close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

130.Кателикова Таисия Ивановна.Учебно-методическое пособие для лабораторных занятий и самостоятельной работы по дисциплине Учет в банках студентам по направлению подготовки .. Экономика квалификация Бакалавр профиль Финансы и

код для вставкиСкачать
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ
Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего профессионального образования
«Воронежский государственный аграрный университет
имени императора Петра I»
Факультет бухгалтерского учета и финансов
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Учебно - методическое пособие
для лабораторных занятий
и самостоятельной работы по дисциплине
«Учет в банках»
студентам по направлению подготовки
38.03.01 «Экономика» (квалификация «Бакалавр»,
профиль «Финансы и кредит»)
Воронеж
2014
Рецензенты:
доктор экономических наук ФГБОУ ВПО Мичуринский ГАУ Смагин Б.И.
кандидат экономических наук ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ Бичева Е.Е.
Кателикова Т.И., Кателиков А.Н.
Учебно - методическое пособие для лабораторных занятий и
самостоятельной работы по дисциплине «Учет в банках»: учебнометодическое пособие /Т.И. Кателикова, А.Н. Кателиков. – Воронеж: ФГБОУ
ВПО Воронежский ГАУ, 2014 – 56 с.
Учебно-методическое пособие для лабораторных занятий и самостоятельной
работы студентов по дисциплине «Учет в банках» рассмотрено и
рекомендовано к изданию на заседании кафедры бухгалтерского учета и
аудита (протокол № 2 от 7 октября 2014 г.) и на заседании методической
комиссии факультета бухгалтерского учета и финансов (протокол № 2 от 16
октября 2014 г.).
Учебно-методическое пособие предназначено для организации лабораторных
занятий и самостоятельной работы студентов. Оно содержит задания для
закрепления системы знаний об организации и ведении бухгалтерского учета
и операционной техники в банках, а также о формировании банковской
отчетности.
Для студентов очной и заочной формы обучения по направлению подготовки
«Экономика» (квалификация «Бакалавр»), профиль «Финансы и кредит».
Также может быть полезно слушателям центров повышения квалификации и
переподготовки кадров.
Содержание
ВВЕДЕНИЕ .......................................................................................................... 4
I. ЗАДАНИЯ ДЛЯ ЛАБОРАТОРНЫХ ЗАНЯТИЙ ............................................ 5
Тема 1. Принципы организации учетной работы в банке.................................. 5
Тема 2. Учет расчетных операций в банках ....................................................... 7
Тема 3. Учет операций по корреспондентским счетам банков ......................... 9
Тема 4. Учет депозитных операций ...................................................................11
Тема 5. Учет кредитных операций .....................................................................13
Тема 6. Учет кассовых операций и операций в иностранной валюте ..............16
Тема 7. Учет операций с ценными бумагами ....................................................18
Тема 8. Учет капитала и резервного фонда банков...........................................20
Тема 9. Учет основных средств, нематериальных активов и материальных
запасов .................................................................................................................22
Тема 10. Учет доходов, расходов и финансовых результатов..........................24
Тема 11. Бухгалтерская отчетность банков .......................................................26
II. ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ ....................................28
Тема 1. Принципы организации учетной работы в банке.................................28
Тема 2. Учет расчетных операций в банках ......................................................29
Тема 3. Учет операций по корреспондентским счетам банков ........................30
Тема 4. Учет депозитных операций ...................................................................31
Тема 5. Учет кредитных операций .....................................................................33
Тема 6. Учет кассовых операций и операций в иностранной валюте ..............34
Тема 7. Учет операций с ценными бумагами ....................................................35
Тема 8. Учет капитала и резервного фонда банков...........................................36
Тема 9. Учет основных средств, нематериальных активов и материальных
запасов .................................................................................................................37
Тема 10. Учет доходов, расходов и финансовых результатов..........................39
Тема 11. Бухгалтерская отчетность банков .......................................................40
ЛИТЕРАТУРА.....................................................................................................42
ВВЕДЕНИЕ
Квалифицированный экономист в области финансов и кредита должен
обладать определенными знаниями и навыками о порядке ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях. Это служит фундаментом
для разработки стратегии финансовой системы, понимания финансовых
проблем организации и принятия решений.
Учебно-методическое пособие отражает содержание дисциплины
«Учет в банках», которая входит в состав курсов по выбору
профессионального цикла федерального государственного образовательного
стандарта высшего профессионального образования
по направлению
«Экономика».
Цель дисциплины «Учет в банках» состоит в раскрытии теоретических
аспектов и практической стороны организации и ведения бухгалтерского
учета и операционной техники в банках, а также формирования банковской
отчетности.
Учебно-методическое пособие содержит задания и методические
указания, позволяющие более детально раскрыть принципы и особенности
методологии организации банковского учета в соответствии с действующим
для банка планом счетов и установленной системой отчетности, учетнооперационную работу в банках, особенности построения и применения плана
счетов и баланса банка, правила и порядок оформления и отражения на
счетах банковского учета отдельных банковских операций, таких как
кассовые, расчетные, кредитные, депозитные, операции с ценными бумагами
и иностранной валютой и т.д.
Учебно-методическое пособие состоит из 2 разделов: задания для
лабораторных занятий и задания для самостоятельной работы. В каждом из
разделов задания сгруппированы по 11 темам. В каждой теме представлены
задания для закрепления теоретических положений и практических аспектов
банковского учета.
Выполнение представленных в учебно-методическом пособии заданий
способствуют не только приобретению знаний и навыков в области
банковского
учета,
но
и
формированию
общекультурных
и
профессиональных компетенций.
Учебно-методическое пособие подготовлено с учетом изменений,
происходящих российской учетной системе и в порядке ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях.
Учебно-методическое пособие предназначено для студентов очной и
заочной формы обучения по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика»
(квалификация «Бакалавр»), профиль «Финансы и кредит». Также может
быть полезно слушателям центров повышения квалификации и
переподготовки кадров.
4
I.
ЗАДАНИЯ ДЛЯ ЛАБОРАТОРНЫХ ЗАНЯТИЙ
Тема 1. Принципы организации учетной работы в банке
При выполнении заданий темы 1 следует учесть, что в Плане счетов
бухгалтерского учета кредитных организаций принята следующая структура:
главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка
(Приложение 1). Во всех главах плана действуют единые принципы:
- Все счета делятся на счета первого и второго порядка. Номер счета
первого порядка состоит из трех цифр. Счета второго порядка образуются
путем прибавления к номеру счета первого порядка двух цифр (всего пять
цифр).
- Все счета по характеру делятся на активные и пассивные. Активные
счета предназначены для учета средств, пассивные счета - для учета
источниковдств. Счета, которые имеют активно-пассивный характер, в плане
разделены на парные счета, которые имеют одинаковое название, но разный
характер.
- Единообразие в отражении операций в разных видах валют.
Независимо оттого, в какой валюте совершаются операции, учитывают
суммы по операциям на единых счетах.
- По активам и пассивам по которым важен срок размещения или
привлечения средств, установлены единые границы сроков.
- Всех клиентов банка делят на группы физические и юридические
лица, резиденты и нерезиденты. Среди юридических лиц выделяют
организации и банки. Организации подразделяются по форме собственности
и виду деятельности.
Задание 1.1. Определите номера и названия счетов I порядка, к
которым открыты следующие счета II порядка:
20202 «Касса кредитных организаций»
40901 «Обязательства по аккредитивам»
42301 «Депозиты до востребования»
45215 «Резервы на возможные потери»
61009 «Инвентарь и принадлежности»
70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»
80201 «Ценные бумаги в управлении»
90907 «Выставленные аккредитивы»
Задание 1.2. Из приведенного ниже списка счетов выделите активные и
пассивные счета:
10701 «Резервный фонд»
10901 «Непокрытый убыток»
20209 «Денежные средства в пути»
40906 «Инкассированная денежная выручка»
5
42307 «Депозиты на срок свыше 3 лет»
45507 «Кредиты на срок свыше 3 лет»
60401 «Основные средства (кроме земли)»
70601 «Доходы»
70606 «Расходы»
91207 «Бланки»
Задание 1.3. Укажите номера счетов и названия глав, к которым они
относятся:
Уставный капитал кредитных организаций
Корреспондентские счета
Счета организаций, находящихся в федеральной собственности
Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи
Расчеты с дебиторами и кредиторами
Прибыль (убыток) прошлого года
Ценные бумаги в управлении
Расчеты по доверительному управлению
Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
Арендные и лизинговые операции
Требования по поставке ценных бумаг
Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию
Задание 1.4. Определите к какому разделу главы А плана счетов
относятся данные счета:
Корреспондентские счета в банках нерезидентах
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Денежные средства в банкоматах
Средства федерального бюджета
Амортизация основных средств
Депозиты негосударственных коммерческих организаций
Запасные части
Долговые обязательства кредитных организаций
Налог на прибыль
Задание 1.5. Установите названия и принадлежность указанных счетов
к конкретным разделам главы В плана счетов:
90901
90602
90704
91311
99999
91802
6
Задание 1.6. Правильно отгадав 10 слов по горизонтали, вы прочтете в
строке, выделенной по вертикали, зашифрованное слово.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
1. Руководство одними и теми же правилами бухгалтерского учета. 2. Связь
между остатками на счетах на начало и конец отчетного периода. 3. Способ
выражения активов и обязательств в денежной форме. 4. Отражение в учете
операций в день их совершения или получения документов. 5. Баланс,
формируемый путем объединения отдельных заключительных балансов. 6.
Большая готовность признания в учете расходов и обязательств, чем
возможных доходов и активов. 7. Характеристика деятельности кредитной
организации, основанная на отсутствии намерения ликвидации или
существенного сокращения деятельности. 8. Метод отражения доходов и
расходов в учете по факту их совершения, а не по факту получения или
уплаты денежных средств. 9. Преобладающее значение экономической
сущности перед юридической формой. 10. Период, за который формируется
баланс банка.
Тема 2. Учет расчетных операций в банках
Задание 2.1. Составьте корреспонденции счетов по приведенным
хозяйственным операциям банка.
В ходе выполнении задания следует помнить, что для учета расчетов
банка в четвертом разделе главы А плана счетов открыты специальные счета
с 401 по 408.
На счетах с 401 по 404 учитываются расчеты с бюджетом и
внебюджетными фондами. Счета 405-407 предназначены для учета расчетов
с юридическими лицами, классифицируемыми в зависимости от формы
собственности и вида деятельности. По счету 408 открыты счета второго
порядка для различных клиентов - физических и юридических лиц,
резидентов и нерезидентов.
Счета 405-408 имеют пассивный характер, поэтому по кредиту
учитываются суммы, принятые и зачисленные на счет. По дебету
учитываются суммы, выданные и списанные со счета.
7
Таблица 2.1. Хозяйственные операции банка и их отражение на счетах
бухгалтерского учета
№
п/п
1
Содержание хозяйственной операции
2
По объявлению на взнос наличными зачислены денежные средства
1 на счет коммерческой организации, находящейся в федеральной
собственности
По платежному поручению негосударственной некоммерческой
организации перечислены денежные средства на счет коммерческой
2
организации, находящейся в государственной (кроме федеральной)
собственности *
На основании платежного поручения некоммерческой организации,
3 находящейся в федеральной собственности зачислены денежные
средства на счет негосударственной коммерческой организации**
В связи с отсутствием денежных средств на счете плательщика
(некоммерческой организации, находящейся в федеральной
4
собственности)
платежное
поручение
на
перечисление
задолженности в Пенсионный фонд РФ помещается в картотеку № 2
При поступлении денежных средств на расчетный счет плательщика
5 производится полная оплата платежного поручения из картотеки №
2* (см. 4 операцию)
Поступившее в банк платежное требование с акцептом помещается в
6
картотеку № 1
7 Акцептованное платежное требование списывается из картотеки № 1
Платежное требование негосударственной некоммерческой
8 организации оплачивается со счета плательщика (негосударственной
коммерческой организации)**
При отсутствии средств на счете плательщика платежные
9 требования, ожидающие акцепта, переносятся из картотеки № 1 в
картотеку № 2
Перечислены банком-эмитентом со счета некоммерческой
организации, находящейся в государственной (кроме федеральной)
10
собственности суммы покрытия по аккредитиву в исполняющий
банк
Поступившие от банка-эмитента денежные средства по покрытому
11
аккредитиву зачисляются исполняющим банком на отдельный счет
Произведен платеж по аккредитиву в пользу негосударственной
12
коммерческой организации
С расчетного счета коммерческой организации, находящейся в
13 федеральной собственности депонируются деньги на специальный
счет для расчетов чеками
На основании мемориального ордера производится выдача чековой
14
книжки, состоящей из 10 бланков
Зачислены денежные средства на счет чекодержателя (физического
15
лица - индивидуального предпринимателя)*
*Плательщик и получатель обслуживаются в одном банке
** Плательщик и получатель обслуживаются в разных банках
8
Дебет
счета
3
Кредит
счета
4
Сумма,
руб.
5
50000
20600
80000
45000
45000
63000
63000
63000
12000
110000
110000
110000
200000
10
15000
Задание 2.2. Правильно отгадав 9 слов по горизонтали, вы прочтете в
строке, выделенной по вертикали, зашифрованное слово.
1. Аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет
собственные средства плательщика в распоряжение банка поставщика на
отдельный счет. 2. Посредническая банковская операция по передаче
денежных средств от плательщика получателю с зачислением этих средств на
счет получателя. 3. Счета, открываемые для юридических лиц различных
форм собственности, имеющих самостоятельный баланс и занимающихся
предпринимательской деятельностью. 4. Счета, открываемые организациям и
учреждениям
(религиозным,
общественным),
не
занимающимся
предпринимательской деятельностью. 5. Составленное на специальном
банковском бланке письменное поручение владельца счета произвести
выплату определенной суммы денег получателю или о перечислении средств
на его счет. 6. Счета, открываемые организациям и учреждениям, которым
для ведения деятельности выделяются средства из бюджета. 7. Счета,
открываемые всем юридическим лицам для выполнения расчетов по
экспортно-импортным операциям. 8. Условное денежное обязательство
кредитной организации, выдаваемое по поручению клиента в пользу
контрагента по договору, по которому исполняющий банк может произвести
платеж при представлении отгрузочных документов. 9. Аккредитивы,
которые не могут быть изменены или аннулированы без согласия
поставщика.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8
9.
Тема 3. Учет операций по корреспондентским счетам банков
Задание 3.1. Составьте корреспонденции счетов по приведенным
хозяйственным операциям банка.
В процессе выполнении задания следует помнить, что среди
корреспондентских счетов выделяют счета:
«Ностро» — счет нашего банка, открытый в другом банке (30110,
30114);
«Лоро» — счет другого банка, открытый у нас (30109, 30111).
9
По счетам «Ностро», так как они имеют активный характер, суммы
учитывают следующим образом:
- по дебету - зачисление средств на корреспондентский счет;
- по кредиту - списание средств с корреспондентского счета.
•
По счетам «Лоро», в связи с тем, что они имеют пассивный характер,
суммы отражаются таким образом:
- по кредиту - зачисление средств на корреспондентский счет;
- по дебету - списание средств с корреспондентского счета.
Таблица 3.1. Хозяйственные операции банка и их отражение на счетах
бухгалтерского учета
№
п/п
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Содержание хозяйственной операции
2
Из РКЦ получена выписка о зачислении суммы
инкассированных наличных денег на корреспондентский счет
С корреспондентского счета банка перечислены денежные
средства для покупки акций
На корреспондентский счет банка поступили денежные
средства для зачисления на счет клиента (негосударственной
некоммерческой организации)
С корреспондентского счета банка списаны денежные средства
по поручению клиента (коммерческой организации,
находящейся в федеральной собственности)
Учтена сумма неоплаченных расчетных документов при
недостаточности денежных средств на корреспондентском
счете банка
Списана сумма со счета клиента (негосударственной
коммерческой организации) банке-респонденте
Зачислена сумма на счет клиента (коммерческой организации,
находящейся в государственной (кроме федеральной)
собственности в банке-респонденте
Получены наличные деньги с корреспондентского счета ЛОРО
Поступило подкрепление на счет ЛОРО с корреспондентского
счета в Банке России
Произведены расчеты между филиалами одного банка
10
Дебет Кредит
счета счета
3
4
Сумма,
руб.
5
500000
240000
25000
47000
50000
120000
150000
500000
210000
480000
Задание 3.2. Правильно отгадав 6 слов по горизонтали, вы прочтете в
строке, выделенной по вертикали, зашифрованное слово.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
1. Документ, предоставляемый коммерческим банком для открытия
корреспондентского счета в Банке России. 2. Корреспондентский счет,
открываемый банком-корреспондентом банку-респонденту. 3. Банк,
открывший корреспондентский счет в другом банке и являющийся его
распорядителем. 4. Корреспондентский счет, открываемый в банке
респонденте. 5. Аббревиатура структуры, выступающей представителем
Банка Росси во взаимоотношениях между ним и коммерческим банком при
открытии корсчета. 6. Банк, открывший корреспондентский счет другому
банку.
Тема 4. Учет депозитных операций
Задание 4.1. Составьте корреспонденции счетов по приведенным
хозяйственным операциям банка.
При выполнении задания следует знать, что для учета депозитов
физических и юридических лиц в четвертом разделе главы А плана счетов
открыты счета 410-426. Счета первого порядка классифицируют клиентов.
Счета второго порядка открыты для классификации депозитов по видам и
срокам. По кредиту счетов отражают суммы, поступившие на депозиты. По
дебету счетов отражают суммы, выбывшие с депозита. Для учета начисления,
присоединения и уплаты процентов по депозитам предусмотрены счета
47411, 47426.
Для учета депозитов других банков, размещенных в нашем банке,
открыты счета с 312 по 316. Порядок отражения операций по депозитам
других банков такой же, как и по депозитам юридических лиц.
Для учета депозитов и прочих привлеченных средств нашего банка,
размещенных в других банках, открыты счета с 319 по 323. Эти счета имеют
активный характер, поэтому по дебету учитывают поступление средств на
депозиты, а по кредиту - возвращение депозитов.
Особенностью межбанковских депозитов является более короткий срок
их привлечения и размещения.
11
Таблица 4.1. Хозяйственные операции банка и их отражение на счетах
бухгалтерского учета
№
п/п
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Содержание хозяйственной операции
2
Выдана вкладная книжка физическому лицу при открытии
депозита
Гражданин РФ вносит денежные средства на вклад до
востребования
Выдан вклад «свыше 3 лет» физическому лицу-резиденту
Начислены проценты по депозиту физического лица со сроком
от 31 до 90 дней
Капитализированы проценты по депозиту физического лица со
сроком от 31 до 90 дней
Зачислены на депозитный счет денежные средства с расчетного
счета коммерческой организации, находящейся в федеральной
собственности на срок до 30 дней
По истечении установленного срока (180 дней) возвращены на
корреспондентский счет денежные средства с депозитного
счета юридического лица-нерезидента
С корреспондентского счета ЛОРО на 1 день поступила сумма
на депозит от другой кредитной организации
С депозита, полученного от Банка России на срок от 2 до 7
дней, выбыла сумма на корреспондентский счет
Начислены проценты по депозиту
негосударственной
некоммерческой организации со сроком размещения от 1 года
до 3 лет
Перечислены на расчетный счет проценты по депозиту
негосударственной некоммерческой организации со сроком
размещения от 1 года до 3 лет
Дебет Кредит
счета счета
3
4
Сумма,
руб.
5
1
50000
100000
10000
10000
140000
540000
1000000
1500000
82500
82500
Задание 4.2. Правильно отгадав 7 слов по горизонтали, вы прочтете в
строке, выделенной по вертикали, зашифрованное слово.
1. Объект депозитных операций. 2. Депозиты в форме займа одного
банка — другому. 3. Плата банков за хранение денежных средств, ценных
бумаг и других материальных ценностей на счетах, в депозитариях,
хранилищах. 4. Вклады, предоставленные банку на фиксированный срок,
подлежащие возврату с процентами по истечении установленного срока.
5. Операции банка по привлечению свободных денежных средств клиентов
во вклады на определенных условиях. 6. Субъект депозитных операций.
7. Вклады, приносящие проценты, которые можно изымать немедленно.
12
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Тема 5. Учет кредитных операций
Задание 5.1. Составьте корреспонденции счетов по приведенным
хозяйственным операциям банка.
В ходе выполнении задания необходимо помнить, что для учета
операций по кредитованию физических и юридических лиц открыты счета
441-457 в четвертом разделе главы А плана счетов, а для межбанковских
кредитов — счета 312, 313, 314, 320, 321 в третьем разделе этой же главы.
Для учета кредитов, предоставленных юридическим лицам, открыты
счета 441-453 и 456, счета первого порядка позволяют осуществить
дифференцированный подход к каждому заемщику. Счета второго порядка
позволяют осуществлять действия принципа срочности возврата, так как они
открыты для классификации кредитов по срокам. Эти счета имеют активный
характер, поэтому по дебету учитывают суммы предоставленных кредитов, а
по кредиту — суммы, поступившие в погашение предоставленных кредитов,
или суммы, отнесенные на просроченную задолженность. Обеспечение по
предоставленным кредитам учитывают на пассивных счетах 91311, 91312,
91313 и на активном счете 91414.
Кредиты, предоставленные физическим лицам, учитывают на активных
счетах первого порядка 454, 455, 457. Счета второго порядка открыты по
срокам возврата кредита.
Для учета просроченной задолженности предусмотрен счет 458. По
дебету счета 458 учитывают суммы выявленных не погашенных в срок
кредитов, по кредиту - суммы, поступившие в погашение просроченных
кредитов или списанные как безнадежные к взысканию за счет резерва.
Для
учета
кредитов,
предоставленных другим
кредитным
организациям, открыты счета 320 и 321, имеющие активный характер. Для
учета просроченной задолженности по межбанковским кредитам открыт счет
324.
Резерв на возможные потери по ссудам отражается на пассивных
балансовых счетах 32015, 32115, 44115-45715.
13
Для учета кредитов, полученных от других кредитных организаций,
открыты счета 312, 313, 314. Эти счета имеют пассивный характер, по
кредиту учитывают суммы кредитов, полученных нашим банком от других,
по дебету — суммы, направленные в погашение кредитов, полученных
нашим банком, или отнесенные на просроченную задолженность. Для учета
просроченной задолженности по полученным кредитам открыт счет 317.
Обеспечение по полученным кредитам учитывают на активных счетах 9141191413 и на пассивном счете 91315.
При начислении и уплате процентов по кредитам используют счета
47427 и 47426. Для учета просроченных процентов открыты счета 318, 325 и
459.
Таблица 5.1. Хозяйственные операции банка и их отражение на счетах
бухгалтерского учета
№
п/п
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
Содержание хозяйственной операции
2
Выдан кредит на срок от 91 до 180 дней коммерческой
организации, находящейся в федеральной собственности
(расчетный счет организации открыт в банке-кредиторе)
Поставлено на учет имущество, принятое в обеспечение
по предоставленному кредитиву
Негосударственной
некоммерческой
организацией
погашен кредит, предоставленный банком на срок до 30
дней (расчетный счет организации открыт в другом банке)
Списаны с учета драгоценные металлы, принятые в
обеспечение по предоставленному кредиту
Предоставлен
кредит
наличными
деньгами
физическому лицу на 2 года
Приняты к учету гарантии по кредиту
Физическим лицом-нерезидентом в безналичном
порядке со счета по учету депозитов до востребования
возвращен банку кредит, предоставленный на 1 год
Сняты с учета ценные бумаги, принятые в обеспечение
по предоставленному кредиту
Предоставлен межбанковский кредит на 7 дней:
- в учете банка кредитора
- в учете банка заемщика
Погашен межбанковский кредит, предоставленный на
181 день: - в учете банка кредитора
- в учете банка заемщика
Открыта и через год закрыта кредитная линия
заемщику
Предоставлен и через месяц погашен кредит заемщику
в виде «овердрафт»
Сформирован резерв по кредиту, предоставленному
негосударственной коммерческой организации
14
Дебет Кредит
счета счета
3
4
Сумма,
руб.
5
1200000
1300000
500000
600000
190000
190000
800000
850000
12000000
12000000
7000000
7000000
650000
360000
200000
1
14
15
16
17
18
19
20
21
2
Начислены
банком
проценты
по
кредиту,
предоставленному негосударственной коммерческой
организации
Списана просроченная задолженность по кредитам,
предоставленным негосударственным коммерческим
организациям на срок от 91 до 180 дня
Сумма долга по не погашенным в срок процентам по
кредиту,
предоставленному
негосударственной
коммерческой организации, переносится на счета
просроченных процентов
Перенос резерва на возможные потери по кредиту,
предоставленному негосударственной коммерческой
организации, в разряд резервов по просроченной
задолженности
Списана просроченная задолженность, признанная
безнадежной
ко
взысканию,
по
кредиту,
предоставленному негосударственной коммерческой
организации
Списаны на расходы просроченные проценты по
кредиту,
предоставленному
негосударственной
коммерческой организации
Учтена на внебалансовых счетах сумма безнадежной ко
взысканию
задолженности
по
кредиту,
предоставленному негосударственной коммерческой
организации
Отнесена на внеболансовые счета сумма просроченных
процентов по признанной безнадежной ко взысканию
задолженности
по
кредиту,
предоставленному
негосударственной коммерческой организации
Продолжение таблицы 5.1
3
4
5
50000
200000
50000
200000
200000
50000
200000
50000
Задание 5.2. Правильно отгадав 6 слов по горизонтали, вы прочтете в
строке, выделенной по вертикали, зашифрованное слово.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
15
1. Операции по размещению свободных кредитных ресурсов заемщику
на условиях платности, срочности и возвратности. 2. Кредит с рассрочкой
платежа для приобретения потребительских товаров. 3. Кредит,
предоставляемый одним предприятием другому, при этом каждое из них не
является кредитным учреждением. 4. Кредит, который обеспечивается
легкореализуемым движимым имуществом или правами. 5. Кредит в виде
предоставления имущества в долгосрочную аренду. 6. Кредит, который
может использоваться клиентом банка в различном объеме, не превышающем
в договоре максимальную сумму.
Тема 6. Учет кассовых операций и операций в иностранной валюте
Задание 6.1. Составьте корреспонденции счетов по приведенным
хозяйственным операциям банка.
При выполнении задания необходимо знать, что для учета операций с
наличными деньгами в кредитных организациях открыт счет 202. По этому
счету открыты активные счета второго порядка, которые указывают, где
именно находится наличная валюта. По дебету отражаются принятые
наличные денежные средства и иностранные платежные документы, по
кредиту - выданные.
Счет 20202 «Касса кредитных организаций» предназначен для учета
наличных денежных средств в национальной и иностранной валюте,
находящихся в кассе кредитной организации.
На счете 20203 учитывают принадлежащие кредитной организации
чеки, документы в иностранной валюте, у которых нет аналога в рублях.
Счет 20208 используется для учета наличных денежных средств в
банкоматах.
На счете 20209 учитывают наличные денежные средства, отосланные
другим кредитным организациям, внутренним структурным подразделениям,
отправленные для подкрепления банкоматов, отправленные для сдачи на
корреспондентский счет.
Счет 20210 предусмотрен для учета оплаченных чеков, отосланные
другим кредитным организациям, в том числе иностранным банкам, банкамнерезидентам.
16
Таблица 6.1. Хозяйственные операции банка и их отражение на счетах
бухгалтерского учета
№
п/п
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Содержание хозяйственной операции
2
Зачислены
на
расчетный
счет
клиента
(негосударственной
коммерческой
организации)
внесенные наличные деньги
Поступила в кассу банка денежная наличность в
погашение потребительского кредита на срок до 30 дней
Выданы в подотчет наличные денежные средства
сотруднику банка
Принята денежная наличность физических лиц для
осуществления коммунальных платежей
В кассу пересчета банка поступили суммы
инкассируемых наличных денег
После пересчета инкассированные наличные деньги
переданы в кассу банка
Инкассированные денежные средства зачислены на
расчетный счет клиента (коммерческой организации,
находящейся в государственной (кроме федеральной)
собственности)
От физического лица приняты в кассу денежные
средства для открытия депозита до востребования
Выданы из кассы банка денежные средства клиенту
(коммерческой
организации,
находящейся
в
федеральной собственности)
Выданы денежные средства для заправки банкоматов
Внесен подотчетным лицом в кассу банка остаток
подотчетных сумм
Учтена сумма комиссии банка за операцию приема
наличных денежных средств для осуществления
перевода
Выдана заработная плата работникам банка
Отражена продажа долларов за рубли по курсу, выше
официального:
- по курсу ЦБ РФ
- разница между курсом продажи и официальным
курсом
Учтена покупка долларов США по курсу, ниже курса
ЦБ РФ
- по курсу покупки
- разница между официальным курсом и курсом
покупки
Дебет Кредит
счета счета
3
4
Сумма,
руб.
5
100000
15000
4000
4500
800000
800000
800000
400000
50000
1000000
200
50
300000
200000
20000
180000
10000
Задание 6.2. Правильно отгадав 6 слов по горизонтали, вы прочтете в
строке, выделенной по вертикали, зашифрованное слово.
17
1.
2.
3.
4.
5.
6.
1. Бланк строгой отчетности, применяемый для оформления кассовых
операций. 2. Средство защиты бланков строгой отчетности от подделок.
3. Касса, работающая только на выдачу денежных средств. 4. Касса,
открываемая для приема, размена, пересчета денежных средств.
5. Предельная сумма наличных денег, которая может оставаться в кассе банка
на конец операционного дня. 6. Касса, осуществляющая работу после
окончания работы банка.
Тема 7. Учет операций с ценными бумагами
Задание 7.1. Составьте корреспонденции счетов по приведенным
хозяйственным операциям банка.
В процессе выполнения задания следует помнить, что операций с
ценными бумагами ведут в пятом разделе главы А плана счетов, а также на
счетах главы В.
Для учета операций по выпуску ценных бумаг открыты пассивные
счета 520, 521, 522, 523 и активный счет 907. По счетам 520-523 открыты
счета второго порядка, указывающие, на какой срок выпущены ценные
бумаги. По кредиту этих счетов учитывают выпуск ценных бумаг, т.е., номинальную стоимость выпущенных ценных бумаг, по дебету - списание
номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг, выкупленных и
погашенных досрочно и в срок.
Расчеты с владельцами ценных бумаг по причитающимся им процентам и
доходам ведут на счетах 524, 525.
Учет операций с бланками, ценными бумагами других эмитентов ведут
по счету 908. Для учета вложений в долговые обязательства открыты счета
501-503, для учета вложений в акции — 506-507. Счета второго порядка
классифицируют ценные бумаги по эмитентам. Расчеты по активным
операциям с ценными бумагами учитываются по счету 504.
18
Операции с ценными бумагами, приобретенными в портфель
контрольного участия, учитывают по счетам 601, 602. Предварительные
затраты по операциям с ценными бумагами учитывают на счете 50905.
Таблица 7.1. Хозяйственные операции банка и их отражение на счетах
бухгалтерского учета
№
п/п
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Содержание хозяйственной операции
2
Перечислены денежные средства типографии на
изготовление ценных бумаг
Получены из типографии бланки собственных ценных
бумаг
Проданы
негосударственной
некоммерческой
организации выпущенные депозитные сертификаты со
сроком погашения свыше 3 лет
Начислены проценты по депозитным сертификатам
Погашены в срок депозитные сертификаты:
- перенос номинальной стоимости сертификата к
исполнению
- перенос начисленных процентов к исполнению
- приняты к оплате депозитные сертификаты
- фактически выплачена сумма по депозитным
сертификатам негосударственной некоммерческой
организации (номинал и проценты)
Отнесена на расходы сумма выплаченных по
депозитным сертификатам процентов
Погашены депозитные сертификаты
Приобретены долговые обязательства Российской
Федерации в инвестиционный портфель
Учтен процентный доход по долговым обязательствам
Выплачены в безналичном порядке проценты по
обращающимся долговым обязательствам
Отражено
выбытие
долгового
обязательства
Российской Федерации
Принята к учету положительная разница от переоценки
долгового обязательства Российской Федерации
19
Дебет Кредит
счета счета
3
4
Сумма,
руб.
5
5000
100
200000
20
15000
200000
15000
20
200000
15000
15000
20
5000000
800000
800000
5000000
30000
Задание 7.2. Правильно отгадав 7 слов по горизонтали, вы прочтете в
строке, выделенной по вертикали, зашифрованное слово.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
1. Ценные бумаги, удостоверяющие право владельца на долю в
капитале предприятия. 2. Эмиссионная ценная бумага, содержащая
обязательство эмитента выплатить ее владельцу номинальную стоимость по
окончании установленного срока и периодически выплачивать определенную
сумму процента. 3. Письменное денежное обязательство, оформленное по
строго установленной форме, дающее владельцу право на получение от
должника определённой в нём суммы в конкретный срок. 4. Эмиссионная
ценная бумага, закрепляющая права ее владельца на получение части
прибыли акционерного общества в виде дивидендов. 5. Ценные бумаги,
дающие право их владельцу на возврат к определенному сроку суммы,
переданной им в долг, и фиксированного дохода. 6. Портфель, ценные бумаги
которого приобретаются с расчетом на получение дохода в будущем.
7. Портфель, ценные бумаги которого приобретаются для перепродажи.
Тема 8. Учет капитала и резервного фонда банков
Задание 8.1. Составьте корреспонденции счетов по приведенным
хозяйственным операциям банка.
В ходе выполнения задания следует учитывать, что для учета уставного
капитала банка предусмотрены пассивные счета 10207 и 10208. Учет выкупа
собственных долей ведется в кредитных организациях по активному счету
10502.
Учет добавочного капитала ведется на счете 106,
к которому
открываются счета второго порядка по источникам формирования
добавочного капитала (прирост стоимости имущества при переоценке,
эмиссионный доход, положительная и отрицательная переоценка ценных
бумаг, имеющихся в наличии для продажи).
Для учета средств резервного фонда банка открыт пассивный счет
10701. По кредиту счета 10701 учитывают суммы, поступившие в резервный
фонд для его пополнения, это может быть нераспределенная прибыль,
20
прибыль прошлого года. По дебету счета 10701 учитываются суммы,
списанные при использовании средств из резервного фонда.
Суммы прибыли, нераспределенные между акционерами учитываются
на пассивном счете 10801. По кредиту счета 10801 приходуются суммы
прибыли, оставленные по решению годового собранияакционеров или
участников в распоряжении кредитной организации, дивиденды, не
востребованные акционерами в течение установленного законодательством
РФ срока, а также в соответствующих случаях суммы добавочного капитала.
По дебету счета
10801 суммы списываются при направлении
нераспределенной прибыли: на увеличение уставного капитала; на
пополнение резервного фонда; на погашение убытков; на другие цели в
соответствии с законодательством РФ.
Убыток кредитной организации, отраженный в годовом отчете за
соответствующий год, до его покрытия в соответствии с законодательством
РФ, а также с нормативными актами Банка России ведется на активном счете
10901. По дебету счета отражается сумма убытка, утвержденная годовым
собранием акционеров или участников. По кредиту счета отражаются
погашаемые суммы убытка.
По счетам 10801 и 10901 также осуществляются бухгалтерские записи,
связанные с исправлением выявленных существенных ошибок предыдущих
лет.
Таблица 8.1. Хозяйственные операции банка и их отражение на счетах
бухгалтерского учета
№
п/п
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Содержание хозяйственной операции
2
Поступили безналичные денежные средства в оплату
акций при создании банка в форме ОАО
Произведена оплата акций банка, созданного в форме
ООО, основными средствами
Отражена капитализация прибыли акционерного банка
Произведен дополнительный выпуск акций и увеличен
уставный капитал банка
Выкуплены доли у участников банка и уменьшен
уставный капитал
Учтена сумма прироста стоимости и суммы
амортизации основных средств
Принята к учету сумма эмиссионного дохода при
размещении дополнительного выпуска акций
Направлена часть нераспределенной прибыли в
резервный фонд банка
Средства резервного фонда направлены на покрытие
потерь
Учтена сумма непокрытого убытка банка
Покрыт убыток из средств добавочного капитала
21
Дебет Кредит
счета счета
3
4
Сумма,
руб.
5
100000
140000
500000
25000
25000
40000
40000
35000
1000
50000
620000
1000000
200000
200000
Задание 8.2. Правильно отгадав 4 слова по горизонтали, вы прочтете в
строке, выделенной по вертикали, зашифрованное слово.
1.
2.
3.
4.
1. Капитал, включающий в себя прирост стоимости имущества при его
переоценке и эмиссионный доход. 2. Капитал, представляющий собой
денежное выражение минимально обязательного размера имущества,
которым банк должен обладать как юридическое лицо и как хозяйствующая
единица. 3. Фонд, создаваемый банком в соответствии с действующим
законодательством для покрытия убытков и потерь, возникающих в
результате деятельности и обеспечения стабильности его функционирования.
4. Сумма собственных средств банка, составляющая финансовую основу его
деятельности и источник ресурсов.
Тема 9. Учет основных средств, нематериальных активов и
материальных запасов
Задание 9.1. Составьте корреспонденции счетов по приведенным
хозяйственным операциям банка.
При выполнении задания следует помнить, что вложения капитального
характера отражаются в кредитных организациях на балансовом счете 607.
Для учета основных средств используется счет 604 балансового учета.
Нематериальные активы, кроме деловой репутации, учитываются на
активном балансовом счете 60901. Положительную деловую репутацию
отражают в качестве отдельного инвентарного объекта на балансовом счете
60905, имеющем активный характер.
Учет амортизационных отчислений по объектам основных средств и
нематериальных активов ведут на пассивных счетах 60601 и 60903
соответственно.
Учет материальных запасов производится в балансовом учете на счете
первого порядка 610, к которому открыты счета второго порядка по видам
запасов.
Учет выбытия основных средств, нематериальных активов и
материальных запасов ведется на счете по учету выбытия (реализации)
имущества - 61209.
22
Таблица 9.1. Хозяйственные операции банка и их отражение на счетах
бухгалтерского учета
№
п/п
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
Содержание хозяйственной операции
2
Оплачены в безналичном порядке приобретаемые
объекты основных средств
Оприходованы поступившие от поставщиков объекты
основных средств
Произведен ввод в эксплуатацию объектов основных
средств (кроме земли)
Выявлены при инвентаризации неучтенные объекты
основных средств (кроме земли)
Осуществлена переоценка основных средств:
- уценка основных средств до их текущей стоимости
- уменьшение амортизации объектов основных средств
Начислена амортизация основных средств
Уплачены
денежные
средства
поставщику
(негосударственной коммерческой организации) за
приобретаемые нематериальные активы
Введен в эксплуатацию нематериальный актив
Начислена амортизация по нематериальному активу
Отражено поступление денежных средств от
негосударственной некоммерческой организации за
реализуемые объекты:
- основных средств
- нематериальных активов
Списана первоначальная стоимость объектов:
- основных средств
- нематериальных активов
Списана начисленная амортизация по объектам:
- основных средств
- нематериальных активов
Выводится финансовый результат от реализации по
объектам:
- основных средств (прибыль)
- нематериальных активов (убыток)
Получены материалы от поставщика
- на стоимость без НДС
- на сумму НДС
Переданы материалы в эксплуатацию
Произведена оплата поставщику материальных запасов
в безналичном порядке
Дебет
счета
3
Кредит
счета
4
Сумма,
руб.
5
850000
850000
850000
100000
30000
5000
20000
100000
1000000
7500
700000
300000
600000
350000
50000
20000
150000
30000
45000
8100
45000
53100
Задание 9.2. Правильно отгадав 5 слов по горизонтали, вы прочтете в
строке, выделенной по вертикали, зашифрованное слово.
23
1.
2.
3.
4.
5.
1. Запасы материальных ценностей, используемые для оказания услуг,
управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд банка. 2. Учет
средств в разрезе инвентарных объектов. 3. Запасы, включающие в себя
имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам
отступного, залога, до принятия кредитной организацией решения о его
реализации или использовании в собственной деятельности. 4. Активы,
включающие в себя программы для электронных вычислительных машин,
изобретения, полезные модели, секреты производства, знаки обслуживания.
5. Средства, включающие в себя часть имущества со сроком полезного
использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств
труда для оказания услуг, управления кредитной организацией, а также в
случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими требованиями,
технико-эксплуатационными и другими специальными техническими
нормами.
Тема 10. Учет доходов, расходов и финансовых результатов
Задание 10.1. Составьте корреспонденции счетов по приведенным
хозяйственным операциям банка.
В процессе выполнения задания необходимо знать, что учет доходов и
расходов кредитной организации ведется на счетах 613, 614, 706 и 707.
На счетах 613 и 614 учитываются доходы и расходы рассчитанные,
начисленные, но еще не полученные или не уплаченные, эти счета обычно:
открываются в конце года, а с наступлением нового отчетного года эти счета
закрываются на счет 706.
Остатки со счетов учета доходов и расходов отчетного года (со счетов
второго порядка к счету 706) переносятся на соответствующие счета по учету
финансового результата прошлого года (на счета второго порядка к счету 707).
Счета для учета доходов имеют пассивный характер, поэтому
рассчитанные или полученные доходы учитываются по кредиту счетов для
учета доходов.
Счета для учета расходов имеют активный характер, поэтому
рассчитанные или произведенные расходы учитываются по дебету счетов для
учета расходов.
24
Таблица 10.1. Хозяйственные операции банка и их отражение на
счетах бухгалтерского учета
№
п/п
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
Содержание хозяйственной операции
2
Удержана комиссия с коммерческой организации,
находящейся в федеральной собственности, за расчетнокассовое обслуживание
Начислена амортизация по основным средствам
Отражена плата за открытие расчетного счета клиенту
Начислены проценты по депозитам юридических лиц
Уплачены неустойки по договорам
Приняты к учету доходы, полученные за инкассацию
денежной наличности негосударственной некоммерческой
организации
Начислен в течении отчетного года налог на прибыль
Остатки со счетов доходов и расходов отчетного года
переносятся на счета финансовых результатов:
- доходы
- расходы
Получены после отчетной даты первичные документы,
подтверждающие совершение расчетных операций с
поставщиками до отчетной даты
Увеличена стоимость объектов основных средств в
результате переоценки на 1 января нового года
Перенос доходов и расходов на счета по учету прибыли
(убытка) на основании операций 8, 9,10:
- доходы
- расходы
Начислены дивиденды акционерам банка
Часть прибыли направляется на вознаграждение
органам управления банка
Зачисляется прибыль, оставленная по решению
годового собрания акционеров в распоряжение
кредитной организации
25
Дебет Кредит
счета счета
3
4
Сумма,
руб.
5
1500
20000
200
40000
58000
7000
920000
6300000
2600000
50000
90000
6390000
2650000
1000000
300000
2440000
Задание 10.2. Правильно отгадав 6 слов по горизонтали, вы прочтете в
строке, выделенной по вертикали, зашифрованное слово.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
1. Превышение доходов над расходами банка. 2. Доходы и расходы
банка, связанные с предоставлением имущества в аренду. 3. Финансовый
результат по бухгалтерскому счёту. 4. Увеличение экономических выгод,
приводящее к увеличению собственных средств кредитной организации.
5. Доходы и расходы прошлых лет, выявленные банком в отчетном году.
6. Название стороны счета 70606, где учитываются произведенные расходы.
Тема 11. Бухгалтерская отчетность банков
Задание 11.1. Установите правильную последовательность действий
при трансформации бухгалтерской отчетности банка в соответствии с
принципами МСФО.
При выполнении задания необходимо учитывать, что кредитные
организации составляют финансовую отчетность в соответствии с
методическими рекомендациями на базе российской бухгалтерской
отчетности, а также с использованием иной базы данных, формируемой на
основе первичных документов путем перегруппировки статей баланса,
внесения необходимых корректировок и применения профессиональных
суждений, т. е. применения метода трансформации.
Таблица 11.1. Этапы трансформации отчетности
Действия
Устранение качественных различий между РПБУ и МСФО путем
проведения соответствующих корректирующих проводок (прежде
всего в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах)
Структурная трансформация бухгалтерского баланса и отчета о
финансовых результатах. В результате производится перегруппировка
и агрегирование отдельных статей финансовой отчетности в целях
подготовки базы данных для последующих корректировок
Подготовка пояснительной записки к отчету
Составление прочих форм финансовой отчетности в соответствии с
требованиями МСФО с использованием учетной информации, взятой
из скорректированных учетных данных бухгалтерского баланса и
отчета о финансовых результатах
26
№ этапа
Задание 11.2. Правильно отгадав 6 слов по горизонтали, вы прочтете в
строке, выделенной по вертикали, зашифрованное слово.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
1. Отчетность банка, формируемая по утвержденным формам на основе
данных бухгалтерского учета. 2. Отчетность банка, составляемая по особым
формам на основе принципов международных стандартов. 3. Отчетность
банка, подлежащая опубликованию в открытой печати. 4. Отчетность,
представляющая собой систему показателей, отражающих результаты
хозяйственной деятельности банка за отчетный год. 5. Вид промежуточной
отчетности банка. 6. Записка, отражающая существенную информацию о
банке, его финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и
предшествующие ему годы, методах оценки, значимых статьях баланса и др.
27
II. ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
Тема 1. Принципы организации учетной работы в банке
1. План счетов бухгалтерского учета кредитных организаций
подразделяется на:
а) 5 глав;
б) 6 глав;
в) 7 глав.
2. В плане счетов кредитных организаций счета делятся на:
а) третьего и четвертого порядков;
б) второго и третьего порядков;
в) первого и второго порядков.
3. Синтетические счета в бухгалтерском учете кредитных организаций
состоят из:
а) двух цифр;
б) трех цифр;
в) четырех цифр.
4. Аналитические счета в банковском учете складываются путем
прибавления к счету первого порядка:
а) двух цифр;
б) трех цифр;
в) четырех цифр.
5. В системе счетов кредитной организации не имеют признака счета по
отношению к балансу счета:
а) первого порядка;
б) второго порядка;
в) третьего порядка.
6. Ценности и документы, принятые на инкассо, учитываются на счетах
главы:
а) А;
б) Б;
в) В.
7. Основным принципом построения плана счетов в кредитных
организациях является:
а) отказ от использования активных и пассивных счетов;
б) отказ от использования активно-пассивных счетов;
в) отказ от использования парных счетов.
8. В кредитных организациях для учета операций в иностранной
валюте:
а) выделяется специальный раздел;
б) не выделяется специальный раздел;
в) выбирается один из указанных вариантов.
9. Лицевой счет состоит из:
а) 18 знаков;
б) 19 знаков;
в) 20 знаков.
28
10. Последние семь знаков в номере лицевого счета обозначают:
а) порядковый номер лицевого счета;
б) номер подразделения банка;
в) код валюты.
11. Девятый разряд в номере лицевого счета указывает:
а) номер раздела;
б) защитный ключ;
в) символ бюджетной отчетности.
Тема 2. Учет расчетных операций в банках
1. Документ, на основании которого списание денежных средств со
счетов плательщиков производится в бесспорном порядке:
а) платежное требование;
б) платежное поручение;
в) инкассовое поручение.
2. При отсутствии денежных средств на счете плательщика платежное
поручение помещается в:
а) картотеку № 1;
б) картотеку № 2;
в) картотеку № 3.
3. Если получатель средств является клиентом того же банка, что и
плательщик, в учете производится запись:
а) Дт 40502 Кт 40702;
б) Дт 30102 Кт 40702;
в) Дт 40502 Кт 30102.
4. Если плательщик и получатель являются клиентами разных банков, в
банке плательщика выполняется проводка:
а) Дт 40502 Кт 40702;
б) Дт 30102 Кт 40702;
в) Дт 40502 Кт 30102.
5. В случае осуществления расчетов с предварительным акцептом
платежное требование помещается в:
а) картотеку № 1;
б) картотеку № 2;
в) картотеку № 3.
6. При отказе от акцепта составляется корреспонденция:
а) Дт 90901 Кт 99999;
б) Дт 99999 Кт 90901;
в) Дт 90902 Кт 90901.
7. Юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми
он вправе распоряжаться путем выставления чеков:
а) чекодатель;
б) плательщик по чеку;
в) чекодержатель.
8. При выдаче бланка чека клиенту обслуживающим его банком
29
производится запись:
а) Дт 91207 Кт 99999;
б) Дт 99999 Кт 91207;
в) Дт 91207 Кт 99998.
9. Для расчетов чеками средства депонируются чекодателем на счете:
а) 40901;
б) 40902;
в) 40903.
10. Возврат клиенту остатка неиспользованного отзывного аккредитива
отражается:
а) Дт 40901 Кт 40503;
б) Дт 40503 Кт 40901;
в) Дт 30102 Кт 40901
11. Выставление аккредитива находит следующее отражение во
внебалансовом учете:
а) Дт 90907 Кт 99998;
б) Дт 90907 Кт 99999;
в) Дт 99998 Кт 90907
Тема 3. Учет операций по корреспондентским счетам банков
1. Кредитная организация, в которой открыт корреспондентский счет
другой кредитной организации:
а) банк корреспондент;
б) банк респондент;
в) банк отправитель платежа.
2. Дата одновременного осуществления проводок банком-респондентом
и банком-корреспондентом по счетам НОСТРО и ЛОРО:
а) Дата поступления платежа;
б) Дата перечисления платежа;
в) Дата приращения платежа.
3. Подразделение расчетной сети Банка России:
а) расчетные кассы;
б) центральные кассы;
в) расчетно-кассовые центры.
4. Для учета в кредитной организации остатка средств на
корреспондентском счете, открытом в Банке России предназначен счет:
а) 30101;
б) 30201;
в) 30102.
5. Разряды 18, 19, 20 в номере лицевого корреспондентского счета в
Банке России соответствует 7, 8, 9 разрядам:
а) ИНН банка;
б) БИК банка;
в) ДПП банка.
6. Документы первой очередности, не оплаченные по окончании
30
операционного дня из-за недостаточности средств на корреспондентском
счете, приходуются в РКЦ:
а) в картотеку по внебалансовому счету 90902;
б) в картотеку по внебалансовому счету 90903;
в) в картотеку по внебалансовому счету 90904.
7. Документы, относящиеся к шестой группе очередности,
неоплаченные в срок из-за недостаточности средств на корсчете
возвращаются в банк для помещения:
а) в картотеку по внебалансовому счету 90902;
б) в картотеку по внебалансовому счету 90903;
в) в картотеку по внебалансовому счету 90904.
8. При зачислении денежных средств на корреспондентский счет в
Банке России и невозможности их отражения тем же днем по счетам
клиентов в кредитной организации составляют проводку:
а) Дт 30102 Кт 47416;
б) Дт 30102 Кт 30223;
в) Дт 30223 Кт 30102.
9. В случае, когда ДПП совпадает с датой списания средств со счетов
клиентов-плательщиков, в банке-корреспонденте осуществляется следующая
проводка по зачислению средств на счет ЛОРО:
а) Дт 40502 Кт 30109;
б) Дт 40502 Кт 30110;
в) Дт 30109 Кт 40502.
10. При несовпадении дат списания средств со счетов клиентов и
отражения по счету НОСТРО в день наступления ДПП в банке-респонденте
производится запись:
а) Дт 40702 Кт 30220;
б) Дт 32020 Кт 30110;
в) Дт 30220 Кт 30109.
11. Незавершенные расчеты кредитной организации по платежам,
относящимся к ее финансово-хозяйственной деятельности, отражаются на
счете:
а) 30220;
б) 30202;
в) 30222.
Тема 4. Учет депозитных операций
1. Депозит - это:
а) денежные средства, переданные в банк их собственником для обмена
на определенных условиях;
б) денежные средства, переданные в банк их собственником для
зачисления на расчетный счет на определенных условиях;
в) денежные средства, переданные в банк их собственником для
хранения на определенных условиях.
2. Для учета депозитов юридических лиц используется счет:
а) 420;
31
б) 423;
в) 426.
3. Для учета депозитов физических лиц используется счет:
а) 417;
б) 420;
в) 423.
4. Выдача сберегательной книжки клиенту при открытии вклада
отражается записью:
а) Дт 99998 Кт 91207;
б) Дт 99999 Кт 91207;
в) Дт 91207 Кт 99999.
5. Отражено внесение денежных средств в кассу банка для зачисления
на депозитный счет физического лица на срок 3 месяца и 1 день:
а) Дт 20202 Кт 42104;
б) Дт 20202 Кт 42304;
в) Дт 20202 Кт 42504.
6. Выплата всей суммы вклада физическому лицу-нерезиденту
сопровождается корреспонденцией:
а) Дт 42301 Кт 20202;
б) Дт 42401 Кт 20202;
в) Дт 42601 Кт 20202.
7. Зачисление денежных средств на депозитный счет юридического
лица не отражается записью:
а) Дт 30102 Кт 41002;
б) Дт 40703 Кт 42202;
в) Дт 30102 Кт 42302
8. Возврат депозита юридическому лицу находит следующее отражение
на счетах бухгалтерского учета:
а) Дт 41403 Кт 40702;
б) Дт 41503 Кт 30102;
в) Дт 41603 Кт 40503.
9. Приняты к учету начисленные проценты по депозиту физического
лица:
а) Дт 70606 Кт 47426;
б) Дт 70606 Кт 47411;
в) Дт 47426 Кт 70601.
10. Учтена уплата процентов по депозитам юридических лиц:
а) Дт 47411 Кт 30102;
б) Дт 47426 Кт 30102;
в) Дт 47411 Кт 20202.
11. При присоединении процентов к сумме вклада физического лицанерезидента составляется запись:
а) Дт 47411 Кт 42304;
б) Дт 47426 Кт 42504;
в) Дт 47411 Кт 42604.
32
Тема 5. Учет кредитных операций
1. Учет предоставления кредитов юридическим лицам не
предусматривает корреспонденцию:
а) Дт 45202 Кт 40702;
б) Дт 45202 Кт 30102;
в) Дт 42502 Кт 40602.
2. Выдача кредита клиентам-заемщикам физическим лицам не
отражается записью:
а) Дт 45503 Кт 20202;
б) Дт 45603 Кт 20202;
в) Дт 45703 Кт 20202.
3. Отражение принятого обеспечения по предоставленным кредитам во
внебалансовом учете:
а) Дт 99998 Кт 91311;
б) Дт 91312 Кт 99998;
в) Дт 99999 Кт 91414.
4. При возврате физическим лицом основной суммы долга по кредиту
составляется корреспонденция:
а) Дт 20202 Кт 45504;
б) Дт 45504 Кт 30102;
в) Дт 45504 Кт 42304.
5. Возврат кредита юридическим лицом-нерезидентом сопровождается
проводкой:
а) Дт 30102 Кт 45405;
б) Дт 30102 Кт 45505;
в) Дт 30102 Кт 45605.
6. Формирование резерва на возможные потери по кредиту,
предоставленному Минфину России отражается записью:
а) Дт 70601 Кт 44115;
б) Дт 70606 Кт 44115;
в) Дт 44115 Кт 70601.
7. Для списания за счет сформированного резерва безнадежной
просроченной ссудной задолженности негосударственной коммерческой
организации используется корреспонденция:
а) Дт 40702 Кт 45812;
б) Дт 45215 Кт 45812;
в) Дт 45818 Кт 45812.
8. Ко II категории качества относятся:
а) нестандартные ссуды;
б) сомнительные ссуды;
в) проблемные ссуды.
9. Сомнительным ссудам присваивается:
а) I категории качества;
б) II категории качества;
33
в) III категории качества.
10. Для начисления банком-кредитором процентов по кредиту в
бухгалтерском учете используется счет:
а) 47411;
б) 47426;
в) 47427.
11. Учет просроченных процентов ведется на счете:
а) 457;
б) 458;
в) 459.
Тема 6. Учет кассовых операций и операций в иностранной валюте
1. Документом на внесение наличности в приходную кассу банка
является:
а) приходный кассовый ордер;
б) объявление на взнос наличными;
в) денежный чек.
2. Сдача сумок с наличными деньгами оформляется … ведомостью.
3. Основным документом на получение наличных денег в расходной
кассе банка служит:
а) расходный кассовый ордер;
б) денежный чек;
в) кассовый журнал по расходу.
4. Кассовый работник на основании приходных и расходных кассовых
документов составляет … справку.
5. Сальдо дебетовое по счету 20202 означает:
а) сумму денежной наличности в кассе банка на определенную дату;
б) сумму денежной наличности в банкомате банка на определенную
дату;
в) сумму денежной наличности в обменном пункте банка на
определенную дату.
6. Приходные кассовые операции отражаются бухгалтерскими
работниками на счетах бухгалтерского учета на основании записей в … .
7. При поступлении денежной выручки в сумках в вечернюю кассу
банка составляется проводка:
а) Дт 20209 Кт 20202;
б) Дт 20209 Кт 40502;
в) Дт 20209 Кт 40906.
8. Учтена комиссия за операцию по приему наличных денежных
средств для осуществления перевода:
а) Дт 20202 Кт 70601;
б) Дт 20202 Кт 40911;
в) Дт 20202 Кт 20209.
9. Расходные кассовые операции отражаются бухгалтерскими
работниками на счетах бухгалтерского учета на основании записей в … .
34
10. При выдаче аванса (в долларах США) в обменную кассу
составляется запись:
а) Дт 20208840 Кт 20202840;
б) Дт 20209810 Кт 20202810;
в) Дт 20202840 Кт 20202840.
11. Вложение наличных денежных средств в банкомат отражается
корреспонденцией:
а) Дт 20208 Кт 20202;
б) Дт 20209 Кт 20202;
в) Дт 20202 Кт 20202.
Тема 7. Учет операций с ценными бумагами
1. Списание дефектных бланков облигаций осуществляется проводкой:
а) Дт 99999 Кт 90701;
б) Дт 90702 Кт 90701;
в) Дт 90705 Кт 90701.
2. Выпуск депозитных сертификатов отражается записью:
а) Дт 30102 Кт 52101;
б) Дт 30102 Кт 52201;
в) Дт 30102 Кт 52301.
3. Выплата суммы процентов по сберегательным сертификатам
сопровождается корреспонденцией:
а) Дт 52501 Кт 20202;
б) Дт 52405 Кт 30102;
в) Дт 52501 Кт 52405.
4. Начисление дисконта по выпущенным облигациям отражается
записью:
а) Дт 70606 Кт 52407;
б) Дт 70606 Кт 52501;
в) Дт 70606 Кт 52503.
5. Получение денежных средств за реализованные векселя находит
следующее отражение на счетах бухгалтерского учета:
а) Дт 20202 Кт 52302;
б) Дт 30102 Кт 52102;
в) Дт 40502 Кт 52202.
6. При приеме векселей на хранение в кредитную организацию
составляется проводка:
а) Дт 90703 Кт 99999;
б) Дт 90803 Кт 99999;
в) Дт 90903 Кт 99999.
7. Для отражения предварительных затрат, связанных с приобретением
ценных бумаг, составляется проводка:
а) Дт 50905 Кт 30102;
б) Дт 20202 Кт 50905;
35
в) Дт 30602 Кт 50905.
8. Начисление процентного (купонного) дохода при отсутствии
неопределенности в его получении отражается записью:
а) Дт 50104 Кт 70601;
б) Дт 50104 Кт 50407;
в) Дт 50104 Кт 52405.
9. При получении банком дивидендов по приобретенным акциям
составляется корреспонденция:
а) Дт 50407 Кт 70601;
б) Дт 60347 Кт 70601;
в) Дт 30102 Кт 60347.
10. Отрицательный финансовый результат от реализации ценных бумаг
отражается записью:
а) Дт 70606 Кт 61210;
б) Дт 61210 Кт 70606;
в) Дт 61210 Кт 70601.
11. Переоценка ценных бумаг, определяемая как превышение текущей
(справедливой) стоимости над балансовой стоимостью:
а) Отрицательная переоценка;
б) Положительная переоценка;
в) Справедливая переоценка.
Тема 8. Учет капитала и резервного фонда банков
1. Фонд, создаваемый банком для покрытия убытков и потерь,
возникающих в результате деятельности, и обеспечивающий стабильность
его функционирования:
а) уставный;
б) резервный;
в) добавочный.
2. Поступление средств в оплату акций при создании банка не может
сопровождаться записью:
а) Дт 30102 Кт 10207;
б) Дт 30102 Кт 10208;
в) Дт 30102 Кт 10209.
3. Оплата акций нематериальными активами производится записью:
а) Дт 10207 Кт 60401;
б) Дт 10208 Кт 60401;
в) Дт 60901 Кт 10208.
4. Минимальный размер резервного фонда банка не может составлять:
а) менее 5% величины уставного капитала;
б) менее 10% величины уставного капитала;
в) менее 15% величины уставного капитала.
5. Средства резервного фонда банка учитываются на счете:
а) 10501;
36
б) 10701;
в) 10901.
6. Для отражения прироста стоимости имущества при переоценке
предназначен счет:
а) 10601;
б) 10602;
в) 10603.
7. Учет эмиссионного дохода банка, полученного при реализации акций
по цене, превышающей их номинальную стоимость, производится записью:
а) Дт 10603 Кт 60322;
б) Дт 60322 Кт 10602;
в) Дт 60322 Кт 10601.
8. Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для
перепродажи, отражается на счете:
а) 10603;
б) 10604;
в) 10605.
9. Выпущенные бланки акций учитываются на внебалансовом счете:
а) 90701;
б) 90702;
в) 90703.
10. Для учета оплаты дополнительных акций, выпущенных в целях
увеличения уставного капитала действующего банка, предусмотрен счет:
а) 30220;
б) 30222;
в) 30208.
11. Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли
прошлых лет сопровождается проводкой:
а) Дт 10801 Кт 10207;
б) Дт 70701 Кт 10207;
в) Дт 70801 Кт 10207.
Тема 9. Учет основных средств, нематериальных активов и
материальных запасов
1. Первоначальная стоимость объекта основных средств – это:
а) стоимость, уплаченная поставщикам при его приобретении;
б) стоимость, уплаченная поставщикам при его приобретении за
минусом суммы затрат на доставку и монтаж;
в) стоимость, уплаченная поставщикам при его приобретении плюс
сумма затрат на доставку и монтаж.
2. Оприходование поступивших от поставщиков объектов основных
средств отражается записью:
а) Дт 60401 Кт 60312;
б) Дт 60701 Кт 60312;
в) Дт 60401 Кт 60701.
37
3. Увеличение стоимости объекта основных средств при переоценке
сопровождается проводкой:
а) Дт 60401 Кт 10601;
б) Дт 10601 Кт 60601;
в) Дт 10601 Кт 60401.
4. При выбытии объектов основных средств суммы дооценки по ним
направляются на счет:
а) 10701;
б) 10801;
в) 10901.
5. Начисление амортизации по основным средствам кредитной
организации производится:
а) линейным способом и способом уменьшаемого остатка;
б) линейным способом и по сумме чисел лет срока полезного
использования;
в) линейным и нелинейным способами.
6. Для учета амортизации нематериальных активов предназначен счет:
а) 60601;
б) 60603;
в) 60903.
7. Результаты выбытия объектов нематериальных активов независимо
от причины отражаются на счете:
а) 61209;
б) 61210;
в) 61211.
8. Книги, брошюры и прочие издания учитываются в кредитных
организациях на счете:
а) 61008;
б) 61009;
в) 61010.
9. Отпуск запасных частей для ремонта эксплуатируемого
оборудования производится записью:
а) Дт 60312 Кт 61002;
б) Дт 70606 Кт 61002;
в) Дт 60308 Кт 61002.
10. Оприходование инвентаря, поступившего от поставщиков,
отражается корреспонденцией:
а) Дт 61009 Кт 70601;
б) Дт 61009 Кт 60312;
в) Дт 61009 Кт 60308.
11. Выявленную недостачу нематериальных активов проводят записью:
а) Дт 61209 Кт 60901;
б) Дт 60308 Кт 60901;
в) Дт 70606 Кт 60901.
38
Тема 10. Учет доходов, расходов и финансовых результатов
1. Для учета доходов отчетного года предназначен счет:
а) 61301;
б) 70601;
в) 70701.
2. Расходы будущих периодов отражаются на счете:
а) 61401;
б) 70606;
в) 70706.
3. Положительная переоценка драгоценных металлов сопровождается
записью:
а) Дт 70604 Кт 20302;
б) Дт 20302 Кт 70604;
в) Дт 20302 Кт 70603.
4. Учтены на счетах бухгалтерского учета доходы банка за инкассацию
денежной наличности:
а) Дт 40702 Кт 70601;
б) Дт 70601 Кт 40702;
в) Дт 70601 Кт 20202.
5. Начисление заработной платы работникам банка отражается
записью:
а) Дт 70706 Кт 60305;
б) Дт 70606 Кт 60305;
в) Дт 61403 Кт 60305.
6. Оплата подписки на периодические издания на первое полугодие
будущего года проводится корреспонденцией:
а) Дт 70706 Кт 30102;
б) Дт 70606 Кт 30102;
в) Дт 61403 Кт 30102.
7. Приняты к учету проценты, начисленные по депозитам юридических
лиц:
а) Дт 70606 Кт 47426;
б) Дт 70606 Кт 47411;
в) Дт 70601 Кт 47426.
8. Перенос расходов на счет убытков отражается записью:
а) Дт 70701 Кт 70801;
б) Дт 70802 Кт 70701;
в) Дт 70802 Кт 70706.
9. На основании решения годового собрания акционеров прибыль
направляется на формирование резервного фонда:
а) Дт 70801 Кт 10701;
б) Дт 70802 Кт 10701;
в) Дт 10701 Кт 70802.
10. Отражена сумма убытка, утвержденная годовым собранием
акционеров:
39
а) Дт 10901 Кт 70801;
б) Дт 10901 Кт 70802;
в) Дт 10801 Кт 70801.
11. Зачисление прибыли, оставленной по решению годового собрания
акционеров в распоряжении кредитной организации:
а) Дт 70801 Кт 10802;
б) Дт 70802 Кт 10802;
в) Дт 70801 Кт 10801.
Тема 11. Бухгалтерская отчетность банков
1. Годовой отчет банка составляется:
а) с учетом событий после отчетной даты;
б) без учета событий после отчетной даты;
в) как с учетом, так и без учета событий после отчетной даты.
2. К событиям после отчетной даты относятся:
а) события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату
условия, в которых банк может вести свою деятельность;
б) события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату
условия, в которых банк не может вести свою деятельность;
в) события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату
условия, в которых банк вел свою деятельность.
3. События после отчетной даты могут отражаться в бухгалтерском
учете кредитной организации:
а) после отчетной даты;
б) после даты составления годового отчета;
в) в период между отчетной датой и датой составления годового отчета.
4. Ответственность за своевременное и качественное составление
годового отчета банка возлагается на:
а) руководителя;
б) главного бухгалтера;
в) руководителя и главного бухгалтера.
5. Годовой отчет коммерческого банка:
а) подлежит аудиторской проверке;
б) не подлежит аудиторской проверке;
в) может подлежать аудиторской проверке.
6. Квартальная отчетность коммерческого банка:
а) подлежит публикации;
б) не подлежит публикации;
в) может подлежать публикации.
7. Годовая публикуемая консолидированная отчетность кредитной
организации подлежит опубликованию:
а) в закрытой печати;
б) в открытой печати;
в) как в открытой, так и закрытой печати.
8. Годовой отчет банка подлежит опубликованию в срок, не позднее:
а) 30 рабочих дней после дня проведения годового общего собрания
40
акционеров, утвердивших отчетность;
б) 20 рабочих дней после дня проведения годового общего собрания
акционеров, утвердивших отчетность;
в) 10 рабочих дней после дня проведения годового общего собрания
акционеров, утвердивших отчетность.
9. Квартальная публикуемая консолидированная отчетность банка
подлежит опубликованию без аудиторского заключения:
а) в течение 30 рабочих дней после наступления отчетной даты;
б) в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты;
в) в течение 50 рабочих дней после наступления отчетной даты.
10. Квартальная публикуемая консолидированная отчетность крупных
кредитных организаций с широкой сетью подразделений подлежит
опубликованию с аудиторским заключением:
а) в течение 30 рабочих дней после наступления отчетной даты;
б) в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты;
в) в течение 50 рабочих дней после наступления отчетной даты.
11. Банки в местах обслуживания физических и юридических лиц:
а) предоставляют информацию о своей деятельности;
б) не предоставляют информацию о своей деятельности;
в) могут предоставлять информацию о своей деятельности.
41
ЛИТЕРАТУРА
1. О банках и банковской деятельности. Федеральный закон от 2
декабря 1990 г. № 395-1 // Консультант Плюс. 2014.
2. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №
402-ФЗ // Консультант Плюс. 2014.
3. О валютном регулировании и валютном контроле. Федеральный
закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ // Консультант Плюс. 2014.
4. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных
преступным путем, и финансированию терроризма. Федеральный закон от 7
августа 2001 г. № 115-ФЗ // Консультант Плюс. 2014.
5. О страховании вкладов физических лиц. Федеральный закон от 23
декабря 2003 г. № 177-ФЗ // Консультант Плюс. 2014.
6. О центральном банке Российской Федерации. Федеральный закон от
10 июля 2002 г. № 86-ФЗ // Консультант Плюс. 2014.
7. Об аудиторской деятельности. Федеральный закон от 30 декабря
2008 г. № 307-ФЗ // Консультант Плюс. 2014.
8. Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории РФ. Положение Банка России
от 16 июля 2012 г. № 385-П// Консультант Плюс. 2014.
9. Бондарева Т.Н. Бухгалтерский учет в банках: Учебное пособие / Т.Н.
Бондарева. – Ростов-на-Дону, 2014. – 152 с.
10. Золотова Е.А. Учет и операционная деятельность в коммерческих
банках: / Е.А. Золотова. - Москва: Финансы и статистика, 2010. - 206с.
11. Камысовская С.В. Банковский финансовый учет и аудит: Учебное
пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова, Н.Н. Попова. - М.: Форум, 2012. 288 с.
12. Курсов В.Н. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые
типовые бухгалтерские проводки операций банка: Учебное пособие / В.Н.
Курсов, Г.А. Яковлев. - 15-e изд., испр. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2012.
13. Мерцалова А.И. Учет и операционная деятельность в кредитных
организациях: Учебное пособие / А.И. Мерцалова, А.Л. Лазаренко. - М.: ИД
ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. - 416 с.
14. Усатова Л.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное
пособие / Л.В. Усатова, М.С. Сероштан, Е.В. Арская. - 5-e изд., перераб. и
доп. - М.: Дашков и К, 2012. - 392 с.
42
Приложение 1
Фрагмент плана счетов кредитных организаций Российской Федерации
Номер счета Номер счета
первого
второго
порядка
порядка
Наименование разделов и счетов
Признак
счета
Глава А. Балансовые счета
102
10207
10208
105
10501
10502
106
10601
10602
10603
10605
10609
10610
107
10701
108
10801
109
10901
202
20202
20203
20208
20209
20210
203
20302
20303
Уставный капитал кредитных организаций
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме
акционерного общества
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме
общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью
Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные
кредитной организацией
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Собственные доли уставного капитала кредитной организации,
созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной)
ответственностью, выкупленные у участников
Добавочный капитал
Прирост стоимости имущества при переоценке
Эмиссионный доход
Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии
для продажи
Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии
для продажи
Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на
прибыль
Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на
прибыль
Резервный фонд
Резервный фонд
Нераспределенная прибыль
Нераспределенная прибыль
Непокрытый убыток
Непокрытый убыток
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
Касса кредитных организаций
Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте
Денежные средства в банкоматах
Денежные средства в пути
Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте, в пути
Драгоценные металлы
Золото
Другие драгоценные металлы (кроме золота)
П
П
А
А
П
П
П
А
П
А
П
П
А
А
А
А
А
А
А
А
301
Раздел 3. Межбанковские операции
Корреспондентские счета
43
Номер счета Номер счета
Наименование разделов и счетов
Признак
первого
второго
счета
порядка
порядка
30102
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России
А
30109
Корреспондентские счета кредитных организаций П
корреспондентов
30110
Корреспондентские счета в кредитных организациях А
корреспондентах
30111
Корреспондентские счета банков-нерезидентов
П
30114
Корреспондентские счета в банках-нерезидентах
А
302
Счета кредитных организаций по другим операциям
30202
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте
А
Российской Федерации, депонированные в Банке России
30204
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в
А
иностранной валюте, депонированные в Банке России
30208
Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций
А
30220
Незавершенные переводы денежных средств, списанных с
П
банковских счетов клиентов
30221
Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации
А
30222
Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации
П
30223
Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам
П
клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка
России
303
Внутрибанковские требования и обязательства
30301
Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов
П
30302
Внутрибанковские требования по переводам клиентов
А
306
Расчеты по ценным бумагам
30601
Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами
П
и другими финансовыми активами
30602
Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по
А
брокерским операциям с ценными бумагами и другими
финансовыми активами
312
Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от
Банка России
31203
кредиты на срок от 8 до 30 дней
П
31216
депозиты на срок от 8 до 30 дней
П
313
Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от
кредитных организаций
31301
Кредит, полученный при недостатке средств на
П
корреспондентском счете ("овердрафт")
31302
на 1 день
П
31303
на срок от 2 до 7 дней
П
31304
на срок от 8 до 30 дней
П
31305
на срок от 31 до 90 дней
П
31306
на срок от 91 до 180 дней
П
31307
на срок от 181 дня до 1 года
П
31308
на срок от 1 года до 3 лет
П
31309
на срок свыше 3 лет
П
31310
до востребования
П
320
Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям
32001
кредит, предоставленный при недостатке средств на
А
корреспондентском счете ("овердрафт")
44
Номер счета Номер счета
первого
второго
порядка
порядка
32002
32003
32004
32005
32006
32007
32008
32009
32010
32015
401
40105
402
40201
404
40401
40402
40403
40404
40406
40410
405
40501
40502
40503
40504
406
40601
40602
40603
40604
407
40701
40702
40703
40704
40705
408
40802
Наименование разделов и счетов
Признак
счета
на 1 день
на срок от 2 до 7 дней
на срок от 8 до 30 дней
на срок от 31 до 90 дней
на срок от 91 до 180 дней
на срок от 181 дня до 1 года
на срок от 1 года до 3 лет
на срок свыше 3 лет
до востребования
Резервы на возможные потери
Раздел 4. Операции с клиентами
Средства федерального бюджета
Средства федерального бюджета
Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных
бюджетов
Средства бюджетов субъектов Российской Федерации
Средства государственных и других внебюджетных фондов
Пенсионный фонд Российской Федерации
Фонд социального страхования Российской Федерации
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Территориальные фонды обязательного медицинского
страхования
Фонды социальной поддержки населения
Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов
Российской Федерации и местного самоуправления
Счета организаций, находящихся в федеральной собственности
Финансовые организации
Коммерческие организации
Некоммерческие организации
Счета организаций федеральной почтовой связи по переводным
операциям
Счета организаций, находящихся в государственной (кроме
федеральной) собственности
Финансовые организации
Коммерческие организации
Некоммерческие организации
Специальный банковский счет регионального оператора
Счета негосударственных организаций
Финансовые организации
Коммерческие организации
Некоммерческие организации
Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный
избирательный счет
Специальный банковский счет товариществ собственников жилья,
жилищных кооперативов и иных специализированных
потребительских кооперативов
Прочие счета
Физические лица - индивидуальные предприниматели
А
А
А
А
А
А
А
А
А
П
45
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
Номер счета Номер счета
первого
второго
порядка
порядка
40817
40820
409
40901
40902
40903
40906
40911
40912
415
41501
41502
41503
41504
41505
41506
41507
421
42101
42102
42103
42104
42105
42106
42107
422
42201
42202
42203
42204
42205
42206
42207
423
42301
42302
42303
42304
42305
42306
42307
42309
Наименование разделов и счетов
Признак
счета
Физические лица
Счета физических лиц - нерезидентов
Средства в расчетах
Обязательства по аккредитивам
Обязательства по аккредитивам с нерезидентами
Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и
осуществления переводов электронных денежных средств с
использованием электронного средства платежа
Инкассированная денежная выручка
Принятые наличные денежные средства для осуществления
перевода
Принятые наличные денежные средства для осуществления
трансграничного перевода
Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной
собственности
до востребования
на срок до 30 дней
на срок от 31 до 90 дней
на срок от 91 до 180 дней
на срок от 181 дня до 1 года
на срок от 1 года до 3 лет
на срок свыше 3 лет
Депозиты негосударственных коммерческих организаций
до востребования
на срок до 30 дней
на срок от 31 до 90 дней
на срок от 91 до 180 дней
на срок от 181 дня до 1 года
на срок от 1 года до 3 лет
на срок свыше 3 лет
Депозиты негосударственных некоммерческих организаций
до востребования
на срок до 30 дней
на срок от 31 до 90 дней
на срок от 91 до 180 дней
на срок от 181 дня до 1 года
на срок от 1 года до 3 лет
на срок свыше 3 лет
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
Депозиты до востребования
Депозиты на срок до 30 дней
Депозиты на срок от 31 до 90 дней
Депозиты на срок от 91 до 180 дней
Депозиты на срок от 181 дня до 1 года
Депозиты на срок от 1 года до 3 лет
Депозиты на срок свыше 3 лет
Прочие привлеченные средства до востребования
П
П
46
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
Номер счета Номер счета
первого
второго
порядка
порядка
42310
42311
42312
42313
42314
42315
425
42501
42502
42503
42504
42505
42506
42507
446
44601
44603
44604
44605
44606
44607
44608
44609
44615
447
44701
44703
44704
44705
44706
44707
44708
44709
44715
449
44901
44903
44904
44905
44906
44907
Наименование разделов и счетов
Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней
Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 дней
Прочие привлеченные средства на срок от 91 до 180 дней
Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года
Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет
Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет
Депозиты юридических лиц - нерезидентов
до востребования
на срок до 30 дней
на срок от 31 до 90 дней
на срок от 91 до 180 дней
на срок от 181 дня до 1 года
на срок от 1 года до 3 лет
на срок свыше 3 лет
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям,
находящимся в федеральной собственности
кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном
(текущем) счете ("овердрафт")
на срок до 30 дней
на срок от 31 до 90 дней
на срок от 91 до 180 дней
на срок от 181 дня до 1 года
на срок от 1 года до 3 лет
на срок свыше 3 лет
до востребования
Резервы на возможные потери
Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям,
находящимся в федеральной собственности
кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном
(текущем) счете ("овердрафт")
на срок до 30 дней
на срок от 31 до 90 дней
на срок от 91 до 180 дней
на срок от 181 дня до 1 года
на срок от 1 года до 3 лет
на срок свыше 3 лет
до востребования
Резервы на возможные потери
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям,
находящимся в государственной (кроме федеральной)
собственности
кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном
(текущем) счете ("овердрафт")
на срок до 30 дней
на срок от 31 до 90 дней
на срок от 91 до 180 дней
на срок от 181 дня до 1 года
на срок от 1 года до 3 лет
47
Признак
счета
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
А
А
А
А
А
А
А
А
П
А
А
А
А
А
А
А
А
П
А
А
А
А
А
А
Номер счета Номер счета
первого
второго
порядка
порядка
44908
44909
44915
452
45201
45203
45204
45205
45206
45207
45208
45209
45215
453
45301
45303
45304
45305
45306
45307
45308
45309
45315
454
45401
45403
45404
45405
45406
45407
45408
45409
45410
45415
455
45502
45503
45504
45505
45506
45507
Наименование разделов и счетов
Признак
счета
на срок свыше 3 лет
до востребования
Резервы на возможные потери
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим
организациям
кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном
(текущем) счете ("овердрафт")
на срок до 30 дней
на срок от 31 до 90 дней
на срок от 91 до 180 дней
на срок от 181 дня до 1 года
на срок от 1 года до 3 лет
на срок свыше 3 лет
до востребования
Резервы на возможные потери
Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим
организациям
кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном
(текущем) счете ("овердрафт")
на срок до 30 дней
на срок от 31 до 90 дней
на срок от 91 до 180 дней
на срок от 181 дня до 1 года
на срок от 1 года до 3 лет
на срок свыше 3 лет
до востребования
Резервы на возможные потери
Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам индивидуальным предпринимателям
кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном
(текущем) счете ("овердрафт")
Кредиты на срок до 30 дней
Кредиты на срок от 31 до 90 дней
Кредиты на срок от 91 до 180 дней
Кредиты на срок от 181 дня до 1 года
Кредиты на срок от 1 года до 3 лет
Кредиты на срок свыше 3 лет
Кредиты до востребования
Прочие средства, предоставленные физическим лицам индивидуальным предпринимателям
Резервы на возможные потери
Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам
Кредиты на срок до 30 дней
Кредиты на срок от 31 до 90 дней
Кредиты на срок от 91 до 180 дней
Кредиты на срок от 181 дня до 1 года
Кредиты на срок от 1 года до 3 лет
Кредиты на срок свыше 3 лет
А
А
П
48
А
А
А
А
А
А
А
А
П
А
А
А
А
А
А
А
А
П
А
А
А
А
А
А
А
А
А
П
А
А
А
А
А
А
Номер счета Номер счета
Наименование разделов и счетов
Признак
первого
второго
счета
порядка
порядка
45508
Кредиты до востребования
А
45509
Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном
А
счете ("овердрафт")
45510
Прочие средства, предоставленные физическим лицам
А
45515
Резервы на возможные потери
П
458
Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и
прочим размещенным средствам
45806
Коммерческим организациям, находящимся в федеральной
А
собственности
45807
Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной
А
собственности
45809
Коммерческим организациям, находящимся в государственной
А
(кроме федеральной) собственности
45810
Некоммерческим организациям, находящимся в государственной
А
(кроме федеральной) собственности
45811
Негосударственным финансовым организациям
А
45812
Негосударственным коммерческим организациям
А
45813
Негосударственным некоммерческим организациям
А
45814
Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям
А
45815
Гражданам
А
45818
Резервы на возможные потери
П
459
Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим
размещенным средствам
45906
Коммерческим организациям, находящимся в федеральной
А
собственности
45907
Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной
А
собственности
45909
Коммерческим организациям, находящимся в государственной
А
(кроме федеральной) собственности
45910
Некоммерческим организациям, находящимся в государственной
А
(кроме федеральной) собственности
45912
Негосударственным коммерческим организациям
А
45913
Негосударственным некоммерческим организациям
А
45914
Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям
А
45915
Гражданам
А
45918
Резервы на возможные потери
П
474
Расчеты по отдельным операциям
47401
Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым
П
операциям
47402
Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым
А
операциям
47407
Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым
П
инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты
и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня
заключения договора (сделки)
47408
Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым
А
инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты
и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня
заключения договора (сделки)
47410
Требования по аккредитивам с нерезидентами
А
49
Номер счета Номер счета
Наименование разделов и счетов
Признак
первого
второго
счета
порядка
порядка
47411
Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным
П
средствам физических лиц
47416
Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения
П
47417
Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения
А
47418
Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по
П
корреспондентскому счету кредитной организации из-за
недостаточности средств
47422
Обязательства по прочим операциям
П
47423
Требования по прочим операциям
А
47426
Обязательства по уплате процентов
П
47427
Требования по получению процентов
А
47431
Требования по аккредитивам
А
Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными
финансовыми инструментами
501
Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток
50104
Долговые обязательства Российской Федерации
А
50105
Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и
А
органов местного самоуправления
50106
Долговые обязательства кредитных организаций
А
50107
Прочие долговые обязательства
А
502
Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи
50205
Долговые обязательства Российской Федерации
А
50206
Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и
А
органов местного самоуправления
50207
Долговые обязательства кредитных организаций
А
50208
Прочие долговые обязательства
А
504
Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до
реализации или погашения
50407
Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)
П
506
Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток
50605
Кредитных организаций
А
50606
Прочих резидентов
А
50620
Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы
П
50621
Переоценка ценных бумаг - положительные разницы
А
507
Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
50705
Кредитных организаций
А
50706
Прочих резидентов
А
50720
Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы
П
50721
Переоценка ценных бумаг - положительные разницы
А
509
Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами
50905
Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг
А
50908
Резервы на возможные потери
П
515
Прочие векселя
51501
до востребования
А
51502
со сроком погашения до 30 дней
А
51503
со сроком погашения от 31 до 90 дней
А
50
Номер счета Номер счета
первого
второго
порядка
порядка
51504
51505
51506
516
51601
51602
51603
51604
51605
51606
520
52001
52002
52003
52004
52005
52006
521
52101
52102
52103
52104
52105
52106
522
52201
52202
52203
52204
52205
52206
523
52301
52302
52303
52304
52305
52306
52307
524
52401
52402
52403
52404
525
Наименование разделов и счетов
Признак
счета
со сроком погашения от 91 до 180 дней
со сроком погашения от 181 дня до 1 года
со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет
Векселя органов государственной власти иностранных государств
и авалированные ими
до востребования
со сроком погашения до 30 дней
со сроком погашения от 31 до 90 дней
со сроком погашения от 91 до 180 дней
со сроком погашения от 181 дня до 1 года
со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет
Выпущенные облигации
со сроком погашения до 30 дней
со сроком погашения от 31 до 90 дней
со сроком погашения от 91 до 180 дней
со сроком погашения от 181 дня до 1 года
со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет
со сроком погашения свыше 3 лет
Выпущенные депозитные сертификаты
со сроком погашения до 30 дней
со сроком погашения от 31 до 90 дней
со сроком погашения от 91 до 180 дней
со сроком погашения от 181 дня до 1 года
со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет
со сроком погашения свыше 3 лет
Выпущенные сберегательные сертификаты
со сроком погашения до 30 дней
со сроком погашения от 31 до 90 дней
со сроком погашения от 91 до 180 дней
со сроком погашения от 181 дня до 1 года
со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет
со сроком погашения свыше 3 лет
Выпущенные векселя и банковские акцепты
до востребования
со сроком погашения до 30 дней
со сроком погашения от 31 до 90 дней
со сроком погашения от 91 до 180 дней
со сроком погашения от 181 дня до 1 года
со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет
со сроком погашения свыше 3 лет
Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению
Выпущенные облигации к исполнению
Обязательства по процентам и купонам по облигациям к
исполнению
Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению
Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению
Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами
А
А
А
51
А
А
А
А
А
А
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
Номер счета Номер счета
Наименование разделов и счетов
первого
второго
порядка
порядка
52501
Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным
бумагам
52503
Дисконт по выпущенным ценным бумагам
Раздел 6. Средства и имущество
601
Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых
инвестиционных фондах
60101
Акции дочерних и зависимых кредитных организаций
60102
Акции дочерних и зависимых организаций
602
Прочее участие
60201
Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных
организаций, созданных в форме общества с ограниченной
(дополнительной) ответственностью
60202
Средства, внесенные в уставные капиталы организаций
603
Расчеты с дебиторами и кредиторами
60301
Расчеты по налогам и сборам
60302
Расчеты по налогам и сборам
60305
Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам
60306
Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам
60307
Расчеты с работниками по подотчетным суммам
60308
Расчеты с работниками по подотчетным суммам
60309
Налог на добавленную стоимость, полученный
60310
Налог на добавленную стоимость, уплаченный
60311
Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями
60312
Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями
60313
Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным
операциям
60314
Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным
операциям
60315
Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и
поручительствам
60320
Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам
60322
Расчеты с прочими кредиторами
60323
Расчеты с прочими дебиторами
60347
Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям
604
Основные средства
60401
Основные средства (кроме земли)
60404
Земля
606
Амортизация основных средств
60601
Амортизация основных средств
607
Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление)
и приобретение основных средств и нематериальных активов
60701
Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление)
и приобретение основных средств и нематериальных активов
60702
Оборудование к установке
608
Финансовая аренда (лизинг)
60804
Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)
60805
Амортизация основных средств, полученных в финансовую
аренду (лизинг)
52
Признак
счета
П
А
А
А
А
А
П
А
П
А
П
А
П
А
П
А
П
А
А
П
П
А
А
А
А
П
А
А
А
П
Номер счета Номер счета
первого
второго
порядка
порядка
60806
609
60901
60903
60905
610
61002
61008
61009
61010
612
61209
61210
61211
613
61301
61304
614
61401
61403
706
70601
70602
70603
70606
70607
70608
70611
70612
707
70701
70702
70703
70706
70707
70708
70711
70712
708
70801
70802
802
80201
852
Наименование разделов и счетов
Арендные обязательства
Нематериальные активы
Нематериальные активы
Амортизация нематериальных активов
Деловая репутация
Материальные запасы
Запасные части
Материалы
Инвентарь и принадлежности
Издания
Выбытие и реализация
Выбытие (реализация) имущества
Выбытие (реализация) ценных бумаг
Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)
Доходы будущих периодов
Доходы будущих периодов по кредитным операциям
Доходы будущих периодов по другим операциям
Расходы будущих периодов
Расходы будущих периодов по кредитным операциям
Расходы будущих периодов по другим операциям
Раздел 7. Финансовые результаты
Финансовый результат текущего года
Доходы
Доходы от переоценки ценных бумаг
Положительная переоценка средств в иностранной валюте
Расходы
Расходы от переоценки ценных бумаг
Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте
Налог на прибыль
Выплаты из прибыли после налогообложения
Финансовый результат прошлого года
Доходы
Доходы от переоценки ценных бумаг
Положительная переоценка средств в иностранной валюте
Расходы
Расходы от переоценки ценных бумаг
Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте
Налог на прибыль
Выплаты из прибыли после налогообложения
Прибыль (убыток) прошлого года
Прибыль прошлого года
Убыток прошлого года
Глава Б. Счета доверительного управления
Ценные бумаги в управлении
Ценные бумаги в управлении
Расчеты по доверительному управлению
53
Признак
счета
П
А
П
А
А
А
А
А
П
П
А
А
П
П
П
А
А
А
А
А
П
П
П
А
А
А
А
А
А
Номер счета Номер счета
Наименование разделов и счетов
первого
второго
порядка
порядка
85201
Расчеты по доверительному управлению
Глава В. Внебалансовые счета
Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных
организаций.
906
Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
90601
Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации,
созданной в форме акционерного общества
90602
Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации,
созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной)
ответственностью
Раздел 3. Ценные бумаги
907
Неразмещенные ценные бумаги
90701
Бланки собственных ценных бумаг для распространения
90702
Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения
90703
Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги
для перепродажи
90704
Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения
908
Ценные бумаги прочих эмитентов
90802
Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах
90803
Ценные бумаги на хранении по договорам хранения
Раздел 4. Расчетные операции и документы
909
Расчетные операции
90901
Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты, ожидающие
разрешения на проведение операций
90902
Распоряжения, не исполненные в срок
90904
Не исполненные в срок распоряжения из-за недостаточности
денежных средств на корреспондентском счете кредитной
организации
90905
Оплаченные выигравшие билеты лотерей
90907
Выставленные аккредитивы
90908
Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами
912
Разные ценности и документы
91201
Марки и другие документы на оплату государственных сборов и
пошлин
91202
Разные ценности и документы
91204
Драгоценные металлы клиентов на хранении
91207
Бланки
91219
Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо
91220
Документы и ценности, отосланные на инкассо
Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные
обязательства и условные требования
913
Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные
обязательства
91311
Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным
средствам
91312
Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам,
кроме ценных бумаг и драгоценных металлов
91313
Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным
средствам
54
Признак
счета
П
А
А
А
А
А
А
А
А
А
А
А
А
А
А
А
А
А
А
А
А
П
П
П
Номер счета Номер счета
Наименование разделов и счетов
Признак
первого
второго
счета
порядка
порядка
91314
Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на
П
возвратной основе
91315
Выданные гарантии и поручительства
П
91316
Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов
П
91317
Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде
П
"овердрафт" и под "лимит задолженности"
914
Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и
условные требования кредитного характера
91411
Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным
А
средствам
91412
Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным
А
средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов
91413
Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по
А
привлеченным средствам
91414
Полученные гарантии и поручительства
А
91416
Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов
А
91417
Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств
А
в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности"
915
Арендные и лизинговые операции
91501
Основные средства, переданные в аренду
А
91502
Другое имущество, переданное в аренду
А
91506
Имущество, переданное на баланс лизингополучателей
А
91507
Арендованные основные средства
П
91508
Арендованное другое имущество
П
Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс
916
Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не
списанному с баланса
91603
Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам
А
и прочим размещенным средствам
91604
Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным
А
средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам
918
Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за
невозможности взыскания
91801
Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим
А
размещенным средствам, списанная за счет резервов на
возможные потери
91802
Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам,
А
предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за
счет резервов на возможные потери
Раздел 7. Корреспондирующие счета
99998
Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной
А
записи
99999
Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной
П
записи
Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим
договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня
заключения договора (сделки)
933
Требования по поставке денежных средств
93301
со сроком исполнения на следующий день
А
934
Требования по поставке драгоценных металлов
93401
со сроком исполнения на следующий день
А
55
Номер счета Номер счета
первого
второго
порядка
порядка
935
93501
93502
93503
98000
98010
98050
98060
Наименование разделов и счетов
Признак
счета
Требования по поставке ценных бумаг
со сроком исполнения на следующий день
со сроком исполнения от 2 до 7 дней
со сроком исполнения от 8 до 30 дней
Глава Д. Счета депо
Ценные бумаги на хранении в депозитарии
Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО
депо базовый)
Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию
Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев
(ЛОРО депо базовый)
А
А
А
А
А
П
П
Издается в авторской редакции.
Подписано в печать 20.12.2014 г. Формат 60х80 1/16
Бумага кн.-журн. П.л. 3,5 Гарнитура Таймс.
Тираж 110 экз. Заказ № 11174
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Воронежский государственный аграрный университет имени императора Петра I»
Типография ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ 394087, Воронеж, ул. Мичурина, 1
Информационная поддержка: http://tipograf.vsau.ru
Отпечатано с оригинал-макета заказчика. Ответственность за содержание
предоставленного оригинал-макета типография не несет.
Требования и пожелания направлять авторам данного издания.
56
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа