close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

1761.Налогообложение юридических лиц

код для вставкиСкачать
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
УНИВЕРСИТЕТ»
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
Учебно-методическое пособие и практикум для вузов
Составители:
О.В. Качур,
А.С. Бородина
Издательско-полиграфический центр
Воронежского государственного университета
2009
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Утверждено научно-методическим советом экономического факультета
19 февраля 2009 г., протокол № 2
Рецензент канд. экон. наук, доц. кафедры экономики и управления организациями И.В. Булавина
Учебно-методическое пособие подготовлено на кафедре финансов и кредита экономического факультета Воронежского государственного университета.
Рекомендуется для студентов 4 курса дневного, 5 курса вечернего и 6 курса
заочного отделений.
Для специальности 080105 – Финансы и кредит
2
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Введение
Предлагаемое пособие подготовлено в рамках программы дисциплины «Налогообложение юридических лиц» и включает в себя материал по
основам налогообложения организаций. Учебный материал структурирован
и состоит из задач и вопросов по каждой теме. Практикум содержит задачи
по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество организаций и др.
При подготовке пособия и практикума составители проработали
большой объем периодической литературы, использовали собственные
практические выводы.
Целью решения практических задач является привитие практических
навыков при исчислении и уплате различных видов налогов. Задачи размещены по темам, каждая из которых посвящена определенным видам налогов. Были выбраны наиболее типичные задачи и задачи, требующие творческого осмысления изученного материала.
Составители надеются, что, проработав предлагаемые задания по налогообложению, студенты приобретут уверенность в проведении реальных
налоговых расчетов.
3
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Раздел 1. КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость определяется НК РФ главой 21. Плательщики налога представлены на схеме 1.1.
Налогоплательщики
Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определенные в
соответствии с ТК
Индивидуальные
предприниматели
Российские
организации
Схема 1.1. Налогоплательщики НДС
Объекты обложения налогом на добавленную стоимость представлены на схеме 1.2.
Объекты налогообложения
Реализация товаров
(работ, услуг) на
территории РФ
(передача права
собственности на
товары, результаты
выполненных работ, оказание услуг
на безвозмездной
основе)
Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы
на которые не принимаются к вычету при
исчислении налога на
прибыль организации
Выполнение строительномонтажных
работ для
собственного потребления
Ввоз
товаров на
таможенную
территорию
РФ
Схема 1.2. Объекты налогообложения НДС
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по итогам налогового
периода определяется по формуле
4
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
∑ Нал.
ПОДЛЕЖАЩАЯ_УПЛАТЕ
В_БЮДЖЕТ
= ∑ Нал._полученнаяС_КЛИЕНТОВ
ПО_ОБЛАГАЕМЫМ
ОПЕРАЦИЯМ
− ∑ Нал._вычетов.
НК РФ определены ставки налога, которые представлены в табл. 1.1.
Законом также предусмотрен расчетный метод (табл. 1.2).
Таблица 1.1
Ставки налога на добавленную стоимость
Ставка, %
Операции
Таможенный режим экспорта; работы, выполненные в
космическом пространстве, и т. д.
Продовольственные товары; детские товары (по перечню); медицинские товары; периодические печатные издания, учебная, научная, книжная продукция
Остальное
0
10
18
Таблица 1.2
Расчетный метод НДС
Ставка
18 %
18 %
100 % + 18 %
10 %
10 %
100 % + 10 %
АКЦИЗЫ
Схема 1.3. Состав подакцизных товаров
5
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Порядок исчисления и уплаты акцизов определяется НК РФ главой 22.
В настоящее время подакцизными признаются товары, представленные на схеме 1.3.
Ставки, действующие в период с 1.01.2009 по 31.12.2011, представлены в табл. 1.3.
Таблица 1.3
Ставки, действующие с 1.01.2009 по 31.12.2011
Виды подакцизных
товаров
1
Спирт этиловый из всех
видов сырья (в том числе этиловый спиртсырец из всех видов сырья)
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая
продукция в металлической аэрозольной упаковке
Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях и копейках
за единицу измерения)
с 1 января по
с 1 января по
с 1 января по
31 декабря
31 декабря
31 декабря
2011 г. вклю2010 г. включи2009 г. включичительно
тельно
тельно
2
3
4
27 руб. 70 коп. за 30 руб. 50 коп. за 33 руб. 60 коп.
1 л безводного 1 л безводного за 1 л безводэтилового спирта
этилового спирта
ного этилового
спирта
0 руб. 00 коп. за
1 л безводного
этилового спирта, содержащегося в подакцизных
товарах
0 руб. 00 коп. за
1 л безводного
этилового спирта, содержащегося в подакцизных
товарах
0 руб. 00 коп.
за 1 л безводного этилового
спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в
металлической
аэрозольной упаковке
0 руб. 00 коп. за
1 л безводного
этилового спирта, содержащегося в подакцизных
товарах
0 руб. 00 коп. за
1 л безводного
этилового спирта, содержащегося в подакцизных
товарах
0 руб. 00 коп.
за 1 л безводного этилового
спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция
с объемной долей этилового спирта свыше
9 % (за исключением
вин натуральных, в том
числе шампанских, игристых, газированных,
шипучих, натуральных
напитков с объемной
долей этилового спирта
не более 6 % объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных
191 руб. 00 коп.
за 1 л безводного
этилового спирта, содержащегося в подакцизных
товарах
210 руб. 00 коп.
за 1 л безводного
этилового спирта, содержащегося в подакцизных
товарах
231 руб. 00 коп.
за 1 л безводного этилового
спирта, содержащегося
в подакцизных
товарах
6
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Продолжение табл. 1.3
1
без добавления этилового
спирта) и спиртосодержащая
продукция (за исключением
спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей
продукции
бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)
2
3
4
Алкогольная продукция с
объемной долей этилового
спирта до 9 % включительно (за исключением вин натуральных, в том числе
шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового
спирта не более 6 % объема
готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта)
121 руб. 00 коп.
за 1 л безводного
этилового
спирта, содержащегося в подакцизных товарах
133 руб. 00 коп.
за 1 л безводного
этилового
спирта, содержащегося в подакцизных товарах
146
руб.
00 коп. за 1 л
безводного
этилового
спирта, содержащегося
в подакцизных товарах
Вина натуральные (за исключением
шампанских,
игристых,
газированных,
шипучих), натуральные напитки с объемной долей
этилового спирта не более
6 % объема готовой продукции, изготовленные из
виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта
2 руб. 60 коп. за
1л
2 руб. 90 коп. за
1л
3 руб.
20 коп. за 1 л
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие
10 руб. 50 коп.
за 1 л
11 руб. 55 коп.
за 1 л
12 руб.
70 коп. за 1 л
7
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Продолжение табл. 1.3
1
2
3
4
Пиво с нормативным
(стандартизированным)
содержанием
объемной доли спирта
этилового до 0,5 %
включительно
0 руб. 00 коп.
за 1 л
0 руб. 00 коп. за 1 л
0 руб. 00 коп.
за 1 л
Пиво с нормативным
(стандартизированным)
содержанием объемной
доли спирта этилового
свыше 0,5 и до 8,6 %
включительно
3 руб. 00 коп. за
1л
3 руб. 30 коп. за 1 л
3 руб. 60 коп.
за 1 л
Пиво с нормативным
(стандартизированным)
содержанием
объемной доли спирта этилового свыше 8,6 %
9 руб. 80 коп. за
1л
10 руб. 80 коп.
за 1 л
11 руб. 90 коп.
за 1 л
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный
(за исключением табака, используемого в
качестве сырья для
производства табачной продукции)
300 руб. 00 коп.
за 1 кг
300 руб. 00 коп. за
1 кг
330 руб.00 коп.
за 1 кг
Сигары
17 руб. 75 коп. за
1 штуку
17руб. 75 коп. за
1 штуку
19 руб. 50 коп.
за 1 штуку
Сигариллы
255 руб. 00 коп.
за 1000 штук
281 руб. 00 коп. за
1000 штук
Сигареты с фильтром
150 руб. 00 коп.
за 1000 штук +
6%
расчетной
стоимости,
исчисляемой исходя из максимальной
розничной
цены, но не менее 177 руб.
00 коп. за 1000
штук
180 руб. 00 коп. за
1000 штук + 6,5 %
расчетной стоимости, исчисляемой
исходя из максимальной розничной
цены, но не менее
216 руб. 00 коп. за
1000 штук
309 руб.
00 коп. за 1000
штук
216 руб.
00 коп. за 1000
штук + 7 %
расчетной
стоимости, исчисляемой исходя из максимальной
розничной цены, но не менее 260 руб.
00 коп. за
1000 штук
8
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Продолжение табл. 1.3
1
Сигареты без фильтра,
папиросы
2
72 руб.
00 коп. за
1000 штук
+ 6 % расчетной
стоимости,
исчисляемой исходя
из максимальной
розничной
цены, но не
менее
93 руб. 00
коп. за 1000
штук
0 руб. 00
коп. за 0,75
кВт (1 л. с.)
3
92 руб. 00 коп. за
1000 штук + 6,5 %
расчетной стоимости, исчисляемой
исходя из максимальной розничной
цены, но не менее
118 руб. 00 коп. за
1000 штук
4
120 руб. 00 коп. за
1000 штук + 7,0 %
расчетной стоимости, исчисляемой исходя из
максимальной
розничной цены,
но
не
менее
154 руб. 00 коп. за
1000 штук
0 руб. 00 коп.
за 0,75 кВт (1 л. с.)
0 руб. 00 коп. за
0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с
мощностью двигателя
свыше 67,5 кВт (90 л. с.)
и до 112,5 кВт (150 л. с.)
включительно
21 руб. 70
коп. за 0,75
кВт (1 л. с.)
23 руб. 90 коп.
за 0,75 кВт (1 л. с.)
26 руб. 30 коп. за
0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с
мощностью двигателя
свыше
112,5
кВт
(150 л. с.), мотоциклы с
мощностью двигателя
свыше
112,5
кВт
(150 л. с.)
214 руб.
00 коп. за
0,75 кВт
(1 л. с.)
235 руб. 00 коп.
за 0,75 кВт (1 л. с.)
259 руб. 00 коп.
за 0,75 кВт
(1 л. с.)
Моторные масла для
дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей
2951 руб.
00 коп. за
1т
2951 руб. 00 коп.
за 1 т
3246 руб. 00 коп.
за 1 т
Прямогонный бензин
3900 руб.
00 коп. за
1т
4290 руб. 00 коп.
за 1 т
4720 руб. 00 коп.
за 1 т
Автомобили легковые с
мощностью двигателя
до 67,5 кВт (90 л. с.)
включительно
9
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях
и копейках за единицу измерения)
Виды подакцизных товаров
с 1 января по 31 декабря
2009 г. включительно
с 1 января по 31 декабря
2010 г. включительно
С октановым числом до 80
включительно
2657 руб. 00 коп.
за 1 т
2657 руб. 00 коп. за 1 т
C иными октановыми числами
3629 руб. 00 коп.
за 1 т
3629 руб. 00 коп. за 1 т
Дизельное топливо
1080 руб. 00 коп.
за 1 т
1080 руб. 00 коп. за 1 т
Автомобильный бензин
Налоговая ставка (в процентах и (или)
рублях и копейках за единицу измерения)
Виды подакцизных товаров
с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно
Автомобильный бензин
Не соответствующий классу 3, или
классу 4, или классу 5
4290 руб. 00 коп. за 1 т
Класса 3
3630 руб. 00 коп. за 1 т
Класса 4 и класса 5
3500 руб. 00 коп. за 1 т
Дизельное топливо
Не соответствующее классу 3, или
классу 4, или классу 5
1430 руб. 00 коп. за 1 т
Класса 3
1210 руб. 00 коп. за 1 т
Класса 4 и класса 5
990 руб. 00 коп. за 1 т
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по итогам налогового
периода определяется по формуле
10
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
∑ Нал.
ПОДЛЕЖАЩАЯ _ УПЛАТЕ
В _ БЮДЖЕТ
= ∑ Нал._ полученнаяС _ КЛИЕНТОВ
ПО _ ОБЛАГАЕМЫМ
ОПЕРАЦИЯМ
− ∑ Нал._ вычетов.
ЗАДАНИЯ
1.1. ООО «СМУ-19» выпускает строительные материалы и является
плательщиком НДС. За налоговый период проведены следующие операции:
– сдан в эксплуатацию склад для хранения готовой продукции, себестоимость которого 800 тыс. руб.;
– экспортирована готовая продукция на сумму 580 тыс. руб. (с НДС);
– экспортированы произведенные полуфабрикаты на сумму 400 тыс.
руб. (с НДС), при этом в течение трех месяцев после поступления выручки
в налоговые органы был представлен контракт на поставку иностранной
корпорации полуфабрикатов;
– поступила выручка от реализации керамической плитки в размере
1200 тыс. руб. (с НДС);
– приобретены для производственных нужд полуфабрикаты на сумму
300 тыс. руб. (с НДС);
– признаны командировочные расходы по нормативу на сумму
10 тыс. руб. (с НДС);
– получен авансовый платеж за продукцию в размере 100 тыс. руб.
(с НДС);
– продан автомобиль за 70 тыс. руб. (с НДС), остаточная стоимость
которого (с учетом переоценок) составила 30 тыс. руб. (с НДС);
– арендный платеж муниципалитету по договору аренды нежилого
помещения составил 40 тыс. руб. (с НДС).
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
1.2. ООО «Шоколадница» в налоговом периоде осуществило следующие операции:
– импортировало из Бразилии какао-порошок на сумму 300 тыс. долл.
США (1$ = 35 руб.);
– приобрело сахарный песок на сумму 400 тыс. руб. (с НДС);
– в Цюрихе был приобретен и установлен аппарат по производству
карамели, стоимость которого вместе с установкой составила 65 тыс. евро
(1 евро = 43 руб.);
– реализовало 5 т шоколадных конфет на сумму 2000 тыс. руб.
(с НДС);
– реализовало печенье на сумму 100 тыс. руб. (с НДС).
11
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
1.3. Организация в налоговом периоде совершила следующие операции:
– реализовала трастовой компании приобретенную ранее дебиторскую задолженность на сумму 300 тыс. руб., цена реализации 350 тыс. руб.;
– сдает в аренду офисное и складское помещение организацииплательщику НДС. Сумма ежемесячного арендного платежа составляет
37,5 тыс. руб.;
– по договору комиссии реализовало сооружение промышленного назначения за 1250 тыс. руб., комиссия, предусмотренная договором, составляет 5 % от суммы сделки;
– приобрела офисное здание за 1500 тыс. руб. (без НДС);
– приобрела и оприходовала автомобиль, цена которого 700 тыс. руб.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
1.4. ООО ТД «Гранд» реализует продовольственные товары, а также
производит переработку масленичных культур. За налоговый период произведены следующие операции:
– из давальческого сырья произвели 3 т растительного масла, стоимость переработки составила 270 тыс. руб. (без НДС);
– приобретены необходимые для производства реагенты на сумму
45 тыс. руб. (с НДС);
– продано 15 т растительного масла собственного производства стоимостью 550 тыс. руб.;
– приобретены семена подсолнечника на сумму 75 тыс. руб. у организации, не являющейся плательщиком НДС.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
1.5. Организация в налоговом периоде приобрела станок стоимостью
543 тыс. руб. (с НДС), который используется для производства облагаемой
и не облагаемой НДС продукции. В этом же налоговом периоде были совершены следующие операции:
– отгружена облагаемая НДС продукция на сумму 315 тыс. руб.
(с НДС), оплата предполагается в следующем налоговом периоде;
– реализована необлагаемая НДС продукция на сумму 112 тыс. руб.;
– приобретены для производственных нужд полуфабрикаты на сумму
43 тыс. руб. (с НДС);
– продан автомобиль юридическому лицу, уплачивающему НДС, по
остаточной стоимости, которая составила 50 тыс. руб. (с НДС).
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возврату из бюджета за налоговый период.
12
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1.6. ООО «Кир» в третьем квартале текущего года осуществило следующие операции:
– выполнило на территории РФ работы по ремонту на сумму
5900 тыс. руб. (в ценах с НДС);
– приобрело на территории РФ материалы для использования в операциях на внутреннем рынке. Материалы приняты к учету. Сумма НДС,
предъявленная поставщиками при приобретении материалов, составила
504 тыс. руб.;
– реализовала товары в Австрию (вывезла в режиме экспорта). Отгрузка произведена 10 сентября. Стоимость товаров 12 млн руб. Документы, подтверждающие применение 0 ставки, собраны;
– перечислило оплату за приобретенный у иностранной организации,
не состоящей на учете в налоговом органе в РФ, торговый знак в сумме
295 тыс. руб., удержав НДС в размере 45 тыс. руб.;
– собрало полный пакет документов, удовлетворяющих требованиям
применения 0 ставки по реализованным в Чехию (в режиме экспорта) товарам, отгрузка которых состоялась в марте текущего года. Сумма НДС,
предъявленная при приобретении товаров для их реализации, составила
118 тыс. руб.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет ООО «Кир»
за третий квартал текущего года.
1.7. ООО «Кир» в налоговом периоде осуществило следующие операции:
– реализовало электротовары на сумму 2500 тыс руб. (без учета
НДС);
– приобрело на территории РФ товары и приняло их к учету. Сумма
НДС, предъявленная поставщиками при приобретении этих товаров, составила 74 тыс. руб.;
– реализовало товары на экспорт. Товары помещены под таможенный
режим экспорта. Стоимость услуг составила 5 млн руб. (без учета НДС).
Собрать документы, подтверждающие применение 0 ставки по этим услугам, на момент определения налоговой базы ООО «Кир» не смогло;
– осуществило перевозку товаров из Москвы в Берлин на сумму
7 млн руб. В этом же периоде организация собрала документы, обосновывающие правомерность 0 % ставки. Для осуществления этой операции
ООО «Кир» приобрело у российских поставщиков товары и приняло их к
учету. Сумма налога составила 200 тыс. руб.;
– иностранная компания оказала консультационные услуги на сумму
4750 тыс. руб. Иностранная фирма не состоит на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
13
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1.8. Организация во втором квартале текущего года приобрела у иностранной организации право пользования торговой маркой за 20 тыс. евро.
Иностранная организация не состоит на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика. В контракте не упоминается о включении в договорную стоимость суммы НДС. Организация 21 апреля перечислила иностранной фирме сумму за пользование торговой маркой. Курс
евро на указанную дату, установленный Банком России, составлял 43 руб.
На основании договора, заключенного с комитетом по управлению
имуществом 15 апреля текущего года, организация арендовала торговое
помещение, находящееся в муниципальной собственности. Ежеквартальная
плата за аренду составляет 300 тыс. руб. (в ценах с НДС).
В первом квартале текущего года организация перечислила в бюджет
сумму НДС за арендную плату торгового помещения, находящегося в собственности субъекта Федерации, в размере 35 тыс. руб.
В июне был заключен договор комиссии с иностранной фирмой, не
зарегистрированной в налоговых органах РФ. По условиям договора организация-комиссионер с участием в расчетах реализует на территории РФ
товары, принадлежащие иностранной фирме. Во втором квартале в рамках
данного договора поступила оплата в сумме 250 тыс. руб. в ценах с НДС.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет во II квартале текущего года.
1.9. В налоговом периоде ООО «Вест» реализовало продукцию на
сумму 413 тыс. руб., в том числе НДС – 63 тыс. руб. Передало безвозмездно
10 единиц своей продукции. Цена, по которой ООО «Вест» реализует данную продукцию, составляет 1770 руб. в ценах с НДС и соответствует рыночной. ООО «Вест» оплатило поставщикам за приобретенное сырье, используемое для производства продукции, 141,6 тыс. руб. в ценах с НДС.
ООО «Вест» получило платежи за аренду служебных помещений, предоставленных иностранной организации, аккредитованной в РФ, в размере
20 тыс. руб. В этом же периоде на расчетный счет поступили платежи в
счет предстоящих поставок на сумму 247,8 тыс. руб. Приобретены и оприходованы основные средства на сумму 354 тыс. руб. в ценах с НДС. Кроме
того, была получена финансовая помощь за реализованные товары в сумме
224,2 тыс. руб.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
1.10. Организация произвела и реализовала 15 тыс. л пива с нормативным содержанием этилового спирта 3,2 % и 15 тыс. л с нормативным
содержанием этилового спирта 9 %. Налогоплательщик не ведет раздельного учета операций по реализации подакцизных товаров.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
1.11. ООО «Ник» закупило за границей 2000 л этилового спирта для
последующей переработки. По ввезенному спирту был уплачен акциз. При
14
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
транспортировке спирта по России 10 л спирта было утеряно. Период
транспортировки составил 6 дней. Согласно нормам естественной убыли
такие потери нормируются в размере 0,015 % в день.
Какую сумму акциза ООО «Ник» может принять к вычету по указанным операциям?
1.12. ООО «Кир» приобрело 100 т бензина марки Аи-76 и путем смешивания получило 110 т бензина марки Аи-92, который реализовало в полном объеме.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет ООО
«Кир».
1.13. Табачная фабрика в отчетном периоде реализовала 2000 штук
сигарет с фильтром. 30 пачек сигарет без фильтра было использовано в качестве натуральной оплаты труда работников. Максимальная розничная цена пачки сигарет с фильтром 30 руб., а без фильтра 15 руб.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
1.14. Организация произвела и реализовала 2000 л водки крепостью
40 %. Для ее производства организация использует безводный этиловый
спирт. Было приобретено 1000 л этилового спирта.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
ТЕСТ
1.1. Российская организация «Авангард» выполнила работы по реставрации здания, находящегося в Дании, на сумму 600 тыс. руб. и работы
по ремонту здания, расположенного в Москве, на сумму 1200 тыс. руб. Какая сумма будет облагаться НДС?
а) 600 тыс. руб.;
б) 1200 тыс. руб.;
в) 1800 тыс. руб.;
г) эти операции не подлежат налогообложению.
1.2. Обособленные подразделения, имеющие свой расчетный счет,
уплачивают НДС:
а) по месту нахождения обособленного подразделения;
б) месту нахождения головной организации;
в) выбору организации в соответствии с учетной политикой.
1.3. Для целей исчисления НДС признается реализацией:
а) реализация товаров по бартеру;
б) безвозмездная передача товаров, работ, услуг;
в) реализация иностранной валюты;
г) безвозмездная передача основных средств некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с
предпринимательской деятельностью.
15
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1.4. В марте организация приобрела и оплатила оборудование, не требующее монтажа. В апреле оно было введено в эксплуатацию. Принять к
вычету НДС можно:
а) в марте;
б) апреле;
в) мае.
1.5. В январе ООО «Кот» начало строительство нового цеха. Стоимость
работ составила 1180 тыс. в ценах с НДС. В феврале ООО «Кот» оплатило
подрядчику всю сумму. Новый цех был построен и введен в эксплуатацию в
апреле. В каком месяце ООО «Кот» может принять НДС к вычету, уплаченный подрядчику:
а) в январе;
б) феврале;
в) апреле;
г) мае.
1.6. Денежные средства инвесторов, полученные от реализации имущества и направленные в уставный капитал другой компании:
а) облагаются НДС в общеустановленном порядке;
б) не облагаются НДС;
в) не облагаются НДС, если имущество реализуется при ликвидации
или реорганизации предприятия.
1.7. ООО «Гжел» использует для производства водки этиловый спирт.
Приобретенный «Гжел» спирт оплатило поставщику ООО «Висант». В данном случае правом на вычет уплаченной суммы акциза обладает:
а) ООО «Гжел»;
б) ООО «Висант»;
в) ООО «Гжел», если в расчетных документах ООО «Висант» указано, что оплата произведена за ООО «Гжел».
1.8. По организациям, выпускающим как подакцизные товары, так и
не подакцизные, на сумму финансовой помощи налоговая база:
а) не увеличивается;
б) увеличивается, если отсутствует раздельный учет объема реализованной продукции;
в) увеличивается на эти суммы.
1.9. Иностранная организация реализует рекламу российской организации в зарубежных СМИ. Иностранная организация не состоит на учете в
налоговых органах в РФ. В какой момент российская организация должна
перечислить в бюджет НДС с доходов иностранной фирмы?
а) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
б) в момент перечисления денежных средств иностранной фирме;
в) в данном случае организация не должна удерживать НДС.
16
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1.10. Выручка организации от реализации товаров (без НДС) составила: март – 600 тыс. руб., апрель – 400 тыс. руб., май – 800 тыс. руб., июнь –
600 тыс. руб., июль – 1200 тыс. руб., август – 400 тыс. руб. В августе организацией было реализовано 300 л дизельного топлива. Данная организация
пользуется правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика начиная с марта. Сохранит ли организация это право? Если
нет, то с какого месяца она лишается такого права?
а) сохраняет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика;
б) теряет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика с 20 сентября;
в) теряет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика с 1 июля.
1.11. В 2004 г. организация приобрела легковой автомобиль за
360 тыс. руб. (с НДС). Автомобиль был принят к учету по стоимости, включающей НДС. В 2008 г. автомобиль реализовали за 100 тыс. руб. с учетом
НДС. Начисленная к этому времени амортизация составила 300 тыс. руб.
Какая сумма НДС подлежит уплате в бюджет?
а) 15, 254 тыс. руб.
б) 6,1 тыс. руб.
в) 9,153 тыс. руб.
1.12. Кредитная организация (налогоплательщик НДС) при невозврате кредита организацией ООО «Свет» по кредитному договору, предусматривающему в качестве залога склад, решает продать складское помещение.
Будет ли облагаться НДС данная операция?
а) нет;
б) да;
в) нет, если ООО «Свет» использует право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
1.13. Организация возвращает импортированное оборудование производителю в Германию, при этом сумма уплаченного НДС при ввозе оборудования составила 320 тыс. руб., в этом случае:
а) сумма уплаченного НДС подлежит возврату в полном объеме;
б) сумма уплаченного НДС не подлежит возврату;
в) возврату подлежит 50 % уплаченного НДС.
1.14. Налоговые органы вправе проверять правильность цен на товары, работы (услуги) в случае если:
а) организация выполняет строительно-монтажные работы для собственных нужд;
б) цена сделки отклоняется более чем на 20 % от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) ТРУ;
17
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
в) цена сделки отклоняется более чем на 50 % от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) ТРУ.
1.15. В каком из нижеперечисленных случаев организация не выполняет функции налогового агента?
а) российская организация приобретает на территории РФ имущество
у иностранной организации;
б) российская организация арендует у субъекта РФ здание;
в) российская организация использует услуги коммерческого банка по
инкассации денежных средств.
1.16. Ввоз на территорию РФ каких товаров не подлежит налогообложению НДС?
а) полимерных полуфабрикатов;
б) автомобилей иностранного производства;
в) необработанных природных алмазов.
1.17. ООО «Колос» реализовало трактор в предыдущем налоговом
периоде и уплатило НДС. В текущем налоговом периоде купившая трактор
компания-налогоплательщик отказалась от него, в этом случае:
а) операция возврата не учитывается в расчетах НДС в ООО «Колос»;
б) суммы налога, предъявленные ООО «Колос» покупателю и уплаченные им в бюджет при реализации трактора, принимаются к вычету;
в) суммы налога, предъявленные ООО «Колос» покупателю и уплаченные им в бюджет при реализации трактора, принимаются к вычету,
только если реализация и возврат осуществлялись в одном налоговом периоде.
1.18. Российская организация приобрела в текущем году у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговом органе на территории
РФ, транспортное средство стоимостью 30 тыс. долл. (с НДС). Курс: 1$ =
= 29 руб. Рассчитать сумму, подлежащую перечислению российской организацией иностранной.
а) 737,288 тыс. руб.;
б) 870 тыс. руб.;
в) 713,4 тыс. руб.
18
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Раздел 2. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организации определяется НК РФ главой 25. Плательщики налога представлены на схеме 2.1.
Налогоплательщики
Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства
в РФ и (или) получающие доходы
от источников в РФ
Российские организации
Схема 1.1. Плательщики налога на прибыль организаций
Федеральным законом № 310-ФЗ от 01.12.2007 в НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми налогоплательщиками не признаются
организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских и
Параолимпийских игр.
Объектом налогообложения признается прибыль. В целях главы 25
прибылью для российских организаций и представительств иностранных
организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину
произведенных расходов, а для прочих иностранных организаций – доходы,
полученные от источников в РФ.
Расходы, как и доходы, в налоговом учете делятся на две группы
(схема 2.2).
Расходы
Внереализационные расходы
Расходы, связанные с производством и реализацией
Схема 2.2. Группировка расходов
Группировка расходов по элементам затрат представлена на схеме 2.3.
Расходы
Материальные
расходы
Расходы на
оплату труда
Амортизация
Прочие
Схема 2.3. Классификация расходов по элементам затрат
19
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Суммы амортизационных отчислений в налоговом учете определяются с помощью двух методов: линейного и нелинейного. Сравнительная характеристика методов представлена в табл. 2.1.
Таблица 2.1
Методы начисления сумм амортизации
Критерий
сравнения
Сумма начисленной
амортизации
за один месяц
Норма амортизации (К)
Линейный метод
Первоначальная
(восстановительная)
стоимость × К
⎛1⎞
К = ⎜ ⎟ × 100 %,
⎝N⎠
где N – срок полезного использования
объекта амортизируемого имущества,
выраженный в месяцах
Ограничения
–
Расчет остаточной
стоимости
Первоначальная
(восстановительная)
стоимость – сумма
начисленной амортизации
Нелинейный метод
А = В×
k
,
100
где A – сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);
B – суммарный баланс соответствующей
амортизационной группы (подгруппы);
k – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы)
Амортизационная
Норма амортизации
группа
( k)
Первая
14,3
Вторая
8,8
Третья
5,6
Четвертая
3,8
Пятая
2,7
Шестая
1,8
Седьмая
1,3
Восьмая
1,0
Девятая
0,8
Десятая
0,7
Не может быть применен к 8–10 амортизационным группам
S n = S × (1 − 0, 01× K ) n ,
где S n – остаточная стоимость указанных объектов по истечении n месяцев после их включения в соответствующую амортизационную
группу;
S – первоначальная (восстановительная)
стоимость указанных объектов;
n – число полных месяцев, прошедших со
дня включения указанных объектов в соответствующую амортизационную группу до дня их
исключения из состава этой группы, не считая
периода, исчисленного в полных месяцах, в течение которого такие объекты не входили в состав амортизируемого имущества в соответствии с п. 3 ст. 256 НК РФ;
k – норма амортизации (в том числе с учетом повышающего (понижающего) коэффициента), применяемая в отношении соответствующей амортизационной группы (подгруппы)
20
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Налоговая база определяется в соответствии со схемой 2.4.
Доходы от реализации
Внереализационные доходы
–
–
Сумма расходов, связанных с реализацией
Внереализационные расходы
=
=
Прибыль от реализации
Прибыль от внереализационных операций
суммирование
Прибыль
–
Прибыль или доход, облагаемые по специальным ставкам
=
Налоговая база без учета убытка
–
Сумма убытка, полученная в предыдущем периоде
=
Налоговая база к расчету налога на прибыль
Схема 2.4. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль
Налоговые ставки по налогу на прибыль представлены в табл. 2.2.
Таблица 2.2
Налоговые ставки
Размер
ставки, %
1
20
20
10
15
9
Налоговая база
2
Основная ставка (применяется всегда, за исключением перечисленных
ниже случаев)
Все доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в
РФ через постоянные представительства
Доходы, от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных
средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок, иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянные представительства
Доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным
бумагам, размещенным на территории РФ
Доходы, полученные в виде дивидендов от российских и иностранных
организаций российскими организациями
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет до 1 января 2007 г., и т. п.
21
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Окончание табл. 2.2
1
0
2
Доходы, полученные российскими организациями в виде дивидендов, если в течение не менее 365 дней эта организация непрерывно владеет не
менее 50 % организации, выплачивающей дивиденды, или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, – не менее
50 % общей суммы дивидендов, при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в собственность вклада в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн руб.
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным
бумагам, эмитированным до 20 января 1997 г.
Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного
облигационного займа 1999 г. III серии, эмитированным в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного
долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ
Прибыль, полученная ЦБ РФ от выполнения им функций, предусмотренных ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»
ЗАДАНИЯ
2.1. Организация приобрела 8 февраля абразивный инструмент за
22 тыс. руб. В соответствии с классификацией основных средств данное
имущество входит в состав первой амортизированной группы, в которой
срок полезного использования от 1 года до 2 лет. Инструмент введен в эксплуатацию в феврале. Решением руководства организации установлен срок
полезного использования 18 месяцев.
Определите за два месяца суммы амортизационных отчислений с использованием различных методов.
2.2. ОАО «Заря» в сентябре текущего года приобрело объект основных средств первоначальной стоимостью 220 тыс. руб. В этом же месяце
объект был введен в эксплуатацию. Срок полезного использования объекта
составляет 70 месяцев. Организация начисляет амортизацию линейным методом.
В учетной политике для целей налогообложения закреплено применение амортизационной премии в размере 10 % первоначальной стоимости
основных средств.
Рассчитайте сумму амортизационных отчислений за октябрь и ноябрь.
2.3. Выручка организации от реализации за отчетный период составила 1500 тыс. руб. (с НДС).
Внереализационные доходы: арендные платежи в размере
120 тыс. руб.; 28 марта был безвозмездно получен автомобиль, по акту
22
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
приема-передачи рыночная стоимость автомобиля 60 тыс. руб., остаточная – 50 тыс. руб. Срок полезного использования 5 лет.
Материальные расходы (без НДС) 600 тыс. руб.
Расходы на оплату труда 300 тыс. руб.
Начисленная амортизация 20 тыс. руб.
5 июня был приобретен и введен в эксплуатацию станок стоимостью
200 тыс. руб. (без НДС) и сроком полезного использования 7 лет.
12 августа были завершены работы по НИОКР, общая сумма расходов составила 150 тыс. руб.
В учетной политике предприятия закреплено следующее: признания
доходов и расходов методом начисления; амортизация начисляется с помощью линейного метода; амортизационная премия не применяется.
Определите сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.
2.4. Выручка птицефабрики от реализации товаров собственного производства за налоговый период составила 5000 тыс. руб. (без НДС).
Выручка от реализации покупных товаров – 3000 тыс. руб. (без НДС).
Расходы:
приобретение полуфабрикатов – 300 тыс. руб.;
приобретение сырья – 500 тыс. руб.;
заработная плата – 1100 тыс. руб.;
премии за производственные результаты – 400 тыс. руб.;
добровольное страхование от несчастных случаев – 300 тыс. руб.;
сумма начисленной амортизации на ранее приобретенные основные
средства – 100 тыс. руб.;
приобретение оборудования 15 января и в этом же месяце введение в
эксплуатацию, срок полезного использования (9 лет) – 700 тыс. руб. (без
НДС);
приобретение права на земельный участок – 10 000 тыс. руб.;
сумма транспортного налога – 5 тыс. руб.;
штрафы, подлежащие уплате в федеральный бюджет, – 30 тыс. руб.
В учетной политике предприятия закреплено следующее: признания
доходов и расходов методом начисления; амортизация начисляется с помощью линейного метода с учетом амортизационной премии; учет расходов
по приобретенным земельным участкам – не более 30 % налоговой базы
предыдущего налогового периода. Справочная информация: среднесписочная численность работников в налоговом периоде 150 человек, налоговая
база предыдущего периода составила 5500 тыс. руб.
Определите сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.
2.5. Организация реализовала в феврале объект основных средств за
200 тыс. руб., остаточная стоимость которого составила 250 тыс. руб. Рас23
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ходы, связанные с продажей и транспортировкой, составили 10 тыс. руб.;
срок полезного использования – 5 лет, фактический срок использования –
2 года.
Определите сумму убытка, учитываемого ежемесячно в составе
прочих расходов.
2.6. Выручка организации от реализации товаров собственного производства составила 970 тыс. руб.
Организация получила дивиденды от российской организации в размере 150 тыс. руб.
Расходы организации составили:
приобретение сырья и материалов – 300 тыс. руб.;
приобретение полуфабрикатов – 90 тыс. руб.;
оплата труда – 340 тыс. руб.
Начисленная амортизация – 70 тыс. руб.
В течение отчетного периода организация получила на сопоставимых
условиях три банковских кредита:
– в размере 50 тыс. руб. под 10 % годовых;
– в размере 350 тыс. руб. под 13 % годовых;
– в размере 60 тыс. руб. под 23 % годовых.
Организация уплатила транспортный налог в размере 23 тыс. руб.
В учетной политике предприятия закреплено следующее: признания
доходов и расходов методом начисления; амортизация начисляется с помощью линейного метода; амортизационная премия применяется.
Определите сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.
2.7. 1 марта текущего года ООО «Кир» по договору цессии приобрело
у ООО «Пламя» право требования за 120 тыс. руб. Сумма дебиторской задолженности составляет 150 тыс. руб. Срок платежа по договору куплипродажи 25 марта. ООО «Пламя» применяет метод начисления.
Определите сумму убытка, которая будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль у ООО «Пламя».
2.8. Организация «Кир», применяющая метод начисления, приняла
решение о создании резерва по сомнительным долгам. Данное решение организация отразила в учетной политике для целей налогообложения на текущий год. Отчетными периодами по налогу на прибыль для организации
являются квартал, полугодие и девять месяцев. По состоянию на 31 марта
текущего года при инвентаризации дебиторской задолженности выявлены
следующие суммы сомнительных долгов: со сроком возникновения свыше
90 календарных дней – 500 тыс. руб.; со сроком возникновения от 45 до
90 календарных дней – 400 тыс. руб.; со сроком возникновения до 45 календарных дней – 300 тыс. руб. Выручка от реализации за первый квартал составила 6 млн руб. В первом квартале одна из организаций-должников лик24
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
видирована, и на этом основании долг в размере 350 тыс. руб. признан безнадежным.
В мае часть дебиторской задолженности погашена контрагентами. В то
же время по итогам полугодия ООО «Кир» на 30.06 решило создать резерв по
сомнительным долгам. Выручка за полугодие составила 8 млн руб.
По результатам инвентаризации установлены следующие суммы сомнительных долгов: со сроком возникновения свыше 90 календарных
дней – 750 тыс. руб.; со сроком возникновения от 45 до 90 календарных
дней – 300 тыс. руб.; до 45 календарных дней – 40 тыс. руб.
Определите суммы, включаемые в состав внереализационных доходов
или расходов на 31 марта и 30 июня.
2.9. В I квартале организация проводила рекламную кампанию с розыгрышем призов. На приобретение призов было израсходовано
80 тыс. руб. (без НДС). Выручка составила в I квартале 3 млн руб. Также
сумма представительных расходов по данным бухгалтерского учета составила 18 тыс. руб., по данным налогового учета – 13 тыс. руб. Организация в
том же периоде приняла к бухгалтерскому учету оборудование первоначальной стоимостью 100 тыс. руб. со сроком полезного использования
5 лет. Для целей бухгалтерского учета амортизация начисляется линейным
способом, а в налоговом учете – нелинейным. В январе организация получила безвозмездно основное средство и ввела его в эксплуатацию. Его рыночная стоимость – 90 тыс. руб. И в бухгалтерском, и в налоговом учете
амортизация начисляется линейным методом. Срок его полезного использования – 5 лет. Предположим, что прибыль до налогообложения по данным бухгалтерского учета в I квартале составила 500 тыс. руб.
Рассчитайте величину текущего налога на прибыль.
ТЕСТ
2.1. В сумму создаваемого резерва по сомнительным долгам дебиторская задолженность со сроком возникновения свыше 90 календарных дней
включается:
а) в полной сумме с учетом НДС;
б) не в полном объеме;
в) в полной сумме без НДС.
2.2. Убыток, полученный по договору простого товарищества:
а) учитывается всеми участниками пропорционально их вкладам;
б) учитывается участником, ведущим учет доходов и расходов товарищества;
в) не распределяется между участниками товарищества и при налогообложении не учитывается.
25
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2.3. В соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК
РФ амортизируемым признается имущество:
а) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 тыс. руб.;
б) со сроком полезного использования менее 12 месяцев и первоначальной стоимостью на дату приобретения более 20 тыс. руб.;
в) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 тыс. рублей.
2.4. Организация в предыдущем отчетном периоде получила убыток в
размере 200 тыс. руб. По итогам I квартала организация получила прибыль
в размере 100 тыс. руб. На какую сумму убытка организация вправе уменьшить налоговую базу за I квартал?
а) 200 тыс. руб.;
б) 100 тыс. руб.;
в) 50 тыс. руб.
2.5. Убытки от реализации амортизируемого имущества:
а) уменьшают налогооблагаемую прибыль в том отчетном периоде, в
котором они понесены;
б) не уменьшают налогооблагаемую прибыль;
в) уменьшают налогооблагаемую прибыль равными долями в течение
срока, определяемого как разница между сроком полезного использования
этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации.
2.6. В течение квартала организация получила на сопоставимых условиях три банковских кредита:
1) в размере 1 млн руб. под 15 % годовых;
2) в размере 300 тыс. руб. под 20 % годовых;
3) в размере 500 тыс. руб. под 30 % годовых.
Определите, какую величину процентов для целей налогообложения
организация сможет включить в состав внереализационных расходов по
третьему кредиту:
а) 20 %;
б) 30 %;
в) 24 %.
2.7. Амортизируемое имущество распределяется по амортизированным группам в соответствии:
а) с первоначальной стоимостью имущества;
б) сроком его полезного использования;
в) классификацией, принятой в бухгалтерском учете.
2.8. Не включаются в состав расходов:
а) премии за производственные результаты;
б) штрафы, перечисляемые в бюджет;
в) расходы, связанные с эмиссией ценных бумаг.
26
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
2.9. Расходы на добровольное страхование жизни от несчастных случаев включаются в расходы на оплату труда:
а) в полном объеме;
б) не включаются;
в) в размере 15 тыс. руб. в год на одного работника.
2.10. Какой из нижеперечисленных критериев не соответствует долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях:
а) выданные в одной и той же валюте;
б) выданные под аналогичное обеспечение;
в) выданные в одной и той же кредитной организации.
2.11. Убыток, полученный в текущем налоговом периоде, может быть
перенесен полностью или частично налогоплательщиком:
а) на следующие 5 лет;
б) 10 лет;
в) срок не ограничен.
2.12. Организация вела безрезультатные работы по освоению природных ресурсов в течение 7 лет. Будут ли учитываться для целей налогообложения расходы в налоговом периоде?
а) не будут учитываться;
б) учитываются в полном объеме;
в) учитываются частично.
27
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Раздел 3. ПРОЧИЕ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
С 2001 г. в РФ введен единый социальный налог взамен системы
страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Элементы налогообложения единого социального налога установлены главой 24 НК РФ.
Распределение единого социального налога представлено на схеме 3.1.
Единый социальный налог поступает:
Фонд обязательного медицинского страхования
Федеральный бюджет
Фонд социального страхования
Схема 3.1. Распределение ЕСН
НК РФ установлена регрессивная шкала ставок ЕСН, представленная
в табл. 3.1.
Таблица 3.1
Шкала ставок единого социального налога для
налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам
Налоговая
база на каждое физическое лицо нарастающим
итогом с начала года
До 280
тыс. руб.
От 280,0001
тыс. руб.
до 600 тыс.
руб.
Свыше 600
тыс. руб.
ФОМС РФ
Федеральный
бюджет
Фонд
социального
страхования
Федеральный
Территориальный
Итого
20,0 %
3,2 %
0,8 %
2,0 %
26,0 %
2240 руб. +
0,5 % с суммы, превышающей 280
тыс. руб.
5600 руб. +
0,5 % с
суммы,
превышающей
280 тыс.
руб.
56 тыс. руб. +
7,9 % с суммы,
превышающей
280 тыс. руб.
81,28 тыс. руб.
+
2,0 % с
суммы,
превышающей
600 тыс. руб.
8960 руб. +
1,1 % с суммы,
превышающей
280 тыс. руб.
12,48 тыс. руб.
28
3480 руб.
7200 руб.
72,8
тыс. руб.+
10,0 %
с суммы,
превышающей
280 тыс.
руб.
104,8 тыс.
руб. +
2,0 % с
суммы, превышающей
600 тыс.
руб.
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Тарифы страховых взносов отображены в табл. 3.2.
Таблица 3.2
Тариф страховых взносов
База для начисления
страховых взносов
на каждое физическое лицо нарастающим итогом с
начала года
До 280 тыс. руб.
От 280,001 тыс.
до 600 тыс. руб.
Свыше 600 тыс. руб.
Для лиц 1966 г. р. и
старше
на финансирование
страховой части
трудовой пенсии
на финансирование
страховой части
трудовой пенсии
на финансирование
накопительной части
трудовой пенсии
14,0 %
39,2 тыс. руб. + 5,5 %
с суммы, превышающей 280 тыс. руб.
56,8 тыс. руб.
8,0 %
22,4 руб. + 3,1 %
с суммы, превышающей 280 тыс. руб.
32,32 тыс. руб.
6,0 %
16,8 тыс. руб. + 2,4 %
с суммы, превышающей 280 тыс. руб.
24,48 тыс. руб.
Для лиц 1967 г. р. и моложе
НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Налоговая база на добычу полезных ископаемых определяется как
стоимость добытых полезных ископаемых (схема 3.2).
Налоговая база
Количество добытого полезного ископаемого
×
Стоимость единицы
добытого полезного
ископаемого
Схема 3.2. Определение налоговой базы по НДПИ
Налоговые ставки для некоторых полезных ископаемых представлены
в табл. 3.3.
Таблица 3.3
Налоговые ставки для отдельных видов полезных ископаемых
Виды добытых полезных ископаемых
Калийные соли
Торф, каменный и бурый угли
Ставка, %
3,8
4
Сырье радиоактивных металлов, соль природная, подземные
промышленные и термальные воды
Горнорудное неметаллическое сырье, концентраты и другие
продукты, содержащие золото, иные полезные ископаемые, не
включенные в другие группировки
Драгоценные металлы (кроме золота)
Минеральные воды
Редкие металлы, природные алмазы и другие драгоценные и
полудрагоценные камни
29
5,5
6
6,5
7,5
8
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ЗАДАНИЯ
3.1. Работнику 1965 г. р. за май текущего года начислена заработная
плата в размере 20 тыс. руб.
Рассчитайте сумму единого социального налога в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет.
3.2. Автору – физическому лицу за создание книги «Налоги и налогообложение» начислено вознаграждение в размере 50 тыс. руб. Автор не
смог предоставить документы, подтверждающие его расходы.
Определите сумму единого социального налога.
3.3. В апреле работнику предприятия назначена III группа инвалидности. Работник имеет оклад в размере 5000 руб.
Определите налоговую базу по ЕСН за текущий год.
3.4. ООО «Маг» в феврале добыло 300 т торфа. В этом же периоде
было реализовано: 100 т по цене 800 руб./т, 150 т по цене 900 руб./т (цены
без учета НДС). В цену реализации включена стоимость доставки, которая
составила 35 тыс. руб.
Определите налог на добычу полезных ископаемых.
3.5. Организация в налоговом периоде добыла 520 т руды черных металлов покупателям и реализовала 400 т добытой руды: 150 т по цене
500 руб./т (без НДС); 150 т по цене 480 руб./т (без НДС); 100 т по цене
450 руб./т (без НДС).
Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в бюджет.
3.6. Компания получила разрешение на ведение рыбного промысла на
3 месяца на два вида биоресурсов в Каспийском бассейне: воблу (500 т) и
судака (300 т).
Определите сумму разового сбора и сумму, которая будет уплачиваться равными долями в течение всего срока действия разрешения на ведения рыбного промысла.
3.7. Организация имеет на балансе гидроэлектростанцию на р. Волге.
За квартал ГЭС выработала 5 млн кВт ⋅ ч электроэнергии.
Определите сумму налога при пользовании водными объектами.
3.8. Организации в Воронежской области установлен ежемесячный
лимит пользования поверхностными водными объектами (прочие реки и
озера): по забору воды для технологических нужд – 20 тыс. куб. м. Фактический забор воды за I квартал составил 70 тыс. куб. м.
Рассчитайте водный налог.
3.9. Организация является поручителем в сделке, размер которой составляет 4200 тыс. руб.
Определите размер государственной пошлины.
3.10. Сумма искового заявления имущественного характера в арбитражном суде составляет 1200 тыс. руб.
Определите размер государственной пошлины.
30
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ТЕСТ
3.1. Организация в октябре текущего года добыла 600 т минерального
сырья. Остаток минерального сырья на начало месяца 300 т. В течение октября организация реализовала без государственных субвенций 300 т сырья
по цене 500 руб. за тонну и 400 т по цене 450 руб. за тонну (без учета НДС и
расходов на доставку). Определите налоговую базу по налогу на добычу
полезных ископаемых за октябрь:
а) 282,858 тыс. руб.;
б) 330 тыс. руб.;
в) 423,9 тыс. руб.
3.2. Каким образом определяется налоговая база при использовании
акватории водных объектов?
а) как площадь предоставленного водного пространства;
б) на основании показаний водоизмерительных приборов;
в) по выбору налогоплательщика.
3.3. Какая максимальная ставка единого социального налога применяется к налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в области
информационных технологий?
а) 26 %;
б) 14 %;
в) 20 %.
3.4. Сумма единого социального налога, подлежащая уплате в Федеральный бюджет, определяется:
а) как налоговая база за вычетом начисленных страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование;
б) сумма начисленного налога за вычетом начисленных страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование;
в) сумма начисленного налога за вычетом фактически уплаченных
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
3.5. На какой срок предоставляется отсрочка по уплате государственной пошлины?
а) до одного года;
б) до трех лет;
в) отсрочка по уплате государственной пошлины не предоставляется.
3.6. В какой срок плательщики сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к
объектам водных биологических ресурсов, уплачивают сбор?
а) при получении лицензии на пользование объектами животного мира;
б) ежеквартально;
в) в виде разовых и регулярных взносов.
31
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Раздел 4. РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Исчисление суммы налога должно производиться отдельно по каждому транспортному средству по следующей формуле:
Н = М · С · К,
где Н – начисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком;
М – мощность двигателя транспортного средства, указанного в техническом паспорте (или валовая вместимость);
С – ставка налога, установленная законом субъекта РФ для данной
категории транспортных средств, руб.;
К – коэффициент, определяющий продолжительность времени фактического нахождения транспортного средства у налогоплательщика.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Ставки, установленные для земельного налога, представлены в виде
схемы 4.1.
Максимальные ставки земельного налога
0,3 %
1,5 %
Земли сельскохозяйственного назначения
или земли в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и
используемые для сельскохозяйственного
производства
Прочие земельные участки
Земли, занятые жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или
предоставленные для жилищного строительства
Земли, предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства
Схема 4.1. Ставки земельного налога
32
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
НК РФ в главе 29 установлены ставки данного налога, которые представлены в табл. 4.1.
Таблица 4.1
Ставки налога на игорный бизнес
Объект
обложения
За один
игровой стол
За один игровой
автомат
За одну кассу тотализатора или за одну
кассу букмекерской
конторы
Налоговый кодекс
минимальный
максимальный
25 тыс. руб.
125 тыс. руб.
1,5 тыс. руб.
7,5 тыс. руб.
25 тыс. руб.
125 тыс. руб.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Расчет среднегодовой стоимости имущества за 2008 г. может быть
представлен в виде следующей формулы:
С на 1.01 + С на 1.02 + С на 1.03 + С на 1.04 +... + С на 31.12
.
12 + 1
Максимальная ставка 2,2 %.
С ср. год. =
ЗАДАНИЯ
4.1. ООО «Кир» имеет в собственности следующие транспортные
средства:
– грузовой автомобиль с мощностью двигателя 230 л. с.;
– легковой автомобиль с мощностью двигателя 135 л. с.; он был реализован в сентябре и снят с учета;
– легковой автомобиль с первоначальной мощностью 33 л. с., в июле
на автомобиле был заменен и зарегистрирован новый двигатель, равный
50 л. с.;
– весельная лодка.
В течение года начислены авансовые платежи в размере 5400 руб.
Определите сумму транспортного налога за год и заполните фрагмент налоговой декларации.
33
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
Показатели
Код строки Значение показателей
Исчисленная сумма налога, подлежащая
030
уплате в бюджет (руб.)
Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате
040
в бюджет в течение налогового периода (руб.)
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по
050
итогам налогового периода (руб.)
Раздел 2. Расчет суммы налога по каждому транспортному средству.
№
п/п
Марка
транспортного
средства
Налоговая база
1
4
6
Коэффициент фактического нахождения
средства в
собственности
9
Ставка
налога
Исчисленная
сумма
налога
(руб.)
Сумма
налоговой
льготы
Исчисленная
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
(руб.)
10
11
13
14
4.2. Садоводческое некоммерческое товарищество использует три земельных участка для садоводческой деятельности. Кадастровая стоимость
первого участка составляет 3 554 230 руб.
Второй земельный участок предоставлен 10 апреля, его кадастровая
стоимость 5 224 200 руб. Оба участка находятся на территории одного муниципального образования. Ставка налога 0,3 %. Для всех садоводческих
товариществ органы данного муниципального образования утвердили налоговые льготы в виде не облагаемой налогом суммы в размере 200 тыс. руб.,
а также уменьшения исчисленной суммы налога в размере 30 %.
Третий земельный участок предоставлен 12 июня текущего года и находится в другом муниципальном образовании. Кадастровая стоимость этого участка составляет 7 900 545 руб. Для всех организаций, которые используют землю для садоводческой деятельности, установлены налоговые льготы в виде уменьшения исчисленной суммы налога на 50 %. Ставка налога
0,25 %.
Определите сумму земельного налога за год и заполните фрагменты
налоговой декларации.
34
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога.
Показатели
Код
строки
Кадастровая стоимость земельного
участка (руб.)
I. Определение налоговой базы
Значение показателей
050
Необлагаемая налогом сумма (руб.)
080
Налоговая база (руб.)
210
II. Налоговая ставка
220
Налоговая ставка (%)
III. Исчисление суммы налога
Количество полных месяцев владения
земельным участком в течение налогового периода
230
Коэффициент К2
240
Сумма исчисленного налога
250
Сумма налоговой льготы (руб.)
Исчисленная сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет (руб.)
Суммы авансовых платежей, подлежащих к уплате в течение налогового периода (руб.)
270
280
290
Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога.
Показатели
1
Кадастровая стоимость земельного
участка (руб.)
I. Определение налоговой базы
Код
строки
2
050
Необлагаемая налогом сумма (руб.)
080
Налоговая база (руб.)
210
II. Налоговая ставка
220
Налоговая ставка (%)
III. Исчисление суммы налога
Количество полных месяцев владения
земельным участком в течение налогового периода
230
Коэффициент К2
240
Сумма исчисленного налога
250
35
Значение показателей
3
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1
2
270
Сумма налоговой льготы (руб.)
Исчисленная сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет (руб.)
Суммы авансовых платежей, подлежащих к уплате в течение налогового периода (руб.)
3
280
290
Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога.
Показатели
Код
строки
Кадастровая стоимость земельного
участка (руб.)
I. Определение налоговой базы
Значение показателей
050
Необлагаемая налогом сумма (руб.)
080
Налоговая база (руб.)
210
II. Налоговая ставка
220
Налоговая ставка (%)
III. Исчисление суммы налога
Количество полных месяцев владения
земельным участком в течение налогового периода
230
Коэффициент К2
240
Сумма исчисленного налога
250
Сумма налоговой льготы (руб.)
Исчисленная сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет (руб.)
Суммы авансовых платежей, подлежащих к уплате в течение налогового периода (руб.)
270
280
290
4.3. ООО «Кир» приобрело в собственность землю для жилищного
строительства 14 марта текущего года. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 1400 тыс. руб. Органы муниципального образования утвердили налоговую ставку в размере 0,3 %.
Определите сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода с учетом авансовых платежей.
4.4. Производственная база приобрела производственное здание с земельным участком площадью 500 кв. м и зарегистрировала право собственности на него 27 апреля текущего года. Кадастровая стоимость земельного
участка составляет 5300 тыс. руб. Основная часть земельного участка размером 300 кв. м находится на территории города, остальная часть – на тер36
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ритории района, установлена налоговая ставка в муниципальном образовании города, а в районном муниципальном образовании – 1 %.
Определите сумму земельного налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, в отношении площади земельного участка, расположенного на территории разных муниципальных образований
с учетом авансовых платежей.
4.5. ООО «Кир» осуществляет предпринимательскую деятельность в
сфере игорного бизнеса в г. Воронеже. На 1 марта числилось 20 игровых
автоматов; 2 кассы букмекерской конторы и 15 игровых столов, из которых
10 с одним игровым полем и 5 с двумя.
3 марта выбыл 1 игровой автомат и 1 игровой стол с одним игровым
полем. 8 марта установлена одна касса букмекерской конторы, а 10 марта –
3 игровых автомата. 13 марта установлено 2 игровых стола с одним игровым полем. 16 марта выбыло 7 игровых автоматов. 18 марта установлено
3 стола с двумя игровыми полями, а 20 марта – 1 игровой автомат.
Определите налог на игорный бизнес за налоговый период.
4.6. Организация состоит на налоговом учете по месту своего нахождения в г. Воронеже. 5 апреля по месту нахождения организации было введено в эксплуатацию имущество, относящееся к жилищно-коммунальному
комплексу.
Остаточная стоимость находящегося на балансе имущества на 1.01 –
600 млн руб., на 1.02 – 580 млн руб., на 1.03 – 570 млн руб., на 1.04 –
565 млн руб., на 1.05 – 560 млн руб., на 1.06 – 550 млн руб., на 1.07 –
530 млн руб., в том числе стоимость имущества жилищно-коммунального
комплекса: на 1.05 – 155 млн руб., на 1.06 – 160 млн руб. и на 1.07 –
175 млн руб.
Определите сумму налога на имущество организаций за первое полугодие.
4.7. ООО «Нат» осуществляет свою деятельность в регионе, где ставка налога на имущество 2,2 %. При этом ООО «Нат» имеет филиал в регионе, где ставка налога 2 %. У филиала имеется отдельный баланс и расчетный счет. Данные об имуществе ООО «Нат» за I квартал следующие.
Остаточная стоимость основных средств головной организации по
данным бухгалтерского учета составляет: на 1.01 – 440 тыс. руб.; на 1.02 –
420 тыс. руб., на 1.03 – 400 тыс. руб. и на 1.04 – 380 тыс. руб. В том числе
остаточная стоимость основных средств по филиалу равна: на 1.01 –
150 тыс. руб., на 1.02 – 120 тыс. руб., на 1.03 – 110 тыс. руб., на 1.04 –
100 тыс. руб. Определить сумму авансового платежа за I квартал по головной организации и филиалу.
37
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ТЕСТ
4.1. Объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций являются:
а) только движимое имущество;
б) движимое и недвижимое имущество;
в) только недвижимое имущество;
г) земельные участки.
4.2. Обособленные подразделения российских организаций, не
имеющие отдельный баланс, уплачивают налог на имущество организаций:
а) самостоятельно по движимому и недвижимому имуществу;
б) несамостоятельно, т. к. это делает головная организация;
в) только по недвижимому имуществу, а по движимому уплачивает налог головная организация;
г) только по движимому имуществу, а по недвижимому уплачивает налог головная организация.
4.3. Расходы по уплате налога на имущество организаций относятся:
а) на чистую прибыль организаций;
б) прочие расходы при уплате налога на прибыль организаций;
в) финансовый результат деятельности организаций.
4.4. Транспортный налог является:
а) прямым личным налогом;
б) косвенным налогом;
в) прямым реальным налогом;
г) маркированным.
4.5. Налоговой базой по транспортному средству, не имеющему двигателя, признается:
а) инвентаризационная стоимость транспортного средства;
б) единица транспортного средства;
в) рыночная стоимость данного средства.
4.6. Налоговым периодом по транспортному налогу признается:
а) календарный год;
б) квартал;
в) месяц.
4.7. Остаточная стоимость имущества по месту нахождения организации за отчетный период (I квартал) составила: по состоянию на 1 января –
500 тыс. руб., на 1 февраля – 550 тыс. руб., на 1 марта – 530 тыс. руб.,
на 1 апреля – 500 тыс. руб. Среднегодовая стоимость имущества за I квартал равна:
а) 693,333 тыс. руб.;
б) 520 тыс. руб.;
в) 500 тыс. руб.
38
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
4.8. Власти субъектов Федерации имеют право:
а) увеличивать ставки транспортного налога, но не более чем в пять раз;
б) уменьшать ставки транспортного налога, но не более чем в пять раз;
в) увеличивать (уменьшать) ставки транспортного налога, но не
более чем в пять раз.
4.9. Организация в апреле приобрела в собственность легковой автомобиль с мощностью двигателя 200 л. с. В этом же месяце он был поставлен
на учет. Определите коэффициент фактического нахождения транспортного
средства в собственности:
а) 0,75;
б) 1;
в) 0,66.
4.10. Кто является плательщиками налога на игорный бизнес?
а) организации и физические лица;
б) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса;
в) только организации.
4.11. Кадастровая стоимость земельного участка ООО «Кир» составляет 1500 тыс. руб. Ставка налога 1,5 %. Определите сумму авансового платежа за первый квартал:
а) 5,625 тыс. руб.;
б) 22,5 тыс. руб.;
в) 11,25 тыс. руб.
4.12. Отчетными периодами по земельному налогу являются:
а) I, II, и III кварталы;
б) календарный год;
в) полугодие.
4.13. Льготный порядок уплаты земельного налога у налогоплательщика возникает с начала:
а) месяца, в котором возникло право на льготы;
б) месяца, следующего за месяцем получения права на льготу;
в) года, следующего за годом получения права на льготу.
4.14. Земельный участок приобретен в собственность 14 марта. Определите коэффициент фактического нахождения участка в собственности:
а) 0,83;
б) 0,75;
в) 1.
39
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Раздел 5. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)
Налогоплательщики, применяющие УСН, не уплачивают ряд налогов
(схема 5.1).
УСН заменяет уплату следующих
налогов
Налог на прибыль организаций (налог
на доходы физических лиц)
Налог на имущество организаций
(физических лиц)
Единый социальный
налог
Налог на добавленную стоимость (за исключением НДС,
уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию
РФ)
Схема 5.1. Налоги, не уплачиваемые в связи с упрощенной системой
налогообложения
Организации и ИП имеют право перейти на УСН, если по итогам
9 месяцев доходы не превысили 15 млн руб. Для расчета налога применяется коэффициент-дефлятор (табл. 5.1).
Таблица 5.1
Коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен
на товары, работы (услуги) в РФ, и индексируемые на него
предельные величины дохода
Период, на который
установлен коэффициент-дефлятор
Размер
Величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода
организации на
УСН, c учетом индексации (тыс. руб.)
2009 г.
2008 г.
2007 г.
1,538
1,34
1,241
23 070
20 100
18 615
40
Величина предельного размера
доходов налогоплательщика, ограничивающая
право на применение УСН, с
учетом индексации
(тыс. руб.)
30 760
26 800
24 820
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Варианты объекта обложения налогом представлены на схеме 5.2.
Схема 5.2. Объекты обложения УСН
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД (ЕНВД)
ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, не уплачивают ряд налогов (схема 5.3).
ЕНВД заменяет уплату следующих налогов,
в отношении операций, облагаемых ЕНВД
Налог на прибыль организаций
(налог на доходы физических лиц)
Налог на имущество организаций
(физических лиц)
Единый социальный налог
Налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)
Схема 5.3. Налоги, не уплачиваемые в связи с единым налогом
на вмененный доход
Под вмененным доходом понимают потенциально возможный доход
налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупно41
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
сти факторов, непосредственно влияющих на получение этого дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.
Величина вмененного дохода рассчитывается:
1) исходя из базовой доходности;
2) величины физических показателей;
3) корректирующих коэффициентов.
Базовая доходность по отдельным видам деятельности представлена
в табл. 5.2.
Таблица 5.2
Показатели, используемые для характеристики видов
предпринимательской деятельности и базовой доходности
Виды предпринимательской деятельности
Физические показатели
1
2
Количество работников,
включая индивидуального
предпринимателя (ИП)
Количество работников,
включая ИП
Количество работников,
включая индивидуального
предпринимателя
Оказание бытовых услуг
Оказание ветеринарных услуг
Оказание услуг по ремонту, техническому
обслуживанию и мойке автотранспортных
средств
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров
Розничная торговля, осуществляемая через
объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в
объектах нестационарной торговой сети,
площадь торгового места в которых не превышает 5 м2
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в
объектах нестационарной торговой сети,
площадь торгового места в которых превышает 5 м2
42
Базовая
доходность в
месяц
(руб.)
3
7500
7500
12 000
Площадь стоянки (м2)
50
Количество автотранспортных средств, используемых
для перевозки грузов
6000
Посадочное место
1500
Площадь торгового зала
(м2)
1800
Торговое место
9000
Площадь торгового места
(м2)
1800
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Продолжение табл. 5.2
1
2
Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из
Количество работников,
драгоценных камней, оружием и патронами к
включая ИП
нему, меховыми изделиями и технически
сложными товарами бытового назначения)
Оказание услуг общественного питания через
объекты организации общественного питаПлощадь зала обслуживания, имеющие залы обслуживания посетитения посетителей (м2)
лей
Оказание услуг общественного питания через
объекты организации общественного питаКоличество работников,
ния, не имеющие залов обслуживания посевключая ИП
тителей
Распространение и (или) размещение наружПлощадь информационного
ной рекламы с любым способом нанесения
поля наружной рекламы
изображения, за исключением наружной рек(м2)
ламы с автоматической сменой изображения
Распространение и (или) размещение наруж- Площадь информационного
ной рекламы с автоматической сменой изополя экспонирующей пображения
верхности (м2)
Площадь информационного
Распространение и (или) размещение наружполя электронных табло
ной рекламы посредством электронных табло
наружной рекламы (м2)
Распространение и (или) размещение реклаКоличество транспортных
мы на автобусах любых типов, трамваях,
средств, используемых для
троллейбусах, легковых и грузовых автомораспространения и (или)
билях, прицепах, полуприцепах и прицепахразмещения рекламы
роспусках, речных судах
Оказание услуг по временному размещению
Площадь спального помеи проживанию
щения (м2)
Оказание услуг по передаче во временное
владение и (или) пользование торговых мест,
расположенных в объектах стационарной
торговой сети, не имеющих торговых залов,
Количество торговых мест,
объектов нестационарной торговой сети
переданных во временное
(прилавков, палаток, ларьков, контейнеров,
владение и (или) в пользобоксов и других объектов), а также объектов
вание другим хозяйствуюорганизации общественного питания, не
щим субъектам
имеющих залов обслуживания посетителей, в
которых площадь одного торгового места,
объекта нестационарной торговой сети или
объекта организации общественного питания
не превышает 5 м2
43
3
4500
1000
4500
3000
4000
5000
10 000
1000
6000
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Окончание табл. 5.2
1
Оказание услуг по передаче во временное
владение и (или) пользование торговых мест,
расположенных в объектах стационарной
торговой сети, не имеющих торговых залов,
объектов нестационарной торговой сети, а
также объектов организации общественного
питания, не имеющих залов обслуживания
посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания превышает 5 м2
Оказание услуг по передаче во временное
владение и (или) пользование земельных
участков площадью, не превышающей 10 м2,
для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения
объектов нестационарной торговой сети и
объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей
Оказание услуг по передаче во временное
владение и (или) пользование земельных
участков площадью, превышающей 10 м2,
для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения
объектов нестационарной торговой сети и
объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей
2
3
Площадь торговых мест,
переданных во временное
владение и (или) пользование другим хозяйствующим
субъектам (м2)
1200
Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или)
пользование
5000
Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или)
пользование (м2)
1000
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается
величина вмененного дохода, рассчитываемая по формуле
ВД = (БД × N × К1 × (К2 × КТ)) × 3,
где ВД – сумма вмененного дохода;
БД – значение базовой доходности на единицу физического показателя
в месяц;
N – физический показатель, характеризующий данный вид деятельности;
К1 – коэффициент-дефлятор;
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности;
КТ – коэффициент, учитывающий фактическое время осуществления
предпринимательской деятельности;
3 – число месяцев налогового периода.
44
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Сумма единого налога определяется по формуле
СН = ВД × 15 %,
где СН – сумма единого налога;
ВД – сумма вмененного дохода;
15 % – ставка налога.
СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ
ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ
(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ (ЕСХН)
Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, не уплачивают ряд налогов (схема 5.4).
ЕCХН заменяет уплату следующих
налогов в отношении облагаемых операций
Налог на прибыль организаций (налог на доходы физических лиц)
Налог на имущество организаций
(физических лиц)
Единый социальный
налог
Налог на добавленную стоимость (за
исключением НДС, уплачиваемого
при ввозе товаров на таможенную
территорию РФ)
Схема 5.4. Налоги, не уплачиваемые в связи с ЕСХН
Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропро45
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
изводителями (производящие сельскохозяйственную продукцию, а также
продукцию рыбохозяйственных организаций). При этом доля доходов от
реализации сельскохозяйственной продукции должна быть не менее 70 %.
Сумма ЕСХН рассчитывается по следующей формуле:
ЕСХН = (Д – Р) × 6 %,
где ЕСХН – сумма налога;
Д – доходы организации;
Р – расходы организации;
6 % – ставка ЕСХН.
СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЯ
О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
Данный налоговый режим предполагает раздел продукции между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном и (или) стоимостном выражении
Применение специального режима возможно при соблюдении следующих условий:
1) соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции,
и признания аукциона несостоявшимся;
2) при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции в соответствии с п. 2 ст. 8 Закона о разделе продукции, где
доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не
менее 32 % общего количества произведенной продукции;
3) соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности (установленных в соглашении) для инвестора.
Прибыльная продукция – это произведенная за отчетный (налоговый) период при выполнении соглашения продукция за вычетом части продукции, стоимостной эквивалент которой используется для уплаты налога
на добычу полезных ископаемых, и компенсационной продукции.
Компенсационная продукция – это часть произведенной продукции
при выполнении соглашения о разделе продукции, которая не должна превышать 75 % общего количества произведенной продукции, а при добыче
на континентальном шельфе РФ – 90 % общего количества произведенной
продукции, передаваемой в собственность инвестора для возмещения понесенных им расходов, состав которых устанавливается в соглашении.
46
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Способы уплаты налогов в рамках соглашения о разделе продукции
представлены в табл. 5.3.
Таблица 5.3
Варианты уплаты налогов инвесторами в рамках соглашения
о разделе продукции
Основания
Законодательная основа
П. 1 ст. 8 Закона о разделе продукции,
п. 7 ст. 34635 НК РФ
Условия
Общий объем добытой продукции разделяется на две части:
1-я компенсирует инвестору издержки,
2-я составляет прибыльную часть, которая в свою очередь распределяется
между инвестором и государством в
соответствии с конкретными условиями соглашения
Уплачиваемые
инвестором налоги
Примечание
Вариант I
Вариант II
1) налог на добавленную стоимость;
2) налог на прибыль организаций;
3) ЕСН;
4) налог на добычу полезных ископаемых;
5) платежи за пользование природными ресурсами;
6) плата за негативное воздействие на
окружающую среду;
7) водный налог;
8) государственная пошлина;
9) таможенные сборы;
10) земельный налог;
11) акциз
Инвестор уплачивает налог на имущество и транспортный налог, если имущество и транспортные средства, принадлежащие ему, используются не для
целей соглашения.
Инвестор освобождается от уплаты
региональных и местных налогов и
сборов, при этом суммы уплаченных
им налогов (за исключением налога на
прибыль и налога на добычу полезных
ископаемых) подлежат возмещению.
Инвестор освобождается от уплаты
таможенных пошлин при ввозе на территорию РФ товаров, если их используют в работах в рамках соглашения
47
П. 2 ст. 8 Закона о разделе продукции, п. 8 ст. 34635 НК РФ
Общий объем добытой продукции распределяется между государством и инвестором в соответствии с заключенным соглашением
1) налог на добавленную стоимость;
2) ЕСН;
3) плата за негативное воздействие на окружающую среду;
4) государственная пошлина;
5) таможенные сборы
Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных
налогов и сборов, если такое
решение принимается органами
власти субъекта РФ.
Инвестор освобождается от уплаты таможенных пошлин при
ввозе на территорию РФ товаров, если их используют в работах в рамках соглашения
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
В рамках соглашения о разделе продукции существуют особенности
уплаты инвесторами некоторых налогов (табл. 5.4).
Таблица 5.4
Особенности уплаты инвесторами НДПИ, НДС и налога на прибыль
в рамках соглашения о разделе продукции
Налог
Особенности исчисления и уплаты
– налоговая база определяется по каждому соглашению отдельно;
– при добыче нефти налоговая база определяется как количество добытой нефти и газового конденсата в натуральном выражении, а налоговая ставка (340 руб. за тонну) применяется с коэффициентом (Кц), хаНалог на
рактеризующим динамику мировых цен на нефть;
добычу по- – также применяется понижающий коэффициент (0,5) до достижения
лезных ис- предельного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсакопаемых
та (установленного соглашением), после чего используют коэффициент 1;
– по остальным соглашениям (кроме нефти и газового конденсата)
применяется коэффициент 0,5 на протяжении всего срока действия соглашения
– объект обложения – прибыль, полученная инвестором, в связи с выполнением соглашения о разделе продукции;
– доходом признается стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору по соглашению, а также внереализационные доходы;
Налог на
– расходы инвестора подразделяются на две группы:
прибыль
а) возмещаемые за счет компенсационной продукции, которые вклюорганизаций чают в себя как расходы, понесенные инвестором в отчетном (налоговом) периоде, так и расходы, произведенные до вступления соглашения в силу (согласно нормативу);
б) расходы, уменьшающие налоговую базу, учитываются согласно главе 25 НК РФ
– в случае если у инвестора при выполнении работ по соглашению о
разделе продукции сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то полученная разница подлежит возмещению из бюджета;
– в случае несоблюдения сроков возмещения подлежащие возврату
суммы увеличиваются:
а) на 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки
(руб.);
Налог на
б) 1/360 ставки ЛМБОР (при ведении учета в иностранной валюте);
добавлен– освобождаются от налогообложения: передача на безвозмездной осную стоинове имущества, используемого при работах по соглашению, между
мость
инвестором и оператором; передача организацией – участником объединения организаций (т. е. инвестора) другим участникам такого объединения соответствующей доли произведенной продукции, полученной инвестором по условиям соглашения; передача государству имущества, использованного инвестором для выполнения работ по соглашению и подлежащего передаче государству, в соответствии с соглашением
48
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
ЗАДАНИЯ
5.1. Индивидуальный предприниматель, проживающий в г. Анна Воронежской области, в текущем году осуществляет деятельность в сфере
розничной торговли через арендованную часть торгового зала магазина
площадью 50 кв. м. Предположим, по данному виду деятельности коэффициент К1 установлен в размере 0,79.
В июле в подсобном помещении магазина была оборудована мастерская и в ней с августа начали оказывать бытовые услуги по ремонту обуви.
Для этого индивидуальный предприниматель 1 сентября нанял еще двух
работников. По этой деятельности К2 установлен в размере 0,71.
Фонд оплаты труда наемных работников за III квартал составил
40 тыс. руб. В августе одному из работников выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 3 тыс. руб. Определите сумму налога
за квартал и заполните фрагмент налоговой декларации.
Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности.
Наименование показателей
Код
строки
Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.)
040
Величина физического показателя за
месяц
050
месяц
060
месяц
070
Корректирующий коэффициент К1
080
Корректирующий коэффициент К2
090
Налоговая база всего (руб.), в том числе за
100
месяц
110
месяц
120
месяц
130
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (руб.) за налоговый период
49
140
Значение показателей
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности.
Наименование показателей
Код
строки
Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.)
040
Значение показателей
Величина физического показателя за
месяц
050
месяц
060
месяц
070
Корректирующий коэффициент К1
080
Корректирующий коэффициент К2
090
Налоговая база всего (руб.), в том числе за
100
месяц
110
месяц
120
месяц
130
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (руб.) за налоговый период
140
Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период.
Наименование показателей
1
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, уплаченных
налогоплательщиком в течение налогового периода (в пределах исчисленных сумм) в соответствии с законодательством РФ при выплате вознаграждений работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, и
(или) сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным
предпринимателем за свое страхование
50
Код
строки
2
010
020
Значение показателей
3
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
1
Сумма выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по
временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход
2
3
030
Общая сумма страховых взносов и пособий по
временной нетрудоспособности
040
Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период
(код стр. 010 – код стр. 040)
050
5.2. ЗАО «Кир» перешло на упрощенную систему налогообложения с
1 января 2007 г. У организации имелось оплаченное основное средство, остаточная стоимость которого на дату перехода составляла 100 тыс. руб.,
срок полезного использования 9 лет.
Какую сумму стоимости актива ЗАО «Кир» включит в состав расходов за 2009 г.?
5.3. У ООО «Кир» за предыдущий налоговый период (применяет УСН
с объектом обложения доходы за вычетом расходов) доходы составили
9564 тыс. руб., расходы – 9600 тыс. руб. По итогам текущего года доходы
составили 11,5 млн руб., расходы – 10,55 млн руб.
Определите налоговую базу по УСН за текущий налоговый период.
5.4. Выручка рыбного хозяйства за отчетный период составила 530 тыс.
руб. При этом данная организация осуществила следующие расходы:
– произвела ремонт системы фильтрации воды, стоимость которого
составила 50 тыс. руб.;
– приобрела корм на сумму 70 тыс. руб. (в том числе с НДС);
– арендная плата за земельный участок сельскохозяйственного назначения составила 25 тыс. руб. в месяц;
– расходы на оплату труда – 120 тыс. руб.
Определите сумму ЕСХН, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.
ТЕСТ
5.1. Упрощенную систему налогообложения имеют право приме-
нять:
а) индивидуальные предприниматели, оказывающие аудиторские услуги;
б) иностранные организации;
в) организации, занимающиеся производством подакцизных товаров;
51
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
г) инвестиционные фонды.
5.2. Налоговая база при упрощенной системе налогообложения
может быть уменьшена:
а) на всю сумму убытка прошлых лет;
б) на сумму убытка, не превышающего 30 % налоговой базы;
в) на сумму убытка, не превышающего 50 % налоговой базы.
5.3. С 2009 г. организация перешла на УСН (объект-доходы,
уменьшенные на величину расходов). По состоянию на 31 декабря
2008 г. на балансе организации числилось основное средство остаточной стоимостью 100 тыс. руб. Срок его полезного использования 5 лет.
В состав расходов за I квартал 2009 г. должна быть включена сумма:
а) 100 тыс. руб.;
б) 50 тыс. руб.;
в) 12,5 тыс. руб.;
г) 10 тыс. руб.
5.4. Доходы, полученные организацией за налоговый период, составили 600 тыс. руб. Расходы, фактически оплаченные, – 570 тыс. руб. Объектом обложения являются доходы за вычетом расходов. Какую сумму налога
уплатит организация за год?
а) 4500 руб.;
б) 6000 руб.;
в) 1125 руб.
5.5. Вмененный доход по ЕНВД определяется:
а) как выручка от реализации продукции;
б) потенциально возможный доход налогоплательщика;
в) доходы за вычетом расходов.
5.6. Налоговым периодом по ЕНВД признается:
а) календарный год;
б) квартал;
в) месяц.
5.7. Индивидуальный предприниматель применяет УСН, при этом для
предпринимательской деятельности он ввозит на территорию РФ из Швейцарии станок. Будет ли при этом уплачиваться НДС?
а) да;
б) нет;
в) частично по специальному режиму.
5.8. Организация два года работает по УСН и приобретает основное
средство стоимостью 25 тыс. руб. и сроком полезного использования 30 месяцев. Расходы на приобретение данного основного средства будут учитываться:
а) в полном объеме на момент ввода основного средства в эксплуатацию;
52
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
б) в течение первого года – 50 % от стоимости основного средства, в
течение второго – 30 %, в течение третьего – 20 %;
в) линейным или не линейным методом начисления амортизации по
выбору налогоплательщика.
5.9. В каком из нижеперечисленных случаев налогоплательщик УСН
должен применять в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов?
а) налогоплательщик является участником договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
б) средняя численность работников более 50 человек;
в) у организации есть филиалы или представительства.
5.10. Организация производит рыбные консервы из морской рыбы и
речной рыбы. При этом для производства морская рыба закупается у сторонних организаций, а речная выращивается в собственных прудах. Доля
выручки от реализации речной рыбы и продукции из нее составляет 50 %
общей выручки. В этом случае:
а) организация может перейти на уплату ЕСХН;
б) организация не может перейти на уплату ЕСХН;
в) организация может частично перейти на уплату ЕСХН.
5.11. При расчете налоговой базы по ЕСХН в составе расходов не
учитываются:
а) пени, уплаченные на основании решения за нарушение договорных
обязательств;
б) расходы в виде потерь от падежа птицы в размере норматива;
в) расходы, связанные с оплатой членских взносов Ассоциации российских товаропроизводителей.
5.12. При переходе с общего режима налогообложения на ЕСХН остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных до перехода на единый сельскохозяйственный налог, определяется:
а) как разница между ценой приобретения и суммой начисленной
амортизации;
б) рыночная цена данных основных средств и нематериальных активов;
в) рыночная цена, скорректированная на коэффициент-дефлятор, отражающий изменение потребительских цен на товары, работы (услуги).
5.13. В СНСРП под продукцией понимается:
а) любая продукция, произведенная на территории РФ;
б) полезные ископаемые, добытые на территории РФ, континентальном
шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ;
в) товары, работы (услуги), произведенные как на территории РФ, так
и за ее пределами.
5.14. СНСРП предусматривает использование инвестором:
а) только собственных средств;
53
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
б) собственных и привлеченных;
в) собственных, заемных и привлеченных.
5.15. Цена нефти для целей СНСРП определяется:
а) как себестоимость добычи нефти;
б) цена реализации, но не ниже установленного государством уровня;
в) цена реализации, но не ниже среднего за отчетный период уровня
цен сырой нефти марки «Юралс».
5.16. Расходы инвестора для целей налогообложения прибыли подразделяются:
а) на возмещаемые за счет компенсационной продукции и уменьшающие налоговую базу;
б) расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы;
в) операционные расходы и прочие.
5.17. Организация – участник объединения организаций, т. е. инвестор, передает свою долю произведенной продукции другой организации –
участнику этого объединения. Будет ли данная операция облагаться НДС?
а) да, по ставке 18 %;
б) да, по ставке 0 %;
в) нет, данная операция освобождается от обложения НДС.
54
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Учебное издание
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
Учебно-методическое пособие и практикум
для студентов вузов
Составители:
Качур Оксана Викторовна,
Бородина Анна Сергеевна
Редактор А.Ю. Котлярова
Подписано в печать 23.09.2009. Формат 60×84/16. Усл. печ. л. 3,2.
Тираж 50 экз. Заказ 1195.
Издательско-полиграфический центр
Воронежского государственного университета.
394000, г. Воронеж, пл. им. Ленина, 10. Тел. 208-298, 598-026 (факс)
http://www.ppc.vsu.ru; e-mail: pp_center@ppc.vsu.ru
Отпечатано в типографии Издательско-полиграфического центра
Воронежского государственного университета.
394000, г. Воронеж, ул. Пушкинская, 3. Тел. 204-133
55
Документ
Категория
Без категории
Просмотров
17
Размер файла
490 Кб
Теги
лиц, налогообложение, юридическая, 1761
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа