close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

mu opp 2008

код для вставкиСкачать
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего
профессионального образования
«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИИ И ДИЗАЙНА»
Кафедра менеджмента кожевенно-обувного и галантерейного
производства
ОРГАНИЗАЦИЯ И ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА
Методические указания к курсовой и дипломной работам
для студентов всех форм обучения по специальностям
260905 – Технология изделий из кожи
260906 – Конструирование изделий из кожи
Составители:
Т. Б. Альгина
В. Г. Коловай
Л. А. Федорова
Санкт-Петербург
2008
РЕКОМЕНДОВАНО
на заседании кафедры
менеджмента кожевенно-обувного и
галантерейного производства
23.11.07 г., протокол № 3
РЕЦЕНЗЕНТ
Н. Н. Кондрашова
Оригинал подготовили составители.
Подписано в печать 21.03.208 г.Формат 60 х 84 1/16. Печать трафаретная.
Усл. печ. л. 2,4 Тираж 100 экз. Заказ
Отпечатано в типографии СПГУТД
191028, Санкт-Петербург, ул Моховая, 26
2
Введение
Курсовая работа по организации и планированию является
продолжением курсового проекта по технологии кожевенно-обувного
производства
и методическим
руководством
для выполнения
экономической части дипломного проекта.
Экономическую часть дипломного проекта (работы) студенты
выполняют
после
завершения
научно-исследовательского,
конструкторского
и технологического разделов. Основная цель
разработки
экономической
части
состоит
в
обосновании
конкурентоспособности, новизны и рыночной привлекательности
разрабатываемых моделей обуви и кожгалантерейных изделий, а также
технико-экономического обоснования их производства.
В ходе работы студенты представляют в виде бизнес-плана
следующие разделы:
1. Характеристика товара, обоснование выбора ассортимента
В данном разделе рассматривается идея нового товара, схема
процесса его разработки и рассчитывается жизненный цикл товара (ЖЦТ)
для выбранного ассортимента. Необходимо построить кривую жизненного
цикла проектируемого изделия или коллекции.
2. Анализ рынка сбыта
В данном разделе проводится анализ положения в кожевеннообувной отрасли и оценивается рынок сбыта проектируемого
ассортимента. Студенты должны обосновать привлекательность рынка,
определить его емкость, а также провести анализ конъюнктуры рынка по
выбранной продукции. Проводится сегментирование рынка, дается
описание планируемых сегментов и портрет потенциального потребителя.
3. Анализ и оценка конкурентоспособности
В данном разделе студенты определяют основные параметры
конкурентоспособности проектируемого изделия и проводят их оценку с
помощью экспертного опроса.
4. План по маркетингу
В данном разделе студенты определяют мероприятия по
стимулированию сбыта на различных этапах жизненного цикла
разрабатываемого товара. Приводится план мероприятий по маркетингу.
5. План производства
В данном разделе проводится расчет производственной программы
предприятия, рассчитывается численность персонала, определяется
3
себестоимость выпускаемой продукции.
6. Ценообразование
В данном разделе проводится расчет ориентировочной цены на
изделия, разрабатывается ценовая политика предприятия, рассматривается
ценовая стратегия.
7. Финансовый план
В данном разделе приводится расчет основных финансовых
показателей, определяется прибыль и рентабельность, приводится расчет
показателей безубыточности.
8. Заключение
В данном разделе представляется краткое резюме предыдущих
разделов и таблица основных технико-экономических показателей,
делаются соответствующие выводы.
Данная последовательность может быть изменена по согласованию с
преподавателем.
Для выполнения курсовой работы студенты получают задание на
курсовое проектирование, содержащее:
– изображение базовой модели обуви или кожгалантерейного
изделия;
– перечень основных технологических операций по изготовлению
данного изделия;
– перечень деталей базовой модели с указанием их чистой площади
и вида материала.
Студенты могут самостоятельно корректировать технологический
процесс, деталировку, вид используемых материалов для базовой модели
кожевенно-обувного изделия. Возможно внесение изменений в эскиз
базовой модели с сохранением ее основных характеристик.
Для выполнения экономической части дипломной работы студенты
используют задание на дипломное проектирование, данные и расчеты
конструкторской и технологической частей, а также данные, полученные
на преддипломной практике.
4
1. ХАРАКТЕРИСТИКА ТОВАРА. ОБОСНОВАНИЕ ВЫБОРА
АССОРТИМЕНТА
Любой предпринимательский проект начинается с формирования идеи
продукта, товара или услуги. Целесообразно сузить и конкретизировать
идеи продукта, попытаться оценить их рыночную ценность. Схема на рис. 1
иллюстрирует порядок работы над идеей и ее доведение до реального
продукта.
Рис 1. Схема процесса разработки товара
При характеристике товара в первую очередь следует определить:
– какую потребность он удовлетворяет;
– как реализуется этот товар или эта услуга;
– насколько изменчив спрос на данный товар;
– насколько дорогой этот товар и какой группе покупателей он
доступен;
– каким образом товар продается;
– почему потребитель будет покупать товар;
– в чем его отличия и преимущества по сравнению с другими,
близкими по назначению товарами, появляющимися на рынке.
Привлечь потребителя можно только предложением товара,
который имеет преимущества по сравнению с изделиями-конкурентами.
Раскрывая количественные и качественные характеристики товара,
необходимо сделать акцент на тех преимуществах, которые эта продукция
даст потенциальным потребителям. При этом перечисляются
потребности, которые призван удовлетворить производимый товар,
указывается характер спроса (равномерный или сезонный).
Одной из важнейших характеристик производимой продукции является
определение стадии жизненного цикла товара (рис. 2). Положение производимой продукции на кривой ее жизненного цикла очень тесно связано со
спросом и объемом производства.
5
Объем
продаж
товара
Внедрение
Рост
Зрелость
Спад
Рис. 2. Кривая жизненного цикла товара
Жизненный цикл любого товара подчиняется определенным закономерностям и включает в себя ряд стратегий (рис. 3).
Скорость прохождения по ним товара зависит от многих обстоятельств,
которые одновременно влияют на рыночную конъюнктуру.
Заранее определенное и просчитанное движение товара по стадиям или
фазам жизненного цикла позволит своевременно принять те меры, которые
соответствуют переживаемой продуктом стадии.
Насыщение
Новые рынки
Рост
Внедрение на рынок
Разработка,
демонстрация
Спад
Модернизация
Прекращение
производства
Рис. 3. Закономерности жизненного цикла товаров и услуг
Определив ЖЦТ, в случае необходимости можно предложить способ
модификации товара, т. е. придания ему новизны (рис. 4).
6
Рис. 4. Новизна товара
Таким образом, необходимо определить время прохождения
продукции, планируемой для выпуска на предприятии, по стадиям
жизненного цикла и степени новизны товара.
Значение концепции ЖЦТ для практической деятельности велико, так
как на ее основе определяется последовательность маркетинговых
действий по разработке, запуску, совершенствованию и своевременному
снятию с производства товара (табл. 1).
В основном товары, выпускаемые предприятиями легкой
промышленности, имеют наряду с приведенным выше ЖЦТ сезонную
особенность продаж и тем самым усложняют работу сбытовых
подразделений и требуют постоянного совершенствования каналов
товародвижения для наиболее оптимальной доставки конечным
потребителям.
Рассмотрим на примере продаж обуви сезонные колебания объема
сбыта (рис. 5).
Объем продаж, %
Сезонная кривая объема сбыта
80
60
40
20
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9 10 11 12 13 14
Месяц
Рис. 5. Пример кривой ЖЦТ для производства обуви
На этом примере видно, что основные продажи приходятся, в
основном, на апрель–май и сентябрь–октябрь.
Концепция ЖЦТ играет видную роль в разработке стратегии
маркетинга. Служба маркетинга должна определять границы этапов ЖЦТ
и соответственно планировать свои мероприятия.
7
Т а б л и ц а 1. Характеристика этапов жизненного цикла товара
(ЖЦТ)
Этап
ЖЦТ
8
Общая
характеристика
этапа
Характеристика среды
внешней
Потребители
Конкуренты
Отсутствие
прямых
конкурентов,
имеются
потенциальные
Появление
косвенных и
заинтересованность
потанциальных
конкурентов
Разработка
товара
Товар отсутствует на
рынке
Товар не
известен, на
него нет
реакции
Рост
Появление
товара на
рынке,
медленный
рост продаж
Слабый
спрос,
вызванный
нежеланием
менять свои
привычки
Зрелость
Интенсивный Признание
рост продаж товара
потребителями
Насыщение Рост
замедляется
и стабилизируется
Признание
перерастает
в привычку,
но некоторым
надоедает
Спад
Изменение
вкусов,
желание
чего-то
нового,
остались
только
консерваторы
Падение
продаж
Прямые
конкуренты
предлагают
товар с
новыми
свойствами
Обострение
конкуренции,
возможна
ценовая
война
Уход с
рынка
внутренней
Производство
Маркетинг
Значительные
затраты на
разработку и
внедрение
Тестирование продукта, экспериментальные
продажи
Расходы
велики,
корректировка
техпроцесса и
настроек
оборудования
дает слабую
производительность
Производительность растет
совместно с
эффективностью
Значительные расходы
на рекламу
нового
бренда,
стимулирование сбыта
Расширение
ассортимента
за счет
создания
подгрупп с
новыми
свойствами
Снятия с
производства,
рост затрат на
разработку
нового
продукта
Снижение
затрат на
рекламу,
поддержание приверженности
Большие
затраты на
имиджевую
рекламу
Выполнение
гарантийных
обязательств,
анализ ЖЦТ
2. АНАЛИЗ РЫНКА СБЫТА
На первом этапе необходимо провести анализ положения дел трасли.
Описывая отрасль, необходимо показать абсолютные размеры рынка,
склонен ли этот рынок к росту или застою, охарактеризовать основные
сегменты рынка. Необходимо оценить, насколько чувствителен рынок к
различным внутренним и внешним факторам, подвержен ли он
циклическим и сезонным колебаниям. Необходимо описать конкурентов,
оценить долю рынка, которую они освоили, сегменты, на которые
ориентируются, учесть другие отраслевые факторы.
Необходимо обосновать привлекательность рынка. Следует указать
потенциальную долю, дать прогноз продаж продукта предприятия в
натуральном и стоимостном выражениях.
В плане любого предприятия определяются величина и структура потребностей рынка в товарах и услугах, дается прогноз дохода от продаж с
учетом таких факторов, как ценообразование, продвижение товаров на
рынок и издержки. Результаты исследования рынка находят отражение в
подготавливаемом отчете, который включает:
– исходную информацию, необходимую для проведения исследования
рыночного спроса;
– описание методов оценки спроса, применяемых в исследовании;
– определение объемов рыночного спроса на товары и услуги, в
том числе на величину и структуру текущего и перспективного спроса;
– описание способов продвижения товаров на рынок;
– прогнозные оценки объемов продаж товаров и оказываемых услуг;
– обоснование выбора политики в области сбыта товарной продукции, включая определенные уровни цен, мероприятия по содействию
сбыту, организацию распределения и продаж;
– описание гарантийного и ремонтного обслуживания;
– оценку доходов от реализации товаров и услуг. Исходная информация по имеющимся на рынке товарам требует учета всех
экономических условий реализации товаров данной группы. При этом
она разделяется на две категории: общие данные и специальные
данные по рынку для конкретного товара. К общим данным,
характеризующим макроэкономические показатели, относятся:
– демографические и экономические показатели, оказывающие влияние
на спрос: численность населения и его половозрастная структура, доход
на душу населения, рост валового продукта и распределение доходов;
– политическая стабильность, практика и законодательство,
непосредственно относящиеся к потреблению данного изделия
(импортные ограничения, импортные пошлины, субсидии, стимулы для
поощрения промышленных предприятий, контроль над кредитом,
ситуация с отечественной и иностранной валютой);
9
– существующий уровень производства в стране за период от трех до
пяти лет;
– величина импорта данного товара в стоимостном и натуральном
выражениях за аналогичный период;
– объемы производства и импорта товаров-заменителей или
аналогичных товаров;
– экономическая политика государства в отношении производства данных товаров;
– объемы экспорта.
Для сбора специальных данных о продукте определяются
необходимые масштабы и период исследования, а также перечень
информационных, статистических и других источников
Источники информации: официально публикуемые данные,
статистические справочники, результат исследований, проводимых
правительственными и институциональными учреждениями, публикации
торговых палат.
Основные задачи маркетингового исследования рынка: определение
условий, при которых достигается оптимальное соотношение между
спросом и предложением товара на рынке; определение конкурентных
позиций конкретных видов продукции фирмы и самой фирмы на
изучаемом рынке; ориентация производства на выпуск таких изделий,
которым обеспечены сбыт на конкретных рынках и получение фирмой
плановой прибыли.
Емкость рынка (ЕР) определяется как сумма реализации товара на данном рынке всеми продавцами:
Ер - Пм + Им - Эк,
где Пм – объем поставок товара на территорию рынка местными
товаропроизводителями;
Им – объем ввоза на территорию рынка;
Эк – объем вывоза за пределы внутреннего рынка.
Доля
предприятия
на
рынке
определяется
отношением
реализованной им продукции на рынке и его емкости.
Результаты оценки рынка сбыта можно представить в виде табл. 2.
В данном разделе необходимо провести анализ конъюнктуры рынка по
конкретной продукции проектируемого предприятия. Проводится анализ
положения дел в отрасли, определяется потенциальная емкость рынка и
доля предприятия на нем, дается оценка рынков сбыта по регионам
(табл. 2).
10
Т а б л и ц а 2. Оценка рынка сбыта
Показатель
Уровень спроса
Рынки сбыта
Другие рынки
СанктЛенинград(Северо-Западный
Петербург ская область
регион)
Возможные оценки: низкий, средний,
высокий, очень высокий
Степень удовлетворения
Желательно привести оценку в процентах
спроса
Уровень
Возможные оценки: низкий, средний,
конкурентоспособности
высокий, очень высокий
Для потребителей, готовых
Оценка дается в процентах
приобрести продукцию
Одной из важнейших задач маркетингового исследования является
определение или уточнение группы покупателей со сходными характерами,
которые в наибольшей степени заинтересованы в нашем продукте.
Таким образом, рынок разграничивается на отдельные рыночные сегменты. Сегментация рынка – это рыночное разграничение, определяющее
число важнейших для нас участков рынка.
Рыночный сегмент – это группа покупателей, одинаково
реагирующих на определенные маркетинговые мероприятия. Для
экономиста важно выяснить, чего хочет его рыночный сегмент или его
сегменты и настроить маркетинг своей фирмы на удовлетворение этих
потребностей.
Любой товарный рынок может делиться на множество сегментов, и
фирма принимает решение, какой из этих сегментов или сколько
сегментов она будет обрабатывать.
Для расчленения рынка на сегменты определяются критерии
сегментации.
Таких
критериев
много:
демографические,
психографические, ценностные, организационные, по соседской общности
и т. д.
Возможности сегментации рынков по первым двум критериям
приведены ниже.
Демографические критерии делятся на следующие:
Социально-экономические, в том числе:
– пол;
– возраст;
– семейный бюджет;
– величина домашнего хозяйства;
– профессия;
11
– семейное положение;
– образование;
– социальный класс (слой);
– соседство;
географические, в том числе:
величина/структура (например, плотность населения), климат:
– стран;
– регионов;
– областей;
– районов, городов.
Психографические критерии делятся на следующие:
– установки, ожидания, предпочтения, мотивы;
– особенности личности и черты характера (склонность рисковать,
принимать решения, самоуверенность);
– особенности поведения (стиль жизни, покупательские привычки).
На последнем этапе приводится «портрет» потенциального
потребителя, включающий в себя демографические, социальные,
экологические, профессиональные и личностные характеристики человека,
для которого Вы будете производить свои изделия.
Определив или уточнив рыночные сегменты, фирма приступает к
позиционированию товара на те сегменты, которые обещают наибольший
успех.
Позиционирование – это определение места товара на рынке среди
конкурентных товаров и отграничение от конкурентов инструментами
маркетинга (модификацией продукта, ценой, скидками, способом
продвижения и рекламными мероприятиями).
Последовательность позиционирования:
а) выбор рыночного сегмента и точное описание его;
б) выявление предпочтений покупателей в этом сегменте;
в) сопоставление параметров конкурирующих товаров в этом сегменте
с собственными товарами;
г) отграничение от конкурирующих товаров.
Описание рыночного сегмента, среди прочих его параметров,
представляет выявление идеальных характеристик продукта с точки зрения
покупателей-участников сегмента. Это выявляется с помощью опросов и
наблюдений.
Опросы и наблюдения устанавливают также мнения участников сегмента о степени приближения конкурирующих продуктов к идеальной
характеристике.
Если фирма работает сразу на нескольких сегментах, то ей
приходится выяснять идеальные характеристики и степень соответствия
конкурирующих товаров этим характеристикам для всех своих сегментов.
12
3. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ
Следует различать конкурентоспособность продукции и конкурентоспособность предприятия.
Конкурентоспособность изделия — это относительная и обобщенная
характеристика, выражающая его выгодные отличия от изделий
конкурентов по степени удовлетворения потребности и по затратам на ее
удовлетворение.
Комплекс конкурентоспособности товара состоит их трех групп параметров: технических, экономических и социально-организационных.
По техническим параметрам судят о назначении товара и
характеристиках, отражающих технико-конструкторские решения. Сюда
же относят и эргономические показатели, отражающие соответствие
изделия свойствам человеческого организма и его психики. Например, для
обуви примером технических параметров являются конструкции верха и
низа, материал верха и подкладки, комфортность, износостойкость
подошвы и т. д.
Экономические параметры представлены величиной затрат на производство товара и его ценой.
Социально-организационные параметры учитывают социальную
структуру потребителей в организации производства, сбыта и рекламы
товара.
Конкурентоспособность предприятия выражает отличия данного
производителя от конкурента и оценивается на достаточно длительном
отрезке времени. Оценка деятельности предприятия дается не только
потребителем, но и самим производителем.
Конкурентоспособность предприятия можно определить как относительную характеристику, отражающую отличие процесса развития
данного производителя от конкурента как по степени удовлетворения
своими товарами конкретной общественной потребности, так и по
эффективности производственной деятельности. Конкурентоспособность
предприятия характеризует возможность и динамику приспособления
производителя к изменяющимся условиям конкуренции на рынке.
В настоящее время существуют различные методы оценки
конкурентоспособности продукции и предприятия.
В данном разделе необходимо
оценить и проанализировать
конкурентоспособность конкретного изделия легкой промышленности с
точки зрения потребителя и запланировать мероприятия по повышению
конкурентоспособности проектируемой продукции.
13
Оценка конкурентоспособности продукции с помощью
экспертного опроса
После проведения сегментации рынка и определения портрета
потенциального потребителя данного товара по демографическим,
экономическим, социальным и другим характеристикам, приведенным в
предыдущем разделе, необходимо:
– определить основные параметры конкурентоспособности
данного изделия, наиболее важные с точки зрения потенциального
потребителя. Установить 7 –1 0 параметров и занести их в табл. 3;
– провести экспертный опрос в целях оценки каждого параметра
конкурентоспособности базового изделия. Число экспертов должно быть
не менее четырех. Оценки даются по пятибалльной системе. Результаты
заносятся в табл. 3. Определяется средняя оценка;
– определить степень согласованности экспертов по каждому
параметру конкурентоспособности. Для этого рассчитать дисперсию,
среднеквадратическое отклонение и коэффициент вариации по
приведенным ниже формулам. Коэффициент вариации не должен
превышать 30 %, тогда результат экспертного опроса будет
достоверным;
– проанализировать результаты экспертного опроса в целях
определения основных направлений совершенствования базовой модели
изделия.
– запланировать мероприятия по повышению конкурентоспособности данного изделия.
Т а б л и ц а 3. Результаты экспертного опроса
Параметры
конкурентоспособности
Оценка
экспертов Хij
1 2 3 4 i
Конструкция
Материал
Удобство в носке
Гигиеничность
Соответствие моде
Привлекательность
Отделка
Вес
Соответствие цены
качеству и т. д.
14
Сумма
баллов
Хij
Средняя
оценка
Хij
Дисперсия
gi2
Среднеквадратическое отклонение gi
Коэффициент
вариации
Vi
Обработка результатов экспертного опроса осуществляется в
следующей последовательности:
1. Рассчитывается сумма баллов по каждому параметру путем
сложения оценок экспертов.
2. Определяется средняя оценка – средний балл по каждому параметру:

n
X
Xj 
где
ij
i 1
n

X j - средняя арифметическая оценка;
n - оценка экспертов;

n
X – сумма оценок экспертов по j-му параметру.
ij
i1
3. Рассчитывается дисперсия по следующей формуле:

n
g i2 
 (X

ij
 X j )2
i 1
где gi2 – дисперсия по j-му параметру.
n
,
4. Определяется среднеквадратическое отклонение
g i  g i2 ,
где g – дисперсия по j-му параметру.
5. Рассчитывается коэффициент вариации по формуле
Vj 
gi

,
Xj
где Vj – коэффициент вариации по j-му параметру.
Коэффициент вариации определяет степень согласованности экспертов.
Возможно проведение анализа конкурентоспособности проектируемой продукции на основе сравнительного анализа конкурентных
преимуществ. В этом случае проектируемое изделие сравнивается с
аналогичными
изделиями
конкурентов
по
факторам
конкурентоспособности.
15
4. ПЛАН ПО МАРКЕТИНГУ
Общая характеристика комплекса маркетинга предусматривает вопросы распределения продукции для потребителей.
Необходимо представить и описать каналы распространения
товаров,
способы
продвижения
товара,
мероприятия
по
стимулированию сбыта.
Результаты хозяйственной деятельности предприятия во многом
зависят от того, насколько правильно выбраны каналы распределения
товаров, формы и методы их сбыта, от качества предоставляемых услуг,
связанных с реализацией продукции.
Каналы распределения могут быть трех видов: прямые, косвенные и
смешанные.
Прямые каналы связаны с перемещением товаров и услуг без участия
посреднических организаций. Они чаще всего устанавливаются между
изготовителями и потребителями, которые сами контролируют свою
маркетинговую программу и располагают ограниченными целевыми
рынками.
Косвенные каналы связаны с перемещением товаров и услуг сначала
от изготовителя к посреднику, а затем – от него к потребителю. Такие
каналы обычно привлекают предприятия и фирмы, которые в целях
увеличения своих рынков и объемов сбыта согласны отказаться от многих
сбытовых функций и расходов и, соответственно, от доли контроля над
сбытом, а также готовы несколько ослабить контакты с потребителем.
Смешанные каналы объединяют черты первых двух каналов.
К стимулированию потребителей на приобретение производимых
фирмой товаров, например, можно отнести: экспозиции и демонстрации
моделей в местах продажи и их сбыт по сниженным ценам,
предоставление купонов, дающих покупателю право на оговоренную
экономию при покупке конкретного товара и т. п.
Стимулирование сбыта может преследовать многие цели. Выбор
зависит от того, на кого направлено стимулирование (целевых аудиторий).
Потребитель, несомненно, обладает наибольшей значимостью. Вся
политика маркетинга сводится к воздействию именно на потребителя.
Широкий спектр приемов стимулирования сбыта был создан с
единственной целью – самым эффективным образом привлечь потребителя к товару и удовлетворить его запросы.
Продавец также не должен быть обойден вниманием производителя,
так как от его способностей и умения продать товар зависит успех
предприятия.
Выбор средств стимулирования зависит от поставленных целей.
Все средства можно объединить в три большие группы:
– ценовое стимулирование;
16
– предложения в натуральной форме (премии, образцы товара);
– активное предложение (конкурсы покупателей, игры, лотереи).
Основные средства стимулирования можно объединить
соответствии с объектом воздействия (табл. 4).
в
Т а б л и ц а 4. Основные средства стимулирования сбыта
Сбытовой аппарат
Целевая премия:
конкурсы; игры
Посредник
Талон на продажу со
скидкой.
Скидки.
Продажа по сниженным
ценам.
Конкурсы.
Игры
Потребитель
Талоны на продажу со скидкой.
Продажа по сниженным ценам.
Образцы товаров.
Дополнительное количество
товара.
Упаковка для дальнейшего
пользования.
Испытание товара, дегустации,
премии, конкурсы, лотереи
Характеристика товара, исследование рынка сбыта, вопросы
конкурентоспособности рассмотрены в соответствующих разделах.
Студенты должны в этом разделе разработать план мероприятий по
маркетингу в виде таблицы (табл. 5).
Т а б л и ц а 5. План мероприятий по маркетингу фирмы на 200_ год
Мероприятие
Срок
выполнения
Ответственное
лицо
1. Товар
1.1. Исследование конкурентоспособности товара и т. д.
1.2. Мероприятия по повышению конкурентоспособности товара и т.д.
1.3. Сегментирование рынка сбыта
1.4. Исследование потребностей потенциальных потребителей
1.5. Выход на новый сегмент
2. Цена
2.1. Использование ценовой стратегии «снятие сливок»
2.2. Использование стратегии «преимущественной цены»
и т. д.
3. Распределение и предложение
3.1. Каналы распределения
3.2. Мероприятия по стимулированию сбыта
3.3. Рекламные мероприятия
При выполнении данного раздела студенты используют знания,
полученные при изучении маркетинговых дисциплин.
17
5. ПЛАН ПРОИЗВОДСТВА
Все главные компоненты производственной системы должны быть
описаны в бизнес-плане.
Помимо технического описания план производства должен включать
экономические расчеты издержек производства. Кроме этого должны быть
даны ответы на следующие вопросы:
Каковы основные методы производства и технологии?
Какова структура производственного процесса и его операций?
Какие используются сырье, материалы, комплектующие?
Какие мощности необходимы для организации производства?
Существуют ли на предприятии уже задействованные мощности?
Каковы затраты и работы по созданию новых мощностей?
Какова предполагаемая структура издержек?
Как осуществляется контроль качества?
Каково оборудование, необходимое для производства?
Где будет расположено производство?
Какова рабочая сила, необходимая для ведения производства?
Таким образом, производственный раздел бизнес-плана может быть
разбит на определенные подразделы, характеризующие производственную
мощность предприятия; персонал, обеспечивающий выпуск продукции и
обслуживающий производство и управление; расчет потребности в
материальных ресурсах и расчет планируемой себестоимости продукции.
Производственная часть бизнес-плана отличается особой спецификой,
характерной для конкретного производства. В разделе представлены
расчеты на примере обувного производства.
5.1. Расчет производственной мощности
Производственная мощность обувного предприятия складывается из
мощности цехов, потоков и участков.
Расчет оптимального задания проводится только для сборочных
потоков и участков, так как швейные потоки имеют универсальное
оборудование и можно за счет этого достичь большой синхронизации
операций.
Сущность определения оптимальной мощности потоков и участков
заключается в том, чтобы из всех технически и технологически
возможных
вариантов
выбрать
наиболее
экономичный,
обеспечивающий наилучшие условия для рационального использования
рабочей силы, основных фондов и материалов.
Данные по расчету оптимальной мощности берутся из
технологической части дипломного проекта или задания на курсовое
(дипломное) проектирование. Возможно привести расчет оптимальной
мощности.
18
5.2. План по персоналу
В данном разделе рассчитываем численность промышленнопроизводственного персонала по категориям работающих и фондам
оплаты труда. Результирующим показателем является среднемесячная
заработная плата персонала предприятия (рассчитывается для одного
рабочего и одного работающего).
Персонал малого предприятия по производству изделий из кожи
может быть представлен рабочими, занятыми непосредственно
производством продукции (основными производственными рабочими), и
вспомогательными рабочими, которые обслуживают производственный
процесс (транспортировщики, контролеры качества, слесари по ремонту
оборудования, электрики и т. д.). Кроме рабочих в состав персонала входят
руководители, специалисты и младший обслуживающий персонал
(уборщик, кладовщик, гардеробщик). Необходимо соблюдать пропорции
между численностью рабочих основного производства и прочими группами
работающих.
План по персоналу должен соответствовать организационной схеме
управления предприятием.
В настоящее время каждое предприятие имеет право и возможность
использовать любую из существующих форм оплаты труда. Большинство
предприятий применяют традиционные формы оплаты труда, внося в
них изменения с учетом особенностей данного предприятия. К новым
формам оплаты относятся бестарифная модель оплаты труда рабочих,
система оплаты труда руководителей, специалистов и служащих по
принципу «плавающих окладов», система оплаты труда за выполненную
работу по стандартной минуте. Все эти системы направлены на
стимулирование труда работника и повышение его заинтересованности в
производительности.
Переход на рыночные отношения внес изменения и в формы
регулирования трудовых отношений. Непосредственной юридической
формой трудовых отношений являются тарификационные соглашения и
коллективный договор, т. е. все условия оплаты труда работников,
входящие в комплекцию предприятия, должны быть зафиксированы.
Администрация не может в одностороннем порядке отменить ту или
иную систему оплаты, если она предусмотрена в коллективном договоре,
или вносить в нее изменения, существенно затрагивающие интересы
работников.
Студент для расчета заработной платы может выбрать любую из
существующих форм оплаты труда, кратко обосновав свой выбор.
Традиционный расчет предусматривает использование тарифной
системы оплаты труда для рабочих-сдельщиков и повременщиков и
окладной системы для прочего персонала.
19
Расчет тарифного фонда заработной платы
рабочих-сдельщиков
Число
рабочих-сдельщиков
определяется
исходя
из
технологического процесса и расчета оптимальной мощности
сборочного потока (табл. 6).
Т а б л и ц а 6. Расчет численности рабочих-сдельщиков
Наименование
технологической
операции
Способ
выполнения
Тарифный
разряд
Норма
выработки,
пар.
Количество рабочих, чел
Расчетное Необходимое
Расчетное число рабочих определяется делением сменной
программы на норму выработки. Необходимое число рабочих
определяется округлением до целого расчетного числа с учетом
совмещения операций. Следует учесть, что в условиях малого
предприятия с невысокой сменной программой (150–250 пар) рабочие,
как правило, выполняют комплекс операций (3–5), связанных между
собой по техпроцессу. Обоснование совмещения операций по
технологическому принципу приводится в технологической части.
Перегрузка на операциях не должна превышать 30 %. Число рабочихсдельщиков сборочного участка можно взять из табл. 6 и скорректировать
с учетом совмещения.
Годовой тарифный фонд заработной платы определяется умножением дневной тарифной ставки в соответствии с разрядом на
количество рабочих и число рабочих дней в году.
Дневная тарифная ставка i-гo разряда может быть определена как
произведение дневной тарифной ставки 1-го разряда и тарифного
коэффициента 1-го разряда.
Для обувной промышленности характерна 6-разрядная тарифная сетка
с межразрядным соотношением тарифных ставок, представленным в
табл. 7.
Расчет тарифного фонда заработной платы рабочих-сдельщиков
представлен в табл. 8. Итог данной таблицы представляет собой тарифный
фонд заработной платы рабочих-сдельщиков за год.
20
Т а б л и ц а 7. Тарифные коэффициенты рабочих-сдельщиков
Тарифный
разряд
Тарифный
коэффициент
1
2
3
4
5
6
1
1,1
1,2
1,35
1,5
1,75
Т а б л и ц а 8. Расчет тарифного фонда заработной платы рабочихсдельщиков
№
Разряд
Количество рабочих
в одну смену, чел.
Тарифный фонд
Дневная тарифная
заработной платы
ставка, р.
в год, р.
1
2
3
4
5
6
Итого:
Годовой фонд заработной платы рабочих-сдельщиков состоит из тарифного фонда и доплат. Тарифный фонд называют основной заработной
платой, а доплаты – дополнительной. Дополнительная заработная плата
составляет 50–75 % от основной.
Расчет численности и фонда заработной платы
рабочих-повременщиков
Рабочие, обслуживающие производственный процесс (группа А) и
оборудование (группа Б), могут оплачиваться как по тарифной, так и по
окладной системе. Однако тарифная ставка рабочих группы А несколько
ниже, а у рабочих группы Б несколько выше, чем у сдельщиков.
Численность рабочих-повременщиков определяется исходя из
потребности в рабочей силе, обслуживающей технологический процесс и
оборудование.
Расчет группового фонда заработной платы рабочих-повременщиков
по окладной системе труда производится умножением месячного оклада
на количество рабочих и 12 месяцев.
Результаты расчетов оформляются в табл. 9.
21
Т а б л и ц а 9. Расчет фонда оплаты труда рабочих-повременщиков
Профессия
Кол-во
рабочих,
чел.
Гр. А. Рабочие по
обслуживанию
производственного
процесса:
– транспортировщик
– контролер
и т. д.
Рповр.А
Итого
Гр. Б. Рабочие по
обслуживанию
оборудования:
– слесарьремонтник
– электрик
Итого Рповр.Б
Месячный Процент
оклад,
премии
р.
30
Годовой фонд
заработной платы
тыс р.
50
повр. А
Ф год
повр. Б
Ф год
Оклады рабочим-повременщикам устанавливают с учетом заработной платы
рабочих-сдельщиков.
Определяется среднемесячная заработная плата рабочего:
З мес 
сд
повр. А
повр. Б
Ф год
 Ф год
 Ф год
.
( Рсд  Рповр. А  Рповр. Б )12
Расчет численности и фондов заработной платы
прочего персонала
В табл. 10 представлен расчет годового фонда заработной платы
руководителей, специалистов, служащих и МОП (младшего
обслуживающего персонала).
22
Т а б л и ц а 10. Расчет фондов заработной платы руководителей,
специалистов и младшего обслуживающего персонала
Должность
Количество
Месячный
Процент
штатных
оклад, р.
премии
единиц
Годовой фонд заработной платы,
р.
Руководители:
– директор
и т. д
Специалисты:
– бухгалтер
и т. д. МОП
– уборщица
и т. д.
Итого
Рпр.
пр
Ф год
Годовой фонд заработной платы рассчитывается умножением месячного оклада на число штатных единиц и на 12 месяцев с учетом
увеличения на предусмотренный процент премии (30–75 %). Премия
предусматривается из фондов потребления предприятия.
Данная таблица по сути соответствует так называемому штатному расписанию сотрудников.
Она
составляется
в соответствии с
организационной структурой предприятия. Число работников должно
быть оптимальным. С одной стороны, нельзя «раздувать» штаты, а с
другой – необходимо охватить все функциональные обязанности по всем
сферам производственной, маркетинговой и финансовой деятельности
предприятия.
Проводится расчет среднемесячной заработной платы одного
работающего по следующей формуле:
З мес 
сд
повр . А
повр . Б
пр
Фгод
 Фгод
 Ф год
 Фгод
( Рсд  Рповр . А  Рповр . Б  Рпр . )12
В данном разделе рассчитывается также такой важнейший показатель
как производительность труда. Определяется производительность труда
одного работающего за смену делением сменного выпуска продукции на
общую численность персонала и за год путем деления годового выпуска
продукции на общую численность персонала. Аналогично определяется
производительность труда одного рабочего, при этом в знаменателе
используется показатель – численность рабочих (сдельщиков и
повременщиков).
23
5.3. Расчет себестоимости продукции
Себестоимость представляет собой денежное выражение всех затрат
(материальных, трудовых, энергетических и т. д.) на производство и
реализацию продукции.
Величина себестоимости во многом определяет прибыль и уровень
рентабельности производства. Кроме того, расчет затрат и поиск путей их
снижения являются важнейшими этапами в процессе формирования
рыночной цены.
Себестоимость продукции рассчитывается по отдельным статьям
калькуляции, форма которой представлена в табл. 11.
Т а б л и ц а 11. Калькуляция на___________________________
(наименование изделия)
Статьи затрат
Величина, р.
1.
1.1.
1.2.
1.3.
2.
Материалы:
Материалы верха обуви
Материал низа обуви
Вспомогательные материалы
Заработная плата производственных
рабочих (основная и дополнительная)
3. Начисления на заработную плату
4. Накладные расходы
Итого производственная
себестоимость
5. Внепроизводственные расходы
Итого полная себестоимость
Расчет потребности и стоимости основных материалов
производится в табл. 12.
Вспомогательные материалы на единицу продукции (клей, нитки,
тексы и т. д.) могут быть рассчитаны, если известны их нормы расхода и
цены на единицу изделия. В том случае, когда студенты не располагают
этими данными, затраты на вспомогательные материалы в плановой
калькуляции себестоимости берутся в размере 10 % от суммы основных
материалов.
24
Т а б л и ц а 12. Стоимость основных материалов
Перечень
деталей обуви
Потребность в материале
Вид
Чистая плоНорма
матещадь, дм2
расхода,
риала
дм2
Цена за
единицу
материала, р.
Стоимость
материала
на пару, р.
Детали верха:
1.
2.
3.
Итого
Детали низа:
1.
2.
3.
Итого
Заработная плата основных производственных рабочих на единицу
продукции рассчитывается по формуле
З
сд
где Ф год
-
годовой
раб
на 1изд
сд
повр . А
Ф год
 Ф год

,
В год
фонд
заработной
платы
рабочих-сдельщиков
включающий тарифный фонд и доплаты (50–75 % от тарифного фонда), р;
повр. А
Ф год
- годовой фонд заработной платы рабочих, обслуживающих
производственный процесс (гр. А), р.
Вгод  Рсм  Д раб
где Вгод – выпуск продукции за год в натуральном выражении;
РСМ — сменная программа, пар.;
Д раб — число рабочих дней в году.
Число рабочих дней рассчитываем вычитанием из общего числа
дней в планируемом году (365 или 366) выходных, праздников и отпуска.
По законодательству отпуск составляет 28 календарных дней.
Начисления на заработную плату составляют 26 % и состоят из
25
отчислений на ЕСН (единый социальный налог и на страхование от
несчастных случаев на производстве) от фонда оплаты труда. ЕСН состоит
из отчислений:
– в пенсионный фонд – 20 %;
– в фонд социального страхования – 2,9 %;
– в фонды медицинского страхования – 1 %.
Размеры взноса на страхование от несчастных случаев на
производстве зависят от вида деятельности предприятия и варьируются от
0,2 до 1 % по специальной классификации.
Предположим, наше предприятие отнесено к 3-му классу и платит
0,4 % от фонда оплаты труда.
Накладные расходы представляют собой затраты по обслуживанию и
управлению производством. К ним относят расходы по эксплуатации
оборудования и помещений, амортизацию, заработную плату
администрации и обслуживающего персонала, затраты на охрану труда,
отопление, освещение и т. д. В производственных условиях на данные
расходы составляются специальные сметы, а затем затраты
распределяются на единицу продукции соответственно определенной базе.
Для предварительной калькуляции возьмем накладные расходы в размере
500 % от заработной платы производственных рабочих (п. 2, табл. 11).
Сложив сумму материалов, заработной платы, начислений и
накладных расходов, получим производственную себестоимость единицы
продукции. Внепроизводственные расходы (реклама, исследования и
разработки, транспортировка и т. д.) составят 3–5 % от производственной
себестоимости.
Завершаем расчет себестоимости одного изделия (1 пары)
определением полной себестоимости, суммируя производственные и
внепроизводственные затраты.
26
6. ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ
Для любой фирмы цена является очень важным показателем,
поскольку ее основная функция  обеспечение прибыли от реализации
товаров.
Уровень цен в определенной степени устанавливается как продавцом,
так и покупателем товара (рис. 6).
Цена продавца
Себестоимость
Прибыль
Переменные затраты
Постоянные затраты
Цена покупателя
Маркетинговое
пространство цены
Рис. 6. Структура цены
На формирование цен оказывают влияние многочисленные факторы,
которые следует учитывать при определении цены в каждом конкретном
случае. Это  уровень спроса, экономические возможности покупателя,
издержки фирмы на производство и продажу данного товара, цены
аналогичных товаров фирм-конкурентов и т. д.
Основной задачей ценовой политики является работа с
маркетинговым пространством. Суть заключается в том, чтобы установить
на продукцию предприятия такие цены и варьировать ими в зависимости
от положения на рынке таким образом, чтобы достичь основных целей
фирмы.
Этапы процесса ценообразования могут быть представлены в виде
схемы (рис. 7).
Постановка
задач по
ценообразованию
Определение
спроса
Оценка
издержек
производства
Анализ
цен
конкурентов
Выбор
методов
ценообразования
Установление
окончательной
цены
Рис. 7. Этапы формирования цены
27
Изучив потребительский спрос, зная расчетную сумму затрат на свое
изделие и цены конкурентов на аналогичные товары, фирма готова к
выбору цены собственного товара. Цена эта будет в промежутке между
слишком низкой, не обеспечивающей прибыли, и слишком высокой,
препятствующей формированию спроса. В табл. 13 в обобщенном виде
представлены три основных соображения, которыми руководствуются при
назначении цены.
Т а б л и ц а 13. Факторы, определяющие выбор цены
Слишком низкая
цена
Возможная цена
Слишком высокая
цена
1. Себестоимость продукции
Получение
Формирование
2. Цены конкурентов и цены
прибыли при этой
спроса при этой
товаров-заменителей
цене невозможно
цене невозможно
3. Уникальные достоинства товара
Минимальная цена определяется себестоимостью продукции,
максимальная  наличием каких-то уникальных достоинств в товаре
фирмы. Цены товаров-конкурентов и товаров-заменителей дают средний
уровень, которого и следует придерживаться при назначении цены.
Наиболее часто на отечественных предприятиях используется метод
формирования цены «средние издержки плюс прибыль» (так называемый
затратный метод). Однако необходимо корректировать цену в зависимости от
колебания спроса. Поэтому возможно рассчитать несколько вариантов цены
(минимальную максимальную, среднюю). Тогда мы говорим о затратномаркетинговом методе.
Оптовая цена складывается из себестоимости изделия и планируемой
прибыли. Она служит для оценки деятельности предприятия:
Ц ОПТ  С  П .
По отпускной цене предприятие реализует свою продукцию сбытовым и
торговым организациям. Она отличается от оптовой цены величиной НДСналога на добавленную стоимость (18 % от оптовой цены для всех изделий,
кроме детского ассортимента; для детской обуви и одежды  10 %).
Ц ОТП  Ц ОПТ  НДС.
Розничная цена, или цена продажи, превышает отпускную цену на
величину торговой наценки, которая зависит от торгующих организаций и
может колебаться в широких пределах (5–100 %).
.
28
Ц РОЗН  Ц ОТП  ТН .
Для расчета воспользуемся средней торговой наценкой  25 % от
отпускной цены.
Расчет цены изделия оформляем в виде таблицы (табл. 14).
После заполнения таблицы определяем ориентировочную цену на
свою продукцию, кратко обосновав свой выбор.
Т а б л и ц а 14. Расчет цены в зависимости от целей фирмы
Цель фирмы
1. Увеличение
объемов продаж,
завоевание рынков
сбыта
Уровень
цен
Низкий
Формула для
расчета цены
опт
Ц min
 C  П min
отп
опт
Ц min
 Ц min
Расчет цены на 1 изделие
(1 пару), р.
1  5%  C
П min 
;
100%
 НДС Приводится расчет
розн
отп
Ц min
 Ц min
 ТН
2. Получение
максимальной
прибыли,
повышение
качества
Высокий
3. Обеспечение
стабильного
положения
Средний
опт
Ц max
 C  П max
отп
опт
Ц max
 Ц max
75  100%  C
;
100%
 НДС Приводится расчет
розн
отп
Ц max
 Ц max
 ТН
Ц сропт  С  П ср
Ц сротп  Ц сропт  НДС
Ц
розн
ср
Ц
отп
ср
опт
отп
розн
Ц min
, Ц min
, Ц min
 ТН
П max 
опт
отп
розн
Ц max
, Ц max
, Ц max
10  50%  C
;
100%
Приводится расчет
П ср 
Ц сропт , Ц сротп , Ц сррозн
Ценовая политика предприятия включает в себя также и определение
ценовой стратегии. Ценовая стратегия представляет собой выбор
предприятием возможной динамики изменения исходной цены изделия в
условиях рынка, наилучшим образом соответствующей целям предприятия.
Существуют стратегии установления цен на новые товары, к
которым относят стратегию «снятия сливок» с различных сегментов
рынка и стратегию «прочного внедрения», ориентированную на
долгосрочные цели (рис. 7).
Стратегия «снятия сливок» рассчитана на быстрый финансовый успех.
На первом этапе назначается максимально высокая цена, ориентированная
на потребителей с большими доходами. После насыщения верхнего
сегмента снижаем цену ступенчато до среднего уровня и ниже. Данная
стратегия выбирается в следующих случаях:
 на данный товар имеется большой спрос;
29
 спрос не эластичен (нет или почти нет товаров-конкурентов);
 предприятие надежно защищено от конкуренции;
 высокая цена поддерживает образ высокого качества.
Стратегия «прочного внедрения» ориентирована на долгосрочные
цели. Применяется в следующих случаях:
 существует достаточно большой спрос;
 спрос эластичен, т. е. при повышении цены покупатели могут
переключиться на конкурентов;
 низкие цены не привлекают конкурентов;
 низкая цена не заставляет думать, что товар некачественный.
Применяя данную стратегию, мы начинаем внедрение на рынок с
достаточно низкой цены (низкой или средней), а на втором этапе либо
понижаем цены дальше, снижая издержки, либо немного повышаем цену,
обеспечивая лидерство по показателям качества.
Продолжением стратегии «снятие сливок» является стратегия
скользящей (падающей) цены, которая используется для уже
существующих изделий и применяется при тех же условиях. В этом случае
цены скользят по кривой спроса.
Продолжением стратегии «прочного внедрения» является стратегия
Уровень
цен
Высокий
Средний
Низкий
Время
Рис. 7. Стратегии установления цен на новые товары
преимущественной цены. В этом случае предприятие либо поддерживает
низкий уровень цен, снижая свои издержки, либо постепенно увеличивает
цены на свою продукцию за счет повышения ее качества и улучшения
потребительских свойств, лидируя по показателям качества.
Студентам необходимо представить структуру розничной цены
данного товара и рассчитать максимальную, минимальную и наиболее
вероятную цены данного товара при заданной себестоимости.
Студенты должны разработать стратегию ценообразования для
предприятия по предварительно рассчитанным ценам на изделие с учетом
сложившийся рыночной ситуации, обосновать свой выбор и изобразить
ценовую стратегию графически.
30
7. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН
Финансовый план является важнейшей частью бизнес-плана, так
как характеризует коммерческие результаты предлагаемого проекта. В
этом разделе обобщают все предшествующие материалы разделов
бизнес-плана и представляют их в стоимостном варианте. Цель
финансового плана – определить эффективность предлагаемого бизнеса.
Основные этапы данного раздела – это планирование (прогноз)
объема реализации, расчет результатов деятельности (прибыли и
рентабельности), а также расчет безубыточности.
7.1. Планирование объемов реализации и финансовых
результатов
Прогноз объемов реализации является основой финансового плана.
Для его составления необходимо определить объем реализации
продукции на соответствующих рынках и их сегментах для каждого года
и рассчитать общий объем реализации на 3–5 лет.
В курсовой и дипломной работах проводится расчет для первого
года. Объем продаж предполагается равным объему выпуска продукции.
Расчет объема выпуска производится в натуральном и стоимостном
выражениях.
Годовой выпуск в натуральном выражении представляет собой
произведение сменной программы предприятия на количество рабочих
дней в году (формула для расчета представлена в разд. 5.2).
Выпуск в стоимостном выражении представляет собой товарную
продукцию предприятия и определяется как произведение годового
выпуска продукции в натуральных единицах (Вгод) и оптовой цены
соответствующей единицы продукции.
ед
В  ТП  В год  Ц опт
.
Данный показатель характеризуется как объем продаж и является
выручкой предприятия за год (В).
Себестоимость объема выпуска (товарной продукции) определяем
как произведение себестоимости единицы продукции на объем его
выпуска в натуральном выражении:
C  В год  С ед
Прибыль предприятия (П) определяется как разница между суммой
объема продаж (выручке) и себестоимостью объема продаж.
31
П  В С .
К основным финансовым показателям предприятия относится
также рентабельность, которая характеризует прибыльность деятельности. Определяется рентабельность затрат (продукции) и рентабельность
продаж.
Рентабельность затрат (продукции) определяется отношением
прибыли к полной себестоимости объема выпуска, выраженная в
процентах.
Рз 
П
100.
С
Рентабельность продаж определяется как отношение прибыли
предприятия к его выручке в оптовых ценах (товарной продукции):
Рпр 
П
100 %. .
В
Так же рассчитывается показатель затрат на 1 рубль продаж
(товарной продукции), который определяется делением себестоимости
выпуска на объем продаж (выручку) в оптовых ценах. Он показывает,
сколько копеек затрат приходится на 1 рубль проданной продукции:
З1 р 
С
.
В
Все вышеперечисленные показатели (выручка, себестоимость,
прибыль и т. д.) должны быть перенесены в заключительную сводную
таблицу технико-экономических показателей.
7.2. Расчет показателей безубыточности
Методика совместного анализа затрат, объема деятельности и
прибыли (расчет безубыточности) базируется на учете характера
поведения издержек и направлена на изучение воздействия на прибыль
таких факторов, как продажная цена продукции, объем ее производства и
реализации, переменные издержки в расчете на единицу продукции,
постоянные расходы и ассортимент продаж.
Порядок расчета ряда показателей, используемых при проведении
совместного анализа издержек, объема продаж и прибыли, представлен в
табл. 15.
32
Т а б л и ц а 15. Порядок расчета и назначение основных показателей,
применяемых при оценке и планировании безубыточности
производства
Показатель
Маржинальная
прибыль (Пм)
Удельная
маржинальная
прибыль
(маржинальная
прибыль в
расчете на
единицу
продукции)
(Пуд.м)
Коэффициент
выручки
(коэффициент
маржинальной
прибыли) (Кв)
Порядок расчета
Пм = В – Рпер,
где В – выручка от реализации;
Рпер – переменные издержки
Пм + Рпост + П,
где Рпост – постоянные
издержки;
П – прибыль
Пм
Пуд.м = К = Ц – Руд.пер,
где К – количество единиц
реализованной продукции;
Ц – продажная цена одной ее
единицы;
Руд.пер – удельные переменные
издержки (или переменные
расходы в расчете на единицу
продукции)
Пм
Пуд.м
Кв = В = Ц
Сила (степень)
Пм
операционного
Соп.р = П ,
рычага (Соп.р)
где П – прибыль
Назначение
Является основным
оценочным показателем
при проведении
совместного анализа
издержек, объема
деятельности и прибыли
Для оценки
результативности
выбираемых вариантов
при совместном анализе
издержек, объема
деятельности и прибыли
Для измерения влияния
изменений объема
реализации на величину
маржинальной прибыли
или чистой прибыли
(особенно при выборе
ассортимента продукции)
Для измерения влияния
различных процентных
изменений в выручке от
реализации на процент
изменений чистой
прибыли
33
Продолжение табл. 15
Показатель
Критическая
точка (Ткр)
Кромка
безопасности
(Кб)
Порядок расчета
Назначение
1. Метод решения уравнения:
В = Рпер + Рпост + П , или
К * Ц = К * Руд.пер + Рпост + П
2.Метод удельной
маржинальной прибыли
(является вариацией метода
решения уравнений):
Рпост
Ткр = Пуд.м (в единицах
продукции);
Рпост
Ткр = Кв (в денежном
выражении)
Кб1 (в денежном выражении) =
= Впл – Вкр ,
где Впл – плановая или
фактическая выручка от
реализации в критической
точке;
Для планирования
прибыли и выбора
оптимального курса
действия при различных
изменениях факторов,
принимаемых во внимание
при проведении
совместного анализа
издержек, объема
деятельности и прибыли
Кб2 (в процентах) =
К б1
 100%;
Впл
Кб3 (в единицах прод.) =
= Кб(в денежн.выраж.) = Кб1
Ц
Ц
Для установления предела,
до которого может
понижаться выручка от
реализации без убытка для
фирмы.
Для определения
максимально возможного
снижения процента
выручки от реализации, в
пределах которого фирма
будет безубыточной.
Для исчисления
безопасного предела
сокращения количества
реализуемых единиц
продукции
Для примера расчета используются следующие данные: выпуск изделий
составляет 4000 пар, постоянные затраты за период 120 000 р., переменные
затраты на единицу продукции – 110 р., цена изделия – 170 р.
Пример расчета данных показателей представлен в табл. 16.
34
Т а б л и ц а 16. Расчет основных показателей при анализе затрат,
объема реализации и прибыли
Показатель
Расчет показателя
Маржинальная прибыль, р.
Значение
Пм = В- Рпер = 4 000 • 170 - 110 • 240000
4 000
Пуд.м = Пм / К = 240 000 / 4000
60
Удельная маржинальная
прибыль, р.
Коэффициент выручки
(коэффициент маржинальной
прибыли)
Кв = Пм / К = Пуд.м / Ц =
60 / 170
Степень операционного рычага
Со. р= Пм. / П = 60 / 20
0,35
3
Критическая точка:
Тк1 = В • Рп / Пм. = 680 000 •
– в денежном выражении, р.
120000 / 240000
– в натуральном выражении, шт. Тк2= К • Рп / Пм. = 4 000 •
340 000
2 000
120 000 / 240 000
Кромка безопасности:
– в денежном выражении, р.
Кб1 = В- Т к1
340000
= 680 000 - 340 000
– в процентах
Кб2 = Кб1 / В • 100 = 340 000 / 50
680000
– в натуральных единицах, шт.
Кб1 = Кб1 / Ц = 340 000 / 170
2000
График безубыточности, иллюстрирующий данный расчет, представлен на рис. 8.
Затраты
Выручка, тыс. р.
Рис. 8. График безубыточности: 1 – линия постоянных затрат;
2–
линия переменных затрат; 1-2 – линия себестоимости; 3 – линия выручки
Показатели расчета и графического построения говорят о том, что
35
предприятие имеет достаточную маржинальную прибыль, способную
покрыть постоянные издержки и принести чистую прибыль. В выручке
маржинальная прибыль составляет 35 %, т. е. каждый рубль, полученный
от увеличения объема реализации, дает прирост маржинальной простой
прибыли на 35 к. (1•0,35 или 1 • 35 %).
Степень операционного рычага показывает нам, что при данном
уровне реализации он равен 3,0. Это означает, что при повышении
реализации на 1 % чистая прибыль фирмы вырастает на 3 %.
Критическая точка показывает нам тот объем реализации, ниже
которого предприятие не может опускаться, не имея убытков. При данных
условиях она составляет на нашем предприятии 2000 шт., т. е. 50 % от
фактического объема.
Соответственно, предприятие имеет средний запас финансовой
прочности, характеризуемой показателем «кромка безопасности». Он
составляет 2000 изделий, или 50 %, т. е. предприятие может сократить
объем продаж в настоящее время для работы без убытков на 50 %.
Можно сделать вывод о том, что в настоящее время фирма обладает
финансовой устойчивостью и имеет определенный запас финансовой
прочности. Однако с изменением внешних и внутренних факторов данные
показатели могут измениться.
Для расчета безубыточности студенты должны использовать данные
по расчетам себестоимости единицы продукции (калькуляции), цены и
выпуска продукции в натуральном выражении.
Сначала определяется сумма переменных затрат на единицу
продукции. К ним относятся материалы, заработная плата основных
рабочих и начисления на заработную плату (см. табл. 11).
Затем рассчитываются постоянные затраты за период. Для этого
накладные и внепроизводственные расходы
на единицу продукции
умножаются на выпуск продукции в натуральном выражении за период.
Расчет безубыточности можно проводить за год или за месяц, в зависимости
от этого используется показатель объема выпуска за год или он
рассчитывается за один месяц работы предприятия умножением сменной
программы на количество рабочих дней за месяц (в среднем 20 рабочих
дней).
36
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение делается вывод о целесообразности существования
предприятия по производству планируемого изделия легкой промышленности. Составляется краткое резюме по разработанным разделам
бизнес-плана. Проводится анализ основных технико-экономических
показателей плана, представленных в табл. 17.
Т а б л и ц а 17. Основные технико-экономические показатели
Показатель
Величина
показателя
1. Выпуск продукции (объем продаж) в натуральном
выражении, пар (шт.)
– за смену (Рсм)
– за год (Вгод)
2. Выпуск продукции (объем продаж) в стоимостном
выражении – выручка за год (В), тыс.р.
3. Себестоимость выпуска продукции (объема продаж)
(С), тыс.р.
4. Прибыль от продаж (П) за год, тыс.р.
5. Численность персонала, чел.
В том числе:
– рабочих
– работающих
6. Производительность труда (сменная и годовая),
пар/см, пар/год
– одного работающего
– одного рабочего
7. Среднемесячная заработная плата, р.
– одного работающего
– одного рабочего
8. Цена единицы продукции, р.
– оптовая
– отпускная
– различная
9. Рентабельность затрат (продукции), %
10. Рентабельность продаж, %
11. Затраты на 1 рубль продаж, к.
Возможно дополнить данную таблицу основными показателями
расчета безубыточности, такими как критический объем продаж (за год) и
запас финансовой прочности (кромка безопасности) в натуральном и
стоимостном выражении (табл. 16). Оформляя плакат для защиты
дипломного проекта, кроме табл. 17 можно представить график
безубыточности. В конце работы делаются соответствующие выводы.
37
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Басовский, Л. Е. Прогнозирование и планирование в условиях
рынка: учеб. пособие. / Л. Е. Басовский. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 260 с.
2. Бухалков, М. И. Внутрифирменное планирование: учеб. /
М. И. Бухалков. – М.: ИНФРА-М, 1999. –392 с.
3. Глухов, В. В. Экономика малого предприятия / В. В. Глухов. –
СПб.: Специальная литература, 1997. — 80 с.
4. Кейлер, В. А. Экономика предприятия: курс лекций / В. А. Кейлер.
– М.: ИНФРА-М, Новосибирск: НГАЭиУ, 1999. – 132 с.
5. Косов, В. В. Бизнес-план: обоснование решений: учеб. пособие /
В. В. Косов. – М.: ГУ ВШЭ, 2000. –272 с.
6. Липсиц, И. В. Коммерческое ценообразование: учеб. /
И. В. Липсиц. – М.: БЕК, 1997. –440 с.
7. Налоговая система России: учеб. пособие / под ред. Д. Г. Черника
и А.З. Дадашева. – М.: АКДИ Экономика и жизнь, 1999. –296 с.
8. Ноздрева, Р. Б. Маркетинг: учеб. / Р. Б. Ноздрева, В. Ю
Гречков. – М.: Юристъ, 2000. – 292 с.
9. Пелих, А. С. Бизнес-план / А. С. Пелих. – М.: Изд. Ось-89, 2000.
– 96 с.
10. Петухова, С. В. Бизнес-планирование: как обосновать и
реализовать бизнес-проект / С. В. Петухова. – 2-е изд. – М.: ОМЕГА-Л,
2007. –171 с.
11. Рикардо Мачадо. Маркетинг для малых предприятий. – СПб.:
Паблейшинг, 1998. –288с.
12. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /
Г. В. Савицкая. – 3-е изд. – М.: ИП «Экоперспектива»; Новое знание,
1999. – 498 с.
13. Станиславчик, Е. Н. Бизнес-план: Финансовый анализ инвестиционного проекта / Е. Н. Станиславчик. – М.: Ось-89, 2000. – 96 с.
15. Цацулин, А. Н. Цены и ценообразование в системе маркетинга /
А. Н. Цацулин. – М.: Информационно-издательский дом "Филинъ", 1998.
– 412 с.
16. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа / А. Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 1999. –208 с.
17. Экономика предприятия: учеб. / под. ред. проф. О. И. Волкова. –
М.: ИНФРА-М, 1998. – 416 с.
38
Документ
Категория
Без категории
Просмотров
20
Размер файла
651 Кб
Теги
2008, opp
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа