close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

mu individpredprin 2016

код для вставкиСкачать
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
«Санкт-Петербургский государственный университет
промышленных технологий и дизайна»
Кафедра менеджмента
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
Методические указания к проведению практических занятий
для студентов направления 38.03.02
всех форм обучения
Составитель
Н. М. Друзгальская
Санкт-Петербург
2016
УТВЕРЖДЕНО
На заседании кафедры
менеджмента
02.09. 2015 г.,
протокол № 1
Рецензент
О. В. Жикина
Изучение функционирования организационных бизнес - структур,
отражение процесса их деятельности, выявление результатов и оценки
деятельности предпринимательских единиц относится к важнейшим видам
деловых операций при организации предпринимательской деятельности.
Методические указания включают введение, рабочую программу
дисциплины, теоретические и практические данные по организации
получения результата предпринимательской деятельности,
библиографический список и приложения.
Методические указания подготовлены для освоения одной из
важнейших тем дисциплины «Учет и налогообложение», особенностью
изложения которой является увязка теоретических принципов и практики
ведения малого бизнеса.
Основу изучения материалов по теме дисциплины составляет
содержание Книги учета доходов и расходов и определение налоговой базы
по налогу на доходы физических лиц за налоговый период.
Для лучшего понимания материала разработана классификация
информации с точки зрения экономического содержания группировки граф
таблиц и методы их заполнения.
Подробное изложение обработки
первичных документов позволит знать предпринимателю организацию,
объем и порядок ведения учета и налогообложения предпринимательской
деятельности.
Методические указания позволят обучающимся более качественно
усвоить совокупность требований для формирования компетенций в
процессе освоения дисциплины.
Оригинал-макет подготовлен составителем и издан в авторской
редакции.
Подписано в печать 08.02. 2016 г.
Формат 60*841/16.
Усл. печ. л. 3,3.
Тираж 100 экз.
http://publish.sutd.ru
Заказ 225/16.
Отпечатано в типографии ФГБОУВО «СПбГУПТД»
191028, С.-Петербург, ул. Моховая, 26
2
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение ………………………………………..……………
4
1. Рабочая программа дисциплины ……………………………………
6
2. Учет и налогообложение. Общие указания по заполнению Книги
учета доходов и расходов ………………………………………………
6
2.1 Исходные данные. Вид деятельности - бытовые услуги
по ремонту обуви …………………………………………….…
8
2.2 Алгоритм работы с Книгой учета доходов и расходов ………… 10
2.3 Анализ показателей Книги учета доходов и расходов …………
12
2.3.1 Раздел 1. Учет доходов и расходов. Экономическое содержание
Группировки граф таблиц №1-1А и 1-1Б и методы их заполнения …. 12
2.3.2 Раздел 1. Учет доходов и расходов. Экономическое содержание
группировки граф таблицы №1-2 и методы ее заполнения ………….. 15
2.3.3 Раздел 1. Учет доходов и расходов. Экономическое содержание
Группировки граф таблиц №1-3А и 1-3Б и методы их заполнения ……17
2.3.4 Раздел 1. Учет доходов и расходов. Экономическое содержание
Группировки граф таблиц №1-4А и 1-4Б и методы их заполнения … 19
2.3.5 Раздел 1. Учет доходов и расходов. Экономическое содержание
Группировки граф таблиц №1-5А и 1-5Б и методы их заполнения … 24
2.3.6 Раздел 1. Учет доходов и расходов. Экономическое содержание
Группировки граф таблиц №1-6А и 1-6Б и методы их заполнения … 27
2.3.7 Раздел 1. Учет доходов и расходов. Экономическое содержание
Группировки граф таблиц №1-7А и 1-7Б и методы их заполнения … 34
2.4 Раздел 2. Расчет амортизации основных средств…………….….. 41
2.5 Раздел 6. Определение налоговой базы…………………… …
42
2.5.1 Учет затрат, не уменьшающих доходы текущего периода …..
42
2.5.2 Заполнение таблицы № 6-3 ……………………………………. 43
2.5.3 Расчет налоговой базы. Заполнение таблицы № 6-1
«Определение налоговой базы по налогу на доходы физических
лиц за налоговый период 20_ _» …………………………………….. 44
Библиографический список………… ………………………
Приложение А …………………………………………………
Приложение Б ….………………………………………………
46
47
53
3
ВВЕДЕНИЕ
1. Цель дисциплины
Изучение особенности функционирования организационных бизнесструктур, процесса их функционирования и выявления достоинств,
недостатков и возможностей предпринимательских единиц от регистрации
до оценки деятельности индивидуального предпринимателя.
2. Задачи дисциплины:
 ознакомить с целями, задачами и основами предпринимательской
деятельности;
 изучить важнейшие виды деловых операций при организации
предпринимательской деятельности;
 изучить порядок формирования бизнес-планов, организацию
учета деятельности индивидуального предпринимателя и
выявления конечных результатов хозяйственной деятельности
организаций и предпринимательских единиц.
Общекультурные компетенции (ОК):
 умение использовать нормативные правовые документы в своей
деятельности;
 владение культурой мышления, способностью к восприятию,
обобщению и анализу информации, постановке целей и выбору путей
их достижения;
 способность находить организационно-управленческие решения и
готовностью нести за них ответственность;
Профессиональные компетенции (ПК):
 способность использовать основные теории мотивации, лидерства и
власти для решения управленческих задач;
 умение находить и оценивать новые рыночные возможности,
формировать бизнес-процессы;
 способность разрабатывать бизнес планы создания и развития
нововведений;
 способность оценивать условия и последствия принимаемых
организационно-управленческих решений;
4

владеть методами принятия стратегических, тактических и
оперативных решений в управлении операционной
(производственной) деятельностью организаций;
 знание современных концепций организации операционной
деятельности и готовность к их применению;
 способность оценивать экономические и социальные условия
осуществления предпринимательской деятельности.
В результате освоения дисциплины студент должен знать:
Знать:
1) нормативные правовые документы и возможности
их использования в своей деятельности;
2) базовые ценности мировой практики в области
организации предпринимательской деятельности
Уметь:
1) оценивать экономические и социальные условия
осуществления предпринимательской деятельности;
2) разрабатывать бизнес-планы создания и развития
предпринимательских единиц;
3) организовать учет деятельности индивидуального
предпринимателя с целью выявления конечных результатов
хозяйственной деятельности организаций и предпринимательских
единиц
Владеть:
1) навыками делового общения в области документационного
обеспечения управления деятельностью организации;
2) терминологией, технологией сбора, обработки и анализа
информации для составления основных управленческих
документов.
5
1. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ
Учебный модуль 1. Основные понятия рынка, рыночной среды
и бизнес-пространства
Тема 1. Понятие рынка, законы рыночных отношений, предпринимательская
деятельность.
Тема 2. Организационно-правовые формы предпринимательской
деятельности.
Тема 3. Виды предпринимательской деятельности.
Учебный модуль 2. Организация и планирование предпринимательской
деятельности
Тема 4. Разработка бизнес-плана создания и развития новых организаций.
Тема 5. Финансовое планирование и бюджетирование бизнеса.
Тема 6. Оценка эффективности инвестиций в развитие бизнеса.
Тема 7. Организация нового предприятия.
Тема 8. Учет и налогообложение в бизнесе.
Тема 9. Оценка бизнеса.
2. УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ
по заполнению Книги учета доходов и расходов
Следует отметить, что Книги учета доходов и расходов для
предпринимателей, находящихся на обычной системе налогообложения
(ОСНО) и традиционном учете, на сегодня не существует.
Имеющаяся в продаже так называемая Книга учета доходов и расходов
для индивидуальных предпринимателей представляет собой набор бланков,
рекомендуемых к применению. Также обстоит и с методикой заполнения
этих бланков. Общей методики не существует, и каждый предприниматель
на свой страх и риск заполняет Книги учета доходов и расходов. Но общий
принцип таков, что в Книге учета доходов и расходов необходимо отразить
следующую информацию:
1) доходы всего и без НДС;
2) материальные расходы всего и без НДС;
3) результат от продаж (доходы всего и без НДС минус материальные
расходы без НДС);
4) прочие расходы всего и без НДС;
5) доход предпринимателя (результат от продаж минус прочие расходы
без НДС).
6
Сформулируем задачу: заполнить книгу учета доходов и расходов по
приведенным исходным данным.
Как известно, книга учета доходов и расходов состоит из шести
разделов. Каждый раздел состоит из двух типов таблиц. Если ИП
совершаются хозяйственные операции, облагаемые НДС, то заполняются
таблицы с индексом «А». В случае совершения хозяйственных операций, не
облагаемых НДС, то заполняются таблицы с индексом «Б».
В книге учета доходов и расходов все суммы округляются до копеек
(две цифры после запятой) по правилам арифметики: если третья цифра
после запятой – 5 и более, вторая цифра округляется в большую сторону,
если третья цифра меньше 5, вторая цифра округляется в меньшую сторону.
Это важно знать при определении цен, когда общая стоимость продукции
делится на количество продукции.
Расходы, отражаемые в таблице № 1-6, появляются не сразу, вначале
они «разбрасываются» в зависимости от вида по другим таблицам раздела 1
- таблица № 1-1 – стоимость купленных товаров, которые ИП будет
перепродавать, Стоимость купленного сырья, которое он будет использовать
для производства товаров (работ, услуг);
- таблица № 1-2 – стоимость собственных полуфабрикатов;
- таблица № 1-3 – стоимость вспомогательного сырья;
- таблица № 1-4 – материальные расходы.
Данные таблиц № 1-1 ─ 1-4 надо обобщить и перенести в таблицу №
1-5 «Количественно-суммовой учет израсходованных материальных
ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ,
услуг)». И вот теперь из таблицы № 1-5 данные о расходах переносятся в
таблицу № 1-6.
Структура методических указаний состоит из описания содержания
таблиц и их заполнения по данным примера: Вид деятельности – бытовые
услуги по ремонту обуви.
Таблица № 1-1А по операциям, облагаемым НДС «Учет приобретенного и
израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)».
Таблица № 1-1Б по операциям, не облагаемым НДС «Учет приобретенного и
израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)».
Таблица № 1-3А по операциям, облагаемым НДС « Учет приобретенного и
израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров
(работ, услуг)».
Таблица № 1-5А по операциям, облагаемым НДС ««Количественносуммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную
готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)».
7
Таблица № 1-5Б по операциям, не облагаемым НДС ««Количественносуммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную
готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)».
Таблица № 1-6А по операциям, облагаемым НДС «Учет приобретенного и
израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг) в момент их
совершения».
Таблица № 1-6Б по операциям, не облагаемым НДС «Учет приобретенного
и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг) в момент их
совершения».
Таблица № 1-7А по операциям, облагаемым НДС «Учет приобретенного и
израсходованного сырья по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц».
Таблица № 1- 7Б по операциям, не облагаемым НДС «Учет приобретенного
и израсходованного сырья по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц».
Таблица № 2-1 – «Расчет амортизации основных средств, непосредственно
используемых для осуществления предпринимательской деятельности за
налоговый период 2015 г.».
Таблица № 6-3 – «Регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом
периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых
периодах».
Таблица № 6-1 – «Определение налоговой базы по налогу на доходы
физических лиц за налоговый период 2015 г.».
2.1 Исходные данные. Вид деятельности – бытовые услуги по ремонту
обуви
«Сведения об индивидуальном предпринимателе»:
ИП (ФИО).
ИНН 772700600006 присвоен 20.07.2000.
Зарегистрирован в качестве ИП 11.10.2014.
Вид деятельности – бытовые услуги по ремонту обуви.
ИП начал реально заниматься предпринимательской деятельностью с
06.01.2015.
ИП приобрел 06.01.2015:
- 30 молний по цене 16 р. (без налогов) за одну штуку по накладной
8
№ 56н;
- три катушки ниток по цене 6 руб. (без налогов) за одну штуку по
накладной № 57н;
- 200 кв. см материала для замены набоек по цене 1 р. (без налогов) за кв.
см по накладной № 124;
- губку для протирки станка для прошивки обуви за 15 р. (без налогов) по
накладной № 10;
- куплена машина 05.01.2015 для прошивки обуви за 46 550 р. (без
налогов);
Метод признания расходов – кассовый.
Израсходовал ИП:
- 08.01.2015 – 5 молний и 0,5 катушки ниток на вставку молний в сапоги,
20 кв. см материала для замены набоек на двух парах ботинок;
- 10.01.2015 – 3 молнии и 0,3 катушки ниток на вставку молний в сапоги;
- 15.01.2015 – 20 кв. м материала для замены набоек.
Губкой для протирки машины он начал пользоваться 08.01.2015.
ИП получил освобождение от уплаты НДС с 01.02.2015. В феврале ИП
израсходовал:
- 02.02.2015 – 2 молнии и 0,2 катушки ниток;
- 05.02.2015 – 20 кв. см материала для замены набоек.
Предположим, что больше в 2015 г. предпринимательская
деятельность не велась.
В примере цены без налогов указаны по двум причинам:
1) аналитические таблицы начинаются с указания цены товаров (работ,
услуг) без налогов;
2) во всех расходных документах цена товаров (работ, услуг) сначала
указана без налогов, так как именно эта сумма является основой стоимости
товаров (работ, услуг).
На основании приведенной информации будут заполнены таблицы:
Таблица № 1-1А по операциям, облагаемым НДС «Учет приобретенного и
израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)».
Таблица № 1-1Б по операциям, не облагаемым НДС «Учет приобретенного и
израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)».
Таблица № 1-3А по операциям, облагаемым НДС « Учет приобретенного и
израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров
(работ, услуг)».
9
Таблица № 1-5А по операциям, облагаемым НДС ««Количественносуммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную
готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)».
Таблица № 1-5Б по операциям, не облагаемым НДС ««Количественносуммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную
готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)».
Таблица № 1-6А по операциям, облагаемым НДС «Учет приобретенного и
израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг) в момент их
совершения».
Таблица № 1-6Б по операциям, не облагаемым НДС «Учет приобретенного и
израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг) в момент их
совершения».
Таблица № 1-7А по операциям, облагаемым НДС «Учет приобретенного и
израсходованного сырья по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц».
Таблица № 1- 7Б по операциям, не облагаемым НДС «Учет приобретенного и
израсходованного сырья по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц».
Таблица № 2-1 – «Расчет амортизации основных средств, непосредственно
используемых для осуществления предпринимательской деятельности за
налоговый период 2015 г.».
Таблица № 6-3 – «Регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом
периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых
периодах».
Таблица № 6-1 – «Определение налоговой базы по налогу на доходы
физических лиц за налоговый период 2015 г.».
2.2 Алгоритм работы с Книгой учета доходов и расходов
«Сведения об индивидуальном предпринимателе». ИП прежде всего
должен заполнить этот раздел, так как указываются все сведения,
необходимые для предпринимательской деятельности:
- фамилия, имя, отчество;
- его ИНН;
- реквизиты свидетельства на право заниматься предпринимательской
деятельностью;
- реквизиты лицензий и т. д.
Образец заполнения приведен для ИП – Муравьев Александр Петрович.
Раздел 1. «Учет доходов и расходов»
1. Отражение сведений о закупке товаров (работ, услуг) – исх. Данные.
10
2. Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров
(работ, услуг) – табл. № 1-1А, № 1- 1Б.
3. Учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам
товаров (работ, услуг) – табл. № 1-2.
4. Учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и
материалов по видам товаров (работ, услуг) – табл. № 1- 3А.
5. Учет иных материальных расходов (в том числе топливо,
электроэнергия, транспортные услуги и тому подобное) и их
распределение по видам деятельности - табл. № 1-4А, № 1- 4Б.
6. Количественно-суммовой учет израсходованных материальных
ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров
(работ, услуг) – табл. № 1- 5А, № 1- 5Б.
7. Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров
(работ, услуг) в момент их совершения - табл. № 1-6А, № 1- 6Б.
8. Итоговый результат - Учет приобретенного и израсходованного сырья
по всем видам товаров (работ, услуг) – табл. № 1- 7А, № 1- 7Б.
Раздел 2. «Учет амортизации основных средств»
9. Расчет амортизации основных средств, непосредственно
используемых для осуществления предпринимательской деятельности
за налоговый период 2015 г. – табл. № 2-1.
Раздел 3. «Расчет амортизации по малоценным и
быстроизнашивающимся предметам, не списанным по состоянию
на 1 января 2002 г.» ─ в настоящее время эта таблица практически не
используется, так как бывших МБП, приобретенных до 2002 г., в
эксплуатации почти не осталось.
Раздел 4. «Расчет амортизации нематериальных активов»
10.Расчет амортизации нематериальных активов, непосредственно
используемых для осуществления предпринимательской деятельности
за налоговый период 2014 г. – табл. № 4-1.
Раздел 5. «Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты
труда доходов и удержанных с них налогов»
11. Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и
удержанных с них налогов за ноябрь 2014 г. – табл. № 5.
Раздел 6. «Определение налоговой базы»
12. Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
за налоговый период 2015 г. – табл. № 6-1.
11
13. Регистр прочих расходов, связанных с осуществлением
предпринимательской деятельности за налоговый период 2014 г. –
табл. № 6-2.
14. Регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но
связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах –
табл. № 6-3.
Примечание.
Таблица 6-1 заполняется последней, так как в ней учитываются данные
табл. 6–2 и 6-3.
Таблица 6-1 используется для заполнения декларации по налогу на доходы.
Сведения о доходах принимаются по данным табл. № 1-7, а расходы –
из табл. № 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5, 6-2.
Порядок отражения ИП хозяйственных операций в книге учета доходов и
расходов на основе Приказа Минфина России и МНС России от 13.08. 2002
№ 86н / БГ – 3-04 / 430.
Для справки:
П.3 ст.346 НК РФ – Применение УСН ИП предусматривает их освобождение
от уплаты налога на доходы ФЛ, налога на имущество ФЛ (в отношении
имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
2.3 Анализ показателей Книги учета доходов и расходов
2.3.1 Раздел 1. «Учет доходов и расходов». Экономическое содержание
группировки граф таблиц № 1-1А и 1-1Б и методы их заполнения
Для ускорения понимания и практического применения рассмотрим
совокупность граф по экономическому содержанию ТАБЛИЦ № 1-1А и
1-1Б.
1. Характеристика приобретенного и израсходованного сырья
и материалов (графы 1-5)
Порядковый Наименование граф
Номер раздела
номер
и таблицы
графы
1
Порядковый номер хозяйственной
1-1А и 1-1Б;
операции
1-2
2
Дата совершения хозяйственной операции 1-3А и 1-3Б;
1-4А и 1-4Б;
3
Номера документов, по которым
приобреталось сырье (материалы),
1-6 и 1-6Б;
выполнялись работы, оказывались услуги
1-7 и 1-7Б;
4
Наименование приобретенных,
изготовленных товаров, выполненных
работ, оказанных услуг
5
Единица измерения товара, (работы,
услуги)
12
Примечание.
Таблицы № 1-1А, 1-2, 1-3А, 1-4А, 1-5А, 1-6А, 1-7А – используются ИП,
осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС.
Таблицы № 1-1Б 1-2, 1-3Б,1-4Б,1-5Б,1-6Б, 1-7Б – используются ИП,
осуществляющим деятельность по операциям, не облагаемым НДС.
2. Цены единицы товара (работы, услуги) – (гр. 6-10)
Порядковый Наименование граф
номер
графы
6
Цена без налогов
7
Налог с продаж (не заполняется, так как
налог отменен
8
Цена без НДС
9
Сумма НДС, уплачиваемая поставщику с
единицы товара (работы, услуги)
10
Цена с НДС товара, (работы, услуги)
Номер раздела
и таблицы
1-1А и 1-1Б;
3. Стоимостные показатели приобретенного сырья (работ, услуг) –
(гр. 11- 14)
Порядковый
номер
графы
11
12
13
14
Наименование граф
Номер раздела
и таблицы
Количество
Стоимость товара без НДС
Сумма НДС, уплачиваемая поставщику
товара (выполненной работы, оказанной
услуги)
Общая стоимость товара (работ, услуг) с
НДС
1-1А и 1-1Б;
4. Стоимость израсходованного сырья (работ, услуг) – (гр. 15-17)
Порядковый
номер графы
15
Наименование граф
16
17
Общая стоимость товара без НДС
Сумма НДС, уплаченная поставщикам
товара (из гр.13)
Количество
Номер раздела
и таблицы
1-1А и 1-1Б;
13
5. Стоимостные показатели остатков сырья (работ и услуг) –
(гр. 18-19)
Порядковый Наименование граф
Номер раздела
номер
и таблицы
графы
18
Количество
1-1А и 1-1Б
19
Стоимость товара без НДС
Отражение сведений о закупке товаров (работ, услуг)
Сведения о закупке товаров (работ, услуг) у поставщиков отражаются в
таблице № 1-1А книги учета, если приобретенные товары, работы, или
услуги предполагается использовать для осуществления операций,
облагаемых НДС.
Если ИП получил освобождение от НДС (или использует
приобретенные товары, работы, услуги для операций, не облагаемых НДС),
сведения о таких закупках отражаются в таблице № 1-1Б.
Рассмотрим методы заполнения ТАБЛИЦЫ № 1-1А книги учета
доходов и расходов. В этой таблице отражаются данные о закупке товаров
(работ, услуг) и об их расходовании.
В нашем примере в № 1-1А книги учета отражается следующая
информация:
 06.01.2015 ИП приобрел:
- 30 молний по цене 16 р. (без налогов) за одну штуку по накладной
№ 56н;
- три катушки ниток по цене 6 р. (без налогов) за одну штуку по
накладной № 57н;
- 200 кв. см материала для замены набоек по цене 1 р. (без налогов) за кв.
см по накладной № 124;
 ИП израсходовал:
- 08.01.2015 – 5 молний и 0,5 катушки ниток на вставку молний в сапоги,
20 кв. см материала для замены набоек на двух парах ботинок;
- 10.01.2015 – 3 молнии и 0,3 катушки ниток на вставку молний в сапоги;
- 15.01.2015 – 20 кв. м материала для замены набоек.
Далее рассмотрим как отражаются операции по приобретению товаров
(работ, услуг).
В гр. 1 – указывается порядковый номер операции.
В гр. 2 – указывается дата операции (число, месяц, год).
В гр. 3 – указывается номер расходного документа.
В гр. 4 – указывается наименование приобретенного товара (выполненной
работы, произведенной услуги).
14
В гр. 5 – указывается единица измерения товара (работы, услуги).
В гр. 6 – указывается цена единицы сырья (работ, слуг) без НДС).
Гр 7 – не заполняется, так как налог с продаж отменен с 01.01.2004 г.
В гр. 8 – указывается та же сумма, что и в гр. 6.
В гр. 9 – заносится сумма НДС, уплаченная поставщику за единицу сырья
(работ, услуг). Чтобы получить эту сумму, нужно цену без налогов (гр. 6)
умножить на 18 % или 10 %, в зависимости от ставки НДС.
В гр.10 – записывается сумма значений г. 8 и 9. Это цена единицы товара
(работы, услуги) с НДС.
В гр. 11 – указывается количество купленного товара (работ, услуг) одного
вида.
В гр.12 – заносится сумма, уплаченная за все количество товара (работ,
услуг) без НДС. Для этого значение гр. 8 умножается на значение гр. 11.
В гр.13 – заносится значение НДС, уплаченного за весь товар (работы,
услуги) одного вида. Для этого значение гр. 9 нужно умножить на значение
графы 11.
В гр. 14 – записывается вся сумма, уплаченная за товар (работы, услуги)
продавцу. Для получения нужной суммы нужно сложить значения гр. 12 и
13.
Для отражения операций по расходованию закупленных товаров
используются гр. 15, 16. 17. Гр. 18 и 19 необходимы, чтобы показать
количество и стоимость остатков товаров (работ, услуг).
2.3.2 Раздел 1. «Учет доходов и расходов». Экономическое содержание
группировки граф таблицы № 1-2 и методы ее заполнения
Для ускорения понимания и практического применения: рассмотрим
совокупность граф по экономическому содержанию ТАБЛИЦЫ № 1-2.
1. Характеристика приобретенного и израсходованного сырья
и материалов (гр. 1-5)
Порядковый Наименование граф
Номер раздела
номер
и таблицы
графы
1
Порядковый номер хозяйственной
1-2
операции
2
Дата совершения хозяйственной операции
3
Номера документов, по которым
приобреталось сырье (материалы),
выполнялись работы, оказывались услуги
4
Наименование приобретенных,
изготовленных товаров, выполненных
работ, оказанных услуг
15
2. Стоимостные показатели полученного полуфабриката из
приобретенного сырья (работ, услуг) – (гр. 6-8)
Порядковый Наименование граф
Номер раздела
номер
и таблицы
графы
6
Стоимость единицы товара без НДС
1─2
(при выполнении операций, не облагаемых
НДС, цена учитывается с налогом, т. е.
НДС)
7
Количество
8
Общая стоимость полученного
полуфабриката из приобретенного сырья
4. Стоимостные показатели израсходованных полуфабрикатов
(работ, услуг) – (гр. 9-10)
Порядковый
Наименование граф
Номер раздела и
номер графы
таблицы
9
Количество
1─2
10
Общая стоимость полученного
полуфабриката из приобретенного
сырья
5. Стоимостные показатели остатков полуфабриката (работ, услуг) –
(графы 11-12)
Порядковый
Наименование граф
Номер раздела и
номер графы
таблицы
11
Количество
1─2
12
Общая стоимость полученного
полуфабриката из приобретенного
сырья
Рассмотрим методы заполнения ТАБЛИЦЫ № 1─2 книги учета
доходов и расходов, выясним как отражаются операции по расходу
полуфабрикатов и их остатки.
В гр. 1 – указывается порядковый номер операции.
В гр. 2 – указывается дата операции (число, месяц, год).
В гр. 3 – указывается номер расходного документа.
В гр. 4 – указывается наименование приобретенного товара (выполненной
работы, произведенной услуги).
В гр. 5 – указывается единица измерения товара (работы, услуги).
В гр. 6 – стоимость изготовления единицы полуфабриката.
Гр. 7 – количество полученного полуфабриката из приобретенного сырья.
16
В гр. 8 – Общая стоимость полученного полуфабриката из приобретенного
сырья.
В гр. 9 – Количество израсходованного полуфабриката.
В гр. 10 – Общая стоимость израсходованного полуфабриката.
В гр. 11 – Количество остатков полуфабриката.
В гр. 12 – Стоимость остатков полуфабриката.
2.3.3 Раздел 1. «Учет доходов и расходов». Экономическое
содержание группировки граф таблиц № 1-3А и 1-3Б и методы их
заполнения
Для ускорения понимания и практического применения: рассмотрим
совокупность граф по экономическому содержанию ТАБЛИЦ № 1-3А и
1-3Б.
1. Характеристика приобретенного и израсходованного вспомогательного
сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг) (гр. 1–5)
Порядковый Наименование граф
номер
графы
1
Порядковый номер хозяйственной
операции
2
Дата совершения хозяйственной операции
3
Номера документов, по которым
приобреталось сырье (материалы),
выполнялись работы, оказывались услуги
4
Наименование приобретенных,
изготовленных товаров, выполненных
работ, оказанных услуг
5
Единица измерения товара, (работы,
услуги)
Номер раздела
и таблицы
1-3А и 1-3Б;
2. Цена единицы вспомогательного сырья и материалов (работы, услуги)
– (гр. 6–8)
Порядковый Наименование граф
Номер раздела
номер
и таблицы
графы
6
Цена без НДС
1-3Б;
7
Налог с продаж (не заполняется, так как
налог отменен
8
Цена с НДС
17
3. Стоимостные показатели приобретенного вспомогательного сырья и
материалов (работ, услуг) – (гр. –10)
Порядковый Наименование граф
номер
графы
9
Количество
10
Стоимость товара с НДС
Номер раздела
и таблицы
1-3Б;
4.Стоимость израсходованного вспомогательного сырья и материалов
(работ, услуг) – (гр. 11–12)
Порядковый
Наименование граф
Номер раздела
номер графы
и таблицы
11
Количество
1-3Б;
12
Общая стоимость для операций, не
облагаемых НДС
5. Стоимостные показатели остатков вспомогательного сырья и
материалов (работ и услуг) – (графы 13-14)
Порядковый Наименование граф
Номер раздела
номер
и таблицы
графы
13
Количество
1-1Б;
14
Стоимость товара с НДС
Рассмотрим методы заполнения ТАБЛИЦЫ № 1- 3Б книги учета
доходов и расходов.
В гр. 1 – указывается порядковый номер операции.
В гр. 2 – указывается дата операции (число, месяц, год).
В гр. 3 – указывается номер расходного документа.
В гр. 4 – указывается наименование приобретенного товара (выполненной
работы, произведенной услуги).
В гр. 5 – указывается единица измерения товара (работы, услуги).
В гр. 6 – указывается цена единицы вспомогательного сырья и материалов
(работ, слуг) с НДС).
Гр. 7 – не заполняется, так как налог с продаж отменен с 01.01.2004 г.
В гр. 8 – указывается та же сумма, что и в графе 6.
В гр. 9 – указывается количество приобретенных индивидуальным
предпринимателем вспомогательных товаров (работ, услуг).
В гр. 10 – отражается стоимость всего количества товаров, приобретенных
ИП.
В гр. 11 –количество израсходованных вспомогательных материалов и сырья.
В гр. 12 – общая стоимость израсходованного вспомогательного сырья и
материалов для операций, не облагаемых НДС.
18
В гр. 13 – количество остатков вспомогательных сырья и материалов.
В гр. 14 – стоимость остатков вспомогательных сырья и материалов.
2.3.4 Раздел 1. «Учет доходов и расходов». Экономическое содержание
группировки граф таблиц № 1-4А и 1-4Б и методы их заполнения
Для ускорения понимания и практического применения: рассмотрим
совокупность граф по экономическому содержанию ТАБЛИЦ № 1-4А и 1-4Б
«Учет затрат на приобретение и расход топлива, воды, энергии, работ и услуг
производственного характера».
Таблица № 1-4А – используется ИП, осуществляющим деятельность по
операциям, облагаемым НДС.
Таблица № 1-4Б – используется ИП, осуществляющим деятельность по
операциям, не облагаемым НДС.
Рассмотрим ТАБЛИЦУ № 1-4А.
1.Характеристика приобретенных, изготовленных товаров, выполненных
работ, оказанных услуг (гр. 1-5)
Порядковый Наименование граф
номер
графы
1
Порядковый номер хозяйственной
операции
2
Дата совершения хозяйственной операции
3
Номера документов, по которым
приобреталось сырье (материалы),
выполнялись работы, оказывались услуги
4
Наименование приобретенных,
изготовленных товаров, выполненных
работ, оказанных услуг
5
Единица измерения товара, (работы,
услуги)
Номер раздела
и таблицы
1-4А
19
2. Цена единицы товара (работы, услуги) – (гр. 6-10)
Порядковый Наименование граф
номер
графы
6
Цена без налогов
7
Налог с продаж (не заполняется, так как
налог отменен
8
Цена без НДС
9
Сумма НДС, уплачиваемая поставщику с
единицы товара (работы, услуги)
10
Цена с НДС товара, (работы, услуги)
Номер раздела
и таблицы
1-4А
3. Стоимостные показатели осуществленных материальных расходов,
выполненных работ, оказанных услуг в пользу ИП – (гр. 11- 14)
Порядковый Наименование граф
Номер раздела
номер
и таблицы
графы
11
Количество
1-4А
12
Стоимость товара без НДС
13
Сумма НДС, уплачиваемая поставщику
товара (выполненной работы, оказанной
услуги)
14
Общая стоимость товара (работ, услуг) с
НДС
4. Стоимость осуществленных материальных расходов – (гр. 15-17)
Порядковый
Наименование граф
Номер раздела
номер графы
и таблицы
15
Количество
1-4А
16
Общая стоимость товара без НДС
17
Сумма НДС, уплаченная поставщикам
товара (из гр.13)
5. Распределение стоимостных показателей по видам деятельности –
(гр. 18-23)
Порядковый Наименование граф
Номер раздела и
номер
таблицы
графы
18
Количество
1-4А
19
Стоимость товара без НДС
20
Вид деятельности - 1
21
Количество
22
Стоимость товара без НДС
23
Вид деятельности -2 и т. д.
20
6. Стоимостные показатели остатков материальных расходов –
(гр. 24-25)
Порядковый Наименование граф
номер
графы
24
Количество
25
Номер раздела
и таблицы
1-4А
Стоимость товара без НДС
Рассмотрим методы заполнения ТАБЛИЦЫ № 1- 4А книги учета
доходов и расходов.
В гр. 1 – указывается порядковый номер операции.
В гр. 2 – указывается дата операции (число, месяц, год).
В гр. 3 – указывается номер расходного документа.
В гр. 4 – указывается наименование приобретенного товара (выполненной
работы, произведенной услуги).
В гр. 5 – указывается единица измерения товара (работы, услуги.;
В гр. 6 – указывается цена единицы приобретенного товара (работы, слуги)
без НДС (переносится из накладной).
Гр. 7 – не заполняется, так как налог с продаж отменен с 01.01.2004 г.
В гр. 8 – указывается та же сумма, что и в графе 6.
В гр. 9 – заносится сумма НДС, уплаченная поставщику за единицу сырья
(работ, услуг). Чтобы получить эту сумму, нужно цену без налогов (графа 6)
умножить на 18 %; т.е. применить ставку НДС.
В гр.10 – записывается сумма значений графы 9. Это цена единицы товара
(работы, услуги) с НДС.
В гр. 11 – указывается количество купленного товара (работ, услуг) одного
вида.
В гр.12 – заносится сумма, уплаченная за все количество товара (работ,
услуг) без НДС. Для этого значение гр. 8 умножается на значение гр. 11.
В гр.13 – заносится значение НДС, уплаченного за весь товар (работы,
услуги) одного вида. Для этого значение гр. 9 нужно умножить на значение
гр. 11.
В гр. 14 – записывается вся сумма, уплаченная за товар (работы, услуги)
продавцу. Для получения нужной суммы нужно сложить значения гр. 12 и
13.
В гр. 15 – указывается количество использованных в производстве товаров
(работ, услуг).
21
В гр. 16 «Общая стоимость» – стоимость использованных в производстве
товаров (работ, услуг).
В гр. 17 «Сумма НДС, уплаченная поставщикам» – следует отразить сумму
НДС, уплаченную поставщикам по израсходованному сырью (работам,
услугам).
В гр. 18 – 23 распределяются стоимостные показатели материальных
расходов по видам деятельности предпринимателя, если ИП осуществляет
разные виды деятельности.
В гр. 18 – указывается количество использованных товаров (работ, услуг.;
В гр. 19 – указывается стоимость использованных товаров (работ, услуг).
В гр. 20 – указывается вид деятельности, при осуществлении которого были
использованы товары (работы, услуги).
Гр. 21-23 заполняются в случае, если предприниматель осуществляет больше
одного вида деятельности.
В гр. 24 и 25 отражается количество и стоимость остатков товаров (работ,
услуг).
В гр. 24 – указывается количество остатков.
В гр. 25 – указывается стоимость остатков без НДС.
Рассмотрим ТАБЛИЦУ № 1-4Б
.
1.Характеристика приобретенных, изготовленных товаров, выполненных
работ, оказанных услуг (гр. 1–5)
Порядковый Наименование граф
Номер раздела
номер
и таблицы
графы
1
Порядковый номер хозяйственной
1-4Б
операции
2
Дата совершения хозяйственной операции
3
Номера документов, по которым
приобреталось сырье (материалы),
выполнялись работы, оказывались услуги
4
Наименование приобретенных,
изготовленных товаров, выполненных
работ, оказанных услуг
5
Единица измерения товара, (работы,
услуги)
22
2. Цена единицы товара (работы, услуги) – (гр. 6–8)
Порядковый Наименование граф
номер
графы
6
Цена без НДС
7
Налог с продаж (не заполняется, так как
налог отменен
8
Цена с НДС
Номер раздела
и таблицы
1-4Б;
3. Стоимостные показатели осуществленных материальных расходов,
выполненных работ, оказанных услуг в пользу ИП –
(гр. 9-10)
Порядковый Наименование граф
Номер раздела
номер
и таблицы
графы
9
Количество
1-4Б;
10
Стоимость товара с НДС
4. Стоимостные показатели осуществленных материальных расходов –
(гр. 11–12)
Порядковый
номер графы
11
12
Наименование граф
Количество
Общая стоимость для операций, не
облагаемых НДС
Номер раздела
и таблицы
1-4Б;
5. Распределение стоимостных показателей по видам деятельности –
(гр. 13–18)
Порядковый
номер
графы
13
14
15
16
17
18
Наименование граф
Номер раздела и
таблицы
Количество
Стоимость товара без НДС
Вид деятельности - 1
Количество
Стоимость товара без НДС
Вид деятельности -2 и т. д.
1-4Б
23
6. Стоимостные показатели остатков материальных расходов – (гр. 19-20)
Порядковый Наименование граф
номер
графы
19
Количество
20
Номер раздела
и таблицы
1-1Б;
Стоимость товара с НДС
2.3.5 Раздел 1. «Учет доходов и расходов». Экономическое содержание
группировки граф таблиц № 1-5А и 1-5Б и методы их заполнения
Для ускорения понимания и практического применения: рассмотрим
совокупность граф по экономическому содержанию ТАБЛИЦ № 1-5А и
1-5Б «Количественно-суммовой учет израсходованных материальных
ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ,
услуг)», которые составляются для отражения израсходованных
материальных ресурсов.
Таблица № 1-5А – используется ИП, осуществляющим деятельность по
операциям, облагаемым НДС.
Таблицы № 1-5Б – используется ИП, осуществляющим деятельность по
операциям, не облагаемым НДС.
Рассмотрим ТАБЛИЦУ № 1-5А
В эту таблицу переносятся данные из таблиц № 1-1А, 1-2, 1-3А, 1-4А.
В самой верхней строке в отдельных ячейках указывается: какие
материальные ресурсы израсходованы и какая продукция выпущена.
В рассматриваемом примере будут израсходованы молнии, нитки, губка и
набойки, в качестве продукции указываем – вставка молний, замена набоек.
При заполнении строк по ценам надо помнить, что:
1) предприниматели, которые осуществляют операции облагаемые НДС,
указывают цену без НДС;
2) предприниматели, которые не облагаются НДС, указывают цену,
включающую НДС.
Против цены единицы израсходованных ресурсов по строчкам (№ п/п.1.1, 1.2 и 1.3) в графе «Дата выпуска (число, месяц, год)» указывается дата,
когда предприниматель расходовал материальные ресурсы, то есть когда
выпускал продукцию.
24
По строчкам (№ п/п.- 1.1, 1.2 и 1.3) в графах «Количество» указывается
израсходованных товаров (работ, услуг).
По строчкам (№ п/п.- 1.1, 1.2 и 1.3) в графах «Стоимость единицы
(руб.)» указывается стоимость приобретенной единицы товара (работы,
услуги) без НДС.
Теперь поставим вопрос: Сколько сырья расходуется на изготовление
продукции?
На пересечении строк 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. и графы «Наименование
продукции (работ, услуг) указывается какую продукцию выпускает
предприниматель.
На пересечении строк 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. и графы «Дата выпуска (число,
месяц, год)» указывается дата выпуска продукции.
На пересечении строк 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. и граф с наименованием
продукции указывается количество и стоимость единицы выпущенной
продукции.
Поясним на примере.
Стоимость выпущенной продукции 08.01.2015 «вставка одной молнии»
рассчитывается следующим образом:
Суммируем стоимость израсходованных молний, стоимость ниток,
отпущенных в производство, стоимость губки.
Итак, 08.01.2015 было отпущено в производство:
- 5 молний по цене за штуку – 16 р.. без НДС;
- 1 катушка ниток по цене за штуку – 6 р. без НДС;
- 1 губа по цене за штуку – 15 р. без НДС.
Определим себестоимость вставки 5 молний 08.01.2015:
16х5 +6 +15 = 101 р.
Определяем себестоимость вставки 1 молнии 08.01.2015:
101: 5 = 20,2 р.
На пересечении строк 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. и графы «Общая стоимость
готовой продукции (руб.) отражается стоимость всего количества готовой
продукции, выпущенной за день.
По окончании каждого месяца подводятся итоги в строках 5 и 6.
В строке 5 «Общее количество израсходованного сырья» в
соответствующих столбцах отражаются данные о количестве
израсходованного сырья за месяц.
25
В строке 6 «Общая стоимость с налогами (р.)» в соответствующих
столбцах отражается стоимость израсходованного за месяц количества сырья
без НДС.
Рассмотрим ТАБЛИЦУ № 1-5Б
В эту таблицу переносятся данные из таблиц №№ 1-1Б, 1-2, 1-3Б, 1-4Б.
В самой верхней строке в отдельных ячейках указывается: какие
материальные ресурсы израсходованы и какая продукция выпущена.
В самой верхней строке в отдельных ячейках указывается: какие
материальные ресурсы израсходованы и какая продукция выпущена.
В рассматриваемом примере будут израсходованы молнии, нитки, губка и
набойки, в качестве продукции указываем – вставка молний, замена набоек.
Надо заполнить строки «Цена с налогами». Данные взять из таблицы.
1-2.
Против цены единицы израсходованных ресурсов по строчкам (№ п/п.1.1, 1.2 и 1.3) в графе «Дата выпуска (число, месяц, год)» указывается дата,
когда предприниматель расходовал материальные ресурсы, то есть когда
выпускал продукцию.
По строчкам (№ п/п.- 1.1, 1.2 и 1.3) в графах «Количество» указывается
израсходованных товаров (работ, услуг).
По строчкам (№ п/п.- 1.1, 1.2 и 1.3) в графах «Стоимость единицы
(руб.)» указывается стоимость приобретенной единицы товара (работы,
услуги) с НДС.
Теперь поставим вопрос: Сколько сырья расходуется на изготовление
продукции?
На пересечении строк 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. и графы «Наименование
продукции (работ, услуг)» указывается какую продукцию выпускает
предприниматель.
На пересечении строк 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. и графы «Дата выпуска (число,
месяц, год)» указывается дата выпуска продукции.
На пересечении строк 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. и граф с наименованием
продукции указывается количество и стоимость выпущенной продукции с
НДС.
На пересечении строк 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. и графы «Общая стоимость
готовой продукции (руб.) отражается стоимость всего количества готовой
продукции, выпущенной за день.
По окончании каждого месяца подводятся итоги в строках 5 и 6.
В строке 5 «Общее количество израсходованного сырья» в
соответствующих столбцах отражаются данные о количестве
израсходованного сырья за месяц.
26
В строке 6 «Общая стоимость с налогами (руб.)» в соответствующих
столбцах отражается стоимость израсходованного за месяц количества сырья
с НДС.
2.3.6 Раздел. 1 «Учет доходов и расходов». Экономическое содержание
группировки граф таблиц № 1-6А и 1-6Б и методы их заполнения
Для ускорения понимания и практического применения: рассмотрим
совокупность граф по экономическому содержанию ТАБЛИЦ № 1-6А и
1-6Б. «Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров
(работ, услуг) в момент их совершения»
Учет доходов и расходов в момент их совершения ведется в таблицах
№ 1-6А (по операциям, облагаемым НДС) и № 1-6Б (по операциям, не
облагаемым НДС). Эти таблицы заполняются предпринимателями в момент
совершения операции. Предприниматели, которые ведут книгу кассираоперациониста, могут заполнять эти таблицы по окончании рабочего дня.
Рассмотрим ТАБЛИЦУ № 1-6А
Таблица 1-6А используется ИП, осуществляющим деятельность по
операциям, облагаемым НДС.
Характеристика изготовленных товаров, выполненных работ и оказанных
услуг - (гр. 1–5)
Порядковый Наименование граф
Номер раздела
номер
и таблицы
графы
1
Порядковый номер выполняемой операции 1-6А
2
Дата совершения выполняемой операции
3
Номера документа
4
Наименование изготовленных товаров,
выполненных работ, оказанных услуг
5
Единица измерения товара, (работы,
услуги)
Стоимостные показатели материальных ресурсов на выпущенную
готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги
Порядковый Наименование граф
Номер раздела
номер
и таблицы
графы
6
Стоимость единицы товара (работы,
1-6А
услуги)
7
Количество
8
Общая стоимость готовой продукции без
НДС
27
Стоимостные показатели подлежащих реализации товаров, работ и услуг
Порядковый Наименование граф
номер
графы
9
Количество
10
Общая стоимость
Номер раздела
и таблицы
1-6А
Цены единицы товара (работы, услуги) – (гр.11–14)
Порядковый Наименование граф
номер
графы
11
Рыночная цена без учета НДС
12
Сумма НДС в единице товара (работы,
услуги)
13
Налог с продаж (не заполняется, так как
налог отменен
14
Цена с НДС товара, (работы, услуги)
Номер раздела
и таблицы
1-6А
Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ,
оказанных услуг – (гр. 15- 20)
Порядковый Наименование граф
номер
графы
15
Количество
16
Сумма дохода
Сумма НДС
Общая сумма с НДС
Сумма налога с продаж (не заполняется,
так как налог отменен)
Общая стоимость со всеми налогами
17
18
19
20
Номер раздела
и таблицы
1-6А
-
Результат от сделки – графа 21
Порядковый
номер графы
Наименование граф
Номер раздела
и таблицы
21
Результат от сделки
1-6А
28
Рассмотрим методы заполнения ТАБЛИЦЫ № 1- 6А книги учета
доходов и расходов.
Характеристика изготовленных товаров, выполненных работ и
оказанных услуг приводится в графах (1–5).
Затем заполняются гр. 8, потом 7, затем 6.
В гр. 8 «Общая стоимость готовой продукции без НДС и НП»
переносятся данные из графы «Общая стоимость готовой продукции»
таблицы № 1-5А.
В гр. 7 «Количество» указывается количество произведенной
продукции одного вида.
В гр. 6 «Стоимость единицы товара» указывается стоимость единицы
готовой продукции (работ, услуг). Чтобы узнать эту стоимость, нужно
значение гр. 8 разделить на значение гр. 7.
В гр. 9 – указывается количество реализованной продукции (работ,
услуг).
В гр. 10 «Общая стоимость» указывается себестоимость реализованной
продукции(работ, услуг). Для получения нужной суммы надо значение гр. 6
умножить на значение гр. 9.
В гр. 11 «Рыночная цена без учета НДС И НП» указывается цена без
НДС, по которой предприниматель реализует единицу своей продукции
(работ, услуг). Эта цена устанавливается предпринимателем самостоятельно
с учетом рыночных цен.
В гр. 12 «Сумма НДС» указывается сумма НДС, взимаемая с
покупателя единицы продукции (работ, услуг). Чтобы рассчитать ее, нужно
значение гр. 11 умножить на 18 % или 10 % в зависимости от ставки НДС.
Гр. 13 «Сумма НП» не заполняется, так как налог с продаж отменен с
01.01.2004 г.
В гр. 14 «Общая стоимость» указывается стоимость единицы
продукции (работ, услуг) с НДС.
В гр. 15 «Количество» указывается количество реализованной
продукции (работ, услуг).
В гр. 16 «Сумма дохода» указывается сумма дохода (без НДС) от
реализации продукции (работ, услуг). Чтобы получить нужную сумму, надо
значение гр. 11 умножить на значение гр. 15.
29
В гр. 17 «Сумма НДС» указывается сумма НДС , взимаемая с
покупателя продукции. Чтобы получить нужную сумму, надо значение гр. 16
умножить на 18 % или 10 % в зависимости от ставки НДС.
В гр. 18 «Общая сумма НДС» указывается стоимость реализованной
продукции (работ, услуг) с НДС. Для этого надо сложить значения гр. 16 и
17.
В гр. 19 «Сумма НП» не заполняется, так как налог с продаж отменен с
01.01.2004 г.
Гр. 20 «Общая стоимость со всеми налогами» не заполняется.
Гр. 21 «Результаты от сделки» указывается результат (доход или
убыток) от совершения хозяйственной операции. Чтобы рассчитать результат
надо от значения гр. 16 вычесть значение гр. 10.
По окончании каждого месяца следует подвести итоги хозяйственной
деятельности. Для этого надо заполнить строку «Итого за месяц» гр. 10
(себестоимость реализованных за месяц товаров (работ, услуг) , 16 (сумма
дохода от реализации за месяц товаров (работ, услуг) без налогов), 17 (сумма
НДС, предъявленная покупателю за месяц), 18 (сумма дохода от реализации
товаров (работ, услуг) за месяц с НДС), 21 (результат по сделкам,
совершенным за месяц).
В гр. 10 «Общая стоимость» надо указать себестоимость товаров
(работ, услуг), реализованных за месяц (для этого складываются значения
гр. 10 таблицы).
В гр. 16 «Сумма дохода» указывается сумма доходов без НДС от
реализации товаров (работ, услуг) за месяц (для этого складываются
значения гр. 16 таблицы).
В гр. 17 «Сумма НДС» указывается сумма НДС, предъявленная
покупателю за месяц (для этого складываются значения гр. 16 таблицы).
В гр. 18 «Общая сумма с НДС» указывается сумма дохода с НДС от
реализации товаров (работ, услуг) за месяц (для этого складываются
значения гр. 18 таблицы).
В гр. 21 «Результат от сделки» указывается результат от всех сделок за
месяц (для этого складываются значения гр. 21 таблицы).
В строке «Итого сначала года» подводятся итоги хозяйственной
деятельности предпринимателя. В этой строке данные отражаются
нарастающим итогом с начала года путем сложения соответствующих граф
строк «Итого за месяц» таблицы № 1-6А.
30
В строке «Остатки на конец налогового периода» отражаются данные о
стоимости выпущенной, но не реализованной в данном месяце продукции
(работ, услуг).
Рассмотрим ТАБЛИЦУ № 1-6Б
Таблица 1-6Б используется ИП, осуществляющим деятельность по
операциям, не облагаемым НДС
Характеристика изготовленных товаров, выполненных работ и оказанных
услуг - (гр. 1–5)
Порядковый
номер
графы
1
2
3
4
5
Наименование граф
Номер раздела
и таблицы
Порядковый номер выполняемой операции 1-6Б
Дата совершения выполняемой операции
Номера документа
Наименование изготовленных товаров,
выполненных работ, оказанных услуг
Единица измерения товара, (работы,
услуги)
Стоимостные показатели материальных ресурсов на выпущенную
готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги
Порядковый Наименование граф
номер
графы
6
Стоимость единицы товара (работы,
услуги)
7
Количество
8
Общая стоимость готовой продукции без
НДС (из 1-5Б)
Номер раздела
и таблицы
1-6Б
Стоимостные показатели подлежащих реализации товаров, работ и услуг
Порядковый Наименование граф
номер
графы
9
Количество
10
Общая стоимость
Номер раздела и
таблицы
1-6Б
31
Цены единицы товара (работы, услуги) – (гр. 11-14)
Порядковый Наименование граф
номер
графы
11
Рыночная цена без учета НДС
12
Налог с продаж (не заполняется, так как
налог отменен
13
Общая стоимость (гр. 11+ гр. 12)
Номер раздела
и таблицы
1-6Б
Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ,
оказанных услуг – (гр. 15- 20)
Порядковый Наименование граф
номер
графы
14
Количество
15
Сумма дохода
Номер раздела
и таблицы
1-6Б
Сумма НП
Общая стоимость с НП
16
17
Результат от сделки – графа 18
Порядковый
номер графы
18
Наименование граф
Результат от сделки
Номер раздела
и таблицы
1-6Б
Рассмотрим методы заполнения ТАБЛИЦЫ № 1 - 6Б книги учета
доходов и расходов.
Характеристика изготовленных товаров, выполненных работ и
оказанных услуг приводится в графах (1–5).
Затем заполняются гр. 8, потом 7, затем 6.
Сначала заполняется гр. 8, потом 7, затем 6.
В гр. 8 «Общая стоимость готовой продукции» указывается
себестоимость продукции (работ, услуг), реализованной в этот день, с НДС.
Эти данные переносятся из графы «Общая стоимость готовой продукции»
таблицы № 1-5Б.
32
В гр. 7 «Количество» указывается количество реализованной в этот
день продукции (работ, услуг) одного вида.
В гр. 6 «Стоимость единицы товара (работы, услуги)» указывается
себестоимость единицы товара (работы, услуги), реализованного в этот день.
Чтобы узнать эту стоимость, нужно значение гр. 8 разделить на значение
гр. 7.
В гр. 9 – указывается количество реализованной в этот день продукции
(работ, услуг).
В гр. 10 «Общая стоимость» указывается себестоимость всей
реализованной продукции (работ, услуг) одного вида. Для получения нужной
суммы надо значение гр. 6 умножить на значение гр. 9.
В гр. 11 таблицы № 1-6Б «Рыночная цена без учета НДС И НП»
заносятся данные о стоимости реализованной продукции (работ, услуг) с
учетом НДС.
Эта цена устанавливается предпринимателем самостоятельно с учетом
рыночных цен.
Гр. 12 «Сумма НП» не заполняется, так как налог с продаж отменен с
01.01.2004 г.
В гр. 13 «Общая стоимость» указывается та же сумма, что и в гр. 11.
В г. 14 «Количество» указывается количество реализованной
продукции (работ, услуг).
В гр. 15 «Сумма дохода» указывается сумма дохода от реализации
продукции (работ, услуг) с НДС. Чтобы получить нужную сумму, надо
значение гр. 11 умножить на значение гр. 14.
В гр. 16 «Сумма НП» не заполняется, так как налог с продаж отменен с
01.01.2004 г.
Гр. 17 «Общая стоимость с НП» также не заполняется.
Гр. 18 «Результат от сделки» указывается результат доход (убыток) от
совершения хозяйственной операции. Чтобы рассчитать результат надо от
значения гр. 15 вычесть значение гр. 10.
По окончании каждого месяца следует подвести итоги хозяйственной
деятельности. Для этого надо заполнить строку «Итого за месяц» гр. 10
(себестоимость реализованных за месяц товаров (работ, услуг) , 15 (сумма
дохода от реализации за месяц товаров (работ, услуг) с учетом НДС), 17
33
(сумма НДС, предъявленная покупателю за месяц), 18 (результат по сделкам,
совершенным за месяц).
В гр. 10 «Общая стоимость» надо указать себестоимость товаров
(работ, услуг), реализованных за месяц (для этого складываются значения
гр. 10 таблицы).
В гр. 15 «Сумма дохода» указывается сумма доходов
(с учетом НДС) от реализации товаров (работ, услуг) за месяц (для этого
складываются значения гр. 15 таблицы).
В гр. 18 «Результат от сделки» указывается результат от всех сделок за
месяц (для этого складываются значения гр. 18 таблицы).
В строке «Итого сначала года» подводятся итоги хозяйственной
деятельности предпринимателя. В этой строке данные отражаются
нарастающим итогом с начала года путем сложения соответствующих граф
строк «Итого за месяц» таблицы № 1-6Б.
В строке «Остатки на конец налогового периода» отражаются данные о
стоимости выпущенной, но не реализованной в данном месяце продукции
(работ, услуг).
2.3.7 Раздел 1. «Учет доходов и расходов». Экономическое содержание
группировки граф таблиц № 1-7А и 1-7Б и методы их заполнения
Для ускорения понимания и практического применения: рассмотрим
совокупность граф по экономическому содержанию ТАБЛИЦ № 1-7А и
1-7Б «Учет доходов и расходов».
В момент совершения операций доходы отражаются в таблицах
№ 1-6А и 1-6Б.
После окончания месяца общая сумма доходов и расходов по каждому
виду товара за каждый день переносится переносится соответственно в
таблицы № 1-7А и 1-7Б.
Все доходы и материальные расходы Муравьева А.П. надо отразить в
таблицах № 1-7А, когда он не был освобожден от НДС, и 1-7Б, когда
Муравьев А.П. получил освобождение от уплаты НДС.
В таблицах № 1-7А и 1-7Б учитываются доходы
предпринимателя от предпринимательской деятельности и расходы,
непосредственно связанные с получением дохода.
34
Рассмотрим ТАБЛИЦУ № 1-7А
Таблица 1-7А используется ИП, для отражения операций, доход от
совершения которых облагается НДС.
Характеристика изготовленных товаров, выполненных работ и оказанных
услуг - (гр. 1–5)
Порядковый Наименование граф
Номер раздела
номер
и таблицы
графы
1
Порядковый номер выполняемой операции 1-7А
2
Дата совершения выполняемой операции
3
Номера документа
4
Наименование изготовленных товаров,
выполненных работ, оказанных услуг
5
Единица измерения товара, (работы, услуги)
Стоимостные показатели материальных ресурсов на выпущенную
готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги
Порядковый Наименование граф
Номер раздела
номер
и таблицы
графы
6
Стоимость единицы товара (работы, услуги) 1-7А
7
Количество
8
Общая стоимость готовой продукции без
НДС
Стоимостные показатели подлежащих реализации товаров, работ и услуг
Порядковый Наименование граф
Номер раздела
номер
и таблицы
графы
9
Количество
1-7А
10
Общая стоимость
Цены единицы товара (работы, услуги) – (графы 11-14)
Порядковый Наименование граф
Номер раздела
номер
и таблицы
графы
11
Рыночная цена без учета НДС
1-7А
12
Сумма НДС в единице товара (работы,
услуги)
13
Сумма НП (не заполняется, так как налог
отменен
14
Цена с НДС товара, (работы, услуги)
35
Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ,
оказанных услуг – (гр. 15- 20)
Порядковый Наименование граф
Номер раздела
номер
и таблицы
графы
15
Количество
1-7А
16
Сумма дохода
Сумма НДС
Общая сумма с НДС
Сумма НП (не заполняется, так как налог
отменен)
Общая стоимость со всеми налогами (не
заполняется)
17
18
19
20
-
Результат от сделки – гр. 21
Порядковый
номер графы
21
Наименование граф
Результат от сделки (гр. 16 – гр. 10)
Номер раздела и
таблицы
1-7А
Рассмотрим методы заполнения ТАБЛИЦЫ № 1- 7А книги учета
доходов и расходов.
Характеристика изготовленных товаров, выполненных работ и
оказанных услуг приводится в графах (1-5).
В гр. 6, 7, 8 указываются данные о стоимости материальных ресурсов на
выпущенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Затем
заполняются гр. 8, потом 7, затем 6.
В гр. 8 «Общая стоимость готовой продукции без НДС и НП»
указывается себестоимость готовой продукции (работ, услуг) без НДС. Эти
данные переносятся из графы «Общая стоимость готовой продукции»
таблицы № 1-5А.
В гр. 7 «Количество» указывается количество произведенной
продукции одного вида.
В гр. 6 «Стоимость единицы товара» указывается стоимость единицы
готовой продукции (работ, услуг). Чтобы узнать эту стоимость, нужно
значение графы 8 разделить на значение графы 7.
В гр. 9 – указывается количество реализованной продукции (работ,
услуг).
В гр. 10 «Общая стоимость» указывается себестоимость
реализованной продукции (работ, услуг). Для получения нужной суммы надо
значение графы 6 умножить на значение графы 9.
36
В гр. 11 «Рыночная цена без учета НДС И НП» указывается цена без
НДС, по которой предприниматель реализовывал единицу своей продукции
(работ, услуг) в конкретный день. Эта цена устанавливается
предпринимателем самостоятельно с учетом рыночных цен.
В гр. 12 «Сумма НДС» указывается сумма НДС, взимаемая с
покупателя единицы продукции (работ, услуг). Чтобы рассчитать ее, нужно
значение графы 11 умножить на 18 % или 10 % в зависимости от ставки
НДС.
Гр. 13 «Сумма НП» не заполняется, так как налог с продаж отменен с
01.01.2004 г.
В гр. 14 «Общая стоимость» указывается стоимость единицы
продукции (работ, услуг) с учетом НДС. Для получения нужной суммы
нужно сложить значения гр. 11 и 12.
В гр. 15 «Количество» указывается количество реализованной
продукции (работ, услуг).
В гр. 16 «Сумма дохода» указывается сумма дохода от реализации
продукции (работ, услуг) без НДС. Чтобы получить нужную сумму, надо
значение гр. 11 умножить на значение гр. 15.
В гр. 17 «Сумма НДС» указывается сумма НДС, взимаемая с
покупателя продукции. Чтобы получить нужную сумму, надо значение гр. 16
умножить на 18 % или 10 % в зависимости от ставки НДС.
В гр. 18 «Общая сумма с НДС» указывается стоимость реализованной
продукции (работ, услуг) с НДС. Для этого надо сложить значения гр. 16 и
17.
В гр. 19 «Сумма НП» не заполняется, так как налог с продаж отменен с
01.01.2004 г.
Гр. 20 «Общая стоимость со всеми налогами» не заполняется.
Гр. 21 «Результаты от сделки» указывается результат (доход или
убыток) от совершения каких-либо хозяйственных операций за день. Чтобы
рассчитать результат, надо от значения гр. 16 вычесть значение гр. 10.
По окончании каждого месяца следует подвести итоги хозяйственной
деятельности. Для этого надо заполнить:
- строку «Итого за месяц» гр. 10 (себестоимость реализованных за
месяц товаров (работ, услуг);
- 16 (сумма дохода от реализации за месяц товаров (работ, услуг) без
НДС;
- 17 (сумма НДС, предъявленная покупателю за месяц);
- 18 (сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) за месяц с
НДС);
21 (результат по сделкам, совершенным за месяц).
Примечание.
Строка «Итого за месяц» таблицы № 1-7А будет заполнена точно так
же, как строка «Итого за месяц» таблицы № 1-6А, так как в этих таблицах
отражаются одни и те же данные, только в таблице № 1-7А – обобщенно.
37
В строке «Итого сначала года» подводятся итоги хозяйственной
деятельности предпринимателя. В этой строке данные отражаются
нарастающим итогом с начала года путем сложения соответствующих граф
строк «Итого за месяц» таблицы № 1-7А.
В строке «Остатки на конец налогового периода» отражаются данные о
стоимости выпущенной, но не реализованной в данном месяце продукции
(работ, услуг).
Рассмотрим ТАБЛИЦУ № 1-7Б
Таблица № 1-7Б используется ИП, осуществляющим деятельность по
операциям, не облагаемым НДС. Надо перенести данные из таблиц
№№ 1-5Б и 1-6Б в таблицу № 1-7Б, чтобы обобщить данные о реализации
продукции (работ, услуг), не облагаемыми НДС.
Характеристика изготовленных товаров, выполненных работ и оказанных
услуг - (графы 1-5)
Порядковый
номер графы
Наименование граф
1
2
3
4
Порядковый номер выполняемой операции 1-7Б
Дата совершения выполняемой операции
Номера документа
Наименование изготовленных товаров,
выполненных работ, оказанных услуг
Единица измерения товара, (работы,
услуги)
5
Номер раздела
и таблицы
Стоимостные показатели материальных ресурсов на выпущенную
готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги
Порядковый
номер графы
Наименование граф
Номер раздела
и таблицы
6
Стоимость единицы товара (работы,
услуги)
Количество
Общая стоимость готовой продукции (из
таблицы 1-5Б)
1-7Б
7
8
Стоимостные показатели подлежащих реализации товаров, работ и услуг
Порядковый Наименование граф
Номер раздела
номер
и таблицы
графы
9
Количество
1-7Б
10
Общая стоимость
38
Цены единицы товара (работы, услуги) – (гр. 11–14)
Порядковый Наименование граф
номер
графы
11
Рыночная цена без учета НДС и НП
12
13
Номер раздела
и таблицы
1-7Б
Сумма НП (не заполняется, так как налог
отменен
Общая стоимость (гр. 11+ гр. 12)
Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ,
оказанных услуг – (гр. 15– 20)
Порядковый Наименование граф
Номер раздела
номер
и таблицы
графы
14
Количество
1-7Б
15
Сумма дохода
16
17
Сумма НП
Общая стоимость с НП
Результат от сделки – гр. 18
Порядковый Наименование граф
номер графы
18
Результат от сделки (гр.15 – гр. 10)
Номер раздела и
таблицы
1-7Б
Рассмотрим методы заполнения ТАБЛИЦЫ № 1- 7Б книги учета
доходов и расходов.
Характеристика изготовленных товаров, выполненных работ и
оказанных услуг приводится в гр. (1–5).
Затем заполняются гр. 8, потом 7, затем 6. Сначала заполняется гр. 8, потом
7, затем 6.
В гр. 8 «Общая стоимость готовой продукции» указывается
себестоимость продукции (работ, услуг), реализованной в этот день, с
НДС. Эти данные переносятся из графы «Общая стоимость готовой
продукции» таблицы № 1-5Б.
В гр. 7 «Количество» указывается количество реализованной в этот
день продукции (работ, услуг) одного вида.
В гр. 6 «Стоимость единицы товара (работы, услуги)» указывается
себестоимость единицы товара (работы, услуги), реализованного в этот
день. Чтобы узнать эту стоимость, нужно значение гр. 8 разделить на
значение гр. 7.
В гр. 9 – указывается количество реализованной в этот день продукции
(работ, услуг).
39
В гр. 10 «Общая стоимость» указывается себестоимость всей
реализованной продукции (работ, услуг) одного вида. Для получения нужной
суммы надо значение гр. 6 умножить на значение гр. 9.
В гр. 11 таблицы № 1-7Б «Рыночная цена без учета НДС И НП»
заносятся данные о стоимости реализованной продукции (работ, услуг) с
учетом НДС.
Гр. 12 «Сумма НП» не заполняется, так как налог с продаж отменен с
01.01.2004 г.
В гр. 13 «Общая стоимость» указывается та же сумма, что и в гр. 11.
В гр. 14 «Количество» указывается количество реализованной
продукции (работ, услуг).
В гр. 15 «Сумма дохода» указывается сумма дохода от реализации
продукции (работ, услуг) с НДС. Чтобы получить нужную сумму, надо
значение гр. 11 умножить на значение гр. 14.
В гр. 16 «Сумма НП» не заполняется, так как налог с продаж отменен с
01.01.2004 г.
Гр. 17 «Общая стоимость с НП» также не заполняется.
Гр. 18 «Результат от сделки» указывается результат доход (убыток) от
совершения хозяйственной операции. Чтобы рассчитать результат надо от
значения гр. 15 вычесть значение гр. 10.
По окончании каждого месяца следует подвести итоги хозяйственной
деятельности.
Для этого надо заполнить строку «Итого за месяц»:
- гр. 10 (себестоимость реализованных за месяц товаров (работ, услуг);
- 15 (сумма дохода от реализации за месяц товаров (работ, услуг) с
учетом НДС);
- 17 (сумма НДС, предъявленная покупателю за месяц),
- 18 (результат по сделкам, совершенным за месяц).
Примечание.
Строка «Итого за месяц» таблицы № 1-7Ббудет заполнена точно так
же, как строка «Итого за месяц» таблицы № 1-6Б так как в этих таблицах
отражаются одни и те же данные, только в таблице № 1-7Б– обобщенно.
В строке «Итого сначала года» подводятся итоги хозяйственной
деятельности предпринимателя. В этой строке данные отражаются
нарастающим итогом с начала года путем сложения соответствующих граф
строк «Итого за месяц» таблицы № 1-7.
В строке «Остатки на конец налогового периода» отражаются данные о
стоимости выпущенной, но не реализованной в данном месяце продукции
(работ, услуг).
40
2.4 Раздел 2. «РАСЧЕТ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»
Рассмотрим методы заполнения ТАБЛИЦЫ № 2-1 книги учета
доходов и расходов.
По условиям примера предприниматель Муравьев А.П. для
осуществления предпринимательской деятельности 05.02.2015 приобрел
станок для прошивки обуви за 46 550 руб. (с НДС).
В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в
амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ
№ 1 от 01.01.2002, срок полезного использования станка – от 7 до 10 лет
включительно Муравьев А.П. определил, что срок полезного использования
станка – 7 лет.
Рассчитаем сумму амортизационных отчислений за 2015 г. и заполним
таблицу № 2-1.
В гр. 1 «№ п/п» указывается порядковый номер основных средств.
В гр. 2 «Наименование объекта основных средств» указывается название
основного средства.
В гр. 3 «Код ОКОФ» указывается код станка по Классификации основных
средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной
Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002,
В гр. 4 «Дата приобретения (число, месяц, год), основание приобретение»
заносятся данные о времени и документе, на основании которого приобретен
станок.
В гр. 5 «Месяц начала использования» заносятся сведения о месяце начала
пользования станком.
В гр. 6 «Сумма первоначальной стоимости (руб.)» предприниматели,
осуществляющие операции, облагаемые НДС, указывают сумму,
уплаченного за приобретение основного средства, без НДС.
В гр. 7 «Срок полезного использования (количество месяцев)» указывается
срок начисления амортизационных отчислений.
В гр. 8 «Месячная норма амортизации в %» записывается месячная норма
амортизации, рассчитанная следующим образом:
1 : значение гр. 7 х 100.
В гр. 9 «Месячная сумма амортизации» записывается ежемесячная норма
амортизации в рублях. Эта сумма рассчитывается следующим образом:
значение графы 6 умножается на значение гр. 8.
В гр. 10 «Количество месяцев использования в налоговом периоде»
указывается количество месяцев использования объекта основных средств в
текущем календарном году с учетом того, что начисление амортизации по
объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца,
следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
В гр. 11 «Сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода»
заносится общая сумма амортизационных отчислений, которые учитываются
в составе расходов предпринимателя в текущем году. Для этого нужно
41
данные гр. 9 перемножить с данными гр. 10, то есть умножить ежемесячную
сумму амортизации на количество месяцев.
Гр. 12 и 13 (о годах, месяцах и суммах ранее начисленной амортизации)
используются, если по амортизируемому имуществу ранее была начислена
амортизация.
В этом случае в гр. 12 заносятся данные о месяцах и годах списания, а
в гр. 13 – сумма амортизации, включенная ранее в расходы.
В гр. 14 «Остаток амортизационных отчислений для списания в
последующие периоды (руб.)» указывается сумма амортизации, которую
предприниматель сможет начислить в последующие налоговые периоды.
В гр. 15 «Основание выбытия основных средств» записываются причины, по
которым перестала начисляться амортизация по объекту основных средств.
По окончании года необходимо подвести итоги в строке «Всего за год». В
этой строке нужно заполнить гр. 6, 13 и 14.
В гр. 6 «Сумма первоначальной стоимости» указывается сумма
первоначальной стоимости всех амортизируемых объектов основных
средств. Для этого складываются значения гр. 6 таблицы.
В гр. 13 «Сумма амортизации» указывается сумма амортизации по всем
основным средствам, включенная в расходы в предыдущие годы.
В гр. 14 «Остаток амортизационных отчислений для списания в
последующие периоды» указывается сумма амортизации, которую
предприниматель сможет списать и включить в расходы в последующие
налоговые периоды.
2.5 Раздел 6. «ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ»
2.5.1 Учет затрат, не уменьшающих доходы текущего периода
Заполняем таблицу № 6-3. В этой таблице отражаются затраты ИП,
произведенные в отчетном налоговом периоде, но не входящие в расходы
этого периода. Сюда входят остатки товаров и сырья, которые были
закуплены, но не были реализованы (использованы в производстве) в
отчетном периоде.
Данные об этих остатках содержатся:
- в графах 19 таблиц № 1-1А, 1-3А;
- в графе 25 таблицы № 1-4А;
- в графах – 14 таблиц № 1-1Б, 1-3Б;
- в графе 20 таблицы № 1-4Б;
- в графе 12 таблицы № 1-2.
42
Для определения стоимости остатков надо найти, где же они
отражены. Рассмотрим возможные случаи:
1) если предприниматель в течение отчетного налогового периода
осуществлял только операции, облагаемые НДС, данные об остатках сырья
надо искать в гр. 19 таблиц № 1-1А, 1-3А; в гр. 25 таблицы № 1-4А
и в гр. 12 таблицы № 1-2;
2) если предприниматель в течение отчетного налогового периода
осуществлял только операции, не облагаемые НДС, данные об остатках
сырья содержатся в графах – 14 таблиц № 1-1Б, 1-3Б; в гр. 20 таблицы
№ 1-4Б и в гр. 12 таблицы № 1-2;
3) если предприниматель в течение отчетного налогового периода
осуществлял только операции, как облагаемые НДС, так и не облагаемые
НДС, данные об остатках сырья содержатся в графах 19 таблиц № 1-1А,
1-3А, в гр. 25 таблицы № 1-4А; в гр. – 14 таблиц № 1-1Б, 1-3Б; в гр. 20
таблицы № 1-4Б; в гр. 12 таблицы № 1-2;
4) если предприниматель в течение отчетного налогового периода
осуществлял вначале операции, облагаемые НДС, потом не облагаемые, или
наоборот, то данные об остатках надо смотреть в таблицах, заполняющихся
позже всего.
2.5.2 Заполнение таблицы № 6-3
В нашем примере Муравьев А.П. до 01.02.2015 оказывал услуги по
ремонту обуви, облагаемые НДС, а с 01.02.2015 до конца года – не
облагаемые. Соответственно остатки на конец января у него отражены в
таблицах №№ 1-1А, 1-3А, а остатки на конец февраля – в таблице № 1-1Б.
Следовательно, остатки сырья, закупленного Муравьевым А.П. в 2015 г., но
не использованного им, отражены в таблице № 1-1Б.
Принимая во внимание данные таблицы № 1-1Б, заполним таблицу №
6-3 «Реестр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но
связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах».
В гр. 1 «№ п/п» указывается порядковый номер расходов, произведенных в
отчетном налоговом периоде, но связанных с получением затрат в
последующих налоговых периодах.
В гр. 2 «Дата операции» указывается дата, когда отражаемые расходы
были произведены.
В гр. 3 «Номер документа» указывается номер расходного документа,
по которому сырье закупалось.
43
В гр. 4 «Вид расхода» указывается вид затрат, который был произведен
в отчетном налоговом периоде, но связан с получением доходов в
следующих налоговых периодах.
В гр. 5 «Сумма (р.) указывается стоимость остатков сырья.
В строке «Итого расходов» указывается общая стоимость остатков сырья на
конец отчетного налогового периода.
Продолжаем помнить, что выведенные остатки сырья на конец
отчетного года надо будет внести в новую книгу учета (на следующий год)
до начала отражения в ней хозяйственных операций.
И вот теперь, когда мы отразили все доходы и расходы Муравьева А.П.
за 2015 г., надо заполнить таблицу №6-1, данные которой будут являться
основанием для заполнения декларации о доходах за 2015 г.
2.5.3 Расчет налоговой базы. Заполнение таблицы № 6-1 «Определение
налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
за налоговый период 20_ _»
В строке 1 « Доходы от реализации товаров, выполненных работ,
оказанных услуг» указывается доход от предпринимательской деятельности,
полученный в результате реализации товаров, выполнения работ и оказания
услуг.
Для получения искомой суммы надо сложить показатели гр. 16
таблицы № 1-7А и гр. 15 таблицы № 1-7Б.
В строке 2 «Прочие доходы (в том числе стоимость имущества,
полученного безвозмездно)» указываются доходы предпринимателя, которые
нельзя отнести к доходам от реализации товаров (работ, услуг). К ним, в
частности, относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества, в
виде процентов, полученных по договорам займа, кредита и др.
В строке 1 «Материальные расходы» указываются все затраты
предпринимателя на приобретение списанного в производство сырья (работ,
услуг). Для получения искомой суммы надо сложить значения гр. 10 таблицы
№ 1-7А и таблицы № 1-7Б.
В строке 2 «Суммы амортизации по амортизируемому имуществу»
указывается сумма амортизации по амортизируемому имуществу, входящая в
расходы отчетного налогового периода. Для этого складываются суммы
начисленной амортизации по объектам основных средств, нематериальным
активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам.
Для получения общей суммы амортизации надо сложить показатели
гр. 11 таблицы № 2-1 , гр. 12 или гр. 15 таблица № 2-2, гр. 5 таблицы № 3-1,
гр. 10 таблицы № 4-1, гр. 8 таблицы № 4-2.
44
В строке 3 «Расходы на оплату труда» указываются затраты
предпринимателя на выплату заработной платы по трудовым договорам.
Данные о суммах начисленных выплат содержатся в гр. 7 таблицы № 5-1.
В строке 4 «Прочие расходы» указываются расходы предпринимателя,
относимые в соответствии с НК РФ к прочим расходам. Данные о суммах
прочих расходов содержатся в гр. 5 таблицы № 6-2.
В строке «Итого расходов» подсчитываются все затраты ИП, которые
относятся к расходам отчетного налогового периода. Общая сумма расходов
получается путем сложения значений строк 1-4 таблицы № 6-1.
В строке 5 «Расходы, произведенные в отчетном налоговом периоде, но
связанные с получением доходов в следующих налоговых периодах»
указывается общая стоимость остатков сырья на конец отчетного налогового
периода. Данные для этого надо взять из таблицы № 6-3.
Итак, на практическом примере рассмотрен порядок заполнения Книги
учета доходов и расходов. В Книге учета доходов и расходов отражены все
операции, начиная с закупки сырья и заканчивая выведением дохода и
расходов за отчетный год.
45
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
а) основная литература
1. Беликова, Т. Н. Учет и отчетность индивидуального предпринимателя.
Новое издание /Т. Н. Беликова. – СПб.: Питер, 2016. 176 с.
2. Индивидуальный предприниматель: налогообложение и учет от
регистрации до ликвидации / под ред. Г.Ю. Касьяновой (13-е изд., перераб. и
доп.). – М.: АБАК, 2015. 352 с.
3. Касаткин, Б. П. Организация предпринимательской деятельности: конспект
лекций по дисциплине для студентов специальности 080502 / Б. П. Касаткин
– СПб.: ИПЦ СПГУТД, 2011. 53 с.
4. Контрольно-кассовая техника: практика применения / под ред. Г. Ю.
Касьяновой (5-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2014. 256 с.
5. Круглова, Н.Ю. Основы бизнеса (предпринимательства): учебник / Н. Ю.
Круглова. - М.: КНОРУС, 2010. 544 с.
6. Лапуста, М. Г. Предпринимательство: учебник / М. Г. Лапуста. – М.:
ИНФРА-М, 2010. 608 с.
7. Организация предпринимательской деятельности: учебник /А. И.
Базилевич, Л. В. Бобков, Л. В. Бесфамильная и др. под ред. В. Я. Горфинкеля.
– М.: Проспект, 2010. 544 с.
б) дополнительная литература
7. Гражданский кодекс Российской Федерации: части первая, вторая, третья и
четвертая (текст с изм. и доп. на 1 сентября 2014 г.) – М.: Эксмо, 2014. 624 с.
8. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая
(по состоянию на 1 октября 2014 г.), – М.: Эксмо, 2014. 880 с.
9. Трудовой кодекс Российской Федерации (по состоянию
на 10 октября 2015 г.). – М.: Проспект КноРус, 2015. 256 с.
10. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54 - ФЗ «О применении контрольнокассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт»
в) специализированные Интернет-ресурсы
Информационно-поисковые системы «Консультант-Плюс», «Гарант»
46
Приложение А
47
48
49
50
51
52
Приложение Б
53
54
55
56
57
Документ
Категория
Без категории
Просмотров
6
Размер файла
1 865 Кб
Теги
2016, individpredprin
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа