close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

презентация фотогалерея

код для вставкиСкачать
Налоговые проверки: тактика защиты,
практика досудебного оспаривания,
подготовка к суду
Кучеров Эдуард
Руководитель
Департамента налогов и права
ТЕМЫ ВСТРЕЧИ
• Процедура налоговых проверок
• Порядок оспаривания
• Что облегчает задачу
налогоплательщика и какие могут
грозить неприятности
ПРОВЕРКИ КАМЕРАЛЬНЫЕ И ВЫЕЗДНЫЕ
КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ
ПРОВЕРКА
ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ
ПРОВЕРКА
ПЕРИОДИЧНОСТЬ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ
Каждый отчетный (налоговый)
период, по итогам которого
представлена соответствующая
налоговая декларация (расчет)
Максимально – 2 проверки ежегодно.
Тоже самое нельзя проверять
повторно
Но есть исключения (филиалы,
вышестоящий орган, повторная
проверка, реорганизация)
ОСНОВАНИЯ ПРОВЕРКИ
Представление налогоплательщиком
декларации (расчета)
Решение руководителя (заместителя
руководителя) налогового органа
ПРОВЕРКИ КАМЕРАЛЬНЫЕ И ВЫЕЗДНЫЕ
КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ
ПРОВЕРКА
ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ
ПРОВЕРКА
ПРОВЕРЯЕМЫЕ ПЕРИОДЫ
Отчетный (налоговый) период
Максимально – 3 года,
предшествующих году в котором
принято решение о проверке
СРОК ПРОВЕРКИ
3 месяца со дня представления
налоговой декларации (расчета)
2 месяца со дня принятия решения о
проверке. Срок может быть продлен до 4х месяцев, а в исключительных случаях –
до 6 месяцев. Возможно
приостановление до 6 месяцев
ПРОВЕРКИ КАМЕРАЛЬНЫЕ И ВЫЕЗДНЫЕ
КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ
ПРОВЕРКА
ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ
ПРОВЕРКА
МЕРОПРИЯТИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
Истребование пояснений и
документов
• инвентаризация имущества;
• осмотр помещений и территорий;
• истребование документов у
налогоплательщика;
• истребование документов о
налогоплательщике у третьих лиц;
• выемка документов;
• вызов и допрос свидетеля;
• привлечение эксперта, специалиста,
переводчика
ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
ВИДЫ ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫХ МЕР:
- ЗАПРЕТ НА ОТЧУЖДЕНИЕ ИМУЩЕСТВА;
- ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ В БАНКЕ
ОСНОВАНИЯ ПРИМЕНЕНИЯ ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫХ МЕР
ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫХ МЕР
ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫХ МЕР
ОСПАРИВАЕМ РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОВЕРКИ:
этапы, сроки
АКТ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
15 рабочих дней
ВОЗРАЖЕНИЯ НА АКТ
10 рабочих дней
1. РЕШЕНИЕ О ПРИВЛЕЧЕНИИ К
ОТВЕТСТВЕННОСТИ (ОТКАЗЕ В
ПРИВЛЕЧЕНИИ К
ОТВЕТСТВЕННОСТИ)
1
месяц
РЕШЕНИЕ О ПРОВЕДЕНИИ
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ
НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
10 рабочих дней
Апелляционная жалоба в
вышестоящий налоговый орган
2. РЕШЕНИЕ О ПРИНЯТИИ ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫХ
МЕР
max: 1 месяц + 15 рабочих дней
РЕШЕНИЕ ВЫШЕСТОЯЩЕГО НАЛОГОВОГО ОРГАНА
ПО АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЕ
ОСПАРИВАЕМ РЕЗУЛЬТАТЫ ИНЫХ ПРОВЕРОК:
этапы, сроки
АКТ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
10 рабочих дней
ВОЗРАЖЕНИЯ НА АКТ
10 рабочих дней
РЕШЕНИЕ О ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ (ОТКАЗЕ В
ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ)
3 месяца
ЖАЛОБА В ВЫШЕСТОЯЩИЙ ОРГАН
ОСПАРИВАЕМ РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОВЕРКИ:
этапы, сроки
РЕШЕНИЕ ВЫШЕСТОЯЩЕГО НАЛОГОВОГО ОРГАНА ПО
АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЕ
3 месяца
1. ЗАЯВЛЕНИЕ В СУД О ПРИЗНАНИИ
НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫМ РЕШЕНИЯ
ПО НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКЕ
2. ХОДАТАЙСТВО О ПРИНЯТИИ
СУДОМ ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫХ МЕР
В ВИДЕ ЗАПРЕТА НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ
ОСУЩЕСТВЛЯТЬ МЕРЫ ПРИНУДИТЕЛЬНОГО
ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГА
10 рабочих дней
ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НЕДОИМКИ, ПЕНИ,
ШТРАФА
в течение 2-х месяцев со дня истечения срока на
исполнение Требования
РЕШЕНИЕ О ВЗЫСКАНИИ
в течение 1 месяца со дня принятия
Решения о взыскании
ИНКАССОВОЕ ПОРУЧЕНИЕ В БАНК
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ НАЛОГОВОГО
КОНТРОЛЯ
• Основания для проведения дополнительных
мероприятий
• Оформление результатов дополнительных
мероприятий
• Доначисления по результатам
дополнительных мероприятий
• Рассмотрение результатов дополнительных
мероприятий
ОСПАРИВАЕМ РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОВЕРКИ:
выбор тактики и стратегии
«Лицо считается невиновным в совершении налогового
правонарушения, пока его виновность не будет доказана в
предусмотренном федеральным законом порядке.
Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать
свою невиновность в совершении налогового правонарушения.
Обязанность по доказыванию обстоятельств,
свидетельствующих о факте налогового правонарушения и
виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые
органы.
Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к
ответственности, толкуются в пользу этого лица» (ст.108
Налогового кодекса РФ)
Но на практике все гораздо сложнее
ОСПАРИВАЕМ РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОВЕРКИ:
выбор тактики и стратегии
1 ЭТАП. ИЗУЧЕНИЕ АКТА ПРОВЕРКИ
2 ЭТАП. ОЦЕНКА ПЕРСПЕКТИВ ОБЖАЛОВАНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ
ПРОВЕРКИ
3 ЭТАП. ВЫБОР ЛИНИИ ЗАЩИТЫ
ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ВЫБОР ЛИНИИ ЗАЩИТЫ (ТАКТИКУ И
СТРАТЕГИЮ)
полнота выявленных правонарушений, аргументированность претензий;
наличие процедурных нарушений со стороны проверяющих;
официальная позиция Минфина и ФНС России по спорным вопросам
(опубликованные письма, разъяснения);
тенденции судебной практики (в пользу налогоплательщика или нет);
сумма доначислений и ее влияние на дальнейшую хозяйственную
деятельность («цена вопроса»).
ОСПАРИВАЕМ РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОВЕРКИ:
выбор тактики и стратегии
НЕСКОЛЬКО ПРАВИЛ
А) Если претензии в целом обоснованны:
делаем акцент на слабой доказательной базе (доказали или не доказали
факт правонарушения проверяющие);
при необходимости восстанавливаем утерянные (не предъявленные при
проверке) документы и представляем их в налоговый орган;
указываем на процедурные нарушения налоговых органов.
Б) Если претензии не обоснованны, оспариваем их по существу;
В) Если не все правонарушения выявлены (есть, что скрывать) не
провоцируем проведение дополнительных мероприятий налогового
контроля: возражения на Акт проверки делаем «слабые» -усиливаем
позицию на следующих этапах обжалования;
Г) Стараемся убрать до суда «арифметические» ошибки и эпизоды, где
много арифметических расчетов и документов.
ДОКАЗАТЕЛЬСТВА:
ДОПУСТИМЫЕ, ОТНОСИМЫЕ, ДОСТАТОЧНЫЕ
«Качество» доказательств в спорах о получении
необоснованной налоговой выгоды и отношениях с
«проблемными контрагентами»
• протоколы допроса;
• экспертиза подписи;
• привлечение свидетелей;
• осмотр места ведения деятельности;
• сведения из ЕГРЮЛ и других инспекций
Важно оценить соблюдение процедуры сбора
доказательств, их относимость и достаточность
НАРУШЕНИЯ ПРОЦЕДУРЫ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ
• Нарушение срока проведения проверки;
• Проведение мероприятий налогового контроля за рамками налоговой
проверки;
• Нарушение срока вручения Акта налоговой проверки;
• Невручение Акта налоговой проверки;
• Вынесение Акта без истребования пояснений (при камеральной
проверке);
• Ненаправление приложений к Акту налоговой проверки (протоколов
допроса, протоколов осмотра и проч.);
• Неуведомление налогоплательщика о рассмотрении материалов
налоговой проверки;
• Затягивание изготовления Решения по результатам рассмотрения
материалов проверки
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ И НЕАПЕЛЛЯЦИОННОЕ
ОБЖАЛОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ
• ИТОГИ ОБЖАЛОВАНИЯ
• НЕДОПУСТИМОСТЬ УХУДШЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЯ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
• РАССМОТРЕНИЕ ЖАЛОБЫ В ПРИСУТСТВИИ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
ПОДАЧА ЗАЯВЛЕНИЯ В СУД
Порядок и сроки судебного обжалования
результатов налоговой проверки
• Допустимо ли представлять в суд дополнительные
документы, если ранее они не предъявлялись налоговым
органам;
• Какие обеспечительные меры может принять суд;
• Как подготовить ходатайство о принятии
обеспечительных мер;
• Основания для удовлетворения ходатайства судом
Кучеров Эдуард
Руководитель
Департамента налогов и права
Тел: +7 (495) 788-55-67, 788-55-68
www.bakertillyrussaudit.ru
© 2010 Baker Tilly Russaudit, all rights reserved
Документ
Категория
Презентации
Просмотров
24
Размер файла
750 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа