close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Otchet moy

код для вставкиСкачать
01.06.2012г. Ознакомление с организацией.
Муниципальное предприятие города Пскова "Горводоканал" является ведущим предприятием города в сфере предоставления услуг водоснабжения и водоотведения. В настоящее время в хозяйственном ведении предприятия находятся:
- 288 километров сетей водопровода;
- 245 километров сетей водоотведения;
- 39 водопроводных насосных станций;
- 18 канализационных насосных станций;
- очистные сооружения водопровода, проектной мощности 110 тыс.м3/сутки; - очистные сооружения канализации, проектной мощности 150 тыс.м3/сутки.
Основными технологическими подразделениями предприятия являются:
- головные очистные сооружения;
- сети хозяйственно-питьевого водопровода;
- водопроводные насосные станции;
- сети хозяйственно-бытовой канализации;
- канализационные насосные станции;
- головные очистные сооружения канализации;
- производственная база, склады, строительный участок. Основной целью деятельности предприятия является - поддержание удовлетворения потребностей жителей и организаций города Пскова в услугах питьевого водоснабжении и водоотведения при обеспечении уровней доступности и качества услуг. Согласно Уставу предприятие является коммерческой организацией. Все осуществляемые виды деятельности являются источниками получения прибыли. Имущество, принадлежащее предприятию, находится в собственности органов местного самоуправления в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов, в лице городской Думы и Администрации г. Пскова и закрепляется на праве хозяйственного ведения. Учредителем предприятия является Муниципальное образование город Псков в лице Комитета по управлению муниципальным имуществом.
Адрес предприятия: 180004, г. Псков, ул. Советской Армии, 49-а, факс 79-20-05, тел. (811-2) 79-20-05
Предприятие на сегодняшний день обладает достаточным производственным потенциалом. Виды деятельности:
* эксплуатация внешних и внутренних систем водоснабжения (добыча, производство, транспортировка и отпуск воды);
* наладка, ремонт и техническое обслуживание объектов водоснабжения и водоотведения;
* эксплуатация канализационных сетей и сооружений;
* очистка сточных вод;
* осуществление капитального ремонта, реконструкции и модернизации объектов водоснабжения, водоотведения и очистных сооружений;
* обследование технического состояния зданий и сооружений, инженерных коммуникаций, водопровода и канализации;
* выдача технических условий подключения объектов капитального строительства к сетям инженерно-технического обеспечения, согласование проектов;
* эксплуатация объекта, связанного с обращением и хранением токсических веществ (хлора);
* разработка специальных разделов проектов охраны окружающей среды.
Водоснабжение города осуществляется из открытого источника - реки Великой. В настоящее время забор воды из реки осуществляется насосной станцией 1-го подъема № 3, откуда всасывающими линиями насосов данной станции вода поднимается и подается на блоки очистных сооружений водопровода - № 3, № 4 и № 5.
Схема очистки исходной воды осуществляется по стандартной технологии: отстаивание с применением коагуляции, фильтрация и дезинфекция газообразным хлором.
В 2008 году объем забора воды из р. Великой составил в среднем 110 тыс.м3/сутки, в 2009 г. - 102 тыс.м3/сутки, в 2010 - 92 тыс.м3/сутки. В 2011 году объем забора воды из реки составил в среднем 94 тыс.м3/сутки.
Целью работы КНС является сбор и передача всех сточных вод на ОСК. Прием и очистка сточных вод г. Пскова осуществляется по раздельной системе. Сеть ливневой канализации города развита недостаточно и охватывает не все части города. Основная часть ливневых вод сбрасывается непосредственно в р. Великую, а дворовая часть поступает в городскую хозяйственно-бытовую канализацию.
Псковские городские очистные сооружения канализации (дер. Монькино) предназначены для приема и очистки сточных вод.В результате работы ОСК образуется иловый осадок, песок, шлам и шлак от котельной, бытовые отходы. Для работы цеха необходимы такие реагенты, как флокулянт и известь.
Проектная мощность ОСК составляет 150 тыс.м3/сут., фактическая - 100 м3/сут.
МП г. Пскова "Горводоканал" относится к естественным монополиям в сфере услуг водоснабжения и водоотведения. Тарифы на оказываемые услуги регулируются местными органами самоуправления.
Основными потребителями услуг предприятия являются:
- население (по услугам водоснабжения - 86%, по услугам водоотведения - 91%);
- промышленные предприятия. Наиболее крупные промышленные потребители - ОАО "АВАР", ОАО "Элтерм", ОАО "Псковский молокозавод", ЗАО Птицефабрика "Псковская" и др.;
- бюджетные организации. Наиболее крупные бюджетные организации Псковская областная и городская больницы.
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём и своевременность выполнения всех работ и как следствие - прибыль и ряд других экономических показателей.
Структура предприятия включает основное, вспомогательное производство и функциональные службы (Приложение.1). Положение о бухгалтерии МП "Горводоканал"
1. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и непосредственно подчиняется главному бухгалтеру.
2. В своей деятельности бухгалтерия руководствуется Законом РФ "О бухгалтерском учёте" от 21.11.96г. № 129-ФЗ, "Положением о ведении бухгалтерского учёта и отчётности в РФ", утверждённом приказом Министерства финансов РФ № 344 от 29.07.98, приказом по учётной политике МП "Горводоканал", распорядительными и законодательными актами органов местного самоуправления, планом работы, а также настоящим Положением.
3. Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, который подчинён финансовому директору предприятия. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя предприятия. Бухгалтера выполняют работу в соответствии с разделением участков бухгалтерского учета (учет основных средств, товароматериальных ценностей, денежных средств, затрат на производство, реализации продукции, результатов хозяйственно-финансовой деятельности, расчеты с поставщиками и покупателями).
4.В организации разработаны и утверждены рабочие документы: документ по учетной политике, рабочий план счетов, график документооборота, формы первичных учетных документов, самостоятельно разработанные формы.
В МП "Горводоканал" г.Пскова в 2012г на основании приказа №45Б от 31.12.2011г руководствуются учетной политикой на 2011 год (приказ от 31 декабря 2010 года № 227) (Приложение 2)
5.На предприятии бухгалтерский учет ведется по новому плану счетов с 01.01.2001 года. (Приложение 3)
6.Основой организации первичного учета в организации является разработанный главным бухгалтером график документооборота. (Приложение 4)
7.На предприятии разработаны должностные инструкции по распределению обязанностей работников бухгалтерии, которые также утверждены директором. Каждый работник своего отдела бухгалтерии имеет свои обязанности и функции, согласно положениям по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ. В МП "Горводоканал" г.Пскова применяются следующие методы бухгалтерского учета, включающие 4 пары элементов: документация и инвентаризация; оценка и калькуляция; счета бухгалтерского учета и двойная запись; баланс и отчетность.
8.На предприятии большое значение придается автоматизации. регистры. По данным компьютерной службы предприятия более 95% рабочих мест оснащены. На предприятии создана локальная вычислительная сеть АРМ. Компьютеры объединены в локальную вычислительную сеть. Предприятие успешно работает с программным обеспечением " 1С: Предприятие ". Для бухгалтерского учета используется программное обеспечение "1С: Бухгалтерия" сетевая версия 8,2., в которой ведется учет операций по банку и кассе, расчеты с поставщиками, расчеты с подотчетными лицами, учет сырья и материалов, разноска всех синтетических счетов и т.д.
Также используется программное обеспечение "1С-Зарплата", специализированная настройка для транспортного отдела на оперативном учете "1С-Предприятие" для обработки путевых листов, запасных частей, горюче-смазочных материалов. Имеются в штате специалисты по информационным технологиям, отвечающие за обслуживание компьютерной техники. Имеется доступ в Интернет и электронная почта.
На предприятии отсутствует отдел внутреннего аудита. Внутренний контроль проводят специалисты функциональных подразделений: бухгалтерия, экономический отдел с целью осуществления наблюдения за сохранностью и эффективным использованием всех видов материальных, финансовых и трудовых ресурсов. 04.06.2012 - 05.06.2012. Учет основных средств.
Учет основных средств на предприятии ведется в соответствии с ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденным Приказом МФ РФ от 30.03.2001 № 26н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н, от 12.12.2005 N 147н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н) и Приказом МФ РФ от 13.10.2003г. №91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" от 27.11.06г. № 156н (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н)
МП "Горводвоканал" производит вложения денежных ресурсов в капитальный и текущий ремонты, приобретение основных средств. Предприятие приобретает оборудование, транспортные средства и т. д. По срокам вложения, организация производит долгосрочные (со сроком эксплуатации свыше одного года и стоимостью приобретенного средства свыше 40 тыс. рублей) и краткосрочные (сроком 12 месяцев) инвестиции. Предприятие производит инвестиции во внеоборотные активы, т.е. в основные средства.
На балансе МП "Горводоканал" на 01 апреля 2012 года числится основных средств на сумму 365111 тыс. рублей. Среди них здания, сооружения, транспорт, производственное, технологическое оборудование, инструмент и т.д.
Все основные средства в бухгалтерии сгруппированы по отраслевому признаку.
Переоценка основных средств, находящихся на балансе, на 1-ое января не производится. МП "Горводоканал" производит текущий ремонт основных средств хозяйственным способом. На каждый ремонтируемый объект составляют ведомость дефектов. Затраты на проведение всех видов ремонта (текущего, среднего и капитального) включаются в расходы того отчетного периода, в котором они были произведены, по фактической стоимости. Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств не создается. При частичной ликвидации объектов основных средств (водопроводные и канализационные сети) стоимость выбываемой части актива определяется исходя из средней стоимости за 1 п.м., независимо от диаметра.
Поступающие основные средства принимаются комиссией, назначаемой руководителями предприятия. (Приложение 5) Для оформления приемки комиссия составляет акт приемки - передачи основных средств (форма ОС-1) (Приложение 6) на каждый объект в отдельности. После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию предприятия. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи). На предприятии разработаны дополнительные формы отчетов и ведомостей по ОС (Приложение7,8,9)
На основании этих документов бухгалтерия проводит соответствующие записи в инвентарной карточке или в инвентарной книге основных средств. Акт утверждает руководитель предприятия.
Приемку законченных работ по достройке и дооборудованию объекта, производимых в порядке капитальных вложений, оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма ОС - 3), где указываются изменения первоначальной стоимости, технической характеристики объекта. (Приложение 10)
Внутреннее перемещение основных средств оформляется накладной по форме ОС - 2 (Приложение11). Накладную выписывают в 2 экземплярах.
Операции по ликвидации основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом о ликвидации основных средств (форма ОС - 4) (Приложение 12), а списание автомобилей, прицепов и полуприцепов - актом о ликвидации автотранспортных средств (форма ОС-4а). Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные книги учета основных средств (ф. К- 26). На объекты, приобретенные ведутся инвентарные карточки (ф.0С-6) (Приложение 13). Инвентарные карточки и книги заполняют на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.), Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах: 01 "Основные средства" (активный); 02 "Амортизация основных средств" (пассивный);
-Оприходование основных средств, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал (фонд), оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет счета 01 "Основные средства"; Кредит счета 75 "Расчеты с учредителями".
-Основные средства, приобретенные за плату у других предприятий и лиц, а также созданные на самом предприятии, отражают по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".
-Имущество, передаваемое в хозяйственное ведение безвозмездно на баланс организации, учитывается на дату поступления документов по остаточной стоимости на счете 84.5 " Безвозмездно полученные ОС ".
-При реализации основных средств их продажную стоимость отражают по дебету счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Амортизация основных средств ведется линейным способом. Для учета износа основных средств используют пассивный счет 02 "Амортизация основных средств". Начисленную сумму по собственным и долгосрочно арендуемым основным средствам производственного назначения отражают по дебету счетов издержек производства и обращения (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 26 "Общехозяйственные расходы" и других счетов) и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств". Сумма амортизации по полностью амортизированным основным средствам не начисляется. При выбытии собственных основных средств сумму амортизации по ним списывают в дебет счета 02 "Амортизация основных средств".Аналитический учет по счету 02 "Амортизация основных средств" ведут по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств.
По состоянию на 01.04.2012г износ основных фондов составляет:
по зданиям- 38,04 % по сооружениям- 52,26 %
передаточные устройства(водопроводные и канализационные сети) 62,54 %
машины и оборудование - 62,82 %
транспортные средства- 58,24%
производственно-хозяйственный инвентарь. инструменты- 84,79 %
Движение основных средств за 1кв.2012г тыс. руб.ПоказателиБалансовая стоимость основных средств на начало годаДвижение основных средствБалансовая стоимость основных средств на конец отчетного периодаОстаточная стоимость основных средств на конец отчетного периодаВсегоВ т.ч. производственного назначенияВводВыбытие ОСвсегоВ т. ч.ОСпроизводственного назначенияЗдания1036071036073008375810285710285763443Сооружения597477597477597477597477242863Машины и оборудование10227710206050526451001409922135887Транспортные средства48319414102235270502834297322140Производственный и хозяйственный инвентарь5783175766778Итого:85746584455457486690856523842528365111
За 1 квартал 2012 год в МП г. Пскова "Горводоканал" были Приобретены основные средства на сумму 5748339,70
в том числе:
за счет собственных источников: 5748339,70
Выбыло основных средств на сумму 6690134,47
-списано вследствие физического износа на сумму 210901,00
в том числе:
машины и оборудование- 210901,00
Реализовано-2607650,00
переданы в КУМИ-.3871583,49
06.06.2012г Учет нематериальных активов Учет НМА ведется в соответствии с ПБУ 14/2007, утвержденным Приказом МФ РФ от 27.12.2007г. № 153н. (в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н).
К объектам НМА на предприятии относятся:
Лицензия возбудителей инфекционных заболеваний Лицензия на опасные отходы Лицензия на пользование недрами Лицензия на эксплуатацию хим.опасных объектов Лицензия на эксплуатацию хим.опасных объектов (хлор) Разработка декларации безопасности гидротех. сооружений ОСК Разработка декларации пром.безопасности ОСВ Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету.Амортизация начисляется линейным способом ( п. 28 ПБУ 14/2007) Переоценка НМА, находящихся на балансе, на 1-ое января не производится.
07.06.2012-08.06.2012г Учет материально - производственных запасов.
Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденным Приказом МФ РФ от 09.06.2001г. № 44н (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н, от 26.03.2007 N 26н, от 25.10.2010 N 132н) и Приказом МФРФ от 28.12.2001г. №119н "Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов" (в ред. Приказов Минфина РФ от 23.04.2002 N 33н, от 26.03.2007 N 26н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н).
Для учета поступления материалов используют счет 10 "Материалы" .Для учета движения материалов на предприятии используют счет 10 "Материалы". Аналитический учет ведется в разрезе субсчетов.
10,1 сырье и материалы
10,3 топливо, тара и тарные материалы, 10,5 запасные части, 10,6 прочие материалы
10,9 инвентарь и хозяйственные принадлежности, 10,10 специальная одежда и специальная оснастка.
Производственные запасы хранятся на центральном складе, где с заведующим складом, являющимся материально ответственным лицом, заключается договор о полной материальной ответственности. (Приложение 14).С центрального склада осуществляется перемещение материалов на производственные нужды в цеха предприятия. (Приложение 15) Для этого также заключаются договора о материальной ответственности с лицами, имеющими право на получение материалов. На складе по данным карточек количественного учета, ведущихся по данным первичных документов, составляется оборотная ведомость движения материалов в автоматизированном режиме. В бухгалтерии на основании представленных первичных документов производится их бухгалтерская обработка и составляется оборотно - сальдовая ведомость количественно-суммового учета материалов, данные которой сверяются со складской оборотной ведомостью. В бухгалтерии обработка документов и составление ведомости количественно-суммового учета ведется на компьютере. Большой удельный вес в номенклатуре предприятия занимает сырье. К нему относятся химические реагенты.
Для слаженной работы используется свой автотранспорт. Автопарк состоит из 55 автомобилей, включая 33 грузовых. Диспетчер ежедневно в программе "1С-бухгалтерия" выписывает путевой лист.(Приложение16) В штате предприятия имеется медицинский работник, который ведет ежедневно осмотр водителей, о чем делает отметку в путевом листе. Норма расхода топлива предусмотрены с учетом зимнего и летнего периода. При заполнении путевого листа базовые нормы расхода топлива заложены в автоматизированных регистрах. Расход топлива оформляется приказом (Приложение17)
В течение месяца в цехе №9 автоматизированно ведется учет запасных частей. В цех материалы поступают с центрального склада. Далее составляются требования - накладные форма № М - 11, где указывается: через кого проходят данные запчасти, кто затребовал, для каких целей и др. Для ведения учета по списанию ТМЦ в организации разработаны дополнительные формы актов. (Приложение18,19,20) Материально- производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических расходов на их приобретение или изготовление. Суммы транспортно-заготовительных расходов, списываются на стоимость материалов.
Предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев, но стоимостью за единицу, на дату принятия к бухгалтерскому учету, до 40 тыс.руб. включительно , списываются по мере отпуска их в эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов организовать контроль за их движением на забалансовых счетах в количественно-стоимостном выражении.
С целью снижения трудоемкости учетных работ производится единовременное списание стоимости специальной одежды и оснастки стоимостью не более 40 тыс.руб., срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не более 12 месяцев, в момент ее передачи ( отпуска ) сотрудникам организации.
Стоимость спецодежды и спецоснастки стоимостью до 40 тыс.руб. и сроком службы более 12 месяцев погашается исходя из срока службы линейным способом. Нормы бесплатной выдачи спецодежды, обуви и других средств индивидуальной защиты установлены приказом по предприятию № 64 от 22.04.10 г.
Фактическая себестоимость материальных ресурсов, списываемых в производство, оценивается по средней себестоимости. В целях обеспечения достоверности бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация ТМЦ не реже 1 раза в год, а также при смене материально-ответственного лица.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества с данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
* излишек имущества приходуется по рыночной стоимости с отнесением соответствующей суммы на счетах прочих доходов.
* недостача имущества и его порча в пределах установленных нормативными документами норм естественной убыли относится на расходы, сверх норм за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на счет доходов и расходов.
11.06.2012г Учет денежных средств Все расчеты в МП "Горводоканал" совершаются в 2-х формах: путем безналичных перечислений и в виде платежей наличными деньгами.
Все кассовые операции регламентируются письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 года № 18 (в редакции письма ЦБ РФ от 26.02.96 г. № 247) Об утверждении " Порядок ведения кассовых операций в РФ". Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу, в штате имеется должность кассира, на которого возложена обязанность ведение кассовых операций и который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом, устанавливаемым банком и составляет в размере 40,0 тыс. рублей. Превышение установленных лимитов допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия.
Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров, утвержденные Госкомстатом РФ от 18.08.1998 года № 88: приходный кассовый ордер (форма №КО-1) (приложение 21), расходный кассовый ордер (форма КО-2) (приложение22), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), кассовая книга (форма КО-4) (копия выписки из кассовой книги за (приложение23), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5).
Поступление денег в кассу и из кассы оформляют приходными и расходными ордерами. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет, утвержден в приложении к учетной политике главным бухгалтером.(Приложение 24) Если лицо, получающее денежные средства, не является работником предприятия, то выдача денежных средств производится при наличии паспорта или доверенности (если лицо действует от организации). Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью. Приходные и расходные ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Приходные и расходные документы, кассовая книга ведется автоматизированным способом на персональном компьютере.
Синтетический учет денежных средств в кассе ведется на счете 50 " Касса".
Инвентаризация наличия денежных средств в кассе проводится не реже одного раза в месяц. На предприятии создана постоянно действующая комиссия для проведения внезапной проверки в присутствии кассира. (Приложение 25)При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Результаты инвентаризации оформляются актом.В связи с уходом в отпуск кассира Ароновой Т.А. 09 июня 2012 года проведена инвентаризация в кассе, в которой я принимала участие как член инвентаризационной комиссии. 12.06.2012г МП г.Пскова "Горводоканал" ведет безналичные расчеты с поставщиками и покупателями за приобретенные и отпущенные товары, с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам, с банком за кредит и проценты по нему и т.д. Для этого предприятие имеет расчетные счета в банках "Сбербанк России", "Славия", "Российский капитал" и других. Безналичные расчеты производятся платежными поручениями (Приложение), которые печатаются автоматизированным способом на персональном компьютере, подписываются Главным бухгалтером и Директором предприятия и передаются в банк в системе "Банк-Клиент"
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и формируется автоматически. Аналитический учет ведется в автоматизированном виде с применением системы "Банк-Клиент" Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ведет на счете 51 " Расчетный счет".
Обработка выписок банка ведется путем занесения их в программу " 1С-Бухгалтерия", (проставляются корреспондирующие счета). Программа формирует за месяц анализ счета и оборотно-сальдовую ведомость, на основании которой составляются 2 мемориальных ордера: один по дебету счета 51, второй - по кредиту счета 51. МП г.Пскова "Горводоканал" в данное время не ведет расчеты в валюте, поэтому не имеет валютного счета.
13.06.2012г-14.06.2012г Учет заработной платы
Трудовые отношения в организации регулируются Трудовым кодексом РФ. Начисление заработной платы и премий производится в соответствии с Положением об оплате труда, утвержденным Коллективным договором. Ошибка в случае неправильно начисленной заработной платы работнику организации исправляется в периоде ее обнаружения. При выдаче трудовой книжки, расходы связанные с ее приобретением возмещает принятый работник. Для документального оформления начисления заработной платы, удержаний из нее применяется перечень первичных документов по учету численности работников, использования рабочего времени и расчетов с персоналом (оплате труда) и формы этих документов утверждены постановлением Госкомстата России.
1.Приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. № Т-1), (Приложения 25а), который является основанием для приема на работ и применяется для учета вновь принятых на работу. Заполняется в одном экземпляре работником кадров на всех работников. На основании приказа в отделе кадров заводится личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счет и налоговая карточка учета совокупного годового дохода физического лица. На вновь принятых в отделе кадров заводится и хранится трудовая книжка. С января 2004 года действуют новые бланки трудовых книжек. Каждому работнику предприятия, принятому на постоянную, временную или сезонную работу, присваивается табельный номер, который является шифром аналитического учета и проставляется во всех документах по учету расчетов с персоналом. 2. Личная карточка (ф.№ Т-2) заполняется на работников всех категорий в одном экземпляре на основании соответствующих документов: паспорта, военного билета, трудовой книжки, диплома (свидетельства, удостоверения) об окончании образовательного учреждения и других документов, а также на основании опроса работников. 3.Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (ф. Т-5) применяется при оформлении перевода работника.
4. Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6) применяется для оформления ежегодного и других отпусков, предоставляемых работникам в соответствии с главой 19 Трудового Кодекса Российской Федерации, коллективными договорами и графиками отпусков.
5.Приказ о прекращении трудового договора (ф. № Т-8) издается при оформлении увольнения работников.
Все первичные документы, связанные с движением личного состава, поступают в бухгалтерию предприятия и служат основанием для начала или прекращения начисления заработной платы, изменения тарифных ставок и тому подобное.
Не зависимо от используемой системы основой, для начисления зарплаты служит учет фактически отработанного времени или табельный учет. Результатом табельного учета является составление табеля (ф. № Т-12).Табели открываются по структурным подразделениям и по категориям работников. Табеля передаются в бухгалтерию 2 раза в месяц: для корректировки суммы выплаты за первую половину месяца (аванс) и для расчета зарплаты за месяц. Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками по оплате труда, является расчетная ведомость (ф. № Т-51). Составленные расчеты по определению суммы причитающейся заработной платы работнику и табели учета рабочего времени служат основанием для записей в книгу формы К-18 (ф.№ Т-54) по счету " Расчеты с персоналом по оплате труда .
Последний показатель книги К-18 является основанием для заполнения платежной ведомости (ф. № Т-53)-Регистра аналитического учета по выплате работникам заработной платы в окончательный расчет. Заработная плата выплачивается в сроки, установленные коллективным договором 2 раза в месяц. Начисление заработной платы производится по кредиту счета 70. В МП "Горводоканал" г.Пскова производятся обязательные и прочие удержания и вычеты. К числу обязательных удержаний относятся: налог на доходы физического лица; по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридического и физического лица погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также сумм, излишне выплаченным ранее по ошибочным расчетам; возмещение материального ущерба причиненного работником предприятию. Учет расчетов за причиненный материальный ущерб ведется на счете 73 " Расчеты с персоналом по прочим основаниям" субсчет 2 " Расчеты по возмещению материального ущерба". Аналитический учет ведется в автоматизированном виде в программе "1 С-Бухгалтерия", где для каждого материально-ответственного лица открывается отдельный лицевой счет. Записи производятся на основе документов, подтверждающих выявленные недостачи и ущербы (акты сверки, сличительные ведомости) и документов, подтверждающих погашение недостач и ущерба (отчеты кассира, лицевые счета по заработной плате). Ежемесячно подсчитываются обороты и сальдо. В данное время производится ежемесячно удержание из зарплаты водителей Цветкова А.В и Смирнова П.П за причиненный ущерб организации в результате аварии автомобиля "Скания". - Учет расчетов с юридическими лицами по удержаниям в их пользу организация учитывается на счете 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Суммы, удержанные из заработной платы (Дт 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда", Кр 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"), подлежат перечислению (дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредит счета 51 " Расчетный счет"). Так, перечислен штраф,в "РосПриродонадзор" удержанный из заработной платы с начальника цеха Куряшова А.Н., в сумме 300 рублей. На основании исполнительного листа по постановлению городского суда удерживаются суммы с Бычковой О.Е. за неоплаченные коммунальные услуги в пользу МП г. Пскова "Тепловые сети"
-Учет расчетов по алиментам в МП г.Пскова "Горводоканал" ведется на счете 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" карточка "Алименты". Удержанные суммы алиментов выдаются взыскателю лично из кассы, либо почтовым переводом за счет взыскателя.
-Удержание профсоюзных взносов. В МП г.Пскова "Горводоканал" некоторые работники являются членами профсоюзной организации. В ней насчитывается 150 человек. Процент удержания из заработной платы составляет 1 %, в среднем в сумме он составляет около 10 тыс. руб. Из этой суммы 70% отчисляется в вышестоящую профсоюзную организацию,, а 30 % остается в профкоме организации. Ежемесячная сумма составляет от 3тыс. руб. При удержании профсоюзных взносов делается проводка Дт 70 Кт 76.
Налогообложение доходов работников бухгалтерия осуществляет в соответствии с главой 23 "Налог с доходов физических лиц" части второй НК РФ и инструкцией по ее применению. Наиболее распространенные налоговые вычеты, применяемые на предприятии: в размере 1400 руб. на каждого ребенка до 18 лет или учащегося, студента дневной формы обучения в возрасте до 24 лет; 2800 руб. на ребенка вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну; 500 рублей - гражданам, выполнявшим интернациональный долг в Афганистане. Учет подотчетных сумм.
Подотчетными лицами являются работники предприятия, которые получают авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет, утвержден директором предприятия. При выдаче денежных средств подотчетному лицу делается проводка:
Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кт 50 " Касса"
При списании подотчетных сумм делают проводки:
А) при закупке материалов у юридических лиц Дт 60 " расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Б). На основании утвержденных авансовых отчетов суммы списываются Дт 10 " материалы" , 20 "основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами". При возврате остатка неиспользованного аванса на бухгалтерских счетах делается запись: Дт 50 " Касса" Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Если работник несвоевременно отчитался об расходовании подотчетных сумм, делается проводка: Дт 94 " недостачи и потери от порчи ценностей" Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
На суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, делается проводка:
Дт 73-2 " Расчеты по возмещению материального ущерба"
Кт 94 " недостачи и потери от порчи ценностей".
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в автоматизированном виде с помощью персонального компьютера. В программе для каждого подотчетного лица открыт отдельный лицевой счет. Записи производятся на основе кассовых документов и авансовых отчетов. Автоматически подсчитываются итоги по всем подотчетным лицам, формируется оборотно-сальдовая ведомость и анализ счета. Обработала авансовый отчет заведующей канцелярией Тумановой Т.И.(Приложение26)
15.06.2012г-18.06.2012г Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) Учет затрат на производство ведется в соответствии с ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденным Приказом МФ РФ от 06.05.99г. №33н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н). и отраслевыми методическими рекомендациями по планированию, калькулированию и учету себестоимости.
Расходы признаются в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода.
Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются по циклам производства на:
- Водоснабжение в разрезе следующих циклов:
Подъем воды, Очистка воды, Транспортирование воды,
К распределение (те затраты которые не возможно на прямую отнести к какому либо циклу).
- Водоотведение в разрезе следующих циклов: Перекачка сточной жидкости,
Очистка сточной жидкости, Транспортирование и утилизация сточной жидкости,
К распределению (те затраты которые не возможно на прямую отнести к какому либо циклу)
- расходы от прочих услуг ;
Расходы собранные в течение отчетного периода на счете 26 "Общехозяйственные расходы", списываются в конце периода в дебет счетов 20 "Основное производство" по видам деятельности и в Д-т сч. 23 "Вспомогательные производства" пропорционально оплате труда основных работников. Расходы ,собранные в течение отчетного периода на счетах 23 "Вспомогательные производства", списываются в конце периода в дебет счетов 20 "Основное производство" по циклам производства на основании справок, предоставленных планово-экономическим отделом по подразделениям, по тем подразделениям, по которым не возможно определить размер затрат, суммы этих затрат списываются в Д-т счета 20 пропорционально начисленной заработной плате основных работников по статьям затрат и циклам производства.
Расходы, собранные на сч.20 по номенклатурной группе "прочие услуги" списываются непосредственно на сч. 90.2.1 "Себестоимость по прочим услугам"
19.06.2012г Учет готовой продукции
Предприятие ведет бухгалтерский учет готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости с применением счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", в разрезе Водоснабжения и Водоотведения. В дебет счета 40 со счета 20 "Основное производство" списывается фактическая себестоимость произведенной продукции, отдельно по номенклатурной группе "Водоснабжение (за воду)," "Водоотведение (за сброс). Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции от нормативной (плановой) себестоимости, счет 40 закрывается ежемесячно (т.е. вне зависимости от того, реализована изготовленная в текущем месяце продукция или нет) и сальдо на отчетную дату не имеет, при этом превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой) списывается со счета 40 в дебет счета 90 "Продажи" дополнительной записью.
В Дебет счета 40 "Водоснабжение (за воду) списывается со счета 20 "Основное производство"- Подъем воды, очистка воды, транспортирование воды, к распределению, АДС
В дебет счета 40 "Водоотведение (за сброс) списывается со счета 20 "Основное производство" - Перекачка сточной жидкости, Очистка сточной жидкости, Транспортирование и утилизация сточной жидкости, К распределению.
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н)
20.06.2012г Учет доходов
Учет доходов по обычным видам деятельности ведется в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденным Приказом МФ РФ от 06.05.99г. №32н в (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н)
Выручка от реализации продукции ( товаров, работ, услуг ), выручка от реализации иного имущества, прочие доходы признаются по мере отгрузки, выполнения работы и оказания услуг. Доходы в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются на :
- доходы от основной деятельности (водоснабжение (вода), - водоотведение (сброс)
- доходы от прочих услуг;
К доходам от прочих услуг относятся: доходы от предоставления автотранспорта сторонним организациям, замена водомерных узлов на холодную воду, проведение технических обследований сетей водоснабжения и канализации. Учет осуществляется на основании акта приемки водомерного узла, актов приемки выполненных работ и услуг. ( приложение 27)
Размер платы за водопотребление и водоотведение по расчетам с юридическими лицами определяется исходя из объемов, определяемых по показанием приборов учета воды, и утвержденных тарифов. Количество израсходованной питьевой воды, и соответственно сбрасываемых сточных вод определяется по пропускной способности водопроводного ввода или присоединения к канализационной сети при скорости движения воды в нем 1,2 м/с и действие его полным сечением 24 часов в сутки в следующих случаях:
- при отсутствии средств измерений или по истечении их межпроверочного срока, с нарушением целостности пломб на средствах измерений и при необеспечении абонентом представителю поставщика доступа к узлу измерений.
- при ремонте средств измерений на срок, согласованный с поставщиком (но не более 30 дней) допускается определение фактически потребленной воды и (или) сброса сточных вод по среднемесячному показанию потребления за последние 6 месяцев, предшествующих расчетному периоду.
Начисление, обработка, сбор и перечисление платежей, поступающих от потребителей ( населения ) за коммунальные услуги ( водоснабжение и водоотведение ) производится через ООО " Расчетный Центр г.Пскова" РЦ Управляющих компаний.
Не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным, ООО " Расчетный Центр г.Пскова", РЦ УК предоставляет МП г.Пскова " Горводоканал" отчет о начисленной плате за коммунальные услуги , а также о поступлениях денежных средств в разрезе потребителей, за подписью руководителя и главного бухгалтера скрепленный печатью.
Отчет является в бухгалтерском учете МП г.Пскова "Горводоканал" документом, подтверждающим выручку от реализации услуг по водоснабжению и водоотведению населения.
ООО " Расчетный Центр г.Пскова", РЦ УК хранят квитанции по оплате услуг водоснабжения и водоотведения , в течение 5 лет и предъявляет их по первичному требованию МП г.Пскова " Горводоканал" или налоговых органов.
По тем организациям, сумма начислений за отпущенную воду и сброс не превышает 200 руб. в месяц начисление производится ежеквартально.
Отчеты РЦ г. Пскова, РЦ УК являются документом подтверждающим задолженность населения по оказанным услугам.
Прочие расходы и доходы признаются по мере их образования (выявления ) в следующем порядке :
- штрафы, пени, неустойки и суммы, причитающиеся в возмещение убытков - в том отчетном периоде, когда они признаны или вступило в силу соответствующее решение суда ;
- суммы дебиторской и кредиторской, депонентской задолженности - в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности;
- иные расходы и поступления - по мере их образования ( выявления)., на основании оформленных документов.
Учет расчетов
21.06.2012г. Расчеты с бюджетом
Налог на добавленную стоимость (НДС).
НДС в МП г.Пскова "Горводоканал" платится с суммы реализации продукции. Ставка НДС - 18 %. На каждую произведенную реализацию выписывается счет-фактура, где отражается НДС. Счета-фактуры записываются в книгу продаж, и за месяц выводится сумма НДС . Отражается проводкой Дт 90- 5 Кт 68.
При получении товара и оприходовании его на склад согласно полученной счет - фактуры с выделением суммы НДС. Эта сумма НДС подлежит возмещению из бюджета и отражается проводкой Дт 68 Кт 60
Налоговая декларация составляется ежеквартально. срок сдачи декларации и срок перечисления налога - 20 числа последующего месяца. Перечисление налога отражается проводкой Дт 68 Кт 51
Налог на имущество Налоговая база определяется организацией самостоятельно в соответствии с НК РФ и Законом Псковской области. Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. Организация пользуется льготой в отношении имущества, предназначенного для управления, обслуживания и эксплуатации (за исключением неспециальных транспортных средств) инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется из областного и (или) местных бюджетов.(приложение 29)
Налогооблагаемой базой являются основные средства за минусом износа, по которым находится среднегодовая стоимость и умножается на ставку налога 1,90 %. Налоговая декларация налога на имущество составляется ежеквартально, срок сдачи декларации 30 числа последующего месяца за кварталом, перечисление налога через 5 дней после подачи декларации. Начисление налога отражается бухгалтерской проводкой Дт 26 Кт 68 "" Расчеты по налогам и сборам" Перечисление налога: Дт 68 Кт 51
Транспортный налог.
Транспортным налогом облагается весь транспорт, который имеется в МП г.Пскова "Горводоканал". Налогооблагаемой базой является лошадиные силы двигателя в разрезе каждой автомашины, так как плата установлена в зависимости от мощности двигателя. Ежеквартально составляется расчет по авансовым платежам транспортного налога. Налоговая декларация по транспортному налогу составляется за год. Начисление налога отражается бухгалтерской проводкой Дт 20,26 Кт 68. Перечисление налога Дт 68 Кт 51.
Налог на землю. Земельным налогом облагаются все земельные участки, находящиеся в собственности МП г.Пскова "Горводоканал". Согласно межеванию земельных участков, каждому земельному участку установлен кадастровый номер. Налогооблагаемой базой на землю является площадь земельных участков в разрезе предприятий. Размер платы земельного налога зависит от местонахождения земельного участка. В городской черте плата земельного налога выше, в сельской местности - ниже. Расчет авансовых платежей на землю составляется ежеквартально. Сдается в налоговый орган 30 числа последующего месяца за кварталом. Налоговая декларация по налогу на землю составляется за год. Начисление налога отражается проводкой Дт 26 Кт 68 перечисление налога Дт 68 Кт 51
Водный налог
Рассчитывается согласно гл.25.2 НК РФ, Расчет налога производит Отдел Главного технолога(ОГТ). Не позднее 18 числа месяца следующего за отчетным предоставляет все необходимые данные для составления декларации. Вся ответственность за достоверность сумм лежит на ОГТ. Всю информацию для расчета налога отдел (ОГТ) берет из актов расхода воды по подразделениям и водного баланса. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 333.13 НК РФ, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Начисление указанного налога отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" в корреспонденции со счетом 68.10.1"Федеральный бюджет"
Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Плата за загрязнение окружающей среды.
Определяется согласно Порядка определения платыи ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия(в ред. Постановления Правительства РФ от 14.06.2001 N 463, с изменениями , внесенными решением Верховного Суда РФ от 12.02.2003 N ГКПИ 03-49).
В бухгалтерском учете плата за негативное воздействие на окружающую среду, вызванное производственной деятельностью организации, признается расходом по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). начисление указанной платы отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Расчет налога производит Отдел Главного технолога(ОГТ). Не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным предоставляет все необходимые данные для формирования бухгалтерской проводки. Вся ответственность за достоверность сумм и показателей лежит на ОГТ.
Регулярные платежи за пользование недрами
Определяется согласно Закона РФ от 21.02.1992г. №2395-1 в ред. от 27.12.2009г. "О недрах".Регулярный платеж за пользование недрами взимается за площадь лицензионного участка, предоставленного недропользователю, за вычетом площади возвращенной части лицензионного участка. Ставка регулярного платежа за пользование недрами устанавливается за один квадратный километр площади участка недр в год.
Сумма регулярных платежей за пользование недрами включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в течение года равными долями.
Регулярные платежи за пользование недрами уплачиваются ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного на год. Оформляется проводкой в бухгалтерском учете Д-т 26 К-т 68.10.3(Местный бюджет, район)
22.06.2012г Учет расчетов с покупателями и поставщиками
МП г.Пскова "Горводоканал" ведет хозяйственные связи с другими организациями и предприятиями, выступая в свою очередь и поставщиком и покупателем. Хозяйственные связи между предприятием и организациями оформляются договорами. При реализации продукции, работ, услуг, материальных ценностей, основных средств, предприятие вступают в расчетные взаимоотношения с покупателями и заказчиками. При реализации товаров (работ, услуг) оформляются счета - фактуры и выставляются покупателю не позднее пяти дней, со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Для учета расчетов с покупателями применяется расчетный счет 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками ". Это счет активный.
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы отгруженных товаров, продукции, прочих активов, выполненных работ и оказанных услуг, по которым в установленном порядке признан доход.
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей или при погашении дебиторской задолженности иными способами (не денежные расчеты и т.п.). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются на счете 62 обособленно.
К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно - материальные ценности, а так же оказывающие различные виды услуг и выполняющие различные работы.
Учет расчетов с поставщиками бухгалтерия ведет на пассивном синтетическом счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Все расчеты с поставщиками отражаются бухгалтерией предприятия в карточке поставщика, где указывается номер и дата документов, на основании которых будет производиться расчет, а также суммы по дебету и кредиту счета 60.
Оплата поставщикам за поставленную продукцию (товары, работы, услуги) производится через расчетный счет - платежными поручениями, наличными денежными средствами через кассу.
На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 "Расчеты с поставщиками" и дебетуют соответствующие материальные счета или счета по учету соответствующих расходов: 10 " Материалы.(Приложение 28)
Сумма НДС включается поставщиками в счета на оплату и отражается бухгалтерией при поступлении товаров в производство по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (по соответствующим субсчетам) и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками". На предприятии существует перечень лиц, имеющих право подписи на первичных учетных документах (акты выполненных работ и оказанных услуг, товарно-транспортные накладные)полученные от поставщиков и подрядчиков.(приложение 29)
25.06.2012г Учет финансовых результатов и использования прибыли.
Финансовый результат - это конечный результат организации, который может быть представлен в виде прибыли или убытка. Прибыль - это чистый доход, представляющй собой разницу между доходами и расходами.
Учет финансовых результатов ведется на счете 99 " Прибыли и убытки".
Задачами учета финансовых результатов является контроль за полнотой получения доходов, контроль за всеми видами расходов и их списанием, контроль за распределением прибыли, полное и своевременное отражение в учете финансовых результатов в целом по отраслям, статьям расходов и доходов.
26.06.2012г Порядок оформления и ведения банковских кредитов и займов. Для улучшения качества водоснабжения города для МП г. Пскова "Горводоканал" была разработана Программа Приоритетных Инвестиций (ППИ).
В рамках программы 28.01.2011г. были заключены следующие соглашения:
1. Кредитное соглашение между МП г. Пскова "Горводоканал" и Европейским Банком Реконструкции и Развития (ЕБРР)
2. Соглашение о муниципальной поддержке между городом Псковом, МП г. Пскова "Горводоканал" и ЕБРР
3. Соглашение о предоставлении государственной гарантии и поддержки проекта между Псковской областью, МП г. Пскова "Горводоканал" и ЕБРР
4. Соглашение о предоставлении Гранта между Псковской областью, городом Пскова, МП г. Пскова "Горводоканал" и ЕБРР.
Общая стоимость проекта и источники финансирования представлены в таблице:
Источники финансирования млн.рубКредит ЕБРР(13,0 млн.евро) 520Международный грант(6,2 млн. евро) 260Местное финансирование(7,9 млн.евро) 315Общая стоимость проекта(27,1 млн.евро) 1100 В рамках программы будут проведены следующие мероприятия:
1. Строительство подземного водозабора производительностью 48 000 м3/день и водоподготовка2. Замена сетей водопровода3. Мероприятия по энергосбережению и модернизации предприятия4. Сети канализации5. Очистка сточных вод6. Другие инвестиции и компоненты технической помощиСрок реализации проекта 3 года. Срок кредитования 10 лет.
Также МП г.Пскова "Горводоканал" использует заемные средствами в виде краткосрочных кредитов, получаемых из банка "Славия". Между МП г.Пскова "Горводоканал" и Банком "Славия" заключен Договор № 012-КЛ/10 от 30.11.2010 года на получение овердрафного кредита, в котором оговорены следующие условия: цель кредитования, срок кредита, условия и порядок его выдачи и погашения, величина процентов за пользование заемными средствами и другие условия. Согласно этому договору, выдается кредит сроком на 12 месяцев для покупки товара под 12 % годовых с ежемесячным полным погашением в день срока окончания кредита. Договор ежегодно пролонгируется.
Учет кредитов банка использует счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". В бухгалтерии учет кредита производится следующими бухгалтерскими записями:
При получении кредита Дт 51" Расчетный счет" Кт 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"; При направлении кредита на оплату товара поставщикам
Дт 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" К-т " 51 " Расчетный счет"
На сумму погашенных кредитов: Дт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" Кт 51 " Расчетный счет". Расходы по оплате процентов за кредит относится на финансовые результаты и отражаются записью:
Начисление процентов Дт 91 "Прочите доходы и расходы" Кт 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
Оплата процентов: Дт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам""
Дт 51 " Расчетный счет"
27.06.2012г Учет капитала
Порядок регистрации юридических лиц при их создании, порядок регистрации изменений, вносимых в учредительные документы организаций, и др. регламентируется Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
В соответствии с действующим законодательством РФ уставный капитал может иметь форму уставного фонда - в государственных и муниципальных унитарных предприятиях. Уставный фонд государственных и муниципальных унитарных предприятий составляется из внеоборотных и оборотных активов, выделенных им государством (Российской Федерацией), субъектом РФ или муниципальным образованием (органом).
Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством РФ и учредительными документами организации. По действующему законодательству вклады в уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд) могут быть внесены в денежной форме и/или путем внесения имущества (материалов, объектов основных средств и т. д.), нематериальных активов и имущественных прав.
Для целей бухгалтерского учета в соответствии с п. 2 ПБУ 9/99 полученные от учредителей (участников) организации вклады в уставный капитал не признаются доходами организации. Учет и обобщение информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации ведется на пассивном счете 80 "Уставный капитал". Сальдо по счету 80 "Уставный капитал" должно соответствовать размеру уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда), зафиксированному в учредительных документах организации.
Записи по счету 80 "Уставный капитал" производятся при формировании уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда), а также в случаях их увеличения и уменьшения лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. (Приложения31)
Документы о внесенных в учредительные документы изменениях в связи с увеличением или уменьшением уставного капитала, а также документы, подтверждающие увеличение или уменьшение уставного капитала организации, должны быть представлены в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц.
Расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в уставный капитал учитываются на счете 75 "Расчеты с учредителями" (субсчет 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал").
Для учета операций по формированию уставного фонда унитарного предприятия также применяется субсчет 75-1 к счету 75 "Расчеты с учредителями". Применительно к унитарным предприятиям субсчет 75-1 именуется "Расчеты по выделенному имуществу".
После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, и фактическая задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" (субсчет 75-1) и кредиту счета 80 "Уставный капитал".
При этом запись по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" (субсчет 75-1) и кредиту счета 80 "Уставный капитал" производится на всю величину уставного капитала, объявленную в учредительных документах.
При фактическом поступлении денежных сумм в счет уставного капитала производятся записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" (субсчет 75-1) в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
При внесении материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) в счет уставного капитала производятся записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" (субсчет 75-1) в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы" и др.).
Поступающие в счет вклада в уставный капитал основные средства и нематериальные активы предварительно отражаются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", а при их принятии к бухгалтерскому учету списываются со счета 08 в дебет счетов 01 "Основные средства" и 04 "Нематериальные активы".
28.06.2012г-29.06.2012г Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерская (финансовая) отчётность - совокупность итоговых данных бухгалтерского учёта, выраженная в определённой системе показателей, используется для анализа имущественного состояния хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов. При составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено, соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.
Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно.
МП "Горводоканал" составляет отчеты по форме и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом РФ.
В настоящее время предприятие представляет в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.
Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:
* "Бухгалтерский баланс";
* "Отчет о прибылях и убытках".
Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации представляются отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала. Годовая бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина РФ от 5 октября 2011 г. N 124н (о внесении изменений в формы бухгалтерской организации, утвержденные приказом Минфина РФ от 02.07.2010г N 66Н) включает:
* бухгалтерский баланс * отчет о прибылях и убытках * отчет об изменениях капитала * отчет о движении денежных средств * приложение к бухгалтерскому балансу * пояснительная записка
В пояснительной записке приводится оценка деловой активности организации, критериями которой являются степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и др. Также включаются данные о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях и другой информации, интересующей возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности.
Перед составлением бухгалтерского годового баланса проводится реформация баланса. Она заключается в том, что бухгалтер закрывает счета, где учитываются финансовые результаты отчетного года (в моем случае - это 2011 год), то есть сводит их сальдо к нулю. Это делается для того, чтобы в следующем году организация могла начать вести учет с "новой страницы", не оглядываясь на старые записи. При составлении за 2011 год, реформация баланса была проведена по состоянию на 31 декабря 2011 года
1. Этой датой бухгалтер закрыл счета 90 " Продажи", 91 " Прочие доходы и расходы", 99 " Прибыли и убытки".
2. подсчитываются обороты сальдо во всех регистрах бухгалтерского учета
3. производится разноска по счетам в главной книге, подсчитываются обороты и сальдо
4. на основании главной книги составляется оборотно - сальдовая ведомость по синтетическим счетам
5.на основании оборотной ведомости составляется баланс. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.
.
Список литературы.
1. Гражданский кодекс. 2. Налоговый кодекс. 3. Федеральный Закон РФ "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-ФЗ
4. Федеральный Закон РФ "О рынке ценных бумаг" от 22.04.96 № 39-ФЗ.
5. Федеральный Закон РФ "О переводном и простом векселе" от 11.03.97 №48-ФЗ.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от29.07.98 № 34-н
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н
8. Учетная политика предприятия, ПБУ 1/98 от 09.12.98 № 60н.
Учет материально-производственных запасов, ПБУ 5/01 от 09.06.01 № 44н
9. Учет основных средств, ПБУ 6/01 от 30.03.01 № 26н
10. Бухгалтерская отчетность организации, ПБУ 4/99 от 06.07.99 № 43н.
11. Положение ЦБ РФ "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 05.01.98 № 14-П
12. Постановление Госкомстата России от 30.10.97 71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве".
13. Постановление Госкомстата России от 18.08.98 № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".
14. Письмо Минфина РФ "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги" от 31.10.94 № 142 (в ред. письма Минфина РФ от 16.07.96 №62).
15. "Учет финансовых вложений, ПБУ 19/02 от 10 декабря 2002 г. N 126н
16. Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по
налогу на добавленную стоимость. Указание ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке" от 14.11.01 № 1050-у 17. Бухгалтерский учет. Учебник. / Под ред. Безруких П.С. -М.: Финансы и статистика, 18. Бухгалтерский учет. Учебник. /Под ред. А.Д. Ларионова. - М.:
"ПРОСПЕКТ", 2000. - 392 с.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. /Учеб. пособие.- М.:Инфра-М, 2003.
20. Комлев Н.В. Пять лет на рынке бухгалтерских программ. М.:- Журнал Бухгалтерский учет № 1, 1996
21. Наумова Н.А., Василевич И.П., Нуридинова Л.В. Основы бухгалтерского учета: Учебн. пособие для вузов/Под ред. проф. Я.В. Соколова. -М.:Аудит, ЮНИТИ, 1998. - 304 с.
22. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. /Учебное пособие, в 2 ч. М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. (Серия "Академия бухгалтера и менеджера").
23. Финансовый учет. /Учебник под ред. проф.В.Г. Гетьмана. - М.: Финансы и статистика. 2003, 646 с.
1
1
Документ
Категория
Рефераты
Просмотров
102
Размер файла
260 Кб
Теги
moy, otchet
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа