close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

kursach(28)

код для вставкиСкачать
 РОССИЙСКИЙ НОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра Таможенного дела и таможенной политики
КУРСОВАЯ РАБОТА
ПО ДИСЦИПЛИНЕ:
ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
НА ТЕМУ: "Налогооблагаемая база при начислении акцизов при ввозе товаров в Российскую Федерацию. Ставки акцизов"
Выполнила студентка _III_ курса
Специальность "таможенное дело"
Загороднева Анастасия Александровна Руководитель: Рустамова Москва 2013
Оглавление. Введение....................................................................................
I. Понятие акциза....................................................................
a. Сущность налога..........................................................
b. Акциз как разновидность налога........................................
II. Налогооблагаемая база при начислении акциза.......................................
a. Сущность налогооблагаемой базы.....................................
b. Содержание налогооблагаемой базы при начислении акциза....
III. Ставки акцизов......................................................................
Заключение..............................................................................
Библиографический список..........................................................
3 Введение. I. Понятие акциза.
a. Сущность налога.
Согласно Налоговому кодексу РФ налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.1(ст.8 гл.1 часть первая налогового кодекса РФ)
Сущность налога состоит в отчуждении государством в свою пользу принадлежащих частным лицам денежных средств.2(http://lib.rus.ec/b/257265/read) Посредством налогообложения государство в одностороннем порядке изымает в централизованные фонды определенную часть ВВП для реализации публичных задач и функций. При этом часть собственности налогоплательщиков - физических лиц и организаций - в денежной форме переходит в собственность государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности. Налог устанавливается государством в форме закона.
Обязанность уплачивать налоги и сборы закреплена в ст. 57 Конституции РФ: "Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы".3(ст.57 конст)
Налоги - необходимый атрибут государства, без которого оно не может существовать. Налоги составляют подавляющую часть доходных источников государства и муниципальных образований. Функциональное назначение налогов состоит в финансовом обеспечении реализуемой государством внутренней и внешней политики, т. е. в обеспечении нормальной жизнедеятельности общества. Уплата налоговых платежей имеет целью обеспечивать расходы публичной власти.
Существуют разные позиции по вопросам, связанным с формированием перечня функций налогов. Один подход заключается в том, что налоги выполняют четыре функции: фискальную, социальную, регулирующую и контрольную. Другой подход заключается в том, что выделяются следующие основные функции налогов: фискальная, регулирующая, социальная. Третий подход заключается в том, что выделяются регулирующая и фискальная функции как единственные функции налога.
В состав основных функций, выполняемых налогом, включаются следующие:
1. Казначейская функция характеризует налог ответом на вопрос, куда поступает налог, где он мобилизуется для последующего перераспределения. Казначейская функция возникает у налога в связи с его поступлением в строго определенный централизованный фонд - бюджет и показывает формирующую бюджетные доходы роль налога. При этом следует различать фискальную (казначейскую) функцию налога и его фискальное значение, так как они имеют разные признаки проявления. Казначейская функция определяет направление движения налога и его предназначение конкретному бюджету, в то время как фискальное значение налога связано с его обременительной функцией через величину налога и показывает абсолютную и относительную доли конкретного налога в общей структуре налоговых доходов бюджетов.
2. Обременительная функция указывает количественную сторону налога и отвечает на вопросы, каков налог по величине, насколько в абсолютном и относительном выражении он обременителен для налогоплательщика. Этой функции свойственно распределение между налогоплательщиками с учетом их податных возможностей налоговой нагрузки в соответствии с социально-экономическими приоритетами государственной политики. Дифференцирование обременительного эффекта производится с помощью двух элементов налога - налоговой ставки и налоговых льгот.
Повышение общего уровня обременительного эффекта налога может происходить в результате перехода налоговой базы на иные стоимостные показатели или при включении в объект налога дополнительных элементов.
3. Аналитическая функция позволяет сделать определенные выводы о характерных особенностях макроэкономического развития страны в сложившихся на конкретно-исторический момент социально-экономических условиях. Помимо макроэкономического анализа, эта функция позволяет выделить не только причины, которые привели к несоответствию фактически полученных налоговых доходов их прогнозируемым величинам по отдельно взятым налогам, но и процессы, повлиявшие на динамику налоговых поступлений при их сравнении с налоговыми доходами за разные периоды времени.
В связи с тем, что социальная функция не выявляет и не характеризует конкретное, индивидуально-определенное свойство налога, можно говорить об отсутствии у налога социальной функции.
Налог должен содержать следующие элементы:
1) объект налогообложения - юридические факты (действия, события, состояния), с наличием которых у налогоплательщика налоговое законодательство связывает возникновение налоговой обязанности.
2) налоговая база. Определяется законодателем как стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). 3) налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
4) налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ). Налоговые ставки выражаются: 1) в процентах к налоговой базе; 2) в твердой денежной сумме, когда на единицу налогообложения устанавливается фиксированный размер налогового платежа; 3) в комбинированной форме, сочетающей твердую и процентную составляющие.
5) порядок исчисления налога. Состоит в определении суммы налога, подлежащего к уплате в бюджет (внебюджетный фонд). Налог может быть исчислен: а) самим налогоплательщиком; б) налоговым агентом; в) налоговым органом.
6) порядок и сроки уплаты налога. Сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу и определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. *(ст.17 нк)
Налоговым кодексом РФ определены следующие виды налогов, взымаемых на территории РФ:
1. Федеральные
2. Региональные
3. Местные4(ст.12 нк рф).
Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональные и местные соответственно на территории субъекта и муниципальных образований. К федеральным налогам и сборам Налоговый кодекс относит:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8) государственная пошлина.5(ст.13 нк рф) Также существует классификация налогов по субъекту, несущему налоговое бремя:
1) Прямые 2) Косвенные
Для прямых налогов таким лицом выступает непосредственно налогоплательщик, для косвенных - конечный потребитель (покупатель) товаров, работ или услуг. Налогоплательщик включает сумму косвенного налога в цену товара, перекладывая реальное бремя его уплаты на покупателя. В случае дальнейшей перепродажи этот покупатель, в свою очередь, становится налогоплательщиком.
Прямые налоги, в свою очередь, принято классифицировать на личные и реальные. Размер личных налогов определяется полученными доходами, реальные налоги исчисляются в зависимости не от действительных, а от предполагаемых доходов налогоплательщика.
По масштабам применения косвенные налоги с определенной долей условности можно разделить на универсальные и специальные. Универсальным является налог на добавленную стоимость, которым облагается реализация практически любого товара (работы, услуги). Обложению специальными налогами (например, акцизами) подлежит лишь узкий, ограниченный перечень товаров.
b. Акциз как разновидность налога.
Как видно из предыдущей главы акциз относится к федеральным налогам. Акцизы относятся к косвенным налогам. Бремя уплаты акцизов перекладывается налогоплательщиками на потребителей товаров.
Акциз взимается как с отечественных, так и с импортируемых товаров. Являясь экономической нетарифной мерой, акциз на импортируемые товары способствует созданию равных условий для конкуренции на внутреннем рынке между отечественными и импортируемыми товарами.* http://alekssandr.jimdo.com/ В то же время акцизы по ввозимым товарам служат одним из источников пополнения доходной части федерального бюджета. Доля акцизов в объеме таможенных платежей составляет хотя и небольшую долю, но она имеет тенденцию к увеличению. Таможенной службе поручено взимать акциз не только с импортируемых товаров, но и с экспортируемых (нефть, газовый конденсат, природный газ).
Налогоплательщики акциза - организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции, подлежащие налогообложению акцизами, а равно лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Подакцизные товары. Номенклатура отечественных и импортируемых подакцизных товаров одинакова и определяется в законодательном порядке.* (ч.2 ст.III ГАТТ) В Российской Федерации установлен ограниченный перечень подакцизных товаров. К подакцизным товарам традиционно относят предметы роскоши, социально вредные товары, в сдерживании потребления которых заинтересовано государство и общество. Кроме того, к подакцизным нередко относятся высокорентабельные товары, реализация которых приносит налогоплательщикам сверхприбыль. Акцизам, как ни одному другому налогу, свойственна регулирующая функция, прежде всего в сфере потребления товаров.
В перечень подакцизных товаров включаются винно-водочные изделия, табачные изделия и др. Налоговый кодекс относит к подакцизным товарам: 1) спирт этиловый из всех видов сырья;
2) спиртосодержащую продукцию (растворы, эмульсии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %, за исключением лекарственной, ветеринарной, некоторых видов парфюмерно-косметической продукции, подлежащие дальнейшей переработке или использованию для технических целей отходы, виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло);
3) алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ;
4) табачную продукцию; 5) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
6) автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин, топливо печное бытовое.*(ст. 181 нк)
Объект налогообложения представляет собой реализацию на территории Российской Федерации подакцизных товаров. Следовательно, объектом налогообложения является не доход или имущество, а особый вид деятельности - операции по обороту подакцизных товаров, совершенные налогоплательщиком.
В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
Налоговым периодом является календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются отдельно по каждой категории подакцизных товаров.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров. Налоговая база определяется в зависимости от налоговых ставок, установленных в отношении подакцизных товаров: 1) как объем в натуральном выражении реализованных товаров - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения); 2) как стоимость реализованных товаров - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
II.Налогооблагаемая база при начислении акциза. а. Сущность налогооблагаемой базы.
Библиографический список:
I. Нормативно-правовая база.
1. Конституция Российской Федерации
2. "Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ 1947)"
3. налоговый кодекс часть первая и вторая
4. тк тс ??????
5. 311 ??????
6. П Р О Т О К О Л "о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе" ?????
7. Приказ ФТС России от 11.02.2013 N 239 (ред. от 01.07.2013) "О взимании акцизов"
II. Монографии и литература обобщающего плана.
III. Интернет-источники.
1. "КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2013 года"
2. http://lib.rus.ec/b/257265/read
3. http://alekssandr.jimdo.com/%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B5-%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BE/29-%D0%BA%D0%BE%D1%81%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8-%D0%B2-%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D0%B5-%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85-%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B6%D0%B5%D0%B9/
http://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_2.html
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=2875
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=150208
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=147434
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=138308
http://lib.rus.ec/b/257265/read
http://alekssandr.jimdo.com/%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B5-%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BE/29-%D0%BA%D0%BE%D1%81%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8-%D0%B2-%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D0%B5-%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85-%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B6%D0%B5%D0%B9/
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=INT;n=16302
http://a-nomalia.narod.ru/finance-4/69.htm
http://www.tsouz.ru/MGS/mgs-11-12-09/Pages/mgs25-26-pril1.aspx
3
Документ
Категория
Рефераты
Просмотров
23
Размер файла
37 Кб
Теги
kursach
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа