close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ - Министерство по налогам и сборам

код для вставкиСкачать
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
1.Какая ставка налога на прибыль (12 % или 18 %) применяется к курсовым разницам по кредиторской задолженности по дивидендам, начисленным учредителю-нерезиденту?
В данной ситуации курсовые разницы включаются в состав внереализационных доходов (расходов) и участвуют в формировании налоговой базы налога на прибыль, облагаемой по ставке 18 %.
2.Организация занимается ремонтом медицинского оборудования, участвует в государственных закупках.
В договорах указывается ориентировочная стоимость ремонта на год. По итогам года случаются превышения сумм на ремонт, указанных в договоре.
Необходима ли в таких случаях корректировка выручки?
В целях исчисления налога на прибыль выручка от выполнения работ (оказания услуг) определяется из цены сделки, установленной в соответствии с законодательством, регулирующим вопросы ценообразования.
Налоговое законодательство не устанавливает обязанности плательщика в случае убыточности выполняемых работ (оказываемых услуг) увеличивать цену работ (услуг). Такое увеличение возможно по соглашению сторон по договору в соответствии с нормами гражданского законодательства.
Вместе с тем в 2014 г. плательщик при изменении цены выполненных работ вправе воспользоваться нормой пункта 7 статьи 127 Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции, действующей в 2014 г.; далее - НК-2014), согласно которой выручка и (или) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, подлежат корректировке в случае увеличения или уменьшения цены за реализованные или приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права. Указанная корректировка осуществляется на дату, на которую произведено указанное увеличение (уменьшение) цены.
3.Включалась ли в 2013 г. в состав затрат, учитываемых при налогообложении, сумма материальной помощи на оздоровление, не связанная с уходом работника в отпуск?
В состав затрат, учитываемых при налогообложении, могла быть включена сумма единовременной выплаты на оздоровление при предоставлении трудового отпуска, произведенной в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 182 Трудового кодекса Республики Беларусь.
В ситуации, приведенной в вопросе, затраты на материальную помощь не должны были учитываться при налогообложении в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 131 Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции, действовавшей в 2013 г.; далее - НК).
4.Организация - исполнитель научно-исследовательских работ выполняет работы по договору с Министерством сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь, финансируемые за счет средств бюджета.
Имеет ли право данная организация в 2014 г. применить в целях налогообложения к затратам по таким работам повышающий коэффициент 1,5?
Поскольку в данном случае средства бюджета поступают в качестве оплаты за реализованные плательщиком научно-исследовательские работы, т.е. являются выручкой от реализации, у организации отсутствуют ограничения по участию расходов, покрытых за счет этих средств, при определении облагаемой налогом прибыли.
Поэтому организация вправе воспользоваться нормой подпункта 2.7 пункта 2 статьи 130 НК-2014, согласно которой затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы могут отражаться в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг) с применением повышающего коэффициента до 1,5 включительно при соблюдении следующих условий: * если результатом выполнения таких работ не стало создание амортизируемого имущества (нематериальных активов);
* работы зарегистрированы в государственном реестре научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь.
5.Объект строительства (с превышением установленных проектной документацией сроков строительства) будет введен в эксплуатацию в январе 2014 г.
Может ли организация применить по данному объекту инвестиционный вычет?
Приемка в эксплуатацию законченного строительством объекта с превышением установленных проектной документацией сроков строительства в соответствии с налоговым законодательством не является основанием неприменения к данному объекту инвестиционного вычета.
Поэтому в данном случае организация вправе применить инвестиционный вычет, если будут соблюдены все условия, установленные налоговым законодательством для применения инвестиционного вычета, а именно установленные нормой подпункта 2.6 пункта 2 статьи 130 НК-2014. 6.Представительство иностранной организации осуществляет деятельность в Республике Беларусь и является плательщиком налога на прибыль. Затраты по головной организации определяются в конце года.
Как в данной ситуации следовало уплачивать налог на прибыль в 2013 г.?
В соответствии с пунктом 9 статьи 139 НК в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, кроме затрат, понесенных в Республике Беларусь, включаются затраты, понесенные за пределами Республики Беларусь и непосредственно связанные с осуществлением деятельности ее постоянного представительства в Республике Беларусь, включая управленческие и общеадминистративные затраты.
Такие затраты должны быть подтверждены соответствующим заключением аудиторской организации (аудитора) иностранного государства, резидентом которого является иностранная организация, которое представляется налоговому органу не позднее срока представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за налоговый период, к которому они относятся.
При наступлении срока представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль, установленного налоговым законодательством, расчет налога на прибыль следует произвести без учета указанных расходов.
В дальнейшем при наличии документального подтверждения таких расходов представительство вправе представить налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль с внесенными изменениями и (или) дополнениями, увеличив сумму затрат на эти расходы.
7.Организация в 2012 г. и 2013 г. признавала выручку по принципу (методу) начисления.
Внереализационные доходы в виде пени признавались в налоговом учете в 2012 г. и 2013 г. по факту получения.
Каким образом должны были включаться в налоговую базу по налогу на прибыль пени 2012 г. согласно Указу Президента Республики Беларусь от 7 октября 2013 г. № 455 "О некоторых вопросах налогообложения, переоценки имущества и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности" (далее - Указ № 455)?
В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Указа № 455 внереализационные доходы, причитавшиеся к получению и не полученные до 1 января 2013 г., дата отражения которых для целей налогообложения не приходится в соответствии со статьей 128 НК-2013 на период после 31 декабря 2012 г., включались организациями, признававшими до 1 января 2013 г. и продолжавшими признавать в 2013 г. выручку по принципу (методу) начисления, в налоговую базу налога на прибыль, единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, налога при упрощенной системе налогообложения по мере фактического получения доходов, но не позднее 31 декабря 2013 г.
Суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, полученные в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств, включались в состав внереализационных доходов в 2012 г. по мере их получения, в 2013 г. - в соответствии с учетной политикой организации, но не позднее даты их получения.
Приведенные положения Указа № 455 применимы в случае, если организация признавала в составе внереализационных доходов суммы пеней в 2013 г. по мере их начисления и дата начисления с отражением дохода в бухгалтерском учете имела место до 1 января 2013 г.
Таким образом, в ситуации, изложенной в вопросе, подпункт 1.1 пункта 1 Указа № 455 неприменим.
Вместе с тем следует отметить, что с 1 января 2014 г. суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы по результатам применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств, будут признаваться в составе внереализационных доходов по начислению.
Поэтому предусмотрены переходные положения, согласно которым в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль доходы и расходы в соответствии со статьями 128 и 129 Налогового кодекса Республики Беларусь, подлежащие с 1 января 2014 г. отражению соответственно в составе внереализационных доходов и расходов на дату их признания и отражения в бухгалтерском учете, которая имела место до 1 января 2014 г., но не отраженные в соответствии с учетной политикой в составе таких доходов и расходов до 1 января 2014 г., подлежат отражению по мере поступления доходов (фактического осуществления расходов), но не позднее 31 декабря 2014 г.
8.В январе 2014 г. организации-истцу присуждена к возмещению ответчиком государственная пошлина за рассмотрение дела в суде. Причем ответчик перечислит пошлину в феврале 2014 г.
Вправе ли организация в такой ситуации выбирать, в каком месяце включить сумму возмещаемой пошлины в состав внереализационных доходов: в месяце, когда судом было вынесено решение о возмещении государственной пошлины (январь 2014 г.), либо в месяце, когда указанная сумма фактически поступит на счет организации-истца (февраль 2014 г.)?
Если да, то следует ли закреплять в учетной политике, на какую дату в налоговом учете признаются эти и другие внереализационные доходы или можно по каждому отдельному случаю определять по-разному?
В соответствии с подпунктом 3.20 пункта 3 статьи 128 НК-2014 в состав внереализационных доходов включаются другие доходы плательщика при осуществлении своей деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Такие доходы отражаются не позднее даты их получения.
Следовательно, плательщик вправе указанные в вопросе доходы включить в состав внереализационных доходов либо на дату их признания в бухгалтерском учете (январь 2014 г.), либо на дату их фактического поступления (февраль 2014 г.).
При этом налоговое законодательство не устанавливает обязанность плательщика закреплять в своей учетной политике решение об установлении даты признания доходов внереализационными. Для этого достаточно оформленного в соответствии с законодательством решения руководителя организации.
9.Организацией в 2014 г. безвозмездно получено и введено в эксплуатацию основное средство. В бухгалтерском учете доход по указанному безвозмездно полученному основному средству признается в сумме начисленной амортизации с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.
На какую дату и в какой сумме (в размере всей стоимости или в размере начисленной амортизации) в 2014 г. признается в составе внереализационных доходов стоимость безвозмездно полученного основного средства?
В соответствии с подпунктом 3.8 пункта 3 статьи 128 НК-2014 в состав внереализационных доходов включается стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств. Такие доходы отражаются на дату их поступления.
Следовательно, стоимость безвозмездно полученного основного средства подлежит включению в состав внереализационных доходов на дату его поступления и в размере всей стоимости.
10.В январе 2014 г. организацией безвозмездно получены материалы, которые будут частично использованы при производстве продукции в марте 2014 г., частично - в апреле 2014 г. В учетной политике организации предусмотрено, что стоимость безвозмездно полученных запасов учитывается в составе доходов будущих периодов и включается в доходы по текущей деятельности по мере использования запасов при производстве продукции.
В каком периоде и в каком размере признаются в составе внереализационных доходов безвозмездно полученные материалы?
В соответствии с подпунктом 3.8 пункта 3 статьи 128 НК-2014 в состав внереализационных доходов включается стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств. Такие доходы отражаются на дату их поступления.
Следовательно, стоимость безвозмездно полученных материалов подлежит включению в состав внереализационных доходов в январе 2014 г. и в размере всей стоимости.
11.С 2014 г. из перечня внереализационных расходов исключены отчисления в резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями, а также с отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством (подп. 3.20 п. 3 ст. 129 НК). В то же время установлено, что отдельные виды затрат могут отражаться путем создания в установленном порядке резервов предстоящих расходов (подп. 2.5 п. 2 ст. 130 НК-2014).
Можно ли в соответствии с данной нормой отнести на затраты, учитываемые при налогообложении, суммы резерва по сомнительным долгам, создаваемого в соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету?
Нет, нельзя. Расходы по созданию резервов по сомнительным долгам и суммы их восстановления с 2014 г. не учитываются при налогообложении.
12.С 2014 г. при отнесении на затраты, учитываемые при налогообложении, затрат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы возможно применение повышающего коэффициента до 1,5 включительно (подп. 2.7 п. 2 ст. 130 НК-2014).
Имеет ли право субподрядная организация на применение этого коэффициента при выполнении части таких работ, если вся работа в установленном законодательством порядке зарегистрирована в государственном реестре генеральным подрядчиком?
Да, субподрядная организация также имеет право на применение указанного повышающего коэффициента.
13.В государственном реестре научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ подлежат регистрации только работы, выполняемые на территории Республики Беларусь (п. 2 Положения о порядке государственной регистрации научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25 мая 2006 г. № 356, с изменениями и дополнениями). Если заказчик - нерезидент, то согласно подпункту 1.4 пункта 1 статьи 33 НК-2014 местом реализации этих услуг не является территория Республики Беларусь.
Значит ли это, что по договорам с нерезидентами организации не смогут применить при отнесении на затраты, учитываемые при налогообложении, коэффициент 1,5, установленный для затрат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-исследовательские работы?
В соответствии с подпунктом 2.7 пункта 2 статьи 130 НК-2014 предусмотрено включение в состав затрат, учитываемых при налогообложении, затрат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы в случае, если результатом их выполнения не стало создание амортизируемого имущества (нематериальных активов).
Затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы, зарегистрированные в государственном реестре научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь, при соблюдении условия, установленного частью первой настоящего подпункта, могут отражаться в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг) с применением повышающего коэффициента до 1,5 включительно.
Следовательно, если результатом научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ стало создание амортизируемого имущества (нематериальных активов) либо если такие работы не зарегистрированы в государственном реестре научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь, основания для применения повышающего коэффициента отсутствуют.
14.С 2014 г. при отнесении на затраты, учитываемые при налогообложении, затрат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы возможно применение повышающего коэффициента до 1,5 включительно (подп. 2.7 п. 2 ст. 130 НК-2014).
Надо ли конкретную величину этого коэффициента устанавливать в учетной политике, можно ли по различным работам устанавливать разный коэффициент?
Налоговое законодательство не устанавливает обязанность плательщика закреплять в своей учетной политике конкретный размер повышающего коэффициента в целях включения в состав затрат, учитываемых при налогообложении, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы. Для этого достаточно оформленного в соответствии с законодательством решения руководителя организации.
При этом отсутствует запрет на установление для различных работ различных повышающих коэффициентов.
15.Что делать в 2014 г. с созданным в 2013 г. резервом по сомнительным долгам и числящимся на конец 2013 г.?
Исключение с 1 января 2014 г. подпунктов 3.20.и 3.21 пункта 3 статьи 129 НК означает, что с 1 января 2014 г. в состав внереализационных расходов не включаются отчисления в резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями, а также с отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством и восстановление резерва при восстановлении сомнительных долгов.
Вместе с тем согласно подпункту 3.19 пункта 3 статьи 128 НК-2014 во внереализационные доходы включаются доходы в виде снижения или аннулирования отчислений в резервы, расходы на формирование которых были признаны в предшествующих налоговых периодах в составе внереализационных расходов или в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении.
На основании изложенного, в случае снижения или аннулирования отчислений в резерв по сомнительным долгам, расходы на формирование которых были учтены в составе внереализационных расходов до 1 января 2014 г., такие доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в том отчетном периоде, в котором указанное аннулирование или снижение подлежит отражению в бухгалтерском учете. Кроме того, суммы дебиторской задолженности, по которой до 1 января 2014 г. был создан и учтен в составе внереализационных расходов резерв по сомнительным долгам, с 1 января 2014 г. в сумме созданного по ним резерва не включаются в состав внереализационных расходов.
16.Уменьшает ли налогооблагаемую базу по налогу на прибыль сумма оплаты за пользование платными дорогами в увеличенном размере транспортной инспекции?
Расходы по оплате проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам Республики Беларусь, связанные с деятельностью организации, могут быть учтены при исчислении налога на прибыль в соответствии с нормами статей 129, 130 и 131 НК-2014, в том числе и в увеличенном размере.
17.Организация осуществляет строительную деятельность в России.
Учитываются ли при налогообложении прибыли в 2013 г. в Республике Беларусь взносы в саморегулируемые организации Российской Федерации, ведь это обязательное условие для строителей?
Взносы в саморегулируемые организации в соответствии с законодательством Российской Федерации как обязательные платежи, предусмотренные законодательством и являющиеся условием осуществления деятельности организации, могут быть включены в 2013 г. в затраты, учитываемые при налогообложении, на основании подпункта 1.17 пункта 1 статьи 131 НК.
С 1 января 2014 г. данная норма конкретизирована. 18.Включаются ли в затраты, учитываемые при налогообложении, членские взносы, уплачиваемые организациями на территории Республики Беларусь в 2014 г.?
В соответствии с подпунктом 1.17 пункта 1 статьи 131 НК в затраты, учитываемые при налогообложении, не включаются взносы, сборы и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, за исключением:
* случаев, когда уплата таких взносов, сборов и иных обязательных платежей предусмотрена законодательством и является условием осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы, сборы и иные обязательные платежи;
* членских взносов (включая вступительные взносы), уплачиваемых белорусскими организациями, осуществляющими международные перевозки, некоммерческой организации Республики Беларусь, членство в которой является условием осуществления таких перевозок;
* членских взносов (включая вступительные взносы), уплачиваемых субъектами торгового мореплавания Республики Беларусь в связи с членством в объединениях (ассоциациях, союзах) судовладельцев, морских перевозчиков.
Указанная норма в части взносов, сборов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям Республики Беларусь, продолжает действовать в неизменном виде и в 2014 г.
19.Организации поступило страховое возмещение, однако расходы на момент поступления еще не были понесены (будут полностью или частично понесены в другом месяце или следующем календарном году).
Каким образом отразить указанное страховое возмещение в составе внереализационных доходов в данной ситуации?
В соответствии с подпунктом 3.7 пункта 3 статьи 128 НК в состав внереализационных доходов включаются поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков, в том числе упущенной выгоды, не связанных с нарушением договорных обязательств, в размерах, превышающих размеры вреда в натуре, убытков, в том числе упущенной выгоды, а также поступления в случае их отражения ранее в соответствии с подпунктом 3.13 пункта 3 статьи 129 НК. Такие доходы отражаются на дату их поступления независимо от способа возмещения вреда в натуре, убытков, в том числе упущенной выгоды (включая оплату задолженности перед третьими лицами, зачет встречных требований и др.).
На основании вышеуказанного, в ситуации, изложенной в вопросе, организация включает в состав внереализационных доходов поступившую сумму страхового возмещения. В дальнейшем, по мере несения расходов, формирующих сумму реального ущерба, такие расходы в случаях, установленных законодательством, включаются в затраты, учитываемые при налогообложении, на дату их признания в бухгалтерском учете либо в состав внереализационных расходов исходя из фактических обстоятельств на основании подпунктов 3.13 или 3.27 пункта 3 статьи 129 НК на установленную налоговым законодательством для таких видов расходов дату.
20.Включается ли в состав затрат, учитываемых при налогообложении, сумма материальной помощи, выплаченная работающим в организации сотрудникам на оплату путевок для детей?
Материальная помощь в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 131 НК не включается в состав затрат, учитываемых при налогообложении. Указанные нормы не претерпели принципиальных изменений и в 2014 г.
21.Если по итогам III квартала 2013 г. организация определила, что на данный момент есть существенная переплата по плановым платежам по налогу на прибыль, можно ли было не уплачивать четвертый текущий платеж?
Если организация исчисляла суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами в 2013 г., исходя из метода исчисления суммы налога на прибыль в соответствии с подпунктом 3.1 пункта 3 статьи 143 НК, такая возможность отсутствовала на основании пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 27 сентября 2013 г. № 445 "О некоторых вопросах налогообложения".
Если же организация исчисляла суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами в 2013 г., исходя из метода исчисления суммы налога на прибыль в соответствии с подпунктом 3.2 пункта 3 статьи 143 НК, в соответствии с частью второй подпункта 3.2 пункта 3 статьи 143 НК, она была вправе внести изменения в налоговую декларацию (расчет) по суммам налога на прибыль, подлежащим уплате текущими платежами по каждому из сроков путем отражения новой предполагаемой суммы налога на прибыль равными долями по каждому из указанных сроков.
22.Применяется ли инвестиционный вычет по передаточным устройствам, относящимся к жилым или торговым зданиям общественного питания (например, электросети, теплотрассы, канализация и водопровод)?
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Поэтому если основные средства являются отдельными инвентарными объектами и в соответствии с законодательством, регулирующим нормативные сроки службы основных средств, классифицируются в качестве передаточных устройств, в отношении их, в том числе относящихся к жилым или торговым зданиям общественного питания, может быть применен инвестиционный вычет при условии их использования в предпринимательской деятельности организации.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
1.При определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) моментом фактической реализации имущественных прав признается дата наступления права на получение платы в соответствии с договором. При определении налоговой базы по налогу на прибыль с 2013 г. датой передачи имущественных прав признается дата заключения соответствующего договора, если иное не установлено договором, но не позднее даты поступления оплаты имущественных прав (иного прекращения обязательств по оплате имущественных прав, в том числе в результате зачета, уступки права требования, поступления средств от третьих лиц).
Договор подписан 28-го числа, срок оплаты определен по договору как 15-е число следующего месяца. В ситуации, когда оплата в установленный договором срок не пришла, для целей НДС датой наступления права на получение платы следует считать: 28-е число (дата заключения договора) либо 15-е число следующего месяца (срок оплаты по договору)?
Момент фактической реализации для определения налоговой базы по НДС определяется как дата наступления права на получение платы в соответствии с договором, т.е. в данном случае - 15-е число следующего месяца. 2.Заключен договор на приобретение оборудования у белорусского плательщика. Стоимость выражена в иностранной валюте: 120 $, в том числе НДС - 20 $. Оплата производится следующим образом: за оборудование в иностранной валюте - 100 $, за сумму НДС в белорусских рублях - в эквиваленте 20 $ по курсу на день платежа. Оплата произведена после получения оборудования.
Каким образом определяется сумма НДС, подлежащая вычету: в сумме фактической оплаты в белорусских рублях либо исходя из удельного веса НДС в каждом платеже?
При приобретении плательщиком товаров за иностранную валюту на территории Республики Беларусь у плательщиков НДС в Республике Беларусь подлежащие вычету суммы НДС определяются исходя из официального курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь (далее - Нацбанк) на дату оприходования этих товаров (п. 13 ст. 107 НК). Согласно пункту 8 статьи 107 НК при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, подлежащие вычету суммы НДС определяются в сумме НДС в белорусских рублях, фактически уплаченной плательщиком. В случаях, когда у плательщиков дата наступления права на вычет суммы НДС предшествовала дате определения величины обязательства по указанным договорам, производится корректировка налоговых вычетов на сумму разницы (положительной или отрицательной), возникающей между фактически уплаченной суммой НДС и суммой НДС, по которой ранее наступило право на вычет. Корректировка налоговых вычетов производится в месяце фактической уплаты плательщиком суммы НДС. В изложенной ситуации подлежащая вычету сумма НДС определяется исходя из удельного веса НДС в каждом платеже:
* 100 $ × 20 / 120 × курс Нацбанка на дату оприходования оборудования;
* 20 $ × 20 / 120 × курс Нацбанка на дату оприходования оборудования;
* в момент перечисления платежа, эквивалентного 20 $, в белорусских рублях производится корректировка налогового вычета по НДС на сумму разницы между курсом Нацбанка на дату оприходования оборудования и курсом Нацбанка на день определения величины обязательства. 3.Организация заключила договор на организацию рекламной игры. Призовой фонд рекламной игры формируется за счет заинтересованного лица, т.е. организации. Организация передает свои товары организатору рекламной игры для целей формирования призового фонда. Является ли такая передача безвозмездной и облагается ли она НДС?
Товары, передаваемые организатору рекламной игры, относятся на затраты организации как рекламные расходы и их передача не облагается НДС.
НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ
1.Представительство иностранной компании (далее - представительство) арендует у физического лица принадлежащее ему помещение в жилом доме для офиса. В 2013 г. представительство обращалось в организацию по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним за выдачей заключения об оценочной стоимости этого помещения на 1 января 2013 г. Исходя из указанной стоимости была определена налоговая база налога на недвижимость за 2013 г.
Исходя из какой стоимости следует определять в 2014 г. налоговую базу налога на недвижимость?
Организации, являющиеся плательщиками налога на недвижимость по капитальным строениям, взятым в аренду у физических лиц, определяют налоговую базу в соответствии с пунктом 2 статьи 187 НК-2014 в том же порядке, который действовал в 2013 г. В приведенной ситуации организация вправе:
обратиться в организацию по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним за определением оценочной стоимости на 1 января 2014 г.;
обратиться к оценщику за заключением об оценке (по рыночной стоимости) на 1 января 2014 г.;
произвести индексацию стоимости, примененной в качестве налоговой базы в 2013 г., на коэффициент переоценки зданий и сооружений.
2.Бюджетная научная организация сдает часть здания в аренду.
Необходимо ли исчислять налог на недвижимость в указанной ситуации?
Согласно пункту 3 статьи 184 НК-2013 бюджетные организации плательщиками налога на недвижимость не признаются, за исключением случаев, когда капитальные строения (здания, сооружения), принадлежащие бюджетным организациям, сдаются в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование. Перечень субъектов хозяйствования, при заключении договоров аренды, иного возмездного или безвозмездного пользования с которыми, бюджетные организации не признаются плательщиками налога, приведен в части второй пункта 2 статьи 186 НК-2013.
Таким образом, в случае заключения договора аренды с лицом, не поименованным в части второй пункта 2 статьи 186 НК-2013, бюджетная организация обязана уплачивать налог на недвижимость исходя из площади капитальных строений (зданий, сооружений), переданных в аренду.
Обращаем ваше внимание, что с 1 января 2014 г. нормы, определяющие порядок признания бюджетных организаций плательщиками налога на недвижимость, перенесены из статьи 186 НК-2013, в пункт 3 статьи 184 НК-2014.
3.Сохранена ли в 2014 г. льгота по налогу на недвижимость для капитальных строений (зданий, сооружений) республиканского унитарного предприятия почтовой связи "Белпочта"?
В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 186 НК-2013 освобождаются от налога на недвижимость капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, используемые в предпринимательской деятельности республиканского унитарного предприятия почтовой связи "Белпочта".
Указанная льгота сохранена и в 2014 г. в той же редакции.
4.Банку в залог по договору кредитования или взамен исполнения обязательств предоставляется отступное - здание.
Является ли для банка объектом налогообложения налогом на недвижимость переданное здание?
На основании статьи 185 НК-2014 объектами налогообложения налогом на недвижимость являются капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций.
При этом с 1 января 2014 г. к капитальным строениям (зданиям, сооружениям) также относятся иные объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как здания и сооружения для целей определения нормативных сроков службы основных средств, передаточные устройства - устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы (в том числе магистральные), канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и другие объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как передаточные устройства для целей определения нормативных сроков службы основных средств.
Таким образом, с 1 января 2014 г. здания, заложенные должником и полученные банком в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником своего обязательства, или полученные взамен исполнения обязательств отступного, облагаются налогом на недвижимость независимо от того, числятся они в составе основных средств банка или на иных счетах.
5.На балансе предприятия числятся около 16 000 объектов основных средств, признаваемых передаточными устройствами и располагаемых на территориях г. Минска и Минской области. По многим передаточным устройствам, расположенным на территории г. Минска, не представляется возможным определить экономико-планировочную зону г. Минска.
Вправе ли предприятие уплачивать налог на недвижимость по месту своей регистрации?
В соответствии со статьей 188 НК-2014 местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков.
Пунктом 91 статьи 189 НК-2014 установлено, что при наличии у плательщика налога на недвижимость за пределами административно-территориальной единицы, на территории которой он состоит на учете в налоговом органе, налог на недвижимость по таким объектам исчисляется по ставке налога с применением коэффициента, установленного решением местного Совета депутатов на территории административно-территориальной единицы по месту нахождения этих объектов налогообложения, под которым понимается:
для капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест - место нахождения таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест;
для капитальных строений в виде сооружений, находящихся одновременно на территории нескольких административно-территориальных единиц или на территории нескольких экономико-планировочных зон в пределах одной административно-территориальной единицы (устройства электропередачи и связи, трубопроводы, газопроводы и иные аналогичные объекты), а также для сборно-разборных и передвижных зданий, биотуалетов - место нахождения организаций или их филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, у которых такие объекты учитываются по данным бухгалтерского учета.
Таким образом, при исчислении налога на недвижимость применяется коэффициент, действующий по месту нахождения объекта налогообложения, а для объектов, находящихся одновременно на территории нескольких административно-территориальных единиц либо экономико-планировочных зон, - коэффициент, установленный по месту нахождения организации.
6.Являются ли объектами налогообложения налогом на недвижимость в 2014 г. сборно-разборные конструкции (киоски, павильоны), размещенные на арендуемых площадях, строительные бытовки и морские контейнеры, а также следующие объекты: беседка, забор, вывеска, которым присвоен шифр, соответствующий сооружениям (шифр 2)?
На основании статьи 185 НК-2014 объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций.
При этом с 1 января 2014 г. к капитальным строениям (зданиям, сооружениям) также относятся иные объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как здания и сооружения для целей определения нормативных сроков службы основных средств, передаточные устройства - устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы (в том числе магистральные), канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и другие объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как передаточные устройства для целей определения нормативных сроков службы основных средств.
Классификация зданий, сооружений, передаточных устройств с указанием установленных нормативных сроков службы основных средств приведена в постановлении Министерства экономики Республики Беларусь от 30 сентября 2011 г. № 161 (далее - постановление № 161). В постановлении № 161 приводится перечень основных средств, относимых к зданиям (шифр 1), сооружениям (шифр 2) и передаточным устройствам (шифр 3).
Таким образом, с 1 января 2014 г. налогом на недвижимость облагаются объекты, поименнованные в постановлении № 161, независимо от наличия обязанности их государственной регистрации.
7.Если организация арендовала здание у физического лица в пределах одного месяца (например, с 3 декабря по 30 декабря), уплачивается ли в таком случае налог на недвижимость? Если да, то какие сроки установлены для подачи налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций и уплаты налога?
На основании пункта 7 статьи 189 НК-2014 при признании плательщиками налога на недвижимость отдельных организаций, на основаниях, указанных в статье 184 НК, годовая сумма налога на недвижимость увеличивается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест при признании плательщиками налога на недвижимость на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место такое признание плательщиками налога на недвижимость, и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.
По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, а также машино-местам в связи с утратой отдельными организациями в течение года статуса плательщика налога на недвижимость, приобретенного на основаниях, указанных в статье 184 НК-2014, исчисление и уплата налога на недвижимость по указанным капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, а также машино-местам прекращаются с квартала, следующего за кварталом, в котором имела место утрата статуса плательщика налога на недвижимость.
Иными словами, при приобретении статуса плательщика налога на недвижимость организации начинают исчислять этот налог с квартала, следующего за кварталом, в котором был приобретен этот статус (в рассматриваемой ситуации - в котором был заключен договор аренды с физическим лицом), и прекращают его исчислять с квартала, следующего за кварталом, в котором статус плательщика налога утрачен (в рассматриваемой ситуации - в котором договор аренды прекращен (расторгнут)).
Поскольку в рассматриваемой ситуации и приобретение, и утрата статуса плательщика налога на недвижимость имели место в течение одного квартала (одного месяца), то организация налог на недвижимость по зданию, арендованному у физического лица, не исчисляет и не уплачивает.
8.Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, имеет в собственности здание и является плательщиком налога на недвижимость. Учет ведется в книге учета доходов и расходов.
Какая стоимость здания является налоговой базой для исчисления налога на недвижимость: остаточная или первоначальная?
В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 187 НК-2014 налоговая база налога на недвижимость определяется организациями исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, учитываемых в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы (учитываемых в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с абзацем девятым части первой пункта 1 статьи 291 НК-2014 по правилам, установленным в отношении находящихся на балансе основных средств, доходных вложений в материальные активы) по остаточной стоимости.
Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, по зданию, учтенному в книге учета доходов и расходов, налоговую базу определяют исходя из остаточной стоимости на 1 января.
9.Являются ли в 2013 г. объектом налогообложения налогом на недвижимость реконструируемые объекты, если срок, установленный проектной документацией на проведение реконструкции, истек?
Если в ходе реконструкции возникают новые объекты вправе ли плательщик применить льготу по впервые введенным объектам в течение одного года с момента ввода в эксплуатацию?
Согласно пункту 1 статьи 185 НК-2013 объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются капитальные строения (здания, сооружения), их части, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций.
Капитальными строениями (зданиями, сооружениями) сверхнормативного незавершенного строительства признаются капитальные строения (здания, сооружения), по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией, за исключением капитальных строений (зданий, сооружений), находящихся на реконструкции, модернизации.
В НК идет речь не в целом об объекте строительства, а об отдельных капитальных строениях (зданиях, сооружениях).
В целях исчисления налога на недвижимость капитальным строением (зданием, сооружением) сверхнормативного незавершенного строительства признается каждое строящееся здание, сооружение, возведение которого может составлять только часть объекта строительства, а не в целом совокупность строящихся, реконструируемых и модернизируемых зданий и сооружений, составляющих объект строительства. По окончании строительства такие здания и сооружения являются новыми инвентарными объектами, которым в бухгалтерском учете присваиваются инвентарные номера.
Таким образом, если согласно проектной документации производится реконструкция существующего здания, то в данном случае стоимость сверхнормативного незавершенного строительства налогом на недвижимость не облагается. Если в соответствии с проектной документацией наряду с реконструкцией действующего здания производится возведение новых объектов, то при истечении срока реконструкции стоимость таких объектов подлежит налогообложению как объектов сверхнормативного незавершенного строительства.
Аналогичный подход применяется и в 2014 г., поскольку в соответствии с изменениями, внесенными в НК с 1 января 2014 г. зданиями, сооружениями и передаточными устройствами сверхнормативного незавершенного строительства признаются здания, сооружения и передаточные устройства, возведение (в том числе по строительному проекту на реконструкцию) которых разрешено в соответствии с законодательством, но не завершено в сроки строительства, установленные проектной документацией.
По вопросу применения льготы, предусмотренной подпунктом 1.11 пункта 1 статьи 186 НК, следует учесть следующее.
Подпунктом 1.11 пункта 1 статьи 186 НК-2013 предусмотрено, что освобождаются от налога на недвижимость впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения) организаций в течение одного года с момента ввода их в эксплуатацию.
Пунктом 8 Положения о порядке приемки в эксплуатацию объектов строительства, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 6 июня 2011 г. № 716, определено, что датой приемки в эксплуатацию объекта считается дата утверждения акта приемки объекта в эксплуатацию.
Поскольку в результате проведения реконструкции и модернизации на объекте строительства также могут быть созданы и приняты в эксплуатацию новые здания и сооружения, то в отношении таких зданий и сооружений в 2013 г. организация может применить названную льготу в течение года с даты утверждения акта приемки объекта, законченного строительством.
В 2014 г. льгота будет применяться в течение одного года с даты приемки в эксплуатацию, в том числе, объектов, возведенных в процессе реконструкции.
10.Организация (арендатор) арендует у индивидуального предпринимателя (арендодатель) часть здания и уплачивает по этой части налог на недвижимость. Арендатор произвел за свой счет ряд неотделимых улучшений, стоимость которых арендодатель не возмещает.
Следует ли увеличить налоговую базу на стоимость неотделимых улучшений в 2014 г?
На основании статьи 185 НК-2014 объектом налогообложения налогом на недвижимость являются капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций.
При этом с 1 января 2014 г. к капитальным строениям (зданиям, сооружениям) также относятся иные объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как здания и сооружения для целей определения нормативных сроков службы основных средств, передаточные устройства - устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы (в том числе магистральные), канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и другие объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как передаточные устройства для целей определения нормативных сроков службы основных средств.
В постановлении № 161 приводится перечень основных средств, относимых к зданиям (шифр 1), сооружениям (шифр 2) и передаточным устройствам (шифр 3).
Таким образом, в случае если неотделимые улучшения числятся в учете арендатора с присвоением шифров, соответствующим зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, то они подлежат налогообложению налогом на недвижимость в 2014 г.
11.В техническом паспорте на здание указаны лифты, которые в бухгалтерском учете числятся в качестве отдельного объекта основных средств (4 группа).
Необходимо ли их стоимость включать в налогооблагаемый оборот налога на недвижимость в 2014 г.?
Как уже отмечалось выше, налогообложению налогом на недвижимость в 2014 г. подлежат объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как здания, сооружения и передаточные устройства.
Учитывая, что в приведенной ситуации лифты числятся как отдельные объекты и отнесены к 4-й группе основных средств "Машины и оборудование", то объектом налогообложения налогом на недвижимость в 2014 г. они не признаются.
12.У предприятия на балансе имеется здание, которое изначально строилось как цех утилизации отходов. В настоящее время произведена реконструкция здания, в результате которой достроен второй этаж с размещением конференц-зала.
Можно ли применить льготу по налогу на недвижимость в указанной ситуации?
В соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 186 НК-2014 освобождаются от налога на недвижимость капитальные строения (здания, сооружения), предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь.
Исходя из нормы, установленной НК, данная льгота применяется к объекту в целом. Поскольку здание используется не только в природоохранных целях, льгота в указанной ситуации не применяется.
13.С какого периода можно применить льготу по налогу на недвижимость, если первая очередь строительства была принята в эксплуатацию в июне 2013 г., а вторая очередь - в декабре 2013 г.?
Подпунктом 1.11 пункта 1 статьи 186 НК-2013 г. предусмотрено, что освобождаются от налога на недвижимость впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения) организаций в течение одного года с момента ввода их в эксплуатацию (с 2014 г. - с даты приемки их в эксплуатацию).
В пункте 8 Положения о порядке приемки в эксплуатацию объектов строительства, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 6 июня 2011 г. № 716, определено, что датой приемки в эксплуатацию объекта считается дата утверждения акта приемки объекта в эксплуатацию.
Исходя из изложенного, льгота по налогу на недвижимость применяется по первой очереди строительства - начиная с 3-го квартала 2013 г., а по второй очереди - с 1-го квартала 2014 г.
14.На балансе организации имеются здания, относящиеся к жилищному фонду. Распространяется ли льгота по налогу на недвижимость на объекты инженерных сетей, которые обслуживают эти здания и указаны в технических паспортах на эти здания?
В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 186 НК (в редакции, действующей в 2013 г.) освобождаются от налога на недвижимость капитальные строения (здания, сооружения), их части социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций (за исключением принадлежащих организациям жилых помещений в многоквартирных жилых домах, не используемых для проживания физическими лицами).
Согласно пунктам 13 и 24 статьи 1 Жилищного кодекса Республики Беларусь под жилищным фондом понимается совокупность всех жилых помещений Республики Беларусь независимо от форм собственности. Системы отопления, горячего и холодного водоснабжения, водоотведения (канализации), газо-, электроснабжения, вентиляции, мусоропроводы, лифты и иные системы жилого дома, обеспечивающие установленные для проживания санитарные и технические требования являются инженерными системами.
Таким образом, устройства электропередачи и связи, канализационные, водопроводные сети и иные используемые в процессе эксплуатации жилищного фонда основные средства не могут быть отнесены к капитальным строениям (зданиям, сооружениям) жилищного фонда и соответственно, признаются объектами налогообложения налогом на недвижимость в общеустановленном порядке.
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1.Организацией-застройщиком в связи с расторжением договора долевого строительства жилого помещения в многоквартирном жилом доме производится возврат физическому лицу денежных средств с учетом индексации, внесенных им на строительство квартиры.
Необходимо ли организации-застройщику представлять в налоговый орган сведения, если такие выплаты производятся физическому лицу - гражданину Республики Беларусь и если такие выплаты производятся гражданину Российской Федерации?
В рассматриваемой ситуации организация-застройщик как налоговый агент в соответствии с пунктом 11 статьи 175 НК-2013 обязана не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, представить в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь как гражданину Республики Беларусь, так и гражданину Российской Федерации.
Порядок представления и форма сведений о доходах установлены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 100.
2.Предприятием заключен договор подряда с физическим лицом, которым определены объем выполняемых работ и сумма вознаграждения по договору. В целях выполнения работ по договору предприятие осуществляет оплату проезда физического лица к месту выполнения им работ (билеты на самолет). Облагается ли данная выплата подоходным налогом с физических лиц?
Согласно Трудовому кодексу Республики Беларусь служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места постоянной работы. При служебных командировках наниматель обязан возместить работнику расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, найму жилого помещения, за проживание вне места постоянного жительства (суточные) и иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы.
Таким образом, в командировку организация может направить только работника, состоящего с ней в трудовых отношениях на основании заключенного трудового договора.
Отношения по договору подряда регулируются Гражданским кодексом Республики Беларусь, а не Трудовым кодексом Республики Беларусь, поэтому оплата проезда гражданина к месту выполнения работ не может рассматриваться в качестве расходов, подлежащих обязательному возмещению при служебных командировках. Также оплата проезда гражданина к месту выполнения работ, произведенная за счет средств организации, не относится к доходам, которые не признаются объектом обложения подоходным налогом (п. 2 ст. 153 НК-2013).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации суммы оплаты организацией стоимости проезда гражданина к месту выполнения работ (билеты на самолет) признаются его доходом и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
3.Облагаются ли подоходным налогом с физических лиц доход, полученный иностранным физическим лицом на территории Республики Беларусь за оказание услуг организации по гражданско-правовому договору, а также суммы, полученные им в возмещение стоимости проезда и проживания на территории Республики Беларусь?
В соответствии со статьей 153 НК-2013 объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:
* от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со статьей 17 НК-2013;
* от источников в Республике Беларусь - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.
Таким образом, если иностранный гражданин получил доходы от источников в Республике Беларусь, он признается плательщиком подоходного налога с физических лиц. Как следует из вопроса, оказание услуг организации осуществляется иностранным гражданином на основании гражданско-правового договора. В этом случае доходы, выплачиваемые гражданину организацией в возмещение стоимости проезда и проживания на территории Республики Беларусь, не могут быть отнесены к командировочным расходам в силу норм статьи 95 Трудового кодекса Республики Беларусь, в связи с чем нормы подпункта 1.3 пункта 1 статьи 163 НК-2013 к таким выплатам не применимы. Кроме того, такие выплаты не включены и в состав доходов, не признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц (п. 2 ст. 153 НК-2013). Принимая во внимание изложенное, в рассматриваемой ситуации доходы иностранного гражданина, полученные за оказание услуг, а также произведенные организацией выплаты в возмещение стоимости проезда и проживания на территории Республики Беларусь подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц в общеустановленном порядке.
4.Сотрудники организации, направляемые в командировки по территории Республики Беларусь, представили в бухгалтерию счет, в который включена стоимость завтрака. На основании приказа руководителя стоимость завтрака возмещается и учитывается в составе прочих расходов по текущей деятельности.
Возникает ли объект налогообложения у физического лица?
В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 163 НК-2013 оплата завтрака не включена в перечень выплат, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц при направлении работника в служебную командировку. В случае возмещения работнику указанных расходов сверх выплаченных ему суточных такие выплаты подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц в общеустановленном порядке.
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
39
Размер файла
168 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа