close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Kursovaya(9)

код для вставкиСкачать
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ "МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)
АЛТАЙСКИЙ ТЕХНИКУМ ИНФОРМАТИКИ И ВЫЧИСЛИТЕЛЬНОЙТЕХНИКИ ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГОГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГОПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ "МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)
КУРСОВАЯ РАБОТА ПО АНАЛИЗУ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ НА ТЕМУ "ХАРАКТЕРИСТИКА ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ"
Выполнил студент
гр. АЛ-ДЛЭ-101
Короленок Я.И. Проверил преподаватель
Дедух И.В. "___"_________2013 г.
Оценка_________
СЛАВГОРОД 2013
Содержание
Введение 31Характеристика оборотных активов организации1.1Экономическая сущность оборотных активов51.2Классификация и оценка оборотных средств81.3Особенности отражения оборотных средств в бухгалтерском балансе1622.12.22.3Заключение Список литературы Введение
Непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности является наличие оборотных средств. Оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В повышении эффективности использования оборотных средств большое значение имеет скорость прохождения ими всех стадий кругооборота. Скорость прохождения оборотными средствами всех стадий кругооборота влияет обратно пропорционально на размеры оборотных средств: чем быстрее они проходят эти стадии, тем меньше их требуется для осуществления процесса производства и процесса обращения. Фактическое наличие оборотных средств, удерживаемое управленцами в достаточном для обеспечения текущей производственной деятельности предприятия объеме, требует эффективной, с одной стороны, и жесткой, с другой, системы учета и контроля.
Тема курсовой работы актуальна в связи с тем, рациональное и эффективное использование оборотных средств способствует повышению финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности. В этих условиях предприятие своевременно и полностью выполняет свои расчетно-платежные обязательства, что позволяет успешно осуществлять коммерческую деятельность. В свою очередь, своевременное и достоверное отражение оборотных средств в бухгалтерском учете и отчетности дает возможность как внутренним, так и внешним пользователям оценить финансовую устойчивость и платежеспособность хозяйствующего субъекта, что способствует привлечению в организацию дополнительных инвестиций.
Информационной и методологической базой написания курсовой работы послужили законодательные и нормативные акты, отражающие методологические аспекты учета оборотных активов и отражения их в бухгалтерской отчетности; труды отечественных экономистов, в частности Е.В. Акиловой, И.М. Дмитриевой, А.В. Зоновой, Г.Ю. Касьяновой Т.Л. Крутяковой и др. авторами, а а также формы бухгалтерской отчетности коммерческого предприятия. Объектом курсовой работы выступают оборотные средства предприятий. Предмет - бухгалтерская отчетность коммерческих организаций. Учитывая актуальность поставленной проблемы, целью курсовой работы является теоретические исследования отражения оборотных активов в бухгалтерской отчетности, а также составление отчетности по данным условного предприятия и ее анализ.
Задачи курсовой работы:
- обобщить экономическую сущность оборотных активов;
- рассмотреть классификацию и оценку оборотных средств;
- исследовать порядок заполнения II раздела актива баланса "Оборотные активы";
- по данным условного предприятия составить бухгалтерскую отчетность;
- осуществить анализ финансового состояния условной организации на базе информации, представленной в бухгалтерской отчетности.
Основные методы, которые были использованы в курсовой работе, это:
-изучение и анализ научной литературы;
-комплексный подход к исследованию рассматриваемой проблемы;
-исследование и обобщение отечественной практики заполнения бухгалтерского баланса;
-моделирование, сравнение, анализ, синтез.
В качестве информационной базы исследования использовались российские источники: периодические статьи, книги, учебная литература, законодательные и нормативные документы, формы бухгалтерской отчетности, бухгалтерская (финансовая) отчетность условного предприятия. 1 Характеристика оборотных активов организации
1.1 Экономическая сущность оборотных активов
Оборотные средства типичного предприятия в отраслях промышленности составляют больше половины всех его активов. Контроль за состоянием товарно-материальных запасов и дебиторской задолженности является необходимым условием успешной работы, и поэтому управление оборотными средствами имеет большое значение в деятельности менеджмента предприятий.
Традиционно оборотные средства трактуются как совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств. Данное определение встречается у многих авторов и с некоторыми модификациями вошло в разные учебники. Некоторые исследователи данной экономической категории отождествляют оборотные средства с оборотными фондами.
При общем сходстве понятий "оборотные средства", "оборотный капитал", "оборотные фонды" - они имеют различия. По мнению Л.М. Бурмистровой. термин "оборотные средства" идентичен термину "оборотные активы" и применяется в сфере бухгалтерской деятельности. Их часто называют текущими активами. "Оборотные фонды" - термин, применяемый для определения видов активов в их материально-вещественной форме, размещаемых по стадиям кругооборота и их назначению [6, 81] .
Н.В. Колчина, придерживаясь этой же точки зрения, отмечает, что логичным представляется при рассмотрении оборотных средств и оборотного капитала учитывать способ их отражения в бухгалтерском балансе. В этом случае под оборотными средствами следует понимать актив баланса, раскрывающий предметный состав имущества предприятия, в частности, его оборотные или текущие активы (материальные оборотные средства, дебиторскую задолженность, свободные денежные средства), а под оборотным капиталом - пассив баланса, показывающий, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность предприятия (собственный и заемный капитал). Иначе оборотный капитал - это величина финансовых источников, необходимых для формирования оборотных активов предприятия [15,203].
В связи с вышеизложенным определением, необходимо рассмотреть источники формирования оборотных средств. Все источники финансирования можно подразделить на собственные, заемные и привлеченные. В этом отношении нет больших расхождений между различными авторами. Ведущую роль в составе источников формирования призваны играть собственные оборотные средства. Собственные оборотные средства свидетельствуют о степени финансовой устойчивости предприятия, его положении на финансовом рынке. Эти средства служат источником покрытия запасов, т. е. нормируемых оборотных средств. Первоначальное формирование их происходит в момент создания компании и образования ее уставного капитала. Источником собственных оборотных средств на этой стадии являются инвестиционные средства учредителей. В дальнейшем по мере развития предпринимательской деятельности собственные оборотные средства пополняются за счет получаемой прибыли, выпуска ценных бумаг и операций на финансовом рынке, дополнительно привлекаемых средств [12,237].
Приравненными к собственным оборотным средствам считаются средства, не принадлежащие предприятию, но по условиям расчетов постоянно находящиеся в его обороте. Это так называемые устойчивые пассивы. К ним относятся минимальная задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв на покрытие предстоящих платежей, кредиторская задолженность и прочие устойчивые пассивы.
Заемные средства в источниках формирования оборотного капитала в современных условиях приобретают все более важное и перспективное значение. Эти средства покрывают временную дополнительную потребность предприятия в них. Привлечение заемных средств обусловлено характером производства, сложными расчетно-платежными отношениями, возникшими при переходе к рыночной экономике, необходимостью восполнения недостатка собственных оборотных средств и другими объективными и субъективными причинами.
Для раскрытия сущности экономической категории "оборотные средства" необходимо обосновать их цель и назначение, а также их общность и различие, и возможность включения в их состав различных элементов. В настоящее время большинство авторов усматривает назначение оборотных средств в обеспечении непрерывности производства. Объясняется это особенностями движения оборотных фондов, как составного элемента оборотных средств. Потребность в них возникает гораздо чаще, поскольку они переносят свою стоимость в течение одного цикла, должны возобновляться в натуральной форме после завершения каждого кругооборота средств и должны быть наготове перед началом каждого производственного цикла.
Следовательно, сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.
Рассмотрение назначения оборотного капитала в производственном процессе, необходимо дополнить обобщением функций, присущих оборотным средствам: производственной и расчетной. Выполняя производственную функцию, оборотные средства, авансируясь в оборотные производственные фонды, поддерживают непрерывность процесса производства и переносят свою стоимость на произведенный продукт. По завершению производства оборотные средства переходят в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют вторую функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении оборотных средств из товарной формы в денежную.
Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств - организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта [25, 237].
Таким образом, сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.
1.2 Классификация и оценка оборотных средств Оборотные средства находятся в постоянном движении, приобретая форму денег, сырья, материалов, топлива и других предметов труда. В процессе кругооборота они проходят три стадии. Первая стадия - заготовительная, которая охватывает период, необходимый для образования производственных запасов. Оборотные средства на этой стадии используются в денежной форме для приобретения сырья, материалов и других предметов труда.
Вторая стадия - производственная. Она начинается с получения предметов труда и заканчивается отправкой готовой продукции на склад предприятия. Оборотные средства на этой стадии выступают в виде предметов труда, незаконченной и готовой продукции. Третья стадия - стадия реализации начинается с поступления готовой продукции на склад предприятия и заканчивается получением выручки от реализации продукции. Оборотные средства на этой стадии выступают в виде готовой продукции и денежных средств. Их сказанного следует, что оборотные средства обслуживают как процесс производства, так и процесс обмена (реализации продукции).
Размещение оборотного капитала в процессе воспроизводства приводит к делению его на оборотные производственные фонды и фонды обращения. Оборотные производственные фонды функционируют в процессе производства, а фонды обращения - в процессе обращения, т. е. реализации готовой продукции и приобретения товарно-материальных ценностей. В зависимости от особенностей планирования и организации оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым принадлежат те элементы оборотных средств, минимальные запасы которых могут быть рассчитаны с достаточной степенью точности. Нормирование оборотных средств обеспечивает непрерывность процесса производства и способствует эффективному использованию ресурсов предприятия. К ненормируемым относят незаконченную продукцию, готовую продукцию, находящуюся на складе, отгруженную и не оплаченную продукцию, деньги в кассе и на счете предприятия и др. Все это те элементы оборотных средств, минимальные запасы которых сложно определить [17, 14].
Оборотные производственные фонды и фонды обращения подразделяются на различные элементы, составляющие материально-вещественную структуру оборотных средств. Рассмотрим основные элементы оборотных средств.
Производственные запасы - запасы сырья, материалов, комплектующих изделий, запасы готовой продукции, топлива, тары, малоценного и быстроизнашивающегося инструмента и хозяйственного инвентаря.
Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления - это детали, узлы и изделия, не прошедшие всех стадий обработки, сборки и испытаний, укомплектования и приемки, а также предметы труда, изготовление которых полностью закончено в одном цехе и подлежит дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.
Расходы будущих периодов - затраты на подготовку и освоение новых видов продукции, производимые в данный период, но подлежащие погашению в будущем;
Дебиторская задолженность - это элемент оборотного капитала, то есть сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц. Еще ее называют обездвижением собственных оборотных средств. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия. В отличие от производственных запасов и незавершенного производства, которые сложно резко изменить путем принятия того или иного решения, дебиторская задолженность полностью зависит от политики предприятия относительно покупателей и продукции. К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами. В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает один год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года) [13, 200] .
Денежные средства - это денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, на расчетных счетах банков и в расчетах.
Рассмотрим подробнее оценку элементов оборотного капитала. Наибольшую долю в оборотном капитале любого коммерческого предприятия занимают производственные запасы.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов в бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов принимаются активы, одновременно отвечающие следующим условиям:
- используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
-предназначенные для продажи;
-используемые для управленческих нужд организации [3, с.46].
Оценка товарно-материальных ценностей, учитывая разнообразие их видов и характера использования, наиболее сложная и важная реальность активов баланса и финансовый результат деятельности организации. Оценка материально-производственных запасов занимает ведущее место в системе нормативного регулирования их бухгалтерского учета. Порядок формирования фактической себестоимости производственных запасов изложен в п. 6 ПБУ 5/01. Материалы отражают в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости (то есть в сумме фактических затрат на их приобретение). Она зависит от того, как материалы были получены: за деньги; в качестве вклада в уставный капитал; безвозмездно.
Стоимость материалов можно отражать в учете двумя способами: по фактической себестоимости; по учетным ценам. В первом случае все перечисленные затраты надо учесть по дебету счета 10 "Материалы", субсчет (в зависимости от вида купленного имущества). Во втором случае их себестоимость формируют с использованием дополнительных счетов - 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".
Не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов.
Определение фактической себестоимости производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, осуществляется в оценке, согласованной учредителями организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
Производственные запасы могут быть изготовлены силами организации. Фактическая себестоимость их в этом случае определяется исходя из затрат, связанных с производством данной части предметов труда. Фактическая себестоимость производственных запасов, полученных организацией безвозмездно (по договору дарения), определяется исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования.
В случае, когда запасы приобретаются в обмен на другое имущество, их фактическая себестоимость складывается исходя из балансовой стоимости обмениваемого имущества. Стоимость ценностей, переданных взамен, устанавливается из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. Если эту цену определить невозможно, тогда стоимость полученных запасов определяют исходя из цены, по которой обычно организация приобретает подобные запасы.
Оценка запасов, приобретенных за иностранную валюту, производится в рублях путем пересчета по курсу ЦБ РФ, действующему на дату их оприходования.
Материально-производственные запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету на забалансовые счета в оценке, предусмотренной в договоре.
Определить фактическую себестоимость приобретаемых запасов от различных поставщиков сразу возможно только при ограниченной номенклатуре потребляемых запасов и по их основным видам. Поэтому текущий учет запасов ведут по учетной стоимости, т.е. по средним покупным ценам, по плановой (нормативной) себестоимости и др.
Способ учета производственных запасов по учетным ценам целесообразно использовать тем организациям, у которых значительная номенклатура используемых материалов и документы, необходимые для формирования фактической себестоимости производственных запасов, могут поступать в бухгалтерию не единовременно, а с разрывом во времени [10,193].
Следует отметить, что морально устаревшие, полностью или частично утратившие свои качества материалы, а также ценности, по которым произошло снижение текущей рыночной стоимости, в конце отчетного года в балансе отражаются за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей [13, 103].
В соответствие с ПБУ 5/01 при отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производиться организацией одним из следующих методов: по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).
Первый способ характерен для оценки запасов, используемых в особом порядке (например, драгоценные металлы, драгоценные камни), а также для запасов, которые не могут заменить друг друга. В этом случае отпущенные запасы списывают по стоимости каждой их единицы определенного вида. Метод средней себестоимости является традиционным для отечественного бухгалтерского учета. Для использования данного метода разработаны и отработаны формы учетных регистров, в том числе и дополнительных. При использовании рассматриваемого метода средняя себестоимость определяется по каждому виду (группе) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в этом месяце.
При методе ФИФО (первая партия к поступлению, первая партия в расход) в первую очередь списываются в расход материалы первой закупленной партии, затем второй, третьей и т. д. В этом случае себестоимость остатка материалов определяется исходя из текущих цен, т. е. активы хозяйственного органа оцениваются более реально. Этот метод оправдан в тех условиях, когда вновь поступающая партия материала поступает по более низкой цене, чем предыдущая, а также при низкой инфляции. В условиях высокой инфляции применение этого метода, по нашему мнению, может привести к завышению стоимости остатков запасов и занижению себестоимости готовой продукции, и, как следствие, завышению результатов от реализации.
Конкретный метод отражения в учете материально-производственных запасов устанавливается и закрепляется в учетной политике организации. Для уточнения учетных данных о незавершенном производстве ежемесячно по состоянию на первое число проводится инвентаризация с целью установления фактического наличия незаконченных изготовлением полуфабрикатов и материалов, выявления брака и определения себестоимости товарной продукции.
Оценка дебиторской задолженности является процедурой, представляющей собой определение рыночной стоимости дебиторской задолженности на дату оценки. Она проводится с учетом сроков её появления, формирования, погашения, а также юридических оснований и прав, на основе которых данная задолженность образовалась, и обремененности задолженности штрафами и пеней в различных случаях. Дебиторская задолженность считается активом предприятия - и, как и любой другой актив, дебиторская задолженность может обладать стоимостью, которая будет играть существенную роль в осуществлении производственной и предпринимательской деятельности компании. По своей сути дебиторская задолженность очень похожа на векселя или долговые расписки, которые находятся в свободном хождении на открытом рынке [26, 53].
Как показывает практика, необходимость оценки задолженности возникает при проведении анализа финансовой эффективности предприятия, при переуступке прав требования, а так же при судебном и внесудебном урегулировании взаимных требований предприятий. Оценивая дебиторскую задолженность предприятия, в первую очередь необходимо провести анализ дебиторской задолженности по срокам, чтобы выявить просроченные задолженности и оценить возможности ее погашения. Дебиторская задолженность, которая не была погашена в сроки, определенные договором, и не обеспеченная соответствующими гарантиями, то данная задолженность признается сомнительным долгом. На основе инвентаризации не погашенных дебиторских задолженностей организация может создать резервы сомнительных долгов. Определение величины резерва происходит отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника и вероятности возврата долга полностью или частично. Отметим, что, как в ситуации кризисного состояния экономики России, так и в период начавшегося постепенного преодоления кризисных процессов, практически невозможно отрицать наличие признаков обесценения дебиторской задолженности.
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг [13, 120]. Таким образом, рассматривая методологию оценки составляющих оборотных средств нужно отметить, что запасы оцениваются по фактической стоимости, т. е. с учетом затрат, связанных с заготовлением, приобретением, транспортировкой, хранением запасов; дебиторская задолженность оценивается на основе результатов инвентаризации расчетов; оценка незавершенного производства происходит путем инвентаризации оставшихся в производстве деталей, узлов, не сданной на склад или заказчику продукции. Но, несмотря на вид капитала, его оценка происходит согласно нормативно - законодательной базы, в которой определены методы и способы её проведения. 1.3 Особенности отражения оборотных средств в бухгалтерском балансе
Начиная с отчетности за 2011 год, организации составляют отчетность по формам, утвержденным Приказом Минфина №66н от 02.07.2010г. "О формах бухгалтерской отчетности организаций" [30].
Имущество в активе баланса отражается по двум разделам: внеоборотные активы; оборотные активы. Рассмотрим порядок заполнения второго раздела баланса "Оборотные активы".
В данном разделе баланса по строке 1210 "Запасы" показываются остатки сырья и материалов, топлива, запасных частей, тары, покупных полуфабрикатов и др. материальных ценностей, а также затраты в незавершенном производстве и расходы будущих периодов в оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (остатки по счетам 10,14,15,16,20,21,23,29,44,46,41,42,43,45,97).
В частности, по строке 1210 отражается фактическая себестоимость остатков материалов, учтенных на счетах 10, 14, 15, 16. Фактическая себестоимость включает в себя стоимость приобретения, а также все расходы по заготовке и доставке ценностей. Если материалы учитываются не по фактической себестоимости, а по учетным ценам с использованием счетов 15 и 16, то в эту строку включаются остатки по счетам 15 и 16 (положительные отклонения прибавляются к 15 счету, отрицательные - вычитаются). Предприятиям предоставлено право, самостоятельно устанавливать порядок списания отклонений в стоимости материалов и закрепить его в учетной политике.
Если организация создает резервы под снижение стоимости сырья и материалов, то в соответствии с п. 12 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" в годовом бухгалтерском балансе это имущество может отражаться за минусом созданного резерва в случаях, если материалы полностью или частично утратили свое первоначальное качество; по материалам снизилась текущая рыночная стоимость.
Резерв создается по каждой единице или отдельным группам материалов в конце отчетного года за счет финансовых результатов после проведенной инвентаризации (Д-т 91 К-т 14). При этом у организации должно быть подтверждение расчета текущей рыночной стоимости.
По этой же строке 1210 отражается стоимость молодняка, а также взрослых животных, находящихся на откорме (птица, звери, кролики, семьи пчел и т.д.). Эта строка заполняется по данным счета 11 "Животные на выращивании и откорме" предприятиями сельского хозяйства и организациями, имеющими на своем балансе подсобное сельское хозяйство (животноводство, птицеводство).
Если организация имеет затраты в незавершенном производстве" (счета 20, 21, 23, 29, 44, 46), то остатки по этим счета также отражают по строке 1210. Строительные, научные организации, выполняющие работы долгосрочного характера и рассчитывающиеся с заказчиками по выполненным этапам работ, использующие в учете счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" отражают по данной строке принятые заказчиком этапы по договорной стоимости. При этом заказчик учитывает стоимость работ в бухгалтерском учете по окончании всех этапов работ.
Предприятия торговли, общественного питания указывают по данной строке издержки обращения (в части транспортных расходов), относящиеся к нереализованному товару, учтенные на счете 44. Если учетной политикой установлено что эти расходы включаются в стоимость товаров, то они будут учитываться по строке "Готовая продукция и товары для перепродажи".
Стоимость готовой продукции и товаров для перепродажи, отражается по строке 1210 и учитывается на счетах 41,43. Готовая продукция указывается по фактической себестоимости, а при использовании в учете счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" - по нормативной (плановой) себестоимости. Товары отражаются по покупной стоимости. По готовой продукции и товарам могут быть созданы резервы под снижение их стоимости (счет 14). В этом случае показатель данной строки приводится за минусом суммы таких резервов. Резерв формируется после проведенной инвентаризации и восстанавливается по мере продажи продукции, по которой он был создан.
По строке 1210 также приводится остаток по счету 45, т.е. указывается отгруженная, но не оплаченная продукция, если договором поставки предусмотрен иной момент перехода права собственности на отгруженную продукцию от продавца к покупателю. Продукция отражается по фактической или нормативной (плановой) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией продукции, возмещаемые договорной ценой.
Здесь же учитывается стоимость продукции и товаров, отгруженных по договору комиссии, т.к. право собственности к комиссионеру не переходит. По этой же строке отражается стоимость товаров, отгруженных по договору мены, если встречная поставка не произведена. Право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам после встречного исполнения обязательств обеими сторонами.
Во всех остальных случаях отгруженная продукция по данной строке не показывается, а списывается в дебет счета 90 "Продажи" в общеустановленном порядке.
По строке "Расходы будущих периодов" расходы учитываются в сумме фактически произведенных затрат за вычетом их части, отнесенной на расходы истекших периодов (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007, п. 16 ПБУ 2/2008, Письмо Минфина России от 12.01.2012 N 07-02-06/5) [18, 59 ].
По строке Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 1220) - указывается сумма дебетового сальдо по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
По строке 1230 баланса учитывается дебиторская задолженность (счета 60 субсчет "Авансы выданные", 62,63,68,71, 73,75,76 и т.д.). По данным строкам указывается развернутое сальдо по активно-пассивным счетам, т.е. дебетовое сальдо в активе, а кредитовое - в пассиве. Кроме этого необходимо учесть, что дебиторская задолженность может отражать в балансе в зависимости от срока ее погашения свыше 12 месяцев - долгосрочная задолженность, либо в течение года - краткосрочная задолженность. В состав дебиторской задолженности входит задолженность покупателей и заказчиков, включая НДС, в том числе задолженность, обеспеченная векселями (счет 62); задолженность дочерних и зависимых обществ (счета 62,76 и т.д.); суммы авансов выданных другим организациям (счет 60, субсчет "Авансы выданные"); задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (счет 75); задолженность прочих дебиторов (за финансовыми и налоговыми органами по переплаченным налогам, сборам (счет 68); по переплате страховых взносов, прочих отчислений в фонды социального страхования и обеспечения (счет 69); задолженность работников предприятия по ссудам, займам (счет 73-1); расчеты по возмещению материального ущерба (счет 73-2); задолженность за подотчетными лицами (счет 71); с поставщиками по недостачам МПЗ (счет 76-2); штрафы, пени, неустойки, признанные должником или по решению суда и отнесенные на финансовые результаты и т.д.).
Необходимо отметить, что в случае создания организацией резервов по сомнительным долгам за счет финансовых результатов - Д-т 91 К-т 63, (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ) дебиторская задолженность, по которой начислены резервы, в бухгалтерском балансе приводится за вычетом сумм образованных резервов. Если в отчетном году предполагается погашение дебиторской задолженности, ранее представленной как долгосрочная, такая задолженность может быть показана в отчетном году как краткосрочная. Этот факт необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу. По строке 1240 приводятся финансовые вложения (на срок не более 12 месяцев). Данная строка заполняется аналогично строке 1150 "Финансовые вложения" 1 раздела бухгалтерского баланса. По статье "Денежные средства" (строка 1250) отражается сальдо по счетам 50,51,52,55,57. При этом стоимость иностранной валюты на валютных счетах и в кассе организации необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности (ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте"). По строке 1260 "Прочие оборотные активы" учитываются суммы не нашедшие отражения по другим статьям раздела 2 бухгалтерского баланса. Здесь могут быть отражены дебетовые остатки по счетам 28 "Брак в производстве". Итого по разделу II (строка 1200) - указывается общая сумма оборотных активов организации на конец отчетного периода. Строка 1200 = строка 1210 + строка 1220 + строка 1230 + строка 1240 + строка 1250 + строка 1260.
Список литературы
1. Новый Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ. - М.: Проспект, 2013. -16 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. -М.: КноРус, 2010. - 160 с.
3. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1 -24). - М.: ИНФРА-М, 2011. - 192 с.
4. Акилова Е.В. Учет готовой продукции / Е.В. Акилова //Современный бухгалтерский учет.-2010.- №10. - С.15-18.
5. Бдайциева Л.Ж.Бухгалтерский учет: учеб. для вузов. -М.: Юрайт -Издат, 2011. -735 с.
6. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий) / Л.М. Бурмистрова. -М.: ИНФРА-М, 2009. 240 с.
7. Гаврилова А.Н. Финансы предприятий (организаций) /А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. -М.: КноРус, 2009. -608 с.
8. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие для бакалавров / И.М.Дмитриева. -М.: Юрайт, 2012. - 305 с.
9. Дудин А. Управление дебиторской задолженностью и работа с долгами /А.Дудин //Профессия Директор. -2008. -№7. -С.34-37.
10. Зонова А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения. / А.В.Зонова, И.Н.Бачуринская, С.П. Горячих. - СПб.:Питер, 2011. - 480 с.
11. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков / Г.Ю. Касьянова. -М.: АБАК, 2012. - 656 с.
12. Ковалева А.М. Финансы и кредит /А.М. Ковалева. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 512 с.
13. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. - 5-е изд. перераб. и доп. - М.: Инфра - М, 2010. - 717с.
14. Кришталева Т.И. Оценка дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности /Т.И. Кришталева // Международный бухгалтерский учет.- 2012 . -43(241). -С.38-40.
15. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий)/ Н.В. Колчина. -М.: Юнити, 2011. -407 с.
16. Кулакова Ю. Н. Разработка методики расчета среднего периода оплаты дебиторской задолженности/ Ю.Н. Кулакова // Финансы и кредит. - 2011. - № 20. - С. 27-33.
17. Курбанов Л.М. Методы и инструменты управления оборотным капиталом промышленного предприятия / Л.М. Курбанов, А.С. Прозоров // Современная наука: Актуальные проблемы теории и практики.- 2012. -№7. -С.14-18.
18. Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2012 / Т.Л. Крутякова. -М.: Айси Групп, 2013. - 340 с.
19. Мищенко А. В. Модели управления инвестициями в оборотный капитал производственного предприятия с учетом неопределенности и риска /А.В.Мищенко //Логистика сегодня. -2012. - №6.-С.44-47.
20. Пак С.А. Абсолютные и относительные показатели контроля и анализа дебиторской и кредиторской задолженности /С.А. Пак // Проблемы современной экономики. -2012. - N 2 (42). -С.194-197.
21. Позднякова О.А. Готовая продукция: методы учета, отражение в отчетности /О.А. Позднякова/ Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2010. - N 14. -С.6-8
22. Пономаренко И. Некоторые аспекты управления денежными потоками в малом бизнесе / И. Пономаренко // Управленческий учет и финансы. - 2012. -С. 26-29.
23. Порохова А. Дебиторская задолженность: как взыскать? /А.Порохова // Акционерный вестник.-2011.- №7-8 (86). С.41-46.
24. Пошерстняк Н.В.Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебное пособие / Н.В. Пошерстняк. - М.: Проспект, 2011. -560 с.
25. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами. //Н.Н.Селезнева, А.Ф. Ионова.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 650 с.
26. Смолякова Н.О. Управление дебиторской задолженностью: учет и контроль / Н.О. Смолякова // Проблемы современной экономики. -2011. - N 1 (37). -С.52-55.
27. Смурова С.В. Современные аспекты учета материально-производственных запасов /С.В. Смурова // Проблемы современной экономики. -2009. -№1 (25). -С.116-118.
28. Черемисина С.В. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. / С.В. Черемисина, Н.А. Тюленева, А.А. Земцов. - Томск: "Ветер" 2010. - 672 с.
29. Пятов Л.М.. Методы оценки запасов как элемент учетной политики организации [Электронный ресурс]: интернет-ресурс для бухгалтеров / Л.М. Пятов - М.: ООО "1C",2010-2012.-Режим доступа к журн.: http://www.buh.ru/document.jsp?ID=1965 - Загл. с экрана.
30. Составляем Бухгалтерский баланс за 2011 год [Электронный ресурс]. -М.: / Клерк.Ру - - все о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве, банках, 1С и программах автоматизации http://www.klerk.ru/buh/articles/266482/ - Загл. с экрана.
1
Документ
Категория
Рефераты
Просмотров
203
Размер файла
125 Кб
Теги
kursovaya
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа