close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

презентацию (PPT, 962KB)

код для вставкиСкачать
Налоги и налоговая система
Сущность и место налогов и налогообложения
в экономике
Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный
платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежащих им на праве собственности,
хозяйственного ведения или оперативного управления
денежных средств, в целях финансового обеспечения
деятельности государства и муниципальных образований.
(Налоговый кодекс РФ, ст. 8.)
Безвозмездность налога означает, что его уплата не
сопровождается ответным индивидуальным обязательством со
стороны государственных налоговых органов. Безвозмездность
налоговых платежей, вообще говоря, относительна, поскольку
полученные таким образом доходы используются государством
для осуществления расходов, предоставления
налогоплательщикам общественных благ.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены
налогоплательщики (Организации и физические лица, на которых в соответствии с
налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы) и
следующие элементы налогообложения:
Объект налогообложения (Операции по реализации товаров,
имущество, доход, стоимость реализованных товаров,
прибыль, иной объект имеющий стоимостную,
количественную или физическую характеристику);
Налоговая база (Стоимостные, физические или иные
характеристики объекта налогообложения);
Налоговый период (Календарный год или иной период
времени, по окончании которого определяется налоговая
база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговый период может состоять из одного или нескольких
отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются
авансовые платежи);
Налоговая ставка (Величина налоговых начислений на
единицу измерения налоговой базы);
Порядок исчисления налога (Совокупность определенных
действий налогоплательщика по определению суммы налога,
подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, исходя из
налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить налог.
Исчисление окладных налогов осуществляется налоговыми
органами);
Порядок и сроки уплаты налога (Уплата налога производится
разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, в
наличной или безличной форме. Конкретный порядок уплаты
налога устанавливается налоговым законодательством
применительно к каждому налогу. Дата или период, в течении
которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в
бюджет. Сроки уплаты налогов и сборов определяются
календарной датой или истечением периода времени,
исчисляемого годами, кварталами месяцами, неделями и
днями, указанием на событие или действие, которое должно
быть совершено).
Так как налоги являются основным источником
государственных средств, то они выполняют важные
для экономики функции:
Фискальную (аккумуляция средств в госбюджет);
Регулирующую (стимулирование или торможение
производства тех или иных товаров);
Контролирующую (наблюдение за деятельность
экономических субъектов);
Социальную (перераспределительную);
Экономическую (стимулирование развития экономики, за
счет ослабления налогового бремени).
Впервые общие принципы налогообложения
сформулировал Адам Смит. Он предложил
рассматривать три источника налогов: ренту, прибыль,
заработную плату, и исходил из следующих принципов
налогообложения:
равномерность, понимаемая как
равнонапряженность, общность для всех
налогоплательщиков правил и норм изъятия налога;
определенность, означающая четкость, ясность,
стабильность норм, ставок налогообложения;
простота и удобство взимания налогов для
налогоплательщиков;
неотягощенность (умеренность, ограниченность
налога суммами, уплата которых не ложится тяжким
бременем на налогоплательщика).
Налоговое
администрирование
определяет
эффективность
экономической
системы
страны.
Налогообложение как деятельность государства по
организации системы расчета, учета и взимания налогов,
сборов и пошлин, на наш взгляд, должна опираться на
следующие основополагающие принципы:
сочетание интересов государства и субъектов налоговых
отношений;
справедливости;
соразмерности;
учет интересов налогоплательщиков;
экономичности.
Кривая Лаффера - кривая, характеризующая зависимость объема
государственных доходов от среднего уровня налоговых ставок в стране.
Кривая иллюстрирует наличие оптимального уровня налогообложения, при
котором государственные доходы достигают своего максимума.
Налоговая система Российской Федерации
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
1)
2)
3)
1)
2)
По Налоговому Кодексу Российской Федерации
налог на добавленную стоимость;
акцизы на отдельные виды товаров
налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сбор за право пользования объектами животного мира и водными
биологическими ресурсами;
государственная пошлина;
страховые взносы (ФЗ-212 от 24.07.2010)
налог на имущество организации;
транспортный налог;
налог на игорный бизнес;
земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
Итак, в Российской Федерации на сегодняшний день
действует 13 налогов и страховые взносы, введенные
после отмены единого социального налога, которые
фактически имеют налоговый характер, но отсутствуют в
перечне налогов в Налоговом кодексе Российской
Федерации и 5 специальных налоговых режимов.
Однако налоговая система находится в процессе ее
совершенствования и Основными направлениями
Налоговой политики Российской Федерации на 2014 и
плановый период 2015-2016 годов предполагается
трансформация части налогов и изменения их
количества. Реформирование налоговой системы,
повышение ее эффективности является важной задачей
экономической политики.
Основной задачей налоговой политики в кризисных
условиях стала стимуляция деятельности базовых
отраслей и спроса населения с целью снижения
усугубления влияния последствий мирового кризиса на
российскую экономику. Именно на это были
направлены последние изменения налогового
законодательства.
Однако, несмотря на существенное реформирование
налоговой системы в постпереходный период, в ней
еще остается масса проблем, связанных как с налоговым
администрированием, так и с оптимальным составом
налогов и размером ставок, которые могли бы
выполнять традиционные для налоговой системы
функции.
Современные направления налоговой
реформы предполагают:
Замена земельного налога и налога на имущество
физических лиц налогом на недвижимость.
Повышение ставок акцизов на алкогольную
продукцию, табачные изделия, нефтепродукты.
Изменение специальных режимов налогообложения:
постепенная отмена налога на вмененный доход и
введение патентной системы налогообложения. Срок
окончания переходного периода 01.01.2016 года.
Введение налога на роскошь и/или прогрессивной
шкалы налогообложения доходов физических лиц.
Самые актуальные и полезные Презентации по
финансовому праву для студентов и не только.
Изменение доходной базы федерального бюджета
в связи с предложениями по изменению законодательства
Российской Федерации (млрд. рублей)
№
1.
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
2.
2.1
2.2
3.
4.
5.
Наименование
Изменение законодательства - всего
%% к ВВП
в том числе:
индексация специфических ставок акцизов:
на табачную продукцию (установление с 1 января 2015 г. ставки в размере 960 руб. за 1 тыс. штук)
на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% (установление с 1 января
2015 г. ставки в размере 600 руб. за 1 литр безводного этилового спирта)
на нефтепродукты (установление ставок с 1 января 2015 г. на автомобильный бензин в размерах 6
223-12 221 руб. за 1 тонну в зависимости от класса, на дизельное топливо – 5 244-7 090 руб. за 1
тонну в зависимости от класса, на масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных)
двигателей – 9 086 руб. за 1 тонну; установление ставок на прямогонный бензин с 1 января 2013 г. в
размере 10 229 руб. за 1 тонну, с 1 января 2014 г. – 11 252 руб., с 1 января 2015 г. – 12 378 руб.)
на автомобили легковые и спирт этиловый из всех видов сырья
на табачную и алкогольную продукцию, нефтепродукты, автомобили легковые, пиво и вина,
ввозимые на территорию Российской Федерации
индексация ставок НДПИ на газ горючий природный:
для налогоплательщиков, являющихся собственниками объектов Единой системы газоснабжения
(установление ставок с 1 июля 2013 г. в размере 679 руб. за 1 тыс. куб. м, с 1 января 2014 г. – 717
руб., с 1 июля 2014 г. – 859 руб., с 1 января 2015 г. – 886 руб., с 1 июля 2015 г. – 1 062 руб.)
для независимых производителей (установление ставок с 1 июля 2013 г. в размере 445 руб. за 1 тыс.
куб. м, с 1 января 2014 г. – 456 руб., с 1 июля 2014 г. – 726 руб., с 1 июля 2015 г. – 1 049 руб.)
снижение средневзвешенных ставок ввозных таможенных пошлин в связи с вступлением
Российской Федерации во Всемирную торговую организацию (в 2013 году с 9,33% до 7,24%, в 2014
году с 9,15% до 6,65%, c 2015 года с 9,15% до 5,94% в соответствии с основными направлениями
таможенно-тарифной политики на 2013-2015 гг.)
снижение средних ставок вывозных таможенных пошлин на прочие экспортные товары в связи с
вступлением Российской Федерации во Всемирную торговую организацию
снижение фиксированной ставки таможенных сборов за таможенные операции при вывозе товаров
2013 год
-190,3
0,3
2014 год
-186,4
0,3
2015 год
-100,0
0,1
0,3
0,3
92,3
58,4
16,1
0,3
0,3
6,4
1,1
10,3
28,3
113,6
231,8
21,8
86,0
174,5
27,6
57,3
-187,8
-256,8
-365,9
-21,8
-33,5
-47,3
-9,3
-10,0
-10,9
6,5
Прогноз доходов федерального бюджета (млрд. рублей)
2011 год
2012 год
закон с
учетом
% к ВВП
измене-ний
12 677,0
20,9
2013 год
2014 год
2015 год
прогноз
% к ВВП
прогноз
% к ВВП
прогноз
%к
ВВП
12 395,4
18,8
13 642,2
18,6
15 223,7
18,7
10,5
3,5
5 632,0
1 808,6
8,5
2,7
6 075,1
1 949,3
8,3
2,7
6 913,3
2 091,0
8,5
2,6
275,6
0,4
368,2
0,6
486,8
0,7
631,0
0,8
0,0
11,2
0,0
12,0
0,0
13,2
0,0
13,3
0,0
2 332,4
4,3
2 395,6
4,0
2 000,0
3,0
2 148,4
2,9
2 309,0
2,8
384,4
0,7
500,1
0,8
527,8
0,8
541,0
0,7
629,9
0,8
936,5
1,7
1 086,8
1,8
915,4
1,4
936,4
1,3
1 239,1
1,5
5 725,9
342,6
10,5
0,6
6 293,7
377,8
10,4
0,6
6 763,4
411,5
10,3
0,6
7 567,1
438,2
10,3
0,6
8 310,4
487,4
10,2
0,6
3 250,4
6,0
3 629,4
6,0
4 128,6
6,3
4 696,6
6,4
5 280,9
6,5
278,4
692,9
1 161,6
0,5
1,3
2,1
406,1
765,5
1 114,9
0,7
1,3
1,8
596,8
657,3
969,2
0,9
1,0
1,5
768,6
690,9
972,8
1,0
0,9
1,4
867,8
679,9
994,4
1,1
0,8
1,2
153,1
0,3
16,3
0,0
35,0
0,1
55,0
0,1
75,0
0,1
154,1
0,3
127,9
0,2
127,0
0,2
128,3
0,2
132,0
0,2
79,4
0,1
151,2
0,2
150,4
0,2
149,8
0,2
125,9
0,2
70,8
0,1
96,3
0,2
61,2
0,1
68,5
0,1
75,5
0,1
704,2
1,3
723,2
1,2
595,6
0,9
571,2
0,8
586,0
0,6
Показатель
отчет
% к ВВП
Доходы, всего
в том числе:
Нефтегазовые доходы
НДПИ на нефть
НДПИ на газ горючий
природный
НДПИ на газовый конденсат
Вывозные таможенные пошлины
на нефть сырую
Вывозные таможенные пошлины
на газ природный
Вывозные таможенные пошлины
на товары, выработанные из
нефти
Ненефтегазовые доходы
Налог на прибыль
Налог на добавленную
стоимость
Акцизы
Ввозные таможенные пошлины
Прочие ненефтегазовые доходы
Доходы от перечисления части
прибыли Центрального банка
Российской Федерации
Доходы от платных услуг и
компенсации затрат
государства
Дивиденды по акциям,
принадлежащим Российской
Федерации
Доходы от управления
средствами Резервного фонда
и Фонда национального
благосостояния
Прочие доходы
11 367,7
20,8
5 641,8
1 845,8
10,3
3,4
6 383,3
2 114,0
136,3
0,2
6,4
Документ
Категория
Презентации по экономике
Просмотров
53
Размер файла
962 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа