close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Тема 5. Земельный налог - Владивостокский государственный

код для вставкиСкачать
Владивостокский государственный университет
экономики и сервиса
Институт международного бизнеса и экономики
Кафедра «Финансы и налоги»
Предмет:
«Региональные и местные налоги и сборы
организаций»
Преподаватель: Соболева Ольга Андреевна,
старший преподаватель
Тема 5
Земельный налог
План лекции
Земельный налог
1. Общие положения.
2. Налогоплательщики.
3. Объекты налогообложения.
4. Налоговая база. Порядок определения налоговой базы.
5. Налоговый период. Отчетный период.
6. Налоговые ставки.
7. Налоговые льготы.
8. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых
платежей по налогу.
9. Сроки уплаты налога и авансовых платежей.
10. Налоговая декларация.
3
Источники
Налоговый кодекс
Российской Федерации
Часть 2.
Глава 31 «Земельный налог»
Решение думы Владивостока
«О земельном налоге в городе Владивостоке»
от 28.10.2005 г. №108
4
Содержание
1. Ключевые понятия
2. Учебный материал
3. Вопросы для самопроверки
4. Рекомендуемая литература
5
Ключевые понятия
— Плательщики земельного налога
—Объекты налогообложения
— Ставки налога
— Источник уплаты земельного налога
— Льготы по уплате земельного налога
— Налоговый и отчетный период по земельному
налогу
— Сроки уплаты налога в бюджет земельного налога
6
Учебный материал
Налогоплательщики
организации и физические лица,
обладающие земельными участками
на праве собственности,
праве постоянного (бессрочного) пользования или
праве пожизненного наследуемого владения.
7
Учебный материал
Не признаются налогоплательщиками
организации и физические лица
в отношении земельных участков,
находящихся у них
на праве безвозмездного срочного пользования или
переданных им по договору аренды.
8
Учебный материал
Объект налогообложения
земельные участки, расположенные в пределах
муниципального образования (городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории
которого введен налог.
(земельные участки, расположенные в пределах границ
Владивостокского городского округа)
9
Учебный материал
Не признаются объектами налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с
законодательством РФ;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в
соответствии с законодательством РФ, которые заняты
особо ценными объектами культурного наследия народов
РФ, объектами, включенными в Список всемирного
наследия, историко-культурными заповедниками,
объектами археологического наследия;
10
Учебный материал
Не признаются объектами налогообложения:
3) земельные участки, ограниченные в обороте в
соответствии с законодательством РФ, предоставленные
для обеспечения обороны, безопасности и таможенных
нужд;
4) земельные участки из состава земель лесного фонда;
5) земельные участки, ограниченные в обороте в
соответствии с законодательством РФ, занятые
находящимися в государственной собственности
водными объектами в составе водного фонда.
11
Учебный материал
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость
земельных участков, признаваемых объектом
налогообложения
Налоговая база определяется в отношении каждого
земельного участка как его кадастровая стоимость по
состоянию на 1 января года, являющегося налоговым
периодом
Кадастровая стоимость земельного участка
определяется в соответствии с земельным
законодательством РФ.
12
Учебный материал
Порядок определения налоговой базы
Налоговая база в отношении земельного участка,
находящегося на территориях нескольких
муниципальных образований, определяется по каждому
муниципальному образованию.
При этом налоговая база в отношении доли земельного
участка, расположенного в границах соответствующего
муниципального образования, определяется как доля
кадастровой стоимости всего земельного участка,
пропорциональная указанной доле земельного участка.
13
Учебный материал
Порядок определения налоговой базы
Налоговая база определяется отдельно
в отношении долей в праве общей собственности на
земельный участок, в отношении которых
налогоплательщиками признаются разные лица либо
установлены различные налоговые ставки.
14
Учебный материал
Порядок определения налоговой базы
Юридические лица определяют налоговую базу
самостоятельно на основании сведений государственного
земельного кадастра о каждом земельном участке,
принадлежащем им на праве собственности или праве
постоянного (бессрочного) пользования.
15
Учебный материал
Порядок определения налоговой базы
Индивидуальные предприниматели определяют
налоговую базу самостоятельно в отношении земельных
участков, используемых ими в предпринимательской
деятельности, на основании сведений государственного
земельного кадастра о каждом земельном участке,
принадлежащем им на праве собственности, праве
постоянного (бессрочного) пользования или праве
пожизненного наследуемого владения.
16
Учебный материал
Порядок определения налоговой базы
Налоговая база для каждого налогоплательщика,
являющегося физическим лицом, определяется
налоговыми органами на основании сведений, которые
представляются в налоговые органы органами,
осуществляющими ведение государственного земельного
кадастра, органами, осуществляющими регистрацию
прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и
органами муниципальных образований.
17
Учебный материал
Налоговым периодом
признается календарный год.
Отчетными периодами
признаются
первый квартал, полугодие
и девять месяцев календарного года.
18
Учебный материал
На территории Владивостокского городского округа
установлены следующие налоговые ставки:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям с/х назначения или к землям в
составе зон с/х использования в поселениях и
используемых для с/х производства;
- занятых индивидуальными жилыми домами и объектами
инженерной инфраструктуры ЖКК или предоставленных
для жилищного строительства;
- предоставленных для личного подсобного хозяйства,
садоводства, огородничества или животноводства, а также
дачного хозяйства;
19
Учебный материал
Налоговая ставка
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных
участков;
3) 0,2 процента в отношении земельных участков, занятых
жилищным фондом (за исключением индивидуальных
жилых домов и доли в праве на земельный участок,
приходящийся на объект, не относящийся к жилищному
фонду).
4) 0,7 процента в отношении земельных участков, занятых
гаражно-строительными кооперативами и
индивидуальными гаражами граждан, используемыми
для хранения личного автотранспорта.
20
Учебный материал
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом
сумму в размере 300000 (триста тысяч) рублей на
одного налогоплательщика на территории одного
муниципального образования в отношении земельного
участка, находящегося в собственности, постоянном
(бессрочном) пользовании или пожизненном
наследуемом владении следующих категорий
налогоплательщиков:
(согласно муниц.правов.акта г.Владивостока №от 09.10.2007 N 91-МПА)
1) Героев Советского Союза, Героев Российской
Федерации, полных кавалеров ордена Славы, почетных
граждан города Владивостока;
21
Учебный материал
2)
инвалидов, имеющих III степень ограничения
способности к трудовой деятельности, а также лиц,
которые имеют I и II группу инвалидности, установленную
до 1 января 2004 года без вынесения заключения о
степени
ограничения
способности
к
трудовой
деятельности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а
также ветеранов и инвалидов боевых действий;
22
Учебный материал
5) физических лиц, имеющих право на получение
социальной поддержки в соответствии с Законом РФ "О
социальной защите граждан, подвергшихся воздействию
радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской
АЭС", с Фед. законом "О социальной защите граждан РФ,
подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии
в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и
сбросов радиоактивных отходов в реку Теча", с
Фед.законом "О социальных гарантиях гражданам,
подвергшимся радиационному воздействию вследствие
ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
23
Учебный материал
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений
особого риска непосредственное участие в испытаниях
ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий
ядерных установок на средствах вооружения и военных
объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую
болезнь или ставших инвалидами в результате
испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми
видами ядерных установок включая ядерное оружие и
космическую технику;
8) пенсионеров.
24
Учебный материал
Налоговые льготы
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной
системы Министерства юстиции РФ - в отношении
земельных участков, предоставленных для
непосредственного выполнения возложенных на эти
организации и учреждения функций;
2) организации - в отношении земельных участков, занятых
государственными автомобильными дорогами общего
пользования;
3) религиозные организации - в отношении принадлежащих
им земельных участков, на которых расположены здания,
строения и сооружения религиозного и
благотворительного назначения;
25
Учебный материал
Налоговые льготы
Освобождаются от налогообложения:
4) общероссийские общественные организации инвалидов,
среди членов которых инвалиды и их законные
представители составляют не менее 80 процентов, - в
отношении земельных участков, используемых ими для
осуществления уставной деятельности;
5) организации народных художественных промыслов - в
отношении земельных участков, находящихся в местах
традиционного бытования народных художественных
промыслов и используемых для производства и
реализации изделий народных художественных
промыслов;
26
Учебный материал
Налоговые льготы
Освобождаются от налогообложения:
6) физические лица, относящиеся к коренным
малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего
Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении
земельных участков, используемых для сохранения и
развития их традиционного образа жизни, хозяйствования
и промыслов;
7) организации - резиденты особой экономической зоны - в
отношении земельных участков, расположенных на
территории особой экономической зоны, сроком на пять
лет с момента возникновения права собственности на
каждый земельный участок.
27
Учебный материал
Порядок исчисления суммы налога
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода
как произведение соответствующей налоговой ставки и
налоговой базы, определенной за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам
налогового периода, определяется как разница между
суммой налога исчисленной, и суммами
авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение
налогового периода.
28
Учебный материал
Уплата сумм авансовых платежей по налогу
В течение налогового периода юридические лица и
индивидуальные предприниматели, уплачивают
авансовые платежи в течение пяти дней после
окончания срока предоставления расчетов сумм по
авансовым платежам (5 мая, 5 августа, 5 ноября).
По истечении налогового периода налогоплательщики
уплачивают налог не позднее 1 февраля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по
месту нахождения земельных участков.
29
Учебный материал
Уплата сумм авансовых платежей по налогу
Налогоплательщики - физические лица,
уплачивают 2 (два) авансовых платежа
в срок до 15 сентября и 15 ноября текущего года,
окончательные расчеты производят
не позднее 1 февраля года, следующего
за истекшим налоговым периодом.
30
Учебный материал
Налогоплательщики-организации и индивидуальные
предприниматели, предоставляют в налоговые органы
по месту нахождения земельного участка
расчеты сумм по авансовым платежам
не позднее последнего числа месяца, следующего за
истекшим отчетным периодом
(не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября),
по истечении налогового периода,
но не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим
налоговым периодом, налоговую декларацию
по земельному налогу.
31
Вопросы для самопроверки
Налог на имущество организаций
1. Кто является налогоплательщиками земельного налога?
2. Назовите объекты налогообложения по земельному налогу?
3. Назовите порядок определения налоговой базы по земельному
налогу?
4. Налоговый период и отчетный период по земельному налогу?
5. Налоговые ставки по земельному налогу?
6. Налоговые льготы по земельному налогу?
7. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых
платежей по земельному налогу?
8. Назовите сроки уплаты налога и авансовых платежей по
земельному налогу?
9. Назовите сроки предоставления и формы отчетности по
земельному налогу?
32
Рекомендуемая литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 2. Глава 31
«Земельный налог»
2. Решение думы Владивостока «О земельном налоге в городе
Владивостоке» от 28.10.2005 г. №108
3. Бирюков Б.М. Правила землепользования и застройки территорий. С
учетом упрощенного порядка оформления прав граждан на
земельные участки, установленного Фед. законом от 30 июня 2006
года № 93-ФЗ / Б. М. Бирюков. - 2-е изд., перер. и доп. - М. : Ось-89,
2008. - 368 с.
4. Земельное законодательство: сборник нормативных актов. / сост. М.
А. Рябов. - 2-е изд., перер. и доп. - М. : Велби : Проспект, 2006. - 472
с.
5. Пышкина Г.М. Региональные и местные налоги и сборы с
организаций: учеб. пособие для студ. вузов. / Г. М. Пышкина, В. А.
Водопьянова. Владивосток : Изд-во ВГУЭС, 2008. - 116 с.
33
Использование материалов презентации
Использование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения требований законов РФ
об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления.
Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для
личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с
любой иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование
любой части презентации в другом произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также
использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается
только после получения письменного согласия авторов.
34
Документ
Категория
Презентации
Просмотров
29
Размер файла
245 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа