом директоров плановых показателей. Производственные подразделения пересматривают план на второе полугодие (31 марта), при необходимости также изменяется финансовый
бюджет на этот период.
5. Центральный отдел планирования утверждает пересмотренный план на второе полугодие (30 апреля). Этот план включает уточненные показатели на оставшийся период года.
6. Производственные отделы составляют планы на 2 года (30 апреля). Эта работа является продолжением четвертого этапа. Двухлетний план формируется с учетом изменения технологии, условий рынка, решений правительства и др. Подразделения составляют баланс на
каждый месяц первого года и каждый квартал второго, планируют
поступление наличных средств и их использование.
7. Производственные подразделения представляют заявки на
требующиеся им денежные средства (30 апреля). Эти средства распределяются только на те проекты, которые должны быть осуществлены в течение двух лет.
8. Производственные отделы составляют прогноз на 5 лет (30 апреля). Прогнозируется сбыт всех видов выпускаемой продукции на
ближайшие годы. Наряду с прогнозом сбыта намечается примерная
сумма затрат и ожидаемая прибыль.
9. Производственные отделения представляют (31 мая) следующие плановые данные: сводку принятых подразделениями показателей, сведения о возможном поступлении денежных средств,
заявку на требуемые инвестиции, прогноз сбыта продукции на
5 лет.
10. Высшее руководство принимает решение (30 июня) о распределении финансовых средств на проекты отделений и общефирменные.
70
11. Все службы составляют свои планы и бюджеты (31 августа).
Составленный на первый год бюджет включается в план и получает
необходимые финансовые средства.
12. Высшее руководство утверждает все планы и бюджеты (30 сентября).
К выполнению основных плановых функций на всех этапах их
осуществления привлекаются менеджеры различных категорий. Приведенный полный состав выполняемых плановых работ свидетельствует не только о четком разграничении и взаимодействии основных
функций планирования и управления на американских фирмах, но и о
необходимости использования мирового опыта на всех предприятиях.
71
3. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА
И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
3.1. Классификация планов предприятия
Виды планирования можно классифицировать по следующим признакам:
1. В зависимости от срока и степени детализации плановых расчетов планирование должно быть перспективным, текущим и оперативным.
В управленческом цикле функция диагностики финансовохозяйственной деятельности производства должна предшествовать
планированию и ставить своей задачей научное предвидение развития
производственного процесса, а также поиск решений, которые обеспечивают развитие производства в оптимальном режиме. Перспективное планирование должно охватывать период прогнозируемого
действия производственного цикла.
Текущее планирование – это разработка планов на один год с
разбивкой по кварталам.
Оперативное планирование служит равномерному выполнению
текущего плана производства в соответствии с установленной номенклатурой продукции в оптимальном количестве, в требуемом качестве, в установленные сроки; с наименьшей длительностью производственного цикла.
2. По содержанию перспектив развития и поставленных целей и
задач планирование можно подразделить на стратегическое, тактическое и бизнес-план.
Стратегическое планирование должно быть нацелено на поиск
новых возможностей для предприятия исходя из глобальных целей и
поставленных задач развития.
Тактическое планирование должно обеспечить осуществление
целей стратегического планирования, создать предпосылки для реализации возможностей предприятия по увеличению объемов производства, росту производительности труда, снижению затрат, повышению качества продукции, уменьшению потребности в инвестициях и т. д.
Бизнес-план предназначен для оценки целесообразности внедрения того или иного проектного или инвестиционного мероприя72
тия. По ряду причин этот вид планирования существенно отличается
от приведенных выше видов производственного планирования.
3. В зависимости от обязательности плановых заданий планирование подразделяется на директивное и индикативное.
Директивное планирование предусматривает беспрекословное
осуществление решений, имеющих обязательный характер для объектов планирования.
Индикативное планирование носит направляющий, рекомендательный характер: в его составе могут быть и обязательные задания,
но их число должно быть весьма ограниченно.
4. В производственно-структурном аспекте планирование можно
рассматривать: на корпоративном уровне (для ассоциации, концерна,
объединения и т. д.); на уровне самостоятельных и экономически обособленных единиц типа предприятия, фирмы, обособленного подразделения, филиала; на уровне подразделения – цеха, участка, бригады,
рабочего места.
Планирование включает совокупность планов по различным направлениям деятельности предприятия. В условиях командноадминистративной системы управления экономикой предприятия
разрабатывали так называемый техпромфинплан.
В результате основная масса предприятий применяет традиционный состав разделов плана, некоторые используют рекомендации
по составлению бизнес-планов, а остальная пока еще не очень представительная часть внедряет стратегическое и тактическое планирование и внутрифирменное бюджетирование.
Состав планов для первых двух случаев мало чем различается,
но новым в разрабатываемых сегодня планах является раздел, получивший название «План маркетинга». Основными разделами планов в
первом случае будут:
 план производства и реализации продукции;
 план маркетинга;
 план материально-технического обеспечения;
 план по труду и заработной плате;
 план издержек производства;
 план развития науки и техники, организационно-технических
мероприятий;
 план социального развития;
 план мероприятий по охране природы и рациональному использованию природных ресурсов;
73
 финансовый план.
Бюджетирование – это особо подробная методика финансового
планирования, охватывающая все стороны стоимостной деятельности
предприятия и позволяющая сопоставлять все понесенные затраты и
полученные результаты. Это и запланированные финансовые сметы и
расчеты объемов привлечения внешних финансовых ресурсов (кредитов и инвестиций), которые воссоздают целостную картину финансовой ситуации на предприятии.
Применяемые при бюджетировании виды бюджетов обычно
классифицируются по четырем основным группам:
 основные бюджеты;
 операционные бюджеты;
 вспомогательные бюджеты;
 дополнительные (специальные) бюджеты.
3.2. Разработка планов предприятия,
их взаимосвязь
Система рыночных отношений предусматривает тесную взаимосвязь между процессами производства, распределения
и потребления материальных благ в мире ограниченных экономических ресурсов. Положенный в основу планирования современного производства принцип заключается в необходимости полного
удовлетворения всех потребностей покупателей. Каждое предприятие планирует производство товаров и услуг только в таких количествах и в такое время, которые соответствуют запросам потребителей. Спрос определяет объемы и сроки продажи продукции и таким образом задает все свои плановые показатели предприятиямпроизводителям.
Разработка плана продажи (реализации продукции) является завершающим этапом составления производственной программы предприятия. В то же время план продажи (сбыта продукции) служит основой для составления общехозяйственных и внутрифирменных смет
затрат на производство и реализацию товаров (рис. 3.1).
В любом плане продаж, как правило, указывается количество
продукции каждого вида, а также работ и услуг, которые будут реализованы в предстоящий период хозяйственной деятельности фирмы.
При равномерных поставках объем продаж на плановый срок можно
74
определить как произведение среднесуточного выпуска продукции
(Вс) на период времени (Тпер) по следующей формуле:
П пр  В с * Т пер ,
(3.1)
где Ппр – планируемый объем продаж продукции, руб.; Вс – среднесуточный выпуск (продажа) товаров, руб.; Тпер – планируемый период
продаж, месяц, квартал, год, дней.
План сбыта
Запасы на конец
периода
Производственный план
Материальные
расходы
Трудовые расходы
Накладные
расходы
Смета расходов на производство продукции
Смета торговых расходов
Смета административных
расходов
Прогнозный расчет доходов и убытков
Инвестиционный
план
Сметный баланс
Финансовый
план
Рис. 3.1. Схема взаимодействия плана продажи продукции
При неравномерном или нестабильном производстве, подверженном сезонным колебаниям, план продаж обычно составляется на
каждый месяц. В годовой план сбыта продукции предприятия включаются следующие виды товаров и работ: объем реализации продукции на внутреннем рынке, размер полуфабрикатов и комплектующих
изделий собственного производства, величина экспортных поставок
75
товаров, нормативы запасов готовой продукции, количество работ и
производственного назначения и т. п. Объем продаж планируется в
стоимостном выражении в рыночных ценах.
Показатель объема реализации продукции связывает каждое
предприятие со всеми своими потребителями на соответствующих
рынках сбыта. Реализованной считается проданная готовая (товарная)
продукция. Ее показатель объединяет не только объем производимой
в плановом году новой продукции, но и остатки нереализованной в
прошлом (отчетном) году готовой продукции. В общем виде годовой
объем реализации рассчитывается по формуле
РП  НП  ГП ,
(3.2)
где РП – планируемый годовой объем реализации; НП – объем новой
продукции; ГП – остатки готовой продукции.
Совокупный объем продажи продукции в планируемом году определяется по всем видам и срокам поставок продукции, а также условиям ее оплаты и отгрузки, согласованным с потребителями. При
планировании годового объема продаж производители должны предусматривать при заключении хозяйственных договоров пригодные
для себя условия оплаты товаров и услуг: по факту отгрузки (на дату
поставок), в кредит (на установленный срок), авансом (предварительная оплата), а также учитывать скидки с цен, уровень инфляции, потери
на стадии обращения продукции, безнадежные долги клиентов и т. д.
В табл. 3.1 приведен фрагмент годового плана продажи продукции
малого предприятия.
Т а б л и ц а 3.1
Годовой план продажи продукции
В том числе по кварталам
Товар
Годовой объем продаж,
тыс. руб.
I
II
III
IV
А
200
50
50
50
50
Б
288
72
72
72
72
В
450
112
112
112
114
Г
300
75
75
75
75
Д
285
71
71
71
72
76
План продаж является основным стратегическим и оперативным
документом как для зарубежных фирм, так и для всех российских
предприятий. Его создание и выполнение считается важным делом
для большинства американских крупных компаний, оправдывающим
существование специального подразделения в рамках отдела маркетинга, занятого разработкой плана продаж.
Несмотря на внешнюю простоту этот план имеет исключительное значение в текущей деятельности компании, так как именно в нем
излагаются конечные задачи плановикам-экономистам на предстоящий год. С помощью плана продаж фирмы осуществляют переход от общего планирования к политике заключения адресных сделок-планов, предусматривающих производство и доставку продукции
в текущем (плановом) году. Говоря рыночным языком, план продаж
дает фирмам возможность перейти от показателя общего прироста
дохода к показателю чистого прироста выпуска продукции, а от него
затем к доходу – главному показателю эффективности конечной деятельности.
Планы продажи и производства продукции тесно взаимосвязаны. В условиях рынка план сбыта, составленный на основе портфеля
заказов потребителей, оказывает прямое воздействие и на планирование объемов производства товаров и услуг. Рассмотрим более подробно алгоритм составления плана сбыта (рис. 3.2). В ходе разработки
плана продажи на первом этапе по плановым показателям производства устанавливаются объемы потребности в ресурсах, а также основные их поставщики. Сравнение наличных и требуемых ресурсов позволяет плановикам и менеджерам убедиться в том, что движение материальных потоков в должных объемах может быть действительно
обеспечено в течение рассматриваемого периода.
При нехватке тех или иных ресурсов следует согласовать план
производства и продажи продукции с учетом финансово-экономических
и материально-технических приоритетов.
Второй этап разработки плана продаж предусматривает составление программы движения потоков изделий по всей распределительной логистической сети: от производственных подразделений
предприятия до торговых центров конечной продажи или даже до отдельных потребителей продукции. Эта стадия сопряжена с планированием потребности в складских помещениях и транспортных средствах. Здесь снова возникает необходимость учета объема ресурсов с
точки зрения анализа внешних и внутренних возможностей предос77
тавления услуг в данном плановом периоде. При этом также не исключается необходимость внесения изменений или корректировки
ранее составленного плана производства и реализации продукции.
Планирование сбыта
Ресурсы поставщиков
Разработка программ движения товарных потоков в процессе реализации
Определение потребности
в складских помещениях
Определение потребности
в транспортных средствах
Средства
Разработка массовых перемещений и приемок
Оптимизация размещения
складских помещений
Календарное планирование
подготовки товаров к отгрузке
и поставок потребителей
Оценка результатов
Рис. 3.2. Алгоритм планирования сбыта продукции
На заключительной стадии разработки плана продаж составляется программа массовых перемещений товаров, оптимизируется
схема распределения складских помещений и транспортных потоков,
создаются календарные планы-графики подготовки товаров к отгрузке и выполнения поставок продукции потребителям. Правильное планирование продажи продукции на каждом предприятии обеспечивает
комплексное решение следующих производственно-хозяйственных и
финансово-экономических задач:
78
– своевременное выполнение производственных заказов с учетом степени их срочности;
– рациональное использование наличных материальных и трудовых ресурсов;
– сокращение материальных запасов и улучшение их оборачиваемости;
– оптимальное распределение перевозок по различным видам и
типам транспортных средств;
– повышение качества выполнения работ и обслуживания потребителей.
В процессе выполнения основных стадий разработки плана продажи, или сбыта, продукции весьма важным является планирование
товародвижения, в частности обоснование оптимальных каналов или
схем движения товаров от производителя к потребителю. В современном маркетинге под планированием товародвижения понимается
систематическое принятие планово-управленческих решений в отношении физического перемещения и передачи собственности на товар
или услугу от производителя к потребителю, в том числе транспортировку, хранение и совершение сделок.
Канал товародвижения включает все организации или всех людей, связанных с передвижением и обменом товаров и услуг и рассматриваемых как участники сбыта или посредники между производителями и потребителями продукции.
При выборе каналов товародвижения российские предприятия
могут использовать опыт зарубежных фирм и компаний. Канал товародвижения может быть простым или сложным. Он может основываться на устном согласии между малым предприятием и местным
розничным магазином или требовать детальных письменных контрактов между группой производителей, оптовиков и розничных торговых
центров. Многим фирмам, заинтересованным в широком сбыте, нужны независимые розничные магазины, которые реализуют их продукцию и тем самым улучшают финансовые показатели. Другие фирмы
желают сами контактировать со своими потребителями и не используют независимые каналы сбыта. Во многих случаях выбор канала
товародвижения является наиболее важным стратегическим решением фирм-производителей товаров и услуг.
В современных условиях существуют два основных канала товародвижения или способа реализации готовой продукции: прямые
связи и свободный рынок. В первом случае предприятия работают на
79
заранее известный рынок. Выпуск продукции осуществляется на основе прямых связей-заказов с потребителями, заключенными договорами-контрактами и имеющимися предварительными соглашениями,
в которых ранее оговорены основные требования к продукции, показатели ее качества, объемы и сроки поставки. Во втором случае предприятие выпускает продукцию на свободный рынок без заранее определенных требований покупателей. При этом оно само определяет
основные задачи плана продажи продукции на соответствующих
рынках. В большинстве случаев каждое предприятие при разработке плана продажи продукции ориентируется одновременно как на
предварительные заказы, так и на свободный рынок при известных
ограничениях объемов спроса и предложения на те или иные товары и услуги.
В процессе выбора и обоснования канала товародвижения необходимо учитывать механизм взаимодействия следующих основных
факторов:
потребители: характеристики, количество, концентрация, размер
дней покупки, ожидаемые потребности, уровень доходов, возможность получения кредита;
компании: цели, контроль, сбыт, прибыль, ресурсы, специализация, эффективность, методы продвижения; товар: стоимость, качество, объем, сохранность, конкурентоспособность, оригинальность, надежность;
конкуренция: число конкурентов, концентрация производства,
ассортимента продукции, тактика продаж, взаимоотношения в системе сбыта;
каналы товародвижения: виды и количество, выполняемые
функции, традиции, доступность, территориальные ограничения, существующие законы и т. д.
Важнейшей характеристикой эффективности выбранного канала
товародвижения могут служить издержки сбыта, которые колеблются
на зарубежных фирмах в зависимости от вида продукции и условий
поставки в пределах от 2 до 20 % общего объема продажи товаров.
При планировании сбыта продукции экономисты-менеджеры должны
уметь определять признаки дорогостоящей системы товародвижения
и обеспечивать снижение издержек и повышение ее эффективности.
При этом необходимо соблюдать высокие стандарты товародвижения,
касающиеся уровня обслуживания всех потребителей продукции и
совершенствования применяемых форм ее продвижения.
80
Под продвижением следует понимать любую форму сообщений,
используемых предприятием для информирования, убеждения или
напоминания потребителям о своих товарах и услугах, промышленной политике и стратегических целях, общественной деятельности
или влиянии на общество. Планирование продвижения представляет
собой систематическое принятие решений о формах, методах и способах деятельности компании на стадии обращения продукции. Хороший план продвижения обеспечивает взаимодействие всех видов информации, рекламы, персональных продаж и стимулирования сбыта.
План продвижения строится на основе известной в зарубежном маркетинге модели иерархии воздействия, включающей шесть основных психологических действий: осознание, знание, благожелательное отношение, предпочтение, убеждение и решение о покупке товара. Чтобы добиться от потребителя покупки, необходимо обеспечить последовательное прохождение всех взаимосвязанных этапов его интеллектуальной
деятельности, от осознания цели до свершения сделки-покупки.
3.3. Содержание плана производства
предприятия
Разработка плана производства и продажи продукции
является в рыночных условиях ведущей задачей комплексного планирования социально-экономического развития предприятия. План производства определяет генеральное направление перспективного роста
всех подразделений фирм и организаций, основной профиль плановой, организационной и управленческой деятельности предприятия, а
также главные цели и задачи текущего планирования, организации и
управления производством и т. п. Планирование производства продукции, товаров и услуг должно удовлетворять на всех действующих
предприятиях конкретные потребности покупателей, заказчиков или
потребителей и быть тесно связанным с разработкой общей стратегии
развития фирмы, проведением маркетинговых исследований, проектированием конкурентоспособной продукции, организацией ее производства и реализации, а также с выполнением других функций и видов внутрихозяйственной деятельности.
В современных условиях рынок требует производства адресной
продукции потребителям, разнообразия выполняемых работ и услуг,
обновления товаров по инициативе покупателей, проведения частых
81
закупок ресурсов, планирования наступательных действий против
конкурентов, осуществления гибких бюджетов и непредвиденных
расходов и т. д. Гибкая производственная политика предприятий или
фирм может при планировании входить в конфликт с целями отдельных подразделений и функциональных служб, стремящихся к массовому производству товаров (производственные службы), ограниченному числу видов продукции (конструкторские отделы), постоянным
бизнес-планам (плановые службы), четко определенным бюджетам
(финансовые службы), стандартизированным сделкам (маркетинговые
службы), пассивным действиям против конкурентов (юридические
службы). В этих условиях высшие руководители-менеджеры должны добиваться тесного взаимодействия функциональных подразделений своей
организации в выборе конкретной стратегии для каждого из них. В зависимости от выполняемых функций каждое подразделение при планировании работы может быть ориентировано на достижение следующих
стратегических или тактических задач в сфере своей деятельности:
маркетинг – привлечение и сохранение лояльной группы потребителей своей продукции посредством уникального сочетания таких
плановых функций и показателей или рыночных сфер и характеристик, как товар, сбыт, продвижение, цены, реклама и др.;
производство – полное использование имеющихся производственных возможностей для удовлетворения потребностей рынка в выпускаемой продукции, обеспечения высокого качества товаров и снижения отдельных издержек на изготовление и продажу продуктов;
проектирование – создание конкурентоспособной продукции,
выявление нововведений, поиск технологических прорывов, улучшение показателей качества продукции и работ;
снабжение – приобретение материалов большими однородными
партиями с высоким качеством и низкими ценами, поддержание небольших запасов ресурсов;
финансы – функционирование предприятия в пределах запланированного бюджета, ориентация на прибыльную продукцию, контроль кредита и минимизация стоимости займов для фирмы;
учет – стандартизация отчетности по всем видам деятельности
предприятия, тщательная детализация издержек производства, унификация коммерческих сделок;
законотворчество – обеспечение защищенности стратегии предприятия от неправедных действий правительства, конкурентов, поставщиков ресурсов и потребителей товаров.
82
В процессе планирования производства и продажи продукции,
как свидетельствует опыт американских фирм, должен достигаться
компромисс между возможностями выпуска и сбыта товаров, способностью новой продукции замещать старую, расходами на хранение и
транспортировку ресурсов, инвестициями и доходами, издержками и
прибылью, потенциалом развития и капиталовложениями, освоением
новых услуг и риском и т. п. Поэтому в процессе разработки планов
производства необходимо выработать общие цели и стимулировать
контакты между отдельными подразделениями, привлекать к планированию специалистов, соединяющих воедино технические, маркетинговые и экономические цели, создавать межфункциональные рабочие группы плановиков, разрабатывать комплексные программы
развития производства с учетом конкретных задач каждого подразделения.
Планирование производства и реализации продукции на предприятиях представляет собой процесс разработки и выполнения основных показателей годового плана, включающих предвидение потребностей рынка на ближайшую и отдаленную перспективы. Для
этого необходимы выбор и обоснование важнейших направлений
производственной и предпринимательской деятельности, установление объемов производства и продажи товаров, расчет потребности
всех видов экономических ресурсов. В свою очередь это предполагает
обеспечение сбалансированности производственной программы и
производственной мощности, конкретизацию объемов и сроков выполнения работ и услуг, оперативное регулирование производственной
деятельности и корректировку исходных плановых показателей и т. п.
В современных условиях производители и предприниматели самостоятельно планируют текущую и перспективную производственно-хозяйственную и финансово-экономическую деятельность, определяют стратегию и программу развития и расширения производства
исходя из рыночного спроса на продукцию, работы и услуги предприятия, а также необходимости достижения равновесия спроса и предложения, получения высокой прибыли и личных доходов персонала,
осуществления других социально-экономических проблем и оперативно-тактических целей или задач в плановом периоде. Все принимаемые планово-управленческие решения, учитывающие взаимодействие основных внутренних факторов и внешних рыночных условий,
являются обязательными для руководителей различных уровней
управления, специалистов линейных подразделений и функциональ83
ных служб, рабочих основных и вспомогательных производств предприятия.
В годовом плане производства каждого предприятия содержится
взаимосвязанная система следующих плановых показателей:
– основная цель производственной деятельности фирмы и ее отдельных подразделений на плановый период;
– объемы и сроки производства продукции, работ и услуг с указанием конкретных количественных и качественных показателей по
всей номенклатуре товаров;
– расчет производственной мощности предприятия, цехов и участков, подтверждающий ее сбалансированность с годовыми объемами
производства, равновесие спроса и предложения;
– определение потребности ресурсов на выполнение годовой
производственной программы предприятия, расчет баланса полуфабрикатов и комплектующих;
– распределение планируемых работ по основным цехам – исполнителям рыночных заказов, а также срокам изготовления и поставки продукции на рынок;
– выбор средств и методов достижения запланированных показателей, расчет объемов незавершенного производства, коэффициентов загрузки технологического оборудования и производственных площадей;
– обоснование методов и форм организации производства запланированных товаров, работ и услуг, контроля выполнения планов
производства и реализации продукции.
Как видно, планирование производства продукции предусматривает систему взаимодействия комплекса экономических ресурсов и
внутрифирменных факторов, направляемых на достижение выработанной стратегии и поставленных задач на основе полного использования технических, организационных и иных имеющихся на предприятии резервов. Планирование служит необходимым условием свободного выбора вида производственной деятельности, своевременной
подготовки материальных и трудовых ресурсов, технологического
оборудования и конкурирующих изделий для производства требуемых рынком товаров и услуг. Поэтому каждая независимая производственная фирма должна самостоятельно планировать свою производственную деятельность на несколько лет с учетом потребностей рынка и своих возможностей.
Переход российских предприятий к рыночным отношениям означает самопланирование, самоорганизацию, самоуправление и са84
мофинансирование всех видов производственно-хозяйственной и
иной деятельности. Самостоятельность в осуществлении внутрифирменного рыночного планирования предполагает:
1) свободное обеспечение производственно-технического и социально-экономического развития всех организаций за счет собственных финансовых ресурсов;
2) высокую материальную заинтересованность персонала предприятия в достижении необходимых конечных результатов трудовой,
производственной и финансовой деятельности;
3) полную ответственность высшего руководства и специалистов фирмы за общие результаты рыночной деятельности, выполнение всех договорных обязательств с заказчиками продукции, налоговыми службами и кредитными организациями;
4) получение планируемых доходов или прибыли как необходимой финансовой основы выполнения годовой производственной программы предприятия и дальнейшего развития его потенциала;
5) установление прямой зависимости между планами производства и продажи продукции и общими доходами, уровнем эффективности производства и личными доходами работников.
План производства и реализации продукции является для каждого предприятия в условиях рынка, как уже отмечалось, базой комплексного социально-экономического планирования всей внутрифирменной деятельности (рис. 3.3).
План предприятия
Предмет планирования
Исполнители плана
Ресурсы
Сроки исполнения
Готовая продукция
Рис. 3.3. Схема планирования деятельности предприятия
На его основе разрабатываются социально-трудовые, снабженческо-сбытовые, финансово-инвестиционные и другие разделы долго85
срочного и текущего планов. На современных предприятиях количество разделов или частей плана, а также их название и перечень применяемых показателей могут различаться в зависимости от формы
собственности, концентрации производства, размера предприятия,
численности персонала, корпоративных особенностей, других факторов. Могут изменяться также методика и порядок планирования: на
частных фирмах планы разрабатываются самостоятельно по принципу «сверху вниз» или «снизу вверх». На государственных и муниципальных предприятиях годовые планы задаются директивным образом в виде заказов-нарядов. Однако содержание плановой работы в
целом мало зависит от существующих форм собственности.
Каждое предприятие разрабатывает и взаимоувязывает отдельные планы в единую комплексную систему и обеспечивает сбалансированность плановых показателей как по видам применяемых ресурсов, так и по срокам выполнения планов. Например, планы закупок
сырья, материалов и комплектующих непосредственно связываются
не только с производственным, но и с финансовым планом предприятия, а также со сроками выпуска и продажи продукции. Планы производства должны быть в свою очередь согласованы с планами по
труду и инвестициям и т. п. Подобным образом достигается полная
сбалансированность комплексной социально-экономической деятельности предприятия. Иначе говоря, создается динамичная система
взаимосвязи производственных, технических, экономических, организационных, социальных и других факторов, направленных на достижение общей цели предприятия. В комплексном плане производства
предприятия предусматриваются, кроме того, общий порядок и очередность выполнения работ, устанавливаются единые сроки поставки
продукции, а также ответственные исполнители по всему циклу проектно-конструкторских, производственно-хозяйственных, плановоуправленческих работ и другим видам деятельности (рис. 3.4).
В планах производства при необходимости можно также устанавливать основные источники и размеры финансирования по каждому виду деятельности предприятия, предельно допустимые затраты
по этапам и видам работ, конечные результаты по отдельным подразделениям, видам потоков и срокам поступления денежных средств. В
ходе внутрифирменного планирования каждое структурное подразделение, цех или отдел разрабатывают свои планы производственной
деятельности, которые затем увязываются с общим планом предприятия. По уровням управления производственные планы бывают об86
щефирменными, цеховыми, бригадными и др. На малых предприятиях разрабатывается, как правило, общий план производственнохозяйственной деятельности.
Портфель заказов
План материального
обеспечения
План по инвестициям
и новым технологиям
План
производства и реализации
продукции (услуг, работ)
План по труду
и заработной плате
Финансовый план
Потребитель продукции
Рис. 3.4. Механизм взаимодействия планов
На большинстве предприятий действует целевая программа долгосрочного планирования, содержащая главные стратегические ориентиры и текущие плановые показатели производственной деятельности структурных подразделений. Долгосрочные цели учитываются не
только в перспективных, но и в тактических и оперативных планах
предприятия. С течением времени общие долгосрочные цели конкретизируются в текущие задания по проектированию новой продукции,
разработке технологии производства, закупке ресурсов, освоению
производственных процессов, продаже товаров и т. п. После освоения
производства новой продукции выдвигаются, разрабатываются или
обосновываются новые стратегические цели и процесс планирования
производственной деятельности на предприятии непрерывно повторяется или бесконечно продолжается.
Взаимоувязка и корректировка долгосрочных и оперативных
планов осуществляются высшим руководством предприятия на всех
этапах их разработки и выполнения. Полное совмещение планов, а
также методов учета и контроля хода их реализации достигается,
как правило, только на завершающем этапе производственной деятельности.
В годовых планах производства и реализации продукции решают следующие детализированные задачи:
87
 определение основных плановых заданий каждым подразделением предприятия;
 выявление и устранение возникающих нестыковок в межцеховых планах;
 взаимодействие основных показателей долгосрочных и текущих планов производства;
 распределение производственных ресурсов между подразделениями предприятия.
В условиях рынка основная задача каждого предприятия состоит в обеспечении подъема производства и повышении его эффективности, росте продаж и доходов и т. п. Поэтому при планировании необходимо как можно полнее учитывать конъюнктуру рынка, действия
конкурентов, возможности своего развития и другие факторы. Вместе
с тем высокие и точные конечные результаты трудно предвидеть при
существующей неопределенности не только в долгосрочных, но и в
краткосрочных планах. Из этого следует, что жесткое перспективное
планирование на современном этапе развития рынка себя пока оправдывает. Поэтому необходимо шире развивать гибкое текущее оперативное планирование производственной деятельности.
В долгосрочном и текущем планировании производства продукции или услуг отличительной чертой является не объект планирования, а сроки получения конечного результата. Как видно из рис. 3.5, в
существующей практике внутрифирменного планирования одно и то
же выпускаемое изделие может включаться по своим плановым элементам или показателям во все виды или разделы планов.
Так, подготовка производства и продажи новой продукции входит в долгосрочный план, а проектирование изделия и закупка оборудования – в текущие планы. В то же время распределение персонала
по объектам, связанным с производством новых товаров, и оплата текущих расходов включаются в оперативные планы предприятия. Наряду с общими признаками каждый вид внутрихозяйственного планирования имеет ряд отличительных характеристик:
– степень точности устанавливаемых интервалов планирования;
– уровень интеграции и дифференциации производственных
процессов;
– количество применяемых показателей в действующих системах планирования;
– допустимая точность затрат и результатов планирования производства;
88
– действующая система распределения обязанностей и функций
между основными исполнителями планов.
Портфель заказов
Организационная структура
Производственные
мощности
Капиталь- Потребности Исследова- Исследованые вложе- в финансовых ния и разра- ния и разрасредствах
ния
ботки
ботки
Краткосрочное планирование
План товарооборота
План по Производст- План по План движения Смета
сырью венный план труду запасов готовой расхопродукции
дов
План рекламных мероприятий
Планы доходов
Сметы расходов
План
по прибыли
Кредитный
план
План
по издержкам
План капиталовложений
План исследования и
разработок
Краткосрочный финансовый Постоянная финансовая Краткосрочный финансовый
увязка
план (доходы)
план (расходы)
Долгосрочное планирование баланса и финансов
Рис. 3.5. Система внутрифирменного планирования
Во всех видах внутрифирменного планирования обеспечивается
различная точность получаемых результатов. Чем шире интервал, или
горизонт, планирования, тем выше неопределенность основных показателей плана, тем ниже точность, и поэтому следует сокращать число
планируемых параметров. Задачи и цели стратегического плана всегда
более неопределенны и подвижны, чем оперативного, а потому и сроки
получения конечного результата и суммы расходов бывают всегда менее
точными. На этапе стратегического планирования можно устанавливать
89
лишь общие цели, а также назначать общих исполнителей работ, так как
еще неизвестны точные объекты и объемы работ, технология и нормы
продолжительности их выполнения. Отсюда вытекает, что долгосрочное,
тактическое и оперативное планирование должно представлять собой
единую систему разработки планов производства и продажи продукции,
которая будет действовать на всех предприятиях. Как подтверждает зарубежный опыт, многие фирмы составляют пятилетние и годовые планы
производственной деятельности. При таких интервалах планирования,
которые издавна действуют и на российских предприятиях, достигаются
наиболее тесные взаимосвязи и зависимости между основными показателями долгосрочных и краткосрочных планов.
3.4. Основные показатели
производственного планирования
Производственная деятельность предприятий характеризуется системой показателей. Важнейшими из них в условиях свободных рыночных отношений являются такие, как спрос на продукцию и
объем производства, величина предложения и производственная
мощность предприятия, издержки и цены на продукцию, потребность
ресурсов и инвестиций, объем продаж и общий доход и др.
Спрос показывает количество товаров, которые потребители готовы и в состоянии приобрести по действующим рыночным ценам в
течение определенного периода времени. А для предприятия или
фирмы спрос определяет объем продукции, который они могут продать на рынке в данное время и, следовательно, должны произвести в
планируемом периоде. Чтобы величины спроса имели существенное
экономическое значение в ходе планирования, они должны относиться к определенному отрезку времени – дню, неделе, месяцу, кварталу,
году и т. д. Поэтому следует различать годовые, квартальные, месячные и другие показатели спроса, необходимые для планирования соответствующих объемов производства и продажи продукции. Коренное
свойство спроса, как учит рыночная экономика, заключается в том, что
при неизменности всех прочих параметров снижение цены на товар ведет к возрастанию величины спроса и, наоборот, повышение цены – к
уменьшению величины спроса. Именно поэтому существует обратная,
или отрицательная, связь между ценой и величиной спроса, называемая
экономическим законом спроса (С), или кривой спроса (рис. 3.6).
90
Важным показателем, характеризующим зависимость цены и
спроса, является эластичность, показывающая изменение одной величины в результате воздействия второй, например спроса от цены. Она
выражает изменение требуемого количества товара по отношению к
изменению цены и определяется по формуле
Эц =
ΔС
,
ΔЦ
(3.3)
где Эц – эластичность цены;  С – процент изменения спроса;  Ц –
процент изменения цены.
Цена
П
Избыток
Цр
Р
С
Нехватка
0
Ор
Объем
Рис. 3.6. График равновесия спроса, предложения и цен
Как видно по формуле, эластичность показывает, какое процентное
изменение спроса последует при однопроцентном увеличении цены.
В данном случае изменение спроса означает уменьшение его величины
при росте уровня цен на товар. Показатель эластичности универсален и
служит для характеристики изменения многих взаимосвязанных экономических факторов, в том числе спроса и предложения.
Предложение можно определить как шкалу, показывающую
разные количества продукта, которые производитель желает и способен произвести и предложить к продаже на рынке по каждой кон91
кретной цене в течение определенного периода времени. Предложение показывает, какие объемы или количества товаров будут предъявлены к продаже на рынке по разным ценам, когда все прочие факторы остаются неизменными. С повышением цен возрастает и размер
предложения, а сокращение цен приводит к соответствующему
уменьшению предложения. Закон предложения (П), или кривая предложения, показывает, что производители хотят изготовить и предложить к продаже большее количество своего товара по высокой цене, а
меньшее – по низкой.
Равновесие между величиной предложения и ценой достигается
в точке пересечения кривой спроса с кривой предложения, называемой в экономической теории точкой равновесия (Р). В этой точке при
равновесной цене (Це) совпадают планы производителей и потребителей по изготовлению и покупке продукции.
Равновесие определяет количество товара, которое покупатели
хотят приобрести, а производители предложить при соответствующей
рыночной цене, действующей в данное время. Когда цены достигают
равновесной величины, они определяют такой объем товаров, что все
потребители, которые хотят их покупать по рыночной цене, получают
к ним свободный доступ. В то же время производители, которые хотят продать свой продукт или услугу по данной цене, также могут
найти покупателя для своих товаров. Таким образом, точка равновесия отражает планы производителей товаров и запросы потребителей,
которые совпадают при действующих ценах и соответствующих объемах производства и продажи товаров и услуг.
Объем производства характеризует количество и номенклатуру
выпускаемой на предприятии продукции в планируемом периоде
времени. Поэтому следует различать годовой, квартальный, месячный
объем производства. При определении объемов выпуска конкретной
продукции и включении ее в годовой план производства необходимо
учитывать величину существующего спроса, темпы его роста, уровень рыночных цен, размеры получаемой прибыли, степень риска,
влияние конкуренции, издержки производства, возможность снижения себестоимости единицы товарной продукции и другие факторы
условия производства и сбыта изделий. Планируемая номенклатура
выпускаемой продукции должна в целом обеспечивать равновесие и
предложения, а также сбалансированность годового объема с производственной мощностью соответствующего подразделения или всего
предприятия. Поэтому в процессе составления производственного
92
плана необходимо правильно выбрать используемые измерители объема выпуска продукции.
В теории и практике планирования на предприятиях широко
применяются натуральные, трудовые и стоимостные измерители продукции и некоторые их разновидности.
Натуральные измерители выражают физический объем конкретных видов выпускаемой продукции в таких единицах, как штуки,
тонны, метры (погонные, квадратные, кубические), и служат основой
для установления трудовых и стоимостных измерителей. Однако на
практике диапазон их применения ограничен расчетами объемов выпуска только однородной продукции.
Трудовые измерители универсальны и наиболее распространены на производстве. Они характеризуют объем выпущенной продукции в нормо-часах (человеко-часах, станко-часах), нормо-рублях и
других нормируемых показателях затрат труда или рабочего времени.
Эти измерители служат базой технико-экономического, социальнотрудового, оперативно-производственного и многих других видов
внутрифирменного планирования.
Как показывают наши исследования, в условиях перехода к рыночным отношениям, характеризующимся высоким уровнем инфляции,
нестабильностью действующих цен на материальные ресурсы и тарифов на трудовые ресурсы, целесообразно шире использовать систему
натуральных и трудовых измерителей, обеспечивающих более высокую
достоверность и стабильность плановых расчетов. На основе этих измерителей можно создать в дальнейшем, по мере стабилизации рыночных
цен, систему стоимостных нормативов, пригодную для последующего
применения в рыночной экономике. Такие нормативы могут стать «основой управления издержками производства на предприятиях».
Стоимостные нормативы характеризуют объем производства
продукции в денежном измерении. Они позволяют на единой ценовой
основе сопоставлять, анализировать и суммировать объем выпуска
разнородной продукции. Однако при этом надо учитывать существующий уровень изменения рыночных цен при планировании и измерении объемов выпущенной в разное время продукции. Поэтому сейчас, как уже отмечалось, в ходе планирования производства и реализации продукции предприятию предпочтительнее применять натуральные и трудовые нормативы, от которых легко перейти к стоимостному измерению объема продукции, планируемой или выпущенной
в соответствующем периоде времени.
93
В процессе разработки плана производства и продажи продукции все объемные расчеты ведутся по каждой номенклатурной позиции. Под номенклатурой понимается перечень или состав выпускаемой продукции по видам, типам, сортам, размерам и иным признакам.
Вся производимая на предприятиях продукция по видам или назначению классифицируется на основные изделия, комплектующие и запасные части, полуфабрикаты, работы, услуги и т.п. По стадиям производства и обращения продукция бывает незавершенная, готовая,
или товарная, реализованная, или проданная, валовая и др. По экономическому содержанию различают чистую, условно-чистую и нормативно-чистую продукцию. В ходе внутрифирменного планирования
принято определять валовой (общий) и внутрихозяйственный оборот
продукции. Валовой оборот представляет собой суммарный объем
производства продукции, выполнения работ и оказания рыночных услуг, планируемых цехам и службам предприятия в стоимостном измерении. Внутрифирменный оборот характеризует часть суммарного
объема производства предприятия, обращающуюся между его цехами
и подразделениями. Валовая продукция (ВП) определяется разностью
между валовым (ВО) и внутрифирменным оборотом (ВнО) по формуле
ВП = ВО  ВнО .
(3.4)
Важными рыночными индикаторами при выборе вида производительной продукции и составлении номенклатурного плана служат
показатели эффективности и обновляемости выпускаемых товаров.
В соответствии со своим жизненным циклом каждый вид продукции в
известный период достигает предельной эффективности, и поэтому
требуется периодическое обновление номенклатуры или ассортимента товаров и услуг (рис. 3.7).
Коэффициент обновляемости продукции характеризует соотношение новой и старой продукции в годовом плане производства. Новой в мировом промышленном производстве считается такая продукция, которая в современных динамичных условиях рынка выпускается в течение одного-трех лет, но не более пяти. Коэффициент обновления продукции на многих зарубежных промышленных фирмах задается как плановый показатель в общем объеме производства и продаж. Например, в крупнейших американских корпорациях планом
предусматривается ограничение выпуска старой продукции в пределах 25 % годового объема производства.
94
Планирование производства новой конкурентоспособной продукции должно обеспечивать высокий доход всем предприятиям и
фирмам. Это предполагает составление каждым предприятием долгосрочных и краткосрочных планов производства и продажи продукции, обновления номенклатуры выпускаемых товаров, а также расширение использования новых плановых показателей, и в первую
очередь оценочных или экономических. В табл. 3.2 приведена система основных планово-экономических показателей, применяемых при
разработке стратегических, долгосрочных, текущих и оперативных
планов на предприятия.
Эффект
II
III
I
Э2
Э1
0
Т1
Т2
Время
Рис. 3.7. График изменения эффективности (Э) продукции во времени (Т)
Рассмотренные в таблице важнейшие показатели плана производства и продажи продукции прошли многолетнюю плановую проверку как на передовых российских предприятиях, так и на крупнейших зарубежных фирмах и показали свое высокое мотивационное и
стимулирующее значение. Например, на ведущих американских фирмах весьма высоки показатели как обновляемости продукции, так и
эффективности ее производства. Опыт германских корпораций свидетельствует, что на крупнейших из них доля новой продукции, выпускаемой менее 5 лет, достигает более 50 % общего объема продаж, а со
сроком от 5 до 10 лет – менее 30 %, свыше 10 лет – около 20 %. Кроме
95
того, зарубежный опыт подтверждает также необходимость ускорения
сроков обновления продукции. Так, превышение плановой продолжительности этапа проектирования нового товара на полгода, жизненный
цикл которого равен 5 годам, приводит к сокращению планируемой
прибыли от реализации примерно на 30 %. А для изделий с жизненным
циклом до 3 лет потери прибыли достигают даже 50 %.
Т а б л и ц а 3.2
Система основных плановых показателей
Стратегические
Долгосрочные
Текущие
Наименование
продукта (услуг)
Перечень важней- Перечень и колишей номенклатуры чество всей нопродукции
менклатуры продукции
Ориентировочная
Сумма расходова- Сумма расходования ресурсов по
сумма капиталовло- ния ресурсов по
видам
видам и номенклажений, руб.
туре выпускаемой
продукции
Ориентировочные
Календарные сро- Точно установленподвижные сроки
ки исполнения
ные сроки исполисполнения
нения
Ответственные ис- Ответственные
Подробный переполнители
исполнители и со- чень исполнителей
исполнители по
по этапам и видам
этапам и видам
работ и номенкларабот
туре продукции
Эффективность:
Превышение до- Сумма чистого додостижение цели,
хода над расхода- хода
окупаемость затрат ми (прибыль)
Оперативные
Подетальный перечень и
количество всей номенклатуры продукции
Подетальные и пооперационные нормы расходования ресурсов по видам
Почасовые и суточные
графики исполнения
Подетальное распределение работ среди исполнителей
Своевременность и полнота выполнения плана
по номенклатуре продукции
Приведем для сравнения перечень основных показателей, включаемых в план производственной деятельности крупнейших итальянских автомобильных корпораций:
– себестоимость и продажная цена продукции;
– доля рынка в сопоставлении с основными конкурентами;
– относительные темпы изменения объемов продажи продукции;
– расходы на гарантийное обслуживание автомобилей;
– общие административные расходы, включая продажу и рекламу;
96
– запасы материалов и незавершенного производства;
– запасы готовой продукции с учетом нормативов запасных частей;
– финансовые выплаты и долги.
В планах крупнейших американских, английских и японских промышленных корпораций действует система базовых и оперативных показателей. К базовым целям или контуру долгосрочных планов относятся
объемы продаж, темпы роста, размер прибыли, доход на акцию, на рынке, дивиденды, цена акций, компенсации работникам, уровень качества
продукции, стратегия роста, политика устойчивости, социальная ответственность и др. К оперативным целям или планам отнесены задания по
добавленной стоимости, инвестиции на одного работающего, показатели
роста производительности труда, коэффициент оборачиваемости капитала, политика в области снижения издержек.
В современных рыночных условиях на российских предприятиях разрабатываются главным образом текущие планы производства,
содержащие следующие показатели:
– номенклатуру и количество выпускаемой продукции в натуральных показателях;
– объем реализации или продажи продукции, работ и услуг в
денежном выражении;
– численность промышленно-производственного персонала предприятия;
– фонд оплаты труда и средний уровень заработной платы персонала;
– запасы материалов, незавершенного производства и готовой
продукции;
– объем капитальных вложений и инвестиций по отдельным направлениям деятельности;
– основные финансовые показатели – себестоимость, прибыль,
рентабельность и т. д.
Таким образом, проблема планирования новой высокоэффективной
продукции в настоящее время особо значима для большинства российских предприятий, где требуется расширение объемов выпуска и продажи своих товаров и услуг как на российском, так и на мировом рынке,
достижение высоких показателей качества выпускаемой продукции и
выполняемых работ. Это означает, что в рыночной экономике весьма
важными для наших производителей становятся не только качество планирования, но и степень обоснования всех плановых показателей и в
первую очередь программы производственной деятельности.
97
4. СТРАТЕГИЧЕСКОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
4.1. Выбор стратегии развития
предприятия
Стратегическое планирование внутрихозяйственной деятельности любого предприятия (фирмы) тесно связано с осуществлением общей экономической политики или государственной стратегии
развития всей рыночной системы. Сейчас стратегическое планирование на наших предприятиях должно быть направлено на их долгосрочное развитие, достижение более высоких темпов экономического
роста на основе поэтапного совершенствования различных производственно-технических факторов и организационно-управленческих
структур с целью обеспечения высокого качества работы персонала и
уровня жизни работников.
В теории планирования под развитием принято понимать соответствующие изменения существующей производственной или экономической системы, достижение необходимого ее роста и обновление отдельных подсистем или их частей. Рост и развитие не одно и то
же. Рост может происходить с развитием или при его отсутствии.
В большинстве случаев рост означает повышение размеров или числа
объектов. К росту корпорации, предприятия относится как увеличение их размеров, так и расширение деятельности по следующим показателям: объем производства, доля на рынке, численность персонала,
величина продаж, чистая прибыль и т. д. Ограничение роста не ограничивает развитие. Развитие – это процесс, в котором увеличиваются
возможности и желание индивида удовлетворять свои желания и потребности других людей. Это возрастание способностей и потенциала
человека, а не приобретение материальных благ.
Таким образом, стратегическое планирование призвано обеспечить необходимый экономический рост и желаемый уровень развития предприятий на предстоящий долгосрочный период.
Стратегическое планирование на микроуровне служит основой
взаимодействия множества внутренних и внешних экономических
процессов, факторов и явлений.
Во-первых, стратегический план задает перспективные направления развития предприятия, определяет основные виды деятельности
98
организации, позволяет увязывать в единую систему маркетинговую,
проектную, производственную и финансовую деятельность, а также
лучше понимать структуру потребностей, процессы планирования, продвижения и сбыта продукции, механизм формирования рыночных цен.
Во-вторых, он устанавливает каждому подразделению, всей организации конкретные и четкие цели, которые согласуются с общей
стратегией развития предприятия.
В-третьих, он обеспечивает координацию усилий всех функциональных служб организации.
В-четвертых, стратегический подход стимулирует менеджеров
фирмы лучше оценивать свои сильные и слабые стороны с точки зрения конкурентов, возможностей, ограничений и изменений окружающей среды.
В-пятых, план определяет альтернативные действия организации на долгосрочный период.
В-шестых, создает основу для распределения ограниченных
экономических ресурсов.
В-седьмых, демонстрирует важность практического применения
основных функций планирования, организации, управления, контроля
и оценки деятельности предприятия как единую систему современного менеджмента.
Процесс стратегического планирования на предприятиях включает осуществление следующих взаимосвязанных функций:
1) определение долгосрочной стратегии, основных идеалов, целей и задач развития предприятия;
2) создание стратегических хозяйственных подразделений;
3) обоснование и уточнение основных целей проведения маркетинговых исследований рынка;
4) осуществление ситуационного анализа и выбор направления
экономического роста фирмы;
5) разработка основной стратегии маркетинга и укрупненное
планирование производства продукции;
6) выбор тактики и уточненное планирование способов и средств
достижения поставленных задач;
7) контроль и оценка основных результатов, корректировка выбранной стратегии и способов ее реализации.
Приведенная схема стратегического планирования применима
на всех предприятиях, больших и малых, производящих товары и оказывающих услуги, коммерческих и некоммерческих (рис. 4.1).
99
Стратегия развития организации определяется в результате
изучения внешнего окружения и возможных внутренних перспектив
ее деятельности с учетом непредвиденных рыночных обстоятельств.
Она заключается в установлении долгосрочной ориентации фирмы на
какой-либо вид производственной деятельности и занятие соответствующего или планируемого положения как на внутреннем, так и на
внешнем рынке. В процессе стратегического планирования общие
или главные цели фирмы устанавливаются высшим руководством и
согласуются со всеми подразделениями. Плановые службы предлагают
каждому производству варианты первоначальных показателей валовой
и чистой прибыли на долгосрочный период. После их рассмотрения
подразделения выдвигают свои предложения, тем самым создаются необходимые предпосылки для выработки общих целей стратегического
планирования. В утвержденных планах предусматриваются общие цели
фирмы, ее место на региональном рынке, организационная структура
управления, кадровая политика, производственная стратегия, выбор новой продукции, общая политика сбыта, финансовые результаты, политика поглощений или приобретений, объем инвестиций и т. д.
Определение долгосрочной стадии
Создание стратегических подразделений
Обоснование целей маркетинга
Ситуационный анализ
Разработка стратегии маркетинга
Реализация тактики
Контроль результатов
Рис. 4.1. Схема стратегического
планирования на предприятии
В долгосрочном плане отражается главным образом общая стратегия фирмы и описывается модель будущего с позиций весьма широкого подхода.
Основная задача стратегического планирования состоит в обосновании важнейших целей и выработке правильной стратегии долго100
срочного развития. Выбор цели и стратегии развития предприятия составляет основу самостоятельной планово-управленческой деятельности менеджеров в свободных рыночных отношениях. При долгосрочном планировании предприятие может также использовать такие
известные стратегии, как разработка товара, стабилизация производства, проникновение на рынок, сокращение издержек, изменение цен
и все остальные функциональные или целевые стратегии (маркетинговую, производственную, финансовую, конкурентную и т. д.). На
российских предприятиях широкое распространение получает стратегия выживания, на зарубежных – завоевание лидерства на рынке.
Каждое предприятие в ходе перспективного планирования должно
само выбрать наилучшую стратегию развития или роста с учетом его
реальных возможностей и достигнутых результатов на данном этапе
экономической деятельности.
4.2. Прогнозирование производства
конкурентоспособной продукции
В свободной рыночной экономике стратегическое планирование производственной деятельности предприятия ориентируется в основном на удовлетворение всех потенциальных потребителей
в своей продукции. Прогнозирование новой конкурентоспособной
продукции – это систематическое проведение экономического анализа, выполнение плановых расчетов и принятие управленческих решений по всем функциям маркетинга, проектирования, организации
производства, реализации, обновления или замены производимых
фирмой товаров и услуг. Стратегический план-прогноз позволяет каждому предприятию с необходимой точностью оценить свои потенциальные возможности, разработать соответствующие производственные программы на длительный период, скоординировать производство конкурентоспособной продукции, поддерживая пользующиеся повышенным спросом или заменяя неэффективные товары.
Выбор перспективной продукции производится с учетом предполагаемых показателей товаров и услуг как потребительского, так и
производственного назначения. Потребительские товары предназначены для личного или домашнего использования, например телефон,
пылесос и др. К потребительским услугам относятся: сдача товаров в
аренду на определенный срок, ремонтные работы, юридические кон101
сультации и т. п. Товары производственного назначения приобретаются для использования в процессе изготовления другой продукции
или при выполнении иной хозяйственной деятельности, а также для
перепродажи другим потребителям, например станки, готовые детали,
материалы, сырье и т. д. Услуги производственного назначения связаны с эксплуатацией и ремонтом оборудования, уборкой и охраной
помещений, управленческим консультированием и др.
В ходе прогнозирования производства конкурентоспособной
продукции каждое предприятие определяет на долгосрочный период
не только вид или тип основных товаров, но и их ассортимент. Товарный ассортимент включает все группы товаров и услуг, которые
предлагает фирма. Ассортимент характеризуется шириной или количеством предлагаемых групп товаров, глубиной или числом позиций
в каждой ассортиментной группе и сопоставимостью или общностью
каналов распределения, групп потребителей, диапазона цен и др. Широкий ассортимент товаров означает возможность диверсификации
продукции, ориентацию на различные требования покупателей. Глубокий ассортимент способствует удовлетворению потребностей различных покупательских сегментов по одному товару, максимизации
продаж и снижению влияния конкурентов. Однако чрезмерная специализация производства, как свидетельствует американский опыт,
может сделать фирму уязвимой перед угрозами со стороны внешней
среды, колебаний в сбыте, замедления потенциала роста в силу того,
что упор делается на ограниченный ассортимент товаров. Поэтому
следует предусматривать достижение высокого уровня конкурентоспособности выпускаемой продукции на каждом предприятии.
Конкурентоспособность товаров определяется совокупностью их
потребительских свойств, отличных от товаров-конкурентов по степени
соответствия конкретным личным запросам и общественным потребностям, с учетом затрат на их удовлетворение и получаемых доходов.
Важнейшими показателями конкурентоспособности продукции являются: технический уровень и качество, ресурсоемкость и долговечность,
экономичность и эстетичность и др. Обязательными компонентами
конкурентоспособности служат экономические и неценовые факторы. К
экономическим относятся такие стоимостные показатели, как издержки
и цена продукции, затраты на ее эксплуатацию и утилизацию и др. К
неценовым характеристикам товара можно отнести: условия платежа и
сервиса, уровень снабженческо-сбытовых услуг, деловую репутацию,
имидж фирмы, рекламу и пропаганду товара и др. Конкурентоспособ102
ность продукции оказывает заметное влияние на величину спроса, объем продаж и уровень доходов предприятия. Механизм товарной конкурентоспособности тесно связан с распределением объемов производства
и продажи продукции конкурирующих фирм на данном рынке.
В ходе прогнозирования новой продукции для оценки ее конкурентоспособности применяется система следующих показателей:
единичные, или частные, характеризующие процентное отношение
величины какого-либо технического или экономического параметра данного товара и соответствующего параметра товара-конкурента;
групповые, или сводные, объединяющие индивидуальные показатели по одинаковым группам параметров, например техническим,
экономическим, нормативным;
интегральные, представляющие количественную характеристику конкурентоспособности товара в виде отношения суммы группового показателя по отдельным параметрам (техническим, неценовым) к
групповому показателю по экономическим параметрам.
Выбор конкурентоспособной продукции производится, как правило, на основе дифференцированных (единичных) или комплексных
(групповых) показателей, сравнения планируемых товаров с конкурирующими на рынке. Прогнозирование производства новых товаров
означает сопоставление предложений предприятия с сегодняшним
восприятием и будущими желаниями потребителей, уровнем конкуренции и качеством продукции других производителей, возможными
изменениями во внешней и внутренней среде.
Восприятия потребителей – это те представления, которые они
имеют в настоящее время о продуктах фирмы и ее конкурентов.
Желания потребителей относятся к параметрам продукции, которые покупатели хотели бы видеть в будущем у планируемых к выпуску товаров в соответствии с их идеальными представлениями.
Конкурентное положение продукции определяется тем, как потребители воспринимают фирму относительно ее конкурентов.
В основе долгосрочного прогнозирования конкурентоспособной
продукции в современном производстве лежит концепция жизненного цикла продукта, которая описывает стратегию маркетинга, процессы производства и распределения продукции, механизм взаимосвязи
издержек и доходов, систему взаимодействия потребителей и конкурентов с момента поступления товара на рынок и до его снятия с производства. В условиях рынка этот показатель заметно возрастает в
стратегическом планировании.
103
Во-первых, период жизни товара стал сейчас несколько короче,
чем был раньше.
Во-вторых, новая продукция требует растущих инвестиций.
В-третьих, изучение жизненного цикла продукции позволяет
предвидеть возможные изменения во вкусах потребителей, росте конкуренции, снижении продаж и соответственно приспосабливать к ним
план-прогноз производства продукции.
В-четвертых, создается возможность проанализировать товарный ассортимент по всем этапам жизненного цикла, а также сбалансированно планировать выпуск новых, развивающихся и освоенных
товаров.
В процессе прогнозирования производства новой конкурентоспособной продукции концепция жизненного цикла может применяться как при выборе вида товара (станок), его типа (токарный), так
и модели или торговой марки (расточной станок фирмы «Салитон».
При планировании необходимо различать в каждом цикле несколько
этапов жизни товаров: внедрение, рост, зрелость, спад (рис. 4.2).
Результат
Внедрение
Зрелость
Рост
Спад
Объем
продаж
Прибыль
0
1
2
3
4 Время
Рис. 4.2. Основные этапы жизненного цикла продукции
На этапе внедрения создается рынок для нового товара. Темп
роста продаж зависит от новизны, качества, конкурентоспособности,
цены продукции и многих других ее показателей, определяющих желание покупателей приобрести данный товар. На этом этапе обычно
104
возникают большие издержки производства, и доля прибыли получается незначительной или даже бывает отрицательной. В зависимости
от вида продукции и выбора потребительского рынка устанавливается
цена товара. Фирма может начинать продажу товара как с высокой
престижной, так и низкой массовой цены товара. Продвижение товара
на рынок должно быть информативным и, желательно, с небольшими
рекламными издержками.
На стадии роста расширяется сбыт товара и возрастает прибыль
от его продажи. Осуществляются необходимые модификации базовой
модели продукта, разрабатывается планируемый диапазон цен, используется массовая реклама.
На этапе зрелости сохраняются отличительные преимущества и
стабилизируется объем продаж. В конце этой стадии происходит насыщение рынка данным товаром, возрастает конкуренция и снижается спрос. В результате сокращается как общая, так и удельная прибыль. На рынке имеется полная ассортиментная группа продукции с
разными уровнями цен. Продвижение товара на рынок усложняется и
приобретает крайне конкурентный характер.
На этапе спада снижается количество продаж товаров и величина доходов. Сокращается объем производства данного товара, а затем
вообще прекращается выпуск этой продукции.
В зависимости от продолжительности тех или иных этапов,
уровня конкуренции, объема продаж, массы прибыли и многих других факторов следует различать несколько видов кривых жизненного
цикла товаров.
Традиционная кривая включает четыре отчетливых периода
жизни продукта: введение, рост, зрелость и снятие с производства.
Классическая кривая описывает чрезвычайно популярный продукт со стабильным сбытом в течение длительного периода времени.
Кривая увеличения описывает быстрый взлет спроса на товар и
соответствующее падение его популярности.
Сезонная кривая имеет место, когда товар хорошо продается в
течение определенных периодов времени.
Кривая возобновления описывает товар, который после падения
спроса вновь получил популярность.
Кривая провала характеризует продукт, который вообще не
имел успеха.
Как подтверждает опыт зарубежных фирм, применение данных
видов и этапов жизненного цикла продукции может служить основой
105
долгосрочного планирования. Кривые достаточно наглядно показывают, что при падении спроса на один вид продукции предприятие
должно заблаговременно запланировать выпуск другого вида конкурентоспособного товара. Однако эти кривые не могут с определенной
точностью предсказать, когда закончится одна стадия и начнется следующая, как долго она продлится и какого уровня продаж и дохода
сможет достичь предприятие. Поэтому долгосрочное прогнозирование конкурентной продукции должно быть дополнено на каждом
предприятии краткосрочным планированием. Для этого может быть
использована матрица «Бостон консалтинг групп» (БКГ) (рис. 4.3).
Темпы роста
Трудный ребенок
Звезда
Собака
Дойная корова
Доля рынка
Рис. 4.3. Матрица «Бостон консалтинг групп»
Она позволяет классифицировать каждый вид продукции по его
доле или удельному весу на рынке относительно основных конкурентов или в общем объеме производства данного стратегического хозяйственного подразделения. Используя матрицу БКГ, предприятие
может определить, какой вид продукции или какое подразделение играет ведущую роль по сравнению с конкурентами, а также как должно развиваться ее производство в данное время и как будут расти или
сокращаться в дальнейшем объемы выпуска и сбыта товаров.
Матрица БКГ строится на том экономическом предположении,
что чем больше доля продукции на рынке, тем ниже относительные
издержки и выше общая прибыль. В матрице выделяются четыре основных вида продукции или типа стратегических подразделений:
звезда, дойная корова, трудный ребенок (кошка) и собака. Для каждой
из них предусматривается своя стратегия развития, которая должна
наиболее полно учитываться при планировании.
1. Звезда занимает лидирующее положение на рынке (высокая
доля и быстрый рост). Она дает значительную прибыль, но требует
106
больших объемов различных ресурсов для финансирования продолжающегося роста. Высокую долю на рынке можно поддерживать различными способами. По мере замедления развития производства
звезда превращается в дойную корову.
2. Дойная корова сохраняет ведущее положение на рынке в относительно зрелом или сокращающемся производстве. При этом положении обеспечивается стабильный сбыт продукции, который без
больших издержек поддерживается на рынке.
3. Трудный ребенок, или вопросительный знак, незначительно
воздействует на рынок (малая доля) в развивающемся производстве
(быстрый рост). Для поддержания доли на рынке в условиях сильной
конкуренции нужны значительные средства. Предприятие должно
решить вопрос, следует ли увеличивать расходы на продвижение товара и улучшение его характеристик или снизить цены и т. д.
4. Собака имеет на рынке малую долю при сокращающемся или
медленном росте. Характерны чрезмерные издержки и незначительные возможности роста.
В процессе прогнозирования производства конкурентоспособной продукции, кроме матрицы БКГ, могут быть использованы девятисекторные и другие, более широкие матрицы формирования портфеля заказов предприятия. Номер сектора соответствует рангу, или
месту, продукции, которое она будет занимать в годовом плане производства. Первостепенному выполнению подлежат заказы, начинающиеся с меньших номеров. Основными ограничениями плана
служит производственная мощность предприятия. В план включаются
все товары, обеспечивающие наибольшую прибыль при полном использовании мощности (рис. 4.4).
Таким образом, прогнозирование конкурентоспособности продукции – это процесс разработки новых товаров, планирования и
управления растущими и зрелыми продуктами на протяжении всего
их жизненного цикла и прекращения выпуска нежелательных товаров. Процесс перспективного планирования новой конкурентоспособной продукции включает семь этапов: от генерации идеи до ее
коммерческой реализации (рис. 4.5).
В ходе этого долгосрочного процесса фирма осуществляет: генерацию идей, оценку продукции, проверку концепции, экономический анализ, разработку продукции, пробный маркетинг и коммерческую реализацию товаров и услуг. На этапе прогнозирования новых товаров необходимо провести фильтрацию продукции. Для первичной
107
оценки уровня конкурентоспособности планируемой к производству
продукции может быть использован стандартизированный состав важнейших параметров продукции, применяемых на американских фирмах.
Прибыль
6
3
1
8
4
2
9
7
5
Генерация идей
Оценка продукции
Проверка концепции
Экономический анализ
Разработка продукции
Пробный маркетинг
конкурентоспособность
Коммерческая реализация
Рис. 4.4. Матрица
формирования портфеля заказов
Рис. 4.5. Процесс планирования
новой продукции
В каждой группе приведенных показателей оценивается несколько важнейших параметров продукции по шкале от 1 (превосходно) до 10 (плохо) баллов табл. 4.1. Кроме того, взвешивается возможность каждого параметра продукции, поскольку они различным образом влияют на ее конкурентоспособность. Например, продукт А получает оценку 2,5 по общим показателям, 3,0 – по маркетинговым и
1,5 – по производственным. Товар В имеет соответствующие оценки:
3,0; 1,5 и 2,0. Компания установила весовые значения: 4 – общим характеристикам, 5 – маркетинговым и 3 – производственным. Тогда
продукт А получает совокупную оценку 29,5 (2,5·4 + 3,0·3 + 1,5·3), а
товар В – 25,5 (3,0·4 + 1,5·5 + 2,0·3). Из этого примера видно, что
продукт В оказался более конкурентоспособным, поэтому его следует
рекомендовать к долгосрочному производству.
В процессе прогнозирования новой продукции могут быть использованы различные методы:
– экспертные оценки, основу которых составляет субъективное
мнение высококвалифицированных специалистов-экспертов или экономистов-менеджеров различных уровней управления;
– экстраполяция, или статистические оценки, основанные на
аналитической обработке имеющихся данных об объекте прогнозиро108
вания за прошлый период и распространении обнаруженных тенденций его развития на будущее время;
– моделирование, или экономико-математические методы, предусматривающие создание технических, структурных либо математических моделей, отражающих наиболее существенные закономерности поведении объекта прогнозирования в их тесном взаимодействии
как с внутренними, так и с окружающими факторами.
Т а б л и ц а 4.1
Перечень оценочных показателей новой продукции
Наименование показателей
Значение оценки
1. Общие показатели новой продукции
1.1. Потенциальная прибыль
1.2. Существующая конкуренция
1.3. Возможная конкуренция
1.4. Размер рынка
1.5. Уровень инвестиций
1.6. Возможность патентования
1.7. Степень риска
2. Маркетинговые характеристики товара
2.1. Соответствие возможностям фирмы
2.2. Воздействие на существующую продукцию
2.3. Привлекательность для рынков
2.4. Длительность жизненного цикла
2.5. Воздействие на образ товара
2.6. Устойчивость к сезонным факторам
3. Производственные характеристики продукции
3.1. Соответствие производственной мощности
3.2. Продолжительность времени до реализации
3.3. Простота производства
3.4. Доступность производственных ресурсов
3.5. Возможность конкурентоспособных цен
Прогнозирование конкурентоспособной продукции должно
стать обязательной составной частью стратегического планирования
на предприятиях. Надежность прогнозирования в значительной мере
определяется полнотой и достоверностью используемой исходной
109
информации, а также применяемыми методами планирования. Необходимо поэтому постоянно собирать, анализировать и корректировать
имеющуюся на предприятии планово-экономическую информацию,
на основе которой разрабатываются и уточняются самые различные
прогнозы долгосрочного развития производственных систем.
В последнее время долгосрочное планирование конкурентоспособной продукции ведется на наших предприятиях по двум направлениям:
1) создание и освоение производства новых изделий;
2) улучшение показателей качества выпускаемых товаров.
В план обычно включаются все новые и модифицируемые виды
продукции, а также опытные образцы (партии) изделий серийного
производства и головных изделий единичного производства на предстоящий пятилетний период.
4.3. Планирование
развития потенциала предприятия
Важнейшая задача стратегического планирования в условиях рынка – обеспечить предприятию (фирме) возможности достижения необходимого преимущества перед другими конкурентами
путем использования самых эффективных средств. Те предприятия и
компании, которые планируют и поддерживают высокий потенциал
своего развития, как показывает опыт зарубежных стран, устойчиво
сильные, прибыльные и уважаемые в мировом деловом сообществе.
Чтобы фирма могла установить собственный долгосрочный конкурентный цикл развития, она должна расти быстрее, чем повышается
потенциал ее основных конкурентов.
Под потенциалом предприятия принято понимать совокупность
показателей или факторов, характеризующих его силу, источники,
возможности, средства, запасы, способности, ресурсы и многие другие производственные резервы, которые могут быть использованы в
экономической деятельности. Потенциал любого предприятия оказывает наибольшее влияние не только на конечные результаты всякой
его деятельности, но и на пределы экономического роста и структурного развития всей организации.
Однако ограничительно воздействие определенных пределов на
целенаправленное развитие систем или индивидов, как показал в сво110
их работах Р. Л. Ахофф [1; С. 166], может быть отодвинуто несколько
дальше изменением желаний или технических возможностей, которые раздвигают пределы необходимых усовершенствований. Ограниченные ресурсы ставят свои пределы только тогда, когда предстоит
делать что-то такое, для чего требуется больше, чем доступно, этих
ресурсов, а именно их и нет в достаточном количестве, а также нет
подходящих заменителей. Ограниченный ресурс перестает быть таковым, если потребность в нем уменьшается или если научиться его использовать с большей эффективностью Из этого вытекает, что развиваться должны прежде всего сами люди – основной потенциал любой
системы. Чем больше развита личность или система, тем меньше они
ограничены ресурсами, тем выше их совокупный потенциал. Ограничение роста потенциала предприятия (фирмы) обычно заложено в их окружении, но главные ограничения их долгосрочного экономического
развития содержатся в них самих. Если выразиться иначе, то главные
пределы роста экзогенные, или внешние, лежат вне системы, а главные
пределы развития – эндогенные или внутренние, заложены в ней самой.
Выбор направления или стратегии развития потенциала предприятия зависит в основном от состава, структуры и качества имеющихся
экономических ресурсов, уровня производимых работ и услуг, существующего положения на рынке и предстоящих целей, например: выйти в
лидеры, закрепиться среди конкурентов, избежать банкротства и т. п.
В современных рыночных отношениях все экономические ресурсы, составляющие основу развития потенциала любого предприятия или организации, как общепринято, подразделяются на две
большие категории – материальные и людские – и четыре основных
вида – земля, труд, капитал и способности.
Земля, или природные ресурсы, объединяет все вещественные
факторы, которые природа предоставляет людям в виде полезных ископаемых, земельных угодий, лесных массивов, запасов воды, воздуха, тепла и др. Природные ресурсы играют важную экономическую
роль в жизни людей, закладывают основы развития человека и производства, способствуют росту личного и национального богатства.
Труд, или трудовые ресурсы, характеризует совокупность умственных и физических способностей человека, необходимых для производства материальных благ. В общем виде любой труд или способность к труду можно охарактеризовать количеством трудоспособных
работников, уровнем их профессиональной подготовки и квалификации, трудовой отдачей персонала и многими другими экономически111
ми показателями. В конкретных условиях производства всякий процесс труда может быть определен величиной затрат и результатов,
трудоемкостью продукции, интенсивностью труда, его продуктивностью, затратами на содержание персонала, заработной платой работников и т. д.
Капитал, или инвестиционные ресурсы, определяет весь запас
накопленных материальных средств: производственное оборудование, технологическая оснастка и инструменты, объем сырья и материалов, используемых в процессе изготовления товаров и выполнения
услуг. Деньги в рыночной экономике не относятся к капитальным ресурсам, так как сами по себе они не производят продукции, хотя и
приносят многим их обладателям большое богатство.
Предпринимательские, или творческие, способности человека проявляются в умении открыть свое дело (бизнес), организовать новые научные, технические, коммерческие либо иные инновационные проекты, а
также в рациональном использовании труда, земли, капитала и других
экономических ресурсов. Способности человека к предпринимательской
деятельности в реальной жизни еще больше ограничены, чем все остальные экономические ресурсы в природе. Именно из-за большой редкости
предпринимательских, творческих способностей людей за их использование обществу приходится платить значительно выше по сравнению с
другими производственными ресурсами. Однако в большинстве случаев
проявление предпринимательских способностей человека вполне себя
оправдывает получением того совокупного дохода, который они производят своей созидательной инициативой, новаторским подходом, организаторской деятельностью, управленческими действиями и т. д. В то же
время предпринимательство, как подтверждает мировой опыт рыночных
отношений, всегда связано с определенным риском. По заключению
К. Р. Макконелла [3; С. 189], в капиталистической или рыночной системе
прибыль предпринимателю не гарантирована. Вознаграждением за затраченные ресурсы, время, усилия и способности могут оказаться заманчивые доходы (прибыль) или непредвиденные убытки (потери) и в конце
концов – банкротство. Предприниматель рискует не только своим временем, трудом и деловой репутацией, но и вложенными средствами –
своими собственными и всех остальных акционеров.
К особым видам ресурсов, способствующим объединению в одну систему разрозненных производственных факторов и повышающим эффективность их применения, многие экономисты относят такие основательные экономические категории, как организация произ112
водства и рабочее время. В известном экономическом смысле, по
мнению А. Маршалла [21; С. 202], существуют только два фактора
производства: природа и человек. Капитал и организация являются
результатом работы человека, осуществляемой с помощью природы и
управляемой его способностью предвидеть будущее и готовностью
позаботиться о сохранении созданного товара. При данных свойствах
и силах природы и потенциала человека рост богатства, знаний и организации проистекает из них как следствие из причины. Но человек
сам в значительной степени создается окружающей его средой, в которой большую роль играет природа. Следовательно, с любой точки
зрения человек – центр проблемы производства, как и проблемы потребления, а также вытекающей отсюда проблемы планирования научно-технического и социально-экономического развития предприятия.
В общем виде планирование развития потенциала предприятия
включает следующие этапы:
1) оценка структуры, динамики и эффективности использования
производственных ресурсов и возможностей предприятия, его доли
или занимаемого положения на рынке;
2) определение уровня конкурентоспособности основных видов
продукции, самого предприятия в целом и его совокупного потенциала;
3) анализ имеющихся производственных резервов и потерь экономических ресурсов на предприятии;
4) выбор основной стратегии и тактики развития потенциала
предприятия;
5) планирование развития потенциала предприятия с учетом выбранных перспективных целей и имеющихся ограничений ресурсов;
6) осуществление запланированных мероприятий, связанных с
обеспечением экономического роста и развития потенциала предприятия.
Таким образом, повышение уровня развития потенциала сводится,
по существу, к анализу его структуры, оценке и планированию влияния большой совокупности факторов на конкурентоспособность
предприятия и его место на действующем рынке. Рассмотрим в связи
с этим основные виды или составляющие компоненты потенциала
предприятия.
Совокупный потенциал любой организации образуют отдельные
слагаемые: трудовой, экономический, организационный, научнотехнический, производственный, предпринимательский и финансовый потенциал.
113
Трудовой потенциал человека характеризуется совокупностью
его способностей к экономической деятельности. Между трудовым
потенциалом, результатами труда и уровнем жизни человека существует прямая зависимость: рост одних факторов вызывает соответствующие изменения всех остальных. Однако трудовой потенциал человека имеет свои границы, определяемые его умственными и физическими способностями, нравственными и интеллектуальными качествами и другими личными характеристиками, а также наличием
склонности и возможности к профессиональному росту и развитию.
К основным компонентам трудового потенциала относятся: здоровье, образование, нравственность, творчество, профессионализм. Все
эти характеристики могут быть применены как к отдельному человеку,
так и к группе людей, предприятию, региону и всей стране.
Здоровье характеризуется рядом параметров, требующих в общем случае специального медицинского и социально-экономического
анализа. По определению Всемирной организации здравоохранения,
здоровье – это состояние полного физического и социального благополучия.
Благополучие – это состояние ума, характеризующееся некоторой психической гармонией между способностями, потребностями и
ожиданиями человека и теми требованиями и возможностями, которые предъявляет и предоставляет окружающая среда. В настоящее
время здоровье населения России значительно хуже, чем в развитых
странах, и продолжает ухудшаться. Средняя продолжительность жизни составляет 65 лет. Состояние здоровья заметно сказывается на эффективности производства и уровне жизни работников.
Образование – важнейший фактор роста эффективности производства и национального богатства. В России не только ухудшается
состояние образования людей, но и снижается эффективность использования персонала с высшим образованием. На российских предприятиях лишь 10 % выпускников технических вузов заняты непосредственно инженерной деятельностью. Остальные числятся на должностях рабочих, служащих и др.
Нравственность выступает одним из показателей новых трудовых
отношений в рыночной экономике. В России значительно увеличилось
число экономических преступлений, в частности заказных убийств крупных предпринимателей и руководителей банковских структур.
Профессионализм персонала относится к важнейшим показателям рабочей силы. Однако в России рост квалификации идет явно за114
медленными темпами. На предприятиях велика доля рабочих малоквалифицированного труда, особенно низок уровень профессионализма многих руководителей, в том числе и экономистов-менеджеров.
Творчество работников служит наиболее влиятельным фактором экономического развития страны. Многие предприниматели, научные работники, рационализаторы и изобретатели вносят заметный
вклад в достижение высокой прибыли и повышение эффективности
производства.
Основой развития трудового потенциала работников является совершенствование заложенных природой человеческих способностей.
В процессе трудовой деятельности человеческий потенциал непрерывно
развивается. На многих предприятиях действуют свои системы повышения профессиональной квалификации персонала, расходуются значительные финансовые средства на поддержание здоровья, создание безопасных условий работы, развитие творческих способностей и т. п.
Развитие и реализация трудового потенциала человека в очень
большой степени зависят от сложившихся экономических отношений
и существующей государственной политики в стране, а также национального богатства и многих других факторов. Для стран с высоким
уровнем благосостояния народа характерна политика, направленная
на повышение качества человеческих ресурсов. Методы осуществления такой политики хотя и имеют национальные особенности, в целом носят общие функции: отбор и поощрение талантливых людей,
улучшение образования, дифференциация оплаты труда в зависимости от его результатов. Однако в России пока отсутствует государственная политика дальнейшего развития науки, культуры, образования, творчества и других сфер, обеспечивающих высокий уровень
развития человеческого капитала, трудового потенциала людей.
Экономический потенциал любого предприятия представляет
собой состав его ресурсов – трудовых, материальных, финансовых
и других, имеющихся в распоряжении организации для производства запланированных работ и услуг. Состояние экономического потенциала предприятия характеризуют следующие факторы и показатели:
– объем и качество производственных ресурсов, численность
промышленно-производственного персонала, состав основных производственных фондов, величина оборотных фондов и материальных
запасов, наличие финансовых ресурсов и нематериальных активов,
использование патентов, лицензий, технологии, информации;
115
– способности персонала предприятия к профессиональной деятельности во всех сферах производства и на всех уровнях управления;
– финансовое состояние предприятия, уровень текущей платежеспособности и ликвидности, внешняя и внутренняя задолженность,
степень кредитоспособности;
– состояние научной, творческой, рационализаторской и инновационной деятельности, способность к обновлению производства и
смене действующей технологии;
– информационное обеспечение маркетинговой, проектной,
производственной и финансовой деятельности, качество используемой информации, степень ее обоснованности и достоверности.
Рассмотренные трудовые и экономические компоненты содержат
комплексную характеристику важнейших социально-экономических,
научно-технических, финансово-инвестиционных и многих других
факторов или индикаторов, которые позволяют оценивать общий, или
совокупный, потенциал каждого предприятия. Степень, или уровень,
развития потенциала предприятия можно представить соотношением
различных сравнительных характеристик его сегодняшнего состояния
с соответствующими эталонными (нормативными) показателями или
стандартами. В качестве базы сравнения могут быть взяты мировые
или российские высшие стандарты, отраслевые или региональные
эталоны, а также корпоративные или внутрихозяйственные нормативы. Система подобных стандартов может стать основой планирования
и управления развитием потенциала наших предприятий.
В зарубежной практике применяется целая система различных
индикаторов, с помощью которых дается сравнительная оценка развития потенциала разных фирм, компаний и национальной экономики
в целом. Под индикаторами понимается совокупность важнейших
характеристик объекта или системы, позволяющих в формализованном виде описать состояние их основных параметров, выбрать оптимальные варианты функционирования системы в различное время и
наметить наилучшие способы ее развития в будущем. Планирование
развития потенциала предприятия производится по следующим главным индикаторам или комплексным факторам:
– динамика национальной экономики или экономического потенциала;
– производственная мощность предприятия или отрасли промышленности;
– динамика внутреннего рынка;
116
– финансовое состояние фирмы;
– человеческий капитал или трудовой потенциал;
– престиж фирмы, отрасли или страны;
– обеспеченность производственными ресурсами;
– ориентация на внешний рынок;
– инновационный или творческий потенциал;
– общественная стабильность.
Каждый из перечисленных комплексных производственных факторов-индикаторов состоит из двух-трех десятков единичных показателей.
Поэтому при планировании развития потенциала предприятия возникает
весьма сложная задача по отбору наиболее значимых показателей для
оценки каждого из приведенных факторов. Например, в странах с развитой рыночной экономикой для оценки человеческого капитала используются более тридцати частных показателей. В связи с этим необходимо
перечислить наиболее важные из применяемых за рубежом показателей – характеристик человеческого потенциала:
1) численность населения;
2) возрастная структура населения;
3) динамика численности трудоспособного населения;
4) общий уровень безработицы;
5) создание новых рабочих мест;
6) профессиональное обучение;
7) талант менеджера;
8) оклад работников;
9) максимальная ставка подоходного налога;
10) государственные расходы на образование;
11) средняя продолжительность жизни;
12) система охраны здоровья;
13) степень опасности жизни.
Первые три места в мире по совокупности развития человеческого капитала занимают США, Канада и Япония. Их общий экономический потенциал соответствует занимаемым высшим местам в
мировом сообществе развитых стран.
Следовательно, мировое лидерство является наивысшим уровнем развития экономического потенциала целой страны или отдельной компании. За ним следует второй уровень развития потенциала,
соответствующий средним мировым стандартам. Третьим уровнем
можно считать национальное лидерство, четвертым – соответствие
национальным стандартам, пятым – отраслевое лидерство, шестым –
117
соответствие отраслевым стандартам. Необходимо также иметь нормативы порогового уровня развития потенциала предприятия, за которым
оно становится неконкурентоспособным на внутреннем рынке. Планирование и управление развитием потенциала предприятия будет способствовать непрерывному его экономическому росту за счет наиболее рационального использования всех производственных ресурсов, и в первую
очередь профессиональных и интеллектуальных способностей персонала, в том числе и экономистов-менеджеров.
На предприятиях планирование развития технического потенциала обычно производится по следующим основным направлениям:
– разработка конкурентоспособной продукции;
– внедрение прогрессивной технологии;
– совершенствование организации производства;
– автоматизация производственных процессов;
– создание новых хозяйственных подразделений;
– реструктуризация действующего производства;
– снижение расхода производственных ресурсов;
– совершенствование управления предприятием;
– повышение профессионализма персонала;
– рост производственной мощности предприятия;
– оптимизация условий труда работников;
– стандартизация и унификация продукции.
Все перечисленные направления могут быть включены в тематические планы научно-исследовательских, опытно-конструкторских
и технологических работ. Тематические планы составляются обычно
на пятилетний период с учетом всех предстоящих внутренних и
внешних планируемых изменений производственных систем на предприятиях или фирмах.
4.4. Планирование и финансирование
капитальных вложений
Стратегическое планирование развития предприятий
предусматривает обоснование необходимых капитальных вложений, или инвестиций, на осуществление предстоящих проектов. В
состав капиталовложений входят денежные ресурсы, или инвестиционные средства, связанные с приобретением, содержанием и
расширением основных производственных фондов, нематериальных
118
активов, оборотных средств и других видов собственности предприятий и фирм.
Основные фонды – это часть средств производства, которые
многократно используются в хозяйственной деятельности, не изменяя
свою первоначальную вещественно-натуральную форму. Стоимость
основных производственных фондов переносится на готовый продукт
(услуги) частями по мере износа и возвращается предприятию после
реализации продукции или услуг. Процесс переноса стоимости основных фондов принято называть амортизацией. К основным фондам
относятся: здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие
машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы,
вычислительная техника, транспортные средства, технологическая
оснастка, хозяйственный инвентарь и т. д.
Нематериальные активы включают стоимость объектов промышленной и интеллектуальной собственности и иных имущественных прав. К нематериальным активам, используемым в течение длительного периода хозяйственной деятельности и приносящим доход,
относятся: права, возникающие из авторских и иных договоров на
произведения науки, компьютерные программы, изобретения, аренда
земельных участков и др. Такие активы по своему экономическому
назначению напоминают основные средства. Они также используются в течение длительного времени, приносят прибыль их владельцу,
не теряют со временем свою первичную стоимость. На нематериальные активы тоже начисляется амортизация. Особенностью данных
активов является отсутствие материально-вещественной формы,
сложность определения их стоимости и расчета прибыли от их применения.
Оборотные средства состоят из оборотных фондов и фондов обращения. Оборотные фонды по своему вещественному содержанию
представляют различные материальные запасы, ресурсы. Они однократно участвуют в производственном процессе, изменяют свою натурально-вещественную форму и полностью переносят стоимость на
создание товара или услуги. Фонды обращения связаны с продажей готовой продукции. Они включают изготовленные товары, запасы ресурсов, денежные средства на расчетных счетах и в кассе предприятия. По
характеру участия в процессе производства и реализации продукции
оборотные фонды и фонды обращения тесно связаны между собой, переходят из сферы производства в сферу обращения, и поэтому они
учитываются в денежной форме как единые оборотные средства.
119
Капитальные вложения, или инвестиции, на предприятиях планируются на осуществление следующих инновационных проектов:
– выполнение научно-исследовательских, экспериментальных,
конструкторских, технологических и организационных работ;
– приобретение, демонтаж, доставка, монтаж, наладка и освоение технологического оборудования и оснащение производственного
процесса;
– освоение производства продукции и доработка опытных образцов изделия, изготовление макетов и моделей, проектирование
предметов и средств труда;
– строительство и реконструкция зданий и сооружений, создание или аренда производственных площадей и рабочих мест, а также
других элементов основных фондов, непосредственно связанных с
осуществлением проекта производства новых товаров;
– пополнение норматива оборотных средств, вызванное внедрением проектируемых процессов или производством продукции;
– предотвращение отрицательных социальных, экологических и
других последствий, вызванных внедрением предлагаемых проектов.
Общая величина планируемых капитальных вложений включает
все суммарные затраты на выполнение предусмотренных в стратегическом плане проектных работ. Используя основные показатели стратегического планирования, можно составить план капиталовложений
по отдельным производственным подразделениям или предприятию в
целом на требуемый плановый период.
В общем виде, например, суммарную величину требуемых капитальных вложений в технологическое оборудование можно определить по следующей формуле:
К об = Ц е  К е +Т р + Ссмр + А пп + Знир + Зпкр ,
(4.1)
где Коб – общая сумма капитальных вложений; Це – рыночная цена
единицы оборудования; Ке – количество требуемых единиц оборудования; Тр– транспортные расходы; Ссмр – стоимость строительномонтажных работ; Апл – аренда (стоимость) производственной площади; Знир – затраты на научно-исследовательские работы; Зпкр – затраты на проектно-конструкторские работы.
Подобные расчетные зависимости или модели могут быть составлены по каждому подразделению предприятия, виду производственных
ресурсов, типу поставщика или сегменту рынка и т. п. Они могут быть
120
использованы на всех предприятиях для расчета требуемых капитальных
вложений и оценки инвестиционных последствий разнообразных плановых решений. Эти последствия можно оценивать для ряда соответствующих допущений относительно будущих условий хозяйственной деятельности. Основная структура капитальных вложений в производственную сферу предприятия представлена на рис. 4.6. Как видно, величина
капитальных вложений на отдельные виды ресурсов, а также производственные затраты и конечные финансовые результаты имеют тесную
взаимозависимость. Например, количество продукции, которое планируется продать на рынке, зависит от наличия производственных мощностей
в будущем, а это, в свою очередь – от планируемого объема продаж.
Аналогично издержки производства зависят от суммы капитальных вложений, инвестируемых в производственную сферу.
Планы капиталовложений обычно разрабатываются на годовые
инвестиционные проекты, но могут быть составлены и для более длительного срока, например на 5 или 10 лет. Инвестиционные проекты
можно использовать для оценки разнообразных финансовых последствий альтернативных средств, ресурсов, а также условий внутренней
или внешней среды. Они могут быть применены в долгосрочном планировании таких показателей деятельности фирмы, как доход на инвестиционный капитал, дивиденды на акцию, прибыль на единицу
проданной продукции, общий доход на акцию, доля продаж на рынке
и т. д. В зарубежной инвестиционной деятельности плановые расчеты
и модели широко используются при разработке рыночной стратегии
фирмы, политики привлечения денежных средств, программы технического развития, модификации технологии и т. д.
Стратегическое планирование капиталовложений позволяет каждому предприятию выбирать такие варианты размещения дефицитных ресурсов, которые могут обеспечить получение наилучших из
ряда возможных социально-экономических результатов. Оно служит
не только основой оценки экономической эффективности инвестиционных проектов, но и аналитическим инструментарием, с помощью
которого можно найти правильные ответы на следующие вопросы.
1. Какой общий объем капиталовложений может или должна
сделать фирма в плановом периоде?
2. Какие конкретные инвестиционные проекты должна принять
фирма в будущем?
3. Из каких источников будет финансироваться инвестиционный
портфель фирмы?
121
Амортизационные отчисления
Производственные затраты и накладные расходы
Общий объем продаж
Произвоводствендственные расходы
Политика
дивидендов
Доходы
после
вычета
налогов
Кредитная
политика
Нераспределенный доход
Прочие потребности в
оборотном
капитале
Оплата счетов
Общие наличные фонды
График погашения обязательств
Требуемый оборотный
капитал
Новое технологическое оборудование
Производственные мощности
122
Рис. 4.6. Структура капиталовложений предприятия
Налоги
Валовой
доход
Прочие
расходы
Потребность
в запасах
Капиталовложения
в снижение издержек
Капиталовложения
в совершенствование продукции
Выбытие
Потребность в
новых мощностях
Собственные
фонды
Переходящие фонды
предшествующего
года
Суммарная
потребность в основном капитале
Потребтребность в
капиталовложениях
из
внешних источни-
Выбор и обоснование плановых решений по всем этим вопросам
тесно связаны между собой. Они не должны сводиться к нахождению
простых ответов о том, какое направление капиталовложений следует
финансировать из данного объема средств, поскольку сейчас и объем
заимствования, и размер эмиссии акций являются переменными значениями, которые постоянно находятся под контролем высшего руководства фирмы. Поэтому все решения о выборе инвестиционного проекта
и получении фондов в идеальном случае должны приниматься одновременно. В свою очередь отбор проекта не может быть сделан предприятием без учета его стоимости, на величину которой оказывают
большое влияние возможности получения необходимых инвестиций.
Анализ эффективности инвестиций дает ответы на все поставленные вопросы. В конечном счете он создаст предприятию возможность свободного выбора такого варианта распределения расходов в
пространстве и времени, который в будущем может дать максимальную прибыль или доход на вложенный капитал. С учетом выработанных в теории инвестиционных решений и методологических положений максимизация дохода или приращение капитала могут быть достигнуты по правилу либо чистой дисконтированной стоимости, либо
внутренней нормы прибыли.
В том и другом случае требуется правильное определение
стоимости капитала. Она представляет собой стоимость используемых для финансирования проектов ресурсов. Величина капитала может быть определена на рынке или рассчитана как альтернативная
стоимость. При оценке инвестиционного проекта стоимость капитала
должна выполнять роль минимального норматива окупаемости затрат, который перекрывается приемлемыми результатами. Идеальным
будет такой вариант проекта, когда стоимость капитала автоматически устанавливает величину общего инвестиционного бюджета фирмы, так как должны выбираться решения, обеспечивающие возможность получения доходов, равных или превосходящих стоимость капитала. Такая инвестиционная политика ведет к максимизации прибыли и благосостояния акционеров, поскольку в стратегические планы предприятия включаются только те проекты, которые увеличивают общую сумму его чистого дисконтированного дохода.
В процессе планирования капиталовложений на стратегические
или долгосрочные проекты стоимость капитала и совокупные доходы
будут неопределенными. В связи с этим при расчетах обычно предполагается, что общая стоимость фондов на рынке отражает не только
123
существующую цену денежных средств с учетом доходов будущего
периода, но также и степень риска, связанного с их использованием в
любой конкретной фирме или на предприятии. Кроме того, необходимо учитывать предполагаемый период осуществления инвестиционного проекта, привлечение собственных или заемных денежных
средств, планируемые ставки рефинансирования и кредитования проектов и многие другие факторы неопределенности как внутренней
среды, так и внешнего окружения предприятия.
В рыночных отношениях промышленных предприятий, банковских структур и финансовых организаций основными источниками
инвестиций являются собственные доходы фирм и организаций, привлеченные капиталы акционеров и учредителей, целевое финансирование из федеральных или региональных фондов, кредиты коммерческих банков, выпуск ценных бумаг или эмиссия акций корпораций,
спонсорские и другие виды взносов и т. п. В каждом из перечисленных источников финансирования капиталовложений существует много общих правил и особенностей максимизации результатов и минимизации затрат.
В современной зарубежной экономической теории и хозяйственной практике нет разногласий относительно роли стоимости капитала, однако нет согласия относительно этого понятия, а следовательно, и его измерения. В мире современных рынков и финансовоэкономической стабильности проблемы не существует. Результаты
эффективной финансовой деятельности многих зарубежных фирм и
корпораций давно уже доказали, что в условиях определенности ставка процента играет роль стоимости капитала и представляет собой
рыночную ставку обмена между сегодняшними и будущими деньгами. Поскольку риск в этом случае отсутствует, то здесь нет разницы
между стоимостью долга и акции. Доходность любого инвестиционного проекта зависит от условий рынка капитала, определяющих
ставку процента, которая регулирует спрос и предложение средств.
Приемлемость проекта зависит главным образом от величины рыночной ставки процента. Иными словами, он может быть принят при одних ставках и не рекомендован при других. Следовательно, ставка
процента, впрочем, как и любая другая рыночная цена, выполняет
свою распределяющую роль. Она также выполняет эту функцию и в
условиях неопределенности, когда одна ставка процента заменяется
рядом других, каждая из которых связана с различной степенью неопределенности в планировании затрат и результатов.
124
Таким образом, действующая в условиях рынка учетная ставка
процента или норма прибыли на капитал служит не только основой
долгосрочного планирования требуемых инвестиций, но и распределения имеющихся денежных ресурсов. В первые годы перехода от
плановой экономики к рыночной учетная ставка рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации выросла в сотни раз, что
лишило большинство предприятий возможности брать кредиты на
долгосрочное развитие. Максимальная ставка ЦБ РФ в размере 210 %
пришлась на период с 15 октября 1993 г. по 29 апреля 1994 г. И затем
пошло ее медленное снижение. Коммерческие банки выдавали в этот
период кредиты предприятиям под 300 и более процентов годовых.
Снижение учетной ставки будет способствовать широкому использованию банковских кредитов для подъема производства на
предприятиях. Кредитование всех предприятий и организаций производится на основе принципов срочности, возвратности, платности,
целевого назначения, залога имущества и гарантии возврата в соответствии с условиями договора. Кроме кредитов коммерческих банков, предприятия имеют сейчас возможность использовать для своего
долгосрочного развития другие источники финансирования.
Расширение существующих источников финансирования долгосрочных планов предприятий будет способствовать их дальнейшему
экономическому развитию и повышению эффективности использования имеющихся основных производственных фондов, оборотных
средств и других ресурсов.
4.5. Планирование ресурсного обеспечения
деятельности предприятия
Выбор и определение потребности ресурсов долгосрочного использования – важный этап стратегического планирования. На
современных предприятиях широко используются разнообразные
экономические ресурсы: основные производственные фонды и оборотные средства, или, говоря рыночным языком, основной и оборотный капитал. Прежде всего, это средства производства, предметы
труда и рабочая сила, земля, здания, сооружения, технологическое
оборудование, рабочий инструмент, трудовые ресурсы, материальные
запасы и т. п. Для производства любого товара предприятие должно
своевременно приобрести у своих поставщиков необходимые эконо125
мические ресурсы. Существуют отдельные рынки для каждого вида и
качества производственных ресурсов. Основными покупателями ресурсов являются различные фирмы, предприятия и другие организации. Их спрос на услуги тех или иных ресурсов есть вторичная потребность, имеющая определенное происхождение, так как все производители потребляют ресурсы для изготовления других продуктов.
Эта потребность в ресурсах происходит из спроса на производимые
товары. Предприятие, действующее на этих рынках, не может влиять
на спрос. Количество потребных материалов, машино-часов работы
оборудования, человеко-часов труда персонала, используемой производственной площади и других ресурсов зависит от величины дохода,
который предприятие или фирма могут заработать от продажи на
рынке своей продукции.
На конкурентном рынке каждое предприятие может купить
столько требуемых ресурсов, например средств производства, сколько оно считает необходимым при данной рыночной цене технологического оборудования. Для предприятия-производителя цены на соответствующие ресурсы являются издержками производства, и поэтому с целью получения максимальной прибыли оно должно планировать выпуск наиболее доходной продукции с эффективным сочетанием наименее дорогостоящих ресурсов. При выбранном виде конкурентоспособной продукции и данной технологии ее изготовления
именно цены на ресурсы определяют то количество земли, труда, капитала и предпринимательских способностей, которые можно использовать в производственном процессе.
В краткосрочном периоде планирование спроса на экономические ресурсы заключается в предположении, что фирма приобретает
какой-то определенный ресурс на конкурентном рынке и, в свою очередь, реализует произведенную продукцию на соответствующем рынке. В условиях конкуренции каждая фирма продает столько своей
продукции, сколько она считает необходимым при существующей
рыночной цене. Отдельное предприятие реализует такую незначительную долю общего объема продукции, что это не оказывает никакого влияния на цену товара. Аналогично на рынке ресурсов конкуренция означает, что фирма покупает такую небольшую долю общего
предложения ресурса, что приобретаемое количество не оказывает
воздействия на цену данного ресурса. Однако при долгосрочном планировании спрос и предложение на товары и ресурсы будут сильно
отклоняться от ранее действовавших показателей. Ситуация, кроме
126
того, усложняется в связи с тем, что на рыночные силы спроса и
предложения в длительном плановом периоде может не только воздействовать, но даже вытеснять политика и практические меры государства, корпораций и профсоюзов, не говоря уже о множестве других институциональных факторов.
Следовательно, на конкурентных рынках каждая фирма может
продать по текущей цене любое количество своей продукции. Если
фирма действует одновременно на конкурентных рынках ресурсов и
товаров, то она может купить столько ресурсов и продать столько
продукции, сколько сочтет нужным при действующих рыночных ценах. Предприятие, действующее на этих рынках, не может влиять ни
на цены ресурсов, ни на цены продукции. Планирование видов продукции и типов ресурсов производится при действующих рыночных
ценах в соответствии с теорией общей полезности.
Под предельной, или маржинальной, полезностью товаров, ресурсов понимается величина добавочного блага либо дополнительной
полезности, которую получает потребитель от использования одной
дополнительной единицы ресурса, услуги. Любая фирма, максимизирующая свою прибыль, должна взвешивать выгоды от приобретения
каждой дополнительной единицы ресурсов, позволяющей ей производить и продавать больше продукции. Общая выгода от закупки дополнительных материалов зависит от количества продукта, который
производится из этого материала, а также от величины дополнительного дохода, который может быть получен в результате продажи каждой дополнительной единицы продукции. Фирма принимает решение
о приобретении дополнительных ресурсов на основе сравнения получаемого или планируемого предельного дохода от применения этого
ресурса с его предельными издержками. При неизменных условиях
производства прибыль максимизируется привлечением дополнительных ресурсов до таких объемов, пока выпуск товаров, предельный
продукт или доход от которых будет равен предельным издержкам на
его приобретение. Отсюда вытекает основное правило планирования
потребности различных ресурсов как краткосрочного, так и долгосрочного потребления. Чтобы максимизировать свою прибыль, предприятие должно использовать дополнительные единицы любого вида
ресурсов до тех пор, пока каждая последующая единица дает прирост
общего дохода, а не общих издержек производства. Другими словами,
для фирмы будет прибыльным планирование дополнительных единиц
ресурса до такого объема производства товаров, при котором пре127
дельный продукт в денежном выражении данного ресурса (фактора)
равен предельным издержкам на этот ресурс (фактор).
Таким образом, перспективное планирование потребности различных ресурсов на каждом предприятии должно ориентироваться на
удовлетворение имеющегося спроса на продукцию и соответствующего предложения с максимально возможной эффективностью производства. Основная сложность в достижении этой задачи в процессе
долгосрочного планирования состоит в наличии как методологических, так и временных ограничений.
Во-первых, полезность – понятие субъективное. Никто еще не
изобрел измерителя полезности, который можно было бы использовать для определения степени удовлетворения человека в продуктах
или услугах. Как считают сами создатели этой теории, на практике
измерение предельной полезности просто невозможно, хотя в общем
можно сказать, когда она растет или падает.
Во-вторых, определить полезность в денежном измерении того
или иного ресурса в далеком будущем еще сложнее, чем в настоящее
время. Из этого вытекают два важных методологических подхода к
совершенствованию перспективного планирования потребности ресурсов на предприятиях:
1) необходимость применять в стратегическом планировании укрупненные методы определения потребности экономических ресурсов;
2) возможность использовать натуральные показатели (измерители) расхода производственных ресурсов.
В процессе планирования потребности ресурсов длительного
пользования должны решаться следующие задачи:
– определение состава необходимых входных ресурсов и их
группировка по видам, функциям, способам закупки, срокам хранения
и другим признакам;
– установление обоснованных сроков закупки требующихся ресурсов;
– выбор основных поставщиков по видам необходимых предприятию ресурсов;
– согласование с поставщиками основных требований производства к качеству входных ресурсов;
– расчет потребных ресурсов, размера транспортных партий и
числа поставок материалов и комплектующих изделий;
– определение издержек на приобретение, транспортировку и
хранение материальных ресурсов.
128
Планирование потребности входных ресурсов на многих предприятиях является наиболее разработанной стадией внутрифирменного
управления производственной деятельностью. Оно должно воздействовать на все остальные процессы производства, распределения и потребления материальных благ и находиться, в свою очередь, под воздействием каждого из них. Вместе с тем на большинстве наших предприятий,
как и на зарубежных фирмах, определение потребности ресурсов сводится в основном лишь к финансовому планированию. Деньги не единственный и наиболее важный ресурс в перспективном или стратегическом планировании. Многие экономисты-плановики полагают, что при
наличии денег все другие ресурсы можно будет приобрести по мере необходимости. Однако на предприятиях это не всегда происходит именно так, например, ни за какие деньги нельзя купить в нужное время технологическую энергию или профессиональную квалификацию персонала, которой нет в наличии или ее потребность не была ранее запланирована. В любом случае более вероятно, что квалифицированные специалисты быстрее привлекут деньги, а не деньги привлекут их. Кроме
того, критический дефицит нефинансовых ресурсов по меньшей мере
столь же вероятен, как и критическая нехватка денег.
Следовательно, сказанное подтверждает необходимость более
широкого использования в стратегическом планировании известных
натуральных измерителей потребности ресурсов. При планировании
входных ресурсов, производственных сооружений, технологического
оборудования, а также различных категорий персонала и других ресурсов длительного применения экономисты-плановики обычно рассчитывают следующие важнейшие показатели:
1. Сколько потребуется ресурсов каждого вида, когда и где они
будут использоваться?
2. Какое количество ресурсов будет в наличии в необходимом
месте и в планируемое время, если поведение корпорации и среды останется в будущем неизменным?
3. Каков разрыв между требующимися и имеющимися ресурсами на предприятии?
4. Как устранить этот разрыв и какие источники лучше для этого
использовать?
5. Каковы будут затраты на устранение разрыва в потребности
различных ресурсов?
Рассмотрим более подробно перспективное планирование различных ресурсов на примере машиностроительных предприятий.
129
Планируемая потребность входных ресурсов определяется обычно
произведением годовых объемов выпуска продукции и норм расхода соответствующих материалов на одно изделие. В ходе планирования перспективной потребности в материальных ресурсах необходимо учитывать их наличие в будущем, а также ожидаемый
рост рыночных цен. В планируемой перспективе потенциальный
дефицит и рост цен на отдельные виды ресурсов могут часто сочетаться. В мировой практике существуют три способа, которые
предприятия и фирмы могут противопоставить дефициту и высокой стоимости ресурсов: замена материала, вертикальная интеграция, изменение технологии.
При планировании перспективной потребности входных ресурсов следует также учитывать, что ни ранее рассчитанные показатели,
ни выработанные плановые решения, ни основные источники снабжения не следует в будущем принимать как нечто неизменное или
постоянное. Предварительные допущения, используемые при оценке
потребностей в ресурсах, необходимо периодически пересматривать,
чтобы знать степень реальности изменяющихся со временем потребностей и возможность появления лучших поставщиков и эффективных способов выполнения поставок.
Перспективное планирование потребности предприятия в технологическом оборудовании может осуществляться двумя приближенными методами:
– соотношением общей станкоемкости выпускаемой продукции
и эффективного фонда времени работы единицы оборудования;
– делением совокупного объема производства продукции, работ
или услуг на производительность одного станка.
Выбор метода планирования потребности производственного
оборудования зависит от применяемых исходных данных. В первом
случае необходимо иметь годовые, квартальные, месячные или недельные показатели станкоемкости производимой на соответствующем оборудовании продукции. Во втором – объемные натуральные
показатели изготовления изделий на данных типах станков.
Планируемая потребность предприятия в производственных
площадях, сооружениях зависит от количества дополнительно вводимого оборудования. Зная число станков и площадь, занимаемую
одним станком, можно рассчитать и общую производственную
площадь, а также решить вопрос о возможности ее аренды или сооружения в перспективном плане. Плановые решения, связанные с
130
производственными сооружениями и технологическим оборудованием, всегда зависят от оценок будущего спроса. Поскольку такие
оценки содержат некоторые неточности и возможные ошибки, то
необходимо предусматривать плановые меры предосторожности,
позволяющие в дальнейшем использовать оборудование в более
широких целях, чем первоначально планировалось. Гибкость планов и способность к расширению деятельности предприятия являются наиболее очевидными защитными мерами против неопределенности перспективного планирования производственных ресурсов, в том числе и трудовых.
Трудовые ресурсы как экономическая категория – это совокупность трудоспособного населения, потенциально готового участвовать в производстве материальных ценностей и оказании услуг на
рынке труда. Они включают в свой состав все работоспособное, экономически активное население соответствующего территориального,
отраслевого или иного уровня, например всей страны, отдельного региона, определенного промышленного комплекса. Таким образом,
трудовые ресурсы – это часть населения соответствующего рабочего
возраста, обладающего физической и интеллектуальной способностью к труду. В Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством трудоспособный возраст начинается для всех
с 16 лет и завершается в 55 для женщин и в 60 – для мужчин. Для
отдельных категорий работников законодательством также предусматривается уменьшение границы пенсионного возраста, например на работах с вредными условиями труда и некоторых других,
на 5–10 лет.
Состав трудовых ресурсов страны или региона характеризуется
многими количественными и качественными показателями. Первые
отражают численность трудоспособного населения по полу, возрасту
или регионам, вторые – по уровню профессионального образования,
квалификационному составу, производственному опыту и т. д. Соотношение трудовых ресурсов по отдельным категориям определяет соответствующие их характеристики или показатели по составу и структуре.
Для анализа возрастной структуры трудовых ресурсов в практике принято выделять четыре их группы: молодежь – от 16 до 29 лет, среднего
возраста – в пределах 30–49, предпенсионного – соответственно 50–55 и
50–60 для женщин и мужчин пенсионного возраста. В научных и
практических целях могут быть установлены и другие возрастные интервалы, к примеру через 5 или 10 лет.
131
Основой для определения количественных и качественных характеристик трудовых ресурсов служат следующие исходные данные:
общая численность населения, средняя продолжительность жизни человека, установленный период рабочего возраста, доля трудоспособного населения, среднее количество отработанных часов, основные
показатели трудовых затрат и уровня квалификации рабочей силы и т. д.
Численность населения относится к наиболее общим показателям
людских ресурсов и служит базой для расчета количества трудоспособных лиц. Из общей численности людей рабочего возраста вычитается число обучающихся и нетрудоспособных лиц. Численность трудоспособного населения обычно устанавливается по данным периодически проводимой переписи с последующей корректировкой полученных результатов.
В нашей стране общая численность населения по состоянию на
начало 1998 г. составила 147 млн человек, из них трудовых ресурсов –
73, в том числе занятых в экономике – 65, неработающих – 9. За последние 20 лет доля трудоспособных людей сократилась в России с 60
до 49,6 % в общей численности населения. Изменение численности
населения происходит под влиянием таких факторов, как естественный прирост и миграция.
Естественный прирост населения определяется превышением
рождаемости над смертностью.
Миграция показывает механическое движение или перемещение
трудовых ресурсов по экономическим регионам.
Абсолютный прирост трудовых ресурсов в стране, регионе или
отрасли определяется их разностью на начало и конец планируемого
периода с учетом динамики миграции населения. Темп прироста трудовых ресурсов за отчетный или планируемый период характеризуется отношением абсолютной величины их прироста к общей численности на начало или конец соответствующего периода.
Прогнозирование численности трудовых ресурсов имеет важное социально-экономическое значение. Прогнозные расчеты позволяют выявить ожидаемые изменения численности населения, оценить
демографическую ситуацию, определить количество трудовых ресурсов, выявить уровень их профессионального образования. В прогнозировании численности ресурсов находят широкое применение два
основных метода: экстраполяция и передвижка возрастов.
Метод экстраполяции используется для составления краткосрочных прогнозов развития трудовых ресурсов на основе сопоставления
132
показателей численности населения и темпов его роста за предшествующий период. Количество трудовых ресурсов на прогнозируемый
период определяется произведением их численности за предыдущий
период на среднегодовой коэффициент прироста населения. При сохранении сложившихся тенденций прироста населения данный метод
обеспечивает необходимую точность прогнозирования численности
трудовых ресурсов.
Метод передвижки возрастов применяется для планирования
перспективной численности трудовых ресурсов. Прогнозируемое количество населения находится умножением его численности по переписи на соответствующий возрастной коэффициент, устанавливаемый, как правило, через годичный или пятилетний интервал. При использовании этого метода сначала определяется численность трудовых ресурсов на конец планового года, а затем на основе статистических данных о движении населения корректируется на прогнозируемый период.
Для более точного прогнозирования численности трудовых ресурсов может быть применена система балансовых расчетов и стратегического планирования, включающая сводные балансы рабочих мест
и трудовых ресурсов, межотраслевые или региональные балансы затрат труда и времени работы, расчетные балансы дополнительной потребности рабочих и специалистов и т. п. При использовании уточненных методов прогнозирования на предстоящий период необходимо как можно более полно учитывать: динамику спроса и предложения на выпускаемую продукцию, изменение структуры рабочих мест
и трудовых ресурсов, демографическое состояние и масштабы миграции
населения, показатели занятости работников и производительности
труда и многие другие характеристики профессионально-квалификационного состояния прогнозируемых трудовых ресурсов на соответствующем территориальном или промышленном уровне.
В процессе перспективного планирования персонала наряду с
анализом будущей потребности следует разрабатывать и прогноз наличия кадров по каждой категории. Подготовка этих прогнозов связана с необходимостью определения текущей численности занятых в
каждой группе работников и последующей оценкой их движения, как
правило, на каждый год планового периода. Потребность предприятия в кадрах по их категориям можно удовлетворить путем либо
внутрифирменного перемещения, либо найма новых работников.
Движение персонала из одной категории в другую может потребовать
133
составления плана их переподготовки, в котором указывается, какое
обучение требуется или желательно в будущем для отдельных категорий работников предприятия.
Планируемые натуральные показатели перспективной потребности разнообразных экономических ресурсов служат основой для
определения необходимых капитальных вложений или инвестиций по
годам их использования на каждом предприятии (фирме).
134
5. ПЛАНИРОВАНИЕ
ИЗДЕРЖЕК И РЕЗУЛЬТАТОВ
Главной функцией предприятий и фирм является производство необходимых потребителям товаров и услуг. Производственная функция выражает существующую на каждом предприятии зависимость между выпуском продукции и применяемыми экономическими ресурсами, или, в конечном счете, между результатами и затратами. Любая производственная деятельность имеет в условиях рынка положительное экономическое значение лишь тогда, когда стоимость произведенных благ будет больше стоимости исходных ресурсов или факторов, затраченных на их производство и сбыт.
Показатель наивыгоднейшего сочетания издержек и объема
производства товаров и услуг следует наиболее полно учитывать в
процессе внутрифирменного планирования.
С экономической точки зрения издержки представляют собой
стоимость всех видов затрачиваемых материалов и выполняемых услуг. Издержки служат основным препятствием в достижении главной
цели предприятия, состоящей в максимизации прибыли.
Альтернативная ценность любого решения – это наилучшее из
всех возможных вариантов решений. Альтернативные издержки использования ресурсов представляют собой стоимость применяемых
ресурсов в лучшем из других худших способов их потребления. Из
двух сравниваемых альтернативных значений издержек всегда следует выбирать наибольшее. Альтернативные издержки принято называть экономическими.
В процессе планирования следует отличать экономические издержки от бухгалтерских. Издержки, определяемые бухгалтерами, не
включают альтернативную стоимость факторов производства, являющихся собственностью предприятия или неявными издержками.
Бухгалтерские издержки включают только явные затраты, представленные в платежах за приобретаемые ресурсы.
В теории внутрифирменного планирования производственные
издержки также подразделяются на постоянные и переменные, общие
и средние, валовые и удельные, кратковременные и долгосрочные и др.
Чтобы определить общие издержки производства различных видов
продукции, необходимо знать суммарные затраты ресурсов и объем
выпуска товаров. Как известно, в течение краткосрочного периода не135
которые виды ресурсов, связанные с работой технологического оборудования, остаются неизменными, тогда как количество других ресурсов может изменяться. Отсюда следует, что в краткосрочном плановом периоде различные виды производственных издержек могут
быть отнесены к постоянным или переменным затратам.
Постоянными принято называть такие издержки, величина которых не изменяется в зависимости от объема выпуска продукции. К
ним относятся расходы на содержание технологического оборудования и производственных зданий, арендная плата, амортизационные
отчисления, рентные платежи, страховые взносы, оплата административно-управленческого персонала и др.
Переменными считаются такие издержки, величина которых меняется в зависимости от объема выпущенной продукции. Они включают затраты на сырье, материалы, топливо, энергию, транспортные
услуги, зарплату производственных рабочих и др. Прирост суммы переменных затрат не является постоянным с увеличением объема производства на одну единицу продукции. Такое поведение переменных
затрат обусловлено действием закона убывающей отдачи, согласно
которому сумма переменных издержек увеличивается нарастающими
темпами.
Общие, или валовые, издержки – это сумма постоянных и переменных затрат при каждом данном объеме выпуска. При нулевом
объеме производства общие и постоянные затраты равны. Затем при
увеличении объема выпуска валовые издержки изменяются на ту же
величину, что и сумма переменных затрат.
Существующие различия между постоянными и переменными
издержками необходимо учитывать в ходе внутрифирменного планирования производственной деятельности предприятия. Переменными
издержками, величина которых изменяется в течение краткосрочного
периода времени, можно управлять как в процессе планирования, так
и на всех стадиях производства. Постоянные же издержки находятся
вне контроля экономистов-менеджеров, так как являются обязательными и должны быть оплачены в плановом периоде независимо от
объема производства.
Показатель предельных издержек имеет стратегическое значение во внутрифирменном планировании, поскольку устанавливает те
производственные затраты, величину которых предприятие имеет
возможность непосредственно контролировать. Предельные издержки
определяют те плановые расходы, которые придется понести фирме в
136
случае производства последней единицы продукции. Одновременно
предельные издержки показывают те затраты, которые могут быть
«сэкономлены» в случае сокращения объема производства на эту последнюю единицу продукции.
Себестоимость продукции является важным планово-экономическим показателем предприятия, обобщающим его издержки на производство и реализацию продукции, выполнение работ или услуг. Она
представляет собой суммарную стоимостную оценку используемых в
процессе изготовления и сбыта товаров природных, производственных, трудовых, финансовых и других ресурсов.
В общем виде плановую себестоимость продукции можно выразить суммой следующих затрат, сгруппированных по их экономическому содержанию:
Cп = М з + Зо +Ос + А о + П р ,
(5.1)
где Сп – себестоимость продукции, руб.; Мз – материальные затраты;
Зо – затраты на оплату труда; Ос – отчисления на социальные нужды;
Ао – амортизация основных фондов; Пр – прочие затраты.
Общепринятой является группировка всех затрат по двум основным признакам: экономическим элементам и калькуляционным
статьям. Группирование затрат по экономическим элементам предусматривает их объединение по признакам однородности независимо
от того, где и на что они произведены.
Прямые затраты, представляющие собой отдельные калькуляционные статьи, относятся на себестоимость продукции на основании
первичных документов. Косвенные расходы, в состав которых входят
общепроизводственные и общехозяйственные затраты, учитываются
сначала по местам возникновения, а в конце месяца распределяются
по видам продукции, отражаясь в себестоимости отдельными статьями.
Они включаются в себестоимость конкретных видов продукции, работ и услуг пропорционально какой-либо базе распределения.
Следует также различать издержки производства в мгновенном
и долгосрочном периоде. В мгновенном периоде все издержки являются постоянными, в длительном – переменными. В течение длительного периода времени производители имеют возможность контролировать объем выпуска и издержки, изменять не только интенсивность производственной деятельности на предприятии, но и его
размеры и количество подразделений.
137
Расчет издержек на производство отдельных видов работ и всей
выпускаемой продукции называётся калькулированием или калькуляцией себестоимости. Во внутрифирменном планировании применяются три метода калькуляции или расчета себестоимости:
1) нормативный – на основе действующих в данный период
времени прогрессивных нормативов и норм расхода экономических
ресурсов на единицу продукции и других рыночных показателей;
2) плановый – на основании разработанных на определенный
период (год, квартал, месяц) плановых показателей прямых затрат и
комплексных смет расходов;
3) отчетный – на основе фактических (бухгалтерских) затрат на
производство продукции в отчетный период.
Полная (плановая) себестоимость единицы продукции определяет суммированием прямых и косвенных затрат по формуле

α
β   К3 
 К + К2 
CИ  М + ЗО 1+ 1
+  ЗО + З Д 
 1+
 + Зо
,
100 
100
100   100 


(5.2)
где Си – себестоимость изделия, руб/шт; М – прямые затраты на материалы и комплектующие, руб.; Зо – основная заработная плата,
руб.; К1 – косвенные общепроизводственные затраты на содержание
оборудования и цеховые расходы, %; К2 – общезаводские (общехозяйственные) расходы, %; а – процент дополнительной оплаты и премий рабочим; 3д – дополнительная заработная плата, руб.; β – процент отчислений на социальное страхование; К3 – внепроизводственные расходы, %.
На основе плановых калькуляций отдельных изделий разрабатывается план себестоимости выпускаемой продукции. В общем виде
себестоимость готовой продукции предприятия можно определить по
формуле
n
Cn = Cn N r ,
(5.3)
1
где N r – годовой объем производства продукции; n – количество видов (номенклатура) выпускаемой продукции.
В теории и практике внутрифирменного планирования косвенные расходы распределяются в основном пропорционально тарифной
138
оплате труда производственных рабочих. Однако при широкой и разнообразной по качеству и количеству номенклатуре выпускаемых товаров такой способ не обеспечивает требуемой в условиях рынка,
точности планирования себестоимости продукции. Поэтому при ограниченных рыночных ресурсах более обоснованным и приемлемым
способом перенесения комплексных затрат на выпускаемую продукцию, в частности на содержание технологического оборудования,
может служить применение показателей отработанных станко-часов
или машино-часов. Сущность данного способа состоит в том, что общая величина косвенных расходов, связанных с работой оборудования, устанавливается в расчете на 1 ч или 1 мин его работы, с помощью которых затем определяются в денежном измерении и соответствующие затраты на одно изделие.
Во внутрифирменном планировании, как правило, возникает необходимость определения полных и удельных издержек. В этих целях
все издержки принято подразделять на постоянные и переменные.
Полная себестоимость включает суммарные издержки на выпуск всего объема продукции, удельная себестоимость – на производство единицы товаров и услуг. Удельная себестоимость – это средняя величина затрат, которая определяется делением полных затрат на количество
общих единиц продукции, составляющих годовой план производства.
Рентабельность производства служит одним из важнейших показателей эффективности конечной деятельности предприятий и
фирм, а также конкурентоспособности и доходности производства товаров и услуг. Сравнение эффективности финансовой деятельности
предприятий разных масштабов, производственного назначения и
форм собственности проводится обычно не в абсолютных, а в относительных показателях.
Показатель рентабельности представляет собой в общем виде отношение суммы прибыли к затратам на ее получение. Рентабельность
изделий определяется в процентах как отношение совокупной прибыли,
полученной от производства или реализации соответствующей продукции, к общим издержкам на ее выпуск и продажу. Рентабельность различных видов продукции может быть рассчитана по формуле
РН =
Ц И  СИ
 100% ,
СИ
(5.4)
где Рн – рентабельность изделия; Ци – рыночная цена изделия; Си –
полная себестоимость изделия.
139
Рентабельность производства является относительным показателем эффективности использования основных фондов и оборотных
средств предприятия. Она показывает степень общей прибыльности
на 1 руб затрат всех производственных ресурсов.
Рентабельность производства подразделяется на два вида: общая
рентабельность, которая находится отношением балансовой прибыли
к среднегодовой стоимости основных фондов и оборотных средств, и
расчетная, определяемая соотношением чистой прибыли предприятия
к этим затратам.
140
6. ОСОБЕННОСТИ ПЛАНИРОВАНИЯ
В УСЛОВИЯХ НЕОПРЕДЕЛЕННОСТИ
При полном переходе на экономические методы управления производством в целом и всеми его сферами, несомненно, следует
ожидать
повышения
надежности
принимаемых
социальноэкономических решений. В этом случае ослабляется негативное действие
субъективного фактора неопределенности. Однако необходимо иметь в
виду, что действие ряда важных объективных факторов, понижающих
устойчивость конечных результатов управления, в достаточной степени
сохранится, если не будут приняты меры для его нейтрализации.
Одним из направлений совершенствования процесса управления
экономическими системами является повышение надежности и адаптивности перспективных планов и прогнозов экономического развития. Необходимость такой оценки перспективных планов и прогнозов
в первую очередь связана с действием принципа неопределенности в
экономических системах любого ранга, стохастическим характером
экономических процессов.
В общеметодологическом аспекте под неопределенностью понимается незнание в каждый данный момент времени действительного состояния системы, которое связано:
– с наличием в экономических системах случайной компоненты,
возникающей вследствие объективной невозможности точного однозначного познания системы при сложившихся в современных условиях уровне и методах теории познания (собственно неопределенности
в узком смысле слова);
– с неудовлетворительным познанием, причиной которого является несовершенство и упущение социальной теории;
– с неправильными измерениями, преднамеренными искажениями, свертыванием экономической информации и т. д.
Чтобы адекватно учитывать влияние неопределенности на динамику развития конкретных систем, необходимо выяснить, что служит
источником неопределенности в таких системах, каков ее уровень.
В методологии системного анализа в общем случае выделяют
три типа неопределенностей:
– неопределенность целей;
– неопределенность условий;
– неопределенность действия партнеров или противников.
141
Каждый из названных типов неопределенности не существует
изолированно. В процессе динамики экономической системы они
тесно связаны и взаимообусловлены.
Неопределенность целей. Поведение любой экономической системы носит целенаправленный характер, но ее развитие, как правило,
подчинено не одной, а нескольким иерархически связанным целям.
Неопределенность целевых установок функционирования системы
существует во многих аспектах. Прежде всего, это связано с тем, что
двойствен характер хозяйственных функций экономического объекта.
Так, с одной стороны, экономический объект, будь то предприятие, отрасль, регион и т. д., представляет собой относительно самостоятельную хозяйственную систему со своими внутренними условиями развития и особыми социальными интересами, с другой – он
является частью более общей системы, поэтому его развитие во многом подчинено целям и законам функционирования включающей его
системы. Это как раз и приводит к двойственности при формирования
целевых установок экономического развития объекта.
Рассмотрим в качестве примера функционирование региона.
В результате углубления общественного разделения труда регионы
имеют определенную экономическую самостоятельность и стремятся
к достижению таких экономических пропорций, при соблюдении которых будет обеспечен максимальный рост благосостояния населения, проживающего на территории региона.
В рамках территориального разделения труда регион есть часть
более общей включающей его системы. С одной стороны, деятельность региона направлена на выполнение социального заказа общества и должна быть подчинена реализации общепроизводственных целей. Как правило, наблюдается несовпадение и даже противоречие в
целевых установках внутрирегионального и общепроизводственного
функционирования региона.
Так, для Красноярского края с позиций целей внутрирегионального развития, т. е. повышения уровня жизни, необходимо в первую
очередь более высокими темпами развивать отрасли, обеспечивающие конечное непроизводственное потребление в крае: легкую и пищевую промышленность, сферу непроизводственных услуг и т. д.
С позиций же общепроизводственной целесообразности требуется,
чтобы в Красноярском крае размещались и высокими темпами развивались отрасли добычи, первичной переработки минерального
сырья.
142
В работах по изучению неопределенности в экономических системах неоднократно подчеркивается [3, 13, 29, 35], что одним из основных источников, который приводит к повышению уровня неопределенности, служит научно-технический прогресс. Этот фактор с
одинаковой уверенностью можно отнести как к внешним, так и к
внутренним факторам. Научно-технический прогресс (НТП) на современном этапе развития производительных сил оказывает значительное влияние на размещение их по стране и в отдельных регионах.
Направление и темпы развития НТП в целом по народному хозяйству –
основа повышения эффективности производства в региональных системах. Одна из важнейших тенденций НТП есть его регионализация.
Научно-техническая революция служит мощным фактором изменения
условий развития отраслей в хозяйственных комплексах регионов.
Появление новых технологий, переориентация отраслей в источниках
сырья, топлива, энергии способствуют наилучшей экономической
реализации благоприятных региональных условий.
При прогнозировании НТП в региональном разрезе выделяются
стратегическая, техническая и социально-экономическая неопределенности. Стратегическая неопределенность возникает вследствие
невозможности предсказания всех факторов, которые могут в будущем влиять на развитие науки и техники. Стратегическая неопределенность носит комбинаторный характер, связанный, например, с
формированием в регионах возможных наборов технологий из числа
уже известных либо находящихся в стадии фундаментальной научной
проработки.
Техническая неопределенность возникает как результат вероятностной оценки технических параметров техники и технологий будущего, сроков их создания и затрат на них.
Социально-экономическая неопределенность НТП связана с его
многосторонним и противоречивым влиянием на общественное развитие. Оценить последствия НТП, особенно в социальном аспекте,
можно лишь с некоторой вероятностью.
Множество внутренних случайных региональных факторов
включает группу экономических факторов, трудовые ресурсы, природные факторы. Экономические факторы связаны с использованием
капитальных вложений в регионе, созданием и использованием непроизводственных и промышленно-производственных фондов, обеспеченностью района объектами социально-производственной инфраструктуры. Определяющим звеном среди экономических факторов
143
служат капитальные вложения. Совершенствование производственной структуры капитальных вложений, рост эффективности их использования приобретают в условиях НТР первостепенное значение.
Подход к использованию капитальных вложений имеет ярко выраженные региональные особенности, что обусловлено сочетанием экстенсивных и интенсивных форм применения инвестиций.
Неопределенность реализации планов освоения капитальных
вложений связана с возможными изменениями:
 производственной структуры капитальных вложений и отраслевого распределения их внутри хозяйственного комплекса региона;
 сроков строительства и освоения вводимых мощностей;
 доли незавершенного строительства в общем объеме инвестиций, которая имеет тенденцию к возрастанию.
Неопределенность прогнозирования трудовых ресурсов обусловлена стохастическим характером прогноза естественного прироста населения в регионе, региональных и отраслевых потоков мигрантов. При этом наибольший уровень неопределенности связан со стохастическим характером прогноза межрайонного перераспределения
населения.
Стохастический характер условий функционирования региональной системы определяет неопределенностный характер всего
воспроизводственного процесса в регионе, формирование внутрирегиональных пропорций. При этом уровень неопределенности всего
процесса в целом есть результат не прямого суммирования неопределенностей отдельных факторов, а их сложного взаимодействия, приводящего, как правило, к усилению неопределенности. С ростом
масштабов производства увеличивается количество связей, что также
способствует усилению неопределенности. Но наряду с этим появляется тенденция к снижению уровня неопределенности всего воспроизводственного процесса. Одновременно с этим усиливается инерционная связанность экономических систем. Прогнозирование региональных пропорций производства с учетом действия принципа неопределенности предполагает изучение комплексного воздействия всех
региональных факторов на экономику региона, включая взаимодействия региональной системы с производством в целом и региональными
системами различных уровней иерархии. Такой подход требует разработки специальных методов планирования и прогнозирования.
Негативное действие факторов неопределенности заметно сильнее эффекта практикуемых в настоящее время мероприятии по их
144
нейтрализации. Скрытый механизм проявления факторов неопределенности в различных сферах экономики делает его трудно поддающимся регулированию и управлению с целью ослабления его отрицательного эффекта или адаптации хозяйственных процессов к его действию. Однако урон, наносимый этими факторами предприятиям,
имеет место только благодаря недооценке в практике планирования и
управления их роли в понижении хозяйственных результатов, а также
отсутствию каких-либо средств количественного измерения ущерба.
Последнее обстоятельство маскирует ущерб от действия фактора неопределенности и, следовательно, не дает возможности скольконибудь правильно определить целесообразный уровень общественных затрат на мероприятия, понижающие его активность.
Первоочередная задача, таким образом, заключается в нахождении методов измерения ущерба от действия фактора неопределенности с последующим его расчетом для всех районов и страны в целом,
а также в построении надежного и доступного для органов управления и планирования инструментария разработки мероприятий нейтрализации дестабилизирующих факторов, включение их в общую
программу повышения эффективности и ускорения развития производства.
145
7. ПОНЯТИЕ ОПТИМИЗАЦИИ
В ПЛАНИРОВАНИИ
Оптимизация планирования понимается как сложный
многоэтапный процесс формирования и отбора плановых альтернатив, комплексно обеспеченный в экономико-организационном, информационном, программно-математическом, социально-психологическом, административно-правовом отношениях. Активным участником этого процесса на всех его ключевых этапах, отслеживающим и
корректирующим его течение и дающим экспертную оценку промежуточным и конечным результатам оптимизации, должен быть субъект планирования. Регулярное проведение оптимизационных расчетов
и систематическое использование их результатов в практике плановой
работы возможно только в случае комплексного многоаспектного согласования оптимизационной методологии и технологии планирования с той, которая реально существует на практике. Это согласование,
условно именуемое «встраиванием» оптимизационной методологии и
технологии в действующую методологию, предполагает взаимное
влияние и проникновение этих технологий. При этом действующая
обогащается оптимизационными методами и средствами, а оптимизационная строится с учетом объективных возможностей и ограничений
реальной плановой работы.
Реализация оптимизационного подхода осуществляется в форме
разработки, внедрения и эксплуатации в рамках определенного структурного звена отраслевой системы управления некоторого специализированного комплекса средств и методов оптимизации плановых
решений, принимаемых в ходе разработки текущего отраслевого плана. В состав этого комплекса входят:
– экономико-математическая модель (ЭММ) оптимизационного
типа (или система моделей с определяющим положением в ней оптимизационной модели), описывающая в формализованной оптимизационной постановке сущность определенной планово-экономической
задачи или взаимосвязанного комплекса задач;
– совокупность средств и методов обеспечивающего назначения
(обеспечивающих подсистем), которые поддерживают проведение как
собственно расчетов по ЭММ, так и вспомогательных процедур, связанных с их подготовкой и использованием результатов. Такие комплексы,
являющиеся «товарным продуктом» разработчиков-специалистов по оп146
тимизации планирования, т. е. объектом проектирования, внедрения и
эксплуатации, обычно называют оптимизационными задачами.
Применительно к сфере оптимизации текущего отраслевого
планирования понятие оптимизационной задачи достаточно емкое по
своему составу: оно включает большое количество разработок, проектируемых, внедряемых или уже эксплуатируемых в конкретных отраслях.
Каждая конкретная концепция оптимизации формируется под
воздействием многих как объективных, так и субъективных факторов.
К первой группе относятся, например: производственно-технологические и организационно-структурные характеристики отраслей; возможности оптимизационной постановки решаемых планово-экономических задач; кадровое, техническое и организационное обеспечение
работ по оптимизации; уровень подготовленности отраслевой системы управления к применению оптимизационной технологии планирования и т. д. Субъективные факторы менее определены по своему
составу, так как в значительной мере зависят от личностных особенностей тех, кто так или иначе причастен к работам по оптимизации.
В качестве примера такого фактора можно указать на отношение к
работам по оптимизации первого руководителя планового органа, для
которого создается система оптимального текущего отраслевого планирования.
Ниже формулируется ряд принципиальных методологических
положений по созданию и использованию систем оптимального текущего отраслевого планирования, которые после их конкретизации с
учетом специфики области применения становятся составной частью
соответствующей отраслевой концепции оптимизации.
1. Разработку и внедрение систем оптимального текущего отраслевого планирования следует проводить в рамках единой комплексной программы мероприятий по совершенствованию методологии и технологии планово-управленческой деятельности.
2. Результат решения (в математическом смысле данного термина) по оптимизационной экономико-математической модели не следует рассматривать в качестве официального плана.
3. Организация процесса разработки оптимизированного текущего отраслевого плана должна обеспечивать возможность эффективного межуровнего и межзвенного согласования.
4. Процесс выработки оптимизированных плановых решений должен предусматривать проведение многовариантных расчетов по ЭММ.
147
5. Организация процесса функционирования системы оптимального текущего отраслевого планирования и составляющие ее модельный инструментарий и обеспечивающие средства и методы должны
позволять пользователю (плановому работнику) активно участвовать
во всех ключевых фазах разработки оптимизированных планов.
6. Реализация оптимизационного подхода к решению плановоэкономических задач требует определенного изменения действующих
принципов, методов и средств планирования, корректирования функциональных обязанностей плановых работников с учетом работы по
новой технологии, перестройке сложившихся представлений о целях,
организации и стиле плановой деятельности.
7. Методологическая проработка вопросов оценки эффективности оптимизационного подхода к планированию. В действующей системе оптимального планирования должны применяться другие принципы и методы оценки ее эффективности, более полно учитывающие
как прямой, так и косвенный эффект оптимизации.
Для оценки прямого эффекта (качества оптимизируемых планов) следует выработать оценочные характеристики, отражающие не
только значения «традиционных» объемных технико-экономических
показателей, а и комплекс специфических показателей оценки качества плана таких, как уровень его напряженности, степень надежности,
выполнимости и т.п. Необходимо также разработать методику оценки
косвенного эффекта оптимизации, проявляющегося в повышении научно-технического уровня планово-управленческой деятельности.
148
8. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
Планирование финансовой деятельности предприятия
тесно связано с конечными результатами производства, важнейшим
из которых в условиях рыночных отношений является общая прибыль, или совокупный доход. Главная задача каждого предприятия в
условиях рынка заключается в организации производственно-финансовой деятельности с целью удовлетворения людей своей продукцией и получения наибольшей прибыли. В свободных экономических
отношениях любой субъект рынка может выступать в качестве продавца или покупателя. Продавец или производитель стремится реализовать свою продукцию или услугу, а покупатель или потребитель –
удовлетворить свой спрос на необходимый продукт. Развитие новых
рыночных отношений требует усиления роли финансов в функционировании производственных предприятий и фирм. Финансы предприятия представляют собой систему денежных отношений, выражающих формирование и использование производственных фондов
и ресурсов в процессе хозяйственной деятельности. Задача каждого
предприятия – планирование и использование финансовых ресурсов
в целях повышения своей платежеспособности и рыночной устойчивости.
Финансы предприятия не только являются в условиях рынка
важнейшей экономической категорией, но и одновременно выступают плановым регулятором производственно-коммерческой деятельности, расширения самостоятельности и свободы фирм на рынках товаров и услуг. Основой финансового механизма каждого производственного предприятия служит система взаимодействия таких общеэкономических процессов, методов и расчетов, как организация, планирование и стимулирование рационального использования денежных
средств в процессе производства товаров и услуг.
В финансовом отношении каждая производственная корпорация
или фирма выполняет две основные функции: потребляет экономические ресурсы и делает возможным потребление готовой продукции.
Финансовые внутрифирменные отношения предполагают осуществление следующих денежных процессов:
1) обмен денег на труд наемных работников;
2) обмен денег на товары и услуги поставщиков;
3) обмен товаров и услуг на деньги потребителей;
149
4) обмен денег, выплачиваемых позже, на деньги, получаемые у
арендодателей.
Настоящая прибыль, доход или избыток возникают лишь при
условии взаимодействия труда и капитала и сохранения основными
факторами производства, в особенности капиталом, их первоначальной стоимости. Это в свою очередь предполагает необходимость четкого различия между валовой и чистой прибылью. Валовая прибыль
определяет величину общего (совокупного) дохода предприятия без
учета обесценивания капитала. Чистая прибыль представляет собой
валовой доход за вычетом затраченных средств, в том числе отложенных на восстановление израсходованных средств производства. Следует также различать показатели среднего, валового и предельного
дохода, относящиеся к конечным общеэкономическим нормативам
или стандартам.
Валовой доход при любом уровне продаж определяется путем
умножения цены на соответствующее количество продукции, запланированное к реализации. Каждое проданное изделие прибавляет
ровно одну свою цену к валовому доходу. Предельный доход есть дополнительный или добавочный доход, который является результатом
продажи еще одной единицы продукции.
Существуют принципы планирования объема производства
продукции, при котором любая фирма будет получать максимальную
прибыль или минимальные убытки. Первый основан на сравнении валового дохода и валовых издержек, второй – предельного дохода и
предельных издержек. Оба подхода универсальны и могут быть применены не только в чисто конкурентных условиях, но и во всех других рыночных структурах. При фиксированной рыночной цене перед
каждым конкурентным производителем стоят три взаимосвязанных
планово-управленческих вопроса:
1) следует ли планировать производство данного продукта на
предстоящий период;
2) какое количество продукции необходимо планировать к выпуску;
3) какая прибыль или убыток будут получены при выполнении
плановых работ?
В процессе планирования прибыли на каждом предприятии
должны быть найдены экономически обоснованные ответы на все
вышепоставленные вопросы. На первый вопрос теория внутрифирменного планирования дает такой ответ: фирме следует осуществлять
150
производство в краткосрочном периоде, если она может получить
максимальную прибыль либо убытки будут минимальными и находиться в пределах постоянных издержек. На второй вопрос ответ также совершенно очевиден: в планируемый краткосрочный период
фирме следует производить такой объем продукции, при котором она
максимизирует прибыль или минимизирует убытки. На третий вопрос
ответ состоит в выборе фирмой варианта максимизации прибыли за
счет развития производства или минимизации убытков путем своевременного прекращения выпуска данной продукции.
Приведем разработанные в рыночной экономике основные правила или типовые модели производственного поведения фирмы, которые с успехом могут быть использованы на предприятиях при планировании прибыли от реализации продукции:
1. Фирма получает прибыль до тех пор, пока цена превышает
средние валовые издержки.
2. Максимальная прибыль достигается, если цена больше минимума средних валовых издержек фирмы.
3. Нулевая прибыль соответствует точке равновесия цены продукции предельным издержкам на ее производство.
4. Фирма будет иметь убыток, если средние валовые издержки
становятся выше цены продукции.
5. Наименьшие убытки возникают на фирме, если цена меньше
минимума средних валовых издержек, но больше минимума средних
переменных издержек.
6. Производство продукции прекращается, если цена стала ниже
минимума средних переменных издержек.
Валовая экономическая прибыль определяется разностью соответствующих доходов и издержек по формуле
ВП  ВВ  ВИ ,
(8.1)
где ВП – валовая прибыль; ВВ – валовая выручка; ВИ – валовые издержки.
Планируемая годовая прибыль предприятия представляет собой
конечный результат производственно-финансовой деятельности,
включающий доходы от реализации продукции, работ и услуг, основных средств и иного имущества, а также доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму соответствующих по ним
расходов.
151
Прибыль (убыток) от реализации продукции рассчитывается как
разница между выручкой в действующих рыночных ценах без налога
на добавленную стоимость и акцизов и ее себестоимостью с учетом
объема продаж по формуле
П
П Р =   Ц И  СИ   N P ,
(8.2)
1
где Пр – прибыль от реализации продукции, руб.; п – номенклатура
выпускаемой продукции; Ци – рыночная цена изделия; Си – себестоимость изделия; Nр – объем реализации продукции.
Выручка от реализации продукции рассчитывается по мере ее
реализации либо по мере отгрузки товаров потребителю. Метод определения выручки уславливается предприятием на длительный
срок исходя из условий хозяйствования и договоров, заключенных
на ряд лет.
К финансовым результатам, кроме прибыли от реализации, относятся следующие доходы:
1) доходы, полученные предприятием за счет долевого участия в
деятельности других фирм, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам;
2) доходы от сдачи имущества в аренду;
3) доходы от дооценки производственных запасов и готовой
продукции;
4) присужденные или признанные должником штрафы, пени и
другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;
5) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
б) положительные курсовые разницы по валютным счетам, а
также операциям в иностранной валюте;
7) другие доходы от операций, непосредственно не связанных с
производством и реализацией продукции.
Разработанный на предприятии годовой план доходов должен
обеспечивать получение такой совокупной прибыли, величина которой покрывает все годовые расходы на производственную и социальную деятельность.
Разработка финансового плана предприятия предусматривает
определение основных доходов и расходов, приходящихся на предстоящий период.
152
Процессы планирования и распределения прибыли, полученной
от реализации произведенной продукции, тесно связаны и осуществляются в ходе текущей финансовой деятельности предприятия. Например, если фирма не располагает на начало планируемого периода
своими запасами сырья, материалов, полуфабрикатов и других ресурсов, то все закупки и расходы относятся на данный год, квартал или
месяц. При этом предполагается, что выпущенные изделия и выполненные работы будут полностью реализованы и оплачены в предстоящий период. В этом случае годовая прибыль от реализации продукции определяется как разница между объемом продаж и суммой производственных издержек и расходов на сбыт товаров и услуг. К их числу,
помимо затрат на закупку сырья и материалов, следует отнести расходы
на содержание персонала и транспортные перевозки, суммы амортизационных отчислений и налоговых выплат, а также затраты предприятия,
связанные с управлением и финансовыми операциями, и т. д.
Сложнее обстоит дело с определением изменения стоимости
множества элементов активов предприятия, различных материальных
ресурсов, ценных бумаг и др. Если рыночная стоимость активов за
отчетный срок возросла, то необходимо учесть эту добавочную стоимость, которая представляет собой по существу потенциальную прибыль. Наличие потенциальной прибыли свидетельствует о возможных
расхождениях в экономической и бухгалтерской оценках общих конечных результатов производства и распределения балансовой прибыли в планируемом или отчетном финансовом году.
Балансовая, или общая, прибыль предприятия представляет собой сумму всех планируемых доходов и возможных убытков, возникающих в планируемом или отчетном году:
П б  П р  П пр  П вр ,
(8.3)
где Пб – балансовая или общая годовая прибыль; Пр – прибыль от
реализации продукции; Ппр – прибыль от прочей реализации; Пвр –
прибыль от внереализационной деятельности.
При планировании общей или балансовой прибыли на предстоящий период производственно-финансовой деятельности в ее состав включают все предусмотренные доходы со знаком плюс, а также
расходы или убытки со знаком минус (рис. 8.1).
Полученная предприятием общая (валовая) прибыль распределяется в установленном действующим законодательством порядке:
153
перечисление в государственный и муниципальный бюджет и другие
фонды по существующим видам и ставкам налогов; образование фондов развития, потребления, резервных и других на предприятии; создание фондов оплаты труда, выплата вознаграждений работникам и
дивидендов по акциям и др.
Продажная выручка в отпускных ценах
с НДС и акцизами (полный оборот)
Налог на добавленную стоимость
(НДС), акцизы и другие специальные
Выручка от реализации продукции
в оптовых ценах предприятия (чистый оборот)
Себестоимость реализованной
продукции (полная)
Сальдо прибыли и убытков
от прочей реализации
Прибыль +
от реализации продукции
Сальдо результатов
от внереализованных операций
Прибыль +
от всей реализации
Корректировка валовой прибыли
для налогообложения
Балансовая (валовая) прибыль
Налогооблагаемая прибыль
по видам деятельности
Налоги с учетом льгот
и прочие выплаты в бюджет
Чистая прибыль, остающаяся
на предприятии
Дивиденды
Резервный капитал (фонд)
Нераспределенная
(накопленная)
прибыль
Уставной и добавленный капитал
Собственные капитал предприятия
Рис. 8.1. Планирование и распределение прибыли на предприятии
На каждом предприятие существует необходимость совершенствования планирования и распределения балансовой прибыли, а
также применения новых методов налогового планирования. Оно
предусматривает минимизацию налоговых обязательств в рамках
действующего законодательства. Налоговое планирование основано
на праве каждого налогоплательщика использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения сво154
их налоговых обязательств перед государственными и муниципальными органами управления. Правильное налоговое планирование
предполагает максимально возможное использование всех разрешенных
законом льгот, оценку позиции налоговой администрации и основные
направления улучшения налоговой и инвестиционной политики государства в текущий и предстоящий период производственно-хозяйственной,
финансово-экономической и административно-правовой деятельности. В процессе налогового планирования для каждого предприятия
весьма важно использование различных источников покрытия установленных налогов.
Баланс доходов и расходов – основной финансовый документ
предприятия. Он представляет собой сводную характеристику его
финансового состояния, раскрывающую источники формирования
капитала предприятия и средства его размещения и использования в
текущем или плановом периоде. Баланс содержит доходы и расходы
предприятия, которые должны иметь равновесное состояние своих
значений на тот или иной календарный срок. Понятие «баланс» означает в данном случае полное равенство доходов и расходов предприятия. Основными факторами, определяющими равновесное финансовое состояние всякой производственной или коммерческой фирмы,
являются выполнение плана производства и реализации продукции и
пополнение за счет полученной прибыли собственного капитала, а
также ускорение оборачиваемости своих активов, повышение эффективности производственной деятельности.
Следовательно, прибыль, или доход, представляет собой основной финансовый результат не только производственной, но и плановой деятельности каждого предприятия. На предприятиях прибыль от
реализации продукции, работ и услуг планируется как разница между
выручкой от их продажи в действующих ценах без налога на добавленную стоимость, специального налога и акцизов и суммой затрат,
включаемых в себестоимость продукции. Выручка определяется либо
по мере оплаты работ, либо по срокам отгрузки продукции и предъявления расчетных документов. Перечень статей расходов, образующих себестоимость проданной продукции, устанавливается действующим Положением о составе затрат по производству и реализации
продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Доход от
выбытия основных фондов представляет собой превышение их продажной цены над остаточной стоимостью. Финансовый результат от
155
реализации иных активов (акций, материалов, денежных документов,
ценных бумаг) определяется также разностью между продажной ценой и первоначальной или остаточной их стоимостью.
Новым видом финансового планирования на наших предприятиях стало в настоящее время бюджетирование. В общем виде бюджет
представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных
подразделений и функциональных служб предприятий и организаций.
Составление финансовых бюджетов предприятия или фирмы служит
основой внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерения затрат и результатов. С учетом действующих стратегических
целей и оперативных задач каждая фирма разрабатывает обычно несколько основных видов текущих финансовых бюджетов:
 материальный бюджет, в котором отражается потребность
фирмы в определенных видах и количествах сырья и материалов,
планируемых для выполнения годовой производственной программы;
 бюджет закупок, где конкретизируются все расходы денежных средств, необходимых для приобретения запланированных на соответствующий период производственных ресурсов;
 трудовой бюджет, содержащий плановые потребности трудовых ресурсов и рабочей силы на осуществление всех видов производственной деятельности предприятия;
 бюджет административных расходов, включающий планируемые затраты фирмы на выполнение основных управленческих
функций во всех службах и подразделениях.
К важнейшим финансовым бюджетам на действующих предприятиях относятся бюджет наличности и бюджет дополнительных
вложений капитала. Первый из них предназначен для обеспечения
необходимого уровня ликвидности фирмы, второй – требуемых денежных ресурсов на обновление выпускаемой продукции, расширение сферы деятельности, приобретение производственных фондов,
замену изношенных капитальных активов и т.п.
В условиях рыночной нестабильности каждое предприятие
должно иметь гибкий финансовый бюджет. Гибкое бюджетирование
предполагает разработку таких финансовых показателей, которые
должны быть ориентированы на различные объемы продажи продукции, поступления доходов и других экономических ресурсов.
Сигнальным показателем, характеризующим финансовое состояние предприятия, выступает его платежеспособность, под которой подразумевается возможность своевременного удовлетворения
156
платежных требований всех поставщиков ресурсов, способность возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет и т. п.
8.1. Себестоимость
в системе показателей производства
Управление производственной деятельностью предприятия требует знания всех затрат, связанных с потреблением сырья, материалов, топлива, энергии, с выплатой заработной платы,
отчислением платежей во внебюджетные фонды, начислением
амортизации. Кроме них предприятия несут также затраты по реализации товара и услуг (маркетинговые исследования, реклама,
упаковка, транспортировка, хранение). Помимо этого они платят
налоги. Посредством процесса обращения эти затраты постоянно
возмещаются из выручки предприятия от реализации продукции
(работ, услуг), что обеспечивает непрерывность производственного процесса.
Для подсчета суммы всех затрат предприятия их приводят к
единому показателю, который в научном мире получил название «издержки производства и обращения». Этому показателю во все исторические эпохи ученые-экономисты уделяли недостаточное внимание, так как изучение категории издержек преимущественно связывали с задачами практики.
В классической экономической литературе и в современных
отечественных изданиях по экономике издержки еще называют затратами, расходами и себестоимостью, хотя все они неравнозначны. Себестоимость как экономическую категорию стали применять в конце
20-х гг. прошлого столетия в период становления в России хозрасчета, чтобы подчеркнуть различие социализма и капитализма. В странах
с развитой рыночной экономикой издержки определяются как показатель количества ресурсов в денежном выражении. В отечественной
практике затраты определяются себестоимостью продукции (работ,
услуг). Как в советское время, так и сейчас этот показатель не отражает весь состав затрат предприятия. Часть из них включена в состав прибыли предприятия, а часть возмещается из чистого дохода
предприятия (прибыли, остающейся в распоряжении предприятия), а
также целевых фондов, резервов и т. д.
157
Несмотря на указанные обстоятельства, себестоимость является одним из важнейших показателей, характеризующих эффективность работы предприятия [12. С. 28]. В ней находят отражение качественные изменения в технике, технологии, организации труда и
производства. Она служит исходной базой расчетов производственной программы, планов по труду и заработной плате, финансов,
прибыли, рентабельности, материально-технического снабжения,
цен. Планирование себестоимости необходимо для выбора и обоснования наиболее эффективных направлений инноваций и капитальных вложений, внедрения новой техники, изобретательства и
рационализации.
Исходные данные разработки плана себестоимости планируемые объемы производства продукции, нормы расходы трудовых и материальных ресурсов, договоры на поставку материальных ресурсов и
сбыт выпускаемой продукции, экономические нормативы, экономический эффект от мероприятий плана развития предприятия и т. д.
8.2. Классификация
себестоимости продукции (работ, услуг)
Для учета и планирования затрат на производство применяется следующая классификация.
По экономическим элементам все затраты делятся на затраты
оборотных фондов (сырье, материалы, топливо, энергия) и затраты
основных производственных фондов (амортизация), а также затраты
на оплату труда (зарплата с начислениями на социальное страхование, пенсионный фонд, обязательное медицинское страхование) и пр.
Эта классификация затрат используется при расчете себестоимости
продукции для определения величины налогооблагаемой прибыли, т. е.
при расчете сметы затрат не только на производство продукции, но и
на ее реализацию.
По калькуляционным статьям затраты группируются по их роли
в производстве продукции – затраты на ведение технологического
процесса по изготовлению единицы продукции и затраты на управление и обслуживание производства. Эта группировка применяется при
калькуляции себестоимости продукции.
По способу отнесения на себестоимость определенного вида
продукции затраты делятся на прямые и косвенные. Прямые затраты
158
связаны с производством определенного вида продукции и непосредственно включаются в себестоимость конкретной продукции (зарплата производственных рабочих, основные материалы и др.). Косвенные
затраты связаны с работой цеха или предприятия в целом и не могут
быть непосредственно отнесены на себестоимость конкретной продукции (затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, на содержание аппарата управления и др.) без соответствующего распределения.
По степени зависимости от объема производства все расходы
делят на условно-переменные и условно-постоянные. К условнопеременным относятся затраты, которые изменяются почти пропорционально изменению объема производства (производственная зарплата, технологическое топливо, основные материалы). Условнопостоянные расходы не изменяются или изменяются незначительно
при увеличении выпуска продукции (зарплата работников цеха, заводоуправления, расходы на содержание зданий и др.).
По степени однородности затраты делят на простые и комплексные. Простые – это однородные по экономическому содержанию затраты (материалы, зарплата, топливо со стороны и др.). Комплексные состоят из нескольких однородных экономических элементов (цеховые, общезаводские расходы).
Издержки производства в условиях рыночной экономики за рубежом также имеют множество способов их классификации, которые
по своему экономическому содержанию мало совпадают с принципами классификации затрат в настоящее время. В России они имеют
другую терминологию и некоторую особенность в отнесении их к той
или иной классификационной группе. Например, все издержки производства делят на две группы – явные и неявные (имплицитные).
Явные издержки – это издержки, принимающие форму прямых
денежных платежей поставщикам факторов производства и промежуточных изделий. К явным издержкам относится зарплата рабочих,
комиссионные выплаты торговым фирмам, выплаты банкам и другим
поставщикам финансовых услуг, оплата транспортных расходов и
многое другое.
К неявным (имплицитным) издержкам относятся издержки использования ресурсов, принадлежащих владельцам фирмы или находящихся в собственности фирмы как юридического лица. Эти издержки не предусмотрены контрактами, обязательными для явных
платежей, и поэтому остаются недополученными. Например, фирма
159
использует принадлежащее ей здание, никому за это не платя, экономически реализуя тем самым свое право собственности. При этом она
отказывается от имеющейся у нее возможности получения денежных
платежей за сдачу этого здания кому-либо в аренду. Обычно фирмы
не отражают имплицитные издержки в своей бухгалтерской отчетности, но от этого они не становятся менее реальными. Широко используется группировка издержек по принципу: постоянные и переменные, что не соответствует классификации, принятой в России, хотя
есть определенные различия в понимании постоянных и переменных
расходов.
Широкое распространение на Западе получила система контроллинга, т. е. система управления прибылью предприятия. Она
представляет собой совокупность методов оперативного и стратегического управления, учета, планирования, анализа, контроля. Контроллинг отрицает необходимость планирования и учета всех затрат
на производство и реализацию, целесообразность калькулирования
полной себестоимости. Он базируется на так называемой системе
учета «директ-костинг» – разделение общих затрат по признаку взаимосвязи с производством и калькулирование на этой основе неполной, ограниченной себестоимости по объектам калькулирования. Эта
себестоимость включает в себя только прямые затраты или переменные, т.е. затраты, зависимые от изменения объемов производства. Она
может калькулироваться на основе производственных расходов, непосредственно связанных с изготовлением данной продукции, даже
если они носят косвенный характер. Остальные виды затрат, которые
также по своей экономической сущности составляют часть текущих
издержек, не включаются в калькуляцию, а возмещаются общей суммой из выручки или валовой прибыли.
Колебание объема производства и реализации в условиях рыночной экономики, увеличение доли постоянных затрат в их общем
объеме существенно сказываются на поведении себестоимости изделий, а значит, и на их прибыли. Система «директ-костинг» обеспечивает товаропроизводителей быстрой и достаточно точной информацией в части прямых, переменных затрат на изготовление изделия и
его реализацию, не искаженных в результате распределения косвенных расходов и относительно неизменных на единицу выпускаемой продукции при любом объеме производства. Вместе с тем
не стоит идеализировать эту систему калькулирования неполной
себестоимости.
160
Общая схема расчета плановой себестоимости продукции предусматривает систему укрупненных расчетов, или детально-сметных
нормативных расчетов и их сочетание.
8.3. Методы учета затрат
и способы калькулирования
себестоимости продукции
Методы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции классифицируются по следующим
направлениям:
 в зависимости от способа оценки используемых ресурсов выделяют методы прямого учета фактических затрат и по нормативной
и плановой (прогнозной) себестоимости;
 по отношению к технологическому процессу – позаказный и
попередельный;
 по объектам калькуляции – деталь, узел, изделие, процесс,
производство, заказ.
При использовании метода прямого учета фактических затрат
их величина определяется по формуле
Зф = К ф  Ц ф ,
(8.4)
– фактическое количество испольгде – фактические затраты, руб.;
зованных ресурсов;
– фактическая цена использованных ресурсов.
Достоинство этого метода состоит в простоте расчетов, а недостаток – в невозможности организации контроля за приобретением,
расходованием и потреблением ресурсов и цен на них, а также осуществления затрат до завершения отчетного периода.
Нормативный метод учета затрат исключает недостатки предыдущего. Он позволяет оценить не только то, какими были затраты, но
и какими они должны были быть. В основе этого метода лежит целая
система норм и нормативов, которая включает федеральные, отраслевые и местные нормативы. К федеральным относятся нормы амортизации основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное страхование и др. Отраслевые нормативы применяются в масштабах отдельных отраслей или по группам предприятия (малые пред161
приятия, акционерные общества). Местные нормативы действуют в
отдельных регионах страны – норматив затрат на содержание находящихся на балансе предприятия объектов жилья и социальнокультурной сферы, норматив единого целевого сбора на нужды муниципальной милиции, благоустройство города, социальную защиту населения и уборку территории города и др. Нормативы предприятия –
это нормативы, разработанные непосредственно самим предприятием
и используемые для калькулирования себестоимости продукции –
нормы расхода сырья, материалов, норматив отчислений в ремонтный
фонд и др. На их основе можно ежемесячно составлять нормативные
калькуляции по деталям, узлам и изделиям. Плановые нормы должны
разрабатываться на квартал или год с учетом эффекта от внедрения
организационно-технических мероприятий и роста цен.
При сопоставлении фактически произведенных затрат с плановыми (текущими) нормативами осуществляется анализ хозяйственной
деятельности предприятия, выявляются внутрипроизводственные резервы, разрабатываются новые нормативы затрат на следующий отчетный период. В связи с этим появляется необходимость в организации
учета их изменений. То же самое происходит при внедрении новой
технологии, реализации рационализаторских предложений, при замене
традиционных материалов другими. Эти изменения должны фиксироваться в специальном журнале с указанием причин пересмотра норм.
В практической деятельности используют различные нормативы: только по количеству, по ценам, по количеству и ценам одновременно. При использовании норматива только по количеству
применяется следующая формула
З= Ц ф  (К н ±Ок ) ,
(8.5)
– нормативное количество использованных ресурсов;
– отгде
клонение фактических затрат от норматива, вызванное изменением
количестваиспользованных ресурсов.
При использовании нормативов только по цене использованных
ресурсов применяется формула
З= (Ц н ±Оц )  К ф
(8.6)
где
– отклонение фактических затрат от норматива, вызванное изменением цен.
162
При использовании нормативов и по количеству, и по цене использованных ресурсов применяется следующая формула:
З= (Ц н ±Оц )  (К н ±Ок ) .
(8.7)
К недостаткам этого метода относятся увеличение трудоемкости
учетно-вычислительных работ и необходимость организации учета
как в пределах норм затрат, так и по отклонениям от них. Достоинства заключаются в возможности контроля над затратами путем составления нормативных калькуляций.
При учете затрат с использованием метода плановой (прогнозной) себестоимости за основу берутся допустимые затраты на продукцию и единицу изделия исходя из прогрессивных норм расходов
материалов, топлива, энергии, заработной платы и других затрат с
учетом передового опыта технологии и организации производства, а
также имеющихся резервов. Главное преимущество этого метода состоит в том, что плановые затраты основаны не на достигнутом уровне, а на прогнозе будущего. При этом используется технологическая
документация, сведения о ценах поставщиков на следующие периоды,
экспертные оценки и др.
Попередельный (попроцессный) метод учета затрат применяется
на предприятиях с таким производством, где готовый продукт получается при последовательной обработке исходного материала на отдельных технологически выделенных стадиях, фазах или переделах.
В результате передела происходит выработка промежуточного продукта (полуфабриката). Сущность этого метода состоит в том, что
учет затрат ведется по переделам (процессам), а внутри их – по статьям калькуляции и видам продукции. При этом прямые затраты учитываются по каждому переделу, а косвенные – по цеху, производству,
предприятию в целом с последующим распределением между себестоимостью продукции переделов согласно принятым базам распределения.
Существуют два варианта этого метода учета затрат: полуфабрикатный и бесполуфабрикатный.
Позаказный метод учета затрат осуществляется по заказам на
изготовление одного изделия или небольшой партии одинаковых изделий. Для этого на каждый заказ в бухгалтерии открывается специальный регистр, в котором учитываются затраты по заказу в течение
всего срока его выполнения.
163
Этот метод учета затрат применяют преимущественно в индивидуальных и мелкосерийных производствах, а также опытноэкспертных производствах и на ремонтных работах.
В современных условиях хозяйствования начинает получать
распространение маржинальный метод учета затрат, в соответствии с
которым на продукцию списывают не все издержки предприятия, а
только их часть – переменные затраты. Разница между выручкой от
реализации продукции и переменными затратами есть маржинальный
доход. Он представляет собой часть выручки от реализации продукции, остающейся на покрытие постоянных (накладных) затрат и
образование прибыли. При этом постоянные затраты в себестоимость
продукции не включают, а относят на уменьшение прибыли того периода, когда возникают такие затраты.
8.4. Расчет плановой
себестоимости продукции (работ, услуг)
с учетом влияния
технико-экономических факторов
Основным принципом укрупненных расчетов является определение влияния на себестоимость важнейших технико-экономических
факторов. Их перечень можно объединить в четыре группы:
 повышение технического уровня производства;
 совершенствование управления, организации производства;
 изменение объема и структуры производства;
 изменение условий хозяйствования.
Влияние затрат определяется по каждому отдельному фактору
независимо от его влияния (положительного или отрицательного) на
снижение себестоимости продукции. Общий порядок такого расчета
следующий:
1) определяются плановые (ожидаемые к концу года) затраты на
1 тыс. руб. произведенной продукции в предплановом году в методологии планируемого года. Объем производства продукции предпланового года при этом определяется в ценах планируемого года;
2) рассчитывается себестоимость продукции планируемого года
исходя из планового (ожидаемого) уровня затрат предпланового года,
для чего планируемый объем производства продукции планируемого
164
года умножается на величину затрат на 1 тыс. руб. продукции предпланового года;
3) по формулам рассчитывается влияние тех или иных техникоэкономических факторов на уровень себестоимости продукции;
4) из себестоимости продукции, рассчитанной по уровню плановых (ожидаемых) затрат предпланового года, вычитается (прибавляется) итоговая сумма экономии (увеличения) за счет влияния первых
трех групп факторов и определяется себестоимость продукции планируемого года в ценах и условиях планируемого года;
5) определяется уровень затрат на 1 тыс. руб. продукции планируемого года и снижение (увеличение) этих затрат по сравнению с
ожидаемым уровнем затрат предпланового года в ценах и условиях,
сопоставимых в предплановом и планируемом годах;
6) с помощью специальных расчетов устанавливается влияние
изменений условий хозяйствования в планируемом году на себестоимость продукции планируемого года;
7) определяется окончательный уровень затрат на 1 тыс. руб.
планируемой продукции с учетом влияния изменений условий хозяйствования.
Расчет изменения себестоимости продукции в планируемом периоде за счет технико-экономических факторов производится в разрезе элементов затрат. Их показатели представляют собой наиболее
простые составляющие, как правило, не разлагаемые на отдельные
составные части. Среди них выделяют следующее: сырье и основные
материалы, вспомогательные материалы, топливо, энергию, заработную плату основную и дополнительную, отчисления во внебюджетные фонды, амортизацию, прочие расходы, внепроизводственные расходы. Экономия от изменения факторов определяется с
учетом времени действия соответствующего мероприятия в плановом
году и переходящей на планируемый год экономии от проведения мероприятий в предплановом году.
8.5. Составление сводной суммы затрат
на производство и реализацию продукции
(работ, услуг)
Разработка сводной сметы затрат на производство и
реализацию продукции (работ, услуг) осуществляется по элементам
165
затрат. При этом показатели выделяются отдельно по сырью, материалам, топливу, энергии из планов материально-технического
обеспечения, по заработной плате – из планов по труду и заработной плате.
Отдельно производятся расчеты амортизации и прочих расходов. Расчет амортизации увязывается с показателями основных
фондов на начало года, их ввода, выбытия на конец года, среднегодовой величины, а также норм амортизационных отчислений и производится отдельно по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, силовым машинам и оборудованию, рабочим машинам и
оборудованию, измерительным и регулирующим приборам и устройствам, лабораторному оборудованию, транспортным средствам,
инструментам, производственному и хозяйственному инвентарю.
При этом учитываются также основные фонды непромышленного
назначения.
Прочие затраты, выделяемые в составе элементов затрат, включают в себя ряд составных частей калькуляции из цеховых и общезаводских расходов. Поэтому данные затраты необходимо принимать
без их дифференциации по общему объему с учетом темпа роста производства и намечаемых мероприятий по рационализации производства и сбыта.
Для определения полной себестоимости произведенной продукции из сводной сметы затрат на производство исключаются затраты,
относимые на производственные счета, т.е. затраты на работы и услуги, не включаемые в состав объема производства продукции, и добавляются:
 изменение затрат на незавершенное производство, полуфабрикаты, инструменты и приспособления собственного производства и
другой подобной продукции для внутризаводских нужд;
 изменение остатков расходов будущих периодов, резервов
предстоящих платежей.
Для получения полной себестоимости продукции необходимо к
сумме затрат, определяющих производственную себестоимость продукции, добавить коммерческие расходы. Проверку правильности составления сводной сметы затрат производят на основе контрольного
расчета и составления так называемого свода затрат, в котором затраты по статьям калькуляции увязываются с затратами по элементам.
Для сопоставимости расчеты выполняются по принципу шахматной
ведомости.
166
8.6. Расчет плановой себестоимости
единицы продукции
При разработке калькуляций себестоимости по статьям
затрат отдельных изделий или их групп, близких по составу затрат,
составляют нормативные, плановые и отчетные калькуляции.
Первые рассчитывают на основе действующих на начало каждого
месяца норм и нормативов затрат труда, материально-технических ресурсов, учетных цен и смет расходов по обслуживанию и управлению
производством. Эти расходы включаются в калькуляцию себестоимости
в соответствии с принятой методикой их распределения. Нормативная
калькуляция по существу является отправной точкой для расчета плановой калькуляции. В ней выделяют прямые затраты и косвенные расходы.
К прямым затратам относятся те, объем которых может быть
определен на основе прямого счета путем умножения величины ресурса на норму расхода. Это сырье, материалы, топливо, энергия, износ машин и оборудования. Косвенные расходы – это затраты, которые относятся одновременно к нескольким изделиям. В калькуляции
каждого изделия статьи косвенных расходов определяются на основании общей величины этих расходов по цеху или заводу и отнесением их некоторой части на это конкретное изделие в соответствии с
долей по одному принятому косвенному признаку. Обычно в качестве
такого признака используется объем заработной платы или величина
прямых расходов и др. В состав косвенных расходов входят цеховые,
общезаводские, внутрипроизводственные и другие затраты.
Определение прямых расходов производится нормативным методом, косвенных – составлением смет расходов, а иногда и нормативным. Смета цеховых расходов, как правило, включает следующие
статьи: содержание аппарата управления и прочего цехового персонала, амортизация, содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и
инвентаря, испытания и исследования, охрана труда, износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря, прочие непроизводственные расходы и потери.
Смета общезаводских расходов содержит следующие статьи:
расходы на управление предприятием, заработная плата аппарата
управления, служебные командировки, содержание охраны, а также
статьи общехозяйственных расходов: содержание прочего общезаводского персонала, амортизация основных средств, содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назна167
чения, испытания и исследования, охрана труда, подготовка кадров,
организованный набор рабочей силы, прочие непроизводственные
общезаводские расходы и потери.
Путем выделения из смет цеховых и общезаводских расходов,
затрат на содержание оборудования можно составить самостоятельную смету, в которой отражаются амортизация оборудования и
транспортных средств, стоимость эксплуатации оборудования, текущий ремонт оборудования и транспортных средств, износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений.
На новые изделия при калькулировании их себестоимости составляется смета расходов на подготовку и освоение производства.
В нее включаются расходы на разработку новых изделий и технологических процессов, их изготовление, разработку нормативов, корректировку технической документации перед переходом на серийное
производство, испытания, перепланировку цехов и участков, изготовление опытных образцов и др.
В смету прочих производственных расходов могут входить затраты на научно-исследовательские работы, мероприятия по стандартизации и т. д.
Завершается составление нормативной калькуляции суммированием прямых затрат и косвенных расходов.
Плановая калькуляция единицы продукции составляется на основе прямых затрат по нормативной калькуляции данного изделия на
начало планируемого года с учетом планируемого изменения этих затрат в плановом периоде, обусловленных планом организационнотехнических мероприятий. Косвенные расходы включаются в плановую себестоимость в соответствии со сметами расходов по ним и
принятой методикой их распределения. Они разрабатываются, как
правило, на год, а в отдельных случаях – на квартал. Фактическая
(отчетная) себестоимость отражает сложившиеся в отчетном периоде
затраты на изготовление и сбыт определенного вида продукции.
8.7. Особенности формирования прибыли
на предприятии
Показатель прибыли является обобщающей характеристикой всех сторон производственно-хозяйственной деятельности
предприятия. Он отражает их конечные финансовые результаты. От
168
величины этого показателя зависят возможности развития производства, материальное положение работников, улучшение их социальной
обеспеченности. При переходе к рынку в связи с новым содержанием
системы налогообложения прибыль зависит от объема выручки, рассчитываемой на основе производственной программы, и порядка
формирования финансовых результатов.
На прибыль влияют объемы реализации продукции, ее структура, эффективность использования предприятием наличных материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Прибыль как экономическая категория, с одной стороны, является результирующим показателем, характеризующим величину доходов от производственно-хозяйственной деятельности предприятия,
с другой – это показатель, оказывающий стимулирующее воздействие
на результаты производства. Использование прибыли в качестве одного из основных показателей производственно-хозяйственной деятельности служит условием для правильного сочетания экономических интересов общества в целом с интересами организаций и отдельных работников. Порядок формирования прибыли в зависимости
от объема производимой продукции обеспечивает экономическую заинтересованность организаций в ускорении ввода объектов в эксплуатацию. Прибыль выступает источником для развития производственных мощностей предприятий, образования фондов накопления
(расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий, пополнение собственных оборотных
средств и т. д.), потребления (содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых
мероприятий, вознаграждение по итогам работы за год, материальная
помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, стипендии
студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия при уходе
не пенсию и т. д.), направляется в бюджет в виде отчислений. Она
используется на возмещение ряда необходимых плановых затрат:
подготовку кадров, покрытие убытков жилищно-коммунальных хозяйств, отчисления в единый фонд развития науки и техники министерства (ведомства) и др.
Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли были оптимальным образом удовлетворены интересы государства, предприятия и работников:
 государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет;
169
 руководство предприятия стремится направить большую часть
прибыли на расширенное воспроизводство;
 работники предприятия заинтересованы в повышении оплаты
труда.
Однако если государство облагает предприятие очень высокими
налогами, это не стимулирует развитие производства, сокращается
объем производства продукции и, следовательно, падает поступление
средств в бюджет. То же может произойти, если всю прибыль использовать на материальное стимулирование работников предприятия.
В этом случае в перспективе уменьшится производство продукции,
так как не будут обновляться основные производственные фонды, сокращается собственный оборотный капитал, что в конечном итоге будет способствовать снижению жизненного уровня работников, сокращению рабочих мест. Если же доля прибыли на материальное
стимулирование труда уменьшается, то это приведет к снижению материальной заинтересованности работников и, как следствие, к снижению эффективности производства. Поэтому на каждом предприятии должен быть найден оптимальный вариант распределения прибыли. Решение этой весьма ответственной экономической задачи во
многом зависит от принятых методов планирования прибыли.
На размер прибыли оказывает влияние не только объем произведенной и реализованной продукции, но и ее качество, ассортимент,
уровень себестоимости, пени, штрафы и неустойки – как уплаченные,
так и полученные, различные списания сумм на убытки и т. д.
8.8. Методы планирования прибыли
до перехода к рыночным отношениям
Прибыль – это часть чистого дохода, созданного предприятием в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между
выручкой от реализации (после уплаты НДС, акцизов и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной
себестоимостью.
Процесс планирования прибыли в нашей стране охватывает несколько периодов. Первый из них длился до начала перестройки экономики (1985). Размер плановой прибыли, так же как и других плано170
вых показателей, устанавливался директивным порядком. При этом
допускалось существование планово-убыточных организаций. В условиях хозяйственной реформы (перестройки) расчетная прибыль
становится важнейшим показателем оценки производственной деятельности предприятий, отражающим его конечные финансовые результаты. От величины этого показателя начинает зависеть возможность развития производства, увеличение денежных выплат рабочим и служащим, улучшение их социальной обеспеченности за счет
средств предприятия. Основные методические подходы к планированию показателя прибыли зависят от модели хозрасчета, принцип которой использовался на предприятии.
Для тех, кто работал на принципах первой модели хозрасчета, т. е.
кто формировал свой фонд заработной платы, независимо от величины
дохода применялась следующая схема расчетов прибыли: на основе производственной программы рассчитывались доход и показатели себестоимости (с учетом целевых размеров фонда оплаты труда), далее определялась прибыль, а после этого на основе самостоятельно формируемых
экономических нормативов или смет – фонды экономического стимулирования, составлялись различные финансовые показатели.
Для предприятий, работающих на принципах второй модели
хозрасчета, в условиях аренды использовали другую схему, согласно
которой исходя из показателей объемов и структуры производства
определяли доход и величину соответствующих материальных затрат,
включая амортизацию, после чего рассчитывали объем доходов предприятия. На основе показателя дохода определяли размеры фондов
экономического стимулирования и фонда оплаты труда, далее исчисляли себестоимость продукции и подсчитывали прибыль.
В этот период предприятия определяли балансовую и расчетную
прибыль. Первая помимо прибыли от реализации продукции и услуг
подсобных и вспомогательных производств содержала также прибыль
от реализации материальных ценностей и прибыль от так называемых
внереализационных доходов и расходов (кроме убытков от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства и расходов по содержанию
культурно-просветительных учреждений и пионерских лагерей, которые покрывались в порядке распределения прибыли).
Расчетная прибыль представляла собой разность между балансовой прибылью и размером платы за основные производственные
оборотные фонды и нормируемые оборотные средства, исключая
проценты за пользование банковским процентом. Предприятия, пе171
решедшие на эти условия планирования и экономического стимулирования, за счет отчислений от прибыли и других источников создавали фонды экономического стимулирования: фонд социальнокультурных мероприятий и жилищного строительства, фонд материального поощрения и фонд развития производства. Эти фонды образовывались исходя из утвержденных Правительством СССР нормативов путем прямого отчисления средств от полученной прибыли.
В том случае, если план по расчетной прибыли был перевыполнен,
производились дополнительные отчисления в фонды, и наоборот, если
план не выполняли, то отчисления в указанные фонды уменьшались.
8.9. Планирование прибыли
в современных условиях
При переходе на свободные рыночные отношения размер прибыли и направления ее использования предприятия начали
планировать самостоятельно. В этом плане НДС и акцизы не отражаются, так как они взыскиваются до образования прибыли. При ее планировании балансовая прибыль (убыток) от реализации продукции
(работ, услуг) определяется как сумма прибыли от реализации основной продукции, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций. Помимо этого появляется понятие «налогооблагаемая» и «чистая» (остающаяся в распоряжении
предприятия) прибыль. После введения Федеральным законом от
6 августа 2001 г. № 110-ФЗ гл. 25 Налогового кодекса РФ и отмены
Минфином РФ Постановления Правительства РФ от 5 августа 1992 г.
«Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и о
порядке формирования результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», при ее планировании следует определять расходы и
доходы предприятия, причем теперь последние поделены только на
два вида: доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и внереализационные доходы.
Планирование прибыли предприятия тесно связано с планированием производственной программы, заработной платы, себестоимостью продукции и выручки, способы определения которой в целях
налогообложения приведены в ст. 249, 271, 273 НК РФ, методами и
порядком расчета сумм амортизации (ст. 259 НК РФ).
172
Балансовая прибыль (убыток) от реализации продукции (работ,
услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в свободных оптовых ценах без НДС, акцизов и
расходами на ее производство и реализацию.
Прибыль от реализации продукции может определяться методом прямого счета и укрупненно на основе планового норматива рентабельности.
Первый метод заключается в определении разности между выручкой от реализации продукции и ее себестоимостью. Второй метод
предусматривает, что объем прибыли на плановый период определяется путем умножения показателя себестоимости реализуемой продукции на плановый норматив рентабельности. Он может использоваться как ко всей продукции, так и к группам однотипных и отдельных изделий. Величина этого норматива принимается с учетом его
значения в отчетном базовом периоде и возможностей изменения в
плановом периоде, в том числе с использованием факторного анализа
мероприятий по увеличению прибыли.
8.10. Планирование мероприятий
по росту прибыли
Среди факторов, влияющих на величину прибыли, заметное место, помимо снижения себестоимости продукции (работ,
услуг), занимает научно-технический прогресс, изменение объемов и
структуры производства, изменение цен. Действие фактора научнотехнического прогресса на увеличение прибыли проявляется, как правило, через снижение себестоимости продукции, рост производительности труда, повышение фондоотдачи.
Влияние показателя снижения себестоимости продукции на рост
прибыли за счет уменьшения норм переменных расходов рассчитывается путем определения экономии расходов на одно изделие или на
одну единицу стоимости продукции в рублях и умножения полученной величины на объем реализации этой продукции. Влияние роста
производительности труда может быть определено на основе показателя, отражающего уменьшение величины заработной платы и отчислений на единый социальный налог, приходящихся на одну единицу
стоимости продукции. Повышение фондоотдачи влияет на приращение прибыли за счет сокращения величины амортизации на производ173
ство продукции (работ, услуг). Изменение объемов и структуры производства продукции непосредственно влияет на показатели прибыли.
Увеличение или уменьшение объемов производства прямо пропорционально отражается на величине прибыли. Изменение структуры
производства также может оказывать влияние как на рост прибыли,
когда возрастает доля наиболее рентабельной продукции, так и на ее
уменьшение, когда в общем объеме производства растет удельный вес
менее рентабельной продукции по сравнению с базовым годом.
Влияние изменения цен на прибыль проявляется в ее росте, когда возрастают цены готовой продукции или падают цены на сырье и
другие ресурсы, и, наоборот, в падении прибыли при снижении отпускных цен и росте цен на материально-технические ресурсы и услуги.
8.11. Планирование
показателей рентабельности
Показатели рентабельности служат для оценки плановой
прибыли. Для отдельных видов и всей промышленной продукции их
рассчитывают посредством отношения прибыли от реализации промышленной продукции к ее себестоимости. Этот показатель за ряд
лет характеризует динамику освоения отдельных видов продукции,
показывает эффективность использования ресурсов для их производства, позволяет сравнивать различные варианты вложения средств.
Разновидностью рентабельности является показатель, рассчитываемый как отношение прибыли к себестоимости без затрат поочередно – на сырье, материалы, топливо, энергию, освоение производства или других калькуляционных статей себестоимости продукции.
Данный показатель целесообразно использовать для оценки динамики
прибыльности за ряд лет без учета заключенных в производственном
плане неизбежных колебаний по различным статьям затрат. Также
колебания могут вызываться вынужденной заменой поставщика, отсутствием необходимых ресурсов, изменениями условий производства и т. д.
При планировании прибыли также необходимо использовать
показатель рентабельности производства, который рассчитывается
как отношение прибыли от промышленной деятельности к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств.
174
Для предприятий, на которых относительно низкий удельный
вес основных фондов, что оказывает значительное влияние на колебания рентабельности, исчисленной по основным и оборотным средствам, рекомендуется при расчетах данного показателя к величине
знаменателя рассматриваемого соотношения, т. е. к объему среднегодовых основных фондов и нормируемых оборотных средств, добавлять объем заработной платы. Это позволит сгладить колебания
рентабельности по годам отчетного и планового периода, более точно
оценить принимаемые решения. Используя описанные показатели
рентабельности, можно оценить различные варианты производственной программы и обосновать наиболее приемлемый.
8.12. Планирование
показателя доходности
Кроме показателей рентабельности, исчисленных по
прибыли, можно использовать показатели, аналогичные рентабельности, но рассчитанные по доходу, так как в хозяйственной практике и
планировании все более широко используется этот показатель.
Планирование показателей дохода основывается на тех же методических положениях, которые применяются при планировании
прибыли. Главное отличие показателей прибыли и дохода в том, что
доход включает величину заработной платы, которая при расчетах
прибыли учитывается в себестоимости продукции. Поэтому при определении объема дохода из величины выручки от реализации продукции необходимо вычитать не себестоимость продукции, а ее материальные и приравненные к ним затраты, включая амортизацию, за
исключением затрат на оплату труда. Такой подход к исчислению дохода может применяться при методе прямого счета.
Укрупненный, или нормативный, метод определения дохода целесообразно использовать на этапе подготовки основных показателей
проекта плана как для всей реализованной продукции, так и для отдельных ее видов. Метод прямого счета лучше применять на этапе
расчетов развернутого проекта плана с факторным анализом мероприятий по увеличению прибыли (дохода).
Кроме дохода от реализации продукции на основе описанных
методических принципов может быть рассчитан доход от прочей реализации и внереализационные поступления, которые в сумме дадут
175
валовой доход предприятия. Для оценки и сравнения величины доходов, планируемых предприятием по разным вариантам производственной программы, рекомендуется использовать показатель эффективности, аналогичный рентабельности, но исчисленный не по прибыли, а по доходу. Такой показатель можно назвать доходностью, и
он будет определяться путем деления величины дохода от реализации
продукции на объем материальных и приравненных к ним затрат,
включая амортизацию, или на объем среднегодовых основных фондов
и нормируемых оборотных средств. Первое соотношение будет характеризовать доходность производства отдельных видов продукции,
второе – доходность всего производства. Причем для предприятий, на
которых используется относительно небольшой объем материальных
затрат или имеются относительно небольшие размеры основных производственных фондов, с целью снижения необоснованных колебаний показателей доходности по отдельным видам продукции и доходности производства за ряд лет рекомендуется в знаменателе каждого соответствующего отношения учитывать объем заработной платы.
Для планирования численной величины показателя доходности
может быть использован факторный анализ мероприятий, направленный на ее повышение. Среди таких факторов выделяются научнотехнический прогресс, изменение объемов и структуры производства,
ценовой фактор.
8.13. Экономическая
сущность инвестиций
Под инвестициями понимают денежные средства, целевые банковские вклады, паи, акции и другие ценные бумаги, технологии (патенты), машины, оборудование, лицензии, товарные знаки,
кредиты, любое другое имущество или имущественные права, интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты предпринимательской и других видов деятельности в целях получения доходов (прибыли).
Инвестиционная деятельность представляет собой вложение инвестиций и совокупность практических действий по их реализации.
В мировой практике различают следующие виды инвестиций:
 реальные (прямые) инвестиции – это вложение капитала непосредственно в средства производства;
176
 финансовые инвестиции – вложения в ценные бумаги (так называемые портфельные инвестиции), а также помещение капитала в
банках;
 интеллектуальные инвестиции подразумевают покупку патентов, лицензий, ноу-хау, подготовку и переподготовку персонала, вложения в НИОКР. Понятие «капитальные вложения» тождественно понятию «инвестиции».
Для отечественных предприятий в современных условиях
наиболее развитой сферой инвестиций являются финансовые инвестиции.
Планирование производственных инвестиций содержат следующие виды документов:
 плановые задания по вводу в действие производственных
мощностей и основных фондов;
 объем капитальных вложений, их направление и структуру;
 перечень (титульные списки) строек и объектов;
 план проектно-изыскательских работ;
 план развития строительного производства и его материальнотехнической базы;
 технико-экономическое обоснование эффективности капитальных вложений.
В современных условиях план инвестиций мало в чем изменился. Только несколько большее внимание уделяют расчету потребности в финансовых ресурсах.
При этом рассчитывают:
 общую потребность в инвестициях по проектам, в том числе
капитальные затраты, затраты под оборотные средства;
 потребность в чистом оборотном капитале, в том числе текущие активы, краткосрочные обязательства.
Оборотный капитал включает финансовые средства, необходимые для эксплуатации проекта в соответствии с его производственной
программой. Он учитывает счета дебиторов, товарно-материальные
ценности (сырье, вспомогательные материалы, предметы снабжения,
установочные материалы, запасные части и инструмент), незавершенную и готовую продукцию и наличные средства. В оборотный капитал не входят краткосрочные обязательства, слагающиеся главным
образом из подлежащих к оплате счетов кредиторов.
Нормативными документами при планировании инвестиционной деятельности служат:
177
 нормы продолжительности строительства объектов – СНиП
1.04.03-2005;
 порядок разработки, согласования, утверждения и состав
обоснований инвестиций в строительство предприятий, зданий и сооружений – СНиП 11.01.2005;
 инструкция о порядке разработки, согласования, утверждения
и составе проектной документации на строительство предприятий,
зданий и сооружений – СНиП 11.01.2005.
Элементы оборотного капитала определяются на базе отраслевых методических указаний по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг).
8.14. Состав плана
капитальных вложений
Планирование капитальных вложений – один из ведущих разделов инвестиционного плана. Капитальные вложения
представляют собой затраты на расширенное воспроизводство основных фондов и мощностей.
В разделе разрабатывается план использования денежных
средств на следующие виды работ:
 новое строительство, к которому относится строительство
предприятий (зданий, сооружений), осуществляемое на новых площадях;
 реконструкция предприятия, которая включает полное или
частичное переоборудование или переустройство производства без
строительства новых цехов основного производственного назначения;
 расширение предприятия – переустройство существующих цехов на территории действующего предприятия или примыкающих к
нему площадях;
 техническое перевооружение действующего предприятия, к
которому относятся мероприятия, реализуемые с целью повышения
до современных требований технического уровня отдельных участков
производства путем внедрения новой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, замены изношенного оборудования.
Затраты предприятий на эти цели осуществляются преимущественно за счет собственных средств, кредитов банков, привлечения
178
средств партнеров, акционеров, различных фондов и частных инвесторов.
Формирование плана капитальных вложений представляет собой экономическое обоснование возможностей строительства в увязке с источниками формирования, свободными мощностями строительной организации, необходимым новым оборудованием.
При этом показатели плана капитальных вложений увязываются
с производственной программой. Средством такой увязки (в соответствии со стратегией развития предприятия, конъюнктурой рынка) являются балансы производственных мощностей, разрабатываемые на
перспективу. В планах промышленного производства и сбыта продукции обосновывается необходимость прироста мощностей по выпуску продукции в соответствии с возможностями материальнотехнического обеспечения, трудовых ресурсов при учете выбытия устаревших мощностей.
В план капитальных вложений может включаться строительство
объектов социальной инфраструктуры: жилье для работников предприятия и членов их семей, детские дошкольные, лечебные учреждения, дома отдыха, клубы и др.
Основной показатель плана капитального строительства – ввод в
действие производственных мощностей и основных фондов.
8.15. Типы инвестиционных контрактов
В строительстве все более широкое применение находят
нетрадиционные структуры управления. Вместо участия заказчика,
генподрядчика, субподрядчика, проектировщика наблюдается управление строительством застройщиком, совмещения стадий проектирования и строительства, передача функций управления инвестициями в
строительстве специализированным организациям.
В настоящее время в России сложилась практика расчетов за
объекты по договорным ценам, которые могут быть твердыми (окончательными) или открытыми, уточняемыми по условиям договора в
ходе строительства (п. 4 ст. 709 ГК РФ).
Если в договоре не указана цена, то считается, что она твердая.
Особенностью договора с твердой ценой является необходимость определения ее с достаточной точностью в момент подписания
договора, но это связано с повышенным риском.
179
В экономически развитых странах наиболее часто используются
следующие пять типов контрактов:
1. Jump Com Contract (фиксированная цена). Создает значительную степень риска для подрядчика, который должен предусмотреть все возможные проблемы в ходе осуществления управления инвестициями, наличие полного комплекта проектно-сметной документации до начала строительства, приводит к моральному устареванию
проектных решений, поскольку при строительстве крупных объектов
подготовка проектно-сметной документации отнимает сравнительно
много времени.
2. Cost-Plus Contract. Представляет собой соглашение на выполнение проекта с учетом договорной стоимости, текущих цен и возможных изменений.
Подрядчик получает фиксированную сумму гонорара или заранее обусловленный процент от сметной стоимости проекта.
В условиях такого типа контракта строительство объекта может
быть начато еще до стадии готовности проектно-сметной документации, а в ходе строительства в нее вносятся изменения, согласованные
с заказчиком. Этот тип контракта не гарантирует достижения заранее
намеченной стоимости проекта и характеризуется высокой степенью
риска для заказчика.
При строительстве по контракту данного типа возникает необходимость в организации специальной службы контроля над стоимостью.
3. Guaranteed Maximinimum or Upset Price Contract. Формы
взаимоотношения заказчика и подрядчика сохраняются практически
такими же, как и при контракте типа Cost-Plus Contract, однако при
этом подрядчик гарантирует заказчику, что согласованная с ним цена
(максимальная) не будет превышена. В случае превышения подрядчиком согласованной цены все дополнительные расходы ему не компенсируют. Если же фактическая стоимость проекта окажется меньше
по сравнению с согласованной, то разность выплачивается подрядчику.
4. Design-buld. Заказчик заключает контракт с одним генподрядчиком, который обеспечивает руководство проектированием и собственно строительством, которое может быть начато до момента подготовки
проектно-сметной документации на объект. Успех строительства в рамках данного типа контракта целиком зависит от опыта работы и профессионализма подрядчика в сфере проектирования и строительства.
5. В рамках контракта по управлению строительством Contraction Management создается специальная группа управления инвести180
циями, касающимися выполненных объемов, стоимости объекта в целом и определенных его этапов, выбора участков строительства, расчетов с субподрядчиками, поставщиками ресурсов, разработки конструкций и т. д.
Особенностью такого типа контракта является четкая и слаженная работа всех участков проекта. Такая система управления строительством обеспечивает значительную экономию времени, стимулирует активное участие заказчика в принятии ключевых решений.
Проектно-сметная документация может разрабатываться в процессе строительства по мере выполнения определенных работ.
По оценкам специалистов, такая система организации и управления инвестициями позволит в среднем на 20–25 дней сократить
продолжительность инвестирования проекта. В США около половины
всех контрактов, заключенных крупнейшими подрядными фирмами,
относятся к данному типу.
Цена определяется на основе договора подряда. При ее отсутствии определяется на основе цен, взимаемых за оплаченные работы
при сравнимых обстоятельствах (п. 3 ст. 424 ГК РФ). Цена в договоре
подряда состоит из суммы, компенсирующей издержки подрядчика и
вознаграждение за работу подрядчика.
В то же время по требованию заказчика твердая договорная цена
может быть изменена в случае, если:
 фактические расходы подрядчика окажутся меньше тех, которые рассчитывались при определении договорной цены. При этом заказчик должен доказать, что ухудшилось качество выполненных работ (п. 1 ст. 710 ГК РФ);
 подрядчик нарушил договор подряда так, что ухудшился результат работы (п. 1 ст. 723 ГК РФ).
Цена работы может быть приблизительной (открытой) или твердой (п. 4 ст. 709 ГК РФ). Однако если в договоре не указана определенная цена, то считается, что это твердая цена. Ее нельзя изменить в
течение всего периода строительства.
Согласно этой статье (п. 5) подрядчик может настаивать на увеличении открытой цены, только если необходимы дополнительные
работы, требующие существенного повышения цены. По аналогии с
нормами статьи 744 ГК РФ установлено, что такое повышение по
сравнению со сметой должно быть не менее чем на 10 %. Кроме того,
подрядчик должен своевременно предупредить заказчика (п. 3 ст. 743
ГК РФ).
181
Твердая цена изменению не подлежит, за исключением случая
существенного возрастания стоимости материалов и оборудования,
предоставленных подрядчиком, а также оказываемых ему третьими
лицами услуг, которые нельзя было предусмотреть при заключении
договора. В этом случае подрядчик имеет право требовать увеличения
твердой цены, а в случае отказа заказчика требовать в судебном порядке расторжения договора в связи с существенными изменениями
обстоятельств (ст. 424 ГК РФ).
8.16. Определение показателей
технико-экономической оценки
эффективности проектных решений
традиционным способом
При проектировании предприятий, зданий и сооружений
возникает необходимость обосновать целесообразность намечаемого
строительства, выбрать наиболее выгодный вариант проектных решений и определить его технико-экономический уровень. Эту задачу,
возникающую в ходе деятельности различных предприятий, решают
на основе методов общей или абсолютной и сравнительной экономической эффективности. Понятие «эффективность» предусматривает
достижение максимального результата при наименьших затратах. Необходимо отметить разницу между эффективностью и эффектом капитальных вложений.
Экономическая эффективность – это свойство капитальных вложений увеличивать объем прибыли для получения определенного полезного результата – повышения уровня жизни населения, увеличения национального богатства страны и другое, а эффект – это прирост экономического результата над затратами ресурсов. Эффективность отражается относительными показателями (коэффициентами), а эффект – абсолютными показателями (рублями). До перехода к рыночной экономике предусматривалось, что общая эффективность – это свойство капитальных
вложений обеспечивать прирост национального дохода по отношению к
капитальным вложениям, вызвавшим этот прирост. В практике проектирования это свойство проявляется в результате снижения прямых и сопряженных затрат на строительство, текущих издержек при функционировании предприятия, рациональном использовании земель, отводимых под строительство, ускорении ввода объектов в действие и др.
182
В современных условиях, наряду с определением эффективности инвестиций на базе данных расчета чистого потока наличности,
продолжают применять показатели приведенных затрат.
Расчеты общей эффективности по этому методу основываются
на выявлении экономии в сфере материального производства – приросте объемов чистой продукции или прибыли, а в отдельных отраслях или предприятиях – в снижении себестоимости, в непроизводственной сфере – в экономии затрат на производство и оказании услуг,
в сфере частного предпринимательства – в сокращении расходов из
личных средств. Метод сравнительной экономической эффективности
применяется при оценке и выборе вариантов проектных решений.
С его помощью производится сравнение нескольких (двух и более)
намечаемых или осуществленных проектных решений для выбора
лучшего из них. Для этого сопоставляются показатели затрат и результатов, получаемых от инвестиций.
Одновременно должны учитываться потери, вызываемые строительством, например в связи с затоплением земель и др.
При определении общей эффективности капитальных вложений
производится также учет следующих факторов:
 изменение трудоемкости продукции, дающее возможность высвобождения рабочей силы;
 изменение материалоемкости продукции, сокращающее потребность в ресурсах;
 снижение фондоемкости продукции;
 сокращение продолжительности строительства.
Определение экономической эффективности представляет собой
часть общей проблемы эффективности. Результатом технического
прогресса может быть также социальный эффект, например снижение
затрат тяжелого ручного труда, повышение уровня знаний трудящихся и др. При расчетах экономической эффективности решаются два
типа задач: 1) определение общей или, как ее иногда называют, абсолютной экономической эффективности всей суммы вложений; 2) сравнение вариантов и оценка эффективности дополнительных вложений
(«сравнительная эффективность»).
Методы определения общей экономической эффективности
предназначаются для сопоставления затрат и эффекта по каждому
произведенному вложению средств (в общественное хозяйство в целом или в его отрасль, в предприятие, по внедрению новой техники).
Выбор показателей для расчетов общей экономической эффективно183
сти зависит от объекта капитальных вложений. По общественному
хозяйству в целом оценка ведется по приросту национального дохода
за расчетный период.
Различаются следующие виды экономической эффективности:
нормативная, проектная и фактическая.
Проектная эффективность рассчитывается на основе проектных
показателей, например, сметной стоимости строительства, проектной
прибыли, проектной мощности и т. п.
Нормативная эффективность характеризует тот уровень эффективности, ниже которого не должна опускаться проектная и фактическая эффективность.
Фактическая эффективность анализируется на основе не предполагаемых или намечаемых, а фактических исходных данных. Ее основная задача – установить, достигнут ли намеченный в проекте уровень рентабельности.
При определении эффективности капитальных вложений в случае использования бюджетных инвестиций, когда возникает необходимость в капитальных затратах для развития смежных производств,
следует учитывать полные капитальные вложения с учетом сопряженных затрат. В большинстве случаев учитывают сопряженные затраты в развитие следующих производственных объектов:
 мощностей строительной базы;
 дорожного строительства;
 энергетической базы.
Оценка сравнительной экономической эффективности в ряде
случаев может быть дополнена определением общей экономической
эффективности принятого варианта.
При сравнении вариантов в строительстве в качестве основных
экономических показателей принимаются капитальные вложения, себестоимость работ и продолжительность строительства. Если один из сравниваемых вариантов характеризуется более низкой себестоимостью, требует для своего осуществления меньших, чем другие, капитальных вложений, то он, естественно, является более эффективным. Однако во многих случаях достижение более низкой себестоимости работ требует привлечения больших капитальных вложений. В то же время вариант с
меньшими вложениями зачастую не позволяет достичь соответствующего первому варианту снижения себестоимости. Задача по выбору
более эффективного варианта может решаться с помощью определения
срока окупаемости дополнительных капитальных вложений по формуле
184
Т
К 2  К1
,
С1  С 2
(8.8)
где Т – срок окупаемости дополнительных капитальных вложений;
К1и К1 – капитальные вложения по сравниваемым вариантам; С1 и С2 –
годовая себестоимость работ по этим вариантам.
Срок окупаемости дополнительных капитальных вложений не
следует смешивать со сроком окупаемости общей суммы вложений
по каждому варианту, исчисляемых по показателю прибыли. Его не
нужно смешивать также со сроками службы основных фондов, принятых в нормах амортизационных отчислений. В практике экономических расчетов принято пользоваться показателем, обратным сроку
окупаемости, который называется коэффициентом сравнительной
экономической эффективности (Е):
Е
С1  С 2
.
К2  Ю
(8.9)
Полученные при расчете сроки окупаемости и коэффициенты
сравнительной эффективности сопоставляются с соответствующими
нормативами. Если срок окупаемости меньше норматива и, соответственно, коэффициент эффективности больше нормативного (коэффициент эффективности меньше норматива), то предпочитается вариант с меньшей суммой капитальных вложений, хотя и с более высокими текущими издержками. В Типовой методике определения экономической эффективности капитальных вложений нормативный коэффициент эффективности применяют на уровне не ниже 0,12, что
соответствует сроку окупаемости 8,33 года.
Если вариантов, которые подлежат сравнению, больше двух, то
следует применять «цепной способ» выбора лучшего варианта. Из
них, в свою очередь, отбирается лучший, который затем сравнивается
с третьим, далее лучший из второй пары сравнивается с четвертым и т. д.
Сравнение вариантов производят обычно по «приведенным затратам», которые представляют собой сумму текущих издержек (себестоимости строительно-монтажных работ, эксплуатационных расходов) и единовременных затрат (капитальных вложений), приведенных
в одинаковой размерности в соответствии с установленным нормативным коэффициентом эффективности. Формулы приведенных затрат имеют вид
185
C1 + Е н  К1 = минимум
К1 +Т н  С1 = минимум
(8.10)
(8.11)
где С1 – текущие затраты (себестоимость работ) по каждому варианту; К1 – единовременные затраты (капитальные вложения) по тому же
варианту; Ен – нормативный коэффициент сравнительной эффективности; Тн – нормативный срок окупаемости.
Годовой экономический эффект определяется по формуле
Э = А  (С1 + Е н К1 )  (С2 + Е н К 2 ) 
(8.12)
где Э – годовой экономический эффект, руб.; А – годовой объем работ в соответствующих единицах измерения; С1 и С2 – себестоимость
единицы строительно-монтажных работ по сравниваемым вариантам;
Ен – нормативный коэффициент эффективности.
Заметим, что данная формула предусматривает элементарный
случай, когда себестоимость и капитальные вложения относятся к одному моменту времени. Как правило, время осуществления капитальных вложений и получения эффекта не совпадает. Этого требует учет
«лага» (разрыва по времени) и приведения всех составляющих в формуле к одному моменту времени.
8.17. Состав инвестиционных издержек
При оценке эффективности инвестиций в инновационный проект необходимо знать инвестиционные издержки. От их величины в конечном счете зависит доходность предпринимательского
проекта.
Инвестиционные издержки, связанные с капиталообразующими
затратами (капитальными вложениями), определяются как сумма
средств, необходимых для строительства (расширения, реконструкции, модернизации) и оснащения оборудованием объектов, расходов
на подготовку капитального строительства и прироста оборотных
средств, необходимых для функционирования предприятия.
Они включают в себя: затраты на предпроектные и проектноизыскательские работы; затраты на приобретение права пользования
земельным участком и его обустройство; строительство зданий и со186
оружений; приобретение, доставку и монтаж машин и оборудования;
приобретение прав на использование технологического процесса и
технических средств, запатентованных другими предприятиями, организациями или лицами; затраты на сооружение объектов производственной и социальной инфраструктуры; затраты по созданию начального запаса оборотных средств: затраты на природоохранные мероприятия; стоимость компенсации причиненных окружающей среде
ущербов, непредвиденные расходы и некоторые другие затраты.
Подробный состав инвестиционных затрат устанавливается в
соответствующих отраслевых методиках по определению стоимости
строительства и состава затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) [12. С. 20].
Финансовая структура инвестиционных издержек определяется
как сумма основного капитала и чистого оборотного капитала. Основной капитал представляет собой средства, необходимые для
строительства и оснащения оборудованием инвестиционного проекта,
а оборотный капитал предназначен для обеспечения производственных функций запроектированного объекта. Практически основной
капитал характеризует единовременные затраты, а оборотный – эксплуатационные. От издержек производства последние отличаются
тем, что в их состав не входят амортизационные отчисления, учтенные ранее в себестоимости продукции (работ, услуг).
187
9. ПЛАНИРОВАНИЕ
ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ
С приходом рыночной экономики планирование деятельности предприятия приобретает новые формы и в настоящее время планирование стало производственной необходимостью, а не законом, который необходимо исполнять любой ценой, даже в ущерб
экономическим интересам предприятия [25. С. 76].
Назначение планирования – установление целей и разработка
предложений о путях их достижений. Ценность планирования заключается не столько в документе, называемом планом, сколько в анализе учитываемых в процессе планирования факторов, оценке их роли в
сохранении или повышении эффективности деятельности предприятия и возможных значений, которые могут быть достигнуты в результате реализации мероприятий, намеченных к осуществлению по
итогам анализа.
Каждое предприятие, в том числе и автотранспортное, любой
формы собственности, имеет своей конечной целью получение прибыли. Достичь этой цели можно только максимально удовлетворяя
спрос клиентов на перевозки и выполняя другие сопутствующие услуги. Размер предложения услуг транспортного предприятия и, соответственно, величина удовлетворяемого спроса на перевозки зависят
от реальной провозной способности предприятия и уровня себестоимости перевозок, или их прибыльности.
Провозная способность предприятия и его прибыльность
при прочих равных условиях в основном зависят от двух взаимосвязанных условий.
Первое – рациональность структуры предприятия, которая предполагает рациональность соотношений между размером производственных фондов и количеством рабочих мест на предприятии, между
количеством подвижного состава и мощностью ремонтнообслуживающих подразделений предприятия, а внутри парка подвижного состава – между транспортными средствами различной грузоподъемности и их специализацией. А также от соотношения между
основными и оборотными фондами предприятия, от соотношения между работниками разных групп и профессий и др. Естественно, что
критерием для оценки рациональности служит максимум прибыли.
188
Другим основным условием, определяющим реальные значения
провозной способности и эффективности работы предприятия, является рациональность использования наличных производственных ресурсов, которыми располагает предприятие, рациональность применяемых технологических, организационных и управленческих процессов. На предприятии необходимо вырабатывать оптимальные решения в отношении использования (распределения) имеющегося подвижного состава в соответствии с условиями заказов на перевозки,
выбора рациональных маршрутов, форм организации технического
обслуживания и ремонта, очередности занятия автомобилями постов ТО или ремонта, размеров запасов материалов и запасных частей, сбора заказов на перевозки и подготовки информации о принятых заказах, организации обработки коммерческой и отчетной информации и многих других процессов, непрерывный ход которых
обеспечивает эффективную работу транспортного предприятия.
Оценить эффективность работы предприятия в целом, т. е. насколько рациональны его размер и структура, как полно используются его возможности, можно только по конечным финансовым результатам деятельности – по сумме прибыли и уровню рентабельности.
И в зависимости от того, удовлетворяют ли собственников и руководителей предприятия плановые, т. е. полученные в результате плановых расчетов, значения финансовых показателей, будет зависеть
очередность и вариантность управленческих задач, которые необходимо будет решить в течение рассматриваемого интервала времени.
Анализ предполагаемой эффективности производственной и
коммерческой деятельности предприятия в течение задаваемого планового периода производится по результатам разработанного бизнесплана, представляющего собой документ, состоящий из комплекса
взаимоувязанных таблиц, графиков, описаний, характеризующих
различные стороны деятельности предприятия.
Работа над созданием бизнес-плана предприятия складывается
из двух составляющих, одна из которых имеет вероятностный, а другая в основном детерминированный характер. Вероятностная составляющая связана с получением прогнозных оценок поведения потребителей транспортных услуг (объемов и структуры заказов на перевозки грузов, расположения пунктов погрузки и разгрузки, уровней
договорных тарифов по видам перевозок и др.), рыночных цен на
приобретение необходимых предприятию ресурсов (топлива, подвижного состава, запасных частей и др.), динамики других физиче189
ских (например, изменений в дорожной сети или погодных условиях)
и социально-экономических (например, уровня инфляции, изменения
политической ситуации и др.) условий деятельности предприятия.
Вероятностный, прогнозный характер в общем случае носят
также предложения по составу и оценке ожидаемых последствий от
реализации научно-технических, организационных и коммерческих
мероприятий (установка нового оборудования, внедрение научных
методов принятия решений, организация рекламной компании или
маркетинговых исследований, продажа ненужных машин, оборудования и приобретение необходимых и т.п.), которые намечается осуществить для совершенствования структуры производственных фондов
и текущих технологических процессов на предприятии с целью сохранения или повышения его эффективности.
Детерминированная составляющая работы над разработкой бизнес-плана АТП состоит в проведении на основе прогнозных оценок и
имеющихся на предприятии нормативов плановых расчетов для определения значений важнейших параметров, таких как реальная величина провозной способности парка подвижного состава, потребность
в ресурсах различного вида, объем доходов, расходов, прибыли и др.
Текущее планирование осуществляется путем составления бизнес-плана работы на год с поквартальным либо помесячным распределением. Дальнейшая конкретизация и реализация текущих планов
обеспечиваются системой оперативного планирования, которое осуществляется в форме разработки планов работы предприятия в целом и отдельных его звеньев на короткие отрезки времени: месяц, декаду, неделю, сутки, смену. При этом разработка оперативных планов обеспечивает оперативное регулирование хозяйственной деятельности предприятия, направленное на успешное выполнение количественных и качественных показателей, предусмотренных в годовом
плане. При разработке бизнес-плана необходимо использовать технически и экономически обоснованные показатели на базе прогрессивных норм использования оборудования, материальных ресурсов,
затрат живого труда.
Бизнес-план автотранспортного предприятия (с учетом специфики производства) включает в себя следующие разделы:
 план перевозок грузов и пассажиров;
 план по эксплуатации подвижного состава;
 план технического обслуживания и ремонта подвижного
состава;
190
 план технического развития и организации производства и повышения экономической эффективности производства;
 план капитальных вложений и капитального строительства;
 план материально-технического обеспечения;
 план по издержкам производства, прибыли и рентабельности;
 финансовый план;
 план по труду и кадрам, социального развития;
 план мероприятий по охране природы и рациональному использованию природных ресурсов.
Бизнес-план разрабатывается под руководством собственника,
который устанавливает порядок и сроки разработки плана, назначает
ответственных лиц по отдельным разделам. Непосредственное руководство разработкой плана осуществляет главный экономист или начальник планово-экономического отдела. К работе над бизнес-планом
привлекаются руководители структурных подразделений предприятия.
Каждая структурная единица предприятия непосредственно
участвует в разработке того раздела плана, который связан с ее производственной деятельностью. Например, отдел эксплуатации разрабатывает план перевозки грузов, производственно-технический отдел –
план по ТО и ремонтам и т. д. Общим принципом организации работ по составлению плана является параллельное проведение расчетов показателей всех разделов. Однако целесообразно обеспечить
опережение разработки плана повышения эффективности производства.
При составлении плана применяется прогнозирование – метод
планирования, в котором предсказание будущего опирается на накопленный опыт и текущие предположения относительно будущего. А
планирование в общем случае – это процесс выбора целей и решений,
необходимых для их достижения.
9.1. Планирование перевозок
грузов и пассажиров
Для разработки плана перевозок, т. е. определения возможного объема и структуры транспортных услуг, которые намечается предоставить потребителям, необходимо провести предварительную аналитическую и маркетинговую работу. Она заключается в
анализе перевозок и их рентабельности за предшествующие периоды,
в оценке объемов и структуры неудовлетворенного спроса, а также в
191
изучении и прогнозировании причин и источников роста или падения
спроса в будущем.
При планировании своей деятельности автотранспортное предприятие ориентируется на две группы клиентов, пользующихся его
услугами – это постоянные (договорная клиентура) и разовые клиенты. При этом разовых клиентов у АТП может быть достаточно
много и размер их совокупного спроса на транспортные услуги достаточно велик. И при планировании перевозок грузов предприятие
должно ориентироваться на обе группы клиентов и оценить не только
совокупные объемы перевозок, которые оно способно выполнить в
течение предстоящего периода, но и структуру грузов, которые намечается перевозить. Например многие виды грузов требуют специального подвижного состава, который бы обеспечивал сохранность
перевозимой продукции, сокращение простоя под погрузочноразгрузочными работами. В отдельных случаях необходим подвижной состав повышенной проходимости или особо большой грузовместимости и т. д. Перевозки крупных партий грузов требуют подвижного состава большой грузоподъемности, а мелких, наоборот, малой.
Если АТП не имеет возможности предоставить нужный клиенту подвижной состав, это при наличии конкуренции приводит к потере клиента и его переходу к конкуренту. Поэтому составление годового
плана перевозок должно быть увязано как с наличной структурой
подвижного состава предприятия, так и с мероприятиями по приведению ее в соответствие структуре грузов. Вид груза или перевозки
определяется набором присущих им признаков. Перечень грузов и
перевозок, объединенных по определенным признакам, называется
номенклатурой.
Например, по физическим свойствам грузы подразделяются на
навалочные, наливные, длинномерные, тарно-штучные; по отраслям
народного хозяйства – на строительные, торговые, сельскохозяйственные, промышленные и др.; по характерным особенностям груза –
на опасные, скоропортящиеся, крупногабаритные и т. д. Так как
транспортная продукция характеризуется двумя параметрами: массой
перевозимого груза и расстоянием перевозки, автотранспортное
предприятие при планировании должно оценить не только объем и
структуру перевозок по номенклатуре, но и средние расстояния перевозки как в целом, так и по отдельным номенклатурным группам.
Прогнозирование значений средних расстояний перевозки облегчается тем, что эти величины вследствие статистической законо192
мерности и эпизодичности клиентуры являются достаточно устойчивыми. И это позволяет для их оценки использовать результаты анализа перевозок за предшествующие плановые периоды. Но при этом
необходимы корректировки в связи с изменением местонахождения
грузообразующих и грузопотребляющих объектов.
Автомобильные грузовые перевозки по территориальному
признаку подразделяются на городские, совершаемые в пределах города и близлежащей пригородной зоны (около 50 км), внутрирайонные, внутриобластные, междугородные и международные. Это деление перевозок обусловливает такой важнейший показатель плана перевозок, как расстояние перевозки, а следовательно, влияет на длину
и время ездки. При этом грузовые перевозки часто имеют значительные колебания по сезонам года, и изучение сезонных колебаний и
факторов, их вызывающих, позволяет установить наиболее напряженные периоды и учесть их при разработке плана перевозок.
Транспортное предприятие заинтересовано в наличии стабильных заказов на перевозки, но и постоянная клиентура также заинтересована в полном и качественном удовлетворении своих транспортных потребностей.
Эта взаимосвязь интересов юридически оформляется посредством заключения договоров, и договор на перевозку состоит, как правило, из четырех разделов:
 предмет договора (объем перевозок – годовой, квартальный,
месячный, номенклатура грузов, расстояние перевозок);
 условия перевозки (порядок представления заявок на перевозку и выделения подвижного состава, продолжительность работы
подвижного состава на линии, порядок производства погрузочноразгрузочных работ, содержание и порядок оформления товарнотранспортных документов);
 тарифы (оплата перевозок) и порядок расчетов за выполненные перевозки;
 ответственность сторон (перечень обязательств, по которым
стороны несут взаимную материальную ответственность).
Основой для оперативного планирования перевозок служат
заявки клиентуры, они бывают суточные, недельные, декадные или
месячные. В заявках содержатся следующие данные: наименование и
адрес клиента, маршрут перевозки с точными адресами, наименование и масса груза, расстояние перевозки, способ погрузки, порядок
сопровождения, приема и сдачи грузов, порядок оплаты за перевозку.
193
Анализируя данные об объемах перевозок и их структуре по
номенклатуре и среднему расстоянию, предприятие оценивает объем
перевозок и грузооборот, которые надлежит выполнить, и сопоставляет их с величиной провозной способности парка в целом, а также по
отдельным группам подвижного состава. Провозная способность парка подвижного состава предприятия зависит от грузоподъемности r-й
модели qr, среднесписочного количества подвижного состава r-й модели Аr, предназначенного для сдельных перевозок, технико-эксплуатационных показателей использования транспортных средств r-й модели на перевозках грузов i-й номенклатурной группы.
Для того чтобы определить провозную способность парка подвижного состава АТП, необходимо предварительно спланировать
технико-эксплуатационные показатели и рассчитать производительность транспортных средств. При сопоставлении провозной способности парка автомобилей и спроса на перевозки возможны три варианта:
 спрос на перевозки равен провозной способности парка;
 провозная способность парка превышает выявленный спрос
на перевозки. В этом случае необходимо либо изыскать дополнительные объемы перевозок, привлечь новую клиентуру, увеличить
парк автомобилей, сдаваемых в аренду, либо сократить парк;
 спрос на перевозки превышает планируемую величину провозной способности парка. В такой ситуации руководство предприятия должно либо найти способы увеличения провозной способности
парка, либо отказаться от части заявок на перевозки.
Также автотранспортное предприятие выполняет такие заявки, в
которых требуется предоставить автомобиль на определенный срок,
так называемые почасовые автомобили. В этом случае оплата идет за
1 авт-ч работы у клиента и оговаривается средний нормативный
пробег, если фактический пробег автомобиля превышает нормативный, то взимается дополнительная плата за каждый километр
пробега.
При планировании перевозок пассажиров перед пассажирскими АТП в отличие от грузовых возникает ряд проблем, связанных с
тем, что имеется строго фиксированная маршрутная сеть, жесткое
расписание движения подвижного состава, сезонные колебания пассажиропотоков и совмещение процесса перевозок и сбора доходов.
Работа пассажирских АТП направлена на удовлетворение спроса населения на перевозки с приемлемым качеством (хотелось бы рассчитывать на высокое) обслуживания пассажиров.
194
План перевозок пассажиров разрабатывается на основе изучения спроса населения на перевозки. Спрос же формируется под воздействием многих факторов, которые условно можно сгруппировать
следующим образом:
 социально-экономические – социальное положение, образовательный ценз, возраст, численность, состав семьи, наличие индивидуального транспорта, уровень заработной платы, тариф на проезд
в транспорте, режим работы предприятий и учреждений всех видов;
 территориально-планировочные – селитебная территория населенного пункта, площадь и границы агломерации, удаленность жилья от
мест приложения труда, учебно-просветительных и культурных учреждений, плотность застройки, наличие и состояние дорожной сети;
 организационно-транспортные – размещение остановочных
пунктов и удобство подхода к ним, взаимозаменяемость и координация различных видов пассажирского транспорта, плотность транспортной сети, регулярность движения транспортных средств, надежность и безопасность перевозок.
Для изучения спроса населения на перевозки наиболее достоверным путем является проведение обследований. Обследования пассажиропотоков могут быть сплошными по всей транспортной сети в
течение всего суточного времени ее работы, выборочными как по
времени, так и по набору маршрутов, разовыми и др. На междугородных перевозках применяется отчетно-статистический метод обследования, основанный на анализе данных о проданных билетах.
Этот метод позволяет определить количество перевезенных пассажиров
по всему маршруту, пассажирооборот каждого остановочного пункта,
среднюю дальность поездки пассажира и определить колебания пассажиропотоков по участкам маршрутов, направлениям, часам суток, месяцам и сезонам года. Недостатком обследований является большая
трудоемкость их осуществления и длительность обработки данных.
Существуют и другие методы оценки объемов пассажирских
перевозок, например метод, основанный на изменении динамического ряда объема перевозок в ретроспективе за 10 лет. При этом методе
определяют темпы роста (или падения) объема перевозок по годам:
η= (Q 2  Q1 )/Q1 ,
(9.1)
где Q2, Q1 – объем перевозок соответственно последующего и предыдущего годов.
195
Затем рассчитывают средние темпы изменения объема перевозок:
η=  η1i /i ,
(9.2)
где i – число лет в ретроспективе.
Недостатком данного метода является отсутствие учета качества
удовлетворения спроса на перевозки.
При планировании также рассчитывается пассажирооборот, т. е.
транспортная работа в пассажирокилометрах,
W = Q/lп,
где lп – средняя дальность поездки пассажира, км.
Средняя дальность поездки пассажира устанавливается на основании обследований пассажиропотоков. При применении единого
тарифа на проезд в городах средняя дальность поездки для целей планирования не дифференцируется по отдельным маршрутам, а устанавливается одинаковой для всей маршрутной сети. Иногда объем перевозок и пассажирооборот рассчитывают исходя из предполагаемой
суммы доходов от перевозок Дп:
Q = Д п /Т пас ; W = Д п /Т пкм ,
(9.3)
где Тпас, Тпкм – размер тарифа соответственно на 1 чел. и 1 пасс-км,
руб.
Спецификой планирования пассажирских перевозок является то,
что в отличие от грузовых план перевозок пассажиров дифференцируется лишь по видам перевозок (городские, пригородные, междугородные) в разрезе года, квартала и месяца. И подвижной состав, применяемый при этих перевозках, имеет более однородную структуру,
чем грузовой подвижной состав.
Имеются трудности при планировании пригородных и городских перевозок из-за большой доли реализуемых распространителями
проездных билетов и талонов, а также многочисленных «льготников» на транспорте общего пользования. И все-таки при составлении
плана пассажирских перевозок так же, как и при разработке плана
грузовых перевозок, определяются провозные возможности предприятия на основе расчета суточной выработки единицы подвижного
состава и имеющейся структуры парка.
196
9.2. План по эксплуатации
подвижного состава
Для разработки плана по эксплуатации подвижного состава необходимо проанализировать уровень показателей, характеризующих состояние и использование парка АТП за прошлый отчетный период, с целью выявления резервов их улучшения. Также необходимо оценить прогнозируемые условия перевозок: состояние подъездных путей и пунктов погрузки-выгрузки, номенклатуру заявленного груза, виды упаковок, класс и категорию перевозимого груза, режим работы клиентуры. Эти условия влияют на выбор типа подвижного состава под конкретно заявленный груз в соответствии с объемом и расстоянием перевозок. В свою очередь, тип подвижного состава непосредственно влияет на эксплуатационные показатели, такие
как грузоподъемность (пассажировместимость) подвижного состава,
техническая скорость, время простоя под погрузкой-разгрузкой, коэффициент использования пробега.
При разработке плана по эксплуатации ориентируются на предполагаемый объем и структуру перевозимых грузов, наличие подвижного состава, его обновляемость (поставка нового, списание старого) по срокам и маркам, действующие нормы и нормативы (выполнения погрузочных работ и др.), существующие тарифы и сдельные
расценки для оплаты труда водителей, стандарты на грузоподъемность и грузовместимость подвижного состава и др. Разрабатываемый план по эксплуатации разбивается по кварталам и месяцам в целом по АТП и раздельно по видам перевозок (городские, внутриобластные, междугородные) в разрезе номенклатуры марок подвижного
состава. Отдельно выделяются грузовые автомобили, работающие по
тарифу за перевезенную тонну, за час работы, за платную автомобиле-тонну.
В плане по эксплуатации все показатели условно можно разделить на две группы:
 количественные, характеризующие списочный и ходовой
состав парка подвижного состава, время работы, пробег, грузоподъемность или вместимость, производительность подвижного состава;
 качественные, характеризующие использование подвижного
состава и его грузоподъемности во времени и по пробегу.
При планировании показателей учитывается возможность их
улучшения за счет различных мероприятий.
197
В основе плана по эксплуатации лежит списочное (инвентарное)
количество подвижного состава Ас, которым называется парк автомобилей и прицепов, числящийся на балансе АТП. Списочный состав
парка автомобилей изменяется постоянно в течение планового периода из-за их списания и пополнения, поэтому в плане устанавливается
среднесписочное количество автомобилей:
А сс =  А н  А в  Д к + АД п + АД в  /Д к = АД х /Д к ,
(9.4)
где Ан – число автомобилей (прицепов) на начало планируемого периода; Ав – число автомобилей (прицепов) выбывающих; Дк – календарное число дней в данном периоде; АДп – количество автомобилеприцепо-дней пребывания на АТП поступающих автомобилей; АДв –
количество автомобиле-прицепо-дней пребывания на АТП выбывающих автомобилей; АДх – количество автомобиле-прицепо-дней пребывания в хозяйстве.
Из общего числа списочных автомобилей перевозки могут
осуществлять только технически исправные автомобили, это определяется коэффициентом технической готовности подвижного состава
αтг = АД т /АД х = (АД х  АД то, р )/АД х ,
(9.5)
где АДт – автомобиле-дни технически исправного подвижного состава; АДто, р – автомобиле-дни простоя подвижного состава в ТО и ремонтах.
Не все технически исправные автомобили участвуют в процессе
перевозок по целому ряду причин, как зависящих от предприятия,
так и не зависящих (отсутствие водителей, топлива, автошин, бездорожье, отсутствие клиентуры и др.). Простои подвижного состава
по указанным причинам носят название «простои технически исправных автомобилей», к ним же относятся простои в выходные и
праздничные дни, если таковые предусмотрены режимом работы
АТП. При расчетах эти простои учитываются коэффициентом выпуска подвижного состава на линию, который определяется как отношение числа автомобилей, вышедших на линию, к общему числу автомобилей:
αв =  А сс  (А то, р + А п )  /А сс = АД р /АД х ,
198
(9.6)
где Ато, р – число единиц подвижного состава, находящегося в ТО и
ремонтах; Ап – число единиц подвижного состава, не вышедших на
линию из-за простоев по разным причинам не связанным с ТО и ремонтом; АДр – автомобиле-дни работы.
На предприятиях транспорта, работающих по непрерывной рабочей неделе, например в автобусных и таксомоторных парках, значения коэффициента выпуска определенного разным соотношением
совпадают и определяются отношением числа выпускаемых на линию автомобилей ко всему списочному их числу. Для предприятий,
работающих по 5-дневной рабочей неделе, правильнее рассчитывать
коэффициент выпуска подвижного состава исходя из рабочих дней, а
не календарных, т. е. как отношение автомобиле-дней работы в рабочие дни к автомобиле-дням пребывания на предприятии в эти же рабочие дни.
При разработке плана по эксплуатации подвижного состава
АТП должны разрабатывать мероприятия, способствующие повышению коэффициента выпуска и других технико-эксплуатационных
показателей.
Одним из основных показателей, представляющих интерес при
планировании, является производительность подвижного состава на
грузовых перевозках. Она определяется количеством перевезенных
тонн или выполненных тонно-километров в единицу времени (сутки,
месяц, год и т. д.).
Рассчитывается это следующим образом. На основе планируемых значений технико-экономических показателей использования
подвижного состава исчисляют возможную (планируемую) выработку в тоннах Qт и тонно-километрах Wткм на одну списочную автомобиле-тонну по каждой i-й модели подвижного состава, занятого
перевозками грузов j-й номенклатурной группы:
Q1ттij =
Т нij  Vтij  βij  γ ij  αij
Lег + t прij  Vтij  βij
1т
Wткмij
= Q тij  Lпij ,
,
(9.7)
(9.8)
В вышеприведенных формулах индексы i и j у техникоэксплуатационных показателей характеризуют условия работы подвижного состава i-й модели на перевозках грузов j-й номенклатурной
199
группы. В тех случаях, когда автомобиль i-й модели не участвует в
перевозках j-х грузов, соответствующие показатели равны нулю.
Далее следует определить максимально возможный размер
провозной способности подвижного состава предприятия за сутки:
Q c = Q тi  A iq  A i  q i  α вi ,
W c = Wткмij  А i  α вi  q i  Lегi ,
(9.9)
(9.10)
Годовая производительность подвижного состава может определяться как на списочную, так и на ходовую единицу в тех же показателях, что и суточная выработка (на 1 т грузоподъемности и на 1 ч
работы) в тоннах и тонно-километрах. Для расчета производительности списочного автомобиля показатели суточной выработки (Q1т,
W1т, Qс, Wc) умножают на 365, а для определения производительности ходового автомобиля – на 365 и на коэффициент выпуска автомобилей на линию . Чем выше этот коэффициент, тем больше
дней в году работает автомобиль и тем выше при прочих условиях
его годовая производительность.
Иногда необходимо определить производительность подвижного состава в тонно-километрах на 1 км общего пробега, характеризующий съëм продукции с 1 км общего пробега:
W
.
Lобщ
км
Wткм
=
(9.11)
Этот показатель характеризует также среднюю нагрузку в тоннах на 1 км общего пробега. Производительность подвижного состава
в тонно-километрах может быть рассчитана на 1 км пробега с грузом:
км
Wткм
=
W
.
Lгр
(9.12)
Производительность подвижного состава пассажирского автомобильного транспорта определяется количеством транспортной работы, выполненной в единицу времени (час, сутки, месяц, год) единицей подвижного состава, всем ходовым либо списочным парком
автомобилей. Транспортная работа может измеряться объемом пере200
возок в пассажирах или пассажирокилометрах, но на городских и
пригородных перевозках эти измерители носят довольно условный
характер, так как невозможно учесть количества перевезенных пассажиров по каждому рейсу, маршруту, автобусу. Это объясняется наличием большого количества пассажиров, не оплачивающих проезд
из-за действующих льгот или нарушения правил проезда. Поэтому
действительная транспортная работа выше, чем определенная по количеству проданных билетов.
Средняя производительность одного автобуса за рейс Qр в
пассажирах равна произведению его вместимости q и среднего коэффициента использования вместимости  (Qр = q); в пассажирокилометрах
Wр = Lм  q  γ ,
(9.13)
где Lм – протяженность маршрута, км.
Производительность автобусов в пассажирокилометрах за один
день работы:
Wд = Lсс  q  γ  β = Т н  Vэq  γ  β .
(9.14)
Количество пассажиров, перевозимых одним автобусом за день
работы:
Qд 
η L qγ
Wд
 р р
 ηр  q  γ  К см ,
Lп
Lп
(9.15)
– дальность поездки пассажира, км; q – вместимость автобуса,
где
мест;  – коэффициент использования вместимости; Ксм – коэффициент сменности пассажиров, представляющий собой отношение длины
рейса (маршрута) к дальности поездки пассажира (Ксм = Lр/Lп) и показывающий, сколько в среднем раз за время рейса происходит обмен
пассажиров в автобусе.
Суточная производительность на одно автобусо-место:
в пассажирокилометрах
Wд.ам 
Wд
,
q
201
(9.16)
в пассажирах
Q д.ам 
Qд
.
q
(9.17)
Часовая производительность одного автобуса в пассажирокилометрах:
Wч = Vэ  q  γ  β .
(9.18)
Годовую производительность списочного и ходового автобусов
определяют умножением Wд, Wд.ам, Qд, Qд.ам соответственно на 365 и
на 365 .
Производственная программа по эксплуатации пассажирского
автомобильного транспорта строится аналогично производственной
программе по эксплуатации грузового автомобильного транспорта в
соответствии с планом пассажирских перевозок, намеченной структурой парка и показателями его использования.
9.3. План технического обслуживания
и ремонта подвижного состава
Эффективность работы автомобильного транспорта во
многом зависит от надежности подвижного состава, которая обеспечивается в процессе его производства, эксплуатации и ремонта, т.е.
совершенством конструкции и качеством изготовления; своевременным и качественным выполнением ТО и ремонта; соблюдением правил технической эксплуатации подвижного состава. В свою очередь
поддержание подвижного состава в постоянной технической готовности обеспечивается рациональной системой его технического обслуживания и ремонта.
Основой технической политики в области ТО и ремонта автомобилей является планово-предупредительная система, которая представляет собой совокупность средств, нормативно-технической документации и исполнителей, необходимых для обеспечения работоспособного состояния подвижного состава.
На автотранспортных предприятиях при эксплуатации подвижного состава основным техническим воздействием являются пла202
ново-предупредительные работы по ТО и ремонту, поскольку своевременное и качественное выполнение работ по ТО в установленном объеме обеспечивает высокую техническую готовность подвижного состава и снижает потребность в ремонте.
Системой ТО и ремонта предусматриваются две составные части операций: контрольная и исполнительская.
Контрольные операции проводятся для повышения объективности оценки технического состояния подвижного состава, проходящего ТО и ремонт. Для информационного обеспечения подготовки
производства на АТП проводится диагностирование N 1 и 2.
При Д-1, выполняемом, как правило перед и при ТО-1, определяется техническое состояние агрегатов и узлов, обеспечивающих
безопасность движения и пригодность автомобиля к эксплуатации.
При Д-2, выполняемом, как правило, перед ТО-2, определяется
техническое состояние агрегатов, узлов, систем автомобиля, уточняются объемы технического обслуживания и потребность в ремонте.
Исполнительские операции представляют собой непосредственно техническое обслуживание и ремонты – текущий (ТР) и капитальный (КР).
Техническим обслуживанием является комплекс операций по
поддержанию подвижного состава в работоспособном состоянии и
надлежащем внешнем виде, обеспечению надежности и экономичности работы, безопасности движения, защите окружающей среды,
уменьшению интенсивности ухудшения параметров технического состояния, предупреждению отказов и неисправностей, а также выявлению их с целью своевременного устранения. ТО подвижного состава по периодичности, перечню и трудоемкости выполняемых работ подразделяется на следующие виды: ежедневное техническое
обслуживание (ЕО); первое техническое обслуживание (ТО-1); второе
техническое обслуживание (ТО-2); сезонное техническое обслуживание (СО).
Текущий ремонт предназначен для обеспечения работоспособного состояния подвижного состава путем восстановления или замены отдельных его агрегатов, узлов и деталей, достигших предельно
допустимого состояния. При этом отремонтированные агрегаты, узлы
и детали должны безотказно работать на пробеге не меньшем, чем до
очередного ТО-2.
Капитальный ремонт автомобилей и агрегатов имеет назначением
регламентированное восстановление их работоспособности и обеспе203
чение последующего межремонтного пробега, составляющего не менее 80 % норм, установленных для новых автомобилей и агрегатов.
Исходными данными для составления производственной программы по ТО и ремонту подвижного состава на АТП являются производственная программа по эксплуатации подвижного состава, дорожные и климатические условия эксплуатации, режимы технического обслуживания, нормативы трудоемкости работ применительно к
условиям эксплуатации автомобилей.
Производственная программа по ТО и ремонту включает расчет
количества и трудоемкости воздействий с последующей корректировкой на систему коэффициентов: К1 – учитывающий условия эксплуатации, К2 – учитывающий модификацию подвижного состава и организацию его работы, К3 – учитывающий природно-климатические
условия, К4 – учитывающий пробег с начала эксплуатации, К5 – учитывающий количество технологически совместимых групп подвижного состава. В соответствии с планом ТО и ТР подвижного состава
рассчитывают численность ремонтных рабочих, их фонд оплаты труда, потребность в ремонтных материалах и запасных частях.
Объем ТО и ТР распределяют по производственным зонам и
участкам по технологическим и организационным признакам. Весь
объем работ выполняют на постах и производственных участках.
К постовым относятся работы по ТО и ТР, выполняемые непосредственно на автомобиле (моечные, уборочные, смазочные, крепежные,
диагностические и др.). Работы по проверке и ремонту узлов, механизмов и агрегатов, снятых с автомобиля, выполняют на участках
(агрегатном, электротехническом и др.).
Производственная программа по ТО и ТР служит основанием
планирования потребной мощности ремонтно-обслуживающего производства. При планировании следует учитывать режим работы зон
ТО и ТР, методы организации работ, режим работы подвижного состава на линии.
Согласно принципу пропорциональности организации производства мощность ремонтно-обслуживающей базы технической
службы АТП в целом и отдельных ее звеньев и участков должна соответствовать производственной программе по ТО и ТР автомобилей.
Режим работы зон ТО и ТР зависит от суточной производственной
программы, времени, в течение которого может выполняться данный
вид ТО И ТР, и пропускной способности определенных зон и участков технической службы.
204
Т а б л и ц а 9.1
Показатели и формулы расчета производственной программы
по ТО и ремонту автомобилей
Показатель
Формула расчета
Условные обозначения
Количество воздействий, ед.
Ах – ходовое количество автомобилей;
Др – дни работы предприятия
ЕО
N ЕО  А х  Д р
КР
N кр 
ТО-2
N ТО2 
Lобщ
LТО2  N кр
LТО–2 – пробег до ТО–2, км, с учетом
коэффициентов К1, К3
ТО-1
N ТО1 
Lобщ
LТО1  (N кр + N ТО2 )
LТО–1 – пробег до ТО-1, км, с учетом
коэффициентов К1, К3
СО
N СО 
Lобщ – общий пробег, км;
LКР – межремонтный пробег, км, с
учетом коэффициентов К1, К2, К3
Lобщ
Lкр
2А ссп  N кр
АССП – среднесписочное количество
автомобилей
2
Трудоемкость воздействия, чел.-ч
ЕО
Т ЕО  N ЕО  t ЕО
tЕО – трудоемкость одного ЕО, чел.-час.
ТО-1
Т ТО1  N ТО1  t ТО1
tТО–1 – трудоемкость одного ТО-1, чел-ч,
с учетом коэффициентов К2, К5
ТО-2
Т ТО2  N ТО2  t ТО2
tТО–2 – трудоемкость одного ТО–2,
чел-ч, с учетом коэффициентов К2, К5
ТР
Т ТР 
tТР – трудоемкость ТР, чел-ч/1000 км
пробега, с учетом коэффициентов К1,-К5
СО
Т СО
tСО – трудоемкость одного СО, чел-ч
Lобщ  t ТР
1000
 N СО  t СО
Т  Т ЕО +Т ТО1 +Т ТО2 +Т ТР +Т СО
–
Рассчитывая число постов, следует учитывать неравномерность
поступления автомобилей на обслуживание и использования рабочего времени поста. С этой целью при расчете числа постов ТО коэффициент использования рабочего времени поста (линии) Кв следует брать в пределах 0,9-0,95, и число постов определяется:
205
ηто 
Тр
Фп  К в  Рп
η ,
(9.19)
где Тр – общая трудоемкость работ, чел-ч; Фп – годовой фонд рабочего времени поста, ч; Рр – число рабочих, одновременно работающих
на посту, чел.
Число постов текущего ремонта определяется:
ηтр 
Т тр  α
Фп  К в  Рп
,
(9.20)
где Ттр – трудоемкость работ, выполняемых на постах ТР, чел-ч;  –
коэффициент неравномерности поступления автомобилей на посты ТР.
Коэффициент  при расчете числа постов ТР следует принимать
равным 1,2–1,5. Чем больше автомобилей на АТП и чем больше их
пробег, тем меньше неравномерность поступления автомобилей на
посты ТР и, следовательно, меньше коэффициент .
В план ТО и ремонта автомобилей в качестве составного элемента входит программа изготовления и ремонта деталей в собственных ремонтных мастерских в соответствии с их производственной
мощностью, наличием соответствующего оборудования и установленной потребностью АТП в запасных частях различных наименований.
Размер денежных затрат (заработная плата ремонтных рабочих,
стоимость материалов и запасных частей), необходимых для выполнения производственной программы по ТО и ТР, определяется по
каждому виду обслуживания и ремонта на основе средних стоимостных показателей, полученных за прошедшие периоды, установленных на 1000 км пробега с учетом инфляционных процессов.
9.4. План технического развития,
организации производства и повышения его
экономической эффективности
Этот план является завершающей фазой анализа производственно-хозяйственной деятельности автотранспортного предприятия. Предпринимательская практика различает стратегический и текущий анализы.
206
Стратегический анализ направлен на выявление возможных
шансов и рисков, сильных и слабых сторон предприятия. Он дает в
основном качественные характеристики.
Текущий анализ направлен на оценку результатов деятельности предприятия. Он служит эффективным средством управления
ресурсами, играет важную роль в оптимизации затрат и обеспечении
качества продукта или услуги. Затрагивая все стороны и аспекты
производственно-хозяйственной деятельности, текущий анализ включает производственный и финансовый анализ.
Анализ должен проводиться на всех уровнях управления –
предприятие, цех, участок. Содержание анализа и последовательность
его проведения зависят от цели, задач, масштабов и условий работы
предприятия.
Можно выделить типичные этапы, характерные для всех видов
анализа.
Первый этап – определение цели и задачи работы.
Второй этап – тщательная разработка программы работы, рабочего плана, определение круга участников, распределение обязанностей между ними, постановка каждому участнику (или группе)
конкретной задачи, вытекающей из общей цели, составление аналитических таблиц, форм, графиков.
Третий этап – сбор информации. Количество собираемой информации следует полностью подчинить целям и задачам анализа;
объем её должен быть необходимым и в то же время достаточным.
Четвертый этап – обработка собранного материала при помощи специальных методов и приемов; обеспечение сопоставимости
показателей; установление причин отрицательных явлений (если они
имеются) и недостатков в работе. Для этого определяют круг факторов, оказывающих влияние на изучаемые показатели, группируют
их, выделяя факторы, зависящие и не зависящие от работы предприятия. Особое внимание уделяется изучению механизма действия факторов, которые непосредственно зависят от предприятия
(цеха, участка).
Пятый этап – определение резервов производства, разработка
экономически обоснованных рекомендаций по реализации этих резервов, расчет экономической эффективности мероприятий и определение их влияния на показатели работы предприятия.
По охвату времени анализ делится на оперативный, периодический и разовый.
207
При оперативном анализе по данным повседневного учета и
контроля за ходом работы предприятия немедленно фиксируется нарушение перевозочного процесса и одновременно устанавливаются
причины и виновники возникших сбоев. Оперативный анализ позволяет активно и своевременно вмешиваться в ход перевозочного
процесса, влиять на его результаты, а не только делать вывод на будущее.
Периодический анализ проводится регулярно и за более длительный промежуток времени (месяц, квартал, год). Такой анализ
должен более основательно оценить состояние производства по всем
показателям, определить их динамику, выявить достижения, вскрыть
недостатки. В итоге такого анализа должны быть разработаны конкретные мероприятия для устранения обнаруженных недостатков и
намечен план будущей деятельности предприятия, обеспечивающей
улучшение количественных и качественных показателей работы.
Разовый анализ проводится по мере надобности. Как правило,
необходимость разового анализа вытекает из результатов оперативного или периодического анализа.
На АТП всей системой текущего анализа руководит главный
экономист или начальник планового отдела. Анализ работы предприятия должен базироваться на технико-экономических расчётах: чем
точнее произведены эти расчеты, чем шире они охватывают объект
анализа, тем правильнее будут выводы, тем меньше останется необъясненных явлений в работе предприятия. Для решения этих задач
используются специальные приемы (методы) анализа, позволяющие
выявить направление и степень влияния отдельных факторов или
группы факторов. К таким приемам относятся: сравнение показателей,
цепные подстановки, исчисление разниц, процентные соотношения,
выравнивание начальных точек анализа, детализация общих результатов, балансовые сопоставления, методы математической статистики.
9.5. План капитальных вложений
и капитального строительства
Капитальное строительство – один из основных способов осуществления воспроизводства основных фондов. Схема воспроизводства основных фондов формируется в плане капитального
строительства, который может предусматривать новое строительство,
208
расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий.
К новому строительству относится осуществляемое на новых
площадках в целях создания новой производственной мощности
строительство самостоятельных предприятий, а также филиалов и отдельных производств, которые после ввода в эксплуатацию будут находиться на самостоятельном балансе.
Расширение действующих предприятий автомобильного транспорта осуществляется в целях увеличения либо мощности, либо пропускной способности зон ТО и ремонта. К расширению действующих
предприятий относится строительство дополнительных зданий и сооружений основного и вспомогательного назначения на действующих
предприятиях или примыкающих к ним площадках, строительство и
расширение действующих цехов, сооружений, зон. К расширению
действующих предприятий относится также строительство филиалов
и производств, которые после ввода в эксплуатацию не будут находиться на самостоятельном балансе. Расширение действующих предприятий должно осуществляться в более короткие сроки и с меньшими удельными затратами по сравнению с новым строительством при
аналогичных мощностях. При этом обязательно должно происходить
улучшение технического уровня и улучшение технико-экономических
показателей работы предприятия в целом.
Реконструкция действующего предприятия направлена на совершенствование производственно-технической базы и повышение
технико-экономического уровня производства, улучшение условий
труда и охраны окружающей среды, повышение производительности
труда. При реконструкции действующих АТП может осуществляться:
 строительство новых и расширение действующих цехов, зон,
стоянок, сооружений в целях ликвидации диспропорций;
 строительство новых зданий и сооружений того же назначения на территории действующего АТП взамен ликвидируемых, эксплуатация которых по техническим и экономическим причинам признана нецелесообразной;
 расширение и строительство отдельных объектов в случаях,
когда новые виды основных фондов и, в первую очередь, подвижного
состава не могут быть размещены в существующих зданиях.
Техническое перевооружение действующих предприятий. К техническому перевооружению действующих предприятий автомобильного транспорта относится комплекс мероприятий по повышению
209
технико-экономического уровня отдельных производств, цехов и
участков на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства:
1. Модернизация и замена устаревшего и физически износившегося оборудования.
2. Модернизация и техническое переустройство природоохранных объектов.
3. Присоединение предприятий к централизованным источникам тепло- и энергоснабжения.
4. Внедрение автоматизированных систем управления и контроля.
5. Совершенствование инженерного обеспечения предприятий,
внедрение поточных методов производства и обслуживания и т. д.
Как правило, техническое перевооружение проводится без расширения существующих площадей.
Оснащение АТП новыми типами и модификациями подвижного
состава, обеспечивающего повышение выработки, снижение затрат
ручного труда на погрузку-разгрузку, улучшение сохранности перевозимых грузов, возможность использовать новые виды топлива, повышающие удобства пассажиров и обеспечивающие большую экономичность, также относятся к техническому перевооружению.
Структурное соотношение различных форм капитального
строительства определяется в плане. Прежде чем приступить к разработке плана капитального строительства, предприятие исходя из
установленных объемов основного производства рассматривает возможность достижения этих объемов за счет мобилизации внутренних
ресурсов без дополнительного капитального строительства и прежде
всего за счет повышения эффективности использования имеющихся
мощностей, за счет аттестации рабочих мест, увеличения сменности
работы основных фондов, внедрения прогрессивных форм организации труда, производств и управления, повышения профессионализма
кадров.
При недостаточности указанных мер разрабатывается в первую
очередь план технического перевооружения производства. Если установленный объем производства (услуг) не обеспечивается планом
технического перевооружения, то разрабатывается план реконструкции или расширения предприятия.
План капитального строительства разрабатывается непосредственно после составления плана повышения эффективности производства (бизнес-плана), который включает план мероприятий по вне210
дрению прогрессивных технологий, план модернизации и замены устаревшего оборудования, план механизации и автоматизации производства и других мероприятий, требующих затрат на реконструкцию
и расширение основных фондов производства, а следовательно, подлежащих включению в план капитального строительства. Помимо
плана повышения эффективности производства, исходными материалами для разработки плана капитального строительства являются:
перспективный план развития предприятия; данные анализа баланса
и показателей использования и освоения производственных мощностей и основных фондов; объемы имеющихся заделов строительства и объемы незавершенного строительства; проектно-сметная
документация.
9.6. План материально-технического
обеспечения
Основой для определения потребности АТП в материальных ресурсах служит производственная программа предприятия.
Исходя из плана перевозок и производственной программы по эксплуатации подвижного состава рассчитывают потребность в подвижном составе и в необходимых материальных ресурсах.
При разработке плана материально-технического обеспечения
(МТО) одним из главных вопросов является определение правильных,
прогрессивных норм расходования материальных ресурсов. На автомобильном транспорте к числу таких норм относятся прежде всего
нормы расходования автомобильного топлива, запасных частей, шин,
металлов, материалов для ТО и ремонта автомобилей.
Нормы расхода материальных ресурсов АТП определяют исходя
из фактических условий эксплуатации. В отдельных случаях АТП могут использовать утвержденные действующие нормы расхода материальных ресурсов. Кроме того, могут применяться соответствующие
нормативы, характеризующие относительную величину (степень) использования орудий труда, предметов труда и т. д.
План МТО состоит из расчетов потребности в материальнотехнических ресурсах, которые ведутся в виде отдельных расчетных
таблиц, классифицируемых по характеру применяемых материалов:
на осуществление перевозок, на ремонтно-эксплуатационные и хозяйственные нужды, на капитальное строительство и т. д.
211
Потребность в материальных ресурсах определяют в натуральном и стоимостном выражении в основном методом прямых планово-экономических расчетов, т. е. умножением норм расхода материалов на соответствующие объемные показатели работы.
При планировании МТО определяют потребность в следующих
материальных ресурсах: автомобильном топливе, автомобильных
шинах, смазочных и обтирочных материалах, запасных частях и материалах, металле, строительных материалах, оборудовании, вспомогательных материалах (спецодежде, мебели и т. д.), энергоресурсах, воде, прочих ресурсах.
9.7. План по труду и кадрам
План по труду и кадрам включает в себя:
– план повышения производительности труда;
– план по численности работников;
– план по заработной плате;
– план подготовки и повышения квалификации кадров.
Производительность труда является важнейшей экономической
категорией и связана с эффективностью производства, капитальных
вложений, фондоотдачей и фондоемкостью.
Производительность труда – это общественно необходимые затраты труда в единицу времени Т на выработку какой-то продукции
Р, т. е. уровень производительности Пт в общем виде определяется
отношением
Пт 
Р
.
Т
(9.21)
Производительность труда на автомобильном транспорте измеряется в тех же единицах, что и транспортная продукция и рабочее
время, затраченное на ее производство. В планировании, экономическом анализе и оценке деятельности предприятия автомобильного
транспорта производительность труда измеряется в натуральных и
стоимостных показателях.
Исчисление в натуральных показателях различается от способа
производимых перевозок: тоннокилометры, тонны, пассажирокилометры, пассажиры, платные километры или приведенные тоннокило212
метры. Приведение к единому условно натуральному измерителю
объемов грузовых, автобусных и таксомоторных перевозок, как
имеющих различное экономическое значение, может быть осуществлено только на основе трудоемкостей соответствующих единиц транспортной продукции с использованием коэффициентов приведения.
Стоимостной метод характеризуется простотой счета. Этот метод позволяет полнее, чем другие, учесть все виды деятельности
транспорта; сопоставить с другими стоимостными показателями
(средней заработной платой, себестоимостью, прибылью и др.).
При этом методе удобно проследить формирование этого показателя от водителя, автоколонны, до предприятия в целом.
Разработке плана повышения производительности труда предшествует проведение анализа достигнутого уровня производительности с целью выявления возможностей увеличения и улучшения использования фонда рабочего времени, уменьшения затрат рабочего
времени на единицу перевозок и сокращения численности работающих на каких-либо участках производства за счет лучшего использования времени рабочих.
При этом возможно объединение всех факторов роста производительности труда в следующие группы:
1. Повышение технического уровня производства:
– совершенствование транспортных средств;
– совершенствование технологии ТО, ремонта и содержания автомобилей;
– механизация и автоматизация производственных процессов;
– комплексная механизация погрузочно-разгрузочных и складских работ.
2. Совершенствование управления, организации транспортного
процесса и труда:
– улучшение структуры управления;
– внедрение НОТ;
– повышение материального и морального стимулирования;
– повышение культурно-профессионального уровня;
– внедрение совмещения профессий.
3. Изменение объема и структуры производства:
– изменение ассортимента и удельного веса отдельных услуг;
– повышение качества продукции и услуг;
– рост объема производства;
– относительное уменьшение численности персонала.
213
Отдельные факторы по своей значимости, степени возможного
влияния на повышение производительности труда не равноценны, и
роль их в зависимости от данных конкретных условий меняется, но
на основе анализа структуры факторов есть возможность сделать некоторые выводы, при этом на практике невозможно определить до
долей процента влияние всех факторов. Говоря о факторах, влияющих на производительность труда, необходимо упоминать и о такой
категории, как резервы, условия и пути повышения производительности труда.
В отличие от факторов, под резервами понимаются такие еще не
использованные возможности роста производительности труда, которые могут быть реализованы в течение определенного периода. Резервы возникают под влиянием научно-технического прогресса, разработки и внедрения новой техники, прогрессивной технологии, более совершенной организации труда, производства, управления и других факторов и условий, в которых протекает производственная и хозяйственная деятельность автотранспортных предприятий. Анализ резервов должен строиться на основе сопоставления достигнутого
уровня с оптимальным.
Для выявления резервов требуется сопоставить фактически достигнутые результаты с реально возможными. При этом используются
различные критерии сравнения: плановые показатели, нормативные
данные, достигнутый уровень другими предприятиями, рекомендации.
Производительность труда на автомобильном транспорте либо
определяется объемом перевозок, выполненным за единицу рабочего
времени, либо измеряется величиной общего дохода (в рублях), приходящегося на одного работника. При прочих равных условиях экономия трудовых затрат сводится к основным двум формам резервов:
экстенсивным и интенсивным.
Экстенсивные резервы – полное использование рабочего времени в течение определенного периода (час, смена, месяц, год), устранение потерь и непроизводительных затрат времени.
Интенсивные резервы – сокращение затрат рабочего времени на
каждую единицу транспортной продукции. Эти резервы реализуются
путем проведения организационно-технических мероприятий, связанных или с совершенствованием технического уровня и технологии
перевозок, или с повышением интенсификации труда.
Расчет планового уровня производительности труда по факторам заключается в определении количества возможного уменьшения
214
численности работающих в результате действия каждого из этих факторов. Для определения воздействия исследуемых факторов прежде
всего находится исходная численность работников, необходимая для
выполнения планового объема перевозок, т. е. в условиях, действующих в отчетном году. Затем из нее последовательно вычитается
количество работников, которое может быть высвобождено за счет
влияния каждого фактора. Общее снижение численности работающих, отнесенное к потребной численности в условиях базисной выработки за вычетом из нее количества высвобождающихся работников,
дает процент повышения производительности труда.
Рост производительности труда как в целом, так и по отдельным факторам определяется по формуле
Wр 
Э  100
,
Чп  Э
(9.22)
где WР – рост производительности труда; Э – количество высвобождающихся работников среднегодовое; ЧП – численность производственного персонала, рассчитанная на объем перевозок планируемого периода по выработке базисного периода.
Влияние факторов повышения технического уровня находят через показатели, характеризующие изменение производительности
подвижного состава (q, VТ, tПР ).
Влияние факторов совершенствования управления, организации
транспортного процесса и труда учитывается в показателях работы
подвижного состава – коэффициента использования пробега (), коэффициента использования производительности ( ).
План по численности работников. Всех работников АТП делят
на две основные группы:
1. Персонал основной деятельности.
2. Прочий персонал.
Персонал основной деятельности подразделяется на следующие
группы работников:
а) водители;
б) ремонтные и вспомогательные рабочие;
в) инженерно-технические работники (ИТР);
г) служащие;
д) младший обслуживающий персонал (МОП);
е) пожарно-сторожевая охрана (ПСО).
215
К прочему персоналу относят работников вспомогательных
служб (жилищно-коммунального хозяйства, подсобного хозяйства,
культурно-бытовых учреждений), лечебно-санитарных учреждений,
детских садов и др. Сюда же относят работников, занятых на капитальном ремонте зданий и сооружений.
Количество работников основной деятельности определяют исходя из планируемого уровня производительности труда и производственной программы по эксплуатации, ТО и ремонту подвижного состава.
Численность водителей
Nв 
АЧ р
,
ФРВв  n
(9.23)
где АЧр – количество автомобиле-часов работы автомобилей на линии, ч; ФРВв – годовой фонд рабочего времени водителей, ч; n – коэффициент, учитывающий выполнение норм выработки (n = 1,1).
Число ремонтных рабочих
N рр 
Т тр
ФРВв  n
,
(9.24)
где Ттр – общая трудоемкость ТО и ТР, чел-ч; ФРВрр – годовой фонд
рабочего времени ремонтных рабочих, ч.
Плановый фонд рабочего времени водителя рассчитывается по
следующей формуле:
ФРВ   Д к  (Д в + Д п + Д о + Д до + Д пр )   t д  (Д пв + Д пп )  t 'д ,
(9.25)
где Дк – число календарных дней в году: Дв – количество выходных
дней; Дп – количество праздничных дней; До – дни очередного отпуска; Ддо – дни дополнительного отпуска; Дпр – дни прочих оплачиваемыхотпусков по уважительным причинам; tд – продолжительность
рабочего дня, ч; tд’ – время, на которое сокращается рабочий день в
предпраздничные и предвыходные дни, ч; Дпв – количество предвыходных дней; Дпп – количество предпраздничных дней.
Нормативная численность вспомогательных рабочих устанавливается в пределах 20–30 % от ремонтных рабочих АТП. Количество
216
уборщиков производственных помещений рассчитывают в зависимости от площади этих помещений и численности ремонтно-обслуживающих рабочих. Для крытых стоянок автомобилей к установленным
нормативам численности уборщиков производственных помещений
применяют коэффициент 0,8, а при механизации уборочных работ –
0,5. Нормативы численности уборщиков служебно-бытовых помещений установлены в зависимости от площади этих помещений.
Количество ИТР, служащих, МОП, ПСО принимают в расчетах
плана по труду в соответствии с численностью по штатному расписанию. Для укрупненных расчетов можно принять ИТР 13–15 %, служащих 6–8 %, МОП – 3 %, ПСО – 1 % от численности водителей.
Результаты расчетов сводят в таблицу (Сводный план по численности работников АТП).
9.8. Планирование фонда заработной платы
Фонд заработной платы рассчитывают по тем же группам работников, по которым определяют и численность персонала.
Водителям, работающим на грузовых автомобилях, устанавливается оплата труда по сдельным расценкам за тонну перевезенного
груза и тоннокилометр из расчета тарифных ставок заработной платы
водителей 3-го класса с применением единых норм времени на перевозку грузов. Для водителей, работающих на грузовых автомобилях с
почасовой оплатой, – повременно-премиальная оплата труда за фактически отработанное время.
Кроме фонда заработной платы определяют дополнительные
суммы:
1. Надбавки и доплаты:
а) за классность;
б) за совмещение обязанностей грузчика (экспедитора);
в) за работу в сверхурочное время;
г) прочие доплаты.
2. Премии:
а) за выполнение и перевыполнение задания;
б) за улучшение эксплуатационных показателей;
в) за снижение расходов на содержание подвижного состава;
г) за выполнение графика доставки груза;
д) за прочие работы.
217
Все эти суммы включают в основной фонд заработной платы
водителей, кроме премий за экономию топлива и увеличения пробега шин.
Основная заработная плата (ОЗП) определяется таким образом:
ОЗП  ЗП сд (ЗП пов )  Н  Д  П р ,
(9.26)
где ЗПсд (ЗП пов) – сдельная (повременная) заработная плата, руб.;
Н – надбавки, Д – доплаты, Пр – премии, руб.
Сдельная заработная плата водителей грузовых автомобилей
ЗП сд  Q  С1т  Р  С1ткм
(9.27)
где С1т – сдельная расценка за 1 т перевезенного груза, руб.; Q –
объем перевозок, т; С1ткм – сдельная расценка за 1 ткм, руб.; Р – грузооборот, ткм.
Кроме основной заработной платы, определяют дополнительную: на оплату основных и дополнительных отпусков, времени выполнения государственных обязанностей и др.
Дополнительная заработная плата (ДЗП), руб.:
%ДЗП 
Д о  100
+1 % ,
Д к  (Д в  Д п  Д о )
(9.28)
где %ДЗП – процент дополнительной заработной платы, %:
Фонд заработной платы
ФЗП = (ОЗП+ДЗП) · Кр · Кнс,
(9.29)
где Кр – поясной коэффициент; Кнс – коэффициент, учитывающий
стаж работы на данном предприятии.
Сумму отчислений на социальное страхование определяют в
размере 26,5 % от фонда заработной платы.
Для ремонтных рабочих устанавливается сдельная и повременно-премиальная система оплаты труда.
Основная заработная плата ремонтных рабочих (ОЗПрр)
ОЗП  ЗП сд (ЗП пов )  Д  П р .
218
(9.30)
Сдельная заработная плата ремонтных рабочих:
ЗП сд  Т р1  Сч1  Т р2  Сч2  ...  Т р6  Сч6 ,
(9.31)
где Тр1, Тр1, ...,Тр6 – объемы работ 1, 2, ..., 6, разрядов, ч; Сч1, Сч2, ..., Сч6 –
часовые тарифные ставки 1, 2, ..., 6, разрядов, руб.
Дополнительная заработная плата, доплаты, премии рассчитываются аналогично заработной плате водителей.
Фонд заработной платы ремонтно-вспомогательных рабочих
определяется аналогично расчету фонда заработной платы ремонтных
рабочих, а ИТР, служащих, МОП, ПСО – по сумме установленных
окладов и действующих системах доплат.
9.9. План подготовки
и повышения квалификации кадров
В этом разделе плана предусматривается:
а) подготовка кадров массовых профессий и специалистов путем индивидуального обучения в постоянно действующих курсах и
школах (водителей и т. д.);
б) повышение квалификации рабочих по видам обучения: производственно-технические курсы, курсы целевого назначения, обучение вторым профессиям и др;
в) повышение квалификации ИТР и служащих: в институтах,
на факультетах, зарубежные стажировки и т. д.
9.10. Планирование себестоимости перевозок
Себестоимость представляет собой выраженную в денежной форме величину расходов предприятия, возмещение которых
в данный период необходимо ему для осуществления простого воспроизводства.
В себестоимость продукции включаются затраты живого и овеществленного труда. Денежная форма выражения позволяет обобщить в себестоимости эти различные по своей натуральной форме затраты производства.
219
Себестоимость является основным показателем, характеризующим уровень и динамику затрат на производство.
На автотранспортных предприятиях при планировании уровня
себестоимости продукции придерживаются классификации входящих в нее расходов по производственному признаку (по целевому назначению) – по статьям расходов и по элементам затрат в соответствии с их экономическим содержанием.
Деление по производственному признаку характеризует производственное направление расходов, т. е. расходов, связанных непосредственно с производством данного вида продукции, техническим
обслуживанием и ремонтом, управлением предприятием. По производственному признаку все расходы, формирующие себестоимость,
принято делить на три группы: заработная плата водителей; расходы,
зависящие от движения, или переменные расходы; расходы, не зависящие от движения, или постоянные расходы.
Каждая группа расходов состоит из ряда статей.
Заработная плата водителей включает:
– основную заработную плату;
– дополнительную заработную плату;
– начисления на заработную плату.
Переменные расходы состоят из:
– расходов на топливо для автомобилей;
– расходов на смазочные и прочие эксплуатационные материалы;
– расходов на ТО и ремонт подвижного состава (ремонтного
фонда);
– расходов на амортизацию подвижного состава (кроме амортизации, по которой норма установлена в процентах от стоимости на
год); расходов на износ и ремонт автомобильных шин.
К постоянным расходам относятся:
– накладные расходы (административно-хозяйственные и общепроизводственные расходы, сборы и отчисления, непроизводительные расходы);
– расходы на амортизацию подвижного состава, по которой
норма установлена в процентах от стоимости на год.
Деление расходов на переменные и постоянные несколько условно. В состав переменных расходов входят условно-переменные
расходы. К ним относятся затраты на смазочные материалы, которые
определяются не непосредственно от пробега, а в расчете на 100 л
расхода топлива. Обтирочные материалы рассчитываются по нормам
220
на один списочный автомобиль и, следовательно, они не зависят непосредственно от пробега и т. п.
К материальным затратам относится также плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем в пределах установленных лимитов, затраты на работы и услуги
производственного характера, выполненные сторонними предприятиями и организациями.
В состав себестоимости при исчислении облагаемой налогом
прибыли включаются также, помимо отчислений по социальному
страхованию, отчисления по обязательному медицинскому страхованию, платежи по обязательному страхованию имущества, плата по
процентам за краткосрочные кредиты банков, кроме процентов по
просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, а также другие затраты на производство и реализацию продукции, включая расходы по всем видам ремонта основных производственных фондов.
При создании предприятиями ремонтного фонда в состав затрат
включаются отчисления в этот фонд.
В себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются следующие выплаты в денежной и натуральной формах:
 материальная помощь;
 вознаграждения по итогам работы за год;
 оплата дополнительно предоставляемых по решению трудового коллектива (сверх предусмотренных законодательством) отпусков
работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;
 надбавки к пенсиям;
 единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;
 доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям
трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в
имущество предприятия;
 другие выплаты, которые производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и специальных источников.
Статьи расходов делятся на однородные (топливо, износ и ремонт шин и др.) и комплексные.
К комплексным статьям расходов относятся две статьи: расходы по ТО и ремонту подвижного состава (или ремонтный фонд), которые включают в себя такие разнородные элементы затрат, как заработная плата ремонтных рабочих по ТО и ремонту подвижного состава, затраты на материалы и запасные части; накладные расходы, в
221
состав которых включаются такие разнородные элементы затрат, как
заработная плата руководителей, специалистов и служащих, материальные затраты, амортизация основных фондов, кроме подвижного
состава, и др.
Статьи расходов также можно разделить на прямые, которые
можно непосредственно посчитать по каждому виду деятельности и
услуг, и косвенные, которые можно определить только в целом по
предприятию (например, накладные расходы), а затем для исчисления
себестоимости единицы продукции условно (по определенным критериям) распределить по видам перевозок.
Классификация затрат по экономическим элементам применяется при составлении сметы затрат. Смета затрат представляет собой
общую сумму расходов предприятия на перевозку грузов (пассажиров), сгруппированных по их экономической природе.
По своей экономической природе все расходы, каково бы ни
было их целевое назначение, делятся на две основные группы:
1) расходы, связанные с возмещением затрат живого труда,
2) расходы, связанные с возмещением затрат овеществленного
труда – предметов труда и средств труда.
Смета затрат на производство включает в себя следующие элементы затрат:
 заработная плата всех работников АТП;
 начисления на заработную плату, поступающие в различные
фонды;
 затраты на топливо для автомобилей всех типов;
 затраты на эксплуатационные, ремонтные, ремонтностроительные, вспомогательные материалы;
 затраты на запасные части;
 затраты на электроэнергию и топливо для хозяйственных и
технологических целей;
 затраты на воду;
 амортизация основных фондов;
 прочие денежные средства.
Планирование снижения себестоимости
Прежде чем приступать к планированию себестоимости, необходимо провести ее анализ за прошедший период, исследовать структуру себестоимости и факторы ее формирования, выявить отклонение
от плановых норм и цен, вскрыть причины и выявить факторы, за
счет которых можно снизить себестоимость в планируемом периоде.
222
Основным методом планирования себестоимости продукции является метод прямого расчета по каждому виду перевозок по статьям
затрат.
Кроме того, необходимо учитывать возможность снижения себестоимости в планируемом году в результате влияния техникоэкономических факторов и технико-эксплуатационных показателей.
В планировании все большее значение приобретает метод
расчета снижения себестоимости по технико-экономическим факторам, основанный на количественном и качественном анализе зависимости ее уровня от различных изменений в производственном процессе и его условиях. Такой расчет позволяет увязать снижение себестоимости с другими разделами плана экономического и социального развития предприятия.
Экономию от снижения себестоимости перевозок в планируемом году рассчитывают по следующим технико-эксплуатационным
факторам:
 повышение технического уровня,
 совершенствование организации труда и эксплуатации транспортных средств;
 совершенствование управления производство;
 улучшение использования основных фондов;
 относительное уменьшение условно-постоянных расходов;
 прочие факторы.
9.11. Планирование доходов,
прибыли и рентабельности
Доходы – это денежные средства, получаемые АТП за
все виды выполненных услуг: перевозку грузов и пассажиров, выполнение транспортно-экспедиционных услуг, погрузочно-разгрузочных и
складских работ, прочих работ и услуг. Доходы определяют по каждому виду перевозок и услуг отдельно, а затем суммируют.
Доходы от перевозок планируют методом прямого счета или
аналитическим методом. Метод прямого счета применяется в том
случае, если к моменту составления финансового плана разработан
план перевозок грузов по видам, номенклатуре грузов или план перевозок пассажиров. При этом методе сумму доходов от перевозок оп223
ределяют умножением тарифа за единицу перевозок Цед на объем перевозок W:
Д гр  Ц ед  W .
(9.32)
После определения доходов по каждому виду грузовых перевозок суммируют и получают общую сумму доходов от грузовых перевозок.
Аналогично определяют сумму доходов от пассажирских перевозок.
Если не представляется возможным производить расчеты методом прямого счета (когда к моменту составления плана перевозок
нет данных по родам и классам грузов, расстоянию перевозки и др.),
применяют метод укрупненных расчетов, который требует гораздо
меньше времени. С этой целью исчисляют среднюю доходную ставку
по каждому виду перевозок и по каждой группе перевозок, охватываемых данным видом тарифа.
Делением общей суммы доходов по тем группам грузовых перевозок, которые оплачиваются по сдельному тарифу, Дсд на общее
количество тоннокилометров W определяют среднюю доходную
ставку, т. е. размер дохода на 1 т·км, руб.,
d сд 
Д сд
.
W
(9.33)
Средняя доходная ставка dсд не равна тарифной ставке за 1 т·км
при том же расстоянии перевозок, поскольку она учитывает структуру перевозимых грузов по размеру партий грузов и расстояниям. Поэтому доходную ставку нельзя устанавливать только на основании
данных о среднем расстоянии перевозок. Для определения доходной
ставки анализируют величину средней доходной ставки за ряд прошедших лет, за предшествующий год и складывающуюся в планируемом году структуру грузов, условия, расстояния перевозок, пополнение парка специализированным подвижным составом и др.
Планируемые доходы от перевозок грузов автомобилями со
сдельной оплатой, руб.:
Д сд  d сд  W .
224
(9.34)
Доходная ставка за пользование грузовыми автомобилями, оплачиваемая по повременным тарифам, dч определяется за 1 ч пользования автомобилем. Для исчисления общей суммы доходов и доходной ставки необходимо установить плановое количество автомобиле-часов использования каждой группы автомобилей по грузоподъемности и плановый пробег по каждой группе автомобилей. Сумма
платы за пробег автомобилей также включается в доходную ставку за
1 ч пользования автомобилем на планируемый период.
Доходы от перевозок грузов автомобилями, оплачиваемыми по
повременному тарифу, руб.:
Д ч  d ч  АЧ р .
(9.35)
В доходы от перевозок включается также оплата нахождения подвижного состава в пунктах погрузки и разгрузки сверх основных норм,
но в пределах установленных норм на выполнение дополнительных операций (заезды, взвешивание, пересчет, повторная перевеска и др.).
Доходы от погрузочно-разгрузочных работ определяют по действующим или договорным тарифам в зависимости о предусматриваемого объема перерабатываемых грузов, который рассчитывают с
учетом фактических данных за прошлый период и намечаемых изменений в структуре перерабатываемых грузов.
Правилами применения тарифов на перевозку грузов предусматриваются штрафы за несоблюдение правил перевозок. Соответствующие штрафы выплачивают и АТП клиентуре за несоблюдение
положений договора. Все штрафы, пени, неустойки, которые АТП
взимает с клиента или выплачивает клиенту, учитываются отдельно.
Доходы от складских операций, от работы грузовых станций и
транспортно-экспедиционного обслуживания населения определяют
умножением планируемого объема работ на действующие тарифы.
Прочие доходы от выполнения отдельных операций и услуг определяют аналогично.
Полученные объемы доходов по различным видам деятельности
и услуг АТП суммируют и сопоставляют с расчетным объемом доходов. Если общий объем доходов окажется ниже предусмотренного
объема, проводится работа по изысканию дополнительных резервов и
корректировке проекта плана.
Прибыль является обобщающим показателем эффективности
деятельности предприятия, крупным финансовым ресурсом расширенного воспроизводства на базе технического прогресса.
225
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется
как разница между выручкой (доходами) от реализации продукции
(работ, услуг) и затратами на ее производства и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг), руб.:
П  Д Р ,
(9.36)
где Д – выручка от реализации продукции (доходы), р.; Р – затраты на производство и реализацию продукции, руб.
В состав доходов от внереализационных операций включаются:
доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях,
от сдачи имущества в аренду; дивиденды по акциям, облигациям и
иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; полученные
штрафы, пени, неустойки, в том числе за нарушение условий перевозок; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством
продукции.
Общая сумма балансовой прибыли предприятия, руб.:
П б  П п  П пр  П эксп  П проч  П вр ,
(9.37)
где Пп – прибыль от перевозок, руб.; Пп-р – прибыль от погрузочноразгрузочных работ, руб.; П эксп – прибыль от экспедиционных операций, руб.; Ппроч – прибыль от прочей производственной деятельности, руб.; Пвр – внереализационная прибыль, руб.
Суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с
законодательством за счет прибыли, остающейся в распоряжении
предприятия, при налогообложении исключаются из состава расходов
от внереализационных операций.
Для повышения прибыли предприятия анализируется возможность мобилизации внутренних ресурсов. Целесообразно определить
прирост прибыли по основным факторам, влияющим на нее.
Например, прирост прибыли по грузовым перевозкам может
быть получен за счет снижения себестоимости Пs , изменения доходной ставки Пd , увеличения грузооборота Пw , руб.:
ΔП s  (So  S1 )  W1 ,
ΔП d  (d1  d 0 )  W1 ,
226
(9.38)
(9.39)
ΔП w  (d 0  S0 )  (W1  W0 ) ,
(9.40)
где Sо, S1 – себестоимость 1 т·км соответственно базисного и планируемого периодов, руб.; dо, d1 – доходная ставка на 1 т·км соответственно базисного и планируемого периодов, руб.; Wо, W1 – грузооборот соответственно базисного и планируемого периодов, т·км.
Общий прирост прибыли, руб.:
ΔП  ΔП s  ΔП d  ΔП w .
(9.41)
Аналогичные расчеты проводят и по другим видам перевозок.
Можно построить и экономико-статистические модели прибыли,
по которым оценивают значение прибыли в планируемом периоде.
Рентабельность характеризуется эффективностью работы любого подразделения, предприятия, отрасли за определенный период
времени. С помощью рентабельности оценивают эффективность расходов на производство продукции, %:
R
П
 100 ,
Собщ
(9.42)
где П – общая сумма прибыли от всех видов деятельности и услуг,
руб.; С общ – общая сумма расходов на все виды деятельности и услуг,
руб.
Для анализа хозяйственной деятельности рентабельность можно
определить также по отношению к производственным фондам, %:
R
П
 100 ,
Пф
(9.43)
где ПФ – стоимость основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств в среднегодовом исчислении, руб.
9.12. Планирование финансов
Основными задачами финансового планирования являются следующие:
227
 выявление и мобилизация резервов АТП в целях наиболее эффективного использования основных и оборотных средств, трудовых
и природных ресурсов, повышения производительности труда и рентабельности производства;
 обеспечение АТП финансовыми ресурсами, необходимыми
для его производственного и социального развития;
 определение финансовых взаимоотношений АТП с государственным бюджетом;
 определение финансовых отношений с коммерческими банками;
 осуществление финансового контроля за деятельностью АТП.
Различают долгосрочное и краткосрочное финансовое планирование.
Долгосрочное финансовое планирование заключается в определении потребностей в капитальных вложениях для расширения, ремонта, модернизации, реконструкции, перевооружения и рационализации производства. Для того чтобы определить потребность в дополнительном капитале, необходимо проанализировать основные и
оборотные средства, определить потребность в них на перспективу
(на 5 лет или на более длительный срок) исходя из динамики объема
производства (перевозок), анализа спроса и предложения в области
перевозок грузов (пассажиров), срока службы основных фондов, возможных индексов изменения цен, себестоимости выпускаемой продукции, иных факторов, влияющих на размер необходимого капитала. Планирование финансов позволяет осуществить выбор форм финансирования за счет собственных, привлеченных или заемных
средств, определить виды кредитования, установить сроки и условия
получения и возврата кредита.
Целью краткосрочного финансового планирования является
обеспечение непрерывности производственного процесса, платежеспособности и ликвидности предприятия.
9.13. Порядок формирования
финансового плана
Расширение самостоятельности и усиление ответственности за результаты работы ставят большие задачи перед всеми экономическими службами отрасли, в том числе перед финансовой
службой, так как повышение экономической эффективности произ228
водства во многом зависит от рационального использования финансовых ресурсов.
Основными источниками образования средств производства АТП
выступают его уставной фонд, размер которого отражается в балансе, а
также прибыль, получаемая от всех видов деятельности и услуг. В состав уставного фонда входят: первоначальная стоимость зданий, сооружений и оборудования предприятий, стоимость подвижного состава
и других основных фондов; стоимость нормативных запасов материалов, запасных частей, топлива, автомобильных шин, инструментов и
других товарно-материальных ценностей; денежные средства.
Цель финансового планирования – выявление потребностей
АТП в финансовых ресурсах и определение источников своевременного их удовлетворения.
Финансовое планирование на предприятиях органически связано с планированием производства продукции. Оно основано на показателях производственного плана и призвано способствовать его
успешному выполнению. Будучи зависимы от производственнохозяйственной деятельности, финансы предприятия сами активно
влияют на нее. Однако финансовое планирование не стоимостное повторение производственной программы. Оно имеет самостоятельное
значение, так как объектом финансового планирования служит финансовая деятельность предприятия.
Прежде чем приступить к составлению финансового плана АТП,
необходимо проанализировать производственно-финансовую деятельность предприятия и, прежде всего бухгалтерский баланс и приложения к нему. Помимо этого следует опираться на прогноз объемов перевозок (продукции) на ближайшие годы. Необходимо четко
сбалансировать объемы перевозок (производства), доходы и расходы
предприятия, выявить недостающие ресурсы и средства, наметить
стратегию их получения, т. е. разработать стратегию финансирования
предприятия: сколько нужно средств, откуда намечается получить
деньги и в какой форме, когда можно ожидать полного возврата вложенных средств, размеры кредита, привлеченных денежных средств.
После тщательного анализа и разработки стратегии финансирования приступают к формированию финансового плана. В финансовом плане таким образом отражается в обобщенном стоимостном
виде вся производственно-хозяйственная деятельность предприятия,
обеспечивается комплексная сбалансированность всех разделов бизнес-плана, выявляются внутренние резервы.
229
Для составления финансового плана необходимо подготовить
следующие документы:
1) прогноз объемов реализации продукции, который призван
дать представление о той доле рынка, которую предприятие предполагает завоевать своей продукцией. Обычно такой прогноз принято
составлять на 3 года вперед, причем для первого года данные приводятся
помесячно, для второго – поквартально, а для третьего – за 12 мес.
Именно под эти объемы реализации предприятие будет покупать оборудование, нанимать работников, вкладывать собственные ресурсы;
2) баланс денежных расходов и поступлений, который позволяет оценить, сколько денег нужно вложить в предприятие. Главная
задача баланса – проверить синхронность поступлений и расходования денежных средств, а значит, проверить будущую ликвидность
предприятия;
3) таблицу доходов и затрат, которая включает в себя следующие показатели: доходы от реализации продукции (перевозок);
суммарную прибыль от производства и реализации продукции; общепроизводственные расходы (по видам); чистую прибыль предприятия.
При разработке финансового плана на АТП в настоящее время
обычно формируются два раздела: «Доходы и поступления средств»
и «Расходы и отчисления средств».
В разделе «Доходы и поступления средств» отражаются доходные статьи и поступления средств АТП:
 прибыль от всех видов деятельности, в том числе от внереализационных операций;
 амортизационные отчисления;
 прирост устойчивых пассивов;
 выручка от реализации выбывшего и излишнего имущества;
 выручка от арендной платы за сданные в аренду здания, оборудование, транспортные средства;
 получение долгосрочных кредитов;
 ассигнования из бюджета;
 возмещение разницы в тарифах на загранперевозки.
Раздел «Расходы и отчисления средств» включает в себя: платежи в бюджет; проценты за краткосрочный банковский кредит; отчисления в фонды предприятия (в том числе в фонд риска).
В целом финансовый план должен быть сбалансирован: сумма
доходов и поступлений должна равняться сумме расходов.
230
Сводный баланс активов и пассивов предприятия рекомендуется составлять на начало и конец первого года реализации продукции предприятия. Этот документ нужен для коммерческих банков, чтобы оценить, какие суммы намечается вложить в активы
разных типов предприятий и за счет каких пассивов предприниматель собирается финансировать создание или приобретение активов.
График достижения безубыточности – это схема, показывающая
влияние на прибыль объемов производства, реализационной цены
(тарифа) и себестоимости продукции (перевозок) (рис. 9.1).
Сумма
продаж
Выручка
Точка безубыбыточности
Зона прибыльности
Зона переменных затрат
Зона условно-постоянных затрат
Объем
производства
Рис. 9.1. График достижения безубыточности производства
С помощью этого графика можно найти точку безубыточности М,
т. е. объем производства О, при котором кривая, показывающая изменение выручки от реализации (при заданном уровне тарифов), пересечется с кривой, показывающей изменение себестоимости продукции. При этом объеме производства и будет достигнута безубыточность производства. Дальнейшее увеличение объемов выпуска и реализации продукции приведет к появлению прибыли.
Целесообразно сделать несколько вариантов такого графика,
соответствующих разным уровням цен на продукцию предприятия, и
объяснить, какой из них наиболее реалистичен.
231
9.14. Показатели
финансово-экономической деятельности
предприятия
На основе баланса предприятия и его финансовых показателей определяется финансовая устойчивость предприятия.
В условиях рынка, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляются за счет самофинансирования, а
при недостаточности средств за счет заемных средств, весьма важной
аналитической характеристикой становится финансовая независимость предприятия от внешних заемных источников.
Для оценки финансовой устойчивости предприятия используется ряд показателей (коэффициентов).
Коэффициент покрытия
К1 
См
,
Ок
(9.44)
где См – средства мобильные; Ок – обязательства краткосрочные.
Оптимальное значение этого коэффициента 1,0–1,5. Увеличение
К1 – симптом наличия чрезмерных запасов; постоянное снижение К1
означает возрастающий риск неплатежеспособности.
Коэффициент маневренности
К2 
Соб.с
,
Кс
(9.45)
где Соб.с – оборотные средства собственные; Кс – суммарный собственный капитал.
Величина собственных оборотных средств равна сумме мобильных
средств за вычетом краткосрочной задолженности. Коэффициент К2 характеризует эффективность использования собственных средств АТП.
Коэффициент финансовой устойчивости
К3 
Сз
,
Сс
где Сз – средства заемные; Сс – средства собственные.
232
(9.46)
Коэффициент К3 указывает, сколько заемных средств привлекло
предприятие на 1 руб. вложенных собственных средств. Если К3 возрастает (>1), следовательно, усиливается зависимость предприятия от
привлеченных заемных средств. АТП постепенно утрачивает финансовую устойчивость, так как работает на заемных источниках.
Однако при высоких темпах оборачиваемости оборотных средств К3
может превышать 1, не свидетельствуя о потере финансовой устойчивости.
Коэффициент автономии
К4 
Кс
,
Б
(9.47)
где Б – сумма авансированных средств, т. е. сумма баланса.
Значение К4 должно быть более 0,5.
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными
источниками формирования
К5 
З
,
И ф.с
(9.48)
где З – запасы и затраты; Иф.с – источники формирования собственные.
Значение К5 должно составлять 0,7–0,8.
Коэффициент накопления амортизации
К6 
Ав
,
Сб
(9.49)
где Ав – сумма накопленной амортизации; Сб – первоначальная стоимость амортизируемого имущества.
Значение К6 показывает интенсивность высвобождения иммобилизованных средств (в основных средствах и нематериальных активах).
Коэффициент средней нормы амортизационных отчислений за
отчетный период
К7 
А в.о
,
Сб.н.о
233
(9.50)
где Ав.о – амортизационные отчисления за отчетный период; Сб.н.о – первоначальная стоимость основных средств на начало отчетного периода.
Величина К7 характеризует скорость накопления амортизации.
Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения
К8 
Сб  И
,
Си
(9.51)
где Сб – стоимость основных средств; И – износ основных средств;
Си – стоимость имущества предприятия.
Значение К8 должно превышать 0,5. Коэффициент К8 показывает, насколько эффективно используются основные средства предприятия для расширения видов перевозок ассортимента продукции, работ, услуг.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (число оборотов)
К9 
Д
,
Соб
(9.52)
где Д – выручка (доходы); Соб – среднегодовая стоимость оборотных
средств.
Время (продолжительность) оборота
К10 
Дк
С Д
или К10  об к ,
К9
Д
(9.53)
где Дк – дни календарные.
Необходимо выявить все возможные резервы сокращения времени оборота. Это обеспечит экономию оборотных средств и повысит эффективность работы АТП.
Платежеспособность (ликвидность) предприятия – важнейший
показатель, характеризующий финансовое положение предприятия.
Оценка платежеспособности производится по данным баланса на основе характеристики ликвидности оборотных активов, т. е. времени,
которое необходимо для превращения их (оборотных активов) в денежную наличность.
234
Коэффициент ликвидности
Сн  Зтмц
,
Он
К11 
(9.54)
где Зтмц – запасы товарно-материальных ценностей.
Значение К11 должно быть не ниже 1.
Коэффициент абсолютной ликвидности
К12 
Сд  ЦБ
,
К кр  СС  РК
(9.55)
где Сд – средства денежные; ЦБ – краткосрочные ценные бумаги; Ккр –
кредиты краткосрочные; СС – ссуды, не погашенные в срок; РК –
расчеты с кредиторами.
Теоретически считается достаточным значение К12, равное 0,2–
0,27.
Если на покрытие кредитных обязательств привлечь средства в
расчетах с дебиторами, то можно определить коэффициент промежуточного покрытия
К13 
Сд.р.а  Р ц.ф
К кр  СС  РК
,
(9.56)
где Сд.р.а – средства денежные, расчеты и прочие активы; Рц.ф – расходы, не перекрытые средствами фондов и целевого финансирования.
Теоретически величина этого коэффициента составляет 0,7–0,8.
Наиболее полным, обобщающим показателем является общий
коэффициент покрытия
К14 
З  Сд.р.а  Р б.п
Оп
,
(9.57)
где Рб.п – расходы будущих периодов; Оп – обязательства предприятия.
Значение К14 должно составлять 2,0–2,5.
Для оценки возможных свободных финансовых ресурсов будущих отчетных периодов можно рассчитать коэффициент чистой выручки
235
К15 
Ав  Пч
,
Д
(9.58)
где Пч – прибыль чистая.
Коэффициент К15 характеризует удельную величину остаточной
денежной наличности в общей выручке от реализации продукции.
Например, если К15 = 0,132, это значит, что на каждый рубль выручки
от реализации продукции на предприятие поступило 13,2 коп. чистой
выручки. Исходя из этого можно оценить в будущем возможные свободные финансовые ресурсы.
236
10. ОПЕРАТИВНО-ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ
ПЛАНИРОВАНИЕ
10.1. Содержание и задачи
оперативно-производственного
планирования
Оперативно-производственное планирование представляет собой завершающий этап внутрипроизводственного планирования. Оно органически связано с технико-экономическим планированием, являясь его продолжением, осуществляемым в ходе выполнения годового плана. Особенность оперативно-производственного планирования состоит в том, что разработка плановых заданий производственным подразделениям сочетается с организацией их выполнения.
Целью оперативно-производственного планирования и управления на АТП служат обеспечение выполнения заданного плана перевозок по объему и номенклатуре и в установленные сроки на основе
рационального (оптимального) использования производственных ресурсов.
Для реализации этой цели необходимо обеспечить выполнение
следующих задач: полное и ритмичное выполнение плана перевозок;
оптимальное использование всех производственных ресурсов предприятия; обеспечение условий, способствующих развитию передовых
форм организации труда в производстве; автоматизация выполнения
основных планово-расчетных, учетных работ и получения необходимой документации.
Общими требованиями, предъявляемыми к системе оперативного планирования и управления, считаются научная обоснованность,
оптимальность и оперативность управленческих решений.
Научная обоснованность и оптимальность управления производством означают выбор таких экономико-организационных решений, связанных с оперативным планированием и управлением, которые обеспечивают минимум или максимум целевой функции при
наличии ограничений на ресурсы. Показателями оптимальности экономико-организационных решений могут быть различные показатели
(приведенные затраты, себестоимость продукции, равномерность загрузки производственных подразделений, производительность подвижного состава и др.). Однако все они не должны противоречить
237
критерию оптимальности системы в целом. Для выработки оптимальных решений необходимо использование экономико-математических
моделей и вычислительной техники, которые позволяют целенаправленно осуществлять выбор наилучших вариантов управленческих
решений.
С научной обоснованностью и оптимальностью связана оперативность планирования и управления. Оперативность следует рассматривать как своевременность передачи исходной информации о
ходе производства, быструю ее обработку, своевременное принятие
необходимых решений и воздействие на ход производства. Соблюдение требования оперативности управления производством
обеспечивается механизацией и автоматизацией труда, применением
вычислительной техники.
Многообразие особенностей производства вызывает необходимость создания различных систем оперативно-производственного
планирования. Выбор системы оперативно-производственного планирования обусловливается характером производства. Практика функционирования АТП создала различные системы оперативно-производственного планирования, которые можно свести к следующим основным видам.
Позаказная система основывается на установлении и соблюдении
сквозных цикловых графиков подготовки каждого объекта производства
(планирование «сдельных» и «повременных» автомобилей и т. д.) и
поэтапном выполнении планов.
Система планирования «на склад» применяется при агрегатном
методе ремонта подвижного состава в порядке образования и пополнения складского запаса, обеспечивающего равномерное обеспечение
необходимыми ресурсами зон ТО и ТР.
В основе планирования по ритму выпуска лежит выравнивание
производительности всех производственных звеньев, участков поточной
линии, зоны ТО и других участков по расчетному такту линии.
Все задачи оперативного планирования должны решаться в сжатые сроки и при этом не требовать больших трудовых затрат. Выполнение этих требований не должно идти в ущерб качеству, а это возможно лишь при механизации сбора и обработки оперативной документации.
В процессе оперативно-производственного планирования на
АТП разрабатываются следующие взаимосвязанные элементы: сменно-суточные планы перевозочного процесса; календарно-плановые
238
расчеты производственных процессов по ТО и ТР подвижного состава, включая установление оперативных планов цехам, зонам, участкам и рабочим местам. В ходе сменно-суточного планирования производятся оперативный учет хода производства, его контроль и регулирование (диспетчирование).
10.2. Оперативно-производственное
планирование перевозочного процесса
Основной задачей оперативно-производственного планирования перевозочного процесса является определение оптимального плана перевозок, т. е. такого плана, при котором определенное
количество грузов из пунктов отправления перевозят в пункты назначения с минимальными транспортными издержками, что может быть
достигнуто прежде всего путем обеспечения наименьшего среднего
расстояния перевозки грузов и наименьшего порожнего (в том числе
и нулевого) пробега автомобилей.
Основным элементом оперативно-производственного планирования перевозочного процесса выступает сменно-суточный план перевозок. Исходными данными для его разработки на предприятиях
грузового автомобильного транспорта служат: месячные и декадные
планы перевозок, плановые технико-эксплуатационные показатели
работы подвижного состава, дорожные условия, техническая готовность подвижного состава.
Сменно-суточный план перевозок составляется в соответствии с
конкретными заказами клиентов. Заказы на перевозки принимаются в
письменном виде или по телефону (в форме телефонограммы), если
перевозки выполняются по договорам. Заказы па перевозку содержат
следующие данные: наименование и адрес отправителя, его реквизиты; пункт отправления (точный адрес); наименование и адрес получателя; способ производства погрузки и выгрузки грузов; наименование
груза; род упаковки; количество мест и масса груза; пункт назначения
(точный адрес).
Прием заказов производится заранее для того, чтобы иметь возможность детально проверить условия предстоящих перевозок: состояние подъездных путей, готовность груза, наличие погрузочноразгрузочных механизмов, рабочей силы и т. д. Если при обследовании объекта перевозок выявилась необходимость в устранении каких239
либо недостатков, АТП обязано потребовать от заказчика их устранения. Все заказы на перевозки регистрируют в особом журнале в порядке их поступления.
По окончании приема заявок составляется сменно-суточный наряд-приказ. Согласно наряду-приказу производится сортировка заявок по сменам, по формам организации перевозок, производится выбор подвижного состава, разрабатываются маршруты перевозок грузов, распределяются автомобили по объектам (определяется необходимая численность подвижного состава), согласовывается работа автомобилей и погрузочно-разгрузочных пунктов, рассчитываются
сменно-суточные планы водителям по сменам.
Разработка оперативно-производственного плана перевозок грузов
может быть выполнена как вручную, так и с применением экономикоматематических методов (ЭММ) и ЭВМ. Дальнейшее широкое внедрение ЭММ и ЭВМ в практику оперативно-производственного планирования перевозочного процесса связано с серьезным совершенствованием технологии составления оперативно-производственных планов.
Под технологией оперативно-производственного планирования
понимают перечень и классификация планово-экономических задач,
последовательность, методы и средства их решения. При этом должна
быть дана четкая постановка (экономическое и математическое описание) этих задач, разработаны методы сбора, хранения, передачи и
обработки входных данных, методы определения решений каждой
задачи.
Применение ЭММ и ЭВМ для разработки оперативно-производственных планов выполнения грузовых перевозок наибольшее
распространение получило при решении следующих задач: закрепление получателей груза за отправителями (потребителей за поставщиками) для сокращения транспортной работы в тоннокилометрах; закрепление заказчиков автомобильного транспорта за АТП для
сокращения нулевых пробегов; планирование рациональных маршрутов перевозок массовых грузов за счет увязки встречных грузопотоков для сокращения порожних пробегов; планирование оптимальных сборно-развозочных маршрутов на перевозках мелкопартионных грузов для сокращения общего пробега; распределение
подвижного состава и погрузочно-разгрузочных механизмов по
маршрутам для сокращения времени ожидания и продолжительности простоя под погрузкой-разгрузкой; расчет сменносуточного плана перевозок груза по часовым графикам при строи240
тельстве методом «монтажа с колес» для сокращения общего пробега; определение кратчайших расстояний и маршрутов движения
для сокращения общего пробега.
В простейшем виде задача оптимизации оперативно-производственного планирования грузовых перевозок может быть представлена следующим образом. Разнородный груз, требующий однотипного подвижного состава, сосредоточенный в пунктах отправления
А1, А2, ..., Аi ..., Аm в количестве а1, а2, ..., аi ..., аm единиц соответственно, следует доставить в пункты назначения Б1 Б2, ..., Бj, ..., Бn в количестве b1, b2 ..., bj, ..., bn единиц. В самом общем виде можно сказать, что объем перевозок из i-го пункта отправления в j-й пункт назначения составляет qij единиц и известен для всех пунктов, т. е. заранее составлен план прикрепления получателей груза к отправителям.
Кроме того, для всех комбинаций i, j известны расстояния от i-го
пункта отправления до j-го пункта назначения lij.
В пунктах назначения Бj после разгрузки автомобилей образуется порожний подвижной состав в количестве b1, b2, ..., bj,… bn, который нужно подать под очередную загрузку в пункты отправления Аi в
количестве а1, а2, ..., аi ..., аm.
Автомобили, прибывающие в пункт назначения, представляют
собой ресурсы порожнего подвижного состава в данном пункте, а
убывающие из пункта отправления определяют потребность этого
пункта в порожнем подвижном составе:
m
bj =  qij, j = 1, 2,…, n;
i=1
n
ai =  qij, i = 1, 2, …, m.
i=1
Расстояние от Бj до Аi lji = lij известно для всех сочетаний i, j.
Практика показала, что за рабочую смену один автомобиль не может
сделать больше 3–5 поездок с грузом, поэтому ограниченное число
ездок должно быть поставлено в качестве условия задачи.
В результате решения задачи необходимо составить такой план
перевозок, по которому заданный объем перевозок будет выполнен с
минимальным холостым пробегом автомобилей.
241
10.3. Оперативно-производственное
планирование процессов
технического обслуживания
и текущего ремонта подвижного состава
Задача оперативно-производственного планирования
процессов ТО и ремонта заключается в разработке оперативно-производственного плана, обеспечении выполнения максимального количества оперативных заявок. Основой успешного оперативно-производственного планирования служит его информационное обеспечение. При принятии решения о постановке автомобиля на пост ремонта
используется информация о технических воздействиях, которые необходимо выполнить на этом автомобиле, и нормативной трудоемкости каждой работы, подлежащей выполнению.
В системе оперативного обслуживания обычно имеются три
группы автомобилей: к началу оперативно-производственного планирования уже находящиеся в системе (незавершенное производство); поступившие в систему для проведения ТО-2 и ТР в соответствии с календарным планом; поступившие в систему обслуживания
вне плана в результате отказов либо из-за своевременно не обнаруженных неисправностей. По этой причине информационная подготовка для оперативного планирования должна вестись по всем трем
группам автомобилей.
Информационная подготовка по первой группе автомобилей
сводится к корректировке ранее составленных характеристик, по второй группе информационная подготовка производится за 2 сут до начала оперативно-производственного планирования, а по автомобилям
третьей группы – немедленно при поступлении их в систему обслуживания.
Информационной подготовке должна соответствовать и технологическая подготовка (обеспечение материальными и трудовыми ресурсами, площадью, оборудованием и т. д.). Если технологическая
подготовка по определенным автомобилям не может быть выполнена,
то эти автомобили на данный период исключаются из оперативнопроизводственного планирования.
Оперативное планирование всех работ по ТО и ТР автомобилей
осуществляет группа управления отдела управления производством
(ОУП). Основным рабочим документом диспетчера ОУП является
оперативный сменный (суточный) план. Он содержит информацию,
242
необходимую для принятия решения по обеспечению подготовки,
своевременного и качественного выполнения работ по ТО и ремонту, а также по рациональному использованию производственных
ресурсов.
Оперативный план составляется на одну, две или три смены в
зависимости от местных условий работы технической службы ДТП,
количества автомобилей, одновременно находящихся в ТО и ремонте,
в ожидании. Непрерывное ведение оперативного плана является обязательным условием работы технической службы.
Основанием для составления оперативного плана служит информация о незавершенном производстве за предыдущие сутки, а
также данные ремонтных листков (РЛ) и диагностических карт
(ДК).
Используя информацию РЛ и ДК, отдел управления производством подготавливает диспетчерскую и технологическую характеристику заявок и дает указание комплексу подготовки производства о проведении соответствующей технологической подготовки.
Корректировка календарных планов состоит в перенесении дат
постановки на ТО-2 автомобилей, по которым не закончена технологическая подготовка, и замене их другими автомобилями с целью
обеспечения равномерной загрузки производства.
При разработке оперативного сменного плана работ по ТО и ТР
необходимо учитывать следующие условия:
оперативно-производственное планирование ТО и ТР ведется
раздельно;
при заполнении оперативного плана первые строки отводятся
для незавершенного производства (автомобили, по которым работы
начаты в предыдущие сутки и не окончены к началу следующих суток);
любой автомобиль, поступающий в систему обслуживания, рассматривается как сложная заявка в общей очереди, так как для ее выполнения зачастую необходимо произвести работы на нескольких каналах обслуживания;
интегральным признаком каждой заявки является ее диспетчерская и технологическая характеристика;
при планировании учитываются все автомобили, находящиеся в
системе обслуживания (на постах или в зонах ожидания), а также автомобили, которые должны поступить в систему в соответствии с календарным планом ТО и ТР;
243
автомобили, по которым к началу планирования не закончена
информационная и технологическая подготовка, при планировании не
учитываются и сдвигаются на следующий период планирования.
В качестве критерия эффективности оперативно-производственного планирования следует принять количество автомобилей, отремонтированных за плановый период.
Оперативное управление выполнением оперативного сменного
плана по ТО и ремонту автомобилей производит персонал ОУП. При
этом выполняются следующие основные функции:
обеспечение постановки автомобилей на рабочие посты каналов
обслуживания в установленное планом время;
передача на рабочие посты информации об операциях, которые
должны быть выполнены на каждом автомобиле; контроль времени
выполнения работ;
обеспечение (через диспетчерский пункт комплекса подготовки
производства) своевременной доставки запасных частей и материалов
на посты;
принятие управляющих воздействий по ликвидации возникающих отклонений;
оперативный учет и анализ работы подразделений технической
службы транспортного предприятия.
Опыт функционирования АТП показал, что успешное выполнение функций оперативного планирования и управления процессами
ТО и ремонта невозможно без применения технических средств
управления, которые позволяют оптимизировать процессы регистрации, передачи, обработки и анализа информации. Например, создание автоматизированного рабочего места (АРМ) диспетчера ОУП позволяет значительно повысить качество принимаемых решений по
оперативному планированию и управлению процессами ТО и ремонта
подвижного состава.
Оперативно-производственный план проведения ТО и ремонта
подвижного состава является основой для установления оперативнопроизводственного плана (месячного, декадного, суточного) для отдельных подразделений технической службы АТП. Например, для
комплекса ТО оперативно-производственный план утверждается по
следующим показателям: количество обслуживаний, численность персонала, фонд оплаты труда, затраты на проведение ТО. На основе сравнения фактических и плановых показателей определяются конечные результаты работы отдельных подразделений технической службы АТП.
244
10.4. Диспетчирование производства
Заключительный этап оперативного планирования – диспетчирование (регулирование) производства.
Под диспетчированием производства понимается централизованное руководство работой всех органов предприятия на основе
плана-графика, а также систематического учета и контроля текущего
хода производства. Для осуществления функции диспетчирования в
составе производственно-диспетчерского отдела (ПДО) предприятия
создается диспетчерская служба, основной задачей которой служит
поддержание бесперебойного и ритмичного хода производства в соответствии с заданным планом запуска-выпуска продукции на всех
стадиях ее изготовления.
Основными принципами диспетчирования являются централизация, плановость, оперативность, профилактика отклонений от заданного графика работ [12. С. 87].
Централизация диспетчерской деятельности означает осуществление её из единого центра – ПДО и выполнение обязательных распоряжений главного или сменного диспетчера для всех начальников
цехов и отделов.
Плановость выражается в ведении диспетчирования на основе
месячных сменно-суточных планов, в соблюдении сроков запускавыпуска, поддержании хода производственного процесса в заданном
ритме и в соответствии с заданным сменным планом.
Оперативность диспетчерской службы основывается на конкретности руководства, широкой осведомленности о состоянии работы в любом звене предприятия, систематическом контроле за ходом
производственного процесса по графику и принятие незамедлительных мер по устранению возникающих отклонений.
Профилактика отклонений заключается в контроле качества
сменно-суточных планов, их обеспеченности, знании пропускной
способности каждого участка, его слабых сторон.
Оперативный контроль охватывает ежесменный учет сдачи цехами по графику деталей, сборочных единиц и изделий, состояния
межцеховых передач и заделов в производстве, равномерность хода
производства, выявление отклонений и их устранение.
Контроль равномерности хода производства в течение смены
осуществляется централизованно из ПДО, где дежурят диспетчеры и
операторы, поддерживающие постоянную связь с диспетчерами.
245
В журнале диспетчерской службы регистрируются все отклонения от плана за смену, новые срочные задания, сообщения поставщиков о задержке в отправке грузов и разные поручения, которые необходимо выполнить диспетчерскому аппарату.
Исходной информацией, необходимой для облегчения бесперебойности работы, являются: сменно-суточный план и данные оперативного учета о выполнении плана, об обеспеченности сменных заданий всем необходимым, перечень позиций плана, идущих с опережением или отставанием, данные журнала диспетчерской службы.
В журнале дежурный диспетчер делает отметки о принятых мерах. Кроме того, диспетчерская служба ведет картотеку, куда входят
мероприятия, осуществление которых требует более длительного периода.
Оперативность контроля усиливается ежедневными диспетчированными совещаниями, которые дают отправные данные всей работы диспетчерского отдела в течение текущих суток.
Для работы диспетчерских органов используют устройства, позволяющие руководителям быстро связываться с любым подразделением, получать информацию, давать указания с помощью телефонной, телеграфной, электронной связи.
Для непрерывного диспетчерского контроля и регулирования
используется диспетчерский пульт с телевизионным устройством.
В центральной части пульта помещена станция диспетчерской связи,
которая обеспечивает связь проведения диспетчерских совещаний.
Пульт имеет световую поисковую антенну, блоки автоматического
счета и учета выпуска изделий, аппаратуру аудио- и видеозаписи и
звукоусилительную станцию.
246
11. БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЕ
11.1. Для чего нужен бизнес-план
План или рынок... Нужно ли планировать предпринимательскую и любую другую деятельность или невидимая рука рынка все
рационально расставит по своим местам и автоматически обеспечит
экономическую безопасность общества в преемственности поколений?
В этой логической операции союзу «или» российские реформаторы по
незнанию или умышленно придали только исключающее значение, при
котором если истинно одно утверждение, то ложно другое, а все предложение не верно даже тогда, когда оба положения действительны.
На самом же деле результат логического объединения двух аргументов в соединительно-разъединительной дизъюнкции может
приобретать истинное значение и в тех случаях, когда каждый из них
действительный. Поэтому вполне закономерно, эта кажущаяся, а скорее ложная, чем действительная дилемма давно уже опровергнута
многолетним опытом развитых стран мира и жесточайшим затяжным
кризисом российской экономики, одной из фундаментальных причин
которой явилось поспешное разрушение плановых начал в стране.
Ведь сама жизнь убедительно доказала, что общественный прогресс
достигается не на пути противопоставления плана и рынка, а разумного и уместного их сочетания.
Планирование не столько и не только одно из сущностных элементов государства, а скорее всего закономерный результат поиска
человеческим обществом наиболее рациональных и эффективных инструментов и способов своего исторического развития и выживания.
Оно имело место и существует в той или иной форме и соответствующих нормах во всех общественно-экономических системах, на
любых предприятиях, в семье с самого начала ее появления и даже у
каждого отдельного человека.
Мировой опыт подтверждает [1, 5, 20, 30], что распределение
ограниченных ресурсов и производимой продукции может эффективно осуществляться тремя способами:
– на основе рыночной саморегуляции;
– системой адекватных плановых механизмов;
– путем одновременного использования рыночных и плановых
начал. Не случайно автор японского экономического чуда С. Окиото
247
настойчиво указывал на необходимость комбинирования рыночных
механизмов и государственного планирования и регулирования.
Планирование вообще как величайшее достижение человеческого разума – практически естественный и необходимый элемент поведения людей и в быту, и на производстве. Труд человека всегда предполагает осознанную целенаправленную деятельность по достижению желаемого результата, образ (план, проект) которого он идеально
имеет в самом начале любой работы, в том числе и в бизнесе. Известно, что самоорганизация не есть первичное свойство вещей, как дезорганизация (хаос), и требует особой заботы – управления, важнейшая функция которого состоит в планировании. Поэтому планирование можно рассматривать как проектирование процесса создания из
беспорядка порядка и повышения его степени, который уменьшает
неопределенность или энтропию в данном случае системы предпринимательства.
Планирование производственной и коммерческой деятельности
не только возможно, но и жизненно необходимо для всех организационно-правовых форм предприятий. Рынок не подавляет и не отрицает
плановость вообще, а только перемещает ее в основном в первичное
производственное звено – предприятия и их объединения. Даже в
стране в целом область необходимого планирования не заменяется
полностью невидимой регулирующей рукой рынка. И на Западе, и на
Востоке государства определяют стратегии своего экономического
развития, глобальные экологические проблемы, крупные социальные
и научно-технические программы, распределение бюджета страны,
оборону и др. На уровне же предприятий осуществляется не только
стратегическое (долгосрочное) самопланирование, но и детальная
разработка оперативных (текущих) планов по каждому подразделению и даже рабочему месту. В календарных планах (месячных, декадных, квартальных, полугодовых) детально конкретизируются цели
и задачи, поставленные перспективным и среднесрочным планом.
Календарные планы производства включают сведения о заказах,
обеспеченность их материальными ресурсами, степень загрузки
производственных мощностей и их использование с учетом сроков
исполнения каждого заказа. В них также предусматриваются расходы на реконструкцию имеющихся мощностей, замену оборудования, обучение работников и др. В рыночных условиях стабильные
предприятия широко используют преимущества планирования в
конкурентной борьбе.
248
Не разделительная дизъюнкция «план или рынок», а интегративная формула «и рынок, и план» по своей сути более полно отвечает как личным интересам бизнесменов, так и общим региональным и
государственным задачам подъема экономики и ускоренного выхода
из кризиса.
Многочисленными специальными исследованиями в США давно уже выявлена высокая положительная корреляция между планированием в рыночных условиях и успехами ведения дела в различных
сферах бизнеса. Достоверно известно, что при планировании своей
деятельности фирмы имеют значительно более высокие экономические результаты, чем без систематического планирования.
Поэтому всякий, кто всерьез хочет заниматься предпринимательской деятельностью и получать прибыль в рыночной среде,
должен иметь хорошо продуманный и всесторонне обоснованный
детальный план – документ, определяющий стратегию и тактику ведения бизнеса, выбор цели, техники, технологии, организации производства и реализации продукции. Наличие хорошо разработанного
плана позволяет активно развивать предпринимательство, привлекать инвесторов, партнеров и кредитные ресурсы. Он дает также
возможность:
– определить пути и способы достижения поставленных целей;
– максимально использовать конкурентные преимущества предприятия;
– предотвратить ошибочные действия;
– отследить новые тенденции в экономике, технике и технологии и использовать их в своей деятельности;
– доказать и демонстрировать обоснованность, надежность и
реализуемость проекта;
– смягчить влияние слабых сторон предприятия;
– определить потребность в капитале и денежных средствах;
– своевременно принять защитные меры против разного рода
рисков;
– полнее использовать инновации в своей деятельности;
– объективнее оценивать результаты производственной и коммерческой деятельности предприятия:
– обосновать экономическую целесообразность направления развития предприятия (стратегия проекта).
Одновременно план является руководством к действию и исполнению. Он используется для проверки идей, целей, для повыше249
ния эффективности управления предприятием и прогнозирования результатов деятельности. По мере реализации и изменения обстоятельств план может уточняться путем корректировок соответствующих показателей.
Постоянное приведение бизнес-плана в соответствие с новыми
условиями дает возможность использовать его в качестве инструмента оценки практических результатов работы предприятия.
Следовательно, для преодоления системного кризиса в России
необходимо рыночные механизмы сочетать с индикативно-договорным
планированием и разработкой бизнес-планов в системе взаимоувязанных прогнозных показателей, которые служат основой заключения
долгосрочных контрактов между предприятиями и формирования
бюджетов всех уровней управления в стране.
Министерство экономики России признало выбор стратегии и
разработку планов развития производства и реализации продукции в
условиях рынка в качестве одного из приоритетных направлений реформирования предприятий, и в первую очередь бюджетообразующих, что позволяет:
– реально прогнозировать поступления в бюджет на основе финансовых планов ключевых предприятий региона;
– повысить эффективность управления государственными предприятиями и предприятиями с долевым участием государства путем
контроля исполнения их планов;
– разрабатывать качественные бизнес-планы инвестиционных
проектов и подготовить специалистов и руководителей предприятий к
привлечению инвестиций;
– создать условия для рационального использования бюджетных
ресурсов, предназначенных для государственной поддержки предприятий;
– повысить культуру управления предприятиями в рыночной
среде.
В Тульской, Калужской и ряде других областей были успешно
реализованы программы внедрения системы стратегического планирования и разработки бизнес-планов на предприятиях. Широкое
осуществление таких программ может обеспечить повышение эффективности использования производственного потенциала в стране на 20–30 %.
К сожалению, многие, особенно начинающие, российские предприниматели склонны недооценивать роль внутрифирменного плани250
рования вообще и подготовки обоснованного бизнес-плана в частности. При этом они полагаются на собственную интуицию и опыт, установившиеся неформальные связи в деловых кругах, кажущиеся хорошими рыночные перспективы и другие обстоятельства. И многие из
них испытывают серьезные затруднения при попытке четко и в определенной системе изложить свое видение бизнеса да еще с обоснованием экономических и финансовых показателей. Подготовка и составление детального бизнес-плана превращается для них в тяжелейшую обязанность, которую все-таки нужно исполнять и не кое-как, а
на высоком профессиональном уровне.
Разработка конкретного бизнес-плана в большинстве случаев
процесс творческий, основанный на учете не только общих закономерностей бизнеса но и специфических условий, личного опыта и
знаний предпринимателя. В зависимости от реальных обстоятельств
подготовка бизнес-плана может быть организована различным образом:
– самим предпринимателем, имеющим соответствующий опыт;
– командой предпринимателя, которая будет в дальнейшем реализовывать проект;
– сторонней специализированной компанией за определенную
плату.
Во всех случаях неоценимую методическую помощь студентам при подготовке курсовых и дипломных работ, а также разработчикам могут оказать профессионально составленные примерные бизнес-планы как типовые образцы, которые могут служить
им известным примером для подробного обоснования своего собственного плана. Конечно, в каждом конкретном случае любой
план имеет свою специфику как в предмете деятельности и порядке его осуществления, так и в качественном и особенно количественном отношении – ценах, нормах затрат ресурсов, рынках сбыта
и других показателях.
Практика использования типовых проектов, которые учитывают
специфику различных сфер и отраслей бизнеса, довольно широко
распространена не только среди начинающих предпринимателей, но и
в профессиональной среде разработчиков бизнес-планов. Однако в
опубликованных в России книгах и брошюрах излагаются в основном
различные общие методические приемы составления бизнес-планов,
раскрывается их роль и значение в достижении поставленных целей и
мало приводится систематически обоснованных образцов проектных
решений.
251
11.2. Сущность бизнес-плана
Бизнес-план составляется в целях эффективного управления и планирования бизнеса и является одним из основных инструментов управления предприятием, определяющих эффективность его
деятельности. В условиях рынка и жестокой конкурентной борьбы
предприятие должно уметь быстро и адекватно реагировать на изменения, происходящие во внешней среде и внутри самого предприятия.
Это становится возможным, когда выполняется несколько условий:
администрация и инвестор правильно оценивают реальное финансовое положение предприятия и его место на рынке; существуют конкретные цели к достижению которых должно стремиться предприятие
[20; С. 174].
Бизнес-план составляется в целях эффективного управления
и планирования бизнеса и служит одним из основных инструментов
управления предприятием, определяющих эффективность его деятельности.
В условиях рынка и жестокой конкурентной борьбы предприятие должно уметь быстро и адекватно реагировать на изменения,
происходящие во внешней среде и внутри самого предприятия.
Это становится возможным, когда выполняется несколько условий: администрация и инвестор правильно оценивают реальное финансовое положение предприятия и его место на рынке;
существуют конкретные цели к достижению которых должно
стремиться предприятие;
планируется и выполняется каждый шаг по достижению этих
целей;
администрация предприятия и инвестор понимают суть процессов происходящих на рынке, во внешней среде и внутри самой организации.
Бизнес-план составляется для внутренних и внешних целей.
В подавляющем большинстве случаев, так уж сложилось в нашей
стране, бизнес-план начинают составлять, когда необходимо привлечь инвестиции. Но это только одна сторона дела, он составляется
не только для внешних целей.
Внешние цели, для которых составляется бизнес-план, – обоснование необходимости привлечения дополнительных инвестиций
или заемных средств, демонстрация имеющихся у фирмы возможностей и привлечение внимания со стороны инвесторов и банка, убеж252
дение их в достаточном уровне эффективности инвестиционного проекта и высоком уровне менеджмента предприятия.
Каждый инвестор захочет оценить выгодность инвестирования
в предлагаемый инвестиционный проект и соотношение возможной
отдачи от проекта и рискованности вложений, а лучший способ
для этого – изучить и проанализировать бизнес-план инвестиционного проекта.
Бизнес-план, по сути, визитная карточка инвестиционного проекта. Он дает инвестору ответ на вопрос, стоит ли вкладывать средства в данный инвестиционный проект и при каких условиях он будет
наиболее эффективен при допустимой для инвестора степени риска
и верности допущений, сделанных разработчиком инвестиционного
проекта.
Обязательным условием получения банковского кредита является предоставленный банку грамотно составленный бизнес-план инвестиционного проекта. Если у заемщика он отсутствует, это говорит
о низком профессиональном уровне администрации предприятия
и делает получение банковского кредита невозможным; кроме того,
в будущем банк будет оценивать выдачу кредита такому предприятию как более высокорисковую операцию, что обязательно повлияет
на величину процентов по кредиту в сторону увеличения.
Гораздо более важны для предприятия внутренние цели, для которых составляется бизнес-план.
Внутренние цели – проверка знаний управляющего персонала,
понимания ими рыночной среды и реального положения предприятия
на рынке. Очень важны достижение понимания инвестором и администрацией предприятия стратегических целей, характеристик, конкурентной среды, слабых и сильных сторон конкретного инвестиционного проекта, его возможной эффективности при заданных условиях.
Создание новых проектов предполагает предварительное экономическое обоснование их целесообразности, последующее планирование необходимых затрат на их осуществление и ожидаемых конечных результатов. Бизнес-планирование позволяет экономистамменеджерам не только обосновать необходимость разработки того
или иного инновационного проекта, но и возможность его реализации
в действующих рыночных условиях.
Основными объектами бизнес-планирования в свободных экономических отношениях служат высокодоходные и конкурентоспособные инновационные проекты. Как известно, современный рынок,
253
основанный на соблюдении всеми производителями и потребителями
равновесия между спросом и предложением и соизмерении своих доходов и расходов, всегда будет отдавать предпочтение в кредитовании и финансировании тем производственным, предпринимательским
или коммерческим предложениям, которые в будущем дадут наибольший социально-экономический результат. Бизнес-планы в основном предназначаются для того, чтобы способствовать выходу на рынок высококонкурентных новых видов товаров и услуг.
Следовательно, любой инновационный бизнес-проект должен
иметь соответствующий бизнес-план обоснования оптимальных показателей производства и продажи товаров и услуг как на отечественном, так и на зарубежном рынке. В рыночных отношениях бизнесплан сам превращается в своеобразный товар, продвижение которого
в окружающую предприятие внешнюю банковско-кредитную или финансово-инвестиционную среду должно принести максимальный доход разработчикам нового проекта.
Бизнес-планы являются для наших производителей новым видом внутрихозяйственного или внутрифирменного планирования, получившим наибольшее распространение на малых и средних предприятиях. Бизнес-планы разрабатываются на различные инновационные объекты или процессы, связанные с проектированием или созданием новых фирм и их подразделений, разработкой и поставкой
на рынок требуемых товаров и услуг, реконструкцией предприятий
и расширением выпуска продукции, совершенствованием технологии
и организации производства, повышением качества товаров и производительности труда. В них обосновывается определенная социальноэкономическая цель, как правило, имеющая завершенный созидательный результат: рост прибыли, увеличение доли рынка, удовлетворение требований покупателей, ускорение оборота продукции, создание
новых рабочих мест и т. д.
Выбранная социально-экономическая цель фирмы на предстоящий период ее производственно-хозяйственной или иной деятельности должна получить наиболее полное отражение в разрабатываемом
бизнес-плане. На вновь создаваемые или открываемые фирмы и предприятия разрабатывается в соответствии с проектом комплексный
бизнес-план, включающий подробные технико-экономические расчеты по всем разделам и показателям проектирования, строительства
и освоения нового производства товаров и услуг. На действующих
предприятиях бизнес-планы обычно создаются с целью достижения
254
соответствующих стратегических, тактических или оперативных направлений или задач, связанных с дальнейшим развитием производственных или функциональных подразделений, реструктуризацией
или расширением организации и т. д. При стабильной и устойчивой
работе предприятия бизнес-план может быть направлен на обновление основных производственных фондов и развитие новых технологий. При значительном спаде производства, имеющем место в переходный период, бизнес-план должен предусматривать поиск новых
рынков, расширение сбыта продукции и т. п. В одних случаях требуется разработка комплексных бизнес-планов, в других – локальных
бизнес-проектов. Бизнес-планы нужны на открытие любого нового
проекта или своего дела всем производителям и предпринимателям.
Бизнес-план представляет собой документ, который описывает
аспекты будущего коммерческого предприятия, анализирует проблемы, с какими оно может столкнуться, а также устанавливает способы
их решения. Бизнес-план в конечном счете должен дать правильный
ответ на такие важные вопросы рыночных отношений, как возможная
стоимость проекта и планируемые доходы. Каждый предприниматель
должен знать, сколько будет стоить новый проект и принесет ли это
дело доходы, а если принесет, то когда и какова степень риска. Ответы на эти вопросы рационального хозяйствования в сложных рыночных отношениях дает правильно составленный бизнес-план. Передовой зарубежный опыт свидетельствует, что в условиях рынка всем
производителям необходимо составлять планы как долгосрочной,
так и текущей деятельности. Это означает, что всем нашим предпринимателям следует также иметь деловые планы. Составление бизнесплана служит первым шагом каждого начинающего предпринимателя
в сферу инновационной, хозяйственной, коммерческой или инвестиционной деятельности. Разработка такого плана требует не только
всесторонней экономической оценки будущего бизнес-проекта профессиональными менеджерами, но и непосредственного участия самих
предпринимателей и высших руководителей предприятия или фирмы.
Совместное участие в составлении бизнес-планов экономистов
и предпринимателей особенно необходимо на отечественных предприятиях, имеющих многолетний опыт составления тактических
и стратегических, в частности пятилетних и годовых, планов. Поэтому
возникает вопрос о преемственности или соотношении широко известных в российской промышленности систем и методов планирования социально-экономического развития предприятий и новых бизнес-планов.
255
В период становления рыночных отношений среди некоторых
наших экономистов стала распространяться и теория о том, что на
смену внутрихозяйственному планированию пришло бизнес-планирование. Однако многолетняя практика подтвердила не только возможность, но и необходимость совместного существования этих систем
планирования на отечественных предприятиях. Механизм делового
рыночного планирования включает теорию, методологию и практику
планово-управленческой деятельности, охватывающей общие закономерности и российскую специфику рыночных экономических отношений. Изменились ориентиры, методы и инструменты хозяйствования, в основу которых положены рыночные законы спроса и предложения. В этих условиях деловое планирование или бизнес-планы
должны объединить все этапы реализации предпринимательских проектов: от выбора стратегической или тактической цели до ее полной
реализации на соответствующем рынке. Бизнес-планирование включает такие этапы, как выбор и обоснование вида деятельности, выявление наиболее реальных проектов ее осуществления, экономическую
оценку затрат и результатов, разработку детализированного бизнесплана, обеспечение выполнения запланированных мероприятий, корректировку плановых показателей и уточнение фактической эффективности использования бизнес-проекта.
Таким образом, практика планирования подтверждает тесное
взаимодействие бизнес-планов и социально-экономических планов,
сложившихся на российских предприятиях в последние годы. Однако
между этими видами планов существуют и различия, свидетельствующие о наличии у каждого из них своего собственного предмета и
места как в сфере внутрифирменного планирования, так и во всей
системе рыночного хозяйствования.
Во-первых, бизнес-планирование, в отличие от внутрипроизводственного или корпоративного планирования, включает не весь комплекс
общих целей предприятия или корпорации, а одну из важнейших задач,
определяющих конкретное содержание планирования нового вида деятельности или бизнес-проекта. Бизнес-план ориентируется главным образом на разработку новой стратегии или тактики развития предприятия,
тогда как социально-экономическое планирование может включать различные виды совместной текущей и перспективной деятельности.
Во-вторых, бизнес-планы разрабатываются на инновационные
проекты, четко очерченные временными сроками их выполнения, по
истечении которых работа над данным бизнес-проектом завершается.
256
Внутрифирменное планирование производится и осуществляется непрерывно на всех уровнях управления хозяйством. По мере выполнения одного годового плана фирмы после соответствующей корректировки переходят к осуществлению очередного плана и т. д. Бизнесплан имеет не только четкие временные, но и более узкие пространственные границы, тогда как любой внутрифирменный план таких четких ограничений не имеет.
В-третьих, основное назначение бизнес-плана состоит в открытии предпринимателями нового дела и получении на выполнение
проекта необходимых производственных ресурсов и в первую очередь денежных средств. Поиск надежных инвесторов требует наиболее тщательного обоснования многих финансовых показателей с учетом существующей степени риска не только во внутренней производственно-хозяйственной деятельности, но и во внешних кредитнофинансовых и банковских структурах. Внутрифирменные планы необходимы в большей степени для собственного использования, тогда
как бизнес-планы нужны для внешних инвесторов и кредиторов.
В-четвертых, бизнес-планы разрабатываются непосредственно
под руководством и при личном участии предпринимателя – учредителя фирмы. Внутрифирменным планированием, как правило, занимаются профессиональные экономисты-менеджеры и плановики линейных и функциональных подразделений предприятия. Личное участие каждого бизнесмена-предпринимателя в разработке делового
плана своего нового предприятия не только способствует выработке
реальной стратегической и оперативной цели, но и обеспечивает
в будущем наиболее совершенную организацию выполнения бизнеспроекта на основе соизмерения затрат и результатов.
В-пятых, отечественные специалисты пока не имеют научно
обоснованных методик разработки бизнес-планов применительно
к нашим условиям новых рыночных отношений, поскольку в большинстве методических и учебных рекомендаций раскрывается преимущественно опыт планирования на сложившемся зарубежном рынке. На российских предприятиях в условиях спада производства недостаточно широко используется имеющийся опыт внутрихозяйственного планирования. Поэтому в настоящее время требуется комплексный подход к развитию теории и практики не только бизнеспланирования, но и всей системы внутрихозяйственного планирования на отечественных предприятиях и фирмах с разными формами
собственности и организационными особенностями.
257
В условиях рынка основные плановые задачи каждого предприятия сводятся к решению следующих вопросов:
какой вид продукции или какое новое дело выбрать для выхода
на отечественный и зарубежный рынок;
каков будет рыночный спрос на предлагаемые товары и услуги
и как он будет изменяться;
какие ресурсы и в каких количествах потребуются для организации бизнес-проекта;
сколько будут стоить необходимые ресурсы и где найти надежных поставщиков;
каковы будут издержки на организацию производства и реализацию продукции и услуг на соответствующих рынках;
какой может быть рыночная цена на данную продукцию и как
на нее повлияют конкуренты;
какими могут быть общие доходы и как их следует распределять
между всеми участниками бизнес-проекта;
каковы будут показатели эффективности производства и как их
можно повысить.
На начальных этапах составления бизнес-планов на те или иные
бизнес-проекты достаточно приближенных ответов на основе выполнения укрупненных расчетов экономистами-менеджерами. В дальнейшем требуется проведение специалистами подробных или уточненных
расчетов основных планово-экономических показателей. Содержание
бизнес-плана, его состав и степень детализации определяются взаимодействием таких факторов, как вид и объем выпускаемой продукции, величина рыночного спроса и предложения, уровень развития и масштабы
производства, источник финансирования бизнеса и платежеспособность
предприятия и т. п. Для предварительного технико-экономического
обоснования бизнес-проекта, как подтверждает отечественная практика
[20. С. 178], необходимы следующие рыночные показатели:
общие исходные данные и условия выполнения проекта;
рынок сбыта продукции и производственная мощность;
материальные факторы производства и требуемые ресурсы;
местонахождение предприятия и транспортные связи;
проектно-конструкторская документация;
организация предприятия и накладные расходы;
потребность трудовых ресурсов и источники покрытия;
планирование сроков осуществления проекта;
финансово-экономическая оценка бизнес-проекта.
258
Приведенные показатели бизнес-плана определяют не только
содержание, но и последовательность выполнения необходимых планово-экономических расчетов. Поэтому для качественной разработки
бизнес-планов необходима достоверная исходная маркетинговая,
производственная, финансовая и другая планово-экономическая информация. В связи с этим рассмотрим примерную структуру действующих на зарубежных фирмах бизнес-планов, раскрывающих более
подробно как исходную информацию, так и разрабатываемые на ee
основе плановые показатели.
Титульный лист: название и адрес фирмы; имена и адреса учредителей; суть предлагаемого проекта; стоимость проекта.
Вводная часть: основные положения предлагаемого проекта.
Анализ положения дел в отрасли: текущая ситуация и тенденции
ее развития; потенциальные конкуренты; предполагаемые потребители.
Существо предлагаемого проекта: выпускаемая продукция; выполняемые работы и услуги; необходимые помещения и оборудование; требуемый административный и производственный персонал;
сведения о самом предпринимателе и его партнерах.
Производстенный план: содержание технологического и производственного процессов; предполагаемые субподрядчики и партнеры;
стоимость основных производственных фондов; номенклатура и объем выпуска продукции; перечень применяемых материалов; поставщики сырья.
План маркетинга: предполагаемые цены на продукцию; возможные каналы сбыта; реклама продукции; прогноз новых видов изделий; целевые показатели.
Организационный план: форма собственности; сведения о партнерах (пайщиках); мера ответственности партнеров; состав руководящих органов; организационная структура фирмы; распределение
обязанностей и функций.
Финансовый план: план доходов и расходов; денежные поступления и платежи; балансовый план; точка самоокупаемости; основные
источники денежных средств; порядок использования доходов.
Оценка риска: слабые стороны предприятия; вероятность появления новых технологий; альтернативные стратегии; надежность
партнеров и поставщиков.
Приложения: перечень основных документов.
В российском малом и большом предпринимательстве в последние годы значительно расширилась практика составления бизнес259
планов с учетом специфики новых рыночных отношений. Приведем
для примера основные показатели бизнес-планов, разрабатываемых
на предприятиях:
наименование инвестиционного проекта и его краткое описание;
цель проекта и сроки его реализации;
срок окупаемости инвестиций;
ожидаемые результаты от реализации проекта (прирост производства продукции и прибыли, рост экспорта, повышение качественных характеристик);
предполагаемая стоимость проекта (общая стоимость, в том
числе привлечение средств из областного бюджета);
предельно минимальный срок кредита;
форма гарантии возврата ссуды (залог земли, недвижимость,
оборудование, страховка);
план инвестиций и срок возврата ссуды по месяцам года;
основные рынки сбыта продукции и конкуренты;
результаты реализации проекта (новые рабочие места, закупка
технологии, оборудования);
структура себестоимости по основным статьям расходов.
Наличие типового содержания бизнес-плана расширяет границы
его применения не только на больших, но и на малых предприятиях.
Вместе с тем следует иметь в виду, что действующее российское законодательство не закрепляет не только формы и порядок бизнеспланирования, но и саму обязательность разработки таких планов.
Однако бизнес-план уже занял свое прочное место в российском
предпринимательстве.
11.3. Планирование
как функция управления
Содержание внутрифирменного планирования как функции управления компанией состоит в обоснованном определении основных направлений и пропорций развития производства с учетом
материальных источников его обеспечения и рыночного спроса.
Сущность планирования проявляется в конкретизации целей развития
всей фирмы и каждого подразделения в отдельности на установленный период времени; в определении хозяйственных задач, средств их
достижения, сроков и последовательности реализации; в выявлении
260
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, необходимых для
решения поставленных задач.
Таким образом, назначение планирования как функции управления состоит в стремлении заблаговременно учесть по возможности
все внутренние и внешние факторы, обеспечивающие благоприятные
условия для нормального функционировании и развития предприятия. Оно предусматривает разработку комплекса мероприятий, определяющих последовательность достижения конкретных целей с учетом возможностей наиболее эффективного использования ресурсов
каждым производственным подразделением и всей фирмой. Поэтому
планированием призвано обеспечить взаимоувязку между отдельными структурными подразделениями фирмы, включающими всю технологическую цепочку: научные исследования и разработки, производство и сбыт, сервис. Эта деятельность опирается на выявление и
прогнозирование потребительского спроса, анализ и оценку имеющихся ресурсов и перспектив развития хозяйственной конъюнктуры.
Отсюда вытекает необходимость увязки планирования с маркетингом
и контролем с целью постоянной корректировки показателей производства и сбыта вслед за изменениями спроса на рынке.
Внутрифирменное планирование охватывает как текущее, так и
перспективное планирование, осуществляемое в виде прогнозирования и программирования.
Если перспективное планирование призвано определить общие
стратегические цели и направления развития фирмы, необходимые
для этого ресурсы и этапы решения поставленных задач, то разрабатываемые на его основе текущие планы ориентированы на фактическое достижение намеченных целей исходя из конкретных условий и
состояния рынка на каждом данном этапе развития. Поэтому текущие
планы дополняют, развивают и корректируют перспективные направления развития с учетом конкретной обстановки.
Уровень и качество планирования определяются следующими
важнейшими условиями: компетентностью руководства фирмой на
всех уровнях управления; квалификацией специалистов, работающих
в функциональных подразделениях; наличием информационной базы
и обеспеченностью компьютерной техникой.
Можно выделить некоторые характерные особенности планирования в зависимости от целей:
– в американских компаниях главное – это объединение стратегий всех подразделений и распределение ресурсов;
261
– в английских – ориентация на распределение ресурсов;
– в японских – ориентация на внедрение новшеств и повышение
качества решений.
Планирование предполагает: обоснованный выбор целей; определение политики; разработку мер и мероприятий (образа действий);
методы достижения целей; обеспечение основы для принятия последующих долгосрочных решений.
Планирование заканчивается перед началом действий по реализации плана. Планирование – это начальный этап управления, однако
оно представляет собой не единственный акт, а процесс, продолжающийся до завершения планируемого комплекса операций (рис. 11.1).
Сбор
информации
Планирование
Реализация
Контроль
Корректировка
Рис. 11.1. Общая схема процесса управления компанией
Планирование направлено на оптимальное использование возможностей фирмы, в том числе наилучшее использование всех видов
ресурсов и предотвращение ошибочных действий.
В зависимости от направленности и характера решаемых задач
различают три вида планирования: стратегическое (перспективное),
среднесрочное (бизнес-план), текущее (тактическое).
Стратегическое планирование заключается в основном в определении главных целей деятельности фирмы, охватывает период в
10–15 лет, основывается на глобальных ресурсах.
Текущее планирование заключается в основном в определении
промежуточных целей на пути достижения стратегических целей и
задач. При этом детально разрабатываются средства и способы решения задач, использование ресурсов, внедрение новой технологии.
Стратегическое планирование ставит целью дать комплексное
научное обоснование проблем, с которыми может столкнуться фирма
в предстоящем периоде, и на этой основе разработать показатели развития фирмы на плановый период.
262
В основу при разработке плана кладут:
– анализ перспектив развития фирмы;
– анализ позиций в конкурентной борьбе;
– выбор стратегии и определение приоритетов по конкретным
видам деятельности;
– анализ направлений диверсификации.
На рис. 11.2 представлена схема стратегического планирования,
которая демонстрирует, что перспективы и цели связаны между собой
для выработки стратегии. Текущие программы (бюджеты) ориентируют оперативные подразделения фирмы в их повседневной работе,
направленной на обеспечение текущей рентабельности; стратегические программы и бюджеты закладывают основы будущей рентабельности, что требует создания специальной системы исполнения,
построенной на управлении проектами.
Перспективы
ЦЕЛИ
СТРАТЕГИИ
ЗАДАЧИ
Бюджеты/текущие программы
Бюджеты/стратегические программы
Выполнение по подразделениям
Выполнение по проектам
Оперативный контроль
Стратегический контроль
Рис. 11.2. Схема стратегического планирования
Стратегический план выражен стратегией корпорации. В нем
содержатся решения относительно сфер деятельности и выбора новых
направлений. В нем могут перечисляться основные проекты и задаваться их приоритеты. Разрабатывается он на уровне высшего звена
управления. Обычно стратегический план не содержит количественных показателей.
263
Среднесрочные планы охватывают пятилетний срок как наиболее удобный для обновления производственного аппарата и ассортимента продукции. В них формируются основные задачи на установленный период, например производственная стратегия фирмы, стратегия сбыта, финансовая стратегия и т. п. Среднесрочные планы предусматривают разработку в определенной последовательности мероприятий, направленных на достижение целей, намеченных долгосрочной программой развития.
Среднесрочный план обычно содержит количественные показатели. В нем приводятся детальные сведения о продуктах, капиталовложениях, источниках финансирования. Он разрабатывается в производственных отделениях.
Основным видом среднесрочных планов является бизнес-план,
который имеет ряд особенностей, раскрываемых ниже.
Текущее планирование осуществляется путем детальной разработки (обычно на год) оперативных планов для компании в целом и
ее отдельных подразделений. Основные звенья текущего плана – календарные планы.
Особенно часто в ходе текущего планирования разрабатываются
планы маркетинга.
11.4. Назначение бизнес-плана
Бизнес-план описывает цели и задачи, которые необходимо решить предприятию как в ближайшем будущем, так и на перспективу. В нем содержится оценка текущего момента, сильных и
слабых сторон проекта, анализ рынка и информация о потребителях
продукции или услуг.
Ценность бизнес-плана определяется тем, что он:
– дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции;
– содержит ориентир, как должен развиваться проект (предприятие);
– служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.
При составлении бизнес-плана необходимо оценить возможности и проблемы, которые могут возникнуть в будущем. Этот процесс
называется определением (или оценкой) общего положения. Имея та264
кую оценку приступают к постановке целей и задач. Этот процесс в
свою очередь состоит из двух частей. Во-первых, устанавливается,
что будет являться продукцией проекта (каким бизнесом будет заниматься предприятие), во-вторых, определяются главные, количественно обоснованные цели на перспективу.
Установление таких целей – наиболее легкая задача. Решив ее,
необходимо определить пути достижения этих целей. Для этого необходимо выработать стратегию и составить планы, которые формируют
ядро бизнес-плана. Хорошо составленный бизнес-план, как правило,
существенный фактор длительного выживания предприятия и его
прибыльности.
Бизнес-план помогает решить вопросы финансирования, то есть
он может стать средством привлечения капитала, необходимого для
осуществления проекта (развития предприятия). При составлении бизнес-плана следует представлять, какие препятствия могут возникнуть на
пути к успеху. Может случиться так, что эти препятствия слишком
серьезны и на предлагаемой идее нужно ставить крест. Разумеется, это
не самый приятный вывод, но лучше его сделать, пока проект на бумаге, а не тогда, когда на его создание уже потрачены деньги и время.
Таким образом, бизнес-план дает возможность понять общее состояние дел на данный момент, ясно представить тот уровень, которого может достичь проект (предприятие), планировать процесс перехода от одного состояния в другое.
В наше время бизнес-план становится для предпринимателя все
более важным документом. Ни одна компания не сможет выразить
цели своего существования или получить финансирование без грамотно разработанного бизнес-плана. Если вы не имеешь грамотного
бизнес-плана, никто не будет серьезно рассматривать вашу идею.
Инвесторы хотят увидеть бизнес-план, доказывающий, что над
идеей хорошо поработали и предприниматель тщательно продумал
все действия, которые необходимо предпринять для осуществления
идеи и превращения ее в успешно функционирующую программу.
Бизнес-план – это документ, который убедительно демонстрирует
способность вашей компании произвести и (что самое главное) продать
достаточно товаров и услуг, чтобы при этом размеры прибыли и возврат
вложений удовлетворяли потенциальных инвесторов (кредиторов).
Таким образом, бизнес-план не просто набор управленческих
решений в области маркетинга, стратегии производства и продаж, организации и финансов – он позволяет «удачно» продать бизнес тому,
265
для кого этот план предназначен, будь то банк, инвестиционная компания, потенциальный партнер (заказчик).
Бизнес-план предназначен для вашего инвестора или банкира, а
также огромную пользу он приносит и вам. Подробный и продуманный бизнес-план, возможно, является наилучшим инструментом, который поможет достичь долгосрочных целей.
Бизнес-план помогает:
принимать важные деловые решения;
подробно ознакомиться с финансовой стороной вашего дела;
получать важную информацию по вашей индустрии и маркетингу;
предвидеть и избегать препятствий, которые часто встречаются
в схожем бизнесе;
поставить конкретные задачи, осуществление которых будет
свидетельствовать о прогрессе;
расширяться в новых и перспективных отраслях;
быть более убедительным при поиске финансирования.
Создавая бизнес-план, вы получите возможность узнать много
нового о вашей индустрии и секторе рынка, лучше контролировать
свою фирму и увеличить свою конкурентоспособность.
Любой бизнес-план должен иметь читателей, заинтересованных
в успехе дела. Существуют восемь различных причин, которые определяют характер бизнес-плана в зависимости от того, для кого он
предназначен.
Бизнес-план для себя. Это своего рода самоконтроль: что необходимо для открытия дела? Достаточно ли реалистична идея?
Бизнес-план для получения кредита. До недавнего времени российский предприниматель для получения кредита в банке мог представить лишь двухстраничное ТЭО (Технико-экономическое обоснование), которое, впрочем, не являлось решающим для принятия банком или другой финансовой организацией решения о предоставлении
кредита. Решающими же были личные связи, рекомендации, а также
осведомленность банкиров о состоянии дел кредитополучателя (как
правило, предприниматели брали кредиты в банках, клиентами которых они были). В последнее время все больше и больше российских
банков требуют от предпринимателей бизнес-план для предприятия
окончательного решения о выдаче (или невыдаче) кредита.
Бизнес-план для привлечения средств сторонних инвесторов.
Инвесторами выступают: венчурные инвестиционные фонды, частные инвесторы или публичная эмиссия акций. Если вы привлекаете
266
средства за счет публичной эмиссии акций вашей компании, бизнесплан, содержащий сведения о фирме, о стратегии маркетинга, продаж,
производства и о финансовых перспективах, поможет вам успешнее
продать компанию инвесторам. По мере того, как российский фондовый рынок развивается и стабилизируется, бизнес-планы будут приобретать все большее значение для осуществления публичной эмиссии ценных бумаг (и по всей видимости, станут основой проспекта
эмиссии). Российская практика имеет мало прецедентов создания и
открытого распространения бизнес-планов в качестве вспомогательного инструмента публичной эмиссии.
Бизнес-план для совместного предприятия или стратегического
альянса с иностранным партнером. Иностранные компании, пережив
эйфорию первых лет перестройки, теперь с большей осторожностью
подходят к оценке потенциального партнера по совместному предприятию. И грамотный бизнес-план дает уверенность иностранному
партнеру в серьезности вашего дела.
Бизнес-план для заключения крупного контракта.
Бизнес-план для привлечения новых сотрудников. В наши годы
трудно переманить профессионалов из других фирм, даже пообещав
им более высокие заработки. Описание будущей деятельности фирмы
дает потенциальному сотруднику информацию о перспективности и
стабильности предлагаемой работы.
Бизнес-план для объединения с другой компанией. Он поможет
увидеть выгодность сделки: положительные и отрицательные стороны совместной деятельности.
Бизнес-план для реорганизации дела и оптимизирования операций.
По мере того, как небольшие компании растут, появляется необходимость создания стратегической (или тактической – в зависимости от ситуации) концепции развития. Бизнес-план, в разработке которого принимают участие ваши партнеры по бизнесу и ключевые сотрудники, поможет вам выработать эту концепцию и, что важнее, позволит вам выработать эту концепцию, позволит вашим партнерам более четко осознать
цели и конкретные задачи, стоящие на пути реализации этой концепции.
11.5. Состав бизнес-плана
Состав бизнес-плана и степень его детализации зависят
от размеров будущего проекта и сферы, к которой он относится.
267
Например, если предполагается наладить производство нового
вида какой-либо продукции, то должен быть разработан весьма подробный план, диктуемый сложностью самого продукта и сложностью
рынка этого продукта. Если же речь идет только о розничной продаже
какого-либо продукта, то бизнес-план может быть более простым.
Таким образом, состав и детализация бизнес-плана зависят от
характера создаваемого предприятия – относится ли оно к сфере услуг или к производственной сфере. Если предприятие производственное, то на состав и детализацию бизнес-плана повлияют вид товара и
будет ли этот товар выпускаться для потребителей или для производителей.
Состав бизнес-плана также зависит от размера предполагаемого
рынка сбыта, наличия конкурентов и перспектив роста создаваемого
предприятия.
Примерный состав бизнес-плана:
1. Вводная часть
название и адрес фирмы
учредители
суть и цель проекта
стоимость проекта
потребность в финансах
ссылка на секретность
2. Анализ положения дел в отрасли
текущая ситуация и тенденции развития отрасли
направление и задачи деятельности проекта
3. Существо предлагаемого проекта
продукция (услуги или работы)
технология
лицензии
патентные права
4. Анализ рынка
потенциальные потребители продукции
потенциальные конкуренты
размер рынка и его рост
оценочная доля на рынке
5. План маркетинга
цены
ценовая политика
каналы сбыта
268
реклама
прогноз новой продукции
6. Производственный план
производственный процесс
производственные помещения
оборудование
источники поставки сырья, материалов, оборудования и рабочих
кадров
субподрядчики
7. Организационный план
форма собственности
сведения о партнерах, владельцах предприятия
сведения о руководящем составе
организационная структура
8. Степень риска
слабые стороны предприятия
вероятность появления новых технологий
альтернативные стратегии
9. Финансовый план
план доходов и расходов
план денежный поступлений и выплат
балансовый план
точка безубыточности
10. Приложения
копии контрактов, лицензии и т. п.
копии документов, из которых взяты исходные данные
прейскуранты поставщиков.
Вводная часть
Вводная часть, как правило, пишется уже после того, как составлен весь план. Она должна быть краткой (не более 2–3 страниц) и
трактоваться как самостоятельный рекламный документ, так как в ней
содержатся основные положения всего бизнес-плана. В ней указывается название и адрес предприятия, имена и адреса учредителей, основные положения предлагаемого проекта, его суть и цель, стоимость
проекта, потребности в финансах.
Анализ положения дел в отрасли
В этом разделе описываются основные направления и цели деятельности будущего проекта. Очень важно преподнести идею нового
проекта в контексте сложившегося состояния дел в отрасли. Необхо269
димо продемонстрировать глубокое понимание состояния предприятия и той отрасли индустрии, в которой оно будет работать и конкурировать, так как одним из критериев на победу в конкурентной
борьбе является ситуация на рынке продукции этого класса.
В бизнес-плане рекомендуется дать анализ текущего состояния
дел в отрасли и сведения о тенденциях развития. Рекомендуется также дать справку по последним новинкам, перечислить потенциальных
конкурентов, указать их сильные и слабые стороны. Необходимо также изучить все прогнозы по данной отрасли и в результате ответить
на вопрос, на какого именно потребителя рассчитаны товары или услуги предприятия.
Существо предлагаемого проекта
В этом разделе необходимо дать четкое определение и описание
тех видов продукции или услуг, которые будут предложены на рынок.
Следует указать некоторые аспекты технологии, необходимой для
производства продукции.
При описании основных характеристик продукции делается акцент на тех преимуществах, которые эта продукция несет потенциальным покупателям, а не на технических подробностях. Детальная
информация технологического процесса может быть дана в приложении.
Очень важно подчеркнуть уникальность или отличительные
особенности продукции или услуг. Это может быть выражено в разной форме: новая технология, качество товара, низкая себестоимость
или какое-то особенное достоинство, удовлетворяющее запросам покупателей. Также необходимо подчеркнуть возможность совершенствования данной продукции.
В этом разделе следует описать имеющиеся патенты или авторские права на изобретение или привести другие причины, которые
могли бы воспрепятствовать вторжению конкурентов на рынок. Такими причинами могут быть, например, эксклюзивные права на распространение или торговые марки.
Анализ рынка
Рынок и маркетинг являются решающими факторами для всех
компаний. Самые гениальные технологии оказываются бесполезными, если на них нет своих покупателей. Поэтому этот раздел является
наиболее трудным для написания. Необходимо убедить инвестора в
существовании рынка для продукции и показать, что вы понимаете и
можете продать на нем свою продукцию. Для этого важно определить
тот сегмент рынка, который будет для предприятия главным. Как
270
правило, новые предприятия могут успешно конкурировать лишь на
одном, достаточно узком сегменте рынка. Выбор такого сегмента может зависеть и от остроты конкурентной борьбы, которая для одного
типа продукции может быть слабее, для другого – сильнее.
После определения конкурентного сегмента рынка приводится
описание структуры клиентуры (покупателей) внутри этого сегмента.
Любой бизнес, в частности обладающий хорошими идеями по
совершенствованию продукции, рано или поздно столкнется с проблемой конкуренции. Поэтому очень важно определить непосредственных конкурентов, их сильные и слабые стороны, оценить потенциальную долю рынка каждого конкурента. Необходимо показать, что
ваша продукция может конкурировать с точки зрения качества, цены,
распространения, рекламы и других показателей.
План маркетинга
В этом разделе необходимо показать, почему клиенты будут покупать продукцию. В нем описывается, каким образом предполагается продавать новый товар или услугу, какую за него назначить цену и
как проводить рекламную политику. Конкретные детали маркетинговой стратегии часто оказываются сложными, комплексными и затрагивают такие области, как маркетинговая расстановка, ценовая политика, торговая политика, реклама и т. д.
На действующих предприятиях план по маркетингу составляется на год вперед. За его выполнением внимательно следят и ежемесячно или даже ежедневно вносят в него поправки с учетом изменяющейся ситуации на рынке.
В этом разделе делается маркетинговая расстановка (обеспечение конкурентоспособности продукции) и указываются основные характеристики продукции (работ или услуг) в сравнении с конкурирующими. Рассматриваются такие вопросы, как цены, ценовая политика, торговая политика, каналы сбыта, реклама и продвижение продукции на рынке, политика поддержки продукции, проявление интереса со стороны вероятных покупателей, прогноз новой продукции.
Производственный план
В этом разделе должны быть описаны все производственные и
другие рабочие процессы. Здесь же рассматриваются все вопросы,
связанные с помещениями, их расположением, оборудованием, персоналом. Если создаваемое предприятие относится к категории производственных, то необходимо полное описание производственного
процесса: как организована система выпуска продукции и как осуще271
ствляется контроль над производственными процессами, каким образом будут контролироваться основные элементы, входящие в стоимость продукции (например, затраты труда и материалов), как будет
размещено оборудование. Если некоторые операции предполагается
поручить субподрядчикам, следует дать о них сведения, включая название субподрядчика, его адрес, причины, по которым он был выбран, цены и информацию о заключенных контрактах. По тем операциям, которые предполагается выполнить собственными силами, необходимо дать
схему производственных потоков, список производственного оборудования, сырья и материалов с указанием поставщиков (название, адрес,
условия поставок), ориентировочную стоимость, а также список производственного оборудования, которое может понадобиться в будущем.
Наконец, в этом разделе должны найти отражение вопросы, насколько
быстро может быть увеличен или сокращен выпуск продукции.
Организационный план
В этом разделе указывается форма собственности создаваемого
предприятия: будет ли это индивидуальное предприятие, товарищество
или акционерное общество. Если это товарищество, необходимо привести условия, на которых оно строится. Если акционерное общество,
необходимо дать сведения о количестве и типе выпускаемых акций.
Приводится организационная структура будущего предприятия.
Даются сведения о количестве персонала и расширении штата, обучении подготовке кадров, а также о привлечении консультантов, советников, менеджеров.
В этом разделе рассматриваются вопросы руководства и управления предприятием. Объясняется, каким образом организована руководящая группа, и описывается роль каждого ее члена. Приводятся
краткие биографические сведения обо всех членах совета директоров.
Анализируются знания и квалификация всей команды в целом.
В этом же разделе должны быть представлены данные о руководителях основных подразделений, их возможностях и опыте, а также
об их обязанностях. Детальные анкетные данные и характеристики
приводятся в приложении. В этом разделе освещается механизм поддержки и мотивации ведущих руководителей, то есть каким образом
они будут заинтересованы в достижении намеченных в бизнес-плане
целей, как будет оплачиваться труд каждого руководителя (оклад,
премии, долевое участие в прибыли). Рекомендуется представить организационную схему с указанием места каждого руководителя в организационной иерархии.
272
Степень риска
Каждый новый проект неизбежно сталкивается на своем пути с
определенными трудностями, угрожающими его осуществлению. Для
предпринимателя очень важно уметь предвидеть подобные трудности
и заранее разработать стратегии их преодоления. Необходимо оценить степень риска и выявить те проблемы, с которыми может столкнуться бизнес.
Главные моменты, связанные с риском проекта, должны быть
описаны просто и объективно. Угроза может исходить от конкурентов, от собственных просчетов в области маркетинга и производственной политики, ошибок в подборе руководящих кадров. Опасность
может представлять также технический прогресс, который способен
мгновенно «состарить» любую новинку.
Полезно заранее выработать стратегию поведения и предложить
пути выходы из вероятных рискованных моментов в случае их внезапного возникновения. Наличие альтернативных программ и стратегий в глазах потенциального инвестора будет свидетельствовать о том, что предприниматель знает о возможных трудностях и заранее к ним готов.
Финансовый план
Финансовый план является важнейшей составной частью бизнесплана. Основные показатели финансового плана: объем продаж, прибыль, оборот капитала, себестоимость и т. д. Финансовый план составляется на 3–5 лет и включает в себя: план доходов и расходов, план денежных поступлений и выплат, балансовый план на первый год. При составлении финансового плана анализируется состояние потока реальных денег (потока наличности), устойчивость предприятия, источники и использование средств. В заключение определяется точка безубыточности.
Сводный прогноз доходов и расходов составляется, по крайней
мере, на первые три годы, причем данные за первый год должны быть
представлены в месячной разбивке. Он включает такие показатели,
как ожидаемый объем продаж, себестоимость реализованных товаров
и различные статьи расходов. Зная ставки налога, можно получить
прогноз чистой прибыли предприятия после вычета налогов.
11.6. Содержание бизнес-плана
Создание новых проектов предполагает предварительное
экономическое обоснование их целесообразности, последующее пла273
нирование необходимых затрат на их осуществление и ожидаемых
конечных результатов. Бизнес-планирование позволяет экономистамменеджерам обосновать не только необходимость разработки того
или иного инновационного проекта, но и возможность его реализации
в действующих рыночных условиях.
Основными объектами бизнес-планирования в свободных экономических отношениях служат высокодоходные и конкурентоспособные инновационные проекты. Как известно, современный рынок,
основанный на соблюдении всеми производителями и потребителями
равновесия между спросом и предложением и соизмерении своих доходов и расходов, всегда будет отдавать предпочтение в кредитовании финансировании тем производственным, предпринимательским
коммерческим предложениям, которые в будущем дадут больший социально-экономический результат. Бизнес-планы в основном предназначаются для того, чтобы способствовать выходу на высококонкурентных новых видов товаров и услуг.
Следовательно, любой инновационный бизнес-проект должен
иметь соответствующий бизнес-план обоснования оптимальных показателей производства и продажи товаров и услуг как на российских,
так и на зарубежном рынке. В рыночных отношениях бизнес-план сам
превращается в своеобразный товар, продвижение которого в окружающую предприятие внешнюю банковско-кредитную или финансово-инвестиционную среду должно принести максимальный эффект
разработчикам нового проекта. Бизнес-планы являются для производителей новым видом внутрихозяйственного или внутрифирменного
планирования, получившим наибольшее распространение на малых и
средних предприятиях. Бизнес-планы разрабатывают различные инновационные объекты или процессы, связанные с проектированием или
созданием новых фирм и их подразделений, разработкой на рынок
требуемых товаров и услуг, реконструкцией и расширением выпуска
продукции, совершенствованием технологии и организации производства, повышением качества и производительности труда. В них обосновывается определенная социально-экономическая цель, как правило
имеющая завершенный созидательный результат: рост прибыли, увеличение доли рынка, удовлетворение требований покупателей, ускорение оборота продукции, создание новых рабочих мест и т. д.
Выбранная социально-экономическая цель фирмы на предстоящий период ее производственно-хозяйственной или иной деятельности должна получить наиболее полное отражение в разрабатываемом
274
бизнес-плане. Для вновь создаваемых или открываемых фирм и предприятий разрабатывается в соответствии с проектом комплексный
бизнес-план, включающий подробные технико-экономические расчеты по всем разделам и показателям проектирования, строительства и
освоения нового производства товаров и услуг. На действующих
предприятиях бизнес-планы обычно создаются с целью достижения
соответствующих стратегических, тактических или оперативных направлений или задач, связанных с дальнейшим развитием производственных или функциональных подразделений, реструктуризацией
или расширением организации и т.д. При стабильной и устойчивой
работе предприятия бизнес-план может быть направлен на обновление основных производственных фондов и развитие новых технологий. При значительном спаде производства, имеющем место в переходный период, бизнес-план должен предусматривать поиск новых
рынков, расширение сбыта продукции и т. п. В одних случаях требуется разработка комплексных бизнес-планов, в других – локальных
бизнес-проектов. Бизнес-планы нужны на открытие любого нового
проекта или своего дела всем производителям и предпринимателям.
Бизнес-план представляет собой документ, который описывает
аспекты будущего коммерческого предприятия, анализирует проблемы, с какими оно может столкнуться, а также устанавливает способы
их решения. Бизнес-план в конечном счете должен дать правильный
ответ на такие важные вопросы рыночных отношений, как возможная
стоимость проекта и планируемые доходы. Каждый предприниматель
должен знать, сколько будет стоить новый проект и принесет ли это
дело доходы, а если принесет, то когда и какова степень риска. Ответы на эти вопросы рационального хозяйствования в сложных рыночных отношениях дает правильно составленный бизнес-план. Передовой зарубежный опыт свидетельствует, что в условиях рынка всем
производителям необходимо составлять планы как долгосрочной, так
и текущей деятельности. Это означает, что всем нашим предпринимателям следует также иметь деловые планы, составление бизнес-плана
служит первым шагом каждого начинающего предпринимателя в
сферу инновационной, хозяйственной, коммерческой или инвестиционной деятельности. Разработка такого плана требует не только всесторонней экономической оценки будущего бизнес-проекта профессиональными менеджерами, но и непосредственного участия самих
предпринимателей и высших руководителей предприятия или фирмы.
Совместное участие в составлении бизнес-планов экономистов и
275
предпринимателей особенно необходимо на российских предприятиях, имеющих многолетний опыт составления тактических и стратегических, в частности пятилетних и годовых, планов. Поэтому возникает вопрос о преемственности или соотношении широко известных в
российской промышленности систем и методов планирования социально-экономического развития предприятий и новых бизнес-планов.
В период становления рыночных отношений среди некоторых
наших экономистов стала распространяться и теория о том, что на смену внутрихозяйственному планированию пришло бизнес-планирование. Однако многолетняя практика подтвердила не только возможность, но и необходимость совместного существования этих систем
планирования на предприятиях. Механизм делового рыночного планирования включает теорию, методологию и практику плановоуправленческой деятельности, охватывающей общие закономерности и
российскую специфику рыночных экономических отношений. Изменились ориентиры, методы и инструменты хозяйствования, в основу которых положены рыночные законы спроса и предложения. В этих условиях