close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

267 zavorotnyaya l.i. potapova n.p. sbornik zadach po teorii buhgalterskogo ucheta

код для вставкиСкачать
Министерство образования и науки Республики
Казахстан
Павлодарский Государственный Университет им. С.
Торайгырова
Колледж
Л.И. Заворотняя, Н.П. Потапова.
СБОРНИК ЗАДАЧ ПО ТЕОРИИ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Учебное пособие
для студентов экономических специальностей.
Павлодар.
3
УДК 657.01(075)
ББК 65.052я722
С 23
Рекомендовано Ученым советом ПГУ им. С. Торайгырова.
Рецензент: Доцент кафедры «Учет и финансы» Ли Р.С.
Составители:
Заворотняя Л.И.
Потапова Н.П.
Сборник задач по теории бухгалтерского учета: Учебное
пособие – Павлодар, 2006г.
Учебное пособие содержит задачи
по дисциплине "Теория
бухгалтерского учета", скомплектованные по разделам. Содержание
задач составлено с учетом Рабочего плана счетов по МСФО
утвержденного приказом МФ РК от 22.12.2005 года № 426.
Основной целью пособия является получение навыков и умений
по применению знаний теории бухгалтерского учета в практике
решения задач.
Учебное пособие предназначено для учащихся и студентов
экономических специальностей.
© Заворотняя Л.И. Потапова Н.П., 2006г.
© Павлодарский государственный университет им. С.
Торайгырова; колледж 2006г.
4
Введение.
В настоящем сборнике представлены задачи, скомплектованные
по разделам дисциплины "Теория бухгалтерского учета". Успешное
решение задач требует знаний предмета и метода бухгалтерского
учета, хозяйственных процессов и их учета.
Содержание задач ориентированно на применение инструкций
(основы) по разработке рабочего плана счетов бухгалтерского учета
по МСФО, утвержденный приказом МФ РК от 22.12.2005 года № 426.
При решении задач следует использовать принципы убывания и
ликвидности.
В сборнике после каждого раздела представлены контрольные
вопросы, ответы на которые позволяют систематизировать и укрепить
знания по дисциплине.
5
1.
Предметом
Предмет бухгалтерского учета.
бухгалтерского учета является формирование и
систематизация информационных потоков в целях подготовки и
представления
финансовой
отчетности
для
удовлетворения
индивидуальных запросов внешних пользователей об объектах
финансового учета целях принятия решений по инвестированию
финансовых ресурсов.
Международным стандартам финансовой отчетности активы
определены как ресурсы, контролируемые компанией, которые
образовались в результате операций из сделок в прошлом, и от
которых в будущем компания предполагает получить экономические
выгоды.
Активы – ресурсы, содержащие будущую экономическую
выгоду, доход.
Обязательства определяются как кредиторская задолженность
компании, возникающие в результате операций и сделок в прошлом,
погашение которых приведет к выбытию ресурсов, содержащих
будущую экономическую выгоду.
Задача 1.1. На машиностроительном заводе, на начало отчетного
периода числились следующие остатки хозяйственных средств.
№
п/п
Сумма,
Хозяйственные средства.
тенге.
1
Топливо
3
175000
2
Готовая продукция
4
3654200
6
3
Производственное оборудование в цехах 1
1100000
4
Товары, отгруженные покупателю
6
845000
5
Тара
3
500000
6
Аванс у агента отдела снабжения
6
5000
7
Денежные средства в кассе в национальной
валюте
5
40500
8
Денежные средства на спец счетах в банке 5
28300
9
Незавершенное производство
3
1500000
10
Основные материалы
3
1200000
11
Прочие дебиторы
6
210000
12
Долгосрочные ценные бумаги
5
500000
13
Краткосрочные ценные бумаги
5
200000
14
Нематериальные активы
2
500200
15
Денежные средства на текущем счете
5
1000000
16
Вспомогательные материалы
3
320000
17
Основные средства общецехового
5400000
назначения 1
18
Задолженность подотчетных лиц
6
19
Прочие материалы
3
5700
20
Покупные полуфабрикаты
3
980000
21
Расходы будущих периодов
6
120000
22
Здания и оборудования складов отдела
10500
3600400
маркетинга
1
23
Здания завода управления
1
2100300
24
Основные средства ЖКХ предприятия
1
1530000
25
Основные средства цехов вспомогательного
производства
1
7
1500800
26
Денежные средства на валютном счете
Согласно
вышеперечисленным
5220600
5
данным
провести
группировку хозяйственных средств таблице.
Средства производства
Средства обращения
Средства Нематериальные Предметы Продукты Денежные
труда
активы
труда
труда
средства
Средства
в
расчетах
Задача 1.2. На приборостроительном заводе, на начало
отчетного периода числились следующие остатки хозяйственных
средств и их источников.
№
п/п
Сумма,
Хозяйственные средства и их источники
тенге.
1
Резервный капитал
1
800000
2
Долгосрочные займы
3
3240000
3
Нераспределенный доход отчетного года
1
2200000
4
Резервный капитал
1
600000
5
Задолженность бюджету по налогам
2
726000
6
Краткосрочные кредиты банка
3
800000
7
8
Задолженность работникам предприятия по оплате
труда
2
Нераспределенный доход прошлого года
1
8
1600000
500000
9
Задолженность поставщикам за полученные от них
материалы
710000
2
10 Долгосрочные кредиты банка
3
2500000
11 Задолженность покупателя
690000
12 Краткосрочные займы
3
1100000
13 Задолженность разным кредиторам
4
120000
14
Задолженность по отчислению в социальное
страхование
15 Объявленный капитал
16
1
3800000
Краткосрочные кредиты банка непогашенные в срок
4
17 Резервы предстоящих расходов и платежей
18
500000
2
2
Задолженность поставщикам за полученное от них
оборудование
2
200000
300100
421000
19 Амортизация основных средств
-
820000
20 Нематериальные активы
-
320000
21 Прочие дебиторы
-
100000
22 Амортизация нематериальных активов
-
280000
Согласно
выше
перечисленным
данным
произвести
группировку источников имущества.
Источники собственных
Источники привлеченных (заемных)
средств
средств
Собственный капитал
Обязательства
по расчетам
9
Кредиты
Прочая
кред.зад-ть.
Задача 1.3. На основе предоставленных данных выполнить
следующее:
1. Произвести группировку имущества предприятия по видам;
2. Группировку имущества предприятия по видам произвести в
таблице.
Данные для выполнения задачи.
Состав имущества машиностроительного завода.
№ Наименование имущества предприятия
Сумм, тенге
п/п
1
Топливо
17500
2
Готовая продукция на складе
365400
3
Производственное оборудование в цехах
1010000
4
Товары
84500
5
Тара и тарные материалы
12000
6
Наличность в кассе в национальной
5000
валюте
7
Деньги на текущих, корреспондентских
68000
счетах в национальной валюте внутри
страны
8
Сырье и материалы
56000
9
Незавершенное производство
89700
10 Задолженность покупателей
300000
11 Долгосрочные ценные бумаги
120000
12 Краткосрочные ценные бумаги
76650
13 Нематериальные активы
34000
10
14 Транспортные средства
900000
15 Задолженность работников и других лиц
14000
16 Здание заводоуправления
1230000
17 Здание и оборудование складов отдела
5400000
маркетинга
18 Деньги на текущих, корреспондентских
56000
счетах в иностранной валюте внутри
страны
ИТОГО
№
Вид
п/п имущества
1
2
3
Основные
средства
Сфера нахождения
Наименование
Сумма,
имущества
тенге
Сфера производства
Внепроизводственная Итого I
сфера
Оборотные
Сфера производства
средства
Сфера обращения
Средства в
Итого II
Итого III
расчетах
Всего
имущества
Задача
следующим
1.4.
Производственная
составом
хозяйственных
хозяйственных средств.
11
организация
средств
и
располагает
источников
№п/п
Наименование остатков имущества
Сумма.
тенге
1
Здания и сооружения
3890000
2
Транспортные средства
27803000
3
Машины и оборудование
294140
4
Прочие основные средства
2860560
5
Готовая продукция
591415
6
Задолженность работников и других лиц
7
Денежные средства в кассе в тенге
1163420
8
Объявленный капитал
5467346
9
Налог на добавленную стоимость
10
Краткосрочная задолженность поставщикам и
подрядчикам
11
Нераспределенный доход
12
Сырье и материалы
13
Строительные материалы
14
15
16
200
1955
36000
3800
222561
7400
Кредиты банков, предоставленные для расчета с
поставщиками
Задолженность по возмещению материального
ущерба
Покупные полуфабрикаты и комплектующие
изделия
4296040
8000
17390
17
Кредиты банков под долгосрочные обязательства
18
Топливо
12080
19
Прочие налоги
5765
20
Тара и тарные материалы
4200
21
Запасные части
56700
12
3050000
22
23
Задолженность по социальному налогу
1978
Прочая краткосрочная кредиторская
57200
задолженность
24
Товары приобретенные
25
Задолженность покупателей и заказчиков
26
Краткосрочная задолженность по оплате труда
79157
27
Убытки отчетного года
53890
28
Задолженность по социальному страхованию
15969
29
Прочие материалы
17915
30
Незавершенное производство
8000
31
Наличность в кассе
8220
32
Корпоративный подоходный налог
Задание:
сгруппировать
80615
в
таблице
1813520
312000
активы
и
пассивы
организации по мере убывания ликвидности.
Таблица: Классификация имущества организации
№
Группы
Сумма,
п/п
1
тенге
Денежные средства, в тенге
2
3
4
5
6
13
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
Итого
Задача
1.4.
Производственная
организация
располагает
следующим составом краткосрочных и долгосрочных активов:
№
Активы организации
п/п
Сумма,
тыс.
тенге
1
Нематериальные активы
1510
2
Незаверенное производство
70000
3
Горюче- смазочные материалы
15000
4
Товары
20000
5
Здание общеадминистративного назначения
30000
14
6
Сырье и материалы
67000
7
Готовая продукция на складе
50000
8
Станки и оборудование
450000
9
Транспорт грузовой
35000
10
Транспорт легковой
120
11
Деньги в кассе (тенге)
750
12
Деньги на текущем счете (тенге)
10500
13
Деньги в иностранной валюте на текущем счете
1150
14
Авансы, выданные под поставку сырья в течение
6000
месяца
15
Задолженность работникам по авансовым отчетам
130
16
Здания производственного назначения
750000
17
Ценные бумаги со сроком обращения менее 12
1500
месяцев
18
Ценные бумаги со сроком обращения более 12
3200
месяцев
19
Незавершенное строительство
73000
20
Деньги в пути
1500
итого
Задание: сгруппировать в таблице активы организации по мере
убывания ликвидности:
№
Группы
Сумма, тенге
п/п
1
Денежные средства, в т.ч.
2
15
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
Итого
Контрольные вопросы.
1. Возникновение хозяйственного учета, его виды.
2. Сущность и основные принципы оперативного учета,
статистического и бухгалтерского учета и их взаимосвязь.
3. Особенности бухгалтерского учета.
4. Измерители, применяемые в учете.
16
5. Роль и значение бухгалтерского учета в современных
условиях.
6. Пользователи бухгалтерской информации.
7. Содержание предмета бухгалтерского учета.
8. Состав и классификация имущества предприятия.
9. Экономические ресурсы.
10. Активы и пассивы.
11. Состав и характеристика активов предприятия.
12. Сущность долгосрочных активов.
13. Источники формирования активов: капитал и обязательства.
2. Метод бухгалтерского учета.
Методом бухгалтерского учета является совокупность способов,
при помощи которых отражается его предмет.
Бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский
баланс
–
это
способ
систематизации
и
обобщения информации об активах, обязательствах капитала и
резервах на определенную дату отчетного периода.
Задача 2.1.1 На основе данных представленных данных
выполнить следующее:
1.
Произвести группировку хозяйственных средств и их
источников образования на активы и пассивы;
2.
Группировку произвести в таблице.
17
Данные ля выполнения задачи.
Хозяйственные средства и источники их формирования.
№
Наименование хозяйственных средств и их
Сумма, тыс.
п/п
источников
тенге.
1
Сырье и материалы
120
2
Топливо
35
3
Займы банков
568
4
Транспортные средства
1658
5
Задолженность покупателей фирме
265
6
Задолженность поставщикам и подрядчикам
789
7
Собственный капитал
2000
8
Машины и оборудование
1235
9
Запасные части
56
10
Задолженность по оплате труда
689
11
Задолженность по подоходному налогу
405
12
Здания и сооружения
1893
13
Расчеты по накопительному пенсионному фонду 256
14
Денежные средства в кассе
34
15
Задолженность перед бюджетом по
457
социальному налогу
16
Задолженность по прочим налогам
600
17
Денежные средства на текущем счете
468
№
п/п
Активы
Сумма,
№
тыс. тенге п/п
18
Пассивы
Сумма,
тыс.тенге
Задача
2.1.2
на
основе
имеющихся
данных
выполнить
следующее:
1.
Произвести группировку хозяйственных средств и их
источников образования на активы и пассивы;
2.
Группировку произвести в таблице.
Данные для выполнения задачи.
Хозяйственные средства и источники их формирования.
№
Наименование хозяйственных средств и их
Сумма, тыс.
п/п
источников
тенге.
1
Витрина
80
2
Весы торговые
13
3
Здание склада
456
4
Задолженность ТОО «Меркурий» за материалы
120
5
Займы банка
500
6
Автомобиль Иж-2717
200
7
Задолженность по налогам
49
8
Товары для реализации
890
9
Расчеты с персоналом по оплате труда
45
10
Уставный капитал фирмы
1000
11
Кассовый аппарат
30
12
Программный продукт 1С: Бухгалтерия 7.7.
36
13
Патент
9
19
№
п/п
Активы
Сумма,
№
тыс. тенге п/п
Пассивы
Сумма,
тыс.тенге
Задача 2.1.3 По имеющимся остаткам имущества составить
упрощенный баланс
№
Наименование хозяйственных средств и их
Сумма,
п/п
источников
тенге.
1
Нераспределенный доход
510210
2
Топливо
10115
3
Здания и сооружения
5232290
4
Готовая продукция
315000
5
Резервный капитал
26110
6
Амортизация зданий и сооружений
407200
7
Прочие дебиторы
42525
8
Капитал объявленный
5646540
9
Кредиты банка
160955
10 Денежные средства с кассе в национальной валюте
1000
11 Расходы будущих периодов
21000
12 Тара и тарные материалы
25400
13 Прочая кредиторская задолженность
72700
14 Прочие материалы
35200
15 Доходы будущих периодов
5950
16 Гудвилл
160000
17 Стройматериалы
109400
18 Запчасти
55780
20
19
Задолженность АО имущественному и личному
страхованию
36910
20 Задолженность по налогу на имущество
30310
21 Дебиторы по возмещению материального ущерба
5100
22 Денежные средства на текущем счете
940540
23 Задолженность по социальному налогу
3200
24 Авансы, выданные производство
96120
25 Задолженность перед поставщиками и подрядчиками
26415
26 Незавершенное производство
95725
27 Задолженность по оплате труда
73520
28 Задолженность покупателей и заказчиков
96140
29 Задолженность бюджету по НДС
6215
Задача 2.1.4 Составить упрощенный баланс
№
п/п
Наименование хозяйственных средств и их
источников
Сумма,
тыс.
тенге.
1
Здания и сооружения
2
Стройматериалы
3
Объявленный капитал
6417,0
4
Товары приобретенные
247,5
5
Амортизация зданий и сооружений
894,68
6
Задолженность поставщикам и подрядчикам
1740,0
7
Основное производство
1308,22
8
Денежные средства в кассе в национальной валюте
9
Деньги на текущем счете
4321,0
81,6
1,4
1447,56
21
10 Задолженность персоналу по оплате труда
87,8
11 Задолженность покупателей и заказчиков
1732,2
Задача
2.1.5
Имеются
следующие
данные
об
активах
организации и обязательствах и капитале, за счет которых эти активы
получены организацией.
Нематериальные активы
200 тыс. тенге
Денежные средства в кассе
1000 тыс. тенге
Основные средства
5000 тыс. тенге
Инвестиции в недвижимость
2500 тыс. тенге
Долгосрочная кредиторская задолженность
1000 тыс. тенге
Собственный капитал
2700 тыс. тенге
Долгосрочные банковские займы
5000 тыс. тенге
Задание: Определение группы счетов и классификацию по
принципу ликвидности показателей в таблице:
Активы
Группа
счетов
Наименование Сумма
Обязательства и капитал
Группа
счетов
22
Наименование Сумма
Итого
Итого
Задача 2.1.6 Баланс на январь 2005 г.
Активы
Сумма
Краткосрочные
активы
Долгосрочные
Пассивы
Краткосрочные
4500
обязательства
Долгосрочные
9000
активы
Сумма
2000
обязательства
Капитал
и
резервы
Баланс
Баланс
13500
1500
10000
13500
В течение года совершены следующие операции и события:
Содержания операции
Сумма
Увеличилась сумма выпущенного капитала
5000
Увеличилась сумма краткосрочных активов
5000
Уменьшилась сумма долгосрочных активов
3000
Увеличилась сумма краткосрочных активов
3000
Сумма полученной прибыли отчетного года
1500
Увеличились краткосрочные активы
1500
За счет прибыли сформирован резервных капитал
500
Краткосрочные
переклассифицированы
обязательства
в
долгосрочные
обязательства
23
1000
Выплачены дивиденды
1000
Уменьшилась сумма краткосрочных активов
1000
Осуществлены расходы за счет резерва
500
Уменьшилась сумма краткосрочных активов
500
Задание: Определить итоговый показатель баланса на основе
приведенных данных.
Задача 2.1.7 Организация в бухгалтерском учете имеет
следующие показатели активов, обязательств и капитала:
№
п/п
1
2
Активы, обязательства, капитал и резервы.
Денежные средства в кассе в тенге
Сумма (с
тыс.тенге)
50
Денежные средства на текущих банковских
счетах в тенге
600
3
Здания и сооружения
20000
4
Машины и оборудование
1500
5
Транспорт
700
6
Объявленный капитал
10000
7
Прибыль отчетного года
50000
8
Неоплаченный капитал
700
9
Резервный
капитал,
установленный
учредительными документами
1500
10 Краткосрочные авансы выданные
50000
11 Долгосрочные банковские займы
20000
12 Обязательства по налогам
600
24
13
Долгосрочная дебиторская задолженность по
аренде
14 Краткосрочная кредиторская задолженность
50
15 Прочие краткосрочные активы
Задание:
Сгруппировать
10000
стоимость
и
суммы
активов,
обязательств, капитала и резервов, чтобы в итоге получился баланс:
Активы
Сумма
Пассивы
Краткосрочные
Краткосрочные
активы
обязательства
Долгосрочные
Долгосрочные
активы
обязательства
Сумма
Капитал и
резервы
Баланс
Баланс
Задача 2.1.8
№
п/п
1
2
3
4
Активы, обязательства, капитал и резервы.
Выпущенный капитал организации
Краткосрочные активы, предназначенные для
торговли
Инвестиции, учитываемые методом долевого
участия
Нематериальные активы
Сумма (тыс.
тенге)
100000
80000
200000
50000
25
5
Долгосрочные вознаграждения к получению
70000
6
Прибыль отчетного года
200000
7
Долгосрочные банковские займы
150000
8
Основные средства
50000
Задание:
сгруппировать
стоимость
и
суммы
активов,
обязательств, капитала и резервов, чтобы в итоге получился баланс:
Активы
Сумма Пассивы
Краткосрочные
Краткосрочные
активы
обязательства
Долгосрочные
Долгосрочные
активы
обязательства
Сумма
Капитал и резервы
Баланс
Баланс
Задача 2.1.9 Определить тип балансовых изменений согласно
следующей таблицы.
п/п
Содержание
№
Актив
хозяйственных
Увеличение
операций
Пассив
Уменьше
Увели
Умень Тип
ние
чение
шение
(1,2,3,
4)
(пр
Израсходованы
име
прочие материалы производство
материал
р)
на
ы
нужды
Основное
Прочие
производства
2
С текущего счета
26
1
погашена
краткосрочная
ссуда банка
3
Часть
нераспределенног
о
дохода
направлена
в
резервный
капитал
4
Начислена
заработная
плата
работникам
основного
производства
5
Выдано из кассы в
подотчетна
командировочные
расходы
6
Оприходованы
товары
от
поставщиков
7
На текущий счет
зачислен аванс от
покупателя
8
Выдана из кассы
заработная плата
9
Внесена из кассы
на текущий счет
неполученная
зарплата
10
От
суммы
начисленной
27
зарплаты
произведены
отчисления в фонд
социального
страхования
Задача 2.1.10 На основе имеющихся данных выполнить
следующие:
1.
На примере первой корреспонденции счетов заполнить
пустые графы таблицы.
Данные для выполнения задачи
Хозяйственные операции за апрель 2004 г.
п/
Краткое
Сумма
Резуль
Использ
Отноше
Влияние
Бухгалтерс
п
содержа
(тыс.
тат
уемые
ние к
операций на
кая
ние
тенге)
счета
балансу
итого
проводка
хозяйст
баланса в
венной
сторону
операци
увели
умен деб
кред
и
чение
ьше
ит
ет
ние
1
Из
Измен
1010
А
банка
илось
1040
А
получен
место
ы
нахож
наличн
дения
ые
денеж
деньги
ных
для
средст
200
28
+
51
-
41
выдачи
в
з/п и
оприход
ованы в
кассу
2
Выдана
56
з/п из
кассы
3
Поступи 369
ли
товары
от
поставщ
иков
4
Получе
300
н займ
банка
5
Оплачен 369
счет
поставщ
ику
наличн
ыми
6
От
49
поставщ
ика
поступи
ли
запасны
е части
29
7
Погаша
46
ется
задолже
нность
бюджет
у по
социаль
ному
налогу
8
Погаша
200
ется
часть
займа
банка
2.2 Счета и двойная запись
Счета бухгалтерского учета – это способ систематизации
информации по экономически однородным объектам учета.
Двойная запись – это способ систематизации информации об
изменениях
в
составе
объектов
учета
под
влиянием
предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта.
Задача 2.2.1
На основе имеющихся данных выполнить следующее:
1.
Определить корреспонденцию счетов на основе данных
хозяйственных операций;
2.
По данным начального баланса открыть схемы счетов, в
которых затем отразить обороты и подсчитать конечное сальдо;
3.
Составить баланс на 1 апреля 2004
30
Данные для выполнения задачи
Баланс ТОО «Тархун» на 1 марта 2004 г.
Хозяйственные средства
Сумма Источник
тенге
Сумма,
информирования
тенге
хозяйственных средств
Денежные средства в
4000
Задолженность
10000
кассе в национальной
поставщикам и
валюте
подрядчикам
Деньги на текущих счетах 8000
Задолженность
в национальной валюте
персоналу по оплате
внутри страны
труда
Задолженность
10000
8000
покупателей и заказчиков
Баланс
20000
Баланс
20000
Журнал хозяйственных операций за март 2004 г.
№
Содержание хозяйственных операций
п/п
1
Сумма, Дт Кт
тенге
Оплачено ТОО «Асель» за ранее полученные
5000
материалы с текущего счета
2
Выплачена заработная плата из кассы
4000
предприятия
3
Поступил платеж от покупателя и зачислен
на текущий счет
31
7000
Задача 2.2.2
На основе имеющихся данных выполнить следующее:
1.
Определить корреспонденцию счетов на основе данных
хозяйственных операций;
2.
По данным начального баланса открыть схемы счетов, в
которых затем отразить обороты и подсчитать конечное сальдо.
3.
Составить баланс на 1 февраля 2004 г.
Данные для выполнения задачи
Баланс ЧП «Астана» за январь 2004 г.
Актив
Сумма,
Пассив
Сумма,
тенге
тенге
Здания и сооружения
560 000
Объявленный капитал 600 000
Сырье и материалы
200 000
Задолженность
100 000
поставщикам и
подрядчикам
Задолженность
60 000
персоналу по оплате
труда
Баланс
760 000
Баланс
760 000
Хозяйственные операции ЧП «Астана» за январь 200
№
Содержание хозяйственных операций
п/п
Сумма, Дт Кт
тенге
1
1
г.
2
3
От ЧП «Кусаинов» поступили запасные
части
32
56 000
4
5
2
Поступил на текущий счет заем банка
860
000
3
В кассу предприятия с текущего счета
60 000
поступили денежные средства для выплаты
заработной платы
4
Выдана заработная плата по ведомости из
50 000
кассы
5
Перечислена задолженность ЧП «Кусаинов»
56 000
с текущего счета
6
Погашается часть займа банка с текущего
420
счета
000
Задача 2.2.3
Стоимость активов организации и сумма его обязательств и
капитала имеют следующие показатели
Активы
Денежные средства в
Сумма,
Пассивы
Сумма,
тенге
тенге
1500,0
Краткосрочные займы 10000,0
кассе, с тенге (Сч. 1011)
полученные (Сч.
3021)
Денежные средства на
2000,0
Корпоративный
текущих банковских
подоходный налог,
счетах, с тенге (Сч. 1041)
подлежащий уплате
1000,0
(Сч. 3111)
Краткосрочная
дебиторская
500,0
Долгосрочные
банковские займы
33
5000,0
задолженность
(Сч. 4011)
работников (Сч. 1251)
Товары (Сч. 1251)
5000,0
Выпущенный капитал 500,0
(Сч. 5011)
Основные средства (Сч.
10000,0
2411)
Резервный капитал
2000,0
(Сч. 5311)
Нематериальные активы
1000,0
Прибыль отчетного
1500,0
года (Сч. 5411)
(Сч. 2731)
За истекший месяц совершены следующие операции
№
Содержание операции
Сумма
п/п
1
Возврат неиспользованных на командировку денег
300,0
2
Возврат части краткосрочных займов с текущего
1000,0
счета
3
Получен долгосрочный банковский займ
2000,0
4
Произведена отгрузка товара с НДС
1150,0
5
Получена оплата за отгруженный товар
1150,0
6
Списана стоимость неиспользуемых
400,0
нематериальных активов
Задание
1.
На основе приведенных данных открыть схемы сетов,
отразить обороты.
2.
На основе начального сальдо и оборотов по счетам
подсчитать сальдо на конец месяца.
34
Например
Дт
Кт
Дт
Сальдо
Кт
Дт
Сальдо
Кт
Сальдо
1000,0
500,0
6) 400,0
6) 400,0
Сальдо
Сальдо
600,0
400,0
Задача 2.2.4
1.
Составьте бухгалтерский баланс предприятия на 1
октября, расположив наименования бухгалтерских счетов в активе и
пассиве в порядке следования соответствующих статей баланса.
2.
Составьте
и
занесите
в
журнал
регистраций
хозяйственных операций корреспонденции.
3.
Откройте синтетические счета, запишите в них начальное
сальдо, разнесите операции по счетам, подсчитайте дебетовые и
кредитовые обороты за месяц и выведите конечные сальдо.
4.
Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам
за октябрь.
5.
Составьте бухгалтерский баланс на 1 ноября.
35
Исходные данные.
1 Остатки по счетам на 1 октября.
№ п/п
Наименование счетов
Сумма
1
Задолженность перед бюджетом
20 000
2
Текущий счет
1 615 000
3
Краткосрочные кредиты банков
250 000
4
Материалы
295 000
5
Объявленный капитал
2 000 000
6
Задолженность персоналу по оплате труда
60 000
7
Задолженность поставщикам и подрядчикам
1 380 000
8
Основные средства
1 800 000
2 Хозяйственные операции за месяц.
№ п/п
1
Содержание операции
Перечислено банку в погашение
Сумма
200 000
кредита
2
Оприходованы на склад материалы от
105 000
поставщиков
Перечислено с текущего счета
1 185
поставщикам за материалы
000
4
Отпущены материалы в производство
300 000
5
Начислена заработная плата рабочим
250 000
6
Удержан подоходный налог из
30 000
3
зарплаты
7
Перечислено в погашение
15 000
36
Дт
Кт
задолженности бюджету
На текущий счет зачислена ссуда
8
150 000
банка
Получено безвозмездно оборудование
9
200 000
Задача 2.2.5
Составьте бухгалтерский баланс предприятия на 1
1.
октября, расположив наименования бухгалтерских счетов в активе и
пассиве в порядке следования соответствующих статей баланса.
Составьте
2.
и
занесите
в
журнал
регистраций
хозяйственных операций корреспонденции.
Откройте синтетические счета, запишите в них начальное
3.
сальдо, разнесите операции по счетам, подсчитайте дебетовые и
кредитовые обороты за месяц и выведите конечные сальдо.
Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам
4.
за октябрь.
5.
Составьте бухгалтерский баланс на 1 ноября.
Исходные данные.
1. Остатки по счетам на 1 октября
№ п/п
Наименование счетов
Сумма
1
Краткосрочная ссуда банка
350 000
2
Текущий счет
700 000
3
Деньги в кассе
2 000
4
Задолженность персоналу по оплате труда
252 000
37
5
Задолженность поставщикам и подрядчикам
255 000
6
Материалы
250 000
7
Задолженность перед бюджетом
10 000
8
Задолженность подотчетных лиц
5 000
9
Резервный капитал
90 000
1.
№ п/п
1
Хозяйственные операции за месяц
Содержание операции
Поступили материалы от
Cумма
105 000
поставщиков
2
С текущего счета в кассу
260 000
поступили денежные средства
3
Из кассы выдана зарплата
250 000
4
Из кассы выданы деньги в
3 000
подотчет
5
С текущего счета перечислено
300 000
поставщикам за материалы
6
От подотчетных лиц в кассу
2 000
поступили остатки денежных
средств
7
С текущего счета перечислено в
100 000
счет погашения ссуды банка
8
Резервный капитал использован
50 000
для выплаты дивидендов
9
С текущего счета перечислено в
бюджет
38
8 000
Дт
Кт
Задача 2.2.6
1. Составьте бухгалтерский баланс предприятия на 1 октября,
расположив наименования бухгалтерских счетов в активе и пассиве в
порядке следования соответствующих статей баланса.
2. Составьте и занесите в журнал регистраций хозяйственных
операций корреспонденции.
3. Откройте синтетические счета, запишите в них начальное
сальдо, разнесите операции по счетам, подсчитайте дебетовые и
кредитовые обороты за месяц и выведите конечные сальдо.
4. Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам за
октябрь.
5. Составьте бухгалтерский баланс на 1 ноября.
Исходные данные.
1. Остатки по счетам на 1 октября
№ п/п
Наименование счетов
Сумма
1
Основные средства
102 000
2
Объявленный капитал
122 000
3
Кредиты банка
6 000
4
Материалы
19 000
5
Готовая продукция
5 000
6
Задолженность по оплате труда
3 000
7
Текущий счет
21 800
8
Касса
200 000
9
Задолженность поставщикам и подрядчикам
4 000
39
10
Резервный капитал
7 000
11
Амортизация основных средств
6 000
2. Журнал хозяйственных операций.
№ п/п
1
Содержание операции
Поступили материалы от
Сумма
3 400
поставщиков
2
С текущего счета в кассу
9 000
поступили деньги
3
Выдана из кассы заработная плата
3 000
4
Перечислено с текущего счета
4 000
поставщикам
5
Отпущены в производство
11 500
материалы
6
Начислена заработная плата
15 300
рабочим за выпуск продукции
7
Получено безвозмездно
16 200
оборудование
8
Работникам начислена премия в
5 500
счет резервного капитала
9
Сдана на склад готовая продукция
10 700
10
Отгружена покупателям готовая
13 500
продукция
11
Зачислена на текущий счет
25 000
краткосрочная ссуда банка
12
В кассу поступили деньги с
40
14 000
Дт
Кт
текущего счета
13
Из кассы выдана заработная плата
19 300
и премия
Задача 2.2.7
1. Составьте бухгалтерский баланс предприятия на 1 октября,
расположив наименования бухгалтерских счетов в активе и пассиве в
порядке следования соответствующих статей баланса.
2. Составьте и занесите в журнал регистраций хозяйственных
операций корреспонденции.
3. Откройте синтетические счета, запишите в них начальное
сальдо, разнесите операции по счетам, подсчитайте дебетовые и
кредитовые обороты за месяц и выведите конечные сальдо.
4. Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам за
октябрь.
5. Составьте бухгалтерский баланс на 1 ноября.
Исходные данные.
1. Остатки по счетам на 1 октября
№ п/п
Наименование счетов
Сумма
1
Материалы
50 000
2
Резерв на переоценку основных средств
32 000
3
Нематериальные активы
22 500
4
Текущий счет
17 500
5
Объявленный капитал
40 000
41
6
Задолженность персоналу по оплате труда
32 000
7
Краткосрочная ссуда банка
26 000
8
Задолженность покупателей
42 000
9
Основные средства
68 000
10
Задолженность поставщикам и подрядчикам
70 000
2 Хозяйственные операции за месяц.
№ п/п
1
Содержание операции
Сумма
В кассу с текущего счета
15 000
поступили деньги
2
От покупателей на текущий счет
36 700
поступили деньги
3
От поставщиков поступили
13 200
материалы
4
От учредителей поступило
23 600
транспортное средство в счет
формирования объявленного
капитала
5
С текущего счета перечислено
33 500
поставщикам за материалы
6
Из кассы выдана заработная плата
14 600
7
На текущий счет зачислена часть
23 800
неоплаченного капитала
8
С текущего счета перечислено в
счет погашения ссуды банка
42
22 500
Дт
Кт
Задача 2.2.8
На основе имеющихся данных выполнить следующее:
1. Определить корреспонденцию счетов на основе данных
хозяйственных операций;
2. По данным начального баланса открыть схемы счетов, в
которых затем отразить обороты и подсчитать конечное сальдо.
3. Составить баланс на 1 марта 2004 г.
Данные для выполнения задачи
Баланс ТОО «Транзит» на 1 февраля 2004 г., тыс. тенге
Актив
Сумма
Пассив
Сумма
Машины и оборудование 2 000
Паи и вклады
2 000
Сырье и материалы
Задолженность
1 980
260
персоналу по оплате
труда
Запасные части
2 340
Задолженность
получателям и
заказчикам
Денежные средства в
1 230
5 670
кассе в национальной
валюте
Деньги на текущих
4 000
Займы банков
1 180
Баланс
10 830
счетах в национальной
валюте внутри страны
Задолженность
1 000
покупателей
Баланс
10 830
43
2 Хозяйственные операции за месяц.
№ п/п
Содержание операции
Cумма,
тыс.
тенге
Зачислена на текущий счет предприятия
1
500
задолженность от покупателей за продукцию
Поступили на склад запасные части от
2
461
поставщиков
Оплачено поставщику за поступившие
3
290
материалы с текущего счета
На текущий счет предприятия зачислен заем
4
300
банка
Поступили основные запасные части от ТОО
5
1 230
«АвтоМир»
Оплачено ТОО «АвтоМир» за поступившие
6
890
запасные части
7
Погашается часть займа банка с текущего счета
800
8
Приобретено оборудование у ТОО «Реал»
1 458
Задача 2.2.9
На основе имеющихся данных выполнить следующее:
1.
Определить корреспонденцию счетов на основе данных
хозяйственных операций;
2.
По данным начального баланса открыть схемы счетов, в
которых затем отразить обороты и подсчитать конечное сальдо.
3.
Составить баланс на 1 марта 2004 г.
44
Данные для выполнения задачи
Баланс ТОО «Вега» на 1 февраля 2004 г., в тыс. тенге
Актив
Сумма
Пассив
Сумма
1
2
3
4
Товары приобретенные
1 800
Паи и вклады
1 000
Задолженность
980
Задолженность
400
подотчетных лиц
персоналу по оплате
труда
Денежные средства в
200
Задолженность
кассе в национальной
поставщикам и
валюте
подрядчикам
Деньги на текущих
1 500
500
Займы банков
1 00
600
Расчеты с бюджетом
180
счетах в национальной
валюте внутри страны
Счета к получению
(НДС)
Баланс
4 080
Баланс
4 080
2. Хозяйственные операции за февраль 2006 г.
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Cумма,
тыс.
тенге
1
Поступили деньги с текущего счета в кассу для
выдачи з/п
45
60
Выдано из кассы в подотчет Норокину А.В. на
2
25
покупку канцелярских товаров
Выдана заработная плата из кассы работникам
3
45
предприятия
4
Зачислен на текущий счет заем банка
1 200
5
Погашена наличными часть задолженности по
80
НДС
Частично погашается задолженность перед
6
500
банком
Списываются реализованные товары с учета по
7
568
себестоимости
Норокин А.В. возвращает остаток
8
12
неиспользованной суммы
За счет займа банка оплачено поставщику за
9
450
товары
10
Поступили от поставщика товары
130
11
Погашается часть задолженности банку
300
12
Перечислены денежные средства из кассы на
30
текущий счет
Задача 2.2.10
На основе имеющихся данных выполнить следующее:
1.
Открыть счета синтетического учета;
2.
Отразить на них хозяйственные операции;
3.
Подсчитать обороты и конечные остатки;
4.
По записям на счетах составить оборотные ведомости
простой и шахматной форм.
46
Данные для выполнения задачи
Баланс завода на 1 мая 2006 г.
Актив
Сумма,
Пассив
Сумма,
тыс.
тыс.
тенге
тенге
1
2
3
4
2410
2 240
5010
3 500
1311
1 600
3010
1 000
1316
800
5410
2 200
1320
560
3310
300
1040
2 500
3110
150
1010
20
3120
250
1210
400
3350
800
1620
80
Баланс
8 200
Баланс
8 200
2. Хозяйственные операции за май 2006 г.
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Cумма,
тыс.
тенге
1
Поступил на предприятие безвозмездно станок
2
Отгружена покупателям готовая продукция
3
Получено в кассу для выплаты заработной
платы рабочим и служащим
4
Получено на текущий счет банка под товары
47
Выплачена из кассы заработная плата
5
работникам предприятия
Получено с текущего счета в кассу на
6
хозяйственные расходы
7
Получен на текущий счет кредит банка
8
Поступили от поставщиков на материалы
9
Погашена с текущего счета задолженность
банку по займам
10
Отпущены со склада в производство материалы
11
Отпущены со склада в производство прочие
материалы
12
Начислена заработная плата работникам
основного производства
13
Удержан подоходный налог из заработной
платы работников
14
Выдано из кассы на хозяйственные расходы
15
Погашена с текущего счета задолженность
поставщику
16
Перечислено с текущего счета в погашение
задолженности банку по займам
Задача 2.2.11
На основе имеющихся данных выполнить следующее:
1. Определить содержание хозяйственной операции;
2. Составить шахматную ведомость на основе хозяйственных
операций.
48
Данные для выполнения задачи
Хозяйственные операции за декабрь 200 г.
№ п/п
Сумма
Дт
Кт
1
1 000 000
2410
6210
2
15 000
1310
3310
3
36 000
1314
3310
4
500 000
1040
3010
5
40 000
3310
1040
6
65 000
1010
1040
7
12 000
1010
1210
8
12 000
1040
1010
9
95 000
7210
3350
10
60 000
3350
1010
11
235 000
3010
1040
12
5 000
3350
3120
13
9 000
3350
3430
14
20 000
8010
3210
15
46 000
1330
3310
Задача 2.2.12
На основе имеющихся данных выполнить следующее:
1. Определить содержание хозяйственных операций на основе
шахматной ведомости;
2. Решение оформить в виде журнала хозяйственных операций.
49
Данные для выполнения задачи
Шахматная ведомость за ноябрь 200 г., тыс. тенге
Кт
1010 3010 1210 3430 3120 3310 1040
3350 1250
Дт
1040
12
500
3310
56
13
3350
38
45
35
10
5
1310
15
1330
70
3120
5
3430
10
7210
1250
2
38
65
10
15
1010
3
Задача 2.2.13
Сальдо на счетах бухгалтерского учета на 1 февраля 2006 г.
имеют следующие показатели.
№
Наименование
п/п
Номер счета
Сумма (в
Рабочего
тыс. тенге)
плана
1
Станки
2415
800,0
2
Сырье и материалы на складе
1311
2600,0
3
Краткосрочная кредиторская
3312
3400,0
50
задолженность поставщикам
4
Автокары
2412
500,0
5
Полуфабрикаты изделий
1312
350,0
6
Расходный материал на складе
1351
150,0
7
Изделия на складе готовой
1321
700,0
продукции
8
Здание завода
2413
1500,0
9
Административное здание
2414
1200,0
10
Прибыль предыдущих лет
2431
50,0
11
Объявленный капитал
5011
800,0
12
Амортизация основных средств
2421-2425
-
13
Резервный капитал
5311
2700,0
14
Краткосрочные займы
3021
850,0
2731
470,0
полученные
15
Программное обеспечение
производства
16
Расходы будущих периодов
2921
200,0
17
Незавершенное строительство
2931
900,0
18
Прочие запасы
1351
30,0
19
Краткосрочные авансы
1211
400,0
выданные
20
Товары
1331
650,0
21
Денежные средства в кассе в
1011
1000,0
тенге
22
Инвестиции в недвижимость
2311
2000,0
23
Денежные средства на текущих
1041
5000,0
банковских счетах в тенге
51
24
Резерв по сомнительным
1291
100,0
4011
10750,0
требованиям
25
Долгосрочные банковские
займы
26
НДС к уплате
3131
400,0
27
Денежные средства в пути
1031
870,0
28
Индивидуальный подоходный
3121
365,0
3111
1500,0
налог
29
Корпоративный подоходный
налог
30
Социальный налог
3151
555,0
31
Налог на транспортные средства
3171
50,0
32
Транспортные средства
2411
5000,0
33
Краткосрочная задолженность
3351
3000,0
по оплате труда
В течение февраля 2006 г. совершены следующие операции
№
Наименование операции
п/п
Сумма (в тыс.
тенге)
1
Начислена амортизация на станки
5,0
2
Начислена амортизация на автокары
1,0
3
Начислена амортизация на здание цеха
10,0
4
Начислена амортизация на административное
8,0
здание
5
Начислен износ на транспортные средства
6
Погашена краткосрочная кредиторская
52
7,0
1400,0
задолженность
7
Поступили на текущий счет деньги через
870,0
инкассатора
8
Выплачена заработная плата работникам из
1000,0
кассы
Получен долгосрочный банковский заем
5000,0
10 Уплачен индивидуальный подоходный налог
365,0
11 Уплачен социальный налог
555,0
12 Начислен износ на программное обеспечение
47,0
13 Отпущено сырье в производство
600,0
14 Выдано в подотчет
75,0
15 Списана часть расходов будущих периодов
20,0
16 Получены деньги с текущего счета в кассу
2000,0
17 Выплачена заработная плата работникам
2000,0
18 Произведен текущий ремонт здания завода
115,0
19 НДС в стоимости ремонта здания
15,0
9
Задание:
Определить корреспонденцию счетов по указанным операциям,
открыть счета, показать обороты по счетам, вывести сальдо на 1 марта
2006 г., составить оборотно-сальдовую ведомость.
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
1. Строение и содержание бухгалтерских счетов.
2. Классификация счетов по экономическому содержанию;
счета активов, счета пассивов, классификация счетов по назначению и
структуре.
53
3. Понятие плана счетов бухгалтерского учета.
4. Шифры счетов.
5. Типовой план счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности субъектов, рабочий план счетов.
6. Основные
разделы
Рабочего
плана
счетов
и
их
характеристика.
7. Значение дебета и кредита счетов.
8. Активные и пассивные счета.
9. Порядок отражения на счетах хозяйственных операций.
10. Открытие счета.
11. Понятие оборотов счетов.
12. Дебетовый и кредитовый оборот.
13. Порядок записи на счетах.
14. Определение сальдо по счетам на конец отчетного периода.
15. Виды
счетов:
балансовые,
забалансовые,
основные,
транзитные, синтетические, аналитические.
16. Сущность двойной записи на счетах и ее контрольное
значение.
17. Корреспонденция счетов.
18. Простые и сложные корреспонденции счетов.
19. Понятие метода бухгалтерского учета.
20. Характеристики элементов метода бухгалтерского учета;
документация и инвентаризация; оценка и калькуляция; счета и
двойная запись; бухгалтерский баланс и финансовая отчетность.
21. Структура и содержание бухгалтерского баланса.
22. Актив и пассив баланса.
23. Раздел и статьи баланса.
24. Бухгалтерский баланс – основа отчетности.
54
25. Изменения
в
балансе
под
влиянием
хозяйственных
операций, их типы.
26. Каковы принципы классификации имущества организации?
27. Чем характеризуются краткосрочные активы?
28. Чем характеризуются долгосрочные активы?
29. Чем характеризуются краткосрочные обязательства?
30. Чем характеризуются долгосрочные обязательства?
31. Что такое ликвидность актива?
32. Что такое ликвидность баланса?
33. Основные принципы составления финансовой отчетности.
34. Как образуется счет в рабочем плане счетов?
35. Перечислите
разделы
плана
счетов
организаций,
переходящих на МСФО.
36. Что
означают
последовательно
цифры
счетов
синтетического учета?
Синтетический и аналитический учет.
Счет – это носитель информации, посредством которой
выполняются непрерывное текущее наблюдение и контроль за
хозяйственными операциями, что в конечном итоге позволяет понять
смысловую нагрузку бухгалтерских записей. Счет – это также и
способ экономической группировки и текущего отражения состояния
и движение средств субъекта, осуществляемый в денежном, а в
необходимых случаях – в натуральном и трудовом измерителях.
Синтетические
счета
предназначены
для
укрупненной,
обобщающей группировки и учета состава и движения средств
55
субъекта, их капитала и обязательств, а также хозяйственных средств
в едином денежном измерителе.
Аналитические счета детализируют, расчленяют содержание
синтетических счетов. Аналитические счета ведутся в развитие
синтетических счетов.
Задача 2.3.1 Данные учета организации «Альфа» на 1 марта
2006 года:
Активы
Сумма Пассивы
Денежные средства в
Краткосрочная
кассе, в тенге
кредиторская
1210
задолженность
Сумма
3520
поставщикам и
подрядчикам
Денежные средства на
текущих банковских
Краткосрочная
2000
задолженность по
счетах, в тенге
оплате труда
Краткосрочная
Долгосрочные
задолженность
покупателей и
1260
банковские займы
1980
2000
заказчиков
Запасы
1260
Основные средства
3000
Баланс
9500
Выпущенный капитал
2000
Баланс
9500
56
Незавершенные краткосрочные операции с поставщиками
№
Название поставщика
п/п
Сумма
1
Организация "А"
980
2
Организация "В"
630
3
Организация "С"
1890
Итого
3500
Финансово-хозяйственные операции за март 2006 года:
№
Содержание операции
п/п
Сумма (в тыс.тенге)
Отпущены в цех основного
1
производства материалы по расходной
60
накладной
2
3
Поступили от организации "В" запасные
части
Оплачено организации "В" с текущего
банковского счета
380
150
Поступили на склад от организации "В"
4
5
- запасные части,
260
- тара,
36
- прочие материалы.
78
Поступили от организации "А"
890
материалы
6
Оплачено организации "А" за материалы
890
7
Получен долгосрочный банковский заем
3370
57
8
Поступило оборудование от
460
организации "А"
Задание: На основании приведенных данных:
1. Определить корреспонденцию групп счетов;
2. По данным начального сальдо открыть аналогические счета и
отразить в них:
- движение материалов;
- посчитать обороты;
- составить оборотную ведомость по аналитическим счетам
группы 3310;
3. Открыть счета по сальдо на начало месяца;
4. На схемах счетов отобразить операции двойной записью,
просчитать обороты и сальдо на конец месяца.
5. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Имеются следующие данные на 1 февраля 2006 года.
Активы
Сумма Пассивы
Денежные средства в
Краткосрочная
кассе, в тенге
кредиторская
1200
задолженность
Сумма
5670
поставщикам и
подрядчикам
Денежные средства на
текущих банковских
счетах, в тенге
Краткосрочная
4000
задолженность по
оплате труда
58
1950
Краткосрочная
Долгосрочные
дебиторская
банковские займы
задолженность
23400
1180
покупателей и
заказчиков
Запасы
1260
Выпущенный капитал
Основные средства
2000
Баланс
10800 Баланс
2000
10800
Незавершенные краткосрочные операции с поставщиками
№
Название поставщика
п/п
Сумма
1
Организация "А"
2863
2
Организация "В"
1237
3
Организация "С"
1570
Итого
5670
Совершены за февраль 2006 года следующие операции
№
Содержание операции
п/п
Сумма (в тыс. тенге)
Поступили на текущий банковский счет
1
денежные средства, краткосрочная
500
дебиторская задолженность
2
Поступили от организации "С" запасные
части
59
460
Оплачено организации "С" за
3
поступившие материалы с текущего
260
банковского счета
Поступили на склад:
4
5
6
7
8
- запасные части,
378
- тара,
40
- прочие материалы.
20
Поступили основные средства от
организации "А"
Оплачено организации "А" за
1230
890
поступившие материалы
Получен краткосрочный кредит банка на
текущий банковский счет
Поступило оборудование от организации
"А"
3367
1458
Задание:
1. Дать бухгалтерские проводки счетов по хозяйственным
операциям.
2. По данным на начало месяца открыть аналитические счета
- отразить в них движение материалов;
- посчитать обороты;
- составить оборотную ведомость.
3. Открыть счета по данным на начало месяца.
4. Двойной записью на схемах счетов отразить операции,
посчитать обороты в них и определить сальдо на конец месяца.
5. Составить оборотную ведомость.
60
Задача 2.3.3 имеются следующие данные на 1 марта 2006 года:
Активы
Сумма Пассивы
Сумма
Денежные средства в
Краткосрочная
кассе, в тенге
кредиторская
1520
задолженность
1850
поставщикам и
подрядчикам
Денежные средства на
текущих банковских
Краткосрочная
800
задолженность по
счетах, в тенге
оплате труда
Краткосрочная
Долгосрочные
дебиторская
задолженность
200
банковские займы
270
2150
покупателей и заказчиков
Запасы
4250
Основные средства
500
Баланс
7270
Выпущенный капитал
3000
Баланс
7270
Незавершенные расчеты по сырью на 1.03.2006г.:
Наименование материала
Сумма
Швеллер
1243
Уголок
2607
Электроды
400
Итого
4250
61
Операции за март 2006 года:
№
п/п
1
2
Содержание операции
Сумма (в тыс.тенге)
Получен краткосрочный банковский заем
на текущий банковский счет, в тенге.
Получена сумма задолженности от
покупателей
1000
100
Поступили от организации – поставщика:
3
4
- швеллер;
360
- уголок;
208
- электроды.
170
Выдана заработная плата.
30
Отпущены в производство со склада:
5
- швеллер;
120
- уголок;
100
- электроды.
60
Поступили на склад организации:
6
7
- уголок;
50
- электроды.
26
Оплачено поставщику за поступившие
материалы
400
Отпущены в производство со склада:
8
- швеллер;
15
- электроды.
67
Задание: по представленным данным:
62
1.
Дать бухгалтерские проводки по приведенным операциям.
2.
По данным на начало месяца открыть аналитические счета
и отразить в них
- движение материалов;
- посчитать в них обороты;
- составить оборотную ведомость по сырью и материалам.
3.
Открыть счета по данным на начало месяца.
4.
Двойной записью на схемах счетов отразить операции,
посчитать обороты в них и определить сальдо на конец месяца.
5.
Составить
оборотную
ведомость
по
синтетическим
счетам.
Задача 2.3.4 У организации (неплательщик НДС) имеются
следующие сальдо счетов на начало месяца
№
Наименование счета по рабочему
п/п
плану
№ счета по
рабочему
плану счетов
Сумма (в
тыс. тенге)
1
Здания
2412
3800
2
Амортизация здания
2422
950
3
Объявленный капитал
5011
16386
4
Долгосрочный банковский заем
4011
2000
5
Инвестиции
2211
240
6
Материалы
1311
1230
7
Топливо
1312
80
8
Транспорт
2411
1330
9
Амортизация транспорта
2421
65
63
10 Денежные средства в кассе в тенге
1011
4186
1041
8800
1611-1614
1860
13 Задолженность работников
1253
14
14 Прочие налоги
3191
55
15 Обязательства перед НПФ
3222
39
16 Социальный налог
3152
563
17 Задолженность по оплате труда
3352
1482
11
Денежные средства на текущем
счете в тенге
12 Задолженность поставщиков
Данные на начало месяца по поставщикам (группа счетов 1610)
№
Наименование поставщика
п/п
Сумма (в тыс. тенге)
1
Организация "Альфа"
940
2
Организация "Бета"
690
3
Организация "Гамма"
130
4
Организация "Дельта"
100
Итого
1860
За месяц совершены следующие операции
№
Наименование счета по рабочему
п/п
плану
1
2
С текущего счета получены деньги
в кассу
Заработная плата выплачена из
Дебет Кредит
Сумма (в
тыс.тенге)
300
1240
64
кассы
3
4
5
6
Выдан из кассы на хозяйственные
цели
Отпущены материалы производству
Начислена заработная плата
60
830
326
рабочим
Удержан индивидуальный
65
подоходный налог
7
Начислен социальный налог
66
8
Предоставлен авансовый отчет
95
9
10
11
12
Поступили от организации "Альфа"
материалы
Поступили от организации "Бета"
материалы
Поступили от организации "Гамма"
материалы
Поступили от организации
15
Уплачен в бюджет индивидуальный
подоходный налог
Уплачен в бюджет социальный
120
326
65
629
налог
16 Уплачено в НПФ
17
690
100
"Дельта" материалы
13 Выдана заработная плата рабочим
14
270
39
Погашена задолженность по
1482
заработной плате
18 Списано топливо
35
65
Задание:
1. Составить баланс на начало месяца.
2. Определить корреспонденции счетов.
3. Составить оборотную ведомость по счетам поставщиков.
4. Составить оборотную ведомость за месяц.
5. Составить баланс на конец месяца.
Вопросы для самоконтроля:
1. Какова
сущность
связи
счетов
рабочего
плана
с
синтетическими счетами?
2. В чем заключается связь между счетами и балансом?
3. Каково
значение
и
порядок
составления
оборотных
ведомостей?
Задача 2.3.5
№1. Составить бухгалтерский баланс ТОО «Орион» на 1
октября
№2. Указать корреспондирующие счета в журнале регистраций
хозяйственных операций по ТОО «Орион »за октябрь месяц
№3. Открыть схемы аналитических счетов за октябрь месяц
№4.
Открыть
схемы
синтетических
счетов
на
основе
бухгалтерского баланса ТОО «Орион» за октябрь месяц
№5. Подсчитать обороты и вывести конечное сальдо по
синтетическим и аналитическим счетам
№6. Составить оборотные ведомости по аналитическим и
синтетическим счетам и произвести их сверку
№7.Составить бухгалтерский баланс на 1 ноября ТОО «Орион»
66
На 1 октября числились следующие остатки хозяйственных
средств и их источников
п/
Наименование средств и их источников
п
Сумма,
тенге
1
Вклады
1220000
2
Машины и оборудование
1040000
3
Строительные материалы
184000
4
Задолженности персоналу по оплате труда
104000
5
Готовая продукция
60000
6
Займы банка
268000
7
Амортизация машин и оборудования
72000
8
Деньги в кассе
14000
9
Деньги на текущем счете
406000
10 Задолженность поставщикам и подрядчикам
40000
Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету 208
«Строительные материалы»
п/
п
Наименование
Ед. изм.
материалов
Кол-во
Цена
1
Масляная краска Б
50
2000
2
Провод
М
10000
4-00
3
Песок
т
44
1000
Итого
-
-
-
67
Сумма
Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету 3310
«Задолженность поставщикам и подрядчикам»
п/
Сумма,
Наименование поставщика
тенге
п
1
ТОО «Рассвет»
25000
ТОО
2 «Мастер»
15000
Итого
40000
Журнал регистрации хозяйственных операций по ТОО «Орион»
за октябрь месяц
п/
Содержание
Сумма
Корреспонденция
п
операции
(тенге)
Дебет
1
По
приходному
ордеру склада № 17
от
ТОО
«Рассвет»
оприходовано
на
склад:
- провод (6000 м
по цене 4)
- масляная краска
(5 б по цене 2000)
Итого:
2
Получено в кассу с
текущего
счета
на
6000
68
Кредит
хозяйственные
расходы
3
Выдано из кассы в
подотчет на
хозяйственные
5980
расходы
4
Перечислено с
текущего счета:
- ТОО «Рассвет»
25000
- ТОО «Мастер»
15000
Итого:
5
Отпущены в
основное
производство:
- масляная краска
(40 б. по цене 2000)
- песок (16 т. по
цене 1000)
- провод (6000 м
по цене 4)
Итого:
6
Начислена
заработная плата
работникам
72000
основного
производства.
7
По приходному
69
ордеру № 18 от ТОО
«Мастер»
оприходовано на
склад:
- песок (10 т. по
цене 1000)
- масляная краска
(25 б. по цене 2000)
Итого:
8
Отпущены в
основное
производство:
- провод (3000 м
по цене 4)
- масляная краска
(10 б. по цене 2000)
- песок (7 т. по
цене 1000)
Итого:
9
От ТОО «Бекас»
оприходовано
52000
оборудование
10 Оплачено с текущего
счета:
- ТОО «Рассвет»
34000
- ТОО Мастер
60000
Итого:
70
11 Сдана на склад из
основного
производства готовая
14000
продукция.
Задача 2.3.6 Система счетов бухгалтерского учета и двойная
запись операции по счетам.
№1. Составить бухгалтерский баланс ТОО «Палитра» на 1
октября.
№2.
Открыть
схемы
синтетических
счетов
на
основе
бухгалтерского баланса ТОО «Палитра» за октябрь месяц.
№3. Открыть схемы аналитических счетов за октябрь месяц.
№4. Указать корреспондирующие счета в журнале регистраций
хозяйственных операций по ТОО «Палитра» за октябрь месяц.
№5. Подсчитать обороты и вывести конечное сальдо по
синтетическим и аналитическим счетам
№6. Составить оборотные ведомости по счетам и произвести их
сверку
№7.Составить
бухгалтерский
баланс на
1
ноября
ТОО
«Палитра»
На 1 октября числились следующие остатки хозяйственных
средств и их источников:
№
п/п
Наименование средств и их источников
Сумм (тенге)
1
Простые акции
3479360
2
Сдания и сооружения
3200000
71
3
Сырье и материалы
125000
4
Амортизация зданий
300000
5
Готовая продукция
30000
6
Социальный налог
980
7
Наличность в кассе
500
8
Наличность на текущем счете
9
Индивидуальный подоходный налог
10
Задолженность по оплате труда
11
Задолженность подотчетных лиц
1000
12
Задолженность прочих дебиторов
30000
13
Займы банка
20000
14
Задолженность прочих кредиторов
10000
300000
6160
140000
Остатки по аналитическим счетам синтетическому счету 333.1
«Расчеты с подотчетными лицами»:
№
Сумма,
Наименование поставщика
п/п
тенге
1
Рубцов И.С.
350
2
Гарифуллина М.Х.
130
3
Мишин И.И.
520
4
Зыков И.В.
-
Итого:
Журнал
1000
регистрации
хозяйственных
«Палитра» за октябрь месяц
72
операций
по
ТОО
№
п/
Корреспонденция
Содержание операции
Сумма (тенге)
п
1
Получено в кассу с
текущего счета на выдачу
140000
заработной платы.
2
Выдана заработная плата
3
Сдана на текущий счет
депонированная заработная
120000
20000
плата
4
Перечислен с текущего
счета погашение
задолженности:
- по займу банка разным
кредиторам
15000
5000
Итого:
5
Согласно авансовому
отчету № 123 Рубцова И.С.
списывается подотчетные
?
суммы на приобретение
сырья
6
Согласно авансовому
отчету Гарифуллиной М.Х.
100
за счет подотчетных сумм
приобретены товары
7
По приходному кассовому
?
ордеру №3 Гарифуллина
73
Дебет
Кредит
М.Х. внесла остатки
неиспользованных
подотчетных сумм в кассу
8
От нефтебазы
оприходовано топливо
9
54000
Перечислено с текущего
счета:
- индивидуальный
подоходный налог;
6160
- социальный налог;
980
Итого:
10 Поступило на текущий счет
в погашение дебиторской
10000
задолженности.
Задача 2.3.7
На основе имеющихся данных выполнить
следующее:
1. Определить корреспонденцию счетов на основе данных
хозяйственных операций;
2. По данным начальных остатков открыть аналитические
счета:
отразить в них движение материалов,
подсчитать в них обороты,
составить оборотную ведомость аналитического учета к
счету 3310;
3. Открыть счета по данным начального баланса;
74
4. Отразить на схемах счетов хозяйственные операции путем
двойной записи, подсчитать в них обороты и конечное сальдо;
5. Составить оборотную ведомость синтетического учета.
Данные для выполнения задачи
Баланс ТОО «Цезарь» на 1.03. в тыс. тенге
Актив
Машины и
оборудование
Сырье и материалы
Сумма
3000
1260
Денежные средства в
кассе в национальной
Пассив
Паи и вклады
Задолженность персоналу
по оплате труда
Сумма
2000
1980
Задолженность
1230
поставщикам и
валюте
подрядчикам
Деньги на текущих
Займы банков
3510
счетах в
национальной
2000
2000
валюте в нутрии
страны
Задолженность
покупателей и
2000
заказчиков
Баланс
9490
Баланс
75
9490
Незаконченные расчеты по счету 3310
№
Наименование поставщика
п/п
Сумма
1
ТОО «Телец»
987
2
ТОО «Дева»
630
3
ТОО «Рак»
1893
Итого
3510
Хозяйственные операции ТОО «Цезарь» за март 2006 г.
№
п/п
1
Содержание хозяйственной операции
Сумма, тыс. тенге
Отпущены в цех основного производства
основные материалы по расходной
60
накладной № 28
2
Поступили от ТОО «Рак» запасные части
3
Оплачено ТОО «Рак» за поступившие
материалы с текущего счета
4
5
150
Поступили на склад от ТОО «Дева»:
запасные части,
260
тара,
36
прочие материалы.
78
Поступили основные материалы от ТОО
«Телец»
6
380
Оплачено ТОО «Телец» за поступившие
материалы
76
890
890
7
Зачислен кредит банка на текущий счет
8
Приобретено оборудование у ТОО
3367
458
«Телец»
Задача 2.3.8 На основе имеющихся данных выполнить
следующее:
Определить корреспонденцию счетов на основе данных
1.
хозяйственных операций;
По данным начальных остатков открыть аналитические
2.
счета:
2.1. отразить в них движение материалов,
2.2. подсчитать в них обороты,
2.3. составить оборотную ведомость аналитического учета к
счету 3310;
3.
Открыть счета по данным начального баланса;
4.
Отразить на схемах счетов хозяйственные операции
путем двойной записи, подсчитать в них обороты и конечное сальдо;
Составить оборотную ведомость синтетического учета.
5.
Данные для выполнения задачи
Баланс ТОО «ЭММ» на 1 февраля в тыс. тенге
Актив
Машины и
оборудование
Сырье и материалы
Сумма
2000
1260
Пассив
Паи и вклады
Задолженность персоналу
по оплате труда
77
Сумма
2000
2000
Денежные средства в
кассе в национальной
Задолженность
1230
поставщикам и
валюте
подрядчикам
Деньги на текущих
Займы банков
1980
счетах в
национальной
4000
1180
валюте внутри
страны
Задолженность
покупателей и
заказчиков
Баланс
2340
10830 Баланс
10830
Незаконченные расчеты по счету 3310
№
п/
Наименование поставщика
Сумма
п
1
ТОО «Телец»
2863
2
ТОО «Дева»
1237
3
ТОО «Рак»
1570
Итого
5670
Хозяйственные операции ТОО «ЭММ» за февраль месяц 2006 г.
в тыс. тенге
78
№
п/п
1
Содержание хозяйственной операции
Сумма, тыс. тенге
Зачислены на текущий счет
предприятия ТОО «Эмма»
задолженность от покупателей за
500
продукцию
2
Поступили от ТОО «Рак» запасные
части
3
Оплачено ТОО «Рак» за поступившие
материалы с текущего счета
4
5
запасные части,
378
тара,
40
прочие материалы.
20
Поступили основные материалы от
Оплачено ТОО «Телец» за
Зачислен кредит банка на текущий
счет
8
1230
890
поступившие материалы
7
260
Поступили на склад от ТОО «Дева»:
ТОО «Телец»
6
461
Приобретено оборудование у ТОО
«Телец»
3367
1458
Задача 2.3.9 На основе имеющихся данных выполнить
следующее:
1.
Определить корреспонденцию счетов на основе данных
хозяйственных операций;
79
2. По данным начальных остатков открыть аналитические
счета:
2.1 отразить в них движение материалов,
2.2 подсчитать в них обороты,
2.3 составить оборотную ведомость аналитического учета к
счету 1310;
2. Открыть счета по данным начального баланса;
3. Отразить на схемах счетов хозяйственные операции путем
двойной записи, подсчитать в них обороты и конечное сальдо;
4. Составить оборотную ведомость синтетического учета.
Данные для выполнения задачи.
Баланс ТОО «Аверон» на 1 февраля в тыс. тенге
Актив
Машины и
оборудование
Сырье и материалы
Сумма
1000
6260
Денежные средства в
кассе в национальной
Пассив
Паи и вклады
Задолженность персоналу
по оплате труда
Сумма
1760
460
Задолженность
230
валюте
поставщикам и
3670
подрядчикам
Деньги на текущих
счетах в
национальной валюте
300
Займы банков
внутри страны
Задолженность
1000
80
2900
покупателей и
заказчиков
Баланс
8790
Баланс
8790
Незаконченные расчеты к счету 1311
На 1 февраля 2006 года в тыс. тенге.
№
п/п
Наименование поставщика
Сумма
1
Песок
2650
2
Цемент
1760
3
Гвозди
1850
Итого
6260
Хозяйственные операции за февраль 2006 г.
№
Содержание хозяйственной операции
Сумма, тыс. тенге
1
Зачислен заем банка на текущий счет
5000
2
Зачислен на текущий счет
п/п
предприятия ТОО «Аверон»,
задолженность от покупателей за
500
продукцию.
3
4
Поступили на склад от ТОО «Рак»:
- песок;
461
- гвозди.
329
Оплачено ТОО «Рак» за поступившие
материалы с текущего счета
81
790
5
Поступили на склад от ТОО «Дева»:
- цемент;
378
- гвозди;
40
- песок.
20
6
Выдана заработная плата из кассы
7
Оплачено ТОО «Дева» за
150
400
поступившие материалы
8
Приобретено здание у ТОО «Телец»
1458
Задача 2.3.10 На основе имеющихся данных выполнить
следующее:
1. Определить корреспонденцию счетов на основе данных
хозяйственных операций;
2. По данным начальных остатков открыть аналитические счета:
2.1 отразить в них движение материалов,
2.2 подсчитать в них обороты,
2.3 составить оборотную ведомость аналитического учета к
счету 1311;
3. Открыть счета по данным начального баланса;
4. Отразить на схемах счетов хозяйственные операции путем
двойной записи, подсчитать в них обороты и конечное сальдо;
5. Составить оборотную ведомость синтетического учета.
Данные для выполнения задачи.
Баланс ТОО «Азат» на 1 мая 2006 г. в тыс. тенге
Актив
Машины и
Сумма
500
Пассив
Паи и вклады
82
Сумма
3000
оборудование
Сырье и материалы
4250
Денежные средства в
кассе в национальной
Задолженность персоналу
по оплате труда
270
Задолженность
1520
валюте
поставщикам и
1750
подрядчикам
Деньги на текущих
счетах в
национальной
800
валюте внутри
2150
Займы банков
страны
Задолженность
покупателей и
заказчиков
Баланс
7270
3000
Баланс
7270
Незаконченные расчеты к счету 1311
На 1 мая 2006 года в тыс. тенге.
№
п/
Наименование поставщика
Сумма
п
1
Мука
1243
2
Дрожжи
2607
3
Соль
400
Итого
4250
83
Хозяйственные операции за АОА «Азат» за май 2004 г.
№
п/п
1
Содержание хозяйственной операции
Зачислен кредит банка на текущий
счет
2
Сумма, тыс.тенге
1000
Зачислена на текущий счет
предприятия ТОО «Аверон»,
задолженность от покупателей за
100
продукцию.
3
4
Поступили от ТОО «Аида»:
- мука;
360
- дрожжи;
208
- соль.
170
Отпущено в цех материалы по
расходной накладной № 45 от 12
марта 2004 года:
120
- мука;
100
- дрожжи;
60
- соль.
5
Поступили на склад от ТОО
«Аида»материалы по счету № 456 от
14.03.04 г.
- соль;
50
- дрожжи.
26
6
Выдана заработная плата из кассы
30
7
Оплачено за поступившие материалы
400
84
ТОО «Аида»
Отпущены в цех материалы по
8
расходной накладной Приобретено
здание у ТОО «Телец» № 45 от 12
марта 2004 года:
15
- мука;
67
- соль.
Задача 2.3.11 На основе имеющихся данных выполнить
следующее:
1. Составить начальный баланс предприятия;
2.
В
журнале
хозяйственных
операций
указать
тип
хозяйственной операции. Определить корреспонденцию счетов;
3.
Разнести
операции
по
счетам синтетического
учета.
Составить оборотную ведомость;
4. Составить оборотную ведомость по аналитическим к
синтетическому счету «Счета к оплате»;
5. Составить баланс на начало следующего месяца.
Данные для выполнения задачи.
Остатки по счетам на начало месяца
№
п/п
Наименование счета по рабочему плану
Сумма (в
тыс. тенге)
1
Здания и сооружения
380000
2
Амортизация зданий и сооружений
95008
3
Паи и вклады
1450000
85
4
Займы банка
183892
5
Акции
24000
6
Сырье и материалы
123000
7
Топливо
8
Транспортные средства
9
Амортизация транспортных средств
10
11
8000
133000
6500
Денежные средства в кассе в национальной
валюте
Деньги на текущих счетах в национальной
418600
879982
валюте внутри страны
12
Задолженность поставщикам и подрядчикам
13
Задолженность работников и других лиц
1400
14
Прочие налоги
5500
15
Задолженность по накопительному
186000
3966
пенсионному фонду
16
Социальный налог
56316
17
Задолженность персоналу по оплате труда
148200
Аналитические
данные
к
счету
3310
«Краткосрочная
кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам». Остатки
по счету на начало месяца.
№
п/п
Наименование поставщика
Сумма (в тыс. тенге)
1
АО «Металлист»
9400
2
АОЗТ «Рослесэкспорт»
6681
3
ТОО «Гарант»
1300
86
4
АО «Снабсервис»
1219
Итого:
18600
Хозяйственные операции за месяц.
№
Наименование счета по
п/п
рабочему плану
Тип
операции
Сумма
Дебет
Кредит
(в тыс.
тенге)
Введено в эксплуатацию
1
оборудование за счет
30000
займа банка
С текущего счета
2
получены наличные
124000
деньги в кассу
3
4
5
Заработная плата
118000
выплачена из кассы
Выдано из кассы в
6000
подотчет
Отпущены материалы в
83000
основное производство
Начислена заработная
6
плата работникам
32635
основного производства
Удержан подоходный
7
налог, подлежащий
6503
износу в бюджет
8
Произведены
6853
87
отчисления на
социальное страхование
Подотчетным лицом
представлен авансовый
9
950
отчет о приобретенных
материалах
Поступило от АО
10
«Металлист» железо
26800
листовое на сумму
(поставка не оплачена)
Поступили от АОЗТ
«Рослесэкспорт»
11
пиломатериалы на
69802
сумму (поставка не
оплачена)
За счет ссуды банка
произведена оплата
задолженности
поставщикам:
12
10000
1) АО «Металлист»
7400
2) АОЗТ
7500
«Рослесэкспорт»
2500
3) ТОО «Гарант»
4) АО «Снабсервис»
3
На текущий счет
1
поступили авансовые
380000
платежи от заказчиков
88
Перечислено с текущего
счета погашения
1
задолженности
по
4
5500
подоходному налогу с
физических лиц в
бюджет
Перечислено с текущего
1
счета
погашения
5
56316
задолженности по
социальному налогу
Перечислено с текущего
1
счета
банку в погашение
6
9900
задолженности по
займам
Задача 2.3.12
Хозяйственные операции за январь 2006 года.
№
п/п
Документ и содержание операций
Сумма (в
тыс.тенге)
Выписка с текущего счета:
1
- получено в кассу по чеку;
4000
- перечислено в бюджет.
300
Авансовый отчет:
2
- израсходовано на
10
приобретение запасов
3
Расходный кассовый ордер:
40
89
Дебет
Кредит
- выдана заработная плата.
Приходный кассовый ордер:
- выручка от реализации
4
1000
ранние отгруженных запасов.
Справка бухгалтерии:
- начислена амортизация на
5
20
ОС.
6
7
8
Ведомость:
- начислена заработная плата.
Платежная ведомость:
1000
900
- выдана заработная плата.
Счета на оплату, договоры:
2300
- предоплата за товары.
Накладная:
- поступили товары от
9
2000
поставщиков.
10
Счет-фактура:
300
- НДС в зачет.
Выписка банка:
- погашены проценты за
11
500
кредиты.
Задание:
Проставьте
в
пустых
графах
номера
групп
корреспондирующих счетов.
Контрольные вопросы.
1.
Синтетические и аналитические счета и их взаимосвязь.
2.
Понятие субсчетов.
90
3. Синтетические и аналитические учеты.
4. Связь между счетами и балансом.
5. Оборотные ведомости, их значение и порядок составления,
оборотные ведомости синтетического и аналитического учетов, и их
взаимосвязь.
3. Бухгалтерские документы и их классификация.
Бухгалтерский учет отличается от других видов учета тем, что
он основан на ведении бухгалтерских документов.
Документ
в
бухгалтерском
учете
–
это
письменное
свидетельство, дающее право на совершение хозяйственной операции
или
письменное
доказательство
совершенной
хозяйственной
операции.
Каждый документ, применяемый в бухгалтерском учете, имеет
свои реквизиты.
Реквизиты – это показатели, характеризующие и раскрывающие
содержание хозяйственного операции, отраженной в конкретном
документе.
Обязательными реквизитами при заполнении любого документа
являются: название организации, оформлявшей документ, номер
документа и дата, страны участвующие в совершении операции,
краткое содержание операции, суммы цифрами и прописью. Каждый
документ
должен
содержать
подписи
должностных
лиц,
ответственных за совершение операции и при необходимости на
документе проставляется оттиск круглой печати.
Документы в бухгалтерском учете классифицируются по
следующим признакам:
А) по назначению;
91
Б) по объему содержащейся или порядку составления;
В) по способу охвата сведений;
Г) по месту составления;
Д) по способу обработки;
Е) по количеству учетных позиций.
Документы при поступлении их подвергаются следующим
видам проверки: формальная, по существу и арифметическая.
Задание 3.1 Заполнить на основании следующих данных
первичного документа.
а) приходный кассовый ордер № 325 от _____________ 200__г.
От заведующего складом запасных частей ТОО «Орион» Морозова
А.И. приняты наличные деньги в кассу в сумме 2563 тенге как
возмещение
ущерба,
образовавшегося
в
результате
недостачи
запасных частей, выявленной при инвентаризации.
б) расходный ордер № 321 от ____________200__г., по
которому выданы наличные деньги, из кассы директору ТОО «Орион»
Соколову М.Г. на служебную командировку в г.Астана сроком на 6
дней с 1 по 6 декабря ____________ 200__г. о поездке в г.Астана в
служебную командировку.
По возвращению из командировки Соколов М.Г. приложил к
авансовому отчету следующие документы.
- два железнодорожных билета на проезд из г.Павлодара в
г.Астана и обратно в купированном вагоне;
- два жетона на аренду постельных принадлежностей при
проезде по железной дороге;
92
- счет гостиницы «Астана» за проживание на общую сумму
22500тенге.
Контрольные вопросы к теме:
1. Понятие бухгалтерского документа.
2. Значение документа.
3. Понятие
реквизитов,
обязательные
реквизиты
при
заполнении документа.
4. Требования, предъявляемые к заполнению документов.
5. Классификация документов по назначению.
6. Порядок проверки, приема и обработки документов.
7. Документооборот и порядок хранения документов.
4. Учетные регистры журнально-ордерной формы учета.
Хозяйственные операции, отраженные в соответствующих
бухгалтерских документах с целью систематизации и получения
сводной
информации
о
состоянии
и
движении
имущества
предприятия, его источниках, о хозяйственных процессах подлежат
группировке и отражению в учетных регистрах.
Учетные регистры – это листы бумаги со специальным
графлением, предназначенные для регистрации группировки в них
хозяйственных операций, отраженных в первичных носителях
бухгалтерской информации – в документах.
Запись
в
учетных
регистрах
хозяйственных
операций
называется учетной регистрацией.
Данные учетных регистров используются для оперативного
руководства,
контроля
и
анализа
93
хозяйственной
деятельности
предприятия, для составления финансовой отчетности и приятия
определенных управленческих решений.
Учетные
регистры
классифицируются
по
следующим
признакам:
а) по внешнему виду;
б) по объему содержания;
в) по характеру записей;
г) по строению формы.
Журналы ордера являются основными учетными регистрами
при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета.
Они
представляют
собой
внешне
свободные
листы
со
специальным графлением, при пересечении строк и граф в них
образуются "Клетки" в которые на основании бухгалтерских
документов производится запись сумм по хозяйственным операциям.
В журналы-ордера производится запись кредитовых оборотов
по счетам бухгалтерского учета, поэтому они являются основанием
для заполнения главной книги.
Задача 4.1. На основании приведенных хозяйственных операций
составить журнал регистраций и определить корреспонденцию счетов
Журнал
регистрации
хозяйственных
операций
по
учету
денежных средств в кассе за месяц по ТОО "Орион".
№
п/
п
1
Содержание
хозяйственной Сумма
операции
(тенге)
Касса за 1-10 число остаток на 18200
94
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
1_____________200__г.
Получены
2
наличные деньги в
2
кассу с текущего счета по чеку
№328444 на заработную плату 750000
работникам (ПКО № 322 от 4
_____________200__г.)
3
По платежной ведомости № 24
выплачена
заработная
плата
работникам (ПКО № 318 от
680000
_____________200__г.)
4
Возвращен
остаток
неиспользованных подотчетных
сумм зам. директора Реутовым 2000
И.З. в кассу (ПКО № 323 от
_____________200__г.)
5
Выданы деньги из кассы на
хозяйственные расходы завхозу
Милаибовой В.К. (РКО № 319 от
_____________200__г.)
1500
Итого по Дебету сч. 1010
Итого по Кредиту сч. 1010
Остаток
на
11______________200__г.
6
От
продавца
"Орион"
магазина
поступила
выручка
за
товары
(РКО
в
ТОО
кассу
реализованные
№
324
от
95
58500
_____________200__г.)
7
По
объявлению
на
взнос
наличными денег выручка за
реализованные товары сдана на 58500
текущий счет (РКО № 320 от
_____________200__г.)
8
Выдана АО РКО № 321 от
__________ 200__г. деньги на
служебную
командировку
40000
директору Соколову М.Г.
9
Выдан
аванс
работнику
предприятия Иванову И.П. (РКО
№ 322 от _____________200__г.)
10
От
заведующего
складом
Морозова А.И. приняты деньги в
возмещения
ущерба
по 2563
недостаче запчастей (РКО № 325
от _____________200__г.)
11
Поступила из магазина выручка 48500
за
реализованные
товары
за
наличный расчет (РКО № 326 от
_____________200__г.)
Итого по Дебету Сч. 1010
Итого по Кредиту Сч. 1010
Касса с 21 по 31 ____________
200__г.
12
Выплачены из кассы алименты 7000
96
Ивановой М.П. (РКО № 323 от
_____________200__г.)
13
По
объявлению
на
взнос
наличными сданы деньги на
текущий счет (РКО № 324 от
40000
_____________200__г.)
14
Выплачена
депонированная
плата менеджеру Приходько Г.И.
(РКО
№
325
от
15000
_____________200__г.)
15
Поступила из магазина выручка
за
реализованные
товары
за
наличный расчет (РКО № 327 от
185000
_____________200__г.)
16
Выданы
из
кассы
деньги
секретарю Нурпеисовой Г.А. на
приобретение
канцелярских 2000
товаров
№
(РКО
326
от
_____________200__г.)
17
Сданы из кассы на текущий счет
по
объявлению
на
взнос
наличными (РКО № 317 от
_____________200__г.)
Итого по Дебету сч. 1010
Итого по Кредиту сч. 1010
Остаток
на
11______________200__г.
97
Задача 4.2
а) на основании журнала регистрации хозяйственных операций
составить отчеты кассира, с 1 по 10 число месяца, с 11 по 20 и с 21 по
31 число месяца.
б) сверить обороты по дебету и кредиту счета 1010 остатки по
журналу хозяйственных операций и отчетами кассира.
Задача 4.3
На основании отчетов кассира за месяц заполнить журнал-ордер
№ 1 и Ведомость № 1 по соответствующим оборотам по счету 1010.
Подсчитать общие обороты в журнале – ордере и в Ведомости и
сольдо на конец месяца.
Задача 4.4
Произвести взаимную сверку кассира и учетных регистров.
Контрольные вопросы.
1. Понятие учетных регистров и их назначение.
2. Отличие учетных регистров от бухгалтерских документов.
3. Классификация учетных регистров по внешнему виду.
4. Правила заполнения Журналов-ордеров и Ведомостей к ним
(по оборотам).
5. Назвать
учетный
регистр,
заполняемый
бухгалтерией
хозяйствующего субъекта ежемесячно на основании ЖурналовОрдеров.
Справочное:
Директор ТОО "Орион": - Соколов М.Г.
Главный бухгалтер: - Ахметов А.А.
Кассир: – Омарова Г.А.
98
5. Учет хозяйственных процессов. Учет процессов снабжения,
процесс производства, процесс реализации.
Деятельность предприятия, осуществляющего производство
готовой продукции, оказание услуг и выполнение работ, с целью
получения дохода, основано на кругообороте средств.
Процесс
кругооборота
средств
предприятия
можно
представить в виде следующей формулы.
Д
Т
П
Т/
Д/
I. Стадия
II. Стадия
III. Стадия
процесс
процесс
процесс
снабжения
производства
реализации
(заголовка)
(переработка)
(продажа)
На первой стадии кругооборота – в процессе снабжения
предприятия
предметов
производит
труда,
заготовку,
необходимых
приобретение
для
средств
осуществления
и
процесса
производства.
Фактическая
себестоимость
приобретенных
ценностей
складывается из стоимости самих ценностей и расходов, связанных с
их доставкой на предприятие.
Вторая стадия кругооборота средств – процесс производства,
изготовления готовой продукции связан с затратами средств труда,
предметов туда и рабочей силы.
99
Третья стадия – это процесс сбыта, реализации готовой
продукции
покупателям
и
заказчикам
по
ценам
реализации,
превышающим затраты на её производство.
Все три стадии взаимосвязаны между собой, поэтому в
бухгалтерском учете они рассматриваются во взаимосвязи, переходя
от одной стадии к другой.
Задача 5.1 Учет процесса снабжения:
Журнал
регистраций
хозяйственных
операций
по
движения материалов за месяц по ТОО «Орион».
№
Содержание
Сумма
Корреспонденция
п/п
хозяйственной
(тенге)
счетов
операции
1
Дебет
На склад предприятия
поступили сырье и
материалы от заводаизготовителя
(счет-
фактура):
а)
стоимость
материалов
?
б) сумма НДС
2
Предъявлен,
958000
счет
автотранспортной
организацией
доставку
сырья
материалов:
за
и
135000
100
Кредит
учету
а) стоимость услуг по ?
доставке
б) сумма НДС
3
Начислена заработная
плата
за
погрузку
материалов
43500
работникам
предприятия
4
Начислен
социальный налог от 4880
заработной платы
5
С
текущего
счета
предприятию
перечислено:
а)
заводу-
изготовителю
за
поставку
и
сырья
материалов
б)
транспортной
?
?
организации
По приведенным хозяйственным операциям определить:
а) корреспонденцию счетов
б) общую сумму транспортно-заготовительных
расходов по
доставке сырья и материалов
в)
Фактическую
себестоимость
материалов.
101
приобретенных
сырья
и
Задача 5.2 Учет процесса производства.
Журнал
регистрации
хозяйственных
операций
по
учету
процесса производства за месяц по ТОО «Орион».
№
Содержание хозяйственной Сумма
п/п операции
1
(тенге)
Отпущены по требованию
со склада в цех, основного
производства
материалы
сырье
в оценке
и 580000
по
учетным ценам
2
Списывается сумма ТЗР на
стоимость
отпущенных
материалов,
в
основное
?
производство
3
Начислена
плата
заработная
основным 320000
производственным рабочим
4
Начислен
социальный
налог от заработной платы
работников
основного
3200
производства
5
Произведены отчисления от
заработной
платы
социальное
страхование
(2%
начисленной
от
на
6400
102
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
заработной платы)
6
Начислена амортизация по
производственному
125000
оборудованию
7
Предъявлен
счет
энергоснабжающей
организацией
за
приобретенную
электроэнергию
45000
цехом
основного производства
8
За счет подотчетных сумм
оплачены
расходы
25000
основного производства.
Общая сумма затрат на
производство продукции
9
Оприходована
продукция
в
?
готовая
оценке
по
плановой себестоимости в
750000
течение месяца
10
Списывается
между
отклонения
фактической
плановой
себестоимостью
выпущенной
продукцией
и
готовой
(в
108000
конце
месяца)
103
По приведенным хозяйственным операциям определить:
- корреспонденцию счетов по учету затрат и выходу готовой
продукции основного производства;
- определить средний % ТЗР (транспортно заготовительных
расходов) и списать определенную сумму на расход материалов в
основном производство.
Данные для определения среднего % ТЗР.
Стоимость сырья и материалов
№
п/п
По
Показатели
По
учетным
Сумма ТЗР фактической
данным
1
Остаток
сырья
себестоимости
и
материалов на начало 125000
9888
?
958000
?
?
?
?
?
?
?
?
?
месяца.
2
Поступило за месяц
Итого
остаток
с
поступлением
3
Отпущены
сырье
и
материалы в основное 680000
производство
Остаток
месяца
на
конец
?
Все недостающие суммы необходимо использовать из журнала
регистрации хозяйственных операций или получить расчетным путем.
Средний процент (%) ТЗР определяется по следующей формуле.
104
∑ ТЗРо + ∑ ТЗРп
% ТЗР =
X 100 %
∑ О по учетным ценам + ∑ П по учетным
Для определения отклонения между фактической и плановой
себестоимостью готовой продукцией
основного производства
необходимо сделать следующий расчет (для списания определенной
суммы на реализованную продукцию)
№
п/п
1
По
Показатели
Остаток
плановой
себестоимости
По фискальной
готовой
продукции на начало 125000
138000
месяца
2
Поступила
из
основного
производства
Итого
858000
?
?
остаток
готовой продукции с
поступлением
3
750000
Процентное
соотношение между
фактической
и
?
плановой
себестоимостью
готовой продукции
4
Отпущена
в 775000
?
105
реализацию готовая
продукция в течение
месяца по плановой
себестоимости
Задача 5.3 Учет процесса реализации.
Журнал
регистрации
хозяйственных
операций
по
учету
процесса реализации за месяц по ТОО «Орион»
№
Содержание
Сумма
п/п
хозяйственной операции (тенге)
1
Отпущена в реализацию
готовая
продукция
в
течение
месяца
по
775000
плановой себестоимости
2
Списывалось
отклонение
между
фактической и плановой
себестоимостью
?
реализованной
продукции
(см.
расчеты)
3
Предъявлен
счет
покупателю
за
реализованную
1125000
продукцию
106
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
а) стоимость продукции ?
по ценам реализации
б) НДС к оплате
4
На
текущий
счет
предприятия
покупателя
от
поступила
выручка
за
?
реализованную
продукцию полностью
5
Списана
на
счет
прибыли отчетного года
фактическая
?
себестоимость
реализованной
продукции
6
Списаны
на
счет
прибыли отчетного года
доход
от
реализации
?
готовой продукции
Общее задание для задач по учету хозяйственных процессов:
- открыть счета 8010, 1320, 6010, 7010,5410 произвести на них
записи хозяйственных операций согласно журналов регистрации;
- перенести остаток незавершенного производств на начало
месяца счета 1340 на счет 8010 (105000 тенге);
- закрыть счета 8010, 6010, 7010.
- определить остаток годовой продукции на счете 1320 по
фактической себестоимости.
107
Контрольные вопросы.
1. Определение хозяйственный процессов.
a. Процесса снабжения;
b. Процесса производства;
c. Процесса реализации.
2. Понятие транспортно-заготовительных расходов.
3. Состав
фактической
себестоимости
приобретаемых
материальных ценностей.
4. Счета
бухгалтерского
учета
по
учету
хозяйственных
процессов и их характеристика.
5. Классификация затрат на производство продукции.
6. Оценка готовой продукции при ее производстве в течении и
в конце отчетного периода.
7. Порядок закрытия в конце отчетного периода счетов:
a. Сч. 8010.
b. Сч. 6010.
c. Сч. 7010.
108
Список использованной литературы
1. Закон Республики Казахстан от 26.12.1995 года № 2732 «О бухгалтерском
учете и финансовой отчетности» с последующими дополнениями и изменениями.
2. Казахстанские стандарты бухгалтерского учета.
3. Международные стандарты финансовой отчетности.
4. Государственные образовательные стандарты Республики Казахстан по
специальностям: 0703 «Финансы», 0705 «Экономика, бухгалтерский учет и
аудит» для среднего профессионального образования.
5. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 22 декабря 2005
года № 426 «Об утверждении инструкции (основы) по разработке рабочего плана
счетов бухгалтерского учета для организаций, составляющих финансовую
отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой
отчетности».
6. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 22 декабря 2005
года № 427 «Об утверждении форм финансовой отчетности».
7. Радостовец В.В., Шмидт О.И. «Теория и отраслевые особенности
бухгалтерского учета» Алматы 2000г., стр. 494.
8. Дедикова О.Т. «Сборник задач по теории бухгалтерского учета» Алматы
2004г., стр. 76.
9. Нурсеитов Э.О. «Сборник задач по бухгалтерскому учету» Алматы ЕМ
2006г., стр 56.
10. Сейдахметов Ф., Сейдахметова З., Сейдахметова Г. «Международные
стандарты финансовой отчетности (общий обзор и разъяснения)» Алматы 2003г.,
стр 54.
109
Документ
Категория
Без категории
Просмотров
34
Размер файла
1 210 Кб
Теги
zavorotnyaya, 267, sbornik, teoria, zadachi, potapov, uchet, buhgalterskogo
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа