close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Финансовая устойчивость муниципальных образований факторы обеспечения и методика оценки

код для вставкиСкачать
На правах рукописи
Тухбатуллин Рустем Марсилевич
ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ
МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ:
ФАКТОРЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ И МЕТОДИКА ОЦЕНКИ
Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение
и кредит
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени
кандидата экономических наук
Казань 2018
2
Работа выполнена на кафедре "Финансы" ФГАОУ ВО "Казанский
(Приволжский) федеральный университет"
Научный руководитель -
Сабитова Надия Михайловна,
доктор экономических наук, профессор
Официальные оппоненты:
Ермакова Елена Алексеевна,
доктор экономических наук, профессор,
Саратовский социально-экономический
институт (филиал) ФГБОУ ВО "Российский экономический университет имени
Г.В. Плеханова", кафедра "Финансы",
профессор кафедры
Канкулова Маржинат Ильясовна,
доктор экономических наук, профессор,
ФГБОУ ВО "Санкт-Петербургский государственный экономический университет",
кафедра "Государственные и муниципальные финансы", профессор кафедры
Ведущая организация -
ФГОБУ ВО "Финансовый университет
при Правительстве Российской Федерации", г. Москва, департамент общественных финансов
Защита состоится "30" мая 2018 г. в 10 часов на заседании диссертационного
совета Д 212.214.06 при ФГБОУ ВО "Самарский государственный экономический университет" по адресу: ул. Советской Армии, д. 141, ауд. 325,
г. Самара, 443090
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке и на сайте http://www.sseu.ru
ФГБОУ ВО "Самарский государственный экономический университет"
Автореферат разослан _______________ 2018 г.
Ученый секретарь
диссертационного совета
Маняева Вера Александровна
3
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования. Вопросы обеспечения и оценки финансовой устойчивости публично-правовых образований, в том
числе муниципальных, составляют одно из актуальных направлений научных исследований, имеющих важное прикладное значение для достижения устойчивого социально-экономического развития нашей страны.
Анализом кредитоспособности и платежеспособности муниципальных
образований (МО) занимаются различные международные и национальные
рейтинговые агентства, услугами которых - ввиду их дороговизны в условиях высокой дотационности и финансовой зависимости большинства муниципальных образований от финансовой помощи из вышестоящих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации - могут воспользоваться
лишь некоторые крупные муниципалитеты. Данный факт свидетельствует
об актуальности и необходимости разработки общедоступной методики
оценки финансовой устойчивости муниципальных образований, что позволит финансовым органам субъектов Российской Федерации проводить мониторинг и осуществлять контроль за финансовой устойчивостью муниципалитетов. Ежегодно проводимый Министерством финансов РФ мониторинг местных бюджетов дает их общую характеристику в разрезе субъектов
Российской Федерации на основе консолидированных данных всех муниципальных образований, входящих в состав определенного региона. Муниципалитеты различаются по уровню своей финансовой устойчивости и по
другим финансовым показателям, поэтому предлагаемые в работе теоретические и методические подходы к оценке финансовой устойчивости муниципальных образований могут представлять интерес для всех субъектов
Российской Федерации.
В научных трудах отечественных авторов по проблеме бюджетной
устойчивости муниципальных образований объектами оценки выступают местные бюджеты, при этом бюджетная и финансовая устойчивость
отождествляются. Следует отметить, что при определении и оценке финансовой устойчивости муниципальных образований, на взгляд автора,
объектом анализа должны выступать не только местные бюджеты, но и
все финансовые активы органов местного самоуправления, организаций
различных форм собственности и домашних хозяйств, расположенных
на территории муниципального образования. В данной связи возникает
необходимость уточнения состава факторов, обеспечивающих финансовую устойчивость муниципальных образований, и методики ее оценки.
Все вышеизложенное определяет актуальность и практическую значимость диссертационной работы.
4
Степень научной разработанности проблемы. Исследованию
проблем функционирования местных бюджетов и муниципальных финансов на современном этапе их развития посвящены научные труды
таких видных отечественных ученых, как А.М. Бабич, С.В. Барулин,
О.В. Врублевская, А.М. Годин, В.П. Горегляд, Л.Л. Игонина, В.В. Ковалев, Т.М. Ковалева, А.В. Лукьянова, Е.В. Маркина, А.С. Нешитой,
Л.Н. Павлова, Л.В. Перекрестова, И.В. Подпорина, Л.М. Подъяблонская,
М.В. Романовский, Б.М. Сабанти, С.П. Сазонов и др.
В разработку теоретических и методических основ определения и
оценки финансовой и бюджетной устойчивости регионов и муниципальных образований существенный вклад внесли отечественные исследователи С.Г. Алмазов, P.P. Ахметов, С.В. Богомолов, А.Г. Грязнова,
П.В. Данилов, Т.В. Доронина, В.Н. Едронова, Е.А. Ермакова, Е.А. Захарчук, В.Б. Ияшвили, А.А. Кавинов, М.И. Канкулова, С.М. Каратаев,
О.С. Кириллова, Г.Н. Куцури, А.А. Макаренко, А.А. Никифорова,
В.Е. Паникин, Т.А. Петрова, Г.Б. Поляк, Н.М. Сабитова, Т.В. Сорокина,
А.А. Табаков, М.Е. Чичелев, Ю.С. Ширяева, Р.Р. Яруллин, Н.И. Яшина,
а также зарубежные специалисты F. Balassone, C. Burnside, L.J. Kotlikoff,
A. Krejdl.
Несмотря на весомость полученных теоретических и практических
результатов, многогранность и сложность данной актуальной проблемы
оставляют дискуссионным ряд аспектов, требующих дальнейшего научного изучения. Все вышеизложенное обусловило выбор темы, постановку цели и задач диссертационного исследования.
Цель диссертационной работы - развитие теоретических основ и
методического обеспечения оценки финансовой устойчивости муниципальных образований, поиск возможных решений для повышения их
финансовой устойчивости.
Достижению поставленной цели способствует решение ряда задач:
- изучить теоретические и методические основы анализа финансовой устойчивости публично-правовых образований с целью выработки
авторского подхода к определению и оценке финансовой устойчивости
муниципальных образований;
- установить перечень факторов, обеспечивающих финансовую устойчивость муниципальных образований, дополнить существующие
группировки факторов новыми классификационными признаками;
- уточнить и дополнить систему показателей и коэффициентов, позволяющих оценить степень влияния различных количественных и качественных факторов на показатель финансовой устойчивости муниципальных образований;
5
- разработать и апробировать методику оценки финансовой устойчивости муниципальных образований на основе сводных индексов;
- разработать рекомендации для повышения финансовой устойчивости муниципальных образований.
Объектом исследования является финансовая устойчивость муниципальных образований.
Предметом исследования выступают финансовые и социальноэкономические отношения по поводу обеспечения и оценки финансовой
устойчивости муниципальных образований.
Область исследования. Содержание диссертации соответствует
пунктам 2.8 "Оптимизация бюджетного процесса: совершенствование
системы управления доходами и расходами бюджетной системы и внебюджетных фондов"; 2.25 "Концепция и системный анализ территориальных и муниципальных финансов"; 2.29 "Методология и организационно-экономические аспекты обеспечения местного самофинансирования" Паспорта научной специальности 08.00.10 - Финансы, денежное
обращение и кредит (экономические науки).
Теоретико-методологической основной исследования послужили
научные труды известных зарубежных и отечественных ученых в области изучения муниципальных финансов, нормативно-правовые акты федерального, регионального и местного уровней, материалы научнопрактических конференций, а также научные работы, посвященные проблемам оценки бюджетной и финансовой устойчивости различных экономических субъектов и публично-правовых образований.
Методы исследования. Исследование основано на применении:
общенаучных методов познания (наблюдение, индукция, дедукция, аналогия, анализ и синтез); расчетных методов анализа (сравнение (структурное, временное, динамическое, пространственное, рейтинговое), упорядочение (группировка, агрегирование), экономико-математические
методы (детализация, цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, корреляция), коэффициентный анализ); эвристических методов анализа (ранжирование, парное сравнение, балльная и экспертная
оценки, контрольные вопросы).
Информационной базой исследования послужили официальные
материалы Министерства финансов Российской Федерации, Министерства финансов Республики Татарстан (РТ), Федеральной службы государственной статистики и ее территориального органа по Республике
Татарстан, Федерального казначейства, местных финансовых отделов и
управлений, аналитико-статистические данные, опубликованные в периодической печати, размещенные в Интернете, собственные разработки
и расчеты автора.
6
Научная новизна диссертационного исследования заключается в
уточнении теоретических и методических основ оценки финансовой устойчивости муниципальных образований и в разработке рекомендаций
для повышения их финансовой устойчивости. Наиболее значимые результаты работы, составляющие ее научную новизну, заключаются в
следующем:
- уточнено определение финансовой устойчивости муниципального образования как показателя, характеризующего способность органов местного
самоуправления в полном объеме финансировать взятые на себя расходные и
долговые обязательства за счет собственных бюджетных средств, муниципального имущества и муниципальных заимствований, объемы которых не
превышают установленных законодательством ограничений, при этом бюджетная устойчивость рассматривается как составляющая финансовой устойчивости, что расширяет существующие методические подходы к оценке финансовой устойчивости муниципальных образований (с. 18, 23-24);
- определена система факторов, влияющих на обеспечение финансовой устойчивости муниципальных образований, которая, помимо
бюджетных и долговых, учитывает имущественные, репутационные и
общеэкономические факторы, сгруппированные по двум классификационным признакам: в зависимости от характера воздействия на показатель финансовой устойчивости и от возможности применения методов
оценки; уточнен и дополнен перечень коэффициентов, позволяющих
методом коэффициентного анализа провести количественную оценку
факторов, влияющих на обеспечение финансовой устойчивости муниципальных образований; разработаны количественные критерии, которые
дают возможность балльным методом оценить влияние факторов, не
имеющих количественных значений, и вовлечь эти факторы в систему
оценки путем расчета корректировочных коэффициентов, что способно
расширить методическую базу анализа финансовой устойчивости муниципальных образований (с. 28-32, 38-41, 72-77, 79-82);
- разработана и апробирована методика оценки финансовой устойчивости муниципальных образований на основе сводных индексов,
включающая в себя восемь последовательно реализуемых этапов и позволяющая: провести мониторинг и сравнительный анализ финансовой
устойчивости муниципальных образований определенного субъекта
Российской Федерации за выбранный временной период, чтобы выявить
муниципалитеты с высоким, средним и низким уровнем финансовой устойчивости; раскрыть тенденции изменения финансовой устойчивости
муниципальных образований с целью обнаружения и предотвращения
7
развития негативных тенденций в будущем; установить методом корреляционного анализа факторы, которые оказывают наибольшее влияние
на показатель финансовой устойчивости муниципальных образований, с
целью дальнейшего совершенствования методических основ оценки финансовой устойчивости и для разработки практических рекомендаций по
ее повышению (с. 70-71, 77-81, 84-91);
- предложен алгоритм консолидированных действий местных и региональных органов власти для повышения финансовой устойчивости
муниципальных образований в виде последовательности нескольких этапов, включающих в себя: утверждение и реализацию в отношении муниципальных образований с низким уровнем финансовой устойчивости
Плана мероприятий по повышению финансовой устойчивости, оценку
качества реализации данного Плана с привлечением к ответственности
за невыполнение либо некачественное выполнение предусмотренных в
этом документе мероприятий; реализация предложенного алгоритма
действий позволит финансовому органу каждого субъекта Российской
Федерации осуществлять мониторинг и контроль за уровнем финансовой устойчивости муниципальных образований (с. 94-102, 107-109).
- доказана необходимость расширения практики формирования муниципальных залоговых фондов для обеспечения финансовой устойчивости
дотационных и финансово наименее устойчивых муниципальных образований: эти фонды могут выступать в качестве гарантий их обязательств и
применяться при оказании финансовой поддержки субъектам малого и
среднего предпринимательства; предложен проект Положения "О залоговом фонде муниципального образования", позволяющего унифицировать
правила формирования и использования муниципальных залоговых фондов, а также расширять практику их применения в целом по России
(с. 111-113).
Теоретическая значимость диссертационного исследования состоит в углублении теоретических и методических основ оценки финансовой устойчивости муниципальных образований. Полученные в ходе
исследования новые научные результаты могут послужить основанием
для дальнейших прикладных исследований по вопросам формирования и
оценки финансовой устойчивости муниципальных образований.
Практическая значимость проведенного исследования состоит в
разработке методики оценки финансовой устойчивости муниципальных
образований. Эта методика позволяет провести их сравнительную оценку и выявить основные причины и тенденции изменения финансовой
устойчивости муниципалитетов. Также значимость диссертации заклю-
8
чается в разработке и обосновании конкретных практических рекомендаций, способствующих повышению финансовой устойчивости муниципальных образований. Полученные результаты исследования могут быть
применены финансовыми органами государственной власти субъектов
Российской Федерации для проведения мониторинга уровня финансовой
устойчивости муниципальных образований и осуществления контроля за
его повышением. Положения диссертационного исследования могут
быть применены в преподавании финансовых и бюджетных дисциплин в
высших учебных заведениях.
Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационной работы докладывались и обсуждались на "Международном молодежном симпозиуме по управлению, экономике и финансам"
(Казань, 2014, 2015, 2016, 2017 гг.), итоговой научно-образовательной
конференции "Современные проблемы глобализации мирового хозяйства и социально-культурного развития человека" (Казань, 2015,
2016 гг.), экономическом форуме с международным участием "Экономика в меняющемся мире" (Казань, 2017 г.), IV международной научнопрактической конференции "Вопросы и проблемы экономики и менеджмента в современном мире" (Омск, 2017 г.), XIX молодежной международной научно-практической конференции студентов, аспирантов и молодых ученых "Наука XXI века: новый подход" (Санкт-Петербург,
2017 г.).
Отдельные положения и результаты исследования нашли практическое
применение в деятельности Министерства финансов Республики Татарстан, а
также используются в образовательном процессе кафедры финансов
ФГАОУ ВО "Казанский (Приволжский) федеральный университет" при преподавании дисциплин "Финансы", "Финансы и кредит", "Бюджетная система
Российской Федерации". Использование результатов исследования подтверждено справками об их внедрении в практическую деятельность.
Публикации. Основные результаты диссертационного исследования нашли отражение в 16 научных публикациях автора общим объемом
4,94 печ. л., в том числе одна публикация (авторских 0,23 печ. л.), входящая в библиографическую и реферативную базу данных Scopus, пять
публикаций (авторских 2,56 печ. л.) в рецензируемых научных изданиях,
определенных ВАК.
Структура и объем работы. Диссертационная работа состоит из
введения, трех глав, заключения, списка литературы, содержащего
161 наименование, и 18 приложений. Диссертация изложена на
143 страницах основного текста, включающего в себя 7 рисунков,
15 таблиц.
9
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ
ДИССЕРТАЦИИ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ
1 Уточнено определение финансовой устойчивости муниципального образования как показателя, характеризующего способность органов местного самоуправления в полном объеме финансировать взятые на себя расходные и долговые обязательства за счет
собственных бюджетных средств, муниципального имущества и муниципальных заимствований, объемы которых не превышают установленных законодательством ограничений, при этом бюджетная
устойчивость рассматривается как составляющая финансовой устойчивости, что расширяет существующие методические подходы к
оценке финансовой устойчивости муниципальных образований.
Проведенный анализ существующих в научной литературе подходов к определению финансовой и бюджетной устойчивости публичноправовых образований, в том числе муниципальных, показал, что в трудах отечественных и зарубежных авторов не существует единого подхода к определению данных понятий, которые часто приравниваются и
отождествляются.
По мнению автора диссертации, понятия бюджетной и финансовой
устойчивости соотносятся таким же образом, как и понятия "бюджет" и
"финансы": бюджет является лишь частью финансов, а финансы по отношению к муниципальным образованиям охватывают управление всеми их активами, то есть финансовая устойчивость муниципальных образований связана с их финансовой деятельностью, а не только с бюджетной. В составе всех активов находятся не только бюджетные ресурсы, но
и муниципальное имущество, часть которого в случае необходимости
может быть приватизировано (продано) муниципальным образованием
для получения дополнительных финансовых ресурсов или заложено для
предоставления гарантий и поручительств по кредитам субъектам малого и среднего предпринимательства. Следует подчеркнуть, что при
оценке бюджетной устойчивости косвенно учитывается лишь приватизированная часть муниципального имущества в составе неналоговых
доходов местных бюджетов, а весь остальной потенциальный объем муниципального имущества, который подлежит приватизации в будущем,
не анализируется. Поэтому при определении и оценке финансовой устойчивости муниципальных образований в работе предложено учитывать как объемы имеющихся финансовых ресурсов, так и стоимость всего муниципального имущества, которое подлежит приватизации или за-
10
логу. Определение финансовой устойчивости в качестве показателя, а не
состояния, режима или вероятности, позволяет в дальнейшем разработать систему оценки данного показателя с учетом степени влияния на
него различных факторов через установленные коэффициенты, что расширяет существующие методические подходы к оценке финансовой устойчивости муниципальных образований.
2 Определена система факторов, влияющих на обеспечение финансовой устойчивости муниципальных образований, которая, помимо бюджетных и долговых, учитывает имущественные, репутационные и общеэкономические факторы, сгруппированные по двум
классификационным признакам: в зависимости от характера воздействия на показатель финансовой устойчивости и от возможности
применения методов оценки; уточнен и дополнен перечень коэффициентов, позволяющих методом коэффициентного анализа провести
количественную оценку факторов, влияющих на обеспечение финансовой устойчивости муниципальных образований; разработаны
количественные критерии, которые дают возможность балльным
методом оценить влияние факторов, не имеющих количественных
значений, и вовлечь эти факторы в систему оценки путем расчета
корректировочных коэффициентов, что способно расширить методическую базу анализа финансовой устойчивости муниципальных
образований.
На основе анализа существующих подходов к классификации факторов финансовой и бюджетной устойчивости, а также с учетом влияния
на финансовую устойчивость систематических и несистематических
рисков автором диссертации определены факторы, которые объединены
в следующие пять подгрупп: бюджетные, имущественные, долговые,
репутационные и общеэкономические, которые подробно представлены
на рисунке 1. В зависимости от характера воздействия на показатель финансовой устойчивости пять подгрупп факторов автором объединены в
две основные группы: факторы, оказывающие прямое или косвенное
воздействие на показатель финансовой устойчивости.
Бюджетные, имущественные и долговые факторы отнесены к первой группе, так как их изменения напрямую сказываются на финансовой
устойчивости муниципалитетов, а вторая группа создает положительные
условия, которые усиливают влияние первой группы факторов, и поэтому они оказывают косвенное воздействие на финансовую устойчивость.
11
Рисунок 1 - Классификация факторов обеспечения финансовой устойчивости
муниципального образования в зависимости от характера воздействия
Некоторые из рассмотренных факторов могут быть выражены количественными показателями, что позволяет оценить их влияние на показатель финансовой устойчивости путем применения метода коэффициентного анализа. Другая часть факторов не имеет количественных показателей, поэтому для количественной оценки их влияния на показатель
финансовой устойчивости можно применить метод балльных оценок.
Следовательно, классификацию факторов обеспечения финансовой устойчивости муниципальных образований можно дополнить еще одним
классификационным признаком. В зависимости от возможности применения различных методов оценки данные факторы целесообразно объе-
12
динить в две группы: факторы, оцениваемые методом балльных оценок,
и факторы, оцениваемые методом коэффициентного анализа (рисунок 2).
Данная классификация позволяет систематизировать показатели и коэффициенты с целью дальнейшего проведения количественной оценки финансовой устойчивости муниципальных образований.
Рисунок 2 - Классификация факторов обеспечения
финансовой устойчивости муниципального образования
в зависимости от возможности применения различных методов оценки
13
В таблице 1 представлены коэффициенты, предложенные автором
диссертации для оценки методом коэффициентного анализа степени
влияния различных факторов на показатель финансовой устойчивости
муниципальных образований.
Таблица 1 - Коэффициенты, позволяющие оценить степень влияния
различных факторов на показатель финансовой устойчивости
муниципальных образований
Наименование
Порядок
Факторы
Расшифровка
коэффициента
расчета
Бюджетные Коэффициент
Нн.д - собственные налопокрытия расговые и неналоговые доходов бюджета
ходы без учета безвозсобственными
мездных поступлений и
доходами
налоговых доходов, передаваемых по дополнительным нормативам
Н
отчислений от НДФЛ;
К п.р  н.д
Р - расходы бюджета
Р
Коэффициент
Ч - численность населеобеспеченности
ния муниципального обсобственными
разования
доходами
Н
на душу
К о.д  н.д
населения
ч
Коэффициент
Дот - объем дотаций;
внешнего фиНдоп- объем налоговых донансирования
ходов, передаваемых по
доп. нормативам отчислений от НДФЛ взамен дотации на выравнивание бюдДот Ндоп  Суб жетной обеспеченности;
Суб - объем субсидий;
К 
в.ф
Д
Д - доходы бюджета
Имущест- Коэффициент
И К - стоимость имущественные
имущественного
ва муниципальной казны,
покрытия
которое может быть приИ
расходов
ватизировано или залоК и.п  к
бюджета
жено
Р
Коэффициент
И - стоимость всего муобеспеченности
ниципального имущества
муниципальным имущестИ
вом на душу
К о.и 
населения
Ч
14
Окончание таблицы 1
Факторы
Имущественные
Долговые
Общеэкономические
Наименование
Порядок
коэффициента
расчета
Коэффициент
эффективности
использования
Д
муниципального
К э.и  и.и
имущества
И
Коэффициент
платежеспособноН н.д  И к  ДЗ
сти муниципальКП 
ного образования
МЗ
Коэффициент финансовой результативности оргаСФР
низаций
К ф.р 
на душу населения
Ч
Коэффициент
обеспеченности
инвестициями
ИОК
на душу
Ки 
населения
Ч
Коэффициент
благосостояния
ЗП
населения
Кб 
П мин
Расшифровка
Д и.и - доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности
ДЗ - дебиторская задолженность;
МЗ - муниципальная задолженность
СФР - сальдированный
финансовый результат
(прибыль минус убыток)
организаций
ИОК - инвестиции в основной капитал
ЗП - среднемесячная заработная плата;
Пмин - прожиточный минимум
Автором диссертации уточнен состав коэффициентов, позволяющих
оценить степень влияния бюджетных и долговых факторов, и предложены новые коэффициенты для оценки степени влияния имущественных и
общеэкономических факторов на финансовую устойчивость МО.
Разработаны количественные критерии, которые дают возможность
балльным методом оценить влияние на финансовую устойчивость МО
факторов, не имеющих количественных значений, и вовлечь в систему
оценки путем расчета корректировочных коэффициентов. Степень влияния на показатель финансовой устойчивости МО такого бюджетного
фактора, как сбалансированность бюджета, оценивается исходя из соблюдения ограничения по объему дефицита местного бюджета
(ст. 92.1 БК РФ). Если ограничения соблюдаются, то корректировочные
значения отсутствуют; если ограничения не соблюдаются впервые за
анализируемые периоды, то корректировочное значение равно минус
0,05 ед.; при повторном нарушении ограничения за анализируемые пе-
15
риоды корректировочное значение составит минус 0,15 ед. Аналогичным
образом оцениваются долговые факторы исходя из соблюдения ограничений по объему муниципального долга (ст. 107 БК РФ) и расходов на
обслуживание муниципального долга (ст.111 БК РФ). Степень влияния
на показатель финансовой устойчивости МО общеэкономических факторов, которые не имеют количественных значений, предлагается оценивать следующим образом.
1 Диверсификация муниципальной экономики. При высокой диверсификации (наличие трех и более сильно развитых отраслей экономики)
корректировочное значение равно +0,05 ед., а при низкой диверсификации (наличие одного или двух доминирующих отраслей экономики при
слабой развитости остальных) корректировочное значение отсутствует.
2 Инфраструктура. При сильно развитой инфраструктуре (имеется
разветвленная сеть крупных транспортных коммуникаций федерального
значения) корректировочное значение равно +0,05 ед.; при достаточно
развитой инфраструктуре (имеется разветвленная сеть крупных транспортных коммуникаций регионального значения) корректировочное
значение составит +0,02 ед.; при слабо развитой инфраструктуре (отсутствует сеть крупных транспортных коммуникаций федерального и регионального значения) корректировочное значение отсутствует.
3 Ресурсная база. При наличии разведанных запасов полезных ископаемых и активной их добыче корректировочное значение составит
+0,05 ед., а если их нет, то корректировочное значение отсутствует.
Аналогичным образом предлагается оценивать следующие репутационные факторы, которые не имеют количественных значений.
1 Отсутствие конфликтов и противозаконных действий в органах
местного самоуправления. При их отсутствии корректировочных значений нет; при частичном присутствии незначительных конфликтов и наличии неподтвержденной информации о причастности должностных лиц
к противозаконным действиям корректировочное значение составит минус 0,02 ед.; при наличии высоких рисков открытых конфликтов и официальной информации о причастности должностных лиц к противозаконным действиям корректировочное значение составит минус 0,05 ед.
2 Информационная прозрачность. При наличии свободного доступа
в полном объеме к любой актуальной финансовой информации на официальном сайте МО корректировочное значение отсутствует, при неполном или ограниченном доступе к данной информации - корректировочное значение составит минус 0,02 ед., а при ее отсутствии - корректировочное значение равно минус 0,05 ед.
16
3 Наличие кредитного рейтинга международных (S&P, Fitch,
Moody’s) и/или национальных (АКРА, Эксперт РА) рейтинговых
агентств. При наличии рейтинга корректировочное значение составит
+0,1 ед., а если его нет, то корректировочное значение отсутствует.
Разработанные критерии позволяют автору диссертации при оценке
финансовой устойчивости муниципальных образований учитывать
влияние любых факторов, независимо от наличия либо отсутствия у них
количественных значений, что может способствовать расширению методической базы анализа финансовой устойчивости МО.
3 Разработана и апробирована методика оценки финансовой устойчивости муниципальных образований на основе сводных индексов, включающая в себя восемь последовательно реализуемых этапов и позволяющая: провести мониторинг и сравнительный анализ
финансовой устойчивости муниципальных образований определенного субъекта Российской Федерации за выбранный временной период, чтобы выявить муниципалитеты с высоким, средним и низким уровнем финансовой устойчивости; раскрыть тенденции изменения финансовой устойчивости муниципальных образований с целью обнаружения и предотвращения развития негативных тенденций в будущем; установить методом корреляционного анализа факторы, которые оказывают наибольшее влияние на показатель финансовой устойчивости муниципальных образований, с целью дальнейшего совершенствования методических основ оценки финансовой устойчивости и для разработки практических рекомендаций по
ее повышению.
С учетом результатов проведенного анализа существующих в научной литературе методик оценки бюджетной и финансовой устойчивости,
основных механизмов и принципов оценки кредитных рисков и составления кредитных рейтингов, а также методики ранжирования муниципалитетов по уровню их социально-экономического развития автором диссертации разработана методика оценки и составления рейтинга финансовой устойчивости муниципальных образований. При этом методика
направлена на сравнительную оценку финансовой устойчивости таких
крупных видов муниципальных образований в рамках определенного
субъекта РФ, как городские округа и муниципальные районы вместе с
городскими и сельскими поселениями, которые находятся на территории
муниципальных районов, поскольку только при сравнении консолидированных показателей муниципальных районов с показателями городских округов достигается сопоставимость их показателей.
17
Цель методики - комплексная оценка и составление рейтинга финансовой устойчивости муниципальных образований. Методика позволяет решать следующие задачи:
- провести сравнительный анализ финансовой устойчивости муниципальных образований определенного субъекта РФ за выбранный временной период и определить муниципалитеты с высоким, средним и
низким уровнем финансовой устойчивости;
- выявить муниципальные образования, финансовая устойчивость
которых имеет тенденцию к ухудшению, для предотвращения развития
негативных тенденций в будущем;
- определить факторы, которые оказывают наибольшее влияние на
финансовую устойчивость муниципальных образований, с целью дальнейшей разработки практических рекомендаций для достижения наибольшей результативности.
Объект анализа - финансовые ресурсы и финансовый потенциал муниципальных образований (органов местного самоуправления), финансовые ресурсы организаций и домашних хозяйств.
Поэтапный алгоритм проведения комплексной оценки финансовой
устойчивости муниципальных образований следующий.
На первом этапе осуществляется сбор необходимых эмпирических
данных для проведения оценки. На втором этапе для расчетов
применяются предложенные автором диссертации коэффициенты,
представленные в таблице 1. На третьем этапе для нормирования коэффициентов оценки автором рассчитывается индекс финансовой устойчивости по каждому муниципальному образованию для n-го прямого
(положительного) коэффициента по формуле
Ki
Иiф.ус K n 
,
(1)
K max
где K i - значение коэффициента для i-го муниципального образования;
K max - максимальное значение коэффициента среди всех муниципалитетов.
Для обратного (отрицательного) коэффициента формула (1) примет
следующий вид:
K
Иiф.усK n  min ,
(2)
Ki
где K min - минимальное значение коэффициента среди всех муниципалитетов.
На четвертом этапе рассчитывается сводный индекс финансовой
устойчивости по каждому муниципальному образованию по формуле
18
i
CИiф.ус   Иф.усК n .
(3)
На пятом этапе определяются весовые значения (Вi) индексов финансовой устойчивости по каждому коэффициенту оценки с применением метода
корреляционного анализа. Весовые значения для каждого коэффициента
оценки Кn определяются методом ранжирования в зависимости от полученных средних значений коэффициентов корреляции за оцениваемые периоды:
наибольший вес соответствует коэффициенту Кn с наибольшим средним значением коэффициента корреляции (и так по убыванию).
На шестом этапе повторно рассчитывается сводный индекс финансовой устойчивости с учетом весовых значений для каждого муниципального образования по формуле
СИ iф.усBi =  Bi  И iф.усК n .
(4)
На седьмом этапе для расчета корректировочного коэффициента
применяются разработанные автором диссертации и представленные
ранее критерии оценки факторов, не имеющих количественных значений. Изначально корректирующий коэффициент Ккор по каждому муниципальному образованию равен единице. Однако по мере выявления положительно или отрицательно влияющих факторов данный коэффициент изменяется автором исследования как в большую, так и в меньшую
сторону путем прибавления или вычитания корректировочных значений
по каждому фактору.
На восьмом этапе составляется итоговый рейтинг финансовой устойчивости муниципальных образований по значениям показателя финансовой устойчивости (Пiф.ус), который рассчитывается по формуле
Пiф.ус  СИiф.усBi  K кор .
(5)
По вышепредставленному алгоритму методика апробирована на
примере муниципальных образований Республики Татарстан, в
результате чего выявлены муниципалитеты с высоким, средним и низким уровнем финансовой устойчивости. Анализ рейтинга финансовой
устойчивости МО в динамике позволил вывить конкретные муниципалитеты, финансовая устойчивость которых имеет тенденцию к ухудшению, что является для финансового органа субъекта РФ сигналом о необходимости дальнейшего, более тщательного наблюдения за данными
МО с целью предотвращения развития в них негативных тенденций в
будущем. Для определения факторов, оказывающих наибольшее влияние на финансовую устойчивость МО, проведен корреляционный анализ, который позволил установить тесноту связи между коэффициентами оценки и сводным индексом финансовой устойчивости и определить
весовые значения для каждого коэффициента оценки (таблица 2).
19
Таблица 2 - Результаты расчета коэффициентов корреляции Пирсона
и распределения весовых значений для каждого коэффициента оценки
в анализируемых МО РТ в 2014-2016 гг.
Наименование
Коэффициенты
показателя
Кп.р Ко.д Кв.ф Ки.п Ко.и Кэ.и Кп Кф.р Ки
Кб
Коэффициен- 2014 г. 0,919 0,851 0,787 0,704 0,454 0,590 0,070 0,352 0,463 0,754
ты корреля- 2015 г. 0,927 0,894 0,710 0,716 0,488 0,438 0,367 0,357 0,441 0,757
ции Пирсона 2016 г. 0,927 0,735 0,763 0,539 0,419 0,464 0,240 0,431 0,531 0,744
Среднее значение
коэффициентов корреляции за 3 периода 0,924 0,827 0,753 0,653 0,454 0,497 0,226 0,380 0,479 0,752
Весовые значения Вi
в зависимости от
среднего значения
коэффициентов корреляции за 3 периода 0,182 0,164 0,145 0,109 0,055 0,091 0,018 0,036 0,073 0,127
По результатам корреляционного анализа было выявлено, что в совокупности бюджетные факторы оказывают наибольшее влияние на показатель финансовой устойчивости МО. За бюджетными факторами следуют имущественные и общеэкономические факторы, а наименьшее
влияние на показатель финансовой устойчивости оказывают долговые
факторы. Данные результаты учтены автором диссертации при разработке рекомендаций для повышения финансовой устойчивости муниципальных образований.
4 Предложен алгоритм консолидированных действий местных и
региональных органов власти для повышения финансовой устойчивости муниципальных образований в виде последовательности
нескольких этапов, включающих в себя: утверждение и реализацию
в отношении муниципальных образований с низким уровнем финансовой устойчивости Плана мероприятий по повышению финансовой устойчивости, оценку качества реализации данного Плана с
привлечением к ответственности за невыполнение либо некачественное выполнение предусмотренных в этом документе мероприятий; реализация предложенного алгоритма действий позволит финансовому органу каждого субъекта Российской Федерации осуществлять мониторинг и контроль за уровнем финансовой устойчивости муниципальных образований.
С учетом накопленного опыта по проблемам повышения финансовой устойчивости публично-правовых образований, в том числе муниципальных, автором диссертации предложен алгоритм консолидирован-
20
ных действий местных и региональных органов власти для повышения
финансовой устойчивости муниципальных образований (рисунок 3).
Этап I. Оценка финансовым органом субъекта РФ уровня финансовой устойчивости муниципальных образований
(городских округов и муниципальных районов)
Высокий
Средний
Низкий
Этап II. Утверждение финансовым органом субъекта РФ
и органами местного самоуправления Плана мероприятий по
повышению финансовой устойчивости, муниципального образования. Цель: повышение уровня финансовой устойчивости,
как минимум, до среднего уровня
Оптимальный срок реализации Плана - 5 лет
Этап III.
Органы местного
самоуправления:
реализация Плана
Ежегодный отчет
Оценка
эффективности
Финансовый орган
субъекта РФ:
контроль
за реализацией Плана
По истечении срока реализации
Плана
Цель достигнута:
Цель недостигнута:
уровень финансовой устойчивости муниципального образования повысился,
как минимум, до среднего
уровень финансовой устойчивости муниципального
образования остался
на низком уровне
Этап IV. Оценка финансовым органом субъекта РФ качества реализации Плана с привлечением к ответственности должностных лиц органов местного самоуправления за невыполнение/некачественное выполнение предусмотренных в Плане мероприятий
Рисунок 3 - Схема алгоритма консолидированных действий местных
и региональных органов власти для повышения финансовой устойчивости
муниципальных образований
21
Реализация предложенного алгоритма предполагает, что финансовый орган субъекта РФ может: обязать муниципалитеты утвердить в каждом из них План мероприятий по повышению финансовой устойчивости муниципального образования, если по результатам мониторинга за
последние три года, как минимум, в двух из них муниципалитеты были
отнесены к группе с низким уровнем финансовой устойчивости; контролировать реализацию органами местного самоуправления предусмотренных в Плане мер. План будет считаться выполненным, если по истечении срока его реализации муниципальное образование перешло из
группы с низким уровнем финансовой устойчивости группу с ее средним или высоким уровнем. Невыполнение Плана может повлечь за собой применение определенных санкций со стороны финансового органа
субъекта РФ в отношении ответственных исполнителей Плана.
Для реализации представленного алгоритма автором диссертации
определен возможный перечень мероприятий, сгруппированных по четырем основным направлениям с учетом результатов проведенной оценки финансовой устойчивости муниципальных образований. Данный перечень мероприятий может быть использован органами местного самоуправления для составления и утверждения Плана. Автором исследования также предложена возможная типовая форма Плана.
В итоге, предложенный алгоритм позволяет раскрыть, каким образом можно в дальнейшем использовать результаты оценки финансовой
устойчивости муниципальных образований. Это способствует достижению преемственности между этапами оценки и повышения финансовой
устойчивости. Практическое внедрение данного алгоритма может позволить финансовым органам субъектов РФ положительно влиять на финансовую устойчивость муниципальных образований.
5 Доказана необходимость расширения практики формирования муниципальных залоговых фондов для обеспечения финансовой устойчивости дотационных и финансово наименее устойчивых
муниципальных образований: эти фонды могут выступать в качестве гарантий их обязательств и применяться при оказании финансовой поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства; предложен проект Положения "О залоговом фонде муниципального образования", позволяющего унифицировать правила формирования и использования муниципальных залоговых фондов, а
также расширять практику их применения в целом по России.
На сегодняшний день не существует федерального нормативноправового акта, позволяющего унифицировать все требования по формированию и использованию муниципальных залоговых фондов, а имеются лишь
22
отдельные решения представительных органов местного самоуправления в
некоторых муниципальных образованиях. Возможно, по этой причине практика создания таких фондов очень слабо распространена в целом по России и
по Республике Татарстан в частности. Данный вывод сделан автором исследования на основе проведенного опроса муниципальных служащих, занимающих руководящие должности в финансовых отделах, в муниципальных
районах Республики Татарстан, в которых не было создано муниципальных
залоговых фондов.
Муниципальный залоговый фонд представляет собой совокупность
имущества и имущественных прав, которые принадлежат муниципалитету и могут использоваться для обеспечения его обязательств и банковских кредитов, выдаваемых на развитие субъектам малого и среднего
предпринимательства. Формирование муниципальных залоговых фондов в дотационных и финансово наименее устойчивых муниципальных
образованиях, которые испытывают дефицит собственных финансовых
ресурсов не только для поддержки субъектов предпринимательства, но и
для покрытия расходных и долговых обязательств, позволяет, не прибегая к приватизации (продаже) муниципального имущества, привлечь дополнительные финансовые ресурсы, объемы которых эквивалентны
стоимости муниципального имущества, включенного в состав залогового фонда. Потенциальный объем муниципального имущества (в стоимостном выражении), который может быть включен в состав муниципального залогового фонда, в 2016 г. в 12 муниципальных образованиях Республики Татарстан с низким уровнем финансовой устойчивости, по расчетам автора диссертации составил суммарно приблизительно 1,25 млрд
руб. Это свидетельствует о том, что в муниципальных образованиях с
низким уровнем финансовой устойчивости имеются внутренние резервы
и потенциал для обеспечения финансовой устойчивости. Поэтому расширение практики формирования муниципальных залоговых фондов
позволит реализовать данный потенциал и использовать резервы для последующего повышения уровня финансовой устойчивости муниципальных образований.
В результате изучения существующих нормативно-правовых актов местного уровня в части создания залоговых фондов автором предложен проект Положения "О залоговом фонде муниципального образования", который позволяет унифицировать вопросы формирования и использования
залоговых фондов муниципальных образований в целом по РФ. На основе
данного документа в восьмой главе под названиваем "Экономическая основа местного самоуправления" Федерального закона от 6 октября 2003 г.
№ 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в
23
Российской Федерации" либо в региональном нормативно-правовом акте
может быть утверждена новая статья "Залоговый фонд". Это возможно расширит практику формирования данных фондов в целом по России, так как
органы местного самоуправления получат нормативно-правовую базу, опираясь на которую, они смогут создавать и осуществлять управление муниципальными залоговыми фондами.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Предлагаемые в диссертационной работе положения позволяют
уточнить теоретические и методические основы оценки финансовой устойчивости муниципальных образований, а практическая реализация
предложенных в работе рекомендаций может повысить их финансовую
устойчивость. Проведенное исследование способно послужить базой для
будущих научных изысканий по проблемам обеспечения и оценки финансовой устойчивости публично-правовых образований. В целях дальнейшего совершенствования предложенных теоретико-методических положений возможно применение более сложных экономико-математических
моделей и методов для анализа финансовой устойчивости публичноправовых образований, чтобы выявить и обосновать новые, более действенные механизмы повышения их финансовой устойчивости.
СПИСОК РАБОТ, ОПУБЛИКОВАННЫХ АВТОРОМ
ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ
В изданиях, определенных перечнем Высшей аттестационной комиссии
Министерства образования и науки Российской Федерации
1. Тухбатуллин, Р.М. Комплексная оценка финансовой устойчивости
бюджетов муниципальных образований с применением корреляционного анализа [Текст] / Р.М. Тухбатуллин // Вестник экономики, права и социологии. 2016. - № 2. - С. 121-125. - 0,4 печ. л.
2. Тухбатуллин, Р.М. Муниципальное имущество как основа обеспечения
финансовой устойчивости муниципальных образований [Электронный ресурс] /
Р.М. Тухбатуллин // Региональная экономика и управление: электрон. науч.
журн. - 2017. - № 1 (49). - С. 36-46. - URL: http://eee-region.ru/article/4904/. 0,63 печ. л.
3. Тухбатуллин, Р.М. Факторы финансовой устойчивости муниципальных
образований [Текст] / Н.М. Сабитова, Р.М. Тухбатуллин // Казанский экономический вестник. - 2017. - № 1 (27). - С. 83-92. - 0,87/0,58 печ. л.
24
4. Тухбатуллин, Р.М. К вопросу об оценке финансовой устойчивости муниципальных образований [Текст] / Р.М. Тухбатуллин // Казанская наука. –
2017. - № 10. - С. 32-34. - 0,28 печ. л.
5. Тухбатуллин, Р.М. Меры повышения финансовой устойчивости муниципальных образований [Текст] / Р.М. Тухбатуллин // Экономика и предпринимательство. - 2018. - № 1. - С. 622-629. - 0,67 печ. л.
Статья, входящая в международную реферативную базу данных Scopus
6. Tukhbatullin, R.M. Assessment of Socioeconomic Rating Indicators of the Republic of Tatarstan Municipalities [Text] / N.M. Sabitova, R.M. Tukhbatullin // Mediterranean
Journal of Social Sciences. - 2015. - Vol. 6. - No 1, S3. - P. 159-163. - 0,46/0,23 печ. л.
В других изданиях
7. Тухбатуллин, Р.М. Анализ показателей рейтинга социальноэкономического развития муниципальных образований Республики Татарстан
[Текст] / Р.М. Тухбатуллин // Международный молодежный симпозиум по
управлению, экономике и финансам, Казань, 27-28 ноября 2014 г. : сб. науч. ст. Казань : Изд-во Казан. ун-та, 2014. - 554 с. - С. 261-263. - 0,19 печ. л.
8. Тухбатуллин, Р.М. Основные факторы и условия финансовой устойчивости бюджетов муниципальных образований [Текст] / Р.М. Тухбатуллин // Современные проблемы глобализации мирового хозяйства и социальнокультурного развития человека : материалы докл. итоговой науч.-образоват.
конф. - Казань : Отечество, 2015. - С. 460-462. - 0,12 печ. л.
9. Тухбатуллин, Р.М. Рейтинг финансовой устойчивости бюджетов муниципальных образований Республики Татарстан [Текст] / Р.М. Тухбатуллин //
Академическая наука - проблемы и достижения : материалы VII междунар. науч.-практ. конф. North Charleston, USA, 28-29 сентября 2015 г. - North Charleston : CreateSpace, 2015. - Т. 1 - С. 235-238. - 0,18 печ. л.
10. Тухбатуллин, Р.М. Финансовая устойчивость бюджета [Текст] /
Р.М. Тухбатуллин // Международный молодежный симпозиум по управлению,
экономике и финансам, Казань, 26-27 ноября 2015 г. : сб. науч. ст. - Казань :
Изд-во Казан. ун-та, 2015. - 522 с. - С. 335-337. - 0,19 печ. л.
11. Тухбатуллин, Р.М. Показатели финансовой устойчивости бюджетов
муниципальных образований [Текст] / Р.М. Тухбатуллин // Современные проблемы глобализации мирового хозяйства и социально-культурного развития
человека, Казань, май 2016 г. : сб. науч. ст. / под ред. Н.Г. Багаутдиновой. - Казань : Изд-во Казан. ун-та, 2016. - 738 с. - С. 376-379. - 0,19 печ. л.
12. Тухбатуллин, Р.М. К вопросу о финансовой устойчивости муниципальных
образований [Текст] / Р.М. Тухбатуллин // Международный молодежный симпозиум
по управлению, экономике и финансам, Казань, 24-25 ноября 2016 г. : сб. науч. ст. Казань : Solo Press; Изд-во Казан. ун-та, 2016. - 523 с. - С. 74-76. - 0,17 печ. л.
13. Тухбатуллин, Р.М. О дифференциации финансового и социальноэкономического развития муниципальных образований в Республике Татарстан
[Текст] / Н.М. Сабитова, Р.М. Тухбатуллин // Экономический форум «Экономика в меняющемся мире», Казань, 24-28 апреля 2017 г. : сб. науч. ст. - Казань :
Изд-во Казан. ун-та, 2017. - 361 с. - С. 223-226. - 0,18/0,09 печ. л.
25
14. Тухбатуллин, Р.М. Рейтинги социально-экономического развития и финансовой устойчивости муниципальных образований Республики Татарстан
[Текст] / Р.М. Тухбатуллин // Вопросы и проблемы экономики и менеджмента в
современном мире : сб. науч. тр. по итогам междунар. науч.-практ. конф. Омск, 2017. - Вып. IV. - 126 с. - С. 41-44. - 0,16 печ. л.
15. Тухбатуллин, Р.М. Анализ факторов финансовой устойчивости муниципальных образований [Текст] / Р.М. Тухбатуллин // Наука XXI века: новый
подход : материалы XIX молодёжной междунар. науч.-практ. конф. студентов,
аспирантов и молодых учёных, Санкт-Петербург, 12-13 сентября 2017 г. - North
Charleston, SC, USA : CreateSpace, 2017. - 94 с. - С. 44-46. - 0,12 печ. л.
16. Тухбатуллин, Р.М. Анализ финансовой устойчивости муниципальных
образований Республики Татарстан [Текст] / Р.М. Тухбатуллин // Международный молодежный симпозиум по управлению, экономике и финансам, Казань,
5-6 декабря 2017 г. : сб. науч. ст. International symposium on management, economics and finance: collection of scientific papers, Kazan, December 5-6, 2017. - Казань :
Изд-во Казан. ун-та, 2017. - 590 с. - С. 149-151. - 0,13 печ. л.
26
Подписано в печать 28.03.2018 г.
Формат 60×84/16. Бум. писч. бел. Печать офсетная.
Гарнитура"Times New Roman". Объем 1,0 печ. л.
Тираж 130 экз. Заказ № 157.
Документ
Категория
Без категории
Просмотров
3
Размер файла
2 094 Кб
Теги
финансово, методика, оценки, обеспечение, фактор, устойчивость, образования, муниципальное
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа