close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Содержание - Библиотека

код для вставкиСкачать
Захаров К.В., Бочарников В.П.,
Захаров А.К.,Циганок А.В.
ЛОГИСТИКА,
ЭФФЕКТИВНОСТЬ
И РИСКИ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ
ОПЕРАЦИЙ
Издание третье, дополненное
Киев - 2006г.
Захаров К.В., Бочарников В.П., Захаров А.К., Циганок А.В.
Логистика, эффективность и риски внешнеэкономических операций. К.: ИНЭКС, 2006 стр.
В книге рассмотрены ключевые положения логистики и основные составляющие эффективности внешнеэкономических операций, способы ее определения и прогнозирования. Приводятся основные виды рисков таких операций, раскрывается специфика и причины их возникновения в процессе осуществления внешнеэкономической деятельности. Особое внимание уделено изложению практических аспектов анализа и расчетов эффективности, экономической безопасности на этапе подготовки операций. Третье издание дополнено главой "Принципы и структура анализа логистических систем".
В книге описан новый подход и, созданный на его основе, комплекс инструментальных средств, предназначенный для планирования и аналитического сопровождения внешнеэкономических операций с использованием компьютерной техники, рассмотрены вопросы и примеры практического использования этого комплекса. Рекомендации консалтинговой компании, примеры расчетов помогут в повседневной деятельности руководителям предприятий, менеджерам внешнеэкономических отделов, таможенным брокерам, аналитикам, а также будут полезны научным сотрудникам, студентам, которые интересуются и изучают практические вопросы экономики, современного менеджмента.
(c) Консалтинговая компания ИНЭКС, 2006
ISBN ОГЛАВЛЕНИЕ
Предисловие ко второму изданию6Сокращения10ГЛАВА 1. ЛОГИСТИКА И ЭФФЕКТИВНОСТЬ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ11 1.1. ЛОГИСТИЧЕСКИЕ СИСТЕМЫ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ ВЭО111.1.1. Сущность внешнеэкономической деятельности111.1.2. Эффективность ВЭО131.1.3. Логистические системы ВЭО181.2. ТРАНСПОРТНЫЕ АСПЕКТЫ ВО ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЛОГИСТИКЕ231.2.1. Железнодорожный транспорт 231.2.2. Водный транспорт241.2.3. Автомобильный транспорт261.2.4. Срок доставки груза различными видами транспорта271.2.5. Ранжирование видов транспорта291.2.6. Фрахтование судов321.3. УПРАВЛЕНИЕ ЗАПАСАМИ В ЛОГИСТИКЕ ВЭО331.3.1. Товар и товарная политика331.3.2. Назначение и типы запасов361.3.3. Системы управления запасами ВЭО381.4. ЦЕНЫ В ЛОГИСТИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ВЭО421.4.1. Ценовые стратегии в логистике421.4.2. Формирование цены441.5. ЛОГИСТИКА ИНФОРМАЦИИ491.6. ФАКТОРЫ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВЭО581.6.1. Таможенные платежи591.6.2. Схема таможенного оформления73А. Понятие внешнеэкономического договора (контракта)75Б. Требования к внешнеэкономическим договорам (контрактам)79В. Учет и регистрация внешнеэкономических договоров (контрактов) 88Г. Штрафные санкции и арбитраж90Д. Сроки исковой давности во внешнеэкономической деятельности94Е. Существенные условия договора финансового лизинга97Ж. Существенные условия лицензионных договоров105З. Сущность внешнеэкономических операций давальческого сырья112И. Сущность внешнеэкономических операций с интеллектуальной собственностью119К. Сущность внешнеэкономических бартерных операций127Л. Сущность внешнеэкономических операций по договорам комиссии и консигнации129М. Сущность внешнеэкономических операций товарного инвестирования133Н. Сущность внешнеэкономических операций с использованием оффшора1361.7. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВЭО1431.7.1. Базовые положения 143 1.7.2. Технологии прогнозирования150ГЛАВА 2. РИСКИ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ 155 2.1. ПРОБЛЕМА РИСКОВ В БИЗНЕСЕ155 2.1.1. Идентификация рисков157 2.1.2. Анализ и оценка рисков1592.1.3. Разработка стратегии и тактики управления рисками1602.1.4. Разработка и осуществление конкретных процедур управления рисками1612.2. ОСНОВНЫЕ ВИДЫ РИСКОВ ВО ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ1622.2.1. Страновые риски1642.2.2. Риск выбора и надежности партнера1652.2.3. Маркетинговые риски1702.2.4. Транспортные риски1722.2.5. Риски, связанные с основными положениями внешнеэкономического контракта176 2.2.6. Риски реализации2202.2.7. Риски, связанные с процессом таможенного оформления221 2.3. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА РИСКОВ ВЭО2232.3.1. Fuzzy-технология риск менеджмента2252.3.2. Риск-рапорт229ГЛАВА 3. ПРИНЦИПЫ И СТРУКТУРА АНАЛИЗА ЛОГИСТИЧЕСКИХ СИСТЕМ
ллЛОГИСТИЧЕСКИХ СИСТЕМ
ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВЭО
ГЛАВА 4. КОМПЬЮТЕРНОЕ ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВЭО235 4.1. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВЭО236 4.2. АНАЛИЗ И ПРОГНОЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВЭО2374.2.1. Решение задач маркетинга2374.2.2. Календарное планирование2394.2.3. Расчеты эффективности в условиях неопределенности245 4.3. РАСЧЕТЫ РИСКОВ ВЭО260 4.4. СОЗДАНИЕ ДОКУМЕНТОВ ПО ВЭО272Приложение 1. Математические основы технологии анализа и управления рисками275Приложение 2. Краткая характеристика комплекса программных продуктов на базе нечеткой логики280Приложение 3. Пример алгоритма проведения операции купли-продажи301Литература306
ПРЕДИСЛОВИЕ К ТРЕТЬЕМУ ИЗДАНИЮ
Третье издание книги "Логистика, эффективность и риски внешнеэкономических операций" обусловлено несколькими причинами. Одной из них является возрастающая потребность в подобной литературе в среде менеджеров и руководителей коммерческих организаций, связанная, в том числе, и с углублением евро-интеграционных процессов. Вторая причина обусловлена изменениями нормативно-правовой базы, а также совершенствованием программных продуктов и методов Fuzzy-технологии.
Во третьем издании добавлена глава "Принципы и структура анализа логистических систем".
В книге отражены все виды внешнеэкономических операции, дана классификация логистических операций: от транспортировки до движения финансовых средств. Большое внимание уделено проблемам формирования спроса и стимулирования сбыта, так или иначе связанных с логистикой, организацией товародвижения. Сознательное управление логистическими операциями невозможно без расчетов эффективности процессов, сопровождающих внешнеэкономическую деятельность субъектов хозяйственной деятельности. С этой целью в книге приведено достаточное количество примеров.
Как и в первом и втором изданиях, большое внимание в книге уделено проблемам оценки рисков при осуществлении логистических и внешнеэкономических операций.
Практика бизнеса связана, как с устоявшимися закономерностями, так и с гипотезами, предположениями, прогнозами, риском и многими другими "сюрпризами".
Учесть первые, предугадать вторые и правильно построить свою дальнейшую деятельность вот Олимп, к которому стремится каждый руководитель или менеджер. Но на пути к этому Олимпу стоят серьезные преграды проблемы чрезвычайной сложности и неопределенности социально-экономических систем, проектов или даже отдельных операций. Причем, неопределенность вызвана не только субъективной ограниченностью наших знаний об объекте анализа, но и объективной невозможностью исчерпывающего и адекватного его описания. Налицо принцип неопределенности сложных систем. Именно неопределенность, конфликтность, многокритериальность и порождают риск. Полностью исключить экономический риск невозможно. Поэтому реальная задача не исключение риска, а сведение его до приемлемых границ, снижение возможных убытков или обеспечение несущественного отклонения от цели - ожидаемых результатов операции. Кроме того, риск величина многомерная. Порой даже той двумерной системы его измерения, которая используется авторами этой книги, оказывается недостаточно. Требуется также увязка его с такими показателями как надежность, стойкость, маневренность, безопасность экономической системы. Есть определенные сложности и в использовании традиционных теоретических подходов к решению указанных проблем. В силу этих причин проблема анализа эффективности и рисков, решению которой посвящена данная книга, на сегодняшний день очень актуальна. Риск неотъемлемая составляющая человеческого бытия. Особенностью современного этапа развития мировой экономической системы является тотальность и вездесущность неопределенности, конфликтности и обусловленных этим рисков, в том числе и во внешнеэкономической деятельности. В этих условиях от руководителя требуется немало: и умение правильно осуществлять выбор из множества альтернативных вариантов и стратегий, и способность идти на разумный риск в допустимых пределах, и умение работать в условиях цейтнота, нестабильности ситуации, неопределенности информации.
Экономический риск это объективно-субъективная категория в деятельности субъектов хозяйствования, связанная с преодолением неопределенности и конфликтности в ситуации неизбежного выбора, которая отображает меру отклонения от цели, от ожидаемого (желаемого) результата, меру неудачи или потерь с учетом влияния управляемых и неуправляемых факторов, прямых и обратных связей. Современная теория экономического риска (экономическая рискология), опираясь на общую экономическую теорию, системный анализ, экономико-математические методы и модели, сформировала свои теоретико-методологические принципы, накопила мощный и гибкий инструментарий и приобрела широкое практическое использование в различных сферах экономической деятельности. Тем не менее, чрезвычайно важным является дальнейшее развитие теории экономического риска как в методологическом, концептуальном аспекте, так и относительно комплекса механизмов, методик, инструментария для адекватного решения множества практических проблем. Необходимо отметить, что конкретные методики, модели, инструкции, программно-методические комплексы, используемые корпорациями, банками, страховыми компаниями и другими субъектами международных экономических отношений, и в частности, валютно-кредитных отношений, при оценке, учете и моделировании рисков представляют собой строго охраняемую коммерческую тайну. Лица, которые в экономически развитых странах занимаются указанными вопросами, обычно являются одними из самых высокооплачиваемых специалистов соответствующих структур и не заинтересованы в широком распространении новейших знаний и опыта. Подход, изложенный в данной книге, не просто отдельный метод, а методология и конкретная технология, во многом уже реализованные в авторских программных продуктах и апробированные при решении ряда практических задач, в частности во внешнеэкономической деятельности украинских субъектов хозяйствования и бизнеса. Не менее полезны приведенные в книге примеры, облегчающие понимание данной технологии, демонстрирующие возможности и получаемый эффект от использования разработанного инструментария.
На наш взгляд, книга будет полезной для различных субъектов хозяйственной деятельности и системных аналитиков. www.inex-ft.com.ua
Mail: zahconst@ukr.net СОКРАЩЕНИЯ
ВЭДвнешнеэкономическая деятельностьВЭО внешнеэкономическая операцияГП-готовая продукцияГТДГрузовая таможенная декларацияГТСУГосударственная таможенная служба УкраиныЕБРР-Европейский банк реконструкции и развитияЕСЕвропейский СоюзКМУ-Кабинет министров УкраиныМИД-Министерство иностранных делМВФ-Международный валютный фондМЭМинистерство экономики и по вопросам европейской интеграции УкраниыНБУНациональный банк УкраиныНДСналог на добавленную стоимостьПОпрограммное обеспечениеСУПсистема управления проектамиТКУ-Таможенный кодекс УкраиныТЛСтаможенно-лицензионный складТН ВЭДтоварная номенклатура внешнеэкономической деятельностиТППТоргово-промышленная палата УКТ ВЭД-Украинский Классификатор Товаров внешнеэкономической деятельностиFCFuzzy Calculator FECM-Fuzzy Estimation of Critical MessagesFEFExcel (Fuzzy for MS Excel)
Глава 1.
ЛОГИСТИКА И ЭФФЕКТИВНОСТЬ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ
1.1. ЛОГИСТИЧЕСКИЕ СИСТЕМЫ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ ВЭО
1.1.1. Сущность внешнеэкономической деятельности
Внешнеэкономическая деятельность представляет собой процесс реализации внешнеэкономических связей. К основным формам связей относятся: торговля, совместное предпринимательство, оказание услуг, сотрудничество. Они характеризуются следующим.
1. Торговля. С помощью этой формы осуществляется купля-продажа товаров широкого потребления, оборудования, происходит товарный обмен (бартер) продукцией, осуществляется купля-продажа продукции интеллектуального труда, лицензий и "ноу-хау", инжиниринговой продукции.
2. Совместное предпринимательство. Данная форма внешнеэкономических связей реализуется в виде инвестиционных проектов во всех сферах промышленности, науки, образования, медицины, кредитно-финансовой сфере.
3. Оказание услуг. Большое распространение в международном бизнесе принадлежит посредническим, банковским, биржевым услугам, страхованию, туризму, международным перевозкам грузов. Быстро растет объем услуг, которые оказывают компьютерные сети, имеющиеся в развитых странах мира.
4. Сотрудничество. Все большее значение во внешнеэкономических связях получают научное, техническое и экономическое сотрудничество.
Основой международных связей является внешнеэкономическая операция, представляющая собой комплекс действий участников торгового процесса, находящихся в разных странах, с целью осуществления торгового обмена.
Ввиду многообразия форм связей существует множество видов внешнеэкономических операций [1 и др]. Их классификация представлена в табл. 1.1.
Если внешнеэкономическую операцию украинской компании оценивать с точки зрения права, то она является международной коммерческой сделкой. Такие операции регулируются соответствующими международными конвенциями, соглашениями и правилами, а также национальным законодательством.
Таблица 1.1 - Классификация внешнеэкономических операций
№ п/пПризнак классификацииВиды операций1По направлениям торговлиЭкспортные, импортные, реэкспортные, реимпортные2По группам товаровКупля-продажа машин и оборудования, сырьевых, продовольственных, непродовольственных товаров и др. 3По степени готовности товара к продажеПоставка готовой продукции, узлов и деталей для сборки, комплектного оборудования и т.д.4Товарообменная торговляВстречные закупки, бартер, переработка давальческого сырья и др.5Торговля научно-техническими достижениями и оказание услугКупля-продажа лицензий, "ноу-хау", факторинг, инжиниринг; при осуществлении подряда, аренды, лизинга, туризма, информатизации, перевозок на транспорте и пр.6Торгово-посредническая деятельностьКонсигнационные, комиссионные, агентские, брокерские7Торговля состязательного типаАукцион, международные торги, биржевая торговля В наиболее общем случае сделкой признаются все действия юридических и физических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Сделки могут быть односторонними, двухсторонними или многосторонними. Примером односторонней сделки является договор безвозмездного хранения. Двухсторонние и многосторонние сделки обычно называются контрактами.
Международная коммерческая сделка это совокупность гражданских и правовых норм, определяющих порядок и формы совершения сделок, их правовое содержание, условия действительности и юридические последствия недействительности. Сделка от имени и в интересах одного лица может быть совершена другим лицом, уполномоченным на это, и соответствующим образом оформлена договоренностью.
1.1.2. Эффективность ВЭО
Главным условием проведения внешнеэкономической операции является ее эффективность. Выгодным проведение ВЭО может оказаться лишь при условии очень тщательной проработки операции высококвалифицированными специалистами компании, а при необходимости и специализированной консалтинговой фирмы.
Положительное решение на проведение конкретной ВЭО может быть принято при условии, что она в достаточной степени, во-первых, эффективна, а во-вторых, безопасна. В этом разделе подробнее рассмотрим аспекты эффективности ВЭО, а в следующем безопасности, и в первую очередь, экономической безопасности, то есть риски.
Руководителям и специалистам компаний, осуществляющих экспортно-импортные операции, нелишне знать, что чаще всего проблемы возникают внезапно и вопреки ожиданиям с теми ВЭО, которые проводились без тщательной оценки их эффективности. Как показывает наша практика, предприятия нередко несут значительные убытки из-за недостаточного технико-экономического обоснования эффективности ВЭО, отсутствия в нем оценок объективно существующих рисков и не оптимальности схем проведения операций. Эффективность ВЭО во многом закладывается на этапе их планирования и предварительной подготовки к проведению, а оценивается путем их финансового анализа. Последний сводится к анализу двух взаимосвязанных процессов:
* вложение финансовых средств в операцию, то есть издержки; * получение доходов от операции.
В зависимости от вида ВЭО, ее масштаба эти процессы могут происходить по-разному: одновременно или поочередно, непрерывно или интервалами, с различной скоростью и интенсивностью, формируя тем самым сложные потоки финансовых платежей.
Интенсивность результирующего потока платежей формируется как разность между интенсивностью расходов (издержек) и интенсивностью доходов в каждый период времени. Следует отметить, что расходы и доходы, разнесенные по времени, особенно для масштабных операций, связанных с инвестициями, лизингом или давальческим сырьем, необходимо приводить к некоторому базовому моменту времени. Таковым может рассматриваться дата подписания внешнеэкономического контракта и начала выполнения операции.
Процедуру приведения разновременных платежей к базовому моменту целесообразно осуществлять на основе подходов дисконтирования, широко применяемых в практике финансового анализа. Для расчета дисконтированного платежа определяется величина ссудного процента, называемая нормой дисконтирования (приведения), которая может также трактоваться как степень предпочтения доходов, полученных в настоящий момент, доходам, которые будут получены в будущем.
Для оценки эффективности ВЭО могут применяться общепринятые в практике экономического анализа показатели результативности проектов [2]. Учитывая специфику, целесообразно рассматривать следующие ВЭО:
* чистая приведенная прибыль;
* эффективность затрат;
* коэффициент затрат/выгод (рентабельность);
* внутренняя ставка рентабельности;
* срок окупаемости.
С учетом структуры внешнеэкономических операций, в настоящее время в Украине предпочтительным является анализ эффективности ВЭО по критерию эффективности затрат (издержек). Это связано с тем, что промежуточный результат ВЭО достигается после осуществления таможенной очистки товара. Этот результат, определяющий впоследствии итоговую эффективность всей операции, может быть достигнут при различных модификациях ВЭО, а следовательно, потребует рассмотрения нескольких альтернативных вариантов проведения ВЭО и принятия решения на проведение конкретного вида операции.
Обобщенно критерий эффективности издержек может рассматриваться в виде:
(1.1)
где: Bt полные выгоды за период t; Ct полные издержки за период t; t=1,2,...,n период рассмотрения ВЭО; i норма (ставка) дисконтирования. Такое экономическое благо, как наличие полной исходной информации, чрезвычайно дорого или вообще недоступно. Субъекты ВЭД работают в условиях жесткого дефицита числовой информации, вместо которой используют нечеткую числовую или лингвистическую (словесную), получаемую от специалистов и экспертов. В первую очередь, это касается исходных данных, информацию о которых приходится "выуживать" из условий договора (коммерческого предложения) по проведению операции, ограничений и норм действующего законодательства, временных, географических и иных рыночных условий. Обработка подобной информации (в том числе и для оценки эффективности ВЭО) с помощью традиционных математических методов затруднительна. В поисках более подходящих методик некоторые авторы останавливают свой выбор на аппарате нечеткой (fuzzy англ.) математики, которая сегодня переживает этап интенсивного развития [3]. В частности, такие решения предлагаются для многокритериальной оценки в системах поддержки принятия инвестиционных решений на уровне предприятия [4], для менеджмента компаний [5] и т.д. Справочно: термин fuzzy образован от английского слова fuzz, означающего ворс (свойство тканей), пух. Поэтому fuzzy это ворсистый, пушистый, размытый, нечеткий. Примеры нечеткой величины "девушка красивая", "доход небольшой", "влажность высокая" и др. Авторы этой работы практикуют собственный вариант нечеткой технологии анализа эффективности внешнеэкономических операций, именуемой fuzzy-технологией. Это совокупность теоретических основ, методов, алгоритмов, процедур и программных средств, базирующихся на использовании нечетких данных, оценок и знаний квалифицированных специалистов при решении практических задач. Основные теоретические положения предлагаемой fuzzy-технологии опубликованы в специализированных научных изданиях, некоторые из них в Приложении 1. Практическое использование fuzzy-технологии от решения макроэкономических задач [6, 7], до анализа отдельных аспектов коммерческих сделок. Инструментальная основа мощный комплекс современных нечетких программных продуктов, кратко описанных в Приложении 2.
Основу данного комплекса составляют авторские программные продукты (свидетельство о регистрации авторского права Министерства образования и науки Украины № 5596): * экспертно-аналитическая система ExPro Master для решения экспертно-аналитических задач оценки и прогнозирования состояния сложных систем в условиях неопределенности;
* программа Fuzzy Estimation of Critical Messages (FECM) для оценки критических сообщений при проведении валютных торгов;
* программа FEXCEL v.2.2 (Fuzzy for Excel) для работы с нечеткими числами в среде MS Excel;
* Fuzzy Calculator (FC) программируемый нечеткий вычислитель для расчетов с нечетко определенными числами.
Кроме того, для моделирования и анализа сложных, в том числе и нечетких данных, возможно использование комплексной системы DataEngine [8] германской компании MIT-Management Intelligenter Technologien GmbH. Наличие такого комплекса программных продуктов для работы с нечеткой информацией позволяет компании ИНЭКС в процессе оценки эффективности ВЭО успешно проводить анализ разнородных данных, осуществлять прогнозирование при недостатке исходной информации, а также моделировать сложные бизнес процессы, не поддающиеся обычным подходам.
Как показали исследования, а также практический опыт решения ряда задач, fuzzy-технология наиболее эффективна там, где:
* имеется только или преимущественно словесная (вербальная, экспертная) информация;
* присутствует разнородная по составу и источникам информация (качественная и количественная от различных источников);
* недостает или искажена статистическая информация, либо эта информация не вызывает должного доверия;
* трудно получить требуемый объем необходимой информации;
* необходимо учитывать новые важные факторы, которые могут возникнуть в будущем, выполнять полноценное прогнозирование. Поскольку и анализ, и оценка эффективности ВЭО производится, как правило, не только и не столько по состоянию на текущий момент времени, а и по состоянию на предстоящие периоды, то это также есть не что иное, как прогнозирование эффективности будущей ВЭО, выполняемое начиная с этапа ее планирования и заканчивая реализацией. 1.1.3. Логистические системы ВЭО
Логистика это искусство планирования, контроля и управления, комбинирования всех видов деятельности предприятия и его подразделений, связанных с материальными ресурсами и соответствующей информацией. Поэтому логистика это система, включающая области, где решаются проблемы запасов, транспортировки, складов и т.д. О важности логистики свидетельствует статистика. В условиях постиндустриальной экономики Запада процесс собственного производства составляет всего 2% от хозяйственного цикла, а 98% так или иначе, связаны с материально-техническим снабжением и сбытом. Расходы на эти операции составляют 15% стоимости валового национального продукта, что эквивалентно 30% общей суммы производственных издержек.
Логистические системы являются жизненно важным компонентом повышения эффективности внешнеэкономических операций. Концепция логистической системы ВЭО связана с проблемами обеспечения материальных ресурсов, поставок товаров, а основная логистическая функция предусматривает оптимизацию затрат и повышение эффективности внешнеэкономической операции. Что, в свою очередь, неразрывно связано с задачами прогнозирования, оценки рисков ВЭО на основе спроса, оптимизации поставок и запасов, с проблемами информационного обеспечения, сбыта, а также тщательной проработки вопросов таможенного оформления с учетом пошлин, налогов и т.д.
Материалопоток во внешнеэкономической операции может быть представлен в виде движения:
* товара (импорт, экспорт);
* давальческого сырья (вывоз, ввоз);
* оборудования (инвестиции, лизинг, аренда).
Логистика внешнеэкономической операции рассматривается в двух плоскостях: управленческой и технологической. Процесс организации управления выполнением контрактных (договорных) условий ВЭО, продвижение финансовых потоков, товара и сырья, обеспечение сбыта товара на таможенной территории Украины относятся к организационному направлению. Технологии таможенного оформления, транспортных перевозок, складских услуг, информационного обеспечения и оптимизация затрат на обеспечение эффективного функционирования этих участков внешнеэкономической деятельности - к техногенному направлению.
Достижение необходимой эффективности ВЭО обеспечивается оптимизацией ее логистической системы. При этом логистическая система ВЭО с некоторой долей условности может быть представлена в виде совокупности отдельных логистических систем, перечень которых приведен в табл. 1.2. Взаимодействие логистических систем ВЭО представлено на рис. 1.1, где: Сп фактурная стоимость товара; Топт транспортные затраты; Sтам таможенные сборы, пошлины и другие налоги; С1 стоимость товара после таможенного оформления; Q1 запасы товара; С2 цена реализации; Q2 спрос на товар.
По нашему убеждению, создание логистических систем (называемых нами также логистическими цепями) это метод, который позволяет компаниям эффективно решать проблемы получения и организации доступа к внешним ресурсам, необходимым для реализации своих задач наилучшим образом. Факторы и обстоятельства, которые должны учитываться (и уже учитываются передовыми западными компаниями при создании логистических систем), сводятся к следующим трем положениям:
Одним из наиболее важных решений, принимаемых компанией, является выбор ключевых звеньев производственно-сбытовой цепочки, которым следует уделить основное внимание, и наладить выполнение данных операций внутри компании. Кроме того, следует определить звенья, не являющихся приоритетными для данной компании, которые можно передавать в ведение других членов логистической цепи, обладающих большим опытом работы в данной области.
2. Искусство создания эффективных логистических цепей подразумевает способность определять пути снижения издержек по заключению и реализации сделок. Поэтому, основной функцией руководства компании в построении логистической цепи, является поиск контактов и установление эффективных связей между субъектами логистической системы для совместного осуществления всей совокупности операций по производству того или иного товара. 3. К созданию логистической цепи и компании, и частных предпринимателей побуждает не только стремление снизить издержки по сделке, но, что не менее важно, возможность совместного создания новых информационных банков данных, а также получение конкурентных преимуществ, обеспечиваемых долгосрочным сотрудничеством. Все это значительно меняет цели и приоритеты субъектов бизнеса, еще больше повышает роль таких понятий, как доверие, надежность, репутация во взаимоотношениях между ними.
Таблица 1.2 - Логистические системы внешнеэкономических сделок
Наименование системыОсновные изучаемые и определяемые параметрыКонтрактная закупочная логистикаконкурентная цена;
качество товара, сырья;
форма оплаты, поставки;
гарантии и другие взаимоотношения сторонТранспортная логистикавыбор транспортного средства;
минимизация затрат и времениЛогистика финансовых потоковвыбор финансовых инструментов;
гарантии, вексель, кредит;
инкассо, аккредитив, банковский перевод;
минимизация затрат, времениЛогистика запасовопределение оптимальной партии, запасов для удовлетворения существующей потребностиПроизводственная логистикаопределение оптимальных показателей при ВЭО инвестиций, лизинга, арендыЦеновая логистикаопределение конкурентной цены реализации товараМаркетинговая логистикаопределение потребительских свойств товараРаспределительная логистикавыбор оптимальной системы реализации товараЛогистика информации обеспечение необходимым информационным потоком для управления всеми логистическими системами внешнеэкономической сделки
Рисунок 1.1- Взаимодействие логистических систем ВЭО
1. Важным достоинством создания логистических цепей является сознательное использование механизмов перераспределения риска, так как только в случае оптимального распределения между всеми субъектами логистической цепи получаемых выгод и сопутствующих рисков можно надеяться на прочность логистического соглашения.
Другими очень важными элементами логистики ВЭО, оказывающими существенное влияние на эффективность международных сделок, на наш взгляд, являются:
* транспортные аспекты логистики ВЭО;
* управление запасами при проведении экспортно-импортной операции;
* политика цен в логистической системе ВЭО;
* документооборот и информационные потоки.
Соответствующие им логистические системы ВЭО, как наиболее актуальные сегодня для украинских субъектов бизнеса, более детально будут рассмотрены ниже. Уважаемый читатель, при возникновении вопросов, консалтинговая компания ИНЭКС всегда готова оказать Вам необходимую практическую помощь. 1.2. ТРАНСПОРТНЫЕ АСПЕКТЫ ВО ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЛОГИСТИКЕ
Для построения схемы движения потока и построения логистической системы необходимо знать характеристики транспортных систем.
Органическими составляющими такой системы являются железные дороги, морские и судоходные речные пути, автомобильные дороги, трубопроводы для транспортировки нефти и газа, сеть воздушных авиалиний.
В зависимости от стратегии и задач фирмы, осуществляющую внешнеэкономическую операцию, производится выбор транспорта для доставки товара, сырья и т.д. При этом учитываются технико-экономические особенности различных видов транспорта, их достоинства и недостатки, определяющие сферы их рационального использования с учетом издержек и других показателей. На практике оказывается, что часто целесообразно применение не одного, а нескольких видов транспорта.
Основными направлениями транспортной логистики являются маршрутизация, стоимость транспортного обслуживания, оптимизация взаимосвязей с задачей управления запасами. Решение этих задач определяется материально-технической базой различных видов транспорта.
1.2.1. Железнодорожный транспорт
Для логистика, занимающегося ВЭО, важно иметь информацию о вагонном парке и его характеристиках.
Грузовые вагоны подразделяют на универсальные (крытые полувагоны, платформы, цистерны) и специализированные, приспособленные для перевозок определенного вида груза (изотермические, цементовозы, кислотные и т.д.).
Крытые вагоны используются для перевозки ценных грузов, восприимчивых к атмосферным осадкам; полувагоны - для массовых повалочных и лесных грузов, платформы - для длинномерных и громоздких грузов; цистерны - для наливных грузов. Тяжеловесные и крупногабаритные грузы перевозятся в транспортерах, грузоподъемностью свыше 400 тонн.
Каждый тип вагона характеризуется грузоподъемностью и вместимостью, массой тары и другими показателями, указанными в табл. 1.3.
Таблица 1.3 - Характеристики грузовых вагонов
Тип вагонаГрузо-подъем-ность, тПолный объем кузова, м3Удельная грузо-подъем-ность, т/м3Длина вагона по осям сцепле-ния, мТара, тТехни-ческий коэффи-циентЧетырехосный цельнометалли-ческий вагон641200,5314,7323359Восьмиосный полувагон цельнометалли-ческий125137,50,90920,2445,50,364Четырехосная платформа с металлическими бортами65--14,62210,354Двадцатиосный транспортер400--58,14195,60,49Четырехосный автономный рефрижератор-ный вагон3999,80,39122,08451,154 1.2.2. Водный транспорт
К материально-технической базе морского и речного транспорта относят флот, морские и речные порты и пристани.
Речной и морской флот состоит из судов различных типов, размеров и назначения. В зависимости от назначения различают суда:
* транспортного флота;
* технического флота;
* вспомогательного флота.
Транспортный флот - главный элемент материально-технической базы морского и речного транспорта, так как он осуществляет основную функцию - перемещение грузов.
Основными показателями судна являются:
* водоизмещение;
* грузоподъемность;
* грузовместимость;
* размеры судна (длина, ширина, высота борта);
* осадка в груженном и порожнем состоянии.
Водоизмещение определяется массой или объемом воды, вытесняемой плавающим судном.
Грузоподъемность - перевозочная способность судна, выраженная в тоннах. Дедвейт (или полная грузоподъемность) - количество тонн груза, которое может принять судно сверх собственной массы до осадки по грузовую марку. Дедвейт определяется по формуле:
Дв=Вп-Во, (1.2) где: Вп - водоизмещение судна в тоннах; Во - водоизмещение судна без груза в тоннах.
Различают полную и чистую грузоподъемность судна. Полная грузоподъемность Д - это сумма массы служебного (вода, топливо, провиант) и перевозимого груза. Чистая грузоподъемность Дг равна массе перевозимого груза:
Дг=Д-С, (1.3)
где С - масса всех судовых запасов в тоннах.
Грузовместимость - это способность судна вместить груз определенного объема. В зависимости от рода перевозимых грузов определяют грузовместимость для грузов тарно-упаковочных и штучных, сыпучих.
1.2.3. Автомобильный транспорт
Подвижной состав автомобильного транспорта для международных перевозок состоит из:
1) седельных тягачей с полуприцепом;
2) грузовых автомобилей с прицепом.
Полуприцепы европейского стандарта имеют длину >13,65 м и рассчитаны на перевозку 33 европакетов (1200 800 мм).
Типы полуприцепов:
1. Тентовый.
2. Термический (без холодильной установки).
3. Рефрижераторный (с холодильной установкой, t= - 200C).
4. Контейнерная площадка.
5. Специализированные (перевозка негабаритных, сверхтяжелых и других специальных грузов).
6. Цистерны.
Объем полуприцепов - от 82 до 106 м3, грузоподъемность - от 20 до 24 т.
Однако, надо иметь ввиду, что из-за ограничений полной массы автопоезда в ряде стран Европы стандартная отправка не должна превышать 20 т (Украина - 36 т, Россия - 38 т).
Все грузы, имеющие длину свыше 6 метров, например, металл, лес, обычно грузятся с помощью крана через верх полуприцепа со снятием тента.
В Европе все грузы в основном размещаются на деревянных поддонах и грузятся в автомобиль погрузчиком.
При перевозках хрупких грузов, таких как электроника, мебель, посуда необходимо, чтобы полуприцеп имел пневматическую подвеску, обеспечивающую плавность хода и сохранность груза.
Морские контейнеры имеют длину 20 и 40 футов, объем 33 и 66 м3.
При перевозке опасных грузов в зависимости от класса опасности:
* водитель должен иметь свидетельство о прохождении обучения с действительной датой;
* автомобиль дополнительно должен иметь оборудование, перечень которого зависит от класса опасности груза.
Как правило, необходимо иметь специальное разрешение той страны, по территории которой будет осуществляться перевозка (оно платное).
Перевозка негабаритных и сверхтяжелых грузов также требует специальных разрешений каждой страны, включая Украину. Оплату всех дополнительных расходов несет отправитель.
1.2.4. Сроки доставки груза различными видами транспорта
Использование различных средств коммуникации, техники обработки заказов, разных транспортных моделей приводит к большому разнообразию показателя времени выполнения заказа. Срок доставки зависит от вида транспорта (Тж, Тм, Тр,Та) и определяется по формулам, приведенным ниже.
Таблица 1.4 - Формулы расчета сроков доставки
Вид транспортаФормула расчета срока доставкиЖелезнодорожный
Морской Речной
АвтомобильныйТж = tнк + l/Vжн + tждоп
Тм = l/Vком; (1.4)
(1.5)
(1.6)
(1.7) где: tнк время на начально-конечные операции, сут. (ч.);
l расстояние перевозки, км (миль);
Vжн, Vрн норма пробега вагона или судна в сутки;
tждоп, tмдоп, tрдоп время на дополнительные операции на железнодорожном, морском и речном транспорте, сут.;
Vэк эксплуатационная скорость, км/ч;
Vком коммерческая скорость, миль/сут.;
Vсут эксплуатационная скорость судов, работающих на данной линии, миль/сут.;
коэффициент использования грузоподъемности;
Dг грузоподъемность судна, т;
М средневзвешенная суточная норма грузовых работ в порту отправления и назначения, т/сут.;
tо время на накопление, формирование и отправление грузов, сут.
Различие во времени выполнения заказа непосредственно влияет как на потребность в ресурсах, так и на надежность снабжения. Длительное время прохождения заказа приводит к росту запасов продукции на многих региональных складах. С другой стороны, слишком короткое время выполнения заказа может привести к ошибке в заказе, в результате чего ресурсы будут получены или не в том количестве, или не того качества, или не вовремя.
Время, затраченное на реализацию заказа, зависит от состояния и развития каналов распределения, которые являются связующим звеном между производителями и потребителями продукции и выполняют следующие функции: реализацию, маркетинг, кредитование, послереализационное обслуживание и др. Большинство промышленных фирм частично контролируют такое распределение, а следовательно, имеют ограниченное влияние на систему физического распределения.
Изменение структуры и функций каналов распределения зависит от реорганизации технологии логистики, повышения качества товаров и услуг, которые оказывает фирма в системе физического распределения. Стремление к совершенствованию технологии и эффективности логистики приводит к росту инвестиций в основной капитал сферы распределения, а также к изменению структуры и локализации объектов логистики. Имеет место также тенденция вертикального интегрирования в данной сфере. Поэтому все труднее становится определить границу между производителями и реализаторами продукции. При решении вопросов транспортировки товаров в процессе планирования и проведения ВЭО необходимо руководствоваться правилами "Инкотермс-2000", определяющими права и обязанности продавца и покупателя по доставке товара объекта договора купли-продажи. При этом необходимо учитывать, что в зависимости от принятых в договоре условий поставки (EXW или др.), транспортные расходы между сторонами договора также должны распределяться с учетом "Инкотермс-2000", в соответствие с внешнеэкономическим договором. 1.2.5. Ранжирование видов транспорта
Выбирая способ транспортировки своих товаров в процессе осуществления ВЭО, грузоотправители должны руководствоваться множеством критериев. Существует мнение, что их должно быть не менее 5. Ранжирование критериев приведено в табл. 1.5 [10]. Таблица 1.5 - Ранжирование видов транспорта
Критерий ранжированияВид транспортаСкорость (время доставки от точки до точки)Надеж-ность (соблюде-ние графика)Способ-
ность перевозить различные виды грузовДоступность (количество обслуживае-мых геогра-фических точек)Стои-
мость одной тонно-милиЖелезнодорожный34223Водный45141Автомобильный22314Трубопроводный51552Воздушный13435 В этой таблице "1" самый высокий балл, "5" самый низкий. При этом необходимо учитывать: вид товара (скоропортящийся, опасный, габаритный и т.п.); транспортные возможности (контейнеров, цистерн, сухогрузов и т.п.). Кроме того, при выборе способа транспортировки, следует помнить, что: * хрупкое, чувствительное и дорогостоящее оборудование лучше всего перевозить самолетом;
* при выборе экспедиторской фирмы, особенно автотранспортной, необходимо убедиться в ее возможности работы по системе МДП (TIR);
* страхование товара обойдется не более чем в 1-2%, но в случае гибели груза вы получите финансовую компенсацию;
* если у вас опасный груз, то необходимо выполнить дополнительные требования, которые должны знать транспортные компании.
Больше всего преимуществ обычно предлагает автомобильный транспорт. На практике же фирмы полагаются на комбинацию способов перевозки, что позволяет им выполнить товародвижения более эффективно и с наименьшими издержками.
При выборе вида транспорта полезной, на наш взгляд, является и таблица У.Стантона (табл. 1.6), рекомендациями которой можно также воспользоваться при решении задачи оптимизации расходов по доставке товаров в экспортно-импортных операциях. Таблица 1.6 - Выбор вида транспорта
Критерий Вид транспортавыбораЖелезно-дорожныйВодныйАвто-дорожныйТрубопро-водный
ВоздушныйСкоростьСредняяСамая низкаяВысокая Низкая Самая высокаяУровень затратСреднийСамый низкийБольшой НизкийСамый высокийВозможный ассортимент товараСамый большойДостаточно большойСредний Очень ограниченЧастично ограничен-ныйСоображения по поводу товараСамый удобный для большого количества продукцииУдобнее всего для большого количества продукцииТовары с высокой ценой, требующие доставки в короткие срокиЖидкие и газо-образные продуктыДорогая и скоро-портящаяся продукцияКоличество обслужи-ваемых рынковБольшоеОграниченноеНеограни-ченноеОчень ограни-
ченноеВыше среднегоНадежность доставкиСредняя НизкаяХорошаяВысокаяСредняя К достоинствам железнодорожного транспорта относятся: сооружение путей сообщения на любой сухопутной территории (наличие подъездных путей дает возможность осуществлять связь с большим количеством промышленных и сельскохозяйственных предприятий); высокая провозная и пропускная способность; регулярность перевозок независимо от климатических условий, времени года и суток; невысокая себестоимость перевозок грузов; более высокая скорость доставки грузов и более короткий по сравнению с речным транспортом путь, высокие показатели использования пути и подвижного состава. К недостаткам следует отнести большие капитальные вложения на сооружение постоянных устройств и затраты металла на 1 км пути.
Морской транспорт обеспечивает межконтинентальные перевозки грузов и имеет: низкую себестоимость перевозок на дальние расстояния, практически неограниченную пропускную и высокую провозную способность; более высокую, чем на речном транспорте, скорость движения; небольшие капитальные вложения в устройства пути. К недостаткам относятся: зависимость от географических и навигационных условий, необходимость создания на морских побережьях большого портового хозяйства.
Речной транспорт имеет: высокую провозную способность на глубоководных реках; невысокую стоимость перевозок, небольшие капитальные затраты на организацию судоходства по водным путям. К недостаткам речного транспорта относятся: неравномерность глубин рек, сезонность работы, небольшая скорость перевозки.
К достоинствам автомобильного транспорта относятся: большая маневренность и подвижность; высокая скорость доставки грузов; доставка продукции без промежуточных перегрузок и непосредственно со склада отправителя до склада получателя; небольшие капитальные вложения в освоение малого грузооборота на короткие расстояния. Недостатками являются: низкая производительность труда, невысокий уровень эксплуатационных показателей и состояние дорожной сети (в настоящее время).
Трубопроводный транспорт (нефтепродуктопроводы, газопроводы и др.) обладает неоспоримым преимуществом - прокладка трубопроводов и перекачка нефтепродуктов в больших объемах возможна повсеместно. При этом обеспечиваются: низкая себестоимость и полная герметизация транспортировки, автоматизация операций налива, перекачки и слива. Данный вид транспорта требует меньших по сравнению с другими видами транспорта капитальных вложений и расхода металла. К недостаткам следует отнести его узкую специализацию.
Воздушный транспорт имеет: высокую скорость доставки груза, большую дальность беспосадочного полета, более короткие по сравнению с другими видами транспорта маршруты следования. Недостатком является высокая себестоимость перевозки грузов, поэтому он используется в основном для перевозки пассажиров.
1.2.6. Фрахтование судов
Рассмотрим фрахтование судов как наиболее специфичный из всех видов транспорта, который используется при проведении ВЭО.
Фрахтование судов - процесс, определения условий договора фрахтования, а также работа по бронированию линейного тоннажа, который оформляется подписанием букинг-нота.
Фрахтование судов в трамповом судоходстве обычно осуществляется через посредников - фрахтовых брокеров, а в линейном судоходстве - через разветвленный аппарат агентов - аквизиторов.
В торговом мореплавании применяются следующие основные виды фрахтования судов:
1. Фрахтования на условиях рейсового чартера, которое подразделяется на:
* Фрахтование на один рейс - соглашение, по которому судовладелец за определенную плату (фрахт) обязуется на обусловленном судне перевезти конкретный груз из одного порта в другой порт. Этот вид фрахтования оформляется рейсовым чартером.
* Фрахтование на последовательные рейсы - разновидность фрахтования на условиях рейсового чартера, применяемого при перевозках больших количеств однородного груза в одном и том же направлении одним и тем же судном. Соглашение оформляется одним и чартером с указанием количества рейсов, которое должно совершить судно.
* Фрахтование по генеральному контракту - соглашение, по которому судовладелец обязуется в течение определенного срока перевезти оговоренное количество груза. На каждый рейс судна, осуществляющего перевозку по генеральному контракту, выписывается отдельный чартер.
* Фрахтование на условиях таим - чартера, бэрбоут-чартера (без экипажа), димайз-чартера (с экипажем) разновидности аренды судна. Чартер - это документ, удостоверяющий наличие и содержание договора фрахтования, заключаемого между судовладельцем и фрахтователем.
При осуществлении ВЭО необходимо знать фрахтовые единицы - это единицы массы и объема, принимаемых при расчете провозных платежей. С этой целью приводим их в таблице.
Таблица 1.7- Основные фрахтовые единицы
№
ппНаименование основных фрахтовых единицКоличественная характеристика в системе СИ1Метрическая тонна1000 кг2Длинная (английская) тонна1016,05 кг3Короткая (американская) тонна907,185 кг4Обмерная и фрахтовая тонна
(40 кубических футов)1,132 м35Обмерная метрическая тонна1 м36Регистровая тонна2,832 м37Кубический фут0,0283 м38Английский бушель36,387 л9Американский бушель35,2391 л10Баррель нефти158,987 л
1.3. УПРАВЛЕНИЕ ЗАПАСАМИ В ЛОГИСТИКЕ ВЭО
1.3.1. Товар и товарная политика
В логистической системе ВЭО при проведении операций купли-продажи, консигнации и других возникает задача минимизации суммарных затрат всех составляющих операции, связанных с продвижением и хранением запасов продукции на таможенно-лицензионном складе (ТЛС) или собственном складе. Поэтому ниже рассмотрены назначение и типы запасов, системы управления запасами, вопросы выбора размера партии закупаемой или производимой продукции, обеспечение минимизации издержек, связанных с закупкой продукции. При разработке стратегии управления запасами учитывается товарная политика компании (предприятия, фирмы). Что такое товар? Товар - это физический объект, услуга или обязательства, которые могут удовлетворять нужды и потребности, приносить выгоду покупателю. То есть, покупатель приобретает не только товар как физический объект, но и услуги, которые сопутствуют его продаже. Другими словами, покупатель обеспечивает удовлетворение своей той или иной нужды или потребности. Хотя товары материальны, а услуги абстрактны, но и первые, и вторые предназначены для удовлетворения потребностей покупателя и являются предметом изучения в логистике ВЭО.
В логистике под понятием товар подразумевается фактический товар (в вещественной форме), а услуга - это приемы продвижения товара, стимулирования сбыта, производственные процессы, связанные с улучшением качества продукции и др.
Товар может выражаться в товарной единице, т.е. конкретном специфическом виде продукта. Существуют понятия товарного ассортимента и товарной номенклатуры ВЭД. Товарный ассортимент - это группа товаров, тесно связанных между собой хотя бы одним признаком: общая потребительская группа, общий канал распределения, сходный диапазон цен. Товарная номенклатура ВЭД - это совокупность всех ассортиментных групп товаров и товарных единиц, предлагаемых для продажи. Товарная номенклатура характеризуется тремя показателями: шириной, глубиной и последовательностью (гармоничностью). Ширина товарной номенклатуры - общая численность различных ассортиментных групп, ее глубина - число видов (вариантов) каждого отдельного товара в каждой ассортиментной группе. Последовательность (гармоничность) товарной номенклатуры означает степень близости между товарами различных ассортиментных групп с точки зрения конечного использования, каналов распределения и других подобных показателей.
Решения, принимаемые в рамках товарной политики, должны определять следующие позиции: номенклатуру товаров; ширину, глубину и гармоничность ассортиментных групп товаров; качество и стандартизацию товара, его модификации и выпуск (доставку) новых товаров; количество каждого вида товаров, выпускаемое (доставляемое) за определенный период времени. Товарная политика формирует запасы продукции в компаниях. Поэтому в коммерческой логистике уместно рассмотреть политику компаний в области управления запасами. В связи с этим дадим характеристику перспективному методу управления запасами "точно в срок".
"Точно в срок" - это философия, которая может быть применена в логистике ко всем аспектам предпринимательства, включая производство, отгрузки и закупки продукции. Ядром этой философии является точка зрения, что все запасы нежелательны, и они должны быть ликвидированы (реализованы) или сведены к минимуму. Традиционная же политика представляет собой систему производства, при которой продукция имеется "на всякий случай" с тем, чтобы можно было удовлетворить непредвиденный на нее спрос. Такая практика очень дорогостоящая по причине содержания большой площади складских помещений для хранения запасов. Возникает вопрос: строить ли на имеющейся площади компании складские помещения для хранения запасов или расширять производственные мощности, а с ними и выпуск продукции? Компании, как правило, применяют второй вариант, поскольку метод управления запасами по принципу "точно в срок" связывает всю деятельность в процессе физического производства и распределения. Цель этого метода - производить и отгружать продукцию точно в срок для ее дальнейшего использования. Особое значение для реализации принципа "точно в срок" имеют такие аспекты, как закупки и производство вместе с контролем качества.
Принцип "точно в срок" применяется к закупкам для сокращения или ликвидации запасов. Предусматривается наличие нужного материала в соответствующем товарно-распределительном центре в требуемое время и доставка его на следующий день после заказа, причем в хорошем состоянии и без потерь.
Принцип "точно в срок" предполагает наличие нескольких надежных поставщиков на длительный срок с гарантией высокого качества обслуживания. Тесное сотрудничество между производителями и поставщиками предусматривает совместную работу в проектировании изделия, обеспечении контроля качества и стабилизированных графиков производства.
Для успешной реализации продукции по этому методу большое значение имеет вид транспортировки и отгрузки. Каждый вид транспортировки, естественно, имеет свои преимущества и недостатки. Например, автотранспорт эффективен при перевозке продукции мелкими партиями. Поэтому компании стали в большей мере использовать автотранспорт, чем железнодорожный транспорт, сохранив за железнодорожным транспортом приоритет по перевозкам на большие расстояния. Просматривается также тенденция некоторых компаний при использовании метода "точно в срок" к сокращению количества поставщиков и их географическому приближению к своим компаниям.
1.3.2. Назначение и типы запасов
Запасы служат для того, чтобы ослабить непосредственные зависимости между поставщиком, производителем и потребителем. Наличие запасов позволяет обеспечить удовлетворение спроса на товар путем обеспечения производства сырьем, поставляемым оптимальными по размеру партиями, и переработки сырья в готовую продукцию партиями оптимального объема. Существуют следующие типы запасов:
1. Буферный запас - организуется между поставщиком и потребителем. Он используется для компенсации задержек, связанных с движением материалов, для ослабления зависимости потребителя от поставщика, для обеспечения возможности закупки продукции, а также ее производства партиями оптимальной величины.
2. Запасы готовой продукции - служат для обеспечения производства продукции партиями оптимальной величины, для удовлетворения ожидаемого спроса и компенсации отклонений фактического спроса от прогнозируемого (гарантийный запас).
3. Запасы для компенсации задержек - связаны с продвижением материальных ресурсов. Обычно определение величины таких запасов не вызывает затруднений, если известно время задержки.
4. Запасы, необходимые для удовлетворения ожидаемого спроса - содержатся для того, чтобы покрыть прогнозируемый спрос. Если величина спроса и время его проявления известны заранее, то определение таких запасов не вызывает особых затруднений.
5. Гарантийный запас - служит для удовлетворения непредсказуемого увеличения спроса. Наличие таких запасов компенсирует отклонение фактического спроса от прогнозируемого.
Практическая реализация концепции логистики связана с оптимизацией совокупных запасов в компаниях. Критерием оптимизации запасов являются издержки: а) по закупкам;
б) по содержанию запасов;
в) в результате отсутствия продукции и т.д.
К издержкам по закупкам в процессе ВЭО относятся: издержки по оформлению заказа; издержки по оформлению договора о поставках и коммуникации с поставщиками; транспортные издержки, если стоимость транспортировки не входит в стоимость получаемого товара; расходы на юридическое и таможенное оформление издержки по складированию и получению заказа. Некоторые из них фиксируются в контракте и не зависят от его объема, другие, например, транспортные и складские издержки, находятся в прямой зависимости от величины поставки.
Издержки по содержанию запаса определяются затратами на складское хранение продукции в течение известного времени и непосредственно зависят от объема складируемой продукции. Сюда относятся складские издержки и рентные платежи, если помещение арендуется, или текущие затраты по содержанию складов, принадлежащих компании. К данному виду издержек относятся также капитальные, страховые и налоговые издержки. Страховые запасы поддерживаются как защита от потерь запасов на случай пожара (других стихийных бедствий) и краж. Запасы облагаются налогами по состоянию на день оценки. Этот уровень не всегда отражает действительное содержание запасов. К этой же группе издержек относятся потери от разрушения и порчи запасов.
Потери в результате отсутствия продукции несет изготовитель в том случае, если он не может удовлетворить спонтанно возникший спрос из-за отсутствия продукции на складе. Эти потери могут быть двух видов: * потери прибыли - определяемые стоимостью потерянных продаж, когда заказчик передает свой заказ другому изготовителю (поставщику); * отложенные потери - когда заказчик ожидает выполнения заказа. Продажи не потеряны, а отложены. Однако ожидание может создать дополнительные затраты на оформление заказа, транспортные и складские расходы, когда заказ не может быть выполнен через обычные каналы распределения. Эти издержки можно определить количественно.
1.3.3. Системы управления запасами ВЭО
Выделяют следующие основные системы управления запасами: * с фиксированной величиной заказа; * с постоянным уровнем запасов;
* с двумя уровнями запасов.
Остальные системы представляют собой варианты названных выше.
Первая система проста и является своего рода классической. В этой системе размер заказа является постоянной величиной, и повторный заказ подается при уменьшении наличных запасов до определенного критического уровня - точки заказа. Работа типичной системы управления запасами с фиксированной величиной запаса показана на рис. 1.2, где: Z - запасы наличные; t - время; Zср - средний уровень запасов; P - точка заказа; Zр - запас резервный; Q - величина заказа; 1 - момент подачи заказа; 2 - момент получения заказа; T - время доставки заказа; Sи - переменная интенсивность сбыта. Эта система основана на выборе размера партии, минимизирующего общие издержки управления запасами. Последние состоят из издержек выполнения заказа и издержек хранения запасов.
Рисунок 1.2 - Процесс в системе с фиксированной величиной заказа
Издержки выполнения поставки по внешнеэкономическому контракту - это накладные расходы, связанные с реализацией поставки и зависящие от ее величины. При проведении ВЭО эти издержки относят на подготовительно-заключительные операции.
Если С0 - издержки выполнения заказа, а q - величина партии, то издержки выполнения заказа на единицу товара составят С0/q.
Для определения годовых затрат выполнения заказа издержки выполнения заказа, приходящиеся на единицу товара, необходимо умножить на количество товара S, реализованного за год, т.е. С0S/q.
Зависимость годовых издержек выполнения заказов С0S/q от их величины q показана на рис. 1.3. Из рисунка видно, что годовые издержки выполнения заказа уменьшаются при увеличении партии, так же изменяются издержки выполнения заказа, приходящиеся на единицу товара.
Издержки хранения запасов включают в себя расходы, связанные с физическим содержанием товаров на складе, и возможные проценты на капитал, вложенный в запасы. Эти издержки выражаются в процентах от закупочной цены за определенное время (например, 15% за год). Если СЗ - закупочная цена единицы товара, X - издержки хранения, выраженные как доля этой цены, то СЗXq - годовые издержки хранения товара.
Издержки хранения определяются средним уровнем запасов. При постоянной интенсивности сбыта годовые издержки хранения запасов составляют СЗXq/2. Их зависимость от размера заказа линейная и изображена на рис. 1.3.
Общие годовые издержки управления запасами - это сумма годовых издержек выполнения заказов и годовых издержек их хранения: (1.8)
Зависимость годовых издержек управления запасами от величины заказов также представлена на рис. 1.3. Видно, что кривая общих годовых издержек имеет минимум.
Значение величины партии, минимизирующее годовые издержки управления запасами, называется наиболее экономичным или оптимальным размером запаса qопт. Его можно определить по формуле Уилсона [11]:
(1.9) Подобным образом производится моделирование в системах управления запасами с постоянным уровнем запасов (фиксированная периодичность заказа, размер заказа равен разности между потребным максимальным уровнем запасов и фактическим уровнем в моменты регулярных проверок наличных запасов); с двумя уровнями запасов (установлены постоянный уровень запасов и нижний предел размера заказа); и во всех других. Рисунок 1.3 - Издержки управления запасами
Использование той или иной системы зависит от потребных характеристик системы и условий поставок товаров. Общие рекомендации следующие:
* если издержки управления запасами значительные и их с некоторой точностью можно спрогнозировать, то следует применять систему с фиксированной величиной заказа;
* если издержки управления запасами незначительные, то более предпочтительной окажется система с постоянным уровнем запаса;
* если при заказе товаров поставщик налагает ограничения на минимальный размер партии, то желательно использовать систему с фиксированной величиной заказа, поскольку легче один раз скорректировать фиксированный размер партии, чем непрерывно регулировать переменный заказ;
* если есть ограничения, связанные с грузоподъемностью транспортных средств, то более предпочтительной является система с постоянным уровнем запасов;
* когда поставки товаров происходят в установленные сроки, то и в этом случае более предпочтительна система с постоянным уровнем запасов;
* когда необходимо быстро реагировать на изменение сбыта, лучше выбрать систему с постоянным уровнем или систему с двумя уровнями запасов.
1.4. ЦЕНЫ В ЛОГИСТИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ВЭО
1.4.1. Ценовые стратегии в логистике
Выработка и оценка ценовых стратегий в логистической системе ВЭО в условиях рынка - сложный процесс, требующий проработки различных вариантов подготовки и реализации ВЭО и принятия ответственных решений. Этот процесс необходимо производить с учетом общих целей компании ("выживание", "максимизация текущей прибыли", "максимизация доли рынка", "лидерство по качеству на рынке") и начинать с определения целей и задач конкретной операции. Затем производить ее прогнозные оценки и анализ результатов реализации с дальнейшей корректировкой принятых установок. Необходимо учитывать, что цена - это нерв рынка и с ней необходимо обращаться осторожно. Так, необоснованные цены могут сказаться на финансовых результатах деятельности всех компаний, участвующих в продвижении товара (материалопотока). Не следует также обольщаться случайными выгодами. Необходимо выработать ценовую стратегию, которая бы учитывала как текущие, так и перспективные цели функциональных областей логистической системы.
Выбор стратегии ценообразования и политики цен в логистической системе должен быть основан на оценке приоритетов деятельности функциональных областей (транспорта, запасов, складского хозяйства и др.). Как правило, стратегии противоречивы. Каждая из стратегий имеет свои преимущества и недостатки. Зачастую принятие одной стратегии ведет к отрицанию преимуществ другой, и наоборот. Например, принятие стратегии на увеличение доли рынка компаний может быть достигнуто путем некоторого снижения цен на свои товары по сравнению с ценами конкурентов. А это может привести к нежелательному снижению доходов (прибыли) собственной компании.
Практика подсказывает, что реальная оценка конъюнктуры рынка, условий сбыта, каналов распределения и возможностей различных компаний, участвующих в продвижении материалопотока, приводит к выводу об ориентации в деятельности компаний на смешанные стратегии ценообразования. Однако и здесь могут возникать проблемы соотношения и сфер применения той или иной стратегии ценообразования. Поэтому оценка стратегии ценообразования в логистической системе требует глубокой исследовательской работы, чему и посвящен материал данного раздела книги.
Для выработки стратегии ценообразования и обоснования цен при продвижении товаров необходимо определить:
1) целевые рынки, на которых будет действовать логистическая система, возможности этих рынков и компаний логистической системы удовлетворить рыночный спрос;
2) типы рынков с учетом степени свободы конкуренции и образования цен.
Целевые рынки - это рынки, на которые ориентируется деятельность компаний логистической системы. Для их выявления необходимо учитывать рыночные условия:
* рынок продавца характеризуется его доминирующим положением, т.е. он определяет цены на реализуемые товары. В этом случае стратегия цен определяется собственной компанией, возникает монополизм продавца;
* рынок покупателя характеризуется доминирующим положением покупателя. В этих условиях производитель (поставщик) продукции сталкивается с жесткими условиями требований потребителя. Эффективная работа производителя зависит от того, как он учитывает требования покупателя. В Украине такой рынок только формируется.
Важным моментом в ценообразовании является сегментирование рынка. Сегментирование - это метод изучения рынка посредством разбивки потребителей на группы с учетом их нужд, потребностей, каких-либо характеристик или особенностей. Сегментирование рынка в логистической системе позволяет осознанно выбирать целевые рынки. В качестве признаков сегментации рынков продукции производственно-технического назначения в логистической системе могут быть выбраны: масштабы предприятий-потребителей (крупные, средние, малые); финансовые возможности предприятий; зависимость спроса от времени (постоянный, периодический и пр.).
Не меньшее влияние на ценообразование оказывает сложившийся для компании тип рынка. В зависимости от степени свободы конкуренции и образования цен различают четыре основных типа рынка:
* чистая конкуренция;
* монополистическая конкуренция;
* олигополия;
* чистая монополия.
1.4.2. Формирование цены
Движение цен на рынке определяется спросом и предложением. Впервые определение функции спроса как зависимости спроса от цены дано еще в прошлом веке. В классическом варианте эта функция убывает с ростом цены и, согласно закону спроса, имеем: при прочих равных условиях на любом рынке существует обратная зависимость между ценой и спросом на товар, т.е. спрос растет при снижении цены, и наоборот.
Аналогично спросу определена функция и закон предложения. Последний закон гласит, что с ростом цены растет и предложение. Фактор цены, общий для обеих функций, оказывает на них противоположное влияние, и кривые предложения и спроса движутся в противоположных направлениях. Точка их пересечения определяет значение рыночной или равновесной цены. Обе функции изображены на рис. 1.4.
Рисунок 1.4 - Функции спроса и предложения
Если рыночная цена в какой-то момент оказывается выше равновесной, то она стимулирует избыток предложения над спросом. Если цена оказалась ниже точки равновесия, то она порождает дефицит предложения по сравнению со спросом. Поэтому на рынке цены будут стремиться к равновесию.
Анализ графиков спроса и предложения позволяет оценить возможное поведение компаний, входящих в логистическую систему, в конкретной политике цен. В практической деятельности можно применять и показатель эластичности. Эластичность - мера реагирования одной переменной величины на изменение другой. Эластичность спроса (предложения) измеряется коэффициентом эластичности, который показывает, на сколько процентов изменяется спрос данного товара при изменении определяющего фактора, например, цены. Этот коэффициент Э может быть рассчитан следующим образом:
(1.10)
Принято считать, что если Э 1, то спрос эластичный, если Э 1, то неэластичный, если Э = 1, то спрос с единичной эластичностью. Аналогично определяется эластичность предложения.
Полномасштабное исследование ценовой логистики и механизмов цен на практике - задача достаточно сложная. Сложность заключается в ее большой размерности, объемности вычислений, неопределенности рыночной ситуации, противоречивости целей субъектов рынка, сложностей определения спроса и др. Поэтому на практике чаще используют упрощенные принципы формирования цены: "по цене покупателя", "за лидером", "от цены конкурентов". Реже используются более сложные: "издержки плюс прибыль"; "безубыточности с целевой прибылью" и другие. Кроме того, при установлении цен на новые товары (т.е. при выведении их на рынок), возможны свои стратегии ценообразования. Среди них можно выделить следующие: "снятия сливок" или "прочного внедрения на рынок", а в зависимости от соотношения цена-качество товара - "премиальных наценок", "экономии", "завышенной цены" или "повышенной социальной значимости товара". В рамках товарной номенклатуры, при реагировании на рыночные изменения и т.д. - свои, скорректированные ценовые стратегии.
Предлагаемая технология формирования и анализа ценовой стратегии поддерживает реализацию всех этих принципов и особенно эффективна в рыночных условиях. Она заключается в компьютерном моделировании на основе микроэкономической модели взаимодействия предложения и спроса, а также издержек и прибыли, которое осуществляется с учетом неопределенности текущих и прогнозных данных о состоянии и поведении рынка, о собственной компании и т.д. При этом, кривая спроса трактуется как зависимость между количеством товара, которое люди желают и могут купить, и ценой этого товара при прочих равных условиях; а кривая предложения - как зависимость, показывающая изменение планов производителей (поставщиков) относительно предложения товаров, в ответ на изменения цены на данные товары при прочих равных условиях.
Применительно к каждой конкретной решаемой задаче микроэкономическая модель рынка обязательно локализуется относительно идентификационных признаков: сегмента рынка, типа рынка, стратегических целей компании, вида товара (группы товара, сырья, конечной продукции и т.д.), временного интервала действия модели (год, квартал, месяц). В результате типовые кривые, приведенные на рис. 1.4, нередко изменяются и приобретают несколько иной вид, порой существенно отличающийся от классического, особенно в зависимости от типа рынка и стратегических целей компании.
Учет изменения спроса и предложения при воздействии влияющих на них факторов производится путем смещения и поворота соответствующих кривых. В качестве примера в табл. 1.7 приведены некоторые основные группы факторов и логика их воздействия на кривые спроса и предложения. Символами "П" и "Л" здесь обозначены направления смещения соответствующей кривой спроса или предложения вправо или влево. На основе такого ценового моделирования может быть определен ряд дополнительных характеристик рынка:
* рыночное равновесие - ситуация, когда планы покупателей и продавцов на рынке полностью совпадают, так что при данной цене величина предложения равна величине спроса;
* дефицит - ситуация, в которой при данной цене величина спроса превосходит предложенное количество товара;
* избыток - когда величина предложения товара по данной цене превышает величину спроса на него;
* эластичность спроса по ценам - это отношение процентного изменения величины спроса на товар к заданному процентному изменению его цены при прочих равных условиях; * эластичность спроса по доходам - это отношение процентного изменения величины спроса на товар к заданному процентному изменению доходов потребителей при прочих равных условиях; перекрестная эластичность.
Как было указано выше, обязательной составляющей технологии формирования ценовой стратегии компании является также моделирование издержек и доходов операции. Однако здесь те же сложности, что и при моделировании спроса и предложения - большие размерность и неопределенность. Табл. 1.7 - Группы факторов, влияющих на модель рынка
Характе-ристикаГруппы факторов№ п/пСодержаниеНаправление действияСпрос1.Рост цен замещающего товараП(кривая спроса)2.Понижение цен замещающего товараЛ3. Рост цен дополняющего товараЛ4.Понижение цен дополняющего товараП5.Рост дохода потребителя П или Л6.Уменьшение дохода потребителя Л или П9.Предпочтение товара покупателями растетП10.Предпочтение товара покупателями падаетЛ11.Изменение потребительских ожиданий по поводу будущего состояния рынкаЛ или П12.Маркетинговые мероприятияППредло-жение (кривая предло-жения)1.Рост цен на ресурсы (рабочая сила, сырье, комплектующие)Л2.Понижение цен на ресурсы П3. Появление технологии, сокращающей затраты на производство (поставки)П4.Рост цены товара, производимого из тех же ресурсов, что и данный товарЛ5.Понижение цены товара, производимого из тех же ресурсов, что и данный товарП6.Изменение ожиданий производителя (поставщика) о будущем состоянии рынка Л или П Поэтому без компьютерной техники и специального программного обеспечения не обойтись. Технология компании ИНЭКС предполагает компьютерную реализацию и базируется на программных продуктах, описанных в Приложении 2.
Цена - это очень важная составляющая логистической системы ВЭО. Правильное ее формирование, как ничто более, способствует накоплению ресурсов компании, проводящей операцию. Недооценка же фактора цены может стать в итоге губительной для всей операции, а в некоторых случаях - и для компании. 1.5. ЛОГИСТИКА ИНФОРМАЦИИ
Проведение внешнеэкономической сделки и управление нею должно производиться на основе рациональной организации и эффективного управления информационными потоками. Разработка логистической системы информации должна начинаться с выявления и тщательного анализа реальных информационных потребностей. Это предполагает идентификацию ключевых решений, которые необходимо будет принимать в процессе проведения внешнеэкономической сделки, и формирования ответа на вопрос: "Какая информация потребуется для принятия этих решений?". Решение о приобретении информации должно приниматься с учетом стоимости приобретения, то есть быть результатом баланса между требуемыми для этого затратами и прогнозируемыми выгодами. При этом необходим учет множества рисков ВЭО.
Вся информация, потребность в которой может возникнуть при проведении внешнеэкономической сделки, имеет вид:
* информационно-справочной;
* аналитической.
Более детально структура информационно-аналитических материалов, необходимых для тщательной подготовки и эффективного проведения ВЭО, представлена на рис. 1.5. Информационно-справочные материалы предназначены для ознакомления руководителей и специалистов с нормативно-правовыми документами (законами, указами, постановлениями, письмами, распоряжениями и т.д.), а также с порядком и правилами подготовки и оформления так называемых процедурных документов (справок, деклараций, соглашений и т.п.). Данная информация является необходимой на протяжении всех этапов подготовки и проведения операции, в процессе взаимодействия всех участников ВЭД. Схема их взаимодействия представлена на рис. 1.6, а выполняемые функции в табл. 1.8. Рисунок 1.5 - Структура информационно-аналитических материалов
Рисунок 1.6 - Схема взаимодействия участников ВЭД
Таблица 1.8 - Функции участников ВЭД
№ п/пОрганизацияВыполняемые функции1Министерство экономики1. Регистрация контрактов (согласно перечня)
2. Заключения об отнесении операций к давальческим (по запросу таможенного органа или налоговой инспекции)
3. Лицензирование2УкрСепроСертификация товаров3Торгово-промышленная палата1. Сертификаты происхождения
2. Экспертные заключения по цене, коду товаров
3. Экспертные заключения при проведении операции с давальческим сырьем4Нерезидент-сторона по сделке
1.Документы для сертификации товара.
2. Документы о качестве товара (фито, ветеринарные сертификаты и т.п.)5Министерства и ведомства1. Лицензирование видов деятельности
2. Лицензирование, квотирование экспорта и импорта6Таможенное учреждениеТаможенное оформление товаров7Предприятие-декларант (таможенный брокер)Декларирование и предоставление товаров в таможенные учреждения8БанкОткрытие аккредитивов, оплата экспортно-импортных операций9Налоговая администрация1. Валютный контроль
2. Выдача справки о декларировании валютных ценностей10МинздравГигиенические заключения о пищевых товарах№ п/пОрганизацияВыполняемые функции11Карантинный контрольВыдача сертификатов по товарам растительного происхождения12Ветеринарный контрольВыдача сертификатов по товарам животного происхождения13Экологический контрольПроверка экологической безопасности14Экспедиторские компанииОрганизация перевозки товаров15Ассоциация автомобильных перевозок Украины1. Выдача бланков, свидетельств о работе транспортных средств под таможенным обеспечением
2. Выдача книжек МДП (Карнет TIR)16Экспортный контрольВыдача разрешений на товары военного или двойного назначения. Аналитические материалы по конкретной ВЭО предполагают доведение соответствующей информации, в первую очередь, руководству. Информация позволяет оценить и спрогнозировать возможность и исход планируемой операции, ответить более конкретно на вопросы связанные с:
* юридическим обоснованием проведения операции;
* предполагаемой финансовой эффективностью этой операции;
* анализом рисков и безопасности операции.
Данная информация позволяет сделать вывод о целесообразности проведения сделки. Получение аналитической информации предполагает проведение обоснованных расчетов показателей сделки, которые, в свою очередь, должны опираться на адекватные модели, программные комплексы оценивания и прогнозирования. Следует отметить, что в силу имеющейся объективной и субъективной неопределенности, присущей практически любой операции, для получения хорошо обоснованных результатов расчетов необходимо использование специализированных программных продуктов, позволяющих проводить оценки и расчеты с учетом всех видов неопределенности (статистической, экспертной, лингвистической и др.). Некоторые из таких программных средств описаны в Приложении 2.
Все информационно-аналитические материалы, используемые руководством компании в ходе подготовки, проведения и контроля ВЭО, представляются в форме различных документов, которые можно классифицировать по пяти основным группам:
1. Руководящие и регламентирующие документы:
а) международные;
б) государственные;
в) ведомственные.
2. Предварительные документы (коммерческие предложения (оферты), бизнес-планы, технико-экономические обоснования, риск-рапорты, деловая переписка и т.д.).
3. Подготовительные документы (контракты, договора, лицензии, квоты, сертификаты).
4. Текущие документы (ГТД, инвойсы, накладные и др.).
5. Регистрационно-отчетные документы (бухгалтерские отчеты, справки и т.п.).
Следует отметить, что аналитические материалы в основной своей массе в соответствии с приведенной выше классификацией имеют форму предварительных документов. Однако их внешнее оформление может быть различным. Единого стандарта на сегодняшний день не установлено, за исключением некоторых документов, для которых существуют общепринятые нормы. Наиболее широкое распространение получили такие аналитические документы как: бизнес-справки, аналитические справки о финансово-экономической эффективности, бизнес-планы, технико-экономические обоснования, риск-рапорты. Информация, которая содержится в подобных документах, в случае использования адекватных моделей и исходных данных, выполнения корректных расчетов и получения обоснованных выводов, позволяет руководителю принимать взвешенные решения по рассматриваемым вопросам. Для более эффективного и оперативного разрешения возникающих вопросов по ВЭО, особенно при отсутствии опыта проведения таких операций, целесообразно обратиться за соответствующими информационно-аналитическими услугами в специализированные консалтинговые фирмы. Это позволит с минимальными временными и интеллектуальными издержками подготовиться и принять необходимые решения, касающиеся проведения конкретной ВЭО.
В настоящее время консультационные услуги, оказываемые на украинском рынке по вопросам внешнеэкономической деятельности, можно классифицировать по ряду признаков:
* по уровню оперативности и передачи информации;
* по степени ее аналитической обработки;
* по характеру направленности содержания информации;
* по сегменту рынка потребления информации.
Согласно первым двум классификационным признакам, можно выделить три основные группы информационных услуг:
А. Информационные услуги, требующие оперативности сбора и передачи информации при минимальной аналитической обработке. Потребность в таких услугах возникает при необходимости оперативного получения информации о курсах валют, введении в действие новых руководящих или регламентирующих документов, влияющих на ход и исход ВЭО, других непредвиденных изменениях условий проведения операции. Информация по данной группе услуг может быть получена различными способами: * электронным путем - в регулярно обновляющихся базах данных по юридическим вопросам внешнеэкономической деятельности;
* курьерским путем - в ходе проводимых консалтинговыми фирмами семинарах;
* другими способами.
Б. Информационные услуги, требующие умеренной оперативности сбора и передачи информации с предварительной аналитической обработкой. Потребность в этих услугах может возникнуть в ходе выполнения операции при появлении отдельных неблагоприятных факторов, требующих вмешательства со стороны руководства фирмы. При проведении ВЭО услуги для такой фирмы могут представлять собой консультации специалистов консалтинговых компаний по широкому спектру вопросов в ходе подготовки и проведения операции. Кроме этого, могут предоставляться краткие бизнес-справки и выводы по отдельным вопросам, возникающим у фирмы-участницы сделки.
В. Информационные услуги, не требующие высокой оперативности сбора и передачи информации, но при значительной аналитической проработке. Потребность в таких услугах возникает в основном на предварительном этапе подготовки ВЭО. К данным услугам следует отнести экспертно-аналитические заключения, финансово-экономические расчеты и обоснования, оптимизационные задачи выбора условий проведения ВЭО, максимизирующих эффективность сделки и снижающих влияние факторов риска. Получение данных услуг оказывается особо актуальным, когда планируются, и проводятся операции по новым схемам, на новых рынках, с новыми товарами, в новых изменившихся условиях и в других случаях, когда необходимо получение точки уверенности в целесообразности ВЭО. Оказание таких услуг должно в значительной мере опираться на оптимизационные модели, экспертно-аналитические и расчетные программные продукты, предусматривающие обработку слабо структурированной, плохо определенной информации, которая преобладает на этапе предварительной подготовки операции.
Как показывает практика, вне зависимости от вида деятельности фирмы и ее масштабов, использование консультационных, экспертно-аналитических услуг оказывается весьма полезным и позволяет предусмотреть и избежать влияния негативных факторов на ход и исход ВЭО.
Следует отметить, что эффективные, достоверные результаты экспертно-аналитического планирования ВЭО можно получить при использовании соответствующих программных продуктов, ориентированных на возможности обработки нечеткой, плохо определенной информации. В качестве примера рекомендуем многократно апробированные программные продукты, описанные в Приложении 2. В их основе лежит перспективная fuzzy-технология представления и обработки информации в условиях неопределенности (Приложение 1).
На рис. 1.7 приведен укрупненный алгоритм решения экспертно-аналитических задач подготовки и сопровождения ВЭО.
Рисунок 1.7 - Алгоритм решения экспертно-аналитических задач подготовки и сопровождения ВЭО
На рис. 1.7 изображены только основные связи, без учета множество других перекрестных зависимостей. В каждом из блоков приведенного выше алгоритма разрабатываются и используются свои информационно-аналитические материалы, позволяющие руководителю отслеживать все ключевые аспекты ВЭО и принимать обоснованные решения. В частности:
1. Исходными данными является информация по коммерческому предложению (оферте) или юридически закрепленные положения договора (контракта), а также дополнительная информация, необходимая для расчетов, оформленная в виде вербальной (описательной) постановки задачи.
2. Выходными документами являются:
а) результаты расчета и анализа издержек (затрат) по всем логистическим системам ВЭО;
б) отчет о качественном анализе поля рисков, характеризующих конкретную сделку;
в) график выполнения внешнеэкономического проекта, учитывающий распределение ресурсов, времени, документооборот и другие характеристики;
г) риск-рапорт проведения ВЭО, позволяющий оценить эффективность издержек при ВЭО и влияние разноплановых факторов риска;
д) отчет по маркетинговым условиям на рынке Украины или другого государства (спрос, предложения, конкуренты, сектор и т.д.), влияющим на эффективность всей ВЭО;
е) заключительный отчет по финансово-экономической эффективности и безопасности ВЭО, отражающий все ключевые аспекты, необходимые руководителю для принятия решения.
Таким образом, очевидным является тот факт, что на всех этапах подготовки и проведения ВЭО целесообразно осуществление информационно-аналитической поддержки операции. При этом возможно проведение исследований и сбор информации своими силами (силами собственной компании), но наиболее эффективным, как показывает опыт, является обращение к консалтинговым фирмам, которые быстро и профессионально помогут Вам решить насущные вопросы Вашего бизнеса, связанного с внешнеэкономической деятельностью. Решение же вопросов информационно-аналитической поддержки ВЭО своими силами целесообразно при условии приобретения, освоения и использования аналитического инструментария, программных средств, разработанных специалистами (см., например, Приложение 2). Еще один немаловажный момент. Если ВЭО имеет масштабный характер (по времени, объемам и другим характеристикам), или когда успех ее проведения влияет на успешность всего бизнеса фирмы, то для принятия окончательного решения по ВЭО не обойтись без оценки общего положения фирмы (ее конкурентного статуса на рынке), стратегии бизнеса. С этой целью целесообразно проведение ситуационного анализа положения фирмы на рынке. В силу многофакторности, большой размерности, слабой формализуемости такого анализа, при решении этой сложной задачи также целесообразно использовать специально разрабатываемые программные продукты (например, приведенные в Приложении 2).
1.6. ФАКТОРЫ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВЭО
В общем случае эффективность внешнеэкономической операции определяется совокупностью факторов, представленных на рис. 1.8.
Рисунок 1.8 - Основные факторы эффективности ВЭО
Каждый из приведенных выше факторов в той или иной мере влияет на общую эффективность ВЭО, на результаты расчетов по формуле (1.1). Ниже будут детально рассмотрены факторы эффективности, указанные на рис. 1.8.
1.6.1. Таможенные платежи
Первое, с чего мы рекомендуем субъекту внешнеэкономической деятельности начать работу по определению эффективности ВЭО - это произвести расчеты, которые необходимы для таможенного оформления товара.
Рекомендуемый алгоритм определения таможенных платежей включает семь этапов:
1. Определение кода товара по Украинскому Классификатору Товаров внешнеэкономической деятельности (УКТ ВЭД), пользуясь правилами интерпретации.
2. Определение таможенной стоимости.
3. Определение страны происхождения товара
4. Определение таможенных сборов согласно грузовой таможенной декларации (ГТД).
5. Определение ввозной (импортной) пошлины. Определение суммы акцизного сбора на подакцизные товары.
6. Определение суммы налога на добавленную стоимость (НДС).
7. Учет влияния базисных условий поставки товара на определение таможенной стоимости.
Результаты анализа этих этапов и соответствующие рекомендации по ним приведены ниже.
Первый этап определение кода товара, являющегося предметом сделки по УКТ ВЭД. Кодирование товаров это технический прием, позволяющий представить объект в виде знака или группы знаков. В УКТ ВЭД применяется система цифрового кодирования.
Вторым этапом является определение таможенной стоимости товаров. Начисление таможенной пошлины на товары и другие предметы, подлежащие таможенному оформлению, производится на базе их таможенной стоимости. Это правило касается адвалерных пошлин.
Размер же специфических пошлин, исчисляемых в фиксированном денежном размере за единицу товара (либо единицу веса, объема, других количественных характеристик), не зависит от таможенной стоимости.
Таможенным кодексом установлены шесть методов определения таможенной стоимости товаров, импортируемых в Украину: 1. По цене соглашения об импортируемых товарах.
2. По цене соглашения об идентичных товарах.
3. По цене соглашения о похожих (аналогичных) товарах.
4. На основании вычитания стоимости.
5. На основании прибавления стоимости.
6. Резервный.
Каждый метод применяется только в том случае, если определение стоимости товаров по правилам предыдущего метода невозможно.
Рассмотрим каждый из шести или методов определения таможенной стоимости товаров, согласно украинского законодательства, более подробно.
1. Метод оценки по цене соглашения об импортируемых товарах (ст. 267 Таможенного кодекса Украины).
Таможенной стоимостью по данному методу является цена соглашения, фактически уплаченная, или цена, которая подлежит уплате за товары, которые импортируются по назначению в Украину, на момент пересечения ими таможенной границы Украины.
Для определения таможенной стоимости товаров к цене соглашения при этом прибавляются, если они не были ранее в нее включены, следующие расходы:
1) расходы на доставку товаров в аэропорт, порт или иное место ввоза товаров на таможенную территорию Украины:
а) стоимость транспортировки;
б) затраты на погрузку, разгрузку, перегрузку и перевалку товаров;
в) страховые суммы;
2) затраты, понесенные покупателем:
а) комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных за покупку товара;
б) стоимость контейнеров и иной многооборотной тары, если в соответствии с товарной номенклатурой они рассматриваются как одно целое с оцениваемыми товарами;
в) стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ, связанных с упаковкой;
3) соответствующая часть стоимости таких товаров и услуг, которые прямо или косвенно предоставляются покупателю бесплатно либо по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей (отчуждением) на вывоз товаров, которые оцениваются, если соответствующая часть не была включена в заявленную цену:
а) сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и иных комплектующих изделий, являющихся составной частью товаров, которые оцениваются;
б) инструментов, штампов, форм и иных подобных предметов, использованных для производства товаров, которые оцениваются;
в) материалов, израсходованных на производство товаров, которые оцениваются (смазочных материалов, топлива и т.п.);
г) инженерной проработки, опытно-конструкторских работ, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных за пределами таможенной территории Украины и непосредственно необходимых для производства товаров, которые оцениваются;
4) лицензионные и прочие платежи за использование объектов права интеллектуальной собственности, которые покупатель (импортер) прямо или косвенно должен уплатить как условие продажи (отчуждения) товаров, которые оцениваются;
5) соответствующая часть прибыли от любой дальнейшей перепродажи, передачи или использования товаров, которые оцениваются, на таможенной территории Украины, которая прямо или косвенно идет в пользу продавца.
Указанный метод используется для определения таможенной стоимости товаров, если:
1) нет ограничений относительно прав покупателя (импортера) на использование товаров, которые оцениваются, за исключением тех, которые:
а) вводятся или требуются законом;
б) ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы (отчуждены повторно);
в) несущественно влияют на цену товара;
2) продажа (отчуждение) и цена сделки (соглашения) не зависят от соблюдения условий, влияние которых невозможно учесть;
3) использованные декларантом сведения подтверждены документально и являются количественно выраженными и достоверными;
4) никакая часть дохода от любой последующей перепродажи, реализации или использования товаров покупателем не будет поступать прямо или косвенно в пользу продавца;
5) участники сделки (соглашения) (экспортер и импортер) не является взаимозависимыми лицами, за исключение случаев, предусмотренных п.7. При этом лица считаются взаимозависимыми, если: а) один из участников соглашения - физическое лицо или должностное лицо одного из предприятий - участников соглашения является одновременно должностным лицом другого предприятия - участника соглашения; б) участники соглашения являются совладельцами предприятия; в) участники соглашения связаны трудовыми отношениями; г) один из участников соглашения обладает вкладом (паем) или акциями с правом голоса в уставном капитале другого участника соглашения, составляющими не менее пяти процентов уставного капитала; д) оба участника соглашения находятся под прямым или косвенным контролем третьего лица; е) участники соглашения совместно, прямо или косвенно контролируют третье лицо; ж) один из участников соглашения прямо или косвенно контролирует другого участника соглашения; з) участники соглашения - физические лица или должностные лица предприятий - участников соглашения являются родственниками;
6) лица, ассоциированные в бизнесе одно с другим, из которых один является исключительным агентом, дистрибьютором или единственным концессионером, считаются взаимозависимыми лицами только в случае, если подпадают под действие критериев, указанных в п. 5;
7) при торговом соглашении между взаимозависимыми лицами цена соглашения должна приниматься для целей таможенной оценки, если таможенный орган считает такую цену приемлемой. Если таможенный орган считает цену соглашения между взаимозависимыми лицами неприемлемой для целей таможенной оценки, он должен сообщить декларанту причины, по которым считает такую цену неприемлемой для целей таможенной оценки. Цена соглашения между взаимозависимыми лицами должна приниматься таможенным органом для целей таможенной оценки, если декларант докажет, что такая цена достаточно приближена к одной из следующих стоимостей:
а) к таможенной стоимости идентичных или похожих товаров, которая определена методами оценки по цене соглашения об идентичных или/и о похожих (аналогичных) товарах (ст. 268, 269, 270 Таможенного кодекса);
б) к таможенной стоимости идентичных или похожих товаров, которая определена или по методу оценки на основе, вычитания или прибавления стоимости (ст. 271, 272 Таможенного кодекса).
Также необходимо учитывать отличия в составляющих элементах, указанных в пунктах 1-5 части второй ст. 267, а также затратах, которые несет продавец при продаже покупателю, не являющемуся взаимозависимым, и не несет их при продаже взаимозависимому покупателю.
Эти сравнения осуществляются по заявлению импортера и являются основанием только для сравнений. При определении таможенной стоимости запрещается принимать за основу альтернативные контрактные стоимости.
2. Метод оценки по цене соглашения об идентичных товарах (ст. 268 Таможенного кодекса).
Для определения таможенной стоимости по методу оценки по цене соглашения относительно идентичных товарах за основу берется цена соглашения относительно идентичных товарах с соблюдением условий, указанных ниже. При этом, под идентичными понимаются товары, одинаковые по всем признакам с товарами, которые оцениваются, в том числе по таким, как:
а) физические характеристики;
б) качество и репутация на рынке;
в) страна происхождения;
г) производитель.
Незначительные внешние отличия не могут быть основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных, если в целом такие товары отвечают требованиям части первой ст. 268.
Цена соглашения относительно идентичных товаров берется за основу для определения таможенной стоимости товаров, если эти товары:
а) проданы (отчуждены) для ввоза на территорию Украины; б) ввезены одновременно с товарами, которые оцениваются, или не ранее чем за 90 дней до ввоза товаров, которые оцениваются; в) ввезены примерно в том же количестве и на тех же коммерческих условиях. Если идентичные товары ввозились в другом количестве или на других коммерческих условиях, декларант должен провести соответствующую корректировку их цены с учетом этих расхождений и документально подтвердить таможенному органу обоснованность цены.
Таможенная стоимость товаров, определяемая по цене соглашения относительно идентичных товаров, должна быть скорректирована с учетом указанных выше затрат.
Корректировка должна осуществляться декларантом на основании достоверных и документально подтвержденных сведений.
В случае если для целей применения этого метода оказывается более одной цены соглашения относительно идентичных товаров, для определения таможенной стоимости товаров, которые импортируются, применяется самая низкая из них.
3. Метод оценки по цене соглашения об похожих (аналогичных) товарах (ст. 269 Таможенного кодекса).
Для определения таможенной стоимости по методу оценки по цене сделки относительно подобных товаров за основу берется цена соглашения относительно похожих (аналогичных) товаров, которые импортируются, с соблюдением условий, указанных в ст.269. При этом под похожими (аналогичными) понимаются товары, которые хоть и не являются одинаковыми по всем признакам, но имеют сходные характеристики и складываются из сходных компонентов. Благодаря этому, они выполняют одинаковые функции сравнительно с товарами, которые оцениваются, и считаются коммерчески взаимозаменяемыми.
Для определения, являются ли товары похожими (аналогичными), учитываются следующие признаки:
а) качество, наличие торговой марки и репутация на рынке;
б) страна происхождения;
в) производитель.
Для целей применения метода определения таможенной стоимости по цене соглашения относительно подобных товаров используется метод оценки по цене сделки относительно идентичных товаров
Предостережения об условиях применения методов оценки товаров по цене соглашения относительно идентичных товаров и по цене соглашения относительно подобных товаров: * товары не считаются идентичными или похожими (аналогичными) оцениваемым, если они не были произведены в той же стране, что и товары, которые оцениваются;
* товары, изготовленные не производителем оцениваемых товаров, а иным лицом, принимаются во внимание только в случае, если отсутствуют как идентичные, так и подобные товары, изготовленные лицом-производителем товаров, которые оцениваются;
* товары не считаются идентичными или похожими (аналогичными), если их проектирование, опытно - конструкторские работы, художественное оформление, дизайн, эскизы, чертежи, а также иные аналогичные работы выполнены в Украине.
4. Метод оценки на основе, вычитания стоимости (ст. 271 Таможенного кодекса).
Определение таможенной стоимости товаров по методу оценки на основе вычитания стоимости осуществляется в том случае, если оцениваемые, идентичные или подобные товары будут продаваться или отчуждаться на таможенной территории Украины в неизменном состоянии.
Для определения таможенной стоимости товаров за основу берется цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или похожие (аналогичные) товары продаются самой большой партией на территории Украины во время, максимально приближенное ко времени ввоза, но не позднее чем через 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров покупателю, который не является взаимозависимым с продавцом лицом.
От цены единицы товара отнимаются, если они могут быть выделены, следующие компоненты:
1) затраты на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие затраты в связи с продажей на таможенной территории Украины товаров того же класса и вида;
2) суммы ввозной (импортной) таможенной пошлины, налогов, сборов и иных платежей, которые подлежат уплате в Украине в связи с ввозом (импортом) или продажей (отчуждением) товаров;
3) обычные затраты, понесенные в Украине на погрузку, разгрузку, транспортировку, страхование.
При отсутствии случаев продажи или отчуждения оцениваемых, идентичных или подобных товаров в таком же состоянии, в котором они находились на момент импорта, по просьбе декларанта может использоваться цена единицы товара, который прошел переработку, с поправкой на добавленную стоимость и с соблюдением вышеизложенных положений.
5. Метод оценки на основе прибавления стоимости (ст. 272 Таможенного кодекса).
Для определения таможенной стоимости товаров по методу оценки на основе прибавления стоимости за основу берется цена товаров, рассчитанная путем добавления:
1) стоимости материалов и затрат, понесенных производителем в связи с производством оцениваемых товаров;
2) общих затрат, характерных для продажи (отчуждения) в Украину со страны вывоза товаров того же вида, в том числе затрат на погрузку, разгрузку, транспортировку, страхование до места пересечения таможенной границы Украины, и иных затрат;
3) прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в Украину таких товаров.
Для определения таможенной стоимости по методу оценки на основе прибавления стоимости к цене товаров прибавляются все затраты, которые включаются в цену товаров в соответствии с затратами указанными в методе оценки по цене сделки относительно товаров, которые импортируются.
6. Резервный метод (ст. 273 Таможенного кодекса).
Если таможенная стоимость не может быть определена путем последовательного использования методов, указанных выше, или таможенный орган аргументировано считает, что эти методы определения таможенной стоимости не могут быть использованы, таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется с учетом мировой практики.
Определение таможенной стоимости оцениваемых товаров с использованием резервного метода осуществляется на основе, законов Украины и должно отвечать принципам и положениям статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ) и Соглашения о применении статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ) 1994 года.
Для определения таможенной стоимости по резервному методу таможенный орган предоставляет декларанту ценовую информацию, которая имеется в его распоряжении.
Для определения таможенной стоимости товаров по резервному методу не может использоваться:
1) цена товаров на внутреннем рынке страны - экспортера;
2) цена товаров, которые поставляются из страны-экспортера в третьи страны;
3) цена товаров украинского происхождения на внутреннем рынке Украины;
4) произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена товаров;
5) затраты на производство, которые отличаются от тех, что были определены для расчетов цены идентичных или подобных товаров в соответствии с ценой сделки относительно товаров, которые импортируются;
6) минимальная таможенная стоимость;
7) большая из двух альтернативных стоимостей.
Для определения таможенной стоимости товаров могут быть использованы:
а) счета-фактуры (инвойсы) и счета-проформы;
б) спецификации, коносаменты, товарно-транспортные накладные;
в) лицензии;
г) карточки регистрации контрактов;
д) сертификаты происхождения;
е) банковские документы относительно расчетов по представленному контракту (копии платежного поручения с отметкой банка о выполнении операции и выписка с лицевого счета, заверенная руководителем и главным бухгалтером организации), которые должны содержать все необходимые реквизиты для идентификации этих документов с поставкой, оформляемой в таможенном отношении;
ж) копии экспортной ГТД страны отправки;
з) договоры поставки;
и) договоры о совместной деятельности;
к) контракты с третьими лицами, имеющими отношение к договору;
л) счета за платежи третьим лицам в пользу продавца;
м) счета за комиссионные, брокерские услуги, касающиеся товаров, таможенная стоимость которых определяется;
н) заказы на поставку;
о) договоры перевозки и страхования;
п) прайс-листы изготовителя или продавца;
р) бухгалтерская документация;
с) калькуляция фирмы-изготовителя товара (в случае согласия фирмы предоставить ее украинскому покупателю);
т) другие материалы, которые могут быть использованы для подтверждения сведений о таможенной стоимости товаров, заявленных в ГТД.
При этом представленные документы должны показывать все затраты субъекта, связанные с приобретением товара, в том числе и не входящие в фактурную стоимость.
В таможенную стоимость, сверх уплачиваемой продавцу суммы, включаются осуществляемые за счет покупателя-декларанта расходы:
* на погрузку, разгрузку, перегрузку, страхование и транспортировку до пункта пересечения таможенной границы Украины;
* комиссионные и брокерские;
* плата за использование объектов интеллектуальной собственности, относящихся к данным товарам, которая должна быть внесена импортером прямо или опосредованно как условие ввоза.
Государственной таможенной службой определен перечень специализированных организаций, к информации которых рекомендуется обращаться при отсутствии в базе данных соответствующей ценовой информации. К таким организациям относятся:
* Государственный информационно-аналитический центр мониторинга внешних товарных рынков Госвнешинформ (широкий круг товаров и услуг);
* Государственный гомологический центр (информация о натуральных камнях и изделиях из них);
* Институт судебно-медицинской экспертизы;
* Торгово-промышленная палата Украины (широкий круг товаров и услуг);
* АО "Укримпекс" (широкий круг товаров и услуг);
* ГП "Укрпромвнешэкспертиза" (широкий круг товаров и услуг, в первую очередь информация о черных и цветных металлах, продукции химической промышленности и сельского хозяйства);
* АО "Алинекс" (информация о товарах и услугах в сфере легкой промышленности);
* ГВТП "Интер-ИСМ" (информация об алмазных порошках и изделиях из сверхтвердых материалов, в частности синтетических алмазов). Заключения организаций, которые проводят экспертизу относительно определения стоимости товаров, используются только как вспомогательный материал. Ответственность же за принятие окончательного решения несет соответствующее должностное лицо таможенного органа.
При установлении для товаров, в отношении которых осуществляется таможенное оформление, режимов квотирования и лицензирования, либо относительно которых введена регистрация контрактов, таможенная стоимость определяется исходя из цены товара, указанной в лицензии или в карточке регистрации (учета) контракта (если условия поставки полностью соответствуют указанным в представленных документах). Копия лицензии прилагается к ГТД и является основанием для пропуска груза через таможенную границу Украины, попадающего под режим квотирования и лицензирования.
Упрощается процедура определения таможенной стоимости товара и в том случае, если на данный товар установлены индикативные цены. Хотя законодательством допускается установление индикативных цен и на импортируемые, и на экспортируемые товары, в настоящее время индикативы регулярно устанавливают только на экспорт отдельных видов продукции из Украины. Установление индикативной цены на экспортируемую из Украины продукцию связано с угрозой или фактом применения страной-импортером антидемпинговых процедур в связи с поставкой такой продукции или с установленными международными договорами Украины ограничениями на импорт некоторых видов продукции в определенные страны. Третий этап - определение страны происхождения, согласно требований Таможенного кодекса Украины все товары импортируемые на Украину должны иметь сертификат происхождения товара.
Четвертым и пятым этапами алгоритма определения таможенных платежей является учет порядка оплаты таможенных сборов согласно ГТД. Таможенная пошлина определяется ставками, установленными законодательством Украины.
Согласно Закона Украины "О Едином таможенном тарифе Украины" таможенная пошлина является дифференцированной.
К товарам, которые происходят из стран, входящих вместе с Украиной в таможенные союзы или образуют с ней специальные таможенные зоны, и в случае установления какого-нибудь преференциального таможенного режима в соответствие с международными договорами с участием Украины, применяются преференциальные ставки Единого таможенного тарифа Украины.
К товарам, которые происходят из стран, или экономических союзов, пользующихся в Украине режимом наибольшего благоприятствования или национальным режимом (приведены в Перечне стран, с которыми заключены торгово-экономические договора с предоставлением режима наибольшего благоприятствования или национального режима, утвержденном Законом Украины от 03.04.1997 г. № 170/97-ВР "Про внесення змін до деяких законодавчих актів з питань обкладення ввізним митом товарів та предметів, що ввозяться на митну територію України") применяются льготные ставки Единого таможенного тарифа Украины. Этим же Законом определено, что ввоз товаров из стран, с которыми заключены договора о свободной торговле, при условии исполнения всех условий, установленных соответствующими международными договорами, применяются положения международного договора.
В случае невыполнения правил, установленных в соответствии с договором о свободной торговле, а также, если товары входят в Перечень исключения из соответствующего договора о свободной торговле, к товарам из определенных стран применяются льготные ставки ввозной пошлины.
К товарам, которые происходят из стран, не включенных в Перечни стран, с которыми заключены договора о свободной торговле и торгово-экономические договора с предоставлением режима наибольшего благоприятствования или национального режима, а также к товарам, страна происхождения которых не установлена, применяются полные ставки Единого таможенного тарифа Украины. Основой начисления ввозной пошлины является:
* при применении адвалерной ставки ввозной пошлины таможенная стоимость товаров, определенная в соответствии с требованиями Таможенного кодекса Украины и ст.16 Закона Украины "О Едином таможенном тарифе";
* при применении специфической ставки ввозной пошлины количественные показатели товаров в соответствии с единицами измерения товаров или количественные характеристики товаров.
При начислении ввозной пошлины по специфическим ставкам, специфическая ставка, обозначенная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Украины по официальному курсу Национального банка Украины, установленному на день подачи ГТД к таможенному оформлению.
В этот же этап входит определение суммы акцизного сбора. Сначала необходимо определить по коду УКТ ВЭД, входит ли товар сделки в число подакцизных. Ставки акцизного сбора могут быть специфическими, адвалерными и комбинированными. Адвалерные ставки акцизного сбора начисляются в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров и иных предметов. Специфические ставки акцизного сбора начисляются в установленном денежном размере на единицу облагаемых товаров и иных предметов.
Комбинированные сочетают оба вида таможенного обложения.
Шестой этап алгоритма определения таможенных платежей заключается в определении суммы налога на добавленную стоимость, составляющий для всех видов импортных товаров 20 процентов. Седьмой этап учет влияния базисных условий поставки товара на определение таможенной стоимости. При определении таможенной стоимости и уплаты таможенной пошлины иностранная валюта пересчитывается в валюту Украины по курсу Национального банка Украины, применяемому для расчета по внешнеэкономическим операциям и действующему на день подачи таможенной декларации.
Приведем правила определения места пересечения таможенной границы:
Для авиаперевозок:
* при экспорте аэропорт, где осуществляется загрузка на самолет;
* при импорте первый аэропорт на территории Украины, где осуществляется разгрузка или перегрузка товара.
Для морских и речных перевозок:
* при экспорте порт загрузки на судно на территории Украины;
* при импорте первый порт разгрузки или перегрузки на территории Украины.
Для трубопроводного транспорта и линий электропередачи:
* при экспорте пункт пропуска, где товар ставится под таможенный контроль;
* при импорте пункт пропуска, где товар ставится под таможенный контроль.
Для других видов транспорта (в том числе железнодорожного и автомобильного):
* при экспорте пункт пропуска на границе на пути перемещения товара;
* при импорте такой же пункт пропуска на границе.
Очень важным условием внешнеэкономической деятельности являются торговые условия. Для толкования условий поставок товара (базисных условий) применяются "Правила толкования международных торговых терминов" (International Commercial Terms), сокращенно называемые "Инкотермс" (Incoterms) в редакции 2000 года или "Инкотермс-2000" . Базисные условия поставки влияют на определение таможенной стоимости, которые регламентируются Таможенным кодексом Украины и ст.16 Закона Украины "О едином таможенном тарифе".
Чтобы убедиться в правильности Ваших расчетов таможенных платежей и их минимизации, рекомендуем обратиться в специализированную консалтинговую фирму, занимающуюся вопросами подготовки ВЭО. 1.6.2. Схема таможенного оформления
Одним из основных моментов, определяющих эффективность конкретной внешнеэкономической операции, является схема ее таможенного оформления. Поэтому при проектировании внешнеэкономической сделки варианты схем необходимо тщательно прорабатывать, изыскивая резервы снижения затрат и времени на проведение таможенного оформления.
Во многом схема сделки определяется видом ВЭО, основные из которых представлены в табл. 1.11. Обычно первым критерием при выборе вида ВЭО является учет правовых внешнеэкономических норм (международных, украинских и страны-партнера). В результате такого выбора многие из возможных видов ВЭО отвергаются сразу, и остается, как правило, несколько альтернативных. Дальнейший их анализ, поиск оптимальных схем ВЭО и принятие окончательных решений производится на основе анализа сущности и характерных особенностей операций и их видов, которые субъекту ВЭД необходимо знать и грамотно применять.
Особенность видов операций - почти все они, за исключением последних двух из табл.1.11, требуют обязательного оформления грузовых таможенных деклараций в таможенных учреждениях.
Таблица 1.11- Виды внешнеэкономических операций
№ п/пНаименование вида ВЭООсновная особенность1Купля-продажаКлассический вариант сделки продавца и покупателя1.1ИмпортВвоз товаров на таможенную территорию Украины1.2РеимпортВвоз ранее вывезенных товаров, происхождением из Украины на таможенную территорию Украины1.3ЭкспортВывоз товара за пределы таможенной границы Украины 1.4РеэкспортТаможенный режим, в соответствии с которым товары, происхождением из других стран в установленный срок вывозятся с этой территории в режиме экспорта2БартерОбмен товарами на сбалансированной валютной основе3 Давальческое сырьеИзготовление продукции из сырья заказчика4Лизинг, краткосрочная арендаИспользование оборудования на основе аренды с выплатой денежных средств5ИнвестицииДолевое участие в уставном фонде предприятия6КонсигнацияПосреднические виды ВЭО: предприятие-комиссионер работает по поручению другого предприятия, не приобретая право собственности на товар ни на одном из этапов ВЭО7КомиссияКомиссионер заключает и исполняет ВЭО от своего имени, но за счет комитента8ПоручениеВЭО совершается согласно поручения доверителя за его счет и от его имени9 ИнжинирингВыполнение операций проектирования, консультирования, с ролью генерального подрядчика поставки комплексного оборудования при его строительстве10Временный ввоз (вывоз) имуществаОбязательный вывоз (ввоз) имущества в установленный срок 11Экспорт-импорт интеллектуальной собственностиВнешнеэкономическая сделка по передачи прав на использование интеллектуальной собственности 12УслугиВыполнение работ (услуг), с подписанием акта выполненных работ. Без декларирования их в таможенном учреждении Рассмотрим природу внешнеэкономических операций через призму договоров (контрактов). А. Понятие внешнеэкономического договора (контракта)
Основой внешнеэкономических операций являются различного рода договора (контракты), заключённые между субъектами разных государств. Регулируют правовую сущность внешнеэкономических операций соответствующие международные договора, соглашения и конвенции, а также национальное законодательство стран, субъекты которых осуществляют внешнеэкономическую операцию.
Различают конвенции общего типа, относящиеся к порядку осуществления операций во внешнеэкономической деятельности, и специальные конвенции, затрагивающие только узкую сферу этой деятельности. Среди конвенций общего типа наибольшее значение в настоящее время имеет Венская конвенция ООН о договорах международной купли-продажи товаров - международное экономическое соглашение, принятое в 1980 г. и вступившее в силу в 1988 г. Конвенция регулирует порядок заключения договоров на куплю-продажу товаров и основные их условия. Основным законодательным документом, устанавливающим особенности правового регулирования всех видов внешнеэкономической деятельности в Украине, является Закон Украины от 16.04.91 г. № 959-ХП "О внешнеэкономической деятельности" (далее - Закон о ВЭД), который строго регламентирует вопросы заключения и оформления внешнеэкономических договоров. Согласно ст. 1 Закона Украины о ВЭД: внешнеэкономический договор (контракт) - это материально оформленное соглашение двух или более субъектов внешнеэкономической деятельности и их иностранных контрагентов, направленное на установление, изменение или прекращение их взаимных прав и обязанностей во внешнеэкономической деятельности. Если договор не соответствует требованиям законов Украины или международных договоров Украины, он может быть признан недействительным в судебном порядке.
Внешнеторговый контракт характеризуют следующие отличительные признаки:
* коммерческие предприятия сторон контракта находятся в разных странах;
* предмет контракта - товар - пересекает таможенные границы (этот признак не присущ реэкспортной операции в том случае, если товар не завозится в страну реэкспорта);
* платежи по такому контракту производятся в иностранной валюте (исключением являются товарообменные сделки).
При составлении контракта нередко не учитывается то, что отношения сторон определяются не только условиями контракта, но и нормами применяемого права. Например, право, действующее в Великобритании и США, не допускает реализации договорного условия об уплате штрафа с помощью суда или арбитража. В соответствии с законодательством Российской Федерации, Германии и Болгарии, включение в контракт условия о штрафе по общему правилу не лишает права требовать возмещения убытков в части, не покрытой штрафом. Законодательство же Польши и Чехии исходит из того, что договорной штраф признается исключительной неустойкой, то есть, убытки, превышающие штраф, не могут быть по общему правилу взысканы.
Подобные особенности национального законодательства необходимо знать обеим сторонам до заключения сделки.
В международной практике существуют самые разнообразные договора (контракты), их содержание зависит от операции, которую собираются совершить контрагенты. Таможенным кодексом Украины предусмотрены следующие таможенные режимы, характеризующие внешнеэкономические сделки, которые могут проводить субъекты ВЭД.
Реимпорт. Режим применяется тогда, когда в Украину ввозятся ранее экспортированные товары. Статья 190 ТКУ предусматривает возможность возврата ранее уплаченных пошлин и снятие с валютного контроля возвращенный товар.
Реэкспорт. Согласно статьи 196 ТКУ, режим позволяющий экспортировать ранее ввезенный товар в Украину. Статья 199 ТКУ освобождает реэкспортные товары от налогообложения. При этом на товар не надо получать лицензии и другие разрешения, и сертификаты государственных органов.
Временный ввоз (вывоз). Согласно статьи 206 ТКУ этот вид сделки предусматривает безналоговый ввоз или вывоз имущества на определенное время.
Специальная таможенная зона. Согласно статьи 217 ТКУ данный режим используется в свободных экономических зонах (СЭЗ), существующих в Украине на основании действующего законодательства. Этот режим позволит перемещать товары по территориям СЭЗ без уплаты налогов и административных ограничений.
Переработка товаров на таможенной территории Украины. Статьи 230, 233,234,235 ТКУ предусматривают:
* Процесс переработки администрируется таможней. Разрешение на проведение данной внешнеэкономической сделки выдается таможней.
* Таможенные органы имеют право в любое время проводить, фактическую проверку сырья и продуктов переработки у любого лица, которое ведет переработку.
* Украинские товары, использованные в процессе переработки, будут заявляться как экспорт.
Переработка товаров за пределами таможенной территории Украины. Статьи 238, 239, 242 ТКУ, в определенной степени решают вопросы вывоза товара для ремонта за границей по гарантиям и рекламациям, в тоже время украинские давальцы по-новому будут платить налоги. Иностранные товары, используемые в переработке, облагаются налогами как обычный импорт и декларируются отдельно. Данный таможенный режим требует разрешения таможни.
Свои особенности, в соответствие с нормативно-правовыми актами Украины, имеют следующие виды внешнеэкономических сделок:
* давальческого сырья;
* лизинга;
* консигнации;
* экспорта и импорта интеллектуальной собственности.
При проведении внешнеэкономических сделок субъекты ВЭД должны строго руководствоваться существующими требованиями. Условия контракта принято подразделять на существенные и несущественные. Существенными считаются такие условия контракта, при невыполнении которых одним из партнеров, другая сторона может отказаться от принятия товара, расторгнуть сделку и взыскать понесенные убытки.
При нарушении несущественного условия другая сторона не имеет права отказаться от принятия товара и расторгнуть сделку, а может только требовать исполнения обязательства и взыскания убытков. Понятие существенных и несущественных условий зависит от конкретной сделки. К существенным условиям относятся:
* наименование сторон - участников сделки;
* предмет контракта;
* количество и качество;
* базисные условия поставки; * цена; * условия платежа;
* санкции и рекламации (штрафы, претензии);
* юридические адреса и подписи сторон.
К несущественным (дополнительным) условиям обычно относят:
* условия сдачи-приемки товара;
* условия страхования; отгрузочные документы;
* гарантии;
* упаковку и маркировку; * форс-мажорные обстоятельства; * арбитражную оговорку;
* прочие условия. Дополнительные, или несущественные условия предполагают, что при их нарушении одной из сторон, другая сторона не вправе расторгнуть сделку, а может потребовать исполнения контрактных обязательств и взыскать штрафные санкции, если это предусмотрено условиями контракта. Договаривающиеся стороны в каждом конкретном случае самостоятельно решают, какие из условий будут существенными, а какие несущественными.
Специальные вопросы контракта, прежде всего технические условия, характер упаковки и маркировки и т.п., могут быть включены в основной текст контракта, а могут также оформляться приложениями к контракту, являющимися его неотъемлемой частью.
Б. Требования к внешнеэкономическим договорам (контрактам)
При составлении договоров (контрактов) субъекты ВЭД, наряду с законодательными и нормативными актами по различным видам сделок (давальческого сырья, лизинга и т.д.), должны соблюдать "Положение о форме внешнеэкономических договоров (контрактов)", утверждённое приказом Министерства экономики и по вопросам европейской интеграции Украины №201 от 06.09.2001г которым определены условия внешнеэкономических договоров. Рассмотрим требования, которые обязательно должны быть соблюдены субъектом ВЭД при оформлении внешнеэкономического договора.
1. Наименование, номер договора (контракта), дата и место его заключения
Это необходимые сведения для любого хозяйственного договора, а тем более внешнеэкономического. С датой подписания договора связаны правильное определение момента его заключения и установление истечения срока действия, следовательно, и тех юридических последствий, которые связаны с этими вопросами. От места заключения договора зависит право, которое должно применяться сторонами при его исполнении и при разрешении возможных споров. При отсутствии в тексте внешнеэкономического договора указания о том, правом какой страны будут руководствоваться стороны при возникновении споров, место подписания является определяющим фактором в выборе применяемого права.
2. Преамбула
Это вводная часть внешнеэкономического договора. В ней указывается: полное наименование сторон - участников внешнеэкономического договора, под которым они официально зарегистрированы в стране своего местонахождения (с указанием страны); краткое определение сторон в качестве контрагентов (Продавец, Покупатель, Заказчик, Исполнитель и т.д.); подробное наименование должностей, фамилии и имена лиц, подписывающих договор, а также наименование документов, на основании которых полномочные представители сторон подписывают договор (устав, положение, доверенность и др.). Представитель каждой из сторон договора должен представить документы, подтверждающие статус субъекта хозяйствования, а также полномочия лиц, подписывающих договор. Для нерезидента - это выписка из торгового реестра страны места регистрации субъекта хозяйствования, нотариально удостоверенная и легализованная в установленном порядке; для резидента - устав, свидетельство субъекта предпринимательской деятельности.
На сегодняшний день для юридических и физических лиц Украины при подписании внешнеэкономического договора достаточно одной подписи полномочного лица. Внешнеэкономический договор (контракт) подписывается полномочными представителями сторон, указанными в преамбуле. Применение факсимиле не допускается.
3. Предмет договора (контракта)
В этом разделе определяется, какой товар (работы, услуги) должен быть поставлен (выполнены, оказаны), с указанием точного наименования (марки, сорта) конечного результата выполняемой работы. При заключении бартерного договора в этом разделе необходимо также указать точное наименование (марку, сорт) встречных поставок. При заключении договора на переработку давальческого сырья указываются: наименование товара (продукции), являющегося конечной целью переработки давальческого сырья; технологическая схема переработки давальческого сырья, которая должна отражать все основные этапы переработки сырья и процесс превращения сырья в готовую продукцию; количественные показатели сырья на каждом этапе переработки с обоснованием технологических потерь сырья; расходы исполнителя на каждом этапе переработки.
Если в перечне ассортимент поставляемых товаров (продукции) достаточно большой, то целесообразнее оформить спецификацию по договору, которая является его неотъемлемой частью, а в тексте раздела о предмете договора указать, что товар поставляется в ассортименте, указанном в спецификации к договору. При бартерном договоре такая спецификация, кроме того, должна балансироваться по общей стоимости экспорта и импорта товаров (работ, услуг).
В этом разделе контракта следует обязательно указать на обязательное наличие сертификата происхождение товара. Так как в соответствии со ст. 284 ТКУ к ним будут применены таможенные пошлины по полным ставкам.
4. Количество и качество товара (объемы выполнения работ, предоставления услуг)
В этом разделе определяется, в зависимости от номенклатуры, единица измерения товара (тонны, килограммы, штуки и др.), его общее количество и качественные характеристики. В соответствии со статьей 314 ТКУ, для принятия квалификационного решения таможенные органы могут затребовать документы о свойствах товара. Поэтому в договоре следует предусмотреть предоставление документа о свойствах товара.
Если заключается договор на выполнение работ (предоставление услуг), то в этом разделе следует определить конкретные объемы работ (услуг) и сроки их выполнения.
5. Базисные условия поставки товаров (приема-сдачи выполненных работ или услуг)
Указываются вид транспорта и базисные условия в соответствии с правилами "Инкотермс-2000". Эти правила представляют собой свод международных правил и условий, по которым заключаются контракты между сторонами. Каждое из условий определяет обязанности продавца и покупателя (заказчика и исполнителя), распределение расходов и рисков, конкретный срок поставки товара (отдельных партий товара).
В случае заключения договора на выполнение работ (услуг) в этом разделе определяются условия и сроки выполненных работ (услуг).
6. Цена и общая стоимость договора
Необходимо указать цену единицы измерения товара и общую стоимость товаров или стоимость выполненных работ (предоставленных услуг), кроме случаев, когда цена товара рассчитывается по формуле, а также валюту платежа и валюту договора. Если согласно договору поставляются товары разного качества и ассортимента, цена устанавливается отдельно за единицу товара каждого сорта, марки, а отдельным пунктом указывается их общая стоимость (такие сведения могут быть приведены в спецификации, прилагаемой к договору).
В бартерном договоре общая стоимость экспортируемых и импортируемых товаров указывается в иностранной валюте, отнесенной НБУ к первой группе Классификатора иностранных валют, а в договоре на переработку давальческого сырья, кроме того, должна быть указана залоговая стоимость давальческого сырья, общая стоимость готовой продукции и общая стоимость переработки.
При указании цены товара следует учитывать наличие индикативных цен, отражающих уровень цен на рынке экспорта или импорта на момент осуществления экспортной или импортной операции.
В целях устранения возможных валютных рисков в договоре может быть указана разная валюта цены товара (валюта договора) и валюта платежа. Если валюта цены товара и валюта платежа одинаковы, то в этих же целях цена товара указывается в зависимости от курса другой валюты. В этих случаях, в соответствии с Постановление КМУ и НБУ № 444 от 21.06.95 г. "О типовых платежных условиях внешнеэкономических договоров (контрактов) и типовые формы защитных предостережений к внешнеэкономическим договорам (контрактам), которые предусматривают расчеты в иностранной валюте", в условия контракта необходимо включить валютно-ценовую оговорку, а также источник информации о курсах валют.
7. Условия платежей
В этом разделе указываются валюта платежа, способ, порядок, сроки финансовых расчетов и гарантий выполнения сторонами взаимных платежных обязательств. В зависимости от выбранных сторонами условий платежа в тексте договора указываются:
* условия банковского перевода (предварительная или последующая оплата) или условия документарного аккредитива, или инкассо (с гарантией); * условия по гарантии, если она есть, или когда она необходима (гарантия по требованию, условная гарантия), условия и срок действия гарантии, возможность изменения условий договора без изменений гарантий.
Постановление КМУ и НБУ № 444 от 21.06.95 г. "О типовых платежных условиях внешнеэкономических договоров (контрактов) и типовые формы защитных предостережений к внешнеэкономическим договорам (контрактам), которые предусматривают расчеты в иностранной валюте" рекомендовано предусматривать во внешнеэкономических договорах следующие формы расчетов:
* документарный аккредитив;
* документарное инкассо (с гарантией).
Причем следует учитывать, что аккредитивная форма более выгодна экспортеру по сравнению с инкассовой формой. Это выгодно потому, что оплату отгруженного товара гарантирует банк, открывший аккредитив, а при подтвержденном аккредитиве - банк, его подтвердивший. Выгодна она еще и тем, что экспортер получает платеж сразу же после поставки товара и предъявления банку документов, удостоверяющих эту поставку. У импортера, в свою очередь, есть гарантии, что платеж будет произведен в пользу экспортера только после предъявления последним товарных документов, удостоверяющих отгрузку товара.
Кроме того, при составлении данного раздела необходимо учитывать вопросы ответственности за нарушение Закона о расчетах в иностранной валюте. В случае, если банк украинского экспортера не имеет прямых корреспондентских отношений с банком иностранного покупателя и расчеты между ними осуществляются не напрямую (не непосредственно между банком резидента и банком нерезидента), а через третий иностранный банк, который за свои услуги удерживает в свою пользу комиссию (комиссионные платежи) из суммы перевода, то согласно Закону о расчетах в иностранной валюте на эту сумму начисляется пеня. А происходит это потому, что на валютный счет резидента в уполномоченном банке Украины поступит валютная выручка не в полной сумме, а за минусом удержанной комиссии. Во избежание уплаты пени в таких случаях необходимо при заключении контрактов предусмотреть, что затраты, связанные с перечислением валютной выручки, несет иностранный партнер. 8. Условия сдачи (приема) товара (работ, услуг).
В этом разделе указываются сроки и место фактической передачи товара, перечень товаросопроводительных документов, порядок приема товаров (продукции) по количеству и качеству. Прием-передача проводится по количеству в соответствии с товаросопроводительными документами, по качеству - согласно документам, удостоверяющим качество поставленного товара.
Поскольку место сдачи-приема товара непосредственно связано с базисными условиями поставки, то место фактической сдачи-приема товара устанавливается в зависимости от базисных условий поставки (на складе продавца, в порту отгрузки, на железнодорожной станции отправления, в порту назначения, на складе покупателя и т.д., в зависимости от условий "Инкотермс-2000").
Кроме того, следует оговорить, кем (или с участием кого) будет производиться прием (комиссией с участием представителей сторон, получателем, экспертом, независимой экспертной или контролирующей организацией и др.). В какие сроки с момента получения товара (или иной даты) должна быть произведена приемка, каким образом и в какой срок о ее результатах должен быть извещен поставщик и т.д.
9. Упаковка и маркировка.
Этот раздел должен содержать сведения о виде упаковки товаров. Если тара возвратная, то должны быть предусмотрены условия возврата тары, а также указано содержание соответствующей маркировки, которая наносится на каждое место отправки (наименование продавца и покупателя, номер договора, место назначения, габариты, специальные условия складирования и транспортировки и др.). В этом разделе при импортном контракте лучше сделать оговорку, что все убытки, которые возникнут у покупателя в связи с неправильной упаковкой или маркировкой, возмещаются продавцом.
10. Форс-мажорные обстоятельства.
Этот раздел содержит данные о том, в каких случаях условия внешнеэкономического договора могут быть не выполнены сторонами (стихийные бедствия, военные действия, эмбарго, вмешательство со стороны власти и др.). При этом стороны освобождаются от исполнения обязательств на срок действия этих обстоятельств, либо могут отказаться от выполнения договора. Факт форс-мажорных обстоятельств подтверждается торгово-промышленной палатой соответствующей страны.
Можно предложить следующую формулировку этого раздела договора:
"Никакая ответственность не может явиться следствием невыполнения какого-либо из положений настоящего Договора, если это невыполнение явилось следствием причин, находящихся вне сферы контроля не выполняющей стороны, подобных стихийным бедствиям, экстремальным погодным условиям, пожарам, войнам, забастовкам, военным действиям, гражданским беспорядкам, вмешательству со стороны властей, эмбарго, но не ограничивающихся ими (далее - "форс-мажор"), на период, начинающийся с момента объявления не выполняющей стороной о форс-мажоре и заканчивающийся моментом, когда форс-мажор завершится или закончился бы, если бы не выполняющая сторона предприняла действия, которые она в действительности могла бы предпринять для выхода из форс-мажора. Надлежащим доказательством наличия вышеупомянутых обстоятельств и их продолжительности должно быть письменное свидетельство, выданное торговой палатой соответствующей страны. Если подобное обстоятельство или его последствия будут длиться более трех месяцев, то любая из сторон вправе прервать действие настоящего Договора в отношении не поставленного на данный момент товара".
11. Санкции и рекламации.
Данный раздел устанавливает порядок применения и размер неустойки (штрафа, пени), возмещения убытков и предъявления рекламаций (претензий) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением одним из контрагентов своих обязательств. При этом, должны быть четко определены размеры штрафных санкций (в процентах от стоимости недопоставленного товара (работ, услуг), или суммы неоплаченной задолженности), сроки уплаты штрафов (с какой даты они начисляются и в течении какого времени действуют), сроки, в течение которых рекламации могут быть заявлены, права и обязанности сторон договора при этом, способы урегулирования рекламаций (претензий).
Содержание раздела следует формулировать таким образом, чтобы за невыполнение (несвоевременное или некачественное выполнение) были предусмотрены санкции, которые бы гарантировали выполнение контрагентом своих обязательств, или предусматривали бы порядок возмещения причиненных убытков.
В этом разделе необходимо предусмотреть возмещение финансовых средств в случае не предоставления продавцом сертификата происхождения товара.
Отдельно следует предусмотреть, что в случае взыскания пени за несвоевременный возврат валютной выручки, если это произошло по вине контрагента, убытки взыскиваются в полной сумме, сверх неустойки, предусмотренной контрактом. При этом должны быть конкретно определены ее размеры, сроки уплаты. 12. Урегулирование споров в судебном порядке.
В этом разделе определяются условия и порядок разрешения споров в судебном порядке в случае невыполнения или ненадлежащего выполнения договора. В разделе необходимо указать название суда или четкие критерии определения суда какой-либо из сторон в зависимости от предмета и характера спора, а также согласованный сторонами выбор материального и процессуального права, которое будет применяться этим судом, правил процедуры судебного урегулирования.
Необходимо указать местонахождение арбитражного суда, его полное название, страну, число арбитров (судей), назначаемых для рассмотрения спора (как правило, один или три), язык судебного разбирательства.
Этот раздел договора может иметь название "Арбитражная оговорка". Если такого раздела в договоре нет или его содержание не содержит всех необходимых условий, предусмотренных в "Положении о форме внешнеэкономических договоров (контрактов)", утверждённом приказом Министерства экономики и по вопросам европейской интеграции Украины №201 от 06.09.2001г., то при возникновении спора сторонам следует подписать отдельное арбитражное соглашение. Для субъектов внешнеэкономической деятельности Украины предпочтительнее, чтобы споры рассматривались в Международном коммерческом арбитражном суде при Торгово-промышленной палате Украины или в хозяйственном суде по месту нахождения резидента Украины.
13. Местонахождение (место жительства), почтовые и платежные реквизиты сторон.
Этот раздел содержит сведения о местонахождении сторон, полные почтовые и платежные реквизиты (№ счета, название и местонахождение банка), валютный счет резидента (номер счета и наименование банка), а также корреспондентский счет банка получателя, контрагентов договора.
14. Дополнительные условия.
По соглашению сторон в договоре могут определяться дополнительные условия о:
* страховании;
* гарантии качества товаров; * привлечении субисполнителей (субподрядчиков) договора, агентов, перевозчиков;
* определении норм погрузки (разгрузки);
* передаче технической документации на товар;
* сохранности торговых марок;
* порядке уплаты налогов, пошлин, таможенных сборов;
* различных защитных предостережениях;
* количестве подписанных экземпляров договора (контракта);
* порядке внесения изменений и дополнений в договор (контракт). Предпочтительнее составлять внешнеэкономический договор, оформляя его двумя колонками вдоль страниц текста, в каждой из которых помещается текст контракта на соответствующем языке. При этом одноименные пункты контракта должны располагаться напротив друг друга. Кроме того, сторонам рекомендуется подписывать каждую страницу контракта во избежание подделки текста (замены страницы). В. Штрафные санкции и арбитраж
При нарушении требований расчетов по экспортно-импортным операциям к субъекту ВЭО могут быть применены штрафные санкции. В частности, после окончания установленных сроков получения валютной выручки или импортируемой продукции, и неполучения отсрочки (на основе индивидуальной лицензии, выданной региональным отделением НБУ) через три недели уполномоченные банки насчитывают пеню с резидентов за каждый просроченный день. С 1 января 1995 года ее размер составляет 0,3% от суммы неполученной выручки в иностранной валюте или стоимости продукции, пересчитанной по официальному валютному курсу НБУ на день начисления пени. Начисление пени осуществляется на основе грузовых таможенных деклараций, полученных на таможне, а также журнала учета расчета по импортным контрактам.
В случае принятия судом или арбитражным судом, Международным коммерческим арбитражным судом или Морской арбитражной комиссией при Торгово-промышленной палате Украины заявления резидента о снятии с нерезидента задолженности, которая возникла вследствие нарушения нерезидентом сроков расчетов по экспортно-импортным операциям, пеня за их нарушение в этот период не платится.
В случае принятия судом или арбитражным судом решения об отказе в иске полностью или частично, или прекращения дела, сроки начисления пени возобновляются, и пеня за их нарушение платится за каждый день задолженности, включая период, на который было приостановлено начисление пени.
В случае принятия судом или арбитражным судом решения об удовлетворении иска пеня за нарушение сроков не платится со дня принятия иска к рассмотрению судом или арбитражным судом.
Бесспорное взыскание и безакцептное списание средств со счетов в иностранной валюте субъектов предпринимательской деятельности Украины осуществляется в следующих случаях:
* согласно статье 8 Арбитражного процессуального кодекса Украины, в случае признания должником претензии; в случае, если в ответ на признание претензии должником не перечисляется данная сумма, заявитель претензии после окончания 20 дней после получения ответа имеет право дать банку распоряжение о списании в бесспорном порядке данной суммы с должника;
* на основании решений судов Украины, направленных на взыскание средств в иностранной валюте, судов других стран, решений международных судов, которые являются обязательными для выполнения на территории Украины в соответствии с международными соглашениями и действующим законодательством Украины - на основании исполнительных документов судов со стороны заявителя платежное требование на бесспорное снятие денежных средств в валюте, которая указана в исполнительном документе;
* согласно требованиям Декрета Кабинета Министров Украины "О взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей" в случае нехватки средств в национальной валюте Украины на счетах недоимщика или его дебитора для погашения сумм недоимки.
На рис. 1.15 представлены формы и виды Международного коммерческого арбитража.
Международный коммерческий арбитраж приобретает компетенцию на рассмотрение конкретных споров, как правило, на основании соглашения спорящих сторон. Такой спор регулируется национальным законодательством и двусторонними международными договорами.
К постоянно действующим арбитражным институтам в соответствии с законом Украины "О международном коммерческом арбитраже" относится Международный коммерческий арбитражный суд и Морская арбитражная комиссия при Торгово-промышленной палате Украины.
Рисунок 1.15 - Формы и виды Международного коммерческого арбитража
Для вынесения решений в Международный коммерческий арбитражный суд могут по согласию сторон передаваться следующие споры:
* по договорным отношениям, которые возникают при осуществлении всех форм внешнеэкономических связей, если коммерческое предприятие хотя бы одной из сторон спора находится за границей;
* споры предприятий с иностранными инвестициями и международных объединений и организаций, созданных на территории Украины, между собой, споры между их участниками, а также их споры с другими субъектами права Украины.
Международный коммерческий арбитражный суд, в частности, рассматривает споры, касающиеся: отношений купли-продажи товаров; исполнения работ; предоставления услуг; обмена товарами или услугами; перевозки грузов и пассажиров; торгового представительства и посредничества; аренды (лизинга); научно-технического обмена; сооружения промышленных и других объектов; лицензионных операций; инвестиций; кредитно-расчетных операций; совместного предпринимательства, страхования и других форм промышленной и предпринимательской кооперации. Права и обязанности сторон внешнеэкономического договора определяются материальным и процессуальным правом страны места его заключения, избранной при заключении договора. Эти права и обязанности отражаются в условиях договора. Субъектам хозяйственной деятельности Украины следует быть особенно внимательными и по возможности не соглашаться заключать договор, основанный на праве иностранного государства, поскольку представитель субъекта Украины, подписывающий контракт, вряд ли владеет такими знаниями. Предпочтительнее указывать в контракте, что при исполнении договора стороны руководствуются материальным и процессуальным правом Украины и, соответственно, все возможные споры будут рассматриваться хозяйственным судом Украины или Международным коммерческим арбитражным судом при Торгово-промышленной палате Украины.
Если же стороны по договору не укажут в тексте условия относительно материального права, которое должно применяться к внешнеэкономическому договору, то в этом случае применяется право страны, где учреждена, имеет свое местожительство или основное место деятельности сторона, являющаяся:
* продавцом - в договоре купли-продажи;
* наймодателем (арендодателем) - в договоре имущественного найма (аренды);
* комитентом (консигнантом) - в договоре комиссии (консигнации);
* перевозчиком - в договоре перевозки;
* поручителем - в договоре поручительства и т.д.
Г. Сроки исковой давности во внешнеэкономической деятельности При нарушении условий внешнеэкономического договора, в части имущественных прав и законных интересов сторон, следует обратить внимание на раздел, регулирующий порядок разрешения споров по такому договору.
Согласно п. 1.12 "Положение о форме внешнеэкономических договоров (контрактов)" такой раздел контракта называется "Урегулирование споров в судебном порядке". В нем определяются условия и порядок судебного разрешения споров относительно толкования, невыполнения или ненадлежащего выполнения договора, с определением названия суда или четких критериев определения суда любой из сторон в зависимости от предмета и характера спора, а также согласованный сторонами выбор материального и процессуального права, которое будет применяться этим судом, и правил процедуры судебного урегулирования.
Поскольку от норм материального и процессуального права, применяемого для урегулирования возникающих споров по внешнеэкономическим договорам, будет зависеть срок исковой давности, применяемый к таким спорам, следует обратить на этот вопрос особое внимание при заключении договора. В действующем законодательстве разных стран понятие "исковая давность", ее срок, порядок применения и исчисления существенно отличаются. Так, продолжительность срока исковой давности для торговых сделок в Германии составляет 2 года, в Японии - 5 лет, в Англии - 6 лет, во Франции -10 лет, в США (в зависимости от штата) - от 4 до 10 лет. Кроме того, в большинстве стран Европы, Латинской Америки, Африки и Азии нормы по исковой давности являются нормами материального права, а в странах англо-американской правовой системы (Англии, Канаде, США, Австралии и др.) - нормами процессуального права.
Если условиями договора предусмотрено, что при рассмотрении споров стороны будут руководствоваться материальным правом Украины, то действуют сроки исковой давности, установленные Гражданским Кодексом.
Если внешнеэкономический договор купли-продажи заключен между субъектами, чьи коммерческие предприятия расположены в государствах, которые ратифицировали или присоединились к Конвенции об исковой давности в международной купле-продаже товаров (A/CONF.63/15), то действует срок исковой давности 4 года.
Конвенцией предусмотрено, что ее условия применяются только в том случае, если на момент заключения договора международной купли-продажи обе стороны по договору осуществляют свою коммерческую деятельность в Договаривающихся государствах, то есть, находятся (расположены, зарегистрированы) в странах, ратифицировавших эту Конвенцию. Согласно пункту третьего ст.3 Конвенции она не применяется, если стороны договорились об этом в ясно выраженной форме.
Кроме того, условия Конвенции не применяются в случаях, оговоренных ст.4, 5 и 6. Так, согласно ст.4, она не применяется к продаже:
* товаров, приобретаемых для личного, семейного или домашнего пользования;
* судов водного и воздушного транспорта;
* электроэнергии и др.
Данная Конвенция не применяется к договорам, в которых обязательства продавца заключаются в основном в выполнении работы или в предоставлении услуг (п.1 ст.6), а также по договорам на переработку давальческого сырья (п.2 ст.6).
По некоторым положениям Конвенция имеет свои особенности. Так, согласно ст.9 отсчет срока исковой давности начинается со дня возникновения права на иск. Право на иск, вытекающее из нарушения договора, возникает со дня, когда имело место такое нарушение, или же со дня, предусмотренного Конвенцией по отдельным нарушениям. Например, согласно пункту 2 ст. 10 право на иск, вытекающее из дефекта или иного несоответствия товара условиям договора, возникает со дня фактической передачи товара покупателю или отказа от его принятия.
Особые условия оговорены в Конвенции по гарантийным поставкам, при досрочном прекращении договора и т.д. Конвенция об исковой давности в международной купле-продаже товаров (A/CONF. 63/15) была подписана от имени Украины в Нью-Йорке 14 июня 1974 года, ратифицирована Постановлением Верховной Рады Украины от 14.07.93г. №3382-ХII, и c 01.04.94г. вступила в силу.
В настоящее время, кроме стран, указанных в табл.1.12, к Конвенции присоединились также Босния и Герцеговина, Бурунди, Куба, Молдова, Словения, Соединенные Штаты Америки, Уругвай.
Кроме того, в Вене в 1980 году был подписан Протокол с поправками к Конвенции. Перечень стран, подписавших этот Протокол, приведен в табл.1.13.
Таблица 1.12 - Перечень стран - участниц Конвенции об исковой давности в международной купле-продаже товаров № п/пГосударствоДата
подписанияДата
ратификации, присоединения, одобренияДата
вступления в силу1Аргентина 09.10.1981г. 01.08.1988г. 2Бразилия14.06.1974г. 3Болгария24.02.1975г. 4Беларусь14.06.1974г. 5Коста-Рика 30.08.1974г. 6Доминиканская Республика 23.12.1977г. 01.08.1988г. 7Египет06.12.1982г. 01.08.1988г. 8Гана 05.12.1974г. 07.10.1975г. 01.08.1988г. 9Гвинея 23.01.1991г. 01.08.1991г. 10Венгрия 14.06.1974г. 16.06.1983г. 01.08.1988г.11Мексика 21.01.1988г.01.08.1988г. 12Монголия 14.06.1974г. 13Никарагуа 13.05.1975г. 14Норвегия11.12.1975г. 20.03.1980г. 01.08.1988г. 15Польша 14.06.1974 г.16Румыния 23.04.1992г. 01.11.1992г. 17Уганда 12.02.1992г. 01.09.1992г. 18Украина 14.06.1974г.14.07.1993г.01.04.1994г.19Российская Федерация **14.06.1974г. 20Югославия 27.11.1978г. 01.08.1988г.21Замбия 06.06.1986г. 01.08.1988г.
Таблица 1.13 - Перечень стран, подписавших Протокол с поправками к Конвенции об исковой давности в международной купле - продаже товаров
№ п/пГосударствоДата присоединенияДата вступления в силу1Аргентина 19.07.83г. 01.08.88г. 2Египет 06.12.82г. 01.08.88г. 3Германия *4Гвинея 23.01.91 г. 01.08.91 5Венгрия 16.06.83г.01.08.88г.6Мексика 21.01.88г. 01.08.88г. 7Румыния 23.04.92г.01.11.92г. 8Уганда 12.02.92г. 01.09.92г. 9Замбия 06.06.86г.01.08.88г.*К протоколу присоединилась бывшая ГДР и оп вступил в силу 1 марта 1990 году.
Д. Существенные условия договора финансового лизинга
Лизинг является предпринимательской деятельностью, которая направлена на инвестирование собственных или привлеченных финансовых средств и состоит в предоставлении лизингодателем в исключительное пользование на определенный срок лизингополучателю имущества, являющегося собственностью лизингодателя или приобретаемого им в собственность по поручению и согласованию с лизингополучателем у соответствующего продавца имущества, при условии уплаты лизингополучателем периодических лизинговых платежей (ст.1 Закона Украины "О лизинге" от 16 декабря 1997 г.).
Лизинг осуществляется по договору лизинга, регулирующему правоотношения между субъектами лизинга. Заключается данный договор в форме многостороннего соглашения при участии лизингодателя, лизингополучателя, продавца объекта лизинга или двустороннего соглашения между лизингодателем и лизингополучателем.
Вопрос формы договора лизинга урегулирован пунктом 2 статьи 6 Закона "О лизинге", где указано, что договор лизинга должен быть заключен в письменной форме. Договор лизинга в Украине заключается в простой письменной форме. Согласно статьи 21 Закона "О лизинге", в случае, если объектом лизинга является государственное имущество, или договор паевого лизинга предусматривает привлечение государственных средств, либо для обеспечения выполнения договора лизинга предоставляются государственные гарантии, договор лизинга подлежит обязательной регистрации в соответствии с Порядком регистрации договоров лизинга, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 16 июня 1998 г. № 913. Незарегистрированный договор лизинга признается недействительным.
В отношении существенных условий действует такое правило: существенными являются те условия договора, которые признаются такими по закону или необходимы для договоров данного вида, а также все условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (часть 2 ст. 153 ГК).
Статья 7 Закона "О лизинге" содержит перечень существенных условий договора лизинга, которые подлежат обязательному включению в каждый заключаемый договор. Всего таких условий 14.
Рассмотрим условия, образующие содержание (структуру) договора лизинга.
1. Наименование и преамбула договора должна соответствовать требованиям "Положения о форме внешнеэкономических договоров (контрактов)", утверждённое приказом Министерства экономики и по вопросам европейской интеграции Украины №201 от 06.09.2001г. 2.Объект лизинга
Объект лизинга (состав и стоимость имущества), условия и сроки поставки. Приводятся технические характеристики объекта лизинга либо отмечается наличие особого документа (как правило, это заявка на оборудование), который является неотъемлемой частью договора. Указывается, на кого возлагаются расходы по транспортированию, монтажу, наладке и проверке объекта лизинга.
Поставка объекта лизинга осуществляется в большинстве случаев по месту нахождения лизингополучателя, а акт о приемке подтверждает выполнение обязательств по передаче объекта в лизинг и является документом, подтверждающим одновременно переход права собственности на объект лизинга к лизинговой компании. Приемка имущества происходит в присутствии представителя лизингодателя, что также предусматривается договором.
В этом разделе возлагаются первые обязанности на продавца объекта лизинга: устранить за свой счет обнаруженные при приемке дефекты либо заменить объект лизинга на другой, в полной мере соответствующий оговоренным характеристикам.
3. Срок, на который заключается договор лизинга. Согласно ст. 4 Закона "О лизинге" договор финансового лизинга заключается на срок, не меньший срока, за который амортизируется 60 % стоимости объекта лизинга. При осуществлении лизинга с привлечением средств Государственного лизингового фонда срок договора установлен Кабинетом Министров Украины. Он составляет 5 лет, однако не согласуется с нормами Закона "О лизинге", что вызывает определенные трудности в осуществлении подобных операций.
В мировой практике договор фиксирует обычно так называемый "базовый период", в течение которого обе стороны имеют гарантированный правовой статус, а договор не может быть отменен. В ряде стран, например, в Австрии и Германии, базовый срок договора лизинга определяется по "правилу 40/80", т. е. договор может быть заключен на срок от 40 до 80 % амортизационного периода объекта лизинговой сделки. В случае, если по различным причинам срок договора лизинга специально не устанавливается и не оговаривается в договоре, в практике развитых стран принято, что этот срок равен продолжительности амортизационного периода соответствующего оборудования.
4. Размер, состав и график уплаты лизинговых платежей, условия их пересмотра. Данный раздел договора подготавливается, как правило, экономическими службами лизингодателя и лизингополучателя. В нем указывается следующее: * равными или неравными частями осуществляются платежи; * время осуществления первого платежа и его размер; * предварительная оплата (если она предусмотрена). Излагается также порядок пересмотра платежей при изменении, например, процентных ставок по долгосрочным кредитам, ставок налогообложения, норм и порядка амортизационных отчислений.
5. Условия переоценки стоимости объекта лизинга в соответствии с законодательством Украины.
Как свидетельствует практика, переоценка стоимости основных фондов в Украине касалась только государственных предприятий и учреждений, причем в сторону повышения. Условия такой переоценки излагаются в специальных постановлениях или распоряжениях Кабинета Министров Украины, поэтому в договоры лизинга целесообразно включать условие о проведении специальных переговоров между участниками в случае принятия подобного нормативного акта.
Повышение или снижение стоимости объекта лизинга возможно также в том случае, если в период между заключением договора и началом лизинга изменится уровень процентов на денежном рынке, что потребует внесения соответствующих корректив в договор, а возможно, приведет к его прекращению.
6. Условия возврата объекта лизинга в случае банкротства лизингополучателя. Пунктом 4 ст. 10 Закона "О лизинге" установлено, что в случае банкротства лизингополучателя, ареста или конфискации его имущества объект лизинга обособляется от общего имущества лизингополучателя и подлежит возврату лизингодателю, который может распоряжаться им по собственному усмотрению. Порядок возмещения убытков, причиненных в связи с банкротством лизингополучателя, определяется согласно условиям договора лизинга и законодательству Украины.
В договоре лизинга необходимо указать: срок возврата объекта лизинга в случае признания лизингополучателя банкротом; размер штрафа за просрочку возврата; сумму убытков, которые должны быть возмещены лизингодателю (в нее входят все оставшиеся лизинговые платежи по договору и остаточная стоимость объекта лизинга).
7. Условия страхования объекта лизинга.
Согласно пункту 4 ст. 14 Закона "О лизинге" для обеспечения интересов субъектов лизинга во время выполнения ими лизинговых операций объект лизинга и риски, связанные с выполнением лизинговых договоров, риски случайного уничтожения или случайного повреждения объектов лизинга подлежат страхованию по договоренности сторон договора лизинга и в соответствии с законодательством. Как правило, в договоре страхования участвуют, с одной стороны, страхователь (лизингодатель), а с другой - страховщик (страховая компания). Заключение договора страхования именно лизингодателем обусловлено тем, что оплата страховых платежей учитывается в валовых расходах собственника объекта лизинга (каковым и является лизингодатель), а возмещение страховых платежей учитывается только в валовых расходах лизингополучателя.
Как правило, страхуется не только сам объект лизинга, но и все риски, связанные с исполнением договора.
Организационные меры включают: проведение независимой экспертной оценки партнера с точки зрения его способности принимать на себя обязательства по платежам; изучение его по специальной методике правопослушности; управление рисками, а также их сопровождение. Разработаны страховые продукты, рассчитанные как на лизингодателя, так и на лизингополучателя. К ним относится страхование: недвижимого имущества от повреждения; обязательств перед третьей стороной, которые могут возникнуть в результате использования оборудования; неплатежей по лизингу; остаточной стоимости оборудования; потери прибыли.
Привлечение зарубежных страховщиков осуществляется по схемам перестрахования, так как Законом Украины "О страховании" от 7 марта 1996 года был введен запрет на осуществление предпринимательской страховой деятельности на территории Украины иностранными страховщиками. В договоре лизинга следует указать: страховые случаи; кто осуществляет страхование, и кому возмещаются страховые платежи; украинскую страховую компанию; иностранную страховую компанию (при использовании механизма перестрахования).
8. Условия эксплуатации и технического обслуживания, модернизации объекта лизинга и предоставления информации о его техническом состоянии.
В этом разделе предусматриваются следующие положения:
* согласно пункту 1 ст. 15 Закона "О лизинге" при финансовом лизинге все расходы на содержание объекта лизинга, связанные с его страхованием, эксплуатацией, техническим обслуживанием и ремонтом, несет лизингополучатель, если иное не предусмотрено договором. Это положение закрепляется в договоре;
* в соответствии с пунктом 3 ст. 12 право лизингополучателя на ремонт и техническое обслуживание объекта лизинга может определяться отдельным договором, заключенным с продавцом, то есть необходимо указать, что лизингодатель не участвует в этих отношениях и не несет по ним ответственности; * закрепляется обязанность лизингополучателя по соблюдению правил техники безопасности и технических нормативов при использовании имущества;
* лизингополучатель обязуется при поломке оборудования, которое он не может устранить в течение, как показывает практика, пяти или десяти дней, письменно уведомить об этом лизингодателя;
* должен быть предусмотрен запрет лизингополучателю без письменного согласия или разрешения продавца знакомить третьих лиц с конструкцией объекта лизинга, его технологическими характеристиками и пр.;
* модернизация и какие-либо изменения объекта лизинга осуществляются только с письменного согласия лизингодателя, а все произведенные усовершенствования становятся неотъемлемой частью объекта лизинга и переходят в собственность лизингодателя;
* лизингополучатель должен обеспечить соответствующий уровень квалификации персонала, обслуживающего объект лизинга;
* лизингополучатель обязан предоставлять лизингодателю информацию о техническом состоянии объекта лизинга в письменном виде один раз в квартал.
9. Условия регистрации объекта лизинга. Согласно пункту 1 ст. 13 Закона "О лизинге" объект лизинга, который должен быть зарегистрирован в государственных надзорных органах (транспортные средства, оборудование повышенной опасности и пр.), регистрируется по договоренности сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя в порядке, установленном законодательством Украины.
В договоре должно быть указано: обязательность регистрации объекта лизинга; кто осуществляет регистрацию, на чье имя и за чей счет; срок регистрации и уведомление другой стороны.
10. Условия возврата объекта лизинга или его выкупа после окончания срока действия договора. Договор финансового лизинга может быть составлен таким образом, что лизинговые платежи покрывают полную стоимость объекта лизинга. По окончании срока договора и выплаты всех платежей переход права собственности на объект лизинга к лизингополучателю осуществляется путем оформления всех необходимых юридических документов.
В случае если в течение срока действия договора не была выплачена полная стоимость объекта лизинга, по окончании срока договора лизингополучатель выплачивает лизингодателю сумму закрытия сделки, которая определяется в договоре как процент от стоимости или же в твердо установленном размере.
Когда же лизингополучатель не заинтересован в приобретении объекта лизинга в собственность (что в финансовом лизинге происходит довольно редко), он обязан возвратить объект лизинга лизингодателю в состоянии, соответствующем условиям договора с учетом природного износа. Это оформляется актом приемки-передачи. В договоре лизинга также должны быть указаны срок возврата объекта лизинга, штрафные санкции за просрочку срока возврата, порядок исчисления убытков лизингодателя, причиненных ему несвоевременным возвратом объекта лизинга.
11. Условия досрочного расторжения договора.
Договор лизинга может быть досрочно расторгнут по согласию сторон составлением соответствующего документа либо по инициативе одной из сторон. Как правило, лизингодатель имеет более широкий спектр оснований досрочного прекращения договора.
Основания прекращения и расторжения договора можно сгруппировать следующим образом:
* связанные с нарушением сторонами обязанностей по договору, например, когда просрочена передача объекта лизинга по обстоятельствам, за которые отвечает лизингодатель, либо в случае неуплаты лизингополучателем двух лизинговых платежей подряд;
* связанные с обеспечением имущественных или иных интересов сторон, например, в случае признания лизингополучателя банкротом или угрозы такого признания; * связанные с иными юридическими фактами, существенными для настоящего договора, например, в случае вступления лизингополучателя в любые соглашения или сделки с кредиторами по поводу объекта лизинга, связанные с уступками лизингополучателя требованиям кредиторов в их пользу.
В случае если договор финансового лизинга содержит раздел "Права и обязанности сторон", конкретные условия досрочного расторжения и прекращения договора не указываются, а основанием этого является нарушение сторонами любых обязанностей по договору.
В этом разделе обязательно указывается, что договор не может быть прекращен из-за несоответствия объекта лизинга представлениям, сложившимся о нем у лизингополучателя.
12. Условия предоставления сведений о финансовом положении лизингополучателя. Согласно подпункту 4 пункта 2 ст. 12 Закона "О лизинге" предоставление такой информации является законодательно возложенной на лизингополучателя обязанностью. Впервые такая информация предоставляется при заключении договора, причем при заключении внутриукраинских договоров лизинга востребуются показатели за последние полгода деятельности, а при заключении договоров международного лизинга за год - полтора.
В договоре необходимо указать: срок предоставления информации (как правило, один раз в квартал); обязанность лизингополучателя в 7-дневный срок уведомить лизингодателя об изменении своего финансового положения; право лизингодателя в любой момент потребовать в письменной форме внеочередного предоставления этой информации.
13. Ответственность сторон. Фактически каждая указанная в договоре обязанность лизингодателя и лизингополучателя является основанием для наступления ответственности. Стороны несут имущественную ответственность по договору. Назначение данного раздела договора - определить степень и меру ответственности за каждое нарушение. Излагается также порядок исчисления и возмещения убытков.
Особое внимание здесь уделяется закреплению механизма распределения ответственности между лизингодателем и продавцом имущества. В классическом случае все претензии по поводу объекта лизинга лизингополучатель направляет непосредственно продавцу, что закреплено подпунктом 3 пункта 1 ст. 12 Закона "О лизинге". Однако указанные претензии могут направляться и лизингодателю, в частности в случае выбора продавца лизингодателем.
14. Дата и место заключения договора.
Остановимся еще на нескольких условиях, включение которых в договор является обязательным.
Статья 7 Закона "О лизинге" не выделяет право собственности на объект лизинга в качестве существенного условия договора. Однако в договорах лизинга обязательно должны быть указаны обладатель права собственности на объект лизинга, а также условия, порядок и момент перехода этого права. В связи с этим в раздел о сроке договора лизинга необходимо включать условия, касающиеся права собственности.
Так, согласно пункту 1 ст. 10 Закона "О лизинге", объект лизинга в течение всего срока действия договора является собственностью лизингодателя. В случае перехода права собственности на объект лизинга от лизингодателя к другому лицу договор лизинга сохраняет действие относительно нового собственника.
Право на сохранение действия договора лизинга принадлежит лизингополучателю независимо от основания перехода имущества от одного собственника к другому. Под "другим лицом", о котором идет речь в упомянутой норме, следует понимать любого приобретателя объекта лизинга. Вместе с тем лизингополучатель не может воспользоваться правом на сохранение действия договора в случае перехода объекта лизинга к другому лицу без правопреемственности, например при конфискации, поскольку в таких случаях к новому собственнику не переходят права и обязанности бывшего собственника имущества.
В договор лизинга, в частности финансового, необходимо включать раздел "Форс-мажор". В нем нужно предусмотреть следующие обстоятельства: обстоятельства непреодолимой силы или события чрезвычайного характера; запрещающие меры высших законодательных и/или исполнительных органов государственной власти, возникшие после заключения договора и которые стороны не могли предусмотреть и предотвратить их приемлемыми мерами, если эти обстоятельства повлияли на выполнение сторонами обязанностей по договору. В договоре следует сроки информирования о наступлении этих обстоятельств.
Кроме существенных условий договора стороны свободны во включении в него любых других согласованных ими условий. Эти условия не должны противоречить действующему законодательству.
Ж. Существенные условия лицензионных договоров
В условиях переориентации рыночной экономики Украины, новые собственники предприятий сталкиваются с необходимостью модернизации производства, повышения конкурентоспособности выпускаемой продукции, внедрения новых технологий. Все чаще изобретения становятся востребованным и необходимым инструментом повышения качества продукции, увеличения производительности и безопасности производства.
Изобретение и другие право на интеллектуальную собственность, как нематериальный актив, является не просто продуктом деятельности, но и объектом права собственности, признанным в порядке, установленном Законами Украины. Остановимся на одном из них. Объем прав, предоставляемых собственнику патентов на изобретение, определяется статьей 28 Закона Украины "Об охране прав на изобретения и полезные модели".
Пункт 7 статьи 28 Закона "Об охране прав на изобретения и полезные модели" предусматривает право собственника патента на изобретение выдавать третьим лицам разрешения (лицензии) на использование его под условиями, определенными сторонами в лицензионном договоре.
Лицензионный договор является соглашением, регламентирующим отношения между собственником патента на изобретение (лицензиаром) и лицом, использующим изобретение (лицензиатом). Согласно данному договору лицензиар передает лицензиату право пользования изобретением на определенных условиях, на определенный срок и за определенную плату. Пунктом 8 статьи 28 Закона "Об охране прав на изобретения и полезные модели" предусматривается письменная форма лицензионного договора.
В соответствии со статьей 153 Гражданского кодекса Украины договор считается заключенным, если между сторонами в необходимой форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям. Существенными являются те условия, которые признаны таковыми по закону или необходимы для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
В Законе "Об охране прав на изобретения и полезные модели" прямо не устанавливается перечень существенных условий лицензионного договора. Однако, исходя из содержания пункта 7 статьи 28 вышеуказанного Закона, можно сделать вывод о том, что необходимыми для данного вида договоров являются следующие существенные условия:
* вид предоставляемой лицензии;
* объем использования изобретения;
* территория использования;
* срок использования;
* платежи за использование изобретения.
Рассматривая каждое из вышеперечисленных существенных условий, следует отметить следующее.
Вид предоставляемой лицензии. Определяя в лицензионном договоре вид лицензии на использование запатентованного изобретения, стороны тем самым разграничивают сферу использования лицензии между лицензиаром, лицензиатом и третьими лицами. Существуют следующие виды лицензий на использование запатентованного изобретения: исключительная и неисключительная.
Исключительная лицензия предусматривает передачу лицензиату монопольного права использования запатентованного изобретения в определенном объеме, на определенной территории и на определенный срок. При этом лицензиар лишается права на использование, а также распоряжение (передачу в пользование третьим лицам) изобретения в объемах, на территории и в течение срока, предусмотренных договором купли-продажи исключительной лицензии. Однако лицензиар имеет право на использование запатентованного изобретения на территории, определенной в договоре купли-продажи исключительной лицензии, но только в объемах, не предусмотренных в указанном договоре, и при условии соблюдения условий лицензионного договора.
По неисключительной лицензии лицензиату передается право на использование изобретения в определенном объеме, на определенной территории и на установленный срок с неограниченным правом лицензиара на использование изобретения и распоряжения им (передачу в пользование третьим лицам), в том числе в объеме и на территории, определенных в договоре купли-продажи неисключительной лицензии.
Помимо предоставления лицензиаром лицензиату права использования изобретения, ему также может быть передано право распоряжения запатентованным изобретением в части выдачи третьим лицам разрешений на использование изобретения - так называемых "сублицензий". Согласно "Инструкции о предоставлении, рассмотрении, опубликовании и внесении в реестр сведений о передаче права собственности на изобретение (полезную модель) и выдаче лицензии на использование изобретения (полезной модели)", утвержденной приказом Министерства образования и науки Украины от 16 июля 2001 года № 521, который зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 30 июля 2001 года № 644/5835 (далее - Инструкция), право выдачи лицензии имеют следующие лица:
а) собственник патента;
б) лицензиат, которому собственником патента передано право на использование изобретения (полезной модели) по договору об исключительной лицензии, при условии предоставления собственником патента права на выдачу сублицензий.
Законодательством не установлено право лицензиата, которому собственником патента передано право на использование изобретения по договору купли-продажи неисключительной лицензии, выдавать лицензию на использование изобретения, даже при условии предоставления ему такого права собственником патента.
Кроме того, законодательством не предусмотрено право сублицензиата, которому лицензиатом передано право на использование изобретения по договору купли-продажи сублицензии, выдавать сублицензию на использование изобретения, даже при условии предоставления ему такого права лицензиатом.
Таким образом, лицензиат имеет право выдавать сублицензию третьим лицам при наличии на то согласия собственника патента в объеме, не превышающем объема исключительной лицензии.
Объем использования изобретения. Объем использования запатентованного изобретения лицензиатом определяется, исходя из предоставляемых лицензиаром прав, и устанавливает некоторые ограничения на использование лицензии. В частности, определяются отрасли экономики, в которых применяется запатентованное изобретение, виды выпускаемой по лицензии продукции, разрешенные модификации запатентованного изобретения, минимальные объемы выпуска продукции по лицензии и т.п. В данном случае действует принцип "запрещено все, что не разрешено на определенной территории". Может также запрещаться применение изобретения в определенных отраслях экономики, реализация выпускаемой по лицензии продукции на рынках сбыта, исходя из принципа "разрешено все, что не запрещено на определенной территории".
Предусмотренные в лицензионном договоре ограничения (объем использования запатентованного изобретения) по внешним признакам подпадают под антиконкурентные согласованные действия субъектов хозяйствования, указанные в статье 6 Закона "О защите экономической конкуренции" от 11 января 2001 года №2210-111. Однако статья 9 этого Закона предусматривает особый порядок применения статьи 6 относительно прав интеллектуальной собственности. Положения статьи 6 этого Закона не применяются к договорам о передаче прав интеллектуальной собственности или об использовании объекта такого права в части, ограничивающей в осуществлении хозяйственной деятельности сторону договора, которой передается право, если эти ограничения не выходят за пределы законных прав субъекта права интеллектуальной собственности. Считается, что не выходят за пределы прав, указанных в части первой этой статьи, ограничения относительно объема передаваемых прав, срока и территории действия разрешения на использование объекта права интеллектуальной собственности, а также вида деятельности, сферы использования, минимального объема производства.
Таким образом, обусловленный в лицензионном договоре объем использования запатентованного изобретения, и ограничения не являются антиконкурентными согласованными действиями, за исключением случаев установления ограничений относительно цены продажи продукции по лицензии.
Территория использования. Территория использования запатентованного изобретения определяется исключительно в лицензионном договоре. Каких-либо законодательно установленных ограничений на это не существует.
Как правило, в лицензионном договоре территория использования запатентованного изобретения привязывается к:
а) таможенной территории группы государств;
б) таможенной территории государства;
в) политико-административному делению государства, области, города.
Территорией использования запатентованного изобретения может быть любая установленная лицензионным договором территория, на которую не распространяются действия других исключительных лицензий в объемах, аналогичных объемам использования, определенным этим лицензионным договором.
Срок использования. Срок использования изобретения (иными словами, срок действия лицензии) указывается в лицензионном договоре и ограничивается сроком действия патента на изобретение. При заключении лицензионного договора лицензиату следует обращать особое внимание на условия, касающиеся сроков.
В соответствии со статьей 26 Закона "Об охране прав на изобретения и полезные модели", если предметом лицензионного договора является использование декларационного патента, тогда лицензиату, заинтересованному в как можно более длительном сроке использования запатентованного изобретения, следует позаботиться об условиях продления срока действия лицензии в случае преобразования собственником декларационного патента в патент. В этом случае целесообразно включить в лицензионный договор предложение следующего содержания: "Срок, на который выдается лицензия согласно данному договору, составляет период с момента предоставления лицензии до момента истечения срока действия патента на изобретение. В случае преобразования декларационного патента срок предоставления лицензии увеличивается на срок действия патента на изобретение, выданного вместо декларационного патента на изобретение".
Преобразование декларационного патента подразумевает проведение квалификационной экспертизы заявки, по которой выдан декларационный патент. Срок действия декларационного патента составляет 6 лет со дня подачи заявки, а патента на изобретение, выданного вместо декларационного патента на изобретение в результате преобразования декларационного патента - 20 лет со дня подачи заявки на декларационный патент на изобретение.
Досрочное прекращение пользования патентом имеет место в случае прекращения патента, признания его недействительным в соответствии со статьями 32, 33 Закона "Об охране прав на изобретения и полезные модели". В частности, действие патента прекращается в случае неуплаты годового сбора за поддержание действия патента (согласно статье 29 вышеуказанного Закона обязанность уплаты такого сбора возложена на собственника патента - лицензиара).
Патент может быть признан недействительным в судебном порядке, в случае нарушения требований пункта 2 статьи 37 Закона "Об охране прав на изобретения и полезные модели". До подачи заявки на получение охранного документа на изобретение в орган иностранного государства, в том числе международной заявки, заявитель обязан подать заявку в Государственный департамент интеллектуальной собственности и сообщить о намерениях осуществить такое патентование.
Таким образом, действия и/или бездействие лицензиара могут стать причиной прекращения патента или признания его недействительным. Поскольку лицензиат заинтересован в поддержании действия патента, в лицензионном договоре следует отразить обеспечение обязательства лицензиара по предоставлению патента в пользование на весь срок действия лицензионного договора. Таким обеспечением могут быть штрафные санкции (неустойка), а также гарантия, поручительство, залог.
Платежи за использование изобретения. Существуют следующие виды платежей за пользование запатентованным изобретением:
а) паушальный - одноразовый платеж, не связанный во времени с фактическим использованием лицензии и устанавливаемый заранее на основании экспертных оценок, соглашения сторон;
б) роялти - периодические отчисления на протяжении периода действия договора от прибыли лицензиата, связанной с фактическим использованием лицензии (реализацией продукции по лицензии);
в) комбинированный - включает элементы паушальных платежей и роялти.
Специфика определения условий платежей за пользование запатентованным изобретением состоит в том, что изобретение само по себе не является конечным продуктом, способным принести его пользователю доход (за исключением случаев выдачи сублицензии третьим лицам). Для обеспечения окупаемости затрат на приобретение лицензии необходимо осуществить ряд капиталовложений, например, запуск производства продукции по лицензии.
Исходя из этого, наиболее оптимальным вариантом платежа для лицензиата является роялти, поскольку плата за лицензию производится из поступлений от реализации продукции по лицензии, и включается в себестоимость такой продукции. Однако для лицензиара такой вид платежей может быть неудобен тем, что необходимо контролировать объем производства продукции по лицензии, что влечет за собой дополнительные затраты. Хотя при увеличении объема производства продукции по лицензии увеличивается размер роялти.
Наиболее оптимальным для лицензиара является паушальный платеж, поскольку данный вид платежа предполагает фиксированные платежи, не зависящие от объема производства продукции по лицензии.
При наличии всех существенных условий лицензионный договор считается заключенным. Лицензионный договор вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до момента выполнения ими своих обязательств по нему. Предоставление лицензии признается действительным со дня публикации сведений об этом в официальном бюллетене "Промышленная собственность" и внесения их в реестр в порядке, установленном "Инструкцией о предоставлении, рассмотрении, опубликовании и внесении в реестр сведений о передаче права собственности на изобретение (полезную модель) и выдаче лицензии на использование изобретения (полезной модели)". Подробнее вопросы экспорта и импорта интеллектуальной собственности мы рассмотрим в следующем разделе.
Ж. Сущность внешнеэкономических операций давальческого сырья
С 1 января 2002 года вступил в силу Закон Украины от 04.10.2001 года № 2761-III " О внесении изменений в Закон Украины "Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях" (далее Закон "Об операциях с давальческим сырьем"). При подготовке внешнеэкономической операции необходимо определить с основные понятия. В законе дано следующее определение давальческого сырья: "давальческое сырье - сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, энергоносители, ввезенные на таможенную территорию Украины иностранным заказчиком (или закупленные иностранным заказчиком за иностранную валюту в Украине) или вывезенные за пределы украинским заказчиком для использования при изготовлении готовой продукции".
Определения значений сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий и энергоносителей приведены в инструктивном письме НБУ "Об очередности платежей" от 26 апреля 1996 года № 12-214/376-2366 (по методологии Европейской комиссии ООН), а также частично в Украинском классификаторе товаров ВЭД.
Основные понятия давальческого сырья:
* сырье-продукция естественного (природного) происхождения, выделенная человеком из окружающей среды с целью дальнейшего производственного использования, например, руда, песок, известняк зерно, хлопок и т.д.;
* материалы - сырье прошедшее предварительную стадию переработки и предназначенное специально для получения в ходе дальнейшей обработки какого-либо конечного продукта, например, листовое железо, ткани, кукурузная патока и т.д.;
* полуфабрикаты - продукция не прошедшая, лишь одного-двух заключительных этапов переработки, независимо от содержания этих этапов, не имеющие характерной формы готовых изделий (такие как прутки, диски, трубы и т.д.)
* комплектующие изделия - отличаются от материалов тем, что предназначены для производства не только какого-либо, а строго конкретного продукта, и от полуфабрикатов тем, что заключительным этапом производства из комплектующих изделий может быть только сборка и никакая иная операция. Компоненты, которого должны собираться при помощи простого крепежного материала;
* энергоносители - нефть, нефтепродукты, сжиженный газ, электроэнергия, кокс и т.п.
Одновременно в законе определены три технологические схемы движения давальческого сырья:
* в Украину давальческое сырье может попасть на переработку только в результате двух операций:
1) ввоза из-за границы;
2) закупки за иностранную валюту на территории Украины.
* за пределы Украины к иностранному исполнителю давальческое сырье может попасть только в результате одной операции: 3) вывезено за пределы украинским заказчиком.
Движение готовой продукции имеет две технологические схемы для каждого из приведенных случаев по поставке давальческого сырья:
* вывоз готовой продукции или ввоз для украинского заказчика;
* продажа иностранным заказчиком без вывоза готовой продукции с территории Украины или без ввоза украинским заказчиком готовой продукции в Украину.
Расчеты за услуги по переработке давальческого сырья имеют три формы:
* денежная;
* частично давальческим сырьем; * частично готовой продукцией.
Рассмотрим основные требования Закона Украины "Об операциях с давальческим сырьем".
Стоимость давальческого сырья на каждом этапе переработки должна составлять не менее 20 процентов общей стоимости готовой продукции (Статья 1).
На сегодняшний день Постановлениями Кабинета Министров Украины установлен дифференцированный процент стоимости давальческого сырья в общей стоимости готовой продукции (по группам) 80%: 1-24 - продукты питания; 39 -полимерные материалы, пластмассы и изделия из них; 48-бумага и картон; изделия из бумажной массы, бумаги или картона;
49-печатная продукция, периодические издания или другая продукция полиграфической промышленности; рукописи или машинописные тексты и планы; 72-черные металлы;
73-изделия из черных металлов; 74-медь и изделия из меди;
75-никель и изделия из никеля; 76-алюминий и изделия из алюминия;
78.02, 79.02, 80.02 - отходы и лом свинцовый, цинковый, оловянный. В результате технологического процесса по переработке (обработке, обогащению или использованию) давальческого сырья, должно происходить изменение кода УКТ ЗЕД (независимо от количества исполнителей), а также этапов с целью получения готовой продукции.
Сырье заказчика на конкретном этапе переработки, а также заключительном, должно являться основным материалом.
Давальческое сырье поставляется предварительно, относительно возврата готовой продукции.
При расчете стоимости давальческого сырья в готовой продукции, учитывается стоимость всего вывезенного (ввезенного) давальческого сырья и затраты по его доставке. При необходимости таможенные органы могут требовать заключение Торгово-промышленной палаты Украины или региональных торгово-промышленных палат о том, что готовая продукция произведена вследствие переработки давальческого сырья, стоимость которого составляет не менее чем 20 процентов общей стоимости готовой продукции (п.10 статьи 2 Закона "Об операциях с давальческим сырьем"). Готовая продукция иностранного заказчика может реализовываться на Украине, только через зарегистрированное им в Украине постоянное представительство (п.1 статьи 3 Закона "Об операциях с давальческим сырьем"). Представительство иностранного заказчика не имеет права от своего имени заключать контракт на продажу готовой продукции на территории Украины (п.2 статьи 3 Закона "Об операциях с давальческим сырьем"). Продолжительность операции с давальческим сырьем не должна превышать 90 дней с момента оформления ввозной и вывозной ГТД (п.1 статьи 5 Закона "Об операциях с давальческим сырьем"). Кабинет Министров может устанавливать и другие сроки для отдельных товаров. Постановлениями Кабинета Министров Украины установлены другие сроки операций с давальческим сырьем: * строительство яхт и судов парусных (600дней); * операции с меховым давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях (120-150 дней); * изготовление частей гидротурбин (960 дней); * изготовление стандартных образцов-эталонов платины и сплавов металлов платиновой группы (500дней); * операции, связанные с выращиванием семян первого поколения гибридов кукурузы и доведением их до посевных конницей (270 дней); * строительство судов (600 дней); * изготовление медных катодов, медной и алюминиевой катанки (150 дней); * изготовление комплекса по обработке листа трубной заготовки (200 дней); * изготовление серебряных заготовок для монет (270 дней); * изготовление турбин на водном паре и других рабочих телах (550 дней); * изготовление частей литейных машин (250 дней); * изготовление станков токарных металлорежущих (250 дней); * изготовление труб (без антикоррозийного покрытия 180 дней, а с антикоррозийным покрытием 270 дней). Контрактная стоимость готовой продукции, должна быть не меньше суммы таможенной стоимости давальческого сырья и суммы средств, уплаченных за переработку (п.3 статьи 3 Закона "Об операциях с давальческим сырьем"). В процессе таможенного оформления готовой продукции украинского заказчика (ввоз в Украину) таможенные органы обязаны использовать для идентификации готовой продукции сертификаты происхождения товаров (п.10 статьи 3 Закона "Об операциях с давальческим сырьем"). Вывоз в качестве давальческого сырья, драгоценных металлов и драгоценных камней осуществляется по согласованию с Министерством финансов Украины (п.12 статьи 3 Закона "Об операциях с давальческим сырьем"). На товары, вывозимые как давальческое сырье, могут распространяться режим квотирования и лицензирования или специальный режим экспорта. Кроме того, экспорт товаров может подлежать учету (регистрации) при условии реализации ГП в стране исполнителя или другой стране. В этих случаях вывоз давальческого сырья осуществляется при условии регистрации внешнеэкономического контракта в Министерстве экономики и по вопросам европейской интеграции Украины (п.12 статьи 3 Закона "Об операциях с давальческим сырьем"). На готовую продукцию украинского заказчика, которая ввозится на Украину, применяются меры нетарифного регулирования.
Основные ограничения и запрещения, предусмотренные Законом "Об операциях с давальческим сырьем". Вывоз ГП, по которым международными договорами предусмотрен ограничение экспорта, осуществляется в порядке предусмотренном Министерством экономики (п.15 статьи 2 Закона "Об операциях с давальческим сырьем"). Ввоз отдельных видов сырья в Украину или осуществление операций с переработкой может ограничиваться или запрещаться Кабинетом Министров Украины (п.19 статьи 2 Закона "Об операциях с давальческим сырьем"). Кабинет Министров Украины может ограничивать или запрещать закупку иностранным заказчиком отдельных видов давальческого сырья или реализацию готовой продукции на Украине (статья 4 Закона "Об операциях с давальческим сырьем"). Запрещено продавать готовую продукцию из давальческого сырья украинского заказчика вне Украины в случае наличия запрета на экспорт (п.1 статьи 5 Закона "Об операциях с давальческим сырьем"). Кабинет Министров Украины может ограничивать или запрещать (п.13 статьи 5 Закона "Об операциях с давальческим сырьем"): * вывоз отдельных видов давальческого сырья;
* ввоз отдельных видов готовой продукции украинского заказчика;
* реализацию готовой продукции украинского заказчика за пределами Украины.
Важным также является понятие операции с давальческим сырьем. В законе оно формулируется следующим образом: "операция с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях - операция по переработке (обработке, обогащению или использованию) давальческого сырья в результате технологического процесса ..." Остановимся на понятиях обработки, обогащения и использования. И ответим на вопрос, какие операции и методы лежат в основе, указанных в законе технологических процессов. Это важно как в процессе юридической подготовки операции, так и при таможенном оформлении.
Обработка - это совокупность технологических процессов:
* давления;
* химико-механического;
* химико-термического;
* токарного;
* ультразвукового;
* термомагнитного;
* термического;
* газопламенного;
* вибрационно-взрывного;
* анодно-гидравлического;
* анодно-механического и ряда других, существующих в различных отраслях промышленности. Обогащение - это применение следующих технологических методов:
* гравитационного (метод отделения по плотности);
* магнитного (метод разделения сырья, материалов на основе различия магнитных свойств);
* флотации (метод разделения твердых частиц на основе различия их смачиваемости водой или другой жидкостью);
* концентрата (метод смешивания, насыщения для получения продукции) и ряда других.
И последний метод, описанный в законе - это переработка давальческого сырья методом использования, который включает следующие технологические операции:
* изготовление из материалов;
* изготовление из полуфабрикатов;
* сборка из комплектующих изделий;
* использование энергоносителей.
Одновременно с рассмотрением вопросов переработки дадим трактовку понятия основной материал.
Основной материал (сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие, энергоносители) - это составляющая готовой продукции (товара), которая характеризуется следующими показателями:
* без данной составляющей, невозможно изготовить товар.
* данная составляющая определяет соответствие стандарту и качеству товара.
* использование составляющей позволяет изготовить товар.
Одной из составляющих эффективности операции являются таможенные платежи. Закон определяет их показатели, представленные в табл.1.14.
Таблица 1.14 - Показатели таможенных платежей
№
ппНаименование технологической схемыТаможенный сборТаможенная пошлинаНДС1.Ввоз давальческого сырья иностранного Заказчика на территорию Украины+--* вывоз готовой продукции из Украины+--* продажа готовой продукции в Украине+++2.Закупка давальческого сырья в Украине за валюту иностранным Заказчиком---* вывоз готовой продукции из Украины+--* продажа готовой продукции в Украине+++3.Вывоз давальческого сырья украинского Заказчика с территории Украины+--* ввоз готовой продукции в Украину+++* продажа готовой продукции без возврата в Украине--- З. Сущность внешнеэкономических операций с интеллектуальной собственностью
Возрастание роли научно-технического прогресса в производстве ведет к тому, что центр тяжести конкурентной борьбы все больше перемещается в научно-технологическую сферу. В результате увеличивается значение научно-технического фактора в международных экономических отношениях, что ведет к росту количества коммерческих операций по обмену научно-техническими достижениями.
В общепринятом понимании технология как метод создания продукции включает три основных элемента:
* информацию о методе;
* понимание принципов реализации этого метода;
* средства для его использования в производстве.
Коммерческий механизм передачи технологий, включает лицензионное соглашение и контракт на предоставление управленческих и технологических услуг. В мировой практике проявляется тенденция, заключающаяся в том, что начинает превалировать формула:
"ЗНАНИЕ"+"УСЛУГИ"+"ОБОРУДОВАНИЕ"
Таким образом, оборудование, материалы и т.п. становятся товаром, сопутствующим поставкам знаний и услуг. Этот процесс может иметь и обратную формулу.
Вопросы импорта технологии на лицензионной основе включает в себя следующее аспекты:
* технико-экономические;
* коммерческие;
* юридические;
* социальные.
В современной практике передача и использование прав на изобретение, промышленные образцы и иные объекты сочетается чаще всего с предоставлением охраняемого и неохраняемого "ноу-хау", передачей технической документации, оказанием технической и методической помощи с поставкой оборудования, материалов.
К охраняемым объектам интеллектуальной собственности при научно-техническом обмене относятся:
* изобретения;
* компьютерные программы (для общего использования);
* промышленные образцы;
* полезные модели;
* товарные знаки.
К неохраняемым объектам интеллектуальной собственности относятся "ноу-хау" и услуги следующего характера:
* консультационные;
* разработки проектной документации, бизнес-планов;
* маркетинговые;
* программные продукты, выполненные под заказ;
* технологическая документация.
Правовые основы проведения коммерческих операций в научно-техническом обмене в Украине регулируется следующими нормативно-правовыми актами: * Таможенный кодекс Украины;
* Закон Украины от 23.03.2000г. N1587-III "О распространении экземпляров аудиовизуальных произведений и фонограмм" с изменениями и дополнениями к данному Закону. Действие Закона направлено на развитие законодательства Украины об авторских и смежных правах, исполнение международных обязательств Украины относительно защиты интересов лиц, имеющих эти права, защиту прав и интересов лиц, которые занимаются распространением экземпляров аудиовизуальных произведений и фонограмм, и потребителей.
* Постановление Кабинета Министров Украины от 28.04.2001 г. N412 устанавливает Порядок регистрации и перемещения через таможенную границу Украины товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности.
* Постановление Кабинета Министров Украины от 28.04.2001 г. N413 устанавливает ставки таможенных сборов за регистрацию товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, за продолжение срока регистрации и за внесение изменений в реестр товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности.
* Постановление Кабинета Министров Украины от 22.05.2001 г. N543 устанавливает Порядок оплаты сборов за действия, связанные с защитой прав на объекты интеллектуальной собственности.
* Постановление Кабинета Министров Украины от 07.09.2001г. N1149 устанавливает порядок использования и осуществления контроля над удержанием прав на объекты интеллектуальной собственности в процессе изготовления, экспорта, импорта дисков для лазерных систем считывания.
* Закон Украины от 11.07.2001 N 2627-III " О внесении изменений в Закон Украины "Об авторском праве и смежных правах". Законом охраняются особые неимущественные права и имущественные права авторов и их правопреемников, связанные с созданием и использованием произведений науки, литературы и искусства - авторское право, и права исполнителей, производителей фонограмм и видеограмм и организаций вещания - смежные права.
* Закон Украины от 15.12.1993 N 3687-ХII "О защите прав на изобретения и полезные модели". Согласно Закону: изобретение - технологическое (техническое) решение, которое соответствует условиям патентоспособности (новизны, изобретательскому уровню и промышленной пригодности);
полезная модель - новое промышленно пригодное конструктивное исполнение устройства.
* Закон Украины от 15.12.1993 N 3688-ХII " О защите прав на промышленные образцы". Согласно Закону:
промышленный образец - результат творческой деятельности человека в области конструирования;
запатентованный промышленный образец - промышленный образец, на который выдан патент.
* Закон Украины от 15.12.1993 N 3689-ХII " О защите прав на знаки для товаров и услуг". Закон регулирует отношения, возникающие в связи с набиранием и осуществлением права собственности на знаки для товаров и услуг (далее - знак) в Украине. Законом определены следующие термины:
Знак - обозначение, по которому товары и услуги отличаются от однородных товаров и услуг других лиц;
Зарегистрированный знак - знак, на который выдано свидетельство.
* Закон Украины от 21.04.1993 N 3116-ХII " О защите прав на сорта растений". * Закон Украины от 16.06.1999 N 752-ХIV " О защите прав на обозначения происхождения товаров". Закон определяет правовые основы защиты прав на обозначение происхождения товаров в Украине и регулирует отношения, которые возникают в связи с их приобретением, использованием и защитой. Согласно Закону, обозначение происхождения товара - термин, который охватывает (объединяет) такие термины:
простое обозначение происхождения товара - какое-нибудь словесное или графическое обозначение, которое прямо или непосредственно указывает на географическое место происхождение товара.
квалифицированное обозначение происхождения товара - термин, охватывающий (объединяющий) такие термины, как название места и географическое обозначение происхождения товара.
Название места происхождения товара - название географического места, которое употребляется как обозначение в названии товара, который происходит из обозначения географического места и имеет особенные свойства. Эти свойства исключительно, или главным образом обусловленные характерными для данного географического места природными условиями, или объединением этих природных условий с характерным для данного географического места человеческим фактором.
Географическое обозначение происхождения товара - название географического места, которое употребляется как обозначение в названии товара, который происходит из обозначения географического места и имеет определенные качества, репутацию или другие характеристики, в основном обусловленные характерными для данного географического места природными условиями или человеческим фактором, или объединением природных условий и человеческого фактора.
Видовое обозначение товара - применяемое в названии товара название географического места, в котором сначала товар этого вида производился, а после стало обще употребляемое в Украине как обозначение (название) определенного вида товара, без отношения к конкретному месту его происхождения.
Объекты авторского и патентного права, являющиеся интеллектуальной собственностью.
В Постановлении Кабинета министров Украины от 28 апреля 2001г. № 412, утвердившего "Положение о Порядке регистрации и перемещения через таможенную границу Украины товаров, которые содержат объекты интеллектуальной собственности", очень коротко дана характеристика товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, которая представлена в табл.1.15.
Согласно методических рекомендаций ООН "Статистика международной торговли товарами: концепции и определения" (СММТ, версия 2, 1998 год), которые подготовлены Статистическим отделом ООН, МФТ, СОТ и утверждены Статистической комиссией ООН на 29-й сессии 1997 года, рассматриваются как выполнение работ и услуг:
Таблица 1.15 - Характеристика товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности
№Наименование объектаОхранные документы и критерии нарушения правУсловия импорта и экспорта Объекты авторского права1Научные, литературные, художественные произведения (в научно-технической сфере: объекты НИОКР, ТЭО, ПК разработки, ПД разработки, бизнес-планы, НОУ-ХАУ, инжиниринго-вые услуги) На дискетах, лазерных дисках СD ROM и бумажных носителях)
Условие: Выполнены под заказОхранный документ: факт существования и обнародования
Критерий нарушения: копирование или иное использование значительной части произведения.Таможенные органы не осуществляют контроль за экспортом и импортом.
Для проведения операций должны быть оформлены:
* контракт (договор);
* акт приема-передачи: учет.
Непрямые налоги производятся налоговыми органами.
В случае нарушения условия - Процедура объекта 2.2Программы для ЭВМ, базы данных на дискетах, лазерных дисках СD ROMОхранный документ: факт существования, свидетельство о регистрации (по желанию правообладателя).
Критерий нарушения: выпуск в свет, модификация и иное использование полностью или частично.1. Регистрация объекта в ГТСУ.
2. Таможенное оформление - 1 и 2, при условии: программный продукт коммерческого использования
3. Если ПП выполнен под заказ, то процедура указана в предыдущих условиях объекта №1.3Фонограммы на СD ROM и других носителяхОхранный документ:1. Регистрация в ГТСУ.
2. Таможенное оформление. Объекты промышленной собственности4ИзобретенияОхранный документ: патент на изобретение.
Критерий нарушения прав: ввоз и предложение к продаже, изготовление и применение.Процедура объекта №15Полезная модель (устройство)Охранный документ: свидетельство на полезную модель.
Критерий нарушения прав: 1. Регистрация объекта в ГТСУ.
2. Таможенное оформление.6Промышленный образецОхранный документ: патент на промышленный образец.
Критерий нарушения прав: сходство внешнего вида.1. Регистрация объекта в ГТСУ.
2. Таможенное оформление.7Товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров.Охранный документ: свидетельство на товарный знак, свидетельство на право пользования.
Критерий нарушения прав: сходство обозначения использования без разрешения.1. Процедура экспорта и импорта, указанная для объекта №1.
2. Регистрируется в ГТСУ в случае ввоза товара с товарным знаком.
дискеты и лазерные диски CD ROM с записями на них программами или данными, разработанными на заказ; аудио- и видеопленки с оригиналами записей; индивидуально выполненные работы (технико-экономические обоснования, проектно-конструкторские дизайнерские разработки).
В связи с тем, что процедура декларирования товара таможенными органами, связана с возможностью осуществления контроля и ответственностью за внесенных в декларацию данных о товаре путем физического осмотра и оценке этих товаров. Таможенные органы не осуществляют таможенный контроль за экспортом и импортом, вышеуказанных работ и услуг и не проводят таможенное оформление (ГТД не оформляется). Так как работы и услуги не являются объектом учета таможенной статистики и не подпадают включению в статистику международной торговли товарами.
Непрямые налоги, при экспорте и импорте таких работ (услуг), осуществляются налоговыми органами.
В тоже время, следует обратить к внимание, что запакованные дискеты или лазерные диски CD ROM с записями на них компьютерных программ или данных, которые разработаны для общего пользования, или в коммерческих целях (не на заказ), аудио и видео продукция, записанная для общего или коммерческого пользования, сборники типовых проектов и разработок - относятся к товарам. Данные товары декларируются и оформляются в таможенном органе с оплатой всех необходимых платежей, предусмотренных Законами Украины и подзаконными актами.
Указанный подход полностью совпадает с положениями соглашения о принципах взимания непрямых налогов во время экспорта и импорта (работ, услуг), заключенного между государствами СНГ (Закон Украины от 20.04.2000 г. №1690-111). Постановлением Кабинета Министров Украины от 28 апреля 2001 года № 413 установлены ставки таможенных сборов за регистрацию товаров, что включают объекты интеллектуальной собственности. Постановлением КМУ установлены следующие размеры ставок таможенныых сборов:
1. За регистрацию товаров, что включают объекты интеллектуальной собственности, на срок 6 месяцев - 200 долларов США.
За каждый следующий товар с тем же объектом интеллектуальной собственности -100 долларов США.
2. За регистрацию товаров, что влючают объекты интеллектуальной собственности, на период 12 месяцев - 400 долларов США.
За каждый следующий товар с тем же объектом интеллектуальной собственности-200 долларов США.
3. За продолжение времени регистрации каждого товара -100 долларов США.
4. За внесение изменений в реестр товаров, что включают объекты интеллектуальной собственности - 50 долларов США.
И. Сущность внешнеэкономических бартерных операций
Распространенным видом внешнеэкономической операции являются бартерная операция - оформленная единым контрактом экспортно-импортная операция, предусматривающая сбалансированный по стоимости обмен товарами, не опосредованный движением денежных средств.
Каждая из сторон, участвующих в такой операции, считается продавцом тех товаров, которые она дает в обмен, и одновременно покупателем товаров, которые она получает. Поэтому к бартерным соглашениям применяются соответствующие правила о контрактах купли-продажи. Бартерные операции урегулированы нормами Закона Украины "О регулировании товарообменных (бартерных) операций в области внешнеэкономической деятельности" от 23.12.1998 г. № 351-XIV (в редакции от 22.04.1999г.), а также множеством других нормативных актов. Поэтому при проведении таких операций имеется ряд специфических требований, которые сводятся к следующему:
1. В бартерном контракте указывается общая стоимость импортируемых товаров и общая стоимость товаров (работ, услуг), которые экспортируются по этому договору с обязательным выражением в иностранной валюте, отнесенной Национальным банком Украины к первой группе Классификатора иностранных валют. В документах, представляемых к таможенному оформлению, эти стоимости фиксируются по каждой партии в счете-проформе.
2. Действует специальный механизм таможенного контроля за своевременным ввозом в Украину импортной части бартерных контрактов (90 дней со дня оформления экспортной ГТД, а в случае экспорта высоколиквидных товаров - 60 календарных дней с даты оформления вывозной ГТД). Причем нарушение указанных сроков влечет за собой не только взимание пени (0,3% стоимости неполученных работ, услуг). Возможно также применение санкций по статье 37 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности" - режима индивидуального лицензирования и временной остановки ВЭД.
3. По бартерным контрактам, в отличие от купли-продажи, существует механизм продления сроков возврата валютной выручки по лицензии Министерства экономики Украины в тех случаях, когда такие контракты предусматривают производственную кооперацию, консигнацию, комплексное строительство, поставку сложных технических изделий и товаров специального назначения. 4. Если импортная часть бартерного контракта получается резидентом Украины на ее территории в виде готовой продукции из давальческого сырья и оформляется таможенная декларация на эту продукцию без ее фактического ввоза в Украину, то в этом случае украинскую сторону контракта подстерегает масса неожиданностей. Ведь для таможенного оформления потребуется документально отследить движение через границу всей товарной цепочки: ввоз сырья переработчику или покупка за валюту в Украине - переработка - поставка готовой продукции украинскому покупателю. Документы по первым двум звеньям этой цепи, не имеющие отношения к бартерному контракту, наверняка будут отсутствовать, а их своевременное получение от изготовителя продукции, не являющегося бартерной стороной контракта, затруднено.
Во избежание этих сложностей в бартерных контрактах весьма желательна оговорка о том, что в Украину контрактные товары должны поставляться с их обязательным фактическим перемещением через границу.
1. При переоформлении бартерного договора на другие виды внешнеэкономического договора с валютной оплатой и последующим передекларированием товаров, предельный срок получения валютной выручки не возобновляется и не прерывается.
При этом применяется следующая схема таможенной обработки изменения характера сделки (контракта) с бартера на куплю-продажу: * цель - неприменение санкций за просрочку поставки импортной части бартерного контракта (90 дней);
* процедура - снятие с бартерного контроля;
* основание - финансовые документы о поступлении денежных средств, заверенные уполномоченным банком, и документы о внесении изменений в контракт.
Если же, наоборот, контракт купли-продажи изменен на бартерный, таможенная схема будет следующей:
* цель - избежание санкций за просрочку возврата валютной выручки;
* процедура - аннулирование ранее оформленной ГТД и оформление новой ("бартерной") декларации;
* основание - документы, подтверждающие внесение изменения в контракт и заявление контрактодержателя, с резолюцией руководителя таможенного органа о согласии с внесением изменений в таможенные документы;
* условия, при которых изменение контракта с купли-продажи на бартер не допускается - истек срок возврата валютной выручки и/или отсутствует разрешение начальника таможни;
* особенность - переоформление таможенной декларации не прерывает и не продлевает законодательно установленный срок возврата валютной выручки.
К. Сущность внешнеэкономических операций по договорам комиссии и консигнации
Основным критерием отнесения коммерческой операции к посреднической является отсутствие перехода к посреднику права собственности на товар. Под понятие "посреднических операций" по действующему законодательству попадают только операции, проводимые на основании договоров комиссии, консигнации и поручения. Операции по поручительским договорам на практике встречаются достаточно редко и поэтому в настоящем издании не рассматриваются.
Посредническая операция - это хозяйственная операция субъекта предпринимательской деятельности, выступающего в роли комиссионера в договоре комиссии или консигнатора в консигнационном договоре.
Договор комиссии - вид обязательства, по которому одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить сделку от своего имени и за счет комитента. Таким образом, внешнеторговый контракт с иностранным партнером заключается комиссионером, но право собственности на товары, которые перемещаются через границу по этому контракту, к нему не переходит. Собственником товаров с момента передачи их иностранным контрагентом (или до момента передачи иностранному контрагенту) является комитент. Договоры комиссии позволяют посреднику-комиссионеру заключать контракты от своего имени. Но за счет поставщиков-комитентов. В договорах комиссии определяются рамки полномочий, обязательств по рекламе, изучению рыночной конъюнктуры, а также определяются размеры комиссионных вознаграждений.
Для третьих лиц комиссионеры являются продавцами. Комиссионеры несут ответственность за сохранность товаров комитентов и за убытки, вызванные превышением данных им полномочий.
Порядок проведения операций по договору комиссии может осуществляться следующим образом:
* определяется комиссионер, имеющий опыт продажи товаров на хорошо известном ему рынке;
* комитент заключает с комиссионером договор о поставке товаров на реализацию;
* комиссионер осуществляет поиск покупателя и заключает с ним от своего имени договор купли-продажи, извещая об этом комитента;
* получив копию контракта, комитент должен выполнить его условия;
* по результатам торговых операций комиссионер получает вознаграждение.
Комиссионные вознаграждения устанавливаются в виде определенного процента от стоимости реализованных комиссионером товаров.
Размер комиссии зависит от различных факторов и может составить 1,5-4% (в тоже время нормативными актами Украины данный процент не ограничен).
Порядок таможенной обработки внешнеэкономических сделок по договорам комиссии определен письмом ГТСУ от 11.08.1998г. № 10/1-1818-ЕП и Приказом ГТСУ от 30.06.98 г. № 380.
Договор консигнации - разновидность договора комиссии. Консигнация - это предоставление товара в распоряжение агента-консигнатора на определенный срок для реализации, при этом собственником остается владелец товара - консигнант.
В договорах консигнации обязательно указываются сроки реализации товара, при достижении которых оставшиеся товары возвращаются владельцам. Обязательным условием проведения данной сделки является размещение товара на таможенно-лицензионном складе (ТЛС).
На рис.1.16 представлено взаимодействие сторон, участвующих в договоре консигнации. На этом рисунке обозначено:
1 - подписание договора консигнации;
2 - направление товара консигнатору;
3 - продажа товаров на внешнем рынке;
4 - оплата за проданные товары;
5 - возврат части нереализованных товаров;
6 - расчетно-платежные операции консигнанта с консигнатором.
Рисунок 1.16 - Взаимодействие сторон в договоре консигнации
Консигнация может быть возвратной (все непроданные товары возвращаются хозяину), частично возвратной и безвозвратной.
При безвозвратной консигнации консигнатор закупает весь непроданный товар. Возвратность - это дополнительная ответственность, согласованная сторонами и повышающая ответственность консигнатора.
Таможенное оформление консигнационной ВЭО производится в соответствии с Приказом ГТСУ от 30.06.1998 г. № 380 в режиме "таможенный склад". При этом режиме товары хранятся на таможенно-лицензионных складах под таможенным контролем без взимания пошлин, НДС и выполнения требований нетарифного регулирования. Товары на ТЛС могут храниться на протяжении 3-х лет. При таможенном оформлении товаров на ТЛС оплачивается таможенный сбор в размере 30 долларов за каждую ГТД и 15 долларов за каждый дополнительный лист. Консигнатору следует обратить особое внимание на заключаемый договор хранения на ТЛС. Необходимо обязательно предусмотреть ответственность владельцев ТЛС, страхование товаров от рисков (пожара, наводнения и т.п.), порядок покрытия убытков.
Немаловажным достоинством консигнационных соглашений является продажа и таможенное оформление сформированных "партий" товара на основе счет-фактур собственника товара на заявленное количество.
Выпуск товара с ТЛС на территории Украины производится на условии предоставления таможенному учреждению ГТД в таможенном режиме "импорт товара", оплаты надлежащих пошлин, налогов и предоставления необходимых разрешений государственных органов.
Кроме оптимизации таможенного налогообложения использование посреднического звена позволяет решить и некоторые другие проблемы.
Когда на вывоз товаров из Украины имеются административные ограничения (экспортный контроль, разрешения государственных органов), а экспортеру сложно получить специальные полномочия, целесообразно использовать комиссионные соглашения с уже имеющимися посредниками. Такой посредник станет участником внешнеторгового контракта и его полномочий будет достаточно для вывоза товаров с соблюдением всех ограничительных требований.
Кроме того, можно корректно обойти требование обязательной предоплаты или аккредитивной формы расчетов, используя консигнационные соглашения. Процедура таможенного оформления по консигнации предоплаты (гарантированной платы) уже не требует. При этом необходимо подать предварительную ГТД, а после получения денег - обычную, но не позднее срока возврата валютной выручки (90 дней). Вовсе не обязательно в качестве основания для оформления последней ГТД в режиме экспорта и, соответственно, снятия с контроля предварительной ГТД представлять таможне контракт купли-продажи, заключенный за границей консигнатором (комиссионером) украинского экспортера. Для такого переоформления вполне достаточно будет наличие отчета консигнатора (комиссионера). Необходимо только проследить, чтобы в договоре консигнации (комиссии) и отчете к нему было достаточно данных для заполнения таможенной декларации.
Если на таможне требуется подтверждение наличия таможенного лицензионного (консигнационного) склада у зарубежного посредника, необходимо помнить, что обязательность такого требования действующими нормами не предусмотрена. Л. Сущность внешнеэкономических операций товарного инвестирования
Выбор оптимальной схемы товарного инвестирования требует знаний Законов, нормативных актов, специфики таможенного законодательства Украины. В соответствии с действующим законодательством Украины, иностранные инвестиции могут осуществляться следующим порядком:
* путем внесения имущественного взноса в уставный фонд предприятия с иностранным капиталом по договору об инвестировании;
* на основе договоров (контрактов) о совместной инвестиционной деятельности без создания юридического лица.
В первом случае необходимо обязательное отражение факта ввоза имущества в учредительных документах и уставе предприятия. Учитывая огромное значение иностранных инвестиций в развитии экономики Украины, остановимся более подробно на механизме регулирования иностранных товарных инвестиций. Рассмотрим схему товарного инвестирования в уставный фонд предприятия, и приведем определения основных понятий, которые необходимо знать участнику ВЭО.
В соответствии с Законом Украины "О режиме иностранного инвестирования" от 19.03.1996 г. № 93/96-ВР с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Украины от 16.07.1999г. №977-ХIV и от 08.06.2000г. № 1807-III, иностранные инвестиции - это ценности, вкладываемые иностранными инвесторами в объекты инвестиционной деятельности в соответствии с законодательством Украины с целью получения прибыли или достижения социального эффекта. Предприятие с иностранной инвестицией - это предприятие (организация) любой организационно-правовой формы, созданное в соответствии с законодательством Украины, иностранная инвестиция в уставном фонде которого, при его наличии, составляет не менее 10%.
Особый правовой статус иностранных инвестиций в уставный фонд требует выполнения административных процедур. При этом следует придерживаться следующей последовательности. 1. Подготовка учредительных документов, включая легализацию документов иностранного инвестора.
2. Регистрация предприятия с иностранной инвестицией.
3. Ввоз в Украину товарной партии в счет взноса иностранного инвестора в уставный фонд предприятия с иностранной инвестицией.
4. Оформление векселя на сумму пошлины. Декларирование товара в таможенном учреждении.
5. Государственная регистрация фактически внесенной инвестиции в Управлении экономики облгосадминистрации (Киевской и Севастопольской горадминистрации, Советом министров Автономной Республики Крым).
6. Отметка копии векселя налоговой администрации о факте зачисления инвестиций на баланс предприятия.
7. Погашение векселя векселедержателем - таможенным органом, оформлявшим инвестицию.
Инвестирование на основании договора о совместной деятельности предусматривает юридически оформленное обязательство между иностранным инвестором и резидентом Украины действовать совместно для достижения общей хозяйственной цели без создания юридического лица. Например, это может быть производственная кооперация, совместное производство и другое, при этом необходимо соблюдать следующую последовательность процедур. 1. Заключение договора о совместной инвестиционной деятельности. Начинается с подготовки документов для регистрации договора в органах Министерства экономики (только для государственных предприятий). Следует обратить внимание, что для регистрации договора необходимо предоставление нерезидентом - иностранной стороной выписки из торгового, банковского или судебного реестра страны местонахождения иностранного юридического лица. Эти документы должны быть удостоверены в соответствии с законодательством страны их выдачи, переведены на украинский язык и легализованы в консульском учреждении Украины. Существует возможность удостоверения указанных документов в посольстве соответствующего государства в Украине и легализации в МИД Украины. Легализованные документы иностранного инвестора прилагаются к инвестиционному контракту в оригиналах и остаются в делах Министерства экономики.
2. Регистрация договора о совместной инвестиционной деятельности. Получение карточки регистрации договора, являющейся одним из обязательных оснований для таможенного оформления инвестируемых по договору товаров.
3. Ввоз в Украину партии инвестируемых по договору товаров. При этом следует обратить внимание, что инвестиции не подлежат отчуждению в течение 3 лет. Отчуждение, в том числе и возврат товара, в указанный срок лишает права на льготы по пошлине и НДС. В данных случаях необходима уплата всех таможенных платежей как при импорте.
4. Оформление векселя на сумму пошлины. Декларирование товара в таможенном учреждении по месту юридического адреса Украинской стороны.
5. Государственная регистрация внесенной инвестиции в Управлении экономики облгосадминистрации (Киевской, Севастопольской горадминистрации, Совета министров Автономной Республики Крым).
6. Отметка налоговой администрации о факте зачисления инвестиции на баланс предприятия.
7. Погашение векселя векселедержателем - оформляющим товарную инвестицию таможенным органом.
В разделе отражены только основные моменты, в этой связи настоятельно рекомендуем при подготовке данной операции провести консультацию с консалтинговой компанией, имеющей опыт в проведении подобных сделок.
М. Сущность внешнеэкономических операций с использованием оффшора
Переход к свободным рыночным отношениям в Украине, существенно изменил экономическую, социальную и правовую структуру общества. Бурное развитие внешнеэкономических связей, внутреннего валютного рынка и признание норм международного права содействуют более полной интеграции Украины в мировое правовое, финансовое и экономическое пространство.
В этот период появился в Украине термин "оффшор", который происходит от английского выражения "off shore", дословно означающее "вне берега". Оффшорные (банковско-страховые) зоны - это зоны, в которых вводится особенно благоприятный режим осуществления банковских и страховых операций в иностранной валюте для обслуживания нерезидентов. Оффшорный статус предоставляется банковским и страховым учреждениям, которые были созданы с участием только нерезидентов, и обслуживают лишь ту их предпринимательскую деятельность, которая осуществляется за пределами принимающей страны.
Оффшорные компании - это зарегистрированные в установленном порядке в оффшорных зонах предприятия, которые не проводят коммерческой деятельности по месту регистрации, и организационно-правовая форма которых дает возможность для управления денежными средствами в любых объемах без уплаты налогов по месту их регистрации. То есть участники международных финансовых сделок не являются резидентами страны, на территории которой совершаются кредитно-финансовые операции. Оффшорные компании уполномочены осуществлять лишь международные операции. Им запрещено заключать сделки с резидентами принимающей страны.
Распоряжением Кабинета Министров Украины от 14 февраля 2002 года № 53-р (с изменениями, внесенными согласно распоряжению Кабинета Министров Украины от 29 марта 2002 года № 157-р) утвержден следующий список оффшорных зон:
Британские островные регионы - Олдерни, остров Гернси, остров Джерси, остров Мен;
Ближний Восток - Бахрейн;
Центральная и Южная Америка - Белиз, Панама;
Европа - Андорра (небольшая страна, расположенная между Испанией и Францией), Гибралтар (территория под юрисдикцией Великобритании, которая расположена на юге Пиренейского полуострова и граничит с Испанией), Монако, Кипр;
Карибский регион - Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамские Острова, Барбадос, Британские Виргинские Острова, Виргинские Острова США, Гренада, Антильские Острова (о. Кюрасао, о. Бонер, о. Грезьте являются частью Королевства Нидерланды), Терке и Кайкос, Острова Сент-Китс и Невис, Сент-Винсент и Гренадины, Монтсеррат, Сент-Люсия, Содружество Доминики;
Африка - Либерия, Сейшельские Острова;
Тихоокеанский регион - Вануату, Маршалловы Острова, Науру, Ниуе, Самоа, Острова Кука;
Южно-азиатский регион - Мальдивская Республика.
Это страны, в которых крайне благоприятный валютно-финансовый режим, низкий уровень налогообложения либо полная замена его на фиксированный платеж, высокий уровень секретности любой банковской и коммерческой деятельности, относительная анонимность реальных собственников компании, возможность доверительного управления акциями оффшорной компании с помощью местных номинальных собственников.
В оффшорных зонах льготный режим определяется также отсутствием валютных ограничений, таможенной пошлины и таможенных сборов для инвесторов, а также низким уровнем уставного капитала. Зачастую он просто декларируется, а минимальный размер, как правило, не устанавливается.
Максимально упрощена процедура регистрации создающейся компании. Не подлежат разглашению личности собственников фирмы. Раскрытие их имен может быть потребовано лишь в случае начала расследования по факту совершения уголовного преступления. В некоторых оффшорных зонах могут выпускаться акции на предъявителя зарегистрированной компании. Это обеспечивает анонимность истинных хозяев оффшорной компании.
При создании компании граждане становятся ее первичными акционерами (shareholders) и, соответственно, подписчиками на акции (subscribers).
Государственные органы, осуществляющие регистрацию оффшорных компаний, наряду с записями о регистрации компании при всей анонимности хранят данные обо всех изменениях в регистрационных документах компании, а также четкие сведения о директоре, секретаре, акционерах и подписчиках компании.
Акционер - лицо, владеющее хотя бы одной акцией компании, что подтверждается записью в реестре акционеров, который ведет компания. Следует отметить, что государственные органы, уполномоченные осуществлять процесс регистрации, могут ничего не знать о новых акционерах, так как в подавляющем большинстве оффшорных юрисдикций какая-либо обязательная отчетность не предусмотрена. В то же время, в указанных государственных органах имеется вся информация о первых акционерах, на имя которых зарегистрирована компания.
Подписчик - лицо, которое соглашается стать первым акционером компании, подписывая соответствующие учредительные документы. Сведения о подписчиках обязательно хранятся в государственных органах, регистрирующих таковые компании.
В случае продажи компании, первые подписчики обязаны заполнить и передать в государственные органы, осуществляющие регистрацию, документы по специальной форме, в которых указываются данные о новых секретаре, директоре и акционерах компании.
Директором такой компании может быть любое лицо, назначенное в качестве такового. Сведения о первом директоре компании сообщаются в государственные органы в обязательном порядке. Секретарем компании также может быть любое лицо, назначенное в качестве такового. Секретарь компании - это главное административное лицо компании. В документах международных регистрирующих фирм хранятся данные о покупателях компании, о произведенных платежах за приобретенную компанию, за некоторые предоставленные услуги и о выплате налога "на поддержание компании".
В оффшорных зонах полностью отсутствуют ограничения на вывоз валюты. Фирмы могут свободно открывать депозиты в любой валюте в любых зарубежных банках. Платежи также осуществляются и получаются без ограничения в любой валюте.
Регламентация процедур управления оффшорной компанией отличается полной либеральностью. Во многих случаях она существует лишь на бумаге - чисто юридически. Управление в этом случае ведется секретарской фирмой по доверенности собственника.
Например, для создания такой компании в оффшорной зоне, входящей в Великобританию, необходимо наличие всего двух акционеров; минимальный размер акционерного капитала составляет 100 фунтов стерлингов, а каждому из подписчиков на момент регистрации достаточно владеть одной акцией стоимостью в 1 фунт стерлингов.
Важным фактором привлекательности оффшора является стабильность этого режима. Обычно в течение 15 - 25 лет с момента регистрации оффшорной компании инвестор защищен от неблагоприятных для него изменений в оффшорной зоне.
Единственная форма отчетности для большинства оффшорных компаний - ежегодный финансовый отчет. Внешние аудиторы действуют далеко не во всех оффшорных зонах, а счета фирм могут быть проверены ими только по решению собственников.
Единственный вид налога оффшорной компании - налог "на поддержание компании". Это - фиксированная денежная сумма, ежегодно уплачиваемая в бюджет по месту регистрации оффшорной компании.
При открытии оффшорной компании обычно пользуются услугами специализированных учреждений. Регистрацию фирмы и управление ею по поручению клиента выполняют так называемые секретарские компании.
На современном рынке оффшорных компаний международные регистрирующие фирмы, специализирующиеся на оффшорном бизнесе, предлагают целый комплекс посреднических услуг в интересах покупателей. Среди них: предоставление своего юридического адреса; прием и отправление почтовой корреспонденции для клиентов; подготовка документов и выдача рекомендаций для открытия банковских счетов оффшорных компаний; выплата налога "на поддержание компании"; выполнение отдельных порученный по соглашениям с уже проданными компаниями.
Простота регистрации, конфиденциальность сведений о лицах, зарегистрировавших такую компанию, множество налоговых и других льгот зачастую приводят к тому, что оффшорные зоны играют главную роль и в деле "отмывания" денег. Именно в этих зонах "грязные" деньги отделяются от источника происхождения. По мере развития деятельности транснациональных криминальных корпораций стало происходить осознание государствами этого опасного явления.
В 1989 г. в Париже по решению совещания на высшем уровне стран "Большой семерки" была создана Специальная финансовая комиссия по проблемам отмывания денег (сокращенно FATF). В настоящее время членами FATF являются 26 государств. Основные направления деятельности Комиссии - разработка и совершенствование системы мер, направленных на борьбу с отмыванием денег, в том числе и в оффшорных зонах. На 4-й Европейской конференции спецслужб по вопросам борьбы с коррупцией и оффшорными финансовыми центрами, проводимой под эгидой Совета Европы, были высказаны и другие рекомендации по ужесточению законодательства в оффшорных зонах. В Украине специального законодательства, регулирующего оффшорное направление, нет. Действующее украинское законодательство также не содержит какого-либо правового определения оффшора. Однако имеются нормативные документы, которые регулируют порядок расчетов между субъектами предпринимательской деятельности - резидентами и субъектами предпринимательской деятельности - нерезидентами Украины.
Так, в статье 18 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.1997 г. № 283/97-ВР определены особенности учета валовых расходов по операциям с нерезидентами, расположенными в оффшорных зонах. В статье указывается, что в случае заключения договоров, предусматривающих осуществление оплаты товаров (работ, услуг) в пользу нерезидентов, расположенных в оффшорных зонах, либо при осуществлении расчетов через таких нерезидентов или через их банковские счета, независимо от того, совершается ли такая оплата (в денежной или иной форме) непосредственно или через других резидентов или нерезидентов, затраты налогоплательщиков на оплату стоимости таких товаров (работ, услуг) включаются в состав их валовых расходов в сумме, составляющей 85% оплаченной стоимости этих товаров (работ, услуг). Перечисление денег в указанные оффшорные зоны в соответствии с этим же Законом облагается налогом в размере 15%.
Таким образом, при приобретении товаров (работ, услуг) у нерезидентов, которые расположены в оффшорных зонах, валовые расходы покупателя-резидента увеличиваются на сумму, составляющую 85% стоимости этих товаров (работ, услуг) в том налоговом периоде, в течение которого происходила оплата таких товаров (работ, услуг).
В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Декрета Кабинета Министров Украины "О системе валютного регулирования и валютного контроля" от 19.02.1993 г. № 15-93, на платежи в иностранной валюте, осуществляемые резидентами за пределы Украины во исполнение обязательств в этой валюте перед нерезидентами, по оплате продукции, услуг, работ, прав интеллектуальной собственности и других имущественных прав (за исключением оплаты валютных ценностей), необходимо получение индивидуальной лицензии Национального банка Украины на совершение однократной валютной операции. Совершение такой операции без лицензии является нарушением валютного законодательства Украины и, согласно статьи 16 этого же Декрета, влечет за собой административную или уголовную ответственность.
Кроме того, распоряжением Президента Украины "Об упорядочении контроля за внешнеэкономической деятельностью резидентов Украины" от 21.02.2000 г. № 90/2000-рп, в целях упорядочения контроля за внешнеэкономической деятельностью резидентов Украины, недопущения незаконного перемещения валютных ценностей за пределы Украины и предотвращения уклонения от налогообложения при осуществлении внешнеэкономических операций, Кабинету Министров Украины было поручено подготовить и внести на рассмотрение Верховной Рады Украины законопроект об усилении контроля за внешнеэкономическими операциями резидентов, которые осуществляются в пользу нерезидентов, расположенных в оффшорных зонах, или предусматривают осуществление расчетов через нерезидентов (банковские счета нерезидентов), расположенных в оффшорных зонах.
Органы государственной налоговой службы, уполномоченные банки информирует Национальный банк Украины о расчетах резидентов по внешнеэкономическим операциям с нерезидентами, расположенными в оффшорных зонах, или через таких нерезидентов (банковские счета таких нерезидентов).
Государственная налоговоя администрация Украины ведет усиленный финансовый контроль за внешнеэкономическими операциями резидентов, которые осуществляются в пользу нерезидентов, расположенных в оффшорных зонах, или предусматривают осуществление расчетов через нерезидентов (банковские счета нерезидентов), расположенных в оффшорных зонах.
Министерство экономики Украины совместно с Министерством иностранных дел Украины обеспечивают сбор и предоставление на запросы органов исполнительной власти и Национального банка Украины информации о деятельности нерезидентов, расположенных в оффшорных зонах.
Постановлением Правления Национального банка Украины "О создании надлежащих условий органам Государственной налоговой администрации Украины по контролю в вопросах налогообложения, надлежащего обеспечения поступления средств в Государственный бюджет Украины и усовершенствовании порядка обмена информацией между Национальным банком Украины, коммерческими банками и их учреждениями и органами Государственной налоговой администрации Украины" от 14 декабря 1999 года № 587, в целях обеспечения поступления средств в Государственный бюджет Украины, территориальным управлениям Национального банка Украины, коммерческим банкам и их учреждениям вменено в обязанность: предоставлять в адрес органов Государственной налоговой администрации Украины информацию о перечислении юридическими лицами средств за границу, на счета ЛОРО и счета физических лиц и о выдаче наличности, кроме заработной платы. В Криминальном кодексе Украины (утвержден Указом Президента Украины 05.04.01, №2341-ІІІ, вступил в силу 01.09.01) предусмотрена уголовная ответственность за преступления, связанные с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем (ст.209), и уклонением от возвращения выручки в иностранной валюте (ст.207). 1.7. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВЭО
1.7.1. Базовые положения
Практика показывает, что именно прогнозирование представляет собой одну из наиболее востребованных задач бизнес анализа. Существует три вида прогнозирования:
1. Прогнозирование тенденций развития конкретного процесса от определенной даты в настоящем и до какого-то времени в будущем. Такое прогнозирование отвечает на вопрос: в каком направлении идет развитие?
2. Прогнозирование наиболее вероятного состояния объекта или явления на определенную дату в будущем. Прогнозирование этого вида отвечает на вопрос: что будет?
3. Прогнозирование желательного состояния в будущем. Оно отвечает на вопрос: что желательно?
Прогнозирование всех трех видов очень актуально для каждого участника ВЭД и занимает важное место в логистике их внешнеэкономических операций.
На сегодняшний день сложилась цельная система понятий, категорий, теоретических и практических посылок, используемых при конструировании концепции будущего, в том числе и предпринимательской деятельности. Ниже - основные термины и определения, на которых базируется логистика прогнозирования. Предсказание - выступает в формах целеполагания, планирования, программирования, проектирования, вообще решения.
Целеполагание - это установление идеально предположенного результата деятельности (построение дерева целей и т.п.).
Планирование - проецирование в будущее человеческой деятельности для достижения предустановленной цели при определенных средствах, преобразование информации о сегодняшнем и будущем в решения для целенаправленной деятельности.
План - решение относительно системы мероприятий, предусматривающей порядок, последовательность, сроки и средства их выполнения.
Проектирование - создание конкретных образов будущего, конкретных деталей разработанных программ.
Программа - решение относительно совокупности мероприятий, необходимых для реализации экономических, финансовых, научно-технических, социальных и других проблем или аспектов.
Управление в логистике интегрирует эти понятия и особенно последних четыре, поскольку в основе каждого из них лежит один и тот же элемент - решение.
Прогноз и план могут разрабатываться независимо друг от друга, но чтобы план был эффективным, оптимальным, ему должен предшествовать прогноз.
Технология прогнозов может строиться по различным критериям в зависимости от целей, задач, объектов, предметов, проблем, характера, периода упреждения, методов прогнозирования и т.д. Основополагающим является проблемно-целевой критерий: для чего разрабатывается прогноз? Соответственно различают два основных типа прогнозов: поисковые (их еще называют исследовательскими, трендовыми, генетическими) и нормативные (их еще называют целевыми, программными и др.).
Поисковый прогноз - это определение возможных состояний объекта в будущем. Имеется в виду условное продолжение в будущее тенденций развития изучаемого объекта (логистической системы) в прошлом и настоящем, абстрагируясь от возможных решений и действий по влиянию на это развитие. Нормативный прогноз - определение путей и сроков достижения возможных состояний объекта (логистической системы), принимаемых в качестве цели. Имеется в виду прогнозирование достижения желательных состояний на основе заранее заданных норм, идеалов, стимулов, целей. Такой прогноз отвечает на вопрос: какими путями достичь желаемого?
Целевой прогноз собственно желаемых состояний отвечает на вопрос: что именно желательно и почему? Здесь имеет место ориентация на содействие оптимизации процесса целеполагания.
Плановый прогноз хода выполнения логистических планов представляет собой по существу выработку поисковой и нормативной прогнозной информации для отбора наиболее целесообразных плановых нормативов и заданий, с выявлением нежелательных, подлежащих устранению альтернатив. Такой прогноз отвечает на вопрос: как, в каком направлении ориентировать логистическое (предпринимательское) планирование, чтобы эффективнее достичь поставленных целей?
Программный прогноз возможных путей, мер и условий достижения желательного состояния прогнозируемого явления отвечает на вопрос: что конкретно необходимо, чтобы достичь желаемого?
Проектный прогноз конкретных образов в будущем при допущении ряда пока еще отсутствующих условий отвечает на вопрос: как конкретно "это" возможно, как "это" может выглядеть? Проектные прогнозы призваны содействовать отбору оптимальных вариантов перспективного проектирования логистических систем, на основе которых затем должно разворачиваться реальное текущее проектирование.
Организационный прогноз текущих решений (применительно к сфере управления в логистической системе) для достижения предусмотренного желаемого состояния, поставленных целей отвечает на вопрос: в каком направлении ориентировать решения, чтобы достичь цели?
Интервальный прогноз - прогноз, результат которого представлен в виде доверительного интервала характеристики объекта прогнозирования для заданной вероятности осуществления прогноза.
Точечный прогноз - прогноз, результат которого представлен в виде единственного значения характеристики объекта прогнозирования без указания доверительного интервала.
По периоду упреждения, то есть промежутку времени, на который рассчитан прогноз, различают оперативные (текущие) прогнозы - до одного месяца (года), среднесрочные - до 5 лет, долгосрочные - до 15 лет и более.
Принципы разработки прогнозов. 1) Принцип системности прогнозирования - принцип, требующий взаимосвязанности и соподчиненности прогнозов объекта прогнозирования и прогнозного фона. Прогнозный фон - совокупность внешних по отношению к объекту условий, существенных для решения задач прогноза.
2) Принцип согласованности, требующий согласованности нормативных и поисковых прогнозов, различных аспектов и периодов упреждения. 3) Принцип вариантности прогнозирования, требующий разработки вариантов прогноза, исходя из вариантов прогнозного фона.
4) Принцип непрерывности прогнозирования, требующий корректировки прогнозов по мере поступления новых данных.
5) Принцип верифицированности прогнозирования, требующий определения достоверности, точности и обоснованности прогнозов. Верификация - оценка достоверности и точности, обоснованности прогноза.
6) Принцип рентабельности прогнозирования - требующий превышения экономического эффекта от использования прогноза над затратами на его разработку.
Параметры прогноза. Период основания прогноза - промежуток времени, на базе которого строится ретроспектива. Прогнозный горизонт - максимально возможный период упреждения прогноза заданной точности. Ошибка прогноза - апостериорная величина отклонения прогноза от действительного состояния.
Показатель объекта прогнозирования - качественное или количественное отражение какого-либо свойства объекта. Переменная объекта прогнозирования - количественная характеристика логистической системы, которая является или принимается за изменяемую в течение периода основания и периода упреждения прогноза.
Параметр объекта прогнозирования - количественная характеристика логистической системы, которая является или принимается за постоянную, в течение периода основания и периода упреждения прогноза. Динамический ряд - временная последовательность ретроспективных значений переменной объекта прогнозирования.
Тренд - аналитическое или графическое представление изменения переменной во времени, полученное в результате выделения регулярной составляющей динамического ряда.
Прогнозная тенденция - обобщенная качественная характеристика направления развития объекта прогнозирования (это может быть, например, структура системы, уровень ее эффективности).
Информационный массив - совокупность данных об объекте, приведенных в систему в соответствии с целью прогноза и методами прогнозирования.
Методы прогнозирования.
Фактографический метод - метод прогнозирования, базирующийся на использовании источников фактической информации (данных).
Статистический метод - фактографический метод прогнозирования, основанный на построении и анализе динамических рядов характеристик объекта прогнозирования.
Прогнозная экстраполяция - метод прогнозирования, основанный на математической экстраполяции, при котором выбор аппроксимирующей функции осуществляется с учетом условий и ограничений развития логистической системы как объекта прогнозирования.
Метод исторической аналогии - метод прогнозирования, основанный на установлении и использовании аналогии объекта прогнозирования с одинаковым по природе объектом, опережающим первый в своем развитии. Например, в экономике Японии и механизмах ее внутреннего рынка с послевоенного периода, может усматриваться некоторая аналогия с экономикой Украины, начиная с данного времени.
Метод математической аналогии - метод прогнозирования, основанный на установлении аналогии математических описаний процессов развития различных по природе объектов, с последующим использованием более изученного и более точного математического описания одного из них для разработки прогнозов другого. Например, математическое описание потоковых процессов в логистике можно в чем-то считать аналогичным математическому описанию гидравлических (энергетических) потоков, математическое описание которых хорошо установлено.
Патентный метод прогнозирования - метод, основанный на оценке изобретения и исследований динамики их патентования.
Экспертный метод прогнозирования - метод, базирующийся на экспертной информации.
Метод построения прогнозного сценария - аналитический метод прогнозирования, основанный на установлении логической последовательности состояния системы и прогнозного фона во времени при различных условиях для определения целей развития этой системы.
Морфологический анализ - метод прогнозирования, основанный на построении матрицы характеристик системы (вариантов) и их возможных значений с последующим перебором и оценкой вариантов сочетаний этих значений.
Виды верификации.
Прямая верификация - верификация прогноза путем его проработки методом, отличным от первоначального.
Косвенная верификация - путем сопоставления прогноза с прогнозом, полученным из других источников информации.
Инверсная верификация - путем проверки адекватности прогностической модели на какой-то части ретроспективного периода, который не использовался при получении прогноза.
Ввиду обширности методологических компонентов задачи прогнозирования трудно переоценить положительную роль системного анализа в решении этой задачи. Системный анализ выполняет роль каркаса, объединяющего все необходимые методы, знания и действия для поэтапного решения логистической проблемы. В прикладном плане он вырабатывает рекомендации по созданию принципиально новых или усовершенствованию существующих логистических систем. Общая логика постановки задачи системного анализа. Практически любая задача по совершенствованию деятельности в той или иной области включает решение следующих вопросов.
1) Необходимо четко установить границы совершенствуемой области.
2) Следует сформулировать условия, которые характеризуют необходимое или желаемое положение дел в этой области: необходимое - когда оно объективно обусловлено; желаемое - при субъективном подходе.
3) Нужно определить фактическое положение дел в анализируемой области и на этой основе выявить недостатки, то есть соотнести необходимое (желаемое) и фактическое положение дел. На языке системного анализа выявляемое таким образом несоответствие принято называть проблемой.
4) Следует оценить последствия, к которым приводят выявленные недостатки, если их не устранять, или иначе - оценить актуальность выявленных проблем. Если выявленные проблемы актуальны, то говорят, что они требуют решения.
5) Для решения выявляют причины (факторы) их порождающие, определяют средства устранения этих причин и устанавливают пути реализации выбранных средств.
Для расчета эффективности решения проблем необходимо наличие четырех групп данных:
* базовый вариант, с которым сравнивается решение проблемы;
* правила обеспечения сопоставимости (возможности) сравнивать в рамках единой шкалы одноименных показателей, соизмеримость затрат и результатов, сравнимость разных ресурсов, непротиворечивость системы критериев;
* исходные данные для расчета показателей;
* правила преобразования исходной информации в показатели эффективности.
При решении проблем прогнозирования логистической системы целесообразно придерживаться принципа "от простого к сложному", что обычно приводит к поэтапному исследованию этой системы.
1. Первым этапом описания и, соответственно исходным уровнем анализа системы, является параметрическое описание, основанное на эмпирических или статистических данных, характеризующих свойства, признаки, отношения системы.
2. Второй этап состоит в выявлении взаимосвязи свойств, признаков и отношений и носит название морфологическое описание системы.
3. Третий этап - переход к функциональному описанию, что связано с построением функциональных зависимостей между параметрами (функционально-параметрическое описание), между частями (звеньями, элементами) системы (это функционально-морфологическое описание) или между параметрами и строением системы.
4. Четвертый, наиболее сложный этап - выявление целостной картины развития системы, описание возможной динамики изменения ее функционирования.
1.7.2. Технологии прогнозирования Таким образом, для решения задачи прогнозирования эффективности ВЭО могут быть применены различные подходы и методы. Технологии их практического использования отличаются по степени сложности и достоверности получаемых прогнозов. Некоторые из них имеют программную реализацию, что делает их еще более доступными для широкого применения. В частности это методы статистического анализа данных и прогнозирования путем различных аппроксимаций, экстраполяций, трендов, скользящих средних, регрессий и прочих эконометрических моделей. Их программная реализация в электронных таблицах MS Excel [12, 13], в системе Forecast Pro [14] и т.д. Однако эти технологии требуют наличия исходных статистических данных, но даже при этом их точность и эффективность оставляет желать лучшего. Другая технология - прогнозные временные ряды с помощью параметрической модели Бокса-Дженкинса. Здесь искомый, прогнозируемый временной ряд строится от другого временного ряда, называемого базовым. Например, прогноз стоимости изделия, в ценообразовании которого один фактор играет главенствующую роль (стоимость стального проката в зависимости от цены электроэнергии и т.п.). Для начала строится прогноз базового ряда (цены электроэнергии), а на его основе - уже прогноз искомого ряда. Инструментальные средства - система прогнозирования Forecast Expert [15] технологии Project Expert и др. Для получения сравнительно достоверных прогнозных оценок необходимо не менее 30 наблюдений.
Еще один способ прогнозирования - с помощью искусственных нейронных сетей, реализуемых в виде компьютерных программ. Нейронные сети позволяют не только собирать и обрабатывать информацию, но и обучаются, адаптируются к изменениям в процессе реальной работы систем. Элементы такого прогнозирования включены в систему моделирования Matlab [16], хорошо развиты в комплексной системе анализа сложных данных Data Engine [8] и др. Сложности - необходимость длительной настройки на фактических данных и обучения системы, сложность отслеживания механизма получения конкретного результата.
В случаях, когда не работают строгие математические методы, иногда предлагают использовать эвристические, основанные на приемах вычислений и процедурах, вытекающих из опыта и интуиции специалистов, осуществляющих прогнозирование. Риск и субъективизм получаемых решений налицо.
Для финансово-экономического прогнозирования, прогнозного планирования и выбора рациональных вариантов внешнеэкономической деятельности на будущее, с тем или иным успехом, могут применяться и другие подходы. Например, технологии инвестиционного и финансового проектирования типа Comfar, системы управления проектами и соответствующие модули систем автоматизации управления корпорациями класса Primavera Project Planner или FinExpert, современные экспертные системы уровня ExPro Master и Expert Choice, а также другие отработанные технологии универсального и специализированного моделирования [17]. Однако в условиях сегодняшней украинской действительности достаточно сложная проблема прогнозирования эффективности в бизнесе дополнительно усложнена и обострена рядом неблагоприятных обстоятельств:
* политической, экономической и социальной нестабильностью;
* противоречивостью экономической ситуации и правового поля;
* калейдоскопичностью оценок и мнений относительно перспектив развития любой отрасли или сегмента рынка и др. В этих условиях, постоянно сопровождающихся чрезмерной информационной неопределенностью, очень эффективной является предлагаемая нами технология сценарно-прогнозного моделирования и экспертно-аналитического прогнозирования на основе нечеткой математики и специальной методики решения творческих задач "КАРУС". В зависимости от решаемых задач и имеющихся в распоряжении финансовых ресурсов, консалтинговая компания ИНЭКС и авторы данной работы применяют разные модификации этой технологии, отличающиеся используемыми методиками и программным обеспечением (ПО) компьютеров (табл. 1.16). Результатом применения предлагаемой технологии являются прогнозы показателей эффективности внешнеэкономических и других проектов, частично указанные в графе "Выходные данные" табл. 1.16 и подробно описанные в п. 1.1.2.
Инструментальная база технологии описанные в п. 1.1.2 и в Приложении 2 программные продукты, используемые как в отдельности, так и комплексно. Например, числовая модель конкретной внешнеэкономической операции реализуется в виде FuzzyBasic-программы в программном продукте Fuzzy Calculator или с помощью функции FuzzyFormula в программном продукте FExcel. В качестве такой FuzzyBasic-программы может быть специализированный, запрограммированный и уже отлаженный авторами этого продукта, алгоритм прогнозирования. Учет неопределенности исходных данных производится заданием соответствующих чисел в "нечетком" виде, с любым необходимым распределением уверенности в их истинности. Операции над нечеткими числами осуществляются без их предварительной дефазификации, то есть, без потери качества. Вследствие этого получаемые результаты получаются более адекватными ситуации и исходным данным. Для анализа и ранжирования альтернативных прогнозных вариантов, прогнозирования степени влияния различных факторов на получаемые промежуточные и конечные результаты, а также выработки соответствующих воздействий для коррекции этих результатов используется универсальный аналитический программный продукт ExPro Master.
В прикладной системе FECM подобная технология прогнозирования (применительно к прогнозированию валютных курсов) реализована встроенными средствами системы. Проведение таких дополнительных этапов моделирования как создание модели процесса с непосредственным участием пользователя не требуется. Пользователю необходимо только ввести исходные данные о ситуации на финансовом рынке, о факторах фундаментально и технического характера, которые могут повлиять на валютные курсы. Расчеты совокупного влияния факторов и сообщений, поступающих накануне и в процессе торгов, на курсы валют по состоянию на текущий и будущие моменты времени производятся автоматически, пользователю (финансовому аналитику, трейдеру, участнику ВЭО) сразу выдаются соответствующие прогнозы. Область использования FECM - непосредственно валютные торги на мировом рынке, а также прогнозирование влияния будущих валютных курсов на проводимые и/или планируемые к проведению внешнеэкономические операции
Таблица 1.16 - Модификации технологии прогнозирования
Наименование модификацииИспользуемые методики и ПОВыходные данныеПримеры решаемых задачПрогнозная экстраполяцияТехнический анализГрафики и диаграммыПрогноз динамики изменения цен на шины Математичес-
кая аналогияНейронные сети, нечеткая логика, ПО DataEngineГрафики и диаграммы, расчеты прогнозируемых показателейПрогноз спроса и эффективности импорта мороженой рыбыЭкспертно-аналитическое прогнозирова-
ниеНечеткие меры и интегралы, экспертный анализ, математическое моделирование, ПО ExProГрафики и диаграммы, расчеты прогнозируемых показателей различных вариантов осуществления проектовПрогноз финансово-экономической эффективности проекта по строительству жилого комплексаСценарно-прогнозное моделированиеНечеткие меры и интегралы, экспертный анализ, математическое моделирование, психологические методы активации мышления "КАРУС", ПО ExPro, FCПрогноз и сценарии развития, определение ключевых факторов операции, выявление и расчеты рисков, выработка мер по их минимизацииПрогноз развития фондового рынка Украины (политика операторов, динамика спроса, финансовые риски)Фундаменталь-
ный анализНечеткие меры и интегралы, экспертный анализ, контент-анализ, ПО ExPro, FECMПрогнозы, определение ключевых факторов, выявление и расчеты рисковПрогноз тенденций изменения курсов десяти основных валют на рынке "FOREX" 1
2 (c) ИНЭКС Логистика, эффективность и риски ВЭО
9 (c) ИНЭКС Логистика, эффективность и риски ВЭО Глава 1. Логистика и эффективность внешнеэкономических операций
151 (c) ИНЭКС Логистика, эффективность и риски ВЭО
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
372
Размер файла
1 108 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа