close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

презентация

код для вставкиСкачать

Материалы к консультативному семинару
"Регистрация компаний - инструмент для развития бизнеса"
Иваново 2009
Содержание
"Регистрация компаний - инструмент для развития бизнеса"
1. Сравнение двух форм осуществления предпринимательской деятельности3
2. Форма организации бизнеса - Группа Компаний: описание возможностей и преимуществ данной формы управления6
3. Мифы и реальность по закрытию компаний11
4. Дополнительный материал18
1. Сравнение двух форм осуществления предпринимательской деятельности
Терминология
Индивидуальный предприниматель (далее ИП) - гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и прошедший государственную регистрацию.
Юридическим лицом признается организация (далее ЮЛ), которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Из терминологии выделим сходные и отличительные особенности:
* сходство
ЮЛ и ИП имеют имущество;
ЮЛ и ИП занимаются предпринимательской деятельностью;
ЮЛ и ИП отвечают своим имуществом;
ЮЛ и ИП от своего имени заключают сделки и ведут деятельность.
Выдержка из ГК РФ:
К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.
* отличие
Особым отличием ИП и ЮЛ является наличие более сложной организационной структуры ЮЛ и взаимосвязи учредителей ЮЛ, должностных лиц и пр. В дальнейшем будем сравнивать индивидуального предпринимателя и юридическое лицо, созданное единственным учредителем - физическим лицом, которое также является его руководителем (директором) в форме общества с ограниченной ответственностью.
(Таблица 1)
Таблица 1
ИПЮЛОткрытие. РегистрацияДля регистрации достаточно паспорта.Требуется значительно больше документов, в первую очередь это учредительные документы. Разработка учредительных документов требует знание законов регулирующих деятельность ЮЛ.
Продолжение Таблицы 1
Государственная пошлина за регистрациюСоставляет 400 рублей.Составляет 2000 рублей. Кроме того, при создании ЮЛ требуется формирование уставного капитала (в настоящее время минимальная сумма составляет 10000 рублей).
Место государственной регистрацииПредприниматель регистрируется по месту жительства (прописки, регистрации).
У предпринимателя имеются ограничение в видах, которыми он может заниматься. Лицензии для ведения данных видов деятельности предоставляются только юридическим лицам.
По закону регистрация ЮЛ осуществляется налоговым органом по месту нахождения его органов управления (обычно - по адресу офиса регистрируемой организации), которое никак не связано с местом жительства ("прописки") его учредителей. Кроме того, закон не налагает ограничений на количество юридических лиц, в которых одно и то же физическое лицо может одновременно являться учредителем. Налогообложение
ИП и ЮЛ могут работать по следующим системам налогообложения:
• Традиционная (она же обычная) система налогообложения (ОСНО)
• Упрощенная система налогообложения (УСН)
• ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)
• ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)
Таблица 2
ОбязанностиОООПБОЮЛОсновные виды уплачиваемых налоговналог на прибыль;
налог на добавленную стоимость;
налог на имущество;
единый социальный налог;
налог на доходы физических лиц;
страховые взносы в Пенсионный фонд.налог на доходы физических лиц;
налог на добавленную стоимость;
единый социальный налог;
страховые взносы в Пенсионный фонд.Обязанность ведения бухгалтерского учетаестьнетВиды отчетностибухгалтерская отчетность (баланс, формы 2 - 5);
налоговая отчетность (налоговые декларации);
статистическая отчетность (формы П1 - П4 и др.).налоговая отчетность (налоговые декларации).Продолжение Таблицы 1
ИПЮЛУчетИП не ведут бухгалтерский учет.
ИП ведут учет в книгах доходов и расходов (ДиР).
При ЕНВД они вообще могут и книгу не вести. Книги при ОСНО и УСН отличаются. И если книга по УСН вполне доступна даже для начинающего ИП, то книгу ДиР по ОСНО не каждый профессиональный бухгалтер сходу разберет.Учет у ЮЛ сложнее чем у ИП. Без бухгалтера не обойтись, но здесь больше гибкости в политике ведения учета.
ЮЛ ведут два вида учета - налоговый и бухгалтерский.
ЮЛ на ОСНО и ЕНВД обязано вести бухгалтерский учет.
ЮЛ на УСН, формально, может не вести бухучет.
Продолжение Таблицы 1
ОтветственностьИндивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (ст. 24 Гражданского кодекса РФ).
Размер санкций в виде штрафов у ИП значительно ниже чем у ЮЛ. Так по Административному Кодексу штрафы на ЮЛ в 10 (десять!) раз больше, чем на ИП. Например, за не пробитие чека ККМ на организацию могут наложить штраф до 40 тыс., а на ИП - только до 2 тыс. Учредители ЮЛ не несут ответственность по обязательствам ЮЛ. Ответственность учредителя ЮЛ законодательно ограничена, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале.Административные правонарушенияИП несет лично. Размер штрафов за административные правонарушения у ИП значительно ниже.ЮЛ несет руководитель.Налоговые преступленияИП несет лично (как гражданин).
ЮЛ несет руководитель.
Продажа БизнесаВыбирая форму для вновь создаваемого бизнеса, необходимо помнить также и о возможности его продажи в будущем. Владелец предприятия может захотеть его продать по самым разным причинам (в связи с возникшей необходимостью в деньгах, намерением вложить вырученные от продажи бизнеса средства в новое, более доходное дело, потому, что бизнес оказался нерентабельным и т.п.). Нередко бизнес создается специально для продажи. В этом случае однозначно следует открывать ЮЛ, т.к. последующая смена его собственников сведется к продаже доли/акций покупателю бизнеса, что достаточно просто оформить юридически.
Продать же бизнес индивидуального предпринимателя возможно только одним способом - путем продажи предприятия как имущественного комплекса, что еще более сложно в плане юридического оформления, поэтому на практике подобные сделки практически не заключаются.Найм сотрудников
ИП - идеальная форма для "кустаря-одиночки ", то есть без наемных работников вообще, особенно на УСНО-6%. В этом случае - минимум отчетности. При наличии же наемных работников преимущества ИП почти все исчезают. То есть в этом случае есть смысл задуматься об ЮЛ.КассаИП не подпадает под ограничения "Порядка ведения кассовых операций". Выручка, полученная от ведения предпринимательской деятельности является собственностью ИП. Отчетность за пользованием денежными средствами отсутствует.ЮЛ обязано соблюдать "Порядок ведения кассовых операций". Наличная выручка должна сдаваться в банк, хранить ее, даже в сейфе, нельзя. Распоряжение выручкой ограничено требованиями по отчетности в организации. ЛиквидацияЗакрытие ИП представляет собой простую формальность с написанием заявлением и сдачи его в ИФНС. Последствия закрытия ИП - по окончании ликвидации ИП, сохраняется риск предъявления требований к физическому лицу.Закрытие ЮЛ влечет прохождение обязательной налоговой проверки.
Последствия закрытия ЮЛ - по окончании ликвидации ЮЛ оно прекращает нести все свои обязательства возникшие у ЮЛ.РазвитиеРазвитие бизнеса за счет привлечения инвестиций приемлем больше ЮЛ.
Открытие бизнеса не одним лицом или привлечения финансов другого лица в целях сохранения общих интересов, требует создание крепкой структуры бизнеса в форме ЮЛ.
Привлечение финансовых потоков на этом не ограничивается:
> продажа части бизнеса
> выдача кредитов под развитие все это требует подготовки финансовой документации (отчетности), что изначально ставит ЮЛ в преимущественное положение перед ИП.
Имея несколько направлений в деятельности, финансирование направления можно вести как на отдельное ЮЛ, так и все ЮЛ вместе взятые как финансовая группа.ИТОГЕсли Вы хотите работать в развитие, то ЮЛ.
Для начинающего с нуля при малых финансах - ИП совсем не плохая форма работы 2. Форма организации бизнеса - Группа Компаний: описание возможностей и преимуществ данной формы управления
Регистрация - инструмент, используемый для:
- оптимизации структуры бизнеса;
- оптимизация налогообложения;
- безопасности.
С целью привлечения новых партнеров
В связи с этим нашими специалистами четко определены варианты действий:
- продажа доли в действующем ЮЛ;
- открытие нового ЮЛ.
Продажа доли в действующем ЮЛ возможны:
- в случае принципиальной позиции одного из партнеров участия в первом ЮЛ;
- в случае необходимости сохранения имени на рынке;
- в случае развития действующего бизнеса.
Открытие нового ЮЛ
В остальных случаях открытие ЮЛ имеет особые преимущества:
- новая история;
- начало деятельности новой компании сможет обезопасить бизнес от налоговой проверки до 2-х лет;
- позволит скорректировать деятельность компании и начать с "чистого листа" с учетом прошлых ошибок и рекомендаций;
- минимизация налогов путем передачи имущества в уставной капитал вновь открытого ЮЛ.
Судьба первой компании при варианте открытия нового ЮЛ:
- ликвидация;
- замораживание деятельности;
- "бросить".
Кредитная история первой компании учитывается при выдаче кредитов для второй компании. Замена действующего ЮЛ
В случае, когда у бизнеса, который ведется одним из лиц и при этом существуют налоговые риски, рекомендуется воспользоваться "заменой" действующего ЮЛ новым ЮЛ. Для этого требуется провести подготовительные этапы:
- переоформить дебиторскую задолженность на дружественного ЮЛ;
- переоформить договор с действующими контрагентами;
- спланировать перевод активов;
- перевод персонала;
- оформление разрешительной документации.
Положительные моменты при "замене" ЮЛ:
- снижение налоговых рисков;
- снижение рисков связанных с недобросовестностью контрагентов.
Отрицательные моменты при "замене" ЮЛ:
- отсутствие кредитной истории;
- отсутствие положительной истории для участия в конкурсах и аукционах;
- не применимо в случае лицензируемой деятельности.
Почему это работает
- ФЗ не предусматривает ограничений по количеству ЮЛ, владельцем которого может быть одно и то же лицо;
- прекращение деятельности ЮЛ влечет прекращение всех обязательств ЮЛ.
Создание ЮЛ в других регионах (перспективы)
Когда следует об этом задуматься:
- оптимизация налогообложения;
- вывод имущества;
- расширение рынка.
Правовые основания для создания региональных компаний
- единообразие требований к созданию ЮЛ на территории РФ;
- отсутствие ограничений по количеству регистрации ЮЛ на одного учредителя;
- место регистрации ЮЛ определяется местонахождением его исполнительного органа (офиса).
Расходы:
- услуги регистраторов;
- госпошлина;
- аренда адреса с почтовым сопровождением;
- бухгалтерское сопровождение;
- открытие расчетного счета (подключение Интернет Банк Клиент);
- услуги "номинального сервиса".
Оптимизация налогообложения
Оптимизация налогообложения, как один из элементов налогового планирования, представляет собой право налогоплательщика использовать все не запрещенные законом способы и средства, пути и методы для минимизации налоговых обязательств. Выделяются следующие направления налогового планирования:
- выбор места регистрации и места нахождения предприятия;
- выбор соответствующей организационно-правовой формы предпринимательской деятельности;
- использование возможностей хозяйственного договора (включение определенных условий, сочетание договоров);
- грамотное и безупречное ведение бухгалтерского учета;
- использование всех пробелов и достоинств действующего законодательства, построение различного рода схем хозяйственной деятельности;
- использование наиболее экономичных и эффективных способов защиты нарушенных прав.
К числу способов налогового планирования с использованием регистрации можно отнести:
- "дробление бизнеса" - организация делится на несколько компаний, применяющих, в том числе и льготные режимы налогообложения. Между вновь созданными компаниями заключаются договоры на выполнение различного рода работ или оказание услуг (уменьшение НДС, налога на прибыль, ЕСН, налога на имущество);
- "возвратный лизинг" - организация продает лизинговой компании свое оборудование, а затем берет это же оборудование у нее в лизинг (уменьшение налога на прибыль, НДС);
- аутстаффинг - перевод части сотрудников налогоплательщика в подконтрольную ему компанию с льготным режимом налогообложения и наймом их по договору аренды (уменьшение налога на прибыль и ЕСН);
- "трансфертное ценообразование" (уменьшение налога на прибыль);
- реорганизацию - объединение прибыльной компании с убыточным предприятием (уменьшение налога на прибыль);
- выплату доходов персонала предприятия не через заработную плату, а с помощью дивидендов (уменьшение НДФЛ и ЕСН);
- реализацию по минимальным ценам дорогостоящих активов в подконтрольную безналоговую компанию с последующим заключением договора аренды этого имущества по рыночным ценам (уменьшение налога на имущество и налога на прибыль).
Кроме этого можно выделить следующие способы оптимизации:
- уценку основных средств (уменьшение налога на имущество);
- "заем у работника" - организация (заемщик) заключает с сотрудником (заимодавец) договор займа с условием о ежемесячной выплате по нему процентов, в результате чего часть заработной платы выплачивается под видом процентов (уменьшение ЕСН);
- "материальную выгоду" - предприятие вместо выдачи своему работнику беспроцентного займа заключает с ним договор купли-продажи его имущества. В договор включается условие о выплате продавцу аванса, оговаривается окончательный срок погашения задолженности, после чего имущество должно быть передано новому владельцу. До момента погашения всей задолженности договор в результате взаимного согласия сторон расторгается, а аванс возвращается (экономия на НДФЛ);
- способы переноса срока уплаты НДС.
Управление региональными ЮЛ
Услуга виртуальный офис.
Виртуальный офис - это идеальное решение для управления ЮЛ, зарегистрированными в удаленных регионах. Вы получаете: * Почтовый адрес по месту регистрации компании с возможностью пересылки входящей корреспонденции. * Вся почтовая корреспонденция (почтовые сообщения, письма, уведомления и бандероли), которая будет приходить на адрес Вашей компании, будет согласно Вашим инструкциям переадресовываться на указанный Вами адрес или храниться в нашем офисе до получения Ваших распоряжений. * Секретаря, который будет отвечать на телефонные звонки в течение рабочего дня, а при необходимости 24 часа в сутки. * Электронный адрес с возможностью переадресации корреспонденции. * Персональный номер факса с передачей сообщений на электронный адрес. Все приходящие факсовые сообщения будут переадресовываться на адрес электронной почты в любой стране мира по Вашему выбору. * Выделенный телефонный номер с переадресацией. Все входящие звонки будут переадресовываться на городские и мобильные номера. Все входящие звонки могут переадресовываться в любую страну мира на любой номер телефона, согласно Вашим указаниям. Звонящие Вам клиенты не будут знать о том, что звонок переадресован. * Интернет Банк Клиент для пользования расчетным счетом.
Покупка готовых компаний
Особенности:
- быстрое приобретение контролируемого ЮЛ;
- ограничения при выборе наименования, видов деятельности ЮЛ;
- дополнительные регистрационные действия;
- риски при пользовании расчетным счетом.
Дополнительные действия при приобретении:
- запросить документы на юридический адрес;
- свежую выписку из ЕГРЮЛ (подтверждающие все основные реквизиты); - справку из ИФНС об отсутствии задолженности; - справку из ИФНС об открытых счетах; - бухгалтерский баланс с отметками ИФНС или заявление на УСН. Рекомендуется открыть еще один расчетный счет в другом банке.
Регулирование отношений между партнерами
Отношения между партнерами регулируется уставом общества и соглашением участников общества.
Особыми вопросами на наш взгляд является достижение договоренностей между партнерами по следующим вопросам:
- последствия и порядок выхода партнера;
- создание исполнительных и контролирующих органов;
- проведение собраний и порядок голосования;
- компетенция органов ЮЛ.
Соглашение между участниками/акционерами (имеет начало в международной практике), далее СУ.
Содержание соглашения участников включает положения о правах и обязанностей участников воздержаться от осуществления прав, в том числе:
- согласовывать вариант голосования с другими участниками; - продавать долю по определенной цене и (или) при наступлении определенных условий (put option, call option);
- воздерживаться от отчуждения доли до наступления определенных условий;
- осуществлять согласованно иные действия, связанные с управлением обществом, с созданием, деятельностью, реорганизацией и ликвидацией общества;
- размер и состав вкладов в уставный капитал;
- порядок внесения дополнительных вкладов в уставный капитал и активы общества (при этом также должно быть принято решение минимум 2/3 участниками общества);
- распределение дополнительных прав и обязанностей (при этом также должно быть единогласное решение всех участников общества).
Основные положения по СУ:
СУ не может быть изменены императивные нормы ФЗ
- Положение устава и СУ не должны противоречить. В случае противоречий, действовать будут положения Устава.
- Положение нескольких СУ не должны противоречить другим СУ заключенным одним участником.
- СУ может быть составлено как между всеми участниками, так и между отдельными участниками.
- Общество не может быть стороной СУ.
Положительные моменты СУ
- гибкость;
- конфиденциальность;
- возможность прописания механизмов принудительного исполнения, в том числе штрафы, неустойки.
3. Мифы и реальность по закрытию компаний
Ликвидация
Законодатель выделяет две формы ликвидации: добровольная и принудительная.
Добровольная ликвидация по решению его учредителей (участников), либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано (Ст. 61 ГК РФ).
Принудительная ликвидация - по решению суда в случае допущенных при его создании грубых нарушений закона, если эти нарушения носят неустранимый характер, либо осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии), либо запрещенной законом, либо с нарушением Конституции Российской Федерации, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов, (Ст. 61 ГК РФ).
Т.о. существуют следующие формы ликвидации:
* по решению участников;
* банкротство;
* по решению суда;
* по решению регистрирующего органа.
Основные причины "не популярности" ликвидации: Во-первых, длительность всей процедуры на не определенный срок.
Во-вторых, прохождение налоговой проверки и в связи с этим претензии по бухгалтерскому учету. В-третьих, различное понимание/толкование норм налогового права инспекторами ФНС и работниками финансовых служб компании.
В- четвертых, проведение финансового анализа.
Альтернативная форма ликвидации.
В зависимости от достигнутого результата по отношению к компании клиента они подразделяются на два вида: - с исключением из единого реестра юридических лиц: реорганизация; - без исключения из единого реестра юридических лиц: изменения связанные со сменой руководителя, участника, адреса. Отличие альтернативных форм ликвидаций:
- наличие преемственности;
- использование услуг "номинального сервиса";
- утрата контроля за судьбой компании.
Без исключения из единого реестра юридических лиц. Продажа компании (переоформления на 3-их лиц).
Способы переоформления компании на 3-их лиц. Заключение сделки купли-продажи между учредителями компании и покупателем. С 1 июля 2009 года сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению. Несоблюдение нотариальной формы влечет недействительность этой сделки. Альтернатива сделки купли-продажи, путем выхода участника из общества
С 1 июля 2009 года выход всех участников из общества не допускается. И предполагает несколько регистрационных действий:
- введение 3-го лица (нового участника);
- выход из состава и распределение доли. Дополнительные регистрационные действия:
- смена руководителя;
- смена местонахождения ЮЛ.
3-и лица.
В качестве приобретателя доли (акций) или нового, входящего участника в компании могут выступать как физические, так и юридические лица.
В качестве нового руководителя выступают физические лица или управляющие компании.
Кроме того, некоторыми консалтинговыми компаниями предлагаются в качестве приобретателя иностранцы или иностранные юридические лица. Номинальный сервис - это система договорных отношений между номинальными лицами (директорами и акционерами) и фактическими владельцами компании (бенефициарами). Номинальные лица - это лица, выступающие в компании в качестве учредителей и руководителя от имени выгодоприобретателя (реального владельца компании).
Цели использования номинального сервиса могут быть самые разные. Конфиденциальность информации - наиболее распространенная цель. Так как единый реестр юридических лиц является открытым, в котором указываются учредители и руководитель компании, некоторые реальные владельцы желают дистанцироваться от компании. Кроме того, и в коммерческих целях, налоговой оптимизации. С исключением из единого реестра юридических лиц. Реорганизация
Законодательство определяет пять видов реорганизации: выделение, разделение, присоединение, слияние, преобразование. Самыми распространенными являются два вида реорганизации слияние или присоединение. Их объединяет следующие условия: - прекращение деятельности реорганизуемой компании (исключение из единого реестра юридических лиц) - компании клиента;
- передача прав и обязанностей другой компании (преемственность); - участие в реорганизации не менее двух компаний одной правовой формы. Описание процедуры
1-й этап: Переоформление компании на номинальных лиц (см. п. 1.).
2-й этап: Регистрация компании под реорганизацию в регионе отличном от региона регистрации компании клиента. Опять же компания регистрируется на номинальных лиц (в том числе используемых на 1-м этапе). Создание компании в другом регионе имеет свои положительные моменты:
Во-первых, для исключения не мотивированных отказов в инспекциях ФНС по местонахождению компании клиента. Во-вторых, удаленность привлекает клиентов. 1-й и 2-й этап могут идти одновременно.
3-й этап: Регистрация реорганизации в инспекции ФНС региона по местонахождению компании, созданной под реорганизацию. 4-й этап: Смена адреса в дальнейшем позволяет избежать конфликта с инспекцией ФНС в месте проведения реорганизации и регистрации преемника.
Результат:
Во-первых, прежние участники и руководители Общества не имеют отношения к новому Обществу, созданному в результате реорганизации и всей процедуре реорганизации.
Во-вторых, новое общество находится на учете в новой Инспекции ФНС.
В- третьих, общество прекратило свою деятельность и исключено из ГРЮЛ.
В-четвертых, общество считается снятым с учета Инспекции ФНС как налогоплательщика со дня внесения записи в ГРЮЛ о его прекращении деятельности.
В-пятых, существование нового Общества, созданного в результате реорганизации с его историей о создании в ГРЮЛ. Отрицательные стороны альтернативных форм ликвидации:
1. Отсутствие гарантий со стороны номинального сервиса.
2. Присутствие признаков мнительности сделки. 3. "Миграция" Миграция - перевод компании с одной налоговой инспекции в другую, не носящий экономической цели. Критерии недобросовестной миграции:
* смена инспекции в ходе выездной проверки или непосредственно перед ее началом; * смена инспекции организацией, имеющую большую задолженность перед бюджетом; * смена инспекции организацией после представления "нулевой" отчетности. В отношении таких компаний в настоящее время инспекция ФНС проводит налоговые меры контроля. 4. Признание компании недобросовестным налогоплательщиком.
Критерии признания компании недобросовестным налогоплательщиком:
* не нахождение на юридическом адресе;
* существование директора и учредителя в списках массовых учредителей и директоров; * отсутствие возможности проведения встречной проверки.
5. Проведение вышеназванных действий во время проведения налоговой проверки большая ошибка. Данными действиями проверка не будет прекращена, а вот действия собственников могут в дальнейшем истолковываться как умышленное уклонение от уплаты налогов. 6. Потеря контроля над компанией. Компании могут быть использованы еще не один раз, т.е. к правопреемнику в дальнейшем присоединяют компании других клиентов. Таким образом, подобные формы ликвидации юридических лиц в настоящее время достаточно небезопасные. Смена учредителей, так же не исключает ответственности бывших руководителей, так как если суд сочтет смену собственников незаконной, прежним владельцам придется отвечать за все действия юридических лиц, в том числе и за те, которые совершались после сложения ими своих полномочий. Добровольная ликвидация
1-й этап: Принятие решения учредителями преемника о добровольной ликвидации. Назначение ликвидатора. Подача объявление о ликвидации. Уведомление инспекции ФНС о принятом решении.
2-й этап: Получение справки инспекции ФНС по местонахождению преемника о нецелесообразности проведения мероприятий налогового контроля.
3-й этап: Утверждение промежуточного ликвидационного и ликвидационного балансов.
4-й этап: Внесение записи в реестр юридических лиц о прекращении деятельности преемника в связи с ликвидацией.
В настоящее время по нашим наблюдениям такой способ ликвидации представляет собой определенные риски для руководителей/собственников компаний, согласившихся на такой способ ликвидации. А именно, инспектор ФНС имеет полное право затребовать при проверке преемника документы предшественников. Что оставляет данный способ в списке одного из рисковых способов ликвидации. Данные риски были минимизированы нашей компанией.
Основное условие проведения добровольной ликвидации - отсутствие задолженности по налогам и сборам, перед проблемными кредиторами.
Условия проведения добровольной ликвидации без проверки ИФНС:
- организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков;
- нет сведений о налоговых правонарушениях по результатам мероприятий налогового - контроля, в том числе камеральных проверок за три предшествующих календарных года;
- у налогового органа имеются основания предполагать, что сумма дополнительно начисленных налогов, сборов и пеней в дальнейшем может быть не взыскана;
- отсутствие признаков недобросовестной "миграции".
Упрощенная процедура банкротства
Упрощенная процедура банкротства может быть применена при выполнении одновременно следующих условий:
- в отношении компании принято решение о ликвидации в соответствии со ст. 61 Гражданского Кодекса, о чем имеется запись в ЕГРЮЛ;
- стоимости имущества должника недостаточно для удовлетворения требований кредиторов;
- дело о банкротстве компании возбуждено в арбитражном суде либо учредителем, либо ликвидатором компании после назначения ликвидатора, о чем так же должна быть запись в ЕГРЮЛ. Описание процедуры
1-й этап: уведомление Инспекции ФНС о начале процедуры ликвидации и назначении Ликвидатора (ликвидационной комиссии). 2-й этап: Подача заявления в суд о признании компании банкротом и назначении управляющего. Принятие решения судом о признании компании банкротом, открытие конкурсного производства и назначении конкурсного управляющего. Содержание заявления:
* наименование арбитражного суда, в который подается указанное заявление;
* сумма требований кредиторов по денежным обязательствам, в том числе срок исполнения которых наступил на дату подачи в арбитражный суд заявления должника, в размере, который не оспаривается должником, с указанием причин возникновения задолженности;
* сумма задолженности по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью граждан, оплате труда работников должника и выплате им выходных пособий, сумма вознаграждения авторов результатов интеллектуальной деятельности;
* размер задолженности по обязательным платежам;
* обоснование невозможности удовлетворить в полном объеме требования кредиторов или существенного осложнения хозяйственной деятельности при обращении взыскания на имущество должника либо иных действий, явившихся основанием для подачи заявления в соответствии с настоящим Федеральным законом;
* сведения о принятых к производству судами общей юрисдикции, арбитражными судами, третейскими судами исковых заявлениях к должнику, об исполнительных документах, а также об иных документах, предъявленных для списания денежных средств со счетов должника в безакцетном порядке;
* сведения об имеющемся у должника имуществе, в том числе о денежных средствах, и о дебиторской задолженности;
* регистрационные данные должника - юридического лица (государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации юридического лица, идентификационный номер налогоплательщика);
* номера счетов должника в банках и иных кредитных организациях, адреса банков и иных кредитных организаций;
* кандидатура временного управляющего (фамилия, имя, отчество арбитражного управляющего, наименование и адрес саморегулируемой организации, членом которой он является, или наименование и адрес саморегулируемой организации, из числа членов которой должен быть утвержден временный управляющий);
* перечень прилагаемых документов.
В заявлении ликвидационной комиссии кроме всего прочего указывается кандидатура арбитражного управляющего (ст. 37 Федерального Закона "О несостоятельности (банкротстве)").
В отличие от обычной процедуры признания должника банкротом арбитражный суд принимает решение о признании ликвидируемого должника банкротом и об открытии конкурсного производства в течение месяца с даты принятия к производству заявления о признании ликвидируемого должника банкротом от ликвидатора. При этом не применяются (опускаются) такие стадии как наблюдение, финансовое оздоровление и внешнее управление (ст. 225 Федерального Закона "О несостоятельности (банкротстве)"). 3-й этап: Публикация объявления о признании компании банкротом и открытии конкурсного производства.
4-й этап: Заявление кредиторов в суд о включении их требований в реестр кредиторов. Решение суда о включении в реестр кредиторов данных требований.
5-й этап: Подготовка отчета конкурсного управляющего. Заявление в суд об утверждении отчета и закрытия конкурсного производства.
6-й этап: Внесение записи в реестр юридических лиц о прекращении деятельности преемника в связи с ликвидацией по решению суда.
ЧТО ВЛИЯЕТ НА ВЫБОР ТОГО ИЛИ ИНОГО СПОСОБА?
На выбор способа ликвидации влияют в первую очередь размер кредиторской задолженности, ее структура, состояние бухгалтерской отчетности и желания владельца компании.
При отсутствии задолженности и при соответствующем порядке в бухгалтерском и налоговом учете рассматриваются следующие способы ликвидации:
- добровольная ликвидация по решению учредителей (акционеров);
- принудительная ликвидация недействующей компании;
- реорганизация в форме слияния/присоединения. При отсутствии задолженности и при наличии спорных моментов в бухгалтерском и налоговом учете:
- добровольная ликвидация по решению учредителей (акционеров);
- принудительная ликвидация недействующей компании;
- реорганизация в форме слияния/присоединения.
При наличии задолженности:
- упрощенная процедура банкротства (банкротство ликвидируемого должника);
- реорганизация в форме слияния/присоединения (примечание: крайне не желательно при суммах задолженности в бюджет свыше 500 000 рублей, так как при таких суммах высока вероятность возбуждения уголовного дела по ст. 199 УК РФ).
4. Дополнительный материал
СПОСОБЫ ЭКОНОМИИ ЗА СЧЕТ СПЕЦРЕЖИМА "УПРОЩЕНКА"
1. Реализация или закупка товаров через посредника на "упрощенке"
Между компанией и ее контрагентами вводится посредник (комиссионер, агент и т. п.) на упрощенной системе, который либо продает товар компании, либо закупает для нее. Доходом компании на "упрощенке" является посредническое вознаграждение, которое учитывается в расходах у компании-"оптимизатора". Потребуется подтвердить обоснованность работы через посредника, например, тем, что у него большая клиентская база. Хотя суды признают, что, даже если налажен прямой контакт с поставщиком, расходы на посредника обоснованны, когда его условия выгоднее. Например, нет 100-процентной предоплаты (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.07.09 № КА-А40/5878-09-П).
2. Товарищество с компанией на "упрощенке" в регионе с льготной ставкой
Компания создает дружественную организацию на "упрощенке" с объектом "доходы" в субъекте, где по этому спецрежиму введены льготные ставки. И заключает с ней договор простого товарищества, согласно которому часть прибыли от совместной деятельности распределяется на участника на "упрощенке" (ст. 1048 ГК РФ) и облагается по ставке 5-10 процентов (а не 15-20 процентов). Но при этом рискованно неоправданно большую часть прибыли распределять на участника на "упрощенке". Кстати, для компании на "упрощенке" с подразделениями по стране выгоднее перенести головной офис в регион, где действуют льготные ставки. Ведь налог платят по месту учета самой компании.
3. Создание в группе компаний факторинговой организации на "упрощенке"
Статья 825 Гражданского кодекса разрешает любой коммерческой организации без всяких оговорок выступать финансовым агентом по договору факторинга. Поэтому группа компаний может создать у себя такой финансовый центр и через него эффективно распределять прибыль. Но для снижения налоговой нагрузки на холдинг выгоднее назначить фактором компанию на "упрощенке". Тогда у фактора его вознаграждение облагается по ставке 5-15 процентов, а у клиента включается в расходы. При этом суммы, полученные фактором от должника, выручкой не считаются, так как это возврат займа от клиента.
4. Заключение договора об оказании услуг с предпринимателем на "упрощенке"
Между компанией и дружественным предпринимателем на "упрощенке" заключаются договоры на оказание информационных или консультационных услуг. Стоимость услуг компания учитывает в расходах, а предприниматель облагает по низкой ставке. Для обоснования сделки здесь особенно важны договоры, подробные акты об оказанных услугах, а также подтверждение, что полученные информация и консультации пригодились в деятельности. В принципе для оптимизации можно использовать и компанию на "упрощенке", но предпринимателю гораздо легче распоряжаться полученными деньгами. Поэтому, работая через него, компании получают возможность не только снизить налоги, но и вывести часть денежных средств.
5. Экономия при выплате дивидендов компании на "упрощенке" с объектом "доходы"
С 2009 года компании на "упрощенке" должны платить налог на прибыль с полученных дивидендов по ставке 9 процентов (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Но это правило с подачи Минфина можно обойти и облагать часть дивидендов учредителей ООО на "упрощенке" с объектом "доходы" по ставке 6 процентов. Дело в том, что сейчас ООО имеют право распределять доходы непропорционально долям участников (п. 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). По мнению Минфина России, такие выплаты в сумме превышения над "пропорциональной" частью дивидендами не являются и облагаются налогами по общим правилам (письмо от 24.06.08 № 03-03-06/1/366). То есть как доходы от "упрощенки".
6. Оптимизация налогов с помощью займов от компании на "упрощенке"
Группа компаний, в которой есть организации на общей системе с методом начисления (а таких большинство) и "упрощенке", увеличивают расходы и откладывают уплату налога, не завышая при этом реальные затраты. Для этого компания на "упрощенке" предоставляет процентный заем компании на общей системе. При этом в договоре за несвоевременную уплату процентов санкции стороны не предусматривают. Компания на общей системе фактически проценты спецрежимнику не перечисляет, но при этом включает их суммы в расходы (п. 8 ст. 272 НК РФ). А заимодавец на "упрощенке" неполученные проценты в доходах не учитывает, так как применяет кассовый метод (ст. 346.17 НК РФ).
7. Перевод долга в дружественную компанию на упрощенной системе
Налогоплательщик, которому простили долг, обязан заплатить налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). Но если перед прощением перевести долг на спецрежимника с объектом "доходы", тогда с прощенной суммы получится заплатить всего 6 процентов. Чтобы налоговики не посчитали, что это был обычный расчет за третье лицо, перевод должен быть возмездным. То есть компания на "упрощенке" соглашается погасить долг в обмен на встречное обязательство вернуть ей эти деньги (вексель). После этого кредитор заключает с ней соглашение о прощении долга, та платит с него 6 процентов. Оптимизация налогообложения
Особенности при заключении договоров
1) купля-продажа. Если договор купли-продажи составлен по типовому варианту без учета конкретных условий взаимодействия контрагентов, это может стать причиной претензий со стороны налоговых органов. Например, если в договоре не распределены обязанности по доставке товара, учет расходов для одной из сторон может быть проблематичен. Между тем в ряде судебных решений выражена позиция, в соответствии с которой если контрагент возмещает затраты, то "выручки в этой части не возникает".
Постановления ФАС СЗО от 24 ноября 2003 г. N А56-13169/02, ФАС МО от 4 октября 2001г. N КА-А40/6562-02, ФАС УО от 20 мая 2002 г. N Ф09-1026/02-АК и Постановление Президиума ВАС от 17 марта 1998 г. N 4926/97.
2) посреднические договоры (комиссии, поручения, агентский). Исходя из сути отношений, налоговые органы могут переквалифицировать посреднический договор в прямой. Последствиями могут быть, например, потеря права на применение льготных режимов налогообложения, отказ налоговых органов учесть затраты по товару, приобретенному у посредника.
Решение Арбитражного суда г. Москвы от 26 июля 2007 г. по делу N А40-2592/07-141-24.
Субъект предпринимательской деятельности свободен в выборе посредников, однако систематическое приобретение товара для реализации через ряд посредников сказывается на его стоимости. Такое приобретение приводит к искусственному завышению стоимости и, соответственно, НДС, подлежащего возмещению, например, при экспортных операциях. Фактически в этом случае складывается ситуация, когда предприятие заключает экспортный контракт, избрав для себя самый долгий и дорогой путь.
3) договор о совместной деятельности. По мнению налоговых органов, практически ни один договор о совместной деятельности не отвечает целям, указанным в ГК РФ, и чаще всего заключается с целью прикрыть другую сделку, т.е. является притворным. Как следствие, такие договоры привлекают пристальное внимание налоговых органов и вызывают отрицательную оценку судов.
4) лизинг. При заключении договора лизинга важна его направленность на достижение целей, позволяющих плательщику увеличивать экономическую эффективность (ст. 252 НК РФ). По договору возвратного лизинга плательщик, по сути, получает от лизинговой компании кредит под имеющиеся у него основные средства. Поэтому, если лизингополучатель по такому договору привлек деньги быстрее или на более выгодных условиях, чем при заключении договора кредитования под залог основных средств, суд не должен ставить под сомнение обоснованность налоговой выгоды.
Постановление ФАС МО от 5 апреля 2007г. N КА-40/1692-07-1,2.
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 16 января 2007 г. N 9010/06 судьи признали, что возвратный лизинг - это законная сделка с разумными хозяйственными целями и ее применение не связано с получением необоснованной налоговой выгоды.
5) подряд. При заключении договора подряда иногда возникает необходимость подтвердить, что физическое лицо, с которым компания заключила такой договор, не работает в компании, а именно выполняет отдельные работы или услуги.
6) возмездное оказание услуг. Наиболее рискованными являются маркетинговые, консультационные услуги, услуги по передаче в аренду персонала (аутстаффинг или аутсорсинг). Например, как следует из Постановления ФАС Уральского округа от 19 июня 2007 г. N Ф09-4597/07-С2, персонал основного работодателя переводился в компанию, работающую на "упрощенке", после чего он "арендовался" бывшим работодателем. Но поскольку из действий компании было видно, что необходимости в таком переводе нет и явно прослеживается цель снизить налоги (должности и трудовые функции работников не менялись, бывший работодатель по-прежнему заключал с ними договоры о материальной ответственности, обеспечивал рабочие места, направлял в командировки), суд вынес решение в пользу налоговых органов.
7) заем, кредит. Сделки часто служат для перевода денег между взаимозависимыми компаниями и не имеют реальной экономической цели.
8) безвозмездная передача имущества в собственность и в пользование. Безвозмездное пользование приводит к возникновению налогооблагаемого дохода у получающей стороны в виде права пользования имуществом.
Безвозмездность сделки для сторон еще не означает отсутствия возмездности со стороны государства, которое, как правило, получает свою долю от сделок в виде налогов. Не является в данном случае исключением и договор безвозмездного пользования имуществом (суда).
Большое количество споров возникает вокруг рыночных цен на безвозмездные товары (работы, услуги). Как известно, стоимость таких товаров при расчете налога на прибыль надо учитывать во внереализационных доходах в соответствии со ст. 40 НК РФ. Представления о том, как эту статью применять, у налоговых органов и налогоплательщиков не всегда совпадают. 9) аренда. Предметом налоговых претензий может быть завышенная стоимость аренды, порядок регистрации и учета расходов по незарегистрированному договору аренды, отсутствие фактов передачи имущества, взаимозависимость сторон.
10) экспорт. В настоящее время экспорт часто используется в схемах получения необоснованной налоговой выгоды. Так, налогоплательщику может быть отказано в возмещении экспортного НДС в связи с отсутствием у него реальных затрат при уплате входного НДС. Причем в этом случае такое отсутствие должно фактически определяться не способом оплаты (векселя, товарообмен, взаимозачет, оплата кредитными средствами - все эти способы расчетов за товар допустимы законом), а действительностью понесенных затрат, реальным совершением сделок, длительными хозяйственными связями, постоянными контрагентами, наличием счета в банке и постоянным оборотом денежных средств по счету.
Частым основанием для отказа в возмещении НДС по экспортным операциям является занижение цены реализации товаров на экспорт относительно цены их приобретения на территории РФ. Между тем в отдельных случаях допустима реализация товара на экспорт по более низкой цене (даже ниже цены приобретения или на уровне), но при этом необходимо установить, что послужило причиной такой реализации - сложившиеся цены на международном рынке или приобретение товара по завышенной цене на внутреннем рынке. При этом оценочным критерием должна быть прибыльность всей деятельности предприятия, а не только экспортных операций.
Во всех перечисленных случаях базой для налогообложения должны быть не сделки, а фактические действия - передача вещей, уплата денег, выполнение работ, оказание услуг. И если налоговый орган обнаружит, что налогоплательщик в действительности не совершал тех действий, которые, казалось бы, должен совершить во исполнение обязательств из определенной сделки, или же, напротив, совершил нечто, не вытекающее ни из одной из заключенных им сделок, он должен выстроить налогообложение по факту, а не по сделке.
109 признаков неблагонадежности
Предлагаем вашему вниманию рекомендации, разработанных ФНС РФ и в режиме "ДСП", разосланных в региональные ИФНС для дальнейшего совершенствования. Впервые они были обнародованы на сайте газеты "Учет. Налоги. Право" 21.02.07 г. Секретный Приказ зам. главы ФНС РФ Татьяны Шевцовой обобщает 109 типичных признаков недобросовестного налогоплательщика Безусловно, не стоит придавать исключительного значения отдельным признакам и сгущать краски, о чем неоднократно говорил Конституционный Суд и ВАС РФ. Список имеет сугубо ориентирующий характер и содержит признаки "фирмы-однодневки" или признаки "схем". Чем больше таких признаков у налогоплательщика или его контрагентов будет выявлено, то есть чем выше рейтинг подозрительности, тем больше шансов попасть на налоговую проверку. Все признаки подозрительности разделены на 3 группы: 1. Признаки, выявляемые на этапе регистрации компании (28); 2. Признаки, выявляемые на этапе постановки на налоговый учет (4); 3. Признаки, выявляемые в ходе деятельности компании (77). Вполне закономерно, что основная масса признаков будет выявляться и анализироваться в ходе камеральных проверок с использованием оперативно-розыскной информации, поступающей из разных источников (СМИ, Интернет, банки, регистрирующие органы, органы статистики, контрагенты налогоплательщика, его работники и т.д.). Выявление любого из 109 перечисленных ниже признаков означает внесение компании в Список юридических лиц, контролируемых в первую очередь (ЮЛ-КПО). Одновременно в него заносятся все ее учредители. При выявлении ряда признаков налоговым инспекторам предписывается производить "особые" действия. I. Признаки, выявляемые на этапе регистрации компании
1. Адрес регистрации компании является адресом "массовой" регистрации (т.е. по нему зарегистрированы 10 и более фирм). При этом есть заявление владельца помещения, что данное помещение никому не предоставлялось и предоставляться не планируется. Особые действия: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации. 2. Адрес регистрации компании не существует. Особые действия: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации. 3. Помещение, находящееся по адресу регистрации компании, предположительно не приспособлено для осуществления деятельности исполнительного органа компании. 4. В заявлении на регистрацию указан недействительный документ, удостоверяющий личность заявителя, учредителя или руководителя. Особые действия: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации. 5. В заявлении на регистрацию указан недействительный ИНН заявителя, учредителя или руководителя. 6. Заявитель ранее подавал заявление на регистрацию, где указывал недействительный документ, удостоверяющий личность. 7. Лицо, указанное в качестве руководителя компании, имеет действующую дисквалификацию. Особые действия: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации. 8. Лицо, указанное в качестве руководителя компании, не имеет справки из МВД РФ об отсутствии действующей дисквалификации. Особые действия: отказ в регистрации. (Сейчас налоговики прорабатывают возможность введения этого механизма. Прим. автора). 9. Лицо, указанное в качестве заявителя или учредителя компании, имеет действующую дисквалификацию. 10. Лицо, указанное в качестве руководителя, заявителя или учредителя, ранее было дисквалифицировано, но дисквалификация закончилась. 11. Лицо, указанное в качестве руководителя или заявителя компании, не имеет гражданства РФ (имеет документ другого государства, удостоверяющий его личность). 12. Учредитель - юр. лицо сам сейчас находится в списке ЮЛ-КПО, и у него уже выявлено не менее 5 признаков неблагонадежности. 13. Учредитель (физическое или юридическое лицо) ранее учреждал компании, которые находились или сейчас находятся в списке ЮЛ-КПО, и у него выявлено не менее 5 признаков неблагонадежности. 14. Физ. лицо является учредителем 10 и более компаний ("массовый" учредитель). При этом учрежденные им компании находятся (находились) в списке ЮЛ-КПО и у них выявлено не менее 5 признаков неблагонадежности. 15. Физ. лицо является руководителем 10 и более компаний ("массовый" руководитель). При этом возглавляемые им фирмы находятся (находились) в списке ЮЛ-КПО и у них выявлено не менее 5 признаков неблагонадежности. 16. Физ. лицо является заявителем при регистрации 10 и более компаний ("массовый" заявитель). При этом компании сейчас находятся (находились) в списке ЮЛ-КПО и у них выявлено не менее 5 признаков неблагонадежности. 17. Указанные в заявлении учредитель и руководитель компании - одно и то же лицо. 18. Заявление на госрегистрацию заверено нотариусом, уже сложившим полномочия. Особые действия: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации. 19. Заявление на госрегистрацию заверено нотариусом, подпись которого ранее подделывалась. При этом есть заявление нотариуса, что он не заверял данное заявление на госрегистрацию. Особые действия: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации. 20. Заявление на госрегистрацию заверено нотариусом, который ранее заверил 10 или более заявлений на госрегистрацию компаний, которые сейчас находятся или ранее находились в списке ЮЛ-КПО и у них было выявлено не менее 5 признаков неблагонадежности. 21. Указан уставный капитал меньше допустимого для указанного кода (кодов) ОКВЭД. При этом уставный капитал сформирован в "ненадежной форме". (В документе видимо имеется в виду неденежная форма. Прим. автора). 22. Организация использует в качестве единственного исполнительного органа управляющую компанию. При этом организация указала в качестве адреса регистрации адрес УК. Сама УК является исполнительным органом в 10 и более компаниях, находящихся в списке ЮЛ-КПО. 23. Компания зарегистрирована в форме ООО. 24. Относительно учредителя (руководителя) компании стали известны факты, по которым исполнение им функций затруднено или невозможно (преклонный возраст, учащийся, военнослужащий срочной службы, осужденный и отбывающий наказание, находится на длительном лечении, БОМЖ, беженец, вынужденный переселенец, недееспособен). Особые действия: проведение расследования. 25. Частое изменение руководителя юридического лица. 26. Руководителем является лицо, зарегистрированное в другом регионе и/или являющееся сельским жителем. 27. Поступило заявление от физического лица о признании его потерпевшим, так как он не учреждал (не руководил) компанией. Особые действия: проведение расследования. 28. Компания "куплена" у фирмы, создавшей заранее несколько юридических лиц специально на продажу. II. Признаки, выявляемые на этапе постановки компании на налоговый учет
29. Поступило заявление владельца помещения, что оно никому не предоставлялось. Особые действия: проведение расследования. 30. Установлено, что адрес регистрации не существует. Особые действия инспектора: проведение расследования. 31. Установлено, что помещение, находящееся по адресу ее регистрации, предположительно не приспособлено для деятельности (недостаточная площадь, нарушены санитарные нормы и т. д.). Особые действия инспектора: проведение расследования. 32. Частое изменение (более 1 раза в месяц) места постановки на налоговый учет. III. Признаки, выявляемые в ходе деятельности компании
33. Компания не предоставила информацию об открытии счетов в банке. 34. Компания не сдает отчетность (информацию о численности персонала) в органы статистики. 35. Компания не сдает декларации по налогу на прибыль и по налогу на имущество (с точки зрения налоговиков, фирма, не показывающая прибыль и имущество, - потенциальный нарушитель налогового законодательства. Прим. автора). 36. Компания не сдает декларацию по НДС, хотя есть информация из банка о движении денег по ее счетам. Особые действия: приостановка операций по счетам. 37. Компания не представляет налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов. Особые действия: приостановка операций по счетам. 38. Компания представляет "нулевую" налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов. 39. Компания официально заявила об отказе представлять налоговую или бухгалтерскую отчетность. 40. По данному юридическому лицу поступило много (более 3 в течение нескольких месяцев) запросов на проведение встречной проверки (истребование документов). 41. Учредитель данной компании часто встречается в числе ее контрагентов. При этом учредитель в цепочке контрагентов находится достаточно далеко - на 6-8-м месте. 42. В цепочке контрагентов находятся компании, которые сейчас или ранее находились в списке ЮЛ-КПО. 43. Поступила информация о дисквалификации физического лица, являющегося руководителем (учредителем) компании. 44. Компания не заменяет дисквалифицированного руководителя. 45. Компания передает владение собой (доли) юридическому лицу, которое в настоящее время находится в стадии ликвидации. 46. Компания пользуется услугой "почтово-секретарское обслуживание". Это не относится к столичным фирмам, пользующимся услугами территориальных агентств поддержки малого предпринимательства (ТАРП). 47. Компания пользуется услугой "бухгалтерское обслуживание при отсутствующей деятельности". 48. Есть движение денег по счетам компании, не отраженным в бухгалтерской отчетности. 49. Компания проводит финансово-хозяйственные операции, нехарактерные для зарегистрированных видов деятельности по ОКВЭД. 50. Объем потребленной компанией электро- и теплоэнергии, а также водных ресурсов существенно меньше значений, характерных для зарегистрированных видов деятельности компании по ОКВЭД. 51. Компании предъявлены к оплате большие суммы за электро-, тепло- и водоснабжение. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем суммы счетов. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за электро-, тепло- и водоснабжение. 52. Компании предъявлены к оплате большие суммы за услуги связи. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем суммы счетов. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за услуги связи. 53. Компания перевозит крупные партии товаров (принадлежащих ей и (или) перевозимых на ее адрес). При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за перевозку. 54. Компания активно рекламирует свои услуги (со ссылками на успешно выполненные работы) в средствах массовой информации (включая интернет). При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется. 55. Компания активно участвует во внешнеторговой деятельности. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется. 56. Компания в своей налоговой (бухгалтерской) отчетности указывает такие финансовые показатели своей деятельности, которые существенно отличаются от средних показателей деятельности по группе аналогичных налогоплательщиков в этой же отрасли (коду ОКВЭД). 57. Компания по факту является малым предприятием (численность, оборот), но при этом выступает контрагентом крупнейшего налогоплательщика с большими суммами сделок. 58. Компания приобретает недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги. При этом согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется. 59. Физ. лица, работающие в компании (на нее), приобретают недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, драгоценные металлы (камни) на суммы, превышающие их задекларированные доходы. 60. Компания предъявляет к возмещению значительные суммы налогов. 61. Компания открыла счет в банке, в котором имеют счета более 10 компаний, находящихся (сейчас или ранее) в списке ЮЛ КПО. 62. Компания часто "теряет" первичные документы. При этом "потерянные" документы долго или вообще не восстанавливаются. 63. Неритмичный характер бизнеса компании. 64. Компания проводит единичные непрофильные операции. 65. Компания использует нестандартные средства расчета (вексель, бартер, уступка прав требования). 66. Фирма применяет нерыночные цены или цены сильно колеблются. 67. Отсутствие экономической целесообразности операции. 68. Зарплата сотрудников компании меньше прожиточного минимума. 69. У компании отсутствуют основные средства, необходимые для деятельности (транспорт, склад, торговые точки и т. п.). 70. Компания открыла новый счет в банке, в котором у нее приостановлены операции по другому счету, и это решение еще не отменено (это запрещено банку в соответствии с п. 5 ст. 76 НК РФ и косвенно является признаком "проблемного" банка. Прим. автора). 71. Налогоплательщик после блокировки его счетов в одном банке открыл новый счет в другом банке. 72. Компания использует иностранную рабочую силу без разрешения или с аннулированными разрешениями. 73. У компании отсутствует лицензия на деятельность, которая должна быть лицензирована. 74. Занижение налога на прибыль вследствие необоснованного включения в состав внереализационных расходов затрат, не учитываемых при налогообложении (при условии, что внереализационные расходы составляют значительный процент от выручки отчетного периода). 75. Темп роста внереализационных расходов по отношению к аналогичному периоду предыдущего года значительно превышает темп роста выручки от реализации. (Свидетельствует о возможном занижении налога на прибыль путем завышения расходов. Прим. автора). 76. Стоимость экспорта по данным таможенной декларации превышает сумму выручки от реализации по данным бухгалтерской отчетности. 77. Площади земельных участков по данным земельного комитета превышают данные декларации по налогу на землю. 78. Выручка от реализации, по данным бухгалтерской отчетности, выше аналогичного показателя по декларации по НДС, и полученная разница превышает сумму дебиторской задолженности. (Свидетельствует о возможном занижении НДС. Прим. автора). 79. Сумма НДС, уплаченная таможенным органам, превышает сумму этого налога в декларации по НДС (необоснованное занижение налога). 80. Сумма сделок, информацию о которых можно получить из электронных книг покупок и продаж и других внешних источников, превышает выручку от реализации по данным отчетности компании. 81. Сумма реализации по декларации по налогу на прибыль меньше значения аналогичного показателя по данным бухгалтерской отчетности. 82. Арендная плата за государственное или муниципальное имущество, с которой начислена сумма НДС арендатором - налоговым агентом, превышает аналогичный показатель по данным комитета по имуществу. 83. Сумма льгот по ЕСН, примененных налогоплательщиком в данном налоговом периоде, превышает сумму льгот предыдущего налогового периода. (Свидетельствует о возможном занижении ЕСН из-за необоснованного применения льгот. Прим. автора). 84. Затраты на оплату труда, принимаемые при исчислении налога на прибыль, превышают аналогичные данные, принимаемые при исчислении ЕСН. 85. Суммарный доход физ. лиц по фирме (по данным формы № 2-НДФЛ) превышает аналогичный показатель, принимаемый для исчисления ЕСН. 86. Выплаты физическим лицам, не учитываемые в целях налогообложения по данным декларации по налогу на прибыль, меньше аналогичного показателя декларации по ЕСН (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении ЕСН из-за занижения выплат физическим лицам, облагаемым этим налогом). 87. Сумма начисленных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по данным декларации, представленной компанией, превышает аналогичный показатель по данным ПФР (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении ЕСН из-за завышения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование). 88. Количество транспортных средств, по данным декларации по транспортному налогу, меньше их числа, зарегистрированных в ГИБДД. 89. При наличии сведений от ГИБДД об имеющихся у компании транспортных средствах не сдана декларация по налогу на имущество. 90. Компания не представила декларацию по налогу на имущество (либо представила нулевую декларацию). При этом есть сведения о регистрации сделки по приобретению налогоплательщиком недвижимости. 91. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль (либо представила нулевую декларацию). При этом есть сведения о продаже ею недвижимости. 92. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль или НДС (либо представила "нулевую" декларацию). При этом есть сведения о продаже ею транспортных средств. 93. Компания регулярно представляет декларации к уменьшению или возмещению из бюджета (не меньше 3 раз в течение года по одному налогу). 94. Налоговая нагрузка компании уменьшается на фоне роста выручки. (Свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения. Прим. автора). 95. Компания представляет "нулевую" отчетность при наличии сведений о покупке-продаже недвижимости, транспорта, реализации алкоголя, осуществлении экспортно-импортных операций. 96. Сумма авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), показанная в декларации по НДС, меньше суммы кредиторской задолженности по данным бухгалтерской отчетности. (Свидетельствует о возможном занижении суммы НДС. Прим. автора). 97. Прирост выручки отстает от прироста стоимости основных средств. (Свидетельствует о возможном занижении налога на прибыль и НДС. Прим. автора). 98. Суммы "дебиторки" значительно превышают величину выручки. (Свидетельствует о возможном занижении суммы НДС. Прим. автора). 99. Суммы займов и кредитов значительно превышают сумму выручки. (Свидетельствует о возможном уклонении от налогов. Прим. автора). 100. Значительный удельный вес вычетов по НДС по отношению к начисленной сумме этого налога. (Свидетельствует о возможном уклонении от налогов. Прим. автора). 101. Компания не представляет декларации по ЕНВД (либо сдает "нулевую" отчетность), при этом есть сведения о регистрации ею контрольно-кассовой техники. 102. По итогам предыдущих выездных или камеральных проверок компании выявлены факты неуплаты или неполной уплаты налога. 103. Несоразмерность расходов и доходов компании по данным бухгалтерской отчетности. (Свидетельствует о возможном уклонении от налогов. Прим. автора). 104. У компании есть задолженность по уплате основных налогов (НДС и налог на прибыль при обычной системе налогообложения или единый налог - при спецрежиме). 105. Налогоплательщик преимущественно отражает убытки в бухгалтерской или налоговой отчетности. 106-109. Величина прибыли компании (либо объем реализации компанией алкогольной продукции, либо объем экспортных операций, либо объем операций по импорту) превышает заданное инспектором пороговое значение.
30
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
19
Размер файла
250 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа