close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

www.podolskrn.ru

код для вставкиСкачать

Информирование о декларировании полученных доходов и порядка предоставления налоговых вычетов
Порядок декларирования доходов и имущества физических лиц определяется с учетом положений главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ). Из данной главы следует, что физические лица, получившие доходы обязаны подать декларацию .
к данной категории, относятся:
-предприниматели без образования юридического лица; -частнопрактикующие нотариусы; -адвокаты, учредившие адвокатский кабинет; -другие физические лица, которые в установленном законодательством порядке занимаются частной практикой;
-физические лица, получившие выигрыши по выплаченным организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
-физические лица, получившие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
- граждане, получившие, доходы от физических лиц по договорам гражданско-правового характера (домработницы, репетиторы, иные лица, которые оказывают услуги физическим лицам по содержанию их личных домохозяйств);
- граждане, получившие, доходы от физических лиц по договорам найма (квартир) или аренды (нежилых помещений, транспортных средств;
-физические лица, получившие вознаграждения по договорам уступки права требования;
-физические лица, реализовавшие имущество, принадлежащее им на праве собственности (квартиры, комнаты, дачи, садовые домики, земельные участки, долей в указанном имуществе, включая ценные бумаги и т.д., а также свои транспортные средства);
-физические лица, реализовавшие долю в уставном капитале организации;
-физические лица, получившие доходы за пределами РФ;
- физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
- физические лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ.
Последний день подачи декларации для данной категории граждан не позднее 30 апреля 2010 года. При непредставлении декларации о доходах вышеуказанными гражданами применяется налоговая ответственность, предусмотренная ст.119 НК РФ.
Уклонение от уплаты налогов физическим лицом путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, предусматривает применение ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации.
При этом, при продажи своего имущества, налогоплательщик имеет право заявить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ:
- при продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, в размере не превышающих в целом 1 000 000 рублей. При продаже вышеуказанного имущества, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более в сумме, полученной при продаже этого имущества;
-при продажи иного имущества (гаражей, транспортных средств), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже вышеуказанного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже этого имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
Для предоставления налогоплательщику социальный налоговый вычет по расходам на обучение детей, налогоплательщик представляет следующие документы:
-копия (копии) договора на обучение;
- копии платежных документов;
- справка о дневной форме обучения;
- копия лицензии учебного заведения;
- копия свидетельства об аккредитации;
-копия (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика (для получения налогового вычета по расходам на обучение своего ребенка);
-справки о доходах по форме №2-НДФЛ работодателя о сумме полученного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц.
Размер вычета по расходам, затраченным за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях составит не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Для предоставления налогоплательщику социального налогового вычета, по расходам, израсходованным им на свое лечение, налогоплательщик, представляют следующие документы, подтверждающие его фактические расходы:
- Справку (справки) о доходах налогоплательщика форма №2-НДФЛ;
- копию договора налогоплательщика с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался;
- копию лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности, в случае, если нет ссылки на реквизиты лицензии в договоре или в справке об оказанных услугах по лечению;
- копии платежных документов, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям;
- копии документов, подтверждающие степень родства (в случае, если налогоплательщик оплатил за лечение своей семьи);
- Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной приказом МНС России от 13.08.01г.№2874;
- Рецепты по форме №107/у выписанные лечащим врачом, подтверждающие назначение медикаментов, и платежные документы, подтверждающие их приобретение, подтверждением назначения налогоплательщику (членам семьи налогоплательщика) лекарственного средства включенного в Перечень, утвержденный Постановлением №201, является предоставление рецепта с проставлением штампа "Для налоговых органов Российской Федерации".
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.
С 1 января 2007 года расширен перечень социальных налоговых вычетов и возможность их предоставления по следующим основаниям:
-по суммам, уплаченным налогоплательщиком в виде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом;
-по страховым взносам по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией.
Для получения вычета по указанным выше основаниям налогоплательщик предоставляет сам договор, а также платежные документы, которые подтверждают фактически понесенные расходы.
Социальные налоговые вычеты, (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, в соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик представляет:
-при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
-при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Декларацию можно представить в налоговую инспекцию лично или же по почте, также декларацию может подать как сам налогоплательщик, так и его законный представитель, действующий на основании доверенности.
В случае, если у налогоплательщика нет возможности представить в налоговую инспекцию декларацию лично или через законного представителя, то ее можно направить по почте, главное, чтобы на штемпеле конверта стояла дата отправки 30 апреля 2010 года. В таком случае, декларация будет считаться представленной в срок, т.е. независимо от даты ее поступления в налоговую инспекцию.
Бланки деклараций о доходах физических лиц за 2009 год налогоплательщик может получить в налоговой инспекции по месту жительства бесплатно.
Следует отметить, что форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год и Порядок ее заполнения, а также программа заполнения декларации размещены на сайте ФНС России www.nalog.ru. Проведенная в 2009 году декларационная кампания отличилась активным использованием в контрольной работе информационных ресурсов, имеющихся в налоговых органах, а также получением необходимой информации из различных внешних источников, в том числе от органов федеральной исполнительной власти. Такой подход к проведению мероприятий налогового контроля способствовал широкому привлечению к декларированию полученных доходов физических лиц, сдающих внаем (в аренду) жилые и нежилые помещения, владельцев транспортных средств, в том числе специальных.
В 2010 году налоговыми органами Российской Федерации будет продолжена контрольная работа по привлечению физических лиц к декларированию полученных ими доходов, в частности, будут привлекаться к декларированию физические лица, получившие доход по договорам в уступки права требования, от реализации долей в уставном капитале организаций, от продажи ценных бумаг. Также будет проводиться работа по выявлению физических лиц, оказывающих услуги гражданам по содержанию домохозяйств (садовники, няни и т.д.).
Управление ФНС России по Московской области обращает внимание, что в настоящее время проводится декларационная компания 2010 года. Срок предоставления декларации для граждан, которые в соответствии с действующим законодательством обязаны задекларировать свои доходы, установлен 30 апреля 2010 года.
За непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ физическими лицами, на которых возложена эта обязанность, существует ответственность, определенная статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Непредставление физическими лицами в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание с физического лица штрафных санкций.
Уклонение от уплаты налогов физическим лицом путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, предусматривает применение ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Уважаемые налогоплательщики!
С 1 января 2010 года началась кампания по декларированию гражданами своих доходов за 2009 год, которая продлится до 30 апреля 2010 года.
В 2010 году обязаны декларировать свои доходы за 2009 год, в частности следующие граждане:
- сдавшие по найму квартиру, дачу, и т.д., или в аренду гаражи, транспортные средства;
- продавшие квартиру, комнату, дачу, земельный участок, и т.д., а также транспортные средства; - получившие, в порядке дарения недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи (за исключением случаев дарения от близких родственников);
-домработницы, репетиторы и т.д., получившие доходы по договорам гражданско-правового характера; -получившие доходы за пределами РФ;
- наследники (правоприемники) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений;
- получившие вознаграждения по договорам уступки прав требования; -получившие выигрыши по лотереям, на тотализаторах, в т.ч. на игровых автоматах; -реализовавшие долю в уставном капитале организации.
В случае непредставления декларации к указанным налогоплательщикам будет применяться налоговая санкция, предусмотренная ст.119 НК РФ.
Налоговая инспекция напоминает, что физические лица вправе заявить по расходам связанным с приобретением недвижимого имущества, лечением, обучением, с заключением договоров негосударственного обеспечения и договоров добровольного пенсионного страхования.
Бланки деклараций о доходах физических лиц за 2009 год налогоплательщик может получить в налоговой инспекции по месту жительства бесплатно.
За справками обращаться по тел.63-29-60
Адрес налоговой инспекции:ул.Комсомольская д7
Время работы налоговой инспекции в период проведения декларационной кампании:до30.04.2010г. в будни:с8-00до20-00 в субботу с10-00до16-00 в воскресенье с 10-00 до 14-00
ПАМЯТКА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Уважаемые налогоплательщики!
1 января 2010 года началась кампания по декларированию гражданами своих доходов за 2009 год и продлится до 30 апреля 2010 года.
Категории граждан, которые обязаны задекларировать полученные доходы за 2009 год:
-физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
-нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующем законодательстве частной практикой;
-физические лица, получившие доход по договорам гражданско-правового характера (например, договорам найма или аренды, репетиторы, домработницы и т.д.);
-физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежавшего на праве собственности, включая ценные бумаги;
-физические лица, получившие доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
-физические лица, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр.
-физические лица, получившие доходы в порядке дарения (если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом (супругами, родителями и детьми, братьями и сестрами), то доходы освобождаются от налогообложения);
-физические лица, получившие иные доходы, предусмотренных ст.228 НК РФ.
Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Уменьшение производится на налоговые вычеты. Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрел четыре группы таких вычетов:
1) стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем (ст. 218 НК РФ);
2) социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);
3) имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);
4) профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).
Обратите внимание! Вычеты уменьшают только те доходы, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Вычеты нельзя применить к доходам физического лица, которые облагаются по ставкам НДФЛ 9, 15, 30, 35% (п. 4 ст. 210, п. п. 2 - 5 ст. 224 НК РФ). К таким доходам, в частности, относятся доходы нерезидентов, дивиденды, материальная выгода и др.
Тем не менее, иностранным гражданам, которые работают в России, налоговые вычеты могут быть предоставлены. Но для этого нужно, чтобы иностранный гражданин был налоговым резидентом. Ведь вычеты могут уменьшать только те доходы налогоплательщика, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). А если иностранный гражданин не обладает статусом налогового резидента, то его доходы подлежат налогообложению по ставке НДФЛ в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). И в такой ситуации вычеты ему не положены.
СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенные расходы. Это так называемые социальные расходы, и связаны они с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием. Поэтому и социальные вычеты предоставляются по четырем основаниям:
1) по расходам на благотворительные цели и пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);
2) по расходам на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
3) по расходам на лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
4) по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Сумма социальных вычетов, как правило, предоставляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов при условии, что такие расходы не превышают максимально установленную НК РФ сумму вычетов.
А если налогоплательщик имеет право на несколько социальных вычетов (например, по расходам на обучение и лечение), то тут ограничений нет. Он вправе воспользоваться сразу несколькими вычетами.
Социальные налоговые вычеты предоставляются не работодателями, а налоговыми органами по окончании года, в котором были понесены указанные расходы.
Основанием для предоставления социального налогового вычета является налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, которую можно получить в отделе работы с налогоплательщиками территориальной налоговой инспекции по месту регистрации или на сайте Управления ФНС России по Московской области www.r50.nalog.ru и заявление налогоплательщика.
1. ОБУЧЕНИЕ
1.1. КТО ВПРАВЕ ПРИМЕНИТЬ ВЫЧЕТ ПО РАСХОДАМ НА ОБУЧЕНИЕ
По общему правилу применить вычет по расходам на обучение вправе налогоплательщики-учащиеся, налогоплательщики - родители (опекуны, попечители) учащихся.
Так, налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они потратили (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):
1) на свое обучение в образовательных учреждениях. Эти расходы учитываются в полном размере, но не более 120 000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Обратите внимание!
С 1 января 2009 г. размер социального вычета составляет 120 000 руб. Это изменение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. Таким образом, при подаче налоговой декларации по итогам 2009 г. вы сможете заявить социальный вычет в увеличенном размере.
Важно учесть, что новый размер социального вычета является общим для трех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение и на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование. Это значит, что максимальный предел в 120 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму этих трех видов расходов. 2) на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Эти расходы также учитываются в полном размере, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
3) на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Этот вычет вправе использовать опекун (попечитель), в том числе бывший, в полном размере, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на опекунов (попечителей).
Важно учитывать, что для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение не имеет значение форма обучения. Эта может быть очная, очно-заочная или даже заочная форма обучения. А вот по расходам на обучение детей учитывается только очная форма обучения (абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Отметим, что лица, не являющиеся в отношении обучающегося ребенка родителем, опекуном или попечителем, не могут применить.
Социальный налоговый вычет также не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
1.2. КАТЕГОРИЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ И ЕГО СТАТУС
Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
При этом у налогоплательщиков нередко возникают вопросы о том, что же подразумевается под образовательным учреждением в данной норме. Относятся ли к таковым детские сады, музыкальные школы, спортивные школы и другие образовательные учреждения, не относящиеся к вузам? И можно ли заявлять вычет по расходам на обучение в частном образовательном учреждении?
Для ответа на эти вопросы обратимся к Закону РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании". В нем указано, что образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс (п. 1 ст. 12 Закона N 3266-1). Образовательные учреждения могут быть государственными, муниципальными, негосударственными (частными, учреждениями общественных и религиозных организаций (объединений)) (п. 3 ст. 12 Закона N 3266-1). При этом к образовательным относятся учреждения следующих типов:
- дошкольные;
- общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования);
- учреждения начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования;
- учреждения дополнительного образования взрослых и детей, а также другие учреждения, осуществляющие образовательный процесс (п. 4 ст. 12 Закона).
Таким образом, социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе в детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах. Причем эти учреждения не обязательно должны быть государственными или муниципальными. Они могут быть и частными. Главное, чтобы у образовательного учреждения имелась соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий его право на ведение образовательного процесса (Письмо ФНС России от 23.06.2006 N 04-2-02/456@).
1.3 ПЕРИОДЫ, ЗА КОТОРЫЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ
Социальный налоговый вычет предоставляется не только за период обучения в образовательном учреждении, но и за период академического отпуска, оформленного в установленном порядке (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Однако применить этот вычет можно только в тех периодах, в которых фактически производилась оплата, поскольку только наличие фактических расходов является основанием для предоставления вычета (п. 1.3 Письма ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@).
Более того, вычет может быть предоставлен и за те годы, в которых обучение еще не проводилось, при условии, что оплата за обучение осуществлена (Письмо ФНС России от 15.09.2006 N 04-2-02/570).
Таким образом, если налогоплательщик единовременно оплачивает многолетнее обучение, то он теряет право на использование вычета в последующие годы.
Если вычет полностью не удалось использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным (Письмо ФНС России от 01.12.2005 N 04-2-03/186@).
1.4 ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА ВЫЧЕТ, КОТОРЫЕ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ В ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПО МЕСТУ РЕГИСТРАЦИИ
Напомним, что вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы на оплату обучения, на основании заявления физического лица при подаче налоговой декларации в налоговый орган (абз. 1 пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).
Помимо декларации по форме 3-НДФЛ и заявления на вычет (см. приложение 1) необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы на обучение (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
На предоставление вычета при платном обучении необходимо представить в налоговый орган следующие документы:
1) документ, удостоверяющий личность (паспорт);
2) свидетельство о рождении ребенка (при обучении ребенка);
3) справка по форме 2-НДФЛ с каждого места работы;
4) документы оплаты обучения (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);
5) договор на обучение с образовательным учреждением;
6) лицензия образовательного учреждения (если ссылка на реквизиты лицензии или иного документа содержится в самом договоре на обучение, то копию лицензии представлять не нужно)
7) документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком;
8) документы, подтверждающие опекунство или попечительство.
Необязательно представлять в налоговый орган подлинники документов. Достаточно, чтобы вы их заверили самостоятельно, указав расшифровку подписи и дату заверения. При этом, налоговый инспектор, должен проставить отметку о соответствии представленных копий документов их подлинникам и дату принятия их налоговым органом (Письмо ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@).
Образец написания заявления на социальный налоговый вычет
по расходам на обучение
В Инспекцию ФНС России От Ивановой И.И.,
проживающей по адресу: __________
ИНН __________
Заявление о социальном налоговом вычете
Я, Иванова Ирина Ивановна, в соответствии с положениями пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ заявляю об использовании по доходам 2009 г. своего права на получение социального налогового вычета по суммам, затраченным на оплату обучения моего сына Сидорова В.П., в размере 50 000 (Пятьдесят тысяч) руб.
Прилагаю копии следующих документов: договора об обучении, документа об оплате, лицензию образовательного учреждения и т.д.
"__" _______ 200 _ г. ------------- Иванова И.И.
(дата) (подпись)
2. ЛЕЧЕНИЕ
Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которую они уплатили (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):
1) за услуги по лечению, предоставленные им медицинскими учреждениями РФ;
2) за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ;
3) за медикаменты, назначенные лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств;
4) в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, предусматривающим только оплату услуг по лечению.
Вычеты на лечение предоставляются только в том случае, если лечение проводилось в медицинских учреждениях, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности. Страховые же организации, с которыми заключен договор добровольного личного страхования, должны иметь лицензию на ведение соответствующего вида деятельности (абз. 2, 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Отметим, что к медицинским учреждениям относятся не только медицинские организации, находящиеся на территории РФ, но и их обособленные подразделения, а также индивидуальные предприниматели. При этом медицинская организация может быть создана в любой допустимой законодательством РФ организационно-правовой форме. То есть это может быть и общество с ограниченной ответственностью, и акционерное общество, и т.д. Такие выводы следуют из Определения Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 N 447-О (см. также Письма ФНС России от 13.06.2006 N 04-2-03/124@, от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@).
2.1. ПЕРЕЧЕНЬ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ И МЕДИКАМЕНТОВ,
ПО КОТОРЫМ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ
Вычет на лечение распространяется только на услуги, поименованные в Перечне медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 (далее - Постановление N 201, Перечень медицинских услуг).
По дорогостоящим видам лечения Постановлением N 201 утвержден Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (далее - Перечень дорогостоящих видов лечения).
Таким образом, может быть, что услуга по сумме затрат является дорогостоящей, но при этом не входит в Перечень дорогостоящих видов лечения.
Вычет по медикаментам также применяется только в отношении медикаментов, поименованных в Перечне лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном Постановлением N 201 (далее - Перечень лекарственных средств).
Что касается Перечня лекарственных средств, то в нем поименованы не торговые названия медикаментов, а международные непатентованные названия лекарственных средств (Письмо МНС России от 12.07.2002 N БК-6-04/989@).
Следовательно, лекарственные средства, включенные в данный Перечень, в торговом наименовании могут иметь несколько разновидностей.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако он не может быть более 120 000 руб. (абз. 3 пп. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Обратите внимание!
С 1 января 2009 г. размер социального вычета составляет 120 000 руб. Это изменение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. Таким образом, при подаче налоговой декларации по итогам 2009 г. вы сможете заявить социальный вычет в увеличенном размере.
Важно учесть, что новый размер социального вычета является общим для трех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение и на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование. Это значит, что максимальный предел в 120 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму этих трех видов расходов. По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, и к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов (абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным (Письмо ФНС России от 14.11.2005 N 04-2-03/171@).
2.2. ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА ВЫЧЕТ, КОТОРЫЕ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ В ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПО МЕСТУ РЕГИСТРАЦИИ
Напомним, что вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы на оплату лечения, медикаментов и (или) страховых взносов, на основании заявления физического лица при подаче налоговой декларации в налоговый орган (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).
Помимо декларации по форме 3-НДФЛ и заявления на вычет (см. приложение 2) необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика (абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
На предоставление вычета при оплате лечения необходимо представить в налоговый орган следующие документы:
1) документ, удостоверяющий личность (паспорт);
2) свидетельство о рождении ребенка (при лечении ребенка);
3) справка по форме 2-НДФЛ с каждого места работы;
4) платежные документы (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);
5) договор со страховой компанией или полис;
6) справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ (Приложение N 1 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001);
7) рецепты по форме № 107-1/у со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" (п. 3 Приложения N 3 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001, Письма ФНС России от 25.08.2006 N 04-2-01/13, от 07.02.2007 N 04-2-02/105@);
8) копия договора налогоплательщика с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался;
9) копию лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности (если ссылка на реквизиты лицензии или иного документа содержится в самом договоре, то копию лицензии представлять не нужно);
Указанная выше справка выдается медицинскими организациями и предпринимателями, которые оказали медицинские услуги. Она удостоверяет факт получения услуги и ее оплаты за счет средств налогоплательщика Рецепты, предназначенные для представления в налоговые органы, выписываются лечащим врачом. Они подтверждают включение выписанных медикаментов в Перечень лекарственных средств.
Образец написания заявления на социальный налоговый вычет
по расходам на лечение
В Инспекцию ФНС России от Ивановой И.И.,
проживающей по адресу: _____________
ИНН _____________
Заявление о социальном налоговом вычете
Я, Иванова Ирина Ивановна, в соответствии с положениями пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ заявляю об использовании по доходам 2009 г. своего права на получение социального налогового вычета по суммам, затраченным на услуги по лечению моего сына Иванова С.А. и приобретение лекарственных средств, в размере 50 000 (Пятьдесят тысяч) руб.
Прилагаю копии документов: договора об оказании медицинских услуг, документа об оплате, лицензию медицинского учреждения и т.д.
"__" _______ 200 _ г. ------------- Иванова И.И.
(дата) (подпись)
3. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Имущественные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик осуществляет определенные операции с имуществом. К таким операциям относится (п. 1 ст. 220 НК РФ):
1) продажа имущества;
2) приобретение (либо новое строительство) жилья.
3.1. ВЫЧЕТ ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА
Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они получили при продаже имущества (п. 1 ст. 220 НК РФ). 3.1.1. ИМУЩЕСТВО, ПРИ ПРОДАЖЕ КОТОРОГО
ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ
Данный вычет предоставляется при продаже недвижимого и иного имущества (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, п. 1 ст. 130 ГК РФ).
К имуществу, при продаже которого может быть применен вычет, относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, а также доли в указанном имуществе (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Что касается иного имущества, то это, например, автомобили, нежилые помещения и другое имущество.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Обратите внимание!
Имущественный налоговый вычет не предоставляется при продаже ценных бумаг (абз. 22 п. 3 ст. 214.1, абз. 2 пп. 1 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Имейте в виду, что к имуществу не относятся имущественные права (п. 2 ст. 38 НК РФ), в связи с чем при их реализации имущественный вычет заявлен быть не может. Это значит, что и при продаже доли в уставном капитале, уступке права требования по договору долевого строительства, которые являются имущественными правами, вычет не применяется (см. п. 2 Письма Минфина России от 05.04.2007 N 03-04-05-01/105, Письма Минфина России от 05.09.2007 N 03-04-05-01/291, ФНС России от 24.04.2006 N 04-2-03/86@).
Размер вычета различается в зависимости от срока, в течение которого имущество находилось в собственности налогоплательщика.
Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более трех лет, то вычет предоставляется в полной сумме, полученной от его продажи (абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Если менее трех лет, то в сумме, не превышающей 1 000 000 руб., полученной от продажи недвижимого имущества, и 125 000 руб. при продаже иного имущества (абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Если имущество приобреталось (переходило в собственность налогоплательщика) частями, то размер имущественного вычета будет зависеть от времени приобретения каждой из частей (Письма Минфина России от 02.04.2007 N 03-04-06-01/107, ФНС России от 15.12.2006 N 04-2-03/178).
Имущественным вычетом не вправе воспользоваться индивидуальные предприниматели, если они осуществляют продажу имущества в рамках своей предпринимательской деятельности (абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Это подтверждают и контролирующие органы (Письма ФНС России от 07.11.2006 N 04-2-02/667@, Минфина России от 21.09.2007 N 03-04-05-01/309, от 03.12.2007 N 03-04-05-01/397).
Если же имущество не использовалось в предпринимательской деятельности, то при его продаже индивидуальный предприниматель вправе применить имущественный вычет (Письмо Минфина России от 29.05.2007 N 03-04-05-01/163).
Если реализуется имущество, находящееся в общей долевой собственности, то размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле (абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) (Письмо Минфина России от 03.07.2006 N 03-05-01-03/69). Это положение не применяется в ситуации, когда объект имущества в целом (например, квартира) не продается, а продается лишь доля в нем (Письмо ФНС России от 29.10.2007 N 04-2-03/003109).
При этом важно учитывать, что отказ от имущественного налогового вычета в пользу другого совладельца Налоговым кодексом РФ не предусмотрен (см. Письмо Минфина России от 30.10.2007 N 03-04-05-01/350).
Имущественный налоговый вычет по доходам, полученным о продажи имущества, может применяться неоднократно. НК РФ не содержит каких-либо ограничений на этот счет. Таким образом, вычет при продаже имущества может применяться столько раз, сколько раз налогоплательщик будет совершать операции по его продаже (Письмо Минфина России от 17.11.2006 N 03-05-01-05/254).
3.1.2. ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА ВЫЧЕТ, КОТОРЫЕ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ В ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПО МЕСТУ РЕГИСТРАЦИИ
Имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи имущества, предоставляется налоговым органом (п. 2 ст. 220 НК РФ). Таким образом, налоговый агент (в частности, работодатель) данный вычет не предоставляет.
Помимо декларации по форме 3-НДФЛ и заявления на вычет (см. приложение 3) необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика (абз. 1 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
На предоставление вычета в сумме расходов, связанных с получением доходов от продажи имущества, то в налоговый орган необходимо представить документы, подтверждающие такие расходы:
1) документ, удостоверяющий личность (паспорт);
2) справка по форме 2-НДФЛ с каждого места работы;
3) платежные документы (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);
4) копия договора купли-продажи;
Образец написания заявления на имущественный налоговый вычет
по доходам от продажи имущества
В Инспекцию ФНС России от Иванова И.И.,
проживающего по адресу: _________________
ИНН _________________
Заявление о предоставлении имущественного налогового вычета
Я, Иванов Иван Иванович, в соответствии с положениями пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 220 НК РФ заявляю об использовании по доходам 2009 г. своего права на уменьшение доходов, полученных от продажи автомобиля, находившегося в моей собственности менее трех лет, на расходы по приобретению этого автомобиля в размере 300 000 (Трехсот тысяч) руб.
В качестве подтверждающих вычет документов прилагаю:
1) копию договора на приобретение автомобиля;
2) копии платежного поручения и выписки банка по лицевому счету.
"__" _______ 200 _ г. ------------- Иванов И.И.
(дата) (подпись)
3.2. ВЫЧЕТ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ЖИЛЬЯ
Перечень объектов, по приобретению которых может быть заявлен имущественный налоговый вычет, закрытый. Это жилой дом, квартира, комната или доля (доли) в них (абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Поэтому при приобретении имущества, которое не относится к указанным объектам, имущественный вычет не предоставляется (Письма ФНС России от 20.06.2006 N 04-2-03/129@, от 15.01.2007 N 04-2-02/19@).
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов.
Однако для расходов на приобретение (строительство) жилья он не может быть более 2 000 000 руб. (без учета погашения процентов по целевым займам (кредитам)) (абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
При этом не важно, сколько видов расходов (приобретение квартиры, отделка и т.п.) вы понесли при приобретении (строительстве) - один или несколько. То есть этот вычет предоставляется по общей сумме расходов (за исключением процентов).
Налогоплательщик не вправе воспользоваться вычетом в случаях:
- если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
- если сделка купли-продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ (абз. 19 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Отметим, что указанная взаимозависимость устанавливается судом, если отношения между лицами оказали влияние на условия и экономические результаты заключенной сделки купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) (например, цена сделки существенно отклоняется от среднерыночной цены или продавец сохраняет за собой право пользования жильем, являющимся предметом сделки) (Письма ФНС России от 21.09.2005 N04-2-02/378@).
Вычет может быть использован налогоплательщиком только один раз. Повторное его предоставление не допускается (абз. 20 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) (см. Письмо Минфина России от 16.11.2007 N 03-04-05-01/368).
Важно учитывать, что в случае приобретения нескольких объектов, по которым налогоплательщики вправе заявить имущественный налоговый вычет, вычет предоставляется налогоплательщику по одному из приобретенных объектов по его выбору (абз. 20 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
3.2.1. ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА ВЫЧЕТ, КОТОРЫЕ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ В ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПО МЕСТУ РЕГИСТРАЦИИ
Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является письменное заявление на имущественный налоговый вычет и декларация по НДФЛ (абз. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Помимо декларации по форме 3-НДФЛ и заявления на вычет (см. приложение 4) необходимо также представить документы, подтверждающие права на жилье, а именно (абз. 14-16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ):
1) документ, удостоверяющий личность (паспорт);
2) справка по форме 2-НДФЛ с каждого места работы;
3) платежные документы (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);
4) копия договора купли-продажи;
5) при строительстве (приобретении) жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
6) при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них (см. дополнительно Письма Минфина России от 07.09.2007 N 03-04-05-01/296, от 14.11.2007 N 03-04-05-01/364).
Образец написания заявления на имущественный налоговый вычет
по расходам на приобретение жилья
В Инспекцию ФНС России от Ивановой И.И.,
проживающей по адресу: ________________
ИНН ________________
Заявление о предоставлении имущественного налогового вычета
Я, Иванова Ирина Ивановна, в соответствии с положениями пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 220 НК РФ заявляю об использовании по доходам 2009 г. своего права на получение имущественного налогового вычета по суммам, затраченным на приобретение квартиры, находящейся по адресу: _________________, в размере 2 000 000 (Одного миллиона) рублей.
Прилагаю копии договора купли-продажи указанной квартиры, расписки об уплате мною денег и их получении продавцом за проданную мне квартиру, свидетельства о праве собственности на квартиру.
"__" _______ 200 _ г. ------------- Иванова И.И.
(дата) (подпись)
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
14
Размер файла
144 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа