close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Налог на доходы физических лиц

код для вставкиСкачать

Налог на доходы физических лиц
Кирилл Котов - советник государственной гражданской службы 2-го класса (ФНС России)
Как рассчитать НДФЛ, если учредитель компании продал ей свое имущество? Нужно ли удерживать НДФЛ, если компания простила своему работнику долг по договору займа? Полагается ли стандартный вычет по НДФЛ на третьего ребенка, который не достиг 24 лет, но уже работает? На эти и другие вопросы, связанные с исчислением и уплатой НДФЛ, ответил Кирилл Котов.
Ответы на вопросы
* Оплата за семинар, в котором участвовал бухгалтер, не облагается НДФЛ
Вопрос: Компания направила сотрудника бухгалтерии в командировку на семинар, посвященный нововведениям в законодательстве. Будет ли сумма, уплаченная за участие в семинаре, признана доходом работника, полученным в натуральной форме, с которой необходимо удержать НДФЛ?
Ответ:
Компания направила сотрудника на обучение, прежде всего, в своих интересах, а не в интересах самого работника. Поэтому, с учетом положений подпункта 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ, у такого сотрудника не возникает. Аналогичная позиция приведена в письме ФНС России от 25.03.11 № КЕ-3-3/926.
* При покупке земли у физлица НДФЛ с его дохода не удерживается
Вопрос: Индивидуальный предприниматель купил землю у физического лица. Должен ли предприниматель удержать с доходов физлица НДФЛ?
Ответ:
Нет, не должен. При этом статус продавца (является он ИП или нет) значения не имеет. Данная позиция основана на анализе положений пункта 2 статьи 226 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ.
* НДФЛ с доходов арендодателя-физлица перечисляется в инспекцию по месту нахождения арендуемого помещения
Вопрос: Компания (зарегистрирована в г. Москве) применяет упрощенную систему налогообложения. Занимается розничной торговлей. В г. Химки по месту арендуемого помещения создано обособленное подразделение. Помещение арендуется у физлица. В какую налоговую инспекцию нужно перечислять НДФЛ с дохода от аренды?
Ответ:
НДФЛ с сумм таких доходов перечисляется в налоговый орган по месту нахождения арендуемого помещения. Данный вывод следует из положений статьи 11, пункта 1 статьи 83 и пункта 7 статьи 226 НК РФ.
* Учредитель компании, который продал ей свое имущество, может воспользоваться имущественным вычетом
Вопрос: Единственный учредитель ООО продал своей компании станок (собственное имущество учредителя). Сделка состоялась в 2011 году. Имеет ли учредитель ООО право на имущественный вычет, и в каком размере (если имущество находилось в собственности три года, и если менее трех лет)?
Ответ:
Учредитель имеет право и на имущественный вычет, если станок принадлежал ему менее трех лет (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ), и на освобождение дохода от налогообложения, если такой станок принадлежал ему более трех лет (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Но только в том случае, если в этом же периоде учредитель компании одновременно не являлся индивидуальным предпринимателем, использовавшим станок в своей профессиональной деятельности.
* Прощенный сотруднику долг по договору займа облагается НДФЛ
Вопрос: Сотрудник получил от компании деньги по договору займа. Заем беспроцентный с условием возврата через год. Долг сотрудника был прощен. Нужно ли облагать НДФЛ полученный доход? Возникает ли в случае прощения долга материальная выгода, с которой нужно исчислить НДФЛ?
Ответ:
Доход в виде материальной выгоды по беспроцентному кредиту возникает со дня предоставления такого кредита и исчисляется до даты прощения долга (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Кроме того, дата прощения самого долга является датой возникновения дохода в денежной форме в размере суммы займа.
* Родитель, претендующий на повышенный "детский" вычет, должен сообщить работодателю о всех своих детях
Вопрос: Нужно ли в справке 2-НДФЛ проставлять код вычета, соответствующий вычету на второго ребенка, если вычет на первого ребенка не предоставляется (он уже взрослый)? Нужно ли выяснять общее количество детей у сотрудника, если он не сообщил информацию о взрослых детях?
Ответ:
По первому вопросу: налоговый агент действует по своему усмотрению. По поводу выяснения информации о детях могу отметить следующее. Если работник - родитель троих детей претендует на повышенный стандартный вычет, то он сам, прежде всего, заинтересован в предоставлении налоговому агенту информации о своих детях.
* Если отец ребенка признан безвестно отсутствующим, мать ребенка может получать двойной вычет
Вопрос: Вопрос по подпункту 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Полагается ли двойной вычет по НДФЛ матери ребенка, если она разведена с отцом ребенка и алименты не получает. Место нахождения отца ребенка не известно, имеется справка о том, что он снят с регистрационного учета по последнему месту жительства. Мать ребенка в настоящее время не состоит в зарегистрированном браке.
Ответ:
Если в судебном порядке (на основании представленных документов и показаний свидетелей) отца ребенка признают безвестно отсутствующим, то мать ребенка будет вправе претендовать на получение стандартного налогового вычета на их ребенка в двойном размере как единственный оставшийся родитель.
* Суммы пособия по уходу за ребенком не отражаются в справке 2-НДФЛ
Вопрос: Женщина находится в отпуске по уходу за ребенком. Надо ли в справке 2-НДФЛ показывать ежемесячное пособие?
Ответ:
Ежемесячное пособие, выплачиваемое до достижения ребенком возраста полутора лет, относится к государственным пособиям гражданам, имеющим детей. На основании положений пункта 1 статьи 217 НК РФ такое пособие освобождается от налогообложения. Соответственно, его суммы в справке по форме 2-НДФЛ не отражаются.
* Для расчета размера "детского" вычета учитываются все дети работника, даже если один из них скончался
Вопрос: Какой вычет должен быть предоставлен матери на второго ребенка, если первый скончался до рождения второго?
Ответ:
Для нее он все равно остается вторым рожденным, а суммы стандартного вычета с 2012 года одинаковые, что на первого, что второго ребенка - по 1400 рублей за каждый месяц. Если она родит еще одного ребенка, то он будет считаться третьим, и вычет на него будет предоставляться в размере 3000 рублей.
* При выплате аванса НДФЛ не удерживается
Вопрос: Нужно ли удерживать НДФЛ при выплате аванса по заработной плате?
Ответ:
Нет не нужно. С учетом положений пункта 2 статьи 223 НК РФ датой получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который она начисляется. Аванс выплачивается, как правило, до этой даты, и поэтому необходимость удержания с него налога отсутствует.
* Компенсация за автомобиль, который работник использует по доверенности, не освобождается от НДФЛ
Вопрос: В нашей семье имеется два автомобиля. Оба оформлены на меня, муж ездит по доверенности. На работе мы используем автомобили в служебных целях. Мне выплачивают компенсацию 1200 рублей, не облагаемую НДФЛ. Мужу сказали, что если ему выплатят компенсацию, то обязаны будут удержать НДФЛ, поскольку автомобиль зарегистрирован на меня. Правомерно ли это?
Ответ:
Да, правомерно. Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения компенсационные выплаты, установленные законодательством и связанные, в том числе, с исполнением трудовых обязанностей. Одной из таких выплат является сумма возмещения расходов при использовании личного имущества работника (ст. 188 Трудового кодекса). Оформленный на жену автомобиль личным имуществом мужа не признается (транспортный налог за оба автомобиля в данном случае платит жена).
* Стандартный вычет на ребенка, не достигшего предельного возраста, предоставляется и в том случае, если ребенок работает
Вопрос: У сотрудницы третий ребенок (20 лет) учится на дневном отделении и работает. Могу ли я применить вычет в размере 3000 рублей к доходам сотрудницы?
Ответ:
Да, можете. Действующая редакция подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ этому не препятствует. Предельный возраст ребенка (24 года), являющегося студентом очного отделения, по достижению которого стандартный вычет более не предоставляется, является единственным критерием. Факт того, что ребенок одновременно работает, никак не ограничивает право на получение стандартного вычета на этого ребенка.
* Справка 2-НДФЛ по доходам, выплаченным предпринимателям, не сдается
Вопрос: Нужно ли сдавать отчет по форме 2-НДФЛ за 2011 год на предпринимателей? Вопрос возник в связи с действующей редакцией статьи 230 НК РФ. В старой редакции был пункт следующего содержания: "при этом не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах". Сейчас этой нормы нет.
Ответ:
Нет, справка 2-НДФЛ на предпринимателей не сдается. На основании пункта 2 статьи 230 НК РФ справки по форме 2-НДФЛ представляются только в отношении физических лиц, с доходов которых налоговый агент фактически удержал налог. А индивидуальный предприниматель сам платит налоги со своих доходов (п. 2 ст. 226, подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
* Двойной вычет на ребенка можно получить в инспекции по месту жительства
Вопрос: Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета (абз. 10 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Может ли один из родителей по окончании налогового периода обратиться непосредственно в налоговый орган (а не к своему работодателю) за получением вычета в двойном размере в случае отказа другого родителя от вычета на ребенка? Какие документы необходимо предоставить в этом случае в налоговый орган? Физлицам (родителям несовершеннолетнего ребенка) стандартные вычеты по НДФЛ не предоставлялись.
Ответ:
Да, такая возможность прямо предусмотрена положениями пункта 4 статьи 218 НК РФ. В налоговый орган по месту жительства претендента на двойной вычет предоставляется заявления обоих родителей (одного - на вычет, а второго - об отказе от него) с приложением подтверждающих документов - копии свидетельства о рождении ребенка.
* НДФЛ с дохода арендодателя-физлица удерживается независимо того, указан ли в договоре аренды человек, для которого арендуется жилье
Вопрос: Для проживания своих иногородних работников организация заключает договоры аренды с физическими лицами - собственниками жилья. На основании статьи 226 НК РФ организация обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с сумм арендной платы, выплачиваемой арендодателю - физическому лицу. Согласно пунктам 1 и 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата за него организациями, в том числе коммунальных услуг в интересах налогоплательщика. А если в договоре аренды не указано, конкретно для кого арендуется квартира, можно ли тогда не исчислять НДФЛ?
Ответ:
С доходов хозяина квартиры - арендодателя налог удерживается и перечисляется в любом случае, независимо от наличия в договоре аренды данных о конкретном лице, для которого арендуется квартира. А вот дохода в натуральной форме у проживающего в такой квартире иногороднего работника не возникает (письмо ФНС России от 25.03.11 № КЕ-3-3/926).
* НДФЛ с доходов иностранных работников удерживается по ставке 13 процентов, если трудовые договоры с ними заключены на длительный срок
Вопрос: В нашей организации работают иностранные граждане. У них имеется разрешение на временное пребывание в России сроком на год. По окончании года они выезжают за пределы РФ и сразу же возвращаются в нашу страну, проходят регистрацию и снова устраиваются к нам на работу. Можно ли удерживать с их доходов НДФЛ по ставке 13 процентов, так как у нас с ними заключены трудовые договоры на год, и срок их пребывания в РФ превышает 183 дня?
Ответ:
Да, конечно. Тем более, что трудовые договоры с работниками заключены на длительный срок. С учетом положений пункта 2 статьи 223 НК РФ в отношении сумм заработной платы налоговые агенты применяют пункт 2 статьи 207 НК РФ (отсчет 183 дней нахождения на территории РФ за 12 месяцев) на дату фактического получения дохода - на последний день месяца, за который начислена зарплата.
* Доход от продажи в РФ имущества облагается по ставке 30 процентов, если продавец по итогам года стал нерезидентом
Вопрос: Гражданин РФ в январе 2012 года продал автомобиль, который находился в собственности этого физлица три года. Сумма доходов от продажи автомобиля значительно меньше суммы расходов на его приобретение. Учитывая, что продавец автомобиля с февраля 2012 года будет работать за границей и по итогам года потеряет статус резидента РФ, нужно ли ему платить НДФЛ по доходам от продажи автомобиля?
Ответ:
Согласно положениям статьи 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, являются доходы от источников в России. В соответствии с положениями подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации имущества, находящегося на ее территории. Пунктом 3 статьи 224 НК РФ предусмотрено, что такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов.
В целях применения налоговой ставки налоговый статус физического лица (является налоговым резидентом РФ или нет) определяется за налоговый период (календарный год), в которых налогоплательщик получил соответствующие доходы, с учетом количества дней пребывания в таком периоде на территории России (более или менее 183 дней).
Исходя из пункта 17.1 статьи 217 НК РФ, к налогоплательщикам - нерезидентам нельзя применить положения об освобождении от налогообложения доходов от продажи имущества, принадлежавшего таким физическим лицам более трех лет.
А из пункта 4 статьи 210 НК РФ следует, что для доходов, в отношении которых предусмотрены иные (нежели 13%) налоговые ставки, налоговая база определяется без применения положений, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.
Таким образом, если налогоплательщик продал автомобиль (который был поставлен на регистрационный учет в России) в налоговом периоде, в котором он не являлся налоговым резидентом РФ, то он не вправе уменьшить сумму полученного дохода от продажи этого имущества на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода.
Статья 41 НК РФ об экономической выгоде содержит общие принципы определения дохода и не применяется в случаях, когда в отношении конкретного вида дохода положениями части второй Налогового кодекса установлен специальный порядок расчета налоговой базы.
Учитывая изложенное, доходы от продажи нерезидентом автомобиля, поставленного на регистрационный учет в России, подлежат налогообложению и декларированию на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ.
Аналогичная позиция приведена в письме ФНС России от 13.09.10 № ШС-37-3/11110.
www.buhonline.ru
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
30
Размер файла
88 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа