close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

up sobstvdelo 2015

код для вставкиСкачать
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
«Санкт-Петербургский государственный университет промышленных
технологий и дизайна»
М. Н. Титова Н. М. Друзгальская
СОЗДАНИЕ СОБСТВЕННОГО ДЕЛА
Утверждено Редакционно-издательским советом университета
в качестве учебного пособия
Санкт-Петербург
2015
УДК 334.012.64(075.8)
ББК 65.290.31я73
Т45
Рецензенты:
доктор экономических наук, профессор кафедры экономической
безопасности ФГАОУ ВПО СПбГУАП Е. М. Ильинская;
кандидат экономических наук, доцент кафедры менеджмента
Санкт-Петербургского государственного университета технологии
и дизайна О. В. Жикина
Титова, М. Н.
Т45
Создание собственного дела: учеб. пособие / М. Н. Титова,
Н. М. Друзгальская. – СПб.: ФГБОУВО «СПбГУПТД», 2015. –
97 с.
ISBN 978-5-7937-1164-7
Создание собственного дела (ССД) в соответствии со ст. 23
Гражданского кодекса Российской Федерации может начинаться с момента
государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального
предпринимателя (ИП) и путем учреждения юридического лица (ЮЛ)
коммерческими организациями.
Чтобы начать предпринимательскую деятельность в качестве ИП или
ООО, необходимо изучить организацию системы документооборота.
В
учебном
пособии
рассматриваются
в
соответствии
с
законодательными актами схемы документооборота, приводятся формы
документов и рассчитываются некоторые показатели на условных примерах.
Это позволит сформировать знания обучающегося в области нормативноправового обоснования процесса ССД.
Учебное пособие предназначено для практических занятий студентов,
обучающихся по Государственному стандарту 3-го поколения по
направлению подготовки 38.03.02 «Менеджмент».
УДК 334.012.64(075.8)
ББК 65.290.31я73
ISBN 978-5-7937-1164-7
 ФГБОУВО «СПбГУПТД», 2015
 Титова М. Н., 2015
 Друзгальская Н. М., 2015
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение…………………………………………………………………...5
1. Условия, принципы и этапы создания собственного дела ..…………………………………………………………………......6
1.1. Общие условия создания собственного дела………………………..6
1.2. Некоторые принципы создания собственного дела ………………...6
1.3. Идея и цели создания собственного дела …………………………...7
1.4. Этапы создания собственного дела ..………………………………...8
1.5. Условия и возможности создания собственного дела ……………...9
2. Учреждение собственного дела индивидуальным предпринимателем………………………….……………………15
2.1. Преимущества и недостатки организации предпринимательской деятельности без образования юридического лица ……………………15
2.2. Участники предпринимательской деятельности ………………….17
2.3. Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей ………………………………………….…………………………………..18
2.4. Порядок государственной регистрации индивидуального
предпринимателя………………….......................................................................20
2.5. Отказ в государственной регистрации индивидуального
предпринимателя ……………………………………..………………………....22
2.6. Иллюстрация алгоритма государственной регистрации ИП.
Сервис регистрации ……………………………………..………………………23
3. Государственная регистрация юридического лица
при его создании……………………………………………………………..26
3.1. Назначение единого государственного реестра юридических
лиц (ЕГРЮЛ) ……………………………………………………………………26
3.2. Порядок государственной регистрации юридических лиц…..……26
3.3 Документы, представляемые при государственной
регистрации создаваемого юридического лица……..…………………………29
3.4. Государственная регистрация юридического лица,
создаваемого путем реорганизации ……………………………………………30
3.5. Отказ в государственной регистрации создаваемого
юридического лица..…………………………………………………………..…31
3.6. Иллюстрация алгоритма государственной регистрации
юридического лица…………………………………………………………..….31
4. Постановка созданной организации на учет в налоговом органе и в органах государственных внебюджетных фондов……………………………………………………………………36
4.1. Постановка индивидуального предпринимателя на налоговый
3
учет в налоговом органе …………………………………………….………….36
4.2. Постановка юридического лица на налоговый учет
в налоговом органе ……………………………………………………………...37
4.3. Порядок постановки на учет во внебюджетные фонды ………… 37
5. Применение отдельных специальных режимов
налогообложения организаций и индивидуальных
предпринимателей………………………………………………………….38
5.1. Упрощенная система налогообложения организаций
и индивидуальных предпринимателей…………………………………...……38
5.2. Патентная система налогообложения ……………………………...45
5.3. Система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности…………………….51
Заключение …………………………………………………………….58
Библиографический список ………………………………………59
Приложение А ………………………………………………………...60
4
Введение
Создание собственного дела (ССД) в соответствии со ст. 23
Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) может начинаться с
момента государственной регистрации в качестве индивидуального
предпринимателя. Гражданину, чтобы начать предпринимательскую
деятельность, необходимо изучить организацию системы документооборота,
чтобы зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя
(ИП).
Создание собственного дела можно условно разделить на
составляющие группы вопросов:
– учреждение собственного дела и его государственная регистрация,
постановка на учет в налоговом органе и в органах государственных
внебюджетных фондов;
– лицензирование деятельности организации и открытие банковских
счетов;
– пошаговая регистрация наиболее распространенной на сегодняшний
день гражданско-правовой формы юридического лица – общества с
ограниченной ответственностью (ООО) и индивидуального предпринимателя
(ИП).
Первоочередными действиями в организации предпринимательской
деятельности являются открытие бизнеса, выбор системы налогообложения,
учет доходов и расходов, организация трудового процесса и др.
В учебном пособии рассматриваются основные понятия в соответствии
с законодательными актами схемы документооборота, приводятся формы
документов и рассчитываются некоторые показатели на условных примерах.
Это позволит сформировать компетенции обучающегося в области
нормативно-правового обоснования процесса создания и функционирования
собственного дела.
Основные задачи организации документооборота при создании
собственного дела состоят в изучении условий, принципов и этапов создания
собственного дела в виде ООО и ИП; повышение наглядности в организации
документооборота путем составления пошаговых алгоритмов с учетом норм
и нормативов, закрепленных в законодательных актах.
5
1. Условия, принципы и этапы создания собственного дела
1.1. Общие условия создания собственного дела (ССД)
В соответствии с ГК РФ предпринимательская деятельность является
свободной
деятельностью и ССД
выступает условием развития
предпринимательской деятельности – основы развития экономики и решения
социальных задач.
Основной закон страны – Конституция РФ – гарантирует условия ССД.
Ст. 34 – каждый имеет право на свободное использование своих
способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной
законом экономической деятельности.
Ст. 8 – в России гарантируется единство экономического пространства,
свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка
конкуренции, свобода экономической деятельности:
– в РФ признаются и равным образом защищаются частная,
государственная и муниципальная формы собственности;
– право частной собственности охраняется законом: ст. 35
Конституции РФ гласит о том, что никто не может быть лишен имущества
иначе как по решению суда;
– по ст. 53 Конституции РФ каждый имеет право на возмещение
вреда, причиненного незаконными действиями органов государственной
власти или их должностных лиц.
В соответствии с положениями гл. 13 ГК РФ собственник вправе по
своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества
любые действия, не противоречащие закону и не нарушающие права и
охраняемые законом интересы других лиц.
Согласно п. 2 ст. 213 ГК РФ количество и стоимость имущества,
находящегося в собственности граждан и юридических лиц, не
ограничивается, за исключением отдельных видов имущества, которые по
закону не могут принадлежать физическим лицам (ФЛ) или юридическим
лицам (ЮЛ).
Имущественной основой ССД
и ведения предпринимательской
деятельности является ИМУЩЕСТВО, которое можно приобрести в
собственность или временное владение и пользование.
Недвижимое
имущество,
вносимое
учредителями
ССД
в
первоначальный, уставный капитал, оценивается самими вкладчиками или
независимым оценщиком.
6
1.2. Некоторые принципы создания собственного дела
Общий алгоритм создания и функционирования собственного дела
представляется следующими наименованиями этапов:
Предпринимательская идея →
Цели предпринимателя →
Разработка предпринимательского проекта →
Реализация его в виде ССД →
Функционирование организации.
Трактовка принципов создания собственного дела представлена
в табл. 1.1.
Т а б л и ц а 1.1. Принципы, реализуемые в зарубежной и отечественной
экономике
Зарубежный опыт
Отечественный опыт
1. Что производить?
1. Найти конкретную потребность и знать, как
удовлетворить ее, чтобы предпринимателю получить
прибыль
2. Из чего производить?
3. Сколько производить?
4. Как производить?
5. Кто будет производить?
6. Где производить?
7. Куда – для кого
производить?
2. Произвести товары с более низкими издержками
(себестоимостью), чтобы получить планируемую прибыль
3. Устанавливая цену на товары, необходимо учитывать
поведение
конкурентов,
покупательский
спрос
потребителей, уровень насыщенности рынка
1.3. Идея и цели создания собственного дела
Первой целью предпринимателя является определение набора целей
для реализации идеи (табл. 1.2).
Т а б л и ц а 1.2. Взаимосвязь идеи и целей при ССД
Идея ССД
Цели ССД
Предпринимательская идея – это
потенциальная возможность и
необходимость самореализации
индивидуума для решения собственных
Идея реализуется в поставленных целях
организации определенного вида бизнеса.
Без ближайшей (тактической) и отдаленной
(стратегической) цели нельзя ССД
7
Окончание табл. 1.2
Цели ССД
Идея ССД
целей путем удовлетворения
потребностей других
Предпринимательская деятельность как
процесс начинается с идеи, которая при
определенных условиях реализуется в
конкретный
предпринимательский
проект, базирующийся на принципе:
найти потребность и удовлетворить ее
предпринимателю
К цели ведут только ясные цели.
Формулировка цели должна содержать:
– количественные показатели, которые
фирма должна достигнуть;
– срок, в течение которого цель должна
быть достигнута;
– результаты, которые получат фирма и
сотрудники;
– доходы и расходы в связи с достижением
цели
Диалектическое сочетание
тактики и
стратегии
Среди целей должна быть выделена самая
важная
Цели надо соизмерять с возможностями
фирмы, с ее техническим,
интеллектуальным, кадровым, финансовым
уровнем и сырьевыми возможностями
Цель необходимо конкретизировать в
мероприятиях, и все сотрудники должны
быть
убеждены
в
целесообразности
достижения этой цели
1.4. Этапы создания собственного дела
Любой предприниматель осуществляет следующие этапы в создании
собственного дела:
обоснование идеи о ССД;
формулировка ближайших и долгосрочных целей;
выбор организационно-правовой формы для ССД;
подбор квалифицированных и надежных соучредителей;
определение финансовых источников;
разработка учредительных документов;
проведение первого собрания учредителей, на котором принимается
решение об утверждении фирмы, утверждаются учредительные документы;
разработка бизнес-плана ССД;
государственная регистрация ССД по месту нахождения организации;
разработка и утверждение товарного знака, наименования места
происхождения товара;
8
разработка и утверждение правил внутреннего распорядка;
получение лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;
заключение договоров на поставку продукции;
проведение глубоких исследований рынка сбыта продукции;
проведение необходимой рекламной компании;
разработка учетной политики организации и утверждение ее
руководителем организации;
разработка и утверждение организационной структуры организации;
организация охраны материальных ценностей и коммерческой тайны.
1.5.
Условия и возможности создания собственного дела
Чтобы комплексно рассмотреть условия и возможности создания
собственного дела, необходимо ответить на вопросы, предложенные
в табл. 1.3.
Т а б л и ц а 1.3. Изучение условий и возможностей ССД
Ответы
Вопрос
администрации по
делам малого бизнеса
(АМБ)
1. С чего начать?
1.1. Какой вид бизнеса
лучше выбрать?
ФИО
студента,
группа
Да
Нет
Нужно иметь необходимые качества,
чтобы вести СД:
- я сам начинаю дело
- я умею ладить с людьми
- я решителен в принятии решений
- я физически здоров
- я обладаю эмоциональным
потенциалом для успешного ведения
СД
- я хорошо планирую и организую свои
дела
- я имею сильное желание
добиться поставленной цели
- большая занятость бизнесом найдет
понимание в моей семье
- Который является более интересным.
- В ведении которого имеются навыки.
- После консультации со специалистами
в регионе.
- Соответствие Вашей квалификации
достижению успеха на рынке
9
Вопрос
администрации по
делам малого бизнеса
(АМБ)
1.2. Почему нужно
составлять бизнес-план?
1.3. Чем должен
заниматься
владелец
созданного собственного
дела?
1.4. Что надо делать,
чтобы успешно вести СД?
2. Управление
2.1. Как провести
собеседование и найти
квалифицированных
сотрудников?
2.2. Как установить
уровни заработной
платы?
10
Продолжение табл. 1.3
Ответы
ФИО
студента,
группа
Да
Нет
- Четко сформулирована цель.
- Имеется необходимая информация о
будущей деятельности предприятия.
- Чтобы принимать верные решения в
установлении связей с клиентами
- Не знаю.
- Контрольные функции.
- На устранение проблем.
- Установление новых связей
- Хорошая практика управления.
- Наличие производственного опыта.
- Современное техническое
обеспечение.
- Способность предвидения и планового
ведения дел.
- Использовать опыт и знания
партнеров.
- Правильный выбор партнера
- Заранее решить, что они должны
делать.
- Четко формулировать обязанности
сотрудников.
- Задавать надо заранее подготовленные
вопросы.
- Анализировать ответы и внимательно
отбирать претендентов.
- Помнить, что чем больше Вы знаете
о претендентах, тем проще принимать
собственные решения
- Зависит от должности и квалификации
работника.
- Уровня заработной платы
сложившегося
в отрасли вашего
бизнеса.
- Спрос и предложение на рабочую силу.
- Издержки производства на рабочую
силу.
- Прожиточный минимум.
- Минимальный размер оплаты труда
Вопрос
администрации по
делам малого бизнеса
(АМБ)
3. Финансирование
3.1. Сколько нужно денег,
чтобы создать СД?
3.2. Каковы источники
финансирования ССД?
3.3. Как получить заемные
средства?
4. Ведение учета
4.1. Что надо знать
о бухгалтерском учете?
5. Маркетинг
5.1. Основные компоненты
маркетинга
5.2. Потенциал рынка
сбыта продукции
Продолжение табл. 1.3
Ответы
ФИО
студента,
группа
Да
Нет
- Составить смету расходов
на регистрацию ССД
- Определить величину стартового
капитала
- Определить текущие расходы
- Личный капитал.
- Дополнительный капитал партнера.
- Заемные средства.
- Аренда оборудования
- Надо дать ответ, на какие нужды будет
израсходованы заемные средства;
- какая сумма заемных средств
необходима;
- как будет выплачиваться долг
по заемным средствам.
- Чтобы получить ссуду, надо
представить проект финансового плана,
сведения
о
предприятии
и
квалификации его руководителя
- Пригласить на работу
профессионального бухгалтера.
- Составить грамотно финансовую
отчетность.
- Определить доходы и расходы
за определенный период времени
- Продукция и услуги, предлагаемые
вашим предприятием.
- Цены за продукцию и услуги.
- Способы продвижения товаров
на рынок.
- Каналы сбыта продукции потребителю
- Определение доли предприятия на
рынке.
- Какой профиль потребителей
продукции.
- Сколько будет задействовано
территориальных рынков сбыта.
- Количество конкурентов на рынке и их
сильные стороны
11
Окончание табл. 1.3
Вопрос
администрации по
делам малого бизнеса
(АМБ)
5.3. Реклама
5.4. Как установить цены
на продукцию?
6. Размещение бизнеса
Ответы
ФИО
студента,
группа
Да
Нет
- Разработка программы рекламной
деятельности.
- Определение бюджета
на осуществление рекламы
- Определить издержки производства.
- Определить управленческие
и коммерческие расходы.
- Определить норму прибыли с учетом
конкурентоспособности продукции
- Размещение предприятия.
- Аренда производственного здания.
- Аренда оборудования.
- Ведение бизнеса на дому
Итого
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Из общего количества
положительных ответов,
%
Требуется дополнительная
проработка вопросов при
ответе «нет» , %
Пройти обучение по
программе «Школа
создания собственного
дела»
Провести оценку своих
предпринимательских
способностей и
определение
психологического типа
личности
Прежде чем решиться создать СД, будет полезным провести оценку
своих предпринимательских способностей, ответив на вопросы (ДА – Нет):
12
Т а б л и ц а 1.4. Оценка предпринимательских способностей
Вопрос
Ответ
Да
Нет
1. Способны ли Вы довести дело до конца, несмотря на
создавшиеся трудности?
2. Можете ли вы отстоять принятое решение или легко от него
отказаться?
3. Нравиться ли вам брать на себя ответственность за выполнение
работы?
4. Чувствуете ли вы уважение и доверие своих коллег?
5. Обладаете ли вы хорошим здоровьем?
6. Имеете ли вы такое настроение: работать от зари до зари, не
получая немедленной отдачи?
7. Умеете ли вы легко общаться с людьми в деловой обстановке?
8. Умеете ли вы убеждать и заражать людей своей уверенностью в
правильности выбранного решения?
9. Понятны ли вам идеи и мысли других?
10. Можете ли вы спокойно выслушивать мнение других?
11. Имеете ли вы производственный опыт в области ССД?
12. Знакомы ли вы с основными действующими положениями по:
- налогообложению;
- определению доходов и расходов;
- ведению бухгалтерского учета;
- представлению деклараций в налоговые органы?
13. Будет ли спрос на продукцию в городе (районе, области), где
размещено СД?
14. Имеете ли вы базовую подготовку в области маркетинга и
финансов?
15. Как идут дела в городе (районе, области) у других
предпринимателей?
16. Имеется ли информация о помещениях, сдающихся в аренду?
17. Располагаете ли вы финансовыми средствами для обеспечения
деятельности СД в течение первого года?
18. Знаете ли вы условия получения заемных средств?
19. Получили ли вы информацию о поставщиках необходимых вам
материалов?
20. Получили ли вы информацию о покупателях продукции и
услуг?
Итого
Можно ли сделать вывод о том, что иметь СД – это осуществление
главной мечты вашей жизни?
Ключ к ответу:
– каждый положительный ответ оценить одним баллом;
13
– если сумма положительных ответов составила 17 и более баллов, то
вы имеете набор качеств учредить СД и стать успешным предпринимателем;
– если положительные ответы получили от 13–16 баллов, то шансы на
предпринимательский успех не так велики (надо взвесить все за и против,
чтобы решиться открыть свое дело);
– если положительные ответы получили менее 12 баллов, шансы на
успех ССД невелики.
Результаты теста позволят задуматься над вопросом – стоит ли
создавать СД? Каждому будущему предпринимателю следует определить
отрицательные психологические черты своего характера и постараться от них
избавиться.
Чтобы постичь секреты успеха в ССД, надо усвоить уроки гениев
бизнеса (секреты успеха. Уроки гениев бизнеса. – М.: Интеллект – экспресс,
1992).
Е. Журавская выделила три группы факторов, предопределяющих
решение человека на создание своего бизнеса:
социальная группа;
индивидуальные
характеристики
предпринимателя
(лидерские
качества, умение видеть новое и быстро его перенимать, дух
состязательности);
бизнес-климат в регионе.
Обследование предпринимателей показало, что в среднем они
оказались более счастливыми, так как не являются наемными работниками.
Практический интерес представляют исследования, проведенные
американской фирмой «Мак-Бэр энд Компани» и освещенные в книге
Агеева А. М. Предпринимательство: проблемы собственности и культуры.
(М.: Наука, 1991). В результате исследований установлено 21 личное
качество, которое постоянно присутствует и демонстрируется удачливым
предпринимателем. Приведем пример:
– видит и использует новые или необычные деловые возможности,
действует до того, как его вынудят обстоятельства;
– упорство и настойчивость;
– готовность к риску;
– ориентир на эффективность и качество;
– вовлеченность в рабочие контакты;
– целеустремленность;
– стремление быть информированным в всех областях деятельности;
– систематическое планирование и наблюдение (контроль и анализ
выполненных работ);
– способность убеждать и устанавливать связи;
– независимость и самоуверенность.
14
По мнению М. Г. Лапусты,
создание СД в той или иной
организационно-правовой форме предполагает
наличие условий и
предпосылок:
– наличие мотивов для занятия предпринимательской деятельностью;
– обладание необходимыми личными качествами;
– обладание определенным уровнем знаний;
– наличие материальных и денежных средств для формирования
первоначального капитала;
– формирование уставного капитала или паевого фонда в зависимости
от организационно-правовой формы СД;
– наличие возможностей для аренды нежилых помещений для офиса и
организации производственной деятельности;
– изучение рынка сбыта продукции;
– формирование команды квалифицированных учредителей (партнеров) СД, а также других сотрудников и др.
Предприниматели, как правило, отмечают, что они не хотят заниматься
малым предпринимательством по следующим причинам:
– недостаток собственных средств, необходимых для ССД;
– высокая конкуренция;
– сложности с государственной регистрацией;
– проблемы с налоговой отчетностью;
– другие причины.
2. Учреждение
предпринимателем
собственного
дела
индивидуальным
2.1 Преимущества и недостатки организации
предпринимательской деятельности без образования юридического лица
Физические лица должны знать преимущества и недостатки ССД как
ИП. В табл. 2.1 приведен перечень преимуществ и недостатков ССД
предпринимателями без образования ЮЛ.
Т а б л и ц а 2.1. Преимущества и недостатки ССД предпринимателями
без образования ЮЛ
Преимущества
Недостатки
1. Просто получить статус ИП
1. Ответственность по обязательствам
всем имуществом, принадлежащим ИП
15
Продолжение табл. 2.1
Недостатки
Преимущества
2. Низкая государственная пошлина
3. Право заниматься всеми видами
предпринимательской деятельности, не
запрещенной законодательством
4. Низкий размер первоначального
капитала
5. В соответствии с ФЗ № 209-ФЗ «О
развитии
малого
и
среднего
предпринимательства в РФ» можно
получить
поддержку
органов
исполнительной власти на федеральном
уровне, уровне субъектов РФ и местного
самоуправления
6. ИП
и коммерческие организации
имеют право создавать хозяйственные
товарищества, вести предпринимательскую деятельность на основе заключения
договора простого товарищества
7. ИП могут быть учредителями других
организационно-правовых
форм
предпринимательской деятельности
8. ИП могут быть утверждены в качестве
арбитражных управляющих
9. ИП могут осуществлять аудиторскую
деятельность, а также сопутствующие
аудиту услуги
10. По решению общего собрания
акционеров полномочия управляющего
могут быть переданы ИП по договору
11. Используются упрощенные формы
учета и отчетности
12. Применяются специальные режимы
налогообложения
16
2. ИП – банкрот, если обязательства не
исполнены в течение 3-х месяцев, и сумма
обязательств больше стоимости
принадлежащего имущества
3. Дело о банкротстве ИП возбуждается,
если требования к должнику больше
10 тыс. р.
4. ИП, признанный банкротом, не может
быть вновь зарегистрирован ИП в течение
года с момента признания его банкротом
5.
ИП,
признанному
банкротом,
ликвидируются
лицензии
на
виды
предпринимательской деятельности, хотя
срок действия их не истек.
Лицензия выдается на 5 лет, уплачивается
государственная пошлина в размере
1000 р.
6. У ИП имеются трудности получения
кредитов, оборудования по лизинговым
договорам, изучения рынка, проведения
рекламной кампании, найма на работу
квалифицированных специалистов
7. Более высокий уровень рисков при
осуществлении
предпринимательской
деятельности без образования ЮЛ
8. Ограниченный перечень производимых
и продаваемых товаров, выполняемых
работ, оказываемых услуг
9. Сравнительно низкий цикл жизнедеятельности ФЛ в качестве ИП
10. ССД в качестве ИП без образования
ЮЛ позволит накопить положительный
опыт ведения дел, что позволит ему,
например, одному создать ООО, если он
не является единственным учредителем
другого хозяйственного общества
-
2.2. Участники предпринимательской деятельности
В
соответствии
с
законодательством
РФ
участниками
предпринимательской деятельности являются:
– дееспособные по состоянию здоровья физические лица;
– юридические лица – коммерческие организации.
Ведущим звеном предпринимательской деятельности являются ФЛ как
создающие
коммерческую
организацию,
так
и
организующие
предпринимательскую деятельность без образования ЮЛ.
В ГК РФ (ст. 23) сказано, что гражданин имеет право заниматься
предпринимательской деятельностью без образования ЮЛ с момента
государственной регистрации в качестве ИП.
В процессе становления ИП физическое лицо должно обладать
определенными качествами и изучить проблему ССД:
1) самостоятельно и объективно оценивать свои способности,
необходимые для осуществления определенных видов предпринимательской
деятельности;
2) получить систему знаний, необходимых для организационной
деятельности (законодательные и нормативные акты, состояние экономики
страны и регионов);
3) определить предмет (сферу) предпринимательской деятельности с
учетом профессионального опыта, наличия финансовых и материальнотехнических ресурсов;
4) изучить предполагаемый спрос на товары (услуги), которые будет
предлагать покупателям (потребителям);
5) определить территорию и каналы сбыта продукции;
6) определить возможность приобретения (аренды) нежилых
помещений для осуществления предпринимательской деятельности;
7) составить бизнес-план предпринимательской деятельности;
8) предварительно иметь договоренность до государственной
регистрации о составе и использовании наемных работников.
Рассмотрим этапы получения статуса ИП:
– осуществление государственной регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя в соответствии с ФЗ «О государственной
регистрации ЮЛ и ИП»;
– постановка на учет в налоговом органе по месту жительства;
– постановка на учет в налоговом органе недвижимого имущества,
принадлежащего ИП, подлежащего налогообложению;
– постановка на учет в налоговом органе транспортных средств,
принадлежащих ИП;
17
– регистрация в качестве страхователя в территориальном органе
Пенсионного фонда РФ, в исполнительном органе Фонда социального
страхования РФ, в территориальном Фонде обязательного медицинского
страхования;
– приобретение контрольно-кассовой техники и регистрация ее в
налоговом органе;
– изготовление печати и штампов и регистрация их в установленном
порядке;
– получение в местном статистическом органе кодов на выпускаемую
продукцию по ОК ВЭД;
– открытие в банке расчетного и других счетов, заключив с банком
договор банковского счета;
– заключение трудовых договоров с наемными работниками и выдача
трудовых книжек;
– ведение книги учета доходов и расходов, других видов учета и
отчетности;
– ведение журналов проверки деятельности государственными и
муниципальными органами;
– заключение договоров аренды нежилых помещений и других
предпринимательских договоров согласно ГК РФ и ФЗ;
– получение лицензий на каждый отдельный вид предпринимательской
деятельности, которые вправе осуществлять ИП;
–проведение других мероприятий в зависимости от вида
предпринимательской деятельности.
2.3. Государственная регистрация индивидуальных
предпринимателей
а) Законодательные основания для государственной регистрации ИП в
Едином
государственном реестре индивидуальных предпринимателей
(ЕГРИП), который является федеральным ресурсом и находится в
федеральной собственности, формируется и ведется на муниципальном,
региональном и федеральном уровнях:
– ФЗ от 08.08. 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
– постановления Правительства РФ от 19.06.2002 г. № 438 и 439.
б) ЕГРИП содержит в виде описания следующие сведения:
1) о государственной регистрации ФЛ в качестве ИП;
2) о государственной регистрации прекращения деятельности ФЛ в
качестве ИП;
18
3) о документах, представленных
в регистрационный орган в
соответствии с ФЗ от 08.08. 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной
регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и
сведений при прекращении ФЛ деятельности в качестве ИП;
4) в п. 1, 2 и внесение изменений в сведения об ИП вносятся записи на
основании решения государственного органа по представленным документам
в соответствии со ст. 22 ФЗ № 129-ФЗ «О государственной регистрации
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
в) При государственной регистрации
ФЛ
в качестве ИП в
регистрирующий орган (налоговый орган по месту жительства)
представляются данные, приведенные в табл. 2.2.
Т а б л и ц а 2.2. Наименование документов, представляемых в
налоговый орган по месту жительства,
при государственной
регистрации ФЛ в качестве ИП
Документ
Номер
Форма
формы
1. Заявление,
подписанное заявителем
2. Копия
паспорта ФЛ
3. Копия документа,
удостоверяющая
личность по
междугородному
договору
4. Копия документа,
удостоверяющая
личность по ФЗ и
междугородному
договору
5. Копия документа,
подтверждающего право
ФЛ временно или постоянно проживать в РФ
6. Копия документа,
подтверждающего адрес
места жительства ФЛ
7. Документ об уплате
госпошлины
8. Верность копии
документа должна быть
засвидетельствована
у нотариуса
№ Р2 1001
–
–
«Заявление о государственной регистрации
физического лица в качестве индивидуального предпринимателя», утвержденной
Правительством РФ
Если ФЛ, регистрируемое в качестве ИП,
является гражданином РФ
Если ФЛ, регистрируемое в качестве ИП,
является иностранным гражданином
–
Если ФЛ, регистрируемое в качестве ИП, без
гражданства
–
Если ФЛ, регистрируемое в качестве ИП,
является иностранным гражданином или
лицом без гражданства
–
Если в документе, удостоверяющем личность, нет сведений о таком адресе
–
Размер государственной пошлины 400 р.
–
За исключением случая, если заявитель
представляет его в регистрирующий орган
непосредственно и представляет одновременно для подтверждения верности
19
Документ
9. Факт внесения записи
в ЕГРИП
Окончание табл. 2.2
Форма
Номер
формы
№ Р6 1004
указанной копии соответствующий документ
в подлиннике, который возвращается при
выдаче расписки о принятии документов
Свидетельство о государственной
регистрации ФЛ в качестве
индивидуального предпринимателя.
№ Р6 0004
Свидетельство о внесении записи в Единый
государственный реестр индивидуальных
предпринимателей (ЕГРИП)
Примечания: 1. Каждый документ, содержащий более одного листа, представляется в
регистрирующий орган
в прошитом, пронумерованном виде. Количество листов
подтверждается подписью заявителя или нотариуса на обороте последнего листа на месте
прошивки.
2. Расписка как приложение к заявлению составляется регистрирующим органом
в 2-х экземплярах. Один экземпляр, заверенный подписью должностного лица
регистрирующего органа, выдается заявителю с указанием даты получения документов
регистрирующим органом.
Способы подачи документов. Пакет документов в налоговый орган
может быть предоставлен как непосредственно заявителем, так и
посредством почтовой посылки при объявленной стоимости и описи
вложения.
При предоставлении документов лично – достаточно копий документов
и предъявления налоговому инспектору оригиналов для подтверждения
подлинности данных.
При отправке документов почтой копии должны быть заверены у
нотариуса.
При получении регистрационных документов заявитель в тот же день
получает расписку с указанием их перечня и даты получения. Это лист Б
«Расписка в получении документов …» заявления по форме № Р2 1001. При
этом один экземпляр остается в регистрационном деле ИП, а другой
экземпляр, заверенный подписью налогового инспектора, выдается
будущему предпринимателю.
2.4. Порядок
предпринимателя
государственной
регистрации
индивидуального
Порядок регистрации ФЛ в качестве ИП регламентируется законом
№ 129-ФЗ от 08.08.2001 г. «О государственной регистрации юридических
20
лиц и индивидуальных предпринимателей». Для упорядочения документов,
представляемых в налоговую инспекцию (НО) и получаемых ИП из
налоговой инспекции составлена табл. 2.3.
Т а б л и ц а 2.3. Порядок государственной регистрации ФЛ в качестве
ИП и документооборот
Этап государственной
регистрации ФЛ в качестве
ИП
1. Изучить проблему
создания собственного дела
2. Государственная
регистрация ФЛ в качестве
ИП*
По истечении 5 дней с
момента получения документов налоговая инспекция
дает сведения о предпринимателе:
- включения в ЕГРИП**, в
котором указывается ИНН,
дата постановки на учет в
НО по месту жительства,
код по ОКВЭД;
- включения в государственные
внебюджетные
фонды для регистрации ИП
в качестве страхователя;
- сведения о банковских
счетах (после их открытия в
банке ИП);
3. Отказ в государственной
регистрации ФЛ в качестве
ИП
Документооборот при государственной регистрации ФЛ
в качестве ИП
Документы,
Документы, получаемые
представляемые ФЛ в НО
ИП из НО
Самостоятельно и объек- Систематизировать знания,
тивно оценить свои спо- необходимые для органисобности
зационной деятельности
- Заявление по форме
- Расписка
(лист Б)
№ Р2 1001 (лист А,
заявления о регистрации
лист Б, ….), подписанное по форме № Р2 1001
заявителем;
(лично или по почте);
- копия основного доку- - свидетельство
мента ФЛ, регистриру- государственной
емого в качестве ИП;
регистрации ФЛ в качестве
- подпись заявителя
ИП. Форма Р6 1001
заверяется нотариусом;
(Приложение
22
к
- реквизиты документа,
Постановлению № 439);
удостоверяющего
лич- - извещение о регистрации
ность, а также подтверж- в территориальном органе
дения места жительства Пенсионного фонда РФ
ФЛ, регистрируемого в (ПФР) в качестве страховакачестве ИП;
теля;
- копия свидетельства о - извещение о регистрации
заключении брака ФЛ, в
фонде
социального
регистрируемого в качест- страхования РФ (ФССРФ)
ве ИП;
в качестве страхователя;
- ИНН налогоплатель- - извещение о регистрации
щика;
в фонде обязательного
-документ об уплате гос- медицинского страхования
пошлины;
(ФОМС) в качестве стра- код вида экономической хователя
деятельности по
ОКВЭД***
Причины отказа:
- Документы,
- на момент подачи представленные ФЛ в НО
заявления
гражданин не возвращаются. Они
являяется
индивидуаль- остаются
в
регистраным предпринимателем;
циионном
органе
и
- имеет ИНН, но забыл образуют «организационуказать в заявлении;
ное дело об отказе».
21
Окончание табл. 2.3
Этап государственной
регистрации ФЛ в качестве
ИП
Документооборот при государственной регистрации ФЛ
в качестве ИП
Документы,
Документы, получаемые
представляемые ФЛ в НО
ИП из НО
- по решению суда ФЛ - Решение об отказе с
лишено права заниматься указанием причины –
предпринимательской
выдается заявителю под
деятельностью;
расписку или отправля- другие случаи
ется по почте в адрес
заявителя заказным
письмом с уведомлением
не позднее следующего
рабочего дня после его
вынесения
Примечания:
* Записи в ЕГРИП вносятся на основании документов, которые гражданин
представил при регистрации вместе с заявлением. Каждой записи присваивается
государственный регистрационный номер и устанавливается дата ее внесения в реестр.
Регистрационный номер записи о государственной регистрации физического лица в
качестве предпринимателя является основным государственным регистрационным
номером конкретного индивидуального предпринимателя и используется в качестве
номера регистрационного дела этого предпринимателя. Сокращенно этот номер
называется ОГРНИП и используется во всех документах ИП, которые связаны с
осуществлением им предпринимательской деятельности, наряду с фамилией, именем и
отчеством.
** Постановление Правительства РФ от 16 октября 2003 года № 630 «О едином
государственном реестре индивидуальных предпринимателей».
*** В заявлении на листе А указывается код вида экономической деятельности,
которым будет заниматься ФЛ, регистрирующееся в качестве предпринимателя. Коды
записываются в том же формате, что указаны в классификаторе: двузначными
цифровыми группами с точками между ними. Первыми указываются виды
экономической деятельности, которые являются основными. Основание: Госстандарт
России от 06.11.2001 г. № 454-ст «О применении и введении в действие ОКВЭД».
2.5. Отказ в государственной регистрации индивидуального
предпринимателя
Согласно Федеральному закону «О государственной регистрации
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» отказ в
государственной регистрации ФЛ в качестве ИП допускается в случае:
а) непредставления необходимых документов (форма № Р6 0001);
б) представления документов в ненадлежащий государственный орган
(форма № Р6 0002);
22
в) внесения изменений в сведения об ИП в связи с переменой им места
жительства, т. е. обстоятельств изложенных в п. 4 ст. 22.1 ФЗ № 129 (форма
№ Р6 0003);
г) если не утратила силу предыдущая государственная регистрация в
качестве ИП;
д) не истек год со дня принятия судом решения о признании его
несостоятельным
из-за
невозможности
удовлетворить
требования
кредиторов, или решения о прекращении в принудительном порядке
деятельности в качестве ИП, либо не истек срок, на который данное лицо по
приговору суда лишено права заниматься предпринимательской
деятельностью.
2.6. Иллюстрация алгоритма государственной регистрации ИП.
Сервис регистрации
Алгоритм государственной регистрации ИП:
Шаг 1. Выбор способа оформления и подачи документов.
Шаг 2. Формирование пакета документов.
Шаг 3. Сдача документов.
Шаг 4. Получение свидетельства.
Шаг 5. Изготовление печати и открытие банковского счета.
Сервис регистрации:
1. «Подача заявки на государственную регистрацию в качестве
индивидуального предпринимателя».
1.1. Заполнить заявление на регистрацию в интерактивном режиме,
оплатить госпошлину, направить заявление в налоговую инспекцию.
1.2. Ответ-приглашение придет на адрес электронной почты, указанный в заявлении.
1.3. При визите в налоговую инспекцию будет установлена личность и
подпись при получении готовых документов.
2. «Подача электронных документов на государственную
регистрацию».
2.1. Подготовить полный пакет документов в электронном виде.
2.2. Направить его в налоговый орган с помощью сервисной
программы.
2.3. Образцы документов должны быть тщательно отсканированы.
2.4. Документы должны быть подписаны квалифицированной
электронной подписью1 (ЭЦП)
либо заверены у нотариуса.
Примечания: 1. Личная ЭЦП оформляется в специализированном
удостоверяющем центре.
23
2. Ключ электронной подписи должен быть действителен на момент
подписания электронного документа и на день направления документов в
налоговый орган.
3. Электронные документы упаковываются в транспортный контейнер
с описью вложения.
АЛГОРИТМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ
ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
Алгоритм государственной регистрации ИП представлен
в табл. 2.4.
Т а б л и ц а 2.4. Пошаговый алгоритм государственной регистрации ИП
Шаг
Порядок
Закон
Шаг 1.
Выбор
способа
оформления
и
подачи документов
Способ
оформления
и
подачи
документов:
на бумажном носителе;
с использованием сервисной программы
Шаг 2.
Формирование
пакета документов
Гражданину
российской
федерации
потребуются следующие документы:
- заявление о государственной регистрации индивидуального пред-принимателя
(заявление
можно
распечатать
и
заполнить на бумаге или сформировать в
электронном виде с использованием
сервисной программы);
- копия российского паспорта;
- квитанция об уплате госпошлины в
размере 800 р. Сформировать квитанцию
на уплату госпошлины можно с
помощью сервиса «Уплата госпошлины»
Документы могут быть переданы в
налоговую инспекцию любым способом:
– лично (нотариального засвидетельствования копии паспорта не требуется);
– через представителя по нотариально
удостоверенной доверенности (подпись
заявителя и копия паспорта должны быть
засвидетельствованы нотариально);
– по почте с объявленной ценностью и
описью вложения (подпись заявителя и
копия
паспорта
должны
быть
засвидетельствованы нотариально);
Шаг 3.
Сдача документов
24
ФЗ от 08.08.2001 г.
№ 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей»
Форма Р2 1001
Список причин отказа
приведен в п. 1 ст. 23
ФЗ от 08.08.2001 г.
№ 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей»
Шаг
Порядок
Продолжение табл. 2.4
Закон
–
Шаг 4.
Получение
свидетельства
в электронном виде (направить
документы может как сам заявитель, так
и нотариус, заверивший подлинность
подписи заявителя на заявлении).
Налоговая инспекция примет документы
и выдаст (направит) расписку в их
получении.
В случае отказа в регистрации, заявитель
получает документ с указанием причины
отказа
Если документы в порядке, через 5
рабочих дней в налоговой инспекции
можно получить:
– свидетельство о регистрации индиивидуального предпринимателя;
– лист записи Единого государственного
реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП);
– уведомление о постановке на учет
физического лица в налоговом органе
в качестве индивидуального
предпринимателя;
– свидетельство о постановке на учет
физического лица в налоговом органе
(если не выдавалось раньше). В нем
указывается идентификационный номер
налогоплательщика – ИНН.
Примечание. Первые четыре цифры ИНН
означают
код
налогового
органа,
присвоившего ИНН (код ИФНС).
Следующие цифры – порядковый номер
записи о налогоплательщике в территорииальном разделе Единого государственного реестра налогоплательщиков.
Две последние цифры – контрольное
число, рассчитанное по специальному
алгоритму
25
Шаг
Порядок
Шаг 5.
Изготовление
печати
и открытие
банковского счета
После
регистрации
в
качестве
индивидуального предпринимателя и
постановки на учет можно изготовить
собственную печать.
Можно открыть счет в банке.
Если банк предоставит возможность
использовать для проведения электронных расчетов корпоративное электронное
средство платежа (КЭСП).
Примечание. Печать и банковский счет
будут необходимы для заключения
гражданско-правовых договоров с другими предпринимателями или организацииями, а также для проведения безналичных расчетов.
Со 2 мая 2014 года отменена обязанность
налогоплательщиков сообщать в налоговом органе об открытии (закрытии,
изменении реквизитов) счетов (лицевых
счетов) в банке
Окончание табл. 2.4
Закон
ФЗ от 27.06.2011 г.
№ 161-ФЗ «О национальной
платежной
системе»
3. Государственная регистрация юридического лица
при его создании
3.1. Назначение единого государственного реестра юридических
лиц (ЕГРЮЛ)
а) Законодательные основания для государственной регистрации ЮЛ в
Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), который
является федеральным ресурсом и находится в федеральной собственности,
формируется и ведется на муниципальном, региональном и федеральном
уровнях:
– ФЗ от 08.08. 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
– постановление Правительства РФ от 19.06.2002 г. № 439 «Об
утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых
при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц
в качестве индивидуальных предпринимателей»;
– постановление Правительства РФ от 26.02. 2004 г. № 110 «О
совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на
учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с учетом
26
«Методических
разъяснений
по
заполнению
форм
документов,
используемых при государственной регистрации юридического лица и
индивидуального предпринимателя», утвержденных приказом Федеральной
налоговой службы от 01.11.2004 г. № САЭ-3-09/16.
б) ЕГРЮЛ содержит следующие сведении и документы о ЮЛ:
1) полное и сокращенное наименование, в том числе фирменное, для
коммерческих организаций на русском языке. Если в учредительных
документах ЮЛ его наименование указано на одном из языков народов РФ
(или) на иностранном языке, в государственном реестре указывается также
наименование юридического лица на этих языках;
2) организационно-правовая форма;
3) адрес постоянно действующего исполнительного органа ЮЛ, по
которому осуществляется связь с юридическим лицом;
4) способ образования ЮЛ (создание или реорганизация);
5) сведения об учредителях ЮЛ;
6) подлинники или копии учредительных документов ЮЛ, заверенные
нотариально;
7) дата регистрации изменений, внесенных в учредительные документы
ЮЛ, дата получения регистрирующим органом уведомления об изменениях,
внесенных в учредительные документы;
8) способ прекращения ЮЛ (путем реорганизации, ликвидации или
исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа, в связи с
продажей или вынесением имущественного комплекса унитарного
предприятия либо имущества учреждения в уставный капитал АО в случаях,
предусмотренных законодательством РФ);
9) размер уставного капитала, указанного в учредительных документах;
10) фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без
доверенности действовать от имени ЮЛ, паспортные данные и ИНН;
11) сведения о лицензиях ЮЛ;
12) сведения о филиалах и представительствах;
13) ИНН и код причины постановки на учет ЮЛ в налоговом органе;
14) коды по Общероссийскому классификатору видов экономической
деятельности;
15) номер и дата регистрации ЮЛ в качестве страхователя (не позднее
5 дней с момента регистрации ЮЛ в качестве страхователя):
– в территориальном органе ПФР;
– в исполнительном органе ФСС;
– в территориальном фонде обязательного медицинского страхования;
16) сведения о банковских счетах ЮЛ (не позднее 5 дней со дня
открытия текущих (расчетных) счетов ЮЛ).
27
3.2. Порядок государственной регистрации юридических лиц
1) государственной регистрации ЮЛ осуществляется в срок не более 5
рабочих дней со дня представления документов в регистрационный орган;
2) государственная регистрация осуществляется по месту нахождения
ЮЛ;
3) документы представляются в регистрирующий орган непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью и
описью вложений;
4) заявление, представляемое в регистрационный орган, удостоверяется
подписью уполномоченного лица (заявителя), подлинность которой
заверяется нотариально;
5) заявителями могут быть следующие физические лица:
– руководитель постоянно действующего исполнительного органа
регистрируемого ЮЛ, имеющий право без доверенности действовать от
имени этого ЮЛ;
– учредитель ЮЛ при его создании;
– руководитель ЮЛ, выступающего учредителем регистрируемого
ЮЛ;
– конкурсный управляющий или руководитель ликвидационной
комиссии при ликвидации ЮЛ;
– иное лицо, действующее на основании доверенности;
6) датой представления документов при государственной регистрации
ЮЛ является день получения их регистрирующим органом;
7) заявителю выдается расписка в получении документов с указанием
перечня и даты их получения регистрирующим органом, если документы
представляются заявителем; если документы отправлены по почте, расписка
высылается в течение рабочего дня, следующего за днем получения
документов регистрирующим органом, по адресу, указанному заявителем, с
уведомлением о вручении;
8) решение, принятое о государственной регистрации, является
основанием внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ и выдачи заявителю
Свидетельства о внесении записи ЕГРЮЛ
по форме № Р5 0003
«Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр
юридических лиц»;
9) регистрирующий орган не позднее одного рабочего дня с момента
государственной регистрации ЮЛ должен выдать (направить) заявителю
«Свидетельство о государственной регистрации юридического лица» по
форме № Р5 1001.
28
3.3. Документы, представляемые при государственной регистрации
создаваемого юридического лица
Государственная регистрация ЮЛ при их создании осуществляется
регистрирующим органом по месту нахождения постоянно действующего
исполнительного органа.
При
государственной
регистрации
создаваемого
ЮЛ
в
регистрирующий орган представляются следующие документы:
1) заявление, подписанное заявителем, о государственной регистрации
по форме, утвержденной Правительством РФ;
2) решение о создании ЮЛ в виде протокола, договора или иного
документа в соответствии с законодательством РФ;
3) учредительные документы ЮЛ (подлинники или нотариально
удостоверенные копии);
4) выписка из реестра иностранных ЮЛ соответствующей страны
происхождения;
5) документ об уплате государственной пошлины в размере 2000 р.
Т а б л и ц а 3.1. Документы, представляемые в налоговый орган
по месту жительства при государственной регистрации создания ЮЛ
Документ
Номер
Форма
формы
1. Заявление,
подписанное
заявителем
№ Р1 2001
Лист А
Лист Б
Лист В
Лист Г
Лист Д
Лист Е
Лист З
Лист И
«Заявление о государственной регистрации
юридического лица», утвержденной
Правительством РФ
Сведения об учредителях ЮЛ
Сведения об учредителях ФЛ
Сведения о держателе реестра акционеров
АО
Сведения о филиалах юридического лица
ЮЛ
Сведения о представительствах ЮЛ
Сведения о лице, имеющем право без
доверенности действовать от имени ЮЛ
Сведения о крестьянских (фермерских)
хозяйствах
Сведения
о
видах
экономической
деятельности
29
3.4. Государственная регистрация юридического лица,
создаваемого путем реорганизации
Государственная регистрация ЮЛ, создаваемого путем реорганизации
(преобразования, слияния, разделения, выделения), осуществляется в
соответствии с ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей».
Государственная регистрация осуществляется в срок не более 5 дней со
дня представления документов в регистрационный орган, которые
предъявляются уполномоченным лицом непосредственно или направляются
почтой с объявленной ценностью и описью вложений.
При государственной регистрации ЮЛ, создаваемого путем
реорганизации, в регистрационный орган представляются следующие
документы:
– заявление о государственной регистрации (таблица 3.2);
– учредительные документы (подлинники или нотариально удостоверенные копии);
– решения о реорганизации ЮЛ;
– договор о слиянии в случае, предусмотренном федеральными
законами;
– передаточный акт или разделительный баланс;
– документ об уплате государственной пошлины.
Т а б л и ц а 3.2. Документы, представляемые в налоговый орган по
месту жительства
при государственной регистрации
путем
реорганизации
Документ
Номер формы
Форма
1. Заявление,
подписанное
заявителем
№ Р1 2001
Лист А
Лист Б
Лист В
Лист Г
Лист Д
Лист Е
«Заявление о государственной регистрации
юридического лица», утвержденной Правительством РФ
Сведения об участниках ЮЛ – юридических
лицах
Сведения об участниках ЮЛ – физических
лицах
Сведения о держателе реестра акционеров АО
Сведения о реорганизуемых ЮЛ
Сведения о филиалах
Сведения о представительствах ЮЛ
Реорганизация юридического лица в форме преобразования считается
завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшего
лица, а преобразованное юридическое лицо – прекратившим свою
деятельность.
30
3.5. Отказ в
юридического лица
государственной
регистрации
создаваемого
В соответствии ФЗ от 08.08. 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной
регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» отказ
в государственной регистрации ЮЛ допускается в случае:
а) непредставления определенных ФЗ необходимых для государственной регистрации документов;
б) представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган;
в) не допускается регистрация юридических лиц, учредителем которых
выступает ликвидируемое юридическое лицо.
Решение об отказе должно быть принято в срок не более чем 5 рабочих
дней со дня представления документов в регистрирующий орган. Решение об
отказе в государственной регистрации направляется лицу, указанному в
заявлении о государственной регистрации, с уведомлением о вручении
такого решения, которое может быть обжаловано заявителем в судебном
порядке.
3.6. Иллюстрация
юридического лица
алгоритма
государственной
регистрации
Шаг 1. Выбор организационно-правовой формы.
Шаг 2. Адрес регистрации.
Шаг 3. Способ оформления и подачи документов.
Шаг 4. Формирование пакета документов.
Шаг 5. Сдача документов.
Шаг 6. Получение свидетельства.
Шаг 7. Изготовление печати.
Шаг 8. Открытие счета в банке.
Прежде чем начать свое дело и зарегистрировать фирму – юридическое
лицо (ЮЛ), надо ознакомиться с порядком заключения договоров,
начисления и уплаты налогов, о построении налоговой системы,
перечисления страховых взносов,
денежных расчетом с банком,
лицензирования и других вопросов.
1. Начиная свой бизнес в качестве юридического лица, необходимо
знать требования Гражданского кодекса РФ к видам договоров, порядку
заключения и расторжения договоров с другими субъектами и гражданами на
выполнение работ, оказание услуг, поставку товаров и т. д.
2. В Налоговом кодексе содержатся сведения о системе налогов и
сборов, порядке их исчисления и уплаты, представлении налоговых
деклараций, о взаимоотношениях с налоговыми органами. Если налоги не
31
уплачены в срок, то налоговый орган принимает меры по их взысканию. Если
финансовое положение не позволяет погасить долг, то налоговый орган
может предложить отсрочку или рассрочку по уплате долгов на основании
ст. 64 Налогового кодекса.
3. Минфин России и ФНС
России вправе в пределах своей
компетенции
издавать
нормативные
документы
по
вопросам
налогообложения. Например, приказы, которыми утверждаются формы
налоговых деклараций.
4. Налоговая система построена по территориальному признаку. Это
значит, что ваша фирма будет состоять на учете в налоговом органе по месту
ее нахождения (ИФНС) и подавать налоговые декларации. По отношению к
вашей ИФНС вышестоящим органом будет управление ФНС России по
субъекту РФ (область, край, республика) – УФНС. Вышестоящим органом по
отношению к УФНС по субъекту РФ является Федеральная налоговая служба
(ФНС России).
5. Порядок безналичных и наличных расчетов регулируется банком
России.
6. Некоторые виды деятельности разрешается вести только при
наличии лицензии (например, производить лекарства, оказывать услуги
связи, охраны и пр.). Порядок получения лицензий закреплен ФЗ от
04.05.2011 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».
АЛГОРИТМ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
Т а б л и ц а 3.3. Пошаговый алгоритм государственной регистрации
ЮЛ
Шаг
Порядок
Закон
Шаг 1.
Выбор
организационноправовой формы
32
Самыми распространенными организационно-правовыми формами ЮЛ являются:
общество с ограниченной ответственностью (ООО);
– открытое акционерное общество (ОАО);
– закрытое акционерное общество (ЗАО)
Примечание. С 05.05.2014 г. исключена
обязанность учредителей ООО по оплате
половины уставного капитала на момент
регистрации ООО. Учредитель оплачивает
свою долю
в уставном капитале в
определенный договором об учреждении
(решением единственного учредителя)
срок, но не позднее четырех месяцев с
момента регистрации
Гражданский кодекс
РФ;
Ст. 11 ФЗ
от 08.07.1998 г.
№ 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;
Ст. 9 ФЗ
от 26.12.1995 г.
№ 208-ФЗ «Об акционерных обществах»
Шаг
Шаг 2.
Адрес
регистрации
Шаг 3.
Способ
оформления
и подачи
документов
Шаг 4.
Формирование
пакета
документов
Порядок
Продолжение табл. 3.3
Закон
Адресом регистрации юридического лица
считается тот адрес, по которому находится
его руководитель (директор, генеральный
директор), т. е. постоянно действующий
исполнительный орган фирмы.
Адресом организации может быть адрес
офиса
учредителя,
домашний
адрес
руководителя фирмы, адрес арендованного
помещения. Главное условие состоит в том,
чтобы с фирмой можно было связаться
Документы могут быть подготовлены и
поданы ИФНС одним из способов:
– на бумажном носителе или в электронном
– виде с использованием сервисных
программ.
Сервис
регистрации.
Заполнить
в
интерактивном
режиме
заявление
и
направить его в налоговую инспекцию
поможет
Программа
подготовки
документов, используемых для регистрации
ЮЛ. Достаточно ввести данные, и программа
заполнит все графы.
Подготовить полный пакет документов в
электронном виде и направить его в
налоговый орган можно используя сервис
«Подача электронных документов на
государственную регистрацию». Образцы
документов должны быть подписаны ЭЦП.
Ключ ЭЦП должен быть действителен на
момент подписания электронного документа
и на день направления документов в
налоговый орган. Электронные документы
упаковываются в транспортный контейнер с
описью вложения
ФЗ от 08.08.2001 г.
№ 129-ФЗ «О государственной регистрации
юридических лиц и
индивидуальных
предпринимателей»
Порядок подготовки документов зависит от
выбранного способа оформления и подачи.
Для регистрации потребуются следующие
документы:
– заявление о государственной регистрации
ЮЛ по форме № Р1 1001;
– решение о создании, оформленное
решением единственного учредителя или
протоколом общего собрания учредителей;
– устав ООО (ЗАО, ОАО). Представляется в
двух подлинных экземплярах в случае
Форма № Р1 1001
ФЗ от 08.08.2001 г.
№ 129-ФЗ «О государственной регистрации
юридических лиц
и индивидуальных
предпринимателей»
33
Шаг
Шаг 5.
Сдача
документов
Шаг 6.
Получение
свидетельства
34
Порядок
представления лично или по почте и в одном
экземпляре
–
при
направлении
в
электронном виде;
– квитанция по уплате госпошлины в
размере 4000 р. Сформировать квитанцию на
уплату госпошлины можно с помощью
сервиса «Уплата госпошлины»;
– документ, подтверждающий статус
учредителя, если им выступает иностранное
ЮЛ
Документы могут быть переданы в
налоговую инспекцию любым способом:
– лично (нотариального засвидетельствования копии паспорта не требуется);
– через представителя по нотариально
удостоверенной доверенности (подпись
заявителя и копия паспорта должны быть
засвидетельствованы нотариально);
– по почте с объявленной ценностью и
описью вложения (подпись заявителя и
копия
паспорта
должны
быть
засвидетельствованы нотариально);
– в электронном виде (направить документы
может как сам заявитель, так и нотариус,
заверивший подлинность подписи заявителя
на заявлении).
Налоговая инспекция примет документы и
выдаст (направит) расписку в их получении
Если документы в порядке, через 5 рабочих
дней в налоговой инспекции можно
получить:
– свидетельство о регистрации
юридического лица;
– один экземпляр устава с отметкой
регистрирующего органа;
– лист записи Единого государственного
реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ);
– свидетельство о постановке на учет
российской организации в налоговом органе
по месту нахождения. В нем указывается
идентификационный номер налогоплательщика – ИНН и код причины постановки на
учет – КПП.
ИНН присваивается организации один раз и
остается неизменным все время ее
Продолжение табл. 3.3
Закон
Список причин отказа
приведен в п. 1 ст. 23
ФЗ от 08.08.2001 г.
№ 129-ФЗ «О государственной регистрации
юридических лиц и
индивидуальных
предпринимателей»
Шаг
Шаг 7.
Изготовление
печати
Шаг 8.
Открытие
счета в банке
Порядок
существования. При изменении адреса
меняется только КПП.
Документы можно забрать лично или через
представителя по нотариально заверенной
доверенности. Их могут направить по
указанному адресу по почте.
В случае отказа отправляется документ с
причиной отказа
Фирма должна иметь круглую печать,
содержащую
ее
полное
фирменное
наименование на русском языке и адрес.
Фирменное наименование общества может
быть также указано на любом иностранном
языке или языке народов России.
Обязательные реквизиты печати:
– полное наименование организации;
– место нахождения (город и субъект
Российской Федерации);
– основной государственный регистрационный номер (ОГРН).
Дополнительно может указываться сокращенное наименование или наименование на
иностранном языке, логотип организации.
Организация может иметь не одну печать.
Если у фирмы есть филиалы и представительства, для них тоже можно заказать
отдельные печати, в том числе с надписями
«филиал»
и
«представительство»
с
указанием местонахождения, ИНН и КПП.
Кроме того, фирма может иметь различные
штампы и бланки со своим фирменным
наименованием
При наличии свидетельства о и постановке
на учет, печати фирма может открыть счет в
любом банке, а также,
в случае
предоставления возможности, использовать
для проведения электронных расчетов
корпоративное
электронное
средство
платежа (КЭСП).
Порядок открытия счета и перечень
необходимых
документов
определены
Инструкцией Банка России.
Порядок использования корпоративного
электронного средства платежей установлен
Федеральным законом «О национальной
платежной системе»
Продолжение табл. 3.3
Закон
Инструкция
Банка
России от 14.09.2006
г.
№ 28-И «Об открытии
и
закрытии
банковских
счетов,
счетов по вкладам
(депозитам)»
ФЗ от 27.06.2011 г.
№ 161-ФЗ «О национальной
платежной
системе»
35
Шаг
Порядок
Окончание табл. 3.3
Закон
Примечание. Со 2 мая 2014 года отменена
обязанность налогоплательщиков сообщать в
налоговом органе об открытии (закрытии,
изменении реквизитов) счетов (лицевых
счетов) в банке.
Фирма вправе иметь не один расчетный счет,
а несколько. Счета могут быть открыты в
разных банках, в том числе и банках,
расположенных за пределами Российской
Федерации
4. Постановка созданной организации на учет в налоговом
органе и в органах государственных внебюджетных фондов
4.1. Постановка индивидуального предпринимателя на налоговый
учет в налоговом органе
После получения свидетельства о государственной регистрации ИП
может приступить к подготовке пакета документов для постановки на
налоговый учет в налоговой инспекции.
Для постановки нового налогоплательщика (ИП) на налоговый учет
необходимо подать следующий пакет документов:
– заявление, заполненное на бланке соответствующей формы. Бланки
заявлений имеются в налоговой инспекции или в любом канцелярском
магазине;
– книгу учета доходов и расходов. Она должна быть заверена подписью
сотрудника налоговой инспекции и скреплена печатью;
– копию свидетельства о присвоении ИНН, если заявитель – гражданин
РФ;
– копию лицензии, если вид деятельности, которым планирует
заниматься ИП, требует получения лицензии;
– если у заявителя отсутствует основное место работы, то
предоставляется трудовая книжка;
– при желании ИП применить упрощенную систему налогообложения
подается соответствующее заявление в установленной законом форме.
После этого налогоплательщику выдается Свидетельство о постановке
на учет. Также налоговая инспекция делает пометку об этом на оригинале
свидетельства о регистрации.
36
Регистрация печати ИП в налоговой – не обязательна. Однако наличие
собственной печати является признаком солидности для ИП, а также
способствует
приведению
производственного
процесса
в
более
цивилизованные рамки, снижая риск злоупотреблений со стороны
сотрудников и придавая официальность документообороту.
4.2. Постановка
в налоговом органе
юридического
лица
на
налоговый
учет
В налоговую инспекцию нужно подать:
– заявление с нотариально заверенной подписью одного из
учредителей;
– устав ООО (в двух экземплярах, так как один из них должен остаться
в регистрирующем органе, а второй – выдается заявителю);
– договор о создании ООО;
– протокол о создании ООО;
– квитанция об оплате госпошлины (оригинал).
В случае успешной регистрации заявителю будут выданы документы:
– свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
– свидетельство о государственной регистрации;
– выписка из реестра;
– устав, заверенный регистрирующим органом.
4.3.
Порядок постановки на учет во внебюджетные фонды
(на примере ООО)
Если ООО зарегистрировано, то предстоит встать на учет в качестве
страхователей во внебюджетных фондах:
– в территориальном органе – пенсионный фонд России;
– в исполнительных органах Фонда социального страхования Российской Федерации по месту государственной регистрации;
– в территориальном фонде обязательного медицинского страхования.
Постановка на учет ООО в качестве страхователя осуществляется на
основании ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в
Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд
обязательного медицинского страхования».
Организации
являются плательщиками страховых взносов –
страхователями (ч. 1 ст. 5 ФЗ № 212-ФЗ).
Контроль правильности исчисления, полноты и своевременности
уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные
фонды (на основании ч. 1 ст. 3 ФЗ № 212-ФЗ) осуществляют:
37
– Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы;
– Фонд социального страхования РФ и его территориальные органы;
– Фонд обязательного медицинского страхования и его территориальные органы.
Регистрация юридических лиц в территориальных органах
внебюджетных фондов осуществляется
в пятидневный срок со дня
представления в них регистрирующим органом (ФНС России) сведений,
содержащихся в ЕГРЮЛ. Сведения о создании ЮЛ представляются фондам
в течение пяти рабочих дней с момента их внесения в ЕГРЮЛ.
Территориальный орган ПФР извещает организацию о ее регистрации
в качестве страхователя путем направления через федеральные органы
почтовой связи уведомление о регистрации юридического лица в
территориальном органе ПФР по месту нахождения.
Региональное отделение ФСС оформляет извещение о регистрации в
качестве страхователя и направляет его страхователю.
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования
вручает (направляет почтой с уведомлением о вручении) страхователю
Свидетельство о регистрации страхователя в территориальном фонде
обязательного медицинского страхования при обязательном медицинском
страховании (форма утверждена Постановлением Правительства РФ от
15.09.2005 г. № 570).
Если руководствоваться положениями закона, налогоплательщик не
должен беспокоиться о постановке на учет, однако на практике можно
получить эти документы собственноручно. Для получения документов, если
Вы генеральный директор, понадобится паспорт, выписка из ЕГРЮЛ, копия
свидетельства о постановке на налоговый учет.
5. ПРИМЕНЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ СПЕЦИАЛЬНЫХ РЕЖИМОВ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
5.1.
Упрощенная
система
налогообложения
и индивидуальных предпринимателей
организаций
Шаг 1. Особенности УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН) организациями и
индивидуальными предпринимателями применяется добровольно в
соответствии с ФЗ от 21.07.2005 г. № 101-ФЗ.
38
Применение УСН предусматривает освобождение организаций от
уплаты налога на прибыль, налога на имущество, НДС за исключением
случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ (НК, ст. 346.11..2 ).
Применение УСН индивидуальными предпринимателями (ИП)
предусматривает освобождение их от обязанности по оплате налога от
предпринимательской деятельности на доходы физических лиц, налога на
имущество, НДС за исключением случаев ввоза товаров на таможенную
территорию РФ (НК, Ст. 346.11..3 ).
Иные налоги уплачиваются организациями и ИП, применяющими
УСН, в соответствии с законодательством РФ (ФЗ от 21.07.2005 г. № 101ФЗ).
Для организаций и ИП, применяющих УСН, сохраняются действующие
порядок ведения кассовых операций и порядок представления
статистической отчетности.
Организации и ИП, применяющие УСН, не освобождаются от
исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК.
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти
месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на
УСН, доходы не превысили 45 млн р.
Не в праве применять УСН:
– организации, имеющие филиалы и представительства;
– банки;
– страховщики;
– негосударственные пенсионные фонды;
– инвестиционные фонды;
– профессиональные участники рынка ценных бумаг;
– ломбарды;
– организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных
товаров и игорным бизнесом;
– частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
– организации, являющиеся участниками соглашений о разделе
продукции;
– казенные и бюджетные учреждения;
– иностранные организации, имеющие филиалы и представительства на
территории РФ;
– микрофинансовые организации;
– организации и ИП, переведенные в соответствии с главой 263 на
уплату налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по
одному и нескольким видам предпринимательской деятельности.
Организации и ИП, нарушившие критерии перехода на УСН, не в праве
применять УСН:
39
 если средняя численность работников за налоговый (отчетный)
период превышает 100 чел. ФЗ от 29.06.2004 г. № 58-ФЗ;
 если остаточная стоимость основных средств и нематериальных
активов превышает 100 млн р.;
 организации и ИП, не уведомившие налоговые органы о переходе на
УСН в установленные сроки п.1 и 2 ст. НК 34613 .
Шаг 2. Условия начала и прекращения применения УСН
В соответствии со ст. НК 346.13 организации и ИП, изъявившие
желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об
этом желании НО по месту нахождения организации или месту жительства
ИП не позднее 31 декабря предшествующего календарного года, переходу на
УСН.
Вновь созданная организация и вновь созданный ИП вправе уведомить
о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на
учет в НО и применять УСН с этой даты.
Налогоплательщики, применяемые УСН, не вправе до конца
налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
Если нарушены критерии перехода на УСН, то налогоплательщик
теряет право на применение УСН. Суммы налогов начисляются в
соответствии с общим режимом налогообложения и законодательством РФ.
Если по итогам отчетного (налогового периода) доходы
налогоплательщика превысили 60 млн р., то такой налогоплательщик
считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в
котором допущено указанное превышение.
При переходе на другой режим налогообложения в соответствии с НК
(ст. 346.13..4 ) налогоплательщик обязан сообщить в НО о переходе на иной
режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного
(налогового) периода (ФЗ от 21.07.2005 г. № 101-ФЗ).
Налогоплательщики, применяемые УСН, вправе перейти на иной
режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом
налоговый орган не позднее 15 января года, в котором они предполагают
перейти на новый режим налогообложения (ФЗ от 21.07.2005 г. № 101-ФЗ).
Налогоплательщик, перешедший с УСН на иную систему
налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год
после того, как он утратил право на применение УСН (ФЗ от 21.07.2005 г.
№ 101-ФЗ).
В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской
деятельности с применением УСН, он обязан уведомить об этом НО и
указать дату, с которой прекращается предпринимательская деятельность, по
40
месту нахождения организации или месту жительства ИП в срок не позднее
15 дней со дня прекращения такой деятельности.
Шаг 3. Выбор объекта налогообложения
Объектом налогообложения признаются:
– доходы;
– доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор
объекта
налогоплательщика
осуществляется
самим
налогоплательщиком, за исключением участников простого товарищества и
договора доверительного управления имуществом.
Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком
ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового
периода, если налогоплательщик уведомит об этом НО до 31 декабря года,
предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить
объект налогообложения. В течение налогового период налогоплательщик не
имеет права менять объект налогообложения.
Порядок определения доходов (НК, ст. 346.15). Налогоплательщики
при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
– доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК;
– внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250
НК.
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы,
предусмотренные статьей 251 НК.
Порядок определения расходов (НК, ст. 346.16). При определении
объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы
на следующие расходы:
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных
средств;
2) то же нематериальных активов;
3) расходы на ремонт основных средств;
4) арендные платежи за арендуемое имущество;
5) расходы на оплату труда;
6) расходы на обязательное страхование работников и имущества;
7) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам;
8) проценты, уплачиваемые за пользование кредитами (займами);
9) расходы на обеспечение пожарной безопасности;
10) суммы таможенных платежей, уплаченных при ввозе товаров на
таможенную территорию РФ;
41
11) расходы на содержание служебного транспорта;
12) расходы на командировки;
13) оплата за нотариальное оформление документов;
14) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
15) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;
16) расходы на канцелярские товары, почтовые, телефонные,
телеграфные и оплату услуг связи;
17) расходы, связанные с приобретением права на использование и
обновление программных средств для ЭВМ;
18) расходы на рекламу;
19) расходы на подготовку и освоение нового производства;
20) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для
дальнейшей реализации;
21) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и
обслуживанию;
22) расходы на подтверждение соответствия продукции и иных
объектов требованиям технических регламентов, положениям стандартов и
условиям договоров;
23) расходы на проведение обязательной оценки в целях контроля за
правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении
налоговой базы;
24) расходы на оплату услуг специализированных организаций по
изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов
недвижимости; проведение экспертизы, обследований, выдаче заключений
для получения лицензии на осуществление конкретного вида деятельности;
25) судебные расходы и арбитражные сборы;
26) периодические платежи за пользование правами на результаты
интеллектуальной деятельности;
27) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в
штате налогоплательщика;
28) порядок признания доходов и расходов (НК, ст. 346 17). Датой
получения доходов признается день поступления денежных средств на счета
в банках и в кассу. Расходами налогоплательщика признаются затраты после
их фактической оплаты.
Шаг 4. Определение налоговых сумм
Ставка налогообложения зависит от объекта налогообложения:
6 % – при объекте налогообложения «доходы» (пример 1);
15 % – при объекте налогообложения «доходы минус расходы»
(пример 2).
42
Пример 1 – при объекте налогообложения «доходы»
Для расчета налога учитываются доходы от реализации и
внереализационные доходы. Сумма доходов умножается на ставку налога,
равную 6 %. Размеры полученных доходов в течение первого полугодия
составляют:
Период
Доходы, р.
Январь
Февраль
Март
Итого за 1-й квартал
Апрель
Май
Июнь
Итого за 1-е полугодие
700 000
740 000
820 000
2 260 000
830 000
740 000
910 000
4 740 000
А) Рассчитаем сумму авансовых платежей за первый квартал
2 260 000 х 6/100 = 135 600 р.
Б) Определяем сумму авансовых платежей за первое полугодие
4 740 000 х 6/100 = 284 400 р.
В) Вычислим сумму налога за первое полугодие
284 400 – 135 600 = 148 800 р.
Примечания: 1. При объекте налогообложения «доходы» ИП вправе
уменьшить сумму налога (авансового платежа) на сумму уплаченных
страховых взносов в Пенсионный фонд и другие внебюджетные фонды, но не
более чем на 50 %.
Уменьшение авансового платежа за первый квартал составит
135 600 х 50/100 = 67 800 р.,
а не 75 000 р., уплаченных в качестве страховых взносов, с выплат наемным
работникам.
2. Данное ограничение не распространяется на ИП, у которых нет
наемных работников. В этом случае налог (авансовый платеж) можно
уменьшить на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в
фиксированном размере:
135 600 – 18 208 = 117 392 р.
при условии, что уплачиваются страховые взносы за ИП в Пенсионный фонд
и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в
фиксированном размере 18 208 р.
Пример 2 – при объекте налогообложения «доходы минус расходы»
Для расчета суммы налога из суммы доходов вычитаются расходы,
полученный результат умножается на ставку налога – 15 %.
43
Допустим, ИП применяет УСН
«доходы минус расходы».
Период
Январь
Февраль
Март
Итого за 1-й
квартал
Апрель
Май
Июнь
Итого за 1-е
полугодие
при объекте налогообложения
Доходы, р.
700 000
940 000
820 000
2460 000
Расходы, р.
560 000
750 000
600 000
1910 000
Налоговая база, р.
140 000
190 000
220 000
550 000
830 000
540 000
710 000
4 540 000
780 000
460 000
580 000
3 730 000
50 000
80 000
130 000
810 000
А) Рассчитаем сумму авансовых платежей за первый квартал:
550 000 х 15/100 = 82 500 р.
Б) Определяем сумму авансовых платежей за первое полугодие:
810 000 х 15/100 = 121 500 р.
В) Вычислим сумму налога за первое полугодие:
121 500 – 82 500 = 39 000 р.
Примечание. Для предпринимателей, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы», действует правило минимального
налога: если по итогам года сумма начисленного налога оказалась меньше
1 % полученных за год доходов, то уплачивается минимальный налог в
размере 1 % от фактически полученных доходов. Так, ИП, применяющий
УСН (доходы минус расходы), за налоговый период получил доходы в
размере 30 000 000 р., а его расходы составили 29 000 000 р.
Определяем налоговую базу – 30 000 000 – 29 000 000 = 1 000 000 р.
Определяем сумму налога – 1 000 000 х 15/100 = 150 000 р.
Рассчитаем минимальный налог– 30 000 000 х 1/10 = 300 000 р.
Уплатить нужно будет налог в сумме 300 тыс. р., а не сумму налога,
исчисленную в общем порядке.
Шаг 5. Уточняем график платежей
ИП, применяющие УСН, уплачивают:
44
– авансовые платежи по налогу – не позднее 25 календарных дней со
дня окончания отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев);
– налог по итогам налогового периода – не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), т. е. не
позднее установленного срока для подачи налоговой декларации.
По итогам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи,
налоговая декларация не представляется.
Минимальный налог, так же как и обычный, уплачивается не позднее
30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Шаг 6. Подавать лучше заявление или уведомление о применении
УСН?
Налогоплательщики (вновь созданной организации и вновь
зарегистрированного ИП) вправе подать заявление о переходе на УСН в
пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе и
применять УСН с этой даты, т. е. с даты постановки на учет в налоговом
органе.
Уведомление о переходе на УСН подается
вместе с пакетом
документов для государственной регистрации налогоплательщика как ИП.
При этом будет 30 дней на размышление, в течение которых можно
отправить уведомление в налоговую инспекцию и применять этот режим
налогообложения со дня регистрации.
Если предприниматель уже применяет общий режим налогообложения,
но собирается перейти на УСН, то сделать это можно только со следующего
года. При этом заявление подается не позднее 31 декабря календарного года,
предшествующего году перехода на УСН.
5.2. Патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения (ПСН) как упрощенная система
налогообложения ИП введена ФЗ РФ от 21.07.2005 г. № 101-ФЗ.
Этот специальный налоговый режим могут применять только
индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность в том
регионе, где законом субъекта РФ принято решение о введении патентной
системы налогообложения.
Документом, удостоверяющим право применения ИП упрощенной
системы налогообложения на основе патента, является выдаваемый ИП
налоговым органом патент на осуществление одного из видов
предпринимательской деятельности (НК, ст. 34643..2).
45
Форма патента и форма заявления утверждаются федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов.
При применении ПСН ИП вправе привлекать наемных работников, в
том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя
численность работников не должна превышать за налоговый период 15
человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемой
ИП.
Шаг 1. Особенности ПСН
ПСО в общем случае предусматривает освобождение предпринимателя
от ряда налогов (налога на доходы физических лиц, налога на имущество,
используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности
и др.) является добровольной и может совмещаться с другими режимами
налогообложения.
Если ИП
применяет ПСН и осуществляет иные виды
предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется
другой режим налогообложения, он обязан вести учет имущества,
обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком,
установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.
Шаг 2. Условия начала и прекращения применения ПСН
Заявление на получение патента подается ИП в налоговый орган по
месту постановки ИП на учет в НО не позднее чем за 10 дней до начала
применения ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Форма заявления утверждается федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговый орган обязан в течение 5 дней выдать ИП патент или
уведомить его об отказе в выдаче патента.
Постановка на учет ИП в качестве налогоплательщика, применяющего
ПСН, производится в течение 5 дней. Дата постановки ИП на учет в НО
является датой начала действия патента.
Форма уведомления об отказе выдачи патента утверждается
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов.
Основанием для отказа налоговым органом в выдаче ИП патента
является:
– несоответствие вида предпринимательской деятельности, разрешенного законом субъекта РФ;
46
– указание срока действия патента не соответствует п. 5 ст. 34643,
которая гласит «патент выдается по выбору ИП на период от одного месяца
до 12 месяцев включительно в пределах календарного года»;
– при утрате права на применение ПСН;
– наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН.
При выдаче патента заполняется его дубликат, который хранится в
налоговом органе.
Снятие с учета в
НО индивидуального предпринимателя,
применяющего ПСН, осуществляется в течение 5 дней со дня истечения
срока действия патента. Датой снятия с учета в НО ИП является дата
перехода ИП на общий режим налогообложения или дата прекращения
предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась
ПСН.
Годовая стоимость патента
определяется как соответствующая
налоговой ставке, предусмотренной п. 1 ст. 346 20 НК, процентная доля по
каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному п. 2
ст. 346.20 НК, потенциально возможно к получению ИП годового дохода.
В случае получения ИП патента на более короткий срок (квартал,
полугодие, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в
соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан
патент.
При нарушении условий применения ПСН (осуществление
деятельности без разрешения субъектом РФ, неоплата одной трети патента)
ИП теряет право на применение ПСН в периоде, на который был выдан
патент. В этом случае ИП должен уплачивать налоги по общему режиму
налогообложения. При этом стоимость патента, уплаченная ИП, не
возвращается. Оплата оставшейся части стоимости патента производится
налогоплательщиком не позднее 25 дней со дня окончания периода, на
который был получен патент.
Заявление об утрате права на применение ПСН и о переходе на общий
режим налогообложения подается в любой из налоговых органов, в которых
ИП состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.
ПСН не применяется в случае осуществления деятельности в рамках
договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или
договора доверительного управления имуществом.
Шаг 3. Выбор объекта налогообложения
47
Объектом налогообложения признается потенциально возможный к
получению
годовой
доход
ИП
по
соответствующему
виду
предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.
Применение ПСН разрешается ИП, осуществляющим один или
несколько из 47 видов предпринимательской деятельности,
предусмотренных п. 2 ст. 346. 43 НК. Практически перечень видов
предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в
рамках ПСО, ограничен. В частности, под ПСО попадают:
– ветеринарные услуги;
– розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с
площадью торгового зала не более 50 м2 по каждому объекту организации
торговли;
– услуги общественного питания, оказываемые через объекты
общественного питания с площадью зала обслуживания не более 50 м2;
– парикмахерские и косметические услуги;
– оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров
автомобильным транспортом и т. д.
При определении налоговых обязательств региональные власти вправе
дифференцировать предпринимательскую деятельность в рамках каждого
вида. Дифференциация предпринимательской деятельности осуществляется в
соответствии с Общероссийскими классификаторами видов экономической
деятельности и услуг населению – ОКВЭД и ОКУН. Так, законом
Кемеровской области оказание услуг общественного питания, делится на три
группы:
– услуги ресторана, бара, кафе, закусочной;
– услуги столовой;
– услуги питания предприятий других типов.
Региональные власти могут установить дополнительный перечень
бытовых услуг, в отношении которых может применяться ПСО. Например,
законом Смоленской области перечень бытовых услуг дополнен услугами
бань, душевых и саун.
Шаг 4. Определение потенциально возможного дохода
Величина налога, уплачиваемого в рамках ПСО, не зависит от размера
фактически полученного (или неполученного) ИП дохода. Она определяется
исходя из суммы потенциально возможного дохода, установленного по
каждому виду деятельности. Размер потенциально возможного дохода для
конкретных видов деятельности устанавливается законами субъектов РФ.
Налоговым кодексом РФ установлен максимальный (не более 1 млн р.)
на основании п. 7 ст. 34643 НК и минимальный (не менее 100 тыс. р.) размер
потенциально возможного к получению дохода. Указанные предельные
48
значения подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор (п. 8 ст.
34643 НК), установленный на соответствующий календарный год.
Коэффициент-дефлятор, применяемый при ПСН,
на 2014 г.
установлен равным 1,067 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013
г. № 652 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год»).
Шаг 5. Уточнение графика платежей
В зависимости от того, на какой период приобретен патент, уплата
налога осуществляется в следующие сроки:
1) если патент на срок до шести месяцев включительно, то ИП
уплачивает сумму налога одним платежом в срок не позднее 25 календарных
дней после начала действия патента;
2) если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то
ИП осуществляет уплату налога двумя платежами:
 в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней
после начала действия патента;
 в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней
до дня окончания налогового периода.
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с
применением ПСН, в налоговые органы не представляется.
Шаг 6. Определение налоговых сумм
Сумма налога исчисляется как произведение налоговой ставки 6 % и
потенциально возможного к получению ИП годового дохода.
Налоговым периодом признается календарный год.
Если патент выдан на срок менее календарного года, то налоговым
периодом признается срок, на который выдан патент. Соответственно, налог
пересчитывается в соответствии с периодом, на который приобретен патент.
Пример
Допустим,
ИП имеет патент, который начинает действовать
с 25 января 2013 года. Вид деятельности – ремонт мебели. Потенциально
возможный к получению доход – 200 000 р. В зависимости от срока, на
который приобретен патент, уплата налога осуществляется в разные сроки.
Патент приобретен на 4 месяца. Налоговая ставка 6 %.
Сумма налога за год составит: 200 000 х 6/100 = 12 000 р.
49
Сумма налога за 4 месяца: 12 000/12 х 4 = 4 000 р. – эта сумма должна
быть уплачена не позднее 19 февраля 2013 года.
Сумма налога к уплате: 12 000 – 4 000 = 8 000 р.
Патент приобретен на 8 месяцев. Налоговая ставка 6 %.
Сумма налога к уплате за 8 месяцев составит: 12 000/12 х 8 = 8 000 р.
Не позднее 19 февраля ИП обязан уплатить налог в размере одной
третьей его части, что составляет: 8000 х 1/3 = 2667 р.
Оставшуюся часть 5 333 (8 000 – 2667) необходимо уплатить не
позднее 27 августа 2013 года.
Шаг 7. Оформление заявления на получение патента
Заявление на получение патента подается в налоговый орган по месту
жительства за 10 рабочих дней до начала планируемого применения ПСН.
Если ИП планирует осуществлять деятельность в другом регионе, заявление
можно подать в любой налоговый орган соответствующего субъекта РФ.
ИП может приобрести патент на срок от 1 до 12 месяцев включительно
в пределах календарного года. При этом патент выдается с любой даты.
Налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения
заявления обязан выдать патент или уведомить об его отказе.
Отдельно подавать заявление о постановке на учет в качестве
налогоплательщика, применяющего ПСН, не нужно: налоговый орган
поставит на учет на основании заявления о выдаче патента.
Шаг 8. Налоговый учет
Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета
доходов ИП, применяющего ПСН, форма и порядок заполнения которой
утверждаются Министерством финансов РФ.
Дата получения дохода определяется как день:
– выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета
налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, –
при получении дохода в денежной форме;
– передачи дохода в натуральной форме – при получении дохода в
натуральной форме;
– получение иного имущества (работ, услуг)и (или) имущественных
прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным
способом.
50
Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в
совокупности с доходами, выраженными в рублях. Доходы, выраженные в
иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу
Центрального банка РФ, установленному на дату получения доходов.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным
ценам.
5.3. Система налогообложения в виде единого
на вмененный доход для отдельных видов деятельности
налога
Основные понятия, применяемые системой налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
(ЕНВД):
вмененный доход
(ВД) – потенциально возможный доход
налогоплательщика единого налога, рассчитываемого с учетом совокупности
условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и
используемый для расчета величины единого налога по установленной
ставке;
базовая доходность (БД) – условная месячная доходность в
стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя,
характеризующего тот или иной вид предпринимательской деятельности, в
различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета
величины вмененного дохода;
корректирующие коэффициенты базовой доходности, показывающие
степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской
деятельности, облагаемой единым налогом:
– К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор;
– К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности устанавливается НК и вводится в
действие нормативными актами муниципальных районов, городских округов,
законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и
применяется наряду с общей системой налогообложения.
В
качестве
видов
предпринимательской
деятельности
устанавливаются:
1) оказания бытовых услуг в соответствии с Общероссийским
классификатором услуг населению;
2) оказания ветеринарных услуг;
51
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
автотранспортных средств;
4) оказание услуг по предоставлению во временное владение мест для
стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных
средств на платных стоянках;
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов,
осуществляемых организациями и ИП, имеющими на праве собственности не
более 20 % транспортных средств, предназначенных для оказания таких
услуг;
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с
площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации
торговли;
7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной
торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной
торговой сети;
8) оказания услуг общественного питания с площадью зала
обслуживания посетителей не более 150 м2 по каждому объекту организации
общественного питания;
9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через
объекты организации общественного питания, не имеющие зала
обслуживания посетителей;
10) размещения наружной рекламы с использованием рекламных
конструкций;
11) размещения рекламы с использованием внешних и внутренних
поверхностей транспортных средств;
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию
организациями и ИП, использующими общую площадь для временного
размещения или проживания не более 500 м2;
13) оказание услуг по передаче во временное владение и в пользование
торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не
имеющих торговых залов, а также объектов организации общественного
питания, не имеющих зала для обслуживания посетителей;
14) оказание услуг по передаче во временное владение и в пользование
земельных участков для размещения объектов стационарной и
нестационарной торговой сети, также объектов организации общественного
питания.
На уплату единого налога не вправе переходить:
организации и ИП, средняя численность работников которых за
предшествующий календарный год превышает 100 человек;
организации, в которых доля участия других организаций составляет
более 25 %.
52
Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от
обязанности:
– по уплате налога на прибыль организаций, полученной от
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом;
– налога на имущество организаций (в отношении имущества,
используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемого
единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества,
налоговая база по которым как их кадастровая стоимость в соответствии с
НК).
Уплата ИП ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности:
– по уплате налога на доходы физических лиц;
– налога на имущество физических лиц (в отношении имущества,
используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемого
единым налогом).
Организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не
признаются налогоплательщиками НДС за исключением товаров, ввозимых
на территорию РФ.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляется в
соответствии с иными режимами налогообложения.
Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и
кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в
соответствии с законодательством РФ.
При осуществлении нескольких видов предпринимательской
деятельности, подлежащих ЕНВД, учет показателей, необходимых для
исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской
деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды
предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги в
соответствии с иными режимами налогообложения.
Условия перехода организаций и ИП на уплату ЕНВД:
– добровольно;
– обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом
органе по месту осуществления предпринимательской деятельности;
– организации и ИП подают в течение 5 дней со дня начала
применения системы налогообложения заявление о постановке на учет в
качестве налогоплательщика единого налога;
– налоговый орган в течение 5 дней выдает уведомление о постановке
на учет в качестве налогоплательщика единого налога, дата начала
применения системы налогообложения указывается в заявлении;
– снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении
предпринимательской деятельности осуществляется на основании заявления,
53
представленного
в
налоговый
орган,
со
дня
прекращения
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом;
– датой снятия с учета налогоплательщика единого налога считается
дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей
налогообложению единым налогом;
– налоговый орган в течение 5 дней со дня получения заявления о
снятии направляет налогоплательщику уведомление о снятии с учета;
– форма заявления о постановке на учет организации и ИП в качестве
налогоплательщика единого налога и форма заявления о снятии с учета
устанавливаются
федеральным
органом
исполнительным
власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Объект налогообложения и налоговая база.
Объектом налогообложения для применения единого налога
применяется вмененный доход налогоплательщика.
Налоговая база для исчисления суммы единого налога признается
величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой
доходности (БД) по определенному виду предпринимательской
деятельности, исчисленной за налоговый период (КД1 – фактическое
количество дней осуществления предпринимательской деятельности в
месяце в качестве плательщика единого налога / КД – количество
календарных дней в месяце), и величины физического показателя,
характеризующего данный вид деятельности (ФП):
ВД = БД х ФП х К1 / К.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида
предпринимательской деятельности используются физические показатели
НК, приведенные в табл. 5.1.
Т а б л и ц а 5.1. Физические показатели, приведенные в НК
Виды предпринимательской деятельности
1. Оказание бытовых услуг
2. Оказание ветеринарных услуг
3. Оказания услуг по ремонту, техническому
обслуживанию и мойке автотранспортных
средств
4. Оказание услуг по предоставлению
во
временное владение мест для стоянки
автотранспортных средств, а также по
хранению автотранспортных средств на
платных стоянках
54
Физические показатели
Количество
работников,
включая индивидуального
предпринимателя
Количество
работников,
включая индивидуального
предпринимателя
Количество
работников,
включая индивидуального
предпринимателя
Общая площадь стоянки, м2
БД,
р./мес.
7 500
7 500
12 000
50
5.
Оказание
автотранспортных
по перевозке грузов
услуг
Количество автотранспортных средств, используемых
для перевозки грузов
Количество
посадочных
мест
6 000
7. Розничная торговля, осуществляемая через
объекты стационарной торговой сети,
имеющие торговые залы
Площадь торгового зала, м2
1 800
Виды предпринимательской
деятельности
Физические показатели
БД,
р./мес.
8. Розничная торговля, осуществляемая через
объекты стационарной торговой сети, не
имеющие торговых залов, а также через
объекты нестационарной торговой сети,
площадь торгового места в которых не
превышает 5 м2
Количество торговых мест
9 000
9. Розничная торговля, осуществляемая через
объекты стационарной торговой сети, не
имеющие торговых залов, а также через
объекты нестационарной торговой сети,
площадь торгового места в которых
превышает 5 м2
10. Развозная и разностная розничная
торговля
11. Оказание услуг общественного питания
через объект организации общественного
питания, имеющий зал обслуживания
посетителей
12. Оказание услуг общественного питания
через объект организации общественного
питания, не имеющий зала обслуживания
посетителей
13. Распространение наружной рекламы
с
использованием рекламных конструкций, за
исключением рекламных конструкций
с
автоматической сменой изображения и
электронных табло
14. Распространение наружной рекламы
с
использованием рекламных конструкций с
автоматической сменой изображения
15. Распространение наружной рекламы
с
Площадь торгового места,
м2
1 800
Количество
работников,
включая ИП
Площадь зала обслуживания
посетителей, м2
4 500
Количество
работников,
включая индивидуального
предпринимателя
4 500
Площадь, предназначенная
для нанесения изображения,
м2
3 000
Площадь
экспонирующей
поверхности, м2
4 000
Площадь светоизлучающей
5 000
6. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров
1 500
Продолжение табл. 5.1
1 000
55
использованием рекламных табло
16. Размещения рекламы с использованием
внешних
и
внутренних
поверхностей
транспортных средств
17. Оказание услуг по временному размещению и проживанию
18. Оказание услуг по передаче во временное
владение и в пользование торговых мест,
расположенных в объектах стационарной
торговой сети, не имеющих торговых залов, а
также объектов организации общественного
питания, не имеющих зала обслуживания
поверхности, кв.м
Количество транспортных
средств, используемых для
размещения рекламы
Общая площадь помещения
для временного размещения
и проживания, м2
Количество переданных во
временное владение или в
пользование торговых мест,
объектов
нестационарной
торговой сети, объектов
организации общественного
10 000
1 000
Окончание табл. 5.1
Виды предпринимательской
деятельности
посетителей, если площадь каждого из них не
превышает 5 м2
19. Оказание услуг по передаче во временное
владение и в пользование торговых мест,
расположенных в объектах стационарной
торговой сети, не имеющих торговых залов, а
также объектов организации общественного
питания, не имеющих зала обслуживания
посетителей, если площадь каждого из них
превышает 5 м2
20. Оказание услуг по передаче во временное
владение или в пользование земельных
участков
для
размещения
объектов
стационарной и нестационарной торговой
сети, а также объектов организации
общественного питания, если площадь
земельного участка не превышает 10 м2
21. Оказание услуг по передаче во временное
владение ли в пользование земельных
участков
для
размещения
объектов
стационарной и нестационарной торговой
сети, а также объектов организации
общественного питания, если площадь
земельного участка
превышает 10 м2
Физические показатели
питания, м2
БД,
р./мес.
6 000
Площадь, переданная во
временное владение или в
пользование торговых мест,
объектов
нестационарной
торговой сети, объектов
организации общественного
питания
1 200
Количество переданных во
временное владение или
пользование
земельных
участков
10 000
Площадь, переданного во
временное владение или
владение земельного участка, м2
1 000
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1
и К2.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка
единого налога устанавливается в размере 15 % от величины вмененного
дохода.
56
Порядок и сроки уплаты ЕНВД. Уплата единого налога производится
налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа
первого месяца, следующего налогового периода в бюджеты бюджетной
системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве
налогоплательщика ЕНВД.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, может быть
уменьшена на сумму страховых платежей, но не более чем на 50 %.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты
физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные
страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования в фиксированном размере.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются
налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого
месяца следующего налогового периода.
Пример.
ИП оказывает парикмахерские услуги. Рассчитаем сумму ЕНВД.
Период
Численность работников, включая ИП
Январь
3
Февраль
4
Март
4
Шаг 1. Определяется базовая доходность – для оказания бытовых услуг
БД составляет 7500 р.
Шаг 2. Определяется коэффициент К1. На 2014 г. он составляет 1,672.
Шаг 3. Определяется коэффициент К2. Предположим, что он равен 0,7.
Шаг 4. Определяется величина физического показателя – это общее
количество работников:
3 + 4 + 4 = 12 чел.
Шаг 5. Определяется вмененный доход:
ВД = 7500 х 1,672 х 0,7 х 11 = 96 558 р.
Шаг 6. Сумма ЕНВД = 96 558 х 0,15 = 14 484 р.
Шаг 7. Не производится уменьшение суммы налога на величину
страховых взносов.
57
Шаг 8. Уточняется дата оплаты. Налогоплательщик исчисляет сумму
налога по итогам квартала в декларации и уплачивает его не позднее 25-го
числа первого месяца следующего налогового периода (квартала).
Шаг 9. Оформление заявления. ИП, изъявивший желание перейти на
уплату ЕНВД, подает в течение 5 дней со дня начала применения указанной
системы налогообложения заявление о постановке на учет по форме
№ ЕНВД-2 в налоговую инспекцию по месту осуществления предпринимательской деятельности.
Шаг 10. Налоговая декларация по ЕНВД представляется ежеквартально
не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В учебном пособии излагаются вопросы, возникающие на
первом этапе создания собственного дела. Далее рассматриваются этапы
создания собственного дела:
– учреждение собственного дела ИП;
– государственная регистрация ЮЛ при его создании;
– постановка ИП и созданной организации на учет в налоговом органе
и органах внебюджетных фондов;
– применение отдельных специальных режимов налогообложения.
Теоретический материал учебного пособия иллюстрируется
формами документов, используемых в процессе создания собственного дела.
Формы документов используются для проведения практических занятий.
Они приведены в приложении А.
58
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Основная литература
1. Лапуста, М. Г. Создание собственного дела: учеб. пособие / М. Г.
Лапуста. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 424 с. (УМО Минвуз).
2. Яковлев, Г. А. Организация предпринимательской деятельности:
учеб. пособие / Г. А. Яковлев. – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 313 с.
(УМО Минвуз).
3. Хруст, Г. А. Индивидуальный предприниматель: руководство по
ведению бизнеса / Г. А. Хруст. – М.: Моск. финансово-пром. акад., 2011. –
296 с.
Дополнительная литература
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (1, 2, 3 и 4 части),
издание 2015 г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, издание 2015 г.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации, издание 2015 г.
4. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ).
5. Горемыкин, В. А. Планирование на предприятии: учебник / В. А.
Горемыкин. – 5-е изд. перераб. и доп. – М.: Высш. образование, 2009. – 634 с.
(УМО Минвуз).
59
6. Исаев, С. Г. Регистрация фирмы: самостоятельно, правильно и
быстро / С. Г. Исаев. – СПб.: Питер, 2010. – 160 с.
7. Соснаускене, О. И. Упрощенная система налогообложения:
практическое руководство / О. И. Соснаускене, М. В. Снежинская. – М.:
Омега-Л, 2014. – 159 с.
Интернет-ресурсы
Приложение А
1. Заявление о государственной регистрации юридического лица при
создании. Форма № Р1 1001.
2. Заявление о государственной регистрации физического лица в
качестве индивидуального предпринимателя. Форма № Р2 1001. Код по КНД
111 2501.
3. Заявление на получение патента. Форма № 26.5-1.
Код по КНД 115 0010.
4. Заявление о постановке на учет организации в качестве
налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности. Форма № ЕНВД-1. Код по КНД 111 1022.
5. Заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в
качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности. Форма № ЕНВД-2. Код по КНД 111 2012.
6. Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Форма № 26.2-1. Код по КНД 115 0001.
7. Заявление на открытие лицевого счета.
8. Заявление о государственной регистрации прекращения физическим
лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с
принятым решением о прекращении данной деятельности.
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
Учебное издание
Титова Марина Николаевна
Друзгальская Нина Михайловна
СОЗДАНИЕ СОБСТВЕННОГО ДЕЛА
Учебное пособие
Издательский редактор Н. А. Ерина
Подписано в печать 7.10.2015 г. Формат 60х84 1/16
Печать трафаретная. Усл. печ. л. 5,6. Тираж 100 экз.
Заказ 504
Отпечатано в типографии ФГБОУВО «СПбГУТПД»
191028, С.-Петербург, ул. Моховая, 26
Документ
Категория
Без категории
Просмотров
8
Размер файла
11 081 Кб
Теги
2015, sobstvdelo
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа