close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

bd000101138

код для вставкиСкачать
На правах рукописи
'^^^^^^T^tcfc^ .
СВИРСКЛЯ ЕКАТЕРИНА ВЛАДИМИРОВНА
УПРАВЛЕНИЕ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ
С У Ч Е Т О М СТАДИЙ Р А З В И Т И Я
П Р О М Ы Ш Л Е Н Н О Й ОРГАНИЗАЦИИ
Специальность 08.00.05Экономика и управление народным хозяйством
(экономика, организация и управление предприятиями, отраслями,
комплексами - промышленность)
Автореферат
диссертации на соискание ученой степени
кандидата экономических наук
Улан-Удэ-2005
Научный руководитель
кандидат экономических наук, профессор
Выборова Елена Николаевна
Официапьные оппоненты
доктор экономических наук, профессор
Слепнева Людмила Романовна
кандидат экономических наук, доцент
Нимирова Гульзида Иксановна
Ведущая организация
Санкт-Петербургский государственный
политехнический университет
Защита состоится 08 декабря 2005 г в 10:00 часов на заседании
диссертационного
Совета
Д212.039.04
при
Восточно-Сибирском
государственном технологическом университете по адресу: 670013 г. УлачУдэ, ул. Ключевская, 40в, ауд. 251.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ВосточноСибирского государственного технологического университета.
Отзывы на автореферат направлять по адресу: 670013, г. Улан-Удэ, vn
Ключевская, 40в.
Автореферат разослан «3» ноября 2005 г.
Ученый секретарь
диссертационного совета
доктор экономических наук, профессор
^ Эй.
B.C. Баженова
1. Общая хара1стерис1ика работы
А к т у а л ь н о с т ь т е м ы исследования. Новые экономические условия
тре"буют эффективного ведения хозяйства, регулирования экономическим
потенциалом большинства организаций, повышения эффективности
производства, конкурент ■ способности продукции и услуг, адаптированной
системы управления. В этих условиях неизмеримо возрастает роль
управления оборотными средствами организации.
Эффективное управление оборотными средствами - одно из главных
условий успешной деятельности
организаций. Развитие
рыночных
отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция,
неплатежи и другие кризисные явления вынуждают субъекты хозяйствования
изменять свою политику по отношению к управлению оборотными
средствами, искать новые источники их пополнения, исследовать пути их
эффективного использования.
Для обеспечения высокой эффективности рыночных отношений
необходимо сформировать принципиально новые организационные
условия, пересмотреть сложившиеся методы управления и регулирования
деятельностью организаций. В этой связи важно определиться в
теоретических и практических подходах к стратегии и тактике
управления
оборотными средствами промышленной
организагши.
Значимая роль в реализации этой задачи отводится совершенствованию
оперативного механизма управления оборотными средствами организации.
В современных условиях многие организации попадают
в зону
хозяйственной неопределенности и повышенного риска, в связи с этим
эффективное управление оборотными средствами дает гарантию его
независимости и надежности. С учетом высокой скорости хозяйственных
операций и повышенным риском их совершения большинство организаций
стало перед необходимостью определения точного объема оборотных
средств в процессе принятия тактических и стратегических управленческих
решений с учетом стадии их развития.
''
Одним из важнейших критериев оценки деятельности любого
предприятия, имеющего своей целью получение прибыли, является
эффективность использования оборотных средств и раскрытие его
имущественного потенциала.
Разработка механизма управления оборотными средствами с учетом
стадии развития промышленной организации определяет актуальность
темы диссертационного исследования.
Степень
разработанности проблемы. Проблемой управления
оборотных средств занимались многие ученые отечественной и зарубежной
науки.'
В работах отечественных экономистов В.Е. Адамова, М.И. Баканова,
Е.Ф. Борисова, И.Н. Васильевой, О.И. Волковой, В.Д. Грибова, В.П.
Грузинова, Б.В. Губина, Н.Л Зайцева, С.Д.|Рр^|П55щ§^5А5*Каз!акова, А.А.
I
ВИБЛИОТЕКА
/,
"s?s&-f
** '"•^ "^"U' ^
Лебедева, Н.В Минаева, И.Х. Озерова, А А. Петрова, И.В. Романенко, В М
Семенова, И В
Сергеева, В.И. Стражева, В В
Хохлова отражаю 1ся
теоретические и практические положения в области понятийного аппарата,
сущности и структуры оборотных средств субъекта хозяйствования и
эффективности их использования
Вопросам управления оборотными
средствами и прогнозирования, как одной из составляющей системы анализа,
посвящены труды К. Альфреда, А В Грачева, А И Ковшаря, Л А Костырко,
В П. Крыжаковского, В.И. Лапенкова, В.И. Лютера. Л А. Ротштейна.
/1ля огражения разработанности темы автор опирался на наиболее
продуктивные методики в области механизма управления отечественных и
зарубежных экономистов, таких,как Г. Ьирман, А.А. Вехорева, П. Карпов,
Л В Лоннова, В А Раевский, а также значительно развивших классические и
современные подходы к определению и формированию политики управления
М.И Баканов, Л А. Бернстайн, Л И . Кравченко, С М . Пястолов, Г.В.
Савицкая, В И. Стражев, Л П. Суздальцева, В.Ф Палий, Г В Харламов, А.Д.
Шеремет, Г.Е. Эдельгауз.
Практические аспекты в области политики управления оборотными
средствами недостаточно изучены, что вызывает значительные трудности в
практической деятельности. По мнению диссертанта, важ1ю не только
выявить особенности управления оборотными средствами субъекта
хозяйствования, но и усовершенствовать их с учетом стадии развития
промышленной организации, и на основе этого определиться в механизме
управления для принятия осознанных управленческих решений
Актуальность проблемы и нерешенные задачи, связанные с
механизмом управления оборотными средствами, вызывают необходимость
проведения дальнейшей работы по совершенствованию методики анализа и
механизма управления оборотными средствами с у ч с ю м стадии развития
промышленной организации.
Целью диссертационного исследования является обобщение
теоретических, методических положений по управлению оборотными
средствами субъекта хозяйствования и разработка механизма управ ггения с
учетом стадии развития промышленной организации.
В соответствии с целью исследования автором были поставлены и
решены следующие задачи:
^
исследовать теоретические основы и опыт управления
оборотными средствами субъектов хозяйствования;
•/' уточнить классификацию структурь[ оборотных средств
субъекта хозяйствования;
■/ оценить условия функционирования промышленных организаций
Читинской области;
■>^ исследовать подходы к формированию политики управления
оборотными средствами;
■^ разработать методику анализа оборотных средств с учетом
стадии развития промышленной организации;
■/ определить
механизм управления оборотными средствами
промышленной организации.
Объектом исследования является аналитическая и управленческая
деятельность промышленных организаций (на материалах промышленных
предприятий Читинской области).
Предметом исследования является система управления и методика
анализа оборотных средств промышленных организаций на современном
этапе.
Теоретическая
и
методологическая
основа
исследования.
Теоретической и методологической основой исследования послужили труды
отечественных и зарубежных авторов в области финансово! о ме1геджмента,
экономики,
управления
организациями,
управленческого
учета,
планирования и информационных технологий. Исследование проводилось в
рамках действующей нормативно-правовой базы Российской Федерации;
Постановлениями
Правительства
Российской
Федерации;
приказами
Министерства финансов Р Ф ; данные Государственного комитета по
статистике Российской Федерации, Республики Бурятия и Читинской
области, инструктивные материалы, бухгалгерская, статистическая и
внутренняя отчетность предприятий, материалы периодической печати.
В качестве методической базы в работе использованы такие методы и
приемы научного познания как сравнительный анализ, логическое
исследование,
системный
подход,
экономико-математическое
моделирование
Н а у ч н а я новизна исследования состоит в следующем;
- на основании обобщения теоре'1ических подходов к понятию
"оборотные средства организации", расптрено определение оборотных
средств организации как средств, одновременно возобновляемых с
определенной регулярностью, оборачивающихся
в течение
одного
производственного цикла и инвестируемых субъектом хозяйствования в свои
текущие операции во время каждого операционного цикла;
дополнена
классификация
структуры
оборотных
средств
промышленной ор1анизации, введением таких группировочных признаков
как степень эффективности использования в процессе производства, и
расширены такие признаки, как
степень оборачиваемости, характер
использования в процессе производства, степень (юрмируемости;
уточнена методика анализа оборотных средств, базирующаяся на
определении необходимот'о объема оборотных средств с учетом не только
технологического никла производства, но и текущих хозяйственных
операций, других тактических и стратегических шагов, с учетом стадии
развития промышленной организации;
- предложена технология расчета определения оптимальной
величины оборотных средств с учетом стадии развития промышленной
организации,
предполагающая
нахождение
оперативного
и
перспективного размера оборотных средств;
- представлен механизм управления оборотными средствами
промышленной
организации,
включающий
определение
границ
колебания оборотных средств на основе расчета верхнего и нижнего
квартилей
Практическая
чначимость
и
реализация
результатов
диссертационного исследования. Практическая значимость работы
состоит в возможности их использования;
при формировании
и проведении поли1Ики
управления
оборотными средствами организации,
- в процессе практической деятельности хозяйствующих субъектов
для оценки состояния оборотных средств,
при
разработке
предложений
и
рекомендаций
по
совершенствованию
методики
анализа
и
политике
управления
оборотными среде гвами промышленных организаций;
в учебном процессе при чтении курсов по планированию и
прогнозированию;
антикризисному
управлению;
экономическому
анализу; при переподготовке и повышении квалификации кадров.
Апробация результатов исследования Результаты исследования
нашли практическое применение в деятельности О А О «Силикатного
завода» г, Читы (акт о внедрении от 10.03.05 г.), О А О « Ч и ш н е к о ю
молочного комбината» г. Читы (акт о внедрении от 15.03.05 г.).
Основные положения были представлены па.
1).Международной
научно-практической
конференции
«Реформирование системы управления на современном предприятии»,
Пенза, 2005 г.
2).Международной научно-практической конференции «Торговоэкономические проблемы регионального бизнес - пространства»,
Челябинск, 2005 г.
3).Всероссийской
научно-практической
конференции
«Особенности роста и развития региональных социально-экоггомических
систем», Пенза, 2005 г.
4).Всероссийской
научно-практической
конференции
«Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа, аудита
в
современных условиях», Оренбург, 2005 г
5).Межрегиональной
научно-практической
конференции
«Экономика, управление, общество:
история и современность»,
Хабаровск, 2005 г.
Публикации.
Основные
положения
диссертационного
исследования опубликованы в 8 научных работах, общим объемом 1,22
печатных листа.
Объем и структура диссертации.
Диссертация состоит из
введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы,
включающего 148 наименований. Работа изложена на 222 страницах
машинописного текста, содержит 17 рисунков, 24 таблицы, 6
приложений.
Основное содержание работы
Во
введении
обоснована
актуальность
выбранной
темы
диссертационного исследования и подходы к се решению, сформулированы
цель
и
задачи
исследования, определены
его теоретические
и
методологические основы, научная новизна и практическая значимость,
данные об апробации, публикациях, отражающих содержание работы,
сведения об ее структуре и объеме.
В
первой главе «Теоретические и методологические основы
управления оборотными средствами организации» раскрыта сущность,
структура оборотных средств, представлены основные подходы к их
трактовке. В рамках данной главы изложены последовательность, процедуры
и методика анализа оборотных средств промышленной организации,
политика управления ими. Дается характеристика основным стадиям
развития промышленных организаций, и раскрываются особенности
управления оборотными средствами с учетом типовых фаз развития
организации.
Во второй главе «Методические основы оценки оборотных средств
промышленной
организации»
исследуется
среда
функционирования
промышленных организаций и сформулированы основные направления
развития отрасли. Приводится методика анализа оборотных средств с
учетом
стадии
развития
промышленной организации. В
работе
рассматриваются методические основы оценки оборотных средств субъектов
хозяйствования, проводится сравнительная оценка оборотных средств
промышленных организаций.
В третьей главе «Механизм управления оборотными средствами
промышленной организации» раскрываются особенности организационного
механизма управления оборотными средствами с учетом стадии развития
промышленной
организации. В
рамках данной главы
предложен
экономический
механизм
управления
оборотными
средствами
промышленной организации
В заключении сформулированы основные выводы, рекомендации и
предложения по теме диссертационно! о исследования.
2. Основные положения и результаты исследования, выносимые на
защиту
1. На основании обобщения теоретических подходов к
понятию "оборотные средства организации", расширено определение
оборотных
средств
организации
как
средств,
одновременно
возобновляемых с определенной регулярностью, оборачивающихся в
течение одною производственного цикла и инвестируемых субъектом
хозяйствования в свои текущие операции во время каждого
операционного цикла.
7
Оборотные средства являются одной из составных частей имущества
организации Состояние и эффективность их использования
одно из
(лавных условий успеп1ной деятельности предприятия Развитие рыночных
огношений определяет новые условия их организации Трактовка сущности,
понятия, содержания, структуры оборотных средств различна у разных
ученых. С учетом того, что одной из основных целей диссертационного
исс;гедования является разработка механизма управления оборотными
средствами субъекта хозяйствования, то существует
необходимость
уточнения понятия.
Ретроспективный
анализ
существующих
определений
понятия
«оборотные средства организации» позволил выделить несколько подходов
Выявлено, что в экономической литературе данную категорию с учетом
влияния разных факторов и полярности авторы рассматривают с разных
точек зрения.
В
рамках
первого
подхода
содержание
данного
гюнятия
рассматривается как один из важнейших параметров хозяйствования, так как
каждая
организация,
начиная
свою
производственно-хозяйственную
деятельность, должна располагать определенной денежной суммой
Второй 1ЮДХ0Д основывается на определении оборотных средств в
качестве денежных средств предприятия, предназначенных для образования
оборотных производственных фондов и фондов обращения.
В рамках третьего подхода авторы рассматривают данное погтятие с
финансовой точки зрения как совокупность денежных средств, авансируемых
для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения,
обеспечивающих
непрерывный
кругооборот
денежных
средств, и
возвращающихся в исходную форму после завершения каждого оборота
Зарубежные авторы раскрывают данное понятие как ресурсы,
контролируемые организацией. Использование таких ресурсов, возможно,
вызовет в будущем приток экономической выгоды, рассмотренной как
потенциал, вкладываемый прямо или косвенно в приток денежных средств
или их эквивалентов Будущие экономические выгоды от использования
активов могут возникать в тех случаях, когда актив используется
обособленно или в сочетании с другим активом для производства товаров и
услуг, которые предназначены для реализации либо актив обменивается на
другие обязательства.
Таким образом, определять оборотные средства, как только активы,
возобновляемые с определенной регулярностью для обеспечения текущей
деятельности, на наш взгляд, очень неопределенно. Хотя, ключевой фразой,
по нащему мнению, в этом определении является «возобновляемость с
определенной регулярностью»
Рассмотренные подходы к определению понятия оборотные средства
организации, не учитывают комплексность данного понятия. В связи с эгим,
необходимо дать следующее определение оборотных средств, как средств,
одновременно
возобновляемых
с
определенной
регулярностью,
оборачивающихся
в течение
одного
производственного
цикла
и
инвестируемых субъектом хозяйствования в свои текущие операции во время
каждого операционного цикла.
2. Дополнена классификация структуры оборо1ных средств
промышленной
организации,
введением таких
группировочных
признаков к а к степень эффективности использования в процессе
производства,
и
распшрены
такие
признаки, к а к
степень
оборачиваемости, характер использования в процессе производства,
степень нормируемости.
В экономической литера1уре представлены различные классификации
и подходы к выделению разных элементов оборотных средств.
Классификации текущих активов по характеру финансовых источников
формирования, по видам, по характеру участия в операционном процессе, по
периоду функционирования.
Однако применить какую-либо одну имеющуюся классификацию в
процессе разработки методики анализа оборотных средств с учетом стадии
развития и гюлигики управления оборотными средствами достаточно
сложно В частности, у многих организаций есть залежалые товары и запасы,
которые реально являются не оборотными средствами, а убытками Таким
образом, использовать величину оборотных средств, документально
учтенную в регистрах бухгалтерского учета и отчетности, а также
экономического отдела, в процессе управления и анализа нецелесообразно.
В диссертации предлагается классификация структуры оборотных
средств, ориентированная на предлагаемую нами методику анализа,
отличающаяся от традиционных, введением таких
группировочных
признаков как степень эффективности использования
в процессе
производства, степень оборачиваемости, характер использования в процессе
производства, степень нормируемости, представленная на (рис. 1).
Рассмотрены некоторые классификационные признаки. С учетом
колеблемости, варьирования оборотные средства подразделяются на
системную часть и варьируюгцую. В процессе анализа и определения стадии
развития организации, расчета оптимальной величины оборотных средств
необходимо учесть колеблемость оборотных средств. К систем1юй части
будут относиться оборотные активы, подверженнью незначительным
колебаниям. Например, сюда можно отнести запасы. К варьиругощим
активам относятся средства подверженные наибольшим колебаниям, такие
как денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, средства в
расчетах - дебиторская задолженность.
Что касается классификации оборотных средств по степени
эффективности
использования
в
процессе
производства,
то
в
диссертационном исследовании мы исходим из того, что у организации
существуют залежалые товары и запасы, просроченная дебиторская
задолженность и прочие товарно-неликвидные оборотные средства, которые
официально отражены как текущие активы, а реально являются
собственными убытками организации.
1 По принадлежности к производственному процессу
Оборотные
производственные фонды
2 По степени варьирования оборотных средств
Системная часть
Варьирующая часть
3 По степени оборачиваемости
Бысфо оборачивающиеся
Медленно оборачивающиеся
4 По характеру использования в процессе прои!Водства
Резервная часть
Текущая часть
5 По степени нормируемости
|]эуемос
Нормируемые
Ненормируечыс
6 По степени эффективности испотьзования в процессе
1фоизводства
Реальные
Документатьно уч1енные
Рис. 1 Классификация структуры оборотных средств
промышленной организации
10
3. Уточнена методика анализа оборотных средств, базирующаяся
на определении необходимою объема оборотных средств с учетом не
только
технологического
цикла
производства,
но и текущих
хозяйственных операций, других тактических и стратегических шагов, с
учетом стадии развития промышленной организации.
На
современном
этапе развития
промышленности
существует
необходимость не только адаптации имеющихся методов, приемов и методик
анализа, но и разработки новых. Анализ как эффективное средство
управления, как динамичная область знаний, гак же быстро меняется, как и
экономическое общество. Потребности современного менеджмента диктуют
разработку адекватной, менее трудоемкой методики анализа оборошых
средств промышленной ор1анизации, быстро и эффективно позволяющей
определить объем оборотных средств с учетом не только технологического
цикла производства, 1Ю и текущих хозяйственных операций, других
тактических и стратегических шагов, с учетом стадии развития организации,
представленных на (рис. 2).
Характер деятельности
! - Стадия зарождения и накопления
погенциада
2 - Стадия возрастного развития
3 - Стадия стабилизации и опасности
кризиса
4 - С гадия циклического кризиса
5 - Стадия банкроте! ва
Пятая с I алия
развития
Стадии развития
Рис.2. Основные стадии развития организации.
На основе рисунка, представленного выше, рассмотрено подробнее
функционирование организации при ее нахождении на различных этапах
жизнешюго
цикла,
т.е.
охарактеризована
ее
состоятельность
и
жизнеспособность на различных этапах своего развития с целью определения
момента возникновения (или возможности возникновения) кризиса.
Возможность кризиса и повышения вероятности его наступления возникает в
переходные периоды развития фирмы, в периоды между этапами цикла
развития.
В
условиях
сложившейся
рыночной
экономики
организациям
необходимо повышать эффективность производства, конкурентоспособность
продукции и услуг на основе эффективных форм хозяйствования и
управления производством, активизации предпринимательства. Важная роль
в реализации этой задачи отводится экономическому анализу. С его
и
помощью вырабатывается стратегия и тактика развития оршнизации,
обосновываются планы и управленческие решения, осутцествляется контроль
за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности
производства, оцениваются результаты деятельности, его подразделений и
работников Анализ оборотных средств является одним из основных
инструментов регулирования деятельностью организации Так как анализ с
греческого (analisis) означает процедуру расчленения объекта или явления на
части Процедурой обратной анализу является синтез (sinthesis) Отсюда
диалектический тандем анализ-синтез выступает как основа научного
исследования.
Таким
образом,
необходимо
определиться
с
последовательностью анализа оборотных средств организации
Определение стадии развития
организации и отраслевой
Ретроспективный анализ состава
и стр>'К'|уры оборагных средств с
принадлежности (если проводится
учетом стадии развития
внешний анализ) и предварительная
организации
оиенка исхопных данных
Опредетение текущего
Определение текущего
оптимального размера оборотных
возможного объема оборотных
средств с у ч е т о м стадии развития
средств с у ч е т о м стадии развития
т а ю м ч е с к и х решений
тактических г е ш е н и й
оргяниза1Гии и оперативных
организации и оперативных
Со[гос1авленис (екушего
Опрсдс1сние перспективного
оп1имального размера оборотных
оптима1ьного и возможного
средств с у ч е т о м стадии развития
размера оборотных средств с
учетом стадии развития
организации и стратегии
развития
организации и принимаемых
оперативных тактических решений
4-——=
1
Сопоставление перспективною
Определение
черспек1ивного
возможного
объема
оборотных
средств с у ч е т о м стадии развития
оптимального и возможного
размера оборотных средств с
учетом стадии развития
организации и стратегии развития
организации и принимаемых
оперативных тактических
решений
Разработка рекомендаций по
результатам анализа по управлению
оборотными средствами
ор1*анизации
Рис 3 Последовательность анализа оборотных средс!в с учетом
стадии развития промышле1пюй организации
12
в экономической литературе, авторы предлагают разные методы
анализа Самым распросграненным методом является аналитический метод,
который предполагает определение потребности в оборотных среде гвах в
размере их среднефактичсских остатков с учетом роста объема производства.
Также наиболее часто используемым методом является коэффициентный
метод В основе да1гного меюда запасы и затраты подразделяются на
зависящие непосредственно от изменения объемов производства (сырье,
материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на
складе) и не зависящие от него (запчасти, инвентарь и хозяйственные
принадлежности, расходы будущих периодов).
Самым простейшим методом является метод прямого счета, который
предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу
оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационнотехнического развития организации, транспортировке товарно-материальных
ценностей, практике расчетов между организациями.
С учетом этого, в работе уточняется методика анализа оборотных
средств промышленной организации. Так как анализ предусмафивает
поэтапность действий, то была предложена следующая последовательность
анализа оборотных средств с учетом стадии развития промышленной
организации, представленная выше на (рис. 3).
4. Предложена технология расчета определения оптимальной
величины
оборотных
средств
с
учетом
стадии
развития
промышленной
организации,
предполагающая
нахождение
оперативного и перспективного размера оборотных средств.
Основой предлагаемой технологии расчета является определение
величины оборотных средств
Регулирование оборотными средствами без учега стадии развигия
организации и отраслевой принадлежности заведомо неэффективно. Размер
оборотных средств у начинающей свою деятельность организации и субъекта
хозяйствования, находящегося в зрелой области жизнeдcятeJlьнocти,
различен.
Поэтому в диссертационном исследовании определение оптимальной
величины оборотных средств в процессе анализа предложено осуществлять
по двум направлениям:
1. В процессе реализации тактических мероприятий, принятия
отдельных управленческих решений, в ходе текущего анализа, оперативного
планирования.
2. В процессе разработки стратегии развития организации.
Таким образом, перед аналитиком возникает задача определения
оперативного и перспективного размера оборотных средств с учетом стадии
развития организации
Нами предлагается следующая технология их определения в процессе
анализа оборотных средств:
13
1. Оперативный размер оборотных средств рассчитывается как сумма
средств:
- необходимых для расчета по текущим обязательствам. Сюда относятся
расчеты с бюджетом, перед работниками - внутренняя задолженность,
задолженность перед поставщиками, проценты по кредитам. Эта информация
востребуется из бухгалтерии;
- необходимых для ведения текущих операций. Например, закупаются
запчасти, оборудование и т.д. Данные берутся из бухгалтерии или плановоэкономического отдела, отдела сбыта, отдела снабжения, если организация
находится во второй, третьей, или четвертой области жизнедеятельности;
- с учетом непредвиденных расходов. Сюда относятся, перерасход
бензина, расходы, связа1гные с внезапным ремонтом крыши и другие
операции. Источником данных, как правило, выступает бухгалтерия. В
расчет берется величина средняя величине непредвиденных расходов;
- варьирующей части материальных оборотных активов, то есть сильно
изменяющиеся
во времени
Например, средства текущего запаса
Источником данных для организации первой стадии развития является
бухгалтерия, данные цехов, складов. Для организации других стадий данные бухгалтерии или планово-экономического отдела, отдела сбыта,
отдела снабжения и т.д ;
- планируемых для развития организации и направляемых в текущем
периоде в производственно-хозяйственные операции Данные суммы, в
основном касаются организаций, находящихся на первой стадии развития,
или организаций выходящих из кризиса. К планируемым расходам на первой
стадии жизнедеятельности организации относятся издержки, связанные с
образованием юридического лица, в том числе с получением специального
разрешения на осуществление отдельных видов деятельности в части, не
противоречащей действующему
законодательству
(оплата
гонораров
юристам по созданию пакета учредительных документов и расчетов по
основанию направлений его деятельности, оплата органам статистики за
получение кодов, услуги по регистрации фирмы, представление образцов
подписей должностных лиц, изготовление печатей, пгтампов, оплата сборов и
пошлин т.п.). На пятой стадии развития организации в состав планируемых
расходов могут включаться: расходы по оплате реор1анизационных,
ликвидационных процедур, связанных со сменой формы собственности,
удовлетворением исков кредиторов, расходы по экспертной оценке
имущества в случае банкротства.
2 Перспективный оптимальный размер оборотных средств как сумма
средств:
- необходимых для формирования оптимального оперативного
размера оборотных средств;
- необходимых для расчета по всем обязательствам, включая и
предполагаемые. Например, у организагши контракт на поставку продукции
еще на стадии обсуждения и подписания. В этом случае в расчет берется
сумма будущих обязательств. Ес;ги организация только планирует подписать
14
контракт в течение какого-либо периода времени, то предполагаемая сумма
обязательств берется в расчет;
- непредвиденных расходов с учетом периода разработки стратегии;
- системной части материальных оборотных средств. Системная
часть - это мало колеблемая часть оборотных средств, подверженная
незначительным изменениям. Например, страховые запасы,
- необходимых для совершения планируемых хозяйственных
операций.
Например, закупка технологической линии, расширение
производства - строительство и оснащение цеха.
С учетом представленной технологии, оптимальная величина
оборотных средств на пяти стадиях развития промышленной организации
определена в таблиг(е 1.
Таблица 1
Определение оптимальной величины оборотных средств
Стадия развития
1 Первая стадия
развития.
2 Вторая стадия
развития.
Технические расчеты
•Рб+Зп+Зпост.+Прк+Пер.б+Запч f Пл
3 Третья стадия
развития.
4. Четвертая стадия
развития.
5 Пятая стадия
развития.
(Рб+Зп+Зпост.-(-Прк)+(Запч+Обор) КПср.б1-Рем.кр)+(За
п.)+(Пл)
Рб+Зп-ьЗпост +Прк+Запч+Обор.+Рсм.кр+Зап.
Рб+Зп+Зпост.-Юрк+Запч+Обор.+Рем кр+Зап.
Рб1 Зп+Зпост +Прк+Запч+Обор +Рем кр+Зап +Пл.
Условные обозначения к таблице 2'
Рб - расчеты с бюджетом;
Зп - задолженность перед работниками по заработной плате;
Зпост - задолженность перед поставщиками;
Ирк - проценты по кредитам;
Запч - запасные части;
Обор - оборудование;
Пер.б перерасход бензина;
Рем. кр ремонт крыши;
Зап ~- запасы;
Пл. - планируемые расходы.
В результате расчетов в диссертации получен вывод, что ОАО
«Читмолкомбинат» находится на третьей стадии жизнедеятельности
организации. Оптимальная величина оборотных средств в данной
организации рассчитана на основе формулы, в расчет которой брались
расчеты с бюджетом, задолженность перед работниками по заработной
15
плате, ■задолженность перед поставщиками, проценты по кредитам, запасные
части, оборудование, перерасход бензина, ремонт крыши, запасы,
планируемые расходы. Оптимальная величина оборотных средств "
(200+655+4250+0) +(60+80)<-(0+100) + (1819) + (300) = 7464 тыс. руб.
Кроме этого, в диссертационном исследовании проводились расчеты
необходимой величины оборотных средств методом прямого счета, т.е на
основе нормативов, установленных в организациях. По результатам
проведенных расчетов в работе выявлено, что объем оборотных средств,
рассчитанных на основе нормативов, намного меньше, чем объем оборотных
средств, определяемый
с учетом
предлагаемой
нами методики.
Сравнительная оценка результатов анализа предсгавлена в таблице 2.
Сравнительная оценка результатов анализа
в ОАО «Читмолкомбинат» за 2004 г
месяц
1
Традиционная
методика
2
методика
3
2447
4=2-3
2558
2075
4908
2
4633
4
5178
5337
2434
2584
3687
6
4942
5269
7
12311
2298
8
15726
5
9
10
11
12
гыс. рублей
Отклонение
Авторская
1
3
Таблица 2
9524
7450
7443
7464
2051
2313
2254
2407
2275
2614
2461
2744
2753
1255
3218
10013
13413
7270
5043
5168
4850
Это вызвано, прежде всего, тем, что традиционный вариант узко
ориентирован на технологический цикл Оценку непредвиденных расходов,
принимаемых тактических операционных решений и стратегии развития, а
так же прочих факторов, он не учитывает. Поэтому повсемссшо субъекты
хозяйствования сталкиваюгся с такой проблемой как ра?рыв средств в
обороте.
Отсюда, одним из вариантов решения проблемы является получение
кредита, что неизбежно ведет к увеличению обязательств, и с учетом
длительного
технологического
цикла
в
промышленности,
опять
возникновению разрыва, возникновению недостатка оборотттых средств
16
Таким образом, применение уточненной нами методики не указывает на
то, что традиционный вариант непригоден. Предлагаемая в работе методика
дополняет, компенсирует недостатки существующей методики.
5. Представлен механизм управления оборотными средсгвами
промьппленной организации, в к л ю ч а ю щ и й определение границ
колебания оборотных средств на основе расчета верхнего и нижнего
квартилей.
В диссертации подчеркивается, чго механизм управления оборотными
средствами промышленной организации состоит из двух основных
элементов: opi анизациониого механизма и экономического.
Организационный механизм
представляет
собой совокупносгь.
специалистов, осуществляющих
процесс регулирования
оборотными
средствами, систему их взаимоотношений, включающую такие подсистемы,
как накопление и обработка информации, отчетность и контроль. Действие
организационного механизма будет различно. Его изменение, на наш взгляд,
во многом определяется стадией развития организации и ее размерами. Штат
небольшой фирмы или начинающей существенно ограничен. В силу эгого
управлением оборотными средствами будет заниматься ограниченное число
людей, то есть речь идет о первой стадии развития организации. На второй
стадии и третьей стадии развития, то есть стадии роста и зрелости,
организация обладает несколько большими трудовыми ресурсами, поэтому
требуется эффективная организация их работы.
Исследование организационного механизма особенно важно при анализе
эффективности принятия управленческих решений
Изучая структуру
организационного механизма объекта исследования, можно
выявить
комплекс решающих в процессе исследования факторов:
- своевременность и достоверность потока информации, а так же
возможность его корректировки;
- влияние организационной структуры субъекта хозяйствования на
эффективность принимаемых управленческих решений,
- эффективность действий менеджера, экономиста;
- эффективность вертикали внутрифирменного контроля и т.д.
Действие организационного механизма при управлении оборотными
средствами на микроуровне может осуществляться по двум направлениям.
- упрощенному;
- пол1гому.
Упрощенное направление, как правило, действует в процессе принятия
отдельных решений финансового характера.
Полное направление - в процессе разработки и реализации тактики и
стратегии.
Структура экономического механизма регулирования оборотными
средствами организации представлена на рисунке 4.
17
Управление оборотными федствами организации
Готовой продукцией
Системной частью материальных
оборотных средств
Незавершенным производством
Варьирующей частью материальных
оборотных средств
Запасами
Финансовыми средствами
Дебиторской задолженностью
Краткосрочной
Долгосрочной
Денежными средствами
Средствами в
расчетах
Денежными средствами
\
Дебиторской задолженностью Прочими
Прочие оборотные средства
средствами в расчетах
Рис. 4. Структура экономического меха1шзма управления оборотными средствами
промыЕшенной организации
о
При этом процесс регулирования осуществляется по двум направлениям:
тактическому и стратегическому.
Тактическое управление будет строиться на регулировании каждого
элемента оборотных средств промышленной организации. Стратегическое
управление
оборотными
средствами
промышленной
организации,
предусматривает на наш взгляд регулирование меньшим количеством
элементов оборотных средств. Это вызвано длительностью периода
управления. По мере совершения хозяйственных операций, расчеты,
проводимые для стратегического регулирования, будут откорректированы в
рамках оперативного управления.
Реализация действия экономического механизма в части счетных и
аналитических процедур представлена в рамках работы. Кроме этого,
предложено использование верхнего и нижнего квартилей для определения
границ колебания оборотных средств, что составляет основу для определения
текущей и перспективной оптимальной их величины. Предложенная
технология расчета апробирована на исследуемых предприятиях. В процессе
расчетов выявлено, что рекомендуемые фаницы колебания оборотных
средств в ОАО «Читмолкомбинат» составили от 5055, 29 тыс. рублей до 6625
тыс. рублей, в ОАО «Силикатный завод» от 10752 тыс. рублей до 17556 тыс.
рублей.
Также
представлена
организация
регулирования
оборотными
средствами промышленной организации, включающая такие факторы, как
определение оптимального состава и структуры оборотных средств;
установление потребности предприятия в оборотных средствах, определение
источников финансирования оборотных средств; рациональное и экономное
использование оборотных фондов; ответственность за сохранность и
эффективное
управление
кредитной
политикой,
дебиторской
задолженностью.
Список научных работ, опубликованных по теме диссертации
1. Свирская Е.В. Понятие, сущность, структура оборотных средств
субъектов хозяйствования // Современные аспекты экономики, 2005. №2 (69). - Санкт-Петербург. С. 207-208.
2. Свирская Е.В. Особенности организационного механизма управления
оборотными средствами субъекта хозяйствования // Экономика и
финансы, 2005. № 29. - Москва. С. 41-42.
3. Свирская Е.В. Резервы и способы улучшения оборотных средств
предприятия // Аспирант и соискатель, 2005. № 1(26). - Москва. С. 5859.
4. Свирская Е.В. Механизм управления дебиторской задолженностью
фирмы
//
Материалы
Всероссийской
научно-практической
конференции «Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа,
аудита в современных условиях», посвященной 10-летию кафедры
19
IH213 27
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит», Оренбург: Оренбургский
Государственный Университет, 2005. - С. 332-334.
Свирская Е.В. Анализ оборотных средств как основа эффективного
управления субъектом хозяйствования // Материалы V Международной
научно-практической
конференции
«Реформирование
системы
управления на современном предприятии»: Пенза, 2005. - Г. 214-215.
Свирская Е.В. Эффективность использования оборотных средств
организации. Материалы I Всероссийской научно-практической
конференции «Особенности роста и развития региональных социальноэкономических систем»: Пенза, 2005. - С. 238-240.
Свирская Е.В. Классификация, последовательность, процедуры анализа
оборотных
средств
промышленной
организации.
Материалы
Международной
научно-практической
конференции
«Торговоэкономические проблемы регионального бизнес - пространства»:
Челябинск, 2005. - С. 74-76.
Свирская Е.В. Экономический механизм регулирования дебиторской
задолженностью промышленной организации. Материалы Третьей
межрегиональной
научно-практической
конференции
молодых
исследователей, аспирантов и соискателей «Экономика, управление,
общество: история и современность: Хабаровск, 2005. - С. 128-130.
Р Н Б Русский фонд
2006-4
20078
Подписано в печать 1.11.2005 г. Формат 60x84 1/16. Бумага писч.
Тираж 100 экз. Усл. печ. л. 1,16. У ч . изд. л. 1,0. Заказ № 129
Издательство В С Г Т У г. Улан-Удэ, ул. Ключевская, 40 в.
Документ
Категория
Без категории
Просмотров
1
Размер файла
869 Кб
Теги
bd000101138
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа