close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

ANTOHINABOERKornilova

код для вставкиСкачать
Министерство образования и науки Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Санкт-Петербургский государственный университет
аэрокосмического приборостроения
Ю. А. Антохина, В. М. Боер, С. В. Корнилова
Таможенные платежи
в условиях функционирования
Таможенного союза
Учебное пособие
Санкт-Петербург
2010
УДК 339.543
ББК 67.411
А72
Рецензенты:
и. о. первого зам. нач-ка Санкт-Петербургской таможни
по таможенному контролю полковник таможенной службы
С. Ю. Пашинов;
зав. кафедрой Предпринимательского и сервисного права ЮИ СПб ГУСЭ
доктор юридических наук, кандидат экономических наук, профессор
Ю. Б. Шубников
Утверждено
редакционно-издательским советом университета
в качестве учебного пособия
Антохина, Ю. А.
А72 Таможенные платежи в условиях функционирования Таможенного союза: учеб. пособие / Ю. А. Антохина, В. М. Боер,
С. В. Корнилова. – СПб.: ГУАП, 2010. – 148 с.
ISBN 978-5-8088-0583-5
В учебном пособии анализируется таможенное законодательство
созданного Таможенного союза, изложены структура и основные
задачи его органов управления. Рассматриваются тарифные преференции и льготы, принципы исчисления таможенных пошлин
и налогов, сроки и порядок их уплаты.Особое внимание уделяется
перемещению через границу товаров для личного пользования, применению критериев, запретов, ограничений и т. д.
Учебное пособие разработано в соответствии с государственным
образовательным стандартом высшего образования по специальности 080115.65 «Таможенное дело» и предназначено для студентов
всех форм обучения.
УДК 339.543
ББК 67.411
ISBN 978-5-8088-0583-5
© Санкт-Петербургский государственный
университет аэрокосмического
приборостроения (ГУАП), 2010
© Ю. А. Антохина, В. М. Боер,
С. В. Корнилова, 2010
Предисловие
Создание Таможенного союза (ТС) стало новым этапом в развитии таможенных служб стран Евразийского экономического
сообщества. Оно стало возможным благодаря высокому уровню
дружественных и взаимовыгодных отношений между странами во
всех областях межгосударственного сотрудничества и было предопределено развитием стран и отношений между ними, а также их
географической близостью.
От совместной работы таможенных служб Российской Федерации, Республики Казахстан, Республики Беларусь в большей степени зависит наполнение их национальных бюджетов.
Совершенствование и упрощение таможенных процедур, взвешенный подход к реорганизации таможенных органов и повсеместное использование интернет-декларирования – это на сегодняшний
момент приоритетные задачи таможенных органов.
Для выполнения всех задач, стоящих перед таможенной службой и всех ее подразделений, необходимы высокопрофессиональные специалисты. Значительные изменения в таможенном законодательстве в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса
Таможенного союза (далее – ТК ТС) вызывают необходимость повышения качества обучения студентов, изучающих таможенное
дело.
В данном пособии кратко рассматриваются вопросы взимания
таможенных платежей при перемещении товаров и транспортных
средств через таможенную границу ТС.
Для правильного начисления и взимания таможенных платежей при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу ТС должностные лица таможенных органов,
а также участники внешнеэкономической деятельности должны
владеть знаниями по классификации товаров в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности
ЕТН ВЭД, по определению таможенной стоимости товаров, о стране происхождения товаров, о видах таможенных платежей и таможенных процедурах, при которых они взыскиваются.
1. Создание Таможенного союза
5 июля 2010 года в Астане решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (ЕврАзЭС) на уровне глав государств создан Таможенный союз, куда вошли три государства: Российская Федерация, Республика Казахстан, Республика Беларусь.
Таможенный союз является основой для скорейшего построения Единого экономического пространства, предусматривающего
устранение барьеров на пути свободного движения товаров, услуг,
капитала и трудящихся граждан. Формирование современного
эффективного общего рынка необходимо для успешного развития
экономик стран, повышения благосостояния народов Беларуси,
Казахстана и России. Создание ТС трех государств станет важным
фактором ускорения интеграционных процессов на всем пространстве СНГ, обеспечения экономической стабильности и устойчивого
развития на Евразийском континенте.
Стремление к сотрудничеству и укреплению торговоэкономических связей с другими странами и интеграционными
объединениями будет строиться на основе общепризнанных норм
международного права и соблюдения взаимных обязательств.
Этапы развития Таможенного союза:
– 1995–2000 гг. – Таможенный союз: Россия, Беларусь, Казахстан, Киргизия, Таджикистан, Узбекистан;
– 2000 г. – настоящее время – ЕврАзЭС: Россия, Беларусь, Казахстан, Киргизия, Таджикистан, Узбекистан;
– 2010 г. – Таможенный союз: Российская Федерация, Республика Казахстан, Республика Беларусь.
В период развития интеграционных процессов, глобализации
экономики принцип государственности отходит на второй план.
Дальнейшее развитие экономики этих государств требует гармонизации и унификации таможенных формальностей, в связи с чем
и был разработан новый ТК ТС. Желание России (а теперь и всех
стран Таможенного союза) вступить во Всемирную торговую организацию (ВТО) также явилось фактором для разработки нового ТК
ТС.
С точки зрения таможенного регулирования существует пять
уровней интеграции:
1. Официальные торговые соглашения (соглашение с Югославией).
4
2. Зоны свободной торговли (полная отмена импортных тарифов внутри зоны, сохранение таможенной границы и таможенного
контроля снаружи. Пример – СНГ (Содружество Независимых Государств) с ограничениями.
3. Таможенный союз (единообразие таможенных законов и таможенных тарифов, единство таможенных границ и таможенной
территории по отношению к третьим государствам; освобождение
от импортных и экспортных пошлин при обмене товарами между
государствами-членами ТС, распределение взимаемых пошлин в
соответствии с установленной квотой).
Таможенный союз есть в Европе и Америке. Таможенный союз
в Европе строили с 1959 года, создан был в 1992 году. Таможенный
Кодекс ТС Европы применяется с 1995 года, внесены изменения в
1998 году, но 100%-ное электронное декларирование товаров отложено на неопределенный срок.
4. Общий рынок (интегрирующиеся страны должны договориться о свободе движения между ними не только товаров и услуг, но и
факторов производства – капитала и рабочей силы).
5. Экономический союз (самый высокий уровень развития – валютное, бюджетное, гражданское и другое одинаковое законодательство, пример: Европейский Союз).
Таможенный кодекс ТС является приложением к Договору о ТК
ТС, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС
(высшего органа ТС) на уровне глав государств. Он введен в действие с 1 июля 2010 года, его нормы имеют прямое действие. Таможенный кодекс РФ до его отмены действует в части, не противоречащей ТК ТС, и подлежит применению с учетом изменившихся
основных терминов и их определений в соответствии с ТК ТС.
При разработке ТК ТС ориентировались на международное законодательство, в том числе на положения Киотской конвенции по
упрощению таможенных формальностей, все самое лучшее из национального законодательства России, Казахстана и Беларуси вошло в ТК ТС.
Таможенное регулирование в Таможенном союзе
Таможенное регулирование в ТС в рамках ЕврАзЭС – правовое
регулирование отношений, связанных с перемещением товаров через таможенную границу ТС, их перевозкой по единой таможенной
5
территории ТС под таможенным контролем, временным хранением, таможенным декларированием, выпуском и использованием
в соответствии с таможенными процедурами, проведением таможенного контроля, уплатой таможенных платежей, а также властных отношений между таможенными органами и лицами, реализующими права владения, пользования и распоряжения указанными
товарами.
Таможенное регулирование в ТС осуществляется в соответствии
с таможенным законодательством ТС, а в части, не урегулированной таким законодательством, до установления соответствующих
правоотношений на уровне таможенного законодательства ТС, –
в соответствии с законодательством государств-членов ТС.
Единую таможенную территорию ТС (далее – таможенная территория ТС) составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, а также находящиеся
за пределами территорий государств-членов ТС искусственные
острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении
которых государства-члены ТС обладают исключительной юрисдикцией.
Пределы таможенной территории ТС являются его таможенной
границей.
Таможенное законодательство ТС состоит:
1) из Таможенного кодекса Таможенного союза;
2) международных договоров государств-членов ТС, регулирующих таможенные правоотношения в ТС;
3) решений Комиссии Таможенного союза (далее – Комиссии
ТС), регулирующих таможенные правоотношения в ТС, принимаемых в соответствии с ТК ТС и международными договорами
государств-членов ТС.
Таможенное законодательство ТС действует на таможенной территории ТС.
Если в соответствии с таможенным законодательством ТС таможенное регулирование в ТС осуществляется в соответствии с законодательством государства-члена ТС, такое законодательство действует на территории этого государства-члена ТС.
При таможенном регулировании применяются меры таможеннотарифного регулирования, запреты и ограничения, законодательные акты государств-членов ТС в сфере налогообложения, действующие на день регистрации таможенной декларации или иных
таможенных документов.
6
Органы управления интеграцией в Таможенном союзе
Межгосударственный Совет ЕврАзЭС на уровне глав государств – высший орган ТС (заседания не реже 1 раз в год).
При нем работает Экспертный совет, куда входят не чиновники, а специалисты-экономисты, юристы и т. п., он осуществляет
общественный контроль за деятельностью Комиссии ТС, а также
рассматривает заявления юридических и физических лиц.
Межгосударственный Совет на уровне глав правительств проводит заседания не реже 2 раз в год.
Комиссия ТС – постоянно действующий исполнительный орган
ТС на уровне глав правительств, она может дать поручение только
правительству, а не Федеральной таможенной службе (ФТС). Решение национальных правительств обязательно для исполнения
ТС государств.
У Комиссии есть секретариат и специальные рабочие группы.
Ф у н к ц и и Комиссии ТС:
– исполняет решения, принятые высшим органом ТС;
– осуществляет мониторинг исполнения международных договоров по формированию ТС;
– разрабатывает при участии правительств сторон рекомендации для высшего органа ТС по вопросам формирования и функционирования ТС;
– обеспечивает в пределах своих полномочий реализацию международных договоров, формирующих договорно-правовую базу
ТС;
– оказывает содействие сторонам в урегулировании споров
в рамках ТС до обращения в Суд ЕврАзЭС;
– осуществляет в пределах своих полномочий взаимодействие
с органами государственной власти сторон;
– выполняет функции депозитария международных договоров
по формированию ТС.
Секретариат Комиссии ТС осуществляет следующие функции:
– подготовка материалов, проектов решений и рекомендаций по
вопросам формирования и функционирования ТС, в том числе по
заключению и изменению международных договоров, для рассмотрения высшим органом ТС и Комиссии ТС;
– мониторинг соблюдения сторонами положений международных договоров, исполнения решений, принятых высшим органом
ТС и Комиссией ТС;
7
– мониторинг и анализ законодательства каждой из сторон
в сфере регулирования внешнеэкономической деятельности;
– подготовка проектов международных договоров;
– взаимодействие с органами государственной власти.
Суд ЕврАзЭС (пока его функции исполняет экономический
суд СНГ) будет рассматривать дела о соответствии актов органов ТС международным договорам, формирующим его правовую
базу;
– рассматривать дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов ТС;
– давать толкование международных договоров, формирующих
правовую базу ТС, актов, принятых его органами;
– разрешать споры между Комиссией ТС и входящими в него государствами, а также между государствами-членами ТС по выполнению ими обязательств, принятых в рамках ТС.
Правительства государств-членов ТС осуществляют руководство деятельностью таможенных служб.
Объединенная коллегия ТС подотчетна Межгоссовету ЕврАзЭС
на уровне глав правительств, осуществляет свою деятельность во
взаимодействии с Комиссией ТС в пределах полномочий, предусмотренных Договором об объединенной коллегии таможенных служб,
ее заседания проводятся не реже 1 раза в квартал.
Таможенные органы Российской Федерации:
– федеральная таможенная служба;
– региональные таможенные управления;
– таможни;
– таможенные посты.
Основные задачи таможенных органов
Таможенные органы обеспечивают на таможенной территории
ТС решение следующих основных задач:
1) содействие реализации единой торговой политики ТС;
2) обеспечение исполнения таможенного законодательства ТС и
иного законодательства государств-членов ТС, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы;
3) совершение таможенных операций и проведение таможенного контроля, в том числе в рамках оказания взаимной административной помощи;
8
4) взимание таможенных платежей, а также специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, контроль правильности их исчисления и своевременности уплаты, принятие мер по их
принудительному взысканию в пределах своей компетенции;
5) обеспечение в пределах своей компетенции соблюдения мер
таможенно-тарифного регулирования и запретов и ограничений в
отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу;
6) обеспечение в пределах своей компетенции соблюдения прав
и законных интересов лиц в области таможенного регулирования и
создание условий для ускорения товарооборота через таможенную
границу;
7) обеспечение в пределах своей компетенции мер по защите национальной безопасности государств-членов ТС, жизни и здоровья
человека, животного и растительного мира, окружающей среды,
а также в соответствии с международным договором государствчленов ТС – мер по противодействию легализации (отмыванию)
доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при осуществлении контроля за перемещением через таможенную границу валюты государств-членов ТС, ценных бумаг и
(или) валютных ценностей, дорожных чеков;
8) выявление, предупреждение и пресечение административных правонарушений и преступлений в соответствии с законодательством государств-членов ТС;
9) обеспечение защиты прав интеллектуальной собственности
на таможенной территории ТС в пределах своей компетенции;
10) ведение таможенной статистики.
Законодательством государств-членов ТС могут быть установлены и иные задачи, решаемые таможенными органами.
Система таможенных органов, их права, обязанности и ответственность, а также условия прохождения службы в таможенных
органах определяются законодательством государств-членов ТС.
Основные термины, используемые
в таможенном законодательстве
В таможенном законодательстве используют следующие термины:
– ввоз товаров на таможенную территорию ТС – совершение
действий, связанных с пересечением таможенной границы, в ре9
зультате которых товары прибыли на таможенную территорию ТС
любым способом, включая пересылку в международных почтовых
отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи, до их выпуска таможенными органами;
– вывоз товаров с таможенной территории ТС – совершение действий, направленных на вывоз товаров с таможенной территории
ТС любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и
линий электропередачи, до фактического пересечения таможенной
границы;
– выпуск товаров – действие таможенных органов, разрешающее заинтересованным лицам использовать товары в соответствии с
условиями заявленной таможенной процедуры или в соответствии
с условиями, установленными для отдельных категорий товаров,
не подлежащих в соответствии с настоящим Кодексом помещению
под таможенные процедуры;
– декларант – лицо, которое декларирует товары либо от имени
которого декларируются товары;
– иностранное лицо – лицо, не являющееся лицом государствачлена ТС;
– иностранные товары – товары, не являющиеся товарами ТС,
а также товары, которые приобрели статус иностранных товаров в
соответствии с настоящим Кодексом;
– коммерческие документы – счет-фактура (инвойс), спецификации, отгрузочные и упаковочные листы и другие документы, используемые при осуществлении внешнеторговой и иной деятельности, а также для подтверждения совершения сделок, связанных с
перемещением товаров через таможенную границу ТС;
– лицо – физическое и (или) юридическое лицо, а также организация, не являющаяся юридическим лицом, если иное не вытекает
из настоящего Кодекса;
– лицо государства-члена ТС – юридическое лицо, организация, не являющаяся юридическим лицом, созданные в соответствии с законодательством государства-члена ТС, а также физическое лицо, имеющее постоянное место жительства в государствечлене ТС, в том числе индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в соответствии с законодательством государствачлена ТС;
– международные договоры государств-членов ТС – международные договоры, составляющие договорно-правовую базу ТС;
10
– меры нетарифного регулирования – комплекс мер регулирования внешней торговли товарами, осуществляемых путем введения
количественных и иных запретов и ограничений экономического
характера, которые установлены международными договорами
государств-членов ТС, решениями Комиссии ТС и нормативными
правовыми актами государств-членов ТС, изданными в соответствии с международными договорами государств-членов ТС;
– налоги – налог на добавленную стоимость и акциз (акцизы),
взимаемые таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию ТС;
– перемещение товаров через таможенную границу – ввоз товаров на таможенную территорию ТС или вывоз товаров с таможенной территории ТС;
– таможенная декларация – документ, составленный по установленной форме, содержащий сведения о товарах, об избранной
таможенной процедуре и иные сведения, необходимые для выпуска товаров;
– таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый
таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу;
– таможенная процедура – совокупность норм, определяющих
для таможенных целей требования и условия пользования и (или)
распоряжения товарами на таможенной территории ТС или за ее
пределами;
– таможенное декларирование – заявление декларантом таможенному органу сведений о товарах, об избранной таможенной
процедуре и (или) иных сведений, необходимых для выпуска товаров;
– таможенные документы – документы, составляемые исключительно для таможенных целей;
– таможенные операции – действия, совершаемые лицами и таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства ТС;
– таможенный контроль – совокупность мер, осуществляемых
таможенными органами, в том числе с использованием системы
управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства ТС и законодательства государств-членов ТС;
– товар – любое движимое имущество, перемещаемое через
таможенную границу, в том числе носители информации, валюта
государств-членов ТС, ценные бумаги и (или) валютные ценности,
11
дорожные чеки, электрическая и иные виды энергии, а также иные
перемещаемые вещи, приравненные к недвижимому имуществу;
– товары для личного пользования – товары, предназначенные
для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд физических
лиц, перемещаемые через таможенную границу в сопровождаемом
или несопровождаемом багаже, международных почтовых отправлениях либо иным способом;
– товары ТС – находящиеся на таможенной территории ТС товары:
– полностью произведенные на территориях государств-членов
ТС;
– ввезенные на таможенную территорию ТС и приобретшие статус товаров ТС в соответствии с ТК ТС и (или) международными договорами государств-членов ТС;
– изготовленные на территориях государств-членов ТС из товаров, указанных выше, и (или) иностранных товаров и приобретшие
статус товаров ТС в соответствии с ТК ТС и (или) международными
договорами государств-членов ТС;
– транспортные (перевозочные) документы – коносамент, накладная или иной документ, подтверждающий наличие договора
перевозки товаров и сопровождающий их при такой перевозке.
12
2. Единая товарная номенклатура
внешнеэкономической деятельности
Таможенного союза. Классификация товаров
Единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности ТС применяется для осуществления мер таможеннотарифного и нетарифного регулирования внешнеэкономической
деятельности и ведения таможенной статистики.
Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности
основывается на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров Всемирной таможенной организации и единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств.
Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности
утверждается Комиссией ТС.
Решения о внесении изменений в ЕТН ВЭД принимаются Комиссией ТС на основании предложений таможенных органов.
Техническое ведение ЕТН ВЭД осуществляет ФТС России, в том
числе она осуществляет:
– мониторинг изменений международной основы УТН ВЭД, а
также пояснений и решений по толкованию этой основы;
– внесение предложений в Комиссию ТС о приведении ЕТН ВЭД
в соответствие с ее международной основой;
– составление и направление в Комиссию ТС таблиц соответствия кодов ЕТН ВЭД на уровне товарных позиций, субпозиций и
подсубпозиций при переходе на очередную версию ее международной основы;
– подготовку к опубликованию и направление в Комиссию ТС
ЕТН ВЭД и пояснений к ней;
– осуществляет иные функции, необходимые для технического
ведения ЕТН ВЭД.
Единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности ТС – это классификатор товаров, применяемый таможенными органами и участниками внешнеэкономической деятельности в целях проведения таможенных операций. Суть классификатора состоит в том, что каждому товару присваивается 10-значный код, который в дальнейшем и используется при совершении
таможенных операций, таких как декларирование или взимание
таможенных пошлин. Такое кодирование применяется в целях
обеспечения однозначной идентификации товаров, перемещаемых
13
через таможенную границу ТС, а также для упрощения автоматизированной обработки таможенных деклараций и иных сведений,
предоставляемых таможенным органам при осуществлении ВЭД её
участниками.
Единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности состоит из 21 раздела и 97 групп (77-я группа ЕТН ВЭД в настоящее время зарезервирована и не используется).
10-значный код товара по ЕТН ВЭД представляет собой:
– 2 первые цифры (например, 72 – черные металлы) – товарная
группа ЕТН ВЭД;
– 4 первые цифры (например, 7201 – чугун передельный и зеркальный, в чушках, болванках или прочих первичных формах) –
товарная позиция;
– 6 первых цифр (например, 720110 – чугун передельный нелегированный, содержащий 0,5 % или менее фосфора) – товарная
субпозиция;
– 10 цифр, полный код товара, который и указывается в таможенной декларации, например 7201101900 – чугун передельный
нелегированный, содержащий более 1 мас. % кремния) – товарная
подсубпозиция.
Классификация товаров осуществляют при их таможенном декларировании в соответствии с основными правилами интерпретации ЕТН ВЭД.
Проверку правильности классификации товаров проводят таможенные органы.
В случае выявления неверной классификации товаров таможенный орган самостоятельно осуществляет классификацию товаров и
принимает решение по их классификации.
Решения таможенных органов по классификации товаров могут
быть обжалованы.
Коды товаров по ЕТН ВЭД, указанные в коммерческих, транспортных (перевозочных) и (или) иных документах, а также в заключениях, справках, актах экспертиз, выдаваемых экспертными
учреждениями, не являются обязательными для классификации
товаров.
Таможенные органы принимают предварительные решения по
классификации товаров.
Такие решения или разъяснения являются обязательными при
декларировании товаров на территории государства-члена ТС, таможенным органом которого они приняты.
14
В целях обеспечения единообразия толкования ЕТН ВЭД на
основании предложений таможенных органов Комиссия ТС принимает и публикует решения и разъяснения по классификации отдельных видов товаров.
Основные правила интерпретации ЕТН ВЭД
Классификация товаров в ЕТН ВЭД осуществляется по следующим Правилам:
Правило 1
Названия разделов, групп и подгрупп приводятся только для
удобства использования ЕТН ВЭД; для юридических целей классификация товаров в ЕТН ВЭД осуществляется исходя из текстов
товарных позиций и соответствующих примечаний к разделам или
группам и, если такими текстами не предусмотрено иное, в соответствии со следующими положениями.
Правило 2
а) Любая ссылка в наименовании товарной позиции на какойлибо товар должна рассматриваться и как ссылка на такой товар
в некомплектном или незавершенном виде при условии, что, будучи представленным в некомплектном или незавершенном виде,
этот товар обладает основным свойством комплектного или завершенного товара, а также должна рассматриваться как ссылка на
комплектный или завершенный товар (или классифицируемый в
рассматриваемой товарной позиции как комплектный или завершенный в силу данного правила), представленный в несобранном
или разобранном виде.
б) Любая ссылка в наименовании товарной позиции на какойлибо материал или вещество должна рассматриваться и как ссылка
на смеси или соединения этого материала или вещества с другими
материалами или веществами. Любая ссылка на товар из определенного материала или вещества должна рассматриваться и как
ссылка на товары, полностью или частично состоящие из этого материала или вещества. Классификация товаров, состоящих более
чем из одного материала или вещества, осуществляется в соответствии с положениями правила 3.
Правило 3
В случае, если в силу правила 2(б) или по каким-либо другим
причинам имеется, возможность отнесения товаров к двум или бо15
лее товарным позициям, классификация таких товаров осуществляется следующим образом:
а) Предпочтение отдается той товарной позиции, которая содержит наиболее конкретное описание товара, по сравнению с товарными позициями с более общим описанием. Однако когда каждая
из двух или более товарных позиций имеет отношение лишь к части материалов или веществ, входящих в состав смеси или многокомпонентного изделия, или только к части товаров, представленных в наборе для розничной продажи, то данные товарные позиции
должны рассматриваться равнозначными по отношению к данному
товару, даже если одна из них дает более полное или точное описание товара.
б) Смеси, многокомпонентные изделия, состоящие из различных материалов или изготовленные из различных компонентов, и
товары, представленные в наборах для розничной продажи, классификация которых не может быть осуществлена в соответствии с
положениями правила 3(а), должны классифицироваться по тому
материалу или составной части, которые придают данным товарам
основное свойство при условии, что этот критерий применим.
в) Товары, классификация которых не может быть осуществлена в соответствии с положениями правил 3(а) или 3(б), должны
классифицироваться в товарной позиции, последней в порядке возрастания кодов среди товарных позиций, в равной степени приемлемых для рассмотрения при классификации данных товаров.
Правило 4
Товары, классификация которых не может быть осуществлена в
соответствии с положениями вышеизложенных правил, классифицируются в товарной позиции, соответствующей товарам, наиболее
сходным (близким) с рассматриваемыми товарами.
Правило 5
В дополнение к вышеупомянутым положениям в отношении нижепоименованных товаров должны применяться следующие правила:
а) Чехлы и футляры для фотоаппаратов, музыкальных инструментов, ружей, чертежных принадлежностей, ожерелий, а также
аналогичная тара, имеющая специальную форму или приспособленная для размещения соответствующего изделия или набора изделий, пригодная для длительного использования и представленная вместе с изделиями, для которых она предназначена, должны
классифицироваться совместно с упакованными в них изделиями,
16
если такого вида тара обычно поступает в продажу вместе с данными изделиями. Однако данное правило не применяется к таре,
которая, образуя с упакованным изделием единое целое, придает
последнему основное свойство.
б) Согласно положениям вышеприведенного правила 5(а) упаковочные материалы и тара, поставляемые вместе с находящимися
в них товарами, должны классифицироваться совместно, если они
такого вида, который обычно используется для упаковки данных
товаров. Однако данное положение не является обязательным,
если такие упаковочные материалы или тара со всей очевидностью
пригодны для повторного использования.
Правило 6
Для юридических целей классификация товаров в субпозициях
товарной позиции должна осуществляться в соответствии с наименованиями субпозиций и примечаниями, имеющими отношение
к субпозициям, а также положениями вышеупомянутых правил
при условии, что лишь субпозиции на одном уровне являются сравнимыми. Для целей настоящего правила также могут применяться
соответствующие примечания к разделам и группам, если в контексте не оговорено иное.
17
3. Таможенная стоимость товаров
Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Базой
для целей исчисления таможенных пошлин являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество.
В целях применения Единого таможенного тарифа ТС с учетом
принципов и положений по оценке товаров для таможенных целей
Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ
1994) подписаны документы между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики
Казахстан об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС, об обеспечении единообразного применения правил определения таможенной стоимости
товаров, перемещаемых через таможенную границу, о порядке декларирования таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС и осуществлении контроля правильности определения таможенной стоимости перемещаемых товаров.
Таможенная стоимость перемещаемых через границу РФ товаров
таможенными органами ТС последовательно определяется как:
– стоимость сделки с ввозимыми товарами;
– стоимость сделки с идентичными товарами;
– стоимость сделки с однородными товарами;
– по методу вычитания;
– по методу сложения;
– по резервному методу.
Основой определения таможенной стоимости ввозимых товаров
должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки
с этими товарами.
В случае невозможности определения таможенной стоимости
ввозимых товаров по стоимости сделки с ними могут быть проведены консультации между таможенным органом и лицом, декларирующим товары, с целью обоснованного выбора стоимостной
основы для определения таможенной стоимости ввозимых товаров.
В процессе консультации таможенный орган и лицо, декларирующее товары, могут обмениваться имеющейся у них информацией
при условии соблюдения законодательства государства о коммерческой тайне.
При невозможности определения таможенной стоимости ввозимых товаров далее в качестве основы для определения такой
18
стоимости может использоваться либо цена, по которой ввозимые,
идентичные или однородные товары были проданы на единой таможенной территории ТС, либо расчетная стоимость товаров.
Лицо, декларирующее товары, имеет право выбрать очередность
применения способов определения таможенной стоимости ввозимых товаров.
В целях обеспечения законности, единообразия и беспристрастности системы оценки товаров для таможенных целей она не должна быть основана на использовании произвольной или фиктивной
таможенной стоимости товаров.
Таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее
определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.
Процедура определения таможенной стоимости товаров должна
быть общеприменимой, то есть не различаться в зависимости от источников поставки товаров (страны происхождения, вида товаров,
участников сделки и др.).
В процедуре определения таможенной стоимости товаров применяются следующие понятия:
– взаимосвязанные лица – лица, которые отвечают хотя бы
одному из следующих условий:
а) являются сотрудниками или директорами предприятий друг
друга;
б) являются юридически признанными деловыми партнерами,
то есть связаны договорными отношениями, действуют в целях извлечения прибыли и совместно несут расходы и убытки, связанные
с осуществлением совместной деятельности;
в) являются работодателем и работником;
г) какое-либо лицо прямо или косвенно владеет, контролирует
или является держателем пяти или более процентов выпущенных
в обращение голосующих акций обоих из них;
д) являются родственниками или членами одной семьи;
– идентичные товары – товары, одинаковые во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации. Незначительные расхождения во внешнем виде не являются основанием для непризнания товаров идентичными.
– однородные товары – товары, не являющиеся идентичными
во всех отношениях, но имеющие сходные характеристики и состоящие из схожих компонентов, произведенных из таких же материалов, что позволяет им выполнять те же функции, что ввози19
мые товары, и быть с ними коммерчески взаимозаменяемыми. При
определении, являются ли товары однородными, учитываются такие характеристики, как качество, репутация и наличие товарного
знака.
– товары того же класса или вида – товары, относящиеся к
одной группе или ряду товаров, включая идентичные и однородные
товары, изготовление которых относится к соответствующему виду
экономической деятельности;
– общепринятые принципы бухгалтерского учета – система
правил бухгалтерского учета, применяемая в установленном порядке в соответствующем государстве в соответствующий период
времени;
Таможенной стоимостью товаров, ввозимых на единую таможенную территорию ТС, является стоимость сделки с ними, то
есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти
товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию ТС с дополнительными затратами, при любом из следующих
условий:
1) отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на
пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые:
– установлены совместным решением органов ТС;
– ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы;
2) продажа товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может
быть количественно определено;
3) никакая часть дохода или выручки от последующей продажи,
распоряжения иным способом или использования товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу;
4) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами;
Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары,
осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем
непосредственно продавцу или в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме,
не запрещенной законодательством государства.
Факт взаимосвязи между продавцом и покупателем сам по себе
не должен являться основанием для признания стоимости сделки
20
неприемлемой для целей определения таможенной стоимости товаров. В этом случае должны быть проанализированы сопутствующие
продаже обстоятельства. В случае, если указанная взаимосвязь не
повлияла на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, стоимость сделки должна быть признана приемлемой для целей
определения таможенной стоимости товаров.
Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары, относится к товарам, перемещаемым через таможенную границу ТС, в связи с чем перевод покупателем продавцу
дивидендов или иных подобных платежей в случае, если они не
связаны с ввозимыми товарами, не является частью таможенной
стоимости.
При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по
стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются:
1) следующие расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в
цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары:
а) вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение
брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание услуг по
его представлению за рубежом, связанных с покупкой оцениваемых (ввозимых) товаров;
б) расходы на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с ввозимыми товарами;
в) расходы по упаковке, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
2) соответствующим образом распределенная стоимость следующих товаров:
а) сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и тому подобные
предметы, из которых состоят ввозимые товары;
б) инструменты, штампы, формы и другие подобные предметы,
использованные при производстве ввозимых товаров;
в) материалы, израсходованные при производстве ввозимых товаров;
г) проектирование, разработка, инженерная, конструкторская
работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи,
выполненные вне единой таможенной территории ТС, и необходимые для производства ввозимых товаров;
21
3) расходы по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на единую
таможенную территорию ТС;
4) расходы по погрузке, разгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия
товаров на единую таможенную территорию ТС;
6) расходы на страхование;
7) лицензионные и иные подобные платежи за использование
объектов интеллектуальной собственности (включая платежи за
патенты, товарные знаки, авторские права).
При определении таможенной стоимости ввозимых товаров не
должны добавляться к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате:
а) платежи за право воспроизводства (тиражирования) ввозимых товаров на единой таможенной территории ТС;
б) платежи за право распределения или перепродажи ввозимых
товаров, если такие платежи не являются условием продажи ввозимых товаров для вывоза на единую таможенную территорию ТС.
Таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров не
должна включать перечисленные ниже расходы при условии, что
они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей
уплате, заявлены лицом, декларирующим товары, и подтверждены им документально:
– расходы на производимые после прибытия товаров на единую
таможенную территорию ТС строительство, возведение, сборку,
монтаж, обслуживание или оказание технического содействия
в отношении таких оцениваемых (ввозимых) товаров;
– расходы по перевозке (транспортировке) товаров, осуществляемой после их прибытия на единую таможенную территорию ТС;
– пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые на единой таможенной территории ТС в связи с ввозом или продажей оцениваемых товаров.
В случае если таможенная стоимость товаров, ввозимых на
единую таможенную территорию ТС, не может быть определена
как стоимость сделки с ними, то таможенной стоимостью таких
товаров является стоимость сделки с и д е н т и ч н ы м и товарами,
проданными для вывоза на единую таможенную территорию ТС и
ввезенными на единую таможенную территорию ТС в тот же или
в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (вво22
зимые) товары, но не ранее, чем за 90 календарных дней до ввоза
оцениваемых (ввозимых) товаров.
В случае если таможенная стоимость товаров, ввозимых на единую таможенную территорию ТС, не может быть определена в соответствии со стоимостью идентичных товаров, то стоимостью таких
товаров является стоимость сделки с о д н о р о д н ы м и товарами,
проданными для вывоза на единую таможенную территорию ТС и
ввезенными на единую таможенную территорию ТС в тот же или в
соответствующий ему период времени, что и ввозимые товары, но
не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров.
В случае если оцениваемые (ввозимые) товары либо идентичные или однородные им товары продаются на единой таможенной
территории ТС в том же состоянии, в котором они были ввезены на
единую таможенную территорию ТС, в качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров
принимается цена единицы товара, по которой наибольшее совокупное количество оцениваемых (ввозимых) либо идентичных или
однородных товаров продается лицам, не являющимся взаимосвязанными с лицами, осуществляющими такую продажу на единой
таможенной территории ТС в тот же или в соответствующий ему
период времени, в который оцениваемые (ввозимые) товары пересекали таможенную границу ТС.
При определении таможенной стоимости товаров в качестве
основы принимается расчетная стоимость товаров, которая определяется путем с л о ж е н и я:
1) расходов по изготовлению или приобретению материалов и
расходов на производство, а также на иные операции, связанные с
производством оцениваемых (ввозимых) товаров;
2) суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов,
эквивалентной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые (ввозимые) товары, которые производятся в стране экспорта для вывоза
на единую таможенную территорию ТС.
Расходы, указанные выше, определяются на основе сведений о
производстве оцениваемых (ввозимых) товаров, представленных
их производителем или от его имени, и подтвержденных коммерческими документами производителя при условии, что такие документы соответствуют общепринятым принципам бухгалтерского
учета, применяемым в стране, где произведены товары.
23
Таможенные органы не вправе требовать от какого-либо лица,
не являющегося резидентом государств-членов ТС, представления документов и содержащихся в его коммерческих документах сведений о производстве и продаже оцениваемых (ввозимых)
товаров. Однако информация, представленная производителем
товаров для целей определения их таможенной стоимости, может быть проверена в другой стране уполномоченными органами
государства с согласия производителя. Проверка документов и
сведений, представленных иностранным производителем или от
его имени, производится таможенными органами в соответствии
с международными договорами, участником которых является
государство стороны, и общепринятыми принципами и нормами
международного права.
В случае если таможенная стоимость товаров не может быть
определена методами, описанными выше, то таможенная стоимость
оцениваемых (ввозимых) товаров определяется на основе данных,
имеющихся на единой таможенной территории ТС.
Для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров за основу может быть принята стоимость сделки с
идентичными или однородными товарами, произведенными в иной
стране, чем страна, в которой были произведены оцениваемые (ввозимые) товары.
При определении таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров на основе стоимости сделки с идентичными или однородными товарами допускается разумное отклонение от установленных требований о том, что идентичные или однородные товары
должны быть проданы для вывоза на единую таможенную территорию ТС и ввезены на единую таможенную территорию ТС в тот
же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые
(ввозимые) товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (возимых) товаров.
Для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров за основу может быть принята таможенная стоимость
идентичных или однородных им товаров.
При определении таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров допускается отклонение от установленного срока ввоза идентичных и однородных товаров в течение 90 дней.
Таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров в максимально возможной степени должна основываться на ранее определенных таможенных стоимостях.
24
Таможенная стоимость товаров не должна определяться на
основе:
1) цены на товары на внутреннем рынке ТС, произведенные на
единой таможенной территории ТС;
2) системы, предусматривающей принятие для таможенных целей более высокой из двух альтернативных стоимостей;
3) цены на товары на внутреннем рынке страны вывоза;
4) иных расходов, помимо расходов, включенных в расчетную
стоимость;
5) цены товаров, поставляемых из страны их вывоза в третьи
страны;
6) минимальной таможенной стоимости.
Таможенный орган обязан в письменном виде указать источник
использованных данных, а также подробный расчет, произведенный на их основе.
В случае, если при определении таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров возникает необходимость отложить
решение в отношении этой таможенной стоимости, лицо, декларирующее товары, должно иметь право получить оцениваемые
(ввозимые) товары при предоставлении им, когда это необходимо,
достаточной гарантии, обеспечивающей уплату таможенных платежей, которыми могут облагаться такие товары в соответствии
с законодательством ТС.
Таможенная стоимость вывозимых товаров определяется в соответствии с законодательством государств-членов ТС.
25
4. Страна происхождения товаров
Страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной
обработке (переработке) в соответствии с критериями, установленными таможенным законодательством ТС. При этом под страной
происхождения товаров может пониматься группа стран, либо таможенные союзы стран, либо регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения страны
происхождения товаров.
Определение страны происхождения товаров производится во
всех случаях, когда применение мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования зависит от страны происхождения товаров.
Определение страны происхождения товаров осуществляется
в соответствии с международными договорами государств-членов
ТС, регулирующими правила определения страны происхождения
товаров.
Таможенными органами могут приниматься предварительные
решения о стране происхождения товара.
В подтверждение страны происхождения товаров таможенный
орган вправе требовать представления документов, удостоверяющих страну происхождения товаров.
Документами, подтверждающими страну происхождения товаров, являются декларация и сертификат о происхождении товара.
Декларация о происхождении товара представляет собой заявление о стране происхождения товаров, сделанное изготовителем, продавцом или отправителем в связи с вывозом товаров, при условии, что
в нем указаны сведения, позволяющие определить страну происхождения товаров. В качестве такой декларации используются коммерческие или любые другие документы, имеющие отношение к товарам.
Если в декларации о происхождении товара сведения о стране
происхождения товаров основаны на иных критериях, чем те, применение которых предусмотрено международными договорами
государств-членов ТС, регулирующими вопросы правил определения страны происхождения товаров, страна происхождения товаров определяется в соответствии с критериями, определенными
этими международными договорами.
Сертификат о происхождении товара – документ, однозначно
свидетельствующий о стране происхождения товаров и выданный
уполномоченными органами или организациями этой страны или
26
страны вывоза, если в стране вывоза сертификат выдается на основе сведений, полученных из страны происхождения товаров.
При вывозе товаров с таможенной территории ТС сертификат о
происхождении товара выдается уполномоченными органами или
организациями государств-членов ТС, если указанный сертификат
необходим по условиям контракта, по национальным правилам
страны ввоза товаров или если наличие указанного сертификата
предусмотрено международными договорами.
Уполномоченные органы и организации, выдавшие сертификат
о происхождении товара, обязаны хранить его копию и иные документы, на основании которых удостоверено происхождение товаров, не менее трех лет со дня его выдачи.
Сертификат о происхождении товара представляется одновременно с таможенной декларацией и другими документами, представляемыми при помещении товаров, ввозимых на таможенную
территорию ТС, под таможенную процедуру. При утрате сертификата принимается его официально заверенный дубликат.
Если сертификат о происхождении товара оформлен с нарушениями требований к его оформлению и (или) заполнению, установленных таможенным законодательством ТС, таможенный орган самостоятельно принимает решение об отказе в рассмотрении такого
сертификата в качестве основания для предоставления тарифных
преференций.
При проведении таможенного контроля таможенный орган
вправе обратиться к уполномоченным органам или организациям
страны, которые выдали сертификат о происхождении товара, с
просьбой представить дополнительные документы или уточняющие сведения. Такое обращение не препятствует выпуску товаров
на основании сведений о стране их происхождения, заявленных
при помещении товаров под таможенную процедуру.
Представление документов,
подтверждающих страну происхождения товаров
При ввозе товаров на таможенную территорию ТС документ,
подтверждающий страну происхождения товаров, предоставляется в случае, если стране происхождения этих товаров на территории ТС предоставляются тарифные преференции в соответствии
с таможенным законодательством и (или) международными дого27
ворами государств-членов ТС. В указанном случае документ, подтверждающий страну происхождения товаров, предоставляется
таможенному органу одновременно с предоставлением таможенной декларации. При этом предоставление тарифных преференций
может быть обусловлено необходимостью предоставления сертификата о происхождении товара по определенной форме.
При обнаружении признаков того, что заявленные сведения о
стране происхождения товаров, которые влияют на применение
ставок таможенных пошлин, налогов и (или) мер нетарифного
регулирования, являются недостоверными, таможенные органы
вправе потребовать представить документ, подтверждающий страну происхождения товаров.
Предоставление документа, подтверждающего страну происхождения товаров, н е т р е б у е т с я:
1) если ввозимые на таможенную территорию ТС товары заявляются к таможенной процедуре таможенного транзита или таможенной процедуре временного ввоза с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, за исключением случаев, когда
таможенным органом обнаружены признаки того, что страной происхождения товаров является страна, товары которой запрещены
к ввозу на таможенную территорию ТС или транзиту через его территорию в соответствии с таможенным законодательством ТС или
законодательством государств-членов ТС;
2) если товары перемещаются через таможенную границу физическими лицами для личного пользования;
3) если общая таможенная стоимость товаров, перемещаемых
через таможенную границу, отправленных в одно и то же время одним и тем же способом одним и тем же отправителем в адрес одного
получателя не превышает сумму, установленную Комиссией ТС;
4) в иных случаях, предусмотренных таможенным законодательством ТС.
При отсутствии документов, подтверждающих страну происхождения товаров, если их представление является обязательным
для предоставления тарифных преференций, в отношении таких
товаров подлежат уплате таможенные пошлины по ставкам, применяемым к товарам, происходящим с территории иностранного
государства, с которым есть взаимные договорные обязательства
о предоставлении режима не менее благоприятного, чем режим,
предоставляемый другим государствам (далее – режим наиболее
благоприятствуемой нации).
28
В иных случаях отсутствия документов, подтверждающих страну происхождения товаров, либо при обнаружении признаков того,
что представленные документы оформлены ненадлежащим образом и (или) содержат недостоверные сведения, до представления
документов, подтверждающих страну происхождения товаров,
или уточняющих сведений:
1) в отношении товаров подлежат уплате таможенные пошлины
по ставкам, применяемым к товарам, происходящим с территории
иностранного государства, с которым нет взаимных договорных
обязательств о предоставлении режима наиболее благоприятствуемой нации, если таможенным органом обнаружены признаки того,
что страной происхождения товаров является иностранное государство, с которым нет взаимных договорных обязательств о предоставлении режима наиболее благоприятствуемой нации, либо
предоставляется обеспечение уплаты таможенных пошлин по указанным ставкам;
2) помещение товаров под таможенную процедуру осуществляется при условии представления декларантом документов, подтверждающих соблюдение установленных ограничений, или обеспечения
уплаты специальной, антидемпинговой либо компенсационной пошлины, если таможенным органом обнаружены признаки, указывающие на то, что страной происхождения товаров является страна, на ввоз товаров из которой установлены ограничения;
3) помещение товаров под таможенную процедуру не осуществляется только в случае, если таможенным органом обнаружены
признаки, указывающие на то, что страной происхождения товаров может являться страна, товары которой запрещены к ввозу на
таможенную территорию ТС.
Режим предоставления тарифных преференций или режим наиболее благоприятствуемой нации может быть восстановлен при
условии подтверждения страны происхождения этих товаров до
истечения 1 года со дня регистрации таможенным органом таможенной декларации. В этом случае уплаченные суммы ввозных таможенных пошлин подлежат возврату (зачету).
Перечень наименее развитых стран – пользователей системы
тарифных преференций утверждается Комиссией ТС. В указанный
перечень включаются страны, входящие в список наименее развитых стран ООН.
Перечень наименее развитых стран – пользователей системы
тарифных преференций ТС, утвержденный Решением Межгосудар29
ственного Совета ЕврАзЭС (высшего органа ТС) от 27 ноября 2009
года № 18, Решением Комиссии ТС от 27 ноября № 130: Республика Ангола, Исламская Республика Афганистан, Бангладеш, Республика Бенин, Буркина Фасо, Бурунди, Бутан, Республика Вануату,
Гаити, Гамбия, Гвинея, Республика Гвинея-Бисау, Джибути, Замбия, Йеменская Республика, Камбоджа, Республика Кирибати, Демократическая Республика Конго, Союз Коморских островов, Лаосская Народно-Демократическая Республика, Лесото, Либерия,
Мавритания, Мадагаскар, Малави, Мали, Мальдивы, Мозамбик,
Мьянма, Непал, Нигер, Руанда, Независимое Государство Западное Самоа, Демократическая Республика Сан-Томе и Принсипи,
Республика Сенегал, Соломоновы острова, Сомали, Судан, Республика Сьерра-Леоне, Танзания, Демократическая Республика Восточный Тимор, Того, Тувалу, Уганда, Центрально-Африканская
Республика, Чад, Экваториальная Гвинея, Эритрея, Эфиопия.
Перечень развивающихся стран – пользователей системы тарифных преференций утверждается Комиссией. В этот перечень
включаются страны, не классифицируемые Всемирным банком
как страны с высоким уровнем дохода.
Перечень развивающихся стран-бенефициаров, утвержденный Решением Комиссии ТС от 27.11.2009 № 130: Албания, Алжир, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Аруба, Багамские
острова, Барбадос, Бахрейн, Белиз, Бермудские острова, Боливия,
Босния и Герцеговина, Ботсвана, Бразилия, Британские Виргинские острова, Бруней, Венесуэла, Вьетнам, Габон, Гайана, Гана,
Гватемала, Гондурас, Специальный административный район Китая Гонконг, Гренада, Доминика, Доминиканская Республика,
Египет, Зимбабве, Индия, Индонезия, Иордания, Иракская Республика, Иран, Республика Кабо Верде, Каймановы острова, Камерун, Катар, Кения, Китай, Корейская Народно-Демократическая
Республика, Колумбия, Конго, Республика Корея, Коста-Рика,
Кот-д’Ивуар, Куба, Кувейт, Кука острова, Ливан, Ливия, Маврикий, Македония, Малайзия, Марокко, Республика Маршалловы
острова, Мексика, Федеративные штаты Микронезии, Монголия,
Монтсеррат, Намибия, Республика Науру, Нигерия, Нидерландские Антильские острова, Никарагуа, Ниуэ, Объединенные Арабские Эмираты, Султанат Оман, Острова Св. Елены, Острова Теркс
и Кайкос, Пакистан, Панама, Независимое государство Папуа –
Новая Гвинея, Парагвай, Перу, Сальвадор, Саудовская Аравия,
Свазиленд, Республика Сейшельские острова, Сент-Винсент и
30
Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Республика Сербия,
Сингапур, Сирия, Суринам, Таиланд, Токелау, Королевство Тонга,
Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Уругвай, Суверенная Демократическая Республика Фиджи, Филиппины, Хорватия, Республика
Черногория, Чили, Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка, Эквадор, Южно-Африканская Республика,
Ямайка.
Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются
тарифные преференции (табл. 1), утверждается Комиссией ТС. Количество позиций указанного перечня не может превышать 20 %
общего количества подсубпозиций ЕТН ВЭД.
Таблица 1
Код ЕТН ВЭД ТС
Наименование товара
02
Мясо и пищевые мясные субпродукты
03 (кроме 0305) Рыба и ракообразные, моллюски и прочие водные беспозвоночные (кроме осетровых и лососевых, а также икры
из них)
04
Молочная продукция; яйца птиц; мед натуральный; пищевые продукты животного происхождения
05
Продукты животного происхождения
06
Живые деревья и другие растения; луковицы, корни;
срезанные цветы и декоративная зелень
07
Овощи и некоторые съедобные корнеплоды и клубнеплоды
08
Съедобные фрукты и орехи; кожура цитрусовых плодов
09
Кофе, чай, мате, или парагвайский чай, и пряности
1006
Рис
11
Продукция мукомольно-крупяной промышленности;
солод; крахмалы; инулин; пшеничная клейковина
12
Масличные семена и плоды; лекарственные растения и
растения для технических целей; солома и фураж
13
Шеллак природный неочищенный; камеди, смолы и
прочие растительные соки и экстракты
14
Растительные материалы для изготовления плетеных
изделий
15 (кроме 1509, Жиры и масла животного или растительного происхо1517–1522 00) ждения и продукты их расщепления; готовые пищевые
жиры; воски животного или растительного происхождения
31
Продолжение табл. 1
Код ЕТН ВЭД ТС
16
Наименование товара
Готовые продукты из мяса, рыбы или ракообразных,
моллюсков или прочих водных беспозвоночных
1801 00 000 0
Какао-бобы, целые или дробленые, сырые или жареные
1802 00 000 0
Шелуха, оболочки, кожица и прочие отходы какао
20 (кроме 2001 Продукты переработки овощей, фруктов, орехов или
10 2009 50, 2009 прочих частей растений
71, 2009 79)
2103
Продукты для приготовления соусов и готовые соусы,
вкусовые добавки и приправы смешанные; горчичный
порошок и готовая горчица
2104
Супы и бульоны готовые и заготовки для их приготовления; гомогенизированные составные готовые пищевые
продукты
2401
Табачное сырье; табачные отходы
25
Соль; сера; земли и камень; штукатурные материалы известь и цемент
26
Руды, шлак и зола
3003
Лекарственные средства (кроме товаров товарной позиции 3002, 3005 или 3006)
32
Экстракты дубильные или красильные; танины и их
производные; красители, пигменты и прочие красящие
вещества; краски и лаки; шпатлевки и прочие мастики;
полиграфическая краска, чернила, тушь
3301, 3302
Масла эфирные; резиноиды; смеси душистых веществ...
3402
Вещества
поверхностно-активные
органические;
поверхностно-активные средства, моющие средства и
средства чистящие
35
Белковые вещества; модифицированные крахмалы;
клеи; ферменты
3923
Изделия для транспортировки или упаковки товаров, из
пластмасс; пробки, крышки, колпаки и другие укупорочные средства из пластмасс
4001
Каучук натуральный, балата, гуттаперча, гваюла, чикли аналогичные природные смолы, в первичных формах
или в виде пластин, листов или полос, или лент
4403 41 000 0, Лесоматериалы необработанные прочие, из древесины
4403 49
тропических пород
4407 21 – 4407 Лесоматериалы, распиленные или расколотые вдоль...,
29
из древесины тропических пород
32
Продолжение табл. 1
Код ЕТН ВЭД ТС
4420
4421
45
46
50
5101
5201 00
53
56
5701
5702 10 000 0
5705 00 100 0
5808
6702 90 000 0
68
6913
6914
7018 10
7117
Наименование товара
Изделия деревянные мозаичные и инкрустированные;
шкатулки и коробки для ювелирных или ножевых и
аналогичных изделий, деревянные; статуэтки и прочие
декоративные изделия, деревянные; деревянные предметы мебели, не указанные в группе 94
Изделия деревянные прочие
Пробка и изделия из нее
Изделия из соломы, альфы и прочих материалов для
плетения; корзиночные изделия и плетеные изделия
Шелк
Шерсть, не подвергнутая кардо- или гребнечесанию
Волокно хлопковое, не подвергнутое кардо- или гребнечесанию
Прочие растительные текстильные волокна; бумажная
пряжа и ткани из бумажной пряжи
Вата, войлок или фетр и нетканые материалы; специальная пряжа; бечевки, веревки, канаты и тросы и изделия
из них
Узелковые ковры и прочие текстильные напольные покрытия, готовые или неготовые
Ковры ручной работы
Ковры и текстильные напольные покрытия прочие, готовые или неготовые, из шерсти или тонкого волоса животных
Тесьма плетеная в куске; отделочные материалы без
вышивки в куске, кроме трикотажных машинного или
ручного вязания; кисточки, помпоны и аналогичные изделия
Цветы, листья и плоды искусственные и их части; изделия из искусственных цветов, листьев или плодов, из
прочих материалов
Изделия из камня, гипса, цемента, асбеста, слюды или
аналогичных материалов
Статуэтки и прочие декоративные изделия из керамики
Прочие керамические изделия
Бусины стеклянные, изделия, имитирующие жемчуг,
драгоценные или полудрагоценные камни и аналогичные небольшие формы из стекла
Бижутерия
33
Окончание табл. 1
Код ЕТН ВЭД ТС
9401 51 000 0,
9401 59 000 0
9403 81 000 0,
9403 89 000 0
9403 90 900 0
9601
9602 00 000 0
9603
9604 00 000 0
9606
9609
9614 00
9615 11 000 0
9617 00
97
Наименование товара
Мебель для сидения из тростника, ивы, бамбука или
аналогичных материалов
Мебель из прочих материалов, включая тростник, иву,
бамбук или аналогичные материалы
Части мебели из прочих материалов
Обработанные и пригодные для резьбы кость слоновая,
кость, панцирь черепахи, рог, рога оленьи, кораллы,
перламутр, прочие материалы животного происхождения и изделия из этих материалов
Обработанные материалы растительного или минерального происхождения, пригодные для резьбы, и изделия
из них; изделия формованные или резные из воска, стеарина, натуральных смол или натурального каучука
Метлы, щетки ручные механические без двигателей для
уборки полов, швабры и метелки из перьев для смахивания пыли; подушечки и валики малярные для краски;
резиновые швабры
Сита и решета ручные
Пуговицы, кнопки, застежки-защелки, формы для пуговиц
Карандаши простые, цветные, грифели карандашей, пастели, мелки для письма или рисования
Трубки курительные, мундштуки для сигар или сигарет
и их части
Расчески, гребни для волос и аналогичные предметы,
эбонитовые или пластмассовые
Термосы и вакуумные сосуды прочие в собранном виде;
их части, кроме стеклянных колб
Произведения искусства, предметы коллекционирования и антиквариат
В данном перечне товары определяются исключительно кодом
товара по ЕТН ВЭД; наименование товара приведено только для
удобства пользования.
Правительства государств-участников СНГ, руководствуясь Соглашением о создании зоны свободной торговли от 15 апреля
1994 года и Соглашением о Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств от 3 ноября 1995 года, учитывая необходимость надлежаще34
го и эффективного функционирования зоны свободной торговли,
в целях формирования условий для свободного движения товаров,
стремясь установить единый порядок определения страны происхождения товаров, приняли Единые правила определения страны происхождения товаров (Соглашение от 20 ноября 2009 года
«О Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств»).
В СНГ входят следующие государства: Азербайджанская Республика, Российская Федерация, Республика Армения, Республика
Таджикистан, Туркменистан, Республика Узбекистан, Кыргызская Республика, Украина, Республика Молдова.
Правила определения страны происхождения товаров действуют в отношении товаров, происходящих из государств-участников
соглашения и находящихся в торговом обороте между этими государствами, к которым применяется торговый режим, предусмотренный Соглашением о создании зоны свободной торговли от
15 апреля 1994 года.
Порядок определения страны происхождения товаров, ввозимых
на таможенные территории государств-участников соглашения из
третьих стран и вывозимых в третьи страны из этих государств,
регламентируется национальным законодательством государствучастников соглашения и международными договорами.
Используемые термины и понятия:
– страна происхождения товара – страна, в которой товар был
полностью произведен или подвергнут достаточной обработке/переработке;
– критерий достаточной обработки/переработки – один из
критериев определения страны происхождения товаров, в соответствии с которым товар, если в его производстве участвуют две
страны или более, считается происходящим из той страны, на территории которой он был подвергнут последней существенной обработке/переработке, достаточной для придания товару его характерных свойств;
– кумулятивный принцип – принцип определения страны происхождения товаров, в соответствии с которым происхождение товара в результате последовательной обработки/переработки товара
в государствах-участниках соглашения определяется по стране изготовления конечного товара;
– изготовление/производство – выполнение любых видов производственных или технологических операций, включая сборку
35
или какие-либо особые операции, целью которых является получение продукта;
– материал – любой ингредиент, сырье, компонент или деталь
и т. п., используемый для производства продукта;
– материал иностранного происхождения – материал, не происходящий с территорий государств-участников соглашения, или
материал, происхождение которого не установлено;
– продукт (продукция) – изготовленный (произведенный) продукт, даже если он предназначен для дальнейшего использования
в другой производственной операции;
– товар – любое имущество, как материал, так и продукт, в том
числе тепловая, электрическая, иные виды энергии и транспортные средства, перемещаемое через таможенную границу;
– резидент – любые физические и юридические лица, предприятия или организации, не имеющие статуса юридического лица,
которые по законодательству государства-участника соглашения
подвергаются в нем налогообложению на основании местожительства, постоянного местопребывания, места управления, регистрации и создания либо любой другой аналогичной характеристики;
– грузоотправитель/грузополучатель – лицо, указанное в товаротранспортных документах, которое в соответствии с принятыми на себя обязательствами передало/приняло или намерено передать/принять товары перевозчику/от перевозчика;
– экспортер – резидент одного из государств-участников соглашения, являющийся стороной внешнеторгового договора/
сделки, который поставляет товар резиденту другого государстваучастника соглашения;
– импортер – резидент одного из государств-участников соглашения, являющийся стороной внешнеторгового договора/сделки, который получает товар в государстве-участнике соглашения, поставляемый резидентом другого государства-участника соглашения;
– заявитель (декларант) – лицо, обратившееся в уполномоченный орган (организацию) страны вывоза за получением сертификата о происхождении товара, подтверждающее и несущее ответственность за достоверность сведений о товарах, указанных в
сертификате о происхождении товара;
– сертификат о происхождении товара – документ, свидетельствующий о стране происхождения товара и выданный органом
(организацией), уполномоченным государством-участником соглашения в соответствии с его национальным законодательством;
36
– декларация о происхождении товара – заявление о стране
происхождения товара, сделанное изготовителем, продавцом или
лицом, перемещающим товары, на коммерческом счете либо ином
документе, имеющем отношение к товару.
Определение страны происхождения товара
Страной происхождения товара считается государство-участник
соглашения, на территории которого товар был полностью произведен или подвергнут достаточной обработке/переработке.
Товарами, полностью произведенными в государстве-участнике
соглашения, считаются:
а) природные ресурсы (полезные ископаемые и минеральные
продукты, водные, земельные ресурсы, ресурсы атмосферного воздуха), добытые из недр данной страны, на ее территории либо в ее
территориальном море (ином водоеме страны) или с его дна, либо
из атмосферного воздуха на территории данной страны;
б) продукция растительного происхождения, выращенная и/
или собранная в данной стране;
в) живые животные, родившиеся и выращенные в данной
стране;
г) продукция, полученная в данной стране от выращенных в ней
животных;
д) продукция, полученная в результате охотничьего и рыболовного промысла в данной стране;
е) продукция морского рыболовного промысла полученная судном данной страны или продукция, полученная на борту перерабатывающего судна данной страны;
з) продукция, полученная с морского дна или из морских недр
за пределами территориального моря данной страны, при условии,
что данная страна имеет исключительные права на разработку этого морского дна или этих морских недр;
и) отходы и лом (вторичное сырье), полученные в результате
производственных или иных операций по переработке, а также
бывшие в употреблении изделия, собранные в данной стране и пригодные только для переработки в сырье;
к) продукция высоких технологий, полученная в открытом космосе на космических судах, принадлежащих данной стране либо
арендованных (зафрахтованных) ею.
37
Для целей определения страны происхождения товара, изготовленного в государстве-участнике соглашения, может применяться
кумулятивный принцип, который определяет происхождение того
или иного товара при его последовательной обработке/переработке.
Если в производстве конечного товара в одном из государствучастников соглашения используются материалы, происходящие
из другого или других государств-участников соглашения, подтвержденные сертификатом (сертификатами) о происхождении
товара формы СТ-1 и подвергаемые поэтапной последующей обработке/переработке в другом или других государствах – участниках
Соглашения, то страной происхождения такого товара считается
страна, на территории которой он в последний раз был подвергнут
обработке/переработке.
При отсутствии сертификата (сертификатов) формы СТ-1 о происхождении материалов из других государств-участников соглашения определение страны происхождения конечного товара осуществляется на основании критерия достаточной обработки/переработки.
В случае участия в производстве товара третьих стран, помимо
государств-участников соглашения, страна происхождения товара
определяется в соответствии с критерием достаточной обработки/переработки товара.
Критерий достаточной обработки/переработки может выражаться выполнением следующих условий:
а) изменение товарной позиции по ЕТН ВЭД на уровне хотя бы
одного из первых четырех знаков, происшедшее в результате обработки/переработки;
б) выполнение необходимых условий, производственных и технологических операций, при выполнении которых товар считается
происходящим из той страны, на территории которой эти операции
имели место;
в) правило адвалорной доли, когда стоимость используемых материалов иностранного происхождения достигает фиксированной
процентной доли в цене конечной продукции.
Основным условием критерия достаточной обработки/переработки является изменение товарной позиции по ЕТН ВЭД на уровне
хотя бы одного из первых четырех знаков.
В целях определения страны происхождения товаров в соответствии с критерием достаточной обработки/переработки материалы,
происходящие из государств-участников соглашения, не рассма38
триваются в качестве материалов иностранного происхождения и
приравниваются к происходящим из страны, в которой произведен
конечный товар.
При определении страны происхождения товаров в соответствии с критерием достаточной обработки/переработки допускается использование материалов иностранного происхождения,
имеющих товарную позицию (на уровне первых четырех знаков),
одинаковую с конечным товаром, при условии, что их стоимость не
превышает 5 % цены конечного товара на условиях франко-завод
и такие материалы являются необходимым компонентом при производстве конечного товара при обязательном подтверждении выполнения этих условий в заключении о происхождении товара или
акте экспертизы, выданном уполномоченным органом или иными
организациями в соответствии с национальным законодательством
государства-участника соглашения.
Не отвечающими критерию достаточной обработки/переработки товара считаются:
а) операции по обеспечению сохранности товара во время хранения или транспортировки;
б) операции по подготовке товара к продаже и транспортировке
(дробление партий, формирование отправок, сортировка, переупаковка), операции по разборке и сборке упаковки;
в) мойка, чистка, удаление пыли, покрытие окисью, маслом или
другими веществами;
г) глажка или прессование текстиля (любые виды волокон и
пряжи, тканые материалы из любых видов волокон и пряжи и изделия из них);
д) операции по покраске или полировке;
е) шелушение, частичное или полное отбеливание, шлифовка и
полировка зерновых и риса;
ж) операции по окрашиванию сахара или формированию кускового сахара;
з) снятие кожуры, извлечение семян и разделка фруктов, овощей и орехов;
и) затачивание, помол или резка, которые не приводят к существенному отличию полученных компонентов от исходного товара;
к) просеивание через сито или решето, сортировка, классифицирование, отбор, подбор (в том числе, составление наборов изделий);
л) разлив, фасовка в банки, флаконы, мешки, ящики, коробки и
другие простые операции по упаковке;
39
м) простые сборочные операции или разборка товаров по частям;
н) разделение продукта на компоненты, которое не приводит к
существенному отличию полученных компонентов от исходного
продукта;
о) смешивание продуктов (компонентов), которое не приводит
к существенному отличию полученной продукции от исходных составляющих;
п) убой животных, разделка (сортировка) мяса;
р) комбинация двух или более указанных выше операций.
Предоставление режима свободной торговли
Товар пользуется режимом свободной торговли на таможенных
территориях государств-участников соглашения, если он соответствует критериям происхождения, а также если товар:
а) вывозится на основании договора/контракта между резидентом одного из государств-участников соглашения и резидентом
другого государства – участника соглашения с таможенной территории одного государства-участника соглашения и ввозится на
таможенную территорию другого государства-участника соглашения.
б) вывозится (ввозится) физическим лицом – резидентом государства-участника соглашения с таможенной территории одного
государства-участника соглашения на таможенную территорию
другого государства-участника соглашения;
в) не покидает территорий государств-участников соглашения,
за исключением случаев, когда товар находится или перемещается
по территориям третьих стран под таможенным контролем, документально подтвержденным таможенными органами стран, через
территории которых осуществляется доставка товара. При этом товар должен находиться в неизменном состоянии и над ним не должны производиться какие-либо операции, за исключением операций
по обеспечению сохранности и перегрузки товара.
Режим свободной торговли не предоставляется в случае, если
право собственности на товар в соответствии с внешнеторговым договором/сделкой, а также в иных случаях, предусмотренных национальным законодательством государств-участников соглашения,
принадлежит лицу, которое не является резидентом государстваучастника соглашения.
40
Товары, происхождение которых не установлено или происхождение которых установлено, но при этом в отношении их не
может быть применен режим свободной торговли из-за отсутствия
необходимых для этих целей документов, пропускаются в страну
ввоза в соответствии с требованиями тарифного и нетарифного регулирования страны ввоза.
Режим свободной торговли на таможенных территориях
государств-участников соглашения может быть восстановлен при
условии получения надлежащего удостоверения о их происхождении (предоставление сертификата формы СТ-1 и при необходимости других документов, подтверждающих страну происхождения
товаров) до истечения 12 месяцев со дня регистрации таможенной
декларации в стране ввоза (кроме случаев фальсификации сертификата формы СТ-1).
Для подтверждения страны происхождения товара в конкретном государстве-участнике соглашения в целях предоставления
режима свободной торговли необходимо предоставление таможенным органам страны ввоза оригинала сертификата формы СТ-1.
При вывозе товаров из государств-участников соглашения сертификат о происхождении товара формы СТ-1 выдается органом
(организацией), уполномоченным государством вывоза в соответствии с его национальным законодательством (далее – уполномоченный орган).
Сертификат формы СТ-1 оформляется и выдается на одну партию товаров.
Срок применения сертификата формы СТ-1 в целях предоставления режима свободной торговли ограничен 12 месяцами с даты
его выдачи.
Государства-участники соглашения обмениваются образцами
бланков сертификатов формы СТ-1, образцами подписей лиц, имеющих право удостоверять сертификаты, оттисками печатей уполномоченных органов, а также информацией о наименованиях и адресах уполномоченных органов. Без предоставления указанных сведений сертификаты не признаются таможенными органами страны
ввоза для целей предоставления режима свободной торговли.
41
5. Единый таможенный тариф
Таможенного союза
На единой таможенной территории ТС применяется Единый таможенный тариф, который является инструментом торговой политики ТС.
Единый таможенный тариф – свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную
территорию из третьих стран, систематизированный в соответствии
с ЕТН ВЭД.
Единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности основана на гармонизированной системе описания и
кодирования товаров Всемирной таможенной организации.
Комиссия ТС в рамках формирования Единого таможенного тарифа:
1) осуществляет ведение ЕТН ВЭД;
2) устанавливает ставки ввозных таможенных пошлин (включая сезонные);
3) вводит тарифные квоты и устанавливает порядок их распределения;
4) определяет единую систему тарифных преференций, включая:
а) перечень развивающихся стран-пользователей единой системы преференций ТС;
б) перечень наименее развитых стран-пользователей единой системы преференций ТС;
в) перечень товаров, происходящих из развивающихся стран и
наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на единую таможенную территорию ТС предоставляются единые тарифные преференции;
5) устанавливает порядок применения тарифных льгот.
Основные ц е л и Единого таможенного тарифа:
1) рационализация товарной структуры ввоза товаров на единую
таможенную территорию;
2) поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров на единой таможенной территории;
3) создание условий для прогрессивных изменений в структуре
производства и потребления товаров в ТС;
4) защита экономики ТС от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;
5) обеспечение условий для эффективной интеграции ТС в мировую экономику.
42
Формирование Единого таможенного тарифа осуществляется с
учетом следующих факторов:
1) уровень унификации таможенных тарифов, применяемый
государствами-участниками ТС;
2) импорт конкретного товара на таможенные территории;
3) чувствительность ставок ввозных таможенных пошлин для
конкретной отрасли промышленности;
4) международные обязательства государств.
В одностороннем порядке ставки ввозных таможенных пошлин,
предусмотренные базовым перечнем Единого таможенного тарифа,
не могут быть изменены.
Используемые понятия:
– базовый перечень Единого таможенного тарифа – свод ставок
ввозных таможенных пошлин, в отношении которых достигнуто
согласие об их размерах в Едином таможенном тарифе;
– ввозная таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на единую таможенную территорию государств-членов ТС;
– внеквотная ставка ввозной таможенной пошлины – ставка
ввозной таможенной пошлины, устанавливаемая на товары, ввозимые сверх установленной тарифной квоты;
– внутриквотная ставка ввозной таможенной пошлины –
ставка ввозной таможенной пошлины, устанавливаемая на товары, ввозимые в пределах установленной тарифной квоты;
– ставка ввозной таможенной пошлины – размер (величина)
ввозной таможенной пошлины;
– тарифная квота – мера регулирования ввоза на единую таможенную территорию отдельных видов товаров, предусматривающая применение в течение определенного периода более низкой
ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного
количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) и
более высокой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе товара свыше этого количества.
В Едином таможенном тарифе применяются следующие виды
ставок ввозных таможенных пошлин:
1) а д в а л о р н ы е, начисляемые в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров;
2) с п е ц и ф и ч е с к и е, начисляемые за единицу облагаемых товаров;
3) к о м б и н и р о в а н н ы е, сочетающие оба вышеназванных вида.
43
Ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа являются едиными и не подлежат изменению в зависимости
от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов
сделок и иных обстоятельств.
Для оперативного регулирования ввоза товаров на единую таможенную территорию при необходимости могут устанавливаться
с е з о н н ы е таможенные пошлины, срок действия которых не может превышать 6 месяцев в году, применяемые вместо ввозных таможенных пошлин.
В целях защиты экономических интересов РФ к ввозимым на таможенную территорию РФ товарам в соответствии с законодательством РФ о специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах могут временно применяться особые пошлины:
– с п е ц и а л ь н а я пошлина;
– а н т и д е м п и н г о в а я пошлина;
– к о м п е н с а ц и о н н а я пошлина.
Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.
Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от
вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная
стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной
упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в
которой товар представляется для розничной продажи, объем или
иная характеристика).
Налоговая база для исчисления налогов определяется в соответствии с законодательством государств-членов ТС.
К таможенным платежам относятся:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ТС;
4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на
таможенную территорию ТС;
5) таможенные сборы.
Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины
устанавливаются в соответствии с международными договорами
государств-членов ТС и (или) законодательством государств-членов
ТС.
44
6. Таможенные сборы
Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС
и законодательством государств-членов ТС.
Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств-членов ТС.
Размер таможенных сборов не может превышать примерной
стоимости затрат таможенных органов за совершение действий,
в связи с которыми установлен таможенный сбор.
Плательщики таможенных сборов, сроки уплаты таможенных
сборов, порядок их исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а также случаи, когда таможенные сборы не подлежат уплате,
определяются ТК ТС и (или) законодательством государств-членов
ТС. Таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются
при декларировании товаров.
В Российской Федерации основополагающими документами
является статья 357 ТК РФ и Постановление Правительства РФ
№ 863 от 28 декабря 2004 года «О ставках таможенных сборов за
таможенное оформление товаров».
В соответствии с частью 1 статьи 357.10 ТК РФ и Постановлений
Правительства РФ таможенные сборы за таможенное оформление
товаров, в том числе транспортных средств, перемещаемых через
таможенную границу РФ в качестве товаров, уплачиваются по следующим ставкам:
– 500 р. – за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых не превышает 200 тыс. р. включительно;
– 1 тыс. р. – за таможенное оформление товаров, таможенная
стоимость которых составляет 200 тыс. р. 1 к. и более, но не превышает 450 тыс. р. включительно;
– 2 тыс. р. – за таможенное оформление товаров, таможенная
стоимость которых составляет 450 тыс. р. 1 к. и более, но не превышает 1200 тыс. р. включительно;
– 5,5 тыс. р. – за таможенное оформление товаров, таможенная
стоимость которых составляет 1200 тыс. р. 1 к. и более, но не превышает 2500 тыс. р. включительно;
– 7,5 тыс. р. – за таможенное оформление товаров, таможенная
стоимость которых составляет 2500 тыс. р. 1 к. и более, но не превышает 5000 тыс. р. включительно;
45
– 20 тыс. р. – за таможенное оформление товаров, таможенная
стоимость которых составляет 5000 тыс. р. 1 к. и более, но не превышает 10 000 тыс. р. включительно;
– 50 тыс. р. – за таможенное оформление товаров, таможенная
стоимость которых составляет 10 000 тыс. р. 1 к. и более, но не превышает 30 000 тыс. р. включительно;
– 100 тыс. р. – за таможенное оформление товаров, таможенная
стоимость которых составляет 30 000 тыс. р. 1 к. и более.
Особенности взимания таможенных сборов:
1. При таможенном оформлении товаров, перемещаемых железнодорожным транспортом через таможенную территорию РФ в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются в размере
500 рублей в отношении каждой партии товаров, перевозимых по
одной железнодорожной накладной, в одном транспортном средстве.
2. При таможенном оформлении ввозимых на таможенную территорию РФ и вывозимых с таможенной территории РФ ценных
бумаг, номинированных в иностранной валюте, таможенные сборы
за таможенное оформление уплачиваются в размере 500 р. в отношении партии ценных бумаг, оформленных по одной таможенной
декларации.
3. При таможенном оформлении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами для личных,
семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением
предпринимательской деятельности нужд (в том числе, товаров,
пересылаемых в адрес физического лица, не следующего через таможенную границу РФ), за исключением автомобилей легковых,
классифицируемых в товарных позициях 8702 и 8703 ЕТН ВЭД
ТС, таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются
в размере 250 р.
4. При таможенном оформлении воздушных, морских, речных
смешанного (река-море) плавания судов, перемещаемых через таможенную границу РФ в качестве товаров в соответствии с таможенными процедурами временного ввоза, временного вывоза и
переработки (если операцией по переработке является ремонт таких судов), а также при завершении действия таможенных процедур временного ввоза путем реэкспорта временно ввезенных судов,
временного вывоза путем реимпорта временно вывезенных судов,
переработки на таможенной территории путем вывоза продуктов
46
переработки (судов) с таможенной территории РФ после проведенного ремонта, а также переработки вне таможенной территории путем выпуска для внутреннего потребления продуктов переработки
(судов) на таможенной территории РФ после проведенного ремонта
таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются в размере 10 тыс. р. за судно.
5. В случае повторной подачи таможенной декларации на одни
и те же товары при помещении их под одну и ту же таможенную
процедуру таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются в размере 500 р.
47
7. Единая система тарифных преференций.
Льготы по уплате таможенных платежей
Под льготами по уплате таможенных платежей понимаются:
– тарифные преференции;
– тарифные льготы (льготы по уплате таможенных пошлин);
– льготы по уплате налогов;
– льготы по уплате таможенных сборов.
Тарифные преференции представляются в соответствии с законодательством и (или) международными договорами государствчленов ТС.
Виды тарифных льгот, порядок и случаи их предоставления
определяются в соответствии с ТК ТС и (или) международными договорами государств-членов ТС.
Льготы по уплате налогов и таможенных сборов определяются
законодательством государств-членов ТС.
При ввозе товаров на единую таможенную территорию государств могут применяться тарифные льготы в виде освобождения
от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки
ввозной таможенной пошлины.
Тарифные льготы не могут носить индивидуальный характер.
Допускается предоставление тарифных льгот в отношении товаров:
1) ввозимых под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных процедур, установленных таможенным законодательством;
2) ввозимых в качестве вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала;
3) ввозимых в рамках международного сотрудничества государств в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических
аппаратов, по перечню, утверждаемому Комиссией ТС.
При ввозе из третьих стран на единую таможенную территорию
государств от уплаты ввозной таможенной пошлины освобождаются:
1) транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы
материально-технического снабжения и снаряжение, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной
48
эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) этих транспортных средств;
2) продукция морского промысла судов государств, а также судов, арендованных (зафрахтованных) юридическими лицами и физическими лицами государств сторон;
3) товары, ввозимые для официального или личного пользования представителями третьих стран, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании
международных договоров государств или их законодательства;
4) валюта государств, валюта третьих стран (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги в соответствии с законодательством государств;
5) товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи и (или)
в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных
бедствий;
6) товары, кроме подакцизных (за исключением легковых автомобилей, специально предназначенных для медицинских целей),
ввозимые в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также
в благотворительных целях по линии третьих стран, международных организаций, правительств, в том числе, для оказания технической помощи (содействия);
7) товары, ввозимые в рамках таможенных процедур, установленных правовыми актами в области таможенного регулирования
и предусматривающих освобождение от обложения ввозными таможенными пошлинами;
8) товары, ввозимые физическими лицами, за исключением запрещенных к ввозу, не предназначенные для производственной или
иной предпринимательской деятельности, в соответствии с правовыми актами в области таможенного регулирования;
9) товары, подлежащие обращению в собственность государств,
в случаях, предусмотренных их законодательством.
Порядок применения освобождения от уплаты таможенных пошлин устанавливается Комиссией ТС.
Единая система тарифных преференций ТС применяется в целях содействия экономическому развитию развивающихся и наименее развитых стран.
Перечни стран-пользователей единой системы тарифных преференций ТС и перечень товаров, происходящих из развивающихся
стран и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе
49
на единую таможенную территорию государств предоставляются
тарифные преференции, определяются Комиссией ТС.
Ставки ввозных таможенных пошлин приведены в табл. 2.
Таблица 2
Перемещение товаров
Величина ставки
пошлины
Ввоз товаров, происПрименяется базоходящих из государств, вая ставка ввозной
которым Россия
таможенной пошлив торгово-политическом ны, установленная
отношении предостав- таможенным тариляет режим наибольфом по коду товара
шего благоприятствования
Ввоз товаров из стран, Применяется ставка
относящихся к разви- в размере 75 % от
вающимся
базовой
Ввоз товаров из стран, Применяется нулеимеющих происхожде- вая ставка таможенние из наименее разной пошлины
витых стран
Ввоз товаров из стран Таможенными поСНГ
шлинами не облагаются
Документ, подтверждающий
страну происхождения товаров
Страна происхождения
указана в товаросопроводительных документах
Страна происхождения
подтверждается сертификатом формы «А»
Страна происхождения
подтверждается сертификатом формы «А»
Страна происхождения
подтверждается сертификатом «СТ-1»
В отношении товаров, происходящих из развивающихся странпользователей Единой системы тарифных преференций ТС и ввозимых на единую таможенную территорию государств ТС, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 % от базовых ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного
тарифа.
В отношении товаров, происходящих из наименее развитых
стран-пользователей Единой системы тарифных преференций и
ввозимых на единую таможенную территорию, применяются нулевые ставки ввозных таможенных пошлин.
50
8. Исчисление таможенных пошлин, налогов
Таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиками
таможенных пошлин, налогов самостоятельно.
При взыскании таможенных пошлин, налогов исчисление подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, налогов производится
таможенным органом государства-члена ТС, в котором подлежат
уплате таможенные пошлины, налоги.
Исчисление сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих
уплате, осуществляется в валюте государства-члена ТС, таможенному органу которого подана таможенная декларация.
Сумма таможенных пошлин, подлежащих уплате и (или) взысканию, определяется путем применения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки таможенных
пошлин.
Сумма налогов, подлежащих уплате и (или) взысканию, определяется в соответствии с законодательством государства-члена
ТС, на территории которого товары помещаются под таможенную
процедуру либо на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу, если иное не
установлено настоящей статьей.
Общая сумма ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров не может превышать сумму таможенных
пошлин, налогов, подлежащих уплате, в случае если бы иностранные товары были выпущены для внутреннего потребления, без учета льгот по уплате таможенных платежей, пеней и процентов, за
исключением случаев, когда сумма таможенных пошлин, налогов
увеличивается вследствие изменения ставок таможенных пошлин,
налогов, когда к иностранным товарам применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом при заявлении иной таможенной процедуры, в отношении этих иностранных товаров.
Применение ставок таможенных пошлин, налогов
Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, если иное не предусмотрено ТК ТС и
(или) международными договорами государств-членов ТС.
51
Для целей исчисления в в о з н ы х таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом ТС,
если иное не предусмотрено ТК ТС и (или) международными договорами государств-членов ТС.
Для целей исчисления в ы в о з н ы х таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством государств-членов
ТС в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров,
формируемый Комиссией ТС в соответствии с международными договорами государств-членов ТС, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран.
Для целей исчисления н а л о г о в применяются ставки, установленные законодательством государства-члена ТС, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру либо на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через
таможенную границу, если иное не установлено настоящим пунктом.
Для целей исчисления налогов в случае, если будет установлено (подтверждено) в порядке, определенном международным договором государств-членов ТС, что товары, помещенные под процедуру таможенного транзита, находятся на территории другого
государства-члена ТС, применяются ставки, установленные законодательством этого государства-члена ТС.
Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, в том
числе, для определения таможенной стоимости товаров, требуется
произвести пересчет иностранной валюты в валюту государствачлена ТС, в таможенный орган которого подана таможенная декларация, применяется курс валют, устанавливаемый в соответствии
с законодательством этого государства-члена ТС и действующий на
день регистрации таможенной декларации таможенным органом,
если иное не предусмотрено ТК ТС и (или) международными договорами государств-членов ТС.
Плательщики таможенных пошлин, налогов
Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с ТК ТС, международными договорами государств-членов ТС и (или) законодательством государств-членов ТС возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов. Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов отражено в табл. 3.
52
Таблица 3
Возникновение обязанности
по уплате таможенных пошлин, налогов
Прекращение обязанности
по уплате таможенных пошлин,
налогов
1. Обязанность по уплате ввозных тамо- 1. В случае уплаты или взыженных пошлин, налогов при незаконном скания таможенных пошлин,
перемещении товаров через таможенную налогов в размерах, установграницу возникает при ввозе товаров на та- ленных ТК ТС
моженную территорию ТС
2. При помещении товаров
2. При прибытии товаров на таможенную под таможенную процедуру
территорию ТС обязанность по уплате вво- выпуска для внутреннего позных таможенных пошлин, налогов воз- требления с предоставлением
никает у п е р е в о з ч и к а в момент пересе- льгот по уплате таможенных
чения товарами таможенной границы (ст. пошлин, налогов
3. В случае уничтожения (без161 ТК ТС)
3. При убытии иностранных товаров с та- возвратной утраты) иностранможенной территории ТС обязанность по ных товаров вследствие авауплате ввозных таможенных пошлин, на- рии или действия непреодологов возникает у п е р е в о з ч и к а с мо- лимой силы либо в результате
мента выдачи таможенным органом раз- естественной убыли при норрешения на убытие товаров с таможенной мальных условиях перевозки
(транспортировки) и (или)
территории ТС (ст. 166 ТК ТС)
4. Обязанность по уплате ввозных тамо- хранения
женных пошлин, налогов в отношении 4. Если размер неуплаченной
иностранных товаров, помещаемых на вре- суммы таможенных пошлин,
налогов не превышает сумму,
менное хранение товаров, возникает:
– у п е р е в о з ч и к а или и н о г о л и ц а, эквивалентную 5 евро по куробладающего полномочиями в отношении су валют, устанавливаемому в
товаров на момент регистрации докумен- соответствии с законодательтов, представленных для помещения то- ством государства-члена ТС,
варов на временное хранение,– с момента на территории которого возрегистрации таможенным органом этих никла обязанность по уплате
документов, представленных для поме- таможенных пошлин, налогов, действующему на момент
щения товаров на временное хранение
– у в л а д е л ь ц а с к л а д а временного возникновения обязанности
хранения – с момента размещения това- по уплате таможенных пошлин, налогов
ров на складе временного хранения
– у лица, осуществляющего временное 5. В случае помещения тохранение товаров в местах, не являю- варов под таможенную прощихся складами временного хранения, – цедуру отказа в пользу госус момента регистрации таможенным ор- дарства, если обязанность по
ганом документов, представленных для уплате таможенных пошлин,
помещения товаров на временное хране- налогов возникла до регистрации таможенной декларации
ние (ст. 172 ТК ТС)
5. При выпуске товаров до подачи тамо- на помещение товаров под эту
женной декларации обязанность по уплате таможенную процедуру
53
Продолжение табл. 3
Возникновение обязанности
по уплате таможенных пошлин, налогов
Прекращение обязанности
по уплате таможенных пошлин,
налогов
ввозных таможенных пошлин, налогов 6. В случае обращения товав отношении этих товаров возникает у д е - ров в собственность государк л а р а н т а с даты такого выпуска (ст. 197 ства-члена ТС в соответствии
ТК ТС)
с законодательством этого го6. Обязанность по уплате ввозных тамо- сударства-члена ТС
женных пошлин, налогов в отношении 7. В случае обращения к взытоваров, помещаемых под таможенную сканию на товары, в том чиспроцедуру выпуска для внутреннего по- ле за счет стоимости товаров,
требления, возникает у д е к л а р а н т а в соответствии с законодательс момента регистрации таможенным орга- ством государства-члена ТС
ном таможенной декларации (ст. 211 ТК 8. В случае отказа в выпуске
ТС)
товаров в соответствии с за7. Обязанность по уплате вывозных та- явленной таможенной проможенных пошлин в отношении товаров, цедурой в отношении обязанпомещаемых под таможенную процедуру ности по уплате таможенных
экспорта, возникает у д е к л а р а н т а с пошлин, налогов, возникшей
момента регистрации таможенным ор- при регистрации таможенной
ганом таможенной декларации (ст. 214 декларации на помещение
ТК ТС)
товаров под эту таможенную
8. Обязанность по уплате ввозных тамо- процедуру
женных пошлин, налогов в отношении 9. При признании ее безнадежиностранных товаров, помещаемых под та- ной к взысканию и списании
моженную процедуру таможенного тран- в порядке, определяемом зазита, возникает у д е к л а р а н т а с мо- конодательством государствмента регистрации таможенным органом членов ТС
транзитной декларации (ст. 227 ТК ТС)
10. В случае возникновения
9. Обязанность по уплате вывозных тамо- обстоятельств, с которыми
женных пошлин в отношении товаров ТС, настоящий Кодекс связывает
помещаемых под таможенную процедуру прекращение обязанности по
таможенного транзита, возникает у д е - уплате таможенных пошлин,
к л а р а н т а с момента регистрации тамо- налогов
женным органом транзитной декларации
(ст. 228 ТК ТС)
10. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении
иностранных товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного склада, возникает:
– у д е к л а р а н т а – с момента регистрации таможенным органом таможенной
декларации
54
Продолжение табл. 3
Возникновение обязанности
по уплате таможенных пошлин, налогов
Прекращение обязанности
по уплате таможенных пошлин,
налогов
– у в л а д е л ь ц а таможенного склада –
с момента размещения товаров на таможенном складе (ст. 237 ТК ТС)
11. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении
товаров, помещаемых под таможенную
процедуру переработки на таможенной
территории, возникает у д е к л а р а н т а
с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации (ст. 250 ТК
ТС
12. Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру переработки вне таможенной
территории, возникает у д е к л а р а н т а
с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации (ст. 261
ТК ТС)
13. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении
товаров, помещаемых под таможенную
процедуру переработки для внутреннего
потребления, возникает у д е к л а р а н т а
с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации (ст. 274 ТК
ТС)
14. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении
товаров, помещаемых под таможенную
процедуру временного ввоза (допуска),
возникает у д е к л а р а н т а с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации (ст. 283 ТК ТС)
15. Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров,
помещаемых под таможенную процедуру
временного вывоза, возникает у д е к л а р а н т а с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации (ст.
290 ТК ТС)
55
Окончание табл. 3
Возникновение обязанности
по уплате таможенных пошлин, налогов
Прекращение обязанности
по уплате таможенных пошлин,
налогов
16. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении
иностранных товаров, помещаемых под
таможенную процедуру реэкспорта, возникает у д е к л а р а н т а с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации (ст. 300 ТК ТС)
17. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении
иностранных товаров, помещаемых под
таможенную процедуру беспошлинной
торговли, возникает у д е к л а р а н т а с момента регистрации таможенным органом
таможенной декларации (ст. 306 ТК ТС)
18. Порядок применения единых ставок
таможенных пошлин, налогов, совокупного таможенного платежа, возникновение
и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении
товаров для личного пользования, а также
сроки их уплаты определяются международным договором государств-членов ТС
(ст. 360 ТК ТС)
Таможенные пошлины, налоги н е у п л а ч и в а ю т с я:
1) при помещении товаров под таможенные процедуры, не предусматривающие такую уплату, при соблюдении условий соответствующей таможенной процедуры;
2) при ввозе товаров, за исключением товаров для личного пользования, в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная
стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 евро
по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства-члена ТС, таможенным органом которого осуществляется выпуск таких товаров, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;
3) при перемещении товаров для личного пользования в случаях, установленных международными договорами государствчленов ТС;
56
4) если в соответствии с ТК ТС, законодательством и (или) международными договорами государств-членов ТС товары освобождаются от обложения таможенными пошлинами, налогами и при
соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение.
57
9. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов
Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов установлены статьями 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274,
283, 290, 300, 306, 344 и 360 ТК ТС.
Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов (табл. 4) устанавливаются в соответствии:
1) с международными договорами государств-членов ТС – при
установлении таможенных процедур – свободная таможенная зона
и свободный таможенный склад;
2) законодательством государств-членов ТС – при установлении
специальной таможенной процедуры. Сроки уплаты таможенных
платежей приведены в табл. 4.
Таблица 4
Таможенные операции
Срок уплаты наступает
Прибытие товаров на 1) при недоставке товаров в место прибытия – день
таможенную террито- пересечения товарами таможенной границы, а если
рию ТС
этот день не установлен, – день выявления факта
недоставки товаров в место прибытия
2) при утрате товаров в месте прибытия – день пересечения товарами таможенной границы, а если
этот день не установлен, – день выявления факта
утраты товаров
3) при вывозе товаров из места прибытия на остальную часть таможенной территории ТС – день пересечения товарами таможенной границы, а если
этот день не установлен, – день выявления факта
такого вывоза
Убытие иностранных День выдачи таможенным органом разрешения на
товаров с таможенной убытие товаров с таможенной территории ТС
территории ТС
Временное хранение
товаров
58
Сроком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов считается:
1) у перевозчика или иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров на момент регистрации документов, представленных для помещения товаров на временное хранение
2) у владельца склада временного хранения либо
лица, осуществляющего временное хранение товаров в месте, не являющемся складом временного
хранения:
Продолжение табл. 4
Таможенные операции
Срок уплаты наступает
– в случае утраты товаров, хранящихся на складе
временного хранения или в месте, не являющемся складом временного хранения, – день такой
утраты, а если этот день не установлен – день размещения товаров на складе временного хранения
либо в месте, не являющемся складом временного хранения
– в случае передачи товаров, хранящихся на складе временного хранения или в месте, не являющемся складом временного хранения, получателю или иному лицу без разрешения таможенного
органа – день такой передачи, а если этот день не
установлен – день размещения товаров на складе
временного хранения либо в месте, не являющемся складом временного хранения
Помещение товаров
под таможенную процедуру выпуска для
внутреннего потребления
Ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат
уплате:
1) до выпуска товаров в соответствии с таможенной
процедурой выпуска для внутреннего потребления
2) в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с использованием льгот по уплате таможенных
пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями
по пользованию и (или) распоряжению этими товарами:
– в случае отказа от использования таких
льгот – до внесения изменений в таможенную декларацию, поданной для помещения товаров под
таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, в части отказа от использования
льгот
– в случае совершения действий с товарами в
нарушение ограничений по пользованию и (или)
распоряжению этими товарами, установленных в связи с использованием таких льгот, – в
первый день совершения указанных действий, а
если этот день не установлен, – в день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего
потребления
59
Продолжение табл. 4
Таможенные операции
Срок уплаты наступает
Процедура экспорта
Вывозные таможенные пошлины подлежат уплате
до выпуска товаров в соответствии с таможенной
процедурой экспорта
Помещение товаров
под таможенную процедуру таможенного
транзита
Ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в размерах, соответствующих суммам
ввозных таможенных пошлин, налогов, которые
подлежали бы уплате при помещении товаров под
таможенную процедуру выпуска для внутреннего
потребления, исчисленным на день регистрации
таможенным органом транзитной декларации
Помещение товаров
под таможенную процедуру таможенного
склада
Сроком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов считается:
1) у декларанта: в случае утраты или передачи
иному лицу до помещения товаров под иную таможенную процедуру, если хранение товаров осуществлялось не на таможенном складе, – день такой утраты, а если этот день не установлен – день
регистрации таможенным органом таможенной
декларации, поданной для помещения товаров под
таможенную процедуру таможенного склада;
2) у владельца таможенного склада:
– в случае утраты товаров, – день утраты товаров,
а если этот день не установлен – день размещения
товаров на таможенном складе
– в случае выдачи товаров с таможенного склада
без представления в отношении таких товаров документов, подтверждающих помещение их под
таможенную процедуру, – день выдачи, а если
этот день не установлен – день размещения товаров на таможенном складе
Помещение товаров
под таможенную
процедуру переработки на таможенной
территории
Сроком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов считается:
1) при передаче иностранных товаров лицу, не
являющемуся лицом, которому выдан документ
об условиях переработки на таможенной территории, – день передачи товаров, а если этот день не
установлен – день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории
2) при утрате иностранных товаров до истечения
60
Продолжение табл. 4
Таможенные операции
Срок уплаты наступает
срока переработки товаров – день утраты товаров,
а если этот день не установлен – день регистрации
таможенным органом таможенной декларации,
поданной для помещения товаров под таможенную
процедуру переработки на таможенной территории
3) при незавершении таможенной процедуры до
истечения срока переработки товаров – день истечения срока переработки товаров
Помещение товаров
под таможенную
процедуру переработки вне таможенной
территории
Сроком уплаты вывозных таможенных пошлин
считается:
1) при передаче товаров лицу, не являющемуся лицом, которое непосредственно осуществляет операции по переработке, без разрешения таможенных
органов – день передачи товаров, а если этот день
не установлен, – день выявления таможенным органом факта передачи товаров;
2) при утрате товаров до истечения срока переработки товаров – день утраты товаров, а если этот
день не установлен, – день выявления таможенным органом факта утраты товаров;
3) при незавершении таможенной процедуры до
истечения срока переработки товаров – день истечения срока переработки товаров
Помещение товаров
под таможенную процедуру переработки
для внутреннего потребления
Сроком уплаты ввозных таможенных пошлин считается:
1) при передаче иностранных товаров лицу, не являющемуся лицом, которому выдан документ об
условиях переработки товаров на таможенной территории, – день передачи товаров, а если этот день
не установлен, – день регистрации таможенным
органом таможенной декларации
2) при утрате иностранных товаров до истечения
срока переработки товаров – день утраты товаров,
а если этот день не установлен, – день регистрации таможенным органом таможенной декларации
3) при незавершении таможенной процедуры переработки для внутреннего потребления до истечения
срока переработки товаров – день истечения срока
переработки товаров
61
Продолжение табл. 4
Таможенные операции
Срок уплаты наступает
Помещение товаров
под таможенную процедуру временного
ввоза (допуска)
Ввозные таможенные пошлины, налоги при частичном условном освобождении от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов подлежат уплате:
1) до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой при уплате всей суммы ввозных
таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате за установленный срок временного ввоза, либо
уплате первой части суммы ввозных таможенных
пошлин, налогов, подлежащей уплате, в случае периодичности такой уплаты
2) до начала периода, за который производится
уплата ввозных таможенных пошлин, налогов,
в случае периодичности такой уплаты
3) в отношении товаров, с использованием льгот
по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов,
сопряженных с ограничениями по пользованию и
(или) распоряжению этими товарами:
– в случае отказа от использования таких льгот
– до внесения изменений в таможенную декларацию, в части отказа от использования льгот;
– в случае совершения действий с товарами
в нарушение ограничений по пользованию и
(или) распоряжению этими товарами – в первый день совершения указанных действий, а
если этот день не установлен, – в день регистрации таможенным органом таможенной декларации
4) в случае нарушения условий, при которых товары помещались под таможенную процедуру
временного ввоза (допуска) с полным условным
освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, – в день регистрации таможенным
органом таможенной декларации, в соответствии с
которой товары помещены под таможенную процедуру временного ввоза (допуска)
Сроком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру временного ввоза с полным
условным или частичным условным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, считается:
62
Окончание табл. 4
Таможенные операции
Срок уплаты наступает
1) при передаче временно ввезенных товаров иным
лицам без разрешения таможенных органов – день
передачи, а если этот день не установлен – день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под
таможенную процедуру временного ввоза (допуска)
2) при утрате временно ввезенных товаров в период
срока временного ввоза товаров – день утраты товаров, а если этот день не установлен, – день регистрации таможенным органом таможенной декларации
3) при незавершении действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска) – день истечения
срока временного ввоза товаров
Помещение товаров
под таможенную процедуру временного
вывоза
При незавершении таможенной процедуры до истечения срока временного вывоза сроком уплаты
вывозных таможенных пошлин считается день истечения установленного таможенными органами
срока временного вывоза
Помещение товаров При невывозе с таможенной территории ТС инопод таможенную про- странных товаров сроком уплаты ввозных тамоцедуру реэкспорта
женных пошлин, налогов считается день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под
таможенную процедуру реэкспорта
Товары, помещенные
под таможенную процедуру беспошлинной
торговли
1. При пользовании и распоряжении иностранными товарами в нарушение требований и условий
таможенной процедуры беспошлинной торговли –
день совершения действий, нарушающих установленные требования, а если этот день не установлен, – день регистрации таможенным органом
таможенной декларации
2. В случае утраты иностранных товаров – день
регистрации таможенным органом таможенной
декларации, поданной для помещения товаров под
таможенную процедуру беспошлинной торговли
Изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов производится в форме отсрочки или рассрочки.
Основания, условия и порядок изменения сроков уплаты таможенных пошлин определяются международным договором
государств-членов ТС.
63
Основания, условия и порядок изменения сроков уплаты налогов определяются законодательством государства-члена ТС, в бюджет которого подлежат уплате налоги.
Авансовыми платежами признаются денежные средства (деньги), внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных
пошлин, налогов, таможенных сборов и не идентифицированные
плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов в отношении конкретных товаров, если уплата таких платежей предусмотрена законодательством государств-членов ТС.
Авансовые платежи уплачиваются в валюте государства-члена
ТС, на территории которого эти платежи предполагается использовать в целях уплаты таможенных платежей.
Денежные средства (деньги), уплаченные в качестве авансовых
платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей
либо денежных средств (денег), внесенных в качестве обеспечения
уплаты таможенных пошлин, налогов до тех пор, пока лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный
орган не обратит взыскание на авансовые платежи. В качестве распоряжения лица, уплатившего авансовые платежи, рассматриваются представление им или от его имени таможенной декларации,
заявления на возврат авансовых платежей либо совершение иных
действий, свидетельствующих о намерении этого лица использовать свои денежные средства (деньги) в качестве таможенных платежей либо обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.
По требованию плательщика таможенный орган представляет
отчет о расходовании денежных средств (денег), уплаченных в качестве авансовых платежей, но не более чем за период, установленный законодательством государств-членов ТС для возврата авансовых платежей.
Отчет представляется в письменной форме в порядке и сроки,
которые определены законодательством государств-членов ТС.
Возврат авансовых платежей и распоряжение невостребованными суммами авансовых платежей производится в соответствии с законодательством государств-членов ТС.
Формы уплаты авансовых платежей устанавливаются законодательством государств-членов ТС.
64
10. Порядок уплаты таможенных пошлин,
налогов
Таможенные пошлины, налоги уплачиваются (взыскиваются)
в государстве-члене ТС, таможенным органом которого производится выпуск товаров, за исключением товаров, выпущенных в
таможенной процедуре таможенного транзита, или на территории
которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.
В случае возникновения обязанности по уплате таможенных
пошлин, налогов в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в государстве-члене ТС, таможенный орган
которого выпустил товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.
Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства-члена ТС, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.
Формы уплаты таможенных пошлин, налогов и момент исполнения обязанности по их уплате (дата уплаты) определяются законодательством государств-членов ТС, в котором подлежат уплате
таможенные пошлины, налоги.
Уплаченные (взысканные) суммы ввозных таможенных пошлин
подлежат зачислению и распределению между государствамичленами ТС в порядке, установленном международным договором
государств-членов ТС.
Порядок уплаты вывозных таможенных пошлин устанавливается международным договором государств-членов ТС.
Порядок зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин и сумм пеней между государствами-членами ТС определен
международным договором ТС – соглашением от 20 мая 2010 года.
Понятия, используемые в соглашении, означают следующее:
– ввозная таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ТС;
– уполномоченный орган – государственный орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета этого государства;
– единый счет уполномоченного органа – счет, открытый уполномоченному органу в национальном (центральном) банке, либо в
65
уполномоченном органе, имеющем корреспондентский счет в национальном (центральном) банке, для зачисления и распределения
поступлений между бюджетам;
– счет в иностранной валюте – счет, открытый уполномоченному органу данного государства в национальном (центральном)
банке в валюте другого государства для зачисления поступлений от
распределения ввозных таможенных пошлин;
– процент за просрочку – сумма, подлежащая перечислению за
нарушение настоящего Соглашения, повлекшее неисполнение, неполное и (или) несвоевременное исполнение обязательств по перечислению сумм от распределения ввозных таможенных пошлин.
Ввозные таможенные пошлины подлежат зачислению в национальной валюте на единый счет уполномоченного органа того государства, в котором они подлежат уплате в соответствии с таможенным законодательством ТС. В счет уплаты ввозных таможенных
пошлин могут быть зачтены налоги и сборы, а также иные платежи, подлежащие уплате в соответствии с законодательством государств, поступившие на единый счет уполномоченного органа.
Ввозные таможенные пошлины не могут быть зачтены в счет
уплаты иных платежей. Ввозные таможенные пошлины уплачиваются плательщиками на единый счет уполномоченного органа отдельными расчетными (платежными) документами.
Уполномоченные органы каждого государства обособленно учитывают следующие поступления:
– суммы поступлений (возвратов) ввозных таможенных пошлин
на едином счете уполномоченного органа;
– суммы распределенных ввозных таможенных пошлин, перечисленные на счета в иностранной валюте других государств;
– суммы зачисленных в бюджет государства доходов от распределения сумм ввозных таможенных пошлин;
– суммы ввозных таможенных пошлин, поступивших в бюджет
государств от других государств;
– суммы поступивших в бюджет процентов за просрочку.
Возврат плательщику сумм излишне уплаченных (взысканных)
ввозных таможенных пошлин осуществляется с единого счета
уполномоченного органа в текущем дне в пределах сумм ввозных
таможенных пошлин, поступивших на единый счет уполномоченного органа и зачтенных в отчетном дне, с учетом сумм возврата
ввозных таможенных пошлин, не принятых национальным (центральным) банком к исполнению в отчетном дне.
66
Распределение сумм ввозных таможенных пошлин уполномоченным органом государства между государствами осуществляется на следующий рабочий день после отчетного дня, в котором на
единый счет уполномоченного органа зачислены суммы ввозных
таможенных пошлин.
Расчет суммы ввозных таможенных пошлин, подлежащих перечислению с единого счета уполномоченного органа государства в
бюджет этого государства, а также на счета в иностранной валюте
других государств, осуществляется путем умножения общей суммы ввозных таможенных пошлин, подлежащих распределению
между государствами, на нормативы распределения, устанавливаемые в процентах.
Нормативы распределения сумм ввозных таможенных пошлин
для каждой стороны устанавливаются в следующих размерах:
– Республика Беларусь – 4,70 %;
– Республика Казахстан – 7,33 %;
– Российская Федерация – 87,97 %.
Перечисление сумм ввозных таможенных пошлин государствами осуществляется уполномоченными органами государств на счета в иностранной валюте других государств на следующий рабочий
день государства за днем зачисления на единый счет уполномоченного органа.
Учет сумм распределения и перечисления ввозных таможенных
пошлин в бюджеты государств осуществляется уполномоченными
органами.
Государственный таможенный комитет Республики Беларусь,
Комитет таможенного контроля Министерства финансов Республики Казахстан и ФТС России обеспечивают применение согласованных правил, основанных на единых принципах ведения учета
ввозных таможенных пошлин по методу начисления.
Суммы распределенных ввозных таможенных пошлин, не перечисленные на счета в иностранной валюте каким-либо государством, а также суммы не исполненных национальными (центральными) банками государств обязательств по перечислению денежных средств в долларах США относятся к государственному долгу.
Контроль за распределением и перечислением денежных средств
между государствами осуществляет Комиссия ТС.
Комитет государственного контроля Республики Беларусь,
Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского
бюджета Республики Казахстан, Счетная палата РФ в рамках со67
вместных контрольных мероприятий ежегодно проверяют соблюдение уполномоченными органами государств установленного порядка распределения денежных средств.
Условия обеспечения уплаты
таможенных пошлин, налогов
Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в случаях:
1) перевозки товаров в соответствии с таможенной процедурой
таможенного транзита;
2) изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов,
если это предусмотрено международными договорами и (или) законодательством государств-членов ТС;
3) помещения товаров под таможенную процедуру переработки
товаров вне таможенной территории;
4) при выпуске товаров при необходимости исследования документов, проб и образцов товаров либо получения заключения эксперта;
5) иных случаях, предусмотренных ТК ТС, международными
договорами и (или) законодательством государств-членов ТС.
Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов н е п р е д о с т а в л я е т с я:
1) если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов
и процентов не превышает сумму, эквивалентную 500 евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством
государства-члена ТС, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, действующие на день регистрации таможенной декларации, а если таможенная декларация не представляется, – на
день принятия решения о непредоставлении обеспечения;
2) в иных случаях, предусмотренных ТК ТС и (или) законодательством государств-членов ТС.
Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов производится плательщиком, а при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита – также и иным лицом
за плательщика, если это лицо вправе владеть, пользоваться и (или)
распоряжаться товарами, в отношении которых производится обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, если иное не установлено ТК ТС.
68
Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется таможенному органу, осуществляющему выпуск товаров.
При перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов может быть предоставлено таможенному органу
отправления либо таможенному органу назначения, если иной таможенный орган, которому может быть предоставлено генеральное обеспечение, не определен законодательством государствачлена ТС.
Таможенные органы взаимно признают выданный таможенным
органом, принявшим обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, документ, подтверждающий принятие такого обеспечения.
Порядок предоставления и форма такого документа, а также срок
его действия определяются международным договором государствчленов ТС.
Возврат (зачет) обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется при условии, если таможенный орган удостоверится в исполнении обеспеченных обязательств, либо в случае,
когда обеспеченное обязательство не возникло.
Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами:
– денежными средствами (деньгами);
– банковской гарантией;
– поручительством;
– залогом имущества.
Законодательством государств-членов ТС могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.
Плательщик вправе выбрать любой из способов обеспечения
уплаты таможенных пошлин, налогов.
Исполнение плательщиком обязанности по уплате таможенных
пошлин, налогов должно быть обеспечено непрерывно в течение
всего срока действия обязательства. Срок действия предоставляемого обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов должен
быть достаточным для своевременного направления таможенным
органом требования об исполнении обязательства, принятого перед
этим таможенным органом.
Порядок применения способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также валюта, в которой вносится сумма
69
такого обеспечения, определяются законодательством государствачлена ТС, в таможенный орган которого предоставляется обеспечение.
Если одним и тем же лицом на территории одного из государствчленов ТС совершается несколько таможенных операций в определенный срок, таможенному органу такого государства-члена ТС
может быть предоставлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения всех таких операций (генеральное
обеспечение).
Таможенные органы принимают генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения на территории
одного из государств-членов ТС таможенных операций в нескольких таможенных органах этого государства, если такое обеспечение может быть использовано любым из этих таможенных органов
в случае нарушения обязательств, обеспеченных этим генеральным
обеспечением.
Порядок применения генерального обеспечения определяется
законодательством государств-членов ТС.
Определение суммы обеспечения уплаты
таможенных пошлин, налогов
Сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенные процедуры
выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, в государстве-члене ТС, таможенный орган которого производит выпуск товаров.
При помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин,
налогов определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенные
процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта
без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных
пошлин, налогов, в государстве-члене ТС, таможенный орган которого производит выпуск товаров, но не менее сумм таможенных пошлин, налогов, которые бы подлежали уплате в д р у г и х
государствах-членах ТС, как если бы товар помещался на террито70
риях этих государств-членов ТС под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных
преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов. При
этом для определения сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов применяется курс иностранной валюты, устанавливаемый в соответствии с законодательством государства-члена
ТС, таможенный орган которого производит выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита. Законодательством государств-членов ТС может предусматриваться
включение в сумму обеспечения сумм таможенных сборов, процентов.
Если при установлении суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов невозможно точно определить сумму подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов в силу непредставления в таможенный орган точных сведений о характере товаров, их
наименовании, количестве, стране происхождения и таможенной
стоимости, сумма обеспечения определяется исходя из наибольшей величины ставок таможенных пошлин, налогов, стоимости
товаров и (или) их физических характеристик в натуральном выражении (количество, масса, объем или иные характеристики), которые могут быть определены на основании имеющихся сведений,
порядок использования которых определяется законодательством
государств-членов ТС.
При выпуске товаров при необходимости исследования документов, проб и образцов товаров либо получения заключения эксперта,
а также при выявлении административного правонарушения или
преступления сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определяется как сумма таможенных пошлин, налогов, которые могут быть дополнительно начислены в результате проверки
сведений, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов.
В отношении отдельных видов товаров могут быть установлены
фиксированные суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин,
налогов, если это предусмотрено законодательством государствчленов ТС.
При выпуске товаров при проведении дополнительной проверки при корректировке таможенной стоимости сумма обеспечения
уплаты таможенных пошлин, налогов определяется как сумма таможенных пошлин, налогов, которые могут быть дополнительно
начислены в результате дополнительной проверки.
71
Возврат (зачет) излишне уплаченных
или излишне взысканных сумм таможенных пошлин,
налогов и иных денежных средств (денег)
Излишне уплаченными или излишне взысканными суммами таможенных пошлин, налогов являются уплаченные или взысканные
в качестве таможенных пошлин, налогов суммы денежных средств
(денег), размер которых превышает суммы, подлежащие уплате в
соответствии с ТК ТС и (или) законодательством государств-членов
ТС, и идентифицированные в качестве конкретных видов и сумм
таможенных пошлин, налогов в отношении конкретных товаров.
Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных
сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, сумм авансовых
платежей, сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется в порядке и случаях, установленных законодательством государства-члена ТС, в котором произведена уплата
и (или) взыскание вывозных таможенных пошлин, налогов, сумм
авансовых платежей либо таможенному органу которого представлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов.
Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных
сумм ввозных таможенных пошлин осуществляется в порядке,
установленном законодательством государства-члена ТС, в котором
произведена уплата и (или) взыскание таких таможенных пошлин
с учетом особенностей, установленных международным договором
государств-членов ТС.
В случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин,
налогов в установленные сроки таможенные органы взыскивают
таможенные пошлины, налоги принудительно за счет денежных
средств (денег) и (или) иного имущества плательщика, в том числе
за счет излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов и (или)
сумм авансовых платежей, а также за счет обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, если иное не установлено международным договором государств-членов ТС.
Законодательством государств-членов ТС могут быть установлены иные возможности взыскания таможенных пошлин, налогов, в
том числе за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены.
Взыскание таможенных пошлин, налогов не производится:
1) по истечении срока взыскания неуплаченных таможенных пошлин, налогов, предусмотренного законодательством государства72
члена ТС, таможенным органом которого производится взыскание
таможенных пошлин, налогов;
2) если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов
прекратилась.
Взыскание неуплаченных таможенных пошлин, налогов осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством
государства-члена ТС, таможенным органом которого осуществляется взыскание таможенных пошлин, налогов.
При неуплате или неполной уплате плательщиком в установленный срок таможенных пошлин, налогов уплачиваются п е н и.
Порядок начисления, уплаты, взыскания и возврата пеней устанавливается законодательством государства-члена ТС, таможенным органом которого осуществляется взыскание таможенных пошлин, налогов и пеней.
Суммы таможенных платежей, пеней, процентов, взыскание
которых оказалось невозможным, признаются безнадежными к
взысканию и списанию в порядке и по основаниям, которые предусмотрены законодательством государства-члена ТС, таможенный
орган которого осуществлял взыскание этих сумм.
Таможенный орган, осуществляющий взыскание
таможенных пошлин, налогов
Таможенные пошлины, налоги взыскиваются таможенным органом, которым произведен выпуск товаров, а в отношении товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу, – таможенным органом государства-члена ТС, на территории которого
выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.
Таможенные пошлины, налоги, не уплаченные в сроки, взыскиваются за счет обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов,
таможенным органом государства-члена ТС, таможенному органу
которого предоставлено такое обеспечение.
Таможенные пошлины, налоги, не уплаченные в сроки, подлежащие уплате таможенным перевозчиком, взыскиваются таможенным
органом государства-члена ТС, в соответствии с законодательством
которого лицо признано в качестве таможенного перевозчика.
Порядок перечисления сумм таможенных пошлин, налогов, в государство-член ТС, в которое подлежат уплате таможен73
ные пошлины, налоги, определяется международным договором
государств-членов ТС.
Классификатор видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, приведен в
табл. 5.
Таблица 5
Наименование вида платежа
1
Код вида
платежа
2
Код
бюджетной классификации
3
1. Таможенные сборы за таможенное оформление
Таможенные сборы за таможенное
100 153 1 10 02000 01 1000 180
оформление товаров
2. Таможенные пошлины
Ввозная таможенная пошлина, в
200 153 1 10 01010 01 1000 180
том числе взимаемая при реимпорте
Специальная пошлина
240 153 1 10 01010 01 1000 180
Антидемпинговая пошлина
280 153 1 10 01010 01 1000 180
Компенсационная пошлина
290 153 1 10 01010 01 1000 180
Вывозная таможенная пошлина на
210 153 1 10 01021 01 1001 180
нефть сырую, за исключением нефти сырой, вывозимой в Республику
Беларусь
Вывозная таможенная пошлина на
270 153 1 10 01021 01 1002 180
нефть сырую, вывозимую в Республику Беларусь
Вывозная таможенная пошлина на
230 153 1 10 01022 01 1000 180
газ природный
Вывозная таможенная пошлина на
260 153 1 10 01023 01 1000 180
товары, выработанные из нефти
Прочие вывозные таможенные по250 153 1 10 01024 01 1000 180
шлины
3. Акцизы
Акциз на этиловый спирт из всех
810 153 1 04 02010 01 1000 110
видов сырья
Акциз на спиртосодержащую про820 153 1 04 02020 01 1000 110
дукцию
Акциз на табачные изделия
830 153 1 04 02030 01 1000 110
Акциз на бензин автомобильный
840 153 1 04 02040 01 1000 110
Акциз на прямогонный бензин,
844 153 1 04 02140 01 1000 110
ввозимый на территорию РФ
74
Продолжение табл. 5
Наименование вида платежа
1
Код вида
платежа
2
Акциз на легковые автомобили и
850
мотоциклы
Акциз на дизельное топливо
860
Акциз на масло для дизельных и
870
(или) карбюраторных (инжекторных) двигателей
Акциз на вина
880
Акциз на пиво
890
Акциз на алкогольную продукцию
010
с объемной долей этилового спирта
свыше 25 % (за исключением вин)
Акциз на алкогольную продукцию
020
с объемной долей этилового спирта
свыше 9 до 25 % включительно (за
исключением вин)
Акциз на алкогольную продукцию
030
с объемной долей этилового спирта
до 9 % (за исключением вин),
4. Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость,
300
в том числе взимаемый при реимпорте
5. Платежи, взимаемые с физических лиц
Единая ставка таможенных плате400
жей
Совокупный таможенный платеж
440
6. Иные сборы
Таможенные сборы за хранение
500
Таможенные сборы за таможенное
510
сопровождение товаров
7. Средства и штрафы
Штрафы
770
8. Иные таможенные платежи
Проценты за предоставление от301
срочки таможенного платежа
Проценты за предоставление рас302
срочки таможенного платежа
Код
бюджетной классификации
3
153 1 04 02060 01 1000 110
153 1 04 02070 01 1000 110
153 1 04 02080 01 1000 110
153 1 04 02090 01 1000 110
153 1 04 02100 01 1000 110
153 1 04 02110 01 1000 110
153 1 04 02120 01 1000 110
153 1 04 02130 01 1000 110
153 1 04 01000 01 1000 110
153 1 10 07000 01 0000 180
153 1 10 07000 01 0000 180
153 1 10 02000 01 1000 180
153 1 10 02000 01 1000 180
153 1 16 04000 01 0000 140
153 1 04 01000 01 2000 1102
153 1 04 01000 01 2000 1103
75
Окончание табл. 5
Наименование вида платежа
1
Пеня
9. Иные виды платежей
Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности
Авансовые платежи в счет будущих
таможенных и иных платежей
Сумма обеспечения уплаты таможенных платежей
Суммарный платеж крупного плательщика
Код вида
платежа
2
Код
бюджетной классификации
3
303
153 1 04 01000 01 2000 1104
973
153 1 10 07000 01 0000 180
975
153 1 10 09000 01 0000 180
980
КН
Для принятия решения о правильном взыскании таможенных
платежей в таможенные органы предоставляются документы, подтверждающие страну происхождения товаров, наличие льгот, способов и особенностей, а также видов обеспечения уплаты таможенных платежей в соответствии с утвержденными классификаторами
(табл. 6 – 9). Акты таможенного законодательства и правовые акты
ТС в таможенный орган не представляются.
Таблица 6
Наименование
Код
1. Льготы и иные особенности по уплате таможенных сборов за таможенное оформление
Льготы не предоставлены
О
Освобождение от уплаты таможенных сборов за таможенное оформ- А
ление
2. Льготы и преференции по уплате таможенных пошлин
Льготы не предоставлены
О
Освобождение от уплаты таможенной пошлины, за исключением слу- А
чаев, предусмотренных иными кодами
Тарифная преференция в отношении товаров, происходящих из раз- Г
вивающихся стран
Тарифная преференция в отношении товаров, происходящих из наи- Д
менее развитых стран
Освобождение от уплаты таможенной пошлины в отношении товаров,
ввозимых на таможенную территорию РФ и вывозимых с таможенной
территории РФ в качестве гуманитарной помощи; в целях ликвидации
76
Продолжение табл. 6
Наименование
Код
последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий; в качестве Ж
безвозмездной помощи (содействия); в благотворительных целях по
линии государств, международных организаций, правительств, в том
числе в целях оказания технической помощи (содействия)
Освобождение от уплаты таможенных пошлин в отношении товаров, З
ввозимых на таможенную территорию РФ в качестве вклада иностранного инвестора в уставный (складочный) капитал организаций с
иностранными инвестициями
Тарифная преференция в отношении товаров, ввозимых на террито- Л
рию РФ в рамках Соглашения о свободной торговле между РФ и Союзной Республикой Югославией
Освобождение от уплаты таможенной пошлины в отношении товаров, Э
происходящих и ввозимых из государств, образующих вместе с РФ
зону свободной торговли
Освобождение от уплаты таможенной пошлины, предусмотренное Ю
международными соглашениями
3. Льготы и иные особенности в отношении уплаты акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
Льготы не предоставлены
О
Освобождение от уплаты акциза в соответствии с соглашением о раз- Д
деле продукции
Льгота по уплате акциза в зависимости от избранной таможенной про- Т
цедуры
Освобождение от уплаты акциза, предусмотренное международными Ю
соглашениями
4. Льготы и иные особенности в отношении уплаты налога на добавленную стоимость
Льготы не предоставлены
О
Освобождение от НДС технологического оборудования, комплектую- В
щих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций
Освобождение от НДС технических средств, включая автомототран- Г
спорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно
для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов
Установлена ставка НДС в размере 10 % в отношении периодических З
печатных изданий; книжной продукции, связанной с образованием,
наукой и культурой
Установлена ставка НДС в размере 10 % в отношении лекарственных К
средств, включая лекарственные субстанции
77
Окончание табл. 6
Наименование
Код
Установлена ставка НДС в размере 10 % в отношении изделий медицинского назначения
Установлена ставка НДС в размере 10 % в отношении продовольственных товаров
Установлена ставка НДС в размере 10 % в отношении товаров для детей
Освобождение от НДС художественных ценностей, передаваемых в
качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством РФ к особо ценным объектам культурного и национального
наследия народов РФ
Освобождение от НДС важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники по перечням, утверждаемым Правительством РФ
Освобождение от НДС, предусмотренное международными соглашениями
Л
М
Н
И
Х
Ш
Таблица 7
Наименование документа, подтверждающего наличие льгот по платежам
Код
Документы, устанавливающие особенности по уплате таможенных
платежей
Регистрационное удостоверение, подтверждающее государственную регистрацию лекарственного средства
Регистрационное удостоверение, подтверждающее государственную регистрацию изделия медицинского назначения
Регистрационное удостоверение, подтверждающее государственную регистрацию изделия медицинской техники
Сертификат о происхождении товара формы СТ-1
Сертификат о происхождении товара формы А
Сертификат о происхождении товара общей формы
Предварительное решение о стране происхождения товара
Иные документы, сведения о которых необходимы для начисления
таможенных платежей и налогов
7011
7015
7016
7017
7021
7022
7023
7024
7999
Таблица 8
Наименование способов и особенностей уплаты налогов и сборов
При уплате таможенных пошлин, налогов и сборов
В безналичной форме
В наличной форме
Государственному предприятию связи
С применением микропроцессорных пластиковых карт
78
Код
БН
КТ
ПС
ТК
Окончание табл. 8
Наименование способов и особенностей уплаты налогов и сборов
Код
При изменении срока уплаты налогов и сборов
Отсрочка по уплате таможенных платежей
ОП
Рассрочка по уплате таможенных платежей
РП
При предоставлении налоговых льгот
Условное начисление таможенных пошлин, налогов и сборов, осво- УН
бождение от уплаты которых предусмотрено актами законодательства РФ о налогах и сборах
Таблица 9
Виды обеспечения уплаты таможенных платежей
при выпуске товаров
Банковская гарантия
Залог товаров и иного имущества
Денежный залог
Поручительство
Договор страхования
Код
буквенный цифровой
БГ
ЗИ
ДЗ
ПЧ
ДС
11
22
33
44
55
79
11. Акциз
Акциз – один из видов налога, представляющий не связанный с
получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты. Чаще всего акцизным налогом (сбором) облагаются винноводочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатесы, предметы
роскоши, автомобили.
Налогоплательщиками акциза признаются:
– организации;
– индивидуальные предприниматели;
– лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в
соответствии с ТК ТС.
Виды подакцизных товаров (ст. 181 НК РФ)
Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта
коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
Не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:
– лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические
средства, прошедшие государственную регистрацию и внесенные
в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические
средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые
аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных
средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным
федеральным органом исполнительной власти;
– препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для
80
применения в животноводстве на территории РФ, разлитые в емкости не более 100 мл;
– парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости
не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 % включительно и (или);
– парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей
этилового спирта до 90 % включительно при наличии на флаконе
пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл;
– подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию
для технических целей отходы, образующиеся при производстве
спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации;
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция.
Ювелирные изделия исключены из списка подакцизных товаров. Ювелирными изделиями признаются изделия, произведенные
с использованием драгоценных металлов и их сплавов и (или) драгоценных камней и (или) культивированного жемчуга, применяемые в качестве украшений, предметов быта и (или) декоративных и
в иных целях, а также для совершения ритуалов и обрядов, памятные, юбилейные и другие знаки и медали.
Не признаются ювелирными изделиями государственные награды, медали, знаки отличия и различия, статус которых определен
законами РФ или указами Президента РФ, монеты, имеющие статус законного платежного средства и прошедшие эмиссию, предметы религиозного назначения (за исключением обручальных
колец), предназначенные для использования при совершении религиозных церемоний и обрядов, ювелирная галантерея, изделия
из недрагоценных металлов и сплавов, при изготовлении которых
использованы серебросодержащие припои, а также изделия народных художественных промыслов, изготовленные с применением
золотосодержащих (серебросодержащих) красок и (или) нитей;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя
свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
81
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин, под которым понимаются бензиновые
фракции, полученные в результате переработки нефти, газового
конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих
сланцев, угля и другого сырья.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
– реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
– ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.
Не подлежат налогообложению следующие операции:
1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров
другому такому же структурному подразделению этой организации;
2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом
потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных
товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части
территории РФ;
3) первичная реализация (передача) конфискованных и (или)
бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат
обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных
и (или) налоговых органов либо уничтожение.
Освобождение от налогообложения производится только при
вывозе подакцизных товаров за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта или при ввозе подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону.
Особенности налогообложения при перемещении
подакцизных товаров через таможенную границу
РФ (ст. 185 НК РФ)
При в в о з е подакцизных товаров на таможенную территорию
РФ в зависимости от помещения под выбранную таможенную процедуру налогообложение производится в следующем порядке:
82
1) при выпуске подакцизных товаров для внутреннего потребления и при помещении подакцизных товаров под таможенные
процедуры переработки для внутреннего потребления и свободной
таможенной зоны, за исключением подакцизных товаров, ввезенных в портовую особую экономическую зону, акциз уплачивается
в полном объеме;
2) при помещении подакцизных товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты которых он был освобожден либо которые были
ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с требованиями Налогового кодекса, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ;
3) при помещении подакцизных товаров под таможенные процедуры таможенного транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободного склада, уничтожения и отказа в
пользу государства, а также под таможенную процедуру свободной
таможенной зоны в портовой особой экономической зоне акциз не
уплачивается;
4) при помещении подакцизных товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории акциз не уплачивается при условии, что продукты переработки будут вывезены в
определенный срок. При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз подлежит уплате в полном объеме с учетом положений, установленных ТК ТС;
5) при помещении подакцизных товаров под таможенную процедуру временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ.
При вывозе подакцизных товаров с таможенной территории РФ
налогообложение производится в следующем порядке (ст. 184 НК
РФ):
1) при в ы в о з е товаров за пределы таможенной территории РФ
при помещении их под таможенную процедуру экспорта акциз не
уплачивается или уплаченные суммы акциза возвращаются (засчитываются) налоговыми органами РФ.
Акциз не уплачивается при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада в целях последующего вывоза
этих товаров при помещении их под таможенную процедуру экспорта, а также при помещении товаров под таможенную процедуру
свободной таможенной зоны;
83
2) при помещении товаров под таможенную процедуру реэкспорта при их фактическом вывозе за пределы таможенной территории
РФ уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ суммы
акциза возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ.
При перемещении физическими лицами подакцизных товаров,
предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не
связанных с осуществлением предпринимательской деятельности
нужд, порядок уплаты акциза, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяется
в соответствии с ТК ТС.
Если в соответствии с международным договором РФ с иностранным государством отменяется таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу РФ товаров, порядок взимания акциза по подакцизным товарам, происходящим из такого государства или выпущенным для внутреннего потребления на его территории и ввозимым на территорию РФ, а также
вывозимых с территории РФ, устанавливается Правительством РФ.
При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ
налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на
единицу измерения), – как объем ввозимых подакцизных товаров
в натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
– их таможенной стоимости;
– подлежащей уплате таможенной пошлины;
3) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок, – как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для
исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных
товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен,
для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах)
налоговой ставки.
Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая уплате таможенная пошлина определяются в соответствии
действующим законодательством.
84
Налоговые ставки (ст. 193 НК РФ)
Налогообложение подакцизных товаров (за исключением автомобильного бензина и дизельного топлива) осуществляется по следующим налоговым ставкам (табл. 10).
Таблица 10
Налоговая ставка (в процентах и(или) в рублях
и копейках за единицу измерения)
Вид подакцизного товара
с 1 января по
с 1 января по
с 1 января по
31 декабря 2010 г. 31 декабря 2011 г. 31 декабря 2012 г.
включительно
включительно
включительно
Спирт этиловый из
всех видов сырья
(в том числе этиловый
спирт-сырец из всех
видов сырья)
Спиртосодержащая парфюмернокосметическая
продукция в металлической аэрозольной
упаковке
Спиртосодержащая
продукция бытовой
химии в металлической аэрозольной
упаковке
30 р. 50 к. за 1 л 33 р. 60 к. за 1 л 37 р. 00 к. за 1 л
безводного эти- безводного эти- безводного этилового спирта лового спирта
лового спирта
0 р. 00 к. за
1 л безводного этилового
спирта, содерж.
в подакцизных
товарах
0 р. 00 к. за 1 л
безводного этилового спирта,
содержащегося
в подакцизных
товарах
Алкогольная продук- 210 р. 00 к. за
ция с объемной долей 1 л безводноэтилового спирта
го этилового
свыше 9 %
спирта, содержащегося
в подакцизных
товарах
Алкогольная продук- 158 р. 00 к. за
ция с объемной долей 1 л безводноэтилового спирта до
го этилового
9 % включительно и спирта, соспиртосодержащая
держащегося
продукция (за исклю- в подакцизных
чением спиртосодер- товарах
жащей парфюмернокосметической
0 р. 00 к. за 1 л
безводного этилового спирта,
содержащегося
в подакцизных
товарах
0 р. 00 к. за 1 л
безводного этилового спирта,
содержащегося
в подакцизных
товарах
231 р. 00 к. за
1 л безводного этилового
спирта, содержащегося
в подакцизных
товарах
190 р. 00 к. за
1 л безводного этилового
спирта, содержащегося
в подакцизных
товарах
0 р. 00 к. за 1 л
безводного этилового спирта,
содержащегося
в подакцизных
товарах
0 р. 00 к. за 1 л
безводного этилового спирта,
содержащегося
в подакцизных
товарах
254 р. 00 к. за
1 л безводного этилового
спирта, содержащегося
в подакцизных
товарах
230 р. 00 к. за
1 л безводного этилового
спирта, содержащегося
в подакцизных
товарах
85
Продолжение табл. 10
Налоговая ставка (в процентах и(или) в рублях
и копейках за единицу измерения)
Вид подакцизного товара
с 1 января по
с 1 января по
с 1 января по
31 декабря 2010 г. 31 декабря 2011 г. 31 декабря 2012 г.
включительно
включительно
включительно
продукции в металлической аэрозольной
упаковке и спиртосодержащей продукции
бытовой химии в
металлической аэрозольной упаковке)
Вина натуральные,
3 р. 50 к. за 1 л 4 р. 80 к. за 1 л
натуральные напитки
с объемной долей этилового спирта не более
6 % объема готовой
продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления
этилового спирта
Вина шампанские,
14 р. 00 к. за 1 л 18 р. 00 к. за 1 л
игристые, газированные, шипучие
Пиво с нормативным 0 р. 00 к. за 1 л 0 р. 00 к. за 1 л
содержанием объемной доли спирта
этилового до 0,5 %
включительно
Пиво с нормативным 9 р. 00 к. за 1 л 10 р. 00 к. за 1 л
содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до
8,6 % включительно
Пиво с нормативным 14 р. 00 к. за 1 л 17 р. 00 к. за 1 л
содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6 %
Табак трубочный, кури- 422 р. 00 к. за 510 р. 00 к. за
тельный, жевательный, 1 кг
1 кг
сосательный, нюхательный, кальянный
86
6 р. 00 к. за 1 л
22 р. 00 к. за 1 л
0 р. 00 к. за 1 л
12 р. 00 к. за 1 л
21 р. 00 к. за 1 л
610 р. 00 к. за
1 кг
Продолжение табл. 10
Налоговая ставка (в процентах и(или) в рублях
и копейках за единицу измерения)
Вид подакцизного товара
с 1 января по
с 1 января по
с 1 января по
31 декабря 2010 г. 31 декабря 2011 г. 31 декабря 2012 г.
включительно
включительно
включительно
Сигары
25 р. 00 к. за
1 шт.
Сигариллы, биди,
360 р. 00 к. за
кретек
1000 шт.
Сигареты с фильтром 205 р. 00 к.
за 1000 шт. +
6,5 % расчетной стоимости,
исчисляемой
исходя из максимальной розничной цены,
но не менее
250 р. 00 к. за
1000 шт.
Сигареты без фильтра, 125 р. 00 к.
папиросы
за 1000 шт. +
6,5 % расчетной стоимости,
исчисляемой
исходя из максимальной розничной цены,
но не менее
155 р. 00 к. за
1000 шт.
Автомобили легковые 0 р. 00 к. за 0,75
с мощностью двигате- кВт (1 л. с.)
ля до 67,5 кВт (90 л.с.)
Автомобили легковые с 23 р. 90 к. за
мощностью двигателя 0,75 кВт (1 л. с.)
свыше 67,5 кВт (90 л.с.)
и до 112,5 кВт (150 л.с.)
включительно
Автомобили легковые 235 р. 00 к. за
с мощностью двига0,75 кВт (1 л.с.)
теля свыше 112,5 кВт
(150 л.с), мотоциклы
30 р. 00 к. за
1 шт.
435 р. 00 к. за
1000 шт.
250 р. 00 к.
за 1000 шт. +
7,0 % расчетной стоимости,
исчисляемой
исходя из максимальной розничной цены,
но не менее
305 р. 00 к. за
1000 шт.
175 р. 00 к.
за 1000 шт. +
7,0 % расчетной стоимости,
исчисляемой
исходя из максимальной розничной цены,
но не менее
215 р. 00 к. за
1000 шт.
0 р. 00 к. за
0,75 кВт (1 л. с.)
36 р. 00 к. за
1 шт.
530 р. 00 к. за
1000 шт.
305 р. 00 к.
за 1000 шт. +
7,5 % расчетной стоимости,
исчисляемой
исходя из максимальной розничной цены,
но не менее
375 р. 00 к. за
1000 шт.
250 р. 00 к.
за 1000 шт. +
7,5 % расчетной стоимости,
исчисляемой
исходя из максимальной розничной цены,
но не менее
305 р. 00 к. за
1000 шт.
0 р. 00 к. за
0,75 кВт (1 л. с.)
26 р. 30 к. за
28 р. 90 к. за
0,75 кВт (1 л. с.) 0,75 кВт (1 л. с.)
259 р. 00 к. за
285 р. 00 к. за
0,75 кВт (1 л. с.) 0,75 кВт (1 л. с.)
87
Окончание табл. 10
Налоговая ставка (в процентах и(или) в рублях
и копейках за единицу измерения)
Вид подакцизного товара
с 1 января по
с 1 января по
с 1 января по
31 декабря 2010 г. 31 декабря 2011 г. 31 декабря 2012 г.
включительно
включительно
включительно
с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт
(150 л. с.)
Моторные масла для 3246 р. 10 к. за 3570 р. 70 к. за 3927 р. 80 к. за
дизельных и (или) кар- 1 т
1т
1т
бюраторных (инжекторных) двигателей
Прямогонный бензин
4290 р. 00 к. за 4 719 р. 00 к. за 5190 р. 90 к. за
1т
1т
1т
Размеры налогообложения автомобильного бензина и дизельного топлива с 1 января 2010 года по 31 декабря 2010 года включительно приведены в табл. 11.
Таблица 11
Вид подакцизного товара
Налоговая ставка (в процентах и (или)
в рублях и копейках за единицу измерения)
Автомобильный бензин:
с октановым числом до «80»
включительно
с иными октановыми числами
Дизельное топливо
2923 р. 00 к. за 1 т
3992 р. 00 к. за 1 т
1188 р. 00 к. за 1 т
Размеры налогообложения автомобильного бензина и дизельного топлива с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно приведены в табл. 12.
Таблица 12
Вид подакцизного товара
Налоговая ставка (в процентах и (или)
в рублях и копейках за единицу измерения)
с 1 января по 31 декабря с 1 января по 31 декабря
2011 г. включительно
2012 г. включительно
Автомобильный бензин:
не соответствующий классу 4624 р. 60 к. за 1 т
3, или классу 4, или классу 5
класса 3
4302 р. 20 к. за 1 т
88
4948 р. 30 к. за 1 т
4603 р. 40 к. за 1 т
Окончание табл. 10
Вид подакцизного товара
Налоговая ставка (в процентах и (или)
в рублях и копейках за единицу измерения)
с 1 января по 31 декабря с 1 января по 31 декабря
2011 г. включительно
2012 г. включительно
класса 4 и класса 5
3773 р. 00 к. за 1 т
Дизельное топливо:
не соответствующее классу 3, 1573 р. 00 к. за 1 т
или классу 4, или классу 5
класса 3
1304 р. 40 к. за 1 т
класса 4 и класса 5
1067 р. 20 к. за 1 т
4037 р. 00 к. за 1 т
1683 р. 70 к. за 1 т
1395 р. 70 к. за 1 т
1142 р. 00 к. за 1 т
Порядок исчисления акциза
1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе, при ввозе на территорию РФ), в отношении которых установлены твердые
(специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение
соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе, ввозимым на территорию РФ), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию РФ), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной, в процентах, налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой
ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая
адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
4. Сумма акциза при ввозе на территорию РФ нескольких видов
подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым
ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров.
Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров
на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством РФ.
89
12. Налог на добавленную стоимость
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС)
являются:
– организации;
– индивидуальные предприниматели;
– лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК ТС.
Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона
«Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и
XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений
в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних
игр 2014 года в Сочи.
Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет
в налоговом органе. Иностранные организации имеют право встать
на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в РФ.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
– реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
– передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд;
– выполнение строительно-монтажных работ для собственного
потребления;
– ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Не признаются объектом налогообложения:
– передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и
органам местного самоуправления;
– передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
– выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в
систему органов государственной власти и органов местного само90
управления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае,
если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг)
установлена законодательством РФ;
– операции по реализации земельных участков (долей в них);
– передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);
– операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в Сочи 2014 года;
– выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных
мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ, реализуемых в соответствии с решениями
Правительства РФ.
Ввоз товаров на территорию РФ,
не подлежащий налогообложению
(освобождаемый от налогообложения) (ст. 150 НК РФ)
Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ:
1) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в
качестве безвозмездной помощи (содействия) РФ, в порядке, устанавливаемом Правительством РФ в соответствии с ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) РФ в связи с осуществлением безвозмездной помощи»;
2) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также
сырья и комплектующих изделий для их производства;
3) материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством РФ);
4) культурных ценностей, приобретенных за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов,
культурных ценностей, полученных в дар государственными и муниципальными учреждениями культуры, государственными и муниципальными архивами, а также культурных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии
91
с законодательством РФ к особо ценным объектам культурного и
национального наследия народов РФ;
5) всех видов печатных изданий, получаемых государственными
и муниципальными библиотеками и музеями по международному
книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых
специализированными государственными организациями в целях
осуществления международных некоммерческих обменов;
6) товаров, произведенных в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования РФ на основании международного договора;
7) технологического оборудования (в том числе, комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся
в РФ, по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
8) необработанных природных алмазов;
9) товаров, предназначенных для официального пользования
иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также личного пользования дипломатического и
административно-технического персонала этих представительств,
включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
10) валюты РФ и иностранной валюты, банкнот, являющихся
законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг – акций, облигаций, сертификатов, векселей;
11) продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями РФ;
12) судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов;
13) товаров, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством РФ, перемещаемых через таможенную
границу РФ в рамках международного сотрудничества РФ в области исследования и использования космического пространства, а
также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов;
14) товаров, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством РФ, перемещаемых через таможенную
границу РФ для их использования в целях проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в
Сочи при условии представления в таможенные органы подтверждения Организационного комитета XXII Олимпийских зимних игр
и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в Сочи, согласован92
ного соответственно с Международным олимпийским комитетом
или Международным паралимпийским комитетом и содержащего
сведения о номенклатуре, количестве, стоимости товаров и об организациях, которые осуществляют ввоз таких товаров;
15) российских судов рыбопромыслового флота, в отношении
которых за пределами таможенной территории РФ были выполнены работы по капитальному ремонту и (или) модернизации.
Особенности налогообложения при перемещении товаров
через таможенную границу Российской Федерации
(ст. 151 НК РФ)
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в зависимости от выбранной таможенной процедуры налогообложение производится в следующем порядке:
1) при выпуске для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме;
2) при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты
которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров;
3) при помещении товаров под таможенные процедуры таможенного транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной
торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства налог не уплачивается;
4) при помещении товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории РФ в
определенный срок;
5) при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от
уплаты налога на добавленную стоимость;
6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под
таможенную процедуру переработки вне таможенной территории,
применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога;
7) при помещении товаров под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном
объеме.
93
При вывозе товаров с таможенной территории РФ налогообложение производится в следующем порядке:
1) при помещении товаров под таможенную процедуру экспорта
при вывозе товаров с таможенной территории РФ налог не уплачивается;
2) при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров, а также при помещении товаров под таможенную процедуру свободной
таможенной зоны налог не уплачивается;
3) при вывозе товаров за пределы таможенной территории РФ
в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта уплаченные
при ввозе на таможенную территорию РФ суммы налога возвращаются налогоплательщику;
4) при вывозе припасов налог не уплачивается;
5) при перемещении физическими лицами товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с
осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты налога, подлежащего уплате в связи с перемещением
товаров через таможенную границу РФ, определяется Таможенным кодексом РФ.
Если в соответствии с международным договором РФ отменены
таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых
через таможенную границу РФ товаров, взимание налога с товаров,
происходящих из такого государства и ввозимых на территорию
РФ, осуществляется налоговыми органами в порядке, предусмотренном соответствующим международным договором.
Налоговая база
Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (ст. 160 НК РФ).
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая
база определяется как сумма:
1) таможенной стоимости ввозимых товаров – «ТС»;
2) подлежащей уплате таможенной пошлины – «ТП»;
3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам) –
«Ак».
Расчет суммы НДС, подлежащей уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, производится по формуле:
94
(ТС + ТП + Ак) × %НДС = Сумма НДС.
При ввозе на таможенную территорию РФ товаров продуктов переработки, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории РФ в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется
как стоимость такой переработки.
Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную
территорию РФ.
Если в соответствии с международным договором РФ отменены
таможенный контроль и таможенное оформление ввозимых на территорию РФ товаров, налоговая база определяется как сумма:
– стоимости приобретенных товаров, включая затраты на доставку указанных товаров до границы РФ;
– подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров).
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при
реализации:
1) товаров, вывезенных в соответствии с таможенной процедурой экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
2) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или
транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита;
4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что
пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа
расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
5) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;
6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих
драгоценные металлы;
7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;
8) припасов, вывезенных с территории РФ. Припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река – море) плавания;
95
9) построенных судов, подлежащих регистрации в Российском
международном реестре судов.
Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % п р и
в в о з е на таможенную территорию РФ и при реализации следующих товаров:
1) продовольственных товаров:
– скота и птицы в живом весе;
– мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий – сырокопченых в/с,
сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с;
копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса
птицы – балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея;
свинины и говядины запеченных; консервов – ветчины, бекона,
карбонада и языка заливного);
– молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара,
включая сахар-сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; маслосемян и продуктов их переработки
(шротов(а), жмыхов); хлеба и хлебобулочных изделий (включая
сдобные, сухарные и бараночные изделия); крупы; муки; макаронных изделий; рыбы живой (за исключением ценных пород:
белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых
(белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна,
омуля, сига сибирского и амурского, чира); море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов
обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося
балтийского, осетровых рыб – белуги, бестера, осетра, севрюги,
стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки
муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе – ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов вареномороженых; лангустов); продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель);
2) товаров для детей:
96
– трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной,
дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп:
верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий,
чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;
– швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной,
дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп,
верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы;
– обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой,
дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;
– кроватей детских; матрацев детских; колясок; тетрадей
школьных; игрушек;
– пластилина; пеналов; счетных палочек; счет школьных; дневников школьных; тетрадей для рисования; альбомов для рисования; альбомов для черчения; папок для тетрадей; обложек для
учебников, дневников, тетрадей;
– касс цифр и букв; подгузников.
3) периодических печатных изданий за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
– книжной продукции, связанной с образованием, наукой и
культурой, за исключением книжной продукции рекламного и
эротического характера; услуг по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжной продукции;
– редакционных и издательских работ (услуг), связанных с производством периодических печатных изданий и книжной продукции;
– услуг по размещению рекламы и информационных сообщений
в периодических печатных изданиях;
– услуг по оформлению и исполнению договора подписки на периодические печатные издания.
Под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.
К периодическим печатным изданиям рекламного характера
относятся периодические печатные издания, в которых реклама
97
превышает 40 % объема одного номера периодического печатного
издания;
4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
– лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;
– изделий медицинского назначения.
Коды видов продукции определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также ЕТН ВЭД.
При ввозе товаров на территорию РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 %, за исключением случаев ввоза
товаров перечисленных выше.
Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством ТС с учетом требований Налогового кодекса РФ.
Ставки НДС, применяемые при ввозе товаров и помещении их
под процедуру выпуска для внутреннего потребления, приведены
ниже:
18 %
10 %
0 %
Все товары
Продовольственные
товары
Товары для детей
Периодические печатные
издания
Лекарственные средства
Товары, ввозимые в качестве
безвозмездной помощи
Медицинские товары
Культурные ценности
Печатные издания
Технологическое оборудование
Валюта РФ и иностранные
валюты
В отношении важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники по п е р е ч н ю, утвержденному Правительством РФ,
решение об освобождении от уплаты НДС может быть принято при
наличии в момент таможенного оформления регистрационного
удостоверения Минздрава России, подтверждающего, что ввозимые товары прошли государственную регистрацию в качестве медицинской техники. Перечень кодов важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники в соответствии с ЕТН ВЭД, ввоз
которой на таможенную территорию РФ не подлежит обложению
НДС, приведен в табл. 13.
98
Для целей применения настоящего перечня необходимо одновременно пользоваться кодом ОКП, кодом товара по ЕТН ВЭД и
наименованием товара.
Таблица 13
Код по классификации ОК
005-93 (ОКП)
Код ЕТН ВЭД
Наименование товаров
943100
9018
Инструменты механизированные
943200
9018 32
Инструменты колющие
943300
9018
Инструменты режущие и ударные с острой (режущей) кромкой
943400
9018
Инструменты оттесняющие
943500
9018
Инструменты многоповерхностного воздействия (зажимные)
943600
9018
Инструменты зондирующие, бужирующие
943700
9018
Наборы медицинские
943800
9021
Изделия травматологические
944100
8423;
9016 00
Приборы для функциональной диагностики измерительные
944200
9004 90
Приборы и аппараты для диагностики
443510
9011 10
Микроскопы биологические
694140
9022
Установки радиационные медицинские
944300
8421 19 2009027 Приборы и аппараты для медицинских
лабораторных исследований
944400
9018;
9019;
9020
Приборы и аппараты для лечения, наркозные
Устройства для замещения функций органов и систем организма
427434
8423;
9016 00
Весы платформенные медицинские
427452
8423;
9016 00
Весы настольные медицинские
945100
8415 81 001 0;
8419
Оборудования санитарно-гигиеническое,
средства для перемещения и перевозки
945200
8480;
8514
Оборудование для кабинетов и палат,
оборудование для лабораторий и аптек
99
Перечень технических средств, используемых исключительно
для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов,
реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость:
1. Трости, костыли, опоры.
2. Кресла-коляски и тележки для инвалидов.
3. Мотоколяски.
4. Автомобили с ручным управлением и оборудование к ним.
5. Специально оборудованные средства транспорта, предназначенные исключительно для перевозки инвалидов.
6. Специальные средства для обмена информацией, получения и
передачи информации для инвалидов с нарушениями зрения, слуха и голосообразования, которые могут быть использованы только
для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов.
7. Специальные средства для самообслуживания и ухода за инвалидами.
8. Приспособления для приготовления и приема пищи, адаптированные для инвалидов.
9. Приспособления для захвата и передвижения предметов.
10. Приспособления для одевания и раздевания.
11. Специальное оборудование для туалетных комнат.
12. Специальные средства для контроля и управления бытовой
техникой, которые могут быть использованы только для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов.
13. Средства для контроля за обеспечением комфортных условий жизнедеятельности инвалидов, которые могут быть использованы только для реабилитации инвалидов.
14. Одежда для инвалидов специального назначения, изготовленная по индивидуальным заказам, которая может быть использована только для профилактики инвалидности или реабилитации
инвалидов.
15. Специальные технические средства для обучения инвалидов
и осуществления ими трудовой деятельности.
16. Технические средства для оборудования помещений, используемые только для профилактики инвалидности или реабилитации
инвалидов, включая обучение.
17. Технические средства для развития у инвалидов навыков
ориентации в пространстве, самостоятельного передвижения, повседневного самообслуживания, для тренировки речи, письма и
общения, умения различать и сравнивать предметы, средства для
100
обучения программированию, информатике, правилам личной безопасности.
18. Обучающие игры для инвалидов, предназначенные только
для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов.
19. Специальное тренажерное и спортивное оборудование для
инвалидов, которое может быть использовано только для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов.
20. Оборудование и технические приспособления для медицинской реабилитации инвалидов.
21. Протезы, сырье и материалы для их изготовления.
22. Обувь ортопедическая (сложная и малосложная), обувь на
аппараты и протезы, колодки ортопедические, вкладные ортопедические корригирующие приспособления (в том числе, стельки,
полустельки), а также сырье и материалы для их изготовления и
полуфабрикаты к ним.
Перечень кодов линз и оправ для очков в соответствии с ЕТН
ВЭД, ввоз которых на таможенную территорию РФ освобождается
от обложения налогом на добавленную стоимость:
Код ЕТН ВЭД
Наименование
9001 30 000 0
Из 9001 40
Из 9001 50
Из 9003
Линзы контактные
Линзы для очков для коррекции зрения
Линзы для очков для коррекции зрения
Оправы для очков (за исключением
солнцезащитных)
При реализации товаров для подтверждения обоснованности
применения налоговой ставки 0 % (или особенностей налогообложения) согласно ст. 165 НК РФ и налоговых вычетов в налоговые
органы, представляются следующие документы:
1) контракт налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории РФ;
2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление
выручки от реализации указанного товара иностранному лицу на
счет налогоплательщика в российском банке.
В случае осуществления внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций налогоплательщик представляет в налоговые
органы документы, подтверждающие ввоз товаров (выполнение
работ, оказание услуг), полученных по указанным операциям, на
территорию РФ и их оприходование;
101
3) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского
таможенного органа, осуществившего помещение товаров под таможенную процедуру экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска,
через который товар был фактически вывезен за пределы таможенной территории РФ;
4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных
документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.
Взимание таможенных платежей при помещении товаров под
таможенные процедуры, показано в Приложении 1.
102
13. Порядок перемещения товаров
для личного пользования физическими лицами
Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская Федерация, именуемые в дальнейшем Сторонами, основываясь на положениях Договора о создании единой таможенной территории и
формировании таможенного союза от 6 октября 2007 года и Договора о Таможенном кодексе Таможенного союза от 27 ноября 2009
года, руководствуясь общепризнанными принципами и нормами
международного права, определили порядок перемещения физическими лицами товаров для личного пользования, в том числе
транспортных средств, который закрепили Соглашением между
Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18 июня 2010 года «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском».
Порядок перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу о п р е д е л я е т:
– критерии отнесения товаров к товарам для личного пользования;
– стоимостные, количественные и весовые нормы перемещения
товаров для личного пользования с освобождением от уплаты таможенных платежей;
– случаи освобождения от уплаты таможенных платежей отдельных категорий товаров для личного пользования;
– порядок применения таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования.
Правоотношения, возникающие в связи с перемещением физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу, не урегулированные Соглашением, определяются таможенным законодательством ТС и (или) законодательством
государства-члена ТС.
Таможенным законодательством ТС определяются:
– порядок перемещения физическими лицами наличных денежных средств (денег) и (или) денежных инструментов через таможенную границу;
– особенности перемещения через таможенную границу товаров
для личного пользования, вывозимых с территории Калининградской области РФ и ввозимых на остальную часть таможенной тер103
ритории ТС, в том числе через территорию государства, не являющегося членом ТС, а также вывозимых с остальной части таможенной территории ТС и ввозимых на территорию Калининградской
области РФ.
Используемые термины и их определения:
– авто-, мототранспортные средства:
– автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные, главным образом, для перевозки людей,
классифицируемые в товарной позиции 8703 ЕТН ВЭД ТС.
– квадроциклы, снегоходы и иные легковые транспортные средства, классифицируемые в товарной позиции 8703 ЕТН ВЭД ТС, не
предназначенные для движения по дорогам общего пользования;
– мотоциклы, мопеды, мотороллеры, классифицируемые в товарной позиции 8711 ЕТН ВЭД ТС;
– моторные транспортные средства для перевозки не более 12 человек, включая водителя, классифицируемые в товарной позиции
8702 ЕТН ВЭД ТС, моторные транспортные средства для перевозки
грузов с полной массой до 5 тонн, классифицируемые в товарных
позициях 8704 21 и 8704 31 ЕТН ВЭД ТС;
– дата прибытия (переселения) физического лица на постоянное место жительства в государство-член ТС – дата выдачи документа, подтверждающего получение статуса беженца, вынужденного
переселенца, либо признание лица прибывшим (переселившимся)
на постоянное место жительства в государство-член ТС в соответствии с законодательством этого государства;
– неделимый товар для личного пользования – товар для личного пользования, весом более 35 килограммов, состоящий из одной
единицы или одного комплекта товара, в том числе, перемещаемый
в разобранном, несобранном, некомплектном или незавершенном
виде, при условии, что товар обладает основным свойством собранного, комплектного или завершенного товара;
– система двойного коридора – упрощенная система таможенного контроля, позволяющая физическим лицам, следующим через таможенную границу, осуществлять самостоятельный выбор
между «красным» коридором (с таможенным декларированием товаров для личного пользования в письменной форме) и «зеленым»
коридором;
– таможенные пошлины, налоги, взимаемые по единой ставке,
– общая сумма таможенных пошлин, налогов, исчисленная в отношении перемещаемых физическим лицом товаров для личного
104
пользования, без разделения на составляющие таможенные пошлины, налоги;
– товары, бывшие в употреблении, – товары, имеющие видимые признаки носки, стирки, эксплуатации;
– члены семьи – супруга и супруг, состоящие в зарегистрированном браке, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные
братья и сестры, дедушка (дед), бабушка (бабка), внуки и нетрудоспособные иждивенцы.
Критерии отнесения товаров,
перемещаемых через таможенную границу,
к товарам для личного пользования
Отнесение товаров, перемещаемых физическими лицами через
таможенную границу, к товарам для личного пользования осуществляется таможенным органом с применением системы управления
рисками исходя:
– из заявления физического лица о перемещаемых товарах (в устной или письменной форме) с использованием пассажирской таможенной декларации;
– характера и количества товаров;
– частоты пересечения физического лица и (или) перемещения
им товаров через таможенную границу.
Товары, указанные в табл. 14, не относятся к товарам для личного пользования.
Таблица 14
Наименование товаров
Код ЕТН ВЭД ТС
Природные алмазы
7102
Вывозимые товары, в отношении которых законодательством государств-членов ТС установлены
вывозные таможенные пошлины, за исключением
следующих товаров:
рыба, морепродукты (кроме икры осетровых видов из 0301–0304, 0306
рыб) в количестве не более 5 кг;
икра осетровых видов рыб весом не более 250 г;
1604 30 100 0
топливо, находящееся в обычных баках транспорт- 2710 11 410 0-2710
ного средства для личного пользования, а также в 11 590 0,
количестве не более 10 л, находящееся в отдельной 2710 19 410 0
емкости;
105
Окончание табл. 14
Наименование товаров
Код ЕТН ВЭД ТС
вывозимые драгоценные металлы и драгоценные из 71
камни таможенной стоимостью более 25000 долл.
США в эквиваленте
Котлы центрального отопления
8403 10
Двигатели внутреннего сгорания, за исключением 8407
двигателей для водных судов
Косилки (кроме косилок для газонов, парков или 8433 20–8433 90
спортплощадок), машины для заготовки сена, уборки урожая, машины или механизмы для обмолота,
прессы для упаковки в кипы соломы и сена; машины для очистки, сортировки или калибровки яиц,
плодов или других сельскохозяйственных продуктов
Машины, механизмы, оборудование
8434–8442,
9027, 9030, 9031
Солярии для загара
8543 70 510 1,
8543 70 550 1
Тракторы; моторные транспортные средства специ- 8701, 8705, 8709
ального назначения, кроме используемых для перевозки грузов или пассажиров; транспортные средства промышленного назначения самоходные,
Прицепы для перевозки автомобилей
из 8716 39
Суда, лодки и плавучие конструкции, за исключе- из 89
нием яхт и прочих плавучих средств для отдыха и
спорта, гребных лодок и каноэ
Медицинская техника и оборудование, за исключе- из 9018, 9019, 9022
нием необходимых для использования в пути следования либо по медицинским показаниям
Аппаратура и оборудование для фотолабораторий 9010
Приборы, аппаратура и модели, предназначенные 9023 00
для демонстрационных целей
Мебель медицинская, хирургическая, стоматологи- 9402
ческая или ветеринарная; парикмахерские кресла и
аналогичные кресла; их части
Игры, приводимые в действие монетами, банкнота- 9504 30
ми, банковскими карточками, жетонами или аналогичными средствами оплаты
Товары, подлежащие экспортному контролю в соответствии с законодательством государства-члена
ТС
106
Если под видом товаров для личного пользования заявлены и
выпущены товары, ввезенные с целью их использования в предпринимательской деятельности, то такие товары считаются незаконно
перемещенными через таможенную границу, и к таким товарам после их выпуска применяются нормы ТК ТС.
Применение запретов и ограничений
в отношении товаров для личного пользования
При ввозе товаров для личного пользования на таможенную территорию ТС и (или) вывозе с этой территории применяются запреты и ограничения, указанные в табл. 15.
Таблица 15
I. Перечень товаров для личного пользования, запрещенных к ввозу на
таможенную территорию ТС и (или) вывозу с этой территории
1
При перемещении через таможенную границу любым способом:
1.1
информация на печатных, аудиовизуальных и иных носителях
информации, запрещенная для ввоза на таможенную территорию
ТС, вывоза с таможенной территории ТС и транзита по таможенной территории ТС
1.2
служебное и гражданское оружие, его основные части, и патроны
к нему, запрещенные для ввоза на таможенную территорию ТС,
вывоза с таможенной территории ТС и транзита по таможенной
территории ТС
1.3
опасные отходы, запрещенные при ввозе, и (или) ограниченные
к перемещению через таможенную границу при ввозе и (или) вывозе
1.4
специальные технические средства, предназначенные для негласного получения информации, ввоз которых на таможенную территорию ТС и вывоз с таможенной территории ТС ограничен
1.5
ядовитые вещества, не являющиеся прекурсорами наркотических
средств и психотропных веществ, ограниченные к перемещению
через таможенную границу
1.6
наркотические средства, психотропные вещества и их прекурсоры,
за исключением ограниченных количеств наркотических средств
и психотропных веществ в виде лекарственных средств для личного применения по медицинским показаниям при наличии соответствующих документов, а также прекурсоров в объемах, определенных законодательством государства-члена ТС
107
Продолжение табл. 15
1.7
органы и (или) ткани человека, кровь и ее компоненты, ограниченные к перемещению через таможенную границу при ввозе и (или)
вывозе
2
При вывозе любым способом:
2.1
отходы и лом черных и цветных металлов, включенных в перечень
товаров, при экспорте и (или) импорте которых установлены количественные ограничения
2.2
необработанные драгоценные металлы, лом и отходы драгоценных
металлов, руды и концентраты драгоценных металлов и сырьевых
товаров, содержащих драгоценные металлы, экспорт которых с таможенной территории ТС ограничен
2.3
минеральное сырье (природные необработанные камни), ограниченное к перемещению через таможенную границу при вывозе
2.4
информация о недрах, ограниченная к перемещению через таможенную границу при вывозе
2.5
дикорастущее лекарственное сырье (растения, части растений,
семена, плоды), ограниченное к перемещению через таможенную
границу при экспорте в количестве, превышающем три экземпляра одного вида этих товаров
2.6
дикие живые животные и отдельные дикорастущие растения, ограниченные к перемещению через таможенную границу при экспорте
(за исключением охотничьих и рыболовных трофеев), в количестве,
превышающем три экземпляра одного вида этих товаров
3
При ввозе любым способом:
3.1
озоноразрушающие вещества, запрещенные к ввозу на таможенную территорию ТС
3.2
средства защиты растений, запрещенные к ввозу на таможенную
территорию ТС, подпадающие под действие приложений А и В
Стокгольмской конвенции о стойких органических загрязнителях
от 22 мая 2001 г.
3.3
орудия добычи (вылова) водных биологических ресурсов, запрещенные к ввозу на таможенную территорию ТС
3.4
этиловый спирт и алкогольная продукция общим объемом более
5 л на одно лицо, достигшее 18-летнего возраста
3.5
более 200 сигарет или 50 сигар или 250 г табака, либо указанные
изделия в наборе общим весом более 250 г на одно лицо, достигшее
18-летнего возраста
4
В международных почтовых отправлениях (в дополнение к пунктам 1–3):
108
Продолжение табл. 15
4.1
алкогольная продукция, этиловый спирт, пиво
4.2
любые виды табачных изделий и курительных смесей
4.3
любые виды оружия (их части), патроны к ним (их части), конструктивно сходные с гражданским и служебным оружием изделия
4.4
радиоактивные материалы
4.5
культурные ценности
4.6
товары, подвергающиеся быстрой порче
4.7
живые животные, за исключением пчел, пиявок, шелковичных
червей
4.8
растения в любом виде и состоянии, семена растений
4.9
драгоценные камни в любом виде и состоянии, природные алмазы,
за исключением ювелирных изделий
4.10
наркотические средства, психотропные вещества и их прекурсоры, в том числе в виде лекарственных средств
4.11
озоноразрушающие вещества
4.12
иные товары, запрещенные к пересылке в соответствии с актами
Всемирного почтового союза и таможенным законодательством
ТС
II. Перечень товаров для личного пользования, ограниченных к ввозу на
таможенную территорию ТС и (или) вывозу с этой территории
1
При перемещении через таможенную границу любым способом:
шифровальные (криптографические) средства, ввоз которых на таможенную территорию ТС и вывоз с таможенной территории ТС
ограничен
2
При перемещении через таможенную границу любым способом,
кроме международных почтовых отправлений:
2.1
озоноразрушающие вещества, ограниченные к перемещению через таможенную границу при ввозе и вывозе
2.2
ограниченные количества наркотических средств и психотропных
веществ в виде лекарственных средств для личного применения по
медицинским показаниям при наличии соответствующих документов, а также прекурсоры в объемах, определенных законодательством государства-члена ТС
2.3
служебное и гражданское оружие, его основные части и патроны
к нему, ограниченные для ввоза на таможенную территорию ТС,
вывоза с таможенной территории ТС и транзита по таможенной
территории ТС
3
При ввозе любым способом:
109
Окончание табл. 15
4
4.1
4.2
4.3
4.4.
5
радиоэлектронные средства и (или) высокочастотные устройства
гражданского назначения, в том числе встроенные либо входящие
в состав других товаров, ограниченные к ввозу на таможенную территорию ТС
При вывозе любым способом:
коллекции и предметы коллекционирования по минералогии и
палеонтологии, ограниченные к перемещению через таможенную
границу при вывозе
виды дикой фауны и флоры, подпадающие под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения от 3 марта 1973 г., ограниченные к перемещению через таможенную границу при вывозе
редкие и находящиеся под угрозой исчезновения виды диких
животных и дикорастущих растений, их части и (или) дериваты,
включенные в красные книги Республики Беларусь, Республики
Казахстан и Российской Федерации, ограниченные к перемещению через таможенную границу при вывозе
документы национальных архивных фондов, оригиналы архивных документов, ограниченные к перемещению через таможенную границу при вывозе
При вывозе любым способом, кроме международных почтовых отправлений:
культурные ценности
Международными договорами государств-членов ТС, решениями
Комиссии ТС и (или) нормативными правовыми актами государствчленов ТС, изданными в соответствии с международными договорами государств-членов ТС, могут устанавливаться иные запреты и
ограничения в отношении товаров для личного пользования.
Перемещение через таможенную границу товаров для личного
пользования, ограниченных к ввозу и (или) вывозу, допускается
при представлении таможенному органу документов, подтверждающих соблюдение ограничений, выдаваемых уполномоченными
органами государства-члена ТС в соответствии с таможенным законодательством ТС.
Выпуск товаров для личного пользования, подлежащих фитосанитарному, ветеринарному и другим видам государственного контроля в соответствии с международными договорами государствчленов ТС, осуществляется после проведения соответствующих видов контроля.
110
Товары для личного пользования, находящиеся
под таможенным контролем
Товары для личного пользования, ввезенные на таможенную
территорию ТС и подлежащие таможенному декларированию в соответствии с ТК ТС, находятся под таможенным контролем с момента пересечения таможенной границы и до:
1) их выпуска с целью обращения на таможенной территории ТС
без ограничений по пользованию и распоряжению (далее – свободное обращение);
2) уплаты причитающихся сумм таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, выпуск которых для личного пользования на таможенной территории ТС был осуществлен при наличии
ограничений по пользованию и (или) распоряжению товарами
для личного пользования, установленных в связи с использованием в их отношении льгот по уплате таможенных пошлин,
налогов;
3) помещения под таможенные процедуры отказа в пользу государства или уничтожения;
4) фактического вывоза с таможенной территории ТС;
5) обращения в собственность государства-члена ТС в соответствии с законодательством этого государства;
6) уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или
действия непреодолимой силы.
Товары для личного пользования, вывозимые с таможенной
территории ТС и подлежащие таможенному декларированию, находятся под таможенным контролем с момента регистрации пассажирской таможенной декларации и до пересечения ими таможенной границы.
Товары для личного пользования, вывозимые с таможенной территории ТС и не подлежащие таможенному декларированию, находятся под таможенным контролем с момента совершения действий,
непосредственно направленных на осуществление вывоза товаров
для личного пользования, и до пересечения ими таможенной границы.
Товары для личного пользования, вывозимые, приобретают статус не находящихся под таможенным контролем до пересечения
ими таможенной границы в случаях:
– обращения в собственность государства-члена ТС в соответствии с законодательством этого государства;
111
– уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или
действия непреодолимой силы, либо в результате естественной
убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и
хранения.
Перемещение товаров для личного пользования
с использованием системы двойного коридора
В местах прибытия на таможенную территорию ТС или убытия
с этой территории может применяться система двойного коридора.
«Зеленый» коридор является специально обозначенным в местах прибытия или убытия местом, предназначенным для перемещения физическими лицами через таможенную границу в сопровождаемом багаже товаров для личного пользования, не подлежащих
таможенному декларированию, при одновременном отсутствии
у таких лиц несопровождаемого багажа.
«Красный» коридор является специально обозначенным в местах прибытия или убытия местом, предназначенным для перемещения физическими лицами через таможенную границу в сопровождаемом багаже товаров, подлежащих таможенному декларированию, а также товаров, в отношении которых осуществляется
декларирование по желанию физического лица.
Перечень мест прибытия или убытия, в которых применяется
система двойного коридора, а также порядок формирования такого
перечня определяется уполномоченным органом государства-члена
ТС, а именно: Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь – с белорусской стороны, Министерством финансов
Республики Казахстан – с казахстанской стороны, Федеральной
таможенной службой – с российской стороны.
Система двойного коридора может не применяться в залах официальных лиц и делегаций, организованных в местах прибытия
или убытия.
Неприменение отдельных форм таможенного контроля в «зеленом» коридоре не означает, что физические лица освобождаются от
обязанности соблюдать требования таможенного законодательства
ТС и (или) законодательства государства-члена ТС.
С учетом оперативной обстановки, сложившейся в местах прибытия или убытия, в исключительных случаях по решению таможенного органа «зеленый» коридор может быть временно закрыт
112
для следования физических лиц, перемещающих товары для личного пользования через таможенную границу.
Совершение таможенных операций в отношении товаров
для личного пользования
Таможенные операции в отношении товаров для личного пользования совершаются в зависимости от способов перемещения в местах прибытия или убытия либо в таможенном органе государствачлена ТС, на территории которого постоянно (или временно) проживает физическое лицо, имеющее право выступать в качестве
декларанта таких товаров.
В местах прибытия или убытия, а также в таможенном органе
государства-члена ТС, на территории которого постоянно (или временно) проживает физическое лицо, имеющее право выступать в
качестве декларанта таких товаров, в отношении товаров для личного пользования могут совершаться таможенные операции, связанные с декларированием, выпуском для личного пользования без
помещения под таможенные процедуры (за исключением таможенной процедуры таможенного транзита).
По желанию лица, перемещающего товары для личного пользования, в отношении таких товаров могут быть совершены таможенные операции, связанные с их:
– размещением на временное хранение;
– помещением под таможенные процедуры;
– вывозом с таможенной территории ТС, если они не покидали
места прибытия.
В местах прибытия товары для личного пользования, ввозимые
в сопровождаемом багаже, могут быть помещены под таможенную
процедуру таможенного транзита.
В случае несовершения физическими лицами таможенных операций в отношении товаров для личного пользования либо невозможности их выпуска указанные товары подлежат задержанию.
Таможенный контроль в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу, производится
в соответствии с ТК ТС.
Особенности совершения таможенных операций в отношении товаров для личного пользования физического лица, прибывающего
(переселяющегося) на постоянное место жительства в государство113
член ТС, беженца, вынужденного переселенца определяются решением Комиссии ТС.
Особенности совершения таможенных операций в отношении
товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, определяются таможенным законодательством ТС.
Декларирование товаров для личного пользования
Декларирование товаров для личного пользования осуществляется физическими лицами при их следовании через таможенную границу одновременно с представлением товаров таможенному органу.
Декларирование товаров для личного пользования, за исключением пересылаемых в международных почтовых отправлениях и
помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита,
производится в п и с ь м е н н о й форме с применением пассажирской таможенной декларации.
Форма пассажирской таможенной декларации, порядок ее заполнения, подачи и регистрации определяются решениями Комиссии ТС.
Физическое лицо вправе по своему желанию произвести декларирование товаров для личного пользования, не подлежащих таможенному декларированию в письменной форме, с использованием
пассажирской таможенной декларации.
Таможенному декларированию в письменной форме подлежат:
1) товары для личного пользования, перемещаемые в несопровождаемом багаже или доставляемые перевозчиком в адрес физического лица;
2) товары для личного пользования, перемещаемые любым способом, в отношении которых применяются запреты и ограничения;
3) товары для личного пользования, перемещаемые любым способом, в том числе временно ввозимые, стоимость и (или) количество которых превышает нормы перемещения таких товаров с освобождением от уплаты таможенных платежей;
4) транспортные средства для личного пользования, перемещаемые любым способом, за исключением транспортных средств
для личного пользования, зарегистрированных на территории
государств-членов ТС, временно вывозимых с таможенной территории ТС и обратно ввозимых на такую территорию;
114
5) наличные денежные средства и (или) денежные инструменты,
перемещаемые физическими лицами через таможенную границу, в
случаях, установленных таможенным законодательством ТС;
6) культурные ценности;
7) товары для личного пользования, ввозимые в сопровождаемом багаже, если перемещающее их физическое лицо имеет несопровождаемый багаж.
Декларирование товаров для личного пользования производится декларантом или таможенным представителем, действующим
от имени и по поручению декларанта.
Декларирование товаров для личного пользования физического
лица, не достигшего 16-летнего возраста, производится лицом, его
сопровождающим (одним из родителей, усыновителем, опекуном
или попечителем этого лица, иным сопровождающим его лицом
либо представителем перевозчика при отсутствии сопровождающих лиц, а при организованном выезде (въезде) группы несовершеннолетних лиц без сопровождения родителей, усыновителей,
опекунов или попечителей, иных лиц – руководителем группы
либо представителем перевозчика).
Перечень бывших в употреблении товаров для личного пользования, временно ввозимых на таможенную территорию ТС иностранными физическими лицами, с освобождением от уплаты таможенных платежей, приведен в табл. 16.
Таблица 16
Наименование товаров
для личного пользования
Количество
Ювелирные изделия
Необходимое для использования в период временного пребывания на таможенной территории ТС
Предметы личной гигиены
Необходимое для использования в период временного пребывания на таможенной территории ТС
Фотокамеры
Не более 1 единицы
Видеокамеры
Не более 1 единицы
Кинокамеры
Не более 1 единицы
Принадлежности к ним
Необходимое для использования в период временного пребывания на таможенной территории ТС
Портативные видеомагнитофоны Не более 1 единицы
цифровые и аналоговые
115
Продолжение табл. 16
Наименование товаров
для личного пользования
Количество
Переносные кинопроекторы;
проекторы для просмотра слайдов
с принадлежностями к ним и
с кинофильмами и слайдами
Не более 1 единицы
Не более 1 единицы
Необходимое для использования в период временного пребывания на таможенной территории ТС
Не более 1 единицы
Портативная звукозаписывающая и воспроизводящая аппаратура (включая диктофоны)
DVD-плееры
Не более 1 единицы
Принадлежности к ним
Необходимое для использования в период временного пребывания на таможенной территории ТС
Переносные проигрыватели
Не более 1 единицы
грампластинок
Грампластинки
Необходимое для использования в период временного пребывания на таможенной территории ТС
Носители записи звука, без заНеобходимое для использования в пеписи и с записью
риод временного пребывания на таможенной территории ТС
Портативные радиоприемники
Не более 1 единицы
Флэш-плееры
Не более 1 единицы
Принадлежности к ним
Необходимое для использования в период временного пребывания на таможенной территории ТС
Телевизоры с размером диагона- Не более 1 единицы
ли экрана не более 42 см
Портативные пишущие машинки Не более 1 единицы
Бинокли
Не более 1 единицы
Мобильные телефоны
Не е более 2 единиц
Портативные персональные ком- Не более 1 единицы
пьютеры (ноутбуки)
Принадлежности к ним
Необходимое для использования в период временного пребывания на таможенной территории ТС
Переносные музыкальные инНеобходимое для использования в пеструменты
риод временного пребывания на таможенной территории ТС
Детские коляски
Необходимое для использования в период временного пребывания на таможенной территории ТС
116
Окончание табл. 16
Наименование товаров
для личного пользования
Количество
Коляски для инвалидов
Необходимое для использования в период временного пребывания на таможенной территории ТС
Детские сиденья, закрепленные Необходимое для использования в пена сиденьях автомобилей
риод временного пребывания на таможенной территории ТС
Инвентарь и принадлежности
Необходимое для использования в педля спорта, туризма и охоты, воз- риод временного пребывания на тамодушные шары
женной территории ТС
Портативные диализаторы и ана- Необходимое для использования в пелогичные медицинские приборы, риод временного пребывания на тамоа также расходуемые материалы женной территории ТС
к ним
Домашние животные, в том чис- Необходимое для использования в пеле, предназначенные для охоты, риод временного пребывания на тамоспорта, туризма
женной территории ТС
Декларантом может быть физическое лицо государства-члена
ТС или иностранное физическое лицо:
– имеющее на момент пересечения таможенной границы право
владения, пользования и (или) распоряжения в отношении товаров
для личного пользования, перемещаемых в сопровождаемом багаже;
– передавшее (передающее) товары для личного пользования, в
том числе, транспортные средства, перемещаемые в несопровождаемом багаже, перевозчику для их фактического перемещения через
таможенную границу;
– выступающее отправителем товаров для личного пользования,
пересылаемых в международных почтовых отправлениях;
– в адрес которого в качестве товаров, доставляемых перевозчиком, поступили товары для личного пользования, в том числе
транспортные средства, либо который отправляет за пределы таможенной территории ТС такие товары;
– следующее на транспортном средстве для личного пользования, перемещаемом через таможенную границу, принадлежащем
ему на праве владения, пользования и (или) распоряжения;
– приобретшее право владения, пользования и (или) распоряжения на транспортное средство для личного пользования, находящееся на таможенной территории ТС под таможенным контролем, по
решению суда либо праву наследования;
117
– обладающее правом владения, пользования и (или) распоряжения в отношении транспортного средства для личного пользования, находящегося на таможенной территории ТС под таможенным контролем.
При таможенном декларировании перемещаемых товаров для
личного пользования в письменной форме декларант о б я з а н:
1) представить таможенному органу документы, на основании
которых заполнена таможенная декларация, в том числе подтверждающие уплату таможенных платежей либо обеспечение уплаты
таможенных пошлин, налогов;
2) предъявить декларируемые товары по требованию должностного лица таможенного органа;
3) уплатить причитающиеся таможенные платежи или обеспечить уплату таможенных пошлин, налогов;
4) выполнять иные требования, предусмотренные таможенным
законодательством ТС.
Помещение товаров для личного пользования
под таможенную процедуру таможенного транзита
Под таможенную процедуру таможенного транзита могут помещаться следующие товары для личного пользования, перемещаемые в сопровождаемом багаже:
– транспортные средства для личного пользования, не зарегистрированные на таможенной территории ТС и территории иностранного государства;
– товары для личного пользования, в отношении которых предоставляется освобождение от уплаты таможенных платежей при их
перемещении от места прибытия до таможенного органа, в регионе
деятельности которого постоянно или временно проживает физическое лицо.
При помещении товаров для личного пользования под таможенную процедуру таможенного транзита физическое лицо представляет таможенному органу транзитную декларацию и вносит обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов.
При перевозке товаров для личного пользования в соответствии
с таможенной процедурой таможенного транзита физическое лицо,
выступающее в качестве декларанта, несет те же обязанности, что и
перевозчик, в соответствии с таможенным законодательством ТС.
118
Выпуск товаров для личного пользования
Таможенные операции, связанные с выпуском товаров для личного пользования, совершаются в отношении:
– товаров для личного пользования (за исключением транспортных средств), перемещаемых физическими лицами в сопровождаемом багаже, – в местах прибытия или убытия либо в таможенном
органе, в регионе деятельности которого постоянно или временно
проживает физическое лицо;
– товаров для личного пользования (за исключением транспортных средств), перемещаемых физическими лицами в несопровождаемом багаже или в качестве товаров, доставляемых перевозчиком, – в местах прибытия или убытия, являющихся международными морскими (речными) портами, аэропортами или в таможенном органе назначения (месте доставки), находящемся на территории государства-члена ТС, где постоянно или временно проживает
физическое лицо, или в таможенном органе отправления;
– транспортных средств для личного пользования, зарегистрированных на территории иностранного государства, перемещаемых следующими на них физическими лицами, – в местах прибытия или убытия либо в таможенном органе, в регионе деятельности
которого постоянно или временно проживает физическое лицо;
– транспортных средств для личного пользования, зарегистрированных на территории иностранного государства, перемещаемых физическими лицами в несопровождаемом багаже или в качестве товаров, доставляемых перевозчиком, – в местах прибытия
или убытия, являющихся международными морскими (речными)
портами, аэропортами, или в таможенном органе назначения (месте доставки), или таможенном органе отправления;
– транспортных средств для личного пользования, не зарегистрированных на территории иностранного государства и таможенной
территории ТС, перемещаемых следующими на них физическими
лицами, – в местах прибытия на территории государства-члена которого постоянно или временно проживает физическое лицо, либо
в таможенном органе, в регионе деятельности которого постоянно
или временно проживает физическое лицо, или в местах убытия;
– транспортных средств для личного пользования, не зарегистрированных на территории иностранного государства и таможенной территории ТС, перемещаемых физическими лицами в
несопровождаемом багаже или в качестве товаров, доставляемых
119
перевозчиком, – в местах прибытия или убытия, являющихся
международными морскими (речными) портами, аэропортами, или
в таможенном органе назначения (месте доставки), находящемся
на территории государства-члена ТС, где постоянно или временно
проживает физическое лицо, или в таможенном органе отправления;
– товаров для личного пользования (за исключением транспортных средств), перемещаемых в сопровождаемом багаже, которые
освобождаются от уплаты таможенных платежей:
1) в таможенном органе, в регионе деятельности которого постоянно или временно проживает физическое лицо, перемещающее
товары;
2) в местах прибытия или убытия – при условии, что таможенный орган одного государства-члена ТС подтверждает таможенному органу другого государства-члена ТС о выполнении физическим
лицом условий освобождения от уплаты таможенных платежей.
Выпуск товаров для личного пользования либо отказ в таком
выпуске осуществляются в следующие сроки:
– незамедлительно после проведения таможенного контроля при
перемещении товаров для личного пользования в сопровождаемом
багаже, за исключением случаев, когда выпуск указанных товаров
невозможен по причинам, не зависящим от таможенного органа в
местах прибытия или убытия;
– не позднее одного рабочего дня, следующего за днем регистрации пассажирской таможенной декларации в таможенном органе,
в регионе деятельности которого постоянно или временно проживает физическое лицо.
Продление срока выпуска товаров для личного пользования осуществляется в порядке, предусмотренном ТК ТС.
Ограничения по использованию товаров
для личного пользования после их выпуска
Временно ввезенные транспортные средства для личного пользования могут использоваться на таможенной территории ТС физическими лицами, осуществившими их ввоз.
Передача права пользования и (или) распоряжения такими
транспортными средствами для личного пользования иным лицам
допускается только:
120
– при условии их таможенного декларирования и уплаты таможенных пошлин, налогов для выпуска товаров для личного пользования в свободное обращение. Выпуск таких транспортных средств
в свободное обращение осуществляется в том таможенном органе,
в регионе деятельности которого постоянно или временно проживает физическое лицо, которому передаются права пользования и
(или) распоряжения;
– для вывоза транспортных средств за пределы указанной территории с разрешения таможенного органа в соответствии с законодательством государства-члена ТС, если такой вывоз не может
быть осуществлен декларантом по причине смерти, тяжелой болезни физического лица, осуществившего ввоз, или иной объективной
причине.
До истечения срока временного ввоза временно ввезенные
транспортные средства, подлежат таможенному декларированию
таможенному органу с целью выпуска в свободное обращение, с целью обратного вывоза или помещения под иные таможенные процедуры.
Уплата таможенных платежей
в отношении товаров
для личного пользования
Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов (см. Приложения 2 и 3) в о з н и к а е т у декларанта при регистрации таможенным органом пассажирской таможенной декларации.
Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, подлежащих таможенному
декларированию в письменной форме, перемещаемых через таможенную границу в сопровождаемом и несопровождаемом багаже,
а также в качестве товаров, доставляемых перевозчиком, у декларанта п р е к р а щ а е т с я:
1) при отказе таможенного органа в выпуске товаров для личного пользования – в отношении обязанности по уплате таможенных
пошлин, налогов, возникшей при регистрации таможенным органом таможенной декларации;
2) при уплате или взыскании в полном объеме таможенных пошлин, налогов, исчисленных по ставкам, для выпуска товаров для
личного пользования в свободное обращение;
121
3) при обращении товаров для личного пользования в собственность государства-члена ТС в соответствии с законодательством
этого государства;
4) при помещении товаров для личного пользования в установленном порядке под таможенные процедуры уничтожения или отказа в пользу государства;
5) при уничтожении (безвозвратной утрате) товаров для личного
пользования вследствие аварии или действия непреодолимой силы
либо в результате естественной убыли при нормальных условиях
перевозки (транспортировки) и (или) хранения;
6) при обращении взыскания на товары для личного пользования, в том числе за счет стоимости товаров для личного пользования, в соответствии с законодательством государства-члена
ТС;
7) при выпуске товаров для личного пользования в свободное обращение с освобождением от уплаты таможенных платежей;
8) если размер неуплаченной суммы таможенных пошлин, налогов не превышает сумму, эквивалентную двум евро по курсу
валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством
государства-члена ТС, на территории которого возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, действующему на
момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин,
налогов;
9) при признании сумм таможенных пошлин, налогов безнадежными к взысканию и списании их в порядке и по основаниям,
предусмотренным законодательством государства-члена ТС, таможенный орган которого осуществлял взыскание этих сумм;
10) в связи со смертью декларанта или объявлением его умершим в соответствии с законодательством государства-члена ТС.
Таможенные пошлины, налоги подлежат уплате до выпуска товаров для личного пользования в свободное обращение.
Выпуск товаров для личного пользования, перемещаемых в сопровождаемом багаже, осуществляется таможенными органами
до зачисления сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных в
отношении товаров для личного пользования, на соответствующие
счета.
Уплата таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в безналичном порядке либо
наличными денежными средствами (деньгами) в соответствии с законодательством государства-члена ТС.
122
Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов
в отношении товаров для личного пользования
Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении
товаров для личного пользования предоставляется в таможенный
орган при:
– помещении под таможенную процедуру таможенного транзита
товаров, а также транспортных средств для личного пользования,
не зарегистрированных на таможенной территории ТС и территории иностранного государства;
– временном ввозе физическими лицами государств-членов ТС
на таможенную территорию ТС транспортных средств, зарегистрированных на территории иностранных государств;
– в иных случаях, установленных таможенным законодательством ТС.
Уплата ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении
товаров для личного пользования обеспечивается способами, установленными ТК ТС и (или) законодательством государства-члена
ТС, в следующих размерах:
1) в отношении автомобилей – в размере, соответствующем сумме таможенных пошлин, налогов, которая подлежала бы уплате
при выпуске автомобилей в свободное обращение, если иные размеры не установлены в соответствии с таможенным законодательством ТС или международными договорами государств-членов ТС;
2) в отношении товаров для личного пользования, в том числе
транспортных средств, за исключением автомобилей, – в размере,
соответствующем сумме таможенных пошлин, налогов, которая
подлежала бы уплате при выпуске товаров в свободное обращение.
Порядок определения момента выпуска и объема двигателя
авто-, мототранспортного средства
Момент выпуска, то есть дата изготовления, рабочий объем двигателя авто-, мототранспортного средства, определяются декларантом на основании:
1) сведений, содержащихся в документах, подтверждающих их
регистрацию в государстве предыдущей регистрации;
2) информации производителя или генерального импортера, дилера, дистрибьютора или иного представителя интересов произво123
дителя в государстве-члене ТС, в том числе, содержащейся на идентификационных наклейках или табличках либо закодированной в
номере кузова авто-, мототранспортного средства;
3) иных вспомогательных источников информации.
В качестве вспомогательных источников информации могут
применяться экспертные заключения Торгово-промышленной
палаты государства-члена ТС и ее структурных подразделений, а
также иные информационные и справочные источники, доступные
для декларанта.
В случае, если точная дата изготовления не определена, но имеется информация о годе либо годе и месяце изготовления авто-, мототранспортного средства, датой изготовления считается 1 июля
года изготовления либо 15-е число месяца изготовления соответственно.
При отсутствии документов и информации о сведениях, год выпуска авто-, мототранспортного средства определяется по коду изготовления, указанному в идентификационном номере авто-, мототранспортного средства, при этом полный год исчисляется с 1 июля
года выпуска.
124
Список используемых источников
1. Таможенный кодекс Российской Федерации № 61-ФЗ от
28.05.2003 г. (вступил в силу с 01.01.2004 г.).
2. Таможенный кодекс Таможенного союза (вступил в силу
01.07.2010 г.).
3. Договор от 06.10.2007 г. «О создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза».
4. Договор от 06.10.2007 г. О Комиссии Таможенного союза.
5. Соглашение от 25.01.2008 г. между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики
Казахстан «О едином таможенно-тарифном регулировании».
6. Соглашение от 25.01.2008 г. между Правительством РФ,
Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан «О применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим
странам».
7. Соглашение от 25.01.2008 г. между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики
Казахстан «О вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран».
8. Соглашение от 25.01.2008 г. между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики
Казахстан «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза».
9. Соглашение от 25.01.2008 г. между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики
Казахстан «О Единых правилах определения страны происхождения товаров».
10. Соглашение от 12.12.2008 г. между Правительством РФ,
Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан «О правилах определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран».
11. Соглашение от 12.12.2008 г. между Правительством РФ,
Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан «О видах таможенных процедур и таможенных
режимов».
12. Соглашение от 12.12.2008 г. между Правительством РФ,
Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан «О порядке декларирования товаров».
125
13. Соглашение от 12.12.2008 г. между Правительством РФ,
Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан «Об условиях и механизме применения тарифных
квот».
14. Соглашение от 12.12.2008 г. между Правительством РФ,
Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан «О порядке исчисления и уплаты таможенных
платежей в государствах – участниках Таможенного союза».
15. Протокол от 12.12.2008 г. между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики
Казахстан «Об условиях и порядке применения в исключительных
случаях ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок
единого таможенного тарифа».
16. Протокол от 12.12.2008. между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики
Казахстан «О предоставлении тарифных льгот».
17. Протокол от 12.12.2008 г. между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики
Казахстан «О единой системе тарифных преференций Таможенного союза».
18. Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 17 от
27.11.2009 г. «О Договоре о Таможенном кодексе Таможенного
союза».
19. Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 18 от
27.11.2009 г. «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и
Российской Федерации».
20. Решение Комиссии ТС № 130 от 27.11.2009 г. «О едином
таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации».
21. Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 32 от
11.12.2009 г. «О ведении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза».
22. Решение Комиссии Таможенного союза № 156 от 27.01.
2010 г. «О корректировке ставок ввозных таможенных пошлин
Единого таможенного тарифа Таможенного союза».
23. Решение Комиссии ТС № 199 от 25.03.2010 г. «О механизме
зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных
пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие)».
126
24. Решение Комиссии ТС № 233 от 16.04.2010 г. «О проекте
Договора о порядке перемещения физическими лицами наличных
денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза».
25. Решение Комиссии Таможенного союза № 265 от 20.05.
2010 г. «О применении специальных защитных, антидемпинговых
и компенсационных мер на единой таможенной территории ТС в
рамках ЕврАзЭС».
26. Соглашение от 21.05.2010 г. между Правительством РФ,
Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан «Об основаниях, условиях и порядке изменения
сроков уплаты таможенных пошлин».
27. Соглашение от 18.06.2010 г. между Правительством РФ,
Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан «О порядке перемещения физическими лицами
товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных
с их выпуском».
28. Решение Комиссии Таможенного союза № 331 от 18.06.
2010 г. «Об утверждении перечня товаров, временно ввозимых с
полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин,
налогов, а также об условиях такого освобождения, включая его
предельные сроки».
29. Договор от 05.07.2010 г. «О порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза».
30. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 (№ 146-ФЗ
от 31.07.1998 г.).
31. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2 (№ 117-ФЗ
от 05.08.2000 г.).
32. Закон Российской Федерации № 5003-1 от 21.05.1993 г.
«О таможенном тарифе».
33. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (№ 195-ФЗ от 30.12.2001 г).
34. Федеральный закон № 164-ФЗ от 08.12.2003 г. «Об основах
государственного регулирования внешнеторговой деятельности».
35. Федеральный закон № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. «О валютном
регулировании и валютном контроле».
36. Соглашение стран СНГ от 12.04.1996 г. «О правилах определения происхождения товаров развивающихся стран при предо127
ставлении тарифных преференций в рамках Общей системы преференций» (совершено в Москве).
37. Единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (вступила в силу с 01.01.2010 г).
38. Единый таможенный тариф Таможенного союза.
128
129
Таможенные
сборы
Ввозная
Вывозная
таможенная
таможенная
пошлина
пошлина
Выпуск для внутреннего потребления Сборы взимаПошлина взи–
ются.
мается в полСт. 72 ТК ТС
ном объеме.
ПП* РФ № 863 Ст. 210 ТК ТС
от 28.12.2004 г. Ставки
«О ставках тамо- установлеженных сборов ны в едином
за тамож. оформ- таможенном
ление товаров» тарифе ТС
Экспорт
Сборы взима–
Взимается
ются.
вывозная таСт. 72 ТК ТС
моженная поПП РФ № 863 от
шлина, ставки
28.12.2004 г.
см. в ПП.
Ст. 213 ТК ТС
Таможенный транзит (только при
Сборы взимаПошлина не
–
перевозке от таможенного органа
ются.
взимается.
в месте прибытия до таможенного
Ст. 72 ТК ТС
Ст. 215 ТК ТС
органа в месте убытия)
ПП РФ № 863 от
28.12.2004 г.
Таможенный склад
Сборы взимаПошлина не
При экспорте
ются.
взимается.
с ТС вывозная
Ст. 72 ТК ТС
Ст. 229 ТК ТС пошлина уплаПП РФ № 863 от
чивается
28.12.2004 г.
* ПП – Постановление Правительства
Таможенные
процедуры
НДС взимается
Ставка установлена в
размере 18 %
(НДС – 10 %,
0 % см. с. 98
наст. изд.).
Ст. 151 НК РФ
Ст. 185 НК РФ,
ФЗ РФ № 240 от
30.10.2007 г. При
ввозе подакцизных
товаров на таможенную территорию РФ акциз уплачивается в полном
объеме
Акциз не уплачивается.
Ст. 184 НК РФ
Налог не уплачивается.
Ст. 151 НК РФ
Налог не уплачивается.
Ст. 151 НК РФ
Акциз не уплачивается.
Ст. 185 НК РФ
Акциз не уплачивается.
Ст. 185 НК РФ
Налог не уплачивается
НДС
Акциз
Взимание таможенных платежей при помещении товаров
под таможенные процедуры
Приложение 1
130
Сборы взимаются.
Ст. 72 ТК ТС
ПП РФ № 863 от
28.12.2004 г.
Сборы взимаются.
Ст. 72 ТК ТС
ПП РФ № 863 от
28.12.2004 г.
Переработка для внутреннего
потребления
Без уплаты
ввозных
таможенных
пошлин.
Ст. 264 ТК ТС
–
–
НДС
Налог не уплачивается при
условии вывоза продуктов
переработки
с таможенной
территории РФ
в определенный срок.
Ст. 239 ТК ТС
Ст. 151 НК РФ
При ввозе продуктов переработки применяется полное
или частичное
освобождение
от уплаты налога.
Ст. 151 НК РФ
Ст. 185 НК РФ,
Налог уплачиФЗ РФ № 240 от
вается в пол30.10.2007 г. При
ном объеме.
ввозе подакцизных Ст. 151 НК РФ
товаров на таможенную территорию РФ
акциз уплачивается
в полном объеме
Акциз
Ст. 185 НК РФ.
Акциз не уплачивается, если
товары переработки
вывезены; если
помещены под
процедуру выпуска
для внутреннего
потребления, то
уплачивается в
полном объеме
Полное услов–
ное освобождение от уплаты.
Ст. 239 ТК ТС
Ввозная
Вывозная
таможенная
таможенная
пошлина
пошлина
Сборы взимаПолное услов–
ются.
ное освобождеСт. 72 ТК ТС
ние от уплаты.
ПП РФ № 863 от Ст. 239 ТК ТС
28.12.2004 г.
Таможенные
сборы
Переработка вне таможенной
территории
Переработка на таможенной
территории
Таможенные
процедуры
Продолжение Прил. 1
131
Реимпорт
Временный вывоз
Временный ввоз (допуск).
Таможенные
процедуры
Ввозная
Вывозная
таможенная
таможенная
пошлина
пошлина
Сборы взимаПолное или
–
ются.
частичное
Ст. 72 ТК ТС
условное
ПП РФ № 863 от освобождение
28.12.2004 г.
от уплаты
ввозных
таможенных
пошлин.
Ст. 277 ТК ТС
Сборы взима–
Полное освоются.
бождение от
Ст. 72 ТК ТС
уплаты.
ПП РФ № 863 от
Ст. 285 ТК ТС
28.12.2004 г.
Сборы взимаБез уплаты
–
ются.
ввозных
Ст. 72 ТК ТС
таможенных
ПП РФ № 863 от пошлин.
28.12.2004 г.
Ст. 292 ТК ТС
Таможенные
сборы
Акциз уплачивается.
Ст. 185 НК РФ.
–
Полное или частичное условное освобождение от уплаты
акциза.
Ст. 185 НК РФ
Акциз
Ст. 151 НК РФ.
Уплачиваются
суммы налога,
от уплаты которых он был
освобожден,
либо суммы,
которые были
ему возвращены в связи
с экспортом
товаров
–
Полное или
частичное
условное освобождение от
уплаты.
Ст. 277 ТК ТС
Ст. 151 НК РФ
НДС
Продолжение Прил. 1
132
Сборы взимаются.
Ст. 72 ТК ТС
ПП РФ № 863 от
28.12.2004 г.
Сборы взимаются.
Ст. 72 ТК ТС
ПП РФ № 863 от
28.12.2004 г.
Сборы взимаются.
Ст. 72 ТК ТС
ПП РФ № 863 от
28.12.2004 г.
Беспошлинная торговля
Отказ в пользу государства
Уничтожение
Сборы взимаются.
Ст. 72 ТК ТС
ПП РФ № 863 от
28.12.2004 г.
Таможенные
сборы
Реэкспорт
Таможенные
процедуры
Вывозная
Акциз
таможенная
пошлина
Вывозные
Акциз не уплачипошлины не
вается.
уплачиваются. Ст. 185 НК РФ
Ст. 300 ТК ТС
Пошлина не
уплачивается.
Ст. 307 ТК ТС
Пошлина не
уплачивается.
Ст. 307 ТК ТС
–
–
Акциз не уплачивается.
Ст. 185 НК РФ
Акциз не уплачивается.
Ст. 185 НК РФ
Пошлина не
Пошлина не
Акциз не уплачиуплачивается. уплачивается. вается.
Ст. 302 ТК ТС Ст. 302 ТК ТС Ст. 185 НК РФ
Ввозная
таможенная
пошлина
Налог не уплачивается.
Ст. 151 НК РФ
Налог не уплачивается.
Ст. 151 НК РФ
Налог не уплачивается.
Ст. 151 НК РФ.
Уплаченные
при ввозе на
таможенную
территорию
РФ суммы налога возвращаются налогоплательщику
НДС не взимается.
Ст. 151 НК РФ
НДС
Продолжение Прил. 1
133
Таможенные сборы не взимаются
Таможенные сборы не взимаются
Свободный склад
Таможенные
сборы
Свободная таможенная зона
Таможенные
процедуры
Ввозная
таможенная
пошлина
Ввозные
таможенные
пошлины не
взимаются.
Ст. 10 Соглашения между
Правительствами РФ,
РБ и РК от
18 июня
2010 г.
Ввозные
пошлины не
уплачиваются.
Ст. 8 Соглашения между
Правительствами РФ,
РБ и РК от
18 июня
2010 г.
Вывозная
таможенная
пошлина
Вывозные
таможенные
пошлины взимаются.
Ст. 17 Соглашения между
Правительствами РФ,
РБ и РК от
18 июня
2010 г.
–
НДС
Акциз не уплачивается.
Ст. 185 НК РФ
Налог не уплачивается.
Ст. 151 НК РФ
Ст. 185 НК РФ,
Налог не уплаФЗ РФ № 240 от
чивается.
30.10.07. При ввозе Ст. 151 НК РФ
подакцизных товаров на таможенную
территорию РФ
в свободную зону
акциз уплачивается
в полном объеме
Акциз
Продолжение Прил. 1
134
Таможенные
сборы
Таможенные
сборы не взимаются.
Ст. 72 ТК ТС
Таможенные
процедуры
Специальная таможенная процедура:
1. Товары, вывозимые с таможенной
территории ТС и предназначенные
для обеспечения функционирования
посольств, консульств и иных официальных представительств государствчленов ТС за пределами таможенной
территории ТС
2. Вооружение, военная техника,
боеприпасы, перемещаемые через
таможенную границу ТС между воинскими частями государств-членов ТС
3. Товары, перемещаемые через
таможенную границу ТС и предназначенные для предупреждения и
ликвидации стихийных бедствий
4. Товары, перемещаемые через таможенную границу ТС и предназначенные для научно-исследовательских
работ в Арктике и Антарктике на
некоммерческой основе
5. Дипломатическая почта и консульская вализа иностранных государств
и государств-членов ТС, перемещаемые через таможенную границу ТС
Ввозная
таможенная
пошлина
Без уплаты
таможенных
пошлин
(Решение КТС
№ 329 от 20
мая 2010 г.)
Вывозная
таможенная
пошлина
Без уплаты
вывозных
таможенных
пошлин
(Решение КТС
№ 329 от 20
мая 2010 г.)
Без уплаты налогов
(Решение КТС
№ 329 от 20 мая
2010 г.)
Акциз
Без уплаты
налогов
(Решение КТС
№ 329 от 20
мая 2010 г.)
НДС
Окончание Прил. 1
135
Доставляемые
перевозчиком
в адрес физического лица, ввозимые в течение
календарного
месяца в адрес
одного получателя
Пересылаемые
в международных почтовых
отправлениях
на таможенную
территорию ТС
Способ
перемещения
Таможенная стоимость которых не
превышает сумму,
эквивалентную 1000
евро, и общий вес
которых не превышает 31 кг
Таможенная стоимость которых не
превышает сумму,
эквивалентную 1000
евро, и вес не превышает 31 кг
Без уплаты
таможенных
платежей
Ввоз товаров
Товары для личного пользования Ввозимые в со- Таможенная стоипровождаемом и мость которых не
несопровождае- превышает сумму,
мом багаже
эквивалентную 1500
евро, и общий вес
которых не превышает 50 кг
Статус товара и лица
Таможенная
стоимость которых превышает
сумму, эквивалентную 1000
евро, и (или) вес
которых превышает 31 кг
Таможенная стоимость которых
превышает сумму, эквивалентную 1500 евро, и
(или) общий вес
которых свыше
50 кг
Таможенная
стоимость которых превышает
сумму, эквивалентную 1000
евро, и (или) вес
которых превышает 31 кг
По единой ставке 30 % от их
таможенной стоимости, но не
менее 4 евро за 1 кг веса в части
превышения стоимостной
нормы
По единой ставке 30 % от их
таможенной стоимости, но не
менее 4 евро за 1 кг веса в части
превышения стоимостной
нормы 1000 евро в эквиваленте
и (или) весовой 31 кг
По единой ставке 30 % от их
таможенной стоимости, но не
менее 4 евро за 1 кг веса в части
превышения весовой нормы
50 кг и (или) стоимостной нормы 1500 евро в эквиваленте
С уплатой таможенных пошлин, налогов
Нормы ввоза
Ставки таможенных пошлин,
налогов
Взимание таможенных платежей при перемещении физическими лицами товаров
для личного пользования через таможенную границу ТС
Приложение 2
136
Табак и табачные изделия
Алкогольные напитки и пиво
Неделимые товары для личного
пользования
Статус товара и лица
в течение календарного месяца
в адрес одного
получателя,
являющегося
физическим
лицом, находящимся на
таможенной
территории ТС
Ввозимые в сопровождаемом и
несопровождаемом багаже или
доставляемые
перевозчиком в
течение календарного месяца
в адрес одного
физического
лица
В сопровождаемом и несопровождаемом
багаже
В сопровождаемом и несопровождаемом багаже
Способ
перемещения
Независимо от
таможенной
стоимости и
веса
В виде совокупного таможенного платежа
С уплатой таможенных пошлин, налогов
Нормы ввоза
Ставки таможенных пошлин,
налогов
Не более 3 л в расчете В количестве от По единой ставке 10 евро за 1 л
на одно физическое
3 до 5 л включи- в части превышения количелицо, достигшее
тельно
ственной нормы 3 л
18-летнего возраста
200 сигарет или 50
сигар (сигарилл) или
250 г табака, либо
Без уплаты
таможенных
платежей
Продолжение Прил. 2
137
В сопровождаемом и несопровождаемом
багаже
Бывшие в употреблении товары
для личного пользования согласно приложению 4 к Соглашению,
временно ввозимые иностранными физическими лицами на
таможенную территорию ТС
Товары для личного пользования,
ввозимые дипломатическими
работниками, а также совместно
проживающими с ними членами
их семей:
– не чаще одного раза в календарный год в период пребывания за границей, при условии
документального подтверждения соответствующим дипломатическим представительством,
цели пребывания в иностранном
В сопровождаемом и несопровождаемом
багаже
Способ
перемещения
Статус товара и лица
Независимо от таможенной стоимости и
веса
Без уплаты
таможенных
платежей
указанные изделия в
ассортименте общим
весом не более 250 г,
в расчете на одно
физическое лицо,
достигшее 18-летнего
возраста
Независимо от их
таможенной стоимости и веса
С уплатой таможенных пошлин, налогов
Нормы ввоза
Ставки таможенных пошлин,
налогов
Продолжение Прил. 2
138
государстве в порядке,
– в случае отзыва в установленном порядке и (или) возвращения в государство-член ТС
в связи с досрочным расторжением трудового договора
Товары для личного пользования,
ввозимые физическими лицами, направленными на работу в
иностранное государство государственными органами, срок
пребывания которых за пределами таможенной территории ТС
составлял не менее 11 месяцев,
не чаще одного раза в календарный год в период пребывания за
границей при условии документального подтверждения соответствующим государственным
органом периода и цели пребывания в иностранном государстве,
либо ввозимые иными лицами от
имени и по поручению таких лиц
в государство-член ТС
Товары для личного пользования,
ввозимые физическими лицами
государства-члена ТС, временно
Статус товара и лица
Независимо от таможенной стоимости и
веса
Без уплаты
таможенных
платежей
В сопровождае- Таможенная стоимом и несопрово- мость которых не
ждаемом багаже превышает сумму,
В сопровождаемом и несопровождаемом
багаже
Способ
перемещения
Таможенная
По единой ставке 30 % от их
стоимость кото- таможенной стоимости, но не
рых превышает менее 4 евро за 1 кг веса в части
С уплатой таможенных пошлин, налогов
Нормы ввоза
Ставки таможенных пошлин,
налогов
Продолжение Прил. 2
139
проживавшими за границей,
в случае их нахождения на
консульском учете в загранучреждении государства-члена ТС
не менее 1 года при их возвращении в государство-член ТС,
при условии представления
документов, выданных дипломатическими представительствами
государства-члена ТС за границей, подтверждающих факт
нахождения на таком учете и возвращения в государство-член ТС
Товары для личного пользования,
полученные физическим лицом
государства-члена ТС в наследство за пределами таможенной
территории ТС, при условии
документального подтверждения
факта получения таких товаров в
наследство
Товары для личного пользования,
ввозимые обратно в неизменном
состоянии, после их вывоза за
пределы таможенной территории
ТС, при условии подтверждения
их вывоза. Если лицо не может
подтвердить вывоз таких товаров,
Статус товара и лица
Независимо от таможенной стоимости и
веса
В сопровождаемом и
несопровождаемом багаже,
доставляемые
перевозчиком в
Адрес физического лица
В сопровождаемом и несопровождаемом
багаже
Независимо от таможенной стоимости и
веса
Без уплаты
таможенных
платежей
эквивалентную 5000
евро
Способ
перемещения
С уплатой таможенных пошлин, налогов
Нормы ввоза
Ставки таможенных пошлин,
налогов
сумму, эквива- превышения стоимостной норлентную 5000
мы 5000 евро в эквиваленте
евро
Продолжение Прил. 2
140
такие товары освобождаются от
уплаты таможенных платежей
при условии, что таможенная
стоимость и общий вес ввозимых
товаров не превышают стоимостные и весовые (количественные)
нормы
Бывшие в употреблении товары
для личного пользования, ввозимые физическими лицами, признанными в соответствии с законодательством государства-члена
ТС беженцами, вынужденными
переселенцами, а также переселяющимися в государство-член ТС
на постоянное место жительства,
при одновременном выполнении
следующих условий:
воз товаров для личного пользования на таможенную территорию
ТС из страны предыдущего проживания осуществляется не позднее 18 месяцев с даты прибытия
указанного лица на постоянное
место жительства в государствочлен ТС; такие товары приобретены до даты признания физических лиц в соответствии
Статус товара и лица
В сопровождаемом и несопровождаемом
багаже
доставляемые
перевозчиком
в адрес физического лица
Способ
перемещения
Независимо от таможенной стоимости и
веса
Без уплаты
таможенных
платежей
С уплатой таможенных пошлин, налогов
Нормы ввоза
Ставки таможенных пошлин,
налогов
Продолжение Прил. 2
141
Урны с прахом (пеплом), гробы
с телами (останками) умерших
с законодательством государствачлена ТС беженцами, вынужденными переселенцами либо до
даты прибытия (переселения) на
постоянное место жительства
в государство-член ТС
Культурные ценности, при условии их отнесения к таковым
в соответствии с законодательством государства-члена ТС
Статус товара и лица
Без уплаты
таможенных
платежей
В сопровоНезависимо от тамождаемом и
женной стоимости и
несопровождае- веса
мом багаже,
доставляемые
перевозчиком
в адрес физического лица
В сопровождаемом и
несопровождаемом багаже;
доставляемые
перевозчиком
в адрес физического лица
Пересылаемые
в международных почтовых
отправлениях
на таможенную
территорию ТС
Способ
перемещения
С уплатой таможенных пошлин, налогов
Нормы ввоза
Ставки таможенных пошлин,
налогов
Продолжение Прил. 2
142
Способ
перемещения
Без уплаты
таможенных
платежей
Вывоз товаров
Товары для личного пользования, Вывозимые лю- Вывоз товаров
драгоценные металлы и драгоцен- бым способом
Независимо от тамоные камни, ранее ввезенные на
женной стоимости и
таможенную территорию ТС как
веса
физическими лицами государствчленов ТС, так и иностранными
физическими лицами, с представлением оформленных таможенными органами документов,
подтверждающих факт их ввоза
Драгоценные металлы и драгоВывозимые лю- Таможенной стоимоценные камни
бым способом
стью не более 25 000
долл. США в эквиваленте. В таможенную
стоимость вывозимых
драгоценных металлов и драгоценных
камней не включается стоимость ранее
ввезенных физическими лицами в ТС,
а также временно
вывозимых из ТС драгоценных металлов и
драгоценных камней
Иные товары для личного польВывозимые лю- Независимо от тамозования
бым способом
женной стоимости и
веса
Статус товара и лица
С уплатой таможенных пошлин, налогов
Нормы ввоза
Ставки таможенных пошлин,
налогов
Окончание Прил. 2
143
Нормы ввоза
Ставки таможенных пошлин,
налогов
Транспортные средства для личного пользования, перемещаемые через таможенную границу любым способом
Квадроциклы, снегоходы, иные легковые трансВ виде совокупного таможенного плапортные средства, классифицируемые в товартежа
ной позиции 8703 ЕТН ВЭД ТС, прицепы, мотоциклы, мопеды, мотороллеры
Транспортные средства для личного пользоваПо единым ставкам, указанным в данния, зарегистрированные на территории иноной таблице
странных государств, и временно ввезенные
иностранными физическими лицами, срок нахождения которых на территории ТС превысил
1 год со дня их ввоза
Автомобили, ввозимые самими собственниками С момента выпуска которых пролибо иными физическими лицами по поручению шло не более 3 лет:
собственника, не выезжавшего для приобретения стоимость которых не превышает 54 % таможенной стоимости, но не
автомобиля за пределы таможенной территории 8500 евро в эквиваленте
менее 2,5 евро за 1 куб. сантиметр раТС, вне зависимости от места совершения такой
бочего объема двигателя;
сделки по приобретению
стоимость которых составляет более 48 % таможенной стоимости, но не
8500 евро в эквиваленте, но не пре- менее 3,5 евро за 1 куб. сантиметр равышает 16 700 евро в эквиваленте
бочего объема двигателя
стоимость которых составляет более 48 % таможенной стоимости, но не
16 700 евро в эквиваленте, но не пре- менее 5,5 евро за 1 куб. сантиметр равышает 42 300 евро в эквиваленте
бочего объема двигателя
стоимость которых составляет более 48 % таможенной стоимости, но не
42 300 евро в эквиваленте, но не пре- менее 7,5 евро за 1 куб. сантиметр равышает 84 500 евро в эквиваленте
бочего объема двигателя
Категория товаров
Транспортные средства для личного пользования, перемещаемые через таможенную границу
с уплатой таможенных пошлин, налогов
Приложение 3
144
Категория товаров
стоимость которых составляет более
84 500 евро в эквиваленте, но не превышает 169 000 евро в эквиваленте
стоимость которых составляет более
169 000 евро в эквиваленте
В отношении автомобилей, с момента выпуска которых прошло
более 3, но не более 5 лет:
рабочий объем двигателя которых не
превышает 1000 куб. сантиметров
рабочий объем двигателя которых
составляет более 1000 куб. сантиметров, но не превышает 1500 куб.
сантиметров
рабочий объем двигателя которых
составляет более 1500 куб. сантиметров, но не превышает 1800 куб.
сантиметров
рабочий объем двигателя которых
составляет более 1800 куб. сантиметров, но не превышает 2300 куб.
сантиметров
рабочий объем двигателя которых
составляет более 2300 куб. сантиметров, но не превышает 3000 куб.
сантиметров
рабочий объем двигателя которых
составляет более 3000 куб. сантиметров,
Нормы ввоза
В размере 3,6 евро за 1 куб. сантиметр
рабочего объема двигателя
В размере 3 евро за 1 куб. сантиметр
рабочего объема двигателя
В размере 2,7 евро за 1 куб. сантиметр
рабочего объема двигателя
В размере 2,5 евро за 1 куб. сантиметр
рабочего объема двигателя
В размере 1,5 евро за 1 куб. сантиметр
рабочего объема двигателя
В размере 1,7 евро за 1 куб. сантиметр
рабочего объема двигателя
Ставки таможенных пошлин,
налогов
48 % таможенной стоимости, но не
менее 15 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя
48 % таможенной стоимости, но не
менее 20 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя
Продолжение Прил. 3
145
Категория товаров
В отношении автомобилей, с момента выпуска которых прошло
более 5 лет:
рабочий объем двигателя которых не
превышает 1000 куб. сантиметров,
рабочий объем двигателя которых
составляет более 1000 куб. сантиметров, но не превышает 1500 куб.
сантиметров,
рабочий объем двигателя которых
составляет более 1500 куб. сантиметров, но не превышает 1800 куб.
сантиметров,
объем двигателя которых составляет
более 1800 куб. сантиметров, но не
превышает 2300 куб. сантиметров,
рабочий объем двигателя которых
составляет более 2300 куб. сантиметров, но не превышает 3000 куб.
сантиметров,
рабочий объем двигателя которых
составляет более 3000 куб. сантиметров
Нормы ввоза
В размере 5,7 евро за 1 куб. сантиметр
рабочего объема двигателя
В размере 5 евро за 1 куб. сантиметр
рабочего объема двигателя
В размере 4,8 евро за 1 куб. сантиметр
рабочего объема двигателя
В размере 3,5 евро за 1 куб. сантиметр
рабочего объема двигателя
В размере 3 евро за 1 куб. сантиметр
рабочего объема двигателя
В размере 3,2 евро за 1 куб. сантиметр
рабочего объема двигателя
Ставки таможенных пошлин,
налогов
Окончание Прил. 3
Оглавление
Предисловие.............................................................................. 1. Создание Таможенного союза.................................................... Таможенное регулирование в Таможенном союзе........................ Основные задачи таможенных органов...................................... Основные термины, используемые в таможенном
законодательстве.................................................................... 2. Единая товарная номенклатура внешнеэкономической
деятельности Таможенного союза. Классификация товаров.............. Основные правила интерпретации ЕТН ВЭД............................... 3. Таможенная стоимость товаров................................................. 4. Страна происхождения товаров................................................. Представление документов, подтверждающих страну
происхождения товаров.......................................................... Определение страны происхождения товара............................... Предоставление режима свободной торговли.............................. 5. Единый таможенный тариф Таможенного союза.......................... 6. Таможенные сборы.................................................................. 7. Единая система тарифных преференций. Льготы по уплате
таможенных платежей................................................................ 8. Исчисление таможенных пошлин, налогов.................................. Применение ставок таможенных пошлин, налогов...................... Плательщики таможенных пошлин, налогов............................. 9. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов............................... 10. Порядок уплаты таможенных пошлин, налогов......................... Условия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов........ Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных
сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств
(денег).................................................................................. Таможенный орган, осуществляющий взыскание таможенных
пошлин, налогов.................................................................... 11. Акциз. ................................................................................. Виды подакцизных товаров (ст. 181 НК РФ)............................... Особенности налогообложения при перемещении подакцизных
товаров через таможенную границу РФ (ст. 185 НК РФ)............... Налоговые ставки (ст. 193 НК РФ)............................................ Порядок исчисления акциза.................................................... 12. Налог на добавленную стоимость ............................................. Ввоз товаров на территорию РФ, не подлежащий
налогообложению (освобождаемый от налогообложения)
(ст. 150 НК РФ)...................................................................... Особенности налогообложения при перемещении товаров через
таможенную границу Российской Федерации (ст. 151 НК РФ)...... Налоговая база....................................................................... 146
3
4
5
8
9
13
15
18
26
27
37
40
42
45
48
51
51
52
58
65
68
72
73
80
80
82
85
89
90
91
93
94
13. Порядок перемещения товаров для личного пользования
физическими лицами.................................................................. Критерии отнесения товаров, перемещаемых через таможенную
границу, к товарам для личного пользования............................. Применение запретов и ограничений в отношении товаров
для личного пользования......................................................... Товары для личного пользования, находящиеся под таможенным
контролем............................................................................. Перемещение товаров для личного пользования с использованием системы двойного коридора.............................................. Совершение таможенных операций в отношении товаров
для личного пользования......................................................... Декларирование товаров для личного пользования..................... Помещение товаров для личного пользования под таможенную
процедуру таможенного транзита............................................. Выпуск товаров для личного пользования.................................. Ограничения по использованию товаров для личного
пользования после их выпуска................................................. Уплата таможенных платежей в отношении товаров для личного
пользования.......................................................................... Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении
товаров для личного пользования............................................. Порядок определения момента выпуска и объема двигателя
авто-, мототранспортного средства............................................ Список используемых источников................................................. Приложение 1. Взимание таможенных платежей при помещении
товаров под таможенные процедуры.............................................. Приложение 2. Взимание таможенных платежей при перемещении
физическими лицами товаров для личного пользования через
таможенную границу ТС.............................................................. Приложение 3. Транспортные средства для личного пользования,
перемещаемые через таможенную границу с уплатой таможенных
пошлин, налогов......................................................................... 103
105
107
111
112
113
114
118
119
120
121
123
123
125
129
135
143
147
Учебное издание
Антохина Юлия Анатольевна
Боер Виктор Матвеевич
Корнилова Светлана Викторовна
Таможенные платежи
в условиях функционирования
Таможенного союза
Учебное пособие
Редактор Г. Д. Бакастова
Верстальщик С. Б. Мацапура
Сдано в набор 10.12.10. Подписано к печати 15.12.10.
Формат 60×84 1/16. Бумага офсетная. Печать офсетная. Усл. печ. л. 8,6.
Уч.-изд. л. 9,0. Тираж 200 экз. Заказ № 591.
Редакционно-издательский центр ГУАП
190000, Санкт-Петербург, Б. Морская ул., 67
Документ
Категория
Без категории
Просмотров
0
Размер файла
874 Кб
Теги
antohinaboerkornilova
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа